審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施現(xiàn)狀

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面存在的問(wèn)題

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序流于形式，無(wú)法鑒別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估，實(shí)施的個(gè)性化的審計(jì)方案證實(shí)或者排除重大錯(cuò)報(bào)嫌疑。如果不對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)作系統(tǒng)評(píng)估，潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不了。盡管大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在質(zhì)量控制制度中增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和內(nèi)容，更新了審計(jì)工作底稿的模版，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中多流于形式，執(zhí)行不到位，沒(méi)有對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，基本上仍然在運(yùn)用制度導(dǎo)向的審計(jì)模式。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶以及客戶所在的行業(yè)狀況等信息關(guān)注比較有限，不能對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，再加上審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)的不足以及時(shí)間的緊迫，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估程序的執(zhí)行缺乏目的性，存在為了完成審計(jì)程序而完成的現(xiàn)象。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的時(shí)候，缺乏針對(duì)性和有效性，在樣本量的選取、測(cè)試方法以及識(shí)別特征的記錄上均存在一定程度的不完善，控制測(cè)試審計(jì)策略不是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況而確定，為證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性獲取的審計(jì)證據(jù)不夠充分、適當(dāng)，在發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控缺陷時(shí)候，也沒(méi)有就該缺陷可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制等了解和測(cè)試也不夠深入，過(guò)多依賴(lài)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，影響了審計(jì)的效率和效果。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行的不到位，往往導(dǎo)致無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)。審計(jì)工作自始至終要求具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)判斷能力和分析能力，無(wú)論是何種導(dǎo)向的審計(jì)，最終都要回歸到交易和賬戶余額層次，制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)畢竟都是工具，離開(kāi)了具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一切都毫無(wú)意義，專(zhuān)業(yè)判斷能力不強(qiáng)，將會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃、取證、分析、做出結(jié)論等很多方面造成失誤，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，首先要將被審計(jì)單位放在一個(gè)宏觀背景下進(jìn)行評(píng)估和分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、行業(yè)的發(fā)展，分析是否會(huì)引發(fā)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)乃至審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，洞察風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所在，這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)稅法規(guī)外，還需要掌握經(jīng)濟(jì)分析、行業(yè)分析、金融、戰(zhàn)略管理等多方面的知識(shí)，只有這樣才能正確的評(píng)估被審計(jì)單位的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取個(gè)性化的審計(jì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，需要大量運(yùn)用分析程序，為了量化可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，很多情況下都需要根據(jù)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系，以數(shù)理統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)構(gòu)建模型，因此除了掌握常規(guī)的審計(jì)方法外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要掌握數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法。但是從目前情況看，相當(dāng)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)只限于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域，并不具備開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的這種復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)知識(shí)的多元化要求，可以說(shuō)，我國(guó)目前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式最大的制約就是缺乏高水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面存在的問(wèn)題

（1）成本與效益問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，工作重心前移，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段關(guān)注的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的企業(yè)的深度和廣度都是前所未有的，一方面從資料的搜集、分析，到建立數(shù)學(xué)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，要耗費(fèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相當(dāng)多的時(shí)間，增加了項(xiàng)目的時(shí)間成本，而另一方面對(duì)人力資源要求的提高，也會(huì)增加審計(jì)成本，在剛開(kāi)始推行新審計(jì)模式的階段，需要增加投入來(lái)培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使他們掌握新的業(yè)務(wù)流程和行業(yè)知識(shí)等，因此審計(jì)成本和工作時(shí)間增加是不可避免的，但是，由于審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，審計(jì)收費(fèi)往往不會(huì)和審計(jì)成本同步增加，而審計(jì)成本的提高可能會(huì)使部分會(huì)計(jì)師事務(wù)以減少審計(jì)程序、犧牲審計(jì)質(zhì)量來(lái)應(yīng)對(duì)成本的增加，加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）信息系統(tǒng)的建設(shè)問(wèn)題。審計(jì)重心前移是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)被審計(jì)單位宏觀和微觀背景有充分了解，針對(duì)不同的客戶，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。由于審計(jì)的客戶來(lái)自不同行業(yè)，要對(duì)審計(jì)的行業(yè)有深入的了解，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立完善的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)，便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)狀況、戰(zhàn)略實(shí)施等多方面的情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)分析，而受制于開(kāi)發(fā)能力或建立數(shù)據(jù)庫(kù)成本費(fèi)用的制約，目前很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息系統(tǒng)建設(shè)不能滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，各種分析報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的收集不足，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分了解，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果不準(zhǔn)確。

（3）質(zhì)量控制制度的執(zhí)行問(wèn)題。根據(jù)新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的要求，大部分事務(wù)所修訂了審計(jì)質(zhì)量控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，這些業(yè)務(wù)操作規(guī)程和質(zhì)量控制制度流于形式，沒(méi)有得到有效執(zhí)行，通過(guò)對(duì)一些事務(wù)所的問(wèn)卷調(diào)查可以看出，大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然習(xí)慣沿用傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)方法履行程序，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更多的只是停留在底稿的填制，相應(yīng)的，各級(jí)復(fù)核人對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的復(fù)核也同樣沒(méi)有給予足夠的重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的質(zhì)量控制缺乏必要監(jiān)控，對(duì)所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是否適當(dāng)，與被審計(jì)單位是否相關(guān)，缺乏必要的評(píng)價(jià)，使得內(nèi)部操作規(guī)程和審計(jì)質(zhì)量控制制度落實(shí)下來(lái)僅是一紙空文。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：水泥土樁；深基坑圍護(hù)；安全風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：TV551.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、深基坑工程的安全要求

目前全國(guó)對(duì)深基坑工程認(rèn)定開(kāi)挖深度各有差異,但通常指基坑開(kāi)挖深度超過(guò)5米(含5米),或深度雖未超過(guò)5米或地下室三層以上(含三層),但地質(zhì)條件和周?chē)h(huán)境及地下管線極其復(fù)雜的工程，深基坑工程內(nèi)容包括設(shè)有地下建(構(gòu))筑物的工程地質(zhì)和水文地質(zhì)勘察!基坑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)!基坑支護(hù)型式與類(lèi)型選擇(應(yīng)盡量采用主動(dòng)支護(hù),充分發(fā)揮土層自身作用)!地下水處理與排放!基坑開(kāi)挖及變形監(jiān)測(cè)!基坑及時(shí)回填及基坑周邊環(huán)境保護(hù)等內(nèi)容。

建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)始實(shí)施時(shí),為保證基坑工程順利進(jìn)行,確?；又苓吔?構(gòu))筑物!道路和市政管線不受破壞,應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)行勘察規(guī)范,在工程勘察時(shí)需要考慮問(wèn)題很多,主體結(jié)構(gòu)支護(hù)設(shè)計(jì)單位應(yīng)就深基坑工程的特點(diǎn),對(duì)工程地質(zhì)勘察的內(nèi)容提出具體的要求,勘察單位必須根據(jù)工程實(shí)際情況提出勘察方案,并提請(qǐng)建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、監(jiān)督等單位共同審定.特別應(yīng)強(qiáng)調(diào)做好基坑開(kāi)挖范圍(包括離開(kāi)開(kāi)挖邊線3倍于基坑深度范圍內(nèi)或開(kāi)挖造成最終移動(dòng)影響范圍)的暗溝!地下人防工程等的勘察,并要求提供其準(zhǔn)確位置及范圍，同時(shí)要對(duì)基坑周邊的巖土工程地質(zhì)土層和基巖分布從上到下依次進(jìn)行詳細(xì)描述，并對(duì)基坑工程實(shí)施期間大氣降水和城市生活廢水補(bǔ)給和不同時(shí)期地下水位的水文地質(zhì)情況進(jìn)行詳細(xì)分析,對(duì)土層必須準(zhǔn)確提供各周邊分層土實(shí)際的Cø中值,并注明其試驗(yàn)方法,不能以場(chǎng)地勘察資料中所提供的籠統(tǒng)值代替.這些資料的完整是確保支護(hù)系統(tǒng)選擇和使用的關(guān)鍵,同時(shí)勘察報(bào)告應(yīng)根據(jù)深基坑工程支護(hù)設(shè)計(jì)方案和施工支護(hù)過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行必要的補(bǔ)充勘察工作.

二、深基坑工程的施工特點(diǎn)

( 1) 隨著建筑高度不斷增加，基坑朝著大深度的方向發(fā)展。

( 2) 基坑開(kāi)挖的面積越大，以及基坑開(kāi)挖形狀的不同，都會(huì)對(duì)開(kāi)挖和支護(hù)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)如何施工提出更高的要求，帶給開(kāi)挖和支護(hù)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)施工比較大的難度。

( 3) 深基坑工程考慮到工程地質(zhì)和水文以及基坑相鄰建筑物、構(gòu)筑物及市政地下管網(wǎng)的位置、抵御變形的能力等因素的影響，制定科學(xué)合理的專(zhuān)項(xiàng)施工方案顯得尤為突出。

( 4) 在軟土環(huán)境中施工，基坑的開(kāi)挖過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)較大的沉降與位移，同時(shí)考慮到各種擾動(dòng)因素的影響，對(duì)周?chē)氖姓O(shè)施與地下管線以及各種建筑物及構(gòu)筑物會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的威脅，施工工期的控制也很重要。

( 5) 深基坑工程涉及到土質(zhì)系統(tǒng)穩(wěn)定、周邊和本體變形、滲流等因素的多重影響，是一項(xiàng)包含地質(zhì)處理、結(jié)構(gòu)形式、降排工程等在內(nèi)的系統(tǒng)工程，其施工技術(shù)與控制方案應(yīng)綜合整體制定。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

1、基坑坍塌?；犹闹饕蛴腥N：一是設(shè)計(jì)原因，如重力壩截面過(guò)?。欢怯捎谑┕挝煌倒p料所致；三是由于重力壩外側(cè)，尤其在土體內(nèi)摩擦角影響范圍之內(nèi)，有嚴(yán)重堆載。

2. 當(dāng)基坑開(kāi)挖較淺，還為支撐時(shí)，不論是剛性墻體還是柔性墻體，均表現(xiàn)為墻頂位移較大，向基坑方向水平位移，呈三角形分布。 隨著基坑開(kāi)挖深度的增加，剛性墻體表現(xiàn)為向基坑內(nèi)的三角形水平位移或平行位移；而一般柔性墻體如設(shè)置支撐，則表現(xiàn)為墻頂位移不變或逐漸向坑外移動(dòng)， 墻體腹部向基坑內(nèi)突出。水平位移較大時(shí)會(huì)影響基坑周?chē)芫€和建筑物的安全。

3. 地基隆起不是在圍護(hù)墻體旁邊，而是在距離墻體一定距離的位置上。 地基的隆起會(huì)加劇墻體的水平位移，增大墻體所受的彎矩，從而導(dǎo)致墻體水平位移加劇；而墻體水平位移的增大，會(huì)加劇墻體的深層位移，從而使地基隆起加大。 某工程水泥土重力壩水平位移過(guò)大，導(dǎo)致墻體深層位移加劇，地基嚴(yán)重隆起，驗(yàn)收合格的工程管樁產(chǎn)生超過(guò) 60CM 的水平位移，基樁報(bào)廢，工程損失很大，

4. 建筑工程深基坑邊坡穩(wěn)定性事關(guān)整個(gè)建筑的安全,由于邊坡支護(hù)處理的結(jié)構(gòu)本身變形、外部振動(dòng)、雨水沖刷及其他偶然外力所產(chǎn)生的不可預(yù)見(jiàn)性荷載等,將可能產(chǎn)生滑坡、底部隆起、坍塌、管涌等安全事故,嚴(yán)重影響著支護(hù)結(jié)構(gòu)及建筑基坑周邊環(huán)境的安全。

四、對(duì)策

1.嚴(yán)格按圖施工，保證重力壩截面，杜絕施工單位的偷工減料行為； 避免在壩外一定范圍內(nèi)形成有危害性的堆載；必要時(shí)，有條件的情況下，在壩外卸載或采取降水措施，以減小對(duì)重力壩的水平推力。重力壩未設(shè)置斜撐，現(xiàn)場(chǎng)不具備放坡的情況下，盡量設(shè)置砼壓頂。在條件允許的情況下，在壩外挖土卸載，起到減震溝的作用，同時(shí)排除溝槽內(nèi)積水，降低了坑外局部水位，減小了水壓力對(duì)壩體的水平推力。在施工條件允許的情況下，設(shè)置斜撐。按設(shè)計(jì)施工，保證壩體的強(qiáng)度和剛度。加強(qiáng)施工管理和監(jiān)控，防止圍護(hù)樁深度不夠、水泥用量過(guò)少，保證圍護(hù)樁的強(qiáng)度和剛度?；娱_(kāi)挖后，盡快澆筑墊層，以防地基土應(yīng)力釋放。基坑開(kāi)挖時(shí)應(yīng)分倉(cāng)開(kāi)挖、跳倉(cāng)開(kāi)挖，開(kāi)挖后及時(shí)澆筑墊層砼。嚴(yán)格控制壩頂外側(cè)堆載。如果條件允許應(yīng)盡量減少深基坑工程暴露時(shí)間,盡量避開(kāi)雨季施工,深基坑開(kāi)挖后應(yīng)及時(shí)澆灌墊層混凝土和建造地下結(jié)構(gòu),地下結(jié)構(gòu)施工完畢,應(yīng)抓緊進(jìn)行基坑回填,禁止基坑超期暴露閣.回填時(shí)要注意支護(hù)支撐拆卸時(shí)的順序與安全,并及時(shí)回填。

2.土方開(kāi)挖期間的降排水，在進(jìn)行施工降水的時(shí)候，必須要采用均衡降水，在降水的同時(shí)要對(duì)基坑附近地下管線、建筑物以及地表沉降密切監(jiān)測(cè)，防止出現(xiàn)意外。其次是土方分層開(kāi)挖環(huán)節(jié)的控制，必須嚴(yán)格遵循“開(kāi)槽支撐、先撐后挖、分層開(kāi)挖、嚴(yán)禁超挖”的原則，結(jié)合現(xiàn)狀情況科學(xué)實(shí)施。第三是基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的旋工控制。支護(hù)結(jié)構(gòu)鋼筋混凝土強(qiáng)度未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，絕不能進(jìn)入下道工序。深基坑施工最為關(guān)注是安全，一定要提防出現(xiàn)邊坡失穩(wěn)等安全問(wèn)題，開(kāi)挖期間嚴(yán)禁重型車(chē)輛、特種機(jī)械在基坑邊行走，及時(shí)清除基坑上的堆土等荷載，防止因?yàn)閿_動(dòng)而造成坍塌。

3.深基坑的工程的施工方法要因地制宜，從而增加工程的安全度。深基坑土方開(kāi)挖包括放坡開(kāi)挖、中心島式開(kāi)挖、盆式開(kāi)挖等方法。放坡開(kāi)挖是比較常見(jiàn)的深基坑挖土方案，當(dāng)基坑開(kāi)挖深度不大、周?chē)h(huán)境允許、能確保土坡的穩(wěn)定性時(shí)，均可采用放坡挖土。中心島式開(kāi)挖即先全儷挖去一層，然后中間部分留置土墩，周?chē)糠址謱娱_(kāi)挖。挖土多用反鏟挖機(jī)，如基坑深度很大，則采用向上逐級(jí)傳遞方式進(jìn)行土方裝車(chē)外運(yùn)。該法宜用于大型基坑。盆式挖土即先分層開(kāi)挖基坑中間部分的土方，周邊一定范圍內(nèi)的土坡不開(kāi)挖，土坡最后挖除。本法優(yōu)點(diǎn)是對(duì)于支護(hù)擋墻受力有利，時(shí)間較短，但大量土方不能直接外運(yùn)，需集中提升后裝車(chē)外運(yùn)。

4. 對(duì)于周邊環(huán)境復(fù)雜、現(xiàn)場(chǎng)放坡受到影響的深基坑施工，其施工過(guò)程中支撐和防護(hù)的選擇及實(shí)施尤為關(guān)鍵，在熟悉基坑維護(hù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，掌握樁墻結(jié)合內(nèi)支撐式維護(hù)、水泥攪拌樁重力式擋墻、土釘墻或復(fù)合式土釘墻、地下連續(xù)墻等不同的基坑維護(hù)結(jié)構(gòu)技術(shù)特點(diǎn)，有針對(duì)性的提出基坑挖土方案及應(yīng)急措施。分部分項(xiàng)工程檢查驗(yàn)收及成品保護(hù)，要對(duì)每一道工序。嚴(yán)格檢查，及時(shí)開(kāi)展旁站監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕盲目施工。嚴(yán)格按照深基坑施工規(guī)范和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)組織好分部分項(xiàng)工程的檢查驗(yàn)收。加強(qiáng)已施工完成樁墻的保護(hù)，防止不必要的擾動(dòng)或破壞。

五、結(jié)束語(yǔ)

深基坑工程是一個(gè)需要多人、多單位共同合作的系統(tǒng)工程，其關(guān)系到整個(gè)建筑的安全和施工人員的安全。所以我們要多方面、多角度的保證深基坑的安全，使深基坑工作走上健康、良性的發(fā)展道路，為社會(huì)穩(wěn)定和人們的舒適環(huán)境貢獻(xiàn)出自己力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴世飛. 深基坑綜合支護(hù)技術(shù)研究[J]. 中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品,2013,(02):89-90.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

[關(guān)鍵詞]螺栓斷裂；螺栓強(qiáng)度；風(fēng)機(jī)振動(dòng)；動(dòng)平衡

中圖分類(lèi)號(hào)：TG281 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）02-0000-01

1.前言

自深圳地鐵2號(hào)線全線開(kāi)通以來(lái)，空調(diào)系統(tǒng)冷凝風(fēng)機(jī)安裝螺栓斷裂的故障呈現(xiàn)逐漸上升趨勢(shì)。特別是今年5月份，因冷凝風(fēng)機(jī)振動(dòng)較大引起的安裝螺栓斷裂及異響等故障總共10起，環(huán)比上升48.9%。因冷凝風(fēng)機(jī)安裝螺栓斷裂的故障成為空調(diào)的突出問(wèn)題，分析提出解決方案迫在眉睫。

2.原因分析

2.1 安裝螺栓強(qiáng)度分析

冷凝風(fēng)機(jī)安裝螺栓采用南海佳科生產(chǎn)M6×20 A2-70螺栓，根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)A2-70螺栓許用應(yīng)力450N/mm2，安裝螺栓的強(qiáng)度通過(guò)以下公式計(jì)算：

其中：FA’：螺栓所承受的橫向載荷；

m：螺栓受剪面?zhèn)€數(shù)；

do：螺栓受剪面直徑；

：許用應(yīng)力；

：螺栓屈服強(qiáng)度；

2.5：安全系數(shù)；

風(fēng)機(jī)重量為35kg，根據(jù)IEC61373震動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，選擇3倍加速度計(jì)算。

計(jì)算結(jié)果：=4.55N/mm2

=180 N/mm2

由于，因此認(rèn)為理論計(jì)算結(jié)果符合要求，但理論計(jì)算考慮的因素與實(shí)際使用的工況不符，需增加考慮現(xiàn)場(chǎng)壓差和風(fēng)機(jī)的動(dòng)平衡。

2.2 風(fēng)機(jī)的動(dòng)平衡分析

考慮到現(xiàn)場(chǎng)工況的影響，計(jì)劃安排213車(chē)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)冷凝風(fēng)機(jī)振動(dòng)量均在10mm/s―20mm/s之間，無(wú)法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的6.3mm/s以下。

由于冷凝風(fēng)機(jī)在出廠動(dòng)平衡試驗(yàn)時(shí)，只是在自然狀態(tài)下進(jìn)行調(diào)試，未考慮到實(shí)際工況空氣壓差的影響，導(dǎo)致出廠驗(yàn)收合格風(fēng)機(jī)在現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)行時(shí)振動(dòng)量放大超標(biāo)。

測(cè)量點(diǎn)為風(fēng)機(jī)安裝支架安裝螺栓的4個(gè)固定點(diǎn)和冷凝風(fēng)機(jī)電機(jī)外殼，測(cè)量記錄見(jiàn)表1。

3.整改方案

3.1 風(fēng)機(jī)支架加強(qiáng)方案

為從風(fēng)機(jī)安裝支架的結(jié)構(gòu)上減少冷凝風(fēng)機(jī)的震動(dòng)量，采用在冷凝風(fēng)機(jī)的8個(gè)安裝螺栓上增加加強(qiáng)板的方案（圖1），并對(duì)安裝前后的風(fēng)機(jī)動(dòng)平衡進(jìn)行測(cè)量，由測(cè)量結(jié)果可知，加強(qiáng)板在一定程度上減少的冷凝風(fēng)機(jī)的震動(dòng)量，但仍未達(dá)到現(xiàn)場(chǎng)的要求。

3.2 風(fēng)機(jī)動(dòng)平衡的調(diào)整

為了能夠更加真實(shí)的反映工況，減小車(chē)下動(dòng)平衡與車(chē)上動(dòng)平衡的差異，風(fēng)機(jī)動(dòng)平衡采用現(xiàn)場(chǎng)安裝測(cè)量和配重調(diào)整，將風(fēng)機(jī)的振動(dòng)量調(diào)整到6.3mm/s以下并跟蹤3個(gè)月，測(cè)量結(jié)果發(fā)現(xiàn)振動(dòng)量均有不同程度的增加，且位置發(fā)生了轉(zhuǎn)移，風(fēng)機(jī)安裝螺絲的斷裂現(xiàn)象并沒(méi)有得到根本的解決。

3.3 安裝螺絲強(qiáng)度增加

通過(guò)技術(shù)分析A2-70螺栓的抗拉強(qiáng)度是700MPa，屈服強(qiáng)度是450 MPa，A4-80的抗拉強(qiáng)度800 MPa，屈服強(qiáng)度為600 MPa，材料屬于塑性材料，一般許用應(yīng)力為屈服應(yīng)用/1.5-2.5，也就是說(shuō)兩種不同螺栓的屈服強(qiáng)度為450/2.5=180 MPa和600/2.5=240 MPa是最小的許用強(qiáng)度，而剪切強(qiáng)度=（0.6-0.8）×抗拉許用強(qiáng)度。

每個(gè)螺絲可以承受的剪切強(qiáng)度為A2=0.6×180=108 MPa，A4=0.6×240=144 MPa，A2材料的螺栓可以承受2426N的剪力，A4螺栓可以承受3235N的剪力，因此選用A4-80的螺栓更能承受風(fēng)機(jī)的振動(dòng)。

4.整改效果

通過(guò)了以上3種方案的整改并對(duì)整改的效果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察3個(gè)月，未發(fā)現(xiàn)有新的安裝螺絲斷裂的現(xiàn)象，整改取得了明顯的效果，故障率下降為0。

5.總結(jié)

由于風(fēng)機(jī)的振動(dòng)量處于動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，數(shù)值雖然未達(dá)到技術(shù)要求的6.3mm/s，但通過(guò)安裝支加的補(bǔ)強(qiáng)和動(dòng)平衡的調(diào)整后，基本穩(wěn)定在5 mm/s-10 mm/s的范圍內(nèi)，而將安裝螺栓由A2-70更換為A4-80的強(qiáng)度升級(jí)方案彌補(bǔ)了這一問(wèn)題，因此整體整改取得了明顯的效果。

參考文獻(xiàn)

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

2003年，國(guó)際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASN）新頒布的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則修改了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（張龍平和聶曼曼，2005）。2006年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)修訂并重新頒布了新的審計(jì)準(zhǔn)則體系。新準(zhǔn)則借鑒了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的成果，采用了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面：審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)審計(jì)職業(yè)界生存和發(fā)展可能帶來(lái)不利影響的行為和環(huán)境的總和，是從整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的角度來(lái)看待的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（劉力云，1999）。現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究多從審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的微觀角度出發(fā)，而從整個(gè)職業(yè)界的宏觀角度研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)尚顯欠缺。其次，近年來(lái)國(guó)內(nèi)和國(guó)際的重大會(huì)計(jì)造假事件引起理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，人們?cè)诳偨Y(jié)這些會(huì)計(jì)造假事件的成因時(shí)往往會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不夠列為原因之一，并提出要加重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任（如黃世忠，2001）。然而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不完全取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也不能單純從加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任入手以求徹底解決。筆者認(rèn)為，在我國(guó)目前的形勢(shì)下，證券市場(chǎng)的制度安排和上市公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷是影響整個(gè)職業(yè)界審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從供方和需方兩個(gè)角度入手，采取均衡措施進(jìn)行治理才能取得成效。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)視角

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義有兩個(gè)角度：需求導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與供給導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！憋L(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是指遭受損失的可能性（劉力云，1999），而根據(jù)上述定義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)并不必然導(dǎo)致其遭受損失，因注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而遭受損失的首先應(yīng)當(dāng)是投資者等會(huì)計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告使用者，因此，這個(gè)定義是需求導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，由于在實(shí)務(wù)中很難區(qū)分固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往將其進(jìn)行綜合評(píng)估（Hellia et al.，1996；Haskins and Dirsmith，1993）。而且，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為被審計(jì)單位所制造或掌控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估而不能改變（張龍平、聶曼曼，2005）?？赡芤?yàn)檫@些原因，2003年頒布的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則將新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修訂為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。2006年，我國(guó)新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則也采用了這個(gè)模型。新準(zhǔn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”，與舊準(zhǔn)則的定義基本上相同。新準(zhǔn)則對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定義是“指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性”。這一定義契合了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)為被審計(jì)單位所制造或掌控而不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師改變的特點(diǎn)（張龍平、聶曼曼，2005）。

如果因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)而導(dǎo)致投資者遭受損失，則投資者就可能通過(guò)法律訴訟等手段追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，由此可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受損失。這種因未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)并發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)而承擔(dān)法律責(zé)任的可能性才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際遭受損失的可能性，是供給導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（王廣明、沈輝，2001）?？梢?jiàn)，需求導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是供給導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，它構(gòu)成供給導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。王廣明和沈輝（2001）將供給導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×訴訟風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則，該風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)當(dāng)修訂為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×訴訟風(fēng)險(xiǎn)。該模型意味著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅取決于需求導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還取決于訴訟風(fēng)險(xiǎn)的高低。至于訴訟風(fēng)險(xiǎn)，劉峰和許菲（2002）將其定義為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的行為被發(fā)現(xiàn)的概率和發(fā)現(xiàn)后被懲處力度的乘積。而被發(fā)現(xiàn)的概論又取決于誰(shuí)可以起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及訴訟門(mén)檻要求兩部分的聯(lián)合乘積。

二、我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

既然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括需求導(dǎo)向和供給導(dǎo)向兩個(gè)視角，那么，對(duì)我國(guó)審計(jì)職業(yè)界所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的分析也需從這兩個(gè)角度入手。

從需求角度看，我國(guó)審計(jì)職業(yè)界面臨著較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國(guó)證券市場(chǎng)的制度安排使得上市公司普遍具有強(qiáng)烈的盈余管理的動(dòng)機(jī)，而盈余管理往往被等同于會(huì)計(jì)造假，“中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題歸根結(jié)底是上市公司盈余管理的問(wèn)題”（王躍堂、陳世敏，2001）。這種盈余管理行為源于我國(guó)證券市場(chǎng)特殊的監(jiān)管政策，包括上市政策、配股政策、暫停交易政策以及特別處理政策等（王躍堂、陳世敏，2001）。其次，我國(guó)上市公司的治理結(jié)構(gòu)還很不完善，由于我國(guó)上市公司大部分由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，“一股獨(dú)大”現(xiàn)象比較嚴(yán)重。雖然證監(jiān)會(huì)在上市公司推行獨(dú)立董事等制度，但只要“一股獨(dú)大”的問(wèn)題沒(méi)有解決，獨(dú)立董事就難以保持其獨(dú)立性（黃世忠，2001）。何況，我國(guó)獨(dú)立董事還存在著工作負(fù)荷過(guò)重的問(wèn)題，這些公司治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷被認(rèn)為是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的重要原因（黃世忠，2001）。再次，從會(huì)計(jì)信息披露法律責(zé)任的設(shè)定來(lái)看，我國(guó)上市公司管理當(dāng)局對(duì)信息披露主要承擔(dān)行政責(zé)任，而民事責(zé)任很輕，這種安排導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假的收益很高，而成本過(guò)低，不能有效抑制會(huì)計(jì)造假行為（湯立斌，2002）。以上情況意味著我國(guó)審計(jì)職業(yè)界面臨的執(zhí)業(yè)環(huán)境并不理想，上市公司在這樣的環(huán)境中確實(shí)存在著普遍的盈余管理行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)整體面臨著較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的供給角度來(lái)看，由于法律風(fēng)險(xiǎn)很低，我國(guó)審計(jì)職業(yè)界面臨著較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)劉峰和許菲（2002）的分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)取決于誰(shuí)可以起訴審計(jì)師，起訴的門(mén)檻和處罰的力度三個(gè)方面。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任也以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任較輕，因而懲處的力度較輕。在誰(shuí)可以起訴審計(jì)師方面，我國(guó)的法院因?yàn)榧夹g(shù)原因不愿受理這類(lèi)訴訟，劉峰和許菲（2002）指出，紅光實(shí)業(yè)事件中法院以訴訟理由不成立駁回了中小股東的起訴，而對(duì)銀廣廈事件，法院起初也以技術(shù)不足勝任為由暫不受理，直至2002年最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》后事情才有了起色，2004年5月，銀川市中級(jí)人民法院召開(kāi)新聞會(huì)，宣布經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，證券市場(chǎng)投資人訴銀廣夏民事賠償案件的訴訟時(shí)效從5月16日延長(zhǎng)到8月15日（新華網(wǎng)，2004年5月14日）。但最高人民法院的通知給出了只受理經(jīng)證監(jiān)會(huì)處罰生效的案件等前置條件，這些都限制了中小股東起訴審計(jì)師的可能性（劉峰、許菲，2002）。在起訴門(mén)檻方面，由于我國(guó)實(shí)行原告舉證制度，中小股東要起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提供證據(jù)，而中小股東本就處于信息不對(duì)稱(chēng)的地位，審計(jì)工作又是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，因此訴訟門(mén)檻被抬得很高。與此相比，美國(guó)采取的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師舉證的做法，降低了中小股東起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成本。

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求導(dǎo)向和供給導(dǎo)向進(jìn)行的分析說(shuō)明，我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀是需求導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，這導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境并不理想，同時(shí)，由于訴訟風(fēng)險(xiǎn)較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師真正面臨的供給導(dǎo)向的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較低。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：一種均衡措施

根據(jù)前面的分析，在我國(guó)究竟如何治理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？同樣，需要從需求和供給兩個(gè)角度來(lái)采取措施，進(jìn)行均衡治理，才能收到預(yù)期的效果。

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

一種觀點(diǎn)：國(guó)家審計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生一般情況下要承擔(dān)兩種責(zé)任，即經(jīng)濟(jì)損失和責(zé)任。國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)賠償計(jì)量問(wèn)題不能夠解決，國(guó)家審計(jì)就不會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生是可以用經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，即審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的而產(chǎn)生法律訴訟的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，和必要時(shí)要承擔(dān)的法律責(zé)任。這對(duì)于一個(gè)履行國(guó)家公共權(quán)力部門(mén)來(lái)說(shuō)又是幾乎不可能。一是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)賠償經(jīng)濟(jì)的資金沒(méi)有來(lái)源和法律保障，不可能因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生來(lái)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償；二是審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任主體地位在現(xiàn)行法律制度下不存在，國(guó)家機(jī)關(guān)一般不會(huì)成為被告的主體；三是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告或是審計(jì)決定獲取途徑不暢通，也不能夠滿足報(bào)表使用者的需要，主要問(wèn)題的揭示與披露是針對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題做出的審計(jì)處理；四是幾乎沒(méi)有人或者沒(méi)有國(guó)家審計(jì)的審計(jì)客體追究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也或不敢或者不必要去因問(wèn)題的存在與政府去發(fā)生法律上的訴訟行為。這些都將使國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不復(fù)存在。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，國(guó)家審計(jì)幾乎不發(fā)表審計(jì)師意見(jiàn)（外資審計(jì)是個(gè)例外）。目前使用最多的審計(jì)文書(shū)就是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，如果一個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)行對(duì)外審計(jì)公告，獲取審計(jì)結(jié)果的途徑是不暢通的，也就是說(shuō)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的了解處于很狹小的范圍，也主要是表現(xiàn)在審計(jì)主體與審計(jì)客體之間的信息溝通，社會(huì)公眾所能夠了解到的信息也僅局限于每年一度向政府或人大提交的年度審計(jì)工作報(bào)告，并由新聞媒體報(bào)道出來(lái)的審計(jì)查處的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。由于國(guó)家審計(jì)不對(duì)所審計(jì)客體發(fā)表審計(jì)師意見(jiàn)，審計(jì)客體所向社會(huì)提供的報(bào)表國(guó)家審計(jì)不承擔(dān)信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的法律責(zé)任行為，社會(huì)公眾或報(bào)表使用者無(wú)法根據(jù)國(guó)家審計(jì)結(jié)果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)，報(bào)表失真的信息風(fēng)險(xiǎn)要依賴(lài)于報(bào)表使用自身的決策擔(dān)負(fù)，因此說(shuō)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)從談起。例如，現(xiàn)行的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定所報(bào)告和處理的內(nèi)容是針對(duì)審計(jì)客體的舞弊行為而做出的審計(jì)處理的，主要內(nèi)容：

1. 實(shí)施的審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、審計(jì)方式；

2. 審計(jì)客體的基本情況；

3. 審計(jì)核實(shí)的基本數(shù)據(jù)；

4. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及依據(jù)法律法規(guī)做出的審計(jì)處理；

5. 審計(jì)評(píng)價(jià)；

6. 審計(jì)建議。

審計(jì)一旦在實(shí)踐中遇到某一方面的特殊壓力，以及審計(jì)證據(jù)難以取證并預(yù)料到審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定落實(shí)的阻力較大時(shí)，選擇放棄對(duì)某一問(wèn)題的堅(jiān)持是審計(jì)實(shí)踐中最為普遍的事情。

其次，來(lái)自于審計(jì)實(shí)踐的證明。從1983年國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)到今日已經(jīng)走過(guò)23年的審計(jì)歷程，審計(jì)的項(xiàng)目數(shù)以萬(wàn)計(jì)，在這么多的審計(jì)項(xiàng)目中幾乎沒(méi)有發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，這是審計(jì)實(shí)踐的例證，實(shí)踐可以最直接地說(shuō)明問(wèn)題的基本情況或者能夠回答國(guó)家審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。再看審計(jì)主體與審計(jì)客體的關(guān)系與地位，通常情況下處于平等位置，二者都是履行的公共部門(mén)的活動(dòng)（國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)也視為一種狹義上的公共部門(mén)），按照審計(jì)法的“真實(shí)、合法和效益”的審計(jì)公務(wù)行為，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的職能作用更多地體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)客體問(wèn)題的揭示功能。由于公共財(cái)政資金管理過(guò)程中的諸多的利益團(tuán)體與資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的權(quán)力主導(dǎo)，總是存在著驅(qū)動(dòng)舞弊獲取利益的動(dòng)機(jī)和真實(shí)的舞弊事實(shí)，只是因?yàn)槲璞仔畔⒌姆菍?duì)稱(chēng)性，在審計(jì)實(shí)踐中我們是不能夠完全揭示舞弊事實(shí)的，這與審計(jì)人員的道德品質(zhì)和審計(jì)能力有著密切的關(guān)系，更與審計(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和環(huán)境對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響不可分割。在審計(jì)行為發(fā)生的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，審計(jì)所揭示的審計(jì)客體舞弊問(wèn)題呈現(xiàn)遞減趨勢(shì)，一般情況下是這樣：

查處問(wèn)題遞減趨勢(shì)圖。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未形成審計(jì)工作底稿前>=審計(jì)底稿記錄的問(wèn)題>=審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告草稿>=審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿>=審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的審計(jì)報(bào)告>=簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告>=審計(jì)決定

問(wèn)題的遞減消失在與現(xiàn)實(shí)中是應(yīng)該產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，可就是沒(méi)有國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的實(shí)踐案例，國(guó)家審計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)也就不稀奇了。

第三，與政府部門(mén)發(fā)生法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)不存在。國(guó)家審計(jì)依據(jù)法律履行審計(jì)監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)又是政府的一個(gè)職能部門(mén)，在公眾的心理國(guó)家審計(jì)的執(zhí)法行為也是一種政府工作行為，這樣就會(huì)產(chǎn)生一種認(rèn)識(shí)或者是一種思考，誰(shuí)會(huì)與政府打官司，進(jìn)一步再講就是發(fā)生了官司，政府?dāng)≡V的可能性有多大，又有誰(shuí)會(huì)主持這場(chǎng)官司。國(guó)家審計(jì)往往是進(jìn)點(diǎn)時(shí)充滿激情與希望，出點(diǎn)時(shí)又往往帶著惆悵與遺憾，老審計(jì)人常說(shuō)審計(jì)永遠(yuǎn)充滿遺憾。國(guó)家審計(jì)的職業(yè)道德與職業(yè)良心在某種程度上就如同國(guó)有企業(yè)的老板在管理國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的事情或所發(fā)生的問(wèn)題有著驚人的相似，“公地悲劇”事件在國(guó)有企業(yè)的時(shí)常發(fā)生對(duì)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的負(fù)面影響，與國(guó)家審計(jì)在實(shí)施審計(jì)作業(yè)的過(guò)程中也同樣會(huì)遇到相同的心理因素的抵觸。支持這種觀點(diǎn)有三條理由，一是國(guó)家審計(jì)是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的公務(wù)活動(dòng)行為，這在一定程度上制約了人們對(duì)審計(jì)行為的客觀判斷，能對(duì)審計(jì)結(jié)果提出疑問(wèn)的人就更少了，如果有也往往孤掌難鳴；二是社會(huì)公眾的維權(quán)意識(shí)淡漠，大眾普遍的心理不會(huì)想到對(duì)自己的切身利益的維護(hù)會(huì)與國(guó)家審計(jì)的不作為行為存在著巨大的關(guān)系，更何況國(guó)家審計(jì)的每一次審計(jì)結(jié)果都會(huì)或多或少地要揭示出一些問(wèn)題來(lái)，這些揭示出來(lái)的問(wèn)題其實(shí)掩蓋了真正的風(fēng)險(xiǎn)；三是從理性與心理的因素，個(gè)人或組織單位與政府公務(wù)行為發(fā)生法律訴訟的后果存在著巨大的不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的事例往往以沉默和回避結(jié)束。

因此說(shuō)，國(guó)家審計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)在國(guó)家審計(jì)人員的心目中存在著潛在的認(rèn)可，持這一觀點(diǎn)的審計(jì)人員更多地體現(xiàn)了對(duì)審計(jì)事業(yè)的忠誠(chéng)與思考，認(rèn)為持不同觀點(diǎn)的審計(jì)人員強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)脫離真正的審計(jì)事實(shí)，是為自己尋找美麗的借口，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)華麗外衣的遮護(hù)下成為審計(jì)主體與審計(jì)客體之間以及能夠觸及到審計(jì)報(bào)告的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)最好托辭。

另一種觀點(diǎn)：國(guó)家審計(jì)有風(fēng)險(xiǎn)

持這種觀點(diǎn)的人是從行為學(xué)出發(fā)做出的結(jié)論，他們認(rèn)為任何一種活動(dòng)行為都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在履行行為活動(dòng)的時(shí)候都可能出現(xiàn)相對(duì)立的結(jié)果而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，國(guó)家審計(jì)也不例外，而且認(rèn)為國(guó)家審計(jì)在其履行公共部門(mén)活動(dòng)的過(guò)程中蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。重大違法犯罪應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而國(guó)家審計(jì)沒(méi)有能夠揭示出來(lái)，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)和社會(huì)公眾利益造成潛在損失，審計(jì)監(jiān)督效能作用降低，也削弱了宏觀審計(jì)效果，從而形成審計(jì)工作更深層次的風(fēng)險(xiǎn)，只是這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有過(guò)多的暴露出來(lái)，或者說(shuō)因制度的約束機(jī)制尚未建立和完善起來(lái)，從而導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“棚架”，一旦建立了對(duì)國(guó)家審計(jì)完善的監(jiān)督約束制度或是機(jī)制，國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很快凸現(xiàn)出來(lái)。

首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于政府、人大、政協(xié)等部門(mén)對(duì)國(guó)家審計(jì)的關(guān)注而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能存在。當(dāng)?shù)胤秸晦k的審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)部門(mén)承擔(dān)并進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能政府已經(jīng)掌握了部分的違規(guī)違紀(jì)的事實(shí)，審計(jì)部門(mén)未能夠予以充分的揭示，地方政府的領(lǐng)導(dǎo)是不滿意，這樣所導(dǎo)致的審計(jì)的不作為對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)就是審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生了。這種發(fā)現(xiàn)的發(fā)生是審計(jì)機(jī)關(guān)失去了政府的信任，這種風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果是可怕的。

其次，失去社會(huì)公信力而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的關(guān)注，審計(jì)的不作為而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)使國(guó)家審計(jì)地位發(fā)生動(dòng)搖。老百姓的眼睛是雪亮的，政府的任何一種公共部門(mén)的活動(dòng)行為在老百姓的眼里都會(huì)留下深刻的印記，審計(jì)處于制度設(shè)計(jì)與存在的載體的國(guó)家機(jī)器就是要啟動(dòng)起來(lái)更好地履行賦予的職權(quán)，審計(jì)的不作為或者審計(jì)一味地停留在原地不動(dòng)的狀態(tài)中，靠公共財(cái)政支持的國(guó)家審計(jì)不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，也就沒(méi)有存在的必要。

第三，來(lái)自于同行對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)，特別是CPA對(duì)國(guó)家審計(jì)的挑戰(zhàn)而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。CPA的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是根深蒂固的，更是在其職業(yè)生涯中品嘗教訓(xùn)最多的，終生被吊銷(xiāo)個(gè)人執(zhí)業(yè)資格的CPA已經(jīng)成為正在執(zhí)業(yè)的CPA的警鐘，他們的執(zhí)業(yè)活動(dòng)會(huì)隨著我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的健康有序的勢(shì)必將會(huì)與國(guó)家審計(jì)處于執(zhí)業(yè)環(huán)境的對(duì)等位置，一旦審計(jì)發(fā)生交叉將會(huì)把國(guó)家審計(jì)為能夠成分揭示的問(wèn)題在社會(huì)上暴露出來(lái)，這將會(huì)使國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

第四，制度的約束日趨完善，國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)著陸于某一具體的載體。風(fēng)險(xiǎn)的可能性在于誰(shuí)來(lái)追究審計(jì)結(jié)果的不完善性，良好的制度將會(huì)解決國(guó)家審計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。如審計(jì)質(zhì)量保證體系的建立和對(duì)審計(jì)人員過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度的建立等等，都將會(huì)使審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)公務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論：構(gòu)建國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的提高具有內(nèi)在推動(dòng)力，更是約束審計(jì)行為的最好的行動(dòng)指南。從事國(guó)家審計(jì)的審計(jì)人員要有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，我們不能夠用現(xiàn)在社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)實(shí)踐，國(guó)家審計(jì)要建立自己的風(fēng)險(xiǎn)模型制度，去約束國(guó)家審計(jì)的公務(wù)活動(dòng)和審計(jì)執(zhí)法行為?；谀壳皩?duì)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)截然不同的認(rèn)識(shí)，這就充分說(shuō)明國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制制度還不完善，在審計(jì)實(shí)踐中未能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)功能作用。那么，如何制定出符合國(guó)家審計(jì)制度控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型機(jī)制，我們有必要從審計(jì)工作的實(shí)踐中去和構(gòu)建。

首先，要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的進(jìn)行理解與思考，掌握社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵。事實(shí)上，多年以來(lái)，在國(guó)家審計(jì)的實(shí)踐中人們所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型評(píng)價(jià)機(jī)制，仍然是以社會(huì)審計(jì)的模型作為國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，并在審計(jì)過(guò)程中廣泛地應(yīng)用之。社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)+控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)模型的設(shè)計(jì)是針對(duì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)師意見(jiàn)而構(gòu)建的，與國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能而形成的威懾杠桿作用存在著巨大的差異性，國(guó)家審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)客體的真實(shí)、合法和效益，主要揭示的是審計(jì)客體的違法犯罪行為，是否有效地約束、遏止和打擊了領(lǐng)域中的不法行為。

其次，國(guó)家審計(jì)的手段與社會(huì)審計(jì)比較有著良好的優(yōu)越性，可以采取的措施是處于受托關(guān)系地位的社會(huì)審計(jì)所不能夠具備的，只要審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)資料國(guó)家審計(jì)幾乎都能夠獲取，這在一定程度上可以說(shuō)國(guó)家審計(jì)能夠得到審計(jì)客體資料與信息是全面的。由于資料、數(shù)據(jù)的相對(duì)全面性以及能夠了解信息的相對(duì)完整性，審計(jì)所揭示問(wèn)題的可能性就加大了，審計(jì)實(shí)踐中所存在的差異就體現(xiàn)在舞弊的技術(shù)性與審計(jì)能力之間的最終較量，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與個(gè)人品質(zhì)成為國(guó)家審計(jì)的關(guān)鍵因素。地方保護(hù)主義的存在與集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)之間的利益又使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生與某一特殊壓力。

第三，同社會(huì)審計(jì)一樣國(guó)家審計(jì)同樣遇到了道德的兩難處境。社會(huì)審計(jì)在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于受制于審計(jì)客體的付費(fèi)利益驅(qū)動(dòng)往往選擇收益而僥幸審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終付出了沉重代價(jià)，美國(guó)安然事件倒閉的會(huì)計(jì)公司就是典型的證明，用一句社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)最直白的話形容，即“辛辛苦苦一輩子，一夜回到解放前”。國(guó)家審計(jì)的道德困境同樣存在，只是更加的隱秘與虛偽，有三個(gè)現(xiàn)狀：一是查不出問(wèn)題的審計(jì)人員往往具有處理人事關(guān)系的能力，還沒(méi)有建立對(duì)查不出問(wèn)題的審計(jì)人員的退出審計(jì)項(xiàng)目機(jī)制；二是查處問(wèn)題的審計(jì)人員特別是重大問(wèn)題的審計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)性與激勵(lì)機(jī)制乏力，遏制了履行審計(jì)公權(quán)的審計(jì)人員的積極性；三是放棄問(wèn)題的查處與處理，會(huì)皆大歡喜，很有可能審計(jì)人員會(huì)從此多個(gè)朋友。這諸多因素都為國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患，因此，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)刻不容緩。

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)工作 風(fēng)險(xiǎn) 控制

所謂審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)其的定義是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而使審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)涉及的領(lǐng)域范圍也越來(lái)越廣，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出。因此，如今怎樣加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和防范審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是如今審計(jì)工作急需解決的問(wèn)題。下面就針對(duì)控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行具體探討。

1.審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或者交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易的類(lèi)別從而產(chǎn)生了重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某一個(gè)賬戶或者交易類(lèi)別連同其他賬戶過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤或者漏報(bào)的一些狀況，并且未能被內(nèi)部所控制防止，發(fā)現(xiàn)和糾錯(cuò)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或者交易類(lèi)別產(chǎn)生重大的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，并沒(méi)能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試所發(fā)現(xiàn)的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作的各個(gè)過(guò)程中，因此在實(shí)際操作中，審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目如洽談、承接、制定計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)程序的具體實(shí)施都需要嚴(yán)格控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作在具體實(shí)施當(dāng)中有很多不確定因素，例如收集審計(jì)證據(jù)完整性，例如審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告的公正性等等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不會(huì)僅僅是一個(gè)獨(dú)立現(xiàn)象，一定的比較大的風(fēng)險(xiǎn)影響，一定是多種因素共同疊加起來(lái)導(dǎo)致的結(jié)果，并且這些因素之間一定存在著必然的邏輯關(guān)系。因此，在實(shí)際的審計(jì)工作的實(shí)施當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)做到從實(shí)際出發(fā)，從細(xì)節(jié)出發(fā)，切實(shí)防止控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

若要做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，必須得首先了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成是由許多種因素綜合累積而形成的。針對(duì)其現(xiàn)狀，下面就來(lái)具體分析其形成的因素，旨在更好做到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1內(nèi)部因素

審計(jì)方式不當(dāng)。審計(jì)工作的內(nèi)容廣泛，并且手續(xù)相對(duì)復(fù)雜，因此在實(shí)際的工作的開(kāi)展中，難免會(huì)受到各種因素的制約，如資金問(wèn)題，人力因素。導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常有序地進(jìn)行，從而做不到審計(jì)的全面性。并且，在審計(jì)方式上采用抽樣審計(jì)，無(wú)形中加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。受審人員的經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致被審單位的一些固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量小。并且還存在著只求數(shù)量不求質(zhì)量的現(xiàn)象。往往只抽樣檢查品種數(shù)量，而不重視質(zhì)量、計(jì)價(jià)方式所有權(quán)等方面的審核。

審計(jì)人員的整職業(yè)道德素質(zhì)不足。如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有全身心投入，是做不到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的良好控制的。審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平存在問(wèn)題，就會(huì)在審計(jì)過(guò)程中喪失獨(dú)立性。無(wú)法保持客觀公正的態(tài)度。從而大大影響審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外部因素

審計(jì)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的范圍。如今的審計(jì)范圍與傳統(tǒng)的相比變得更為廣泛。從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表擴(kuò)大到了報(bào)表以外。大大增強(qiáng)了審計(jì)工作人員的工作范圍和難度。從而使得審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)增加，變得難以控制。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會(huì)上對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量要求和期望值越來(lái)越高，使得越來(lái)越多地單位依靠審計(jì)工作，且對(duì)審計(jì)工作的期望值越來(lái)越大，使得審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)行變得更有難度，并且社會(huì)上對(duì)審計(jì)要求也越來(lái)越高，要求中有審計(jì)工作根本無(wú)法完成的工作。希望越大，失望越大，長(zhǎng)久導(dǎo)致了社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的不信任感，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

被審單位的違法舞弊行為。審計(jì)人員按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作，但也無(wú)法發(fā)現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表中全部的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。究其原因是因?yàn)楸粚弳挝坏奈璞走`法等行為。目前一些企業(yè)單位對(duì)自身認(rèn)識(shí)不清，對(duì)自身會(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題只追究審計(jì)部門(mén)。從而增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和操作的難度。

3.控制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的方法

針對(duì)審計(jì)工作的自身特點(diǎn)和不足，結(jié)合審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的形成主要因素，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議，完善審計(jì)工作的進(jìn)行，從而更好地控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

若要實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)工作，創(chuàng)建良好的審計(jì)環(huán)境是第一步。審計(jì)環(huán)境包括國(guó)家政策、行業(yè)制度、被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及規(guī)章制度等。只有在良好的審計(jì)環(huán)境下才能堅(jiān)守獨(dú)立公正客觀的原則。保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2執(zhí)行合格的審計(jì)

進(jìn)行合格科學(xué)的審計(jì)，收集充分的證據(jù)，恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)證據(jù)，識(shí)別各項(xiàng)重大的差錯(cuò)和非法事項(xiàng)。并且編制良好的工作底稿，實(shí)施嚴(yán)格地審查制度。進(jìn)行合格的審計(jì)工作是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

3.3謹(jǐn)慎選擇客戶

審計(jì)部門(mén)需選擇適當(dāng)?shù)目蛻?，首先需要選擇信任自身的客戶，良好工作的進(jìn)行是建立在信任的基礎(chǔ)之上的。在承接任務(wù)時(shí)，需要對(duì)評(píng)價(jià)客戶的正直度進(jìn)行必要的考察，如果發(fā)現(xiàn)客戶缺乏對(duì)自身的信任，就應(yīng)該選擇不予合作。

3.4培養(yǎng)審計(jì)工作人員全面的素質(zhì)知識(shí)

審計(jì)工作是一項(xiàng)繁雜的工作。對(duì)于各項(xiàng)要求都很高。對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)、素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力都有很高的要求。因此，必須要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行全面的素質(zhì)培養(yǎng)，有能力收集更為準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，從而降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

3.5縮小社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望差

縮小社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望差是控制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)側(cè)面因素。首先，審計(jì)部門(mén)需提高自身的執(zhí)行能力，做到減少風(fēng)險(xiǎn)，并且，還需要向社會(huì)公眾講解審計(jì)工作的局限性。審計(jì)工作并不是萬(wàn)能的。審計(jì)部門(mén)要讓社會(huì)各界明白審計(jì)工作只是一種鑒定而不是保險(xiǎn)。降低了社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的期望差，讓社會(huì)更深地認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，就能夠減輕審計(jì)工作的壓力，從而控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制是審計(jì)工作中的重點(diǎn)，本文針對(duì)審計(jì)工作的現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，具體探討了控制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的策略，旨在進(jìn)一步完善審計(jì)工作，使審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)環(huán)境

中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

信息技術(shù)的發(fā)展瞬息萬(wàn)變，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。而人類(lèi)社會(huì)企圖通過(guò)規(guī)律總結(jié)掌握客觀世界，卻屢遭碰壁，正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)理論的重要組成部分，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展及我國(guó)十二五規(guī)劃的實(shí)施，審計(jì)環(huán)境必將面臨更大的變化，同時(shí)也會(huì)不斷涌現(xiàn)出新的現(xiàn)象。本文正是基于這種變化，研究新的環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

一、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為審計(jì)職業(yè)整體面臨的生存與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)。前者稱(chēng)為審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即是指審計(jì)職業(yè)界生存和發(fā)展可能帶來(lái)不利影響的行為和環(huán)境的總和。單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采用了并沒(méi)有意識(shí)到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法，或錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，乃至發(fā)表了與事實(shí)相悖的審計(jì)報(bào)告，使重大錯(cuò)誤或舞弊行為未能揭示出來(lái)，而受到關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性。審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)子系統(tǒng)，信息技術(shù)的發(fā)展為其帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，與此同時(shí)，審計(jì)也面臨著來(lái)自信息技術(shù)本身的巨大風(fēng)險(xiǎn)，而且它更是通過(guò)對(duì)整個(gè)社會(huì)發(fā)展的影響間接地給審計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：

1、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)代信息技術(shù)審計(jì)需要審計(jì)人員具備更全面的知識(shí)，而如果只依賴(lài)對(duì)以前手工做賬的監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在偏差，而這當(dāng)中有可能存在重大的信息遺漏，以此更進(jìn)一步加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。傳統(tǒng)審計(jì)主要依賴(lài)手工做賬，紙質(zhì)證據(jù)更方便審計(jì)人員取得，而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)的隱蔽性強(qiáng)、可控性差、破壞性大等特點(diǎn)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、電子數(shù)據(jù)被篡改、破壞和丟失的可能性。在傳統(tǒng)手工做賬的審計(jì)中，會(huì)計(jì)人員不太容易撕毀、破壞憑證，而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下，人為的編造程序可修改、刪除原有的電子數(shù)據(jù)。而同時(shí)人為的疏忽和大意也可能破壞原有的電子數(shù)據(jù)。

4、被審計(jì)單位故意隱瞞重大審計(jì)信息。審計(jì)的發(fā)生必須依賴(lài)被審計(jì)單位的積極配合，如果被審計(jì)單位刻意通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)隱瞞重要信息（例如會(huì)計(jì)程序或會(huì)計(jì)人員權(quán)限的變更等），這勢(shì)必會(huì)造成審計(jì)人員取證不足，進(jìn)一步加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

5、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)軟件繁雜等因素。傳統(tǒng)審計(jì)只需要對(duì)手工做賬部分進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)軟件單一，而信息環(huán)境下不僅要對(duì)傳統(tǒng)手工做賬進(jìn)行審計(jì)，更需要對(duì)計(jì)算機(jī)部分進(jìn)行審計(jì)，而同時(shí)審計(jì)軟件種類(lèi)繁多，要想全面掌握可能性很小，從而也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

在信息技術(shù)環(huán)境下，隨著審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量的提高，以及審計(jì)信息表露的更加及時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也變得更加復(fù)雜，其相應(yīng)的危害性也更加嚴(yán)重。

一般而言審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）包括固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）、控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）。三者之間相互聯(lián)系、相互作用。根據(jù)中國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表現(xiàn)為：AR=IR×CR×DR。在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究仍然需要借助這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)基本要素來(lái)分析信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)更為突出。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高，計(jì)算機(jī)病毒、黑客、操作失誤等也會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不一致，從而也增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理人員的品行、素質(zhì)和能力對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響更為突出。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)增大，并更難以確定。信息技術(shù)的廣泛使用，交易程序的簡(jiǎn)單化，而且所有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況都存儲(chǔ)在某一介質(zhì)中，使得企業(yè)內(nèi)部人員之間可以相互串通、舞弊，且不留下任何一點(diǎn)線索，從而控制風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，信息技術(shù)的普及使得企業(yè)的內(nèi)部控制由過(guò)去的純手工記錄到現(xiàn)在的手工和計(jì)算機(jī)共同記錄，而且控制點(diǎn)增加，控制風(fēng)險(xiǎn)更難以確定。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。信息技術(shù)的全面發(fā)展，信息知識(shí)不斷更新，而審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)，審計(jì)技術(shù)本身的不成熟，以及審計(jì)人員對(duì)審計(jì)技術(shù)的過(guò)分依賴(lài)和自身技術(shù)的欠缺使得在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，僅僅依賴(lài)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，難以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，檢查風(fēng)險(xiǎn)加大。另一方面，隨著企業(yè)軟件升級(jí)更新速度加快，這些都增加了審計(jì)人員獲取原始數(shù)據(jù)的難度，由此帶來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

三、現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有利影響。首先，傳統(tǒng)的紙質(zhì)記賬媒介容易造成審計(jì)證據(jù)丟失，而現(xiàn)代信息技術(shù)可以更好地保存原始憑證和數(shù)據(jù)，提供更充足的審計(jì)證據(jù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，傳統(tǒng)審計(jì)人員需要做大量繁瑣的工作，而有了信息技術(shù)的幫助，審計(jì)人員可以運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的軟件進(jìn)行操作，減少了時(shí)間和精力的消耗，從而提高審計(jì)工作的效率；最后，信息技術(shù)的廣泛傳播可以更好地進(jìn)行審計(jì)工作的傳遞。當(dāng)一個(gè)審計(jì)人員臨時(shí)有事，其他審計(jì)人員可以很方便地接替他的工作。

（二）現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。首先，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)和研制的過(guò)程中可能存在系統(tǒng)漏洞，從而造成數(shù)據(jù)丟失、存儲(chǔ)控制失靈、系統(tǒng)毀損等隱患，從而加大了審計(jì)系統(tǒng)的困難，也提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象的改變。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)人員不僅要對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信水平進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)企業(yè)的軟件等相關(guān)方面進(jìn)行審計(jì)，從而加大了審計(jì)的工作量，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，傳統(tǒng)審計(jì)是通過(guò)紙質(zhì)介質(zhì)的審查，可以通過(guò)字跡辨認(rèn)真?zhèn)?，而現(xiàn)在審計(jì)人員需要從企業(yè)海量的數(shù)據(jù)中找出自己有用的進(jìn)行審計(jì)，而且無(wú)從知道這些數(shù)據(jù)的記賬人員等，這無(wú)疑更進(jìn)一步提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）國(guó)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀。面對(duì)數(shù)據(jù)共享性強(qiáng)、網(wǎng)絡(luò)化程度高，而又必須滿足客戶各種需求的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，國(guó)外率先開(kāi)展了這方面的審計(jì)，并且取得了一定的成果。美國(guó)的ISACA（信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)）是審計(jì)的主要推動(dòng)者，一直致力于探究控制信息技術(shù)的開(kāi)放性標(biāo)準(zhǔn)，以輔助管理者進(jìn)行信息技術(shù)管理。國(guó)外許多學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定義，并且將審計(jì)模型發(fā)展為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐證明，有效的實(shí)時(shí)審計(jì)必須是持續(xù)的、全過(guò)程的審計(jì)，這既是各國(guó)審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，也是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

（二）防范信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、完整性和連貫性。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、是否屬審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否屬結(jié)賬后的數(shù)據(jù)，各個(gè)會(huì)計(jì)期間的電子數(shù)據(jù)是否連貫，并需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，審計(jì)人員也可以采用就地審計(jì)或者突擊審計(jì)的方式。

2、利用先進(jìn)的信息技術(shù)提高審計(jì)技術(shù)，大力發(fā)展在線審計(jì)。在應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的同時(shí)采集審計(jì)技術(shù)，變事后審計(jì)為事中審計(jì)，及時(shí)取得可靠證據(jù)，對(duì)在應(yīng)用系統(tǒng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的修正。同時(shí)，也要發(fā)展審計(jì)經(jīng)驗(yàn)集成技術(shù)即總結(jié)過(guò)去審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題及失誤，仔細(xì)研究審計(jì)過(guò)程中的不足，更好地為以后的審計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)，并且可以增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大力發(fā)展實(shí)施跟蹤技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)與被審計(jì)單位進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，從而收集到審計(jì)人員需要的公司資料。

3、加大和完善對(duì)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和升級(jí)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口。嚴(yán)格執(zhí)行《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件提供與之相適應(yīng)的轉(zhuǎn)換條件。同時(shí)建議被審單位采用正規(guī)公司開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件，減少自行軟件的開(kāi)發(fā)。

4、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德和廉政教育建設(shè)，定期舉行相關(guān)的法律專(zhuān)業(yè)講座，普及相關(guān)的法律知識(shí)，從嚴(yán)律己，防止、等違法行為的發(fā)生。同時(shí)，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而找出更好的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是審計(jì)人員要提高工作質(zhì)量和效率，保證審計(jì)工作的隱蔽性、保密性，保護(hù)自身安全，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、進(jìn)行審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平。通過(guò)培訓(xùn)等方式改變現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，建立淘汰機(jī)制，同時(shí)也要注意引進(jìn)IT方面的人才，將自主培養(yǎng)與引進(jìn)相配合，逐步建立起一批專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的團(tuán)隊(duì)。

6、引入風(fēng)險(xiǎn)管理模式。對(duì)企業(yè)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷、評(píng)估，并以此為出發(fā)點(diǎn)找出合理的、適應(yīng)該企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略，并制定出該企業(yè)的審計(jì)計(jì)劃；事中按照事前的策略和計(jì)劃對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制；事后進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)上述事項(xiàng)的質(zhì)量和效果進(jìn)行總結(jié)。

7、加快立法程序。盡快出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行對(duì)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)以及審計(jì)檢查相結(jié)合等方面的規(guī)定，進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的權(quán)限范圍，同時(shí)也要加大對(duì)的打擊力度。制定相關(guān)的政策保護(hù)審計(jì)人員的人身安全，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，審計(jì)人員面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻，被打擊報(bào)復(fù)的危險(xiǎn)與日俱增，所以審計(jì)人員更要加強(qiáng)自身的安全防范意識(shí)，提高自我保護(hù)意識(shí)。

五、以審計(jì)環(huán)境為起點(diǎn)構(gòu)建新的審計(jì)體系

在現(xiàn)代信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)的情況下，審計(jì)職業(yè)將被置于一個(gè)新的環(huán)境中，信息技術(shù)對(duì)審計(jì)職業(yè)產(chǎn)生重要影響，同時(shí)也賦予其新的內(nèi)涵。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于審計(jì)實(shí)踐中，與審計(jì)理論密切相關(guān)，審計(jì)理論的發(fā)展不可避免地受到社會(huì)各個(gè)方面的影響?？v觀國(guó)內(nèi)外審計(jì)研究現(xiàn)狀，審計(jì)必須是一項(xiàng)全面持續(xù)的工作過(guò)程。這也是各國(guó)審計(jì)發(fā)展的總趨勢(shì)，同時(shí)也是防范和化解各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使之在可控范圍內(nèi)的重要途徑。

（作者單位：山東杏林科技職業(yè)學(xué)院商學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]辛旭，劉佳.現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演進(jìn)及應(yīng)用研究[M].2010.

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

1.1.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),對(duì)于當(dāng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)沒(méi)能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)，而發(fā)表了錯(cuò)誤報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，就是我們所說(shuō)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有兩個(gè)方面的原因：第一，報(bào)告的提供者對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行了掩飾，導(dǎo)致審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。第二，審計(jì)人員自身素質(zhì)與工作要求還不完全適應(yīng)，造成不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)表中所存在的問(wèn)題，導(dǎo)致判斷錯(cuò)誤并發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。

1.2.我們?cè)賮?lái)探討一下企業(yè)會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)和部門(mén)所不可避免的，審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的，以現(xiàn)在的技術(shù)手段還無(wú)法避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)方法主要是抽樣調(diào)查法，不可能對(duì)所有的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審查，所以審計(jì)的誤差是不可避免的，但是可以控制誤差的大小，所以審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是具有可控性的。其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的雙重性特征，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。其對(duì)企業(yè)的影響既存在有利的一面，又存在不利的一面。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可能會(huì)帶來(lái)暫時(shí)的利益。比如審計(jì)上的漏洞，使企業(yè)減少納稅，使企業(yè)的負(fù)擔(dān)減小，獲得暫時(shí)的利益。但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)埋下了非常大的隱患，由于賬目混亂以及錯(cuò)誤百出。很容易使企業(yè)誤判形勢(shì)及自身實(shí)力以及發(fā)展現(xiàn)狀，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中失敗。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

2.1.會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)沒(méi)有對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，本身沒(méi)有做好宏觀的把握，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.2.有一部分審計(jì)單位或?qū)徲?jì)部門(mén)的審計(jì)手段與審計(jì)方法不符合相關(guān)規(guī)范。個(gè)別審計(jì)人員對(duì)未了解被審計(jì)單位基本情況的情況下就開(kāi)始了審計(jì)工作，同時(shí)因?yàn)槠鋵?duì)一些問(wèn)題沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，最終受到了嚴(yán)重的處罰，甚至是法律制裁。

2.3.對(duì)舞弊的制裁力度還不夠，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告所需付出的代價(jià)還不足以使造假者望而卻步，這主要是由于相關(guān)部門(mén)的管理和制裁缺乏力度，同時(shí)也有相關(guān)法規(guī)不夠完善的因素。

2.4.會(huì)計(jì)、審計(jì)人員掉以輕心、工作馬虎，在工作中缺乏應(yīng)有的責(zé)任感，加之必要的社會(huì)責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，沒(méi)有足夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)態(tài)度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自身責(zé)任的重大,以至于造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的措施

3.1.需進(jìn)一步提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)。要想從根本上解決問(wèn)題就要提高相關(guān)人員的素質(zhì),增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任意識(shí)。尤其是探討問(wèn)題不斷加深、知識(shí)范圍不斷擴(kuò)大的知識(shí)社會(huì)，審計(jì)人員必須是復(fù)合型人才，不能局限于自身原有的知識(shí)，重視自身的后期培養(yǎng),不斷豐富自身的知識(shí)儲(chǔ)備。

3.2.減少政府部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)的干預(yù)，對(duì)其內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行凈化。政府部門(mén)對(duì)于審計(jì)行業(yè)施加的壓力或一些干預(yù)有時(shí)候正是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。因此，要減少政府部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)的干預(yù)，這樣才能形成一個(gè)較為良好的職業(yè)環(huán)境。

3.3.采用既行之有效又方便靈活的審計(jì)方式對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速也較為成熟，幾乎所有事情都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)解決，通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的有效利用，在節(jié)約成本、節(jié)省時(shí)間、便于資料的審查和匯總的同時(shí)，也可以讓審計(jì)結(jié)果更加可信、準(zhǔn)確。

3.4.對(duì)于審計(jì)條件受限的項(xiàng)目不能草率了事。對(duì)相關(guān)的信息在審計(jì)之前要進(jìn)行充分必要的調(diào)查了解,要細(xì)致、謹(jǐn)慎的做好相關(guān)的審核工作，然后才決定是否要接受委托或者采取必要的防范措施，從源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.5.加大會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與相關(guān)行業(yè)自身的審核檢查力度，能夠?qū)⒆陨淼淖饔贸浞职l(fā)揮，做到不，這也是解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的一項(xiàng)有效措施。

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；風(fēng)險(xiǎn)管理

工程造價(jià)審計(jì)，既是一種對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對(duì)工程建筑項(xiàng)目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價(jià)審計(jì)，即是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目施工中所花費(fèi)的所有款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、核實(shí)與評(píng)估。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即是工程造價(jià)審計(jì)人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤而造成對(duì)工程造價(jià)審計(jì)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著整個(gè)工程造價(jià)審計(jì)整個(gè)工程的，如果工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，會(huì)對(duì)整個(gè)工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價(jià)審計(jì)人員，應(yīng)該盡可能地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的分析。

1當(dāng)前我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1工程造價(jià)審計(jì)所提供的材料風(fēng)險(xiǎn)

這種審計(jì)材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價(jià)材料存在缺漏、不真實(shí)情況或者是出現(xiàn)造價(jià)數(shù)據(jù)重疊等情況?；A(chǔ)的審計(jì)材料不完整、不正確，得出的審計(jì)結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計(jì)人員也因此面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)審計(jì)政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家審計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)，有兩方面的體現(xiàn)：一是國(guó)家關(guān)于工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)編寫(xiě)的不明確或者體系流程不健全，審計(jì)中出現(xiàn)的難點(diǎn)疑點(diǎn)眾多，使得審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)人員對(duì)于國(guó)家工程造價(jià)審計(jì)政策解讀不清楚，而存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)管理體系不健全造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)單位沒(méi)有一套完整的審計(jì)管理體系，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，很容易會(huì)被上級(jí)的意志所左右，使得審計(jì)不正規(guī)，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4工程造價(jià)審計(jì)人員的審計(jì)技能專(zhuān)業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺乏

一般情況下，進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，都需要審計(jì)人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計(jì)，但是有時(shí)候，某些審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技能和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在某些上級(jí)壓力下，出現(xiàn)人情審計(jì)或者審計(jì)不全面，從而使得工程造價(jià)審計(jì)存在大風(fēng)險(xiǎn)。

1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對(duì)工程造價(jià)審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見(jiàn)時(shí)，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價(jià)成本，而施工單位為了獲得高額施工費(fèi)，他們對(duì)工程造價(jià)材料各執(zhí)一詞，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行造價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)交代時(shí)，雙方都存在很大的自我片面性，而審計(jì)員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計(jì)，自然很容易出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)漏，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價(jià)利益意見(jiàn)相同時(shí)，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項(xiàng)工程造價(jià)材料數(shù)據(jù)，而審計(jì)方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計(jì)方負(fù)責(zé)。

1.6工程造價(jià)審計(jì)各部門(mén)之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險(xiǎn)

這種協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，可由內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)組成，即審計(jì)單位內(nèi)部各審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)和審計(jì)單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計(jì)協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在，審計(jì)單位各部門(mén)之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒(méi)有恒定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，存在審計(jì)差異多造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外面風(fēng)險(xiǎn)就是，審計(jì)單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計(jì)造價(jià)中業(yè)務(wù)水平不一、專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險(xiǎn)。

2提升工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程材料購(gòu)買(mǎi)、施工質(zhì)量、工程竣工驗(yàn)收等，對(duì)工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，獲取完整可靠的審計(jì)材料。②審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測(cè)，目的是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測(cè)的內(nèi)容有整體工程項(xiàng)目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對(duì)工程造價(jià)是否會(huì)審批、所購(gòu)進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過(guò)全面的事先預(yù)測(cè)分析項(xiàng)目可行性，減少后續(xù)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③在工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員盡可能讓自己處在主動(dòng)地位，主導(dǎo)控制審計(jì)進(jìn)展，同時(shí)要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，使得審計(jì)工作高效精確。④工程審計(jì)單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范模式，這種模式旨在綜合評(píng)估各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注重審計(jì)的真實(shí)性與質(zhì)量，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。⑤在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該采用動(dòng)態(tài)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。動(dòng)態(tài)審計(jì)工程造價(jià)，可以對(duì)工程造價(jià)分階段審計(jì)，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計(jì)、工程施工中進(jìn)行造價(jià)審計(jì)、工程竣工后進(jìn)行審計(jì)，這樣動(dòng)態(tài)分期審計(jì)既能實(shí)時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計(jì)人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個(gè)階段的審計(jì)，防止審計(jì)材料疏漏以及各種審計(jì)造假行為。⑥審計(jì)單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計(jì)管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部門(mén)的責(zé)任與義務(wù)，讓審計(jì)過(guò)程更加通順無(wú)障礙。⑦審計(jì)人員要提升本身審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能，多參加磨練，增加審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，還應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注各種動(dòng)態(tài)審計(jì)政策，對(duì)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲?jì)中出現(xiàn)的各種意外事故，減少審計(jì)隱患。⑧國(guó)家政府和地方政府應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的工程造價(jià)審計(jì)規(guī)章制度，讓審計(jì)單位與各個(gè)相關(guān)工程造價(jià)單位能互通順暢，減少審計(jì)各種障礙。

3結(jié)語(yǔ)

總而言之，減少工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計(jì)單位人員高水準(zhǔn)的審計(jì)技能以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)單位的通力協(xié)助。

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