工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營(yíng)業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營(yíng)業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國(guó)無(wú)統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場(chǎng)詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測(cè)距；鉆芯取樣測(cè)厚度及材質(zhì)；皮尺測(cè)量長(zhǎng)、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測(cè)距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無(wú)文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力?！睂徲?jì)報(bào)告及函反映的問題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無(wú)論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來(lái)以后才開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無(wú)法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國(guó)家政策，維護(hù)國(guó)家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來(lái)款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國(guó)家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無(wú)法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無(wú)意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無(wú)論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

第2篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：

現(xiàn)將《**縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

**縣人民政府

2014年4月3日

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《湖南省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本縣的政府投資項(xiàng)目必須依法接受審計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢和等單位與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，也應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條 本辦法所稱政府投資項(xiàng)目包括下列投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目：

（一）財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資的百分之五十以上的；

（二）政府投資者實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)控制權(quán)的；

（三）接受或者使用社會(huì)捐贈(zèng)、國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款的；

（四）社會(huì)公益性資金投資的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的；

（六）政府交辦的其它項(xiàng)目。

第四條 縣審計(jì)局按照管轄權(quán)限開展政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

縣審計(jì)局對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。

縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助縣審計(jì)局做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

第五條 縣審計(jì)局依法獨(dú)立行使政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙縣審計(jì)局依法進(jìn)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)?？h審計(jì)局審計(jì)政府投資項(xiàng)目，可以向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映情況，并提供證據(jù)或材料。

第六條 縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)定期向本級(jí)人民政府報(bào)告政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依照有關(guān)規(guī)定將審計(jì)結(jié)果向有關(guān)部門通報(bào)或進(jìn)行審計(jì)公告?？h審計(jì)局通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

第七條 縣審計(jì)局審計(jì)政府投資項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員或委托有資質(zhì)的社會(huì)中介組織參加?？h審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)人員和委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。

縣審計(jì)局從事政府投資項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)人員（包括臨時(shí)借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會(huì)中介組織從事造價(jià)咨詢、服務(wù)工作，且不能有直系親屬在社會(huì)中介組織從事本縣造價(jià)咨詢、服務(wù)工作。

第八條 縣審計(jì)局和審計(jì)人員辦理政府投資項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章 投資項(xiàng)目計(jì)劃管理

第九條 對(duì)本辦法第三條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)自政府投資項(xiàng)目和投資計(jì)劃批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送縣審計(jì)局。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和資金來(lái)源及項(xiàng)目招投標(biāo)資料、合同協(xié)議等基本情況報(bào)送縣審計(jì)局。

財(cái)政評(píng)審中心應(yīng)當(dāng)在評(píng)審后7日內(nèi)將評(píng)審結(jié)果報(bào)送縣審計(jì)局。

第十條 對(duì)本辦法第三條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目，在竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)在28日內(nèi)主動(dòng)將完整的工程結(jié)算資料報(bào)送縣審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)財(cái)政評(píng)審中心出具的評(píng)審結(jié)論，縣審計(jì)局認(rèn)為有必要審計(jì)的，應(yīng)予以審計(jì)。

縣審計(jì)局一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起按以下規(guī)定期限出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)情況復(fù)雜，確需延長(zhǎng)審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，且延長(zhǎng)時(shí)間不得超過1個(gè)月。

（一）500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的工程項(xiàng)目，20個(gè)工作日；

（二）500萬(wàn)元以上2000萬(wàn)元以下（含2000萬(wàn)元）的工程項(xiàng)目，30個(gè)工作日；

（三）2000萬(wàn)元以上5000萬(wàn)元以下（含5000萬(wàn)元）的工程，45個(gè)工作日；

（四）5000萬(wàn)元以上1億元以下（含1億元）的工程項(xiàng)目，60個(gè)工作日；

（五）1億元以上的工程項(xiàng)目，90個(gè)工作日。

第十一條 縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將擬審計(jì)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)項(xiàng)目和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)縣政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)不納入計(jì)劃，縣審計(jì)局根據(jù)送審情況合理安排。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十二條 實(shí)施政府重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）工程項(xiàng)目建設(shè)管理、實(shí)施情況；

（二）工程造價(jià)控制情況；

（三）工程資金管理及財(cái)務(wù)核算情況。

第十三條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）項(xiàng)目投資情況；

（二）項(xiàng)目合同中與項(xiàng)目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更情況；

（四）工程造價(jià)情況；

（五）項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購(gòu)和工程管理情況；

（六）項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（七）項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級(jí)及其收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；

（八）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書；

（二）項(xiàng)目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響；

（三）履行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實(shí)施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、等費(fèi)用支出情況；

（五）招標(biāo)投標(biāo)的財(cái)務(wù)收支情況；

（六）項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、轉(zhuǎn)出、核銷情況；建設(shè)單位管理費(fèi)提取和開支情況；

（七）交付使用資產(chǎn)情況；

（八）項(xiàng)目收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價(jià)及工程價(jià)款結(jié)算和支付情況；

（十）現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更情況；

（十一）工程管理和工程質(zhì)量情況；

（十二）稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；

（十三）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十五條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，縣審計(jì)局在對(duì)政府投資項(xiàng)目有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，并對(duì)其進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議。政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可研審批（核準(zhǔn)）、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；

（二）效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會(huì)效益情況。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第十六條 縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程及工程變更事項(xiàng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。凡較大變更事項(xiàng)（單項(xiàng)工程變更10萬(wàn)元以上），建設(shè)單位須通知縣審計(jì)局進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，縣審計(jì)局可以根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。

第十七條 建設(shè)單位以及與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、等單位（以下統(tǒng)稱被審計(jì)單位），應(yīng)當(dāng)按照縣審計(jì)局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報(bào)。被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十八條 對(duì)涉及工程造價(jià)審計(jì)的，審計(jì)人員需與建設(shè)單位和施工單位對(duì)審。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位和施工單位送達(dá)《工程造價(jià)對(duì)審?fù)ㄖ獣罚ㄔO(shè)單位和施工單位應(yīng)在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計(jì)組進(jìn)行對(duì)審，逾期不對(duì)審的視為無(wú)異議；對(duì)相關(guān)單位、個(gè)人無(wú)正當(dāng)理由不配合審計(jì)或拒不簽署意見的工程項(xiàng)目，縣審計(jì)局可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計(jì)結(jié)論。

第十九條 實(shí)施跟蹤審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施過程中凡發(fā)生影響工程造價(jià)的事項(xiàng)，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)人員到場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計(jì)局以書面形式督促建設(shè)、施工等單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。

第二十條 凡應(yīng)當(dāng)報(bào)送縣審計(jì)局審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，須經(jīng)縣審計(jì)局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價(jià)以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。

建設(shè)單位在訂立政府投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計(jì)局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算；最終結(jié)算價(jià)款以縣審計(jì)局的審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)?！?/p>

縣審計(jì)局出具工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論之前，建設(shè)單位支付給施工單位的工程價(jià)款不得超過合同價(jià)款（合同價(jià)款調(diào)減的以合同調(diào)減后價(jià)款為準(zhǔn)）的75%。

第二十一條 縣審計(jì)局對(duì)社會(huì)中介組織出具的政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，有關(guān)社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)予以配合。經(jīng)核查，有關(guān)社會(huì)中介組織出具的政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告存在問題的，該社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣審計(jì)局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

第五章 法律責(zé)任

第二十二條 被審計(jì)單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙審計(jì)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條的規(guī)定處理。

第二十三條 單位和個(gè)人有下列違反政府投資項(xiàng)目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。

第二十四條 對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定處理。

第二十五條 社會(huì)中介組織承辦投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)、審核業(yè)務(wù)，有下列行為之一的，縣審計(jì)局核查后向社會(huì)公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門對(duì)其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價(jià)款的；（二）為建設(shè)單位出具虛假審計(jì)報(bào)告的；（三）其他的違法違紀(jì)問題。

第二十六條 工程結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)按縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

建設(shè)單位未按縣審計(jì)局的審計(jì)結(jié)論多付或多簽證應(yīng)付工程價(jià)款的，按本辦法第二十三條進(jìn)行處理。

第二十七條 建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模或者提高建筑裝飾、設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)，擅自進(jìn)行概算外投資的，根據(jù)審計(jì)署《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十八條 縣審計(jì)局對(duì)被審計(jì)單位或其他相關(guān)單位、個(gè)人違反《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

第二十九條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條 縣審計(jì)局聘請(qǐng)的外部人員或委托的社會(huì)中介組織在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第六章 附 則

第三十一條 縣審計(jì)局從事投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的經(jīng)費(fèi)（含跟蹤審計(jì)成本和聘請(qǐng)專家及委托社會(huì)中介組織審計(jì)費(fèi)用），由縣財(cái)政據(jù)實(shí)安排。

第3篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目；數(shù)智化審計(jì)；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項(xiàng)目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)既是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是資本市場(chǎng)對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，其建設(shè)項(xiàng)目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c(diǎn)。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般基于事后審計(jì)、被動(dòng)式審計(jì)，依賴建設(shè)單位提供的審計(jì)資料，存在審計(jì)效率低下、制約因素多、審計(jì)質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)須堅(jiān)持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計(jì)思維和審計(jì)方式，運(yùn)用數(shù)字化、智能化手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、敏捷高效的審計(jì)新模式，這也是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文以通信運(yùn)營(yíng)商建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)方案。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)分析

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按審計(jì)所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計(jì)、全過程跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)（如圖1所示），各階段審計(jì)需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、采購(gòu)管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的審查和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強(qiáng)和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國(guó)有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目須通過審計(jì)方可正式竣工。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等其他審計(jì)類型相比，其特點(diǎn)包括以下方面：一是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已融入項(xiàng)目管理全流程，是其中一個(gè)環(huán)節(jié)；二是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是被動(dòng)式審計(jì)，當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，由項(xiàng)目發(fā)起者提交審計(jì)申請(qǐng)方可安排審計(jì)；三是審計(jì)結(jié)果作為招標(biāo)控制價(jià)、施工費(fèi)結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)必須在項(xiàng)目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計(jì)環(huán)節(jié)嵌入項(xiàng)目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計(jì)信息采集自動(dòng)化、信息處理智能化、審計(jì)成果應(yīng)用及時(shí)性等優(yōu)勢(shì)，高效支撐項(xiàng)目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化基本流程設(shè)計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項(xiàng)目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，方可觸發(fā)審計(jì)。預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)屬于造價(jià)審計(jì)。一個(gè)項(xiàng)目一般會(huì)有多個(gè)單項(xiàng)工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報(bào)審，也可能無(wú)須報(bào)審?？⒐Q算審計(jì)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只允許報(bào)審一次。全過程跟蹤審計(jì)是兩種審計(jì)的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計(jì)過程的日常跟蹤審查和評(píng)價(jià)、審計(jì)階段性報(bào)告的多次出具。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項(xiàng)目報(bào)審。當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)可報(bào)審環(huán)節(jié)時(shí)，項(xiàng)目管理人員收到項(xiàng)目報(bào)審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項(xiàng)目基本信息及必需的審計(jì)資料。項(xiàng)目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動(dòng)判斷填寫，不能自動(dòng)判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計(jì)資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對(duì)于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計(jì)，提交審計(jì)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)可以建立多次報(bào)審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對(duì)于無(wú)須審計(jì)的項(xiàng)目可填寫說(shuō)明，選擇無(wú)須審計(jì)。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項(xiàng)目或地域?qū)?yīng)的審計(jì)管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計(jì)安排。審計(jì)管理人員判定審計(jì)申請(qǐng)符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計(jì)或委托外部中介審計(jì)，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對(duì)應(yīng)的審計(jì)中介。對(duì)于合同約定需要對(duì)單個(gè)項(xiàng)目發(fā)送審計(jì)委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動(dòng)生成電子委托函發(fā)送給對(duì)方,審計(jì)中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計(jì)過程監(jiān)控。審計(jì)實(shí)施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場(chǎng)勘察、定案確認(rèn)三個(gè)環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計(jì)人員與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時(shí)還可啟動(dòng)審計(jì)暫停，審計(jì)過程監(jiān)控應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計(jì)暫停申請(qǐng)和審批、補(bǔ)充資料傳遞、審計(jì)時(shí)限超時(shí)預(yù)警提示等功能。4.審計(jì)報(bào)告審核。審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計(jì)部門審核，一般通過審計(jì)管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級(jí)審核，并對(duì)本次審計(jì)質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計(jì)報(bào)告模板，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級(jí)類別，審核通過的報(bào)告針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題由審計(jì)管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫(kù)，便于后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析。5.審計(jì)問題整改跟蹤。對(duì)于需要整改跟蹤的重要審計(jì)問題，選擇“整改跟進(jìn)”選項(xiàng)后，審計(jì)問題將隨審計(jì)報(bào)告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計(jì)部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計(jì)報(bào)告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計(jì)報(bào)告調(diào)整，當(dāng)審計(jì)報(bào)告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時(shí)，須履行報(bào)告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點(diǎn)一般應(yīng)在上述流程的“審計(jì)報(bào)告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)配置功能，如對(duì)中介信息數(shù)據(jù)、審計(jì)管理人員數(shù)據(jù)、審計(jì)資費(fèi)數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的自動(dòng)分派和審計(jì)費(fèi)用的自動(dòng)核算，并具備審計(jì)區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)建立在工程項(xiàng)目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來(lái)源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項(xiàng)目物資信息、造價(jià)信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批、物資出庫(kù)領(lǐng)用和退庫(kù)信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計(jì)所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗(yàn)證等功能。建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計(jì)平臺(tái)的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)功能應(yīng)用案例

1.報(bào)審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗(yàn)。將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報(bào)審項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批信息、物資出入庫(kù)信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時(shí)引入AI能力，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報(bào)審數(shù)據(jù)的自動(dòng)比對(duì)、稽核與校驗(yàn)，輸出多單匹配表，以便審計(jì)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫(kù)光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動(dòng)核對(duì)結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長(zhǎng)度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對(duì)設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報(bào)審時(shí)效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項(xiàng)目經(jīng)理久拖不報(bào)審、歷久難審的被動(dòng)局面，更好地督促建設(shè)單位及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)和決算審計(jì)，開發(fā)基于項(xiàng)目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報(bào)審及時(shí)性預(yù)警功能，即根據(jù)項(xiàng)目前期預(yù)設(shè)的報(bào)審時(shí)間節(jié)點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)驗(yàn)收后未及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)或決算審計(jì)的項(xiàng)目信息，并對(duì)報(bào)審及時(shí)性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，自動(dòng)提醒項(xiàng)目管理人員及時(shí)報(bào)審，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格自動(dòng)比對(duì)。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，將運(yùn)用通信工程定額的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號(hào)、定額名稱、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費(fèi)進(jìn)行自動(dòng)匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價(jià)，建立材料信息庫(kù)，與建設(shè)項(xiàng)目開、完工時(shí)間信息匹配出相應(yīng)材料價(jià)格，為項(xiàng)目材料審計(jì)提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費(fèi)用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場(chǎng)景一并納入權(quán)重值考慮，審計(jì)人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)，并形成各專業(yè)平均造價(jià)指標(biāo)庫(kù)。審計(jì)時(shí)可輸入報(bào)審工程量，查看本項(xiàng)目單位工程量結(jié)算單價(jià)與造價(jià)庫(kù)比較結(jié)果，也可定期對(duì)全省同類項(xiàng)目、不同地市的結(jié)算費(fèi)用單位比值進(jìn)行分析比較，對(duì)異常費(fèi)用自動(dòng)輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計(jì)報(bào)告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計(jì)系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計(jì)中介人員審結(jié)并提交報(bào)告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識(shí)別功能，完成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及附件內(nèi)容的信息識(shí)別、提取和分析，完成審計(jì)報(bào)告、支撐附件、系統(tǒng)頁(yè)面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計(jì)流程中，可實(shí)現(xiàn)“審計(jì)報(bào)告”“定案表”“系統(tǒng)頁(yè)面”三個(gè)維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場(chǎng)勘察的真實(shí)性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對(duì)勘察照片中的日期、時(shí)間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識(shí)別并展示軌跡。對(duì)進(jìn)行遠(yuǎn)程站點(diǎn)勘察作業(yè)的項(xiàng)目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對(duì)實(shí)際勘察點(diǎn)與應(yīng)勘察點(diǎn)是否一致。該功能可確保審計(jì)中介人員現(xiàn)場(chǎng)勘察工作的真實(shí)性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化發(fā)展展望

第4篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

(一)擬定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計(jì)劃、修繕工程計(jì)劃及管理部門報(bào)送的工程結(jié)算審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計(jì)計(jì)劃并報(bào)學(xué)校招標(biāo)部門進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽(yù)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

(二)確定委托審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)工程結(jié)算報(bào)送審計(jì)數(shù)量和金額。審計(jì)部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會(huì)議，確定委托審計(jì)項(xiàng)目的安排。

(三)簽訂審計(jì)合同及交接審計(jì)資料委托審計(jì)項(xiàng)目確定后，由審計(jì)部門安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)與受托單位簽訂合同并辦理委托審計(jì)資料交接。

(四)出具審計(jì)報(bào)告受托單位按合同規(guī)定的時(shí)間實(shí)施審核并按時(shí)提交由被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的審核報(bào)告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計(jì)資料。

(五)復(fù)核并發(fā)送審計(jì)報(bào)告審計(jì)部門對(duì)委托審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，無(wú)誤后出具審計(jì)報(bào)告并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)

(一)委托審計(jì)目標(biāo)設(shè)立高校審計(jì)部門可以將審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)成作為評(píng)價(jià)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計(jì)目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時(shí)降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，緩解審計(jì)壓力，提高審計(jì)效益。

(二)委托審計(jì)過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計(jì)不是委托出去就萬(wàn)事大吉，還需要審計(jì)部門做好委托審計(jì)全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度是否按合同規(guī)定時(shí)間進(jìn)行：另一方面要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目；同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

(三)委托審計(jì)結(jié)果復(fù)核由于高校審計(jì)部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價(jià)。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)的審核實(shí)質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計(jì)責(zé)任。加上內(nèi)審部門對(duì)施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工程中的差錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最小，從而有效地防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制措施

(一)實(shí)行招投標(biāo)管理制度，選好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計(jì)成功一半。因此委托審計(jì)單位要實(shí)行公開招投標(biāo)，在全面了解整個(gè)工程造價(jià)咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對(duì)象，這是控制委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時(shí)要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會(huì)信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。

評(píng)審委員會(huì)要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計(jì)方案、審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)等內(nèi)容進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績(jī)、項(xiàng)目方案、進(jìn)度、報(bào)價(jià)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系等因素，審計(jì)部門應(yīng)采取一定措施把握好審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量與中標(biāo)價(jià)格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價(jià)而致使審計(jì)質(zhì)量下降。

(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計(jì)前，審計(jì)部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項(xiàng)文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說(shuō)明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更及圖紙會(huì)審記錄、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費(fèi)使用單、文明施工證書、施工單位計(jì)價(jià)手冊(cè)、施工單位上報(bào)并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計(jì)算書、工料分析表、鋼筋計(jì)算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報(bào)送資料時(shí)查看原件，保留復(fù)印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實(shí)、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對(duì)施工方報(bào)送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實(shí)、完整；施工方要對(duì)工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計(jì)中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項(xiàng)目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時(shí)為了控制工程造價(jià)和審計(jì)費(fèi)用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計(jì)費(fèi)用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實(shí)行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項(xiàng)確定后，審計(jì)部門必須及時(shí)與受托方簽訂委托合同。工程委托審計(jì)合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)要求、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計(jì)費(fèi)用，合同還可約定對(duì)于甲供材費(fèi)用、水電費(fèi)用、工程造價(jià)下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計(jì)費(fèi)用計(jì)取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對(duì)受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主審造價(jià)工程師、審計(jì)進(jìn)度分階段要求、審計(jì)質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計(jì)人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對(duì)于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計(jì)方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計(jì)質(zhì)量。

為了更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計(jì)項(xiàng)目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計(jì)全過程質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)對(duì)資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報(bào)告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計(jì)中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計(jì)時(shí)，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動(dòng)。另外，要求受托方對(duì)工程變更、簽證的真實(shí)性、合理性也要進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)方代表對(duì)變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計(jì)工程中，還有大量需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)，如現(xiàn)場(chǎng)勘察、隱蔽工程核實(shí)、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實(shí)、審計(jì)依據(jù)有爭(zhēng)議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計(jì)結(jié)果。

在委托審計(jì)中，學(xué)校審計(jì)部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計(jì)部門可以及時(shí)了解和跟蹤受托方的審計(jì)

情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，對(duì)嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時(shí)采取措施，中止合同履行，及時(shí)挽回?fù)p失；受托方可及時(shí)反饋審計(jì)中獲得的信息，并就下一步如何實(shí)施審計(jì)與審計(jì)部門進(jìn)行討論，以確保審計(jì)結(jié)果滿足委托方的審計(jì)要求。

第5篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)全縣教育基本建設(shè)項(xiàng)目管理，規(guī)范中小學(xué)、幼兒園項(xiàng)目實(shí)施行為，推動(dòng)教育項(xiàng)目建設(shè)更好地服務(wù)教育改革發(fā)展，根據(jù)《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《市政府投資項(xiàng)目管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于全縣教育系統(tǒng)各級(jí)各類公辦學(xué)校基本建設(shè)項(xiàng)目管理。

第三條教育基本建設(shè)項(xiàng)目是指利用財(cái)政性資金（含學(xué)校自籌資金）實(shí)施的建筑工程項(xiàng)目,包括新建、改擴(kuò)建、加固、拆除、維修（含裝飾、裝修）、附屬工程以及與工程項(xiàng)目相關(guān)的工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等。

第四條縣教育局計(jì)財(cái)股具體負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理全縣中小學(xué)、幼兒園基建工作，從項(xiàng)目規(guī)劃論證、申報(bào)立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、施工管理、質(zhì)量監(jiān)督、項(xiàng)目進(jìn)度、工程驗(yàn)收、檔案建設(shè)等方面全方位、全過程督辦，保證教育建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范操作及順利實(shí)施。

第二章項(xiàng)目規(guī)劃

第五條項(xiàng)目規(guī)劃是項(xiàng)目建設(shè)的前提。各學(xué)校要按照“著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施”的原則，結(jié)合各自實(shí)際，制定學(xué)?？傮w發(fā)展規(guī)劃和單體建筑建設(shè)方案，于每年8月10日前報(bào)教育局計(jì)財(cái)股備案。

第六條根據(jù)國(guó)家和省市對(duì)教育項(xiàng)目的投入政策，縣教育局計(jì)財(cái)股提出下一年度項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃初步意見，報(bào)教育局分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)教育局領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議研究同意后列入下一年度項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃。

第七條教育系統(tǒng)內(nèi)召開項(xiàng)目規(guī)劃方案評(píng)審會(huì)，對(duì)項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)模、建筑結(jié)構(gòu)、計(jì)劃投資、立面效果等進(jìn)行綜合評(píng)審，方案明確和建設(shè)條件成熟的，優(yōu)先安排開展項(xiàng)目前期工作。

第三章報(bào)建程序

第八條10萬(wàn)元以上的新建、改擴(kuò)建、維修和附屬工程項(xiàng)目，由縣發(fā)改局立項(xiàng)或轉(zhuǎn)報(bào)市發(fā)改委，市發(fā)改委立項(xiàng)批復(fù)程序按照《市政府投資項(xiàng)目管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行；10萬(wàn)元以下的小型新建、維修改造、附屬工程項(xiàng)目，由縣教育局立項(xiàng)批復(fù)，學(xué)校在縣住建局辦理發(fā)包手續(xù)后自行組織實(shí)施。

第九條項(xiàng)目學(xué)校必須嚴(yán)格按照立項(xiàng)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和總投資額實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，嚴(yán)禁擅自改變投資計(jì)劃。對(duì)不履行申報(bào)審批程序，私自開工建設(shè)的項(xiàng)目，所有工程費(fèi)用由項(xiàng)目學(xué)校承擔(dān)，教育局不予立項(xiàng)撥款，教育資金核算中心不予審核報(bào)賬，并按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十條項(xiàng)目立項(xiàng)前應(yīng)申請(qǐng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由教育局組織實(shí)施。項(xiàng)目立項(xiàng)后，由教育局向住建局提出修建報(bào)告，并提供相關(guān)資料，包括：設(shè)計(jì)方案（委托兩家設(shè)計(jì)單位，各一種方案）、法人資質(zhì)證復(fù)印件、法人身份證復(fù)印件、土地使用證復(fù)印件（或國(guó)土局土地證明）。住建局規(guī)劃股對(duì)項(xiàng)目選址進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘后，提出項(xiàng)目選址意見，并提請(qǐng)縣政府常務(wù)會(huì)議研究通過。

第十一條項(xiàng)目學(xué)校接到政府回執(zhí)后，在住建局規(guī)劃股辦理建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃條件通知書。同時(shí)，委托有相應(yīng)資質(zhì)的地質(zhì)勘察單位進(jìn)行地勘。

第十二條設(shè)計(jì)單位根據(jù)建設(shè)單位提供的建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃條件通知書和地質(zhì)勘察報(bào)告進(jìn)行項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)。項(xiàng)目學(xué)校要向設(shè)計(jì)單位提供詳實(shí)的給排水、取暖、電路等設(shè)施布置情況及單體建筑裝飾用材說(shuō)明。設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)前要進(jìn)行項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘。

第十三條項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)完成后，住建局組織相關(guān)部門進(jìn)行評(píng)審，審查合格后，向建設(shè)單位下發(fā)建設(shè)項(xiàng)目方案核定通知書。

第十四條設(shè)計(jì)單位依據(jù)方案核定通知書進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)。施工圖設(shè)計(jì)完成后，住建局對(duì)施工圖進(jìn)行初步審查，審查合格后，建設(shè)單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的圖紙審查單位進(jìn)行施工圖交叉審查，并在市建設(shè)局備案。

第十五條建設(shè)單位在辦理“兩證一書”后，應(yīng)及時(shí)辦理環(huán)評(píng)、土地、氣象、人防、消防等審批手續(xù)。

第十六條圖紙審查備案后即可進(jìn)行招投標(biāo)，項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)應(yīng)遵循公開、公正、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則，必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)行招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)和有關(guān)程序。

第十七條投資額在10萬(wàn)元以上、200萬(wàn)元以下建設(shè)項(xiàng)目，在縣住建局辦理招投標(biāo)手續(xù)；投資額在200萬(wàn)元以上建設(shè)項(xiàng)目，在市建設(shè)局招標(biāo)辦和市建設(shè)工程交易中心辦理招投標(biāo)手續(xù)，并實(shí)行招標(biāo)制。投資額在10萬(wàn)元以上建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行工程招投標(biāo)，建設(shè)單位不得將項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。同一年度內(nèi)同一學(xué)校不得兩次或兩次以上申報(bào)10萬(wàn)元以下基建維修項(xiàng)目。

第十八條工程造價(jià)預(yù)算由縣教育局按年度招標(biāo)確定預(yù)算編制單位，并負(fù)責(zé)審核把關(guān)，確保嚴(yán)格保密。

第十九條招標(biāo)公告、招標(biāo)文件制作、工程圖紙答疑、開標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)等招投標(biāo)環(huán)節(jié)在招標(biāo)辦的指導(dǎo)監(jiān)督下，由教育局全程參與，嚴(yán)格審核把關(guān)，建設(shè)單位予以配合。

第二十條施工單位中標(biāo)后，嚴(yán)禁將工程項(xiàng)目肢解轉(zhuǎn)包、分包，不得將工程項(xiàng)目發(fā)包給無(wú)證單位。項(xiàng)目開工前，建設(shè)單位必須與施工、監(jiān)理單位簽訂施工合同和監(jiān)理合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)要簽訂施工廉潔協(xié)議書，雙方共同監(jiān)督，確保合同、協(xié)議條款正確有效實(shí)施。施工合同和監(jiān)理合同的簽訂由教育局審核通過后方可正式簽訂。

第二十一條接到中標(biāo)通知書后，建設(shè)單位要向縣住建局質(zhì)量監(jiān)督三站申請(qǐng)質(zhì)監(jiān)，在20個(gè)工作日內(nèi)完成施工許可證等手續(xù)辦理。建設(shè)單位應(yīng)積極做好“三通一平”等開工準(zhǔn)備工作，確保工程按期開工建設(shè)。

第四章質(zhì)量與安全管理

第二十二條學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，學(xué)校校長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施承擔(dān)主要責(zé)任，并實(shí)行終身責(zé)任追究。學(xué)校須建立由校長(zhǎng)、分管副校長(zhǎng)、總務(wù)主任、教師代表等人員組成的基建管理小組，對(duì)工程實(shí)施監(jiān)督管理。同時(shí)，要選派責(zé)任心較強(qiáng)的干部進(jìn)駐工地作為建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方之間的協(xié)調(diào)員，全過程監(jiān)管項(xiàng)目工程實(shí)施。

第二十三條學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目實(shí)行工程監(jiān)理制，凡新建項(xiàng)目必須實(shí)行監(jiān)理。建設(shè)單位要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格落實(shí)考勤制度。對(duì)不認(rèn)真履職的監(jiān)理人員，建設(shè)單位要向教育局報(bào)告，教育局將與建設(shè)局協(xié)商后作出嚴(yán)肅處理。

第二十四條工程施工過程中，定位放線、基礎(chǔ)開挖、基礎(chǔ)施工、框架梁柱澆筑、屋面工程等其它隱蔽工程都必須由建設(shè)單位和監(jiān)理單位驗(yàn)收簽字后，方可進(jìn)行下道工序施工。

第二十五條建設(shè)單位必須嚴(yán)把建筑材料質(zhì)量關(guān)，材料進(jìn)場(chǎng)必須出具質(zhì)保書，必須是符合建筑設(shè)計(jì)所規(guī)定的合格材料。對(duì)需要復(fù)試的材料，應(yīng)由建設(shè)、施工單位雙方抽樣，同時(shí)送具有相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行材料復(fù)試，復(fù)試合格后方可使用。

第二十六條建筑面積在4000平方米以上的單體建筑工程和城區(qū)學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目必須使用預(yù)拌商品混凝土。

第二十七條工程施工過程中若出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)向質(zhì)監(jiān)站、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位和教育局報(bào)告，共同協(xié)商解決。如發(fā)生重大質(zhì)量事故，應(yīng)立即書面報(bào)教育局、質(zhì)監(jiān)站、設(shè)計(jì)單位，由質(zhì)監(jiān)站牽頭組織事故處理，提出書面處理方案并監(jiān)督實(shí)施。

第二十八條建設(shè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行增（減）工程量審批制度。凡項(xiàng)目在施工過程中引起工程造價(jià)變動(dòng)的設(shè)計(jì)變更、工程量變化、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格等事項(xiàng)，必須經(jīng)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位和施工單位負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，由教育局分管領(lǐng)導(dǎo)初審并報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審核同意簽字后，方可施工并作為竣工結(jié)算依據(jù)，否則不得列入竣工結(jié)算之內(nèi)。

第二十九條工程施工期間，建設(shè)單位和施工單位必須要建立安全保障體系和安全制度，采取必要措施，確保師生安全和教學(xué)秩序不受干擾。施工單位要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》，按規(guī)定創(chuàng)建文明工地，堅(jiān)持安全生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，消除隱患。

第三十條建設(shè)單位必須在工程完工后六個(gè)月內(nèi)完成竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。凡未進(jìn)行竣工驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，建設(shè)單位一律不得使用。工程驗(yàn)收合格后，建設(shè)單位要及時(shí)辦理竣工備案手續(xù)。

第三十一條項(xiàng)目投入使用后，建設(shè)單位要加強(qiáng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題和安全隱患，應(yīng)及時(shí)向質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理單位和教育局報(bào)告，查明原因，查清責(zé)任，采取措施，消除隱患，確保師生安全并經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定后方可繼續(xù)使用。

第三十二條建設(shè)單位和施工單位要認(rèn)真履行雙方簽訂的《工程質(zhì)量保修書》，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》規(guī)定的質(zhì)量保修期、質(zhì)量保修責(zé)任和施工單位投標(biāo)承諾的條件執(zhí)行，保修期內(nèi)保修金不得結(jié)清和退還。

第五章財(cái)務(wù)與審計(jì)管理

第三十三條學(xué)?；窘ㄔO(shè)專項(xiàng)資金必須設(shè)立基建專帳，專戶儲(chǔ)存，專款專用。專項(xiàng)資金支出要嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)函、施工合同和雙方協(xié)議等條款執(zhí)行，建設(shè)單位要根據(jù)工程實(shí)施進(jìn)度向縣教育局申請(qǐng)撥款。

第三十四條工程竣工后，建設(shè)單位應(yīng)督促施工單位于工程完工后一個(gè)月內(nèi)報(bào)送工程決算（包括設(shè)計(jì)變更決算），由建設(shè)單位和工程技術(shù)人員對(duì)工程決算進(jìn)行工程量的核定。

第三十五條工程量核定完成后，建設(shè)單位要向教育局報(bào)告情況。教育局向?qū)徲?jì)局提出項(xiàng)目工程審計(jì)，由審計(jì)局根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況下發(fā)審計(jì)通知書，并委托中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程決算。決算審核和結(jié)算完成后，審計(jì)部門對(duì)工程的決算、審核單、財(cái)務(wù)結(jié)算和資金進(jìn)行基建審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。建設(shè)單位不得擅自委托中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算。

第三十六條在審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告之前，預(yù)付工程價(jià)款不得超過合同總價(jià)的80%。出具審計(jì)報(bào)告后，項(xiàng)目學(xué)校要及時(shí)到財(cái)政局辦理竣工財(cái)務(wù)決算，并做好固定資產(chǎn)的核定工作。工程項(xiàng)目無(wú)審計(jì)報(bào)告的，建設(shè)單位所有暫支費(fèi)用不得作支出處理，尾款不得結(jié)清。

第三十七條基建賬目往來(lái)全部結(jié)束后，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)整理好賬冊(cè)和憑證，按照學(xué)校財(cái)務(wù)管理要求進(jìn)行交接，并做好存檔工作。

第六章校舍檔案管理

第三十八條校舍檔案是建設(shè)單位預(yù)測(cè)評(píng)估、決策設(shè)計(jì)、檢查維護(hù)和維修改造的重要依據(jù)。學(xué)校要高度重視工程資料歸檔工作，建立、健全校舍檔案資料管理制度，明確責(zé)任，安排專人做好建檔工作。要督促施工和監(jiān)理單位及時(shí)收集整理有關(guān)工程技術(shù)資料，按照國(guó)家現(xiàn)行建設(shè)工程技術(shù)檔案資料的建檔要求和《縣學(xué)校校舍檔案管理辦法》，從項(xiàng)目的申請(qǐng)、可行性研究、勘探資料、各項(xiàng)批文證件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、各種施工質(zhì)評(píng)、監(jiān)驗(yàn)等記錄和設(shè)計(jì)變更，到竣工驗(yàn)收和決算審計(jì)，統(tǒng)一收集整理后并入學(xué)校校舍檔案。

第三十九條建設(shè)單位基建檔案資料須在工程竣工驗(yàn)收備案完成后十五個(gè)工作日內(nèi)將工程資料原件上報(bào)教育局校安工程檔案室存檔，學(xué)校保存復(fù)印件。

第四十條項(xiàng)目學(xué)校要安排專人及時(shí)做好校舍信息系統(tǒng)工程實(shí)施過程信息的錄入工作，確保信息系統(tǒng)錄入與工程同步進(jìn)行。

第四十一條項(xiàng)目竣工交付使用后，學(xué)校要配套制訂使用與管理制度，抓好校舍常規(guī)管理工作，重視室內(nèi)外水電、電教系統(tǒng)和設(shè)備的保養(yǎng)維修。同時(shí)，要加強(qiáng)師生愛護(hù)校舍和安全防范教育，強(qiáng)化廣大師生的安全防范意識(shí)，提高安全自護(hù)能力，防止重大事故發(fā)生。

第七章附則

第6篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

第二十四條審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報(bào)告。

第二十五條審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”或“基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告”；

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實(shí)施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明審核意見；

（五）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）報(bào)告日期。審核報(bào)告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報(bào)告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件。基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。第二十六條審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證情況。

第二十七條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報(bào)告的意見段中說(shuō)明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見段中說(shuō)明工程項(xiàng)目資金來(lái)源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明。

第三十條審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

基審[2×x×] x x號(hào)

——————————————————————————————————

基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書，合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)工程結(jié)算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的，在審核過程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查分項(xiàng)工程結(jié)算的編制方法，核對(duì)項(xiàng)目與圖紙及有關(guān)變更情況，會(huì)同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)查勘、會(huì)審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn)，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價(jià)的實(shí)際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見對(duì)應(yīng)在此增加解釋性說(shuō)明)

附件：(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說(shuō)明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書

x x會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (簽名并蓋章)

注冊(cè)造價(jià)師 (簽名并蓋章)

二×××年×月×日

基建預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)查詢 *

（一）基建工程結(jié)算審核程序

1、與委托方（一般多為建設(shè)單位）簽訂工程審計(jì)委托合同。

2、聽取建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)于項(xiàng)目總體建設(shè)情況介紹，實(shí)地查看現(xiàn)場(chǎng)工程情況。

3、具體操作階段：

（1）審計(jì)人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；

（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進(jìn)行工程量計(jì)算，并由專人負(fù)責(zé)復(fù)核（審計(jì)最關(guān)鍵階段）；

（3）套用各種專業(yè)定額，需要組價(jià)的同時(shí)按規(guī)定進(jìn)行組價(jià)；

（4）按有關(guān)文件規(guī)定確定工程類別，套取相應(yīng)費(fèi)率

4、對(duì)帳階段：

具體操作階段結(jié)束后與送審工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行對(duì)比、分析，匯總所有問題，一般先向建設(shè)單位匯報(bào)審核情況，聽取建設(shè)單位意見，然后與施工單位對(duì)帳，交換工程量、定額套用、取費(fèi)等方面的不同意見（一般時(shí)間較長(zhǎng)）。

5、對(duì)帳結(jié)束意見一致后，審計(jì)人員匯總審計(jì)結(jié)果，請(qǐng)建設(shè)單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告。

（二）基建工程項(xiàng)目決算審計(jì)需提供資料

1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應(yīng)各專業(yè)圖紙一套；

2、工程結(jié)算書及編制說(shuō)明書，各專業(yè)至少一份；

3、工程施工承包合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議書；

4、工程項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)聯(lián)系單、甲方簽證單；

5、提供施工組織設(shè)計(jì)和開竣工報(bào)告；

6、提供工程量計(jì)算書、鋼筋配料單；

第7篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

公路工程建設(shè)一方面改善了各地方的交通條件，提高運(yùn)輸質(zhì)量;另一方面帶動(dòng)了沿線地區(qū)各類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造了社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但在公路建設(shè)中，存在管理上的疏漏、決策上的失誤以及政府資金投入數(shù)量有限等問題，導(dǎo)致公路中的一些項(xiàng)目無(wú)法按期完成，低效運(yùn)營(yíng)、無(wú)法收回投資成本。因此，對(duì)公路工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)具有十分重要的意義。本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高速公路工程審計(jì)的意義、內(nèi)容和流程等一系列問題進(jìn)行探討，并對(duì)審計(jì)過程中存在的問題和注意事項(xiàng)進(jìn)行分析。

2、審計(jì)的意義

公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)，是以經(jīng)濟(jì)效率為出發(fā)點(diǎn)的事前和事后審計(jì)。它是由獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，對(duì)生產(chǎn)、建設(shè)、流通等領(lǐng)域各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查，評(píng)估其有效性和合理性。開展公路工程項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)公路建設(shè)過程中的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理、投資和運(yùn)輸起著十分重要的作用。對(duì)公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，加強(qiáng)了宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作力度，它不僅要評(píng)估和檢查各個(gè)項(xiàng)目在施工進(jìn)度中的效率，還要審計(jì)和復(fù)查各項(xiàng)開支是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;完善各個(gè)工程項(xiàng)目投資管理，提高施工建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)管理能力，嚴(yán)格控制決策失誤率和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);保證施工進(jìn)度和施工質(zhì)量，增加公路工程項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值，促進(jìn)沿線地區(qū)產(chǎn)業(yè)的合理布局以及經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

3、審計(jì)內(nèi)容

3.1基本建設(shè)程序執(zhí)行情況

基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要包括審查基本項(xiàng)目的立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)研究等。審查是否有可行性研究報(bào)告，報(bào)告是否按要求進(jìn)行規(guī)范的編寫，審批手續(xù)是否符合要求，建設(shè)地址的選擇是否科學(xué)合理。

3.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)

①資金來(lái)源:自籌資金項(xiàng)目、國(guó)家財(cái)政和地方財(cái)政以及向銀行貸款證明和預(yù)算內(nèi)資金的流向計(jì)劃是否弄虛作假。貸款項(xiàng)目要審查有無(wú)銀行貸款的合同和還款期限的承諾。②資金的落實(shí):審查當(dāng)年資金是否及時(shí)落實(shí)到位，企業(yè)自籌的建設(shè)資金是否準(zhǔn)備充足。③收入:收費(fèi)站在試運(yùn)行過程中收費(fèi)是否合理。

3.3建設(shè)期間的審計(jì)

①招投標(biāo)審計(jì):審查在招標(biāo)和投標(biāo)中程序是否合理、合法，審查招標(biāo)單位是否具有施工資格和建設(shè)條件，評(píng)價(jià)和審查承包合同的合法性。②投資計(jì)劃支出的真實(shí)性:檢查已完成的工作量與投標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)的要求是否相符，審核設(shè)備、轉(zhuǎn)出和預(yù)付款資金是否與工程項(xiàng)目有關(guān)，防止與工程無(wú)關(guān)(如挪用、擠占轉(zhuǎn)移)資金的支出。③審查賬目處理的合法性:審查財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性和合法性，工程造價(jià)款、配套設(shè)施、水、電、氣、煤、油等燃料費(fèi)用支出是否符合有關(guān)部門的文件要求，預(yù)付款項(xiàng)目是否經(jīng)主管部門的審批。④支出的準(zhǔn)確性:支出包括工程本身造價(jià)、城市設(shè)施配套免征稅收和管理費(fèi)。這些費(fèi)用在總資金的流向中占據(jù)比重較大，需要嚴(yán)格審查和控制。

3.4竣工決算審計(jì)

審查竣工決算是否符合國(guó)家《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程》要求，資料和手續(xù)是否齊全;工程建設(shè)是否按照合同書中的概算內(nèi)容執(zhí)行，檢查是否有超概算的工程項(xiàng)目;竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

3.5其他有關(guān)費(fèi)用的審計(jì)

其他有關(guān)費(fèi)用主要包括人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、春冬雨季施工增加費(fèi)、場(chǎng)地管理和清除以及材料費(fèi)，審查工程材料與造價(jià)是否相符。

4、審計(jì)流程

公路工程項(xiàng)目具有建設(shè)工期長(zhǎng)、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，主要包括路基、路面、橋涵、隧道、排水、綠化、養(yǎng)護(hù)、安全設(shè)施等多個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工。審計(jì)流程大致有以下幾個(gè)步驟。①審計(jì)準(zhǔn)備階段。此階段主要是制定審計(jì)預(yù)備方案、收集必要的資料、對(duì)審計(jì)對(duì)象的調(diào)查考察、委派審計(jì)人員。②審計(jì)實(shí)施階段。此階段具體是說(shuō)明情況、集中資料、編制報(bào)表、檢查、取證、分析、評(píng)價(jià)。③審計(jì)報(bào)告階段。把問題整理歸類、確定問題的性質(zhì)、研究問題的原因、評(píng)價(jià)、做出結(jié)論。④審計(jì)后續(xù)階段是檢查意見、建立健全的制度、加強(qiáng)對(duì)工程的監(jiān)督。

4.1審計(jì)資料收集

公路工程審計(jì)資料主要包括完成工程的技術(shù)資料和有關(guān)的政策文件、規(guī)定及相關(guān)的項(xiàng)目批復(fù)文件。技術(shù)資料主要是初步設(shè)計(jì)和施工圖紙、造價(jià)資料、投標(biāo)清單以及合同書、工程結(jié)算文件、工程變更或設(shè)計(jì)修改文件等。政策文件主要是材料價(jià)格目錄，施工合同、甲乙雙方簽約的合同以及部門批準(zhǔn)支付收據(jù)等。

4.2工程情況了解

當(dāng)變更資料不全時(shí)，在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙，檢查所修建工程是否與圖紙以及招標(biāo)要求一致;是否有偷工減料、私自減少工程項(xiàng)目;是否按合同文件完成工程，公路工程項(xiàng)目完工后的質(zhì)量是否合格。

5、審計(jì)注意事項(xiàng)

在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有的施工單位利用監(jiān)管單位對(duì)工程結(jié)算和合同管理的知識(shí)掌握不深，把關(guān)不嚴(yán)，管理上出現(xiàn)漏洞，預(yù)算失誤等缺陷，采用多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量等手段領(lǐng)取工程款，在審計(jì)時(shí)，都需要多加小心。公路工程審計(jì)的注意事項(xiàng)如表1:

第8篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

Abstract： In recent years， the state has gradually increased investment in fixed assets. In order to make better use of state funds and improve the rate of return on investment， the follow-up audit is introduced in the traditional audit mode， whose audit nodes are throughout the entire construction process， reflecting the dynamism.

關(guān)鍵詞： 固定資產(chǎn)投資；造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)；動(dòng)態(tài)性

Key words： investment in fixed assets；follow-up audit of cost；dynamism

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）33-0032-03

0 引言

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)是一種對(duì)概預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算是否符合概預(yù)算的一種事后審計(jì)模式延伸為貫穿于建筑工程項(xiàng)目全生命周期的審計(jì)方法，通過對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段直至竣工投產(chǎn)的全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)，全面控制建筑工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)、甚至每個(gè)事件的事前、事中和事后，以期達(dá)到對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行更好的控制的目的。

根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)顯示，近十年內(nèi)，國(guó)家在固定資產(chǎn)上的投資力度呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)狀態(tài)，為了更好的利用國(guó)家資金，提高投資收益率，杜絕腐敗，在對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的過程中逐漸引入了建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式，該模式的特點(diǎn)在于審計(jì)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)性的審計(jì)，審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)整個(gè)建筑項(xiàng)目有全局性的把控，對(duì)于審計(jì)工作的開展有著極大的促進(jìn)作用，同時(shí)保證了審計(jì)成果的可靠性。但是目前少有學(xué)者對(duì)動(dòng)態(tài)性做出深入的研究，因此在實(shí)際審計(jì)過程中的應(yīng)用也是少之又少，這就影響了建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)模式的發(fā)展，同時(shí)削弱了建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。為了更好的促進(jìn)該模式在實(shí)際審計(jì)過程中的應(yīng)用，本文將對(duì)建筑工程項(xiàng)目的審計(jì)階段進(jìn)行細(xì)化，將該模式的動(dòng)態(tài)性深入到每個(gè)細(xì)化出的階段、過程、甚至事件當(dāng)中，突出該模式的動(dòng)態(tài)性的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的發(fā)展，提過國(guó)家資金的投資收益率。

1 現(xiàn)行全過程跟蹤審計(jì)模式的動(dòng)態(tài)性應(yīng)用及不足

隨著國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)的投資力度加大，如何更好的充分利用國(guó)家資金成為了國(guó)家最為關(guān)心的問題，因此建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)更多的被提上臺(tái)面，隨著其應(yīng)用的深入廣泛，更多的專家提出了動(dòng)態(tài)性的概念，但是，在具體實(shí)施過程中，還只是簡(jiǎn)單的將建設(shè)項(xiàng)目的全生命周期劃分為前期階段、項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工交付的全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且由于人員、資金等原因，目前的全過程跟蹤審計(jì)只是在每個(gè)階段末，或者是可控的某個(gè)重要節(jié)點(diǎn)對(duì)該階段進(jìn)行審計(jì)，并未對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行細(xì)分。

動(dòng)態(tài)性是指對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的每個(gè)階段都進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，并利用上一個(gè)階段或者類似項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的預(yù)警式的事前審計(jì)，以及對(duì)比式的事后審計(jì)。但是，在當(dāng)前的全過程跟蹤審計(jì)模式下，基本上把整個(gè)建筑工程項(xiàng)目劃分為前期階段、項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工交付階段。然后再針對(duì)每個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)（見表1），并且由于審計(jì)人員不足等各方面的原因，這些工作基本都是在各個(gè)階段結(jié)束之后進(jìn)行的。在這種劃分模式下，我們將決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工準(zhǔn)備階段全部劃分在前期階段里面，這種做法可以省去許多的工作，但是未免太過籠統(tǒng)，不能做到及時(shí)有效的控制和監(jiān)督。

決策階段是整個(gè)過程當(dāng)中唯一涉及到整個(gè)項(xiàng)目投資金額的分配以及投資收益率的階段，如果這個(gè)階段出現(xiàn)問題，將對(duì)整個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生全局性的影響。招投標(biāo)階段是控制合同價(jià)的關(guān)鍵階段，整個(gè)招投標(biāo)過程是否遵循市場(chǎng)規(guī)律，是否尋求到最適合的投標(biāo)方，是否能夠?qū)?guó)家資金的效率發(fā)揮到最大化，這些在招投標(biāo)階段都是可控的，但是，如果只是簡(jiǎn)單的將其歸攏到前期階段，并在階段末對(duì)其進(jìn)行審計(jì)將會(huì)對(duì)這些內(nèi)容失去有效地控制。特別是對(duì)于在整個(gè)過程中變數(shù)最大的施工階段，該階段是需要投入的資金、人力、物力最多的階段，而且是遇到突發(fā)事件最多、可控性較差的階段；雖然現(xiàn)在引入了動(dòng)態(tài)化的概念，但是并沒有對(duì)整個(gè)施工過程進(jìn)行細(xì)分，而是仍舊將施工階段作為一整個(gè)過程，在工程竣工之后對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，由于進(jìn)行審計(jì)的人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)過程不了解，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員的審計(jì)工作難以開展，另外由于工程建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，很多需要進(jìn)行審計(jì)的東西無(wú)法找到現(xiàn)實(shí)依據(jù)（隱蔽工程），就使得審計(jì)結(jié)果不夠理想，不能很好的分析資金的流向和使用狀況，對(duì)造價(jià)控制和質(zhì)量監(jiān)督的作用不大，動(dòng)態(tài)性的體現(xiàn)也不夠全面。因此將整個(gè)施工階段劃分成若干個(gè)小的施工過程，甚至是細(xì)化到一個(gè)工序，然后針對(duì)每個(gè)曉得過程或者工序進(jìn)行重要節(jié)點(diǎn)審計(jì)，對(duì)施工階段的可控性、監(jiān)督性以及調(diào)整力度將會(huì)大大提高。

因此，將這些階段籠統(tǒng)的劃歸到前期階段有失妥當(dāng)。而且在整個(gè)前期階段并沒有體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性，只有在整個(gè)建設(shè)過程中才能夠看到動(dòng)態(tài)性的體現(xiàn)。

2 對(duì)現(xiàn)行建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性深化

建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的宗旨是將項(xiàng)目的建設(shè)過程劃分為若干個(gè)階段，在各階段均安排審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)及事件進(jìn)行控制，幫助被審計(jì)的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，并對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)，促使建筑工程項(xiàng)目能夠保質(zhì)保量及安全有效的進(jìn)行，達(dá)到實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目最高建設(shè)效益的目的[1]。

2.1 審計(jì)階段的細(xì)化及依據(jù)

為了將建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性更好的加以利用，使其充分發(fā)揮其在審計(jì)過程中的作用，將現(xiàn)在劃分的審計(jì)階段進(jìn)行細(xì)化，見表2所示。

在每個(gè)階段之前利用類似項(xiàng)目的該階段的審計(jì)結(jié)果對(duì)該過程進(jìn)行指導(dǎo)性的事前審計(jì)，在有必要進(jìn)行事中調(diào)控的階段，利用事前審計(jì)的結(jié)論對(duì)項(xiàng)目的該階段的進(jìn)度以及資金使用情況進(jìn)行合理的管控，在該階段結(jié)束后進(jìn)行對(duì)比性審計(jì)和決策合理性審計(jì)，此為事后審計(jì)。并將事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)性審計(jì)方式應(yīng)用到整個(gè)建筑工程項(xiàng)目劃分為的每個(gè)小的階段、過程甚至事件中，利用建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，合理的控制國(guó)家資金的使用，提高投資收益率。

上文中提到，在前期準(zhǔn)備階段中籠統(tǒng)的包含了對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)以及投資收益率有較大影響的若干個(gè)階段，為了更好的把控國(guó)家資源，合理控制造價(jià)，將前期準(zhǔn)備階段劃分為決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工準(zhǔn)備階段。

決策階段包括了編制項(xiàng)目建議書以及可行性研究報(bào)告，那么在該階段就涉及到對(duì)立項(xiàng)文件以及可研報(bào)告中經(jīng)濟(jì)分析的審計(jì)，這一個(gè)決定了該項(xiàng)目立項(xiàng)是否合理，投資是否明智；另一個(gè)決定了項(xiàng)目的投資價(jià)值。在項(xiàng)目建議書和可研報(bào)告生成之前利用類似項(xiàng)目的決策階段的審計(jì)結(jié)果對(duì)該過程進(jìn)行指導(dǎo)性審計(jì)，在決策階段結(jié)束后進(jìn)行對(duì)比性審計(jì)和決策合理性審計(jì)，此為事后審計(jì)。將事前、事中、事后的審計(jì)應(yīng)用到?jīng)Q策階段，對(duì)該階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的跟蹤審計(jì)，以便更好地控制資金的使用方向。

設(shè)計(jì)階段包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，對(duì)這些設(shè)計(jì)文件的合理性、合規(guī)性以及合法性進(jìn)行審計(jì)，可以避免后期因?yàn)樵O(shè)計(jì)問題而導(dǎo)致的工期延長(zhǎng)以及費(fèi)用的增加。

招投標(biāo)階段涉及到招投標(biāo)結(jié)果、招投標(biāo)流程以及大量的招投標(biāo)文件，相關(guān)建設(shè)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行，中標(biāo)結(jié)果是否遵循市場(chǎng)規(guī)律，由于存在不平衡報(bào)價(jià)現(xiàn)象，因此，相關(guān)的合同文件中涉及到報(bào)價(jià)以及金額的是否合乎市場(chǎng)行情等都是該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)該階段進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目順利進(jìn)行并且保證資金流出正常的保證。

施工準(zhǔn)備階段是在審計(jì)過程中最容易被忽略的階段，但是該階段涉及到材料采購(gòu)和進(jìn)場(chǎng)，如果是后期才用到的材料在項(xiàng)目一開始就進(jìn)場(chǎng)，一方面存在堆放場(chǎng)地的問題，另一方面材料過早的采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)會(huì)導(dǎo)致資金的占用和材料的損耗，比如，鋼筋生銹會(huì)造成額外的費(fèi)用。

施工階段是整個(gè)過程中最重要的階段，也是整個(gè)個(gè)過程中動(dòng)態(tài)性的體現(xiàn)和應(yīng)用最為明顯的和有效的階段。根據(jù)項(xiàng)目的大小，將建筑工程項(xiàng)目按照“期”、標(biāo)段、棟號(hào)以及樓層進(jìn)行劃分，比如，總層數(shù)為30層的一棟樓房，我們可以將其劃分為3個(gè)階段，在第1-10層施工完畢之后對(duì)其造價(jià)以及工期進(jìn)行審計(jì)（隱蔽工程要即時(shí)審計(jì)），所得審計(jì)結(jié)果可以作為11-20層事前審計(jì)的依據(jù)，可以及時(shí)的調(diào)整資金和進(jìn)度計(jì)劃，以此類推。另外“一”棟的審計(jì)結(jié)果可以作為“二”棟的審計(jì)依據(jù)，一標(biāo)段的審計(jì)結(jié)果可以作為二標(biāo)段的審計(jì)依據(jù)，這樣在每個(gè)小階段的工程開始之前就可以對(duì)該階段涉及到的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)警式審計(jì)，根據(jù)之前階段審計(jì)結(jié)果提前給出適當(dāng)?shù)目尚械恼{(diào)整性及規(guī)范性措施。同時(shí)，在每個(gè)樓層段、棟號(hào)、標(biāo)段以及“期”之間要進(jìn)行事前、事中時(shí)候的動(dòng)態(tài)化審計(jì)。最后總結(jié)每個(gè)小階段的審計(jì)報(bào)告，減少項(xiàng)目實(shí)施階段事后審計(jì)（竣工決算審計(jì)）的工作量，節(jié)約時(shí)間和資源。

竣工交付階段主要是對(duì)建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，進(jìn)行審計(jì)，涉及到的資金數(shù)額相對(duì)較小，但是為了能夠更好的利用利用國(guó)家資金，提高投資收益率，我們要對(duì)該階段的資金使用的合理性進(jìn)行審計(jì)，在該階段所體現(xiàn)出的動(dòng)態(tài)性為，我們可以對(duì)比類似工程項(xiàng)目的該階段的資金的使用情況對(duì)該階段的工作進(jìn)行事前的必要性的審計(jì)，以及事后的合理性的審計(jì)。

投產(chǎn)使用階段，將該階段納入全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性中是借鑒了國(guó)外的全過程審計(jì)的定義，在西方國(guó)家，全過程包含了投產(chǎn)使用階段，這一階段的動(dòng)態(tài)性作用不體現(xiàn)在本項(xiàng)目上，而是體現(xiàn)在預(yù)期投資的類似項(xiàng)目上，如果根據(jù)我們的審計(jì)報(bào)告的顯示，在后期的投產(chǎn)使用過程中，該項(xiàng)目并不能創(chuàng)造出預(yù)期的利潤(rùn)或者不能提供預(yù)期的效用，那么，根據(jù)審計(jì)報(bào)告給出的結(jié)果和建議，可以對(duì)預(yù)期投資做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，更加合理的分配、使用國(guó)家資金。

將事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)性全過程跟蹤審計(jì)方法應(yīng)用到上述的每個(gè)階段當(dāng)中，將動(dòng)態(tài)性應(yīng)用到每一個(gè)需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，合理有效的控制造價(jià)，節(jié)約資金，提高投資收益率。

2.2 深化跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)性的優(yōu)點(diǎn)

2011年，羅家倫提到建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)周期長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜的工作，事前、事中和事后都會(huì)形成審計(jì)資料，若沿用事后審計(jì)模式，對(duì)于施工過程中產(chǎn)生的審計(jì)資料會(huì)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督，可能導(dǎo)致公開透明演變成黑箱操作，導(dǎo)致工程項(xiàng)目領(lǐng)域中腐敗行為的發(fā)生[2]。

近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署的年度審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中也多次要求“固定資產(chǎn)投資審計(jì)要以效益審計(jì)為主，促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益”[3]。由此可見，實(shí)行建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)意義重大。建筑工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資進(jìn)行監(jiān)督和管理過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠?qū)ν顿Y到項(xiàng)目上的資金進(jìn)行控制，并且是杜絕腐敗的重要手段。在建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)中，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行事前（項(xiàng)目意向已經(jīng)提出，但是沒有結(jié)論之前）、事中（項(xiàng)目實(shí)施過程中）與事后審計(jì)（常規(guī)審計(jì)）相結(jié)合的審計(jì)模式。開展對(duì)建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，能夠充分的體現(xiàn)出全過程跟蹤審計(jì)對(duì)資金控制和杜絕腐敗的作用。在此基礎(chǔ)上，深化建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，可以對(duì)我國(guó)固定資產(chǎn)投資的發(fā)展產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文從對(duì)現(xiàn)行全過程跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性的不足引入，提出細(xì)分審計(jì)階段，并對(duì)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的事前、事中以及事后動(dòng)態(tài)性特特點(diǎn)進(jìn)行了深化。在實(shí)際的應(yīng)用中，審計(jì)人員已經(jīng)將事后審計(jì)很好的運(yùn)用到整個(gè)過程中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合之前的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格的做好事前和事中審計(jì)報(bào)告，并做好傳遞工作。保證事前、事中審計(jì)結(jié)果的全面、標(biāo)準(zhǔn)以及真實(shí)性，更加有效地發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性效用。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿道乾.西氣東輸二線工程跟蹤審計(jì)研究[D].蘭州大學(xué)，2010.

第9篇：工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵字:基建工程 竣工 決算

中圖分類號(hào):F284 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-164-02

基本建設(shè)工程竣工決算是綜合反映基建工程項(xiàng)目從工程籌建到竣工決算日,實(shí)際發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資去向、投資效果和建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)性文件,是考核工程設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況,分析工程建設(shè)成本,移交生產(chǎn)單位登記、核算資產(chǎn)等的主要依據(jù)。那么如何才能做好基建工程項(xiàng)目竣工決算,筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下幾方面的工作:

一、需成立竣工決算工作小組

編制竣工決算雖然是以財(cái)務(wù)部為主,但其他有關(guān)部門如計(jì)劃、物資、勞資、預(yù)算及施工單位必須密切配合,共同研究,提供有關(guān)資料,才能完成相關(guān)數(shù)據(jù)的匯總和統(tǒng)計(jì),滿足報(bào)表編制的需要,所以在編制竣工決算之前,需先成立竣工決算工作小組。

竣工決算小組由財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資、勞資及施工單位等與基建竣工決算有關(guān)部門的相關(guān)人員組成,負(fù)責(zé)收集整理各部門用于竣工決算的數(shù)據(jù),組織各部門完成數(shù)據(jù)的匯總和統(tǒng)計(jì),編制竣工決算。

二、需制定編制竣工決算的時(shí)間計(jì)劃

編制竣工決算是一綜合性工作,需將其細(xì)化,按不同任務(wù)制定完善的時(shí)間計(jì)劃,以明確各部門的職責(zé)、任務(wù)以及各部門數(shù)據(jù)的組織關(guān)系,以提高工作效率,使竣工決算報(bào)告能按時(shí)完成。具體時(shí)間計(jì)劃表如下:

三、要準(zhǔn)備完善的編制竣工決算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

1.需明確編制依據(jù)。編制竣工決算前需明確編制依據(jù),其中:編制竣工決算的概算價(jià)值,應(yīng)根據(jù)有權(quán)主管機(jī)關(guān)最終正式的修正概算數(shù)為依據(jù);竣工決算的實(shí)際價(jià)值,應(yīng)根據(jù)正確的會(huì)計(jì)賬面數(shù)字為依據(jù);各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)和主要材料消耗數(shù)據(jù),應(yīng)由各有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)提供的數(shù)據(jù)為依據(jù);各種資金來(lái)源數(shù)和基建支出數(shù),應(yīng)根據(jù)上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)的歷年年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算數(shù)為依據(jù);投資包干金額應(yīng)根據(jù)招標(biāo)合同和投資包干協(xié)議等有關(guān)文件為依據(jù);投資經(jīng)濟(jì)效益分析,應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件作為分析依據(jù)。

2.注重平時(shí)資料的積累。編制竣工決算要有完整正確的資料,這些資料來(lái)源主要靠平時(shí)積累。因此,從工程籌建開始,在日常會(huì)計(jì)核算中,就要全面考慮到編制竣工結(jié)算的要求,為將來(lái)編制竣工決算創(chuàng)造條件。(1)建立設(shè)備臺(tái)賬。設(shè)備臺(tái)賬就是給每臺(tái)設(shè)備從開始訂貨到交付使用,建立一個(gè)完整的檔案,包括設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)值、訂貨、到貨、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用和交付使用等內(nèi)容。使設(shè)備管理和核算工作以臺(tái)賬為中心環(huán)節(jié)有序地展開。具體為:建立設(shè)備臺(tái)賬,做好概算記錄;做好合同記錄,掌握訂貨情況;控制設(shè)備付款,嚴(yán)格按合同付款,并做好記錄;做好領(lǐng)用記錄,反映安裝的具置;做好交付使用記錄,明確使用和管理部門;做好結(jié)余設(shè)備記錄,清理多余設(shè)備的處理。(2)建立建筑工程臺(tái)賬。建立建筑工程臺(tái)賬:記錄所屬項(xiàng)目、臺(tái)賬名稱、投資類型、財(cái)產(chǎn)類別、固定資產(chǎn)類別、部門或安裝部位。確保所屬項(xiàng)目與概算書保持一致;臺(tái)賬名稱為固定資產(chǎn)登記對(duì)象名稱;投資類型與概算書保持一致;財(cái)產(chǎn)類別確定記入哪張報(bào)表;固定資產(chǎn)類別根據(jù)《固定資產(chǎn)管理辦法》填列。(3)建立各種費(fèi)用臺(tái)賬?；?xiàng)目概算中的其他費(fèi)用,在實(shí)際發(fā)生中,往往內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜,性質(zhì)各異,所以要對(duì)其進(jìn)行分類歸集,建立各種費(fèi)用臺(tái)賬。主要為:建設(shè)場(chǎng)地占用及清理費(fèi)用臺(tái)賬;辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)用臺(tái)賬。此項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)是為工程投產(chǎn)后保證正常生產(chǎn)而必須購(gòu)置的辦公和生活家具。記錄名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等;其余各項(xiàng)費(fèi)用,如:研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi),可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立費(fèi)用臺(tái)賬。(4)積累各種有關(guān)資料。編制竣工決算報(bào)告不僅需完整的財(cái)務(wù)資料,還需其他相關(guān)資料,例如:可行性研究報(bào)告及工程立項(xiàng)文件;批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)資料;概算或調(diào)整概算的批準(zhǔn)文件及相對(duì)應(yīng)的概算書;工程項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金來(lái)源及資金到位情況;有關(guān)工程結(jié)算資料及審計(jì)意見書;工程設(shè)備、材料清冊(cè)等,要在平時(shí)注意積累。

3.編制竣工決算時(shí)的資料準(zhǔn)備。(1)財(cái)務(wù)部門需作的資料準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門是編制竣工決算工作的主要責(zé)任部門,在編制竣工決算前,應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料:??將財(cái)務(wù)收支情況,進(jìn)行一次全面整理和核對(duì),特別是投資完成額,要與計(jì)劃統(tǒng)計(jì)方面配合,結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)施工情況進(jìn)行細(xì)致核對(duì),做到進(jìn)度和統(tǒng)計(jì)相符。??及時(shí)清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng),落實(shí)債權(quán)債務(wù),防止工程結(jié)束后無(wú)人處理。??進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)清理工作,及時(shí)處理剩余的工程物資,多余的設(shè)備和材料要全部退庫(kù)。(2)其他相關(guān)部門需作的資料準(zhǔn)備。工程、計(jì)劃、物資等有關(guān)部門應(yīng)積極配合,及時(shí)提供有關(guān)資料,以滿足竣工決算編制的需求,主要有:批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件,預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的批準(zhǔn)文件,掃尾工程合同,相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表,各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃和實(shí)際數(shù)等。

四、需合理制定基建項(xiàng)目的費(fèi)用分?jǐn)偡桨?/p>

其他費(fèi)用項(xiàng)目,因其性質(zhì)不同,財(cái)務(wù)上有各種不同的處理方式,對(duì)于要增加固定資產(chǎn)價(jià)值但分不出為哪一個(gè)工程項(xiàng)目支付的需要分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用,需要按其不同性質(zhì),作出不同的分?jǐn)偡椒āＰ璺謹(jǐn)偟馁M(fèi)用主要為:建設(shè)場(chǎng)地占用及清理費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)、設(shè)備采保費(fèi)。

五、按要求編制基建項(xiàng)目竣工決算報(bào)告

在編制資料準(zhǔn)備就緒后,便可進(jìn)行正式竣工決算報(bào)告的編制,編制內(nèi)容包括:竣工決算報(bào)告封面,竣工決算報(bào)告目錄,竣工工程全景或主體工程照片,竣工工程審計(jì)報(bào)告,項(xiàng)目核準(zhǔn)、概算批復(fù)文件和竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,竣工決算報(bào)告說(shuō)明書,報(bào)表編制說(shuō)明,全套竣工決算報(bào)表。在此,筆者僅強(qiáng)調(diào)以下幾方面:

1.明確竣工決算的編制要求?？⒐Q算報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目重要的經(jīng)濟(jì)檔案,報(bào)表中所列數(shù)據(jù)必須與有關(guān)部門核實(shí),根據(jù)財(cái)務(wù)賬面數(shù)字如實(shí)填報(bào),做到賬實(shí)相符、賬表相符。

竣工決算是提供正確計(jì)算固定資產(chǎn)的依據(jù),在可能的情況下,要盡量符合“固定資產(chǎn)目錄”的建卡要求。

竣工決算的編制,要在規(guī)定的竣工決算編制期限內(nèi)保質(zhì)保量地完成。

2.寫好竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書?？⒐Q算報(bào)告情況說(shuō)明書是總括反映工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn),全面考核與分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié),是竣工決算的重要組成部分。其內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確、完整,主要包括:工程項(xiàng)目概況,工程總體評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)管理情況及與此基建項(xiàng)目相關(guān)的重大事件。

3.做好工程造價(jià)對(duì)比分析。工程造價(jià)的對(duì)比分析是將竣工決算表中的實(shí)際數(shù)據(jù)與參照對(duì)象進(jìn)行對(duì)比分析,以確定竣工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果。

比較分析的參照對(duì)象,建議考慮可行性研究和概算,但絕不限制選視野更遠(yuǎn)的參照對(duì)象,但選擇參照對(duì)象的原則是:(1)有比較的意義;(2)有可比較性;(3)占有參照對(duì)象的資料。

比較分析的表述不僅定性,更重要是定量。可以用文字表述,也可用表格或文字表格同時(shí)表述。對(duì)比分析參考性的題目有:工程建設(shè)管理總結(jié),資金來(lái)源、到位情況以及資本金構(gòu)成情況分析,基本建設(shè)投資完成情況比較分析,主要材料消耗及對(duì)比分析,交付使用資產(chǎn)情況分析及基建節(jié)約資金剩余物資的分析,生產(chǎn)準(zhǔn)備及建設(shè)與生產(chǎn)銜接的分析,試運(yùn)營(yíng)及運(yùn)營(yíng)能力的分析,償還貸款情況分析,主要經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。

參考文獻(xiàn):

柴忠信.電力基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法.中國(guó)電力出版社,2007