高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金運(yùn)行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，特別是高校后勤社會化，使高校國有資產(chǎn)向國有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為一種重要的審計(jì)類型。
筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題提出以下觀點(diǎn)。
一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象
高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是對誰進(jìn)行審計(jì)，這是最基本的問題。不是每個(gè)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計(jì)?！半x任”就一般情況來講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計(jì)不論屬哪一類，都涉及兩個(gè)問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對每個(gè)部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計(jì)對象之一；對每個(gè)部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計(jì)對象之一；對一些經(jīng)濟(jì)部門，如財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計(jì)對象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是每個(gè)部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。
二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序
對內(nèi)部審計(jì)而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序在審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段的前半部分、審計(jì)終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計(jì)報(bào)告初稿后是先征求被審計(jì)單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)法第五章第三十七條規(guī)定：“審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)”。在實(shí)際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計(jì)過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計(jì)人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計(jì)帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。至于審計(jì)過程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計(jì)，不可能把每個(gè)事項(xiàng)都準(zhǔn)確審計(jì)到。審計(jì)不到的地方，并不能說明被審計(jì)部門就不存在一點(diǎn)問題。被審計(jì)部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識到，審計(jì)報(bào)告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計(jì)組對所能審計(jì)范圍內(nèi)的結(jié)果性報(bào)告。也可能有這樣的情況：被審計(jì)部門存在的有些問題在本次審計(jì)中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計(jì)“初稿”中提出的問題因被審計(jì)者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認(rèn)為合理的，可不在報(bào)告中反映。對前一種結(jié)果，被審計(jì)者不能因此對委托審計(jì)的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對后一種結(jié)果，如果先不征求被審計(jì)者意見，就給審計(jì)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責(zé)任。審計(jì)過程本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是不可能避免，但為了減少風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)在提交審計(jì)報(bào)告“初稿”前，應(yīng)按審計(jì)法對國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序的要求，先征求
被審計(jì)部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。
三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的范圍
行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是否需要審計(jì)意見和建議，這是實(shí)際審計(jì)中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)的前提一般是受托審計(jì)，審計(jì)部門只對干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計(jì)報(bào)告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)部門提出審計(jì)意見和建議。對于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評價(jià)，不是審計(jì)部門的職權(quán)范圍，審計(jì)部門也不好作出評價(jià)性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般不提出具體審計(jì)意見和建議。對于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，即使要評價(jià)其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計(jì)結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過相比較，評價(jià)其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計(jì)報(bào)告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計(jì)者一個(gè)客觀、公正、實(shí)事求是的依據(jù)性報(bào)告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，對內(nèi)部審計(jì)部門來講，遇到的實(shí)際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的要求也可能不一致。內(nèi)部審計(jì)要擺好自己的位置，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，樹立審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。
四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作
在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，一直是困擾審計(jì)人員的關(guān)鍵問題，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。針對這一問題，筆者認(rèn)為：
（一）上級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體量化的評價(jià)指標(biāo)體系，便于審計(jì)人員實(shí)際操作，以利提高審計(jì)質(zhì)量
（二）審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要掌握好以下七個(gè)原則
第2篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
1.年度財(cái)務(wù)報(bào)告不公開披露。我國高校財(cái)務(wù)報(bào)告披露主要遵循的是1998年財(cái)政部頒布的《高等學(xué)校會計(jì)制度》（以下簡稱《制度》），根據(jù)該《制度》的規(guī)定，高校會計(jì)報(bào)表只向財(cái)政部門和上級單位報(bào)送，不對外公開。當(dāng)時(shí)立法者的思路是高校資金的主要來源是政府撥款，因此高校會計(jì)報(bào)表只需要滿足政府的信息需求。但是，這一規(guī)定已不能適應(yīng)現(xiàn)今高等教育體制的改革以及社會環(huán)境的變化。自20世紀(jì)90年代中期以來，高校資金來源由過去的單一依賴財(cái)政全額撥款變?yōu)樨?cái)政差額撥款以及學(xué)雜費(fèi)、接受捐贈、投資收入等多種資金來源。高校招生規(guī)模日益擴(kuò)大，高等教育開始由免費(fèi)制到收費(fèi)制過渡，學(xué)費(fèi)構(gòu)成高校資金的一個(gè)重要來源。為了適應(yīng)招生規(guī)模擴(kuò)大的要求，高校多向銀行舉債，大量投資于固定資產(chǎn)。銀行需要通過財(cái)務(wù)報(bào)表來評價(jià)高校的償債能力，高校資財(cái)非債務(wù)來源的提供者雖不要求獲取投資收益，但是他們都有各自的信息需求：捐贈人需要了解其捐贈財(cái)物的用途和產(chǎn)生的效益；學(xué)生希望獲得學(xué)校培養(yǎng)每一個(gè)學(xué)生的教育成本信息；政府需要評價(jià)高校管理者履行經(jīng)管責(zé)任的成績，決定資源在各個(gè)高校之間的分配；而廣大的社會公眾則要求監(jiān)督公共資金的使用情況。由此可見，高校財(cái)務(wù)信息的需求者已趨于多元化，但是他們卻不能從公開的渠道獲得所需要的信息。
2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)外部審計(jì)。我國還沒有形成大學(xué)年度財(cái)務(wù)報(bào)表接受外部審計(jì)的制度。政府審計(jì)部門對高校的審計(jì)主要是對財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)和一些專項(xiàng)資金的審計(jì)。此類審計(jì)間隔時(shí)間長，具有偶發(fā)性的特點(diǎn)。因此，這種不定期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)的監(jiān)督效果有限，它不能有力地促使高校管理層遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，努力提高資金的使用效率和效果。如果高校公開披露的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)外部審計(jì)，那它將很難取信于報(bào)表的使用者。雖然高校都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性要遠(yuǎn)低于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，它不具備向第三方提供客觀、公允的鑒證服務(wù)的能力。在西方國家，高校對外公開的財(cái)務(wù)報(bào)表需要經(jīng)過政府的獨(dú)立審計(jì)師或注冊會計(jì)師的審計(jì)，并且獨(dú)立審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一起對外公開披露。
3.同時(shí)采用兩種會計(jì)核算基礎(chǔ)。高校對教學(xué)科研和教輔活動業(yè)務(wù)的核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。兩種會計(jì)核算基礎(chǔ)對收入、支出或費(fèi)用加以確認(rèn)或記錄的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)不同，一張報(bào)表上使用兩種截然不同的會計(jì)核算基礎(chǔ)導(dǎo)致報(bào)表信息的有用性和可比性都大打折扣。高校的目標(biāo)是在其財(cái)務(wù)和其他資源允許的條件下為社會提供更多和更好的服務(wù)或產(chǎn)品，因此，雖然不以追求利潤為目的，但是它還是要講求業(yè)務(wù)活動的效率。無論對高校的內(nèi)部管理者還是外部利益相關(guān)者的決策來說，收入、成本及費(fèi)用信息都是非常重要的。收付實(shí)現(xiàn)制雖然易于建立和使用，但是它不能對教育和科研成本進(jìn)行正確的核算，不能使收入與費(fèi)用恰當(dāng)?shù)呐浔?，而且容易被管理?dāng)局用來操縱業(yè)績。
4.財(cái)務(wù)會計(jì)與基建會計(jì)分開核算。事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。這項(xiàng)規(guī)定使得高校內(nèi)部形成兩個(gè)會計(jì)主體，一個(gè)核算教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)，一個(gè)核算基本建設(shè)投資。這使得任何一個(gè)會計(jì)主體都只是反映了高校經(jīng)濟(jì)活動的一個(gè)方面，違背了會計(jì)制度要求會計(jì)核算反映會計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動的這一基本前提。財(cái)務(wù)會計(jì)與基建會計(jì)分開核算不僅增加核算成本、加大了工作量，而且也不能滿足信息使用者要求了解高校全面的財(cái)務(wù)信息的需求。
5.固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。現(xiàn)行《制度》只要求高校提取修購基金，而不要求提取折舊。修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，與固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗情況沒有聯(lián)系，不能反映其實(shí)際的價(jià)值。提取修購基金不會減少固定資產(chǎn)科目的賬面價(jià)值，這使得高校固定資產(chǎn)虛高，財(cái)務(wù)狀況不真實(shí)。
6.負(fù)債分類不科學(xué)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，“借入款項(xiàng)”排列在其他流動負(fù)債之前，位于負(fù)債類的第一項(xiàng)，似乎隱含著“借入款項(xiàng)”屬于流動負(fù)債之意，實(shí)則不然。近些年來，高校進(jìn)行大規(guī)?；窘ㄔO(shè)的資金大多來源于銀行的長期借款。將長期借款和短期借款混合列入“借入款項(xiàng)”中，不利于有效揭示高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和分析其償債能力。
7.基金核算不合理。按照《制度》的規(guī)定，高校凈資產(chǎn)分為事業(yè)基金、固定基金、專用基金等。固定基金是高校所有的各項(xiàng)固定資產(chǎn)占用的基金，專用基金中包含修購基金，而提取修購基金又不在“固定資產(chǎn)”和“固定基金”中進(jìn)行登記，這無疑夸大了高校的凈資產(chǎn)。此外，基金信息也較粗略。例如報(bào)表沒有提供各限定用途的專項(xiàng)基金的詳細(xì)分類。
8.財(cái)務(wù)報(bào)告信息不足?，F(xiàn)行《制度》要求高校編制的基本報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和支出明細(xì)表，這三張報(bào)表主要反映財(cái)務(wù)狀況和收支情況。隨著高等教育改革的深入，高校的業(yè)務(wù)活動日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營創(chuàng)收等活動被廣泛涉足，因此，高校業(yè)務(wù)活動的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，關(guān)于高校投資、籌資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量情況也是報(bào)表使用者所希望獲得的信息，而現(xiàn)行制度卻不要求編制現(xiàn)金流量表。此外，提供的表外信息與非財(cái)務(wù)信息也嚴(yán)重不足。
二、幾點(diǎn)改革思路
第3篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
1. 高校內(nèi)部審計(jì)的概念
高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對審計(jì)活動出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法性的作用。
2. 高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。
支出審計(jì)主要是對高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。
財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
二、新財(cái)務(wù)會計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析
對比新舊會計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會計(jì)制度在會計(jì)主體，會計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。
第一，會計(jì)計(jì)量的變化，新會計(jì)制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營活動。此外新會計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
第二，會計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會計(jì)制度下，高校的會計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀( 因?yàn)榕f會計(jì)制度下不計(jì)提折舊)。此外還細(xì)化了會計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會計(jì)核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會計(jì)科目，使得高校會計(jì)核算更加細(xì)化。
三、新財(cái)務(wù)會計(jì)制度對高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析
新財(cái)務(wù)會計(jì)制度對高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。
1. 審計(jì)類別
根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會計(jì)制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)以外，對于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評估。
2. 審計(jì)內(nèi)容
新財(cái)務(wù)會計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷。
3. 審計(jì)職能
舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對高校的經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從而促進(jìn)高校經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。舊會計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，對于審計(jì)又提出了新的要求，新會計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
第4篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置
高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。
三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。
四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展
高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。
2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。
3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對外投資審計(jì)調(diào)查等。
4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。
5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。
五、有效管理審計(jì)沖突
審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會、審計(jì)聯(lián)席會等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。
六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系
第5篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
2009年4月，上饒市審計(jì)局對上饒師范學(xué)院2007和2008年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員通過細(xì)致深入的審前調(diào)查鎖定學(xué)院財(cái)務(wù)管理不到位，內(nèi)控制度不嚴(yán)等問題，并以此為重點(diǎn)，對學(xué)院的學(xué)雜費(fèi)進(jìn)行測算和差異分析，發(fā)現(xiàn)了相關(guān)人員挪用公款600余萬元用于購買的重大案件線索，移送紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)查處后，3名直接涉案人員被判處無期徒刑、14年和10年6個(gè)月有期徒刑，3名負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)人受到了行政撤職、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、一年等黨紀(jì)政紀(jì)處分。
該審計(jì)項(xiàng)目社會影響較大，審計(jì)效果顯著，先后被評為上饒市、江西省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并榮獲2009年度全國地方優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎。
一窩三鼠競瘋狂
2009年4月，上饒市審計(jì)局派出審計(jì)組對上饒師范學(xué)院（以下簡稱“上饒師院”）2007、2008年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。上饒師院是一所公辦全日制本科高校，在校學(xué)生近12 000人。審計(jì)組抓住該院在校學(xué)生多，收費(fèi)金額大的重點(diǎn)，把審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)鎖定在學(xué)院收費(fèi)的真實(shí)合法性上。近12 000學(xué)生開學(xué)要交納學(xué)費(fèi)、書本費(fèi)、住宿費(fèi)等六、七種費(fèi)用，學(xué)院開具的收費(fèi)票據(jù)一個(gè)學(xué)期就達(dá)幾萬份，學(xué)院的銀行賬戶又多達(dá)13個(gè)，如何從數(shù)以萬計(jì)的收費(fèi)票據(jù)和眾多的銀行賬戶中查找問題？審計(jì)人員首先對學(xué)院內(nèi)控制度進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度執(zhí)行中有重大缺陷。接著，審計(jì)人員運(yùn)用資金流程分析、差異分析等審計(jì)方法，重點(diǎn)審查收費(fèi)賬和銀行賬，查出收費(fèi)賬上有收入而相關(guān)銀行賬戶無余額的反?，F(xiàn)象。通過對比分析和平衡分析，對學(xué)院應(yīng)收應(yīng)繳學(xué)雜費(fèi)與實(shí)收實(shí)繳學(xué)雜費(fèi)進(jìn)行測算，結(jié)果測算數(shù)與賬面學(xué)雜費(fèi)收入相差1千多萬元。審計(jì)人員進(jìn)一步從賬面查賬原因，除混串戶和賬務(wù)處理等原因外，仍有600多萬元資金去向不明。警惕的審計(jì)人員懷疑有公款被挪用的可能。審計(jì)組及時(shí)向市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了發(fā)現(xiàn)的案件線索，引起局黨組高度重視，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索正式移送上饒市人民檢察院。此情也引起上饒師院的重視，他們組織內(nèi)審人員協(xié)助審計(jì)組進(jìn)一步清查。如驚弓之鳥的涉案人員受到很大震動，2009年5月8日一名涉案財(cái)務(wù)人員主動到檢察機(jī)關(guān)投案自首，另兩名人員也分別向師院領(lǐng)導(dǎo)交待了自己的問題。2009年5月中旬，審計(jì)組協(xié)助檢察機(jī)關(guān)對審計(jì)移送的涉嫌挪用公款案進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，并向檢察機(jī)關(guān)出具了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。最后查明：上饒師院計(jì)財(cái)處收費(fèi)科出納員夏某、計(jì)財(cái)處收費(fèi)科副科長饒某、計(jì)財(cái)處計(jì)財(cái)科出納員舒某三名財(cái)務(wù)人員，從2008年3月下旬起，至2009年4月止的14個(gè)月時(shí)間里，因賭“”輸了錢，伙同分十幾次從出納員保管的公款和師院收費(fèi)臨時(shí)銀行賬戶上提取現(xiàn)金累計(jì)659.58萬元，用于三人進(jìn)行賭博活動。其中：夏某個(gè)人使用額487.39萬元，饒某個(gè)人使用額137.19萬元，舒某個(gè)人使用額45.45萬元（案發(fā)前歸還10.45萬元）。隨著審計(jì)的深入和案件的審理，三名瘋狂挪用公款的涉案人員于2009年5月9日被刑拘，同月22日被逮捕，2010年1月22日上饒市中級人民法院對3名直接涉案人員被判處無期徒刑、14年和10年6個(gè)月有期徒刑。
一石擊起千重浪
從審計(jì)發(fā)現(xiàn)上饒師院三名財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款案件線索，到該案審理終結(jié)，期間在上饒市乃至江西省引起強(qiáng)烈反響，正可謂一石擊起千重浪。
――市長對審計(jì)要情作出批示。2010年1月18日，上饒市人民政府市長董 生，對市審計(jì)局上報(bào)的移送案件或事項(xiàng)分析《審計(jì)要情》批示如下：“審計(jì)部門為保障全市經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展作了大量工作，望再接再厲繼續(xù)加大審計(jì)監(jiān)督力度”。
――廳長對上饒審計(jì)成果充分肯定。2010年1月14日，江西省審計(jì)廳廳長王殿軍在全省審計(jì)工作會議上的講話指出：上饒市審計(jì)局“嚴(yán)格執(zhí)法，違法違紀(jì)問題查處和案件線索移送有新的突破，在對上饒師院的審計(jì)中，查出該院三名財(cái)務(wù)人員挪用公款近650萬元用于購買的違法違紀(jì)案件，向市檢察院作了移送，并將三名負(fù)有管理責(zé)任的處級干部移送市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處”。
――副市長在審計(jì)報(bào)告上作出批示。2009年10月28日，上饒市人民政府分管教育的副市長汪霞對市審計(jì)局《關(guān)于上饒師院財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告》上批示：“此次市審計(jì)局依法認(rèn)真地對上饒師院07、08年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)出的問題值得我們舉一反三，吸取教訓(xùn)。學(xué)院要進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。審計(jì)、財(cái)政、教育部門要加強(qiáng)學(xué)院乃至各中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。把有限的教育經(jīng)費(fèi)管好、用好，嚴(yán)防腐敗和犯罪”。
――市政府出臺了關(guān)于加強(qiáng)全市中、高等院校預(yù)算外資金管理的意見。2010年1月20日，市政府以［2010］25號文件，向全市各縣（市、區(qū)）人民政府和市政府有關(guān)部門轉(zhuǎn)發(fā)了市審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)上饒市中、高等院校預(yù)算外資金管理的（六條）意見》，要求各地各部門認(rèn)真遵照執(zhí)行。
――市檢察院將案情寫進(jìn)了向人大會所作的工作報(bào)告。2010年2月24日，上饒市人民檢察院檢察長在市二屆人大六次會議上所作的《檢察院工作報(bào)告》中，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)和司法查處上饒師院三名財(cái)務(wù)人員挪用公款近650萬元用于賭博的案情，列入“依法查辦和預(yù)防職務(wù)犯罪，加大反腐敗工作力度”的重點(diǎn)內(nèi)容。
――市審計(jì)局依法向社會了審計(jì)公告。2010年4月6日，市審計(jì)局通過互聯(lián)網(wǎng)《上饒之窗》、《中國上饒》等政府網(wǎng)站，向社會公布了《上饒市審計(jì)局關(guān)于上饒師院計(jì)財(cái)處收費(fèi)科三名人員挪用公款案有關(guān)情況的審計(jì)結(jié)果公告》。
――新聞媒體廣泛關(guān)注報(bào)道。2009年5月至2010年9月，《大學(xué)信息網(wǎng)》、《江西新聞網(wǎng)》、《大江網(wǎng)》、《上饒之窗》、《江西法制報(bào)》、《上饒晚報(bào)》等網(wǎng)站和新聞媒體，先后對上饒師院三名財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款買進(jìn)行了專題報(bào)道。
――上饒師院全面整改建制。2010年2月8日，上饒師院以饒師院字［2010］8號文件回復(fù)市審計(jì)局，對審計(jì)報(bào)告反映的問題作出全面整改，并在該院設(shè)立每年5月8日為“案件反省日”，以示警鐘長鳴。同時(shí)，該院近期建立起《財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)稽核制度》、《財(cái)產(chǎn)管理制度》等多項(xiàng)規(guī)章制度。
――審計(jì)問責(zé)上饒師院三名處級干部。2009年8月11日，市審計(jì)局向上饒紀(jì)檢委、監(jiān)察局發(fā)出移送處理書，對上饒師院計(jì)財(cái)處處長汪某、副處長蔡某、韓某等三名處級干部對本處發(fā)生挪用公款事項(xiàng)監(jiān)管不力，負(fù)有相關(guān)責(zé)任，依法移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。2010年8月31日，市紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)將查處意見報(bào)市委，經(jīng)市委常委會議以及監(jiān)察部門研究，決定撤銷上饒師院計(jì)財(cái)處三名處級責(zé)任人的黨內(nèi)外職務(wù)。
案件引發(fā)的思考
三名財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款案，曾把平靜的上饒師院校園攪得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，也在社會上引起陣陣熱議。然而，熱鬧之后筆者冷思有三：
思考之一：財(cái)務(wù)制度與貫徹落實(shí)兩張皮，是產(chǎn)生該案的制度原因。不能說上饒師院沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，掛在計(jì)財(cái)處收費(fèi)科墻上的財(cái)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制度制作還是比較漂亮的。但這些制度的落實(shí)和在實(shí)際工作中的運(yùn)用都形同虛設(shè)。計(jì)財(cái)處領(lǐng)導(dǎo)對票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報(bào)、核銷等沒有履行監(jiān)督、收費(fèi)與票據(jù)核銷沒有分離管理，收費(fèi)與財(cái)務(wù)崗位之間沒有相互制約。制度執(zhí)行的缺位，讓涉案人員大筆提款如拿自家之錢。
思考之二：財(cái)務(wù)管理的混亂與不規(guī)范，是產(chǎn)生該案的管理原因。三名財(cái)務(wù)人員作案期間，該院計(jì)財(cái)處收取預(yù)算外資金部分用電子票據(jù)，部分用于寫票據(jù)。電子票據(jù)智能加密卡的母卡與子卡未執(zhí)行分離管理，使用與核銷均一人所為，以致作案人順利地從電子票據(jù)收費(fèi)款中挪用635萬元，從手寫票據(jù)收費(fèi)款中挪用24萬元。財(cái)務(wù)印鑒管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)專用章與財(cái)務(wù)主管人印章未分開管理，以致作案人在提款支票上可以一人蓋齊全部印鑒，讓挪用公款有機(jī)可乘。此外，單位多頭開設(shè)銀行賬戶，個(gè)別賬戶未納入會計(jì)報(bào)表核算，為犯罪鋪設(shè)了溫床。
第6篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
一、合并前進(jìn)行清產(chǎn)核資，防止資產(chǎn)流失
國有資產(chǎn)是高等學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤行政管理等活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，在一定程度上也體現(xiàn)并代表了學(xué)校的規(guī)模和辦學(xué)水平。為此，四校在合并籌建山西大同大學(xué)之初，就成立了清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組，并聘請了審計(jì)事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，對原各校的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及凈資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，對學(xué)校的各項(xiàng)收支等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符。摸清各單位人員編制，實(shí)有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)。按照國家有關(guān)政策妥善處理清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)的各種間題、并出具清產(chǎn)核資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)評估報(bào)告。這為辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證書和事業(yè)法人證書奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)申報(bào)和核實(shí)后進(jìn)行賬務(wù)處理，針對暴露出來的矛盾和間題建立健全管理制度、堵塞各種管理漏洞，以達(dá)到合并后關(guān)系順暢，運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，只有這樣才能有效維護(hù)合并后學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整、提高國有資產(chǎn)的使用效益。
二、加強(qiáng)合并過渡期的財(cái)務(wù)管理
合并過渡期是指以上級有關(guān)部門批準(zhǔn)學(xué)校合并籌建到批準(zhǔn)正式掛牌成立的這段時(shí)期，原學(xué)校的建制還在，新校的法人資格不確立。這一時(shí)期耗時(shí)較長，頭緒繁多，原各校的財(cái)務(wù)管理制度失去效能，而過渡時(shí)期的財(cái)務(wù)管理制度又來不及制定，那么學(xué)校的財(cái)務(wù)開支將處于模糊失控狀態(tài)，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)財(cái)經(jīng)秩序混亂。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為反正要合并了，生怕自己吃虧，節(jié)余的經(jīng)費(fèi)在合并后歸大校了，于是就產(chǎn)生了想把錢花光的思想，購設(shè)備、發(fā)獎金、福利；有的學(xué)校大搞維修、工程建設(shè)；還有的借會議、學(xué)術(shù)、考察之名觀光旅游。在這種思想的影響下，有的學(xué)校還形成了高額的暫存款，名義上是暫存款，實(shí)際上是一種變相借款，是一種負(fù)債。對合并后的高校造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響到合并后高校的發(fā)展。因此，為保障合校期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行，學(xué)校應(yīng)成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校的各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)經(jīng)工作，及時(shí)制定過渡時(shí)期的財(cái)務(wù)管理暫行辦法。嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，堅(jiān)決杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，積極組織收入，防止國有資產(chǎn)流失，清理債權(quán)債務(wù)，從而保證“過渡期”各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)作，有效地為四校合并提供財(cái)務(wù)保證。
三、實(shí)行賬務(wù)合并，統(tǒng)一會計(jì)核算工作
為全面完整反映合并后學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，保證會計(jì)信息的可比性和統(tǒng)一性，在財(cái)務(wù)清理的基礎(chǔ)上，再次對2006年度財(cái)務(wù)收支情況和2007年初賬面資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)狀況核實(shí)，合并了四校的賬務(wù)，包括賬簿、報(bào)表等，按照財(cái)政部規(guī)定的《預(yù)算科目》和《高等學(xué)校會計(jì)制度》的要求，統(tǒng)一使用《天財(cái)財(cái)務(wù)軟件》統(tǒng)一會計(jì)科目，部門代碼、項(xiàng)目編碼，核算口徑以及會計(jì)處理的程序和方法等等。確定會計(jì)科目所核算的內(nèi)容和范圍后，根據(jù)報(bào)表、賬簿、債權(quán)、債務(wù)等相關(guān)明細(xì)賬，進(jìn)行賬務(wù)初始化，建立了一套與新校發(fā)展相適應(yīng)，系統(tǒng)完整的會計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)了一套賬核算。同時(shí)對各校區(qū)、部門、院、處的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一編碼，對所有經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行初始化，統(tǒng)一了經(jīng)費(fèi)結(jié)算單，自制原始憑證、記賬憑證；并徹底改變了原來現(xiàn)金發(fā)放方法，各項(xiàng)開支都使用工資卡，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量；對原四校區(qū)的銀行賬戶進(jìn)行更名、注銷，根據(jù)工作的實(shí)際需要，報(bào)請省財(cái)政廳批準(zhǔn)設(shè)立新的賬戶；編寫了《山西大同大學(xué)高等學(xué)校會計(jì)制度》，2007年1月1日四校區(qū)財(cái)務(wù)正式合并建賬。
這樣確保了會計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高了會計(jì)信息的傳遞速度，有利于及時(shí)了解全局，簡化了合并報(bào)表等賬務(wù)工作的繁雜性，提高了工作效率，有利于加強(qiáng)會計(jì)核算過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)間題，防范和減少了會計(jì)核算的失誤。對促進(jìn)做好核算工作起到了積極作用。
四、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理和控制
高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，它是學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。也是一個(gè)學(xué)校規(guī)模和事業(yè)發(fā)展的綜合反映，四校合并后，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大，人員增多，財(cái)務(wù)收支量增大、復(fù)雜因素增多。尤其四個(gè)學(xué)校不是強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，資產(chǎn)分散，人員負(fù)擔(dān)過重，分校區(qū)辦學(xué)成本高。在四校區(qū)水、煤、電、暖支出，教職工離退休人員工資、津貼、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和本?？粕囵B(yǎng)成本定額上，原四校差距較大、矛盾尖銳，給預(yù)算編制帶來很大困難。所以在堅(jiān)持“量入為出，收支平衡，一要吃飯，二要建設(shè)”的預(yù)算編制原則基礎(chǔ)上，制定了山西大同大學(xué)預(yù)算編制原則。一是實(shí)事求是，逐步推進(jìn)，講求實(shí)效。二是科學(xué)量化、量力而行、厲行節(jié)約。三是保持學(xué)校穩(wěn)定，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)和發(fā)展。各校區(qū)、部門、院、處根據(jù)下達(dá)的預(yù)算編制原則，結(jié)合實(shí)際情況，編制本單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并上報(bào)計(jì)財(cái)處、計(jì)財(cái)處經(jīng)過幾個(gè)月的反復(fù)測算分析，綜合學(xué)校財(cái)力和各校區(qū)、部門、院、處“討價(jià)還價(jià)”終于形成了“山西大同大學(xué)2007年經(jīng)費(fèi)預(yù)算（草案）”，提交學(xué)校預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論，報(bào)學(xué)校黨委常委會審定。這是合校后的第一部預(yù)算，盡管工作人員付出了艱辛的勞動，預(yù)算還存在需要進(jìn)一步規(guī)范和完善的地方，甚至還留有一定數(shù)量赤字需盡快解決，但畢竟為山西大同大學(xué)以后編制預(yù)算奠定了基礎(chǔ)，為完成四校實(shí)質(zhì)性融合跨出了堅(jiān)實(shí)的一步。
在預(yù)算編制過程中，我們深深體會到，并校后的財(cái)力嚴(yán)重不足，四?；I建并合時(shí)，對原雁北師院進(jìn)行擴(kuò)建，貸款高達(dá)四個(gè)多億，再加上合并時(shí)四校區(qū)債務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于債權(quán)、專用基金和銀行存款之和，收不抵支，這不僅關(guān)系到學(xué)校合并的順利開展，還對預(yù)算編制和控制執(zhí)行具有重要影響。為了維持學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，解決學(xué)校建設(shè)與發(fā)展的資金需要。這就特別要加大政府教育投入，建立政府、社會、個(gè)人等多形式多渠道的教育投融資體系，引進(jìn)競爭和激勵(lì)機(jī)制；引導(dǎo)高校綜合改革，提高辦學(xué)效益。
五、建立健全規(guī)章制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)分配政策
（一）規(guī)范管理財(cái)務(wù)規(guī)章制度是學(xué)校辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的基本行為規(guī)范，是高校合并財(cái)務(wù)統(tǒng)一的核心；是財(cái)務(wù)統(tǒng)一的出發(fā)點(diǎn)與歸宿點(diǎn)，合并前，各學(xué)校情況各異，條件不一，經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度也存在不同程度的差別。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，許多財(cái)經(jīng)新間題需要研究和妥善解決，為了避免在一個(gè)學(xué)校里政出多門，各行其是，必須對原各校的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)政政策、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，分配制度取長補(bǔ)短、優(yōu)勢互補(bǔ)，制定出一套既遵循國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度，又符合學(xué)校的具體情況和管理要求，又能保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)有效運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)務(wù)制度，以確保學(xué)校在合并中以及合并后有章可循，合而不亂，有序運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步推進(jìn)，在短短的一年中先后出臺了《山西大同大學(xué)財(cái)務(wù)制度》、《山西大同大學(xué)預(yù)算外管理規(guī)定》等財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展起到了積極推動作用。
（二）制定積極的創(chuàng)收分配政策，開展增收工作根據(jù)創(chuàng)收單位與學(xué)校所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，學(xué)校將制定合理的收入分配政策，對校內(nèi)各單位取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行分配。各種創(chuàng)收收入分配應(yīng)兼顧學(xué)校、單位和個(gè)人三者的利益，正確處理消費(fèi)與積累的關(guān)系。既要不斷增強(qiáng)學(xué)校綜合實(shí)力和調(diào)控能力，又要有利于促進(jìn)管理重心下移、提高二級單位的創(chuàng)收積極性；既要逐步提高教職工的生活待遇，又要有利于二級單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。
財(cái)務(wù)分配政策既是學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，又是一項(xiàng)非常敏感的工作，難度大，應(yīng)慎重行事，制定的是否合理，直接關(guān)系到廣大教職工的切身利益，關(guān)系到學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。四校合并后，首先我們按照校黨委的研究決定，原四校區(qū)教職工的工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行略有不同，在工資套改未批復(fù)以前，仍按原標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一發(fā)放；其次，對校內(nèi)津貼、職務(wù)津貼、煤氣補(bǔ)，物業(yè)補(bǔ)，電話補(bǔ)、職工福利，制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放辦法，再次，職工醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)一實(shí)行職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度。
六、設(shè)立統(tǒng)一會計(jì)機(jī)構(gòu)，搞好財(cái)務(wù)服務(wù)工作
學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是財(cái)務(wù)管理體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，高校合并后，必須建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必須有助于加強(qiáng)對學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)經(jīng)工作的管理，并且與所實(shí)行的財(cái)務(wù)管理體制相適應(yīng)。這樣才能維護(hù)學(xué)校正常的財(cái)經(jīng)秩序，加速學(xué)校各方面的磨合融通，促進(jìn)學(xué)校健康有序地發(fā)展。
合并后，根據(jù)我校實(shí)際情況，學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和資源，統(tǒng)一財(cái)經(jīng)方針政策，統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支預(yù)算，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一資源調(diào)配，統(tǒng)一財(cái)會業(yè)務(wù)?！胺旨壒芾怼笔侵赴凑帐聶?quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，校內(nèi)實(shí)行財(cái)權(quán)下放，校院兩級管理。
計(jì)劃財(cái)務(wù)處作為全校財(cái)經(jīng)管理工作的職能部門，是學(xué)校唯一的一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對全校的資金進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全校財(cái)經(jīng)會計(jì)業(yè)務(wù)，下設(shè)會計(jì)核算科，基建財(cái)務(wù)科、計(jì)劃預(yù)算科、收費(fèi)科并賦予相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各校區(qū)分設(shè)幾個(gè)財(cái)務(wù)部作為計(jì)財(cái)處派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)該校區(qū)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，接受計(jì)財(cái)處的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，直接對計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)，這樣的設(shè)置有利于資金的相對集中，又方便了教職工。
七、加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn)，提高財(cái)會人員綜合素質(zhì)
第7篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]績效審計(jì) 數(shù)據(jù)包絡(luò) 財(cái)務(wù)分析
高校績效審計(jì)主要是從高校經(jīng)濟(jì)活動的各環(huán)節(jié)入手,衡量高校內(nèi)各種資源占用,部門利用效率,考察其投入產(chǎn)出的對比關(guān)系,并進(jìn)行成本效益分析,通過其對資源占用、消耗與工作業(yè)績的綜合分析,對高校內(nèi)各單位的資源利用效率做出評價(jià),提出建設(shè)性意見,以促進(jìn)資源的有效利用和辦學(xué)效率的提高。
一、高?？冃徲?jì)的基本理論與方法
(一)高校績效審計(jì)的特性
資金效益的長期性,勞動成果的特殊性,資金來源的廣泛性,內(nèi)部管理的多元化是高?？冃徲?jì)所特有的性質(zhì)。
(二)財(cái)務(wù)評價(jià)分析的應(yīng)用問題
高校財(cái)務(wù)管理評價(jià)是以績效和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為核心,以財(cái)務(wù)綜合實(shí)力為輔助,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的考核評價(jià)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的固有缺陷:特別是在評價(jià)高校這類單位績效時(shí),投入產(chǎn)出績效不可能用報(bào)表上的收入支出數(shù)簡單說明清楚;它用“會計(jì)特有的語言”反映績效成果,重視的是局部結(jié)果且短期化。
(三)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法的應(yīng)用問題
數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(Data Envelopment Analysis,DEA)方法不需預(yù)估權(quán)重、不需事先設(shè)定輸入輸出間的顯式函數(shù)關(guān)系、與指標(biāo)的單位無關(guān)、評價(jià)結(jié)果豐富等諸多優(yōu)點(diǎn)使其成為教育系統(tǒng)相對有效性評價(jià)的一個(gè)新的工具。
二、湖南公立高?？冃徲?jì)現(xiàn)實(shí)問題及原因分析
(一)績效審計(jì)不能得到財(cái)務(wù)審計(jì)的有力支持
1.目前高校財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是高校內(nèi)審工作的重點(diǎn);財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作量隨收支范圍擴(kuò)大;高校專項(xiàng)資金名目繁多,預(yù)算安排不盡合理,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)這些被合理化的“不合理”支出;隨著高校會計(jì)電算化的普及和應(yīng)用,會計(jì)人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn)。
2.高校績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)審計(jì)是績效審計(jì)的基礎(chǔ),績效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的深化?？冃徲?jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別具體表現(xiàn)在:首先,績效審計(jì)在審計(jì)依據(jù)方面不同于財(cái)務(wù)審計(jì);其次,績效審計(jì)在審計(jì)方法方面不同于財(cái)務(wù)審計(jì);再次,績效審計(jì)的審計(jì)報(bào)告不同于財(cái)務(wù)審計(jì);最后,績效審計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)要求更高。
3.低質(zhì)量的財(cái)務(wù)審計(jì)對績效審計(jì)的影響。沒有真實(shí)會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的績效審計(jì),猶如無源之水,而當(dāng)前會計(jì)信息嚴(yán)重失真的問題在高校內(nèi)部也不同程度地存在著,信息失真除增加了績效審計(jì)的困難外,還直接加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)審計(jì)環(huán)境亟待優(yōu)化
人的因素始終是第一位的,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)是決策者,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作,是改善審計(jì)環(huán)境的第一要素,也是有效開展內(nèi)部審計(jì)的重要保障。內(nèi)部審計(jì)部門是高校內(nèi)部一個(gè)特殊的職能部門,要想圓滿地完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù),除了取得領(lǐng)導(dǎo)的支持,被審計(jì)單位的理解、配合之外,還必須做好組織、人事、監(jiān)察等相關(guān)部門的組織協(xié)調(diào)工作,才能順利完成審計(jì)任務(wù)。
(三)高校績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難以把握
高?？冃徲?jì)的標(biāo)準(zhǔn)具有模糊性、長遠(yuǎn)性、宏觀性和間接性特點(diǎn)?？冃徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量、考核、評價(jià)審計(jì)對象績效高低、優(yōu)劣的尺度,是提出審計(jì)意見,做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù),是與審計(jì)判斷直接相關(guān)的。高校績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)決定了難以制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
(四)高?？冃徲?jì)現(xiàn)實(shí)問題形成的原因分析
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理、獨(dú)立性較弱是高校內(nèi)部審計(jì)職能弱化的客觀原因。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托主體“缺位”是高校內(nèi)部審計(jì)職能弱化的深層次原因。
三、改進(jìn)湖南公立高?？冃徲?jì)的對策研究
(一)利用財(cái)務(wù)審計(jì)成果進(jìn)行績效審計(jì)(以某高校08年為例)
1.建立財(cái)務(wù)評價(jià)體系
一是反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支管理的基本指標(biāo)。如經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、資產(chǎn)負(fù)債率等。
總經(jīng)費(fèi)收入=中央政府撥款+地方政府撥款+學(xué)費(fèi)收入+教育服務(wù)收入+科研服務(wù)收入+其他服務(wù)收入+捐款收入+投資收入+所屬機(jī)構(gòu)上繳收入+其他收入
1313003+435000+1643585.6+43026883.47+150500000+179659100+24179316.42=400756888.5元
經(jīng)費(fèi)自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+科研事業(yè)收入+其他收入)/總支出× l00%
(1313003+435000+1643585.6+43026883.47)/ 599605158.6× l00%=7.74%
二是反映學(xué)校經(jīng)濟(jì)實(shí)力的指標(biāo)。如國家經(jīng)費(fèi)撥款、自籌經(jīng)費(fèi)增長率、固定資產(chǎn)增長率等。
國家經(jīng)費(fèi)撥款占總經(jīng)費(fèi)收入的比例=國家經(jīng)費(fèi)撥款/總經(jīng)費(fèi)收入×l00%
(150500000+179659100+24179316.42)/ 400756888.5× l00%=88.42%
三是衡量投入經(jīng)濟(jì)性的指標(biāo)。財(cái)力資源利用效率、人力資源利用效率、物力資源使用效率等。
生均事業(yè)支出=教育基本支出/學(xué)生人數(shù)
388217901.87/18311=21201.35元
生均四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出總額/學(xué)生人數(shù)
30092941.41/18311=1643.44元
人員經(jīng)費(fèi)與經(jīng)費(fèi)總支出的比率=人員經(jīng)費(fèi)/經(jīng)費(fèi)總支出×100%
143049670.2/599605158.67×100%=23.86%
人員經(jīng)費(fèi)比=人員經(jīng)費(fèi)支出/公用經(jīng)費(fèi)支出×100%
143049670.2/245168231.7×100%=58.35%
師生比=學(xué)生人數(shù)/專任教師人數(shù)
18311/1127=16.25
教學(xué)管理人員比例=教學(xué)人員/管理人員×100%
1127/1110×100%=101.53%
教職工總數(shù)與學(xué)生人數(shù)之比=學(xué)生人數(shù)/教職工總數(shù)
18311/3588=5.1
房屋使用效率=教學(xué)用房/房屋總面積×100%
28.04/87.91×100%=31.9%
四是衡量產(chǎn)出效果的總量指標(biāo)。教育投資利用效率、科技成果的社會效益指標(biāo)、高校的社會效益指標(biāo)等。
教育投資利用率=(在校學(xué)生平均數(shù)×學(xué)生質(zhì)量系數(shù))/用于培養(yǎng)學(xué)生的總費(fèi)用×100%
18311/599605158.6×100%=0.0031%(假設(shè)學(xué)生質(zhì)量系數(shù)為1)
科技成果獲獎率=獲獎項(xiàng)目數(shù)量/科研項(xiàng)目數(shù)量
(86+32)/(217+463+81)×100%=15.51%
教師人均年科研經(jīng)費(fèi)=近5年平均新增科研經(jīng)費(fèi)/近5年平均教師人數(shù)
〔(15000+10300+4100+2700+3000)/5〕/〔(1131+1127+1104+1046+978)/5=6.52萬元
2.財(cái)務(wù)評價(jià)分析
近幾年該校處于規(guī)模擴(kuò)張期,新建教學(xué)樓、學(xué)生宿舍及拆遷,致使該校資金壓力較大。從2008年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來看,該校支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收入,其差額主要靠銀行貸款獲得?？偸杖胫蓄A(yù)算外收入占到總收入的17.3%,已成為學(xué)校資金的一個(gè)重要來源,但是我們應(yīng)該注意到,由于預(yù)算內(nèi)撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)校發(fā)展需要,學(xué)校的創(chuàng)收來源主要是招收自考及函授學(xué)生,這一部分學(xué)生的招收、學(xué)習(xí)及畢業(yè)勢必會占用大量的學(xué)校教學(xué)資源,這一部分的投入產(chǎn)出無法計(jì)量。該校人員經(jīng)費(fèi)支出在合理的范圍內(nèi),但是相對結(jié)構(gòu)不是十分合理,教學(xué)科研人員、管理人員、退休人員各占三分之一,師生比較高。
(二)建立高校績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系運(yùn)用DEA方法進(jìn)行績效審計(jì)
1.建立高?？冃徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)體系
人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)被公認(rèn)為現(xiàn)代高校的三大職能,據(jù)此,我們可以將高校的產(chǎn)出劃分為人才培養(yǎng)產(chǎn)出、科學(xué)研究產(chǎn)出和社會服務(wù)產(chǎn)出。經(jīng)過分類整理,可建立如下投入、產(chǎn)出效率評價(jià)指標(biāo)體系(本表參考《高校投入產(chǎn)出效率DEA指標(biāo)體系的探討》一文,作者西安科技大學(xué)高教研究所田水承、孟凡靜):
■
2.運(yùn)用DEA方法選擇指標(biāo)體系的原則
指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取;指標(biāo)數(shù)量不宜過多;指標(biāo)要具有較強(qiáng)的分辨力;指標(biāo)體系要保證其統(tǒng)一性。
3. DEA方法的運(yùn)用
首先,我們擬選擇9所同類高等院校為決策單元(學(xué)校名稱以 DMU1-9替代,DMU9為被分析高校),橫向比較分析某高校投入、產(chǎn)出的效率。在DEA方法中使用C2R模型進(jìn)行評價(jià)。為使評價(jià)對現(xiàn)實(shí)配置更具有指導(dǎo)意義,本文建立了具有非阿基米德無窮小的基于輸入的 C2R模型。
基于輸入的DEA模型:
■
選取指標(biāo)進(jìn)行橫向分析:
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將數(shù)據(jù)模型進(jìn)行求解,結(jié)果如下:
■
由結(jié)果可知,該高校相對于其他同類院校資源配置狀態(tài)為合理。
其次,我們以時(shí)間作為決策單元, 選取指標(biāo)進(jìn)行縱向分析:
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經(jīng)過模型求解,結(jié)果如下:
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由結(jié)果可知,該高校資源配置狀態(tài)正趨于合理。
參考文獻(xiàn):
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[2]宋常,吳少華. 我國績效審計(jì)理論研究回顧與展望. 審計(jì)研究,2004,;2
[3]邢俊芳.效益審計(jì)中國模式探索[M] . 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.,2005
第8篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
自二00四年我校審計(jì)辦成立以來，審計(jì)辦主要對本校的基本建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，共完成審計(jì)項(xiàng)目150余個(gè)，審計(jì)金額1.5億元，核減金額2500~3000萬元。估計(jì)，到工程結(jié)束核減金額可能超過3000萬元。
內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系的重要組成部分。隨著我?；?xiàng)目的逐步減少，審計(jì)辦對外的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)也將慢慢接近尾聲。根據(jù)教育部《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部所設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要面向院內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對本院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、資產(chǎn)管理進(jìn)行有效監(jiān)管。
一、必要性與可行性
（一）必要性
1、發(fā)揮職能作用，構(gòu)建懲防體系需要內(nèi)部審計(jì)
建立健全懲防體系，就要根據(jù)高校特點(diǎn)，抓住基建、招生、圖書教材采買、大宗物資采購、財(cái)務(wù)管理、人事管理等重大問題和關(guān)鍵崗位、敏感部位。上述七個(gè)環(huán)節(jié)無不涉及財(cái)務(wù)監(jiān)管。治理教育亂收費(fèi)、反商業(yè)賄賂，監(jiān)察科研經(jīng)費(fèi)管理使用、檢查了解實(shí)行“收支兩條線”情況……全都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以掌握實(shí)際情況，有針對性地堵上反腐倡廉建設(shè)中的漏洞。
2、財(cái)務(wù)監(jiān)管他、軟弱，暴露出種種弊端，呼喚內(nèi)部審計(jì)
由于歷史原因，我們財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管上相對軟弱，導(dǎo)致產(chǎn)生一些弊端，如預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，安排了的支出許多未付，為以后年度留下潛在負(fù)債；銀行賬戶較多；代收代繳的數(shù)十萬稅款未及時(shí)上交，帶來風(fēng)險(xiǎn)；部分財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，經(jīng)不起誘惑等等。
九八年曾因一些系處留有小金庫，地區(qū)紀(jì)委來人清查，沒收五十來萬元款項(xiàng)。省市物價(jià)局、審計(jì)局每兩年來我院進(jìn)行一次例行審計(jì)，均查出我們財(cái)務(wù)運(yùn)行、管理不規(guī)范。上級紀(jì)委發(fā)現(xiàn)校內(nèi)少數(shù)單位違反“收支兩條線”，曾來校清查“小金庫”。
3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，自我保護(hù)，寄希望于內(nèi)部審計(jì)
隨著高等教育大眾化步伐加快，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)容，占地?cái)U(kuò)大，上億大額度資金投放運(yùn)行，隨之會帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。從學(xué)校層面看，為了保護(hù)國有資金不致流失，也為了愛護(hù)同志，不給人以犯錯(cuò)誤的機(jī)會、條件，需要進(jìn)行審計(jì)。從個(gè)人角度看，為了輕裝上陣，保持清醒，給群眾一個(gè)明白，給自己一個(gè)明白，也寄希望于內(nèi)部審計(jì)。
（二）可行性
1、已有成功的嘗試
四月十三日至十九日，以審計(jì)辦為主，抽調(diào)了經(jīng)濟(jì)系二位老師，對06年、07年、08年大額教育經(jīng)費(fèi)，以及08年全年教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)作進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了若干潛在問題或不足，出具了正式審計(jì)報(bào)告。此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，對學(xué)院財(cái)務(wù)運(yùn)行、管理提了一些建議，對學(xué)校建設(shè)發(fā)展有所幫助、推動。
2、已有認(rèn)可、接受的心理預(yù)期
因?yàn)槭∈袑徲?jì)力度加大，全院上下由對審計(jì)工作不了解而慢慢熟悉，尤其近年來省市發(fā)文，地方縣市長、法院院長、檢察長等離任調(diào)任均要先進(jìn)行審計(jì)；省長、部長要實(shí)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在此種情況下，對審計(jì)大家更是心理上習(xí)以為常了。何況，省市每年都有不同的職能部門來我校檢查、審計(jì)，已成為一種常態(tài)了。
3、已有校外的經(jīng)驗(yàn)借鑒
據(jù)了解，省外部委屬重點(diǎn)高校，早在03年左右就已正式推開校內(nèi)審計(jì)。本省財(cái)大、南航等校已進(jìn)行了幾輪內(nèi)部審計(jì)，比如財(cái)大，把干部交流與內(nèi)審結(jié)合起來，監(jiān)審處長與計(jì)財(cái)處長每五年進(jìn)行崗位互換，不失為一種有益的嘗試。
4、已有教育部、教育廳有關(guān)文件規(guī)定
教育部04年已頒發(fā)《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，要求推開內(nèi)部審計(jì)工作。以后，又頒發(fā)《關(guān)于做好2009年教育審計(jì)工作的通知》文件。省教育廳發(fā)文《關(guān)于開展教育專項(xiàng)大額資金內(nèi)部審計(jì)的通知》，幾個(gè)文件均要求推開高校內(nèi)部審計(jì)工作。
二、如何推開內(nèi)部審計(jì)
推開內(nèi)部審計(jì)工作，必須結(jié)合我校的實(shí)際情況，求穩(wěn)求實(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)。
1、在范圍上，推動由點(diǎn)到面的審計(jì)
可先易后難，先從二級法人單位開始，如服務(wù)公司、中小學(xué)，再到學(xué)院計(jì)財(cái)處。條件成熟，還可審計(jì)下屬部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況，如科研經(jīng)費(fèi)管理使用，招生、就業(yè)、成人教育、保衛(wèi)處有關(guān)費(fèi)用等。
2、在時(shí)間上，推動由不定時(shí)到定時(shí)的審計(jì)
不定時(shí)，是一種抽查，一種比較隨意的狀態(tài)。定時(shí)，則是一種制式、制度，相對成熟的做法。定時(shí)之“時(shí)”，以二到三年為期，最好與市審計(jì)局的檢查交錯(cuò)進(jìn)行。
3、在做法上，推動由經(jīng)驗(yàn)型到規(guī)范性的審計(jì)
審計(jì)辦有對外審計(jì)（建設(shè)項(xiàng)目）的某些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)審計(jì)核查原理相同。但是，二者任有一些區(qū)別。不能陷入往日經(jīng)驗(yàn)主義的習(xí)慣做法中。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，建立財(cái)務(wù)審計(jì)的若干規(guī)定。明確各自不同范圍、重點(diǎn)、對象，采取各自不同的方法。
4、在重點(diǎn)上，推動由“粗放”到“精細(xì)”的審計(jì)
一是確定審計(jì)的重點(diǎn)單位，查找“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”；二是推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)決算信息公開，初步建立財(cái)務(wù)制度、預(yù)算執(zhí)行、決算反饋的信息披露制度；三是審計(jì)過程中逐步深入對重點(diǎn)單位的審計(jì)由淺到深，由近及遠(yuǎn)，發(fā)現(xiàn)苗頭性普通性典型性的問題，加以分析總結(jié)，以形成一些制度性的成果。
5、在態(tài)度上，由被動接受到主動配合審計(jì)
這是站在審計(jì)對象角度上講。審計(jì)，不是這些部門單位都有問題，沒有問題的單位也要進(jìn)行審計(jì)。要轉(zhuǎn)變觀念：不審計(jì)，是非常態(tài)；審計(jì)才是常態(tài)，屬正?，F(xiàn)象。使之由被動接受審計(jì)到積極配合，主動要求審計(jì)。
三、內(nèi)部審定的前期工作
推開內(nèi)審工作，要努力戒大呼隆和形式主義。它很大程度上不是場面的熱鬧，反而是背后默默無聞的努力。
沒有經(jīng)驗(yàn)不怕，可以派人赴江西財(cái)大、南昌航空大學(xué)取經(jīng)，看看兄弟學(xué)校的做法，或者與審計(jì)局聯(lián)系溝通，參加某些財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)班，培訓(xùn)人手，探索經(jīng)驗(yàn)，逐步推開。
第9篇：高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】高校合并；財(cái)務(wù)合并；財(cái)務(wù)管理
隨著高校管理體制的不斷深入，人們對高校的要求也愈來愈高，為了提高質(zhì)量和辦學(xué)效益，優(yōu)化高等教育結(jié)構(gòu)和布局，資源共享，優(yōu)勢互補(bǔ)，2002年7月經(jīng)山西省人民政府批準(zhǔn)，由原雁北師范學(xué)院、大同醫(yī)學(xué)專校、大同職業(yè)技術(shù)學(xué)院、山西職業(yè)技術(shù)學(xué)院合并組建為山西大同大學(xué)。經(jīng)過3年來的緊張籌備與實(shí)施，2006年3月教育部批準(zhǔn)正式成立山西大同大學(xué)。從合并過程來看，頭緒繁多，任務(wù)艱巨，其中財(cái)務(wù)合并尤其為人們所關(guān)注，它是高校合并的基礎(chǔ)，又是高校各項(xiàng)事業(yè)的保證和依托，為此，筆者結(jié)合山西大同大學(xué)財(cái)務(wù)合并談一些粗淺的看法。
一、合并前進(jìn)行清產(chǎn)核資，防止資產(chǎn)流失
國有資產(chǎn)是高等學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤行政管理等活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，在一定程度上也體現(xiàn)并代表了學(xué)校的規(guī)模和辦學(xué)水平。為此，四校在合并籌建山西大同大學(xué)之初，就成立了清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組，并聘請了審計(jì)事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，對原各校的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及凈資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，對學(xué)校的各項(xiàng)收支等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符。摸清各單位人員編制，實(shí)有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)。按照國家有關(guān)政策妥善處理清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)的各種、并出具清產(chǎn)核資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)評估報(bào)告。這為辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證書和事業(yè)法人證書奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)申報(bào)和核實(shí)后進(jìn)行賬務(wù)處理，針對暴露出來的矛盾和問題建立健全管理制度、堵塞各種管理漏洞，以達(dá)到合并后關(guān)系順暢，運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，只有這樣才能有效維護(hù)合并后學(xué)校的利益。保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整、提高國有資產(chǎn)的使用效益。
二、加強(qiáng)合并過渡期的財(cái)務(wù)管理
合并過渡期是指以上級有關(guān)部門批準(zhǔn)學(xué)校合并籌建到批準(zhǔn)正式掛牌成立的這段時(shí)期，原學(xué)校的建制還在，新校的法人資格不確立。這一時(shí)期耗時(shí)較長，頭緒繁多，原各校的財(cái)務(wù)管理制度失去效能，而過渡時(shí)期的財(cái)務(wù)管理制度又來不及制定，那么學(xué)校的財(cái)務(wù)開支將處于模糊失控狀態(tài)，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)財(cái)經(jīng)秩序混亂。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為反正要合并了，生怕自己吃虧，節(jié)余的經(jīng)費(fèi)在合并后歸大校了，于是就產(chǎn)生了想把錢花光的思想，購設(shè)備、發(fā)獎金、福利；有的學(xué)校大搞維修、工程建設(shè)；還有的借會議、學(xué)術(shù)、考察之名觀光。在這種思想的下，有的學(xué)校還形成了高額的暫存款，名義上是暫存款，實(shí)際上是一種變相借款，是一種負(fù)債。對合并后的高校造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響到合并后高校的發(fā)展。因此，為保障合校期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行，學(xué)校應(yīng)成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校的各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)經(jīng)工作，及時(shí)制定過渡時(shí)期的財(cái)務(wù)管理暫行辦法。嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，堅(jiān)決杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，積極組織收入，防止國有資產(chǎn)流失，清理債權(quán)債務(wù)，從而保證“過渡期”各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)作，有效地為四校合并提供財(cái)務(wù)保證。
三、實(shí)行賬務(wù)合并，統(tǒng)一核算工作
為全面完整反映合并后學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，保證會計(jì)信息的可比性和統(tǒng)一性，在財(cái)務(wù)清理的基礎(chǔ)上，再次對2006年度財(cái)務(wù)收支情況和2007年初賬面資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)狀況核實(shí)，合并了四校的賬務(wù)，包括賬簿、報(bào)表等，按照財(cái)政部規(guī)定的《預(yù)算科目》和《高等學(xué)校會計(jì)制度》的要求，統(tǒng)一使用《天財(cái)財(cái)務(wù)軟件》統(tǒng)一會計(jì)科目，部門代碼、項(xiàng)目編碼，核算口徑以及會計(jì)處理的程序和等等。確定會計(jì)科目所核算的和范圍后，根據(jù)報(bào)表、賬簿、債權(quán)、債務(wù)等相關(guān)明細(xì)賬，進(jìn)行賬務(wù)初始化，建立了一套與新校發(fā)展相適應(yīng)，系統(tǒng)完整的會計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)了一套賬核算。同時(shí)對各校區(qū)、部門、院、處的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一編碼，對所有經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行初始化，統(tǒng)一了經(jīng)費(fèi)結(jié)算單，自制原始憑證、記賬憑證；并徹底改變了原來現(xiàn)金發(fā)放方法，各項(xiàng)開支都使用工資卡，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量；對原四校區(qū)的銀行賬戶進(jìn)行更名、注銷，根據(jù)工作的實(shí)際需要，報(bào)請省財(cái)政廳批準(zhǔn)設(shè)立新的賬戶；編寫了《山西大同大學(xué)高等學(xué)校會計(jì)制度》，2007年1月1日四校區(qū)財(cái)務(wù)正式合并建賬。
這樣確保了會計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高了會計(jì)信息的傳遞速度，有利于及時(shí)了解全局，簡化了合并報(bào)表等賬務(wù)工作的繁雜性，提高了工作效率，有利于加強(qiáng)會計(jì)核算過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和減少了會計(jì)核算的失誤。對促進(jìn)做好核算工作起到了積極作用。
四、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理和控制
高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，它是學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。也是一個(gè)學(xué)校規(guī)模和事業(yè)發(fā)展的綜合反映，四校合并后，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大，人員增多，財(cái)務(wù)收支量增大、復(fù)雜因素增多。尤其四個(gè)學(xué)校不是強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，資產(chǎn)分散，人員負(fù)擔(dān)過重，分校區(qū)辦學(xué)成本高。在四校區(qū)水、煤、電、暖支出，教職工離退休人員工資、津貼、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和本?？粕囵B(yǎng)成本定額上，原四校差距較大、矛盾尖銳，給預(yù)算編制帶來很大困難。所以在堅(jiān)持“量入為出，收支平衡，一要吃飯，二要建設(shè)”的預(yù)算編制原則基礎(chǔ)上，制定了山西大同大學(xué)預(yù)算編制原則。一是實(shí)事求是，逐步推進(jìn)，講求實(shí)效。二是科學(xué)量化、量力而行、厲行節(jié)約。三是保持學(xué)校穩(wěn)定，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)和發(fā)展。各校區(qū)、部門、院、處根據(jù)下達(dá)的預(yù)算編制原則，結(jié)合實(shí)際情況，編制本單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并上報(bào)計(jì)財(cái)處、計(jì)財(cái)處經(jīng)過幾個(gè)月的反復(fù)測算，綜合學(xué)校財(cái)力和各校區(qū)、部門、院、處“討價(jià)還價(jià)”終于形成了“山西大同大學(xué)2007年經(jīng)費(fèi)預(yù)算（草案）”，提交學(xué)校預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論，報(bào)學(xué)校黨委常委會審定。這是合校后的第一部預(yù)算，盡管工作人員付出了艱辛的勞動，預(yù)算還存在需要進(jìn)一步規(guī)范和完善的地方，甚至還留有一定數(shù)量赤字需盡快解決，但畢竟為山西大同大學(xué)以后編制預(yù)算奠定了基礎(chǔ)，為完成四校實(shí)質(zhì)性融合跨出了堅(jiān)實(shí)的一步。
在預(yù)算編制過程中，我們深深體會到，并校后的財(cái)力嚴(yán)重不足，四?；I建并合時(shí)，對原雁北師院進(jìn)行擴(kuò)建，貸款高達(dá)四個(gè)多億，再加上合并時(shí)四校區(qū)債務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于債權(quán)、專用基金和銀行存款之和，收不抵支，這不僅關(guān)系到學(xué)校合并的順利開展，還對預(yù)算編制和控制執(zhí)行具有重要影響。為了維持學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，解決學(xué)校建設(shè)與發(fā)展的資金需要。這就特別要加大政府教育投入，建立政府、、個(gè)人等多形式多渠道的教育投融資體系，引進(jìn)競爭和激勵(lì)機(jī)制；引導(dǎo)高校綜合改革，提高辦學(xué)效益。
五、建立健全規(guī)章制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)分配政策
（一）規(guī)范管理
財(cái)務(wù)規(guī)章制度是學(xué)校辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的基本行為規(guī)范，是高校合并財(cái)務(wù)統(tǒng)一的核心；是財(cái)務(wù)統(tǒng)一的出發(fā)點(diǎn)與歸宿點(diǎn)，合并前，各學(xué)校情況各異，條件不一，經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度也存在不同程度的差別。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，許多財(cái)經(jīng)新問題需要和妥善解決，為了避免在一個(gè)學(xué)校里政出多門，各行其是，必須對原各校的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)政政策、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，分配制度取長補(bǔ)短、優(yōu)勢互補(bǔ)，制定出一套既遵循國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度，又符合學(xué)校的具體情況和管理要求，又能保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)有效運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)務(wù)制度，以確保學(xué)校在合并中以及合并后有章可循，合而不亂，有序運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步推進(jìn)，在短短的一年中先后出臺了《山西大同大學(xué)財(cái)務(wù)制度》、《山西大同大學(xué)預(yù)算外管理規(guī)定》等財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展起到了積極推動作用。
（二）制定積極的創(chuàng)收分配政策，開展增收工作
根據(jù)創(chuàng)收單位與學(xué)校所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，學(xué)校將制定合理的收入分配政策，對校內(nèi)各單位取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行分配。各種創(chuàng)收收入分配應(yīng)兼顧學(xué)校、單位和個(gè)人三者的利益，正確處理消費(fèi)與積累的關(guān)系。既要不斷增強(qiáng)學(xué)校綜合實(shí)力和調(diào)控能力，又要有利于促進(jìn)管理重心下移、提高二級單位的創(chuàng)收積極性；既要逐步提高教職工的生活待遇，又要有利于二級單位的長遠(yuǎn)。
財(cái)務(wù)分配政策既是學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的重要，又是一項(xiàng)非常敏感的工作，難度大，應(yīng)慎重行事，制定的是否合理，直接關(guān)系到廣大教職工的切身利益，關(guān)系到學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。四校合并后，首先我們按照校黨委的決定，原四校區(qū)教職工的工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行略有不同，在工資套改未批復(fù)以前，仍按原標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一發(fā)放；其次，對校內(nèi)津貼、職務(wù)津貼、煤氣補(bǔ)，物業(yè)補(bǔ)，電話補(bǔ)、職工福利，制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放辦法，再次，職工醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)一實(shí)行職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度。
六、設(shè)立統(tǒng)一機(jī)構(gòu)，搞好財(cái)務(wù)服務(wù)工作
學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是財(cái)務(wù)管理體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，高校合并后，必須建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必須有助于加強(qiáng)對學(xué)校各項(xiàng)活動和財(cái)經(jīng)工作的管理，并且與所實(shí)行的財(cái)務(wù)管理體制相適應(yīng)。這樣才能維護(hù)學(xué)校正常的財(cái)經(jīng)秩序，加速學(xué)校各方面的磨合融通，促進(jìn)學(xué)校健康有序地發(fā)展。
合并后，根據(jù)我校實(shí)際情況，學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和資源，統(tǒng)一財(cái)經(jīng)方針政策，統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支預(yù)算，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一資源調(diào)配，統(tǒng)一財(cái)會業(yè)務(wù)?！胺旨壒芾怼笔侵赴凑帐聶?quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，校內(nèi)實(shí)行財(cái)權(quán)下放，校院兩級管理。
計(jì)劃財(cái)務(wù)處作為全校財(cái)經(jīng)管理工作的職能部門，是學(xué)校唯一的一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對全校的資金進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全校財(cái)經(jīng)會計(jì)業(yè)務(wù)，下設(shè)會計(jì)核算科，基建財(cái)務(wù)科、計(jì)劃預(yù)算科、收費(fèi)科并賦予相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各校區(qū)分設(shè)幾個(gè)財(cái)務(wù)部作為計(jì)財(cái)處派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)該校區(qū)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，接受計(jì)財(cái)處的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，直接對計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)，這樣的設(shè)置有利于資金的相對集中，又方便了教職工。
七、加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn)，提高財(cái)會人員綜合素質(zhì)
合并后的高校財(cái)務(wù)工作更加復(fù)雜，必須建立和培養(yǎng)一支適應(yīng)高校發(fā)展新形勢要求的會計(jì)隊(duì)伍，這就必須強(qiáng)化財(cái)會人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會人員的思想水平、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德和服務(wù)水準(zhǔn)，定期組織考核，實(shí)行崗位輪換制，保證財(cái)會人員廉潔奉公，保證財(cái)會人員有足夠的時(shí)間新知識，有利于鍛煉會計(jì)隊(duì)伍，提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)，掌握學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)工作的全貌，培養(yǎng)協(xié)作精神，克服成見，促進(jìn)工作，又有利于防止會計(jì)人員因利益驅(qū)使而放棄工作原則的現(xiàn)象發(fā)生，為學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展更好地服務(wù)。
總之，高校合并是一項(xiàng)系統(tǒng)工程、任務(wù)艱巨、責(zé)任重大、為了高校的順利合并和持續(xù)發(fā)展，一定要考慮方方面面的關(guān)系，照顧到方方面面的利益，做好各方面的工作，要對高校的財(cái)務(wù)管理引起足夠的重視，使高校的財(cái)務(wù)管理跟上高校改革的步伐，并切實(shí)發(fā)揮作用。
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