工程項(xiàng)目審計(jì)的作用精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；清單計(jì)價(jià)；應(yīng)用分析

目前我們?cè)?a href="http://m.saumg.com/haowen/32712.html" target="_blank">工程項(xiàng)目施工前，人們?yōu)榱藢?duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效的控制管理，就將許多先進(jìn)的計(jì)價(jià)模式和管理方法應(yīng)用到其中，從而使得建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到一定的保障。工程量清單計(jì)價(jià)的應(yīng)用，主要是從工程施工的各個(gè)階段來對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理，這樣不僅有利于工程向經(jīng)濟(jì)效益的提升，還可以對(duì)工程施工的質(zhì)量進(jìn)行相應(yīng)的管理，因此在當(dāng)前我國(guó)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)管理過程中，工程量清單計(jì)價(jià)模式得到了人們的廣泛應(yīng)用。

1、工程量清單計(jì)價(jià)在工程造價(jià)審計(jì)中的應(yīng)用

1.1工程量清單的編制

所謂的工程量清單指的就是對(duì)工程項(xiàng)目自身的內(nèi)容、范圍以及技術(shù)特點(diǎn)等方面內(nèi)容進(jìn)行全面規(guī)定的文件資料，它是工程招投標(biāo)文件中的重要組成部分，在建筑企業(yè)招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中有著十分重要的意義。在一般情況下，人們?cè)趯?duì)工程量清單進(jìn)行編制的過程中，我們除了要對(duì)工程項(xiàng)目自身的內(nèi)容、范圍等方面進(jìn)行全面的了解以外，還要對(duì)招投標(biāo)文件中的相關(guān)規(guī)定、施工方案以及資源的安排進(jìn)行確定，只有這樣才能使得工程量清單編制內(nèi)容的全面性得到有效的保障。另外，我們?cè)趯?duì)工程量清單進(jìn)行編制的過程中，還要注意以下三個(gè)方面的問題：第一，工程量清單中存在著缺項(xiàng)漏項(xiàng)等方面的問題；第二，工程項(xiàng)目的完整性和準(zhǔn)確性問題；第三，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

在工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段當(dāng)中，估價(jià)人一定要根據(jù)工程的技術(shù)特點(diǎn)和相關(guān)要求，來對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行合理的估算。而且由于不同的工程項(xiàng)目，其中所包含的內(nèi)容也就存在著一定的差異，一次我們?cè)趯?duì)其進(jìn)行報(bào)價(jià)的過程中，一定要對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的內(nèi)容和質(zhì)量要求進(jìn)行全面的了解，以避免在工程報(bào)價(jià)的過程中出現(xiàn)重復(fù)、缺項(xiàng)等情況出現(xiàn)。

1.2加強(qiáng)工程量清單計(jì)價(jià)在合同管理和施工階段的管理

不過從當(dāng)前我國(guó)工程項(xiàng)目成本管理的實(shí)際情況來看，工程量清單計(jì)價(jià)和施工合同的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范有著一定的出入，因此許多企業(yè)為了保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，就適當(dāng)?shù)募訌?qiáng)了建筑企業(yè)在工程量清單計(jì)價(jià)在合同管理和施工階段中的管理力度，并且簽訂相應(yīng)的補(bǔ)償條款，從而適當(dāng)?shù)募訌?qiáng)建筑企業(yè)的施工組織管理水平。這樣不僅減少了工程造價(jià)管理過程中存在的糾紛，還有利于人對(duì)工程施工質(zhì)量的控制，從而使得建筑工程的效益得到進(jìn)一步的提升。

1.3竣工結(jié)算階段的管理

而在竣工結(jié)算階段中，人們也要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并且相關(guān)的審計(jì)人員也應(yīng)該對(duì)前期、中期等方面數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)。另外在竣工結(jié)算階段當(dāng)中，施工人員也應(yīng)該嚴(yán)格按照工程施工的相關(guān)要求和招標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)范，來對(duì)其進(jìn)行處理，從而對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，從而保障建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、對(duì)清單計(jì)價(jià)模式與傳統(tǒng)模式下工程造價(jià)確定的分析

長(zhǎng)期以來所采用的傳統(tǒng)計(jì)價(jià)模式，就是我們常說的定額計(jì)價(jià)模式。此模式下的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)主要包括定額直接費(fèi)用與間接費(fèi)用、利潤(rùn)及稅金等。定額直接費(fèi)用是根據(jù)國(guó)家與地區(qū)的預(yù)算定額估算出來的，最終工程造價(jià)的確定是以定額直接費(fèi)作為基礎(chǔ)，乘上費(fèi)用定額的費(fèi)率再加上工程材料的價(jià)差等得出的。而在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，最終工程造價(jià)的確定是投標(biāo)人按照招標(biāo)方提供的招標(biāo)文件的清單與相關(guān)需求規(guī)定，結(jié)合工程現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際施工狀況，對(duì)項(xiàng)目施工方案進(jìn)行自行設(shè)計(jì)與制定，并參考企業(yè)定額和風(fēng)險(xiǎn)因素等進(jìn)行自主報(bào)價(jià)。

3、對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)模式下審計(jì)依據(jù)變化的分析

與定額計(jì)價(jià)模式相比，工程量清單計(jì)價(jià)模式下的造價(jià)審計(jì)在依據(jù)上的變化主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

1）弱化了對(duì)定額的參考與套用作用。在傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)模式下，工程造價(jià)審計(jì)過程對(duì)于審計(jì)定額的參考與套用依賴性比較強(qiáng)。而工程量清單計(jì)價(jià)模式下，清單單價(jià)對(duì)于合同的雙方提出了較多的約束條件，不再注重對(duì)于定額套用的正確與否，這說明新的計(jì)價(jià)模式下對(duì)于定額的參考作用呈現(xiàn)出“弱化”趨勢(shì)。

2）強(qiáng)化了項(xiàng)目施工方案與措施的作用和地位。工程量清單計(jì)價(jià)模式中，清單單價(jià)的確定是施工方按照企業(yè)自身定額定價(jià)的，其定價(jià)的合理性與競(jìng)爭(zhēng)性主要根據(jù)施工方案和措施來判定。所以說，項(xiàng)目的施工方案與措施是施工方報(bào)價(jià)得以合理實(shí)現(xiàn)的保證。因此，與傳統(tǒng)的計(jì)價(jià)模式相比，工程量清單計(jì)價(jià)模式在很大程度上強(qiáng)化了項(xiàng)目施工方案與措施的作用和地位。

3）強(qiáng)化了對(duì)合同雙方的約束作用。舊的計(jì)價(jià)模式下，常常會(huì)有價(jià)格彈性過大等一些紕漏出現(xiàn)，合同對(duì)于雙方的約束條款不夠細(xì)致和全面，約束效應(yīng)沒能夠很好地得到體現(xiàn)等。清單計(jì)價(jià)模式下，項(xiàng)目工程的工程量清單的單價(jià)比較剛性，合同對(duì)于雙方的約束作用得到了較明顯的加強(qiáng)。

4、對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)模式下審計(jì)內(nèi)容變化的分析

1）工程量清單計(jì)價(jià)模式下造價(jià)審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)在項(xiàng)目招投標(biāo)階段的變化。相比而言，清單計(jì)價(jià)模式對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的擇優(yōu)機(jī)制比較注重。因此，該模式下的審計(jì)特別重視對(duì)招投標(biāo)階段的項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工作。我們知道，招標(biāo)文件在工程造價(jià)控制上起著關(guān)鍵性的作用。因此，工程量清單計(jì)價(jià)模式下的造價(jià)審計(jì)工作首先加強(qiáng)了對(duì)招標(biāo)文件的審計(jì)。其次，強(qiáng)化了對(duì)工程量清單的審計(jì)。工程量清單計(jì)價(jià)模式下的造價(jià)審計(jì)，在工作內(nèi)容上加強(qiáng)了對(duì)工程量清單的編制、清單工作量以及清單子目工作內(nèi)容與工作要求等的審核與監(jiān)管。第三，強(qiáng)化了對(duì)清單報(bào)價(jià)的審計(jì)。

2）工程量清單計(jì)價(jià)模式下造價(jià)審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)在項(xiàng)目施工過程中的變化。在工程項(xiàng)目的施工階段，工程造價(jià)主要的審計(jì)內(nèi)容是對(duì)該階段所確定的項(xiàng)目工程造價(jià)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與審核，尤其是對(duì)項(xiàng)目清單工程量的核實(shí)與確定以及對(duì)工程量變更的簽證等。

3）工程量清單計(jì)價(jià)模式下造價(jià)審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)在項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的變化。通常情況下，工程量清單計(jì)價(jià)模式下的項(xiàng)目工程價(jià)格在工程項(xiàng)目的前兩個(gè)實(shí)施階段已基本上被確定下來。因此，與傳統(tǒng)的計(jì)價(jià)模式相比，工程量清單計(jì)價(jià)模式下竣工結(jié)算審計(jì)工作的工作內(nèi)容得到了一定程度的減少。

第2篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

關(guān)鍵詞：建筑管理;工程項(xiàng)目;內(nèi)部管控;控制審計(jì)

1控制審計(jì)在建筑項(xiàng)目管理中的作用

開展建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)是以工程項(xiàng)目的真實(shí)完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項(xiàng)目管理范疇。現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為控制管理是在建筑工程實(shí)際項(xiàng)目管理中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，有組織地實(shí)施評(píng)價(jià)監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項(xiàng)目管理控制以審計(jì)的形式介入項(xiàng)目工程的實(shí)施過程中，盡可能地把項(xiàng)目實(shí)施過程中容易引發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行規(guī)避，形成能夠有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問題得到解決的辦法，項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)貫穿于項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理控制環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動(dòng)相應(yīng)的審計(jì)程序，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項(xiàng)目，并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，盡快解決審計(jì)反饋的問題，確保建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀

建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及的范圍大、管理面廣等特點(diǎn)，審計(jì)在項(xiàng)目管理中降低項(xiàng)目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計(jì)的缺陷所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，是在審計(jì)時(shí)間內(nèi)預(yù)先進(jìn)行的，在這個(gè)問題上，審計(jì)內(nèi)容從最初的項(xiàng)目解決變成了貫穿工程項(xiàng)目管理的全過程，設(shè)計(jì)控制和施工控制的各個(gè)方面都需要被審計(jì)，以解決所有問題，項(xiàng)目審計(jì)解決問題的作用就可以得到肯定。我國(guó)建筑業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目控制審計(jì)雖然取得了一定的成效，但是，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)依然側(cè)重于工程竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)上，這種審計(jì)控制模式增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對(duì)制度執(zhí)行不力，項(xiàng)目付款程序不規(guī)范，缺乏內(nèi)部牽制機(jī)制；施工現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用超支報(bào)銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象；對(duì)合同簽訂及履行存在較大的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)范圍不夠明確，難以把握工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，無形中增加審計(jì)成本。

3施工項(xiàng)目管理控制審計(jì)的內(nèi)容分析

對(duì)于任何建設(shè)項(xiàng)目管理控制，控制管理的目標(biāo)都是控制的出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實(shí)施細(xì)則，具體落實(shí)控制的具體對(duì)象，對(duì)各種資源進(jìn)行組織協(xié)調(diào)進(jìn)入分階段控制實(shí)施，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段控制內(nèi)容是項(xiàng)目工程能影響整個(gè)項(xiàng)目工程的生命周期。項(xiàng)目管理者往往疏于項(xiàng)目前期的控制管理，審計(jì)對(duì)控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督實(shí)施，實(shí)施控制的手段是監(jiān)督，通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項(xiàng)目整體和各個(gè)工程活動(dòng)按照合同對(duì)工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地監(jiān)管，獲得反映工程實(shí)施情況的一手資料；管理者進(jìn)行信息處理，形成實(shí)施狀況的報(bào)告，找出實(shí)際工作與管理目標(biāo)存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問題偏差原因；對(duì)分析作出評(píng)價(jià)，針對(duì)項(xiàng)目環(huán)境、項(xiàng)目要求、工程實(shí)施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測(cè)；形成調(diào)控措施；對(duì)于項(xiàng)目過程目標(biāo)和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生較大的影響，做好項(xiàng)目變更的規(guī)范管理工作。

4建立工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)系統(tǒng)

建設(shè)項(xiàng)目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督過程。首先要對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳盡地調(diào)查；對(duì)工程項(xiàng)目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進(jìn)行初步檢測(cè)；對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗(yàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行測(cè)試。在工程項(xiàng)目中實(shí)施內(nèi)部控制項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)每個(gè)階段的性質(zhì)和實(shí)施目的和可行性，明確各階段審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。以審計(jì)對(duì)象為依據(jù)，項(xiàng)目審計(jì)分為三個(gè)階段：設(shè)定目標(biāo)期、項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項(xiàng)目周期。設(shè)定目標(biāo)期審計(jì)的對(duì)象是工程具體實(shí)施過程和階段性工作的結(jié)果；項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期，審計(jì)對(duì)象主要是項(xiàng)目管理的實(shí)施過程和結(jié)果。

4.1設(shè)定目標(biāo)期

制定目標(biāo)期是決定項(xiàng)目前期的方向，對(duì)施工階段涉及的目標(biāo)控制過程中的實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目的未來發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間，審計(jì)應(yīng)監(jiān)控的項(xiàng)目是否已被徹底調(diào)查；是否證明項(xiàng)目的目的和項(xiàng)目的可行性；為這個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)價(jià)值是否做出相應(yīng)地評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果是否有利于決策者的正確決定；制定目標(biāo)要做好建筑工程項(xiàng)目的詳細(xì)計(jì)劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過詢問調(diào)查，對(duì)這階段的工程的時(shí)間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點(diǎn)的設(shè)置、需要在各個(gè)階段滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作結(jié)果進(jìn)行全面了解，為建筑工程在實(shí)施期間提供控制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；通過審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責(zé)任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項(xiàng)目的組織目標(biāo)、實(shí)施控制的方式；對(duì)合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評(píng)價(jià)，指出對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，事前消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題隱患，這個(gè)時(shí)期是影響工程項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)期，也是審計(jì)項(xiàng)目的重要時(shí)期，需要得到戰(zhàn)略層對(duì)審計(jì)人員的大力支持。

4.2項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期

工程項(xiàng)目管理的實(shí)施控制階段包括：項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目投標(biāo)階段和工程項(xiàng)目實(shí)施階段。這三個(gè)階段被審計(jì)共同特點(diǎn)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理的全面屬性進(jìn)行性調(diào)試，對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行可行性檢測(cè)，對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢測(cè)，并提出了調(diào)試和測(cè)試結(jié)果的建議。建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)是否可以按照計(jì)劃進(jìn)行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，項(xiàng)目的投標(biāo)階段和項(xiàng)目的實(shí)施階段分為三個(gè)階段控制依據(jù)，相對(duì)難于掌握，所以可以根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模，考慮是否委托設(shè)計(jì)監(jiān)理，或聘請(qǐng)相關(guān)資深專家參與審計(jì)，審查設(shè)計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量；在投標(biāo)期間，因其時(shí)間短，容易出結(jié)果的特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標(biāo)有差距的后果，很難有機(jī)會(huì)改變，所以盡量對(duì)后續(xù)監(jiān)管審計(jì)這一時(shí)期，在招標(biāo)之前，仔細(xì)審查標(biāo)底，了解清楚評(píng)價(jià)的方式，參與評(píng)標(biāo)成員需要提出合理的建議，及時(shí)、準(zhǔn)確地分析招標(biāo)和投標(biāo)文件的過程，高度重視監(jiān)督評(píng)估過程，招標(biāo)后，審計(jì)人需要參與談判過程，掌握談判和談判結(jié)果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標(biāo)過程中，招標(biāo)的目的。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)，根據(jù)工程規(guī)模大小，可以成立兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。建筑項(xiàng)目施工階段，項(xiàng)目管理審計(jì)相對(duì)較為靈活，控制依據(jù)較為明確，控制方法也是相對(duì)較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小，審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，審計(jì)部門可定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目管理的監(jiān)督情況進(jìn)行抽查核實(shí)，對(duì)管理控制過程中的控制情況進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，在實(shí)際測(cè)試評(píng)估中，應(yīng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)分析問題，并根據(jù)問題類型和影響大小進(jìn)行分析等要及時(shí)反饋給管理人員，提出整改意見并督促改正。

4.3結(jié)算項(xiàng)目期控制審計(jì)

項(xiàng)目竣工及驗(yàn)收控制，施工項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收文件，并及時(shí)申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。項(xiàng)目管理單位組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門、設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認(rèn)項(xiàng)目驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署的驗(yàn)收證書。工程管理部門根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計(jì)人員參與最終賬目審計(jì)，關(guān)鍵的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查程序完成，對(duì)照相關(guān)文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開展審計(jì)工作、出具并提交審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見或決定。

5結(jié)束語(yǔ)

建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點(diǎn)，審計(jì)是要降低建設(shè)成本，提高投資效益，直接為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。以項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)管控制流程的不同，實(shí)施不同性質(zhì)的控制，作為審計(jì)對(duì)象，劃分審計(jì)過程的各個(gè)階段，根據(jù)項(xiàng)目的不同階段的項(xiàng)目管理的干預(yù)程度、每個(gè)階段的審計(jì)功能的目的，最大限度規(guī)避審計(jì)的缺陷所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合變化中的實(shí)際情況，不斷完善以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

工程經(jīng)濟(jì)論文范文一：工程項(xiàng)目招投標(biāo)中工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用

摘要：當(dāng)前綜合國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)主要是國(guó)家經(jīng)濟(jì)力的競(jìng)爭(zhēng)，由此可見，經(jīng)濟(jì)成為社會(huì)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，各個(gè)行業(yè)也開始立足經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)，以此提高發(fā)展優(yōu)勢(shì)。如工程項(xiàng)目建設(shè)中隱隱有了工程經(jīng)濟(jì)學(xué)指導(dǎo)的影子，工程項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)理論指導(dǎo)下在保證工程質(zhì)量和工期，同時(shí)降低工程成本，促使工程項(xiàng)目獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文以工程項(xiàng)目中招投標(biāo)入手，運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)原理分析影響報(bào)價(jià)的各個(gè)因素，并分析如何從報(bào)價(jià)中獲得最高的利潤(rùn)回收，最終總結(jié)出工程項(xiàng)目招投標(biāo)中工程經(jīng)濟(jì)學(xué)所發(fā)揮的重要作用，從而提高工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的地位，為工程經(jīng)濟(jì)學(xué)在其他工程項(xiàng)目中的使用提供實(shí)踐和理論支持。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 招投標(biāo) 工程經(jīng)濟(jì)學(xué) 應(yīng)用

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門交叉學(xué)科，主要用以研究工程技術(shù)實(shí)踐活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效果。目前，隨著工程經(jīng)濟(jì)學(xué)成為一門獨(dú)立的學(xué)科，越來越多的工程經(jīng)濟(jì)學(xué)理論被用于工程項(xiàng)目的分析中，從而指導(dǎo)工程項(xiàng)目進(jìn)行資源的高效利用，經(jīng)濟(jì)效益的加倍回收。對(duì)于工程招投標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主要應(yīng)用于工程的報(bào)價(jià)。分別從影響項(xiàng)目?jī)r(jià)格定位的動(dòng)態(tài)因素、靜態(tài)因素、風(fēng)險(xiǎn)因素和實(shí)際投標(biāo)影響因素入手，實(shí)現(xiàn)最佳的項(xiàng)目報(bào)價(jià)，保證承包商的最佳利益。

一、影響工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)的因素分析

運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，充分考慮工程項(xiàng)目中的各個(gè)因素，優(yōu)化工程成本，從而獲得最佳效益。在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)盡可能考慮工程項(xiàng)目施工時(shí)會(huì)遇到的問題，將影響因素歸納到成本報(bào)價(jià)體系中，減少突發(fā)的事件所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，減少成本支出。

(一)動(dòng)態(tài)性原因分析

對(duì)于工程項(xiàng)目招投標(biāo)的利潤(rùn)的評(píng)估具有一定的計(jì)算公式，但工程在實(shí)際建設(shè)中存在一些可變因素，只有將這些可變因素考慮到利潤(rùn)評(píng)估中，才能保證工程保價(jià)具有準(zhǔn)確性。工程工期延誤問題。投標(biāo)人員應(yīng)在報(bào)價(jià)中考慮工期延誤所造成的經(jīng)濟(jì)損失系數(shù)。在施工中有兩方面原因會(huì)造成工期延誤，一是自然天氣的影響，屬于不可抗力，其所造成的損失可以歸納到項(xiàng)目報(bào)價(jià)中，由業(yè)主承擔(dān)主要責(zé)任。對(duì)于這一系數(shù)變化應(yīng)按誤工所損失的勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等計(jì)算。二是由于承包商管理、施工效率問題所導(dǎo)致的工期延誤，主要由承包商自主承擔(dān)利潤(rùn)損失，同招投標(biāo)沒有直接關(guān)系。如，2013年，某地的工程承包商，由于缺乏對(duì)整個(gè)工程隊(duì)的管理，導(dǎo)致在工程進(jìn)行一半，有一半的員工離開施工隊(duì)伍，最終導(dǎo)致該工程施工隊(duì)缺少員工，延誤半年工期。由此造成的經(jīng)濟(jì)損失只能由承包商承擔(dān)。物價(jià)和工價(jià)上漲問題。在投標(biāo)過程，投標(biāo)人員應(yīng)在報(bào)價(jià)中充分考慮物價(jià)和工價(jià)上漲系數(shù)變化問題，同時(shí)要考慮這一變化因素對(duì)于整體報(bào)價(jià)的影響程度。通過實(shí)地考察，投標(biāo)人員初步掌握未來工程實(shí)施時(shí)的物價(jià)上漲趨勢(shì)，從而確定相關(guān)系數(shù)，做出準(zhǔn)確的報(bào)價(jià)。其他可變因素問題。影響報(bào)價(jià)的可變因素還有銀行利率的變化、國(guó)內(nèi)相關(guān)政策出臺(tái)等。所以應(yīng)該在報(bào)價(jià)中采取動(dòng)態(tài)分析方法對(duì)可變因素進(jìn)行計(jì)算，提高報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(二)靜態(tài)原因分析

工程招投標(biāo)的靜態(tài)分析是投標(biāo)人員從豐富的投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)積累中所得。主要是各個(gè)環(huán)節(jié)的成本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)比例關(guān)系，投標(biāo)人員只要進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算即可得到合理的報(bào)價(jià)。

1、報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)比例問題工程項(xiàng)目費(fèi)用主要由管理費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用組成，其報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)的合理性是通過各種費(fèi)用的比例驗(yàn)證的。例如，勞務(wù)費(fèi)實(shí)際消耗100萬，材料費(fèi)實(shí)際消耗200萬，實(shí)際中兩者的比例為1:2，而在報(bào)價(jià)計(jì)算主要以1.5:2來計(jì)算，可以得知報(bào)價(jià)結(jié)構(gòu)存在不合理。因此在計(jì)算時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮當(dāng)?shù)匕l(fā)展情況，進(jìn)行調(diào)整。

2、工期和報(bào)價(jià)比例問題工期是影響工程效益最主要的因素。投標(biāo)人員根據(jù)報(bào)價(jià)和時(shí)間計(jì)算員工的實(shí)際收入，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，投標(biāo)人員分析這一指標(biāo)是否屬于正常標(biāo)準(zhǔn)，如若超出了標(biāo)準(zhǔn)，投標(biāo)人員應(yīng)適當(dāng)縮短施工工期。材料價(jià)格和材料使用數(shù)量比例問題。這是與同類工程比較所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。例如，同等工程項(xiàng)目中該施工項(xiàng)目的材料價(jià)格和使用數(shù)量都有所增加，則表示該工程的報(bào)價(jià)不應(yīng)用同等工具報(bào)價(jià)一致，應(yīng)重新計(jì)算。可行性問題。當(dāng)一個(gè)工程項(xiàng)目開始投標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)于工程項(xiàng)目整體統(tǒng)籌分析，個(gè)體進(jìn)行精細(xì)分析，在分析過程中，得出每個(gè)數(shù)據(jù)，拋棄其不利于成本控制的環(huán)節(jié)，深入分析有利于成本控制的環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的節(jié)約成本的可行性分析。

(三)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

報(bào)價(jià)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目投標(biāo)到項(xiàng)目竣工這一期間，社會(huì)環(huán)境問題或自然環(huán)境問題所造成的不可抗力事件。例如，經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條，工程項(xiàng)目在實(shí)際實(shí)施中所產(chǎn)生的費(fèi)用多于報(bào)價(jià)，最終影響工程的工程利潤(rùn)后實(shí)施工期。

(四)盈虧因素分析

競(jìng)標(biāo)時(shí)應(yīng)該嚴(yán)守盈虧分析所得的報(bào)價(jià)。由于盈虧分析主要計(jì)算出工程的最大利潤(rùn)和最小利潤(rùn)作為競(jìng)標(biāo)的最高報(bào)價(jià)和最低報(bào)價(jià)。盈余問題分析。報(bào)價(jià)取得盈余的標(biāo)準(zhǔn)是，投標(biāo)人員要對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行最低花費(fèi)計(jì)算，得出最高可能盈利數(shù)額，將其作為報(bào)價(jià)的最低標(biāo)價(jià)。虧損問題分析。報(bào)價(jià)保證零虧損的標(biāo)準(zhǔn)是，投標(biāo)人員對(duì)施工過程可能出現(xiàn)的任何問題進(jìn)行最大損失計(jì)算，得出最低可能產(chǎn)生虧損的數(shù)額，將其作為競(jìng)標(biāo)時(shí)最高報(bào)價(jià)。

(五)投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)價(jià)因素分析

投標(biāo)是工程報(bào)價(jià)最后的更改機(jī)會(huì)。同行業(yè)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)揮的狀態(tài)，直接影響該承包商在現(xiàn)場(chǎng)所做的最終報(bào)價(jià)。工程招投標(biāo)具有透明性和公開性，主要是各個(gè)承包商的利益最大化的比較。在投標(biāo)中，投標(biāo)人員只有經(jīng)過合理、科學(xué)分析，才能得到最合理的報(bào)價(jià)，與業(yè)主所出的最高出價(jià)保持一致性，從而獲得投標(biāo)成功，順利承包工程項(xiàng)目。

二、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)在工程項(xiàng)目招投標(biāo)應(yīng)用的積極意義

(一)提高了工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性，增加承包商經(jīng)濟(jì)效益

運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)，充分考慮影響報(bào)價(jià)的各個(gè)方面的因素，基于對(duì)這些因素的計(jì)算、微調(diào)，從而得出同業(yè)主最具一致性的報(bào)價(jià)，贏取最終工程的施工權(quán)。

(二)提高對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)各個(gè)工序的配合度

工程招標(biāo)是對(duì)工程項(xiàng)目整體成本的管理分析，它由工程項(xiàng)目的各個(gè)部分和工序組成。工程經(jīng)濟(jì)分析貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目的發(fā)展，對(duì)于工程項(xiàng)目中各個(gè)工序可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，從而成功提升各個(gè)工序的和諧性，提高工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)的整體性。

(三)為工程項(xiàng)目招投標(biāo)方面提供專業(yè)化的工程經(jīng)濟(jì)人才

在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中，投標(biāo)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)和系數(shù)的計(jì)算，同時(shí)隨著投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)的增多，投標(biāo)人員加快了對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的處理效率，同時(shí)，基于經(jīng)濟(jì)成本考慮，投標(biāo)人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)政策、工程材料等的掌握上升到專業(yè)化的程度，在必要時(shí)，能夠快速的調(diào)動(dòng)思維，為工程項(xiàng)目的實(shí)施提供經(jīng)濟(jì)學(xué)方面知識(shí)的支持。

(四)提高對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)的認(rèn)同感

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)有目標(biāo)地對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)化分析，實(shí)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的全面性和一致性。從而提高標(biāo)書的刻度性，提高業(yè)主對(duì)標(biāo)書的認(rèn)同感。

結(jié)束語(yǔ)

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于工程招投標(biāo)的報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性計(jì)算具有重要的指導(dǎo)意義。提高承包商經(jīng)濟(jì)效益的主要做法是結(jié)合影響報(bào)價(jià)的動(dòng)態(tài)因素、靜態(tài)因素、風(fēng)險(xiǎn)因素中的具體問題，通過徹底分析，得到投標(biāo)的基本價(jià)格，最后在競(jìng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)于基本報(bào)價(jià)調(diào)整范圍應(yīng)該在盈余和虧損兩種情況的報(bào)價(jià)之內(nèi)。在未來的各種工程活動(dòng)中，都要充分發(fā)揮工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的積極作用，提高工程質(zhì)量和保證工程經(jīng)濟(jì)效益。

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工程經(jīng)濟(jì)論文范文二：工程項(xiàng)目的審計(jì)分析中的工程經(jīng)濟(jì)效益

摘要:當(dāng)前，工程建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，使得工程項(xiàng)目審計(jì)存在一定難度，而若想要提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，就需要通過有效方式對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)分析，以提高工程項(xiàng)目的管理水平，讓工程審計(jì)發(fā)揮最大的功效。本文主要對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀中的問題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以期提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目;審計(jì)分析;提高工程;經(jīng)濟(jì)效益

1.前言

工程項(xiàng)目審計(jì)是工程管理中的一大問題，其主體是國(guó)家及企業(yè)的相關(guān)審計(jì)單位。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)單位依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行合法、合理的審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)能夠有效預(yù)防徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，并對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行檢查，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的審計(jì)管理力度，控制工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用，對(duì)提高其經(jīng)濟(jì)效益具有重大的影響。因此，要對(duì)工程項(xiàng)目中的人力、物力、財(cái)力等進(jìn)行合理的審理，特別是嚴(yán)重影響工程質(zhì)量并造成較大資金損耗的工程項(xiàng)目，要對(duì)其著重審計(jì)分析，以便查明原因，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整工程。

2.工程項(xiàng)目審計(jì)對(duì)提高工程經(jīng)濟(jì)效益的作用

工程項(xiàng)目審計(jì)是建筑工程中的一大重要內(nèi)容，對(duì)涉及的資金運(yùn)動(dòng)的工程項(xiàng)目，無論規(guī)模大小，都應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)，確保施工項(xiàng)目的透明、合法，使工程質(zhì)量得到保障。工程項(xiàng)目的建設(shè)成本一般較大，利用工程項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效控制施工成本，提高建筑行業(yè)的施工管理水平，促使施工單位轉(zhuǎn)變施工思路，并逐漸向節(jié)約型施工靠攏，有效提高工程建筑的經(jīng)濟(jì)效益。工程項(xiàng)目的審計(jì)，不僅是對(duì)施工項(xiàng)目的審計(jì)，也是對(duì)施工行為的審計(jì)，對(duì)于那些故意增加施工項(xiàng)目和增加施工成本的行為具有制約的作用，使得工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量有所保障。

3.工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題

(1)工程項(xiàng)目審計(jì)體系不健全。在工程項(xiàng)目的審計(jì)過程中，審計(jì)重點(diǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，很少會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的施工過程進(jìn)行審計(jì)，使得工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度不足，對(duì)工程效益的影響也不顯著。另外，工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏健全的體系，使得建設(shè)單位與施工單位存在交接問題，工程項(xiàng)目雖已建好，但不能及時(shí)投入正常運(yùn)行，預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益相差甚遠(yuǎn)，工程浪費(fèi)現(xiàn)象較嚴(yán)重。

(2)工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)不標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目審計(jì)中，需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治鲈u(píng)價(jià)，但很多單位的評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)分析指標(biāo)也存在嚴(yán)重的缺陷，沒有依照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，造成了評(píng)價(jià)調(diào)研程序不合法現(xiàn)象。此外，工程項(xiàng)目各施工階段都需要進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，監(jiān)督檢查工程施工的進(jìn)度、資金運(yùn)作情況等，但由于工程項(xiàng)目施工評(píng)價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，使得各階段的審計(jì)分析不全面，不能準(zhǔn)確把握施工的真實(shí)狀況，常出現(xiàn)審計(jì)漏洞和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，工程審計(jì)不能發(fā)揮自身的審計(jì)作用。

(3)工程項(xiàng)目審計(jì)權(quán)責(zé)不明確。工程項(xiàng)目的招標(biāo)很大程度存在招標(biāo)程序不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了工程質(zhì)量得不到保障，且因建設(shè)單位及施工單位缺乏安全意識(shí)，在簽訂的合同中沒有明確權(quán)責(zé)的劃分，使得經(jīng)濟(jì)糾紛頻繁發(fā)生，合同法律效力得不到體現(xiàn)，項(xiàng)目審計(jì)作用不能發(fā)揮，造成了很多遺留問題。

4.審計(jì)分析對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益提高的措施

4.1實(shí)行全面的工程項(xiàng)目審計(jì)

(1)工程項(xiàng)目的審計(jì)，首先要對(duì)前期工程進(jìn)行調(diào)查研究，避免出現(xiàn)投資失誤，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。在調(diào)查研究中，審計(jì)內(nèi)容要全面，并做成客觀、公證、科學(xué)的審計(jì)分析，并在堅(jiān)持實(shí)事求是的原則上，作出項(xiàng)目可行性研究分析報(bào)告，確保報(bào)告內(nèi)容滿足經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可靠性、財(cái)務(wù)上的盈利性、環(huán)境上的可行性。

(2)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)過程，由于設(shè)計(jì)精準(zhǔn)度不足、資金不足、實(shí)地勘察不足，常存在設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象，增大了施工工作量，并在很大程度上提高了工程造價(jià)。所以，施工工程的審計(jì)還要關(guān)注設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)計(jì)算是否科學(xué)、定額收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、是否存在成本虛增問題等，避免項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)定位不準(zhǔn)確，出現(xiàn)大量的資金浪費(fèi)。

(3)工程項(xiàng)目的施工時(shí)間一般較長(zhǎng)，制約項(xiàng)目管理難度的因素很多，造成了審計(jì)上的難度。所以，工程項(xiàng)目要進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，提高資金的利用效率，確保施工項(xiàng)目的各項(xiàng)資金都能夠及時(shí)到位，有效控制工程款被挪用、擠占、轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，并嚴(yán)格監(jiān)理施工工程圖，對(duì)材料的使用狀況、資金的運(yùn)動(dòng)狀況等進(jìn)行審計(jì)，找出工程項(xiàng)目施工中的薄弱環(huán)節(jié)，糾正資金損耗的現(xiàn)象，達(dá)到項(xiàng)目資金的合理控制。

(3)在項(xiàng)目施工完成后，項(xiàng)目便會(huì)進(jìn)入運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，這個(gè)時(shí)候的工程項(xiàng)目審計(jì)需要考慮的是工程效益問題，要通過對(duì)比分析的方式，對(duì)可行性研究報(bào)告與實(shí)際施工情況和施工數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，檢驗(yàn)項(xiàng)目效益是否已達(dá)到預(yù)期效果，并將項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的保修環(huán)節(jié)、責(zé)任劃分等內(nèi)容融入合同中，使責(zé)任追究有所依據(jù)

4.2建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)評(píng)價(jià)

(1)工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)要有一定的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)工程項(xiàng)目的整個(gè)施工過程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。其中，工程前期的定性評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)工程施工程序的合理性、規(guī)范性、科學(xué)性等，并對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度、決策的準(zhǔn)確程度進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià);而工程建設(shè)階段的評(píng)價(jià)主要是看項(xiàng)目施工的進(jìn)程、產(chǎn)能建成率、資金到位情況、返工情況、工程合格品率、成本超支率等;工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)前評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有現(xiàn)金銷貨率、成本利潤(rùn)率、投資回收期、投資利潤(rùn)率、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等。

(2)在工程項(xiàng)目施工完成后，要對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)，確保建筑物落成后堅(jiān)固穩(wěn)定、安全可靠，能夠發(fā)揮整體的功效。因此，要對(duì)工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，保證施工能夠按照期限完成或提早完成，提高施工效率，縮短施工工期，節(jié)約施工成本，使其具有較高的性價(jià)比。

4.3完善工程項(xiàng)目的審計(jì)方法

(1)完善工程項(xiàng)目的審計(jì)方法，首先要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審查復(fù)核，對(duì)于被審計(jì)項(xiàng)目單位提供的相關(guān)資料，要利用審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，審核相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄是否符合標(biāo)準(zhǔn)，并通過合理的推斷、計(jì)算、檢驗(yàn)，分析數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行再次的審核復(fù)查。

(2)另外，工程項(xiàng)目的審計(jì)還可以利用對(duì)比分析法，根據(jù)搜集的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并結(jié)合國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、政府政策等內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)施工工程項(xiàng)目的整體工程造價(jià)有所了解。

(3)工程項(xiàng)目施工中，會(huì)存在一些不可測(cè)的因素，例如環(huán)境破壞后利用人工造景的方式替代，維持環(huán)境功能，在考察、評(píng)價(jià)水利工程及公路工程對(duì)生態(tài)環(huán)境造成的影響時(shí)，就可以通過影子工程的方法進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

5.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程項(xiàng)目施工中，加強(qiáng)審計(jì)分析是非常有必要的。若施工企業(yè)要提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)工程項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)，完善工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我國(guó)建筑行業(yè)的審計(jì)仍然存在較多問題，只有充分認(rèn)識(shí)這些問題，并改革審計(jì)工作，才能使工程項(xiàng)目得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]陳慧芝，陳靜宏.工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀難點(diǎn)及對(duì)策分析[J].四川建材，2013，02(39):274-275.

第4篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

摘 要 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一種有別于事后的工程竣工結(jié)算審計(jì)的好的審計(jì)方法。但是在實(shí)施過程中往往會(huì)遇到來自建設(shè)方、施工方、審計(jì)方的問題。對(duì)于建設(shè)方而言,就要從確定合適的審計(jì)單位、合理定位跟蹤審計(jì)介入深度以及準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間等幾方面加以控制。

關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì) 建設(shè)方

開展全過程跟蹤審計(jì),相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言,是一種繼承和發(fā)展,更是一種挑戰(zhàn)。由于我國(guó)目前還沒有全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)指南,加之全過程跟蹤審計(jì)難度大。對(duì)于建設(shè)方而言,對(duì)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)如何實(shí)施控制便成為一個(gè)迫切需要解決的問題。

一、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目從投資決策、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工、工程結(jié)算的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全面、全過程的監(jiān)督和控制①。與事后的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比較,工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有如下特點(diǎn):一是審計(jì)時(shí)間的次數(shù)不同。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)次數(shù)要大大增加。二是審計(jì)方式不同。事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì),而全過程跟蹤審計(jì)體現(xiàn)的是整個(gè)實(shí)施過程的審計(jì)。三是審計(jì)內(nèi)容不同。事后審計(jì)主要是在對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì),全過程跟蹤審計(jì)在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各個(gè)環(huán)節(jié)、過程進(jìn)行審計(jì)。四是審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)作用更大。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制問題

在一個(gè)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的工程項(xiàng)目中,一般都會(huì)涉及建設(shè)方、施工方、審計(jì)方和監(jiān)理方。由于監(jiān)理方的主要工作職責(zé)是質(zhì)量對(duì)工程的質(zhì)量、工程安全負(fù)責(zé),本文中暫不考慮監(jiān)理方的相關(guān)問題,具體探討前面三方面的問題。

第一,建設(shè)方在全過程跟蹤審計(jì)控制方面存在問題。一是忽視審計(jì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)。在實(shí)際工作中,有些建設(shè)單位對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)這一類的重要文件視而不見或不重視,可能會(huì)影響工程結(jié)算審計(jì)的合法性、合理性。二是缺乏審計(jì)中介準(zhǔn)入制度。在實(shí)際工作中,多數(shù)建設(shè)方是直接聘請(qǐng)“關(guān)系戶”進(jìn)行工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。在沒有與其他審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較的情況下,建設(shè)方也很難確保其質(zhì)量是可靠的。三是招投標(biāo)管理不規(guī)范、不嚴(yán)格。一些建設(shè)單位工程項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)管理不規(guī)范甚至是走形式,但是執(zhí)行效果并不理想。

第二,施工單位規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。一是利用施工合同條款規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。施工單位在簽訂合同時(shí),一般會(huì)將有利于自身利益的合同條款列入合同或設(shè)置障礙來阻止全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。二是利用材料價(jià)格波動(dòng)規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)階段,材料價(jià)格的確定經(jīng)常是由施工企業(yè)提出核價(jià)申請(qǐng)。施工企業(yè)總會(huì)在建材價(jià)格上升是提出重新核價(jià),但建材價(jià)格下跌時(shí)便沿用最近的較高的價(jià)格,在這一升一降中,施工企業(yè)便會(huì)由于建材價(jià)格的波動(dòng)而獲利。

第三,審計(jì)單位監(jiān)督不到位。一是缺乏全過程跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南。跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)投資領(lǐng)域的應(yīng)用還處于發(fā)展的初期階段,審計(jì)制度相對(duì)滯后,沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度和可操作性強(qiáng)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。二是能勝任全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員短缺。我國(guó)從1998年就實(shí)施了注冊(cè)工程造價(jià)考試,培養(yǎng)了大批優(yōu)秀的工程造價(jià)人才,但是與我國(guó)現(xiàn)有工程建設(shè)項(xiàng)目所需的審計(jì)人員相比缺口較大,而能從容面對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的人員更是少之又少。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制的對(duì)策

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一種較為理想的工程審計(jì)模式。作為建設(shè)方,應(yīng)該著力于合理、健全的委托審計(jì)制度來遏制審計(jì)領(lǐng)域中存在的尋租行為和合謀行為,充分發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目成本控制方面的作用。

第一,確定合適的審計(jì)單位。一是要考察擬投標(biāo)審計(jì)單位。在確定工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)單位前,務(wù)必要對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行全方位的考察,只有合格的審計(jì)單位才有資格參與審計(jì)投標(biāo)。二是要考察擬派的審計(jì)單位人員。對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的造價(jià)工程師的考察重點(diǎn)在其職業(yè)道德的考察上,在職業(yè)道德中重點(diǎn)應(yīng)考察的是職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力。三是要簽訂審計(jì)承諾書。其作用是用來規(guī)范后續(xù)的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)行為,保證審計(jì)人員在審計(jì)過程中,嚴(yán)格遵守職業(yè)操守,為日后的審計(jì)質(zhì)量評(píng)判作為一個(gè)依據(jù)。

第二,合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的,作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程,而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能。因此,建設(shè)方在工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)過程中,也要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)督,應(yīng)該防止審計(jì)機(jī)關(guān)角色的越位與偏離,強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的范圍內(nèi)活動(dòng),對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)反映的問題及時(shí)進(jìn)行處理,而不是讓審計(jì)機(jī)關(guān)越俎代庖。

第三,準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式,應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)單位要和審計(jì)機(jī)關(guān)一起準(zhǔn)確把握好審計(jì)的介入時(shí)間。要注意的是,不論采取何種方式,審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

注釋:

①孫鐵強(qiáng),藏永生.工程項(xiàng)目全過程審計(jì)控制點(diǎn).科技信息.2007(15):271-272.

參考文獻(xiàn):

第5篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；工程審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年1月10日

工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)注重事前預(yù)防和控制，以動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的形式解決傳統(tǒng)工程施工結(jié)算審計(jì)的弱效性問題，以其較強(qiáng)的實(shí)效性為現(xiàn)代工程項(xiàng)目領(lǐng)域得到越來越多的推廣應(yīng)用。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)基本介紹

（一）工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，又叫同步審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)，是近年來隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展而發(fā)展起來的一個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等，對(duì)工程項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備、施工建設(shè)到竣工結(jié)算、交付使用的各個(gè)階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)具有目的多重性、及時(shí)性、動(dòng)態(tài)性、作業(yè)多次性等特點(diǎn)。

1、目的多重性。傳統(tǒng)審計(jì)的目的就是為了控制造價(jià)，而跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員全過程監(jiān)控工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)項(xiàng)目管理的規(guī)范性、方案的經(jīng)濟(jì)性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計(jì)的目的也發(fā)展成為不僅為了控制造價(jià)，還是為了促進(jìn)建設(shè)、改善管理等。

2、審計(jì)及時(shí)性。相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計(jì)，跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中隨時(shí)審計(jì)，對(duì)設(shè)計(jì)變更、施工簽證等事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，將審計(jì)的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計(jì)的真實(shí)發(fā)揮的更具效益性，也使審計(jì)更有效率性。

3、監(jiān)控動(dòng)態(tài)性。曾經(jīng)的審計(jì)模式只是在項(xiàng)目結(jié)束后由審計(jì)人員開展審計(jì)，但跟蹤審計(jì)一改這種靜態(tài)管理模式，在工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施全程審計(jì)，對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時(shí)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠從總體上把握項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)分析項(xiàng)目的變化趨勢(shì)。

4、作業(yè)多次性。作業(yè)多次性是指跟蹤審計(jì)并不是一次審計(jì)就可以完成的，例如工程項(xiàng)目的結(jié)算金額是由審計(jì)人員對(duì)各個(gè)階段的進(jìn)度款進(jìn)行計(jì)量支付，確認(rèn)變更金額，審核索賠費(fèi)用等，通過多次核算累計(jì)確定，也就是說審計(jì)人員必須經(jīng)過多次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計(jì)效果也就更加明顯。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的作用。在工程項(xiàng)目建設(shè)階段對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)有著相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義及經(jīng)濟(jì)意義。首先，對(duì)投資控制的深化，跟蹤審計(jì)能夠?qū)こ痰倪M(jìn)度款、工程變更、經(jīng)濟(jì)簽證等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，核定工程造價(jià)，根據(jù)工程的計(jì)劃投資與實(shí)際投資差異分析工程進(jìn)展的偏差原因及偏差程度，進(jìn)而對(duì)投資進(jìn)行控制；其次，對(duì)工程管理的規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督其招投標(biāo)工作是否合法合規(guī)，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動(dòng)施工企業(yè)的制度建設(shè)，通過跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全企業(yè)的制度水平，推動(dòng)企業(yè)的制度建設(shè)。

（四）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、施工F場(chǎng)審計(jì)。施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要求工程審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，以實(shí)地觀察、參與項(xiàng)目建設(shè)會(huì)議等方式跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，了解項(xiàng)目實(shí)施情況，掌握第一手資料，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計(jì)過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給相關(guān)管理部門。

2、內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的審查、測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，以鑒定其內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)控審計(jì)實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)在理順施工工作流程后抓住其施工技術(shù)、工程結(jié)算審批、現(xiàn)場(chǎng)簽證辦理等關(guān)鍵控制內(nèi)容，并分析如何確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，將實(shí)際的工作流程與確定的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)相對(duì)比，檢查內(nèi)控制度、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進(jìn)而評(píng)價(jià)其項(xiàng)目建設(shè)階段的內(nèi)控制度是否健全，是否合理有效。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)。簽證是相關(guān)單位和人員對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程事實(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可，是一種證明文件，也是工程結(jié)算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著工程造價(jià)，簽證的數(shù)量也直接影響著工程結(jié)算造價(jià)的增減變化?，F(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)是指審計(jì)人員審查設(shè)計(jì)、施工、材料價(jià)格變更等簽證內(nèi)容是否合法、合理、真實(shí)有效。另外，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進(jìn)行實(shí)測(cè)記錄，確保審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確性。

4、工程進(jìn)度款審計(jì)。工程進(jìn)度款審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度、工程預(yù)付款等情況，以合同規(guī)定的結(jié)算方式為依托，對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審查，確認(rèn)其結(jié)算程序是否合規(guī)，結(jié)算金額是否正確。

5、工程洽商、變更審計(jì)。工程洽商、變更審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目洽商、變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，主要是對(duì)其變更的內(nèi)容、數(shù)量、程序、手續(xù)等開展審查。

6、主要材料及設(shè)備采購(gòu)審計(jì)。對(duì)材料和設(shè)備的采購(gòu)審計(jì)是對(duì)材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查，以及對(duì)材料采購(gòu)程序、詢價(jià)核定工作、采購(gòu)招投標(biāo)活動(dòng)等進(jìn)行審核。

7、暫定金額審計(jì)。對(duì)暫定金額進(jìn)行審計(jì)，主要審核招標(biāo)文件、合同條款等是否存在違規(guī)內(nèi)容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現(xiàn)不同原則或不同計(jì)價(jià)方式，以及暫定金額是否落實(shí)了招標(biāo)的組織工作等。

8、工程索賠款審計(jì)。對(duì)工程索賠款的審計(jì)，主要是指對(duì)工程索賠是否存在合理合法依據(jù)，索賠的內(nèi)容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。

9、合同履行審計(jì)。合同履行審計(jì)是指對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段是否按照合同規(guī)定執(zhí)行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因?qū)е潞贤兏蠊ぷ饔绊懠皥?zhí)行情況，審查合同的當(dāng)事人對(duì)合同的履行情況，當(dāng)合同糾紛發(fā)生時(shí)的處理情況。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)的建議

（一）合理定位介入深度。工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員需要明白，自己只是項(xiàng)目建設(shè)參與者的角色，自己在項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮審計(jì)作用，只應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工作履行監(jiān)督職能，而不是項(xiàng)目建設(shè)的負(fù)責(zé)人，不直接參與項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理等工作，因此審計(jì)人員需要合理定位在項(xiàng)目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時(shí)刻保持獨(dú)立性。

（二）健全工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。目前，大部分企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、規(guī)程規(guī)章等還不夠具體完善，因此當(dāng)務(wù)之急是需要制定跟蹤審計(jì)具體的實(shí)施辦法和質(zhì)量體系文件等，為建立健全跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系打下基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)的程序和規(guī)范等也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全起來，以便能夠?qū)Ω檶徲?jì)人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行具體指導(dǎo)，各個(gè)崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關(guān)體系文件的健全也是確保跟蹤審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的保障。

（三）把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)施工全過程的監(jiān)督審計(jì)，但是在審計(jì)力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)相當(dāng)重要。之前也提到了跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)、工程變更等，若是抓住關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，才能夠達(dá)到事半功倍的效果。

（四）加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通。跟蹤審計(jì)對(duì)協(xié)調(diào)溝通具有較高要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在工作進(jìn)行過程中應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目建設(shè)人員進(jìn)行溝通，防止來自于建設(shè)各方產(chǎn)生的約束作用影響跟蹤審計(jì)工作的順利進(jìn)行。溝通過程中應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，在客觀公正的前提下，對(duì)存在爭(zhēng)議的問題以靈活性處理原則達(dá)成一致，不僅要確保審計(jì)工作的順利完成，更要保證工程建設(shè)的如期保質(zhì)完成。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王子健，周曉靜.施工單位工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究[J].北京建筑工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2012.4.

第6篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

Abstract： In recent years， the state has gradually increased investment in fixed assets. In order to make better use of state funds and improve the rate of return on investment， the follow-up audit is introduced in the traditional audit mode， whose audit nodes are throughout the entire construction process， reflecting the dynamism.

關(guān)鍵詞： 固定資產(chǎn)投資；造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)；動(dòng)態(tài)性

Key words： investment in fixed assets；follow-up audit of cost；dynamism

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）33-0032-03

0 引言

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)是一種對(duì)概預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算是否符合概預(yù)算的一種事后審計(jì)模式延伸為貫穿于建筑工程項(xiàng)目全生命周期的審計(jì)方法，通過對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段直至竣工投產(chǎn)的全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)，全面控制建筑工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)、甚至每個(gè)事件的事前、事中和事后，以期達(dá)到對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行更好的控制的目的。

根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)顯示，近十年內(nèi)，國(guó)家在固定資產(chǎn)上的投資力度呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)狀態(tài)，為了更好的利用國(guó)家資金，提高投資收益率，杜絕腐敗，在對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的過程中逐漸引入了建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式，該模式的特點(diǎn)在于審計(jì)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)性的審計(jì)，審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)整個(gè)建筑項(xiàng)目有全局性的把控，對(duì)于審計(jì)工作的開展有著極大的促進(jìn)作用，同時(shí)保證了審計(jì)成果的可靠性。但是目前少有學(xué)者對(duì)動(dòng)態(tài)性做出深入的研究，因此在實(shí)際審計(jì)過程中的應(yīng)用也是少之又少，這就影響了建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)模式的發(fā)展，同時(shí)削弱了建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。為了更好的促進(jìn)該模式在實(shí)際審計(jì)過程中的應(yīng)用，本文將對(duì)建筑工程項(xiàng)目的審計(jì)階段進(jìn)行細(xì)化，將該模式的動(dòng)態(tài)性深入到每個(gè)細(xì)化出的階段、過程、甚至事件當(dāng)中，突出該模式的動(dòng)態(tài)性的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的發(fā)展，提過國(guó)家資金的投資收益率。

1 現(xiàn)行全過程跟蹤審計(jì)模式的動(dòng)態(tài)性應(yīng)用及不足

隨著國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)的投資力度加大，如何更好的充分利用國(guó)家資金成為了國(guó)家最為關(guān)心的問題，因此建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)更多的被提上臺(tái)面，隨著其應(yīng)用的深入廣泛，更多的專家提出了動(dòng)態(tài)性的概念，但是，在具體實(shí)施過程中，還只是簡(jiǎn)單的將建設(shè)項(xiàng)目的全生命周期劃分為前期階段、項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工交付的全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且由于人員、資金等原因，目前的全過程跟蹤審計(jì)只是在每個(gè)階段末，或者是可控的某個(gè)重要節(jié)點(diǎn)對(duì)該階段進(jìn)行審計(jì)，并未對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行細(xì)分。

動(dòng)態(tài)性是指對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的每個(gè)階段都進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，并利用上一個(gè)階段或者類似項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的預(yù)警式的事前審計(jì)，以及對(duì)比式的事后審計(jì)。但是，在當(dāng)前的全過程跟蹤審計(jì)模式下，基本上把整個(gè)建筑工程項(xiàng)目劃分為前期階段、項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工交付階段。然后再針對(duì)每個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)（見表1），并且由于審計(jì)人員不足等各方面的原因，這些工作基本都是在各個(gè)階段結(jié)束之后進(jìn)行的。在這種劃分模式下，我們將決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工準(zhǔn)備階段全部劃分在前期階段里面，這種做法可以省去許多的工作，但是未免太過籠統(tǒng)，不能做到及時(shí)有效的控制和監(jiān)督。

決策階段是整個(gè)過程當(dāng)中唯一涉及到整個(gè)項(xiàng)目投資金額的分配以及投資收益率的階段，如果這個(gè)階段出現(xiàn)問題，將對(duì)整個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生全局性的影響。招投標(biāo)階段是控制合同價(jià)的關(guān)鍵階段，整個(gè)招投標(biāo)過程是否遵循市場(chǎng)規(guī)律，是否尋求到最適合的投標(biāo)方，是否能夠?qū)?guó)家資金的效率發(fā)揮到最大化，這些在招投標(biāo)階段都是可控的，但是，如果只是簡(jiǎn)單的將其歸攏到前期階段，并在階段末對(duì)其進(jìn)行審計(jì)將會(huì)對(duì)這些內(nèi)容失去有效地控制。特別是對(duì)于在整個(gè)過程中變數(shù)最大的施工階段，該階段是需要投入的資金、人力、物力最多的階段，而且是遇到突發(fā)事件最多、可控性較差的階段；雖然現(xiàn)在引入了動(dòng)態(tài)化的概念，但是并沒有對(duì)整個(gè)施工過程進(jìn)行細(xì)分，而是仍舊將施工階段作為一整個(gè)過程，在工程竣工之后對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，由于進(jìn)行審計(jì)的人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)過程不了解，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員的審計(jì)工作難以開展，另外由于工程建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，很多需要進(jìn)行審計(jì)的東西無法找到現(xiàn)實(shí)依據(jù)（隱蔽工程），就使得審計(jì)結(jié)果不夠理想，不能很好的分析資金的流向和使用狀況，對(duì)造價(jià)控制和質(zhì)量監(jiān)督的作用不大，動(dòng)態(tài)性的體現(xiàn)也不夠全面。因此將整個(gè)施工階段劃分成若干個(gè)小的施工過程，甚至是細(xì)化到一個(gè)工序，然后針對(duì)每個(gè)曉得過程或者工序進(jìn)行重要節(jié)點(diǎn)審計(jì)，對(duì)施工階段的可控性、監(jiān)督性以及調(diào)整力度將會(huì)大大提高。

因此，將這些階段籠統(tǒng)的劃歸到前期階段有失妥當(dāng)。而且在整個(gè)前期階段并沒有體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性，只有在整個(gè)建設(shè)過程中才能夠看到動(dòng)態(tài)性的體現(xiàn)。

2 對(duì)現(xiàn)行建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性深化

建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的宗旨是將項(xiàng)目的建設(shè)過程劃分為若干個(gè)階段，在各階段均安排審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)及事件進(jìn)行控制，幫助被審計(jì)的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，并對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)，促使建筑工程項(xiàng)目能夠保質(zhì)保量及安全有效的進(jìn)行，達(dá)到實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目最高建設(shè)效益的目的[1]。

2.1 審計(jì)階段的細(xì)化及依據(jù)

為了將建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性更好的加以利用，使其充分發(fā)揮其在審計(jì)過程中的作用，將現(xiàn)在劃分的審計(jì)階段進(jìn)行細(xì)化，見表2所示。

在每個(gè)階段之前利用類似項(xiàng)目的該階段的審計(jì)結(jié)果對(duì)該過程進(jìn)行指導(dǎo)性的事前審計(jì)，在有必要進(jìn)行事中調(diào)控的階段，利用事前審計(jì)的結(jié)論對(duì)項(xiàng)目的該階段的進(jìn)度以及資金使用情況進(jìn)行合理的管控，在該階段結(jié)束后進(jìn)行對(duì)比性審計(jì)和決策合理性審計(jì)，此為事后審計(jì)。并將事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)性審計(jì)方式應(yīng)用到整個(gè)建筑工程項(xiàng)目劃分為的每個(gè)小的階段、過程甚至事件中，利用建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，合理的控制國(guó)家資金的使用，提高投資收益率。

上文中提到，在前期準(zhǔn)備階段中籠統(tǒng)的包含了對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)以及投資收益率有較大影響的若干個(gè)階段，為了更好的把控國(guó)家資源，合理控制造價(jià)，將前期準(zhǔn)備階段劃分為決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工準(zhǔn)備階段。

決策階段包括了編制項(xiàng)目建議書以及可行性研究報(bào)告，那么在該階段就涉及到對(duì)立項(xiàng)文件以及可研報(bào)告中經(jīng)濟(jì)分析的審計(jì)，這一個(gè)決定了該項(xiàng)目立項(xiàng)是否合理，投資是否明智；另一個(gè)決定了項(xiàng)目的投資價(jià)值。在項(xiàng)目建議書和可研報(bào)告生成之前利用類似項(xiàng)目的決策階段的審計(jì)結(jié)果對(duì)該過程進(jìn)行指導(dǎo)性審計(jì)，在決策階段結(jié)束后進(jìn)行對(duì)比性審計(jì)和決策合理性審計(jì)，此為事后審計(jì)。將事前、事中、事后的審計(jì)應(yīng)用到?jīng)Q策階段，對(duì)該階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的跟蹤審計(jì)，以便更好地控制資金的使用方向。

設(shè)計(jì)階段包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，對(duì)這些設(shè)計(jì)文件的合理性、合規(guī)性以及合法性進(jìn)行審計(jì)，可以避免后期因?yàn)樵O(shè)計(jì)問題而導(dǎo)致的工期延長(zhǎng)以及費(fèi)用的增加。

招投標(biāo)階段涉及到招投標(biāo)結(jié)果、招投標(biāo)流程以及大量的招投標(biāo)文件，相關(guān)建設(shè)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行，中標(biāo)結(jié)果是否遵循市場(chǎng)規(guī)律，由于存在不平衡報(bào)價(jià)現(xiàn)象，因此，相關(guān)的合同文件中涉及到報(bào)價(jià)以及金額的是否合乎市場(chǎng)行情等都是該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)該階段進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目順利進(jìn)行并且保證資金流出正常的保證。

施工準(zhǔn)備階段是在審計(jì)過程中最容易被忽略的階段，但是該階段涉及到材料采購(gòu)和進(jìn)場(chǎng)，如果是后期才用到的材料在項(xiàng)目一開始就進(jìn)場(chǎng)，一方面存在堆放場(chǎng)地的問題，另一方面材料過早的采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)會(huì)導(dǎo)致資金的占用和材料的損耗，比如，鋼筋生銹會(huì)造成額外的費(fèi)用。

施工階段是整個(gè)過程中最重要的階段，也是整個(gè)個(gè)過程中動(dòng)態(tài)性的體現(xiàn)和應(yīng)用最為明顯的和有效的階段。根據(jù)項(xiàng)目的大小，將建筑工程項(xiàng)目按照“期”、標(biāo)段、棟號(hào)以及樓層進(jìn)行劃分，比如，總層數(shù)為30層的一棟樓房，我們可以將其劃分為3個(gè)階段，在第1-10層施工完畢之后對(duì)其造價(jià)以及工期進(jìn)行審計(jì)（隱蔽工程要即時(shí)審計(jì)），所得審計(jì)結(jié)果可以作為11-20層事前審計(jì)的依據(jù)，可以及時(shí)的調(diào)整資金和進(jìn)度計(jì)劃，以此類推。另外“一”棟的審計(jì)結(jié)果可以作為“二”棟的審計(jì)依據(jù)，一標(biāo)段的審計(jì)結(jié)果可以作為二標(biāo)段的審計(jì)依據(jù)，這樣在每個(gè)小階段的工程開始之前就可以對(duì)該階段涉及到的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)警式審計(jì)，根據(jù)之前階段審計(jì)結(jié)果提前給出適當(dāng)?shù)目尚械恼{(diào)整性及規(guī)范性措施。同時(shí)，在每個(gè)樓層段、棟號(hào)、標(biāo)段以及“期”之間要進(jìn)行事前、事中時(shí)候的動(dòng)態(tài)化審計(jì)。最后總結(jié)每個(gè)小階段的審計(jì)報(bào)告，減少項(xiàng)目實(shí)施階段事后審計(jì)（竣工決算審計(jì)）的工作量，節(jié)約時(shí)間和資源。

竣工交付階段主要是對(duì)建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，進(jìn)行審計(jì)，涉及到的資金數(shù)額相對(duì)較小，但是為了能夠更好的利用利用國(guó)家資金，提高投資收益率，我們要對(duì)該階段的資金使用的合理性進(jìn)行審計(jì)，在該階段所體現(xiàn)出的動(dòng)態(tài)性為，我們可以對(duì)比類似工程項(xiàng)目的該階段的資金的使用情況對(duì)該階段的工作進(jìn)行事前的必要性的審計(jì)，以及事后的合理性的審計(jì)。

投產(chǎn)使用階段，將該階段納入全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性中是借鑒了國(guó)外的全過程審計(jì)的定義，在西方國(guó)家，全過程包含了投產(chǎn)使用階段，這一階段的動(dòng)態(tài)性作用不體現(xiàn)在本項(xiàng)目上，而是體現(xiàn)在預(yù)期投資的類似項(xiàng)目上，如果根據(jù)我們的審計(jì)報(bào)告的顯示，在后期的投產(chǎn)使用過程中，該項(xiàng)目并不能創(chuàng)造出預(yù)期的利潤(rùn)或者不能提供預(yù)期的效用，那么，根據(jù)審計(jì)報(bào)告給出的結(jié)果和建議，可以對(duì)預(yù)期投資做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，更加合理的分配、使用國(guó)家資金。

將事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)性全過程跟蹤審計(jì)方法應(yīng)用到上述的每個(gè)階段當(dāng)中，將動(dòng)態(tài)性應(yīng)用到每一個(gè)需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，合理有效的控制造價(jià)，節(jié)約資金，提高投資收益率。

2.2 深化跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)性的優(yōu)點(diǎn)

2011年，羅家倫提到建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)周期長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜的工作，事前、事中和事后都會(huì)形成審計(jì)資料，若沿用事后審計(jì)模式，對(duì)于施工過程中產(chǎn)生的審計(jì)資料會(huì)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督，可能導(dǎo)致公開透明演變成黑箱操作，導(dǎo)致工程項(xiàng)目領(lǐng)域中腐敗行為的發(fā)生[2]。

近年來，國(guó)家審計(jì)署的年度審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中也多次要求“固定資產(chǎn)投資審計(jì)要以效益審計(jì)為主，促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益”[3]。由此可見，實(shí)行建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)意義重大。建筑工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資進(jìn)行監(jiān)督和管理過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠?qū)ν顿Y到項(xiàng)目上的資金進(jìn)行控制，并且是杜絕腐敗的重要手段。在建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)中，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事前（項(xiàng)目意向已經(jīng)提出，但是沒有結(jié)論之前）、事中（項(xiàng)目實(shí)施過程中）與事后審計(jì)（常規(guī)審計(jì)）相結(jié)合的審計(jì)模式。開展對(duì)建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，能夠充分的體現(xiàn)出全過程跟蹤審計(jì)對(duì)資金控制和杜絕腐敗的作用。在此基礎(chǔ)上，深化建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，可以對(duì)我國(guó)固定資產(chǎn)投資的發(fā)展產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文從對(duì)現(xiàn)行全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性的不足引入，提出細(xì)分審計(jì)階段，并對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的事前、事中以及事后動(dòng)態(tài)性特特點(diǎn)進(jìn)行了深化。在實(shí)際的應(yīng)用中，審計(jì)人員已經(jīng)將事后審計(jì)很好的運(yùn)用到整個(gè)過程中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合之前的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格的做好事前和事中審計(jì)報(bào)告，并做好傳遞工作。保證事前、事中審計(jì)結(jié)果的全面、標(biāo)準(zhǔn)以及真實(shí)性，更加有效地發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性效用。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿道乾.西氣東輸二線工程跟蹤審計(jì)研究[D].蘭州大學(xué)，2010.

第7篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

一、審計(jì)尋租：建設(shè)方、工程方和審計(jì)單位三方經(jīng)濟(jì)利益分析

我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目，目前多采用事后審計(jì)的策略，即在工程項(xiàng)目竣工后才對(duì)各審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，由于不能及時(shí)審計(jì)，必然存在審計(jì)上的誤差，而這一誤差在尋租理論的影響下，將會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目中三類主要利益主體產(chǎn)生廣泛的影響。

（一）尋租理論 “租”在經(jīng)濟(jì)學(xué)中又稱之為“經(jīng)濟(jì)租”，原意是指資源要素使用方獲得的超過其機(jī)會(huì)成本的利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)租價(jià)值利益的存在，能夠吸引對(duì)這一資源要素的利用，并促進(jìn)資源要素的合理流動(dòng)，直至該資源要素經(jīng)濟(jì)租價(jià)值的消失，這一過程也是資源要素流動(dòng)進(jìn)行市場(chǎng)均衡調(diào)整的過程，能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

新技術(shù)和新產(chǎn)品在剛進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)，由于其技術(shù)優(yōu)勢(shì)，能夠獲得差額利潤(rùn)，既存在經(jīng)濟(jì)租的發(fā)展空間，從而吸引其他企業(yè)對(duì)該新技術(shù)或新產(chǎn)品的引進(jìn)、開發(fā)以及深化發(fā)展，以獲取經(jīng)濟(jì)租的利益，這一過程稱之為“創(chuàng)租”或“尋利”，這是引導(dǎo)要素流動(dòng)的合理的市場(chǎng)化行為。相反，如果未獲取當(dāng)事人利益采取扭曲市場(chǎng)要素流動(dòng)，具有道德風(fēng)險(xiǎn)的行為，則是尋租行為。例如未獲取某一工程項(xiàng)目的承包權(quán)，而向相關(guān)委托方人員行賄的行為。與創(chuàng)租行為相比，尋租行為扭曲了資源要素的自由流動(dòng)，尋租行為能夠?yàn)楫?dāng)事人帶來利益的增加，卻會(huì)引起社會(huì)整體福利的降低。

（二）三方經(jīng)濟(jì)關(guān)系 在房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中主要涉及三類利益相關(guān)群體，既建設(shè)方、工程方以及設(shè)計(jì)方。三方之間的關(guān)系密切，形成利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。首先是建設(shè)方和工程方之間的委托和關(guān)系，建設(shè)方作為委托方將工程項(xiàng)目委托工程方建設(shè)完成，并在竣工后對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，支付工程方相關(guān)款項(xiàng)，而工程方則是作為方，承包房地產(chǎn)的工程項(xiàng)目，完成任務(wù)后，獲取相關(guān)具有一定利潤(rùn)空間的款項(xiàng)。作為委托方和方的建設(shè)方和工程方是獨(dú)立的利益主體，由于利益訴求不同，且利益存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，故而存在一定的利益沖突，因此引進(jìn)審計(jì)方對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通。審計(jì)方的作用主要是協(xié)調(diào)建設(shè)方和工程方的矛盾，穩(wěn)定二者之間的均衡狀態(tài)，并分擔(dān)部分二者的風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)方、工程方以及審計(jì)方之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，將三方的經(jīng)濟(jì)利益緊密連接在一起。委托方建設(shè)方的利益主要來源于工程項(xiàng)目成本與后期的銷售價(jià)值之間的差額，降低成本獲得更高的利潤(rùn)回報(bào)是其主要的利益獲取策略，這與工程方工程項(xiàng)目成本報(bào)價(jià)，以及審計(jì)方的審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。而工程方的經(jīng)濟(jì)利益主要是在工程竣工后與建設(shè)方所結(jié)款項(xiàng)與其相關(guān)材料成本、人力成本以及手續(xù)費(fèi)用等成本費(fèi)用的差額，能夠獲得更多的工程款項(xiàng)和采用盡可能低的成本費(fèi)用對(duì)其利益也產(chǎn)生重要影響。最后，作為有償?shù)膶徲?jì)方，其費(fèi)用主要來源于其承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)。

尋租理論在我國(guó)工程項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍存在，主要表現(xiàn)為以下三種形式，首先是工程方向建設(shè)方的相關(guān)監(jiān)理人員行賄，以獲得工程項(xiàng)目的承包權(quán)。對(duì)建設(shè)方監(jiān)理人員行賄方便工程方在工程量、工程材料以及工程費(fèi)用上作假，從而提升工程方的利潤(rùn)空間；其次是審計(jì)方向建設(shè)方單位行賄，一方面是為了獲取審計(jì)業(yè)務(wù)，獲得更高的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)酬，另一方面，還利用審計(jì)的信息優(yōu)勢(shì)對(duì)建設(shè)方進(jìn)行一定程度的索賄。最后，則是工程方向?qū)徲?jì)方行賄，實(shí)現(xiàn)二者之間的合謀，促使二者共同對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行人為的篡改或者謊邊，使建設(shè)方利益受損。我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目事后審計(jì)的時(shí)間差以及相關(guān)事項(xiàng)事后難以確認(rèn)情況的存在，為審計(jì)尋租現(xiàn)象提供了有利的條件。

二、房地產(chǎn)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制現(xiàn)狀

我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)控制在現(xiàn)階段的實(shí)施過程中遇到諸多困難，這些困難不僅僅來源于建設(shè)方、工程方或者審計(jì)方的單一方面，三方均存在一定程度的弊端，促使這一策略在我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中難以廣泛實(shí)施，解決這一難題，則必須對(duì)該審計(jì)控制現(xiàn)狀和問題有較為清晰地認(rèn)識(shí)和把握。

（一）建設(shè)方角度 建設(shè)方是我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制的首要環(huán)節(jié)，而我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)方在這第一道關(guān)口上還存在著較多需要改進(jìn)的地方。（1）對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)的忽略。我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目聘用的有償審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般是工程造價(jià)的咨詢機(jī)構(gòu)，在選擇具體的咨詢公司時(shí)，將重點(diǎn)集中在該公司的營(yíng)業(yè)資格、業(yè)務(wù)范圍以及審計(jì)費(fèi)用上，很少對(duì)審計(jì)資質(zhì)進(jìn)行關(guān)注。事實(shí)上，我國(guó)工程造價(jià)咨詢公司是有甲乙等級(jí)之分的。具有甲等級(jí)資質(zhì)的咨詢公司具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行能力，在員工素質(zhì)上也更為優(yōu)質(zhì)，故而能夠承擔(dān)各種類型的工程審計(jì)業(yè)務(wù)。而乙等級(jí)資質(zhì)的咨詢公司，業(yè)務(wù)能力、執(zhí)行能力以及員工素質(zhì)則是良莠不齊的，拼聘請(qǐng)這類公司承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目由于沒有關(guān)注到這一差異，而且從成本角度出發(fā)，聘請(qǐng)的非專業(yè)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的幾率更大，極大地阻礙了全過程跟蹤審計(jì)控制策略的實(shí)現(xiàn)。

（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度的缺乏。我國(guó)很少建設(shè)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度，使得在為工程項(xiàng)目選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，存在較大的制度漏洞，許多審計(jì)機(jī)構(gòu)不是憑借其專業(yè)的業(yè)務(wù)能力和精湛的審計(jì)技能而獲得審計(jì)業(yè)務(wù)，而是憑借“關(guān)系”或其它途徑獲得，這形成了房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)重要障礙，這些質(zhì)量參差不齊的審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)功能的發(fā)揮，有的甚至能夠形成阻礙因素，使得審計(jì)效果差強(qiáng)人意，還會(huì)造成人力、物力、財(cái)力資源的浪費(fèi)。故而完善的房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度迫在眉睫。發(fā)生審計(jì)尋租行為的風(fēng)險(xiǎn)也較高，必須加強(qiáng)控制管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和職業(yè)道德教育。

（3）審計(jì)工作內(nèi)容的不明確。我國(guó)的審計(jì)工作涉及面極為廣泛，尤其是針對(duì)全過程的跟蹤審計(jì)控制，具有更為寬闊的外延空間。從廣義上來看，全過程的跟蹤審計(jì)控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以包括工程項(xiàng)目的投資預(yù)算、投資回報(bào)、工程程序管理、工程招投標(biāo)事項(xiàng)以及工程方案設(shè)計(jì)等各個(gè)方面，如果將所有的事項(xiàng)都包含在內(nèi)，則審計(jì)人員將面臨浩如煙海的工作，不僅業(yè)務(wù)量龐大，而且雜亂，使得全過程的跟蹤審計(jì)控制難以為繼。故而必須對(duì)全過程跟蹤審計(jì)控制的內(nèi)容進(jìn)行一定有條理的梳理和明確，使得審計(jì)人員能夠條理清晰的開展工作。

（4）對(duì)招投標(biāo)的不規(guī)范管理。致使我國(guó)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的審計(jì)控制舉步維艱的另一大原因在于缺乏規(guī)范的招投標(biāo)管理。誠(chéng)然，我國(guó)的相關(guān)合同法、招標(biāo)法在找投標(biāo)管理上進(jìn)行了有關(guān)的規(guī)定，但是規(guī)定條款內(nèi)容過于寬泛和籠統(tǒng)，存在較大的漏洞，使得尋租行為有極大地發(fā)揮空間。故而招投標(biāo)的結(jié)果往往不是最佳的結(jié)果，而使各種尋租行為博弈的結(jié)果，不僅妨礙了工程項(xiàng)目合理方、審計(jì)方的選擇，而且審計(jì)材料、信息的真實(shí)性將面臨較大的挑戰(zhàn)，使得全過程的審計(jì)控制在起始階段就遇到較大的障礙，難以繼續(xù)。

（二）工程方角度 工程方往往會(huì)從自身利益出發(fā)，當(dāng)尋租成本低于尋租收益時(shí)，會(huì)采取尋租行為以獲得更高的利益，從而對(duì)全過程的跟蹤審計(jì)控制形成阻力。（1）合同規(guī)避審計(jì)條款的存在。合同雙方從自身利益角度會(huì)在合同中計(jì)量的載入有利于己方的條款，工程方通常會(huì)利用合同的這一特性，在合同寫入一定的條款規(guī)避審計(jì)，從而更好地維護(hù)自身的利益。例如在合同中，工程方通常將工程審計(jì)的期限規(guī)定的較短，從而使得對(duì)工程量、等審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)缺乏足夠的時(shí)間，而導(dǎo)致誤差的出現(xiàn)，全過程的審計(jì)控制的價(jià)值也大打折扣。

（2）利用工程方案規(guī)避審計(jì)。工程組織設(shè)計(jì)方案是建設(shè)方、工程方以及審計(jì)方利益分配的重要環(huán)節(jié)。組織設(shè)計(jì)方案一般是由工程方提供的，工程方利用這一優(yōu)勢(shì)，通常會(huì)在組織設(shè)計(jì)方案中按照己方的設(shè)備、組織機(jī)構(gòu)以及技能設(shè)計(jì)出最大的工程方案，以獲取更多的利益。加之，建設(shè)方和審計(jì)方在專業(yè)知識(shí)上的局限性，工程方利用這一方式更是游刃有余。工程方利用工程方案這一方式使得審計(jì)工作不能正確的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行最優(yōu)的資源配置，也使得全過程的跟蹤審計(jì)控制的功能降低。

（3）利用材料價(jià)格規(guī)避審計(jì)。房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的材料價(jià)格采用由工程方核價(jià)申請(qǐng)使用的方式進(jìn)行，雖然，具體的材料價(jià)值是由市場(chǎng)根據(jù)供需狀況而形成，但是核價(jià)申請(qǐng)方式，卻使得工程方具有了對(duì)材料價(jià)格報(bào)價(jià)一定的主動(dòng)權(quán)。工程方可以利用工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、材料價(jià)格波動(dòng)頻繁的特點(diǎn)，在材料價(jià)格較高時(shí)申請(qǐng)重新核價(jià)，而在材料價(jià)格下降時(shí)卻仍然保持較高的價(jià)格，從而提高了工程方的利潤(rùn)空間。工程方的這一舉措，促使，審計(jì)方的審計(jì)核算不能反映即期的真實(shí)資本需求狀況，出現(xiàn)審計(jì)誤差。

（三）審計(jì)方角度 審計(jì)方在房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)控制中存在的問題主要表現(xiàn)在缺乏合理的審計(jì)指南和缺乏勝任的審計(jì)人員兩個(gè)方面。（1）缺乏合理的審計(jì)指南。審計(jì)制度在我國(guó)的發(fā)展較晚，法律規(guī)范上存在較多許多完善的地方，尤其是全過程的跟蹤審計(jì)更是近些年才出現(xiàn)的審計(jì)理論和方法，我國(guó)現(xiàn)有的法律中，只有對(duì)前有支持性的條款規(guī)定，而沒有具體的可供指導(dǎo)和參考的審計(jì)指南，從而使得全過程的跟蹤審計(jì)工作仍然只能在摸索中前進(jìn)，故而，進(jìn)程緩慢，效果不佳。

（2）缺乏勝任的審計(jì)人員。從工程項(xiàng)目的角度來說，其審計(jì)工作內(nèi)容繁多，業(yè)務(wù)量大，需要較多審計(jì)人員資本的投入，而對(duì)于審計(jì)人員來說，全過程的跟蹤審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)要求高，需要審計(jì)人員極強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心。但是我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)重視力度不夠，審計(jì)人員的進(jìn)入門檻相對(duì)較低，管理較為松散，使得審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，達(dá)不到全過程跟蹤審計(jì)控制的人員素質(zhì)要求，故而使得這一策略難以推廣。

三、房地產(chǎn)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制優(yōu)化

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)控制的要求越來越強(qiáng)烈，而要實(shí)現(xiàn)應(yīng)用這一策略需要設(shè)計(jì)出合理的全過程跟蹤審計(jì)控制的合理流程。

（一）審計(jì)單位審計(jì)程序確定 審計(jì)程序關(guān)系到全過程跟蹤審計(jì)控制的貫徹實(shí)行，做好這一工作需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，選擇最佳的審計(jì)單位。要根據(jù)項(xiàng)目需要選擇具有較高等級(jí)的審計(jì)單位，同時(shí)綜合考察審計(jì)單位的業(yè)績(jī)情況、業(yè)務(wù)能力、人員構(gòu)成以及業(yè)內(nèi)聲譽(yù)等多方面的信息，以便全面了解擬聘用的審計(jì)單位，為工程項(xiàng)目選擇最佳的審計(jì)單位。第二，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考察，審計(jì)工作具體是由審計(jì)人員來操作和完成，故而審計(jì)人員的素質(zhì)以及職業(yè)能力也是審計(jì)程序確定的重要內(nèi)容。全過程跟蹤審計(jì)控制對(duì)審計(jì)人員的要求較高，故而對(duì)審計(jì)人員也要進(jìn)行全面的考察，不能僅局限于業(yè)務(wù)能力，對(duì)其道德素質(zhì)也是考察的重要方面。第三，簽訂審計(jì)承諾書，審計(jì)承諾書是保證房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中各方利益以及調(diào)節(jié)糾紛的法律依據(jù)，能夠有效地降低全過程跟蹤神審計(jì)控制中的風(fēng)險(xiǎn)。第四，采用先進(jìn)的技術(shù)評(píng)標(biāo)方法，傳統(tǒng)的采用經(jīng)濟(jì)標(biāo)的方法存在較大的尋租行為空間，不利于跟蹤審計(jì)，而技術(shù)標(biāo)能夠有效規(guī)避這一弊端，故而應(yīng)該廣泛采用這一招標(biāo)方案。

（二）準(zhǔn)備階段的全過程審計(jì) 房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段是全過程跟蹤審計(jì)控制的基礎(chǔ)階段，這一階段審計(jì)結(jié)果將對(duì)后續(xù)的審計(jì)工作產(chǎn)生極大地影響，故而，一定要嚴(yán)把關(guān)口，為全過程的跟蹤審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。具體的需要從以下幾個(gè)方面著手：首先，對(duì)工程方招標(biāo)文件的嚴(yán)格把關(guān)，招標(biāo)文件時(shí)建設(shè)方選擇最佳合作方的主要依據(jù)，故而不能在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的漏洞，要全面審查招標(biāo)方介紹、招標(biāo)疑問解答、造價(jià)意見書、初審合同等資料。其次，對(duì)承包委托合同的審查，合同是全過程跟蹤審計(jì)控制的主要依據(jù)，故而對(duì)承包合同需要進(jìn)行認(rèn)真的審查，主要包括合同價(jià)款、單價(jià)以及中標(biāo)價(jià)等信息，工程材料、設(shè)備等品種價(jià)格的規(guī)定以及相關(guān)利益主體權(quán)利義務(wù)的規(guī)定。再次，對(duì)工程項(xiàng)目合理性的審查，工程項(xiàng)目的建設(shè)方、工程方以及審計(jì)方對(duì)于工程項(xiàng)目會(huì)有不同的見解和要求，在審計(jì)的準(zhǔn)確階段，就應(yīng)該將其明確化，并對(duì)其問題進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，以求達(dá)成一致。最后，對(duì)工程項(xiàng)目方案的優(yōu)化，在準(zhǔn)確階段需要對(duì)審計(jì)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行一定的了解，在工程項(xiàng)目開始前做好規(guī)劃控制工作，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的優(yōu)化，以采用最合理的工程成本。

（三）實(shí)施階段的全過程審計(jì) 工程項(xiàng)目的實(shí)施階段是全過程跟蹤審計(jì)控制的重要階段，具有承前啟后的作用，在審計(jì)過程中應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，隱蔽工程的嚴(yán)密核查，在工程項(xiàng)目中不乏隱蔽工程的存在，這些隱蔽工程也是尋租行為做好突破的地方和審計(jì)需要重點(diǎn)突破的地方，在跟蹤審計(jì)過程中一定要嚴(yán)格審查，防止漏洞的存在。第二，設(shè)計(jì)變更的謹(jǐn)慎審查，在工程項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)變更的情況較多，對(duì)審計(jì)工作的干擾也比較大，故而需要采取謹(jǐn)慎的態(tài)度對(duì)待，在發(fā)生設(shè)計(jì)變更情況下需要對(duì)變更是由，變更后方案的可行性以及變更后的工程造價(jià)進(jìn)行周密的核查。第三，對(duì)設(shè)備及材料價(jià)格的審查，設(shè)備以及材料價(jià)格是工程方獲取利益的重要來源之一，為此建設(shè)方和審計(jì)方應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)設(shè)備及材料市場(chǎng)價(jià)格的知悉度，規(guī)避價(jià)格波動(dòng)這一信息滯后的弊端，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。第四，工程索賠款的嚴(yán)格控制，工程索賠是工程項(xiàng)目所面臨一大風(fēng)險(xiǎn)，為了有效的防止這一風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，可以在事情對(duì)可能發(fā)生的索賠事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真分析、預(yù)防措施，事中對(duì)索賠事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄措施以及事后進(jìn)行清晰地責(zé)任區(qū)分措施進(jìn)行防范和控制。第五，合理支付進(jìn)度款項(xiàng)，對(duì)于按期支付的工程進(jìn)度款項(xiàng)，要進(jìn)行合理的核算，既保證款項(xiàng)的及時(shí)支付，也能保證不占用建設(shè)方的資金。

（四）竣工階段的全過程審計(jì) 在房地產(chǎn)工程項(xiàng)目竣工后，還需要對(duì)驗(yàn)收結(jié)果及未支付款項(xiàng)進(jìn)行核算，主要包括：第一，實(shí)體完工的審查，這是對(duì)竣工項(xiàng)目的驗(yàn)收以及完善，以確保項(xiàng)目的全面竣工，并完成對(duì)質(zhì)量的檢驗(yàn)；第二，對(duì)合同履約情況的審查，這是保證審計(jì)結(jié)算的措施，主要是對(duì)工程方的承包資格、所使用材料品種、價(jià)格、數(shù)量以及相關(guān)財(cái)務(wù)憑證和其他的相關(guān)合同要件進(jìn)行的審查；第三，審查結(jié)算資料的真實(shí)性和完整性況，這是確保審計(jì)結(jié)果的重要方式，其中最為重要的是對(duì)竣工圖的審查，竣工圖需要按照工程規(guī)定進(jìn)行編制，否則將會(huì)影響到結(jié)算進(jìn)程；第四，對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)控，審計(jì)方也是尋租行為的主要參與者，同時(shí)也為了保證審計(jì)的客觀和公正性，需要對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行一定的監(jiān)督和控制。

四、房地產(chǎn)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制對(duì)策

對(duì)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)控制是充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督控制以及資本優(yōu)化配置功能，規(guī)避工程項(xiàng)目中的尋租行為，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目管理的有效手段，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)管理的現(xiàn)狀，需要做出以下努力：

（一）審計(jì)介入的合理定位 房地產(chǎn)工程項(xiàng)目中，建設(shè)方和工程方是工程項(xiàng)目中最為主要的利益主體，設(shè)計(jì)方是作為第三方的協(xié)調(diào)者和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)者而介入到前面二者之間的關(guān)系中，其承擔(dān)的主要職責(zé)在于實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)方以及工程方的監(jiān)督，緩解二者之間的利益沖突。故而審計(jì)方應(yīng)做好合理的介入定位，做好監(jiān)督的工作，不涉及到建設(shè)、監(jiān)理等相關(guān)工作，并在雙方的關(guān)系中堅(jiān)持審計(jì)的相關(guān)制度和原則，保持公正性和客觀性，只有明確了審計(jì)方的合理定位，才能促使審計(jì)方在自身的職責(zé)范圍內(nèi)更好地發(fā)揮職能作用。

（二）審計(jì)介入時(shí)間的掌控 審計(jì)工作設(shè)計(jì)的范圍較廣，不能盲目的開展審計(jì)工作，否則只能獲得事倍功半的效果。故而需要在審計(jì)程序設(shè)計(jì)階段就工程項(xiàng)目的周期、工程量、工程要求進(jìn)行深入的研究，進(jìn)而明確審計(jì)內(nèi)容，選擇適用的審計(jì)方式，再確定合理的審計(jì)介入時(shí)間。同時(shí)，還需要根據(jù)審計(jì)程序的設(shè)定，全面履行全過程跟蹤審計(jì)的職責(zé)，履行過程中，也要注意對(duì)審計(jì)介入時(shí)間的掌控，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的不同特點(diǎn)，調(diào)節(jié)審計(jì)方式，從而使審計(jì)結(jié)果更為科學(xué)合理。

（三）審計(jì)法律法規(guī)的健全 我國(guó)有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)存在制度落后，缺乏操作性規(guī)定的弊端，故而不能很好地發(fā)揮法律法規(guī)對(duì)審計(jì)事業(yè)的促進(jìn)作用，因此，急需要完善我國(guó)審計(jì)的法律法規(guī)體系，使其成為促進(jìn)我國(guó)審計(jì)規(guī)范化發(fā)展強(qiáng)有力的支持后盾。同時(shí)通過法律實(shí)現(xiàn)審計(jì)的制度化、規(guī)范化以及程序化能夠?qū)ぷ饧昂现\等具有道德風(fēng)險(xiǎn)的行為進(jìn)行有效地遏制和削減，促進(jìn)我國(guó)工程項(xiàng)目管理能力的增強(qiáng)，也使得全過程的跟蹤審計(jì)控制能夠在我國(guó)得到廣泛的應(yīng)用。

（四）審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握 實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)控制，還需要結(jié)合審計(jì)力量的實(shí)際情況來進(jìn)行，在目前我國(guó)審計(jì)力量還不足的情況下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)控制效能的最大化是重點(diǎn)完成對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)往往是全過程跟蹤審計(jì)過程中的樞紐，也是核心環(huán)節(jié)，做好關(guān)鍵事項(xiàng)的審計(jì)，能夠促使其他的審計(jì)事項(xiàng)能夠順利的實(shí)現(xiàn)，從而不僅節(jié)約了審計(jì)力量，也極大地提高了審計(jì)效率。

（五）審計(jì)費(fèi)用的合理設(shè)置 房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)工作量繁重，審計(jì)資源耗費(fèi)巨大的工作，為了更好地激勵(lì)審計(jì)工作人員，使其能夠竭盡全力的為跟蹤審計(jì)工作貢獻(xiàn)力量，就需要合理的設(shè)置審計(jì)工作的費(fèi)用。一方面，合理的審計(jì)費(fèi)用有利于審計(jì)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，使得更多的人才加入審計(jì)行業(yè)的隊(duì)伍；另一方面，審計(jì)資源也能夠在審計(jì)費(fèi)用的規(guī)范中得到整合，從而使得審計(jì)工作能夠更好地開展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)控制；審計(jì)；政府

Abstract: the construction projects in the engineering project cost of reasonable and effective control, has a very important role. This paper mainly expounds the around the cost control theory and the method of track audit.

Keywords: cost control; Audit; The government

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1 政府工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和存在的問題

政府工程項(xiàng)目是指為了適應(yīng)和推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，滿足社會(huì)的文化、生活需要，以及出于政資、國(guó)防等因素的考慮，通過財(cái)政投資(國(guó)家和省級(jí)預(yù)算內(nèi)投資)，發(fā)行國(guó)債或地方財(cái)政債券，利用外國(guó)政府贈(zèng)款以及國(guó)家財(cái)政擔(dān)保的國(guó)內(nèi)外金融組織貸款等方式獨(dú)資或合資興建的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。

政府工程項(xiàng)目具有為社會(huì)發(fā)展服務(wù)、非盈利、公益性、超大型、比一般項(xiàng)目投資大、風(fēng)險(xiǎn)大、影響面大和比一般項(xiàng)目更嚴(yán)格的管理程序等特點(diǎn)。

政府工程項(xiàng)目，由于社會(huì)影響力較大，標(biāo)的較高，故對(duì)投標(biāo)單位有很大的吸引力。但是某些政府工程因?yàn)樵靸r(jià)控制的不合理，會(huì)導(dǎo)致種種不良后果。造價(jià)偏高會(huì)造成政府資金浪費(fèi)和流失，甚至?xí)躺賳T腐敗；造價(jià)偏低有些施工單位會(huì)在施工質(zhì)量和材料選用上做文章，嚴(yán)重的會(huì)造成工程質(zhì)量事故甚至安全事故．給社會(huì)帶來很多負(fù)面影響．達(dá)不到政府投資的目的。

近年來，我國(guó)政府為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的飛速增長(zhǎng)，特別是加入WT0后所面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇．我國(guó)政府每年投入上千億資金用于市政道路、公路橋梁、水利等基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)。而作為基礎(chǔ)性設(shè)施工程，一般都是非盈利性的，它建成后一般不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而只能是產(chǎn)生社會(huì)效益。基礎(chǔ)性設(shè)施的本身特點(diǎn)決定了它的建設(shè)資金主要來自于國(guó)家的投入和地方的資金籌措，而這些資金的投入與基礎(chǔ)性設(shè)施龐大的資金需求相比是有限的，而長(zhǎng)期以來，很多政府投資項(xiàng)目都存在決策失誤、投資效益不高、投資浪費(fèi)等問題，因此，必須對(duì)政府工程項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行有效的控制。提高政府資金的使用效益有很大的必要性。

那么，應(yīng)該如何控制工程項(xiàng)目的造價(jià)，以及選擇一個(gè)適合的審計(jì)方法對(duì)整個(gè)過程的資金使用進(jìn)行監(jiān)督和提高其使用效益呢?

2 政府工程項(xiàng)目的審計(jì)

2．1 開展政府工程項(xiàng)目審計(jì)必要性

工程項(xiàng)目有著周期長(zhǎng)．管理部門多、環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)。我國(guó)工程項(xiàng)目與國(guó)外相比，普遍存在投資行為不規(guī)范，成本高、經(jīng)濟(jì)效益差、違法違紀(jì)現(xiàn)象較多等問題。這是因?yàn)楣こ添?xiàng)目管理的招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等方面都存在市場(chǎng)要素體系不健全．項(xiàng)目交易的方式、手段不規(guī)范，法律法規(guī)不完善。項(xiàng)目建設(shè)管理方式陳舊，內(nèi)部控制環(huán)境弱化。因此，加強(qiáng)政府工程項(xiàng)目審計(jì)。提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性是很有必要的。

2．2 項(xiàng)目審計(jì)的幾種方法及其優(yōu)劣點(diǎn)

造價(jià)審計(jì)是項(xiàng)目審計(jì)工作的重中之重。審計(jì)部門要在建筑工程造價(jià)控制與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，既確保真實(shí)性、客觀性，又能夠達(dá)到工作快捷高效，以實(shí)現(xiàn)在提高審計(jì)質(zhì)量的前提下，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本。提高審計(jì)工作效率，根據(jù)工程項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法顯得尤為重要。

2．2．1 全面審計(jì)法

是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序。逐一的全部進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯(cuò)比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對(duì)于工程量比較小、工藝比較簡(jiǎn)單、造價(jià)編制或報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計(jì)法。

2．2．2 標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項(xiàng)目．先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià)．以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或通用圖紙施工的工程可集中審計(jì)力量細(xì)審一份預(yù)決算造價(jià)，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照審計(jì)．而對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易。缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。

2．2．3 分組計(jì)算審計(jì)法

這是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素―― 分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組．審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量．利用工程量問具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的方法。

2．2．4 對(duì)比審計(jì)法

是指用已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)同擬審類似工程進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待。一是兩工程采用同一個(gè)施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)條件及變更不盡相同。其擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上部分可采用對(duì)比審計(jì)法：不同部分可分別計(jì)算或采用相應(yīng)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。二是兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同?？筛鶕?jù)兩個(gè)工程建筑面積之比與兩個(gè)工程分部分項(xiàng)工程量之比例基本一致的特點(diǎn) 將兩個(gè)工程每m：建筑面積造價(jià)以及每平方米建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行對(duì)比審查．如果基本相同時(shí)．說明擬審計(jì)工程造價(jià)是正確的，或擬審計(jì)的分部分項(xiàng)工程量是正確的。反之，說明擬審造價(jià)存在的問題，應(yīng)找出差錯(cuò)原因．加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同時(shí)，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進(jìn)行工程量的對(duì)比審計(jì)，不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程按圖紙或簽證計(jì)算。

3 政府工程項(xiàng)目審計(jì)的難點(diǎn)

目前．世界上對(duì)企業(yè)管理、項(xiàng)目建設(shè)都很注重過程管理和內(nèi)控制度建設(shè)，并以國(guó)家或行業(yè)名義制訂了許多相關(guān)制度，而在我國(guó)相當(dāng)一部分工程項(xiàng)目中都重視項(xiàng)目的立項(xiàng)。輕視項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理活動(dòng)，盲目指揮、行政命令、家長(zhǎng)式的管理方式在建設(shè)過程中隨處可見。有的工程項(xiàng)目雖然制定了一些內(nèi)控制度，但不是不系統(tǒng)、不全面、不配套就是各相關(guān)部門不銜接，并且制度制訂后就萬事大吉，掛在墻上應(yīng)付外部檢查，建設(shè)中既不按章執(zhí)行．執(zhí)行后也不進(jìn)行跟蹤檢查，給審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題線索帶來很多困難．使實(shí)現(xiàn)預(yù)定審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)想難以實(shí)現(xiàn)．也使得審計(jì)組和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)成果和效果的完整性、權(quán)威性產(chǎn)生懷疑。為了盡量回避這些缺陷，就不得不增加更多的審計(jì)內(nèi)容來彌補(bǔ)，耗費(fèi)了過多的人力和財(cái)力。加大了審計(jì)成本．降低了審計(jì)工作效率。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門、審計(jì)人員從建設(shè)工程項(xiàng)目開始至竣工決算以及投產(chǎn)后的效益所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是促進(jìn)工程項(xiàng)目有關(guān)單位加強(qiáng)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，減少浪費(fèi)，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，保障建設(shè)資金合理、合法使用，從而提高投資效果。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是包括工程項(xiàng)目前期、在建、竣工及投資效益等多環(huán)節(jié)、全方位的審計(jì)。

跟蹤審計(jì)可分成3個(gè)階段：工程項(xiàng)目開工前、建設(shè)中和投入使用后的效益審計(jì)。

4．1 工程項(xiàng)目開工前的效益審計(jì)

一是關(guān)注工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，審查投資決策程序的合法性及項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性。主要審查立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告及批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告及批復(fù)、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)、概預(yù)算調(diào)整批復(fù)、土地征用批復(fù)等，結(jié)合效益審計(jì)目標(biāo)對(duì)可行性研究報(bào)告和概預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)資金到位情況。主要審查項(xiàng)目資金實(shí)際到位情況及籌、融資方案，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)、合理性，提出改進(jìn)建議，保障資金到位，提高資金的使用效率與效益。三是關(guān)注工程項(xiàng)目的招標(biāo)審計(jì)，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定審查項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購(gòu)的招標(biāo)情況。主要審查招投標(biāo)程序的合法性、標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性．要查明建設(shè)單位是否有規(guī)避招標(biāo)或搞假招標(biāo)的行為，進(jìn)而對(duì)被審項(xiàng)目招標(biāo)情況及其效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4．2 工程項(xiàng)目建設(shè)階段的效益審計(jì)

一是關(guān)注建設(shè)速度。審查工程進(jìn)度是否與計(jì)劃同步．是否在合同工期內(nèi)完工．并用同類項(xiàng)目實(shí)際水平或先進(jìn)水平與被審項(xiàng)目的實(shí)際水平進(jìn)行比較，從而查明工程項(xiàng)目建設(shè)速度是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。二是關(guān)注工程質(zhì)量。反映工程質(zhì)量的指標(biāo)主要有工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率、工程質(zhì)量合格品率。審查時(shí)，首先要審查工程質(zhì)量合格品率是否達(dá)到100％，然后在此基礎(chǔ)上審查工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率，并以此與歷史先進(jìn)水平、往年同期水平或同類項(xiàng)目水平相對(duì)照．審查施工單位是否采取了相應(yīng)的質(zhì)量保證措施，進(jìn)而對(duì)被審項(xiàng)目的工程質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是關(guān)注建設(shè)成本。主要審查、核實(shí)工程項(xiàng)目的投資額，從中查明建設(shè)成本是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并與同類項(xiàng)目的先進(jìn)水平相對(duì)照。進(jìn)而對(duì)被審項(xiàng)目建設(shè)成本控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)工程項(xiàng)目的投資額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注重對(duì)工程量的真實(shí)性審計(jì)，主要是驗(yàn)證其報(bào)送資料的真實(shí)程度和工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)：注重對(duì)材料使用情況的審計(jì)，關(guān)注結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價(jià)的情況；審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；審查索賠的合理性，應(yīng)根據(jù)同期監(jiān)理日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，不合理的拒絕賠償。此外還應(yīng)重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本造價(jià)的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)必須變更的項(xiàng)目，要按照承包合同中工程變更價(jià)格條款確定變更價(jià)格，根據(jù)工程變更內(nèi)容核查工程量清單，避免成本造價(jià)虛增；關(guān)注材料市場(chǎng)價(jià)格的變化；關(guān)注補(bǔ)充合同內(nèi)容等。

4．3 工程項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)效益審計(jì)

工程項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)效益審計(jì)內(nèi)容包括可以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，體現(xiàn)在投資回收期、投資利潤(rùn)率和項(xiàng)目達(dá)到的設(shè)計(jì)能力等方面：還包括一些不易量化的質(zhì)的影響內(nèi)容；具體也應(yīng)結(jié)合效益審計(jì)的目標(biāo)，可按“三E”的分類或特定的要求進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。以客運(yùn)站項(xiàng)目為例，其建成運(yùn)營(yíng)后，可審查的量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：日均發(fā)送客車班次、旅客人數(shù)、營(yíng)運(yùn)收入以及經(jīng)計(jì)算得出的實(shí)際投資回收期、投資利潤(rùn)率等，并與設(shè)計(jì)能力及歷史數(shù)據(jù)對(duì)比，評(píng)價(jià)其效益性；還有一些可量化的非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如班車正點(diǎn)率、旅客滿意率等也可作為效益審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容；客運(yùn)站項(xiàng)目不易量化的質(zhì)的影響內(nèi)容包括前面審計(jì)目標(biāo)中提及的調(diào)查道路客運(yùn)市場(chǎng)的規(guī)范情況，新客運(yùn)站的建成啟用是否達(dá)到了建立一個(gè)道路客運(yùn)公共服務(wù)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)范了道路客運(yùn)市場(chǎng)的要求，對(duì)比原客運(yùn)站區(qū)域的交通狀況，新客運(yùn)站的建成啟用是否緩解了市區(qū)的交通壓力等等。

第9篇：工程項(xiàng)目審計(jì)的作用范文

關(guān)鍵詞加強(qiáng)工程項(xiàng)目事中審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

Research on How to Strengthen the Interim Audit of Project

Abstract： As a new pattern of audit, the interim auditing has drawn more and more attention by enterprises and government. In this paper, the writer provides some experiences on interim auditing in BaoSteel department, and desribes the content and the need of interim auditing. This paper also research on how to strengthen the interim auditing effectively from the aspect of work flow, the key point and performance.

Keywords：Strengthen Project Interim Auditing

審計(jì)工作在工程項(xiàng)目建設(shè)中的作用越來越重要，而傳統(tǒng)的審計(jì)工作都是在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行。隨著審計(jì)制度的日益完善、工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化，以前并不為項(xiàng)目單位重視和了解的工程項(xiàng)目事中審計(jì)制度開始走上舞臺(tái)，也受到企業(yè)和政府管理部門的日益重視。但是由于事中審計(jì)制度還是一個(gè)新生事物，在如何有效實(shí)施、制定相應(yīng)的規(guī)則、實(shí)施的效益等方面研究并不多見。本文作者將結(jié)合自己在寶鋼股份某事業(yè)部主持和參與工程項(xiàng)目事中審計(jì)的實(shí)踐，對(duì)有效開展工程項(xiàng)目事中審計(jì)提出一些可行的做法，供同行參考和借鑒。本文的研究將從事中審計(jì)的定義和內(nèi)容出發(fā)，闡述事中審計(jì)的必要性及其與事前審計(jì)、事后審計(jì)的關(guān)系，最后結(jié)合作者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)介紹開展事中審計(jì)的方法和效益。

一、事中審計(jì)的定義及其內(nèi)容

1．工程項(xiàng)目事中審計(jì)的定義

事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中所實(shí)施的審計(jì)。運(yùn)用在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在施工中，對(duì)施工進(jìn)度、投資完成情況的審計(jì)以及財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)等都是事中審計(jì)。一般的財(cái)務(wù)審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其著重在于事后或者項(xiàng)目結(jié)束后評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，因而有“事后諸葛亮”之嫌。事中審計(jì)則著重在項(xiàng)目實(shí)施過程中，增加具有工程施工、造價(jià)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)的專業(yè)人員開展針對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施管理過程中的各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)建議，可以說是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全程監(jiān)管，能夠做到“防患于未然”，在第一時(shí)間就能夠?qū)⒖赡軐?dǎo)致工程項(xiàng)目成本增加的隱患及時(shí)發(fā)現(xiàn)并剔除，從而極大彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)中缺失的環(huán)節(jié)，使得審計(jì)工作更有成效。

如果說事中審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)工作的切入點(diǎn)和全程監(jiān)控，那么事后審計(jì)就是工程項(xiàng)目審計(jì)的落腳點(diǎn)。從這一關(guān)系中不難看出，盡管事中審計(jì)工作一直為人們所忽視，但是其在工程項(xiàng)目審計(jì)中的作用是無可替代的。

2．工程項(xiàng)目事中審計(jì)的內(nèi)容

事中審計(jì)實(shí)施可按工程進(jìn)度劃分，也可按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)劃分。事中審計(jì)指導(dǎo)思想是審查經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處置是否有據(jù)可依，發(fā)生爭(zhēng)議需要完善合同或內(nèi)控制度時(shí)，是否及時(shí)做了相應(yīng)修訂和補(bǔ)充。事中審計(jì)的主要內(nèi)容涵蓋了三個(gè)方面：

（一）審查施工組織設(shè)計(jì)執(zhí)行情況。施工組織設(shè)計(jì)是規(guī)劃施工全過程的全局性技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，投標(biāo)時(shí)與投標(biāo)報(bào)價(jià)有密切關(guān)系，中標(biāo)后執(zhí)行或變更與合同價(jià)有密切關(guān)聯(lián)。 （1）審查施工組織設(shè)計(jì)執(zhí)行前是否經(jīng)過工程師審查，工程師批準(zhǔn)是否依據(jù)充足合理簽章。（2）審查施工組織設(shè)計(jì)執(zhí)行中變更事項(xiàng)是否經(jīng)過工程師同意，工程師同意是否手續(xù)完備簽章。

（二）審查工程合同履行情況。工程合同是約束雙方履行職責(zé)和義務(wù)的法律性文件，從工程造價(jià)管理角度可重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：（1）承包人編制的付款申請(qǐng)文件是否按合同約定執(zhí)行，工程量和價(jià)格等影響合同價(jià)變化的因素是否當(dāng)期納入、正確編制。（2）承包人編制的付款申請(qǐng)文件是否經(jīng)工程師核實(shí)并簽章；工程變更簽證或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否由工程師及時(shí)、明確表述了審核意見。（3）合同價(jià)調(diào)整范圍和內(nèi)容是否按照合同約定執(zhí)行，調(diào)整事項(xiàng)和方法是否違背政府計(jì)價(jià)政策和公司制度規(guī)定。（4）承包人分包、轉(zhuǎn)包承包范圍內(nèi)的工程是否經(jīng)發(fā)包人同意；新承包人承接工程是否經(jīng)過招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)；分包、轉(zhuǎn)包工程造價(jià)是否超越原承包合同中的同類價(jià)格等。

（三）審查項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。（1）材料設(shè)備價(jià)格是否經(jīng)發(fā)包人簽認(rèn)后使用；未使用材料設(shè)備是否保管完好或按約定退貨。（2）工程變更簽證是否對(duì)變更責(zé)任進(jìn)行了隨證界定；變更簽證記述和技術(shù)資料是否滿足造價(jià)核算；隨證計(jì)價(jià)的簽證是否經(jīng)工程師審核并簽章；工程變更超規(guī)模超標(biāo)準(zhǔn)的是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)。（3）建設(shè)資金來源是否符合規(guī)定并及時(shí)到位，建設(shè)資金撥付是否經(jīng)過審查和按規(guī)定權(quán)限審批；工程資產(chǎn)購(gòu)置是否符合批復(fù)概算并按規(guī)定管理；工程成本列支是否符合規(guī)定并按權(quán)限審批，工程核算及賬務(wù)處理是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。（4）發(fā)包人派駐現(xiàn)場(chǎng)管理人員工作重點(diǎn)是否明確，工作職責(zé)是否明晰；涉及工程造價(jià)變化的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否詳盡記錄工作日志，雙方辦理工程結(jié)算出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)是否滿足作為甲方證據(jù)。

二、工程項(xiàng)目事中審計(jì)的必要性

對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施事中審計(jì)，審計(jì)人員能及時(shí)對(duì)在建的各項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目過程造價(jià)管理、項(xiàng)目資金付款管理和項(xiàng)目結(jié)算管理等環(huán)節(jié)及時(shí)地提出審計(jì)意見。由于工程項(xiàng)目建安工程合同和費(fèi)用使用中存在一些不確定因素，比如存在合同未確定的材料單價(jià)、工程量簽證是否合規(guī)、簽證內(nèi)容是否合理、合同約定以外措施費(fèi)用計(jì)量分析、工程預(yù)付款申報(bào)和審批可能存在違規(guī)等等情況，事后審計(jì)往往面對(duì)的是已成事實(shí)的判定，存在二個(gè)方面的不足：一方面，對(duì)過程管理指導(dǎo)意義不強(qiáng)；另一方面，項(xiàng)目后期中，對(duì)歧義點(diǎn)的辨識(shí)，需花費(fèi)人力成本較高，且辨識(shí)合乎當(dāng)期事實(shí)亦存在吻合度的差異，有時(shí)還存在很難辨識(shí)的局面。如果僅僅只是事后審計(jì)，這些問題在工程項(xiàng)目開展過程中并沒有得以重視和解決，將無疑會(huì)增加整個(gè)項(xiàng)目的成本。寶鋼股份某事業(yè)部在原來的工程項(xiàng)目建安工程施工過程中，就是由于各項(xiàng)目實(shí)施管理人員業(yè)務(wù)水平高低不一及工作責(zé)任心等因素，對(duì)項(xiàng)目管理的規(guī)范和投資造價(jià)等方面缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致項(xiàng)目成本的增加，甚至部分損失無法挽回。這也是某事業(yè)部探索項(xiàng)目管理的創(chuàng)新方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目的實(shí)施過程開展事中審計(jì)工作的主要原因。

盡管事中審計(jì)的重要性愈發(fā)凸顯，但是在國(guó)內(nèi)大多數(shù)的工程項(xiàng)目并沒有有效開展事中審計(jì)。其主要原因包括如下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)事中審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足。傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)H僅停留在事后審計(jì)，即使是事后審計(jì)很多時(shí)候也是采取抽審的形式。這樣對(duì)于在工程項(xiàng)目過程中產(chǎn)生的一些物質(zhì)采購(gòu)等內(nèi)容就無法有效實(shí)施實(shí)時(shí)的審計(jì)。

（2）事中審計(jì)操作上存在一定的難度。事中審計(jì)以及事前審計(jì)都是在審計(jì)工作中出現(xiàn)的一些新事物，對(duì)于如何有效操作事中審計(jì)，目前并沒有一套完善的審計(jì)理論進(jìn)行指導(dǎo)，很多工程項(xiàng)目都是在摸索中進(jìn)行。這樣對(duì)一些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、人員素質(zhì)較低的工程項(xiàng)目而言，開展事中審計(jì)就存在一定的難度。

本文的研究出發(fā)點(diǎn)就在于，通過作者在寶鋼股份某事業(yè)部工程項(xiàng)目中實(shí)行事中審計(jì)的探索工作，對(duì)如何有效開展事中審計(jì)提出一些有借鑒意義的經(jīng)驗(yàn)和做法。

四、事中審計(jì)在寶鋼股份某事業(yè)部工程項(xiàng)目中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

作者將結(jié)合自己寶鋼股份某事業(yè)部參與和領(lǐng)導(dǎo)事中審計(jì)工作的實(shí)踐，對(duì)如何在工程項(xiàng)目中有效開展事中審計(jì)總結(jié)出一些可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

1．工程項(xiàng)目事中審計(jì)工作的流程

寶鋼股份某事業(yè)部從2007年起開始實(shí)行事中審計(jì)。在整個(gè)工作中，對(duì)事中審計(jì)的工作內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)和工作流程都進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定，事中審計(jì)涉及到的部門和責(zé)任人有四個(gè)：咨詢機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。其中咨詢機(jī)構(gòu)是公司聘請(qǐng)的具有管理咨詢資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。事中審計(jì)的具體實(shí)施部門包括兩個(gè)：財(cái)務(wù)部和咨詢機(jī)構(gòu)。某事業(yè)部的事中審計(jì)設(shè)計(jì)流程如圖1所示。

圖1 寶鋼股份某事業(yè)部工程項(xiàng)目事中審計(jì)流程圖

2．工程項(xiàng)目事中審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)

事中審計(jì)對(duì)于某事業(yè)部而言，也是一個(gè)新事物。但是隨著事中審計(jì)在工程項(xiàng)目中的逐漸深入，作者也總結(jié)出一些決定事中審計(jì)工作開展成效的關(guān)鍵點(diǎn)。

（1）事中審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制與項(xiàng)目管理的結(jié)合，因此如何將事中審計(jì)工作與外部審計(jì)及企業(yè)的正常項(xiàng)目管理有效區(qū)別開來是事中審計(jì)工作與外部審計(jì)及企業(yè)的正常項(xiàng)目管理有效區(qū)別開來，是事中審計(jì)工作的第一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。事中審計(jì)如果不能夠與外部審計(jì)區(qū)分，一方面導(dǎo)致項(xiàng)目管理部門的抵觸，另外一方面則會(huì)將視野局限于實(shí)施的結(jié)果方面，不容易對(duì)管理漏洞做到事先預(yù)警。在開展事中審計(jì)工作前，某鋼分公司由財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門就事中審計(jì)展開多次探討，提出事中審計(jì)是服務(wù)與項(xiàng)目建設(shè)的工作，目的是為項(xiàng)目管理查缺補(bǔ)漏，成果體現(xiàn)在該項(xiàng)目的投資效益提高上；并與業(yè)務(wù)部門共同確定了事中審計(jì)的工作內(nèi)容，確保其能在最小程度上影響項(xiàng)目管理的開展。通過這些措施，業(yè)務(wù)部門對(duì)事中審計(jì)工作在2007年提出時(shí)都很難接受，但是到現(xiàn)在已經(jīng)完全配合。這些都是事中審計(jì)取得成效的基礎(chǔ)。

（2）事中審計(jì)的第二個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是如何確保事中審計(jì)的工作質(zhì)量及效果。事中審計(jì)的最終目標(biāo)是通過發(fā)現(xiàn)問題對(duì)現(xiàn)有管理提出改進(jìn)措施，因此企業(yè)對(duì)事中審計(jì)的管理要求比之通常的項(xiàng)目管理更高，提出事中審計(jì)工作質(zhì)量不高，不但不能有效促進(jìn)企業(yè)項(xiàng)目管理水平的提升，反而影響項(xiàng)目建設(shè)工作的開展。

事中審計(jì)工作的質(zhì)量很大程度上取決于咨詢機(jī)構(gòu)的水平。寶鋼股份某事業(yè)部在確定咨詢機(jī)構(gòu)前，首先邀請(qǐng)了若干家造價(jià)咨詢公司開展交流，向其介紹了我方的管理要求，之后，某事業(yè)部采用內(nèi)部招標(biāo)的方式，根據(jù)投標(biāo)方的公司業(yè)績(jī)、人員素質(zhì)、實(shí)施方案等各方面綜合評(píng)判，確立了某具有豐富項(xiàng)目管理咨詢經(jīng)驗(yàn)的公司作為事中審計(jì)的實(shí)施單位。

3．事中審計(jì)的效益

咨詢?nèi)藛T在開展審計(jì)工作后，對(duì)某事業(yè)部2006年起推行的建安工程九大類材料代采購(gòu)制度實(shí)行過程進(jìn)行了資料采集、問題分析。建安工程材料代購(gòu)制度是由建設(shè)單位將施工大量需要的、且建設(shè)單位具有集中采購(gòu)優(yōu)勢(shì)的某幾類材料由建設(shè)單位代施工單位采購(gòu)。咨詢?nèi)藛T發(fā)現(xiàn)部分鋼結(jié)構(gòu)采購(gòu)中，施工單位要求提供定尺板，但在施工單位的鋼結(jié)構(gòu)制作投標(biāo)報(bào)價(jià)中卻包括了材料切割損耗，這樣就造成了材料切割損耗由建設(shè)單位承擔(dān)，卻包含在施工單位報(bào)價(jià)的不合理情況。這樣咨詢?nèi)藛T隨即出具了事中審計(jì)建議書，并通報(bào)了財(cái)務(wù)部和工程管理部門，避免了因施工單位向某事業(yè)部“轉(zhuǎn)嫁”工程成本導(dǎo)致成本不當(dāng)上升。

類似于這樣通過事中審計(jì)為某事業(yè)部工程建設(shè)節(jié)省效益的例子還很多，在建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施事中審計(jì)工作2年以來，取得了經(jīng)濟(jì)效益495萬元：

（1）某事業(yè)部煉鋼連鑄工程措施費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益115萬元；

（2）某事業(yè)部爐卷熱軋工程措施費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益300萬元；

（3）某事業(yè)部一次冷軋拆除工程費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益80萬元。

事中審計(jì)管理項(xiàng)目獲得了某事業(yè)部2008年度效能監(jiān)察項(xiàng)目成果一等獎(jiǎng)，2009年上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)，得到了股份公司的肯定。

事中審計(jì)畢竟作為一個(gè)新事物，從事審計(jì)工作的人員對(duì)其認(rèn)識(shí)和運(yùn)用有一個(gè)逐步完善的過程，而作者也僅僅只是在其中從事了一些有益的探索。真正要讓事中審計(jì)工作在工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)揮更大的作用，有賴于對(duì)其更加重視，培養(yǎng)更多的熟悉其業(yè)務(wù)流程的審計(jì)人員，更為重要的是從審計(jì)制度上對(duì)其加以完善。

參考文獻(xiàn)

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