夜晚星空精選(九篇)
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第1篇：夜晚星空范文
今天晚上，我吃飽了飯，和媽媽一起去樓下散步，不知什么時(shí)候，媽媽居然和幾個(gè)陌生的叔叔阿姨坐了下來，還津津有味的說這個(gè)說那個(gè)的，真是世界大了，什么事都有啊！但是，的確，那些叔叔阿姨們真的像是塊吸鐵似的，把我也給吸進(jìn)去了。我好像是吃了似的，不知不覺中坐了下來。
接著，我仰望著那美麗的星空。雖然天空中沒有幾顆星星，但是他們還是那么的惹人喜愛。在燈光照耀下，它們好像是花兒吸吁到了雨水，迷失的小蟲找到了家一樣，快樂的舞蹈，伴奏······突然，天空中來了兩三只蝙蝠，在星星的周圍鼓舞，唱歌^_^
不時(shí)，我看見天空中有一道道閃光，哦！原來是閃電啊，那些閃電一閃而過，就像是流水一樣的快，他快得讓人追不上，快得讓人看不見。還快的像火箭一般。
第2篇：夜晚星空范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；控制指引
中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
從2007年4月起，我國金融市場全面對外資銀行開放，外資銀行進(jìn)入國內(nèi)的金融市場，搶灘市場份額。我國商業(yè)銀行不僅要堅(jiān)守傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和市場，還要不斷開拓新的業(yè)務(wù)、新的領(lǐng)域，更要重視金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高自身免疫力，健全完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制刻不容緩。
我國《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》已于2006年12月8日由中國銀監(jiān)會頒布實(shí)施，中行、農(nóng)行、建行、工行四大國有銀行也相繼制定了本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。隨著我國金融體制改革的不斷深入，健全完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制迫在眉睫。
內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和控制。內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證商業(yè)銀行經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
一、重視商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境的治理
內(nèi)部環(huán)境是商業(yè)銀行建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是銀行的紀(jì)律和架構(gòu)，塑造文化氛圍并影響員工的控制意識。良好的內(nèi)部環(huán)境，有利于商業(yè)銀行控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（一）完善商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行法》和《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會、監(jiān)事會、高級管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。
由于中行、建行、工行、農(nóng)行是國有獨(dú)資的商業(yè)銀行，經(jīng)過金融體制改革，先后成為上市公司，依法設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、高級管理層，明確了董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的日常運(yùn)行。要求董事會、監(jiān)事會、高級管理層充分認(rèn)識履行自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。
（二）健全機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。2003年以來，建行、工行等商業(yè)銀行實(shí)施的一級分行及二級分行的內(nèi)部控制方案就取得了很好的效果?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、相關(guān)崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報(bào)告關(guān)系?！扒败囍b，后事之師”。震驚世界的1995年霸菱銀行倒閉案例是由于新加坡分支機(jī)構(gòu)利森的舞弊行為所致，日本大和銀行紐約分行井口俊英11年進(jìn)行了3萬多筆交易造成11億美元的虧損，實(shí)質(zhì)反映銀行的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，完全失靈，銀行總部與海外分支機(jī)構(gòu)監(jiān)督制約機(jī)制脫節(jié)。農(nóng)行邯鄲縣金庫管理員監(jiān)守自盜，用2，000萬元購買體育彩票；中行雙鴨山分行四馬路支行5人集體舞弊案，96筆銀行承兌匯票在銀行“體外循環(huán)”長達(dá)2年之久，說明銀行相關(guān)關(guān)鍵崗位之間職責(zé)分離不清，監(jiān)督控制制度沒有確實(shí)落實(shí)，就會造成銀行資產(chǎn)流失。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)施行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。
（三）建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理，下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘由董事會負(fù)責(zé)；把銀行所有的經(jīng)營信息和管理信息納入內(nèi)部審計(jì)范圍，對各個(gè)部門、崗位和業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評價(jià)，建立有效的報(bào)告和糾正機(jī)制，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問題，及時(shí)有效報(bào)告糾正。
（四）健全人力資源政策。完善健全的人力資源政策有利于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。我國的商業(yè)銀行在傳統(tǒng)體制下運(yùn)行了很長時(shí)間，在用人機(jī)制上存在著“近親繁殖”、“同事同行同監(jiān)督”、“控人失度”與“用人失察”并存的現(xiàn)象，在激勵(lì)機(jī)制上存在著“激勵(lì)不足、懲罰不利”的現(xiàn)象。商業(yè)銀行必須制定完善健全的人力資源政策，包括員工的聘用、培訓(xùn)與辭退；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)罰，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。
商業(yè)銀行的管理部門制定正式或非正式的職務(wù)說明書，逐項(xiàng)分析并規(guī)定各工作崗位所應(yīng)具備的知識和技能，樹立“知人善用”的思想，完善招聘和選拔制度及操作程序，對新聘員工進(jìn)行銀行文化和職業(yè)道德導(dǎo)向和培訓(xùn)，對違法違規(guī)違反制度準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制定紀(jì)律約束和處罰措施，制定獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的薪酬計(jì)劃，避免違法不道德的行為，根據(jù)階段性的業(yè)績評價(jià)結(jié)果，進(jìn)行晉升獎(jiǎng)勵(lì)。
（五）加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，培育遵紀(jì)守法、誠實(shí)守信的銀行文化。商業(yè)銀行為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，往往忽視了對員工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，放松了對世界觀、人生觀、道德觀的教育，導(dǎo)致銀行系統(tǒng)不斷出現(xiàn)銀行資產(chǎn)流失。而只有重視加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，使“守法守規(guī)、誠實(shí)守信”成為全行從董事到普通員工共同遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及高級管理層在內(nèi)控文化建設(shè)中充分發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代銀行的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。
二、建立完善風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系
1998年9月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會頒布了“銀行內(nèi)控制度基本原則”報(bào)告中原則指出，為了建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度，必須有效識別和持續(xù)評價(jià)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對銀行經(jīng)營目標(biāo)有負(fù)面影響的重要風(fēng)險(xiǎn)。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》總則也將確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，尤其是設(shè)立新機(jī)構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)，均應(yīng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。
商業(yè)銀行董事會負(fù)責(zé)明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計(jì)量、監(jiān)測并控制風(fēng)險(xiǎn)。高級管理層負(fù)責(zé)建立識別、計(jì)量、監(jiān)測并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施。英國渣打銀行總部設(shè)立審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，各主要的業(yè)務(wù)部門均有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，對本部門所有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、分析，對業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行矩陣設(shè)置管理，并對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展相應(yīng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并標(biāo)出風(fēng)險(xiǎn)等級，操作系統(tǒng)與授權(quán)嚴(yán)格分離，一項(xiàng)業(yè)務(wù)完成，系統(tǒng)會自動(dòng)產(chǎn)生報(bào)告，以監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)生的行為。對重大和例外事件必須報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)委員會，同時(shí)同樣報(bào)告給業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，正常情況下每月例行。我國的商業(yè)銀行要借鑒國際上銀行先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不僅對銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，包括全員的職業(yè)操守，專業(yè)勝任能力，組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程等評估在，還應(yīng)對銀行面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、國家和支付轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析、報(bào)告和持續(xù)監(jiān)控，采用定性和定量結(jié)合的方法，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行分析和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即改變或回避相關(guān)業(yè)務(wù)，不承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)承受，即比較風(fēng)險(xiǎn)和收益后，愿意無條件承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)降低，即采取一切措施降低發(fā)生不利后果的可能性；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即金融資產(chǎn)的套期保值，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)頭寸管理制度等方式來分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。采取對風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)定期或不定期全程跟蹤反饋程序報(bào)告制度，避免銀行資產(chǎn)的損失。
三、落實(shí)完善內(nèi)部控制措施
《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》從授信的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款和柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制六個(gè)方面詳盡闡述我國商業(yè)銀行的基本內(nèi)控措施指引，各銀行總行、一級和二級分行、各業(yè)務(wù)部門、基層網(wǎng)點(diǎn)要充分理解，認(rèn)真學(xué)習(xí)，并針對各自部門業(yè)務(wù)類別特點(diǎn)落實(shí)完善內(nèi)部控制措施。深刻認(rèn)識商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則；（一）內(nèi)控全面性原則，即內(nèi)部控制覆蓋貫穿銀行各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的流程，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)；（二）內(nèi)控第一原則，當(dāng)內(nèi)控制度與管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益沖突時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮內(nèi)控制度；（三）內(nèi)控備案原則，采用書面文檔形式對內(nèi)控制度建立、實(shí)施情況記錄，妥善保存相關(guān)記錄和資料，確保內(nèi)控建立與實(shí)施的可驗(yàn)證性。
四、加強(qiáng)信息交流與反饋
商業(yè)銀行的信息交流與反饋是銀行及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在銀行內(nèi)部、銀行與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。銀行加強(qiáng)信息交流與反饋主要包括：
（一）提高信息質(zhì)量。信息是銀行各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識，是確保銀行經(jīng)營活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)。銀行日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)需要收集各種內(nèi)部信息和外部信息，并對這些信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合、提高信息的可用性。銀行可以通過會計(jì)資料、管理資料、調(diào)研報(bào)告、計(jì)算機(jī)信息、專項(xiàng)信息、內(nèi)部資料等，獲取內(nèi)部信息；可以通過銀行協(xié)會組織、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、市場調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)媒體和監(jiān)管部門，獲取外部信息。
（二）完善信息溝通反饋制度。信息的價(jià)值必須通過傳遞、反饋和使用才能體現(xiàn)。1、銀行只有建立科學(xué)規(guī)范的信息溝通反饋制度，保證信息的收集、處理和傳遞程序透明高效；2、信息在銀行內(nèi)部各層次之間、銀行與外部有關(guān)方面之間及時(shí)溝通反饋；3、重要信息需及時(shí)反饋傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層；4、員工訴求有順暢的反映渠道。
（三）提高信息系統(tǒng)的高效、安全和穩(wěn)定性。銀行運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)控流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。
（四）建立反舞弊機(jī)制。舞弊是指銀行董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，它是銀行重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一。銀行建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。同時(shí)，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，確保反舞弊機(jī)制落到實(shí)處。
五、健全監(jiān)督評價(jià)與糾正機(jī)制
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對內(nèi)控建立與實(shí)施的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)控的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷問題，以及提出的改進(jìn)建議，及時(shí)加以糾正，保證內(nèi)部控制的實(shí)施。銀行董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期根據(jù)內(nèi)控評價(jià)部門對內(nèi)控有效性進(jìn)行全面評價(jià)，形成評價(jià)報(bào)告。銀行內(nèi)審部門通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)控缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時(shí)送達(dá)至治理層和經(jīng)理層；同時(shí)，建立內(nèi)控缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。銀行各級層面、各業(yè)務(wù)部門也要定期對內(nèi)控的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具自我評價(jià)報(bào)告，提出改進(jìn)糾正意見，報(bào)請上級管理層面，并以此作為經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。政府是四大國有銀行的所有者，客觀上存在著政府目標(biāo)與銀行經(jīng)營目標(biāo)相矛盾，將政府行政行為作為商業(yè)銀行的綜合社會貢獻(xiàn)指標(biāo)，與《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》、《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令》中考核的基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、評價(jià)指標(biāo)結(jié)合起來，才能全面客觀地評價(jià)我國商業(yè)銀行經(jīng)營行為。
健全完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，重視商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境的治理是基礎(chǔ)，建立完善風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系是依據(jù)，落實(shí)完善內(nèi)部控制措施是手段，加強(qiáng)信息交流與反饋是載體，健全監(jiān)督評價(jià)與糾正機(jī)制是保障。我國各商業(yè)銀行構(gòu)建完善內(nèi)控體系，提高防范金融風(fēng)險(xiǎn)的免疫力，增強(qiáng)核心競爭力。
（作者單位：河北醫(yī)科大學(xué)）
主要參考文獻(xiàn)：
[1]黃楓.商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)思考[J].西安金融，2007.3.31.
第3篇：夜晚星空范文
關(guān)鍵字：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)
2010年年末，財(cái)政部部長謝旭人在財(cái)政工作報(bào)告中第一次出現(xiàn)“加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”的表述?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的全面建立之后，內(nèi)控風(fēng)暴也即將席卷行政事業(yè)單位。將內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)與實(shí)施納入我國懲治和預(yù)防腐敗體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范在全國范圍內(nèi)的貫徹實(shí)施，對行政事業(yè)單位的發(fā)展有重要作用。按《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的基本原則建立行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制框架能夠達(dá)到防止會計(jì)信息虛假、保證資產(chǎn)安全和控制風(fēng)險(xiǎn)。
一、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)
與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)還相對滯后，所以我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制呈現(xiàn)出前所未有的緊迫性。其中主要問題有以下三個(gè)方面：
1、對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足
良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基本保證。但是與企業(yè)相比, 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱。特別是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，對建立健全單位內(nèi)部控制抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。一些醫(yī)療事業(yè)單位的管理者對員工職業(yè)道德教育欠缺。只追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視員工的職業(yè)道德教育，致使醫(yī)療事故頻發(fā)、醫(yī)患關(guān)系緊張、紅包收受成風(fēng)、各種經(jīng)濟(jì)犯罪頻發(fā)。
2、對預(yù)算執(zhí)行缺乏系統(tǒng)性
行政事業(yè)單位預(yù)算編制基本上是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),編制時(shí)間不足2個(gè)月,時(shí)間緊,工作量大, 預(yù)算編制方法簡單，很多行政事業(yè)單位還習(xí)慣于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法,憑既往經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來進(jìn)行編制,結(jié)果與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn),導(dǎo)致在執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象,影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。在預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束之后,普遍缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的科學(xué)分析、控制、考核和評價(jià), 執(zhí)行不力,隨意現(xiàn)象嚴(yán)重，對下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行沒有指導(dǎo)作用和參考價(jià)值,弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能。
3、對固定資產(chǎn)的管理存在弊端
現(xiàn)行的《總預(yù)算會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》和《行政單位會計(jì)制度》都沒有規(guī)定對固定資產(chǎn)提取折舊，行政事業(yè)單位內(nèi)部各單位或部門各自為政, 固定資產(chǎn)長期不進(jìn)行清查，導(dǎo)致購置固定資產(chǎn)時(shí)不做合理安排, 固定資產(chǎn)使用效率低,閑置問題突出，盲目、重復(fù)購置問題嚴(yán)重。同時(shí)在購建固定資產(chǎn)時(shí),以固定資產(chǎn)原值增加當(dāng)期事業(yè)支出,形成的實(shí)際成本直接列支,導(dǎo)致固定資產(chǎn)購人當(dāng)期的結(jié)余虛減。一方面造成資產(chǎn)負(fù)債表在任何時(shí)點(diǎn)只反映固定資產(chǎn)原始價(jià)值,虛增了在其報(bào)廢之前各個(gè)會計(jì)期間的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)總量, 固定資產(chǎn)的核算也存在弊端。再加之不計(jì)提減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值以及國有資產(chǎn)的減值無法得以反映。
二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策
1、強(qiáng)化內(nèi)控意識，完善控制環(huán)境
單位負(fù)責(zé)人要提高單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范支出行為，為繼續(xù)深化財(cái)政改革提供良好氛圍。各級會計(jì)管理機(jī)關(guān)即財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門, 分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班, 使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上, 提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識, 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。
2、加強(qiáng)監(jiān)督力度，明確控制目標(biāo)
各單位應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)職權(quán)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，以及相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；對財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確并規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限。明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，明確規(guī)定保證會計(jì)憑證、會計(jì)記錄完整性和正確性；明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度和計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)操作。同時(shí)，行政事業(yè)單位必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。
3、強(qiáng)化部門預(yù)算，提高預(yù)算成效
行政事業(yè)單位應(yīng)該安排足夠的時(shí)間來編制預(yù)算，綜合全面謹(jǐn)慎的考慮問題。全面推行“零基預(yù)算”，徹底摒棄“基數(shù)法”，綜合地考慮單位的內(nèi)部和外部因素，科學(xué)的預(yù)測經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，使編制的預(yù)算具有前瞻性。對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督是加強(qiáng)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，單位的預(yù)算經(jīng)過批復(fù)之后，要嚴(yán)格地按照批復(fù)執(zhí)行，另外，還要對資金的使用效益進(jìn)行有效的考核，健全評價(jià)考核的機(jī)制。
4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善核算方法
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和物價(jià)的普遍提高.有些物品難以界定為固定資產(chǎn)還是消耗品,所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)重新界定固定資產(chǎn)范圍,細(xì)化固定資產(chǎn)明細(xì),制定較為詳細(xì)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)改革目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算僅以原值反映資產(chǎn)價(jià)值的方法,借鑒企業(yè)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中規(guī)定的核算方式,根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型和特點(diǎn) ,規(guī)定固定資產(chǎn)使用年限，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值以及單位凈資產(chǎn)和盈余情況。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)堅(jiān)持誰使用、誰管理原則,實(shí)行固定資產(chǎn)分級管理、責(zé)任到人、物盡其用。為此,應(yīng)做到在資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等各個(gè)環(huán)節(jié)都有人管理、有人負(fù)責(zé),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。
參考文獻(xiàn)：
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[2] 劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J] .財(cái)會研究，2010，（18）
第4篇：夜晚星空范文
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀
1、內(nèi)部控制意識薄弱。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。從實(shí)際情況看，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識相對較為薄弱，究其原因主要有兩方面：一是對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足，許多單位缺乏對內(nèi)部控制的基本了解，有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了；還有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。二是對財(cái)務(wù)與會計(jì)工作重視程度不夠，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計(jì)人員僅僅扮演“出納員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解，內(nèi)部控制更是無從談起。
2、制度流于形式，執(zhí)行不力。首先，現(xiàn)存的制度內(nèi)容也不夠合理，常有生搬硬套的痕跡，一些單位往往用一般財(cái)經(jīng)制度代替內(nèi)控制度，還有一些單位以工作經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)控制度，這些制度與單位內(nèi)部控制實(shí)踐脫節(jié)，根本無法實(shí)行。其次，一些單位雖建有較為完善的內(nèi)部控制制度，但流于形式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，其結(jié)果是“有章不循”，不能發(fā)揮其有效的作用。再次，內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難，特別是一些重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束力度不夠，部分單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，自身不注意遵守內(nèi)控制度，頻頻使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降；一些執(zhí)行人員素質(zhì)不高，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制失控。
3、會計(jì)核算不規(guī)范。一些單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證；也有一些單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整。這造成了單位財(cái)務(wù)管理混亂和會計(jì)核算不規(guī)范的問題。如，在會計(jì)憑證環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)印章，忽視簽字；強(qiáng)調(diào)事后批準(zhǔn)，忽視事前控制；對貨幣資金支付，缺少授權(quán)付款憑據(jù)，支票簽發(fā)印章由一人保管；在會計(jì)賬簿環(huán)節(jié)，重視分類賬，忽視備查賬，重視金額記載，忽視事由記載；在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，只重視會計(jì)報(bào)表的編報(bào)，忽視財(cái)務(wù)分析，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門需要，很少研究利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。
4、財(cái)務(wù)管理混亂。一些單位財(cái)務(wù)管理混亂，嚴(yán)重影響了單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是預(yù)算資金使用缺乏計(jì)劃性，存在著一定的盲目性，在預(yù)算資金有限的情況下，不能充分發(fā)揮資金的使用效率，且往往超支，影響事業(yè)發(fā)展。二是收支管理不嚴(yán)，任意擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，對項(xiàng)目資金的使用不能按照規(guī)定要求做到?？顚Ｓ?，擠占資金，挪做他用的問題比較突出。三是財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)，由于行政事業(yè)單位沒有成本核算要求，因此輕視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理，部分資產(chǎn)如低值易耗品直接作支出，不入財(cái)產(chǎn)賬，領(lǐng)用也不辦理手續(xù)，導(dǎo)致這部分財(cái)產(chǎn)無賬無實(shí)；同時(shí)，在購置資產(chǎn)后不及時(shí)入賬，使資產(chǎn)有實(shí)無賬，又缺乏應(yīng)有的財(cái)產(chǎn)清查制度，使許多單位賬實(shí)嚴(yán)重不符。四是在財(cái)產(chǎn)的購置上，有些單位盲目購買、重復(fù)購置，還有些單位之間相互攀比，通過多種資金渠道，競相購買現(xiàn)代辦公設(shè)備、高檔交通工具，造成浪費(fèi)。
二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制幾點(diǎn)建議
1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制環(huán)境為單位正常運(yùn)行提供了良好氛圍，可以塑造單位文化，并影響員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要注重單位文化建設(shè)，通過塑造單位文化，可以影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響單位的內(nèi)部控制效率。其次，要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的控制意識，內(nèi)部控制成敗取決于單位員工的控制意識和控制人行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識和行為又是其中的關(guān)鍵。第三，要注重控制意識的培養(yǎng)，使全體員工都要樹立良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識，以利于產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。
2、建立健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是完成單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的制度保障。在制定內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)注意三個(gè)方面的問題：一是以事前控制為前提，以事中控制為核心，以事后控制為輔，從而在各個(gè)環(huán)節(jié)都能防范低效或不法行為發(fā)生。二是注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設(shè)備采購、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、對外投資、超預(yù)算的支出等重要事項(xiàng)必須要有嚴(yán)格的程序安排，避免領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”決策現(xiàn)象的發(fā)生。三是注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，必須明確部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，保證責(zé)任落實(shí)。
3、強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平。行政事業(yè)單位是通過預(yù)算的編制、執(zhí)行來履行其對國家和社會的職責(zé)，因而預(yù)算控制在行政事業(yè)單位就尤為重要，要想完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制，預(yù)算控制不可或缺。這就要求單位必須強(qiáng)化預(yù)算編制工作，通過制定科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算的透明度和可操作性。具體要求是不論從總量與細(xì)目上都要嚴(yán)格控制，在執(zhí)行中各單位需明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并同業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)密切掌握資金的流出總量，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施確保預(yù)算的執(zhí)行。
第5篇：夜晚星空范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)內(nèi)控；存在問題；解決對策
1 我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀
1997年東南亞金融危機(jī)，給危機(jī)國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，2002年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。2004年底中國人民銀行又了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》，為規(guī)范和加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了總體的指導(dǎo)。
通過努力，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審填的會計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國國有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。
2 我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)存在的問題
我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在：
（1）對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不夠。盡管內(nèi)部會計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對立起來。
（2）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長期做法是對同級行長負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級行長領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對獨(dú)立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責(zé)，而且對查出的問題不經(jīng)請示不能上報(bào)，沒有自行解決問題的權(quán)利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對查出的問題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，事前預(yù)防能力較弱。
（3）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。
（4）內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。
（5）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營思想上，長期以來，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹立了利潤目標(biāo)型的經(jīng)營思想，提出了“利潤最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營中過分追逐利潤目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營的社會效益性，也忽視了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。
（6）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會計(jì)人員不僅是會計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。
3 強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的對策
（1）提高對內(nèi)部會計(jì)控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓，各行行長要重視和支持會計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長要對行長負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會計(jì)主管要對主管行長負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會計(jì)人員要對會計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺執(zhí)行會計(jì)操作規(guī)程。下級行要對上級行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件，為下級行落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識上對內(nèi)部會計(jì)控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。
（2）加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)。會計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行?！哆M(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識；其他會計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。
（3）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計(jì)部門提出需求，并經(jīng)會計(jì)部門測試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會計(jì)核算手續(xù)等等。
（4）制定行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的必要前提。
（5）制定并嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會計(jì)業(yè)務(wù)。錯(cuò)賬更正、大額支付等重要會計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過會計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
（6）健全內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。
總之，內(nèi)部會計(jì)控制對商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。
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第6篇：夜晚星空范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估；監(jiān)督機(jī)制
中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
1 大中型企業(yè)內(nèi)部控制的范圍和目標(biāo)
1.1 大中型企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的范圍涵蓋了企業(yè)本部及所屬子、分企業(yè)，評價(jià)內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制五要素，即：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、生產(chǎn)管理、行政管理、內(nèi)部監(jiān)督等 21 項(xiàng)內(nèi)容。上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
1.2 大中型企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要建立健全符合現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行；保持內(nèi)部管理執(zhí)行力，提升企業(yè)核心競爭能力，提高股東價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
2 大中型企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系
2.1 內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)。企業(yè)成立了以董事長為組長的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組。董事會是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范工作實(shí)施方案及相關(guān)配套政策的制定，對企業(yè)內(nèi)控體系的布局進(jìn)行整體規(guī)劃。
2.2 管理體系結(jié)構(gòu)。不同的企業(yè)在管理上的購置其實(shí)是不同的，實(shí)際情況的不同也會遇到不同的問題，因此在管理控制上需要具有相應(yīng)的靈活性，因此就有了內(nèi)部控制小組去實(shí)行日常的規(guī)范行為，并以總經(jīng)理為核心，而在內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理上則是由企業(yè)的管理部門進(jìn)行承擔(dān)，對企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的健全進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)，并對下屬的部門的一些日常管理工作進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)。
2.3 執(zhí)行機(jī)構(gòu)。系數(shù)的分企業(yè)以及子企業(yè)是企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行單位，各個(gè)職能部門也是。內(nèi)部控制的管理需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行，并且管理工作需要合乎法律法規(guī)，并且管理的效率需要現(xiàn)代化的信息化保障，要求內(nèi)控執(zhí)行。
2.4 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。為確保內(nèi)控的有效實(shí)施， 行使必要的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)獨(dú)立董事對內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。
2.5 內(nèi)控評價(jià)小組對納入評價(jià)范圍的各部門及子企業(yè)的內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況及效果進(jìn)行評估并匯總，編制內(nèi)部控制評價(jià)工作底稿，撰寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告并向董事會匯報(bào)。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會審議通過后對外披露。
3 企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中的不足
3.1 認(rèn)知缺陷在內(nèi)部控制的不利影響。員工將內(nèi)部控制看成是一種制度的集合體，簡單的將此類問題看作是簡單的制度，而無法對內(nèi)部控制的意義以及作用整體的有一個(gè)正確的認(rèn)識。比如，很多員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識僅僅是停留在檢查以及檢查上面，認(rèn)為這是領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察部門的工作，和自己是沒有關(guān)系的；而對于領(lǐng)導(dǎo)來說，內(nèi)部控制以及企業(yè)的管理和發(fā)展相關(guān)聯(lián)時(shí)則會認(rèn)為這種細(xì)化的控制會過多的束縛發(fā)展業(yè)務(wù)的能力從而抑制企業(yè)做大；這種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)導(dǎo)致很多時(shí)候會出現(xiàn)偏見而將內(nèi)部控制同發(fā)展以及效益的獲得對立。主要原因就在于對于內(nèi)部的控制在認(rèn)識上就有著缺陷，沒有用發(fā)展的眼光看，企業(yè)控制在發(fā)展上有著其基本的特征和內(nèi)涵。在工作職能上從單一的會計(jì)控制向著全面的風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變，對于一些日常的活動(dòng)基本全部涵蓋了。
3.2 部分部門內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督?！痘疽?guī)范》要求企業(yè)對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)對于內(nèi)部的控制大部分情況出現(xiàn)問題都是由于過分的依賴了外部的一些監(jiān)督，這種體制下的企業(yè)并沒有自己日常的內(nèi)部專項(xiàng)監(jiān)督，又加上各種人員問題，造成了內(nèi)部的選擇的逆向性，因此在執(zhí)行性上監(jiān)督有余控制不足，執(zhí)行能力無法達(dá)到預(yù)期要求。財(cái)務(wù)規(guī)章上雖然有著具體的要求，但是由于工作中很多程序都受到了經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的假話，并且由于各個(gè)會計(jì)崗位上工作量的均衡考慮，都是由出納人員從事銀行對賬單獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制等工作，而且沒有一家單位能夠出具其他人員曾對此項(xiàng)工作進(jìn)行過審核、監(jiān)督的證據(jù)。
3.3 缺乏完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系。前我國國有大中型企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系，這不僅是一種現(xiàn)狀，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制缺乏完善的評價(jià)體系主要是因?yàn)閲鴥?nèi)缺乏相關(guān)的操作細(xì)則以及企業(yè)對此實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足。如何根據(jù)內(nèi)部控制的框架和構(gòu)成要素來系統(tǒng)地確定評價(jià)內(nèi)容與指標(biāo)，如何確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)重以及檢查的頻次，如何根據(jù)檢查結(jié)果認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷等，對于剛開始對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià)的國內(nèi)企業(yè)來說，還缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。
3.4內(nèi)部控制外部評價(jià)主體的監(jiān)督能力有限。外部監(jiān)督主體如注冊會計(jì)師受自身業(yè)務(wù)范圍與業(yè)務(wù)能力的限制，無法對非財(cái)務(wù)范圍的內(nèi)部控制缺陷做出準(zhǔn)確、全面的判斷，也就無法對涵蓋企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制做出評價(jià)。況且當(dāng)前企業(yè)對內(nèi)部控制的評價(jià)基本上是參考這些外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的評價(jià)結(jié)論，而這些外部監(jiān)督主體監(jiān)督能力的局限導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)的不全面。
4 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改
計(jì)劃企管部對于優(yōu)化的制度進(jìn)行重新整理并完善和補(bǔ)充《內(nèi)控手冊》。截止報(bào)告日期，以上大部分內(nèi)控缺陷已按期整改完畢，提高了內(nèi)控管理體系有效性、適宜性和充分性，部分缺陷需要進(jìn)一步完善的相關(guān)制度和控制活動(dòng)，整改工作還在持續(xù)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。未來期間企業(yè)將加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控知識的全員培訓(xùn)，提高企業(yè)及所屬子分企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，繼續(xù)完善內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)行，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力；提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率；促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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第7篇：夜晚星空范文
論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及金融體制改革的深化，我國商業(yè)銀行正面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制正逐步上升為經(jīng)營管理的重要組成之一，建立并且完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)勢在必行。文章分析了我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善。
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行在經(jīng)營中由于各種不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性．或者說是銀行的資產(chǎn)和收入遭受損失的可能性。商業(yè)銀行作為一類以追逐利潤為目的．以負(fù)債經(jīng)營為特點(diǎn)的綜合型特殊企業(yè)．比其他類型的企業(yè)面臨著更廣泛、更突出的風(fēng)險(xiǎn)。
一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及金融體制改革的深化。中國的金融業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展。新的金融工具正在逐步增加。而較為完備的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范體系還有待建立和完善，使得商業(yè)銀行經(jīng)營的不確定性加大。許多導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素突出。另一方面。商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境不斷變化。銀行之間的競爭日益激烈，尤其是世界金融自由化與一體化趨勢加快。商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢。因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制正逐步上升為經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分。建立并且完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)勢在必行。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)形成原因
由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，銀行經(jīng)營既受到微觀企業(yè)、家庭活動(dòng)的影響．又受到宏觀經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的制約，還受到同行業(yè)的激烈競爭。據(jù)有關(guān)資料表明。中國商業(yè)銀行的市場結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)典型的壟斷特征。四大國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模占據(jù)了國內(nèi)市場的90％左右，風(fēng)險(xiǎn)高度集中和容易爆發(fā)。近幾年。我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。一是不良貸款數(shù)量呈上升趨勢；二是違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營問題逐步暴露；三是在一些行的不良貸款比重多達(dá)70％左右，經(jīng)營困難，嚴(yán)重資不抵債，隨時(shí)都有可能發(fā)生支付危機(jī)。銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成除了轉(zhuǎn)軌成本、信用廢馳、企業(yè)逃債、政府行為等因素外，主要原因還有以下幾個(gè)方面。
1．法律制度彈性。由于我國法律制度不健全．法律與法律、法律與政策之間存在著界限不夠明確、標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、程序不夠規(guī)范的問題．使法律制度存在彈性，導(dǎo)致商業(yè)銀行在依法維護(hù)金融債權(quán)的過程中，依法維權(quán)的行為不能得到有效的法律保障。盡管《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)已經(jīng)頒布實(shí)施，但是銀行仍面臨著企業(yè)不愿或不能償還銀行貸款，使銀行承擔(dān)較大的貸款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)
2．人民銀行監(jiān)管缺乏剛性。多年來．人民銀行在監(jiān)管上偏重于機(jī)構(gòu)的審批，在維護(hù)金融市場秩序等問題上缺乏剛性．監(jiān)管手段也多為檢查、通報(bào)、批評、處罰等行政手段。致使商業(yè)銀行受利益的驅(qū)動(dòng)，在缺乏外部約束和內(nèi)控機(jī)制的情況下，相當(dāng)一部分資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇糍~、壞賬而喪失收益甚至本金。
3．商業(yè)銀行之間協(xié)作不夠。面對外資銀行的大舉涌入，國內(nèi)外商業(yè)銀行之間的競爭日益激烈，這種競爭．一方面帶來了銀行業(yè)的繁榮；另一方面，單一的惡性競爭．也加劇了銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
4．匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)加大。隨著各商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)和外匯交易的不斷擴(kuò)大．其面臨的；匯率波動(dòng)也日益增大。同時(shí)。由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)。商業(yè)銀行對金融衍生品交易的涉入使其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。金融通的不斷市場化和中央銀行對利率調(diào)控手段的運(yùn)用。利率變化的頻率和幅度會進(jìn)一步加快和擴(kuò)大，從而銀行所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)也將增大。
5．金融犯罪案件屢發(fā)不斷，影響極大。犯罪種類和手段日益多樣。造成的經(jīng)濟(jì)損失和影響也不斷擴(kuò)大．尤其是由于銀行內(nèi)部原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。商業(yè)銀行面臨諸多難題的因素是多方面的。有的是由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制所致。有的是由外部客觀因素造成的；有的是內(nèi)生可控的，有的是外生不可控的。因此。商業(yè)銀行應(yīng)著眼于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，綜合考慮外部監(jiān)控因素來設(shè)計(jì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。
二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀
建立并完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和手段，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和藝術(shù)性，搞好風(fēng)險(xiǎn)控制。是商業(yè)銀行健康發(fā)展、提高效益以迎接國際競爭的關(guān)鍵。隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的增多，我國商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制采取了一系列措施。在組織結(jié)構(gòu)上，實(shí)行了崗位責(zé)任制和審貸分離；在貸款方式上，采取了抵押貸款為主的形式；在貸款對象的審查上，進(jìn)行了有效的企業(yè)信用評估體系；在風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)上。吸收國外科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)測度方法；在財(cái)務(wù)準(zhǔn)備上，提取了壞賬隹備金；同時(shí)，從公司治理結(jié)構(gòu)上．強(qiáng)化商業(yè)銀行企業(yè)法人地位，成立了一批股份制商業(yè)銀行，建立了資本金制度、存款準(zhǔn)備金和支付準(zhǔn)備金制度。加強(qiáng)了人民銀行對商業(yè)銀行的金融監(jiān)管。但是我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制同國外商業(yè)銀行相比，仍舊存在明顯的不足，這表現(xiàn)在：
1．我國商業(yè)銀行對銀行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不充分。第一是銀行過分看重規(guī)模，而對資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)識不充分。其次，是對現(xiàn)代銀行的長短期的經(jīng)營目標(biāo)認(rèn)識不足，缺乏銀行發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃。再次，是我國商業(yè)銀行對資本覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)不充分。
2．我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在體制上存在制約。首先表現(xiàn)為，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不健全，普遍沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會．不能對金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制。其次．我國銀行都是以分行為核算主體的橫向管理體制．這種橫向的管理體制不利于董事會的控制。
3．我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段上比較落后。首先是風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化程度不同．對于市場風(fēng)險(xiǎn)由于缺少科學(xué)的定價(jià)信用．難以實(shí)現(xiàn)市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)分離．難以實(shí)行獨(dú)立的專險(xiǎn)管理。其次，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)量化的技術(shù)比較落后。我國銀行對于客戶的信用評級還比較初級，沒有真正建立起科學(xué)的信用評級體系。
三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會頒布的‘有效銀行監(jiān)管的核心原則》(1997年9月)認(rèn)為。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涵蓋銀行及銀行集團(tuán)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)．這些風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、國家及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)正是用于對付銀行全面風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的綜合管理和控制系統(tǒng)。它有風(fēng)險(xiǎn)控制意識和文化、網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)度量子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理操作等部件構(gòu)成。以下圍繞其組成部件就商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)做一闡述，以便對我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善起到啟示和借鑒作用。
1．要改變以往對風(fēng)險(xiǎn)控制的偏見，樹立先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制意識和文化。在建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)之前，首先應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險(xiǎn)控制的過程同樣是創(chuàng)造價(jià)值的過程任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度，積極尋找、發(fā)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，在克服風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)控制中創(chuàng)造收益。要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的辯證關(guān)系，核心是采取差別化管理的原則，包括不同業(yè)務(wù)、品種和地區(qū)的差別化管理。 要把風(fēng)險(xiǎn)控制作為一種文化、一種靈魂注入金融工作中。我們所說的企業(yè)文化，它是一種能支配企業(yè)行為的思想性、靈魂性的東西，而風(fēng)險(xiǎn)文化是一個(gè)成熟商業(yè)銀行文化的重要內(nèi)涵，這個(gè)內(nèi)涵就是風(fēng)險(xiǎn)威脅生存在從事銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，每個(gè)人、每個(gè)崗位、每個(gè)部門面對的部是風(fēng)險(xiǎn)與處理風(fēng)險(xiǎn)，要把風(fēng)險(xiǎn)意識從上到下貫穿在每位員工的思想中，形成理念、自覺行動(dòng)和準(zhǔn)則，使之成為工作的支撐點(diǎn)。因此，要更好地生存，就要真正面對威脅，解除威脅。
2建立網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)。西方發(fā)達(dá)商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)說明，大凡風(fēng)險(xiǎn)控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個(gè)共同特點(diǎn)，即不僅建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，而且建立了垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)。完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、政策體系、決策體系、評價(jià)體系等內(nèi)容。銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的組織結(jié)構(gòu)要從兩個(gè)層面進(jìn)行調(diào)整：首先是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)；其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化。具體來說我們應(yīng)在總行一級設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會，全行的首席風(fēng)險(xiǎn)控制官擔(dān)任這個(gè)委員會的主席。與此同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門和每一個(gè)分行都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制官，但他們都是對上一級風(fēng)險(xiǎn)控制官負(fù)責(zé)，而不是對同一級業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
3．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是用采及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警以最小化風(fēng)險(xiǎn)的子系統(tǒng)。它的重要組成部分是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系采實(shí)現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和盈利性等一系列指標(biāo)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)提供的預(yù)警信號及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
4．風(fēng)險(xiǎn)衡量子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)衡量子系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)度量的兩種重要技術(shù)：內(nèi)部評級和資產(chǎn)組合管理。國際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明．內(nèi)部評級的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、盈利性分析、資產(chǎn)組合分析與提取準(zhǔn)備金、決定經(jīng)濟(jì)資本和監(jiān)管資本等方面工作；利用資產(chǎn)組合模型度量整個(gè)銀行資產(chǎn)的未預(yù)期損失，利用地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品等之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散，通過證券法、衍生工具等進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理，降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)敞口。授權(quán)管理是風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的重要手段，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，應(yīng)采取差別授權(quán)的方式。
5．風(fēng)險(xiǎn)管理操作。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理操作機(jī)制，其中包括建立健全以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債管理制度，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責(zé)任約束制度，以風(fēng)險(xiǎn)控制和評估為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。
在貸款增量和存量考核方面，首先要堅(jiān)持貸款第一責(zé)任人制度，即誰放誰收，存量方面除密切注意監(jiān)測貸款的流動(dòng)性比率外，還要對那些即將形成的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)貸款劃分責(zé)任，把貸款增量和存量在流動(dòng)過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)額與責(zé)任人的工資獎(jiǎng)金掛鉤，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)抵押承包制和責(zé)任人比例賠償制度，定期考評，根據(jù)任務(wù)完成情況兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約，相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務(wù)部門應(yīng)有權(quán)力，又要防止將權(quán)力過于集中在某個(gè)部門。
6保持風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性。這種獨(dú)立性。不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場開拓，還要表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理三個(gè)方面。從程序控制上看，包括：采用合適的會計(jì)政策，確定合適的呆賬準(zhǔn)備金比例，內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告；從內(nèi)部審計(jì)上看，包括：控制和管理政策的確立，控制程序完備性的測試，確認(rèn)銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求；從法律管理上看，包括：銀行活動(dòng)符合法律要求，與監(jiān)管部保持聯(lián)系，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合同文本、警告違約風(fēng)險(xiǎn)等：
7建立合適的風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)懲制度：考核風(fēng)險(xiǎn)控制官業(yè)績好壞的主要指標(biāo)當(dāng)然是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，而資產(chǎn)質(zhì)量是由分散的單筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的，因而對全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況、單筆貸款的質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)清清楚楚記錄下來。對歷來風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格、尺度把握準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，銀行要有所激勵(lì)。如果經(jīng)過審計(jì)和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市場拓展人員或風(fēng)險(xiǎn)控制官在一筆貸款運(yùn)作過程中有故意過失，則應(yīng)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，主要是對銀行資產(chǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，注意其資本金的充足性，資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性。逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
第8篇：夜晚星空范文
一、我國小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀
小型企業(yè)是我國企業(yè)的主力軍，占我國企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。盡管如此，我國的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國小型企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制存在以下幾個(gè)方面的問題：
(一）管理者的認(rèn)識薄弱
小型企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，因而經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實(shí)，導(dǎo)致管理者認(rèn)為企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計(jì)控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識不全面，片面地認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說了算，沒法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制殘缺不全。
(二）內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善
雖然有些小型企業(yè)開始認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學(xué)性和連貫性，導(dǎo)致無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會計(jì)控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式進(jìn)行管理，沒有建立自我約束機(jī)制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。
(三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責(zé)不明確
為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔(dān)多種工作的現(xiàn)象。因此，對于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)從而實(shí)現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實(shí)施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)部門之間缺乏必要的交流。以會計(jì)機(jī)構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，一人兼任會計(jì)、出納，或者將企業(yè)的會計(jì)工作全權(quán)委托給會計(jì)事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會計(jì)機(jī)構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責(zé)不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。
(四）會計(jì)信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性
1.會計(jì)信息失真。對于小型企業(yè)而言，會計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實(shí)；會計(jì)憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報(bào)利潤，甚至偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿以及會計(jì)報(bào)表等。
2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒有資金使用計(jì)劃或預(yù)算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財(cái)務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒有嚴(yán)格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢不重物，對實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴(yán)格，但對存貨特別是對固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，長期不盤點(diǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失。
(五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
會計(jì)制度的監(jiān)管向來都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對于我國小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計(jì)部門。對于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門，也沒有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也存在獨(dú)立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。
二、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容及方法
(一）內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容
1.貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制。貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制是指單位對貨幣資金的收支和報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)建立一個(gè)比較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準(zhǔn)確反映貨幣資金的變動(dòng)情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴(yán)格分離，而相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制包括：單位現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。
2.實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會計(jì)控制。實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會計(jì)控制也是企業(yè)非常重要的一項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容，是指對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)以及保管和處置等實(shí)物資產(chǎn)流動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，主要的方法是建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，目的在于防止實(shí)物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
3.采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制。采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制要求設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗(yàn)收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。
4.籌資的內(nèi)部會計(jì)控制。預(yù)測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實(shí)現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要包括執(zhí)行籌資計(jì)劃、收取款項(xiàng)和還本付息等。
5.銷售和收款的內(nèi)部會計(jì)控制。建立、組織和實(shí)施符合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的銷售與收款內(nèi)部會計(jì)控制制度，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)。
6.成本和費(fèi)用的內(nèi)部會計(jì)控制。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，做好各項(xiàng)成本費(fèi)用管理工作，控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。
(二）內(nèi)部會計(jì)控制的方法
1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會計(jì)記錄與財(cái)
產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計(jì)相關(guān)工作崗位時(shí)要明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。
2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等內(nèi)容。單位在辦理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。
3.會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)系統(tǒng)也可以說是一個(gè)信息系統(tǒng)，一方面對內(nèi)向管理者提供經(jīng)營管理信息，另一方面對外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會計(jì)系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會計(jì)控制方法。
4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對于預(yù)算內(nèi)的資金，要實(shí)行責(zé)任人限額審批制度，同時(shí)，嚴(yán)格控制無預(yù)算資金的支出。
5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的直接接觸?？梢圆扇《ㄆ诒P點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄以及賬實(shí)核對等措施來確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
6.風(fēng)險(xiǎn)控制。對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制而言，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識非常重要。企業(yè)要針對不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立相應(yīng)的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別、評估、分析和報(bào)告等措施，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制。
7.內(nèi)部報(bào)告控制。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，要求企業(yè)及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，最終增強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)效性。
8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面的運(yùn)用越來越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。
以上八種內(nèi)部會計(jì)控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。
三、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的建立
小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點(diǎn)，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)。所建立的內(nèi)部會計(jì)控制不一定面面?zhèn)樀?，但以下三個(gè)方面的內(nèi)部會計(jì)控制一定要建立:
(一）貨幣資金控制要點(diǎn)及流程
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項(xiàng)進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對預(yù)算審核、付款和收入、庫存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。
1.支付申請：企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請，申請中注明所需款項(xiàng)的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時(shí)要附有效合同或相關(guān)證明。
2.支付審批:收到支付申請后，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M(jìn)行審批，并拒絕批準(zhǔn)那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請。
3.支付復(fù)核:經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍和權(quán)限、批準(zhǔn)的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計(jì)算是否正確等。
4.辦理支付：出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計(jì)。
5.憑證編制：會計(jì)主管根據(jù)原始憑證編制會計(jì)憑證
6.憑證審核：會計(jì)主管審核憑證后登記明細(xì)賬和總賬。
7.銀行存款管理:會計(jì)主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實(shí)現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。
8.票據(jù)管理：財(cái)務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)?？瞻灼睋?jù)存放在保險(xiǎn)柜中。每月末，會計(jì)主管對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對。會計(jì)主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，如果存在差異，就需查明原因。
9.印章管理：財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)主管保管，個(gè)人名章由出納員保管。
(二）采購與付款控制要點(diǎn)及流程
采購與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營而進(jìn)行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內(nèi)容包括購買存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費(fèi)，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗(yàn)收報(bào)告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項(xiàng)和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：
1.采購申請：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請購單（一式三聯(lián)），請購單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等
2.采購審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對采購申請進(jìn)行審批。
3.驗(yàn)收入庫：采購物資到達(dá)之后，倉儲保管員要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收工作。倉儲保管員要嚴(yán)格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等進(jìn)行驗(yàn)收。
驗(yàn)收單要連續(xù)編號。倉儲保管員應(yīng)填制驗(yàn)收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購員。
4.付款申請和審批:采購員收到發(fā)票后填寫付款申請單，由會計(jì)將發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和驗(yàn)收單進(jìn)行核對后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進(jìn)行付款審批。
5.辦理支付：支付申請復(fù)核無誤后，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計(jì)。
6.存貨管理:倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤點(diǎn)（至少每季一次），并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)該不定期對倉庫保管的物資進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時(shí)處理。
(三）銷售與收款控制要點(diǎn)及流程
銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)流入過程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運(yùn)貨物、向顧客開具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：
1.銷售申請：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等信息。
2.銷售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對訂貨單進(jìn)行審批，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。
3.發(fā)貨:倉庫根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。
4.開票：業(yè)務(wù)部門開票員，根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并將開具發(fā)票轉(zhuǎn)交會計(jì)主管。
5.編制憑證:會計(jì)根據(jù)開票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。
6.應(yīng)收賬款的核對：會計(jì)定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并主動(dòng)與客戶核對。對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計(jì)部門應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。
四、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善
內(nèi)部會計(jì)控制設(shè)計(jì)得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會計(jì)控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：
(一）企業(yè)管理者加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度
對于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說是決定著企業(yè)整個(gè)內(nèi)部會計(jì)控制的方向。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效性無法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價(jià)值觀。因此，管理層的管理風(fēng)格和管理哲學(xué)對內(nèi)部會計(jì)控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的建立和實(shí)施就將越有效。因此，要加強(qiáng)企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度。
(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)
企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的效率和效果。因此，對于一個(gè)企業(yè)而言，要建立一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，首先就要有明確的行為準(zhǔn)則，同時(shí)注重提高各級人員的業(yè)務(wù)知識和技能。
(三）財(cái)政部門應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬
企業(yè)應(yīng)該對其財(cái)務(wù)會計(jì)崗位進(jìn)行職責(zé)分工，并建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制，分工原則是《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時(shí)，還需外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)部門的財(cái)會工作進(jìn)行審計(jì)。
(四）加強(qiáng)對小型企業(yè)的會計(jì)人員監(jiān)督
第9篇：夜晚星空范文
摘 要：伴隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對軌道交通行業(yè)的要求也隨之提高。內(nèi)部因素的改善是企業(yè)進(jìn)步的根本，所以要把內(nèi)部控制體系當(dāng)重點(diǎn)來抓，努力實(shí)現(xiàn)軌道交通的規(guī)范化、方便化、快速化。本文從軌道交通內(nèi)部控制體系存在的問題、對完善軌道交通內(nèi)部控制體系的建議以及建立內(nèi)部控制體系的具體實(shí)踐來展開論述，希望對軌道交通企業(yè)的發(fā)展有所幫助。
關(guān)鍵詞 ：軌道交通行業(yè) 內(nèi)部控制體系 完善
前言
內(nèi)部控制體系在整個(gè)軌道交通行業(yè)里的地位不可小覷。由于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競爭日益激烈，所以要想立足在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的時(shí)代，就必須跟著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展，不斷與時(shí)俱進(jìn)。
1、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題
以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為檢測標(biāo)準(zhǔn)，可發(fā)現(xiàn)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題。
（1）在內(nèi)部控制的過程中，缺乏完整的制度保障，并且內(nèi)部控制在程序上也不合理。如：沒有進(jìn)行定期的檢查及改進(jìn)。如果軌道交通行業(yè)在管理體系上不做任何改進(jìn)，那么就會導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部職能混亂、行業(yè)的發(fā)展受到阻礙變慢甚至?xí)?。所以，從此刻開始，要以完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系為核心，推動(dòng)軌道交通行業(yè)走向規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化。
（2）對軌道交通行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識低。任何一個(gè)行業(yè)都會存在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。開拓市場、增加獲利的渠道就是一個(gè)管理人員的首要任務(wù)。所以，在探索市場過程中，僅僅會認(rèn)為自己是在保護(hù)行業(yè)的生產(chǎn)，卻不知這已對內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的威脅。由此可看出，軌道交通行業(yè)并沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的制度。而且在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，大多數(shù)行業(yè)都會靠一些有責(zé)任心、懂管理的工作人員來處理。這就要求建立行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。
（3）軌道交通行業(yè)中缺乏管理理念。行業(yè)的管理階層都是經(jīng)過董事會重重考驗(yàn)篩選出來的，是重量級的技術(shù)人員。他們擁有較高的技術(shù)和較豐富的經(jīng)驗(yàn)，但管理的理念便是他們所缺乏的。他們僅僅關(guān)注與自己的業(yè)績和薪水，并沒有考慮到對行業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范實(shí)行。我們要做的就是加強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)，大力宣傳行業(yè)的管理理念，更好更有效的規(guī)范內(nèi)部控制體系。
（4）信息系統(tǒng)機(jī)制的不完善。軌道交通行業(yè)的各個(gè)方面都會與信息密切聯(lián)系，如：財(cái)務(wù)狀況、員工的酬薪、發(fā)展技術(shù)等等。所以各部門都應(yīng)保持與信息系統(tǒng)間的溝通渠道暢通。但目前的軌道交通行業(yè)在這方面存在很大的問題，因?yàn)楦鞑块T只注重自己部門內(nèi)部的工作，這就造成了信息傳遞與共享的目的難以實(shí)現(xiàn)。尤其體現(xiàn)在各部門之間以及同一部門里上下級之間的信息溝通，這不利于工作信息的有效傳遞。
（5）缺乏行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。行業(yè)內(nèi)的工作人員都沒有自覺去監(jiān)督和自覺接受監(jiān)督的意識，甚至，就算工作人員知道行業(yè)內(nèi)部的一些腐敗現(xiàn)象也不會伸張正義去打報(bào)告。這是為什么呢？原因有兩個(gè)。一是工作人員自身的素質(zhì)低下；二是行業(yè)對監(jiān)督機(jī)制的不重視，沒有具體的獎(jiǎng)罰體制。所以，軌道交通行業(yè)應(yīng)盡早的建立行業(yè)內(nèi)部工作人員間的監(jiān)督體系，保證內(nèi)部工作人員的工作效率。
2、對完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系所提出的建議
一個(gè)行業(yè)只有具有完整科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部工作人員的和諧，推動(dòng)行業(yè)又好又快的發(fā)展。所以，當(dāng)前我們要做的是不斷改進(jìn)、不斷完善軌道交通行業(yè)的內(nèi)部控制體系。
（1）提升軌道交通行業(yè)的競爭力。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，保證軌道交通行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)間綜合競爭力的較量實(shí)際上是科技與經(jīng)濟(jì)的較量，軌道交通行業(yè)也如此，其進(jìn)步是要依賴科技和資源的。所以，要想提高行業(yè)的競爭力就要從技術(shù)和資源這兩方面入手。在技術(shù)上，大力培養(yǎng)各方面技術(shù)人員，增加工作人員的創(chuàng)新能力，使各個(gè)部門都有其獨(dú)有的特色和精英。在資源上，合理優(yōu)化資源配置，提高資源的利用率，降低其生產(chǎn)成本。但總的來說都需要行業(yè)內(nèi)部控制的批準(zhǔn)與管理。
（2）建立行業(yè)內(nèi)部控制的自我評估機(jī)制。針對行業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的制度保障、風(fēng)險(xiǎn)意識、管理理念、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等問題，要求行業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)況和我國基本國情，對軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的各方面及各程序進(jìn)行整理。集中力量對內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行實(shí)施有效的檢測，通過不斷的實(shí)驗(yàn)，找出內(nèi)部控制體系中存在的缺陷和不足，最后針對性的制定解決方案。只有這樣，才能使軌道交通行業(yè)中的組織機(jī)構(gòu)、職能分配、規(guī)章制度一體化、系統(tǒng)化。
（3）內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)。要嚴(yán)格遵守“先學(xué)習(xí)，后工作”的規(guī)則。既在企業(yè)給員工分配任務(wù)后，應(yīng)對工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。要針對每個(gè)部門的職能特點(diǎn)、每位員工的專業(yè)技術(shù)來分配工作。要建立以董事會為核心的、由各部門精英組成的內(nèi)部控制委員會，每部門都要積極參與內(nèi)部控制的各種會議或是積極對內(nèi)部控制提出自己的建議。
3、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)
行業(yè)內(nèi)部控制體系涉及面廣泛。它受行業(yè)的規(guī)模、工作人員的素質(zhì)、管理制度等各因素的影響，所以內(nèi)部控制對軌道交通行業(yè)具有重大意義。
（1）在內(nèi)部控制體系建設(shè)前，要對內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行整理，然后對內(nèi)部的各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)系加以了解，再開始對內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)研究，經(jīng)過多次修正，最后制定出完整的內(nèi)部控制體系的規(guī)劃。
（2）在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要改變傳統(tǒng)的觀念，要在實(shí)踐中不斷的發(fā)現(xiàn)新情況、提出新問題，要精簡程序，著力提高工作人員的工作效率，要對行業(yè)的管理階層人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)行業(yè)的管理水平。
（3）在內(nèi)部控制體系建設(shè)后，行業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的自我評價(jià)機(jī)制，要求內(nèi)控自評組織、自評范圍、自評薪資、自評作息時(shí)間等等。每年度結(jié)束后要對公司的全體人員進(jìn)行專題討論來檢測內(nèi)部控制體系是否獲得個(gè)部門認(rèn)可，當(dāng)然要以以人為本，尊重民意為前提。
結(jié)束語
在我國，軌道交通行業(yè)近幾年的發(fā)展的確很迅速，但現(xiàn)今，高速發(fā)展的階段已過去，軌道行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的缺陷也不斷的顯現(xiàn)，這就要求我們不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。希望我們能不懼困難、勇于挑戰(zhàn)，規(guī)范自己的職業(yè)準(zhǔn)則和道德素養(yǎng)，一起為完善內(nèi)部控制體系出謀劃策，為軌道交通行業(yè)的發(fā)展而努力。
參考文獻(xiàn)
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