會計核算考核細則精選(九篇)

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第1篇：會計核算考核細則范文

問題一：監(jiān)督人員未進行崗前培訓(xùn)即上崗。由于上級行未能對委派監(jiān)督人員實施崗前培訓(xùn)，有些監(jiān)督人員上崗后，面對諸多監(jiān)督資料無所適從，不知道監(jiān)督什么內(nèi)容，更不知道如何審核，如何排序，如何裝訂，監(jiān)督的效能打了折扣。

問題二：委派專人監(jiān)督缺乏統(tǒng)一的評判標準和要求。上級行下發(fā)的操作規(guī)程線條較粗，中心支行又未能下發(fā)統(tǒng)一的委派監(jiān)督實施細則，監(jiān)督人員僅憑個人經(jīng)驗和對制度的理解來監(jiān)督會計核算，這樣難以形成統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督。

問題三：存在著同工不同酬的現(xiàn)象。改革后縣支行的事后監(jiān)督人員隸屬紀檢監(jiān)察室，事后監(jiān)督崗、紀檢監(jiān)察崗和內(nèi)審崗雖同屬內(nèi)控重要崗位，但紀檢監(jiān)察崗和內(nèi)控崗每月有一定的內(nèi)控補助，事后監(jiān)督崗則沒有等同的待遇，同工不同酬會給事后監(jiān)督人員造成心理上不平衡。

問題四：監(jiān)督人員未完全獨立于會計核算部門。《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》(銀辦發(fā)[2004]159號)第五條規(guī)定，事后監(jiān)督中心獨立于各業(yè)務(wù)部門，事后監(jiān)督人員獨立于會計核算人員?，F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，個別支行的監(jiān)督人員有未獨立于會計核算部門的，也有監(jiān)督人員兼有國庫核算工作的。

針對上述問題，建議：

第2篇：會計核算考核細則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計核算；會計規(guī)范

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

前言

核算是會計的基本職能，改革開放以來，我國企業(yè)渡過了高速發(fā)展期，可是很多一些企業(yè)并沒有借此建立起會計核算體系。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境漸趨惡劣，很多企業(yè)的會計核算開始凸顯出缺陷和不足，阻礙了企業(yè)進一步發(fā)展壯大。如何正確面對會計核算的薄弱環(huán)節(jié)，解決企業(yè)內(nèi)部治理中的問題，以贏得效率型增長，成為企業(yè)急切需要解決的問題。

一、企業(yè)會計核算的內(nèi)涵以及作用

企業(yè)會計核算是企業(yè)會計部門以貨幣為主要的計量單位，對于資金、資產(chǎn)以及其他經(jīng)濟活動進行核算，以反映企業(yè)現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、盈利能力等。當前，企業(yè)規(guī)范化管理程度不斷提高，會計核算也得到了相應(yīng)的發(fā)展，涵蓋了事前預(yù)算、事中控制、事后核算，強調(diào)系統(tǒng)、連續(xù)、動態(tài)地把握企業(yè)的財務(wù)狀況。企業(yè)加強會計核算，才能規(guī)范各項經(jīng)濟活動，首先，有利于建立相關(guān)責任體系，明確會計人員的職責分工，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)的處理程序，預(yù)防會計錯誤和弊端，保證企業(yè)會計資料的真實可靠性；其次，會計核算可以全方位地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，會計人員積極參與各項經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的缺陷，有利于提高企業(yè)管理水平；而且，會計核算包含了大量有價值的數(shù)據(jù)信息，是企業(yè)經(jīng)營決策的可靠依據(jù)，管理者可以充分利用這些會計信息，了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

二、當前企業(yè)會計核算的常態(tài)化問題

很多企業(yè)認為會計核算只是簡單的記賬、算賬、報賬工作，而沒有從價值增值的角度去認識，因此會計核算存在很多薄弱環(huán)節(jié)，例如：企業(yè)的內(nèi)部會計核算制度殘缺不全，核算工作秩序混亂，核算科目不規(guī)范，甚至錯用會計科目，會計憑證內(nèi)容不完整，無法保證數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性、有效性；不少企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置不合理，會計人員的崗位職責不明，不遵守授權(quán)批準控制原則，經(jīng)常出現(xiàn)越級審批、違規(guī)審批的現(xiàn)象；企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部會計控制，會計信息暴露出問題也不會得到嚴懲，給違法違紀行為以可乘之機，一些會計人員違反財經(jīng)紀律與原則，有意提供虛假信息，造成資產(chǎn)流失、資金浪費；很多企業(yè)把會計部門當做管錢的部門，因此“任人唯親”，全然不顧這些人能否勝任會計核算工作，結(jié)果會計核算工作很不專業(yè)。

三、新形勢下企業(yè)會計核算的規(guī)范化路徑

1.完善會計核算制度

企業(yè)會計核算制度包含會計崗位責任制、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、會計稽核制度、財務(wù)清查制度等，企業(yè)必須根據(jù)自身特點制定科W嚴謹?shù)臅嫼怂阒贫?，明確部門職責分工，規(guī)范會計核算流程，確定問題處理方式等，對貨幣資金、預(yù)算經(jīng)費、實物資產(chǎn)、集中采購等業(yè)務(wù)活動制定詳細的控制細則，對支出核算、審批、監(jiān)督、考核等進行全過程動態(tài)管理，使會計核算更加明確、簡化、高效。企業(yè)應(yīng)明確會計人員的管理權(quán)限和目標，確保不相容職務(wù)相分離，各級管理人員、經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)和辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同時嚴格遵守授權(quán)批準控制原則，把經(jīng)濟活動都納入授權(quán)批準的范圍，明確授權(quán)批準的層次和責任，保證各管理層權(quán)責清晰。為了避免收支失衡和資產(chǎn)損耗，企業(yè)應(yīng)改進收付實現(xiàn)制度，盡可能采用權(quán)責發(fā)生制度，以便于全面真實地核算會計成本，保障收支核算的配比性以及財務(wù)信息的可比性。

2.提升會計核算水平

會計核算方法又稱賬務(wù)處理方法，包括設(shè)置會計科目、填制憑證、資產(chǎn)清查、成本核算、復(fù)式記賬、登記賬簿、編制報表等。會計人員需按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)范，制定統(tǒng)一的會計科目，并且明細一定的級次，以改進會計處理方式，方便會計數(shù)據(jù)匯總。會計人員必須增強成本控制意識和資金管理意識，及時搜集和整理各種信息，細化成本核算和費用核算，并善于進行數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的問題，降低生產(chǎn)管理成本，控制各項期間費用。會計部門要完善資產(chǎn)核算制度，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，核定固定資產(chǎn)的價值起點和折舊年限，按月計提折舊，還可增設(shè)累計折舊的項目，以明確固定資產(chǎn)的損耗去向，客觀反映固定資產(chǎn)的真實價值。當前，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，會計人員要增設(shè)會計核算科目，加強增值稅專用發(fā)票管理，及時對進項稅進行抵扣，并積極主動開展稅收籌劃工作，以減輕企業(yè)稅負。

3.加強內(nèi)部會計控制

當前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟正面臨著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，營改增展開全面試點，企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部形勢，必須建立嚴格的約束機制，加強內(nèi)部會計控制。企業(yè)必須狠抓有關(guān)制度和規(guī)定，完善內(nèi)部控制反饋與改進機制，使會計工作的各個環(huán)節(jié)之間相互承接、牽制和稽核，形成有效的內(nèi)部分工和相互制約。會計部門要加強風險防范控制，認真審核各項憑證和票據(jù)，嚴格盤查貨幣資金的往來項目，定期對收費、支出情況進行檢查核實，保證每一筆資金流向清楚、可控，特別關(guān)注“三公”經(jīng)費、“假發(fā)票”、轉(zhuǎn)移開支、“小金庫”以及基建腐敗等，構(gòu)建有效的風險控制系統(tǒng)，對會計風險進行全面防范和控制。各部門應(yīng)嚴格實行崗位履職考核制度和獎懲制度，對違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為及時進行通報和反饋，并嚴格追究相關(guān)責任，以增強制度執(zhí)行的剛性，確保制度的權(quán)威性和嚴肅性。

四、結(jié)語

現(xiàn)代意義的會計核算覆蓋了企業(yè)全部經(jīng)濟活動，全過程動態(tài)把握企業(yè)經(jīng)營狀況。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)會計核算更加復(fù)雜，企業(yè)必須注重精益化管理和內(nèi)涵式發(fā)展，完善會計核算體系，準確識別和防范會計風險，提高會計核算水平和會計信息質(zhì)量，推動會計核算的制度化、規(guī)范化、高效化，以積極應(yīng)對當前經(jīng)濟下行壓力，促進企業(yè)集約化和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張金棟.企業(yè)會計核算規(guī)范化管理措施的探討[J].化工管理，2015（6）：129.

第3篇：會計核算考核細則范文

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 國有礦山企業(yè) 會計核算

一、前言

國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年1～10月，全國規(guī)模以上采礦業(yè)的利潤總額同比下降48.5%。我國的資源產(chǎn)業(yè)鏈正在發(fā)生結(jié)構(gòu)性變化，過去那種“躺著都掙錢”的時代已經(jīng)一去不復(fù)返了，礦山企業(yè)盈利能力越來越差，許多國有骨干企業(yè)的利潤已經(jīng)不夠支付融資利息。國有礦山企業(yè)必須從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式增長，面對會計核算的薄弱環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的會計核算體系，進而實現(xiàn)效益型增長的目標。

二、國有礦山企業(yè)加強會計核算的意義

2016年以來，礦產(chǎn)品市場出現(xiàn)了價格回暖的跡象，標準普爾全球礦業(yè)指數(shù)呈現(xiàn)出明顯的上升B勢，但是礦產(chǎn)品市場需求不足，供過于求的局面并未改變，在未來一段時間內(nèi)礦業(yè)的發(fā)展極有可能呈現(xiàn)L型的走勢。國有礦山企業(yè)加強會計核算，首先有利于建立相關(guān)責任體系，明確會計人員的職責分工，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)的處理程序，預(yù)防會計錯誤和弊端，保證企業(yè)會計資料的真實可靠性。其次，會計核算可以全方位地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，會計人員積極參與到礦山的各項經(jīng)濟活動中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的缺陷，提供自己的專業(yè)意見，有利于提高企業(yè)管理水平。而且，會計核算包含了大量有價值的數(shù)據(jù)信息，是企業(yè)經(jīng)營決策的可靠依據(jù)，管理者可以充分利用這些會計信息，了解過去，控制現(xiàn)在，預(yù)測未來，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

三、當前國有礦山企業(yè)會計核算的薄弱環(huán)節(jié)

受體制的影響，我國的國有礦山企業(yè)有著典型的“國企病”，普遍存在財務(wù)管理粗放、經(jīng)營效率低下的弊端。企業(yè)主要關(guān)心生產(chǎn)和銷售工作，往往對會計核算不重視，認為只是簡單的記賬、算賬、報賬工作，因此會計核算存在很多薄弱環(huán)節(jié)。比如不少企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置不合理，會計人員的崗位職責不明，不遵守授權(quán)批準控制原則，經(jīng)常出現(xiàn)越級審批、違規(guī)審批的現(xiàn)象；企業(yè)的內(nèi)部會計核算制度殘缺不全，核算工作秩序混亂，核算科目不規(guī)范，甚至錯用會計科目，會計憑證內(nèi)容不完整，無法保證數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性、有效性；會計人員對會計電算化生成的資料了解不清，會計報告內(nèi)容不完整、不正規(guī)，各表間沒有嚴密、完整的勾稽關(guān)系；企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部會計控制，會計信息暴露出問題也不會得到嚴懲，給違法違紀行為以可乘之機，一些會計人員違反財經(jīng)紀律與原則，有意提供虛假信息，造成資產(chǎn)流失、資金浪費。

四、新常態(tài)下國有礦山企業(yè)加強會計核算的路徑

（一）健全會計核算制度

會計核算制度包含會計崗位責任制、成本核算制度、收支審批制度、檔案管理制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、會計稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、籌資投資制度等，是國有礦山企業(yè)開展會計核算工作的基礎(chǔ)。會計核算工作對質(zhì)量和細節(jié)的要求非常嚴謹，容不得半點差錯，瑣碎的單據(jù)和工作之下，其實更多地體現(xiàn)了嚴格的質(zhì)量要求。企業(yè)必須根據(jù)自身特點制定科學(xué)嚴謹?shù)臅嫼怂阒贫?，明確部門職責分工，規(guī)范會計核算流程，確定問題處理方式等，對貨幣資金、預(yù)算經(jīng)費、實物資產(chǎn)、集中采購等業(yè)務(wù)活動制定詳細的控制細則，對支出核算、審批、監(jiān)督、考核等進行全過程動態(tài)管理，使會計核算更加明確、簡化、高效。企業(yè)應(yīng)明確會計人員的管理權(quán)限和目標，確保不相容職務(wù)相分離，同時建立授權(quán)批準體系，把經(jīng)濟活動納入授權(quán)批準的范圍，保證各管理層權(quán)責清晰。

（二）提高會計核算水平

當前，企業(yè)規(guī)范化管理程度不斷提高，會計核算也得到了相應(yīng)的發(fā)展，涵蓋了事前預(yù)算、事中控制、事后核算，強調(diào)系統(tǒng)、連續(xù)、動態(tài)地把握企業(yè)的財務(wù)狀況。會計核算人員必須及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，成為具備創(chuàng)新意識的會計核算參與者。企業(yè)要加強對會計人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使他們認真領(lǐng)會會計準則、制度的規(guī)范要求，增強職業(yè)責任感和榮譽感，重視會計基礎(chǔ)理論的學(xué)習(xí)，熟悉新的會計核算方法，掌握貿(mào)易、經(jīng)濟、金融、外匯等方面的相關(guān)知識，具備扎實的專業(yè)知識、良好的職業(yè)操守、準確的判斷能力。財務(wù)部門應(yīng)建立一套有效的電算化處理系統(tǒng)，以幫助會計人員提高工作效率和質(zhì)量，將更多的精力轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)管理上來。并且建立一套良好的績效考核機制，如“日清日結(jié)”“分值考核與獎金掛鉤”等，以充分激發(fā)會計人員的責任心、主動性，督促他們不斷提高核算水平，改進工作方法。

（三）有效對接前端業(yè)務(wù)

會計核算是企業(yè)的基礎(chǔ)工作，會計核算必須全面系統(tǒng)才能有效改進會計數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，只有會計核算數(shù)據(jù)真實可信，企業(yè)管理才能有效開展，脫離會計核算數(shù)據(jù)的企業(yè)管理必然是“空中樓閣”。在礦山企業(yè)的管理當中，會計核算牽涉面廣，涉及企業(yè)運作的各個流程和各個環(huán)節(jié)，強調(diào)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，會計人員不僅需要具備深厚的財力專業(yè)知識，而且要有效對接前端業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和規(guī)范，對內(nèi)與其他職能部門順暢溝通，對外處理與銀行、稅務(wù)、財政等的外部關(guān)系，會計工作才能獲得足夠的認可，會計人員自身的地位才可能得到提升，否則只能提供低價值的會計服務(wù)。會計核算是對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，前端業(yè)務(wù)是會計核算的源頭，不能反映業(yè)務(wù)真實狀況的會計數(shù)據(jù)是不準確的。國有礦企的會計人員必須增強成本控制意識和資金管理意識，從原材料的招投標開始，到產(chǎn)成品的銷售、售后服務(wù)的一條龍跟進，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的問題，降低生產(chǎn)管理成本，控制各項期間費用，提高資金使用效益。

（四）加強內(nèi)部會計控制

當前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)正面臨著轉(zhuǎn)型，營改增展開全面試點，企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部形勢，國有礦山企業(yè)只有建立起內(nèi)部控制機制，才能真正開展有價值的會計核算。為此，企業(yè)必須狠抓有關(guān)制度和規(guī)定，完善內(nèi)部控制反饋與改進機制，使會計工作的各個環(huán)節(jié)之間相互承接、牽制和稽核，形成有效的內(nèi)部分工和相互制約。會計部門要加強風險防范控制，認真審核各項憑證和票據(jù)，嚴格盤查貨幣資金的往來項目，定期對收費、支出情況進行檢查核實，保證每一筆資金流向清楚、可控，重點關(guān)注“三公”經(jīng)費、“假發(fā)票”、轉(zhuǎn)移開支、“小金庫”以及基建腐敗等風險控制點，構(gòu)建有效的風險控制系統(tǒng)，對會計風險進行全面防范和控制。各部門應(yīng)嚴格落實崗位履職考核制度和獎懲制度，對違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為及時進行通報和反饋，并嚴格追究相關(guān)責任，以增強制度執(zhí)行的剛性，確保制度的權(quán)威性和嚴肅性。

五、結(jié)語

我國是全球最大的礦產(chǎn)品生產(chǎn)國、消費國和貿(mào)易國，國有礦山企業(yè)是推動我國實體經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。當前，世界經(jīng)濟持續(xù)處于深度轉(zhuǎn)型調(diào)整期，主要礦產(chǎn)品需求疲軟，依靠資源投入的增長模式已經(jīng)乏力。國有礦山企業(yè)必須嚴格遵循新會計準則的相關(guān)要求，準確識別和防范會計風險，提高會計核算水平和會計信息質(zhì)量，進而提升全要素生產(chǎn)率，更好地適應(yīng)礦業(yè)“新常態(tài)”。

（作者單位為安徽省瑯琊山礦業(yè)總公司）

參考文獻

[1] 王璐.國有企業(yè)會計核算問題研究[J].商場現(xiàn)代化，2016（27）：170-171.

第4篇：會計核算考核細則范文

一、解決人員問題，順利推行集中核算

1、深入發(fā)動，著力解決思想認識問題

核算中心成立之初，部分領(lǐng)導(dǎo)對實行會計集中核算的目的、意義存在模糊認識，個別領(lǐng)導(dǎo)擔心實行集中核算將改變資金的使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)、財務(wù)管理權(quán)。為解決部分人員思想上存在的認識問題，消除疑慮和擔心，應(yīng)建立全面抓好會計集中核算工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制，特別強調(diào)單位資金的使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)、財務(wù)管理權(quán)“三權(quán)不變”原則，明確各單位的資金不搞經(jīng)濟平調(diào)，利益不作大的調(diào)整，并以文件形式確定下來，給各單位領(lǐng)導(dǎo)吃“定心丸”。

2、統(tǒng)籌兼顧，合理安排會計人員

核算中心成立后，各單位會計機構(gòu)取消，會計人員擔心失去工作。核算中心的人員應(yīng)全部從各事業(yè)單位的原有會計人員中根據(jù)公開、公平、公正的原則，通過考試并結(jié)合日?？己饲闆r，擇優(yōu)錄用，對未錄取的會計人員優(yōu)先安排做報賬員工作，給各單位會計人員吃“定心丸”。

二、把握重點項目，提高會計信息質(zhì)量

1、把握重點收費項目的會計集中核算

部分單位既有行政事業(yè)性收費，又有經(jīng)營性收費。有的經(jīng)營性收費占總收入的比例還比較大，如果只對行政事業(yè)性收費項目進行集中核算，不把經(jīng)營性收費項目納入進來，有些單位的銀行賬戶就無法取消，起不到會計集中核算的作用。因此，會計集中核算的重點除了行政事業(yè)收費外，對收費數(shù)額較大的經(jīng)營性收費也要集中核算。

2、把握重點支出項目的會計集中核算

根據(jù)事業(yè)單位支出的實際情況，應(yīng)確定會計集中核算的重點，包括設(shè)備購置費、車輛維修費、差旅費、大宗印刷費等容易出現(xiàn)問題的支出項目。會計集中核算工作只有抓住了重點才能達到集中核算的預(yù)期目的。在經(jīng)費審批中，要按照對重大經(jīng)濟事項實行集體決策，對特殊重大事項實行“一支筆”審批制度，對各單位按市財政局標準核定的計劃內(nèi)的經(jīng)費使用仍由各單位負責人簽批，并建立分層次、分崗位的責任保障體系，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。

3、把握資金、檔案、票據(jù)的集中管理

一是集中辦理資金結(jié)算。各單位不設(shè)會計、出納，只設(shè)立一個報賬員，集中辦理本單位的費用報銷手續(xù)。其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯總等資金結(jié)算，經(jīng)費的撥入、付出、往來代收代付等業(yè)務(wù)集中到核算中心辦理。單位預(yù)算收入直接撥入單位的內(nèi)部賬戶，預(yù)算外收入由財政撥入會計核算中心賬戶。所有支出從會計核算中心基本賬戶核付。

二是集中進行會計核算。核算中心審核各單位原始憑證，填制記賬憑證，登記賬冊，編制財務(wù)會計報告，為集中核算單位按期提供財務(wù)會計報告，隨時提供有關(guān)會計信息資料。

三是集中會計檔案管理。各單位會計檔案全部集中核算中心統(tǒng)一保管，分單位分年度裝訂成冊，按會計檔案管理辦法對會計憑證、賬簿、報表等編目、立卷、歸檔。

四是集中票據(jù)管理。設(shè)立專職票據(jù)管理員，實施“總量控制、交舊換新、票款同行”管理制度，做到領(lǐng)取、使用、繳銷、保存、監(jiān)管的“五統(tǒng)一”。

三、抓住機制建設(shè)，規(guī)范會計核算行為

核算中心成立后，要始終把建立健全規(guī)章制度作為工作重點，把加強制度建設(shè)和強化內(nèi)部管理放在首位。

首先，從規(guī)范會計核算入手，建立行政事業(yè)單位會計集中核算管理辦法及實施細則、預(yù)算管理制度、財務(wù)分析制度、財產(chǎn)清查制度、政府采購制度等。

其次，從內(nèi)部監(jiān)督控制機制入手，建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、憑證審核制度、會計檔案互檢互審制度、定期輪崗制度等。

再次，從會計電算化管理入手，建立了計算機操作規(guī)則、財務(wù)軟件使用、網(wǎng)絡(luò)維護制度等。

第5篇：會計核算考核細則范文

一、完善規(guī)章制度，強化經(jīng)濟核算

隨著公路部門機制改革事企的分開，為了使我站在機制改革后的財審工作有一個新的氣色，確保各項經(jīng)費使用合理合法，我們首先從完善制度、考核細則入手，完善了《財審管理制度》《崗位職責》《目標考核獎懲細則》，財審人員在日常工作中，遵章守紀、履行職責，清政廉潔，愛崗敬業(yè)，能按時完成各自所分工的工作任務(wù)。如：計算機操作按崗位各自設(shè)置了密碼，當日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在下班前就制作好會計憑證。現(xiàn)金、銀行做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日余額均能控制在規(guī)定范圍。總賬及明細賬能及時打印，月季報表均能準確無誤的按時上崗。在做好各項工作的同時，還能積極的參與站各種經(jīng)濟分析，當好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟參謀，提合理建議，協(xié)助分管領(lǐng)導(dǎo)做好站財務(wù)收支及三產(chǎn)創(chuàng)收的檢查與監(jiān)督工作。

在經(jīng)濟核算工作中，能積極的幫助站領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，充分發(fā)揮財審職能，加強對行政、路政、征收、工程等經(jīng)濟核算與監(jiān)督，主要做到了：1、根據(jù)上級有關(guān)文件精神對內(nèi)退人員工資、機關(guān)行政及部門經(jīng)費支出進行測算；2、實行經(jīng)費支出嚴格審核審批制度；3、加強對各部門的費用管理和控制，建立以財審股為中心的經(jīng)濟核算體系；4、注重三產(chǎn)臺帳、協(xié)議等資料的管理。同時還結(jié)合市處2-3季度財務(wù)互審會上劉處長就“如何強化財務(wù)管理，減少非生產(chǎn)性開支”的講話精神，一是將會議精神向站領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，二是針對我站資金短缺以及兄弟站的具體做法，就如何減少非生產(chǎn)開支向站領(lǐng)導(dǎo)作了書面報告，得到站領(lǐng)導(dǎo)的認可，取消了工作范圍內(nèi)的相關(guān)補助，此做法既緩解資金短缺，同時又對減少非生產(chǎn)開支起到了一定的作用。

二、注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財審人員業(yè)務(wù)水平

為了順應(yīng)改革，使改革后的財審管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化軌道，財審人員要加強學(xué)習(xí)，更新觀念，不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)市處、站領(lǐng)導(dǎo)的具體要求以及年初工作計劃，我們始終把財審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)放在首位，使每個財審人員熟悉業(yè)務(wù)，正確使用會計科目，主要學(xué)習(xí)了《會計法、審計法》《公路事業(yè)單位核算辦法、新中大財務(wù)軟件》，新核算辦法的頒布，顯現(xiàn)了公路部門會計核算中的地位，新中大是一套mis型財務(wù)軟件，既能滿足公路部門財審人員的正常核算工作，又能用于正常的財審管理工作。財，審人員不僅認真的學(xué)習(xí)，而且還針對工作中的實際進行探討，遇到難題一是查找書本，二是請教行家，直至弄通弄懂為止。從而有效地提高了財審人員的業(yè)務(wù)水平。

第6篇：會計核算考核細則范文

長城油多年來已成功護航中國航天飛船和中國極地科考船，并已選定為北京2008年奧運會正式用油。因此消費者更加信賴“中國長城”。“中國長城”成功的背后，除了擁有高科技等支撐因素外，還有以預(yù)算管理、資金運作、成本核算為重點的財務(wù)管理體系為之“護航”。

為探究中國石化油公司在財務(wù)管理方面的成功之道，筆者走訪了中國石化油公司總會計師侯國民。

侯國民總會計師指出，中國石化油公司結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在財務(wù)管理方面主要突出了三個重點。

重點之一：預(yù)算管理

預(yù)算管理既是企業(yè)管理的重要手段，也是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算，可以分為綜合預(yù)算和專業(yè)預(yù)算，也分為總預(yù)算和分部預(yù)算。綜合預(yù)算或總預(yù)算總括反映企業(yè)在一定時期所應(yīng)實現(xiàn)的目標。專項預(yù)算或分部預(yù)算則是綜合預(yù)算或總預(yù)算的細化與分解。預(yù)算管理的主要任務(wù)，就是要在對歷史情況、發(fā)展趨勢和內(nèi)外環(huán)境等方面進行綜合分析的基礎(chǔ)上，按照可行性和先進性相結(jié)合的原則編制預(yù)算，并以預(yù)算為依據(jù)引導(dǎo)、控制經(jīng)濟活動，以預(yù)算為評價標準考核責任者業(yè)績。

中國石化油公司在實施預(yù)算管理過程中貫徹“歸口管理，分級負責”的方針，縱向以專業(yè)和產(chǎn)品為預(yù)算編制單位，橫向以直屬企業(yè)為預(yù)算編制單位，實行零基預(yù)算和滾動預(yù)算管理，建立了累計進度考核機制。在推行全面預(yù)算管理工作中，最難最麻煩的是如何確保預(yù)算編制的及時性、完整性和準確性。為此，公司專門設(shè)計開發(fā)了全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)。

全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)的設(shè)計指導(dǎo)思想是“效益優(yōu)先，銷定產(chǎn)”。預(yù)算生成過程和步驟如下：首先導(dǎo)入銷售預(yù)算，形成銷售收入；第二，根據(jù)銷售預(yù)算、上月產(chǎn)品實際庫存和本月預(yù)計庫存得到本月產(chǎn)量預(yù)算；第三，根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算和產(chǎn)品配方庫中的配方得到材料消耗需求預(yù)算；第四，根據(jù)材料消耗需求預(yù)算、上月材料實際庫存和本月預(yù)計庫存得到本月采購預(yù)算；第五，根據(jù)采購單價得到材料消耗成本預(yù)算；第六，根據(jù)費用預(yù)算和材料消耗成本預(yù)算得到產(chǎn)品成本預(yù)算；第七，根據(jù)產(chǎn)品本期生產(chǎn)成本預(yù)算和期初產(chǎn)品庫存成本加權(quán)平均后得到產(chǎn)品銷售成本預(yù)算；第八，根據(jù)產(chǎn)品銷售成本預(yù)算和產(chǎn)品銷售收入預(yù)算得到產(chǎn)品盈利預(yù)算。以上過程中包括了為實現(xiàn)效益預(yù)算水平而進行的預(yù)算因素修正工作，體現(xiàn)效益優(yōu)先的原則。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)自動生成包括明細產(chǎn)品盈利預(yù)算報表、產(chǎn)品成本預(yù)算報表和相應(yīng)的與實際比較的分析報表在內(nèi)的整套預(yù)算報表，極大地提高了工作效率，也在一定程度上保證了預(yù)算的完整性和準確性，預(yù)算工作進一步細化。

重點之二：資金運作

從經(jīng)濟學(xué)的角度講，企業(yè)的最終經(jīng)營目標是追求更好的現(xiàn)金凈流量。因此，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，已經(jīng)成為當今理論界與企業(yè)界的共識。資金管理的主要任務(wù)之一，是盡可能地運作好資金存量，將有限的資金用在“刀刃”上，體現(xiàn)效率與效益。

中國石化油公司是一個跨地區(qū)的集團性企業(yè)。公司成立初期，一度出現(xiàn)了存、貸“雙高”的現(xiàn)象（存款高，貸款也高）。主要原因是資金管理分散，而且單位之間“貧富不均”。為了改變這種狀況，公司在中國石化總部和所屬各單位所在當?shù)劂y行的支持下，建立資金管理信息系統(tǒng)，實行了“收支兩條線”的資金集中管理體制。主要做法是“集中管理、統(tǒng)一支付、預(yù)算管理、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”。

“集中資金”是指公司本部每日全額上劃直屬企業(yè)收款專戶上的營業(yè)收入，直屬單位收款專戶原則上為零存款。“統(tǒng)一支付”是指直屬單位的所有支出都集中在支出賬戶支付，資金由公司本部平衡下?lián)堋９颈静坷勉y行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對直屬單位的收入賬戶和支出賬戶實行適時監(jiān)控?！邦A(yù)算管理”是指各直屬單位編制資金收付預(yù)算上報公司本部，公司歸口審批、綜合平衡。預(yù)算外資金支出通過資金管理系統(tǒng)上報批復(fù)，于對外支付當日下?lián)??！皟?nèi)部轉(zhuǎn)賬”是指直屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易和資金往來通過資金管理信息系統(tǒng)結(jié)算，在線操作。

公司實行資金“收支兩條線”管理，及時有效地集中了各成員單位的資金，控制、盤活了資金存量，降低了負債規(guī)模，緩解了貨幣資金的支付壓力，提高了資金使用效率，同時也減少了資金運作風險。更重要的是，由于“收支兩條線”執(zhí)行的依據(jù)是當期的資金預(yù)算，資金預(yù)算的編制基礎(chǔ)是企業(yè)的綜合預(yù)算，綜合預(yù)算又是企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標的具體化，因此，實行資金“收支兩條線”管理已經(jīng)成為了實施全面預(yù)算管理的保證措施，促進了公司內(nèi)部的緊密化，增強了公司的控制力和競爭力。

重點之三：成本核算

會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，成本核算是會計核算的重點和難點。輕核算重管理，是目前一些所謂企業(yè)家們的心態(tài)或潛意識。事實上，沒有扎實的會計核算基礎(chǔ)，企業(yè)財務(wù)管理甚至其他管理和決策就難以確保其正確性和科學(xué)性。

中國石化油公司是一個重組設(shè)立的企業(yè)，歷史上其所屬單位在成本核算方面辦法不一、口徑不一，對公司成立初期的相關(guān)工作帶來了很大的困難?？紤]到成本核算是會計核算的重點，是企業(yè)管理和相關(guān)工作的基礎(chǔ)，因此，公司根據(jù)當時的狀況在統(tǒng)一基本會計核算制度的同時，通過調(diào)研，博采眾長，統(tǒng)一并細化了公司成本核算工作，制訂了油成本核算實施細則。為了提高工作效率，并確保統(tǒng)一的成本核算辦法能夠得到切實施行，公司設(shè)計開發(fā)了成本核算軟件系統(tǒng)。

該系統(tǒng)涵蓋了公司科研開發(fā)、生產(chǎn)管理、分銷及成本核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。在設(shè)計開發(fā)上，公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營與管理模式的實際需求及業(yè)務(wù)流程特點，利用已有的信息系統(tǒng)軟硬件和網(wǎng)絡(luò)資源，采用了基于J2EE、B/S與C/S相結(jié)合的多層應(yīng)用體系架構(gòu)、Visual Studio、XML等技術(shù)手段，通過組件式系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)，保證了系統(tǒng)的先進性、可靠性、可擴展性和實用性。系統(tǒng)執(zhí)行了統(tǒng)一的標準編碼和流程，貫徹了成本核算實施細則，統(tǒng)一了成本核算憑證和成本報表，并且具有靈活的自定義功能，與賬務(wù)系統(tǒng)相銜接，方便了核算數(shù)據(jù)的傳遞，實現(xiàn)了高度集成。

該系統(tǒng)反映了油行業(yè)品種繁多、定價靈活、成本分產(chǎn)品核算等特點，為公司及各直屬企業(yè)從業(yè)務(wù)處理層到經(jīng)營管理層建立了規(guī)范、有效、統(tǒng)一的信息管理平臺，實現(xiàn)了主要業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范統(tǒng)一、成本核算的標準化、不同層次的數(shù)據(jù)采集和共享，以及與其他系統(tǒng)的集成，極大地提高工作效率和成本核算的準確性，為企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營決策提供了及時迅捷的信息支撐。

第7篇：會計核算考核細則范文

關(guān)鍵詞：示范建設(shè)；專項資金；會計核算；高職院校

現(xiàn)在很多高校在資金管理方面，依舊存在諸多的風險，同樣,在高職院校中，示范建設(shè)專項資金也存在一定的風險，因此，示范建設(shè)專項資金的會計核算尤為重要，其能夠讓賬本設(shè)置以及報表編制更加科學(xué)合理，從而提高財務(wù)管理水平。為了能夠有效地提升會計核算的精準度，需要對專項資金進行體系上的優(yōu)化以及完善。

一、高職院校當前財政專項資金與財務(wù)管理的主要問題

隨著各級財政逐步加大對高職院校的資金投入，高職院校的資金結(jié)構(gòu)和規(guī)模也發(fā)生了巨大的變化，高職院校預(yù)算中專項資金所占比例越來越大。專項資金實施過程中往往會出現(xiàn)一些因為高職教育發(fā)展歷史不長及個別單位財務(wù)管理模式不同而導(dǎo)致出現(xiàn)一些偏差，主要表現(xiàn)為以下幾點：（1）個別高職院校缺少專項資金管理辦法。高校的專項資金有多種不同的性質(zhì)和來源，不同性質(zhì)的專項資金必須要有能與之相配套的專項資金使用細則和管理辦法，以此保證專項資金能被正確合理的使用。依據(jù)項目性質(zhì)的不同可以將高職示范建設(shè)專項資金分為幾個不同的用途，例如實訓(xùn)基地建設(shè)經(jīng)費，教學(xué)改革和課程建設(shè)經(jīng)費、師資隊伍建設(shè)經(jīng)費、科研經(jīng)費等等。這些用途不同的專項資金不但需要有配套的管理辦法和使用細則，對于專項資金的核算也應(yīng)當有所區(qū)別。（2）部分高職院校對專項資金財務(wù)管理態(tài)度弱化。各高職院校往往會以專項資金最大化作為目標，重視前期申請而弱化后期管理。高職示范建設(shè)專項資金不僅作用于實訓(xùn)基地建設(shè)，同時也作用于師資建設(shè)、教學(xué)改革、精品課程和專業(yè)建設(shè)等，涉及部門多，有些高職院校為了使專項資金能被平衡使用，并且避免部門間利益爭斗或簡化管理流程，采用了給各個部門平均分配資金的原則，這種做法違背了國家對專項資金撥款的初衷，只是暫時平復(fù)了各部門間的利益爭斗，減輕工作量，弱化了對專項資金的管理。（3）專項資金會計審核仍需完善。對當前一些高職院校示范建設(shè)專項資金核算進行調(diào)查研究，可以看出大多數(shù)的財務(wù)通常只側(cè)重于經(jīng)費開支的合法合規(guī)性控制，只有極少部分的高職院校關(guān)注經(jīng)費開支的合理性分析，經(jīng)費使用效益不合理的情況普遍存在，應(yīng)該引起重視和糾正。高校不應(yīng)該只停留在依照國家規(guī)定的高等學(xué)校會計制度的統(tǒng)一要求進行會計核算，而是要結(jié)合專項資金管理要求在制度基礎(chǔ)上細化會計核算，進行分項核算，?？顚Ｙ~，并按項目提供會計報表，以便對專項資金進行分類分項的分析評價。

二、示范建設(shè)專項資金統(tǒng)計表的使用形式

為了能夠讓專項資金的支出以及收入更加清楚，在信息的錄入以及統(tǒng)計方面，表格的結(jié)構(gòu)設(shè)計尤為重要，它將直接決定數(shù)據(jù)錄入的效率以及整體分析的直觀度。上表在數(shù)據(jù)統(tǒng)計上對預(yù)算數(shù)以及累計使用數(shù)進行全面的統(tǒng)計，同時，按專業(yè)結(jié)構(gòu)對示范建設(shè)專項資金進行劃分，讓專項資金更加清楚，賬目更為明細，可以清楚的看到該校示范建設(shè)專項資金各專業(yè)的使用情況。同時，還要結(jié)合高職院校課程體系，對示范建設(shè)專項資金使用情況進行分析。下表為某高職院校專項資金使用統(tǒng)計項目表的基礎(chǔ)格式。

三、優(yōu)化高職院校示范建設(shè)專項資金會計核算的策略

1.優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境，提高財務(wù)管理能力,促進辦學(xué)水平提升。近年來，政府對高職院校的資金投入不斷增加，高職院校的財務(wù)管理逐漸向精細管理型的方向轉(zhuǎn)變，是一個極其復(fù)雜的動態(tài)過程,不僅需要財務(wù)部門完成日常資金籌集計劃、會計核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、檔案保管等等繁雜的工作，還是一個需要財務(wù)部門與各利益相關(guān)者進行密切合作的系統(tǒng)工程。于是，積極優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境、不斷提高財務(wù)管理能力，使高職院校的財務(wù)管理能良好適應(yīng)高職院校內(nèi)外環(huán)境的變化，已經(jīng)成為促進高職院校健康和諧發(fā)展的首要任務(wù)。因此，只有充分調(diào)動廣大師生員工以及各級管理部門、社會等利益相關(guān)者的積極參與，與之建立一個完整暢通的信息交流網(wǎng)絡(luò)，努力完善財務(wù)管理工作的流程，相互理解、積極互動，讓利益相關(guān)者詳細了解專項資金的使用情況，意識到其中存在的不足，積極參與具體的資金管理活動，才能使財務(wù)管理的影響范圍不斷拓寬、財務(wù)管理過程更規(guī)范透明的同時，推動高職院校的辦學(xué)條件不斷改善，教學(xué)質(zhì)量不斷提升?？梢?，高職院校作為一個利益相關(guān)者的典型組織，應(yīng)當與之建立良好的合作關(guān)系，充分調(diào)動利益相關(guān)者的積極性，優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境，提高專項資金使用效率，以適應(yīng)現(xiàn)代高校治理對財務(wù)管理的高要求。

2.加快推進管理會計在高職院校的實施。在專項資金管理過程中，財務(wù)人員的職責不僅是記錄和反映，還要發(fā)揮信息提供、風險管理、信息分析、效益評價、趨勢預(yù)測、精細管理等職能。2014年10月，財政部出臺《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，明確指出管理會計的目標為“通過提供有用信息，運用管理會計工具方法，充分發(fā)揮管理會計解析過去、控制現(xiàn)在和籌劃未來的職能，支撐相關(guān)決策，強化和完善管理控制，促進業(yè)務(wù)協(xié)同，以實現(xiàn)單位戰(zhàn)略”。管理會計理念的提出，要求院校財務(wù)人員要積極的落實，并參與到各個活動之中，從而提升整體資金的利用效率。

3.以專項資金績效評價體系為依據(jù)建立考核問責機制。專項資金的績效評價是對資金支出與產(chǎn)生的效果和影響進行衡量，包括經(jīng)濟性、效率性和有效性三方面的評價?？冃гu價要求高等學(xué)校在資金管理中優(yōu)先安排支出的同時避免支出的浪費與分配不均問題，注重資金使用后最終成果的具體體現(xiàn)。高職院校在專項資金的驗收和問效中應(yīng)關(guān)注社會對項目的客觀反映，接受行業(yè)企業(yè)、用人單位、家長和新聞媒體等對項目的評價和認可程度。各級管理部門應(yīng)結(jié)合建設(shè)項目制定專項資金績效評價管理辦法，明確將績效評價結(jié)果與學(xué)?？傮w發(fā)展規(guī)劃、重點項目建設(shè)、資金投入方向、責任人的業(yè)績考核等方面掛鉤。在建立考核依據(jù)的過程中，需要做好示范建設(shè)專項資金的整體評價，從而達到良好的示范效果。

四、結(jié)語

綜上所述，示范建設(shè)專項資金的會計核算在高職院校中的應(yīng)用十分重要，是財務(wù)管理和分析決策的基礎(chǔ)，精準的會計核算不僅能夠全面提升會計核算本身的效率，同時還能提高資金使用效率和財務(wù)管理水平，進而提升高職院校的整體辦學(xué)水平，因此，高職院校財務(wù)部門要有效地規(guī)避示范建設(shè)中的各種問題，不斷優(yōu)化管理環(huán)境，提高管理水平，讓專項資金的整體利用效率得到提升。

作者:林惠云 單位:福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

[1]張慶豐.公辦高職院校專業(yè)建設(shè)專項資金管理問題研究[J].會計之友.2012(16).

第8篇：會計核算考核細則范文

一、存在的問題及成因

一對帳制度不完善,管理存在風險

1.各業(yè)務(wù)部門對帳手段不平衡,工作效率差異大。如中央銀行會計核算系統(tǒng)已在2009年就已開通電子對帳系統(tǒng)對帳,實現(xiàn)各級網(wǎng)點之間網(wǎng)絡(luò)對帳,而人民銀行國庫會計業(yè)務(wù)對賬,內(nèi)部往來資金對賬工作目前仍處于原始的手工對帳階段。帳務(wù)核對時間周期長、手段落后,資金安全管理存在風險。

2.國庫業(yè)務(wù)對賬制度落后,難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。近幾年來,隨著國庫業(yè)務(wù)程序不斷更新升級,電子化水平逐漸提高,而國庫對帳方式方法均停留在手工對帳階段,沒有建立實用的電子對帳系統(tǒng)。對帳制度仍沿用的是2005年銀發(fā)[2005]305號《國庫會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》及銀國庫[2006]59號國庫核算等有關(guān)文件的規(guī)定,缺乏的統(tǒng)一規(guī)范的對帳制度,對帳工作操作難度大。主要體現(xiàn):一是財、稅、行與國庫部門需對賬的業(yè)務(wù)種類多、報表多,沒有切實可行的對帳標準和方式;二是財、稅、行收支核算科目不一致,對賬要求各不相同;三是平時不對賬,月、年底集中對賬,資金風險大;四是手工對賬操作煩瑣,如制度規(guī)定“在對賬回單上加蓋‘對賬印章’,簽署對賬結(jié)果、日期以及對賬人員簽章等要求。手工操作工作量大,工作效率也不高。

3.對帳制度部分內(nèi)容不明晰,業(yè)務(wù)操作難規(guī)范。一是制度中對對賬人員操作流程及標準不夠具體。如《湖南省〈中央銀行會計核算電子對帳系統(tǒng)管理辦法〉實施細則》對各級對帳主管、對帳員的職責和權(quán)限均有詳細規(guī)定,但對對帳主管、對帳員在對帳操作過程中沒有明確具體操作標準,造成對帳單位在對帳系統(tǒng)月度對帳單上的簽章、記錄事項各不相同。二是對無法開通電子對帳系統(tǒng)的帳戶,沒有明確由電子系統(tǒng)對帳人員對帳還是由非對帳系統(tǒng)對帳人員來對帳,使該項工作管理存在漏洞。三是在電子對帳系統(tǒng)中對因操作失誤需要撤消比對標志重新對帳的審批手續(xù)和權(quán)限不明確。如目前人民銀行事后監(jiān)督部門撤消已通過事后監(jiān)督員進行“監(jiān)督結(jié)果確認的帳務(wù),基本是由事后監(jiān)督員口頭向事后監(jiān)督部門負責人匯報后就在系統(tǒng)中進行操作,沒有書面的審批資料進行備查,一旦出現(xiàn)問題,責任難明確。

4.對帳監(jiān)督體系不統(tǒng)一,日常監(jiān)督缺乏力度。一是會計、國庫、發(fā)行對帳自成體系,但人民銀行內(nèi)部經(jīng)費資金、養(yǎng)老統(tǒng)籌資金、工會經(jīng)費、黨、團經(jīng)費缺乏有效的日常監(jiān)督制度來規(guī)范對帳,監(jiān)督管理存在真空。二是人民銀行監(jiān)督處罰乏力,對帳工作執(zhí)行存在困難。對開戶單位對賬工作管理不認真的、不按時對賬的行為缺乏有效的處罰手段,對賬工作水平難以提高。

二對帳制度落實不到位,操作不嚴謹

1.思想認識不夠,風險意識欠強。少數(shù)會計人員對會計基礎(chǔ)工作重要性認識不足,認為賬務(wù)核對僅僅局限于賬平表對,日清月結(jié)即可,只要沒有資金風險,對賬行為規(guī)范與否無關(guān)緊要,對帳務(wù)核對工作不重視。

2.對帳業(yè)務(wù)操作重形式,輕流程和本質(zhì)。一是內(nèi)部資金與銀行對帳對“數(shù)不對“帳。如由于銀行利率調(diào)整,開戶銀行因沒有按規(guī)定及時調(diào)整利率出現(xiàn)央行養(yǎng)老基金等帳戶利息計算錯誤,經(jīng)辦人員對帳不細致就不能及時發(fā)現(xiàn)。二是預(yù)留印鑒對“印不對“人。按照《中國人民銀行會計基本制度》湖南省人民銀行系統(tǒng)實施細則規(guī)定,外部對帳有未達帳時,需說明原因,加蓋預(yù)留印鑒,但商業(yè)銀行高管人員法人的變動,如不主動報送人民銀行更換印鑒,人民銀行營業(yè)部門由于信息不靈無法知曉,仍只能按原法人預(yù)留印鑒核對帳務(wù),一但出現(xiàn)資金風險,人民銀行難逃其咎。三是對“帳不對“章。對帳人員疏漏,在對帳時只注重帳務(wù)核對正確性,忽視了對帳人員各自應(yīng)承擔的責任及對帳單是應(yīng)簽注的事項和印章,缺章、缺對帳日期、缺批注等事項經(jīng)常發(fā)生。

3.對帳制度落實不到位,業(yè)務(wù)操作打折扣。一是基層央行對電子對賬系統(tǒng)開戶單位對帳人員管理不嚴格。如開戶單位的對帳主管、對帳員更換未及時報備、對帳主管與對帳人員未按規(guī)定履行職責等,人行營業(yè)部門未能及時進行糾正。二是會計、國庫部門開戶單位未能按制度及時對帳。月度對帳不及時或?qū)げ话匆?guī)定時間退回對帳單,影響了帳務(wù)核對工作的質(zhì)量。三是未按制度要求對帳。如發(fā)行基金賬務(wù)年終對賬,依據(jù)制度每年2月2日-2月3日應(yīng)打印貨幣投放回籠日報表和發(fā)行基金總賬與會計營業(yè)部門每日核對并將對帳資料留檔保存。由于經(jīng)辦人員對制度學(xué)習(xí)不夠而遺漏了該項工作,使對賬資料不全。四是對帳不及時,影響人民銀行對帳。電子對帳系統(tǒng)開戶單位每日對賬不在規(guī)定時間操作完成,人民銀行就不能按時進行帳務(wù)核對業(yè)務(wù)處理。五是對帳重形式,輕過程。按照月度、年度對帳基本原則,開戶單位在規(guī)定時間進行對帳后,人民銀行業(yè)務(wù)部門的會計主管應(yīng)對對帳結(jié)果進行監(jiān)督。由于開戶單位沒有在規(guī)定時間內(nèi)對帳,而人民銀行業(yè)務(wù)部門為應(yīng)付檢查,對賬會計主管監(jiān)督往往把監(jiān)督時間簽在對賬單位對賬時間之前,出現(xiàn)會計主管監(jiān)督時間在前,開戶單位對賬員對賬時間在后的現(xiàn)象。

三電子對賬系統(tǒng)本身缺陷,對帳信息顯示假象

一是存在月度“余額對賬單上對帳監(jiān)督員監(jiān)督后未體現(xiàn)簽注對帳結(jié)果和監(jiān)督員簽章的現(xiàn)象。如某中支2009年0月至200年6月,月度“余額對帳單就有72次出現(xiàn)此情況。二是存在事后監(jiān)督員還未監(jiān)督,而對帳單位在打印出的“余額對帳單上就顯示“比對一致的錯誤信息。三是在與本行內(nèi)部資金往來帳戶對帳時,由于營業(yè)部門不能與實際業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),靠單方錄入余額,如果經(jīng)辦人員錄入的數(shù)據(jù)或信息錯誤,也體現(xiàn)的是對帳正確的信息,而系統(tǒng)本身卻不能識別并作出提示。

二、對策

一完善制度,強化管理。首先,中央銀行會計核算系統(tǒng)的電子對帳制度需結(jié)合目前執(zhí)行情況和運行中發(fā)現(xiàn)的問題,上級行應(yīng)進一步修訂完善,細化操作流程、操作標準,將電子系統(tǒng)對賬的日對帳、月對賬、年度對帳、面對面對賬、內(nèi)部對賬等賬務(wù)核對工作有效結(jié)合,使電子對帳工作向縱深發(fā)展;其次,國庫核算系統(tǒng)的對帳,上級行一方面要盡快制定《國庫核算賬務(wù)核對工作實施細則》,統(tǒng)一規(guī)范會計核算賬務(wù)核對工作標準和方式,使各項對帳工作不斷規(guī)范化。另一方面應(yīng)積極開發(fā)電子對帳系統(tǒng)軟件,使國庫對帳工作步入電子化軌道,提高國庫會計工作效率;三是要重視人民銀行其他資金的管理工作,建立相應(yīng)的日常監(jiān)督機制,規(guī)范央行費用、養(yǎng)老基金、工會經(jīng)費等各類資金帳戶的對帳工作,強化內(nèi)控管理。

二警鐘長鳴,防范風險。重視員工思想教育,提高思想認識,增強內(nèi)控風險意識,是保障銀行業(yè)務(wù)工作順利開展的關(guān)鍵。各業(yè)務(wù)部門對賬務(wù)核對工作要給予高度重視,從思想上樹立風險防范意識,從近年來銀行內(nèi)部發(fā)生的案件中吸取教訓(xùn),加強對賬務(wù)核對工作的監(jiān)督和管理。會計人員要提高對賬務(wù)核對工作重要性的認識。因為它是會計核算基礎(chǔ)工作,是防止賬務(wù)差錯和嚴保人民銀行資金往來安全的重要措施,是強化會計內(nèi)部基礎(chǔ)管理、防范操作風險的“第一道風險屏障。

三落實制度,規(guī)范操作。一是重視對賬人員的資格審批工作。人民銀行及開戶單位要選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員辦理賬務(wù)核對工作,對不適合做對賬工作的人員及時進行更換。二是加強對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對帳人員電子對賬系統(tǒng)用戶管理。加強崗位培訓(xùn),提高對帳人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責任心。三是嚴格落實對帳制度。認真執(zhí)行上級行業(yè)務(wù)制度辦法,嚴格審核開戶單位用戶對帳人員、預(yù)留印鑒,嚴把對賬各個環(huán)節(jié)的關(guān)口管理。對開戶單位的預(yù)留印鑒審核,要依據(jù)有關(guān)制度,要求提供相關(guān)證明資料,進行實質(zhì)審查,規(guī)避人民銀行自身風險。四是嚴格操作規(guī)程,按制度要求開展對帳工作,重視對帳工作中的每一個環(huán)節(jié),確保帳務(wù)核對的真實性、及時性、準確性。

四開發(fā)軟件,提高效率。盡快開發(fā)《中央銀行國庫會計核算系統(tǒng)》對帳系統(tǒng)軟件,加快電子化網(wǎng)絡(luò)進程,推進財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng),建立和完善電子對賬方式自動與相關(guān)單位進行對賬,減輕對賬工作人員工作強度,提高對賬工作效率,防范國庫資金風險。

第9篇：會計核算考核細則范文

優(yōu)化前的業(yè)務(wù)會計核算組織架構(gòu)分析

在業(yè)務(wù)會計核算模式變革之前，四川省分行實行的是省、市、縣三級核算組織架構(gòu)，這一架構(gòu)在實際運行中有著如下不足。地域廣、機構(gòu)多，管理難度大。四川省分行共有各市（州）會計管理機構(gòu)21個、縣級核算機構(gòu)178個（自營143個，縣35個），與縣級機構(gòu)有現(xiàn)金繳撥關(guān)系的儲蓄網(wǎng)點3110個、公司業(yè)務(wù)網(wǎng)點172個。管理層次多，信息傳遞慢，容易造成數(shù)據(jù)失真，管理難度較大。專職人員配備不足，崗位制約力不足。四川省分行多數(shù)縣級分支機構(gòu)地處山區(qū)及丘陵地帶，屬于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，業(yè)務(wù)規(guī)模較小。如果按照權(quán)限管理的要求來配置會計人員，會導(dǎo)致工作量不飽和、人工效能降低、管理負擔加大，不利于業(yè)務(wù)發(fā)展。此外，部分市（州）分行對業(yè)務(wù)會計核算工作的重要性認識不足，個別市（州）分行會計與營運部只有3名專職業(yè)務(wù)會計，縣（市）支行只有1名專職業(yè)務(wù)會計。各分支機構(gòu)雖然在會計系統(tǒng)內(nèi)的崗位設(shè)置齊全，但部分兼職人員不能很好履行崗位職責，崗位制約力不足。崗位履職能力不足，影響了整體核算質(zhì)量。2013年郵儲銀行機構(gòu)改革后，各縣（市）支行撤銷了會計結(jié)算部，工作職責并入綜合管理部。但不少綜合管理部的負責人無從業(yè)資格證，不熟悉會計管理工作，崗位履職能力不足。而縣（市）支行的會計人員有不少是由原郵政員工劃轉(zhuǎn)而來，有部分還沒有會計從業(yè)資格證，業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)尚不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，影響了整體核算質(zhì)量。

應(yīng)用組織扁平化理論重構(gòu)會計核算體系

1.市縣兩級會計核算體系的優(yōu)化

組織扁平化，是指通過減少管理層級、增加管理幅度和減員增效來構(gòu)建一種橫向的、扁平的組織架構(gòu)。綜觀金融同業(yè)，在會計核算工作上基本都采用扁平化組織架構(gòu)，通過設(shè)立核算中心來解決。郵儲銀行點多面廣，各省份情況差異性較大，總行對業(yè)務(wù)會計組織架構(gòu)沒有統(tǒng)一進行扁平化變革。而郵儲銀行會計處理平臺的應(yīng)用，從系統(tǒng)和技術(shù)層面能基本滿足集中核算的要求。四川省分行結(jié)合實際，對市縣兩級的業(yè)務(wù)會計核算組織架構(gòu)進行了扁平化探索，通過將業(yè)務(wù)會計核算職能集中到二級分行來解決目前在會計核算管理工作上存在的不足。四川省分行成立了專門工作組，在今年3月份召開的全分行條線工作會上出臺了業(yè)務(wù)會計核算集中管理工作的具體運行方案。方案的核心內(nèi)容包括：一是對各市（州）分行機構(gòu)組織架構(gòu)進行調(diào)整。在市（州）分行會計與營運部虛擬設(shè)立集中核算中心和資金調(diào)撥中心，負責全轄的會計核算和資金調(diào)撥工作。二是將各縣（市）支行的會計核算職能上收，僅留縣級金庫。三是明確集中核算后各縣（市）支行業(yè)務(wù)會計崗位職責和人員配備參考標準。核算中心的人員配備標準按縣（市）支行和網(wǎng)點兩個維度來制定?？h（市）支行配置出納管理1人（可兼職重要單證管理等工作）、出納2人以上。四是對核算流程進行梳理，配套出臺了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)會計核算集中管理工作流程，確保風險可控。

2.市（州）分行試點推進

針對核算集中工作，四川省分行采取了先試點再推廣的工作思路，在成都、德陽兩地分行先進行試點。以德陽市分行為例，該分行的主要做法如下：制定會計核算集中方案。2014年9月，德陽市分行在對各縣（市）支行會計業(yè)務(wù)管理需求進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，成立了以行長為組長、分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，人力資源部、會計與營運部、信息科技部、辦公室負責人、各支行行長為主要成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，確定將會計核算集中管理工作分成制度擬寫、人員和場地準備、實施業(yè)務(wù)上收三個階段來分步實施，并制定了完善的方案。完善核算中心操作流程。為確保會計核算集中管理工作的高效運作，通過對總分行相關(guān)制度、市分行業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)規(guī)定細則的詳細梳理，在反復(fù)征求各縣支行意見的基礎(chǔ)上，德陽市分行先后擬寫并出臺了《德陽市分行會計管理集中管理操作流程（試行）》、《德陽市分行會計與營運條線崗位工作規(guī)范》、《德陽市分行會計與營運條線崗位職責》、《德陽市分行業(yè)務(wù)會計集中管理交接方案》等一系列規(guī)章制度，為全分行會計集中核算管理工作提供了依據(jù)。公開公平選拔會計人員。德陽市分行根據(jù)省分行下發(fā)的不相容崗位表為指引，全面梳理會計處理平臺、現(xiàn)金和憑證系統(tǒng)以及所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會計人員工號，確定必須設(shè)立的崗位，再根據(jù)業(yè)務(wù)量大小來確定各崗位人員數(shù)量。2014年10月21日，德陽市分行對會計核算集中管理崗位人員進行了公開選拔，由分行人力資源部牽頭，會計與營運部、第三方咨詢公司參與，保證整個過程公開、透明。通過筆試、面試兩個環(huán)節(jié)，按照綜合成績排名，共選拔出16名會計人員。通過合理設(shè)置崗位，全分行共減少了專兼職會計人員10人。同時，明確了各崗位職責，實現(xiàn)了合理兼職，并設(shè)置A/B崗，通過崗位相互制約，降低操作風險，杜絕安全隱患。實施會計核算業(yè)務(wù)上收。第一步，上收各一級支行和二級支行的資金調(diào)撥類業(yè)務(wù)。2014年11月20日，上收廣漢、什邡、綿竹、羅江4家支行的現(xiàn)金調(diào)撥職能（含網(wǎng)點繳撥款核算）；2015年1月7日，上收中江支行資金調(diào)撥職能（含網(wǎng)點繳撥款核算）。上收前，由市分行通知各支行上收的具體時間，及時通知各網(wǎng)點；同時抄送市郵政金融業(yè)務(wù)局，要求其督促二類網(wǎng)點和網(wǎng)點嚴格按照操作流程進行繳撥款。第二步，上收中間業(yè)務(wù)核算項目。從2015年1月15日起，上收所有中間業(yè)務(wù)核算項目。至此，德陽市分行所有會計核算的上收工作全部完成。隨后，市分行又及時組織全行會計人員進行會計集中操作流程培訓(xùn)，進一步規(guī)范會計人員的操作標準。

會計核算扁平化的成效