加強(qiáng)行業(yè)稅收管理精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

 

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　教育行業(yè)　稅收管理　稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

第2篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：稅收改革；建筑行業(yè)；納稅籌劃；管理模式

稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)及稅收政策的有效落實(shí)等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢

納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細(xì)化管理以及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負(fù)壓力時(shí)，部分建筑企業(yè)還是會(huì)存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進(jìn)行及時(shí)處理，則會(huì)給企業(yè)市場競爭力度的強(qiáng)化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險(xiǎn)因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價(jià)值，還對提高企業(yè)綜合實(shí)力有很大助力，有利于推進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點(diǎn)問題

（一）納稅籌劃意識(shí)較薄弱

導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識(shí)較薄弱就是其中之一，與財(cái)會(huì)人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗(yàn)不足的中小型建筑企業(yè)，可能會(huì)因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財(cái)會(huì)人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時(shí)引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實(shí)踐相脫節(jié)情況，弱化其實(shí)施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個(gè)別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價(jià)值便會(huì)受到實(shí)質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會(huì)將更多的精力與時(shí)間投入到項(xiàng)目活動(dòng)規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補(bǔ)充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負(fù)擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會(huì)受項(xiàng)目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細(xì)小問題進(jìn)行及時(shí)處理，導(dǎo)致所堆積的問題在負(fù)面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會(huì)在影響財(cái)會(huì)人員職能作用的同時(shí)降低納稅籌劃力度，有時(shí)還會(huì)浪費(fèi)不必要的資金成本，增加實(shí)際稅收壓力。若在開展工程項(xiàng)目時(shí)，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項(xiàng)目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項(xiàng)目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險(xiǎn)防范力度不強(qiáng)而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運(yùn)用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會(huì)受稅收風(fēng)險(xiǎn)影響而難以提升自身綜合實(shí)力。如有些建筑企業(yè)針對工程項(xiàng)目所擬定的合同中，除了會(huì)涉及到成本和收入問題，還會(huì)對工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進(jìn)行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值及真實(shí)情況進(jìn)行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)變化趨勢制定妥善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價(jià)格發(fā)生大幅變動(dòng)時(shí)，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項(xiàng)目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機(jī)制，也會(huì)在一定程度上提高風(fēng)險(xiǎn)隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強(qiáng)

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強(qiáng)行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會(huì)給財(cái)會(huì)人員的工作思路造成干擾，有時(shí)還會(huì)降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時(shí)代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會(huì)給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會(huì)存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進(jìn)行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進(jìn)行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略

（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制

嚴(yán)謹(jǐn)、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進(jìn)有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點(diǎn)中入手：第一，要對當(dāng)前所實(shí)施的管理體制進(jìn)行全方位分析，對于體系機(jī)制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進(jìn)行及時(shí)整改，還要將改進(jìn)后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計(jì)劃與長期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點(diǎn)有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進(jìn)行升級或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動(dòng)向監(jiān)管

要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行打開防護(hù)傘，就要在納稅籌劃的動(dòng)向監(jiān)管上進(jìn)行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會(huì)產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟(jì)管理模式會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃重點(diǎn)存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來落實(shí)稅收政策，在維護(hù)企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實(shí)事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實(shí)性與精準(zhǔn)性達(dá)到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進(jìn)一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時(shí)效性、安全性與規(guī)范性。

（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價(jià)值。如稅收管理中會(huì)涉及到多樣、復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會(huì)造成人力與時(shí)間成本的過度消耗，還會(huì)給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會(huì)將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時(shí)間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實(shí)施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時(shí)，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護(hù)工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍

納稅籌劃的有序推進(jìn)還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊(duì)伍整體組織結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實(shí)施的隊(duì)伍組建計(jì)劃。首先，要對所選擇的隊(duì)內(nèi)成員進(jìn)行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對其責(zé)任意識(shí)與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊(duì)內(nèi)成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實(shí)能力來合理安排其工作崗位，使其職能價(jià)值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓(xùn)活動(dòng)的方式來提高隊(duì)內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)積累中不斷掌握納稅籌劃的要點(diǎn)與技巧，為建筑行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展添磚加瓦。

四、結(jié)論

如今，很多建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中，都能對納稅籌劃方案的實(shí)施目的與方向進(jìn)行細(xì)致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實(shí)力的提升創(chuàng)造有利條件，促進(jìn)稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細(xì)節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行及時(shí)分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機(jī)制的順利實(shí)施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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第3篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)廢業(yè) 稅收流失 對策

一、企業(yè)廢業(yè)稅收流失的重要性分析

稅收效率理論認(rèn)為，稅收以不扭曲經(jīng)濟(jì)為有效率。逃稅是指納稅人通過非法途徑減少其應(yīng)納稅額的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。大規(guī)模的逃稅不但會(huì)影響一國政府的財(cái)政收入，而且還會(huì)造成社會(huì)資源配置的扭曲以及收入分配的失控，給一國社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來嚴(yán)重影響。在我國，一些人因看到其他人逃稅沒有被制裁而紛紛仿效，特別是應(yīng)發(fā)揮震攝力的稅收征管的最后一道關(guān)口――企業(yè)廢業(yè)環(huán)節(jié)稅收管理弱化更使這種行為受到激勵(lì)，后來者的日常經(jīng)濟(jì)行為不是完全按市場信號(hào)做出的，還摻雜著逃稅方面的考慮。如惡意欠稅、賬外建賬、收支掛賬、人為的控制存貨和費(fèi)用發(fā)生、損失不處理、廢業(yè)不注銷等?？傊髽I(yè)廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題已經(jīng)不單純是一個(gè)環(huán)節(jié)的問題，正在影響到稅務(wù)管理的整體質(zhì)量，扭曲著社會(huì)經(jīng)濟(jì)。其突出表現(xiàn)在以下方面：首先，廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題扭曲著一些人的行為。由于稅務(wù)管理上的漏洞引導(dǎo)一些人去嘗試違法、行賄稅務(wù)官員，把精力更多的用在了不能產(chǎn)生任何社會(huì)財(cái)富的負(fù)面搏弈上。其次，廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題造成一部分社會(huì)資源配置的無效率。廢業(yè)稅收管理的漏洞成為了誘發(fā)違法犯罪的陷阱，一些社會(huì)資源不是流向收益更高的領(lǐng)域，而是流向了稅收征管漏洞更多的領(lǐng)域，從而造成資源的錯(cuò)配。再次，廢業(yè)環(huán)節(jié)的稅收問題造成了經(jīng)濟(jì)信息的扭曲。廢業(yè)環(huán)節(jié)的稅收問題表現(xiàn)出來的是一堆有名無實(shí)的虛假數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)最終會(huì)被統(tǒng)計(jì)部門采用，從而影響到統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，最終導(dǎo)致決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，使整個(gè)社會(huì)資源配置效率降低。最后，廢業(yè)環(huán)節(jié)存在的稅收問題造成了政策的逆向選擇。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，稅收是全民的債，在我國權(quán)力高度集中的體制下，政府支出剛性特征明顯，政府固定要征足夠的稅以滿足各項(xiàng)開支，這就意味著一部分逃稅成功是以另一部分人稅收負(fù)擔(dān)加重為代價(jià)的，結(jié)果就是逃稅者沒有受到處罰而守法者卻要代人受過。

二、企業(yè)廢業(yè)稅收流失的制度原因分析

我們先來討論一個(gè)不同的制度下個(gè)人、集體效應(yīng)模型。在模型中，假設(shè)制度的運(yùn)行對個(gè)人和集體的影響不外乎有以下四種情形。

（一）稅收征管制度導(dǎo)致個(gè)人目標(biāo)與集體目標(biāo)一致，結(jié)果使雙方受益。如果在新的績效考核標(biāo)準(zhǔn)中，基層征管分局及稅務(wù)干部對企業(yè)廢業(yè)稅收征管工作都非常重視，則利用廢業(yè)逃稅的問題將明顯的好轉(zhuǎn)。

（二）稅收征管制度導(dǎo)致個(gè)人目標(biāo)與集體目標(biāo)相反，結(jié)果個(gè)人受益集體受損。如某項(xiàng)工作業(yè)績的考核由群眾投票決定，可能會(huì)使一些工作上不務(wù)實(shí)、無原則，甚至搞權(quán)錢交易、的人反而人緣好、得票多；而工作認(rèn)真、講原則的人反而得票少。

（三）稅收征管制度導(dǎo)致個(gè)人目標(biāo)與集體目標(biāo)相反，結(jié)果個(gè)人受損集體受益。如有的地方對申請廢業(yè)的一般納稅企業(yè)賬面存貨規(guī)定一律按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額繳納增值稅，這類規(guī)定對防止廢業(yè)企業(yè)利用存貨逃稅無疑是有效率的，單位降低了執(zhí)法成本，也保證了稅收收入，但可能使執(zhí)法人員面臨許多來自企業(yè)和社會(huì)的壓力。

（四）稅收征管制度導(dǎo)致個(gè)人目標(biāo)與集體目標(biāo)一致，結(jié)果個(gè)人集體雙方受損。如在企業(yè)廢業(yè)清算環(huán)節(jié)，制度上只規(guī)定了幾種程式性的手續(xù)，這樣許多人就可以不做實(shí)際工作，個(gè)人付出了時(shí)間和精力、集體付出了費(fèi)用，結(jié)果都是一無所獲。

通過分析，可以得出以下結(jié)論：第一種情形下的制度是有效率的，其他三種情形的制度或許初衷是好的，或者表面看是有效率的，但執(zhí)行的結(jié)果卻是失敗的。所以，在構(gòu)建和完善企業(yè)廢業(yè)稅收征管制度時(shí)，應(yīng)注意分析制度執(zhí)行的結(jié)果是否對個(gè)人和集體都有利，這樣才能調(diào)動(dòng)雙方的積極性，保證制度在執(zhí)行中不被扭曲或打折扣。

三、企業(yè)廢業(yè)稅收流失的執(zhí)法原因分析

許多廢業(yè)稅收管理的內(nèi)容并非適宜強(qiáng)制性約束規(guī)范，如果政府硬要強(qiáng)制規(guī)范它，勢必帶來比逃稅危害更大的后果。稅收管理體制與稅收制度有很大的不同，稅收制度規(guī)范的是納稅的實(shí)體行為，設(shè)計(jì)應(yīng)力求中性，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一政策，可以針對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、門類等進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，實(shí)行統(tǒng)一的政策，通常強(qiáng)調(diào)執(zhí)法的剛性。而稅收管理統(tǒng)一性的政策多數(shù)只規(guī)范代表性、普遍性、全局性的問題，而特殊性、局部性的問題只能由地方性、部門性的制度、辦法和措施來規(guī)范，甚至許多具體情況要依賴當(dāng)事執(zhí)法人員的判斷，這就是通常所說的裁量權(quán)。但是不管部門規(guī)定也好，執(zhí)法人員判斷也好，都要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，必須有充分的證據(jù)和法律上的依據(jù)。如對廢業(yè)企業(yè)欠稅不還的情形，可能是有納稅能力故意逃避的惡意欠稅，也可能是確因經(jīng)營困難無力繳納。針對這兩種情形，稅法上都規(guī)定了進(jìn)一步的處理措施，處理結(jié)果大相徑庭。稅法上只是界定了什么情形是惡意欠稅，什么情形不構(gòu)成惡意欠稅，而具體到實(shí)務(wù)中某人是不是惡意欠稅需要執(zhí)法人員依據(jù)掌握的證據(jù)定性，對照法律規(guī)定處理。又如一般納稅企業(yè)申請廢業(yè)時(shí)賬面上有大量存貨的情形，首先要做的是盤點(diǎn)存貨以判定賬實(shí)是否相符，如果賬實(shí)不符則可能是由于銷售不入賬、不結(jié)轉(zhuǎn)成本造成的；也可能是企業(yè)日常少轉(zhuǎn)銷售成本造成的；還可能是非正常損失不處理造成的；或者另有其他原因。但關(guān)鍵問題是定性。到底屬于哪一種違法，需要執(zhí)法人員通過一定的程序查清事實(shí)，取得充足的證據(jù)，定性后依法律規(guī)定處理。如果是賬實(shí)相符，則有兩種可能：一是人為調(diào)節(jié)存貨少納以前各期的增值稅；二是正常經(jīng)營所致。屬于哪一種，同樣需要執(zhí)法人先取證定性。第一種情形顯然是違法的，需要按法律規(guī)定調(diào)減以前各期的進(jìn)項(xiàng)稅額，補(bǔ)增值稅，加收滯納金和進(jìn)行罰款；第二種情況應(yīng)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

通過上面的分析，可以初步得出這樣的結(jié)論：對于企業(yè)廢業(yè)中的一些違法行為的處理稅法上基本都有相應(yīng)的規(guī)定，但具體屬于什么性質(zhì)需要具體執(zhí)法者通過細(xì)致的工作摸清事實(shí)，掌握證據(jù)。如果工作不到位、不細(xì)致，解決問題的辦法只能是一刀切。我們可以按其嚴(yán)厲性將這種“一刀切”政策分為兩種：即嚴(yán)厲和寬松。所謂嚴(yán)厲就是面對一類事實(shí)，法律上規(guī)定按最惡意的情況定性處理，如對所有企業(yè)申請廢業(yè)時(shí)欠稅不繳都按惡意欠稅處理，對所有申請廢業(yè)的存貨（賬實(shí)相符的情形）都按為了少納增值稅人為故意調(diào)節(jié)處理等。所謂的寬松就是面對一類問題，法律上規(guī)定按最善意的情況定性處理，如對所有企業(yè)申請廢業(yè)時(shí)欠稅不繳都按困難欠稅處理，對所有申請廢業(yè)的存貨（賬實(shí)相符的情形）都按正常業(yè)務(wù)的原因處理等。如果選擇了嚴(yán)厲的方式，即屬于法律上的“疑罪從有”原則，就會(huì)錯(cuò)殺沒有違法的企業(yè)；如果選擇了寬松的方式，即屬于法律上的“疑罪從無”原則，就會(huì)導(dǎo)致違法越多好處越多。這兩類做法通常都是因?yàn)椴涣私鈱?shí)際，管僚作風(fēng)所致，最終導(dǎo)致國家稅收流失，稅收執(zhí)法環(huán)境難以改善，納稅人依法納稅意識(shí)無法提高。

四、防范企業(yè)廢業(yè)稅收流失的對策

在制度建設(shè)上構(gòu)建一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)國家、集體、個(gè)人的利益一致性和責(zé)任明確性的企業(yè)廢業(yè)稅收管理機(jī)制是非常必要的。重點(diǎn)應(yīng)做好以下五個(gè)方面的工作：

（一）做好企業(yè)廢業(yè)稅收管理的制度建設(shè)，向制度要效益。我國現(xiàn)行的企業(yè)廢業(yè)稅收管理法規(guī)制度，許多僅是原則性、綱領(lǐng)性的規(guī)定，不能適應(yīng)加強(qiáng)稅收管理的需要，還有很大的完善空間。一是健全外部各部門信息交換和內(nèi)部各部門合作方面的法規(guī)。健全國稅、地稅、工商等部門協(xié)作和信息交換方面的法規(guī)，明確合作內(nèi)容及方法；構(gòu)建內(nèi)部稅源、征管、稽查等職能部門在企業(yè)廢業(yè)稅收管理中的合作方面的法規(guī)，明確各部門的職責(zé)。二是完善企業(yè)廢業(yè)稅收管理各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)。制定和完善企業(yè)廢業(yè)中的存貨盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)清查、企業(yè)清查、稅款征收等方面工作的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。三是健全執(zhí)法責(zé)任及失職追究方面的法規(guī)。針對重要的管理環(huán)節(jié)規(guī)定執(zhí)法責(zé)任、失職的認(rèn)定、責(zé)任的追究制度。四是依法簡化廢業(yè)稅收管理程序。將一些易于流于形式的環(huán)節(jié)改進(jìn)或去掉，而強(qiáng)化有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的程序。

（二）做好企業(yè)廢業(yè)稅收管理制度的執(zhí)行工作，向工作要效益。制度建設(shè)固然重要，但關(guān)健是執(zhí)行。當(dāng)前我國企業(yè)廢業(yè)稅收管理方面的稅收政策，有的得到了執(zhí)行，而且執(zhí)行得非常好，對打擊不法行為起到威懾作用。如對拒不辦理注銷稅務(wù)登記的企業(yè)，三個(gè)月后，稅務(wù)部門將該公司轉(zhuǎn)為非正常戶管理并在媒體上進(jìn)行公告，公告1年后，如果納稅人沒有申請注銷，稅收征收管理信息系統(tǒng)將強(qiáng)行注銷并列為非常戶管理，并積極采取措施清欠稅、滯納金和罰款。這一系列執(zhí)行程序在實(shí)際中效果較為明顯，使走逃戶有所收斂，完全是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)完成的，執(zhí)行成本也非常低。但也有一些重要的環(huán)節(jié)執(zhí)行的不好，必須建立起制約機(jī)制，并輔之以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等信息化手段和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將與企業(yè)廢業(yè)管理關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的分戶基礎(chǔ)稅源管理工作、廢業(yè)環(huán)節(jié)的存貨盤點(diǎn)、企業(yè)清算等工作納入相互制約、互相監(jiān)督的執(zhí)行機(jī)制。

（三）提高企業(yè)廢業(yè)管理干部隊(duì)伍的素質(zhì)，向能力要效益。廢業(yè)稅收管理工作不只需要有責(zé)任心，而且需要有專業(yè)知識(shí)和技能。要具備這些能力，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和隊(duì)伍的建設(shè)，落實(shí)人才培養(yǎng)的各種措施。這些措施一般應(yīng)包括：一是抓好培訓(xùn)工作。以崗位能力培訓(xùn)為突破，重點(diǎn)抓好辦稅服務(wù)大廳人員、稅收管理員、廢業(yè)稽查人員、稅收分析人員的培養(yǎng)和訓(xùn)練工作，緊緊圍繞解決企業(yè)廢業(yè)稅收管理工作中的實(shí)際問題培養(yǎng)能力。同時(shí)積極推進(jìn)“最佳稅收管理員” 、“優(yōu)秀查賬人員”、“先進(jìn)征管人員”等的評選工作。二是鼓勵(lì)自學(xué)，對取得成就的自學(xué)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)報(bào)考企業(yè)會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師資格的考試，對取得資格證書的給予獎(jiǎng)勵(lì)。注重后續(xù)人才的培養(yǎng)工作，發(fā)掘年輕人的潛力，發(fā)展壯大人才隊(duì)伍。三是實(shí)行新的考試、考核、評定制度。加強(qiáng)對與企業(yè)廢業(yè)管理有關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、計(jì)算機(jī)方面知識(shí)的考試工作，注重對個(gè)人的工作能力和工作業(yè)績的考核工作。

（四）改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)稅收管理的內(nèi)部制度，向管理要效益。改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)稅收管理的內(nèi)部制度，主要包括完善內(nèi)部制度，把好執(zhí)行關(guān)和抓好制度的保障建設(shè)三個(gè)方面：一是完善內(nèi)部管理制度。用制度去激發(fā)人的內(nèi)在的向上動(dòng)力，通過制度引導(dǎo)和規(guī)范人的行為，調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。二是把好制度的執(zhí)行關(guān)?，F(xiàn)在很多單位都有較全面的內(nèi)部管理制度，但執(zhí)行效果不好。三是抓好制度的保障建設(shè)。在廢業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范操作，加大稅收執(zhí)法責(zé)任追究，防止權(quán)錢交易，預(yù)防職務(wù)犯罪。應(yīng)當(dāng)本著公開、公正、公平的原則，實(shí)行重大問題集體決定制度。

（五）改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)稅收管理的流程，向服務(wù)要效益。企業(yè)廢業(yè)稅收管理各項(xiàng)工作的開展，應(yīng)始終圍繞納稅服務(wù)進(jìn)行，將納稅服務(wù)滲透到管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并努力以服務(wù)促管理，而最有成效的服務(wù)就是簡化程序，為納稅人節(jié)省時(shí)間。在借鑒國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對本地區(qū)情況，制定自己的改革方案。包括改進(jìn)企業(yè)廢業(yè)登記的稅收管理流程，將原來不必要的流程堅(jiān)決省略，強(qiáng)化稅源管理和企業(yè)清算的工作，改進(jìn)工作思路，采取新的工作方法。同時(shí)，加強(qiáng)日常的稅法宣傳工作，通過征收大廳電子屏幕，對與廢業(yè)有關(guān)的稅收法律法規(guī)政策及辦理的程序等進(jìn)行公告，解決征納雙方信息不對稱的問題，為納稅人提供更多的政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。X

參考文獻(xiàn)：

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2.馬克?波維奇.創(chuàng)建高績效政府組織[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2010.

第4篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；稅源監(jiān)控；納稅評估

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中最主要的稅種之一，也是諸多稅種中業(yè)務(wù)性最強(qiáng)、涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收政策等最廣的稅種，有行業(yè)之別、權(quán)限之別、內(nèi)外資之別，因此對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效管理也就成了稅務(wù)工作中的一個(gè)難點(diǎn)。

目前所得稅管理的基本現(xiàn)狀是：從制定和執(zhí)行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規(guī)的也有適應(yīng)市場而新制定的；從管理方式上看有據(jù)實(shí)申報(bào)征收也有核定征收、定率征收的；從所得稅的稅收收入看，無論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅基本上是一年一個(gè)臺(tái)階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執(zhí)法、被執(zhí)法者的社會(huì)反響看有嚴(yán)格執(zhí)法守法的，也有人認(rèn)為政策過多過雜、不宜掌握、不便操作、政策界限不嚴(yán)密、不切合實(shí)際，經(jīng)過多年的工作實(shí)踐，我認(rèn)為目前企業(yè)所得稅稅收管理中存在著許多亟待解決的問題。

1目前的所得稅稅收管理中存在的主要問題

1.1稅源控管方面

1.1.1對現(xiàn)行征管范圍劃分政策的理解存在分歧。目前國、地稅征管范圍的劃分是按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅發(fā)[2002]8號(hào)和國稅發(fā)[2003]76號(hào)文件規(guī)定，按照企業(yè)在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的日期和性質(zhì)確定國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅征收管理范圍。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，實(shí)行新的所得稅收入分享體制后，進(jìn)一步規(guī)范了中央、地方之間的分配關(guān)系。但是由于國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所得稅征收管理范圍的理解不一致，戶籍管理數(shù)據(jù)沒有實(shí)行實(shí)時(shí)共享，缺乏相互間的配合、協(xié)調(diào)，稅源管理手段薄弱，導(dǎo)致管理上產(chǎn)生不該有的“盲區(qū)”，出現(xiàn)個(gè)別漏管戶和國、地稅重復(fù)征管戶，增加了日常事務(wù)性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負(fù)擔(dān)，難以開展深層次的稅收管理服務(wù)。

1.1.2社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位控管存在很大難度。按現(xiàn)行企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位應(yīng)納入所得稅征管范圍。伴隨著我國對事業(yè)單位企業(yè)化的改革，經(jīng)過幾年的努力，我省國稅系統(tǒng)對事業(yè)單位的所得稅管理已逐步走上了正軌，并積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。而社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位作為一種從事社會(huì)服務(wù)、社會(huì)公益事業(yè)的非盈利性的組織，由于其成立之日起就不是以盈利為目的，不同于企業(yè)，這就決定了本身征管的難度；如果不納入管理范圍，將違背國家稅法規(guī)定；如果納入征管，管理又會(huì)遇到很大的阻力。

1.1.3有關(guān)部門信息交流不暢。所得稅收入分享體制改革不僅涉及稅務(wù)部門，也與工商等相關(guān)部門聯(lián)系密切。當(dāng)前絕大多數(shù)基層國稅機(jī)關(guān)與這些部門都缺乏橫向聯(lián)系，信息資源無法共享，信息交流不暢。個(gè)別地方國、地稅稅務(wù)登記數(shù)與工商、民政等主管部門登記的企業(yè)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體數(shù)目存在較大差異，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)空檔，產(chǎn)生新的漏征漏管戶。

1.2征收管理方面

1.2.1核定征收矛盾突出。長期以來，國稅系統(tǒng)征管的企業(yè)財(cái)務(wù)核算較為健全，基本實(shí)行查賬征收所得稅方式。新辦企業(yè)納入國稅系統(tǒng)征管，遇到新的矛盾和問題。主要有：一是納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等方面將發(fā)生很大的變化，單一的查賬征收方式已難以適應(yīng)；二是總局規(guī)定應(yīng)稅所得率操作起來難度很大。一方面各區(qū)、各行業(yè)的營利水平難以準(zhǔn)確測算有失公平，另一方面存在與地稅征管戶稅負(fù)不均衡的問題，否則，造成同一地區(qū)同一行業(yè)稅負(fù)差距明顯，影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

1.2.2匯總納稅單位地方監(jiān)管乏力。對保險(xiǎn)、郵政、電信等機(jī)構(gòu)改變會(huì)計(jì)核算辦法變?yōu)榉仟?dú)立核算單位的，集中到市級核算。監(jiān)管成員單位上劃后，對企業(yè)所得稅管理工作的影響主要是：縣局由于企業(yè)已上劃，不便監(jiān)管，而核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于對企業(yè)特別是在縣區(qū)的非獨(dú)立核算單位的具體經(jīng)營不很了解，監(jiān)管力度比就地監(jiān)管時(shí)要差。其原因是：地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)興辦企業(yè)，而創(chuàng)造的所得稅收入又匯總到上級財(cái)政收入，地方?jīng)]有財(cái)政收入的好處，大大挫傷地方政府支持熱情。因此建議，取消企業(yè)所得稅的匯總繳納，改為就地繳納，年終匯算清繳總機(jī)構(gòu)匯總繳納憑在當(dāng)?shù)乩U納入庫的完稅證明抵繳稅款。

1.3政策制定方面

1.3.1個(gè)別政策規(guī)定滯后。由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革的有關(guān)政策與征管實(shí)踐不能統(tǒng)一，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策和納稅人辦理有關(guān)涉稅事宜帶來較大困難。例如：如何加強(qiáng)飲食、娛樂、交通和運(yùn)輸?shù)确?wù)行業(yè)的管理，如何對財(cái)務(wù)不健全的中小企業(yè)進(jìn)行核定征收，如何規(guī)范名為集體實(shí)為個(gè)體承包納稅人的稅負(fù)核定等，政策都沒有明確規(guī)定，從而導(dǎo)致產(chǎn)生稅收征管漏洞。另外，納稅人對部分稅收優(yōu)惠政策意見較大，主要還是政策規(guī)定與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。

1.3.2政策規(guī)定不方便基層操作。如國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號(hào)）第十條規(guī)定：“企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率”。也就是說，實(shí)行“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的，其應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)按其主營項(xiàng)目而定。這里同樣有一個(gè)如何確定其主營項(xiàng)目的問題。特別是對新辦第1年的企業(yè)，因?yàn)闊o法確定某項(xiàng)收入占全部營業(yè)收入的比例，則只能按工商登記的主營項(xiàng)目確定其應(yīng)稅所得率，年終再以企業(yè)某一納稅年度的某項(xiàng)收入占全部營業(yè)收入比例重新確定其應(yīng)稅所得率，進(jìn)行所得稅匯算清繳。這在一定程度上加大了基層征管工作量。

1.4征管力量方面

機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍沒有專設(shè)所得稅崗，所得稅管理隊(duì)伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴(yán)重不足，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象依然存在。據(jù)了解，大部分地級市國稅部門稅政科（股）專門從事所得稅管理工作的人員僅有2～3人，縣局更多是兼職，致使一些工作處于應(yīng)付狀態(tài)，有關(guān)政策落實(shí)難以到位，工作質(zhì)量難以保證。由于受稅收管理體制的影響，基層稅收征管的注意力往往集中于增值稅等流轉(zhuǎn)稅方面，所得稅處于邊緣化的狀態(tài)，大部分國稅干部的所得稅政策業(yè)務(wù)不熟練，工作力不從心，成為制約所得稅管理工作“瓶徑”。

因此，根據(jù)實(shí)際情況我認(rèn)為，應(yīng)圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評估、分類管理、強(qiáng)化預(yù)繳”來落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，以加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。

2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的若干措施

2.1以稅收管理員制度為依托，加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，實(shí)行分類管理

2.1.1摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報(bào)，對其申報(bào)的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務(wù)管理。對此，應(yīng)該結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，加強(qiáng)稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；及時(shí)掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況，對當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)的涉稅信息重點(diǎn)進(jìn)行分析、評價(jià)，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進(jìn)行比對分析，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

2.1.2要根據(jù)掌握的情況及時(shí)調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)稅源戶，在日管中予以重點(diǎn)監(jiān)控。二是加強(qiáng)行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時(shí)足額入庫。

2.2強(qiáng)化納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享

納稅評估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作?，F(xiàn)行的納稅評估比較側(cè)重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。由于企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)，所以，企業(yè)常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴(kuò)大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強(qiáng)對企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理，對企業(yè)超出稅前扣除范圍或標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得稅前扣除；加強(qiáng)對企業(yè)費(fèi)用、購入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅(jiān)決不予進(jìn)賬；加強(qiáng)對企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對那些虧損大戶，更要具體分析，查清原因。對納稅評估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個(gè)完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。

2.3要改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量

2.3.1要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。在日管中，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項(xiàng)目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費(fèi)及開辦費(fèi)攤銷等項(xiàng)目稅前列支時(shí)不符合稅法規(guī)定。因此只有統(tǒng)一掌握政策執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。

2.3.2要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后15日內(nèi)申報(bào)，4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時(shí)間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。為此可以把一部分匯繳工作（如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)）由有資質(zhì)注冊稅務(wù)師來完成（注冊稅務(wù)師更多地是按照稅法的規(guī)定來處理相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)），以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。

2.3.3要加強(qiáng)對有關(guān)事項(xiàng)取消審批后的后續(xù)管理。應(yīng)重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項(xiàng)執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴(yán)格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會(huì)環(huán)境。

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第5篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

一、開展納稅評估的重要意義

1、納稅評估是促進(jìn)和諧征納關(guān)系的有效途經(jīng)

黨的十六屆四中全會(huì)提出黨要不斷提高構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的能力。作為稅務(wù)部門要為構(gòu)建和諧社會(huì)作貢獻(xiàn)，就是做到聚財(cái)為國，執(zhí)政為民。納稅評估作為新型的一種稅收管理方式，將服務(wù)寓于管理之中，充分體現(xiàn)了聚財(cái)為國、執(zhí)政為民的治稅理念，起到了既有效地防止稅源流失，又促進(jìn)和諧征納關(guān)系的作用。在納稅評估中，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時(shí)，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過和風(fēng)細(xì)雨式的約談，讓對方說明、解釋，是對納稅人進(jìn)行稅法宣傳、幫助他們提高納稅意識(shí)的有效途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，避免受到進(jìn)一步處罰。

2、納稅評估是強(qiáng)化稅源監(jiān)控的重要手段

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，稅務(wù)人員相對不足的情況下，加強(qiáng)納稅評估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。納稅評估猶如稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找出管理漏洞，進(jìn)一步采取加強(qiáng)管理的措施，解決了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題，有效地防范偷逃騙抗稅行為的發(fā)生。

3、納稅評估是促進(jìn)干部提高素質(zhì)的必然趨勢

納稅評估是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，對人員的素質(zhì)有較高的要求。一方面可以增強(qiáng)干部學(xué)習(xí)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用操作的自覺性，讓干部在了解各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)要求的基礎(chǔ)上，隨著評估工作的深入逐步增加工作經(jīng)驗(yàn)，提高自身綜合素質(zhì)。另一方面，通過評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，可以幫助稅收管理員認(rèn)清日常管理中存在的不足，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，規(guī)范執(zhí)法行為，提高監(jiān)控水平，促進(jìn)責(zé)任區(qū)稅源管理質(zhì)量的提高。

二、當(dāng)前納稅評估工作面臨的主要問題

1、納稅評估法律定位不足。盡管目前國家稅務(wù)總局制定了《納稅評估管理辦法》、省局制訂了《納稅評估工作規(guī)程》，但《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，對納稅評估在稅務(wù)管理中的地位、納稅評估的手段、納稅人在納稅評估中所要承擔(dān)的義務(wù)等均未作出一個(gè)明確的界定，使得納稅評估整個(gè)過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣。如在約談中，評估人員往往對納稅人約而不來或約而不談感到無能為力，納稅評估的剛性不足。

2、對納稅評估的認(rèn)識(shí)不足。由于納稅評估存在案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等多個(gè)環(huán)節(jié)，且執(zhí)法不如稽查有力度，使得一些干部存在畏難情緒，認(rèn)為評估難度大，要求高，對評估的內(nèi)涵和重要性認(rèn)識(shí)不夠，出現(xiàn)想稽查不想評估的現(xiàn)象，導(dǎo)致評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量難以提高。

3、納稅評估機(jī)制不健全。由于納稅評估工作專業(yè)性強(qiáng)，且工作量大，應(yīng)該設(shè)置專門的納稅評估組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評估工作的組織協(xié)調(diào)，加強(qiáng)稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)間的整體聯(lián)動(dòng)；同時(shí)，還要設(shè)置專業(yè)評估人員加強(qiáng)對本地區(qū)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、稅負(fù)異常企業(yè)的納稅評估。但從各地評估工作實(shí)踐看，有些地方未成立專門的評估組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)評估人員，只是將納稅評估作為責(zé)任區(qū)管理工作中的一項(xiàng)職責(zé)，致使納稅評估工作重點(diǎn)不突出、評估質(zhì)量不高，與稅收分析，稅源管理、稅務(wù)稽查間的聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)。

4、納稅評估操作不規(guī)范。納稅評估工作的專業(yè)化程度高，要求評估人員不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前由于評估人員的業(yè)務(wù)水平還不夠，許多干部還不懂得如何去評估，評估中往往操作不規(guī)范。如一些干部總是將評估工作與稅務(wù)稽查等同，一提到納稅評估，就是夾著包下企業(yè)看賬，不清楚首先應(yīng)該通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的案頭分析來發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，再針對疑點(diǎn)與納稅人約談，對約談中不能解釋清楚的，才需實(shí)地調(diào)查。

5、納稅評估指標(biāo)體系不夠完善。目前基層分局納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一，很大程度上與沒有建立一套科學(xué)有效的評估指標(biāo)體系和分析模型有關(guān)，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續(xù)下發(fā)了一些評估分析指標(biāo)和模型，但由于各地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同區(qū)域間納稅人的利潤率、成本比重等指標(biāo)差別很大，對于各基層稅務(wù)部門來說，其運(yùn)用價(jià)值必然會(huì)大打折扣。因此，對各基層稅務(wù)部門來說，上級的數(shù)據(jù)只能作為參考，還應(yīng)根據(jù)轄區(qū)實(shí)際情況，測算本地適用的指標(biāo)預(yù)警值和行業(yè)分析評估模型。但由于基層受技術(shù)水平、人員素質(zhì)、信息來源等的限制，要分析測算出科學(xué)、準(zhǔn)確、適用的指標(biāo)值和分析模型是一項(xiàng)十分艱巨的工程。

6、監(jiān)督約束機(jī)制不到位。目前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查。

三、開展納稅評估的主要做法及成效

為優(yōu)化納稅評估工作，我們南通國稅一分局按照上級納稅評估工作的有關(guān)要求，結(jié)合分局工作實(shí)際，以提高納稅評估效能為目的，積極創(chuàng)新評估組織、運(yùn)行和督查評價(jià)“三位一體”的評估新機(jī)制。

（一）健全納稅評估組織體系

納稅評估是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，必須建立一套較為完善的組織體系，我們在加強(qiáng)組織體系建設(shè)中主要做法是：

1、健全組織機(jī)構(gòu)。為加強(qiáng)對納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分局成立了稅收專題分析和評估選案小組，成員包括局長室領(lǐng)導(dǎo)班子成員、綜合業(yè)務(wù)科科長、計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、綜合業(yè)務(wù)科專職評估人員，主要負(fù)責(zé)分局納稅評估工作的組織和指導(dǎo)、納稅評估對象的確定、納稅評估工作考核等。

2、增強(qiáng)評估力量。針對納稅評估的工作特點(diǎn)和干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊，為增強(qiáng)評估隊(duì)伍力量，分局在業(yè)務(wù)科設(shè)立一級評估崗，在各稅源管理科抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干2人，其中一人為科領(lǐng)導(dǎo)，成立專職評估小組，專門負(fù)責(zé)分局下達(dá)的重點(diǎn)評估任務(wù)的落實(shí)，一改以往管理員單一評估為專業(yè)評估與責(zé)任區(qū)群眾評估相結(jié)合。

3、完善評估制度。為規(guī)范納稅評估工作，我們制訂了《提高納稅評估效率有關(guān)事項(xiàng)的操作辦法》，對評估各崗位工作職責(zé)、操作程序、工作要求進(jìn)一步明確細(xì)化。為指導(dǎo)干部規(guī)范做好增值稅，所得稅兩稅種的聯(lián)評，我們制訂了《納稅評估兩稅聯(lián)評操作辦法》，明晰了兩稅聯(lián)評的操作程序、內(nèi)容、方法和要求。

（二）健全納稅評估運(yùn)行體系

1、精選評估對象。正確地篩選納稅評估對象，是優(yōu)質(zhì)高效開展納稅評估的首要環(huán)節(jié)。為提高評估對象的精選度，分局評估選案以機(jī)選和人選相結(jié)合，實(shí)行二輪精選評估對象。一是分局選案小組以機(jī)內(nèi)信息為主，實(shí)行第一輪“機(jī)選”，今年選案小組通過對上級下發(fā)、責(zé)任區(qū)反饋的各類異常信息的篩選和對當(dāng)前稅收管理中熱點(diǎn)、難點(diǎn)行業(yè)信息的分析比對，按異常值從大到小順序，先后選定農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)、增值稅稅負(fù)低于預(yù)警線且年銷售收入500萬元以上企業(yè)戶、所得稅連續(xù)兩年虧損和微利戶，執(zhí)行優(yōu)惠政策已到期戶及其他類型企業(yè)下發(fā)各專業(yè)評估小組進(jìn)行第二輪精選。二是各評估小組在分局機(jī)選的基礎(chǔ)上，利用科內(nèi)其他管理員日常管理采集到的納稅人相關(guān)信息，通過逐戶排查與同行業(yè)的整體稅負(fù)的差異性，實(shí)行第二輪“人選”，確定具體企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)評估。由于注重兩級精選評估對象，提高了選案的準(zhǔn)確性，分局評估對象有稅款入庫戶已達(dá)到評估戶的86%。

2、規(guī)范實(shí)施評估。在評估中，納稅評估人員按照分局嚴(yán)格做到評估工作流程的“四個(gè)規(guī)范”。一是規(guī)范評估執(zhí)法程序。分局嚴(yán)格按照總局《納稅評估管理辦法》和省局《納稅評估工作操規(guī)程》，規(guī)范一般程序、簡易程序評估的操作；二是規(guī)范評估文書，明確了納稅評估正常評估程序必備的8項(xiàng)評估資料，嚴(yán)格做到資料齊全，格式標(biāo)準(zhǔn)，用語規(guī)范；三是規(guī)范評估報(bào)告的審理，對專業(yè)人員的評估資料統(tǒng)一由業(yè)務(wù)科評估崗進(jìn)行審理，重點(diǎn)審理評估案件的事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、依據(jù)是否充分、程序是否規(guī)范，是否達(dá)到移送稽查的標(biāo)準(zhǔn)等；四是規(guī)范案件移送，對評估案件達(dá)到移送稽查標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決移送稽查局進(jìn)一步查處，2006年，分局已移送稽查局6起評估案件。

3、強(qiáng)化跟蹤管理。針對評估中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，統(tǒng)一由分局綜合業(yè)務(wù)科向稅源管理科下達(dá)《稅收管理建議書》，提出強(qiáng)化監(jiān)管的具體建議，并加強(qiáng)跟蹤督查；針對評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的有關(guān)問題，有針對性地向納稅人送達(dá)《納稅評估友情提醒建議書》，幫助納稅人進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高納稅遵從度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全納稅評估督查評價(jià)體系

一是完善工作復(fù)查制度。為提高納稅評估的工作質(zhì)量，分局建立了納稅評估復(fù)查工作制度，由業(yè)務(wù)科納稅評估崗對各部門納稅評估完成情況進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核評估資料的完整性與規(guī)范性，評估程序的合規(guī)性與有序性，數(shù)據(jù)分析的針對性與有效性，在復(fù)核的基礎(chǔ)上，每月抽取不少于4戶企業(yè)上門實(shí)施復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果列入月度績效考核。

二是定期開展評析交流。為及時(shí)總結(jié)納稅評估工作成果，改進(jìn)存在不足，分局每月底前定期召開評析交流會(huì)議，由分局稅源分析、選案領(lǐng)導(dǎo)小組成員以及各評估小組成員參加。會(huì)上，主要聽取各評估小組逐戶匯報(bào)當(dāng)月評估實(shí)施情況，對分析選案過程及評估工作方法進(jìn)行交流；分局領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)場講評，對存在的不足提出具體工作要求，并列入下月督查工作要點(diǎn)；分局領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)上月存在不足整改結(jié)果和本月評估競賽排名。從而通過評析交流，形成了問題分析講解—領(lǐng)導(dǎo)評價(jià)決策—部門采取措施—領(lǐng)導(dǎo)小組抓好督查—解決存在問題的良性循環(huán)機(jī)制。

三是完善考核激勵(lì)機(jī)制。為提高納稅評估工作質(zhì)量，分局改“評估任務(wù)式”為“工作競賽制”，對各小組評估工作情況采取得分制，按月進(jìn)行考核評比。評估競賽內(nèi)容主要包括評估入庫稅款、評估工作規(guī)范、評估資料上報(bào)、評估工作任務(wù)四個(gè)方面的內(nèi)容。每月評析會(huì)上，根據(jù)四個(gè)方面考核內(nèi)容的綜合得分，分別評出名次，并列入月度績效考核。

通過采取以上措施，納稅評估工作成績顯著。通過優(yōu)化評估機(jī)制，2006年，分局共評估1226戶，評估入庫稅款1501萬元，分局的納稅評估貢獻(xiàn)率位在南通市國稅系統(tǒng)六個(gè)縣（市）和四個(gè)市區(qū)分局的十個(gè)征管單位中，排列第一。

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大大降低。由于我們把農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)、享受優(yōu)惠政策企業(yè)等稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)列為納稅評估的重點(diǎn)對象，有效地扼制了偷逃稅行為的發(fā)生。2006年，使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額16970萬元，比上年同期47997萬元，下降64%；廢舊物資免稅銷售額在上年比同期下降29%的基礎(chǔ)上，又比2005年下降7.3%。盡管我們一分局征管量特別大，已超18000戶，但在去年8月份省、市局下發(fā)的總局列舉的農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等重點(diǎn)企業(yè)核查名單中，我分局一戶也沒有。

服務(wù)水平不斷提高。評估人員將優(yōu)化服務(wù)與納稅評估相結(jié)合，在評估中有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，向納稅人送達(dá)《納稅評估友情提醒建議書》，密切了稅企溝通，增強(qiáng)了納稅人的稅收遵從度。從2006年評估人員、稅收管理員的述職述廉結(jié)果看，納稅人對他們的優(yōu)質(zhì)服務(wù)和廉潔行為給予了充分的肯定。

稅源管理質(zhì)量進(jìn)一步提高。2006年，我分局由于所轄主城區(qū)——崇川區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，工業(yè)企業(yè)不斷萎縮，據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年工業(yè)企業(yè)銷售收入負(fù)增長高達(dá)13.51%。在組織稅源嚴(yán)重匱乏的形勢下，我們通過加強(qiáng)以納稅評估為主要手段的稅源監(jiān)控，強(qiáng)化稅收分析、納稅評估、稅源管理與稅務(wù)稽查的良性聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)了稅源管理質(zhì)量的提高。2006年，分局綜合稅負(fù)率達(dá)到2.04%，比上年同期提高了0.36個(gè)百分點(diǎn)，增幅21.43%。

四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅評估的思考

1、確立評估的法律依據(jù)和位置。建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法律的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時(shí)限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。

2、建立科學(xué)有效的評估機(jī)制。納稅評估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個(gè)重要組成部分，與稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系，但其本身又是一個(gè)相對獨(dú)立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評估機(jī)制是促進(jìn)納稅評估協(xié)調(diào)運(yùn)行的客觀要求。要建立健全稅收分析、納稅評估、稅源管理、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)的組織體系；建立科學(xué)的納稅評估運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化稅收分析，精選評估對象，規(guī)范評估程序；積極探索建立一套評估責(zé)任追究制度和嚴(yán)格的考核制度，促進(jìn)評估工作的規(guī)范化。

3、成立高素質(zhì)的評估專業(yè)隊(duì)伍。納稅評估是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項(xiàng)職責(zé)，但稅收管理員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評估工作。從我分局的實(shí)踐證明，責(zé)任區(qū)人員的全員評估，不利于評估質(zhì)量的提高。去年5月之前，我分局實(shí)行稅收管理員全員評估的模式，自6月份起，改為專業(yè)評估與責(zé)任區(qū)全員評估相結(jié)合的模式。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，去年1-5月，分局五個(gè)稅源管理科65個(gè)稅收管理員，共評估597戶，入庫稅款299萬元，月均入庫稅款60萬元，平均每戶入庫稅款5000元；僅以后五個(gè)月為例，6-10月，5個(gè)專業(yè)評估小組10名評估人員，共評估224戶，入庫稅款1162萬元，月均入庫稅款292萬元，平均每戶入庫稅款50000元，后五個(gè)月專業(yè)評估入庫稅款比前五個(gè)月全員評估入庫稅款增長288%。為此，成立專業(yè)評估隊(duì)伍，抽選業(yè)務(wù)水平強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、計(jì)算機(jī)操作熟練的人員專門人事評估工作，是提高納稅評估質(zhì)量和效率的重要保證。

4、規(guī)范納稅評估操作程序。要正確區(qū)別納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，消除評估是“協(xié)商式稽查”，必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)的案頭分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問題。要從服務(wù)納稅人出發(fā)，解決重復(fù)評估的問題，對企業(yè)的評估除明顯涉及偷逃稅嫌疑外，原則上每年只能一次。

第6篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：地方政府；非稅收入；管理創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F127 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

一、地方非稅收入管理創(chuàng)新的意義

目前，伴隨著地方政府職能的持續(xù)擴(kuò)大，以及財(cái)政支出壓力的增加，在現(xiàn)有財(cái)政體制管理標(biāo)準(zhǔn)背景下，地方政府獲得的財(cái)政收入非常有限，因此，大多數(shù)地方政府都會(huì)采取非稅收入的方式加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，支持政府部門運(yùn)作，非稅收入已經(jīng)成為了地方政府財(cái)政收入不可或缺的重要部分，非稅收入在地方政府財(cái)政管理中的重要性日益凸顯。而且，對地方政府非稅收入的深入研究已經(jīng)是當(dāng)前重點(diǎn)問題，也出現(xiàn)了很多地方政府非稅收入管理方面的理論研究成果。本文在查閱了國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，對地方政府非稅收入管理存在的問題進(jìn)行了深入剖析，提出了一系列非稅收入管理的創(chuàng)新策略。

二、地方政府非稅收入管理存在的問題

（一）地方政府非稅收入管理界限不清

目前，我國很多地方政府存在非稅收入性質(zhì)界限不清的問題，例如房產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)、公證處公證費(fèi)和公安護(hù)衛(wèi)收入費(fèi)等，這些都屬于非稅收入，并且與社會(huì)群眾利益關(guān)系密切，能夠以為社會(huì)群眾提供服務(wù)獲取盈利，同時(shí)又以行業(yè)壟斷、政府權(quán)力等手段強(qiáng)行向社會(huì)群眾征收費(fèi)用，給社會(huì)造成了收入與分配的不公平，甚至引發(fā)社會(huì)負(fù)面影響。由于部分非稅收入還沒有納入到國家監(jiān)管范圍，更容易造成收入費(fèi)用的流失，例如國有資本企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓獲得的非稅收入，其最終目的是將國有資本企業(yè)的資金變賣，雖然相關(guān)政策規(guī)定應(yīng)該將其納入到財(cái)政預(yù)算管理中，但在實(shí)際操作中，由于地方政府部門受到各種利益因素的影響，因此仍然有不按規(guī)定范圍進(jìn)行管理的情況。

（二）地方政府非稅收入管理水平較低

地方政府非稅收入管理比稅收管理要復(fù)雜很多，由于非稅收入的征收對象多、征收范圍廣、征收環(huán)節(jié)復(fù)雜、管理水平低下，其法律制約也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如稅收管理嚴(yán)格，所以存在違規(guī)轉(zhuǎn)移、費(fèi)用減免等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象不易被察覺和監(jiān)督。目前，大部分地方政府采用的仍然是傳統(tǒng)的預(yù)算外資金管理辦法，由于對當(dāng)?shù)胤嵌愂杖氲讛?shù)不熟悉，非稅收入征管不到位，即使采取了“收支兩條線”的管理方式，也無法真正實(shí)現(xiàn)“收入與支出脫鉤”，非稅收入制度貫徹仍然處于應(yīng)付的局面，將“以票控費(fèi)”與實(shí)際情況結(jié)合難以真正落實(shí)。

（三）地方政府非稅管理監(jiān)督機(jī)制不健全

目前，非稅收入管理相關(guān)規(guī)章制度基本都屬于政策性文件，從實(shí)際情況來看，非稅收入的項(xiàng)目立項(xiàng)、票據(jù)管理、資金使用和情況反饋等流程至今仍然沒有完整規(guī)范的法律法規(guī)進(jìn)行管理。由此可見，地方政府非稅收入征管和資金使用的隨意性較大，項(xiàng)目是否合規(guī)合理也容易遭到質(zhì)疑，而且普遍存在“多征多用”的不良現(xiàn)象，大量非稅收入在地方政府體制外循環(huán)使用。地方財(cái)政部門對非稅收入的管理也處于被動(dòng)狀態(tài)，尤其是對于非稅收入管理中的違規(guī)行為，也沒有相關(guān)法律法規(guī)約束。納入國庫管理的非稅收入包括罰沒收入、部分行政費(fèi)用、專項(xiàng)收入、捐贈(zèng)收入等，但是，無法實(shí)現(xiàn)對非稅收入收支的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三、地方政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇

（一）規(guī)范一般預(yù)算收入項(xiàng)目

地方政府應(yīng)該將預(yù)算外管理的項(xiàng)目統(tǒng)一納入到財(cái)政一般預(yù)算管理中，包括部分計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌等，將國有資產(chǎn)經(jīng)營收入劃歸到預(yù)算項(xiàng)目之外，將除了政府基金收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入以外的全部地方政府非稅收入納入到財(cái)政一般預(yù)算管理。并且將調(diào)入資金項(xiàng)目取消，避免地方政府對財(cái)政具有靈活的控制權(quán)力。通常情況下，財(cái)政一般預(yù)算收入包括兩個(gè)類別：一是稅收收入；二是非稅收入收入。在地方財(cái)政一般預(yù)算支出中，雖然存在部分非稅收入使用比較固定的情況，在支出上也應(yīng)該按照其不同功能列入對應(yīng)科目。目前，地方財(cái)政一般預(yù)算中的財(cái)政專項(xiàng)收入的支出途徑固定，這種財(cái)政支出無法真實(shí)反映某一項(xiàng)具體項(xiàng)目的發(fā)展情況，因此，應(yīng)該取消有固定支出內(nèi)容的財(cái)政收入項(xiàng)目單獨(dú)列支的方式。

（二）重視非稅收入管理工作

地方政府非稅收入創(chuàng)新管理需要將非稅收入的改革實(shí)施納入到財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展中全盤衡量，明確中央與地方、地方政府與企業(yè)、地方政府與市場的整體和局部關(guān)系，摒棄傳統(tǒng)的地方性保護(hù)主義、個(gè)人主義和本位主義，使非稅收入的改革能夠納入到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，將其與稅收收入置于同樣重要的位置，這是因?yàn)榉嵌愂杖肱c稅收收入在國家宏觀調(diào)控中分別扮演著不同角色，尤其是對地方政府來說，非稅收入在財(cái)政資金中的所占比例較大，是地方政府及其相關(guān)機(jī)構(gòu)日常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能的財(cái)政收入來源，因此，地方政府更要樹立科學(xué)合理的全局性觀念，重視非稅收入管理工作。

（三）強(qiáng)化非稅收入管理監(jiān)督

1.非稅收入收費(fèi)政策公示。地方政府對于非稅收入的管理應(yīng)該實(shí)施收費(fèi)政策公示制度，清理和整頓目前的收費(fèi)，對于不合理、不合規(guī)的收費(fèi)項(xiàng)目予以徹底清除，將保留下來的非稅收入項(xiàng)目及時(shí)向社會(huì)公布其內(nèi)容和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以增加地方政府非稅收入政策的透明度。同時(shí)，將非稅收入相關(guān)的各類票證、收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通過媒體渠道向社會(huì)公眾公開，明確非稅收入費(fèi)用的征繳流程，實(shí)行公開辦事機(jī)制。

2.建立舉報(bào)和投訴制度。對地方政府相關(guān)執(zhí)法單位實(shí)行工作問責(zé)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)征收非稅收入費(fèi)用不出示票據(jù)的情況，當(dāng)事人可以要求地方政府財(cái)政部門退款并做出賠償，對于亂收費(fèi)、亂處罰、減免罰款等現(xiàn)象通過媒體渠道向社會(huì)公開曝光，并依法給予行政處罰。

綜上所述，本文針對目前地方政府非稅收入管理存在的問題，提出了一系列非稅收入管理創(chuàng)新策略，對促進(jìn)地方政府非稅收入管理具有一定的理論參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

[關(guān)鍵詞]稅收征收管理；技術(shù)創(chuàng)新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)為代表的先進(jìn)手段和方法的廣泛應(yīng)用是促進(jìn)稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，直接關(guān)系到新一輪稅收征收管理改革的穩(wěn)步推進(jìn)?？v觀近年來稅收實(shí)踐歷程，技術(shù)的應(yīng)用使稅收征收管理發(fā)生了巨大的變化。然而，應(yīng)該看到，技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步是一個(gè)不斷突破自身局限、以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內(nèi)在機(jī)制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出

信息不對稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會(huì)導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負(fù)面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個(gè)環(huán)節(jié)識(shí)別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報(bào)、計(jì)算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時(shí)，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識(shí)別能力和鑒定能力，這樣一來，也會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實(shí)現(xiàn)稅收信息對稱的充分性，需要耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力和時(shí)間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。

2．信息不對稱提高了稅收制度的設(shè)計(jì)難度。信息不對稱對稅制的影響是巨大的。比如前幾年出臺(tái)的筵席稅，由于沒有辦法獲得計(jì)稅信息，遭受了剛出臺(tái)就下臺(tái)的厄運(yùn)。再比如現(xiàn)行增值稅盡管具有一定的先進(jìn)性，但是由于信息不對稱等原因，實(shí)施起來也并不順利。在信息搜集上，增值稅一般納稅人的資料存在著一定程度的信息不足，核實(shí)銷項(xiàng)信息和進(jìn)項(xiàng)信息存在著比較大的難度；在增值稅實(shí)施范圍上，按照初衷，該稅種要覆蓋整個(gè)商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和修理修配行業(yè)的，但是，迫于管理上的困難，個(gè)別的增值稅一般納稅人出現(xiàn)了課稅范圍逐漸萎縮的趨勢；在政策執(zhí)行效果上，出口貨物應(yīng)實(shí)行零稅率，征多少，退多少，但在一些時(shí)候不得不降低退稅率，造成征、退稅率不一致，既違背稅制設(shè)計(jì)的初衷，又不符合國際慣例。

3.信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。就納稅主體而言，廣大納稅人依法納稅，保證公共產(chǎn)品的有效供給，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營的良好環(huán)境，在這一點(diǎn)上，納稅人利益和國家利益是一致的。但是，就經(jīng)濟(jì)人角度而言，納稅人卻是自利的，為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化而存在著逆向選擇的傾向。可見，依法納稅作為一種義務(wù)，應(yīng)當(dāng)成為納稅人的必然選擇，但由于信息不對稱，納稅人選擇的往往是不納稅或少納稅。這種心理動(dòng)機(jī)，或是心存僥幸——我應(yīng)該交多少稅，稅務(wù)部門未必知曉；或是膽大妄為——我有辦法隱匿納稅信息，能夠“擺平”某些人，幫助隱匿這些信息。在稅收管理機(jī)制和管理手段比較滯后的地區(qū)，這種行為方式具有傳導(dǎo)效應(yīng)和示范效應(yīng)，產(chǎn)生偷、騙、抗、逃等涉稅行為，對社會(huì)依法納稅的環(huán)境產(chǎn)生負(fù)效用。

可見，由于稅收信息不對稱，造成稅收效率下降、征稅主體對納稅主體監(jiān)管不力、稅源管理中存在著廣泛的管理性漏出，必然影響國家稅收收入的應(yīng)收盡收，弱化稅收法制的實(shí)施效果。涉稅信息的不斷完善和更新已經(jīng)成為提高稅收征收管理水平和稅收質(zhì)量的關(guān)鍵性內(nèi)生要素。那么，在信息不對稱條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該選擇怎樣的管理策略，才能使稅收制度得到更好的實(shí)施、促進(jìn)稅收收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呢？這是一個(gè)嶄新的課題。解析這一課題的關(guān)鍵在于稅收征收管理的技術(shù)創(chuàng)新。

二、稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主要優(yōu)勢

概括而言，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠充分發(fā)揮信息管理的高效便捷的技術(shù)優(yōu)勢，有效提高稅收征收管理的效率，增加涉稅信息和稅款繳納等方面的準(zhǔn)確程度，降低稅收征納雙方的成本負(fù)擔(dān)，有效提高稅收征收管理質(zhì)量。

（一）技術(shù)創(chuàng)新對提高稅收征收管理質(zhì)量的推動(dòng)

第一，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于提高稅收征收管理效率。技術(shù)創(chuàng)新可以稅務(wù)部門獲取信息的方便性和快捷性，節(jié)省大量的人力物力，使稅務(wù)管理部門能夠真正體現(xiàn)“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的發(fā)展目標(biāo)。對此可從四個(gè)方面加以認(rèn)識(shí)：首先，先進(jìn)的稅收征收管理信息網(wǎng)絡(luò)縮短了信息傳遞和處理的時(shí)間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，實(shí)現(xiàn)由“人海戰(zhàn)術(shù)”的手工操作和粗放管理向現(xiàn)代化和專業(yè)化管理方向轉(zhuǎn)變，從而有效減少一線征收負(fù)擔(dān)，增大管理和稽查力量，拓寬和細(xì)化服務(wù)方式。其次，不斷升級的稅收征收管理技術(shù)能夠有效提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平，不僅能夠使稅收監(jiān)督、稅源監(jiān)控機(jī)制更加完善有效，而且能夠使人員素質(zhì)穩(wěn)步提高，降低管理成本。再次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和稅務(wù)信息化能夠提高稅務(wù)部門的信息處理能力，稅務(wù)稽查能夠做到“有的放矢”，提高稽查效率，解決稅務(wù)部門由于人員素質(zhì)和水平低下而產(chǎn)生的消極影響。最后，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠有效地促進(jìn)稅務(wù)部門廉政建設(shè)，減少尋租成本。

第二，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新可以增強(qiáng)課稅方對納稅人的參與約束和激勵(lì)相容約束，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)化目標(biāo)。稅務(wù)部門在充分、方便、快捷地掌握納稅人信息的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)對納稅人的掌握和監(jiān)督程度，提高甄別納稅人是否具有履行契約的能力，使其在委托——（國家——收稅）過程中的行為與其收益趨近于正向分布；同時(shí)，也間接地提高了納稅人的違約成本，使納稅人對偷稅的期望值降低到最小，強(qiáng)化納稅人參與約束的作用。具體地說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握了納稅人真實(shí)有效的納稅信息之后，會(huì)根據(jù)納稅人過去的依法繳稅記錄，對其進(jìn)行切實(shí)有效的分類管理，比如：實(shí)行納稅信用等級制度、“綠色納稅人”服務(wù)通道、“三色申報(bào)”制度等，對于長期依法納稅的納稅人進(jìn)行減少稅務(wù)稽查次數(shù)、發(fā)票免除審檢、優(yōu)先進(jìn)行納稅服務(wù)等更高等級的納稅服務(wù)；而對于記錄不好、信譽(yù)較差的納稅人，則給予懲罰性的管理待遇。通過激勵(lì)相容約束的作用，真正建立起高效的納稅人激勵(lì)機(jī)制。

第三，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有助于降低納稅方的納稅成本。首先，納稅人在納稅過程中總是追求降低納稅成本，技術(shù)創(chuàng)新可以從技術(shù)上減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新使得納稅人可以選擇多種申報(bào)方式，方便納稅人的申報(bào)繳稅。比如：企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)后，在每月征期內(nèi)，可以隨時(shí)進(jìn)行申報(bào)，既能節(jié)省辦稅時(shí)間，又可以避免來回奔波的麻煩，這樣不但能夠省下一筆交通費(fèi)，而且申報(bào)準(zhǔn)確率也會(huì)得到明顯提高。其次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于納稅人提高經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理水平。從手工開票過渡到計(jì)算機(jī)開票，計(jì)算機(jī)成為企業(yè)不可缺少的設(shè)備，企業(yè)不僅把計(jì)算機(jī)作為收銀結(jié)賬的便捷工具，還將它視為走向現(xiàn)代化管理并在市場競爭中獲得第一手資料的得力助手。最后，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和信息化建設(shè)減少納稅人獲得稅務(wù)信息和服務(wù)的成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息優(yōu)勢，通過互聯(lián)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等先進(jìn)的技術(shù)創(chuàng)新手段，建立起網(wǎng)絡(luò)化的稅務(wù)信息公告制度，以提供網(wǎng)絡(luò)納稅服務(wù)，拓寬納稅人了解稅收法律法規(guī)的渠道，加大稅收政策法規(guī)的宣傳力度，提高稅收制度的公開性和透明度，降低納稅人的納稅經(jīng)濟(jì)成本和心理成本。

第四，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有利于提高征稅方的稅收服務(wù)質(zhì)量。首先，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠增強(qiáng)對稅務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督。計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的大量應(yīng)用，能夠克服稅收征管的諸多人為因素，減少稅務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和尋租、設(shè)租行為，有利于對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，強(qiáng)化稅收征管，推進(jìn)依法治稅；同時(shí)，征管軟件在辦稅流程的基本環(huán)節(jié)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間的相互監(jiān)督和制約，“個(gè)人說了算”的現(xiàn)象被杜絕，有利于解決“人情稅”、“關(guān)系稅”的弊端，消除人為管理監(jiān)督的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，增加稅務(wù)人員的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收機(jī)會(huì)成本。其次，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新能夠“”納稅人的辦稅流程。通過使用統(tǒng)一的征管軟件，規(guī)范稅務(wù)人員的辦稅程序，提供給納稅人的納稅“無差別待遇”和一套整齊劃一的辦稅標(biāo)準(zhǔn)，增加辦稅的透明度，使稅收服務(wù)“陽光化”，提高納稅方對廣大納稅人的服務(wù)質(zhì)量。

（二）技術(shù)創(chuàng)新在增值稅征收管理過程中的實(shí)證分析

目前，在我國稅收制度中，增值稅是十分重要的稅種，比較好地發(fā)揮了資源配置、調(diào)節(jié)分配和社會(huì)穩(wěn)定的功能，實(shí)現(xiàn)了稅收的效率和公平。但是，由于增值稅在我國起步較晚，在很多機(jī)制的建設(shè)上還存在著有待完善的地方。由于該稅種征收管理的復(fù)雜性，客觀上需要不斷強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新，以提高增值稅稅收征收管理的質(zhì)量。

按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負(fù)公平的特征。從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，就像一根鏈條，一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密。在我國目前“以票管稅”的模式下，這種制約機(jī)制是通過增值稅專用發(fā)票來實(shí)現(xiàn)。增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運(yùn)行的全過程。在規(guī)范的增值稅征管過程中，三個(gè)環(huán)節(jié)所包含的稅款繳納和抵扣的信息應(yīng)當(dāng)相互銜接、相互對照，通過對各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票所包含的信息進(jìn)行比對，即能發(fā)現(xiàn)其中所包含的需要進(jìn)一步查實(shí)的信息。由此可見，保證增值稅應(yīng)收盡收的前提，就是一定要完整掌握整個(gè)社會(huì)的全部增值稅專用發(fā)票使用信息，然后進(jìn)行相互比對，區(qū)分真?zhèn)?。然而，全社?huì)對增值稅專用發(fā)票的使用數(shù)量是巨大的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年每個(gè)月全國增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)的使用量都有幾百萬份之多，而且分布于全國范圍內(nèi)，專用發(fā)票的使用信息具有極大的分散性。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果單純依靠人工的信息收集與對照，根本無法實(shí)現(xiàn)對全部納稅人使用增值稅專用發(fā)票的有關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)有效的掌握，也就無法發(fā)揮增值稅專用發(fā)票應(yīng)有的監(jiān)控作用。

2001年7月，稅務(wù)部門正式開始運(yùn)行“金稅工程”二期工程，引入技術(shù)創(chuàng)新手段，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并在2003年實(shí)現(xiàn)了全國取消手工版增值稅專用發(fā)票的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了全部增值稅專用發(fā)票使用信息的高效采集，從而使過去敢于鋌而走險(xiǎn)的犯罪分子偽造的假手工專用發(fā)票失去了市場，解決了增值稅專用發(fā)票的信息采集和防偽問題；同時(shí)，又以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)和協(xié)查系統(tǒng)，建立起覆蓋全國的廣域網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行增值稅專用發(fā)票信息及時(shí)傳遞和自動(dòng)比對，解決了全國范圍內(nèi)增值稅專用發(fā)票使用信息的分散性問題?？梢哉f，“金稅工程”二期的完成，有效實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人增值稅專用發(fā)票信息的掌握，基本上消除了增值稅專用發(fā)票管理中的信息不對稱問題，擠壓了利用虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行犯罪活動(dòng)的空間，也使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動(dòng)得到了遏制，基本解決了增值稅專用發(fā)票的日常管理問題。

雖然從增值稅征收管理的實(shí)際情況看,技術(shù)創(chuàng)新在提高稅收征收管理中能夠比較好地獲取納稅人信息的手段和能力，消除信息不對稱，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的目標(biāo)。但是，也暴露出一些實(shí)際存在、亟待解決的問題。主要表現(xiàn)在：第一，“金稅工程”中增值稅交叉稽核系統(tǒng)的時(shí)效性不足。針對增值稅發(fā)生的應(yīng)納稅額和入庫情況，每個(gè)月僅核對一次，存在著比較長的時(shí)間間隔，容易產(chǎn)生一定的信息技術(shù)上的時(shí)滯。第二，金稅工程的有關(guān)數(shù)據(jù)還無法實(shí)現(xiàn)在一定范圍上的共享。表現(xiàn)為三方面：一是在“金稅”和CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)）之間的數(shù)據(jù)無法共享；二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各部門存在著信息不對稱；三是在稅務(wù)實(shí)際操作部門和銀行等其它職能部門之間存在著信息的阻滯，從而造成了諸多靜態(tài)的、無法使用和已經(jīng)失去時(shí)效性的“垃圾數(shù)據(jù)”，產(chǎn)生了系統(tǒng)的滯后性和孤立性，甚至?xí)挂恍┎环ǚ肿与[瞞與增值稅繳納相關(guān)聯(lián)的真實(shí)信息，利用虛假發(fā)票進(jìn)行偷逃稅的違法犯罪行為。第三，增值稅的“以票管稅”能否真正彌補(bǔ)信息上的不足也值得商榷。雖然從目前的實(shí)際情況看，增值稅征收管理主要是通過管住增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的有效監(jiān)控，通過技術(shù)創(chuàng)新、防偽稅控裝置的使用提高管理質(zhì)量，但是現(xiàn)有“人機(jī)對話”的能力、投入到納稅終端有效管理的稅務(wù)人員的水平還急需“升級換代”。

諸多情況表明，稅收征收管理需要不斷強(qiáng)化和提升其技術(shù)管理水平和操作水平，以技術(shù)的不斷進(jìn)步推動(dòng)管理質(zhì)量的提高，以征收管理運(yùn)行機(jī)制保證制度的實(shí)施效率，從而達(dá)到降低包括增值稅在內(nèi)的稅收管理性漏出，實(shí)現(xiàn)我國法治稅收、應(yīng)收盡收的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施策略

在稅收征收管理領(lǐng)域中，用先進(jìn)的技術(shù)手段和技術(shù)方法輔助并逐步替代輔助傳統(tǒng)人工管理的方法，是促進(jìn)我國稅收征收管理科學(xué)化、現(xiàn)代化、規(guī)范化和制度的必然選擇，也是提高稅收征收管理效率的目標(biāo)模式。

（一）稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)

我國要通過稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，構(gòu)建和諧稅收制度環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮。在實(shí)現(xiàn)稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的過程中，應(yīng)該處理好以下三方面的關(guān)系：

第一，兼顧稅收征收成本和遵從成本的均衡

在評價(jià)稅收征管效率時(shí)，要綜合考慮稅收征收成本和納稅成本，將稅收運(yùn)行成本最小化目標(biāo)作為提高稅收征管效率的評價(jià)指標(biāo)。稅收征收成本和稅收遵從成本的關(guān)系比較復(fù)雜，它們在很多時(shí)候表現(xiàn)為異向替代。這就需要不斷平衡兩者的配比關(guān)系，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新方面表現(xiàn)尤為明顯。因?yàn)樗械亩愂占夹g(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)都不是無償?shù)?，它只能由稅收部門或者納稅人出資購買，相應(yīng)地就會(huì)增加稅收征收成本或者納稅成本。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供充分便捷和相對低成本甚至免費(fèi)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，那么納稅人的稅收遵從成本就會(huì)相應(yīng)降低，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的推廣難度也會(huì)減小，還會(huì)加快其應(yīng)用推廣進(jìn)程，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本卻會(huì)相應(yīng)增加；反之，如果不考慮在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中的社會(huì)承受能力問題，不計(jì)納稅人的稅收遵從成本，不切實(shí)際地強(qiáng)行推廣某些稅收技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，則會(huì)加大納稅人的納稅成本，甚至使納稅人對稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生抵觸情緒，影響其應(yīng)用效果。

固然，隨著稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的不斷深化，多元化的征管方式和信息獲得途徑可以保證納稅人有充分的選擇權(quán)來降低納稅產(chǎn)生的凈損失，即稅收遵從成本最小化，納稅申報(bào)、審批、咨詢等涉稅事項(xiàng)的電子信息網(wǎng)絡(luò)化將逐漸成為降低辦稅成本的發(fā)展趨勢。但是，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中，一定要警惕這樣一種現(xiàn)象，即把應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的無償服務(wù)劃歸稅務(wù)機(jī)構(gòu)或其它組織去搞有償服務(wù)，把本來低價(jià)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品以高價(jià)強(qiáng)加給納稅人。要避免在降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收成本時(shí)，卻以納稅人的辦稅成本增加為代價(jià)，因?yàn)檎魇粘杀竞妥駨某杀臼嵌愂粘杀居袡C(jī)結(jié)合的兩個(gè)部分，如果二者結(jié)合不當(dāng)?shù)脑?，反而有可能?huì)提高全部的稅收成本。從長期看，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新有助于減少當(dāng)前稅收征管工作中存在的許多問題，促進(jìn)稅收征管工作質(zhì)量的提高，達(dá)到降低總體的稅收運(yùn)行成本、提升稅收征管效率的作用。

第二，技術(shù)創(chuàng)新對傳統(tǒng)人工管理相結(jié)合

在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新中，要注意技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工管理的銜接與配合，既要充分發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新的作用，同時(shí)又要積極謀求與傳統(tǒng)人工管理的最佳結(jié)合方式，強(qiáng)化“人機(jī)結(jié)合”管理模式，加大對納稅人相關(guān)信息的技術(shù)采集和控制能力。

稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新和傳統(tǒng)人工管理這兩種方法，在納稅人稅源管理中各有所長、各有所短，二者并不是簡單的替代關(guān)系，而是一種互補(bǔ)關(guān)系，因此要充分發(fā)揮“人機(jī)結(jié)合”模式在稅源管理中的互補(bǔ)作用，進(jìn)一步細(xì)化完善有關(guān)制度措施，強(qiáng)調(diào)“人機(jī)結(jié)合”、“機(jī)器管事”、“制度管人”，做好稅源管理等其他各項(xiàng)工作。從目前的情況來看，在稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中，容易形成傳統(tǒng)人工管理與技術(shù)創(chuàng)新輔助管理相互脫節(jié)的現(xiàn)象，對機(jī)器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，使錯(cuò)誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時(shí)修正，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機(jī)器去加強(qiáng)稅源管理工作是不可能取得實(shí)際效果的。

因此，一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責(zé)任制，正確認(rèn)識(shí)“管事與管戶”的關(guān)系，管理責(zé)任人要從具體事務(wù)入手，按戶管理涉稅事務(wù)，經(jīng)常深入企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動(dòng)態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評估，結(jié)合計(jì)算機(jī)中靜態(tài)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導(dǎo)致的涉稅違法案件發(fā)生，力求使稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的積極作用和先進(jìn)性得以充分發(fā)揮。

第三，強(qiáng)化政策主導(dǎo)和發(fā)揮市場機(jī)制的協(xié)調(diào)

一方面，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新要堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，提高稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的開放性，包括建立統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和開發(fā)平臺(tái)，規(guī)范程序接口和業(yè)務(wù)流程，通過統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，以保證技術(shù)創(chuàng)新工作的有序開展，避免各自為政，令出多門，有利于提高信息資源共享程序；另一方面，維護(hù)稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新過程中的市場效率，鼓勵(lì)和引入自由競爭，優(yōu)中選優(yōu)，杜絕設(shè)立稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的市場準(zhǔn)入障礙，通過市場競爭機(jī)制來提高技術(shù)創(chuàng)新的水平和質(zhì)量，降低技術(shù)創(chuàng)新的推廣運(yùn)行成本，促進(jìn)這項(xiàng)工作的良性發(fā)展和穩(wěn)步前進(jìn)，強(qiáng)化稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新在稅收征管工作中的應(yīng)用。

（二）稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主要措施

第一，以稅源管理作為日常管理的核心，強(qiáng)化稅源監(jiān)控動(dòng)態(tài)機(jī)制。稅務(wù)部門需要調(diào)整稅收征收管理的觀念和策略，改變稅源監(jiān)控邊緣化狀態(tài)，把強(qiáng)化稅源管理監(jiān)控作為稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的主導(dǎo)，建立以稅源監(jiān)控和稅收分析預(yù)測為核心的稅收征收管理新格局。一是改變原來稅收征、管、查三模塊的扁平化分布，提高相關(guān)部門的信息合作與銜接，建立信息資源共享機(jī)制，提高管理效率；二是改變重計(jì)劃、輕分析、少預(yù)測的稅收征收管理方式，在對稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測；三是調(diào)動(dòng)多方面積極因素，發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)，把它作為稅收征收管理機(jī)制的主要力量；四是在周密調(diào)研和科學(xué)預(yù)測基礎(chǔ)上，穩(wěn)步高效推進(jìn)稅收征收管理改革與創(chuàng)新，盡量降低稅收行政管理對征納行為的干擾，降低管理成本?？傊?，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新要力求建立以稅源監(jiān)控促進(jìn)稅收預(yù)測分析，以服務(wù)輔佐證、管、查等日常管理，以高效行政推進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法的稅收動(dòng)態(tài)新格局，促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體實(shí)力。

第二，以推廣和應(yīng)用CTAIS軟件為主線，建立全國性的計(jì)算機(jī)稅收征管網(wǎng)絡(luò)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶大量增加，行業(yè)和地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益復(fù)雜，沿用傳統(tǒng)管理方式，采人海戰(zhàn)術(shù)，靠手工操作或計(jì)算機(jī)單機(jī)運(yùn)行，已經(jīng)難以適應(yīng)信息量快速變化的形勢，也很難做到管得深、征得足、查得透。要全面提高稅收征管質(zhì)量和稽查效率，需要繼續(xù)深化稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持的稅收征管體系。在這方面，CTAIS軟件涵蓋了稅收征收管理基層單位征、管、查各個(gè)環(huán)節(jié)，具有很強(qiáng)的先進(jìn)性、安全性、嚴(yán)密性。從目前的實(shí)施情況看，由于存在著地域上和認(rèn)識(shí)上的偏差，在執(zhí)行效果和進(jìn)展程度上仍舊存在較大的差距。提高CTAIS的使用效率，加強(qiáng)和稅收其它信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，建立廣域網(wǎng)為目標(biāo)，以推廣應(yīng)用CTAIS軟件為主線，確定業(yè)務(wù)組織關(guān)系、功能分布關(guān)系、數(shù)據(jù)分布關(guān)系、監(jiān)控關(guān)系及上下級機(jī)構(gòu)間數(shù)據(jù)流量、傳輸頻率及存儲(chǔ)時(shí)間，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收征管新機(jī)制。

第三，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢促進(jìn)稅收征收管理技術(shù)的不斷升級，節(jié)約能耗。稅收征收管理信息系統(tǒng)的定位應(yīng)該有兩點(diǎn)：一是稅收征收管理信息系統(tǒng)不應(yīng)僅限于單純的數(shù)據(jù)管理，還應(yīng)參與稅收征收管理日常業(yè)務(wù)的流程控制；二是稅收征收管理信息系統(tǒng)還應(yīng)提供有針對性的管理信息，并提供相應(yīng)的管理手段。就納稅人申報(bào)的真實(shí)性來講，不同項(xiàng)目或不同類別的納稅人存在很大差異，稅收征收管理信息系統(tǒng)必須提供相應(yīng)的群體差異信息，或?qū)Σ煌悇e的群提（項(xiàng)目或納稅人類別）使用不同的方法進(jìn)行管理。將日常的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)建立在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上，利用計(jì)算機(jī)控制業(yè)務(wù)處理流程，提供有針對性的管理信息，避免將非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)容網(wǎng)絡(luò)化，避免將與稅收征收管理水平不相稱的內(nèi)容常規(guī)化，避免行政管理對稅收信息管理的擠出。

第四，通過稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新，提高管理工作的自動(dòng)化程度，提高工作效率，并逐步替代人工管理。短期內(nèi)，人工管理在稅收征收管理中能夠和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理相互補(bǔ)充，互為依托。但是，從長遠(yuǎn)看，稅收征收管理要不斷提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的程度和水平，在一些流程類和規(guī)范類的環(huán)節(jié)，以計(jì)算機(jī)代替人工管理。比如：為保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和及時(shí)，可通過磁盤申報(bào)、電話申報(bào)、互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報(bào)等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，采用光學(xué)字符識(shí)別技術(shù)（可以快速識(shí)別手寫體數(shù)字）處理納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)狀況資料等等。對未申報(bào)行為和逾期未繳納稅款的行為，采用電話語音系統(tǒng)自動(dòng)催報(bào)催繳，或自動(dòng)制作相應(yīng)的涉稅管理文書。西方國家的實(shí)踐表明，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新水平的不斷提高，本身就起到了抑制違稅行為發(fā)生、人為因素干擾課稅、規(guī)范稅收征收管理運(yùn)行機(jī)制的作用。

第五，繼續(xù)以稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新為依托，建立多層次、有針對性的為納稅人服務(wù)的體系。一方面，要建立稅法宣傳、稅法咨詢計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，讓納稅人可以迅速了解涉稅事項(xiàng)的準(zhǔn)確信息，不斷升級和維護(hù)稅收法規(guī)的互聯(lián)網(wǎng)站，充分發(fā)揮通訊和網(wǎng)絡(luò)在納稅服務(wù)上的應(yīng)用水平，利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規(guī)、政策信息，向特定的納稅人群體，比如會(huì)計(jì)師、專業(yè)商會(huì)、一般公眾等進(jìn)行有針對性的稅法輔導(dǎo)；另一方面，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，可以通過互聯(lián)網(wǎng)處理某些管理事項(xiàng)，如互聯(lián)網(wǎng)納稅申報(bào)、稅款繳納、資格申請等，最大程度地方便納稅人的納稅行為，提供人性化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征收管理服務(wù)。

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第8篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)+；物流行業(yè)；稅收征管

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.025

1 物流行業(yè)新業(yè)態(tài)

“互聯(lián)網(wǎng)+”高效物流是指借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)和理念，將互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)物流行業(yè)進(jìn)行有效滲透與融合，形成具有“線上資源合理分配，線下高效優(yōu)質(zhì)運(yùn)行”的新業(yè)態(tài)和新模式，加快推進(jìn)物流由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

“互聯(lián)網(wǎng)+”新業(yè)態(tài)下的物流行業(yè)有兩個(gè)鮮明特征。一是信息網(wǎng)絡(luò)化。新業(yè)態(tài)實(shí)現(xiàn)了對現(xiàn)有物流運(yùn)行方式及物流思維的全面改革，打破了以往物流中運(yùn)輸、儲(chǔ)存、包裝等環(huán)節(jié)相對獨(dú)立的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)了整體信息共享和跨區(qū)域資源分享。二是管理平臺(tái)化?；ヂ?lián)網(wǎng)向物流行業(yè)加速滲透，匯聚各類市場要素的創(chuàng)新力量，搭建物流信息管理平臺(tái)，優(yōu)化物流運(yùn)作流程，進(jìn)一步促進(jìn)資源優(yōu)化配置和降低物流成本。

隨著改革全面深化，工業(yè)化、信息化、新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程加速推進(jìn)，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)革命帶動(dòng)新技術(shù)、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，我國物流業(yè)發(fā)展空間越來越廣闊。但隨著我國經(jīng)濟(jì)節(jié)奏逐漸放緩，物流業(yè)也隨之駛?cè)搿胺€(wěn)中有進(jìn)”的軌道，迫切要求物流行業(yè)在服務(wù)優(yōu)化、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、持續(xù)發(fā)展等多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)“質(zhì)”的提升。

2 物流行業(yè)發(fā)展問題分析

2.1 物流企業(yè)多而小，征管核查難度大

一是企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體戶占比較多，存在部分個(gè)體戶沒有稅務(wù)登記或隱瞞收入不開發(fā)票的現(xiàn)象，同時(shí)部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，賬簿設(shè)置簡單，核查業(yè)務(wù)真實(shí)性難度較大。二是經(jīng)營類型多樣，監(jiān)管難度大。在陸路運(yùn)輸中普遍存在承包、承租、掛靠的方式經(jīng)營，大多數(shù)發(fā)包方只收取承包方上繳的承包費(fèi)或管理費(fèi)，對承包方的經(jīng)營情況不清楚，如果承包方發(fā)生的經(jīng)營收入沒有通過發(fā)包人開具發(fā)票給客戶，發(fā)包人對承包方發(fā)生的經(jīng)營收入是不會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)的，容易造成稅款征收漏洞的出現(xiàn)。三是跨區(qū)域經(jīng)營多，流動(dòng)性強(qiáng)。外地車輛的大量涌入對本地物流企業(yè)的生存帶來巨大沖擊，其流動(dòng)性強(qiáng)，屬地監(jiān)管難度很大。

2.2 分檔稅率導(dǎo)致行業(yè)稅率適用混亂

“營改增”試點(diǎn)辦法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為11%，而交通運(yùn)輸中伴隨的運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸、配送、包裝等物流輔助勞務(wù)卻屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%，在實(shí)際執(zhí)行中，二者之間經(jīng)常出現(xiàn)“你中有我，我中有你”的現(xiàn)象，企業(yè)利用部分行業(yè)分類容易出現(xiàn)交叉的特點(diǎn)，對取得的報(bào)務(wù)收入本應(yīng)按高稅率進(jìn)行納稅申報(bào)，卻采取了低稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。如貨物運(yùn)輸服務(wù)與貨運(yùn)服務(wù)容易混淆，把實(shí)為適用11%稅率的貨物運(yùn)輸服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榘?%稅率的貨運(yùn)服務(wù)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.3 代開貨運(yùn)專票的簡化加大稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是代開貨運(yùn)專票需提供的資料簡單，無法核實(shí)其真實(shí)運(yùn)輸能力。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)載能力很大，但根據(jù)提供的資料，稅務(wù)部門無法核實(shí)開票狀況是否符合真實(shí)經(jīng)營情況。同時(shí)現(xiàn)行規(guī)程中購買貨運(yùn)專票不需提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，但該證確是證明企業(yè)為從事交通運(yùn)輸業(yè)的最合法的資料。二是代開貨運(yùn)專票的納稅人主體范圍不明確，增加了征管難度，也擴(kuò)大了虛開貨運(yùn)專票源頭的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行代開貨運(yùn)專票的文件中并沒有明確代開貨運(yùn)專票的納稅人經(jīng)營范圍是否有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也沒有對“承包、承租車輛營運(yùn)”的條款進(jìn)行明細(xì)解釋，導(dǎo)致個(gè)別經(jīng)營銷售貨物等的納稅人，也可以代開貨運(yùn)專票，產(chǎn)生了擴(kuò)大虛開貨運(yùn)專票源頭的風(fēng)險(xiǎn)。

3 對加強(qiáng)物流行業(yè)稅收征管的思考

3.1 依托“互聯(lián)網(wǎng)+”推動(dòng)信息共享，加快產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級

加快建設(shè)跨行業(yè)、跨區(qū)域的物流信息服務(wù)平臺(tái)，提高物流供需信息對接和使用效率，鼓勵(lì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算在物流領(lǐng)域的應(yīng)用，建設(shè)智能倉儲(chǔ)體系，優(yōu)化物流運(yùn)作流程。一是引導(dǎo)構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的物流服務(wù)平臺(tái)。搭建物流信息共享互通體系，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，鼓勵(lì)物流企業(yè)和第三方機(jī)構(gòu)搭建面向社會(huì)的服務(wù)平臺(tái)，合理統(tǒng)籌各類資源，建立可開放數(shù)據(jù)的對接機(jī)制，更廣范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享和互通；完善物流配送調(diào)配體系，實(shí)現(xiàn)貨源、車源的高效匹配，有效降低貨車空駛率，提高配送效率。二是依托信息與科技加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。鼓勵(lì)科技創(chuàng)新加快部分物流企業(yè)的成長速度，通過對中小企業(yè)的兼并重組做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

3.2 促進(jìn)地方政府與行業(yè)組織合力規(guī)范行業(yè)管理

物流行業(yè)的規(guī)范管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與地方政府和行業(yè)組織的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)對區(qū)域內(nèi)物流行業(yè)合理的引導(dǎo)和規(guī)劃，加強(qiáng)對行業(yè)與企業(yè)的發(fā)展加以規(guī)范和約束。一是政府出臺(tái)相關(guān)政策，加強(qiáng)行業(yè)管理。在行業(yè)準(zhǔn)入方面進(jìn)一步規(guī)范取得《道路運(yùn)輸許可證》具體標(biāo)準(zhǔn)，在車輛管理方面規(guī)范對企業(yè)自有車輛的管理，統(tǒng)一備案車輛牌照與用途信息。二是充分發(fā)揮物流協(xié)會(huì)的作用。利用行業(yè)協(xié)會(huì)專業(yè)性的優(yōu)勢，形成物流行業(yè)內(nèi)部共同認(rèn)可的統(tǒng)一的行業(yè)準(zhǔn)則，并在物流行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行推廣運(yùn)用，推動(dòng)物流行業(yè)的健康有序發(fā)展。

3.3 優(yōu)化稅收政策，堵塞稅收漏洞

結(jié)合日常稅收征管工作中存在的問題，合理調(diào)整稅收政策，在源頭上堵塞漏洞。一是合理調(diào)整運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率。建議將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”統(tǒng)一執(zhí)行6%的稅率，此舉既體現(xiàn)國務(wù)院“物流國九條”基本精神，推動(dòng)物流業(yè)一體化運(yùn)作，體現(xiàn)支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向，又符合“營改增”試點(diǎn)“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想，有效解決了試點(diǎn)中交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)大幅增加的問題。二是進(jìn)一步細(xì)化運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)及收派服務(wù)業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。針對現(xiàn)代物流業(yè)中對貨物運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)、收派服務(wù)業(yè)三者容易混淆，征管漏洞大的問題，建議在參考原營業(yè)稅稅目管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)及收派服務(wù)業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)分三個(gè)行業(yè)，防范規(guī)避稅收。

3.4 加強(qiáng)日收管理，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

提升稅收征管質(zhì)效，要求稅務(wù)部門不斷深化改革創(chuàng)新，加強(qiáng)對納稅人戶籍和發(fā)票管理，深化行業(yè)集中管理，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化信息管稅。一是加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理工作，針對交通運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)，加強(qiáng)對納稅人交通工具的信息管理，在征管系統(tǒng)工中登記自有車輛、租賃車輛、掛靠車輛信息，有效掌握和監(jiān)控納稅人的運(yùn)力狀況；建立物流企業(yè)信息備案庫，要求納稅人對貨物交易情況進(jìn)行備案。二是建立行業(yè)評估簡易模型。以納稅人耗費(fèi)的車輛燃油為基礎(chǔ)，根據(jù)燃油費(fèi)推算出公司的總體費(fèi)用數(shù)據(jù)，再根據(jù)行業(yè)毛利水平，計(jì)算出物流企業(yè)的營業(yè)收入數(shù)據(jù)。模型構(gòu)建中，還要綜合考慮構(gòu)建企業(yè)自有車輛和租用車輛的數(shù)量和車輛類型（貨運(yùn)還包括運(yùn)輸噸位）、運(yùn)輸路線、運(yùn)費(fèi)費(fèi)率、路橋費(fèi)等因素的影響，進(jìn)行綜合測算。

第9篇：加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

我受區(qū)人民政府委托，向大會(huì)報(bào)告解放區(qū)20*年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和20*年財(cái)政預(yù)算（草案），請予審議，并請各位政協(xié)委員和其他列席人員提出意見。

一、20*年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況

20*年，在區(qū)委正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過各收入單位的共同努力，全區(qū)財(cái)政收入不僅保持了穩(wěn)定增長，而且呈現(xiàn)出結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化的良好態(tài)勢，全年財(cái)政收入突破2億元，稅收占財(cái)政收入比重達(dá)到86%，財(cái)政保障能力進(jìn)一步提高。

20*年，全區(qū)地方財(cái)政收入完成20266萬元，為預(yù)算的100.6%，增長18.8%。其中,稅收收入17429萬元,為預(yù)算的1*.8%，增長21.9%；專項(xiàng)收入500萬元,為預(yù)算的90.9%,增長1.8%；其他收入2337萬元。

經(jīng)區(qū)十二屆人大常委會(huì)第七會(huì)議批準(zhǔn)，調(diào)整20*年全區(qū)財(cái)政支出預(yù)算為29940萬元（含上級補(bǔ)助和追加）。20*年全區(qū)財(cái)政累計(jì)支出29825萬元，為預(yù)算（調(diào)整預(yù)算，下同）的99.6%，增長（比上年實(shí)際支出數(shù)，下同）17.3%。其中，一般公共服務(wù)支出9947萬元，為預(yù)算的99.2%；公共安全支出1558萬元，為預(yù)算的99.8%；教育支出7994萬元，為預(yù)算的100%；科學(xué)技術(shù)支出4*萬元，為預(yù)算的98.5%；文化體育與傳媒支出87萬元，為預(yù)算的100%；社會(huì)保障和就業(yè)支出1722萬元，為預(yù)算的99.3%；醫(yī)療衛(wèi)生支出966萬元，為預(yù)算的100%，；環(huán)境保護(hù)支出301萬元，為預(yù)算的98.4%；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出903萬元，為預(yù)算的99.1%；農(nóng)林水事務(wù)支出282萬元，為預(yù)算的100%；交通運(yùn)輸支出121萬元，為預(yù)算的100%；工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出11萬元，為預(yù)算的100%；其他支出5436萬元，為預(yù)算的100%，；基金預(yù)算支出90萬元。

全區(qū)財(cái)政收支結(jié)果是：地方財(cái)政收入20266萬元，中央稅收返還3015萬元，上級補(bǔ)助及轉(zhuǎn)移支付9762萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)79萬元，上年結(jié)余361萬元，總收入33483萬元；當(dāng)年實(shí)際支出29825萬元，上解支出3228萬元，總支出33*3萬元。收支相抵，累計(jì)結(jié)余430萬元，實(shí)現(xiàn)了收支平衡。

為確保全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)協(xié)調(diào)健康發(fā)展，重點(diǎn)做了以下工作：

（一）加大收入征管，不斷提高財(cái)政保障能力

一是強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控。重點(diǎn)加強(qiáng)骨干企業(yè)、建筑安裝行業(yè)、房屋租賃業(yè)和地方小稅的稅收管理，促進(jìn)收入穩(wěn)定增長。二是督查手段日趨完善。涉稅辦、稅務(wù)稽查部門密切配合，打擊偷漏稅和假發(fā)票行為。同時(shí)每月編發(fā)財(cái)稅簡報(bào)，分析收入情況，提出工作建議。三是以政策和服務(wù)培植稅源。在確保全區(qū)既得利益的基礎(chǔ)上，用好稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)貼，對需要在解放轄區(qū)享受優(yōu)惠和補(bǔ)貼的招商項(xiàng)目，全力以赴用足稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼支持項(xiàng)目建設(shè)。四是加大耕地占用稅收繳力度。五是加強(qiáng)行政性收費(fèi)、罰沒收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等非稅收入的征繳管理，進(jìn)一步穩(wěn)定財(cái)政收入。

（二）保障重點(diǎn)支出，促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展

1、優(yōu)先保障重點(diǎn)支出。一是以保人員經(jīng)費(fèi)為重點(diǎn)，財(cái)力增量、上級轉(zhuǎn)移支付等優(yōu)先安排保工資，確保津貼補(bǔ)貼發(fā)放、干部職工增資兌現(xiàn)。二是支持教育事業(yè)，今年將籌備好的100萬元教育質(zhì)量獎(jiǎng)及時(shí)支付專戶，教育費(fèi)附加支出473萬元，生均公用經(jīng)費(fèi)147萬元，校舍維修方面投入31.4萬元整修*十中、上白作春林小學(xué)教學(xué)樓。三是計(jì)劃生育事業(yè)費(fèi)支出477萬元，拿出18萬元專項(xiàng)資金在育醫(yī)結(jié)合服務(wù)實(shí)踐中用于獎(jiǎng)勵(lì)和解決出生人口缺陷干預(yù)和出生性別比偏高等問題。四是大力壓縮人車會(huì)話等一般性支出，確保招商引資、引進(jìn)人才資金的及時(shí)到位。五是加大平安建設(shè)投入力度，維護(hù)文明和諧的轄區(qū)環(huán)境。

2、不斷改善居民生活質(zhì)量。加大資金投入力度，從低保、就業(yè)、醫(yī)療救助方面給城區(qū)居民送資金送政策送溫暖，保持了社會(huì)穩(wěn)定。優(yōu)先安排社會(huì)保障支出1382萬元（其中包括低保663萬，就業(yè)204萬元，撫恤128萬元等大項(xiàng)支出），保障低保人員基本生活，幫助4*0人員、下崗人員和零就業(yè)家庭解決就業(yè)困難，切實(shí)改善社會(huì)弱勢群體生活困難狀況。嚴(yán)格落實(shí)“十五免十五減半四優(yōu)惠”惠民醫(yī)療政策，撥付資金63.8萬元，發(fā)放城市醫(yī)療一次性救助金53萬元，一定程度上緩解了轄區(qū)居民看病難、看病貴問題。投入314萬元支持平安解放、穩(wěn)定、創(chuàng)衛(wèi)、社區(qū)等建設(shè)，撥付150萬元?？罱鉀Q了建設(shè)街、車站街、工農(nóng)路三條道路的照明問題和鄉(xiāng)村道路問題，方便了轄區(qū)居民出行，為轄區(qū)居民營造了一個(gè)詳和、文明的生活環(huán)境。投入51萬元改善老年公寓供養(yǎng)條件和建設(shè)老年服務(wù)中心，財(cái)政對養(yǎng)老服務(wù)社會(huì)化支持力度不斷加大。

3、全力支持新農(nóng)村建設(shè)。從惠農(nóng)補(bǔ)貼、鄉(xiāng)村道路、義務(wù)教育、生產(chǎn)生活條件等方面入手，加大對農(nóng)民的補(bǔ)貼力度，為1320戶農(nóng)戶發(fā)放糧食直接補(bǔ)貼和綜合補(bǔ)貼24萬元，為2549戶農(nóng)戶發(fā)放退耕還林糧食補(bǔ)助資金75.7萬元，為養(yǎng)殖戶發(fā)放能繁母豬補(bǔ)貼資金10.6萬元。為改善農(nóng)民出行難的狀況，投入11.8萬元用于村村通道路建設(shè)，投入181.5萬元完成閆洪路改造工程建設(shè)。全力支持農(nóng)村義務(wù)教育，為11400名農(nóng)村學(xué)生發(fā)放“兩免一補(bǔ)”專項(xiàng)資金100多萬元。另外，撥付農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)資金20.8萬元，撥付12萬元支持農(nóng)村沼氣工程建設(shè)，提高了農(nóng)民的就業(yè)能力，切實(shí)改善了農(nóng)民的生產(chǎn)生活條件。

（三）強(qiáng)化服務(wù)方式，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境

一方面通過開展“百人千企”活動(dòng)提高為轄區(qū)企業(yè)的服務(wù)水平，將30萬元獎(jiǎng)金發(fā)放到5家企業(yè)，按照國家政策做好退稅工作，幫助企業(yè)理順帳戶，為其提供小額貸款擔(dān)保信息，契稅收繳方面給予明確指導(dǎo)，免費(fèi)培訓(xùn)轄區(qū)企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員。另一方面，加強(qiáng)“收支兩條線”管理，清理了全區(qū)收費(fèi)票據(jù)，有效遏止各種亂收費(fèi)、亂罰款等違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，對優(yōu)化我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境起到積極的推動(dòng)作用。

我們也清醒地看到，當(dāng)前財(cái)政也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)政運(yùn)行還面臨一些矛盾和問題。一是稅源結(jié)構(gòu)不合理，一次性收入比重大，收入質(zhì)量和結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化；二是財(cái)政保障能力與全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展實(shí)際需求差距較大，收支矛盾依然存在。對于這些問題，我們高度重視，將進(jìn)一步采取有力措施加以解決。

二、20*年全區(qū)財(cái)政預(yù)算安排情況

20*年財(cái)政工作和預(yù)算安排的指導(dǎo)思想是:全面貫徹黨的*和區(qū)委八屆四次會(huì)議精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以奮力走在全省城區(qū)前列為目標(biāo)，嚴(yán)格依法組織收入，繼續(xù)做大財(cái)政“蛋糕”；調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，保工資、保法定、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保重點(diǎn)，大力壓縮一般性管理支出，防止行政經(jīng)費(fèi)過快增長；逐步推進(jìn)部門預(yù)算，財(cái)力逐步向公共服務(wù)和民生方面傾斜；加大國庫支付范圍；進(jìn)一步完善區(qū)對街道辦事處的財(cái)政管理體制；積極支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)又好又快發(fā)展，為建設(shè)富裕、文明、和諧、充滿活力的新解放提供財(cái)力保障。

20*年全區(qū)財(cái)政收入預(yù)算安排26350萬元，增長（比上年實(shí)際完成數(shù)，下同）30%。具體收入項(xiàng)目的安排意見是：(1)稅收25340萬元；(2)非稅收入1010萬元。上述收入，加中央稅收返還和其他轉(zhuǎn)移性收入7752萬元，加上年結(jié)余430萬元，減上解支出5663萬元，全區(qū)財(cái)政可供安排支出28869萬元。

按照收支平衡、略有結(jié)余原則，20*年全區(qū)相應(yīng)安排支出預(yù)算28600萬元，具體支出項(xiàng)目的安排意見是：

(1)一般公共服務(wù)88*萬元，其中包括人口和計(jì)劃生育事務(wù)432萬元、?？?0萬元、民族團(tuán)結(jié)經(jīng)費(fèi)、城鎮(zhèn)住戶調(diào)查經(jīng)費(fèi)等?？?；

(2)公共安全1*3萬元，其中包括消防、綜合治理、610專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、平安建設(shè)、普法、法律援助、安置幫教等專款；

(3)教育8828萬元，其中包括教育附加及基金支出；

(4)科學(xué)技術(shù)490萬元，其中技術(shù)研究與開發(fā)450萬元，科學(xué)技術(shù)普及15萬元；

(5)文化體育與傳媒116萬元；

(6)社會(huì)保障和就業(yè)421萬元，其中就業(yè)補(bǔ)助30萬元，撫恤85萬元，城市最低生活保障100萬元，退伍兵安置100萬元，企業(yè)干部補(bǔ)助4萬元；

(7)醫(yī)療衛(wèi)生1815萬元，其中城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療改革支出700萬元，行政事業(yè)單位醫(yī)療610萬元，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)75萬元；

(8)環(huán)境保護(hù)855萬元，其中包括污染治理和建設(shè)林業(yè)生態(tài)區(qū)等專項(xiàng)資金；

(9)城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)773萬元，其中城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生490萬元；

(10)農(nóng)林水事務(wù)175萬元，其中包括疫情防治經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)豬補(bǔ)貼和保險(xiǎn)支出、奶牛補(bǔ)貼、防汛支出、南水北調(diào)支出、新農(nóng)村建設(shè)等專項(xiàng)資金；

(11)交通運(yùn)輸48萬元，其中包括“村村通”建設(shè)和森林大道改建支出；

(12)工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)30萬元；

(13)其他支出5140萬元，其中包括預(yù)備費(fèi)500萬元、武裝部建設(shè)、非稅收入返還等?？?；

(14)基金支出50萬元。

三、20*年財(cái)政工作重點(diǎn)

做好20*年的財(cái)政工作，對于全面貫徹黨的*精神，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展意義重大。為圓滿完成全年預(yù)算任務(wù)，重點(diǎn)做好以下方面工作：

（一）加強(qiáng)收入征管，增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力。全面貫徹“加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，清繳欠稅，懲治腐敗”的治稅方針，嚴(yán)格依法治稅，確保應(yīng)收盡收。一是認(rèn)真分析收入潛力，要求國稅局、地稅局和街道辦事處等收入單位全力以赴做好財(cái)政收入組織工作。二是積極開展稅源調(diào)查，掌握稅源分布和增減變動(dòng)情況，抓住重點(diǎn)稅源，管好零星稅源，確保應(yīng)收盡收。三是狠抓收入進(jìn)度，重點(diǎn)加強(qiáng)增值稅、營業(yè)稅、所得稅等主體稅種的征收管理，落實(shí)收入任務(wù)完成獎(jiǎng)勵(lì)辦法，確保均衡入庫。四是加強(qiáng)非稅收入管理，實(shí)行以票管費(fèi)，堅(jiān)持票款同行，保證非稅收入足額入戶，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。五是建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置等行為，提高資產(chǎn)收益。

（二）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加大民生投入。一是足額安排人員工資和津貼補(bǔ)貼支出，保證教育、科技、農(nóng)業(yè)三項(xiàng)法定支出需要，不留缺口。二是按照*要求，突出財(cái)政支持重點(diǎn)，加大改善民生方面投入，增加就業(yè)、醫(yī)療、最低生活保障等社會(huì)保障支出，著力支持辦好關(guān)系群眾切身利益的事情。三是全力保障區(qū)重點(diǎn)工作預(yù)算安排，繼續(xù)加大平安解放、計(jì)劃生育、養(yǎng)老服務(wù)社會(huì)化、社區(qū)衛(wèi)生、招商引資等投入，推進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)政管理，堅(jiān)持科學(xué)理財(cái)。一是積極研究國稅、地稅管理的新思路，提高國稅、地稅稅收管理水平，促進(jìn)地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。二是穩(wěn)步推進(jìn)部門預(yù)算改革。在廣泛調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定符合我區(qū)實(shí)際的公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上努力提高專項(xiàng)資金預(yù)算編制質(zhì)量。三是完善國庫管理制度，逐步擴(kuò)大國庫集中支付范圍，進(jìn)一步提高資金運(yùn)行效率。四是規(guī)范政府采購行為，完善政府采購目錄，逐步推進(jìn)公務(wù)定點(diǎn)等工作，提高資金使用效益。五是積極探索對街道辦事處資產(chǎn)、資金、資源管理的新模式。

（四）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序。一是繼續(xù)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，掌握轄區(qū)稅源動(dòng)態(tài)。二是發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能，聯(lián)合稅務(wù)部門，加強(qiáng)稅收監(jiān)督檢查，規(guī)范稅收秩序。三是加強(qiáng)對會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃維費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督管理。四是加強(qiáng)對街道辦事處支出情況的監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)政支出行為。