國企離任審計報告精選(九篇)

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第1篇：國企離任審計報告范文

關鍵詞：國企；內部審計；審計委員會；選拔機制；激勵機制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國有企業(yè)已經建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財務監(jiān)督機制存在一定的局限性，因此，健全包括內部審計制度在內的企業(yè)內部財務監(jiān)督，更有利于保障國企財務活動的規(guī)范性，防范企業(yè)經營風險、確保國有資產權益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業(yè)的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業(yè)內部財務監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計的財務監(jiān)督作用，完善國有企業(yè)內部財務監(jiān)督體系，應當健全企業(yè)的內部審計制度。本文對此問題進行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內部審計人員的培訓教育制度與考核激勵制度。

一、國有企業(yè)內部審計存在的問題和原因分析

1.內部審計目標和企業(yè)目標不一致

國有企業(yè)的所有權歸屬國家，其內部審計實際上是國家對企業(yè)經營狀況進行監(jiān)督的工具。國有企業(yè)內部審計部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負責人的經營戰(zhàn)略，保護國有資產不流失。但與此同時，內部審計部門又在管理層的領導下開展工作，服務于企業(yè)發(fā)展的目標。當內部審計目標和企業(yè)目標不一致時，內審部門就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內部審計部門缺乏獨立性

在大多數(shù)國有企業(yè)中，內部審計部門隸屬于管理層，運行經費也來自組織內部，這導致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業(yè)內部的人際關系比較復雜，內審人員既要防范企業(yè)財務風險，又要平衡人際關系，更加大了所承受的壓力。

3.把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端

目前，國有企業(yè)內部審計主要包括經濟效益審計、離任審計和經濟問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經濟效益審計所占比重最高，一般可以達到四分之三，其次是離任審計，經濟問題審計所占比例最小。

在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會在企業(yè)年終結算前，對各個部門進行集中式的經濟效益審計。由于時間短，任務重，工作內容相對重復，許多內審人員為了完成計劃任務，忽視了審計質量，有的人甚至在一天內審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質性的問題，當然也提不出什么整改意見，使內部審計變成形式主義的活動。

而離任審計一般都是在被審計者升遷、調任或者退休后進行。由于國企負責人多是國家指派，干幾年后會有調任或提升，一方面，剛到任的新領導對該企業(yè)情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負責人已經得到了調任或提升，有的甚至調到直接管轄企業(yè)的行政機關，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內部審計的效果。

4.內部審計人員素質有待提高

目前，國企內部審計人員多是由財務人員轉行過來的，對財務以外的技能知之甚少，難以做好財務審計以外的其他審計工作。再加上國企給內部審計部門提供的編制有限，內部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內部審計作用的發(fā)揮。

二、確定內部審計的地位，保障其獨立性、規(guī)范性與客觀性

1.內部審計部門歸誰領導是關系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關鍵

而目前缺乏統(tǒng)一的模式應由企業(yè)董事會之下設置專門的審計委員會，直接向董事會負責并提交審計報告。

國企內審部門歸誰領導，是關系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關鍵點。目前，我國對于國內審工作歸誰領導并沒有明確的規(guī)定，在實踐中也沒有一個統(tǒng)一的模式。從國企內部審計機構的領導關系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會或董事會所設的審計委員會領導(內審部門不受企業(yè)經理人的管理)、由企業(yè)最高領導者——董事長直接領導、由企業(yè)管理層代表總經理領導、由企業(yè)總會計師或監(jiān)事會領導。

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能，內部審計部門最好由企業(yè)設立審計委員會來領導。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應是董事會之下的一個常設委員會，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會領導，向董事會負責并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權參加審計委員會會議。公司董事長、首席執(zhí)行官、首席財務官、內審主管、外部審計代表或具備相關經驗及專業(yè)知識的人員可應審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應和外部審計師及內審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計委員會每年至少應該召開四次會議，具體時間應和公司財務匯報的重要日期吻合。

2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認證性

使企業(yè)內部審計和國家審計、社會審計構成緊密的經濟監(jiān)督網(wǎng)絡，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。

國家審計又稱為政府審計，是指由專門設立的政府審計機關依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展。社會審計是指由社會審計服務機構會計師事務所接受委托對反映被審計單位的經濟活動和資產質量、經營績效的財務會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。

摘要：目前我國國有企業(yè)的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業(yè)內部財務監(jiān)督作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：內部審計目標和企業(yè)目標不一致；內部審計部門缺乏獨立性；把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端；內部審計人員素質有待提高。為解決這些問題必須健全企業(yè)的內部審計制度，通過確定內部審計的地位，保障其獨立性、規(guī)范性與客觀性，并不斷完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度。

關鍵詞：國企；內部審計；審計委員會；選拔機制；激勵機制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國有企業(yè)已經建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財務監(jiān)督機制存在一定的局限性，因此，健全包括內部審計制度在內的企業(yè)內部財務監(jiān)督，更有利于保障國企財務活動的規(guī)范性，防范企業(yè)經營風險、確保國有資產權益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業(yè)的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業(yè)內部財務監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計的財務監(jiān)督作用，完善國有企業(yè)內部財務監(jiān)督體系，應當健全企業(yè)的內部審計制度。本文對此問題進行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內部審計人員的培訓教育制度與考核激勵制度。

一、國有企業(yè)內部審計存在的問題和原因分析

1.內部審計目標和企業(yè)目標不一致

國有企業(yè)的所有權歸屬國家，其內部審計實際上是國家對企業(yè)經營狀況進行監(jiān)督的工具。國有企業(yè)內部審計部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負責人的經營戰(zhàn)略，保護國有資產不流失。但與此同時，內部審計部門又在管理層的領導下開展工作，服務于企業(yè)發(fā)展的目標。當內部審計目標和企業(yè)目標不一致時，內審部門就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內部審計部門缺乏獨立性

在大多數(shù)國有企業(yè)中，內部審計部門隸屬于管理層，運行經費也來自組織內部，這導致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業(yè)內部的人際關系比較復雜，內審人員既要防范企業(yè)財務風險，又要平衡人際關系，更加大了所承受的壓力。

3.把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端

目前，國有企業(yè)內部審計主要包括經濟效益審計、離任審計和經濟問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經濟效益審計所占比重最高，一般可以達到四分之三，其次是離任審計，經濟問題審計所占比例最小。

在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會在企業(yè)年終結算前，對各個部門進行集中式的經濟效益審計。由于時間短，任務重，工作內容相對重復，許多內審人員為了完成計劃任務，忽視了審計質量，有的人甚至在一天內審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質性的問題，當然也提不出什么整改意見，使內部審計變成形式主義的活動。

而離任審計一般都是在被審計者升遷、調任或者退休后進行。由于國企負責人多是國家指派，干幾年后會有調任或提升，一方面，剛到任的新領導對該企業(yè)情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負責人已經得到了調任或提升，有的甚至調到直接管轄企業(yè)的行政機關，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內部審計的效果。

4.內部審計人員素質有待提高

目前，國企內部審計人員多是由財務人員轉行過來的，對財務以外的技能知之甚少，難以做好財務審計以外的其他審計工作。再加上國企給內部審計部門提供的編制有限，內部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內部審計作用的發(fā)揮。

二、確定內部審計的地位，保障其獨立性、規(guī)范性與客觀性

1.內部審計部門歸誰領導是關系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關鍵

而目前缺乏統(tǒng)一的模式應由企業(yè)董事會之下設置專門的審計委員會，直接向董事會負責并提交審計報告。

國企內審部門歸誰領導，是關系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關鍵點。目前，我國對于國內審工作歸誰領導并沒有明確的規(guī)定，在實踐中也沒有一個統(tǒng)一的模式。從國企內部審計機構的領導關系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會或董事會所設的審計委員會領導(內審部門不受企業(yè)經理人的管理)、由企業(yè)最高領導者——董事長直接領導、由企業(yè)管理層代表總經理領導、由企業(yè)總會計師或監(jiān)事會領導。

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能，內部審計部門最好由企業(yè)設立審計委員會來領導。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應是董事會之下的一個常設委員會，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會領導，向董事會負責并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權參加審計委員會會議。公司董事長、首席執(zhí)行官、首席財務官、內審主管、外部審計代表或具備相關經驗及專業(yè)知識的人員可應審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應和外部審計師及內審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計委員會每年至少應該召開四次會議，具體時間應和公司財務匯報的重要日期吻合。

2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認證性

使企業(yè)內部審計和國家審計、社會審計構成緊密的經濟監(jiān)督網(wǎng)絡，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。

國家審計又稱為政府審計，是指由專門設立的政府審計機關依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展。社會審計是指由社會審計服務機構會計師事務所接受委托對反映被審計單位的經濟活動和資產質量、經營績效的財務會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。

存入我的閱覽室

國家審計和社會審計以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業(yè)實施的內部控制進行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。

三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度

1.實行企業(yè)內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制

企業(yè)應優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內部審計人員的專業(yè)素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業(yè)還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內部審計隊伍的專業(yè)結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。

2.加強內部審計人員的職業(yè)道德建設和專業(yè)技能培養(yǎng)，進行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業(yè)審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業(yè)務培訓，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業(yè)應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰(zhàn)鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準。

建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據(jù)考核結果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業(yè)道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。

參考文獻：

[1]劉實.企業(yè)內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.

[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監(jiān)督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.

[4]劉建成.國有企業(yè)內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).

[5]王濤.強化國有企業(yè)內部審計的制度研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2010(10).

國家審計和社會審計以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業(yè)實施的內部控制進行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。

三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度

1.實行企業(yè)內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制

企業(yè)應優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內部審計人員的專業(yè)素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業(yè)還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內部審計隊伍的專業(yè)結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。

2.加強內部審計人員的職業(yè)道德建設和專業(yè)技能培養(yǎng)，進行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業(yè)審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業(yè)務培訓，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業(yè)應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰(zhàn)鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準。

建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據(jù)考核結果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業(yè)道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。

參考文獻：

[1]劉實.企業(yè)內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.

[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監(jiān)督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.

[4]劉建成.國有企業(yè)內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).

[5]王濤.強化國有企業(yè)內部審計的制度研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2010(10).

存入我的閱覽室

國家審計和社會審計以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業(yè)實施的內部控制進行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。

三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度

1.實行企業(yè)內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制

企業(yè)應優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內部審計人員的專業(yè)素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業(yè)還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內部審計隊伍的專業(yè)結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。

2.加強內部審計人員的職業(yè)道德建設和專業(yè)技能培養(yǎng)，進行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業(yè)審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業(yè)務培訓，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業(yè)應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰(zhàn)鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準。

建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據(jù)考核結果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業(yè)道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。

參考文獻：

[1]劉實.企業(yè)內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.

[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監(jiān)督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.

[4]劉建成.國有企業(yè)內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).

第2篇：國企離任審計報告范文

關鍵詞：國有企業(yè)經營者 激勵機制 約束機制

1 研究意義

在我國，國有企業(yè)是國民經濟的支柱，企業(yè)經營者是以經營管理企業(yè)作為自己的使命，靠發(fā)展企業(yè)實現(xiàn)自己社會價值和社會地位的特殊群體。在社會主義市場經濟條件下加強國有企業(yè)改革，要求建立對經營者的激勵和約束機制，完善經營者績效管理體系，以確保企業(yè)發(fā)展方向符合社會主義建設要求，使得國有企業(yè)在國民經濟中發(fā)揮重要作用。

2 影響因素分析

2.1 企業(yè)經營者的選拔與優(yōu)化問題。長期以來，經營層、特別是總經理的任免主要由董事決定。而某些職能部門總是將對企業(yè)的直接管理當作自己的職責，委派的董事等也必須要時刻聽命于自己。如此一來，董事會就成了政府職能部門的化身，自然不能真正按照市場化要求選聘和評價經營層了。而經營者也就不會對董事會、對企業(yè)、對員工負責，而是對政府職能部門負責了。所以，董事會的市場化水平和程度，將直接決定直選經營層和總經理工作能否取得成功，能否有效推動國有企業(yè)改革的深化。

2.2 企業(yè)經營者在崗時績效考核和離崗后薪酬保障問題。由于國有企業(yè)所有權缺位使得對經營者的考核評價始終停留在形式階段，國有企業(yè)現(xiàn)行績效考評體系缺乏有效的激勵手段，激勵措施僅限于在職經營者，而離職或轉崗的國企經營者不能享有該項權利。由于國企經營者離職后得不到有效的社會保障，直接造成其在崗期間使用各種手段以謀求離職后的生活保障的卑劣行徑。

2.3 企業(yè)經營者的監(jiān)督制約問題。在我國，國有企業(yè)經營者的激勵與約束機制不對稱。政府及相關部門如果徹底放權，不參與企業(yè)管理活動，就會造成監(jiān)督機制缺失，客觀上會造成企業(yè)經營者欺上瞞下，使得政策信息不對稱，并有可能利用職務之便中飽私囊。

3 對策措施的探討與研究

3.1 建立健全的國有企業(yè)經營者激勵機制。企業(yè)的發(fā)展目標是經營者的內在追求。要想使他們更有積極性和承擔風險的意愿，就必須建立以物質激勵和精神激勵相結合的激勵機制。

3.1.1 逐步改變國有企業(yè)經營者收入偏低的狀況，尤其應注重退休前后的收入反差。要承認其人力資本的價值，使回報與業(yè)績相稱；要調整經營者的收入結構，加強對企業(yè)經營者的長期激勵，行之有效的方式主要有：增值獎股、直接購股、虛擬股份、分紅權、股份期權等。同時需要輔之以精神激勵，以激發(fā)經營者的榮譽感和成就感。對經營者的管理不應僅局限經營者在位時，也應對經營者退位后進行考慮。適當調高國企經營者的退休金和社保標準，提高其股票收入、股票期權收入比重，一方面對經營者來說是良好的激勵，另一方面可以調節(jié)其退休前后的收入差距，解除其后顧之憂。

3.1.2 建立競爭上崗、優(yōu)勝劣汰、優(yōu)化用人的動態(tài)機制。隨著國有企業(yè)改革的深入，現(xiàn)代的用人機制越來越靈活，企業(yè)間的人才流動也越來越頻繁。要使經營者時刻保持緊迫感，企業(yè)就必須有一套靈活的用人機制，對員工實行動態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰，建立公平競爭上崗的經營者人力資本市場和自由流動的經營者階層，推動國企經營者任免機制由任命制向市場化選聘機制轉變。

3.1.3 進一步完善資本市場，建立接管機制。有了較完善的資本市場就可建立接管機制，接管機制使得企業(yè)被接管的威脅始終存在。公平收購或權的爭奪，將會改選現(xiàn)任經營者和董事會成員，從而激勵和控制經營者行為。

3.2 逐步完善對國有企業(yè)經營者的監(jiān)督約束機制。激勵機制有助于激發(fā)經營者努力工作，取得最大經營績效的欲望。而約束機制則有助于防止經營者為謀取私利而損害公司和所有者利益的不良行為。兩者相輔相承，共同促使經營者盡心盡力地實現(xiàn)委托人的目標，即實現(xiàn)資本增值和資本利益最大化。

3.2.1 加強法制建設，建立規(guī)范的法人治理結構和決策失誤責任追究制度。中國企業(yè)市場化最薄弱的環(huán)節(jié)是法制建設，因此應當建立起科學的企業(yè)法人治理結構，對國企經營管理行為實施過程管理。按照其他所有制企業(yè)的成功經驗，經營層、特別是總經理理應由董事會來聘用，由董事會來對經營層和總經理的業(yè)績進行評價與考核，由董事會決定經營層和總經理的去留、獎懲。而其他所有制企業(yè)所以能夠在這項工作上取得成功，其核心就是市場化。亦即一切按照市場規(guī)律、市場要求來辦事，而不是受制于某個人或某個部門。因為，董事會是由股東決定的，雖然股東有大小，但利益取向是一致的，那就是實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。在薪酬管理方面，一方面，經營者的薪酬要走市場化之路，一切按照效益和貢獻來決定，而不能像現(xiàn)在這樣居高不下、能漲不能降。另一方面，企業(yè)員工的薪酬決定，也要由經營層根據(jù)效益狀況來決定，董事會可以將相關的意見和要求通過委派董事表達，而不要過度干預。另外，建立決策失誤追究制度，可有效防止決策失誤或經營者為謀取私利而發(fā)生的有意決策失誤給企業(yè)造成經濟損失，追究其經濟責任。同時，建立企業(yè)經營者個人信譽檔案，作為評價經營者信譽的一個依據(jù)。

3.2.2 建立對經營者嚴格而科學的經營績效考核評價體系?？冃Э己耸瞧髽I(yè)管理的重要手段，是企業(yè)經營管理的重要內容。董事會的市場化水平和程度，將是這項工作能否取得實效的關鍵。按照其他所有制企業(yè)的成功經驗，經營層、特別是總經理理應由董事會來聘用，由董事會來對經營層和總經理的業(yè)績進行評價與考核，由董事會決定經營層和總經理的去留、獎懲。另外，正因為董事會的市場化水平和程度將直接影響經營層直選工作的效果，因此，經營層選聘出來后是否具有相應的權力、能否承擔好相應的責任與履行好相應的義務，也就成了一個值得觀察的問題。如果董事會能夠一切按照市場化要求選聘和使用經營層、特別是總經理，并賦予總經理足夠的企業(yè)經營權，那么，包括總經理在內的經營層，就有可能按照市場化要求經營與管理企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。反之，則仍有可能換湯不換藥。

3.2.3 加強職工民主管理監(jiān)督，建立完善的監(jiān)督體系。①建立或完善國企經營者工作成果質量評價機制。對于可以進行質量評價的工作成果，應當按有關規(guī)定進行評價，特別是業(yè)務工作的成果，更應按全面質量管理的要求進行質量評價。這項工作做好了，績效考核的質量才能得到切實的保證。②年終考核時要注意傾聽不同層面職工的意見，上級派下來的績效考核組除了聽領導班子匯報一年來的工作、領導干部述職、民主測評、檢查工作痕跡材料之外，建議采取個別談話的方式，找不同層面的職工聽取具體意見，名單由考核組確定。通過這種方式深入了解企業(yè)經營者的情況，要特別注意聽取批評和建議方面的意見。有了這些具體的意見，才能更準確地判斷經營者的整體業(yè)績。

3.2.4 建立完善離任審計制度。離任經濟責任審計側重于對“人”的監(jiān)督和評價，離任經濟責任審計要重點關注公費出差等項目支出，將經費使用情況在審計報告中單獨提出據(jù)實反映，為經費公開提供基礎。對審計對象存在違反有關法律法規(guī)行為，應當給予處罰的，由審計部門在法定職權范圍內按照公司規(guī)定作出審計決定。依據(jù)審計決定，企業(yè)經營者如有侵占企業(yè)資產、資金和資源等情況的，要責令有關人員如數(shù)退賠，構成犯罪的可向相關行政機構檢舉揭發(fā)，由司法機關依法處理；對審計機構提出的意見和建議，要提請董事會進一步研究審議。應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。因罷免、職務終止等原因離職的責任人，未經審計，不得解除任職期間的經濟責任。

4 結論

加強國有企業(yè)經營者激勵和約束機制建設是提高國有企業(yè)經營管理水平的重要舉措，是國有企業(yè)深化改革、可持續(xù)發(fā)展的必由之路。強化國有企業(yè)經營者激勵和約束機制建，能夠增強國企經營者的緊迫感，提高其責任意識，從而充分調動其的積極性，激勵其利用畢生所學指導國企發(fā)展方向，同時也有助于肅清國企經營層的不正之風，永葆經營層清正廉潔。

參考文獻：

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第3篇：國企離任審計報告范文

2003年6月，寧夏中衛(wèi)城鄉(xiāng)建設開發(fā)公司（以下簡稱城建公司）改制為民營股份制中衛(wèi)恒嘉房地產開發(fā)公司（以下簡稱恒嘉公司）。改制前后，記者接到了改制過程中存在大量國有資產流失的群眾舉報。帶著疑問，記者于2004年2月中旬來到中衛(wèi)――這座剛剛撤縣建市的塞上名城進行調查。

一個接手時純利潤426萬元的國有企業(yè)，3年后以負資產改制

成立于1984年的城建公司是一家只有32名員工的地方國有三級房地產開發(fā)企業(yè)。1993年，該公司與香港爾安公司合資注冊成立了“寧夏天河房地產開發(fā)公司”，但實際上兩個牌子一套人馬。

1998年7月，原縣政府調整公司班子，新任經理作為國有資產方代表，接替了原公司董事長兼合資公司總經理的職務。據(jù)當時對前任總經理離任審計結論，截止1998年6月，公司資產值為2366萬元，利潤426萬元。

新任經理上任不久便提出注銷合資公司，對國有的母公司實行“零資產”改制，變國有企業(yè)為民營的想法并付諸實施。2001年2月26日，公司召開職工大會，根據(jù)《中衛(wèi)縣關于深化企業(yè)改革有關問題的意見》表決同意改制為民營企業(yè)。隨后，該公司委托寧夏瑞衡資產評估公司進行資產評估。2001年11月2日，瑞衡公司出具資產評估報告：以2001年9月30日為基準日，城建公司資產總額1557．3萬元，負債總額1571．75萬元；凈資產為－14．45萬元。加上剝離鍋爐房等資產，實際剩余的凈資產為－50．4萬元。

2003年6月2日，原縣政府“企業(yè)改制工作領導小組”批準同意該公司改為股份制民營企業(yè)。與此前評估報告所確認的剩余凈資產為“負資產”不同的是，政府采用增加土地使用權、不再剝離鍋爐房等技術手段，將虧損企業(yè)變成了正資產37萬多元的企業(yè)。至此，城建公司完成了由國企向民營股份制的改制。值得關注的是，改制后的民營企業(yè)――中衛(wèi)恒嘉房地產開發(fā)公司的股份持有者中，現(xiàn)任管理層也即董事會成員占據(jù)著大比重份額。

一幢“半成品”在建樓，《評估報告》中的價值是150元……

如果1998年6月權威部門出具的離任審計報告所確認的城建公司總資產2366萬元、利潤426萬元的審計結論準確無誤，如果聯(lián)系近年來房地產市場價格不斷飚升的現(xiàn)狀，并將不斷加快的城市化進程中廣大城鄉(xiāng)民眾對成品房的強烈需求作為背景參照，人們有理由提出這樣的疑問，一家從事房地產開發(fā)的國有企業(yè)在近3年來其國有資產不僅沒有增值，為何反而負債？

曾任國資局局長，在國資局合并到財政局后，又成為縣財政局副局長的王振遠在接受記者采訪時表示，他認為城建公司的改制進行得比較規(guī)范。王振遠這番話的依據(jù)是，當時公司邀請了正規(guī)的中介機構――寧夏瑞衡資產評估公司進行了資產評估，如果資產評估存在問題，應該由中介機構來承擔責任。

這里需要提及的是，在新聞媒體過問改制評估問題之后，寧夏回族自治區(qū)國資委曾經派一個4人調查小組到中衛(wèi)調查過城建公司的改制情況，結論是“反映國有資產流失的情況與事實有較大出入，主要是企業(yè)審計評估后的資產變化在實施改制時應予考慮而沒有考慮?！睋Q句話說，寧夏瑞衡資產評估公司對城建公司出具的改制評估報告在自治區(qū)國資委調查組這里是得到基本肯定的。

改制國資評估果真沒有問題嗎？

記者就“一幢在建的‘半成品’樓被評估為150元？”的問題進行調查。地方財政局王振遠副局長的答復是：“財務賬面都清楚，僅是設計費?！彼€說：“那是城建公司搞的在建工程，具體情況我不清楚，國資委不可能具體過問每一件事?！?/p>

為弄清事實，記者在王振遠的陪同下來到改制后的恒嘉房地產公司，該公司負責賬務的財會人員對此這樣解釋：“資產評估時該樓還沒有動工，只花了150元的簽證費?！?/p>

但記者從中衛(wèi)質量監(jiān)督站了解到的卻是：被評估為150元的這座樓位于縣文昌南街西側，稱美利新村6號樓，為六層60套（含一層地下室）四單元磚混結構，建筑面積5684平方米，2001年6月8日開工，2002年7月19日竣工。這一事實表明，在2001年11月資產評估報告提交時，被評估為150元錢的這幢“半成品”樓已經施工4個多月。

透過以上評估調查，人們不禁要問，對半成品樓房進行評估時難道可以不考慮前期投入的土地成本、拆遷費？不做實地考察，也不參照評估時土地、建筑材料的升值情況？那么，僅根據(jù)賬面記載進行評估，如此評估意義何在？

一筆已經收到的土地出讓費，評估報告以“應付賬款”形式出現(xiàn)，其名目為“欠雍全義40.1萬元”，還有一筆說也說不清楚的213.92萬元的欠付利息……

《資產評估報告》在“應付賬款”中有一項“欠雍全義40.1萬元”。調查結果表明：這40.1萬元的資金是城建公司將東門外一塊7畝多土地出讓給雍全義（供其搞樓房開發(fā)）而收回的土地轉讓費，這在1999年的審計報告中早已確認。而資產評估時不僅未將其作為利潤，反而變成了“外欠賬”。對此，王振遠副局長和公司財務人員承認：“這筆賬記得有問題，應該作為收入記賬才對”。但這卻證實了該筆款項一減一增，國有資產再一次由正變?yōu)榱素摗?/p>

如果說上述款項還能夠擺一擺，理清楚的話，那《資產評估報告》中另一項“1999年欠施工單位利息213.92萬元就沒有這么簡單了。公司財務人員對此的說法：這是1995年以前蓋商城商品樓時，拖欠各建筑施工企業(yè)的利息，一直“賴”著沒給人家。調查結果卻是：建筑企業(yè)稱“承建商城的工程款已全部付清”、“與城建公司無債務關系”。公司前任經理講，1995年前，我安排以商品房成本的名義提出了432萬元，將其中200萬元作為利潤隱瞞了下來。此后用其中一部分陸續(xù)支付了銀行利息，到1997年年底時，尚余213.92萬元。當然，這筆錢至今仍“賴”在城建公司八、九年，公司根本沒準備也不可能付給施工企業(yè)。

接下來我們看到《資產評估報告》“應付賬款”中有一筆57.45萬元欠縣財政“借款利息”。自治區(qū)國資委4人調查小組對此曾做出“往來掛賬應增加國有資產91.2萬元（出售土地應付賬款40.1萬元－即雍全義土地轉讓款－注，和欠縣財政的借款利息51.1萬元）而沒有增加……”的審查意見?？梢妴栴}存在并得以糾正。盡管城建公司財務人員對此的解釋是，“這筆賬記錯了。本來應該是欠職工集資款的利息，卻記成了欠財政局的?！钡珦?jù)知情人透露，公司改制時既不欠財政局的利息，也不欠職工的集資款利息。早在1996年至1998年，公司已經按季度向職工發(fā)放了此前的職工集資款和利息。一份城建公司職工總共領取23萬多元利息的花名冊，證實了知情人的說法。可就這樣一個簡單易澄清的事實，卻在城建公司213.92萬元所欠利息的賬面中再一次以“欠財政借款51.1萬元（利息）”的名目出現(xiàn)了。

如果聯(lián)系施工單位與城建公司并無債務關系的證人證言，進而聯(lián)系知情人所提供的情況和寧夏區(qū)國資委調查組的報告中對“欠財政利息”的認定等，這樣多的證據(jù)足以形成這樣一個證據(jù)鏈：這筆本應作為利潤的213.92萬元資金被虛列為“應付款”后，一減一增，國有資產減少的不僅僅是自治區(qū)國資委4人調查組認定的91.2萬元，更多的國有資產由正變負是一個不爭的事實。

上述幾例“應付款”，國有資產流失數(shù)額當在數(shù)百萬元，而類似的“應付賬款”在《資產評估報告》中還有很多。

該評的“漏掉”了，改制期間升值的國有資產忽略了，巨額國有資產怎能不流失？

值得注意的是，《資產評估報告》中早已明確：“本評估報告的有效期為一年，自2001年9月30日（即基準日），至2002年9月30日前有效?！币簿褪钦f，如果企業(yè)在評估報告失效后改制，就得重新進行資產評估。然而，直至企業(yè)改制時的2003年6月2日，也即評估報告失效8個月后，城建公司并未對國有資產重新進行評估。但評估基準日2001年9月30日計算起至2003年6月初的20個月間，城建公司的資產已經發(fā)生了很大變化。資產評估時的許多“半成品”樓在一年甚至幾個月內即告竣工，銷售情況良好。那么，新產生的利潤呢？

第4篇：國企離任審計報告范文

隨著的入世，這些的國際化運作正以一種難以置信的速度在中國登陸，引起中國同業(yè)高度的危機感。中國的企業(yè)開始在更大范圍和更深程度上參與國際合作與競爭，武鋼正是在這一國力間的較量中，提出了“把武鋼建設成為國際一流的化鋼鐵企業(yè)和精品名牌生產基地”國際化戰(zhàn)略……

一流的企業(yè)需要一流的內部審計。我們正是在這一背景下，擔負起大型企業(yè)集團勇于實踐，應對挑戰(zhàn)的責任和義務。我們以高度的責任感，投入對這些國際化運作的與實踐，提出富有成效的總體見解，以應對這一領域出現(xiàn)的每一個變化。我們近年來致力于這一課題攻關的大量成果在國內外得到推廣和交流，推進了我們在實務技術上與國外同業(yè)合作與競爭的進程……同時，武鋼決策層注重內控、致力于控制環(huán)境建設的決心和力度，以及內部審計隊伍的實力儲備使我們有能力完成這一選題和實踐。

我們力求通過這一課題的實施，探索建立國際化運作的中國內部審計模式，實行審計業(yè)務流程再造，兼容并存國內外各種先進管理理念與，構筑現(xiàn)代內審實用控制技術體系，將審計成果迅速轉化為生產力，促進企業(yè)效率更大提高，為企業(yè)打造核心競爭力實現(xiàn)“增值”審計。

一個宗旨

2001年，武鋼鋼鐵（集團）公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場，主體實施債轉股”的體制改革后，迅速致力于國企監(jiān)管機制的建設，以適應加入世界經濟發(fā)展主題，提高企業(yè)核心競爭力的需要。公司提出了“進一步加強國有企業(yè)監(jiān)管力度”的宗旨，總經理劉本仁在機構改革之際做出了“進一步擴大審計隊伍，增加審計力量”的批示。公司把內審工作當作在適應組織結構變化和管理任務變化中，實現(xiàn)組織增值、提高組織運作效率的一種機制。公司調整了審計委員會，重新認識審計在新形勢下的使命，按照國際內部審計理念進行定位。內部審計工作正是在這一環(huán)境下得以健康發(fā)展，使國家對大型企業(yè)建立既充滿活力又有約束機制，在趕超世界水平進程中提升核心競爭力的要求，成為企業(yè)內在的需要。

兩條主線

公司法人治理結構被視為微觀的民主與法制框架，提升資本效率和防范經營風險已成為管理當局、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。新組建的審計部，集內部審計和向全資子公司派駐監(jiān)事會兩大職能于一體。形成武鋼監(jiān)管的兩條主線。其優(yōu)勢體現(xiàn)在審計與監(jiān)事會之間的監(jiān)督對象相同、監(jiān)管目標一致，有利于專業(yè)溝通和協(xié)調。

監(jiān)事會的常駐式監(jiān)管方式體現(xiàn)在全方位，全范圍的監(jiān)督，這種在時間上的經?；?、連續(xù)化的全過程的監(jiān)督，將信息不對稱風險降到最低限度。而內部審計的之也優(yōu)勢又使兩條主線在實施聯(lián)合審計時做到資源共享，優(yōu)勢互補。

三大建設

為了開拓內審工作新局面，提高審計成果質量，擴大審計效益，我們大力實施“人、法、技”建設。同時，關注日益復雜的外部環(huán)境及內部整合，在變化中不斷調整定位、分配審計資源，流程再造，推進信息化建設。致力于團隊素質建設及與外部專家的戰(zhàn)略性合作，行業(yè)最好的實踐，構筑應對變化的實務技術基礎。

1、以人為本，打造學習型群體。

21世紀，隨著現(xiàn)代內部審計的全新定位。它將本職業(yè)的生存與發(fā)展同企業(yè)的命運連在了一起。今天的競爭已經變成了學習能力的競爭。培育學習型組織和學習型員工成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部份。

近年來，我們的職工不間斷地接受著當代國際競爭戰(zhàn)略、管理理念、現(xiàn)代管理實務技術的學習。包括國際最前沿的學術的探討及公司產銷資訊系統(tǒng)的知識培訓。我們領導者在人才戰(zhàn)略上，為每一個職工設計發(fā)展目標和平臺，我們的“善待職工”數(shù)據(jù)庫記錄著每一個人成長的歷程，在我們這個群體中，它營造著一種鼓勵員工互相交流、學習創(chuàng)新、迎接困難的良好環(huán)境。我們針對企業(yè)發(fā)展中的難點，立項的《國有企業(yè)增值審計》、《與時俱進的監(jiān)事會運作》、《實現(xiàn)協(xié)同效應的“陽光采購”》等15個企業(yè)現(xiàn)代化管理成果課題已經進入成果報告階段，較深層次上的《武鋼防范和減少不良資產產生的對策》、《戰(zhàn)略重組中如何構建新型運行機制》、《武鋼可利用資源調研》等12個調研項目計劃……已經進入實施階段。

2002年，我們人人有成果，個個立功受獎，我們圍繞管理難點攻關的10項課題獲得大面積豐收。理論研討蔚然成風，來自我們中間的四部專著，95篇論文在國際、國內刊物上發(fā)表，成功地將來自實務界的理論推向國內外。職工在贏得企業(yè)激勵的過程中，回報企業(yè)的是團隊素質的迅速提高，管理創(chuàng)新迅速見效，企業(yè)效益迅速提升。審計部《創(chuàng)學習型群體，促管理創(chuàng)新》經驗已由全國總工會向全國推廣。武鋼審計部在行業(yè)中展示出強大的素質實力及陣容。這些都為我們今天探索國際化內部審計模式實踐提供了實力的儲備。

2.實行業(yè)務流程再造

現(xiàn)代內部審計的迅速發(fā)展，使其向企業(yè)機制運行的所有領域滲透，在企業(yè)這個規(guī)模龐大、結構復雜、因素眾多、功能綜合、信息量大的復雜系統(tǒng)中，內部審計正在逐步演化成一個全面、多元、多層次、多階段的復雜系統(tǒng)。

我們從完善制度入手，用制度約束人、規(guī)范人、促進各項管理的加強和深入。對外：我們全面清理了從計劃下達、實施審計、落實審計決定有關制度。對內：建立了包括管理制度系統(tǒng)、職責條例系統(tǒng)、工作流程系統(tǒng)、崗位業(yè)務程序系統(tǒng)在內的標準系統(tǒng)；包括文件辦理系統(tǒng)、會議反饋系統(tǒng)、聯(lián)系單制、例會制在內的指令辦理系統(tǒng)；包括統(tǒng)計系統(tǒng)、機系統(tǒng)、審計檔案系統(tǒng)在內的文檔系統(tǒng)；包括善待職工數(shù)據(jù)庫、人員去向牌制、工作日寫實、部務公開制、績效考核制在內的人本管理系統(tǒng)。

這一措施使本部的專業(yè)管理行為和職工行為都處于精化管理的有序、上進狀態(tài)，并與企業(yè)目標始終一致，確保目標實施的準則和規(guī)范。

3.以信息化建設提升審計質量

“誰在信息化道路上取得了領先地位，誰就在市場上占有了相對的優(yōu)勢”。武鋼投資兩億元組建的整體產銷資訊系統(tǒng)已經投入運行。傳統(tǒng)的內部審計獲取信息取決于財務系統(tǒng)的已經結束。單獨的財務信息系統(tǒng)已經不復存在，它將依賴于按供應鏈進行生產經營管理的ERP信息系統(tǒng)的“就源取值”。內部審計從被動地“就地審計”取證成為主動的送達審計。審計作為一支特別的稽核力量，在特別授權下對整個系統(tǒng)進行全覆蓋的主動控制。我們一是實現(xiàn)了審計辦公自動化的OA系統(tǒng)運行；二是基于武鋼ERP信息系統(tǒng)投入運行的現(xiàn)實，實施用計算機進行數(shù)據(jù)采集、抽樣、和匯總；三是逐步建立系統(tǒng)、完整、豐富的審計數(shù)據(jù)庫，重點以審計對象和法規(guī)檢索數(shù)據(jù)庫為主；四是在部內基本實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)。

四位一體

2001年，伴隨著母子公司體制的建立，武鋼逐步建立起四位一體的國企監(jiān)管體系。一是加強紀委監(jiān)察工作的力量；二是提升內部審計層次；三是向全資子公司派駐監(jiān)事會；四是全范圍實行委派制。這四大支柱所輻射的監(jiān)管范圍覆蓋了所有國有資產投入的領域。

為了使監(jiān)管機構精干高效，避免各自為政而造成的監(jiān)管重疊、錯位、脫節(jié)及盲區(qū)，我們組織了大范圍的調研和論證，以取得共識。紀委監(jiān)察是以執(zhí)行黨的政策、法規(guī)及黨政干部遵紀守法為主的監(jiān)督；監(jiān)事會是代表投資者以國有資產保值增值、財務決策、資金使用、利潤分配及子公司負責人經營行為為主的監(jiān)督；內部審計是圍繞企業(yè)重點工作及內控制度執(zhí)行為主的監(jiān)督；財務部門是以真實的會計核算為主的監(jiān)督。尤其是我們論證的《監(jiān)事會、內部審計、會計委派三者之關系》優(yōu)化了監(jiān)管資源，為解決控制過渡和控制脫節(jié)提出了全套思路。明晰的職責劃分促進了武鋼建立現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結構的進程，而配套的人事政策和實務則提升了監(jiān)管部門的地位：

五項重點

一、從傳統(tǒng)的財務收支審計轉向為公司識別、防范風險服務。

內部審計關注風險，標志著內審工作性質的轉折。為了找準管理的重點和難點，2002年，我們在全公司范圍內開展審計風險問卷調查。調查涉及公司產、供、銷、人、財、物等32類168項問題，調查面覆蓋了公司領導、管理者及職工代表各個層面。近千份問卷的統(tǒng)計分析，將企業(yè)的風險直指投資領域、采購領域、建設工程領域以及易被忽視的專項費用、福利費用的使用。形成了我們應對風險的審計總體規(guī)劃，公司每年均以開年的1號文件下發(fā)各單位審計計劃。為規(guī)范審計行為提供了依據(jù)。

二、法人治理結構中的經濟責任審計從事后評價向事中制約延伸。

提升資本效率和防范經營風險已成為管理當局、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。法人治理結構被視為微觀的民主與法制框架，領導者經濟責任制度成為這一治理結構的核心。

武鋼的內部審計與時俱進適應了這一轉折。早在2001年對全公司領導干部離任審計率就已經達到100%，監(jiān)事會對子公司經營者現(xiàn)職評價率亦達到100%.（國家五部委要求離任審計的比例是30%）。我們著力加大對現(xiàn)職領導干部的審計力度，提高了廣大領導干部增加全面履行職責、確保國有資產保值增值的自覺性。一大批勇于創(chuàng)新、廉潔勤政、積極清理前任遺留問題、帶領職工艱苦創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)企業(yè)效益持續(xù)增長的領導者不斷涌現(xiàn)。

三、拓展職業(yè)空間的專項審計滲透到深層領域。

我們遇到問題找方法，致力于發(fā)揮內部審計“經濟良醫(yī)”和“管理顧問”的服務作用。

“審計公示”是我們探索與被審計對象之間進行有效的互動性管理、以最簡捷的方法收到最大面積成效的一種嘗試。這種在被審單位的中層以上干部及職工代表中公布審計報告的做法，被基層領導譽為“難得的機會、難得的、難得的交流?！?/p>

“培訓被審計者”使我們相互得到提升，我們在為廠礦長、高級管理人員的培訓中，也給我們自身的管理帶來利益，減少了沖突，在共同目標下形成合力。

“審計獎勵制度”是我們對被審單位由硬約束轉為正面激勵的又一創(chuàng)新，也是內部審計在總經理授權下獨特具備的職權。我們對工程項目的重大獎勵使審計決定產生了親和力，而我們的非物質性獎勵也被基層認可為更深層次上的激勵。

“審計服務”使我們經常性考慮降低基層監(jiān)管成本的問題。我們認真論證公司內部審計、監(jiān)事會、會計委派三者之關系，明確各自的職責和范圍，減少了基層接受監(jiān)管的負擔，在實踐中，我們與財務的溝通與配合成為雙方的共同需要。

四、內部審計在內控框架構建中的聯(lián)動效應。

流程再造是創(chuàng)新型企業(yè)的靈魂。但是，創(chuàng)新又不可避免地會與現(xiàn)行法規(guī)制度形成碰撞，與現(xiàn)行的利益格局形成沖突。在這種整合之中，唯有內部審計能夠憑借比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、更豐富的優(yōu)勢，迅速形成一支創(chuàng)新型、反應快速的學習型團隊，對開放的、動態(tài)的復雜管理系統(tǒng)發(fā)表更具權威性的評價。

我們匯集了來自集團各管理崗位的力量，針對各類主題聯(lián)手攻關。這種無邊界的組織效應和新型的“借腦”運作，產生了很大的合力效應。改變了我們審計力量投入的重點不再是各個管理環(huán)節(jié)的本身，而是管理的接口部位這一權利與責任的傳遞點。它帶動了相關部門各自敲響警鐘，主動承擔責任的聯(lián)手管理。使每一條審計線索的突破，化為一條切斷流向不明渠道的財路，每一項審計建議的實施，成為一筆實實在在的管理創(chuàng)效的源泉。

我們在投資環(huán)節(jié)實施的“信息真實性審計”，增強了大多數(shù)投資者對國有資產保全的責任感；在物資采購環(huán)節(jié)聯(lián)手實施“四大循環(huán)審計”，完善了“陽光采購”的內涵；我們在資產重組、資源利用的管理接口部位聯(lián)合實施“審計穿行試驗技術”，促進了國有資產的保值增值……

兩年來，我們通過評價內控制度，促進規(guī)范管理；評價營銷制度，促進開拓市場；評價采購制度，促進增收節(jié)支，評價市場風險，促進優(yōu)化決策，評價部門職責，促進閉環(huán)運行。通過對已報告的審計發(fā)現(xiàn)進行后續(xù)審計，求根溯源逼出部門聯(lián)手管理，筑起控制利益流失的防線。

五、創(chuàng)新審計的精細化管理

內部審計在管理中與各個環(huán)節(jié)的專業(yè)管理協(xié)調日益緊密。審計的工具和技術、管理方法與這些部門的管理手段和措施也日益兼容并存，不少控制難點的突破往往是雙方管理技術共同借鑒和彌補的結晶。

近年來，我們逐步建立起自身的方法體系：致力于審計戰(zhàn)略，移植來自國際的控制理念及實務技術；在內部審計資源管理中，我們建立了標準系統(tǒng)；在企業(yè)橫向管理中，我們創(chuàng)建了跨部門的“多元循環(huán)法”；評價業(yè)務流程的“接口部位突破法”，“比價法”、“民主監(jiān)督法”、“同級審計制”；同時，“雙向承諾制”、“審計備案法”、“穿行試驗”、“內部控制矩陣圖”、“多維表”等近百種審計的工具和技術都使我們在付出審計措施時旗開得勝。

內部審計的精細化管理，促進了企業(yè)管理水平的同步提高。

六大變化

一、內審出效益有為才有位

兩年來，我們全面完成審計任務，注重將審計成果迅速轉化為生產力，實現(xiàn)“增值”審計，由于我們創(chuàng)新思路，率先在行業(yè)實踐國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務標準》，審計運作迅速與國際接軌，使審計工作向縱深進展，審計質量不斷提高。由于專業(yè)管理中的成就，我們不但榮獲了國家、省、市內部審計先進單位稱號，而且跨入公司紅旗部處室行列。最近，湖北省內審協(xié)會已經發(fā)出通知，在全省范圍內武鋼內部審計的經驗。

二、內審出成果思路變生路

內審就是投資，是投入少、見效快、回報率高的投資，是“加值”審計。

以氧氣公司為代表的一批子公司將審計成果化為轉換機制、提高市場競爭力、向管理要利潤的巨大回報；以一號高爐大修改造工程為代表的一大批項目將審計成果轉化為生產力，實現(xiàn)了“工期、質量、效益”三大目標。我們在內部審計按國際化運作中提出的審計定位、審計戰(zhàn)略、審計資源利用、審計循環(huán)、工具及技術運用、工作方式、溝通渠道、激勵政策、內控環(huán)境、團隊建設、審計等40個方面的理念及實踐，大大提升了武鋼內部審計實力，推進了我們在實務技術上與國外同業(yè)合作競爭的進程……

三、監(jiān)管出威力管理得人心

2001年，我們以內控制度評審為重點，在粉末冶金公司實施了該公司有史以來第一次最為徹底的存貨盤點，開創(chuàng)了以穿行試驗為手段的內控制度評審先河，為下步對子公司的監(jiān)管提供了思路；我們在工程市場實施的全過程跟蹤審計，審出了立項、投資、施工、造價確認全方位的管理思路；我們對離任經營者的后續(xù)審計及配合財務對27家經營實體的清理，清出了切實防范國有資產流失的舉措。

我們在公司雙文明評比指標確認、子公司承包兌現(xiàn)確認、經營者年薪兌現(xiàn)中的一票否決權，嚴肅了利益分配的規(guī)則，維系了激勵政策的公平與效力；我們實施內控制度評審的取證所到之處，得到各級領導的理解和支持，對違紀的查處，使職工拍手稱快。審計的威懾力是管理得人心的基礎所致。

四、內審出凝聚，聯(lián)手結合力

審計成果質量的提高，推動了管理向深層次的延伸，審計在部門之間架起閉環(huán)運行的鏈條。公司各級領導把審計的監(jiān)管視為本部門管理創(chuàng)新的一部分，依靠審計比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、更豐富、審計意見更具權威性的特點，將其納入公司財務、工程、合同預算、物資、紀委監(jiān)察、工會、責任制考核…等各部門日常管理范圍內必不可少的成員單位，使富有建設性的建議和措施盡快被采納，成為鞭策人們勵精圖治的咨詢師。

內部審計在基層已經建立起有26個成員單位、89名專兼職審計人員在內的審計網(wǎng)絡；八個監(jiān)事會分布在25個全資子公司并配合督辦內審結論的落實、實施子公司在職審計；以審計意見為主實施的聯(lián)手管理項目日益增多。審計充當了管理人員自我控制的“熱心顧問”，做到了彼此目標一致，利益與共，使內部監(jiān)管工作的開展得到各方面的支持。部門的期望也鞭策著審計部門自身開拓創(chuàng)新，在這種良性的循環(huán)中，最終受益的是管理者自己。

五、內審出真知，創(chuàng)新出動力

適應當代審計對管理技能、內控技能、機信息技能、協(xié)調技能等復合技能，及審計領域最前沿、最新的技術手段的要求。我們立足進一步改進審計方法，兼容并存先進的管理手段，在技術與經濟相結合的部位，以我們的實踐創(chuàng)造先進的實務技術。

“十五”期間，武鋼將投入260億元，在趕超世界水平的進程中繼續(xù)提速……面對這樣一個建設高峰，從2001年起，我們聯(lián)手工程建設項目各個程序環(huán)節(jié)的管理部門，開始了全方位的建設項目審計模式探索與實踐。工程審計以“參與合作式”的工作方式，與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理密切協(xié)調，實現(xiàn)了互動效應。我們在實踐中出的近百種卓有成效的實務技術在投資控制中迅速轉化為管理成果，創(chuàng)造了立竿見影的效益與經濟效益。凝聚我們集體智慧結晶的四十萬字專著——《固定資產投資控制與內部審計》，被內部審計協(xié)會授予“特別貢獻獎”。2003年，我們再次承接了國家級課題《投資審計操作指南》的攻關，它標志著武鋼的內部審計在全國同行業(yè)擁有了示范發(fā)言權。

六、內審出素質，壓力出機制

第5篇：國企離任審計報告范文

【關鍵詞】財務管理；防范意識；控制風險

1.目前企業(yè)財務管理上存在的主要問題

1.1預算制度缺少硬化約束

目前我國企業(yè)的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業(yè)及時制定了預算，也缺少對預算實施過程的監(jiān)控，甚至部分企業(yè)未設置專門的預算管理結構。又無事中控制。至于事后分析，隨即與年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤規(guī)劃的基礎上輔以相關的會計資料，但其有效性也很受影響，預算的執(zhí)行力大打折扣。

1.2資金管理手段缺乏，使用效率低下

企業(yè)集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用，現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。很多企業(yè)集團試圖對資金進行集中管理，但因缺乏信息技術和先進管理模式作支撐，無法解決成員企業(yè)資金嚴重沉淀與閑置，不能將資金集中投放于優(yōu)勢領域等問題。

1.3財務人員受制于行政領導，財務控制和財務監(jiān)督形同虛設

目前許多企業(yè)集團委派會計主管的人事關系，工資報酬，職稱評定都有所在單位決定，這些會計主管在日常會計工作和財務監(jiān)督控制中往往無法保持原則性和獨立性，甚至與所在單位融為一體，共同實施財務欺詐行為，共同應對企業(yè)集團的監(jiān)督檢查，導致財務收支審查監(jiān)督失效。

1.4控制，監(jiān)督，考核不力

由于集團企業(yè)內部審計制度不健全，社會審計易受利益驅使，這使集團企業(yè)財務控制中普遍存在“事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場”的現(xiàn)象，缺乏可行的考核辦法。審計人員多數(shù)時候只能按領導意圖處理，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意圖走”，導致財務管理失控，無序和混亂。

2.加強企業(yè)集團管理的對策

2.1理順母子公司之間有效授權，明確權債，建立集團內部重大經濟決策控制制度

首先是資本運營方面，如投資，籌資，對外經濟擔保，簽訂經濟合同等。資本運營管理影響企業(yè)集團的發(fā)展方向，母公司應集權管理，但也要給子公司適當?shù)姆謾?，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權，超過權限范圍，一律由母公司集體研究決定。同時母公司應建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查的制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。其次是資金管理方面。為降低資金成本，控制企業(yè)的負債規(guī)模，改善企業(yè)的債務結構，或借助銀行網(wǎng)絡，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金的使用效率和降低風險。

2.2建立一套完整的統(tǒng)一的會計政策和會計核算制度

針對經營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關財產、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支，費用標準等制定內部控制制度及相關的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務分離制度，授權與審批制度，財產的事務控制制度，以及收支管理制度（成本費用管理制度，債權債務管理制度，收入分配管理制度），財務檢查與財務內部控制制度，財務管理及會計基礎工作等。它可以使整個企業(yè)集團的財務信息在真實可靠的基礎上，實現(xiàn)橫向可比，縱向可分，為從單一的合并會計報表、統(tǒng)一申報納稅、向統(tǒng)一處理財務收支、統(tǒng)一對外經濟業(yè)務往來、統(tǒng)一盈虧計算等方面擴展，為資金、資產、負債集中管理打好基礎，也有利于領導層掌握公司財務工作的全局，充分發(fā)揮整體財力的作用。

2.3實施全面預算管理，硬化預算約束

全面預算管理是指企業(yè)通過編制全面預算，對企業(yè)內部各單位之間的生產經營活動進行控制，以實現(xiàn)其既定經營目標的一種管理活動，它是內部控制的一個重要方面。企業(yè)集團可根據(jù)自身規(guī)模的大小，子公司的組織結構等進行預算控制。當前集團財務預算管理應緊緊抓住效益預算與現(xiàn)金流量預算，不斷拓寬財務預算管理的范圍，提高預算精度，加大財務預算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。

2.4建立以內審為主，外審為輔，審計工作日?；拈L效機制

建立內部審計制度，并將內部審計處于相對獨立的地位。企業(yè)集團通過內部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的問題，增強內部控制意識，發(fā)揮內部管理強有力的控制監(jiān)督作用。一是開展財務收支審計。以強化企業(yè)集團資產控制為主線，必須對子公司開展定期或不定期的財務收支審計工作，并對一定金額的工程項目，對外投資，經濟合同等進行專項審計；二是實行常規(guī)的年審制度。年終時對子公司全年的經營情況全面審計，根據(jù)審計報告，確認各子公司經營者的經營成果，考核各項指標完成情況，兌現(xiàn)獎罰；三是實行經濟責任離任審計制度。對子公司領導離任實施審計，審查評價子公司責任主體的經營業(yè)績以及經營責任履行情況，從而進一步強化對領導干部的監(jiān)督和管理。與內部審計相比，外部審計相對比較客觀，審計結果可信度較高，且外部審計人員富有經驗，更為專業(yè)，更能為企業(yè)集團提供內部控制的改善建議。因此，企業(yè)集團還應通過審計機構對其子公司進行外部審計。

3.企業(yè)財務管理中的風險管理對策

3.1增強風險意識，提高財務決策水平

財務決策的正確與否直接影響到企業(yè)的經濟利益。為防范財務風險，企業(yè)必須加強管理者的財務決策水平。管理者平時應多參加專業(yè)培訓，培養(yǎng)科學的決策觀念，從而減少財務決策的盲目性。管理者在決策過程中要充分考慮影響決策的種種因素，應盡量采用定量計算和分析方法，并且運用科學的管理決策模型進行分析，從而選出最優(yōu)方案。

3.2完善企業(yè)的財務管理系統(tǒng)

企業(yè)生產經營活動中所有風險最終都會反映在財務風險中。企業(yè)應該對不斷變化的財務管理環(huán)境進行分析，把握環(huán)境的變化規(guī)律，完善企業(yè)的財務管理系統(tǒng)，從而使得企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境變化適時的調整財務決策，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。企業(yè)應通過完善財務管理系統(tǒng)來加大對公司債務、資產、現(xiàn)金回收、投資回收和資產增值等方面的管理和監(jiān)控。

3.3企業(yè)應當建立合理的資本結構，有效地規(guī)避風險

第6篇：國企離任審計報告范文

第一條為加強對企業(yè)的國有資產監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產核資工作，真實反映企業(yè)的資產及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經營績效及國有資產保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業(yè)的各項資產損溢，從而真實反映企業(yè)的資產價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

第三條國務院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容。

第五條企業(yè)清產核資清出的各項資產損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產核資有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定處理。

第六條各級國有資產監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產核資的范圍

第七條各級國有資產監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產核資：

（一）企業(yè)資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；

（三）企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應當進行清產核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產監(jiān)督管理機構批準:

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；

（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國家有關法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經濟行為必須開展清產核資工作的。

第三章清產核資的內容

第九條賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。

第十條資產清查是指對企業(yè)的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。

企業(yè)對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。

企業(yè)在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。

第十二條損溢認定是指國有資產監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。

企業(yè)資產損失認定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實是指國有資產監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據(jù)國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經重新核定后，應當作為國有資產監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經營績效及考核國有資產保值增值的基數(shù)。

第四章清產核資的程序

第十五條企業(yè)清產核資除國家另有規(guī)定外，應當按照下列程序進行：

（一）企業(yè)提出申請；

（二）國有資產監(jiān)督管理機構批復同意立項；

（三）企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

（六）國有資產監(jiān)督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

（七）企業(yè)根據(jù)清產核資資金核實結果批復調賬；

（八）企業(yè)辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國有產權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。

第十七條子企業(yè)由于國有產權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產權變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。

第十八條企業(yè)清產核資申請報告應當說明清產核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。

對企業(yè)提出的清產核資申請，同級國有資產監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核，經同意后批復企業(yè)開展清產核資工作。

第十九條企業(yè)實施清產核資按下列步驟進行：

（一）指定內設的財務管理機構、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資臨時辦事機構，統(tǒng)稱為清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產核資實施方案；

（三）聘請符合資質條件的社會中介機構；

（四）按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；

（五）向同級國有資產監(jiān)督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產核資工作結果申報材料。

第二十條企業(yè)清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監(jiān)督管理機構備案。

第二十一條企業(yè)清產核資工作結果申報材料主要包括下列內容：

(一)清產核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；

(三)需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；

(五)社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業(yè)會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規(guī)定時限內出具清產核資資金核實的批復文件。

第二十三條企業(yè)應當按照國有資產監(jiān)督管理機構的清產核資批復文件，對企業(yè)進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監(jiān)督管理機構備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產核資的批復30個工作日內，應當?shù)酵墖匈Y產監(jiān)督管理機構辦理相應的產權變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應當在規(guī)定的時間內到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產核資的組織

第二十五條企業(yè)清產核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級國有資產監(jiān)督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產核資組織工作。

第二十七條國務院國有資產監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產核資中履行下列職責：

（一）制定全國企業(yè)清產核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負責所出資企業(yè)清產核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；

（三）負責對所出資企業(yè)的各項資產損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；

（四）指導地方國有資產監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產核資工作。

第二十八條地方國有資產監(jiān)督管理機構在企業(yè)清產核資中履行下列監(jiān)管職責：

（一）依據(jù)國家有關清產核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；

（二）負責對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；

（三）指導下一級國有資產監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產核資工作；

（四）向上一級國有資產監(jiān)督管理機構及時報告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產核資機構負責組織企業(yè)的清產核資工作，向同級國有資產監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產監(jiān)督管理機構清產核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調賬。

第三十條企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產核資結果及時通知其他有關各方。

第六章清產核資的要求

第三十一條各級國有資產監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產核資的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產核資工作結果的審核和資產損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。

第三十二條各級國有資產監(jiān)督管理機構應當對企業(yè)清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。

第三十三條企業(yè)進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。

企業(yè)清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。

第三十七條企業(yè)清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產監(jiān)督管理機構另行申報產權界定。

第三十八條企業(yè)對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。

第三十九條企業(yè)應當在清產核資中認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的各項盤盈資產及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業(yè)日常資產及財務管理的范圍。

第四十條企業(yè)對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機制，鞏固清產核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。

第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進行清產核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構的審計工作和經濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。

第四十四條企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責任

第四十五條企業(yè)在清產核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產核資工作質量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產核資。

第四十六條企業(yè)在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。

第四十七條企業(yè)負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十條國有資產監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章附則

第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產監(jiān)督管理機構可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。

第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第五十三條本辦法實施前的有關企業(yè)清產核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第7篇：國企離任審計報告范文

關鍵詞：企業(yè)；固定資產；管理

以什么樣的方式對固定資產進行管理，才能使固定資產在投資決策、取得、使用、維護、處置等諸多步驟中留下清晰痕跡的同時使整個過程成本最小化、效益最大化，一直都困擾著企業(yè)管理者們。固定資產的整個環(huán)節(jié)可以分成前期的投入、中期的使用、后期的報廢三個過程。這些過程的管理，是非常的復雜、困難，因此要認真分析以上環(huán)節(jié)管理中的不足與原因并研究出合理的對策。

一、加強企業(yè)固定資產管理的重要意義

1.企業(yè)適應經濟新常態(tài)的需要

從改革開放到今天，雖然我國企業(yè)的發(fā)展十分的快，但是還是存在著挺多的不足之處，新的經濟擴展的局勢，在我國經濟的革新持續(xù)深入的情況下，國民經濟的這一期霸道的擴張的形式也基本遏制，故，此時企業(yè)需要做的就是及時的對內部管理結構實施調節(jié)，同時持續(xù)加強固定資產的管理在企業(yè)生產活動中的根本位置，研究并制定出良好的，創(chuàng)新的整合管理辦法，吸取以往的經驗，這是使企業(yè)管理的總體高效的方法。

2.強化企業(yè)管理意識的需要

眼下，絕大多數(shù)企業(yè)總是存在追求新的固定資產的購買，往往沒有對于舊的固定資產進行管理的意識的現(xiàn)象，這對企業(yè)發(fā)展有了很不好的影響，如資產管理成效的不但不能升高還有降低的現(xiàn)象，企業(yè)生產規(guī)模被不謹慎的擴大，固定資產老舊耗損被增加，生產成本也會變大，企業(yè)的利益無法做到最大化，這就需要企業(yè)必須從管理意識上徹底的改變這種低效率的管理狀態(tài)，才能為提高我國企業(yè)競爭力奠定堅實的基礎。

3.完善企業(yè)管理規(guī)范的需要

在固定資產管理中要通過呈報、審批、購置、驗收、領用、核算等一系列流程和手續(xù)，這為的就是確認相關的責任人，避免固定資產反復購買置辦、浪費、及流失的目的，而且企業(yè)還可以高效合理的將固定資產嵌入到管理鏈條中來，以確保資產的完整及安全性。

二、企業(yè)固定資產管理存在的主要問題

1.認識不夠深刻

大部分企業(yè)對固定資產管理沒有足夠的關注和重視，習慣性的“重錢輕物”、“重投入輕管理”。因此后面的在人員配置上、崗位設置上、投入上都存在一些隨意性與盲目性，這就容易造成后續(xù)固定資產管理出現(xiàn)問題。影響著企業(yè)整體資源的配置與優(yōu)化，進而阻礙了企業(yè)發(fā)展的后勁。

2.閑置設備、不良資產迅速增加

一是企業(yè)隨著科技的進步、技術的革新，大量新設備代替了傳統(tǒng)的舊設備，使閑置設備增加。二是目前電子設備更新迅速，導致許多“第一代電子設備”沒有折舊完就提前退出使用環(huán)節(jié)，這也是造成固定資產閑置的重要原因。三是無計劃的盲目投資與改擴建，導致“在用”設備“突然下崗”，進而使不良資產加速增加，以上問題影響了企業(yè)資源的配置與優(yōu)化，導致資產管理出現(xiàn)惡性循環(huán)。

3.責任沒有真正地落實到人

固定資產管理中責任落實到人這已經成為一句耳熟能詳?shù)囊?，但是實行工作中，部門之間、人員之間，沒有盡到相互牽制與監(jiān)督的義務，而是責任相互推諉、權力及榮譽相互爭搶。我們可以看到，從固定資產的購入審批不嚴，到使用過程中的無正常檢修與維護，再到后期的報廢處置程序不嚴，手段簡單。我們從這些問題中可以看到部門之間工作的相互脫節(jié)，人員之間的互不配合，因此我們可以得出責任沒有落實到人，責任也沒有追究到底。另外從另一個角度看，固定資產的管理可以分為實物管理、專業(yè)管理、價值管理，它們分別指的是使用部門、安監(jiān)部門、財務部門，這三大部門之間既相互獨立，又相互關聯(lián)，但是由于企業(yè)對這三大部門的銜接不夠，出現(xiàn)了“各掃門前雪”的現(xiàn)象，進而導致固定資產難以管理，責任也就難以落實到底。

三、加強企業(yè)固定資產管理的對策

1.完善管理制度

完善的制度的建立，是管理規(guī)范的首要條件。所以固定資產管理制度的完善是至關重要的。對于那些時間過久的，不能適應新形式的舊制度要進行及時調整和進一步改善。例依據(jù)最新頒發(fā)的會計準則，需要把固定資產的處置和淘汰從新重新修正；針對于那些能量消耗大，產量又低的潛藏或不易發(fā)現(xiàn)的危險或禍患大的設備制定淘汰設備制度；使固定資產的出租出借跟蹤管理制度更加完備而美好。

2.樹立固定資產生命周期理念

固定資產既然在企業(yè)從無到有，從有到使，從使到終有個運轉過程，我們就應該抓住每個固定資產運轉過程，并把它看作一個生命周期，同時將這個生命周期分為上中下，上期是指從規(guī)劃到設備的試運行，中期是指使用過程，后期是指報廢與處置。針對不同的時期，將集成化管理模式鑲嵌進來，如建立“橫向集成、縱向貫通”的資產管理系統(tǒng)，并將固定資產的考評體系滲透進來，使固定資產在整個生命周期中，財務、管理、運行、效益完美整合，同時力求在這個生命周期中，固定資產管理的成本最小化，效益最大化。

3.追蹤固定資產的處置階段

固定資產的處置階段是企業(yè)最容易忽視階段，一般企業(yè)對固定資產的購置加以重視，卻忽視固定資產的處置階段，認為固定資產到了處置階段其資產到了壽終正寢期不值“幾個錢”。實際上，這個階段是企業(yè)“摸清家底”的關鍵，也是企業(yè)財務人員不做“糊涂賬”的關鍵所在。為了做好報廢與處置階段的全過程跟蹤，在申報階段，相關審核人員要深入現(xiàn)場，財務人員也要深入現(xiàn)場加以確認，做到全過程的跟蹤，絕不能憑借一張報廢申請表就加以確認報廢，報廢的設備要統(tǒng)一存放、統(tǒng)一處理，不能先有處置階段后有報廢申請，更不能為了處置而報廢。另外在處置階段，一定要按照有關規(guī)定，嚴格流程，并確認好收入，同時做好催賬工作。

4.加強內部審計

企業(yè)可每年進行一次突擊性審計，將固定資產的實物與明細賬進行核對、固定資產總賬與明細賬核對，核實企業(yè)固定資產的賬賬是否相符、賬實是否相符，利于規(guī)范日常管理工作，確保資產安全完整。同時，還要定期或不定期開展財產清查工作，通過對固定資產的實物盤點，能及時發(fā)現(xiàn)溢余或短缺情況，并及時對盤盈或盤虧做出相應處理。充分發(fā)揮企業(yè)內部審計監(jiān)督作用，特別是企業(yè)領導或資產管理使用人員離任時，要及時核查，辦理相應的資產移交手續(xù)，并有監(jiān)交人在場，確保人走、物在、賬清。內部審計要及時出具審計報告，并提出整改建議，督促企業(yè)加強管理，提高固定資產的使用效率。

四、結語

我們可以看出，企業(yè)如若對固定資產管理不善，則會導致企業(yè)設備的閑置、資源的浪費、資金的緊張，這些都是不利于企業(yè)管理的因素。因此轉變觀念，大膽地引入生命周期管理理念，啟用固定資產預算手段，對固定資產的價值進行合理評估，讓固定資產客觀真實地反映其內在價值，以此更好地促進企業(yè)的良性運轉。

參考文獻

[1]王霞.固定資產會計處理難點及所得稅差異分析[J].財會通訊，2009，（22）：89-90.