審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

從送達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工和預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間，到與被審單位簽訂審計(jì)承諾書全過程，要取得完整的第一手審計(jì)資料；嚴(yán)格遵守審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度，確保出具的審計(jì)征求意見稿和審計(jì)報(bào)告需簽字蓋章完整；審計(jì)決定、審計(jì)整改情況以及審計(jì)公告要做到無法律爭(zhēng)議。從審計(jì)程序的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)復(fù)核及審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2完善審計(jì)證據(jù)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

2.1完善審計(jì)證據(jù)，防范事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)一般采用全面審計(jì)法、對(duì)比審計(jì)法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法、分組計(jì)算審計(jì)法、篩選審計(jì)法以及重點(diǎn)抽查審計(jì)法等方法，對(duì)合同協(xié)議審核、工程量計(jì)算、套用定額、材料差價(jià)及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)。在工程造價(jià)審計(jì)中，被審單位提供的工程資料尤為重要，包括工程立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)資料、監(jiān)理合同、招投標(biāo)資料、施工合同、施工圖、施工日志、變更簽證、工程進(jìn)度資料以及工程款結(jié)算資料，審計(jì)人員要嚴(yán)格依據(jù)這些資料，認(rèn)真審核工程計(jì)量、工程量變更簽證、定額的套用、材料價(jià)格及費(fèi)用套取等內(nèi)容，深入實(shí)際，勘察測(cè)量數(shù)據(jù)，做好審計(jì)記錄，取得施工單位簽字認(rèn)可的審計(jì)證據(jù)，防范事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)涉及的領(lǐng)域廣泛，各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)交叉不多，需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，并與各專業(yè)人員相互配合，但部分審計(jì)人員專業(yè)技能不足，欠缺基層實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以做出恰當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷。審計(jì)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不能多層次、多視角的透視問題，審計(jì)過分依賴于被審單位的陳述和解釋，過于相信自己的專業(yè)判斷，從而造成審計(jì)質(zhì)量不高。要不斷增加工程審計(jì)人員的基層實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專題講座等培訓(xùn)內(nèi)容，為提高審計(jì)質(zhì)量打下基礎(chǔ)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二章對(duì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法做了詳細(xì)說明，對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)來說主要有4個(gè)方面。一是建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全審計(jì)質(zhì)量管理制度，認(rèn)真制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)、方法、人員分工和工作進(jìn)度，加強(qiáng)審計(jì)考核。二是審計(jì)過程中關(guān)于審計(jì)人員的分工，要明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，分清責(zé)任。三是建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)以及技術(shù)方面的專家做審計(jì)的技術(shù)顧問。四是做好審計(jì)檔案的整理歸檔工作，完整規(guī)范的工程造價(jià)審計(jì)檔案可以在出現(xiàn)糾紛時(shí)做到有據(jù)可查，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低狀態(tài)。

4制定相關(guān)約束制度，防范中介機(jī)構(gòu)參與工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為民間“經(jīng)濟(jì)警察”，在推動(dòng)資本運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。伴隨日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師被寄予厚望，但由于受多種因素綜合影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然較大，嚴(yán)重制約了外部民間審計(jì)的健康發(fā)展。面對(duì)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，有必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，挖掘成因，探討措施，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和民間審計(jì)健康發(fā)展提供參考。

1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”做出了確切定義：“所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，受制于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。三者之間的關(guān)系，通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型可表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。

2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊，職業(yè)道德水準(zhǔn)不高

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊，大都是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試取得審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，甚至有非會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)者從事審計(jì)業(yè)務(wù)，專業(yè)知識(shí)不成體系，審計(jì)技能水平較低，職業(yè)判斷能力良莠不齊，而且存在“紙上談兵”現(xiàn)象，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師只負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告簽字，具體審計(jì)工作一般由中級(jí)會(huì)計(jì)師代勞，直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)匱乏，專業(yè)勝任能力明顯不足，必然增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，不能真正做到勤勉盡職，職業(yè)操守屢遭突破，審計(jì)責(zé)任心并不堅(jiān)不可摧，只要有利可圖，便會(huì)隨意接受委托，違背審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作，甚至直接參與企業(yè)舞弊，出具虛假審計(jì)報(bào)告，不但導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)橫生，阻礙審計(jì)行業(yè)發(fā)展，而且嚴(yán)重?fù)p害相關(guān)厲害關(guān)系人利益，甚者會(huì)攪亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

2.2 審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)存在局限

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，我國(guó)審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，無形中也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大增。首先，企業(yè)組織形式不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型也日新月異，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系被打破，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍日趨邊緣化和拓展化，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)起了挑戰(zhàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生；其次，法律法規(guī)和準(zhǔn)則環(huán)境不完善，審計(jì)責(zé)任界定模糊，審計(jì)監(jiān)管不到位，審計(jì)違規(guī)處罰力度不夠，變相放任了審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。

2.3 審計(jì)獨(dú)立嚴(yán)重缺失，惡性競(jìng)爭(zhēng)難保質(zhì)量

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于民間審計(jì)，而且屬于付費(fèi)審計(jì)，高昂的審計(jì)費(fèi)用是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴以生存的經(jīng)濟(jì)來源，再加上審計(jì)“灰色收入”的誘惑，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的舞弊行為視而不見，甚至故意隱瞞或協(xié)同作案，審計(jì)壓力較大，審計(jì)獨(dú)立性蕩然無存，可能被迫出具虛假審計(jì)報(bào)告；同時(shí)，加之大中型企業(yè)和上市公司與政府關(guān)系密切，存在政府部門干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)象，無法保持真正的審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然被推高。

2.4 財(cái)務(wù)欺詐推陳出新，內(nèi)控薄弱放大風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要影響因素即是企業(yè)的財(cái)務(wù)欺詐行為，沒有欺詐，何須審計(jì)？企業(yè)為了樹立良好的外在形象，提高股票價(jià)格，吸納更多投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，往往會(huì)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增利潤(rùn)，瞞報(bào)債務(wù)，誤導(dǎo)利害關(guān)系人的相關(guān)決策，這就增加了審計(jì)難度；同時(shí)，由于會(huì)計(jì)電算化的推廣應(yīng)用，財(cái)務(wù)欺詐手段不斷更新，會(huì)計(jì)造假不留痕跡，舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)，必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 提升審計(jì)執(zhí)業(yè)素質(zhì)，拔高職業(yè)道德水準(zhǔn)

提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先，要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)，完善審計(jì)專業(yè)知識(shí)架構(gòu)，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)素養(yǎng)；其次，要建立長(zhǎng)效自主學(xué)習(xí)機(jī)制，與時(shí)俱進(jìn)掌握審計(jì)行業(yè)發(fā)展方向，把握審計(jì)動(dòng)態(tài)前沿，及時(shí)關(guān)注法律政策變化，提高自我綜合素質(zhì)，提升審計(jì)職業(yè)判斷能力；再者，要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)參與度，全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質(zhì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)和創(chuàng)新審計(jì)流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高審計(jì)實(shí)務(wù)水平，逐步積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)失敗。

3.2 打造良好審計(jì)環(huán)境，有效創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)

打造良好的審計(jì)環(huán)境，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。首先，要加強(qiáng)邊緣審計(jì)研究，實(shí)時(shí)把握審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍的發(fā)展變化，真正認(rèn)知復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)；其次，要加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè)，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)，加大審計(jì)監(jiān)管力度，規(guī)范審計(jì)程序，打造良好的外部審計(jì)環(huán)境，助力審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.3 切實(shí)保證審計(jì)獨(dú)立，提高審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。首先，要果敢切斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)的利益鏈條，借助行業(yè)協(xié)會(huì)和財(cái)政部門等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的檢查和監(jiān)督，設(shè)立專門舉報(bào)渠道，防控“灰色收入”泛濫，從經(jīng)濟(jì)根源上防止聯(lián)合舞弊，進(jìn)而確保審計(jì)獨(dú)立性；其次，要加強(qiáng)管理體制改革，不斷減少政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的干預(yù)力度，為審計(jì)抹掉行政色彩，同時(shí)，適時(shí)引入第三方審計(jì)招標(biāo)平臺(tái)，避免被審計(jì)企業(yè)對(duì)審計(jì)的影響干預(yù)，真正保證審計(jì)獨(dú)立性，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體是指審計(jì)主體應(yīng)用了完整、合法、有效審計(jì)材料得出的工程造價(jià)與實(shí)際工程造價(jià)之間的差異。客觀分析工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)，是不會(huì)以任何人的意志進(jìn)行轉(zhuǎn)移的，也充分體現(xiàn)出了可控制性、時(shí)效性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具備的特點(diǎn)，是由審計(jì)自身特征、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)決定的。

工程審計(jì)是有效監(jiān)控工程建設(shè)活動(dòng)的重要措施。工程造價(jià)審計(jì)是通過審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)的法律規(guī)定，監(jiān)督與審核項(xiàng)目建設(shè)需要的各種資金費(fèi)用。站在工程技術(shù)角度分析，它有效檢查、公正、監(jiān)督固定資產(chǎn)出現(xiàn)的投資活動(dòng)的合法性、真實(shí)性。對(duì)工程造價(jià)加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督，能夠確保真實(shí)準(zhǔn)確的項(xiàng)目投資造價(jià)以及制定合理的辦法。工程造價(jià)審計(jì)也是對(duì)工程造價(jià)實(shí)施控制的關(guān)鍵手段，它是一個(gè)整體綜合過程，是組成審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的重要內(nèi)容。工程造價(jià)審計(jì)密切關(guān)系著人們的生活工作，做好它能夠推進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素

1、內(nèi)部審計(jì)制度不健全

審計(jì)制度直接影響著工程審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)制度的不健全會(huì)造成工程審計(jì)人員的敷衍失責(zé)。如果沒有內(nèi)部控制制度或形同虛設(shè),或執(zhí)行不力，都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)程序不完善

工程審計(jì)工作應(yīng)該有一套嚴(yán)格、完善的工作程序和工作步驟,不能按主觀臆斷去隨意操作和評(píng)價(jià)。審計(jì)口徑的一致性，審計(jì)程序的統(tǒng)一性，審計(jì)方法的適用性，都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，都是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。例如在工程取費(fèi)上，對(duì)不同的施工單位區(qū)別對(duì)待，審定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成審計(jì)結(jié)果不一，會(huì)造成施工單位的抵觸情緒、建設(shè)單位對(duì)審計(jì)人員的負(fù)面評(píng)價(jià)，給審計(jì)人員的形象和聲譽(yù)帶來負(fù)面影響。

3、審計(jì)資料存在的風(fēng)險(xiǎn)

簽證資料、合同、圖紙等審計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性直接影響到審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，一些建設(shè)單位由于各種原因，未對(duì)施工單位上報(bào)的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)量實(shí)測(cè)、認(rèn)真審核，造成一些不合理簽證、不真實(shí)簽證的產(chǎn)生，審計(jì)人員就處于不利地位，根據(jù)這些資料出具的審計(jì)結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)大的偏差，從而給自身帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)人員自身素質(zhì)不高

審計(jì)人員是整個(gè)審計(jì)過程的直接執(zhí)行者，他們素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)質(zhì)量的好壞。一些審計(jì)人員由于業(yè)務(wù)不精，對(duì)政策的把握不準(zhǔn)確，對(duì)清單、定額的理解模糊，對(duì)合同理解不透徹，對(duì)一些問題沒有準(zhǔn)確合理的判斷等，這些審計(jì)人員知識(shí)不足和經(jīng)驗(yàn)不夠的表現(xiàn)往往使審計(jì)人員處于被動(dòng)狀態(tài)，被施工單位所牽制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德水平不高，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào),導(dǎo)致造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、審計(jì)的滯后性帶來風(fēng)險(xiǎn)性

審計(jì)單位對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)一般處于結(jié)算階段，比較滯后，一些項(xiàng)目的取證必須到現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，有些項(xiàng)目變動(dòng)較大，無法得知具體情況；對(duì)于隱蔽項(xiàng)目來說，有的已經(jīng)掩埋，有的已在建筑物內(nèi)，給取證也帶來困難；對(duì)于拆除項(xiàng)目來說，有些建設(shè)單位只在簽證單寫明了拆除的工程量，對(duì)于拆除位置、形態(tài)、大小等都未做圖示說明，也無影像資料留存，現(xiàn)場(chǎng)已無法取證，無法確定合理造價(jià)，由于審計(jì)介入的滯后產(chǎn)生了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、建立健全工程造價(jià)審計(jì)的法律法規(guī)。目前,工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律制度已滯后于審計(jì)工作的現(xiàn)狀。近幾年來,涉及固定資產(chǎn)投資工程造價(jià)審計(jì)的行政訴訟案件中,審計(jì)機(jī)關(guān)敗訴的例子屢見不鮮,因此,建立健全較為明確的工程造價(jià)審計(jì)法律制度,特別是明確工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論在合同法中的法律地位,在現(xiàn)階段顯得尤其重要。在國(guó)家出臺(tái)相關(guān)的法律制度之前,各地可通過地方法規(guī)的形式在這方面做出明確規(guī)定,以解當(dāng)務(wù)之急。

2、要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

咨詢機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師要始終將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過程，堅(jiān)持獨(dú)立性原則，審計(jì)時(shí)要依據(jù)客觀事實(shí)，不能帶有個(gè)人偏見，咨詢機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目審計(jì)人員與被審計(jì)單位、人員有私人關(guān)系時(shí)，應(yīng)予以回避。從審計(jì)業(yè)務(wù)的開始以至終結(jié),每個(gè)環(huán)節(jié)都堅(jiān)持依法辦事，發(fā)揮客觀公正的審計(jì)監(jiān)督作用，以化解自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、做好造價(jià)審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作

從接受審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)就要注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，要按照被審計(jì)對(duì)象所處的環(huán)境、審計(jì)報(bào)告使用者的范圍和要求以及審計(jì)成本考慮確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，作好充分的審前調(diào)查工作，熟悉項(xiàng)目所涉及行業(yè)的法律法規(guī)、外部環(huán)境及專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范等，了解涉及該項(xiàng)目的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的資訊情況。要編制切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的造價(jià)審計(jì)咨詢方案，明確審計(jì)工作的時(shí)間計(jì)劃、作業(yè)流程、人員結(jié)構(gòu)搭配，并上報(bào)審核，使造價(jià)咨詢工作的組織具有針對(duì)性，把握好審計(jì)工作的重點(diǎn)和工作突破口。

4、選擇合適的審計(jì)方法，嚴(yán)格審計(jì)工作程序

先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法是保證工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的必要條件。要根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)的特性和業(yè)務(wù)特點(diǎn),在恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)和估計(jì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)后,選擇好審計(jì)方法和工作方案。如可以采取“一座談、二測(cè)量、三計(jì)算、四分析、五商定、六研究”的工作思路，從預(yù)算執(zhí)行情況、標(biāo)底、合同價(jià)的審核、施工過程圖紙變更、隱蔽工程資料確認(rèn)、資質(zhì)等級(jí)到套價(jià)取費(fèi)、竣工決算審計(jì)，進(jìn)行全面分析，以充分客觀反映造價(jià)，同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，公開處理分析意見，力求審計(jì)結(jié)論的工程造價(jià)真實(shí)準(zhǔn)確，減少因?qū)徲?jì)方法和程序帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外還要掌握好工程造價(jià)軟件的使用，減少手工誤差。

5、重視審計(jì)調(diào)查溝通和現(xiàn)場(chǎng)踏勘取證是降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

由于被審計(jì)單位的內(nèi)控制度、管理體制、人員素質(zhì)等都會(huì)給審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn),因此工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)過程中重視與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通,在審計(jì)過程中遇有不明確或持有異議的問題，應(yīng)及時(shí)與委托人取得聯(lián)系，會(huì)同發(fā)包方、承包方到施工現(xiàn)場(chǎng)查勘和取證，核實(shí)資料，以反映事項(xiàng)的真實(shí)性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從源頭抓起,有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6、強(qiáng)化審計(jì)全過程的質(zhì)量控制

質(zhì)量是審計(jì)項(xiàng)目的靈魂。咨詢機(jī)構(gòu)要重視審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，建立和完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，通過分級(jí)質(zhì)量控制，多道程序把關(guān)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至最低。

7、提高工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)職能要求審計(jì)人員必須成為領(lǐng)導(dǎo)的眼睛、決策的參謀、廉政的楷模，因此，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，合理地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性及廣泛性，要求工程造價(jià)審計(jì)人員必須具備技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)。新技術(shù)、新規(guī)范、新工藝的不斷發(fā)展和實(shí)施，要求必須具有一批年輕的、高學(xué)歷和高素質(zhì)的工程審計(jì)人員，并有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)。

結(jié)束語

在我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員的職責(zé)和技術(shù)水平是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，技術(shù)人員需要對(duì)工程圖紙進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)對(duì)比等工作，以及進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，目的就是為防止因工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟(jì)損失，減少能源的使用量，為社會(huì)和國(guó)家?guī)砀咝б妫咝阅艿慕ㄖこ汰h(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1]張文武.淺談工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)研究，2008，(03).

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

關(guān)鍵詞：工程量清單 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

按照招標(biāo)投標(biāo)程序要求，工程量清單由具備編標(biāo)資格的單位和具有工程預(yù)算編制資格的人員編寫，編標(biāo)水平在不同的部門和人員之間差距甚大，工程量清單和標(biāo)底出現(xiàn)的問題較多。

1.工程量清單中“量”存在的常見問題

1.1工程計(jì)量違反工程計(jì)量規(guī)則。如抗震加固工程計(jì)價(jià)表的計(jì)價(jià)規(guī)則明確規(guī)定，單層建筑高度在3.6米以下的工程不得計(jì)算垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)，檐口高度在20米以內(nèi)的建筑物不計(jì)算垂直運(yùn)輸臺(tái)班費(fèi)，但實(shí)際編標(biāo)時(shí)往往錯(cuò)誤套用土建定額。

1.2工程量清單特征描述不清。如某學(xué)校校舍工程更換門窗，一般認(rèn)為裝飾門應(yīng)包括門、門套、五金材料等，但實(shí)際操作中因沒有寫明五金材料，施工單位在實(shí)際施工過程中往往會(huì)要求學(xué)校進(jìn)行增加簽證。

1.3定額套錯(cuò)。在某學(xué)校校舍加固項(xiàng)目中，學(xué)校要求原有鋼窗要更換成塑鋼窗，按計(jì)價(jià)表拆除鋼窗應(yīng)按樘計(jì)算，而編標(biāo)人員卻按平方米計(jì)算，就一個(gè)子項(xiàng)目，相差金額近3萬元，實(shí)際操作時(shí)，一般是以料代工的。

1.4計(jì)量單位錯(cuò)誤。2010年某學(xué)校加固項(xiàng)目中封陽臺(tái)工程，砌磚一般以立方米計(jì)算工程量，但工程量清單中誤將計(jì)量單位寫成平方米，而單價(jià)是按立方米計(jì)算，當(dāng)時(shí)投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)工程量為18立方米，實(shí)際送審達(dá)到230平方米，相差金額要接近5萬元。

1.5數(shù)量計(jì)算錯(cuò)誤。建設(shè)單位和編標(biāo)單位誤認(rèn)為工程決算最后以審計(jì)為準(zhǔn)，編制工程量清單僅是為了投標(biāo)報(bào)價(jià)，有個(gè)數(shù)就可以了，如某學(xué)校食堂裝修工程中布線，工程量清單量?jī)H為8米，實(shí)際施工達(dá)到2000多米，相差甚遠(yuǎn)，為不平衡報(bào)價(jià)埋下伏筆。

1.6漏項(xiàng)、重項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。常見問題主要體現(xiàn)在工程量清單與圖紙不符，施工單位以圖紙施工，一旦發(fā)現(xiàn)圖紙有、清單沒有，施工單位會(huì)主動(dòng)要求業(yè)主簽證，但在決算時(shí)，工程量清單有但圖紙沒有的項(xiàng)目，施工單位一般不會(huì)做減項(xiàng)處理。

2.工程量清單中“價(jià)”存在的常見問題

招投標(biāo)環(huán)節(jié)，投標(biāo)人依據(jù)工程量清單中的數(shù)量采用不均衡報(bào)價(jià)和模糊報(bào)價(jià)方式，來提高或變相提高工程價(jià)格。

2.1不平衡報(bào)價(jià)。所謂不平衡報(bào)價(jià)，是指投標(biāo)人在建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)總價(jià)基本確定的前提下，通過調(diào)整組成投標(biāo)總價(jià)的各子項(xiàng)目清單價(jià)格，使某些項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)明顯高于正常價(jià)格，某些項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)明顯低于正常價(jià)格，簡(jiǎn)單地說，子目有賺有虧，從而達(dá)到低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算。投標(biāo)人為了實(shí)現(xiàn)投標(biāo)總價(jià)最低，而高價(jià)結(jié)算，往往對(duì)施工中可能變更調(diào)增的項(xiàng)目（如樁基工程）的清單價(jià)報(bào)的較高，而對(duì)可能變更減少或取消的項(xiàng)目的清單價(jià)報(bào)的較低，有的甚至低于成本價(jià)，通過高、低價(jià)項(xiàng)目清單量的增減調(diào)整，相應(yīng)提高工程結(jié)算總價(jià)差，取得不合理的超額利益。

2.2模糊報(bào)價(jià)。所謂模糊報(bào)價(jià)，是指投標(biāo)人的報(bào)價(jià)中，組成分部分項(xiàng)工程量清單價(jià)的材料，只報(bào)材料品名和單價(jià)，材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等不注明，而施工中則使用低規(guī)格材料，以低價(jià)材料代替高價(jià)材料，變相提高清單價(jià)的行為。常見的如地磚、瓷磚、地板、涂料等主要材料，不同品牌、不同等級(jí)，價(jià)格相差甚遠(yuǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1提高招標(biāo)圖紙的設(shè)計(jì)深度和質(zhì)量，減少設(shè)計(jì)模糊地帶。設(shè)計(jì)圖紙是編制工程量清單、施工組織設(shè)計(jì)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資控制起決定性作用，其影響程度達(dá)75％以上。建設(shè)單位一方面可以通過開展設(shè)計(jì)監(jiān)理工作，層層把關(guān)，來提高設(shè)計(jì)深度，減少設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，使設(shè)計(jì)合理、經(jīng)濟(jì)適用，減少工程實(shí)施中的設(shè)計(jì)變更，另一方面，盡量避免邊設(shè)計(jì)、邊招標(biāo)，盡可能在施工圖設(shè)計(jì)完成之后再進(jìn)行施工招標(biāo)，盡量防止投標(biāo)人采取不平衡報(bào)價(jià)。

3.2提高工程量清單編制質(zhì)量。工程量清單是投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工結(jié)算的依據(jù)，是工程項(xiàng)目造價(jià)控制的核心。工程量清單應(yīng)做到清楚、全面、準(zhǔn)確地描述投標(biāo)人需完成的詳細(xì)工程內(nèi)容，工程量的計(jì)算應(yīng)做到準(zhǔn)確，做到“不多算、不少算、不重算、不漏算”，盡可能少留暫定項(xiàng)目，使招標(biāo)文件中所列的工程量清單盡可能符合工程實(shí)際，千萬不要有“工程量只是投標(biāo)報(bào)價(jià)的參考，最終按實(shí)計(jì)算”的思想。另外，在編制工程量清單中要有預(yù)見性，可增列部分可能發(fā)生的項(xiàng)目，并科學(xué)地估算工程量，如果在施工中發(fā)生，則可以按承包商投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)予以支付，也不會(huì)對(duì)工程報(bào)價(jià)造成實(shí)質(zhì)性的影響。招標(biāo)前審計(jì)人員通過對(duì)標(biāo)底的審查，使標(biāo)底做到基本合理及保證標(biāo)底的有效性。為防止模糊報(bào)價(jià)，建設(shè)單位在投標(biāo)文件中選擇三個(gè)以上同規(guī)格、同型號(hào)、同等質(zhì)量的主材供投標(biāo)單位選擇。

3.3重視回標(biāo)分析和評(píng)標(biāo)工作。開標(biāo)后、正式評(píng)標(biāo)前，由招標(biāo)單位對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)作系統(tǒng)分析。回標(biāo)分析時(shí)可設(shè)定一個(gè)參考值，參考值可以是各投標(biāo)報(bào)價(jià)的平均值，也可以是學(xué)校事先編制的參考造價(jià)，或是二者的加權(quán)平均值。評(píng)標(biāo)時(shí)對(duì)投標(biāo)人每個(gè)清單項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)與參考值進(jìn)行比較，當(dāng)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)明顯偏離參考值，可視為“不合理報(bào)價(jià)”，甚至判定為廢標(biāo)。但這種辦法一定要謹(jǐn)慎圍標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生。建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)組織對(duì)中標(biāo)單位的詢標(biāo)工作，對(duì)含糊不清的問題，要求以書面形式澄清和承諾，以減少隱患。對(duì)可能出現(xiàn)不平衡報(bào)價(jià)的分項(xiàng)工程，要求投標(biāo)人提供綜合單價(jià)分析表及計(jì)算依據(jù)，以便招標(biāo)人審查其報(bào)價(jià)的合理性。這些分項(xiàng)工程包括：合價(jià)金額較大的項(xiàng)目、工程量較大的項(xiàng)目、主要材料單價(jià)較高的項(xiàng)目以及發(fā)生變更的可能性較大的項(xiàng)目等。

3.4簽訂嚴(yán)密的施工承包合同，加強(qiáng)合同管理。建設(shè)單位通過標(biāo)底審查、回標(biāo)分析，尋找工程量清單中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后在施工合同中加以規(guī)范，如可參照FIDIC條款作以下限制：“當(dāng)分項(xiàng)工程實(shí)際工程量超過工程量清單數(shù)量的10％時(shí)，超過部分可以重新組價(jià)，調(diào)價(jià)系數(shù)為0.9”，該條款能有效地預(yù)防和限制不平衡報(bào)價(jià)。

3.5加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制工程變更和簽證。在施工過程中，由于勘察設(shè)計(jì)不足或不可預(yù)見的自然、社會(huì)等主、客觀原因的影響，工程變更幾乎是無法避免的，而工程變更又會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)的變化。為了防止施工單位通過工程變更實(shí)現(xiàn)不平衡報(bào)價(jià)，學(xué)校、監(jiān)理、施工單位、教育主管部門應(yīng)積極配合，執(zhí)行統(tǒng)一的工程變更審核程序，力爭(zhēng)把問題解決在現(xiàn)場(chǎng)，解決在發(fā)生時(shí)，避免在審計(jì)結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。

總而言之，不平衡報(bào)價(jià)法是工程量清單計(jì)價(jià)靈活報(bào)價(jià)的產(chǎn)物，對(duì)投標(biāo)人而言不僅是一種投標(biāo)策略，也是獲得更大利潤(rùn)的一種手段；對(duì)于招標(biāo)人而言，正因?yàn)檫@把“劍”的存在，才能更好地督促招標(biāo)人從源頭抓起，層層監(jiān)督一項(xiàng)工程中可能夠存在的種種弊端，把所有的不利因素扼殺在搖籃里，并制定有效的防范對(duì)策，這樣既可以保護(hù)招標(biāo)人的利益，也有利于將施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向自身實(shí)力、技術(shù)水平和管理水平的競(jìng)爭(zhēng)上來，以實(shí)現(xiàn)真正意義上的合理低價(jià)中標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

摘 要 隨著社會(huì)審計(jì)范圍的不斷拓展以及人們的法律意識(shí)的逐步增強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，會(huì)計(jì)事務(wù)所面臨的法律訴訟也有擴(kuò)大化的趨勢(shì)?；谶@些問題，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念出發(fā)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行了深入分析，并提出了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 社會(huì)審計(jì) 防范措施

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述包括兩層含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公允的會(huì)計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上卻是錯(cuò)誤的，即已經(jīng)證實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上并未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，或以被審計(jì)單位審查范圍中顯示的特征表明其中存在著重要錯(cuò)誤而未被注冊(cè)會(huì)計(jì)師察覺的可能性；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上是公允的。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的差異。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低會(huì)造成同類審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)結(jié)論的差異；審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的高低決定其審計(jì)行為的偏差，也同樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的差異。因此，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有決定性作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)有限，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很大一部分審計(jì)業(yè)務(wù)都是由不具備執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員來執(zhí)行，而具備資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師只負(fù)責(zé)形式上的簽字，這就造成了整體執(zhí)業(yè)隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高，擴(kuò)大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)程序和方法不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)。抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審計(jì)單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過??；二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量。如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判，擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

（三）審計(jì)對(duì)象日益復(fù)雜化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在不斷拓展，會(huì)計(jì)處理方法也日趨復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸搽S之增加。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為也表現(xiàn)出經(jīng)?；⒍鄻踊?、詭秘化、復(fù)雜化的特征。比如：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法隨意化；利用一些跨期攤提類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行舞弊；利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理等現(xiàn)象普遍存在。這不僅擴(kuò)大了審計(jì)范圍，還加大了審計(jì)的難度。因此審計(jì)中不確定的因素也越來越多，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就加大了。

（四）政府和社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)意見的依賴程度日益提高。審計(jì)活動(dòng)作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，越來越受到政府和社會(huì)公眾的重視，并逐步對(duì)其產(chǎn)生依賴。審計(jì)結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟(jì)和稅收政策的制定，小到影響社會(huì)大眾的投資理財(cái)。委托方對(duì)審計(jì)人員的要求越來越高、越來越細(xì)。這些都在一定程度上加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。首先，改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考資格要求門檻較低，建議要求報(bào)考者具備會(huì)計(jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，允許非會(huì)計(jì)專業(yè)本科學(xué)歷者經(jīng)過強(qiáng)制性培訓(xùn)后參加報(bào)考，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的數(shù)量和質(zhì)量。其次，注重對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。定期舉行政策法規(guī)特別是新稅制、新財(cái)會(huì)制度以及新近出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)的討論，制定事務(wù)所職員遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)和考核、賞罰的辦法，以規(guī)范和約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為。再次，加強(qiáng)職業(yè)道德的剛性約束和職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序。事務(wù)所要認(rèn)真設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序各個(gè)階段的工作。受托階段要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并就委托事項(xiàng)進(jìn)行全面詳細(xì)的協(xié)商，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析；準(zhǔn)備階段要根據(jù)承辦項(xiàng)目的目的和要求，以及被審計(jì)單位的具體情況，確定能勝任的人員組成審計(jì)組，并制定好科學(xué)的工作計(jì)劃；實(shí)施階段審計(jì)人員應(yīng)合理合法地收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，規(guī)范審計(jì)工作底稿，同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范。報(bào)告階段要認(rèn)真分析復(fù)核，做到準(zhǔn)確無誤，事實(shí)清楚，客觀公正，審計(jì)報(bào)告表達(dá)要清楚，措辭恰當(dāng)，依據(jù)準(zhǔn)確。

（三）嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行規(guī)范性控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。比如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮是否對(duì)企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的調(diào)查，確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。同時(shí)，還要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法，對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)、所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，將抽樣和詳細(xì)審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

（四）嚴(yán)格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，因此應(yīng)建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)復(fù)核在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查。

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行規(guī)范的調(diào)整的重要工作，審計(jì)工作會(huì)產(chǎn)生大量的對(duì)企業(yè)發(fā)展的客觀意見，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)制度的調(diào)整有重要意義，能夠在很大程度上提高企業(yè)的工作效率和運(yùn)行質(zhì)量，近而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員相比，企業(yè)內(nèi)部的升級(jí)人員專業(yè)性較弱，所以在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控時(shí)的困難性較大，因此要求審計(jì)人員提高職業(yè)能力水平，抱著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。就其風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生而言，主要包含以下幾個(gè)方面：

1.1 客觀原因

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，其工作職能的性質(zhì)和地位的特殊性決定了其風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性，這是導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一。

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是根據(jù)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果來開展審計(jì)工作，因此會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組成部分，但由于質(zhì)量部分工作都在實(shí)踐上具有一定的滯后性，所以給其工作效率帶來了極大的安全風(fēng)險(xiǎn)。在開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，其信息的記錄工作是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展之后執(zhí)行的，所以在時(shí)間和準(zhǔn)確性上存在著一些差異；另外，審計(jì)工作又是在會(huì)計(jì)工作所形成成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，在實(shí)踐方面又較會(huì)計(jì)工作滯后了一個(gè)階段，這種巨大的時(shí)間差異性使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。所以，會(huì)計(jì)和審計(jì)這兩項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間差異是造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一客觀原因。

企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行審計(jì)工作的部門是一個(gè)包含于整體企業(yè)結(jié)構(gòu)之內(nèi)的職能部門，地位較為特殊，其主要的職能責(zé)任就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行審核，然后根據(jù)具體的檢查結(jié)構(gòu)為企業(yè)制定相應(yīng)的修改意見，一切工作都是為提高企業(yè)的運(yùn)行效率、為企業(yè)提出更好的發(fā)展建議、完善企業(yè)的管理制度而進(jìn)行的。因此，要對(duì)公司能不一切需要開展審計(jì)工作的項(xiàng)目進(jìn)行審查和估計(jì)，基本不能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的挑選，在審計(jì)項(xiàng)目選取上具有很強(qiáng)的被動(dòng)性，這就造成其審計(jì)質(zhì)量和效果的降低，與采用外部審計(jì)中介的審計(jì)人員開展審計(jì)工作方式產(chǎn)生的工作效果具有很大的差異。這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)易風(fēng)險(xiǎn)性增加客觀原因之一。

1.2 主觀原因

造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因分為主觀原因和客觀原因兩種，主觀原因也是造成其風(fēng)險(xiǎn)性增加的重要因素。目前，我國(guó)的企業(yè)在通過內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門專業(yè)性較外部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言相對(duì)較弱，在工作方法和技術(shù)能力方面相對(duì)落后，在工作執(zhí)行時(shí)受到一定程度的限制，工作效率不高，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因之一。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力水平和綜合素質(zhì)高低不一也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平與外部機(jī)構(gòu)中的工作人員存在很大差異，這種差距使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)化管理

科學(xué)化管理是所有現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容之一，完善和加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)化管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理是所有企業(yè)建立規(guī)范的經(jīng)營(yíng)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，如果也能把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理做到科學(xué)化管理，那么能夠最大限度的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（1）加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律機(jī)制

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律組織，它能為各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)并予以評(píng)價(jià)。所以我們內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)大力推進(jìn)和傳播內(nèi)部審計(jì)信息和國(guó)際先進(jìn)慣例，致力于加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，打開企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告等的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃和方案，編制審計(jì)工作程序和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作流程，充分評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。未來的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)估，保證管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，為此應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感，充分重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化管理的方針政策。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理

（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，首先要確保引進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)人員必須通過相關(guān)審計(jì)專業(yè)考試，持證上崗，這樣嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度，提供了一個(gè)具有審計(jì)工作能力的內(nèi)部審計(jì)人才平臺(tái)。其次，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，及時(shí)增添配備相關(guān)審計(jì)人員，為節(jié)約成本，也可以聘用兼職審計(jì)人員，這樣才能最大程度的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)專業(yè)審計(jì)人才，促使審計(jì)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提高審計(jì)質(zhì)量降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度，高度重視后續(xù)教育。只有內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解國(guó)家政策更新變化，掌握新的專業(yè)技能和審計(jì)方法，及時(shí)運(yùn)用現(xiàn)在審計(jì)技術(shù)更好的完成審計(jì)工作任務(wù)，這樣才能有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的多元化培訓(xùn)內(nèi)容，通過專業(yè)培訓(xùn)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力能加強(qiáng)不同企業(yè)間內(nèi)部審計(jì)人員的交流，增強(qiáng)他們的職業(yè)謹(jǐn)慎性以及職業(yè)道德教育，促使內(nèi)部審計(jì)人員樹立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質(zhì)。

結(jié)束語

審計(jì)工作是一項(xiàng)客觀性極強(qiáng)的工作環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大具有十分重要的意義，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的管理和改革有著非常巨大的影響。所以，要時(shí)刻確保審計(jì)工作的客觀性和嚴(yán)謹(jǐn)性，盡量減少審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免的。因此，一定要仔細(xì)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征，最大程度提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平，為企業(yè)的發(fā)展和壯大提供動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

具有本身的獨(dú)立性才能夠合法合理的開展審計(jì)工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的必備條件，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在展開任何一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)之前，都應(yīng)當(dāng)充分、客觀地對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估與確認(rèn)，思考能否該當(dāng)承受該客戶的委托進(jìn)行審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間必須是實(shí)實(shí)在在的毫無利害關(guān)系，其承擔(dān)的是對(duì)整個(gè)社會(huì)大眾的責(zé)任，這就決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與委托單位和其他組織之間保持超然的獨(dú)立關(guān)系。因?yàn)樵趯徲?jì)客戶和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間存在著審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更好地保持獨(dú)立性而不會(huì)受審計(jì)客戶的直接影響，能夠獨(dú)立地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，必需嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響進(jìn)行評(píng)估，在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)，以此確保事務(wù)所及其審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和長(zhǎng)期發(fā)展，加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量控制的建設(shè)，也是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵方法。關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制制度的建設(shè)，首先事務(wù)所應(yīng)建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，把對(duì)質(zhì)量的控制貫徹到事務(wù)所的方方面面，例如審計(jì)人員的薪酬不應(yīng)與其完成的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系，而應(yīng)把審計(jì)質(zhì)量放在考核員工業(yè)績(jī)的第一位。同時(shí)事務(wù)所應(yīng)在內(nèi)部形成重視質(zhì)量的文化氛圍，并通過信息傳達(dá)和行動(dòng)示范使質(zhì)量控制制度在事務(wù)所內(nèi)得到很好的落實(shí)。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，以對(duì)審計(jì)質(zhì)量做最后的把關(guān)。三級(jí)復(fù)核制度是保證業(yè)務(wù)質(zhì)量和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工作，因此事務(wù)所應(yīng)全面認(rèn)真地執(zhí)行該項(xiàng)制度，不可流于形式，僅僅以簽字代替審核[1]。審計(jì)人員在具體審計(jì)過程中要處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，執(zhí)行嚴(yán)密完善的審計(jì)程序和辦法，提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）完善審計(jì)工作的程序和方法

目前實(shí)務(wù)中的審計(jì)程序和方法忽視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)要求，有必要予以糾正和規(guī)范，以更好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中要做到以下幾點(diǎn)：一是要在審計(jì)的每個(gè)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不能只憑經(jīng)驗(yàn)或者只是老客戶就省略掉該程序；二是要做審計(jì)計(jì)劃工作，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，審計(jì)計(jì)劃有助于審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止ず椭笇?dǎo)監(jiān)督，這對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和順利完成審計(jì)任務(wù)具有重要意義；三是不可因?yàn)閷徲?jì)成本、時(shí)間和其它困難而滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)或省略掉必要的審計(jì)程序。審計(jì)不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，通過完善審計(jì)程序和方法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

（四）加強(qiáng)對(duì)客戶的甄別和判斷

防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要從審計(jì)人員出發(fā)，而且在客戶方面，也要加以甄別和判斷。從現(xiàn)實(shí)的案例上來看，因錯(cuò)誤的選擇審計(jì)客戶所造成的損失，特別是名譽(yù)受損，會(huì)對(duì)事務(wù)所陷入訴訟甚至是破產(chǎn)的境地。事務(wù)所應(yīng)該選擇誠(chéng)實(shí)守信、正直的被審計(jì)單位，重點(diǎn)了解被審計(jì)單位是否存在盈利能力較好而存在財(cái)務(wù)支付困難的問題。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以了解被審計(jì)單位變換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，看是否有購買審計(jì)意見的情況存在，謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)該接受業(yè)務(wù)委托，以保護(hù)自身和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益。對(duì)接受客戶委托前的甄別和判斷不僅只針對(duì)新客戶，對(duì)于老客戶如果存在重大變化和異?，F(xiàn)象，應(yīng)該從新評(píng)估其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否還可以接受業(yè)務(wù)委托。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制

高審計(jì)質(zhì)量和低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是在審計(jì)項(xiàng)目組成員的共同努力下實(shí)現(xiàn)的，因而審計(jì)人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到審計(jì)工作的好壞。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員應(yīng)該不僅要擁有較高的專業(yè)勝任能力，而且在職業(yè)道德方面要嚴(yán)格要求自己，不可違反獨(dú)立性原則和客觀、公正原則。

（一）提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到很多技術(shù)性知識(shí)，不光要求審計(jì)人員精通審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)及法律法規(guī)等方面知識(shí)，而且還要具有較強(qiáng)職業(yè)判斷能力和分析能力。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)和形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論時(shí)，都會(huì)涉及到職業(yè)判斷，因此具備較高的專業(yè)勝任能力也意味著審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)能夠保持職業(yè)懷疑的態(tài)度和較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)的快速更新和相關(guān)法律法規(guī)的變化，要求審計(jì)人員要做好終身學(xué)習(xí)的準(zhǔn)備，自覺地養(yǎng)成更新專業(yè)知識(shí)、擴(kuò)寬視野范圍的習(xí)慣，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)構(gòu)也要對(duì)事務(wù)所的資質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力進(jìn)行嚴(yán)格的審查，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)教育，以應(yīng)對(duì)形勢(shì)發(fā)展的需要，有效地防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的提高與專業(yè)勝任能力的增強(qiáng)具有同樣重要的地位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員遵守以下職業(yè)道德基本原則：誠(chéng)信、客觀公正、獨(dú)立性、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、良好的職業(yè)行為?？v觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗的案例，大都由于缺乏責(zé)任心和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，如“瓊民源”案件是因?yàn)楹Ｄ现腥A會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)瓊民源驚人的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)天津廣廈審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)有的分析和函證程序，這些只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好的職業(yè)道德操守，是可以避免的。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該隨時(shí)把發(fā)現(xiàn)的違反審計(jì)獨(dú)立性原則的情況和事實(shí)，向項(xiàng)目組進(jìn)行報(bào)告，嚴(yán)厲貫徹執(zhí)行審計(jì)回避制度，使審計(jì)工作在良好的職業(yè)環(huán)境下進(jìn)行，能夠更好地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

1. 工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

首先，風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性和不確定性，是指特定事件，措施或者行動(dòng)對(duì)特定的組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄?。而施工過程中的多變性容易造成審計(jì)期間工作忽略和疏漏。一個(gè)基建工程項(xiàng)目的實(shí)施，要經(jīng)過很多復(fù)雜的相互交織相互影響的環(huán)節(jié)。在這個(gè)過程中，往往受到人為因素和自然條件的約束而出現(xiàn)多變性。同時(shí)建筑材料價(jià)格的起落，政策法規(guī)的啟廢調(diào)整，也可造成工程實(shí)施的多變性。這顯然給審計(jì)工作增加了更多的工作量和難度，審計(jì)人員如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或者疏漏都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來不同程度的影響。

其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。工程造價(jià)審計(jì)滯后性主要有以下兩點(diǎn)：第一，審計(jì)機(jī)制的滯后，基建項(xiàng)目種類繁多。這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開展對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)，需要專業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員實(shí)施。很多審計(jì)單位對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，極少系統(tǒng)的開展工程造價(jià)的審計(jì)。第二，介入審計(jì)的滯后。近幾年的實(shí)踐證明審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，大部分在時(shí)間上是滯后的。

另外，還有一些其他方面的風(fēng)險(xiǎn)：(1) 由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不暢及業(yè)務(wù)之間的不配合所致。(2) 由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過多干預(yù)，以及諸多利益集團(tuán)謀私利，相互聯(lián)合造成的。

2、應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 解決審計(jì)中人員的問題

工程造價(jià)審計(jì)所涉及的知識(shí)領(lǐng)域比較寬，同時(shí)包含有技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容，所以，通常工程造價(jià)的審計(jì)需多人合作才能完成。審計(jì)報(bào)告具有法律效力，不僅涉及到相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，而且涉及某些人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，所以審計(jì)人員必須具備較高的職業(yè)素質(zhì)和技能。因此工程造價(jià)審計(jì)人員必須同時(shí)熟悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑造價(jià)法規(guī), 如何謹(jǐn)慎處理審計(jì)法規(guī)與建設(shè)合同之間的矛盾。充分體現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)人員執(zhí)法專業(yè)水準(zhǔn)。造就一批具有專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人才，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況，有計(jì)劃、有步驟地挑選和充實(shí)人才，切實(shí)配置必要地審計(jì)力量；其次，通過個(gè)中不同的渠道和方法，把專業(yè)培訓(xùn)有機(jī)的結(jié)合起來，讓工程審計(jì)人員有更多地學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。同時(shí)由于工程造價(jià)審計(jì)涉及多方面的利益，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持客觀公正地披露和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。遵守職業(yè)道德是審計(jì)人員的行為規(guī)范是我們防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在審計(jì)工作過程中力求實(shí)事求是，客觀公正，廉潔自律，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和程序辦事。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的根本是審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量問題，也就是審計(jì)人員素質(zhì)問題。優(yōu)良的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是降低防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。

2.2 建立并落實(shí)責(zé)任機(jī)制

在對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的過程中建立落實(shí)責(zé)任機(jī)制。首先，審計(jì)人員要明確自己的工作范圍和審計(jì)責(zé)任，對(duì)每一事項(xiàng)的形成和終結(jié)、每個(gè)有關(guān)數(shù)據(jù)的咨詢和取證以及引用法規(guī)、政策的準(zhǔn)確程度都必須符合審計(jì)的要求和程序。特別在審計(jì)工作分合過程中的工作結(jié)合部，防止由于彼此的依賴出現(xiàn)遺漏。其次，從個(gè)人分工負(fù)責(zé)來看，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)負(fù)總的責(zé)任，要認(rèn)真貫徹領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)和整個(gè)審計(jì)方案的實(shí)施，同時(shí)還要及時(shí)了解掌握全組工作的進(jìn)展合狀況，對(duì)重要問題要親自參與鑒證、取證和定性，努力協(xié)調(diào)解決審計(jì)與被審計(jì)之間的疑難問題，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。審計(jì)員也應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的向分管的領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議報(bào)告審計(jì)工作的情況，如是反映審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)中所遇到的問題，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)協(xié)助排憂解難，并作到準(zhǔn)確的審計(jì)意見。另一方面審計(jì)員還要分清與被審計(jì)單位的責(zé)任關(guān)系，妥善保護(hù)自己，不要因責(zé)任劃分不清招惹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3堅(jiān)持依法審計(jì)

在工程造價(jià)審計(jì)的過程中，審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持依法審計(jì)，準(zhǔn)確運(yùn)用法律、法規(guī)。依法審計(jì)應(yīng)該貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的始終。從每個(gè)項(xiàng)目的選定到審計(jì)的結(jié)束，每個(gè)環(huán)節(jié)都要做到依法辦事，尤其是在實(shí)施審計(jì)檢查和提出處理定性期間，正確地運(yùn)用法律法規(guī)是防止小題大做和避重就輕乃至出現(xiàn)地關(guān)鍵。這個(gè)環(huán)節(jié)抓好了，能真正體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正地審計(jì)宗旨和執(zhí)法水平，并且可以從客觀上切實(shí)的降低工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4認(rèn)真做好審計(jì)過程中的各個(gè)實(shí)務(wù)性環(huán)節(jié)

首先，工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)人

員不僅要熟練掌握工程量的計(jì)算規(guī)則，還應(yīng)對(duì)整個(gè)工程的設(shè)計(jì)和施工有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。要做好工程量的計(jì)算。特別注意有無重算、漏算、虛增工程量的現(xiàn)象。對(duì)招標(biāo)工程，首先看變更是否真實(shí)，變更簽證是否有效。然后確定工程量是否重復(fù)計(jì)算，對(duì)照標(biāo)書和其他資料對(duì)變更部分增加的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查，該減的要減下。修繕工程應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量工程量。在審計(jì)工程量時(shí)注意抓好以下兩個(gè)方面：一是審計(jì)工程的立項(xiàng)過程是否正確，有無多列、少列或錯(cuò)列現(xiàn)象。二是審計(jì)工程量計(jì)算規(guī)則

其次，做好收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)。主要從把握工程項(xiàng)目的四個(gè)要素入手：第一，審計(jì)實(shí)施合同。比如施工企業(yè)是否按照合同規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，是否導(dǎo)致工程造價(jià)的多計(jì)。第二，審計(jì)單位工程造價(jià)。審計(jì)查證時(shí)應(yīng)該注意掌握市場(chǎng)的價(jià)格行情。掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)情況。第三，審計(jì)工程費(fèi)用的計(jì)算過程。重點(diǎn)時(shí)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等。第四，審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否真是，設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的計(jì)算是否符合要求。

最后，主材是工程直接費(fèi)的重要組成部分，是計(jì)取絕大多數(shù)費(fèi)用的取費(fèi)基礎(chǔ)。在主材用量上高估冒算的手法，一是多計(jì)工作量提高主材耗用，二是偷工減料，采取虛開發(fā)票、抬高價(jià)格的方法套取工程款。在審計(jì)時(shí)要控制施工單位在價(jià)格上的高套，根據(jù)工程施工進(jìn)度表和各類材料的使用時(shí)間，對(duì)應(yīng)當(dāng)期的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。因此做好主材差價(jià)審計(jì)異常的重要。對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的差價(jià)部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。材料單價(jià)的計(jì)取，是工程造價(jià)的重要組成部分，也是工程造價(jià)審計(jì)的重要內(nèi)容，必須引起高度的重視。

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及影響

在實(shí)踐中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性，具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是實(shí)際公允的被注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是錯(cuò)誤，二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是公允的，但實(shí)際是錯(cuò)誤。

一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，必然造成不良影響，主要表現(xiàn)在：一是不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告成為投資者決策的錯(cuò)誤依據(jù)，錯(cuò)誤信息導(dǎo)致作為信息重要使用者之一的投資人經(jīng)濟(jì)利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告為被審計(jì)對(duì)象造成負(fù)面影響，特別是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴(yán)重影響企業(yè)的形象，導(dǎo)致股票價(jià)格發(fā)生劇烈震蕩。三是如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身能力造成的錯(cuò)誤，必然使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)形象和聲譽(yù)受到質(zhì)疑，甚至發(fā)生法律糾紛。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）責(zé)任裁定的不合理

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因是多樣的，一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身過失必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，二是在審計(jì)工作中存在一些固有限制，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證做到提示出將所有的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，從而造成審計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，并不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有未查出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都負(fù)責(zé)任。然而當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，不論是通過法律途徑還是社會(huì)公眾評(píng)判，則普遍認(rèn)為只要審計(jì)報(bào)告意見與被審計(jì)單位的實(shí)際情況不符，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒。責(zé)任界定的不合理，往往會(huì)造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺脫不了由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)困擾。

（二）被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)背景及其不良動(dòng)機(jī)

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評(píng)估的理由。此外我國(guó)企業(yè)普遍存在投機(jī)心理，許多企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的意圖與行為，有些企業(yè)的管理者缺乏誠(chéng)信，通過向注冊(cè)會(huì)計(jì)師行賄，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作過程中失去應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，從而達(dá)到隱瞞、欺騙投資人、債權(quán)人，激增審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力及從業(yè)道德

職業(yè)判斷能力的高低是審計(jì)質(zhì)量好壞的直接決定因素之一，都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響。但目前通過考試獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格者有相當(dāng)部分缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很難真正掌握審計(jì)的精髓。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)難以達(dá)到完成審計(jì)任務(wù)所需的理想期望，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些失誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度是否完善

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否建立了完善、系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度直接影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，目前社會(huì)上還是存在些沒有建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這些事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中，受各種因素影響出現(xiàn)不遵守職業(yè)準(zhǔn)則的行為就難以得到有力的約束和及時(shí)的糾正，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)環(huán)境的變化及方法固有的缺陷

在電算化會(huì)計(jì)的大環(huán)境下，與財(cái)務(wù)軟件配套的審計(jì)軟件很少，不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。同時(shí)在電算化會(huì)計(jì)的環(huán)境下采用抽樣審計(jì)的方法，更加難以滿足審計(jì)工作的要求，必然會(huì)產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷的過程復(fù)雜、判斷標(biāo)準(zhǔn)的模糊和判斷內(nèi)容的廣泛都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施分析

（一）規(guī)范審計(jì)程序及審計(jì)行為

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以提高經(jīng)濟(jì)效率和審計(jì)效果為目的，是對(duì)一個(gè)系統(tǒng)全面、連續(xù)地控制過程。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立規(guī)范的審計(jì)工作程序和審計(jì)操作規(guī)程，并切實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行，力求從審計(jì)取證到審計(jì)決定的全過程，實(shí)行規(guī)范化操作。在規(guī)劃和實(shí)施審計(jì)的過程中，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為。

（二）建立事前、事中、事后的全過程風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立事前、事中、事后的全過程風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式，事前對(duì)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定與審計(jì)對(duì)象自身實(shí)際情況相匹配的審計(jì)方案，使審計(jì)方案更有實(shí)際操控性，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)；事中要建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序，選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)；事后對(duì)審計(jì)工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)制度，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為今后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）建立客戶風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制

被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)、管理方式等都會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立客戶風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門應(yīng)將所了解到的上市公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別的判斷依據(jù)，需要在審計(jì)中重點(diǎn)予以關(guān)注的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)科目等基本情況提供給審計(jì)業(yè)務(wù)部門，審計(jì)業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別制訂審計(jì)計(jì)劃。從而避免了風(fēng)險(xiǎn)判斷的失誤，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（四）提高審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

提高審計(jì)工作質(zhì)量是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，一支專業(yè)技術(shù)精湛、職業(yè)素質(zhì)突出的審計(jì)人員隊(duì)伍則是提高審計(jì)工作質(zhì)量的源泉，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立規(guī)范的人才引入制度，建立人才培養(yǎng)體系，建立教育監(jiān)督制度，提升審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在制度中要凸顯強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，教育審計(jì)人員不能為了片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視并充分發(fā)揮審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度作用

良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求，建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度，對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)行制度化、程序化、規(guī)范化，堅(jiān)持項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度，建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計(jì)質(zhì)量。

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