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會計監(jiān)督的制度精選(九篇)

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會計監(jiān)督的制度

第1篇:會計監(jiān)督的制度范文

摘 要 在當今現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的趨勢之下,如何發(fā)揮會計監(jiān)督在企業(yè)中的作用成為了學(xué)者、企業(yè)以及社會各界關(guān)注的焦點,因此,本文從會計監(jiān)督和現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容和作用出發(fā),討論現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督的重要作用。

關(guān)鍵詞 會計監(jiān)督 現(xiàn)代企業(yè)制度 外部會計監(jiān)督 內(nèi)部會計監(jiān)督

一、會計監(jiān)督的內(nèi)容

會計監(jiān)督的內(nèi)容可以從以下兩方面考慮,一方面是指準確合理的反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,并監(jiān)督和確保經(jīng)濟活動中的會計機構(gòu)和會計人員提供真實、可靠、完整的財務(wù)資料和財務(wù)信息。另一方面是指對所有的經(jīng)濟會計實務(wù)和會計行為的監(jiān)督,這層含義是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門的會計監(jiān)督,同時也接受公司以外的其他治理機構(gòu),包括國家的對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督,以及其他相關(guān)政府部門對單位會計信息的真實性、誠信和所有的經(jīng)濟行為進行監(jiān)控。因此,會計監(jiān)督體系結(jié)構(gòu)如圖1。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督

1.健全內(nèi)部會計監(jiān)督

(1)監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn),掌握企業(yè)各類資產(chǎn)的信息,減少資產(chǎn)損失。首先是加強監(jiān)管各類資產(chǎn)損失情況,檢查資產(chǎn)報廢情況,包括固定資產(chǎn)報廢和可重復(fù)使用的資產(chǎn),以降低資產(chǎn)流失的程度,并做好記載工作以備將來查看參考。其二是監(jiān)督和管理對外投資活動。其三嚴謹監(jiān)管對外經(jīng)濟擔(dān)保行為。

(2)控制企業(yè)成本,對成本費用的合理性和規(guī)范性進行監(jiān)督。首先是嚴謹確定跨期攤余成本的攤銷,必須嚴格按照規(guī)定的受益年限進行攤銷。二是監(jiān)督控制營業(yè)費用,定期對管理費用和銷售費用進行分析考核,避免亂支亂列,不得超過制度和規(guī)定所要求的總支出的限額。嚴格監(jiān)管差旅費用,制定差旅費用中各類費用的標準,報銷差旅費時,財務(wù)人員應(yīng)仔細檢查的各項目。三是通過會計行為對企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。

(3)完善利潤分配的監(jiān)督機制,維護利益相關(guān)者的利益。首先是加強監(jiān)管的營運開支,未經(jīng)審批程序不得任意增加營運開支項目。二是完善稅后利潤的分配監(jiān)督機制,確保分配方式符合相關(guān)的會計法律法規(guī)的規(guī)定,符合公司章程的規(guī)定。三是加強監(jiān)管的國有資本及權(quán)益,審查國有資本及其變化趨勢,特別關(guān)注公司重組、合并、分立和轉(zhuǎn)讓等設(shè)計財產(chǎn)權(quán)利以及產(chǎn)權(quán)變動的活動,按規(guī)章制度處理,做到有規(guī)可循,責(zé)任分明。

2.加強外部會計監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一是權(quán)責(zé)明確,目的就在于明確所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人的義務(wù),確保企業(yè)所有者,債權(quán)人,管理人員,利益相關(guān)者的權(quán)力。因為單純依靠內(nèi)部的自我約束和控制機制是不足夠的,企業(yè)所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人和利益相關(guān)者的權(quán)力和義務(wù)也需要企業(yè)外部監(jiān)督機構(gòu)的捍衛(wèi)。

(1)社會審計監(jiān)督。主要是指利用民間審計的力量,對企業(yè)的各類經(jīng)濟活動進行鑒證和詢查等。會計師事務(wù)所進行的全面審查包括對企業(yè)的財務(wù)報表在當期會計期間的真實性和合法性,檢查資產(chǎn)的管理情況,尤其對企業(yè)存在的經(jīng)濟糾紛以及重大經(jīng)濟項目進行評估,以避免偽造粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果,以避免虛假財務(wù)報表,以避免誤報漏報重大會計信息,以避免會計信息失真的現(xiàn)象,確保會計信息使用者的合法的權(quán)利和利益。

(2)政府的監(jiān)督。政府對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行監(jiān)督,保證民間審計的審計質(zhì)量,維護注冊會計師審計行業(yè)保持謹慎、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),確保審計報告的客觀公正,確保民間審計發(fā)揮其應(yīng)有外部監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

會計監(jiān)督的不斷發(fā)展是應(yīng)對現(xiàn)代管理變革和現(xiàn)代企業(yè)制度完善的迫切需求,因此無論是所有者、經(jīng)營管理者、債權(quán)人以及政府都應(yīng)該注重會計監(jiān)督在完善現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用。

參考文獻:

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第2篇:會計監(jiān)督的制度范文

摘 要 目前,我國已經(jīng)建立了相對完善的會計法律制度和會計工作管理制度,但是仍有企業(yè)單位在自身的財務(wù)管理活動中,違反會計準則要求,究其原因是企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督管理制度不夠完善。本篇論文將從健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性出發(fā),提出建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的舉措。

關(guān)鍵詞 企業(yè)會計 監(jiān)督制度 健全舉措

一、會計監(jiān)督的概述

會計是以貨幣為主要計量單位,運用專門的方法,核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。從會計的含義中可以看出,會計監(jiān)督是會計的基本職能之一。

(一)會計監(jiān)督的含義

會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)和會計人員依照法律的規(guī)定,通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性,合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。狹義的會計監(jiān)督是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一部分,是會計人員根據(jù)國家的財經(jīng)政策、會計法規(guī),利用會計所提供的信息,對會計主體經(jīng)濟活動進行的全面監(jiān)督和控制,使其達到預(yù)期目標的功能;廣義的會計監(jiān)督其內(nèi)容既包括內(nèi)部監(jiān)督又包括外部監(jiān)督。

(二)會計監(jiān)督要素

1.會計監(jiān)督主體。根據(jù)《會計法》規(guī)定:“各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督?!庇纱丝梢钥闯銎髽I(yè)中能夠?qū)嫽顒邮┘佑绊懙臋C構(gòu)和人員都屬于會計監(jiān)督主體的范疇。根據(jù)會計法的要求,會計人員既是國家財經(jīng)法規(guī)的維護者,也是本單位的經(jīng)濟管理人員,會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這主要表現(xiàn)在當國家利益與單位利益不一致時,會計人員堅持原則、維護國家利益,往往會遇到來自各方面的阻力。這就要求會計人員有很強的政策性和原則性。

2.會計監(jiān)督客體。會計監(jiān)督的客體是指會計監(jiān)督行為的具體承受對象。在實踐中,可將會計監(jiān)督客體分為組織機構(gòu)、工作人員和會計行為三個方面。

3.會計監(jiān)督目標。會計監(jiān)督目標是會計行為所要達到的目的和狀態(tài)。監(jiān)督客體不同,相關(guān)的目標也不盡相同,因此必須結(jié)合會計監(jiān)督客體來進行細致分析,本文主要涉及企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督,后文將介紹企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的目標。

4.會計監(jiān)督依據(jù)。會計監(jiān)督的依據(jù)實際上就是會計監(jiān)督的標準,主要是以各類會計規(guī)范,作為約束、評價和指導(dǎo)會計工作的標準和依據(jù)。在我國會計監(jiān)督主要依據(jù)會計法律,會計行政法規(guī),會計部門規(guī)章以及地方性會計法律法規(guī)。

二、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督內(nèi)容

(一)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督目標

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督目標首要是保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī),這也是會計工作的要求;企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實,監(jiān)督企業(yè)資金流向,保障資金安全;企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督目標要符合企業(yè)的經(jīng)營目標,提高企業(yè)經(jīng)營效率效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)會計監(jiān)督原則

全面性原則:會計監(jiān)督的全面性不僅體現(xiàn)在監(jiān)督事項決策、執(zhí)行的全過程,也體現(xiàn)在監(jiān)督面需覆蓋企業(yè)以及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項,即要從全過程監(jiān)督和全方面監(jiān)督入手。全過程監(jiān)督可以保證經(jīng)營活動全程受控,全方面可以保證各項經(jīng)營活動都能有序進行。

重要性原則:會計監(jiān)督的重要性原則要求在全面控制的基礎(chǔ)上,重點關(guān)注監(jiān)督重要的事項和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)。在全面性原則要求下,會計監(jiān)督覆蓋面廣泛,但并不意味著事無具細,重要性原則強調(diào)關(guān)鍵節(jié)點控制,在經(jīng)營過程中需要注意在關(guān)鍵崗位和重要業(yè)務(wù)流程上進行重點控制,降低風(fēng)險。

適應(yīng)性原則:適應(yīng)性原則就是對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營范圍,規(guī)模要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況和企業(yè)特點,要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際情況采取適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的相關(guān)政策,才能發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

制衡性原則:制衡性原則要求企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在機構(gòu)設(shè)置,權(quán)責(zé)分配時注意相互制約,相互監(jiān)督,不讓企業(yè)內(nèi)部一方權(quán)力過大,不能出現(xiàn)一方獨權(quán),在權(quán)利均衡的狀態(tài)下更能保證公平,更能嚴防專權(quán)與獨斷。

成本效益原則:成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督必須在實施內(nèi)部控制的過程權(quán)衡成本與預(yù)期效益,防止內(nèi)耗。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),考慮成本,但也要為避免更大的損失而加強監(jiān)督管理。

三、健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性

(一)企業(yè)財務(wù)造假案凸顯內(nèi)部會計監(jiān)督重要性

2016年5月31日,經(jīng)證監(jiān)會調(diào)查,丹東欣泰電氣(300372)存在如下違法事實:一是IPO申請文件中相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載,二是上市后披露的定期報告中存在虛假記載和重大遺漏。截止8月22日,事牽財務(wù)造假的欣泰電氣正面臨強制退市。根據(jù)調(diào)查,欣泰電氣財務(wù)造假,主要責(zé)任在于公司上市時的管理層,時任公司董事長,財務(wù)總監(jiān)的高管是造假上市的策劃者,管理層在財務(wù)報表編制上作假,欺騙了眾多中小投資者,使眾多投資者被迫承受股票退市產(chǎn)生的投資損失。

欣泰電氣造假案暴露了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的漏洞,由公司財務(wù)部門會計人員編制,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核,還需通過審計部門的監(jiān)察,最終公布于眾的財務(wù)報表在公司內(nèi)部卻并未審核出錯誤,說明公司內(nèi)部的會計人員并未嚴格按照會計職業(yè)要求規(guī)范自身行為,這都是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不完善,內(nèi)部會計監(jiān)管措施并未完全執(zhí)行的結(jié)果。

而欣泰電氣財務(wù)造假案只是眾多案例中的一個,這也暴露了目前我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題。

1.審計監(jiān)督的作用并未發(fā)揮。在我國的很多企業(yè)中確實有專門的審計人員作為內(nèi)部會計監(jiān)督的權(quán)利實施者,對會計工作進行監(jiān)督,但是,審計人員的監(jiān)督作用卻不能充分發(fā)揮。在很多企業(yè)中審計會計人T雖然對單位的負責(zé)人具有監(jiān)督的權(quán)利,卻也受制于單位負責(zé)人對自身的管理權(quán),因而很難保證監(jiān)督權(quán)力的實施,甚至?xí)跁嫻ぷ髦袨榱藥椭鷨挝回撠?zé)人應(yīng)付檢查而對信息數(shù)據(jù)弄虛作假。這樣一來,所謂的審計監(jiān)督就形同虛設(shè)了。

2.監(jiān)督制度不完善,監(jiān)督政策不到位。據(jù)統(tǒng)計許多企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部監(jiān)督政策,且管理體制也有相關(guān)問題。比如監(jiān)督崗位職責(zé)不明確,分權(quán)授權(quán)控制混亂,如此一來,企業(yè)中有權(quán)的人可以憑手中的權(quán)利恣意妄為,而沒有人監(jiān)督,在企業(yè)出現(xiàn)問題的時候又出現(xiàn)多個部門之間互相“踢皮球”“甩包袱”。監(jiān)督監(jiān)管失控,工作效率低下,不僅擾亂了會計秩序,更會造成企業(yè)經(jīng)營困難。

(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性

1.國家層面。健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性,從國家層面來看,主要體現(xiàn)體現(xiàn)為以下兩點:

(1)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的加強,也是完善國家會計監(jiān)督體系,這對于確保相關(guān)政策制度落到實處,從根源上降低偷稅漏稅的可能性都是非常重要的。目前我國的會計法律制度已經(jīng)逐步完善,對會計人員的考核也更加全面標準化,但是在會計制度實施的過程中,由于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督無力,使相關(guān)政策并未能落實,因此,建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度對完善會計監(jiān)督體系是很重要的。

(2)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以保證國家財政稅收,防止國有資產(chǎn)損失。在我國眾多企業(yè)中,國有企業(yè)占據(jù)重要的地位,在市場競爭中,依靠雄厚的資金實力和先進的技術(shù)支持,非常具有優(yōu)勢。加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督,特別是國有企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督,嚴防偷稅漏稅行為,可以保證國家財政稅收免于損失。

2.企業(yè)層面。健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度從企業(yè)角度出發(fā),重要體現(xiàn)在以下幾點:

(1)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度,有效做好內(nèi)控工作,實現(xiàn)監(jiān)督制衡,可以防止會計人員作出違法事件,確保企業(yè)會計信息的真實性和合法性。企業(yè)通過實施有效的會計內(nèi)部監(jiān)督體制,能夠有效地防止財會人員弄虛作假,并通過對會計賬目的定期審查和監(jiān)督,預(yù)防企業(yè)的財產(chǎn)損失。

(2)加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督,能夠保證企業(yè)財務(wù)信息的真實完整可靠,為企業(yè)管理層提供有效的決策信息,更好的讓領(lǐng)導(dǎo)者作出決斷,讓企業(yè)發(fā)展方向更明確,避免因企業(yè)會計信息的失真而導(dǎo)致企業(yè)決策失誤可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險,能夠確保企業(yè)戰(zhàn)略方向和企業(yè)投資決策的正確性。

3.個人層面。加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督對個人投資者而言能夠獲得真實的企業(yè)財務(wù)信息,上市公司定期公布財務(wù)報表,一旦公司虛假財務(wù)報表曝光,必定引起公司股價大跌,會造成投資者損失。加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以防止財務(wù)人員舞弊,提供虛假財務(wù)報表,虛報公司利潤,欺騙投資者。

四、健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的舉措

健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以從以下幾方面入手:

1.提高領(lǐng)導(dǎo)對會計監(jiān)督工作的重視和財務(wù)人員對會計工作的認真嚴謹,這樣會避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)相關(guān)錯誤,使企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督中貫徹和落實《會計法》,把企業(yè)戰(zhàn)略決策以會計原始性憑證數(shù)據(jù)為依據(jù),并深刻認識到企業(yè)財務(wù)管理在糾偏企業(yè)發(fā)展路線的重要地位,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計行為。

2.將企業(yè)內(nèi)部工作流程明朗化,將企業(yè)內(nèi)部的政策的執(zhí)行流程透明化,防止企業(yè)內(nèi)部人員鉆洞子,對企業(yè)造成一定量的損失。企業(yè)要對錢賬進行分開管理,建立不相容職務(wù)相互分離和內(nèi)部牽制制度,應(yīng)規(guī)定:擔(dān)任出納工作的人員不能同時擔(dān)任收入、支出、費用等工作,會計銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管;兩人或以上人員要分工操作涉及到財物和款項收付、結(jié)算工作;

3.企業(yè)管理層重視會計內(nèi)部監(jiān)督,完善監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置,企業(yè)財會人員要堅持采用會計證上崗原則,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,明確規(guī)定各個崗位的職責(zé)權(quán)限,嚴格設(shè)立各項規(guī)整制度和會計法規(guī),并嚴格執(zhí)行,做到出現(xiàn)問題有人可查、有責(zé)可追,并不斷提高財會隊伍素質(zhì),宣傳會計內(nèi)部監(jiān)督精神,培育重視會計監(jiān)督的企業(yè)文化。

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第3篇:會計監(jiān)督的制度范文

這一點主要表現(xiàn)在因內(nèi)容交叉而導(dǎo)致的重疊問題。從整體來看,我國市場經(jīng)濟體制還有較大提升空間,會計法規(guī)在制定方面缺少與之相配套的內(nèi)容,而且法律規(guī)定方面過于粗糙,可操作性不足。以會計信息虛假為例,法律中有與之相關(guān)的行政、刑事責(zé)任明細,但是與之相應(yīng)的民事懲罰卻體現(xiàn)出不足。此外,我國會計法肯定了審計、稅務(wù)等部門是具有監(jiān)督職責(zé)的,在會計工作方面需肩負起責(zé)任,但是對于這些機構(gòu)的具體監(jiān)督內(nèi)容沒有進行詳細劃分,導(dǎo)致各部門間職責(zé)不清,也在一定程度上削弱了政府監(jiān)督功能。

2國企會計監(jiān)督機制的內(nèi)部優(yōu)化及外部調(diào)整

2.1制度環(huán)境的優(yōu)化國企會計監(jiān)督機制的良好運轉(zhuǎn)首先離不開企業(yè)管理機制的優(yōu)化,這主要是因為會計監(jiān)督并非獨立存在,從企業(yè)管理機制整體來看它需要通過優(yōu)良、完善的監(jiān)督機制來實現(xiàn)其保護職能。換句話說,會計監(jiān)督是監(jiān)督與激勵的并存體,這兩者間的重復(fù)較量推進了監(jiān)督體系走向完善,從而促進委托關(guān)系和諧,并減少這一關(guān)系中利益雙方的分歧。由此可以看出,國企內(nèi)部形成良好制度環(huán)境,對于會計監(jiān)督機制的優(yōu)化而言意義重大。優(yōu)化制度環(huán)境,首先需要在企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu),這也是在國企中實行現(xiàn)代企業(yè)制度的核心要求,同時也能夠為會計監(jiān)督的實現(xiàn)作支持。在企業(yè)中,所有者掌握可控制權(quán);董事會需對股東負責(zé),同時決策公司重大事宜,如聘任經(jīng)營者,考核、評價其業(yè)績等;監(jiān)事會則主管監(jiān)督,包括監(jiān)督企業(yè)財務(wù)、監(jiān)督董事行為等。由于財產(chǎn)最終歸所有者,故所有者會計監(jiān)督動機明確。而在經(jīng)營者方面,他們享有經(jīng)營權(quán),但需承擔(dān)受托責(zé)任,所以在企業(yè)中,只有協(xié)調(diào)處理好責(zé)權(quán)利,才能優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部多方相互制衡,從而實現(xiàn)企業(yè)整體上的協(xié)調(diào)運行。該種結(jié)構(gòu)中,通過審查、核算、分析等方式方法,會計可以很好地反映、監(jiān)督其中的利益關(guān)系、責(zé)任關(guān)系等,因此,想要完善會計監(jiān)督機制,在國企內(nèi)部生成現(xiàn)代企業(yè)制度是一項重要前提。

2.2法制環(huán)境的優(yōu)化現(xiàn)階段,新《會計法》對于會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)意義重大,作為規(guī)范會計秩序的重要法律法規(guī),它能夠促進會計法規(guī)體系的形成,利于經(jīng)濟管理工作中會計監(jiān)督重要性的發(fā)揮。但是目前,會計領(lǐng)域的實際工作中,失真、造假等問題仍然屢禁不止,它沖擊著會計監(jiān)督職能的真正實現(xiàn),也給會計法規(guī)體系帶來了負面影響。對此,優(yōu)化會計法規(guī)體系,凈化法制環(huán)境便成為了完善會計監(jiān)督體系的重要保障。具體完善對策如下:首先,密切聯(lián)系《會計法》與實際會計工作,并以此為切入點研究新的法規(guī)、制度,或制定新的實施辦法使之與現(xiàn)有《會計法》相配套,從而確?!稌嫹ā吩趯嶋H應(yīng)用中能夠得到全面落實;其次,密切聯(lián)系《會計法》和其他法律法規(guī)。如密切聯(lián)系《會計法》和《刑法》,對于違反會計法規(guī)的人,情節(jié)嚴重者可交由《刑法》處理,但是目前《刑法》中對于會計工作中的虛假行為、報復(fù)行為等相關(guān)處罰規(guī)定較少,故可以從此處著手,完善法規(guī)實施;最后,協(xié)調(diào)現(xiàn)有會計準則及制度等,使之能與《會計法》規(guī)定一致并行,從而營造出一個和諧的法制環(huán)境。

2.3建立披露制度會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)離不開會計信息的真實準確,因此為優(yōu)化會計監(jiān)督機制,在會計信息方面,可以實行公開披露制度以達到約束目的。該項制度的建立具體可從以下幾方面著手:一是制定相關(guān)制度規(guī)范,披露會計信息,使其在國有企業(yè)中具有公開性,從而約束會計信息報告等工作事項;二是通過建立專門網(wǎng)站等方式來開辟信息公開渠道;三是建立專門數(shù)據(jù)庫,錄入國企會計信息并公開;四是開辟討論區(qū),方便公眾對國企會計信息進行公開討論并提出質(zhì)詢等。這樣做不僅能夠有效促進會計監(jiān)督,同時對于會計報表隨意變更現(xiàn)象,也能起到一定的抑制作用。

2.3.1協(xié)調(diào)健全其他監(jiān)督機制會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)是多方力量作用的結(jié)果,因此除了從法律、國有企業(yè)內(nèi)部、會計工作的相關(guān)事宜方面著手之外,還應(yīng)該充分調(diào)動其他監(jiān)督機制,使其與會計監(jiān)督間擁有了相互銜接的紐帶,可以在會計監(jiān)督機制的完善工作中發(fā)揮輔助作用。

2.3.2完善政府監(jiān)督機制第一,政府監(jiān)督機制的完善可依靠人大監(jiān)督職能的履行,它能很好地約束政府,避免其監(jiān)督流于形式,人大的具體監(jiān)督操作可通過設(shè)立專屬審計部門來執(zhí)行,注意要使其與政府權(quán)責(zé)分離,才能實現(xiàn)公正監(jiān)督的目的。第二,明確界定產(chǎn)權(quán)。財產(chǎn)權(quán)對于會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)具有很好的約束性和激勵性,對此,要明確規(guī)定其中的股權(quán)、債權(quán)、物權(quán)及相應(yīng)人的責(zé)任、權(quán)利等;第三,重構(gòu)監(jiān)督機制。這主要是為強化政府監(jiān)督職能而實行的一項策略措施,特別是在財政監(jiān)督審計方面,應(yīng)該使人大具有相應(yīng)的管理職能,同時如果會計失范,人大具備行政處罰權(quán)來對此進行處理;第四,制定相應(yīng)制度改變現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)。例如可以通過更換經(jīng)營者、增加投入資金等來實現(xiàn)調(diào)整,進而可以觸及企業(yè)財務(wù),實現(xiàn)調(diào)控目的;第五,加快稅收建設(shè),實現(xiàn)其相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范性,特別是在重點稅源方面,可實行跟蹤監(jiān)督制度等。

2.3.3優(yōu)化社會監(jiān)督機制社會監(jiān)督機制方面,可以從注冊會計師方面著手,總的來說是使其成為經(jīng)濟警察,強化監(jiān)督。具體做法如下:首先,強化整頓,優(yōu)化注冊會計師市場。個人方面,注重提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力,強化其專業(yè)素質(zhì)的進步;從整體來看,想要提高會計師事務(wù)所整體素質(zhì),優(yōu)化其從業(yè)能力,就需要各事務(wù)所擁有專業(yè)人才,并以這些優(yōu)秀的人才為紐帶促進共同發(fā)展。其次,優(yōu)化管理模式。一方面不斷創(chuàng)新手段和方法加強監(jiān)督,從而約束注冊會計師行為;另一方面,調(diào)整相關(guān)監(jiān)管制度,使得會計師事務(wù)所能夠盡快適應(yīng)工作環(huán)境,可以配合國企管理、監(jiān)督模式協(xié)調(diào)展開工作。審計工作依據(jù)會計資料,為達到規(guī)范目的,會計資料可由委托人交付從而保證其可靠真實。而且為充分實現(xiàn)會計監(jiān)督,審計工作需獨立開展,避免受外界主觀因素干擾。如審計工作人員,相關(guān)單位或部門需保證其利益不受損害,使其能夠在公正的立場展開工作等。此外,對于審計工作中存在的不正當行為,可將其錄入相應(yīng)檔案信息中,這會給舞弊、違法人員今后的發(fā)展帶來顯著影響,從而達到強化人員管理的目的,在一定程度上遏制了行為的發(fā)生。

3結(jié)語

第4篇:會計監(jiān)督的制度范文

關(guān)鍵詞:會計 監(jiān)督

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展壯大,人們對與市場經(jīng)濟活動緊密相關(guān)的會計也有了嶄新的認識,愈來愈認識到會計在社會生產(chǎn)中的重要地位。會計被人們看作是各種主體單位經(jīng)濟活動的綜合管理者和信息提供者,與之相適應(yīng)的會計監(jiān)督職能必將更好地為發(fā)展市場經(jīng)濟服務(wù)。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一,是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。

一、會計監(jiān)督的概念

建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。會計監(jiān)督可以定義為“經(jīng)授權(quán)的會計人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法,對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的全過程進行綜合監(jiān)督和督促,以確保會計信息的相關(guān)性和可靠性,為管理和決策服務(wù),從而達到提高單位經(jīng)濟效益的目的”。由此可以看出,會計監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會計人員而不是會計機構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機制,會計監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的全過程。會計人員通過確認、計量、記錄、報告等手段全面反映企業(yè)活動,監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國家的法律法規(guī)是對企業(yè)和會計人員的外部約束力量,監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù),最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、會計監(jiān)督的方法

1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》,以強化會計監(jiān)督職能作用

要加強對各項法規(guī)制度的學(xué)習(xí)和宣傳,使之人人懂法,人人守法,強化單位負責(zé)人的會計責(zé)任制,《會計法》明確了單位負責(zé)人作為本單位會計行為的責(zé)任主體,要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。單位負責(zé)人要時刻牢記自己的責(zé)任,應(yīng)以身作則,帶頭執(zhí)法,不得干預(yù)、阻撓會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé),更不能授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項,切實維護國家財經(jīng)紀律,提高會計信息的質(zhì)量。不斷提高執(zhí)行財經(jīng)法紀法規(guī)的自覺性,切實加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo),完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度,理順會計工作關(guān)系,保證會計工作有序進行以及會計信息的真實與完整,確?!稌嫹ā泛透黜椮斀?jīng)法紀的貫徹執(zhí)行。

2、實行會計監(jiān)督,建立企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

根據(jù)當前會計工作狀況,很有必要由財政部門配備專職的會計檢查人員,對所屬會計單位進行常年的循環(huán)往復(fù)的檢查,促進會計人員業(yè)務(wù)水平的提高,保證檢查制度的正確執(zhí)行。在內(nèi)容上要側(cè)重對會計資料和財產(chǎn)的檢查,主要檢查憑證、賬簿、報表等,核查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法、真實。在方法上應(yīng)側(cè)重于憑證所反映的內(nèi)容,向有關(guān)單位和人員進行查對,要本著實事求是的原則真實處理。

三、如何更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

1、正視會計的地位,積極改善會計履行職能的環(huán)境

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看。會計監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的一個重要組成部分,其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任,并利用真實公允的會計信息向社會有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動及成果分配的合法有效性。但為了保證會計信息的真實性,真正發(fā)揮會計監(jiān)督職能,除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督,還需要財政稅務(wù)部門、政府審計部門、民間中介機構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對企業(yè)行為的監(jiān)督與控制,從而營造一個良好的外部監(jiān)督環(huán)境,促使會計監(jiān)督職能的正常運轉(zhuǎn)。

2、實現(xiàn)會計職業(yè)管理社會化

會計人員職業(yè)化管理指會計人員從業(yè)前必須通過財政部門組織的統(tǒng)一考試,并取得相應(yīng)的任職資格證書。《會計法》已經(jīng)作了明確規(guī)定,還對因有違法違紀行為的會計人員重申了處罰決定。由于會計人員是市場經(jīng)濟活動中的特殊從業(yè)人員,不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì),還應(yīng)有較強的政策觀念和職業(yè)道德,受法規(guī)制度和職業(yè)紀律的約束。不具備條件的人員,不允許從事會計工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當加強對會計工作從業(yè)人員的管理,并對每個會計人員的從業(yè)成績、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進行考核。

3、加強會計人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查。培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)主管人員

會計人員的職業(yè)道德包括:愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密等內(nèi)容。建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的工作,在我國還剛剛開始,實踐不多,經(jīng)驗也有待積累,因此,有必要加強會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督和檢查工作。監(jiān)督和檢查,主要是監(jiān)促和教育,幫助會計人員提高職業(yè)道德,同時通過正反典型案例的宣傳,逐步樹立會計人員遵守職業(yè)道德的良好風(fēng)尚,這樣才能維護好會計職業(yè)的社會形象,增加會計監(jiān)督的力量,財務(wù)管理工作更需要有合格的總會計師、財務(wù)科長等財務(wù)主管人員,內(nèi)部會計監(jiān)督的有效實施離不開財務(wù)主管人員積極性的發(fā)揮。應(yīng)做好對財務(wù)主管人員組織能力、協(xié)調(diào)能力、業(yè)務(wù)理論能力和處理問題能力的考核和培養(yǎng),達到全方位的綜合性素質(zhì),保證會計工作秩序不亂。

第5篇:會計監(jiān)督的制度范文

不僅包括住房公積金存款、個人住房公積金貸款發(fā)放與本金、利息的回收、住房公積金增值收益及其分配、管理費用的核算、預(yù)算管理、費用支出、固定資產(chǎn)管理、票據(jù)管理等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制,還包括住房公積金負債的真實可靠以及會計信息的及時、準確。其中尤以資金使用的控制為重中之中,它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點,對資金使用的管理,是住房公積金中心日常會計工作中的一項重要內(nèi)容。

二、加強住房公積金中心內(nèi)部會計控制制度的實施

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視,是實施內(nèi)部會計控制制度的前提條件在住房公積金中心內(nèi)部,中心領(lǐng)導(dǎo)是執(zhí)法的主導(dǎo)方面,而會計機構(gòu)、會計人員則是非主導(dǎo)方面,盡管會計人員對會計資料、經(jīng)濟事項進行審核檢查,并實施監(jiān)督,然而這都改變不了中心負責(zé)人與會計機構(gòu)、會計人員在執(zhí)法地位上的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。因此,中心領(lǐng)導(dǎo)必須在內(nèi)部會計控制制度中正確履行職責(zé),應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行各項內(nèi)控制度,不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項,中心領(lǐng)導(dǎo)要做到以身作則帶頭執(zhí)行,不得干預(yù)、阻撓會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé),并保護他們的合法權(quán)益。

(二)提高認識,建立科學(xué)的內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理中的一種自律行為,是規(guī)范管理行為、有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵。在建立內(nèi)部會計控制制度方面,要做到以下幾點:一是依法設(shè)置會計機構(gòu),配備會計從業(yè)人員,建立會計工作的崗位責(zé)任制,對會計人員進行科學(xué)合理分工,使之相互監(jiān)督和制約;二是嚴格按照會計法、住房公積金財務(wù)管理辦法等法律法規(guī)要求,組織會計工作,合理設(shè)置賬戶,登記會計賬簿,進行會計核算,及時編制、報送財務(wù)會計報告。三是重視會計基礎(chǔ)管理工作。建立符合住房公積金需要的會計科目表,按規(guī)定取得原始憑證,對憑證進行連續(xù)編號,設(shè)計憑證格式,規(guī)定合理的憑證傳遞程序,建立完善的會計檔案保管制度。四是對每項業(yè)務(wù),均要建立嚴密的控制程序,找準關(guān)鍵控制點。一項業(yè)務(wù)處理的全過程或重要環(huán)節(jié)應(yīng)由兩個或兩個以上的人員分工完成,如住房公積金歸集、提取、住房公積金個人貸款等要合理劃分控制點,并劃出關(guān)鍵控制點,不能由一個人或一個部門獨立完成。

(三)明確責(zé)任,健全內(nèi)部會計控制職能一是會計內(nèi)部崗位的分工應(yīng)考慮到不相容職務(wù)分離的控制和內(nèi)部牽制的形成。由不同的人或部門去實施,要對授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、保管、審核和財務(wù)清查等進行職責(zé)劃分,并建立關(guān)鍵崗位的輪崗制度。二是要完善會計各崗位職責(zé)。在賦予一個崗位權(quán)利的同時,應(yīng)明確該崗位所承擔(dān)的責(zé)任,各崗位不得交叉,不得混崗、不得越權(quán)操作,以防止失誤和道德風(fēng)險的發(fā)生。三是要發(fā)揮住房公積金中心內(nèi)部審計的作用。著重對住房公積金的歸集、提取、個人貸款的審計,發(fā)現(xiàn)資金運作中存在的問題,通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、延伸審計等多種檢查方式,從而有效防范和堵塞會計控制存在的漏洞,確保內(nèi)部審計的公正性、權(quán)威性和獨立性。

(四)加強內(nèi)部會計控制中的資金控制住房公積金中心的資金管理是最容易發(fā)生問題,也是內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點之一。加強內(nèi)部會計控制中的資金控制,應(yīng)注意做好以下幾點。1.加強資金完整性控制。資金完整性控制包括發(fā)生的各項住房公積金資金收支業(yè)務(wù),是否按規(guī)定計入相關(guān)賬戶,在健全、有效的資金內(nèi)部控制之下,一個環(huán)節(jié)上的疏漏極易被相互制約的另一環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)并加糾正。其控制方法一般有:一是銀行對賬單控制。及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,分析未達賬項的原因,發(fā)現(xiàn)其是否存在問題。二是賬款核對控制。定期與繳存單位進行公積金繳存余額核對的簽認,定期與銀行進行個人委托貸款余額的核對,確認資金是否及時入賬是否真實,及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污資金等違法行為。2.加強資金安全性控制。資金安全性包括:現(xiàn)金、銀行存款、定期存款、國債。資金安全性控制一般有三種:一是賬實盤點控制。通過對貨幣資金進行定期或不定期抽查盤點,確保資金安全。賬實盤點控制有定期盤點或不定期盤點兩種,不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好。不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好,其主要優(yōu)點是突擊性強,給與資金相關(guān)的崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻不存在的壓力,使有弄虛作假行為的人難以像定期盤點那樣,可在事前進行掩蓋。二是實物隔離控制。嚴格限制除實物保管之外的人員接觸不到實物,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,專設(shè)登記簿記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜。如現(xiàn)金、銀行存款、定期存款單等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn),除出納人員外其他人員限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。三是崗位分離控制。不相容崗位由不同的人負責(zé),以達到互相牽制、互相監(jiān)督的作用。如出納與會計檔案保管分離的制度,資金收付與編制、記賬憑證分離,前者由出納負責(zé),后者由會計負責(zé)。3.加強資金效益性控制。資金效益性控制應(yīng)服從住房公積金管理中心是不以營利為目的的獨立的事業(yè)單位的財務(wù)管理目標。資金效益性控制方法是制定資金收支中、長期計劃。加大對沉淀資金的管理運作,在保證住房公積金提取和貸款資金的前提下,合理確定存款組合和存款期限,通過辦理定期存款、購買國債,減少沉淀資金,提高利息收入,實現(xiàn)資金的最大效益。

第6篇:會計監(jiān)督的制度范文

關(guān)鍵詞:會計審計;質(zhì)量;會計監(jiān)督;提高;途徑;分析

一、提高會計審計質(zhì)量途徑

想要提高會計審計整體質(zhì)量,提高會計審計人員綜合素養(yǎng)是關(guān)鍵所在。在此過程中,必須認真做好會計審計人員招聘控制工作,要根據(jù)會計審計崗位性質(zhì)、崗位職責(zé),明確該崗位技術(shù)與能力要求,通過不同途徑引進優(yōu)秀的會計審計人才,對其進行必要的崗前培訓(xùn),更好地勝任相關(guān)工作崗位。在日常工作中,要定期對會計審計人員進行全面、系統(tǒng)地培訓(xùn),對其進行再教育學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)會計審計基礎(chǔ)知識、計算機基礎(chǔ)知識、相關(guān)法律法規(guī)等,提高他們的會計審計操作能力,具備基本的職業(yè)道德素養(yǎng),逐漸提高他們的綜合技能,提高會計審計整體質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)還要根據(jù)自身實際情況,進一步完善相關(guān)制度,比如,薪酬福利制度、考核制度、獎懲制度,制定“科學(xué)化”、“合理化”的責(zé)任制,層層劃分,將其落實到具體工作崗位上,明確會計審計工作崗位職責(zé),有效防止權(quán)與責(zé)混淆,確保會計審計工作人員認真做好本職工作,提高會計審計準確率,為領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)決策提供重要的參考依據(jù)。

二、加強會計監(jiān)督途徑

確保會計審計信息真實、安全、可靠是會計監(jiān)督的核心職能。在運營管理過程中,企業(yè)結(jié)合自身實際情況,認真做好目標管理工作,將會計監(jiān)督落到實處。就經(jīng)營管理目標而言,屬于復(fù)雜化、多樣化的管理規(guī)劃,并不是單純的企業(yè)運營發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)要堅持具體問題具體分析的原則,全方位分析各影響因素,根據(jù)會計審計崗位特點,制定合理化的經(jīng)營管理目標,必須符合新時期社會市場發(fā)展的客觀要求,合理制定長、中、短期目標,將會計監(jiān)督落到實處。在制定好經(jīng)營管理目標之后,企業(yè)還要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門的作用,進行信息數(shù)字化處理,堅持自上而下的原則,明確各部門崗位任務(wù),逐一分解任務(wù),定期考核崗位工作人員。會計工作人員要根據(jù)員工考核情況,動態(tài)監(jiān)督企業(yè)一系列經(jīng)濟活動,更好地履行會計監(jiān)督職能,認真做好會計監(jiān)督工作。

三、提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的共同途徑

(一)健全企業(yè)內(nèi)控體系

就內(nèi)部控制體系而言,是指借助內(nèi)部員工行為的關(guān)聯(lián)性、制約性,相互監(jiān)督,規(guī)范工作人員工作行為,可以在一定程度上約束會計工作全過程,確保會計行為更加規(guī)范,提高會計審計準確率。企業(yè)要以社會市場為導(dǎo)向,進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,確保會計審計、會計監(jiān)督工作順利開展,動態(tài)監(jiān)督各崗位工作人員,提高企業(yè)整體運作能力。同時,在內(nèi)控體系作用下,會計審計、會計監(jiān)督工作人員可以根據(jù)企業(yè)制定的經(jīng)營管理目標,開展會計審計與監(jiān)督工作,提高其執(zhí)行力度。在健全內(nèi)部控制體系中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須站在全局的角度,統(tǒng)籌兼顧,制定可行的崗位行為準則,有效指導(dǎo)會計審計、會計監(jiān)督工作,確保其有章可循,明確對應(yīng)的行為目標,提高工作效率與質(zhì)量。此外,內(nèi)部控制體系和內(nèi)部凝聚力有著某種必然聯(lián)系,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須明確企業(yè)文化,制定統(tǒng)一化的文化理念,增強員工凝聚力,使其具備全新的文化理念、價值觀念,借助內(nèi)部員工力量,有序開展會計審計、會計監(jiān)督工作,提高會計審計質(zhì)量,加強會計監(jiān)督。在基礎(chǔ)上,企業(yè)可以制定合理化的會計委派制,把會計監(jiān)督工作人員從被監(jiān)督對象中分離出來,使其和被監(jiān)督對象之間不存在某種利益關(guān)系,能夠全身心投入到會計監(jiān)督工作中,確保會計監(jiān)督更加客觀、公正。

(二)巧妙地引入外部審計單位,構(gòu)建會計審計信息化平臺

在運營管理中,企業(yè)要巧妙地引入外部審計單位,再次認真審查內(nèi)部審計結(jié)果,動態(tài)監(jiān)督企業(yè)員工工作情況,提高會計審計質(zhì)量。政府部門也要充分發(fā)揮自身職責(zé),加強會計審計、監(jiān)督工作,有效防止企業(yè)因個人利益擾亂社會市場秩序,破壞已有的“公平、公正”秩序,加大監(jiān)督檢查力度,借助內(nèi)、外部審計,進一步提高自身會計審計、會計監(jiān)督水平。還要優(yōu)化利用先進的技術(shù),借助信息化手段,構(gòu)建會計審計信息化平臺,加強其信息化建設(shè),優(yōu)化創(chuàng)新會計審計方法,提高會計審計數(shù)據(jù)信息準確率。并在一定程度上,優(yōu)化利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)遠程審計、IT審計,從根源上提高會計審計質(zhì)量,加強會計監(jiān)督,避免出現(xiàn)各種違法亂紀現(xiàn)象,確保企業(yè)一系列經(jīng)營管理活動順利開展。

四、結(jié)語

總而言之,會計審計、會計監(jiān)督并不屬于相同的會計系別,但二者間存在某種必然聯(lián)系,會計審計離不開會計監(jiān)督的支撐,而會計監(jiān)督也要依賴于會計審計。為此,企業(yè)必須全方位分析會計審計、會計監(jiān)督二者之間的關(guān)系,多層次采取可以同時提高二者的對策,將會計審計、會計監(jiān)督工作落到實處,確保會計信息更加客觀、準確、完整,有效指導(dǎo)相關(guān)工作順利開展,減少企業(yè)運營成本,實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益,促使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

參考文獻:

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[2]曹世昀.談提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的措施[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,24:244.

第7篇:會計監(jiān)督的制度范文

建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度,要以貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度為前提,堅持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則,通過建立健全會計內(nèi)部控制,使醫(yī)院各部門、各崗位相互監(jiān)督、制約和聯(lián)系,從而達到維護國有資產(chǎn)安全與完整,堵塞漏洞,加強醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理,促進各醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè),提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量,為提高醫(yī)院自身競爭力和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),提供合理保證。

1 建立內(nèi)部會計控制制度的必要性

1.1 建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義 衛(wèi)生部最近頒布實施的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》,標志著政府有關(guān)部門對內(nèi)部控制制度建設(shè)的大力支持。加強醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理,規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)濟活動,讓群眾享受價格合理、質(zhì)量優(yōu)良的醫(yī)療服務(wù),有效地解決群眾看病難、看病貴這一熱點問題,是醫(yī)務(wù)工作者的共同責(zé)任。

1.2 建立內(nèi)部控制制度符合醫(yī)院管理的需求 建立內(nèi)部控制制度,有利于又好又快地實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標,保證國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的實行,保全醫(yī)院資產(chǎn)的完整性,有利于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平,促進醫(yī)院健康發(fā)展,減少經(jīng)營風(fēng)險。

2 內(nèi)部會計控制的主要目標

確保國家法津、法規(guī)的貫徹執(zhí)行和國家財產(chǎn)物資的安全完整。在市場經(jīng)濟體制下,醫(yī)院必須提高自身的核心競爭力,進而謀求發(fā)展和壯大。因此,其管理的重點是如何提高競爭力和保證發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。與之相適應(yīng),內(nèi)部會計控制的目標是對醫(yī)院經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動和財務(wù)工作進行監(jiān)控,以建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營管理理念的內(nèi)部管理組織機構(gòu),查堵漏洞,保證會計信息的真實、完整、及時,確保國家法律法規(guī)和醫(yī)院各項制度的執(zhí)行,保證國家財產(chǎn)物資安全和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3 當前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

3.1 理解程度不夠,認識上有偏差

目前,醫(yī)院正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期,醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度是否健全、有效及其執(zhí)行的效果如何,對醫(yī)院兩個效益的高低、會計信息的真實與否和醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn),都有著非常重要的作用。

3.2 內(nèi)控人員的素質(zhì)不夠,不能適應(yīng)崗位要求 據(jù)了解,現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員,很多在職內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內(nèi)部控制的基本要求,對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位。

3.3 強調(diào)經(jīng)濟效益,也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮 從控制的角度看,控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密,控制效果越好,所需的人、財、物支出就越高,因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時,就認為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施,這樣,某些小錯誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。同樣,各種內(nèi)控制度的關(guān)系處理不當,也會影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。

3.4 對內(nèi)部會計控制制度實施的管理力度不夠 有了好的制度,不能認真地貫徹執(zhí)行,等同于沒有制度。目前,醫(yī)院在內(nèi)部控制方面存在的問題主要表現(xiàn)在:有的單位尚未建立內(nèi)部控制制度或沒有內(nèi)部控制制度;有的雖然建立了但很不健全;有的雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度,但卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣,使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

4 現(xiàn)階段加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)想

4.1 落實建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督執(zhí)行的崗位責(zé)任 醫(yī)院負責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負總責(zé)。醫(yī)院的財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行,并使內(nèi)部控制在實際執(zhí)行中得到不斷發(fā)展、改進和完善。

4.2 .提高認識

內(nèi)部控制不是傳統(tǒng)的一般牽制,它是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律的必然要求,是實現(xiàn)醫(yī)院總體目標的根本保證,是建立現(xiàn)代科學(xué)管理模式以提高醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的客觀要求,是提高會計信息質(zhì)量、堵塞漏洞、消除隱患、保護財產(chǎn)安全、有效遏制不正當行為的必然選擇。

4.3 制定出一套高效率的內(nèi)部控制制度并認真執(zhí)行 醫(yī)院的內(nèi)部控制制度要圍繞醫(yī)院工作目標的實現(xiàn)來設(shè)計,既要有及時性、靈活性、準確性,又要配以合理的獎懲制度,使有關(guān)人員充分認識各自的職責(zé)和權(quán)限。一套有效的內(nèi)部控制制度至少應(yīng)具備如下幾個特征:①要有內(nèi)部控制制度的標準。內(nèi)部控制的標準可以分為定量標準和定性標準兩類;②具有適用性。由于各單位的實際情況不同,其制定的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容和要求也不能完全相同;③要有全局性和具備及時性;④靈活性。所謂靈活性是指內(nèi)部控制制度的基本結(jié)構(gòu)要在具有相對穩(wěn)定性的同時保留相當?shù)膹椥裕员阋院笮抻喓脱a充。

4.4 建立規(guī)范的重大經(jīng)濟事項決策機制和程序,進行風(fēng)險評估,實行集體決策 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,競爭日益激烈,不少三級以上醫(yī)院為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,進行擴大規(guī)模,紛紛兼并周邊二級及以下醫(yī)院,還有對外投資性質(zhì)的合作辦院,以及工程項目、籌資、對外擔(dān)保業(yè)務(wù)等重大事項。此時必須慎之又慎,加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環(huán)節(jié)的控制,實行集體審議聯(lián)簽,控制風(fēng)險。

5 相關(guān)崗位人員的素質(zhì)是有效實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵

單位相關(guān)崗位人員的素質(zhì)和觀念決定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。為了提高單位人員的整體素質(zhì),必須進行有計劃的教育和培訓(xùn)工作。特別是在科學(xué)技術(shù)高度發(fā)達的今天,對醫(yī)院提出了更高的要求,醫(yī)院必須不斷提高職工的綜合素質(zhì)。

第8篇:會計監(jiān)督的制度范文

關(guān)鍵詞:會計監(jiān)督 現(xiàn)狀分析 治理措施

現(xiàn)行《會計法》規(guī)定:“會計機構(gòu)、會計人員必須遵守法律、法規(guī),按照本法規(guī)定辦理會計事務(wù),進行會計核算,實行會計監(jiān)督”,會計監(jiān)督就是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度,通過記錄、計算、分析、檢查等方法,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標和要求來進行。會計監(jiān)督具有兩層含義且缺一不可:一是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性監(jiān)督;二是對會計工作、會計人員的行為的監(jiān)督,即自我監(jiān)督。

一、對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性監(jiān)督。包括財務(wù)會計監(jiān)督和管理會計監(jiān)督。

1、財務(wù)會計監(jiān)督。會計核算是會計監(jiān)督的前提和基礎(chǔ),會計監(jiān)督是正確進行會計核算的有效保障,兩者相互影響、相互促進、相得益彰。財務(wù)會計監(jiān)督寓于財務(wù)會計核算中,核算的過程就是監(jiān)督的過程,,核算的內(nèi)容就是監(jiān)督的內(nèi)容。

2、管理會計監(jiān)督。管理會計監(jiān)督是會計主體內(nèi)部按照自己的管理標準,對其經(jīng)濟活動過程進行的監(jiān)督和督促。監(jiān)督資金的管理,保證資金的高效使用;制定采購計劃,確定最佳采購批量,完成企業(yè)材料的科學(xué)管理;監(jiān)督銷售及收款業(yè)務(wù),確定最佳銷售政策,實現(xiàn)盡可能大的收益和利潤。管理會計監(jiān)督包括事前預(yù)測、事中控制和事后評價三個部分,它貫穿并覆蓋了企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程,因此具有綜合性、全面性、連續(xù)性和及時性的特點。

二、對會計工作、會計人員的行為的監(jiān)督。

在現(xiàn)代企業(yè)中,會計人員既是參與者,又是監(jiān)督者,因此會計人員、會計工作的自我監(jiān)督、自我約束就變是尤為重要。而目前社會上有些單位在局部利益或個人利益的驅(qū)動下,會計人員根本無法獨立行使其監(jiān)督職能,只能無條件地服從管理者的意志,再加上某些會計人員素質(zhì)不高,甚至還是無證上崗,會計工作違規(guī)違紀、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生,致使會計工作秩序混亂,會計信息失真,嚴重影響了投資者、債權(quán)人及社會公眾的利益,同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行。2009年4月9日廣東省高院對“顧雛軍案”作出終審裁定,原科龍電器董事長顧雛軍授意會計人員虛報注冊資本,違規(guī)披露、不披露重要信息,挪用資金,由于情節(jié)嚴重,顧雛軍被判決有期徒刑10年,并處罰金人民幣680萬元,其它相關(guān)會計人員也均獲罪受到法律制裁。此案警鐘長鳴、發(fā)人深思:如何對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效的會計監(jiān)督?如何完善會計人員的自我監(jiān)督機制?如何建立自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束機制的現(xiàn)代企業(yè)制度呢?

我認為保障會計監(jiān)督的有效實行,應(yīng)采取以下五方面的措施。

(一)加快法律體系建設(shè),為會計監(jiān)督提供法律保障。國家應(yīng)完善相關(guān)制度規(guī)章,使會計監(jiān)督真正做到有法可依;完善約束機制,嚴厲制裁違法亂紀活動。國家對轟動一時的“銀廣廈”案例相關(guān)責(zé)任人的嚴厲制裁。給企業(yè)會計人員、單位負責(zé)人以及對從事審計的注冊會計師以警示。

(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制,加強財務(wù)會計監(jiān)督力度。嚴格執(zhí)行新?《會計法》相關(guān)規(guī)定,對原始憑證合法性、合理性進行監(jiān)督;對會計帳簿、財務(wù)報告真實性、準確性進行監(jiān)督;嚴格實物資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度,嚴格貨幣資金的財務(wù)收支制度,對企業(yè)財產(chǎn)的安全性、完整性進行監(jiān)督;依照有關(guān)規(guī)定,委托注冊會計師對單位進行審計,接受外部獨立機構(gòu)的監(jiān)督;及時真實地申報納稅。配合稅務(wù)機關(guān)進行審計核查等。

加強內(nèi)部會計及相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制,使不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;加強管理會計的監(jiān)督作用,重視財務(wù)分析,通過一系列財務(wù)分析指標來評價企業(yè)財務(wù)狀況,監(jiān)督企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營情況,以便l企業(yè)經(jīng)營管理者正確進行經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理。同時為投資者作出投資決策和債權(quán)人制定信用政策提供信息保障。

(三)明確會計責(zé)任主體,加強單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任?!稌嫹ā芬?guī)定:作為單位負責(zé)人,他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé):對本單位內(nèi)部會計控制的建立和有效實施負責(zé)。所以單位負責(zé)人應(yīng)為財務(wù)人員行使會計監(jiān)督職能提供環(huán)境保障和行政支持。同時,建立企業(yè)培訓(xùn)制度,使單位高級管理人員也具備必要的財務(wù)及相關(guān)法律知識,從而切實提升企業(yè)整體財務(wù)管理水平。

(四)加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才。企業(yè)應(yīng)對會計人員堅持職業(yè)道德教育,使他們深刻領(lǐng)會32字箴言:愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù),并以此規(guī)范來自我約束,保持良好信譽,整體提高會計人員的職業(yè)道德水平;注重會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn),及時補充新知識、學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技能,提高綜合素質(zhì),使會計監(jiān)督切實能夠有效執(zhí)行。

第9篇:會計監(jiān)督的制度范文

    一、內(nèi)部控制制度

    完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制是會計監(jiān)管的良好基礎(chǔ),對內(nèi)部會計監(jiān)管進而對整個會計監(jiān)管的效率、效果具有重要影響。我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題,對內(nèi)部控制存在不同認識,筆者認為,其中重要的原因就是現(xiàn)階段我國缺乏一個權(quán)威、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度標準和內(nèi)部控制評價標準。因此,在深化產(chǎn)權(quán)制度改革的前提下,加強這兩方面內(nèi)部控制建設(shè)是我國國有資產(chǎn)監(jiān)管中一項重要而緊迫的任務(wù)。

    國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

    1、完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)將為內(nèi)部控制提供基本的控制環(huán)境,有效的內(nèi)部控制機制以公司治理為前提。因此,國有企業(yè)要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,切實完善公司治理結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮法律賦予各機構(gòu)特別是監(jiān)事會、獨立董事的職能,實現(xiàn)權(quán)力制衡,防范企業(yè)經(jīng)營管理者的逆向選擇和道德風(fēng)險,提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性,強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。

    2、強化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制觀念和強化企業(yè)的風(fēng)險意識。強化內(nèi)部控制觀念,讓企業(yè)管理人員意識到,內(nèi)部控制不但可以防弊,還可以興利;內(nèi)部控制不是企業(yè)的負擔(dān),而是企業(yè)價值的來源。同時,要強化企業(yè)的風(fēng)險意識,提高企業(yè)風(fēng)險管理的能力。經(jīng)濟全球化的發(fā)展,企業(yè)面對的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多,企業(yè)要根據(jù)自身的特征,建設(shè)適應(yīng)于企業(yè)特征的風(fēng)險文化,根據(jù)風(fēng)險偏好和風(fēng)險反應(yīng)來設(shè)計控制活動。

    3、國有企業(yè)內(nèi)部控制評價標準建設(shè)。內(nèi)部控制因企業(yè)業(yè)務(wù)與環(huán)境的改變而變化,沒有永遠有效的內(nèi)部控制,企業(yè)管理當局應(yīng)定期對內(nèi)部控制進行評估,適時調(diào)整不再適用的控制環(huán)節(jié)。由于內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響,企業(yè)管理當局應(yīng)出具對內(nèi)部控制有效性的聲明,而注冊會計師也應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。這就需要一個權(quán)威、統(tǒng)一的評價標準,以供相關(guān)機構(gòu)做出客觀判斷。我國內(nèi)部控制評價標準可以借鑒《薩班斯法案》的內(nèi)容、程序,充分考慮我國企業(yè)的接受程度和承受能力,考慮企業(yè)的實施成本,在此基礎(chǔ)上建立中國特色的內(nèi)部控制評價標準。

    4、建立完善審計委員會制度。審計委員會是企業(yè)重要的內(nèi)部控制機構(gòu),也是企業(yè)實施內(nèi)部會計監(jiān)管的重要機構(gòu)。審計委員會主要由公司的獨立董事和監(jiān)事組成,其主要職責(zé)是對公司信息披露進行審查,確保公司真實、完整、及時、準確地披露法規(guī)要求的有關(guān)信息;對獨立審計師所進行的外部審計進行審查;對公司內(nèi)部控制的合理性、有效性進行審查;領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計并檢查工作。

    二、財務(wù)總監(jiān)制

    財務(wù)總監(jiān)制是我國深化國有企業(yè)改革實踐中發(fā)展起來的用以強化出資人財務(wù)監(jiān)督的公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新措施。財務(wù)總監(jiān)因為有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營決策,使其監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的全過程,既有事后監(jiān)督又有事中、事前監(jiān)督,這一改變使出資人財務(wù)監(jiān)督更加及時、更加有效。財務(wù)總監(jiān)代表國有企業(yè)所有者行使對企業(yè)的監(jiān)督職能,同樣也涉及委托問題。為使財務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮作用,必須設(shè)計出對財務(wù)總監(jiān)有效的激勵約束機制,使其行動符合委托人的預(yù)期。當然,為了防范財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者合謀,侵害委托人的利益,加強對財務(wù)總監(jiān)的選拔機制改革,強化對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控是保證財務(wù)總監(jiān)制度良好運行的關(guān)鍵問題。

    三、外派監(jiān)事會制度

    外派監(jiān)事會制度是一種較高層次的強化所有者對經(jīng)營者監(jiān)督的制度,具體是可由國有資產(chǎn)的出資人代表——國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會向大型重點國有企業(yè)派出監(jiān)事,監(jiān)事直接對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責(zé),確保企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、資產(chǎn)的安全性和效益性。

    當然,這種制度安排運行成本較高,具體操作中也應(yīng)該講求成本效益原則,一般主要應(yīng)用于大型國有企業(yè),這些企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、盈利能力強、產(chǎn)業(yè)鏈條長,對國民經(jīng)濟的發(fā)展拉動作用明顯。

    四、國家審計監(jiān)督制度

    國家審計擁有對國有企業(yè)的審計權(quán)是保證和促進國有企業(yè)經(jīng)理層“受托責(zé)任”的全面有效履行并予以確認的至關(guān)重要的手段。由國有資產(chǎn)終極所有者賦予國家審計的監(jiān)督職責(zé),是國家審計以國家監(jiān)督的形式履行所有者監(jiān)督的實質(zhì)要求。因此,為確保國有資產(chǎn)保值增值目標的實現(xiàn),必須加強和改善國家審計監(jiān)督制度。