區(qū)財政和市財政關系精選(九篇)

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第1篇：區(qū)財政和市財政關系范文

省委、省政府決定*年全省實施的民生工程，由原來的12項增加到18項，我市民生工程也相應地由18項增加到20項。根據(jù)市政府《*市人民政府關于深入實施民生工程的通知》（黃政〔*〕10號）文件精神，以及省財政廳有關民生工程資金籌措文件的要求，現(xiàn)就我市*年二十項民生工程資金籌集方案修改完善如下：

一、完善農(nóng)村居民最低生活保障制度。*年農(nóng)村低保實施擴面提標。原納入低保范圍的補差標準由人年均380元提高到437元；*年新納入低保范圍的補差標準為177元。所需資金仍由省與縣（區(qū)）財政按7：3比例負擔。

二、完善農(nóng)村五保供養(yǎng)標準。省出臺提高標準部分所需資金，由省財政負擔。市出臺的提高標準部分所需資金，市財政補助50元/人年，其余由區(qū)縣負擔。

三、建立城鎮(zhèn)未參保集體企業(yè)退休人員基本生活費保障機制。所需資金由省和市、縣（區(qū)）按1：1比例承擔，或由個人自愿參保,補繳一定數(shù)額的養(yǎng)老保險費后從養(yǎng)老保險基金中支付。市級所需資金，由市政府統(tǒng)籌解決。

四、積極推進農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度。所需資金按照現(xiàn)行中央、省、縣（區(qū)）和個人共同承擔，其中：中央40元/人年,省30元/人年,縣（區(qū)）10元/人年,個人20元/人年的分擔辦法籌集。

五、探索建立城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保障制度。實行個人繳費、政府支持和社會捐助相結合的籌資機制。自愿參保居民，每人每年繳費不低于30元，省財政補助每人每年30元，縣級財政補助不低于10元，屯溪區(qū)財政補助不低于15元，徽州區(qū)和*區(qū)財政補助不低于20元；市財政補助屯溪區(qū)每人每年15元，補助徽州區(qū)和*區(qū)每人每年10元。（我省今年已納入全國試點，省以上補助政策已調(diào)整，即中央對中西部地區(qū)補助每人每年40元，省財政補助待定。）

六、逐步提高城鄉(xiāng)醫(yī)療救助水平。所需資金通過財政安排、彩票公益金、社會捐助等多渠道籌集。從*年起，市、縣（區(qū)）財政分別按照上年省專項補助資金總量的20％、10％配套安排醫(yī)療救助資金。

七、逐步建立重大傳染病病人醫(yī)療救治和生活救助保障機制。所需資金由中央、省與市縣（區(qū)）按下列辦法共同負擔。艾滋病、機會性感染治療經(jīng)費、特困艾滋病人及孤兒孤老的生活救助經(jīng)費、晚期血吸蟲病人救治費用、結核病治療費用由中央和省財政承擔；急性血吸蟲病人救治費用由市、縣（區(qū)）財政負擔；經(jīng)國家和省級衛(wèi)生部門確診的其他重大傳染病疾病救治費用由省財政和市、縣（區(qū)）財政按1：1比例承擔。需要市縣（區(qū)）承擔的資金由市與縣（區(qū)）按照1：1比例分擔。

八、積極推進城鄉(xiāng)衛(wèi)生服務體系

1、鄉(xiāng)村衛(wèi)生：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村級衛(wèi)生室改擴建及設備添置所需的資金，按照省級80％、市3％、縣（區(qū)）17%的比例籌集。

2、城市社區(qū)衛(wèi)生：城市社區(qū)衛(wèi)生服務體系建設所需資金由中央、省、縣（區(qū)）財政按照3元/人年、5元/人年、5元/人年的標準分擔。市財政按社區(qū)衛(wèi)生服務人口數(shù)，分別給予屯溪區(qū)、徽州區(qū)、*區(qū)2.5元/每人每年、2元/每人每年、1.5元/每人每年的標準補助。

九、全面實施城鄉(xiāng)義務教育經(jīng)費保障機制改革

向農(nóng)村義務教育階段學生免費提供教科書費，所需資金由中央財政承擔；農(nóng)村義務教育階段中小學公用經(jīng)費資金由中央財政和省財政共同分擔；補助農(nóng)村貧困寄宿生生活費所需資金，中央按照落實基本標準所需經(jīng)費的50%給予獎勵補助，地方財政應承擔的50%部分由市、縣（區(qū)）承擔。

城市義務教育免學雜費資金由省與市、縣（區(qū)）財政按6：4比例負擔。市、縣（區(qū)）財政按照學校隸屬關系分級負擔。

十、關于全面消除農(nóng)村中小學危房。農(nóng)村中小學D類危房改造資金由中央財政和省財政安排以及利用國家開發(fā)銀行貸款，其中貸款利息由項目縣（區(qū)）財政承擔。

十一、加速推進農(nóng)村飲用水安全工程建設。農(nóng)村飲用水安全工程建設所需資金由中央、省、市、縣按人均179元、64.3元、22.5元和124.2元負擔。

十二、進一步完善農(nóng)村計劃生育家庭獎勵扶助制度。對符合政策的農(nóng)村計生家庭，夫婦年滿60周歲，給予600元/人/年獎勵扶助，獨女戶另增120元/人/年；子女死亡、且無子女的在前項基礎上提高到1200元/人/年和1320元/人/年。國家規(guī)定的600元標準部分，由中央、省、市、縣按5：3：1：1負擔，省提標的120元及600元省負擔。

十三、實施廣播電視村村通工程。所需資金中央按核定的村數(shù)，給予1萬元/村補助標準，地方承擔部分由省、市按6：4比例負擔。村村通工程運行維護資金，由省、市財政各承擔50%。

十四、建立高校和中職學校家庭經(jīng)濟困難學生資助制度。中等職業(yè)學校國家助學金。中央和地方按6：4比例分擔，地方分擔部分根據(jù)財政供給渠道實行分級負擔，市財政供給的學校由市級財政負擔，縣（區(qū)）財政供給的學校由省與縣（區(qū)）財政按8：2比例分擔；民辦中等職業(yè)學校由省級與所在地市、縣（區(qū)）級財政按7：3比例分擔。

十五、完善大中型水庫移民后期扶持政策。根據(jù)國務院關于完善大中型庫區(qū)移民后期扶持政策，對全市水庫移民進行每人每年600元現(xiàn)金直補；對受水庫影響人群進行項目扶持。所需資金，由中央統(tǒng)籌安排。

十六、實施農(nóng)村公路“村村通”工程。所需資金由國家、市、縣（區(qū)）分別按12.5萬元/公里、1萬元/公里、不低于3萬元/公里比例分擔。市級承擔資金中，在返還的交通規(guī)費收入中安排50%。

十七、建立城市低收入家庭住房困難保障機制。所需資金按照保障范圍和保障方式進行籌集。

租賃補貼所需資金，由中央和省專項補助。同時省財政繼續(xù)將此因素納入一般轉(zhuǎn)移支付范圍，對困難市縣給予扶持。

實物配租所需資金，由市縣政府多渠道籌集。

十八、實施貧困白內(nèi)障患者復明工程。繼續(xù)為700例貧困白內(nèi)障患者實施復明手術。所需資金由省財政和省級殘疾人就業(yè)保障金中安排。

第2篇：區(qū)財政和市財政關系范文

關鍵詞：“營改增” 稅制改革 國家財政 影響 分析

一、關于“營改增”的含義

（一）什么是“營改增”

這里所說的“營改增”，一般指對服務或者是產(chǎn)品所收取的稅，同時促使產(chǎn)品和服務全部被放入到增值稅的征收范圍里，無需再對“服務”收取一定的營業(yè)稅。而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復納稅的機率，使得納稅更加科學合理，減少企業(yè)的負擔。因此，“營改增”屬于一種減稅的政策。根據(jù)目前的狀況來進行分析，其具有這樣幾個明顯的優(yōu)勢：第一，降低重復納稅的機率。第二，提高經(jīng)濟水平。第三，使得就業(yè)率得到增加。第四，促進制造業(yè)和服務業(yè)更快的升級、完善。

具體的規(guī)劃是這樣的：將“營改增”工作推行分為這幾個步驟，第一步是在少部分城市的服務業(yè)、交通業(yè)進行試點，進行試點的第一個城市是上海。第二步是選擇一些行業(yè)，例如交通業(yè)、服務業(yè)等進行一定的試點。第三步，全面推進“營改增”，使得“營改增”能夠被全國所使用，同時減少營業(yè)稅的機率。根據(jù)國家和相關部門的規(guī)劃，大概會在2011--2017年這個時間內(nèi)完成這幾個步驟的工作。具體操作的時候。再另外加兩種稅率，并且按照實際狀況來計算稅負，交通運輸業(yè)、航空業(yè)的增值稅稅率水平大概在10%～1696之間。此外，物流行業(yè)、服務行業(yè)、信息技術行業(yè)、文化娛樂行業(yè)的增值稅稅率水平大概在7%一11%左右。為了減少納稅人的負擔，在進行試點的過程中，設置的兩種低稅率是1096和5%，并且將其用在交通運輸業(yè)和一些服務行業(yè)內(nèi)。

如今進行增值稅的西方國家、地區(qū)內(nèi)，稅率結構除了有多檔的，也有單一的。我國進行試點的時候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會根據(jù)實際情況來進行，適當減少稅率檔次。

企業(yè)從“營改增”當中獲得利益，主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）納稅時，可將服務業(yè)當成一般納稅人，而且有資格對引進的固有資產(chǎn)進行抵扣。（2）針對工業(yè)企業(yè)，以及生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，可以抵扣接受服務的部分進項。（3）有跨國業(yè)務的企業(yè)過去的營業(yè)稅成本也許會達到4%以上，但如果實施了“營改增”，那么增值稅成本可能會降低。

二、“營改增”稅制改革對國家財政所產(chǎn)生的影響

沒有實施“營改增”以前，營業(yè)稅收入應該歸屬地方財政收入，增值稅則歸屬于地方和國家共享的稅收，大概80%屬于國家財政收入。但是實施了“營改增”以后，使得過去屬于地方財政收入的營業(yè)稅不再有。所以減少了地方財政收入占國家財政收入的總比，國家財政收入逐漸增加。也因此，“營改增”有利有弊，除了能給企業(yè)降低稅務負擔，也減少了國家的財政收入，其對地方財政收入的影響尤其明顯。

第一，由于大部分“營改增”都采用了這樣的辦法：將營業(yè)稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財政，深度研究后發(fā)現(xiàn)，當?shù)氐呢斦杖肴匀环浅５汀５恍┬袠I(yè)或者服務業(yè)卻因為“營改增”的原因，因此使得生產(chǎn)更加細致，分工更加明確，經(jīng)營更加專業(yè)化，產(chǎn)生了大量的增值稅抵扣項目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負擔減輕，但是當?shù)刎斦杖雲(yún)s更少了。

第二，使得每一個不同地區(qū)的差距增加。因為不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣，所以也對“營改增”的開展產(chǎn)生了不同的影響。舉個例子，經(jīng)濟水平非常高的城市，服務業(yè)的發(fā)展更是非?？?，這使得當?shù)氐呢斦杖胗兴陆怠５窃谝恍┍容^落后的地區(qū)，因為政府部門推出了很多的補貼措施，所以卻使得“營改增”能更好地開展和實施。但是在經(jīng)濟發(fā)展速度很慢的城市，由于服務業(yè)的發(fā)展速度非常慢，所以不利于“營改增”工作的進行。

第三，給當?shù)氐呢斦a貼帶來非常大的壓力。由于“營改增”的開展。使得部分行業(yè)稅率增加，當?shù)卣疄榱私鉀Q這個問題，構建了專門的資金補貼，使其緩解因為稅務過重而帶來的壓力。這樣一來，就推進了“營改增”的開展和實施。然而因為補貼資金是從政府財政部門拿出來，因此也給當?shù)氐呢斦矌砹艘欢ǖ膲毫?。所以。這就是“營改增”給地方財政帶來的影響。

不僅如此，“營改增”本來屬于地方稅中的營業(yè)稅，后來變成了共享稅的增值稅。在這個過程中，難免會關系到國家和地方的財政收入。舉個例子，屬于所有人的資產(chǎn)和資源，全部歸屬于地方和國家的財權，這樣就充分考慮了產(chǎn)權、費稅、稅權等方面的因素。同時改變了國家和地區(qū)的財權劃分。

三、“營改增”稅制改革對國家稅收的影響

（一）對上海稅收的影響

“營改增”對于城市的稅收影響主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）營業(yè)稅收有所降低。根據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，在這次的稅務改革中，上海市納入增值稅擴圍改革的戶數(shù)超過了11萬家，對營業(yè)稅的影響超過了3000億元，達到了當?shù)囟愂帐杖氲?7%。也因此，稅務改革降低了上海市的總體營業(yè)稅收入。（2）顯著提高了部分行業(yè)的稅負。比如，在進行了“營改增”以后，上海市交通運輸行業(yè)、租賃行業(yè)的增值稅稅務得到了提高。對于交通運輸業(yè)的部分財產(chǎn)，企業(yè)不能實施進項稅抵扣，然而如果是有形動產(chǎn)租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業(yè)的負擔。（3）減少了財政收入。“營改增”里的稅負只有提高，沒有降低。但是分析整體的情況，稅負有所降低。也因此，“營改增”降低了上海的財政收入。另外，上海市相關部門所推出的其他補貼政策，也是降低自身財務收入的一個主要原因。

（二）對天津稅收的影響

天津是另外一個試點城市，其在“營改增”的應稅范圍是“6+1”。“6”指的是技術行業(yè)、科技行業(yè)、娛樂行業(yè)、租賃行業(yè)、物流行業(yè)等，“1”指的是交通運輸業(yè)。截至2016年年底，天津市和“營改增”相關的納稅人大約有45000戶，總數(shù)中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規(guī)膜納稅人。根據(jù)申報的狀況來進行分析，大概有95%的企業(yè)稅務降低，或者沒有增加，減少了稅費3億左右，剩下的5%的納稅人稅負增加，稅費增加了0.75億左右。此外，“營改增”的不斷擴散，既促進了科技的發(fā)展，也提高了服務業(yè)的服務質(zhì)量。所以從根本上來說，“營改增”帶來的優(yōu)勢大于劣勢。

（三）對其他地區(qū)稅收的影響

“營改增”對于其他地區(qū)稅收的影，也是非常明顯的。舉個例子，在北京推行“營改增”的企業(yè)已經(jīng)超過了25萬戶，稅負總體來說降低了36%左右。所以，在實施了“營改增”以后，服務試點企業(yè)的稅負有所減少；同時，極大地推動了服務業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展。但是，地方稅務的重要來源是營業(yè)稅，因此，稅務改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進一步加強“營改增”

如今，“營改增”稅制改革制度已經(jīng)在我國全面的推行，其產(chǎn)生了一些問題，為了使得“營改增”能夠得到合理完善，筆者認為應該采取以下措施：

（一）樹立科學合理的“營改增”的觀念

實施“營改增”稅制改革制度后，很多稅務部門、企業(yè)等仍然不了解“營改增”的相關制度和政策。因此需要相關企業(yè)和工作人員學習稅法，研究稅法，對“營改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國家相關部門對“營改增”進行詳細的研究，分析因為該制度而導致企業(yè)稅收增加的狀況，在操作的時候聽取企業(yè)的建議和意見。征納過程中，對一些疑難問題進行詳細的解答，同時制定一系列的財政補貼政策，降低企業(yè)的稅務負擔，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)地方財政和中央財政的關系

為了發(fā)揮出“營改增”的良好作用，就需要協(xié)調(diào)地方財政和中央財政的關系，使得兩者之間相協(xié)調(diào)，促進體制的完善。財政體制是由事權、財權以及財力三者所組成的，然而因為推行了“營改增”制度，使其構成因素產(chǎn)生了一定的變化。所以在“營改增”的過程中，對地方財政和中央財政的關系進行協(xié)調(diào)，使得“營改增”稅制改革能夠順利地進行。

（三）對地方財稅體系進行一定的完善

在分稅制財政體系下，國家和地方稅種進行了分類，從而形成了地方稅，在構建地方財稅體系的過程中，需要將重點放在整體稅制和分稅制財政體制等方面。因此，必須要使得個人所得稅、增值稅還有企業(yè)所得稅都變?yōu)楣蚕矶悾@些稅種都是地方財政體系的重要構成，有利于建立合理的地方財政稅收體系。

（四）實施聯(lián)合辦稅

如今很多地區(qū)的財務部門都開展了國地稅聯(lián)合辦稅，在國稅的辦稅服務場所建立地稅征收窗口。所以，在國稅窗口開具發(fā)票征收增值稅的時候，根據(jù)征收率征收地方稅。開展了稅務改革工作后，國稅辦稅服務場所有權開具全部的發(fā)票，使得地稅機構借助國稅征管平臺來實施聯(lián)合辦稅。在國稅辦稅服務場所建立地稅征收窗口，在納稅后開具發(fā)票繳納國稅的時候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國家法律和政策為基礎，僅僅依靠地方稅務部門是不容易實現(xiàn)的。

（五）對分稅制財政管理體制進行改革和完善

因為我國的稅制改革還在不斷地進行，所以需要協(xié)調(diào)好地方和中央之間的利益分配，建立科學合理的分稅制財政管理制度，促進“營改增”的進行和實施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業(yè)和地區(qū)都實施稅制改革。并且需要按照實際情況來擴大增值稅的范圍，提高經(jīng)濟的水平，也可以借這個機會對增值稅的共享比例進行調(diào)整，從而降低地方財務負擔。

第3篇：區(qū)財政和市財政關系范文

雖然食品價格是整體通脹的主要推手，但核心通脹壓力一直在增加，并于2011年3月達到3.9％的高位。

一段時間以來，我們一直認為通脹風險正在累積。而遏制通脹的過程最終將有損于經(jīng)濟增長。對于印度和中國而言，情況尤其嚴重。

隨著全球經(jīng)濟的衰退，這一地區(qū)的政策制定者們紛紛采取了激進的財政和貨幣政策，以抵消外需崩潰帶來的影響。

除日本以外，亞洲出口指數(shù)從2008年7月的最高點100下降到了2009年2月的70。相應地，這一地區(qū)的加權平均政策利率也從2008年8月的6.6％的高位降至2009年8月的4.4％。

其中印度利率更是從2008年8月的9％降至2009年4月的4.8％。與此同時，這一地區(qū)的（加權平均）財政赤字占GDP的比例則從2007年的-0.3％一路上揚至2008年的-2.1％和2009年的-4.4％。

這些政策在刺激整個地區(qū)的內(nèi)需方面發(fā)揮了重要作用。在強勁的結構性增長動力推動下，中國、印度和印尼的經(jīng)濟率先開始復蘇。

在內(nèi)需迅猛增長的同時，外需的復蘇速度也超過了預期。出口增長恢復到危機前高位所用的時間，幾乎與亞洲金融危機以及2001年科技泡沫危機所花的時間相同。但是，由于發(fā)達國家的政策制定者對于經(jīng)濟增長前景依然擔憂，它們在退出寬松的財政和貨幣政策時行動緩慢。

2010年中爆發(fā)的歐洲債務問題，導致這一地區(qū)出口的短暫下滑，同時，也更堅定了該地區(qū)政策制定者的緩退決心。

回頭看，這一段外需疲軟的時間很短。出口增長迅速復蘇，相比2010年10月，2011年4月的增長已達到21.6％（季度增長）。我們認為，由于內(nèi)需一直非常強勁，所以出口的強勁反彈增加了該地區(qū)的通脹壓力。

除強勁的內(nèi)需和外需增長導致的通脹壓力外，主要糧食出口國和糧食消費國的連續(xù)歉收，推動了食品價格的大幅上漲。2010年6月以來，美國商品研究局（CRB）食品價格指數(shù)上升了42％。由于持續(xù)的供應干擾因素，布倫特原油價格雖然在達到每桶125美元后有所回落，但目前仍維持每桶110美元左右的高價。加之金屬和其他輸入性價格上漲，這些因素導致了生產(chǎn)價格的上升。

目前，這一地區(qū)的生產(chǎn)價格指數(shù)的增長已高于CPI3個百分點，這大幅擠壓了亞洲制造企業(yè)的利潤率。這一地區(qū)的政策制定者已在部分扭轉(zhuǎn)其激進的財政和貨幣政策。最近中國和印度的加速緊縮頗為突出。

在中國，與未來GDP名義增長成相關關系的M2增長已從2009年末的接近30％降至15.1％。除印度外，這一地區(qū)的加權平均政策利率已從2009年8月的4.4％左右上升至 2011年5月的5.4％。

同樣，該地區(qū)的（加權平均）財政赤字占GDP的比例，也從2009年的-4.4％減少到了2010年的-3.4％，預計今年仍將小幅縮減至-3.1％。

相比而言，2007年 (通脹達到峰值的前一年) 該地區(qū)的財政收支接衡。

3月份，我們調(diào)查了亞洲六個國家和地區(qū)（中國、印度、印尼、日本、韓國、中國臺灣）的5270個家庭，以了解他們的活動在通貨膨脹中有何變化。整個地區(qū)71％的受訪者表示對通脹感到擔憂，另有21％的受訪者表示“非常擔憂”。大多數(shù)受訪者預期未來12個月通貨膨脹將達到6％－10％，而27％的中國受訪者則預期通脹將超過10％。

此外，整個地區(qū)59％的受訪者預期通脹速度將超過其工資增長，意味著未來的購買力將有所下降。我們還了解到，中國和其他地區(qū)的受訪者已計劃削減開支，特別是自由開支和住房、汽車等大額開支。

隨著政策制定者和消費者紛紛對通貨膨脹采取各自的應對措施，我們預期，今年底之前，亞洲企業(yè)（尤其是可選消費品以及以國內(nèi)市場為主的制造業(yè)）營業(yè)收入和利潤將受到進一步的壓縮。

因此，我們對2011年企業(yè)收入增長的預測（13％）以及股指目標價位的預測均低于市場共識。

第4篇：區(qū)財政和市財政關系范文

關鍵詞：財政 就業(yè) 公務員

財政學是研究以國家為主體的財政分配關系的形成和發(fā)展規(guī)律的學科。它主要研究國家如何從社會生產(chǎn)成果中分得一定份額，并用以實現(xiàn)國家職能的需要，包括財政資金的取得，使用、管理及由此而反映的經(jīng)濟關系。

財政學可按財政分配的主體分為：以資本主義國家財政為研究對象的資本主義財政學，和專門以社會主義國家財政為研究對象的社會主義財政學，以及對各個國家財政制度進行比較研究的比較財政制度學。

隨著資產(chǎn)階級政治經(jīng)濟學的形成和發(fā)展，財政學作為政治經(jīng)濟學的一個分支逐步形成和發(fā)展起來。在17和18世紀，重商學派討論了消費稅的課征 ；官房學派討論了財產(chǎn)稅以及財政收入、財政支出和財政管理；重農(nóng)學派提出了只有土地提供純生產(chǎn)，主張征收土地純生產(chǎn)的單一稅。

財政學對社會主義國家財政分配關系的種種理論問題作了闡明。主要包括：①增加財政收入的源泉和途徑。②社會主義財政和財務管理利用價值規(guī)律的積極作用。嚴格實行“生產(chǎn)費用”與“效用”的比較，加強經(jīng)濟核算，力求以最小的勞動耗費取得最大的勞動成果，提高經(jīng)濟效益，為發(fā)展生產(chǎn)和提高人民物質(zhì)生活提供物質(zhì)基礎。③社會主義財政分配同國民經(jīng)濟結構和社會經(jīng)濟結構的關系，以及通過財政分配適當安排積累與消費的比例和正確處理國家、集體、勞動者個人之間的分配關系。④財政收支、信貸收支與物資供求之間的綜合平衡。

現(xiàn)在一般認為財政學主要研究增加財政收入的源泉和途徑；財政和財務管理利用價值規(guī)律的積極作用。嚴格實行“生產(chǎn)費用”與“效用”的比較加強經(jīng)濟核算，力求以最小的勞動耗費取得最大的勞動成果，提高經(jīng)濟效益，為發(fā)展生產(chǎn)和提高人民物質(zhì)生活提供物質(zhì)基礎；財政分配同國民經(jīng)濟結構和社會經(jīng)濟結構的關系，以及通過財政分配適當安排積累與消費的比例和正確處理國家、集體、勞動者個人之間的分配關系；財政收支、信貸收支與物資供求之間的綜合平衡。

財政學可按財政分配的主體分為：以資本主義國家財政為研究對象的資本主義財政學，和專門以社會主義國家財政為研究對象的社會主義財政學，以及對各個國家財政制度進行比較研究的比較財政制度學。按財政分配的內(nèi)容可分為：國家預算學、國家稅收學、公債學、國營企業(yè)財務學、固定資產(chǎn)投資學等。按財政發(fā)展的歷史進程可分為：財政史、稅制史、公債史，以及研究各個歷史時期理財思想的財政思想史。

自改革開放以來，財政專業(yè)一直比較熱門。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，各個公司、企業(yè)為了加強自身的競爭力，勢必首先規(guī)范財務管理，強化資本運作，需要大量的財經(jīng)人才加盟。政府部門和行業(yè)部門也會加大這類人才的需求量。 專業(yè)就業(yè)點主要有三個：稅務籌劃、對外貿(mào)易、公務員,

一、對外貿(mào)易

對外貿(mào)易亦稱“國外貿(mào)易” 或“進出口貿(mào)易”，簡稱“外貿(mào)”，是指一個國家（地區(qū)）與另一個國家（地區(qū)）之間的商品、勞務和技術的交換活動。這種貿(mào)易由進口和出口兩個部分組成。對運進商品或勞務的國家（地區(qū)）來說，就是進口；對運出商品或勞務的國家（地區(qū)）來說，就是出口。這在奴隸社會和封建社會就開始產(chǎn)生和發(fā)展，到資本主義社會，發(fā)展更加迅速。其性質(zhì)和作用由不同的社會制度所決定。

外貿(mào)在沿海一帶大小城市發(fā)展都非?？欤瑢ν赓Q(mào)人才的需求也大，而且，浙江、江蘇一帶民營企業(yè)也開始意識到高素質(zhì)人才的重要性，開始大量招聘有學歷的新手，是畢業(yè)生們?nèi)胄械暮脵C會。缺點是有些民營企業(yè)的人力資源保障做得比較差，員工個人福利缺失。薪酬現(xiàn)狀：新人做外貿(mào)，在外企待遇在5000元/月左右。而外貿(mào)就業(yè)機會集中的溫州、義烏等地，新人的待遇大概只能在2000元/月左右。當然，在擁有一定的客戶開發(fā)能力后，貿(mào)易提成是一筆更大的收入來源。

二、稅務籌劃

稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

通過稅務規(guī)劃進行合法避稅是很多公司的必然選擇，另外，一些個人也將選擇目前國外流行的聘請咨詢師稅務規(guī)劃的方式來合法減少稅務支出。我們有理由相信，在今后的幾年里，稅務規(guī)劃方面的職位將在需求和薪酬方面有大幅度的攀升。規(guī)模較小的會計師事務所稅務助理大概月收入在1200-2000元之間，規(guī)模較大的外資大所，試用期待遇都在6000元左右。

三、公務員

公務員，是指依法履行公職、納入國家行政編制、由國家財政負擔工資福利的工作人員。公務員職位按職位的性質(zhì)、特點和管理需要，劃分為綜合管理類、專業(yè)技術類和行政執(zhí)法類等類別。長期以來，公務員穩(wěn)定、工作壓力小、薪酬待遇中上等優(yōu)點被很多人所青睞，但是近些年上崗競爭空前激烈，經(jīng)常出現(xiàn)幾百人競爭一個職位的場景。財政學專業(yè)畢業(yè)生的對口職位大都在財政局和稅務局的稅收規(guī)劃、審計、資產(chǎn)管理等方面。

目前，公務員中62.1%的科員年收入在2.5萬元以下；71%的科級公務員年收入在2.5萬至4萬元之間；48.7%的副處級公務員年收入在4萬到5萬元之間；正處級公務員中年收入超過5萬元的占56.2%，但是部分部門的相關福利待遇很不錯。

參考文獻：

[1]《財政學》陳共等.圖書館目錄[M].北京:人民大學出版社,2007-5

[2]《中公教育?國家版?行政職業(yè)能力測驗》李永新 張永生 鄧湘樹 李琳.圖書館目錄[M].北京:人民日報出版社,2009-5

第5篇：區(qū)財政和市財政關系范文

一、明確責任，加大農(nóng)村衛(wèi)生投入

農(nóng)村衛(wèi)生工作關系到保護農(nóng)民健康、振興農(nóng)村經(jīng)濟、維護農(nóng)村社會發(fā)展和穩(wěn)定的大局，做好農(nóng)村工作是各級人民政府義不容辭的責任。隨著經(jīng)濟發(fā)展和財政收入的增長，各級人民政府要努力增加衛(wèi)生事業(yè)投入，增長幅度不低于同期經(jīng)常性財政支出增長幅度，并積極調(diào)整衛(wèi)生支出結構，從現(xiàn)在起到2010年，各級人民政府增加的衛(wèi)生投入主要用于發(fā)展農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)。同時，要廣泛動員社會力量籌集資金發(fā)展農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)，不斷提高農(nóng)民健康水平。

二、合理安排各項農(nóng)村衛(wèi)生經(jīng)費

各級人民政府對農(nóng)村衛(wèi)生的財政補助范圍包括：疾病控制、婦幼保健、衛(wèi)生監(jiān)督和健康教育等公共衛(wèi)生工作，必要的醫(yī)療服務，衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展建設以及支持新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。

（一）農(nóng)村公共衛(wèi)生經(jīng)費

根據(jù)當?shù)胤杖丝?、公共衛(wèi)生服務量及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）公共衛(wèi)生人員數(shù)量，并考慮經(jīng)濟發(fā)展和財力情況等因素，由縣級財政合理安排公共衛(wèi)生經(jīng)費，納入財政預算，保證開展公共衛(wèi)生工作需要的人員和業(yè)務經(jīng)費。

農(nóng)村公共衛(wèi)生經(jīng)費主要實行項目管理?？h級衛(wèi)生部門按照國家確定的農(nóng)村公共衛(wèi)生服務基本項目及要求，合理確定項目實施所需人員經(jīng)費和業(yè)務經(jīng)費。人員經(jīng)費按照工作量核定，業(yè)務經(jīng)費按照開展項目工作必需的材料、儀器、藥品、交通、水電消耗等成本因素核定。項目可以交由政府舉辦的衛(wèi)生機構組織實施，也可以由政府通過招標等方式交由其他符合條件的醫(yī)療衛(wèi)生機構承擔。目前不具備項目管理條件的地區(qū)和不適合按項目管理的工作，可以按照定員定額和項目管理相結合的方法核定公共衛(wèi)生經(jīng)費。

省和市（地）級衛(wèi)生部門根據(jù)工作需要，在市（地）、縣（市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）開展公共衛(wèi)生工作所需經(jīng)費，由同級財政安排經(jīng)費補助。省級財政承擔購買全省計劃免疫疫苗和相關的運輸費用。

中央財政通過專項轉(zhuǎn)移支付對困難地區(qū)涉及面廣、危害嚴重的重大傳染病、地方病和職業(yè)病等的預防控制項目給予補助。

村衛(wèi)生室、民辦衛(wèi)生機構或鄉(xiāng)村醫(yī)生、個體醫(yī)生承擔預防保健任務所需經(jīng)費，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院等按其承擔的具體任務核定。

（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院醫(yī)療服務經(jīng)費

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院醫(yī)療服務原則上通過醫(yī)療服務收入進行補償。對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院開展基本醫(yī)療服務所需的必要經(jīng)費，由縣級財政根據(jù)醫(yī)療服務工作需要予以核定。

按規(guī)定條件和程序招聘的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院院長的工資按國家有關規(guī)定標準核定，其醫(yī)療保險單位繳費按當?shù)芈毠せ踞t(yī)療保險制度規(guī)定的標準核定，由縣級財政預算安排。

事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險制度建立以前，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院原全民和集體所有制離退休人員的離退休費按國家有關規(guī)定和標準核定，由縣級財政預算安排，并逐步實行集中支付。

（三）農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展建設資金

農(nóng)村衛(wèi)生機構的建設應與當?shù)厝丝?、?jīng)濟發(fā)展水平相適應。要根據(jù)區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃要求，合理確定政府舉辦衛(wèi)生機構的數(shù)量、規(guī)模和布局，加大對農(nóng)村衛(wèi)生基礎建設的投入力度，到2010年基本完成縣級醫(yī)院、預防保健機構和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院房屋設備的改造和建設任務，保證開展公共衛(wèi)生和基本醫(yī)療服務所需的基礎設施和條件。

政府舉辦的縣鄉(xiāng)兩級衛(wèi)生基礎設施建設投資主要由縣級計劃部門按基建程序?qū)徍伺鷾屎螅腥肽甓韧顿Y計劃，其他衛(wèi)生基礎設施建設按規(guī)定納入國家基本建設程序管理。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院的基礎設施修繕、設備更新購置、人才培養(yǎng)等項目支出，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃等情況，經(jīng)論證后合理確定，列入同級財政預算，逐年安排。

中央和省級財政通過設立專項資金對貧困地區(qū)農(nóng)村衛(wèi)生機構基礎設施建設和設備購置等給予補助。

（四）農(nóng)村合作醫(yī)療補助經(jīng)費

縣級財政按實際參加合作醫(yī)療人數(shù)和補助定額對合作醫(yī)療給予資助，并按參加合作醫(yī)療人數(shù)及工作任務量等因素合理安排合作醫(yī)療經(jīng)辦機構的人員經(jīng)費和工作經(jīng)費。

縣級財政根據(jù)實際需要和財力情況安排資金，對農(nóng)村五保戶和貧困農(nóng)民家庭實行醫(yī)療救助，可以直接用于貧困農(nóng)民家庭大病醫(yī)療費用的的補助，也可以用于資助其參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。

省級和市（地）級財政設立專項資金對農(nóng)村合作醫(yī)療和貧困農(nóng)民家庭醫(yī)療救助給予適當支持。

各地應根據(jù)當?shù)貙嶋H情況合理確定省、市（地）、縣、鄉(xiāng)各級財政對農(nóng)村合作醫(yī)療和醫(yī)療救助的資助標準，并納入同級財政預算予以安排。地方財政每年對參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的資助資金應不低于人均10元。

中央財政通過專項轉(zhuǎn)移支付對貧困地區(qū)農(nóng)民貧困家庭醫(yī)療救助和中西部地區(qū)農(nóng)村合作醫(yī)療給予適當支持。從20*年起，中央財政根據(jù)試點進展情況，逐步對中西部地區(qū)除市區(qū)以外的參加新型合作醫(yī)療的農(nóng)民每年按人均10元安排補助資金。

三、加強農(nóng)村衛(wèi)生經(jīng)費管理

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院的人員、業(yè)務、經(jīng)費等上劃縣級衛(wèi)生行政部門管理，要認真做好鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院經(jīng)費指標劃轉(zhuǎn)等有關工作。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院經(jīng)費指標上劃基數(shù)，原則上由各地按當年縣級財政下劃鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的經(jīng)費基數(shù)，參考經(jīng)濟增長及近幾年鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府經(jīng)費安排情況合理確定。其中：人員經(jīng)費按照“老人老辦法，新人新辦法”的原則劃轉(zhuǎn)，原縣級下劃到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管理的人員（含現(xiàn)已離退休的人員，不含已脫離衛(wèi)生院的人員）所需經(jīng)費全部上劃，下劃后新增加的人員按經(jīng)縣級衛(wèi)生行政部門考核合格后留崗的人員所需經(jīng)費上劃。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院的資產(chǎn)，要在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政和衛(wèi)生院認真清查的基礎上，由縣級財政部門和衛(wèi)生行政部門統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資驗收后，交由縣級衛(wèi)生行政部門統(tǒng)一管理，縣級財政（國有資產(chǎn)管理）部門要按有關規(guī)定加強監(jiān)督管理，防止鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院資產(chǎn)流失。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院經(jīng)費指標上劃后，縣級人民政府負責對全縣（市）農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展進行統(tǒng)一規(guī)劃，縣級財政部門統(tǒng)一核定農(nóng)村衛(wèi)生經(jīng)費預算。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府要繼續(xù)對農(nóng)村衛(wèi)生工作給予支持，并按規(guī)定在用地、用工和資金等方面給予必要的投入。

各級財政、計劃、衛(wèi)生部門要按照國家有關規(guī)定，加強對農(nóng)村衛(wèi)生資金和財務的監(jiān)管，提高資金使用效益。

財政部

國家計委

第6篇：區(qū)財政和市財政關系范文

筆者認為，我國的“省直管縣”改革可分三步走：第一步是像目前各省的改革試點那樣，省對有條件縣的財政進行直管，并適當下放經(jīng)濟管理權，但仍維持市對縣的行政領導地位，市縣行政不同級，但“財政同級”；第二步是把財政省直管縣擴大到本省轄區(qū)全部縣；第三步是市和縣分治，相互不再是上下級關系，統(tǒng)一由省直管，重新定位市和縣的功能；市需合理調(diào)整機構和人員，總的方向應當是撤銷傳統(tǒng)意義上的管縣的市(人員級別可保留)，市縣同級、分置，財政和行政省的直管縣都到位。

另外，我國地域遼闊，地區(qū)間差異較大，因此“省直管縣”改革不宜“一刀切”，而應因地制宜，區(qū)別對待。具體模式選擇如下：一是在形成區(qū)域經(jīng)濟中心和積極構建區(qū)域經(jīng)濟中心的發(fā)達地區(qū)，如北京、上海、天津、重慶4個直轄市和廣州、深圳、南京、武漢、青島、大連等計劃單列市，可加大推進“撤縣建區(qū)”的力度；特別發(fā)達和比較發(fā)達的地級市也可擴大管轄范圍，改近郊部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣為市轄區(qū)，為市的發(fā)展留下空間。二是在西部面積比較大的欠發(fā)達地區(qū)，如青海、新疆、、內(nèi)蒙古等省區(qū)，在區(qū)劃沒有調(diào)整的情況下，仍維持目前的行政管理格局，但可向縣級單位下放一些權力。三是在上述兩種情況外的大部分區(qū)域，特別是經(jīng)濟比較發(fā)達的區(qū)域，積極推進“省直管縣”改革，條件成熟時盡快全面實施。

同時，要切實轉(zhuǎn)變政府職能。首先，要明確各級政府的職責與權限，實行“省直管縣”的重要前提，就是要明確劃分、確定各級政府的權責利。其次，實行“省直管縣”后，省級管理機構要面對大量的縣級機構，管理事務倍增，因而不斷地下放權力必然成為改革的一項重要內(nèi)容。再者，省、市向縣大量下放權力之后，縣級政府體制改革尤為突出，縣級政府要加快建設服務型政府，減少行政干預，防止新的區(qū)域分割。

第7篇：區(qū)財政和市財政關系范文

關鍵詞：金融穩(wěn)定；財政赤字；貨幣供應；向量自回歸模型(VAR)

中圖分類號：F820.5　文獻標識碼：A　文章編號：1006―1428(2009)02―0013―05

本文以已有的理論和實證文獻為基礎，探討1978～2007年中國財政赤字影響金融穩(wěn)定的傳導路徑，并運用時間序列計量技術進行實證分析，為有關政策的制訂和實施提供理論依據(jù)和實證支持。

一、中國財政赤字影響金融穩(wěn)定的機理分析

為拉動經(jīng)濟的發(fā)展，刺激國內(nèi)需求，國家的財政支出日益擴大，在財政收入不足以應對支出的情況下，必然導致財政赤字的出現(xiàn)。財政采用擴張性的赤字、債務政策，固然拉動了經(jīng)濟的增長，但這種拉動經(jīng)濟增長的方式不可能長期使用，否則將直接形成財政風險，從而造成通脹壓力，并傳導至宏觀金融穩(wěn)定層面，加大了潛在的金融風險。根據(jù)已有的文獻，財政危機影響金融穩(wěn)定機制的傳導路徑可以簡單描述為：“財政赤字－貨幣供應量－物價－金融不穩(wěn)定”。具體到我國的實際情況而言，其主要理論依據(jù)在于：

(一)中國財政與金融制度安排的交錯關系決定了財政赤字影響金融穩(wěn)定

資金作為社會經(jīng)濟中的一種特殊的資源同樣面臨著有效率的配置問題，不同的資金配置方式對社會經(jīng)濟發(fā)展會產(chǎn)生不同的效果。財政和金融是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的兩大手段，它們主導著全社會資金的流動和資源的配置，決定著社會經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的發(fā)展走向。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系中，財政機制與金融機制的具體定位是：財政機制事實上提供了一個無償向社會成員征收稅收和無償配置資金的機制，金融則是為經(jīng)濟主體提供有償配置資金的機制；金融機制是市場層面的資金配置機制，財政機制則是非市場層面或者說是市場失靈時的資金配置機制。簡單地講，銀行資金主要以市場經(jīng)濟中的微觀經(jīng)濟主體―企業(yè)、個人為作用范圍，而財政資金則更注重在宏觀領域發(fā)揮作用。

雖然從理論上講財政資金和銀行資金在社會經(jīng)濟生活當中扮演著各自的角色，各自有著不同的運行機制。兩者資金之間也確實存在著一個科學合理的分工，在社會總資金中保持合理的比例，在經(jīng)濟調(diào)控中各司其職。然而由于我國長期處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，歷史上和體制上的種種原因使得我國現(xiàn)階段財政資金和銀行資金運行中存在著種種不合理的現(xiàn)象，資金運用的不規(guī)范導致了兩種資金運行的矛盾、摩擦不斷。由于金融機構高度國有化和利率市場化改革進程緩慢，長期的金融壓制造成偏低的資金使用效率，金融體系只能在政府的控制下，以“配給”方式提供信貸，這種資金集聚困難和使用浪費的狀態(tài)嚴重阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展，反過來又限制了資金的積累和對金融服務的需求，制約著金融業(yè)的擴展，形成金融與經(jīng)濟發(fā)展相互掣肘的惡性循環(huán)。長期的金融壓制加劇了金融風險，阻滯了社會金融深化，實際上強化了政府與銀行之間的非規(guī)范關系，導致財政金融風險內(nèi)生化。

雖然我國經(jīng)濟運行格局已經(jīng)由財政主導型轉(zhuǎn)為金融主導型，金融的作用日益增強，但很多基礎項目仍由財政負擔，由于財政財力不足，而不得不用信貸資金彌補。信貸資金財政化增加了銀行不良資產(chǎn)，而且財政軟約束導致金融軟約束，最終使經(jīng)濟運行中的各種矛盾集金融于一身，加劇了金融風險。理論和實證分析表明，財政和金融的體制環(huán)境、政策選擇和制度安排相互作用和相互影響，具有復雜的資金滲透性和高度的政策關聯(lián)性，存在著轉(zhuǎn)嫁風險的機制和微觀基礎。

(二)中國財政赤字的融資方式?jīng)Q定了財政赤字影響金融穩(wěn)定

在一個社會里，赤字財政由于創(chuàng)造了新貨幣，導致貨幣需求總量的增加，而現(xiàn)存的產(chǎn)品和勞務的供給卻沒有以相同比例增加，這必然要使經(jīng)濟產(chǎn)生一種通貨膨脹缺口，引起價格水平提高。Sargent和Wallace(1981)等人提出了“價格水平?jīng)Q定的財政理論”，從理論上說明了政府的財政政策在決定價格水平和通貨膨脹時起著很重要的作用。在財政當局和貨幣當局的博弈中，若財政當局先動，貨幣當局被迫面臨平衡跨期預算約束的困難選擇，央行的貨幣供給是財政政策的函數(shù)(Bassetto，2002)。在財政占優(yōu)的經(jīng)濟體制中，央行被迫貨幣化財政赤字而引發(fā)通貨膨脹，因此存在從財政赤字到通貨膨脹的因果關系。由于我國金融市場的不發(fā)達，央行的非獨立性和征稅機制的不完善，政府更傾向于用貨幣創(chuàng)造來為其財政赤字融資，財政赤字引發(fā)通貨膨脹的可能性更大。

從中國的實際情況來看，計劃經(jīng)濟體制下，國家財政在某種程度上占據(jù)了貨幣金融體系的支配地位，在財政出現(xiàn)赤字時，可通過財政直接向中央銀行透支。以鑄幣稅去彌補財政赤字，這成為1994前我國通貨膨脹的成因之一。1995年通過的《中國人民銀行法》規(guī)定政府赤字必須從社會融資渠道彌補，央行不得向中央和地方政府透支和借款，且央行不得直接購買和包銷政府債券，從而切斷了央行與財政之間的直接融資渠道。

從財政赤字的融資方式來看，中國財政赤字增加貨幣供給的機理在于：如認債主體為商業(yè)銀行，在商業(yè)銀行動用在中央銀行的超額準備金認購政府債券的情況下，不會增加流通中的貨幣供應量，相反，若商業(yè)銀行在中央銀行無超額準備金，采用減少在中央銀行準備金來認購政府債券，那么商業(yè)銀行就必須相應地壓縮其貸款規(guī)模，一旦貸款規(guī)模無法壓縮，商業(yè)銀行將債券出售給中央銀行或者向中央銀行抵押貸款，那么其效應等同于中央銀行認購政府債券，也將增加流通中的貨幣供應量，導致通貨膨脹的出現(xiàn)。在認債主體為居民個人的情況下，從靜態(tài)的角度看，這種認債方式的實質(zhì)是購買力的轉(zhuǎn)移，沒有相應地擴大社會總需求，不會引發(fā)通貨膨脹；但從動態(tài)的視角看，政府通過發(fā)債的方式來彌補財政赤字，加大了國家財政的債務負擔。財政債務規(guī)模的不斷擴大以及利息支出的不斷增加，將進一步使財政的風險加大，陷入“債務一赤字”的陷阱，同時財政投資也會產(chǎn)生對私人投資的“擠出”效應，導致經(jīng)濟增長乏力，相應減少財政收入，使削減財政赤字的難度增加，一旦政府出現(xiàn)債務危機，則勢必通過債務貨幣化的辦法來解決債務問題，造成通貨膨脹，使財政風險轉(zhuǎn)嫁為金融風險。

(三)中國體制轉(zhuǎn)軌的經(jīng)濟現(xiàn)實決定了財政赤字影響金融穩(wěn)定

我國改革以來，一直實行財政分權。地方政府積極發(fā)展經(jīng)濟，就有較多的稅收，同時地方政府官員也就有更多提升的機會。由此導致政府總是想方設法要求國有商業(yè)銀行去實現(xiàn)政府的經(jīng)濟職能。例如，政府經(jīng)常指示銀行對其優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)或“形象工程”大力投資，而這些行業(yè)往往是規(guī)模大、回收期長、回報率

低、風險高，很少符合貸款條件，在沒有實質(zhì)性擔保和抵押的情況下，這些投資風險都由銀行承擔了。另外，政府也可能為維護社會穩(wěn)定而強迫銀行發(fā)放本應由財政彌補的國有企業(yè)虧損和安定團結貸款，導致銀行的大量信貸資金“財政化”，產(chǎn)生巨額的不良貸款，出現(xiàn)支付危機。

財政支出缺口形成的隱性負債大多會由商業(yè)銀行以不良資產(chǎn)名義承擔，如糧食企業(yè)(政策性)虧損補貼，財政的應補未補，導致這些企業(yè)的日常經(jīng)營資金幾乎全部靠銀行貸款，而由于一些政策性原因，其虧損又幾乎是鐵定的。一些本應由財政投資的公共工程項目，如教育系統(tǒng)投資、衛(wèi)生機構投資等，財政又因為資金緊張，將大量的出資責任轉(zhuǎn)嫁給了商業(yè)銀行，而這些項目法定的非盈利性，使銀行所放資金具有極大的風險性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政大部分因預算不足而形成的隱性債務，大多轉(zhuǎn)化為銀行貸款，這些缺口性的支出多年積累下來就成為銀行賬上的風險資產(chǎn)。如此惡性循環(huán)，勢必造成大批銀行貸款逾期、呆滯或壞賬。

二、實證分析

(一)樣本及其說明

為有效檢驗中國財政赤字與金融穩(wěn)定之間的關系，考慮到衡量我國金融脆弱性的技術處理難度及數(shù)據(jù)采集途徑，本文采用金融機構不良資產(chǎn)比率、財政赤字、貨幣供應量、GDP和通貨膨脹率5個變量來構建系統(tǒng)計量模型。分別用NPLt表示金融機構不良資產(chǎn)比率，DEFt表示財政收支變量，為實際財政支出的自然對數(shù)減去實際財政收入的自然對數(shù)，RMt表示實際貨幣供應量(M1)的自然對數(shù)，Pt表示以CPI衡量的通貨膨脹率，GDPt表示實際國內(nèi)生產(chǎn)總值。樣本區(qū)間為1978-2007年，除部分NPL取自有關研究文獻外。其余數(shù)據(jù)均來自歷年的《中國統(tǒng)計年鑒》和《中國金融統(tǒng)計年鑒》。用定基CPI指數(shù)(1978=100)對其進行價格平減，將有關變量的名義值換算為實際值。

令z=[NPLt，DEFt，Rit，Pt，GDPt]，z包含了具有不同單整階數(shù)(最高為d)的變量，這些變量之間或存在或不存在協(xié)整關系。若zt服從于VAR(L)，則可以運用基于擴展VAR模型的因臬關系檢驗方法進行變量之間的因果關系檢驗。本文所有的計量分析均使用EViews5.，0軟件進行。

(二)單位根檢驗

ADE單位根檢驗最佳滯后階數(shù)根據(jù)SIC準則確定，SIC值越小，則滯后階數(shù)越佳。檢驗形式(C，T，L)中，C、T、L分別代表常數(shù)項、時間趨勢項和滯后階數(shù)。由表1可見，均為I(1)過程。

(三)協(xié)整檢驗

1、根據(jù)無約束(unrestricted)水平VAR模型確定協(xié)整階數(shù)L。確定水平VAR模型的最佳滯后階數(shù)的方法是從一般到特殊，從較大的滯后階數(shù)開始，通過對應的LR值、FPE值、AIC值、SC值、HQ值等確定。考慮到樣本區(qū)間的限制，我們從最大滯后階數(shù)L=2開始，利用EViews軟件進行Log Length Criteria檢驗，選擇最佳滯后階數(shù)為1。

2、協(xié)整向量個數(shù)r的檢驗。使用Johansen的特征根協(xié)整檢驗，檢驗時假設含截距項，不含時間趨勢項。根協(xié)整關系檢驗結果，檢驗的5個變量之間在1％顯著性水平上存在1個協(xié)整關系，即r=1。

3、協(xié)整方程。標準化協(xié)整向量為(1.－138.3448，96.1412，0.7277,-111.1953，C)，對應的協(xié)整方程(括號內(nèi)的數(shù)值為標準差)為：NIL=-138.3448DEF+96.1412RM+0.7277P-111.1953GDP+C(26.7571)(15，5137)(0.2169)(23.4429)

協(xié)整方程的估計系數(shù)都通過顯著性檢驗，因此1978～2007年，中國的金融機構不良資產(chǎn)比率、財政赤字、貨幣供應量、通貨膨脹率和GDP等5個變量之間存在長期均衡的協(xié)整關系。

(四)誤差修正模型(VECM)及其診斷檢驗

本文主要檢驗財政赤字和不良貸款比率之間的關系，因此我們僅給出了關于ANPLt和ADEFt的誤差修正模型。

在誤差修正模型得出Granger因果關系檢驗及脈沖響應函數(shù)的結果之前，需要進行必要的診斷檢驗。根據(jù)穩(wěn)定性檢驗，有4個根為1(因為VECM的模型設定包含4個單位根)，落在單位圓上，其他均在單位圓以內(nèi)，因此VECM的穩(wěn)定性條件得以滿足；LM自相關檢驗顯示，LMl=20.0389，P值=0.7448，LM2=32.9787，P值=0.1316，故不存在自相關；White異方差(無交叉項)檢驗顯示，x2值=185.5556，P值=0.3726，故不存在異方差；聯(lián)合正態(tài)性檢驗結果顯示，Jaroue-Bera值=13.5958，P值=0.1922，符合正態(tài)分布。

因此，VECM模型穩(wěn)定且不存在設定偏差，根據(jù)VECM得出的因果關系和脈沖響應是穩(wěn)健、可靠的。表明，ANPh誤差修正模型的誤差修正項的估計系數(shù)顯著為負(－0.3670)，調(diào)整方向符合誤差修正機制。

(五)Granger因果關系檢驗

以VECM模型為基礎的Granger因果關系檢驗結果，在5％顯著性水平上，財政赤字對金融機構不良資產(chǎn)比率具有單向Granger影響，其余變量無Granger影響。

(六)脈沖響應函數(shù)

由于VECM模型的估計系數(shù)難以解釋，我們根據(jù)脈沖響應函數(shù)得出結論。Pesaran和Shin(1998)提出的廣義(generalized)脈沖響應函數(shù)，可以不考慮變量的排序問題而得出唯一的脈沖響應函數(shù)曲線，在最近的經(jīng)驗研究中被廣泛使用?；谡`差修正模型的廣義脈沖響應函數(shù)曲線，橫軸代表滯后階數(shù)，縱軸代表不良貸款比例變量受各變量沖擊的響應程度，上部曲線表示金融機構不良資產(chǎn)比率受財政赤字變量沖擊的廣義脈沖響應函數(shù)，下部曲線表示金融機構不良資產(chǎn)比率受GDP沖擊的廣義脈沖響應函數(shù)，可見廣義脈沖響應函數(shù)曲線都收斂于某一個固定值。

根據(jù)圖1的廣義脈沖響應函數(shù)曲線，在滯后1―10期內(nèi)，金融機構不良資產(chǎn)比率在受到一個單位正向標準差的財政赤字水平的沖擊后，沖擊效應為正，財政赤字的增加導致金融機構不良資產(chǎn)比率上升；金融機構不良資產(chǎn)比率在受到一個單位正向標準差的財政赤字水平的沖擊后，沖擊效應為負，GDP的增加導致金融機構不良資產(chǎn)比率下降。

三、結論與政策含義

1、除貨幣政策變量影響金融穩(wěn)定以外，財政赤字與金融機構不良資產(chǎn)比率具有單向因果關系。金融機構不良資產(chǎn)比率在受到一個單位正向標準差的財政赤字水平的沖擊后，沖擊效應為正，財政赤字的增加導致金融機構不良資產(chǎn)比率上升。因此可以說中國的金融穩(wěn)定不僅受貨幣政策影響，也要受到財政政策影響。

第8篇：區(qū)財政和市財政關系范文

【關鍵詞】分稅制　中央財政　基層政府財政　財政來源

在我國由于從1980年開始實行的以“分灶吃飯”為特征的財政包干體制在“包活地方”的同時卻“包死中央”，中央財政困難加劇，為了解決中央與地方在財政分配關系上的矛盾和各地區(qū)各自為政、諸侯經(jīng)濟割據(jù)等所造成的“弱中央、強地方”的局面，同時也因包干體制與市場經(jīng)濟體制日益相悖，于是1994年國家實行了分稅制的財政體制改革。

分稅制實行后，中央順利實現(xiàn)了提高“兩個比例”的預期利益，中央對地方的財政控制加大，地方可支配財力迅速下降，由于政府的自利性造成“財力上收，支出下移”，這樣經(jīng)過層層的截留后，致使處于行政鏈條最低端的縣鄉(xiāng)基層政府陷入財政困境。

一、基層政府財力的上收

1、財政收入增量大頭被中央和省拿走。分稅制中央采取“承認既得，增量調(diào)整”的政策，按1：0.3的系數(shù)來確定稅收返還，即各地區(qū)增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對該地區(qū)的稅收返還就增長3%?！?：0.3系數(shù)”設計初衷主要是為了保證中央財政穩(wěn)定的拿到地方財政收入中的增量，并逐步加大中央財政在增量分配中的集中力度，這是分稅制為提高中央財力比重而設計的一項重要機制。

由于稅制改革形成這種新的利益分配機制，每年上交中央和省的收入量大幅增長，上繳中央和省收入比例較大，收入的增量大頭都被中央和省拿走。財政收入的凈量增長慢。這種財力集中的形式，具有強烈的累計下級政府財力的效果，且“1：0.3”是個累進的財力集中機制，每個上級政府均對自己下一級政府采用這個比例扣留一部分稅收返還。中央對下的稅收返還，省級財政扣留一部分，地市財政再扣留一部分，層層截扣，等到最后到基層政府即縣鄉(xiāng)政府的時候，已是上級各級政府分割利益的最末端，因此這種新的利益分配方式造成基層政府財力增長的萎縮，分稅制后，縣鄉(xiāng)財政流行這樣的說法:“中央財政喜氣洋洋,省市財政勉勉強強、縣級財政拆東墻補西墻、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政哭爹叫娘?！?/p>

2、地方政府財政自給率下降。財政自給率是體現(xiàn)本級財政自我供養(yǎng)程度的一個衡量標準。財政自給率=本級組織收入/本級支出，用于反映各級財政在收入上解、接受補助之前的財政狀況。從收入方面看，影響財政自給率的因素，除了地方經(jīng)濟財源的豐歉程度以及地方收入組織的努力程度以外，最重要的是由財政體制規(guī)定著的各級政府間初次的財源分配關系（不含財力上解等資金轉(zhuǎn)移）。這個分析指標可反映政府的可支配財力狀況。

分稅制實現(xiàn)了中央政府要提高“兩個比例”的目的。分稅制后，中央財政收入上漲很快，中央財政的自給率大幅上升，與此同時，地方政府的財政自給率整體下降。在地方各級財政中，自給率下降幅度最大的是地市財政，其次為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，再者為縣級財政，省級財政下降最小。主要原因是中央的“增量調(diào)整”是針對增值稅和消費稅進行的，而這種流轉(zhuǎn)稅種在工商業(yè)發(fā)達的地區(qū)份額較大，因此在城市地區(qū)是這“兩稅”增長較快的地區(qū)。

二、財政來源結構的變化

基層政府財政自給率的降低，改變了基層政府的財政來源結構，使基層政府更多地依靠上級轉(zhuǎn)移支付，依賴外來資金，中央更易于用上級轉(zhuǎn)移支付控制基層政府。

1、轉(zhuǎn)移支付成為主要收入來源。在地縣本級財政支出里，本級財政收入大約占65%左右，上級轉(zhuǎn)移支付占了35%左右。地市的依賴度約30%，而基層政府即縣鄉(xiāng)政府對轉(zhuǎn)移支付的倚賴度為35%。這些轉(zhuǎn)移支付資金，都是來自于上級政府：中央財政、省級財政或地市級財政。這種對上級轉(zhuǎn)移支付資金的依賴程度，與美國等國家的水平相似。但在實施效果上，與一些國家的平均水平還無法相比。我國的分稅制改革，很多方面都保留了原包干體制的特征。

2002年推行的農(nóng)村稅費改革，為解決稅費改革過程中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財政困難局面，中央財政和各省市財政明顯加大了對縣鄉(xiāng)財政的轉(zhuǎn)移支付力度。到2004年底，中央財政為地方減除農(nóng)業(yè)稅增加轉(zhuǎn)移支付524億，各省級政府也在此基礎上增加了150的億元的轉(zhuǎn)移支付；從2005年起，按照“以獎代補”的思路，中央財政又安排了150億元對地方實施“三獎一補”政策，以緩解縣鄉(xiāng)財政困難的局面。這些新增的補助收入在整個轉(zhuǎn)移支付里面占了1/3左右甚至還多，同時也使得這些地區(qū)的基層政府收入開始越來越依靠上級政府尤其是中央政府的轉(zhuǎn)移支付補助。

2、轉(zhuǎn)移支付的主要形式。（1）稅收返還。在轉(zhuǎn)移支付里面，稅收返還占了很大比重。財政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因為與原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務機構征收，可以保證中央財政的稅基不受侵蝕，抑制中央財政比重不斷下降的趨勢”。因為稅收返還是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財政支出?？傊?，實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對下級政府集中財力的手段之一。

（2）專項補助。專項補助在省以下各級政府的資金轉(zhuǎn)移中非常重要。尤其是對于縣鄉(xiāng)基層政府而言，專項補助占上級轉(zhuǎn)移支付的比重更高。以1999年全國地市縣合計的轉(zhuǎn)移支付為例，專項補助所占的比例接近40%。在縣轉(zhuǎn)移支付中，一直占1/5左右的比重。

目前各省對地市、縣都有專項補助。專項補助屬于有條件的補助，為保證地方也投入必要資金，大部分采用“配套補助”的方式。上級政府為了貫徹中央的意圖，想通過配套補助的形式，使地方政府按照指定的用途投入使用資金。但在專項補助的資金分配上，沒有一個制度化的安排，隨意性大。因此很多地方政府都把精力用在向上級哭窮，往上跑，爭取資金，“會哭的孩子吃奶多”，對專項補助資金的決定上，往往都是“拍腦袋”決策，機動性大，很多都是非規(guī)范的體制安排。

3、工商各稅。

（1）縣財政原主要工商稅源轉(zhuǎn)化為中央財源。分稅制后，主要體現(xiàn)在縣級財政的工商稅種為：筵席稅（56%）、耕地占用稅（近50%）、城市維護建設稅（20%以上）、房產(chǎn)稅（1/4以上）、土地增值稅（20%以上）、契稅（約20%）、城鎮(zhèn)土地增值稅（約20%）。這些小稅種，規(guī)模都不大，但卻占了縣級財政一半以上的收入。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入里面增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅三稅所占比重最小，有近一半的稅收靠農(nóng)業(yè)四稅、屠宰稅、筵席稅等比較小的、收入不太穩(wěn)定的稅種。這種財力分配不均的狀況就造成縣鄉(xiāng)兩級在分稅制后財政財力薄弱。

（2）工商稅地位的下降。分稅制后，工商稅收在縣財政收入中的地位發(fā)生了變化。從縱向看，與分稅制前相比，在本級財政收入的比重下降。明顯的變化就是1994年和1993年，下降了近20個百分點，到稅費改革后，比重又持續(xù)下降。從橫向看，轉(zhuǎn)移支付成為這個時期的主要財源，替代了工商稅收在縣財政收入中的主導地位。除了從1997年到2000年中，工商稅收占預算內(nèi)收入中的比重高于轉(zhuǎn)移支付以外，其余年份都比其低，在2002年稅費改革后，因為中央增加了轉(zhuǎn)移支付，因此工商稅收的地位更是明顯下降。在縣財政中的主體地位被置換，縣主要財源轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)移支付。

三、預算外資金的膨脹

分稅制后，由于新的制度安排使地方政府尤其是基層政府的預算內(nèi)收入大幅度下降，因此為了彌補財政缺口，基層政府努力提高預算外收入增加收入來源。因此1994年分稅制改革的第一年，在地方政府預算內(nèi)收入普遍下降的情況下，預算外收入?yún)s大幅度上升。1996年我國進行了預算外資金的改革，其目的就是規(guī)范預算外收支，遏制預算外收入不斷增長的勢頭。從具體政策上來看，雖然將用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和統(tǒng)籌資金列入了預算外資金范圍，但是總體來說預算外收入的范圍經(jīng)過改革以后縮小了很多。然而事實上，這兩年的預算外收入不論是絕對量還是相對量都出現(xiàn)了異乎尋常的增長，出現(xiàn)了增長的悖論。從原因上來看，出現(xiàn)這樣增長的悖論完全是地方政府和中央政府博弈的結果，由于支出的剛性，收入的減少必然會影響到地方政府的職能，地方政府在這樣的政策面前，由于無法預見政策所造成的預算外收入減少的幅度，無法預見到政策實施對地方政府職能的影響，在這種情況下，地方政府就會從其他方面提高預算外收入，于是就出現(xiàn)了這種增長的悖論。

四、對未來縣財源的探索

改變了縣級財源結構，增加縣級財政收入。最根本的思路是應該建立一個自己的穩(wěn)定的財政收入機制，作為一級政府，縣應該有自己的主體稅種。

財產(chǎn)稅是一個古老的稅種，在西方頗受推崇。比如英國在13世紀初開征的“丹麥金”（Damegeld）就是土地稅的前身。由土地稅慢慢開始發(fā)展起來的各國稅制，到近代以后為了國家財政支出的需要，又補充了一些稅種，比如地方所得稅、地方銷售稅、社區(qū)稅、人頭稅等。

在發(fā)達國家里，很多國家都是以財產(chǎn)稅作為地方稅體系的主體稅種。英國和愛爾蘭只有財產(chǎn)稅一種地方稅，美國也是財產(chǎn)稅為主體稅種的典型國家。1992年，美國財產(chǎn)稅收入占州和地方政府兩級財政收入的18%，占同年地方政府收入的30%。

因為財產(chǎn)稅不容易產(chǎn)生流動性，財產(chǎn)有固定的坐落地，因此由地方政府征收很方便，納稅人很少能避稅；財產(chǎn)稅以財產(chǎn)價值為課稅對象，稅基穩(wěn)定，具有不可轉(zhuǎn)移性，可以預測；財產(chǎn)稅稅源明確，便于征收、稽查和管理。財產(chǎn)稅在我國的地方各級財政的分布上，地市級財政和縣級財政的分布比較比較高，因此財產(chǎn)稅可以作為低級次的政府（縣和鄉(xiāng)）稅收體系中的主體稅種。

目前我國財產(chǎn)稅類主要有：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅等9個稅種。稅種雖然不少，但總額較小，1999年財產(chǎn)稅約計500億元，占地方稅收總額的10%左右。

西方國家的很多基層財政一般都有一個穩(wěn)定的稅種收入來源，并且一般越是基層，越是對某一個單一的稅種收入的依賴程度越高，很多基層財政的主要財政收入來源就是財產(chǎn)稅。在取消農(nóng)業(yè)稅后，基層政府財政單純的依賴上級轉(zhuǎn)移支付，具有很大的不穩(wěn)定性，因此必須培育自己的主體稅種，成為基層財政穩(wěn)定的財政收入來源。

因此可以把培植財產(chǎn)稅作為提高未來縣鄉(xiāng)財政來源潛力的一個手段。

【參考文獻】

[1] 騰霞光：《農(nóng)村稅費改革與地方財政體制建設》，[M]經(jīng)濟科學出版社，2003年5月。

[2] 樊麗明、 李齊云：《中國地方財政運行分析》，[M]經(jīng)濟科學出版社，2001年12月。

第9篇：區(qū)財政和市財政關系范文

關鍵詞：營業(yè)稅改增值稅；國家財政；影響

一、什么是“營改增”

對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。就目前情況來說，它的實施具有以下幾方面好處：（1）減少重復征稅（2）促進經(jīng)濟增長（3）促進就業(yè)率的提升（4）有利于服務業(yè)和制造業(yè)的結構升級等。

按照國務院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務業(yè)服務行業(yè)試點。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。稅率設置新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。

目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

其中企業(yè)會在以下三方面從“營改增”獲益。首先是服務業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務的相關進項。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務的相關進項。再者，從事跨境服務的企業(yè)原來通常會產(chǎn)生5%的營業(yè)稅成本，現(xiàn)在營改增后可能不會發(fā)生任何實際的增值稅成本。

二、營業(yè)稅改增值稅對國家財政的影響

實施“營改增”前的營業(yè)稅收入是歸地方財政收入，增值稅屬于地方和中央共享稅，其中75%的屬于中央財政收入。然而“營改增”導致原本屬于地方財政收入的營業(yè)稅沒有了，大大降低了地方財政收入占國家財政收入的比例，中央財政收入急劇上升，因此“營改增”是一把雙刃劍，既給企業(yè)減少了稅負又減少了國家財政收入，特別是對地方財政收入的影響比較大。

（一）營業(yè)稅改增值稅對地方財政的影響。

首先，由于目前“營改增”仍然采取的是營業(yè)稅收入改為增值稅后仍歸屬地方財政的過渡階段，表面看起來對地方財政收入沒有產(chǎn)生影響，但是很多企業(yè)受“營改增”的影響，會采取細化產(chǎn)業(yè)分工、進行專業(yè)化經(jīng)營等方法，形成更多的增值稅抵扣項目，從而減少繳納增值稅，減少地方財政收入。

其次，城市維護建設稅等小稅種的收入下降。企業(yè)繳納增值稅減少的同時，城市維護建設稅、教育費等流轉(zhuǎn)稅的繳納也相應下降。由于城市維護建設稅等屬于地方稅，屬于地方預算范圍內(nèi)，收入減少影響地方的財政收入。

再次，拉大了各地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展差距。各地區(qū)的經(jīng)濟、服務的發(fā)展水平的不同，影響著“營改增”的實施。例如經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)服務業(yè)及規(guī)模較大，對減少地方財政收入的影響也很明顯，但是由于發(fā)達地區(qū)出臺的相關補貼政策，帶動了“營改增”在發(fā)達地區(qū)實施；相反，在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)服務業(yè)發(fā)展?jié)摿^弱，這給“營改增”的實施帶來了很大的壓力。

最后，加大了地區(qū)財政補貼的壓力。由于“營改增”中部分試點的行業(yè)稅負增加，地方財政部門設立了專項資金，用政府補貼的方法緩解稅負增加帶來的影響，拉動“營改增”的順利進行。但財政補貼給地方財政帶來很大的負擔，造成稅收和支出同時減少的壓力。

同時“營改增”將原本屬于地方稅的營業(yè)稅改為共享稅的增值稅，勢必會涉及到中央和地方的財政分配問題。例如：將屬于全民所有的資產(chǎn)、公共資源歸屬于中央和地方財權范圍內(nèi)，綜合考慮了費權、稅權、產(chǎn)權等，這就徹底調(diào)整了中央和地方財權劃分范圍。

三、營業(yè)稅改增值稅對稅收的影響

營業(yè)稅改增值稅對稅收的影響可以從對各試點稅收的影響來體現(xiàn)：

首先，“營改增”對上海試點的稅收影響主要表現(xiàn)在：

（1）營業(yè)稅收入大幅度減少。據(jù)統(tǒng)計，上海試點在這次稅制改革中納入增值稅擴圍改革的戶數(shù)約12萬戶，影響營業(yè)稅收入300億元左右，占了上海稅收收入的28%左右，因此改革后使上海的營業(yè)稅收入大幅度減少。

（2）明顯增加部分試點行業(yè)的稅負。在“營改增”中對交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃增值稅稅負增加較為明顯，其中企業(yè)無法對交通運輸業(yè)的固定資產(chǎn)進行進項稅抵扣，而對于有形動產(chǎn)租賃稅率從5%上升到17%，這對大多數(shù)企業(yè)來說都是很難接受的。

（3）減少了財政收入?！盃I改增”中稅負有增有減，但從總體上來看稅負是降低的，因此營改增對上海來說是減少了財政收入。同時，上海財政部門出臺的各種補貼政策也是減少財政收入的的原因之一。

其次，“營改增”對天津試點的稅收影響主要表現(xiàn)在：天津試點在“營改增”的應稅范圍可以簡稱為“6+1”：1即交通運輸業(yè)，6即信息技術服務、技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。據(jù)統(tǒng)計，截止2013年1月31日為止，天津市涉及到營改增的納稅人共計41430戶，其中含一般納稅人14457戶，占總數(shù)的37%，剩余的為小規(guī)模納稅人24375戶。在一月份申報的情況來看，有占總數(shù)96%的企業(yè)稅負減少或不增加，減少稅收2.9億元，剩余4%的納稅人稅負增加，稅收增加了0.8億元。

再次，“營改增”對南京試點稅收的影響。增值稅的擴圍對南京試點來說是一把雙刃劍，既有積極的一面，又有消極的一面。積極地一面主要表現(xiàn)為：有利于服務業(yè)的發(fā)展，有利于文化產(chǎn)業(yè)的繁榮，有利于科技的創(chuàng)新等；消極的一面主要表現(xiàn)為：由于南京的稅收體制的特殊性，增加了試點的難度等。但總體來說南京試點的利還是大于弊的。

最后，“營改增”對其他試點地區(qū)的影響。其他試點運行“營改增”的效果也比較明顯，例如在北京試點企業(yè)已經(jīng)超過20萬戶，稅負總體下降了33%。

總之，服務業(yè)試點企業(yè)的稅負在實施“營改增”后有所降低，推進了試點地區(qū)交通運輸業(yè)和服務業(yè)的發(fā)展，但是營業(yè)稅作為地方稅收的主要來源，“營改增”后直接影響了地方的稅收收入。

四、進一步加強“營改增”的幾點建議

隨著營業(yè)稅改增值稅在我國的全面推進，其中存在的問題也會隨之產(chǎn)生，為了進一步加強和完善營改增，下面提出幾點合理化建議：

（一）樹立科學“營改增”的觀念，認真研究“營改增”?！盃I改增”后大多數(shù)的稅務機關和企業(yè)對其相關制度的了解還不是很熟悉，因此就要求各職能部門和企業(yè)加強相關稅法的學習，積極正確的實施“營改增”核算。同時，要求國稅部門認真研討因“營改增”使企業(yè)稅負增加的情況，在實際工作中廣泛聽取企業(yè)意見，在征納過程中詳盡解釋疑難問題，并盡快拿出合理的政府補貼政策，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）合理協(xié)調(diào)好中央與地方的財政關系。“營改增”的順利實施的前提是要協(xié)調(diào)好中央和地方的財政關系，已達到“加強地方和中央財力與事權相匹配的體制”的要求。其中事權、財權、財力三要素構成了財政體制，然而在”營改增”后這幾要素的劃分被徹底改變了，因此就要求在稅制改革中協(xié)調(diào)好二者的關系，保證“營改增”的順利進行。

（三）加強和完善地方財稅體系。由于地方稅是在分稅制財政體制下對中央和地方稅種的劃分中產(chǎn)生的，我們在構建地方財稅體系應著眼于分稅制財政體制和整體稅制。也就是說，我們要將包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅在內(nèi)的共享稅，視為地方財政體系的重要組成部分，建立健全地方財稅體系。

（四）進一步完善分稅制財政管理體制，合理調(diào)整增值稅分享比例。隨著我國稅制改革的進一步深化，首先，國家應合理協(xié)調(diào)好中央和地方的利益關系，進一步完善分稅制財政管理體制，推動營業(yè)稅改增值稅的順利進行。其次，應繼續(xù)擴大征稅范圍，試點地區(qū)僅局限于對服務業(yè)和交通運輸業(yè)等少數(shù)行業(yè)，而像建筑業(yè)等行業(yè)還未列入其中，我們應根據(jù)現(xiàn)實需要擴大增稅范圍，拉動經(jīng)濟增長。最后，我們可以借此機會調(diào)整增值稅的共享比例，例如可以將中央和地方共享比例改為60：40的細微調(diào)整，以減輕地方財政壓力。

（五）實施聯(lián)合辦稅，實現(xiàn)國地稅同征。目前，很多地方的財政部門已經(jīng)實現(xiàn)了國地稅聯(lián)合辦稅，在國稅的辦稅服務場所設立地稅征收窗口，即在國稅窗口開具發(fā)票征收增值稅的同時，按規(guī)定的征收率征收地方各稅。在“營改增”后，將所有發(fā)票的開具均集中到國稅辦稅服務場所，這樣地稅部門就可以借助國稅征管平臺推廣聯(lián)合辦稅，在國稅辦稅服務場所設立地稅征收窗口，借助納稅人開具發(fā)票交納國稅的同時一并交納地方各稅。當然，這種征管秩序的建立和維系必須是以法律、法規(guī)或規(guī)范性文件為前提的，單憑基層縣級國地稅部門關系協(xié)調(diào)是不可以實現(xiàn)的，很難體現(xiàn)地方稅務的獨立性，就很難以保證地方稅收不流失。

五、總結

綜上所述，營業(yè)稅改增值稅是我國稅制體制改革的一項重大決定，對我國的財政和稅收有著深遠的影響，因此就要求我國政府部門、財務部門、各家企業(yè)對其高度重視，在實踐中不斷探求摸索。同時，稅率的不同對各個行業(yè)的影響也不同，因此就要求各企業(yè)結合自身實際情況，科學全面的分析“營改增”的影響，并采取合理的對策對“營改增”進行優(yōu)化。（作者單位：湖北職業(yè)技術學院財經(jīng)學院）

參考文獻：

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[2] 張國強，論增值稅和營業(yè)稅兩稅合一的可行途徑[J]，中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011年06期.