財會監(jiān)督意見精選(九篇)
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第1篇：財會監(jiān)督意見范文
1.1是醫(yī)改中的重要措施
醫(yī)院新財會制度出臺和實(shí)施，是完全依據(jù)我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中的要求來進(jìn)行的，這是新形勢下醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)管理工作中的需要，能夠精準(zhǔn)的反映各個醫(yī)院或醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本、收支情況，從而可以規(guī)定醫(yī)院的預(yù)算管理，更好的控制成本。因此構(gòu)建一個新的財務(wù)管理平臺是十分必要的，能夠幫助醫(yī)院更好的公開相關(guān)信息，接受社會、媒介的監(jiān)督和督導(dǎo)，來確保公立醫(yī)院將為民服務(wù)、救死扶傷原則貫徹到底的決心。
1.2科學(xué)財政、精細(xì)管理醫(yī)院財政的新要求
醫(yī)院建立一個公共的財政框架體系，是為了更好的適應(yīng)當(dāng)下財政預(yù)算管理體制的需求，同時也是滿足國庫集中支付、集中采購制度改革的要求。只有深化醫(yī)院財政管理，才能真正的做到無差錯，更透明，公眾更信賴的層次。加強(qiáng)科學(xué)化的管理財政和管理制度精細(xì)化將是目前和威廉國有資產(chǎn)管理的需要。
1.3是醫(yī)院發(fā)展的需要
目前醫(yī)院或醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財政工作繁重，會計(jì)核算工作也不斷的復(fù)雜和加重，以往懶散、不健全的財政管理方式已經(jīng)完全不能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需求。隨著醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的豐富和多樣化以及信息技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)人員的工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的記賬、核算向更深層次邁進(jìn)，為醫(yī)院提供規(guī)范的財政運(yùn)行機(jī)制，并提供科學(xué)合理的管理模式，確保醫(yī)院財務(wù)的安全和透明，將會計(jì)的作用和能力完全發(fā)揮出來，參與到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作中。因此新財會制度的形式下構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)管理平臺是必要的，能夠幫助財務(wù)人員更好更快的適應(yīng)新的財務(wù)要求，讓醫(yī)院財務(wù)工作盡快科學(xué)化、合理化，真實(shí)的反映每一筆錢的支出和收入情況，發(fā)揮會計(jì)對醫(yī)院財務(wù)工作的監(jiān)督和管理職能。
1.4以往制度的局限性
在以往的《醫(yī)院財務(wù)制度》中，存在一定的局限性和不完善性。原有制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)核算有范圍限制，僅僅適用于公立醫(yī)療單位，對于私營或其他的醫(yī)療機(jī)構(gòu)則沒有很好的監(jiān)督和管理作用，不能對這些機(jī)構(gòu)的使勁財務(wù)情況進(jìn)行真實(shí)的反映；核算工作中往往有遺漏，不能全面的覆蓋醫(yī)院的所有收支情況；亦不能對固定的資產(chǎn)進(jìn)行評估，無法反映醫(yī)療活動中的各項(xiàng)收支是否配比，對成本的核算也存在缺陷。
2實(shí)施新財務(wù)制度對醫(yī)院的意義和影響
2.1設(shè)立總會計(jì)人員
新的《醫(yī)院財務(wù)制度》中要求三級醫(yī)院必須要有總會計(jì)師崗位，而三級以下的醫(yī)院也可以根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行篩選總會計(jì)師人員并決定是否設(shè)立該崗位。總會計(jì)師的作用即是在各項(xiàng)財務(wù)活動中起到領(lǐng)頭羊的作用，由醫(yī)院的財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。原本的制定中規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立總會計(jì)師，而現(xiàn)有的新制度則規(guī)定必須設(shè)立，盡管從字面上看差異不多，其核心內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生改變，傳遞著重要的改革信號，強(qiáng)調(diào)了在醫(yī)院財務(wù)管理中，總會計(jì)師崗位是十分重要和必要的，這不僅僅是醫(yī)院發(fā)展的需求，也是患者就醫(yī)過程中降低醫(yī)療成本的保障。從政府宏觀調(diào)控來講，設(shè)立總會計(jì)師，能夠很大程度上規(guī)范醫(yī)院科學(xué)合理化經(jīng)營，有效的利用醫(yī)院財政資金，保障資金的高利用率和高回收率，提升整體的醫(yī)院財務(wù)管理水準(zhǔn)，更好的為患者和社會服務(wù)。而從醫(yī)院層面來探討，總會計(jì)師則是醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)中重要的一份子，是大型綜合醫(yī)院完善的領(lǐng)導(dǎo)體制的體現(xiàn)，可以更好的協(xié)助院領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院財務(wù)情況的管理和利用，根據(jù)國家政策來調(diào)整資金的使用和管理情況，大大減輕了院領(lǐng)導(dǎo)的重?fù)?dān)。同時醫(yī)院設(shè)立了總會計(jì)師，也確保了財務(wù)管理制度進(jìn)一步的完善，有助于各項(xiàng)工作的實(shí)施。
2.2推進(jìn)全面預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的約束力
新的制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)實(shí)行全面的預(yù)算管理模式，并且逐級的分解相關(guān)預(yù)算，將具體的財務(wù)工作落實(shí)各個科室或個人。一些特殊情況的財務(wù)預(yù)算的調(diào)整則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定和程序由特定的人員提出調(diào)整預(yù)算建議，在經(jīng)過主管部門的嚴(yán)格審核下，報醫(yī)院財政部門按規(guī)定的流程和步驟來對預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整并作備忘錄供日后檢查時用。醫(yī)院大力提高對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核能力，并且將考核的結(jié)果與獎金、年終獎勵進(jìn)行掛鉤，從而激勵各科室和個人提供工作熱情，提升服務(wù)質(zhì)量。從政府宏觀層面來講，醫(yī)院預(yù)算約束與管理是十分必要的，將醫(yī)院醫(yī)療活動中的收支納入到預(yù)算中，可以確保財務(wù)預(yù)算工作的完整性以及嚴(yán)謹(jǐn)性，使整體的預(yù)算管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化模式邁進(jìn)。從醫(yī)院微觀層面來講，了解自身財務(wù)狀況，有助于強(qiáng)化管理能力，對各部門進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院的運(yùn)營能力，更好的利用各項(xiàng)資源發(fā)揮作用，并正確的評價工作業(yè)績和成果，適時的獎勵和鼓勵工作人員。
2.3強(qiáng)化成本核算，成本控制真實(shí)有效
在新的醫(yī)院財務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定下，需要重點(diǎn)強(qiáng)化對醫(yī)院醫(yī)療活動中成本管理。通過對成本管理的目標(biāo)、成本核算的對象、成本分?jǐn)偟牧鞒?、成本范圍、成本分析以及成本控制的監(jiān)督管理，了解到具體的操作步驟，更有利于發(fā)現(xiàn)步問題和不足，從而將財務(wù)成本核算工作做到機(jī)制，為醫(yī)療成本核算提供可靠真實(shí)的原始數(shù)據(jù)。從政府角度來看，成本核算是明確規(guī)定各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)的合理價格，避免亂定價情況的出現(xiàn)，也是完善基本醫(yī)療保險費(fèi)用支付方式改革的重要依據(jù)。從醫(yī)院角度來看，醫(yī)院各領(lǐng)導(dǎo)各部門能夠真實(shí)、全面的了解到醫(yī)院的成本信息，以此來促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)化管理進(jìn)程，并采取成本控制方案，制定相應(yīng)的成本考核系統(tǒng)，提高工作人員的責(zé)任心和耐心，以更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)展現(xiàn)于患者，提高醫(yī)院的品牌效應(yīng)和績效。
2.4科學(xué)界定收支分類，積極推進(jìn)醫(yī)改進(jìn)程
新的財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院收入按來源、支出以及按用途劃分的細(xì)則，這樣能更直接醒目的了解到醫(yī)院收支情況并作具體分類，將藥品收支數(shù)據(jù)并入到整體的醫(yī)療收支中進(jìn)行統(tǒng)一核算。根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)活動需求，可以在細(xì)分項(xiàng)目，如單獨(dú)核算科研、教學(xué)等相關(guān)項(xiàng)目的收支。政府認(rèn)為配合推進(jìn)醫(yī)藥分開改革進(jìn)程，同時弱化藥品加成、回扣對醫(yī)院各科室個人的補(bǔ)償，有助于幫助病患及社會對醫(yī)院公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)有更深入的了解。而醫(yī)院規(guī)范了各項(xiàng)收支核算與管理流產(chǎn)，將藥品按進(jìn)價核算，并將現(xiàn)有的各藥品賬面價值以購進(jìn)價為標(biāo)準(zhǔn)出售。藥品發(fā)出時，采用個別計(jì)價法確定發(fā)出商品的實(shí)際成本。增設(shè)科教項(xiàng)目收入，是指除財政補(bǔ)助收入和醫(yī)院自有研發(fā)資金以外的科教項(xiàng)目補(bǔ)助資金。在門診和住院部均單獨(dú)設(shè)立衛(wèi)生耗材的收入。
2.5建立折舊制度，確保資產(chǎn)負(fù)債信息的真實(shí)性
新制度規(guī)定，醫(yī)院有完整核算擁有的資產(chǎn)和負(fù)債向公眾公示的責(zé)任和異物，真實(shí)客觀的反映醫(yī)院各項(xiàng)收支的使用消耗。強(qiáng)化管控手段，大力限制非流動負(fù)債情況發(fā)生。購買大型設(shè)備、對外投資需嚴(yán)格按照流程報批審核。資產(chǎn)清晰程度可以有效反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊情況。實(shí)行新的制度就是為加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度，避免財務(wù)風(fēng)險，盡可能的全面、真實(shí)客觀反映醫(yī)院或醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債情況，這也是醫(yī)院籌資和投資行為極為有力的依據(jù)。醫(yī)院可提出“累計(jì)折舊”的理念，即固定資產(chǎn)凈值概念。新財務(wù)制度實(shí)行前醫(yī)院固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按新制度的規(guī)定補(bǔ)提折舊。然而“折舊的問題”會導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)嚴(yán)重下降，但也使得醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字更加真實(shí)。
2.6建立完善的信息服務(wù)系統(tǒng)，提高財務(wù)管理效率
在科技不斷發(fā)展的前提下，信息技術(shù)在醫(yī)院廣泛使用，財務(wù)管理中的預(yù)算管理、成本管理均可以通過財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行，這就需要制定一個安全、高效的財政信息服務(wù)系統(tǒng)以適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)工作的需求。財務(wù)管理是醫(yī)院工作中的核心和關(guān)鍵，是醫(yī)院開展其他活動、大力發(fā)展的基石，只有將財務(wù)管理做到位，才能保證醫(yī)院綜合實(shí)力得到提升、品牌效應(yīng)深入人心。因此如何充分發(fā)揮醫(yī)院信息系統(tǒng)的作用，運(yùn)用信息技術(shù)的力量，對醫(yī)院科學(xué)管理水平的提高具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
3結(jié)語
第2篇：財會監(jiān)督意見范文
關(guān)鍵詞：新醫(yī)院財務(wù)制度 會計(jì)制度 醫(yī)院改革 基礎(chǔ)
伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革似乎也進(jìn)入深水區(qū)，邁著艱難的步履。但不管是深水區(qū)還是淺水區(qū)，醫(yī)院改革始終在不斷前進(jìn)。
一、“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算基礎(chǔ)為醫(yī)院經(jīng)營管理奠定基礎(chǔ)
新醫(yī)院會計(jì)制度明確規(guī)定，會計(jì)核算實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”。與以往的“收付實(shí)現(xiàn)制”相比更有利于醫(yī)院的經(jīng)營管理。從會計(jì)核算的角度，確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等醫(yī)院會計(jì)要素，全面規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)營管理。
醫(yī)院會計(jì)實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”基礎(chǔ)，在醫(yī)院會計(jì)核算和醫(yī)院經(jīng)營管理中突顯以下特點(diǎn)：其一有利于加強(qiáng)醫(yī)院財產(chǎn)物資管理，正確記錄、計(jì)量醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用材料、藥品等財產(chǎn)物資的增減變動，及其購、銷、調(diào)、存，正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，攤銷低值易耗品；正確反映在建工程支付結(jié)算狀況，保證醫(yī)院財產(chǎn)物資安全與完整。其二有利于加強(qiáng)往來賬款的管理，及時確認(rèn)清理醫(yī)院實(shí)際發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)，防止呆賬、死賬損失；其三有利于加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收入管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，及時確認(rèn)應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)，防止醫(yī)療欠費(fèi)；其四有利于嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，正確反映財務(wù)報告期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算、歸集醫(yī)療成本，保證醫(yī)院收支結(jié)余、凈資產(chǎn)真實(shí)可靠，國有資產(chǎn)增值、保值。
二、完善固定資產(chǎn)核算為夯實(shí)費(fèi)用支出奠定基礎(chǔ)
不論醫(yī)院大小，固定資產(chǎn)在任何一所醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)中都占有相當(dāng)大的比重。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理與核算，是會計(jì)人員與醫(yī)院經(jīng)營管理人員的一個永久話題。它占用醫(yī)院資金多，分布廣泛，管理與核算都有一定的難度。
新醫(yī)院會計(jì)制度從三個方面對固定資產(chǎn)進(jìn)行改革。第一新《財會制度》調(diào)整了固定資產(chǎn)的核算的價值起點(diǎn)，從重要性原則出發(fā)，將原來一部分價值較低的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入低值易耗品進(jìn)行核算，使這部分價值直接進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用與當(dāng)期的收入進(jìn)行配比核算，更加真實(shí)地反映經(jīng)營成果的真實(shí)性。第二增加了累計(jì)折舊科目。雖然固定資產(chǎn)在長期的使用過程中，不改變其本身固有的實(shí)物形態(tài)，但它的磨損與貶值的程度，隨著時間的推移不間斷地進(jìn)行著，以折舊的形式，不斷將這部分價值轉(zhuǎn)移到各使用期間的費(fèi)用中去，并從中獲得補(bǔ)償。將分?jǐn)偟礁髌诘恼叟f費(fèi)用反映到累計(jì)折舊費(fèi)用后，更加準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，避免了費(fèi)用核算的虛假狀況，全面性和可靠性都很好。第三按照資金來源不同，將折舊按不同方法進(jìn)行處理。凡屬財政撥款資金形成的固定資產(chǎn)，用待沖基金與累計(jì)折舊相對應(yīng)，用自有資金購入的固定資產(chǎn)將折舊費(fèi)直接計(jì)入各期醫(yī)療成本，從實(shí)際出發(fā)夯實(shí)了費(fèi)用核算基礎(chǔ)，完善了醫(yī)療成本核算的范圍，符合當(dāng)前公立醫(yī)院的實(shí)際狀況。
三、“投資”科目的設(shè)置為醫(yī)院靈活經(jīng)營奠定基礎(chǔ)
按照目前三級醫(yī)院的補(bǔ)償水平，達(dá)到收支平衡就是非常理想的經(jīng)營狀態(tài)，醫(yī)院沒有剩余資金對外投資。但從發(fā)展的觀點(diǎn)看，忽許營利性醫(yī)院有可能從累積起來的超額利潤，按照新財會制度的要求，既可進(jìn)行短期投資（如國債），又可實(shí)施長期投資，選擇性能好、獲利大的項(xiàng)目，以“股權(quán)投資”或“債權(quán)投資”的方式，為多種經(jīng)營、靈活機(jī)動的管理模式奠定基礎(chǔ)。美中不足的是，沒有按照國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的要求，設(shè)置吸收社會資金對醫(yī)院的投資核算科目，一旦發(fā)生這類業(yè)務(wù)，給會計(jì)核算帶來一定難度。
四、強(qiáng)化預(yù)算管理為宏觀控制奠定基礎(chǔ)
醫(yī)院經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性與廣泛性，決定了財務(wù)預(yù)算管理的復(fù)雜性與廣泛性，其對象涉及人、財、物各個方面。新《財會制度》規(guī)定，“國家對醫(yī)院全面實(shí)行預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，內(nèi)容包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度?！?/p>
新會計(jì)制度的實(shí)施把醫(yī)院預(yù)算作為一種管理手段，必將發(fā)揮著重要的作用。從醫(yī)院最基本的收支統(tǒng)一納入預(yù)算管理開始，逐級明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任、優(yōu)化數(shù)字結(jié)構(gòu)、理順資金渠道、嚴(yán)格控制措施等方面，成為一種剛性的約束機(jī)制，為宏觀控制奠定結(jié)實(shí)基礎(chǔ)。
預(yù)算的控制主要體現(xiàn)在以下四個層次：一是強(qiáng)化上級主管部門與財政預(yù)算管理，集中控制“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”方面，突出其中的“超支不補(bǔ)”；二是醫(yī)院自身要健全預(yù)算管理體系，形成齊抓共管、分工協(xié)作的機(jī)制；三是科室或管理部門的預(yù)算控制，集中體現(xiàn)實(shí)施全面預(yù)算管理，所有收支全部納入預(yù)算，規(guī)范預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、決算、分析和考核等各個管理環(huán)節(jié)的工作程序、工作制度和工作要求。四是責(zé)任人員的控制。重在體現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)不僅要落實(shí)到具體的科室，還要分解落實(shí)到具體的責(zé)任人身上，只有這樣，才真正達(dá)到預(yù)算控制的目標(biāo)。
醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理后，財政和主管部門可以全面了解和掌握醫(yī)院的收支情況，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展與改革的方針政策，按照區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃的要求，對需要優(yōu)先和重點(diǎn)發(fā)展的事業(yè)項(xiàng)目、單位，在資金安排上予以傾斜；對需要壓縮的項(xiàng)目在資金上予以制約；對重復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目予以控制；對不合理的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，更好地促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康有序地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)宏觀控制的目標(biāo)
第3篇：財會監(jiān)督意見范文
一、指導(dǎo)意見的出臺背景和意義。
加快形成大中小會計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（[2009]56號）（以下簡稱國辦56號文件）的核心理念和精神實(shí)質(zhì)，也是當(dāng)前注冊會計(jì)師行業(yè)著力推動的重要問題。國辦56號文件明確提出，要重點(diǎn)扶持10家左右大型會計(jì)師事務(wù)所加快發(fā)展，積極促進(jìn)200家左右中型會計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，努力形成大型、中型、小型會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的良好格局。隨著國辦56號文件的貫徹實(shí)施和各項(xiàng)配套政策的落實(shí)到位，企事業(yè)單位特別是各類企業(yè)從提高本單位會計(jì)信息質(zhì)量和社會公信力角度出發(fā)，迫切希望行業(yè)主管部門進(jìn)一步明確不同規(guī)模事務(wù)所的服務(wù)對象和客戶群體，以指導(dǎo)本單位選擇事務(wù)所的相關(guān)行為。
指導(dǎo)意見適應(yīng)企業(yè)的積極訴求，針對當(dāng)前會計(jì)審計(jì)服務(wù)市場存在的無序競爭、惡意壓價、“小馬拉大車”等影響市場經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的行為，以《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》為依據(jù)，從引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇事務(wù)所角度出發(fā)，對大中小事務(wù)所與客戶群體的協(xié)調(diào)對接提出了原則性、導(dǎo)向性意見。指導(dǎo)意見的實(shí)施，有助于各類企業(yè)根據(jù)自身情況和實(shí)際需要科學(xué)選擇相應(yīng)規(guī)模和資格的事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有助于各類事務(wù)所根據(jù)發(fā)展水平和比較優(yōu)勢合理選擇相應(yīng)的客戶群體，大型事務(wù)所服務(wù)大型、高端客戶；中型事務(wù)所服務(wù)中型、一般客戶；小型事務(wù)所服務(wù)小型、基層客戶的局面將日趨明朗化，有助于促進(jìn)行業(yè)規(guī)模布局更加合理，保持行業(yè)發(fā)展良性態(tài)勢。
二、指導(dǎo)意見的出臺過程。
作為全國會計(jì)和注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門，財政部高度重視事務(wù)所合理布局對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的積極作用，采取一系列有效措施，確保指導(dǎo)意見各項(xiàng)規(guī)定的針對性和操作性。
（一）充分調(diào)研論證。財政部會計(jì)司成立專門的調(diào)研組，赴部分地區(qū)、企業(yè)和事務(wù)所進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查和座談研討，在此基礎(chǔ)上，有針對性地起草制定指導(dǎo)意見。
（二）內(nèi)部征求意見。指導(dǎo)意見草擬完成后，財政部會計(jì)司書面征求了部內(nèi)條法司、教科文司、社保司、企業(yè)司、金融司、監(jiān)督檢查局、中注協(xié)等相關(guān)單位的意見。根據(jù)意見反饋情況，會計(jì)司對指導(dǎo)意見的施行范圍和相關(guān)制度安排進(jìn)行了調(diào)整完善。
（三）公開征求意見。在前期內(nèi)部征求意見的基礎(chǔ)上，為充分發(fā)揚(yáng)科學(xué)民主決策精神，財政部就指導(dǎo)意見面向社會公開征求意見。公開征求意見為期一個月，共收到來自國務(wù)院有關(guān)部委、各省級財政部門，以及若干企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所的回復(fù)意見百余條。我們根據(jù)各方面意見反饋情況，再次組織相關(guān)單位座談研討，對指導(dǎo)意見作了修改完善，并按程序報部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
三、指導(dǎo)意見對企業(yè)選擇會計(jì)師事務(wù)所有哪些原則要求？
指導(dǎo)意見的核心是要求大中型企業(yè)選擇大中型事務(wù)所提供服務(wù)，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供服務(wù)。具體而言，指導(dǎo)意見主要從以下三個方面對企業(yè)選擇事務(wù)所提出原則要求：
第一，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響相適應(yīng)的大中型事務(wù)所提供服務(wù)。對于具備h股審計(jì)業(yè)務(wù)資格和證券期貨業(yè)務(wù)資格的大中型事務(wù)所，由于這類事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人才團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、國際化水平等居于同行領(lǐng)先地位，大中型企業(yè)在選擇事務(wù)所時可以優(yōu)先考慮此類事務(wù)所。此外，對于采用合伙制或特殊普通合伙制的大中型事務(wù)所，由于其內(nèi)部治理水平、一體化管理水平以及承擔(dān)的執(zhí)業(yè)責(zé)任較之有限責(zé)任制事務(wù)所往往更高，企業(yè)也可以優(yōu)先選擇該類事務(wù)所提供服務(wù)。
第二，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)骨干國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這是我國企業(yè)做大做強(qiáng)“走出去”、不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量和國際資本市場認(rèn)可度的必然選擇，也是國辦56號文件提出的明確要求。所謂大型會計(jì)師事務(wù)所，是指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈髽I(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)，由財政部、證監(jiān)會推薦從事h股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。
第三，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。對于小型企業(yè)出于提高自身管理水平、提升品牌形象或滿足業(yè)務(wù)需求等原因，有意愿或能力選擇大型或中型事務(wù)所提供服務(wù)的，指導(dǎo)意見予以肯定。指導(dǎo)意見所稱中型事務(wù)所，是指行業(yè)排名前200位的會計(jì)師事務(wù)所（不含大型會計(jì)師事務(wù)所）；雖未進(jìn)入行業(yè)排名前200位，但在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）會計(jì)師事務(wù)所綜合評價排名進(jìn)入前10名以內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所，可比照中型會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。
四、指導(dǎo)意見對企業(yè)采取招標(biāo)形式選擇事務(wù)所有何要求？
招標(biāo)是企業(yè)選擇事務(wù)所的一種方式。財政部高度重視事務(wù)所招標(biāo)制度建設(shè)，出臺了相關(guān)政策文件，對企業(yè)招標(biāo)選擇事務(wù)所行為進(jìn)行規(guī)范。指導(dǎo)意見在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上再次強(qiáng)調(diào)，企業(yè)采用招標(biāo)方式委托事務(wù)所提供服務(wù)的，必須嚴(yán)格遵照《委托會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財會[2006]2號）執(zhí)行；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時遵照《金融企業(yè)選聘會計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》（財金[2010]169號）的規(guī)定。事務(wù)所在依據(jù)上述文件要求參與投標(biāo)活動時，還必須滿足財政部門、物價部門有關(guān)事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)的管理規(guī)定。概言之，事務(wù)所招標(biāo)制度的核心是堅(jiān)持公開透明、規(guī)范有序、質(zhì)量為先的原則，堅(jiān)決杜絕招標(biāo)單位將服務(wù)收費(fèi)報價作為確定事務(wù)所中標(biāo)的關(guān)鍵因素甚至唯一依據(jù)。
第4篇：財會監(jiān)督意見范文
一、市場與管理，矛盾相當(dāng)突出。主要表現(xiàn)一是財會工作確實(shí)難度較大，特別是我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)接軌過渡時期就更加難，與世界經(jīng)濟(jì)接軌一些管理制度及人的行為要完善與規(guī)范，一個企業(yè)財會部門不但完成日常工作，還要做好內(nèi)外協(xié)調(diào)與攻關(guān)，特別是股份制企業(yè)，財會人員要按上面的意圖辦事，企業(yè)中占股份多的說了算，什么合理與否，只要企業(yè)需要，財會人員就要想法處理好，假如財會人員“辦事不利”或有怠慢現(xiàn)象，重者隨時被炒“魷魚”，輕者調(diào)離崗位等，反正是事事聽從指揮，還要想法設(shè)法將一些不該開支的變成合法的開支；二是各級的匯總資料及各種上報數(shù)字存在一定的“水份”，企業(yè)的實(shí)際情況和反映的情況真假難辨，匯總的數(shù)字反映單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況占有多大份量，按上面意圖來編制統(tǒng)計(jì)報表的現(xiàn)象有所發(fā)生。所以，企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況不如實(shí)反映有害無利。同時，虛假報表給企業(yè)發(fā)展帶來了不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，假情況反映真是后患無窮；三是物資采購及商品的購買很難把關(guān)，商店為了多銷售商品沒有按照買什么商品開什么發(fā)票，根據(jù)購買者的意愿就出現(xiàn)了亂開和多開發(fā)票的現(xiàn)象，也有的出現(xiàn)了買了“羊頭”報“狗肉”；四是虛填報銷憑證和白條子報銷等等；五是現(xiàn)金流動量過大，現(xiàn)金大量流動對單位都沒有好處，也容易出現(xiàn)一些其他方面的問題；六是公私開支很難分清，主要表現(xiàn)是多方面的，只能等到制度健全后才能逐步解決；七是從決策失誤帶來經(jīng)濟(jì)損失來看，多數(shù)經(jīng)濟(jì)損失是決策失誤帶來的，決策失誤多數(shù)是個人決策失誤，如果單位決策前多搞些調(diào)查研究，多聽聽有關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見會減少一些失誤，業(yè)務(wù)部門的意見是通過平時的經(jīng)驗(yàn)積累和調(diào)查研究及征求專家意見得出來的。如果盲目決策必然造成失誤，這是多數(shù)單位盲目決策造成失誤的教訓(xùn)。
二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)揮職能作用。一是必須充分發(fā)揮各級財會、審計(jì)部門、會計(jì)學(xué)會及會計(jì)雜志社的職能作用，在貫徹執(zhí)行會計(jì)制度、規(guī)范會計(jì)行為方面加大指導(dǎo)與監(jiān)督力度，及時通報在執(zhí)行規(guī)章制度及管理工作等方面的先進(jìn)事跡和先進(jìn)人物，以大力表揚(yáng)好人好事來促進(jìn)各級財會管理工作的開展。同時，要通過不同的形式對違法行為進(jìn)行暴光，解剖一些當(dāng)前在管理方面的實(shí)際問題，來促進(jìn)各級財會管理及內(nèi)部審計(jì)工作走向正規(guī)化、規(guī)范化、制度化。首先要辦好各級會計(jì)雜志及有關(guān)刊物，利用這些宣傳窗口積極宣傳黨的經(jīng)濟(jì)政策及各項(xiàng)規(guī)章制度；二是財會人員必須要有堅(jiān)定的原則立場，在原則問題上要決不讓步，要處理好原則性和靈活性兩者關(guān)系，二者不能混為一談，靈活性決不能超出原則性，在處理會計(jì)業(yè)務(wù)時只要不違犯原則的可靈活處理，這是不得罪上下級關(guān)系的有效辦法；三是業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支盡量采取控量和保干到部門使用
，開支內(nèi)容要增加些透明度；四是從商品的采購到領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷，要層層把關(guān)，發(fā)票要寫明商品的具體名稱、數(shù)量、時間及單價，經(jīng)手人要簽字，還要有實(shí)物驗(yàn)收人簽字，再到部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后到主管領(lǐng)導(dǎo)審簽，財會部門審核人員要嚴(yán)格把關(guān)審核，不能領(lǐng)導(dǎo)簽字就報銷，要看開支的詳細(xì)內(nèi)容是否符合規(guī)定要求，詢問開支的具體內(nèi)容及商品的流向，如發(fā)現(xiàn)不合理開支要及時向領(lǐng)導(dǎo)建議重新審批，貴重物品和數(shù)量較多的商品要對照發(fā)票與實(shí)物認(rèn)真核對，核對無誤后再審核報銷；五是各級要嚴(yán)格遵守審批權(quán)限，不能越權(quán)審批和隨意批，單位重大開支必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，不能一個人說了算，更不能暗箱操作；六是基建工程及大額開支必須進(jìn)行反復(fù)論證，要編制詳細(xì)預(yù)算，必須進(jìn)行公開投標(biāo)，工程完工后要編制決算，財會部門根據(jù)工程預(yù)決算嚴(yán)格審核把關(guān)報銷；七是各級必須建立嚴(yán)格的審批制度和貴重物品管理及登記制度，防止貴重物品的變項(xiàng)流失和個人長期占用；八是平時向有關(guān)人員積極宣傳黨的經(jīng)濟(jì)政策，經(jīng)常宣傳各項(xiàng)規(guī)章制度，用靈活的手段監(jiān)督及督促有關(guān)人員學(xué)法、懂法、自覺遵法，多給上面提出合理化建議及意見，對上面要態(tài)度和藹，讓上面感到你提的建議是善意的，為上面決策和指導(dǎo)工作有幫助、有好處。在重大問題上發(fā)現(xiàn)有比較明顯決策失誤現(xiàn)象，要耐心地反復(fù)地提出建議及意見。
第5篇：財會監(jiān)督意見范文
一、財務(wù)人員管理
各村（居）要按照規(guī)定配備財會人員。所有財會人員均實(shí)行聘任制。聘任財會人員時，先由村“兩委”提出人選，經(jīng)村民代表會議討論通過，并由鎮(zhèn)（辦）黨（工）委考察批準(zhǔn)后，方可聘任。聘任結(jié)果，報區(qū)財政部門備案。
財會人員必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的，可暫時頂崗，同時參加財政部門舉辦的會計(jì)人員從業(yè)資格培訓(xùn)班，培訓(xùn)合格者，補(bǔ)發(fā)聘書，并限其兩年內(nèi)，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，否則，堅(jiān)決予以辭退。如確有必要，可由鎮(zhèn)（辦）委派。
兩鎮(zhèn)、兩辦以及財政部門，要對財會人員進(jìn)行綜合管理、定期培訓(xùn)和年度考核。
財會人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定。無正當(dāng)理由，任何單位和個人都不得隨意調(diào)換。如果確需調(diào)換，必須經(jīng)過村民代表會議討論通過，鎮(zhèn)（辦）主管部門考核、黨（工）委研究批準(zhǔn)，并報區(qū)財政部門備案。
財會人員調(diào)動或離職時，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，編制交接清單，移交人、接交人簽字，鎮(zhèn)（辦）財務(wù)部門代表作為監(jiān)交人同時簽字蓋章。未辦理交接手續(xù)，財會人員不得離職，更不得將賬簿、記帳憑證等會計(jì)資料私自帶走。
財會人員實(shí)行回避制度。兩委成員的直系親屬及有利益關(guān)系的人員不得擔(dān)任該村財會人員，更不得由兩委成員兼管現(xiàn)金、賬簿。
二、資金管理
各村（居）要建立健全財務(wù)會計(jì)帳目，按規(guī)定開立銀行帳戶，并按《會計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定正確進(jìn)行財務(wù)核算。要不斷完善并規(guī)范“村（居）帳鎮(zhèn)（辦）管”制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，不得出現(xiàn)公款私存、設(shè)立帳外帳和小金庫、坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)問題。
村（居）集體的各項(xiàng)合法收入，必須使用財政部門統(tǒng)一制式的收款收據(jù)，并將所收款項(xiàng)全部存入銀行帳戶。會計(jì)員、出納員要分別管理好支票、印鑒，定期進(jìn)行總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及銀行存款日記帳與銀行對帳單的核對工作。
村（居）集體所有的各種有價證券，必須詳細(xì)登記入帳進(jìn)行核算。
各村（居）要建立健全財務(wù)開支審批制度。各項(xiàng)開支由主管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人按制度審批；財會人員須憑批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人簽字的原始單據(jù)支付款項(xiàng)，并經(jīng)民主理財小組審核同意后方可登記入帳。原始單據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、有效；手續(xù)不完備或不符合規(guī)定的開支，財會人員有權(quán)拒付。
對經(jīng)濟(jì)活動過程中形成的往來款項(xiàng)，要及時進(jìn)行結(jié)算、清理。應(yīng)付的款項(xiàng)，要按期支付；應(yīng)收的款項(xiàng)，要按期收回，逾期不能收回的，應(yīng)依法追繳。
對上級撥入的專項(xiàng)支農(nóng)資金，必須按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)管理，確保?？顚Ｓ茫坏门灿棉D(zhuǎn)移。
三、固定資產(chǎn)及物資管理
各村（居）要建立健全固定資產(chǎn)管理制度和物資保管制度。對固定資產(chǎn)及物資的增減變動，要區(qū)別不同情況及時進(jìn)行帳務(wù)處理。要定期檢查盤點(diǎn)，完善出入庫手續(xù)。任何單位和個人均不得挪用、私分、侵占、哄搶、破壞或非法查封、扣押、凍結(jié)、沒收村集體所有的資產(chǎn)，確保村集體財產(chǎn)的安全與完整。
以集體所有的資產(chǎn)作擔(dān)保、抵押，或進(jìn)行發(fā)包、出租，或進(jìn)行變賣、報廢，須經(jīng)村民代表會議討論通過，并報鎮(zhèn)（辦）有關(guān)部門審批、備案。
要加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目的管理與核算?；üこ炭⒐ず?，必須經(jīng)區(qū)審計(jì)部門進(jìn)行決算審計(jì)，并根據(jù)決算審計(jì)造價及時登記入帳。
四、民主理財制度
實(shí)行民主理財制度。各村都應(yīng)組織建立以村民代表為主的民主理財小組。民主理財小組由村民會議選舉產(chǎn)生，對其負(fù)責(zé)并報告工作，受其監(jiān)督。民主理財小組一般由三至五人組成，其成員必須關(guān)心集體、辦事公道、具有一定的財務(wù)知識。兩委成員及其配偶和直系血親不得擔(dān)任民主理財小組成員。
兩委應(yīng)當(dāng)接受民主理財小組對財務(wù)工作的監(jiān)督與檢查，并對其履行職責(zé)提供方便條件。民主理財小組的職責(zé)包括：
1.監(jiān)督檢查村（居）集體財務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；
2.監(jiān)督檢查財會人員執(zhí)行財務(wù)制度的情況；
3.監(jiān)督檢查村（居）集體資金及物資管理的情況；
4.監(jiān)督檢查財務(wù)公開情況，聽取和反映村民對財務(wù)管理工作的意見和建議；
5.監(jiān)督檢查村（居）所有經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。
民主理財小組除正常履行以上職責(zé)外，每月要定期召開一次審核會議，逐筆審核上月各種收支憑據(jù)。民主理財小組認(rèn)為不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑據(jù)，有權(quán)阻止下帳，不予加蓋民主理財專章。民主理財小組召開審核會議時，村（居）支部書記、村（居）委主任及主管會計(jì)應(yīng)列席會議，并有義務(wù)及時解答民主理財小組成員提出的有關(guān)賬目的疑問。
五、財務(wù)公開制度
實(shí)行財務(wù)公開制度。財務(wù)公開的內(nèi)容包括：
1.年初公布年度財務(wù)計(jì)劃；
2.每月公布一次各項(xiàng)收入、支出情況；
3.年末公布各項(xiàng)財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、村民承擔(dān)的集資款、水費(fèi)、電費(fèi)等情況；
4.對多數(shù)村民或者民主理財小組要求公開的專項(xiàng)財務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)及時單獨(dú)公布；
5.重要財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)及時逐項(xiàng)、逐筆公布。
公開的形式和方法，根據(jù)實(shí)際情況因地制宜，靈活多樣，便于群眾了解。如采用張榜公布、有線廣播、召集村民會議或村民代表會議等方式。各村（居）都要建立專門的公開欄，張榜公布財務(wù)情況。
公開的時間要及時，需要公開的事項(xiàng)要盡早向村民公開，也可采取定期公開的形式，一般為一個月或兩個月。有些時間較長的事項(xiàng)，可以每完成一個階段，即公開一次進(jìn)展情況。一件較大事項(xiàng)完成以后，要及時向群眾公布結(jié)果。
村民對所公開的賬目可以提出質(zhì)疑，并有權(quán)要求當(dāng)事人對有關(guān)財務(wù)問題進(jìn)行解答；對財務(wù)公開中存在的問題提出意見和建議。多數(shù)村民對公開賬目提出質(zhì)疑的，民主理財小組應(yīng)當(dāng)查閱審核有關(guān)財務(wù)賬目，并公布結(jié)果。
六、監(jiān)督與考核制度
兩鎮(zhèn)、兩辦要對民主理財小組進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；并定期對各村（居）集體財務(wù)進(jìn)行檢查審核。
兩鎮(zhèn)、兩辦要對各村（居）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，每年都要將不少于30％的村（居）列入年度審計(jì)計(jì)劃，作為必審項(xiàng)目；對其他村（居）進(jìn)行不定期抽審。確保每個村（居）至少每二至三年審計(jì)一次。
兩委主要領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，提高思想覺悟，自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律。離任時，鎮(zhèn)（辦）要對其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。不經(jīng)審計(jì)，不得離任。
審計(jì)結(jié)果要報送區(qū)紀(jì)檢、組織、民政、財政和審計(jì)部門，并向村民公布。
兩鎮(zhèn)、兩辦要高度重視村財務(wù)規(guī)范化管理工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。每年都要組織專門力量，對所屬村（居）財務(wù)規(guī)范化管理工作進(jìn)行定期考核，并將考核結(jié)果予以通報。要通過考核，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決問題，提出改進(jìn)工作的意見和建議。
七、法律責(zé)任
對有違反規(guī)定行為的村（居）主要負(fù)責(zé)人、有關(guān)責(zé)任人，鎮(zhèn)（辦）及區(qū)直有關(guān)部門要按照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，責(zé)令限期改正，并按照《濟(jì)南市村集體財務(wù)管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰：
1.未按規(guī)定的程序任免財會人員，或者會計(jì)員、出納員相互兼職，或者村（居）兩委主要負(fù)責(zé)人及其直系親屬擔(dān)任財會人員的；
2.未建立健全會計(jì)帳目、財務(wù)檔案，或者帳、款未由會計(jì)員、出納員分別保管，或者非出納員保管現(xiàn)金的；
3.未執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，或提取的折舊費(fèi)未用于固定資產(chǎn)購建、改造、更新的；
4.公款私存，設(shè)帳外帳、小金庫，坐支現(xiàn)金，以白條抵庫的；
5.擅自以村（居）集體資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保、抵押，或者未按規(guī)定變賣、報廢以及其他方式處理固定資產(chǎn)及物資，或者利用職權(quán)壓價發(fā)包、低價出租集體資產(chǎn)的；
6.挪用、平調(diào)、私分、侵吞、哄搶、破壞或者非法查封、扣押、凍結(jié)、沒收村（居）集體資產(chǎn)的。
有以上行為之一，造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以賠償；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國家機(jī)關(guān)及其工作人員、利用職權(quán)、造成農(nóng)村集體資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法賠償，并由有關(guān)部門對直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
八、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
第6篇：財會監(jiān)督意見范文
在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動需要通過財務(wù)會計(jì)系統(tǒng)來落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財務(wù)會計(jì)系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經(jīng)營決策都離不開財務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財務(wù)管理混亂、會計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)控制、達(dá)到財務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
正是由于財會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財務(wù)會計(jì)人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。
一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足
基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財務(wù)會計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會計(jì)委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財會人員管理模式就有：財政部門統(tǒng)管會計(jì)人員、資金結(jié)算和會計(jì)核算工作，融會計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)的"財務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會計(jì)從內(nèi)部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務(wù)會計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計(jì)行為、體現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。
但是，上述管理模式存在一個共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強(qiáng)調(diào)對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財會人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財會人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營接觸面的縮小，財會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。
經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財會人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財務(wù)管理和會計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財產(chǎn)清查以及有關(guān)財務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經(jīng)營、管理出現(xiàn)不測，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財會人員監(jiān)督不力，財會人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營風(fēng)險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團(tuán)）財會部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財務(wù)與會計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。
二、"財務(wù)"與"會計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路
現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營權(quán)和勞動報酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營活動的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價來實(shí)現(xiàn)個人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財會人員一方面要為經(jīng)營者在加強(qiáng)經(jīng)營管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任；另一方面要及時、準(zhǔn)確、完整地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報告企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財狀況?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于財會人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營者緊密相聯(lián)，財會人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財會人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團(tuán)總部對所屬企業(yè)會計(jì)人員（不包括財務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。
在目前條件下，通過對會計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計(jì)人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對會計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。
另一方面，財務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財務(wù)管理與會計(jì)核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，并運(yùn)用其財會專業(yè)知識和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對上述財會人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。
三、一種企業(yè)集團(tuán)財會人員管理模式的框架
(一)總體原則：
在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財務(wù)管理與會計(jì)核算職能的分離，會計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財務(wù)人員由基層單位自行聘任。
(二)基本要求：
寓會計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財務(wù)管理促效益提高。做到"財務(wù)管理制度化，會計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"
(三)組織體系：(略)
(四)職能描述：
1、集團(tuán)財務(wù)會計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對下屬企業(yè)的財務(wù)管理和會計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對財務(wù)、會計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；
2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。
3、各會計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會計(jì)人員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會計(jì)核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)信息。會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。
4、基層單位財務(wù)機(jī)構(gòu)（或財務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財稅、金融知識和財務(wù)管理、管理會計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財務(wù)人員應(yīng)較長時間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。
(五)信息傳遞：
1、財務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時傳遞到會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)核算。
2、財務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財務(wù)會計(jì)部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財會專業(yè)知識對會計(jì)資料進(jìn)行分析并及時提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。
3、會計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會計(jì)信息，提供相關(guān)會計(jì)資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報表由會計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。
4、資金結(jié)算中心與會計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。
5、各單位在具體財會業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財務(wù)人員與會計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過集團(tuán)財務(wù)會計(jì)管理部門協(xié)調(diào)解決。
6、由集團(tuán)財務(wù)會計(jì)部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務(wù)、會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對問題及時解決。
(六)人員管理：
1、建立內(nèi)部財會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競聘進(jìn)入集團(tuán)財會隊(duì)伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對性地外部招聘部分人員。
2、集團(tuán)在崗財會人員經(jīng)考核和內(nèi)部競爭，在保證財務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財會人員劃分為財務(wù)人員、會計(jì)人員兩類，同時按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財務(wù)主管、集團(tuán)會計(jì)主管、基層單位財務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會計(jì)主管、財務(wù)會計(jì)、會計(jì)核算員、出納員。
3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財務(wù)、會計(jì)崗位職責(zé)，對在崗財會人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報酬級差?；鶎訂挝回攧?wù)主管條件成熟時可擔(dān)任同級相關(guān)行政職務(wù)。
4、會計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財務(wù)人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。
5、財務(wù)、會計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。
6、財會人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。
7、定期對財會人員進(jìn)行綜合考評。會計(jì)人員以集團(tuán)財會管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評結(jié)果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財會管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評結(jié)果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離。
8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。
(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會計(jì)信息的質(zhì)量。
(八)總結(jié)：
第7篇：財會監(jiān)督意見范文
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)用的現(xiàn)狀分析
當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問題值得我們思考與加強(qiáng)。
首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層配合度不足，導(dǎo)致審計(jì)報告應(yīng)用上的不到位和流于形式，無法落實(shí)于具體的財會管理實(shí)際。其次，審計(jì)報告應(yīng)用及問題整改過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，造成結(jié)果應(yīng)用不能有效落實(shí)，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用。這些問題都直接制約了審計(jì)報告的有效利用，造成了企業(yè)財會管理工作長期無法得到本質(zhì)上的有效提升。
二、審計(jì)報告有效應(yīng)用的重要性
首先，內(nèi)部審計(jì)報告積極應(yīng)用能夠有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)管理者充分認(rèn)識企業(yè)當(dāng)前財務(wù)狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計(jì)報告有效應(yīng)用能夠切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長時間問題遺留給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)上的風(fēng)險與損失。再次，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的有效輔助，其結(jié)果的有效應(yīng)用能夠充分保障財務(wù)管理在整個企業(yè)管理活動中的決策支持作用。
三、充分利用內(nèi)部審計(jì)報告的措施與建議
前文我們已經(jīng)簡要分析了內(nèi)部審計(jì)工作及結(jié)果應(yīng)用對于整個企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報告的充分利用，必須從以下幾個方面著手。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報告規(guī)范性
首先，內(nèi)部審計(jì)報告編寫要堅(jiān)持三方面原則：客觀性、重要性與簡潔性?？陀^反映內(nèi)部審計(jì)工作所發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題；重要性是指財務(wù)問題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點(diǎn)、了解主次，達(dá)到事半功倍的整改效果。簡潔性是從內(nèi)部審計(jì)報告的編寫出發(fā)，力求語言精煉、條理得當(dāng)，避免內(nèi)部審計(jì)報告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內(nèi)部審計(jì)報告利用的效率。其次，在內(nèi)容上內(nèi)部審計(jì)報告要重視問題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計(jì)報告為基礎(chǔ)開展更多相關(guān)工作。在內(nèi)部審計(jì)報告的整改意見給出上，要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性，避免意見模糊給整改工作帶來的影響與阻礙，提高整改意見落實(shí)質(zhì)量。
（二）審計(jì)報告落實(shí)機(jī)制
首先，對審計(jì)報告進(jìn)行及時公布，并根據(jù)整改意見的輕重緩急進(jìn)行分類處理，要求將整改責(zé)任落實(shí)在具體部門及管理人員頭上，避免職權(quán)混雜。其次，根據(jù)各部門不同情況進(jìn)行單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)問題匯總與數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將歷次內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行歸類整理，并對應(yīng)相對的整改意見，避免同一部門統(tǒng)一問題繁復(fù)出現(xiàn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及整改意見落實(shí)質(zhì)量。再次，內(nèi)部審計(jì)報告結(jié)果落實(shí)期間，應(yīng)周期性開展整改問題落實(shí)研究會議，并邀請主要部門負(fù)責(zé)人及監(jiān)督方參與，并對尚未解決的問題重新分析討論，跟進(jìn)問題落實(shí)進(jìn)度，避免拖沓和因?yàn)檎囊庖姴划?dāng)而影響整改效果的問題發(fā)生。再次，將內(nèi)部審計(jì)報告中的整改問題落實(shí)情況與具體部門及人員的績效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績效考核體系，避免整改工作流于形式和走過場，提高工作質(zhì)量與管理層的責(zé)任心與積極性。
（三）打通部門閉塞，提升財會總體質(zhì)量
有效利用內(nèi)部審計(jì)報告也應(yīng)當(dāng)重視其在部門溝通協(xié)調(diào)方面的作用發(fā)揮，通過走訪、審計(jì)、調(diào)研，不僅要發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)分析調(diào)查的作用，也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮財會部門與業(yè)務(wù)部門溝通橋梁的作用，通過內(nèi)部審計(jì)這一方式，傳達(dá)企業(yè)財務(wù)管理工作基本精神，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、部門間的有效溝通，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理工作有序推進(jìn)，對于內(nèi)部審計(jì)工作開展本身也能夠掃清障礙。
（四）加強(qiáng)審計(jì)人員財務(wù)素?B提升
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長足進(jìn)步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突出，人員隊(duì)伍建設(shè)也是刻不容緩。尤其是為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報告在企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用力度及效用發(fā)揮。在審計(jì)人員的選拔與考核中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化其財務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，同時吸收企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人共同參與審計(jì)人員隊(duì)伍的教育與培養(yǎng)，提升其財務(wù)素養(yǎng)。此外，要加強(qiáng)對審計(jì)人員隊(duì)伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過系統(tǒng)性訓(xùn)練和授課、培訓(xùn)等形式加強(qiáng)職業(yè)道德以及審計(jì)人員職業(yè)敏感度提升，確保審計(jì)工作有序開展以及內(nèi)部審計(jì)報告的有效編寫，為落實(shí)整改意見創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。
（五）內(nèi)部審計(jì)報告與財務(wù)核算有機(jī)結(jié)合
財務(wù)核算為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財務(wù)核算也一直是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。利用內(nèi)部審計(jì)報告促進(jìn)財務(wù)核算質(zhì)量提升方面應(yīng)當(dāng)充分做到以下幾點(diǎn)。首先，通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)有效共享，避免部門間信息壁壘，提升財務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時性。其次，通過內(nèi)部審計(jì)有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的科學(xué)與規(guī)范，避免權(quán)力高度集中與權(quán)利真空，讓財務(wù)核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報告中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系緊密性與同步性，通過審計(jì)與監(jiān)督，確保財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。
第8篇：財會監(jiān)督意見范文
一、財務(wù)處處長崗位職責(zé)
1、在主管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)組織實(shí)施并監(jiān)督學(xué)校各項(xiàng)財務(wù)管理和會計(jì)核算工作。
2、貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財經(jīng)法律、法規(guī)、政策，監(jiān)督學(xué)校財務(wù)制度的實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，抵制違反財經(jīng)紀(jì)律和制度的行為，保證國家財產(chǎn)安全。
3、進(jìn)行學(xué)校財務(wù)工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展計(jì)劃制定財經(jīng)管理目標(biāo)，依法多渠道組織各項(xiàng)收入，加強(qiáng)資金管理，做好增收節(jié)支工作。
4、按照要求組織起草學(xué)校財務(wù)預(yù)算和決算草案，監(jiān)督年度預(yù)算的執(zhí)行。
5、定期分析學(xué)校財務(wù)狀況，向校領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)工作和經(jīng)費(fèi)收支情況，參與學(xué)校財經(jīng)工作的研究決策，完善學(xué)校各項(xiàng)財務(wù)制度。
6、深入基層調(diào)查研究，督促檢查各級財務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。
7、協(xié)調(diào)處內(nèi)外工作關(guān)系，調(diào)動各科室和財會人員的積極性，做好思想工作，組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財會人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)質(zhì)量和管理水平。
8、主持財務(wù)處日常工作，對各項(xiàng)工作及工作人員負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；制定工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；制定崗位責(zé)任制度，對財會人員進(jìn)行考核和聘任。
9、代表學(xué)校財務(wù)部門對二級財務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督；對財務(wù)人員的變動進(jìn)行審查。
10、認(rèn)真辦理學(xué)校交辦的其他工作。
二、財務(wù)處副處長崗位職責(zé)
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校各項(xiàng)財經(jīng)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，監(jiān)督制度執(zhí)行情況，抵制違反財經(jīng)紀(jì)律和制度的行為。
2、配合處長做好本部門的各項(xiàng)工作并對處長負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查各分管科室的工作，對分管工作內(nèi)容負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
3、加強(qiáng)對學(xué)校財經(jīng)工作的調(diào)研和分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓思路，改進(jìn)方法，對財務(wù)機(jī)構(gòu)職能的充分發(fā)揮提出合理建議。
4、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
三、會計(jì)科科長崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹國家財經(jīng)法律、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和《高等學(xué)校會計(jì)制度》，落實(shí)學(xué)校各項(xiàng)財經(jīng)制度，依法履行職責(zé)。
2、在處長的領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排和落實(shí)本科室各項(xiàng)工作，確保工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。
3、嚴(yán)格執(zhí)行資金管理內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照各項(xiàng)制度監(jiān)督和檢查資金的使用和管理情況，在職責(zé)權(quán)限內(nèi)對資金往來業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，確保學(xué)校資金安全、會計(jì)核算正確，在管理權(quán)限內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任。
4、正確運(yùn)用會計(jì)科目，嚴(yán)格把握資金來源渠道和開支標(biāo)準(zhǔn)，對本科室所提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。
5、認(rèn)真保管簽發(fā)支票所需印鑒及個人名章。
6、貫徹會計(jì)電算化工作規(guī)范，指導(dǎo)本科室工作人員正確操作會計(jì)軟件，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整。
7、監(jiān)督各崗位工作人員依法履行職責(zé)，對工作中存在的問題和產(chǎn)生的新情況提出意見和建議。
8、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
四、計(jì)劃管理科科長崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹國家財經(jīng)法律、法規(guī)和學(xué)校各項(xiàng)財經(jīng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行《北京科技大學(xué)財務(wù)管理制度》、《北京科技大學(xué)收費(fèi)管理辦法》等制度，依法履行職責(zé)。
2、在處長的領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排和落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，確保工作正常進(jìn)行，對本科室所涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，在職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)直接責(zé)任。
3、審查綜合財務(wù)計(jì)劃，對科目設(shè)置、指標(biāo)的分解和計(jì)算、指標(biāo)之間的銜接平衡、計(jì)劃的可行性等進(jìn)行分析，及時提出修改意見和建議，定期檢查財務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。
4、定期和不定期抽查會計(jì)憑證和各報表間數(shù)據(jù)勾稽的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對稽核后的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的正確性負(fù)責(zé)。
5、熟悉各類報表的編制方法，按照規(guī)定起草并上報學(xué)校財務(wù)預(yù)算以及財務(wù)月報、季報、年度決算報表，確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)，在職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)直接責(zé)任。
6、負(fù)責(zé)管理學(xué)?！笆召M(fèi)許可證”和“校內(nèi)收費(fèi)許可證”，對校內(nèi)事業(yè)性收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行管理、監(jiān)督和檢查，確保收費(fèi)票據(jù)的安全。
7、貫徹會計(jì)電算化工作規(guī)范，指導(dǎo)本科室工作人員正確操作財務(wù)軟件，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整。
第9篇：財會監(jiān)督意見范文
一、傳統(tǒng)財務(wù)核算方式下可能存在的各種問題
在傳統(tǒng)的核算方式下，財會部門與采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等各個部門之間是一個個自成體系的“信息孤島”。采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等部門的信息首先是在各個部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，最后經(jīng)過匯總后才統(tǒng)一反映到財會部門，而財會部門又要通過編制憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等環(huán)節(jié)來反映整個企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在這樣的一種核算體制下，可能引發(fā)以下種種問題：
1.財務(wù)信息失真嚴(yán)重。集團(tuán)各成員、企業(yè)各部門從各自的利益角度出發(fā)，不愿提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島。各層面截留信息，報喜不報憂，假數(shù)據(jù)真作賬，真數(shù)據(jù)作假賬，使得匯總信息普遍失真。
2.財務(wù)監(jiān)控職能難以真正發(fā)揮。財務(wù)管理者無法及時了解整個集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，沒有掌握企業(yè)財務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，財務(wù)監(jiān)控只是事后監(jiān)控。在沒有實(shí)時監(jiān)控機(jī)制下運(yùn)作的企業(yè)，必然導(dǎo)致運(yùn)營效率低下，不出問題則已，一出問題就觸目驚心。
3.資金管理散亂，效率低下。由于沒有先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)管理模式的支持，無法解決各個分公司，子公司及部門多頭開戶的問題、沒有解決資金在下級部門的沉淀問題，沒有解決控制集團(tuán)資金的流量和流速問題以及如何將資金用于優(yōu)勢領(lǐng)域問題。
4.響應(yīng)客戶需求慢。在傳統(tǒng)的管理方式下，業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)并不直接進(jìn)入財務(wù)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。出現(xiàn)了“憑證滿天飛，報表一大堆，一家一個數(shù)，責(zé)任相推諉，決策無依據(jù)，老總難指揮”的現(xiàn)象。對客戶需求的響應(yīng)速度慢，效率低下。
二、集成管理方式下財務(wù)核算的特點(diǎn)
概括來講，集成管理方式下財務(wù)核算的特點(diǎn)是以價值管理為核心、以流程管理為手段、以取得實(shí)時準(zhǔn)確的財務(wù)信息為目的。
1.以價值管理為核心，通過價值鏈管理來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)核算的整體框架。哈佛商學(xué)院教授邁克?波特在其《競爭優(yōu)勢》中提出：“每個企業(yè)都是用來進(jìn)行設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營銷、交貨以及對產(chǎn)品起輔助作用的各種活動的集合，所有這些活動可以用價值鏈表示出來”。 構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的核算方式，必須以價值鏈管理入手，深刻分析企業(yè)內(nèi)部的價值流轉(zhuǎn)過程，從而科學(xué)地設(shè)計(jì)財務(wù)核算的整體框架，部門之間協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。
2.優(yōu)化流程、以流程管理作為我們做好財務(wù)核算工作的制度保障。在集成的管理方式下，大量的記賬憑證是從業(yè)務(wù)部門直接產(chǎn)生的。監(jiān)督這些憑證的正確與否無疑是財務(wù)部門的一項(xiàng)重要工作。而要保證這些憑證出具的正確，最重要的保障措施無疑是制度上的保障。要科學(xué)地研究和制定流程，并把這些流程形成書面文件，各個相關(guān)的業(yè)務(wù)部門都要嚴(yán)格遵守。
3.觀念創(chuàng)新，協(xié)同運(yùn)作。要構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的核算模式就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行觀念創(chuàng)新，提倡協(xié)同運(yùn)作的觀點(diǎn)。在企業(yè)外部，要構(gòu)建以核心企業(yè)為主的價值鏈，通過物流，信息流和價值流的一體化，協(xié)調(diào)上游企業(yè)、下游企業(yè)和核心企業(yè)的商務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)整個價值鏈的增值。從企業(yè)內(nèi)部來看，要優(yōu)化財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的流程，使財務(wù)與業(yè)務(wù)之間銜接順暢、信息共享，協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部價值鏈的增值。
三、集成管理方式對財務(wù)工作的重點(diǎn)和內(nèi)容提出了新的要求
集成管理方式下對財務(wù)工作的內(nèi)容和重點(diǎn)提出了新的要求，對我們財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，溝通能力及規(guī)劃業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)流程的能力都提出了新的挑戰(zhàn)：
1.財務(wù)部門要成為業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)伙伴，從而更深刻地理解業(yè)務(wù)，把握流程。在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的環(huán)境下，由于財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成化管理，與業(yè)務(wù)部門的溝通與配合已經(jīng)不再僅僅是高層財務(wù)管理者的工作了，這項(xiàng)工作必須從最基層的財務(wù)會計(jì)操作人員開始。時刻與業(yè)務(wù)保持溝通與配合。這是財會部門工作內(nèi)容的一個最突出的轉(zhuǎn)變。
