科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

會(huì)議時(shí)間：2020年10月26日10時(shí)

會(huì)議地點(diǎn)：公司三樓二會(huì)議室

參會(huì)人員：***、***、***、***、***

會(huì)議主持：***

會(huì)議記錄：***

10月26日上午，*********項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（初稿）內(nèi)部審查會(huì)議在辦公樓三樓二會(huì)議室召開，公司***，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人***，******參加了會(huì)議，會(huì)議由***主持。

會(huì)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)新建尾礦庫可行性研究報(bào)告（初稿）的主要編制內(nèi)容和報(bào)告中存在的問題及建議進(jìn)行了綜合匯報(bào)。與會(huì)人員對(duì)提出的問題和建議進(jìn)行了交流討論，會(huì)議紀(jì)要如下：

本著“安全、環(huán)保、高效、優(yōu)質(zhì)、控本”的建設(shè)原則，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障。需對(duì)以下內(nèi)容修改或補(bǔ)充完善。

1：截洪溝（B×H=1.5mx1.2m）以下的匯水面積需單獨(dú)計(jì)算出來，若在0.5km2左右，可取消0.8mx0.8m的截洪溝，取消可節(jié)省工程直接費(fèi)259.28萬元+工程其他費(fèi)用259.28x33.3%（取費(fèi)比例），共計(jì)節(jié)約345.62萬元。

2、上壩公路起點(diǎn)要從山溝公路開始設(shè)計(jì)起點(diǎn)（廢水站下游道路左邊開始），尾礦庫管理房要設(shè)在進(jìn)初級(jí)壩左邊山體上，靠近上壩應(yīng)急公路建設(shè)。

3、工程預(yù)備費(fèi)1103.31萬元，費(fèi)用預(yù)估過高，可否按工程預(yù)算總額的1%計(jì)算，為150萬元左右，則工程預(yù)備費(fèi)預(yù)算減少約953.31萬元。

4、排洪隧洞B×H=3.0mx3.0m,L1865m，單價(jià)6200元/m，總價(jià)：1156.3萬元；單價(jià)預(yù)算偏高，可預(yù)算為4200元/m，則總價(jià)為783.3萬元，總預(yù)算減少373萬元。另加工程其他費(fèi)用373x33.3%（取費(fèi)比例）=124.2萬元，合計(jì)總預(yù)算減少497.2萬元。

5、庫底礫石保護(hù)層預(yù)算為：26171m3x80元/m3=209.36萬元，是否可調(diào)整為底層鋪廢石，廢石來源可考慮隧洞開采石料再破碎后鋪墊，工程造價(jià)可減少一半以上，可節(jié)約130萬元以上（含取費(fèi)）。

6、按本次設(shè)計(jì)的施工工藝來計(jì)算庫內(nèi)的防滲工程量一次全部施工建設(shè)到位，邊坡開挖土方量151331m3+錨固溝開挖爆破79682m3，共計(jì)23.1013萬方，除去錨固溝部分黏土（9443方）回填，剩余22萬方，另庫區(qū)清理灌木林302662方，產(chǎn)生廢土廢渣約10萬方（按0.3m厚），共計(jì)有32萬方廢土廢渣需考慮堆存場(chǎng)地和建設(shè)成本的問題，需要設(shè)計(jì)單位重點(diǎn)從技術(shù)方面考慮兩到三個(gè)最優(yōu)的設(shè)計(jì)施工方法作對(duì)比，既要從技術(shù)方面可行，又要從投資方面控制成本到最小化，供企業(yè)參考選擇。

7、防滲工程量需分步按301m標(biāo)高—340m標(biāo)高及340m標(biāo)高—400m標(biāo)高分別計(jì)算工程量和預(yù)算造價(jià)。便于業(yè)主決策考慮一次施工或分步實(shí)施以及投資成本問題。若本次施工建設(shè)防滲工程量按初級(jí)壩頂（340m標(biāo)高）水平線以下來分步實(shí)施(政策允許范圍內(nèi)）。則可以減少預(yù)算投資約4000萬元以上。

8、上調(diào)進(jìn)庫公路建設(shè)投資項(xiàng)目：由180萬元調(diào)整到800萬元（增加620萬元），增加的工程內(nèi)容有：從公司至黃金水庫通鄉(xiāng)公路鳳形橋三叉路口處加寬一米至初級(jí)壩下游處,長2600M,(開挖山體、拓寬、倒制靠河邊路基、兩座橋梁加寬、新修一座橋梁、占地補(bǔ)償、重倒路面和新倒路面等）。

9、如果按3000噸/日來核算，尾砂管徑和回水管徑均需增大，考慮到穿越現(xiàn)有井下系統(tǒng)鋪設(shè)彎道過多且影響運(yùn)輸系統(tǒng)，揚(yáng)程損失大，安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)較大，考慮開挖一條管道輸送涵洞（2000m），涵洞需避開井下相關(guān)設(shè)施設(shè)備。則需增加投資約400萬元。

以上幾項(xiàng)總共可減少投資約4906萬元。

第2篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響越來越受到重視，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，應(yīng)該標(biāo)本兼治，應(yīng)當(dāng)從理念、隊(duì)伍、機(jī)制、業(yè)務(wù)實(shí)施技術(shù)等層面上著手。

關(guān)鍵詞 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)發(fā)生背離；或由于審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)、財(cái)政報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是 審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。如何規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最底線，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)干部都要切實(shí)增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫感，充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作帶來的影響，緊緊抓住審計(jì)質(zhì)量這條生命線，采取切實(shí)有效的措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊的思路

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí)，同樣需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的總體思路，即首先識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，然后采取恰當(dāng)?shù)拇胧┯嗅槍?duì)性地予以應(yīng)對(duì)?？梢哉f，本準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用葉中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)曳和葉中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào)――針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序曳這兩項(xiàng)準(zhǔn)則，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提出了具體要求。準(zhǔn)則第七、八、九章分別舞弊 風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)做出了具體規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1．審計(jì)抽樣和審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，取得可靠的審計(jì)證 據(jù)，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可容忍的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)證據(jù)就可能片面、不可靠，從而產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對(duì)雙方均具有約束力。作為審 計(jì)方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，否則就構(gòu)成違約。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足給錢這個(gè)條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進(jìn)度，不按規(guī)章的要求進(jìn)行審計(jì)，有的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù) 記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

3．審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書 規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)報(bào)告對(duì)有關(guān)關(guān)聯(lián)問題、或有事項(xiàng)等的表述以及對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響的表述是否準(zhǔn)確、得當(dāng)，也有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1．健全審計(jì)工作責(zé)任制，明確劃分審計(jì)人員職責(zé)要堅(jiān)持審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長要對(duì)審計(jì)方案制定的重點(diǎn)內(nèi)容，編制的審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)形成的審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料負(fù)責(zé)；復(fù)核人要對(duì)提供的一切審計(jì)資料、依據(jù)的法規(guī)制度以及審計(jì)報(bào)告的表述等負(fù)責(zé)；要確定審計(jì)報(bào)告審理制度、集思廣義，準(zhǔn)確界定問題的性質(zhì)，掌握好處理處罰的尺度，從而形成審計(jì)工作“三級(jí)復(fù)核制”，以避免職責(zé)不明。

2．周密制定審計(jì)方案，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序在擬定審計(jì)方案時(shí)，除按照審計(jì)方案編制的一般方法將此項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)審計(jì)的主要內(nèi)容寫進(jìn)去外，還必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)找出來。這要充分引用內(nèi)部控制制度的測(cè)試結(jié)果去做。要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，特別是注意執(zhí)行審計(jì)文書的送達(dá)、審計(jì)報(bào)告當(dāng)面征求被審計(jì)單位意見和審計(jì)處罰聽證等程序。

3．認(rèn)真落實(shí)審計(jì)人員責(zé)任，真正做到獎(jiǎng)罰分明對(duì)審計(jì)人員的職責(zé)劃分清楚后，要真正把各自的責(zé)任落實(shí)到位。對(duì)盡心盡責(zé)、項(xiàng)目完成優(yōu)秀的審計(jì)人員，要予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于在審計(jì)工作中、違反法規(guī)法律的，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或形成訴訟失敗的，要追究審計(jì)人員的過錯(cuò)責(zé)任，從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．依法實(shí)施審計(jì)、準(zhǔn)確恰當(dāng)定位在實(shí)施審計(jì)過程中，要盡量掌握完整的財(cái)務(wù)資料，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上有重點(diǎn)地審查和核實(shí)，要注 重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審查和分析。對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)從實(shí)際出發(fā)、選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，做出科學(xué)的判斷，從而對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做出準(zhǔn)確的定性。定性依據(jù)要特別注意依據(jù)適用的范圍、時(shí)效、內(nèi)容，以免造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言：長期以來，我國的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價(jià)越來越高。針對(duì)這種現(xiàn)象，實(shí)施有效的工程造價(jià)控制顯得尤為重要。

1、工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀分析

工程造價(jià)審計(jì)，通常是通過工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來完成的。預(yù)決算是一個(gè)統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價(jià)審計(jì)過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價(jià)審計(jì)工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價(jià)審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，施工過程的多變性容易造成審計(jì)期間工作的忽略和疏漏。一個(gè)基建工程項(xiàng)目的實(shí)施，既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概(預(yù))算、實(shí)施過程中追加投資以及最后結(jié)算的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等。其次在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價(jià)格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說明工程造價(jià)審計(jì)所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，審計(jì)人員如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來不同程度的影響，審計(jì)人員也不可推脫地要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。一是基建項(xiàng)目種類繁多，這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開展對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)，需要專業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員加以實(shí)施。但是,當(dāng)前各級(jí)審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)都有待提高的實(shí)際問題。二是介入審計(jì)的滯后。近幾年的實(shí)踐證明，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，在時(shí)間上大都是滯后的。有的工程項(xiàng)目在竣工交付使用近一年，審計(jì)單位才接到開展審計(jì)的指令。如果僅對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，借助于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料是可以查清楚的，但如果要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無從考究。

3、工程造價(jià)審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源

工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處：一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多個(gè)中介組織；二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)是國家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場(chǎng)交易行為，在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，國家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計(jì)部門有權(quán)根據(jù)《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對(duì)利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價(jià)款認(rèn)定的文書不同，對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書很多，其中主要有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告，導(dǎo)致了混亂、無序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價(jià)審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價(jià)口徑有很大的區(qū)別，工程價(jià)款最終確定也不盡相同。

4、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

由前面的分析可以看出，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計(jì)人員素質(zhì)原因造成的工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)方法不得當(dāng)造成的工程造價(jià)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)手段運(yùn)用不合理造成的工程審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價(jià)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)客體的復(fù)雜化造成的工程造價(jià)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)報(bào)告的不合理和不完善造成的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上各種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及類型，防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過以下對(duì)策來實(shí)現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。通過對(duì)政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員政治素質(zhì)；通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績效考核等方式提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。這是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；采用合理的審計(jì)方法，防范具有特殊特征的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不斷改進(jìn)審計(jì)方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進(jìn)的審計(jì)手段。這是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必備條件。采用工程全程審計(jì)手段，是做好審計(jì)工作的必備基礎(chǔ)；實(shí)行主動(dòng)控制，可以能動(dòng)地影響投資決策、設(shè)計(jì)、施工等過程，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計(jì)方法的科技含量，能夠提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。

第五，完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說明，能夠指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。

5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要從以下兩個(gè)方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。任何一項(xiàng)審計(jì)制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實(shí)際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。審計(jì)質(zhì)量檢查是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的重要手段。建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，對(duì)于做好審計(jì)工作和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。

結(jié)束語：審計(jì)人員要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計(jì)技巧。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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第4篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目； 經(jīng)費(fèi)管理； 支出界線

中圖分類號(hào)：G472.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）19-0111-03

日前，科技部下發(fā)了《關(guān)于請(qǐng)協(xié)助開展2013年科研經(jīng)費(fèi)巡視檢查工作的函》（國科辦函財(cái)〔2013〕252號(hào)），在2013年7月至9月間派出巡視組對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)課題承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用情況開展巡視檢查，隨著國家科技投入總量的不斷增加，如何規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)管理、提高經(jīng)費(fèi)使用效益，越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注。

作為中國再生資源產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟專家委員會(huì)財(cái)務(wù)專家，筆者參加了部分“十一五”國家科技支撐計(jì)劃的項(xiàng)目驗(yàn)收，在驗(yàn)收過程中，發(fā)現(xiàn)不少課題負(fù)責(zé)人及承擔(dān)單位由于未能全面、準(zhǔn)確掌握經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策，出現(xiàn)了因課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過而影響課題技術(shù)、學(xué)術(shù)驗(yàn)收的情況。出現(xiàn)上述問題的一個(gè)重要原因是對(duì)相關(guān)概念理解不到位，具體表現(xiàn)在概念關(guān)系混淆、內(nèi)涵界線不清、經(jīng)費(fèi)交叉使用、標(biāo)準(zhǔn)列支模糊，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差，會(huì)計(jì)信息不能準(zhǔn)確、全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)。為此，本文圍繞財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收、開支范圍與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議費(fèi)與差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)與績效支出、結(jié)余資金與應(yīng)付未付款這五組易混淆概念，結(jié)合國家專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行辨析。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收

國家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的流程大致為預(yù)算編制、預(yù)算核批、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)驗(yàn)收。在實(shí)際操作過程中，一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人常常將財(cái)務(wù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)混為一談，錯(cuò)誤地認(rèn)為接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)、形成審計(jì)報(bào)告就已經(jīng)是完成了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，從而疏忽申請(qǐng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的工作準(zhǔn)備，影響項(xiàng)目的如期結(jié)題。下面分四個(gè)方面介紹兩者之間的差異。

（一）概念不同

經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)是由科技部、財(cái)政部指定的“十二五”期間有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度、規(guī)定、辦法，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的合理性、合法性進(jìn)行審查并作出判斷，最終提出審計(jì)意見，形成審計(jì)報(bào)告的行為。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算文件和項(xiàng)目合同書中確定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合審計(jì)報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行綜合考核和總體評(píng)價(jià)的行為。

（二）組織機(jī)構(gòu)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)為科技部、財(cái)政部指定的“十二五”期間有科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)資格的208家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，財(cái)務(wù)驗(yàn)收的實(shí)施單位為科技部條財(cái)司，或者支撐計(jì)劃項(xiàng)目組織單位組織的財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組，也可以委托中介機(jī)構(gòu)。

（三）提交資料不同

財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收是兩個(gè)不同階段的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)其工作性質(zhì)的特點(diǎn)，需要準(zhǔn)備的資料也不同。財(cái)務(wù)審計(jì)要求提供的資料主要包括：開戶許可證、開戶銀行年末余額對(duì)賬單、會(huì)計(jì)憑證、科目余額表、會(huì)計(jì)賬簿、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算書等。財(cái)務(wù)驗(yàn)收要求提交資料主要包括：財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、單位制定的相關(guān)規(guī)章制度等。

（四）實(shí)施步驟不同

科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收有嚴(yán)格的組織實(shí)施程序。課題承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上，先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)基礎(chǔ)上，向科技部提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)，由科技部組織財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組或委托中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況及經(jīng)費(fèi)使用情況，提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見，反饋課題承擔(dān)單位。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在前，財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作續(xù)后，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。

財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收雖然是兩個(gè)不同的概念，但兩者之間又相互依存，財(cái)務(wù)審計(jì)通不過或?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題，直接影響課題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，所以財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的必要前提，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)一步考核評(píng)價(jià)。

二、開支范圍與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

擴(kuò)大課題開支范圍、提高課題開支標(biāo)準(zhǔn)是課題經(jīng)費(fèi)使用過程中不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的最主要體現(xiàn)形式。主要原因就是分不清開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的界線，將二者混為一談，錯(cuò)誤地認(rèn)為依據(jù)批復(fù)核準(zhǔn)的單項(xiàng)定額，就可以作為辦理支出的依據(jù)，從而出現(xiàn)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。如“專家咨詢費(fèi)”核定的金額是這個(gè)支出項(xiàng)目可以發(fā)放的總量，但每位專家的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，國家是有相應(yīng)文件規(guī)定的，不能因?yàn)檫@個(gè)科目有余額，就隨意提高專家發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)。開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容。開支范圍是科技部、財(cái)政部規(guī)定的經(jīng)費(fèi)用途和每項(xiàng)用途的使用限額，而執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)則是國家對(duì)部分開支作出的統(tǒng)一規(guī)定。它們之間的區(qū)別可以從以下三方面體現(xiàn)：

（一）涵義不同

課題開支范圍，是國家依據(jù)科研活動(dòng)過程中發(fā)生費(fèi)用的不同性質(zhì)，對(duì)科研項(xiàng)目組織實(shí)施過程中與研究活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)支出內(nèi)容所作的統(tǒng)一規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)政〔2011〕434號(hào)）的規(guī)定，課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是辦理支出額度的依據(jù)，一般由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定，在經(jīng)費(fèi)開支范圍中，涉及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的支出有差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)。

（二）內(nèi)容不同

對(duì)于開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，國家都有相關(guān)文件加以規(guī)定，為表述明確，筆者以框圖和表格的形式進(jìn)行展示，如圖1、表1所示。

（三）作用不同

開支范圍是項(xiàng)目預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，是由財(cái)政部和科技部核準(zhǔn)的。執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，是項(xiàng)目單位經(jīng)費(fèi)開支的準(zhǔn)繩。開支范圍的批復(fù)數(shù)，如課題研究的材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等是允許在合理的范圍內(nèi)按照國家規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整使用的，但執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，具有指令性質(zhì)，是不能隨意增減的。開支范圍是一種區(qū)間，各類事項(xiàng)開支總額必須居于一定區(qū)間之內(nèi)，即要在開支范圍內(nèi)；執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)則是一種尺度，各類事項(xiàng)的開支金額不得主觀臆造，要有一定的依據(jù)，即執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

三、會(huì)議費(fèi)與差旅費(fèi)

在課題結(jié)題過程中，有一些項(xiàng)目承擔(dān)單位在填報(bào)“會(huì)議費(fèi)”、“差旅費(fèi)”支出科目時(shí)，常常張冠李戴，界定不清科目的核算口徑，在差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)開支上，存在概念模糊、范圍不一等問題，主要表現(xiàn)形式有兩個(gè)方面：一是將項(xiàng)目研發(fā)過程中課題組成員參加會(huì)議發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用統(tǒng)計(jì)在會(huì)議費(fèi)科目中，從而導(dǎo)致會(huì)議費(fèi)支出嚴(yán)重虛增；二是將主辦或承辦會(huì)議期間發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)列入差旅費(fèi)科目中，導(dǎo)致差旅費(fèi)支出不實(shí)的現(xiàn)象。鑒于以上情況，為合理區(qū)分經(jīng)費(fèi)開支范圍，從三方面分析會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)的核算口徑。

（一）核算內(nèi)容不同

差旅費(fèi)是指課題研發(fā)過程中開展科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)等，開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定執(zhí)行。會(huì)議費(fèi)是指在課題研發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。

（二）組織單位不同

課題組成員參加國內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、公雜費(fèi)等，應(yīng)列作差旅費(fèi)支出，而會(huì)議費(fèi)是指課題組承辦、組織的學(xué)術(shù)會(huì)或者咨詢會(huì)而發(fā)生的會(huì)議租場(chǎng)費(fèi)、資料印刷費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等費(fèi)用。主體不同，核算性質(zhì)也不相同。會(huì)議費(fèi)開支強(qiáng)調(diào)的是主辦、承辦會(huì)議，差旅費(fèi)開支則強(qiáng)調(diào)的是參加會(huì)議。

（三）注意事項(xiàng)不同

差旅費(fèi)核算注意事項(xiàng)主要包括執(zhí)行國家制定的相關(guān)出差標(biāo)準(zhǔn)，出差事由和內(nèi)部審批手續(xù)，出差人員、事由與課題的相關(guān)性。會(huì)議費(fèi)核算的注意事項(xiàng)主要包括執(zhí)行國家制定的相關(guān)會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提供會(huì)議通知、日程安排，與會(huì)人員簽到表等信息資料，不得在會(huì)議費(fèi)中開支專家咨詢費(fèi)、禮品費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)和旅游費(fèi)等。

四、勞務(wù)費(fèi)與績效支出

勞務(wù)費(fèi)支出是最容易發(fā)生問題的地方，所以歷來都是財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收檢查的重點(diǎn)?？冃еС鍪恰敦?cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)政〔2011〕434號(hào)文件）新增開支內(nèi)容，是為加大對(duì)科研人員的智力投入和科研績效的激勵(lì)而設(shè)立。一些課題承擔(dān)單位對(duì)這兩方面的經(jīng)費(fèi)開支存在疑惑，分不清勞務(wù)費(fèi)與績效支出的區(qū)別，導(dǎo)致支出模糊，名不副實(shí)。具體體現(xiàn)形式有兩種：一是列支課題組成員的勞務(wù)費(fèi)，二是列支未考核的績效支出，這些費(fèi)用在審計(jì)或驗(yàn)收時(shí)都將不予確認(rèn)。

（一）含義不同

勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用?？冃еС鍪侵赋袚?dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。

（二）支付對(duì)象不同

勞務(wù)費(fèi)的對(duì)象是課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員，有收入的課題組成員，包括課題負(fù)責(zé)人是不能發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用的。績效支出的對(duì)象必須為預(yù)算書所列明的科研人員。這兩科目核算的最大區(qū)分點(diǎn)就是課題組成員有無工資性收入，有工資性收入的課題組成員是不能列支勞務(wù)費(fèi)，但可以通過科研考核發(fā)放績效支出。

（三）操作流程不同

勞務(wù)費(fèi)的檢點(diǎn)是發(fā)放形式和發(fā)放手續(xù)。勞務(wù)費(fèi)發(fā)放形式有兩種，現(xiàn)金發(fā)放和通過銀行打入個(gè)人賬戶。以現(xiàn)金發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)，必須是領(lǐng)款人本人簽字，任何理由的代簽行為都是不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的。勞務(wù)費(fèi)發(fā)放簽收單上必須體現(xiàn)發(fā)放事由、姓名、身份證號(hào)、金額、本人簽字等事項(xiàng)，并依法繳納個(gè)人所得稅。績效支出注意事項(xiàng)主要包括：（1）績效支出總額不得超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后余額的5%；（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)績效考核情況確定發(fā)放方案并提出發(fā)放申請(qǐng)，績效支出發(fā)放申請(qǐng)表上必須體現(xiàn)發(fā)放類型（年度、中期、驗(yàn)收）、考核方式、考核結(jié)果等事項(xiàng)。

五、結(jié)余資金與應(yīng)付未付款

一些課題單位甚至承擔(dān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，常?；煜Y(jié)余資金和應(yīng)付未付款，將課題結(jié)存的應(yīng)付未付款當(dāng)作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金。根據(jù)《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》財(cái)政〔2011〕434號(hào)文件規(guī)定，課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)須按原渠道上繳科技部，而應(yīng)付未付款在注明具體用途和方向后，是可以留在單位繼續(xù)使用的。所以混淆結(jié)余資金和應(yīng)付未付款，帶來的嚴(yán)重后果是本應(yīng)留在課題繼續(xù)按計(jì)劃使用的費(fèi)用，卻要按規(guī)定原渠道上繳科技部。

（一）內(nèi)涵不同

結(jié)余經(jīng)費(fèi)是課題結(jié)題后，批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)減去實(shí)際支出后的余額，是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，經(jīng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定并報(bào)科技部確認(rèn)的凈結(jié)余資金。應(yīng)付未付款是項(xiàng)目的預(yù)計(jì)后續(xù)支出，是財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基準(zhǔn)日后，繼續(xù)可以留在單位按計(jì)劃使用的款項(xiàng)。

（二）業(yè)務(wù)處理不同

結(jié)余經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目驗(yàn)收工作結(jié)束后，按原渠道上繳科技部，而財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定的應(yīng)付未付資金，不屬于凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可以留在研究單位繼續(xù)使用。常見屬于應(yīng)付未付內(nèi)容包括：購買設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測(cè)試化驗(yàn)加工結(jié)果已被采用但尚未支付的費(fèi)用，項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費(fèi)等。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部，科技部.國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法［S］.2006.

第5篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

2011年我國開始對(duì)部分上市公司實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，其中大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都對(duì)上市公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。強(qiáng)制審計(jì)后，披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司數(shù)量逐漸增多，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告數(shù)量也逐漸增多，越來越多的上市公司內(nèi)部控制缺陷被暴露出來。大部分無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露上市公司的內(nèi)控缺陷問題、持續(xù)經(jīng)營問題，但未披露其對(duì)內(nèi)部控制的影響。個(gè)別內(nèi)控審計(jì)報(bào)告存在混淆內(nèi)控缺陷分類情況，存在規(guī)避出具否定意見的嫌疑。目前內(nèi)控審計(jì)報(bào)告還存在內(nèi)控缺陷的性質(zhì)及影響披露不夠充分、準(zhǔn)確的問題。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)報(bào)告還存在結(jié)論或相關(guān)信息披露與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告不一致，但雙方并未給予相關(guān)說明的問題。我國上市公司內(nèi)控審計(jì)工作剛剛起步，仍存在很多問題需要完善。

二、披露現(xiàn)狀

強(qiáng)制審計(jì)后，我國上市公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露情況逐步得到改善，2012年60%以上的上市公司披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，而2013年則有70%以上的上市公司披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司數(shù)量呈上升趨勢(shì)，報(bào)告質(zhì)量在逐步提高。

1.披露總體情況分析

本文分析了2012年和2013年我國滬深主板上市公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)國泰安中國上市公司內(nèi)控研究數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，匯總結(jié)果如下：

2012年我國2492家上市公司中有981家未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，占總體比例為39.37%，60.63%的上市公司披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，其中有1486家上市公司的審計(jì)意見類型為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占總體比例為59.63%，占已披露總數(shù)的比例為98.35%。在1511家披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司中，有20家上市公司被出具了無保留意見加事項(xiàng)段的審計(jì)意見，5家上市公司被出具否定意見加說明段的審計(jì)意見，分別占披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告上市公司總數(shù)的1.32%和0.33%。

2013年我國共有2355家上市公司，其中有553家未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，占總體比例為23.48%，有1802家上市公司披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，占上市公司總數(shù)的76.52%。在已披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司中，有1753家上市公司的審計(jì)意見類型為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占總體比例為74.44%，占已披露總數(shù)的比例為97.28%。在1802家披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司中，有36家上市公司被出具了無保留意見加事項(xiàng)段的審計(jì)意見，有兩家上市公司被出具了保留意見加事項(xiàng)段的審計(jì)意見，11家上市公司被出具否定意見加說明段的審計(jì)意見，分別占披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告上市公司總數(shù)的2%、0.11%和0.61%。

通過對(duì)兩年的披露情況進(jìn)行對(duì)比發(fā)現(xiàn)，2013年未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司比2012年下降了43.63%，被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司比2012年上升了17.97%，被出具無保留意見加事項(xiàng)段審計(jì)意見的上市公司比2012年增加了80%，2013年有兩家公司被出具了保留意見加事項(xiàng)段的審計(jì)意見，而2012年沒有上市公司被出具保留意見加事項(xiàng)段的審計(jì)意見，而2013年被出具否定意見加說明段的審計(jì)意見的上市公司比2012年多了6家。通過對(duì)比可以得知，2013年我國上市公司披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的數(shù)量有所增加，被出具各類審計(jì)報(bào)告類型的上市公司的數(shù)量都有所增長，由此可看出，2013年各上市公司內(nèi)控審計(jì)力度有所加大，同時(shí)也暴露出了我國上市公司普遍存在的內(nèi)控問題。

2.內(nèi)部控制缺陷問題分析

2012年和2013年分別有20家和36家上市公司被出具無保留意見加事項(xiàng)段的審計(jì)意見。其中大多數(shù)上市公司存在一般缺陷，少部分上市公司存在重要缺陷或重大缺陷。在被披露的缺陷類型中有很多典型的缺陷內(nèi)容，例如，公司停業(yè)整頓，持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)重大不確定性，工程方面和關(guān)聯(lián)方交易方面存在缺陷，執(zhí)行管理制度和信息披露相關(guān)制度存在不規(guī)范的情形。還有一些公司內(nèi)審部門尚未配備具有專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，不足以對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，或者公司未能及時(shí)構(gòu)建與新市場(chǎng)開拓風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)控，信息披露及時(shí)性和完整性方面還存在缺陷。

在被出具否定意見的上市公司中，大多數(shù)都存在重要缺陷或重大缺陷。例如，貴糖股份公司蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證，影響該等存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性，與此相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控運(yùn)行失效，上述重大缺陷導(dǎo)致該公司出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而該公司的重大缺陷使其內(nèi)部控制失去這一功能。

其他內(nèi)控缺陷包括，年報(bào)中存在虛假記載和重大遺漏，虛增營業(yè)收入，虛增營業(yè)利潤，虛增歸屬上市公司股東凈利潤。上市公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控存在的重大缺陷包括上市公司及其子公司管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，未能對(duì)子公司實(shí)施有效控制。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控存在重大缺陷，主要包括上市公司和部分子公司的公司治理機(jī)制不健全或者未能有效運(yùn)作。與信息披露有關(guān)的內(nèi)控存在缺陷，重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未有效執(zhí)行，導(dǎo)致上市公司未及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和及時(shí)履行信息披露義務(wù)。這些內(nèi)控缺陷只是冰山一角，披露內(nèi)控缺陷的數(shù)量較少并不意味內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量高，還有很多缺陷未被披露，報(bào)告的信息和真實(shí)情況仍有較大差距。

這些已被披露的上市公司內(nèi)控缺陷反映出了我國上市公司存在的內(nèi)控問題，而信息使用者可以通過這些披露的內(nèi)控缺陷了解上市公司的運(yùn)營狀況，從而進(jìn)行相關(guān)決策。從已披露的缺陷類型分析，大部分上市公司披露的是一般缺陷，重大缺陷披露的比例較低，并且遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國上市公司內(nèi)控重大缺陷的披露比例，很多公司有可能將重大缺陷歸為重要缺陷和一般缺陷，導(dǎo)致內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的失效，致使信息使用者不能完全了解上市公司的實(shí)際情況。因此，我國上市公司內(nèi)控缺陷以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露還需要完善與提高，這樣才能為信息使用者提供更有保障的信息，也能促使公司完善內(nèi)部控制的建設(shè)。

三、完善內(nèi)控披露的建議

1.提高管理者對(duì)于內(nèi)控缺陷的重視

公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效實(shí)施應(yīng)當(dāng)負(fù)有責(zé)任，監(jiān)管層的監(jiān)管是上市公司進(jìn)行內(nèi)控缺陷披露的主要?jiǎng)訖C(jī)，而管理層對(duì)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定、評(píng)價(jià)和披露也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。上市公司管理層沒有充分認(rèn)識(shí)到披露內(nèi)控缺陷信息的必要性以及重要性，缺乏披露內(nèi)控缺陷的積極性以及責(zé)任感，導(dǎo)致上市公司披露的內(nèi)控缺陷存在不真實(shí)的成分，最終造成公司內(nèi)控失效的嚴(yán)重后果。因此應(yīng)該加強(qiáng)公司管理層建設(shè)，提高公司披露內(nèi)控缺陷的積極性和責(zé)任感。

2.完善內(nèi)控的有關(guān)規(guī)定

我國內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定仍需要進(jìn)一步完善，例如，內(nèi)控缺陷定性模糊，每家上市公司的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)會(huì)有所不同，這就造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)沒有可依據(jù)的具體目標(biāo)，可能造成審計(jì)意見缺乏說服力。而美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則第5 號(hào)《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相整合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)》可以給我們提供一個(gè)典范，采取目標(biāo)導(dǎo)向的做法進(jìn)行缺陷認(rèn)定。

3.加大對(duì)內(nèi)控信息披露的監(jiān)管力度

提高內(nèi)控信息的披露程度，就需要提高各方的監(jiān)管力度。一方面，政府監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)上市公司更好地認(rèn)定和披露內(nèi)控缺陷。另一方面，由于我國內(nèi)控規(guī)范體系剛起步，上市公司內(nèi)控信息披露的積極性較弱，缺乏對(duì)其內(nèi)控披露行為的有效監(jiān)管。因此政府監(jiān)管部門應(yīng)加大內(nèi)控信息披露的監(jiān)管力度，強(qiáng)化上市公司內(nèi)控信息披露的責(zé)任感和法律意識(shí)，從根本上提高內(nèi)控信息披露的質(zhì)量。

同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì)，有利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控信息披露質(zhì)量的外部監(jiān)督，進(jìn)而提高公司內(nèi)控披露信息的質(zhì)量。目前，由于我國內(nèi)控審計(jì)剛起步，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展業(yè)務(wù)的能力有待提高，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)的能力。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)督，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)的外部治理作用，從而推動(dòng)我國上市公司內(nèi)控信息的披露，以更好地保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳壽元. 我國公司內(nèi)控審計(jì)現(xiàn)狀及相關(guān)建議[J]. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 2013，（10）.

[2] 吳一能. 上市公司內(nèi)控審計(jì)缺陷及對(duì)策[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2013，（07）.

[注]本文系“北方工業(yè)大學(xué)2014年大學(xué)生科技活動(dòng)”與北京高等學(xué)校青年英才計(jì)劃項(xiàng)目（Beijing Higher Education Young Elite Teacher Project）“內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與資源配置效率”（YETP1428）的階段性研究成果。

作者簡介：

第6篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)制訂的《會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》指出：“（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）從事報(bào)告任務(wù)時(shí)，應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒有任何被認(rèn)為影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益，無論這種利益的實(shí)際影響會(huì)怎樣”?！吨袊?cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》也規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立比較容易理解，而形式上的獨(dú)立則是針對(duì)第三者而言的，即必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于客戶的身份，在他人看來是獨(dú)立的。因此這需要通過外界來評(píng)價(jià)，如果投資者或其他人士懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能保持客觀的立場(chǎng)并作出公正的判斷，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所就未能做到形式上的獨(dú)立。也就是說應(yīng)做到讓外界特別是讓投資者相信其獨(dú)立性，如果外界人士懷疑獨(dú)立性，那么即使保持了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，還是不能達(dá)到使投資者相信上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的目的。所以《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》同時(shí)規(guī)定了“會(huì)計(jì)師事務(wù)如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)”。

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)———審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告應(yīng)標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址”，但從立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所為浦東金橋、物貿(mào)中心、宏盛科技以及東海股份（注：與下文新黃浦為相同簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）等上市公司出具的審計(jì)報(bào)告中我們可以知道該所位于上海市南京東路61號(hào)新黃浦金融大廈四樓。而閱讀新黃浦（600638）2001年報(bào)與其他公開披露的信息之后不難發(fā)現(xiàn)這幢“新黃浦金融大廈”正是該公司的“主要開發(fā)項(xiàng)目”，在存貨項(xiàng)目中比重極大，并“采取以出租為主的政策”。而新黃浦恰巧也是由該所提供審計(jì)報(bào)務(wù)，但與前幾份報(bào)告相比我們卻發(fā)現(xiàn)：這份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告中的地址卻沒有了“新黃浦金融大廈”的字樣，不知該所是否也是因擔(dān)心投資者或其他人士會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生疑問而將其略去，而這種疑問往往對(duì)上市公司本身又是非常不利的。

第7篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)證據(jù)；審計(jì)目標(biāo)；關(guān)系

審計(jì)要憑證據(jù)說話。審計(jì)證據(jù)的獲取是審計(jì)工作的主要內(nèi)容，而獲取審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有著緊密的關(guān)系，收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論、支撐審計(jì)意見的基礎(chǔ)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從審計(jì)目標(biāo)著手，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)收集的控制，最終在審計(jì)過程中，達(dá)到正確地收集、確認(rèn)和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)，從而客觀公正地做出審計(jì)結(jié)論是非常具有實(shí)踐意義的。

一、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法取得的用以證明被審事項(xiàng)與有關(guān)規(guī)定是否相符的一切憑據(jù)，包括各種文件、實(shí)物和信息。

審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)行為達(dá)到的預(yù)計(jì)的合理狀態(tài)，它是審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)整體要求的反應(yīng)，也是審計(jì)實(shí)質(zhì)與特定審計(jì)環(huán)境相互作用的結(jié)果。隨著社會(huì)發(fā)展，審計(jì)環(huán)境隨時(shí)發(fā)生改變，需要評(píng)價(jià)和監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍隨之?dāng)U大，審計(jì)目標(biāo)從合法、合規(guī)性審計(jì)發(fā)展到包括合法性、合規(guī)性和效率性等多方面的審計(jì)目標(biāo)體系。

二、審計(jì)證據(jù)的特性

1.審計(jì)證據(jù)的充分性。證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與審計(jì)人員確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)人員需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并受到錯(cuò)誤發(fā)生的可能性以及記錄金額的重要性的影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。

2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來考慮，在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮：特定的審計(jì)程序只能為某些事項(xiàng)提供合適的審計(jì)證據(jù)，而與其他事項(xiàng)無關(guān)；針對(duì)同一事項(xiàng)可以從不同方面獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；與特定事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代其他事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

3.審計(jì)證據(jù)的可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于所取得的審計(jì)證據(jù)的實(shí)際環(huán)境。審計(jì)人員在確定審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮以下幾個(gè)方面：從外部取得的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)取得的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制失效時(shí)取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接取得的審計(jì)證據(jù)比間接取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文字記錄形式的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件取得的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件取得的審計(jì)證據(jù)更可靠。

三、審計(jì)證據(jù)的獲取方法

常用的審計(jì)取證方法有：檢查法、監(jiān)盤法、觀察法、詢問法、函證法、重新計(jì)算法和分析性復(fù)核法等。

1.檢查法。檢查是指審計(jì)人員對(duì)所取得的會(huì)計(jì)資料和其他資料進(jìn)行的審閱與復(fù)核。

2.監(jiān)盤法。監(jiān)盤是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)被審計(jì)單位所有實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金等。

3.觀察法。察看被審計(jì)單位的辦公場(chǎng)所、有形資產(chǎn)和相關(guān)人員正在從事的工作，以及對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)地觀察而取得審計(jì)證據(jù)的方法，進(jìn)而獲取被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)。

4.詢問法。詢問是審計(jì)人員以提問的方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的有關(guān)人員獲取書面或口頭答復(fù)，取得審計(jì)證據(jù)。

露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明，獲取審計(jì)證據(jù)的過程。

5.重新計(jì)算法。重新計(jì)算是審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)。

6.分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，包括對(duì)重要的金額、比率或趨勢(shì)等進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查。

四、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

審計(jì)證據(jù)的取得是緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行的，審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)，證明力是否足夠，能否據(jù)此對(duì)被審項(xiàng)目做出正確的評(píng)價(jià)，完全取決于審計(jì)證據(jù)是否有效，而有效的表現(xiàn)形式就是要求所取得的審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)證實(shí)的事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系，并不是所有客觀存在的材料都能作為審計(jì)證據(jù)。一方面，取得的證明材料要與審計(jì)的目的、審計(jì)所確定的內(nèi)容相一致，與審計(jì)事項(xiàng)有內(nèi)在聯(lián)系，能直接或間接地證明被審計(jì)的事項(xiàng)；另一方面，不同審計(jì)內(nèi)容所取得的證據(jù)之間的相互關(guān)系能否相互應(yīng)證。同時(shí)，還要注意取得的證據(jù)與提供者認(rèn)定的事實(shí)要一致，證據(jù)提供者認(rèn)定的事實(shí)與審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)要一致。在形成最終的審計(jì)結(jié)論之前，只要審計(jì)人員認(rèn)為證據(jù)的效力不夠，證明力不強(qiáng)，就應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充取證，對(duì)審計(jì)證據(jù)有效性的最終判斷，標(biāo)志著審計(jì)取證工作的結(jié)束。

五、結(jié)論

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集是整個(gè)審計(jì)工作的核心，也是考核審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)工作的成敗，而審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)和發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的具體指南，審計(jì)證據(jù)的取證過程也就是審計(jì)目標(biāo)實(shí)踐必經(jīng)過程，審計(jì)證據(jù)獲取是審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)重要組成部分，只有重視審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，再以正確的審計(jì)方法和必要的審計(jì)程序，審計(jì)工作才能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

第8篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

一、連續(xù)審計(jì)的概念判斷及其面臨的難題

(一)CICA/CICPA對(duì)連續(xù)審計(jì)的定義及面臨難題的確定CICA/CICPA在1999年將連續(xù)審計(jì)定義為是一項(xiàng)由獨(dú)立的審計(jì)人員使用的，為一個(gè)由企業(yè)管理當(dāng)局承當(dāng)責(zé)任的項(xiàng)目提供書面保證的技術(shù)。這些書面保證是指由審計(jì)人員的一系列與該項(xiàng)目有關(guān)事件的審計(jì)報(bào)告，而且審計(jì)報(bào)告的時(shí)間與事件的發(fā)生是同步的或緊跟其后的。面臨的難題是要求審計(jì)報(bào)告的時(shí)間與事件是基本同步的。

(二)其他理論對(duì)連續(xù)審計(jì)的定義及面臨難題的確定　Reza-ee(2001)將連續(xù)審計(jì)定義為，收集電子化審計(jì)證據(jù)來證明無紙化實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)下財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)的電子審計(jì)過程。即連續(xù)審計(jì)能夠讓審計(jì)人員在連續(xù)信息的同時(shí)或稍滯后提供某種程度上鑒證。面臨的難題是審計(jì)證據(jù)的電子化/無紙化。Kogan(2003)將連續(xù)審計(jì)定義為，在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或稍后進(jìn)行審計(jì)的一種審計(jì)類型。實(shí)施連續(xù)審計(jì)一般應(yīng)具備兩方面技術(shù)條件：一是被審計(jì)系統(tǒng)完全自動(dòng)化，即會(huì)計(jì)信息能夠以電子格式記錄和存儲(chǔ)；二是實(shí)現(xiàn)不同平臺(tái)、不同數(shù)據(jù)庫之間的信息能夠即時(shí)被審計(jì)人員提取。面臨的難題是記錄和存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息過電子格式化和信息跨平臺(tái)的獲取。Warrenand Parker(2004)將連續(xù)審計(jì)定義為，基于審計(jì)人員預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)的監(jiān)控和測(cè)試(利用智能軟件工具)交易并確定需要執(zhí)行進(jìn)一步測(cè)試的異常(例外)情況的系統(tǒng)化方法，審計(jì)人員按照使用者需求決定報(bào)告的形式。面臨的難題是持續(xù)的監(jiān)控和測(cè)試。Vasarhely(2004)將連續(xù)審計(jì)定義為，一種完全自動(dòng)化的方法，一個(gè)能立即獲取相關(guān)的事件并產(chǎn)生相應(yīng)的結(jié)論的方法，也是一種利用信息技術(shù)帶來的交易過程的自動(dòng)化，對(duì)公司的交易過程進(jìn)行分析監(jiān)控的方法。連續(xù)審計(jì)必須要在一個(gè)在線的信息系統(tǒng)中執(zhí)行，所以這種審計(jì)也可稱為在線連續(xù)審計(jì)(Continu-OUS Online Auditing)。面臨的難題是要求審計(jì)報(bào)告的時(shí)間與事件基本同步。

二、解決難題的IT技術(shù)

(一)實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)(Real Time Accounting System)連續(xù)審計(jì)要求審計(jì)報(bào)告的時(shí)間與事件的發(fā)生是同步的或緊跟其后的。由表1可知，這需要信息系統(tǒng)里面有真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，只有這樣審計(jì)人員才可以獲得充分的審計(jì)線索，才能及時(shí)做出審計(jì)判斷，實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)告可以將企業(yè)發(fā)生的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和事項(xiàng)實(shí)時(shí)儲(chǔ)存在可數(shù)據(jù)庫中，不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)告可能隨時(shí)產(chǎn)生，審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)入管理信息系統(tǒng)，及時(shí)有效地選取、分析所需的信息，審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，不必等到事后再去獲取已經(jīng)過時(shí)的會(huì)計(jì)信息，審計(jì)前一年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)可擴(kuò)展標(biāo)識(shí)語言(Extensible Markup Language，XML)與可延伸企業(yè)報(bào)告語言(Extensible Business Reporting Language．XBRL)連續(xù)審計(jì)要求實(shí)現(xiàn)不同平臺(tái)、不同數(shù)據(jù)庫之間的信息能夠及時(shí)被審計(jì)人員提取，這些信息由于處于不同的平臺(tái)數(shù)據(jù)庫，很可能是以不同的程序編寫的，這就需要一種技術(shù)能使這些信息以標(biāo)準(zhǔn)的方式傳遞，而XML能夠通過一系列技術(shù)手段，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來轉(zhuǎn)換信息，從而克服了傳遞上的障礙，且這一技術(shù)的采用成本較為低廉。而在審計(jì)人員需要的信息中，財(cái)務(wù)報(bào)表提供的是其中最重要的一部分，要求互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)是容易讀取的。XBRL是基于XML技術(shù)而發(fā)展的無許可限制的電子語言，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、處理及交換的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，XBRL編制的財(cái)務(wù)報(bào)告是統(tǒng)一的報(bào)表型式或格式。它提供一種標(biāo)準(zhǔn)化的方法編制、公司財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并能夠在不同的軟件、平臺(tái)、技術(shù)間交換，便于審計(jì)人員在互聯(lián)網(wǎng)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)跟蹤審計(jì)線索，考察數(shù)據(jù)源直到底層的數(shù)據(jù)。

(三)電子數(shù)據(jù)交換(Electronic Data Interchange，EDI)連續(xù)審計(jì)要求審計(jì)人員快速得獲得電子化審計(jì)證據(jù)，作為審計(jì)線索的紙面文件消失，審計(jì)要將重心放在能方便地查詢公司電子資料庫上，以期得到所有相關(guān)電子資料，如公司的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)狀況、盈余及虧損、股票價(jià)格、所需的原料與物資等都是連續(xù)審計(jì)不可或缺的資料。在實(shí)時(shí)報(bào)告環(huán)境下，企業(yè)的大部分?jǐn)?shù)據(jù)與單據(jù)都是通過電子數(shù)據(jù)交換的，電子數(shù)據(jù)交換是一種科技，運(yùn)用電子化處理過程進(jìn)行資料交換及傳播，以減少使用人工產(chǎn)生紙張文件處理所伴隨的成本及復(fù)雜性。所以電子資料處理成為連續(xù)審計(jì)中不可或缺的因素，若無電子資料處理系統(tǒng)科技的協(xié)助，連續(xù)審計(jì)將無法完成其預(yù)定的目標(biāo)及績效。電子數(shù)據(jù)交換又通過影響前述的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)來影響連續(xù)審計(jì)，EDI運(yùn)用的成敗與供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)息息相關(guān)。電子資料交換將上游供應(yīng)商與公司的系統(tǒng)加以整合連接，使各個(gè)供應(yīng)商傳輸來的數(shù)據(jù)和信息等資料，成為統(tǒng)一格式的資料，這種統(tǒng)一格式的資料避免公司花費(fèi)大量時(shí)間及成本去進(jìn)行資料轉(zhuǎn)換、設(shè)計(jì)資料轉(zhuǎn)換系統(tǒng)或程序。

(四)人工智能(ArtificialIntelligence,AI)與專家系統(tǒng)(Ex-pert System)連續(xù)審計(jì)需要持續(xù)的監(jiān)控和測(cè)試交易，但審計(jì)人員不可能做到隨時(shí)都在現(xiàn)場(chǎng)，這要求AI完成一些審計(jì)服務(wù)，如AI通過網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)收集最新的資料，與公司的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行交流，根據(jù)情況決定合適的審計(jì)程序以及可接受的錯(cuò)誤水平，運(yùn)行審計(jì)程序，返回報(bào)告和產(chǎn)生報(bào)告。此外，當(dāng)人工智能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化時(shí)，要能根據(jù)審計(jì)目的調(diào)整自身的行動(dòng)。由于連續(xù)審計(jì)要求AI進(jìn)行的，涉及到推理、判斷和決策，因此不是低級(jí)別的人工智能，而是人工智能的高級(jí)形式一專家系統(tǒng)(Expert System)，它要求將專家的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)、國家的政策法規(guī)等存入計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)。生成規(guī)律，以起到專家的作用，從另一方面來說，審計(jì)專家系統(tǒng)還能完全的保持客觀、正直和獨(dú)立的審計(jì)態(tài)度，并且不會(huì)因人為操作產(chǎn)生工作偏差。

三、相關(guān)lT技術(shù)應(yīng)用中的困難

(一)實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)(Real Time AccountingSystem)　實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨的一個(gè)難題是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)在還不是動(dòng)態(tài)的，還不

足以對(duì)在線反映的財(cái)務(wù)項(xiàng)目如何計(jì)量、記錄和報(bào)告提供相關(guān)的指引；另一個(gè)問題是實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)成子系統(tǒng)太多，實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)完整的系統(tǒng)體，其內(nèi)部各功能負(fù)責(zé)完成不同的任務(wù)，但又不完全獨(dú)立，需要相輔相成才能完成企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程，每一子系統(tǒng)的有效與否直接影響實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供資料的準(zhǔn)確，具體包括：一是實(shí)時(shí)存貨系統(tǒng)。實(shí)時(shí)存貨處理系統(tǒng)的應(yīng)用加快了公司存貨的處理及流程。在制造行業(yè)中，零庫存是企業(yè)對(duì)存貨(包括在產(chǎn)品)進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)告的一個(gè)典型例子，任何公司的會(huì)計(jì)處理與生產(chǎn)線上的資料流通有極大的關(guān)聯(lián)性，由于存貨的處理加速，從接收訂單、發(fā)放原料生產(chǎn)、產(chǎn)品包裝及銷售、應(yīng)收賬款的收回等的過程都會(huì)受到影響。而這一切過程都會(huì)影響實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性。二是供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)。供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的自動(dòng)化對(duì)實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的幫助也不可忽視。現(xiàn)代商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)為能更好地滿足顧客的需求，為自己創(chuàng)造更多的價(jià)值，需要研發(fā)、供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商和顧客之間的緊密結(jié)合和實(shí)時(shí)互動(dòng)，就不得不借助于SCM，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)將從上游供應(yīng)商到下游顧客一并連接，并將各連接點(diǎn)加以系統(tǒng)化及效率化，在該系統(tǒng)中任何一個(gè)過程、一個(gè)單元的成敗都會(huì)影響到實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的績效，因此實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的資料準(zhǔn)確性及有效性將依賴于供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的完善。三是企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)。相對(duì)于往日的管理信息系統(tǒng)，各個(gè)部門均使用其專屬或特定的軟件或程序，因此管理信息部門整合各個(gè)部門系統(tǒng)花費(fèi)極大，并轉(zhuǎn)化各個(gè)部門資料成為一個(gè)統(tǒng)一的格式，ERP的應(yīng)用使企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)部門通過企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)溝通和協(xié)同作業(yè)，建立了企業(yè)內(nèi)部的實(shí)時(shí)信息共享平臺(tái)，使全公司所有部門的資料來源系統(tǒng)化、格式化后進(jìn)行整體計(jì)劃運(yùn)用。在ERP環(huán)境下，能否通過正確地設(shè)置各種運(yùn)行和控制規(guī)則，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)融為一體，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、處理嵌入在業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)中，實(shí)時(shí)生成相關(guān)的業(yè)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息，對(duì)實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能否順利運(yùn)行有極大的影響。

(二)可擴(kuò)展標(biāo)識(shí)語言(Extensible Markup Language，XML)與可延伸企業(yè)報(bào)告語言(Extensible Business Reposing Language．XBRL)XBRL的實(shí)際應(yīng)用比較強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)XBRL的實(shí)際應(yīng)用最困難的一項(xiàng)工作就是XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的制定，它是編制基于XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)鍵。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)不僅要求每個(gè)項(xiàng)目的標(biāo)簽必須唯一，而且要具有廣泛的包容性，即能夠涵蓋各行業(yè)、各領(lǐng)域，滿足不同企業(yè)報(bào)告實(shí)務(wù)的特殊需求，我國現(xiàn)在還沒有一個(gè)XBRL組織對(duì)XBRL的標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)與協(xié)調(diào)，在證監(jiān)會(huì)上報(bào)國家金融標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》中，也只定義了工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表科目，對(duì)金融企業(yè)、房地產(chǎn)等其他行業(yè)還沒有制定出對(duì)應(yīng)的分類標(biāo)準(zhǔn)。

(三)電子數(shù)據(jù)交換(Electronic Data Interchange，EDI)　EDI運(yùn)用后，使得作為審計(jì)線索的紙面文件消失了，電子數(shù)據(jù)既容易篡改、銷毀又容易被盜取。此外，由于信息的傳遞和處理的全過程均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，審計(jì)中即使發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)一步追索也比較困難。并且EDI功能不夠強(qiáng)大，只能進(jìn)行電子資料交換，因此運(yùn)行起來的經(jīng)濟(jì)效益不高。事實(shí)上，Extranet(企業(yè)外部網(wǎng)絡(luò))的盛行有逐漸取代電子資料交換科技的趨勢(shì)，因?yàn)镋xtranet不但可以進(jìn)行電子資料交換，也可承擔(dān)其他工作，如視頻會(huì)議等。Extranet還可以方便的加載其他軟件(如安全軟件等)進(jìn)行安全防衛(wèi)。

(四)人工智能(ArtificialIntelligence,AI)與專家系統(tǒng)(Ex-pert System)用人工智能技術(shù)、模擬審計(jì)專家解決問題時(shí)的思維過程來求解審計(jì)問題，達(dá)到或接近專家的水平，前提是人工智能/專家系統(tǒng)達(dá)到人類審計(jì)專家的思維邏輯，但只是要一些定律的推理加上強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)就能有專家的水平和超人的能力現(xiàn)階段是比較困難的，現(xiàn)有的連續(xù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)模型里最新的ABCAM模型在人工智能方面最為搶眼，但也只能完成審計(jì)七類證據(jù)中除詢問和觀察外五種的收集，且運(yùn)行起來極大地占用系統(tǒng)資源。

第9篇：科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

構(gòu)在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)（包括確認(rèn)業(yè)務(wù)和

咨詢業(yè)務(wù)）中直接形成的具有保存價(jià)

值的各種形式的歷史記錄，他們經(jīng)過

整理、歸類、保存等環(huán)節(jié)形成了組織

中的一種重要的信息來源，是企業(yè)檔

案的組成部分。建立和管理審計(jì)檔案

是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要任務(wù)，是審計(jì)

工作不可缺少的環(huán)節(jié)。面對(duì)新時(shí)代，

企業(yè)內(nèi)審工作者必須要樹立開拓創(chuàng)新

的觀念，不斷創(chuàng)造性地學(xué)習(xí)，堅(jiān)持創(chuàng)

新，確立檔案工作服務(wù)于審計(jì)工作的

思想，發(fā)揮檔案工作的整體功能，擴(kuò)

大審計(jì)影響，為審計(jì)工作提高和深化

創(chuàng)造有利條件。

一、加強(qiáng)內(nèi)審檔案管理的重要性

（一）內(nèi)審檔案的具體內(nèi)容及其

排列順序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)程

序進(jìn)行審計(jì)，所形成的與審計(jì)項(xiàng)目有

關(guān)的材料，應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。（1）

結(jié)論性文件材料采用逆審計(jì)程序并結(jié)

合其重要程度進(jìn)行排列。包括審定審

計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、被審

單位整改報(bào)告、有關(guān)審計(jì)處理的請(qǐng)示

及單位領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)的批示、被審

單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)交

換意見稿等；（2）證明性文件材料按

審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與項(xiàng)目

審計(jì)計(jì)劃（審計(jì)方案）所列審計(jì)事項(xiàng)

對(duì)應(yīng)的順序排列。包括審計(jì)匯總工作

底稿、證實(shí)審計(jì)報(bào)告所列問題的匯總

文字或表格及復(fù)印件、證實(shí)審計(jì)報(bào)告

所列問題的原始憑證、審計(jì)工作記錄

及調(diào)查證明材料等；（3）立項(xiàng)性文件

材料按文件形成時(shí)間順序排列。包括

立項(xiàng)性文件材料、委托審計(jì)書、審計(jì)

通知書、本項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)工

作方案、群眾來信及接訪記錄等；（4）

備查性材料按文件形成時(shí)間排列。包

括：組織管理層根據(jù)審計(jì)建議出臺(tái)的

與本審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的管理制度、被組

織管理層采用的與本審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的

信息等。

（二）內(nèi)審檔案管理工作的重要

性。內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)營管理中的

地位和作用日益提升。審計(jì)檔案對(duì)于

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展意義重大。企

業(yè)內(nèi)審檔案作為內(nèi)審活動(dòng)的真實(shí)記

錄，直接記載和反映了內(nèi)審工作的全

過程，既具有重要的鑒證作用，又是

衡量審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。具體

而言，做好審計(jì)檔案管理工作，能對(duì)

審計(jì)工作的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督、指導(dǎo)

起重要的作用，合理利用審計(jì)檔案資

源可以起到節(jié)約審計(jì)人力、時(shí)間的作

用；是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的完善和提高，

還可有效防范和回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；為企

業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部管理者提供有效的

經(jīng)濟(jì)證據(jù)；可以提高管理水平，促進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)工作積極、高效發(fā)展；可以

為外部審計(jì)人員的獨(dú)立審計(jì)工作提供

參考服務(wù)，為業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供教材，為

考核內(nèi)部審計(jì)師的工作業(yè)績服務(wù)等；

還可以作為制定審計(jì)考核制度、進(jìn)

一步提高審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理水平的

依據(jù)。

二、內(nèi)審檔案工作創(chuàng)新途徑

（一）用創(chuàng)新思想進(jìn)行思想創(chuàng)新。

科技創(chuàng)新能力決定企業(yè)的生存，也決

定著企業(yè)內(nèi)審檔案工作的發(fā)展。面對(duì)

新形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審檔案工作在創(chuàng)新

上、在規(guī)范化、現(xiàn)代化管理上跨越，

內(nèi)審檔案工作者應(yīng)該進(jìn)一步解放思

想，更新觀念，樹立內(nèi)審檔案工作與

企業(yè)同步創(chuàng)新的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)審檔

案是企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，內(nèi)審檔案

創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，改變內(nèi)審檔

案工作只收集保管，不開發(fā)利用的做

法，不斷轉(zhuǎn)變方法，搞活、做好內(nèi)審

檔案工作，使企業(yè)內(nèi)審檔案工作在創(chuàng)

新中再創(chuàng)輝煌。

（二）用創(chuàng)新精神改革內(nèi)審檔案

管理模式。在內(nèi)審轉(zhuǎn)型中發(fā)揮檔案的

作用，為提高企業(yè)的競(jìng)爭力服務(wù)，這

是當(dāng)前內(nèi)審檔案工作的重中之重。要

改變內(nèi)審檔案工作原來的那種因循守

舊“看門守?cái)偂钡姆忾]工作方式，就

必須根據(jù)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)審檔案管理模式

進(jìn)行改革。要完善內(nèi)審檔案的立卷歸

檔制度、保管利用制度、保密制度、

借閱制度等規(guī)定，建立健全檔案管理

組織系統(tǒng)，構(gòu)建層層負(fù)責(zé)、把關(guān)的崗

位責(zé)任制，明確規(guī)定工作職責(zé)。在積

極推進(jìn)內(nèi)審檔案的現(xiàn)代化進(jìn)程中，著

手建立以電子檔案、聲像檔案為基礎(chǔ)

的現(xiàn)代檔案管理模式，利用計(jì)算機(jī)技

術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)文件形成電子化、文件

傳遞網(wǎng)絡(luò)化、文件存儲(chǔ)數(shù)字化、文件

管理動(dòng)態(tài)化的現(xiàn)代化檔案管理方式，

提高內(nèi)審檔案信息收集、開發(fā)、傳遞

速度和質(zhì)量。

（三）用創(chuàng)新精神搞好內(nèi)審檔案

規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)審檔案規(guī)范化建設(shè)，

既包括庫房設(shè)施、檔案裝具等硬件

標(biāo)準(zhǔn)，也包括立卷歸檔、價(jià)值鑒定、

開發(fā)利用等軟件標(biāo)準(zhǔn)，其中，立卷

歸檔規(guī)范化是檔案規(guī)范化的核心。

在規(guī)范化建設(shè)中，要堅(jiān)持“誰審計(jì)

誰立卷，誰辦理誰立卷，卷結(jié)案成”

的原則，突出抓好“審計(jì)文件及有

關(guān)資料形成”這一環(huán)節(jié)，體現(xiàn)“審

計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)定性的準(zhǔn)確

性、證據(jù)要素的可靠性、歸檔文件

的完整性”特點(diǎn)，內(nèi)審檔案工作者

要嚴(yán)把檔案形成關(guān)、收集關(guān)、歸檔

關(guān)和檢查關(guān)。

（四）用創(chuàng)新精神提高內(nèi)審檔案

質(zhì)量。在市場(chǎng)竟?fàn)幹?，企業(yè)提倡向質(zhì)

量要生存，以質(zhì)量求發(fā)展的方針，內(nèi)

審檔案工作同樣需要注重質(zhì)量。內(nèi)審

檔案工作的質(zhì)量體現(xiàn)在案卷質(zhì)量上。

案卷質(zhì)量表現(xiàn)在內(nèi)在質(zhì)量和外在質(zhì)量

上。企業(yè)內(nèi)審檔案工作者在收集、整

理、編目、組卷的過程中一定要注重

質(zhì)量，把質(zhì)量放在第一位。做到案

卷分類清楚、組卷合理、保密期限劃

分準(zhǔn)確、字跡工整清晰、封面格式正

確，并根據(jù)工作需要和有關(guān)規(guī)定，編

制案卷目錄、全引目錄、審計(jì)項(xiàng)目專

題卡片（目錄）等必要的檢索工具和

參考資料，為及時(shí)、準(zhǔn)確查找檔案資

料提供便利。只有在各個(gè)環(huán)節(jié)注意把

握案卷內(nèi)在、外在、個(gè)體、群體的質(zhì)

量，才能使內(nèi)審檔案發(fā)揮效用，為企

業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

（五）用創(chuàng)新精神充分開發(fā)利用

內(nèi)審檔案資源。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在檔案

的收集、整理、鑒定、保管、統(tǒng)計(jì)、

檢索、編研、利用環(huán)節(jié)中，要始

終緊密圍繞內(nèi)審工作的中心，立足

于服務(wù)內(nèi)審工作和企業(yè)各項(xiàng)管理，做

到充分開發(fā)利用內(nèi)審檔案資源。首先

要建立起檔案目錄數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)資料

快捷查詢和檔案信息資源共享；其次

要積極利用以前的審計(jì)檔案，為新的

審計(jì)計(jì)劃安排提供參考依據(jù)；第三要

利用檔案資源編寫有關(guān)資料，為內(nèi)審

工作及內(nèi)審理論研究提供可靠、翔實(shí)

的證據(jù)；第四要堅(jiān)持總結(jié)審計(jì)檔案工

作好的做法加以推廣，以推進(jìn)審計(jì)方

法和審計(jì)技能建設(shè)；第五，要堅(jiān)持對(duì)

內(nèi)審案卷反映的共性問題，開展審計(jì)

調(diào)研，分析原因，尋求對(duì)策，提出建

議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（六）用創(chuàng)新精神提高內(nèi)審人員

素質(zhì)。內(nèi)審工作者應(yīng)具備多方面的知

識(shí)和能力，要有知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代意識(shí)與

競(jìng)爭意識(shí)，要精通檔案專業(yè)知識(shí)，掌

握最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，積極探索檔案工作

的內(nèi)在規(guī)律和特點(diǎn)，掌握檔案工作法

規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和公文處理規(guī)定要領(lǐng)，掌握

現(xiàn)代化檔案管理技術(shù)和手段，如計(jì)算

機(jī)、光盤刻錄機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、復(fù)印、電子

掃描儀、數(shù)碼攝像、照相、縮微、去

濕等專業(yè)技能，不斷提高分析歸納能

力、公關(guān)能力、組織協(xié)調(diào)能力、寫作

與編輯能力，只有這樣才能跟上時(shí)代

步伐，緊扣時(shí)代脈搏，才能夠明確企

業(yè)內(nèi)審檔案工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

要提高向內(nèi)審信息要效益的觀念和思

想，以此增強(qiáng)內(nèi)審檔案工作者的信息

意識(shí)、開拓創(chuàng)新意識(shí)、超前意識(shí)、服

務(wù)意識(shí)，使內(nèi)審檔案工作者更好地、

全方位地為企業(yè)服務(wù)。

總之，內(nèi)審檔案管理是企業(yè)內(nèi)

部審計(jì)工作的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)

部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)以創(chuàng)新的

精神積極探索檔案工作的內(nèi)在規(guī)律和

特點(diǎn)，大力推進(jìn)檔案工作法制化、規(guī)

范化、科學(xué)化，以適應(yīng)社會(huì)需求的

發(fā)展。