降低審計風險的方法精選(九篇)
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第1篇：降低審計風險的方法范文
關(guān)鍵詞：審計風險 審計風險模型 文獻綜述
一、國外審計風險研究文獻綜述
（一）關(guān)于審計風險涵義的研究
K.stringer在1961年指出，“精確度和可靠度”與“注冊會計師可能出具不恰當審計意見的風險”之間存在著聯(lián)系。這可能是有據(jù)可查的關(guān)于審計風險研究的開端。1973 年，美國會計協(xié)會（AAA）發(fā)表“基本審計概念公告”，也使用“可靠度”一詞，并對“可靠度”進行解釋：“某一認定或聲明是真實或有效的可能性”。隨后，國外審計職業(yè)團體對審計風險的概念作了進一步探索，并各自給出了不同的定義。如美國審計準則（1983）第47號認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險”。國際審計準則（2004）將審計風險定義為“當財務報表存在重大錯報而審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。加拿大特許會計師協(xié)會認為：“審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險”。此外，還有一些學者也試圖對審計風險作出定義，如A?A阿倫斯等（1994）認為：“審計風險是在財務報表事實上有重大錯誤時，審計師認為財務報表公允表達，并因此提出無保留意見的風險”。
（二）關(guān)于審計風險模型的研究
20世紀70年代，審計風險控制模型開始在審計實務中被陸續(xù)采用，D.H.羅伯茲（1978）提出了審計終極風險模型：終極審計風險=固有風險×控制風險×分析性檢查風險×（抽樣風險+非抽樣風險）。在歸納、總結(jié)實務工作的基礎(chǔ)上，美國審計準則委員會（AICPA）于1981年第39 號《審計準則公告》，認為審計風險是由固有風險、控制風險、分析性檢查風險和詳細測試風險組成。時隔兩年，AICPA在其的第47號審計準則中把審計風險模型重新表達為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。這個模型具有重要的意義，它將審計風險分解為三個獨立的風險因子，并以乘積的形式出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域（陳毓圭 2004）。由于這個審計模型的可操作性和適用性，該模型得到了極大的應用，成為傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷囊粋€標志。隨后，有許多學者對此模型進行了研究，Lesile（1984）認為固有風險是不存在內(nèi)部控制的情況下，會計報表或賬戶層次存在重要錯報的風險。Dirsmith 和 Haskins（1991）等也都持有相同觀點。Fieldset.al（1989）以及Brown和Solomon（1990）認為控制風險是審計人員對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行評估后不能阻止和檢查出存在的重要錯報風險。審計風險模型假定，審計風險各因素相互獨立，Peters（1990）、Brown 和Solomon（1990）認為現(xiàn)實中不可能做到。Dusenbury等（2000）考察了審計風險模型各要素之間的相互關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，審計風險模型中各要素之間是有條件的相互依存。Eilifsen等（2000）則認為審計人員經(jīng)?；旌狭藢逃酗L險和檢查風險的評估。
然而，這個模型存在著固有的缺陷，原因在于固有風險很難評估，注冊會計師在實際執(zhí)業(yè)時，往往簡單的將固有風險評價為高水平，而將審計資源投向控制測試（如果必要）和實質(zhì)性測試。由于忽略對固有風險的評估，注冊會計師往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境，從而無法全面了解企業(yè)面臨的風險。為了規(guī)避審計風險，從20世紀90年代開始，以國際四大（當時為五大）為代表，審計職業(yè)界試圖開發(fā)出新的審計方法，如畢馬威提出了BMP審計模式；安永形成了全球?qū)徲嫹椒?；安達信會計師事務所開發(fā)出了以“經(jīng)營審計”為名的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)；普華永道會計師事務所開發(fā)出了以“普華永道審計方法”為名的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒?；德勤會計師事務所開發(fā)出了以“AS/2”為名的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ā榱诉m應新的審計方法，2004年，國際審計準則進行修訂后提出了一個新的審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。新的審計模型解決了原有模型不能從整體上把握風險的缺陷，強調(diào)注冊會計師在進行風險評估時，更加注重企業(yè)面臨的整體風險。
（三）關(guān)于訴訟風險以及法律環(huán)境的研究
Palmrose（1994）分析了美國審計訴訟中法庭的判決依據(jù)對審計風險的影響，發(fā)現(xiàn)法庭傾向于降低審計準則與審計方法在訴訟判決中的作用。Watts等（1994）對1955年至1994年153個審計訴訟案例的研究表明，審計師的獨立性低以及被審計報表中較多的收益增長型應計項目與高審計訴訟風險之間顯著相關(guān)。Latham等（1998）指出客戶特征、特定的行業(yè)與審計訴訟顯著相關(guān)。而公司破產(chǎn)與訴訟的正相關(guān)更可能在發(fā)生舞弊的公司中出現(xiàn)，審計師出具的保留意見則降低了該種相關(guān)性。一般來說，“五大”審計師具有更低的審計訴訟風險。
（四）關(guān)于審計風險評估與控制的研究
在風險評估方面，Waller（1993）實地考察了審計師對固有風險與控制風險的評估情況。Kida等（1993）對環(huán)境風險因素對審計決策結(jié)構(gòu)的影響進行了研究。Messier等（2000）考察了審計師對固有風險與控制風險的評估情況。Low（2004）研究了行業(yè)專長對審計風險評估與審計計劃決策的影響。
在控制風險方面，Simunic等（1990）認為由一家事務所用組合審計方法審計某一行業(yè)的所有公司，可能是降低審計風險的最佳選擇。Hogan等（1999）得出的結(jié)論是在1976年到1993年期間，同一行業(yè)的大部分公司主要由三家或更少的審計公司進行審計，審計公司這樣更能對特定行業(yè)提供更專業(yè)的服務。
二、國內(nèi)審計風險研究文獻綜述
（一）有關(guān)審計風險內(nèi)涵的研究
從20世紀90年代開始，我國學者就試圖給審計風險一個定義，基本上形成了三種觀點。
1.審計風險是審計過程中的不確定因素引起的技術(shù)性風險。這種觀點最為狹義。陳正林（2006）詳細地區(qū)分了審計風險與審計師風險，認為前者是審計過程中不確定性因素引起的技術(shù)性風險，后者則是由于審計結(jié)論與事實的背離而導致審計師受損。
2.審計風險是審計結(jié)論不恰當?shù)目赡苄浴３诌@種觀點的主要是中國注冊會計師協(xié)會，其在2006年的準則中將審計風險描述為：“財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
3.審計風險是審計主體損失的可能性。這種觀點通常被稱作廣義的審計風險觀，持這種觀點的人很多，如謝志華（1990）、吳聯(lián)生（1995）、劉力云（1999）認為審計風險是審計組織損失的可能性。王廣明（2001）對審計風險定義為：由于審計意見是否恰當?shù)牟淮_定導致的承擔法律責任（遭受損失）的可能性。謝榮（2003）認為審計風險是對財務報表的公允性發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姸赡軐е碌男姓熑?、民事責任和刑事責任?/p>
（二）有關(guān)審計風險模型的研究
2004年，國際審計準則進行了修訂，我國的一些專家學者對新的審計準則陸續(xù)進行了介紹，并分析了新的審計風險模型的優(yōu)劣之處。如陳毓圭（2004）介紹了當時國際審計風險準則的最新進展，并提出我國獨立審計風險新準則的制定思路及其對注冊會計師的影響。謝榮、吳建友（2004）指出現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且环N新的審計基本方法，并介紹了國際審計準則和英美等國審計準則所作的大量相應修訂。張龍平等（2005）重點論述新審計風險模型的重大實質(zhì)性變化，以及在實務中如何正確理解與運用該模型的問題。郭莉（2006）則介紹了我國現(xiàn)行審計風險準則修訂的情況。
一些專家學者通過對審計風險模型的分析，指出其不足之處，并試圖對審計風險模型進行修訂。如張仁壽（2003）認為，現(xiàn)行審計風險模型的三個風險因素之間不是相互獨立關(guān)系，并對模型進行了修改，即：審計風險=固有風險+控制風險×檢查風險。呂博（2005）將隨機擾動因素引入審計風險模型，構(gòu)建了一個新的審計風險模型，即：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險+隨機擾動項。陳志強（2005）提出一個改進的模型：審計風險=管理當局舞弊風險×檢查風險+員工舞弊風險×檢查風險+錯報風險×檢查風險。
（三）有關(guān)審計風險評估與控制的研究
胡繼榮和張麒（2000）對審計風險的評估進行綜合性分析，他們描述了一個審計風險評價的總體過程。張廣才（2004）提出在審計風險評估機制中加入公司治理層面控制風險的因素，構(gòu)建一種基于公司治理的審計風險評估機制。顧曉安（2006）提出了首先通過業(yè)務循環(huán)來進行風險因素的識別、篩選和初步風險評估，再將業(yè)務循環(huán)的風險同報表認定層次相對應的兩階段風險評估法。張萍（2010）、王會金（2011）則試圖采用模糊綜合評價法，建立審計風險綜合評價模型，來評估風險。
在審計風險的控制上，姜玉泉（2002）提出了會計電算化系統(tǒng)的審計風險防范及對策。謝榮（2003）建議采取謹慎接受審計客戶、采用風險導向?qū)徲嫹椒ǖ却胧﹣砀倪M對審計風險的控制。余玉苗（2004）指出事務所應從充分調(diào)查客戶的行業(yè)背景和狀況、優(yōu)化審計人員的結(jié)構(gòu)、培育行業(yè)審計專才、積極利用專家意見四個方面來提高審計師行業(yè)專長與控制審計風險。秦榮生（2005）認為，審計風險主要由信息不對稱所造成的，并提出完善公司治理機制、徹底解決信息不對稱、從源頭上降低審計風險、保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度、加強審計計劃工作等五項措施。
（四）有關(guān)審計風險的實證研究
李爽、吳溪（2004）以客戶的盈余管理程度來替代審計風險，發(fā)現(xiàn)客戶盈余管理跡象與審計定價負相關(guān)。宋衍蘅、殷德全（2005）也發(fā)現(xiàn)，對于盈余管理動機強烈的公司，繼任注冊會計師傾向于以公司的盈余管理幅度來衡量審計風險，并為此要求了較高的回報。張繼勛等（2005）則以公司對外擔保額與應收賬款占總資產(chǎn)的比率來衡量審計風險，發(fā)現(xiàn)事務所的審計收費與審計風險正相關(guān)。
廖義剛等（2009）對審計風險與法律責任之間的關(guān)系進行了研究，他們發(fā)現(xiàn)隨著注冊會計師法律責任制度的日臻完善，大型會計師事務所為規(guī)避審計風險、維護自身聲譽，傾向于選擇低風險的審計客戶。
也有學者對審計風險與審計質(zhì)量之間的關(guān)系進行了實證研究，翟華云等（2011）通過實證認為：高投資機會公司的注冊會計師面臨著更高的審計風險；而注冊會計師為了降低審計風險和被訴訟的風險，有動機提高自身的審計質(zhì)量，遏制被審計單位的可操控性。宋衍蘅等（2012）通過考察監(jiān)管風險與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，得出在法律環(huán)境相對薄弱的情況下，加強監(jiān)管是促使會計師事務所提供高質(zhì)量審計服務的有效機制的結(jié)論。
三、總結(jié)與展望
通過對國內(nèi)外相關(guān)文獻的梳理分析，可見我國對審計風險的研究方式仍以規(guī)范為主，且內(nèi)容以對國外理論成果的介紹居多，或者是完全照搬國外的理論、方法來研究國內(nèi)相關(guān)的問題。此外，我國對審計風險的界定還莫衷一是，存在著所謂的狹義審計風險概念和廣義審計風險概念。正因為如此，才有很多學者對審計風險模型該包含哪些因素存在著爭議。因此，或許以后的研究可以關(guān)注以下幾點：一是在研究范式上，更多的采用實地研究、實驗研究等方式。二是注重在中國特色的背景下，結(jié)合社會環(huán)境進行研究。如我國審計職業(yè)界這幾十年的發(fā)展、演變，以及相關(guān)的特色。三是厘清審計風險的內(nèi)涵，并對與審計風險相關(guān)的基本概念進行研究，如審計范圍界定等。
參考文獻：
第2篇：降低審計風險的方法范文
關(guān)鍵詞：審計風險 形成原因 防范措施
中圖分類號：F239.4
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）11-162-02
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會對審計的期望也越來越高，審計這一職業(yè)的責任也越來越大。而社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，由此產(chǎn)生了一定的審計風險。加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作實踐急需解決的一個重要課題。
一、形成審計風險的主要因素
1.審計人員的經(jīng)驗和能力的局限性。由于審計對象的復雜性和審計內(nèi)容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業(yè)判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經(jīng)驗和較高的判斷能力。然而經(jīng)驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經(jīng)驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡a(chǎn)生審計風險。
2.審計人員沒能保持應有的職業(yè)謹慎。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，進行合理的專業(yè)判斷。然而由于審計人員的個人素質(zhì)參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應該持有的職業(yè)謹慎態(tài)度，勢必導致不必要的差錯或者應當執(zhí)行的必要的審計程序沒有得到執(zhí)行，進而形成審計風險。
3.審計人員的工作失誤。如果審計人員能夠保證在審計過程中采取恰當?shù)某绦蚝头椒?，那么風險就會大大降低。然而審計人員的經(jīng)驗有高有低，駕馭審計方法的能力有強有弱，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產(chǎn)生。
4.審計方法本身存在的缺陷和不足?，F(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計，所遵循的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計風險存在的。其一，它有些過分依賴被審計單位的內(nèi)部控制制度測試，雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以減少經(jīng)濟活動中的一些錯弊，但因為內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯弊。例如審計單位發(fā)生未預料的經(jīng)營狀況，或者出現(xiàn)了比較特殊的業(yè)務，原有的控制措施無法適用；工作程序上本應相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員或責任心差致使控制系統(tǒng)失效等。所有這些都會使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風險。其二，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結(jié)論的難度。以上情況均會造成審計結(jié)果出現(xiàn)誤差。
二、形成審計風險的客觀因素
1.審計責任的客觀存在。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經(jīng)濟決策對審計意見和結(jié)論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風險也隨之加大。
2.審計對象的復雜性及審計內(nèi)容的廣泛性。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，生產(chǎn)經(jīng)營過程越來越復雜，與此相應的會計信息系統(tǒng)也日益復雜，財務報表出現(xiàn)錯誤的可能性也大大增加；此外，審計范圍也呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢，審計范圍擴大到今天，已遠遠超過了傳統(tǒng)審計，增加了很多不確定性因素。審計的對象越復雜，審計的內(nèi)容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就越大。
3.被審計單位外部和內(nèi)部經(jīng)營背景。經(jīng)濟環(huán)境、被審單位經(jīng)濟活動的特點、技術(shù)發(fā)展趨勢、內(nèi)部控制制度的強度、管理人員的品質(zhì)和素質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，進而影響審計風險。這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，同時也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對審計風險的影響，可以從審計費用充分表現(xiàn)出來，西方審計職業(yè)界確定審計費用時，都考慮了審計風險，特別是固有風險和經(jīng)營風險。
三、審計風險的防范措施
審計風險呈現(xiàn)出擴大化和復雜化的趨勢，當前最為緊迫的任務是在保證審計工作質(zhì)量和效率的前提下有效地防范和規(guī)避風險。
1.建立健全審計法律環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，審計也面臨著許多新課題、新任務。為此，必須有健全有效的法律制度和審計準則，才有利于合理地界定審計人員的責任。應繼續(xù)制定和不斷完善審計法律規(guī)范。通過嚴格的內(nèi)部控制制度、完善的審計法律法規(guī)強化審計質(zhì)量控制、規(guī)范審計操作、避免審計中的隨意性、約束審計行為、規(guī)避審計風險，切實做到審計工作有法可依、有章可循。
2.進一步轉(zhuǎn)變觀念、強化風險意識。由于人們對審計期望的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計部門將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質(zhì)量的完成審計任務，同時有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員一定要從思想上、觀念上深入理解審計風險、重視審計風險，沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛。在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。
3.提高審計人員的綜合素質(zhì)和應對審計風險的實際能力。審計是一種技術(shù)性和專業(yè)性都很強的職業(yè)，且是一種綜合性、高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標準指導、規(guī)范和約束，同時，還要注意提高審計人員的職業(yè)道德水平和責任心。各級審計機關(guān)均應建立責任過錯追究制，堅持誰違法違紀違規(guī)誰負責承擔其責任，包括一定的連帶責任。其目的就是要增強審計機關(guān)、審計人員的審計工作責任心，努力把審計風險降至希望值之內(nèi)。不論是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)還是社會審計組織，都要定期對審計人員進行培訓，教育他們嚴格遵守審計法、審計準則和審計規(guī)范，堅持實事求是、廉潔奉公、客觀公正，保持應有的職業(yè)謹慎，不斷更新知識，提高分析、判斷、預測經(jīng)濟活動的能力，成為一支具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務技能和文化水平的審計干部隊伍，從而達到主動控制風險的目的。
4.建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這是有效防范和控制審計風險的重要保障。各級審計機關(guān)和相關(guān)審計主體都要在獨立、客觀、公正、廉潔、嚴謹、保密的原則下建立自律性的運行機制，倡導敬業(yè)精神，公正執(zhí)法，不徇私情，同時還應根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度，以期為遵循專業(yè)標準提供合理的保證。這包括合理運用全面質(zhì)量控制政策與程序，以保證所有的審計工作均遵照獨立審計準則執(zhí)行和合理運用審計項目質(zhì)量控制程序，確保審計項目工作符合規(guī)定的質(zhì)量標準等。
5.搞好審計風險預測，引入對客戶的評價制度，慎重選擇審計對象。首先，應樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麤]有正直的品格，則出現(xiàn)差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規(guī)模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯(lián)系，評價客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
6.采用風險導向?qū)徲?，降低審計風險?，F(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡，抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，審計的結(jié)果必然帶有一定的誤差。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設(shè)計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業(yè)判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結(jié)果很難進行質(zhì)量和數(shù)量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向?qū)徲嬍菍徲嬶L險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個因素進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向?qū)徲嬙谑澜缙渌麌乙褟V泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
7.合理確定重要性水平，規(guī)避和降低審計風險。我國《獨立審計具體準則第10號審計重要性》第八條指出：“注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高?！卑盐者@種反向關(guān)系可使審計人員保持應有的職業(yè)謹慎，在接受審計任務時，一方面要考慮審計工作量及成本的大小，另一方面考慮審計風險及影響的高低，合理地確定審計重要性水平，以期達到規(guī)避和降低審計風險的目的。
8.在對審計方法的改革與創(chuàng)新中加強審計風險管理，防范和降低審計風險。審計主體在基本的規(guī)范要求下，采取什么樣的方法對審計風險進行有效的防范，提高審計質(zhì)量，是審計工作中一個十分關(guān)鍵的問題。從本質(zhì)上說，審計作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的一種監(jiān)督，審計方法是由審計目的和對象決定。在審計方法環(huán)節(jié)中，審計效率與審計風險的矛盾十分突出，但面對現(xiàn)在復雜而大量的審計工作，客觀上是對審計效率的一種挑戰(zhàn)。從審計主體與審計客體兩方面來看，對審計效率有共同的要求，在這種矛盾運動中，審計風險，準確地說是審計檢查風險就更加明顯地凸顯出來了，審計實踐的矛盾在運動中達到平衡，既可以提高審計效率，又可以避免或降低審計風險。
總之，控制和防范審計風險，最關(guān)鍵的是增強審計機關(guān)領(lǐng)導和審計人員的風險意識，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，順應社會發(fā)展的潮流，及時建立相關(guān)機制，與時俱進，開拓創(chuàng)新。只要能正視風險，及時采取措施應對風險，就一定能最大限度地避免風險。
參考文獻：
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第3篇：降低審計風險的方法范文
（一）審計項目成本分析
審計機關(guān)在審計一個項目時需要投入大量的人力與財力，因此也要考慮審計成本，實現(xiàn)審計項目成本效益最大化，這里就需要對審計成本進行分析。
1.審計機關(guān)審計項目成本。審計項目成本是指審計機關(guān)在項目審計過程中產(chǎn)生的全部支出，包括所投入的人力、物力、資金、時間等，以審計項目（包括審計調(diào)查）為歸集對象的貨幣表現(xiàn)。按照完全成本法，一個具體審計項目的成本可分為直接成本和分攤的間接成本。審計項目直接成本就是能直接算進項目成本里去的成本。按成本構(gòu)成的不同，它主要表現(xiàn)為項目執(zhí)行單位的審計組進行審前調(diào)查、現(xiàn)場審計的外勤審計成本和為該項目進行非現(xiàn)場工作的內(nèi)勤審計成本。項目成本中分攤的間接成本就是間接為審計項目服務而產(chǎn)生的成本。
2.影響因素及分析。
（1）不確定因素對審計成本的影響。在審計實施過程中，也會遇到一些不可預見的因素，影響審計項目質(zhì)量和時間進度，在審計準備階段應予以考慮。在審計工作中，可以通過分析影響直接成本的各種主要因素，選擇采取多種方式降低直接成本。正是由于不確定因素的影響，在制定審計項目計劃方案時，除正常的審計成本外，還應考慮不確定因素影響而追加的成本。由于不確定因素種類的不同，追加的審計成本難以準確量化，在正常的審計計劃中應根據(jù)審計項目大小預留3～15天的工作日作為機動。
（2）人力資源因素對審計成本的影響。在審計資源中，人力資源是最重要的資源；而在確定審計項目成本時，審計人員數(shù)量和審計天數(shù)是關(guān)鍵因素。審計人員表現(xiàn)為一定數(shù)量和一定質(zhì)量。從數(shù)量上講，一個審計項目所需人員是有限的，超過這個數(shù)量，其對審計項目時間管理影響的邊際效用為零。但在這一個數(shù)量限度內(nèi)，人數(shù)越多，審計項目時間管理就會越少，反之越長。所以審計人員的增加在一定數(shù)量內(nèi)，會減少審計項目整體所用時間，假定人員的分工合作是正常高效率的，那么因?qū)徲嫊r間減少所減少的成本會大于追加審計人員所增加的成本；但超過這一定點，隨著審計人員的增加，審計人員的整體效率降低，造成審計時間減少所減少的成本開始逐漸小于審計人員增加帶來的成本。
從審計人員質(zhì)量來講，主要表現(xiàn)為業(yè)務知識和業(yè)務技能兩方面。業(yè)務知識主要包括審計知識、計算機知識和所審計事項的相關(guān)知識、法律法規(guī)等。業(yè)務技能主要是指上述知識的運用能力，重點表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平（也就是我們通常所說的審計經(jīng)驗）、計算機審計能力。專業(yè)判斷水平綜合體現(xiàn)了一個審計人員所占用的業(yè)務知識及其運用能力，它是審計人員質(zhì)量中權(quán)重最大的一個指標。從本文角度來講，審計項目在傳統(tǒng)手工審計方式下的管理與在現(xiàn)代計算機審計方式下的管理不可同日而語?，F(xiàn)代計算機審計從總體把握、模型分析兩方面大大提高了審計質(zhì)量，從而為提高人力資源效率奠定了基礎(chǔ)。
3.拓展審計項目成本控制的路徑。傳統(tǒng)的審計項目成本控制均以直接成本節(jié)約為指導思想，試圖降低既定的審計成本，其邏輯起點與方法決定了它只能是一種較低層次的成本控制觀念。隨著審計市場競爭的日趨加劇，審計項目成本的內(nèi)涵更加寬泛，它不僅包括直接成本，而且應包括或有成本、相對成本和社會成本。
審計人員不應緊盯著口袋中的成本，應不斷拓展新的增值審計業(yè)務領(lǐng)域，樹立相對成本理念。必須適應市場發(fā)展的需要，積極開展符合市場需求的增值審計業(yè)務，降低審計項目的相對成本，避免審計項目的或有成本，控制行業(yè)社會成本的全面審計項目成本，發(fā)揮審計聲譽機制的作用。
（二）審計項目風險管理
1.推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ健，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且员粚弳挝坏闹卮箦e報風險為導向，合理配置審計資源，對風險較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c審計，提高效率保證效果的一種審計方法。風險導向?qū)徲嫷哪繕耸翘岣咝什⒔档蛯徲嬶L險。
由于審計風險的出現(xiàn)，審計職業(yè)界想方設(shè)法降低審計風險，研究審計風險模型，探討并不斷完善風險導向?qū)徲嬆Ｊ脚c方法。可以說，風險導向?qū)徲嫷钠鹪磩右蛑皇菫榱朔婪逗徒档蛯徲嬶L險，尤其是現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，將被審計單位的環(huán)境因素與重大錯報風險聯(lián)系起來，以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，克服了傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬋狈θ嫘缘娘L險而導致的審計風險，其邏輯推理是：要想控制審計風險，就必須了解重大錯報風險，而要準確評估重大錯報風險，就必須了解被審單位。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，僅了解被審單位的內(nèi)部風險是不夠的，其行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等戰(zhàn)略風險對重大錯報風險也均有影響。
在經(jīng)濟全球化的背景下，國際資本的流動帶動了審計的跨國界發(fā)展。我國審計準則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計準則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷睦砟睢ｏL險導向?qū)徲嫴皇侵贫然A(chǔ)審計之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展，是以對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價為立足點制定審計戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應的多樣化的審計計劃，使審計工作適應社會發(fā)展的需要。
2.審計項目風險管理。從系統(tǒng)和過程的角度來看，項目風險管理是一個系統(tǒng)活動過程，是項目管理過程中的有機組成部分。它由風險的識別、風險評估、風險處理等環(huán)節(jié)構(gòu)成。國家審計的外部因素對審計風險產(chǎn)生有重大影響，但防范和控制審計風險的關(guān)鍵還取決于審計機關(guān)內(nèi)部。
（1）風險識別。審計風險識別是審計風險管理的基礎(chǔ)，以審計風險為中心，有意識地建立審計風險管理制度，只有全面、正確地識別審計職業(yè)所面臨的風險，對風險的估測和控制技術(shù)的選擇才有實際意義，才可以大大提高國家審計的風險控制水平。
（2）風險識別任務。一是明確審計活動中存在什么風險；二是找出引起這些風險的原因。因此，審計風險識別就是在各種風險發(fā)生之前對這些風險的類型及發(fā)生的原因做出客觀判斷，以便實現(xiàn)對風險的估測、評價和處理。
（3）風險識別途徑。對于常見的和歷史上發(fā)生過的審計風險，審計人員憑借過去的經(jīng)驗和風險知識便可識別。但對于新的、潛在的風險，則必須按照一定的途徑，運用一定的方法加以識別。事實上，在提供鑒證服務的同時，審計人員就已經(jīng)承擔了法律責任。這些責任在某些情況下會轉(zhuǎn)換為負債或損失。因此風險管理的第一步就是要識別審計可能面臨的各種風險。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面；一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險；二是依靠審計機關(guān)的力量，根據(jù)審計客體的特性識別風險。風險因素分析是審計風險識別的基礎(chǔ)，外部因素的存在使審計風險不可避免和難以消除；內(nèi)部因素的存在又增大了審計風險，誘發(fā)了審計風險損失發(fā)生的可能性。
（4）風險識別方法。風險識別的技術(shù)和工具主要有檢查表、流程圖、頭腦風暴法、情景分析法、德爾菲法、SWOT分析法、敏感性分析法、工作結(jié)構(gòu)分解法。具體到審計項目，比較適用的有SWOT分析法和敏感性分析法、工作結(jié)構(gòu)分解法。
（5）審計項目風險評估是在審計風險識別的基礎(chǔ)上，對審計風險發(fā)生的概率、損失和責任的大小、審計風險是否可以接受等問題進行界定。它實質(zhì)上就是測量對審計產(chǎn)品和被審計單位經(jīng)濟管理活動影響的大小。審計風險在不同的具體環(huán)境和條件下是有大小之分的，審計人員可針對審計過程中的諸多主客觀情況，對某些審計事項的審計風險大小及其可能導致的危害進行分析、估計和測試，以確定合理水平的審計風險，盡量避免和控制審計損失的發(fā)生。
對審計風險的評估，可以根據(jù)足夠的審計檔案歷史資料數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)計的方法或分析的方法進行計算，從而得出未來風險發(fā)生的概率及損失的程度，也可以利用有限的信息，由審計人員根據(jù)個人的判斷，對風險和損失進行估價。審計風險評估常用的方法有概率統(tǒng)計法、風險損失模擬法等。通過風險評估，對照公認標準，確定審計風險是否超出可接受的范圍，決定是否需要采取控制措施以及如何進行處理。在這里，運用公認標準對審計風險進行衡量是審計風險評價的關(guān)鍵。另外，從經(jīng)濟角度考慮，不可能要求消除所有的風險因素，而只要求把風險降低到一定程度即可。因而，審計風險評價也必須考慮成本效益。
二、結(jié)論
審計項目管理是審計機構(gòu)就法定職責范圍內(nèi)的審計事項給予規(guī)劃、實施、考核，明確責任，達到審計目標的一個運行體系。它是一個系統(tǒng)也是一個動態(tài)過程，涉及到審計事項立項、實施、考核的全過程。因此建立審計項目管理體系是履行審計監(jiān)督職能、實現(xiàn)審計目標的內(nèi)在需要是實現(xiàn)依法審計的必然要求。合理構(gòu)建審計項目管理體系可以使審計工作按法定程序進行，實現(xiàn)審計工作的法制化，保證審計質(zhì)量，防范審計風險，提高審計工作效率。
構(gòu)建審計項目管理體系不是一蹴而就的，現(xiàn)實中還存在很多問題，如中國現(xiàn)行審計制度缺乏獨立性?！蔼毩⑿匀狈Α绷袨楝F(xiàn)行審計制度所存在問題的首位，導致審計結(jié)果披露受到限制、審計工作重點和目標不穩(wěn)定、審計監(jiān)督留有空白、預算審計流于形式等問題。
第4篇：降低審計風險的方法范文
審計風險產(chǎn)生有內(nèi)外兩個原因，內(nèi)在原因取決于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而外在原因取決于審計人員的審計判斷能力和職業(yè)道德水平。相應地，審計風險的控制對策也涉及到審計風險的外部因素和內(nèi)部因素的控制。但在實施操作過程中，嚴格按內(nèi)部因素與外部因素來劃分是無法做到的，只能在具體問題中具體分析。按照審計過程的先后順序，現(xiàn)提出如下對策:
1.搞好審計風險預測，引入對客戶的評價制度，慎重選擇審計對象，深入了解委托單位。
首先，應樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麑ζ漕櫩?、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現(xiàn)差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規(guī)模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯(lián)系，評價客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
其次，對陷入財務困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計人員訴訟案都集中在宣告破產(chǎn)或償債出現(xiàn)問題的審計客戶，審計人員一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應提高審計費用，執(zhí)行較為詳細的審計，以轉(zhuǎn)嫁審計風險的損失。
再次，美國的審計實踐表明，在很多訴訟案中，審計人員之所以未能識別重大錯誤，一個主要原因是他們不了解客戶所在行業(yè)的情況及客戶的業(yè)務。不熟悉客戶的經(jīng)濟業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營實務，僅局限于有關(guān)的會計資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了經(jīng)濟資料反映的內(nèi)容，也就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯誤。錯誤和非法事件的發(fā)生與委托單位的業(yè)務有密切的聯(lián)系，在客戶接受與客戶檢查中，都要仔細評估客戶經(jīng)濟業(yè)務及其所在的行業(yè)，而不能一到事件現(xiàn)場就翻賬簿報表，否則很容易遺漏重要的審計線索。
2.在對審計方法的改革與創(chuàng)新中加強審計風險管理，防范和降低審計風險。審計主體在基本的規(guī)范要求下，采取什么樣的方法才能提高審計質(zhì)量，對審計風險進行有效的防范，這是審計工作中一個十分關(guān)鍵的問題。從本質(zhì)上說，審計作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的一種監(jiān)督，審計方法是由審計目的和對象決定。在審計方法這一環(huán)節(jié)，審計效率與審計風險的矛盾十分突出，但面對現(xiàn)在復雜而大的審計工作量，客觀上是對審計效率的一種挑戰(zhàn)。從審計主體與審計客體兩方面來看，對審計效率有共同的要求;在這種矛盾運動中，審計風險，準確地說是審計檢查風險就更加明顯地凸現(xiàn)出來了，審計實踐的矛盾在運動中達到平衡，即，既可以提高審計效率，又可以避免或降低審計風險。在審計方法改革與創(chuàng)新上，主要應從兩方面進行:
一是以內(nèi)部控制制度審計為核心，兼融抽樣審計與詳細審計的審計方法體系。審計方法隨本身的發(fā)展，也不斷地發(fā)展著，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟組織業(yè)務的復雜化和內(nèi)部管理的科學化，內(nèi)部控制制度審計法已成為現(xiàn)代審計所采取的一種基本方法。所謂的內(nèi)部控制制度審計法就是通過確定被審計單位內(nèi)部控制制度的缺陷，進而判明財產(chǎn)保全和會計記錄真實性上可能存在的缺陷，并對此進行詳細考證、分析，以查明錯弊。在內(nèi)部控制制度審計法的基礎(chǔ)上，確定審計重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，以充分的審計證據(jù)來支持其審計結(jié)論，減少判斷失誤;對非審計重點采取抽樣審計，并根據(jù)情況，確定樣本量。一般來說，樣本量與抽樣風險成反比。以客觀存在的內(nèi)部控
制制度作出客觀判斷，克服傳統(tǒng)審計方法的主觀判斷，推動被審計單位內(nèi)部控制制度的建立、健全和完善，使審計主、客體之間良性互動，達到既提高審計效率又降低審計風險的目的。
第5篇：降低審計風險的方法范文
[關(guān)鍵詞]審計風險管理
內(nèi)部審計風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指在假定與內(nèi)部會計控制無關(guān)的情況下，被審計單位整體財務報表和各賬戶余額或某項業(yè)務發(fā)生重大差錯的可能性，即由于被審計單位經(jīng)濟業(yè)務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險。如某些企業(yè)缺乏對會計制度應有的重視，賬戶體系龐雜、會計信息明晰性降低，報表利用困難，成本、費用缺乏成本核算概念等。控制風險是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善，內(nèi)部控制行為不力，不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正某個賬戶或某種業(yè)務中的重大錯誤而形成的審計風險。有時即使審計人員確認被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議能否真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風險。
一、內(nèi)部審計風險形成的原因
1.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不夠
內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在單位負責人的領(lǐng)導下開展工作，為單位服務。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導層之間的領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計過程及結(jié)論必然涉及到具體的個人利益，因而審計過程難免受到各類人員干擾。
2.內(nèi)部審計人員的業(yè)務不精
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，審計經(jīng)驗有限。另外，內(nèi)部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內(nèi)審準則工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一些空白，許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當今內(nèi)審對象的復雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
3.內(nèi)部審計方法的科學性不強
我國內(nèi)審方法是制度基礎(chǔ)審計，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復雜化，這種審計模式不適應開展內(nèi)部管理審計的需要，因為它過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險內(nèi)部審計一般采用統(tǒng)計抽樣方法，由于抽樣審計本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計的抽樣風險。隨著信息化程度提高，被審計單位的會計信息資料會越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統(tǒng)計抽樣是建立在堅實的數(shù)學理論基礎(chǔ)之上，但其本身是允許存在一定的審計風險的。同樣，大量的分析性審核也會產(chǎn)生相關(guān)風險，使審計風險的構(gòu)成內(nèi)容更為復雜。
4.內(nèi)部審計管理的制度不健全
內(nèi)部審計管理的制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。為保證內(nèi)部審計質(zhì)量，內(nèi)審組織應建立完善的質(zhì)量控制制度，但是，部分審計機構(gòu)至今仍缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。以上現(xiàn)狀的存在，使得保證內(nèi)部審計質(zhì)量成為一句空話，更談不上防范風險。
二、降低內(nèi)部審計風險的途徑
1.加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)
完善和健全審計法規(guī)體系是內(nèi)部審計風險控制的基礎(chǔ)措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以控制和減少審計風險，而且也是衡量審計人員法律責任的標準。我國內(nèi)部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應現(xiàn)代內(nèi)部審計不斷發(fā)展的要求，就必須加強審計工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。2.保證內(nèi)部審計的獨立性
獨立性可以使內(nèi)部審計師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的內(nèi)涵應主要表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內(nèi)部審計在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質(zhì)上的獨立是指內(nèi)部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業(yè)道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協(xié)。
3.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者，其業(yè)務素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質(zhì)，對控制和防范審計風險，提高審計質(zhì)量起著根本性作用。首先，應加強內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，樹立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，對其進行定期與不定期的培訓，使其具備與其工作相適應的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責任感以及處理問題的能力；二是要引導審計人員通過工作實踐，及時總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)和應對復雜多變的工作局面的能力；三是要在進一步完善審計隊伍準入制度，實行執(zhí)證上崗的基礎(chǔ)上，建立科學的激勵機制，充分調(diào)動審計人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；四是要加強審計人員的業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力，以適應新形勢的需要。
4.執(zhí)行科學合理的審計工作程序
科學的審計程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達和審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實施審計的工作中，要充分運用現(xiàn)代的及成熟的審計技術(shù)方法。從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應有完善的“把關(guān)”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計人員在審計活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時進行補救和糾正。審計人員應嚴格按照程序操作一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。
5.正確處理降低風險與經(jīng)濟效益的關(guān)系
審計風險可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計任務時，要認真評價被審計單位的風險程度，高風險單位應該選派經(jīng)驗豐富，解決問題能力強的人員，并適當延長審計時間，而對低風險單位可以投入較少的人力，物力和時間，這樣就能使降低審計風險、提高效率和降低成本三者統(tǒng)一起來。
6.開展以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計
風險基礎(chǔ)審計是通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個要素進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。近年來，風險基礎(chǔ)審計在世界各國已廣泛應用，其原因就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風險。我國內(nèi)部審計也應盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質(zhì)量。
參考文獻：
[1]邱嘉:試論內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系.消費導刊，2008.2:84
[2]范太艷等:淺議內(nèi)部審計的咨詢服務職能.網(wǎng)絡財富，2008.06:52～53
[3]段琳:內(nèi)部審計:風險管理的抓手.中國石油企業(yè)，2007.12:31～33
[4]劉莉:企業(yè)內(nèi)部審計風險分析與規(guī)避對策.商業(yè)會計，2008.12:46～47
[4]趙菁:降低內(nèi)部審計風險的途徑.西安建筑科技大學學報，2008.02:17～20
第6篇：降低審計風險的方法范文
審計風險是指注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的重大錯誤，而簽發(fā)不恰當審計意見的審計報告的風險。審計風險由控制風險、檢查風險與固有風險構(gòu)成，即審計風險=控制風險×固有風險×檢查風險。審計風險具有客觀性、普遍性、偶然性、潛在性、可控性。
二、審計風險產(chǎn)生的主要原因
我國注冊會計師制度從八十年代恢復以來，在人員素質(zhì)、機構(gòu)、規(guī)模等方面都取得了快速發(fā)展。但是由于近些年審計失敗案件的曝光，注冊會計師的審計質(zhì)量收到了廣大社會公眾的質(zhì)疑，審計風險日益增大。產(chǎn)生審計風險的原因究竟有哪些呢？筆者從以下幾個方面進行了分析：
1.審計對象的復雜性和審計內(nèi)容的廣泛性
隨著改革開放的深入發(fā)展，市場競爭日趨激烈，各個企業(yè)為了爭得良好的發(fā)展機會和市場份額，所進行的經(jīng)濟業(yè)務的種類和性質(zhì)日益多樣化和復雜化。企業(yè)會計核算的內(nèi)容超出了傳統(tǒng)的財務會計的內(nèi)容，從而使得審計的范圍擴大。審計的內(nèi)容不僅包括被審計單位的財務收支活動，還包括投資的可行性研究、內(nèi)部控制的健全和運行有效性等，這些新的審計領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煾鞣矫娴哪芰μ岢隽烁叩囊螅瑢徲嬍★L險無形中在增大。
2.審計方法存在局限
現(xiàn)代審計模式實質(zhì)上采用的是控制測試和實質(zhì)性測試相結(jié)合的，即在對被審計單位內(nèi)部控制制度進行評價和測試的基礎(chǔ)上，來決定所采用的實質(zhì)性測試的方法、范圍和時間。由于現(xiàn)在企業(yè)會計信息的種類越來越多，范圍越來越廣，更為復雜，注冊會計師不可能實施詳細、全面的審計，而主要采取的是抽樣審計的測試方法，則其所采取的程序和方法是否科學、合理直接影響到審計質(zhì)量。這種以局部推斷總體情況的抽樣審計必然會得出審計結(jié)論與企業(yè)實際情況的不一致，從而導致審計風險的發(fā)生。。
3.注冊會計師的綜合素質(zhì)不高
作為審計工作的執(zhí)行者，注冊會計師的綜合素質(zhì)與審計風險的大小有直接的關(guān)系。注冊會計師的綜合素質(zhì)包括專業(yè)技能、職業(yè)道德、思想素質(zhì)等方面。從我國目前的注冊會計師隊伍來看，總體上綜合素質(zhì)不高，業(yè)務素質(zhì)參差不齊。部分事務所在招聘專業(yè)人員時，只看學歷或者資格證，不注重職業(yè)道德和思想道德素質(zhì)，再加上缺少對注冊會計的后續(xù)教育，導致一些注冊會計師在審計時喪失獨立性，責任心不強，缺乏應有的執(zhí)業(yè)謹慎，任意簡化程序 ，放寬尺度，使審計風險在客觀上被放大。
三、降低注冊會計師審計風險的對策
由審計概念的分析可知，審計風險由控制風險、檢查風險和固有風險構(gòu)成，控制風險和固有風險是注冊會計師不能控制的，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)，注冊會計師只能采取更為科學合理的審計程序和方法來降低檢查風險。因此，要降低注冊會計師審計方面主要從企業(yè)內(nèi)部和注冊會計師兩方面著手。筆者認為可以采取以下對策：
1.企業(yè)建立有效地內(nèi)部控制制度
風險導向?qū)徲嬂砟钪?，審計風險=控制風險×固有風險×檢查風險，控制風險和固有風險是注冊會計師不能控制的，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)。因而，要降低審計風險，企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，降低控制風險和固有風險。
2.運用科學的審計方法
審計人員應當充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具，改進審計方法，規(guī)范審計程序。在評估被審計單位的控制風險和固有風險時應保持應有的謹慎，在進行內(nèi)部控制測試時綜合運用詢問、觀察等審計方法，對被審計單位的內(nèi)部控制有效性做出合理的評價，在此基礎(chǔ)上確定要實施的實質(zhì)性程序的范圍、方法和時間。注冊會計師們在審計時要針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，對審計的范圍、重點、具體程序、員分工和工作進度等做出詳細的規(guī)劃，從而規(guī)避審計風險。
3.謹慎地選擇客戶
會計師事務所在選擇客戶時不能來者不拒或者唯利是圖，應采取各種途徑了解被審計單位的歷史情況、行業(yè)背景、管理層的道德素質(zhì)。客戶的素質(zhì)是注冊會計師所面臨風險的一個重要因素，如果客戶缺乏良好的素質(zhì)，提供虛假的會計資料的可能性會增加，因此謹慎選擇客戶是規(guī)避審計風險的重要手段。注冊會計師事務所對于新客戶的接受必須有所選擇,對于現(xiàn)有客戶的持續(xù),應定期評估。
4.提取風險基金或購買職業(yè)責任保險
注冊會計師執(zhí)業(yè)是有風險的，為了分散和規(guī)避風險，強化會計師事務所的民事賠償能力，提取風險基金或購買職業(yè)責任保險是一個強有力的手段。社會經(jīng)濟關(guān)系日益復雜，使得注冊會計師面臨著許多無法預知的風險，因此應高度保持風險意識，借助社會公眾力量分散風險。
參考文獻：
[1]生洪宇.注冊會計師審計風險及其防范[J].吉林廣播電視大學學報，2008
[2]王英.論注冊會計師審計風險及防范[J].
[3]薛相.注冊會計師審計風險的避免與控制[J].經(jīng)濟研究導刊，2010.36
[4]宋莉.淺談注冊會計師審計風險[J].中國外資，2011.237
第7篇：降低審計風險的方法范文
[關(guān)鍵詞] 審計 風險 管理
內(nèi)部審計風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指在假定與內(nèi)部會計控制無關(guān)的情況下，被審計單位整體財務報表和各賬戶余額或某項業(yè)務發(fā)生重大差錯的可能性，即由于被審計單位經(jīng)濟業(yè)務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險。如某些企業(yè)缺乏對會計制度應有的重視，賬戶體系龐雜、會計信息明晰性降低，報表利用困難，成本、費用缺乏成本核算概念等?？刂骑L險是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善，內(nèi)部控制行為不力，不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正某個賬戶或某種業(yè)務中的重大錯誤而形成的審計風險。有時即使審計人員確認被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議能否真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風險。
一、內(nèi)部審計風險形成的原因
1.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不夠
內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在單位負責人的領(lǐng)導下開展工作，為單位服務。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導層之間的領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計過程及結(jié)論必然涉及到具體的個人利益，因而審計過程難免受到各類人員干擾。
2.內(nèi)部審計人員的業(yè)務不精
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，審計經(jīng)驗有限。另外，內(nèi)部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內(nèi)審準則工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一些空白，許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導?？傊壳拔覈鴥?nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當今內(nèi)審對象的復雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
3.內(nèi)部審計方法的科學性不強
我國內(nèi)審方法是制度基礎(chǔ)審計，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復雜化，這種審計模式不適應開展內(nèi)部管理審計的需要，因為它過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險內(nèi)部審計一般采用統(tǒng)計抽樣方法，由于抽樣審計本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計的抽樣風險。隨著信息化程度提高，被審計單位的會計信息資料會越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統(tǒng)計抽樣是建立在堅實的數(shù)學理論基礎(chǔ)之上，但其本身是允許存在一定的審計風險的。同樣，大量的分析性審核也會產(chǎn)生相關(guān)風險，使審計風險的構(gòu)成內(nèi)容更為復雜。
4.內(nèi)部審計管理的制度不健全
內(nèi)部審計管理的制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。為保證內(nèi)部審計質(zhì)量，內(nèi)審組織應建立完善的質(zhì)量控制制度，但是，部分審計機構(gòu)至今仍缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。以上現(xiàn)狀的存在，使得保證內(nèi)部審計質(zhì)量成為一句空話，更談不上防范風險。
二、降低內(nèi)部審計風險的途徑
1.加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)
完善和健全審計法規(guī)體系是內(nèi)部審計風險控制的基礎(chǔ)措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以控制和減少審計風險，而且也是衡量審計人員法律責任的標準。我國內(nèi)部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應現(xiàn)代內(nèi)部審計不斷發(fā)展的要求，就必須加強審計工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。
2.保證內(nèi)部審計的獨立性
獨立性可以使內(nèi)部審計師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的內(nèi)涵應主要表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內(nèi)部審計在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質(zhì)上的獨立是指內(nèi)部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業(yè)道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協(xié)。
3.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者，其業(yè)務素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質(zhì)，對控制和防范審計風險，提高審計質(zhì)量起著根本性作用。首先，應加強內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，樹立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，對其進行定期與不定期的培訓，使其具備與其工作相適應的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責任感以及處理問題的能力；二是要引導審計人員通過工作實踐，及時總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)和應對復雜多變的工作局面的能力；三是要在進一步完善審計隊伍準入制度，實行執(zhí)證上崗的基礎(chǔ)上，建立科學的激勵機制，充分調(diào)動審計人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；四是要加強審計人員的業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力，以適應新形勢的需要。
4.執(zhí)行科學合理的審計工作程序
科學的審計程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達和審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實施審計的工作中，要充分運用現(xiàn)代的及成熟的審計技術(shù)方法。從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應有完善的“把關(guān)”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計人員在審計活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時進行補救和糾正。審計人員應嚴格按照程序操作一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。
5.正確處理降低風險與經(jīng)濟效益的關(guān)系
審計風險可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計任務時，要認真評價被審計單位的風險程度，高風險單位應該選派經(jīng)驗豐富，解決問題能力強的人員，并適當延長審計時間，而對低風險單位可以投入較少的人力，物力和時間，這樣就能使降低審計風險、提高效率和降低成本三者統(tǒng)一起來。
6.開展以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計
風險基礎(chǔ)審計是通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個要素進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。近年來，風險基礎(chǔ)審計在世界各國已廣泛應用，其原因就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風險。我國內(nèi)部審計也應盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質(zhì)量。
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[4]趙 菁:降低內(nèi)部審計風險的途徑.西安建筑科技大學學報，2008.02:17～20
第8篇：降低審計風險的方法范文
風險在審計過程中無處不在，有什么樣的審計活動就會有與此相適應的審計風險。本文從審計資源、風險文化、法律法規(guī)以及信息系統(tǒng)構(gòu)建四個方面論述加強審計風險管理的對策措施，旨在降低審計風險，提高審計效率。
【關(guān)鍵詞】
審計 風險管理
現(xiàn)階段，復雜變化的市場經(jīng)濟活動對審計工作提出更高要求，使審計監(jiān)督的任務越來越重、層面增多、領(lǐng)域拓寬，內(nèi)容更加復雜，審計工作所面臨的風險也必然增加。為鞏固和提升審計質(zhì)量作鋪墊、打基礎(chǔ)，努力實現(xiàn)審計有效覆蓋、有效監(jiān)督、有效服務，對審計風險進行全面管理是當務之急。
一、有效整合內(nèi)外部審計資源
（一）有效整合審計方法、手段
影響審計風險的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決?，F(xiàn)代審計已經(jīng)超出了單純的財務報表審計的界限，向更高層次的管理審計、經(jīng)濟效益審計方向發(fā)展。從目前地方開展績效審計的實踐看，確實已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟技術(shù)論證方法，如價值工程法，凈現(xiàn)值法、敏感性分析法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運用于各審計部門，并初見成效。所以，審計部門也應在借鑒地方審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，把現(xiàn)代高技術(shù)運用到各審計業(yè)務中。這在一定程度上，能科學地對審計風險起到抑制作用，更加準確有效地控制審計風險。
（二）有效整合審計治理環(huán)境
審計環(huán)境包括整個經(jīng)濟的運行環(huán)境，如政治、法規(guī)政策、條例條令、被審單位的機構(gòu)設(shè)置、制度規(guī)定等，這些方面都是引起審計風險的因素。審計部門應該與各業(yè)務部門、各主管單位相互協(xié)調(diào)，綜合治理，各職能部門充分合作，才能發(fā)揮審計的宏觀調(diào)控作用，避免因不熟悉某一部門業(yè)務而帶來的風險，將由于經(jīng)濟環(huán)境變動而引起的審計風險壓縮到最低限度。
（三）有效整合審計人員隊伍
審計風險存在于整個審計過程中，審計人員是審計工作的執(zhí)行操作者，審計人員素質(zhì)的高低直接影響審計質(zhì)量的高低和審計風險的大小，審計人員素質(zhì)越高，所實施審計的質(zhì)量也就高，審計風險就越小。所以要提高審計質(zhì)量，降低審計風險必須不斷提高審計人員素質(zhì)。也就是說，審計風險的形成，很大部分是由于審計人員的不懂被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務、操作流程等情況造成的。但是，要求每個審計人員都成為具有廣泛知識的全才也是很不現(xiàn)實的。有效整合審計人員隊伍是一個良好的解決這一供需矛盾的方式，也是短期就能奏效的途徑。所謂有效整合人員隊伍，就是實現(xiàn)審計小組人員結(jié)構(gòu)的專業(yè)化，既有審計師也有會計師、工程師、計算機軟件設(shè)計師等等。有這樣實力雄厚、專業(yè)技術(shù)力量強的審計隊伍，對控制審計的非專業(yè)知識風險、尤其是經(jīng)濟效益審計風險方面，都十分有益。
二、建立健全審計法律法規(guī)體系
依法治國，建設(shè)社會主義法制國家，關(guān)鍵就是依法行政。依法行政落實到審計機關(guān)就是依法審計，即嚴格按照國家的法律法規(guī)、審計條例規(guī)定從事審計工作。審計風險很大一部分是由違法違規(guī)或執(zhí)法偏差的審計行為引起的，依法審計提高審計質(zhì)量，提高審計執(zhí)法水平，是化解審計風險的唯一途徑。要最大限度地避免審計風險，必須將審計工作全面納入法治軌道，依法行使法律賦予的審計執(zhí)法監(jiān)督權(quán)。
（一）提高審計人員的法律意識
在實踐中，無論法律法規(guī)、審計條例怎樣完善，人們設(shè)計多么嚴格的制度約束審計人員去遵守，總會存在違反準則和法規(guī)的情況。究其原因就是由于審計人員對法律法規(guī)、審計條例缺乏遵守的意識，對自身依法審計缺乏自律。所以，開展審計工作的前提是熟悉與之有關(guān)的法律、法規(guī)，審計機關(guān)要廣泛、深入的開展有關(guān)法律法規(guī)的宣傳普及工作，增強審計執(zhí)法人員的法律意識和法律知識，提高他們的法律觀念和依法辦事能力?？梢越?jīng)常組織審計人員學習討論審計失敗的案例，警醒審計人員審計風險無處不在，執(zhí)業(yè)時要保持高度的謹慎。
（二）健全審計監(jiān)督檢查制度
搞好審計工作，完善的法律法規(guī)和審計條例是前提，嚴格執(zhí)法是基本，加強監(jiān)督檢查則是保障。它對提高審計工作質(zhì)量和執(zhí)法水平有積極作用，是防止出現(xiàn)執(zhí)法偏差或過錯，避免審計風險的最后一道關(guān)卡。從實踐看，在審計任務完成后進行執(zhí)法的監(jiān)督檢查有利于提高審計質(zhì)量，降低審計風險，提高各級審計人員對依法審計的高度重視。各級審計機關(guān)應從強化內(nèi)部管理入手，建立完善審計執(zhí)法檢查制度，確保審計各個階段都能依法進行。依法實施回避、回訪、法規(guī)及規(guī)范性文件備案等工作，最大限度地化解審計執(zhí)法工作中可能出現(xiàn)的各種風險。
（三）建立審計執(zhí)法個人責任制和過錯責任追究制度
任何一種在沒有約束機制情況下的權(quán)利行使，容易導致權(quán)力濫用，產(chǎn)生執(zhí)法偏差。審計執(zhí)法工作也是如此。審計人員依法行使審計職權(quán)，審計獨立性是得到法律保障的。我國審計法賦予了審計執(zhí)法機關(guān)超然獨立的法律地位，比其他行政執(zhí)法機關(guān)的獨立性更強。在審計部門內(nèi)部建立一種個人責任機制是為了保證審計工作的依法進行，把審計風險控制在最低限度。個人責任機制可以把責任明確到個人，明確各自的權(quán)利、義務和分工，把審計責任落實到機關(guān)領(lǐng)導、部門領(lǐng)導和審計組，項目審計實行組長負責制，使審計執(zhí)法個人責任機制成為其他有關(guān)機制的前提和重要基礎(chǔ)。
三、豐富審計文化內(nèi)涵外延
審計文化是一種管理文化。審計活動是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是一種對政治活動和經(jīng)濟生活的管理行為，進而而產(chǎn)生的一種具有管理文化鮮明特征審計管理文化。通過建立完善、有機的審計文化，能夠提高審計效率，降低審計風險，理順審計關(guān)系。一個良好的風險管理體系中需要風險文化作為基礎(chǔ)。它是風險管理的世界觀和方法論，決定了風險管理者的管理行為和對風險的認識。并且良好的風險文化為風險管理提供一定的約束和支撐。對于審計風險管理來說，審計風險文化建設(shè)很大程度上會推動審計風險管理的完善，為審計人員不斷加深對審計風險管理的認識發(fā)揮指導作用。
（一）從思想上充分重視，強化責任意識
要想解決目前審計人員風險意識淡薄，被動防范審計風險的問題，就要先從思想上充分認識開展審計風險管理建設(shè)的重要作用。思想決定行動，只有先從思想上深刻認識到審計風險管理的重要性，意識到審計風險管理不是浮于表面，而是要積極主動地參與，才會在審計工作中加以貫徹實施，在潛移默化中培養(yǎng)風險管理意識。大力培育和塑造良好的審計風險管理文化，把風險管理文化融入到審計文化當中，才能使審計人員頭腦得到充實，道德得以升華，真正成為審計工作的主人，推動審計事業(yè)蓬勃發(fā)展。審計已由基礎(chǔ)階段發(fā)展到提高階段，由原來的財務收支審計發(fā)展到經(jīng)濟責任審計、績效審計等，審計的對象和范圍不斷擴大，審計的內(nèi)容和形式不斷深化。隨著審計風險管理文化的加強和完善，將全面提升審計質(zhì)量水平，降低審計風險，充分發(fā)揮審計的職能作用。
（二）在實踐中加強宣傳，減少道德風險
在審計實踐過程中，各級審計人員和審計部門要通過多種形式，努力宣傳審計風險管理文化，提高對風險文化的深刻認識。通過這種非正式的意識約束，減少審計人員在實踐中片面追求利益而忽視審計風險的行為。從另一個角度看，這也是從制度、準則等正式約束發(fā)展引申而來的一種手段。由于審計風險會給審計主體帶來負外部性的影響，有些審計人員躲避高風險審計項目，或者為了利益違背道德原則進行審計，所以要通過多種方式進行宣傳教育，將審計風險管理意識轉(zhuǎn)化為審計人員的共同認識和自覺行為，重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險管理業(yè)務骨干要培養(yǎng)成為審計風險管理文化的業(yè)務骨干，在宣傳教育時起到模范帶頭作用，促進審計建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的審計風險管理機制。
（三）培養(yǎng)風險偏好意識，提高專業(yè)素養(yǎng)
現(xiàn)有許多學者對風險導向?qū)徲嬆Ｊ降难芯浚墙⒃趯徲嬛黧w均是理性經(jīng)濟人的基礎(chǔ)之上的。換句話說，就是認為審計主體能發(fā)現(xiàn)所有審計風險，只有在沒發(fā)現(xiàn)審計風險時才會出現(xiàn)風險規(guī)避。但是在審計實踐中，審計主體的專業(yè)素質(zhì)、工作經(jīng)驗以及所處的環(huán)境等都不盡相同，從而導致風險偏好的不同。從展望理論的角度分析，把獲得與損失相對參照時，當審計主體面臨獲得時傾向于風險規(guī)避；當面臨損失時傾向于追求風險。所以得出在同等大小的損失和收益之間，與偏好水平相比，人們常常更不喜歡損失。加之現(xiàn)行利益制度的缺陷誘發(fā)審計主體的非理性風險偏好，所以風險偏好對審計主體的影響是不容忽視的。因此培養(yǎng)審計主體正確的“風險偏好”，提高審計責任意識，樹立“風險無處不在、無時不在”的防范意識與行為準則，形成審計風險管理文化。
四、建審計風險管理信息系統(tǒng)
（一）建立數(shù)據(jù)庫
審計風險管理數(shù)據(jù)庫是建立風險管理信息系統(tǒng)的核心，是保存基本信息的記憶庫。需要選擇包含的數(shù)據(jù)類型及每種類型應收集的數(shù)據(jù)量，這些數(shù)據(jù)類型的多少及數(shù)量取決于經(jīng)濟單位認為是否滿足的條件。其次，該數(shù)據(jù)庫還需要選擇數(shù)據(jù)的格式、類型以及執(zhí)行與其功能所需要的直接調(diào)用能力。最后，定期檢查、修改和補充數(shù)據(jù)庫。
（二）軟件和硬件開發(fā)
在編制該風險管理信息系統(tǒng)軟件時，編制人員需要考慮一下原則：第一，可行便捷。編制的軟件需要緊密集合審計的實際特點，便于操作，程序簡單易學，操作界面友好實用性強。第二，兼容性強。開發(fā)的軟件兼容基本電腦操作系統(tǒng)，和軍審軍財工程軟件兼容性較強。第三，安全性強。由于的特殊地位，導致信息保密性較強。該軟件的安全防護功能要滿足信息的安全要求。另外，審計風險管理信息系統(tǒng)中最重要的是人，人是提供和解釋數(shù)據(jù)的主體，是設(shè)計、組建、維修的關(guān)鍵。所以，要提高審計信息系統(tǒng)開發(fā)和應用人員的計算機軟件知識。
參考文獻：
第9篇：降低審計風險的方法范文
網(wǎng)絡信息化環(huán)境在審計過程中被定義為注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，指在網(wǎng)絡信息化背景下，審計人員需以信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和各種應用軟件為工作手段，以電子數(shù)據(jù)為主要審計對象的工作環(huán)境。按信息化程度的不同，網(wǎng)絡信息化環(huán)境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環(huán)境和相對封閉的網(wǎng)絡信息化環(huán)境。
2、獨立審計風險及審計重要性
2.1獨立審計風險
獨立審計，是由注冊會計師受托進行的有償審計活動，受托方對委托企業(yè)的經(jīng)營狀況、管理控制及相關(guān)財務信息等進行鑒別審核的特定活動。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，審計結(jié)果得到重視，因此獨立審計即承擔著重要的社會責任和有存在著極大的風險概率。根據(jù)財務報表審計總體目標新準則第1101號可知，獨立審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險和審計結(jié)果的可靠性是相輔相成的，即有1％的審計風險就意味著審計結(jié)果有99％的可靠性。
2.2獨立審計風險來源
獨立審計風險的來源很多，可歸納為以下幾方面：
（1）復雜的現(xiàn)代審計對象和審計內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，財務信息系統(tǒng)的日益復雜使得審計范圍呈擴大的趨勢，審計風險也隨之增加。
（2）被審計單位的經(jīng)營風險導致被審計單位為維護利益使審計風險升高。
（3）考慮審計成本使審計結(jié)果必然帶有一定的偏差。
（4）審計人員的經(jīng)驗、能力和責任心等人為因素。
（5）網(wǎng)絡信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復雜性對審計有一定的干擾。
2.3審計重要性
在實際審計過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國際也沒有具體量化的統(tǒng)一標準。但選擇合適的重要性水平是衡量財務審計價值的首要任務，它與被審計單位經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)和審計風險的大小的密切相關(guān)。審計人員在進行審計之初，應該考慮其重要性和審計風險的關(guān)系。因為審計風險的高低取決于對審計重要性的判斷。重要性程度越低，審計風險就越高；反之亦然。
3、網(wǎng)絡信息化環(huán)境對獨立審計風險的影響
信息化環(huán)境對獨立審計的影響具體表現(xiàn)為：
3.1有利影響
（1）審計手段的革新，保證了詳細審計的順利實施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計風險更低。
（2）在網(wǎng)絡環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)及相關(guān)資源的獲得更加便利，不但簡化了審計程序，提高了審計效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計風險。
（3）網(wǎng)絡環(huán)境不但為審計提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計的獨立性及公正性。
3.2不利影響
（1）產(chǎn)生了因具體審計目標擴大而帶來的風險：與一般審計環(huán)境不同，在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)財務數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實性與合法性的認定也成為審計的一項重要內(nèi)容，同時審計對象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的安全性、合法性和可靠性進行鑒證，因此具體審計目標的擴大增加了審計風險的程度。
（2）人因及方法帶來的審計風險：網(wǎng)絡信息化的審計要求審計人員不但要具備財務審計能力，同時還要具備信息技術(shù)甄別能力。面對海量的審計數(shù)據(jù)，審計人員不但善于對采集的數(shù)據(jù)進行篩選和分析，還要善于辨別審計線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準確地找出審計疑點。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風險。
（3）信息化環(huán)境下審計準則的缺失會使審計工作失去權(quán)威標準，審計風險自然加大?？傊?，網(wǎng)絡信息化環(huán)境使獨立審計風險變得更加復雜，為了充分理解、評估和降低審計風險，需要對采取一些不同于傳統(tǒng)審計的方法和規(guī)范來保證獨立審計的順利進行及結(jié)果的可靠性。
4結(jié)論
