醫(yī)療授權(quán)管理制度精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

關(guān)鍵詞：疾控中心；內(nèi)部控制制度；問(wèn)題；對(duì)策

一、完善疾控中心內(nèi)部控制制度的必要性與重要性

疾病預(yù)防控制中心簡(jiǎn)稱(chēng)疾控中心，它是由政府舉辦的公益性事業(yè)單位，主要進(jìn)行疾病控制、預(yù)防以及公共衛(wèi)生服務(wù)、管理等工作，是全額財(cái)政撥款的衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制制度在任何單位組織中都是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，對(duì)于疾控中心而言也不例外。

疾控中心想要降低自身的管理經(jīng)營(yíng)成本，擴(kuò)大發(fā)展空間，就必須健全好單位的內(nèi)部控制制度，使單位內(nèi)部資源達(dá)到最優(yōu)配置。單位應(yīng)積極完善制度體系，例如制定疾病控制的管理制度，試劑成本、采購(gòu)成本的控制制度，突發(fā)性事件責(zé)任制度，以及辦公成本的定額制度等，同時(shí)要保障上述各項(xiàng)制度能夠和國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，形成一套既滿足國(guó)家政策法規(guī)，又符合單位實(shí)際的管理體系，能夠?qū)Ω鞑块T(mén)的行為進(jìn)行規(guī)范。在疾控中心日常管理以及經(jīng)營(yíng)決策中，應(yīng)該做好內(nèi)部成本控制，根據(jù)單位目標(biāo)控制的要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問(wèn)題，并對(duì)其作出調(diào)整，糾正偏差。這一系列過(guò)程都是與內(nèi)部控制息息相關(guān)的，疾控中心必須做好上述工作，才能保障整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

另一方面，內(nèi)部控制在調(diào)控科室成本方面也發(fā)揮著不容忽視的作用，疾控中心應(yīng)該以各科室收益的業(yè)務(wù)量與定額量為基礎(chǔ)，確定目標(biāo)成本與邊際利潤(rùn)，并與自己的實(shí)際工作狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，完成相應(yīng)數(shù)量，定期對(duì)預(yù)算的完成情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題，糾正偏差。由此可見(jiàn)，疾控中心必須健全與完善好自身的內(nèi)部控制工作，使單位逐漸達(dá)到效益最大化，從而提升單位的經(jīng)濟(jì)效益，乃至社會(huì)效益，使其能夠更好地為廣大人民進(jìn)行服務(wù)。

二、疾控中心內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理體制的針對(duì)性不強(qiáng)

疾控中心與普通醫(yī)療單位、事業(yè)單位不同，其承擔(dān)著當(dāng)?shù)靥幚砉残l(wèi)生事件、防范控制重大疾病、監(jiān)測(cè)重點(diǎn)疫情等多項(xiàng)工作。通常情況下，衛(wèi)生防疫站或人員編制出現(xiàn)變更，就會(huì)對(duì)疾控中心的工作范圍產(chǎn)生影響，財(cái)務(wù)工作者可能對(duì)單位業(yè)務(wù)發(fā)生的變化缺少了解，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)教育。單位制定的財(cái)務(wù)制度可能存在一定的滯后性，或者只存在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度，缺乏疾病預(yù)防的相關(guān)制度，制度與中心運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況存在不相符的地方，財(cái)務(wù)管理制度的針對(duì)性亟待加強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制的觀念意識(shí)有待提高

疾控中心存在一定的特殊性，其要承擔(dān)起預(yù)防疾病以及監(jiān)測(cè)公共場(chǎng)所等多項(xiàng)衛(wèi)生活動(dòng)，想健全一套完善的又與自身實(shí)際現(xiàn)狀相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，其難度較大，實(shí)施進(jìn)度也較為緩慢。究其原因，最為關(guān)鍵的還是單位對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，通常只重視其形式與內(nèi)容，而忽略了控制過(guò)程書(shū)面記錄的重要性與必要性，認(rèn)為展開(kāi)了控制活動(dòng)就達(dá)到了內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，而不注重在控制過(guò)程中相關(guān)證據(jù)的保存。

（三）缺乏完善的資產(chǎn)管理制度

疾控中心的日常物資主要包含試劑、疫苗等，會(huì)計(jì)部門(mén)往往發(fā)揮著“核算”與“付款”的作用，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)將其記錄在賬，并不關(guān)心后期壞賬、損壞的發(fā)生，對(duì)待單位事項(xiàng)的重大決策、過(guò)程實(shí)施的結(jié)果以及業(yè)務(wù)總體來(lái)龍去脈都不甚了解?，F(xiàn)如今，多數(shù)疾控中心實(shí)施了政府采購(gòu)以及財(cái)政統(tǒng)管制度，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置的控制，但總體而言，這些物資在其使用過(guò)程中缺乏完善的內(nèi)控制度，單位內(nèi)部“管物不管賬”與“管賬不管物”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，亟待解決。例如疫苗的保存能否滿足標(biāo)準(zhǔn)，是否會(huì)導(dǎo)致疫苗的過(guò)期或報(bào)廢，不同疫苗的生產(chǎn)批號(hào)是否存在相應(yīng)記錄，固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)是否齊全等。因此，單位內(nèi)部急需建立一套完善的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行較好解決。

（四）缺乏對(duì)成本費(fèi)用支出的良好控制

疾控中心其工作經(jīng)費(fèi)多數(shù)是依賴(lài)于上級(jí)的財(cái)政補(bǔ)助，還有部分經(jīng)費(fèi)是單位實(shí)施的從業(yè)人員健康體檢、疫苗接種、公共場(chǎng)所監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)、以及某些國(guó)際項(xiàng)目合作的收入。就目前情況而言，疾控中心還缺乏建立完善的專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用制度，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，例如辦公費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)等，單位通常是采取實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制，單位領(lǐng)導(dǎo)只要簽字同意，財(cái)務(wù)人員即予以報(bào)銷(xiāo)，導(dǎo)致單位日常工作經(jīng)費(fèi)支出在專(zhuān)項(xiàng)資金中開(kāi)支，此外被挪用、擠占的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、疾控中心內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的對(duì)策與措施

（一）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，營(yíng)造疾控中心良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制貫穿于疾控中心日常管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，而完善的內(nèi)控制度離不開(kāi)良好的內(nèi)控環(huán)境，因此，一定要營(yíng)造出單位內(nèi)部良好的工作氛圍，從而保障內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。單位的文化能夠影響全體員工的思維意識(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)該以其為基礎(chǔ)，同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，以身作則，發(fā)揮出其應(yīng)有的模范帶頭作用，促進(jìn)單位內(nèi)部從上到下形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，保障內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。另一方面，單位在建立好完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要保障制度能夠被切實(shí)執(zhí)行，不能使規(guī)章制度成為單位的擺設(shè)，變成一紙空文，流于形式。還可以考慮制定相應(yīng)配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，真正做到好要獎(jiǎng)錯(cuò)要罰，對(duì)單位上下一視同仁，以期激勵(lì)作用的較好發(fā)揮，不斷提升單位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的熱情與積極性，使其更好地為單位進(jìn)行服務(wù)。

第2篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療單位；內(nèi)部控制制度；審計(jì)研究

為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委提出了強(qiáng)化醫(yī)療單位審計(jì)監(jiān)督的要求。目前我國(guó)醫(yī)療單位審計(jì)任務(wù)重、人員少，亟待提高審計(jì)效率。而內(nèi)部控制制度審計(jì)有效地縮小了醫(yī)療審計(jì)范圍，科學(xué)地選用了醫(yī)療審計(jì)技術(shù)，準(zhǔn)確地確定了醫(yī)療審計(jì)重點(diǎn)，從而達(dá)到了在確保醫(yī)療單位審計(jì)質(zhì)量的前提下提高其審計(jì)效率的目的。醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)是指通過(guò)了解和調(diào)查被審計(jì)醫(yī)療單位建立健全及施行內(nèi)部控制的情況，并開(kāi)展相應(yīng)的測(cè)試，以對(duì)其單位的有效性、合理性和健全性等做出評(píng)估，進(jìn)而擬定余額測(cè)試的方式、規(guī)模及重點(diǎn)的程序過(guò)程。內(nèi)控制度審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志之一，對(duì)促進(jìn)醫(yī)療單位的發(fā)展具有重要作用。

一、醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)的重要作用

（一）有利于確定被審計(jì)醫(yī)療單位經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度

醫(yī)療單位內(nèi)部控制健全有效，其信息資料的可靠性就高，反之就低。醫(yī)療單位審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，以判斷并確定其經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度，以決定下一步的審計(jì)方案。

（二）有利于提高醫(yī)療單位的審計(jì)效率

醫(yī)療單位內(nèi)部有著完善的內(nèi)部控制制度，就意味著審計(jì)人員可以開(kāi)展抽樣審計(jì)這一審計(jì)技術(shù)，以縮小詳細(xì)審查的規(guī)模和數(shù)量，以減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，提高醫(yī)療單位的審計(jì)效率。

（三）有利于被審計(jì)醫(yī)療單位加強(qiáng)內(nèi)部控制及提高經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制制度審計(jì)，獲得了被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制的運(yùn)行信息，可以通過(guò)下達(dá)“內(nèi)部控制漏洞報(bào)告”，“內(nèi)部控制意見(jiàn)書(shū)”，“內(nèi)部控制處理建議書(shū)”的形式，就被審醫(yī)療單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理及強(qiáng)化單位內(nèi)部控制提出建設(shè)性的意見(jiàn)，促使被審醫(yī)療單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有利于促進(jìn)醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)水平的提高

由傳統(tǒng)的基礎(chǔ)制度審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度評(píng)審這一現(xiàn)代審計(jì)的過(guò)程，可以促使醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)人員改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，學(xué)習(xí)并采用全新的審計(jì)技術(shù)和方法，制定科學(xué)的審計(jì)方案和策略，從而促進(jìn)醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)水平的提高。

二、醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)的內(nèi)容

（一）審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的健全性

主要是審查被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)部控制制度是否健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否都建立了強(qiáng)力的內(nèi)部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，還存在什么薄弱環(huán)節(jié)，手續(xù)是否嚴(yán)密。一是審查被審計(jì)醫(yī)療單位有無(wú)健全的經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的記錄、傳遞程序和報(bào)告制度。二是審查其有無(wú)內(nèi)部審計(jì)制度，能否起到揭弊、查錯(cuò)、防漏及發(fā)揮監(jiān)督的作用。一般來(lái)說(shuō)，健全的內(nèi)部控制制度都能防止漏洞和差錯(cuò)的發(fā)生。

（二）審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的合理性

一是審查被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)控布局是否合理，有無(wú)把一般的控制點(diǎn)設(shè)置為關(guān)鍵控制點(diǎn)。二是審查被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)控成本和效益是否恰當(dāng)，是否存在不必要的控制或過(guò)多的控制。三是審查被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)控職能是否劃分明確，不相容崗位間的分工和牽制是否到位，有無(wú)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和職務(wù)定期輪換。只有合理設(shè)置醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能使其發(fā)揮積極的作用。

（三）審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的有效性

主要是審查被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度是否得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控目的。一是審查有無(wú)醫(yī)護(hù)質(zhì)量責(zé)任制度，有無(wú)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核標(biāo)準(zhǔn)。二是審查有無(wú)財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資是否定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并記錄歸檔管理。如果被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)控制度未落實(shí)在行動(dòng)上，而僅是寫(xiě)在紙上，是不可能取得好的內(nèi)控效果的。因此，對(duì)被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)控制度評(píng)審的關(guān)鍵著眼點(diǎn)在于審查其是否在發(fā)揮作用，是否被嚴(yán)格執(zhí)行。

三、醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

（一）醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

1.醫(yī)療單位內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理審計(jì)上應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)一是保證醫(yī)療單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)規(guī)范制度的要求。二是保證醫(yī)療單位各會(huì)計(jì)科目余額的真實(shí)性及完整性。三是保證醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)處理流程及披露的合理性。2.被審計(jì)醫(yī)療單位需提供的資料一是醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。二是醫(yī)療單位相應(yīng)財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的設(shè)置，以及財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)的配置情況。三是醫(yī)療單位編制的有關(guān)預(yù)算的材料。四是醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。五是醫(yī)療單位的會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿。六是醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)到的其他資料。3.醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否形成按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，同時(shí)符合實(shí)際狀況的財(cái)務(wù)管理制度并定期更新。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。（3）審計(jì)相應(yīng)的被審查醫(yī)療單位是否根據(jù)醫(yī)療行業(yè)的特點(diǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機(jī)制，明確資金報(bào)批和使用程序。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否健全收入管理制度和崗位責(zé)任制，是否根據(jù)醫(yī)療收入來(lái)源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開(kāi)票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。（5）審計(jì)相應(yīng)的被審查醫(yī)療單位單位各項(xiàng)醫(yī)療收入是否由單位財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一收取并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其他部門(mén)和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。（6）審計(jì)相應(yīng)的被審查醫(yī)療單位單位是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，不得以任何形式截留、挪用、私分或變相私分。

（二）醫(yī)療單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)的醫(yī)療單位固定資產(chǎn)實(shí)物和增減變動(dòng)的內(nèi)部控制情況的健全性、合理性及有效性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。1.被審計(jì)醫(yī)療單位需提供的資料一是固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度。二是固定資產(chǎn)采購(gòu)的預(yù)算資料。三是招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告和中標(biāo)通知書(shū)。四是相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)研方案、建議書(shū)及批復(fù)報(bào)告。五是評(píng)審相關(guān)項(xiàng)目的可行性報(bào)告紀(jì)要。六是采購(gòu)相關(guān)固定的憑證。七是建立的相關(guān)固定資產(chǎn)臺(tái)賬。八是制作的相關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查報(bào)告。九是所有關(guān)聯(lián)到固定資產(chǎn)管理的其他資料。2.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)是否履行授權(quán)審批程序。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)實(shí)施，是否履行詢價(jià)、議價(jià)程序，是否按要求進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，貨比三家。（3）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)資本化處理后是否依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)計(jì)提折舊。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者是否一致。（5）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否定期實(shí)施固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是否制作固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果作出總結(jié)。（6）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度、業(yè)務(wù)流程、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與臺(tái)賬。（7）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的廢棄是否履行授權(quán)審批程序，是否進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（8）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的出售是否經(jīng)過(guò)審批核準(zhǔn)，價(jià)格是否合理。

（三）醫(yī)療單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

醫(yī)療單位采購(gòu)內(nèi)控制度審計(jì)是指對(duì)被審醫(yī)療單位采購(gòu)各環(huán)節(jié)和各部門(mén)，運(yùn)用相應(yīng)的方式和方法進(jìn)行審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)醫(yī)療單位采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的有效性、健全性和合理性等做出評(píng)估的審計(jì)監(jiān)督。1.被審計(jì)醫(yī)療單位需提供的資料一是采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度。二是單位有關(guān)采購(gòu)職責(zé)和權(quán)限的設(shè)置，以及采購(gòu)人員和機(jī)構(gòu)的配置情況。三是單位編制的有關(guān)采購(gòu)預(yù)算及檔案材料。四是有關(guān)的采購(gòu)設(shè)計(jì)書(shū)。五是授權(quán)供應(yīng)商名單。六是采購(gòu)公示。七是采購(gòu)的相關(guān)憑證。八是采購(gòu)管理關(guān)聯(lián)到的其他資料。2.醫(yī)療單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否按照《中國(guó)人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立健全包括采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收與合同管理、質(zhì)疑投訴答復(fù)管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)部管理制度。（3）審計(jì)被審查醫(yī)療單位是否指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策制度文件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，確保辦理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立采購(gòu)業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。（5）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施。（6）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能否做到隨時(shí)糾正問(wèn)題。

（四）醫(yī)療單位科學(xué)研究管理內(nèi)控制度審計(jì)方法

醫(yī)療單位科研管理內(nèi)控制度審計(jì)是指為了規(guī)避醫(yī)療單位科學(xué)研究風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)被審查的醫(yī)療單位科研經(jīng)費(fèi)和科研活動(dòng)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)估的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。1.被審計(jì)醫(yī)療單位需要提交的資料一是相關(guān)單位科研活動(dòng)的制度及工作手冊(cè)。二是科學(xué)研究活動(dòng)的立項(xiàng)、申報(bào)、具體實(shí)施及科研結(jié)題等制度性文件。三是各種科研經(jīng)費(fèi)的管理制度。四是各種科研項(xiàng)目合同管理制度的落實(shí)情況。五是各種科研項(xiàng)目成果的評(píng)審及其獎(jiǎng)勵(lì)辦法。六是各種科研項(xiàng)目知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的規(guī)章制度。七是各種科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的收支憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。八是各種科研活動(dòng)項(xiàng)目的立檔歸案管理措施。九是其他有關(guān)資料。2.醫(yī)療單位科研管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位在科研經(jīng)費(fèi)管理中，分管財(cái)務(wù)、科研工作的院領(lǐng)導(dǎo)是否對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用負(fù)全面責(zé)任。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研部門(mén)是否負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)部門(mén)是否負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否在其職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)按照相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)合理地使用科研經(jīng)費(fèi)，是否及時(shí)處理相關(guān)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)結(jié)賬及項(xiàng)目結(jié)題等事宜。（3）審查被審計(jì)醫(yī)療單位的科研經(jīng)費(fèi)收入是否真實(shí)，有無(wú)入賬后返還委托方，是否全部收入納入單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，集中核算。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的使用是否符合開(kāi)展科研活動(dòng)的實(shí)際需要。（5）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中是否存在著用與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的發(fā)票甚至于用白條套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的不良現(xiàn)象。（6）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研課題結(jié)題后是否按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。在醫(yī)療單位實(shí)行內(nèi)部控制制度審計(jì)審計(jì)可以有效地提高醫(yī)療單位的審計(jì)效率，強(qiáng)化醫(yī)療單位的審計(jì)監(jiān)督，以此來(lái)促進(jìn)醫(yī)療單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，并實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董大勝.審計(jì)技術(shù)和方法[M].中國(guó)審計(jì)出版社,2001.

第3篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理；內(nèi)部控制；授權(quán)審批

一、緒論

在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須持有貨幣資金，它是組成公司資產(chǎn)的重要部分。論文以桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理為切入點(diǎn)，分析了貨幣資金管理在該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的問(wèn)題，找到了解決這些問(wèn)題的方案和策略，使公司的貨幣資金管理得到完善，使公司的發(fā)展之路更加長(zhǎng)期穩(wěn)定。

二、貨幣資金管理的基本理論

1.貨幣資金管理的基本概念

貨幣資金管理指的是對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等的管理，目的是使企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)和負(fù)債是最合理的使用。廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金主要有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金與銀行存款。貨幣資金對(duì)于公司來(lái)說(shuō)尤為重要，易導(dǎo)致挪用公款等違法行為的發(fā)生，所以公司必須制定相應(yīng)的規(guī)章制度，用以保證公司貨幣資金的安全性與完整性，這也是貨幣資金管理的基本前提。

2.貨幣資金管理的內(nèi)容

貨幣資金管理一方面是貨幣資金的收入管理，即貨幣資金的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的收入管理，以及企業(yè)的應(yīng)收賬款該如何以最快的速度收回款項(xiàng)；另一方面則是資金支出管理，即控制庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的支出，減緩貨幣資金的支出時(shí)間，爭(zhēng)取讓貨幣資金的收入與支出可以平衡的管理。

三、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

1.公司簡(jiǎn)介

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司是以注冊(cè)資本100萬(wàn)元成立于廣西南寧的一般納稅人公司，主要銷(xiāo)售醫(yī)療器械，主營(yíng)產(chǎn)品有一次性無(wú)菌溶藥器、百菲米、成人型口噴劑與兒童型口噴劑等幾大類(lèi)，這些主營(yíng)產(chǎn)品都存放在公司的內(nèi)部。公司的法人代表與財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于夫妻關(guān)系，會(huì)計(jì)崗位工作聘請(qǐng)一名兼職人員擔(dān)任，出納崗位由一名中職學(xué)校畢業(yè)并持有會(huì)計(jì)證的人員擔(dān)任，其同時(shí)兼任公司倉(cāng)庫(kù)管理員與文員工作。公司銷(xiāo)售人員有30名，平時(shí)不用回公司報(bào)道，在外面把銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量報(bào)告給領(lǐng)導(dǎo)就可以。公司銷(xiāo)售人員每人拿固定的產(chǎn)品外出銷(xiāo)售，銷(xiāo)售完自己已有的產(chǎn)品后返回公司取相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品繼續(xù)銷(xiāo)售并報(bào)給出納匯總，出納根據(jù)每天的銷(xiāo)量統(tǒng)計(jì)好貨物的收發(fā)量，還要同時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系采購(gòu)缺少的產(chǎn)品。

2.公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

（1）一人集權(quán)制度

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司采取的是一人集權(quán)的制度，公司的資金均由財(cái)務(wù)總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項(xiàng)，若是財(cái)務(wù)總監(jiān)不在公司也無(wú)法聯(lián)系到她的時(shí)候，公司本來(lái)需要當(dāng)天支出的款項(xiàng)就無(wú)法支付。

例如，銷(xiāo)售人員把倉(cāng)庫(kù)中的產(chǎn)品銷(xiāo)售完后，出納需要打電話聯(lián)系相應(yīng)的供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，有些供應(yīng)商需要即付即發(fā)，但是財(cái)務(wù)總監(jiān)不在公司又無(wú)法聯(lián)系，供應(yīng)商不接受應(yīng)付賬款的賒銷(xiāo)，導(dǎo)致該產(chǎn)品的采購(gòu)延期，耽誤貨幣資金收入的發(fā)生；有的供應(yīng)商接受賒銷(xiāo)，但是同時(shí)也因此導(dǎo)致公司的應(yīng)付款項(xiàng)增加，即公司的負(fù)債增加。

（2）會(huì)計(jì)崗位人員更換頻繁

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司剛開(kāi)始建立時(shí)由公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作，她是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，按照自己的經(jīng)驗(yàn)建立起了公司的《財(cái)務(wù)管理制度》，并做了前期的注冊(cè)驗(yàn)資，購(gòu)買(mǎi)憑證等會(huì)計(jì)工作。

公司成立一個(gè)月后，聘請(qǐng)了一名擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的大學(xué)本科應(yīng)屆畢業(yè)生黃某來(lái)公司擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)沒(méi)有與新來(lái)的會(huì)計(jì)黃某做好交接工作，就直接把自己監(jiān)管的賬目交給黃某。剛開(kāi)始的時(shí)候黃某不會(huì)處理公司賬目，在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，他按照財(cái)務(wù)總監(jiān)原先的操作方法處理賬目，但是沒(méi)有整理先前財(cái)務(wù)總監(jiān)交給自己的賬目。黃某在公司做了3個(gè)月后就離職了，公司考慮到新人不會(huì)處理賬目，就聘請(qǐng)了一名有了兩年工作經(jīng)驗(yàn)并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的韋某來(lái)?yè)?dān)任公司會(huì)計(jì)。韋某來(lái)到公司后，直接沿用原先單位處理公司賬目的方法來(lái)處理本公司的賬目，雖然他跟黃某做了交接手續(xù)，但是也沒(méi)有查看并整理原來(lái)的公司賬目，導(dǎo)致公司的賬目出現(xiàn)了兩種不同的處理情況，同一件事項(xiàng)出現(xiàn)了不同的會(huì)計(jì)科目。

（3）出納兼任會(huì)計(jì)崗位職務(wù)與保管員職務(wù)

該公司從成立到會(huì)計(jì)韋某工作的這段時(shí)間都沒(méi)有聘請(qǐng)專(zhuān)職出納，平時(shí)公司的賬目和資金管理都由會(huì)計(jì)兼管，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批就可以了。韋某離職后公司才聘請(qǐng)陳某擔(dān)任公司出納，但是由于會(huì)計(jì)崗位頻繁更換會(huì)計(jì)人員，所以公司與記賬公司合作，聘請(qǐng)了一名兼職會(huì)計(jì)來(lái)處理公司的報(bào)賬與報(bào)稅工作。

出納陳某在公司則需要做好現(xiàn)金收付的核算、銀行存款收付的核算；認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫(kù)存現(xiàn)金和有關(guān)印章；復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算；辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度；管理公司的備用金；做好工資核算并發(fā)放工資；每天審核報(bào)銷(xiāo)單，填制相關(guān)的憑證；即時(shí)認(rèn)證增值稅發(fā)票；保管收款收據(jù)等工作?？傊?，出納陳某除了做好本崗位的出納工作外還兼任會(huì)計(jì)崗位工作，有的時(shí)候公司缺少庫(kù)存商品也需要陳某去預(yù)約訂貨，采購(gòu)貨物聯(lián)系價(jià)錢(qián)并支付貨物款項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)只是負(fù)責(zé)簽字付款。

四、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理出現(xiàn)的問(wèn)題

1.貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂，究其原因是在公司成立之初財(cái)務(wù)總監(jiān)制定的《財(cái)務(wù)管理制度》沒(méi)有得到很好的響應(yīng)，公司在開(kāi)始的時(shí)候只有一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）處理公司賬務(wù)，公司發(fā)展起來(lái)后也只是聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)崗位工作，并沒(méi)有聘請(qǐng)出納，如今雖然聘請(qǐng)了出納，但是出納有時(shí)還兼任會(huì)計(jì)。而公司中無(wú)論是財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)或者是出納，都沒(méi)有按照公司《財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定來(lái)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，都按照自己的以往驗(yàn)或者原先單位的經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理公司的賬務(wù)。導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度健全了，卻沒(méi)有很好的實(shí)施起來(lái)。

其次，公司的資金均由財(cái)務(wù)總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項(xiàng)，若是財(cái)務(wù)總監(jiān)不在公司也無(wú)法聯(lián)系到她的時(shí)候，公司本來(lái)需要當(dāng)天支出的款項(xiàng)就無(wú)法支付。就算后來(lái)公司的有了會(huì)計(jì)人員和出納人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)也沒(méi)有預(yù)留備用金給他們，沒(méi)有控制好公司內(nèi)部的貨幣資金管理，這直接影響到公司貨幣資金管理與公司資產(chǎn)的安全。

2.會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司對(duì)招聘的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的剛剛從學(xué)校畢業(yè)沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)業(yè)務(wù)不精通；有的雖然有工作經(jīng)驗(yàn)但是沒(méi)有結(jié)合公司的實(shí)際情況做賬，只是生搬硬套的把自己原來(lái)公司的那套用在該公司，導(dǎo)致做賬科目混亂，不利于公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與科目；有的學(xué)歷太低，不知道自己的崗位應(yīng)該做什么，只是一味的聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)安排，這樣會(huì)導(dǎo)致公司的領(lǐng)導(dǎo)層中有人利用工作的借口，叫會(huì)計(jì)人員少開(kāi)收據(jù)，隱瞞公司的收入；有的會(huì)計(jì)人員還會(huì)用刀片或者橡皮檫來(lái)涂改原來(lái)的原始憑證的金額，使公司的支出增加。新招入公司的會(huì)計(jì)人員學(xué)歷不同，對(duì)知識(shí)的掌握與理解不同且素質(zhì)參差不齊，他們接手會(huì)計(jì)崗位工作前都沒(méi)有做好公司賬目的交接手續(xù)，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象嚴(yán)重，公司的原始憑證沒(méi)有統(tǒng)一的保管，有時(shí)候需要查看以前的原始憑證卻找不到了，等到要追究責(zé)任的時(shí)候，由于原先擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員的工作時(shí)間不長(zhǎng)，公司就直接讓現(xiàn)任會(huì)計(jì)崗位工作的人員重新做以前的賬目，導(dǎo)致了很多賬目涂改的現(xiàn)象。

3.會(huì)計(jì)崗位與出納崗位分工不明確

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的規(guī)模較小，聘請(qǐng)的員工也不多，而公司的業(yè)務(wù)繁多，所以經(jīng)常會(huì)叫會(huì)計(jì)人員和出納人員一人多崗，公司成立之初只有財(cái)務(wù)總監(jiān)處理公司的貨幣資金，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員和出納人員分工合作，缺乏監(jiān)督與牽制機(jī)制。

公司發(fā)展起來(lái)之后，招聘了會(huì)計(jì)人員，但是沒(méi)有招聘出納人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)常讓會(huì)計(jì)人員兼管涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款方面關(guān)于出納崗位的工作。后來(lái)會(huì)計(jì)人員離職后，公司只聘請(qǐng)了出納崗位人員，公司把有關(guān)做賬與納稅申報(bào)的工作交給了記賬公司，而出納除了辦理本職業(yè)務(wù)外，還保管銀行存款的全部印鑒，公司的會(huì)計(jì)憑證也交給出納審核。

五、解決廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理存在問(wèn)題的對(duì)策

1.建立不相容職務(wù)崗位分離制度

針對(duì)廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司會(huì)計(jì)崗位與出納崗位分工不明確的問(wèn)題，可以采用建立不相容職務(wù)崗位分離制度來(lái)解決。對(duì)于公司的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)崗位和出納崗位不可以由同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任，就是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)處理公司的賬目，審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不可以兼任貨幣資金的保管；而出納只負(fù)責(zé)保管空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，保管的貨幣資金只能是庫(kù)存現(xiàn)金；不可以兼任會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，如審核會(huì)計(jì)憑證、保管會(huì)計(jì)檔案和登記總賬和其他賬本、登記債權(quán)債務(wù)與登記收入和費(fèi)用的職務(wù)。

公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)該遵循職務(wù)分工的原則，把有關(guān)于貨幣資金的業(yè)務(wù)交給不同的人來(lái)處理，不能只讓一個(gè)人來(lái)處理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。即使公司的員工不多，也要做到保管貨幣資金的不負(fù)責(zé)賬目，負(fù)責(zé)賬目的不保管貨幣資金。即公司若是沒(méi)有出納只有會(huì)計(jì)，就讓財(cái)務(wù)總監(jiān)或者公司可以管錢(qián)的人來(lái)兼管出納崗位，但是不可以讓會(huì)計(jì)來(lái)兼任出納崗位；公司目前是只有出納在公司，兼職會(huì)計(jì)不在，那么公司領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該讓出納來(lái)處理公司的會(huì)計(jì)工作，可以等兼職會(huì)計(jì)來(lái)了或者給財(cái)務(wù)總監(jiān)處理會(huì)計(jì)崗位工作，這樣才可以做到管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)。

2.完善授權(quán)審批制度

公司目前的貨幣資金支出審批都是通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批就可以了，財(cái)務(wù)總監(jiān)拿到憑證就直接簽字，出納直接根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字匯錢(qián)出去即可。這種沒(méi)有規(guī)范化、制度化的審批程序容易造成挪用或盜竊行為的發(fā)生。

因此，公司應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使審批程序可以制度化，這樣既可以減輕一些公司不必要的開(kāi)支，同時(shí)也可以防止挪用和盜竊的行為發(fā)生。具體可以包括以下幾個(gè)方面：

（1）公司負(fù)責(zé)授權(quán)的人（即審批人），應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司已經(jīng)制定好的審批制度，對(duì)公司的業(yè)務(wù)在授權(quán)許可的情況下進(jìn)行審批，未在授權(quán)許可范圍內(nèi)的一律不予批準(zhǔn)。

（2）公司授權(quán)批準(zhǔn)的程序是當(dāng)公司的相關(guān)部門(mén)或者個(gè)人需要申請(qǐng)備用金或者報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)跟出納人員拿空白的付款申請(qǐng)書(shū)來(lái)填寫(xiě)，在上面注明清楚申請(qǐng)人的姓名、銀行卡賬號(hào)、申請(qǐng)款項(xiàng)的用途、申請(qǐng)款項(xiàng)的金額等，然后要在付款申請(qǐng)書(shū)后面附上采購(gòu)清單、驗(yàn)貨證明等與該筆申請(qǐng)有關(guān)的證明的原始憑證，并把填寫(xiě)完畢的付款申請(qǐng)書(shū)交給會(huì)計(jì)人員審核；會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證該付款申請(qǐng)書(shū)的真實(shí)性、合法性與完整性，并且審核后面的原始憑證是否真實(shí)、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付單位和支付手段是否妥當(dāng)?shù)龋窃擁?xiàng)付款申請(qǐng)書(shū)的各個(gè)項(xiàng)目都符合條件，則通過(guò)審核，反之則不可；會(huì)計(jì)人員審核完后，通過(guò)申請(qǐng)的申請(qǐng)人把審核過(guò)后的付款申請(qǐng)書(shū)交給審批人（財(cái)務(wù)總監(jiān)）進(jìn)行復(fù)查，審批人在付款申請(qǐng)書(shū)上簽字；申請(qǐng)人把審批人已經(jīng)簽字的付款申請(qǐng)書(shū)交給出納人員，出納人員最后檢查付款申請(qǐng)書(shū)上的各項(xiàng)簽字都簽好后，即可辦理支付手續(xù)。

3.完善貨幣資金管理制度

（1）提前做好公司的收支預(yù)算

公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開(kāi)貨幣資金，提前做好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的收支預(yù)算，對(duì)于一個(gè)公司的資金運(yùn)動(dòng)來(lái)說(shuō)尤為重要。而做好公司的收支預(yù)算，主要是通過(guò)貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的流入和流出來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

對(duì)于桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司來(lái)說(shuō)，想要做好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的收支預(yù)算，一方面公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在本年度初期策劃預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)的商品需要投入的資金總額，并匯總做出相應(yīng)的表格數(shù)據(jù)，交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，然后出納人員根據(jù)審批后的金額領(lǐng)取備用金；另一方面公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)出截至本年度為止公司對(duì)外的應(yīng)收賬款總額，為下年度做出相應(yīng)的資金調(diào)配管理規(guī)劃。除此之外，公司還可以根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，對(duì)公司的資金的流入和流出提前安排出合理的A算，盡量的使自己渠道保持平衡，以保證公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的貨幣資金可以正常運(yùn)行。

（2）合法合規(guī)地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司應(yīng)該根據(jù)公司自身的情況以及財(cái)務(wù)人員設(shè)置的情況，對(duì)一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一些有利于公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的措施和方法，設(shè)立一套適合公司自身特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)情況的收款流程、付款流程和業(yè)務(wù)流程，做出相應(yīng)的規(guī)章制度，公司的財(cái)務(wù)人員必須按照該制度要求實(shí)施。規(guī)范公司的收付款流程和業(yè)務(wù)流程，有利于保障公司會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性和真實(shí)性，同時(shí)也使貨幣資金核算可以向程序化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

V西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司目前辦理財(cái)務(wù)開(kāi)支大都先由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，再由出納審核記賬或者直接由出納通過(guò)審批憑據(jù)直接支取貨幣資金，這樣會(huì)導(dǎo)致公司開(kāi)支的原始憑證不符合法律規(guī)范，有的甚至?xí)?dǎo)致貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為，引起這種現(xiàn)象發(fā)生的一個(gè)很重要的原因就是公司“自上而下”的票據(jù)審批程序行為導(dǎo)致的。如果公司將這個(gè)審批程序的順序改變一下，先讓財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員審核需報(bào)批的原始憑證的完整性、合法性和真實(shí)性，再由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批該項(xiàng)業(yè)務(wù)收支與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否有關(guān)，可不可以同意該項(xiàng)開(kāi)支，把“事后監(jiān)督”變?yōu)椤笆虑氨O(jiān)督”，這樣調(diào)整審批程序的順序有利于公司發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，有效地打擊公司違法行為的發(fā)生。

4.建立票據(jù)與印章的管理制度

公司的票據(jù)與印章不可以由同一人保管，那么確保公司票據(jù)和印章的正常使用，對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)起到至關(guān)重要的作用，它可以主導(dǎo)貨幣資金的運(yùn)動(dòng)。公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的空白支票應(yīng)當(dāng)交由出納人員保管，而公司的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與個(gè)人簽章則應(yīng)當(dāng)交由會(huì)計(jì)人員或其他授權(quán)人員保管。禁止把完整的銀行印章和空白票據(jù)交由同一人保管，防止挪用與盜竊等違法行為的發(fā)生。

5.增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

公司聘用的財(cái)務(wù)人員至少要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，這是從事財(cái)務(wù)工作的人員的最低要求。同時(shí)公司還應(yīng)根據(jù)自身的需要，設(shè)定招聘人員的學(xué)歷，有無(wú)工作經(jīng)驗(yàn)等要求，統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)聘財(cái)務(wù)崗位的標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平的目的。

對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入公司擔(dān)任財(cái)務(wù)崗位的職員，公司應(yīng)當(dāng)定期鼓勵(lì)這些財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)更多的知識(shí)，如定期參加后續(xù)教育，統(tǒng)一安排財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的金三盤(pán)報(bào)稅系統(tǒng)等，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的法制教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

六、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司具體情況的分析，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題。先敘述了貨幣資金管理方面的理論，之后論述了公司的貨幣資金管理的現(xiàn)狀以及公司目前存在的問(wèn)題，然后提出了建立不相容崗位相分離制度、完善授權(quán)審批制度、完善貨幣資金管理制度、建立票據(jù)與印章的管理制度以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制教育、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平等方法進(jìn)行分析和建議，通過(guò)這些措施完善該公司的貨幣資金管理。

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第4篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

[關(guān)鍵詞]社保機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；對(duì)策建議

[中圖分類(lèi)號(hào)]F832[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0043-02

1加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性

一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，是確?；鸢踩谋举|(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)、保證社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的重要舉措。勞動(dòng)和社會(huì)保障部高度重視，出臺(tái)了勞動(dòng)部發(fā)的文件《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，指導(dǎo)社保機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作，完善財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化操作流程，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全。

二是社保機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的需要社保機(jī)構(gòu)承擔(dān)著社會(huì)保險(xiǎn)的全部基礎(chǔ)性、事務(wù)性工作，包括職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)等保險(xiǎn)，近年來(lái)，隨著社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)體制改革的深入，社保機(jī)構(gòu)的險(xiǎn)種類(lèi)別不斷增多，涉及人數(shù)不斷擴(kuò)大、基金數(shù)額不斷增長(zhǎng)、信息化程度不斷提高，要使社?；鸾】涤行虻倪\(yùn)作，就必須建立一套制度健全、責(zé)權(quán)明確、平衡制約、運(yùn)行有序的制約機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部控制從源頭上防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，把各項(xiàng)基金管理運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

三是保證社保信息和財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整的需要。社保機(jī)構(gòu)的信息主要包括兩大類(lèi)：一類(lèi)是各個(gè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的信息；另一類(lèi)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的信息。各級(jí)政府需要及時(shí)獲得和占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因此，只有通過(guò)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，才能確保國(guó)家相關(guān)法律的有效執(zhí)行，保證社保信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、完整。

2社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1組織機(jī)構(gòu)控制方面

內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。但在實(shí)際工作中，往往存在單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視程度不夠，財(cái)會(huì)人員無(wú)權(quán)參與單位的重要決策；遇到具體問(wèn)題不能按規(guī)定程序辦理，造成內(nèi)控制度的失效。同時(shí)，相關(guān)人員控制意識(shí)不強(qiáng)，也沒(méi)有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得不到位，如對(duì)資金管理缺乏控制意識(shí)，有的單位擅自擴(kuò)大基金開(kāi)支范圍；有的單位基金被墊支、調(diào)劑，或者直接被挪作他用。系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)作用弱化。目前建立內(nèi)審制度的單位多是財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，也沒(méi)有建立明確的崗位責(zé)任制，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督停留在一般的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，并沒(méi)有充分發(fā)揮其作用。

2.2業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面

內(nèi)部人員相互牽制制度不夠完善。有的單位關(guān)鍵崗位和工作環(huán)節(jié)不設(shè)審核、復(fù)核或批準(zhǔn)，權(quán)力缺乏制約。業(yè)務(wù)流程控制體系不夠完善。①未形成規(guī)范的、操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。②現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)發(fā)放系統(tǒng)同時(shí)由一人操作，缺乏有效的相互監(jiān)督制約關(guān)系，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)發(fā)放時(shí)缺少獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核和復(fù)核環(huán)節(jié)。

2.3基金財(cái)務(wù)控制方面

財(cái)務(wù)管理和核算不規(guī)范。①有的單位缺乏財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有制度、但很不完整，且流于形式。②會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據(jù)或說(shuō)明；有的對(duì)賬不作余額調(diào)節(jié)表，差異不進(jìn)行審核分析；有的對(duì)賬及余額調(diào)節(jié)表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監(jiān)督。崗位職責(zé)分工不明確?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。

2.4信息系統(tǒng)控制方面

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)滯后。社保機(jī)構(gòu)龐大的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)，需要先進(jìn)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件，但由于現(xiàn)有的硬件設(shè)施跟不上形勢(shì)的發(fā)展，應(yīng)用軟件系統(tǒng)還處于設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、不斷完善階段，以至于軟件投入運(yùn)行后暴露諸多安全隱患，如社保機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)還沒(méi)有建立統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)；各個(gè)機(jī)構(gòu)的軟件開(kāi)發(fā)商不同，有時(shí)信息對(duì)接方面容易產(chǎn)生誤差，致使有些醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)經(jīng)常出現(xiàn)一些差錯(cuò)，如兩次實(shí)時(shí)上傳相同發(fā)票號(hào)碼、相同名字和金額的兩筆醫(yī)療費(fèi)用，造成重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。存在安全問(wèn)題。計(jì)算機(jī)硬件自身安全性能低，許多安全設(shè)施并未配置齊全，造成的結(jié)果是直接影響到應(yīng)用系統(tǒng)軟件的正常運(yùn)用。計(jì)算機(jī)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)選用的語(yǔ)言和資料庫(kù)考慮安全性能少，如資料庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài)、易于打開(kāi)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件安全問(wèn)題等，這類(lèi)現(xiàn)象和問(wèn)題目前還尚未得到徹底改變，都會(huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。另外，還存在操作和管理人員安全意識(shí)淡薄、操作密碼管理不嚴(yán)格、安全管理制度檢查落實(shí)不到位等問(wèn)題。

3加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

3.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。內(nèi)部審計(jì)人員可以由財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)人員組成，對(duì)本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制可以作為一個(gè)專(zhuān)題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，也可以將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過(guò)有針對(duì)性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫助有關(guān)控制部門(mén)逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度使內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。

3.2增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育

內(nèi)控工作盡管從觀念到現(xiàn)實(shí)還不夠完善，還有許多因素制約內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但要想使其真正在管理活動(dòng)中發(fā)揮作用，就必須增強(qiáng)認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人是單位內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用的保證，同時(shí)財(cái)會(huì)人員和業(yè)務(wù)人員的控制責(zé)任意識(shí)能夠促使內(nèi)控制度有效實(shí)行。因此，要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員和業(yè)務(wù)人員在職業(yè)道德和內(nèi)控方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，在工作中做到思想水準(zhǔn)高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作責(zé)任心強(qiáng)，為創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、提升內(nèi)控水平奠定基礎(chǔ)。

3.3完善內(nèi)部相互制約機(jī)制

3.3.1適度授權(quán)

對(duì)于單位的法定代表人，既要保證其決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證各項(xiàng)工作的效率性和連接性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度，當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過(guò)大，且控制不力的惡果。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

3.3.2職務(wù)分離

一個(gè)處于容易犯錯(cuò)誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應(yīng)同時(shí)又給予他擔(dān)任可以隱匿這些錯(cuò)誤或不軌行為的職位。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制，對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、報(bào)關(guān)、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。

3.3.3崗位輪換

對(duì)大多數(shù)工作崗位，都需要培養(yǎng)一個(gè)以上的受過(guò)訓(xùn)練的職工去擔(dān)任。當(dāng)固定職員休假時(shí)，總得有人去接替其具體工作，這樣以往日常工作中的差錯(cuò)和不軌行為就容易暴露。同時(shí)要建立崗位輪換制度，對(duì)那些關(guān)鍵的工作崗位進(jìn)行定期和不定期輪換，并嚴(yán)格履行交接手續(xù)，就可消除有些人蓄謀侵占盜用的打算。

3.4規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程

按照社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)政策和法規(guī)，規(guī)范參保登記管理、繳費(fèi)核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會(huì)化管理、基金財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理、稽核監(jiān)督等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程。同時(shí)，建立業(yè)務(wù)審核制度，辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)報(bào)表、憑證等資料的真實(shí)性、完整性和有效性，出具的相關(guān)資料和憑證應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)有嚴(yán)格的審批制度和程序。

3.5建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

依法建賬，按照不同險(xiǎn)種分賬核算，各險(xiǎn)種之間、統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶不得相互擠占，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會(huì)計(jì)記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)。建立分工明確的崗位責(zé)任制和職務(wù)分離。

3.6加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理的內(nèi)部制度建設(shè)

實(shí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理后，系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行的關(guān)鍵是對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度的操作使用，如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都?huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

關(guān)鍵詞：退費(fèi)；制度；流程；制約

門(mén)診退費(fèi)往往是醫(yī)院資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，一些醫(yī)院只對(duì)收費(fèi)管理加以重視，對(duì)退費(fèi)管理則略顯松懈。如果對(duì)退費(fèi)管理不加以重視，不僅影響醫(yī)院收入的真實(shí)性和客觀性，而且還影響患者對(duì)醫(yī)院的滿意程度，同時(shí)也讓不良分子有可乘之機(jī)，最終導(dǎo)致醫(yī)院資金受到損失。因此如何加強(qiáng)退費(fèi)管理對(duì)醫(yī)院的資金管理有著非常重要的作用。

一、醫(yī)院退費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）退費(fèi)制度不完善，執(zhí)行制度不規(guī)范

退費(fèi)工作涉及的科室比較多，每一筆退費(fèi)業(yè)務(wù)都需要各個(gè)科室及相關(guān)人員之間的配合與制約，也需要退費(fèi)人員仔細(xì)地核對(duì)并處理。任何一個(gè)環(huán)節(jié)中的人員責(zé)任心不強(qiáng)，都會(huì)導(dǎo)致退費(fèi)業(yè)務(wù)不能正常辦理。

目前很多醫(yī)院的退費(fèi)管理制度不夠完善。退費(fèi)過(guò)程中涉及的各個(gè)崗位沒(méi)有制定相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，或者制定的職責(zé)和權(quán)限不明確，導(dǎo)致責(zé)任不清，權(quán)限含糊。這樣就無(wú)法做到相互牽制和監(jiān)督，不符合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中對(duì)內(nèi)控制度的要求，也無(wú)法有效防止醫(yī)院資金的流失。

還有一些醫(yī)院退費(fèi)管理制度執(zhí)行不規(guī)范。有些醫(yī)生對(duì)患者退費(fèi)原因不加了解就直接在退費(fèi)申請(qǐng)單上簽寫(xiě) “退”字，沒(méi)有退費(fèi)注釋及醫(yī)生簽字，個(gè)別單據(jù)甚至連退費(fèi)金額也沒(méi)有注明，導(dǎo)致實(shí)際退費(fèi)金額與應(yīng)退費(fèi)金額不符。多數(shù)醫(yī)院在退費(fèi)時(shí)都要求患者出示原始收據(jù)，當(dāng)患者原始收據(jù)丟失時(shí)，收款員無(wú)法進(jìn)行退費(fèi)，但又得不到患者的認(rèn)可，進(jìn)而引起糾紛，更易造成醫(yī)院資金的流失。

（二）退費(fèi)程序不合理

門(mén)診退費(fèi)可分為當(dāng)日退費(fèi)和往日退費(fèi)。當(dāng)日退費(fèi)是由原收款員從電腦直接退費(fèi)；往日退費(fèi)在原收款員不當(dāng)班的情況下，只能采取手工退費(fèi)方式。由于患者就診量大，退費(fèi)間隔時(shí)間長(zhǎng)，現(xiàn)有的電腦程序不支持查詢患者的就診記錄，無(wú)法知道哪些項(xiàng)目已做檢查，哪些項(xiàng)目未做檢查。醫(yī)生也只能憑借患者的口訴來(lái)判斷而無(wú)法進(jìn)行電腦確認(rèn)。這樣一方面很容易造成該退款項(xiàng)目已檢查，但醫(yī)院收入?yún)s流失了。另一方面退款不需要醫(yī)技科室電腦操作，無(wú)論項(xiàng)目是否已檢查，都按已做檢查處理，科室和個(gè)人獎(jiǎng)金照樣發(fā)，而醫(yī)院的實(shí)際收入?yún)s沒(méi)有真正收進(jìn)來(lái)，造成醫(yī)院利潤(rùn)虛增。

二、醫(yī)院退費(fèi)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）制定嚴(yán)密的退費(fèi)管理制度，完善退費(fèi)手續(xù)

為了減少隨意退費(fèi)，財(cái)務(wù)處要制定嚴(yán)密的退費(fèi)管理制度，完善退費(fèi)的相關(guān)手續(xù)，有效防止和杜絕各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的漏洞。

制定退費(fèi)管理制度應(yīng)遵循以下原則。1、合理性。退費(fèi)管理制度既要符合院內(nèi)管理需要，也要從患者的角度出發(fā)，不增加病人的負(fù)擔(dān)。增設(shè)退費(fèi)導(dǎo)診護(hù)士陪同制度，指導(dǎo)、陪同患者退費(fèi)。同時(shí)要求醫(yī)師在診療時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行知情告知制度，加強(qiáng)與患者的溝通。2、嚴(yán)密性。明確各有關(guān)人員的退費(fèi)職責(zé)及權(quán)限，嚴(yán)格退費(fèi)的簽字審核手續(xù)，退費(fèi)各環(huán)節(jié)經(jīng)手人要嚴(yán)格審核退費(fèi)的真實(shí)性及合理性，確認(rèn)無(wú)誤后簽字認(rèn)可。3、實(shí)用性。退費(fèi)制度要符合當(dāng)前醫(yī)院管理工作的需要和醫(yī)院的實(shí)際情況，在執(zhí)行過(guò)程中不斷改進(jìn)不合理的部分，在實(shí)踐中不斷完善。4、協(xié)作性。加強(qiáng)各部門(mén)的緊密協(xié)作，使操作流程規(guī)范化。定期對(duì)退費(fèi)金額及項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，及時(shí)查找退費(fèi)原因，提出解決方案，從而有效控制退費(fèi)比例，減少退費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）設(shè)計(jì)合理的退費(fèi)流程，明確各崗位權(quán)限

門(mén)診掛號(hào)退費(fèi)。門(mén)診掛號(hào)退費(fèi)必須由患者本人簽字后退費(fèi)；如果醫(yī)生已確認(rèn)，但確實(shí)不能就診的，應(yīng)由醫(yī)生申請(qǐng)并簽字，收費(fèi)負(fù)責(zé)人授權(quán)后，方可退費(fèi)。

藥品退費(fèi)。凡是已取的片劑藥品，原則上不予以退費(fèi)。因特殊原因需要退費(fèi)的，需由藥局主任簽字并注明原因；凡是已取的中草藥一律不予以退費(fèi)（如因醫(yī)院原因必須退費(fèi)的，其費(fèi)用由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)）；凡是已交款未取的藥品，由經(jīng)治醫(yī)生申請(qǐng)，藥局取消發(fā)藥，門(mén)診收費(fèi)處負(fù)責(zé)人審核后，方可退費(fèi)；凡是已取針劑藥品，還須護(hù)士長(zhǎng)簽字、藥局辦理藥品入庫(kù)后方可退費(fèi)。

檢查費(fèi)、治療費(fèi)及其他費(fèi)用退費(fèi)。這些項(xiàng)目的退費(fèi)需由主治醫(yī)生申請(qǐng)、主任簽字，門(mén)診收費(fèi)處負(fù)責(zé)人審核后，方可退費(fèi)。

退費(fèi)復(fù)核。財(cái)務(wù)處稽核會(huì)計(jì)要逐日逐筆復(fù)核退費(fèi)，對(duì)不符合退款手續(xù)、舞弊等違反制度的行為，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。門(mén)診退費(fèi)票據(jù)必須單獨(dú)存放，隨時(shí)備查。

（三）職務(wù)分開(kāi)，相互制約

各部門(mén)應(yīng)明確崗位分工和職責(zé)權(quán)限，確保退費(fèi)申請(qǐng)、退費(fèi)審核、退費(fèi)經(jīng)辦、退費(fèi)復(fù)核及票據(jù)保管等不相容職務(wù)相分離，達(dá)到加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作和監(jiān)督的目的。

醫(yī)生只能對(duì)本人接待的患者進(jìn)行電腦退費(fèi)申請(qǐng)，確認(rèn)退費(fèi)項(xiàng)目及金額。對(duì)于醫(yī)技科室已確認(rèn)的項(xiàng)目，醫(yī)生無(wú)權(quán)進(jìn)行退費(fèi)申請(qǐng)。退費(fèi)審核分為審核與授權(quán)。對(duì)于往日退費(fèi)，杜絕采用手工退費(fèi)的方式，當(dāng)原收款員不當(dāng)班時(shí)，可由退費(fèi)審核人員在審核后通過(guò)電腦進(jìn)行授權(quán)，獲得授權(quán)后，當(dāng)班的其他收款員可以對(duì)本張收據(jù)進(jìn)行退款，不受時(shí)間、操作員限制。退費(fèi)經(jīng)辦要受退費(fèi)申請(qǐng)和退費(fèi)審核的限制，未經(jīng)申請(qǐng)或?qū)徍说馁M(fèi)用不能進(jìn)行退費(fèi)，盡量降低退費(fèi)的隨意性。退費(fèi)復(fù)核及票據(jù)保管人員要對(duì)退費(fèi)明細(xì)表中記錄的退費(fèi)項(xiàng)目逐一核對(duì)，檢查是否完全按照醫(yī)院退費(fèi)規(guī)定的要求進(jìn)行退費(fèi)操作，把好退費(fèi)的最后一關(guān)。

另外隨著醫(yī)院信息化的建設(shè)、HIS系統(tǒng)的上馬，醫(yī)院的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)得到了不斷提升。醫(yī)院的HIS系統(tǒng)可以全程記錄患者就診、交費(fèi)、檢查內(nèi)容及時(shí)間。工作人員按操作權(quán)限設(shè)定不同的工作職責(zé)和操作流程，未經(jīng)授權(quán)不能隨意變動(dòng)基本信息。對(duì)確需變更的信息系統(tǒng)可全程進(jìn)行記錄。建立健全藥品、檢查、治療等各項(xiàng)執(zhí)行確認(rèn)系統(tǒng)，保證其與醫(yī)生工作站及收費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以共享使用，使相關(guān)檢查、治療執(zhí)行或取藥后電腦能自動(dòng)控制各部門(mén)不能隨便辦理相應(yīng)退費(fèi)手續(xù)等功能，以便減少退費(fèi)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高收費(fèi)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

通過(guò)職業(yè)道德教育，提高收費(fèi)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，使其愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律。自覺(jué)履行好本崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照操作流程和規(guī)章制度辦事。使之從思想上認(rèn)識(shí)到每一筆賬目都與患者、醫(yī)院的利益相關(guān)，不給予不法分子造成可乘之機(jī)，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益不受到損害。

醫(yī)療收費(fèi)是一個(gè)細(xì)致、瑣碎、環(huán)環(huán)相扣的工作，涉及的項(xiàng)目很多，這就要求收費(fèi)人員要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)操作能力，盡量減少輸入性錯(cuò)誤。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)制定嚴(yán)格的懲罰措施，對(duì)違法違紀(jì)的收費(fèi)人員給予行政和經(jīng)濟(jì)上的處罰，情節(jié)嚴(yán)重者移交司法機(jī)構(gòu)處理，決不能放縱姑息。

總之，退費(fèi)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)退費(fèi)管理有利于增強(qiáng)醫(yī)院的信譽(yù)，提升醫(yī)院的服務(wù)水平；有利于促進(jìn)醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理

[作者簡(jiǎn)介]李艷萍，廣西壯族自治區(qū)江濱醫(yī)院會(huì)計(jì)師，廣西南寧530021；李艷麗，廣西南寧市第一人民醫(yī)院會(huì)計(jì)師，廣西南寧530022

[中圖分類(lèi)號(hào)]F25 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1672―2728{2007}08―0069―03

固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的自然屬性，結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況共分為五大類(lèi)：房屋和建筑物、專(zhuān)業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)及其他固定資產(chǎn)。醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性使得醫(yī)院固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多、品種名稱(chēng)復(fù)雜、用途多樣、其價(jià)值在醫(yī)院總資產(chǎn)價(jià)值中占有相當(dāng)大的比例，一般要占醫(yī)院總資產(chǎn)的60％～70％，其中專(zhuān)業(yè)設(shè)備占固定資產(chǎn)的50％左右。固定資產(chǎn)是開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全性、完整性、真實(shí)性對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況影響極大，醫(yī)療收入中的60％來(lái)源于專(zhuān)業(yè)設(shè)備的使用，也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的保證。因此，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)于維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整、提高固定資產(chǎn)流動(dòng)性及使用率、節(jié)約醫(yī)院的資金、促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。本文就目前醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行初步探討，以尋求解決的辦法。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

(一)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實(shí)不符

管理部門(mén)與使用部門(mén)職責(zé)、權(quán)限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現(xiàn)象；分級(jí)管理方面出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題，造成固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡不符。如部分醫(yī)院只在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立總賬，未設(shè)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)、無(wú)實(shí)物明細(xì)賬，有些即使有明細(xì)賬，也常因管理不嚴(yán)，未能及時(shí)與總分類(lèi)賬對(duì)賬，從而使總分類(lèi)賬與明細(xì)賬不符；管理人員更換時(shí)，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬不符；在設(shè)備購(gòu)置時(shí)，無(wú)專(zhuān)人驗(yàn)收且技術(shù)資料不能及時(shí)歸檔；資產(chǎn)管理人與使用人分屬不同科室，盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，因分工不明確，不能及時(shí)協(xié)調(diào)解決，盤(pán)點(diǎn)過(guò)后就元人過(guò)問(wèn)此事；有的醫(yī)院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗(yàn)收和結(jié)算手續(xù)，財(cái)務(wù)無(wú)法入賬，造成資產(chǎn)盤(pán)盈；資產(chǎn)使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時(shí)補(bǔ)辦，造成賬卡不符；使用科室對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，科室間出借或轉(zhuǎn)移手續(xù)不完備，固定資產(chǎn)增減變動(dòng)不及時(shí)辦理登記手續(xù)，負(fù)責(zé)人變動(dòng)或調(diào)動(dòng)時(shí)不辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。以上這些情況都將導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物脫離賬、卡的監(jiān)督，資產(chǎn)損壞或丟失時(shí)無(wú)人問(wèn)津，從而造成資產(chǎn)流失。

(二)資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)沒(méi)有充分論證，致使資產(chǎn)使用率低下

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，許多醫(yī)院為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，都在不斷地?cái)U(kuò)大基本建設(shè)規(guī)模和添置、更新儀器設(shè)備，但往往只注重設(shè)備的先進(jìn)性，對(duì)其實(shí)用性、重復(fù)性關(guān)注不夠，在缺乏市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)上，相互攀比、盲目購(gòu)置，使高投入無(wú)回報(bào)或高投入低回報(bào)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的醫(yī)院在沒(méi)有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的必要條件，甚至是在培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求時(shí)，就購(gòu)入儀器，結(jié)果造成儀器設(shè)備閑置，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

(三)固定資產(chǎn)的管理和使用工作有待進(jìn)一步提高

一直以來(lái)醫(yī)院各科室申請(qǐng)購(gòu)人的資產(chǎn)、設(shè)備基本上終身在該科室使用，直至報(bào)廢或丟失為止。很少有人關(guān)心使用科室是否還在使甩該項(xiàng)資產(chǎn)，或是已閑置不用、根本無(wú)須再用，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)某些資產(chǎn)、設(shè)備在部分科室閑置，而同樣的資產(chǎn)、設(shè)備卻又被另外的科室申請(qǐng)購(gòu)置，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于已購(gòu)置的資產(chǎn)、設(shè)備缺乏流動(dòng)性，導(dǎo)致醫(yī)院的部分資產(chǎn)、設(shè)備利用率低下。

(四)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理不規(guī)范

如有的醫(yī)院按房改政策出售給職工的住宅并未根據(jù)房改結(jié)果相應(yīng)調(diào)減賬面價(jià)值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產(chǎn)的賬面價(jià)值已不存在，但財(cái)務(wù)賬面上未作相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致虛增醫(yī)院的資產(chǎn)；按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按購(gòu)入價(jià)格、包裝費(fèi)用、運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口稅金等計(jì)價(jià)，但許多醫(yī)院購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)不完全，往往不計(jì)入運(yùn)輸、裝卸、安裝等費(fèi)用，只按發(fā)票價(jià)入賬；按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)加改、擴(kuò)建的支出，減改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生固定資產(chǎn)被拆除、更換部分的價(jià)值及變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，但許多單位簡(jiǎn)化手續(xù)將其作為維修費(fèi)用直接列支。

(五)管理混亂

捐贈(zèng)、上級(jí)撥入、外單位贈(zèng)送、購(gòu)醫(yī)療設(shè)備時(shí)配備或贈(zèng)送的設(shè)備，入庫(kù)不及時(shí)、人為不入庫(kù)、入庫(kù)時(shí)驗(yàn)收人員不到場(chǎng)，造成部分設(shè)備被遺漏驗(yàn)收入庫(kù)，管理混亂。用政府或財(cái)政部門(mén)撥入的科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)難以全部入庫(kù)，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產(chǎn)如照相機(jī)、攝像機(jī)、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)，使單位和國(guó)有資產(chǎn)流失。

(六)資產(chǎn)處置隨意、報(bào)廢把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失

有的醫(yī)院在固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)只由雙方約定，不經(jīng)任何法律手續(xù)，資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移，容易導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清，責(zé)任不明；有的醫(yī)院資產(chǎn)出售時(shí)不審批、不評(píng)估、不公開(kāi)；有的醫(yī)院因設(shè)備的使用人員和維修人員不注重日常維護(hù)，在使用的過(guò)程中，對(duì)其性能和操作規(guī)程掌握和使用不當(dāng)導(dǎo)致設(shè)備不同程度的損壞，尚達(dá)不到報(bào)廢程度就人為地報(bào)廢；有些資產(chǎn)入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個(gè)人目的，隨意申請(qǐng)報(bào)廢。報(bào)廢后對(duì)資產(chǎn)的處理沒(méi)有明確規(guī)定，由單位自行處理，如把關(guān)不嚴(yán)，極易造成資產(chǎn)流失。

二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾項(xiàng)措施

(一)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

要明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不能由同一部門(mén)或同一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，以防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)對(duì)其后續(xù)的教育培訓(xùn)工作；對(duì)不能勝任工作的，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)，始終保持一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。只有同時(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)管理水平，明確崗位職責(zé)，才能充分發(fā)揮他們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)管理中的作用。

(二)建立固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度

各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、審批人的權(quán)限和責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員不準(zhǔn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)審批人的意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

(三)建立固定資產(chǎn)招標(biāo)采購(gòu)管理制度

為保護(hù)醫(yī)院的利益，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，醫(yī)院應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，實(shí)行集體討論決策制度，嚴(yán)禁一人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)，規(guī)范醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)，確保采購(gòu)活動(dòng)有序進(jìn)行。在新增大型、高精儀器設(shè)備和改擴(kuò)建維修項(xiàng)目前要進(jìn)行可行性研究和成本效益分析，必要時(shí)還應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行論證，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，報(bào)請(qǐng)政府部門(mén)審批及進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)購(gòu)置。

(四)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理制度

醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作。醫(yī)院要區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、接受捐贈(zèng)、上級(jí)撥入、隨購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備配備或贈(zèng)送等方式獲得的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并與購(gòu)貨合同、發(fā)貨單、捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并及時(shí)登記人固定資產(chǎn)賬薄。

(五)建立固定資產(chǎn)日常管理控制制度

1．建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。建立財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)“三賬一卡”制度，做到財(cái)務(wù)部門(mén)有賬、財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)有賬有卡、使用部門(mén)有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

2．加強(qiáng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握其價(jià)值變動(dòng)的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據(jù)充分、計(jì)量準(zhǔn)確，賬務(wù)處理正確。

3．建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高使用效率。醫(yī)院管理部門(mén)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備，尤其是大型設(shè)備配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)定期維修、保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長(zhǎng)其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。

4．建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查小組定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)。在清查過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要協(xié)同財(cái)產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清點(diǎn)，檢查“固定資產(chǎn)卡片”與實(shí)物核對(duì)是否一致。對(duì)賬外資產(chǎn)要及時(shí)查明來(lái)源，補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)盤(pán)虧和毀損的資產(chǎn)，必須認(rèn)真分析，查明原因，經(jīng)審批后按規(guī)定處理；對(duì)科室間調(diào)入、調(diào)出未辦理手續(xù)的要及時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)被盜、人為破壞的資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，除盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)的數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況，檢查有無(wú)長(zhǎng)期閑置、不適用、多余的設(shè)備、資產(chǎn)，有無(wú)因使用不當(dāng)、維修保管不妥而損壞的設(shè)備、資產(chǎn)。對(duì)損壞的設(shè)備應(yīng)及時(shí)修復(fù)，投入使用。對(duì)閑置、多余的設(shè)備應(yīng)及時(shí)調(diào)出，撥給有需要的科室，盤(pán)活現(xiàn)有的資產(chǎn)和設(shè)備，做到物盡其用，減少醫(yī)院的資金占用，提高醫(yī)院資金的使用效率。

第7篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

POCT血糖儀由于操作簡(jiǎn)便、快捷、不受場(chǎng)地限制、報(bào)告及時(shí)等優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)被臨床科室廣泛應(yīng)用，醫(yī)院內(nèi)幾乎所有臨床科室均備有POCT血糖儀。但目前臨床上血糖POCT檢測(cè)的操作者主要為當(dāng)班的護(hù)理人員和部分臨床醫(yī)師，均為非檢驗(yàn)專(zhuān)業(yè)人員，如果在應(yīng)用過(guò)程中缺乏全面的質(zhì)量管理措施，很容易導(dǎo)致POCT不合格報(bào)告的發(fā)出，給臨床醫(yī)生的診斷、治療帶來(lái)錯(cuò)誤的信息。因而對(duì)POCT血糖儀進(jìn)行全面、有效的質(zhì)量管理至關(guān)重要?，F(xiàn)將本院2013～2014年P(guān)OCT血糖儀質(zhì)量管理措施及前后情況作一對(duì)比分析。

1材料與方法

1．1儀器與試劑17臺(tái)POCT血糖儀來(lái)自于本院各個(gè)臨床科室，分別為羅氏卓越型血糖儀、CareSensN血糖儀，試紙條、質(zhì)控品為各廠家配套產(chǎn)品，有效期內(nèi)使用；全自動(dòng)生化分析儀為貝克曼AU5800生化分析儀，生化試劑原裝進(jìn)口，質(zhì)控品：BIO－RAD質(zhì)控品，有效期內(nèi)使用。

1．2方法

1．2．1完善制度設(shè)備科、護(hù)理管理科、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科共同成立POCT血糖儀管理小組，制定了《便攜式血糖檢測(cè)儀管理制度》、《便攜式血糖檢測(cè)儀標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》、《便攜式血糖檢測(cè)儀比對(duì)流程》等制度和操作規(guī)程。文件統(tǒng)一裝訂成冊(cè)，每個(gè)科室下發(fā)一本，存檔。

1．2．2培訓(xùn)授權(quán)護(hù)理管理科與醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科制定培訓(xùn)計(jì)劃和考核方案，并組織全院所有需操作POCT血糖儀的護(hù)理人員嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）行業(yè)規(guī)范學(xué)習(xí)，如《醫(yī)療機(jī)構(gòu)便攜式血糖檢測(cè)儀管理和臨床操作規(guī)范》；（2）POCT血糖儀檢測(cè)的應(yīng)用價(jià)值及其局限性和院內(nèi)管理制度；（3）POCT血糖儀標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程，如血糖儀檢測(cè)原理，適用范圍及特性、儀器、試紙條及質(zhì)控品的貯存、儀器維護(hù)和保養(yǎng)規(guī)程、標(biāo)本采集、血糖儀檢測(cè)的操作步驟、室內(nèi)質(zhì)控及比對(duì)管理；（4）如何解讀血糖檢測(cè)結(jié)果并正確報(bào)告、血糖檢測(cè)結(jié)果的誤差來(lái)源、安全預(yù)防措施等。培訓(xùn)后護(hù)理管理科組織相關(guān)人員進(jìn)行崗前考核（包括理論考核與技能考核），考核合格后方可授權(quán)上崗，保證了操作人員的合格性。

1．2．3加強(qiáng)室內(nèi)質(zhì)控管理本院《便攜式血糖檢測(cè)儀管理制度》明確規(guī)定：每臺(tái)血糖儀均應(yīng)當(dāng)有質(zhì)控記錄，應(yīng)包括測(cè)試日期、時(shí)間、儀器的校準(zhǔn)、試紙條批號(hào)及有效期、儀器編號(hào)和質(zhì)控結(jié)果；每天血糖檢測(cè)前，都應(yīng)當(dāng)在每臺(tái)儀器上先進(jìn)行質(zhì)控品檢測(cè)，至少包括高值、正常值兩種濃度。當(dāng)更換新批號(hào)試紙條、血糖儀更換電池、儀器及試紙條可能未處于最佳狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行追加質(zhì)控品的檢測(cè)。護(hù)理管理科負(fù)責(zé)對(duì)臨床各科室內(nèi)質(zhì)控情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。

1．2．4做好室間質(zhì)量評(píng)價(jià)本院每年均參加重慶市臨床檢驗(yàn)中心組織的血糖儀檢測(cè)室間質(zhì)評(píng)活動(dòng)，對(duì)質(zhì)評(píng)反饋結(jié)果分析總結(jié)，持續(xù)改進(jìn)檢驗(yàn)質(zhì)量。

1．2．5定期比對(duì)嚴(yán)格按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)便攜式血糖檢測(cè)儀管理和臨床操作規(guī)范》中附件《血糖儀與實(shí)驗(yàn)室生化方法比對(duì)方案》方案二進(jìn)行比對(duì)試驗(yàn)：空腹?fàn)顟B(tài)，臨床護(hù)理人員先取指尖末梢全血用血糖儀進(jìn)行測(cè)試，記錄結(jié)果，隨后立即采集靜脈血標(biāo)本送檢驗(yàn)科，15min內(nèi)離心分離血漿，30min內(nèi)用貝克曼AU5800全自動(dòng)生化分析儀完成血漿葡萄糖測(cè)試。每臺(tái)血糖儀需比對(duì)50個(gè)標(biāo)本，＜2．8mmol／L標(biāo)本2個(gè)、2．8～＜4．2mmol／L標(biāo)本8個(gè)、4．2～＜6．7mmol／L標(biāo)本10個(gè)、6．7～＜11．1mmol／L標(biāo)本15個(gè)、11．1～＜16．6mmol／L標(biāo)本8個(gè)、16．6～＜22．2mmol／L標(biāo)本5個(gè)、≥22．2mmol／L標(biāo)本2個(gè)。當(dāng)血糖濃度小于4．2mmol／L時(shí)，至少95％的檢測(cè)結(jié)果偏倚應(yīng)在±0．83mmol／L的范圍內(nèi)；當(dāng)血糖濃度大于或等于4．2mmol／L時(shí)，至少95％的檢測(cè)結(jié)果偏倚應(yīng)在±20％范圍內(nèi)，按該標(biāo)準(zhǔn)判斷POCT血糖儀測(cè)定結(jié)果的偏倚是否符合要求，如符合要求判為合格，反之判為不合格。檢驗(yàn)科發(fā)現(xiàn)不合格的儀器立即通知相關(guān)科室棄用，并更換新的血糖儀重新進(jìn)行比對(duì)；合格儀器檢驗(yàn)科下發(fā)比對(duì)合格報(bào)告。

2結(jié)果

2013年全院17臺(tái)POCT血糖儀中有14臺(tái)比對(duì)合格，3臺(tái)比對(duì)不合格，合格率為82％。2014年全院17臺(tái)POCT血糖儀全部比對(duì)合格，合格率為100％。2013年起本院對(duì)POCT血糖儀實(shí)行統(tǒng)一管理，兩年來(lái)管理前后狀況對(duì)比，見(jiàn)表1。

3討論

第8篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療保險(xiǎn) 內(nèi)部控制 途徑

2012年我國(guó)全民醫(yī)保體系初步形成，基本實(shí)現(xiàn)了城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)的全覆蓋。醫(yī)療保險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大，醫(yī)?；鹨?guī)模的擴(kuò)張，對(duì)基金管理工作提出了更高的要求，如何管好用好醫(yī)?；鹨渤蔀楦骷?jí)政府和廣大人民群眾重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。而近年來(lái)各地醫(yī)?；鸸芾砉ぷ髦斜┞冻龅囊恍﹩?wèn)題，也要求基金管理部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，杜絕各種舞弊案件和事故的發(fā)生。

一、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，是在其內(nèi)部分工產(chǎn)生的，建立在相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具備控制職能的方法、措施和程序，并加以規(guī)范化、系統(tǒng)化、正規(guī)化而形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。它是目前國(guó)內(nèi)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有效管理制度的一個(gè)不可缺少的組成部分之一。

按實(shí)施方法不同，醫(yī)療保險(xiǎn)構(gòu)內(nèi)部控制制度可分為兩種，一為預(yù)防性控制制度，一為察覺(jué)性控制制度。預(yù)防性內(nèi)部控制制度主要是為了防止發(fā)生錯(cuò)弊行為而進(jìn)行的控制活動(dòng)，其主要目的在于防患于未然，減少減輕出現(xiàn)錯(cuò)弊行為的可能。如會(huì)計(jì)與出納崗位分離，就屬于預(yù)防性控制制度。察覺(jué)性控制制度是為了使錯(cuò)弊出現(xiàn)后能夠迅速查明與證實(shí)而進(jìn)行的相關(guān)控制活動(dòng)，其目的是一旦發(fā)生錯(cuò)弊，能夠盡快發(fā)現(xiàn)與糾正。

按實(shí)施范圍不同，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度目前可分為管理控制制度和會(huì)計(jì)控制制度。管理控制制度是根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的有關(guān)工作目標(biāo)，為合理有效地開(kāi)展工作而設(shè)置的各種管理程序與相應(yīng)工作方法，目的主要在于提高工作效率，確保既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制制度是指在機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立健全會(huì)計(jì)組織，為確保財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)記錄的完整、準(zhǔn)確而設(shè)置的各種會(huì)計(jì)管理程序和方法，目的主要在于保護(hù)財(cái)產(chǎn)，確保會(huì)計(jì)資料可靠無(wú)誤。

二、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（1）內(nèi)部控制制度通過(guò)制定有關(guān)措施和辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，合理有效設(shè)置工作崗位，明確相應(yīng)工作職責(zé)，建立健全崗位之間相互監(jiān)督﹑相互制約的監(jiān)督機(jī)制，可以促使醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)政策及相關(guān)規(guī)定，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

（2）完善的內(nèi)部控制制度能堵塞漏洞，防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，防止或減少醫(yī)療保險(xiǎn)基金的流失，控制基金管理風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)產(chǎn)安全完整。

（3）完善的內(nèi)部控制制度更有利于保證會(huì)計(jì)信息和其它信息真實(shí)可靠，為制定合理有效的醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理政策和措施提供可靠的依據(jù)，也為醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算、決算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

（4）完善的內(nèi)部控制制度能夠促使各職能部門(mén)崗位權(quán)責(zé)分明，建立有效的協(xié)作和制約關(guān)系，提高醫(yī)保經(jīng)辦工作效率和工作質(zhì)量。

三、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑

（一）完善授權(quán)審批機(jī)制

授權(quán)審批是指醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)有關(guān)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。要建立健全完善的授權(quán)審批體系，對(duì)相關(guān)授權(quán)人員、范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任作出非常明確的有關(guān)規(guī)定，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。凡是涉及經(jīng)辦管理中的重大事項(xiàng)決策，必須應(yīng)當(dāng)按照民主集中制的工作原則，由經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)的部門(mén)提出相關(guān)建議，單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)集體決策以便執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化分工制約機(jī)制

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中要遵循“便民、快捷、高效”的原則，按照業(yè)務(wù)需求設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)設(shè)定有關(guān)工作崗位和相關(guān)人員，明確基本組織機(jī)構(gòu)和各崗位工作要求、操作程序、考核辦法及具體要求。同時(shí)要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，使不相容崗位和相關(guān)職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，從而形成有效的制衡機(jī)制。

（三）加強(qiáng)職工隊(duì)伍建設(shè)

職工隊(duì)伍是單位的核心力量，一支好的隊(duì)伍不僅能提供最好的服務(wù)，也是建設(shè)內(nèi)控環(huán)境、執(zhí)行內(nèi)控制度的一支主力隊(duì)伍。要加強(qiáng)職工素質(zhì)的建設(shè)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力兩方面。一是要切實(shí)加強(qiáng)職工培訓(xùn)和繼續(xù)教育力度。要采取多種方式對(duì)職工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升職工專(zhuān)業(yè)技能和整體工作素質(zhì)。二是開(kāi)展考核評(píng)比、工作競(jìng)賽。營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，鼓勵(lì)后進(jìn)。三是優(yōu)化人力資源勞動(dòng)配置。選配合適的職工到適當(dāng)?shù)墓ぷ鲘徫?，充分發(fā)揮其長(zhǎng)處，調(diào)動(dòng)其工作的積極性和學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。四是實(shí)行關(guān)鍵崗位職工的輪崗制度。長(zhǎng)期在一個(gè)崗位工作，工作人員能夠積累很多資源，不僅容易受人情關(guān)系的束縛，更有可能滋生的苗頭。實(shí)行輪崗制度，則可以防微杜漸，不但可以預(yù)防腐敗，還可以使工作人員能親身體驗(yàn)其它崗位的工作，全面掌握各部門(mén)的運(yùn)作知識(shí)和能力，避免出現(xiàn)一人離職就會(huì)影響整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，同時(shí)又為新的工作崗位帶來(lái)新的想法，促進(jìn)工作方法的創(chuàng)新，提升醫(yī)保經(jīng)辦的效率。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)規(guī)程控制

按照醫(yī)療保險(xiǎn)的相關(guān)政策法規(guī)，不斷規(guī)范參保登記、繳費(fèi)核定、基金分配、待遇審核、基金管理、稽核監(jiān)督等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體操作流程，辦理業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格審核相關(guān)材料的真實(shí)性、完整性和有效性，并按照規(guī)定時(shí)限完成業(yè)務(wù)處理。各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接，實(shí)行業(yè)務(wù)初審及復(fù)核制度。

（五）嚴(yán)格會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)提供醫(yī)?；鸸芾砗蜎Q策的信息，對(duì)外提供用于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的信息。建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，就要求依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，并進(jìn)行科學(xué)合理的工作分工，使之相互監(jiān)督和相互制約；按照基本規(guī)定取得和填制原始憑證，依據(jù)審核無(wú)誤、真實(shí)、合法、有效、完整的原始憑證編制記賬憑證；按照不同的險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，各險(xiǎn)種之間、統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶之間不得相互擠占；按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行賬務(wù)處理，并編制報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金“收支兩條線”和財(cái)政專(zhuān)戶管理的相關(guān)規(guī)定，專(zhuān)款專(zhuān)用，基金及時(shí)上繳財(cái)政專(zhuān)戶；定期與銀行核對(duì)收入戶、支出戶及財(cái)政專(zhuān)戶存款，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；遵守會(huì)計(jì)電算化的制度規(guī)定，保證數(shù)據(jù)安全完整。

（六）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)制度是在醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立并獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)的審計(jì)部門(mén)，一般由本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，定期或不定期對(duì)本單位的有關(guān)醫(yī)?；鹗罩У暮戏ㄐ?、合理性和效益性，內(nèi)控相關(guān)制度的健全程度，以及有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的正確性、真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，其主要目的是在單位內(nèi)部監(jiān)督各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題與困難，通過(guò)檢查有關(guān)基金收支和相關(guān)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和基金管理活動(dòng)中內(nèi)控制度落實(shí)的有效性，以便及時(shí)反饋實(shí)際情況和不足之處，可促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)有關(guān)工作。內(nèi)部審計(jì)工作能否起到應(yīng)有的相關(guān)作用，一方面在于審計(jì)部門(mén)的基本設(shè)立和專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的落實(shí)配備，另一方面更在于單位領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)重視程度。

（七）促進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)

依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，制定明確的操作流程和具體管理制度，積極促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素的不利影響。利用信息技術(shù)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行集成和共享的同時(shí)，還必須要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、有關(guān)訪問(wèn)與變更、相關(guān)數(shù)據(jù)輸入與輸出、有關(guān)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存與保管、以及網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，以便確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

四、內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度應(yīng)落到實(shí)處，不能流于形式

制定內(nèi)部控制制度的目的在于有效的執(zhí)行，從而起到實(shí)實(shí)在在的控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的效果。如果醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度只是落在紙面上，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，并沒(méi)有真正付諸實(shí)施，最終必然無(wú)法確保醫(yī)療保險(xiǎn)基金的安全、高效運(yùn)行，無(wú)法維護(hù)廣大參保人員的合法權(quán)益。

（二）內(nèi)部控制不應(yīng)降低工作效率，影響參保人利益

嚴(yán)密的內(nèi)控制度有利于防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，但過(guò)于繁瑣的制度要求無(wú)疑會(huì)增加許多不必要的手續(xù)，無(wú)形中影響了工作效率。所以醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，在確?？刂菩Ч那疤嵯卤M量簡(jiǎn)化手續(xù)，最大限度的保障參保人的利益。

（三）內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷改進(jìn)和完善

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展也使得醫(yī)?；鸸芾砉ぷ髅媾R諸多新變化，產(chǎn)生許多新問(wèn)題，一成不變的內(nèi)控制度在不斷變化的現(xiàn)實(shí)情況面前必然無(wú)法適應(yīng)醫(yī)?；鸸芾砉ぷ鞯男乱蟆＿@就要求醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在日常工作中善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使內(nèi)控制度具有長(zhǎng)久的生命力，既能控制新的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于一些過(guò)時(shí)的控制措施又能適時(shí)的予以簡(jiǎn)化，從而進(jìn)一步提升工作效率，提高廣大參保人員的滿意度。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：醫(yī)療授權(quán)管理制度范文

關(guān)鍵詞：信息收費(fèi) 管控 模式優(yōu)化

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）03-110-03

一、引言

醫(yī)療收費(fèi)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度剛剛試行之際，比照新制度，發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題是財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)所在。同時(shí)，經(jīng)調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)管理缺乏科學(xué)的管理體系，未能有效地實(shí)現(xiàn)日常管理和信息化有機(jī)地結(jié)合，而且由于收費(fèi)崗位和現(xiàn)金相關(guān)性較強(qiáng)，也是醫(yī)院發(fā)生舞弊和貪污的高發(fā)崗位所在。如：中國(guó)醫(yī)科院腫瘤醫(yī)院住院部主任石某在1996年至2000年四年間采取重復(fù)做賬，虛報(bào)冒領(lǐng)的手段，以及財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)缺乏足夠的控制程序的漏洞，貪污公款1098余萬(wàn)元。哈爾濱醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院住院處出納員王某2003年至2005年三年間利用向財(cái)務(wù)報(bào)賬，無(wú)人復(fù)核記賬憑證和票據(jù)、結(jié)賬周期長(zhǎng)等漏洞，串改結(jié)算票據(jù)來(lái)套取現(xiàn)金，共貪污970余萬(wàn)元。因此，在理論和實(shí)踐中科學(xué)地對(duì)內(nèi)部控制體系和信息化進(jìn)行有效地融合優(yōu)化，從多層次多維度對(duì)部分醫(yī)院收費(fèi)的信息化管理水平進(jìn)行引領(lǐng)和示范，能夠減少或消除人為操縱因素，確保經(jīng)濟(jì)管理的安全有序。

本課題涉及的研究方法：文獻(xiàn)追蹤法、抽樣法、調(diào)查訪談方法、實(shí)地查驗(yàn)法。

二、文獻(xiàn)回顧、理論分析

1.國(guó)外內(nèi)控體系的形成。安然事件發(fā)生后，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》，接著又建立了COSO內(nèi)部控制框架體系，對(duì)證券法欺詐訴訟的時(shí)效期限以及公司主要管理者的法律責(zé)任、高管收入和外部審計(jì)的監(jiān)管、信息披露制度等事項(xiàng)的監(jiān)管都進(jìn)行了強(qiáng)化。對(duì)于公司規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控環(huán)境、取信于投資大眾和防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。

2.我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)定的變化。1996年財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中有“會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，“各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任任制?！薄案鲉挝粦?yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度?！薄兑?guī)范》從崗位管理角度，明確崗位的責(zé)任，并進(jìn)行內(nèi)部牽制，這或許是我國(guó)內(nèi)部控制的雛形。

1999年中華人民共和國(guó)主席令24號(hào)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中有“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資立處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程式序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。”《會(huì)計(jì)法》以國(guó)家強(qiáng)制約束力的形式，對(duì)內(nèi)控的內(nèi)容進(jìn)行明確，確保經(jīng)濟(jì)的合規(guī)運(yùn)行。內(nèi)控從部門(mén)的規(guī)范上升到國(guó)家法律層面，規(guī)格層級(jí)提升了。可見(jiàn)，內(nèi)控在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要意義和作用被充分地認(rèn)可和實(shí)施中得以體現(xiàn)。

2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)又了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。規(guī)范和指引的，表明我國(guó)形成了完備的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)控體系在經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。也是我國(guó)立足國(guó)情，借鑒國(guó)際，趨同國(guó)際的又一成功典范。也將為確立我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，增強(qiáng)了我國(guó)的企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2012年財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日開(kāi)始在全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位中正式實(shí)施。我國(guó)的內(nèi)部控制制度發(fā)展脈絡(luò)，由單項(xiàng)業(yè)務(wù)到局部專(zhuān)業(yè)，再到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，再細(xì)分為企業(yè)和行政事業(yè)兩個(gè)部分。內(nèi)部控制規(guī)范作為一種制度，是全面、科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范地參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理體系的一個(gè)重要組成部分。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施；從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范過(guò)程。

醫(yī)療行業(yè)作為一個(gè)特殊行業(yè)，除了主要具有公益性的特點(diǎn)外，還具有一定的盈利性。國(guó)家現(xiàn)階段，不能為全民提供免費(fèi)的醫(yī)療保健，而且為醫(yī)院提供的財(cái)政資金有限。醫(yī)院要生存和發(fā)展，就得靠收取患者費(fèi)用來(lái)維持運(yùn)行和發(fā)展壯大。醫(yī)療行業(yè)自身提供公共醫(yī)療服務(wù)和公共醫(yī)療產(chǎn)品，也具有經(jīng)營(yíng)性的特點(diǎn)，因此醫(yī)院具有一定的企業(yè)特性。而內(nèi)控規(guī)范不是具有強(qiáng)制約束力的法規(guī)性文件，我們課題組經(jīng)討論認(rèn)為，醫(yī)療行業(yè)在具體執(zhí)行和操作時(shí)可根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)，部分參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)條款（比如內(nèi)控目標(biāo)可引入發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控的原則適當(dāng)參照成本效益的原則等）。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是我們會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有的職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，我們也迫切地需要財(cái)政部門(mén)構(gòu)建和出臺(tái)符合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的“醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及會(huì)計(jì)信息化是財(cái)政部2014年工作的重點(diǎn)。今年1月6日財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)息化工作規(guī)范》已開(kāi)始實(shí)施。內(nèi)控設(shè)計(jì)運(yùn)行的有效性很重要的一方面是通過(guò)信息化建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)，只有內(nèi)控過(guò)程和內(nèi)控規(guī)則融入會(huì)計(jì)信息化，才能科學(xué)地固化流程，防止差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行。

三、黑龍江省地市級(jí)醫(yī)院信息化收費(fèi)的管理現(xiàn)狀

筆者所在的課題組成員按照設(shè)定相關(guān)內(nèi)容及指標(biāo)，選取黑龍江省五家市級(jí)醫(yī)院并對(duì)其信息化收費(fèi)管理情況進(jìn)行調(diào)研。調(diào)研期間只針對(duì)設(shè)定指標(biāo)及內(nèi)容進(jìn)行記錄，不對(duì)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)表看法。但可根據(jù)樣本管理層的需求提供結(jié)題后已發(fā)表的成果。

調(diào)研結(jié)束后召開(kāi)課題研討會(huì)對(duì)選取樣本的內(nèi)控情況分四個(gè)方面進(jìn)行討論，編制了評(píng)價(jià)報(bào)告。

1.總體評(píng)價(jià)。醫(yī)療收費(fèi)的管理涉及醫(yī)療收入、應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金三方面的管理。通過(guò)對(duì)省內(nèi)的哈爾濱兩家、大慶兩家、牡丹江一家共五家醫(yī)院信息化收費(fèi)的應(yīng)用和管理調(diào)研得出結(jié)論：信息化收費(fèi)的應(yīng)用和管理水平能夠滿足日常開(kāi)展業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的需要，但管理的優(yōu)劣差異較大，存在著不同程度的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.效果分析。五家醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了歸口管理，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)療收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)管，但醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小，有的直接歸財(cái)務(wù)部，有的單設(shè)醫(yī)療收費(fèi)部門(mén)管理。單設(shè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人存在著為非財(cái)務(wù)人員的情況，在職責(zé)不明晰時(shí)，出了問(wèn)題有雙方推諉責(zé)任的現(xiàn)象，使工作的開(kāi)展出現(xiàn)不應(yīng)有的混亂。以往的經(jīng)歷中，都存在著不同程度的攜款潛逃、利用票據(jù)舞弊、挪用公款、貪污等現(xiàn)象，給工作造成不應(yīng)有的損失。

3.缺陷分析。內(nèi)控缺陷是指內(nèi)部控制過(guò)程中存在欠缺和不完備的地方。五家醫(yī)院內(nèi)控缺陷主要表現(xiàn)形式為以下幾個(gè)方面：（1）組織架構(gòu)不科學(xué)。四家收費(fèi)員對(duì)核算員，核算員對(duì)會(huì)計(jì)；三家核算員是由門(mén)診和住院班長(zhǎng)兼職，并且核算員兼出納員。（2）人員資格不完備。五家醫(yī)院都存在沒(méi)有會(huì)計(jì)證等相應(yīng)資質(zhì)的人員從事財(cái)務(wù)崗的情況，三家醫(yī)院只有一名會(huì)計(jì)人員符合要求，而且后續(xù)教育不能得到保證。（3）文化教育缺乏。五家醫(yī)院中有四家沒(méi)有部門(mén)文化的內(nèi)容，不能保證對(duì)部門(mén)員工的經(jīng)常性的思想文化教育。（4）管理制度不齊全。只有一家醫(yī)院有一項(xiàng)醫(yī)療收費(fèi)制度。其他各家都不完備。（5）票據(jù)的管控未有效。票據(jù)管理的購(gòu)買(mǎi)都實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)管，設(shè)置了專(zhuān)職人員，但使用過(guò)程監(jiān)控不到位，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)票據(jù)購(gòu)、發(fā)、用的程序化管理。（6）預(yù)算管控未發(fā)揮。財(cái)務(wù)部門(mén)建立的收入預(yù)算細(xì)化度不夠，并且沒(méi)有定期對(duì)實(shí)際收入和預(yù)算收入進(jìn)行比對(duì)的情況。（7）程序功能不嚴(yán)密。主要存在門(mén)診收費(fèi)系統(tǒng)沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金適時(shí)監(jiān)控的功能、醫(yī)療保險(xiǎn)網(wǎng)和醫(yī)院HIS網(wǎng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、住院登記模塊和住院收費(fèi)系統(tǒng)的押金收取功能不能互相制約。（8）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。五家醫(yī)院只有兩家對(duì)醫(yī)療收費(fèi)管理進(jìn)行了年度審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告。（9）外部監(jiān)督不及時(shí)。財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)有三家醫(yī)院三年以上沒(méi)有進(jìn)行年度審計(jì)和檢查，或者存在檢查走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。

4.對(duì)策建議。應(yīng)對(duì)上述內(nèi)控缺陷的原則主要體現(xiàn)在要合法合規(guī)，全履蓋和適應(yīng)性三個(gè)方面。（1）重建科學(xué)合理的組織架構(gòu)。會(huì)計(jì)核算員、出納員、票據(jù)管理員、會(huì)計(jì)等專(zhuān)職化體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則。（2）配備符合資格和能力的人員。會(huì)計(jì)核算員、出納員、票據(jù)管理員要有相應(yīng)的學(xué)歷、資格和能力要求，并且要持有會(huì)計(jì)證及其通過(guò)年檢。（3）文化價(jià)值觀要確立。部門(mén)要形成自己的文化價(jià)價(jià)值觀如理念、文明守則、崗位規(guī)章等對(duì)員工完善的管理制度。根據(jù)部門(mén)的特點(diǎn)從業(yè)務(wù)和日常管理兩個(gè)方面進(jìn)行制定，主要包括醫(yī)療收入、現(xiàn)金、預(yù)收款、應(yīng)收款、退費(fèi)、票據(jù)等以及部門(mén)管理制度。（5）票據(jù)管理要程序化。在醫(yī)療（門(mén)診、住院）收費(fèi)信息系統(tǒng)中，分別“嵌”入票據(jù)的管理程序，對(duì)票據(jù)的登記、發(fā)放、使用實(shí)現(xiàn)程序化管理，并實(shí)現(xiàn)適時(shí)監(jiān)控和管理。（6）收入預(yù)算要編制。要分門(mén)診和住院分核算單元編制收入預(yù)算，并定期對(duì)收入的實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行比對(duì)。（7）嚴(yán)密程序功能。通過(guò)設(shè)計(jì)規(guī)范的表單“全部收費(fèi)員現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)表”融入門(mén)診收費(fèi)系統(tǒng)，根據(jù)選定的任意時(shí)段統(tǒng)計(jì)收費(fèi)員現(xiàn)金存量情況；實(shí)現(xiàn)醫(yī)保網(wǎng)和醫(yī)院HIS系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性；建立住院登記結(jié)算系統(tǒng)，使住院登記模塊并入住院收費(fèi)系統(tǒng)，以保障押金的收取制衡和安全性。（8）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要分月、季、年對(duì)收費(fèi)的財(cái)務(wù)管理性況進(jìn)行審計(jì)。（9）外部監(jiān)督常態(tài)化。財(cái)政和審計(jì)部門(mén)要按年對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

四、醫(yī)院信息收費(fèi)管控的優(yōu)化

1.收費(fèi)管理體制。即確立收費(fèi)管理的組織架構(gòu)。這里針對(duì)較大規(guī)模的醫(yī)院，以大慶市人民醫(yī)院為例作為優(yōu)化后的試點(diǎn)，單設(shè)收費(fèi)管理部門(mén)的組織架構(gòu)示意圖。

主任直接對(duì)所有管理人員進(jìn)行管理，管理人員分為業(yè)務(wù)管理人員和日常管理人員，業(yè)務(wù)管理人員有會(huì)計(jì)、出納、票據(jù)管理員，日常管理人員為門(mén)診和住院收費(fèi)班長(zhǎng)。兩類(lèi)管理人員直接對(duì)收費(fèi)員進(jìn)行管理，彼此互相聯(lián)系又相互牽接，體現(xiàn)內(nèi)控的不相容管理相分離的原則。不論是單設(shè)管理部門(mén)還是歸財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)管理崗位的設(shè)置要避免同一崗位既管錢(qián)又管賬又經(jīng)手審核票據(jù)，否則便會(huì)出現(xiàn)漏洞，給貪念的人造成可逞之機(jī)。因此所涉及收費(fèi)的業(yè)務(wù)管理人員分設(shè)會(huì)計(jì)崗、出納崗、票據(jù)管理崗是十分必要的。同時(shí)，要求各崗位人員不準(zhǔn)任意替崗和串崗從事業(yè)務(wù)，特別是不能替代收費(fèi)員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.人力資源政策。（1）人員的錄用符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，即不同的工作崗位應(yīng)具備不同的資格和能力。如財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有財(cái)經(jīng)院校的學(xué)歷、會(huì)計(jì)證、職稱(chēng)及工作經(jīng)歷和能力：收費(fèi)人員應(yīng)具有高中以上學(xué)歷、熟練掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用、具有一定的與人溝通能力等。（2）建立定期輪崗的管理制度，部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)、出納、票據(jù)人員要按年輪崗，門(mén)診和住院的班長(zhǎng)也要按年輪崗，門(mén)診和住院的收費(fèi)員內(nèi)部要按日輪崗。一是能使大家熟悉不同的業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)的適應(yīng)能力和多面性；二是可以在輪崗的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，歸避輪崗人員作弊的可能。不斷提高收費(fèi)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)新錄入員的院情教育和崗位職責(zé)的培訓(xùn)。所有的環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)都由人來(lái)操作和執(zhí)行，愛(ài)崗敬業(yè)，加強(qiáng)收費(fèi)人員及管理者職業(yè)道德觀念和職業(yè)自律意識(shí)，積極組織對(duì)收費(fèi)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)守法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)使用正式工，收費(fèi)員有正式工和臨時(shí)工，其中臨時(shí)工應(yīng)當(dāng)簽定合同并且合同內(nèi)應(yīng)有擔(dān)保條款。擔(dān)保人員承擔(dān)所擔(dān)保收費(fèi)員在醫(yī)院工作期間發(fā)生的，因過(guò)失等行為給醫(yī)院造成損失的連帶賠償責(zé)任。以確保醫(yī)院規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。人力部門(mén)和收費(fèi)部門(mén)的共同招錄收費(fèi)人員，并在使用中有辭退權(quán)。（3）績(jī)效工資管控。可采用按工作量發(fā)工績(jī)效的辦法，具體辦法為設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)，按月進(jìn)行考核，并且考核得分和業(yè)務(wù)量化指標(biāo)相結(jié)合，即：每名收費(fèi)員的月績(jī)效={[（績(jī)效總額*60%）/總的票據(jù)量]*收費(fèi)員的當(dāng)月票據(jù)量+[（績(jī)效總額的*40%）/當(dāng)月現(xiàn)金總量]*收費(fèi)員當(dāng)月的現(xiàn)金量]}*（考核得分/100）。這樣可以充分調(diào)動(dòng)收費(fèi)員的工作積極性，在工作中主動(dòng)為患者服務(wù)，從能保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)。

3.文化建設(shè)。文化建設(shè)體現(xiàn)著人的精神內(nèi)涵，并主導(dǎo)著人的意識(shí)和行為，并通過(guò)職業(yè)道德和價(jià)值取向來(lái)表現(xiàn)的。主要為組織倡導(dǎo)、遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、積極進(jìn)取、團(tuán)結(jié)協(xié)作等。我們制定部門(mén)的服務(wù)理念和服務(wù)公約及部門(mén)員工守則，明確工作中的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則及做事方向，什么應(yīng)該做，什么不可以做，如何做，做到什么程度，從而使各項(xiàng)工作有序地進(jìn)行。（1）服務(wù)理念：情系患者，服務(wù)醫(yī)療，文明守紀(jì)，誠(chéng)信互助。（2）服務(wù)公約：儀表端正，文明禮貌。態(tài)度和藹，熱情周到。精通業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確高效。解答咨詢，面帶微笑。環(huán)境優(yōu)美，愛(ài)幼尊老。（3）科室員工守則。對(duì)員工的日常行為從總的原則、工作秩序、儀表儀容、日常工作規(guī)范、職工考勤、其他幾個(gè)方面進(jìn)行要求。以期對(duì)部門(mén)員工的行為從多角度加以明確和約束，從而營(yíng)造一個(gè)和諧有序的工作環(huán)境和氛圍。

4.管理制度。員工在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)有遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。制度制定得全面、合規(guī)、適應(yīng)是非常重要的。我們組織人員參考多家的規(guī)章，并經(jīng)多次討論，力求最優(yōu)。希望能夠給醫(yī)療收費(fèi)的信息化管理提供有益的東西，當(dāng)然囿于我們課題小組的水平以及采集樣本的數(shù)量和代表性程度，存在著一定的非合理性。

具體包括：醫(yī)療收入的管理制度、現(xiàn)金網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)督檢查制度、銀行上門(mén)收款業(yè)務(wù)銜接的管理制度、醫(yī)療預(yù)收款的管理制度、醫(yī)療應(yīng)收款的管理制度、醫(yī)療退費(fèi)的管理制度、醫(yī)療欠費(fèi)費(fèi)的管理制度、票據(jù)的管理制度、醫(yī)療收費(fèi)預(yù)防意外的管理制度。

5.崗位職責(zé)。細(xì)化相關(guān)收費(fèi)崗位的職責(zé)，并作具體明晰的描述，分主任、會(huì)計(jì)、出納、票據(jù)管理員、門(mén)診收費(fèi)班長(zhǎng)、門(mén)診收費(fèi)員、住院收費(fèi)班長(zhǎng)、住院收費(fèi)班長(zhǎng)、查費(fèi)員。做到不相容崗位分離和并進(jìn)行合理和適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。在具體工作中，通過(guò)考試等形式要求各崗人員熟記知曉自已是干什么的，如何干以及工作的標(biāo)準(zhǔn)與界限。

業(yè)務(wù)流程管控。我們根據(jù)部門(mén)及各崗位的特點(diǎn)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理權(quán)力運(yùn)行流程圖，使各崗人員按相應(yīng)的崗位職責(zé)和規(guī)定的權(quán)限處理日常業(yè)務(wù)。具體包括：科室、主任、會(huì)計(jì)、出納、班長(zhǎng)等財(cái)務(wù)管理運(yùn)行流程圖。

主任、會(huì)計(jì)、出納員、票據(jù)管理員、收費(fèi)班長(zhǎng)是收費(fèi)管理中的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵人員。主任采取召開(kāi)會(huì)議、定期走訪、要求及時(shí)匯報(bào)、業(yè)務(wù)審批等辦法進(jìn)行管控；若主任存在重大事項(xiàng)如現(xiàn)金和賬務(wù)未經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批的挪用和處理，其他人員包括收費(fèi)員有直接向院領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門(mén)舉報(bào)的權(quán)力。

6.信息化技術(shù)的運(yùn)用。醫(yī)院的信息化收費(fèi)包括門(mén)診收費(fèi)系統(tǒng)和住院收費(fèi)系統(tǒng)。程序設(shè)計(jì)管控和程序應(yīng)用管控。我們程序設(shè)計(jì)時(shí)要選好軟件開(kāi)發(fā)人員或開(kāi)發(fā)商。同時(shí)，本單位要有懂信息化應(yīng)用和財(cái)務(wù)管理的人員介入其中，提出的功能需求要科學(xué)、嚴(yán)密、合理、全面，并在程序試運(yùn)行和應(yīng)用中，根據(jù)具體存在的問(wèn)題，同開(kāi)發(fā)人員協(xié)商合理的解決辦法。在過(guò)往實(shí)際工作中也有利用程序設(shè)計(jì)的漏洞，進(jìn)行舞弊或貪污的情形，涉及人員多，危害程度大。這也是很多單位在具體工作中容易忽視或重視不夠的。程序應(yīng)用時(shí)，首先加強(qiáng)權(quán)限的管控。和收費(fèi)有關(guān)的人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)職責(zé)和層級(jí)分工具有相應(yīng)的功能和權(quán)限。和收費(fèi)相關(guān)人員的功能和權(quán)限實(shí)行審批制，相應(yīng)人員填制規(guī)范的審批單，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后由權(quán)限管理員給予授權(quán)。

7.其他。（1）票據(jù)管理要程序化。一是要實(shí)現(xiàn)崗位專(zhuān)職化，設(shè)票據(jù)管理員；二是要日常管理網(wǎng)絡(luò)化，票據(jù)的購(gòu)入、登記、發(fā)出、使用通過(guò)管理模塊“嵌入”收費(fèi)系統(tǒng)，對(duì)票據(jù)的使用進(jìn)行全程監(jiān)控。票據(jù)管理員從財(cái)政部門(mén)購(gòu)入票據(jù)的按號(hào)段錄入程序，收費(fèi)員按領(lǐng)用票據(jù)加以確認(rèn)后方可使用。同時(shí)，票據(jù)進(jìn)行鋼印號(hào)管理，收費(fèi)員在使用時(shí)，票據(jù)號(hào)適時(shí)打在收據(jù)上，收據(jù)上的號(hào)碼和機(jī)打號(hào)碼應(yīng)當(dāng)一致。（2）收入預(yù)算管控。編制科學(xué)合理的收入預(yù)算，按月、季、年對(duì)收入進(jìn)行分析和比對(duì)，判別有無(wú)異常，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查找原因，并做出處理，以保證其對(duì)收費(fèi)管理的約束和監(jiān)督。（3）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理包括收費(fèi)管理要定期進(jìn)行檢查，針對(duì)存在的問(wèn)題限期整改，并對(duì)后續(xù)的整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，不符合要求的，再整改和再評(píng)估，以保證和監(jiān)督內(nèi)控建立和實(shí)施的有效性。（4）外部監(jiān)督常態(tài)化。政府的財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或聯(lián)合按年分階段對(duì)所轄單位進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并對(duì)內(nèi)控缺陷加以分析，提供審查建議和處理意見(jiàn)，督促整改。

五、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)全球化、信息化深入到社會(huì)生活的每一個(gè)層面，全面控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)生活的重要方面。有效運(yùn)用內(nèi)部控制方法，構(gòu)建內(nèi)控管理的原則和方法“嵌入”信息系統(tǒng)的內(nèi)控信息體系，從而發(fā)揮內(nèi)控信息體系應(yīng)有的作用。并且，我們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中不應(yīng)局限于內(nèi)控體系的抗風(fēng)險(xiǎn)作用，還要在工作中創(chuàng)新工作內(nèi)容以及掌握世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策（如作為衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員要掌握醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、醫(yī)保政策、醫(yī)藥監(jiān)管制度等），并恰當(dāng)?shù)胤治龊瓦\(yùn)用，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以抵御其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

[基金項(xiàng)目：黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)：醫(yī)院信息化收費(fèi)管控模式優(yōu)化的研究（[2014]1-73）]

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