審計(jì)的原理精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的原理范文

    《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》(以下簡(jiǎn)稱《11號(hào)應(yīng)用指引》)第二條規(guī)定:“本指引所稱工程項(xiàng)目,是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。”本指引定義的工程項(xiàng)目,是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要,自行或者委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng),其目的是形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能。

    工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制,是指企業(yè)為提高建設(shè)資金使用效益,防范工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的差錯(cuò)與舞弊,提高工程質(zhì)量,結(jié)合企業(yè)工程的特點(diǎn)和管理的要求而制定的內(nèi)部控制制度與程序等。

    工程項(xiàng)目,尤其是重大工程項(xiàng)目往往體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,對(duì)于提高企業(yè)再生產(chǎn)能力和支撐保障能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用。同時(shí),工程項(xiàng)目一般工期相對(duì)較長(zhǎng)、投資數(shù)額較大,專業(yè)技術(shù)要求較高,如不加強(qiáng)管理和控制,往往容易發(fā)生舞弊行為。事實(shí)上,由于工程項(xiàng)目投入資源多、占用資金大、建設(shè)工期長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜,已經(jīng)構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”?，F(xiàn)代工程項(xiàng)目規(guī)模越來越大,技術(shù)越來越復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)同樣也在增大。因此,工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制日益為項(xiàng)目管理人員所重視。為了保證工程項(xiàng)目順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目規(guī)范管理目標(biāo),提高單位資金使用效益,防范決策失誤及防止舞弊行為,有效杜絕工程項(xiàng)目的盲目建設(shè)、工程招投標(biāo)程序不規(guī)范、工程超預(yù)算、或任意擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)決算高估冒算、擅自挪用、拆借、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金等問題的發(fā)生,加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制具有重要意義和作用。

    一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)

    工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施有效內(nèi)部控制的首要步驟,是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施、評(píng)價(jià)和審計(jì)的基礎(chǔ)。

    工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)需要企業(yè)根據(jù)國家內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引等的要求,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要,建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離,強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

    一般而言,工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)包括以下內(nèi)容:

    (一)描述現(xiàn)狀

    描述現(xiàn)狀,就是梳理工程項(xiàng)目方面的內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,梳理工程項(xiàng)目現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程,編制工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表、資金工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程目錄、繪制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖等工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。這是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。不論企業(yè)大小,因?yàn)楣こ添?xiàng)目的重要性,都會(huì)有些工程項(xiàng)目管理制度或文件,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)者必須認(rèn)真梳理。在梳理工程項(xiàng)目管理制度和業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)者根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要求,編制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程目錄,繪制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖。

    本階段設(shè)計(jì)工作成果是編制《工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表》、《工程項(xiàng)目流程目錄》、《工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖》。

    企業(yè)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)到底包括哪些,這因工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容的不同而不同。工程項(xiàng)目涵蓋的內(nèi)容較多,包括新建、改建、擴(kuò)建、遷建、恢復(fù)工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?？傮w上來說,工程項(xiàng)目按其實(shí)施過程一般可以分為決策階段、設(shè)計(jì)階段、實(shí)施階段、竣工階段和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段?！?1號(hào)應(yīng)用指引》將工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程界定為企業(yè)工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等活動(dòng)。我國企業(yè)在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)將工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)范疇統(tǒng)一到指引的要求上來。當(dāng)然,企業(yè)工程項(xiàng)目復(fù)雜多樣,工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程千差萬別,因此,本階段的設(shè)計(jì)在總體上體現(xiàn)指引要求的基礎(chǔ)上,在具體的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)上一定要體現(xiàn)不同企業(yè)工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn),不能簡(jiǎn)單照抄照搬。依據(jù)“中天恒3C框架”理論,企業(yè)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程應(yīng)包括以下基本控制環(huán)節(jié):

    (1)工程項(xiàng)目決策。工程項(xiàng)目決策過程分為項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段,建設(shè)單位應(yīng)在這三個(gè)階段建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。

    (2)勘察設(shè)計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)勘察設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn),擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘查設(shè)計(jì)單位,并簽訂設(shè)計(jì)合同。重大工程項(xiàng)目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計(jì)。

    (3)概預(yù)算控制。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合理的概預(yù)算程序與制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)的控制。概預(yù)算編制口徑的確定應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)核算的要求。

    (4)招投標(biāo)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件,明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標(biāo)文件中關(guān)于審查投標(biāo)人資格的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和投標(biāo)報(bào)價(jià)要求等內(nèi)容須經(jīng)過建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的認(rèn)可。

    (5)合同控制。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《合同法》的規(guī)定,分別與勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書面合同,明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。

    (6)施工過程控制。施工過程控制包括工程質(zhì)量施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)的撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)及管理要求建立相宜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    (7)竣工驗(yàn)收。建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后,應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作。主要包括各類會(huì)計(jì)資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

    (8)監(jiān)督檢查。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地進(jìn)行檢查。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

    工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),是指工程項(xiàng)目在可行性研究、設(shè)計(jì)、施工等各個(gè)階段可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序:一是識(shí)別工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行具體描述。二是分析工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表。三是評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表。四是確定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。五是提出工程項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案。在實(shí)踐中,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及其評(píng)價(jià)是合在一起進(jìn)行的。工程項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案要看企業(yè)是否需要,在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后單獨(dú)進(jìn)行。

    本階段設(shè)計(jì)工作成果是編制《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及其描述表》、《工程項(xiàng)目整體層面風(fēng)險(xiǎn)清單》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略表》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)解決方案》等。

    (三)識(shí)別并描述工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

    評(píng)估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),首先要把工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來,然后整理出整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)工程項(xiàng)目具體風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的,也因企業(yè)的不同而不同。按照《11號(hào)應(yīng)用指引》要求,在評(píng)估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)時(shí),設(shè)計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):一是立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng),盲目上馬,可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。二是項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。三是工程造價(jià)信息不對(duì)稱,技術(shù)方案不落實(shí),概預(yù)算脫離實(shí)際,可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。四是工程物資質(zhì)次價(jià)高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí),可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷。五是竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付后存在重大隱患。

    依據(jù)“中天恒3C框架”理論,筆者認(rèn)為,我國企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別以下工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn):工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失;工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失;工程項(xiàng)目決策失誤,可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi);工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力,可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加;工程項(xiàng)目成本失控,可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下;工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整,可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)分析并評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

    工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容很多,一般應(yīng)從成因和結(jié)果兩個(gè)方面進(jìn)行,并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表。

    工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)從可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行,根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表。

    中天恒3C框架認(rèn)為識(shí)別出工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以后,就需要對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,考查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率、衡量風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度,明確企業(yè)準(zhǔn)備承受的最大損失,即承受能力。具體應(yīng)把握以下幾點(diǎn):

第2篇：審計(jì)的原理范文

關(guān)鍵詞：FRAIP；人力資源；審計(jì)；高校

一、引言

人力資源管理是對(duì)人力這一推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的智力人口資源進(jìn)行有效的開發(fā)、合理的利用與科學(xué)的管理。人力資源審計(jì)是人力資源管理和審計(jì)學(xué)交叉發(fā)展的一個(gè)新興領(lǐng)域，它按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合性的研究分析方法，對(duì)組織的人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面檢查、分析與評(píng)估，為改進(jìn)人力資源管理功能提供解決問題的方向與思路。傳統(tǒng)審計(jì)只審查流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物因素，未把人力資源納入審計(jì)體系加以監(jiān)督和管理。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)人力資源管理和使用的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人力資源的計(jì)價(jià)、參與分配等方面的審計(jì)監(jiān)督，以保證人力資源核算與管理的真實(shí)性、正確性和公允性，是審計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代呈現(xiàn)的新特征。

高校的人力資源管理有其自身特點(diǎn)，既有行政管理性質(zhì)，又帶有企業(yè)管理色彩，還必須重視學(xué)術(shù)管理。我國高校傳統(tǒng)的人力資源管理和審計(jì)已不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高等教育的要求以及自身的持續(xù)發(fā)展。在以人力資源為主的高校，人力資源審計(jì)更需要把人力資源作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)要素納入學(xué)校的會(huì)計(jì)核算體系，客觀真實(shí)地反映一個(gè)學(xué)校在人力資源方面的狀況和優(yōu)勢(shì)，真正貫徹落實(shí)“以人為本”的管理思想，有利于實(shí)現(xiàn)學(xué)校人力資源的合理配置。

二、 人力資源審計(jì)原理

（一）人力資源審計(jì)分類

人力資源審計(jì)一般從審計(jì)者的不同可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩類。人力資源的內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注執(zhí)行的結(jié)果與執(zhí)行的過程，目的是要保證組織政策制度的規(guī)定與成員的獲得一致，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)是在于做得怎么樣。因此，內(nèi)部審計(jì)的要素可以包括人力資源管理的全部職能，一般有人力資源政策與環(huán)境的適合度、人員任用、薪酬激勵(lì)、績(jī)效考核、成員培訓(xùn)與發(fā)展、管理者繼承計(jì)劃、人力資源信息運(yùn)用、人力資源部門的專業(yè)程度等重點(diǎn)要素。人力資源的外部審計(jì)往往關(guān)注整個(gè)人力資源體系對(duì)組織發(fā)展的支持程度，目的是保證人力資源體系始終能在為組織達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)作出貢獻(xiàn)，能夠真正在幫助為公司贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)方面發(fā)揮作用。外部審計(jì)的要素一般會(huì)從管理審計(jì)角度出發(fā)，選擇合適的審計(jì)的要素。首先要考慮的外部競(jìng)爭(zhēng)情況與外部環(huán)境。

（二）人力資源審計(jì)具體操作

人力資源審計(jì)范圍廣闊，包括檢查常規(guī)的人事職責(zé)如工資支付處理、薪資福利管理及出勤記錄的行政管理審計(jì)，包括招聘和雇傭組織成員實(shí)際操作的成員記錄審計(jì)，以及對(duì)成員流動(dòng)性、工作滿意程度、有效激勵(lì)機(jī)制結(jié)果進(jìn)行審核的成員關(guān)系審計(jì)。此外，福利細(xì)項(xiàng)審計(jì)、多樣性審計(jì)、人事信息系統(tǒng)審計(jì)等也是人力資源審計(jì)的重要內(nèi)容。

在執(zhí)行人力資源審計(jì)的過程中，首先要審查人力資源在促進(jìn)完成組織目標(biāo)和戰(zhàn)略過程中所扮演的角色。然后調(diào)查各方面審計(jì)中的人力資源指標(biāo)情況。這些指標(biāo)包括新成員招聘，人員流動(dòng)頻率，法律糾紛，成員投訴，薪資市場(chǎng)指標(biāo)，信息系統(tǒng)，以及培訓(xùn)成效評(píng)估。并且將這些指標(biāo)數(shù)據(jù)與成員戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行分析向管理層匯報(bào)。最后，檢驗(yàn)員工和管理層經(jīng)理是否遵守公司制訂的政策和操作準(zhǔn)則，這是衡量組織和人力資源審計(jì)是否成功的真正標(biāo)準(zhǔn)。

（三）FRAIP人力資源審計(jì)模型

人力資源審計(jì)方面模型眾多，國內(nèi)學(xué)者提出的 FRAIP模型突破了目前人力資源審計(jì)學(xué)科的散點(diǎn)式結(jié)構(gòu)而邁向了系統(tǒng)階段，具有完整的結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的邏輯。FRAIP人力資源審計(jì)模型有四個(gè)顯著性質(zhì)：即關(guān)注問題、關(guān)注方法、關(guān)注基準(zhǔn)、關(guān)注機(jī)理。FRAIP模型試圖完整地反映人力資源審計(jì)的邏輯結(jié)構(gòu):：FRAIP的完整結(jié)構(gòu)由五個(gè)重要部分構(gòu)成．

功能[FA]

規(guī)則（RA） 人力資本[SPA] 行動(dòng)[AA]

基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)[IA]

1.人力資源功能審計(jì)(FA)：確定人力資源管理功能能否在戰(zhàn)略上支撐組織戰(zhàn)略，它所包含的內(nèi)容有：人力資源功能審計(jì)、人力資源功能兼容審計(jì)、人力資源功能整合審計(jì)與人力資源管理技術(shù)審計(jì)。

2.人力資源規(guī)則審計(jì)(RA)：為了實(shí)現(xiàn)組織的人力資源功能而為具體的人力資源管理活動(dòng)確定的行動(dòng)準(zhǔn)則，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。所有的人力資源管理活動(dòng)必須在規(guī)則的框架下進(jìn)行。人力資源規(guī)則分為外部的法律規(guī)則與內(nèi)部的制度與流程。內(nèi)部規(guī)則中，制度是實(shí)體性規(guī)則，而流程是程序性規(guī)則。人力資源規(guī)則審計(jì)的核心內(nèi)容是人力資源法律審計(jì)、人力資源管理制度審計(jì)與人力資源流程審計(jì)。

3.人力資源行動(dòng)審計(jì)(AA)：所有的功能最終都必須通過具體的管理行動(dòng)才能得以實(shí)現(xiàn)，人力資源行動(dòng)是實(shí)現(xiàn)人力資源功能的全部過程。人力資源行動(dòng)審計(jì)包括對(duì)行動(dòng)的開始(人力資源管理計(jì)劃)、行動(dòng)的過程(人力資源項(xiàng)目)和行動(dòng)的結(jié)果(人力資源績(jī)效)三個(gè)方面的審計(jì)。

4.人力資源基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)審計(jì)(IA): 人力資源基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)是人力資源管理運(yùn)行的平臺(tái)。人力資源基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)審計(jì)包括治理結(jié)構(gòu)審計(jì)、組織結(jié)構(gòu)審計(jì)、職位結(jié)構(gòu)審計(jì)與人力資源信息系統(tǒng)審計(jì)等。人力資本是組織人力資源功能價(jià)值實(shí)現(xiàn)的最終決定因素。人力資本審計(jì)的內(nèi)容為人力資本結(jié)構(gòu)審計(jì)、人力資本流動(dòng)審計(jì)、人力資本價(jià)值與收益審計(jì)、人力資本傾向?qū)徲?jì)。

5.人力資本審計(jì)(SPA): 人是能動(dòng)的戰(zhàn)略性資源，人力資本審計(jì)是模型的核心部分。人力資源審計(jì)中必須將人放在最容易發(fā)揮其潛在和特殊能力的地方和崗位上，努力做到“人盡其用”。重點(diǎn)審查組織有無人力資源考核機(jī)制，有無相應(yīng)的企業(yè)人力資源配調(diào)機(jī)制以及企業(yè)人力資源使用現(xiàn)狀。包括調(diào)查人力資源審計(jì)中各項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)容，如招聘、人員流動(dòng)頻率、法律糾紛、信息系統(tǒng)以及培訓(xùn)成效評(píng)估。

三、基于FRAIP的高校人力資源審計(jì)分析

當(dāng)前我國高校人力資源現(xiàn)狀存在不少不足，突出表現(xiàn)在人才流失比較重、人力資源配置不合理。不能人盡其才。為更好地發(fā)揮高校人力資源的作用促進(jìn)高校的發(fā)展，必須對(duì)高校人力資源進(jìn)行審計(jì)以使其優(yōu)化配置。

（一）高校人力資源功能審計(jì)(FA)

高校人力資源功能審計(jì)中，要在戰(zhàn)略思維和長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，國際視野和前沿意識(shí)下規(guī)劃高校的遠(yuǎn)景發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)中高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)的定位和制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，研究辦學(xué)理念、未來辦學(xué)方向、學(xué)科發(fā)展方向、和人才培養(yǎng)戰(zhàn)略。學(xué)校對(duì)外應(yīng)爭(zhēng)取更多的教育資源，對(duì)內(nèi)將有限的資源在各院、各學(xué)科及部門之間合理配置，并重點(diǎn)加強(qiáng)戰(zhàn)略控制，經(jīng)常監(jiān)測(cè)和分析環(huán)境的變化，將學(xué)校發(fā)展現(xiàn)狀與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行比較，以糾正和修改學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃方向和發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（二）高校人力資源規(guī)則審計(jì)(RA)

規(guī)則對(duì)事務(wù)的發(fā)展是非常重要的，規(guī)則優(yōu)化能降低組織運(yùn)行的費(fèi)用，能使組織系統(tǒng)良性運(yùn)行。外部規(guī)則通常指國家對(duì)高校發(fā)展的重視程度、出臺(tái)的各種政策、投資的數(shù)量、管理模式等。良好的外部規(guī)則為我國高校發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)良好發(fā)展的空間和社會(huì)環(huán)境。內(nèi)部規(guī)則是指高校本身為教師人力資源開發(fā)所創(chuàng)造的環(huán)境，如為教師提供的發(fā)展空間和機(jī)會(huì)、良好的學(xué)術(shù)研究環(huán)境和生活上的關(guān)心照顧、資金設(shè)備的投入、校園的治理、美化等。最終要培育優(yōu)秀的校園文化，為高校在人力資源管理方面營造的一種工作氛圍與工作環(huán)境。高校人力資源規(guī)則審計(jì)對(duì)于高校教職工發(fā)展具有導(dǎo)向、凝聚和激勵(lì)作用，從而提升人力資源的士氣，提高人力資源的積極性。

（三）高校人力資源行動(dòng)審計(jì)(AA)

相對(duì)于功能審計(jì)的戰(zhàn)略性，高校人力資源行動(dòng)審計(jì)主要是戰(zhàn)術(shù)控制，由職能部門和院（系）來實(shí)施，通過制定一系列的教學(xué)科研評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立合理的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)部評(píng)價(jià)和控制體系，來規(guī)范和約束全體教職工的行為，以確保學(xué)?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。日常教學(xué)中，學(xué)校審計(jì)部門要通過修訂完善教學(xué)保障系統(tǒng)各有關(guān)部門和單位的職責(zé)任務(wù)，進(jìn)一步明確教學(xué)保障責(zé)任制和教學(xué)事故責(zé)任追究制。教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，將教學(xué)基礎(chǔ)監(jiān)控、教學(xué)過程監(jiān)控和教學(xué)效果監(jiān)控進(jìn)一步細(xì)化量化，以增強(qiáng)可操作性，如學(xué)校可以采取定期和不定期方式對(duì)教師上課等情況進(jìn)行檢查并做好糾正記錄工作。此外，學(xué)校對(duì)于學(xué)校后勤人員、圖書館教職員工等也應(yīng)在計(jì)劃、過程、績(jī)效方面加強(qiáng)審計(jì)。

（四）高校人力資源基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)審計(jì)(IA)

在高校人力資源基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)審計(jì)上，高校應(yīng)盡快建立現(xiàn)代學(xué)校制度，依法自主辦學(xué)、民主管理。宜建立以院（系）為主體的二級(jí)管理模式，使院（系）真正成為按學(xué)科、專業(yè)性質(zhì)所設(shè)置的具有教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)三項(xiàng)基本功能的基層組織。高校應(yīng)該成為是學(xué)校教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、學(xué)生工作等整合一體的實(shí)施單位，各院（系）應(yīng)在各自涉及的學(xué)科內(nèi)搞好學(xué)科建設(shè)、教學(xué)科研工作，培養(yǎng)優(yōu)秀人才、多出科研成果，同時(shí)正確處理教學(xué)、科研、后勤服務(wù)及校辦產(chǎn)業(yè)的關(guān)系。

（五）高校人力資本審計(jì)(SPA)

高校人力資本主要包括從事教學(xué)、從事科學(xué)研究、從事行政管理以及從事服務(wù)工作的人員。在高校人力資本審計(jì)中尤其要注意對(duì)教師的合理配置和優(yōu)化組合，根據(jù)專業(yè)需求和教師教學(xué)、科研等各方面的能力合理配置，充分發(fā)揮教師的作用。學(xué)校在人力資本審計(jì)中要建立合理的分流制度，對(duì)于不能勝任工作崗位的人員及時(shí)調(diào)整，避免人力資源的浪費(fèi)和給工作帶來損失，同時(shí)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)做出貢獻(xiàn)和有突出工作能力的教師要及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，如青年教師創(chuàng)新獎(jiǎng)、發(fā)明獎(jiǎng)、成果獎(jiǎng)等，中青年教師的學(xué)科帶頭人獎(jiǎng)等。此外，學(xué)校審計(jì)中，還可以進(jìn)一步完善傾斜政策吸引人才以及教職員工培訓(xùn)等相應(yīng)措施。

第3篇：審計(jì)的原理范文

即“親親也，尊尊也，長(zhǎng)長(zhǎng)也，男女有別，此其不可得與民變革者也”。

“親親”指必須親愛自己的親屬，子弟必須孝順父兄，小宗必須服從大宗；分封和任命官吏必須“任人唯親”，使親者貴、疏者賤，并按嫡長(zhǎng)繼承制代代世襲下去。

“尊尊”指下級(jí)必須尊敬和服從上級(jí)，嚴(yán)格上下等級(jí)秩序，不得僭越，不許犯上作亂。

“長(zhǎng)長(zhǎng)”指小輩必須敬重長(zhǎng)輩。

“男女有別”指男尊女卑、男女授受不親。

其中最基本的是“親親”和“尊尊”?！坝H親”是宗法原則，“尊尊”是等級(jí)原則?！坝H親父為首”，旨在維護(hù)家長(zhǎng)制；“尊尊君為首”，旨在維護(hù)君主制。二者都是為鞏固宗法等級(jí)制服務(wù)的。

第4篇：審計(jì)的原理范文

這是一套的DLNA，用投屏推送原理。需要接受端和電視端在同一個(gè)局域網(wǎng)，利用同一個(gè)局域網(wǎng)進(jìn)行信息分享與交流。

備注：

小米投屏神器簡(jiǎn)介：

小米投屏神器是一款小米盒子，小米電視的投屏軟件。當(dāng)手機(jī)和電視盒子在同一WiFi時(shí)，你可以輕松的把手機(jī)中的照片，視頻投射到電視上，還可以把手機(jī)變成遙控器。投屏神器內(nèi)置小米電視視頻資源，手機(jī)可搜索電視盒子中的影片并播放，還可以在上面查找應(yīng)用并一鍵安裝在盒子電視上。

小米投屏神器功能：

1、照片投屏，把手機(jī)自拍的照片視頻投射到電視上。非常清晰和流暢；

2、不帶遙控器就可以遙控小米電視，小米盒子。觸摸滑動(dòng)方向，十分方便；

3、影片投屏，可以非常方便的查找，搜索影片，并一鍵投射到電視上；

第5篇：審計(jì)的原理范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;經(jīng)營管理;內(nèi)部審計(jì);重要性

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理所設(shè)定的具有監(jiān)督作用的基礎(chǔ)機(jī)制，其基礎(chǔ)功能便是監(jiān)督與效率。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)變更的背景下，醫(yī)院需要為今后的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，因而需不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收入，獲得一定的社會(huì)地位，全方位提升醫(yī)院自身的綜合實(shí)力。由此可知，醫(yī)院在完善內(nèi)部管理模式時(shí)，加入內(nèi)部審計(jì)制度便有助于提高醫(yī)院內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，轉(zhuǎn)而持續(xù)提高醫(yī)院的工作與服務(wù)質(zhì)量和水平，以促進(jìn)醫(yī)院的優(yōu)先發(fā)展［1］。伴隨社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院也在間接創(chuàng)新自身的內(nèi)部管理模式，無論是從技術(shù)上或是設(shè)備上、服務(wù)態(tài)度上等都在迎合時(shí)展需求而發(fā)生改變。其中經(jīng)營管理則是全面提升醫(yī)院治療水平的重要手段，而實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)便是提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平的必要性前提，有利于醫(yī)院更好的發(fā)展，同時(shí)也可將醫(yī)院的醫(yī)護(hù)關(guān)系提升到一定高度，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部人員的融洽關(guān)系，一切為醫(yī)院的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的現(xiàn)狀

(一)審計(jì)人員缺乏專業(yè)能力。醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員尚缺乏過硬的專業(yè)能力，同時(shí)也缺乏各種精妙的審計(jì)技巧，其次，內(nèi)部審計(jì)人員通常都會(huì)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行選調(diào)，而因缺乏相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)而出現(xiàn)各種紕漏，以至于無法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的預(yù)定要求。(二)審計(jì)制度得不到重視。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一直處在一個(gè)非常尷尬的地位，其中包含了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的不重視與審計(jì)人員薪資待遇方面的差強(qiáng)人意等，而這些顯而易見的因素都給醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作帶來巨大困難。加之，醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員所獲得的國家補(bǔ)貼較多，而這也使得醫(yī)院內(nèi)部管理部門對(duì)于審計(jì)工作的忽視。(三)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作理解有誤。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)開展，同樣象征著醫(yī)院內(nèi)部管理模式的優(yōu)化與創(chuàng)新，而在不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的難度也逐步提高，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的理解缺陷也逐漸顯現(xiàn)，其中一方面是醫(yī)院的高層管理者對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的知曉度與職能范圍知之甚少，以至于醫(yī)院在創(chuàng)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)后，完全無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正效用，使得內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出“名存實(shí)亡”的現(xiàn)狀，因而使之失去實(shí)效;另一方面，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員在確定審計(jì)范圍時(shí)，需優(yōu)先對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員進(jìn)行審查，無論是領(lǐng)導(dǎo)或是同事皆需一一審查，但就同事關(guān)系和面子而言，這便會(huì)出現(xiàn)得罪人或其他諸多負(fù)面影響，以至于讓醫(yī)院管理層至基層工作人員覺得內(nèi)部審計(jì)只是形式化工作，是為了形式而建立的“紙老虎”部門。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)改革的對(duì)策

(一)加強(qiáng)各項(xiàng)指標(biāo)的控制。醫(yī)院的經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)管理都需要在法律法規(guī)要求下所執(zhí)行，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)院必須迎合自身發(fā)展的腳步，配合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，杜絕會(huì)計(jì)造假或財(cái)務(wù)信息故意丟失等惡劣行為，準(zhǔn)確確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性與公正性［2－3］。醫(yī)院在收費(fèi)行為上，需引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的收費(fèi)管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確核實(shí)醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與制度，并嚴(yán)格制定一系列的控制指標(biāo)，強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)水平。醫(yī)院在開展考核時(shí)，需準(zhǔn)確納入各個(gè)控制指標(biāo)與考核內(nèi)容，將所有考核事項(xiàng)進(jìn)行一一核對(duì)，并且聯(lián)合事前與事后管理，執(zhí)行強(qiáng)化與監(jiān)督作用。(二)加強(qiáng)審計(jì)工作信息化建設(shè)。信息化社會(huì)背景下，醫(yī)院在健全與完善自身內(nèi)部管理制度時(shí)，需全方位針對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)工作開展階段性信息化建設(shè)，配合醫(yī)院獨(dú)立而客觀的內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)人員自身的專業(yè)能力，并使其熟練了解并掌握計(jì)算機(jī)的使用技術(shù)，將審計(jì)工作中需要審核的信息全部納入計(jì)算機(jī)內(nèi)，便于調(diào)動(dòng)與儲(chǔ)存。醫(yī)院應(yīng)用信息化技術(shù)是在配合全面優(yōu)化內(nèi)部管理模式的基礎(chǔ)上所實(shí)行的基礎(chǔ)功能，而這也要求審計(jì)人員需要及時(shí)掌握計(jì)算機(jī)內(nèi)信息檢索技術(shù)與各項(xiàng)軟件的使用，快速提高自身的工作能力。醫(yī)院內(nèi)的審計(jì)范圍較廣，同時(shí)審計(jì)工作也要配合國家醫(yī)療改革政策，并與之相融洽，聯(lián)合醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益強(qiáng)化審計(jì)工作信息化建設(shè)，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作效率和管理水平得到顯著提升。(三)明確審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院的地位。審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)的地位是相對(duì)明確的，而醫(yī)院在日常審計(jì)工作后，便需依靠審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成各項(xiàng)審計(jì)工作，并由主要負(fù)責(zé)人統(tǒng)一收集審計(jì)結(jié)果進(jìn)行終極匯報(bào)，明確醫(yī)院日常審計(jì)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)等，并在整個(gè)審查系統(tǒng)中建立地位與權(quán)威。針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員，醫(yī)院對(duì)其放寬職權(quán)范圍，聯(lián)合醫(yī)護(hù)人員主動(dòng)配合審計(jì)人員的日常工作，并向其擴(kuò)寬問題處置權(quán)與審理權(quán)，并依據(jù)獎(jiǎng)懲制度與審計(jì)結(jié)果相掛鉤，以此便有利于對(duì)審計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督與聯(lián)動(dòng)作用。醫(yī)院只有在明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位后，才能讓醫(yī)院內(nèi)醫(yī)護(hù)人員主動(dòng)配合審計(jì)工作，并強(qiáng)化審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。(四)建立并完善審計(jì)管理制度?，F(xiàn)階段，醫(yī)院在創(chuàng)設(shè)并完善自身內(nèi)部管理模式時(shí)，需以完善的審計(jì)管理制度作為醫(yī)院發(fā)展的重要指標(biāo)，借助于全方位管理制度的更進(jìn)與優(yōu)化將內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行細(xì)致化完善與更進(jìn)。管理制度目前已是醫(yī)院日常運(yùn)行期間不可缺少的重要制度，但是健全與錯(cuò)漏百出制度的差別是尤為明顯的，而這其中的疏漏則可能是意外所致，也可能是人為因素所致，但無論是何種因素都是可避免的。針對(duì)醫(yī)院的日常審計(jì)工作，醫(yī)院可采取具有適宜性與合理性的責(zé)任制來執(zhí)行，如，由參與日常審計(jì)工作與制定審計(jì)計(jì)劃的管理者作為第一執(zhí)行者，將醫(yī)院一日的審計(jì)工作進(jìn)行歸類劃分后，主持內(nèi)部審計(jì)工作的日常操作，重點(diǎn)負(fù)責(zé)醫(yī)院的經(jīng)營管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)，并聯(lián)合審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營管理中所出現(xiàn)的失誤進(jìn)行統(tǒng)一化管理，最后再依據(jù)問題的大小與嚴(yán)重程度結(jié)合獎(jiǎng)懲制度連帶懲罰相關(guān)責(zé)任人員。(五)加強(qiáng)審計(jì)工作效率?，F(xiàn)代化社會(huì)背景下，時(shí)代更換的潮流讓醫(yī)院認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部管理模式的不足與可提升價(jià)值，其中最為關(guān)注的便是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力、態(tài)度、質(zhì)量、效率等。醫(yī)院在發(fā)展過程中，醫(yī)院需要結(jié)合自身原有的內(nèi)部管理制度配合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作素養(yǎng)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)舉辦有關(guān)醫(yī)院經(jīng)營管理聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)工作的討論會(huì)，將所有有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一性評(píng)估。其次，為全面提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力，醫(yī)院需要重新考慮審計(jì)人員的薪資待遇，并將其與醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員的薪酬計(jì)算相分離開，按照不同計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放薪資，從而以綜合素養(yǎng)作為應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)，吸引更多優(yōu)秀的社會(huì)人員進(jìn)入醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行工作，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性與自主性，以便于為醫(yī)院創(chuàng)收更多的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益［4－5］。醫(yī)院在招收內(nèi)部審計(jì)人員后也需進(jìn)行統(tǒng)一化培訓(xùn)，指導(dǎo)醫(yī)院人員開展針對(duì)性培訓(xùn)，使其熟練掌握醫(yī)院經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的工作與技術(shù)，同時(shí)建立獎(jiǎng)懲制度，將審計(jì)人員的培訓(xùn)考核成績(jī)進(jìn)行一對(duì)一核對(duì)，以最終考核結(jié)果作為職業(yè)晉升依據(jù)，全面改善審計(jì)人員的工作態(tài)度，以整體化改進(jìn)作為醫(yī)院提升審計(jì)人員整體工作素養(yǎng)與醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)。(六)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的監(jiān)督。醫(yī)院在獨(dú)立運(yùn)行期間，優(yōu)質(zhì)化的經(jīng)營管理模式是提升醫(yī)院綜合實(shí)力的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，醫(yī)院不僅需要持續(xù)不斷給予良好的管理制度與創(chuàng)新機(jī)制，同時(shí)還要強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部業(yè)務(wù)的監(jiān)督，以醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)利益為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)對(duì)醫(yī)院的活動(dòng)與業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一化管理，并將所有事項(xiàng)所發(fā)揮的監(jiān)督價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，全面有效地提升自身的內(nèi)部管理水平。醫(yī)院現(xiàn)階段所存在的潛藏性問題皆與內(nèi)部審計(jì)制度呈現(xiàn)出相關(guān)性，就財(cái)務(wù)管理問題而言，醫(yī)院便需結(jié)合內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)的監(jiān)督，聯(lián)合相關(guān)政策全方位針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，持續(xù)性提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平與審計(jì)工作質(zhì)量，從強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理的角度出發(fā)，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)改善醫(yī)院內(nèi)經(jīng)營狀況，一切為醫(yī)院的發(fā)展而進(jìn)步。

三、結(jié)語

醫(yī)院在不斷創(chuàng)新并優(yōu)化自身內(nèi)部管理模式時(shí)，需持續(xù)不斷承接內(nèi)部審計(jì)制度的健全與完善，而在經(jīng)營管理中，科學(xué)有效的管理策略可全方位提高醫(yī)院整體的工作質(zhì)量，繼而間接提升醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員的工作效率。無論是醫(yī)院或是企業(yè)，在經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用適宜的內(nèi)部審計(jì)制度都是至關(guān)重要的，審計(jì)對(duì)于醫(yī)院的管理工作秉持著監(jiān)督的原則，同時(shí)在工作上強(qiáng)化醫(yī)院審計(jì)人員的培訓(xùn)力度也是為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力。最后，醫(yī)院才能依據(jù)經(jīng)營管理成果結(jié)合綜合成績(jī)制定獎(jiǎng)懲制度，以提高審計(jì)人員工作積極性與工作能力為基礎(chǔ)，提升醫(yī)院整體的工作效率，為醫(yī)院營造良好的審計(jì)氛圍。

參考文獻(xiàn):

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第6篇：審計(jì)的原理范文

關(guān)鍵詞：振弦式 激勵(lì)與拾振 鋼弦 膜片

中圖分類號(hào)：TP27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）07（c）-0047-02

振弦式傳感器是目前在測(cè)力應(yīng)用方面最為先進(jìn)的傳感器之一，穩(wěn)定性和精度完善后將成為新一代工程儀器的潮流。振弦式儀器由于其獨(dú)特的優(yōu)異特性如結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、精度高、抗干擾能力強(qiáng)以及對(duì)電纜要求低等，一直受到工程界的青睞。然而直到20世紀(jì)70年代，隨著現(xiàn)代電子讀數(shù)儀技術(shù)、材料及生產(chǎn)工藝的發(fā)展，振弦式傳感器技術(shù)才得以完善，并真正滿足工程實(shí)際應(yīng)用的要求。

振弦式傳感器是目前國內(nèi)外普遍重視和廣泛應(yīng)用的一種非電量電測(cè)的傳感器。此傳感器輸出的是頻率信號(hào)，具有抗干擾能力強(qiáng)，溫漂、零漂小，受電參數(shù)影響小，性能穩(wěn)定可靠，能適應(yīng)惡劣條件下長(zhǎng)期觀測(cè)和遠(yuǎn)距離測(cè)試，在水電水利行業(yè)有著不可比擬的優(yōu)勢(shì)。

1 振弦式滲壓計(jì)的工作原理

振弦式滲壓計(jì)由膜片（受力彈性形變外殼）、細(xì)鋼弦、調(diào)節(jié)夾緊裝置、激勵(lì)和接收線圈等組成。鋼弦自振頻率與其張緊力的大小、材料、長(zhǎng)度等有關(guān)，但振弦一經(jīng)確定后，振弦的自振頻率就是一個(gè)確定值，振動(dòng)頻率的變化量即對(duì)應(yīng)受力的大小。

振弦在等幅連續(xù)振動(dòng)的工作狀態(tài)，符合柔軟無阻尼微振動(dòng)的條件，振弦的振動(dòng)頻率可由下式確定：

式中：為初始頻率；

L為鋼弦的有效長(zhǎng)度；

ρ為鋼弦材料密度；

為鋼弦上的初始應(yīng)力。

依據(jù)上式，鋼弦的質(zhì)量m、長(zhǎng)度L、截面積S、彈性模量E可視為常數(shù)，密度ρ和初始應(yīng)力就是確定值或可測(cè)量值，因此，鋼弦的應(yīng)力與輸出頻率建立了相應(yīng)的關(guān)系。當(dāng)外界滲壓力未施加時(shí)，鋼弦在初始應(yīng)力下作穩(wěn)幅振動(dòng)，輸出初頻；當(dāng)施加壓力時(shí)，則膜片發(fā)生相應(yīng)的變形，使鋼弦的應(yīng)力改變，這時(shí)初頻也隨之變化為f。因此，只要測(cè)得振弦頻率值f，即可得到相應(yīng)被測(cè)壓力值。

2 振弦激勵(lì)與拾振

所謂激振，就是使傳感器的鋼弦振動(dòng)起來。在實(shí)際應(yīng)用中，振弦能否可靠起振是評(píng)定測(cè)量精度的一個(gè)關(guān)鍵因素。根據(jù)振弦傳感器的工作原理，要檢測(cè)到振弦滲壓計(jì)（也就是鋼弦）的固有頻率信號(hào)，首先必須使振弦滲壓計(jì)內(nèi)部的鋼弦振動(dòng)，從而切割線圈的磁感線產(chǎn)生相應(yīng)電動(dòng)勢(shì)信號(hào)，經(jīng)幾級(jí)放大處理后以頻率值輸出顯示。實(shí)際工作中，激振模塊的作用就是使鋼弦振動(dòng)。

早期的傳感器振弦一端固定；另一端連結(jié)在彈性感壓膜片上。弦的中部裝有一塊軟鐵，置于磁鐵和線圈構(gòu)成的激勵(lì)器的磁場(chǎng)中。激勵(lì)器在停止激勵(lì)時(shí)兼作拾振器，有的另外設(shè)置拾振器。工作時(shí)，振弦在激振模塊的激勵(lì)下振動(dòng)，其振動(dòng)頻率與膜片所受壓力的大小有關(guān)。拾振器則通過電磁感應(yīng)獲取振動(dòng)頻率信號(hào)。

常用的激勵(lì)方式有間歇式和連續(xù)式的。在間歇激勵(lì)中由張弛振蕩器給出一段激勵(lì)脈沖，通過繼電器使線圈通電、磁鐵吸住弦上的軟鐵塊。激勵(lì)脈沖停止后，軟鐵塊被松開，使振弦自由振動(dòng)。此時(shí)在線圈中即產(chǎn)生感應(yīng)電勢(shì)，其交變頻率就是振弦的固有振動(dòng)頻率。電路比較復(fù)雜、功耗大、調(diào)節(jié)范圍小并且不能在線自動(dòng)實(shí)現(xiàn)，不建議采用此方法。連續(xù)激勵(lì)方式又可分為電流法和電磁法。

2.1 激振方法之：電流法

電流激勵(lì)法是由激勵(lì)器、檢測(cè)器、機(jī)械諧振器和放大器構(gòu)成的機(jī)電一體化高品質(zhì)閉環(huán)諧振系統(tǒng)。在激振時(shí)，振弦傳感器的鋼弦需要通過電流，通有電流的鋼弦在磁場(chǎng)中會(huì)受到洛倫茲力的作用，洛倫茲力會(huì)使鋼弦以其固有頻率振動(dòng)，同時(shí)因振動(dòng)而產(chǎn)生的信號(hào)還可以經(jīng)過反饋電路再次反饋到鋼弦上，使鋼弦能持續(xù)振動(dòng)。電流法是基于正反饋原理的閉環(huán)控制系統(tǒng)，能實(shí)現(xiàn)對(duì)輸入的自動(dòng)跟蹤，因此具有較好的動(dòng)特性。

2.2 激振方法之：電磁法

電磁激勵(lì)法適合于采用雙線圈型的傳感器。此激勵(lì)法中鋼弦不用通過電流，而有兩個(gè)線圈，激振信號(hào)通過激振線圈使鋼弦起振，拾振線圈中將產(chǎn)生與鋼弦固有頻率相等的感應(yīng)電動(dòng)勢(shì)拾取檢測(cè)，并經(jīng)放大整形處理后成為可測(cè)量的信號(hào)輸出，同時(shí)控制器又將其作為輸入信號(hào)產(chǎn)生激振信號(hào)，送給激振線圈補(bǔ)充能量，從而繼續(xù)使鋼弦振動(dòng)。

2.3 激振方法之：高壓撥弦激勵(lì)法

高壓撥振激振方式是通過高頻變壓器產(chǎn)生的高壓激振脈沖使鋼弦振動(dòng)，激發(fā)電壓大于100 V，被激勵(lì)的鋼弦通過拾振線圈將振動(dòng)轉(zhuǎn)換成自由衰減振蕩的正弦電壓信號(hào)，經(jīng)檢測(cè)處理后以頻率值輸出。缺點(diǎn)是鋼弦振動(dòng)持續(xù)時(shí)間比較短，因此信號(hào)不易拾取，測(cè)量精度差，并且高電壓會(huì)加速老化鋼弦以至于傳感器失效，對(duì)于堤壩滲壓力的檢測(cè)儀器不可采用此方法。

2.4 激振方法之：低壓掃頻激勵(lì)法

低壓掃頻激振，首先要根據(jù)實(shí)際固有頻率選擇一合適的頻率段，采用低壓頻率逐漸變大的掃頻脈沖串信號(hào)，當(dāng)激振信號(hào)的頻率和鋼弦的固有頻率相近時(shí)，鋼弦便能快速而達(dá)到共振狀態(tài)，此時(shí)振幅最大，能產(chǎn)生較大的感應(yīng)電動(dòng)勢(shì)，同時(shí)傳感器輸出的頻率信號(hào)信噪比較高且便于測(cè)量。缺點(diǎn)是低壓掃頻激振采用低電壓激勵(lì)很大程度上保護(hù)鋼弦，但是掃頻信號(hào)時(shí)從頻率下限到頻率上限的連續(xù)脈沖信號(hào)，每個(gè)頻率的脈沖都要持續(xù)若干個(gè)周期，以保證激振效果，所以激振時(shí)間太長(zhǎng)。

綜合以上常用方法和實(shí)際工作條件，采用一種反饋式的激振方法。激振信號(hào)使用單片機(jī)發(fā)出一串連續(xù)的、持續(xù)時(shí)間t1 ms方波（標(biāo)準(zhǔn)波形）進(jìn)行激振。同時(shí)采用分段掃頻的方法以縮短掃頻時(shí)間，同時(shí)間隔時(shí)間為t2 s，以確保鋼弦能自振結(jié)束。當(dāng)激勵(lì)信號(hào)的頻率與鋼弦的固有頻率相接近時(shí)，振弦能迅速達(dá)到共振狀態(tài)，可靠起振；振弦起振后，它在線圈中產(chǎn)生的感應(yīng)電動(dòng)勢(shì)的頻率即是振弦的固有頻率。一旦滲壓計(jì)激振后，通過拾振電路對(duì)信號(hào)進(jìn)行采樣分析，得到起振頻率，然后使用該頻率（接近鋼弦固有頻率）進(jìn)行反復(fù)激振，以維持穩(wěn)定的振幅，提高測(cè)量精度。

3 主要部件的設(shè)計(jì)參數(shù)選型、及加工工藝的選擇

滲壓計(jì)工作時(shí)埋設(shè)或安裝在堤壩、管道和壓力容器內(nèi)，可測(cè)量空隙水壓力。各項(xiàng)性能很優(yōu)異，其主要部件采用特殊（處理）鋼材制造以適用于自然條件下的惡劣環(huán)境，甚至可以直接埋設(shè)在混凝土或土石塊中。

3.1 弦的材料、直徑、徑長(zhǎng)比

相應(yīng)于單位壓力增量引起基頻的改變量，稱為振弦的靈敏度。而提高靈敏度最有效的辦法是縮短弦長(zhǎng)（另外可選用高彈性模量的振弦材料），所以設(shè)計(jì)選擇弦長(zhǎng)時(shí)應(yīng)在保證振弦能起振的情況下，鋼弦應(yīng)力盡可能小些。同時(shí)，采用細(xì)弦，減少抗彎剛度，也可以提高靈敏度。事實(shí)上振弦應(yīng)滿足柔軟無阻尼振動(dòng)運(yùn)動(dòng)微分方程，故鋼弦不能過短，弦長(zhǎng)與直徑之比應(yīng)大于200，一般在300～400之間為宜。

由實(shí)驗(yàn)和資料表明，振弦的直徑為0.2～0.3mm。同時(shí)鋼絲橢圓度不大于直徑共差的一半，表面光潔度要達(dá)到要有，外表面光亮、色澤一致并具有良好的防腐蝕性能。要求鋼弦截取定長(zhǎng)后，不能有明顯的彎折等現(xiàn)象。

3.2 弦的固定

鋼弦與膜片的連接，采用鉚定連接；和固定端的連接，由開口銷夾弦裝置預(yù)緊，調(diào)試后焊接固定。

3.3 膜片的材料、形狀

膜片作為彈性敏感元件在傳感器中直接參與變換和測(cè)量，因此材料選用十分重要。在任何情況下，材料都要保證具有良好的彈性、足夠的精度和穩(wěn)定性。

通常使用的材料為合金結(jié)構(gòu)鋼、銅合金、鋁合金等。鉻錳彈簧鋼和鉻釩彈簧鋼具有優(yōu)良的機(jī)械性能。黃銅可用于制造受力不大的彈簧機(jī)膜片。德銀由于制造抗腐蝕的彈性元件。錫磷青銅由于制造制造一般的彈性元件或抗腐蝕性能好的彈性元件。鈹青銅由于制造精度高、強(qiáng)度好的彈性敏感元件。不銹鋼由于制造強(qiáng)度高、耐腐蝕性好的彈性敏感元件。

因此，選擇不銹鋼0Cr17Ni4Cu4Nb作為膜片的加工材料。形狀選擇易于加工的圓形薄片，因?yàn)橹挥斜阌诩庸げ拍芨玫乇ＷC其精度，降低成本、提高質(zhì)量。

而且是在組裝好以后再精車或磨削加工使達(dá)到0.2 mm以下的厚度，確保其靈敏度的同時(shí)又能使其在組裝過程中不受到損壞。

3.4 線圈與磁芯

磁芯線圈的磁芯是置于空心線圈內(nèi)部，并不加大線圈原有的體積。可見，要獲得小體積、大電感，一般選用磁芯線圈。增加磁芯后導(dǎo)磁率高、電感量大大增強(qiáng)、電阻率極高無渦流損耗等、可以濾波抗干擾、便于加工成本低。

4 結(jié)語

本文闡述了振弦式滲壓計(jì)的工作原理和常用激振方法，以及主要部件設(shè)計(jì)相關(guān)問題。通過比較綜合、改進(jìn)了激振方法，使得鋼弦快速可靠起振以保證儀器的穩(wěn)定性和精度。設(shè)計(jì)主要零部件時(shí)采用特殊處理材料，保證儀器性能的同時(shí)縮小體積，并能適用于各種自然條件。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：審計(jì)的原理范文

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的原因。第一，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保持獨(dú)立。馬克思說過，“人們奮斗所爭(zhēng)取的一切，都同他們的利益有關(guān)”，21世紀(jì)是個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的增多，被審計(jì)單位有限的情況下，為了競(jìng)爭(zhēng)，為了生存，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受被審計(jì)單位的委托后，一旦自身的利益和審計(jì)獨(dú)立性受到?jīng)_突后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難視自己的經(jīng)濟(jì)利益與不顧，通過大量事實(shí)的證明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)關(guān)注自己的經(jīng)濟(jì)利益而舍棄獨(dú)立性。第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)時(shí)間不夠充分或?qū)W習(xí)態(tài)度不正確影響?yīng)毩⑿浴Ｎ覈膶徲?jì)事業(yè)起步晚，二十多年的發(fā)展趕上了西方國家百年的發(fā)展歷史。在迅速發(fā)展的過程中不可避免的出現(xiàn)許多問題。一方面，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每年都要進(jìn)行后續(xù)教育，但只是形式上的，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師平時(shí)都要忙于自己的事情，不僅僅是審計(jì)方面的，還包括非審計(jì)方面的，如管理咨詢、稅務(wù)等方面，沒有把充分的時(shí)間用在學(xué)習(xí)上，所以對(duì)教育的理解不夠深刻，不能真正的把握學(xué)習(xí)的內(nèi)涵。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督力量不夠，內(nèi)部質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格，很多只是一個(gè)程序?！皼]有壓力就沒有動(dòng)力”這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)不能及時(shí)得到更新，不能“與時(shí)俱進(jìn)”，從而缺乏應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，也就很難做到真正的獨(dú)立。

(二)上市公司的審計(jì)委托變形使獨(dú)立審計(jì)不獨(dú)立。我國上市公司結(jié)構(gòu)畸形，國有股東缺位，“內(nèi)部人控制“現(xiàn)象十分嚴(yán)重，許多公司總經(jīng)理本身就是董事長(zhǎng)或董事會(huì)的重要成員。治理層和管理層合二為一，經(jīng)營者集決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，由被審計(jì)人變成審計(jì)委托人。這是完全變形的審計(jì)委托制，委托與否和審計(jì)報(bào)酬的多少完全取決于被審計(jì)人。在這一特定的環(huán)境中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中遷就著上市公司，迎合著客戶不正當(dāng)?shù)囊?，?yán)重的損害了審計(jì)獨(dú)立性。

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面的原因。目前，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所多以準(zhǔn)求盈利為目的。首先，以“數(shù)量第一，質(zhì)量為二”為目標(biāo)，盲目地追求數(shù)量，大量的承攬業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不惜降低審計(jì)收費(fèi)。其次，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍規(guī)模偏小，業(yè)務(wù)收入偏低，不僅正常的審計(jì)業(yè)務(wù)難以規(guī)范，在審計(jì)上市公司這些大客戶時(shí)無形中形成依賴。甚至替客戶作假，嚴(yán)重動(dòng)搖了審計(jì)獨(dú)立性，損害了獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾中的公正形象。

(四)懲罰力度不夠損害獨(dú)立性。我國對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰主要以行政責(zé)任為主，刑事責(zé)任和民事責(zé)任為輔，而行政責(zé)任的處罰只是警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書等，特別是民事責(zé)任處罰體系尚不健全，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰重于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的處罰，過輕的處罰使其違規(guī)成本降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)獲得的不當(dāng)利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其違規(guī)受查處的預(yù)期成本，從而導(dǎo)致其不惜鋌而走險(xiǎn)，損害了獨(dú)立性。

二、獨(dú)立審計(jì)不獨(dú)立的對(duì)策

(一)強(qiáng)化審計(jì)的法律責(zé)任制度。審計(jì)的法律責(zé)任制度對(duì)維持審計(jì)的獨(dú)立性起到了很好的作用。我國也針對(duì)此建立了一些好的法律條文，但同國際比較，懲罰力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不具有威懾作用。因此，要整頓行業(yè)市場(chǎng)，加強(qiáng)行業(yè)自律，進(jìn)一步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任制，特別是民事法律責(zé)任制度，使其違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于違規(guī)所得。

(二)解決審計(jì)委托主題。委托主題和管理層合二為一的情況使得被審計(jì)單位有了造假的機(jī)會(huì)，需要進(jìn)一步完善。應(yīng)將委托主題和管理層嚴(yán)格分離出來，嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)委托制度，也就是說，進(jìn)一步完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，建立以法人股為主體的多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以法人股代替國有股在上市公司的地位，解決在公司治理結(jié)構(gòu)中的“一股獨(dú)大”的壟斷地位，以加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。

(三)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)教育。通過不斷加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)教育，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任感，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)不斷的更新，在學(xué)習(xí)能力方面，達(dá)到愿意學(xué)，堅(jiān)持學(xué)，及時(shí)了解行業(yè)趨勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)狀況和技術(shù)更新，并學(xué)以致用，在遇到新的問題或挑戰(zhàn)時(shí)能肩負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任，而不是盲目地順從，從而做到形式上和實(shí)質(zhì)上的真正獨(dú)立。

(四)完善審計(jì)收費(fèi)制度。我國的審計(jì)收費(fèi)是采用直接收費(fèi)的方式，這使得被審計(jì)單位管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有了直接的利益沖突，應(yīng)改變這種收費(fèi)方式。具體做法可有政府組成一個(gè)“審計(jì)委員會(huì)”專門負(fù)責(zé)審計(jì)收費(fèi)和協(xié)調(diào)工作，并且能使“審計(jì)委員會(huì)”能做到真正的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一個(gè)好的執(zhí)業(yè)平臺(tái)。打消行內(nèi)流傳的“規(guī)范執(zhí)業(yè)等死，不規(guī)范執(zhí)業(yè)找死”的執(zhí)業(yè)理念。真正割斷管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的直接聯(lián)系，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

三、結(jié)語

第8篇：審計(jì)的原理范文

【關(guān)鍵詞】 基建 財(cái)務(wù) 審計(jì)

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,他可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目,來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面,作好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。

1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見;單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。

1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益

2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。

2.1.3、審查資金的撥付。

A.開工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書;履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì),核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會(huì)人員付款、入賬。

B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng);經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。

C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。

2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼①Y本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。

2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。

2.3.2、開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。

2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算

審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無擴(kuò)大其他基建支出開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性

2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。

結(jié)語

以上筆者對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果,還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí),還應(yīng)具備工程方面的知識(shí),參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。

第9篇：審計(jì)的原理范文

政府審計(jì)在各種單位都被廣泛的使用，在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作中政府審計(jì)也發(fā)揮了很大的作用，但不代表醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)就不重要了。根據(jù)醫(yī)院獨(dú)自的特色制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作出現(xiàn)問題可以有針對(duì)性的去解決，提高醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理工作效率。

二、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的意義

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部的監(jiān)督與檢查，來提高資金的使用效率和使用效果，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行科學(xué)化的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重要的作用。

(一)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，有利于有效的補(bǔ)充補(bǔ)充其他監(jiān)督手段。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的工作人員是能力比較高和素質(zhì)高的，需要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能更好的做好內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與檢查。內(nèi)部審計(jì)有利于防止一些醫(yī)院對(duì)老百姓亂收費(fèi)的現(xiàn)象，使醫(yī)院能夠依據(jù)物價(jià)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理的收取費(fèi)用，對(duì)醫(yī)院收入細(xì)心核對(duì)，帳薄詳細(xì)登記，保證其準(zhǔn)確性。對(duì)醫(yī)院藥物、醫(yī)療器材的訂購或與其他醫(yī)院有經(jīng)濟(jì)來往的，都要進(jìn)行有力的監(jiān)督檢查，對(duì)醫(yī)護(hù)人員的工資核對(duì)，所以，內(nèi)部審計(jì)有利于防止“賄賂”的現(xiàn)象，提升醫(yī)院的形象，還可以保證醫(yī)護(hù)人員的合法收入。

(二)內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防違法犯罪犯罪，維護(hù)法律樹立權(quán)威。改革開放以來，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換，醫(yī)院更新了的經(jīng)濟(jì)管理體制和管理的方法，經(jīng)濟(jì)違法犯犯罪行為也不斷增加，并且使用技術(shù)手段完成，增加了查案的難度，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)調(diào)平衡發(fā)展社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，節(jié)省資金，可以促使醫(yī)務(wù)人員遵紀(jì)守法，提高了工作效率，將節(jié)省下來的資金鼓勵(lì)那些獲得患者好評(píng)的工作人員，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，樹立醫(yī)院的形象，形成和睦的醫(yī)患關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)需要詳細(xì)記錄醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用，以便于查詢，還有做好醫(yī)院的預(yù)決算工作，掌握醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營狀況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)也要遏止一些腐敗的現(xiàn)象，比如，賄賂、浪費(fèi)，私吞等，維持一個(gè)良好的醫(yī)院環(huán)境。

三、全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的具體措施

要想全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須采取有力的措施來加以實(shí)現(xiàn)。

(一)對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)嚴(yán)格監(jiān)控。對(duì)醫(yī)院資金內(nèi)部審計(jì)，每一個(gè)月的運(yùn)營情況都要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的以書面形式向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，并且在醫(yī)院開展財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)，把醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)情況給醫(yī)院里的每一位工作人員，討論、并總結(jié)出接下來的經(jīng)濟(jì)管理工作計(jì)劃，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)預(yù)決算部門，有利于內(nèi)部遵紀(jì)守法，保證財(cái)務(wù)預(yù)決算結(jié)果的完整性與準(zhǔn)確性。

(二)經(jīng)濟(jì)管理工作相關(guān)法律法規(guī)得不完善。相關(guān)法律法規(guī)是保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作有效運(yùn)行的重要手段，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作需要有法可依、有章可循的法律法規(guī)，完善規(guī)章制度，建立完整的法律體系，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的作用。

(三)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的核心人員是財(cái)會(huì)人員，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的好壞最主要的因素就是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低。所以，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)人員思想道德素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分發(fā)揮作用。

(四)發(fā)揮政府應(yīng)有職能。為醫(yī)院建立一個(gè)良好的環(huán)境條件，政府發(fā)揮其應(yīng)有的職能，監(jiān)督每家醫(yī)院都可以誠信合法經(jīng)營，樹立一個(gè)良好的形象，公開公布醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理信息，為內(nèi)部審計(jì)的有效管理奠定基礎(chǔ)，在醫(yī)院與政府共同努力下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、總結(jié)