應收賬款信用管理體系精選(九篇)

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第1篇：應收賬款信用管理體系范文

論文摘要：在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式，企業(yè)信用管理越來越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手，選擇從內(nèi)部會計控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會計控制手段，構建一個切實可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會計控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過資信調(diào)查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進行綜合處理、判斷，對客戶的信用質(zhì)量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當?shù)男庞脹Q策，并對產(chǎn)生的應收賬款進行管理。由于中國大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機制，尤其是會計內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業(yè)務上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會計控制的結(jié)合，利用會計控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價值鏈管理以達成企業(yè)經(jīng)營目標。

1．基于內(nèi)部會計控制的全程信用管理體系的提出

對于全程信用管理體系的構建，已有一些學者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業(yè)務流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過分關注應收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關注宏觀環(huán)境的探討等問題。

筆者認為，全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業(yè)務流程的角度設計的，提出將銷售與回款之間的核心業(yè)務流程進行整合，通過對整個信用管理流程的關鍵點進行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

全程信用管理體系主要分三個層次，管理制度、程序措施、控制環(huán)節(jié)。現(xiàn)代信用管理的控制體現(xiàn)了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應收賬款管理的三重控制模式，設置了從客戶開發(fā)到追收欠款的關鍵控制反饋節(jié)點，形成一個較完整的回環(huán)流，保證信息流的暢通、真實、完整，為未來管理控制奠定基礎。這樣的信用管理體系適應了我國大多數(shù)企業(yè)設立信用管理部門的初衷——解決現(xiàn)存的大量應收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎上幫助企業(yè)進一步規(guī)范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實行成熟、規(guī)范化的信用管理，建立起企業(yè)自身信用管理體系。

2．基于內(nèi)部會計控制的信用管理體系的構建

會計內(nèi)部控制的循環(huán)控制體系和以銷售——回款業(yè)務為中心的全程信用管理體系的對比，從中可以看出兩者之間緊密的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部會計控制的范圍包括：采購及應付賬款控制、銷貨及應收賬款控制、會計信息系統(tǒng)控制、生產(chǎn)及成本會計系統(tǒng)控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發(fā)、訂單受理、發(fā)貨管理、貨款收回、售后服務及債權管理。會計內(nèi)部控制的循環(huán)包括信用管理體系的循環(huán)，信用管理所涉及的業(yè)務流程都是會計內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，是防范風險、降低風險的重要業(yè)務流程。

在公司治理越來越重要的今天，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中已提升到戰(zhàn)略高度，而會計內(nèi)部控制處于戰(zhàn)略的中心。因此以會計內(nèi)部控制的要求對銷售——回款為中心的業(yè)務流程進行改造，使其更規(guī)范嚴密操作性更強，權責分工更明確。下面我們將說明如何在會計內(nèi)部控制環(huán)境下加強企業(yè)信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點說明。

2．1事前控制——目標客戶控制所謂目標客戶管理是指企業(yè)在進行客戶資信管理的時候，應按照信用管理目標的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會為企業(yè)帶來80％的利潤)，按照會計內(nèi)部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。

2．1．1信用信息系統(tǒng)的交流與控制信用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動中廣泛流動，形成完整的信息流。其管理與維護可以遵循會計內(nèi)部控制中的計算機化資訊控制的關鍵控制程序，重點關注以下兩方面。

第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動，支持基層業(yè)務操作和管理層的決策。因此，辨別、規(guī)范信息搜集渠道，識別防范信息搜集風險，預防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發(fā)、管理職責的分離將保證信息的內(nèi)部安全。

第二，組織管理控制。按照會計內(nèi)部控制的要求，信用信息處理作業(yè)應遵循權責劃分控制。資訊部門及相關部門的職責應明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現(xiàn)信息由不同部門同時控制的現(xiàn)象。信用經(jīng)理授權應明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業(yè)務部門傳遞的口徑和方式。

2．1．2信用分析

信用分析是對選擇的目標客戶的經(jīng)營管理情況、財務情況、市場環(huán)境、產(chǎn)品競爭力等為依據(jù)對受信方的信用能力或信用風險程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應主要關注以下方面。

第一，信用風險分析。風險分析是預測未來最重要、最艱難的工作。運用內(nèi)部會計控制對信用風險進行分析，有利于最終風險的防范——應收賬款的管理。信用風險結(jié)構的外部風險大多是由于受信企業(yè)的財務惡化導致的，要綜合運用有效的財務分析指標結(jié)合相關的信用信息對其進行分析。其內(nèi)部風險的產(chǎn)生首先是由會計內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞開始的，因此規(guī)范銷售管理和財務管理的控制措施是管理內(nèi)部風險的首要政策。信用風險的分析應由信用經(jīng)理直接負責，垂直領導信用管理人員，與財務主管、營銷主管、銷售主管協(xié)同配合進行，并貫穿整個業(yè)務流程始終。

第二，信用額度設置。根據(jù)“二八原則”對客戶信用額度進行前期管理既可保證穩(wěn)定的利潤來源，又可規(guī)范信用額度管理的重點，避免管理分散化。企業(yè)對目標客戶的信用額度的確定應該以授信企業(yè)自身為出發(fā)點，受信客戶為導向。不同的管理層級應該擁有不同的信用額度授權，不同的目標客戶可以得到的信用額度應該符合企業(yè)的經(jīng)營方針和政策。一個可參考的公式是：信用額度=客戶預計年銷售額／360×信用期限。根據(jù)會計內(nèi)部控制的思想，信用額度的設定應與企業(yè)相應的內(nèi)部價值鏈活動保持一致。

2．2事中控制——賒銷成本控制

這一階段涉及授信企業(yè)的大部分業(yè)務活動，并且也是會計內(nèi)部控制中交易循環(huán)控制的重點，基本上包括了銷售與應收賬款控制、采購與應付賬款控制以及生產(chǎn)成本控制。因此企業(yè)在賒銷管理的控制重點應該關注現(xiàn)金流的風險和成本，產(chǎn)品生產(chǎn)和服務。

2．2．1現(xiàn)金流風險和成本控制

現(xiàn)金循環(huán)周期可以反映受信企業(yè)和授信企業(yè)雙方的現(xiàn)金流情況，是現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制(在這里會計控制的現(xiàn)金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點企業(yè)。信用管理應該把信用周期與現(xiàn)金循環(huán)周期的時間周期協(xié)調(diào)起來，使信用周期服從于現(xiàn)金循環(huán)周期，盡力達到兩者的統(tǒng)一。在企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)周期中會發(fā)生下述連鎖變化：應收賬款占用企業(yè)資金產(chǎn)生機會成本，企業(yè)會短期融資以保持經(jīng)營活動持續(xù)進行，負擔貸款利息成本，并且營業(yè)資本的投入也會加大，流動性風險相應變大，企業(yè)的現(xiàn)金流成本上升。企業(yè)控制應收賬款額度及期限的關鍵在于以企業(yè)自身整個現(xiàn)金流運動為出發(fā)點，考察目標客戶的會計政策、盈利能力、財務風險、營運資本和流動性及現(xiàn)金循環(huán)周期來制定應收賬款額度及期限的信用政策。

一般來說，企業(yè)獲得詳細的預算表、現(xiàn)金流量預測表或管理報表的可能性相比銀行低很多，依靠企業(yè)公開報表進行分析的可靠性會大打折扣。通過對客戶所運用的會計政策的考察與評估，企業(yè)可以更多地了解財務報表處理的本質(zhì)，對隨后的盈利能力、財務風險、營運資本和流動性的分析的針對性也會增強。企業(yè)高層管理人員對客戶定期的拜訪，業(yè)務人員與客戶的愉快交流，會對上述分析活動提供極有益的幫助。再有企業(yè)應該盡力獲得現(xiàn)金流量表(歷史的或預測的都可以)，因為與資產(chǎn)負債表、損益表相比較，現(xiàn)金流量表很難用弄虛作假和尋機性會計的方法進行粉飾，其信息比利潤、資產(chǎn)、公積金等數(shù)據(jù)更為可信。而且債務的償還必須用現(xiàn)金，掌握客戶重要的現(xiàn)金流信息就可以更好地預測目標客戶的信用風險，控制好企業(yè)自身的現(xiàn)金流風險和資金成本。

2．2．2產(chǎn)品生產(chǎn)和服務控制

當應收賬款正常到期時，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業(yè)銷售的商品不符合合同條款，出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵、沒有按規(guī)定運輸貨物、交付貨物等不一而足。企業(yè)應首先從操作程序、憑證傳遞上對采購、庫存、生產(chǎn)、配送、支付結(jié)算方式嚴格按內(nèi)部會計控制思想進行制度管理，標準化流程，這樣可以規(guī)避該交易糾紛產(chǎn)生的故意違約風險并避免“借口”產(chǎn)生。企業(yè)對支付結(jié)算方式的選擇應格外慎重，特別是對外貿(mào)易，我國企業(yè)往往吃虧甚大。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部會計控制政策的要求選擇債權比較有保證的支付結(jié)算方式，比如要求以銀行票據(jù)、信用單(證)、帶息商業(yè)票據(jù)等，甚至可以要求購買方提供信用保險?？傊瑖栏駥贤M行管理和控制，及時高效地提供高質(zhì)量的產(chǎn)品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。

2．3事后控制——應收賬款控制

應收賬款的收回將最終反映企業(yè)信用銷售是否會給企業(yè)帶來預期的現(xiàn)金和利潤，降低現(xiàn)金流風險。一般來說，應收賬款監(jiān)控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應收賬款變現(xiàn)天數(shù))。賬齡分析解決應收賬款的存量問題，DSO解決應收賬款的流量問題。企業(yè)提供信用額度就會產(chǎn)生應收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對它的年齡進行分析可以知道它的合理壽命和質(zhì)量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應收賬款的平均天數(shù)，當企業(yè)提供信用時會預估應收賬款收回天數(shù)以確定信用額度，保證企業(yè)可以承擔合理的應收賬款流量，控制風險累積。

2．3．1DSO分析

DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標。DSO表示每筆應收賬款的平均收回時間：應收賬款變現(xiàn)天數(shù)=(當年年末應收賬款余額／當年總銷售量)*365。

企業(yè)應設定自身的DSO目標，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應考慮到三方面的共同作用，行業(yè)環(huán)境的客觀可評估性、企業(yè)自身的競爭態(tài)勢和定位、客戶的導向性問題。DSO分析的直接服務對象應該是應收賬款的管理，通過信用期限的評估，做到賬款質(zhì)量的評估，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的末端滯留時間，控制壞賬產(chǎn)生的時間性風險。

2．3．2賬齡分析法

第2篇：應收賬款信用管理體系范文

關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款；管理；內(nèi)部控制

在國家宏觀經(jīng)濟下行壓力逐步增大，各大銀行銀根收緊及提高貸款門檻的背景下，很多中小企業(yè)普遍存在融資困難的問題。應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。很多的中小企業(yè)由于對應收賬款的管理不當，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)營陷入泥潭，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。如何對應收賬款進行有效合理的管理，關乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)應建立適合自己的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，保持對應收賬款的日常監(jiān)控等措施，改善應收賬款的管理水平，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存空間。

一、中小企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題

（一）客戶評價機制不明確，資信管理不到位

中小企業(yè)往往因為成本等原因，沒有設置專門的信用管理部門，也沒有制定明確的客戶評價機制，從而使得應收賬款處于失控狀態(tài)，應收賬款的發(fā)生存在較大的隨機性和不確定性，從而導致越來越大的壞賬風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全一般體現(xiàn)在以下三個方面：其一、由銷售部負責客戶的資信評估，但銷售人員的考核與業(yè)績息息相關，在交易中往往處于弱勢，所以很可能放寬資信評估標準，而與老客戶由于長時間合作，對客戶的依賴性較強，就更可能放松標準，最終導致應收賬款壞賬風險增加；其二、對合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業(yè)所制定的合同往往沒有經(jīng)過公司法務部或者律師的審核，導致其中的一些具體操作的條款產(chǎn)生漏洞，客戶往往會以此漏洞為由拖欠貨款，業(yè)務員與客戶簽訂合同時，合同的具體操作條款產(chǎn)生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒有標明檢驗標準、驗貨期限，客戶以產(chǎn)品未達到標準或公司尚未驗收為由，拒絕付款；其三、沒有與客戶及時對賬并回收對賬單，導致客戶賴賬，從而形成壞賬風險。

（三）缺少對應收賬款的日常監(jiān)控和分析

許多中小企業(yè)沒有建立對應收賬款進行日常監(jiān)控和分析的機制，等到年底才發(fā)現(xiàn)應收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導致企業(yè)資金鏈斷裂，債務糾紛纏身，最終走上了破產(chǎn)清算的道路。

（四）收款政策及追賬時機不恰當

由于信用管理體系不健全，中小企業(yè)往往沒有制定相應的收款政策，并且經(jīng)常因為資金緊張時才想起要找客戶收款，這時應收賬款的逾期時間已經(jīng)很長，從而導致企業(yè)收不回貨款。

二、解決中小企業(yè)應收賬款管理問題的對策

（一）建立中小企業(yè)的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制

中小企業(yè)應建立信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，并且對客戶的考核指標進行量化。企業(yè)應設立信用管理部門，由信用管理部門負責對客戶信用進行調(diào)查，并隨時跟蹤客戶信用信息的變化，建立和維護客戶信息庫，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定企業(yè)的信用管理政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特征，設置特征評估模型，評估模型可以從客戶的基本情況、股東情況、經(jīng)營環(huán)境、償債能力以及交易指標等多維度對客戶進行量化評估，并根據(jù)評估進行打分，確定相應的信用等級，并給予對應的信用期限及信用額度。

壞賬風險與擴大銷售的風險是一對負相關的風險，中小企業(yè)的管理層首先應根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標權衡二者之間的關系，其次應根據(jù)市場環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特征、資金預算等確定一個可以承受的總的信用額度，這個信用額度可以是一個絕對值，也可以是一個相對值。

中小企業(yè)應進行動態(tài)的客戶資信管理，尤其是對重大合同及核心客戶進行動態(tài)跟蹤，主要應該關注客戶的付款能力的變化，保持與信用管理部、業(yè)務部、生產(chǎn)部等部門的信息溝通，提高應收賬款的回款率。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制管理

中小企業(yè)應盡量避免因內(nèi)部控制管理不善帶來的不必要的損失，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理可以從以下幾個方面入手。

1. 不相容崗位相分離。銷售部門主要負責積極開拓市場，爭取優(yōu)質(zhì)客戶，促使銷售額增長；信用管理部T主要是對客戶進行信用評估及控制應收賬款的風險；財務部負責跟蹤應收賬款的及時回收，降低資金成本，捕捉新的投資機會。

2. 加強對合同的管理。企業(yè)在簽訂合同時，應該由業(yè)務部、財務部以及法務部等職能部門參與會簽，對于質(zhì)量、服務、交貨期、技術指標、付款條件等核心條款進行嚴格把關，并確定違約責任，爭議解決方式及仲裁地點等，以減少企業(yè)的法律風險。

3. 加強票據(jù)管理。中小企業(yè)應加強對包括發(fā)票、收貨單、對賬單等票據(jù)的管理。各相關部門應保持順暢的信息溝通，確保票據(jù)的完整性。財務部門應定期向客戶發(fā)送、回收對賬單，并及時向銷售部門通報回收情況統(tǒng)計。

（三）加強對應收賬款的監(jiān)控和分析

物權隨著貨物的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，企業(yè)對應收賬款的跟蹤管理應始于發(fā)貨時，并對金額較大的貨款和核心客戶進行重點關注，對企業(yè)的應收賬款管理工作給予指標化的評價。這樣才能及早地發(fā)現(xiàn)客戶及內(nèi)部管理上存在的問題，并采取相應的措施進行處理，避免應收賬款的大量逾期或客戶的蓄意欠款。

中小企業(yè)可以通過對應收賬款內(nèi)部數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，對應收賬款進行有效的監(jiān)控和管理，中小企業(yè)可以采取以下幾種方法對應收賬款進項監(jiān)控和分析。

1. 賬齡分析方法。即把應收賬款按賬齡的長短分成不同的賬齡組，計算賬齡組的比重，編制賬齡分析表。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。

2. DOS法。即應收賬款的變現(xiàn)天數(shù)，也稱為”收賬期”。它反映了收款的速度，用于檢驗收款的工作。中小企業(yè)可以通過給予客戶相應的現(xiàn)金折扣來縮短收賬期，以便資金更快的回收。

3. RPM監(jiān)控法。即對應收賬款的跟蹤管理。與客戶建立四次聯(lián)系：發(fā)貨當天，通知客戶發(fā)貨情況；發(fā)貨后五天，詢問客戶驗貨情況；到期日前五天，提醒客戶付款；到期日當天，催促客戶付款；逾期后，企業(yè)進入追賬流程。中小企業(yè)運用此法可以節(jié)省費用，并消除客戶的拖欠企圖。

中小企業(yè)應盡量掌握和運用應收賬款的監(jiān)控管理技術，對應收賬款進行監(jiān)控和分析，以減少應收賬款的回收風險。

（四）選擇恰當?shù)氖湛钫撸蹲阶酚懬房畹臅r機

中小企業(yè)應采取合理的催收流程，并合理有效的提醒客戶付款。提醒的越及時，提醒的方式越高明，越能盡早收回貨款。所以企業(yè)的業(yè)務人員應轉(zhuǎn)變觀念，不應擔心在應收賬款到期之前提醒客戶及時付款，會引起客戶不滿，因為實際絕大多數(shù)客戶是在被提醒時才會付款的。

中小企業(yè)對應收賬款的催收應抓住重點，利用有限的資源發(fā)揮最大的效應。企業(yè)應根據(jù)欠款的金額大小以及逾期時間的長短采取相應的催收方案：對于欠款金額大的，逾期時間短的，應重點催收；對于欠款金額大的，逾期時間較長的，應加強催收，對于欠款金額較小的，逾期時間較短的，可以采取催收與威懾相結(jié)合的方式；對于欠款金額較小的，逾期時間較長的，可以委托第三方進行催收。

從表1國際收賬組織的統(tǒng)計中，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)賬款的逾期時間與平均收款成功率成反比這一規(guī)律，所以中小企業(yè)應重視把握應收賬款的追討時機，以降低應收賬款產(chǎn)生壞賬的風險。

（五）選擇適當?shù)膽召~款融資方式

中小企業(yè)應根據(jù)自己公司的實際需求，以及在企業(yè)可承受的風險范圍內(nèi)，選擇適合自己的應收賬款融資方式，及時收回應收賬款，彌補資金缺口，保證企業(yè)正常運營。企業(yè)應收賬款的融資方式一般有以下幾種。

1. 應收賬款保理。使用應收賬款保理，中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身財務狀況選擇有利于自身的保理方式，對于附有追索權的保理，風險并未從企業(yè)自身轉(zhuǎn)移，而選擇不附追索權的保理，手續(xù)費雖然較高，但是可以有效降低企業(yè)未來的風險。

2. 應收賬款證券化。企業(yè)可以根據(jù)自身的財務特點和財務安排的具體要求，對應收賬款進行證券化融資，借助C券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對資產(chǎn)負債表中具體項目進行調(diào)整和優(yōu)化，盤活存量資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動性。

應收賬款的壞賬風險是跟市場環(huán)境及自身管理息息相關的，所以中小企業(yè)除了應準確把握市場的動態(tài)外，還需結(jié)合自身行業(yè)特征建立相應的信用管理體系，并加強企業(yè)的內(nèi)部控制和分析，保持各部門信息的暢通，根據(jù)資金需求選擇適合的融資方式，為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]王奧.中小企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究[J].財政金融，2015（95）.

第3篇：應收賬款信用管理體系范文

 

關鍵詞：企業(yè)管理　信用管理體系　信用管理職能　信用風險管理

一、企業(yè)信用管理體系的重要性

現(xiàn)代市場經(jīng)濟的實質(zhì)是以契約為基礎的信用經(jīng)濟，信用經(jīng)濟的主體是各式各樣的企業(yè)，企業(yè)信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。在市場經(jīng)濟中，建立企業(yè)信用管理制度成為企業(yè)長期發(fā)展的核心和基礎，也是國內(nèi)企業(yè)具備國際競爭力的根本保障，對企業(yè)自身的發(fā)展和社會信用制度的完善起著相當重要的作用。

(一)信用是市場交易活動的基本前提

規(guī)范有序的市場經(jīng)濟活動需要建立一個能夠有效調(diào)動社會資源和規(guī)范市場交易的信用制度。良好的信用關系是企業(yè)正常經(jīng)營與市場健康運行的基本保證。沒有信用，企業(yè)不可能正常經(jīng)營；沒有信用，市場不可能健康運行；沒有信用，市場經(jīng)濟不可能健康發(fā)展；沒有信用，宏觀經(jīng)濟政策不可能順利實施。

(二)信用是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障

市場經(jīng)濟越發(fā)達，企業(yè)活動范圍越廣泛，信用就越重要。從企業(yè)整體看，信用是企業(yè)形成凝聚力并且發(fā)展壯大的基礎，沒有了信用，企業(yè)無法發(fā)展壯大；從企業(yè)融資看，信用是企業(yè)融資的重要條件，如果企業(yè)信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能順利融資；從市場交易看，企業(yè)只有誠實守信，才能在市場樹立良好的形象，受到客戶和消費者的信賴和歡迎，才能贏得更廣闊的市場。因此，加強企業(yè)信用管理，改善企業(yè)信用狀況，提升企業(yè)信用等級，對于企業(yè)抵御市場風險，改善企業(yè)融資條件，提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競爭力，促進企業(yè)健康發(fā)展和做大做強，實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標具有重要意義。

由此可見，企業(yè)有必要對信用管理體系進行改革或完善，一是企業(yè)外部信用體系的管理，二是企業(yè)內(nèi)部信用體系的管理。這里筆者僅就企業(yè)內(nèi)部信用管理體系提出個人的一點想法。

二、企業(yè)內(nèi)部信用管理體系

隨著以解決產(chǎn)權問題為核心的法人治理結(jié)構的建立和完善，我國企業(yè)面臨的更為嚴峻和緊迫的問題是，基礎管理落后，無法適應當前買方市場和信用經(jīng)濟的要求。特別是在電子商務飛速發(fā)展的今天，信用經(jīng)濟更是成為當今世界的主流。

當前我國市場信用體制相對比較落后，使得很多在B2B平臺上開展的商務活動難以兌現(xiàn)，線下付款勢必存在著債務拖欠和應收賬款居高不下的問題，影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務活動中的兌現(xiàn)風險．企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，這也是每個企業(yè)微觀經(jīng)營管理機制改革的關鍵環(huán)節(jié)。

(一)問題分析

在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的經(jīng)營管理是在計劃與行政管理之下進行的，企業(yè)之間(包括企業(yè)與銀行之間)的交易大多是在同一個所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進行的，企業(yè)無須過多關心信用和風險問題。進入市場經(jīng)濟體制后，企業(yè)變成了具有獨立法人資格、獨立自主經(jīng)營的經(jīng)濟主體。這時沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè)，其信用管理和風險控制能力的欠缺開始暴露出來，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。當前，我國大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。

1．經(jīng)營管理目標的偏差。近幾年來，我國許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過程：初期資金高投入，銷售額高增長，后期則低回報，甚至出現(xiàn)經(jīng)營危機。在買方市場和賒銷方式下，一個企業(yè)如果過份注重銷售業(yè)績的增長，雖然能快速擴大賬面銷售額，但其背后的財務狀況卻不容樂觀，應收賬款上升，銷售費用上升，負債增加，呆賬壞賬增加，利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業(yè)經(jīng)營管理目標的偏差。有的企業(yè)管理者為了應付上級主管部門業(yè)績考核，不顧企業(yè)長遠利益，一心追求眼前利潤；有的企業(yè)迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標。企業(yè)經(jīng)營管理目標發(fā)生偏差，使企業(yè)的信用大打折扣，信用管理自然名存實亡。

2．基本管理職能的欠缺。在我國企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中，應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在落實應收賬款的過程中卻常常出現(xiàn)由于職責分工不清而導致兩個部門相互推托的現(xiàn)象，這樣就使得應收賬款的處理效率十分低下，甚至出現(xiàn)管理真空。基本管理職能存在欠缺，使這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對于市場反應上的差異，都不可能較好地承擔起企業(yè)信用管理和應收賬款管理的職能。

3．應收賬款管理的滯后。我國絕大多數(shù)中小企業(yè)應收賬款管理的重點是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷售人員、財務人員耗費大量精力參與討債，有些企業(yè)甚至專門成立了追賬機構，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應收賬款管理的重點放在“事后收賬”，結(jié)果使應收賬款得不到合理的控制，還花費了數(shù)倍于應收賬款正常管理的成本，損失慘重。應收賬款管理明顯滯后，使企業(yè)一時無法收回賬款，使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至面臨倒閉的境地。

4．．信用管理方法的落后。在目前銷售業(yè)務管理和財務管理上，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術和方法。比如對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現(xiàn)風險問題又相互推卸責任。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法，在銷售提成的激勵下，業(yè)務人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。

(二)基本解決方案

企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，應該從以下幾個方面著手。

1．建立合理的信用管理組織機構。目前我國企業(yè)在組織機構及其職能設置上不能適應現(xiàn)代市場競爭及信用管理的要求，主要表現(xiàn)在：企業(yè)最高管理決策層缺少對信用決策業(yè)務的領導和控制；信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門，其結(jié)果往往是只重權力不重職能；部門內(nèi)部管理目標、職責和權力不配套，而且部門問在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通；缺少獨立的信用管理職能和專業(yè)化分工

針對上述管理現(xiàn)狀及未來企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求，提出如下解決方案：

第4篇：應收賬款信用管理體系范文

關鍵詞：醫(yī)藥公司 應收賬款 問題 策略

隨著我國全民醫(yī)療保健意識的增強，醫(yī)藥行業(yè)呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢。但發(fā)展至今，在以買方市場為主的格局中，市場競爭已經(jīng)十分激烈。為了擴大銷售，醫(yī)藥公司不得不使用信用銷售的方式，從而給企業(yè)帶來了應收賬款的增加。應收賬款作是一種被其他企業(yè)占用的資金， 為企業(yè)銷售商品形成的具有債權性質(zhì)的流動資產(chǎn)，暫時脫離了本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。應收賬款管理不善，壞賬損失發(fā)生的可能性就越高，將會造成企業(yè)資金緊張，甚至影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)必須重視應收賬款管理，加快貨款回收、防范財務風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、公司應收賬款存在的問題

（一）管理層重視程度不夠

應收賬款管理是企業(yè)管理的重要組成部分，然而目前很多醫(yī)藥公司將擴大銷售、提高市場占有率作為其主要經(jīng)營目標，管理層不重視應收賬款管理工作，應收賬款管理不善。很多醫(yī)藥公司把信用銷售作為進行市場競爭普遍的做法，在這種目標導向下，公司管理層管理重點存在偏差，管理層沒有將應收賬款的管理放在一個戰(zhàn)略高度，從而導致公司重銷售、輕管理和重利潤、輕資金。同時，很多醫(yī)藥公司公司僅僅是注重交易后的應收賬款追討，側(cè)重于應收賬款的事后管理，忽略授信前管理和交易過程中的跟蹤管理即事前和事中管理，缺乏一套有效的信用管理制度，導致企業(yè)應收賬款質(zhì)量的下降，使企業(yè)陷入較大的應收賬款壞賬損失困境。

（二）對應收賬款風險的防范不夠

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，從公司最高管理層到基層員工，醫(yī)藥公司存在應收賬款風險認識不足，風險管理意識薄弱，單純追求銷售業(yè)績的增長， 沒有將風險管理意識融入到公司，必然會造成經(jīng)營危機的產(chǎn)生。加上近幾年采取以銷售為導向的經(jīng)營管理模式， 更多的是關注公司總體利潤，忽略了應收賬款的占比較大、呆賬壞賬增加等問題，未把風險管理納入日常管理工作中。目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，我國信用缺失現(xiàn)象大量存在，很多銷售人員在利益的驅(qū)動下，為了拉攏新客戶，提高銷售量，在沒有客戶資信證明資料簽訂購銷合同或協(xié)議，就辦理項目立項，忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險，影響應收賬款質(zhì)量，增加后期應收賬款管理難度，造成企業(yè)賬面利潤與實際利潤不符。

（三）缺乏專門的信用管理職能部門

醫(yī)藥公司銷售部門和財務部門是應收賬款管理的部門，其中銷售部門承擔主要管理責任，很多醫(yī)藥公司的管理職能中沒有專業(yè)的信用管理部門，大量的應收賬款嚴重影響公司的正常運轉(zhuǎn)。一般情況下，公司銷售部和財務部在管理宗旨、職能、自身利益有明顯的差異，銷售部門是以追求產(chǎn)品銷售額為目標，二者經(jīng)常出現(xiàn)缺乏溝通，各行其道，職責不明確、管理目標不一致，經(jīng)常出現(xiàn)相互推諉、辦事效率差等問題。公司銷售部門不是降低壞賬風險，其主要任務是開發(fā)客戶、爭取訂單、提高市場占有率，對客戶信用情況重視不夠、缺少了解的情況下，貿(mào)然進行信用賒銷，一定程度上縱容了某些客戶的惡意拖欠，財務部門在應收賬款管理方面積極性不高，在應收賬款發(fā)生逾期時不能主動提醒銷售部門，信用管理部門是一項很強的綜合性管理工作，都需要與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，因此，這兩個部門都不可能較好地承擔起公司信用管理和應收賬款的職能。

二、加強公司應收賬款管理措施

（一）樹立全面風險管理意識

現(xiàn)金流是企業(yè)價值的有力支撐，如同企業(yè)的“血液”一樣，企業(yè)只有“血液”循環(huán)的順暢，才能夠健康地成長。應收賬款作為企業(yè)的一項資產(chǎn)不可以隨時支用，其流動性遠不如現(xiàn)金，而且全額收回的可能性很小，給企業(yè)帶來的潛在損失是顯而易見的。企業(yè)在應收賬款不斷增加的情況下，資金占用也就會隨之加大，企業(yè)的資金鏈很容易發(fā)生斷裂。雖然企業(yè)可以向銀行及其他金融機構借款，但很容導致企業(yè)陷入財務困境，不利于企業(yè)長期發(fā)展。因此，醫(yī)藥公司管理層要足夠重視應收賬款管理工作，不能只重銷售而忽視風險，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的經(jīng)營管理觀念，做好應收賬款事前、事中和事后全方位的管理。

（二）建立完善的信用體系

隨著市場競爭趨勢激烈，醫(yī)藥公司通常會采用增加銷售渠道擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，穩(wěn)定并提高市場占有率。公司往往只收取一部分資金或者是墊款售出，如果購買企業(yè)的經(jīng)營一旦發(fā)生變故，就會給公司造成嚴重的經(jīng)濟損失。所以，從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用，在產(chǎn)生應收賬款之前確定對方的信用等級，加強客戶的綜合評估，最大限度地減少自身的經(jīng)濟損失。

1、客戶資信調(diào)查

資信調(diào)查是企業(yè)防范風險進行的一項重要工作，屬于企業(yè)前期信用管理范疇。目前我國市場經(jīng)濟體制尚不健全，事先做好資信調(diào)查工作顯得尤為重要。公司必須積極主動對客戶資信調(diào)查。

2、建立客戶信用檔案

進行分析和加工企業(yè)在與客戶交往中所形成的客戶信息，將其制作成客戶檔案。這屬于企業(yè)信用管理部門的基本建O工作，也是企業(yè)信用管理工作的起點之一，公司根據(jù)掌握的客戶信息，建立相應級別的客戶檔案。

（三）建立應收賬款催收管理體系

對應收賬款進行有效催收，要確保應收賬款及時有效催收，醫(yī)藥公司要明確應收賬款催收辦法和催收流程，實施“誰經(jīng)辦，誰負責，終身負責制”的原則，對應收賬款催收管理體系進行進一步規(guī)范。 首先，明確催收責任主體。應收賬款催收的責任主要由銷售部門和相關銷售人員承擔。信用管理部門和財務部門配合銷售部門做好應收賬款催收工作，應當承擔次要責任。信用管理部門要對客戶及時進行動態(tài)評級，根據(jù)市場環(huán)境變化、客戶經(jīng)營變動情況及時調(diào)整信用級別。財務部門要關注客戶應收賬款償還進度，做好應收賬款賬齡分析，及時通報定期對賬情況。同時，公司監(jiān)察部要發(fā)揮好審計監(jiān)督作用，對各部門職責履行情況定期或不定期進行檢查，以便盡早發(fā)現(xiàn)風險和減少管理漏洞。其次， 建立責任管理制度，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中， 切實履行應收賬款的催收職責，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

參考文獻：

第5篇：應收賬款信用管理體系范文

關鍵詞：應收賬款；風險；企業(yè)

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀

應收賬款主要是指已經(jīng)銷售出去的產(chǎn)品或者服務，應向購貨單位或者接受服務的單位收取的款項。它主要包括了應收銷售款、應收票據(jù)和其他應收賬款。當前我國企業(yè)在應收賬款方面還存在一些問題，主要體現(xiàn)在，企業(yè)應收賬款所占比例偏高，對企業(yè)的健康發(fā)展有著直接影響。第二就是應收賬款的總量在逐年增加，給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。這種狀況制約著企業(yè)的發(fā)展和壯大，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制不暢和內(nèi)部信用風險不合理造成的。

二、應收賬款風險的影響因素分析

應收賬款存在一定的風險主要是以下因素影響的，這些影響應收賬款風險狀況的因素叫做應收賬款風險因素，主要有以下幾個方面：

1.信用管理體系不完善

當前我國在企業(yè)信用體系建設方面還處于起步階段，信用管理制度幾乎是空白狀態(tài)。目前對企業(yè)的信用管理主要集中在金融機構的銀行和證券機構。不僅僅是信用體系不完善，同時社會沒有營造一個好的信用環(huán)境，很多企業(yè)信用意識比較淡薄，不注重自己的信用建設，出現(xiàn)故意拖欠貨款，在資金流中形成一個惡性循環(huán)，給信用帶來危機。信用體系建設完善，能夠極大地促進企業(yè)的發(fā)展，但是當前這種因信用缺失，導致資金不能放大其自身作用。

2.企業(yè)自身缺乏風險意識

當前處于買方市場，很多企業(yè)為了提高市場占有率，不惜冒著風險把自己的產(chǎn)品賒售給相關企業(yè)，在賒售過程中并沒有對其進行過多的了解，這就出現(xiàn)了銷售額在逐年增多，但是所拖欠的貨款也正在增多，占用了企業(yè)的大量資金。

3.企業(yè)應收賬款管理不規(guī)范

企業(yè)對應收賬款缺乏一個有效的管理方法，在企業(yè)內(nèi)部并沒有一個專門的機構進行應收賬款的管理，往往都是由會計部門進行管理，這就導致會計部門不能按時收回應收賬款。很多企業(yè)在日常管控中不規(guī)范，追討貨款工作不得力，給企業(yè)帶來很大的損失。企業(yè)在日常管理中疏忽對應收賬款的管理，未能及時和欠款企業(yè)進行賬款的核對，造成資金外流，給企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)帶來困難。

4.缺乏有效的獎懲措施

在企業(yè)內(nèi)部為了獎勵員工，往往采取的是和銷售額掛鉤，但是在銷售額中會出現(xiàn)一些應收賬款不能按時收回，因此銷售人員只關心自己的銷售額度，很少關心應收賬款，導致應收賬款額度大幅上升。企業(yè)在對待這部分應收賬款的過程中也沒有一個明確的規(guī)定，沒有落實到責任人身上，權責不清，缺少必要的內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應收賬款風險的防范措施

1.加強應收賬款的基礎性工作

對應收賬款的管理應該做好一些基礎性的工作，第一，建立客戶的信用檔案，對有業(yè)務來往的企業(yè)要建立一個信用檔案，在深入調(diào)查的基礎上，對其近幾年的誠信進行一個考評，對一些新客戶的信用調(diào)查可以分為信用調(diào)查、評估、建檔幾個方面；第二，企業(yè)應該根據(jù)不同的信用情況，采取不同的政策，對于信用級別比較高的企業(yè)，可以適當放大應收賬款的額度，對于信用級別比較低的企業(yè)應該進行防范，綜合考慮銷售額、應收賬款和成本這三者之間的變化。

2.建立一套完整的賒銷制度

對于出現(xiàn)的賒銷現(xiàn)象應該通過相應的制度進行規(guī)范，并不是靠某些人來定奪，建立嚴格的審批制度，企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，建立銷售賒銷制度。對不同級別的管理人員有不同的賒銷權限，對于超額的賒銷一定要經(jīng)過上級審批，同時應該建立應收賬款催收責任制，讓其和經(jīng)濟利益掛鉤，對每一筆應收賬款業(yè)務進行事后監(jiān)督，達到每筆應收賬款都有人來負責。

3.健全客戶信用管理體系

一個良好的管控措施主要包括事前控制、事中控制和事后控制，事前控制主要體現(xiàn)在賒銷前一定要對這個企業(yè)進行全方位了解，要明確賒銷的合同內(nèi)容及相應的回款事項。事中控制主要體現(xiàn)在對賒銷的產(chǎn)品相關手續(xù)進行全程監(jiān)控，發(fā)貨查詢、貨款跟蹤，形成一個定期的對賬制度，防止出現(xiàn)管理脫節(jié)，造成責任不清。事后控制主要體現(xiàn)在對應收賬款的輔助管理上，很多企業(yè)在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理，所以應重視對應收賬款風險的衡量、信用評估，根據(jù)信用評估來預測賬款的回收情況，從而根據(jù)回收情況采取相關的防范措施。

4.做好事后防范控制管理工作

企業(yè)的利潤來源于對產(chǎn)品銷售后獲得的那部分資金，這就需要企業(yè)加大對應收賬款的管理，采取多種形式防范壞賬的發(fā)生。財務部門應該列出應收賬款的計劃，銷售人員在對產(chǎn)品進行銷售的同時，還要對應收賬款進行管理，對于那些快到期的應收賬款應該提前進行咨詢，第一時間獲得信息，應收賬款要做到責任到人。

5.建立壞賬準備金制度

一部分應收賬款最后變成壞賬，這就需要企業(yè)采取一定的制度來應對這部分壞賬，在市場經(jīng)濟時代，無論企業(yè)做的如何好，也會出現(xiàn)壞賬，為了更好地規(guī)避壞賬的出現(xiàn)，或者在出現(xiàn)壞賬的時候如何最小限度地減少企業(yè)的損失，應該建立壞賬損失準備金制度，這樣能夠讓企業(yè)在正常的資金流下運營。

在市場經(jīng)濟時代，企業(yè)之間的商品交易大部分都是建立在信用基礎之上的，出現(xiàn)最多的就是賒銷，賒銷的時間有長有短，這種賒銷的方式為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的益處，但是也存在一定的問題，在賒銷額度不斷增大的同時，也出現(xiàn)了應收賬款不能按時收回的風險。很多企業(yè)因為應收賬款債臺高筑，利潤下滑，這給企業(yè)的發(fā)展帶來很大的困難。在買方市場時代，企業(yè)應該更加重視應收賬款的管理，防止出現(xiàn)現(xiàn)金流的斷流，最大限度地完成應收賬款工作，提高企業(yè)的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]張健.如何加強企業(yè)應收賬款管理[J].財會研究，2006（02）.

[2]李金輝.淺議應收賬款的管理[J].科技廣場，2007（08）.

第6篇：應收賬款信用管理體系范文

    關鍵詞:企業(yè)管理信用管理體系信用管理職能信用風險管理

    一、企業(yè)信用管理體系的重要性

    現(xiàn)代市場經(jīng)濟的實質(zhì)是以契約為基礎的信用經(jīng)濟,信用經(jīng)濟的主體是各式各樣的企業(yè),企業(yè)信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。在市場經(jīng)濟中,建立企業(yè)信用管理制度成為企業(yè)長期發(fā)展的核心和基礎,也是國內(nèi)企業(yè)具備國際競爭力的根本保障,對企業(yè)自身的發(fā)展和社會信用制度的完善起著相當重要的作用。

    (一)信用是市場交易活動的基本前提

    規(guī)范有序的市場經(jīng)濟活動需要建立一個能夠有效調(diào)動社會資源和規(guī)范市場交易的信用制度。良好的信用關系是企業(yè)正常經(jīng)營與市場健康運行的基本保證。沒有信用,企業(yè)不可能正常經(jīng)營;沒有信用,市場不可能健康運行;沒有信用,市場經(jīng)濟不可能健康發(fā)展;沒有信用,宏觀經(jīng)濟政策不可能順利實施。

    (二)信用是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障

    市場經(jīng)濟越發(fā)達,企業(yè)活動范圍越廣泛,信用就越重要。從企業(yè)整體看,信用是企業(yè)形成凝聚力并且發(fā)展壯大的基礎,沒有了信用,企業(yè)無法發(fā)展壯大;從企業(yè)融資看,信用是企業(yè)融資的重要條件,如果企業(yè)信用缺乏或者信用制度不健全,就不可能順利融資;從市場交易看,企業(yè)只有誠實守信,才能在市場樹立良好的形象,受到客戶和消費者的信賴和歡迎,才能贏得更廣闊的市場。因此,加強企業(yè)信用管理,改善企業(yè)信用狀況,提升企業(yè)信用等級,對于企業(yè)抵御市場風險,改善企業(yè)融資條件,提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競爭力,促進企業(yè)健康發(fā)展和做大做強,實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標具有重要意義。

    由此可見,企業(yè)有必要對信用管理體系進行改革或完善,一是企業(yè)外部信用體系的管理,二是企業(yè)內(nèi)部信用體系的管理。這里筆者僅就企業(yè)內(nèi)部信用管理體系提出個人的一點想法。

    二、企業(yè)內(nèi)部信用管理體系

    隨著以解決產(chǎn)權問題為核心的法人治理結(jié)構的建立和完善,我國企業(yè)面臨的更為嚴峻和緊迫的問題是,基礎管理落后,無法適應當前買方市場和信用經(jīng)濟的要求。特別是在電子商務飛速發(fā)展的今天,信用經(jīng)濟更是成為當今世界的主流。

    當前我國市場信用體制相對比較落后,使得很多在B2B平臺上開展的商務活動難以兌現(xiàn),線下付款勢必存在著債務拖欠和應收賬款居高不下的問題,影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務活動中的兌現(xiàn)風險.企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系,這也是每個企業(yè)微觀經(jīng)營管理機制改革的關鍵環(huán)節(jié)。

    (一)問題分析

    在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下,企業(yè)的經(jīng)營管理是在計劃與行政管理之下進行的,企業(yè)之間(包括企業(yè)與銀行之間)的交易大多是在同一個所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進行的,企業(yè)無須過多關心信用和風險問題。進入市場經(jīng)濟體制后,企業(yè)變成了具有獨立法人資格、獨立自主經(jīng)營的經(jīng)濟主體。這時沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè),其信用管理和風險控制能力的欠缺開始暴露出來,并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。當前,我國大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。

    1.經(jīng)營管理目標的偏差。近幾年來,我國許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過程:初期資金高投入,銷售額高增長,后期則低回報,甚至出現(xiàn)經(jīng)營危機。在買方市場和賒銷方式下,一個企業(yè)如果過份注重銷售業(yè)績的增長,雖然能快速擴大賬面銷售額,但其背后的財務狀況卻不容樂觀,應收賬款上升,銷售費用上升,負債增加,呆賬壞賬增加,利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業(yè)經(jīng)營管理目標的偏差。有的企業(yè)管理者為了應付上級主管部門業(yè)績考核,不顧企業(yè)長遠利益,一心追求眼前利潤;有的企業(yè)迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標。企業(yè)經(jīng)營管理目標發(fā)生偏差,使企業(yè)的信用大打折扣,信用管理自然名存實亡。

    2.基本管理職能的欠缺。在我國企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在落實應收賬款的過程中卻常常出現(xiàn)由于職責分工不清而導致兩個部門相互推托的現(xiàn)象,這樣就使得應收賬款的處理效率十分低下,甚至出現(xiàn)管理真空?；竟芾砺毮艽嬖谇啡?使這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對于市場反應上的差異,都不可能較好地承擔起企業(yè)信用管理和應收賬款管理的職能。

    3.應收賬款管理的滯后。我國絕大多數(shù)中小企業(yè)應收賬款管理的重點是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷售人員、財務人員耗費大量精力參與討債,有些企業(yè)甚至專門成立了追賬機構,但收賬效果并不理想。主要原因是,這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過程中的信用管理,將應收賬款管理的重點放在“事后收賬”,結(jié)果使應收賬款得不到合理的控制,還花費了數(shù)倍于應收賬款正常管理的成本,損失慘重。應收賬款管理明顯滯后,使企業(yè)一時無法收回賬款,使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開,影響了企業(yè)的正常發(fā)展,甚至面臨倒閉的境地。

    4..信用管理方法的落后。在目前銷售業(yè)務管理和財務管理上,我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術和方法。比如對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務管理上,由于缺少信用額度控制,往往是重權力而不重職能,一旦出現(xiàn)風險問題又相互推卸責任。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法,在銷售提成的激勵下,業(yè)務人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬,企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。

    (二)基本解決方案

    企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題,應該從以下幾個方面著手。

    1.建立合理的信用管理組織機構。目前我國企業(yè)在組織機構及其職能設置上不能適應現(xiàn)代市場競爭及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對信用決策業(yè)務的領導和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門,其結(jié)果往往是只重權力不重職能;部門內(nèi)部管理目標、職責和權力不配套,而且部門問在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨立的信用管理職能和專業(yè)化分工

    針對上述管理現(xiàn)狀及未來企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,提出如下解決方案:

    (1)企業(yè)應當建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領導下的獨立的信用管理部門(或設置信用監(jiān)理),有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標和財務目標;同時在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學的風險制約機制,防止任何部門或各層管理人員盲目決策所導致的信用風險。

    (2)將信用管理的各項職責在各業(yè)務部門之間重新進行合理分工,信用部門、銷售部門、財務部門、采購部門等業(yè)務部門各自承擔不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如,在傳統(tǒng)上銷售人員壟斷客戶信息的問題,必須通過各部門問在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統(tǒng)一管理加以解決。

    (3)一些企業(yè)已成立的追賬機構(如清欠辦)應劃歸信用部統(tǒng)一領導,更加專業(yè)化地開展工作。首先,在業(yè)務程序控制中強化信用風險控制環(huán)節(jié),使各部門分工協(xié)作,盡量減少信用風險帶來的損失;其次,實現(xiàn)對客戶信用管理的職能化、專業(yè)化,主要是對客戶資信進行管理,對交易的事前、事中和事后各個階段、各個環(huán)節(jié),全方位地進行客戶信息搜集、評估和監(jiān)控;再次,在有客戶來訪時,信用管理部門負責將公司的信用情況向客戶進行說明展示,以促進有效銷售;最后,信用管理部門通過對各部門人員的培訓,形成企業(yè)內(nèi)部對客戶信用風險的共識。

    2.改進銷售/回款業(yè)務流程。現(xiàn)代企業(yè)管理在傳統(tǒng)職能分工的基礎上,更加注重部門間的協(xié)調(diào)作用和流程設計。例如20世紀90年代中期開始的業(yè)務流程再造和ERP解決方案就充分體現(xiàn)了這種管理趨勢。銷售/回款業(yè)務流程是企業(yè)關鍵性的業(yè)務流程之一,最為重要而且復雜。企業(yè)實施信用管理,可以有效地將企業(yè)銷售和回款業(yè)務活動中的各個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來,以流程設計的方法,跨職能部門地實現(xiàn)銷售業(yè)績增長和降低收賬風險這兩個最基本的目標,從而為企業(yè)帶來較大的利潤增長空間。(筆者在這里建議有條件的企業(yè)應用ERP專業(yè)管理軟件來實施對企業(yè)內(nèi)各流程的掌控。)

    實行全程信用管理模式需要建立和改進的業(yè)務流程包括如下一些基本項目:客戶開發(fā)與信息搜集業(yè)務流程;客戶信用評級業(yè)務流程;訂單處理與內(nèi)部授信業(yè)務流程;銷售風險控制業(yè)務流程;款回收業(yè)務流程;債權處理業(yè)務流程。企業(yè)通過上述各項業(yè)務流程的建立和改進,將在銷售/回款這一企業(yè)最重要的價值鏈中獲得較大的增值,其中賣方(企業(yè))信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風險的降低是使各項業(yè)務流程得以改進的關鍵。比如某公司就是應用ERP管理軟件對信用實行良性管理。他們把事先想好的信用評估方式寫入程序,使其產(chǎn)生一個新的專門用于信用評估的程序,該程序包括企業(yè)所需要的客戶信用資信。

    3.建立全過程信用風險管理制度。實際經(jīng)營管理過程中,一些企業(yè)不能很好地實施信用管理,是因為缺少一套比較完整而科學的信用管理制度。比如,許多企業(yè)不斷頒布各種應收賬款的管理規(guī)定,但往往達不到預期的效果,以至于不得不朝令夕改,頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,究其原因在于相關的規(guī)章制度沒有系統(tǒng)化的設計。企業(yè)可以從以下三個方面來制定信用管理制度方案。

第7篇：應收賬款信用管理體系范文

【關鍵詞】 企業(yè) 信用管理 構建探析

一、我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀

1、企業(yè)信用根基較為薄弱

在企業(yè)運轉(zhuǎn)的過程中，其自身所擁有或者控制的資產(chǎn)是企業(yè)對其所承擔的債務進行償還的保證，當前中小企業(yè)在我國的企業(yè)群體中所占的比重較大，其生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供的服務通常較為單一，在經(jīng)營管理方式層面顯得不夠精細，其所生產(chǎn)的產(chǎn)品缺少技術含量，自身抵抗外部環(huán)境波動的能力比較小，生產(chǎn)經(jīng)營狀況較為不穩(wěn)定，償債能力也會受到較大的影響，因而企業(yè)的信用基礎不強，信用根基薄弱。與此同時，部分上市公司，甚至是國有企業(yè)的應付賬款日益增多，由此所引發(fā)的信用問題也經(jīng)常出現(xiàn)。信用問題對于我國企業(yè)乃至經(jīng)濟的發(fā)展而言，已經(jīng)成為十分嚴峻的問題。

2、缺乏行之有效的獎懲機制

對于不遵守信用的企業(yè)而言，遵守信用的企業(yè)理應得到社會以及消費者的更多認可和贊賞，在信貸等諸多方面應該給予其必要的獎勵。只有這樣，才能夠有效避免“劣幣驅(qū)除良幣”的現(xiàn)象。然而，從當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展的實際情況來看，不守信用的企業(yè)往往并沒有得到應有的懲罰，那些遵守信用的企業(yè)也沒有獲得明顯的優(yōu)勢。由于缺乏行之有效的獎懲機制，使得企業(yè)在遵守合同的規(guī)定并按期付款等方面缺乏主動性，進而導致更大范圍內(nèi)的信用問題。

3、信用評級工作落后

資信狀況是企業(yè)參與市場競爭、資金融通所必須參照的因素，但是當前我國企業(yè)對于信用評級工作并不十分重視。對于貸款額度達到一定數(shù)額以上的信貸業(yè)務，也僅僅是按照人民銀行的要求來進行信用評級的有關工作，因而與企業(yè)信用評級有關的工作顯得較為落后，進行過信用評級的企業(yè)數(shù)量比較少。與此同時，當企業(yè)在向各商業(yè)銀行申請貸款時，不僅各商業(yè)銀行對于客戶的資信評級方法并不一致，而且評級的結(jié)果在各商業(yè)銀行內(nèi)部也屬于保密信息，相關信用信息無法在商業(yè)銀行之間共享，這也就使得商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時的風險較大。實際上，工商行政管理部門、稅務部門以及海關等對于相關企業(yè)均有信用評級管理制度，但是這些管理部門或者主體之間的信息通常處于內(nèi)部使用的狀況，其他需要使用企業(yè)信用信息的企業(yè)或者部門無法獲取相關資料，使得交易變得極為不便利，風險日益積聚，增加了經(jīng)濟社會的運營管理成本。

4、對信用風險的認識存在不足

以食品加工企業(yè)為例，對于應收賬款過快增長給企業(yè)的經(jīng)營帶來的風險認識較為不全面，在企業(yè)銷售管理的過程中，客戶的資信資料往往比較缺乏，加之食品企業(yè)的銷售周期較長，相關生產(chǎn)資料的進一步投放需要大量的資金支持，如果片面注重銷售，卻忽視客戶的信用管理工作，那么將會給企業(yè)的資金鏈帶來一定影響，并最終影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，使得食品加工企業(yè)舉步維艱，難以健康持續(xù)發(fā)展。

5、與企業(yè)信用管理有關的技術較為落后

我國企業(yè)對于財務管理工作，特別是在信用管理工作層面，并沒有使用較為先進的技術與方法。不僅僅是食品加工企業(yè)，當前我國大多數(shù)企業(yè)對于客戶信用的判斷通常較為主觀，缺乏科學的決策機制，在信用額度控制的有關工作層面顯得較為不足，使得應收款在企業(yè)的資金負債表中日益增加，壞賬風險越來越高。

二、我國企業(yè)信用管理問題的原因

1、信息不對稱現(xiàn)象較為嚴重

當前商業(yè)信用在我國企業(yè)的經(jīng)濟往來中扮演著較為重要的角色，生產(chǎn)企業(yè)通過賒銷來擴大銷售，購買企業(yè)通過延期付款來減少資金占用。但是企業(yè)的商業(yè)信用更多的是在建立在信任的基礎之上，對其自身而言，是不存在任何擔保的，因而信用管理的有關工作更多的是需要在事前予以落實，以便能夠在事前對相關風險進行有效的防范。在這一時期，企業(yè)之間信用不對稱的問題便暴露出來，當前我國經(jīng)濟市場在保證信息公正層面沒有一套完善健全的機制，與此同時，授信企業(yè)自身作為銷售方，為了能夠有效地完成銷售任務，在獲取購買方的資料和信息方面處于弱勢地位，對于授信企業(yè)自身而言，也沒有資信分析人員來完成相關工作。在銷售完成之后，銷售企業(yè)在應收賬款回收方面處于相對劣勢的地位，無法按照合同或約定的要求來回收應收賬款，也無法對購買方的經(jīng)營狀況進行及時了解，對于購買方所給出的延期償還的理由，銷售方無法進行核實，如果對于款項的追索過于緊急，就有可能會影響企業(yè)未來的銷售。種種信息不對稱的現(xiàn)象，使得企業(yè)在信用管理的事前、事中以及事后工作中都面臨著較大困難。

2、沒有組建專門的信用管理部門

按照企業(yè)的職能分工，企業(yè)應收賬款管理等信用管理工作是由銷售部門以及財務部門兩個部門共同負責，但是由于沒有進一步的職責劃分，使得應收賬款管理等信用管理的有關工作處于真空地帶，相關職責無法在兩個部門之間進行有效的劃分，使得應收賬款的管理效率比較低，很大程度上影響了企業(yè)應收賬款的回收。因而，為了更好地對應收賬款進行管理，需要組建專門的信用管理部門來完成相關工作。

3、信用管理方面的人才缺失

信用管理的工作日趨復雜，既需要對企業(yè)銷售目標的完成負責，又需要對企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)負責。因而，信用管理層面的人才素質(zhì)要求較高，不僅僅需要掌握財務管理方面的有關知識，還需要掌握統(tǒng)計、營銷以及信息管理等其他方面的知識，同時還應該具備較為豐富的實踐經(jīng)驗。但是我國當前在信用管理的專業(yè)人員方面較為缺乏，總體素質(zhì)遠不能夠滿足企業(yè)信用管理的工作需求。

三、我國企業(yè)信用管理問題的對策

1、加快企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫的建設與開放

企業(yè)的征信數(shù)據(jù)是對目標企業(yè)的信用狀況進行逐項調(diào)查，所取得的結(jié)果被填入某種征信數(shù)據(jù)采集表中?，F(xiàn)代的征信數(shù)據(jù)均是電子數(shù)據(jù)形式的調(diào)查數(shù)據(jù)積累，而且基本調(diào)查數(shù)據(jù)包括對其進行的統(tǒng)計分析不斷更新，進而產(chǎn)生所謂的動態(tài)征信數(shù)據(jù)。從技術角度看，征信數(shù)據(jù)可以簡單地分為量化數(shù)據(jù)和非量化數(shù)據(jù)兩種。量化的數(shù)據(jù)是從企業(yè)財務報表中給出的，能夠直接用來進行定量分析；非量化數(shù)據(jù)是指一些定性分析數(shù)據(jù)，在經(jīng)過一個量化過程之后，才可以被統(tǒng)計模型所接受。各國都是通過制定相關法律或法規(guī)的形式，對企業(yè)征信數(shù)據(jù)的開放做出明確規(guī)定，我國應當加快這一方面的立法，并將許多相對封閉和分散于各個部門的企業(yè)信用信息進行整理，最后統(tǒng)一對外公開，使得企業(yè)信用信息的透明度得到提升。與此同時，由于我國企業(yè)信用中介機構自身的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫規(guī)模普遍偏小，建議在鼓勵企業(yè)信用中介機構注重自身企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫建設的同時，政府有關部門還應該建立行業(yè)或部門的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，待條件成熟時，再將政府或行業(yè)數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容與企業(yè)信用中介服務機構數(shù)據(jù)庫合并或共享，以加快我國企業(yè)信用管理體系建設的進程。

2、積極組建信用管理部門

在企業(yè)內(nèi)部建立信用管理機構是企業(yè)進行信用管理體系建設的重要一步，也是企業(yè)能夠順利推行的重要保證。在企業(yè)內(nèi)部，可以建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領導下的信用管理部門，由其來負責信用管理體系建立中的日常工作，使信用管理工作既有人員協(xié)調(diào)，又使得有專人予以負責信用管理的有關工作。在信用管理機構建立之初，一方面要制訂信用管理手冊，及時地對企業(yè)信用的實施情況進行檢查和評估，使得信用管理水平不斷提升；另一方面也應該使其對常規(guī)性的培訓任務負責。

3、加大信用管理人才的培訓力度

信用管理的有關工作對知識水平的要求比較高，對于信用管理人員，尤其是信用管理部門的負責人要求更高，一個工作能力非常出色的信用負責人，其工作能夠抵得上100個追賬人員。當前企業(yè)信用管理的有關工作中，缺少專門的信用管理人員，這嚴重影響了企業(yè)信用管理水平的提升，進而使得企業(yè)在信用管理制度方面的建設未必有效。因此，企業(yè)需要加大信用管理人才的培訓力度，這要求企業(yè)負責人對于該項工作的大力重視。從我國教育系統(tǒng)的實際情況來看，當前仍然沒有開設信用管理專業(yè)，專門的信用管理人才較為缺少，因而企業(yè)更需要重視對現(xiàn)有人員的培訓。通過信用管理部門對各部門人員所實施的培訓，能夠使得企業(yè)內(nèi)部形成客戶信用風險的共識。只有具備信用風險意識，才能夠從企業(yè)的經(jīng)營實際出發(fā)，考慮到企業(yè)整體利益，而不是從部門或者個人的利益出發(fā)，只有這樣才能夠更好地為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入不竭的動力。

【參考文獻】

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第8篇：應收賬款信用管理體系范文

【關鍵詞】 應收賬款;信用評價;風險管理

目前,中國市場化程度日益加深,市場競爭激烈,企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售渠道,穩(wěn)定發(fā)展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業(yè)務,隨之帶來的應收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實任務。應收賬款的管理正在成為企業(yè)管理的重要組成部分,在很大程度上關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。對此應實行有效的信用評價管理與控制方式,合理確定信用政策,加強對應收賬款的控制與風險管理,以規(guī)避信用風險,獲得最大收益。企業(yè)的應收賬款管理,必須建立在科學的信用評價體制上,對應收賬款從客戶信用評價到賬款收回的全過程進行管理。

一、我國應收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

在現(xiàn)代社會激烈的市場競爭下,為了擴大市場占有率,企業(yè)往往運用信用促銷。由于防范風險意識不強,在事先還未對客戶付款能力進行調(diào)查的情況下,為了擴大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤增高了,卻忽視了大量的流動資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業(yè)的應收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長的勢頭。據(jù)統(tǒng)計,我國企業(yè)間互相拖欠構成連環(huán)債鏈的資金總額已達數(shù)千億元,占全國流動資金的20%以上,并呈擴大趨勢。目前大量的企業(yè)對應收賬款的管理只限于數(shù)量方面,對其應收賬款成本、賬齡、客戶信用等級等資料不作分析,使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。與此形成鮮明對比的是,在國外發(fā)達國家,早就作為壞賬處理的應收賬款,在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下,而不是在“壞賬”項目下,盡管如此,我國企業(yè)壞賬率仍占5%～10%。與此同時,美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上,我國只有20%。可以清醒地從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中看出,應收賬款現(xiàn)狀不容樂觀,已嚴重制約著我國企業(yè)的健康發(fā)展。

應收賬款的管理滯后產(chǎn)生的原因有很多,其中最關鍵的是大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營時對其風險性認識不足,相應的管理制度及部門設置不健全。銷售業(yè)績的提高,卻造成應收賬款居高不下,監(jiān)管缺失帶來了市場秩序混亂。另一方面有些企業(yè)雖然認識到了這種現(xiàn)象,為了改變應收賬款風險無人負責的局面,將應收賬款的收賬責任指定在營銷部門,這種現(xiàn)象在企業(yè)實行銷售包干或買斷的制度下最為明顯。在一些管理責任相對模糊的企業(yè),缺乏有效合理的利益分配制度,一旦營銷部門所增加的銷售業(yè)績激勵超過企業(yè)本身應收賬款增加所帶來的風險,可能會導致營銷部門朝相反的方向選擇,那將給企業(yè)帶來災難性后果。更可怕的是有些企業(yè)將應收賬款管理的責任劃歸到企業(yè)財務部門,這樣的結(jié)果會導致一方面營銷部門不顧風險,任意擴大銷售,追求銷售業(yè)績,財務部門為了信用風險也會單純強調(diào)風險防范,且由于不能掌握交易客戶的信用信息,也無法對每一筆應收賬款的風險狀況作出準確的評價和判斷,更不可能有時間和精力從事應收賬款的回收工作,矛盾激化隨之而來,最終導致內(nèi)部沖突。因此,應收賬款管理的主要原因是經(jīng)營管理機制和信用評價風險管理不合理造成。

二、應收賬款的管理目標

應收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。任何投資都是有成本的,應收賬款投資也不例外,隨著市場經(jīng)濟體制的建立與完善,提供商業(yè)信用已成為企業(yè)間越來越普遍的現(xiàn)象,因而對應收賬款進行管理已成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)采取賒銷方式,會使應收賬款的數(shù)額大量增加,現(xiàn)金的回收時間延長,甚至出現(xiàn)不能收回應收賬款的現(xiàn)象,賒銷的方式擴大了銷售,增加了企業(yè)在市場中的競爭力以及盈利的空間。應收賬款的管理目標就是充分發(fā)揮應收賬款的功能,權衡應收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風險,迅速作出有利于企業(yè)的應收賬款決策,爭取利潤最大化。為實現(xiàn)這一目標,應收賬款的管理就應該制訂合理的信用政策以及風險管理體系,在采用商業(yè)信用銷售產(chǎn)品的同時,規(guī)劃和制定應收賬款的基本原則和規(guī)范,用于約束企業(yè)內(nèi)部與客戶。企業(yè)還要加強應收賬款的內(nèi)部控制,做好客戶的資信調(diào)查,制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式。除企業(yè)領導高度重視并合理有效地防范與控制應收賬款的風險作為一項重要的管理工作外,同時營銷部門應樹立全新的營銷觀念,加強客戶的信用評價管理,財務部門應加強監(jiān)督,確保內(nèi)部控制制度的有效實施,使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。

三、建立科學合理的信用政策以及風險管理體系,實現(xiàn)應收賬款管理的目標

要實現(xiàn)應收賬款管理的目標,就必須建立科學合理的信用政策,形成有效的信用評價風險管理機制。信用評價是應收賬款管理的重要依據(jù),信用風險管理是指通過制定信用政策,指導和協(xié)調(diào)各機構業(yè)務活動,對從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環(huán)節(jié)實行全面的監(jiān)督和控制,以保障應收款項的安全及時回收。從根本上要解決信用風險問題,從風險業(yè)務的管理制度、管理授權機制、業(yè)務流程和操作方法等必須引進科學的管理方法和手段,這里需要在三個方面的管理進行改革:

1.建立完整的應收賬款系統(tǒng)管理機制。這里涉及到企業(yè)的銷售管理、資金管理、債權管理、客戶信用管理等領域,必須全方位的加以解決,其解決方案至少由四部分組成:一是建立銷售管理中的賒銷管理程序和規(guī)范;二是應收賬款的總額控制,涉及應收賬款的預算與報告制度;三是建立以賬齡控制為核心的營收賬款回收監(jiān)控體系;四是強化對長期拖欠款的催收和處理,建立由專職人員負責的債權管理體系。

2.建立完善的信用評價風險控制體系。涉及到企業(yè)各部門的利益問題,首先從機制上和制度上進行合理化解決。企業(yè)通過內(nèi)部控制的方式,對財務管理中的應收賬款信用風險進行專業(yè)性的科學預測評估,并進行合理化控制,使企業(yè)的應收賬款管理建立在一個科學的、規(guī)范的基礎上。存在大量賒銷業(yè)務的企業(yè)其內(nèi)部必須有人真正對應收賬款企業(yè)負責,為此應當建立專門的信用管理職能,兼顧信用營銷和風險控制的雙重管理,使企業(yè)信用資源的使用按照利潤最大化的原則進行。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風險管理職能,并制定相應的制度加以規(guī)范。

3.建立客戶信用評價機制,改進客戶資源的管理方式。企業(yè)的財富是由客戶帶來,其也是風險的所在。在銷售承包制或提成方式下,企業(yè)的客戶資源信息通常掌握在個別業(yè)務人員手中,公司很難掌握客戶的真實情況,做出準確的判斷則更加困難。信息的不對稱產(chǎn)生了決策上的風險,因而企業(yè)必須采取措施,規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶資源。

由于我國目前處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,社會經(jīng)濟生活中不講信用的現(xiàn)象還比較普遍,每年因信用管理缺陷造成的財務費用、管理費用和銷售費用,平均占到銷售收入的14%,歐美企業(yè)只有3%左右,意味著一個銷售額10億元的企業(yè),中國企業(yè)比歐美企業(yè)多支出無效成本1億多元。在這樣一個大的信用環(huán)境下,企業(yè)要想謀求超越其他企業(yè)的應收轉(zhuǎn)管理效率,必須規(guī)避應收賬款的信用風險。建立完善的信用評價體系是提高應收賬款管理效率的必要前提。借鑒國內(nèi)外成熟經(jīng)驗,在企業(yè)中建立起有效的信用管理系統(tǒng),完善客戶信用評價制度,解決好客戶選擇、授信政策和授信額度以及應收賬款管理等各方面問題,實現(xiàn)擴大銷售和降低成本的預期目標。

根據(jù)成本效益原則,企業(yè)要制定合理的信用評價以及風險管理制度,控制應收賬款規(guī)模,將信用評價風險管理與應收賬款的管理有機結(jié)合起來,加強對應收賬款的信用評價,合理控制應收賬款的規(guī)模,以期在我國目前信用環(huán)境現(xiàn)狀不佳的情況下,充分發(fā)揮應收賬款的優(yōu)點,為企業(yè)謀求最大利益。

參考文獻

[1]王靜.《應收賬款管理與催收技巧》.企業(yè)管理出版社,2006

第9篇：應收賬款信用管理體系范文

摘 要 在激烈的市場競爭中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售普遍采用的競爭手段，這就導致了應收賬款的發(fā)生。應收賬款的增加又會引起壞賬的發(fā)生，應收賬款過大容易產(chǎn)生資金鏈斷裂的風險，因此應收賬款管理不善，將會給企業(yè)帶來很多負面影響及經(jīng)濟損失。本文從應收賬款管理存在的問題入手，結(jié)合目前應收賬款現(xiàn)狀，從風險意識、內(nèi)部經(jīng)營管理體制、信用管理體系、法律意識等方面的問題進行分析，并提出解決問題的對策。

關鍵詞 應收賬款管理 問題 對策

一、應收賬款的概述

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中對外銷售商品、材料以及提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。包括企業(yè)在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費用、運雜費用以及應向購貨方收取的增值稅款。對企業(yè)而言，應收賬款是企業(yè)的一種債權，在應收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、應收賬款的利弊分析

企業(yè)應收賬款的形成，有利也有弊。一方面應收賬款的形成，有利于擴大銷售增強企業(yè)的競爭力； 減少庫存，降低存貨風險和管理開支。另一方面，應收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在一下幾個方面（1）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。（2）夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。（3）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應收賬款形成的原因

1、企業(yè)缺乏風險意識。

在市場激烈的競爭機制下，某些企業(yè)為了擴大市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，雖然這對占領市場有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但這種做法忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時收回的問題。貨款曠日持久地被拖欠，最終形成壞賬。 2、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理體制有缺陷，考核制度不盡合理，約束機制不健全。

企業(yè)內(nèi)部相關職能部門的責任不明確，考核不到位。企業(yè)對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設法提高市場占有率，但是并未建立應收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。財會部門與銷售部門責任不明確，缺乏溝通，銷售和財務信息不連貫，出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前，大部分中小企業(yè)為了擴大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，而沒有考慮銷售業(yè)績當中所包含的應收賬款額度。這促使銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。營銷部門缺乏銷售與回款相應的約束機制，使銷售人員忽略之后的收款工作，而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。

3、社會信用管理體系不夠完善，企業(yè)間信譽度差

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況，來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息，而那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄。對違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠，存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠，甚至是欺詐行為的產(chǎn)生，失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發(fā)生，由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。導致大量的應收賬款成為呆死賬，嚴重地破壞社會的信用環(huán)境。

4、企業(yè)法律維權意識薄弱

許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，在一些合同糾紛中不能夠及時的通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導致一些應收賬款無法收回。也有很多企業(yè)明知道對方信用狀況出現(xiàn)問題，但又顧慮到今后的合作，也不愿意通過法律途徑去解決問題。錯失了最佳的訴訟時機，造成了不應有的損失。

三、解決應收帳款管理存在問題的對策

1、制定合理的信用政策

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業(yè)都應當根據(jù)企業(yè)的具體情況、市場情況，制定相應的應收賬款管理制度。根據(jù)應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

2、建立客戶信用評審制度，制定合理的賒銷方針

重視客戶資信調(diào)查，對客戶的信用進行評價是管理應收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前，要對購貨方進行嚴格的資信調(diào)查，主要關注客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒帳客戶信用等級檔案。隨時以供查詢?？茖W地進行信用評估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。企業(yè)應當根據(jù)該檔案決策是否應對某客戶開展賒銷業(yè)務。 企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風險的賒帳方針。如有擔保的賒帳或者有條件銷售。

3、建立正確的盈利觀念，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)必須要增大產(chǎn)品的競爭力。首先企業(yè)必須加強市場銜接，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品；其次提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本。企業(yè)通過提高產(chǎn)品科技含量，從工藝設計、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、服務等各方面，提高產(chǎn)品的競爭力，從而擴大了產(chǎn)品的銷售量。市場地位變了，企業(yè)在業(yè)務往來中變被動為主動，在客戶的選擇上，有目的的選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性極小的客戶，這樣就可以減少資金在應收賬款上的占用，相應的控制應收賬款的發(fā)生額度從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4、 完善內(nèi)部經(jīng)營管理體制，制定合理的內(nèi)部考核制度

明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應收賬款的管理中的職責。財務部門應該派專人對應收賬款項目進行管理，定時分析應收賬款的結(jié)構、賬齡等情況，建立壞賬準備金制度，及時同銷售部門、往來單位進行應收賬款的對賬，以方便及時了解應收賬款的發(fā)生情況。銷售部門應對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權的責任人。改變只將銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的錯誤做法，制定合理的內(nèi)部考核制度不但要與工資與銷售指標直接掛鉤，而且應將應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額與相關人員的工作業(yè)績掛鉤 。銷售人員要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經(jīng)濟責任。內(nèi)部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。

5、加大清欠力度，制定積極的收款政策 隨著應收賬款賬齡的增大，呆賬壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬損失控制到最低限額。對逾期應收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應專門成立清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。對那些有能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁機構或向法院申請訴訟的方式催收。

四、結(jié)論

綜上所述，應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用，對于逾期應收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失，這是增強企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財務管理的重要組成部分。

參考文獻：