高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

前言

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作，能夠使高校預(yù)算編制工作更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)資源得到合理分配及充分利用。因而，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，使高校該方面制度更加完整，提升高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作意義

1.有助于《審計(jì)法》執(zhí)行

高校是國(guó)家一個(gè)財(cái)政主體，重點(diǎn)預(yù)算單位。預(yù)算執(zhí)行和?Q算審計(jì)工作的開(kāi)展和實(shí)施，能夠監(jiān)督、約束財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，使其更加科學(xué)。推進(jìn)高校教育發(fā)展，提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量及效率。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)資金合理分配

高校財(cái)務(wù)預(yù)算體制推行中，部分制度和政策缺乏完善性和合理性，容易滋生各類問(wèn)題，需要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，加以完善和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)；該項(xiàng)工作的執(zhí)行能夠使財(cái)務(wù)部門按章辦事，確保財(cái)務(wù)資金管理運(yùn)作更加規(guī)范，以免出現(xiàn)浪費(fèi)情況。對(duì)學(xué)校各部門進(jìn)行監(jiān)督，使資金使用更加規(guī)范。開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，存在資金浪費(fèi)、侵占挪用資金等情況。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)各預(yù)算資金收支跟蹤監(jiān)督，使各部門資金得到合理應(yīng)用。

3.拓展審計(jì)領(lǐng)域和范圍

長(zhǎng)期以來(lái)，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較單一，并未全面審計(jì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況。因?qū)徲?jì)部門對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)情況不了解，開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，考量問(wèn)題比較單一。預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，使審計(jì)領(lǐng)域及范圍不斷拓寬，審計(jì)力度也逐漸加大，使高校領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并加以改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資金合理應(yīng)用及分配。

二、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展周期短，該方面法律法規(guī)仍存在諸多漏洞，而且在制度層面存在滯后性。很多高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度都不完善，沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決策審計(jì)制度納入監(jiān)督職能中。財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序缺乏規(guī)范性和完整性，而預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，編制結(jié)果錯(cuò)誤，預(yù)算指標(biāo)調(diào)整不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部門間協(xié)調(diào)性不足等，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效性[1]。

2.審計(jì)觀念落后，預(yù)算內(nèi)容缺失

很多高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)時(shí)間短，局限性大。僅注重自身預(yù)決算編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)和監(jiān)督，不注重管理及效益方面審計(jì)工作，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)決策缺乏預(yù)見(jiàn)性，不能夠提出科學(xué)審計(jì)意見(jiàn)。預(yù)算編制僅為教育事業(yè)費(fèi)收支預(yù)算，不包含科研、基建、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的收支預(yù)算工作，與實(shí)際預(yù)算編制原則不符。

3.部門間缺乏溝通，協(xié)調(diào)性不強(qiáng)

部分高校認(rèn)為編制預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，各院系參與度不足，無(wú)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與各院系脫節(jié)，對(duì)各院系實(shí)際情況缺乏認(rèn)識(shí)和了解。該種情況下，預(yù)算資金分配不合理，隨意性強(qiáng)，造成部分院系預(yù)算過(guò)高，而另一些院系則出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足情況。影響了高校各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

4.審計(jì)技術(shù)落后，不適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化要求

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)背景下，高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作要求不斷提高，但內(nèi)部審計(jì)工作仍存在滯后性，不符合財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展要求。審計(jì)技術(shù)手段落后，仍以人工審計(jì)和差錯(cuò)糾弊為主，不注重對(duì)學(xué)校教育資金進(jìn)行合理應(yīng)用，效益性不足，也沒(méi)有預(yù)測(cè)未來(lái)效益、研究?jī)攤芰Α⒔缍ń?jīng)濟(jì)責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，審計(jì)內(nèi)容單一，范圍狹窄，增加高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)對(duì)策

1.建立完善法律法規(guī)制度

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)具備了相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作要求，對(duì)其加以學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行。高等院校要依據(jù)自身實(shí)際情況，建立完整的預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)制度。實(shí)施工作職責(zé)界定，確保其適用性。將該審計(jì)工作作為高校日常工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于高校實(shí)現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)，使審計(jì)行為更加科學(xué)、合理，提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到良好審計(jì)效果。

2.調(diào)整工作思路，提高審計(jì)質(zhì)量

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性，對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)情況具備清晰的認(rèn)識(shí)和了解。依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要求，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使編制審計(jì)與執(zhí)行審計(jì)兼?zhèn)?，結(jié)合預(yù)算收入，將預(yù)算支出審計(jì)工作落實(shí)到位。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程審計(jì)。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)監(jiān)督工作，注重財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量提升。重視財(cái)務(wù)收支績(jī)效審計(jì)，提高資金效益，使支出行為更加規(guī)范。

3.圍繞工作特點(diǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)

實(shí)施高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)重點(diǎn)。依據(jù)高校財(cái)務(wù)工作狀況，將教育收費(fèi)問(wèn)題作為該項(xiàng)工作實(shí)施過(guò)程中的重點(diǎn)內(nèi)容。同時(shí)，重視審計(jì)工作，加大審計(jì)力度，針對(duì)亂收費(fèi)現(xiàn)象，予以查處。了解高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作中的重、難點(diǎn)問(wèn)題，并進(jìn)行解決[2]。

4.創(chuàng)新工作方法，提高審計(jì)工作效率

依據(jù)高校財(cái)務(wù)工作要求，改變以往審計(jì)思路，注重預(yù)算全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，預(yù)算編制審計(jì)和執(zhí)行審計(jì)兼?zhèn)?。將網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，結(jié)合實(shí)際工作要求，建立完善的軟硬件系統(tǒng)，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)軟件，及時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，了解高校資金流向，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更加規(guī)范，將事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后審計(jì)等結(jié)合起來(lái)。

第2篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高職院校；收支業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決方案

中圖分類號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）27-0097-04

隨著政府在對(duì)高等職業(yè)教育投入的加大，高職院校規(guī)模也日益發(fā)展壯大并趨于穩(wěn)定，近幾年政府投入的加大也導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)量不斷加大，加之校辦產(chǎn)業(yè)的增加、后勤服務(wù)實(shí)體化以及新校區(qū)建設(shè)的不斷擴(kuò)大，使得高校財(cái)務(wù)收支范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，管理當(dāng)中的問(wèn)題也日益增多，完善高職院校財(cái)務(wù)收支管理程序已成為建立健全高職院校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

高職院校收入是指教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，而對(duì)應(yīng)的支出是開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起實(shí)施）指出，收支內(nèi)部控制已成為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制需要重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)。高職院校財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制需要把握財(cái)務(wù)收支控制的規(guī)律、目標(biāo)、方向，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，要求財(cái)務(wù)管理人員要合理運(yùn)用相關(guān)控制舉措，在準(zhǔn)確把握好高職院校財(cái)務(wù)收支控制問(wèn)題的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制體系和規(guī)范[1]。

一、當(dāng)前高職院校財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.高職院校資金收入控制存在的主要問(wèn)題。目前體制下，我國(guó)公辦高職院校的收入主要來(lái)源于財(cái)政投入，這部分收入由于實(shí)行嚴(yán)格的國(guó)庫(kù)集中支付制度，一般出現(xiàn)問(wèn)題的幾率比較小。而高校學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（1）高職院校財(cái)務(wù)部門對(duì)收費(fèi)崗位設(shè)置不科學(xué)，收費(fèi)崗位職責(zé)不明確，不少高職院校還不能嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》要求對(duì)不相容崗位進(jìn)行有效分離；（2）有些高職院校沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)局核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有些高職院校不能公正、合理、及時(shí)地處理學(xué)雜費(fèi)減免事項(xiàng)；（3）有些高職院校收入不能及時(shí)足額上繳導(dǎo)致收入不能及時(shí)入賬，容易形成財(cái)政性資金體外循環(huán)，國(guó)家明令禁止的“小金庫(kù)”問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫(kù)”問(wèn)題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統(tǒng)計(jì)與管理口徑不一致，且由于收入預(yù)算與監(jiān)控不能有效對(duì)接，導(dǎo)致二級(jí)院、系、部的各項(xiàng)收入缺乏有效監(jiān)督與后續(xù)管理，對(duì)重大問(wèn)題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警缺乏有效應(yīng)對(duì)能力[2]。

2.高職院校資金支出控制存在的主要問(wèn)題。（1）高職院校資金支付環(huán)節(jié)由于人員配備不到位等原因，導(dǎo)致有些不相容崗位不能按《會(huì)計(jì)法》要求實(shí)行有效分離；（2）年初預(yù)算未能按法律法規(guī)要求對(duì)資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，實(shí)際支出范圍亦很難做到符合年初預(yù)算的要求；（3）目前多數(shù)高職院校雖然科研項(xiàng)目比較少，對(duì)項(xiàng)目管理往往簡(jiǎn)單地實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，科研部門對(duì)項(xiàng)目管理欠缺，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行審核也存在較大難度，對(duì)原始憑證審核、資產(chǎn)添置管理、資產(chǎn)驗(yàn)收等業(yè)務(wù)流程幾乎流于形式；（4）財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用與預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的動(dòng)態(tài)管理能力，財(cái)務(wù)分析也不夠及時(shí)，對(duì)資金使用的實(shí)際效果不能做出及時(shí)、科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)。

3.高職院校財(cái)務(wù)收支在內(nèi)外部監(jiān)督上存在的主要問(wèn)題。（1）高職院校內(nèi)審部門往往由于人手不足、業(yè)務(wù)不熟悉等原因，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況缺乏相對(duì)有效的監(jiān)督，對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行效果不能進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，尤其在預(yù)算執(zhí)行的事前介入和事中控制上缺乏經(jīng)驗(yàn)和手段，事后審計(jì)監(jiān)督一般也比較單一，很難對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況形成客觀全面的評(píng)價(jià)。（2）內(nèi)審工作往往側(cè)重于對(duì)單位預(yù)算支出的事后監(jiān)督，忽略了對(duì)單位各項(xiàng)收入的有效監(jiān)控，而對(duì)單位預(yù)算支出的監(jiān)督往往側(cè)重于項(xiàng)目支出部分，忽略了對(duì)常規(guī)預(yù)算尤其是基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)和大型儀器設(shè)備購(gòu)置的全過(guò)程監(jiān)控。（3）目前多數(shù)高職院校外部監(jiān)督也僅僅局限于單位賬面上的財(cái)務(wù)收入支出情況，尚無(wú)有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在幫助高職院校完善內(nèi)部控制方面還需要不斷地進(jìn)行探索[3]。

二、高職院校財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)

1.高職院校財(cái)務(wù)收支主要內(nèi)容。高職院校收入主要包括上級(jí)財(cái)政撥款（含財(cái)政教育撥款、財(cái)政科研撥款、財(cái)政其他撥款）、教育教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、學(xué)生培養(yǎng)費(fèi)（學(xué)歷教育、非學(xué)歷培訓(xùn)）、社會(huì)捐資助學(xué)、下屬單位上繳款（含校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)性收入）等，其中上級(jí)財(cái)政撥款是指年度預(yù)算收入，主要包括產(chǎn)學(xué)研撥款、基建撥款以及其他雜項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款。高職院校支出主要包括產(chǎn)學(xué)研支出、工程建設(shè)費(fèi)、學(xué)生日常事務(wù)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、后勤保障費(fèi)、工資（含離退休人員）、產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)支出等。

2.高職院校財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)。高職院校必須依照相關(guān)政策、法規(guī)來(lái)規(guī)范和監(jiān)督財(cái)務(wù)收支行為，確保資金規(guī)范、高效使用，服從和服務(wù)于產(chǎn)學(xué)研辦學(xué)目標(biāo)，提升辦學(xué)水平和能力，為社會(huì)培養(yǎng)合格人才。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。因此，高職院校財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)包括：首先，高職院校必須遵循相關(guān)法律法規(guī)，按《預(yù)算法》的要求全口徑編制各項(xiàng)收入支出預(yù)算，培養(yǎng)費(fèi)收入全部納入財(cái)政專戶統(tǒng)一管理，預(yù)算支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)規(guī)定。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)準(zhǔn)確反映實(shí)際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業(yè)務(wù)，防范各類和營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。再次，財(cái)務(wù)部門要對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)核算，資金調(diào)撥和使用必須嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算；資產(chǎn)管理部門及時(shí)做好資產(chǎn)保管登記工作，要嚴(yán)格控制資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，力求實(shí)現(xiàn)全校范圍內(nèi)的資源共享[4]。

三、加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)收支方面內(nèi)部控制的思路與建議

高職院校要適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業(yè)務(wù)方面的違法違紀(jì)事件的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面加強(qiáng)高職院校各級(jí)各項(xiàng)收入管理。（1）建立健全收入內(nèi)部管理機(jī)制，按要求健全收入內(nèi)部管理制度或規(guī)程，在收費(fèi)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)收入合法合規(guī)，明確各自崗位職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置收入會(huì)計(jì)崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強(qiáng)對(duì)高職院校內(nèi)部收入的過(guò)程管控，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得辦理收款業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)收費(fèi)規(guī)定，確保各項(xiàng)收費(fèi)行為有章可循，有據(jù)可依，在收費(fèi)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門資金統(tǒng)籌和會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預(yù)算管理。通過(guò)對(duì)收入的管控不僅規(guī)范了學(xué)校資金運(yùn)作行為，而且增強(qiáng)了對(duì)學(xué)校資金的監(jiān)管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強(qiáng)對(duì)收入預(yù)算分析，提高收費(fèi)管理信息化質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理部門定期檢查資金收入與預(yù)算金額是否一致，落實(shí)欠款部門或相關(guān)責(zé)任人的還款期限，積極發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)高職院校收入的內(nèi)部控制作用，努力降低應(yīng)收款項(xiàng)和壞賬損失，確保收入信息準(zhǔn)確無(wú)誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時(shí)[6]，詳細(xì)的高職院校收入內(nèi)部控制流程（見(jiàn)下頁(yè)圖1）。

2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預(yù)算編制工作，強(qiáng)化預(yù)算支出控制，確保資金支出業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，嚴(yán)格按年初支出預(yù)算開(kāi)支經(jīng)費(fèi)。對(duì)符合規(guī)定的基本預(yù)算支出和用于學(xué)校產(chǎn)、學(xué)、研的預(yù)算部分應(yīng)按上級(jí)批復(fù)或經(jīng)費(fèi)使用要求納入年初預(yù)算方案；對(duì)非常規(guī)預(yù)算支出事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期充分性認(rèn)證，待院長(zhǎng)行政辦公會(huì)討論通過(guò)后方可安排預(yù)算支出。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中必須加強(qiáng)資金支出的有效監(jiān)管和科學(xué)預(yù)測(cè)，通過(guò)資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)提高辦學(xué)效率[7]。（2）充分發(fā)揮高職院校行政管理部門相互間的有效調(diào)控職能，財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行全方位統(tǒng)籌管理，并結(jié)合經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況進(jìn)行專業(yè)判斷，確保公用經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮最大效益。人事管理部門對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行歸口管理，信息管理部門應(yīng)對(duì)校園信息化建設(shè)方案和預(yù)算進(jìn)行專業(yè)化審核，后勤管理部門對(duì)校舍及設(shè)備的保養(yǎng)與維護(hù)、環(huán)境整治等方案進(jìn)行專業(yè)化審核，資產(chǎn)管理部門應(yīng)規(guī)范高職院校內(nèi)部設(shè)備、材料的采購(gòu)行為[8]。（3）高職院校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金支出的過(guò)程控制，明確各自職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和責(zé)任，明確費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及管控細(xì)則，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)，確保資金合理使用。明確高職院校和二級(jí)單位各自的審批權(quán)限和范圍，財(cái)務(wù)部門對(duì)學(xué)校全部預(yù)算進(jìn)行審核、會(huì)計(jì)核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報(bào)告制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容、支出進(jìn)度等存在異常現(xiàn)象時(shí)能及時(shí)采取有效舉措。在經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門是否對(duì)所有原始憑證的合法性、合規(guī)性實(shí)行控制，確保財(cái)務(wù)支出內(nèi)容真實(shí)、完整，憑證合法，手續(xù)齊全。通過(guò)內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)表單的控制和審核，真實(shí)反映和證實(shí)審核批準(zhǔn)程序行為，準(zhǔn)確完整反映高職院校產(chǎn)、學(xué)、研業(yè)務(wù)的真實(shí)支出情況?？傊呗氃盒Ｘ?cái)務(wù)管理貫穿于資金使用的全過(guò)程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，最終在全校范圍內(nèi)形成有效的資金支出內(nèi)部控制體系[9]。詳細(xì)高職院校支出內(nèi)部控制流程（見(jiàn)下頁(yè)圖2）。

3.完善高職院校財(cái)務(wù)收支監(jiān)督機(jī)制。高職院校必須加大對(duì)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況監(jiān)督及控制體系的監(jiān)督檢查力度，財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期對(duì)各類收費(fèi)收入以及下屬部門上繳情況進(jìn)行監(jiān)督檢查并納入常態(tài)化管理，確保收入及時(shí)足額入賬，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效率。建立健全財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)按要求及時(shí)進(jìn)行修正和改進(jìn)。學(xué)校層面應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理的綜合協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)外部監(jiān)督體系構(gòu)建，通過(guò)外部檢查監(jiān)督，完（下轉(zhuǎn)104頁(yè)）（上接99頁(yè)）善高職院校財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)收支管理水平和辦學(xué)效益。

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第3篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

由于歷史的原因，高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)被認(rèn)為是“國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)”，因而追求增加組織價(jià)值的動(dòng)機(jī)不強(qiáng)烈。隨著內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能定義的變化，高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)自身的定位也在變化，逐漸樹(shù)立起增加組織價(jià)值目標(biāo)。

1高校內(nèi)部審計(jì)職能的演變

高校內(nèi)部審計(jì)職能的演變可以分為三個(gè)階段：第一階段為1990―2003年，第二階段為2003―2009年，第三階段為2009年至今。

11第一階段（1990―2003年）：高校內(nèi)部審計(jì)職能為監(jiān)督

1990年國(guó)家教育委員會(huì)令第9號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育部門和單位加強(qiáng)財(cái)經(jīng)監(jiān)督和管理、健全自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。在教育部門的主導(dǎo)下，各高校先后成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)從一出生就認(rèn)為是“國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)”。

1995年審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位是：監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)；1996年國(guó)家教育委員會(huì)令第24號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》再次明確教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的活動(dòng)。根據(jù)上述兩個(gè)法令，各高校內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)一步明確為內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)的范圍也限于審計(jì)本單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

12第二階段（2003―2009年）：高校內(nèi)部審計(jì)職能為監(jiān)督和評(píng)價(jià)

2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署令第4號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，均將內(nèi)部審計(jì)定位為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。2004年修訂的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部第17號(hào)令）也將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)定位為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)。據(jù)此高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能拓展為監(jiān)督和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)。

13第三階段（2009年至今）：高校內(nèi)部審計(jì)職能為確認(rèn)、咨詢

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2009年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》吸收了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的先進(jìn)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)了高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。2013年修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，旨在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這與《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)》對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的定義一脈相傳。在此背景下，高校內(nèi)審部門的職能應(yīng)從“監(jiān)督、評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)、咨詢”，積極參與組織價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)――增加組織價(jià)值。

2高校內(nèi)部審計(jì)在增加組織價(jià)值方面存在的不足

21相關(guān)理論研究尚不成熟

高校內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，但理論研究相對(duì)缺乏。理論界對(duì)內(nèi)審增值的研究絕大多數(shù)都集中在大中型企業(yè)和上市公司。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)增值實(shí)務(wù)迫切需要先進(jìn)理論和實(shí)踐成果作為行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)和借鑒。

22增值理念尚未得到重視

部分高校尤其是高職高專院校尚未認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的必要性，認(rèn)為增加組織價(jià)值是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能的定位仍然停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)階段，忽略了高校內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的可能性和必要性。

23咨詢職能發(fā)揮尚不充分

高校內(nèi)部審計(jì)增值的一個(gè)重要途徑就是履行咨詢職能。然而，基于各種原因，絕大部分高校尚未充分提供咨詢服務(wù)，僅有開(kāi)展的咨詢服務(wù)也多數(shù)限于提供補(bǔ)救類咨詢服務(wù)，很少甚至沒(méi)有開(kāi)展評(píng)估類和協(xié)調(diào)類的咨詢服務(wù)。

24社會(huì)價(jià)值增值貢獻(xiàn)不足

由于高校審計(jì)人力資源緊張，固有的審計(jì)任務(wù)繁重等原因，高校內(nèi)部審計(jì)較少有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。例如，高校很少對(duì)教育管理、科研項(xiàng)目、社會(huì)服務(wù)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)；在開(kāi)展年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)時(shí)，也很少對(duì)其效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

25審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的必要保證。但是現(xiàn)有高校內(nèi)部審計(jì)人員在分析事物、解決問(wèn)題、處理沖突等軟技能有待提高，尤其在某些咨詢項(xiàng)目中，內(nèi)審人員的綜合能力尤顯不足，較難滿足咨詢客戶的服務(wù)需求。

3高校內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的努力方向

高校內(nèi)部審計(jì)要更好地實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值這一目標(biāo)，就必須從以下幾個(gè)方面努力，提供實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的必要保障。

31加強(qiáng)理論研究，樹(shù)立科學(xué)理念

理論界和教育主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的相關(guān)研究應(yīng)當(dāng)給予足夠的關(guān)注。高校審計(jì)人員自身也應(yīng)積極投身這一命題的理論研究之中。內(nèi)審部門必須對(duì)所在環(huán)境和各方需求做充分的調(diào)查，明確工作思路，制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，確立內(nèi)審營(yíng)銷理念、價(jià)值增值理念，以增加組織價(jià)值為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。這樣內(nèi)部審計(jì)才能在高校未來(lái)發(fā)展中占有一席之地。

32提高人員素質(zhì)，加快職業(yè)化建設(shè)

內(nèi)審人員不僅要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)，還要熟悉和了解高校的教學(xué)規(guī)律、管理模式等知識(shí)；不僅要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力。因此要推行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理，使內(nèi)部審計(jì)人員適應(yīng)增值審計(jì)的需要。高校要為內(nèi)審部門挑選合格的負(fù)責(zé)人，并對(duì)其履職情況進(jìn)行認(rèn)真考核；嚴(yán)格內(nèi)審人員準(zhǔn)入資格，配備與現(xiàn)代審計(jì)需求相適應(yīng)的審計(jì)力量；提供后續(xù)教育培訓(xùn)條件，提高內(nèi)審人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)；建立適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)機(jī)制，重視培養(yǎng)內(nèi)審人員的溝通協(xié)調(diào)能力，激發(fā)其工作潛能和創(chuàng)造力。

33加大宣傳力度，加強(qiáng)審計(jì)溝通

如果沒(méi)有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，高校審計(jì)就沒(méi)有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，就很難實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)；因此，內(nèi)審部門和人員要善于宣傳，使高校各級(jí)人員了解內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的必要性和可能性，并自覺(jué)利用審計(jì)增加組織價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)審人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中要加強(qiáng)溝通，通過(guò)審計(jì)和溝通，使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)潛在的成本節(jié)約途徑，有利于提高組織合法的經(jīng)濟(jì)租金創(chuàng)造力。

第4篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

當(dāng)前我國(guó)公辦高校的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)都是由政府按年度集中撥款，高校要在一年度內(nèi)列出科學(xué)詳細(xì)的計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)支出，不出現(xiàn)赤字現(xiàn)象就可以，但是高校對(duì)于財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用卻沒(méi)有一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的考慮體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是做好財(cái)務(wù)報(bào)賬就可以了，而沒(méi)有對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行內(nèi)部控制的概念，也沒(méi)有完善的管理措施，管理者也沒(méi)有考慮到經(jīng)費(fèi)的使用是否符合高校未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)和要求。另外，高校還缺乏完善的人力資源管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)有待提升，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制的力度，就要用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，要實(shí)現(xiàn)人才引進(jìn)計(jì)劃，引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才。當(dāng)前高校人力資源管理的理念十分落后，沒(méi)有明確的人才定位計(jì)劃，對(duì)于部門之間的銜接工作做的不到位，并且缺乏一個(gè)全面的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在招聘、使用、考核、晉升、獎(jiǎng)懲機(jī)制上都缺乏科學(xué)有效的定位，因此，思想上認(rèn)識(shí)不足是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不到位的一個(gè)原因。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

隨著我國(guó)高校管理體系的不斷改革，我國(guó)財(cái)政部在2001年就頒布了高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范，這不僅為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善提出了新的要求，還有利于促進(jìn)高校管理體系的完善，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，但是我國(guó)在出臺(tái)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》方面卻一直未出臺(tái)新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范。縱觀當(dāng)前我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)控制情況來(lái)看，存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：第一，當(dāng)前高等院校主要實(shí)行兩級(jí)財(cái)務(wù)管理的方式，雖然這種管理方式可以實(shí)現(xiàn)自主辦學(xué)的目的，讓高校招生教學(xué)以及活動(dòng)更加靈活化，但是這也造成了財(cái)政上繳不及時(shí)的問(wèn)題，對(duì)高校資金流轉(zhuǎn)率有影響，并且不利于年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，高等院校在財(cái)務(wù)管理上對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置方面還存在很多問(wèn)題，整個(gè)購(gòu)置流程不科學(xué)完善，極有可能造成重復(fù)購(gòu)置、資源浪費(fèi)的問(wèn)題，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)出現(xiàn)使用率不高的情況。對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置計(jì)劃列出不詳細(xì)，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性，以上問(wèn)題都是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全造成的。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算工作不完善

當(dāng)前我國(guó)高等院校對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施還十分缺乏，也一直沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的辦法，沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作做到位。當(dāng)前高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)控措施不完善主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題：第一，不能充分、科學(xué)的做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，目前高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制仍然以去年的收支情況為依據(jù)，因此如果上一年存在著不合理的財(cái)務(wù)管理行為，或者收支情況與高校實(shí)際的發(fā)展情況不符，當(dāng)年編制的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表就會(huì)繼續(xù)延續(xù)這種不合理，使本年度的財(cái)務(wù)收支情況不科學(xué)。第二，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)于隨意，雖然高校每年都會(huì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，也都履行了國(guó)家要求的審批程序，但是在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中卻有不合理的地方，這對(duì)于過(guò)后的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及考核帶去了不便。第三，當(dāng)前對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還缺乏有效的評(píng)價(jià)體系，因?yàn)楦咝ｋm然編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，但是在院校日常工作中常會(huì)出現(xiàn)一些臨時(shí)的支出工作，這都是財(cái)務(wù)預(yù)算編制以外的情況。因此完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，對(duì)于實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)費(fèi)的科學(xué)支出以及提升人員績(jī)效有積極作用，還能使當(dāng)前高校預(yù)算管理存在的缺陷得到有效控制。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)功能不夠完善

目前高校財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀是各高校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部審計(jì)功能。一些必要的內(nèi)部審計(jì)職能缺乏，一些高校內(nèi)部沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，也沒(méi)有合理配置相應(yīng)的審計(jì)人員。除此之外，我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容還存在一定的局限性，主要內(nèi)容為財(cái)務(wù)管理細(xì)化，而不是整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)劃和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，也就是說(shuō)只針對(duì)個(gè)體進(jìn)行細(xì)化審計(jì)，而沒(méi)有放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。比如說(shuō)校級(jí)和各院系的財(cái)務(wù)管理不能相鏈接的情況，導(dǎo)致校內(nèi)資源優(yōu)化和辦事效率不能從審計(jì)的結(jié)果中體現(xiàn)出來(lái)。

（五）科學(xué)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

受目前管理體制的制約，國(guó)家的財(cái)政撥款是我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源。這一資金來(lái)源與其預(yù)算相吻合，因此，這部分資金的風(fēng)險(xiǎn)管理比較完善。但除了這部分資金，部分高校還開(kāi)設(shè)了部分校辦企業(yè)，這也為高校提供了一定的經(jīng)費(fèi)。在開(kāi)始推行這些項(xiàng)目時(shí)，體制設(shè)置中并沒(méi)有對(duì)這些資金進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，也沒(méi)有做出效用評(píng)估報(bào)告，這就使得高校無(wú)法全程監(jiān)控校辦產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行。另外，項(xiàng)目的盲目擴(kuò)張，給不良產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目提供了可乘之機(jī)，由此引發(fā)的信貸危機(jī)給高校財(cái)務(wù)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。高校屬于事業(yè)單位，高校管理層不能像企業(yè)管理層一樣充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制防范體系建設(shè)，這就使得高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、健全我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)高校必須構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，特別是當(dāng)前面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，高校如果不改進(jìn)完善自身的發(fā)展環(huán)境，就難以在激烈的高校競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)固地位。而當(dāng)前要想構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境就需要做好三點(diǎn)內(nèi)容：第一，要根據(jù)國(guó)家法律的要求，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確每一個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，并加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)程序的完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。第二，要提高高校領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。第三，要加強(qiáng)高校文化建設(shè)，培養(yǎng)員工的凝聚力，發(fā)展適合自身發(fā)展的校園文化，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)內(nèi)部控制需要高校健全內(nèi)部控制制度。對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)說(shuō)，要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系和制約，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供保障，而對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，就要從提升識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，以及實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)工作而制定的規(guī)范和措施?？偟恼f(shuō)來(lái)，高校內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)依靠的是完善的機(jī)制和制度相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一而來(lái)的，只有確立總體目標(biāo)，有一個(gè)科學(xué)的預(yù)算管理體系以及考核評(píng)價(jià)體系，有利于規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)。可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行：一是，要根據(jù)國(guó)家的法律制度制定合理的財(cái)務(wù)管理體系，幫助高校自上而下形成一個(gè)完善的管理體系，并且在思想上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。第二，要完善預(yù)算以及監(jiān)督機(jī)制，建立一個(gè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行和監(jiān)督流程，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的管理。第三，要完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，確保高校內(nèi)部資金效益和固定資產(chǎn)的控制，確保高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)健康發(fā)展。第四，為了實(shí)現(xiàn)高校可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)，要提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，完善評(píng)價(jià)指標(biāo)

要加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作的預(yù)算管理工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算是確保高校有效開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的前提和保障，因此高校要做好四個(gè)方面來(lái)提升財(cái)務(wù)預(yù)算控制以及評(píng)價(jià)的水平：第一，要全面了解高校的財(cái)務(wù)收支狀況，然后才能確定合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算。第二，要努力實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算，改善傳統(tǒng)的依據(jù)上年財(cái)務(wù)狀況確定當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。第三，要確保各部門之間的有效溝通與聯(lián)系，能及時(shí)反饋問(wèn)題并及時(shí)解決，對(duì)于實(shí)際操作中可能出現(xiàn)的變化，要及時(shí)修改預(yù)算，改正數(shù)據(jù)，確保預(yù)算與實(shí)際財(cái)務(wù)收支相符。第四，要建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的反饋匯總，并作出評(píng)價(jià)，便于高校領(lǐng)導(dǎo)及管理層掌握財(cái)務(wù)狀況。

（四）充分發(fā)揮高校的內(nèi)部審計(jì)功能

高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。這就要求高校建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)高校的日常財(cái)務(wù)收入和支出情況進(jìn)行全程的監(jiān)控，起到控制資金流的效果，要加強(qiáng)高校的內(nèi)部審計(jì)工作要做好以下幾個(gè)方面：第一，要加強(qiáng)高校管理者的思想認(rèn)識(shí)，因?yàn)樗枷胫匾暿情_(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的前提，只有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性有充分認(rèn)識(shí)，才能將內(nèi)部審計(jì)工作做充分。第二，要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培養(yǎng)，定期為他們組織培訓(xùn)工作，提升他們的職業(yè)素養(yǎng)。第三，確保高校審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這是確保高校實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能的關(guān)鍵。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系首先要將定量和定性分析兩種方式相結(jié)合，運(yùn)用多學(xué)科知識(shí)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，便于高校進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，比如可以建立指標(biāo)體系管理法，對(duì)于高校的資金流入、流出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善信息化處理系統(tǒng)。另外要建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)體系，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)密監(jiān)測(cè)，對(duì)于重大資金投資或購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目要嚴(yán)格審批流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以控制資金的方式控制高校的財(cái)務(wù)流向。最后就是要加強(qiáng)評(píng)估體系的執(zhí)行，首先要建立一個(gè)可以執(zhí)行評(píng)估目標(biāo)，并運(yùn)用先進(jìn)的信息評(píng)估系統(tǒng)，能及時(shí)對(duì)于高校出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)出預(yù)警，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)。

第5篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 高校審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)外部化; 受托責(zé)任

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計(jì)外部化起源于西方國(guó)家，并有很好的普及和運(yùn)用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計(jì)外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化及高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀發(fā)展起來(lái)的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式比較，分析不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對(duì)高校審計(jì)工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部審計(jì)外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計(jì)外部化是指將內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外部化的形式，理論界從國(guó)外實(shí)踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運(yùn)用，已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的一種重要形式。由于社會(huì)制度、意識(shí)形態(tài)及所處社會(huì)環(huán)境不同，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式和國(guó)外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計(jì)外部化的動(dòng)因

（一）高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源

高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國(guó)高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽(yáng)光工程、廉潔工程，國(guó)家規(guī)定對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)。由于工程項(xiàng)目審計(jì)是高校新的審計(jì)領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計(jì)部門尚不具備開(kāi)展大型工程項(xiàng)目審計(jì)的資質(zhì)，只能將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮等客觀事實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計(jì)概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等全部高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前高校精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、院校合并，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對(duì)于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求與內(nèi)部審計(jì)緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計(jì)效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計(jì)外部化在高校審計(jì)工作中取得的成效

目前，建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)外部化在高校內(nèi)部審計(jì)中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化價(jià)值、最能得到管理層認(rèn)可的審計(jì)事項(xiàng)。借助“外部資源”來(lái)履行內(nèi)部審計(jì)職能，既增強(qiáng)了審計(jì)效果、拓展了審計(jì)領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計(jì)領(lǐng)域如下屬單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等陸續(xù)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)外部化，從而克服了審計(jì)力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個(gè)高校均實(shí)現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計(jì)外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨(dú)立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對(duì)低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公的院校，內(nèi)部審計(jì)外部化程度相對(duì)較高。

四、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式分析

如前所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，高校不能全盤(pán)復(fù)制。如果實(shí)行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計(jì)業(yè)務(wù)交外部審計(jì)人員實(shí)施，這不符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計(jì)外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計(jì)成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計(jì)外部化的首要?jiǎng)右?，高校審?jì)費(fèi)在專項(xiàng)資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員還比較少，不能滿足日益增長(zhǎng)的高校審計(jì)業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計(jì)質(zhì)量為首要目標(biāo)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外部化的。

綜合上述兩點(diǎn)分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計(jì)服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇

通過(guò)上述分析，高校審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)外部化的需要，可結(jié)合高校審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)選擇。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)首次在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)計(jì)審計(jì)》中提出，并于2009年9月1日起實(shí)施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等管理活動(dòng)中，被審計(jì)對(duì)象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以采取補(bǔ)充形式，即審計(jì)任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計(jì)人員為主，外部審計(jì)人員起協(xié)助作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高校內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢(shì)：

1.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的明確性。外部審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)評(píng)價(jià)，其專業(yè)評(píng)價(jià)是否被采納并在最終的審計(jì)結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)人員決定，避免了相互扯皮并對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。內(nèi)部審計(jì)人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計(jì)利用專業(yè)特長(zhǎng)，就事論事對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)，兩者配合能確保審計(jì)結(jié)果具有深度和實(shí)用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)分為跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計(jì)，采取的外部化形式是全部委托。與國(guó)內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計(jì)人員不參與到工程審計(jì)項(xiàng)目中，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)契約方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢(shì)是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長(zhǎng)，符合社會(huì)快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實(shí)行全部委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：

1.選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量、實(shí)力、等級(jí)等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場(chǎng)份額占有小的事務(wù)所以低價(jià)位中標(biāo)。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門是通過(guò)契約方式對(duì)基建工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計(jì)單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個(gè)方面：一是行為責(zé)任，即完成某項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任;二是報(bào)告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實(shí)報(bào)告或不真實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對(duì)受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，開(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采取部分委托形式，即審計(jì)小組由內(nèi)外審計(jì)人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的由內(nèi)部審計(jì)人員完成，外部審計(jì)人員只對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)人員熟悉高校實(shí)際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程及管理層關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題;外部審計(jì)專業(yè)上具有優(yōu)勢(shì)，能夠準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在實(shí)行部分委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計(jì)人員在審計(jì)中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點(diǎn)，由于審計(jì)目標(biāo)的差異性，對(duì)審計(jì)結(jié)論往往存有偏差。

2.審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。部分委托模式下，內(nèi)外審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)人員為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般只在約定的范圍內(nèi)審計(jì)、發(fā)表意見(jiàn)，不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣積極主動(dòng)地開(kāi)展工作。另外，外部審計(jì)人員不熟悉高校實(shí)際情況，審計(jì)結(jié)果缺乏深度和實(shí)用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計(jì)單位、事務(wù)所交流中采取例會(huì)制、報(bào)告制等方式確保溝通信息開(kāi)放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，確保外部化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)外部化風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，在高校審計(jì)中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)、學(xué)校及所屬單位和部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專項(xiàng)資金審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為主的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實(shí)行全部委托;二是學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項(xiàng)資金審計(jì)，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)等可實(shí)行部分委托，即對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)小組成員由內(nèi)外審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化是個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇只是其中一個(gè)子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來(lái)決定。高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計(jì)工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計(jì)部門需要不斷探索的?？傊?，高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。

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第6篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其見(jiàn)，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開(kāi)展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒(méi)有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過(guò)去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長(zhǎng)、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢(shì)需要。

強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國(guó)家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國(guó)家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來(lái)源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢(shì)。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見(jiàn)，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。

1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長(zhǎng)機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對(duì)其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。

2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、健全制度。①對(duì)財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對(duì)設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對(duì)基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無(wú)自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問(wèn)卷調(diào)查方式，獲取師生員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對(duì)被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對(duì)比，從中找出問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績(jī)考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益。

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第7篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 部門預(yù)算； 績(jī)效管理； 國(guó)庫(kù)集中支付； 政府采購(gòu)

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政體系建設(shè)的要求，2000年，中央本級(jí)率先在農(nóng)業(yè)部、科技部、教育部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等四部門試編了部門預(yù)算。高等學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算作為教育部門預(yù)算的主要內(nèi)容納入政府的部門預(yù)算管理，并根據(jù)部門預(yù)算的原則、方法和程序編制高等學(xué)校預(yù)算，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)制度和教育主管部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。但目前，這項(xiàng)制度在高等學(xué)校的實(shí)踐中仍然存在許多問(wèn)題需要進(jìn)一步完善。筆者現(xiàn)結(jié)合廣東省高等院校情況，對(duì)深化部門預(yù)算改革問(wèn)題進(jìn)行剖析和探討。

一、目前我省高校部門預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題

（一）預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)與編制和報(bào)送的部門預(yù)算保持一致，禁止“部門預(yù)算”與“學(xué)校預(yù)算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門預(yù)算對(duì)高等學(xué)校預(yù)算最基本的要求。但目前，高等學(xué)校普遍存在部門預(yù)算和單位內(nèi)部預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門預(yù)算的要求編制學(xué)校的“部門預(yù)算”，上交教育主管部門和財(cái)政部門；二是根據(jù)學(xué)校辦學(xué)的實(shí)際情況，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制的校內(nèi)執(zhí)行的綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算，這就形成“兩本預(yù)算、兩張皮”的弊端。部門預(yù)算是按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”、“款”、“項(xiàng)”分基本支出和項(xiàng)目支出編制的；而單位綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算是按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學(xué)校校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行的主要依據(jù)。由于兩本預(yù)算編制的依據(jù)和編制的方法不同，使得兩本預(yù)算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

當(dāng)前高校預(yù)算的編制方法仍然多采用增量預(yù)算法，即以上一年的實(shí)際支出為基礎(chǔ)，考慮下年度財(cái)務(wù)收支的各種因素的變化來(lái)確定新年度的預(yù)算。這種方法雖然簡(jiǎn)單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數(shù)額與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。況且基數(shù)是多年形成的，其中包含有不科學(xué)和不合理的因素，因此用這種方法編制的預(yù)算基本結(jié)果是一年比一年提高，節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)的意識(shí)淡薄。廣東省高校部門預(yù)算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達(dá)，要求10天左右報(bào)送，部門預(yù)算的編制也主要由財(cái)務(wù)部門個(gè)別人員參與，因?yàn)樗麄儾粎⑴c學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃，無(wú)法了解下一年度的工作計(jì)劃，對(duì)學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)也了解有限，使得編制預(yù)算只能是在往年的開(kāi)支基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減，只要能保證填寫(xiě)完整，保證勾稽關(guān)系正確，通過(guò)審核按時(shí)報(bào)送上去就行了，缺乏科學(xué)認(rèn)證，編制預(yù)算成為“數(shù)字游戲”，使得教育主管部門難以了解和掌握高校部門預(yù)算的實(shí)際情況。

（三）預(yù)算編制范圍不完整

部門預(yù)算中應(yīng)該把實(shí)際用于該部門的全部政府性財(cái)力都反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算內(nèi)容的完整?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》提出了高校預(yù)算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學(xué)校的全部收支都納入預(yù)算管理，以準(zhǔn)確反映高校財(cái)務(wù)收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來(lái)源日益多元化，下屬各院（系）、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應(yīng)的支出往往沒(méi)有全部納入到預(yù)算中，脫離了預(yù)算的監(jiān)督管理，而上級(jí)財(cái)政部門或主管部門對(duì)高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款，由于年初具有不確定性，因此無(wú)法在年初部門預(yù)算中反映，只能在年中追加，特別是項(xiàng)目確立滯后，預(yù)算指標(biāo)一般在下半年甚至年末下達(dá)，致使部門預(yù)算內(nèi)容殘缺，預(yù)算不完整，使預(yù)算收支的口徑與會(huì)計(jì)核算的口徑不一致，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善

實(shí)行部門預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)單一賬戶后，不但部門預(yù)算軟件沒(méi)有和原來(lái)各高校使用的會(huì)計(jì)賬務(wù)管理軟件聯(lián)網(wǎng)，部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)支付三個(gè)軟件也是互相獨(dú)立的。廣東省高校部門預(yù)算采用單機(jī)版的部門預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)錄入和倒盤(pán)上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，基本屬于數(shù)據(jù)錄入軟件，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購(gòu)軟件實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)；國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款資金的用款計(jì)劃申報(bào)和支付申請(qǐng)，高校財(cái)務(wù)部門使用的各軟件系統(tǒng)之間沒(méi)有銜接配套，不能達(dá)到數(shù)據(jù)共享。

（五）預(yù)算制度缺乏績(jī)效信息

目前，我國(guó)部門預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)僅僅處于試點(diǎn)階段，尚未全面推開(kāi)，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學(xué)校來(lái)說(shuō)，存在重分配、輕監(jiān)督的問(wèn)題，當(dāng)前的財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)也主要監(jiān)督各預(yù)算單位編制和執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，對(duì)資金使用的效益性和社會(huì)效果的關(guān)注不夠。各高校部門預(yù)算編制方法仍是投入預(yù)算，重心放在爭(zhēng)取預(yù)算撥款，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行中資金的產(chǎn)出和效果并不關(guān)心，資金分配后，缺少跟蹤問(wèn)效，預(yù)算多少和績(jī)效之間沒(méi)有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有成本核算的概念，不能適應(yīng)部門預(yù)算進(jìn)一步深化改革建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)的需要。

二、解決上述問(wèn)題的對(duì)策和思路

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視部門預(yù)算編制工作

部門預(yù)算編制的好壞，直接關(guān)系到一個(gè)部門下一年度經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。因此，高校一定要認(rèn)真把部門預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時(shí)，在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障，加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志，集中匯審編制預(yù)算，保證預(yù)算編制和報(bào)送時(shí)間。要明確各單位的責(zé)任，做到分工合理，責(zé)任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理制度改革的要求，加快職能轉(zhuǎn)變的步伐，強(qiáng)化預(yù)算管理力量，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來(lái)。

（二）完善制度，提高部門預(yù)算綜合性

現(xiàn)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》是1997，1998年頒布實(shí)施的，這兩項(xiàng)制度頒布實(shí)施時(shí)正值我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的初期，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系建設(shè)問(wèn)題尚處于理論探討階段，相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對(duì)于部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶等公共財(cái)政制度來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)公共財(cái)政建設(shè)及相應(yīng)制度改革的需要，必須及時(shí)地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)需要和財(cái)力可能，按照《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定編制預(yù)算，把高校的所有財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理。同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)政建設(shè)和部門預(yù)算制度改革的規(guī)定，編制高校的財(cái)務(wù)預(yù)算。也就是說(shuō)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)把學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算與部門預(yù)算有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，嚴(yán)禁把高校校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算割裂開(kāi)來(lái)，或把部門預(yù)算當(dāng)作應(yīng)付財(cái)政部門和主管部門的需要。只有把部門預(yù)算作為學(xué)校預(yù)算年度執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算來(lái)認(rèn)真對(duì)待、認(rèn)真編制，才能保證部門預(yù)算制度得到貫徹實(shí)施，也才能真正樹(shù)立起預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

為提高部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和工作效率，加強(qiáng)部門預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理工作，應(yīng)采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式，使部門預(yù)算的編制能建立在一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為部門預(yù)算改革提供必要的技術(shù)信息保證，提高預(yù)算管理信息化水平。各高校應(yīng)將現(xiàn)有的各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺(tái)，將單機(jī)版部門預(yù)算系統(tǒng)改進(jìn)，變成網(wǎng)絡(luò)版，統(tǒng)籌管理預(yù)算基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)支出項(xiàng)目庫(kù)、預(yù)算編制審查、預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)分析等工作，并將各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上，財(cái)務(wù)部門預(yù)算控制人員可隨時(shí)調(diào)用，查詢預(yù)算執(zhí)行情況及單位財(cái)務(wù)狀況，以便全面控制各責(zé)任單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。同時(shí)，在執(zhí)行數(shù)據(jù)的匯總與分析的基礎(chǔ)上為滾動(dòng)預(yù)算做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

（四）健全績(jī)效機(jī)制

績(jī)效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績(jī)提高的信號(hào)。這里，實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)耗費(fèi)的資源是成本費(fèi)用的概念，而不是傳統(tǒng)預(yù)算管理中的支出概念。預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出與產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問(wèn)效”為導(dǎo)向，是以定性分析和定量評(píng)判為手段的預(yù)算支出管理模式，這對(duì)強(qiáng)化支出管理意識(shí)，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用?？?jī)效指標(biāo)自20世紀(jì)80年代開(kāi)始就在國(guó)外高校中得到了比較普遍的應(yīng)用?？?jī)效指標(biāo)的測(cè)量能夠提供關(guān)于高校運(yùn)行狀況的準(zhǔn)確信息，同時(shí)也衡量高校完成戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，使高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)有據(jù)可依，確定了十分詳細(xì)和縝密的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。我國(guó)高校績(jī)效指標(biāo)體系可以使用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系相結(jié)合的方法，并借鑒《英國(guó)高校管理統(tǒng)計(jì)和績(jī)效指標(biāo)體系》的做法，將我國(guó)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為教學(xué)績(jī)效、科研績(jī)效、自籌能力、資產(chǎn)績(jī)效、校產(chǎn)績(jī)效、聲譽(yù)績(jī)效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以衡量，從一些看似細(xì)微的關(guān)鍵點(diǎn)衡量預(yù)算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的行為，需要若干部門或組織分別從不同的角度進(jìn)行，并形成一個(gè)有機(jī)體系。首先要落實(shí)人大的監(jiān)督權(quán)，每年預(yù)算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會(huì)議期間審議，這說(shuō)明每年在人大審議通過(guò)前其實(shí)已經(jīng)在執(zhí)行，而且審議時(shí)間只有短短幾天，并且多數(shù)代表并非這方面相關(guān)專家，所以每年都會(huì)提出報(bào)表看不懂的意見(jiàn)。為此，我們應(yīng)通過(guò)一系列制度建設(shè)改進(jìn)審批的效果，具體包括：人大代表可通過(guò)培訓(xùn)或聘請(qǐng)專家或中介機(jī)構(gòu)提高預(yù)算監(jiān)督力量及專業(yè)水平，同時(shí)提前和延長(zhǎng)預(yù)算審查時(shí)間，保證人大代表有足夠的時(shí)間進(jìn)行審議，以提高預(yù)算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督地位，每年高校內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行例行審計(jì)，但審計(jì)的意見(jiàn)和建議得不到全面的落實(shí)和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督預(yù)算的作用，建議提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督地位，拓寬審計(jì)監(jiān)督的范圍、推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的深度、增加預(yù)算審計(jì)的頻率等。再次是擴(kuò)大及提升財(cái)政部門監(jiān)督視角。目前高校已全面實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付、收支兩條線及政府采購(gòu)等各項(xiàng)改革，其中國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)都是采用與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，財(cái)政部門可以實(shí)時(shí)對(duì)部門預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)政部門應(yīng)該充分利用這一優(yōu)勢(shì)，不但對(duì)具體支付細(xì)節(jié)進(jìn)行審核監(jiān)控，更重要的是加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門預(yù)算的宏觀調(diào)控和對(duì)資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)就是要將部門預(yù)算通過(guò)教代會(huì)、互聯(lián)網(wǎng)等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學(xué)生公開(kāi)，內(nèi)容包括預(yù)算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門預(yù)算編制質(zhì)量的提高，也有利于部門預(yù)算的執(zhí)行。

總之，部門預(yù)算編制是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)的工作，不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，還需要不斷總結(jié)部門預(yù)算編制與執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善預(yù)算編制方法，提高預(yù)算資金管理水平，保證高等學(xué)校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 高師財(cái)務(wù)管理研究.廣西師范大學(xué)出版社，2007，（10）：3.

第8篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

如前所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，高校不能全盤(pán)復(fù)制。如果實(shí)行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計(jì)業(yè)務(wù)交外部審計(jì)人員實(shí)施，這不符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。高校內(nèi)部審計(jì)外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計(jì)成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計(jì)外部化的首要?jiǎng)右颍咝徲?jì)費(fèi)在專項(xiàng)資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員還比較少，不能滿足日益增長(zhǎng)的高校審計(jì)業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計(jì)質(zhì)量為首要目標(biāo)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外部化的。綜合上述兩點(diǎn)分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計(jì)服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

二、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇

通過(guò)上述分析，高校審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)外部化的需要，可結(jié)合高校審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)選擇。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)首次在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)計(jì)審計(jì)》中提出，并于2009年9月1日起實(shí)施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等管理活動(dòng)中，被審計(jì)對(duì)象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以采取補(bǔ)充形式，即審計(jì)任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計(jì)人員為主，外部審計(jì)人員起協(xié)助作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高校內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢(shì)：1.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的明確性。外部審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)評(píng)價(jià)，其專業(yè)評(píng)價(jià)是否被采納并在最終的審計(jì)結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)人員決定，避免了相互扯皮并對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計(jì)質(zhì)量。2.審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。內(nèi)部審計(jì)人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)需要內(nèi)審人員掌控全局；外部審計(jì)利用專業(yè)特長(zhǎng)，就事論事對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)，兩者配合能確保審計(jì)結(jié)果具有深度和實(shí)用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)分為跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計(jì)，采取的外部化形式是全部委托。與國(guó)內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計(jì)人員不參與到工程審計(jì)項(xiàng)目中，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)契約方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢(shì)是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長(zhǎng)，符合社會(huì)快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實(shí)行全部委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：1.選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量、實(shí)力、等級(jí)等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場(chǎng)份額占有小的事務(wù)所以低價(jià)位中標(biāo)。2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門是通過(guò)契約方式對(duì)基建工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計(jì)單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個(gè)方面：一是行為責(zé)任，即完成某項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任；二是報(bào)告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實(shí)報(bào)告或不真實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為；四是控制責(zé)任，即對(duì)受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，開(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采取部分委托形式，即審計(jì)小組由內(nèi)外審計(jì)人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的由內(nèi)部審計(jì)人員完成，外部審計(jì)人員只對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)人員熟悉高校實(shí)際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程及管理層關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題；外部審計(jì)專業(yè)上具有優(yōu)勢(shì)，能夠準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在實(shí)行部分委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：1.配合的協(xié)調(diào)性。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計(jì)人員在審計(jì)中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點(diǎn)，由于審計(jì)目標(biāo)的差異性，對(duì)審計(jì)結(jié)論往往存有偏差。2.審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。部分委托模式下，內(nèi)外審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)人員為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般只在約定的范圍內(nèi)審計(jì)、發(fā)表意見(jiàn)，不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣積極主動(dòng)地開(kāi)展工作。另外，外部審計(jì)人員不熟悉高校實(shí)際情況，審計(jì)結(jié)果缺乏深度和實(shí)用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。鑒于以上情況，內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計(jì)單位、事務(wù)所交流中采取例會(huì)制、報(bào)告制等方式確保溝通信息開(kāi)放和富有成效性；另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，確保外部化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)外部化風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，在高校審計(jì)中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)、學(xué)校及所屬單位和部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專項(xiàng)資金審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為主的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實(shí)行全部委托；二是學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化；三是專項(xiàng)資金審計(jì)，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)等可實(shí)行部分委托，即對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)小組成員由內(nèi)外審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第9篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指通過(guò)制定一系列規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度來(lái)保證組織單位財(cái)產(chǎn)和資源的合理分配和安全穩(wěn)定。與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不同，我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有以下四個(gè)特征:一是與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的不同，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是保證高校持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保證資源的合理配置和使用，保證教學(xué)和科研工作高效率完成，從而實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)全面發(fā)展人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)的職能，而企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。高校作為事業(yè)單位，是以教學(xué)水平和科研成果的社會(huì)效益為主要目的，而不是收益;二是高校內(nèi)部控制主體比企業(yè)涉及的范圍更廣泛。由于高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有多個(gè)方面的內(nèi)容，如:教學(xué)管理、科研活動(dòng)、基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購(gòu)等等，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，不僅要包括各個(gè)學(xué)院，各行政部門還要包括校醫(yī)院、校辦企業(yè)以及后勤部門等的財(cái)務(wù)工作;三是與一般企業(yè)相比，高校的財(cái)務(wù)核算方面更為復(fù)雜，因?yàn)楦咝?nèi)部有教學(xué)科研部門、服務(wù)性部門還有生產(chǎn)性單位，這些部門之間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)差異較大。四是隨著高等教育體制的改革，高校資金來(lái)源渠道多樣化，有政府撥款、學(xué)費(fèi)、社會(huì)捐款、銀行貸款等，資金支出也種類繁多，包括基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，教學(xué)科研支出和學(xué)生補(bǔ)助等，資金收入和支出的多樣化無(wú)疑增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

預(yù)算管理是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)收入和支出都應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行。但目前好多學(xué)校出現(xiàn)預(yù)算管理缺乏有效性、科學(xué)性和可操作性等問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下:一是編制方法未隨著教育管理模式的改變而變化，沿用傳統(tǒng)的編制方法，脫離實(shí)際，導(dǎo)致各部門經(jīng)費(fèi)分配不合理，資源不能最大限度使用。如我國(guó)很多廣播電視大學(xué)采用增量調(diào)整預(yù)算的方法，由于此方法沒(méi)有考慮員工情況、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r等因素，因此缺乏科學(xué)性和可行性，實(shí)際中計(jì)算的結(jié)果往往不正確，需要不斷調(diào)整，無(wú)形中給預(yù)算管理增加了難度。二是很多廣電高校也沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，由計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不夠精細(xì)，只對(duì)大的收入支出進(jìn)行管理，因此不能全面反映學(xué)校的發(fā)展情況。三是財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺少監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)體制，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過(guò)程中的一些問(wèn)題，使得預(yù)算管理效率降低、

(二)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境是影響各政策實(shí)施效率的因素，是一切程序發(fā)揮效用的基礎(chǔ)。我國(guó)很多廣電高校在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在問(wèn)題，將國(guó)有資產(chǎn)管理和后勤管理合并為一處，而實(shí)驗(yàn)室、設(shè)備管理又與國(guó)有資產(chǎn)管理有相同的地方，這樣的設(shè)置導(dǎo)致管理重疊，權(quán)責(zé)不分明，管理上容易混亂。其次，高校很多崗位職工的招聘看似透明公開(kāi)公正，實(shí)則有很多人情崗，致使一些崗位的員工素質(zhì)低，工作效率不高，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。如某些廣播電視大學(xué)，為了留住人才，承諾安排其家屬在校工作，有些部門如行政或后勤管理部門，人情崗的現(xiàn)象更為嚴(yán)重;在員工培訓(xùn)方面，很多高校也流于形式，沒(méi)有及時(shí)組織員工進(jìn)行新知識(shí)的學(xué)習(xí);另外，學(xué)校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的制定太過(guò)于片面，只重視干部業(yè)績(jī)和教師科研成果，而沒(méi)有綜合考慮其他因素。最后，由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是財(cái)政撥款，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解不到位，忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

目前，我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系建設(shè)尚不健全，表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于學(xué)校開(kāi)展的項(xiàng)目沒(méi)有一個(gè)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算和效益評(píng)估，不能正確評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于項(xiàng)目資金來(lái)源、償還債務(wù)能力、政策風(fēng)險(xiǎn)等因素很少關(guān)注;二是對(duì)項(xiàng)目資金規(guī)模的科學(xué)性合理性關(guān)注不夠，一味追求高標(biāo)準(zhǔn)，忽視財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。如某廣播電視大學(xué)進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)成本巨大，僅靠財(cái)政撥款難以維持，更不用說(shuō)購(gòu)買基礎(chǔ)設(shè)施，因此銀行貸款是其籌集資金的主要渠道。但該廣電大學(xué)在貸款之前未對(duì)自身償債能力、融資成本等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，在學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前，也未對(duì)其進(jìn)行合理規(guī)劃，自目進(jìn)行校區(qū)建設(shè)，因此造成在內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力弱，陷入債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重的財(cái)務(wù)困境，最終影響學(xué)校正常的運(yùn)行。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

很多高校制定了較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力不足，這主要是因?yàn)楦咝Ｉ霞?jí)部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和檢查，監(jiān)督工作流于形式，導(dǎo)致工作積極性不高，執(zhí)行力不足。監(jiān)督力度不夠，主要原因如下:一是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度不完善，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬，內(nèi)部審計(jì)制度權(quán)威不足，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到重視，監(jiān)督流于形式。另外目前高校審計(jì)部門僅僅著眼于單個(gè)部門的財(cái)務(wù)狀況，很少將不同部門之間的財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)，使得各個(gè)部門缺少交流，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體性和系統(tǒng)性。二是外部監(jiān)督不足。由于財(cái)政部門和教育管理部門對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督力度不夠，對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況很少干預(yù)，致使高校財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到及時(shí)的解決。如某廣播電視大學(xué)的某院系、一些部門存在小金庫(kù)現(xiàn)象，利用職務(wù)之便進(jìn)行資產(chǎn)聚集從中獲利。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)資源的分配管理，是高校順利開(kāi)展日?；顒?dòng)的基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理是學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的首要工作。首先，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，堅(jiān)持收支平衡，零基預(yù)算的原則，不編制財(cái)務(wù)赤字，盡量保證財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際情況想吻合。其次，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門的合作，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制落到實(shí)處，規(guī)范各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支。

最后，財(cái)務(wù)部門對(duì)其他部門建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核機(jī)制，并對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤。如某廣電大學(xué)在建立預(yù)算管理體系時(shí)，應(yīng)將各個(gè)院系納入資金管理范圍之內(nèi)，實(shí)行由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)，對(duì)資金進(jìn)行集中管理，根據(jù)各個(gè)學(xué)院的發(fā)展情況對(duì)其進(jìn)行資金分配，各個(gè)院系僅僅有資金的使用權(quán)，各個(gè)學(xué)院根據(jù)學(xué)校制定的財(cái)務(wù)制度結(jié)合本院實(shí)際情況對(duì)資金進(jìn)行獨(dú)立核算，做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算并上報(bào)給學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)部門。

(二)改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

良好的環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基礎(chǔ)。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，國(guó)家應(yīng)該隨著教育體制的改革和高校不斷發(fā)展，制定出專門針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律規(guī)定，如可以針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)要素制定具體規(guī)定，對(duì)高校內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，每個(gè)學(xué)校可根據(jù)具體情況進(jìn)行微調(diào)，保證各個(gè)部門權(quán)責(zé)分明，管理清晰。其次，在人員招聘方面，要進(jìn)行規(guī)范化考試，并對(duì)成績(jī)進(jìn)行公開(kāi)，減少人情崗現(xiàn)象的發(fā)生;綜合考慮多種因素，建立客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)在職員工進(jìn)行定期績(jī)效考核和新知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)于考試不合格的員工進(jìn)行懲罰，對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要由制度控制，制度建設(shè)為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供了強(qiáng)有力的保障。明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度:一要設(shè)立具有不同職責(zé)的會(huì)計(jì)核算管理崗位，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度;二是保證輸入控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后的重要環(huán)節(jié)是建立相關(guān)制度保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，高校管理層應(yīng)該樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高校內(nèi)部控制主要而臨財(cái)務(wù)收支失衡、過(guò)度負(fù)債等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家政策變化和生源問(wèn)題等外部風(fēng)險(xiǎn)，管理層只有識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)資金進(jìn)行理支配。其次，高校在開(kāi)展項(xiàng)目之前，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)全面評(píng)估并在實(shí)踐中做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，使風(fēng)險(xiǎn)處于可控制的范圍內(nèi);高?？梢酝ㄟ^(guò)多種渠道籌集資金、多種辦學(xué)模式或制度創(chuàng)新來(lái)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、最后建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生;高校應(yīng)根據(jù)資本市場(chǎng)供求狀況和學(xué)校自身發(fā)展來(lái)制定資金使用說(shuō)明，減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要制定突發(fā)事件的應(yīng)急措施，確保在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)能妥善處理，減少不必要的麻煩，使高校能持續(xù)

健康的發(fā)展;高校應(yīng)該將貸款控制在合理范圍之內(nèi)，并對(duì)外債加人監(jiān)督力度，保證資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，是:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的保障、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)實(shí)現(xiàn)各部門信息資源共享，部門之間、部門內(nèi)部相關(guān)工作開(kāi)展的透明化，使管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題、其次要高校管理者應(yīng)該意識(shí)到監(jiān)督工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)，保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，不參與所審查的相關(guān)活動(dòng)。隨著高等教育體制改革，建立健全審計(jì)制度，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，并將審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、最后，高校作為事業(yè)單位，學(xué)校開(kāi)支主要來(lái)源于國(guó)家的則政撥款，除了學(xué)校內(nèi)部對(duì)各院系進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，國(guó)家也應(yīng)該對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)和引導(dǎo)，強(qiáng)化外部監(jiān)督;而高校應(yīng)該借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極改正，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。