工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
隨著高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的不斷深入，其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步擴(kuò)大。如何識(shí)別、預(yù)測、防范和控制基本建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，探索一條合理、合法、有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對策，已是當(dāng)務(wù)之急。
一、高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
（一）缺乏健全有效的內(nèi)審質(zhì)量控制體系和控制標(biāo)準(zhǔn)。完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計(jì)行為、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，降低和規(guī)避基本建設(shè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的保障作用。由于高?；窘ㄔO(shè)跟蹤審計(jì)起步較晚，開展得也不普遍，成熟的經(jīng)驗(yàn)也很少，健全有效的具有可操作性的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系，尚在探索之中。
（二）高?，F(xiàn)有的審計(jì)力量難以適應(yīng)基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要。近幾年，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作有了長足的發(fā)展，各學(xué)校都相應(yīng)地增配了部分審計(jì)人員，但工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是個(gè)點(diǎn)多面廣、工作時(shí)間長的新業(yè)務(wù)，審計(jì)力量不足，難以保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
（三）高校部分內(nèi)審人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度。以往高校內(nèi)審工作的重點(diǎn)是學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員所面對的是學(xué)校內(nèi)部的人和事，雖有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)并不明顯，因此高校內(nèi)審人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)很不到位。而高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員除了要面對復(fù)雜的工程技術(shù)，還要直接與施工方、監(jiān)理方、材料供應(yīng)商等打交道，對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提出了更高的要求。
（四）高校內(nèi)審人員的素質(zhì)難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。審計(jì)人員只有具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，才能從復(fù)雜的審計(jì)對象中收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，做出正確的審計(jì)結(jié)論。但審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的，這種有限性導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。
（五）高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，技術(shù)難度高。跟蹤審計(jì)從工程項(xiàng)目立項(xiàng)開始直至工程完工財(cái)務(wù)決算完成為止，涉及的環(huán)節(jié)很多，任何一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)行為不規(guī)范，都有產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能。整個(gè)審計(jì)過程涉及的專業(yè)知識(shí)也很多，除了規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工管理、招投標(biāo)、財(cái)務(wù)、審計(jì)，甚至還可能涉及到法律訴訟等，審計(jì)人員對任何一方面知識(shí)的欠缺，都有可能給審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（六）委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的資信及執(zhí)業(yè)能力的影響?，F(xiàn)在社會(huì)上具有造價(jià)咨詢資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)很多，他們的社會(huì)信譽(yù)、作業(yè)質(zhì)量良莠不齊，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)為了彌補(bǔ)自身審計(jì)力量的不足，可能委托部分中介機(jī)構(gòu)對基建工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。如果所選擇的中介機(jī)構(gòu)信譽(yù)差、審計(jì)質(zhì)量低，無疑會(huì)給高?；üこ谈檶徲?jì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
（一）建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)、配備適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員和開展工程審計(jì)所必需的設(shè)備。相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和充足的審計(jì)人員是開展基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)。高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及到工程項(xiàng)目的方方面面，業(yè)務(wù)量大，技術(shù)難度高，施工現(xiàn)場占用的時(shí)間長，一般應(yīng)配備具有較高理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)、工程技術(shù)、審計(jì)、法律等方面的人員。
（二）建立健全高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其有效執(zhí)行。必須建立一套完善的并且行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程作為審計(jì)人員的行為規(guī)范，審計(jì)人員在開展工作時(shí)要嚴(yán)格按照規(guī)章制度和操作規(guī)范來運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中存在的問題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立健全質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過程，審計(jì)人員要在思想上引起高度重視，這樣才能在實(shí)施審計(jì)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。高質(zhì)量的審計(jì)，來自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員優(yōu)良的政治素質(zhì)和嫻熟的業(yè)務(wù)能力是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證，也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行之有效的措施之一。高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，客觀上要求我們必須努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、道德高尚、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的審計(jì)干部隊(duì)伍，這樣才能在審計(jì)中有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員要依法嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審計(jì)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)突出重點(diǎn)，把握工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，把住立項(xiàng)決策關(guān)、工程設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同審查關(guān)、施工過程控制關(guān)、隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)、設(shè)計(jì)變更簽證關(guān)、竣工決算審查關(guān)等重要關(guān)口，盡量將審計(jì)“關(guān)口”前移。抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，掌握審計(jì)介入的時(shí)機(jī)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)都要有法規(guī)依據(jù)。在審計(jì)過程中要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，如有關(guān)施工合同、協(xié)議，施工竣工圖，完工驗(yàn)收工作記錄，工程項(xiàng)目、設(shè)備項(xiàng)目等變更簽證，隱蔽工程簽證等與工程預(yù)決算報(bào)告有關(guān)的資料，最大限度保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。編制高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，審計(jì)結(jié)論必須與建設(shè)方、施工方充分溝通，交換意見，達(dá)成共識(shí)。審計(jì)人員要有明確分工，實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度。
（六）抓好審計(jì)復(fù)核工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)復(fù)核是審計(jì)部門規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的最有效的措施之一?；窘ㄔO(shè)工程結(jié)算審計(jì)涉及到工程量的計(jì)算、定額的套用、綜合項(xiàng)目的拆分、數(shù)據(jù)的核算等，稍有不慎就有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。通過復(fù)核，對查出的問題做到定性準(zhǔn)確、法規(guī)運(yùn)用適當(dāng)。建立對審計(jì)工作底稿的多級(jí)復(fù)核制度，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
（七）采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，降低審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。市面上已經(jīng)出現(xiàn)的工程量計(jì)算軟件很多，審計(jì)部門在選擇軟件時(shí)一定選擇那些經(jīng)國家相關(guān)部門認(rèn)可、在社會(huì)上廣泛使用、質(zhì)量可靠、運(yùn)行穩(wěn)定、應(yīng)用方便的軟件。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，來減輕審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)和手工計(jì)算的誤差，正確套用定額，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
第2篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
對于整個(gè)建設(shè)工程而言，項(xiàng)目審計(jì)具有舉足輕重的作用，特別是對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力更是具有重要意義。高效的工程項(xiàng)目審計(jì)是通過采取科學(xué)的方式方法，從而準(zhǔn)確把握項(xiàng)目工程的控制點(diǎn)。目前，建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在問題較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐年加大，日漸被業(yè)內(nèi)人士所關(guān)注。項(xiàng)目審計(jì)工作的有效展開必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過合理手段確定評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到項(xiàng)目工程的預(yù)期目標(biāo)。
一、 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容
第一，工程項(xiàng)目與工程造價(jià)。這一階段主要是針對建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，需要審計(jì)人員對工程從技術(shù)、方案等多方面進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否合格、有無項(xiàng)目變更等方面。工程造價(jià)方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價(jià)值是否過高、有無超合同現(xiàn)象發(fā)生等。
第二，工程量。針對工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時(shí)也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問題。工程量的計(jì)算必須依據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門準(zhǔn)許的相關(guān)組織設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。
第三，定額單價(jià)。定額單價(jià)所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書上的工程名稱、種類、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒有列入定額中的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，及換算驗(yàn)算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價(jià)的審核要準(zhǔn)確無誤的套用單價(jià)表，避免錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。
第四，材料價(jià)格。審查的內(nèi)容包括同當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)是否符合，了解有無任意抬升價(jià)格的行為。同時(shí)還要就審查材料差價(jià)進(jìn)行調(diào)整、了解信息價(jià)和預(yù)算定額單價(jià)之間的差額等。
二、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性
確立并完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，不斷健全建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，對于項(xiàng)目盈利能力的提升及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康平穩(wěn)運(yùn)行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可以幫助投資者更新經(jīng)營理念，為投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的平臺(tái)。二是為了進(jìn)一步適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求，必須樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系。通過完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強(qiáng)預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三是有效利用項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效保證建設(shè)項(xiàng)目遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。
三、 我國建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的不足
（一）資金管理不到位
由于建設(shè)工程項(xiàng)目資金量相當(dāng)大，進(jìn)而造成大量的資金在項(xiàng)目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項(xiàng)目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目融資受宏觀經(jīng)濟(jì)和國家調(diào)控政策的影響，問題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項(xiàng)目，致使很多工程資金鏈斷裂。
（二）成本控制不合理
"重結(jié)果，輕過程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評(píng)價(jià)上，成本管控毫無作用可言。工程項(xiàng)目偷工減料時(shí)有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問題。
（三）招標(biāo)制度存在漏洞
某些投標(biāo)人為中標(biāo)不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標(biāo)人為自身打造招標(biāo)文件、交好其他投標(biāo)人等。而招標(biāo)機(jī)構(gòu)有時(shí)也會(huì)，從當(dāng)招標(biāo)方的人。傳統(tǒng)審計(jì)缺乏事前審計(jì)和事中控制審計(jì)，項(xiàng)目投標(biāo)人利用這一弊端從中圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價(jià)格，損害招標(biāo)人利益，進(jìn)而對公眾和國家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。
四、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段
（一）建立健全的招標(biāo)制度
審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)投標(biāo)的報(bào)價(jià)、工期等，對合理合法的針對部分項(xiàng)目工程量進(jìn)行清點(diǎn)，包括綜合單價(jià)和主要材料價(jià)格，以此有效打擊圍標(biāo)、串標(biāo)行為。特別是要根據(jù)工程實(shí)際及當(dāng)?shù)厥袌龉┣蟛扇徍?，合理制定審核?biāo)準(zhǔn)，通過建立健全的招標(biāo)制度，以此降低工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作
審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計(jì)內(nèi)容嚴(yán)格處理。同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動(dòng)公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。
（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的取證工作
實(shí)地測量現(xiàn)場必須有審計(jì)人員、現(xiàn)場管理代表、施工單位代表三方同時(shí)在場，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)、測算，同時(shí)審計(jì)證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報(bào)價(jià)格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計(jì)人員實(shí)地審查，以便獲得審計(jì)證據(jù)。
案例：2014年我國南方某水利工程進(jìn)行標(biāo)底審核，在審核過程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價(jià)為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計(jì)部門加大了調(diào)查取證的工作，對材料報(bào)表及施工工程參數(shù)表進(jìn)行了整理和分析。通過調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價(jià)格，導(dǎo)致前期審計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。該案例中的審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
結(jié)語
通過建立工程項(xiàng)目審計(jì)控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)而提出具有針對性的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。及時(shí)糾正建設(shè)工程中存在問題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對于建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和項(xiàng)目管理水平的提高具有重要意義。
參考文獻(xiàn)
[1]李曉愫.建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（29）.
[2]王繼偉.建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（12）.
[3]周建華.建筑工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題分析及處理措施探討[J].四川建材，2010（04）.
第3篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
1.審計(jì)人員素質(zhì)不高引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
石油工程內(nèi)部審計(jì)是由審計(jì)人員進(jìn)行的，對石油工程進(jìn)行審計(jì)需要審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)知識(shí)，還要對石油勘探開發(fā)、鉆井開采等各個(gè)項(xiàng)目和工藝進(jìn)行了解?，F(xiàn)階段，我國石油企業(yè)工程審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)比較缺乏，不少審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了石油工程內(nèi)部審計(jì)水平的提高。
2.經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
石油工程的審計(jì)質(zhì)量取決于石油工程涉及到的經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等資料的完整性，現(xiàn)階段我國石油工程項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整，內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)資料存在缺失，造成內(nèi)部審計(jì)工作很難有序進(jìn)行。
3.對利益的追求引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在石油工程項(xiàng)目的建設(shè)中，建設(shè)單位追求低成本和施工單位追求高利潤的利益矛盾是天然存在的，無論審計(jì)結(jié)果如何，對一方有利必然會(huì)造成另一方的損失，這就給強(qiáng)勢一方提供了追求更大利益的機(jī)會(huì)，從而對審計(jì)的公平性造成了影響。
4.傳統(tǒng)工程建設(shè)投資模式引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于歷史等原因，我國的油田工程建設(shè)實(shí)行計(jì)劃管理，對于工程投資總是按月或按批次下達(dá)計(jì)劃，造成了投資計(jì)劃的不均衡性，在某一時(shí)間段內(nèi)工程量會(huì)比較大，石油工程內(nèi)部審計(jì)也比較集中。工程審計(jì)需要對工程建設(shè)圖紙、建設(shè)和竣工情況等進(jìn)行研究，如果工程出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，那么了解項(xiàng)目花費(fèi)的時(shí)間就會(huì)更長，如果工程建設(shè)時(shí)間集中，那么審計(jì)時(shí)間也會(huì)比較集中，造成工程審計(jì)的時(shí)間不足，審計(jì)質(zhì)量就難以保證。如果審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)紕漏，又會(huì)造成人們對審計(jì)情況的質(zhì)疑或否定，從而引發(fā)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.工程信息不對稱引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
有的石油工程審計(jì)部門參與工程事前和事中審計(jì)，但在對工程項(xiàng)目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對工程進(jìn)行審計(jì)管理。石油工程涉及材料較多，有時(shí)對一些新型材料無法獲悉具體價(jià)格，即使通過詢價(jià)等方式獲得價(jià)格，也很難保證價(jià)格的合理性，對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了負(fù)面影響，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.工程審計(jì)的滯后性引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在大部分的石油工程審計(jì)都是竣工后的審計(jì)，存在一定的滯后性。即使是在工程建設(shè)中進(jìn)行審計(jì)，也很難把握審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容，從而很難最大程度的發(fā)揮工程審計(jì)對工程建設(shè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用。
二、石油工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避措施
1.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
要加強(qiáng)石油工程審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其從業(yè)道德，使其在熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對石油工程各個(gè)階段和項(xiàng)目進(jìn)行全面了解，并掌握計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)，全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
2.完善審計(jì)制度建設(shè)
建立健全工程審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制，減少審計(jì)工作中的人為審計(jì)誤差。建立全程審計(jì)跟蹤制度，將審計(jì)工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運(yùn)用新型審計(jì)軟件等，明確審計(jì)介入的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容。健全審計(jì)質(zhì)量考核和獎(jiǎng)懲體系，對審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，堅(jiān)持主審復(fù)核制，及時(shí)對工作底稿、審核數(shù)據(jù)、審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并結(jié)合考核情況對審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
3.嚴(yán)格工程審計(jì)程序
加強(qiáng)工程事前審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否合理、文件是否健全、工程材料質(zhì)量是否合格、施工合同是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。加強(qiáng)工程事中審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅(jiān)持做到開工前現(xiàn)場勘查原貌、施工中進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，施工后查看竣工情況，并對所有審計(jì)情況進(jìn)行備案，同時(shí)，著重對工程材料的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)、價(jià)格合適。加強(qiáng)事后監(jiān)督，重點(diǎn)做好工程決算審計(jì)，堅(jiān)持“未經(jīng)審計(jì)、不得結(jié)算”的原則，確保工程質(zhì)量合格、花費(fèi)合理、手續(xù)健全。
4.采取措施分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
采取簽訂“承諾書”制度，強(qiáng)化工程造價(jià)審查和項(xiàng)目建設(shè)管理部門的責(zé)任，增強(qiáng)相關(guān)部門的責(zé)任意識(shí)，確保工程造價(jià)審查等審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，從而保證審計(jì)質(zhì)量。完善項(xiàng)目管理部門考核指標(biāo)體系，增加對投資項(xiàng)目時(shí)間分配均衡性的考核，保證項(xiàng)目時(shí)間安排的科學(xué)合理，分散工程審計(jì)的時(shí)間壓力。
5.強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性
現(xiàn)在石油企業(yè)的審計(jì)部門基本上已經(jīng)獨(dú)立，強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性，就是要確保無論是制定工程審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)查證，還是形成最終的審計(jì)意見，都不會(huì)受到外來的干擾，最大限度的保證審計(jì)工作事實(shí)上的獨(dú)立性。
三、結(jié)論
第4篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
[關(guān)鍵詞] 審計(jì)；配網(wǎng)；風(fēng)險(xiǎn)；方法
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 015
[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0028- 03
0 前 言
2015年，國家啟動(dòng)了新一輪城鎮(zhèn)和農(nóng)村電網(wǎng)改造升級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目由國家專項(xiàng)資金投入，投資大、時(shí)間緊、任務(wù)重，資金規(guī)范使用外部檢查壓力大，項(xiàng)目規(guī)范化管理要求很高。
城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模越來越大，投入的資金也越來越多，這對于提高供電可靠性、拉動(dòng)和繁榮地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用，隨之而來的投資資金的使用過程和結(jié)果的真實(shí)性也越來越受到整個(gè)社會(huì)的關(guān)注。工程審計(jì)作為調(diào)查了解資金使用狀況以及提高工程管理效率的重要手段之一，發(fā)揮的作用也越來越明顯。隨著城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目的推進(jìn)，審計(jì)工作已成為規(guī)范資產(chǎn)管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。
1 城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施特點(diǎn)
1.1 城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目的特點(diǎn)
城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目相對于一般工程項(xiàng)目，具有以下顯著特點(diǎn)：一是點(diǎn)多面廣、項(xiàng)目投資大。具有點(diǎn)多、線長、面廣、分散性大，設(shè)計(jì)方案和技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)性較強(qiáng)，投資額巨大。二是強(qiáng)調(diào)建設(shè)一體性。城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目要求全面提升城鄉(xiāng)建設(shè)一體化、公共服務(wù)均等化的要求，適當(dāng)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，架空線路、桿塔、電纜、斷路器等主設(shè)備容量、導(dǎo)線截面等參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)要基本做到“一步到位”，國家電網(wǎng)公司正在力推配網(wǎng)典型設(shè)計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)物料，標(biāo)準(zhǔn)工藝，推進(jìn)配網(wǎng)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施。三是變更較為頻繁。配網(wǎng)工程項(xiàng)目一般建設(shè)在戶外，容易受外界環(huán)境的影響。在設(shè)計(jì)和招標(biāo)之初，應(yīng)綜合考察項(xiàng)目的地形、基礎(chǔ)設(shè)施、材料、周邊居民生活環(huán)境、物料價(jià)格等因素。實(shí)施過程中，容易存在政策處理不順暢，設(shè)計(jì)變更較為頻繁等因素。四是項(xiàng)目管理力量相對不足。城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目投資主體和管理主體是縣級(jí)供電企業(yè)，管理水平、管理人員素質(zhì)參差不齊，相對于其他高電壓等級(jí)的項(xiàng)目，管理人員相對不足。
1.2 城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施特點(diǎn)
城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施具有以下特點(diǎn)：一是審計(jì)要求高、范圍廣。要求工程項(xiàng)目審計(jì)面全覆蓋，工程資金全額審計(jì)，管理流程在線監(jiān)督，關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)控。要求由事后審計(jì)監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)合法、合規(guī)。二是存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于配網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作具有周期長、審計(jì)內(nèi)容多且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜、審計(jì)范圍廣以及審計(jì)要求高等一系列特征，而與此同時(shí)，工程審計(jì)人員不同程度地存在人員數(shù)量較少、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不平衡等問題，造成審計(jì)效果不夠理想，審計(jì)質(zhì)量和水平有待提高。三是審計(jì)未能完全滿足項(xiàng)目管理需要。城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目投資主體是縣級(jí)供電企業(yè)，縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在管理基礎(chǔ)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、規(guī)范意識(shí)等方面有其歷史性和特殊性，存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致工程審計(jì)人員相對緊缺和日益增長的工程投資額之間的矛盾日益突出。審計(jì)咨詢服務(wù)，監(jiān)督職責(zé)等方面未能完全適應(yīng)城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作需要。
基于上述特點(diǎn)，城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來對其進(jìn)行監(jiān)督和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法是新增城農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)最適合的方法，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，抓關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，加大管理力度，提升管理水平。
2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法的應(yīng)用
2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法的內(nèi)涵
隨著內(nèi)部審計(jì)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的千變?nèi)f化，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理模式，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論和方法貫穿到整個(gè)審計(jì)全過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，也就是指審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)的全過程中都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面剖析，提出管理建議，出具審計(jì)報(bào)告，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)中的熱點(diǎn)、管理中的難點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)，經(jīng)營決策中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等予以審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。具體的來講，審前控制風(fēng)險(xiǎn)的具體工作，是要通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，找準(zhǔn)城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此來確定審計(jì)工作的切入點(diǎn)；審中控制風(fēng)險(xiǎn)的具體工作，是要用合適的審計(jì)人員從事合適的審計(jì)工作，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的優(yōu)先次序，合理配置審計(jì)力量；審后控制風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)工作，是對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、判斷，保證審計(jì)結(jié)果的可靠度。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與第三方審計(jì)不同，前者目的在于通過對風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，具有內(nèi)部審查的性質(zhì)；后者的主要目標(biāo)則是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性提供合理保障，滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用人對高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的需求。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具兩大特點(diǎn)：一是審計(jì)對象是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，通過審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，篩選出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以加強(qiáng)應(yīng)對；其次，與第一條特點(diǎn)相反，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架又能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)。這種相互依賴的特點(diǎn)，在目標(biāo)清晰的情況下，節(jié)省了更多審計(jì)資源。
與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢在于，通過對被審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出高風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，從而合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)過程中的控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法具體應(yīng)用
通過分析城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目的各種風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評(píng)估，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，以此制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，將綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)人員分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確保重要風(fēng)險(xiǎn)得到優(yōu)先安排和重點(diǎn)審計(jì)。以項(xiàng)目建設(shè)管理流程為主鏈，采用風(fēng)險(xiǎn)管理策略，依托相關(guān)審計(jì)管理政策法規(guī)，確定工程建設(shè)全過程管理的項(xiàng)目前期管理階段、項(xiàng)目投資計(jì)劃管理階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目招標(biāo)階段、項(xiàng)目合同訂立階段、項(xiàng)目施工階段、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算階段、工程項(xiàng)目竣工決算階段等管控階段。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法，仔細(xì)分析，列出關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，予以重點(diǎn)監(jiān)督。詳細(xì)分析城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)與方法，從而提高工程審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)質(zhì)量。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法所采取的審計(jì)實(shí)施步驟為：目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――控制的路線，通過分析影響城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而做出科學(xué)、合理、嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃，對高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
3 成效分析
3.1 提高工作效率，產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益
在城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法，把握主要矛盾，規(guī)避主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出了有針對性的審計(jì)方法和審計(jì)需求資料，培養(yǎng)工程審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效節(jié)約了建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的工程審計(jì)人力、物力成本，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，從而產(chǎn)生較好的經(jīng)濟(jì)效益。
3.2 規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施，有效防范風(fēng)險(xiǎn)
歸納總結(jié)城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目建設(shè)全過程管理的管控階段等建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析配網(wǎng)工程項(xiàng)目存在的問題，通過工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究，提高城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目的規(guī)范化管理水平，控制造價(jià)成本和規(guī)模，保障配網(wǎng)工程項(xiàng)目資金的使用效率，提高項(xiàng)目投資效益，保證城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造項(xiàng)目保質(zhì)保量的按時(shí)完成，促進(jìn)工程項(xiàng)目規(guī)范管理，節(jié)約工程造價(jià)，可產(chǎn)生較大企業(yè)綜合效益。
3.3 促進(jìn)協(xié)同監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督合力
通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法的研究，明確項(xiàng)目實(shí)施各階段的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)，以便運(yùn)營監(jiān)測中心開展數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)測，把關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在的問題反饋給監(jiān)察部，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵問題開展效能監(jiān)察和監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察、運(yùn)營監(jiān)測中心協(xié)同監(jiān)督作用，避免造成重復(fù)監(jiān)督、資源浪費(fèi)。
3.4 促進(jìn)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法的研究，加強(qiáng)了審計(jì)與項(xiàng)目管理部門的融合，鍛煉了人員和隊(duì)伍，提升了綜合素質(zhì)，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)能力；不斷充實(shí)完善審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)審計(jì)人員辨證思維的能力和審計(jì)取證，分析研究的能力；促進(jìn)審計(jì)人員思考，拓展思維，著重綜合能力、實(shí)際操作能力、應(yīng)變能力的培養(yǎng)；把有限的計(jì)資源配置在關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)影響力。
主要參考文獻(xiàn)
[1]王均.淺談在電力配網(wǎng)工程審計(jì)中如何發(fā)揮監(jiān)督作用[J].投資與合作，2013（1）：259.
[2]謝榮，吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究與務(wù)實(shí)發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2004（4）：47-51.
[3]鐘蕾.淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2012（13）.
[4]施妍，鄧單月.基于生命周期理論建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[J].經(jīng)營管理者，2015（6）：336.
[5]盧薏，李杰，董哲恒. ERP環(huán)境下的輸變電工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制型審計(jì)探索和實(shí)踐[C]//全國內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文集，北京：北京師范大學(xué)出版社，2010：138-148.
第5篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
[關(guān)鍵詞] 工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)博弈
軍隊(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)主體在對一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，因無意得出有誤差的審計(jì)結(jié)論以及建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)時(shí)，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。工程建設(shè)項(xiàng)目本身具有風(fēng)險(xiǎn)，施工條件的復(fù)雜性、建設(shè)的長期性，以及涉及單位的多樣性，都不可避免地涵蓋了大量的不確定因素，審計(jì)過程中，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)一方面轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)去承擔(dān)，另一方面又往往因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)被進(jìn)一步延伸，因此，我們有必要對此時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以研究，進(jìn)行控制。
一、軍隊(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
1.信息不對稱
對絕大多數(shù)工程建設(shè)任務(wù)而言，由于軍方?jīng)]有力量獨(dú)立完成任務(wù)，因此，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)軍隊(duì)工程建設(shè)任務(wù)時(shí)，必須委托具有相應(yīng)能力的人（承包商）去達(dá)成目標(biāo)。這樣，軍隊(duì)工程跟蹤審計(jì)過程中存在的非對稱信息問題逐漸顯現(xiàn)出來，且日益復(fù)雜。在審計(jì)中，承包商有其私人信息，因而并非他們的所有行為都是可以監(jiān)督的。整個(gè)審計(jì)過程充滿著成本風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，合同的簽訂和履行面臨著復(fù)雜的激勵(lì)問題。由此可見，工程建設(shè)過程中存在著信息不對稱問題：軍方將工程項(xiàng)目發(fā)包給企業(yè)承建，其承包建設(shè)的真實(shí)成本往往只有企業(yè)知道，而軍方無法獲知，這種委托――關(guān)系中存在的信息差距，對工程審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生著本質(zhì)的影響。
2.審計(jì)環(huán)境復(fù)雜
在當(dāng)今的技術(shù)經(jīng)濟(jì)潮流下，軍隊(duì)工程不同階段的審計(jì)包括工程技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)、建設(shè)管理審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，涉及軍事經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門。而在軍隊(duì)工程建設(shè)領(lǐng)域呈現(xiàn)的是，招投標(biāo)沒有步入真正意義上的法制化軌道，制度不健全，缺乏全程監(jiān)督。審計(jì)范圍就如一個(gè)圓周，要降低風(fēng)險(xiǎn)可以采取兩種方式：全面具體地了解情況意味著擴(kuò)大圓周，圓周擴(kuò)大就會(huì)增大與外界的接觸而面向新的不確定領(lǐng)域，或者縮小接觸面提高審計(jì)質(zhì)量，但是片面性又將帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷ο蟮膹?fù)雜性增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且，軍隊(duì)工程審計(jì)由于需要了解掌握的資料很多，需要應(yīng)用憑借的依據(jù)很雜，加上過濾、取樣、計(jì)算的基本過程，工作量大，不易操作。完成對一個(gè)工程整個(gè)階段的審計(jì)需要經(jīng)歷一個(gè)較長的、甚至不固定的周期，時(shí)間的拉長必然導(dǎo)致不確定因素的增加，增大風(fēng)險(xiǎn)存在的系數(shù)。
3.審計(jì)人員素質(zhì)不過硬
工程審計(jì)工作體現(xiàn)了較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征，因而，從事工程審計(jì)的人員除了要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)之外還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識(shí)，否則無法保證對工程建設(shè)的質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計(jì)。但目前有相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)人員不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作，致使軍隊(duì)工程審計(jì)難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量要求，增強(qiáng)了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，防范腐敗與貪污是軍隊(duì)工程控制過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)實(shí)情況中，人的收入和利潤與合同密切相關(guān)，在非對稱信息存在的情況下，人在報(bào)告工程項(xiàng)目成本時(shí)，往往會(huì)夸大成本，以期獲得更大的利潤。同時(shí)，為了避免審計(jì)人員測得其真實(shí)成本，行為不軌的人還會(huì)采取行賄或提供好處“俘虜”軍隊(duì)建設(shè)單位主管。在這種情況下，執(zhí)行軍隊(duì)工程審計(jì)，降低工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制工程建設(shè)成本就成為一種必須的手段，下面通過建立軍方與承包商之間的博弈審計(jì)模型來說明。
設(shè)A為工程建設(shè)成本，B(a)為承包商從軍隊(duì)建設(shè)單位處獲得的工程經(jīng)費(fèi)(預(yù)算)，人謊報(bào)的成本類型為a’，真實(shí)成本類型為a (其中a’>a)，被核實(shí)的概率為p，軍隊(duì)建設(shè)單位實(shí)施審計(jì)需開支的費(fèi)用預(yù)算為C，處罰為D，我們可以構(gòu)造軍方與承包商之間的審計(jì)博弈，見下表。
通過公式得出軍隊(duì)建設(shè)單位選擇審計(jì)與不審計(jì)的概率:
得出
從上式可以看出，當(dāng)承包商謊報(bào)被核實(shí)的概率大于等于時(shí)，為了避免工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，軍隊(duì)建設(shè)單位的最優(yōu)選擇是審計(jì)；否則，最優(yōu)選擇為不審計(jì)。
三、控制軍隊(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施
1.搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)必須的工作環(huán)節(jié)引入審計(jì)計(jì)劃，按照風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)項(xiàng)目的先后順序，明確審計(jì)要點(diǎn)，確定降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與方法，以便根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要明確不是對一切預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為一律回避，要站在宏觀的角度，考慮是否通過審計(jì)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在更大范圍內(nèi)得到控制，從而在更高的利益驅(qū)使下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變成一種可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在一定意義上講，承擔(dān)是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種更有效的控制。
2.定期評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量
經(jīng)常嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量，可以有效督促審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣既可以督促審計(jì)人員在初審時(shí)就能引起高度重視，又可以在兩次審計(jì)中彌補(bǔ)各自的疏漏，如同雙保險(xiǎn)一般層層化解風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
3.提高審計(jì)人員的素質(zhì)
第6篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
一、土地整治項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的主要問題
近年來，全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為推動(dòng)土地整治資金和工程項(xiàng)目規(guī)范管理，結(jié)合各地實(shí)際，開展了一系列卓有成效的審計(jì)。審計(jì)表明，通過實(shí)施土地整治，提高了耕地質(zhì)量，改善了耕地灌溉條件，減少了水土流失，節(jié)約了水資源，增強(qiáng)了抗災(zāi)能力，提高了復(fù)種面積，為糧食增產(chǎn)打下了良好基礎(chǔ)；通過實(shí)施土地整治，大量耕地及田間道路得到平整，耕種的機(jī)械化程度明顯提高，減輕了農(nóng)民勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率；通過實(shí)施土地整治，新增了耕地面積，完成耕地占補(bǔ)平衡任務(wù)，保證了城市建設(shè)、工業(yè)發(fā)展、重點(diǎn)工程等建設(shè)用地的需求，增加了農(nóng)民收入。但是通過審計(jì)，也發(fā)現(xiàn)存在土地整治資金閑置嚴(yán)重，未按規(guī)定使用現(xiàn)象較普遍，土地整治工程項(xiàng)目管理欠規(guī)范等問題。經(jīng)筆者歸納，主要應(yīng)關(guān)注以下主要問題：
一是土地整治資金閑置嚴(yán)重，地方新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金結(jié)余數(shù)較大。此外，土地整治資金未按《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收繳使用管理辦法》、《用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金使用管理辦法》規(guī)定使用的現(xiàn)象較普遍且金額較大，從審計(jì)抽查的情況看，違規(guī)使用資金主要用于平衡財(cái)政預(yù)算、上繳用地報(bào)批規(guī)費(fèi)、城市或工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及轉(zhuǎn)為耕地開墾費(fèi)或用于購入耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)等方面。
二是未按《國有土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)專用資金管理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額提取農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金，違反《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》（國土資源部33號(hào)令）等法規(guī)規(guī)定將新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)作耕地開墾費(fèi)使用，耕地開墾費(fèi)的來源不合規(guī)。此外還存在耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)轉(zhuǎn)讓收入未在法定賬目核算，致使資金收支脫離財(cái)政部門監(jiān)管，耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)轉(zhuǎn)讓收入分配和使用不規(guī)范等問題。
三是項(xiàng)目工程招投標(biāo)不規(guī)范，部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位未經(jīng)招標(biāo)，有些設(shè)計(jì)方案存在較大缺陷，直接影響到項(xiàng)目建成效果，造成不良的社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)損失。有些工程項(xiàng)目通過肢解的方式化整為零，名義上交給村委會(huì)實(shí)施，實(shí)際上直接指定個(gè)人包工頭施工。有些項(xiàng)目分解了多個(gè)標(biāo)段，表面上看是幾家施工單位中標(biāo)并施工，但實(shí)際上背后是同一個(gè)人。
四是部分項(xiàng)目存在偷工減料現(xiàn)象，監(jiān)理職責(zé)履行不到位。如某項(xiàng)目擋土墻設(shè)計(jì)為漿砌塊石，實(shí)際為干砌塊石，擋土墻頂面設(shè)計(jì)為50CM寬漿砌塊石，實(shí)際為25CM磚砌體等，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。部分項(xiàng)目工程進(jìn)度緩慢，竣工驗(yàn)收遲緩。如某縣三個(gè)項(xiàng)目屬2005年國家投資，合同規(guī)定現(xiàn)場竣工日期為2007年4月，實(shí)際到2009年底才完工，至2011年仍未辦理竣工驗(yàn)收。
五是項(xiàng)目完工后缺乏管護(hù)。項(xiàng)目完工后，因缺乏管護(hù)資金，管護(hù)措施難以到位。由于國土部門負(fù)責(zé)建設(shè)，項(xiàng)目完工后一般交給鄉(xiāng)、村使用和管理，但因無管護(hù)資金來源，這些項(xiàng)目大都處于用而不管的狀態(tài)。如某2010年完工的某項(xiàng)目，因缺乏管護(hù)部分工程項(xiàng)目已毀損，溝渠淤泥無人清理，雜草叢生，田間道兩側(cè)的防護(hù)林殘缺不全，修建的機(jī)耕道部分已經(jīng)被種上蔬菜等。
除了以上應(yīng)關(guān)注的問題，還應(yīng)關(guān)注地方配套資金虛假到位、違規(guī)挪用資金、工程付款不規(guī)范、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、計(jì)量不到位、虛提費(fèi)用、部分項(xiàng)目資金形成結(jié)余等方面。
二、切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村土地整治建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，防控國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員沒有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，對審計(jì)情況發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姾驮u(píng)價(jià)，或是對被審計(jì)單位做出錯(cuò)誤的處理處罰決定，而給國家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員帶來某種損失的可能性。其主要表現(xiàn)形式有審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)定性和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，從審計(jì)主體方面看，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、審計(jì)技術(shù)方法、職業(yè)道德、審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理水平都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；從審計(jì)客體方面看，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力、被審計(jì)單位的蓄意造假會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；國家審計(jì)當(dāng)前所處的行政管理模式、正在健全完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，社會(huì)對審計(jì)機(jī)關(guān)的高期望與審計(jì)機(jī)關(guān)能夠發(fā)揮的最大作用之間的期望差，以及日趨完善的法律、法規(guī)，都在客觀上導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。其成因決定了國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性、普遍性、潛在性，當(dāng)然也具有可控性。
農(nóng)村土地整治工程是一項(xiàng)惠民工程，其建設(shè)內(nèi)容包括項(xiàng)目區(qū)農(nóng)民的搬遷安置、土地整理與復(fù)墾、生產(chǎn)生活配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)與建設(shè)等。通過實(shí)施農(nóng)村土地整治工程，能有效地促進(jìn)集約節(jié)約用地、改善農(nóng)村面貌、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件、促進(jìn)農(nóng)民增收，推動(dòng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化調(diào)整等。雖然工程技術(shù)難度不大，但是因?yàn)樯婕暗睫r(nóng)民群眾切身利益，實(shí)施起來的難度倒也未必小。要實(shí)施好農(nóng)村土地整治項(xiàng)目審計(jì)，在最大程度上防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，如何防控國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，必須做到以下幾點(diǎn)：
1.正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是誰？是我們審計(jì)人員。我們首先要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，恪守應(yīng)有的謹(jǐn)慎與合理的懷疑，才能最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止審計(jì)失敗。
2.要不斷加強(qiáng)和提高審計(jì)人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，審計(jì)對象的復(fù)雜程度不斷提高，審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)有攀升的趨勢。這無疑對審計(jì)人員提出了更高要求，審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)、法律等專業(yè)知識(shí)，所以說，要做一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員不是一件容易的事情，作為一個(gè)審計(jì)人員，應(yīng)該懂得經(jīng)常了解各個(gè)行業(yè)的宏觀政策，并進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要深入了解被審計(jì)對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整和有效性進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)還要具備敏銳的職業(yè)判斷能力和良好的職業(yè)道德。
3.要不斷完善和提高國家審計(jì)機(jī)關(guān)的自身管理水平，建立健全強(qiáng)有力的內(nèi)部約束機(jī)制；要實(shí)行審計(jì)公開，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控機(jī)制；要建立合理的審計(jì)管理體制，使審計(jì)機(jī)關(guān)從人、財(cái)、物到法律形式上均保持其真正的獨(dú)立，消除審計(jì)執(zhí)法受當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)的不利影響，以達(dá)到減少和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
4.嚴(yán)格按照審計(jì)程序，緊扣審計(jì)要點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)實(shí)施好現(xiàn)場審計(jì)。土地整治項(xiàng)目審計(jì)首先應(yīng)該關(guān)注項(xiàng)目選址、規(guī)劃、建庫、立項(xiàng)環(huán)節(jié)。是否存在利用項(xiàng)目審批管理權(quán)違規(guī)設(shè)卡、故意刁難、吃拿卡要；項(xiàng)目審查中串通作假；在項(xiàng)目立項(xiàng)和規(guī)劃設(shè)計(jì)、投資預(yù)（決）算審查過程中，任意降低和提高審查標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定程序和時(shí)限審查，違規(guī)指定、照顧特定關(guān)系人參與評(píng)審等。項(xiàng)目設(shè)計(jì)和預(yù)算編制及審查環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格實(shí)施測繪、編制設(shè)計(jì)和預(yù)算、是否聽取當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府和村委會(huì)及村民意見，有關(guān)部門審查是否嚴(yán)格到位。
審計(jì)中要特別關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目實(shí)施前期，是否根據(jù)下達(dá)的項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)書和預(yù)算，制定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，完成土地確權(quán)登記發(fā)證，編制項(xiàng)目實(shí)施方案。項(xiàng)目實(shí)施方案中所包含的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)和主要技術(shù)指標(biāo)、工程公開招投標(biāo)方案、工程監(jiān)理組織形式、工程進(jìn)度和資金使用計(jì)劃、財(cái)務(wù)、權(quán)屬、檔案管理等制度是否合理。項(xiàng)目的實(shí)施是否實(shí)行公告、工程招投標(biāo)、項(xiàng)目法人、工程監(jiān)理等管理制度。通過查看業(yè)務(wù)資料，審計(jì)是否存在規(guī)避招投標(biāo)或者虛假招投標(biāo)，降低標(biāo)準(zhǔn)或者弄虛作假幫助不符合條件的單位參加招投標(biāo)，工作人員與投標(biāo)單位串通泄露標(biāo)底等。
要關(guān)注項(xiàng)目施工單位是否按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)和有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，建立質(zhì)量責(zé)任制，明確工程及標(biāo)段的項(xiàng)目經(jīng)理，對出現(xiàn)質(zhì)量問題和驗(yàn)收不合格的工程是否返修或返工。完成的工程量是否經(jīng)項(xiàng)目承擔(dān)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽證確認(rèn)。
要關(guān)注監(jiān)理單位是否依照項(xiàng)目設(shè)計(jì)、有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)合同進(jìn)行工程監(jiān)理，對工程投資質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行控制，承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。在項(xiàng)目施工質(zhì)量監(jiān)管、工程量審核過程中，監(jiān)管人員與監(jiān)理單位、施工單位相互串通放松質(zhì)量監(jiān)管，降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和工程質(zhì)量或者虛報(bào)工程量，弄虛作假變更設(shè)計(jì)套取資金等。
對于工程決算和驗(yàn)收環(huán)節(jié)，主要應(yīng)關(guān)注決算的依據(jù)、內(nèi)容、格式是否符合要求；數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；對部分工程進(jìn)行抽查，審計(jì)其工程結(jié)算是否真實(shí)準(zhǔn)確、工程質(zhì)量是否合格。是否存在違反規(guī)定程序、不按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收項(xiàng)目。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收過程中，有無領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手或者干預(yù)項(xiàng)目驗(yàn)收工作；驗(yàn)收工作人員任意降低驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定程序驗(yàn)收，幫助不合格項(xiàng)目通過驗(yàn)收等。
資金審計(jì)是審計(jì)的關(guān)鍵，對于每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)來說，基本上都是以資金為主線來開展。資金審計(jì)要關(guān)注項(xiàng)目資金是否納入財(cái)政預(yù)算管理，專款專用，專賬管理，是否存在截留、擠占或挪用現(xiàn)象；項(xiàng)目實(shí)施是否按照預(yù)算批復(fù)嚴(yán)格執(zhí)行，有無自行調(diào)整情況；組織、實(shí)施、管理項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括工程施工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用、不可預(yù)見費(fèi)等，是否按國家有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。項(xiàng)目工程款撥付的依據(jù)、程序是否合規(guī)、手續(xù)是否完備。超合同支付工程款的問題在工程審計(jì)中是一個(gè)敏感點(diǎn)，如某縣土地整治項(xiàng)目2005年立項(xiàng)，2006年10月開工建設(shè)，合同規(guī)定的現(xiàn)場完工竣工日期為2007年4月，但從施工單位的施工記錄看，大多數(shù)標(biāo)段的最后一次現(xiàn)場工作報(bào)驗(yàn)時(shí)間是2009年底，現(xiàn)場完工時(shí)間大大滯后于合同規(guī)定時(shí)間。且完工后未及時(shí)辦理工程驗(yàn)收，而2010年又遭遇暴雨，部分標(biāo)段形成災(zāi)毀，致使審計(jì)組對工程的施工質(zhì)量，工程量實(shí)際完成情況缺少判斷的依據(jù)。至審計(jì)日止，該項(xiàng)目尚未辦理與施工單位的工程結(jié)算，更無法進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算和整體驗(yàn)收。什么原因呢？違規(guī)超合同付款較為嚴(yán)重，造成工程結(jié)算難以辦理，影響項(xiàng)目驗(yàn)收。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目5個(gè)標(biāo)段最低的付款比例達(dá)到87.36%，有的標(biāo)段付款比例已經(jīng)超過90%。由此造成施工單位遲遲不和項(xiàng)目建設(shè)方辦理工程結(jié)算，影響項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)度。
第7篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
（一）保證效益 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)時(shí)也要考慮成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過合理確定重要性水平、合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此合理地安排審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而提高審計(jì)工作的效率。
（二）風(fēng)險(xiǎn)可控 審計(jì)人員不僅要考慮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和管理活動(dòng)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮控制環(huán)境等因素導(dǎo)致的外部風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，要區(qū)分形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同因素，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和要素風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和要素風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量關(guān)系模型，用以指導(dǎo)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
（三）過程科學(xué) 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，整個(gè)審計(jì)過程應(yīng)劃分為四大階段。在了解階段，應(yīng)根據(jù)了解的信息資料初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在計(jì)劃階段，應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和要素風(fēng)險(xiǎn)水平；在實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以降低或保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；而在終結(jié)階段，還要根據(jù)搜集到的審計(jì)證據(jù)，重估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制是貫穿整個(gè)審計(jì)工作全過程的。
（四）程序優(yōu)化 按照兩因素的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)越低要求安排的審計(jì)測試工作量越大、樣本量越大、審計(jì)證據(jù)越多；反之，檢查風(fēng)險(xiǎn)越高要求安排的審計(jì)測試工作量越小、樣本量越少、審計(jì)證據(jù)越少。審計(jì)人員在計(jì)劃階段應(yīng)根據(jù)該模型合理安排審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
二、高校基建審計(jì)存在的突出問題
（一）基建審計(jì)的相關(guān)依據(jù)存在缺陷 近幾年來，我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系已經(jīng)初步建立并進(jìn)入學(xué)習(xí)和落實(shí)階段，但開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)據(jù)以判斷的相關(guān)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)卻存在明顯的缺陷。尤其是隨著這幾年建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展加之物價(jià)的大幅度波動(dòng)，原來的一些基建法規(guī)和規(guī)范可能存在明顯的漏洞。如，在一些地區(qū)就曾經(jīng)出現(xiàn)鋼結(jié)構(gòu)工程沒有新的定額標(biāo)準(zhǔn)，而以前頒布的標(biāo)準(zhǔn)又可能由于時(shí)間太久失去了參照價(jià)值。
（二）基建審計(jì)獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不夠 根據(jù)我國內(nèi)審制度的規(guī)定，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員若發(fā)現(xiàn)重大問題，可向被審計(jì)單位的上級(jí)機(jī)構(gòu)反映，但結(jié)果是把內(nèi)部審計(jì)推向了“兩難的境地”。同樣的情況也出現(xiàn)在基建工程內(nèi)部審計(jì)方面，許多單位的基建工程審計(jì)人員由于受到基建負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負(fù)責(zé)人的制約，失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。
（三）重視事后控制，忽視事前和事中控制 長期以來基建工程審計(jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)的現(xiàn)象無法挽救。這些違法違紀(jì)行為的出現(xiàn)，一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假，虛高要價(jià)；另一方面可能是少數(shù)部門和個(gè)人為謀私利，故意在工程進(jìn)行中變更增加項(xiàng)目。
（四）基建審計(jì)的內(nèi)容和程序安排不夠合理 許多高校在開展基建工程審計(jì)的過程中，對審計(jì)內(nèi)容的安排不夠全面，一些審計(jì)程序的設(shè)計(jì)也缺乏針對性。如：有些高校對工程項(xiàng)目預(yù)算書的審核有明顯的缺陷，項(xiàng)目概算書的編制較粗；一些單位未能建立科學(xué)的預(yù)算審核機(jī)制；還有些單位對基建工程的審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，由于大型新建工程預(yù)、決算量很大，往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算，只是在竣工后進(jìn)行工程決算；也有施工單位反映， 在工程施工過程中建設(shè)單位隨意變更設(shè)計(jì)， 導(dǎo)致工程超預(yù)算。
（五）基建審計(jì)人員的專業(yè)能力需要提高 從高?；▽徲?jì)的實(shí)際情況看，審計(jì)人員的專業(yè)能力尚存在以下一些問題： （1）審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。（2）專業(yè)判斷能力需要加強(qiáng)?；üこ虒徲?jì)過程，對于審計(jì)依據(jù)的把握，對于審計(jì)程序的安排以及發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷是否嚴(yán)重的判斷，都需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，缺乏相關(guān)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員，往往難以作出合理的專業(yè)判斷。（3）行為能力需要加強(qiáng)。對于審計(jì)人員來說，良好的人際交往能力和技巧對審計(jì)工作的開展相當(dāng)重要。在基建工程審計(jì)實(shí)踐中，一些審計(jì)人員因?yàn)槿狈μ幚砣穗H關(guān)系問題的能力和技巧，往往導(dǎo)致審計(jì)工作難以開展。
三、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式，改善基建工程內(nèi)部審計(jì)
（一）進(jìn)一步修訂與完善審計(jì)依據(jù) 國內(nèi)許多地區(qū)的基建定額或標(biāo)準(zhǔn)都顯得相對落后或陳舊，政府相關(guān)管理部門應(yīng)積極參與基建工程管理實(shí)踐，及時(shí)修訂與完善基建工程的相關(guān)定額與指標(biāo)。在這一方面，江蘇省建設(shè)主管部門的做法非常值得借鑒。近兩年，江蘇省建設(shè)廳、江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳針對基建行業(yè)的現(xiàn)狀，在深入開展調(diào)查研究并參考省內(nèi)某高?；▽徲?jì)負(fù)責(zé)人的建議的基礎(chǔ)上，先后制訂和頒布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范政府投資房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的若干規(guī)定》、《關(guān)于明確《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》執(zhí)行中的有關(guān)問題的通知》等多份文件，重點(diǎn)從資格審查條件和評(píng)標(biāo)細(xì)則的公告、投標(biāo)保證金的繳納、綜合評(píng)標(biāo)法的采用、中標(biāo)后或施工期間中標(biāo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的變更、項(xiàng)目清單編碼、“品牌”標(biāo)注、暫列金額與計(jì)日工報(bào)價(jià)問題等許多方面提出了新的規(guī)定，對其轄區(qū)內(nèi)當(dāng)前基建工程審計(jì)工作起到了重要的指導(dǎo)作用。
（二）合理評(píng)估與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 針對高校基建工程審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)考慮區(qū)分不同的具體審計(jì)項(xiàng)目、區(qū)分具體審計(jì)項(xiàng)目的不同審計(jì)目標(biāo)或認(rèn)定，充分考慮影響審計(jì)重要性、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，采用科學(xué)合理的方法，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，對重要性水平和面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估計(jì)。當(dāng)然，做好這方面工作，內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)顯得更加重要。
（三）完善審計(jì)范圍，注重全程跟蹤審計(jì) 高?；?xiàng)目具有建設(shè)周期長、涉及環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，開展基建工程審計(jì)必須著眼于基建工程的整個(gè)過程、注重開展全程跟蹤審計(jì)，緊緊抓住基建活動(dòng)的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對許多關(guān)鍵的問題取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。具體要求：（1）項(xiàng)目開工前，審計(jì)人員應(yīng)及早介入，注意抓住項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)施詢問、審核、現(xiàn)場觀察等程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2）項(xiàng)目建設(shè)期間，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，跟蹤審核建筑設(shè)計(jì)、建筑預(yù)算以及施工計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格審查隱蔽工程，重點(diǎn)加強(qiáng)對施工用材料的質(zhì)量和價(jià)格的審計(jì)，還要注意開展對工程變更的相關(guān)審計(jì)工作。（3）事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好工程竣工預(yù)決算審計(jì)和投資評(píng)價(jià)，特別要注意技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)是否脫離、施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價(jià)格與用量是否虛報(bào)等關(guān)鍵問題。
（四）優(yōu)化審計(jì)程序 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅要求保證審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)也要提高審計(jì)工作效率。審計(jì)人員應(yīng)注意整個(gè)審計(jì)過程進(jìn)行科學(xué)安排，從程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等方面優(yōu)化審計(jì)程序。對于基建工程內(nèi)部審計(jì)而言，由于審計(jì)范圍更加寬泛，審計(jì)命題或目標(biāo)更加復(fù)雜，優(yōu)化審計(jì)程序就顯得更加必要。如前段所述的基建項(xiàng)目全過程中不同階段的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)針對一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)問題，首先應(yīng)注意從審核、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核中選擇更加有效的程序，如在對施工用材料的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用現(xiàn)場觀察和向供貨商函證程序比采用其他程序更有利于獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；其次，對于現(xiàn)場觀察和向供貨商函證時(shí)間的選擇，越接近材料采購實(shí)現(xiàn)的時(shí)間越有利于取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)；最后，針對一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)問題，審計(jì)人員還應(yīng)注意擴(kuò)大測試程序的范圍和工作量，以直接保證所獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性。另外，在優(yōu)化審計(jì)程序的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的規(guī)范化，通過提高工作底稿的質(zhì)量促使審計(jì)工作質(zhì)量的整體提高。在這方面，國內(nèi)某高校設(shè)計(jì)和應(yīng)用了跟蹤審計(jì)表格、審計(jì)報(bào)告簽發(fā)單以及按照各工程項(xiàng)目編制工程質(zhì)量監(jiān)督檢查報(bào)告等做法，在基建工程內(nèi)部審計(jì)工作中收到了很好的效果。
（五）提高基建工程內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力 如前所述，基建審計(jì)具有專業(yè)性強(qiáng)、工作量大、難度大等特點(diǎn)，因而對審計(jì)人員的專業(yè)能力要求也更高。審計(jì)人員是否具備足夠的專業(yè)能力，將直接影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基建工程內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施的效果。具體應(yīng)做到：（1）在組成基建工程審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，應(yīng)注意考慮審計(jì)小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；（2）在選派基建工程內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論基礎(chǔ)、具備基建相關(guān)專業(yè)知識(shí)、具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員；（3）在日常工作中，還應(yīng)注意加強(qiáng)對審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求，通過參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)科研項(xiàng)目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。
參考文獻(xiàn)：
第8篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)信息庫
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在查處經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題，改善經(jīng)營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在被審計(jì)單位，而沒有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共享信息庫就顯得尤為重要。
2008年財(cái)政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并考慮我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營效率具有重大意義。
一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在信息利用上存在的主要問題
由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實(shí)行多級(jí)管理，各子公司獨(dú)立開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行獨(dú)立統(tǒng)計(jì)、分析、利用，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.內(nèi)部審計(jì)的整合功能不明顯
內(nèi)部審計(jì)工作沒有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)與公司規(guī)章制度，以及審計(jì)單位、被審計(jì)單位、各職能部門整合起來，利用審計(jì)信息形成互動(dòng)管理平臺(tái)，審計(jì)活動(dòng)多維度、多角度對公司經(jīng)營管理的透視結(jié)果沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計(jì)整改機(jī)制不相適應(yīng)。
2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后
在內(nèi)審工作重個(gè)體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計(jì)任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動(dòng)，不能共享已掌握的審計(jì)信息資源，影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上，主要以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，以至同類問題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。
3.審計(jì)信息綜合挖掘不夠
在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過程中，會(huì)形成大量有價(jià)值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計(jì)資料形成審計(jì)檔案后卻被束之高閣，許多有價(jià)值的信息未得到充分挖掘。審計(jì)取得的“紙質(zhì)”資料沒有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計(jì)工作時(shí)對信息的采集、檢索和利用。
二、國有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫的構(gòu)建
本文在財(cái)政部內(nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計(jì)角度，通過具體的審計(jì)活動(dòng)，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。
（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型原理
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)等18個(gè)方面對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對于一個(gè)管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財(cái)政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購業(yè)務(wù)，第10號(hào)—研究與開發(fā)、第11號(hào)—工程項(xiàng)目相對應(yīng)。
（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建
內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個(gè)方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財(cái)政部指引、公司規(guī)章制度通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）
（三）以工程項(xiàng)目為例說明內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫的構(gòu)建
國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項(xiàng)目管理對于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益都有重要意義。
工程項(xiàng)目建設(shè)過程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個(gè)主要步驟。各個(gè)階段都存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目以及公司工程管理制度存在對應(yīng)關(guān)系。（如圖2）
公司審計(jì)過程中，無論是何種類型的審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的每一錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要對其描述，并且要對應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動(dòng)，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對于公司新增風(fēng)險(xiǎn)類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型管理權(quán)限，由總公司審計(jì)部門核定。
三、簡歷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息庫的重要意義
建立大型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫對加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計(jì)信息共享，提高審計(jì)效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，同時(shí)對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平也有重要作用。
（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定基礎(chǔ)
典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫為充分利用內(nèi)部審計(jì)資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供了支持。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計(jì)任務(wù)、公司經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃和管理需求、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫提供了積累的知識(shí)庫，將增強(qiáng)年度審計(jì)計(jì)劃制定的針對性、可操作性，以及審計(jì)資源的合理分配，并且為審計(jì)目的和范圍的確定、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)資源分配、審計(jì)方法和程序的制定等提供依據(jù)。
按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題在某一時(shí)期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)流程審計(jì)上確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。將審計(jì)資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動(dòng)公司整體管理水平的提高。
為便于審計(jì)人員更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險(xiǎn)庫的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊。通過典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫動(dòng)態(tài)輸出公司風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改善企業(yè)控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪?shí)施的內(nèi)容。
（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化
從典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫的應(yīng)用來看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的集中管理，加強(qiáng)了審計(jì)整改和推進(jìn)了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，為審計(jì)管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了審計(jì)建議。
企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，沒有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營政策、制度設(shè)計(jì)時(shí)，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。
（三）為審計(jì)結(jié)論的正確得出提供指引
內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與財(cái)政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題時(shí)可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對公司歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題即風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動(dòng)及對應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)控矩陣模型，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，形成基于審計(jì)報(bào)告的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，并隨著審計(jì)工作的持續(xù)開展，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)建立和更新的過程。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳功.電力體制改革中國家電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2005，（03）.
[2]許峰.電網(wǎng)企業(yè)ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐與思考[J].電力信息化，2011，（09）.
[3]唐忠良.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)研究價(jià)值工程[J].價(jià)值工程，2012，（27）.
[4]劉兆光.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（09）.
[5]張國勝.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)踐與探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2012，（31）.
[6]賈宏飛.電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（12）.
第9篇：工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
(一)工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范機(jī)制相結(jié)合。
工程造價(jià)中的審計(jì)來源和多年的發(fā)展有其內(nèi)在的動(dòng)因以及自身運(yùn)行的規(guī)律。工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，不僅要對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，更要對內(nèi)部審計(jì)的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，力求將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
(二)組織和保障機(jī)制相結(jié)合。
在企業(yè)的高程董事的領(lǐng)導(dǎo)「的委員會(huì)存在目的是能夠就愛那個(gè)公司內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善，也是為了能夠更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。我國證監(jiān)會(huì)在上市公司設(shè)置過獨(dú)立的董事指導(dǎo)意見，都是具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的董事對審計(jì)委員會(huì)主席這一職責(zé)進(jìn)行承擔(dān)，設(shè)計(jì)委員會(huì)所指定內(nèi)部的方針，決定了內(nèi)部的審計(jì)項(xiàng)目，通過審核對內(nèi)部的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行批準(zhǔn)，更好的對各部門之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，并向董事會(huì)及時(shí)匯報(bào)工作情況，在一定程度上保證了造價(jià)審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性。我們認(rèn)為，這種機(jī)制不單單是應(yīng)用于工程造價(jià)審計(jì)中，而是更廣泛的運(yùn)用到各個(gè)企業(yè)管理機(jī)制當(dāng)中。
(三)建筑行業(yè)的自律機(jī)制。
我國的審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)各行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)工作。審計(jì)協(xié)會(huì)是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立自主的審計(jì)機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律組織，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的社會(huì)，企業(yè)想在相關(guān)市場占有一席之地，就要樹立特別的有著高信譽(yù)的企業(yè)形象，并且需要不斷地提高企業(yè)的社會(huì)地位。為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)具自身做到遵紀(jì)守法，照章納稅，保護(hù)投資者利益，消費(fèi)者權(quán)益，保障社會(huì)環(huán)境，作出客觀的公平公正評(píng)價(jià)的內(nèi)在需求，這是審計(jì)協(xié)會(huì)對各個(gè)企業(yè)造價(jià)審計(jì)的工作指導(dǎo)并且評(píng)斷的前提條件。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)一方面要為協(xié)會(huì)成員傳播內(nèi)部審計(jì)信息和知識(shí)，致力于提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，研究內(nèi)部審計(jì)工作的模式，不斷開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。另一方面，各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極主動(dòng)參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)活動(dòng)，支持內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，為防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)營造一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境。
(四)全面造價(jià)審核機(jī)制。
全面性一直都是我們考慮問題和處理問題常用的哲學(xué)方法，在建筑工程造價(jià)管理中也要開展全面造價(jià)審核方法，這種全面性方法的應(yīng)用能夠最大限度的實(shí)現(xiàn)建筑工程企業(yè)的成本控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。全面造價(jià)審核方法是一種對工程中各種項(xiàng)目距逐級(jí)審核的方法，主要是指“工程造價(jià)管理人員按照施工方案的要求，結(jié)合各種現(xiàn)行的定額和施工方案、施工組織和施工組織設(shè)計(jì)方案等材料，在承包合同或協(xié)議書以及有關(guān)造價(jià)計(jì)算的文件規(guī)定下，實(shí)現(xiàn)全面系統(tǒng)的審核工作?！边@種全面造價(jià)審核機(jī)制主要是對建筑工程造價(jià)管理中所使用的計(jì)算方法、所計(jì)算的工程數(shù)量等進(jìn)行核對審查，同時(shí)審查工作還包括對市場動(dòng)態(tài)的分析，對預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格進(jìn)行比對等等。這種審核方法的好處在于其能夠減小審核誤差的出現(xiàn)幾率，提高審核質(zhì)量，但是，這種方法需要對建筑工程的全過程活動(dòng)進(jìn)行審核，審核中的工作量相對較大，需要的時(shí)間也比較多，在眾多工作中不可避免的會(huì)出現(xiàn)反復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象。
(五)重點(diǎn)造價(jià)審核機(jī)制。
重點(diǎn)造價(jià)審核機(jī)制是指“在預(yù)算審核過程中，審核人員抓住建筑工程預(yù)結(jié)算的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核，這里的重點(diǎn)項(xiàng)目包括兩個(gè)方面，工程量大，且費(fèi)用高的分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)和工程量?！睂τ谶@兩個(gè)重點(diǎn)造價(jià)審核對象來說，都是關(guān)系到建筑工程企業(yè)造價(jià)管理的重要因素。第一，預(yù)算單價(jià)審核。預(yù)算單價(jià)是建筑工程預(yù)結(jié)算審核的重點(diǎn)內(nèi)容之一，工程量大且費(fèi)用高的建筑工程項(xiàng)目所需要進(jìn)行造價(jià)審核的內(nèi)容非常多，比如“實(shí)際施工內(nèi)容與圖紙是否符合、造價(jià)換算是否正確、是否存在著高套或者低套的情況”等等，如果進(jìn)行全面審核，會(huì)造成大量人力和財(cái)力的消耗，故此這種情形比較適合使用重點(diǎn)造價(jià)審核方法。第二，工程量審核。工程量是影響工程造價(jià)的重要因素，如果在工程造價(jià)中工程量的計(jì)算出現(xiàn)了漏算或者重復(fù)計(jì)算等現(xiàn)象，會(huì)嚴(yán)重影響工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，所以，工程量的審核是重點(diǎn)造價(jià)審核的內(nèi)容之一。在實(shí)際應(yīng)用中要注意，不同工程性質(zhì)所進(jìn)行的造價(jià)審核工作側(cè)重點(diǎn)也是不同的。
(六)審計(jì)工作的提前進(jìn)行程序。
在招標(biāo)投標(biāo)階段，工程造價(jià)審計(jì)工作人員就應(yīng)該進(jìn)行評(píng)估，對已成功招標(biāo)的文件會(huì)出現(xiàn)的漏洞，不符合規(guī)定條件的，不明確的地方進(jìn)行修改，使其具有嚴(yán)密性。并且，招標(biāo)的審核工作也很重要，使得訂立的合同中的內(nèi)容完整，嚴(yán)謹(jǐn)，一旦出現(xiàn)材料價(jià)格變更等時(shí)間，可以依照合同規(guī)定進(jìn)行商定。
(七)分組造價(jià)審核機(jī)制。
這種機(jī)制的突出特點(diǎn)是簡單容易，該造價(jià)審核機(jī)制開展的基礎(chǔ)是進(jìn)行分組，而分組的標(biāo)準(zhǔn)是項(xiàng)目特征的相似程度和項(xiàng)目之間的關(guān)系程度，把相似程度比較高的項(xiàng)目規(guī)整到一個(gè)組別當(dāng)中。之后是計(jì)算工程量，工程量主要是一個(gè)項(xiàng)目中的具體分項(xiàng)的工程量，同時(shí)尋找計(jì)算方式和基礎(chǔ)相同或相似的工程項(xiàng)目，以此來確定其他工程項(xiàng)目中工程量的計(jì)算方式，同時(shí)對于每個(gè)分組中的重點(diǎn)內(nèi)容要進(jìn)行重點(diǎn)審核，超找在造價(jià)計(jì)算和管理中是否存在錯(cuò)誤現(xiàn)象，如果存在問題則需要進(jìn)行進(jìn)一步的造價(jià)審核。對于不同分組中項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算結(jié)果也要進(jìn)行分析比對，可以抽選其中的部分內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)計(jì)算方法、參數(shù)選擇等內(nèi)容的審核，進(jìn)而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(八)從國家的角度分析，建立健全工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。
現(xiàn)如今，我國的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有雨實(shí)際工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計(jì)部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來越多。所以，建立健全工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計(jì)工作中的地位，對現(xiàn)階段工程造價(jià)審計(jì)工作尤為重要。
(九)對比造價(jià)審核機(jī)制。
對比造價(jià)審核機(jī)制是指“將自己已建成或者尚未建成的已審核項(xiàng)目或已經(jīng)審查修正的項(xiàng)目來對比審查相類似的工程的預(yù)結(jié)算?！逼涔ぷ鲀?nèi)容主要是對工程的各種檔案和資料進(jìn)行對比分析，并把分析結(jié)果匯總成完整的結(jié)論，進(jìn)而尋找與之在工藝和工序上都非常相似的工程項(xiàng)目，把不同的種類、地區(qū)工程的造價(jià)指標(biāo)總結(jié)成一個(gè)可供參考的范本。而對比的具體內(nèi)容可以從三個(gè)方向著手，第一，圖紙相同的兩個(gè)不同的工程項(xiàng)目可以進(jìn)行對比，雖然在不同工程中的基礎(chǔ)工程是不同的，但是圖紙相同必然會(huì)有很多相似的地方。第二，設(shè)計(jì)方式相同但是建筑面積不同的兩個(gè)工程項(xiàng)目在進(jìn)行造價(jià)審核時(shí)可以采用對比審核機(jī)制方法，主要原因在于這樣的兩個(gè)工程在“建筑面積之比與建筑工程分項(xiàng)分部工程量之比基本一致”，但是如果是建筑面積相同但是設(shè)計(jì)方式不同的則可以通過對相同的地方進(jìn)行對比來進(jìn)行對比造價(jià)審核機(jī)制。對于對比難度比較大的項(xiàng)目則需要根據(jù)工程圖紙進(jìn)行仔細(xì)審核，避免風(fēng)險(xiǎn)。
(十)人力資源管理的有效運(yùn)用。
在工程造價(jià)的審計(jì)工作中，是否能有效的進(jìn)行，其中一個(gè)最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價(jià)審計(jì)技術(shù)人員時(shí)，應(yīng)該對其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進(jìn)行定奪，還有進(jìn)行誠信考查，明確職責(zé)。在進(jìn)行工作之前，應(yīng)當(dāng)使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時(shí)溝通，使其減少工程造價(jià)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
二、結(jié)束語
