成本分析與財務(wù)計劃精選(九篇)

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第1篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；全面預(yù)算；全成本核算；財務(wù)分析

醫(yī)院財務(wù)管理是對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進行決策、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。一般包括：建立健全醫(yī)院財務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度；根據(jù)基本建設(shè)規(guī)劃、大型醫(yī)療設(shè)備采購、零星土建維修、藥品采購、衛(wèi)生材料采購等資料編制財務(wù)計劃；資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財物管理；辦理應(yīng)收應(yīng)付款的結(jié)算；核算分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督財經(jīng)紀律遵守情況等。它滲透到醫(yī)院管理的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。公立醫(yī)院改革給醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求也賦予了其更多的使命，這就要求財務(wù)管理工作者要樹立現(xiàn)代化的管理理念，財務(wù)工作要由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

一、加強醫(yī)院資產(chǎn)管理

1.注重醫(yī)院資金使用效益，加強資金過程中的監(jiān)管

資金是醫(yī)院發(fā)展的命脈，是醫(yī)院經(jīng)濟活動得以持續(xù)運行的保證。醫(yī)院資金無論是財政撥款還是自有資金都很有限，都要求醫(yī)院把有限的資金用到最需要的地方去，發(fā)揮資金的最大效益。醫(yī)院資金必須集中管理，運用科學(xué)的分析方法對資金的合理調(diào)度作出安排。重視醫(yī)院資金的時間價值，藥品、物資保持最佳庫存量，有條件的醫(yī)院還可實施“相對零庫存”管理，以減少醫(yī)院資金的占用；加強應(yīng)收醫(yī)療款和醫(yī)療欠費管理，及時收回資金；適當?shù)呢搨?jīng)營，醫(yī)院舉債規(guī)模要與醫(yī)院業(yè)務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量、管理水平以及醫(yī)院所在地的經(jīng)濟水平等相適應(yīng)，充分利用財務(wù)杠桿，以最少的投資取得最大的效益。重大的資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。

2.督查醫(yī)院物資領(lǐng)用

醫(yī)用材料或一次性耗材、低值易耗品的管理力度很不夠，部分存貨長期大量積壓、被領(lǐng)用的材料流失范圍廣、流失率高。是造成醫(yī)院運營成本高的主要原因之一。醫(yī)院一方面要加強物資采購、保管管理：采購必須有計劃、出庫必須先進先出。藥品、材料物資實施“零庫存”管理。另一方面醫(yī)院要加強物資使用環(huán)節(jié)的管理，材料消耗動態(tài)實行定額管理。把對核算單位的每一個指標進行事后監(jiān)督改為事前控制。有效地控制成本，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

3.提高醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效率醫(yī)院固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療、教學(xué)、科研等各項工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的主要資源之一。目前，一些綜合性醫(yī)院固定資產(chǎn)的份額已占醫(yī)院總資產(chǎn)的60％－70％，其管理好壞，直接影響到醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的開展。在保證醫(yī)院固定資產(chǎn)安全完整前提下，充分提高其使用效率。對其管理實行成本核算與績效評價相結(jié)合的原則，加強固定資產(chǎn)指標考核，對各科室在用、閑置的固定資產(chǎn)、使用的房屋等所有的固定資產(chǎn)皆按照規(guī)定標準計提折舊計入各科室成本，通過全成本核算，與科室績效掛鉤，從而減少閑置設(shè)備，提高固定資產(chǎn)的最大利用率。分析科室固定資產(chǎn)的使用率、完好率、報廢率、損失率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等指標，通過縱向與以往年度對比、橫向與其他醫(yī)院對比，找出差距、分析原因，采取措施，挖掘潛力、提高固定資產(chǎn)的使用效率。

二、建立重大項目的可行性研究及經(jīng)濟評價分析工作，提高醫(yī)院資金的使用效益

醫(yī)院高精尖等大型醫(yī)療設(shè)備的購置不僅滿足人們的醫(yī)療需求，也是提高醫(yī)院整體水平的必要條件，但如投資失誤，勢必導(dǎo)致醫(yī)療資源的閑置和不經(jīng)濟，各醫(yī)院要立足自身條件，切莫追求大而全、盲目擴張醫(yī)院規(guī)模。這就要求財務(wù)部門積極參與項目立項前的可行性論證工作，對醫(yī)院重大經(jīng)濟活動的研究和分析，可提高工作的科學(xué)性、前瞻性、預(yù)測性和可操作性，促進財務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在項目投資可行性研究階段，要為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供效益分析和可行性科學(xué)數(shù)據(jù)，要分析項目的總投資金額、每年產(chǎn)生的變動成本費用和固定的成本費用、項目預(yù)期產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益等經(jīng)濟數(shù)據(jù)，再考慮資金時間價值的因素，計算出項目投資的回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率、安全邊際率等指標，經(jīng)過綜合分析來評價該項目的可行性。及時提出建議和修改方案，合理安排使用資金。其次要加強項目投入使用后的后續(xù)分析、跟蹤監(jiān)測和評價工作。應(yīng)用差異分析、敏感分析等方法，定期對項目的運行和使用效益進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決影響投資項目正常運營的主要癥結(jié)，以保證項目能達到預(yù)期的收益目標。建立醫(yī)院大型項目、設(shè)備購置的可行性論證和審批程序，切實保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性、合理性和經(jīng)濟性。

三、實施全面預(yù)算管理

醫(yī)院預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的起點，是以財務(wù)部門為核心，實行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績評價。成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，根據(jù)年度的工作任務(wù)、人員的增減以及門診、住院工作量，新開展的醫(yī)療項目等，再充分考慮國家政策調(diào)整、醫(yī)療收費標準以及藥品價格變動等不可預(yù)測因素，可采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等現(xiàn)代化編制方法，將業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算都納入預(yù)算范圍，推行全面預(yù)算。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)在當期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，要提交：進度報告、差異分析與業(yè)績評價、調(diào)整政策與建議。預(yù)算管理機構(gòu)要對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。確保各項預(yù)算嚴格執(zhí)行。有效地避免計劃外、無計劃使用資金。預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意更改。確需調(diào)整應(yīng)通過嚴格的程序進行適時調(diào)整。建立科學(xué)合理的預(yù)算體系，可使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)能統(tǒng)籌兼顧地制定醫(yī)院的發(fā)展目標以及合理的支配開支，保證管理活動有序有計劃進行，是醫(yī)院進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。

四、強化全面成本核算與管理體系，提高成本分析能力

商業(yè)運營規(guī)律表明，支出減少1％，相當于收入增加4％。目前，許多醫(yī)院成本核算僅僅被動地記錄和反映已發(fā)生的物化勞動和獲勞動消耗，成本歸集不夠完整，行政后勤管理部門未完全納入成本核算；成本控制體系不夠完善，成本考核和成本分析效果差，事后監(jiān)督缺失。全面成本管理的目的是對醫(yī)療資源消耗、占用和醫(yī)療成果、收益進行計算、對比、分析，控制支出、節(jié)能降耗、降低服務(wù)成本和運營成本，把追求社會效益為最高準則和追求經(jīng)濟效益為最佳保障有機地結(jié)合起來，在成本與效益之間尋求最佳結(jié)合點。

1.完善成本核算體系。將成本管理的職責(zé)、權(quán)限和相互關(guān)系，以完善成本管理制度的方式予以規(guī)范，借助一系列基礎(chǔ)工作與原始記錄。通過成本預(yù)測、成本目標、成本分解、成本核算、成本考核、成本分析等工作環(huán)節(jié)，提高成本核算的質(zhì)量，實現(xiàn)全面成本核算。

2.完善成本管理體系。通過落實崗位經(jīng)濟責(zé)任制，將成

本控制指標的完成情況同各職能科室和職工經(jīng)濟利益掛鉤，以此形成一定的激勵約束機制，充分調(diào)動職工不斷增收節(jié)支，挖挖掘潛力、降低成本的積極性。形成全員參與、全過程控制的成本管理系統(tǒng)，逐步建立以財務(wù)部門為中心，各部門通力協(xié)作的成本管理運行機制。

3.提高成本分析能力。通過醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)分析、成本變動分析、對比分析，分析醫(yī)療成本高的原因，并研究解決的方法，控制醫(yī)療成本的過快增長；通過量、本、利分析幫助虧損的科室分析虧損的原因，并從中尋找改進的途徑和辦法，努力降低醫(yī)院經(jīng)營性虧損。通過上述的成本分析方法，可以分析出醫(yī)院醫(yī)療資源的利用情況，提出調(diào)整醫(yī)療資源的合理化建議。

五、健全財務(wù)制度內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當涵蓋醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；應(yīng)當約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)控制的權(quán)利，避免和防止發(fā)生差錯及舞弊行為。如不相容職務(wù)相分離制度、會計稽核制度、授權(quán)審批控制等。財務(wù)內(nèi)部控制制度還應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展狀況及時修改、補充、完善，不適應(yīng)的要廢止，制定適時實用的財務(wù)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對醫(yī)院財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、醫(yī)院的資金管理和使用情況、固定資產(chǎn)投資項目以及授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)相互分離制度等各項制度的執(zhí)行情況等方面的審計。切實落實事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督。發(fā)揮國家審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期、不定期的對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度進行評價，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用，另一方面可使單位負責(zé)人收集信息，健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

六、重視醫(yī)院財務(wù)分析，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益

財務(wù)分析是醫(yī)院財務(wù)管理和經(jīng)濟活動中的重要手段，是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析評價醫(yī)院過去、現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，判斷醫(yī)療服務(wù)可能遇到的風(fēng)險以及資產(chǎn)運用的安全程度和效益水平。它既是對已發(fā)生的財務(wù)狀況和財務(wù)結(jié)果進行評價總結(jié)，又為以后的財務(wù)預(yù)測、決策和財務(wù)控制提供有用的信息。在醫(yī)院財務(wù)管理中起著承上啟下的作用。醫(yī)院要完善財務(wù)報告分析體系，加強醫(yī)院財務(wù)分析，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。同時建立醫(yī)院財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，特別是現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)，當醫(yī)院現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，報告醫(yī)院可能面臨的現(xiàn)金流危機，通過分析造成該種狀態(tài)的原因，提前采取有效防范措施。

七、加強財務(wù)人員素質(zhì)教育，培養(yǎng)多層次財務(wù)管理人才

醫(yī)院財務(wù)管理的對象是錯綜復(fù)雜的資金運動和經(jīng)濟關(guān)系，需要運用數(shù)理、統(tǒng)計、定量定性分析模式，將財務(wù)管理的基本要素進行全面分析，將各種財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)管理理論相結(jié)合，最終形成決策信息。這就要求會計人員都要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，要強化會計人員愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持原則、提高技能、參與管理的意識。加強繼續(xù)教育，建立會計人員培訓(xùn)長效機制。培養(yǎng)具有經(jīng)濟管理知識、經(jīng)濟法規(guī)知識、會計知識及一定計算機技能的多層次財務(wù)管理人才，能從財務(wù)預(yù)算、計劃、控制、分析的角度，通過對財務(wù)信息資源的優(yōu)化，進而加強對醫(yī)院的全面經(jīng)營管理，發(fā)揮財務(wù)管理的實際效用。

當前，醫(yī)院面臨著越來越激烈的競爭和挑戰(zhàn)，醫(yī)院必須走內(nèi)涵發(fā)展之路，在管理中找效益，在競爭中求生存，財務(wù)管理是經(jīng)濟管理的重要組成部分，提高經(jīng)濟效益是醫(yī)院財務(wù)管理的核心目標，維護醫(yī)院長遠利益是財務(wù)管理的發(fā)展目標。醫(yī)院財務(wù)管理在適應(yīng)醫(yī)療市場環(huán)境、籌集發(fā)展資金、合理配置醫(yī)療資源、保持收支盈余、提高償債能力、參與預(yù)測與決策以及醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督等活動中，具有效益管理和監(jiān)督職能等作用。醫(yī)院財務(wù)管理要在制定醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。

第2篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

為業(yè)務(wù)發(fā)展提供指示圖和衡量業(yè)務(wù)發(fā)展進步情況的標準.一般創(chuàng)業(yè)計劃是市場營銷,創(chuàng)業(yè)者計劃創(chuàng)立業(yè)務(wù)摘要.用以描述和擬創(chuàng)辦企業(yè)有關(guān)內(nèi)外部環(huán)境條件與其特點.財務(wù),生產(chǎn),人力資源等職能計劃的綜合.做好創(chuàng)業(yè)計劃書要思考的問題:

（一）關(guān)注產(chǎn)品

（二）敢于競爭

（三）解市場

（四）表明行動的方針

（五）展示你管理隊伍

（六）出色的計劃摘要

二.創(chuàng)業(yè)計劃書的內(nèi)容

創(chuàng)業(yè)計劃書中應(yīng)該包括創(chuàng)業(yè)的種類,一般來說.資金規(guī)劃及基金來源,資金總的分配比例,階段目標,財務(wù)預(yù)估,行銷策略,可能風(fēng)險評估,創(chuàng)業(yè)的動機,股東名冊,預(yù)定員工人數(shù),具體內(nèi)容一般包括以下十一個方面：

（一）封面

一個好的封面會使閱讀者產(chǎn)生最初的好感,封面的設(shè)計要有審美觀和藝術(shù)性.形成良好的第一印象.

（二）計劃摘要

濃縮了創(chuàng)業(yè)計劃書的精華。

以求一目了然,計劃摘要涵蓋了計劃的要點.以便讀者能在最短的時間內(nèi)評審計劃并作出判斷。計劃摘要一般包括以下內(nèi)容：公司介紹;管理者及其組織;主要產(chǎn)品和業(yè)務(wù)范圍;市場概貌;營銷策略；銷售計劃;生產(chǎn)管理計劃;財務(wù)計劃;資金需求狀況等。生動.特別要說明自身企業(yè)的不同之處以及企業(yè)獲取成功的市場因素。摘要要盡量簡明.

（三）企業(yè)介紹

也不是提供另外一個概要,這部分的目的不是描述整個計劃.而是對你公司作出介紹,因而重點是公司理念和如何制定公司的戰(zhàn)略目標.

（四）行業(yè)分析

應(yīng)該正確評價所選行業(yè)的基本特點,行業(yè)分析中.競爭狀況以及未來的發(fā)展趨勢等內(nèi)容。

關(guān)于行業(yè)分析的典型問題：

1該行業(yè)發(fā)展程度如何現(xiàn)在發(fā)展動態(tài)如何

2創(chuàng)新和技術(shù)進步在該行業(yè)扮演著一個怎樣的角色

3該行業(yè)的總銷售額有多少總收入為多少發(fā)展趨勢怎樣

4價格趨向如何

5經(jīng)濟發(fā)展對該行業(yè)的影響程度如何政府是如何影響該行業(yè)的

6什么因素決定著它發(fā)展

7競爭的本質(zhì)是什么你將采取什么樣的戰(zhàn)略

8進入該行業(yè)的障礙是什么你將如何克服該行業(yè)典型的回報率有多少

（五）產(chǎn)品(服務(wù))介紹

性能及特性;主要產(chǎn)品介紹;產(chǎn)品的市場競爭力;產(chǎn)品的研究和開發(fā)過程;發(fā)展新產(chǎn)品的計劃和成本分析;產(chǎn)品的市場前景預(yù)測;產(chǎn)品的品牌和專利等產(chǎn)品介紹應(yīng)包括以下內(nèi)容:產(chǎn)品的概念.企業(yè)家要對產(chǎn)品(服務(wù))做出詳細的說明,產(chǎn)品(服務(wù))介紹部分.說明要準確,也要通俗易懂,使不是專業(yè)人員的投資者也能明白.一般地,產(chǎn)品介紹都要附上產(chǎn)品原型,照片或其他介紹.

第3篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；項目成本；成本核算

引言

近幾年，我國的建筑行業(yè)得到快速的發(fā)展，項目的成本管理越來越受關(guān)注，如何用最低的成本完成項目要求的各項指標是每個建筑工程公司都在思考的問題。建筑工程成本預(yù)測與核算是其能夠有效啟動實施首要條件，特別是在如今市場激烈競爭的形勢下，更加要求建筑工程企業(yè)做好對項目的成本管理，以確保項目按預(yù)期計劃保質(zhì)保量的完成。

一、建筑工程預(yù)測成本分析

（一）人員、設(shè)備、材料的成本預(yù)測

建筑工程成本預(yù)測包括：員工的工資、人員管理費用、建造過程中所需要的材料費用、機械設(shè)備費用等等。在項目施工之前，項目的資金負責(zé)人要對項目施工過程中所需要的資金進行合理的規(guī)劃與預(yù)測。根據(jù)本工程項目的實際情況，合理的分配資金。在職工的工資預(yù)測上，資金管理者要依據(jù)工作人員的工作能力，結(jié)合職工的賞罰措施，進行職工工資的預(yù)算。為了提高職工的工作積極性與工作有效力，盡量采用多勞多得的工資發(fā)放標準，從而保證工程項目按期完成。對于施工過程中，機械、材料使用成本的預(yù)測，資金管理者應(yīng)該根據(jù)市場的現(xiàn)期公允價值再結(jié)合多方面的價格因素進行合理規(guī)劃，盡量避免施工過程中出現(xiàn)資金不足，延誤工期或工程質(zhì)量。

（二）合理預(yù)測成本的波動范圍

不管是工程項目，還是其他商業(yè)活動，不可控因素造成的風(fēng)險是很難避免的。建筑工程的成本預(yù)測也存在著諸多風(fēng)險，為了是風(fēng)險影響最小化，要求建筑工程的成本預(yù)測者要有敏銳的洞察力和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，但是不要盲目的效仿，以為自己閱歷豐富就掉以輕心，過于自信。認為憑自己的經(jīng)驗，都是預(yù)測成本與實際成本很接近，就疏于預(yù)測，這樣肯定會出現(xiàn)問題。所以項目負責(zé)人要從多方面考慮成本影響因素，特別是對不可預(yù)知的風(fēng)險要特別留心注意，科學(xué)、合理的分擔(dān)風(fēng)險，正確預(yù)測成本的波動范圍，做到對建筑工程的成本管理把握有序、進退得當、八面玲瓏。

二、建筑工程成本管理的影響因素

（一）價格的波動影響

如今的中國市場，各種材料的價格不斷發(fā)生變化，項目資金負責(zé)人很難準確估計材料的價格。另外，建筑項目的各種機械租賃費用每年的價格浮動也比較大，在有經(jīng)驗的資金負責(zé)人也不能準確定位租賃價格。撲朔迷離的價格走勢，讓人難以琢磨，這在無形之中加大了建筑項目的成本預(yù)測與成本核算的工作難度。再者，項目采購人員的辯價、議價能力對項目成本還算也有很大的影響，關(guān)系到項目材料的費用，進而直接影響企業(yè)的成本預(yù)算。有些采購人員不負責(zé)任，只在乎自己爽快，在材料采購上隨意處理，不做據(jù)理力爭。導(dǎo)致材料費用很高，加大了工程成本的費用。有些工程雖有工程合同，但是在工程項目進行中，工程的相關(guān)人員不按合同規(guī)定進行施工，致使，項目成本核算負責(zé)人對于制定的財務(wù)計劃無法有效實施。

（二）人員素質(zhì)不高

很多建筑項目成本管理負責(zé)人成本管理能力不佳，自身的文化水平及專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至連會計成本核算的基本知識都不太了解，在會計上成本的劃分要按照不同的處理方式進行劃分。如果會計核算人員對于成本的相關(guān)概念模糊不清，就會攪亂項目進行時的各種費用，加大資金費用的支出。例如對會計科目中“人工費”的理解，在項目預(yù)算成本中人工費是指項目施工工人的工資，這里的人工費并不包含實際工作中材料搬運、裝卸所花費的人工費，也不包含臨時設(shè)施建設(shè)人工費用等。材料裝卸人工費應(yīng)列入材料費中的材料運輸費；臨時設(shè)施建筑費應(yīng)列入機械費科目進行管理。我國現(xiàn)在非常缺少專業(yè)知識與技能并具的綜合型人才，會計核算人員綜合素質(zhì)的高低直接影響建筑工程的成本核算。

（三）成本核算不合理

一般情況下，雖然每個項目都會有一個預(yù)結(jié)算員，但是他所從事的工作只按找一定的指令和圖文進行的，并起不了很大作用。在施工過程中項目的成本預(yù)算與成本核算是分離的，也就是說項目沒有分步、分段進行成本分析，也沒有實際成本與預(yù)算成本的比較，所以對項目施工的指導(dǎo)作用很小。再加上項目管理中激勵機制不健全，成本費用高于多數(shù)員工的個人收入沒有直接關(guān)系，所以導(dǎo)致管理人員及基層員工對各種成本費用的高低并不關(guān)心，他們只關(guān)心工程的進度，這樣易導(dǎo)致工程項目畸形發(fā)展，項目成本過高，有時會出現(xiàn)項目虧損現(xiàn)象。

三、成本分析及成本核算的措施

（一）科學(xué)預(yù)測成本

成本的預(yù)測是建立在建筑工程決策者地項目的成本分析與成本核算上的，而項目工程在談判階段對工程所提出的要求及要達到的目標決定著工程成本的高低，所以工程項目負責(zé)人的科學(xué)、合理的決策對成本的預(yù)測有很大的影響。企業(yè)要重視工程談判階段對工程的要求和目標的預(yù)測進行合理估計，為日后相關(guān)人員的預(yù)測打好基礎(chǔ)。工程項目合同確定以后，要及時制定出預(yù)測成本計劃，并嚴格執(zhí)行。對于建筑工程從施工到竣工要按照一定的指標進行成本預(yù)測與分析，確保每個階段工程的成本都準確清晰。項目核算人員要根據(jù)合同條的規(guī)定預(yù)測出工程所需機械費用、人員費用、材料費用等，在進一步確定工程總成本。對工程費用的大致消耗做到心中有數(shù)。成本的預(yù)測是建立在工程的合同上，所以工程施工時要嚴格按照工程合同內(nèi)容進行施工。

（二）加強成本核算

工程成本預(yù)測是成本管理的第一步，成本的核算才是成本管理的重點。成本的核算包括：對人員的激勵與管理，對材料的管理和控制，對機械設(shè)施的合理分配，再加上科學(xué)、有效的核算方法。在施工過程中，材料的價格變動影響著成本核算的準確度，所以，除了業(yè)主自己提供的材料，工程所需其他所有材料，核算人員在核算時都應(yīng)該料無大小的進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對工程施工中出現(xiàn)的材料耗損與不足進行詳細記錄并作出應(yīng)變計劃。加強成本核算的監(jiān)督管理工作，在項目進行中難免會出現(xiàn)一些不可預(yù)知風(fēng)險，所以在施工過程中要拍專門的管理人員到施工現(xiàn)場進行監(jiān)督考察，督促各個部門工作的規(guī)范性。這樣能不斷完善工程成本核算的管理體系，而且能提高工作人員的工作積極性，是工程項目在規(guī)定的期限內(nèi)，保質(zhì)保量的完成，

（三）及時進行成本結(jié)算

成本結(jié)算有成本核算和竣工成本核算兩個步驟，其中，工程竣工結(jié)算是建筑工程成本控制的重要環(huán)節(jié)之一，是合理確定單位工程造價與竣工決算的前提與保障。這里我們主要分析竣工成本結(jié)算。工程竣工結(jié)算是核算單位工程成本的重要方法，是考核工程預(yù)算執(zhí)行情況、分析工程成本節(jié)約或超支原因的主要依據(jù)，同時也可為同類型工程成本的計劃、分析對比提供參考資料。該決算除預(yù)算成本各項根據(jù)預(yù)算部門提供的資料填列，其余均可根據(jù)成本計算單和其他明細核算資料填列?！翱⒐こ杀緵Q算”編制程序可概括如下：1.工程竣工后，及時根據(jù)施工圖預(yù)算和工程變更資料，調(diào)整工程預(yù)算，編制“單位工程竣工結(jié)算書，確定該項工程預(yù)算成本和預(yù)算造價。2、盤點剩余材料，辦理退料手續(xù)，沖減工程成本。3、審查、核實成本核算資料，并在此基礎(chǔ)上編制竣工成本決算

四、結(jié)語

工程項目的成本分析與成本核算是整個工程實施過程中的重要內(nèi)容，工程項目在施工之前做好成本預(yù)測與核算，能最大限度的杜絕浪費、節(jié)約資本，進而減少企業(yè)的財務(wù)支出，增加企業(yè)的工程盈利效益。千里之提，毀于螻蟻，企業(yè)想要在競爭市場上立于不敗之地，就要不斷加強成本管理核算，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

第4篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

（一）參與企業(yè)的投資與決策

企業(yè)為了持續(xù)發(fā)展和不斷獲得利潤，一定要尋找多個利潤發(fā)展點，單一的利潤點不能保障企業(yè)長期有效的發(fā)展，因為任何一個項目都有其發(fā)展的和低谷，因而為確保企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)的管理人員一般都有多個預(yù)選方案的制定。但是這些預(yù)選方案在選擇上一定要以財務(wù)指標為遵循依據(jù)，因為方案的選擇第一是要獲得經(jīng)濟收益，二是現(xiàn)有的資金能否支持該項目的順利實現(xiàn)。只有確保經(jīng)濟增長目標的長期穩(wěn)定性，經(jīng)濟效益作為基礎(chǔ)目標，開展綜合性的經(jīng)濟收益考量，明確投入和產(chǎn)出的數(shù)值，才是最佳的方案。所以財務(wù)管理對企業(yè)有指導(dǎo)意義以及參考價值。

（二）財務(wù)預(yù)算中既定目標的實現(xiàn)

財務(wù)計劃能夠有效確定財務(wù)計劃、制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，并且規(guī)定財務(wù)程序，針對某一個具體的財務(wù)規(guī)劃開展相關(guān)的財務(wù)發(fā)展理念。在這一過程中擬定財務(wù)規(guī)劃，開展財務(wù)預(yù)算，是把生產(chǎn)經(jīng)營的各項活動以貨幣的形式表現(xiàn)出來，合理的調(diào)配資金，資金的使用過程中開展相關(guān)的宏觀調(diào)控，因而財務(wù)計劃有助于企業(yè)管理。

（三）控制監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

財務(wù)管理是運用貨幣的形式對企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動開展監(jiān)督和控制，具體而言是對資金的籌集、使用和分配等活動開展監(jiān)督和管理。在對資金指標開展分析的過程中，全面地反映企業(yè)對物資的使用以及占有情況，了解相關(guān)物資的使用是否合理，如果不合理要做出適當?shù)恼{(diào)整措施。并嚴格監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營中的資金使用狀況，因為企業(yè)投入到生產(chǎn)經(jīng)營中的每一項資金都是要有相應(yīng)的利益回報，在使用過程中一定要財盡所用，保障其發(fā)展自身的效益，這樣能有效的促進企業(yè)生產(chǎn)效率等方面的管理，物資供應(yīng)工作也在此做出適當?shù)恼{(diào)整；對產(chǎn)品成本進行指標分析，反應(yīng)生產(chǎn)過程中對勞資的消耗情況，有效促進企業(yè)人力、物力和財力的合理調(diào)配，消耗節(jié)約中成本也隨之降低；利潤指標分析中，企業(yè)當年的經(jīng)營管理水平和企業(yè)財物收益情況也凸顯出來，嚴格的監(jiān)督利潤的形成和分配，企業(yè)在這個過程中能挖掘自身的潛力、改善不合理的管理制度、擴大經(jīng)營、增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、企業(yè)財物管理的措施

（一）成本管理強化

企業(yè)經(jīng)營管理基礎(chǔ)是成本，所以合理的控制企業(yè)成本管理，可以在客觀上為企業(yè)帶來可觀的收益。高效的企業(yè)成本管理，也可促進企業(yè)的核心競爭力的增強，使企業(yè)可以在激烈的市場競爭中立于不敗之地，這將有助于企業(yè)的長效健康發(fā)展，所以其實現(xiàn)的具體措施有以下幾個方面：一是，成本管理意識的強化。意識是工作開展效果最為集中的因素，企業(yè)管理人員只有在企業(yè)管理中樹立正確科學(xué)的管理意識，才能將這些意識真正的融入成本管理理念中，成本管理也將執(zhí)行到每一個環(huán)節(jié)中；二是，實行預(yù)算成本。預(yù)算是工作開展的成本管理，能夠更加高效的展現(xiàn)企業(yè)投資效益，不但能夠?qū)罄m(xù)的資金問題展開控制，并且能夠幫助企業(yè)避免風(fēng)險意識，確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。三是，成本分析構(gòu)成。在成本明細賬目和成本比較中，在此尋找成本升降的主要原因，結(jié)合行業(yè)成本努力降低成本。施工企業(yè)的成本項目主要包含人工費、材料費等其他直接和見解費用。企業(yè)要提升自身的企業(yè)管理技術(shù)，科學(xué)施工方案的精心編制，并結(jié)合工程預(yù)算成本，開展實際成本的計算和管理，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中出現(xiàn)的問題。

（二）強化隊伍建設(shè)

企業(yè)管理人員的素質(zhì)和企業(yè)管理效果有比較直接的聯(lián)系，因而企業(yè)要重視財物人員的素質(zhì)化管理，管理措施有以下幾個方面：第一，管理過程中了解自身企業(yè)人員的資源結(jié)構(gòu)，了解人才構(gòu)成中缺少什么樣的人才，需要補充什么樣的人才；第二，避免工作流程的形式化，對管理人員的素質(zhì)和能力要做到切實的提升，不要把側(cè)重點放到學(xué)歷和出身上；第三，對于現(xiàn)有的的財務(wù)人員，給予發(fā)展提升的平臺，工作中積極的給財務(wù)人員進行培訓(xùn)，使其工作能力在此基礎(chǔ)上能夠得到進一步的提升，這樣能夠讓自身的財務(wù)能力有新的突破。

（三）資金管理和內(nèi)外考核的強化

企業(yè)內(nèi)部最好建立約束機制,形成自有的審計保障體系。我國相關(guān)的財政部門最好也跟進其狀況出臺政策和制度，對違規(guī)違紀的行為嚴懲,確保企業(yè)的健康發(fā)展。并且對企業(yè)的財務(wù)資金進行集中管理制度，在此確保財政信息的真實性；企業(yè)資金運作的透明度也在這個過程中有所提升，方便企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)管理水平也得到整體的提升,讓企業(yè)的資金管理和國家經(jīng)濟有機結(jié)合，因為經(jīng)濟發(fā)展不是一個國家或者一個地區(qū)的事情，更多的時候是經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢和發(fā)展進程，所以企業(yè)的管理考核機制也要做到內(nèi)外強化。

三、結(jié)束語

第5篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

1 鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理

1.1 鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理內(nèi)涵

作為鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)管理的重要組成部分，鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理實際上包括資金的籌集、分配、使用、清償?shù)确矫鏇Q策、計劃、組織、執(zhí)行、控制等工作。如財務(wù)管理機構(gòu)與財務(wù)管理制度的建立與健全、財務(wù)計劃的編制、資金籌集、投放、分配、清償、結(jié)算的管理、財務(wù)計劃核算分析、財經(jīng)紀律遵守的監(jiān)督等。作為鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理的執(zhí)行者與實施者，財務(wù)部門負責(zé)鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)內(nèi)部、鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)與政府、稅務(wù)、銀行之間的協(xié)調(diào)與溝通。

1.2 鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.2.1鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)重視度有待提高

鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理有別于企業(yè)，它所涉及的是混合銷售行為，與一般的企業(yè)核算不同，稅法上對其稅收管理有單獨的規(guī)定，在其日常的會計核算及業(yè)務(wù)處理工作中需要有良好的事前預(yù)測，事中控制，事后監(jiān)測手段，如果會計人員不能站在一定的高度，則很難完成鋼結(jié)構(gòu)會計工作，如對稅收政策、貨幣政策、融資等環(huán)節(jié)知識的欠缺，往往會在鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品銷售、重要基建項目、項目分包款支付上，出現(xiàn)不符合財務(wù)制度規(guī)定案例，長此下去，企業(yè)實際財務(wù)部門僅僅充當出納的角色，沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督職能，鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)宏觀控制能力就會失調(diào)，對于鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)生存與發(fā)展有百害而無一利。

1.2.2資金、財物管理失控

大中型鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)一般員工都有幾百人，常年在外工作勞務(wù)人員較多，年銷售收入達十幾個億，資金流通量巨大，流通渠道較多，從資金的獲取資金的使用，幾乎涉及各種形式，有現(xiàn)金、票據(jù)、信用證等、若財務(wù)人員責(zé)任心不強、或者是素質(zhì)低下，很可能出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，造成資金、財物管理失控。

1.2.3風(fēng)險意識缺乏

由于我國鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)曾經(jīng)長期處于激烈的競爭之下，鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理人員、或者是鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)決策層風(fēng)險意識雖較強，但由于其員工層次不一，存在較大的管理風(fēng)險。從目前鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)收益分析，我國目前鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)毛利率約為13%，因此就要求鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)成本核算，控制不合理費用，提高鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)經(jīng)營水平。

2 鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理的對策

新形勢下基礎(chǔ)建設(shè)全面鋪開給鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也給鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理帶來挑戰(zhàn)。個人認為，加強鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理應(yīng)加強預(yù)算管理、籌資管理、財產(chǎn)物資管理、稅收籌劃、以及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，共同構(gòu)筑起預(yù)防鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)風(fēng)險的堅強屏障。

預(yù)算管理作為鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)管理控制主要方法，以財務(wù)部門為核心，通過全面、全員、全過程財務(wù)預(yù)算控制機制和全面業(yè)績評價，實現(xiàn)各項目年度收支平衡。在預(yù)算管理過程中，一定要遵循“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”十六字財政預(yù)算編制方針，堅決壓縮非合理開支，保障財務(wù)預(yù)算的有效性與合理性。

現(xiàn)階段我國鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)籌資主要依靠銀行借貸、資本市場融資、以及自我經(jīng)濟效益彌補三種途徑，作為鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)籌資管理，應(yīng)合理配置各種資金的權(quán)重，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，化解籌資風(fēng)險。

財產(chǎn)物資管理牽涉面較廣，管理難度較大，是鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)管理最頭痛的環(huán)節(jié)，實際任何鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)的財產(chǎn)物資管理涵蓋方面很多，如財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)審查等，而且相互關(guān)聯(lián)。其中財務(wù)預(yù)算包括固定預(yù)算與增量預(yù)算。固定預(yù)算以一個預(yù)算期為基礎(chǔ)，增量預(yù)算以零基成本費用水平為基礎(chǔ)，兩種方法共同調(diào)整、修訂，使預(yù)算更接近實際。財務(wù)控制通過分析采購量與深化量、生產(chǎn)量、結(jié)算量與結(jié)算金額、采購量與結(jié)算量之間的關(guān)系的評估，實現(xiàn)最優(yōu)化的采購成本與生產(chǎn)成本控制決策；財務(wù)分析包括事前、事中、事后分析，通過對財務(wù)目標的確定，查找預(yù)算與實際脫離的原因；財務(wù)檢查是最值得關(guān)注一個環(huán)節(jié)，也是鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)廉政建設(shè)最重要組成部分，一般由、審計、財務(wù)、以及各相關(guān)部門共同進行，通過對成本分析、客戶滿意度調(diào)查等，構(gòu)建財務(wù)管理的最后一道防線。

稅收籌劃涉及到事前、事中、事后所有過程，因鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)屬于混合銷售行為，既涉及到增值稅業(yè)務(wù)也涉及到營業(yè)稅業(yè)務(wù)，事前：在項目合同簽訂初期應(yīng)進行測算，將合同價款分為兩部分，一部分為產(chǎn)品銷售價款，一部分為勞務(wù)收入價款；事中：在項目實施階段應(yīng)根據(jù)期初的測算進行財務(wù)核算和成本歸集，屬于產(chǎn)品部分的歸集至增值稅業(yè)務(wù)范疇，屬于勞務(wù)部分的歸集至營業(yè)稅業(yè)務(wù)范疇；事后，在項目完工后應(yīng)根據(jù)實際收入、成本發(fā)生情況進行調(diào)整，如果與合同簽訂上有偏差則需在項目結(jié)算書進行明確調(diào)整，最終反映在財務(wù)帳面上的需與結(jié)算書中劃分情況保持一致。只有這樣才能保證企業(yè)稅收合理、合法。

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理在信息化高速發(fā)展的今天，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件把鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)財務(wù)信息與市場業(yè)務(wù)有效地動態(tài)相聯(lián)系起來，達到即時共享功能，實現(xiàn)遠程財務(wù)控制、物資管理。此時應(yīng)注意財務(wù)柔性管理與財務(wù)虛擬管理相結(jié)合。 一方面可以增加財務(wù)資源的利用程度，另一方面可以有效節(jié)約財務(wù)管理成本。

第6篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

一、集團企業(yè)財務(wù)管理體系中的問題

（一）缺乏一體化管理

現(xiàn)階段大部分集團企業(yè)采取的是分權(quán)管理制度，分權(quán)管理制度的不足之處在于集團所屬子公司各自為政，各行其是，難以從集團總體發(fā)展高度上統(tǒng)一安排投資、籌資和分配活動，造成資金流動不暢，片面追求局部利益，使得集團的集體利益一定程度上遭到破壞，企業(yè)的整體資源的優(yōu)化配置得不到更好利用。

（二）財務(wù)控制方法不健全

很多集團企業(yè)在制定財務(wù)計劃或者財務(wù)決策之后，就任由財務(wù)活動自行發(fā)展，不注重事前控制，也忽略其中過程控制。不完善的事前預(yù)算將會導(dǎo)致了對企業(yè)實踐經(jīng)營情況的考察缺乏對比性，無法了解和掌握企業(yè)階段性任務(wù)的完成狀況，也會大大削弱事中的控制作用。在實際過程中各項指標沒有達到預(yù)算計劃時，再進行控制則會需要多耗費許多財力、物力，造成資源的大量浪費。缺乏事前，事中，事后有機結(jié)合的財務(wù)控制，必然達不到財務(wù)控制的很好效果，也會影響集團企業(yè)的整體利益。

二、構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)管理體系措施

（一）企業(yè)集團財務(wù)管理理念的更新

企業(yè)財務(wù)管理理念是財務(wù)管理中重要組成部分決定，其更新與適應(yīng)時展是企業(yè)財務(wù)管理整體創(chuàng)新的主要途徑之一。而財務(wù)工作人員則是企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的主體，要保持財務(wù)管理理念的與時俱進與創(chuàng)新，財務(wù)人員應(yīng)當做到以下幾點：充分認識知識資產(chǎn)價值，掌握與熟悉其發(fā)展根源、基本特點、以及組成要素等方面；承認知識資產(chǎn)作為企業(yè)總資產(chǎn)量的一個組成部分；認可知識資產(chǎn)與企業(yè)市場價值、企業(yè)發(fā)展的密切聯(lián)系。承認和重視知識資產(chǎn)，懂得共享這一企業(yè)財務(wù)，為知識與商品化的創(chuàng)造與發(fā)展提供有利條件，最后有效將知識資產(chǎn)利用起來，為企業(yè)提供可持續(xù)的利潤增長。

（二）構(gòu)建科學(xué)財務(wù)管理控制制度

集團企業(yè)構(gòu)建科學(xué)財務(wù)管理控制體系應(yīng)當緊跟企業(yè)的經(jīng)營理念和步伐，首先應(yīng)加強集團企業(yè)總公司的財務(wù)控制能力。母公司作為集團的核心企業(yè)，對下屬子公司企業(yè)的資產(chǎn)、投資行為進行有效管理與審查監(jiān)督， 做好統(tǒng)一規(guī)范集團財務(wù)管理制度標準的工作， 并根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況不斷對財務(wù)管理策略進行及時調(diào)整， 這樣就能使下屬子公司企業(yè)的財務(wù)管理目標與集團企業(yè)的財務(wù)管理目標相一致，從而大大提升了集團企業(yè)財務(wù)管理效率。其次強化成本控制管理，在堅持集團利益最大化原則下，實行全面預(yù)算控制制度，是有效控制企業(yè)成本，確保計劃執(zhí)行、確保效益合理有效的重要途徑；最后企業(yè)集團應(yīng)定期考核各分支機構(gòu)的財務(wù)工作，充分發(fā)揮考核激勵的積極作用，調(diào)動人力資源刨造經(jīng)濟效益的積極性，從而推進集團企業(yè)長遠健康的發(fā)展。

（三）推行全面預(yù)算管理

由于預(yù)算具有資源分配、財務(wù)監(jiān)控等作用，因此實施預(yù)算管理是集團母公司對子公司財務(wù)集權(quán)管理的手段之一。集團企業(yè)應(yīng)從集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)濟形勢和集團的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，制定公司長期發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并把各項計劃和指標任務(wù)下達到各個子公司當中，確保集團下屬子公司及各分部門與集團總公司的整體戰(zhàn)略保持一致。母公司還應(yīng)當成立專門預(yù)算管理部門，審查和平衡各個子公司的預(yù)算，并匯總編制集團預(yù)算，構(gòu)建一個信息反饋系統(tǒng)，并實時跟蹤與監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，出現(xiàn)執(zhí)行偏差時，作出及時調(diào)整，進一步確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。集團公司通過對子公司進行預(yù)算管理，能夠劃分清晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，落實集團公司財務(wù)目標，加強對子公司的有效控制。

（四）強化目標成本管理

強化目標成本管理，建立與完善集團企業(yè)成本管理體系，可通過建立指標、責(zé)任、考核三大體系，認真劃分和區(qū)分各項成本的責(zé)任主體，并結(jié)合實際情況制定出目標成本分解詳細方法，把集團母公司年度總成本費用目標分解到各子公司，這樣就能將目標成本由上而下層層分解，落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。同時，加強成本管理的監(jiān)督管理工作，確定統(tǒng)一的成本控制標準，樹立財務(wù)管理風(fēng)險.完善成本分析體系，定期分析企業(yè)成本，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。最后還應(yīng)當制定切實可行的考核制度，將成本控制指標作為考核一項重點，提高企業(yè)財務(wù)管理人員職業(yè)素質(zhì)，實行問責(zé)機制，獎罰制等，對成本實行全面嚴格控制。

（五）完善財務(wù)信息化平臺

完善集團企業(yè)財務(wù)管理體系必須建立在實踐調(diào)研基礎(chǔ)上，根據(jù)具體相信數(shù)據(jù)為前提，不可憑空想象，盲目構(gòu)建與企業(yè)實際相脫離的財務(wù)管理體系。因此構(gòu)建和完善財務(wù)信息平臺對企業(yè)財務(wù)管理控制具有非常重要的實現(xiàn)意義。現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，為財務(wù)信息化提供了更多的條件與可能性。母公司與各個子公司之間可以通過網(wǎng)絡(luò)共享電算化會計資源，實現(xiàn)對子公司的縱向管理，同時還還要重視市場信息的收集和反饋，及時更新信息平臺的數(shù)據(jù)資料，保證信息的準確性。最后，財務(wù)信息化還具有預(yù)警和監(jiān)測作用，集團借助財務(wù)信息化平臺，可以綜合衡量集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險水平，及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并能及時采取有效措施防范和解決風(fēng)險。

第7篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

摘 要 本文強調(diào)了建筑企業(yè)精細化管理的重要性，并從內(nèi)部控制、全面預(yù)算、全面預(yù)算管理、應(yīng)收賬款回收等方面詳細闡述了做好建筑企業(yè)精細化財務(wù)管理的理論與措施，應(yīng)用這些措施，可以很好的提高財務(wù)精細化管理水平，對于建筑企業(yè)提升市場核心競爭力和長期高效經(jīng)營具有重要的意義。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 財務(wù)管理 精細化

一、精細化財務(wù)管理對于建筑企業(yè)的重要性

建筑企業(yè)實施財務(wù)精細化管理可以重塑企業(yè)財務(wù)管理目標，可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，可以為企業(yè)的經(jīng)營活動提供科學(xué)合理的引導(dǎo)，對重點經(jīng)濟活動進行實時跟蹤，定期或定點做出分析報告，為企業(yè)經(jīng)營投標、工程施工以及規(guī)劃未來發(fā)展提供科學(xué)的信息依據(jù)。還可以對企業(yè)財務(wù)資源進行科學(xué)的優(yōu)化，合理配置，從而增強企業(yè)核心競爭力。將企業(yè)人員和資源進行整合，縮短財務(wù)管理半徑，提高企業(yè)工作效率，最終達到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的。

二、精細化財務(wù)管理的內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制精細化

1、建立良好的內(nèi)控環(huán)境

環(huán)境對員工的影響非常重大，一個內(nèi)控混亂的公司，員工必然會形成渾水摸魚的意識習(xí)慣；而在內(nèi)控嚴格科學(xué)的公司，大家的行為自然是規(guī)范嚴謹?shù)?。所以，公司在進行工程項目的管理當中，有效的內(nèi)部財務(wù)管理與控制必須在一個良好的環(huán)境中進行實施。管理者要具有先進的管理理念，努力營造一個嚴謹科學(xué)的財務(wù)運行環(huán)境，使所有員工都明確自身的職責(zé)；高級管理層要有一個積極主動的內(nèi)部控制態(tài)度，以確保實施的效果和效率。

2、建立與完善內(nèi)部控制體系

建筑企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部控制管理良性循環(huán)，要改變以往完全只依靠人進行控制的習(xí)慣，而主要依靠制度來控制。因此，必須制定完善的內(nèi)部控制體系，將公司目標及其實施過程、管理規(guī)范、技術(shù)要求納入到統(tǒng)一的管理體系中。這一體系必須是財務(wù)人員遵守的工作流程和工作標準，它規(guī)范了各個崗位人員的權(quán)力和義務(wù)；在體系執(zhí)行過程中，必須對崗位的職責(zé)履行情況進行定期和不定期檢查和考核，利用計算機信息系統(tǒng)進行授權(quán)管理，建立以內(nèi)部審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制監(jiān)督評價委員會。

3、加強項目財務(wù)和管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)的管理水平的整體提升需要全體建筑企業(yè)員工的共同參與和管理。由此，建筑企業(yè)財務(wù)管理也是全體員工的共同工作。其中，財務(wù)管理人員的精細化是實現(xiàn)建筑行業(yè)良好發(fā)展的必要條件，也是實行財務(wù)管理精細化的關(guān)鍵。為了達到更為科學(xué)、規(guī)范的管理公司財務(wù)的目標，需要根據(jù)企業(yè)的特點，鼓勵財務(wù)和管理人員不斷提升自我業(yè)務(wù)和思想素質(zhì)，培養(yǎng)相應(yīng)的優(yōu)秀財務(wù)管理復(fù)合型人才，對企業(yè)業(yè)務(wù)熟練操作，以建立完善的財務(wù)管理制度，根據(jù)建筑企業(yè)的運作環(huán)節(jié)對財務(wù)管理人員進行細致的分工，從而最終實現(xiàn)財務(wù)管理精細化。

4、建立有效的信息溝通體系

企業(yè)管理的實質(zhì)就是信息的管理，財務(wù)作為企業(yè)管理的核心，應(yīng)該注重對信息的收集、分析和處理。財務(wù)精細化管理應(yīng)做到財務(wù)信息的精細化，從而加強公司總部對各下級單位在財務(wù)上的集中管控力度、確保財務(wù)信息快速準確反饋、滿足公司總部垂直查詢與分析決策，全面提升財務(wù)核算與管理效率、為公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的、科學(xué)的、快速決策工具和數(shù)據(jù)。

（二）全面預(yù)算精細化

全面預(yù)算的精細化管理主要體現(xiàn)為：

1、財務(wù)分析的精細化

結(jié)合公司內(nèi)外環(huán)境情況，對歷史財務(wù)進行科學(xué)分析是進行全面預(yù)算的前提。建筑企業(yè)及工程建設(shè)市場的資源情況每時每刻都會發(fā)生變化，為實現(xiàn)公司運營目標，必須全面細致地分析相應(yīng)的財務(wù)指標，及時采取科學(xué)的措施進行合理調(diào)整。

2、目標管理的精細化

圍繞目標體系，在對市場變化預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，把公司當期業(yè)務(wù)發(fā)展目標細化為具體財務(wù)指標，對各施工項目在中標價的基礎(chǔ)上進行施工預(yù)算分析，并把各指標分解到相應(yīng)的責(zé)任部門，使所有經(jīng)營業(yè)務(wù)均納入到公司的預(yù)算計劃管理中。

3、資金預(yù)算管理的精細化

以年度財務(wù)資金的計劃為核心，針對各施工項目工程合同約定的收款情況，各職能部門共同確認、共同參與，切實提高資金預(yù)算計劃的合理性、真實性及可操作性，對計劃實施有效監(jiān)控。

4、管理過程的精細化

資金預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，在年度財務(wù)資金計劃統(tǒng)領(lǐng)下，既要對當月或當季度業(yè)務(wù)成本、發(fā)展狀況、費用數(shù)據(jù)等進行及時檢測及分析，又要預(yù)測和修正下月或下季度財務(wù)資金指標，要充分估計實現(xiàn)全年財務(wù)計劃可能面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。對重點和難點要采取特別的管理措施。

（三）成本管理精細化

工程建設(shè)的成本費用可以綜合反映公司整個生產(chǎn)過程中耗費的資金。建立在全面預(yù)算基礎(chǔ)上的全面成本費用管理是進行全方位、全過程、全員管理，降低生產(chǎn)費用，提高經(jīng)濟效益的重要基礎(chǔ)。為有效控制項目成本，我們也應(yīng)該對工程項目的成本實施精細化管理。為此，公司應(yīng)積極推行責(zé)任成本管理及項目標準化管理。

首先，項目部門要對施工預(yù)算中的人工費、材料費、機械費、管理費、以及分包成本、其他直接費進行另行分項編制。要結(jié)合施工預(yù)算，嚴格執(zhí)行本部門的成本計劃、成本分析、成本核算、成本控制、成本考核，尤其要強化對過程成本的分析。其次，財務(wù)部門要嚴格審核各項費用支出，合理平衡調(diào)度資金，再次，必須高度重視重復(fù)納稅問題。做好納稅相關(guān)記錄，嚴格執(zhí)行稅收管理規(guī)定，進行精細化管理。

最后，要重視資金成本管理，加強日常檢查和監(jiān)督。合理籌集安排資金，節(jié)約財務(wù)費用。

（四）應(yīng)收賬款控制精細化

投資企業(yè)拖欠建筑施工企業(yè)的賬款是建筑企業(yè)現(xiàn)階段面臨的很嚴重的一個問題。業(yè)主資金不到位造成墊資施工，工程竣工后，賬款回收困難的情況頻發(fā)，加強應(yīng)收賬款管理要從以下方面入手：①以客戶的信用情況為基礎(chǔ)，建立完善的賒銷制度，從源頭上緩解收賬難的問題；②加強工程質(zhì)量、進度、交驗以及決算工作，全面履行工程施工合同，是進度款收取的根本保證。③在質(zhì)保維護方面滿足業(yè)主要求，加速質(zhì)量保證金的回收；④制定完善的收款管理辦法，落實責(zé)任制，對于嚴重的情況，根據(jù)合同規(guī)定采取司法程序，盡量挽回資產(chǎn)以減少損失。

第8篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè)；資金管理；配置優(yōu)化

一、中小型企業(yè)資金使用的尷尬現(xiàn)狀

（1）資金管理意識不夠。在財務(wù)管理越來越重要的企業(yè)管理中，很多的中小企業(yè)管理者還未意識到財務(wù)管理的作用，特別是對資金的管理。企業(yè)在對資金進行配置時，沒有具體的使用目的和方法，常造成資金不足或者資金閑置。（2）企業(yè)缺乏有效的資金管理方法。不當?shù)馁Y金管理方法，不僅會影響資金的使用效率，還影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。需要注意的是，部分中小企業(yè)的信息化程度不高，也會影響資金配置，降低資金的使用效率。沒有健全有效地控制制度，使得大量資金占用不合理和急需的項目資金需求得不到解決。不僅帶來巨大的浪費，也隱藏著較大的財務(wù)風(fēng)險。（3）企業(yè)內(nèi)部缺少健全有效的控制制度。在資金的使用過程中，常有些人為因素和非人為因素會影響資金的使用效率，中小企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)不完善，管理存在漏洞，內(nèi)部控制不健全，甚至缺乏健全的會計核算體制，都將導(dǎo)致資金的使用達不到其應(yīng)有的效果。

二、對中小企業(yè)資金配置方法的建議

（1）資金配置策略與戰(zhàn)略目標相適應(yīng)。企業(yè)任何決策的制定，都是致力于本企業(yè)的經(jīng)營目標更好的實現(xiàn)。企業(yè)在選擇適合自身的資金配置方法時，一定要清楚企業(yè)本階段的目標是什么，再根據(jù)企業(yè)的目標進行具體的分配。（2）現(xiàn)金的最佳持有量。資金配置實質(zhì)上是進行資產(chǎn)組合，因為資產(chǎn)實際是資金的占用形式。在進行資金配置時，企業(yè)由于交易、預(yù)防以及投資等動機，常常會持有一定的現(xiàn)金，為避免資金的浪費和閑置，這種現(xiàn)金持有量在成本與效益原則下，必須確定其最優(yōu)持有量，以提高企業(yè)的資金使用效率。盡管中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)簡單，但最優(yōu)現(xiàn)金持有量對企業(yè)來說很有必要，可借助財務(wù)管理理論中的成本分析模型進行決策。（3）資金預(yù)算管理。對資金進行預(yù)算，可以使企業(yè)在資金過?；蛘哔Y金短缺的時期之前進行規(guī)劃安排。若資金預(yù)算余額相對于企業(yè)現(xiàn)時的資金不足時，企業(yè)可以提前進行籌資；若資金預(yù)算余額出現(xiàn)過剩時，企業(yè)則可根據(jù)自身情況進行適當?shù)耐顿Y。資金預(yù)算還能為企業(yè)的財務(wù)計劃提供一定的改進建議。

三、對中小企業(yè)資金配置優(yōu)化的建議

（1）針對中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)目標制定資金配置方案的建

議。第一，對處于生存期企業(yè)的建議。企業(yè)如果正處于生存期，如何保持企業(yè)的收支平衡，保證企業(yè)的償債能力，將是企業(yè)在制定資金配置方案時主要考慮的方面。企業(yè)處于生存期，企業(yè)的資金處于收支相抵狀態(tài)，這時企業(yè)的資金配置主要集中于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的日常開支以及企業(yè)的留存收益，留下足夠的抵御風(fēng)險和用于應(yīng)付臨時需要的資金，其具體數(shù)額，需根據(jù)企業(yè)的具體情況而言。此時企業(yè)應(yīng)進行積極籌資或者提高企業(yè)產(chǎn)品的銷量，增加企業(yè)的運作資金，為企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)拓展做好準備。第二，對處于發(fā)展期企業(yè)的建議。企業(yè)在發(fā)展過程中常常發(fā)展期的企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略需要，進行積極地市場拓展以及提高產(chǎn)品質(zhì)量、擴大生產(chǎn)規(guī)模，這個時期資金需求量大，在積極向外進行籌資的同時，合理的分配企業(yè)自身的資金也很重要。此階段的企業(yè)向生產(chǎn)方面分配資金時，切忌盲目，生產(chǎn)要素報酬遞減規(guī)律（邊際收益遞減規(guī)律）是企業(yè)對擴大生產(chǎn)規(guī)模進行評價時的一個很好的參考，在分析企業(yè)屬于哪一類規(guī)模報酬的基礎(chǔ)上考慮分配資金的多少；在企業(yè)進行市場擴展和產(chǎn)品開發(fā)時，其投入的資金應(yīng)與企業(yè)的投入力度相一致。（2）針對中小企業(yè)現(xiàn)狀資金配置優(yōu)化的建議。第一，核定資金的合理需要量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，采用先進合理的計算方法。利用資金預(yù)算能夠較為穩(wěn)健的確定企業(yè)合理的資金需求量。第二，加強對現(xiàn)金流量的分析，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出。此舉的目的主要是保證企業(yè)的支付能力和償債能力。在此過程中，企業(yè)還不可忽視支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險，對該風(fēng)險應(yīng)進行風(fēng)險應(yīng)急機制。第三，推行全面預(yù)算管理，嚴格控制事前、事中、事后的各項資金開支，保證資金的有序流動。第四，加強內(nèi)部審計，健全內(nèi)部監(jiān)督審計制度，保證各項經(jīng)營活動正常進行。第五，加強資金的支付管理，避免權(quán)力過分集中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小確定審批人員。第六，建立信息反饋機制，對于方案的執(zhí)行能夠有效地進行監(jiān)控，保證方案的順利實施。

參考文獻

第9篇：成本分析與財務(wù)計劃范文

關(guān)鍵詞:非營利性醫(yī)院;財務(wù)管理;對策

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

非營利性醫(yī)院是國家實行一定福利政策的公益性事業(yè)單位,它的根本目標是提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的醫(yī)療服務(wù)。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和醫(yī)療服務(wù)市場的不斷放開,非營利性醫(yī)院所面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化,市場經(jīng)濟規(guī)律在醫(yī)院的發(fā)展和管理中發(fā)揮著越來越大的作用。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,非營利性醫(yī)院時常面臨來自財務(wù)方面的困擾,許多非營利性醫(yī)院因財務(wù)方面的問題而延緩了發(fā)展的步伐。認清非營利性醫(yī)院的財務(wù)管理存在的問題,并開展有針對性的改進措施,是我國非營利性醫(yī)院面臨的重要問題。

一、非營利性醫(yī)院財務(wù)管理的特殊性

(一)非營利性醫(yī)院財務(wù)管理和企業(yè)管理的目的不同。企業(yè)財務(wù)管理要對其所有者負責(zé),完全為市場化經(jīng)營,企業(yè)財務(wù)管理追求的是利潤最大化,而醫(yī)院則必須在充分考慮社會效益的前提下,醫(yī)療服務(wù)價格嚴格遵從政府定價,不得進行無序的市場競爭,不以營利為目的。

(二)運用手段相同,但使用深度不同。電算化管理使財務(wù)管理手段發(fā)生了質(zhì)的飛躍,當前非營利性醫(yī)院和企業(yè)基本都實行了電算化管理,但企業(yè)尤其是大型企業(yè)都已進入到ERP管理的應(yīng)用層次,實現(xiàn)了財務(wù)管理對整個生產(chǎn)過程的事前、事中、事后全面監(jiān)管,而醫(yī)院財務(wù)電算化還普遍停留在用電算化進行算賬、報賬的事后核算監(jiān)管水平,與當前社會經(jīng)濟發(fā)展的需要極不相稱。

(三)成本核算具有不同特點。區(qū)別于企業(yè)成本核算,醫(yī)院成本核算的特點,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1、成本核算本質(zhì)的非價值補償性。企業(yè)通過核算成本作為補償商品生產(chǎn)耗費的價值尺度,這把“尺”也是制定產(chǎn)品價格的主要基礎(chǔ)。而非營利性醫(yī)院的經(jīng)營不能以盈利為目的,國家對非營利性醫(yī)院的醫(yī)療經(jīng)營不收稅,醫(yī)院的各項收費價格由國家的物價部門根據(jù)政策制定,并不是一一對應(yīng)的醫(yī)務(wù)勞動“產(chǎn)品”價值的真實反映。

2、成本和費用在會計處理上的無差異性。企業(yè)會計制度明確:應(yīng)合理劃分期間費用和成本的界限。企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用,規(guī)定直接計入當期損益,在利潤表中分別項目列示。而非營利性醫(yī)院的財務(wù)制度則明確:管理費用等作為間接費用按醫(yī)療和藥品部門的人員比例進行分攤,并按支出明細項目逐項進行分配,然后結(jié)轉(zhuǎn)收支結(jié)余。

3、確定成本核算對象與方法的不同。企業(yè)成本核算的對象與方法,一般根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)過程和生產(chǎn)組織的特點來確定。主要有:以產(chǎn)品品種為對象特征的品種法、以產(chǎn)品品種分步驟為對象特征的分步法和以產(chǎn)品批別為對象特征的分批法。但醫(yī)院成本核算對象與方法的確定,無法考慮兼顧到各專業(yè)專門醫(yī)療技術(shù)的特殊性,只能依據(jù)于管理上的需要加以選擇,一般分為醫(yī)院成本、科室成本、項目成本、病種成本等。

二、非營利性醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)非營利性醫(yī)院缺少明確的、清晰的財務(wù)管理目標。由于在計劃經(jīng)濟時期,醫(yī)院的所有業(yè)務(wù)全部納入國家計劃,很少顧及資金來源和醫(yī)療成本,管理者不用考慮醫(yī)院的生存和發(fā)展問題,社會效益是醫(yī)院管理實現(xiàn)的主要目標,也是財務(wù)管理的目標。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,醫(yī)院完全依賴政府的扶持很難獲得發(fā)展,在目前政府對醫(yī)院的財政補助平均為7%的情況下,醫(yī)院要想在市場經(jīng)濟中立足和得到發(fā)展,必須強化經(jīng)濟管理特別是財務(wù)管理,開源節(jié)流,增加收入,以滿足日常的消費和投資的需要。因此,醫(yī)院要有明確的財務(wù)目標。但由于受計劃經(jīng)濟時期思想的影響,人們總認為醫(yī)院談經(jīng)濟效益有悖于政府辦醫(yī)的初衷,故一直沒有形成一個公認的、明晰的醫(yī)院財務(wù)管理目標。

(二)非營利性醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行約束力軟化。目前的衛(wèi)生管理政策、財政政策等客觀條件制約醫(yī)院預(yù)算的編制和執(zhí)行。非營利性醫(yī)院是帶有一定社會福利性的公益性事業(yè),享受政府財政預(yù)算等相關(guān)補助,財政撥款的分配數(shù)額直接影響醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展。現(xiàn)行的衛(wèi)生管理政策和財政政策要求醫(yī)院自身的事業(yè)性收入補償其業(yè)務(wù)開支及管理費開支中預(yù)算撥款的不足部分,而財政部門在衛(wèi)生人員經(jīng)費、醫(yī)院設(shè)備更新和維護等方面未給予撥款補助或只補助其中很少一部分,這在很大程度上影響了醫(yī)院的收支平衡,對財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生巨大的沖擊,也為醫(yī)院的經(jīng)營管理和良性循環(huán)帶來諸多不便。同時,在編制財務(wù)預(yù)算過程中還存在領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門依據(jù)以往決算數(shù)據(jù)而制定年度預(yù)算,缺乏對衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展的認識和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與,造成財務(wù)預(yù)算的主觀性較大。

(三)非營利性醫(yī)院財務(wù)管理組織的職能缺乏和人員水平不高。在計劃經(jīng)濟時代醫(yī)院,不重視成本核算和財務(wù)管理工作,雖然現(xiàn)在的政策環(huán)境和市場環(huán)境都大有改變,但是醫(yī)院管理者不重視財務(wù)管理的思想意識一直沒有改變,財務(wù)人員的職能也只被局限在記賬和算賬上,上級領(lǐng)導(dǎo)沒有授權(quán)給財務(wù)部門,沒能允許他們真正參與到醫(yī)院管理工作中來。另外,一些財務(wù)管理人員本身素質(zhì)低,管理手段落后。有些醫(yī)院的會計崗位設(shè)置與人員配置不當,業(yè)務(wù)交叉,會計人員兼職過多,業(yè)務(wù)不精。在財務(wù)管理手段上,電子技術(shù)在財務(wù)管理中所應(yīng)用的程度不高,難以實施財務(wù)管理中定量定性分析,缺乏通暢的信息流,財務(wù)信息利用程度不高,無法有效地發(fā)揮財務(wù)決策、財務(wù)計劃和財務(wù)控制的職能。

(四)非營利性醫(yī)院成本核算管理不健全。現(xiàn)行醫(yī)院會計制度在核算原則和方法上與現(xiàn)代企業(yè)會計制度相差甚遠,無法科學(xué)地開展醫(yī)療機構(gòu)的成本核算,導(dǎo)致醫(yī)院的投資者和決策者無法獲得真實準確的信息,從而也影響了醫(yī)院的投資和發(fā)展。目前,非營利性醫(yī)院多是政府投資舉辦,存在著公用資產(chǎn)界定不清、概念不明、體制不順等問題。加上衛(wèi)生行政部門擁有一定的人事任免權(quán),若缺乏成本核算管理,則不僅容易造成人滿為患,而且容易導(dǎo)致醫(yī)院人力成本過快增加。

三、完善非營利性醫(yī)院財務(wù)管理對策建議

(一)非營利性醫(yī)院應(yīng)明確本醫(yī)院財務(wù)管理的目標。非營利性醫(yī)院是國家實行一定福利政策的社會公益事業(yè)單位,講求社會效益是醫(yī)院管理的最高目標。醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理的一部分,因此社會效益是醫(yī)院財務(wù)管理的前提條件;同時,醫(yī)院處在市場經(jīng)濟的環(huán)境下,90%多的資金需要依靠市場來解決。在這種情況下,醫(yī)院要生存和發(fā)展就必須追求經(jīng)濟效益,否則醫(yī)院就無法生存,更無法得到發(fā)展,醫(yī)院財務(wù)管理在講求社會效益的同時還要追求經(jīng)濟效益。因此,有人認為醫(yī)院財務(wù)管理的目標應(yīng)該是在保證醫(yī)院穩(wěn)健生存的基礎(chǔ)上,在經(jīng)濟效益和社會效益之間尋找最佳結(jié)合點,用現(xiàn)有的醫(yī)療資源提供最優(yōu)的醫(yī)療服務(wù);也有學(xué)者認為財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置;還有學(xué)者認為財務(wù)管理的目標是在講求社會效益的前提下,使醫(yī)院經(jīng)濟效益最大化。由于現(xiàn)在沒有一種公認的醫(yī)院財務(wù)管理目標的說法,醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的實際情況,綜合考慮經(jīng)濟效益和社會效益,以確定本醫(yī)院的財務(wù)管理目標。

(二)非營利性醫(yī)院應(yīng)加強預(yù)算管理

1、預(yù)算編制的原則。一要堅持突出重點、兼顧一般的原則,本著“有多少錢辦多少事”的要求,合理安排項目支出;二要堅持集中財力辦大事的原則,從嚴從緊控制一般性支出,減少一些分散、零碎的項目,實事求是、科學(xué)合理地安排項目;三要堅持統(tǒng)籌安排、收支平衡的原則,分清輕重緩急,合理排序,不留缺口;四要堅持精打細算、節(jié)約開支的原則,做到有所為,有所不為,實事求是地編制預(yù)算。

2、預(yù)算編制的方法。預(yù)算編制采用“二上二下”的編制方法,根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的總目標,合理分解,層層落實,采用“零基預(yù)算”的方法。一是要如實預(yù)測收入,增強收入預(yù)測的準確性;二是要將本部門當年履行職能所必需的硬性支出全部編入當年預(yù)算;三是相關(guān)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)要按要求核準,不虛報、不漏報。

3、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。預(yù)算應(yīng)按預(yù)算責(zé)任體系層層分解,下達各預(yù)算執(zhí)行部門,實行“切塊管理、審定項目、歸口審批、逐級負責(zé)”的辦法,預(yù)算項目和數(shù)額不得隨意調(diào)整,不得突破預(yù)算,更不得挪作他用,原則上不再追加預(yù)算。財務(wù)部門通過對財務(wù)報表分析、成本費用測算加強對預(yù)算執(zhí)行情況的日常監(jiān)控,確保預(yù)算的順利完成。

(三)提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平,改進財務(wù)管理手段,提高財務(wù)管理效率。財務(wù)管理是醫(yī)院現(xiàn)在和未來工作中很重要的一個方面,各級醫(yī)院的院長或負責(zé)人應(yīng)該越來越重視醫(yī)院的財務(wù)管理工作,醫(yī)院的總負責(zé)人應(yīng)該從業(yè)務(wù)和人員兩方面關(guān)注財務(wù)工作。

1、給財務(wù)管理工作者一定的實權(quán)。醫(yī)院管理者應(yīng)改變以往“重醫(yī)療,輕財務(wù)”的管理觀念,賦予財務(wù)工作者一定的管理權(quán)限,讓他們沖破單純的“記賬、報賬”工作的局限,參與到醫(yī)院管理的領(lǐng)域中來,如藥品采購量或投資項目的決策等所有與財務(wù)相關(guān)的項目,使其能真正發(fā)揮決策和管理的作用。

2、改進財務(wù)管理手段,提高財會人員素質(zhì)。醫(yī)院財務(wù)管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理的核心內(nèi)容,其對象是錯綜復(fù)雜的資金運動和經(jīng)濟關(guān)系,需要廣泛運用數(shù)理、統(tǒng)籌、定量定性分析模式,將財務(wù)管理各種基本要素,如資金、成本、利潤、價格及其變動進行全面客觀和理性地分析研究,最終形成有用的決策信息,以實現(xiàn)財務(wù)管理目標。這就要求醫(yī)院不僅要配備專業(yè)的、高素質(zhì)的財務(wù)管理人員,還要廣泛運用電子管理技術(shù),建立通暢的信息流,將計算機技術(shù)與財務(wù)管理理論相結(jié)合,使先進的財務(wù)管理模型發(fā)揮實際效用。同時,以計算機為紐帶,推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù),實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)、部門、社會的協(xié)同,實現(xiàn)網(wǎng)上報表、網(wǎng)上審計、網(wǎng)上知識查詢、網(wǎng)上信息交換,從而極大地延展財務(wù)管理能力,使醫(yī)院財務(wù)管理更系統(tǒng)、更標準、更科學(xué)。

(四)加強非營利性醫(yī)院成本核算

1、成本的分析。成本分析的目的,在于認識成本的變動規(guī)律,尋找成本控制點,降低醫(yī)院運營成本,分析醫(yī)療成本和醫(yī)療收費的關(guān)系及差異,尋求降低病人負擔(dān)的途徑和方法,提供決策與參考的依據(jù),提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。成本分析的方法多種多樣,可根據(jù)自身管理的需要和主管部門的要求選擇分析方法,分析成本形成及產(chǎn)生差異的原因,尋求降低成本的措施。常用的分析方法有:本-量-利分析、成本差異分析、成本構(gòu)成分析、成本系數(shù)分析等。

2、成本的控制?？刂漆t(yī)院成本,關(guān)鍵在于加強各成本發(fā)生環(huán)節(jié)的監(jiān)管。一是要加強折舊及大修理成本的監(jiān)管。加強設(shè)備購置和大型修繕的可行性論證,降低采購和維護成本,控制折舊及大修理成本;二是加強物流環(huán)節(jié)的成本控制。包括采購環(huán)節(jié)成本控制、儲存管理、領(lǐng)用消耗監(jiān)管等,重點是加強二級庫存的消耗監(jiān)管;三是加強人力成本的監(jiān)管。合理配置醫(yī)院人力資源,控制人力資源費用的發(fā)生,降低人力資源成本;四是加強公共成本的監(jiān)督。落實各項成本支出責(zé)任和管理責(zé)任;五是加強現(xiàn)金流的監(jiān)管。認真編制醫(yī)院現(xiàn)金流量預(yù)算,充分利用醫(yī)院現(xiàn)金流,降低財務(wù)費用成本。

3、成本的考核與評價。要有效地控制成本,就必須強化成本考核,以評價成本控制效益,獎懲成本控制責(zé)任人員。成本控制應(yīng)體現(xiàn)事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,不能形成時間脫節(jié)。事前控制的重點應(yīng)把握成本的預(yù)測和計劃,確定成本控制目標,制定成本控制計劃,實行成本歸口分級管理及責(zé)任成本控制;事中控制的重點應(yīng)加強成本的核算和控制,采用制度、定額、管理措施、預(yù)算、會計手段控制成本;事后控制的重點應(yīng)強化成本的分析和考核,及時揭示成本差異,明確責(zé)任,糾正偏差,考核績效。

(作者單位:河南省洛陽榮康醫(yī)院)

主要參考文獻:

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