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關(guān)鍵詞:科研課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理
高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的一支重要力量??蒲薪?jīng)費(fèi)收入是指高校通過(guò)承接政府基礎(chǔ)研究或應(yīng)用研究項(xiàng)目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務(wù)取得的橫向科研經(jīng)費(fèi)的收入。近年來(lái),隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要的資金來(lái)源之一??蒲薪?jīng)費(fèi)收入占學(xué)??偨?jīng)費(fèi)收入比重的高低,也是學(xué)校綜合實(shí)力的反映。
1科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過(guò)程中,絕大部分高校能根據(jù)財(cái)政部、教育部等部委的要求,加強(qiáng)管理,合理使用,保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近幾年審計(jì)、檢查的結(jié)果看,也有部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠,管理制度不完善,管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格,致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題,影響了正常的科研工作。當(dāng)前高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要存在以下幾方面問(wèn)題:
1.1科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。
高??蒲薪?jīng)費(fèi)普遍沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算管理,不同渠道來(lái)得經(jīng)費(fèi)主要是設(shè)項(xiàng)目號(hào),在代管科目使用,報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容不明確,票據(jù)種類繁多,與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容很多,但真正屬科研項(xiàng)目使用的不多,如日用品、招待費(fèi)、禮品等等居多,從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員工資等支出不計(jì)入科研成本,而是在教育事業(yè)費(fèi)中列支。
1.2現(xiàn)有管理辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的不合理限制
由于國(guó)家現(xiàn)有管理辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的一些正常支出存在限制,使得本來(lái)合理的支出內(nèi)容在現(xiàn)階段無(wú)法據(jù)實(shí)列支,導(dǎo)致申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)該包含的內(nèi)容不能列入,支出預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確制定。如科研項(xiàng)目立項(xiàng)審批部門(mén)認(rèn)為,高校從事科研人員的工資來(lái)源于國(guó)家給高校的財(cái)政撥款,不應(yīng)計(jì)入科研項(xiàng)目成本??蓪?shí)際情況是國(guó)家并沒(méi)有單獨(dú)給高校核撥科研人員經(jīng)費(fèi),而是依據(jù)高校在校生人數(shù)和綜合定額標(biāo)準(zhǔn)核撥經(jīng)費(fèi),這樣核撥的經(jīng)費(fèi)數(shù)額僅支付教學(xué)人員的工資及學(xué)校的水電暖等運(yùn)行維持經(jīng)費(fèi)都不足,根本沒(méi)有能力支付科研人員的工資。。
1.3資產(chǎn)管理不善
購(gòu)置的固定資產(chǎn)不入賬,有的固定資產(chǎn)即使入賬了,卻公私不分。還有的科研負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的物品不是學(xué)校資產(chǎn)而是個(gè)人用品,與學(xué)校沒(méi)有關(guān)系。高校對(duì)科研成果形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度,科研管理部門(mén)只對(duì)部分專利進(jìn)行記載,沒(méi)有對(duì)全部的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理,學(xué)校沒(méi)有將科研成果、專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)入賬管理,其價(jià)值的確認(rèn)沒(méi)有規(guī)范處理,形成浪費(fèi)和流失。
1.4無(wú)形資產(chǎn)管理管理意識(shí)淡薄
高校財(cái)務(wù)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)基本沒(méi)有賬務(wù)處理,而由校科研部門(mén)掌握資料,主要有專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn),這是一筆可觀的財(cái)富。目前有些高校對(duì)這部分的資產(chǎn)管理重視程度不夠,管理比較弱化,自我保護(hù)的宣傳力度不夠,造成無(wú)形資產(chǎn)在不知不覺(jué)中流失,給學(xué)校帶來(lái)的是經(jīng)濟(jì)損失。
1.5成本效益意識(shí)淡薄,沒(méi)有實(shí)行全成本核算
科研經(jīng)費(fèi)核算主要體現(xiàn)在科研課題的經(jīng)費(fèi)核算,科研人員從選題、定題、研究直到課題結(jié)束,大多數(shù)高校沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目的成本核算,無(wú)人考慮科研成本的高低??蒲腥藛T成本效益意識(shí)淡漠,造成科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的高成本,喪失了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。科研成本核算僅僅是科研課題發(fā)生的直接費(fèi)用,其間接費(fèi)用和期間費(fèi)用,如從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等幾乎沒(méi)有在各課題中分?jǐn)?。各科研課題的間接費(fèi)用和期間費(fèi)用只好從高校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出,從而造成各高校每年的事業(yè)經(jīng)費(fèi)全部花光或略有超支,而科研經(jīng)費(fèi)總有結(jié)存。這樣,科研課題的研究成本并沒(méi)有得到真實(shí)的反映,并在某種意義上造成了國(guó)有資產(chǎn)流失。
2加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
科研經(jīng)費(fèi)是高校開(kāi)展科研工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。如何科學(xué)地管理科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,成為高等學(xué)??蒲泄芾砉ぷ鞯闹刂兄亍a槍?duì)當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題,為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益,確??蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展,根據(jù)《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》教財(cái)[2005]11號(hào)文件和發(fā)改委、科技部、科學(xué)院、教育部、基金委以及一些相關(guān)部委,上級(jí)部門(mén)對(duì)高??蒲袚芸畛o學(xué)校相關(guān)部門(mén)下發(fā)文件等,根據(jù)上述文件和有關(guān)精神,我認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作:
2.1加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理
高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi),不論其資金來(lái)源是橫向渠道還是縱向渠道,均是學(xué)校收入,必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中,由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、??顚S?。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。因此,學(xué)校資產(chǎn)部門(mén)應(yīng)有權(quán)調(diào)配儀器設(shè)備,在學(xué)校財(cái)力有限的情況下,避免重復(fù)購(gòu)置,妥善安排實(shí)驗(yàn)時(shí)間,提高儀器設(shè)備使用率,達(dá)到資源共享,既滿足科研需要又能滿足教學(xué)需求??蒲腥藛T在進(jìn)行科研過(guò)程中,在原有設(shè)備基礎(chǔ)上,自行試制成新的設(shè)備或購(gòu)買(mǎi)零配件完全自制設(shè)備,對(duì)這種自制設(shè)備要及時(shí)請(qǐng)專家評(píng)估,促使設(shè)備保值增值。從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)等支出應(yīng)計(jì)入科研成本,而不應(yīng)該在教育事業(yè)費(fèi)中列支。
2.2加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。
結(jié)題不結(jié)賬是高??蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題之一。針對(duì)此問(wèn)題我認(rèn)為:高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定,先制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。科研項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后,學(xué)??蒲泄芾聿块T(mén)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)已結(jié)題課題的相關(guān)信息。原則上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目,學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置??蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi),不得留歸項(xiàng)目組成員所有、長(zhǎng)期掛賬,嚴(yán)禁用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。
2.3規(guī)范固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理
除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外,凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。高校還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研成果等無(wú)形資產(chǎn)的管理和保護(hù)工作,除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。未經(jīng)學(xué)校允許,泄露學(xué)校的技術(shù)秘密或者擅自轉(zhuǎn)讓、變相轉(zhuǎn)讓科技成果的,應(yīng)依法承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。同時(shí)在科技成果轉(zhuǎn)化成收入后,從中給予科研人員一定獎(jiǎng)勵(lì),以此激發(fā)他們的創(chuàng)新熱情和潛力,更好地為高校服務(wù)。
結(jié)論
綜上所述,為解決高校科研經(jīng)費(fèi)核算中存在的問(wèn)題,政府有關(guān)部門(mén)必須盡快建立高??蒲薪?jīng)費(fèi)全成本核算制度,明確采用作業(yè)成本法計(jì)量科研項(xiàng)目成本,完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法;同時(shí),各高校要建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制,根據(jù)國(guó)家的管理辦法,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,完善學(xué)??蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法,這樣,才可能達(dá)到提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益、提高科技貢獻(xiàn)率的目的.
參考文獻(xiàn)
[1]教育部和財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》教財(cái)[2005]
[2]鄧敏韓玉啟“基于課題制對(duì)高等學(xué)??蒲薪?jīng)費(fèi)全成本核算的問(wèn)題研究”
關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行
中圖分類號(hào):F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2016)05-052-02
預(yù)算管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一種方式,它是指通過(guò)預(yù)先確定的一系列財(cái)務(wù)指標(biāo),通過(guò)對(duì)過(guò)程的控制,并以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。我國(guó)預(yù)算法規(guī)定,預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成,因此考核科研單位預(yù)算執(zhí)行情況就要從預(yù)算收入和預(yù)算支出兩方面考慮。
隨著《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財(cái)教【2011】434號(hào))的頒布,國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理日趨可控化,對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的沉淀資金要予以收回。國(guó)家每年的財(cái)政預(yù)算開(kāi)支都是以財(cái)政收入為基礎(chǔ)按照量入為出的原則進(jìn)行安排,如果有部分資金不能按照進(jìn)度執(zhí)行下去,勢(shì)必會(huì)造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)預(yù)算管理,推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度就成為重要課題。
一、科研機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀
科研機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按其來(lái)源分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是相對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)而言??v向科研經(jīng)費(fèi)是指國(guó)家、省、部委等政府部門(mén)布置或受政府部門(mén)委托下達(dá)的項(xiàng)目,由上而下,承擔(dān)項(xiàng)目研發(fā)的單位和課題的單位有著直接或間接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,所以叫縱向。這部分資金一般都納入國(guó)家年度資金預(yù)算安排。
橫向科研經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)的課題,做課題的科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)是平等協(xié)商的合同關(guān)系,所以叫橫向科研經(jīng)費(fèi)(已確認(rèn)為國(guó)家級(jí)課題、省部級(jí)課題的項(xiàng)目除外)。
因此考核科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況以縱向科研經(jīng)費(fèi)為主。
如國(guó)家某研究機(jī)構(gòu)下屬單位2015年收到財(cái)政支付的科研經(jīng)費(fèi)共1.63億元,結(jié)轉(zhuǎn)上年度財(cái)政資金0.32億元,當(dāng)年可供使用財(cái)政額度1.95億元,實(shí)際使用財(cái)政額度支出1.51億元,當(dāng)年財(cái)政撥款科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率約77.44%,就是說(shuō)要有0.44億元的經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用。雖然這些科研經(jīng)費(fèi)中有些項(xiàng)目執(zhí)行周期在一年以上,但是財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)撥款是指當(dāng)年的預(yù)算,要求當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算當(dāng)年完成。
另一方面,從該科研機(jī)構(gòu)月度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào)情況來(lái)看,2015年1―7月機(jī)構(gòu)所屬145個(gè)預(yù)算單位中,103個(gè)單位預(yù)算執(zhí)行率高于50%,42個(gè)單位低于50%,其中13個(gè)單位預(yù)算執(zhí)行率低于40%。與各單位2015年7月預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃考核目標(biāo)相比, 57個(gè)單位完成計(jì)劃考核目標(biāo),88個(gè)單位未完成計(jì)劃考核目標(biāo),其中60個(gè)單位實(shí)際執(zhí)行率與考核目標(biāo)相差5個(gè)百分點(diǎn)以上。而在2015年1―11月該科研機(jī)構(gòu)下屬各科研單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度統(tǒng)計(jì)情況如下表所示:
從上表看出,截止2015年11月底預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度達(dá)90%-100%的只有47所,占比32.41%,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度在80%以下的有52所,占比35.86%,可見(jiàn)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢并不是個(gè)別現(xiàn)象。
二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢帶來(lái)的影響
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自財(cái)政撥款,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢,意味著財(cái)政資金沒(méi)有得到充分有效利用,造成公共資源積壓,財(cái)政資金的閑置、浪費(fèi)。為優(yōu)化財(cái)政資源配置,提高財(cái)政資金使用效益,財(cái)政部出臺(tái)一系列措施嚴(yán)格控制財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,避免財(cái)政資金浪費(fèi)。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào))第十八條的要求,“中央部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中,對(duì)當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)計(jì)年底可能形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金的項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)提出調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)整用于本部門(mén)執(zhí)行中新增的重要支出的建議,報(bào)財(cái)政部審批。對(duì)經(jīng)財(cái)政部審核調(diào)減的部門(mén)預(yù)算資金,全部收回中央總預(yù)算。”
《通知》第十九條指出“除特殊原因外,對(duì)當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金比上年增加較多,或常年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模較大的中央部門(mén),在編制部門(mén)預(yù)算時(shí),財(cái)政部將視其結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況,適當(dāng)壓縮部門(mén)財(cái)政撥款預(yù)算總額?!?/p>
因此,必須充分挖掘科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢的原因,找出良好的對(duì)策來(lái)提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
三、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行緩慢的原因分析
(一)重視科學(xué)技術(shù)研究,輕視經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行
一方面,在科研項(xiàng)目的管理工作中,普遍存在重視科學(xué)技術(shù)研究忽視經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象,其主要表現(xiàn)就是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重視科學(xué)研究,輕視預(yù)算執(zhí)行,在項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程出現(xiàn)通過(guò)技術(shù)驗(yàn)收,而財(cái)務(wù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)被卡住的現(xiàn)象。造成的后果就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要費(fèi)時(shí)費(fèi)力重新梳理項(xiàng)目支出,而且還面臨因項(xiàng)目支出混亂被取消爭(zhēng)取后續(xù)項(xiàng)目資格的風(fēng)險(xiǎn)。
另一方面,很多科研單位為了鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取更多的科研項(xiàng)目,提高科研院所的研究水平和聲譽(yù),對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理制定了相應(yīng)寬松的政策,在項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用上不規(guī)范,拖累預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。
(二)預(yù)算編制不科學(xué),刻意變更相關(guān)項(xiàng)目支出
過(guò)去編制的預(yù)算盡量加大材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的支出,刻意減少勞務(wù)、管理費(fèi)、出版文獻(xiàn)費(fèi)支出,借此增加項(xiàng)目申報(bào)成功的可能性,但在實(shí)際研發(fā)過(guò)程勞務(wù)費(fèi)及日常管理費(fèi)支出是不可避免的,并且還有逐年增加的趨勢(shì)。
目前我國(guó)現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制亦逐漸擺脫了過(guò)去多年一成不變的預(yù)算編制模式,改為更加貼近實(shí)際和人性化?!敦?cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財(cái)教【2011】434號(hào))中指出,“間接費(fèi)用中績(jī)效支出不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%”“課題總預(yù)算不變的情況下,直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整,課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過(guò)程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng),由課題承擔(dān)單位審批,科技部或相關(guān)主管部門(mén)在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)?!?/p>
(三)項(xiàng)目申報(bào)周期長(zhǎng),市場(chǎng)行情的變化影響預(yù)算執(zhí)行效率
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般分為兩個(gè)階段,一是項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)期的經(jīng)費(fèi)概算階段,另一個(gè)是項(xiàng)目立項(xiàng)后上報(bào)詳細(xì)支出的預(yù)算階段。無(wú)論哪個(gè)階段的預(yù)算都應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目研究目標(biāo)和研究?jī)?nèi)容為基礎(chǔ),符合相關(guān)的政策要求。
在項(xiàng)目立項(xiàng)概算階段,項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)時(shí)需提供所購(gòu)設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)、價(jià)格,甚至供貨商公司名稱,但是等項(xiàng)目申報(bào)批復(fù)之后,市場(chǎng)行情很可能已經(jīng)出現(xiàn)變化,而對(duì)于一些重大科研項(xiàng)目等到了預(yù)算申報(bào)階段時(shí),時(shí)間可能已經(jīng)過(guò)去了1年多,甚至2年。部分設(shè)備尤其是電子設(shè)備會(huì)出現(xiàn)性能技術(shù)指標(biāo)大幅度提高,價(jià)格也更高的情況,而原預(yù)算設(shè)備可能已找不到供貨商,或不能滿足科研要求,導(dǎo)致項(xiàng)目決算時(shí)要求所購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備名稱與預(yù)算不一致。如此,使得項(xiàng)目預(yù)算難以執(zhí)行。
(四)設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)流程冗長(zhǎng),拖慢預(yù)算執(zhí)行
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,單價(jià)金額超過(guò)50萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)管理部門(mén)招投標(biāo)統(tǒng)一采購(gòu),具體程序一般分成以下幾個(gè)階段:設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)、部門(mén)審批、公開(kāi)招標(biāo)、簽訂協(xié)議、預(yù)付貨款、設(shè)備驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬、質(zhì)保期(通常1年以上)結(jié)束付清尾款等。從購(gòu)置論證到付清款項(xiàng)結(jié)束整個(gè)流程共花了約12個(gè)月時(shí)間。如果是進(jìn)口設(shè)備會(huì)因報(bào)關(guān)等原因所需時(shí)間更長(zhǎng),從申請(qǐng)到最后付款長(zhǎng)達(dá)16個(gè)月之久,如果再出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,可能會(huì)有2~3年的支付期間,從時(shí)間上影響了預(yù)算的按期執(zhí)行。
(五)撥付款機(jī)制亟待完善
實(shí)際撥付款過(guò)程隨著科研經(jīng)費(fèi)管理日趨嚴(yán)格,相關(guān)主管經(jīng)費(fèi)的部門(mén)下達(dá)當(dāng)年經(jīng)費(fèi)時(shí)并非一次下達(dá),而是根據(jù)研究機(jī)構(gòu)的科研需求及上年度經(jīng)費(fèi)使用情況,分次核撥經(jīng)費(fèi),而每年度的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)過(guò)程不亞于項(xiàng)目重新申報(bào)立項(xiàng)。
在科研經(jīng)費(fèi)處于“僧多粥少”局面的情況下,科研人員在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)有意識(shí)加大前期預(yù)算支出,而實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻只能按照科研進(jìn)度安排支出。如果完全按照預(yù)算執(zhí)行,就會(huì)出現(xiàn)科研項(xiàng)目前期吃的脹肚子,項(xiàng)目后期則是餓成癟肚子局面,而對(duì)于一些重大項(xiàng)目為保證科研的正常進(jìn)行,不得不申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算。
四、解決科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的對(duì)策
(一)強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)
項(xiàng)目申報(bào)的根本目的是為了取得相應(yīng)經(jīng)費(fèi)以保障科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行,但并不代表項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后,經(jīng)費(fèi)使用就失去了監(jiān)管。財(cái)政部、科技部明確規(guī)定,對(duì)科研項(xiàng)目中不合理支出堅(jiān)決予以退回,并影響到后續(xù)項(xiàng)目的申請(qǐng)??蒲胁块T(mén)在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)項(xiàng)目時(shí)必須強(qiáng)調(diào)按預(yù)算進(jìn)度完成項(xiàng)目支出的重要性和必要性,積極主動(dòng)地大力宣傳財(cái)政部、科技部等部門(mén)的相關(guān)管理辦法,同時(shí)在新員工入職、新增項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等的培訓(xùn)中根據(jù)實(shí)際情況不定期的邀請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)管理方面的專家開(kāi)展有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的培訓(xùn)。
(二)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算編制的培訓(xùn)
規(guī)模大的科研機(jī)構(gòu)其項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源也比較復(fù)雜,完全靠科研管理部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算編制是不可能做好的。某些單位重大專項(xiàng)一般都配備專門(mén)的項(xiàng)目管理秘書(shū),科研秘書(shū)的主要工作是對(duì)自己本部門(mén)各項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)度、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用情況等進(jìn)行日常管理和監(jiān)督,因此對(duì)本部門(mén)項(xiàng)目的支出情況有著比較全面的了解,所以在預(yù)算編制過(guò)程中,科研管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目秘書(shū)的培訓(xùn),使他們不但精通科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)的流程,而且也要熟悉科研項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中的預(yù)算編制,在審查申報(bào)資料的同時(shí)充分預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度,從而保證預(yù)算進(jìn)度的順利執(zhí)行。
(三)建立內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制,簡(jiǎn)化審批程序,提高執(zhí)行效率
科研經(jīng)費(fèi)支出中涉及到的設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)、部門(mén)審批、公開(kāi)招標(biāo)、簽訂協(xié)議、預(yù)付貨款、設(shè)備驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬等各個(gè)環(huán)節(jié),涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研等部門(mén),這需要這些部門(mén)通力協(xié)作,建立工作流程化、制度標(biāo)準(zhǔn)化的高效審批機(jī)制,提高辦事效率,縮短科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)間。
(四)建立預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制,啟動(dòng)預(yù)算執(zhí)行警報(bào)制度
要把預(yù)算執(zhí)行制度納入到科研項(xiàng)目中期檢查、期末驗(yàn)收,以及對(duì)科研人員的日???jī)效評(píng)價(jià)體系中。對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,要采取通報(bào)、約談等方式,督促其盡快執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行得好的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的管理監(jiān)督,建立預(yù)算執(zhí)行警報(bào)制度,警報(bào)可分為紅色、橙色、黃色三種,具體情況如下:紅色警報(bào)(預(yù)算執(zhí)行率50%以下),橙色警報(bào)(預(yù)算執(zhí)行率50%~69%之間),黃色警報(bào)(預(yù)算執(zhí)行率70%~89%之間)等。
(五)依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),搭建綜合性信息管理服務(wù)平臺(tái)
隨著網(wǎng)絡(luò)科技水平的飛速發(fā)展,很多科研機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了融合科研、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái)(如中國(guó)科學(xué)院綜合信息管理服務(wù)平臺(tái)ARP系統(tǒng)),實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)、申報(bào)、批復(fù)、執(zhí)行、監(jiān)督、驗(yàn)收等的全過(guò)程管理。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒(méi)有及時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)到賬情況而是等待相關(guān)部門(mén)通知,或者親自去財(cái)務(wù)部門(mén)查詢。因此在搭建綜合性信息管理服務(wù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上,還要不斷提高服務(wù)平臺(tái)的使用效率,實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段全過(guò)程的管理與控制,由事后控制轉(zhuǎn)為事前謀劃、事中控制,充分發(fā)揮信息管理服務(wù)平臺(tái)的有效性,提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
參考文獻(xiàn):
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(作者單位:中國(guó)科學(xué)院光電研究院 北京 100009)
關(guān)鍵詞:課題制 科研經(jīng)費(fèi) 管理 現(xiàn)狀 對(duì)策
針對(duì)我國(guó)課題制的科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用,目前主要是在其使用的過(guò)程中效率方面,在國(guó)內(nèi)研究學(xué)者之間掀起了一股熱烈的討論,討論的主要視角是基于導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用低效的主要原因。饒毅和施一公等人認(rèn)為我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)由于分配產(chǎn)生的問(wèn)題嚴(yán)重制約中國(guó)課題研究的發(fā)展,而主要原因是由于文化層面和體制層面相互作用而導(dǎo)致的結(jié)果。研究學(xué)者劉波認(rèn)為我國(guó)課題制的科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程主要存在著預(yù)算不合理和人員費(fèi)用分配和歸類不可科學(xué)等問(wèn)題。而本文則是對(duì)目前實(shí)行的科研經(jīng)費(fèi)的管理制度進(jìn)行探究,分析該制度下對(duì)課題制產(chǎn)生的影響以及產(chǎn)生的原因等,針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理存在的問(wèn)題提出相關(guān)性的對(duì)策。
一、認(rèn)識(shí)現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理制度
上世紀(jì)九十年代后期,我國(guó)進(jìn)行了科研體制的全面改革,在改革的過(guò)程產(chǎn)生了我國(guó)目前實(shí)行的主要科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法,并且是伴隨著課題制的出現(xiàn)和發(fā)展自身也得到了發(fā)展,并在發(fā)展的過(guò)程中逐漸成為課題制體系制度的重要內(nèi)容。課題制是屬于我國(guó)科技計(jì)劃發(fā)展中的主要組成部分,它于1999年被提出并且首次試行在我國(guó)的科技計(jì)劃項(xiàng)目中。財(cái)政部和科技部等四個(gè)聯(lián)合部門(mén)共同了《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》,該規(guī)定要求屬于國(guó)家財(cái)政撥款的科技計(jì)劃研究必須要按照課題制的管理制度進(jìn)行管理。在這一時(shí)期,專項(xiàng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度辦法隨著課題制的管理制度的發(fā)展而產(chǎn)生,成為科技計(jì)劃研究的重要內(nèi)容。在不同的行業(yè)和地區(qū)的科研計(jì)劃根據(jù)該制度進(jìn)行效仿和實(shí)施。關(guān)于目前存在的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程出現(xiàn)低效的問(wèn)題與課題制的施行有著密切的聯(lián)系,因此,探究我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的管理存在的問(wèn)題和解決辦法必須要將全面的相關(guān)因素進(jìn)行考慮。
二、課題制科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題
由于我國(guó)主要實(shí)行的是全額預(yù)算的管理制度對(duì)課題制的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理,基于這個(gè)管理制度之下的管理程序?qū)嵤┥婕傲丝茖W(xué)家部門(mén)、科技部門(mén)和財(cái)政部門(mén)等多個(gè)部門(mén)的參與和審核,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行合法、合理的預(yù)算和監(jiān)督把關(guān),讓科研經(jīng)費(fèi)得到高效合理的使用。雖然課題制的科研經(jīng)費(fèi)涉及到眾多部門(mén)的聯(lián)合參與,但是在決策方面還存在著主要的問(wèn)題,特別是在科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理方面。
(一)經(jīng)費(fèi)使用問(wèn)題
1、忽視對(duì)科研人員勞動(dòng)投入的肯定
科研人員與之相關(guān)的費(fèi)用比例問(wèn)題成為課題制科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程產(chǎn)生的問(wèn)題被質(zhì)疑和討論頻率最多的問(wèn)題,主要討論的內(nèi)容有科研人員的預(yù)算費(fèi)用比例和科技計(jì)劃支出的經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。科技計(jì)劃主要用于科技人員的相關(guān)支出費(fèi)用主要是專家的咨詢費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi),其中專家的咨詢費(fèi)用是不能支付給參與該科技研發(fā)計(jì)劃、計(jì)劃項(xiàng)目和相關(guān)的研發(fā)人員,并且要求支付課題研發(fā)的勞務(wù)費(fèi)用應(yīng)該控制在總項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)的15%之內(nèi)。根據(jù)研發(fā)課題的不同依托單位在勞務(wù)費(fèi)用和人員費(fèi)用也有對(duì)應(yīng)的嚴(yán)格規(guī)定。目前針對(duì)科技計(jì)劃關(guān)于人員勞務(wù)的支付費(fèi)用中沒(méi)有能夠找到針對(duì)高?;蛘呤强蒲性盒U降脑诰幦藛T可支撐行勞務(wù)費(fèi)用支付的相關(guān)條目或規(guī)定。
2、科研設(shè)備費(fèi)用的消耗
在研究課題的過(guò)程中由于對(duì)科研費(fèi)用的形式化。不靈活使用也是導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用浪費(fèi)和低效的主要原因。設(shè)備費(fèi)用指的是在研究科研課題的過(guò)程中對(duì)專用的儀器、設(shè)備試制或者購(gòu)買(mǎi)、對(duì)外單位的設(shè)備儀器進(jìn)行租賃和對(duì)本單位的設(shè)備儀器進(jìn)行改造和升級(jí)這個(gè)過(guò)程所產(chǎn)生的費(fèi)用綜合。科研費(fèi)用的消耗主要表現(xiàn)在在進(jìn)行科研計(jì)劃費(fèi)用申請(qǐng)、使用過(guò)程,擴(kuò)大設(shè)備費(fèi)用的預(yù)算比例以獲得更大的科研經(jīng)費(fèi)比例,但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中,往往會(huì)由于經(jīng)費(fèi)撥款的滯后等因素的共同作用使得很多的科研項(xiàng)目在年末的財(cái)政結(jié)算中出現(xiàn)科研儀器設(shè)備購(gòu)置過(guò)多的現(xiàn)象,出現(xiàn)“有物沒(méi)有人”的問(wèn)題現(xiàn)狀。
3、科研項(xiàng)目管理費(fèi)的不合理支出
在課題研究的過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)用的不合理支出是產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)使用問(wèn)題的一個(gè)方面??蒲许?xiàng)目管理費(fèi)指的是在研究課題的過(guò)程針對(duì)所使用單位的房屋、設(shè)備、儀器、供暖、水電和相關(guān)的管理費(fèi)用主要的支出補(bǔ)助。由于針對(duì)科研項(xiàng)目管理費(fèi)用是按照總額控制的主要管理辦法,實(shí)行分段累計(jì)推算比例的方法計(jì)算費(fèi)用,以達(dá)到控制科研課題及其依托單位使用資金的額度,但是所以在實(shí)際的課題研究過(guò)程中,常常會(huì)出現(xiàn)在管理費(fèi)用中回扣不同比例的資金扣除,此外還按照原先的列支的管理,導(dǎo)致科研人員無(wú)法正常展開(kāi)相關(guān)的工作。
4、缺乏科學(xué)的結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理辦法
不同的課題研究展開(kāi)的實(shí)際情況會(huì)產(chǎn)生一定的項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi),按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法 規(guī)定要求年度結(jié)余的課題經(jīng)費(fèi)可以轉(zhuǎn)至下個(gè)年度使用,然而有的項(xiàng)目因?yàn)榕R時(shí)終止,但是相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目管理的部門(mén)沒(méi)有能夠很好地對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行處理,或者是不按照管理辦法進(jìn)行處理等,使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利用率低下,甚至出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)的情況。
(二)經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題
1、不合理的科研經(jīng)費(fèi)分布
科研經(jīng)費(fèi)的不合理分布主要表現(xiàn)在發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)費(fèi)分布比例不平衡和部分發(fā)達(dá)地區(qū)的研發(fā)資金過(guò)分集中等問(wèn)題。根據(jù)對(duì)國(guó)家的科技課題的實(shí)施調(diào)查中發(fā)現(xiàn),發(fā)達(dá)地區(qū)的課題研究專家對(duì)目前過(guò)多的研究課題產(chǎn)生抱怨,不僅占用了自己大量的時(shí)間進(jìn)行申請(qǐng)、檢查和評(píng)審等過(guò)程,很少有時(shí)間進(jìn)行實(shí)際性的科研研究,而相反的是欠發(fā)達(dá)的地區(qū)面臨著缺乏課題研究和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等尷尬境況。
2、科研項(xiàng)目的評(píng)審制度欠缺
不管是或大或小的科研項(xiàng)目在經(jīng)過(guò)申請(qǐng)之后都要進(jìn)行相關(guān)的嚴(yán)格的復(fù)雜評(píng)審過(guò)程,然而在實(shí)際的研發(fā)過(guò)程中,針對(duì)科研項(xiàng)目的評(píng)審和考核趨于形式化,這不僅加重了管理人員和科研部門(mén)的負(fù)擔(dān),還加重了課題研發(fā)項(xiàng)目組的工作負(fù)擔(dān),花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。加上對(duì)課題項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審和評(píng)估的人員混亂,沒(méi)有形成統(tǒng)一的評(píng)審規(guī)范,甚至出現(xiàn)科研專家利用自身的身份要求獲得更多的課題研究。
3、項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)劃撥滯后
對(duì)課題制的科研經(jīng)費(fèi)的劃撥和管理主要是財(cái)政部和科技主管的部門(mén)負(fù)責(zé),由于國(guó)家的科技年度計(jì)劃與國(guó)家財(cái)政預(yù)算兩者之間存在和時(shí)間和管理上的差異,使得在劃撥課題研究經(jīng)費(fèi)的過(guò)程出現(xiàn)了不相一致的滯后現(xiàn)象。
三、提高課題制經(jīng)費(fèi)管理水平的措施建議
(一)重視科研相關(guān)人員的勞動(dòng)投入
通過(guò)建立健全科學(xué)合理的關(guān)于參與科研項(xiàng)目執(zhí)行活動(dòng)的相關(guān)人員的收入機(jī)制,根據(jù)具體的實(shí)際情況適度加大科研及相關(guān)人員的費(fèi)用份額,取消傳統(tǒng)的不合理的科研人員獲取相關(guān)勞務(wù)費(fèi)用的人員規(guī)定,從實(shí)際出發(fā)建立科學(xué)的按照勞動(dòng)成果獲取報(bào)酬的機(jī)制,促進(jìn)科研活動(dòng)的公平式展開(kāi),激發(fā)科研人員的工作和創(chuàng)新的活力。
(二)建立有效的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和協(xié)調(diào)機(jī)制
在進(jìn)行實(shí)際的科研活動(dòng)過(guò)程中,要基于項(xiàng)目的實(shí)際需要從而建立有效的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系,以期能夠適應(yīng)由于市場(chǎng)多變的因素而對(duì)課題的經(jīng)費(fèi)預(yù)算帶來(lái)的影響,實(shí)現(xiàn)科技資源和科研經(jīng)費(fèi)的優(yōu)化配置。其次還要建立有效的科技研發(fā)的信息服務(wù)平臺(tái),規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用和劃撥的程序,從而解決課題制科研經(jīng)費(fèi)劃撥滯后的問(wèn)題[3]。
(三)強(qiáng)化課題依托單位的權(quán)責(zé)力量
課題的依托單位作為科研合同的重要一方在課題的實(shí)施的過(guò)程中有著重要的作用,因此,在課題制科研活動(dòng)進(jìn)行的過(guò)程中要給予依托單位適當(dāng)?shù)墓芾砗捅O(jiān)督權(quán)利,并積極強(qiáng)化他們對(duì)課題科研活動(dòng)的管理和監(jiān)督權(quán)利,使得其發(fā)揮真正地第三方作用,并積極對(duì)課題實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)施相應(yīng)的管理責(zé)任。
(四)完善法律法規(guī)和實(shí)施規(guī)定
按照國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的法律法規(guī),通過(guò)建立健全關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理的相關(guān)制度和條例,規(guī)范課題制科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理行為,加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督力度,對(duì)出現(xiàn)違規(guī)或違法使用課題制科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象,應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰,尤其是針對(duì)出現(xiàn)運(yùn)用投機(jī)取巧的方式獲取國(guó)家相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)的人員或組織行為進(jìn)行嚴(yán)懲。
總之,課題制的科研活動(dòng)從申請(qǐng)到順利完成都需要有利的科研經(jīng)費(fèi)做強(qiáng)大的支持后盾,因此,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理是一項(xiàng)必須謹(jǐn)慎細(xì)致進(jìn)行的工作,要貫穿到整個(gè)科研項(xiàng)目活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。因此,在管理的過(guò)程中要積極探索和分析管理過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題,及時(shí)采取有效的解決方法,充分利用和發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際作用,促進(jìn)課題制科研活動(dòng)的順利展開(kāi)。
參考文獻(xiàn):
[1]鄭睦霞.我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].云南科技管理,2011,1(01):112-113
1.科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)中存在的問(wèn)題。
首先,科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)在申請(qǐng)金額方面存在一定的問(wèn)題。有些課題在申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)方面沒(méi)有依據(jù),不實(shí)事求是按照經(jīng)費(fèi)客觀使用情況來(lái)申報(bào)經(jīng)費(fèi),而是過(guò)多的依靠主觀猜想來(lái)申報(bào)經(jīng)費(fèi)。其次,在課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)過(guò)程中,很多情況下存在一些費(fèi)用支出較多,甚至基本都是一個(gè)項(xiàng)目,而另一些經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出卻非常少,甚至是零的情況。應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理設(shè)計(jì)課題經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目表格,不能夠?qū)⑸陥?bào)經(jīng)費(fèi)表視為可有可無(wú)的部分,必須科學(xué)設(shè)計(jì),嚴(yán)格執(zhí)行。
2.科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程存在的問(wèn)題。
(1)科研經(jīng)費(fèi)下?lián)墉h(huán)節(jié)存在問(wèn)題。目前科研經(jīng)費(fèi)使用必須按照項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)的下?lián)茴~度予以落實(shí)。目前的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,限制了首期經(jīng)費(fèi)的下?lián)茴~度,反而在結(jié)項(xiàng)后才講經(jīng)費(fèi)落實(shí),從使用的角度來(lái)看,會(huì)對(duì)整個(gè)課題的進(jìn)行產(chǎn)生限制。我們認(rèn)為,這一問(wèn)題具有普遍性,應(yīng)當(dāng)引起我們的高度關(guān)注。(2)科研經(jīng)費(fèi)使用清零的制度使目前人文社科研究領(lǐng)域存在著弄虛造假的情況。一些理論研究問(wèn)題往往不太需要過(guò)多的經(jīng)費(fèi)支出,大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創(chuàng)作??蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)保證??顚S?,弄虛作假是一種必須予以修正的行為。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題成因
1.國(guó)家政策制定層面上的原因。
我國(guó)政府高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理法律建設(shè),2006年財(cái)政部和科技部先后制定并頒布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》和《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的配置、使用、績(jī)效等進(jìn)行有效規(guī)范。高校所采納的一般是引導(dǎo)及規(guī)范高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的文件,如教財(cái)【2005】11號(hào)文件《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》、教財(cái)【2011】12號(hào)文件《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》等。在高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理中,對(duì)不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)未制定不同的管理制度及辦法,縱向課題管理辦法基本依據(jù)政府部門(mén)制定的管理制度來(lái)制定,有相對(duì)嚴(yán)格的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn),而橫向課題管理制度方面則相對(duì)靈活。
2.高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度不健全。
很多項(xiàng)目依托單位在項(xiàng)目的申請(qǐng)環(huán)節(jié)付出了較大的努力,而經(jīng)費(fèi)到賬之后不能視同自身經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格管理,有些高校為了鼓勵(lì)大家去爭(zhēng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),有時(shí)會(huì)對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)部門(mén)放松限制。而部分科研人員把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為自己收入的主要來(lái)源,只要經(jīng)費(fèi)一到位,就全權(quán)歸自己支配,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出上的各種問(wèn)題,在軟課題經(jīng)費(fèi)支出上面更容易降低要求,較容易產(chǎn)生出各種各樣的問(wèn)題。
3.高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位。
高校科研經(jīng)費(fèi)采用課題負(fù)責(zé)制,在扣除了部分的管理費(fèi)用之后,課題負(fù)責(zé)人有較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán),但對(duì)其財(cái)務(wù)及項(xiàng)目管理缺乏較深入的了解。在高??蒲泄芾聿块T(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不同側(cè)重交叉管理科研經(jīng)費(fèi)的情況下,科研人員較為不情愿的接受財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審核。盡管這種審核只是限于票據(jù)外觀的形式性的審核,而沒(méi)有深究該票據(jù)的真實(shí)性及經(jīng)費(fèi)使用合理性。這些通常容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用管理上的隨意性和違規(guī)現(xiàn)象。
4.各職能部門(mén)之間合作不密切。
科研項(xiàng)目均要求財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制,但實(shí)際工作中,由于科研項(xiàng)目的專業(yè)性強(qiáng),通常會(huì)以科研人員為主導(dǎo),或全部由科研人員完成,而財(cái)務(wù)人員的參與程度不高,更談不上經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的精細(xì)化。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié),普遍存在科研部門(mén)人員與財(cái)務(wù)部門(mén)人員溝通缺乏的問(wèn)題,科研人員不了解財(cái)務(wù)部門(mén)的制度,財(cái)務(wù)部門(mén)的人員不了解科研部門(mén)業(yè)務(wù),經(jīng)費(fèi)管理與研究工作不能有機(jī)結(jié)合,導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入、運(yùn)用、耗費(fèi)與補(bǔ)償缺乏綜合的管理與績(jī)效。
三、完善高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效機(jī)制的對(duì)策
1.前提條件。
1.1完善原則。
(1)要有利于科研事業(yè)發(fā)展。合理配置科研資源,增強(qiáng)創(chuàng)新能力,調(diào)動(dòng)科研人員的積極性、創(chuàng)造性;積極開(kāi)展對(duì)外合作交流,提高整體科研水平。(2)改革創(chuàng)新。積極進(jìn)行研究探索和創(chuàng)新,促進(jìn)科研工作向更好方向發(fā)展。(3)注重績(jī)效。制定科學(xué)、合理的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法,根據(jù)科研工作的要求和不同層次科研工作的特點(diǎn),對(duì)各類科研項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)成本意識(shí),加強(qiáng)成本核算,優(yōu)化資金配置,使有限的科研經(jīng)費(fèi)投入獲得更多的科研產(chǎn)出,創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。(4)兼顧各方利益。在確保實(shí)現(xiàn)委托人利益的前提下,注意保護(hù)學(xué)校利益,使各種形式的科研投入得到應(yīng)有的成效。
1.2完善制度保證。
現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度有待完善。由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源的渠道越來(lái)越多,相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法多種多樣,國(guó)家主管部門(mén)只對(duì)一些國(guó)家撥款的科學(xué)基金等出臺(tái)了管理辦法,對(duì)其他渠道來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)有具體規(guī)定。一般是由經(jīng)費(fèi)管理單位參照國(guó)家管理辦法自行制定。由此造成了同一來(lái)源的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在不同的單位執(zhí)行不同的管理辦法,同樣的項(xiàng)目在有的單位可以列支而在其它單位就不能列支,使得科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有失公正。
1.3完善組織保障
。高校應(yīng)正確處理科研與行政的關(guān)系,管理部門(mén)間協(xié)調(diào)配合??蒲谢顒?dòng)是高智能高風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新性活動(dòng),有自身的特殊性規(guī)則。正常開(kāi)展科研活動(dòng)并取得預(yù)期成果的關(guān)鍵是充分發(fā)揮科研人員的主觀能動(dòng)性,盡可能減少行政化對(duì)科研活動(dòng)的干擾和阻礙。因此科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)以“科研”為中心,經(jīng)費(fèi)管理規(guī)則的制定、重大事項(xiàng)的決策必須有科研人員的參與,雙方充分溝通以達(dá)成共識(shí)。科研項(xiàng)目從申報(bào)、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)題到成果轉(zhuǎn)化的全部過(guò)程,涉及學(xué)校的多個(gè)部門(mén),需要科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)委等部門(mén)協(xié)調(diào)合作。
2.建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)包括兩方面的內(nèi)容:一是項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控預(yù)警,起到持續(xù)控制、信息溝通和激勵(lì)作用;二是項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬后整體預(yù)算完成情況的評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)事后的激勵(lì)。
3.建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理責(zé)任分擔(dān)機(jī)制。
(1)制定科研經(jīng)費(fèi)成本管理制度及相關(guān)規(guī)定。成本制度應(yīng)明確成本范圍,對(duì)不允許開(kāi)支的費(fèi)用明確予以禁止。(2)建立科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系??蒲许?xiàng)目管理的成本核算應(yīng)以整個(gè)科研項(xiàng)目研究期間作為成本計(jì)算期間。如果一個(gè)課題組同時(shí)承擔(dān)有多個(gè)項(xiàng)目,其所發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)在所屬項(xiàng)目間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
4.建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。
績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果將成為單位和個(gè)人今后申請(qǐng)立項(xiàng)的重要依據(jù),使有限的科研資源得到優(yōu)化配置,以發(fā)揮更大的作用。
5.建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理信息共享機(jī)制。
完善科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效機(jī)制的一個(gè)重要條件是要建立信息溝通、共享機(jī)制。充分的信息溝通可以降低委托雙方的信息不對(duì)稱程度,是解決委托問(wèn)題的有效途徑。
6.建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理獎(jiǎng)懲機(jī)制。
關(guān)鍵詞:高?!】v向科研 經(jīng)費(fèi)管理 問(wèn)題 成因
在我國(guó),高校的科研經(jīng)費(fèi)一般分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩大類。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指高校承擔(dān)國(guó)家、省、市和地方各級(jí)政府的科研任務(wù)而得到各級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付的科研經(jīng)費(fèi)、基金類課題經(jīng)費(fèi)以及學(xué)校預(yù)算安排的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研配套等;橫向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校接受企事業(yè)單位、非政府組織或個(gè)人委托承擔(dān)科研任務(wù)而取得的科研經(jīng)費(fèi)。要管好用好科研經(jīng)費(fèi),完善各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度,使國(guó)撥縱向科研經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。
1. 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題
1.1 高??v向科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠健全
高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制不健全,缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度,項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等科研管理工作,關(guān)注的是項(xiàng)目的級(jí)別和到賬經(jīng)費(fèi)的多少;科研經(jīng)費(fèi)一般歸口到校財(cái)務(wù)處管理,財(cái)務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大,根本沒(méi)有精力收集、整理具體科研項(xiàng)目的信息,加之觀念上存在一些誤區(qū),認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是一種代管經(jīng)費(fèi),只進(jìn)行簡(jiǎn)單收支核算,不參與科研前期、中期、后期的管理工作,財(cái)務(wù)部門(mén)與科研部門(mén)容易造成脫節(jié);項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為實(shí)行課題負(fù)責(zé)制,科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的,上繳完學(xué)校管理費(fèi)后自己理所當(dāng)然地可以支配余額,任意劃撥科研經(jīng)費(fèi),不按項(xiàng)目預(yù)算范圍與內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi),出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象。學(xué)校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無(wú)法得到充分發(fā)揮。
1.2 高??v向科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在問(wèn)題
目前高校財(cái)務(wù)是根據(jù)教育事業(yè)費(fèi)的會(huì)計(jì)制度來(lái)審核科研經(jīng)費(fèi),并按教育事業(yè)費(fèi)的核算模式進(jìn)行簡(jiǎn)單的收支核算,科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理模式不能適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)的特性,也無(wú)法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用進(jìn)行監(jiān)管??蒲泄芾聿块T(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)到位后的使用主張寬松,不加制約,不能為財(cái)務(wù)部門(mén)提供完整的科研項(xiàng)目信息;財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏與科研部門(mén)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享,在不熟悉科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的的使用;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄。不按預(yù)算開(kāi)支,不合理開(kāi)支時(shí)有發(fā)生。
1.3 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)使用中存在問(wèn)題
高校科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道廣、項(xiàng)目類別及名稱繁多,經(jīng)費(fèi)分類劃分困難,有時(shí)同一項(xiàng)目從不同渠道均獲得資助經(jīng)費(fèi),而經(jīng)費(fèi)使用情況要分來(lái)源渠道上報(bào),給科研課題的財(cái)務(wù)管理工作增加了難度。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平及會(huì)計(jì)軟件功能的局限性,項(xiàng)目的分層次管理和分級(jí)上報(bào)也很困難;科研經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不是很清楚,往往不能按財(cái)務(wù)制度的要求報(bào)賬,使財(cái)務(wù)人員在處理實(shí)際問(wèn)題時(shí)既要考慮實(shí)際情況,又不能違反財(cái)務(wù)制度,從而給財(cái)務(wù)核算工作增加了難度。
1.4 高??v向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在問(wèn)題
科研立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問(wèn)題:一是編制“彈性預(yù)算”。彈性預(yù)算是一種有意夸大科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額的行為。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人上報(bào)的預(yù)算金額不是項(xiàng)目所需要的真實(shí)成本,而是在真實(shí)成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地。二是編制“粗放預(yù)算"。大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都不是財(cái)務(wù)人員,缺乏科學(xué)的預(yù)算知識(shí),加之有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒(méi)有必要細(xì)化,編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)性與合理性,表現(xiàn)出項(xiàng)目預(yù)算編制的隨意性。三是編制“虛假預(yù)算”。虛假預(yù)算即虛報(bào)開(kāi)支,將一些與課題研究無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)算在內(nèi),以套取科研經(jīng)費(fèi)。
1.5 高??蒲腥杀竞怂汶y以實(shí)施
高??蒲许?xiàng)目的成本費(fèi)用主要由直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和協(xié)作研究費(fèi)用構(gòu)成。其中直接費(fèi)用指課題研究過(guò)程中使用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用,包括人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)等;間接費(fèi)用指難以直接計(jì)入課題成本的各項(xiàng)費(fèi)用,包括管理費(fèi)、水、電、暖費(fèi)等;協(xié)作研究費(fèi)指由外單位承擔(dān)部分協(xié)作及加工的費(fèi)用等。全成本核算應(yīng)將科研項(xiàng)目消耗的所有資源成本納入項(xiàng)目的成本核算中。但實(shí)際上科研用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本,而是從教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出;按規(guī)定科研收入計(jì)提一定比例的管理費(fèi),管理費(fèi)的一部分是用于支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費(fèi)用的,但所提的管理費(fèi)卻成了科研管理部門(mén)的日常開(kāi)支;高校的教學(xué)科研活動(dòng)交叉進(jìn)行,不能明確劃分其用途,往往是用教學(xué)材料來(lái)作科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn),縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向課題費(fèi)混用,造成科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量。
1.6 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題
科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理失控。在高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”模式下,存在著科研管理部門(mén)、二級(jí)院系、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)等多頭管理現(xiàn)象,用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理處于多頭管理又都不管的狀態(tài);財(cái)務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額,設(shè)備處只負(fù)責(zé)購(gòu)置科研設(shè)備的數(shù)量、品名、規(guī)格;科研設(shè)備的利用率財(cái)務(wù)處不清楚,不知道科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象;科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)也不完備,購(gòu)置后的科研儀器設(shè)備、圖書(shū)資料大都由課題組保管使用,在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí),由于沒(méi)辦理資產(chǎn)交接手續(xù),可以隨意帶走;還有的科研人員為了逃避?chē)?guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管,將購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)設(shè)備拆分成材料、消耗品等開(kāi)具發(fā)票,造成學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
1.7 高??v向科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督中存在問(wèn)題
高校科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理缺少必要的審計(jì)監(jiān)督。高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道較多,現(xiàn)行高校《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定課題經(jīng)費(fèi)要納入學(xué)校統(tǒng)一核算,但由于這部分經(jīng)費(fèi)牽涉到學(xué)校及某些個(gè)人利益,管理的阻力很大,更談不上監(jiān)督;政府審計(jì)部門(mén)也很少對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全,科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)很少過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況及效益,使經(jīng)費(fèi)管理缺乏激勵(lì)與約束機(jī)制,不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。
1.8 高??v向科研經(jīng)費(fèi)管理中結(jié)余資金問(wèn)題
科研項(xiàng)目完成后,課題結(jié)題不結(jié)算。多數(shù)高??蒲许?xiàng)目在通過(guò)驗(yàn)收、完成結(jié)題后,未將剩余經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算而繼續(xù)用于其他支出。結(jié)余經(jīng)費(fèi)不結(jié)算,使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本歸集、分析與效益評(píng)價(jià),表現(xiàn)在每年的財(cái)務(wù)報(bào)表中已通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目仍然有余額,不能客觀反映學(xué)校目前實(shí)際的科研情況。多數(shù)高??蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)行指標(biāo)卡管理,個(gè)別單位經(jīng)費(fèi)卡管理不嚴(yán),結(jié)余經(jīng)費(fèi)數(shù)額不清,有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人手中持有好幾個(gè)經(jīng)費(fèi)卡,時(shí)常有經(jīng)費(fèi)使用中互相串用的現(xiàn)象。
2. 高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題的成因
2.1 高校中的科研經(jīng)費(fèi)管理政策過(guò)于寬松
科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象,既有財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題,更主要的是許多學(xué)校在科研管理體制上的問(wèn)題。在課題制下,科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)校除扣去管理費(fèi),剩下的經(jīng)費(fèi)全由課題組自行支配,缺乏對(duì)科研過(guò)程尤其是經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督與管理。許多高校為了鼓勵(lì)科研人員的積極性,爭(zhēng)取多報(bào)項(xiàng)目、多爭(zhēng)取項(xiàng)目,制定的科研經(jīng)費(fèi)管理政策都比較寬松。如為了充分調(diào)動(dòng)從事科研工作的教職工的積極性,許多院校在科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)校只提取少量科研管理費(fèi),而沒(méi)有對(duì)科研工作進(jìn)行細(xì)致的成本核算,對(duì)于學(xué)校通過(guò)科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不關(guān)心。一些高校認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)為預(yù)算外經(jīng)費(fèi),無(wú)需從嚴(yán)管理,而只要課題經(jīng)費(fèi)能進(jìn)學(xué)校就行,至于學(xué)校通過(guò)科研工作取得多少經(jīng)濟(jì)效益不夠關(guān)心。不少高??蒲兴玫乃娰M(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都從教育事業(yè)費(fèi)中列支。
2.2 支出預(yù)算與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不一致
國(guó)撥科研經(jīng)費(fèi)管理制度中對(duì)支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實(shí)事求是的原則編制預(yù)算表,并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含成本收入和支出項(xiàng)目,但在科研經(jīng)費(fèi)的使用中仍存在經(jīng)費(fèi)開(kāi)支與支出預(yù)算不符的情況,究其原因主要有:一是國(guó)家財(cái)經(jīng)制度方面,由于制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的人工費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、通訊費(fèi)等范圍存在限制,無(wú)法據(jù)實(shí)列支,導(dǎo)致申報(bào)時(shí)的支出預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確制定;此外,高校的科研項(xiàng)目多為基礎(chǔ)性和前瞻性研究,具有不確定性,加之物價(jià)上漲、工資上調(diào)等原因,易發(fā)生價(jià)差,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出增加。國(guó)家或項(xiàng)目歸口單位專項(xiàng)審計(jì)不及時(shí),學(xué)校審計(jì)部門(mén)日常監(jiān)督也不夠,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題;二是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督本應(yīng)是各職能部門(mén)齊抓共管的工作,然而,科技部門(mén)“重立項(xiàng),輕跟蹤",財(cái)務(wù)部門(mén)“重決算,輕預(yù)算",審計(jì)部門(mén)人員編制不足等問(wèn)題,造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。
2.3 固定資產(chǎn)管理制度不完善
一般情況下,高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)都能納入學(xué)校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。但對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)入后的使用和項(xiàng)目結(jié)題后的資產(chǎn)移交、清理,高校卻缺乏相應(yīng)的制度約束。按照教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》(教財(cái)[2005]11號(hào))的規(guī)定:“凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理”。即科研項(xiàng)目在結(jié)題后,應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,并辦理移交手續(xù)將固定資產(chǎn)移交給學(xué)校。但因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的固定資產(chǎn)使用和移交制度,很多固定資產(chǎn)滯留在科研人員手中,致使國(guó)有資產(chǎn)流失。而固定資產(chǎn)無(wú)法統(tǒng)一調(diào)配使用,則難以避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)和建設(shè),造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。
2.4 高校普遍上成本管理意識(shí)淡薄
大多數(shù)高校很少進(jìn)行成本核算,高校更多的是注重科研項(xiàng)目所取得的成果和社會(huì)效應(yīng)。這種情況的發(fā)生,主要是學(xué)校的成本意識(shí)淡薄造成的。由于高校是事業(yè)性質(zhì)的單位,很少進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以一般不進(jìn)行成本核算;對(duì)科研人員在學(xué)校從事科研活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用,如房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、電話費(fèi)等小額費(fèi)用,并未進(jìn)行認(rèn)真的考慮,往往均在事業(yè)經(jīng)費(fèi)列支,而這些費(fèi)用匯總后是一筆不小的開(kāi)支,擠占了學(xué)校正常的公用經(jīng)費(fèi),也無(wú)法反映科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)情況,使科研經(jīng)費(fèi)的成本核算不準(zhǔn)確。
2.5 制度不全、責(zé)權(quán)不明形成資金結(jié)余
高??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理制度不健全,責(zé)權(quán)不明確??蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的委托方認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)隨著經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移由委托方轉(zhuǎn)移到受托方,而受托方則認(rèn)為對(duì)課題經(jīng)費(fèi)缺少自,認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是課題負(fù)責(zé)人中請(qǐng)到的,使用權(quán)在他們自己,想怎么用就怎么用。從管理者到課題負(fù)責(zé)人都在思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū),使得一些制度和規(guī)定執(zhí)行不力。高校沒(méi)有真正實(shí)施有效的管理,尤其是結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理在一些高校成了真空地帶,變成了課題組的自有資金,經(jīng)費(fèi)使用隨意性很大。形成結(jié)余經(jīng)費(fèi)原因主要是:職能部門(mén)在結(jié)題結(jié)算過(guò)程中缺乏對(duì)項(xiàng)目合同的協(xié)調(diào)監(jiān)督、課題組在項(xiàng)目完成后極少主動(dòng)申請(qǐng)結(jié)算。形成結(jié)余經(jīng)費(fèi)的具體原因:預(yù)算結(jié)余。立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算往往不能全面反映執(zhí)行過(guò)程中的全部費(fèi)用。?。?)核算結(jié)余。高??蒲薪?jīng)費(fèi)核算制度不完善、不規(guī)范,沒(méi)有進(jìn)行成本核算,結(jié)構(gòu)不合理?!。?)政策性結(jié)余。絕大部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理政策寬松,對(duì)高校固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備的使用等只是提取管理費(fèi),用教育經(jīng)費(fèi)購(gòu)置科研設(shè)備,使得本應(yīng)購(gòu)置科研設(shè)備的經(jīng)費(fèi)部分結(jié)余下來(lái)。(4)非正常結(jié)余。由于科研活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性,課題負(fù)責(zé)人在使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中,人為減少項(xiàng)目成本,擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費(fèi)、尤其是實(shí)驗(yàn)材料,造成不正常的結(jié)余。(5)重復(fù)結(jié)余。目前國(guó)家科技管理體制尚不完善,研究人員可以從不同的來(lái)源渠道獲取重復(fù)資助,從而造成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
3. 高校完善科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
3.1 建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
高校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制,進(jìn)一步明確學(xué)??蒲小⒇?cái)務(wù)等部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。學(xué)校科研部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理,并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作;財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,審查項(xiàng)目決算,監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)或合同約定及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi);項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算,并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查,并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題、結(jié)賬手續(xù),并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任??蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)等部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)行“三位一體、各負(fù)其責(zé)、密切配合”,做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
3.2 完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,各高校要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。應(yīng)針對(duì)當(dāng)前縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問(wèn)題,建立和完善校內(nèi)縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。在制度中應(yīng)明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的人員費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、管理費(fèi)等也要做出相應(yīng)的規(guī)定,使財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依,自覺(jué)遵守有關(guān)的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度;規(guī)范化、制度化的管理也有利于財(cái)務(wù)人員和科研人員的溝通和理解,減少財(cái)務(wù)人員和科研人員在報(bào)賬過(guò)程中的矛盾。
3.3 強(qiáng)化縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
科研項(xiàng)目立項(xiàng)的關(guān)鍵是合理編制項(xiàng)目預(yù)算,實(shí)事求是地根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核算課題本,這是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)。從國(guó)際上在科研項(xiàng)目管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效手段就是經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理??蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要由項(xiàng)目組成員根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要對(duì)資源進(jìn)行合理的計(jì)劃及編制,結(jié)合經(jīng)費(fèi)估算和預(yù)算的方法技術(shù)制定合理的項(xiàng)目預(yù)算,是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系的基礎(chǔ);項(xiàng)目確定不等于確定經(jīng)費(fèi),我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式的一項(xiàng)重大改革就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),實(shí)行根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)編制項(xiàng)目全額預(yù)算,經(jīng)過(guò)評(píng)估和審核后確定經(jīng)費(fèi)。因此,科學(xué)編制預(yù)算在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中占有十分重要的地位,也是構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理體系的基礎(chǔ)
3.4 建立健全全面成本核算制度,
高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分,各高校應(yīng)通過(guò)逐步建立和完善全面成本核算制度,來(lái)確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。其中,項(xiàng)目管理費(fèi)可根據(jù)項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用;項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同沒(méi)有明確規(guī)定的,由學(xué)校制定管理辦法予以規(guī)范,但目前項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不得超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%。提取的項(xiàng)目管理費(fèi)必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等其他各項(xiàng)支出,各高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同的要求據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提。
3.5加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。目前,高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要問(wèn)題是結(jié)題不結(jié)賬。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途??蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后,學(xué)??蒲泄芾聿块T(mén)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目,學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。
3.6 規(guī)范固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,學(xué)校使用縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),都屬于國(guó)有資產(chǎn),應(yīng)納入學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理,有關(guān)資產(chǎn)的處置和使用(包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn))應(yīng)按國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強(qiáng)對(duì)科研成果的管理和保護(hù),除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。
3.7 高校應(yīng)建立具有統(tǒng)一控制力的監(jiān)管體系。科研管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程,特別在宏觀層面上,應(yīng)強(qiáng)化其適應(yīng)性與回應(yīng)性管理體系,通過(guò)法律規(guī)范逐步完善,做到有法可依。首先,在科技管理部門(mén)內(nèi)部,按照現(xiàn)代管理體制設(shè)置,遵循權(quán)力制衡原則,決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門(mén)相互獨(dú)立,并在其內(nèi)部形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。在這種個(gè)過(guò)程中,注重審計(jì)的重要作用,從合規(guī)性傳統(tǒng)審計(jì)向合理性績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變,實(shí)行定期審計(jì)與隨時(shí)審計(jì)相結(jié)合的方式。其次,是科研承擔(dān)人所在單位的監(jiān)管,這是科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的基礎(chǔ)。加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度,將課題經(jīng)費(fèi)作為校內(nèi)部門(mén)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容,通過(guò)審計(jì)、專項(xiàng)檢查、績(jī)效考評(píng)等手段及時(shí)了解課題經(jīng)費(fèi)使用情況;對(duì)各部門(mén)、單位的課題經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)指導(dǎo),加大財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管力度。
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關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi) 高校 問(wèn)題
一、引言
高校科研經(jīng)費(fèi)按其來(lái)源不同可以劃分為縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)兩大類??v向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指高校通過(guò)承擔(dān)國(guó)家或地方政府常設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目或者專項(xiàng)項(xiàng)目取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)[1]。近年來(lái),隨著國(guó)家對(duì)科研投入的加大,高校科研經(jīng)費(fèi)也大幅增加。而科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中存在各種問(wèn)題,監(jiān)管亟待加強(qiáng)。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理使用過(guò)程中存在的問(wèn)題
(一)預(yù)算編制不科學(xué)
高校普遍采用課題制對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算說(shuō)明書(shū)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算,經(jīng)主管部門(mén)評(píng)審后批復(fù)。而在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí),往往是憑個(gè)人想法和經(jīng)驗(yàn)來(lái)估計(jì)和劃分,致使預(yù)算中水分較多,少數(shù)項(xiàng)目還出現(xiàn)決算代替預(yù)算計(jì)劃,有預(yù)算也是粗略的,經(jīng)常出現(xiàn)小支出,大預(yù)算現(xiàn)象,經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)額與完成項(xiàng)目實(shí)際支出差距較大。存在預(yù)算編制不真實(shí)、沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算、決算編制不真實(shí)的情況[2];科研管理部門(mén)也缺乏對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面真實(shí)地反映科研項(xiàng)目的全部成本。
(二)勞務(wù)費(fèi)規(guī)定不合理
項(xiàng)目實(shí)施階段高??蒲泄芾硖幓静还茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況,科研項(xiàng)目過(guò)程管理的對(duì)象僅僅是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,并沒(méi)有真正管理科研活動(dòng)過(guò)程本身;
科研活動(dòng)過(guò)程中,人是最積極、最重要的因素。人員費(fèi)一直是討論最多的問(wèn)題,人員費(fèi)在體現(xiàn)在勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)上面。勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給課題組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用,專家咨詢費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給l臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用[3]。專家咨詢費(fèi)不得支付給參與支撐計(jì)劃及其項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員。依托單位為由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)費(fèi)的科研、教育等事業(yè)單位的,原則上只允許列入聘用人員費(fèi)用預(yù)算,人員費(fèi)預(yù)算占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的比例應(yīng)嚴(yán)格控制在5%以內(nèi);對(duì)專家咨詢費(fèi)用也根據(jù)專家的級(jí)別為標(biāo)準(zhǔn)制定了嚴(yán)格的限制規(guī)定。在科技計(jì)劃的人員費(fèi)用中我們找不到能夠?yàn)榭蒲性核透咝5恼皆诰幦藛T的勞動(dòng)支出開(kāi)支的條目,無(wú)論是勞務(wù)費(fèi)還是專家咨詢費(fèi)所面向的對(duì)象都不是有正式編制的工作人員。因此,會(huì)滋生許多變通的暗補(bǔ)方法,比如偽造學(xué)生三兼費(fèi)、臨時(shí)用工費(fèi)來(lái)套取現(xiàn)金發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬,加班費(fèi)等。
(三)設(shè)備資源浪費(fèi)
設(shè)備費(fèi)是在指課題研究過(guò)程中購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備,對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造,以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。在科技計(jì)劃中造成科研經(jīng)費(fèi)最大浪費(fèi)的支出科目就是關(guān)于設(shè)備費(fèi)的列支與使用。一些計(jì)劃項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)為了能夠最大限度獲得科研資金,申請(qǐng)中都會(huì)以較大的比例來(lái)設(shè)定項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)的預(yù)算。在項(xiàng)目的具體執(zhí)行過(guò)程中由于嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)劃撥延遲等方面的因素交互作用,使得在每一個(gè)財(cái)政年度末,科技計(jì)劃的幾乎所有項(xiàng)目均存在突擊購(gòu)買(mǎi)大量?jī)x器設(shè)備的現(xiàn)象。而每年有大幾千萬(wàn)的國(guó)家重大科學(xué)儀器設(shè)備開(kāi)發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),有些課題根本就不需要再額外的買(mǎi)一些設(shè)備,因此造成了科研儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置或購(gòu)置了儀器設(shè)備以后短期使用長(zhǎng)期閑置等現(xiàn)象,造成了設(shè)備資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
(四)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)不夠規(guī)范
由于縱向經(jīng)費(fèi)禁止報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi), 部分教師便把大量的差旅費(fèi)、電話充值卡、過(guò)路費(fèi)、汽油費(fèi)、復(fù)印打印費(fèi)等轉(zhuǎn)入縱向經(jīng)費(fèi)中報(bào)賬, 大量的招待費(fèi)、禮品費(fèi)則出現(xiàn)在橫向經(jīng)費(fèi)當(dāng)中。而有些報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票很難界定是與科研活動(dòng)有關(guān)的,也出現(xiàn)在報(bào)銷(xiāo)中,直接用于項(xiàng)目的費(fèi)用比較少,甚至一些家庭開(kāi)支也從科研經(jīng)費(fèi)中支出。部分經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行??顚S?,財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中,先報(bào)銷(xiāo)后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名的現(xiàn)象不在少數(shù),而虛開(kāi)發(fā)票沖賬、突擊花錢(qián)[4]的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。
三、如何正確的管理及使用科研經(jīng)費(fèi)
(一)理順管理機(jī)制,完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度
自2011年以來(lái),科技部、財(cái)政部大力推動(dòng)國(guó)家科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理改革。目前,科技部、財(cái)政部共同修訂了國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃(973計(jì)劃)、國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(863計(jì)劃)和國(guó)家科技支撐計(jì)劃管理辦法,聯(lián)合印發(fā)了財(cái)教〔2011〕434號(hào)《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》[5]。通知包括調(diào)整經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、強(qiáng)化預(yù)算和評(píng)估評(píng)審、加強(qiáng)資金撥付和結(jié)存(余)經(jīng)費(fèi)管理、強(qiáng)化項(xiàng)目承擔(dān)單位和合作單 位職責(zé)以及加強(qiáng)監(jiān)督檢查等。
我們的承擔(dān)單位要順應(yīng)改革,切實(shí)履行職責(zé),制定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的財(cái)務(wù)審核和會(huì)計(jì)核算,保障專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)規(guī)范、合理、有效使用,并自覺(jué)接受科技部或其委托的部門(mén)和單位組織的監(jiān)督工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)文件、充分掌握國(guó)家的要求,增強(qiáng)管理服務(wù)水平。建立一種良好的科研經(jīng)費(fèi)制度環(huán)境,用完善的制度、健全的體制、規(guī)范的運(yùn)作、嚴(yán)密的程序來(lái)提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
(二)搭建高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái),使科研經(jīng)費(fèi)管理透明、高效
建立科研管理系統(tǒng),并且使財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與科研管理系統(tǒng)做到有效地連接。現(xiàn)在的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),只能控制科研經(jīng)費(fèi)的總指標(biāo)不超支,不能根據(jù)支出預(yù)算方案嚴(yán)格控制每一費(fèi)用的支出,因此往往出現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)不合理、支出預(yù)算與實(shí)際支出相脫節(jié)的現(xiàn)象。針對(duì)這一問(wèn)題,可在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng),連接財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研管理、課題負(fù)責(zé)人等相關(guān)職能部門(mén),將與科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。將課題名稱、課題性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)下?lián)軉挝?、課題負(fù)責(zé)人、研究期限及經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算等信息錄入到科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái),財(cái)務(wù)部門(mén)將每筆收入和每筆支出也錄入信息平臺(tái),如果某個(gè)費(fèi)用超支,系統(tǒng)則作出相應(yīng)提示,從而及時(shí)阻止了不合理的開(kāi)支。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可隨時(shí)查詢各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況和結(jié)余情況,并主動(dòng)地根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況,調(diào)整各項(xiàng)支出,從而可保證實(shí)際支出與預(yù)算支出的一致性。項(xiàng)目完成結(jié)題時(shí),可直接從科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)導(dǎo)出報(bào)表,得出真實(shí)有用的數(shù)據(jù),并且可據(jù)此對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行分析,為今后的科研經(jīng)費(fèi)管理提供可信的參考。各職能部門(mén)可通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理,實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮锌刂?,由被?dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式管理,從而使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)、透明和高效。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理的宣傳與教育力度
進(jìn)一步加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的宣傳與教育力度,有組織、分期、分批地對(duì)校內(nèi)各院(部)及科研機(jī)構(gòu)分管科研的負(fù)責(zé)人、科研秘書(shū)、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策、技能的專項(xiàng)培訓(xùn),使學(xué)??蒲腥藛T增強(qiáng)法制意識(shí),了解財(cái)經(jīng)紀(jì)律,熟悉科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法,形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督的正確認(rèn)識(shí)。
(四)強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督檢查
要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督檢查,建立科學(xué)合理、程序嚴(yán)密、制約有效的規(guī)定和辦法。要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督以及遵照合同規(guī)定進(jìn)行結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督,使其能夠隨時(shí)掌握項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況,真正起到監(jiān)督的作用。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著高??蒲薪?jīng)費(fèi)的增加,如何正確的使用科研經(jīng)費(fèi)也是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的課題。防范廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管,財(cái)務(wù)和科研管理等部門(mén)建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)重大科研項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,提高資金使用效益,使科研資金為社會(huì)的發(fā)展和人類的進(jìn)步提供科技動(dòng)力。
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關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi) 合理規(guī)范的使用 科研經(jīng)費(fèi)的流程
在我國(guó)實(shí)行第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要的期間,我國(guó)科學(xué)技術(shù)在財(cái)政方面的投入量呈現(xiàn)上升的趨勢(shì),并且還在快速的增長(zhǎng)中,2006年至2010年,我國(guó)科學(xué)技術(shù)在財(cái)政方面的投入量從最開(kāi)始的2000多個(gè)億直線增長(zhǎng)到7000多個(gè)億,是第十個(gè)五年規(guī)劃綱要期間,科學(xué)技術(shù)在財(cái)政方面的投入量的三倍,如見(jiàn),我國(guó)在科學(xué)技術(shù)在財(cái)政方面的投入量還在不斷的增加,而科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng),需要科學(xué)研究的體制更加完善,同時(shí),要有不斷創(chuàng)新的手段進(jìn)行相關(guān)方面的管理,這樣的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理提出了更高的要求,加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究經(jīng)費(fèi)的有效管理,將其支出的方面更加的規(guī)范化,有效的提高支出資金的整體使用效益,為科學(xué)技術(shù)研究方面的工作,可以健康的長(zhǎng)期發(fā)展提供了有效地保障,因此,科研經(jīng)費(fèi)方面的管理已經(jīng)成為了相關(guān)管理中首先需要解決的重要問(wèn)題。
一、掌握科學(xué)技術(shù)研究經(jīng)費(fèi)的流程,分析相關(guān)方面的整體運(yùn)行情況
科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目的出現(xiàn),是需要科研經(jīng)費(fèi)作為前提,并且,科研的經(jīng)費(fèi)與科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目的申請(qǐng)過(guò)程、立項(xiàng)過(guò)程、實(shí)施過(guò)程、結(jié)題過(guò)程都有著密不可分的關(guān)系,詳細(xì)的了解科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的流程,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理使用有著十分重要的作用[1]。
科研經(jīng)費(fèi)的流程中,每一個(gè)環(huán)節(jié)都與科學(xué)、有效地使用科研經(jīng)費(fèi)有著聯(lián)系。首先,科學(xué)研究的相關(guān)單位需要根據(jù)國(guó)家的指南,對(duì)申請(qǐng)的科學(xué)研究項(xiàng)目進(jìn)行審核,并且編制出相關(guān)方面的預(yù)算,所開(kāi)出的預(yù)算一定要有合理性和科學(xué)性,并且內(nèi)容要詳細(xì)明確,符合實(shí)際要求;其次,相關(guān)部門(mén)、相關(guān)組織或者相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu),要對(duì)編制出來(lái)的預(yù)算進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估和評(píng)審,科研部門(mén)需要對(duì)預(yù)算評(píng)估后的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的審核,審核的過(guò)程嚴(yán)格的按照財(cái)政部門(mén)在預(yù)算管理方面的要求進(jìn)行,審核后,科研部門(mén)需要對(duì)所提出的預(yù)算詳細(xì)的安排提出相關(guān)方面的建議,然后上報(bào)科技中心,等科技中心批準(zhǔn)后對(duì)相關(guān)單位下達(dá)預(yù)算;接著,得到批復(fù)之后的預(yù)算需要進(jìn)入科研項(xiàng)目的管理數(shù)據(jù)庫(kù)中,并按年進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的撥付,相關(guān)的管理部門(mén)要對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行定期的檢查;最后,當(dāng)科研項(xiàng)目完成之后,科技部門(mén)中的監(jiān)管中心或者相關(guān)方面的機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行最后的結(jié)題審核計(jì)算,有效地提高科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化使用概率,將國(guó)家在科學(xué)技術(shù)發(fā)展方面的資金,提高其使用的效益[2]。
二、向我國(guó)財(cái)經(jīng)類的規(guī)章制度學(xué)習(xí),提高科研工作人員在經(jīng)費(fèi)使用方面的規(guī)范意識(shí)
對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的、科學(xué)的使用,從某種方面來(lái)說(shuō)就是需要掌握我國(guó)在財(cái)經(jīng)方面的多種規(guī)章制度。我國(guó)的財(cái)政部門(mén)、發(fā)改委部門(mén)、科技部門(mén)、基金委員會(huì)以及相關(guān)科學(xué)研究院等諸多部門(mén),都頒布了許多科學(xué)研究項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)方面的管理辦法。這些管理辦法中的內(nèi)容,都對(duì)科學(xué)技術(shù)研究中,經(jīng)費(fèi)在計(jì)劃方面的開(kāi)支范圍以及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等多個(gè)方面內(nèi)容做出了十分細(xì)致的說(shuō)明,這些管理辦法也給科學(xué)研究單位在經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化方面提供了主要的依據(jù),同時(shí)也是接受財(cái)務(wù)部門(mén)審核計(jì)算的重要依據(jù)[3]。
三、更加完善相關(guān)單位在內(nèi)部方面的控制制度建設(shè),有效地提高內(nèi)部的管理水平
科研單位的內(nèi)部控制制度更加完善,科學(xué)研究過(guò)程中,對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化也就加強(qiáng)了。完善內(nèi)部的管理控制制度,并且強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出方面的合理化控制,這些對(duì)科學(xué)技術(shù)研究在經(jīng)費(fèi)方面進(jìn)行有效的使用存在著十分重大的意義,除此之外,相關(guān)方面的法律規(guī)定以及規(guī)章制度,在執(zhí)行的方面都得到了進(jìn)一步的加強(qiáng),同時(shí),有效的加強(qiáng)相關(guān)單位在內(nèi)部方面的監(jiān)督控制,以及整體上提升內(nèi)部在財(cái)務(wù)方面的管理水平,這些方面也都起到了推動(dòng)的作用。
我國(guó)科學(xué)技術(shù)的體制在不斷的改革,財(cái)政方面的相關(guān)制度也在改革過(guò)程中得到深化,因此,相關(guān)方面的科學(xué)研究單位需要與時(shí)俱進(jìn),把科學(xué)研究項(xiàng)目的特點(diǎn)作為基礎(chǔ),將國(guó)家在相關(guān)方面的管理要求作為指導(dǎo)內(nèi)容,把科學(xué)研究項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)方面的管理與我國(guó)固定的資產(chǎn)管理相結(jié)合,按照科學(xué)規(guī)范的制定原則,積極的制定出符合國(guó)家要求的管理?xiàng)l例,把相關(guān)方面的管理內(nèi)容以及工作的程序細(xì)化,嚴(yán)格的辦理每一道審核的手續(xù)[4]。
四 、加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)方面的管理,實(shí)施對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的全方位監(jiān)督控制
科研管理部門(mén)主要對(duì)科學(xué)研究項(xiàng)目和相關(guān)方面的合同進(jìn)行管理,并對(duì)經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)定位和經(jīng)費(fèi)的來(lái)源進(jìn)行了嚴(yán)格的把關(guān),將立項(xiàng)和結(jié)題方面的完整資料以及相關(guān)信息全部提供出來(lái),積極地與財(cái)務(wù)方面的管理部門(mén)做好配合工作,把科研經(jīng)費(fèi)入賬和使用等多個(gè)方面的管理工作做好。一般,科研項(xiàng)目進(jìn)行正式的實(shí)施,需要1-3年的時(shí)間,當(dāng)上級(jí)部門(mén)按照年度對(duì)科研部門(mén)下達(dá)預(yù)算時(shí),科研管理部門(mén)需要對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施周期預(yù)算進(jìn)行加強(qiáng)管理。
財(cái)務(wù)方面的管理部門(mén),主要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是科研項(xiàng)目在財(cái)務(wù)方面的管理以及會(huì)計(jì)方面的核算,對(duì)編制科研項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo),并且對(duì)科研項(xiàng)目的決算進(jìn)行審查,根據(jù)科研管理的部門(mén),對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的定位,按照相關(guān)規(guī)章制度,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的范圍進(jìn)行規(guī)劃。當(dāng)財(cái)務(wù)方面需要進(jìn)行外協(xié)款、設(shè)備款或者撥款等大金額支出的時(shí)候,財(cái)務(wù)方面的管理部門(mén)需要嚴(yán)格的執(zhí)行審批方面的手續(xù),嚴(yán)格按照合同中的計(jì)劃以及預(yù)算中的批復(fù),將科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分批的撥付,同時(shí),對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督,隨時(shí)隨地詳細(xì)的了解預(yù)算的執(zhí)行情況、撥放出去的經(jīng)費(fèi)數(shù)額以及撥付進(jìn)度方面的信息,并對(duì)支出的合理性和準(zhǔn)確性做出有效的判斷和處理,將科研經(jīng)費(fèi)的情況做到實(shí)時(shí)的監(jiān)控[5]。
五、結(jié)束語(yǔ)
對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)化的管理和規(guī)范化的管理,在科研過(guò)程中有著十分重要的意義和作用,有效的加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)在管理方面的制度改革,通過(guò)多種手段,合理且合法的制定出相關(guān)方面的管理措施,有效地提高監(jiān)督管理和科學(xué)精細(xì)化的程度。我國(guó)的科學(xué)技術(shù)在自主創(chuàng)新領(lǐng)域中正在不斷的發(fā)展和擴(kuò)大,因此,創(chuàng)建更好的、更完善的管理制度,使得相關(guān)方面的決策得到順利的實(shí)施,提高科研費(fèi)用的實(shí)際使用效益,可以推動(dòng)我國(guó)更加快速平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 柔性管理; 大學(xué); 科研經(jīng)費(fèi); 內(nèi)部審計(jì)
一、問(wèn)題的提出
柔性是相對(duì)剛性而言的。剛性是指那些應(yīng)遵循的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等內(nèi)容;柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時(shí),執(zhí)行者出于自身的特點(diǎn)或不確定性,靈活而經(jīng)濟(jì)地做出相應(yīng)的調(diào)整策略。
經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展使得我國(guó)高等院校,特別是公辦院校的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出高增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。一般來(lái)說(shuō),大的經(jīng)費(fèi)分為三塊:政府性課題經(jīng)費(fèi)即縱向經(jīng)費(fèi),社會(huì)橫向課題經(jīng)費(fèi),校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。這三塊經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。但是,由于歷史原因,這些經(jīng)費(fèi)的使用充滿了“剛性”,特別是政府性課題經(jīng)費(fèi),在各類規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定;另一方面,課題經(jīng)費(fèi)使用單位及個(gè)人又過(guò)于強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的“柔性”。因此,筆者就如何在遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督規(guī)定的同時(shí)柔性地管理、使用各類科研經(jīng)費(fèi)作一探討。
二、大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的國(guó)際比較
(一)美國(guó)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理體制最大的特點(diǎn)是嚴(yán)格預(yù)算審計(jì)監(jiān)督。有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)有很具體的審計(jì)監(jiān)督條款,對(duì)經(jīng)費(fèi)成本控制較嚴(yán),將經(jīng)費(fèi)預(yù)算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等;后者則相當(dāng)于我們的科研管理費(fèi),如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外,美國(guó)的科研項(xiàng)目可以明確地支出人員費(fèi)用。
(二)英國(guó)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
從2005年開(kāi)始,為解決高??沙掷m(xù)發(fā)展問(wèn)題,英國(guó)出臺(tái)并逐步推進(jìn)研究項(xiàng)目全成本核算方法,即要求每個(gè)研究項(xiàng)目按“直接發(fā)生成本”、“直接分?jǐn)偝杀尽?、“間接成本”及“其他成本”的方法計(jì)算成本,對(duì)研究項(xiàng)目實(shí)行透明成本核算。
(三)澳大利亞大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上,研究經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理。其特點(diǎn):第一,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照立項(xiàng)論證過(guò)程中提出的預(yù)算方案執(zhí)行,沒(méi)有進(jìn)入預(yù)算的開(kāi)支禁止報(bào)銷(xiāo);第二,進(jìn)入學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目主持人個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入無(wú)關(guān),做到真正的??顚S?。
(四)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
20世紀(jì)80年代之前我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,科學(xué)研究活動(dòng)嚴(yán)格納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃,開(kāi)展研究工作所需要的經(jīng)費(fèi)通過(guò)國(guó)家科學(xué)事業(yè)費(fèi)或?qū)m?xiàng)科研經(jīng)費(fèi)形式劃撥。這期間科研經(jīng)費(fèi)管理主要基于當(dāng)時(shí)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行,并且一般以法人研究機(jī)構(gòu)而不是課題組為財(cái)務(wù)核算單位。這一階段是“雖無(wú)監(jiān)管措施,但科研經(jīng)費(fèi)最守法”的時(shí)期。
20世紀(jì)80年代之后,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善,國(guó)家各類研究計(jì)劃開(kāi)始嘗試合同制管理,并在此基礎(chǔ)上逐步建立了適用于不同經(jīng)費(fèi)資助渠道的項(xiàng)目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對(duì)經(jīng)費(fèi)管理提出了較明確的要求,但是已明顯削弱了對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。
近年來(lái),一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費(fèi)“私有化”的傾向,他們認(rèn)為,個(gè)人申請(qǐng)到的科研經(jīng)費(fèi)僅僅是入公家的賬,實(shí)際上應(yīng)該是“包干形式”的私有資產(chǎn),即只要能夠按照科研項(xiàng)目的要求順利結(jié)題,那么整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用則由自己說(shuō)了算。一個(gè)時(shí)期以來(lái),科研經(jīng)費(fèi)管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延,以科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置小汽車(chē)等用于個(gè)人消費(fèi)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。同時(shí),經(jīng)費(fèi)托管單位也放松了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理,尤其是放松了對(duì)縱向課題經(jīng)費(fèi)的管理,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容沒(méi)有約束,結(jié)題時(shí)相關(guān)部門(mén)也不審計(jì),以致“教授夫人成了財(cái)政部長(zhǎng)”這一離奇現(xiàn)象成為高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的一種普遍現(xiàn)象。
針對(duì)上述情況,相關(guān)部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)這些管理規(guī)定又進(jìn)行了不斷的完善和修訂,明確要求項(xiàng)目結(jié)題時(shí)必須有依托單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)簽章。如,國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)了《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》,國(guó)家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法(試行)》、《863計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》,科技部、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理的規(guī)定》。2005年,科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》,提出了8項(xiàng)“嚴(yán)禁”,為我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)最嚴(yán)厲的監(jiān)管措施,即:1.嚴(yán)禁提成人員獎(jiǎng)勵(lì)支出;2.嚴(yán)禁直接提取管理費(fèi);3.嚴(yán)禁擠占挪用經(jīng)費(fèi);4.嚴(yán)禁自行調(diào)整預(yù)算;5.嚴(yán)禁套取經(jīng)費(fèi);6.嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用;7.嚴(yán)禁提供虛假配套承諾;8.嚴(yán)禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國(guó)家對(duì)研究經(jīng)費(fèi)使用的剛性規(guī)定,是不可違反的;柔性管理必須建立在此基礎(chǔ)之上。其中,違反1、2、3、5項(xiàng),審計(jì)定性為“直接擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,并直接導(dǎo)致國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的損失”;違反其他各項(xiàng),審計(jì)定性為“間接導(dǎo)致國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的損失”。
三、柔性管理策略
大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化,行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費(fèi)(國(guó)家縱向經(jīng)費(fèi))、社會(huì)橫向課題經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)這三個(gè)不同來(lái)源渠道進(jìn)行的。不同科研經(jīng)費(fèi)所要求的剛性是不一樣的,即被審計(jì)監(jiān)督的力度是不同的。在審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限上,縱向科研經(jīng)費(fèi)由撥入單位負(fù)責(zé),一般委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),審計(jì)較嚴(yán)格,處罰較嚴(yán)厲;而橫向科研經(jīng)費(fèi)則由大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),審計(jì)較松,以教育為主,一般不處罰。
(一)國(guó)家縱向經(jīng)費(fèi)的柔性管理
一般來(lái)說(shuō),國(guó)家縱向科研經(jīng)費(fèi)包括:國(guó)家自然科學(xué)基金委下達(dá)的各類基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(863)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃(973)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)防科研項(xiàng)目(縱向項(xiàng)目部分)經(jīng)費(fèi)等。
上述項(xiàng)目有著嚴(yán)格的剛性要求。目前國(guó)家實(shí)行課題制管理,從立項(xiàng)申報(bào)、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收整個(gè)過(guò)程有著十分嚴(yán)格的剛性要求,每一階段的審計(jì)都很?chē)?yán)格,每一步都必須符合國(guó)家的規(guī)定。但是對(duì)于有些大學(xué),這些資金量較大,如“985工程”、“211工程”大學(xué)的縱向科研經(jīng)費(fèi)量少則幾千萬(wàn),多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個(gè)方面:
1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)
一般來(lái)說(shuō),縱向經(jīng)費(fèi)往往是分次撥入,即從立項(xiàng)投入,中期檢查經(jīng)費(fèi)撥入,結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)算。這樣,巨額的縱向科研資金就形成一個(gè)相對(duì)固定的余額,沉淀于大學(xué)財(cái)務(wù)賬戶。目前,由于大學(xué)的快速擴(kuò)張,許多大學(xué)陷入了財(cái)務(wù)困境,資金困難已經(jīng)成為我國(guó)高等教育發(fā)展的瓶頸,大學(xué)財(cái)務(wù)困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以,巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學(xué)費(fèi)用支出,這種支出并不違背國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的剛性要求,幾乎每個(gè)大學(xué)都有這種支出行為,這是一種通行的做法,也是大學(xué)的理財(cái)慣例,國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)一般都視其為“合理支出”。由于大學(xué)財(cái)政撥款機(jī)制存有弊端,即當(dāng)年學(xué)費(fèi)收繳上交財(cái)政專戶以后,返還給大學(xué)時(shí)存在時(shí)間延遲,因此,“借用”科研經(jīng)費(fèi)用于日常公用費(fèi)用的支出是縱向科研經(jīng)費(fèi)最大的柔性管理法則,其使用效用也最高。
2.利用其配套資金的延遲
在縱向經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí),許多國(guó)家部門(mén)要求管理單位配套一定比例的資金,共同構(gòu)成整個(gè)科研項(xiàng)目的資金總額。有些項(xiàng)目要求國(guó)家撥入縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí),管理單位必須一并撥入,不得延遲。從實(shí)際情況看,許多高校并沒(méi)有嚴(yán)格遵守這一看似剛性實(shí)際不剛的規(guī)定,主要原因是:國(guó)家部門(mén)很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時(shí)間以及金額,只是查看配套資金文件以及相應(yīng)的承諾文件。因此,從大學(xué)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō),及時(shí)足額地?fù)艹鲰?xiàng)目規(guī)定的配套資金是履行管理單位的義務(wù)。但是,從科研項(xiàng)目研究進(jìn)展的情況出發(fā),以不影響科研項(xiàng)目的開(kāi)展為前提,適當(dāng)?shù)难舆t配套資金的撥入應(yīng)該是可行的,這種做法也是普遍的。在審計(jì)實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般提出“注意及時(shí)籌集、配套資金”的建議。值得一提的是,這種撥入的做法完全有別于那種在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)承諾及時(shí)足額地?fù)苋肱涮踪Y金,而實(shí)際因各種原因(財(cái)務(wù)實(shí)際困難、虛報(bào)項(xiàng)目金額)未給于配套的情況。
(二)社會(huì)橫向課題經(jīng)費(fèi)的柔性管理
一般來(lái)說(shuō),社會(huì)橫向科研經(jīng)費(fèi)包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四大類技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認(rèn),一般情況下,此類科研成果應(yīng)用于商業(yè)目的,所有的經(jīng)費(fèi)剛性要求均以合同形式來(lái)確定。通行的做法是,經(jīng)費(fèi)包干的形式,即,首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求,然后商定科研經(jīng)費(fèi)金額,而對(duì)于如何使用這些經(jīng)費(fèi)不做要求。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督,如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金,大學(xué)內(nèi)部審計(jì)一般不作硬性規(guī)定。
橫向科研經(jīng)費(fèi)的柔性管理無(wú)論是在空間上、時(shí)間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對(duì)于管理單位以及課題負(fù)責(zé)人兩方面而言的。對(duì)于學(xué)校而言,由于此類資金沒(méi)有或者少有剛性規(guī)定,并且此類項(xiàng)目數(shù)量多、金額大,因此,大學(xué)財(cái)務(wù)可以將此類項(xiàng)目資金用于除日常教學(xué)費(fèi)以外的其他支出,如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。
在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中,通常做法是,科研經(jīng)費(fèi)的合同由課題負(fù)責(zé)人對(duì)外簽訂,大學(xué)相關(guān)部門(mén)只是審查同意蓋章,經(jīng)費(fèi)到大學(xué)財(cái)務(wù)賬戶后,大學(xué)提取一定比例的管理費(fèi)后,對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負(fù)責(zé)人一般為本??蒲腥藛T,以本校名義成立課題,大學(xué)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)施科研項(xiàng)目時(shí),使用本校資源,包括水電費(fèi),儀器設(shè)備等,因此,不少大學(xué)按照有償使用的原則,對(duì)科研項(xiàng)目提取一定的管理費(fèi)。按照商業(yè)價(jià)格收取一定比例的科研經(jīng)費(fèi)是合理的,有助于大學(xué)社會(huì)橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。
雖然多數(shù)高校制定了專門(mén)的橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法,但是個(gè)別學(xué)校由于資金缺乏、怕出事等原因,過(guò)多地套用縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法,管得過(guò)嚴(yán)??v向經(jīng)費(fèi)管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序,明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍,特別是對(duì)個(gè)人消費(fèi)部分是嚴(yán)格禁止的,如果橫向經(jīng)費(fèi)管理簡(jiǎn)單套用,會(huì)導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作,學(xué)校得不償失。
(三)校內(nèi)科研立項(xiàng)的柔性管理
對(duì)于管理者來(lái)說(shuō),這一部分具有幾乎無(wú)限的柔性,即,當(dāng)資金出現(xiàn)困難時(shí),可以壓縮科研經(jīng)費(fèi)的投入量,延緩購(gòu)置大型固定資產(chǎn)的付款時(shí)間等。而對(duì)于課題負(fù)責(zé)人個(gè)人來(lái)說(shuō)則必須按照大學(xué)的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。由于目前多數(shù)大學(xué)財(cái)務(wù)資金困難,學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入十分有限,因此從柔性管理角度看,對(duì)這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小,可以根據(jù)本校的財(cái)力狀況,適時(shí)安排、調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)一般僅對(duì)此類科研項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì),不做嚴(yán)格要求。
四、結(jié)論
柔性管理重在度,過(guò)度則違反了審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定的要求;不足則影響了資金使用效益。筆者從審計(jì)監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費(fèi)管理單位、課題負(fù)責(zé)人的角度,分析了科研經(jīng)費(fèi)管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量,分析了其可行性與合規(guī)性??偨Y(jié)了目前大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)通行的柔性監(jiān)督管理方法,即:在嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下,針對(duì)不同情況,最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的資金效益。不足的是,未對(duì)經(jīng)費(fèi)柔性管理策略的風(fēng)險(xiǎn)及定量進(jìn)行探討。
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【關(guān)鍵詞】 高校;科研經(jīng)費(fèi);項(xiàng)目規(guī)范
一、高??蒲薪?jīng)費(fèi)的重要性
隨著全國(guó)科技創(chuàng)新工作的不斷推進(jìn),高校的科技創(chuàng)新工作也得到了空前的發(fā)展,作為科技創(chuàng)新體系重要組成部分的高校,承擔(dān)了越來(lái)越多的科研項(xiàng)目,高校的科技實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力也得到了很大提升,科研經(jīng)費(fèi)也因此大幅增加??蒲薪?jīng)費(fèi)是高校開(kāi)展科研工作的重要基礎(chǔ)支撐,科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理就成為科研管理的重要核心內(nèi)容之一,也是科研工作得以正常開(kāi)展的前提和保證,科研經(jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)、規(guī)范,科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理與得當(dāng),直接影響著科學(xué)研究的質(zhì)量與水平,影響著科研人員的積極性以及學(xué)??蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。因此,了解高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀,分析經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題,進(jìn)行經(jīng)費(fèi)問(wèn)題對(duì)策研究,一直是高校共同關(guān)注的問(wèn)題。
二、高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)不合理
在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)時(shí),課題組成員往往只是憑以往的經(jīng)驗(yàn)估算,缺乏財(cái)務(wù)的科學(xué)規(guī)劃性,往往只注重科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和實(shí)驗(yàn)相關(guān)的費(fèi)用,例如材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi),一般對(duì)于科研過(guò)程中將發(fā)生的間接費(fèi)用往往不清楚,因此間接費(fèi)用往往申請(qǐng)很少或不申請(qǐng),這樣在實(shí)際操作過(guò)程中課題組實(shí)際耗用的水電能源往往不能體現(xiàn)在科研成本中,一方面不能完整的核算科研成本,另一方面擠占了課題承擔(dān)單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
(二)科研經(jīng)費(fèi)支出范圍不嚴(yán)格按照預(yù)算書(shū)執(zhí)行
在課題開(kāi)展過(guò)程中,科技處、財(cái)務(wù)處和課題組往往是平行開(kāi)支,互不交流,對(duì)于科技部門(mén)來(lái)說(shuō),主要工作是完成課題的立項(xiàng),提取科研管理費(fèi),將科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)到財(cái)務(wù)處,而財(cái)務(wù)處在科研經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中,一般只要符合財(cái)務(wù)規(guī)定,經(jīng)費(fèi)都是由課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),對(duì)課題組而言,認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己申請(qǐng)的,想怎么用就怎么用,往往不能按照預(yù)算書(shū)嚴(yán)格執(zhí)行。
(三)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程缺乏計(jì)劃性
科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中往往缺乏整體規(guī)劃和計(jì)劃性,課題組在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中往往前緊后松,在課題開(kāi)展前期報(bào)銷(xiāo)的很少,往往達(dá)不到科研經(jīng)費(fèi)的40%,到了課題結(jié)題驗(yàn)收的時(shí)候,突擊使用經(jīng)費(fèi),大量地集中性支出,不能合理、連續(xù)的使用科研經(jīng)費(fèi)。
(四)項(xiàng)目結(jié)題時(shí)結(jié)題不結(jié)賬
《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度中有明確規(guī)定,“已完成并通過(guò)驗(yàn)收的科研項(xiàng)目,對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審核、結(jié)算”,“專用資金項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送資金支出結(jié)算和使用效果的書(shū)面報(bào)告,并且接受有關(guān)部門(mén)的檢查、驗(yàn)收”。但目前,對(duì)高校而言,科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象比較普遍。 “結(jié)題不結(jié)賬”,不僅使結(jié)余資金得不到充分利用,造成教育資源的浪費(fèi),同時(shí),也給財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理增加了難度。經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上還會(huì)造成高校未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大量沉淀,不能真實(shí)地反映學(xué)校的實(shí)際情況。
三、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
(一)完善相關(guān)科研管理制度和財(cái)務(wù)制度
完善的科研管理制度和財(cái)務(wù)制度是科研經(jīng)費(fèi)管理的根本,當(dāng)務(wù)之急國(guó)家應(yīng)對(duì)目前已有政策進(jìn)行梳理和清理,結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況,整合、制定出一個(gè)具有宏觀指導(dǎo)意義的,相對(duì)統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理政策。國(guó)家政策的制訂,首先要具有全面性,既要符合程序的嚴(yán)密性,也要具備內(nèi)容的科學(xué)性; 其次要有普遍適應(yīng)性,要具有普遍指導(dǎo)的意義,不能只對(duì)某些領(lǐng)域具有指導(dǎo)作用;第三還必須具備前瞻性,要與社會(huì)發(fā)展密切適應(yīng); 第四要有規(guī)范性。
其次,各高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定制定本校的經(jīng)費(fèi)管理政策。與國(guó)家宏觀的經(jīng)費(fèi)管理政策一致,結(jié)合本校的實(shí)際情況制定出更精細(xì)化的科研管理制度,做到在實(shí)際工作中有理有據(jù),使課題組能夠清晰準(zhǔn)確的理解和執(zhí)行。
(二)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理應(yīng)該從科研項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始,課題組應(yīng)該改變以前課題申報(bào)時(shí)根據(jù)自己意愿填報(bào)預(yù)算,沒(méi)有科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),應(yīng)該由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員參與,對(duì)課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出內(nèi)容要與項(xiàng)目申報(bào)書(shū)中確定的研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線、試驗(yàn)方法、研究目標(biāo)、研究周期、參加人員等相關(guān);如果單位自籌或從其他渠道獲得的經(jīng)費(fèi)資助,應(yīng)在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)中列示;預(yù)算書(shū)及其有關(guān)附表的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致,做到準(zhǔn)確、無(wú)誤;特別是科研管理費(fèi)額度是否與科研管理?xiàng)l例規(guī)定應(yīng)提取的管理費(fèi)有沖突;預(yù)算支出科目支出范圍是否規(guī)范等。
在科研經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中,為了防止主課題預(yù)算和子課題預(yù)算不一致,應(yīng)做到本校作為課題承擔(dān)單位,應(yīng)提供主課題任務(wù)書(shū)和所有協(xié)作單位子課題任務(wù)書(shū)交科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)備查,如出現(xiàn)主課題和子課題預(yù)算不一致,應(yīng)及時(shí)聯(lián)系協(xié)作單位調(diào)整;本校作為課題協(xié)作單位,應(yīng)將子課題任務(wù)書(shū)、課題預(yù)算說(shuō)明書(shū)發(fā)送給課題承擔(dān)單位備查。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化,建立科研經(jīng)費(fèi)分類控制
為了使課題組在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中嚴(yán)格按照預(yù)算書(shū)執(zhí)行,高校要善于利用財(cái)務(wù)管理軟件,在課題立項(xiàng)時(shí),對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目設(shè)置專門(mén)的項(xiàng)目編號(hào),并且實(shí)行科目控制,對(duì)該項(xiàng)目的明細(xì)科目設(shè)置額度,例如某科研項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中勞務(wù)費(fèi)為5萬(wàn)元,在該科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí),設(shè)置項(xiàng)目號(hào)123,該項(xiàng)目號(hào)所對(duì)應(yīng)勞務(wù)費(fèi)科目預(yù)算額度設(shè)置為5萬(wàn)元,這樣在課題使用過(guò)程中,可以隨時(shí)查詢?cè)擁?xiàng)目勞務(wù)費(fèi)的結(jié)余金額,比以往通過(guò)手工計(jì)算要準(zhǔn)確和有效率,通過(guò)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分類控制,可以使科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,專款專用。
(四)對(duì)重大專項(xiàng)建立年檢制度
根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額的大小將科研經(jīng)費(fèi)分為重大專項(xiàng)和一般專項(xiàng),重大專項(xiàng)往往金額大,影響深遠(yuǎn),因此對(duì)于重大專項(xiàng)不能等到課題結(jié)題時(shí)才檢查經(jīng)費(fèi)的使用情況,應(yīng)該建立高??蒲薪?jīng)費(fèi)年檢制度,每一年對(duì)重大專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行一次內(nèi)審,評(píng)估重大專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)使用及管理情況,并將每一次的年檢報(bào)告作為課題結(jié)題的重要依據(jù)。通過(guò)建立重大專項(xiàng)年檢制度,一方面可以嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支,另一方面提出改進(jìn)意見(jiàn),促使課題組有計(jì)劃地合理利用科研經(jīng)費(fèi)。
(五)規(guī)范科研項(xiàng)目結(jié)題的程序
本文針對(duì)高??蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬的普遍現(xiàn)象,制定了規(guī)范項(xiàng)目結(jié)題的程序:
1.課題組收到結(jié)題驗(yàn)收通知后的作法
課題組收到相關(guān)管理部門(mén)結(jié)題驗(yàn)收通知后,應(yīng)及時(shí)聯(lián)系主管科技和財(cái)務(wù)的部門(mén),國(guó)家重大專項(xiàng)需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,課題組應(yīng)及時(shí)聯(lián)系審計(jì)處,約定符合資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并就簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)委托書(shū)、確定來(lái)校時(shí)間、所需資料等事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)溝通,并提前做好準(zhǔn)備工作。
2.科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理
國(guó)家科研管理?xiàng)l例對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)分為兩種情況,一種是需要原渠道返還的國(guó)家重大專項(xiàng),比如“973”計(jì)劃、國(guó)家“十一五”科技支撐計(jì)劃等;另一種是結(jié)余經(jīng)費(fèi)可作為后續(xù)研究經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目,比如國(guó)家自然科學(xué)基金等,因此高校對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)也應(yīng)該分為兩種情況處理。
(1)結(jié)余經(jīng)費(fèi)需要原渠道返還的國(guó)家重大專項(xiàng)
根據(jù)財(cái)政部、科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知(財(cái)教[2006]160號(hào)),財(cái)政部、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知(財(cái)教[2006]159號(hào)),結(jié)余經(jīng)費(fèi)需要原渠道返還的國(guó)家重大專項(xiàng), 項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后,各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)。課題經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余,應(yīng)當(dāng)及時(shí)全額上繳科技部,由科技部按照財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此該國(guó)家重大專項(xiàng)通過(guò)驗(yàn)收后,各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù),其項(xiàng)目開(kāi)支范圍仍必須控制在原預(yù)算指標(biāo)內(nèi)。
(2)結(jié)余經(jīng)費(fèi)可作后續(xù)研究經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目
按照相關(guān)科研管理?xiàng)l例,已結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi),仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作的課題,應(yīng)填寫(xiě)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用說(shuō)明書(shū),說(shuō)明結(jié)余經(jīng)費(fèi)將繼續(xù)用于哪項(xiàng)課題的研究、課題研究的開(kāi)支范圍以及課題開(kāi)展時(shí)間,報(bào)學(xué)校相關(guān)部門(mén)審批,在結(jié)余科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中,高校和課題組應(yīng)按照審批課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)凈結(jié)余表開(kāi)支,同時(shí)課題組應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)有效利用科研經(jīng)費(fèi)。
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級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):
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