跟蹤審計的要求精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計的要求范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計，質(zhì)量控制，風險防范。

中圖分類號：O213.1文獻標識碼： A

跟蹤審計就是運用審計的方法對工程進行全過程監(jiān)督和管理，主要包括項目施工前的招投標審計，施工中簽證費用審計以及結(jié)算總價的審計監(jiān)督和管理。以有效的控制工程的投資額，節(jié)約資金，避免浪費，并對其進行真實的反映為目標，從而，達到維護合法權(quán)益，加強建設(shè)工程的管理，增加投資收益的目的。

一、跟蹤審計的特點

跟蹤審計是社會發(fā)展下，對以往的建設(shè)項目審計的創(chuàng)新和完善，其審計的內(nèi)容更全面，實施更為及時，形成了自身的優(yōu)越性。（1）呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性。傳統(tǒng)的審計是對建設(shè)工程完工后的一次性結(jié)算審計，沒有施工前的預防和施工時期的監(jiān)督管理，是靜態(tài)的審計。跟蹤審計是分三步走的審計，包括施工前的預防和施工時期、完工結(jié)算時的監(jiān)督，因此，呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性，可以把審計工作做得更細，能夠運用前后對比法分析，審計做得比較全面和到位。（2）施工前、施工中、施工后全面的審計。傳統(tǒng)的審計只是對事后的結(jié)算做統(tǒng)一的審計，由于工程的復雜和反復，很難正確的區(qū)分和判斷。跟蹤審計能夠從施工前開始，直到施工結(jié)束，把工作做了細分，使審計工作更全面。（3）對施工全過程的審計，包括施工前的準備工作。傳統(tǒng)審計只把施工階段作為審計的對象。（4）效率較高。跟蹤審計可以做到在施工現(xiàn)場簽證，避免了長期積壓出現(xiàn)的相合推諉的現(xiàn)象，提高了效率。

二、目前跟蹤審計存在的問題

1.跟蹤審計從業(yè)人員良莠不齊。跟蹤審計需要對建設(shè)項目整個過程做到審計的監(jiān)督和管理，包含的內(nèi)容較多，所以對審計能力及人員的數(shù)量都有很高的要求，需要大量的作業(yè)人員和專業(yè)的素質(zhì)技能來滿足審計工作的要求，審計人員應該具備良好的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要有數(shù)量的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)溝通能力。但目前跟蹤審計機構(gòu)有限，不能滿足市場的要求，并且從業(yè)人員的水平一般，有些根本沒有受過專業(yè)的培訓，對審計工作認識較片面，不能夠準確的把握審計的內(nèi)涵，以至于，不能正確的處理審計過程中出現(xiàn)的問題，使審計工作達不到預期的效果?，F(xiàn)有的跟蹤審計機構(gòu)不會把優(yōu)秀的人員派駐跟蹤審計現(xiàn)場，往往派一些應屆畢業(yè)生、或者非專業(yè)出身的人員做跟蹤審計，他們對跟蹤審計的工作要求、工作目標不了解，不知道該做什么，造成審計工作的混亂和不專業(yè)。

2.跟蹤審計的收費不夠合理，跟蹤審計屬于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的收費標準不夠完善。江蘇省出現(xiàn)了傳統(tǒng)審計收費比跟蹤審計收費高的怪現(xiàn)象。按照江蘇省物價局審核跟蹤審計收費標準，和某些地區(qū)相比較低，但是高于國家發(fā)改委的價格。同樣要求跟蹤審計常駐現(xiàn)場，工作要求比監(jiān)理還高，但比起監(jiān)理的收費，審計收費不足它的十分之一，但往往在工作中，審計把監(jiān)理的部分工作做了。價格不合理造成某些機構(gòu)拒絕做跟蹤審計。

3.相關(guān)的法律法規(guī)不完善，影響跟蹤審計工作的進行。在跟蹤審計方面，國家沒有出臺專門的規(guī)定，沒有明確跟蹤審計的內(nèi)容，也沒有相關(guān)的處罰措施和具體實施條例，所以，出現(xiàn)了跟蹤審計的作業(yè)質(zhì)量差，不能夠發(fā)揮應有的作用。

4.項目建設(shè)單位對跟蹤審計的認識偏差，委托內(nèi)容不合理。跟蹤審計屬于審計發(fā)展的新事物，造成很多的建設(shè)單位對跟蹤審計的作業(yè)內(nèi)容不清楚，不知道具體該干什么，不該干什么，從而使跟蹤審計工作的開展受阻。在跟蹤審計的過程中，對跟蹤審計人員的要求不合理。由于建設(shè)單位不了解跟蹤審計的流程和內(nèi)容，有些建設(shè)單位要求跟蹤審計人員必須常駐現(xiàn)場，必須安排土建人員與安裝人員各若干名。這就造成了很多跟蹤審計機構(gòu)不愿意做跟蹤審計。

三、解決跟蹤審計問題的對策

1.加強跟蹤審計工作人員的培訓，提高跟蹤審計人員的素質(zhì)和專業(yè)水平；加強跟蹤審計職業(yè)資格證的審查力度。對現(xiàn)有的跟蹤審計人員進行培訓，增加專業(yè)知識和實際操作的能力，增強作業(yè)的能力，明白怎樣處理發(fā)生的問題，以便可以及時有效的解決，同時，要提高跟蹤審計人員的各個方面的能力，增強實際的工作能力。完善跟蹤審計職業(yè)資格證審查機制，提高資格證獲得者的專業(yè)知識和技能水準。對擁有跟蹤審計職業(yè)資格證的人員實行不定期的抽查考試，保證跟蹤審計人員的質(zhì)量，只有合格的跟蹤審計人員才能做好審計的本職工作。所以，要提高跟蹤審計人員的素質(zhì)和水平，完善機制。

2.完善跟蹤審計的相關(guān)的法律法規(guī)，使審計工作能夠健康有序的進行。跟蹤審計是傳統(tǒng)審計的創(chuàng)新，解決了傳統(tǒng)審計不能夠解決的難題，并對建設(shè)項目的審計的發(fā)展有促進作用，此外，通過對建設(shè)項目的監(jiān)督和管理，可以做到減少資源的浪費，提高資源的使用率。所以，要確保跟蹤審計的合理健康的工作，這就必須完善跟蹤審計的法律法規(guī)，做到在工作中，有法可依，依法執(zhí)行。要建立一套完整的跟蹤審計的規(guī)章制度，制定出具體的跟蹤審計的實施辦法，做到跟蹤審計的每一步問題和責任都有健全的審計程序，提高審計的質(zhì)量，規(guī)范跟蹤審計中的違法行為，使跟蹤審計工作能夠有效地進行。

3.明確跟蹤審計的合同工作內(nèi)容。審計部門在簽訂合同時，應該把跟蹤審計的具體工作內(nèi)容編寫出具體的文字范本，加入到合同里面，作為合同的一部分，這樣就可以在實施工作中做到有目的、有計劃的進行，最重要的是可以讓項目建設(shè)單位知道跟蹤審計的工作職能和具體的任務(wù)，從而避免出現(xiàn)項目的建設(shè)單位對跟蹤審計的工作職能不清楚，而做出錯誤的指示，對跟蹤審計工作造成影響。從而，不利于該行業(yè)的正常發(fā)展，也起不到真正的審計監(jiān)督和管理的作用。跟蹤審計是社會發(fā)展的新生事物，很多企業(yè)都不太清楚，所以，跟蹤審計應該多做宣傳，提高自己的影響力，并且讓社會了解和更好的接受，從而，能夠合理有效地做自己的本職工作。在進行作業(yè)時，要注意企業(yè)的形象，要有長遠目光，樹立企業(yè)形象，提高知名度。

4.要健全審計復核、審計質(zhì)量檢查和審計質(zhì)量責任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質(zhì)量。審計復核是審計法制工作的重要組成部分，是審計質(zhì)量內(nèi)部控制中十分重要的一環(huán)，是審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計復核應該成為審計項目的必經(jīng)程序，任何審計項目都不能有例外，要健全審計復核、審計質(zhì)量檢查和審計質(zhì)量責任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質(zhì)量。復核具有全面性的同時也具有突出的問題和主要的矛盾。根據(jù)常規(guī)的程序，想要降低審計風險，就要找到審計風險的實質(zhì)性問題，要注意對問題的事實是否清楚、審計取證是否充分、完整和履行法定程序是否合法進行復核；在定性和處罰處理方面要嚴格的遵守法律的程序進行復核的過程；要在錯綜復雜的事實面前，善于從法律角度和當前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型體制轉(zhuǎn)軌的實際情況去深入研究和分析，從中找到本質(zhì)的問題。

四、結(jié)束語

把科學發(fā)展觀作為審計工作的靈魂和指南，作為促進審計事業(yè)的科學發(fā)展的基礎(chǔ)，充分把握科學發(fā)展觀與審計工作的內(nèi)在聯(lián)系。審計機關(guān)把提高審計質(zhì)量，防范審計風險作為的一項長期任務(wù)和中心工作，所以，我們要有保持頭腦清醒，認真研究防范審計風險，提高審計質(zhì)量的技術(shù)和方法，努力提高審計工作水平，更好地為我市經(jīng)濟社會建設(shè)又好又快的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻：

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[3] 謝仁軍,張朝勃.政府投資項目跟蹤審計策略探討[J]. 新會計. 2011(05)

第2篇：跟蹤審計的要求范文

【關(guān)鍵詞】 工程審計； 優(yōu)勢； 區(qū)別； 建議

【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.

【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

一、建設(shè)項目跟蹤審計與傳統(tǒng)建設(shè)項目竣工決算審計的區(qū)別

1.1審計介入時點與審計狀態(tài)

跟蹤審計要求審計人員提前或同步介入建設(shè)項目，深入現(xiàn)場，對從項目決策到工程竣工驗收的全過程進行及時審計，是對同一項目不同時點多次介入，多次審計，體現(xiàn)了跟蹤審計的過程性和動態(tài)性。審計的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計一般是事后開展的審計，審計范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個階段，且是一次性靜態(tài)審計。

1.2審計效果

跟蹤審計的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項目成本核算、建設(shè)項目的管理，還包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責履行和人員配備情況，是全方位的審計。通過對上述審計事項的跟蹤審計，做到事前預防、事中控制，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項目建設(shè)風險?？⒐Q算審計作為事后審計，往往對已造成的投資損失無法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗教訓為主，審計效果明顯弱于跟蹤審計。

1.3 審計方式

跟蹤審計的審計方式主要是定點審計、定期審計、駐場審計以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場審計為主。傳統(tǒng)建設(shè)項目審計大多采用送達審計與就地審計相結(jié)合的審計方式，以現(xiàn)場審計為輔。跟蹤審計除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進指標、社會公允價格等非強制性依據(jù)，審計結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計的審計依據(jù)以強制性為主，審計結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)勢

2.1 規(guī)范建筑市場，預防滋生腐敗

近年來，建筑市場中不可否認地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計使審計監(jiān)督介入到項目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場的透明度，從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時，審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)項目全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊含的風險，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計等單位的關(guān)系，從而達到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機制，將審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2.2 使審計工作更好地適應相關(guān)法律要求

目前，我國與建設(shè)項目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價款，如果審計部門出具的審計結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計結(jié)果往往難以落實，因為這涉及到《合同法》與《審計法》的沖突問題，使審計工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計，審計人員可以提前介入建設(shè)項目，對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，在恰當?shù)臅r點發(fā)表審計意見，從而規(guī)避審計工作于其他法規(guī)制度的沖突。

2.3 營造了和諧的審計環(huán)境

跟蹤審計主要是針對建設(shè)項目風險提出預防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無需追究相關(guān)人員責任而能夠以平和的心態(tài)接受審計的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會主動要求審計，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計，從而較好的緩和了審計與被審計之間的緊張關(guān)系，同時也為審計工作營造了和諧的審計環(huán)境。

2.4 使審計工作更富有成效

跟蹤審計是從項目立項到竣工驗收全過程的動態(tài)監(jiān)督，包括工程造價控制、項目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個過程中，跟蹤審計能夠把握最佳審計時機，及時發(fā)表審計意見，便于問題的糾正和整改，特別是對項目前期決策工作的跟蹤審計，能夠最大限度的體現(xiàn)審計的價值，發(fā)揮最大審計效力。

三、建設(shè)項目跟蹤審計實踐中存在的問題

3.1 審計人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計的需求

跟蹤審計的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計算機等多個方面。要求審計人員不僅能從建設(shè)項目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風險，并提出針對性的意見。同時還要求審計人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計工作的需要。人員數(shù)量和審計任務(wù)量之間的矛盾，使審計人員疲于應付，造成跟蹤審計流于形式，收效甚微。再者，審計人員一般擅長工程造價審核，施工經(jīng)驗不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計方面的專業(yè)知識，很難在建設(shè)項目的設(shè)計階段、施工階段提出有見地的審計意見和建議。

3.2 傳統(tǒng)的審計效果評價觀念制約跟蹤審計工作開展

傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計中，通常把審計工程造價、查出損失浪費和違規(guī)違紀問題作為衡量審計人員業(yè)績的標準。在建跟蹤審計“事前控制、防范風險”等特點的影響下，其審計成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實的可量化審計成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標準來衡量的話，會出現(xiàn)審計人員在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯，會影響審計人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計工作的開展。

3.3 操作上的缺位和越位并存

在跟蹤審計的實踐中，由于審計資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項目，對項目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計監(jiān)督上的缺位。同時還存在審計人員未能準確把握住審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯過了跟蹤審計的介入的最佳時點，從而造成跟蹤審計缺位。另外，跟蹤審計不僅應重視工程造價審核，更應重視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢，但對發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達指令進行管理，造成跟蹤審計人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導致建設(shè)項目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

3.4 較大審計需求與較高審計成本的矛盾

跟蹤審計與竣工決算相比，在審計目標、審計內(nèi)容和審計方法上，都有了較大的拓展。這勢必引起審計人員付出更多的精力和更大的努力，審計成本也會隨之上升。但是，審計成本是有一定額度的，在較高的審計成本下，審計程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導致審計風險增大。

四、開展好跟蹤審計的幾點建議

4.1 進一步完善與跟蹤審計相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計績效評價觀念

為了確保跟蹤審計有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會應結(jié)合《合同法》《招投標法》等建筑相關(guān)法律，進一步完善跟蹤審計的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計程序和具體實施辦法，使跟蹤審計全面與招投標、合同簽訂、財務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計人員提供具體規(guī)范的行為準則，確保跟蹤審計工作到位不越位。同時，要更新績效評價觀念，樹立科學的跟蹤審計績效評價觀，對跟蹤審計成果做出客觀公正的評價，促進跟蹤審計健康發(fā)展。

4.2 合理定位跟蹤審計介入項目管理的深度，把握審計相對獨立性原則

在跟蹤審計工作中，審計人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。切實做到審計關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強化事前監(jiān)督，在項目前期準備階段，嚴把立項關(guān)、設(shè)計關(guān)、招投標關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計應保持審計的獨立性，以書面形式下達跟蹤審計意見書的方式，為項目建設(shè)各方提供可供采納的審計意見和建議，做到審計工作不干涉建設(shè)項目的具體業(yè)務(wù)。

4.3 準確把控跟蹤審計介入時點

跟蹤審計應綜合考慮建設(shè)項目規(guī)模、周期及審計資源等相關(guān)要素后，科學確定跟蹤審計的介入時點。但不論是從項目立項時介入，還是施工階段介入，或是其他時點介入，跟蹤審計都應保持連續(xù)性，確保審計工作的軌跡有效貫穿預定的審計事項。此外，還要保證跟蹤的適時性，對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動及時跟進，對建設(shè)單位的要求及時回應。

4.4 爭取參建各方的理解、配合以及建設(shè)單位的重視與支持

建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位可能對跟蹤審計、審計模式還不熟悉、不了解。因此，在開展跟蹤審計之前，有必要就跟蹤審計的作用、目的、審計程序及審計依據(jù)等內(nèi)容，向各參建單位的負責人和相關(guān)部門的工作人員講解和宣傳，使參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是幫助建設(shè)項目加強投資控制、提高工程質(zhì)量、縮短建設(shè)工期，與建設(shè)各方的工作目標是一致的。

第3篇：跟蹤審計的要求范文

一、建設(shè)項目基本情況

官林鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑工程BT項目，于2010年8月，經(jīng)市委市政府批復，同意《官林鎮(zhèn)關(guān)于實施BT項目的報告》及相關(guān)項目的建設(shè)，項目總投資概算約5億元，其中一期工程投資約3億元。建設(shè)內(nèi)容主要包括啟迪大廈、光產(chǎn)業(yè)園、生物科技園及其他公建等。官林鎮(zhèn)生物科技園工程為本次BT項目建設(shè)內(nèi)容之一，主要包括：辦公樓、會所、生物科技園廠房等，建筑面積11.5萬，總投資約1.4億元。除土建工程外，還包括安裝工程、室內(nèi)外裝飾工程、科技園區(qū)市政道路、景觀等配套工程。

二、跟蹤審計基本情況官林鎮(zhèn)生物科技園BT項目跟蹤審計工作，2010年10月，經(jīng)市審計局采用公開比選方式確定，我公司為本項目跟蹤審計比選中標單位。鑒于本項目已經(jīng)開工建設(shè)，為了使跟蹤審計工作不影響項目建設(shè)實施，我們根據(jù)《局政府建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》的要求，組建跟蹤審計小組，迅速、認真開展本項目跟蹤審計工作，審計小組配備的審計人員：主審，助審。主審駐場時間每周一、三、五上午；土建助審每天駐場，安裝及市政助審駐場時間每周一、三、五。

根據(jù)《宜興市審計局政府建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》的要求，針對各施工階段的實際情況并結(jié)合工程的特點，我單位編制了切實可行的跟蹤審計方案。跟蹤審計組將跟蹤審計的工作要求及時向建設(shè)單位及施工、監(jiān)理單位進行通報，充分交流，力爭跟蹤審計工作得到參建單位的理解與支持。自進駐施工現(xiàn)場，實時了解工程進展情況，掌握隱蔽工程實施情況，嚴格按照跟蹤審計方案開始跟蹤審計。主要開展工作如下：1、建設(shè)單位按跟蹤審計組的要求提供設(shè)計圖紙、招投標文件、投標報價書、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證資料。2、跟蹤審計在工程實施階段，跟蹤審計組現(xiàn)場駐點，實時了解工程進展情況，掌握隱蔽工程及正常工程計量情況，定期參加項目工地例會，參加與項目有關(guān)的方案論證、設(shè)計變更等會議，并出具跟蹤審計意見單。3、本項目每月定期召開計量會議，由跟蹤審計組主持，建設(shè)單位、監(jiān)理、施工單位參加，對項目實施過程中的造價問題進行討論；4、對設(shè)計變更和合同外工程“先審計，后施工”的原則，5、實施階段性結(jié)算審計。要求建設(shè)單位督促施工單位定期或按約定形象進度將結(jié)算分合同內(nèi)和合同外兩部分簽字蓋章后報送建設(shè)單位審計科和跟蹤審計組；建設(shè)單位審計科和跟蹤審計組按規(guī)定流程完成階段性結(jié)算審核，與施工單位進行對賬并出具審定單，報審計中心復核審定。

三、跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計意見及采納的情況

自2010年10月進場，直至項目停工，官林鎮(zhèn)生物科技園BT項目跟蹤審計組，通過對該工程的施工過程、材料設(shè)備采購、施工合同執(zhí)行情況的全過程跟蹤審計，按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則針對的發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期的提出跟蹤意見和建議。官林鎮(zhèn)生物科技園BT項目跟蹤審計期間，共發(fā)出跟蹤審計意見單12份，共提出意見和建議28條，建設(shè)單位采納建議和意見25條，有效規(guī)范了建設(shè)程序，節(jié)約工程投資，保證了工程質(zhì)量。

1、本項目采用BT招標方式確定施工單位，根據(jù)BT協(xié)議，各單體工程施工前需簽訂單獨施工合同。因本工程工期要求緊，在未簽訂單體施工合同前已開工建設(shè)。根據(jù)審計組根據(jù)基建管理規(guī)定，要求甲乙雙方在已經(jīng)開工的情況下，盡快完成施工合同簽訂，規(guī)范甲乙雙方權(quán)利義務(wù)。建設(shè)單位采納了審計意見，及時簽訂了施工合同，加強了施工合同管理。

2、生物科技園BT項目占地面積大，單體建筑多，基礎(chǔ)土方工程開挖、運輸、回填對造價影響大，2010年10月進場時，項目剛開工，現(xiàn)場尚未大面積開始，跟蹤審計組要求甲乙雙方及時完成場地標高測量，為工程結(jié)算收集第一手測量資料。

3、根據(jù)室外工程設(shè)計圖紙，主要反映道路及雨污水，未考慮供水管道、供電管道、弱電管道、通訊管道，為使道路水泥穩(wěn)定碎石基層不受破壞，建議建設(shè)單位完善室外綜合管網(wǎng)圖紙，對過路管道采用預留方式，從而減少未來供水管道、供電管道、弱電管道、通訊管道實施過程中可能對道路的破壞影響。

4、根據(jù)本工程施工合同約定，材料工程結(jié)算時按施工期間價格執(zhí)行，本工程合同工期365天，跨越12個月，材料價格處于波動期，材料調(diào)價差對工程造價影響較大。審計組建議建設(shè)單位，要求施工單位完善施工用材料計劃上報及計劃執(zhí)行情況檢查，有效解決工程結(jié)算時，材料價差調(diào)整基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累工作。有效減少材料差調(diào)整扯皮現(xiàn)象。

5、加強設(shè)計變更、工程簽證臺賬管理。跟蹤設(shè)計組建立了設(shè)計變更、工程簽證臺賬，對發(fā)生的變更、簽證及時審核，主要審查其變更的程序是否合法、參與現(xiàn)場簽證會勘計量，掌握真實數(shù)據(jù)。

6、嚴格工程計量、進度款支付審核管理。

四、協(xié)審工作成效、業(yè)績及亮點

（一）協(xié)審工作成效、業(yè)績

1、跟蹤審計工作成效。生物科技園BT項目跟蹤審計按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期的列出意見和建議。本項目共發(fā)出跟蹤審計意見單12份，工提出意見和建議28條，建議和意見采納25條。主要內(nèi)容：工程建設(shè)管理、工程資料報送、工程簽證計量、已完工程價款審計等。節(jié)約建設(shè)資金、減少損失28.5萬 元。

2、結(jié)算審核工作成效。生物科技園BT項目，送審價2510萬元，審核造價1566萬元，核減額為943.9萬元，核減率39%。審核結(jié)論得到了雙方的一致認可，并經(jīng)審計中心復核審定。

（二）協(xié)審工作亮點

1、制定并運用跟蹤審計作業(yè)流程

跟蹤審計作業(yè)流程意義：項目參建主體各自職責、權(quán)利、義務(wù)不盡相同，對項目實施過程中投資、質(zhì)量、工期、安全事項處理、履職情況，存在主次、先后、決策與咨詢等關(guān)系，多數(shù)情況下各方目標一致，但也有沖突矛盾之時，如何規(guī)范參建主體的行為，有效開展跟蹤審計工作是跟蹤審計組首先要思考的問題。 跟蹤審計組駐場后，首先召集各相關(guān)單位召開跟蹤審計交底會議，明確跟蹤審計組的在本項目與其他相關(guān)單位的組織關(guān)系。并交流和學習了跟蹤審計組根據(jù)審計目標要求，對項目各審計要素制定的審計流程和審計的表式。該BT項目跟蹤審計組成功應用了審計組織工具，制定了《生物科技園BT項目跟蹤審計標準作業(yè)流程》除改變長期以往由于審計和被審計以及參建主體各方存在對立、抵觸、不協(xié)調(diào)、辦事效益低下等情況，有效的規(guī)避了審計的風險，改善了審計工作環(huán)境。同時在后期項目清算中也發(fā)揮了作用。

跟蹤審計標準作業(yè)流程示例如下：

2、爭對中間停工特殊情況設(shè)計現(xiàn)場清查表式，解決實際進度與結(jié)算審核對應關(guān)系。

生物科技園BT項目因乙方資金困難無法完成合同項目，并提出放棄履行。由于項目停工，現(xiàn)場尾工工程量以及各種措施性項目會成為工程結(jié)算審計難點。跟蹤審計組根據(jù)項目實際情況及時組織各專業(yè)人員制定計劃、明確任務(wù)分工，落實責任。按計劃時間進場進行詳細、細致、科學勘查取證。形成《已完工程清查記錄表》各方簽字確認成果表，為階段工程清算提供詳細、真實的數(shù)據(jù)依據(jù)，確保了項目審計質(zhì)量和審計工作的順利。

第4篇：跟蹤審計的要求范文

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計；社會中介機構(gòu)；監(jiān)控模式；主要監(jiān)控內(nèi)容；相關(guān)影響

一、社會中介機構(gòu)跟蹤審計工作質(zhì)量監(jiān)控新模式的主要內(nèi)容

為指導社會中介機構(gòu)的跟蹤審計工作，審計機關(guān)應積極開展監(jiān)控模式創(chuàng)新，設(shè)置跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員（以下簡稱審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員），積極引導社會中介機構(gòu)人員根據(jù)跟蹤審計項目的總體目標，制定跟蹤審計項目的具體工作實施方案，明確跟蹤審計各階段的基本要求和時間節(jié)點，為各階段把握工作質(zhì)量、促進跟蹤審計工作規(guī)范化提供依據(jù)。

（一）總體設(shè)想

依靠計算機技術(shù)，開發(fā)跟蹤審計監(jiān)控軟件，創(chuàng)建社會中介機構(gòu)跟蹤審計質(zhì)量計算機監(jiān)控平臺（除特別說明外，以下簡稱“平臺”），探索建立“國家審計機關(guān)牽頭組織審計項目+社會中介機構(gòu)具體實施審計項目+平臺監(jiān)控”的跟蹤審計運行新模式，加強對中介機構(gòu)參與跟蹤審計執(zhí)業(yè)行為的全程監(jiān)控，降低跟蹤審計風險，提高跟蹤審計項目質(zhì)量。

（二）跟蹤審計監(jiān)控新模式的工作原則

跟蹤審計監(jiān)控新模式將按照“把好入口、管好過程、考好業(yè)績”的原則，實時、全過程地監(jiān)控社會中介機構(gòu)的工作質(zhì)量。

具體來說，在平臺上引進競爭方式，組建社會中介機構(gòu)備選庫，采取招投標方式安排委托審計項目，確保社會中介機構(gòu)選擇和委托審計項目安排的公開、公正性；利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，參與跟蹤審計的社會中介機構(gòu)專業(yè)人員將按照審計機關(guān)的工作要求，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關(guān)資料，確保上傳記錄的隨時性、閱讀便利性、不可修改性；跟蹤審計項目完成后，平臺和審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員及時對社會中介機構(gòu)參審人員的工作情況評分，減少考評過程中主觀因素的干擾，確?？己嗽u分結(jié)果的客觀公正性。

二、跟蹤審計質(zhì)量監(jiān)控新模式下應完成的幾項主要工作

（一）組建社會中介機構(gòu)備選庫

為把好社會中介機構(gòu)資質(zhì)準入關(guān)，首先，通過平臺接受社會中介機構(gòu)報名，由平臺進行資料完整性的初步審核；其次，按照規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序，經(jīng)審計機關(guān)、財政部門、監(jiān)察部門三家共同進行實質(zhì)審核，如果認為有必要的，也可以聘請行業(yè)專家進行審核評價，提出評價結(jié)論，審核合格的進入社會中介機構(gòu)備選庫。只有進入備選庫的社會中介機構(gòu)，才能獲得審計機關(guān)政府投資項目跟蹤審計項目的委托審計資格。

為保證社會中介機構(gòu)的審計工作質(zhì)量，提高工作效率，社會中介機構(gòu)專業(yè)資質(zhì)審核的時限一般為兩年。對出現(xiàn)過重大審計質(zhì)量事故、多年跟蹤審計項目評價效果差的社會中介機構(gòu)，應剔除出社會中介機構(gòu)備選庫。

（二）改進委托審計項目的分配方式

一是平臺隨時接受其他部門委托審計項目的自動申報，或?qū)徲嫏C關(guān)綜合管理部門根據(jù)電話通知等方式的委托審計項目申請，在平臺進行登記。

二是由平臺對一段時期內(nèi)（一般為一個月）的委托審計項目，按照歸并同類業(yè)務(wù)等原則進行打包，但委托審計項目投資額累計超過一定數(shù)量的，可以縮短打包周期。單個項目金額超過某一限額的，或委托審計項目有特別時間要求，必須及時安排委托審計的，應當單獨打包。

三是由平臺對已經(jīng)打好的委托審計項目包進行自動編號。

四是由平臺按照電腦搖號方式，隨機確定社會中介機構(gòu)與委托審計項目包的對應關(guān)系，從而完成委托審計項目的分配，以保證客觀公正性。

五是實行項目安排輪空制，即通過平臺，對于一家社會中介機構(gòu)已經(jīng)連續(xù)兩次或一年內(nèi)累計四次審計同一家被審計單位，再出現(xiàn)同一家被審計單位的委托項目，該社會中介機構(gòu)不能中標該項目，其委托審計項目選擇資格自動排除在外。

（三）細化國家審計機關(guān)與社會中介機構(gòu)之間的合同條款，明確劃分雙方工作職責

認真修訂國家審計機關(guān)與社會中介機構(gòu)之間的委托合同，細化相關(guān)責任條款，進一步明確雙方不同的工作職責和權(quán)利義務(wù)關(guān)系；在合同中規(guī)定委托審計工期、質(zhì)量要求、違約責任、協(xié)議的有效期限和中止、審計費用以及其他等有關(guān)內(nèi)容，具體明確社會中介機構(gòu)負責人和審計人員應根據(jù)審計機關(guān)要求，分別簽署審計業(yè)務(wù)承諾書，如社會中介機構(gòu)出現(xiàn)審計工作嚴重違反合同的，審計機關(guān)可終止履行合同，社會中介機構(gòu)應承擔違約責任。

（四）強化培訓，全面提高社會中介機構(gòu)人員的綜合素質(zhì)

從審計思想觀念、審計工作規(guī)范、審計廉政紀律等方面，審計機關(guān)應加強與社會中介機構(gòu)之間的溝通，積極引導社會中介機構(gòu)在審計職業(yè)道德和審計業(yè)務(wù)等方面，加強對參審人員的培訓力度，建議社會中介機構(gòu)采取措施，穩(wěn)定跟蹤審計參審人員隊伍，努力提高社會中介機構(gòu)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

（五）建立投資審計咨詢專家?guī)?/p>

由于社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為存在趨利性，其審計行為追求的目標與國家審計機關(guān)的工作目標不盡相同，因此，國家審計機關(guān)在跟蹤審計模式設(shè)計以及專業(yè)工作質(zhì)量上，不能完全依賴社會中介機構(gòu)，要做到不僅從工作程序上，而且從專業(yè)工作質(zhì)量上保持對社會中介機構(gòu)的監(jiān)控態(tài)勢，應當積極創(chuàng)造條件，從社會上聘請專門人才，建立投資審計領(lǐng)域的咨詢專家?guī)?，發(fā)揮咨詢專家在政府投資項目跟蹤審計監(jiān)控社會中介機構(gòu)工作質(zhì)量過程中的專業(yè)支持作用。

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（六）利用遠程審計管理平臺，加強雙方的信息溝通，強化審計機關(guān)的指導和監(jiān)督

一是社會中介機構(gòu)審計人員要積極利用平臺，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關(guān)資料，及時報送跟蹤審計信息，提出需要審計機關(guān)支持和解決的困難和問題。對于特別緊急的事項，社會中介機構(gòu)審計人員除在平臺上提出問題外，還應通過手機短信、電話等形式及時告知審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員。

二是審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員要通過平臺，從跟蹤審計實施方案的編制、跟蹤審計工作重點和切入點的確定、跟蹤審計的現(xiàn)場實施、社會中介機構(gòu)審計人員與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)、跟蹤審計成果的反映等方面，加強對社會中介機構(gòu)審計人員跟蹤審計情況的實時監(jiān)控。審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員的具體監(jiān)控工作，一般以社會中介機構(gòu)編制的審計實施方案為依據(jù)，對照跟蹤審計各階段預定審計任務(wù)的不同時間節(jié)點，分析跟蹤審計工作目標的實現(xiàn)情況。

三是審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員要加強對社會中介機構(gòu)參審項目的業(yè)務(wù)指導，做好與相關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，積極支持社會中介機構(gòu)開展相關(guān)工作，及時解決社會中介機構(gòu)審計人員提出的問題和困難，督促社會中介機構(gòu)審計人員按照委托協(xié)議的要求，履行相關(guān)職責。未在上述期限內(nèi)完成工作的審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員，應在平臺上說明原因。

四是對上述委托審計過程中需要審計機關(guān)領(lǐng)導決定的事項，審計機關(guān)領(lǐng)導一般應在一周內(nèi)研究解決；對于涉及重大政策等情況需征求被審計單位和有關(guān)職能部門意見的，由審計機關(guān)負責牽頭召開專題協(xié)調(diào)會，社會中介機構(gòu)審計人員應負責整理協(xié)調(diào)會議形成的決議，經(jīng)審計機關(guān)審閱后，以審計機關(guān)名義送交有關(guān)部門和被審計單位。

五是在跟蹤審計項目結(jié)束時，社會中介機構(gòu)應按照審計機關(guān)審計檔案管理的相關(guān)要求，認真做好審計檔案整理歸檔工作。

六是審計機關(guān)相關(guān)審計科室根據(jù)項目特點和社會中介機構(gòu)的不同情況，在管理平臺上編制《委托審計項目臺賬》。

（七）設(shè)計科學合理的社會中介機構(gòu)實時考核評分體系，實行委托審計項目獎勵制度一是平臺應建立社會中介機構(gòu)跟蹤審計項目質(zhì)量的實時考核評分體系，為實行社會中介機構(gòu)淘汰機制提供客觀的評價資料。具體來說，就是應構(gòu)建跟蹤審計項目過程（事中）評分和跟蹤審計項目結(jié)果（事后）評分相結(jié)合的工作機制，質(zhì)量考核評分盡可能做到以客觀評分為主，并兼顧主觀評分。筆者的設(shè)想是，質(zhì)量考核評分按照6：4的比例劃分客觀評分和主觀評分。其中，客觀評分工作由平臺對社會中介機構(gòu)審計人員在編制審計方案、撰寫審計過程記錄及跟蹤審計工作情況月報、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、報送審計信息數(shù)量等方面的及時性進行自動評分；主觀評分工作主要針對跟蹤審計項目過程中的審計信息報送質(zhì)量、收集審計證據(jù)或資料、跟蹤審計質(zhì)量、跟蹤審計成果運用以及社會中介機構(gòu)與審計機關(guān)、被審計單位和相關(guān)管理部門之間的溝通等情況，由審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)員在平臺直接填寫；然后，平臺將客觀評分與主觀評分進行組合，得出該跟蹤審計項目的總體評分。

在匯總每個社會中介機構(gòu)完成的年度委托審計項目得分的基礎(chǔ)上，計算該社會中介機構(gòu)的年度跟蹤審計項目的平均得分。

為提高社會中介機構(gòu)報送審計信息的質(zhì)量和審計工作成果，審計機關(guān)應建立審計信息采納結(jié)果和審計工作成果獎勵制度。具體來說，在年度跟蹤審計項目平均得分的基礎(chǔ)上，對審計信息采納率和審計工作成果排名不同名次的社會中介機構(gòu)進行不同程度的加分，加分后的結(jié)果為年度跟蹤審計項目綜合得分。

二是實行委托審計項目獎勵制度，即對在年度跟蹤審計項目綜合得分和質(zhì)量檢查中排名前三名的社會中介機構(gòu)，進行委托審計項目獎勵，選擇獎勵審計項目的權(quán)限在年度內(nèi)的使用時間由社會中介機構(gòu)自行選擇。

（八）對社會中介機構(gòu)跟蹤審計項目的質(zhì)量檢查

為提高社會中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量檢查的公正性，一般采取審計機關(guān)、財政部門、監(jiān)察部門三家聯(lián)合檢查方式，對社會中介機構(gòu)所從事的委托審計項目進行抽查。如有必要，也可采取外聘專家方式，對社會中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量進行評審。檢查周期一般以兩年為限，特殊情況下可臨時組織委托審計項目質(zhì)量檢查。

（九）充分發(fā)揮國家審計機關(guān)和行業(yè)協(xié)會的作用

根據(jù)跟蹤審計項目社會中介機構(gòu)工作質(zhì)量考核評價結(jié)果，建議在全市國家審計系統(tǒng)范圍內(nèi)，將因違反審計廉政紀律或?qū)徲嬛卮筘熑问鹿试斐蓯毫佑绊懙囊恍┥鐣薪闄C構(gòu)，列入“黑名單”，在一定時期內(nèi)取消或永久取消其在全市國家審計行業(yè)的準入資格。

積極發(fā)揮審計行業(yè)協(xié)會的作用，通過定期舉辦社會中介機構(gòu)業(yè)務(wù)沙龍等形式，創(chuàng)造社會中介機構(gòu)共同交流的平臺，為提升跟蹤審計質(zhì)量提供相應的技術(shù)支撐。

三、社會中介機構(gòu)跟蹤審計工作質(zhì)量監(jiān)控新模式運行可能產(chǎn)生的相關(guān)影響

（一）實時掌握社會中介機構(gòu)人員跟蹤審計工作的工作狀況

在系統(tǒng)運行過程中，參與跟蹤審計的社會中介機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的工作要求，及時上傳審計實施方案、審計日記、審計工作底稿和審計過程中形成的部分審計電子證據(jù)，有利于審計機關(guān)跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員，隨時掌握社會中介機構(gòu)人員在跟蹤審計項目中的工作情況。

（二）有利于促進審計機關(guān)跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員與社會中介機構(gòu)人員的良好溝通

在跟蹤審計過程中，社會中介機構(gòu)工作人員可以實時地將審計中需要審計機關(guān)支持、配合、指導、咨詢的事項，通過掛在平臺上，審計機關(guān)跟蹤審計聯(lián)絡(luò)員基本可以做到“全天候”回復，保證雙方溝通的及時性及工作效果。

（三）有利于明確跟蹤審計項目中社會中介機構(gòu)的責任

第5篇：跟蹤審計的要求范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；跟蹤審計；實踐研究

一、跟蹤審計的發(fā)展及現(xiàn)狀

縱觀我國政府審計的發(fā)展脈絡(luò)，無論是早期的財政財務(wù)收支審計，還是近期的建設(shè)項目管理審計，基本審計方式都以事后審計為主，審計的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成果，但審計價值并沒有完全得到實現(xiàn)。事后審計對象往往是既成事實的建設(shè)項目，很難進行事先的預防和控制，反饋的信息也嚴重滯后，審計工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應有的作用。由于事后審計無法深入現(xiàn)場核實與確認審計信息，尤其是隱蔽工程的真?zhèn)?，如果信息失真可能會導致的審計結(jié)論失偏，不僅影響了審計有效性目標的實現(xiàn)，甚至存在巨大的審計風險。

20世紀90年代后期，跟蹤審計的出現(xiàn)在一定程度上解決了事后審計的上述弊端。隨著國家審計的不斷前進發(fā)展，政府投資項目審計開始著眼于能夠“未雨綢繆”的跟蹤審計，審計介入項目的時間點也逐步前移，從事后審計慢慢向事中審計，甚至是事前審計過渡。尤其是“5.12”汶川地震之后，審計署調(diào)集全國的審計力量對災后重建工作進行全面的跟蹤審計，開啟了一個全新的審計模式。在此之前只有奧運會工程、三峽建設(shè)工程、西氣東送工程等中央特大投資項目采取過這種方式。汶川地震災后重建跟蹤審計充分發(fā)揮審計機關(guān)的“免疫系統(tǒng)”功能，發(fā)現(xiàn)和處理在災后重建過程中一些制度障礙或管理不規(guī)范等問題，促進其很快得到解決，推動災后重建工作的順利進行。作為一種“非常規(guī)”的審計方式，跟蹤審計的這些應用，為其進一步發(fā)展總結(jié)積累了大量經(jīng)驗。

2011年7月，審計署了《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》），制定了今后一段時期的審計工作指導思想、總體目標和主要任務(wù)，強調(diào)要充分發(fā)揮審計在推動科學發(fā)展、促進加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中的建設(shè)性作用。其別強調(diào)要繼續(xù)積極開展關(guān)系國家利益和社會公共利益的重大建設(shè)項目跟蹤審計，督促相關(guān)單位加強資金和項目管理，完善法律、法規(guī)和制度，提高投資效益，推進廉政建設(shè)，促進深化投資體制改革。

跟蹤審計作為近幾年才出現(xiàn)的新的審計方式，在理論研究中，普遍對跟蹤審計的作用和重要性給予了認可，但在理論探討、實踐應用、評價體系、管理模式等方面尚存在諸多空白，對跟蹤審計模式仍眾說紛紜，在實踐中也有很多不同的做法，沒有形成清晰的、公認的、具有指導性的操作模式。如何面對著當前蓬勃發(fā)展的跟蹤審計業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建一個具有中國特色的政府跟蹤審計模式已經(jīng)成為當前審計機關(guān)無法回避的一個重要問題。

二、開展建設(shè)項目跟蹤審計的程序和方法

建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對建設(shè)項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監(jiān)督與服務(wù)，包括項目可行性研究、投資估算、項目決策階段，設(shè)計階段，招投標階段，施工階段與竣工結(jié)算階段。開展建設(shè)項目跟蹤審計是為了及時堵塞漏洞，減少損失浪費，促進提高項目經(jīng)濟效益，降低審計風險，提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預警作用，防止和杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保證建設(shè)項目高效、優(yōu)質(zhì)、有序地進行。因此，在開展建設(shè)項目跟蹤審計時，必須采取科學有效的程序和方法。

（一）合理確定項目，量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計

審計機關(guān)應根據(jù)政府年度重點建設(shè)項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設(shè)項目不應采取跟蹤審計。

此外，審計機關(guān)可以把跟蹤審計項目作為投資審計深化的一個點，通過跟蹤審計，全過程地了解和及時發(fā)現(xiàn)當前工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題，針對一些典型性的問題，延伸到其他建設(shè)項目中，進行專項調(diào)查，進而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見和建議，起到以點帶面的作用。

（二）因事而異，靈活運用各種審計方式

建設(shè)工程跟蹤審計模式，按跟蹤審計的介入點，可分為全程介入法、適時介入法和重點介入法。

1.全程介入法

全程介入法是對建設(shè)工程全過程跟蹤審計的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程進行跟蹤審計。目前，人們在理論探討中，提到的跟蹤審計大多是指這種模式。全程介入法是一項綜合性很強的審計工作，涉及審計知識、經(jīng)濟管理知識、工程施工技術(shù)知識、工程概預算知識、財務(wù)知識及相關(guān)法律知識等。

2.適時介入法

適時介入法是選擇工程建設(shè)活動的適當時段跟蹤審計介入的一種審計模式。采用適時介入法要選好介入點，抓住工程建設(shè)活動的重要過程。

跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間：是從立項時介入，還是從開工時介入，是從概算編制后跟蹤資金運行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項目情況的不同選擇的方式也就不同。在當前跟蹤審計的實踐中，采用適時介入法，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點作為介入點，對工程施工過程進行跟蹤審計。

3.重點介入法

重點介入法是選擇工程建設(shè)活動的重點環(huán)節(jié)實時審計的一種審計模式。在進行施工過程跟蹤審計時，只選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容。對于其他工程內(nèi)容及其管理活動，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進行，審計也可根據(jù)審計資源情況和審計便利條件，不定時地進行抽查。

采用重點介入法，審計部門要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問題和應該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點，制定工作實施方案。應特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重點。重點介入法是一種離散的跟蹤審計方法，需要縝密地規(guī)劃和組織及相關(guān)方的配合。

建設(shè)工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，在工程建設(shè)活動過程中增加了工作量。協(xié)調(diào)好跟蹤審計方與工程建設(shè)活動各方的關(guān)系問題，是實現(xiàn)跟蹤審計目的的前提。這不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。

建設(shè)工程跟蹤審計模式在具體應用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。綜合分析，全程介入法跟蹤審計應用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項目為宜；適時介入法和重點介入法對中小型建設(shè)工程、改建和擴建工程具有較好的實用性；適時介入法再輔之以重點介入法，例如采用適時介入法從工程施工開始介入跟蹤審計，在施工前期的過程中確定一個或幾個審計關(guān)注的環(huán)節(jié)為重點介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實施，能達到較好的審計效果，在目前可以廣泛采用。

（三）采取多樣的審計組織方式

由于跟蹤審計的執(zhí)行具有明顯的市場化特征，這就意味著其組織方式選擇是多樣化的，這也是由審計需求的多樣化與審計資源的有限性所決定的。在人員的配備上，多行業(yè)、多專業(yè)人員的配備是當前大多數(shù)跟蹤審計項目所要求的，而這種要求與專業(yè)審計人員的短缺常常使審計機關(guān)陷入兩難境地。這種情況下，審計機關(guān)必然去尋求市場的幫助。根據(jù)審計外部項目的特點、外部環(huán)境的變化及審計機關(guān)自身的資源情況，跟蹤審計組織方式可靈活選擇：在部分專業(yè)人員短缺的情況下，外聘專業(yè)人員是不錯的選擇；在人員緊張、項目負擔過重的情況下，可以根據(jù)項目的重要性情況，選擇委托或是外包方式；在審計環(huán)境和審計條件出現(xiàn)變化的情況下，部分項目外包也是可以采用的?？傊?，靈活多變的審計組織方式是實踐的必然要求。

（四）明確范圍，突出重點，抓住跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計的范圍應包含從項目建設(shè)前的方案論證到竣工驗收建成后發(fā)揮效益的全過程。但從目前現(xiàn)實情況看，一般將跟蹤審計的范圍確定為從項目立項至竣工交付較為可行，重大項目可增加項目竣工后的效益評價內(nèi)容。

1.以工程資金為主線，把好財務(wù)審核關(guān)。以資金為主線，關(guān)注建設(shè)資金的籌集和走向，重點檢查項目建設(shè)資金使用核算的合規(guī)性、項目資金撥付的及時性、各項資金管理內(nèi)控制度的完善性，關(guān)注超標準支付、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項目資金的問題。

2.以現(xiàn)場審核為手段，把好五大審計關(guān)。

一是概（預）算審計關(guān)。主要是對項目概算的執(zhí)行情況和調(diào)整概算的合理、合規(guī)、真實性進行審計監(jiān)督。以防止政府項目超規(guī)模、超投資、超標準問題的發(fā)生。近年來，很多市政府項目已逐步推行“代建制”，跟蹤審計中重點對代建單位概算控制措施，控制程序和手續(xù)進行審計，較好地履行了跟蹤審計的事中監(jiān)督職能。

二是招投標審計關(guān)。重點審計招投標程序是否規(guī)范，招標文件和評標辦法是否規(guī)范合理，招標咨詢機構(gòu)是否符合資質(zhì)要求，編標單位是否存在質(zhì)量問題，并關(guān)注是否存在不招標或不規(guī)范招標的問題。

三是工程合同審計關(guān)。主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計。一方面防止因合同內(nèi)容或表述有誤或遺漏造成國家建設(shè)資金的損失浪費；另一方面對擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問題及時糾正。同時要求建設(shè)單位在合同上明確國家審計對工程造價審計結(jié)果權(quán)威地位，使跟蹤審計成為整個建設(shè)過程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。

四是隱蔽工程和變更簽證審計關(guān)。跟蹤審計要隨時了解和掌握隱蔽工程施工情況，參加隱蔽工程驗收，做好影像記錄等現(xiàn)場取證。要明確建設(shè)單位完善變更簽證的申報程序，報送提出變更的原因和依據(jù)，派員參加涉及變更的工程例會，在掌握實際情況的基礎(chǔ)上，分析原因，分清責任，做好記錄，對不合理的變更提出審計意見和建議，出具審計意見單，為竣工決算審計做好準備。

五是材料采購審計關(guān)。審計小組應對大宗材料的詢價、定價及進場材料質(zhì)量進行跟蹤了解，抽樣檢查，對材料設(shè)備的招投標或認質(zhì)認價，選擇重點，采取多種辦法進行充分的市場詢價，向建設(shè)單位提出審計建議。

3.以規(guī)范管理為目標，抓參建單位嚴格履職。跟蹤審計深入工地現(xiàn)場，能隨時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，提出針對性較強的審計建議，促進職能部門加強制度化管理。審計中應將監(jiān)督項目各參建單位的職責履行情況作為重點之一。著力解決建設(shè)管理不到位、專業(yè)崗位力量不足、目標形同虛設(shè)的問題。在具體項目跟蹤中重點關(guān)注監(jiān)理單位是否按要求配備專業(yè)工程師、前期勘察是否按規(guī)定聘請監(jiān)理等問題，確保跟蹤審計取得實效。

三、開展建設(shè)項目跟蹤審計應處理好各種關(guān)系

1.正確處理好與建設(shè)單位的關(guān)系。跟蹤審計模式下，審計成為建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)，審計人員頻繁進入工地現(xiàn)場進行審計，提出審計建議，客觀上造成有的建設(shè)單位對審計的依賴，甚至提出過多的純服務(wù)性工作，使審計人員很被動，容易偏離監(jiān)督者的定位，而進入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，跟蹤審計所建立的權(quán)利制衡機制就會缺失。為此必須和建設(shè)單位明確跟蹤審計的職能范圍，界限要清晰，執(zhí)行要嚴格。審計人員也要準確把握監(jiān)督與服務(wù)，監(jiān)督與管理的關(guān)系，在行使職權(quán)和審計經(jīng)費、人員管理方面充分體現(xiàn)審計的獨立性。

第6篇：跟蹤審計的要求范文

（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責理解成審計的職責，認為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設(shè)計招標文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設(shè)計概算是否符合。3．施工準備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復的概（預）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應當在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設(shè)管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設(shè)目標協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設(shè)的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果，是提升模式運行效果的動力

第7篇：跟蹤審計的要求范文

審計的基本職能能否實現(xiàn)以及實現(xiàn)的程度是判斷和衡量審計績效高低的重要標準。傳統(tǒng)的國家審計、社會審計及內(nèi)部審計，多以事后審計為主，而這種事后審計對于審計績效提升的不利影響在于，即使通過審計發(fā)現(xiàn)問題，但糾偏成本很高，或木已成舟而于事無補，不利于全部資金使用效益的提高。跟蹤審計是一種動態(tài)、全面的過程審計，是中國國家審計實踐創(chuàng)新的一種形式，有利于預防、及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高資金的使用效益。審計署在《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出，對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計。據(jù)此審計機關(guān)對汶川地震抗震救災和災后恢復重建等一系列重大工程項目陸續(xù)成功開展的跟蹤審計實踐，對于內(nèi)部審計部門和社會審計機構(gòu)實施或參與跟蹤審計具有重要的借鑒意義。當然跟蹤審計在我國的實踐時間不長，積累的經(jīng)驗不多，也無國際慣例可資參考，因此進行跟蹤審計的理論探討與實踐探索極為必要。

需要注意的是，一般來說跟蹤審計的成本會高于傳統(tǒng)的事后審計，成本的提高往往會部分，甚至全部抵消其帶來的經(jīng)濟效益。如果僅僅處于查錯糾弊的考慮而對所有經(jīng)濟活動采用跟蹤審計，不僅跟蹤審計本身會產(chǎn)生巨額成本，而且對正常生產(chǎn)經(jīng)營可能造成中斷等隱性成本都會大幅提升，甚至會產(chǎn)生審計成本高于其帶來效益的現(xiàn)象。因此只有對那些金額高、性質(zhì)特殊、只有通過全過程、全面審計才能保證高效運行的項目才適合采用跟蹤審計。鑒于此國家審計機關(guān)應選擇涉及重大資金或關(guān)系國計民生的重大工程等項目或事項作為跟蹤審計的對象，而內(nèi)部審計部門則宜選擇資產(chǎn)占比高或者預期收入占比高的項目作為跟蹤審計的對象。

科學界定跟蹤審計的監(jiān)督權(quán)范圍和監(jiān)督程序非常重要。作為獨立發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能的第三方，審計主體并不是經(jīng)濟活動的管理者或監(jiān)工，因此對于跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題應該與管理者取得聯(lián)系井以書面形式反映，而不應參與決策或直接干預經(jīng)濟活動，不能混淆其經(jīng)濟監(jiān)督職能與管理者的經(jīng)營管理職能。在審計實踐中，審計人員與管理者可能會產(chǎn)生沖突，即使不發(fā)生沖突，也會因其參與經(jīng)濟活動之中而可能影響其獨立性，進而影響其審計意見的客觀公正及審計績效。所以一方面，必須做到“到位、不越位，履職、不失職”；另一方面，在審計主體與管理者之間應建立并保持順暢的溝通機制，把跟蹤審計的價值及時輸送到經(jīng)濟活動中。

第8篇：跟蹤審計的要求范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計，工程造價，造價控制

1、工程造價中實施跟蹤審計的現(xiàn)實意義

實行跟蹤審計，可以將績效審計的目標、內(nèi)容與跟蹤審計形式有機結(jié)合，深化和拓展了傳統(tǒng)竣工結(jié)算的審計方法，可以及時督促有關(guān)部門和單位糾正錯誤，有利于加強管理，減少損失浪費，提高投資效益。

跟蹤審計是對建設(shè)項目開展績效審計的一種有效方式，其特點是審計提前介入，全過程跟蹤監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)問題，及早糾正問題，節(jié)約政府資金和規(guī)范項目管理。作用表現(xiàn)在：（1）引進跟蹤審計是基建管理轉(zhuǎn)型和職能轉(zhuǎn)變的需要。（2）引進跟蹤審計有利于彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。（3）引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。（4）引進跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。

2、工程造價中跟蹤審計階段的主要內(nèi)容

在工程跟蹤審計階段，其具體內(nèi)容主要劃分為以下幾類：

2、1投資控制跟蹤審計

（1）甲供材料設(shè)備的審計。檢查供應商的選擇方法和原則是否合法合規(guī)，大宗材料設(shè)備采購是否經(jīng)過招投標程序，采購價格是否與當?shù)貙嶋H市場價格相符等。（2）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同的約定實施，主要分部分項工程量計量結(jié)果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規(guī)，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現(xiàn)象等。（3）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更是否符合經(jīng)審批的批準立項文件及施工圖紙的要求，是否存在超量超標現(xiàn)象，施工方提出的變更是否經(jīng)過監(jiān)理和建設(shè)單位的審批，工程變更增減范圍和內(nèi)容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合時效要求，是否存在突擊補簽證現(xiàn)象，變更工程價款的調(diào)整是否符合合同約定等。

2、2質(zhì)量控制跟蹤審計

（1）檢查驗收審計。主要檢查工程驗收內(nèi)容和程序是否與合同約定一致，工程驗收結(jié)果是否達到合同約定標準建設(shè)單位是否增加額外檢驗，建設(shè)單位是否存在拖延驗收或檢驗現(xiàn)象等。（2）承包商施工審計。主要檢查承包商施工操作是否按照規(guī)范和標準實施，是否存在偷工減料的現(xiàn)象，對出現(xiàn)的質(zhì)量問題是否按照合同約定進行處理，是否按照監(jiān)理和建設(shè)單位的要求，對有問題部位進行返修或更換，現(xiàn)場見證取樣，是否按規(guī)定實施等。（3）對乙供材料設(shè)備的審計。主要檢查材料設(shè)備質(zhì)量要求、規(guī)格品種是否符合合同約定，是否存在以次充好的現(xiàn)象，所提供的試驗和檢驗報告是否真實，進場入庫驗收程序是否按照規(guī)定執(zhí)行，代用材料是否經(jīng)過監(jiān)理和建設(shè)單位的批準等。（4）對分包工程項目的審計。主要檢查分包的工程項目是否經(jīng)發(fā)包人同意，承包商是否按照合同約定對分包工程進行管理，分包單位有無將其承包的工程再分包現(xiàn)象等。

2、3進度控制跟蹤審計

進度控制跟蹤審計。主要檢查承包商是否按照經(jīng)批準的進度計劃安排施工，對工期延誤的處理是否符合合同約定，承包商趕工措施是否符合質(zhì)量和安全要求，承包商的延期要求是否真實合理，批準程序是否合法等。

3、跟蹤審計過程中的工程變更與現(xiàn)場簽證

3、1提高審計工程變更與現(xiàn)場簽證的準確性

對工程變更內(nèi)容計算準確性的審核，包括審核工程變更部位的工程量增減是否正確，審核工程變更部位的增減變化是否得到了如實反映。

現(xiàn)場簽證審計時，應認真分析簽證內(nèi)容，數(shù)據(jù)是否客觀公正，有無重大偏差現(xiàn)象，簽證事件的責任方是誰，是否屬于合同允許調(diào)整的范圍等等。工程中雖然有時發(fā)生了變更及簽證，但并不意味著一定有費用發(fā)生。如某電纜溝結(jié)算審計，施工方以簽證的方式確定支架工程量，附的簡圖表明了支架方式及間距（但沒有說明電纜溝的長度）。審計人員對該工程量進行了倒推復核，發(fā)現(xiàn)按連接件計算的電纜溝長度和按支架個數(shù)和間距計算的長度不一致，相差較遠，到現(xiàn)場復核后，證實該簽證嚴重失實。在工程結(jié)算中，隱蔽工程的簽證也常引起爭議，因為簽證人員往往在重視技術(shù)及時間的前提下，或者由于現(xiàn)場管理人員的本身素質(zhì)，忽視了計費問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在原分項工程內(nèi)包括的內(nèi)容重復簽證的現(xiàn)象。另外，對因施工方管理不善所增加的工程量，即使三方會簽手續(xù)齊全完善也不能給予增加費用的計算。

3、2搞好工程變更項目單價與費用的審計

審計人員應根據(jù)工程變更的具體情況審核其單價，如因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，造成增加新的工程量清單項目，其對應的綜合單價可按照下列原則確定：合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價給發(fā)包人確認后執(zhí)行，因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，引起措施項目發(fā)生變化，造成施工組織設(shè)計或施工方案變更，原措施費中已有的措施項目，按原有的措施費的組價方法調(diào)整，原措施費中沒有的措施項目，由承包人根據(jù)措施項目變更情況，提出適當?shù)拇胧┳兏?，?jīng)發(fā)包人確認后調(diào)整。因非承包人原因引起的工程量的增減，該項工程量變化在合同約定幅度以內(nèi)的，應執(zhí)行原有的綜合單價；該工程量變化在合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費應予以調(diào)整?，F(xiàn)場簽證的費用應依據(jù)發(fā)、承包雙方簽證資料確認的金額計算。

3、3認真仔細做好工程變更合理性審計

當前的建筑市場競爭激烈，施工單位為取得工程承包權(quán)報價時往往壓縮利潤空間，而在工程實施過程中充分利用工程變更來增加利潤。如某區(qū)政府辦公樓的裝飾工程，經(jīng)施工單位建議推薦，業(yè)主變更了內(nèi)墻涂料品種品牌，門窗玻璃的品種品牌，工程最終結(jié)算價比合同多出了30%。因此對于有條件實施跟蹤審計的項目，審計人員參與到管理中，應注意加強對工程變更合理性的審計，考慮工程變更的必要性、經(jīng)濟性、優(yōu)化性，不僅將工程變更文件作為審計的依據(jù)，還應將它作為審計對象加以監(jiān)督，從而更有效地控制工程造價。

4、建設(shè)項目跟蹤審計應注意的問題

4、1跟蹤審計工作的定位

作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

4、2提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

4、3制定切實可行的審計方案

由于建設(shè)項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

5、今后跟蹤審計的發(fā)展建議

第9篇：跟蹤審計的要求范文

建設(shè)項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強的工作，能在項目建設(shè)中進行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。

一、建設(shè)項目工程跟蹤審計存在的問題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強

建設(shè)工程項目包括確定項目、項目設(shè)計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項目沒有跟蹤審計的現(xiàn)象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設(shè)專業(yè)知識要求高，所以應有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。

（三）審計力量不足

跟蹤審計業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設(shè)項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。

（四）建設(shè)工程單位對審計工作配合不足

大多建設(shè)工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節(jié)問題，還有特殊分包的細節(jié)問題，這些細節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。

二、建設(shè)工程項目跟蹤審計的對策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項目跟蹤審計行為

建設(shè)工程單位應依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實際情況制定相應的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應注意審計工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準確定位，抓住建設(shè)工程項目跟蹤審計的重點

跟蹤審計是建設(shè)工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設(shè)項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧?、決策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設(shè)計及施工方案的重要指導原則。

2.設(shè)計階段

在建設(shè)工程項目已經(jīng)落實的基礎(chǔ)上，就需要對項目進行具體的實施設(shè)計工作，這項工作直接關(guān)系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設(shè)計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設(shè)計理念，施工圖的設(shè)計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環(huán)保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。

3.招投標階段

此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據(jù)法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標價格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現(xiàn)一些違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。

5.竣工決算階段

在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統(tǒng)計，包括土地費用、勘察設(shè)計費用、購買設(shè)備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計隊伍的力量

建設(shè)工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。