建設項目資本金審計報告精選(九篇)

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第1篇：建設項目資本金審計報告范文

    一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容

    (一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容

    審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效,要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序;是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實事求是;項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進行,是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權審批的現(xiàn)象;項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項目設計階段審計內(nèi)容

    一是設計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關法規(guī)選擇設計單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設計單位的資質(zhì)是否符合項目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設計基礎資料的審計。審查有無經(jīng)批準的項目建議書、可行性研究報告和相關報批文件;有無地質(zhì)勘察技術資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設計依據(jù)資料,預防設計質(zhì)量隱患。三是設計方案的審計。審查設計規(guī)模、建筑面積是否符合批準的標準;審查設計方案是否符合適用性、經(jīng)濟性和美觀性的要求。四是設計圖紙的審計。審查結構的安全性和可靠性;建筑結構有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預埋件、預留孔有無錯誤;審查給排水、強弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關人員的簽字,單位是否蓋章;審查設計圖紙的深度是否達到了各設計階段的要求,是否符合國家和行業(yè)、地方的有關規(guī)定、技術規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標準和有關設計規(guī)范的要求;審查驗證概算、預算的真實性。五是設計收費的審計。審查合同中規(guī)定的設計收費是否按相關法規(guī)計取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設計質(zhì)量保證體系的審計。審查設計單位對項目的設計工作是否有一套保證設計質(zhì)量的責任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度;審查圖紙是否有負責人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項目招投標階段審計內(nèi)容

    (一)招標條件與標底審計招標條件的審計

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標標底的審計主要是審計工程項目標底的真實性,審計工程項目標底是否能準確地反映社會平均價格水平。 

    (二)招標投標程序合法、合規(guī)性審計

    主要審計招標公告、投標邀請書、招標文件、投標文件是否按規(guī)定辦理;審計招標投標的有關文件、資料是否合法、真實;審計招標投標當事人和其他行政監(jiān)督部門有關招標投標的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權限、程序;審計資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件和資格審查文件等規(guī)定;審計評標委員會是否由相關法規(guī)規(guī)定的技術、經(jīng)濟專家組成等。 

    (三)投標單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計

    主要包括:投標單位的資質(zhì)等級是否符合招標文件的規(guī)定;投標單位的信譽是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標人的違規(guī)行為等。投標的審計則主要審計各投標報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實性。 

    (四)審計中標結果的執(zhí)行情況審計

    合同及其有關文件是否按招標文件及相關文件執(zhí)行,是否存在中標后修改原投標內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項目建設期階段審計內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金的問題;檢查工程資金的各項開支標準是否超標,是否存在浪費;檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r工程師或預算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對資金的運作進行監(jiān)督,每月對工程的形象進度、完成的工作量進行工程進度款的審核支付,嚴格控制超預算支出,進而最大限度地減少損失浪費。 

    (二)工程承包合同審計內(nèi)容

    施工合同是工程項目各項費用支出的依據(jù),其審計的內(nèi)容主要包括:工程項目是否已經(jīng)列入年度建設計劃,是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關投資計劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期;雙方的權利、義務和一般責任;工程質(zhì)量要求、檢驗和驗收方法;設計變更;竣工條件和結算方式等內(nèi)容;違約責任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗收,對建筑安裝合同進行審計時,還應仔細審查施工方的資質(zhì)證書,批準開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項目是否實行項目法人責任制,項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責、權、利的統(tǒng)一;對實行資本金制度的項目,審查資本金是否按規(guī)定進度和數(shù)額及時到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項目有無隨意擴大規(guī)模,提高工程標準,突破初步設計概算的情況;工程的進度是否和設計的要求一致,計劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定,是否符合工程的設計要求;加強簽證管理,審核簽證的真實性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容

    (一)工程結算與工程決算審計內(nèi)容

    檢查建設單位是否及時辦理工程決算,檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則;分項工程預算定額套選與定額基價的換算是否正確;設備、材料用量是否于與定額含量或設計含量一致;材料價款是否按國家定價或市場價計取;工程取費是否執(zhí)行相應公式計算基數(shù)和費率標準。在此基礎上,重點檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項:工程實施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟政策的變化情況;工程材料和設備價格的變化情況;設計變更、現(xiàn)場簽證和補充合同的內(nèi)容。

    (二)項目財務收支核算審計內(nèi)容

    主要審查財務報表的真實性,負責項目會計核算的組織機構是否健全,是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度;是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費用與建設成本是否混淆;有無將不合法的費用擠入待攤費用;是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費;往來款項是否真實、合法;建設項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀情況等。

    五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序

    (一)確定審計項目

    高校工程投資項目績效審計屬非定期審計,其審計目標和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計,因而首先要對審計項目進行選擇。選擇審計項目時,可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟環(huán)境影響大、群眾關注度高的實施項目。

    (二)組織審計人員

    確定審計項目之后,要根據(jù)項目的類型特點,選擇具備相關審計經(jīng)驗的審計人員,同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關專家,包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?。確定審計組成員后,應根據(jù)所審計項目的特點及所屬行業(yè)的特點對審計人員進行培訓,學習專業(yè)知識。

    (三)制定審計方案

    審計方案是對整個審計工作的預先規(guī)劃,是檢查審計工作進度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否,直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此,審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實施現(xiàn)場審計

    高校工程投資項目績效審計實施階段包括收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計分析法、定性分析法中的認知圖法,在實施具體審計時,一定要保證審計證據(jù)的合理合法及有效性。

第2篇：建設項目資本金審計報告范文

（一）建設成本基本概念 《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）明確建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設備。待攤投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費（其中：業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%）、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、社會中介機構審計（查）費、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

（二）基本建設項目竣工財務決算編制依據(jù)及內(nèi)容 基本建設項目竣工財務決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。

基本建設項目竣工財務決算的內(nèi)容主要包括：（1）基本建設項目竣工財務決算報表。主要包括：封面；基本建設項目概況表；基本建設項目竣工財務決算表；基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表。（2）竣工財務決算說明書。主要包括：基本建設項目概況；會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況；基建結余資金等分配情況；主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況；基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項。

（三）建設項目財務決算編制要求 《建設工程質(zhì)量管理條例》第16條規(guī)定建設工程竣工驗收應當具備下列條件：完成建設工程設計和合同規(guī)定的各項內(nèi)容；有完整的技術檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；有勘察、設計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書。

在編制基本建設項目財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。

基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

建設單位應在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付。建設單位應當嚴格執(zhí)行工程價款結算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

財政部《關于解釋“基本建設財務管理規(guī)定”執(zhí)行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）規(guī)定一個建設單位同時承建多個建設項目每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項目建設工程成本；建設項目收尾工程可根據(jù)項目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。

《江蘇省基本建設財務管理暫行規(guī)定》（蘇財建[2004]61號）規(guī)定：工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算審核前，建設單位應預留15―20%的工程款；工程價款經(jīng)審核后，建設單位還必須按工程價款結算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

《中國大唐集團公司基本建設工程項目竣工決算報告編制辦法（試行）》規(guī)定集團公司竣工決算的費用構成包括從工程籌建開始到竣工驗收的全部費用支出：建筑工程費；安裝工程費；設備購置費；其他費用（包括：建設工程前期費、編制年價差）；基本預備費；建設期貸款利息?？⒐ぞ巿髸r間從最后一臺機組竣工之日起6個月內(nèi)辦理竣工決算?！敖ㄔO性質(zhì)”按新建、擴建、改建、遷建和恢復建設等分類填列；“工程進度”欄中“開工日期”根據(jù)上級批準的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按整個項目竣工驗收報告日期填列；概算中所列“基本預備費”和“價差預備費”在概算價值欄中"其他費用"欄填列其概算數(shù)，實際價值欄不填（在實際價值中的有關工程項目、費用中己包括了經(jīng)批準動用的基本預備費和價差預備費）。

二、基本建設工程財務決算審核

（一）明確審核重點 《會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法》（財政部財協(xié)字[1999]103號）要求審核人員在審核基本建設工程決算時，應當重點審查以下事項：工程項目概算執(zhí)行情況；工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況；工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。會計師事務所接受政府有關部門委托，審核基本建設工程決算時，還應當審查以下事項：被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準的情況；各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設成本的情況；交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；歷年的各項基本建設撥款數(shù)額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規(guī)定及時處理；報廢工程是否經(jīng)主管部門審批；竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及各項收入；尾工工程的預留工程款及建設情況；有必要審查的其他事項。

（二）審核報告出具要求 審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。

（三）重點項目審計策略 （1）甲供材超（欠）供的審計策略。如某項目審核中發(fā)現(xiàn)公司35kV電力電纜等甲供物資計174，228.01元超供，公司已補辦退庫手續(xù)；線路保護2臺、監(jiān)測報警系統(tǒng)1臺，上述資產(chǎn)現(xiàn)場盤點未見實物，單位反映資產(chǎn)待安裝。

江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號《關于進一步加強工程項目報審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對和審定是工程竣工結算審計環(huán)節(jié)的一項重要工作，各單位在工程竣工結算報審時必須提供“工程項目甲供材料明細表”（紙質(zhì)和電子），該表必須經(jīng)項目所在單位相關部門和施工單位簽字、蓋章確認后報審；各單位項目管理部門負責物資、財務等部門及施工單位填列和核對甲供材料明細表，確定材料實際領用數(shù)量，同時應分析材料填列差異的原因。報審的工程竣工決算報告初稿必須按要求填制完整，應包括編制說明、工程竣工決算報表、項目投資分析說明和設備差異分析等。

根據(jù)委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設單位物資、財務、施工單位、工程結算審計等四方數(shù)量核對程序，現(xiàn)場勘察盤點時關注甲供材超（欠）供數(shù)量核實；對鋼材、電纜等不便實物盤點資產(chǎn)，可采取現(xiàn)場估算，結合設計概算、工程結算審計確認施工單位安裝費時確認的甲供材結算數(shù)量與賬面領料數(shù)量核對。甲供材核對審核要點詳見表1：

對于不便盤點且工程結算不反映的甲供材數(shù)量核實，如江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關于完善新建居住區(qū)供配電工程價格管理的通知》要求供電公司負責提出居住區(qū)規(guī)劃紅線內(nèi)供配電工程土建設計要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發(fā)單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護管等，應辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，取得開發(fā)單位蓋章的居配項目甲供材交接單等相關證明手續(xù)。審核中應側重對上述資料的搜集及核對。

（2）甲供材涉稅審核。審計過程中若發(fā)現(xiàn)建設單位甲供材取得普通發(fā)票入賬，需關注甲供材部分是否繳納建安稅費。

（3）土地征用及拆遷補償費用核實。政處費用不允許主業(yè)下屬多經(jīng)公司代收代支，更不允許項目實施單位人員代領；審核費用支出的合理性，需審核政處費用補償標準、口徑是否一致；審核中要關注政處費是否存在A項目支出在B項目列支情況；對青苗補償費等審核中關注原始憑證是否提供當事人身份證復印件、聯(lián)系方式，可采取現(xiàn)場勘察、電話回訪等方式核實。

（4）借款利息審核。根據(jù)規(guī)定，“當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用”。工程竣工后的利息費用不應資本化，審核應予以關注。

（5）決算分析列報口徑一致性審核。審核項目概算執(zhí)行情況時發(fā)現(xiàn)甲供材進項稅額未納入工程決算，但設計概算含進項稅額，掩蓋項目明節(jié)約實超支的實質(zhì)，類似待攤投資設計費、工程審計費取得增值稅專用發(fā)票，稅款抵扣影響項目投資超支或節(jié)約分析。

三、基建工程財務預算審計實務問題分析

（一）基建項目投資的合法性、合規(guī)性 （1）項目立項審批手續(xù)是否完備，如某建設項目省發(fā)改委審批時要求項目實施主體補充資本金，投資方補充匯入200萬元，但項目單位賬面作為專項應付款反映，且對上述款項計提利息計入專項應付款。顯然，被審計單位的上述處理與立項審批文件有出入。

（2）招投標制度執(zhí)行情況。某項目綠化工程合同價71萬元，工程結算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標公司實施，審核價超出合同價175%，關注招投標手續(xù)履行是否合規(guī)；審核中發(fā)現(xiàn)某項目土地平整工程部分由個人實施，施工主體缺少施工資質(zhì)。

（3）建安投資的完整性與準確性。如：同一項目出現(xiàn)兩份工程造價結算審核報告，××審[2010]第225號審核結果為893.39萬元；××審[2011]第012號審核結果為920.25萬元，涉及如何準確確認工程決算審核金額；某項目內(nèi)墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結算審計，關注是否存在多結算工程審計費現(xiàn)象。

（4）設備投資支出。設備投資支出應單列，而非直接計入固定資產(chǎn)；基建項目中央空調(diào)14.58萬元直接記入固定資產(chǎn)欠妥，應記入設備投資支出；如某項目從業(yè)務單位購進設備所附票據(jù)不完整，缺少發(fā)票金額合計75.32萬元；補記施工用料45.96萬元，未附詳細清單和說明。基本建設財務列支省委在地方召開會議費用，如設備投資中列支會議用音響器材18萬元、購電毯2萬元。

（5）待攤投資的真實性、合法性和分配的準確性。如基本建設財務列支購19座面包車支出列“待攤投資――固定資產(chǎn)購置費”，購帕薩特汽車入賬列“固定資產(chǎn)”；工程建設單位管理費中原列支施工現(xiàn)場人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。

（6）會計核算的規(guī)范性審核。會計核算的準確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會計憑證未見發(fā)票，應調(diào)整轉(zhuǎn)入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費應計入“待攤投資”；建筑工程項目發(fā)生的設計費、規(guī)費、監(jiān)理費等屬于項目建設管理費，不屬于“建筑安裝工程投資”，應計入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費用”）。分項工程劃分有誤：某學校南校區(qū)總投資額中包含北校區(qū)零星工程項目投資；建設工程場地清理費14.03萬元決算列入塔基占用補償費；某教學樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發(fā)生成本只有金屬門0.88萬元，關注可否并項。入賬手續(xù)不完善：內(nèi)墻瓷片付款審批表無單位負責人授權審批手續(xù)；支財稅所土地款200萬為復印件入賬；付土方工程款工程審核報告單監(jiān)理單位未蓋章；某工程發(fā)票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。

（7）項目超概原因及分析。某項目開竣工延期的原因為項目預算批復遲于規(guī)劃設計文本明確的開工時間；項目區(qū)拆遷面積廣、難度大影響了項目開工時間；項目開工后季節(jié)和天氣，亦影響了項目的開工和竣工。某項目實際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費劃撥，在實際征地時共付農(nóng)民補償?shù)荣M用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎設施建設投資300萬元，但實際施工時為方便以后施工將部分二期、三期基礎設施建設提前進行，因此實際基礎設施建設投資425萬元。

（8）建設單位管理費截止期。根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》，“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付。”則建設項目竣工之日滿三個月后不得列支建設單位管理費。另審核中發(fā)現(xiàn)建設單位管理費中列支非項目經(jīng)費的問題。

（9）其他。如：出借資金：某基本建設項目對借款單位借出資金，借款單位承諾一周內(nèi)歸還300萬元，實際未按時歸還，且未計算借款資金的利息費用。審計發(fā)現(xiàn)由于客觀原因委托審計項目竣工暫未實際投入運營，建設單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計報告日建設工程決算報表反映項目尚有應付款項1324.00萬元未支付；截止審計報告日建設項目總投資額中含項目建設租賃場地租賃費5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發(fā)票；由于項目租賃場地工程尚未竣工驗收，截止審計報告日工程審計項目整體竣工驗收正在辦理之中；截止審計報告出具日，建設工程項目房屋所有權證正在辦理過程之中。

（二）項目資金來源與支出不平衡 江蘇省物價局文件蘇價工[2009]415號《省物價局關于公布新建居住區(qū)供配電工程價格標準的通知》規(guī)定各市供配電工程價格具體指導標準幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關于完善新建居住區(qū)供配電工程價格管理的通知》要求各市可根據(jù)實施以來的具體情況，在對已竣工工程項目進行成本審核的基礎上，按照收支基本平衡的原則，適當調(diào)整收費標準。審核中發(fā)現(xiàn)個別新建居住區(qū)供配電工程項目存在個別供配電工程收取開發(fā)商的費用小于工程項目總投資不合理現(xiàn)象，希引起有關方注意。

第3篇：建設項目資本金審計報告范文

關鍵詞：對外投資；效益審計；審計建議

基金項目：江蘇省教育廳社科基金資助項目（2010SJB790021）

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

一、問題提出

審計機關為了及時掌握國資公司經(jīng)過企業(yè)改制、調(diào)整和重組，尤其是在全球金融危機之后國有資產(chǎn)的安全性，根據(jù)《審計法》規(guī)定對國資公司以及所屬全資或控股子公司的對外投資規(guī)模、管理及效益情況進行審計評價。審計人員依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等，按照一定標準和規(guī)范評價對外投資的經(jīng)濟性、效率性、效果性，以促使責任方改善管理、提高效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

對外投資效益審計應遵循內(nèi)部控制導向原則和綜合分析原則。審計人員首先評估對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)控制的健全性；根據(jù)健全性評估結果進行符合性測試，并提出完善對外投資內(nèi)部控制建議；根據(jù)符合性測試結果，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點?？紤]到對外投資效益影響因素的復雜多樣性，審計人員應根據(jù)對外投資的具體內(nèi)容和形式，綜合運用多種科學的審計方法，從而使審計證據(jù)更有力，效益評價結論更可靠。評價指標的選擇應做到定性與定量相結合，必要時依靠專家的經(jīng)驗與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出定性判斷。定量分析指標體系必須合理，并呈動態(tài)修正變化，以適應對外投資效益審計的時效性要求。

國資公司對外投資效益審計能夠加強對外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風險，保證投資安全，提高投資效益，確保國資公司資產(chǎn)安全、有效、保值增值。

二、國資公司對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的問題

近年來，隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權性投資大幅度增長，投資的行業(yè)分布較廣，其中對房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，有明顯向一般性競爭領域集中的趨勢。

（一）部分對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。某市審計抽查發(fā)現(xiàn)有13個項目涉及金額2，863.83萬元對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。例如，某公司2005年出資1，884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增減額775．45萬元，投資項目是對以前改制退出企業(yè)的增資擴股。上述對外投資均未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。

（二）個別國資公司主營業(yè)務與公司設立宗旨不盡相符，主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如，某公司是為完善農(nóng)村金融服務體系、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設立的，但據(jù)審計調(diào)查，該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項目擔保金額占73%。

（三）少數(shù)企業(yè)利潤分配關系未理順。例如，某公司原由某國資公司投資設立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實現(xiàn)利潤仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財務管理、不利于加強部門預算的管理。

（四）部分國資公司對外投資收益核算不規(guī)范。例如，某市截至2008年末有3家公司未按權益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調(diào)節(jié)利潤傾向，容易造成會計信息失真。

（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風險。例如，2003年以來某集團被下屬公司占用的5，000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2，020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1，000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。

（六）部分政府調(diào)撥資產(chǎn)尚未到位。如，按政府抄告單要求某公司應將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調(diào)整到位。

三、國資公司對外投資效益審計內(nèi)容與評價指標

審計機關依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎上，按照一定的評價指標對國資公司對外投資的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行評價和監(jiān)督。

（一）對外投資經(jīng)濟性審計。經(jīng)濟性審計主要審計對外投資項目的建設成本，應重點審計對外投資項目（預）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計項目設計變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預算有無重大差異；審計建設單位有無及時辦理工程決算等問題。經(jīng)濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據(jù)審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經(jīng)濟性審計可以防患于未然，對于不當費用的發(fā)生以及不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經(jīng)濟性審計評價指標主要有：

1、實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復概算）/批復概算]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數(shù)。

審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

2、單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

3、建設單位管理費用增減率=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數(shù)）/建設單位管理費用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復文件。

審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。

4、單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結算-單位工程預算造價）/單位工程預算造價]×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。

審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。

（二）對外投資效率性審計。效率性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關系，并對對外投資經(jīng)營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應審查對外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實性，分析影響組織經(jīng)營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態(tài)審計。對外投資項目效率性審計評價指標主要有：

1、投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額可選擇評審年份的利潤總額；總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標準：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

2、投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業(yè)務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標時的數(shù)據(jù)。

審計標準：投資利稅率≥行業(yè)平均投資利稅率，可行。

3、新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

4、靜態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當年凈現(xiàn)金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標準：靜態(tài)投資回收期＜行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

（三）對外投資效果性審計。效果性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應項目、業(yè)務或者中途停止項目、業(yè)務的原因；是否建立對外投資管理控制系統(tǒng)并評價、報告和監(jiān)督對外投資的效果性。效果性審計主要關注的是既定目標的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，既要審計評價對外投資的經(jīng)濟效益，也要評價其產(chǎn)生的社會效益與環(huán)境影響。對外投資項目效果性審計評價指標主要有：

1、NPV=?蒡（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準收益率或投資者要求的必要報酬率。

審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2、IRR，?蒡（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集。

審計標準：IRR≥行業(yè)基準收益率，效果好。

3、凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項目財務凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標準：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

4、工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設項目概況表。

審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

四、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議

對外投資是國有企業(yè)進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關系到國有資產(chǎn)的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。

（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關的資金拆借、擔保等各個方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對已有的管理制度要進一步細化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產(chǎn)品等高風險的金融性投資行為及擔保業(yè)務的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責任，強化國有資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風險，使國有資產(chǎn)得到最大限度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡版財務軟件，提高國資管理部門的財務監(jiān)控能力，同時統(tǒng)一組織對所屬國資公司年報審計工作，統(tǒng)一方案，明確重點關注的內(nèi)容，準確全面掌握國企經(jīng)營動態(tài)。

（二）進一步加強國資公司對外投資清理工作。一是對未經(jīng)審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續(xù)；二是對對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經(jīng)營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴格按照財務制度規(guī)定核算投資損益，應收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準確地反映對外投資損益情況以及國有資產(chǎn)營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團的債權債務情況應及時進行清理。

（三）進一步完善國資公司對外投資發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)科學發(fā)展觀的要求，結合經(jīng)濟和社會發(fā)展的戰(zhàn)略目標，盡快制定國資公司對外投資“十二五”規(guī)劃，使國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)布局進一步優(yōu)化和調(diào)整，推動國資公司對外投資向優(yōu)勢行業(yè)、關鍵領域集中，不斷增強國有經(jīng)濟活力、控制力和影響力。

（四）進一步理順利潤分配關系。國資公司應按照公司法要求分配企業(yè)利潤，要改變目前將國資公司對外投資的利潤作為部門經(jīng)費來源的局面，理順部門利益與國資公司管理體制關系，以建立更科學合理的財政預算體制。

（五）進一步加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理。目前國有資產(chǎn)管理關系尚未理順，部分國有經(jīng)營性資產(chǎn)仍分散在相關部門管理。審計認為，對國有資產(chǎn)應實現(xiàn)全面統(tǒng)一歸口管理，將國有經(jīng)營性資產(chǎn)授權國資委統(tǒng)一管理和考核，非經(jīng)營性資產(chǎn)納入財政監(jiān)管，及早建立全覆蓋的國有資產(chǎn)管理體系，促進國資公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：1.南京審計學院；2.審計署南京特派辦）

主要參考文獻：

[1]陸敏娟.中國對外直接投資階段研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2009.7.

第4篇：建設項目資本金審計報告范文

第二條財政局機關各業(yè)務處室、局屬各有關單位依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和職責權限組織對外開展涉及財政收支、財務會計管理事項監(jiān)督檢查活動時，適用本規(guī)定。

第三條財政實施對外監(jiān)督檢查，必須客觀、完整、真實地反映檢查結果，出具檢查報告，依法做出檢查和處理決定。

第四條財政對外監(jiān)督檢查工作由市財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)，財政局各業(yè)務處室按照職責劃分予以積極參與配合。

第五條財政監(jiān)督檢查工作應根據(jù)財政管理需要確定年度財政檢查計劃。每年年末財政局各業(yè)務處室及相關部門根據(jù)下一年度工作重點擬定財政監(jiān)督檢查工作計劃。財政監(jiān)督稽查局根據(jù)財政局各業(yè)務處室及相關部門確定的檢點，統(tǒng)一安排，并將匯總的檢查計劃報經(jīng)財政局黨組批準后，予以下達執(zhí)行。

第六條對外監(jiān)督檢查事項，包括預算執(zhí)行、稅收征管與解繳、財務會計、國有資本金基礎管理等方面。具體內(nèi)容為：

(一)預算、決算編制的準確性、合法性和真實性、預算調(diào)整方案和預算執(zhí)行情況；

(二)預算收入征收部門的征收、解繳、退付預算收入情況；

(三)國庫辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付情況；

(四)預算外資金的征收、解繳、使用情況；

(五)國有資本金基礎管理及國有資產(chǎn)的產(chǎn)權登記、評估、處置、收益、國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟責任執(zhí)行情況；

(六)各部門及其所屬單位的會計核算、財務會計報告和財務制度執(zhí)行情況；

(七)財政資金使用效益及國家基本建設項目預算執(zhí)行情況；

(八)會計師事務所執(zhí)業(yè)活動公正性、合法性及所出具審計報告內(nèi)容的真實完整；

(九)地方金融機構財務活動；

(十)法律、法規(guī)規(guī)定和市政府授權的其他財政監(jiān)督事項。

第七條財政監(jiān)督檢查具體組織實施方式：涉及年度監(jiān)督工作計劃特定專項檢查以及市政府和財政局黨組交辦的監(jiān)督檢查項目，由財政監(jiān)督稽查局牽頭、會同并協(xié)調(diào)有關業(yè)務處室組織實施；財政廳直接部署的監(jiān)督檢查項目由財政監(jiān)督稽查局組織實施。

財政局各業(yè)務處室及相關單位根據(jù)本部門管理工作需要納入計劃的其他檢查項目，由各業(yè)務處室及相關單位自行組織實施，檢查結論抄市財政監(jiān)督稽查局備案。

第八條實施對外監(jiān)督檢查，可根據(jù)實際情況組成檢查組并指定檢查組組長，檢查組實行組長責任制，組長對檢查工作質(zhì)量及其提交的財政檢查報告負責。

第九條對外監(jiān)督檢查工作原則上由財政系統(tǒng)人員實施，對可能影響公正檢查的人員，應予以回避。對檢查項目工作量大，時間要求緊等特殊情況可依照有關規(guī)定聘用社會審計機構及其專業(yè)人員參加，并由財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一組織競標競聘，費用由財政監(jiān)督稽查局依據(jù)有關標準統(tǒng)一結算。

第十條實施對外監(jiān)督檢查，被查單位的檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方法可采用全面檢查或重點抽查的方式進行。

第十一條對外監(jiān)督檢查應予進點前3個工作日向被查單位送達檢查通知書。通知書內(nèi)容包括：

(一)被查單位的名稱；

(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

(三)對被查單位配合檢查的具體要求；

(四)檢查組組長及其他成員名單、聯(lián)系電話；

(五)檢查機構公章及簽發(fā)日期；

在特殊情況下事前下達檢查通知書對檢查效果有明顯影響的，經(jīng)批準，可在實施檢查時送達。

第十二條檢查組在實施檢查時，發(fā)現(xiàn)被檢查單位有偽造、隱匿、篡改、銷毀與財政收支、財務收支有關的會計憑證、帳簿、報表、財會電腦內(nèi)容以及其他相關文件和資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿其違反國家規(guī)定取得資產(chǎn)行為的，經(jīng)財政監(jiān)督稽查局負責人批準，可以對有關資料和資產(chǎn)先行登記保存。

檢查組在檢查過程中，遇到重大問題應當及時向財政監(jiān)督稽查局負責人報告，財政監(jiān)督稽查局根據(jù)問題的種類、性質(zhì)向財政局黨組及時請示匯報。

第十三條檢查組檢查結束后10個工作日內(nèi)（特殊情況可延長到30個工作日以內(nèi)），形成檢查報告。檢查報告應當包括下列內(nèi)容：

(一)被檢查單位基本情況

(二)檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

(三)被檢查單位財政財務管理、預算執(zhí)行和制度建設的基本情況以及檢查組對該單位工作的基本評價；

(四)認定被檢查單位違反國家財政法規(guī)行為的基本事實、造成的后果以及認定依據(jù)、證據(jù)和處理建議；

(五)提出加強財政財務管理的建議；

(六)檢查組認為應當報告的其他事項；

(七)檢查組組長的簽名。

第十四條檢查組向財政監(jiān)督稽查局提交財政檢查報告前，應當征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位自收到財政檢查報告之日起5日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應當進一步核查、取證。如有必要，應當修改財政檢查報告。檢查組在上報財政檢查報告時，應將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見或說明，以及工作底稿一并上報。

第十五條財政監(jiān)督檢查涉及的檢查通知書、財政檢查工作底稿、檢查報告、檢查報告征求意見書、檢查報告送達回執(zhí)、檢查詢問記錄單等文書格式由市財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一設定并印制。財政監(jiān)督檢查通知書由財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一開具并統(tǒng)一管理。

第十六條對外監(jiān)督檢查實行檢查與審理相分離制度。審理工作依照“事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法”的原則進行。

第十七條財政局設立“財政監(jiān)督檢查審理小組”（以下簡稱“審理小組”）負責對檢查結果進行審理定性。審理小組成員由財政監(jiān)督稽查局負責人、財政局稅政條法處負責人以及每次被檢查對象所涉及財務管理分管處室負責人組成，審理小組組長由財政監(jiān)督稽查局負責人擔任，日常工作由財政監(jiān)督稽查局審理處負責辦理。

第十八條審理小組根據(jù)不同情況對提交的檢查報告及其他材料分別做出以下處理：

(一)檢查材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組在規(guī)定期限內(nèi)予以補充、完善；

(二)檢查的有關事項事實不清、證據(jù)不足的，終止審理，并通知檢查組予以證明、核實、補正或經(jīng)批準后另行調(diào)查取證；

(三)認定依據(jù)不準確，處理建議不適當?shù)?，予以指出并提出修正意見?/p>

(四)檢查未完全履行法定程序的，經(jīng)審理小組組長批準后，可以采取必要的補救措施；

(五)審理認定財政監(jiān)督檢查報告及提出的處理建議事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法的，予以通過。

第十九條審理小組應當自收到財政檢查報告等材料起30日內(nèi)，作出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達被檢查單位和有關單位，特殊情況下時間可延長60日內(nèi)。財政檢查決定自送達之日起生效。

第二十條審理小組對檢查事項審理完畢后向分管局領導提交初步處理意見，經(jīng)批準后形成的檢查結論統(tǒng)一以“財監(jiān)審字”的名義下達。檢查結論的執(zhí)行由財政監(jiān)督稽查局會同財政局有關業(yè)務處室共同督促落實。

第二十一條擬做出的檢查結論涉及行政處罰且符合《行政處罰法》規(guī)定的聽證條件的，財政監(jiān)督稽查局應依據(jù)《行政處罰法》的有關規(guī)定向被檢查單位發(fā)出“行政處罰聽證告知書”，被檢查單位要求聽證的，經(jīng)財政局稅政條法處依法舉行聽證后，再由審理小組提出檢查結論或初步處理意見。

第二十二條涉及檢查結論的行政復議、行政訴訟等事項，由財政局稅政條法處負責辦理，各有關處室（單位）應予以配合。

第二十三條財政監(jiān)督檢查所需經(jīng)費由財政監(jiān)督稽查局根據(jù)當年全系統(tǒng)財政監(jiān)督檢查工作計劃和實際需要，本著節(jié)約的原則編制，列入部門預算。當年財政監(jiān)督檢查經(jīng)費的不足部分按規(guī)定程序予以追加。財政監(jiān)督檢查經(jīng)費專項用于與監(jiān)督檢查業(yè)務有關的資料購置與印刷、業(yè)務培訓、設備配置、專業(yè)人員聘用等開支，實行報帳管理，原則上用于當年財政監(jiān)督檢查計劃內(nèi)的檢查項目,由財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一向財政局辦公室核報。

財政監(jiān)督執(zhí)法各項罰沒收入按照“收支兩條線”規(guī)定，實行收繳、罰繳分離，統(tǒng)一上繳市級財政金庫。

第5篇：建設項目資本金審計報告范文

關鍵詞：國有企業(yè)改制；政府審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年2月22日

國有企業(yè)改制過程中的國有資產(chǎn)流失是指企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣等資產(chǎn)重組活動過程中國有資產(chǎn)通過各種渠道流失。改制過程中國有資產(chǎn)流失渠道是多種多樣的，有的不按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》對國有資產(chǎn)進行評估；有的有意低估、漏估；有的以低價或無償?shù)男问綄匈Y產(chǎn)轉(zhuǎn)化為集體和個人財產(chǎn)；有的主動放棄對合理債權的追索；有的國有土地使用權等無形資產(chǎn)不作價；有的轉(zhuǎn)移、隱匿國有資產(chǎn)，賬外設賬，侵占國有資產(chǎn)。這種現(xiàn)象在企業(yè)改制中并非孤立的、偶然的。筆者認為，出現(xiàn)上述問題，其中一個重要的原因在于國有企業(yè)改制審計中單單依靠獨立審計，卻缺乏對獨立審計的監(jiān)督制衡機制，從而使獨立審計結果成為國有資產(chǎn)產(chǎn)權交易的唯一依據(jù)。從日前我國對獨立審計的監(jiān)督管理來看，表面上，財政部、證監(jiān)會和中注協(xié)都對獨立審計進行監(jiān)管，但仔細分析我們會發(fā)現(xiàn)，財政部的主要職責在于監(jiān)管國家的財政收支、財稅政策和國有資本金的基礎工作，證監(jiān)會的主要職責在于監(jiān)管證券期貨市場，他們都不是專門的審計監(jiān)督機構；中注協(xié)雖然具有監(jiān)督檢查會計師事務所與注冊會計師執(zhí)業(yè)情況的職責，但“準政府”的性質(zhì)又使其難以發(fā)揮自律監(jiān)管的作用。因而，我國實際上缺乏對獨立審計的監(jiān)督管理，特別是對國有企業(yè)改制獨立審計的監(jiān)督管理。

一、政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的理論基礎和法律依據(jù)

由于政府審計機關是專門的專業(yè)性的審計監(jiān)督機構，具有較強的獨立性和權威性，它有能力也有動力參與到國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督中。將政府審計引入國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督，不僅有其現(xiàn)實需要，也有其理論基礎和法律依據(jù)。

（一）政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的理論基礎。公認的審計理論認為，受托經(jīng)濟責任關系是審計存在的前提，審計是以保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行為目標。國有企業(yè)接受政府委托管理屬于全民所有的公共資金和資源，同時也要受到政府對其經(jīng)濟責任（即公共受托責任）的監(jiān)督約束，這種約束方式就表現(xiàn)為政府審計。此外，獨立審計機構具有“經(jīng)濟人”的屬性，它可能在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，做出有違社會利益的行為。而政府的主要功能在于彌補市場的缺陷，維護公眾的利益。政府審計參與國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督，將為獨立審計創(chuàng)造一種監(jiān)督制衡機制，糾正獨立審計的可能偏差，從而更好地履行公共受托責任。

（二）政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的法律依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國審計法》有關規(guī)定，審計機關有權對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益等進行審計監(jiān)督；對國有資本占控股地位或主導地位的企業(yè)、金融機構的審計監(jiān)督由國務院規(guī)定；審計機關按照國家有關規(guī)定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支，以及有關經(jīng)濟活動，應負經(jīng)濟責任的履行情況進行審計監(jiān)督；社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查?？梢?，發(fā)揮政府審計在國有企業(yè)改制中的審計監(jiān)督作用，是政府審計機關全面履行其法律職責的重要途徑。

二、政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督可能面臨的障礙

政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督既有現(xiàn)實需要也有理論基礎和法律依據(jù)，但是也會面臨著各種障礙。筆者認為，這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是政府審計資源有限；二是參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督將加大政府審計風險。

（一）政府審計資源有限障礙?，F(xiàn)階段，我國政府審計主要承擔著政府部門財政預算執(zhí)行、財政專項資金、重大投資、共用建設項目、金融機構、企事業(yè)單位的財務收支等方面的審計監(jiān)督。1983～2008年全國財政總收支由2，541.5億元上升到123，923.01億元，相當于25年前的48.76倍，而全國國家審計人員是由16，200人增加到89，000人，只相當于25年前的5.49倍。我國國家審計人員的人均財政監(jiān)督任務由1，568.83萬元/人上升到13，923.93萬元/人，相當于25年前的8.88倍。由此可見，我國目前政府審計人員數(shù)量很有限。將政府審計引入國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督，就要面臨人力不足的障礙。

另外，政府審計現(xiàn)有人員結構不盡合理，主要表現(xiàn)在：年齡結構偏大，專業(yè)結構單一，復合型人才稀缺?？傊?，專業(yè)勝任能力不強，這也構成了將政府審計引入國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的障礙。

（二）加大政府審計風險的障礙。政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督，由于政府審計資源有限，不可能對所有國有企業(yè)改制進行全部監(jiān)督，必然加大了政府審計的風險。另外，政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督，勢必和獨立審計難以分清審計責任，這也加大了政府審計的審計風險。

三、政府審計參與國有企業(yè)改制審計監(jiān)督的方式和途徑

面對政府審計資源有限等障礙，筆者認為政府審計參與國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督應當遵循“抓大放小”、“局部試點、逐步推廣”的原則?？梢圆扇≈苯雍烷g接兩種方式：直接方式是指政府審計機關直接審計那些由于其他監(jiān)督機構自身的范圍限制或監(jiān)督缺陷所不能監(jiān)督的行為；間接方式是指政府審計機關通過定期檢查或不定期抽查獨立審計機構為改制國有企業(yè)出具的審計報告，間接實現(xiàn)對改制國有企業(yè)的審計監(jiān)督。

政府審計參與改制企業(yè)審計監(jiān)督的方式可以具體體現(xiàn)為三種途徑：第一，審查改制國有企業(yè)的資產(chǎn)評估狀況。根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)改制時，首先由有關企業(yè)提出資產(chǎn)評估申請，在國有資產(chǎn)管理部門立項后，由社會中介組織實施評估，然后再由國有資產(chǎn)管理部門認定評估結果?？梢?，國有資產(chǎn)從評估立項審批、評估實施到評估結果確認整個過程的管理與監(jiān)督都由國有資產(chǎn)管理部門負責，并未明確審計機關的監(jiān)督職責。因此，要從法律上明確審計機關的獨立審計監(jiān)督職能，使審計機關對國有資產(chǎn)評估的監(jiān)督成為國有資產(chǎn)流動過程中的內(nèi)置環(huán)節(jié)。第二，進行改制國有企業(yè)的經(jīng)營者離任責任審計。包括審查改制國有企業(yè)經(jīng)營者在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益日標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況；檢查經(jīng)營者個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關的廉政規(guī)定和其他違法違紀問題，從而明確評價改制國有企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績，并將其作為經(jīng)營者提任、繼任、降職或免職的基本依據(jù)。第三，檢查或抽查改制國有企業(yè)獨立審計的狀況。重點審查改制國有企業(yè)有無借改制之機逃避銀行債務的問題，對不良資產(chǎn)核銷和資產(chǎn)減值損失的處理，對無形資產(chǎn)和土地使用權的處理等，減少國有資產(chǎn)在產(chǎn)權交易中的“顯性流失”。

主要參考文獻：

第6篇：建設項目資本金審計報告范文

為深入貫徹“三個代表”重要思想和黨的十六大、十六屆三中全會精神，落實省委、省政府《關于進一步加快民營經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》，現(xiàn)結合揚州實際，就加快推進“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”提出如下意見。

一、充分認識推進“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”的重要意義

1、“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”是貫徹“三個代表”重要思想，堅持執(zhí)政為民，推動“兩個率先”，力爭蘇中第—的重要舉措。建設全面小康核心在全民致富，而要實現(xiàn)全民致富，必須實行能放則放，全部放開，形成全民創(chuàng)業(yè)的生動局面。各地、各部門必須進一步增強富民強市、加快發(fā)展的責任感和緊迫感，堅持以人為本、富民為先，把推動經(jīng)濟社會發(fā)展和支持民眾創(chuàng)業(yè)、提高城鄉(xiāng)居民收入統(tǒng)籌起來，把實現(xiàn)人民群眾的長遠利益和當前利益統(tǒng)一起來，把借助外力、擴大招商引資與激活內(nèi)力、發(fā)動全民創(chuàng)業(yè)結合起來，放開放寬放活，讓一切創(chuàng)造社會財富的源泉充分涌流，顯著提高城鄉(xiāng)居民收入水平和生活質(zhì)量，增強經(jīng)濟發(fā)展的動力與活力，加快實現(xiàn)“兩個率先”、力爭蘇中第一的目標。

二、實行全部放開，進一步降低創(chuàng)業(yè)的門檻

2、除國家法律法規(guī)明確禁止的投資領域外，民營經(jīng)濟都可平等進入。所有我國政府承諾向外資開放的投資領域和國有資本退出的領域，鼓勵民間資本加快進入，市有關部門不得自行設置限制條件。

3、鼓勵民間資本通過參股、聯(lián)合、購并等方式參與水利、交通、能源、城建、環(huán)保以及文化、教育、衛(wèi)生、體育等領域的投資建設。新建項目，可通過招投標方式公開選擇業(yè)主，引導民營企業(yè)參與投資、建設和經(jīng)營；已建成的項目，可通過實行特許經(jīng)營權招標方式，選擇和變更項目法人。

4、民營企業(yè)投資建設列入政府定價目錄的基礎設施和公益性項目，與國有投資同等待遇，在投資初期可采取一定的價格扶持政策。對準經(jīng)營性基礎設施項目及公益性項目，為保證投資者獲得合理的收益，可采取BOT等方式，并建立投資回報機制。選擇一批政府投資的經(jīng)營性項目，采取轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權、股權等形式，向民營企業(yè)開放。

5、支持民間資本與政府資本合作發(fā)展；支持民營經(jīng)濟以多種形式參與國有、集體企業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營性事業(yè)單位的改造、改組和改制，并同等享受國企改革相關優(yōu)惠政策，任何部門和單位都不得以任何理由設置地區(qū)、所有制、行業(yè)經(jīng)驗、從業(yè)年限等限制條件。

6、除國家法律法規(guī)禁止或限制經(jīng)營的項目外，投資人可以自主選擇經(jīng)營范圍和項目，并可按企業(yè)需要在營業(yè)執(zhí)照上載明。超出經(jīng)營范圍的，只要不是從事涉及國家和人民生命財產(chǎn)安全的特種行業(yè)，均不予查處。

7、對行政許可事項按照《行政許可法》的規(guī)定認真進行清理，無國家法律法規(guī)依據(jù)的一律取消，同時，分批公告我市執(zhí)行的審批事項，各地各部門必須嚴格按照公告范圍履行審批職責，不得增設事項、條件和程序。

8、實行前置行政許可“告知承諾制”，企業(yè)注冊登記或變更經(jīng)營范圍，若涉及依法設定的前置行政許可事項，工商部門在受理的同時，并聯(lián)抄告有關行政許可實施部門，投資者對行政許可實施部門作出的在規(guī)定時間內(nèi)完善相關手續(xù)和規(guī)定事項的承諾，行政許可部門書面認可后，工商部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照。原企業(yè)已經(jīng)取得的在有效期內(nèi)的專項行政許可事項，改制存續(xù)企業(yè)可延續(xù)使用，申請登記時可不再重新辦理。

9、實行“首受負責制”，行政許可事項在同一部門由首受人員負責全程辦結相關手續(xù)。涉及兩個及以上同級部門的，實行并聯(lián)辦理行政許可，由首受部門負責受理，出具回單，抄告相關，限時辦結，反饋企業(yè)。

10、實行企業(yè)預備期登記制度，對在申請設立非公司制企業(yè)過程中一般條件尚有欠缺、但在一年之內(nèi)能夠予以完善的籌辦企業(yè)，可先行核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，同時加蓋“預備期企業(yè)”印章，實行預備期企業(yè)管理，并可在一年內(nèi)按規(guī)定享受非正規(guī)就業(yè)組織的有關優(yōu)惠政策。

11、創(chuàng)辦民營科技型、外向型、農(nóng)產(chǎn)品加工型及下崗失業(yè)人員創(chuàng)辦的非公司制企業(yè)，非關鍵條件欠缺，由工商部門核發(fā)為期一年的臨時營業(yè)執(zhí)照。

12、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不作最低注冊資本金限制。

13、新設立注冊資本在200萬元以下的有限責任公司，其注冊資本金可在3年內(nèi)分期到位。從事高新技術、進出口、農(nóng)產(chǎn)品加工和吸納安置下崗失業(yè)人員超過50人的有限責任公司，首期出資額達到注冊資本10％以上，其余部分可在3年內(nèi)分期到位。

14、從事科研、開發(fā)、轉(zhuǎn)化、咨詢及服務的公司制民營科技企業(yè)，注冊資本最低可為3萬元。

15、創(chuàng)辦科技型有限責任公司，以高新技術成果、專利、版權或?qū)Ｓ屑夹g作價人股的，經(jīng)專門機構評估認定，其占企業(yè)注冊資本比例可由投資各方協(xié)商約定。馳名商標、著名商標、知名字號等經(jīng)認定評估，可以作為無形資產(chǎn)作價人股。

16、鼓勵組建民營高新技術風險投資公司，其注冊資本在首期到位40％的情況下，注冊資本金余款可在3年內(nèi)分期到位。投資類公司對外投資累計可以超出凈資產(chǎn)的50％，企業(yè)信譽好、融資能力強的可再放寬，但最多不超過100％。

17、全市各類企業(yè)可直接冠名“揚州”字樣。生產(chǎn)、貿(mào)易型企業(yè)注冊資本不低于500萬元、科技咨詢服務型企業(yè)注冊資本不低于200萬元，可申請冠省名，由工商部門全程幫助辦理。

18、允許企業(yè)名稱中體現(xiàn)現(xiàn)行業(yè)大類或有明確含義的新行業(yè)特點。注冊資本500萬元以上且使用獨創(chuàng)字號的企業(yè)，其名稱中可不反映行業(yè)特征。允許中小企業(yè)通過契約關系成為企業(yè)集團成員，并允許在企業(yè)名稱中冠以“集團”字號。企業(yè)改變類型可使用原企業(yè)名稱。原企業(yè)注銷的可以使用原企業(yè)名稱中的字號。對科研機構、中介機構、事業(yè)單位及其下屬單位改制轉(zhuǎn)為企業(yè)法人的，允許其以原有名稱辦理企業(yè)法人登記。

19、法律法規(guī)不禁止、政府不投資、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和行政許可權限內(nèi)的民營企業(yè)基本建設、技術改造和科技開發(fā)項目等，均實行備案管理，不再需要提供項目建議書和可行性研究報告。辦理備案事項一律不準向企業(yè)收取或變相收取任何費用。除法律有明確規(guī)定外，對企業(yè)自籌資金的基本建設、引進設備和各類工程施工等，不準超范圍強迫實施招投標。

20、將省轄市局有權下放批準的減免稅審批權限統(tǒng)一下放至縣(市、區(qū))局，實行減免稅審批備案制度。縮短“先征后返”稅收減免的辦理時間，實行即征即退。

21、沒有國家法律法規(guī)依據(jù)的年檢一律取消。法律法規(guī)規(guī)定必須進行的年檢，對守法經(jīng)營、信譽好的民營企業(yè)實行免審計報告、免實質(zhì)性審查制度，告知即辦。

三、鼓勵全民創(chuàng)業(yè)，大力發(fā)展民營經(jīng)濟

22、除法律、法規(guī)限制的對象外，各類在職人員均可以向企業(yè)出資入股或興辦企業(yè)、從事個體經(jīng)營。在職人員興辦企業(yè)或從事個體經(jīng)營，憑本人身份證即可直接申辦。支持農(nóng)村鄉(xiāng)村干部在做好本職工作的同時，帶頭創(chuàng)業(yè)，帶頭致富，帶領群眾致富。

23、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，除從事建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等行業(yè)外，自工商部門批準經(jīng)營之日起，3年內(nèi)免交有關登記類、證照類和管理類等行政事業(yè)性收費；凡在2005年底之前領取稅務登記證的，按規(guī)定3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。凡在2005年底之前領取工商營業(yè)執(zhí)照，從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員和吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)的企業(yè)，符合享受再就業(yè)扶持政策對象范圍條件的，都可享受3年時間社會保險補貼和稅費減免政策。企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂一年以上勞動合同，可享受每吸納一名下崗失業(yè)人員減免2000元企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。簽訂兩年以上勞動合同、實際就業(yè)兩年以上并繳納社會保險費的，可以按規(guī)定申請享受再就業(yè)安置補助費。

24、凡高校畢業(yè)生自畢業(yè)之日起5年內(nèi)從事個體經(jīng)營的，免交個體工商戶注冊登記費。高校畢業(yè)生新辦從事咨詢、信息、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，免征企業(yè)所得稅兩年；新辦從事交通運輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營單位，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅；新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，免征企業(yè)所得稅一年。

25、進駐江蘇省揚州留學人員創(chuàng)業(yè)園的企業(yè)可享受有關優(yōu)惠政策。從事科研工作，其課題經(jīng)省以上科技主管部門認定為高新技術項目的，可從市科技三項經(jīng)費中獲一次性科研啟動經(jīng)費5萬元左右，并可優(yōu)先申報各級科技項目。留學生企業(yè)孵化的新產(chǎn)品進行產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)，在投入批量生產(chǎn)后，其上繳的增值稅、營業(yè)稅中地方所得部分三年內(nèi)由屬地財政獎勵50％給企業(yè)。進駐留學人員創(chuàng)業(yè)園的企業(yè)，辦公用房房租第一年全免，第二年免50％；生產(chǎn)用房房租第一年免50％，第二年免30％。

26、鼓勵支持企業(yè)技術人員和業(yè)務骨干在企業(yè)改制、改革中多持股，持大股，享受國有集體企業(yè)改革相關優(yōu)惠政策。鼓勵支持企事業(yè)單位科技人員領辦、幫辦民營科技型企業(yè)。對納稅額在500萬元以上民營企業(yè)的經(jīng)營者、技術和業(yè)務骨干，交納個人所得稅達到5萬元的，地方財政可對其上交個人所得稅所形成的當年新增地方財力給予50％的獎勵。

27、對農(nóng)村小商小販和農(nóng)民從事手工業(yè)生產(chǎn)項目，除國家另有規(guī)定外，免于工商登記和收取有關稅費。對農(nóng)民興辦的從事農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)和獨立核算的農(nóng)村信息服務機構，自開業(yè)之日起免征企業(yè)所得稅3年。經(jīng)登記成立的農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織向其成員農(nóng)戶提前、產(chǎn)中、產(chǎn)后技術服務和勞務所取得的收入免征企業(yè)所得稅；對其興辦的農(nóng)產(chǎn)品加工與銷售企業(yè)加工銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品可憑稅務機關批準使用的憑證，按收購額的13％計算進項稅額；屬第三產(chǎn)業(yè)的，按規(guī)定在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按企業(yè)應繳所得稅額減征10％，用于補貼本合作經(jīng)濟組織開展為農(nóng)服務活動等社會性支出。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅征收范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅的，其所得不再征收個人所得稅。

28、鼓勵支持黨政機關和事業(yè)單位工作人員辭職創(chuàng)業(yè)或到民營企業(yè)就業(yè)，給予合理補償。公務員工齡達到20年的，經(jīng)批準可辦理提前退休手續(xù)，從事創(chuàng)業(yè)活動。

29、鼓勵支持個體工商戶創(chuàng)辦私營企業(yè)。對從個體工商戶新轉(zhuǎn)成的私營企業(yè)，在2年過渡期內(nèi)，可繼續(xù)實行稅收定額征收辦法。

30、鼓勵支持民營企業(yè)做大做強，實現(xiàn)二次創(chuàng)業(yè)。對年銷售過億元，或入庫稅收超過500萬元，當年入庫稅收增幅高于全市平均增幅的民營企業(yè)，給予一年(次)固定資產(chǎn)投資貸款貼息支持(貼息額不超過當年新增稅額地方留成部分的50％)。對獲得中國馳名商標、中國名牌產(chǎn)品以及獲得國家級免檢產(chǎn)品、江蘇省名牌產(chǎn)品或江蘇省著名商標的企業(yè)，當?shù)卣o予獎勵。

31、積極吸引在外地完成資本積累的能人回本地投資，在用地、稅費、金融等方面給予支持，當?shù)卣烫峁┓铡?/p>

四、加大政策扶持，不斷優(yōu)化創(chuàng)業(yè)環(huán)境

32、民營工業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定在技術改造中購置國產(chǎn)設備，其投入的40％可抵免企業(yè)新增所得稅額；如當年企業(yè)新增所得稅額不足以抵免時，未予抵免的投資額可用以后年度新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免(抵免的最長期限不超過5年)。

33、企業(yè)當年發(fā)生的技術開發(fā)費可在稅前列支，第二年比上一年度實際發(fā)生額增長幅度在10％以上的(含10％)，除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當年實際發(fā)生額的50％抵扣應納稅所得額。

34、提高增值稅、營業(yè)稅起征點標準，增值稅起征點按月為銷售額5000元，按次為每次(日)200元；應稅勞務起征點月經(jīng)營額為3000元；營業(yè)稅起征點按月為營業(yè)額5000元，按次為每次(日)100元，低于起征點的貨物銷售和勞務不征稅。

35、對處于創(chuàng)業(yè)階段不具備匯算清繳條件的中小企業(yè)的所得稅征繳采取核定征收。

36、對民營企業(yè)在固定資產(chǎn)加速折舊、社會公益性、救濟性捐贈稅前扣除等稅收優(yōu)惠政策上，與國有、集體企業(yè)享受同等待遇。

37、吸納殘疾人就業(yè)數(shù)量達到國家規(guī)定比例、承擔民政福利企業(yè)相應社會義務的民營企業(yè)，參照國有集體企業(yè)享受有關稅收政策。

38、國債項目立項、工業(yè)技改貼息、科技三項費用、科技成果轉(zhuǎn)化資金、火炬計劃和星火計劃貼息、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貼息、進出口配額、出口退稅、出口技改貼息、出口研發(fā)補助和政府組織的經(jīng)貿(mào)活動等，對民營企業(yè)和國有集體企業(yè)一視同仁。

39、各級財政從今年起連續(xù)五年在財政預算中每年安排一定額度創(chuàng)業(yè)扶持獎勵基金，采取撥款、貼息等方式，用于支持科技型、外向型、吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)型、農(nóng)產(chǎn)品加工型民營企業(yè)發(fā)展，扶持服務體系建設、民營經(jīng)濟集聚發(fā)展、技術創(chuàng)新、高技能人才培訓，以及用于國家有關扶持資金的配套和獎勵先進等。

40、凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策，符合我市結構調(diào)整規(guī)劃的投資項目，經(jīng)市經(jīng)貿(mào)委認定后，可在一定限額內(nèi)享受市級財政貼息及有關技改“綠卡”項目政策，具體扶持辦法另行制定。

41、各類企業(yè)及其所擁有的資產(chǎn)在進行兼并、重組、轉(zhuǎn)讓、出售時，相關部門及中介機構的收費標準參照揚府發(fā)[2003]88號文件《關于市直工業(yè)、商貿(mào)流通企業(yè)深化改革的政策意見》的有關規(guī)定給予優(yōu)惠。

42、將民營企業(yè)納入城鄉(xiāng)建設用地規(guī)劃，依法積極提供用地保障。用地可以采取租賃、出讓等方式；通過招標、拍賣、掛牌等方式對民營企業(yè)提供土地使用權，各項規(guī)費的收取與其他各類投資主體一視同仁。凡允許協(xié)議出讓的民營企業(yè)用地，出讓金可以按照協(xié)議出讓最低標準執(zhí)行。民營企業(yè)依法獲得的土地使用權，可依法轉(zhuǎn)讓、抵押、出租、折價人股。

五、搭建服務平臺，全方位支持全民創(chuàng)業(yè)

43、提供金融服務。充分運用中央銀行對中小金融機構再貸款、支農(nóng)再貸款、再貼現(xiàn)等貨幣政策工具，增強地方商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社信貸投放實力，引導其加大對民營企業(yè)的信貸支持。商業(yè)銀行可借鑒農(nóng)村信用社“一證通”的做法，進一步改進對城鎮(zhèn)個體工商戶的金融服務。加強對下崗、失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的金融扶持，下崗失業(yè)人員單獨或合伙創(chuàng)辦小企業(yè)，可享受小額擔保貸款政策。加強對農(nóng)民的創(chuàng)業(yè)扶持，積極拓寬農(nóng)戶小額信貸和聯(lián)保貸款覆蓋面。鼓勵民間資本參與市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等中小金融機構的重組改造，加快建立以民間資本為主的面向民營企業(yè)的商業(yè)銀行。鼓勵有條件的地方，在嚴格監(jiān)管、有效防范金融風險的前提下，通過吸引社會資本和外資，積極興辦為農(nóng)村民營經(jīng)濟服務的多種所有制的金融組織。拓寬民營企業(yè)直接融資渠道；支持符合條件的民營企業(yè)上市融資和發(fā)行債券。建立完善各類投資主體參與的市、縣(市、區(qū))中小企業(yè)信用擔保體系，政府給予必要的資金和政策扶持。對中小企業(yè)信用擔保機構和再擔保機構從事?lián)I(yè)務的收入，按國家有關規(guī)定3年內(nèi)免征營業(yè)稅。企業(yè)用土地、房產(chǎn)、設備進行抵押貸款的，辦理抵押物登記手續(xù)發(fā)生的評估費、測繪費、工本費等相關費用，均按省物價局收費標準的三分之一收取。抵押物登記手續(xù)到期續(xù)辦的，只收取工本費。

44、搭建信用平臺。由市工商局和人行牽頭，建立企業(yè)信用檔案庫，實行企業(yè)信用備案查詢制度。改進信用評級辦法，完善信用指標體系。由資信評估機構對民營企業(yè)進行信用評級，提高企業(yè)信用透明度。對每位創(chuàng)業(yè)人員辦理固定的信用信息卡，并能在各地信用系統(tǒng)中隨時查找信用記錄。對信用等級高的，優(yōu)先給予貸款支持，引導企業(yè)誠信經(jīng)營。

45、建立創(chuàng)業(yè)載體。在各類園區(qū)興辦民營經(jīng)濟創(chuàng)業(yè)園和孵化機構，建設一批標準化的廠房，分類別分層次減、免房租，降低投資者的初期投入成本。在城區(qū)整合一批舊廠房出租，提供相關配套服務。放寬對經(jīng)營場所的限制，在符合規(guī)劃、環(huán)保、衛(wèi)生、安全生產(chǎn)等規(guī)定的情況下，允許以家庭住所作為經(jīng)營場所(但不改變住房性質(zhì))。

46、提供人才服務。加強民營企業(yè)人才的培養(yǎng)和引進工作，民營企業(yè)用于員工培訓的經(jīng)費，可按企業(yè)工資總額的1．5％一2．5％提取，列入成本開支。辦好各類成人培訓學校、職業(yè)學校、技工學校，為民營企業(yè)培養(yǎng)所需人才。到民營企業(yè)就業(yè)的專業(yè)技術人員和各類大中專畢業(yè)生，本人自愿，可由市、縣人才交流服務機構進行人事。流向民營企業(yè)的人員，原單位要按規(guī)定辦理工作調(diào)動和有關社會保險轉(zhuǎn)移手續(xù)，流入單位也應為流進人員及時繳納各種保險費用，接續(xù)社會保險關系，任何部門和單位不得以任何理由設置障礙。

47、提供信息服務。以市經(jīng)貿(mào)信息網(wǎng)和市科技網(wǎng)為基礎，聯(lián)合市各主要媒體，經(jīng)常向全社會民營經(jīng)濟的政策法規(guī)和技術進步、對外經(jīng)貿(mào)、交流合作、中介服務、項目推介等各種信息，為創(chuàng)業(yè)人員提供準確的信息服務。

48、完善社會服務體系。鼓勵建立為民營投資者服務的商會、協(xié)會和同業(yè)公會等自律性組織，加快建立以法律咨詢、技術支持、產(chǎn)權交易等為主要內(nèi)容的社會化服務體系。

49、營造良好的政務環(huán)境。對現(xiàn)有行政事業(yè)性收費項目進行清理，清理后的項目由價格、財政部門及時向社會公布。凡未經(jīng)省以上批準的行政事業(yè)性收費，任何部門一律不得收取。符合省以上規(guī)定的收費一律按收費標準的下限收取。全面實行收費公示制度，各收費單位應在收費場所的顯著位置公布收費項目、標準和依據(jù)。在民營企業(yè)實行付費登記卡制度，向企業(yè)收費時必須詳細填寫付費登記卡。推行扎口收費，減少收費環(huán)節(jié)。各執(zhí)收、執(zhí)罰部門要嚴格執(zhí)行“票款分離”和“收罰報告”制度。對所有企業(yè)的收費、罰款，均由銀行代收，統(tǒng)一上繳財政，嚴格實行“收支兩條線”。免收市場物價調(diào)節(jié)基金、圍墾造地專項資金。逐步減少直至免收個體工商戶管理費。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不再向鄉(xiāng)(鎮(zhèn))或村繳納各種集資和承擔社會負擔。與行政管理行為相聯(lián)系的所有證、照、牌等制作工本費原則上免收。確需收取的，由物價部門按照實際成本核定收費標準，并向社會公布。杜絕行政部門借助其它中介機構轉(zhuǎn)移收費。取消所有面向企業(yè)收取費用的評比、排序、授牌等活動。任何部門、組織和單位，不準以任何理由強迫企業(yè)參加各種協(xié)會、學會、研究會等社團性組織，不得強行向企業(yè)攤派培訓、接待、廣告、報刊雜志等費用。各行政執(zhí)法部門在行政執(zhí)法中要實行提醒在先、處罰在后的制度，不得“以罰代管”或“不教而罰”。除法律另有規(guī)定外，下列情況不得處罰：未對企業(yè)盡告知義務的；沒有給予必要的整改時間的；處罰依據(jù)、標準、程序不公開的；未出示執(zhí)法上崗證的；未使用規(guī)定票據(jù)的；一人單獨對企業(yè)執(zhí)法的。符合執(zhí)法規(guī)定、必須作出處罰的，只能按規(guī)定的下限處罰。企業(yè)對處罰事項、標準提出異議的，不得加重處罰。實行行政執(zhí)法法定管轄制度，除上級專門布置的檢查和涉及企業(yè)生產(chǎn)安全等重大問題的檢查外，同一部門對同一企業(yè)同一事項的例行檢查(含查帳、驗收等)，原則上一年不能超過一次，同一部門的上下級單位不得對同一企業(yè)進行重復檢查，平行單位之間也不得跨越屬地檢查。確有必要進行多次檢查的，需報經(jīng)同級政府批準。檢查中涉及罰款、扣押、封庫或封帳等重大事項的，除緊急情況外，必須報經(jīng)上一級主管部門或同級政府批準。涉企行政審批事項進入各地行政辦事服務中心辦理。行政辦事服務中心要進一步簡化審批程序，完善投資建設項目審批后的延伸服務，建設網(wǎng)上審批系統(tǒng)，網(wǎng)上審批表格，網(wǎng)上提交，逐步實行網(wǎng)上審批。政法機關要積極為民營經(jīng)濟發(fā)展提供法律支持，依法平等保護各類經(jīng)濟主體的合法權益、合法收入和合法財產(chǎn)，加強對涉及民營企業(yè)犯罪案件的偵辦查處，切實有效地維護民營企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定。教育、衛(wèi)生等部門要為外地來揚的投資者提供子女就學、醫(yī)療衛(wèi)生等服務，使其安心投資興業(yè)。

六、推進全民致富，加快提高城鄉(xiāng)居民收入

50、鼓勵居民獲取紅利、房租等資產(chǎn)性收益，對個人按市場價格出租的用于居住的居民住房，其應納營業(yè)稅稅率減按3％征收，房產(chǎn)稅減按4％征收，個人所得稅暫減按10％征收；對個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。個人興辦的學校、醫(yī)療機構、幼兒園、托兒所以及敬老院、養(yǎng)老院等自有自用的房屋，暫不征收房產(chǎn)稅，用地暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

51、對中小企業(yè)所設定的對個人的獎勵股份以及科技人員因?qū)＠斯傻墓煞萜渥儸F(xiàn)前，暫不征收個人所得稅。對個人在知識創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)讓等方面獲得的收入實施鼓勵和保護政策。對個人轉(zhuǎn)讓著作權、個人從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務所取得的收入，免征營業(yè)稅。

52、建立與經(jīng)濟增長相適應的工資性收入增長機制。全面推行企業(yè)工資集體協(xié)商制度，逐步提高企業(yè)最低工資支付標準并依法嚴格執(zhí)行。完善企業(yè)工資指導線制度，規(guī)范企業(yè)用工和工資支付行為。適當放寬對企業(yè)職工補貼、費用(差旅費、交通費、加班費等)項目的計稅標準。

53、支持農(nóng)民加快農(nóng)業(yè)結構調(diào)整，發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。對列入國家和省的重點龍頭企業(yè)，按有關規(guī)定享受抵、免企業(yè)所得稅政策，對其從事種、養(yǎng)業(yè)生產(chǎn)用電享受農(nóng)用電價格，計劃內(nèi)用水減半征收水資源費。改善農(nóng)民外出務工就業(yè)環(huán)境，清理和取消針對農(nóng)民進城就業(yè)的歧視性規(guī)定和不合理收費，簡化農(nóng)民跨地區(qū)就業(yè)的各種手續(xù)，進一步推進農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移。加大對拖欠農(nóng)民工工資問題的檢查和處罰力度，確保農(nóng)民及時取得收入。切實減輕農(nóng)民負擔，完善農(nóng)民負擔監(jiān)督卡制度，建立健全農(nóng)民負擔監(jiān)督網(wǎng)絡，做好涉農(nóng)收費公示工作。

七、實現(xiàn)全面小康，進一步提高生活質(zhì)量

54、加快限價房、經(jīng)濟適用房建設和農(nóng)村危舊房改造的步伐，實行住房困難家庭租金補貼、廉租房等制度，建立合理的住房結構體系，逐步解決中低收入居民的住房問題，提高居民住房消費水平。

55、擴大各類社會保險覆蓋面，完善社保資金收繳體系，不斷開辟社?；I資新渠道。健全多層次的城鎮(zhèn)醫(yī)療保障體系，建立城鎮(zhèn)社會醫(yī)療救助制度和農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度。依照國家法律法規(guī)，完善農(nóng)村征地補償辦法，調(diào)整征地補償標準，加快建立失地農(nóng)民基本生活保障制度。探索社區(qū)共保、家庭聯(lián)保等綜合保險新機制。

56、完善全市“五位一體”的社會救助網(wǎng)絡，構筑社區(qū)救助平臺，進一步健全社會捐助站，加強社會救助工作。對無生活來源、無勞動能力的老人、兒童、持證殘疾人給予基本保障，逐步提高優(yōu)撫救濟、救助標準。

57、增加對教育的投入，推進教育信息化工程，逐步完善有保障的經(jīng)常性、制度化的農(nóng)村教育投入機制。實行家庭經(jīng)濟困難學生就學資助制度，中小學和中等職業(yè)學校用于助學、獎學的費用要分別達到學雜費的15％和10％，對優(yōu)撫對象、低保家庭、特困家庭子女按規(guī)定減免學雜費、代辦費。對城鄉(xiāng)低保、特困家庭子女非義務教育階段入學，公辦學校按國家規(guī)定的公費生收費標準減免50％。

58、增加對公共衛(wèi)生事業(yè)的投入，整合城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生資源，提高醫(yī)療服務質(zhì)量和水平。搞好農(nóng)村改水、改廁工作，開展衛(wèi)生村鎮(zhèn)創(chuàng)建活動。加強對社會困難群體的醫(yī)療救助，開設“慈濟醫(yī)院”或“慈濟窗口”，低保人員和特困職工在市區(qū)定點醫(yī)院就診，免收普通門診診療費，住院診療費、護理費等減半收取，每次醫(yī)療費減免30％(藥品除外)，對未參加基本醫(yī)療保險的社會困難群體，按照低標準、廣覆蓋的要求實行大病醫(yī)療統(tǒng)籌和社會醫(yī)療救助，具體實施辦法另行制定。

59、統(tǒng)籌規(guī)劃、發(fā)展文體事業(yè)，加大公益性文體設施的投入，開展形式多樣的群眾文化體育活動，著力培育體育健身、護理保健、文化娛樂、科普教育等特色文化消費市場，促進文體事業(yè)健康發(fā)展。

八、強化推進“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”的組織領導