跟蹤審計(jì)工作流程精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；高校內(nèi)部管理；相得益彰

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)體系的重要組成部分，做好高校內(nèi)部審計(jì)，是規(guī)范高校內(nèi)部管理，適應(yīng)高等教育發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著我國高等學(xué)校教育理念的不斷升華，高校內(nèi)部管理制度也日趨完善，并制定出與之相適應(yīng)的高校內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范了高校內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)了高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，從而合理有效的進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理。

一、現(xiàn)階段高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，大部分高校內(nèi)設(shè)審計(jì)處（室），在高校的日常工作中，參照《中華人民共和國審計(jì)法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)內(nèi)審文件精神，內(nèi)審部門都能按規(guī)定開展基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)，制定相關(guān)審計(jì)制度，形成了獨(dú)具學(xué)校特色的內(nèi)部審計(jì)流程與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方法。

（一）基建工程審計(jì)工作介紹

某高校審計(jì)室于2001年經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)成立，與紀(jì)委辦公室、監(jiān)察室合署辦公。作為學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)資金的收支計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。目前某高?；üこ虒徲?jì)科主要負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審計(jì)，同時(shí)對(duì)基建工程的前期招標(biāo)控制價(jià)、招標(biāo)文件、合同協(xié)議進(jìn)行內(nèi)容審核，對(duì)工程中期的簽證變更、工程進(jìn)度款進(jìn)行重點(diǎn)審查。對(duì)重大建設(shè)工程項(xiàng)目（100萬元以上）和上級(jí)規(guī)定或?qū)W校認(rèn)定的重要工程項(xiàng)目，由審計(jì)室委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，并派審計(jì)人員進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)、協(xié)調(diào)及復(fù)審。通過審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，認(rèn)真當(dāng)好學(xué)校決策層的“參謀”、“助手”，為學(xué)?；窘ㄔO(shè)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）基建工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方法

1.實(shí)行內(nèi)審三級(jí)復(fù)核，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

審計(jì)人員秉承“獨(dú)立、客觀、公正”的審計(jì)原則，重視審計(jì)證據(jù)的收集，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，一個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目須有專項(xiàng)責(zé)任主審人、二級(jí)復(fù)核人及三級(jí)復(fù)核人。通過三級(jí)復(fù)核制度，努力提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果。同時(shí)，審計(jì)室注重建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，建章立制，力爭審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。隨著內(nèi)審工作的發(fā)展與完善，審計(jì)室相繼制定了《某高校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《某高校基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《某高校審計(jì)室工作職責(zé)》，明確了職責(zé)，完善了制度。針對(duì)基建工程審計(jì)，審計(jì)室制定了工程審計(jì)工作的“九圖一單”審計(jì)工作流程，同時(shí)，編制完成了《高校學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)務(wù)指南》，規(guī)范了工作流程，提高了內(nèi)部審計(jì)效率。

2.全過程跟蹤審計(jì)，全方位監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監(jiān)督相結(jié)合的新型模式，能更好地體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能和控制職能。學(xué)校審計(jì)室重視工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，在工程項(xiàng)目事前、事中、事后進(jìn)行全方位監(jiān)控。首先，介入事前審計(jì)，對(duì)招標(biāo)、合同階段容易出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)如工程量清單漏項(xiàng)、預(yù)算控制價(jià)暫定價(jià)、合同專用條款等方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從源頭上加強(qiáng)監(jiān)管。第二，對(duì)工程實(shí)施過程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材差調(diào)整和合同管理等方面進(jìn)行重點(diǎn)把控，保證事中審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果。第三，重視竣工結(jié)算審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉工程項(xiàng)目建設(shè)的優(yōu)勢(shì)，把好工程結(jié)算關(guān)。通過事前、事中、事后跟蹤審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全方位監(jiān)控，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，使內(nèi)部審計(jì)工作高效的完成，有效地節(jié)約成本。

3.委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，借助外部力量加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范委托社會(huì)中介審計(jì)工作程序，審計(jì)室制定了工作流程，與相關(guān)職能部門共同依程序選擇具備專業(yè)技術(shù)水平和良好社會(huì)信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由審計(jì)室安排專人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。同時(shí)，在工程預(yù)結(jié)算對(duì)數(shù)、現(xiàn)場勘察、問題咨詢等工作中，都必須由審計(jì)人員組織進(jìn)行。此外，對(duì)于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的初審稿，要求審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇合適方法進(jìn)行復(fù)核。通過審計(jì)人員與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)共同開展工程項(xiàng)目審計(jì)，可以充分借助外部力量，彌補(bǔ)內(nèi)審專業(yè)技術(shù)人員的不足，又保證了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果，維護(hù)學(xué)校利益，也使內(nèi)審人員在審計(jì)過程中不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)的發(fā)展。

4.創(chuàng)新實(shí)行工作底稿電子化、規(guī)范化，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

為適應(yīng)新形勢(shì)下高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在完善原有檔案管理的基礎(chǔ)上，審計(jì)室進(jìn)一步加強(qiáng)了基建修繕工程工作底稿的管理，在全區(qū)高校中率先制定了一套完整的工程項(xiàng)目工作底稿。從工程招標(biāo)文件、預(yù)算控制價(jià)（標(biāo)底）和合同審計(jì)，到施工過程的工程變更簽證、竣工結(jié)算等資料進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范化、電子化管理，并指定專人負(fù)責(zé)歸檔、管理。針對(duì)基建、物資采購審計(jì)，通過積累與記錄，整理了基建材料和各種物資采購的電話詢價(jià)、市場詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)的詢價(jià)記錄，形成詢價(jià)通訊錄、詢價(jià)記錄表等工作底稿，既規(guī)范了管理，又為后來類似項(xiàng)目審計(jì)提供了參考。針對(duì)學(xué)校大型基建工程項(xiàng)目的工程撥款，制作每月工程進(jìn)度款撥付情況表，控制撥款進(jìn)度及撥款限額，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與高校內(nèi)部管理間的“化學(xué)效應(yīng)”

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效管理，大大加強(qiáng)了高校內(nèi)部管理建設(shè)，同時(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)高校科學(xué)管理意識(shí)，提升了學(xué)校綜合競爭力。另一方面，高校內(nèi)部管理也反作用于高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理,高校內(nèi)部重視內(nèi)審專業(yè)人員的技能培養(yǎng)，內(nèi)部職能部門對(duì)內(nèi)審工作的積極配合，都不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的規(guī)范化及高效化，它們之間的化學(xué)效應(yīng)，會(huì)隨著各項(xiàng)成分的發(fā)展不斷發(fā)生正反應(yīng)，達(dá)到“雙贏”。

（一）內(nèi)審質(zhì)量的有效管理，加強(qiáng)了高校內(nèi)部管理建設(shè)

審計(jì)室服務(wù)學(xué)校中心工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校各項(xiàng)建設(shè)中的監(jiān)督、管理、服務(wù)和增進(jìn)效益作用，保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效利用，為學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。2010-2011年，學(xué)校審計(jì)室共完成近300項(xiàng)基建、修繕工程預(yù)（結(jié)）算的自審工作，最大限度的為學(xué)校節(jié)約了建設(shè)資金，凸顯了內(nèi)部審計(jì)的效益職能，保證了審計(jì)質(zhì)量，取得了良好效果，審計(jì)室根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)給學(xué)校內(nèi)部管理提出了建設(shè)性意見，得到了學(xué)校的采納。

（二）高校內(nèi)部建設(shè)反作用于高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

1.高校內(nèi)部建設(shè)控制高校內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范化

近年來,內(nèi)部審計(jì)得到了快速的發(fā)展，各項(xiàng)規(guī)章制度也陸續(xù)出臺(tái)實(shí)施，但與蓬勃發(fā)展的高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)制度還不夠完善，可操作性不夠強(qiáng)?？偨Y(jié)幾年的審計(jì)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，審計(jì)室在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持下，建立了一套適應(yīng)學(xué)校高等教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)的系統(tǒng)、全面、可操作性強(qiáng)的高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范――《學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)務(wù)指南》，通過不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，從而增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性和自覺性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

2.高校內(nèi)部管理階層重視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)

審計(jì)人員在掌握專業(yè)技術(shù)知識(shí)的同時(shí), 還必須熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代管理、工程技術(shù)等綜合知識(shí)，成為復(fù)合型的人才, 這樣才能很好地開展審計(jì)工作。學(xué)校重視內(nèi)審工作，支持、鼓勵(lì)內(nèi)審人員加強(qiáng)后續(xù)教育, 提供與各省內(nèi)、省外的高校審計(jì)部門交流的機(jī)會(huì)，積極鼓勵(lì)審計(jì)室人員走出校門，去吸收、學(xué)習(xí)其他高校內(nèi)審工作的寶貴經(jīng)驗(yàn)，提高隊(duì)伍的素質(zhì)，建設(shè)一支政治素質(zhì)過硬、專業(yè)技術(shù)水平高，特別能戰(zhàn)斗、凝聚力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

3.高校內(nèi)部職能部門積極配合內(nèi)部審計(jì)工作

高校內(nèi)部職能部門在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中的積極配合也是內(nèi)審工作開展的關(guān)鍵。在學(xué)校內(nèi)審工作開展中，前期職能部門的資料送審，中期的合同簽訂，隱蔽工程、簽證變更的確認(rèn)，后期工程竣工結(jié)算，現(xiàn)場核實(shí)結(jié)算工程量等內(nèi)審工作，職能部門都能全力配合、支持，這些對(duì)審計(jì)工作的效率和審計(jì)質(zhì)量有很大的幫助。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與高校內(nèi)部管理建設(shè)相得益彰的關(guān)系

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值，提高高校的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而達(dá)到預(yù)期目的。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)三級(jí)復(fù)核，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示高校內(nèi)部管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善高校自身的管理建設(shè)。

而高校內(nèi)部管理建設(shè)的不斷完善，也從制度、管理層面等不斷要求內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范、有效、合理的開展，要求內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量能不斷適應(yīng)新形勢(shì)下發(fā)展的高等教育體系。高校內(nèi)部管理建設(shè)的更加規(guī)范化，對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作也起到推動(dòng)作用，它們之間的化學(xué)效應(yīng)，會(huì)隨著各項(xiàng)成分的發(fā)展不斷發(fā)生正反應(yīng)，達(dá)到“雙贏”。

三、未來高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

（一） 明晰性

從高校公共事業(yè)屬性與現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的視角來看，未來高校內(nèi)部審計(jì)職能方面會(huì)更加明晰，這既是現(xiàn)代高校內(nèi)部管理的需要，也是高校內(nèi)部審計(jì)職能不斷發(fā)展的要求。明晰的審計(jì)職能定位將日趨重要，進(jìn)而準(zhǔn)確的定位內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)和職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和高校發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。未來，高校內(nèi)部審計(jì)可以將精力集中在高校的流程審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)等方面，還可以適當(dāng)開展教育教學(xué)質(zhì)量審計(jì)等新的職能，最終形成職能、職責(zé)、職權(quán)明晰的高校內(nèi)部審計(jì)職能體系，以內(nèi)審工作促進(jìn)高校內(nèi)部建設(shè)。

（二）綜合性

綜合性是高校內(nèi)部審計(jì)工作的另一個(gè)發(fā)展方向。盡管高校內(nèi)部審計(jì)在職權(quán)和職責(zé)方面力求明晰，盡量達(dá)到獨(dú)立客觀的審計(jì)成效，但同時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)也強(qiáng)調(diào)“一專多能”的審計(jì)職能發(fā)展理念，為此形成兩個(gè)綜合性的發(fā)展趨勢(shì)：一是審計(jì)內(nèi)容的綜合性，即在高校內(nèi)部審計(jì)中會(huì)有不同審計(jì)問題發(fā)生，當(dāng)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，也許會(huì)伴隨績效審計(jì)的開展，或者風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也是績效審計(jì)的組成部分，這些審計(jì)職能的組合不僅為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展極大地拓展了空間，更重要是從不同的角度來評(píng)估、監(jiān)控高校各方面發(fā)展情況，最終為高校健康高效發(fā)展提供充分的保障。二是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與高校內(nèi)部建設(shè)的綜合性?，F(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計(jì)工作在不斷規(guī)范化、有效化，在實(shí)踐中不斷總結(jié)、歸納，來充實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作效力，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，而現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)問題也將涉及范圍越來越廣，這也預(yù)示著內(nèi)部審計(jì)工作的綜合性加強(qiáng)。另一方面高校內(nèi)部管理建設(shè)的綜合發(fā)展也將增加高校內(nèi)部審計(jì)工作的綜合性，綜合實(shí)力及核心競爭力的較高要求，都會(huì)預(yù)示著高校發(fā)展的綜合性，也對(duì)高校內(nèi)審工作的綜合能力有了更高層次的要求。

（三）開放性

內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)之一是為高校內(nèi)部建設(shè)服務(wù)，為廣大高校學(xué)子、教師服務(wù)。為此，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)向服務(wù)與開放性的統(tǒng)一，是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計(jì)以“公平、客觀、公正”的審計(jì)原則開展工作，在審計(jì)過程中公開審核結(jié)果，公開審核方法，有利于提升高校形象、公信力，有利于對(duì)存在的問題及時(shí)反饋到管理層或決策層予以解決，并進(jìn)行跟蹤落實(shí)。

隨著高校審計(jì)實(shí)踐的不斷深入，審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新，高校內(nèi)部審計(jì)的職能和作用又被賦予更加豐富的內(nèi)涵。內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用也將會(huì)在高校內(nèi)部建設(shè)中得到充分體現(xiàn)，高校內(nèi)部管理建設(shè)的更加規(guī)范化，對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作也起到強(qiáng)有力的推動(dòng)作用，它們之間的化學(xué)效應(yīng)，將會(huì)隨著各自的發(fā)展相得益彰，達(dá)到“雙贏”！

參考文獻(xiàn)：

第2篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量評(píng)估；指標(biāo)體系

根據(jù)新《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”，“以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)審的價(jià)值增值功能。本文從價(jià)值增值的角度出發(fā)，運(yùn)用平衡計(jì)分卡方法，探討構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的現(xiàn)實(shí)意義

1.開展質(zhì)量評(píng)估有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展

近幾年內(nèi)部審計(jì)的理念、目標(biāo)等隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷變化，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型逐漸被提上日程。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估過程中，通過借鑒國內(nèi)外標(biāo)桿銀行的最佳內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)審管理經(jīng)驗(yàn)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效途徑。在商業(yè)銀行內(nèi)部宣傳正確的內(nèi)審理念、工作開展方式、科學(xué)的進(jìn)行內(nèi)審分工，將內(nèi)審由單純的“監(jiān)督評(píng)價(jià)”職能向“確認(rèn)和咨詢”職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)而推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2.質(zhì)量評(píng)估有助于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高人員專業(yè)勝任能力

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是規(guī)范內(nèi)審工作、提高內(nèi)審效率的重要途徑，科學(xué)的質(zhì)量評(píng)估可以督促審計(jì)工作人員遵循工作制度，引導(dǎo)內(nèi)審人員尋找差距并不斷改進(jìn)，改善內(nèi)審工作流程，創(chuàng)新審計(jì)方法，整合商業(yè)銀行內(nèi)部資源，降低和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)為商業(yè)銀行增加價(jià)值是內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的一個(gè)重點(diǎn)，通過評(píng)估過程中對(duì)內(nèi)審人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高效能的專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)角度

（1）審計(jì)節(jié)約費(fèi)用占預(yù)算比例。通過內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用的節(jié)約，一方面可以直接節(jié)約銀行營運(yùn)成本，另一方面，可以發(fā)現(xiàn)其他部門潛在的成本節(jié)約，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用、信貸營銷成本等。

（2）挽回?fù)p失占審計(jì)費(fèi)用比例?！凹m錯(cuò)查弊”是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職能，通過糾正違規(guī)違紀(jì)、挽回經(jīng)濟(jì)損失，預(yù)防或減少銀行損失，充分體現(xiàn)審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性。

（3）審計(jì)建議采納數(shù)量。審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)檢查情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出的，有效的、被采納的審計(jì)建議能提高商業(yè)銀行運(yùn)作效率，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）被審計(jì)單位整改率。內(nèi)部審計(jì)檢查的目的是“以檢查促整改”，檢查后被查單位的問題整改率體現(xiàn)了通過審計(jì)檢查促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營的效果。

（5）重大審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題比例。審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，能反映出商業(yè)銀行運(yùn)營中存在的問題，檢查發(fā)現(xiàn)的問題的越嚴(yán)重，說明審計(jì)工作為經(jīng)營管理做出的貢獻(xiàn)越大。

2.顧客角度

（1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)審的滿意度。通過該指標(biāo)反映商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)的貢獻(xiàn)程度，評(píng)價(jià)內(nèi)審工作在降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)控制度有效性等方面發(fā)揮的作用。董事會(huì)的滿意度越高，則內(nèi)部審計(jì)對(duì)董事會(huì)的貢獻(xiàn)越大。

（2）審計(jì)報(bào)告簽批層級(jí)。內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)將出具的審計(jì)報(bào)告報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)班子簽批，報(bào)告對(duì)象的級(jí)別越高，代表內(nèi)審獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的客觀性越強(qiáng)。

（3）審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)工作開展的范圍、流程等均受審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度影響，這也影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和績效。審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度越高，內(nèi)審工作開展流程就會(huì)越嚴(yán)密。

（4）管理層對(duì)內(nèi)審的滿意度。該指標(biāo)旨在通過管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意度調(diào)查，反映內(nèi)部審計(jì)在工作開展過程中，對(duì)業(yè)務(wù)制度改進(jìn)、經(jīng)營效率的提高、經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面的作用，高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審工作的滿意度越高，表示內(nèi)部審計(jì)工作的貢獻(xiàn)度越高，發(fā)揮的作用越大。

（5）客戶主動(dòng)咨詢項(xiàng)目數(shù)量占總審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量的比例?？蛻糁鲃?dòng)咨詢項(xiàng)目可以從側(cè)面體現(xiàn)審計(jì)工作的開展中，高級(jí)管理層、其他業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度。

（6）被審計(jì)單位滿意度。通過被審計(jì)單位的反饋和滿意度測評(píng)，查看審計(jì)人員在現(xiàn)場工作開展過程中的紀(jì)律、問題檢查定性、發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)可程度等。

3.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程角度

（1）審計(jì)工作開展情況

①審計(jì)計(jì)劃完成率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在每年年初將審計(jì)計(jì)劃報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后根據(jù)計(jì)劃內(nèi)容逐項(xiàng)開展，審計(jì)工作實(shí)施具有強(qiáng)制性。

②審計(jì)制度的健全性。該指標(biāo)主要評(píng)價(jià)制度、辦法的制定與完善，健全的制度體系能為審計(jì)人員提供工作指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。

③后續(xù)審計(jì)問題整改率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)檢查問題的整改情況、建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題得到徹底糾正。

（2）審計(jì)準(zhǔn)備階段

①審計(jì)立項(xiàng)書的規(guī)范性。該指標(biāo)反映審計(jì)部門項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)的規(guī)范程度，是否經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。

②審計(jì)組組成的合規(guī)性。審計(jì)項(xiàng)目組成員是否存在違反審計(jì)人員回避規(guī)定、人員數(shù)量是否合規(guī)、人員組成是否科學(xué)等。

③審計(jì)通知書的規(guī)范性。審計(jì)通知書是審計(jì)檢查組進(jìn)入被查單位前，通知被查單位接受審計(jì)的書面文件。在部分負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，加蓋單位公章后，審計(jì)通知應(yīng)在進(jìn)入現(xiàn)場前3日通知被審計(jì)單位。該指標(biāo)主要評(píng)價(jià)審計(jì)通知書的規(guī)范程度。

（3）審計(jì)實(shí)施階段

①審計(jì)方案的規(guī)范性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)開展的項(xiàng)目需編制審計(jì)方案，內(nèi)容完整、規(guī)范，指導(dǎo)審計(jì)現(xiàn)場檢查步驟和方法，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

第3篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型；研究

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)與國際經(jīng)驗(yàn)

（一）基本定義商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是指在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，以獨(dú)立機(jī)構(gòu)和專職人員為基礎(chǔ)，以相關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，運(yùn)用專業(yè)化審計(jì)技術(shù)和規(guī)范化審計(jì)流程，針對(duì)銀行內(nèi)部控制有效性及風(fēng)險(xiǎn)治理狀況所進(jìn)行的客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和確認(rèn)、咨詢活動(dòng),是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系是商業(yè)銀行為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)順利開展而提供的相關(guān)體制、機(jī)制、制度和各種工作要素的整體，包含內(nèi)部審計(jì)的管理體制、工作職能、運(yùn)行機(jī)制、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程以及審計(jì)技術(shù)、人員保障等有機(jī)組成部分，涵蓋了內(nèi)部審計(jì)從管理、思路到執(zhí)行、運(yùn)作的各個(gè)方面。本文所指的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行為提高內(nèi)部審計(jì)效能，所采取的一系列改革、創(chuàng)新、調(diào)整措施，是一項(xiàng)綜合型的系統(tǒng)工程，對(duì)保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將產(chǎn)生重要影響。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)在關(guān)注國家、社會(huì)和文明發(fā)展轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)微觀經(jīng)濟(jì)主體在發(fā)展中要注重轉(zhuǎn)型和改革。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)是20世紀(jì)80年代末90年代初，適應(yīng)前蘇聯(lián)和東歐各國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需要而發(fā)展起來的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究學(xué)科，雖然其研究對(duì)象主要為體制的轉(zhuǎn)型、國家或社會(huì)的轉(zhuǎn)型以及文明的轉(zhuǎn)型，但作為一門綜合性學(xué)科，其理論涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中的各種具體經(jīng)濟(jì)問題，包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革，并把企業(yè)轉(zhuǎn)型的研究領(lǐng)域涵蓋到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革、績效改革、組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)機(jī)制等一系列重要問題。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著市場化、現(xiàn)代化和國際化的深刻轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和信息化潮流中生存和發(fā)展，同樣需要推行自身的市場化、現(xiàn)代化和國際化轉(zhuǎn)型，而一個(gè)適應(yīng)銀行新的發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)保障商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)非常重要。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的主動(dòng)轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行深化改革，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)有效識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的全過程。2004年4月，美國執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下面的柯恩委員會(huì)頒布《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（ERM框架），提出企業(yè)要確定自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好，并有效識(shí)別和管理可能影響其發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)包含從戰(zhàn)略制定到各項(xiàng)活動(dòng)的全過程①。ERM框架適用于各種類型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，是貫穿整個(gè)組織的持續(xù)性的過程，用以識(shí)別、評(píng)估并確定如何應(yīng)對(duì)及報(bào)告影響組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的機(jī)遇和威脅。商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，發(fā)展中面臨戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國別風(fēng)險(xiǎn)、科技風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，且在社會(huì)深化轉(zhuǎn)型的過程中，所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化和聚集化程度也大幅上升。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，有助于商業(yè)銀行構(gòu)實(shí)施有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。3.銀行再造理論強(qiáng)調(diào)銀行要對(duì)傳統(tǒng)流程進(jìn)行重新思考和設(shè)計(jì)，提升銀行的整體的競爭力。20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家邁克爾•哈默和詹姆斯•錢皮提出企業(yè)再造理論，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)以一種再生的思想對(duì)自身進(jìn)行審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導(dǎo)向。1994年，保羅•阿倫的《銀行再造———存活和興旺的藍(lán)圖》一書，將企業(yè)流程再造理論引入銀行業(yè)，認(rèn)為銀行流程再造是“圍繞流程核心的再思考和再設(shè)計(jì)，目的在于實(shí)現(xiàn)成本、質(zhì)量、反應(yīng)速度等組織績效方面的巨大改變②”。銀行再造的核心是通過對(duì)銀行傳統(tǒng)流程系統(tǒng)的審視和重構(gòu)，調(diào)整經(jīng)營策略，改變銀行績效，提升銀行的整體競爭力。我國商業(yè)銀行要參與國際、國內(nèi)金融業(yè)競爭，必須將西方銀行再造成果與我國實(shí)際相結(jié)合，通過開展具有自身特色的銀行再造，提升整體競爭力。在商業(yè)銀行流程再造中，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也會(huì)發(fā)生新的變化，必然要求建立新的內(nèi)部審計(jì)體系，來幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，這也是商業(yè)銀行加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必然選擇。（三）國外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)國外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)普遍獨(dú)立性強(qiáng)，重視審計(jì)方法和技術(shù)的完善，同時(shí)十分重視審計(jì)人員的培養(yǎng)和選拔。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)對(duì)國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的調(diào)查總結(jié)，國際銀行內(nèi)部審計(jì)工作正在出現(xiàn)一些新的趨勢(shì)③：以往對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息可靠性和完整性的評(píng)價(jià)職責(zé)逐漸轉(zhuǎn)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師等銀行外部審計(jì)師來履行，內(nèi)部審計(jì)的作用則是為外部審計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作提供支持；對(duì)法律和監(jiān)管要求的遵循情況評(píng)價(jià)職責(zé)逐步轉(zhuǎn)向由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門來履行；首席審計(jì)執(zhí)行官的主要任務(wù)在于提高內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量和效率，包括提高審計(jì)師的專業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部模型的審計(jì)和評(píng)估，以及更加重視風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)，以提升內(nèi)審部門的質(zhì)量和效率。國外先進(jìn)商業(yè)銀行的以下經(jīng)驗(yàn)也很重要：1.必須建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計(jì)提供了控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。先進(jìn)商業(yè)銀行的董事會(huì)普遍高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，通過垂直化管理的審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被查機(jī)構(gòu)利益的完全分離。內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立的人、財(cái)、物等審計(jì)資源配置權(quán)。同時(shí)，可以參與到商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各個(gè)方面，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.必須調(diào)整內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向，改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)。當(dāng)前，國外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)思路的轉(zhuǎn)型，大多以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)開展審計(jì)，在審計(jì)工作中注重推行風(fēng)險(xiǎn)管理理念，同時(shí)也通過有價(jià)值的TimesFinance2017年第01期中旬刊（總第648期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.01，2017（CumulativetyNO.648）Times建議，幫助銀行提高價(jià)值創(chuàng)造。在審計(jì)手段上，非常重視電子化建設(shè)，通過運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提升審計(jì)工作的效率。3.必須重視人員綜合素質(zhì)，打造專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。國外商業(yè)銀行一般會(huì)通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)教育等手段，保證內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力。隨著銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜化程度的提高，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來越高，商業(yè)銀行應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)人員具備寬泛的知識(shí)結(jié)構(gòu)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，以保持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏銳力。同時(shí)，也要想辦法增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員考核、激勵(lì)制度的針對(duì)性，以維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的工作積極性。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系存在的問題與轉(zhuǎn)型必要性

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作由最初的合規(guī)審計(jì)、舞弊審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、信息化審計(jì)，經(jīng)歷了漫長的發(fā)展階段④。但國內(nèi)商業(yè)銀行開始重視并設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是在1995年《審計(jì)法》頒布之后，時(shí)間并不長。2006年，銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》出臺(tái)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)法規(guī)才真正確立。隨著銀行公司治理機(jī)制的日益健全，內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位更加重要。當(dāng)前，在我國經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創(chuàng)新步伐，所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，而內(nèi)部審計(jì)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，也暴露出越來越多的缺陷和問題，影響了風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。（一）內(nèi)部審計(jì)體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性缺乏很多商業(yè)銀行在向現(xiàn)代化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的過程中，由于治理結(jié)構(gòu)不合理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位不清晰，內(nèi)部審計(jì)體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性未能得到保障。一方面，部分商業(yè)銀行管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門不直接參與利潤和價(jià)值的創(chuàng)造，沒有必要配備充足的審計(jì)資源，有的內(nèi)審人員與被審計(jì)單位之間甚至存在利益依附關(guān)系，難以保證審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系還未完全實(shí)現(xiàn)董事會(huì)垂直、獨(dú)立管理，缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源分配權(quán)限，無法獲得被審計(jì)單位的有效配合，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性無從保障。（二）內(nèi)部審計(jì)職能履行不充分，審計(jì)考核機(jī)制不健全由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展進(jìn)程緩慢，加之外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響，當(dāng)前，仍有很大一部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還主要停留在數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)階段，以履行監(jiān)督檢查職能為主，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能重視不夠，與國際銀行業(yè)當(dāng)前盛行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念差距明顯。同時(shí)，我國大部分商業(yè)銀行審計(jì)人員參照中后臺(tái)人員進(jìn)行考核和發(fā)放薪酬，普遍未建立獨(dú)立的薪酬績效機(jī)制，造成人員考核與日常審計(jì)工作脫節(jié)，影響了審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定和審計(jì)效能的發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程不規(guī)范很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不系統(tǒng)、不完善，未形成健的內(nèi)部審計(jì)制度體系；在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要依賴經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來制定下一步審計(jì)方案，審計(jì)工作底稿不統(tǒng)一、問題詞條不規(guī)范，未能形成規(guī)范化的審計(jì)工作流程和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作的隨意性較強(qiáng)。參差不齊的人員素質(zhì)和審計(jì)具體操作中較大程度的隨意性直接影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后隨著信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，國內(nèi)商業(yè)銀行紛紛加強(qiáng)數(shù)據(jù)化信息技術(shù)的運(yùn)用，加快建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息系統(tǒng)整合，提升經(jīng)營管理工作的信息化。但這些信息技術(shù)并沒有深入、有效地運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)體系。很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門還沒有建立獨(dú)立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取渠道，以實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)行數(shù)據(jù)的快速收集和整理分析，還沒有建立專門的審計(jì)模型和審計(jì)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確揭示、預(yù)判和對(duì)其形成原理、發(fā)展趨勢(shì)的分析，造成信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被大量閑置、浪費(fèi)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。（五）內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)審人員的占比為1%左右，國外商業(yè)銀行一般為5％，而中國人民銀行則曾經(jīng)發(fā)文，要求銀行類金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到員工總數(shù)2%⑤。同時(shí)，由于很多商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，在審計(jì)人員的選拔、培養(yǎng)方面沒有嚴(yán)格要求，造成審計(jì)隊(duì)伍所需要的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，員工知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任能力弱，而培訓(xùn)機(jī)制的不健全，和獨(dú)立考核、激勵(lì)機(jī)制的缺失，讓這一問題遲遲得不到解決，與銀行發(fā)展需求形成較大差距。（六）內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與成果運(yùn)用不足很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門仍采用傳統(tǒng)的手工化審計(jì)工作方式，未建立專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)平臺(tái)，在審計(jì)預(yù)警、審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)分析等時(shí)效性上存在明顯滯后。審計(jì)管理工作沒有相應(yīng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行固化，在對(duì)審計(jì)資源的統(tǒng)籌配置上較混亂，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目節(jié)奏的實(shí)時(shí)有效控制，同時(shí)，在審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議的跟蹤督辦等方面也不及時(shí)，不利于與被審計(jì)機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)溝通交流，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，有可能消弱內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，既是在我國經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型大背景下，銀行應(yīng)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)市場化、現(xiàn)代化、國際化轉(zhuǎn)型的客觀需要，也是銀行克服現(xiàn)有困難和不足，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為銀行第三道風(fēng)險(xiǎn)防線的重要作用，積極提升內(nèi)部控制有效性，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力，推動(dòng)銀行再造工程的重要措施，對(duì)于提升銀行綜合競爭力有著非常重要的意義。

三、成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)體系的轉(zhuǎn)型實(shí)踐

成都農(nóng)商銀行由原成都市農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制而成，于2010年掛牌開業(yè)，2011年引入戰(zhàn)略投資者，注冊(cè)資本100億元，2015年末資產(chǎn)規(guī)模達(dá)6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來發(fā)展迅速，資本規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模位居全國農(nóng)商銀行系統(tǒng)前列，以其為樣本，研究我國商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型問題，有較強(qiáng)的借鑒意義。從2012年以來，該行按照董事會(huì)的要求，加快內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型步伐，在管理體制、組織架構(gòu)、管理模式、審計(jì)職能、技術(shù)手段、考核激勵(lì)等方面實(shí)施了一系列改革和調(diào)整，取得了明顯的成效。（一）確立轉(zhuǎn)型目標(biāo)———建立“集中化、垂直化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化”的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)體系1.集中化、垂直化。是指依靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的集中、垂直管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源和工作加以統(tǒng)籌，通過規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)潛力，提升審計(jì)效能。2.標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。是指通過構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)制度體系，規(guī)范工作流程，明確審計(jì)人員的工作職責(zé)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全流程管理，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理要求的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。3.專業(yè)化、信息化。是指依托銀行開放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，通過信息系統(tǒng)和技術(shù)工具的使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行經(jīng)營管理信息的全方位獲取、整合、應(yīng)用和共享，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率與質(zhì)量的大幅提升。（二）確定轉(zhuǎn)型思路———以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)有了轉(zhuǎn)型目標(biāo)，如何確定轉(zhuǎn)型思路便成為轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。成都農(nóng)商銀行在深入研究國際內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵變遷與發(fā)展趨勢(shì)之后，決定推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)，即將風(fēng)險(xiǎn)控制和增加價(jià)值作為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成效的終極目標(biāo)。1.貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員以規(guī)避、控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析、研究，確定多樣化的審計(jì)戰(zhàn)略的一種審計(jì)思路。內(nèi)審部門通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，幫助管理部門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取正確的行動(dòng)來防止高級(jí)管理層。該類審計(jì)是以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的完整性與有效性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)⑥。它是較之財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)更為先進(jìn)、科學(xué)和全面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。2.實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)。商業(yè)銀行的目標(biāo)是價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的一部分，雖然不直接參與經(jīng)營活動(dòng)，但可以通過提出有價(jià)值的審計(jì)建議，幫助銀行降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避資時(shí)代Times2017年第01期中旬刊（總第648期）產(chǎn)損失，增加獲利機(jī)會(huì)，從而幫助商業(yè)銀行增加價(jià)值創(chuàng)造。增值型內(nèi)部審計(jì)通過大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，形成有價(jià)值的審計(jì)結(jié)論和建議,幫助組織增加價(jià)值，它以利潤中心作為自身定位，既記錄耗費(fèi)的成本，又衡量和記錄為組織增加的價(jià)值⑦。將增值型審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)體系的轉(zhuǎn)型方向，有利于提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，在幫助銀行防風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高盈利水平。（三）轉(zhuǎn)型實(shí)踐———持續(xù)深入的系統(tǒng)工程根據(jù)確立的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與基本思路，幾年來，成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型過程中采取了一系列持續(xù)深入的工作舉措。1.組織開展內(nèi)部審計(jì)垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報(bào)告路徑。歷時(shí)半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底全面完成內(nèi)部審計(jì)垂直化管理體系建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計(jì)部，而在總行直屬的稽核審計(jì)部下設(shè)直屬室和片區(qū)審計(jì)中心，統(tǒng)一對(duì)總行職能部門和各分支機(jī)構(gòu)開展審計(jì)活動(dòng)，并定期、直接向董事會(huì)匯報(bào)工作。內(nèi)部審計(jì)體系包括審計(jì)制度及流程建設(shè)、人事任免、薪酬福利、工作計(jì)劃以及績效考核等均由總行統(tǒng)一管理，凸顯了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.通過實(shí)施確認(rèn)咨詢服務(wù)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能。按照“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)”工作思路，大力拓展內(nèi)部審計(jì)職能。通過經(jīng)營情況審計(jì)，反映各機(jī)構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況及風(fēng)險(xiǎn)控制情況，為管理層加強(qiáng)管理、優(yōu)化決策提供參考；配合機(jī)構(gòu)建設(shè)需求，開展相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為機(jī)構(gòu)發(fā)展與人員任用提供支持；配合內(nèi)控體系建設(shè)需要，開展各領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，著重從內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議，促使內(nèi)部控制更加完善。這些審計(jì)不僅確認(rèn)了問題，強(qiáng)化了監(jiān)督，更提出了改進(jìn)建議，經(jīng)過良性溝通與合作，促進(jìn)了被審計(jì)對(duì)象的價(jià)值創(chuàng)造。3.通過開展績效薪酬改革，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在轉(zhuǎn)型的過程中，同步開展了內(nèi)部審計(jì)績效薪酬改革。一是根據(jù)銀監(jiān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)人員從后臺(tái)部門人員的360度常規(guī)考核改為獨(dú)立的考核機(jī)制，使做出實(shí)績的審計(jì)人員薪酬水平得到提升。二是研究制定了審計(jì)人員績效考核標(biāo)準(zhǔn)，從工作過程、質(zhì)量、成果、執(zhí)行力和紀(jì)律等多個(gè)維度對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)，同時(shí)完善審計(jì)人員激勵(lì)、晉升、評(píng)估機(jī)制，提升了審計(jì)人員的工作積極性。4.完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，梳理規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程。按照“標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化”的管理要求，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)與流程規(guī)范。一是按審計(jì)管理制度、案件防控制度、責(zé)任追究制度三個(gè)維度完善制度體系，建立新的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)；二是梳理審計(jì)工作流程，制定《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，統(tǒng)一計(jì)劃、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、終結(jié)、檔案管理等流程規(guī)定；同時(shí)制定審計(jì)人員行為規(guī)范，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的行為約束；三是制定項(xiàng)目時(shí)限管理、整改跟蹤、審計(jì)費(fèi)用管理、員工績效考核等規(guī)范性文件，強(qiáng)化審計(jì)效能管理；四是在現(xiàn)場審計(jì)中推行“三級(jí)復(fù)核制”、審計(jì)組長負(fù)責(zé)制等規(guī)程，完善了責(zé)任機(jī)制。5.改善內(nèi)部審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。一是強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)力度，持續(xù)關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，形成對(duì)主觀故意、弄虛作假等嚴(yán)重違規(guī)行為持續(xù)有力的監(jiān)督效應(yīng)。二是設(shè)立非現(xiàn)場審計(jì)室，通過非現(xiàn)場經(jīng)營數(shù)據(jù)抽樣采集、分析技術(shù)的應(yīng)用，建立非現(xiàn)場審計(jì)分析模型，為現(xiàn)場審計(jì)提供信息參考，提高現(xiàn)場審計(jì)的效率。三是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型并定期對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展監(jiān)測分析，就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)有針對(duì)性地開展實(shí)地調(diào)研及審計(jì)，挖掘揭示了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶發(fā)生資金借貸等隱蔽性較強(qiáng)的問題，有效釋放了潛在風(fēng)險(xiǎn)。四是重視對(duì)董事會(huì)的審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)與高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的審計(jì)溝通，推動(dòng)問題整改和風(fēng)控措施的落實(shí)，并實(shí)時(shí)開展后續(xù)審計(jì)工作。6.加強(qiáng)審計(jì)人才選拔培養(yǎng)，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一是以垂直化建設(shè)為契機(jī)，在原有內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中全面開展考試、考核和崗位競聘工作，對(duì)人員進(jìn)行優(yōu)選與崗位調(diào)整。二是在行內(nèi)、行外同步開展招聘工作，補(bǔ)充高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是持續(xù)抓好人員培訓(xùn)。推行“周培訓(xùn)-季度專題培訓(xùn)-年度集中培訓(xùn)”的遞進(jìn)式培訓(xùn)機(jī)制，提高員工審計(jì)能力。四是以項(xiàng)目質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，通過審前培訓(xùn)、以老帶新、審后總結(jié)等辦法幫助員工積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。五是鼓勵(lì)員工考取各種資格證書，通過專門的激勵(lì)制度對(duì)員工自學(xué)行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。7.建設(shè)推廣稽核審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，搭建現(xiàn)代化的審計(jì)工作平臺(tái)。成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)部門垂直化管理后，即啟動(dòng)了稽核審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)工作，并于2014年推動(dòng)該系統(tǒng)投產(chǎn)上線。該系統(tǒng)的上線，為內(nèi)部審計(jì)工作搭建了一個(gè)具備大數(shù)據(jù)處理能力的集信息采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、作業(yè)控制和績效考核等功能為一體的服務(wù)平臺(tái)，大大提升了審計(jì)工作的專業(yè)化水平。該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)測，能夠?yàn)楝F(xiàn)場審計(jì)高效挖掘風(fēng)險(xiǎn)信息提供技術(shù)支持。同時(shí)，該平臺(tái)也是現(xiàn)代化的審計(jì)工作管理平臺(tái)，通過建立項(xiàng)目管理功能菜單，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展現(xiàn)全行主要經(jīng)營管理指標(biāo)，可以直觀地為高級(jí)管理層提供動(dòng)態(tài)經(jīng)營信息。8.健全審計(jì)管理體制機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。一是加強(qiáng)審計(jì)管理體制機(jī)制建設(shè)。成立審計(jì)執(zhí)委會(huì)，定期或不定期就重大事項(xiàng)集中審議；建立審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制，按年、按月控制審計(jì)布局，促進(jìn)審計(jì)資源的有效配置；堅(jiān)持每周集中匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度，督導(dǎo)工作進(jìn)程；建立重點(diǎn)項(xiàng)目督辦機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的把控。二是重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。通過下發(fā)審計(jì)意見書、建議書，督促被審計(jì)對(duì)象全面掌握審計(jì)結(jié)果，徹底整改存在的問題；通過開展整改專題培訓(xùn)、收集責(zé)任人整改承諾書、制定整改進(jìn)度跟蹤表和典型性違規(guī)問題通報(bào)等方式，督促被審計(jì)對(duì)象務(wù)實(shí)有效地落實(shí)整改措施。良好的溝通、嚴(yán)格的整改，有利于鞏固審計(jì)成果，確保實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的目的。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)及啟示

第4篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)有各自的工作特點(diǎn)，并且在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中有很多區(qū)別，下面本文就對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)概念 公共工程跟蹤審計(jì)是指在公共工程項(xiàng)目建設(shè)初期，國家審計(jì)部門就安排相應(yīng)的審計(jì)人員進(jìn)駐公共工程建設(shè)項(xiàng)目組中去，并從公共工程項(xiàng)目建設(shè)開始到項(xiàng)目竣工結(jié)束為止的整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)公共工程建設(shè)的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)時(shí)審查其項(xiàng)目使用情況的真實(shí)性和有效性等指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問題立即上報(bào)，以變工程建設(shè)單位規(guī)范、科學(xué)、合理的使用國家撥付的公共工程建設(shè)項(xiàng)目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)區(qū)別 公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)有許多區(qū)別，本文主要從以下五個(gè)方面具體說明公共工程跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)之間的區(qū)別，具體如下：

（1）審計(jì)介入點(diǎn)方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一般是在公共工程建設(shè)竣工后進(jìn)行一次性審計(jì)，這種一次性集中結(jié)算審核的方式難以發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)過程中被隱藏的問題，即使被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，也難以取證。新型的跟蹤審計(jì)，由于跟蹤審計(jì)是對(duì)公共工程建設(shè)全過程的跟蹤監(jiān)督管理與資金審查，那么，審查人員可以對(duì)公共工程全過程的施工狀況和項(xiàng)目資金使用情況隨時(shí)進(jìn)行核查，從公共工程建設(shè)初期開始一直到工程竣工結(jié)束為止，這種全過程的實(shí)時(shí)審計(jì)可以比結(jié)算審計(jì)更高效的對(duì)公共工程的建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。

（2）審計(jì)內(nèi)容方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要是對(duì)公共工程建設(shè)完成后施工單位提供的最終結(jié)算資料進(jìn)行審核，這種結(jié)算方式難以對(duì)施工過程中發(fā)生的變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)人員無法有效完成工作。新型的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)工作由竣工后提前至公共工程施工過程中，對(duì)施工期間的一切有關(guān)工程的資料均進(jìn)行詳細(xì)審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計(jì)方式方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要由施工單位相關(guān)工作人員將相關(guān)施工材料報(bào)送到審計(jì)部門進(jìn)行事后審計(jì)。新型的跟蹤審計(jì)，一般是審計(jì)人員到施工現(xiàn)場進(jìn)行就地審計(jì)，對(duì)公共工程項(xiàng)目的建設(shè)過程實(shí)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（4）審計(jì)效率方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一次性集中審計(jì)的特點(diǎn)使審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，在竣工階段的審計(jì)任務(wù)及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計(jì)，主要是將審計(jì)工作分派到公共工程整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中去，使審計(jì)人員的工作任務(wù)在項(xiàng)目施工的每個(gè)階段中都有體現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)提高工作效率。

（5）審計(jì)作用方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，即使在竣工后發(fā)現(xiàn)問題，也難以挽回。新型的跟蹤審計(jì)，主要是對(duì)公共工程建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)彌補(bǔ)。

二、公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)設(shè)置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計(jì)在審計(jì)過程中的五大特點(diǎn)，由于公共工程跟蹤審計(jì)方式是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，項(xiàng)目建設(shè)的初始審計(jì)介入點(diǎn)的選擇就顯得十分重要，這將影響整個(gè)公共工程建設(shè)的進(jìn)度安排和施工質(zhì)量等。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)現(xiàn)狀分析 公共工程項(xiàng)目要建設(shè)完成必須經(jīng)歷三個(gè)階段：事前準(zhǔn)備、施工建設(shè)以及竣工結(jié)算，而跟蹤審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)，必須對(duì)公共工程施工前、施工中和施工后所有相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。由于公共工程建設(shè)的初始準(zhǔn)備階段對(duì)公共工程整體建設(shè)效果的影響十分重大，所以對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)應(yīng)該越早開始越好。但是，目前行業(yè)內(nèi)對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入點(diǎn)并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，真正實(shí)施起來還有一定的難度。以往對(duì)于公共工程的審計(jì)依靠的是傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)方式，僅僅在工程竣工后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一次性集中審計(jì)，而目前跟蹤審計(jì)并未在我國工程建設(shè)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用，即使使用，現(xiàn)有的審計(jì)人員也無法對(duì)施工前期的審計(jì)決策、項(xiàng)目可行性研究等方面進(jìn)行有效審核。另外，公共工程的政策性很強(qiáng)，對(duì)于這種由政府出資、利國利民的公共項(xiàng)目，審計(jì)人員對(duì)其可行性審計(jì)也沒有十足的把握，工作起來畏首畏尾，十分被動(dòng)。

（二）公共工程事前審計(jì)必要性分析 對(duì)公共工程進(jìn)行事前審查，并且審查進(jìn)行的越早越好， “萬事開頭難”，只有走好了第一步，才能為后來的路打好基礎(chǔ)。因此，對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)在施工之前進(jìn)入開始跟蹤審計(jì)是十分必要的。因?yàn)槭虑霸O(shè)計(jì)能促進(jìn)審計(jì)各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)事務(wù)的順利進(jìn)行提供有力保證。審計(jì)的三大具體職能如下：

第一，審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，督促企業(yè)按照既定規(guī)章制度合理有序的從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)披露和懲處相關(guān)企業(yè)或責(zé)任人的違法行為，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

第二，審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其經(jīng)濟(jì)行為的可行程度以及制定的相應(yīng)決策的有效性等，從事提高企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)價(jià)值。

第三，審計(jì)人員能通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)資料的審核，鑒定該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及其經(jīng)營成果的真實(shí)程度，為審計(jì)委托人提供切實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告，以獲取所需信息。因此，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)公共工程進(jìn)行監(jiān)督和管理的三大職能，審計(jì)人員不僅要對(duì)公共工程施工過程中和公共工程竣工結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)單位的相關(guān)項(xiàng)目資料進(jìn)行具體審查，還應(yīng)當(dāng)在公共工程事項(xiàng)目建設(shè)前對(duì)公共工程建設(shè)的決策制定、項(xiàng)目預(yù)算等事前事務(wù)進(jìn)行審核，防微杜漸，從公共工程項(xiàng)目建設(shè)的源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止損失。尤其是對(duì)于公共工程建設(shè)項(xiàng)目而言，一般都是大型施工項(xiàng)目，如果在施工前的準(zhǔn)備階段中，施工企業(yè)及其負(fù)責(zé)人未能把握好整體投資方向，項(xiàng)目審計(jì)不達(dá)標(biāo)，則有可能侵害我國政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計(jì)工作重要內(nèi)容 根據(jù)前文的分析，公共工程的事前審計(jì)十分有必要，并且是越早介入越好。本文認(rèn)為，對(duì)于公共工程的事前審計(jì)應(yīng)該主要從以下三個(gè)方面做起，即投資決策審計(jì)、項(xiàng)目可行性審計(jì)和工程設(shè)計(jì)審計(jì)。

（1）投資決策審計(jì)。投資決策審計(jì)是對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)開始前進(jìn)行項(xiàng)目決策階段時(shí)的審計(jì)工作，因此，審計(jì)人員著重對(duì)公共工程的項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)書、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目選址及其他行政審批內(nèi)容進(jìn)行審查。一般而言，審計(jì)人員對(duì)各類審批項(xiàng)目的審查包括：公共工程項(xiàng)目的建設(shè)與國家相關(guān)政策符不符合，項(xiàng)目選址與城市發(fā)展規(guī)劃符不符合，公共工程是否合法，或者國家相關(guān)部門是否有不履行職責(zé)，不按照現(xiàn)有規(guī)定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)人員在對(duì)公共工程進(jìn)行投資決策審查時(shí)，一旦查明問題就應(yīng)立刻上報(bào)，及時(shí)處理，使我國公共工程項(xiàng)目建設(shè)能按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、有序化的方向發(fā)展，切實(shí)保障我國政府和人民的利益。

而在審查公共工程項(xiàng)目建議書時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目建議書的編制和內(nèi)容的完整性和合法性、項(xiàng)目書中提及的論據(jù)和項(xiàng)目資料的真實(shí)性和可信度層面進(jìn)行深入審查，并督促施工單位對(duì)不符合規(guī)范要求的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行更改，以保證公共工程投資決策審計(jì)的效率。

（2）項(xiàng)目可行性審計(jì)。施工單位提交的公共工程項(xiàng)目可行性報(bào)告主要是通過一系列項(xiàng)目材料和數(shù)據(jù)來證明該項(xiàng)目實(shí)施的可能程度，因此，審計(jì)人員在對(duì)施工單位提交的項(xiàng)目可行性報(bào)告進(jìn)行可行性審查時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注可行性報(bào)告中數(shù)據(jù)資料和項(xiàng)目材料的充分性、真實(shí)性和可行性，對(duì)可行性報(bào)告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據(jù)材料說明，這樣才能在審查出現(xiàn)問題時(shí)，快速找到問題的根源，提高審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目可行性審計(jì)的效率。

（3）工程設(shè)計(jì)審計(jì)。對(duì)于公共工程的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作，審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)和相關(guān)工程圖紙進(jìn)行審查，以查驗(yàn)施工單位事前準(zhǔn)備的合法性。另外，還要對(duì)圖紙的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以檢查該設(shè)計(jì)單位是否獲得國家相關(guān)機(jī)構(gòu)的許可進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，確定施工圖紙的科學(xué)性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計(jì)模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入時(shí)點(diǎn)后，就有必要對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析，從而能根據(jù)具體的公共工程類型選定最適合的公共工程跟蹤審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)模式類型 在我國，由于公共工程跟蹤審計(jì)還屬于一種新型的審計(jì)方式，因此，人們當(dāng)前摸索出來的符合我國公共工程建設(shè)事情的審計(jì)模式主要有三種，即重點(diǎn)介入式、適時(shí)介入式和全程介入式。

（1）重點(diǎn)介入式。采用公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式時(shí)，審計(jì)部門的工作人員必須在公共工程施工開始前對(duì)該工程項(xiàng)目施工的整體情況以及其施工的重點(diǎn)部分進(jìn)行了解，然后著重對(duì)公共工程施工中的重點(diǎn)部分進(jìn)行審計(jì)，防止公共工程建設(shè)的重點(diǎn)施工部分發(fā)生問題，從而對(duì)公共工程整體建設(shè)情況產(chǎn)生影響。在公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式的具體實(shí)施方面，審計(jì)部門可以針對(duì)事前掌握的公共工程施工部分的重點(diǎn)內(nèi)容制定詳細(xì)的審計(jì)方案進(jìn)行跟蹤審查，然后對(duì)公共工程施工中的非重點(diǎn)項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況靈活處理，如進(jìn)行抽查等。

（2）適時(shí)介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式主要是在公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，選定適當(dāng)?shù)氖┕r(shí)點(diǎn)實(shí)施公共工程的跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)部門的工作人員能對(duì)公共工程施工過程全程進(jìn)行合理把握，找到其中的重點(diǎn)審計(jì)時(shí)段，繼而介入公共工程中進(jìn)行審計(jì)工作。

這一審計(jì)介入點(diǎn)的選擇是公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式能否有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門要根據(jù)公共工程項(xiàng)目的具體情況予以確定。一般，應(yīng)對(duì)公共工程的項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)費(fèi)用支出等實(shí)際情況進(jìn)行審查，然后確定公共工程跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。這也要求審計(jì)人員具備很強(qiáng)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行合理判斷，然后著手進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式是指審計(jì)部門按照相應(yīng)法律規(guī)定，對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程都進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式。對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式的具體實(shí)施，審計(jì)人員一般從公共工程施工的前期準(zhǔn)備階段開始直到公共工程竣工結(jié)束為止的公共工程項(xiàng)目建設(shè)中的每一個(gè)過程都進(jìn)行跟蹤審核，確保公共工程建設(shè)中的每一個(gè)過程都合乎規(guī)范。

（二）公共工程應(yīng)選擇全程介入式跟蹤審計(jì)模式 前文分析了公共工程項(xiàng)目的特殊性，如公共工程的工期一般較長，投資數(shù)額較大以及帶有強(qiáng)烈的政策色彩等，而縱觀我國近年來的公共工程建設(shè)都或多或少的存在一些問題，這些問題嚴(yán)重的可能影響到公共工程項(xiàng)目的整體建設(shè)，使審計(jì)部門無法發(fā)揮其對(duì)公共工程項(xiàng)目的監(jiān)督審查的作用，使國家和人民財(cái)產(chǎn)遭受損失。結(jié)合上文對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實(shí)行跟蹤審計(jì)就應(yīng)該選擇全程介入式的審計(jì)模式才能真正發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，確保公共工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。具體實(shí)施方法如下：

（1）審計(jì)部門要加強(qiáng)監(jiān)督管理。對(duì)于公共工程項(xiàng)目，審計(jì)部門采用全程介入式的跟蹤審計(jì)模式就意味著審計(jì)人員要經(jīng)常實(shí)地對(duì)公共工程的施工事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，就地核查相關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提出對(duì)應(yīng)的審計(jì)意見，強(qiáng)化監(jiān)督者意識(shí)，對(duì)公共工程建設(shè)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（2）定期培訓(xùn)審計(jì)人員，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)。公共工程跟蹤審計(jì)對(duì)于我國審計(jì)實(shí)踐而言是一個(gè)新型的審計(jì)方式，目前我國審計(jì)部門以及其工作人員對(duì)跟蹤審計(jì)的了解還不夠深入。而對(duì)于實(shí)施專業(yè)水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計(jì)，我國審計(jì)人員就顯得有點(diǎn)無能為力了。因此，審計(jì)部門應(yīng)該定期組織人員培訓(xùn)，深化審計(jì)人員對(duì)全程介入式的跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

（3）整合資源，提高效率。要對(duì)公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)，只要審計(jì)專業(yè)人員是不夠的，還需要配備相應(yīng)的工程人才，技術(shù)人才以及統(tǒng)計(jì)人才等，然后將上述人員擴(kuò)充到審計(jì)部門中，整合資源，擴(kuò)展審計(jì)人員的知識(shí)范圍，提高審計(jì)效率。

（4）突出重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新。對(duì)公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)時(shí)，不僅要對(duì)公共工程施工的全過程進(jìn)行監(jiān)督審核，還要明確審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)施工過程中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)了解，然后進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。另外，審計(jì)部門在派遣審計(jì)人員對(duì)公共工程進(jìn)行全過程審計(jì)時(shí)，可以在實(shí)際工作中進(jìn)行摸索，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作流程和審計(jì)模式進(jìn)行適當(dāng)改革，保持創(chuàng)新精神，為全程介入式跟蹤審計(jì)模式在我國的推廣和發(fā)展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計(jì)客體與主體分析

在對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析之后，本文將對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)工作中進(jìn)行審計(jì)的主體和客體要素進(jìn)行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)工作客體 審計(jì)工作的客體即接受審計(jì)的對(duì)象，對(duì)于公共工程而言，一般就是公共工程項(xiàng)目從施工開始到工程竣工為止的項(xiàng)目資金使用情況。對(duì)于本文所研究的公共工程跟蹤審計(jì)活動(dòng)而言，公共工程跟蹤審計(jì)的客體是與公共工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的活動(dòng)和對(duì)應(yīng)的處理過程。

前文中提到了公共工程的建設(shè)一般耗資達(dá)，工期長，公益性強(qiáng)，因此，在公共工程建設(shè)的整個(gè)過程中會(huì)產(chǎn)生很多與之相關(guān)的職能部門和經(jīng)濟(jì)事務(wù)，因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對(duì)象十分復(fù)雜，我國審計(jì)部門規(guī)定公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)客體對(duì)象主要是公共工程的建設(shè)單位，但是，與公共工程建設(shè)相關(guān)的一切參與建設(shè)的企業(yè)都要納入審計(jì)范圍。因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對(duì)象是貫穿在公共工程建設(shè)始終，與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的一切建設(shè)部門和非建設(shè)部門全體。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)工作主體 審計(jì)工作的主體對(duì)象主要是指實(shí)施審計(jì)工作的組織或部門，一般包括三類，即政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門以及社會(huì)審計(jì)組織。不同的審計(jì)主體在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)具有不同的職能分工和職權(quán)規(guī)定。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，這就使得我國公共工程項(xiàng)目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計(jì)工作帶來了不小的阻礙，我國公共工程不再是國家全權(quán)投資聯(lián)合政府審計(jì)部門全責(zé)審計(jì)的模式，公共工程項(xiàng)目投資主體的多元化使得公共工程的審計(jì)主體很難確認(rèn)，重復(fù)審計(jì)，多頭審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅無法保證審計(jì)工作的及時(shí)完成，更是造成了極大的資源浪費(fèi)，使公共工程的建設(shè)單位無所適從。 公共工程跟蹤審計(jì)的主體一般有如下幾類：

（1）以政府審計(jì)部門為主體。出于公共工程項(xiàng)目建設(shè)的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計(jì)部門來實(shí)施公共工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。公共工程項(xiàng)目的建設(shè)完成不僅是由國家進(jìn)行大部分投資，還將切實(shí)提高我國人民的生活水平，有力改善我國人民的生活環(huán)境。因此，公共工程項(xiàng)目這種為全社會(huì)謀福利的公益行為，由政府審計(jì)部門主導(dǎo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是理所當(dāng)然的。但是，當(dāng)政府審計(jì)部門缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源時(shí)，可以由其他審計(jì)資源進(jìn)行適當(dāng)輔助。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由于其特殊性，能隨時(shí)對(duì)公共工程施工單位的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)掌控最新的經(jīng)濟(jì)信息，保證審計(jì)的及時(shí)性和真實(shí)性。而社會(huì)審計(jì)組織由于其社會(huì)性也決定了其在審計(jì)工作方面的專業(yè)性，如，對(duì)于政府審計(jì)部門不擅長的工程造價(jià)部分的審計(jì)工作就可以交由社會(huì)審計(jì)組織來輔助完成。

（2）“三合一”合力進(jìn)行審計(jì)?！叭弦弧焙狭M(jìn)行審計(jì)主要是將政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織聯(lián)合起來，共同作為審計(jì)主體來對(duì)公共工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這樣做的優(yōu)勢(shì)是：

第一，目標(biāo)統(tǒng)一，便于審計(jì)工作的高效完成。當(dāng)政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織“三合一”對(duì)公共工程項(xiàng)目合力進(jìn)行審計(jì)時(shí)，聯(lián)合審計(jì)部門會(huì)有一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，并通力合作以實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)，即對(duì)公共工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以便詳細(xì)掌握公共工程建設(shè)過程的整體情況，對(duì)公共工程項(xiàng)目施工過程中的關(guān)鍵部分予以重點(diǎn)關(guān)注，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高資金管理水平，保證公共工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第二，取長補(bǔ)短，優(yōu)化審計(jì)工作流程。在政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織“三合一”聯(lián)合對(duì)公共工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，三大審計(jì)部門可以取長補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)，從而優(yōu)化審計(jì)工作的整體流程。首先，社會(huì)審計(jì)組織的社會(huì)性也決定了它的專業(yè)性和綜合性，社會(huì)審計(jì)組織一般會(huì)吸收不同專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)類型的綜合人才，這些綜合人才能應(yīng)付公共工程項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的不同類型的審計(jì)問題，幫助政府審計(jì)部門更好的解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的難題。另外，由于社會(huì)審計(jì)組織用工的靈活性，當(dāng)審計(jì)工作對(duì)某一專業(yè)領(lǐng)域的人才有需求時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織還可以及時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人才，解決實(shí)際問題。

（3）政府審計(jì)部門的權(quán)威性能更好的幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。這是因?yàn)檎畬徲?jì)部門自身具備有權(quán)威性，當(dāng)公共工程項(xiàng)目審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位存在某些審計(jì)問題時(shí)，政府審計(jì)部門可以立刻利用其權(quán)威性督促建設(shè)單位立即解決問題，保證建設(shè)進(jìn)度。這樣既利用了社會(huì)審計(jì)組織的專業(yè)性和靈活性來不斷推薦聯(lián)合審計(jì)工作的進(jìn)展，也很好的利用了政府審計(jì)部門的權(quán)威性對(duì)建設(shè)單位在審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行整改，保證公共工程項(xiàng)目的質(zhì)量。再次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以利用其職權(quán)為聯(lián)合審計(jì)的進(jìn)行提供便利。因?yàn)椋瑢?duì)公共工程項(xiàng)目的審計(jì)一般會(huì)需要對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)材料進(jìn)行審核，此時(shí)，不論是政府審計(jì)部門還是社會(huì)審計(jì)組織都無法及時(shí)獲取有用的企業(yè)信息來推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門恰好可以利用自身優(yōu)勢(shì)，從企業(yè)內(nèi)部獲取大量真實(shí)信息，彌補(bǔ)政府審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織的不足。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐與思考

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

黨的十把提高人民健康水平作為深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面建成小康社會(huì)、建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國的一項(xiàng)重要任務(wù)。公共衛(wèi)生事業(yè)單位始終堅(jiān)持為人民健康服務(wù)為根本方向，以預(yù)防為主，積極開展重點(diǎn)傳染病監(jiān)測與防控、免疫規(guī)劃、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置、健康教育與健康促進(jìn)等疾病預(yù)防控制工作。隨著政府對(duì)公共衛(wèi)生工作的重視和人民群眾不斷增長的健康需求，各級(jí)政府對(duì)公共衛(wèi)生投入的資金逐年增加。加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，保障資金安全、高效使用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)功能，對(duì)推動(dòng)公共衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是在全面了解本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性。為加強(qiáng)單位內(nèi)部控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作積極成效地推進(jìn)以下主要幾方面的工作。

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。緊密圍繞單位管理目標(biāo)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等事項(xiàng)，制定了《內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任制》、《建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)規(guī)定》、《儀器設(shè)備采購維修審計(jì)管理辦法》等適合本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展。充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、監(jiān)督和建設(shè)性作用。

2.組織開展部門預(yù)算編制和執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)單位部門預(yù)算編制依據(jù)是否充分、合理，標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。各項(xiàng)預(yù)算是否均細(xì)化到明細(xì)科目和具體使用部門。如會(huì)議費(fèi)是否列明參加人數(shù)、會(huì)期；專項(xiàng)資金支出是否經(jīng)過嚴(yán)格的測算。通過預(yù)算編制審計(jì)，有效地促進(jìn)預(yù)算編制更科學(xué)、規(guī)范、細(xì)化，促進(jìn)節(jié)約財(cái)政資金。開展部門預(yù)算執(zhí)行及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，審計(jì)事業(yè)單位各項(xiàng)支出審批手續(xù)是否完備，有無超標(biāo)準(zhǔn)或擠占挪用情況，內(nèi)部控制和執(zhí)行效果的合規(guī)性，確保資金使用程序規(guī)范，資金使用效益不斷提升。通過對(duì)決算數(shù)據(jù)的深入分析，揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在的問題，從而加強(qiáng)和改進(jìn)單位的財(cái)務(wù)管理。

3.參與重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督。通過政府采購招投標(biāo)，委托社會(huì)審計(jì)對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員參與項(xiàng)目招、投標(biāo)及項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)地檢查。嚴(yán)格執(zhí)行合同和工程預(yù)算，防止承建方隨意變更增加工程量，造成決算和預(yù)算相差較大的情況出現(xiàn)。關(guān)注資金支付與合同履行情況，防止不規(guī)范的工程付款行為。對(duì)竣工決算的簽證等資料嚴(yán)格審查。實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工程的事前、事中和事后的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

4.突出重點(diǎn)，拓展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。抓住重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開展審計(jì)。（1）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂真實(shí)性、合同條款的合理全法、完整性進(jìn)行審查監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)合同是否組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行管理情況的監(jiān)督， 避免造成單位經(jīng)濟(jì)損失。（2）設(shè)備購置、處置審計(jì)。參與實(shí)驗(yàn)室儀器、應(yīng)急隊(duì)伍裝備等設(shè)備采購計(jì)劃可行性論證，監(jiān)督招投標(biāo)過程遵循政府采購程序，本著公開、公平、公正的原則，為單位引進(jìn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的設(shè)備。對(duì)需要處置的物資設(shè)備，嚴(yán)格審核報(bào)批手續(xù)，防止國有資產(chǎn)流失。（3）內(nèi)部控制審計(jì)。對(duì)大額資金使用、會(huì)議費(fèi)用、專項(xiàng)資金支出的可行性論證、計(jì)劃編制和執(zhí)行等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的控制制度進(jìn)計(jì)審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄、核算、出納等各項(xiàng)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督進(jìn)行審計(jì)。監(jiān)督評(píng)價(jià)事業(yè)單位各項(xiàng)工作流程和技術(shù)操作規(guī)程的內(nèi)部控制有效性，保證內(nèi)部控制制度對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的思考

1.提升審計(jì)職能定位，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)工作加強(qiáng)單位內(nèi)部控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與其他職能部門不是對(duì)立和混同的關(guān)系。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的定位，首先，要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，管理層應(yīng)經(jīng)常聽取內(nèi)部審計(jì)的工作匯報(bào)，審批審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)工作提出意見和建議，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加教育培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計(jì)部門掌握單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，能獨(dú)立、客觀、高效地開展工作。其次，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，讓單位職工充分了解審計(jì)、配合審計(jì)。只有認(rèn)識(shí)提高了，才能拓寬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思路，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航，服務(wù)本單位工作目標(biāo)的作用。

第6篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

1我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后賬目審計(jì)作為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的主要方式之一，已經(jīng)不能很好的適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)信息化高度集中的特點(diǎn)。賬目審計(jì)的準(zhǔn)確性往往取決于審計(jì)內(nèi)容的多少和審計(jì)人員采取的抽樣方式，這樣勢(shì)必會(huì)造成誤差并留下一些隱患。就目前情況而言，銀行審計(jì)過程中運(yùn)用計(jì)算機(jī)的比例還很低，即便運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，也存在一些問題，如沒有對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒有測試數(shù)據(jù)的真實(shí)性。不難看出，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的落后制約了當(dāng)前信息化時(shí)代銀行內(nèi)部審計(jì)的要求。內(nèi)部審計(jì)人員短缺筆者從相關(guān)數(shù)據(jù)得知，銀行業(yè)普遍存在內(nèi)部審計(jì)人員配備不足的情況，例如，我國各個(gè)銀行的內(nèi)審人員比例一般為1%，而國際標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)審人員占全體員工的2%以上。

2完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

2.1改善內(nèi)部審計(jì)方法、效率和范圍第一，銀行的內(nèi)部審計(jì)重心應(yīng)當(dāng)做出轉(zhuǎn)變，逐漸從當(dāng)前的合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。銀行審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)，客觀、全面、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)而起到內(nèi)部審計(jì)在防范銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)上的作用。第二，內(nèi)部審計(jì)效率需要與當(dāng)前銀行業(yè)的快速發(fā)展相適應(yīng)。應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)資源和相關(guān)的設(shè)備技術(shù)，提高審計(jì)的效率，更全面、更準(zhǔn)確、更快速地完成審計(jì)工作。第三，擴(kuò)大審計(jì)范圍，切實(shí)保證審計(jì)效果。國際先進(jìn)銀行的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)告訴我們，擴(kuò)大審計(jì)的范圍有利于加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)的分析，加強(qiáng)事中風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，加強(qiáng)事后風(fēng)險(xiǎn)的防范，避免遺漏潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤判斷風(fēng)險(xiǎn)的高低。2.2構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)不斷完善銀行內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建，可以緩解當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性的問題。一般情況下，各大商業(yè)銀行都在引進(jìn)集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式，這一組織模式是設(shè)立在董事會(huì)下，是直接直接對(duì)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，并建立健全基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)行垂直管理的審計(jì)體制，即實(shí)行人員編制、人事考核任免、工資費(fèi)用、業(yè)績考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內(nèi)部審計(jì)與派駐行的利益關(guān)系。2.3強(qiáng)化內(nèi)審工作的連續(xù)性，建立健全后續(xù)審計(jì)及評(píng)估機(jī)制在對(duì)每家銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)當(dāng)做到有差異化的分類審計(jì)，定期評(píng)價(jià)各類風(fēng)險(xiǎn)，并將中高級(jí)以上的風(fēng)險(xiǎn)列入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注清單。對(duì)于這些中高級(jí)以上的風(fēng)險(xiǎn)，要重點(diǎn)分析促成它們產(chǎn)生的各種因素，進(jìn)而有針對(duì)性的制定相關(guān)的降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。在執(zhí)行降低風(fēng)險(xiǎn)措施的過程中，還要指定專業(yè)人員進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)測，把跟蹤審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的重要組成成分，時(shí)時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況。同時(shí)，在后一期的跟蹤審計(jì)過程中，針對(duì)前一期存在的問題，采取更具針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于未落實(shí)整改的問題，要加大披露和追究力度，實(shí)行嚴(yán)格問責(zé)；對(duì)已整改的，要對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析。2.4建立完備的內(nèi)審制度體系，嚴(yán)格依“法”審計(jì)第一，完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范對(duì)于內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量的完成起到重要的作用。同時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為整個(gè)審計(jì)工作的重心，強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后各個(gè)階段的審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性，制定適合各個(gè)階段的審計(jì)工作流程和規(guī)則，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠很好的履行職責(zé)。第二，內(nèi)部審計(jì)要做到“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。有法必依是依“法”審計(jì)的關(guān)鍵。執(zhí)法必嚴(yán)是依“法”審計(jì)的必然要求。這其中的關(guān)鍵在于，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，要及時(shí)指出并采取一定的措施，保證制度的貫徹落實(shí)。違法必究是依“法”審計(jì)的重要保障。這其中的關(guān)鍵在于，要依法追究被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的違紀(jì)違法行為，通過有效的激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的統(tǒng)一。2.5加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，建立相關(guān)準(zhǔn)入和退出機(jī)制完備的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍是商業(yè)銀行開展審計(jì)的重要保障之一，否則內(nèi)部審計(jì)的工作和目標(biāo)就無法開展和實(shí)現(xiàn)。第一，根據(jù)所在支行的經(jīng)驗(yàn)管理狀況、抽調(diào)一些業(yè)務(wù)水平高、工作盡職盡責(zé)、熟悉審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員加入到內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)當(dāng)中，盡可能達(dá)到2%的國際標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員占比。第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能適應(yīng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)快速發(fā)展的業(yè)務(wù)要求。第三，建立一套科學(xué)完善的人才準(zhǔn)入和退出機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、競爭機(jī)制等，進(jìn)行提高整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

作者：張果 單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

第7篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

1．1建立組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)為了確保工作的順利開展，油田專門成立了由油田主管領(lǐng)導(dǎo)為組長，技術(shù)監(jiān)督處、財(cái)務(wù)資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、審計(jì)中心、紀(jì)委監(jiān)察處、技術(shù)監(jiān)測中心等6個(gè)業(yè)務(wù)處室和部分所屬單位為成員的能源審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在技術(shù)監(jiān)督處，具體負(fù)責(zé)能源審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時(shí)，對(duì)油田職能管理部門明確了業(yè)務(wù)分工，制定并下發(fā)了實(shí)施方案。各被審計(jì)單位也成立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，明確了負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)了職能部門，抽調(diào)專人，按照能源審計(jì)工作小組的要求配合工作，為能源審計(jì)的開展提供了有力的組織保障。

1．2成立專業(yè)隊(duì)伍，加強(qiáng)能源審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)為高質(zhì)量完成油田能源審計(jì)工作，油田成立了一支專業(yè)化的能源審計(jì)隊(duì)伍。由技術(shù)監(jiān)督處負(fù)責(zé)能源審計(jì)的組織協(xié)調(diào)，確保審計(jì)的順利實(shí)施；財(cái)務(wù)資產(chǎn)處負(fù)責(zé)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確；審計(jì)中心負(fù)責(zé)被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)的一致，確保審計(jì)結(jié)果有效；局紀(jì)委監(jiān)察處負(fù)責(zé)能源審計(jì)的監(jiān)督工作；油田節(jié)能研究所提供能源審計(jì)管理平臺(tái)和節(jié)能技術(shù)支撐，成立能源審計(jì)項(xiàng)目組。項(xiàng)目組配備了長期從事能源管理、能耗檢測、計(jì)量統(tǒng)計(jì)、能效評(píng)價(jià)、節(jié)能挖潛、技改方案、財(cái)務(wù)分析等方面專業(yè)技術(shù)人員，其中油田技術(shù)專家1人、研究生3人、高級(jí)工程師4人；具備國家級(jí)、省級(jí)資格證56項(xiàng)，包括國家能源審計(jì)師培訓(xùn)資格證18個(gè)、國家安全評(píng)價(jià)師證6個(gè)、國家注冊(cè)會(huì)計(jì)師證1個(gè)、節(jié)能檢測員證31個(gè)；配備能耗測試儀器設(shè)備192臺(tái)(套)。2006年12月取得了企業(yè)能源審計(jì)和節(jié)能規(guī)劃編制資質(zhì)，成為河南省第一批唯一一家企業(yè)取得資質(zhì)的單位。

1．3建立制度與標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范能源審計(jì)工作能源審計(jì)工作開展初期，一部分單位并沒有意識(shí)到能源審計(jì)的積極作用，對(duì)能源審計(jì)工作熱情不高。為此，在管理上，油田專門以文件的形式下達(dá)《關(guān)于開展能源審計(jì)工作的通知》，明確能源審計(jì)工作計(jì)劃、工作程序和被審計(jì)單位、審計(jì)期，嚴(yán)格規(guī)定工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)，保證了能源審計(jì)工作高效、有序進(jìn)行。同時(shí)，修定完善了《節(jié)約能源管理辦法》和《節(jié)能目標(biāo)責(zé)任考核辦法》，將節(jié)能指標(biāo)納入年度經(jīng)營承包考核體系，節(jié)能指標(biāo)以能源審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)，為能源審計(jì)工作的有效開展提供了管理制度保障。目前，油田能源審計(jì)工作已經(jīng)作為節(jié)能管理的一項(xiàng)常態(tài)化工作有序開展。為確保能源審計(jì)在技術(shù)上做到科學(xué)準(zhǔn)確、客觀公正，油田成立了油田節(jié)能專標(biāo)委，遵循“重點(diǎn)突出、科學(xué)先進(jìn)、實(shí)際適用、系統(tǒng)配套”的原則，積級(jí)開展節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，共收錄2個(gè)層次、5個(gè)門類的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)282項(xiàng)；根據(jù)油田實(shí)際情況，制定了《油田企業(yè)能源審計(jì)方法》、《油田企業(yè)節(jié)約能源統(tǒng)計(jì)方法》等5項(xiàng)油田企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使能源審計(jì)工作在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下規(guī)范進(jìn)行。

1．4完善審計(jì)工作流程，推動(dòng)能源審計(jì)有序開展依據(jù)國家和集團(tuán)公司相關(guān)能源審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，結(jié)合油田實(shí)際，完善了中原油田能源審計(jì)工作流程：年初由技術(shù)監(jiān)督處編制年度能源審計(jì)計(jì)劃，并納入油田“節(jié)能目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)考核”體系；油田能源審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)年度能源審計(jì)計(jì)劃，制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)和具體內(nèi)容；油田能源審計(jì)項(xiàng)目組開展節(jié)能監(jiān)測和現(xiàn)場能源審計(jì)，被審計(jì)單位如實(shí)提供有關(guān)資料，積極配合能源審計(jì)；能源審計(jì)工作完成后，由技術(shù)監(jiān)督處主持召開能源審計(jì)項(xiàng)目組、被審計(jì)單位參加的審計(jì)結(jié)論對(duì)接會(huì)，十日內(nèi)提交能源審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)單位在審計(jì)工作完成后三個(gè)月內(nèi)把整改情況反饋給技術(shù)監(jiān)督處及能源審計(jì)項(xiàng)目組；能源審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位定期回訪，監(jiān)督整改，將整改效果反饋給技術(shù)監(jiān)督處進(jìn)行考核。

2抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)?？茖W(xué)合理開展能源審計(jì)工作

2．1抓住能源消費(fèi)環(huán)節(jié)，實(shí)施能源管理審計(jì)電力、天然氣、油料是油田能源消耗的主要部分，鉆井系統(tǒng)以柴油、電力消耗為主；供熱、供水系統(tǒng)以燃煤、電力消耗為主；油氣生產(chǎn)系統(tǒng)以電力、天然氣消耗、流程中原油損耗為主作為審計(jì)重要環(huán)節(jié)。分析各系統(tǒng)能源利用狀況，挖掘節(jié)能潛力，抓住從節(jié)能部署、工藝技術(shù)、工程改造措施等方面的主要矛盾，找準(zhǔn)能源管理審計(jì)的切人點(diǎn)。

2．2抓住能源管理環(huán)節(jié)，實(shí)施能源管理審計(jì)中原油田在能源審計(jì)工作中，綜合考慮生產(chǎn)、技術(shù)、管理等因素，從加強(qiáng)精細(xì)化管理人手，客觀評(píng)價(jià)，在審計(jì)過程中突出三個(gè)重點(diǎn)：(1)把能源管理環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)。主要包括：管理機(jī)構(gòu)審計(jì)，檢查是否自上而下形成一套完善的節(jié)能網(wǎng)絡(luò)管理體系；制度建設(shè)審計(jì)，檢查是否建立健全了能源管理制度及相應(yīng)考核辦法；計(jì)量管理審計(jì)，檢查是否采用了完備的計(jì)量手段，計(jì)量數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；統(tǒng)計(jì)管理審計(jì)，檢查是否實(shí)行三級(jí)能耗統(tǒng)計(jì)管理，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否齊全、準(zhǔn)確；定額管理審計(jì)，檢查是否實(shí)行能源管理指標(biāo)的樹標(biāo)對(duì)標(biāo)達(dá)標(biāo)管理，制定能源消耗定額；節(jié)能監(jiān)測管理審計(jì)，檢查是否對(duì)重點(diǎn)用能單位和設(shè)備定期監(jiān)測，動(dòng)態(tài)調(diào)整節(jié)能部署；節(jié)能技改管理審計(jì)，檢查是否定期開展節(jié)能潛力分析，有計(jì)劃、有步驟地開展節(jié)能技術(shù)改造和新技術(shù)推廣。(2)把能源消耗的真實(shí)性作為審計(jì)的重點(diǎn)。通過核查財(cái)務(wù)憑證和供應(yīng)部門進(jìn)出料單，對(duì)被審計(jì)單位的電力、原油、天然氣、成品油及原煤等各類能源消耗量進(jìn)行審計(jì)。如：電力消耗審計(jì)是通過核實(shí)計(jì)劃部門下達(dá)的電力消耗計(jì)劃、基層單位實(shí)際消耗電量以及財(cái)務(wù)部門支付電力費(fèi)用是否一致，核查電力消耗的真實(shí)性。(3)把節(jié)能項(xiàng)目資金管理規(guī)范性作為審計(jì)的重點(diǎn)。主要核實(shí)資金使用是否規(guī)范、有無虛報(bào)項(xiàng)目套取資金、節(jié)能資金實(shí)施效果分析，以及通過節(jié)能項(xiàng)目后評(píng)估，分析節(jié)能降耗影響因素。

2．3科學(xué)確定審計(jì)內(nèi)容，客觀評(píng)價(jià)能源管理水平為做到全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的能源管理水平，依據(jù)能源審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合油田生產(chǎn)實(shí)際，一是中原油田能源審計(jì)工作公正性聲明，保證審計(jì)工作不受行政干預(yù)，按同一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)公平、公正開展；二是確定審計(jì)內(nèi)容，即：“能源管理狀況、生產(chǎn)工藝及能源流程、能源計(jì)量及能源統(tǒng)計(jì)、能源定額管理、能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)、用能系統(tǒng)綜合能耗及實(shí)物能耗、能源消費(fèi)指標(biāo)計(jì)算分析、能源成本指標(biāo)計(jì)算分析、節(jié)能量計(jì)算、用能設(shè)備運(yùn)行效率計(jì)算分析、節(jié)能技改項(xiàng)目、節(jié)能潛力”等；三是按照油田下達(dá)的能源考核指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)比對(duì)。

2．4以能效測試為手段，提升能源審計(jì)水平在能源審計(jì)過程中，中原油田堅(jiān)持以能效測試為手段，采用可信的數(shù)據(jù)為評(píng)價(jià)依據(jù)。在能耗變化影響因素分析上，從管理節(jié)能、結(jié)構(gòu)調(diào)整節(jié)能、技術(shù)節(jié)能3個(gè)方面建立科學(xué)的分析模型，應(yīng)用適當(dāng)?shù)挠?jì)算方法，分析影響趨勢(shì)并做出評(píng)價(jià)；在用能設(shè)備能耗分析上，對(duì)重點(diǎn)用能環(huán)節(jié)和生產(chǎn)工藝進(jìn)行能效測試，使能源審計(jì)工作可通過可靠的基本數(shù)據(jù)，進(jìn)行定量分析，進(jìn)而科學(xué)分析節(jié)能潛力，提出有針對(duì)性的能源管理建議、節(jié)能措施和節(jié)能技改項(xiàng)目。

3圍繞油氣生產(chǎn)特點(diǎn)。開展能源審計(jì)工作

3．1鉆井系統(tǒng)方面

已完成了全油田6家鉆井公司中的鉆井一公司、二公司、三公司、西南鉆井公司、塔里木中原鉆井公司等5家單位的能源審計(jì)工作。重點(diǎn)對(duì)柴油、電力等主要能源消耗狀況、節(jié)能技術(shù)改造、能源定額管理等方面進(jìn)行了審計(jì)，提出了“針對(duì)不同鉆機(jī)類型、井型、區(qū)域制定柴油消耗定額，推廣空氣鉆井、旋轉(zhuǎn)沖擊鉆井、垂直導(dǎo)向鉆井等技術(shù)，采用節(jié)油裝置，優(yōu)選與螺桿相匹配的高效鉆頭提高鉆速，對(duì)運(yùn)行設(shè)備進(jìn)行運(yùn)行參數(shù)合理匹配以及西南鉆井公司網(wǎng)電鉆機(jī)參數(shù)優(yōu)化”等建議及技改項(xiàng)目。實(shí)施后，節(jié)能降耗成效顯著，全油田鉆井生產(chǎn)萬元產(chǎn)值綜合能耗比“十•五”末下降了15％。

3．2供熱、供水系統(tǒng)方面

在供熱管理處、供水管理處審計(jì)過程中，重點(diǎn)對(duì)原煤、電力等主要能源消耗狀況以及燃燒效率、散熱損失和用能管理水平進(jìn)行了審計(jì)。指導(dǎo)制定了《供熱站經(jīng)濟(jì)技術(shù)運(yùn)行等級(jí)達(dá)標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)》，明確了42個(gè)供熱站經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等級(jí)，提出了達(dá)標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)以及減少供水流失、優(yōu)化供水工藝參數(shù)等能源管理工作經(jīng)驗(yàn)6項(xiàng)、提出管理措施3條、節(jié)能建議7條、技術(shù)措施5個(gè)、治理方案2項(xiàng)，實(shí)施后，采暖期每平方米供暖用能由28．4千克標(biāo)準(zhǔn)煤下降到19．8千克標(biāo)準(zhǔn)煤。推廣應(yīng)用鍋爐DCS控制系統(tǒng)，與熱網(wǎng)微機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)熱效率提高了3％。

3．3油氣生產(chǎn)系統(tǒng)方面

共完成了中原油田分公司4個(gè)采油廠以及石油化工總廠、天然氣產(chǎn)銷廠、天然氣處理廠的能源審計(jì)工作。針對(duì)機(jī)采、集輸、注水、電力等四大系統(tǒng)，堅(jiān)持“簡單、適用、安全”的優(yōu)化原則和“低能耗、高效率”的技術(shù)思路，提出了“濮城、文留、胡慶、文衛(wèi)馬油田集輸系統(tǒng)優(yōu)化方案”、“衛(wèi)城注水系統(tǒng)泵控泵(PCP)改造方案”等節(jié)能技措項(xiàng)目9個(gè)，建議32條。采納實(shí)施后，取得顯著節(jié)能效果。如：對(duì)濮城油田、文留油田集輸系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，停運(yùn)濮一聯(lián)、濮二聯(lián)、文三聯(lián)原油脫水、原油穩(wěn)定等工藝，更新改造高耗能、低效率的輸油泵、鍋爐、加熱爐、負(fù)壓螺桿壓縮機(jī)等設(shè)備，降低能耗、提高綜合運(yùn)行效率。整體優(yōu)化改造后，集輸系統(tǒng)效率提高3．2個(gè)百分點(diǎn)，加熱爐效率提高1．2個(gè)百分點(diǎn)，機(jī)泵設(shè)備運(yùn)行效率提高5．3個(gè)百分點(diǎn)，噸油處理綜合能耗降低3．67千克標(biāo)準(zhǔn)煤。年節(jié)電554萬度，減少天然氣消耗240萬方。

4以能源審計(jì)為手段。促進(jìn)能源管理水平

通過能源審計(jì)，油田針對(duì)提出的管理意見和建議，進(jìn)一步完善了能源管理體系與制度的建設(shè)。在組織管理上，進(jìn)一步健全由油田主管部門主管、相關(guān)專業(yè)職能部門分工負(fù)責(zé)、各用能單位為實(shí)施主體的節(jié)能管理模式，基層單位形成了縱向到底、橫向到邊的四級(jí)節(jié)能管理網(wǎng)絡(luò)；在制度保障上，修訂完善了《能源審計(jì)實(shí)施辦法》等8項(xiàng)制度；在目標(biāo)責(zé)任管理上，實(shí)施了目標(biāo)責(zé)任考核，促進(jìn)油田節(jié)能管理工作實(shí)現(xiàn)了“五個(gè)到位”(組織機(jī)構(gòu)到位、制度保障到位、目標(biāo)責(zé)任到位、檢查考核到位、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)到位)。促進(jìn)了能源計(jì)量管理水平提高。通過能源審計(jì)，油田能源計(jì)量器具配備率由2006年的82．6％達(dá)到現(xiàn)在的98．7％、檢定率由76．2％達(dá)到現(xiàn)在的97．2％。計(jì)量管理的基礎(chǔ)得到進(jìn)一步夯實(shí)，按照“系統(tǒng)計(jì)量分開，設(shè)備計(jì)量到位，定期準(zhǔn)時(shí)校驗(yàn)”的原則，繪制了能源計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖，建立了能源器具管理系統(tǒng)，促進(jìn)了能耗數(shù)據(jù)錄取的全面性和準(zhǔn)確性，解決了以往能源計(jì)量不準(zhǔn)、管理考核困難的問題。促進(jìn)了能耗測試技術(shù)水平提高。能耗測試做為能源審計(jì)工作必不可少的技術(shù)手段，油田進(jìn)一步加大力度，在做好單臺(tái)設(shè)備節(jié)能監(jiān)測的基礎(chǔ)上，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向主要生產(chǎn)系統(tǒng)的能源利用效率的測試、分析和評(píng)價(jià)。能耗測試工作從簡單的節(jié)能測試向?qū)嵱眯缘姆治?、評(píng)價(jià)、評(píng)估轉(zhuǎn)變；從單一的節(jié)能測試向綜合型的測試轉(zhuǎn)變；從主要面向采油廠逐步向鉆井、供水、供電、煉化等領(lǐng)域拓展。2006年以來，共完成了58個(gè)項(xiàng)目的系統(tǒng)效率測試評(píng)價(jià)、評(píng)估工作，為油田節(jié)能管理發(fā)揮了可靠的專業(yè)技術(shù)支撐。促進(jìn)了節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目實(shí)施的針對(duì)性。油田管理部門和生產(chǎn)單位根據(jù)能源審計(jì)提出的節(jié)能技術(shù)改造建議，圍繞鉆井、供熱、機(jī)采、集輸、注水、電力等重點(diǎn)耗能系統(tǒng)，遵循“工藝簡化、系統(tǒng)優(yōu)化”的原則，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了合理的統(tǒng)籌安排，重點(diǎn)加強(qiáng)了節(jié)能改造項(xiàng)目實(shí)施前測試、分析，明確了節(jié)能挖潛方向和工藝路線；對(duì)實(shí)施后的節(jié)能改造項(xiàng)目進(jìn)行測試后評(píng)估，對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。20O8年，實(shí)施完成節(jié)能項(xiàng)目3項(xiàng)，累計(jì)節(jié)能3623噸標(biāo)準(zhǔn)煤；21309年，實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目4項(xiàng)，累計(jì)節(jié)能12584噸標(biāo)準(zhǔn)煤；2010年，實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目6項(xiàng)，累計(jì)節(jié)能21844噸標(biāo)準(zhǔn)煤。

5下步工作思路及措施

經(jīng)過幾年來的探索實(shí)踐，中原油田在能源審計(jì)工作上積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，取得了顯著效果，工作呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭。通過能源審計(jì)，有效地促進(jìn)了油田節(jié)能工作的制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化管理，推進(jìn)了油田節(jié)能降耗的深入開展。下一步，我們將以“鞏固、完善、提高”為工作思路，以打造中原油田能源審計(jì)品牌為工作方向，力爭成為同行業(yè)技術(shù)領(lǐng)先的能源審計(jì)單位，為油田節(jié)能降耗管理工作做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。重點(diǎn)做好以下工作。

5．1繼續(xù)開展好能源審計(jì)工作在全面完成油田第一輪能源審計(jì)工作后，結(jié)合審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)查找不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善審計(jì)手段，為下一步能源審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。

5．2建設(shè)完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系開展《石化企業(yè)能源審計(jì)方法》、《油田能源定額方法》等標(biāo)準(zhǔn)的制訂工作；繼續(xù)完善油田節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，制定油田急需的標(biāo)準(zhǔn)和制度；在完善能源審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書的基礎(chǔ)上，形成油田能源審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。

5．3繼續(xù)強(qiáng)化培訓(xùn)取證工作采取送出去、請(qǐng)進(jìn)來、內(nèi)部集中組織或自學(xué)、參加權(quán)威部門組織的培訓(xùn)班等多種形式，強(qiáng)化人員技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和資質(zhì)取證工作，同時(shí)，繼續(xù)充實(shí)專業(yè)技術(shù)人員到能源審計(jì)工作中，使^員技術(shù)素質(zhì)和審計(jì)資質(zhì)不斷有新的提升。

第8篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

市政工程建設(shè)是政府職能的有效體現(xiàn)，它致力于對(duì)城市的基礎(chǔ)功能建設(shè)，一方面能夠有效促進(jìn)城市的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展;另一方面可以改善人們的生活及生產(chǎn)環(huán)境，提高人們的生活質(zhì)量，是政府工作的重中之重。大多數(shù)的市政工程建設(shè)資金來源于國家及地方的資金投入，因此，政府必須對(duì)這些資金進(jìn)行合理審計(jì)，提高資金的使用效益。當(dāng)前的市政工程涉及的門類比較多，施工的單位也比較復(fù)雜，因此必須加強(qiáng)市政工程的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)市政工程建設(shè)的順利執(zhí)行。

1 市政工程跟蹤審計(jì)的必要性

市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國的現(xiàn)代化建設(shè)得到了長足發(fā)展。當(dāng)前，我國的市政工程建設(shè)充分發(fā)揮了其優(yōu)越性，在道路工程、水電工程以及房屋拆遷等方面都給予了大量的資金支持，有效地提升了人們的生活質(zhì)量。在市政工程的實(shí)施過程中，審計(jì)工作是不容忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，從施工單位來看，這關(guān)系著整個(gè)工程的施工與結(jié)算工作;從市政工程來看，政府為市政工程投入了資金支持，市政工程加強(qiáng)跟蹤審計(jì)是對(duì)財(cái)政資金的一種負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，能夠有效避免工程款項(xiàng)貪污現(xiàn)象，防止資金不合理使用，避免不必要的資金浪費(fèi)。這樣能夠節(jié)約市政工程的資金投入，并且能夠?yàn)楣こ炭⒐そY(jié)算提供可靠的參考依據(jù)，避免出現(xiàn)審計(jì)漏洞等問題。傳統(tǒng)的市政工程審計(jì)模式具有一定的滯后性，很多時(shí)候都是“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計(jì)，這使得市政工程審計(jì)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。另外，市政工程的建設(shè)主要是服務(wù)于大眾，因此必須保障工程的安全高效，真正能夠方便人們的生活，維護(hù)人民群眾的利益，因此，科學(xué)的市政工程跟蹤審計(jì)是必要的。

2 市政工程跟蹤審計(jì)中存在的問題

2.1 缺乏專業(yè)的跟蹤審計(jì)人員

當(dāng)前的大多數(shù)咨詢單位普遍存在資質(zhì)掛靠的現(xiàn)象，一些審計(jì)協(xié)助人員不僅不具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，而且一個(gè)人要負(fù)責(zé)多個(gè)崗位。企業(yè)在參與市政工程審計(jì)工作中，相關(guān)的審計(jì)人員并不具備審計(jì)資格，甚至專業(yè)不對(duì)口，一些項(xiàng)目缺乏專業(yè)的審計(jì)人員全程跟蹤審計(jì)，造成審計(jì)不科學(xué)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到市政工程的順利建設(shè)。而且當(dāng)前的一些施工企業(yè)對(duì)審計(jì)工作不夠重視，真正有能力的審計(jì)人員投奔其他項(xiàng)目，實(shí)際參與審計(jì)工作的人員整體素質(zhì)未能達(dá)到應(yīng)有的要求，在經(jīng)驗(yàn)與理論知識(shí)方面都有所欠缺，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的科學(xué)性與專業(yè)性，容易造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏完善的跟蹤審計(jì)制度

當(dāng)前，我國的跟蹤審計(jì)制度還有待改善，許多重大項(xiàng)目的市政工程需要完備的跟蹤審計(jì)作為重要保障，這一方面能夠形成市政工程的監(jiān)督機(jī)制;另一方面能夠?qū)κ姓こ讨胁缓侠淼脑O(shè)計(jì)進(jìn)行及時(shí)的修正。然而，我國當(dāng)前對(duì)造價(jià)審計(jì)人員以及咨詢單位進(jìn)行考核時(shí)，還存在很大的缺陷，未能將跟蹤審計(jì)制度充分落實(shí)到位，降低了審計(jì)的科學(xué)性。這很大程度上也與施工企業(yè)的審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)。一般情況下，企業(yè)更關(guān)注的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對(duì)市政工程審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，在實(shí)際的工作過程中，未能將市政工程的審計(jì)工作落實(shí)到位，一些施工企業(yè)甚至沒有專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，這也在一定程度上影響了市政工程審計(jì)工作的順利執(zhí)行。

2.3 缺乏規(guī)范的審計(jì)工作流程

目前，我國的市政工程審計(jì)工作處于被動(dòng)地位，往往是當(dāng)問題出現(xiàn)了，才開始進(jìn)行善后、投資追加等。市政工程在實(shí)施的過程中一般是按照預(yù)先的設(shè)計(jì)與成本來進(jìn)行的，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)微量的變化，這也是正常的。然而，一些大額度的成本增加與施工風(fēng)險(xiǎn)問題很大程度上則是由于工程前期審計(jì)的不合理造成的，施工前的審計(jì)能夠?qū)ξ磥淼念A(yù)算以及成本進(jìn)行一個(gè)大致規(guī)劃，保障市政工程的順利實(shí)施。因此，對(duì)于市政工程建設(shè)審計(jì)工作來說，更重要的是能夠?qū)κ┕わL(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)見，能夠以長遠(yuǎn)的眼光對(duì)市政工程建設(shè)提出合理的設(shè)計(jì)思路，做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，盡量避免在施工過程中或竣工后出現(xiàn)審計(jì)問題。而且，當(dāng)前的審計(jì)工作缺乏一定的組織性與規(guī)范性，一些審計(jì)人員過于隨意，未能對(duì)市政工程中出現(xiàn)的成本增加等問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)或及時(shí)處理，結(jié)果使預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)，影響整個(gè)工程審計(jì)，甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)糾葛。

3 加強(qiáng)市政工程跟蹤審計(jì)的有效策略

3.1 堅(jiān)持全過程跟蹤審計(jì)

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中需要多個(gè)部門共同參與、相互協(xié)作，通過各個(gè)工程建設(shè)參與者間的相互配合才能使工程更順利地進(jìn)行，因此在進(jìn)行市政工程跟蹤審計(jì)時(shí)需要整個(gè)工程綜合考慮，確定目標(biāo)、統(tǒng)籌全局。在展開市政工程跟蹤審計(jì)時(shí)，要以工程建設(shè)總體規(guī)劃目標(biāo)為主要依據(jù)，明確具體的要求，使市政工程建設(shè)跟蹤審計(jì)能夠達(dá)到建設(shè)規(guī)劃總體目標(biāo)的要求。為此需要了解市政工程建設(shè)的具體項(xiàng)目，包括工程的進(jìn)度、投資和質(zhì)量等，并對(duì)這些工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，以此來達(dá)到各個(gè)項(xiàng)目之間的優(yōu)化協(xié)調(diào)。市政工程跟蹤審計(jì)主要是為了對(duì)建設(shè)資金運(yùn)用的監(jiān)督，嚴(yán)格控制建設(shè)工程的投資，所以對(duì)于市政建設(shè)工程跟蹤審計(jì)需要圍繞著投資控制來進(jìn)行，不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)和施工方案，科學(xué)合理地控制投入資金，力求投入資金的最大效益。

3.2 嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程造價(jià)

在一般的工程建設(shè)跟蹤審計(jì)中，人們過于重視在整個(gè)工程結(jié)束之后對(duì)工程結(jié)算方面的審計(jì)內(nèi)容，而對(duì)于在工程建設(shè)開工之前的前期審計(jì)比較忽視。但是在實(shí)際的工程建設(shè)中在投資階段的決策極其重要，前期方案是否科學(xué)合理將直接影響到整個(gè)工程的造價(jià)和順利程度，所以強(qiáng)化市政工程跟蹤審計(jì)時(shí)必須要嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程的造價(jià)。對(duì)于市政工程建設(shè)項(xiàng)目前期估算的失誤會(huì)嚴(yán)重影響到投資的利用率，使工程建設(shè)投資嚴(yán)重超出預(yù)算，造成嚴(yán)重的資金和資源浪費(fèi)，甚至也會(huì)為后期的施工造成阻礙。因此在市政工程建設(shè)的前期需要對(duì)于建設(shè)方案進(jìn)行評(píng)估和選擇，對(duì)于估算的審計(jì)做好細(xì)致的測評(píng)，選取最科學(xué)合理的優(yōu)化方案。而當(dāng)前的市政工程建設(shè)普遍存在著前期評(píng)估依據(jù)的缺少，對(duì)于前期資金投入的估算準(zhǔn)確性有著很大的影響。因此在市政工程建設(shè)之前，要盡量收集市政工程建設(shè)結(jié)算的相關(guān)資料。在工程的總體設(shè)計(jì)階段就要將資金的控制納入到整體建設(shè)方案的研究之中，為后續(xù)的整體工程的預(yù)算打好基礎(chǔ)，避免浪費(fèi)。

3.3 加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價(jià)審計(jì)

因?yàn)樵谑姓こ痰慕ㄔO(shè)階段存在著繁雜的工序和環(huán)節(jié)，各個(gè)因素都會(huì)對(duì)于市政工程的造價(jià)產(chǎn)生影響，因此需要在這一階段進(jìn)一步加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。首先需要對(duì)于現(xiàn)場的簽證行嚴(yán)格的審計(jì)，認(rèn)真審查工程量清單與實(shí)際工程量值的差距，避免出現(xiàn)利用市政工程為掩護(hù)，巧立名目的設(shè)隱蔽工程，增加各種各樣的簽證來獲取個(gè)人利益;其次還要審計(jì)加強(qiáng)市政工程建設(shè)中出現(xiàn)的變更和修改，一般情況來說，在市政工程的變更設(shè)計(jì)越是提早，投資的損失越小，因此如果出現(xiàn)必須改動(dòng)的設(shè)計(jì)，也需要盡早考慮，并在完成審計(jì)之后再進(jìn)行實(shí)際的變更施工，還要對(duì)變更后所會(huì)發(fā)生的損失和所產(chǎn)生的效益做出衡量與估算，綜合考慮多方利益來為變更設(shè)計(jì)提供參考。

3.4 規(guī)范工程造價(jià)結(jié)算

工程造價(jià)的結(jié)算作為強(qiáng)化市政工程跟蹤審計(jì)的最后一步，對(duì)于整個(gè)市政工程評(píng)估和審核起著重要的作用，因此也必須規(guī)范市政工程造價(jià)結(jié)算審核這一環(huán)節(jié)，在此需要做到以下兩點(diǎn)：首先要將實(shí)際完成的工作量與理論計(jì)算的工程量相對(duì)比核實(shí)實(shí)際工程的完成情況;其次通過實(shí)地勘測得來的數(shù)據(jù)與設(shè)計(jì)施工圖上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，保證施工的精確性與規(guī)范性。此外還需要對(duì)于施工方所負(fù)責(zé)的實(shí)體工程量、監(jiān)理部門所負(fù)責(zé)的簽證工程量、工程設(shè)計(jì)中出現(xiàn)變更的工程量、工程施工所需材料價(jià)格等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和完整。對(duì)于市政工程的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)全方位多層次的系統(tǒng)工程，對(duì)此審計(jì)部門必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的管理思想，對(duì)于市政工程的全過程綜合審計(jì)，通過嚴(yán)格控制建設(shè)工程前期的工程造價(jià)、加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價(jià)審計(jì)以及規(guī)范工程造價(jià)結(jié)算等多個(gè)方面統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)對(duì)于市政工程建設(shè)的規(guī)范管理、提高市政工程建設(shè)的整體水平，使市政工程的投資能夠獲得最大收益。

第9篇：跟蹤審計(jì)工作流程范文

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè)；投資項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221

1投Y項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)部門和審計(jì)人員依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法，對(duì)投資項(xiàng)目從投資立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，具體包括項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施造價(jià)控制、變更簽證、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評(píng)估的全過程的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到糾錯(cuò)防弊，有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保證投資效益的目標(biāo)。

近年來，伴隨著國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模正在逐步擴(kuò)大，工程項(xiàng)目投資數(shù)量越來越多，投資額度越來越大，風(fēng)險(xiǎn)也越來越明顯，這不僅影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)未來的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到干部廉政建設(shè)問題。因此，在煙草行業(yè)扎實(shí)開展投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是十分必要的。

2煙草行業(yè)投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中存在的主要問題

2.1相關(guān)配套法律、法規(guī)不夠完善

雖然近年來煙草行業(yè)制定了一些操作規(guī)范和管理辦法，但還未建立起一套關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)的系統(tǒng)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，執(zhí)法依據(jù)、組織方式、審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)意見和建議提交方式等要件沒有得到明確，審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)和指南，難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)權(quán)威性也因此受到挑戰(zhàn)。因此，投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)還有待于法制化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.2環(huán)境有待優(yōu)化，相關(guān)條件受限

由于全過程跟蹤審計(jì)是多部門參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作，加之審計(jì)宣傳、措施不到位，致使有關(guān)部門對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為全過程跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，就是“雞蛋里面挑骨頭”，因而對(duì)全過程跟蹤審計(jì)不理解、不配合。而全過程跟蹤審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員即時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況的要求非常嚴(yán)格，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員卻往往會(huì)受到種種條件的制約，無法即時(shí)掌握第一手資料，致使審計(jì)工作相對(duì)滯后，影響了審計(jì)工作效率。所以，我們急需優(yōu)化投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)、外部環(huán)境，努力創(chuàng)造審計(jì)條件。

2.3角色定位不清，深度難以把握

在全過程跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員如何把握好角色定位和深度的問題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。目前，大部分有投資項(xiàng)目的煙草企業(yè)都會(huì)專門設(shè)立項(xiàng)目工程建設(shè)指揮部等類似臨時(shí)機(jī)構(gòu)，并從審計(jì)部門選派人員參加，雖然工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議，但審計(jì)人員在實(shí)際工作中往往會(huì)有意或無意參與工程項(xiàng)目的前期決策、招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、市場調(diào)查及價(jià)格認(rèn)定等環(huán)節(jié)，最終既當(dāng)了“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)了“裁判員”，監(jiān)督和服務(wù)職能沒有得到區(qū)分，角色定位不明，深度無從把握，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力大大減弱。

2.4介入時(shí)點(diǎn)模糊，落實(shí)難度加大

全過程跟蹤審計(jì)理應(yīng)是從項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概算、招投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段直至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的全方面審計(jì)。那么跟蹤審計(jì)究竟應(yīng)該從哪個(gè)階段介入比較合適，并沒有一個(gè)明確的規(guī)定。從理論上來講，當(dāng)然越早介入審計(jì)越好，但由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平，所以絕大多數(shù)是在施工招標(biāo)階段才介入，大多未涉及項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概算審計(jì)，使跟蹤審計(jì)處于一種被動(dòng)局面，效果不夠明顯，落實(shí)難度加大。

3完善煙草行業(yè)投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的建議

3.1完善法律法規(guī)，健全相關(guān)制度

依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則。為了使全過程跟蹤審計(jì)有法可依，有章可循，應(yīng)制定一整套系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范運(yùn)行，并且要配套完善全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法，明確審計(jì)工作流程以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和建設(shè)管理問責(zé)制度等，為實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步促使全過程跟蹤審計(jì)的制度化、規(guī)范化和程序化。同時(shí)，審計(jì)部門可以建立并完善跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將有效審計(jì)建議的數(shù)量、因?qū)徲?jì)建議而減少的損失金額、核減的工程投資額等內(nèi)容納入考核指標(biāo)，促使審計(jì)人員更好地提高工作質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2營造良好環(huán)境，創(chuàng)造有利條件

一個(gè)順暢良好的審計(jì)環(huán)境是做好全過程跟蹤審計(jì)工作的重要前提。我們既要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性、客觀性和公正性，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，又要充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，加大跟蹤審計(jì)的宣傳力度，取得上級(jí)部門及領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，提高有關(guān)部門對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，使其自覺接受審計(jì)監(jiān)督，積極配合審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)人員要打破各種不利因素的限制，極力創(chuàng)造全過程跟蹤審計(jì)的有利條件，全身心地投入到全過程跟蹤審計(jì)的工作當(dāng)中，自覺遵守審計(jì)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)自身管理，防微杜漸，更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.3準(zhǔn)確把握定位，正確處理關(guān)系

準(zhǔn)確把握好角色定位，避免既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”這種模糊不清的角色出現(xiàn)，并正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。第一，明確全過程跟蹤審計(jì)只是一種“過程監(jiān)督”，審計(jì)人員絕不能承擔(dān)項(xiàng)目管理的職責(zé)，而是通過履行監(jiān)督職能來促進(jìn)建設(shè)管理、施工以及監(jiān)理工作的規(guī)范、有效運(yùn)行，做到不缺位、不越位。第二，在具體跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員要始終把保持審計(jì)獨(dú)立性放在首位，明確跟蹤審計(jì)的范圍、對(duì)象、程序、方法、重點(diǎn)內(nèi)容、主要環(huán)節(jié)及時(shí)段劃分，加強(qiáng)與建設(shè)部門的溝通與聯(lián)系，爭取其支持與配合，建立和諧的審計(jì)關(guān)系，提高全過程跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

3.4明確介入時(shí)點(diǎn)，把握審計(jì)重點(diǎn)

不同建設(shè)項(xiàng)目都有各自的特點(diǎn)，我們應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、重要程度、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多方面因素，具體問題具體分析，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)介入。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，與此同時(shí)，我們也要注意“重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，在每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)又可細(xì)化到具體的審計(jì)事項(xiàng)，做到有的放矢，準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)，通過抓住這些關(guān)鍵點(diǎn)，從而提高跟蹤審計(jì)的效率，降低跟蹤審計(jì)的成本，達(dá)到事半功倍的效果。一般情況下，全過程跟蹤審計(jì)選擇建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)概算審計(jì)作為初始切入點(diǎn)比較合理，因?yàn)闇?zhǔn)確、合理的概算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)起到統(tǒng)領(lǐng)作用，可以從源頭上控制總投資。

全過程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，在煙草行業(yè)內(nèi)已經(jīng)得到廣泛運(yùn)用，雖然目前還面臨著不少問題和難點(diǎn)，但全過程跟蹤審計(jì)在控制建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)，節(jié)約成本，提高建設(shè)工程社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上的積極作用還是很顯著的。所以，我們應(yīng)該在今后的實(shí)踐工作中不斷地探索與研究，并且發(fā)展創(chuàng)新，更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)有的作用。

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