監(jiān)理部內(nèi)部管理制度精選(九篇)

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第1篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

關鍵詞：建立健全；財務管理；措施；執(zhí)行

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證財務工作合規(guī)、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎工作的重要內(nèi)容。國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結合本單位實際情況，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務管理制度體系。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執(zhí)行，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，這和企業(yè)的基本目標是一致的。

2.財務管理是價值形態(tài)的管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財務管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各個方面，在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位越來越重要。

3.國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結合本單位實際情況，制定實施細則，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務管理制度體系。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度主要措施

1.學習、掌握國家和上級有關規(guī)章制度，促進本單位制度創(chuàng)新

近幾年，財政部、國家電網(wǎng)公司和省公司相繼出臺了很多批財務管理規(guī)章制度，是基層單位建立健全財務管理制度的依據(jù)和指導，認真學習和掌握相關規(guī)定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務管理制度建設的不足，健全和完善本單位的財務管理制度。

2.注重全面規(guī)范會計工作和企業(yè)經(jīng)營行為

制度建設一是突出“全面”二字，制度建設要考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)制度真空；二是突出“規(guī)范”二字，用制度規(guī)范各項會計工作，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，用制度保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。

3.體現(xiàn)強化管理、細化管理要求

根據(jù)強化管理、細化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構、現(xiàn)金流量管理等進行明確規(guī)定，加強票據(jù)及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預算咨詢制度及預警機制。

4.把全面預算管理作為財務管理制度體系的重要組成部分

實行全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的標志，通過制定修編預算管理制度，對相關預算指標進行考核，充分發(fā)揮全面預算管理對經(jīng)濟活動的控制、整合和導向作用。

5.增強制度的科學性、合理性和可操作性

如何使企業(yè)內(nèi)部財務管理制度科學、合理一直是企業(yè)追求的目標，修訂財務管理制度時，就需要注重管理制度的科學性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務指標的考核規(guī)定得比較簡單，只有“考核結果與單位獎金掛鉤”的內(nèi)容，但具體操作中，如何考核，如何兌現(xiàn)，不容易操作，為此，需要制定《財務指標考核辦法》，對預算完成情況規(guī)定具體的考核標準和獎懲額度，使財務管理制度更加科學、合理。

四、如何保證財務管理制度的執(zhí)行

1.做好財務管理制度的宣傳貫徹工作

要把相關制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應該如何去做、為什么要這樣做，用制度規(guī)范企業(yè)職工的行為，形成一種良好的風氣，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的順利實施。

2.領導帶頭執(zhí)行財務制度，不允許任何人凌駕于制度之上

公司領導以身作則，模范遵守財務制度，嚴格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴格執(zhí)行、認真把關，使財務管理制度得到了很好的落實。

3.嚴格考核

對違反財務管理制度的行為要有相應的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執(zhí)行。

4.處理好內(nèi)部控制與其他工作的關系

不執(zhí)行規(guī)章制度，短時間內(nèi)可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內(nèi)部控制與其他工作的關系，統(tǒng)籌安排，合理分工，使各項工作協(xié)調(diào)進行。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構的作用

通過內(nèi)部審計機構對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議。

五、結語

企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就要按照國家有關規(guī)定建立健全財務管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要不斷補充和完善，充分發(fā)揮財務管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，以保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，不斷提高會計信息的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李怡，對建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的思考[J].新疆財經(jīng)，2011.

[2]徐小燁，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012.

第2篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

今年，財政部在全國范圍內(nèi)組織實施了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，目的是要摸清家底，真實、完整地反映出各單位的資產(chǎn)情況和財務狀況，保證國有資產(chǎn)的安全、合理配置及有效使用。筆者根據(jù)對此次資產(chǎn)清查工作的調(diào)查，結合日常了解到的醫(yī)院資產(chǎn)管理的情況，總結出醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在的問題。

1 固定資產(chǎn)盲目投入，管理不善，造成損失浪費嚴重。

1.1 有些醫(yī)院為了追求規(guī)模、上檔次，盲目引進貴重儀器設備，擴大基本建設項目，其中大部分醫(yī)院還需靠貸款籌集資金，但由于缺乏對醫(yī)療市場需求充分的了解，業(yè)務量往往不飽和，資產(chǎn)使用率低下，造成閑置浪費，同時還要付出昂貴的財務成本和維護成本，影響了醫(yī)院的經(jīng)濟運行，造成資金周轉(zhuǎn)困難，財務狀況不良。

1.2 輕視固定資產(chǎn)管理，權責不明確，造成帳實不符。帳實不符存在以下兩種原因：一是固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、捐贈等未及時入帳或出現(xiàn)錯記、漏登等現(xiàn)象造成帳實不符；二是固定資產(chǎn)在使用過程中，分散在各部門，且大部分資產(chǎn)是可移動的，科室之間相互借用，或因管理人員調(diào)動，對其使用的設備未辦清交接手續(xù)，因此使用科室明細帳與實物大多不相符。一些醫(yī)院的固定資產(chǎn)缺乏專人管理，權責不明確，各部門閑置的設備無人清理，報廢的設備不及時按報廢程序處置，任意堆放，甚至丟失。這些現(xiàn)象都嚴重影響了資產(chǎn)的真實性。

2 醫(yī)院收入管理缺乏嚴密的內(nèi)部控制程序，不能確保資金安全。

醫(yī)院的收入主要來源于門診收入和住院收入，目前大部分醫(yī)院都實行了微機收費管理，按理，管理手段的提高會加強資金管理的安全性，但遺憾的是，許多醫(yī)院財務管理人員缺乏對收費系統(tǒng)軟件的了解，沒能有效地利用現(xiàn)代化的管理工具進行管理，仍在使用一些落后的控制手段，加上審查不嚴格，致使不少醫(yī)院貨幣資金的安全仍存在嚴重的隱患。最近2年一些醫(yī)院陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了收費人員貪污、挪用公款的案件，涉案時間一般都有幾年。醫(yī)院資金收入管理的主要漏洞出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)。

2.1 收費人員繳款不及時，大量的現(xiàn)金滯留在收費人員手中，給資金安全帶來嚴重的隱患，同時也給收費人員挪用公款制造了機會。

2.2 收據(jù)核銷與收入收繳工作程序脫節(jié)，核銷人員只是將收費人員交回的收據(jù)存根進行核銷登記，并不管收據(jù)上記載的資金是否已收回，使收據(jù)的核銷工作流于形式，沒有發(fā)揮出對收入繳銷環(huán)節(jié)的控制作用。

2.3 對手工收據(jù)的使用缺乏有效的控制。由于停電或收費系統(tǒng)故障需臨時使用手工收據(jù)，如手工收據(jù)的收入不進入收費系統(tǒng)管理，會造成收入控制的盲區(qū)。

2.4 收入核算沒嚴格遵循權責發(fā)生制的核算原則。許多醫(yī)院對收費人員月末沒有繳完的收入不進入當月的收入核算，一方面造成收入核算不真實，另一方對收費人員的應繳收入不能形成雙向控制。

2.5 病人退費沒有嚴格的審批制度，收費人員和結帳人員如僅憑收據(jù)退款，給一些不需要收據(jù)報帳的人制造了退款的機會，國內(nèi)曾有一家醫(yī)院因退費管理不嚴格，給醫(yī)院造成了重大損失。

3 支出管理沒有嚴格執(zhí)行預算管理，收支審批制度不健全，缺乏重大經(jīng)濟事項的管理制度。

3.1 支出的預算不準確與實際情況脫節(jié)，使預算難以執(zhí)行。造成實際支出沒有計劃性，隨意性強，超支浪費嚴重。

3.2 收支審批制度不健全，沒有嚴格的授權審批限制，出現(xiàn)權力過度泛濫或權力過分集中于1人，都會造成支出的失控。

3.3 重大經(jīng)濟事項管理制度不健全，一些醫(yī)院對重大經(jīng)濟事項沒有進行科學的論證和集體討論，作出不理性的決策，對醫(yī)院造成了損失和浪費也沒有相關的責任追究制度。

4 醫(yī)院債權債務的核算不準確，清理不及時，往來關系不清晰。

4.1 醫(yī)院的債權主要是醫(yī)療欠費和預收醫(yī)療款，但其核算不準確是各醫(yī)院普遍存在的問題。由于會計核算沒有嚴格執(zhí)行權責發(fā)生制，造成了明細帳已入帳的債權債務沒在同一核算期反映在會計總帳中，造成帳帳不符，影響核算的準確性。

4.2 債權債務清理不及時，形成壞帳、呆帳。如病員欠費中，一些無主病人、債務人死亡或單位破產(chǎn)而無法清償，或者因病致貧而無力繳納，甚至有的惡意逃費，無端制造糾紛形成的賴帳等情況，由于醫(yī)院沒及時清理，致使形成壞帳、呆帳無法收回造成損失。在醫(yī)院內(nèi)部往來帳目中，主要是部門之間、個人與單位之間的往來核算，有些事項已經(jīng)辦理完畢，但經(jīng)辦人未到財務了帳，完善手續(xù)，長期掛帳，影響到債權債務的真實性。

5 對問題的預防和控制

5.1 大型醫(yī)療設備購置、基建維修項目等重大經(jīng)濟事項要經(jīng)過集體討論決策，進行可行性論證和專家評議，并提出2個以上的方案，報上級主管部門審批，減少決策失誤。

5.2 一般性購置和修繕，要根據(jù)實際需要安排預算，以保證醫(yī)療業(yè)務的正常開展。日常支出可確定開支范圍，實行定額標準，如辦公費、差旅費的報銷。建立健全支出預算管理制度和授權審批手續(xù)控制支付程序，開展科室成本核算，監(jiān)督預算的執(zhí)行，降低成本費用。各部門的實際支出必須嚴格執(zhí)行預算，根據(jù)開支范圍和開支標準辦理各項支出。支出預算需要調(diào)整時，要由有關部門、科室提出書面報告，提請院務會、職代會審核后執(zhí)行。

5.3 統(tǒng)一認識，增強職工內(nèi)控意識。組織職工學習經(jīng)濟、財經(jīng)法規(guī)、《醫(yī)院財務制度》等相關文件、政策，使他們認識到內(nèi)控制度是業(yè)務活動有序開展的有力保證，是醫(yī)院實現(xiàn)管理目標的重要手段。通過考核、測評等手段激發(fā)職工積極性、創(chuàng)造性，主動參與、主動接受控制。

5.4 醫(yī)院應成立專門的固定資產(chǎn)管理機構，負責資產(chǎn)的購建、驗收、入帳、計量管理、運行管理、維修、處置等事項，規(guī)定固定資產(chǎn)投資從計劃、論證、購建、改造、大修、處置等各個環(huán)節(jié)的控制程序，同時財務、審計等部門應對資產(chǎn)的管理過程進行監(jiān)控。屬重大經(jīng)濟事項的需經(jīng)集體討論，凡是符合政府招標采購管理辦法規(guī)定的項目，要通過政府集中招標采購形式進行。加強固定資產(chǎn)的核算管理，設立醫(yī)院、科室二級明細帳和卡片，并粘貼標簽，派專人負責，責任落實到人頭。定期盤點、核對帳實。對醫(yī)院固定資產(chǎn)報廢進行金額控制，超過規(guī)定金額的，必須報主管部門審查同意，報國有資產(chǎn)管理部門批準。

5.5 加強貨幣資金的管理，制定現(xiàn)金、銀行存款管理制度，不相容職務相分離，實行崗位輪換制。出納執(zhí)行收支兩條線的核算，限額存放備用金，印鑒與支票分別保管。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的財務人員編制，及時查詢未達帳。

5.6 建立收入的內(nèi)部控制程序。保證收入核算的準確性和收入流轉(zhuǎn)過程的安全。（1）當日收款必須當日上繳，縮短現(xiàn)金滯留時間，保證收入及時入帳，規(guī)定收費日報表的時間前后分秒連接，做到日清月結。（2）稽核會計及時對收費日報表與收據(jù)存根進行手工和微機系統(tǒng)的雙向核對：實際票號的連接與收費系統(tǒng)的收費記錄相核對，收據(jù)記載金額與收費日報表相核對，作廢記錄與作廢票據(jù)相核對。同時加強對手工收據(jù)的管理，手工收據(jù)在使用后，待系統(tǒng)恢復再補錄入收費系統(tǒng)加入當日的收費日報表繳款。稽核會計還應利用財務監(jiān)控系統(tǒng)對收費人員已繳款項進行確認，對未繳款進行實時監(jiān)控。（3）月末，收入核算會計將所有收費人員的收費記錄與繳款記錄相核對，將各收費人員已收但未交的收入作為當月收入核算同時掛應收款。（4）對收費人員定期檢查、盤點，制定嚴格的考核規(guī)則。（5）制定病人退費的審批制度，規(guī)定所退票據(jù)三聯(lián)必須齊全，由醫(yī)生、藥劑人員或物價人員注明退費原因，相關部門負責人的審簽。對醫(yī)療預收款的沖退要嚴格核對帳目，收回預交款收據(jù)，防止重復退款。

5.7 加強票據(jù)管理，派專人負責票據(jù)的購入、領用、繳銷、審核、歸檔，按票據(jù)種類設置總帳，按使用人設置明細帳，限量領用，及時核銷。

5.8 建立債權債務管理制度，設專人加強對債權債務的日常核對、清理工作，分析帳齡結構，及時催收欠款，有計劃地清償債務。病人欠費在醫(yī)院債權中占有較大比重，對欠費的管理可結合業(yè)務科室的收入核算并進行考核。

第3篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

關鍵詞：內(nèi)部控制制度；財務管理；財務監(jiān)督；企業(yè)

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）04-0029-02

當前，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業(yè)的管理水平，而且還會影響到企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中的順利運行。企業(yè)作為一個自己負責盈利與虧損的組織，一旦成立以后，就必須想出有效的方法將自身的經(jīng)濟效益與市場競爭力提高，因為只有這樣企業(yè)才能在市場中占有一席之地，才能生存、發(fā)展下去。由于目前的市場競爭力十分激烈，其為了將自身的經(jīng)濟效益與市場競爭力不斷提高，企業(yè)就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，提高其資產(chǎn)管理水平[1]。

一、目前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理制度。目前大部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，或現(xiàn)有的制度過于陳舊，與目前的管理現(xiàn)狀不相適應，加上缺乏切實有力的措施保障制度的執(zhí)行，導致資產(chǎn)管理不規(guī)范，如單位不能按規(guī)定進行定期不定期的資產(chǎn)盤點，導致不能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，難以了解實際存量，對過期資產(chǎn)不能及時進行處置，虛增了企業(yè)的賬面資產(chǎn)[2]。有的資產(chǎn)不履行相關的審批手續(xù)就報廢，并進行相應的處置，帶有很大的隨意性，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

2.部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，影響資產(chǎn)管理效益。企業(yè)財務部門、資產(chǎn)使用部門與資產(chǎn)管理部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，加上部分人員責任意識淡薄，工作責任心不強，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象，導致資產(chǎn)管理銜接不及時，資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題不能及時得到解決。如由于職責不明確，資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)故障，不能及時向資產(chǎn)管理部門反饋，致使資產(chǎn)不能及時得到維護保養(yǎng)、影響了其使用效益[3]。

3.管理手段過于陳舊。目前大部分單位固定資產(chǎn)管理方法仍舊沿襲多年前的管理方式，未能實現(xiàn)信息化管理，導致資產(chǎn)管理不及時，信息不完整，難以準確及時了解資產(chǎn)管理動態(tài)，不便于部門間實行資產(chǎn)的合理調(diào)劑。

4.中國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀概述。各國對中小企業(yè)并沒有一個統(tǒng)一的定義，但普遍都從性質(zhì)和規(guī)模角度對中小企業(yè)進行界定。美國的中小企業(yè)發(fā)展比較完善，美國經(jīng)濟發(fā)展委員會對中小企業(yè)定義為：（1）獨立經(jīng)營管理，通常南業(yè)主自己經(jīng)營管理；（2）個人或小集團投資并擁有所有權[4]；（3）其產(chǎn)品或勞務主要為當?shù)厥袌龇?；?）企業(yè)規(guī)模在同行業(yè)中相對較小。只要具備以上四個標準中兩條的都為中小企業(yè)。

中國則主要是從定量角度來定義中小企業(yè)。《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》規(guī)定，中小企業(yè)標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定。具體各行業(yè)的標準（見表1）：

表1 中國中小企業(yè)劃分標準

中國是一個勞動力資源豐富的國家，中小企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動力，而且能夠為中國帶來巨大的經(jīng)濟效益，中小企業(yè)更是當代經(jīng)濟中的主要創(chuàng)新力量，所以，加快發(fā)展中國的中小企業(yè)顯得十分迫切[5]。

中小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是推動中國經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的重要力量。目前中國65％的專利、85％的創(chuàng)新來自中小企業(yè)。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)在中國國民經(jīng)濟中占據(jù)了半壁江山，成為經(jīng)濟發(fā)展、市場繁榮和就業(yè)擴大的重要基礎，并以其靈活的運行機制和市場適應能力成為中國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的推動力量和經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)動機。根據(jù)2007年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，中國中小企業(yè)已經(jīng)達到4 200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)99．8％。近年來，中國中小企業(yè)進出口貿(mào)易也發(fā)展迅速，成為中國出口經(jīng)濟的主要支柱。但不容忽視的是，現(xiàn)階段中國中小企業(yè)經(jīng)濟雖然發(fā)展迅速[6]，在經(jīng)營管理過程中卻存在著嚴重的缺陷和不足。眾多的生產(chǎn)型中小企業(yè)財務內(nèi)部控制薄弱，尤其是存貨內(nèi)部控制觀念落后，現(xiàn)代管理理念和管理技術較少。由此造成企業(yè)存貨管理混亂，隨意結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本，造成財務報表失真，在一定程度上也影響了稅收的繳納，既不利于企業(yè)健康發(fā)展，在國際上亦相對缺乏競爭力。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將其財務管理水平進一步提高

1.完善財務匯報管理。企業(yè)的各個下屬子公司必須在一定的時間內(nèi)向企業(yè)匯報各種財務信息，其中，在一定的時間內(nèi)按照規(guī)定的格式編制信息資料，其中，每個月要匯報的主要有各種會計報表、反映銷售情況還有動態(tài)結算情況的經(jīng)營信息表等。如果在實際經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，子公司也要如實的向企業(yè)總部進行匯報，企業(yè)總部應對問題進行有效的處理并及時的進行跟蹤、調(diào)查；對于因信息報告送交不及時的或者沒有按照固定時間上報從而造成嚴重后果的，將追究相關負責人的責任。子公司匯報的各種經(jīng)營信息經(jīng)過企業(yè)總部的財務部門進行匯總分析后，通過月度開展的經(jīng)營會議向企業(yè)管理組織進行匯報。通過財務匯報管理，可以對企業(yè)和下級子公司的財務情況進行全面的了解和跟蹤，這樣能夠降低財務風險并有效的對其進行控制。另外，企業(yè)每年必須要向董事會匯報送交財務報表情況，同時還要向其匯報經(jīng)營狀況。此外，企業(yè)對財務報告的報出作了明確的規(guī)定，年度財務報告經(jīng)過企業(yè)聘請的注冊會計師業(yè)務的中介服務機構審計報告董事會審批通過后對外報告送交、披露。其他的定期報告也要根據(jù)相關規(guī)定，經(jīng)由董事會的批準后方可進行報出。

2.加強費用控制。企業(yè)應建立費用預算制度，每年的年初由各級職能部門編排制定其所屬部門的費用使用計劃，經(jīng)由各級財務管理部門審查核實、總經(jīng)理舉行會議討論過后，再匯報給董事會。部門職能的整體費用必須要控制在預算費用之內(nèi)，如果超出了年度的費用預算，部門應將其費用報告給總經(jīng)理，然后通過舉行會議審查確定。另外，部門預算的整體費用的非經(jīng)常發(fā)生的項目在預算報請上級審查報告批準時應加上專項說明，在實際發(fā)生過程中仍然需要事前出示專題報告，按照程序報請上級審查報告批準[7]。

3.建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機制，加強財務監(jiān)督。企業(yè)有個健全完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機制可以將企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的步伐進一步推進，另外，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，滿足社會主義市場經(jīng)濟的需要，也是考查企業(yè)管理的重要標志之一。各級的企業(yè)與部門、尤其是財務部門這一塊，要時刻按照市場監(jiān)管機構提出的要求以及根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營管理的需要，建立健全完善的財務內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制方法，使其固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度能夠在實際中有效的實行。具體應包括三個層次：首先，應在企業(yè)的各種事務中融合相互約束、控制制度，建立以“防”為主要的監(jiān)控防線。其次，建立事后監(jiān)督，就是說在會計部門定期會計核算的基礎上，對其所在的各個崗位、各項事務日常性以及周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；另外，在企業(yè)現(xiàn)有的檢查、盤查、審計、紀律檢查部門的基礎上，建立起以“查”為主的監(jiān)督防線。通過上述所說的三個監(jiān)督控制方法。不僅可以有效的對實際中發(fā)生的問題進行控制，而且還可以防范和處理企業(yè)存在的各種財務風險問題，其在企業(yè)中具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展中具有重要地位，其在一定程度上能夠決定企業(yè)是否在市場中生存下去。隨著市場競爭力越來越激烈，企業(yè)要想使自身的經(jīng)濟效益與競爭力不斷提高，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，加強其財產(chǎn)管理水平，所以說，內(nèi)部控制制度是否完善、在實際執(zhí)行過程中的好壞，將與企業(yè)的生存有著密切的關系，各企業(yè)部門應正確認識這一嚴峻問題。另外，由于現(xiàn)代社會市場環(huán)境較為復雜性，從而給企業(yè)帶來了無法預料和無法控制的風險問題，因此，為了更好的控制各種風險，企業(yè)內(nèi)部應建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，及時的掌握企業(yè)內(nèi)部控制信息，進而控制經(jīng)營風險。

參考文獻：

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第4篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是企業(yè)同各方面經(jīng)濟關系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理活動的行為準則。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的建設、有著非常重要的現(xiàn)實意義。

1、企業(yè)面臨的新的經(jīng)濟形勢要求企業(yè)必須建設企業(yè)內(nèi)部財務管理制度。

2、目前許多企業(yè)的內(nèi)部財務管理制度，仍停留于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式。盡管現(xiàn)代企業(yè)制度的建設已有多年，但我國大多企業(yè)的財務管理，依舊是會計和財務不分、財務僅是作為會計的附庸而存在，其對象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動”，其內(nèi)容充其量也只是成本費用的控制而已，而對如何按公司制度的要求籌集資金、用好資金、合理分配利潤等，則研究不夠。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的科學依據(jù)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的建設，其科學依據(jù)主要有以下兩個方面：

1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，管理要求，是企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的前提和基礎。不同企業(yè)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不同，其財務管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的要求基礎上進行內(nèi)部財務管理制度建設、才具有可操作性。

2、企業(yè)財務管理的目標，企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的出發(fā)點和歸宿點。企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的目的，是為了順利進行財務工作、實現(xiàn)財務目標，進而實現(xiàn)企業(yè)目標。公司共同的理財目標，一般可理解為股東財富的最大化、無論各利益主體之間發(fā)生何種利益沖突，其他利益主體（包括經(jīng)營者、債權人、勞動者等）的利益最終要服從于出資者的利益。因此，出資者需要，服從出資者利益，實現(xiàn)出資者（股東）財富最大化、就成為制定內(nèi)部財務管理制度的出發(fā)點和歸宿點。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的制定

（一）企業(yè)財務分層管理框架

企業(yè)財務活動及其管理是基于一定的企業(yè)制度而建立的。在公司制下的法人治理結構中，作為股東的出資者，具有終極財產(chǎn)所有權；作為代表股東利益的公司董事會，其有完整意義上的法人產(chǎn)權；公司的總經(jīng)理，具有公司的經(jīng)營權；公司的財務經(jīng)理，則具有公司決策的執(zhí)行權和公司資金的日常管理權。在公司制模式下，股東作為出資者，為保證資本的保值和增值，一般通過間接控制，來行使其監(jiān)督權，在財務上形成以出資者的管理主體的出資者財務行為；在公司內(nèi)部董事會和總經(jīng)理通過行使法人產(chǎn)權和直接經(jīng)營權，全面而直接地參與對公司重大財務事項的決策和管理，在財務上形成的經(jīng)營者為財務管理主體的經(jīng)營者財務管理層次；公司的財務經(jīng)理，行使財務決策事項的執(zhí)行權與日常管理權，在財務上形成以財務經(jīng)理為管理主體的財務經(jīng)理財務管理層次。

監(jiān)督權、決策權、執(zhí)行權三權的分離、有利于明確權責、有利于公司財務內(nèi)部紡束機制的形成。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的規(guī)范體系

1、出資者財務規(guī)范體系，主要是指股東在何時何種狀態(tài)下對何種財務事項進行何種決策。一般而言，由于對剩余收益權的關注、有關公司分紅及配股方案的決策，是出資者財務的主要內(nèi)容之一。

2、經(jīng)營者財務的規(guī)范體系。

有關董事會的財務規(guī)范。董事會的財務規(guī)范范，主要涉及兩個問題：一是董事會的財務權限；二是董事會對經(jīng)費管理者財務的約束和激勵機制。

有關公司經(jīng)營者財務的規(guī)范。公司經(jīng)營者受董事會委托負責日常經(jīng)營決策與管理，它是公司重大決策事項的執(zhí)行主體、同時又是日常非重大經(jīng)營的管理事項的決策主體。應明確公司經(jīng)營者在財務審批、簽訂合同、提供對外擔保等日常經(jīng)營管理活動的具體財務權限和為履行出資人受托責任所應承擔的財務責任。

3、財務經(jīng)理財務的規(guī)范體系。財務經(jīng)理受公司經(jīng)營者委托對公司的日常財務運作進行管理協(xié)調(diào)，主要有以下內(nèi)容：

選擇適宜企業(yè)特點的公司財務管理模式。

明確公司內(nèi)部各有關利益主體在財務管理方面的權限和職責，建立財務管理的崗位責任制。

做好內(nèi)部財務管理的各項基礎工作。

建立內(nèi)部財務管理的分項管理制度，包括籌資管理制度、各項資產(chǎn)管理制度、對外投資管理制度、成本費用管理制度、收益和利潤分配制度、財務分析和財務評價制度。

四、實施企業(yè)內(nèi)部財務管理制度應注意的幾個問題

1、內(nèi)部財務管理制度必須由集團公司董事會確定、由總經(jīng)理負責實施。一方面是由于內(nèi)部財務管理制度的全面性，涉及生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，一方面是為了內(nèi)部財務管理制度的權威性，內(nèi)部財務管理制度必須由集團公司董事會確定，由總經(jīng)理負責實施。

2、實施內(nèi)部財務管理制度，需健全財務管理機構和配備高質(zhì)量的財務管理人才。實施內(nèi)部財務管理制度，在單獨設置財務管理機構基礎上，應建立財務總監(jiān)督制度，主持和監(jiān)督內(nèi)部財務管理制度的實施。

第5篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

【關鍵詞】風險管理；內(nèi)部控制；風險導向

2010年4月，五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引是將“應用+評價+審計”三者密切聯(lián)系的內(nèi)部控制制度模式，標志著適應我國企業(yè)融合國際先進經(jīng)驗的內(nèi)控規(guī)范體系已基本形成。該體系為我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制規(guī)范體系提供了法規(guī)依據(jù)和基礎框架。因此，如何結合自身情況實施內(nèi)部控制規(guī)范就成為我國企業(yè)所面臨的一項重大而且迫切的問題。

一、實施風險導向內(nèi)部控制的操作路徑

內(nèi)部控制基本規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制目標定位于五個方面：

1、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)強調(diào)的是企業(yè)要在法律允許的經(jīng)營范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，嚴禁違法經(jīng)營、非法獲利。完善的內(nèi)部控制制度可以督促企業(yè)遵紀守法，合理保證企業(yè)每位員工遵循企業(yè)制定的各種規(guī)章制度，為實現(xiàn)企業(yè)目標打下良好基礎。完善的內(nèi)部控制可以預防、控制并盡早盡快查明各種錯誤和弊端，防范企業(yè)經(jīng)營風險，及時準確地制定并采取糾正措施。

2、維護資產(chǎn)安全

維護資產(chǎn)安全主要是防止資產(chǎn)流失。要確保企業(yè)的貨幣資金等各項流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項非流動資產(chǎn)安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊。保護實物資產(chǎn)，防止低價出售，要充分發(fā)揮資產(chǎn)效益，提高資產(chǎn)管理水平。健全的內(nèi)部控制能夠形成內(nèi)部相互牽制的關系，可以使財產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴密的控制，堵住漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)的安全完整。

3、保證財務報告及相關信息真實完整

財務報告及相關信息反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，乃至企業(yè)的價值增值過程。財務報告放映企業(yè)的過去與現(xiàn)狀，并可預測企業(yè)的未來發(fā)展，是投資人、債權人、管理者、宏觀經(jīng)濟調(diào)控部門進行決策的重要依據(jù)。財務報告作為社會公共產(chǎn)品，真實完整地體現(xiàn)了企業(yè)履行的社會責任。健全的內(nèi)部控制可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準確性。

4、提高經(jīng)營效率和效果

企業(yè)必須正確認識和處理強化內(nèi)部控制與提高效率效果的關系。企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的內(nèi)在要求之一是相互制約、相互監(jiān)督，這一要求看似與提高效率效果相矛盾，實際上是協(xié)調(diào)一致的。因為忽視控制的經(jīng)營管理，將導致重大風險的發(fā)生，可能造成企業(yè)難以挽回的損失，最終降低了經(jīng)營的效率效果。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標，也是終極目標，只要企業(yè)在內(nèi)控上下功夫，切實保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務報告及相關信息這真實可靠、經(jīng)營效率穩(wěn)步提高，就一定能提高核心競爭力，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的目標定位，是在結合中國企業(yè)實際、比較其他國家和經(jīng)濟體企業(yè)內(nèi)控目標之后作出的科學選擇。內(nèi)部控制目標是風險識別的起點，只有明確目標，才能識別控制環(huán)境的各個要素中，哪些要素存在影響目標實現(xiàn)的風險，通過對風險程度的識別、評估，采取積極有效的控制措施，保證其目標的實現(xiàn)。

二、風險導向內(nèi)部控制的保障措施

1、加強風險文化建設

風險文化是基于管理者工作技術和藝術角度出發(fā)，主要是對各種風險的識別和分辨，以及對風險的權衡和管理。一是要控制員工風險，在員工中牢固樹立起合規(guī)性企業(yè)文化，增強員工工作的主動性，防范各種可能的內(nèi)部控制風險的形成。二是加強職業(yè)操守文化建設，道德風險是企業(yè)風險中的主要成因，員工是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，只有將內(nèi)化的約束力深入到員工的日常行為習慣中，才能更為有效的提高員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性，因此，需要在日常工作中加強對員工的思想教育，提高他們的職業(yè)操守，使其從思想深處不想違規(guī)。

2、從人員管理角度提高公司控制活動的能力

控制活動主要是體現(xiàn)將企業(yè)的各項政策落實到企業(yè)的日常運營活動中去。首先，要加強企業(yè)的內(nèi)部授權管理，每項經(jīng)濟業(yè)務活動都應該得到恰當?shù)呐鷾剩乐蛊髽I(yè)員工進行隨意的資產(chǎn)處理。當企業(yè)規(guī)模擴大后，企業(yè)管理者無法對每項經(jīng)濟行為親力親為，而只能通過授權的形式來代為行使，這樣就產(chǎn)生了企業(yè)內(nèi)部授權行為。例如：對待倉庫的收發(fā)管理以及銷售部門的的賒銷額度和賒銷范圍，都需要通過確定的程序和制度，通過恰當?shù)氖跈鄟硗瓿?，在授權范圍?nèi)，可以按照權限進行辦理，以提高工作效率，而對于超過授權范圍的，應嚴格審批程序辦理，防止舞弊行為的發(fā)生。在對企業(yè)的財產(chǎn)管理中，要嚴格資產(chǎn)的接觸和處置，并建立健全企業(yè)的內(nèi)部盤點制度，詳細登記企業(yè)的資產(chǎn)變動情況，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3、建立良好的信息溝通機制

信息溝通是確保企業(yè)內(nèi)部運營有效性的重要載體之一，通過財務數(shù)據(jù)和運營基本信息的上報，可以幫助企業(yè)管理層有效的控制企業(yè)，信息溝通不僅僅需要對企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，而且，還需要將外部信息納入其中。企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息手段，優(yōu)化信息溝通的流程，不斷提高內(nèi)部控制的能力。同時，要結合企業(yè)內(nèi)部組織結構情況，合理完善職能結構，注重職能之間權限的合理劃分，明確規(guī)定各職能機構的權限與責任，責任到崗，以崗定位。

參考文獻：

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第6篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

【關鍵詞】中職學校內(nèi)部控制 原則 體系

隨著職業(yè)教育的發(fā)展和體制的建立，中職類學校辦學形式越來越多樣化，使財務管理的需求模式發(fā)了很大的變化，由于學校缺乏有效的內(nèi)部控制體系，在辦學成本、資金使用效率等反映經(jīng)濟效益方面不盡人意，很難使其健康有序的發(fā)展。為此，從中職學校內(nèi)控現(xiàn)狀的實際情況出發(fā)，必須建立整套完善的內(nèi)部監(jiān)控機制，其目的在于保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的完整和有效的運用，提高學校財務管理水平和整體效益。本文擬從以下幾個方面就中職學校內(nèi)部會計控制制度存在的問題如何建立與完善體系。

一、中職學校內(nèi)部會計控制存在的問題

內(nèi)部控制基礎薄弱。目前，仍然有部分中職學校尚未建立有效的內(nèi)部控制制度，領導內(nèi)控意識不強。許多中職學校領導的內(nèi)控意識薄弱，一味追求擴大學校規(guī)模而不進行內(nèi)控制度建設，崗位責任不明，缺乏有效激勵機制。對內(nèi)部會計控制缺乏統(tǒng)一領導和部署，會計的事前審核、事中復核、事后監(jiān)督都流于形式。有的中職學校雖然有財會規(guī)章制度，但僅是流于形式，未得到切實的貫徹執(zhí)行。

內(nèi)部控制制度不健全。一些學校內(nèi)部控制制度不健全，缺乏對學校風險管理及風險預警機制的建設。對內(nèi)部控制的法律、法規(guī)約束缺乏導致了內(nèi)部控制意識淡薄、沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化、責任不明確、獎懲不配套。具體表現(xiàn)為學校重教學、輕內(nèi)部管理，甚至把會計內(nèi)部控制看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有放在整個學校管理的策略高度來考慮，重視不夠，因而不重視內(nèi)部會計控制制度的組織建設、人員配備和經(jīng)費投入。

內(nèi)部控制規(guī)范和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督機制。部分中職學校內(nèi)控制度只注重制度的表面建設，程序和制度只是擺設，沒有人認真地去執(zhí)行、考核、檢查，以及如何執(zhí)行、及時報告制度執(zhí)行的狀況及監(jiān)督執(zhí)行情況等。內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，使得內(nèi)部控制失去了應有的作用，造成制度執(zhí)行不力，處罰不嚴，使學校內(nèi)部控制被明顯弱化，內(nèi)部控制形同虛設，控制活動未實際發(fā)揮其作用，效果往往很差，最終不能確保內(nèi)控制度落到實處。

內(nèi)控制度的財務人員業(yè)務素質(zhì)較低。由于部份中職學校財務人員業(yè)務素質(zhì)較低，會計基礎比較薄弱。具體表現(xiàn)為崗位責任制不明確，財務管理制度不健全，財務檔案保管不善，原始票據(jù)審核不規(guī)范，各類明細核算不清晰等。部份中職學校財務人員面對不正之風也不敢堅持原則，怕得罪人和受到打擊報復，奉行多一事不如少一事的處事原則，從而導致某些會計信息失真，反映的經(jīng)濟活動不真實。

二、中職學校內(nèi)部控制原則

合法性原則。內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本中職學校的實際情況。合法性原則，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個中陣學校建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

制衡性原則。部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理。如中職學校內(nèi)部會計控制應當保證內(nèi)部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。

三、建立與完善內(nèi)部會計控制體系

建立與完善內(nèi)部會計控制體系可以從以下幾方面入手：建立學校治理控制機制。學校應當明確崗位職責，提高各行政部門的辦事效率，將教職工的積極性作為重點建設。完善校長責任制，為其提供激勵機制和約束機制，將其的壓力轉(zhuǎn)化為動力。各組織機構的職責權限必須得到授權，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。

建立績效考核體系。為配合財務控制和有關政策的實施，有必要建立一套與此相適應的績效考核體系。一套行之有效的績效考核體系是學校內(nèi)部控制順利開展的重要保證。全員績效考核體系是一種切實有效的激勵約束機制?？梢哉{(diào)動管理者的工作熱情，又可以利用法律、制度等方式約束其利益行為。全面績效考核必須保證有效性和可靠性，建立時應注意盡量完善和使用量化指標，把握好績效評價的頻率，對績效考核的結果進行及時反饋并加以應用。績效考核體系是保證財務控制有效進行的重要手段。針對管理過程中的控制目標或特定的戰(zhàn)略目標，將它們量化成為業(yè)務部門的績效考核目標。

建立內(nèi)部審計機構體系。中職學校應設置內(nèi)部審計機構，分派專職人員從事審計工作，直接受校長領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內(nèi)部審計機構是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、建立相對獨立的控制效果評價機構，評價內(nèi)部控制制度是否完善和學校內(nèi)各組織機構執(zhí)行職能的效率，用內(nèi)部審計的方法降低審計風險，提高審計效率，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護財產(chǎn)完整；規(guī)范學校會計行為，提高會計信息質(zhì)量，從而保證學校內(nèi)部控制制度更加完善。

總之，隨著中職學校規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部會計控制的作用越來越明顯。一個學校要想保持健康有序的發(fā)展，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護學校資產(chǎn)的安全、完整，就必須建立一套科學、可行的內(nèi)部會計控制制度，從中職學校的實際情況看，建立符合其特色的內(nèi)部控制制度體系，對保護學校財產(chǎn)的安全，提高會計信息的準確性，強化學校教學管理，學校辦學經(jīng)濟效益，具有深刻的現(xiàn)實意義，關鍵是應將制定的制度付諸實施，并在實施過程中不斷予以提高和完善。

參考文獻：

[1]陸平.淺析高校內(nèi)部會計控制制度[J].科技經(jīng)濟市場，2011，（11）.

第7篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

一、制約公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)控建設的主要因素

目前高等級公路建設管理事業(yè)單位相關治理機制不完善，激勵約束機制不健全。由于高等級公路建設管理事業(yè)單位是國家機構的分支，不像企業(yè)面臨市場競爭壓力，有強化治理，不斷提升內(nèi)部控制制度的強烈內(nèi)在動力。高等級公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)控建設主要依賴相關領導部門的考核和單位主要領導重視程度。有的高等級公路建設管理事業(yè)單位建立、制訂看似完善的一堆堆的手冊、各種文件和制度，管理程序規(guī)范，相當大成分是為應付相關領導部門的要求而搞形式、走過場，內(nèi)部控制的執(zhí)行動力并不高。

二、當前高等級公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)控建設現(xiàn)狀及存在的主要問題

當前高等級公路建設管理事業(yè)單位一般在業(yè)務層面的內(nèi)部控制中的收支業(yè)務控制、采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制、合同控制等建立了較完善的內(nèi)部控制制度。建立了會計工作崗位責任制，配備了具有相應資格和能力的會計人員，對會計人員進行科學合理的分工。加強了會計基礎工作，有效實施“會計基礎工作規(guī)范”，做好了會計核算工作。通過會計業(yè)務的及時處理、核算和監(jiān)督以及財務會計報告的編報，充分發(fā)揮會計系統(tǒng)控制的管控職能。由于高等級公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)部控制起步較晚，雖經(jīng)過十余年的發(fā)展，取得了不小的成績，但與企業(yè)內(nèi)部控制相比仍有明顯的差距。

（一）內(nèi)部牽制控制制度

當前高等級公路建設管理事業(yè)單位基本已建立并運行相關內(nèi)部牽制制度，做到了授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等方面的不相容的崗位分離。但部門間橫向制衡牽制較弱，與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中內(nèi)部牽制方面的要求有一定差距。

（二）授權審批控制制度

高等級公路建設管理事業(yè)單位建立了規(guī)范的授權批準制度，明確授權人員和審批人員授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，明確常規(guī)授權審批和特殊授權審批的范圍、權限。但當前高等級公路建設管理事業(yè)單位授權審批控制制度主要針對的是事后控制，某種意義上是一種被動性的控制。事后控制一般制訂彈性較大標準，給予經(jīng)辦人較大的隨機處置權，故而經(jīng)辦人隨意性較大，不利于嚴格控制。如前些年產(chǎn)生的公務接待領域相互攀比致公務接待費用越來越大現(xiàn)象，被動地事后控制力難從心。

（三）預算控制制度

預算控制制度尚處于探索起步階段，需要不斷完善。高等級公路建設管理事業(yè)單位屬于自收自支型事業(yè)單位，近些年來才開始推行預算管理，預算編制過程中常出現(xiàn)漏項，與內(nèi)控規(guī)范要求的內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確尚有不小的差距，尚未建成全面的預算體系。有些經(jīng)濟事項雖事先有計劃安排，但在該經(jīng)濟事項實際發(fā)生時卻沒有或較少體現(xiàn)計劃對實際支出管控，預算的剛性不強，執(zhí)行率不高。

三、改進高等級公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)控的幾點思考

改進高等級公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不能有一揮而就的思想，需要持續(xù)探索實踐、不斷完善。改進高等級公路建設管理事業(yè)單位內(nèi)控，需要作針對性調(diào)整或加強：

（一）針對內(nèi)部牽制制度不夠完善，應持續(xù)改進完善

在議事決策機制、部門崗位設置及權責配置、業(yè)務流程等方面就科學合理并符合內(nèi)部牽制的要求，確保不同部門、崗位之間權責分明，相互制約、相互監(jiān)督。在設置內(nèi)控制度時從橫向要求完成某項工作需有相自相對獨立的兩個或兩個以上平行部門或人員共同協(xié)作才能完成，形成相互牽制、相互監(jiān)督的機制。從縱向要求完成某項工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，從而使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）針對授權審批控制制度事前控制不足之弱項，可增設事前控制制度

常規(guī)性事務如公務接待、召開會議、員工出差、車輛維保、員工培訓、固定資產(chǎn)購置等等經(jīng)濟事項可增設事前審批制度。結合事中和事后經(jīng)濟事項的內(nèi)控制度，完成對經(jīng)濟事項的全過程管控。俗話說，有再好的治傷藥，也不如不受傷。事前參與預控，可以最大限度地減少違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。事前審批，可以從源頭上把好相關法律法規(guī)以及本單位內(nèi)控制度關，使相關審批人有充足的時間審核事項的合理合規(guī)性、科學性。

（三）增強預算控制在內(nèi)部控制中的作用

應逐步建立健全預算內(nèi)控制度。建立與工作計劃密切結合的全面預算管理體系，合理設置崗位、明確相關崗位的職責權限、確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容的職務崗位相到分離。確保預算編制相關人員及時全面把握預算編制有關政策。預算編制應基本全員參與，做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。按照規(guī)定程序批復的預算在各部門間進行指標分解、審批下達。規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序。建立預算執(zhí)行情況分析評價制度，按月對各部門預算執(zhí)行情況進行考評分析，強化預算對經(jīng)濟活動的管控作用。

預算控制近些年在各高等級公路建設管理事業(yè)單位越來越獲得重視，尤其是在按上級主管部門的要求逐年大幅縮減“三公經(jīng)費支出”管控方面發(fā)揮很大的作用。

（四）要重視經(jīng)濟事項管理業(yè)務流程設計

內(nèi)部控制表現(xiàn)為流程、信息和管控。內(nèi)部控制最終體現(xiàn)在經(jīng)濟事項管理流程中，內(nèi)部控制制度的好壞，由經(jīng)濟事項管理業(yè)務流程細節(jié)決定。經(jīng)對高等級公路建設管理事業(yè)單位主要業(yè)務進行梳理分類，可設置三個流程：一般流程、特別流程和特設流程。可在經(jīng)濟事項管理業(yè)務流程設置預算審核環(huán)節(jié)，對某經(jīng)濟事項是否屬經(jīng)黨委/指揮辦公會議批準的年度經(jīng)費使用預算范圍內(nèi)，作專門的審評。以其審評結果來決定該經(jīng)濟事項管理業(yè)務流程走向，預算內(nèi)的日常性常規(guī)經(jīng)濟事項設置走一般流程，審批權授予主管相關業(yè)務的副指揮；預算外的經(jīng)濟事項以及那些未列入年初預算但確需執(zhí)行的經(jīng)濟事項和根據(jù)實際情況確需超出預算的經(jīng)濟事項，走特別流程，實行單位領導班子集體決策審批制度，須經(jīng)黨委/指揮辦公會議批準（原預算批準層級）。

涉及專業(yè)性強，難于評判的高風險的經(jīng)濟事項可增設特設流程。

高等級公路建設管理過程中會涉及到很多專業(yè)性很強的事項，如工程變更。當存在下列法定條件：設計文件中存在錯漏缺或不完善的情況；設計不合理，不能滿足使用功能；因地質(zhì)、水文等自然條件與施工圖設計差異較大或勘察設計資料不詳；有利于改善行車條件，或能夠節(jié)省工程竣工后的維修養(yǎng)護費用，或有利于日后工程管理；有利于農(nóng)田、水利、工礦建設、地方交通及文物保護；國家頒布新的技術標準和新的設計規(guī)范以及上級交通行政主管部門對工程建設提出了新的技術要求；應用先進技術或優(yōu)化設計，能減少工程量、節(jié)省投資、有利保護環(huán)境、改善施工條件等。即可產(chǎn)生工程變更。施工單位追求的是在確保工程質(zhì)量和工期的前提下，工程造價最小化，企業(yè)利潤最大化。那些非常有經(jīng)驗的施工單位常在工程變更（非設計變更）中利用不平衡報價和其他盈利工具的配合來套取額外的非正常的巨額利潤，形成低價中標，高價結算。我國相關法律法規(guī)對不平衡報價尚未有明確有效的限制和調(diào)整條文，高等級公路建設管理單位往往對此類管控力不從心而風險很大。高等級公路建設管理單位一般由負責工程變更管理的總工辦出具初步意見，總工程師審核后提交黨委/指揮辦公會議決定。由于工程變更一般意味著增加大筆費用支出，總工辦相關主管人員會成為施工單位公關的重點。此類專業(yè)性強，難于評判的高風險的經(jīng)濟事項可增設特設流程：在負責部門出具審核意見提交黨委/指揮辦公會議前，由單位咨詢專業(yè)的獨立第三方中介機構審核出具評估意見。負責部門初審意見及第三方中介機構評估意見一并提交黨委/指揮辦公會議審批以降低風險。

在流程設計中，要尋找風險點。按照業(yè)務流程走向描述到具體崗位，考慮應有的制約是否存在?？刂泣c要有細節(jié)說明描述。要在每個控制崗位留下可以驗證的軌跡，管理中不能驗證的軌跡都是無用的。流程要避免重復和無效勞動。

四、要建立并強化對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督約束機制

可設置內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評議部門，加大對內(nèi)控制度執(zhí)行的稽核檢查力度，增加檢查頻率，對發(fā)現(xiàn)的問題要對癥下藥、提出整改措施和意見，并監(jiān)督整改。對因內(nèi)部控制失控導致的各種問題，要依規(guī)追究相關人員的責任，對新問題、新情況，要認真仔細地進行調(diào)查研究，制訂切實可行的、有效的內(nèi)控制度管理辦法，堵塞現(xiàn)行內(nèi)控制度在執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞。評議部門要認真總結經(jīng)驗，定期向黨委/指揮辦公會議報告階段及年度內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。黨委/指揮辦公會議要不斷推動內(nèi)控制度建設、執(zhí)行管理工作，營造一個促進內(nèi)部控制有效實施的良好環(huán)境。

建立健全內(nèi)控制度是高等級公路建設事業(yè)單位管理工作永恒的主題，需要不斷學習借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗，不斷探索、改進、完善。

參考文獻

[1]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》.

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》.

第8篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

關鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制制度;企業(yè)管理;會計控制;管理控制

中圖分類號:F270文獻標識碼:A文章編號:1009-2374(2009)10-0103-02

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會計控制,也可以用于管理控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制建設不完整、不科學

一些企業(yè)受利益的驅(qū)動,重經(jīng)營輕管理。自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡不健全,使內(nèi)部控制缺乏完整性:許多企業(yè)建立內(nèi)部控制時偏重于事后控制,通常是違法違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施。更嚴重的是,企業(yè)往往注重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制,對人員素質(zhì)和信息等無形資源控制不夠,使企業(yè)遭受嚴重的損失,內(nèi)部控制的執(zhí)行方面也存在不少問題,已建立的內(nèi)部控制要保證其有效執(zhí)行還需要有完善的監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度相配合,目前作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計部門很多都是形同虛設,并沒有真正的監(jiān)督檢查權力,最終導致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

(二)對內(nèi)部控制沒有形成評價體系

我國目前還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架,在內(nèi)控制度設計上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向:財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制制度建設,證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定,中國注冊會計師協(xié)會對事務所的內(nèi)部控制作了要求,國家審計署實施的《中華人民共和國國家審計基本準則》對內(nèi)部控制制度的測試當作“作業(yè)準則”予以規(guī)定。在這種形勢下由外部注冊會計師出具的內(nèi)部控制評價報告往往是流于形式。內(nèi)部審計重要作用之一是評估企業(yè)內(nèi)部控制,由于我國的內(nèi)部審計人員對廠長、經(jīng)理負責,內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部控制不完善。再加上內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,使內(nèi)部審計很難完成評價內(nèi)控的任務,外部和內(nèi)部評價也沒有很好的協(xié)調(diào)。

(三)公司治理結構不完善,無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,股東大會和董事會之間,董事會與經(jīng)理層之間,經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關系。通俗地說,公司治理就是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權力制衡關系,其中股東大會是公司的最終控制主體,董事會接受股東大會的委托,決定公司的政策方針,對經(jīng)理層進行監(jiān)督,董事會則對董事會的行為進行監(jiān)督,他們各負其責,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。但是,我國公司制企業(yè)普遍存在治理結構不完善的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為:一是董事會缺乏獨立性,難以對經(jīng)理層形成有效控制;二是監(jiān)事會功能有限,難以對董事會和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督。

二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的有益保障。企業(yè)有關部門和人員的及時溝通,可以使輸出的會計信息的真實性相關性和透明度得到提高。同時,使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況和資金變動情況,還可以使企業(yè)外部的債權人、政府部門、潛在的投資者等與企業(yè)有關的利益關系人獲得全面、正確、及時、有用的會計信息。提倡企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)計算機化,既節(jié)省了時間,提高了工作效率,又減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響,因此高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的建立也就更加具有必然性和可能性。

(二)構建實現(xiàn)自我控制的企業(yè)文化

企業(yè)文化的核心是價值觀,企業(yè)可以借助價值觀念這個軟環(huán)境將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行融合和統(tǒng)一,在共同的價值觀下,使員工個人的價值、目標、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標和經(jīng)營目標達到最大的一致性,將企業(yè)目標轉(zhuǎn)化為個人目標,在工作中遵守企業(yè)的行為準則和道德規(guī)范,從而增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,保證內(nèi)部控制的有效性。管理的最高境界是使員工得到信任和尊重,實現(xiàn)自我管理,那么有效控制的最高目標就是使所有員工能夠有效地進行自我控制。所以,企業(yè)的內(nèi)部控制應借助于企業(yè)文化,將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺行動,在員工中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)程的氛圍。

(三)實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種,這是對實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條:第一,限制接近,以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關的文件的接觸,如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管人員外,其他人員則限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。第二,定期進行實物資產(chǎn)清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應查明原因,及時處理。除上述外,實物資產(chǎn)控制從廣義上說,還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進行控制。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指具體業(yè)務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(五)優(yōu)化企業(yè)的治理機制

一要優(yōu)化企業(yè)股權結構。以“產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”為特點的現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立、健全公司治理機構。而優(yōu)化企業(yè)股權結構又是公司治理結構的基礎,是保證企業(yè)治理機構有效運轉(zhuǎn)的關鍵。筆者認為必須適當分散上市公司的持股比例,引進法人股,內(nèi)部職工股流通股等多種不同類型的投資者,實現(xiàn)企業(yè)投資主體的多元化,這樣有利于企業(yè)治理。二要加強董事會制度建設,避免職務重疊、杜絕管理人員交叉任職,明確董事會職責,推行獨立董事制度,在企業(yè)董事會中設置一定比例的獨立董事有利于完善公司的治理結構,促進企業(yè)的規(guī)范動作,保護企業(yè)全體股東特別是中小股東的合法權益。三要加強公司監(jiān)事會建設,正確認識監(jiān)事會在上市公司中的地位和作用,逐步強化監(jiān)事會組織機構,規(guī)范和強化監(jiān)事會的監(jiān)管職能。

一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構,其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是:各組織機構的職責權限必須得到授權,并保證在授權范圍內(nèi)的職權不受外界干預;每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查;在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中,檢查者不應從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

參考文獻

[1]朱翠蘭.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因分析[J].企業(yè)技術開發(fā),2006,(8).

第9篇：監(jiān)理部內(nèi)部管理制度范文

關鍵詞：內(nèi)部控制管理體系 制度 治理水平

制度是管理體系建設的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動運行建立科學、合理軌道，從而保障管理體系有效運行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。企業(yè)管理的精髓在于建立健全系統(tǒng)、科學、合理、公正的制度體系，規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務程序，明確各項業(yè)務責任主體，管理界面，職責權限、操作規(guī)范，指導和約束企業(yè)員工在其工作環(huán)節(jié)的行為，協(xié)調(diào)和控制處于經(jīng)營活動中各個管理環(huán)節(jié)間的協(xié)作，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，保障企業(yè)各要素暢通運行、規(guī)范治理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的制度建設，就如何加強制度建設提出看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系制度建設現(xiàn)狀

（一）管理制度不健全。

沒有建立系統(tǒng)的，全面的，完整的制度管理體系，部分業(yè)務存在無制度依據(jù)或沒有將已有的經(jīng)營管理行為制度化，由于相應的制度沒有建立，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督標準，管理和執(zhí)行存在隨意性。新開展業(yè)務、高新科技業(yè)務、高風險業(yè)務、重大經(jīng)營事項及信息管理系統(tǒng)在業(yè)務開展初期，各項管理工作處于探索階段，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監(jiān)管盲區(qū)。

（二）管理制度不完善

各業(yè)務管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責交叉、重疊、缺失、造成管理制度執(zhí)行過程中互相推諉?？v向上，管理制度與國家、上級部門及企業(yè)內(nèi)部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責任主體、管理界面，職責權限、任務目標及分工方面不明確，采用的管理方法不科學合理，程序與實際運行脫節(jié)，適用性、操作性不強，造成執(zhí)行不暢。

（三）制度執(zhí)行、監(jiān)督不力

缺乏對監(jiān)督重要性的認識，制度執(zhí)行與監(jiān)督指導未同步實施。由于監(jiān)督不及時，制度執(zhí)行與否，及其是否正確貫徹執(zhí)行，不能得到及時掌控。監(jiān)督管理缺乏相應配套的處罰考核管理。對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，違規(guī)行為缺乏相應的制裁措施或處罰力度不夠，出現(xiàn)有令不行，有禁不止、違法經(jīng)營、違章指揮、違規(guī)操作等行為，由于執(zhí)行不力，制度失去嚴肅性和權威性。企業(yè)監(jiān)督力度的配置不足，監(jiān)督人員的培訓與技術力量不足，對執(zhí)行層面監(jiān)管不到位。

（四）管理制度修訂不及時

企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，相應的管理制度未及時進行修訂、補充、完善。在對業(yè)務管理進行監(jiān)督檢查中，雖發(fā)現(xiàn)管理漏洞，違規(guī)行為，但未能從管理制度上進行深層次分析，未通過分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問題，起到舉一反三，杜絕同類問題的重復發(fā)生。

（五）制度宣傳貫徹和培訓學習不夠

新的制度下發(fā)后，沒有對員工及時開展必要地宣貫培訓。員工沿襲舊的程序、方法、目標及要求，增加了新制度的執(zhí)行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時， 企業(yè)管理的決策者、管理者、執(zhí)行者、監(jiān)督者各個層次員工不能及時了解最新有效制度與執(zhí)行的標準，不利于制度在不同層面上得到有效執(zhí)行。

二、加強內(nèi)部控制體系制度建設，提高治理水平的舉措

體系建設的過程是制度不斷完善提高的過程，不斷完善提高的制度體系優(yōu)化出科學合理的治理要求，職責明確、權責制衡、運作規(guī)范，從而提高企業(yè)治理水平，為企業(yè)各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供保障。

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

制度是保障內(nèi)部控制管理體系各要素運行通暢、規(guī)范有序、簡潔高效的重要支撐系統(tǒng)，具有很強的系統(tǒng)性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統(tǒng)梳理制度，建立各項業(yè)務活動決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督標準。橫向上，內(nèi)部各項制度、辦法、實施細則、條例規(guī)定、規(guī)程、規(guī)則各自主體之間有內(nèi)在的關聯(lián)性、系統(tǒng)性；縱向上，管理制度與國家、上級、企業(yè)制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內(nèi)容相互銜接貫通，邏輯保持協(xié)調(diào)與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實現(xiàn)管理職責清晰、工作內(nèi)容清晰、管理權限清晰、業(yè)務銜接清晰和監(jiān)督標準清晰，使決策層、管理層、執(zhí)行層及監(jiān)督層有法可依、有章可循，健全完善的內(nèi)部控制制度體系提供了企業(yè)治理依據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化、新業(yè)務引入，需與時俱進建立并完善管理制度。經(jīng)濟的全球化，世界經(jīng)濟環(huán)境變化影響企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略規(guī)劃、任務目標及治理方式，及時開展新業(yè)務、高風險業(yè)務、高科技業(yè)務的政策研究、評估風險，制定管理措施，落實管理職責與權限，建立工作程序與監(jiān)管標準，指導新業(yè)務的開展。隨著業(yè)務成熟，管理理順，將業(yè)務管理程序化、制度化、規(guī)范化。適應環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展，將經(jīng)營管理風險最小化，有效防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)治理的風險防范能力。

（二）加強監(jiān)督，強化制度執(zhí)行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級監(jiān)督檢查管理程序，定期組織制度監(jiān)督檢查，實施長期監(jiān)督，為執(zhí)行提供長效驅(qū)動力；同時各個層級將監(jiān)督檢查融入日常工作，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題，對違規(guī)行為及時進行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實，做到事中監(jiān)督，實現(xiàn)過程控制，提高企業(yè)治理執(zhí)行力。建立監(jiān)督處罰考核機制。有法必依、違法必究，嚴格監(jiān)督，結合嚴格處罰與考核，才能保證制度執(zhí)行正確、到位，解決制度與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象，引領依章行事、正確行事、規(guī)范管理，確保制度的嚴肅性和權威性，從而起到預期的約束作用，實現(xiàn)事前預警，強化企業(yè)治理管控力。有效配置內(nèi)部監(jiān)督資源，穩(wěn)定監(jiān)督隊伍，加強培訓，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人力資源，為監(jiān)督檢查部門培養(yǎng)具備財會、法律、計算機以及相關專業(yè)知識、技能的專業(yè)人員，確保監(jiān)督檢查人員具有專業(yè)勝任能力，以便監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，提高企業(yè)治理監(jiān)管力。

（三）建立制度PDCA循環(huán)，及時修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執(zhí)行才能實現(xiàn)對企業(yè)的管控，只有對執(zhí)行進行有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)制度設計和執(zhí)行的漏洞及管理的薄弱環(huán)節(jié)。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和違規(guī)行為，從制度層次上進行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問題的重復發(fā)生，提高企業(yè)治理持續(xù)改進力。制度的（PDCA）循環(huán)，即建立制度、執(zhí)行、檢查、處理完善、再執(zhí)行循環(huán)過程，按計劃制定管理制度，組織檢查，通過檢查找出問題和原因，進行處理，將經(jīng)驗和教訓制訂成標準、形成制度。然后再進入下一個循環(huán)，持續(xù)地開展制度PDCA循環(huán)，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學化。不斷循環(huán)、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業(yè)的治理水平，促進企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。

（四）加強制度的宣貫、培訓與學習

及時組織制度的宣貫與培訓學習，管理層學習制度，循章示范；業(yè)務人員熟悉制度，遵章辦事；監(jiān)督人員加強制度學習，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)制度存在問題，依章糾偏，為企業(yè)創(chuàng)建良好的治理環(huán)境；利用信息技術建立制度管理平臺，及時更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監(jiān)督者及相關人員時時學習查看管理，以統(tǒng)一的標準規(guī)范地開展經(jīng)營活動 。實現(xiàn)制度實時、透明、共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制治理信息與溝通透明、通暢。

參考文獻：

[1]財政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008