經(jīng)濟責(zé)任審計述職精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

一、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性

一是有利于增強審計的計劃性、針對性。開展任中審計，有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部進行約束及監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、認真履職盡責(zé)。過去單純的離任審計，審計機關(guān)對審計計劃“沒有發(fā)言權(quán)”，具體哪些部門單位領(lǐng)導(dǎo)審計，心中無數(shù)，工作主動差，往往干部調(diào)動已成定勢，才有黨委組織部門委托審計，審計沒有發(fā)揮主動性。而任中經(jīng)濟責(zé)任審計克服了上述缺失，審計部門可以主動作為，提前謀劃，與人大、組織、紀(jì)委等部門溝通協(xié)調(diào)，在每年年初就可以確定審計對象和重點，做到“心中有數(shù)”。

二是有利于審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。任中經(jīng)濟責(zé)任審計是將監(jiān)督關(guān)口前移，促進發(fā)現(xiàn)的問題整改落實，避免“新官不理舊賬”的問題，及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤行為。督促領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守國家法律法規(guī)和黨紀(jì)黨規(guī)，有效減少損失浪費和腐敗問題的發(fā)生。經(jīng)濟責(zé)任審計的工作目標(biāo)在于評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，目的是保護干部少犯錯誤，既是一種制度約束，也是一項保護干部的舉措。尤其是開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，可以及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)存在的問題，及時整改，糾正偏差，規(guī)范管理，使領(lǐng)導(dǎo)干部得到及時提醒和警戒，避免同樣的問題重復(fù)發(fā)生，將小問題演變成大錯誤，給國家和人民造成重大損失浪費。如果等到離任審計時，損失也無法挽回。因此，開展任中審計，實現(xiàn)關(guān)口前移，防患于未然，是經(jīng)濟責(zé)任審計深化發(fā)展的有效途徑，也是發(fā)揮審計反腐“利器”功能作用的最佳選擇。

三是有利于完善科學(xué)的干部監(jiān)督考核。從源頭上治理和防范腐敗問題的發(fā)生，促進審計成果的運用，更有利于黨委、組織、人事部門選撥使用干部。過去主要是離任審計為主，大多是先提拔、轉(zhuǎn)任后審計，造成少數(shù)人“帶病上崗或提拔”，審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到全面整改落實，審計的境遇很尷尬。開展任中審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部緊繃履職盡責(zé)和廉政這根炫，自覺貫徹科學(xué)發(fā)展觀和五大發(fā)展理念，自覺接受監(jiān)督。通過任中審計，肯定成績，指出不足，使審計結(jié)果成為選撥使用干部的重要依據(jù)，解決審用脫節(jié)問題，彰顯審計監(jiān)督的效能。

四是有利于審計資源的整合。開展任中審計，可以做到整合審計資源和有機結(jié)合，提高審計效率。任中審計的特點可以簡化程序，縮短審計時間，擴大審計戰(zhàn)果。同時，在以后的離任審計中可以直接利用任中審計結(jié)果，既減輕離任審計的工作量，又可使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到及時有效利用。任中審計結(jié)果對涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟運作、管理成效和問題作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。因此，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠積極配合，既利于審計工作效率的提高，又利于對問題的整改落實。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注點

財政財務(wù)收支審計，主要關(guān)注財政財務(wù)收支的真實、合法和有效，對關(guān)注其他事項的關(guān)注度不高。而任中審計不僅關(guān)注財政財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合法性，更關(guān)注重大政策執(zhí)行情況，重大決策、重大投資、政府性債務(wù)管理使用情況及績效情況，重要任務(wù)落實情況，所以任中審計包括的內(nèi)容很寬泛，涉及內(nèi)容更豐富。

一是緊扣任中審計的特性本職，主要檢查評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，重點是貫徹中央、省、市重大方針的執(zhí)行情況，任職期間黨委、政府和上級布置的任務(wù)情況，包括政府性債務(wù)管理使用的效果和償還情況，落實“一崗雙責(zé)”的情況。

二是不僅要關(guān)注財政財務(wù)收支管理的情況，還要延伸分管領(lǐng)域的重大事項，不僅查看財政財務(wù)資料的真實、合法和有效的資料，更要查看重大事項的決策部署和重大投資的運行程序，重點資金的使用決策程序和效果，以及選人用人決策程序。

三是不僅看賬務(wù)資料，還要仔細查看重大決策和重大項目建設(shè)情況的會議記錄和出臺的文件、以及單位年終考核結(jié)果和個人年度考核情況的資料，特別是對大額資金使用是否集體研究，不僅查看會議記錄，還要走訪干部群眾并進行滿意度測評，傾聽上級部門意見，進行綜合分析評價。

三、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的路徑

（一）整合資源，有機結(jié)合。任中審計堅持整合資源，明確任務(wù)分工，實現(xiàn)信息共享、資料共用，堅持有機結(jié)合。一是整合資源，明確分工。將其他審計與任中審計實施方案無縫對接，既突出重點，又明確分工，實現(xiàn)統(tǒng)一進點審計，統(tǒng)一審計簽證，統(tǒng)一征求意見，統(tǒng)一出具審計報告，真正實現(xiàn)信息共享、資料共用，既節(jié)省人力，又提高審計效率和審計效果。二是堅持有機結(jié)合。即任中審計與同級預(yù)算審計結(jié)合，與財政決算審計結(jié)合，與財政財務(wù)審計結(jié)合，與行業(yè)審計結(jié)合，與領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和人大質(zhì)詢部門工作相結(jié)合。特別是要充分利用行業(yè)審計的豐富資料，認真梳理，分析評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的能力和水平及落實黨風(fēng)廉政廉政建設(shè)的主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任。

（二）深入調(diào)查，細化方案。制定任中審計實施方案必須深入實際調(diào)查，掌握審計對象的基本情況，進行綜合性測試，確定經(jīng)濟指標(biāo)摸底，掌握個人年度考核情況和各年度目標(biāo)任務(wù)完成情況信息，綜合分析，確定審計切入點和審計重點。審計實施方案主要包括審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容和組織方式，尤其是審計內(nèi)容要細化，要有操作性和針對性。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

[關(guān)鍵詞] 基層；審計機關(guān)；經(jīng)濟責(zé)任審計；創(chuàng)新

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 006

[中圖分類號] F239.47 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0013- 02

國家治理是指通過配置和運行國家權(quán)力，對國家和社會事務(wù)進行控制、管理和提供服務(wù)，確保國家安全，捍衛(wèi)國家利益，維護人民權(quán)益，保持社會穩(wěn)定，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。在國家治理中，審計實質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是中國特色的審計模式創(chuàng)新，基層審計機關(guān)在經(jīng)濟責(zé)任審計中實現(xiàn)審計創(chuàng)新，對監(jiān)督制約權(quán)力運行和服務(wù)國家治理具有重要意義。

1 機制創(chuàng)新，完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制

1.1 創(chuàng)新審計的領(lǐng)導(dǎo)體制，更好地發(fā)揮對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督作用

獨立性是審計的“生命線”，沒有獨立性，客觀、公正地進行審計便無從談起，審計重要作用的發(fā)揮更是奢望。然而在現(xiàn)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下，各級審計機關(guān)的人財物均操控于地方政府，當(dāng)發(fā)生區(qū)域利益沖突或部門單位利益沖突時，審計機關(guān)易受到地方政府和“人情網(wǎng)”的影響和干涉，無法對被審計單位作出客觀評價，在一定程度上喪失了監(jiān)督功能?，F(xiàn)代監(jiān)督理論與實踐經(jīng)驗證明，在各種監(jiān)督制約機制中，最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督，其他監(jiān)督是否奏效，都取決于垂直監(jiān)督機制是否健全強化。國家審計的本質(zhì)是監(jiān)督，而監(jiān)督的效能也同樣取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破與創(chuàng)新。為此，建議國家審計的領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)由現(xiàn)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制盡快向相對垂直的領(lǐng)導(dǎo)體制轉(zhuǎn)變。

1.2 優(yōu)化資源配置機制，促進審計效率全面提高

由于干部免、審、任的時間差很小，或未審先任，或?qū)徣瓮?，?dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計時間倉促，被動應(yīng)戰(zhàn)問題比較突出，再加上基層審計人員少，優(yōu)化資源配制機制對實現(xiàn)審計總體目標(biāo)，提高工作效率更加重要。

（1）優(yōu)化審計機關(guān)內(nèi)部資源配置機制，使審計機關(guān)的人力、技術(shù)、信息等資源在系統(tǒng)內(nèi)得到合理配置。審計機關(guān)應(yīng)加強系統(tǒng)內(nèi)的協(xié)調(diào)配合，在接到組織部門的審計建議書后，可安排內(nèi)部有關(guān)科室統(tǒng)一負責(zé)向組織、人事、紀(jì)檢等部門征詢被審計對象的有關(guān)情況及所在單位年度考核情況，統(tǒng)一向組織部門報送被審計領(lǐng)導(dǎo)對任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的報告及其他相關(guān)資料，這樣使審計人員有更多的精力投入到現(xiàn)場審計實施中，也避免了審計局內(nèi)不同審計組在同一時間內(nèi)各自向相關(guān)部門征詢造成的資源浪費。另外審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)不斷充實審計數(shù)據(jù)庫，建立領(lǐng)導(dǎo)干部審計信息、審計經(jīng)驗共享機制，使審計機關(guān)的人力、技術(shù)、信息等資源在系統(tǒng)內(nèi)得到合理配置。

（2）建立政府部門之間的資源共享機制，節(jié)約審計成本，提高審計效率。開展高效能的經(jīng)濟責(zé)任審計必須建立科學(xué)的協(xié)調(diào)機制，因此我們可以經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席制度為平臺，實現(xiàn)政府各部門與審計工作相關(guān)資源的共享利用。組織部門作為干部經(jīng)濟責(zé)任審計的牽頭單位，應(yīng)盡量提前向?qū)徲嫴块T提供待審對象名單，以便合理安排時間，為審計部門開展工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，提供強有力的組織保障。再次，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)盡快向?qū)徲嫏C關(guān)提供被審計對象的有關(guān)情況，另外應(yīng)充分發(fā)揮財政、稅務(wù)、人事、等相關(guān)職能部門的作用，形成整體合力，以彌補審計的局限性，同時運用其他部門的工作成果，也可提高審計效率。

2 以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計理念

（1）以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，探索領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。經(jīng)濟責(zé)任審計中，涉及對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價，作為經(jīng)濟責(zé)任評價的法定部門，審計機關(guān)必須探索建立一套績效評價體系。要將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟狀況，以其期初為基數(shù)，進行逐年比較，描繪其變動趨勢，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行評價。

（2）建立外部人才專家資料庫，提高審計工作效率，降低審計風(fēng)險。時代在發(fā)展，審計環(huán)境也在變化，經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會碰到越來越多的新問題，如經(jīng)濟責(zé)任審計中涉及對某些事項的評價、環(huán)境影響的評價、特定資產(chǎn)的評估、項目可行性評估等，僅依靠目前審計人員的專業(yè)知識已無法作出定量或定性的專業(yè)判斷和分析。難以取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能使作出的審計結(jié)論隱藏審計風(fēng)險。在這種情況下，審計機關(guān)可以聘請某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人和單位提供專業(yè)服務(wù)，充分整合外部專業(yè)力量參與國家審計工作，以保證及時完成審計任務(wù)。利用外部人才專家?guī)爝@個載體，既可以宣傳審計，為審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，又可以彌補目前審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的缺陷，提高工作效率，降低審計風(fēng)險。

（3）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)、問效的工作機制，更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的作用。創(chuàng)新審計理念也就是在創(chuàng)新審計思路，在經(jīng)濟責(zé)任審計中要以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管理使用的全部資金走向為主線，關(guān)注全部政府性資金的管理、分配、使用環(huán)節(jié)，關(guān)注社會各項事業(yè)發(fā)展的指標(biāo)和取得指標(biāo)而付出的成本與代價，從而對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績作出客觀真實的評價。對一些損害群眾利益，浪費國家資財，不顧資源與環(huán)境承受能力，片面追求發(fā)展速度，一味追求政績的行為，予以問責(zé)。利用經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席制度，形成經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來，建立起結(jié)果通報制度、結(jié)果整改監(jiān)督機制。

3 審計方法創(chuàng)新，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)代化、科學(xué)化和規(guī)范化

（1）實行審前公告，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。審前公告內(nèi)容包括審計實施范圍、審計時間、審計對象、審計紀(jì)律、審計組組長及成員姓名、舉報監(jiān)督電話等。審計組在審計通知書送達被審計單位的同時，要在被審計單位醒目的位置張貼審前公告。通過這一舉措可以主動接受公眾對審計工作和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，進一步提高審計透明度，同時也可拓寬審計信息源，為審計提供線索。

（2）采取查賬與調(diào)查相結(jié)合的方法，拓寬審計渠道，規(guī)避審計風(fēng)險。在經(jīng)濟責(zé)任審計前要向組織、人事、紀(jì)檢、財政、等部門了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，通過座談等方式分別聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。要通過召開座談會、通報會、個別走訪等形式，廣泛發(fā)動群眾，拓展取證渠道；充分利用相關(guān)部門的檢查結(jié)果等資料，確定重點，對群眾舉報反映的經(jīng)濟問題一一核實，規(guī)避審計風(fēng)險。

（3）加強計算機輔助審計，推進計算機技術(shù)與審計工作的融合運用，拓寬審計視野?，F(xiàn)在在經(jīng)濟責(zé)任審計中，已普遍利用審計現(xiàn)場實施軟件，對被審計單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集和分析，確定審計疑點，使審計人員能夠更加高效地獲取強有力的審計證據(jù)，為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量奠定合理基礎(chǔ)。同時也要加快對于聯(lián)網(wǎng)審計的探索，以便及時、全面、便捷地了解被審計單位的財務(wù)狀況，大幅提高審計效率，實現(xiàn)審計技術(shù)質(zhì)的飛躍。

（4）對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果整改情況進行落實，提高審計成果利用水平。經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。被審計單位應(yīng)將審計意見和建議的整改情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門，審計機關(guān)應(yīng)利用經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來，建立起結(jié)果通報制度、結(jié)果整改監(jiān)督機制，使經(jīng)濟責(zé)任審計的重要作用得到體現(xiàn)。

主要參考文獻

[1]劉家義.國家審計與國家治理[J].中國審計，2011（16）.

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 審計實踐 審計職責(zé)

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）12-0026-01

進幾年，高等院校內(nèi)審機構(gòu)通過程序性授權(quán)渠道積極執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃和任務(wù)，通過審計工作程序和技術(shù)方法嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)和制度規(guī)范，結(jié)合審計實踐中的問題積極進行反饋總結(jié)，加強內(nèi)審信息傳遞，提出管理意見和建議，界定經(jīng)濟責(zé)任，加強審計監(jiān)督管理。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的困局

1.計劃和決策事項的信息掌握不足

隨著高校經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟事項和經(jīng)濟活動領(lǐng)域的拓展，校屬相關(guān)部門的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項越來越多，伴隨經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的不同領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和階段，這就要求審計機構(gòu)全面掌握與經(jīng)濟活動有關(guān)的信息資源。

2.履職情況的審計評價指標(biāo)模糊

因經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，受體制機制因素影響，組織機構(gòu)未實質(zhì)構(gòu)建統(tǒng)一、完整的分部門、分職責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，部門經(jīng)費、個人述職和部門工作開展情況作為評判依據(jù)，審計人員通過獨立性的職業(yè)判斷對干部履職情況進行評價，審計人員個體因素差異，造成判斷和評價存在很大差異。

3.審計地位、審計職權(quán)功能發(fā)揮的悖論

因歷史、觀念等影響造成對審計功能定位的誤解，形成審計地位與職能割裂和自上而下的審計形式論，存在審計權(quán)發(fā)揮不足，造成“制度上要求審計監(jiān)督”和“操作上排斥審計監(jiān)督”的矛盾，基于各種因素影響，造成審計過程不暢，審計職能發(fā)揮被動，形成審計弱勢地位。

4.職能與權(quán)責(zé)劃分模糊導(dǎo)致審計風(fēng)險增加

當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的核心內(nèi)容為經(jīng)費項目審計，由于信息資源掌握不足、指標(biāo)模糊、審計職權(quán)發(fā)揮有限等因素影響，一般而言，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的評價傾向于經(jīng)費審計，對于管理績效的判斷和評價彰顯乏力，難以實踐操作?！皩徲嬄毮馨l(fā)揮有限”和“審計監(jiān)督范圍不斷擴大”形成審計過程中的行為矛盾，導(dǎo)致操作風(fēng)險不斷增強，管理部門為達規(guī)避風(fēng)險的目的，主觀上要求更多的部門參與分散風(fēng)險，通過不合理的規(guī)章制度轉(zhuǎn)移管理責(zé)任，造成職能部門權(quán)責(zé)混淆，混淆了管理責(zé)任和審計責(zé)任，造成審計責(zé)任失衡，加劇了審計風(fēng)險。[1]

二、經(jīng)濟責(zé)任審計機制構(gòu)建的因應(yīng)措施

1.掌握足夠的信息資源，構(gòu)建信息對稱渠道

通過有效途徑，了解組織計劃決策等經(jīng)濟事項動態(tài)信息，通過與有關(guān)部門合作進行相關(guān)資源共享，建立有效的信息搜集渠道。如果可行，可以考慮將審計部門負責(zé)人作為經(jīng)濟事項或經(jīng)濟活動參會成員或列席成員，參與各種經(jīng)濟決策過程，掌握第一手信息資源，更好在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中利用相關(guān)信息，做出有效判斷。

2.構(gòu)建有效指標(biāo)體系

通過充分的調(diào)研和職能區(qū)分，根據(jù)行政權(quán)力的職能劃分和業(yè)務(wù)性質(zhì)構(gòu)建符合職權(quán)性質(zhì)和類型業(yè)務(wù)的指標(biāo)評價體系，促使干部履職約束機制，將履職、執(zhí)行、評判和客觀性置于指標(biāo)體系約束之下進行具體的判斷和客觀的評價，達到審計所涉的預(yù)期目標(biāo)。

3.充分發(fā)揮審計職權(quán)，提升審計地位

一是改變離任審計的現(xiàn)狀，逐漸開展任中審計，在任期內(nèi)糾正存在的問題，提高管理水平；二是建立規(guī)范的審計監(jiān)督操作規(guī)范，改變流于形式的審計監(jiān)督形式，對監(jiān)督事項進行實質(zhì)性審查；三是建立對財務(wù)信息常態(tài)化的監(jiān)督機制，逐漸實現(xiàn)審計機構(gòu)財務(wù)信息共享，實現(xiàn)對審計審簽事項的實質(zhì)性審查，主動監(jiān)督。[2]

4.拓展經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容，有效防范審計風(fēng)險

在掌握信息資源、構(gòu)建評價標(biāo)準(zhǔn)體系、充分發(fā)揮審計職權(quán)的基礎(chǔ)上，逐漸實現(xiàn)經(jīng)費審計、管理審計、效益審計并重，有效、客觀、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任。通過完善審計監(jiān)督管理制度，通過審計規(guī)章制度劃分職能部門權(quán)責(zé)，建立規(guī)范審計監(jiān)督操作規(guī)范。[3]

三、經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中問題及建議

鑒于對經(jīng)濟責(zé)任審計困局的探討，結(jié)合審計工作實踐存在的問題，基于監(jiān)督和管理并重的原則，為促進經(jīng)濟責(zé)任和職責(zé)履行，提高總體經(jīng)濟管理水平，提出如下管理建議。

1.提高經(jīng)費使用效率和水平

為集約利用組織資金資源，提高資金使用效率，建議組織加強經(jīng)費項目管理，簡化經(jīng)費項目數(shù)量，分類規(guī)劃經(jīng)費使用方向，有效節(jié)約資金；建議強化預(yù)算執(zhí)行效率，在預(yù)算申請和批復(fù)時明確項目實施進度，并定期督促執(zhí)行，在預(yù)算當(dāng)期執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算，降低項目資金占用，提高資金利用率。

2.加強部門創(chuàng)收資金監(jiān)管

為進一步貫徹小金庫治理的相關(guān)規(guī)定和文件精神，杜絕組織下屬部門以任何名義建立小金庫，建議構(gòu)建信息渠道監(jiān)管部門收費項目，加強廉政紀(jì)律和財經(jīng)紀(jì)律，強化相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以合理的審批渠道和部門激勵機制堵塞漏洞，貫徹收支兩條線，規(guī)范財務(wù)管理。

3.強化資產(chǎn)管理

為保證國有資產(chǎn)真實、完整，防止流失，建議健全資產(chǎn)管理制度，提高管理水平，把統(tǒng)一采購、部門采購、分散收集、捐贈等所有渠道形成的資產(chǎn)均納入到資產(chǎn)管理的范圍，在項目實施的不同環(huán)節(jié)和階段監(jiān)管資產(chǎn)形成，及時入賬。領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿后，應(yīng)及時進行資產(chǎn)移交，對此，應(yīng)完善制度體系，確定合理期限，完成資產(chǎn)移交，界定責(zé)任，以達履職的目標(biāo)。

4.強化核算管理

為進一步加強二級獨立核算單位財務(wù)管理，建議組織及時與二級核算單位簽署款項撥付、補貼、管理費上繳、計劃指標(biāo)等方面的協(xié)議或合同，規(guī)制管理行為，規(guī)定經(jīng)濟往來；建議及時清理往來關(guān)聯(lián)賬項，明確約定各方管理職責(zé)和資金權(quán)限，規(guī)范賬務(wù)處理程序，調(diào)動各方積極性。

5.規(guī)范賬務(wù)處理

為規(guī)范賬務(wù)處理，加強會計基礎(chǔ)工作，建議在專項經(jīng)費項目批復(fù)時明確使用方向，防止項目經(jīng)費執(zhí)行時擠占其他項目經(jīng)費，造成經(jīng)費管理失控，弱化預(yù)算管理；為便于職能部門開展工作，推動組織整體財務(wù)管理水平，建議合理授權(quán)并有效控制支付額度，監(jiān)控資金流向，強化并規(guī)范賬務(wù)處理，保障經(jīng)濟活動正常開展。

四、結(jié)語

經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)是受托責(zé)任，有效的界定與識別經(jīng)濟責(zé)任，是當(dāng)下中國社會轉(zhuǎn)型時期所需要的一種監(jiān)督機制，面對經(jīng)濟責(zé)任審計過程中困局，我們必須在實踐中尋求統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、完整的機制和措施，達到經(jīng)濟責(zé)任審計所預(yù)設(shè)的公正、客觀的現(xiàn)實目標(biāo)。

參考文獻

[1]宋夏云. 國家審計目標(biāo)及實現(xiàn)機制研究（第1版，會計學(xué)博士論叢）[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社. 2008.

[2]美]維納.控制論[M]. 第1版.郝季仁，譯.北京：北京大學(xué)出版社，2007.

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

【關(guān)鍵詞】基層央行；經(jīng)濟責(zé)任；審計；有效途徑

黨的十以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府的目標(biāo)。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》，規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其任職期間履行有關(guān)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，要求關(guān)注預(yù)算管理、財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性，同時關(guān)注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實現(xiàn)?；鶎友胄袃?nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉(zhuǎn)型，使離任審計的功能從單純審查領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)問題向評價執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟責(zé)任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟責(zé)任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實踐，基層央行經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。

一、基層央行經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

（一）審計內(nèi)容不夠全面，審計工作不夠深入

經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容局限于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的單位或部門財務(wù)收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計主要依賴于對財務(wù)數(shù)據(jù)的審核，對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策、經(jīng)濟效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟責(zé)任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計方式雷同于業(yè)務(wù)審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任評價不夠全面。一般情況下經(jīng)濟責(zé)任審計都有是內(nèi)審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務(wù)時間限制，經(jīng)濟責(zé)任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質(zhì)量。

（二）全面、客觀的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)欠缺，評價指導(dǎo)弱化

基層央行不經(jīng)營收益，機構(gòu)運轉(zhuǎn)資金來源于國家預(yù)算，評價經(jīng)濟責(zé)任履行的效率性和效果性指標(biāo)難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟責(zé)任評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標(biāo)準(zhǔn)彈性大、人為化等問題仍然存在，導(dǎo)致評價結(jié)果指導(dǎo)性不強，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經(jīng)濟責(zé)任真實性、合法合規(guī)性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價功能對領(lǐng)導(dǎo)干部有效履職的激勵促進作用。

（三）審計的監(jiān)督約束力不足，成果運用途徑不寬

現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟責(zé)任審計一般是“先離任后審計”，審計結(jié)果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟責(zé)任審計工作流于形式，沒在起到對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟責(zé)任審計工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計結(jié)論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀(jì)情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計（如表1），審計結(jié)論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數(shù)人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預(yù)防，沒有發(fā)揮群眾參與監(jiān)督整改的綜合效果。

（四）審計人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求

經(jīng)濟責(zé)任審計的審計時間跨度較長，涉及業(yè)務(wù)面寬，審計依據(jù)的政策性和政治性較強且變化大，領(lǐng)導(dǎo)和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養(yǎng)、熟練的專業(yè)技能和豐富的管理知識。基層央行內(nèi)審人員大多來自財務(wù)和業(yè)務(wù)核算部門，從業(yè)崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經(jīng)驗和溝通能力，對單位風(fēng)險要害把握不準(zhǔn)，對復(fù)雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制和風(fēng)險隱患的深度不夠，責(zé)任評價不夠準(zhǔn)確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督促進效果。

二、完善基層央行經(jīng)濟責(zé)任審計的有效途徑

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

要全面經(jīng)濟責(zé)任審計的對象特殊，審計內(nèi)容不僅涉及單位或部門的經(jīng)濟問題，還涉及領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度方面的問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應(yīng)重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性和科學(xué)性、決策程序的規(guī)范性及決策效果的真實性，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律、財經(jīng)法紀(jì)和中央銀行財經(jīng)制度情況，以此評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產(chǎn)生的效果，是否存在利用職務(wù)之便，謀取不正當(dāng)收益、損害單位利益的行為，是否存在違規(guī)經(jīng)商、兼職等不符合廉潔從政規(guī)定的行為。對領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位或部門的審計內(nèi)容包括預(yù)算管理、財務(wù)收支管理、資產(chǎn)負債管理、基本建設(shè)和采購管理以及上述領(lǐng)域內(nèi)部控制情況等。一是審查預(yù)算編制、財務(wù)列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規(guī)定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產(chǎn)損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產(chǎn)、負債等的會計信息真實性、準(zhǔn)確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產(chǎn)負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業(yè)績考評目標(biāo)完成情況，評價資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實現(xiàn)等。四是審查單位或部門內(nèi)部各項規(guī)章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執(zhí)行授權(quán)審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內(nèi)部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的偏差，對可能存在的風(fēng)險采取有效預(yù)警與防范措施。

（二）建立客觀、公正的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)

基層央行經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的選擇應(yīng)以事實為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，緊扣監(jiān)督和促進領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范行使權(quán)力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應(yīng)從審計對象、范圍、程序、評價指標(biāo)、建議落實、后續(xù)跟蹤等方面進行規(guī)范，區(qū)分各單位或部門工作性質(zhì)和特點，增強審計的可操作性。在評價指標(biāo)的設(shè)計上，著眼于定量與定性評價相結(jié)合。定性指標(biāo)的設(shè)計應(yīng)突出真實性、合法性、效益性原則，可從內(nèi)部控制制度、重大決策管理績效、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進行指標(biāo)設(shè)計。定量指標(biāo)則應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益、財務(wù)指標(biāo)控制、預(yù)算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進行指標(biāo)設(shè)計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，以被審計單位或部門經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性為基礎(chǔ)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟活動方面存在的問題界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（三）做好審計項目規(guī)劃，提高審計質(zhì)量

領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態(tài)管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。一是做到履職審計與離任審計相結(jié)合、專項審計與離任審計相結(jié)合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監(jiān)督關(guān)口。在預(yù)算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任方面的信息，逐步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補“先離后審”對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關(guān)內(nèi)容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準(zhǔn)性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責(zé)任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調(diào)查，為劃分責(zé)任提供依據(jù)。

(四)多種途徑推動審計成果

運用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟責(zé)任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內(nèi)審部門要加強經(jīng)濟責(zé)任審計問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發(fā)揮信息采集、情況通報、引導(dǎo)行為和風(fēng)險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進行通報，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動與人事組織、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)管理部門溝通，運用“大監(jiān)督”工作機制推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價作為紀(jì)檢監(jiān)察部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的依據(jù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀(jì)、違規(guī)問題提交紀(jì)檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時把問題的整改情況納入單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務(wù)主管部門把審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設(shè)及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。

（五）建立專業(yè)化的審計隊伍

經(jīng)濟責(zé)任審計的政治與業(yè)務(wù)雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結(jié)構(gòu)、掌握專業(yè)的技能方法?；鶎友胄袃?nèi)審部門要適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取崗位交流、案例教學(xué)、調(diào)研結(jié)合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業(yè)知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計人員過硬的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設(shè)步伐，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，開發(fā)運用現(xiàn)代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準(zhǔn)度，降低審計風(fēng)險，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務(wù)能力強，專業(yè)化水平高的內(nèi)部審計隊伍，為有效監(jiān)督制約領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行，促進基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有限、有為、有責(zé)、有能、有效，推進基層央行發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)保駕護航。

參考文獻

[1]何蓓.淺談領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計[J].財會月刊,2014,(5).

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

一、結(jié)果利用不足

經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果利用是經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一些高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計認識不夠，對審計工作的指導(dǎo)思想較落后，不注重審計結(jié)果的分析、總結(jié)和利用，使審計工作在干部的選拔和任用方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任免不完全相關(guān)、甚至不相關(guān)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部的任免具有保密性，所以干部調(diào)離原崗位到新崗位前，一般沒有領(lǐng)導(dǎo)干部進行審計，等調(diào)任后開始審計，則審計在領(lǐng)導(dǎo)干部任用方面的作用也就大打折扣。

二、內(nèi)控制度不健全

由于內(nèi)部控制不健全，有些部門不做二級預(yù)算，部門的資金使用效率與效益無法進行評價；對重大事項的決策不夠民主，由少數(shù)人決定；重大決策會議沒有會議記錄，無法準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任等等。相關(guān)單位和部門的內(nèi)部控制制度的不健全直接影響部門負責(zé)人履行職責(zé)的效果，也是經(jīng)濟責(zé)任審計的評價依據(jù)。5.審計人員素質(zhì)不高審計人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面。審計是一項綜合學(xué)科和工作，近幾年大多數(shù)高校逐漸才配備和配齊審計人員，但是審計人員的知識結(jié)構(gòu)還存在一些問題有待解決。審計人員對審計工作的認識不充分，有些審計人員甚至領(lǐng)導(dǎo)有得過且過的思想，認為會得罪人，對自己的發(fā)展不利。還有些審計人員不能做到保守秘密，把審計結(jié)果向自己關(guān)系好的同事泄露，對審計工作和審計對象造成不好的影響。審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在審計準(zhǔn)備、實施和報告等階段產(chǎn)生容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，影響審計的效果。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策及建議

1.明確范圍和要求

高度重視對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的宣傳和溝通工作，使大家對經(jīng)濟責(zé)任有初步的了解，經(jīng)濟責(zé)任是一種經(jīng)濟活動的監(jiān)督，并沒有其他暗示在里面，使領(lǐng)導(dǎo)干部正確對待崗位的經(jīng)濟責(zé)任要求和經(jīng)濟責(zé)任審計。明確領(lǐng)導(dǎo)干部崗位的經(jīng)濟責(zé)任，高校既有行政部門也有教學(xué)部門，每個部門都由自己特點和職能，應(yīng)對每個領(lǐng)導(dǎo)干部崗位制定符合崗位要求的經(jīng)濟事項的目標(biāo)和內(nèi)容，在任職前告知任職領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟責(zé)任，并制定一個經(jīng)濟責(zé)任告知書，對每項經(jīng)濟責(zé)任的職責(zé)和要求都詳細說明，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟責(zé)任的范圍與要求。

2.健全評價體系

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出要“完善中國特色現(xiàn)代大學(xué)制度”，即依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會參與。經(jīng)濟責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力約束的必要組成部分，而且評價直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，為監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟行為提供依據(jù)。根據(jù)高校的經(jīng)濟事項的特點，進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計的原則、審計方法，制定適合本校校情的包含經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的，操作性強的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。使審計工作做到重點明確，審計事項依據(jù)充分，有助于審計工作人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作出準(zhǔn)確評價，積極降低審計風(fēng)險。審計評價指標(biāo)應(yīng)包括高等教育的質(zhì)量、科學(xué)研究水平的質(zhì)量、人才培養(yǎng)的質(zhì)量和社會服務(wù)的質(zhì)量。高等教育的質(zhì)量包括學(xué)校的排名、學(xué)校的面積等情況；科學(xué)研究水平的質(zhì)量包括國家級、省部級重點實驗室、國家科研獎項等情況；人才培養(yǎng)包括職稱結(jié)構(gòu)、教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)、國家及省市級特殊津貼享受者、國家及省市級精品課程、國家及省市級名師等情況。

3.推動成果利用建立健全審計公告制度

包括審計通知的公開、審計內(nèi)容的公開、審計程序的公開、審計結(jié)果的公開、被審計人員述職報告的公開，讓審計工作透明公開，有利于校內(nèi)外人士共同來監(jiān)督。根據(jù)審計結(jié)果督促整改的落實，對經(jīng)濟責(zé)任審計中普遍存在的問題要認真研究，制定整改方案，健全聯(lián)席會議制度，使經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議成為指導(dǎo)、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，交流和通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究解決經(jīng)濟責(zé)任審計中的困難和問題的平臺和載體。同時，通過聯(lián)席會議制度，使成員單位走向前臺，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計計劃制定、措施落實、制度完善等過程中，充分發(fā)揮成員單位的主觀能動作用。[3]運用審計成果完善制度建設(shè)，通過審計協(xié)助被審計單位建立一系列內(nèi)控制度，如重大經(jīng)濟活動計提討論制度、財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。[4]利用整改成果進行黨風(fēng)廉政建設(shè)。公示審計結(jié)果對有問題的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，對相應(yīng)的干部造成輿論壓力，不敢再犯。對表現(xiàn)優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種宣傳和獎勵。并積極召開會議，開展教育，提醒所有領(lǐng)導(dǎo)干部吸收教訓(xùn)，為防止腐敗打好預(yù)防針。保存好所有經(jīng)濟責(zé)任審計的資料，有利于以后審計工作的橫向和縱向比較。

4.完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟事項合法合規(guī)性的重要保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資金的管理、資產(chǎn)的管理、基建項目的管理、學(xué)費及其他培訓(xùn)費的管理、二級預(yù)算的管理、資料檔案的管理及部門內(nèi)部監(jiān)督等方面。資金管理包括資金支出的管理、現(xiàn)金的管理等內(nèi)容；資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理、低值易耗品的管理、貴重及危險實驗用品的管理等內(nèi)容；基建項目的管理包括招投標(biāo)管理、工程物資采購管理、基建合同的管理、基建資料的管理等內(nèi)容；學(xué)費及其他培訓(xùn)費用的管理包括行政事業(yè)性收費管理的規(guī)章制度、學(xué)費及培訓(xùn)費票據(jù)的管理等內(nèi)容；二級預(yù)算包括預(yù)算的編制、批復(fù)，預(yù)算的執(zhí)行情況、決算的審核等內(nèi)容；檔案管理包括部門規(guī)章制度文件、部門會議記錄的保存的內(nèi)容；內(nèi)部監(jiān)督包括部門內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況、內(nèi)部自查自糾、重大事項的決策及審計整改等內(nèi)容。目前，高校校財務(wù)預(yù)決算制度較為健全，但是二級部門的預(yù)算制度不健全，預(yù)算執(zhí)行情況也少有自我審查，部門經(jīng)費的大額支出、用于職工福利支出的決策等方面還有待完善和改進。

5.提高人員素質(zhì)

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠順利進行，成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組組長由副鎮(zhèn)長李謝權(quán)同志擔(dān)任，副組長由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔(dān)任，成員從鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、農(nóng)業(yè)辦（農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)中心）、財政分局（會計核算中心）抽調(diào)人員組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)辦）。

二、確定審計對象及范圍

（一）審計對象

根據(jù)《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法（試行）》規(guī)定和市農(nóng)資辦的要求，這次審計對象定為村（社區(qū)）黨支部書記、村（居）委會主任和股份經(jīng)濟聯(lián)合社（經(jīng)濟聯(lián)合社）理事機構(gòu)中的主要負責(zé)人。結(jié)合我鎮(zhèn)實際，確定我鎮(zhèn)本次審計對象為審計期間（即*年5月到*年6月）的股份經(jīng)濟聯(lián)合社（經(jīng)濟聯(lián)合社）理事長。

（二）審計范圍

本次審計范圍確定為*年5月到*年6月股份經(jīng)濟聯(lián)合社（經(jīng)濟聯(lián)合社）的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動。必要時在時間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。

三、審計目標(biāo)和要求

（一）審計目標(biāo)

通過審查被審計對象任職期間的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；審查遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和市、鎮(zhèn)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度情況；審查有無侵占農(nóng)村集體資產(chǎn)、違反農(nóng)村干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)經(jīng)濟問題，對其擔(dān)任股份經(jīng)濟聯(lián)合社（經(jīng)濟聯(lián)合社）理事長職務(wù)期間的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，必要時提出整改建議。

（二）審計要求

1、審計原則及方式。審計人員應(yīng)遵守審計回避制度，在審計過程中遵循客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經(jīng)濟責(zé)任審計必須采取現(xiàn)場審計的方式。

2、嚴格審計程序。按照《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法（試行）》規(guī)定程序?qū)嵤徲嫻ぷ?，做到審前有調(diào)查，審中有記錄，審后有整改，確保審計質(zhì)量。

3、明確審計重點。本次審計重點為群眾反映強烈的熱點問題。

4、分清經(jīng)濟責(zé)任。對審計期間有2人擔(dān)任理事長的村（社區(qū)），要分清責(zé)任界限，正確評定被審對象的經(jīng)濟責(zé)任。對發(fā)現(xiàn)的問題，還應(yīng)分清被審計人員的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

5、用好審計結(jié)果。審計結(jié)果要及時公開；對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時完善相關(guān)制度，堵塞相關(guān)漏洞。

四、審計內(nèi)容、重點和主要評價指標(biāo)

（一）審計內(nèi)容

1、資產(chǎn)審計：在審計任期前后資產(chǎn)變動的基礎(chǔ)上，主要審計是否設(shè)有銀行賬戶并按規(guī)定使用；債權(quán)是否催收有力，壞帳的核銷是否符合程序，集體借款給個人的審批及管理；購入及處置固定資產(chǎn)是否符合程序；基建工程是否經(jīng)過招投標(biāo)，付款、驗收是否合規(guī)；對外投資的決策、管理和效益情況等。

2、負債、所有者權(quán)益審計：審計任期內(nèi)負債、權(quán)益項目的重要變動情況，主要是借款和土地基金項目的變動。

3、收入審計：在核實任期內(nèi)收入的基礎(chǔ)上，主要審計收入是否完全、及時入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設(shè)置賬外賬等情況。

4、支出審計：在核實任期內(nèi)支出的基礎(chǔ)上，主要審計支出審批制度的執(zhí)行；接待費是否超標(biāo)等情況。

5、公益福利分配審計：在核實任期內(nèi)公益福利分配的基礎(chǔ)上，主要審計有無超分配問題。

6、干部報酬審計：主要審計任期內(nèi)的干部報酬是否嚴格按照鎮(zhèn)政府審批方案執(zhí)行；有無變相增加報酬的情況等。

7、民主理財審計：主要審計任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策制定、財務(wù)公開等民主理財制度的執(zhí)行情況。

（二）審計重點

1、對外投資和重大建設(shè)投資項目的管理、效益情況。

2、是否有違反國家規(guī)定增加農(nóng)民負擔(dān)。

3、財務(wù)收支是否真實。

4、是否有違反國家財經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理規(guī)定等情況。

（三）主要評價指標(biāo)

1、資產(chǎn)保值增值率。

2、任期內(nèi)年平均純收與任期前一年對比增減比例。

3、資產(chǎn)負債率。

4、任期內(nèi)公益費用、福利分配及股份分紅情況。

5、任期內(nèi)平均接待費用。

五、組織人員培訓(xùn)

在開展審計工作前，組織各具體進行審計的委派會計進行培訓(xùn)，明確審計的具體要求和步驟，統(tǒng)一方法，確保審計工作按時按質(zhì)完成。

六、審計時間安排

按照市的安排，結(jié)合我鎮(zhèn)實際，本次審計計劃從8月17日至11月10日止，包括從發(fā)出審計通知書到出具審計報告各個階段。具體時間安排如下：

8月17日，向被審計單位及對象下達審計通知書；

8月18日至24日，審計組編寫審計實施方案、會計填寫審計表格；并向被審計單位收集有關(guān)財務(wù)資料；

8月25日至10月8日，審計組進駐被審計單位實施現(xiàn)場就地審計（編寫審計日記和審計工作底稿）、被審計對象（理事長）于審計組進駐日提交任期述職報告；

10月9日—18日，匯總審計底稿，討論形成審計報告的初步結(jié)論，編寫審計報告征求意見稿；

10月19日—26日，將審計報告征求意見稿送交被審計單位及理事長，征求其對審計報告初稿的意見；

10月27日—31日，審定審計報告；

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

【關(guān)鍵詞】 單位；責(zé)任人；離任經(jīng)濟責(zé)任審計

內(nèi)部審計機構(gòu)實施的離任經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是針對單位責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，是結(jié)合日常的財務(wù)審計及經(jīng)濟效益審計進行的，通過對所在單位生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性和效益性以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度情況進行審查監(jiān)督，并作出適當(dāng)評價，以促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值。

一、 審計準(zhǔn)備工作

審計準(zhǔn)備是審計任務(wù)開始到具體實施審計工作之前的整個準(zhǔn)備過程，準(zhǔn)備階段是整個審計工作的起點，審計工作的質(zhì)量與準(zhǔn)備階段的工作密切相關(guān)。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計委派書的取得

內(nèi)部審計機構(gòu)在進行離任審計之前，必須取得董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的書面授權(quán)或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能實施審計工作。在實施離任經(jīng)濟責(zé)任審計之前，審計人員應(yīng)該與委托人進行良好的溝通，在進行經(jīng)濟責(zé)任鑒定時，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。

（二）審計通知

在取得審計委派書之后，必須對被審計人與單位發(fā)出審計通知書。審計通知單的內(nèi)容包括審計時間、審計范圍、被審計單位財務(wù)部門應(yīng)做的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計人提供的材料，如離任述職報告等。

（三）取得被審計單位主要部門的支持

與被審計單位主要部門進行溝通，有利于審計活動順利實施，對搜集真實的信息資料、及時反映在審計過程中未覺察到的問題有很大幫助。

二、審計實施

（一）審計方法

在審計過程中，審計方法的運用是否恰當(dāng)，對降低審計成本、減少審計風(fēng)險、提高審計工作效率至關(guān)重要。

1.建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計單位和審計組的法律責(zé)任，即被審計單位主要負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人及有關(guān)人員要作出書面承諾，保證向?qū)徲嫿M提供的呆壞賬、資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢損失、賬外費用或收益等資料真實、有據(jù)；審計組長寫出書面保證，保證按審計方案規(guī)定內(nèi)容和審計操作規(guī)程進行審計，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。

2.適當(dāng)確定抽樣和調(diào)查面。在全面審查被審計單位財務(wù)會計資料的基礎(chǔ)上，確定適當(dāng)?shù)某椴槊?，一般情況下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查若差錯率超過5％，應(yīng)繼續(xù)擴大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查。確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機抽樣或等距、隨機抽樣相結(jié)合等多種方法。

3.認定損失要堅持謹慎原則。對審計單位提出作壞賬處理的往來款項、作報廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認定，否則寧可懸起來，也不作損益處理。具體講，認定壞賬損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款，或者經(jīng)法院等執(zhí)法機關(guān)判定不能收回的款項，除此之外，一般不能認定為壞賬，列入當(dāng)期損益，但可作為其他問題在意見書中交待；對存貨和固定資產(chǎn)報廢，除房屋建筑物等經(jīng)實地勘驗已拆除、毀壞外，其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專門機構(gòu)鑒定，否則不作報廢處理。

4.科學(xué)界定未實現(xiàn)的不確定事項。離任審計中，對被審計單位的潛在虧損、或有負債等尚未實現(xiàn)的不確定事項，應(yīng)持實事求是的態(tài)度，科學(xué)界定。凡經(jīng)核實的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞賬損失等，不管賬面是否反映，只要已經(jīng)實現(xiàn)，均應(yīng)在審計中如實轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價高于市場銷售價格，轉(zhuǎn)賬可能造成的損失以及單位或有負債等尚未實現(xiàn)的事項，難以預(yù)計出準(zhǔn)確的數(shù)額，在審計意見中將只確認此經(jīng)濟事項可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實際發(fā)生大的背離。

（二）審計的重點內(nèi)容

1.存量資產(chǎn)的清查核實。存量資產(chǎn)的確認是離任經(jīng)濟責(zé)任審計中的重點，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點存量資產(chǎn)，賬實完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計時，僅查清長短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報廢的確認。離任審計時，經(jīng)全面的清查核實，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貨需要作報廢處理，審計人員既不具備對需要作報廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識和技能，也沒有批準(zhǔn)作報廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報廢就不簽字認可，給審計工作增加了難度。三是存量資產(chǎn)價值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計中，對企業(yè)時間較長的存貨，或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實際價值爭議不休，而審計人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實現(xiàn)銷售之前，難以確定其實際銷售價格，是否需降價及降價幅度，能造成多大損失等。因此，在實際審計工作中，審計人員應(yīng)嚴格遵守謹慎原則。

2.債權(quán)債務(wù)的清理核實。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額較大，而且拖欠時間相應(yīng)較長，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在賬內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨列賬，盡力催收，但離任審計時，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項一筆也不作壞賬處理。接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項要作壞賬處理。而審計機關(guān)在審計過程中，既無時間也無人力對提出的大量有爭議應(yīng)收款項逐筆清查核對，故難以認定。因此，在核實情況的工作中，除了檢查合同或其他財務(wù)資料外，還可以與接任者進行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問題之一就是未反映出來的情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對審計工作的細化要求相對離任者要高得多， 這些信息可為審計調(diào)查的深入進行提供線索。

3.潛在損益的核實。在離任審計中，幾乎每個企業(yè)都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負責(zé)人未批準(zhǔn)報銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些賬外經(jīng)濟事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟活動的運轉(zhuǎn)，自然會入賬處理，而離任審計時，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經(jīng)濟事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費用特別是業(yè)務(wù)招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。在核實潛在損益時，審計人員搜集到完整的資料后，可以先按照會計處理方法與原則對會計報表進行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨列表進行說明，再與雙方征求意見，在掌握主動權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見。當(dāng)不能達成一致時，可以從尊重客觀事實出發(fā)，向?qū)徲嬑腥苏髑笠庖?，達成共識后，進行確認。

4.或有資產(chǎn)和或有負債的核實。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果卻可能影響后期損益的經(jīng)濟活動事項，成為或有資產(chǎn)、或有負債，審計人員應(yīng)認真調(diào)查核實，作出客觀的判斷。

三、根據(jù)審計結(jié)論進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價

（一）資產(chǎn)管理責(zé)任

1.流動資產(chǎn)變動情況評價。接任時的各項流動資產(chǎn)數(shù)額與離任時的流動資產(chǎn)數(shù)額比較。主要對債權(quán)資金的分析評價：一是接任時應(yīng)收款的清理狀況，是否履行了企業(yè)管理者的職責(zé)，及時組織清理催收債權(quán)資金。二是接任后有無新增應(yīng)收款項，是否存在呆死和潛虧因素。三是預(yù)付款的結(jié)轉(zhuǎn)時間，是否及時結(jié)賬，存在賬外經(jīng)營問題。日常審計工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)者不管前任賬面存在的問題。審計評價要指出領(lǐng)導(dǎo)干部在資金管理上存在的責(zé)任，是主管責(zé)任，還是直接責(zé)任；是前任遺留的潛虧，還是任期管理不善。

2.對庫存商品及材料的分析評價。一是庫存商品真實性；二是庫存材料無積壓；三是商品材料無虧庫。

3.固定資產(chǎn)變動情況評價。接離任時固定資產(chǎn)增減變化反映出企業(yè)權(quán)益狀況，同時折舊額也是考核評價企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任的主要指標(biāo)，提足折舊能夠保證從成本中收回資本，重新擴大生產(chǎn)能力，也是第一管理者經(jīng)營企業(yè)的主要經(jīng)濟責(zé)任。

（二）負債運用責(zé)任

1.流動負債和長期負債評價。接、離任時的負債狀況對比能夠反映出第一管理者在資金利用方面的能力，同時也是企業(yè)對債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，此項可評價債務(wù)狀況和償還能力，也可以看出經(jīng)營者在企業(yè)管理中的資金管理水平。企業(yè)占用其他企業(yè)資金開展生產(chǎn)經(jīng)營，在財務(wù)賬面反映出應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等財務(wù)數(shù)據(jù)，要客觀評價接、離任前后的債務(wù)對比，計算資產(chǎn)負債率的增減變化。企業(yè)管理者在負債經(jīng)營方面應(yīng)承擔(dān)資不抵債、面臨破產(chǎn)的危險和國有資產(chǎn)不能保值增值等經(jīng)濟責(zé)任。

2.負債真實性評價。某些領(lǐng)導(dǎo)者要求財務(wù)人員在完成當(dāng)年承包指標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)盈虧目標(biāo)時，賬面虛記應(yīng)付款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入?；蛘咛摿谐杀举M用，虛擬應(yīng)付對象，以負債形式隱瞞資金。審計評價要如實反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任

生產(chǎn)經(jīng)營管理的結(jié)果體現(xiàn)在年度實現(xiàn)的利潤總額上，從而反映出領(lǐng)導(dǎo)者組織生產(chǎn)的能力。

收入是否完成預(yù)期目標(biāo)，既是考核指標(biāo)完成情況，又是檢查收入完整狀況。收入未及時進賬或沒有計入收入科目，擠列、虛列和少計成本費用，隨意調(diào)節(jié)利潤，這雖然反映出財務(wù)會計人員沒有按規(guī)定進行務(wù)處理，屬于會計人員的責(zé)任，但也反映了領(lǐng)導(dǎo)者的某些意愿，表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)管理的混亂，應(yīng)負有主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)者要求留有余地，應(yīng)負直接責(zé)任，以劃清領(lǐng)導(dǎo)者與財務(wù)人員的經(jīng)濟責(zé)任界限。

（四）投資決策責(zé)任

企業(yè)投資是謀求事業(yè)發(fā)展，但對于亂投資的管理者應(yīng)當(dāng)明確指出，這不單單是負有責(zé)任的問題，而是失職、瀆職犯罪。一個企業(yè)的資金運用，只有第一管理者一支筆有批準(zhǔn)權(quán)。如果是未經(jīng)必須的程序亂撥款，用于投資、借款，造成國家和企業(yè)資金重大損失，就構(gòu)成瀆職犯罪。即使經(jīng)過了必須的程序造成投資損失的，也要分清是主管責(zé)任還是直接責(zé)任。

（五）違紀(jì)違規(guī)責(zé)任

對于嚴重違反財經(jīng)紀(jì)律的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)明確違反財經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重情節(jié)。對于截留收入、擠列成本、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和企業(yè)資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進行處理的建議。

【參考文獻】

［1］ 山西焦煤集團有限責(zé)任公司內(nèi)部審計規(guī)范.

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 任期審計 效率效果

隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強，對任期審計的要求也日趨提高，如何有效提高任期審計的效率、效果成了各家審計機構(gòu)亟待解決的問題。

一、影響商業(yè)銀行任期審計效率與效果的主要因素

（一）重視程度不夠

根據(jù)銀監(jiān)會高級管理人員任職資格管理辦法，任期審計是金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理的需要。而現(xiàn)實中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象仍然存在。審計機構(gòu)接受提請進行審計時，被審對象的去向已大致確定，審計結(jié)果僅僅為了幫助被審人獲取銀監(jiān)局任職資格，該狀況影響了審計人員工作的積極性和審計評價的客觀性；同時因?qū)徲嫿M長職級低于被審對象的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致審計人員心存顧慮，造成任期審計流于形式，極大影響了審計工作的效率和效果。

（二）項目計劃不確定

由于計劃的不確定，任期審計項目呈現(xiàn)突發(fā)性、集中性和無計劃性的特點。容易造成審計任務(wù)與審計資源短時間內(nèi)不匹配，使得審計人員無暇應(yīng)接的情況。

（三）審計評價內(nèi)容合理性不足

任期審計評價體系由多因素相互作用。在現(xiàn)行模式下，審計人員往往忽略政策、市場、區(qū)域經(jīng)濟等因素，僅以考核指標(biāo)來評價被審計人聘期目標(biāo)責(zé)任的完成情況和被審行的持續(xù)經(jīng)營能力強弱。任期審計往往涉及的審計期間較長，范圍較廣，被審人的分工也經(jīng)常發(fā)生變化。另外，在不同時期，上級機構(gòu)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)不同，年度考核指標(biāo)和考核方式也在不斷變化和調(diào)整。不同審計人員在相同業(yè)務(wù)、相同年度指標(biāo)的選取也有差異，從而可能得出迥然不同的評價結(jié)果，造成審計結(jié)果客觀性不足，被審計對象的認同度不高。

（四）審計流程規(guī)范性不足

各商業(yè)銀行的任期審計辦法中對任期審計程序管理做了明晰的規(guī)定，但在日常工作中，仍存在審計程序履行不到位，業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不足的問題，其主要表現(xiàn)一是重要性和相關(guān)性原則把握不清，審計人員在編制方案、收集證據(jù)和報告發(fā)現(xiàn)時，未以審計事項與被審計人經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度大小為標(biāo)準(zhǔn)來確定審計范圍、重點和報告內(nèi)容。在現(xiàn)場審計時花費大量精力和時間，結(jié)果是審計發(fā)現(xiàn)問題、報告內(nèi)容與被審計人履職責(zé)任契合度不大。二是審計報告中評價語言規(guī)范性不足，審計人員將被審對象工作總結(jié)和述職報告內(nèi)容作簡單的“復(fù)制”、“粘貼”，甚至評價內(nèi)容出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語和口語化詞語，嚴重影響了任期審計項目的效率和效果。

（五）審計人員不穩(wěn)定

審計項目的質(zhì)量與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān)。專項審計項目一般情況均由各審計機構(gòu)專業(yè)團隊承擔(dān)，在資源配置各審計機構(gòu)均會給予優(yōu)先權(quán)，而任期審計項目僅能在剩余資源中臨時抽調(diào)人員，而臨時抽調(diào)人員也可能因不熟悉任期審計，加之審前準(zhǔn)備不充分，無法保證審計的廣度與深度，極大地影響了審計工作的效率和效果。

二、提高任期審計效率與效果的途徑

（一）提高認識，加強部門協(xié)調(diào)配合

任期審計是一項政策性強、涉及面廣、審計難度大的工作。為了確保工作順利開展，取得實效，審計機構(gòu)應(yīng)與駐地分行有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合，形成合力，提升效率。

1.任期審計是加強干部監(jiān)管的必要措施

各審計機構(gòu)必須認識到任期審計是銀行監(jiān)管機構(gòu)及總行賦予審計部門的一項重要的任務(wù)，是加強干部監(jiān)管，促進廉政建設(shè)，推進依法經(jīng)營的重要措施。改變?nèi)纹趯徲嬛皇菐椭粚徣巳〉萌温氋Y格的認識。在開展任期審計項目時，應(yīng)根據(jù)不同級別，確定不同層次審計人員擔(dān)任組長。提高審計工作的客觀性、獨立性和權(quán)威性，消除審計人員顧慮，提高任期審計評價的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映被審計人的履職情況，做出實事求是的評價和鑒定。

2.加強與駐地行人力部門的溝通協(xié)調(diào)，增加計劃前瞻性

審計機構(gòu)要增強年度任期審計計劃的主動性、前瞻性，加強與駐地分行人力資源部溝通，促使該部門有計劃、分批次下達審計提請書，使內(nèi)審機構(gòu)有充足審計資源來完成任期審計項目。同時審計機構(gòu)對年度審計任務(wù)的日程安排，要留有余地。一旦接到提請任期審計的任務(wù)，可適度調(diào)整自選項目的完成時間，將時間安排讓位任期審計，或?qū)⑷纹趯徲嬳椖颗c其他項目合并進行。

3.做好與計財部門的聯(lián)系，保障相關(guān)評價指標(biāo)及時完整

審計機構(gòu)應(yīng)與駐地分行計財部門積極溝通，一是每年年初可邀請計財部門專家進行財務(wù)管理知識培訓(xùn)。著力幫助審計人員提升分析被審行綜合經(jīng)營情況分析的能力。二是定期收集相關(guān)財務(wù)報表，及時獲取經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)。

4.加強與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通協(xié)調(diào)，有利準(zhǔn)確界定責(zé)任

審計前，審計機構(gòu)要主動走訪干部管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解情況。審計中，及時溝通，遇到審計手段難以解決的問題，視情況請紀(jì)檢監(jiān)察等部門提前介入。對紀(jì)檢監(jiān)察部門已有明確經(jīng)濟責(zé)任界定結(jié)論的，可直接引用；若未有經(jīng)濟責(zé)任界定結(jié)論時，可參照業(yè)務(wù)部門責(zé)任認定結(jié)論，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)界定經(jīng)濟責(zé)任；若業(yè)務(wù)部門尚未進行責(zé)任認定的事項，應(yīng)提交相關(guān)部門進行責(zé)任認定，參照認定結(jié)論，依據(jù)責(zé)任界定分類標(biāo)準(zhǔn)。

（二）確定合理適用的評價體系

任期審計評價體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統(tǒng)，要全面客觀地考慮系統(tǒng)性、空間性特征，并依據(jù)發(fā)展變化情況而不斷進行科學(xué)的動態(tài)調(diào)整。區(qū)分超額完成、完成和未完成三個層次的指標(biāo)評價，針對未完成的指標(biāo)，重點分析其變化趨勢、在系統(tǒng)內(nèi)和當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)的排名、占比等情況。同時，將當(dāng)?shù)亟?jīng)濟環(huán)境納入分析范疇，動態(tài)全面考慮階段性、區(qū)域性特征，挖掘未完成的原因，后續(xù)措施及效果，以保證評價的客觀公正，增強審計效果。

（三）統(tǒng)一管理、規(guī)范操作

1.構(gòu)建專業(yè)團隊，推行前后臺分離

審計機構(gòu)應(yīng)明確相關(guān)處室為牽頭部門，全面負責(zé)對任期審計項目的組織實施和專業(yè)化建設(shè)。推行前后臺分離的模式，即審計組作為前臺，主要負責(zé)非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場查證、報告初稿的撰寫工作；牽頭部門專業(yè)團隊作為后臺，主要負責(zé)審計總體方案，研究審計重點、加強與駐地分行聯(lián)系，收集相關(guān)信息，定期維護與更新信息，規(guī)范審計流程等工作。

2.項目管理標(biāo)準(zhǔn)化

3.增加流程實效性

審計機構(gòu)可結(jié)合駐地分行現(xiàn)有管理模式，完善現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)審計流程，以增加流程實效性。

（1）采取網(wǎng)上問卷調(diào)查

網(wǎng)上問卷調(diào)查系統(tǒng)分為前后臺兩部分。前臺由接受調(diào)查人員通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器登錄，輸入預(yù)先設(shè)置的密碼進入答題；后臺主要用于系統(tǒng)管理、問卷管理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計，由審計人員操作。實踐證明，網(wǎng)上問卷調(diào)查具有成本低、操作簡單、參與調(diào)查人員不受限制的特點，有利于擴展信息來源渠道。同時，由于采取不記名的方式，能消除參與調(diào)查人員的顧慮，從而獲得真實客觀的資料。

（2）增加多層級報告審議流程，確保審計報告質(zhì)量

審計報告要以重要性、相關(guān)性、客觀性相結(jié)合為原則，審慎評價被審計對象履職情況。項目主審在完成審計報告并交由審計組長進行初審后，應(yīng)增加報告質(zhì)量審核員、牽頭處室負責(zé)人、審計機構(gòu)負責(zé)人多級審核。經(jīng)過逐級審核，對未達標(biāo)報告進行意見批注后予以退回，直到符合要求方可進入下一審核環(huán)節(jié)，以達到保證報告質(zhì)量的目的。

（3）及時掌握銀監(jiān)局審查反饋結(jié)果

監(jiān)管制度面向全部金融機構(gòu)，但由于各家商業(yè)銀行有自身發(fā)展特色，內(nèi)審機構(gòu)通常依托于本行的風(fēng)險導(dǎo)向。因此，這就需要審計部門保持對監(jiān)管機構(gòu)信息的敏感性，持續(xù)關(guān)注和跟進外部監(jiān)管部門的工作重點、宏觀政策調(diào)控等因素，多方掌握信息，從而在增強審計評價的全面性和客觀性的同時也兼顧了控制風(fēng)險的成本。

參考文獻

[1] 柳才萍.商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策[J].審計實務(wù)，2006，3.

[2] 高旭.商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計中存在問題及建議[J].中國內(nèi)部審計，2007，3.

[3] 張娜.國有銀行行長任期經(jīng)濟責(zé)任審計問題探討[J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008.

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計述職范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職應(yīng)當(dāng)符合辭職條件

《國家公務(wù)員暫行條例》、《國家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。各地在執(zhí)行過程中，既要保障干部的辭職權(quán)利，又要掌握好辭職的條件。對黨的高級干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應(yīng)當(dāng)從嚴掌握。在涉及國家安全、重要機密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢(監(jiān)察)、司法機關(guān)調(diào)查或者審計機關(guān)審計的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序

領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須嚴格按照有關(guān)程序辦理：辭職申請人按干部管理權(quán)限，向黨委(黨組)提出書面申請，辭職申請應(yīng)當(dāng)說明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對辭職申請進行了解審核并提出初步意見，對需進行經(jīng)濟責(zé)任審計的干部要委托審計機關(guān)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計；黨委(黨組)通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請辭職的干部談話；被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請辭職的干部在任免機關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)應(yīng)有必要限制

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營性事業(yè)單位和社會中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動。擔(dān)任縣級以上地方黨委、人大常委會、政府、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及具有審批、執(zhí)法監(jiān)督等職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部辭職，要按照上述精神從嚴管理。以上規(guī)定，也適用于提前退休的領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后要自覺遵守這些規(guī)定。各地組織部門要與有關(guān)部門密切配合，制定相應(yīng)措施，保證規(guī)定的執(zhí)行和落實。

四、需要注意和解決的相關(guān)問題

進一步強化對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約。積極推行玫務(wù)公開制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴密、制約有效的權(quán)力運行機制，對權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié)實行有效監(jiān)督，切實從源頭上防范因領(lǐng)導(dǎo)干部辭職“下?！闭T發(fā)新的腐敗行為。

既要支持人才的合理流動，又要注意為黨政機關(guān)保留工作骨干。要加強干部隊伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部始終堅持立黨為公、執(zhí)政為民，增強奉獻精神，自覺把黨和人民的利益擺在首位．要繼續(xù)大力推進干部人事制度改革，努力形成充滿生機與活力的用人機制，為干部施展才干、實現(xiàn)抱負創(chuàng)造良好環(huán)境。