跟蹤審計(jì)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：政策；跟蹤；審計(jì)存在問(wèn)題

雖然在突破政策措施貫徹落實(shí)的中梗阻和最后一公里等方面，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐發(fā)揮了很多重要的作用，比如維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、保障政令暢通、促進(jìn)改革和創(chuàng)新等。但是由于我國(guó)的政策跟蹤審計(jì)還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發(fā)展成熟，還存在很多問(wèn)題，因此本文就對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了直接的闡述，并且對(duì)問(wèn)題的形成進(jìn)行了探究，最后提出了一些具有實(shí)踐操作性的針對(duì)性建議。

一、存在的問(wèn)題

（一）政策斕氖嶗

政策跟蹤審計(jì)工作職責(zé)主要是根據(jù)行政規(guī)章來(lái)制定的，對(duì)相關(guān)的工作也是以行政文件來(lái)安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實(shí)細(xì)則就是政策跟蹤審計(jì)的主要依據(jù)。因此，對(duì)于審計(jì)實(shí)施的情況，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都要求相關(guān)的審計(jì)人員在每月規(guī)定的日期進(jìn)行報(bào)告，這樣才能使政策措施的實(shí)效性得到保證。但是在實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)工作任務(wù)的下達(dá)和審計(jì)需要的政策依據(jù)往往不能同步，這是因?yàn)檎呶募鬟f下發(fā)和流轉(zhuǎn)的簽批環(huán)節(jié)的技術(shù)問(wèn)題造成的，這樣就使得基層審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中不能及時(shí)的了解當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目最新的政策依據(jù)。這種行政公文流轉(zhuǎn)不及時(shí)的問(wèn)題是由于技術(shù)層面的原因造成的。

（二）制度體系不健全

國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)就是政策跟蹤審計(jì)。對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，國(guó)務(wù)院和審計(jì)署的很多文件中都從工作部署的角度進(jìn)行了明確，但是卻沒(méi)有進(jìn)一步的規(guī)范和細(xì)化審計(jì)流程，也沒(méi)有將政策跟蹤審計(jì)當(dāng)做政策執(zhí)行的重要鏈條進(jìn)行更好的統(tǒng)籌系統(tǒng)安排，沒(méi)有將審計(jì)監(jiān)督納入國(guó)家的監(jiān)督體系當(dāng)中，沒(méi)有設(shè)計(jì)國(guó)家治理制度對(duì)其進(jìn)行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計(jì)在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的閉環(huán)制度沒(méi)有形成更好的安排。

（三）人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和政策跟蹤審計(jì)的要求存在很大的差距

從事審計(jì)工作的人員應(yīng)該具有非常高的綜合素質(zhì)，特別是進(jìn)行政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員。但是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍缺乏具有社會(huì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、工程等專業(yè)背景的審計(jì)人員，機(jī)關(guān)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員大部分都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)非常單一。因此就會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)人員知識(shí)面狹窄的問(wèn)題。

二、政策跟蹤審計(jì)的方法

（一）政策審計(jì)制度化

對(duì)跟蹤審計(jì)的行為要進(jìn)行更好的規(guī)范，并且要對(duì)各地跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，為了防止越俎代庖，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，應(yīng)該盡快的研究制定一整套相對(duì)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)管理辦法。跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程也要在跟蹤審計(jì)管理辦法中進(jìn)行明確，具體就包括計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施等各個(gè)階段的規(guī)范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計(jì)通知書(shū)的發(fā)放、審計(jì)報(bào)告、歸檔、交換意見(jiàn)的形式等等方面都是應(yīng)該在管理辦法中進(jìn)行規(guī)范的。從我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，想要使政策審計(jì)制度更加符合我國(guó)的國(guó)情，審計(jì)署就應(yīng)該將公共政策審計(jì)納入到國(guó)家審計(jì)發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)理論研究

審計(jì)人員在進(jìn)行政策審計(jì)工作時(shí)不能僅憑自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，因?yàn)檫@是一項(xiàng)研究性的工作，是需要正確理論的引導(dǎo)和規(guī)范的。我國(guó)在開(kāi)展公共政策審計(jì)實(shí)踐時(shí)，對(duì)于西方政策審計(jì)已有的理論體系可以進(jìn)行借鑒但又不能全盤(pán)照搬。和西方國(guó)家相比，我國(guó)的公共政策審計(jì)理論和方法的建設(shè)還沒(méi)有形成規(guī)范、系統(tǒng)的政策審計(jì)基本范式，還非常滯后。所以，當(dāng)前我國(guó)審計(jì)理論研究方面繼續(xù)解決的一個(gè)問(wèn)題，就是怎樣構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的公共政策審計(jì)理論和方法體系，并且以此來(lái)對(duì)審計(jì)實(shí)踐工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（三）提高思想認(rèn)識(shí)

政府為公眾提供服務(wù)和履行公共管理職能的時(shí)候，需要一個(gè)重要的工具就是公共政策。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)選擇一些對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義的公共政策來(lái)進(jìn)行，將政策運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，尋找并且指出政策執(zhí)行中的一些漏洞，對(duì)政策制定時(shí)存在的一些缺陷進(jìn)行分析，并且從制度、機(jī)制、體制幾個(gè)層面提出具有針對(duì)性的政策建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和政策效果的落實(shí)，通過(guò)這個(gè)途徑使審計(jì)工作發(fā)揮出保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（四）重點(diǎn)資金落實(shí)和使用情況的審計(jì)

對(duì)于和惠民生、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)、防風(fēng)險(xiǎn)等直接相關(guān)的財(cái)政資金是否到位以及是否進(jìn)行及時(shí)的投入使用這方面要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。第一，金融機(jī)構(gòu)提供國(guó)家重大項(xiàng)目資金的保障情況，對(duì)信貸資金投向和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作是否到位、一些棚戶區(qū)改造等重點(diǎn)支持的領(lǐng)域是否存在融資難、貴的問(wèn)題，是否存在大量閑置重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信貸資金的問(wèn)題。第二，中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的撥付、預(yù)算的下達(dá)是不是及時(shí)，結(jié)合財(cái)政存量資金審計(jì)情況，對(duì)財(cái)政部門(mén)撥付項(xiàng)目資金的進(jìn)度是否加快進(jìn)行檢查，以及是否對(duì)財(cái)政結(jié)余資金進(jìn)行盤(pán)活等問(wèn)題。

總之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下審計(jì)內(nèi)涵和職能拓展的新形式以及國(guó)家治理的內(nèi)在要求就是政策跟蹤審計(jì)。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴(kuò)大有效供給、提高資金績(jī)效、促進(jìn)政令暢通等工作，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行更好的創(chuàng)新，才能使政策跟蹤審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用得到更好的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋依佳.政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討[J].審計(jì)研究，2012（6）.

第2篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

（一）及早著手，新舊對(duì)照學(xué)習(xí)，解決適應(yīng)問(wèn)題

審計(jì)署2010年在網(wǎng)上公布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，我局立即安排下載印制，發(fā)放到審計(jì)人員手中，先由個(gè)人自學(xué)，熟悉準(zhǔn)則的基本內(nèi)容，與舊準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)照比較，分析異同，及早熟悉新準(zhǔn)則的新提法、新要求、新規(guī)范。同時(shí)，派出分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)參加省市以及署總審計(jì)師對(duì)新準(zhǔn)則的解讀、培訓(xùn)學(xué)習(xí)，然后對(duì)單位審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)集中輔導(dǎo)培訓(xùn)。通過(guò)舉辦專題講座與集中討論等方式，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及質(zhì)量控制和責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析和細(xì)致解讀。對(duì)審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、復(fù)核、審理等操作性很強(qiáng)的內(nèi)容進(jìn)行深入的探討和研究，深刻領(lǐng)會(huì)和把握新準(zhǔn)則的具體內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，及早調(diào)整工作思路，解決實(shí)施新準(zhǔn)則后思維適應(yīng)問(wèn)題，為審計(jì)業(yè)務(wù)工作向新的規(guī)范過(guò)渡打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）多途徑宣傳，營(yíng)造貫徹新準(zhǔn)則的良好環(huán)境

新的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)后，為確保新準(zhǔn)則的順利貫徹實(shí)施，我局充分利用電視、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體，廣泛宣傳準(zhǔn)則的內(nèi)容和意義，并在縣城主要街道懸掛宣傳橫幅3條，設(shè)立咨詢問(wèn)答點(diǎn)，組織審計(jì)業(yè)務(wù)骨干上街宣傳，發(fā)放宣傳單1000余份。同時(shí)，向縣委、人大、政府、政協(xié)等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)送達(dá)準(zhǔn)則單行本30余本。其次是充分利用每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位廣泛宣傳新的《審計(jì)法》和《審計(jì)準(zhǔn)則》的精髓，以及在實(shí)際運(yùn)用中的變化，進(jìn)一步擴(kuò)展知曉面，營(yíng)造貫徹落實(shí)新準(zhǔn)則的良好氛圍。

（三）結(jié)合工作實(shí)際，建章立制，保證新的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)

新審計(jì)準(zhǔn)則第二條明確指出：“本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。如何貫徹好《審計(jì)準(zhǔn)則》，把這個(gè)“規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、尺度”運(yùn)用在實(shí)際審計(jì)工作中，建章立制，規(guī)范操作，尤為重要。我局按照準(zhǔn)則要求，結(jié)合工作實(shí)際，深入研究，制定出臺(tái)了《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范》和《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目跟蹤檢查管理辦法》?！蹲详?yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范》，重點(diǎn)結(jié)合了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化了執(zhí)行新準(zhǔn)則的每一項(xiàng)審計(jì)作業(yè)流程和具體要求?！蹲详?yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目跟蹤檢查管理辦法》，其重點(diǎn)內(nèi)容分兩部分，一是重點(diǎn)對(duì)上年度已審結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果和審計(jì)決定落實(shí)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定情況，監(jiān)督其糾正整改落實(shí)情況；二是對(duì)本年度已審計(jì)項(xiàng)目和正在實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，按照有關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)定對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、審計(jì)執(zhí)法行為、審計(jì)目標(biāo)完成情況、遵守廉政紀(jì)律等進(jìn)行的回訪和跟蹤檢查，以此強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)良好對(duì)外形象。同時(shí)，修訂和完善了五項(xiàng)審計(jì)制度。用制度規(guī)范整個(gè)審計(jì)工作全過(guò)程，把新的《審計(jì)準(zhǔn)則》落到實(shí)處。

二、取得的實(shí)效

（一）依法執(zhí)審的意識(shí)更強(qiáng)，依法審計(jì)的環(huán)境更優(yōu)

通過(guò)對(duì)新的《審計(jì)準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)，宣傳和貫徹，我局審計(jì)人員對(duì)修改后的《審計(jì)法》的理解更到位，依法執(zhí)審意識(shí)更強(qiáng)，按照《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)行為更主動(dòng)。跟過(guò)去比，不注重審計(jì)業(yè)務(wù)操作程序，細(xì)節(jié)處理不到位的少了，怕麻煩走捷徑的少了；主動(dòng)學(xué)善研究的多了，規(guī)范運(yùn)作防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)增強(qiáng)了。同時(shí)，通過(guò)宣傳，審計(jì)工作的執(zhí)法環(huán)境更好，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)少了，支持指導(dǎo)多了；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的指責(zé)少了，關(guān)心更多了。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作人員掣肘的少了，主動(dòng)配合的多了；怕審計(jì)的少了，主動(dòng)要求審計(jì)的多了。整個(gè)依法審計(jì)的環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理更嚴(yán)，審計(jì)項(xiàng)目操作風(fēng)險(xiǎn)更小

為確保審計(jì)項(xiàng)目操作嚴(yán)格按《審計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行，我局從制定年度審計(jì)計(jì)劃著手，深入研究，除署、省、市定項(xiàng)目外，在年末向部門(mén)單位發(fā)出征求審計(jì)項(xiàng)目的函，收集部門(mén)要求審計(jì)的事項(xiàng)，我局收集整理后，進(jìn)行分析研究，對(duì)于審計(jì)條件不成熟的項(xiàng)目，給項(xiàng)目所在單位提出建議，暫不列入計(jì)劃。對(duì)審計(jì)條件已成熟的，圍繞縣上工作大局，按照輕重緩急，量力列入計(jì)劃，報(bào)政府審批，避免了盲目上項(xiàng)目，操作難規(guī)范的問(wèn)題，減小了因項(xiàng)目要素不完善造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)執(zhí)法更到位，審計(jì)成果運(yùn)用更好

第3篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

一、基層政府投資審計(jì)的現(xiàn)狀——以深圳市龍崗區(qū)為例

（一）基層政府投審計(jì)的主要內(nèi)容。主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：一是竣工決算審計(jì)。2004年6月，深圳市人大常委會(huì)通過(guò)的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》規(guī)定，“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)”、“政府投資項(xiàng)目經(jīng)過(guò)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算批復(fù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)”。為結(jié)合實(shí)際落實(shí)好該條例，龍崗區(qū)政府批轉(zhuǎn)了區(qū)審計(jì)局《關(guān)于結(jié)算金額20萬(wàn)元以下的政府投資零星工程辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》，明確對(duì)結(jié)算金額20萬(wàn)元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區(qū)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審核，報(bào)區(qū)審計(jì)部門(mén)備案。結(jié)算造價(jià)20萬(wàn)元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經(jīng)區(qū)審計(jì)局審計(jì)。二是預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)?！渡钲诮?jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》還規(guī)定，應(yīng)當(dāng)“有選擇地進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì)或者項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”。2008年3月，區(qū)政府修訂《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定，“審計(jì)部門(mén)出具的政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論性文書(shū)作為有關(guān)部門(mén)組織項(xiàng)目工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)、撥付項(xiàng)目工程款、審批竣工財(cái)務(wù)決算、產(chǎn)權(quán)登記與移交的依據(jù)”。2008年5月，深圳市政府出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》規(guī)定，“財(cái)政性資金投資工程編制的標(biāo)底，應(yīng)按規(guī)定報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審定”。2009年6月，區(qū)政府《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，“50萬(wàn)元以上的標(biāo)底報(bào)區(qū)審計(jì)部門(mén)審定”、設(shè)計(jì)變更“一次變更達(dá)到或超過(guò)50萬(wàn)元的需報(bào)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證及備案”、“對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)應(yīng)全過(guò)程審計(jì)”。三是拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目房屋拆遷管理辦法》，規(guī)定“審計(jì)等有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)各司其職”。隨后，《龍崗區(qū)實(shí)施〈深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目房屋拆遷管理辦法〉若干規(guī)定（試行）》規(guī)定，“區(qū)審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)街道辦及相關(guān)部門(mén)的拆遷補(bǔ)償資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)”。2009年6月，區(qū)政府出臺(tái)《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，“對(duì)拆遷量較大的市、區(qū)重大項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；一般項(xiàng)目則在拆遷工作結(jié)束后及時(shí)予以審計(jì)”。

（二）基層政府投審計(jì)的組織管理。為確保政府投資審計(jì)政策的有效執(zhí)行，龍崗區(qū)采取了一系列措施，主要有：一是有專門(mén)負(fù)責(zé)政府投資審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員，有經(jīng)費(fèi)保障。龍崗區(qū)承擔(dān)政府投資審計(jì)的機(jī)構(gòu)是區(qū)審計(jì)局下屬的政府投資審計(jì)中心，成立于2002年9月，為正科級(jí)事業(yè)單位。區(qū)政府對(duì)政府投資審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)給予了充分保障。二是政府投資管理相關(guān)部門(mén)之間建立了配合、協(xié)調(diào)、信息溝通機(jī)制。政府投資管理相關(guān)政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、建設(shè)等單位之間經(jīng)常召開(kāi)座談會(huì)，相互通報(bào)情況，對(duì)需要合作配合的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，解決了大量具體矛盾和問(wèn)題。同時(shí)，建立了審計(jì)報(bào)告抄送紀(jì)委、監(jiān)察、發(fā)改、財(cái)政等部門(mén)的制度，及時(shí)告知審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，共同督促相關(guān)單位整改規(guī)范。三是政策本身一直在作漸進(jìn)式的持續(xù)改進(jìn)，一直在不斷改進(jìn)和完善。

（三）基層政府投審計(jì)的主要成效。龍崗區(qū)對(duì)政府投資審計(jì)工作高度重視，政策執(zhí)行的力度很大，取得了很好的成效：一是節(jié)約了政府資金。做好政府投資項(xiàng)目的預(yù)算審計(jì)、決算審計(jì)，做好重大項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證和全過(guò)程審計(jì)，做好拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)，對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和服務(wù)，從源頭上促進(jìn)工程規(guī)范管理，把好造價(jià)審核關(guān)。二是規(guī)范了建設(shè)程序。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注工程招投標(biāo)、預(yù)結(jié)算、設(shè)計(jì)變更，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工等多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規(guī)行為，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假行為等逐步減少，建設(shè)程序和市場(chǎng)秩序逐漸規(guī)范。三是服務(wù)了宏觀管理。龍崗區(qū)審計(jì)局對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，注重從體制機(jī)制方面深入分析原因，向區(qū)政府報(bào)送有關(guān)情況的綜合報(bào)告，系統(tǒng)地提出完善政策、強(qiáng)化管理的建議，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)全面掌握情況、加強(qiáng)宏觀管理提供了決策參考。四是增強(qiáng)了法紀(jì)觀念。龍崗區(qū)開(kāi)展政府投資工程審計(jì)初期發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，即建設(shè)單位事先知道要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，會(huì)比較規(guī)范地處理工程管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)、支出管理。這充分說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)正在增強(qiáng)，對(duì)有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗發(fā)揮了重要作用。

二、基層政府投資審計(jì)的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)要求不適應(yīng)。由于政府對(duì)審計(jì)工作高度重視，對(duì)審計(jì)工作寄予厚望，多個(gè)政府投資項(xiàng)目管理的法規(guī)、制度都規(guī)定要審計(jì)介入把關(guān)。這也導(dǎo)致了政府投資審計(jì)涉及的機(jī)構(gòu)和人員也較多，需要觸動(dòng)的權(quán)力關(guān)系也較多，難度很大。從單個(gè)方面看，審計(jì)把關(guān)是必要的，審計(jì)部門(mén)也必須履行好職責(zé)。但從總體看，廣泛介入的審計(jì)工作導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)超負(fù)荷運(yùn)作，甚至?xí)绊懙揭恍└匾獙徲?jì)工作的深入細(xì)致實(shí)施，影響審計(jì)的實(shí)效。一方面需要審計(jì)的政府投資項(xiàng)目數(shù)量和金額呈爆炸式增長(zhǎng)，另一方面審計(jì)人力資源卻沒(méi)有增加，審計(jì)人力資源與審計(jì)任務(wù)需求不適應(yīng)的矛盾非常突出。這也是當(dāng)前基層政府投資審計(jì)面臨的最大問(wèn)題。

（二）部分法規(guī)制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計(jì)相關(guān)規(guī)定仍存在一些操作難、對(duì)新情況新問(wèn)題界定不夠明晰的問(wèn)題。如目前還沒(méi)有制度對(duì)拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)工作的具體要求作出規(guī)定，對(duì)于拆遷補(bǔ)償工作經(jīng)費(fèi)如何開(kāi)支核算等也無(wú)明確的規(guī)定和指引，造成各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目自行擬定使用辦法，標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致審計(jì)雖然發(fā)現(xiàn)了部分不合理開(kāi)支，但缺乏足夠的法規(guī)依據(jù)來(lái)要求被審計(jì)單位整改。這些法規(guī)制度的不完善，導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)認(rèn)定工作難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，影響了投資審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

（三）政府投資審計(jì)的外部環(huán)境還有待優(yōu)化。一方面部分被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作不夠配合。由于直接關(guān)系到有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，或者有時(shí)工程建設(shè)管理可能存在較多問(wèn)題，部分施工、監(jiān)理單位甚至建設(shè)單位往往采取拖延、拒絕提供審計(jì)資料的手段，阻礙審計(jì)工作的正常開(kāi)展。還有部分工程因管理不夠規(guī)范，造成審計(jì)必需的工程資料保管不齊，影響審計(jì)或根本無(wú)法正常審計(jì)，增加了審計(jì)難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分中介機(jī)構(gòu)存在弄虛作假行為。勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等中介機(jī)構(gòu)提供的資料（特別是簽證資料）是否真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)工程質(zhì)量與造價(jià)的影響十分巨大。審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分招標(biāo)、監(jiān)理、勘測(cè)、設(shè)計(jì)等作用發(fā)揮不到位，執(zhí)業(yè)行為不夠規(guī)范，甚至誠(chéng)信缺失，存在弄虛作假問(wèn)題。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)基層政府投資審計(jì)的建議

（一）增強(qiáng)審計(jì)力量，科學(xué)設(shè)置政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)。為解決任務(wù)重、人員少的問(wèn)題，龍崗區(qū)目前的主要辦法是聘用部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工程審計(jì)專業(yè)人員參與審計(jì)，并采取一系列措施加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請(qǐng)人員主要代表中介機(jī)構(gòu)的利益，而其工作結(jié)果又要由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這大大增加了審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，不能從根本上徹底解決政府投資審計(jì)人力資源不足的問(wèn)題。政府投資審計(jì)任務(wù)十分繁重的問(wèn)題將會(huì)長(zhǎng)期存在，需要從政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，提高機(jī)構(gòu)級(jí)別或增加人員編制，從根本上解決這個(gè)問(wèn)題，以進(jìn)一步拓展政府投資審計(jì)的深度。

第4篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

審計(jì)工作涉及的知識(shí)面非常廣，既需要掌握政策理論，又需要熟悉業(yè)務(wù)，既需要向書(shū)本學(xué)，又需要在實(shí)踐中不斷摸索總結(jié)。部室員工充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，認(rèn)真參加政治理論學(xué)習(xí)和黨支部活動(dòng)，不斷提升黨性修養(yǎng)。定期或不定期通過(guò)參加培訓(xùn)、組織討論會(huì)等方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提升專業(yè)勝任能力。積極參加公司組織的各類征文和測(cè)試，部室員工2人次獲得征文評(píng)選三等獎(jiǎng)，案防合規(guī)測(cè)試平均成績(jī)名列前茅。全體員工在決策上合謀、思路上合轍、工作上合心，出色地完成了預(yù)定工作任務(wù)。

二、完善制度，打造一流管理

歷經(jīng)資料分析、起草初稿、反復(fù)討論、征集意見(jiàn)、修訂完善、上會(huì)定稿等諸多環(huán)節(jié)才能完成一項(xiàng)制度的出臺(tái)。一年來(lái)，在審計(jì)力度逐漸加大、專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)明顯增加的情況下，審計(jì)稽核部迎難而上、通力合作，集中精力攻堅(jiān)，彌補(bǔ)制度短板，相繼制定、起草了《委托外部審計(jì)管理辦法》《案防工作指引》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃》《員工行為禁止性規(guī)定》《內(nèi)部舉報(bào)管理辦法》《內(nèi)部審計(jì)章程》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》等7項(xiàng)制度辦法，為進(jìn)一步健全公司內(nèi)部控制體系做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。

三、克難奮進(jìn)，爭(zhēng)創(chuàng)一流業(yè)績(jī)

第5篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

“兩個(gè)利益至上”共同價(jià)值觀是關(guān)于煙草行業(yè)價(jià)值和如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值的總的看法和根本觀點(diǎn)，是行業(yè)一切工作的根本出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同樣必須致力于維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保證國(guó)家財(cái)政收入，在此前提下，積極促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值；促進(jìn)完善企業(yè)制度和機(jī)制，提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部審計(jì)可以從有形和無(wú)形兩個(gè)途徑為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，有形的價(jià)值表現(xiàn)為通過(guò)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值，增收節(jié)支，開(kāi)源節(jié)流；無(wú)形的價(jià)值表現(xiàn)為，通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，完善內(nèi)控制度，改善企業(yè)治理，提升管理效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。 

1.2現(xiàn)代制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位 

（1）制造業(yè)規(guī)范管理要求內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督職能。為鞏固健康體制，不斷加強(qiáng)對(duì)行業(yè)監(jiān)管，全面提升制造業(yè)的規(guī)范管理形象，內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督環(huán)節(jié)不可缺少的組成部分，始終受到企業(yè)高度重視。對(duì)于審計(jì)監(jiān)督，行業(yè)形象地將其視為“體檢”，通過(guò)定期的“體檢”，讓行業(yè)更好地了解自身狀況，發(fā)現(xiàn)細(xì)微變化，及時(shí)糾正出現(xiàn)的問(wèn)題，防止“細(xì)菌”入侵，防止小毛病變成大問(wèn)題，局部問(wèn)題變成普遍問(wèn)題，從而使肌體保持健康。新形勢(shì)下，依法治企和嚴(yán)格規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)更高、要求更嚴(yán)，行業(yè)監(jiān)管任務(wù)更加艱巨，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能只能加強(qiáng)，不能有絲毫削弱。 

（2）制造業(yè)改革發(fā)展要求內(nèi)部審計(jì)充分履行服務(wù)職能。黨的十八屆三中全會(huì)以后，中央加快推進(jìn)全面深化改革的步伐，深化改革已成為時(shí)展的主旋律。與此同時(shí)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速放緩，使得行業(yè)自身健康發(fā)展成為重要的一環(huán)。外部環(huán)境的變化迫使企業(yè)必須深化改革，調(diào)整戰(zhàn)略，從規(guī)模擴(kuò)張型轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)效益型，更加強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展。當(dāng)前行業(yè)積極謀劃“三大課題”，緊扣關(guān)鍵問(wèn)題，提出了八項(xiàng)改革措施。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，必須勇于投身到行業(yè)改革發(fā)展中，從大局著眼，微觀入手，以“促管理、增效益”為目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展和高層決策，充分發(fā)揮建設(shè)作用和參謀作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。 

2公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及不足 

2.1工作現(xiàn)狀 

公司內(nèi)部審計(jì)歷經(jīng)八年發(fā)展，目前已步入了科學(xué)發(fā)展的軌道，概括起來(lái)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是內(nèi)部審計(jì)格局基本形成。二是各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展。三是審計(jì)信息化建設(shè)成效初現(xiàn)。四是審計(jì)人員素質(zhì)不斷提升。五是內(nèi)部審計(jì)工作地位逐步提高。 

2.2存在不足 

一是獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)審委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委派制尚處于初步探索階段，對(duì)審計(jì)人員人事關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系等還沒(méi)有完全理順。審計(jì)人員有時(shí)參與具體的管理工作，無(wú)法以“旁觀者”的身份發(fā)表獨(dú)立客觀的意見(jiàn)或建議。二是機(jī)制、制度不健全。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制仍需進(jìn)一步完善，部分審計(jì)領(lǐng)域缺少配套的管理辦法、操作指南，還沒(méi)有形成科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系。三是工作深度和廣度不夠。實(shí)務(wù)中審計(jì)人員不能從管理的角度深層次、多角度地分析問(wèn)題，不能從公司整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的高度提出前瞻性的建議。內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等領(lǐng)域基本未涉及。四是手段或方法創(chuàng)新欠缺。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要進(jìn)一步發(fā)展和延伸，遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等管理經(jīng)驗(yàn)未得到全面推廣。不能根據(jù)不同審計(jì)類型的特點(diǎn)，靈活使用不同審計(jì)方法。五是溝通協(xié)調(diào)不暢。在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，由于審計(jì)人員溝通不主動(dòng)、不及時(shí)、不充分，導(dǎo)致被審計(jì)對(duì)象不理解、不支持、不配合。特別是在開(kāi)展同級(jí)審計(jì)時(shí)，由于部門(mén)地位平等導(dǎo)致溝通協(xié)調(diào)存在一定困難。六是審計(jì)成果利用價(jià)值不高。存在重提出問(wèn)題建議輕跟蹤落實(shí)整改、重就事論事輕以點(diǎn)帶面的現(xiàn)象。審計(jì)結(jié)果沒(méi)有與人事考核、紀(jì)檢廉政、績(jī)效考核等相掛鉤。七是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊。各直屬單位在人員配置上普遍存在不平衡，嚴(yán)重缺乏工程造價(jià)、法律、經(jīng)營(yíng)管理等方面的專業(yè)性人才。在整體業(yè)務(wù)素質(zhì)上，與培養(yǎng)復(fù)合型人才的要求還有差距。 

3公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展構(gòu)想及打算 

3.1完善機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)化 

全面梳理現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，根據(jù)審計(jì)工作條塊內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)制度，制定審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法、財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法、專項(xiàng)審計(jì)管理辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)等，形成一整套內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得每一項(xiàng)內(nèi)審工作均有章可循，真正做到內(nèi)審工作“流程統(tǒng)一、模板統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一”。完善機(jī)制，探索建立整改報(bào)告機(jī)制、整改跟蹤督查和聯(lián)動(dòng)機(jī)制、整改問(wèn)責(zé)機(jī)制、審計(jì)責(zé)任追究制、重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制、建立審計(jì)報(bào)告泄密責(zé)任追究制等，不斷提升內(nèi)部審計(jì)科學(xué)管理水平。 

第6篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

審計(jì)的基本職能能否實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)的程度是判斷和衡量審計(jì)績(jī)效高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)，多以事后審計(jì)為主，而這種事后審計(jì)對(duì)于審計(jì)績(jī)效提升的不利影響在于，即使通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但糾偏成本很高，或木已成舟而于事無(wú)補(bǔ)，不利于全部資金使用效益的提高。跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)、全面的過(guò)程審計(jì)，是中國(guó)國(guó)家審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新的一種形式，有利于預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，提高資金的使用效益。審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出，對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。據(jù)此審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建等一系列重大工程項(xiàng)目陸續(xù)成功開(kāi)展的跟蹤審計(jì)實(shí)踐，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施或參與跟蹤審計(jì)具有重要的借鑒意義。當(dāng)然跟蹤審計(jì)在我國(guó)的實(shí)踐時(shí)間不長(zhǎng)，積累的經(jīng)驗(yàn)不多，也無(wú)國(guó)際慣例可資參考，因此進(jìn)行跟蹤審計(jì)的理論探討與實(shí)踐探索極為必要。

需要注意的是，一般來(lái)說(shuō)跟蹤審計(jì)的成本會(huì)高于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，成本的提高往往會(huì)部分，甚至全部抵消其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。如果僅僅處于查錯(cuò)糾弊的考慮而對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用跟蹤審計(jì)，不僅跟蹤審計(jì)本身會(huì)產(chǎn)生巨額成本，而且對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成中斷等隱性成本都會(huì)大幅提升，甚至?xí)a(chǎn)生審計(jì)成本高于其帶來(lái)效益的現(xiàn)象。因此只有對(duì)那些金額高、性質(zhì)特殊、只有通過(guò)全過(guò)程、全面審計(jì)才能保證高效運(yùn)行的項(xiàng)目才適合采用跟蹤審計(jì)。鑒于此國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇涉及重大資金或關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大工程等項(xiàng)目或事項(xiàng)作為跟蹤審計(jì)的對(duì)象，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則宜選擇資產(chǎn)占比高或者預(yù)期收入占比高的項(xiàng)目作為跟蹤審計(jì)的對(duì)象。

科學(xué)界定跟蹤審計(jì)的監(jiān)督權(quán)范圍和監(jiān)督程序非常重要。作為獨(dú)立發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的第三方，審計(jì)主體并不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理者或監(jiān)工，因此對(duì)于跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該與管理者取得聯(lián)系井以書(shū)面形式反映，而不應(yīng)參與決策或直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能混淆其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能與管理者的經(jīng)營(yíng)管理職能。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員與管理者可能會(huì)產(chǎn)生沖突，即使不發(fā)生沖突，也會(huì)因其參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中而可能影響其獨(dú)立性，進(jìn)而影響其審計(jì)意見(jiàn)的客觀公正及審計(jì)績(jī)效。所以一方面，必須做到“到位、不越位，履職、不失職”；另一方面，在審計(jì)主體與管理者之間應(yīng)建立并保持順暢的溝通機(jī)制，把跟蹤審計(jì)的價(jià)值及時(shí)輸送到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

第7篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

一、健全制度，規(guī)范操作

為加強(qiáng)合同管理，維護(hù)公司合法權(quán)益，樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的良好形象，公司制定實(shí)施了《許昌煙機(jī)公司合同管理辦法》并不斷修訂完善。對(duì)合同的審核和管理進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，確保合同的規(guī)范性、合法性和科學(xué)性。

根據(jù)《許昌煙機(jī)公司物資采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》規(guī)定，在簽合同前，對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行招標(biāo)。與中標(biāo)單位擬訂合同后，由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)“合同審簽表”，并由公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審簽?！昂贤瑢徍灡怼迸c合同一起送審計(jì)部門(mén)審核，未經(jīng)審計(jì)的合同不得加蓋合同章，合同不生效，財(cái)務(wù)部門(mén)不予結(jié)算和付款。健全的合同審計(jì)制度，規(guī)范的操作，不僅使審計(jì)人員在開(kāi)展合同審計(jì)時(shí)有章可循，審計(jì)工作程序更加合理，而且大大提升了審計(jì)工作質(zhì)量。

二、對(duì)合同主體進(jìn)行審計(jì)

合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證合同的有效性、合法性，避免因簽訂無(wú)效合同造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必須對(duì)合同主體資格、經(jīng)營(yíng)范圍、履約能力等進(jìn)行審計(jì)。

審查簽訂合同的主體。重點(diǎn)審查合同主體是否是依法登記的企業(yè)法人，或依法產(chǎn)生、存在的組織。不與不能獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的、不具備法定條件的經(jīng)濟(jì)組織（如內(nèi)部車間、分廠等）簽訂合同。

審查合同對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍。重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)范圍是否包括合同標(biāo)的，是否超出了在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的范圍，是否無(wú)照經(jīng)營(yíng)。

審查合同對(duì)方主體有無(wú)履約能力。對(duì)對(duì)方的資質(zhì)等進(jìn)行調(diào)查，不與無(wú)履約能力的主體簽訂合同。

審查授權(quán)委托人的資格是否合法。經(jīng)公司法人授權(quán)后的委托人方可代表本公司對(duì)外簽訂合同。委托人必須按照《合同法》及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，本著公平互利的原則，在委托權(quán)限及其期限范圍內(nèi)，依法簽訂合同。

三、合同簽訂前進(jìn)行招標(biāo)比價(jià)審計(jì)

1、注重對(duì)價(jià)格信息的收集。根據(jù)物資采購(gòu)合同審計(jì)的合法性、公平性原則及“貨比三家、比質(zhì)比價(jià)”的原則，物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)之一就是價(jià)格審計(jì)。

建立合同審計(jì)臺(tái)賬，進(jìn)行整理歸檔，對(duì)材料及產(chǎn)品價(jià)格、供應(yīng)商信息進(jìn)行跟蹤管理。

做好市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)了解價(jià)格信息的變動(dòng)情況，及時(shí)掌握第一手資料，防止物資采購(gòu)中的“暗箱操作”。

2、注重對(duì)信息化管理手段的運(yùn)用。為使合同價(jià)格審計(jì)更便捷、更規(guī)范，公司信息管理中心的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，為我們?cè)贓RP管理軟件上建立了專門(mén)的“合同審計(jì)管理系統(tǒng)”及“物資采購(gòu)招標(biāo)系統(tǒng)”。事先將歷次采購(gòu)物資的價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號(hào)等情況按物料編碼存入系統(tǒng)，形成采購(gòu)情況分析曲線圖。每次審計(jì)合同時(shí)，把需要采購(gòu)的物料編碼輸入，該物料以前已采購(gòu)批次的采購(gòu)日期、價(jià)格、供應(yīng)商、訂單號(hào)及審核日期、審核人情況就被自動(dòng)顯示出來(lái)，如價(jià)格比原購(gòu)入價(jià)格高，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，以便再次核實(shí)該物料價(jià)格。如價(jià)格沒(méi)問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)后在設(shè)定的時(shí)期內(nèi)有效。這大大地方便了我們的工作，避免了人工操作可能出現(xiàn)的誤差，減少了差錯(cuò)率，提高了合同審計(jì)工作效率，保證了審計(jì)工作質(zhì)量。

3、注重對(duì)招標(biāo)過(guò)程的審查監(jiān)督。根據(jù)《許昌煙機(jī)公司物資采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》的規(guī)定，在一般情況下，小量、小額采購(gòu)“貨比三家”，在ERP管理系統(tǒng)上進(jìn)行價(jià)格比較；批量、大額采購(gòu)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，由審計(jì)部門(mén)牽頭，成立由采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、質(zhì)量部門(mén)為主的評(píng)標(biāo)委員會(huì)進(jìn)行評(píng)標(biāo)。由監(jiān)察室、財(cái)務(wù)部、工會(huì)組成的監(jiān)督組對(duì)招標(biāo)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

審查招標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。采購(gòu)招標(biāo)是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，其程序是否合法、操作是否規(guī)范，直接關(guān)系到招標(biāo)結(jié)果的公正性。審計(jì)中重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及《許昌煙機(jī)公司物資采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》開(kāi)展工作，有無(wú)主觀性、隨意性。并在審查合同時(shí)將合同與招標(biāo)結(jié)果相核對(duì)，確保招標(biāo)結(jié)果落到實(shí)處。

審查招標(biāo)文件的完整性。招標(biāo)文件是簽訂采購(gòu)合同的重要依據(jù)，內(nèi)容完整的招標(biāo)文件是簽訂采購(gòu)合同的基礎(chǔ)。應(yīng)重點(diǎn)審查招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購(gòu)物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。并在招標(biāo)文件中明確規(guī)定“投標(biāo)文件是中標(biāo)后簽訂合同的一個(gè)組成部分，與合同具有同等法律效力”，為以后采購(gòu)合同的審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

審查評(píng)標(biāo)辦法的合理性。嚴(yán)格按照《許昌煙機(jī)公司評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》執(zhí)行，出臺(tái)合理的項(xiàng)目采購(gòu)招標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法。本著公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則，對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)、比較、分析，選出信譽(yù)好、能夠保證質(zhì)量、按時(shí)供貨的供應(yīng)商，這對(duì)于保證供貨質(zhì)量、降低采購(gòu)成本有著至關(guān)重要的作用。

審查中標(biāo)價(jià)格的公正性。為公平起見(jiàn)，我們把各投標(biāo)商的投標(biāo)價(jià)格輸入ERP“物資招標(biāo)系統(tǒng)”，在保證質(zhì)量、保證售后服務(wù)的前提下，遵循“成本最低原則”，系統(tǒng)自動(dòng)篩選出最低投標(biāo)價(jià)為中標(biāo)價(jià)，并保存在系統(tǒng)中，作為下次招標(biāo)的參考價(jià)。這樣，既保證了采購(gòu)物資的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，又避免了在物資采購(gòu)過(guò)程中舞弊的發(fā)生。

四、對(duì)合同條款的審計(jì)

1、對(duì)合同內(nèi)容的審計(jì)。根據(jù)《許昌煙機(jī)公司合同管理辦法》的規(guī)定，對(duì)采購(gòu)合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、有效性及可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。在合同審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)合同有缺陷、合同遺漏必要條款和有不利條款的情況，就及時(shí)指出并要求送審部門(mén)予以補(bǔ)正；對(duì)于不符合審批送審條件的合同，及時(shí)對(duì)送審部門(mén)予以說(shuō)明并要求送審部門(mén)補(bǔ)辦手續(xù)后再送審；對(duì)于可行性有疑問(wèn)的合同，會(huì)同技術(shù)、生產(chǎn)等有關(guān)部門(mén)慎重研究，得出一致意見(jiàn)，確保采購(gòu)合同簽訂的可行性、合理性；對(duì)違反國(guó)家法律，損害企業(yè)利益，顯失公平的“霸王合同”，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決查處，避免因該類合同給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。

2、對(duì)合同條款的審計(jì)。合同是一種法律文書(shū)。依法簽訂的合同，對(duì)雙方當(dāng)事人具有法律約束力，當(dāng)事人應(yīng)該按照約定履行自己的義務(wù)。嚴(yán)密的合同條款是履行合同的前提，對(duì)采購(gòu)合同條款進(jìn)行審計(jì)，不僅有利于全面、及時(shí)履行合同，而且也可以減少雙方在執(zhí)行合同時(shí)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，避免合同糾紛，從而有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對(duì)合同主體的明確，也是落實(shí)合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標(biāo)單位是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致。

標(biāo)的。標(biāo)的指采購(gòu)的物資、設(shè)備、備品備件等，沒(méi)有標(biāo)的的合同是無(wú)法成立、無(wú)法履行的。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查合同標(biāo)的物資是否與中標(biāo)物資相符，是否按公司計(jì)劃采購(gòu)，查實(shí)是否屬于無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃采購(gòu)，型號(hào)規(guī)格是否齊全規(guī)范。

數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任大小的關(guān)鍵條款，合同上必須清楚具體地寫(xiě)明。必須注明確切的數(shù)量及單位，如單位為套、對(duì)、盒等，要注明具體數(shù)量。質(zhì)量要求要明確，如國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

價(jià)款或報(bào)酬。是指買(mǎi)方獲得標(biāo)的向賣(mài)方以貨幣形式支付的代價(jià)，包括單價(jià)、總價(jià)。該條款是采購(gòu)合同的核心條款。審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審查是否按招標(biāo)中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，是否進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)、比價(jià)，價(jià)格是否含稅，是否高于市場(chǎng)價(jià)。如價(jià)格過(guò)高，駁回合同，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)查明原因，與賣(mài)方再次進(jìn)行商談，力爭(zhēng)以公道價(jià)格采購(gòu)到高質(zhì)量的物資，最大限度地降低采購(gòu)成本。

結(jié)算方式及期限。采購(gòu)合同應(yīng)明確結(jié)算方式和付款期限，不得含糊其辭，同時(shí)審查是否按公司結(jié)算規(guī)定執(zhí)行。公司規(guī)定采購(gòu)合同簽訂原則上都是驗(yàn)貨付款，如遇特殊情況需辦理預(yù)付款，必須先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批方可辦理。付款期限應(yīng)明確是一次性付清，還是分期付款。成套設(shè)備及重要備件是否留有一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金什么時(shí)候付清等。

交付標(biāo)的物的方式、時(shí)間、地點(diǎn)。采購(gòu)合同應(yīng)明確交貨方式、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)。如貨物運(yùn)輸是鐵路還是公路；交貨時(shí)間是否具體；交貨地點(diǎn)是許昌站還是公司等。

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法、地點(diǎn)及期限。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注明是用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還是所簽訂的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是在賣(mài)方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收還是到貨后在買(mǎi)方驗(yàn)收；驗(yàn)收期限是否約定。

違約責(zé)任及解決辦法。訂立合同時(shí)要做到“先小人，后君子”，對(duì)采購(gòu)合同中能夠預(yù)見(jiàn)到的各種不利因素要以條款的方式加以防范，運(yùn)用法律保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。審計(jì)時(shí)要注意違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍等。解決爭(zhēng)議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁、還是訴訟。

合同生效日期。合同是否經(jīng)雙方委托人簽字并加蓋合同專用章后生效。

第8篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

當(dāng)前住宅專項(xiàng)維修資金管理中存在的問(wèn)題:

一是政策宣傳力度不強(qiáng)。據(jù)調(diào)查了解情況看，大多數(shù)業(yè)主只知道在辦理房屋產(chǎn)權(quán)證時(shí)需要交納此筆款項(xiàng)，而不知道按照政策規(guī)定的程序使用和管理這筆資金，以維護(hù)和行使自己的合法權(quán)益。

二是資金的歸集、使用和管理未做到程序化、公開(kāi)透明化和效益最大化。一是資金歸集程序不到位，存在少繳、漏繳和不繳的情況。表現(xiàn)為未嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)部和財(cái)政部聯(lián)合簽署的《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第十二條“商品住宅的業(yè)主應(yīng)當(dāng)在辦理房屋入住手續(xù)前，將首期住宅專項(xiàng)維修資金存入住宅專項(xiàng)維修資金專戶”的規(guī)定，資金歸集不是在商品住宅的業(yè)主辦理房屋入住手續(xù)前征收，而是在業(yè)主辦理房屋產(chǎn)權(quán)證之前征收，導(dǎo)致少繳、漏繳和不繳的情況。二是資金使用不透明，存在侵占業(yè)主利益的情況。房產(chǎn)局作為政府受托資金代管部門(mén)，負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金的管理。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，專項(xiàng)資金每年產(chǎn)生的利息收入未全額分配到業(yè)主賬戶上，而是按同期銀行存款的活期利率結(jié)息分配給業(yè)主，利息差額用于列支辦公費(fèi)用、發(fā)放獎(jiǎng)金和工資；分配相關(guān)利益部門(mén)等，以致業(yè)主利益被侵占。三是資金存儲(chǔ)未實(shí)現(xiàn)利益最大化，效益低下。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分維修資金以活期存款利率或協(xié)議存款利率的方式分別存放于各專業(yè)銀行，資金收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于政策規(guī)定購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的收益，導(dǎo)致業(yè)主的資金未能實(shí)現(xiàn)最大化的保值增值。

三是資金管理主體、權(quán)力主體權(quán)益顛倒，資金挪用情況嚴(yán)重?！掇k法》第九條明確規(guī)定：“業(yè)主交存的住宅專項(xiàng)維修資金屬于業(yè)主所有…..”，但是作為權(quán)力主體的廣大業(yè)主對(duì)這筆資金看不見(jiàn)、摸不著，理應(yīng)作為監(jiān)督部門(mén)的房產(chǎn)局卻能任意支配全部住宅專項(xiàng)維修資金。

四是資金使用難，利用率低。專項(xiàng)資金從開(kāi)始?xì)w集至今，既未按政策規(guī)定及時(shí)撥付到各業(yè)主委員會(huì)的專戶資金賬上，也沒(méi)有一位業(yè)主能夠使用屬于自己的資金。

作為商品房的“養(yǎng)老金”，公共維修資金涉及到千家萬(wàn)戶，資金量大，且隨著時(shí)間的推移，房子越來(lái)越“老”，支付壓力將越來(lái)越大，暴露的問(wèn)題如果得不到及時(shí)解決，必將一定程度上影響社會(huì)穩(wěn)定。對(duì)此，筆者建議：

一是加大《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》政策宣傳力度，通過(guò)開(kāi)展各種形式的宣傳和公示，每個(gè)業(yè)主知曉自己的權(quán)利和義務(wù)，合理維護(hù)合法權(quán)益。

二是嚴(yán)格執(zhí)行《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定，歸還被侵占或挪用的專項(xiàng)資金。

第9篇：跟蹤審計(jì)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：代建制；基建審計(jì)

中圖分類號(hào)：F285

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1008-0422（2012）05-0132-02

1 引言

《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》中要求，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目加快推行代建制，即通過(guò)招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施。近幾年來(lái)，我國(guó)各地都開(kāi)始了對(duì)以經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目和國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目代建制的推行工作。伴隨著代建制的全面推行，在這種新型建設(shè)模式下如何開(kāi)展基建審計(jì)工作成為了一個(gè)新的課題。

2 代建制的概念

“代建制”是指建設(shè)方選擇專業(yè)化的工程項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)組織實(shí)施工作，項(xiàng)目建成后交付給使用單位的項(xiàng)目建設(shè)模式。即在國(guó)有投資項(xiàng)目決策立項(xiàng)后，由建設(shè)方通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式委托工程管理公司進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理和工程監(jiān)理工作。建設(shè)方與工程管理公司是一種合同關(guān)系，工程管理公司接受建設(shè)方委托，通過(guò)代建方式按建設(shè)方要求完成項(xiàng)目建設(shè)從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、項(xiàng)目管理、竣工決算的全過(guò)程，按不同承包方式取得相應(yīng)報(bào)酬。

3 代建模式的分類

代建模式按委托范圍可以分為全程代建和階段代建，全程代建是指從項(xiàng)目建議書(shū)批復(fù)開(kāi)始至竣工驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程代建管理；階段代建是指從初步設(shè)計(jì)批復(fù)開(kāi)始至竣工驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行階段性代建管理。代建模式根據(jù)代建主體劃分可以分為企業(yè)代建和事業(yè)代建兩種。目前市場(chǎng)以階段代建和企業(yè)代建為主，但政府投資基礎(chǔ)設(shè)施則以事業(yè)代建為主。

4 代建模式下工程項(xiàng)目審計(jì)的必要性

4.1代建企業(yè)權(quán)利大、職責(zé)重、違法成本低且缺乏完善的監(jiān)督制約機(jī)制

在項(xiàng)目建設(shè)階段，代建單位負(fù)責(zé)完成編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；項(xiàng)目規(guī)劃報(bào)建、可行性研究報(bào)告審批、有關(guān)手續(xù)報(bào)批工作；組織開(kāi)展工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和設(shè)備、材料等招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)；組織項(xiàng)目的實(shí)施；申報(bào)年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目用款報(bào)告，并向被代建單位報(bào)送工程進(jìn)度及資金使用情況；組織竣工驗(yàn)收、并向被代建單位辦理資產(chǎn)交付手續(xù)。因此，代建人事實(shí)上履行了項(xiàng)目法人在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的全部職責(zé)。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的建設(shè)工程管理體制及《建筑法》的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)實(shí)行的是業(yè)主、設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)督、施工五方負(fù)責(zé)制。各方責(zé)權(quán)利及其相互關(guān)系已經(jīng)相對(duì)固定并在相關(guān)的法律、法規(guī)中有明確的規(guī)定，在《建筑法》中沒(méi)有認(rèn)可代建單位這一建設(shè)主體，法律層次的缺失及責(zé)任不清，又往往會(huì)出現(xiàn)多重的索賠和責(zé)任爭(zhēng)議。一旦出現(xiàn)法律糾紛業(yè)主很難置身事外，因此代建企業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任有限，失誤成本相對(duì)較低。

目前國(guó)家關(guān)于代建制除了《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》和《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》等文件外，沒(méi)有其他的法律文件，沒(méi)有相對(duì)統(tǒng)一的“代建制”管理辦法，導(dǎo)致如何管理、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)代建企業(yè)的工作成為一個(gè)難點(diǎn)，目前對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管相對(duì)完備，但代建企業(yè)以民營(yíng)為主，造成了一個(gè)管理相對(duì)薄弱的一個(gè)部位，要確保國(guó)有投資不流失就必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

4.2代建企業(yè)資質(zhì)、從業(yè)人員素質(zhì)達(dá)不到從事代建服務(wù)的要求

由于“代建制”在我國(guó)尚屬推廣階段，國(guó)家在出臺(tái)“代建制”有關(guān)暫行規(guī)定或管理辦法時(shí)，沒(méi)有對(duì)代建單位的企業(yè)資質(zhì)和從事“代建制”管理人員的職業(yè)資格做出相應(yīng)的明確規(guī)定或具體要求。目前，代建單位大多數(shù)是由監(jiān)理單位轉(zhuǎn)型而來(lái)，從事代建的單位管理水平高低不平和人員素質(zhì)良莠不齊，其人員結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)水平，管理模式等距離代建制企業(yè)應(yīng)具備的能力還相差甚遠(yuǎn)，尤其是代建單位有工程承包經(jīng)驗(yàn)，有設(shè)計(jì)能力又懂項(xiàng)目管理的人才更為缺乏，很難完成具有真正項(xiàng)目管理意義的完善的代建服務(wù)。由于項(xiàng)目審計(jì)制在我國(guó)已實(shí)行相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期，各類審計(jì)機(jī)構(gòu)已積累了相對(duì)豐富的項(xiàng)目造價(jià)管理經(jīng)驗(yàn)，因此在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程審計(jì)尤為必要。

4.3收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不高

關(guān)于“代建制”的代建單位服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，目前國(guó)家沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，財(cái)建（2004）300號(hào)文第四項(xiàng)“項(xiàng)目代建單位的代建管理費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和核算辦法”的意見(jiàn)：其代建管理費(fèi)標(biāo)底由同級(jí)財(cái)政部門(mén)比照基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定的建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)編制。但由于“建設(shè)單位管理費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)較低，通常不超過(guò)項(xiàng)目投資的2%，故導(dǎo)致大部分項(xiàng)目的代建收費(fèi)普遍較低，鑒于代建單位作為項(xiàng)目建設(shè)期間的法人，必須對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的質(zhì)量、投資、工期等負(fù)責(zé)，如果費(fèi)用太少，則必然會(huì)為追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)而節(jié)約投資，從而忽視對(duì)工程的真正管理，甚至?xí)c施工單位串通，滋生新的腐敗；或者采用部分管理費(fèi)用向施工單位、監(jiān)理單位攤派或伸手要的方式，以解決或彌補(bǔ)代建費(fèi)用偏低的問(wèn)題和不足。因此如何監(jiān)管代建企業(yè)不發(fā)生上述行為，也需要加強(qiáng)基建審計(jì)。

5 代建制下基建審計(jì)的特點(diǎn)

5.1工程計(jì)價(jià)依據(jù)市場(chǎng)化

隨著投資管理體制改革的深入，傳統(tǒng)的概預(yù)算管理模式已被打破，2006年新定額的標(biāo)志著工程造價(jià)管理已從過(guò)去“統(tǒng)一量、指導(dǎo)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)”正式過(guò)渡到“統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則，參照定額消耗量，放開(kāi)價(jià)格，合同定價(jià)”的市場(chǎng)化計(jì)價(jià)模式。在統(tǒng)一工程量計(jì)量規(guī)則和消耗量定額的基礎(chǔ)上，建立以市場(chǎng)形成價(jià)格為主的價(jià)格機(jī)制，企業(yè)依據(jù)政府和社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)提供的市場(chǎng)價(jià)格信息和造價(jià)指數(shù)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，自主報(bào)價(jià)，通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制的運(yùn)行，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)有序的工程造價(jià)管理體系，達(dá)到合理使用投資、有效控制工程造價(jià)、取得最佳投資效益的目的。按照2006年湖南省定額要求，人工材料機(jī)械價(jià)格完全放開(kāi)，費(fèi)用計(jì)算趨向市場(chǎng)化，引導(dǎo)建設(shè)市場(chǎng)參與各方以工程量計(jì)算規(guī)則為依據(jù)，參照市場(chǎng)信息價(jià)及綜合費(fèi)率，結(jié)合市場(chǎng)行情，以自主報(bào)價(jià)、合同定價(jià)的模式，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

5.2代建制下對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作的主要影響

在對(duì)工程造價(jià)審計(jì)中也出現(xiàn)《審計(jì)法》與《合同法》、《招投標(biāo)法》缺乏銜接的矛盾。雖然《審計(jì)法》賦予了審計(jì)單位對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目和國(guó)家資金的使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的法律權(quán)力，但某些地方出現(xiàn)了項(xiàng)目建設(shè)方與施工方通過(guò)惡意串通訂立閉口包干合同，侵吞國(guó)家建設(shè)資金?；蛘咴诠こ探ㄔO(shè)過(guò)程中，對(duì)基礎(chǔ)等隱蔽工程和施工單位、監(jiān)理單位等惡意串通，對(duì)基礎(chǔ)等隱蔽工程通過(guò)經(jīng)濟(jì)簽證等方式作假，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。由于代建方僅僅是有代建資質(zhì)的工程管理公司，并不是真正的出資方，上面提到的刻意侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象在目前的代建領(lǐng)域更加容易存在。代建公司要負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)招標(biāo)、監(jiān)理招標(biāo)、施工招標(biāo)、造價(jià)咨詢單位招標(biāo)等，項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工結(jié)算審計(jì)的全過(guò)程都是由他一手操辦。這無(wú)形中給了代建公司巨大的權(quán)利，他通過(guò)操作可以控制設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢單位、施工單位全面為他服務(wù)。并且可以把資料做得天衣無(wú)縫。最終結(jié)算時(shí)，一方面是審計(jì)單位依據(jù)《審計(jì)法》做出的審計(jì)決定，另一方面是建設(shè)方與施工方依據(jù)《合同法》和《招投標(biāo)法》訂立的經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)簽證等。一旦發(fā)生法律糾紛，由于無(wú)效合同難以確認(rèn)，法院判決結(jié)果往往對(duì)建設(shè)方不利。由于這種法律上的缺乏銜接，嚴(yán)重影響了審計(jì)機(jī)關(guān)在造價(jià)審計(jì)中行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)。一旦出現(xiàn)這種情況，在社會(huì)上帶來(lái)的影響是非常惡劣的。

6 代建制下國(guó)有投資工程審計(jì)應(yīng)對(duì)思路

6.1將工程審計(jì)獨(dú)立于代建單位以外

工程審計(jì)可以采取社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)雙重審計(jì)，但必須獨(dú)立于代建單位以外，直接對(duì)建設(shè)單位出資方負(fù)責(zé)。建設(shè)單位出資方可在項(xiàng)目立項(xiàng)前自行招標(biāo)確定社會(huì)審計(jì)單位，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，并每月將審計(jì)情況書(shū)面報(bào)告建設(shè)單位出資方內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并經(jīng)過(guò)建設(shè)單位出資方內(nèi)部審計(jì)部門(mén)復(fù)核確認(rèn)后使出資方對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的每一細(xì)目費(fèi)用，心中有數(shù)。社會(huì)審計(jì)單位不受代建單位制約，它依法、依規(guī)獨(dú)立審計(jì)，保持公正、公平、實(shí)事求實(shí)。就項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性和合法性對(duì)建設(shè)單位全面負(fù)責(zé)。

6.2強(qiáng)化過(guò)程審計(jì)

代建企業(yè)在代建過(guò)程中容易出現(xiàn)代建企業(yè)與施工企業(yè)惡意串通，簽訂包干合同；或是代建企業(yè)與施工企業(yè)及監(jiān)理單位聯(lián)手對(duì)基礎(chǔ)等隱蔽工程及經(jīng)濟(jì)簽證弄虛作假；或代建企業(yè)與設(shè)計(jì)單位串通造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)聯(lián)手提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算后通過(guò)設(shè)計(jì)變更獲取節(jié)約分成等。如果不對(duì)代建企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中、事后的全過(guò)程審計(jì)，將無(wú)法保障建設(shè)方的合法權(quán)益。

6.3探索工程造價(jià)審計(jì)“兩個(gè)延伸”，提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量

“代建制”給投資審計(jì)提出一個(gè)共同課題，那就是投資審計(jì)工作再不能只是在竣工驗(yàn)收前實(shí)施一次審計(jì)，“一審定終生”的局面已難以維持。迫切需要我們投資審計(jì)關(guān)口向前延伸，向決策階段和前期工作延伸，在投資項(xiàng)目的估算、概算階段就開(kāi)展審計(jì)。另一方面在真實(shí)、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目的決策是否正確、項(xiàng)目最終實(shí)施效果如何，需要我們加以回答。我們要將投資審計(jì)工作向項(xiàng)目決策和前期階段延伸，要將投資審計(jì)向建成后的效益評(píng)審延伸。