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[關(guān)鍵詞]全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動轉(zhuǎn)賬
“會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。
很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn),各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性,它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。
會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來,會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系,任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。
一、核算方法全通用
會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。
會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。
二、主控模塊全通用
會計(jì)電算化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),可用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對它進(jìn)行層層分解。最高層若干模塊是主控模塊,它們體現(xiàn)了會計(jì)軟件的主要功能和系統(tǒng)風(fēng)格,其模塊結(jié)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)將影響會計(jì)軟件的整體質(zhì)量。科學(xué)的模塊劃分標(biāo)準(zhǔn)有助于獲得標(biāo)準(zhǔn)化、通用化,甚至是全通用的主控模塊結(jié)構(gòu)。按功能和數(shù)據(jù)處理流程劃分是電算會計(jì)模塊劃分的兩種主要標(biāo)準(zhǔn),它們各有優(yōu)缺點(diǎn),只采用其中任何一種標(biāo)準(zhǔn),都會顯得美中不足。如果以數(shù)據(jù)處理流程為主要劃分標(biāo)準(zhǔn),將各模塊重復(fù)的內(nèi)容抽出來,再按功能劃分,就可以揚(yáng)長避短,進(jìn)而獲得全通用標(biāo)準(zhǔn)化主控模塊結(jié)構(gòu),如圖1所示。
這是一個(gè)全通用標(biāo)準(zhǔn)化的主控模塊結(jié)構(gòu),適合于任何一個(gè)會計(jì)主體的電算會計(jì),并能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的核算功能。這些核算功能主要包括:加工中央數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)雙軌核算制。并為適度的反記賬和反結(jié)賬奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);結(jié)合采用主輔核算,既能滿足傳統(tǒng)編碼內(nèi)會計(jì)核算的需要,又能進(jìn)行更詳細(xì)的編碼外核算;報(bào)表模塊全通用,不僅能加工各種實(shí)時(shí)核算和隨機(jī)核算報(bào)表,而且結(jié)合編碼技術(shù)可實(shí)現(xiàn)成本核算的全通用。
三、主輔核算全通用
關(guān)鍵詞:會計(jì)電算;全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動轉(zhuǎn)賬
abstract: the brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.
key word: accountant the electricity calculated; entire general; central data; grouping calculation; automatic account transfer
前言
“會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。
很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn),各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性,它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。
會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來,會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系,任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。 一、核算方法全通用 會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。
會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。
二、主輔核算全通用
日常會計(jì)核算,我們通過科目編碼進(jìn)行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能,有些更詳細(xì)的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算,很難同時(shí)按職工姓名進(jìn)行明細(xì)核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進(jìn)行明細(xì)核算,很難細(xì)化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實(shí)際上是更為詳細(xì)的明細(xì)核算,即使強(qiáng)行編碼到如此詳細(xì)的程度,如國內(nèi)某些會計(jì)軟件可進(jìn)行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應(yīng)。因此,編碼并不是越詳細(xì)越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時(shí),就必須用編碼外核算進(jìn)行補(bǔ)充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補(bǔ)充,并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點(diǎn)和要求來決定。實(shí)行主輔核算相結(jié)合,既能適應(yīng)日常會計(jì)核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來,就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機(jī)內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力,并且容易出錯(cuò)。全通用電算會計(jì)應(yīng)尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實(shí)現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。
三、主控模塊全通用
關(guān)鍵詞:集中會計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;分析;建議
一、引言
近年來我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入,進(jìn)入攻堅(jiān)區(qū),科研院所的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理面臨的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。對于大型科研單位來說,實(shí)行資產(chǎn)、資源統(tǒng)一管理、國庫集中支付、會計(jì)集中核算、全面預(yù)算管理等改革措施,財(cái)務(wù)職能由單一的費(fèi)用控制向資金籌集使用、成本控制和收益管理轉(zhuǎn)變,成為新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的必然趨勢。集中財(cái)務(wù)管理就是為使企業(yè)內(nèi)部全部資金資源更好整合,而建立一套完善的集中報(bào)表管理體系、集中會計(jì)核算體系、集中式資金管理體系,企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度能夠更好地貫徹和執(zhí)行[1]。如何順利實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo),如何進(jìn)行集中會計(jì)核算后財(cái)務(wù)管理等問題,成為目前需重點(diǎn)關(guān)注的課題。
二、會計(jì)核算后各單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
集中會計(jì)核算前會計(jì)與財(cái)務(wù)的職能是難以區(qū)分的,兩者相互融合、合為一體,且往往重視會計(jì)、弱視財(cái)務(wù),普遍用會計(jì)核算取代財(cái)務(wù)管理工作[2]。集中會計(jì)核算后反映與監(jiān)督、核算與管理相對分離,這必然造成各單位財(cái)務(wù)管理工作的弱化。
(一)會計(jì)主體責(zé)任不清、落實(shí)難根據(jù)《會計(jì)法》及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求,本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性由企業(yè)法人或單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。由于成立會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)會計(jì)核算,該中心作為審計(jì)、檢查部門與業(yè)務(wù)主體單位之間的“中間人”,在一定程度上改變了會計(jì)責(zé)任主體資格,弱化了單位的核算權(quán)和會計(jì)監(jiān)督權(quán),從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)主體單位與會計(jì)核算中心之間可能就一些會計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)營狀況等問題責(zé)任不清,且對檔案提供、資料保管、具體業(yè)務(wù)處理等方面難以落實(shí)責(zé)任。
(二)單位會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理一定程度上相悖離集中會計(jì)核算后,各業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)信息的獲取完全依賴于會計(jì)核算中心,由于兩家單位互不統(tǒng)屬,難以有效溝通、協(xié)作,造成會計(jì)核算權(quán)與財(cái)務(wù)管理權(quán)一定程度上脫節(jié),甚至悖離。一方面導(dǎo)致會計(jì)信息反饋速度慢,難以實(shí)時(shí)監(jiān)控,影響財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的效率;另一方面業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理,控制經(jīng)費(fèi)使用,放松對經(jīng)費(fèi)支出的審批,而會計(jì)核算中心認(rèn)為業(yè)務(wù)單位經(jīng)費(fèi)、資金原規(guī)定的支配權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)限以及財(cái)務(wù)管理權(quán)不變,應(yīng)有業(yè)務(wù)單位對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制、嚴(yán)格審批,出現(xiàn)問題,責(zé)任兩家糾纏不清,最終無人負(fù)責(zé)。
(三)單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率和資金使用效益較低由于單位財(cái)務(wù)的反應(yīng)與監(jiān)督職責(zé)在一定程度上分離,即經(jīng)費(fèi)的收支核算與執(zhí)行、控制分離,必然導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率、資金使用效益方面的考核難以進(jìn)行。具體體現(xiàn):首先各單位普遍未建立全面預(yù)算管理體系,或即使建立也難以操作、落實(shí)。全面預(yù)算管理體系是圍繞單位戰(zhàn)略規(guī)劃和年度任務(wù)目標(biāo),利用預(yù)算對各種資源進(jìn)行分配、控制、考核,通過全過程、全方位及全員參與,有效組織和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動,完成既定的任務(wù)目標(biāo)。計(jì)劃和預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ),執(zhí)行、監(jiān)督、考核是全面預(yù)算管理的核心,要依托于單位的年度計(jì)劃,包括科研計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、投融資計(jì)劃等,確定年度預(yù)算目標(biāo),所有的預(yù)算事項(xiàng)應(yīng)先立項(xiàng),并進(jìn)行科學(xué)論證,使預(yù)算與項(xiàng)目的業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合。其次預(yù)算應(yīng)落實(shí)計(jì)劃、綜合平衡、各負(fù)其責(zé)、剛性實(shí)施,特別是在項(xiàng)目資金使用過程中,要樹立講究效益的觀念,執(zhí)行要保持嚴(yán)肅性。最后,會計(jì)核算中心財(cái)務(wù)會計(jì)人員與業(yè)務(wù)實(shí)際脫離,對經(jīng)費(fèi)的資金來源、性質(zhì)不清,財(cái)務(wù)分析、管控環(huán)節(jié)不強(qiáng),同時(shí)會計(jì)專業(yè)人力資源重復(fù)配置和匱乏并存,財(cái)務(wù)管理薄弱與會計(jì)核算繁雜并存。
(四)會計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、控制力仍不足實(shí)行集中會計(jì)核算后,雖然統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),但該工作仍有待加強(qiáng),同一或同類業(yè)務(wù)內(nèi)容仍存在不同的標(biāo)準(zhǔn),會計(jì)政策和財(cái)務(wù)政策統(tǒng)一貫徹仍不盡到位。審計(jì)檢查中不斷有問題暴露,相同的問題在中心也不斷重復(fù)出現(xiàn)。這主要是因?yàn)椋阂皇歉鳂I(yè)務(wù)單位認(rèn)為失去了對財(cái)務(wù)部門的控制,經(jīng)費(fèi)使用過程中增加了會計(jì)核算中心的監(jiān)督控制,可以放松對相關(guān)經(jīng)費(fèi)的審核、審批,不需要再作財(cái)務(wù)管理工作了。二是各業(yè)務(wù)單位資產(chǎn)管理未能與會計(jì)核算有機(jī)結(jié)合。三是往來款項(xiàng)不能及時(shí)清理,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。四是缺乏統(tǒng)一的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),在集中會計(jì)核算實(shí)踐中,對同一費(fèi)用開支在符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的范圍內(nèi),各單位執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)及流程不盡相同,中心的財(cái)務(wù)人員需要采取不同的審核標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別對待各單位,容易造成差錯(cuò),監(jiān)督控制力不足。
三、集中會計(jì)核算后加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)管理的建議
(一)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職責(zé)各業(yè)務(wù)單位應(yīng)認(rèn)識到集中會計(jì)核算是現(xiàn)代財(cái)務(wù)體制改革的必然發(fā)展趨勢,是財(cái)務(wù)管理高效化的必然要求。會計(jì)核算中心的成立,只是將各業(yè)務(wù)單位的會計(jì)核算業(yè)務(wù)集中起來,其主體責(zé)任并未改變,其經(jīng)費(fèi)的審批、使用等財(cái)務(wù)管理權(quán)限亦未發(fā)生改變,經(jīng)營效益及監(jiān)督控制仍由各業(yè)務(wù)單位自行負(fù)責(zé)。這就要求中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與并了解、熟悉單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能,從單純的會計(jì)核算向核算管理轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)與各單位的協(xié)調(diào)溝通,切實(shí)為各單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、熱情的會計(jì)服務(wù),充分發(fā)揮好反映、監(jiān)督的職能作用,整合財(cái)務(wù)管理職能,提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)部門應(yīng)采取措施,主動服務(wù),配合單位做好財(cái)務(wù)管理等方面的工作,具體措施有:首先建立較為迅捷的會計(jì)信息反饋機(jī)制,保證將財(cái)務(wù)收支、利潤、資產(chǎn)負(fù)債等會計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反饋,與單位協(xié)調(diào)溝通好,事前控制,做好監(jiān)督;其次切實(shí)加強(qiáng)資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制,既要提高預(yù)算執(zhí)行的效率,又要把資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低;三是業(yè)財(cái)融合,主動作為,積極參與單位內(nèi)控制度的建立過程,并完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度;四是定期報(bào)告,當(dāng)好參謀,要對業(yè)務(wù)單位整體財(cái)務(wù)狀況定期分析、報(bào)告,對預(yù)算、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行控制,配合單位做好財(cái)務(wù)管理工作。
(二)建立并完善全面預(yù)算管理體系,完善預(yù)算編制,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核各業(yè)務(wù)單位首先應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)構(gòu)成,工作職責(zé)、經(jīng)營目標(biāo)以及各類計(jì)劃、立項(xiàng)事項(xiàng),認(rèn)真編制預(yù)算,既不能過于粗糙,也不能過于細(xì)致,導(dǎo)致執(zhí)行困難。其次根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,統(tǒng)籌安排經(jīng)費(fèi)使用,無預(yù)算或預(yù)算調(diào)整不得安排資金支出,同時(shí)要充分利用會計(jì)核算的成果等資料,加強(qiáng)監(jiān)督、控制,按項(xiàng)目進(jìn)度開展工作,切實(shí)提高各單位預(yù)算執(zhí)行率。中心既要確保資金安全,提高資金使用效益,又要加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。
(三)建全財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范會計(jì)核算程序,完善內(nèi)部控制制度一般來說,一個(gè)單位的財(cái)務(wù)制度是單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分,如果制度建立不完善、不健全,甚至存在明顯缺陷,必然造成單位內(nèi)部控制的失控,經(jīng)營、資金的風(fēng)險(xiǎn)增大。如果已經(jīng)建立財(cái)務(wù)制度,但制度過粗或過細(xì),難以操作或執(zhí)行,那該制度效力也較低。單位的財(cái)務(wù)管理就是要在單位內(nèi)控體系下建好制度,做好執(zhí)行。首先要按照國家相關(guān)法律法規(guī)及部門財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求下,結(jié)合單位業(yè)務(wù)發(fā)展需要、經(jīng)營特點(diǎn)以及組織架構(gòu),建立并完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,逐步建立起相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系,并完善財(cái)務(wù)管理流程。其次要根據(jù)制度執(zhí)行情況定期進(jìn)行評價(jià),針對執(zhí)行過程中制度缺陷以及國家政策法規(guī)方面的變化,對制度及時(shí)進(jìn)行修訂,以便更好適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展。最后,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理,應(yīng)帶頭抓、親自管,并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)制度,做好財(cái)務(wù)人員的后盾,切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使財(cái)務(wù)制度能夠順利執(zhí)行。中心的職能要改變重核算、輕監(jiān)督、輕管理的現(xiàn)狀,應(yīng)向核算管理型轉(zhuǎn)變。中心還要建立健全內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮會計(jì)集中核算的反映與監(jiān)督職能。制定統(tǒng)一、詳細(xì)會計(jì)核算程序,并切實(shí)執(zhí)行,該程序既要合法合規(guī),又要符合單位經(jīng)營發(fā)展的需要,使整個(gè)會計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。
(四)積極參與單位經(jīng)營決策,事前控制,當(dāng)好參謀會計(jì)核算中心應(yīng)針對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸并和優(yōu)化,做到業(yè)務(wù)處理流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。根據(jù)項(xiàng)目類別、專業(yè)化分工要求、業(yè)務(wù)流程內(nèi)容等,優(yōu)化內(nèi)部核算體系。同時(shí)應(yīng)積極推動財(cái)務(wù)信息化的建設(shè),做到及時(shí)反饋會計(jì)信息,并在做好事后核算、分析的基礎(chǔ)上,提前介入單位的經(jīng)營決策環(huán)節(jié),提供參考意見,在重大投資、采購等經(jīng)濟(jì)活動中,必要時(shí)應(yīng)及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn),甚至拒絕支付相應(yīng)資金。
(五)業(yè)財(cái)融合,主動作為,努力提高專業(yè)技能,做好財(cái)務(wù)管理工作財(cái)務(wù)部門要切實(shí)加大對單位財(cái)務(wù)基本制度相關(guān)知識的培訓(xùn)力度,加強(qiáng)學(xué)習(xí),財(cái)務(wù)會計(jì)人員除認(rèn)真學(xué)習(xí)自身領(lǐng)域的專業(yè)技能外,還要不斷探索新時(shí)代財(cái)務(wù)管理的要求,不斷提高財(cái)務(wù)分析能力,積極了解業(yè)務(wù)部門的專業(yè)知識,與財(cái)務(wù)知識相融合,主動作為,積極參與單位的經(jīng)營活動,提供高效的會計(jì)服務(wù),融核算、管理、監(jiān)督、控制等責(zé)任于一體,督促單位不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管控,進(jìn)一步做好單位內(nèi)部控制。
四、總結(jié)
實(shí)踐中實(shí)行集中會計(jì)核算,是以統(tǒng)一核算為形式、集中資源為基礎(chǔ)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的一種新時(shí)代的財(cái)務(wù)管理模式,是財(cái)務(wù)管理體制的一項(xiàng)深層次的重大變革。改革后的會計(jì)核算中心要受中心和各業(yè)務(wù)單位的雙重領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)提高會計(jì)信息質(zhì)量和工作效率?,F(xiàn)階段雖然還有很多不足,但我們還是要堅(jiān)定改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的信心,我們既不要盲目前行,又不能疲于應(yīng)付,應(yīng)實(shí)事求是,不斷總結(jié)、完善,以利于改革順利進(jìn)行,逐步建立起適應(yīng)現(xiàn)代化科研院所的高效、精干的財(cái)務(wù)管理模式,為深化改革、管理提升、事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]盧燕.構(gòu)建信息時(shí)代基于網(wǎng)絡(luò)的集中財(cái)務(wù)管理模式[J].中國管理信息化,2005(4):12-24.
摘要:金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)直接影響到金融行業(yè)乃至區(qū)域社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展,充分運(yùn)用會計(jì)核算工具可以有效應(yīng)對金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)問題,進(jìn)而為金融理財(cái)行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
關(guān)鍵詞 :會計(jì)核算;金融理財(cái);風(fēng)險(xiǎn)管控
金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,其安全性直接關(guān)乎到國家經(jīng)濟(jì)安全和社會穩(wěn)定。金融理財(cái)產(chǎn)品是金融業(yè)的核心組成部分,金融理財(cái)產(chǎn)品一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題,其會為整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不可估量的后果。經(jīng)作者研究認(rèn)為,會計(jì)核算具有強(qiáng)大的賬務(wù)核算體系,其在金融理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢,深化利用會計(jì)核算工具加強(qiáng)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、會計(jì)職能具有風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控的功能
(一)會計(jì)核算功能具有風(fēng)險(xiǎn)識別功能
會計(jì)核算功能是會計(jì)職能的重要體現(xiàn),它通過一整套嚴(yán)密的核算體系可以對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行深入的分析。當(dāng)前企業(yè)會計(jì)核算管理可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)對大量的財(cái)會數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析,以達(dá)到企業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)所面臨的市場分析功能。因此,從這個(gè)意義上說,會計(jì)的核算功能已經(jīng)不單純的進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄,它可以成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別的利器。
(二)會計(jì)具有監(jiān)督職能
會計(jì)監(jiān)督是以國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù),是保證國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)順利進(jìn)行的重要保證。首先,會計(jì)監(jiān)督需要以財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)。會計(jì)監(jiān)督涉及到多方利益,要維護(hù)好國家、社會公眾以及本單位的合法權(quán)益就有必要以財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù),從而對經(jīng)濟(jì)活動作出正確、合法、合規(guī)的判斷。其次,會計(jì)監(jiān)督存在多樣化形式。為保證各單位經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行,各單位除了可以對其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)核算監(jiān)督外,還可以接受國家審計(jì)、外部社會的審計(jì)監(jiān)督。
(三)會計(jì)具有參與管理的職能
財(cái)務(wù)部門是企業(yè)運(yùn)營過程中最為重要的組成部門之一,通過財(cái)會信息的收集與整理可以對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的分析,從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供最基本的支持與建議。對于一些規(guī)模較大的集團(tuán)公司而言,集團(tuán)總部可以利用財(cái)會手段對其下屬公司進(jìn)行管控。
二、金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題分析
(一)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控重視環(huán)節(jié)有待拓展金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)可以從理財(cái)產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等幾個(gè)環(huán)節(jié)來把控。但目前多數(shù)企業(yè)在其推出金融理財(cái)產(chǎn)品后并沒有從這幾個(gè)維度來考慮產(chǎn)品可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此,研究認(rèn)為只有加強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等對這些風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的重視才可能實(shí)現(xiàn)整個(gè)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制。
(二)缺乏全生命周期式金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理體系
對于金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該時(shí)時(shí)做到事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評估。但從我們的研究中可以看出,目前多數(shù)金融理財(cái)企業(yè)在金融理財(cái)產(chǎn)品推出過程中并不注重產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事中監(jiān)控,多為“秋后算賬”式管理。首先,在金融理財(cái)產(chǎn)品開發(fā)前,缺乏對相關(guān)產(chǎn)品的市場環(huán)境進(jìn)行全方面探索,沒有初步判斷出該金融理財(cái)產(chǎn)品的市場空間,可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況。其次,在金融理財(cái)產(chǎn)品推出后沒有重點(diǎn)考慮該產(chǎn)品的具體操作情況。整個(gè)金融理財(cái)產(chǎn)品操作過程存在大量的安全隱患。最后,缺乏必要風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。沒有對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行很好的歸納總結(jié),對后續(xù)工作不具有參考性。
(三)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理信息化手段應(yīng)用水平低
現(xiàn)代信息技術(shù)可以為企業(yè)管理提供多元化的管理手段和方法,但目前金融企業(yè)中較好應(yīng)用信息化手段的企業(yè)還較少,而那些已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施信息化管理的企業(yè)同樣也面臨著諸多問題。首先,企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低,不具有風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)。金融企業(yè)在信息化應(yīng)用過程中已經(jīng)不能滿足只在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)上投入現(xiàn)代信息技術(shù)了,它需要拓展到企業(yè)運(yùn)維的各個(gè)方面去。其次,金融企業(yè)產(chǎn)品普遍都是品類較多元、業(yè)務(wù)板塊較多,因此其在推行信息化管理手段時(shí)并不總是同步的,這就容易形成信息化技術(shù)、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,制約了金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性發(fā)揮。
三、金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控對策
(一)以產(chǎn)品全生命周期的視角來監(jiān)測金融理財(cái)產(chǎn)品的每個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
要完善金融企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的管理可以以金融理財(cái)產(chǎn)品的全生命周期的視角對金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,有所側(cè)重地提出重點(diǎn)改善對象。首先,在金融理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)期,要充分考慮產(chǎn)品的內(nèi)外部環(huán)境、產(chǎn)品的市場空間、政策支持力度等,依據(jù)環(huán)境分析開始走會計(jì)審批流程。其次,在產(chǎn)品開發(fā)階段,每一筆費(fèi)用都要達(dá)到憑證齊全。以會計(jì)核算準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)從不同的維度來把控理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管控。最后,在產(chǎn)品推向市場后,可以從會計(jì)核算視角出發(fā),分析每一項(xiàng)經(jīng)營賬目,從而可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管控,為極具針對性的解決對策提出提供依據(jù)。
(二)利用全面預(yù)算管理方法實(shí)現(xiàn)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管控
在每個(gè)會計(jì)核算期要對企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算和審核。而在預(yù)算計(jì)算的過程可以引用零基預(yù)算方法,即不以往年的預(yù)算為基點(diǎn),機(jī)械地加上幾個(gè)百分點(diǎn)形成后一年的預(yù)算。而是通過全面分析前一年的企業(yè)經(jīng)營狀況、金融理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)營情況,預(yù)測分析未來一年企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境以及相關(guān)金融理財(cái)產(chǎn)品的運(yùn)營情況,從而做出零基準(zhǔn)的成本預(yù)算。這種零基預(yù)算具有切合實(shí)際、操作性強(qiáng)等特性,比較適合我國金融企業(yè)的金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求。
(三)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范手段,提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力完善我國企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理需要創(chuàng)新
風(fēng)險(xiǎn)防范手段,提高相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。首先,利用會計(jì)核算工具統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理政策。依據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)一制定能夠抑制金融企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的管理政策。每個(gè)政策都必須從金融企業(yè)的特性出發(fā),符合該組織的業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)營特性、產(chǎn)品單元操作流程等。
并且在政策過程中要明顯每種金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的等級、標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)急策略。其次,提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。
充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),以會計(jì)核算視角出發(fā)重點(diǎn)推進(jìn)信貸管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以現(xiàn)代信息技術(shù)輔助企業(yè)會計(jì)核算制度,從而為企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控提供可行性路徑。
總之,會計(jì)核算制度對金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的影響,可以有效防范和監(jiān)控金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。研究認(rèn)為在運(yùn)用會計(jì)核算工具時(shí)可以引入全生命周期理論、零基預(yù)算等理論來強(qiáng)化金融企業(yè)的金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控,從而推進(jìn)金融理財(cái)行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
一、淺談高速公路會計(jì)核算及成本管理的主要內(nèi)容
(一)會計(jì)核算內(nèi)容
高速公路會計(jì)核算是對高速公路項(xiàng)目的成本耗費(fèi)、成本使用、投資收益情況等進(jìn)行計(jì)量,如,對工程項(xiàng)目的成本核算、資金流動情況的核算、固定資產(chǎn)的核算、資產(chǎn)成本的核算等。具體核算內(nèi)容主要包含:建設(shè)期間的征地費(fèi),可行性研究費(fèi),負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi),工程管理費(fèi),合同公證及工程監(jiān)理費(fèi),收費(fèi)站造價(jià),高速公路橋梁造價(jià)等;運(yùn)營期間的公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用,機(jī)電維護(hù)費(fèi)用,收費(fèi)業(yè)務(wù)成本,排障業(yè)務(wù)成本,服務(wù)區(qū)業(yè)務(wù)成本,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目內(nèi)容。
(二)成本管理內(nèi)容
成本管理主要是對各項(xiàng)成本進(jìn)行管理,高速公路成本管理主要是指對投資資本的使用效果進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督,如,財(cái)物預(yù)算、成本籌劃、投資成本效益評估、資本籌集等[1]。主要涵蓋了建設(shè)期間的在建工程成本,運(yùn)營期間的公路養(yǎng)護(hù)成本和收費(fèi)業(yè)務(wù)成本等項(xiàng)目內(nèi)容。
二、當(dāng)前高速公路會計(jì)核算及成本管理中的不足之處
(一)會計(jì)人員的成本意識不強(qiáng),會計(jì)核算水平有待提升
高速公路會計(jì)核算以及成本管理,對工作人員的綜合素質(zhì)提出一定的要求[2]。而從現(xiàn)階段高速公路會計(jì)人員綜合素質(zhì)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn),會計(jì)人員普遍存在成本意識不強(qiáng),會計(jì)核算水平有待提升。主要表現(xiàn)在對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及工程合同中的相關(guān)條款了解不足,缺乏對成本管理的重視,缺乏對高速公路建設(shè)運(yùn)營管理的成本投入關(guān)聯(lián)性分析等。
(二)成本管理體系有待完善
成本管理體系需要根據(jù)高速公路的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行相應(yīng)的完善,科學(xué)合理的成本管理體系是保證高速公路成本管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵,更是推動高速公路發(fā)展的關(guān)鍵。但當(dāng)前高速公路成本管理體系在建設(shè)期間和運(yùn)營管理期間缺少有效關(guān)聯(lián),“建管養(yǎng)一體化”要求從工程建設(shè)期起就對高速公路的建設(shè)投資、開通后的公路維護(hù)工程乃至大修實(shí)施全壽命周期成本管理的監(jiān)控,但是目前仍缺少多維度數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支撐,例如該高速公路路段建設(shè)、運(yùn)營期的資金投入與通車流量的大小多維度分析缺少系統(tǒng)支持。
三、提升高速公路會計(jì)核算及成本管理水平的措施分析
(一)強(qiáng)化會計(jì)人員的成本意識,加大培訓(xùn)力度,切實(shí)提高會計(jì)核算水平
通過以上的分析了解到,當(dāng)前高速公路會計(jì)核算工作中,會計(jì)人員的成本意識不強(qiáng),核算水平不高,是直接影響會計(jì)核算工作質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。在社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展下,高速公路發(fā)展也極為迅速,會計(jì)核算也增大難度,會計(jì)人員工作量的增大,應(yīng)不斷強(qiáng)化會計(jì)人員的成本意識,定期開展會計(jì)核算專業(yè)技能培訓(xùn),切實(shí)提升會計(jì)核算水平;實(shí)施崗位責(zé)任制,引入相應(yīng)的獎懲機(jī)制,激勵(lì)會計(jì)崗位人員;同時(shí),引導(dǎo)會計(jì)人員養(yǎng)成良好的自主學(xué)習(xí)能力,不斷提升自我綜合素質(zhì)水平,加強(qiáng)對財(cái)會知識的學(xué)習(xí),不斷完善更新自身的知識庫。提升會計(jì)核算水平,培養(yǎng)會計(jì)人才隊(duì)伍,為高速公路的可持續(xù)發(fā)展打下夯實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)[3]。
(二)結(jié)合實(shí)際不斷完善成本管理體系
結(jié)合以上對當(dāng)前高速公路會計(jì)核算與成本管理問題的分析,當(dāng)下應(yīng)結(jié)合高速公路實(shí)際發(fā)展情況,切實(shí)完善成本管理體系,才能有效規(guī)避成本管理問題發(fā)生。如,完善高速公路資產(chǎn)管理制度、資本流入流出制度、投資制度等,比如在高速公路工程開展的過程中,應(yīng)嚴(yán)格控制資金流向,避免出現(xiàn)挪用資金、資金丟失的現(xiàn)象,例如對資金的監(jiān)管,可以建立由項(xiàng)目業(yè)主、銀行和施工方簽訂三方資金監(jiān)管協(xié)議,任何超過一定額度資金調(diào)度都要經(jīng)過業(yè)主同意,最大限度避免了資金被挪用擠占。例如對高速公路全壽命周期成本管理的監(jiān)控方面,在高速公路建設(shè)期會計(jì)科目設(shè)置上要具備一定的前瞻性,通過輔助核算等多維度的手段將建設(shè)期的一些重要合同要素一并錄入保存,工程竣工驗(yàn)收后,“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”后,對應(yīng)固定資產(chǎn)后續(xù)的維護(hù)保養(yǎng)投入也能一并追蹤數(shù)據(jù),以做到高速公路全壽命周期的成本數(shù)據(jù)分析,為提升整體的高速公路建管養(yǎng)水平提供大數(shù)據(jù)分析。對高速公路建設(shè)和運(yùn)營任何一項(xiàng)成本的變動,都應(yīng)明確資本分析內(nèi)容以及相應(yīng)的流程等,要保證成本使用每一環(huán)節(jié)的科學(xué)化,同時(shí)成本管理人員應(yīng)保證對成本流向的掌控,做好詳細(xì)的記錄分析,才能保證成本管理的全面性,提升整體的高速公路會計(jì)核算和成本管理的水平。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)集中管理 經(jīng)濟(jì)效益 持續(xù)提升
2014年,中國石油天然氣股份有限公司河南銷售公司(簡稱“河南銷售公司”)按照建設(shè)國際先進(jìn)水平銷售企業(yè)要求,穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理,構(gòu)建高效業(yè)務(wù)處理能力、滿意財(cái)務(wù)服務(wù)水平、集約化成本管控、專業(yè)化預(yù)算管理的財(cái)務(wù)架構(gòu),實(shí)現(xiàn)流程最優(yōu)、費(fèi)用最少、效率最高、核算最精,達(dá)到優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行效率、促進(jìn)管理提升的目的。目前,在全省范圍內(nèi)已實(shí)現(xiàn)資金集中支付、費(fèi)用集中核算。結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算在各公司試點(diǎn)運(yùn)行中。
一、全面啟動資金集中支付 打造“升級版”地市公司
在現(xiàn)代企業(yè)管理中,資金管理是一把“雙刃劍”,管好了,就能錢盡其用、創(chuàng)效效益;管不好,則造成資源浪費(fèi)、增加成本。如何持續(xù)提升資金管理水平,實(shí)現(xiàn)效率高、費(fèi)用降、風(fēng)險(xiǎn)降?不想不干如坐井觀天,敢想敢干看天外有天。沿用老做法,繼續(xù)走老路,已不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的新形勢,創(chuàng)新資金管理模式已迫在眉睫。河南銷售公司按照打造“升級版”地市公司要求,結(jié)合公司資金管理工作現(xiàn)狀,通過總體分析謀劃及借鑒兄弟單位資金管理經(jīng)驗(yàn),公司全面啟動資金集中支付工作。
在收集資料、取證系統(tǒng)、測時(shí)寫實(shí)的基礎(chǔ)上,采取四項(xiàng)措施:一是梳理資金支付信息。歸類收集全省資金支付信息,細(xì)化工資、稅款、非油、煙款等信息類別,逐項(xiàng)梳理、分類管理、測試取證,打破全省資金集中支付的阻礙,實(shí)現(xiàn)資金支付信息全覆蓋、全受控。二是規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。完善預(yù)算、資金計(jì)劃、集中報(bào)銷等業(yè)務(wù)流程,推進(jìn)預(yù)算、資金、費(fèi)用一體化運(yùn)行,形成預(yù)算匹配資金計(jì)劃、資金計(jì)劃匹配費(fèi)用支出、費(fèi)用支出匹配預(yù)算、預(yù)算資金計(jì)劃一體化的運(yùn)作格局。堅(jiān)持“誰受益、誰承擔(dān)”的原則,你的責(zé)任你承擔(dān)、你的費(fèi)用你入賬。三是業(yè)務(wù)試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)。選取有代表性的鄭州、漯河試點(diǎn)資金集中支付,發(fā)現(xiàn)資金支付時(shí)間不均衡、基礎(chǔ)信息處理不規(guī)范等問題,對癥下藥,要求提高業(yè)務(wù)處理時(shí)效性、強(qiáng)化信息提報(bào)準(zhǔn)確度。通過發(fā)現(xiàn)問題、提煉經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)亮點(diǎn),為后續(xù)改進(jìn)提供操作依據(jù)。四是全面推廣資金集中支付。2014年3月1日起,將地市公司出納、一級付款審核、二級付款審批權(quán)限上收至公司本部,采用“一級制單二級審核”模式,采取根據(jù)業(yè)務(wù)情況安排資金支出并保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。實(shí)踐證明,資金集中支付強(qiáng)化了資金流向控制、提高了風(fēng)險(xiǎn)防控水平、提升了支付工作效率、促進(jìn)了降本增效,公司下一步將鍥而不舍地深入推進(jìn)。
通過資金集中支付,實(shí)現(xiàn)管錢、花錢、付錢有效分離,取得了五個(gè)方面的成效:一是強(qiáng)化了資金流向控制。省公司作為全省唯一的資金流出點(diǎn),隨時(shí)掌控資金流向,杜絕不合規(guī)資金支出,消除資金支付人為干擾,資金計(jì)劃準(zhǔn)確率從97%提高到98%。二是規(guī)范了支付操作流程。強(qiáng)化資金支付二次審核,統(tǒng)一資金計(jì)劃、報(bào)銷單據(jù)、付款憑證等標(biāo)準(zhǔn),規(guī)避個(gè)性問題,付款成功率提高3個(gè)百分點(diǎn)。三是提高了風(fēng)險(xiǎn)防控水平。隨時(shí)審查每一筆付款業(yè)務(wù)審批是否齊全,付款要素是否完備,款項(xiàng)支付是否合理,杜絕不規(guī)范付款行為,實(shí)現(xiàn)了從“被動監(jiān)督”向“主動規(guī)范”的轉(zhuǎn)變。四是提升了支付工作效率。改變支付時(shí)點(diǎn),規(guī)范支付習(xí)慣,銀企直聯(lián)付款比例達(dá)到90%,資金支付周期由原來兩天縮短至一個(gè)工作日。五是提高了經(jīng)濟(jì)效益。減少資金計(jì)劃浪費(fèi),杜絕串項(xiàng)目使用資金,降低資金占用時(shí)間和成本。據(jù)初步測算,2014年全年銀行手續(xù)費(fèi)同比下降10%。與此同時(shí),全省15名出納的工作量精簡到3名人員完成。
二、采用費(fèi)用集中核算管理 持續(xù)提升費(fèi)用管控水平
經(jīng)過多年發(fā)展,在遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,各地市公司各自形成了費(fèi)用管理辦法,票據(jù)審核、費(fèi)用處理程序、財(cái)務(wù)入賬等各具特色。省公司費(fèi)用管理制度在不同地市運(yùn)行狀況千差萬別,不利于費(fèi)用管控水平持續(xù)提升。
如何讓費(fèi)用核算從“步伐不一”到“齊步走”、從“各自為政”到“一盤棋”,如何提升管理效率、有效防控風(fēng)險(xiǎn)。在這種大背景下,河南銷售公司拉開了費(fèi)用集中核算的序幕。
費(fèi)用集中核算是指以集中報(bào)銷系統(tǒng)的單據(jù)為基礎(chǔ),通過資金管理平臺中的費(fèi)用憑證模板功能,將涉及費(fèi)用和付款的所有業(yè)務(wù)集中到省公司本部統(tǒng)一處理。
經(jīng)反復(fù)論證,河南銷售公司以“三不改變、四個(gè)改變”為主線實(shí)施費(fèi)用集中管理。“三不改變”是指:一是費(fèi)用承擔(dān)主體不變。誰受益、誰承擔(dān),你花的錢計(jì)入你的賬。二是報(bào)銷審批流程不變。嚴(yán)格集中報(bào)銷程序,你的審批責(zé)任你承擔(dān)。三是賬務(wù)管理架構(gòu)不變。以成本中心為基準(zhǔn)歸口入賬,你的賬務(wù)你來管?!八膫€(gè)改變”是指:一是改變報(bào)銷習(xí)慣。規(guī)范單據(jù)粘貼方式,所有支付業(yè)務(wù)全部影像掃描上傳至集中報(bào)銷系統(tǒng)。二是改變記賬主體。省公司根據(jù)影像系統(tǒng)單據(jù)統(tǒng)一制作憑證,公司不再承擔(dān)費(fèi)用記賬工作。三是優(yōu)化記賬時(shí)點(diǎn)。提單、掃描、審批、記賬、支付時(shí)間明確,量化處理。四是優(yōu)化記賬方法。記賬科目自動提取,消除人為調(diào)整干預(yù)。
2014年4月1日起,公司費(fèi)用集中核算正式運(yùn)行,主要取得了四個(gè)方面的效果:一是提升了核算效率。優(yōu)化核算流程,各個(gè)環(huán)節(jié)均標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息一致、時(shí)間一致,有效提升會計(jì)核算效率。費(fèi)用入賬由三天縮短至一個(gè)工作日完成。二是強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用源頭控制,提高透明度,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面覆蓋,增強(qiáng)對費(fèi)用支出的管控能力。原始附件由單次審核改為雙重審核,費(fèi)用單據(jù)檢查覆蓋率100%。三是突出了風(fēng)險(xiǎn)防控。統(tǒng)一審查標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行,最大限度保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于受控范圍。費(fèi)用項(xiàng)目賬賬一致性100%。四是促進(jìn)了降本增效。制證上移,費(fèi)用發(fā)生地與核算地分離,強(qiáng)化預(yù)算管控,減少人為干擾,避免不必要的支出。目前,全省15名費(fèi)用崗的工作量精簡到4名人員完成,費(fèi)用預(yù)算偏差率控制在5%以內(nèi)。
三、理順賬務(wù)管理流程 提升會計(jì)核算水平
目前,銷售ERP、加油站管理系統(tǒng)、二次物流、油庫管理系統(tǒng)集成應(yīng)用,財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化運(yùn)行程度持續(xù)提升,大幅度提高了財(cái)務(wù)核算效率。但從管理難度上看,部分公司過多依賴系統(tǒng)來解決進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的各種問題,存在重核算輕監(jiān)督、先做賬后對賬的現(xiàn)象,賬務(wù)錯(cuò)誤亡羊補(bǔ)牢地事后調(diào)整,給公司會計(jì)核算質(zhì)量帶來一定影響。
觀念不變事難變。如何提升會計(jì)核算水平,理順賬務(wù)管理流程,既重核算又重監(jiān)督呢?喊破嗓子不如開動腦子。能不能把油卡非業(yè)務(wù)記賬功能像費(fèi)用核算一樣統(tǒng)一到省公司,這樣不就解決了公司“我行我素”的問題嗎?說干就干,河南銷售公司經(jīng)過先后五次的業(yè)務(wù)討論會,大家集思廣益、群策群力,參考費(fèi)用集中核算的做法,確定結(jié)算集中管理“四步走”的工作方案:一是規(guī)范流程。劃定油品、非油品、IC卡結(jié)算、資金結(jié)算四個(gè)業(yè)務(wù)模塊的操作流程圖,優(yōu)化操作規(guī)范。二是出具指導(dǎo)意見。制定結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算指導(dǎo)意見,細(xì)化省市站三級工作責(zé)任。三是試點(diǎn)運(yùn)行。選取單位模擬運(yùn)行,業(yè)務(wù)推動,驗(yàn)證、完善業(yè)務(wù)運(yùn)作流程。四是全面實(shí)施。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn),全面鋪開結(jié)算業(yè)務(wù)集中管理。
同時(shí),設(shè)定四個(gè)工作目標(biāo):一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能。財(cái)務(wù)人員主要精力投入到預(yù)算執(zhí)行與控制、稅務(wù)籌劃、經(jīng)營分析等財(cái)務(wù)管理工作中。二是促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合。以財(cái)務(wù)核算為媒介,業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)共享,財(cái)務(wù)管理融入業(yè)務(wù)實(shí)踐,ERP賬期結(jié)賬提前半個(gè)工作日。三是提升會計(jì)信息質(zhì)量。全省油卡非業(yè)務(wù)核算實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程優(yōu)化、制證規(guī)范、賬實(shí)一致,會計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)提升,報(bào)表提前一個(gè)工作日完成。四是提高隊(duì)伍素質(zhì)。弱化地市財(cái)務(wù)會計(jì)核算職能,投入更多資源支持現(xiàn)場管理,在實(shí)踐中提高隊(duì)伍素質(zhì),至少優(yōu)化20名人員強(qiáng)化現(xiàn)場稽查。
四、“組合拳”助推效益創(chuàng)新高
河南銷售公司實(shí)施的以財(cái)務(wù)為中心的全面預(yù)算管理,實(shí)質(zhì)是認(rèn)真落實(shí)集團(tuán)公司、銷售公司工作部署,按照打造“升級版”地市公司的要求,以零售為核心,以效益為目標(biāo),打出的直銷、零售、預(yù)算考核、控本降費(fèi)等一系列“組合拳”。其典型特征主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面:一是突出零售增量。促進(jìn)油卡非一體化營銷,以油帶非、以非促油、以卡為媒,推出營銷“套餐”。二是助力直銷增量。按照“效益優(yōu)先、資源創(chuàng)效、物流優(yōu)化、提升份額”的原則,樹立了“貼近市場、均衡銷售、快進(jìn)快出”的營銷思路,持續(xù)深化營銷管理體系。三是強(qiáng)化全面預(yù)算。堅(jiān)持開門辦預(yù)算,與機(jī)關(guān)部門、公司逐一對接預(yù)算指標(biāo)。強(qiáng)化經(jīng)營效果預(yù)警,形成月度預(yù)算會議制度,實(shí)行日算賬、周通報(bào)、月考核、季分析的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制。四是深化業(yè)績考核。成立了制度管理委員會和績效考核委員會,進(jìn)一步推動企業(yè)管理由目標(biāo)管理向目標(biāo)和過程同步管理的轉(zhuǎn)變。五是推進(jìn)控本降費(fèi)。嚴(yán)控大額費(fèi)用支出,實(shí)施辦公費(fèi)、招待費(fèi)、物料費(fèi)等機(jī)關(guān)費(fèi)用歸口標(biāo)準(zhǔn)管理,強(qiáng)化總會計(jì)師對費(fèi)用、資金的審核力度。制定工資分配指導(dǎo)意見,庫站工資切塊管理,管理人員工資執(zhí)行工效掛鉤。
五、小結(jié)
后危機(jī)時(shí)代,由于金融工具業(yè)務(wù)發(fā)展的多樣化、內(nèi)外部監(jiān)管的深層化、集團(tuán)管理一體化、業(yè)務(wù)經(jīng)營精細(xì)化的趨勢愈發(fā)深入,商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)前中后臺監(jiān)測分析結(jié)果不一致,財(cái)務(wù)報(bào)表與業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告不統(tǒng)一,財(cái)務(wù)計(jì)算邏輯與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)規(guī)則相左、系統(tǒng)對賬差異核對困難等問題日漸突出,已經(jīng)影響和制約了商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)的日常管理和經(jīng)營決策。筆者經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn),主要問題原因突出表現(xiàn)在以下方面:
(一)會計(jì)科目體系不夠清晰
部分商業(yè)銀行對于金融工具業(yè)務(wù)會計(jì)科目體系仍缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,會計(jì)科目通常按照業(yè)務(wù)發(fā)展需求隨機(jī)、分散設(shè)計(jì),科目編排方式一般采取平行設(shè)置,科目體系的遞進(jìn)層次、框架結(jié)構(gòu)不夠清晰,沒有按照業(yè)務(wù)、產(chǎn)品及會計(jì)分類情況進(jìn)行分層設(shè)計(jì),科目體系靈活性及可拓展性較差。部分科目維度設(shè)置仍然比較粗放,沒有完全按照產(chǎn)品維度進(jìn)行合理分設(shè),不能充分滿足分部門、分產(chǎn)品和分收入類別進(jìn)行管理會計(jì)分析的需要。
(二)會計(jì)制度體系不夠完備
部分商業(yè)銀行對于金融工具業(yè)務(wù)仍缺乏一套覆蓋業(yè)務(wù)初始分類、后續(xù)計(jì)量、終止確認(rèn)及報(bào)告披露等全流程和全情景的會計(jì)制度體系,相關(guān)會計(jì)規(guī)則分散在部分操作手冊、功能說明等文檔的各個(gè)章節(jié)中,權(quán)威性、準(zhǔn)確性和完整性較差,制度版本更新滯后,不能及時(shí)、充分滿足業(yè)務(wù)開展和實(shí)務(wù)操作的需求。同時(shí),由于在會計(jì)管理組織設(shè)置中實(shí)行業(yè)務(wù)隨人走,且疏于對會計(jì)管理流程規(guī)范的梳理整合,一旦發(fā)生人員交替或崗位變動,交接人根本難以及時(shí)跟進(jìn)相應(yīng)工作,容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。
(三)信息披露機(jī)制仍不健全
首先,部分商業(yè)銀行在金融工具業(yè)務(wù)交易、風(fēng)險(xiǎn)管控、核算報(bào)告等一體化系統(tǒng)建設(shè)方面的進(jìn)展仍較滯后,往往是業(yè)務(wù)交易優(yōu)先實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動化處理,但對于系統(tǒng)支持有限的結(jié)構(gòu)性、特色產(chǎn)品的模型估值、會計(jì)過賬及會計(jì)調(diào)賬仍然依賴手工處理和過渡,降低了金融工具業(yè)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。其次,商業(yè)銀行在金融工具業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)建設(shè)初期,就缺乏與前臺交易系統(tǒng)、中臺風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)之間對口徑設(shè)置、信息共享、關(guān)聯(lián)對賬等方面的統(tǒng)籌規(guī)劃,導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程部分被割裂,在前中后臺分別報(bào)送的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)不一致時(shí),跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)追溯和差異核對難以實(shí)現(xiàn)。最后,在相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表設(shè)置上,沒有充分結(jié)合產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)維度和管理精度需要,報(bào)表項(xiàng)目不夠直觀、定義不夠準(zhǔn)確、項(xiàng)目邊界不夠清晰,無法準(zhǔn)確可靠地為業(yè)務(wù)預(yù)算下達(dá)與考核評價(jià)提供對照和參考,導(dǎo)致報(bào)表信息對經(jīng)營管理的決策相關(guān)性不強(qiáng)。
二、商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)會計(jì)管理應(yīng)對措施與建議
針對上述問題,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在對本行進(jìn)行深入的管理診斷和調(diào)研的基礎(chǔ)上,充分結(jié)合準(zhǔn)則規(guī)范、同業(yè)慣例和本行實(shí)際情況,在同一框架下、按照業(yè)務(wù)范疇分層分批研究制定會計(jì)科目與核算制度體系,科學(xué)設(shè)計(jì)和使用金融工具業(yè)務(wù)管理會計(jì)報(bào)表,加快金融工具業(yè)務(wù)全流程的系統(tǒng)自動化處理,持續(xù)提升金融工具業(yè)務(wù)會計(jì)管理水平。
(一)全面整合重構(gòu)金融工具業(yè)務(wù)會計(jì)科目體系
金融工具業(yè)務(wù)會計(jì)科目應(yīng)能滿足銀行核心系統(tǒng)實(shí)際和集團(tuán)并表需要,與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及管理會計(jì)報(bào)表相協(xié)調(diào),促進(jìn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程相協(xié)調(diào),同時(shí)還能有利于前中后臺的系統(tǒng)對接、數(shù)據(jù)傳遞與核對。為此,商業(yè)銀行一是要結(jié)合業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)分類情況統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)置一級科目,滿足會計(jì)報(bào)表信息高度集約化反映與統(tǒng)計(jì)的需要。二是要是依據(jù)產(chǎn)品類別、會計(jì)要素、損益類別等合理設(shè)定二級科目,與一級科目形成正確的歸屬關(guān)系,并能與統(tǒng)計(jì)報(bào)表口徑相互銜接。三是還要根據(jù)重要性原則,合理擺布會計(jì)科目維度,將金融工具業(yè)務(wù)非核算報(bào)告必須的科目維度信息下沉至賬戶或管理臺賬層面反映,以提高科目體系精簡度和運(yùn)行效率。
(二)統(tǒng)籌規(guī)劃制定金融工具會計(jì)核算制度
金融工具業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度應(yīng)能與集團(tuán)和同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相對接,與會計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào),做到政策規(guī)范性與靈活性相結(jié)合。首先,核算制度應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)范疇合理進(jìn)行分類分層,與產(chǎn)品體系對應(yīng)銜接,確保覆蓋全面、層次清晰。其次,會計(jì)核算制度中應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立章節(jié)對各類金融工具業(yè)務(wù)在初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量及終止確認(rèn)等環(huán)節(jié)的所采用的具體原則、方法和程序進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,形成金融工具業(yè)務(wù)分類會計(jì)基本政策,為現(xiàn)行及今后同類產(chǎn)品具體核算政策的選擇提供指導(dǎo)和依據(jù)。其三,會計(jì)核算制度應(yīng)當(dāng)劃分不同的會計(jì)核算環(huán)節(jié)與會計(jì)情景,分步驟、詳細(xì)闡述具體核算流程與賬務(wù)分錄,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與核算流程的完整覆蓋和匹配對應(yīng),為會計(jì)實(shí)務(wù)和相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)提供了有效參考。最后,為配合會計(jì)核算,商業(yè)銀行還應(yīng)對業(yè)務(wù)主管部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門制定有關(guān)金融資產(chǎn)分類管理辦法、資產(chǎn)估值/減值操作辦法等,理清業(yè)務(wù)處理流程,為相關(guān)實(shí)務(wù)操作提供指引。
(三)規(guī)范設(shè)計(jì)和使用金融工具業(yè)務(wù)管理會計(jì)報(bào)表
鑒于金融工具業(yè)務(wù)種類繁多、交易流程復(fù)雜、交易金額龐大等因素,為全面反映核算信息、做好金融工具業(yè)務(wù)分析及管理、完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算編制和業(yè)績考核分析水平,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身信息系統(tǒng)建設(shè)情況,設(shè)計(jì)和使用一套符合經(jīng)營實(shí)際情況和管理需要的管理會計(jì)報(bào)表。為此,商業(yè)銀行一是要真正做到報(bào)表機(jī)構(gòu)分層、條線分部、產(chǎn)品分類,建立完整的金融工具業(yè)務(wù)管理會計(jì)報(bào)表體系,對金融工具業(yè)務(wù)經(jīng)營成果進(jìn)行全方位的分析展現(xiàn),滿足多維度分析與經(jīng)營決策需求。二是要契合商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略,突出重點(diǎn)、科學(xué)設(shè)置金融工具業(yè)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和子目,層層遞進(jìn)形成包括業(yè)務(wù)量、外部合約損益(利息、價(jià)差損益、傭金及手續(xù)費(fèi)等)、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移成本(FTP成本等)、估值損益(公允價(jià)值變動損益)、經(jīng)營費(fèi)用(含減值損失等)、凈利潤及經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)等在內(nèi)的管理會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目體系。三是要在完善建立金融工具業(yè)務(wù)分產(chǎn)品、分部門、分客戶、分客戶經(jīng)理等全量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上,商業(yè)銀行要對管理會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與全部相關(guān)會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了重新梳理和逐一論證,重建科目到項(xiàng)目的邏輯映射關(guān)系,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營分析數(shù)據(jù)的可驗(yàn)證性和自動化歸集處理。
(四)不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺建設(shè)
金融工具產(chǎn)品價(jià)值受市場因素影響頻繁波動,為及時(shí)、全面的反映相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債價(jià)值調(diào)整、損益實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)暴露情況,以利于管理層快速做出反應(yīng)和決策,商業(yè)銀行要不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺建設(shè)。一方面,商業(yè)銀行要建立金融工具業(yè)務(wù)前臺交易、中臺風(fēng)險(xiǎn)控制、后臺結(jié)算操作的統(tǒng)一系統(tǒng)平臺,全面貫穿覆蓋金融工具業(yè)務(wù)合約登記、產(chǎn)品估值、減值、計(jì)息、交割等后續(xù)一系列確認(rèn)計(jì)量流程,強(qiáng)化金融工具業(yè)務(wù)要素或估值參數(shù)信息的完備性與及時(shí)性,支持對結(jié)構(gòu)性、個(gè)性化產(chǎn)品的估值處理,不斷提升系統(tǒng)對業(yè)務(wù)全流程處理的自動化支持水平。另一方面,商業(yè)銀行還要加快金融工具業(yè)務(wù)跨部門、跨系統(tǒng)的信息共享與銜接整合,統(tǒng)一評估和開發(fā)金融工具業(yè)務(wù)前中后臺系統(tǒng)接口,強(qiáng)化業(yè)務(wù)與賬務(wù)的雙向?qū)~機(jī)制,加強(qiáng)金融工具業(yè)務(wù)信息管理的協(xié)調(diào)性和約束力,為日常金融工具業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息的一致性披露提供有力保證。
關(guān)鍵詞:集團(tuán)企業(yè) 全級次預(yù)算 管理
全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),對其資源進(jìn)行合理配置、控制和考核,有效組織及協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程,是全員、全方位和全過程精細(xì)化的價(jià)值管理活動。
一、全級次預(yù)算管理的概念及必要性
(一)全級次預(yù)算管理的概念
全級次預(yù)算管理是指企業(yè)集團(tuán)總部層面對直屬及以下各層級公司(以下簡稱各級公司)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制審核、預(yù)算執(zhí)行控制(主要包括成本費(fèi)用和資金)及預(yù)算分析考核等要素實(shí)施的同口徑無縫隙的預(yù)算管控,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)管理全覆蓋的過程。通過實(shí)施集團(tuán)總部對預(yù)算全要素、全過程及全方位的一體化管理,均衡管控能力,補(bǔ)齊管理短板,傳遞對等信息,提升執(zhí)行能力。
(二)全級次預(yù)算管理的必要性
1.落實(shí)全面預(yù)算管理體系的需要。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,它包括企業(yè)生產(chǎn)要素的全額、全員、全業(yè)務(wù)和全過程,是對企業(yè)所有資源、所有經(jīng)營活動的管控,因此通過全級次預(yù)算管理,確保不同層級的公司處在同一個(gè)預(yù)算管控、資源及信息共享平臺,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
2.落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)管控的需要。通過將全級次預(yù)算管理落實(shí)到最基本的業(yè)務(wù)單元,使集團(tuán)總體目標(biāo)的制定和實(shí)施建立在企業(yè)各級公司之上,同時(shí)通過全級次預(yù)算管理對產(chǎn)業(yè)鏈上每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制和事后考評,確保處在資本鏈各環(huán)節(jié)的企業(yè)不偏離集團(tuán)戰(zhàn)略軌道。
3.整合企業(yè)資源的需要。全級次預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容決定了預(yù)算管控可以統(tǒng)馭企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流和信息流等,起著匯融所有物資和非物資資源的作用,引導(dǎo)著企業(yè)資源從干流向支流有序合理流動,使集團(tuán)資源均衡合理配置在整個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)始終,使企業(yè)有限的資源得到充分利用。
4.管理端口下移的需要。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的抓手,從企業(yè)預(yù)算實(shí)施的客觀要求看,通常是自上而下的運(yùn)作過程,越是產(chǎn)業(yè)鏈末端企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行和操控的主觀意志就越強(qiáng),脫離集團(tuán)預(yù)算管控的概率就越高,這就容易形成預(yù)算管理的“頭大尾小”,嚴(yán)重影響企業(yè)管理水平的均衡發(fā)展,只有將預(yù)算管理端口下移,實(shí)施全級次預(yù)算管理,才能促使集團(tuán)所屬各級公司預(yù)算及管理水平整體提高。
5.對成本費(fèi)用進(jìn)行過程動態(tài)監(jiān)控需要。實(shí)施成本費(fèi)用集團(tuán)層面的過程控制是全級次預(yù)算管理的核心內(nèi)容,運(yùn)用信息化管理手段強(qiáng)化成本費(fèi)用剛性約束,就要對企業(yè)各層級的成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審查確認(rèn),建立成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)體系,并結(jié)合現(xiàn)金流預(yù)算控制實(shí)施成本費(fèi)用支出的源頭管理,通過集團(tuán)總部層面對成本費(fèi)用預(yù)算控制,增強(qiáng)對各級公司的業(yè)績計(jì)量和評價(jià)導(dǎo)向。
6.實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與會計(jì)核算信息系統(tǒng)有機(jī)融合需要。長期以來,會計(jì)核算信息系統(tǒng)一直采用全級次核算和會計(jì)信息匯總報(bào)送,但預(yù)算管理信息系統(tǒng)仍然采取合并匯總直屬企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的模式,這種匯總級次的差異,掩蓋了預(yù)算執(zhí)行偏差的個(gè)體因素,預(yù)算控制缺乏針對性。只有保持預(yù)算管理信息與會計(jì)核算信息口徑一致,就能夠通過預(yù)算與會計(jì)信息的比對,及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)糾偏防錯(cuò)。
二、全級次預(yù)算管理的目標(biāo)及原則
(一)全級次預(yù)算管理的目標(biāo)
建立以集團(tuán)總部――直屬專業(yè)公司(二級企業(yè))――實(shí)體經(jīng)營公司(三級及以下企業(yè))為戰(zhàn)略預(yù)算的共同責(zé)任主體,統(tǒng)一預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核和評價(jià)等管控措施,形成覆蓋集團(tuán)所有企業(yè)、所有業(yè)務(wù)的預(yù)算報(bào)表、控制、調(diào)整、分析和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施預(yù)算信息集團(tuán)內(nèi)部上下無障礙的交換傳遞,實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理為軸心的企業(yè)價(jià)值鏈管理體系。
(二)全級次預(yù)算管理的原則
1.戰(zhàn)略管理原則。全級次預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理延伸和企業(yè)戰(zhàn)略落地的具體措施之一,戰(zhàn)略管理在集團(tuán)企業(yè)反應(yīng)的是全局、長遠(yuǎn)發(fā)展方向和目標(biāo),企業(yè)戰(zhàn)略的價(jià)值目標(biāo)要通過支撐戰(zhàn)略的長短期利潤預(yù)算目標(biāo)來體現(xiàn),各級公司預(yù)算利潤目標(biāo)與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略銜接,形成集團(tuán)與各級公司相向而行的戰(zhàn)略,共同合理配置各類資源,并實(shí)施過程監(jiān)控,使全級次預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略起到全方位支持作用,保障集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)管控原則。企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是流程管理,全面預(yù)算管理中的全級次管控流程,形成了自集團(tuán)總部至最末級企業(yè)的閉環(huán)管控流程,每一道流程及每一個(gè)控制措施都要確保預(yù)算控制執(zhí)行到位,避免出現(xiàn)企業(yè)價(jià)值鏈管理“斷裂”和“失控”。企業(yè)內(nèi)控流程林林總總,全級次預(yù)算管控流程貫穿于集團(tuán)企業(yè)上下、囊括經(jīng)營業(yè)務(wù)全部,是集團(tuán)企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制要素、覆蓋各級公司和廣泛業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重要控制流程,只要把控好預(yù)算管理控制流程,就能夠止住企業(yè)現(xiàn)金的“出血點(diǎn)”,有效防范集團(tuán)財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3.降本增效原則。集團(tuán)企業(yè)層級多、戰(zhàn)線長、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、成本管理難度大。目前階段,集團(tuán)企業(yè)總部及直屬企業(yè)多為行政性專業(yè)公司,管理職能偏重,真正創(chuàng)造財(cái)富和效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的應(yīng)屬于承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的經(jīng)營實(shí)體(三級及以下層級公司),三級及以下層級公司的成本費(fèi)用支出占據(jù)了集團(tuán)企業(yè)成本費(fèi)用總額的九成以上,甚至?xí)?,正是三級及以下層級公司在成本費(fèi)用控制上是預(yù)算管理最為薄弱的環(huán)節(jié),因此集團(tuán)企業(yè)降本增效的重點(diǎn)在經(jīng)營實(shí)體的層級,只有實(shí)施集團(tuán)全級次預(yù)算管理,才能將成本費(fèi)用預(yù)算管控的觸角伸向各層級公司。
三、全級次預(yù)算管理組織與實(shí)施
(一)完善全級次預(yù)算管理的理論及制度體系
1.創(chuàng)新指導(dǎo)思想。預(yù)算管理即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的價(jià)值量管理,要建立集團(tuán)與所屬各級公司以資本為紐帶的價(jià)值鏈關(guān)系,將生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的產(chǎn)業(yè)鏈管理升華為創(chuàng)造集團(tuán)整體價(jià)值的戰(zhàn)略、投資、設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、銷售、質(zhì)量和安全等價(jià)值鏈管控環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)以資本流為基礎(chǔ)的價(jià)值增值管理。
2.改革利潤、成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)級次。按照各級公司創(chuàng)效能力,在經(jīng)過對各級公司財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上,批復(fù)其年度利潤、成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo),并一次性錄入集團(tuán)預(yù)算管理信息系統(tǒng),作為全級次預(yù)算管理的成本費(fèi)用控制和效益考評依據(jù)。
3.推行盈利結(jié)構(gòu)及路徑分析表。全級次預(yù)算分析是預(yù)算管理的難點(diǎn)。盈利結(jié)構(gòu)及路徑分析表通過對利潤數(shù)據(jù)分析,直觀地反應(yīng)各級公司盈利狀態(tài)及原因,分析成本性態(tài)、邊際貢獻(xiàn)和盈虧平衡點(diǎn)狀況,充分反映各級公司實(shí)際利潤完成情況、利潤目標(biāo)完成進(jìn)度等。
4.制定各級公司自報(bào)利潤預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成值差異較大的考核獎罰措施。由于信息不對稱,很難實(shí)施對所屬各級公司上報(bào)利潤預(yù)算的審核確認(rèn),各級公司年初少報(bào)利潤預(yù)算,年終大幅度超額完成利潤,造成自報(bào)預(yù)算利潤低的完成率較高,反之完成率較低,依此邏輯獎勵(lì)有失公平,壓制了主動創(chuàng)效的積極性,導(dǎo)向負(fù)面作用凸顯。研究設(shè)置超預(yù)算獎勵(lì)系數(shù)和隱瞞創(chuàng)效能力少報(bào)懲罰系數(shù),調(diào)節(jié)實(shí)際完成與自報(bào)預(yù)算差距較大的獎勵(lì)額度,建立科學(xué)合理的獎懲措施。
(二)編制及審核全級次預(yù)算
全級次預(yù)算編制、審核與確認(rèn)是全級次預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。簡單匯總直屬企業(yè)預(yù)算,只強(qiáng)調(diào)對直屬公司預(yù)算編制和審核,容易造成集團(tuán)層面匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不扎實(shí),加上各級公司經(jīng)營業(yè)務(wù)量和單位價(jià)格假設(shè)偏離實(shí)際,預(yù)算管理中存在的問題時(shí)常被掩蓋。實(shí)施全級次預(yù)算管控,對各級公司上報(bào)的經(jīng)營預(yù)算(項(xiàng)目預(yù)算)進(jìn)行逐項(xiàng)審查,包括對生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用消耗量等指標(biāo)進(jìn)行核查,實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目單位價(jià)格、單位成本,費(fèi)用定額的計(jì)量確認(rèn),對費(fèi)用分?jǐn)偟染_測算,逐級夯實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
(三)實(shí)施全級次預(yù)算執(zhí)行控制
全級次預(yù)算執(zhí)行控制包括:一是各級公司年度利潤預(yù)算目標(biāo)和成本費(fèi)用預(yù)算控制指標(biāo);二是各級公司預(yù)算執(zhí)行過程的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算定量指標(biāo)控制;三是建立責(zé)任會計(jì)核算及報(bào)告制度,實(shí)現(xiàn)對預(yù)算信息控制。
1.利潤預(yù)算等目標(biāo)控制。集團(tuán)通過公司文件下達(dá)各級公司利潤預(yù)算目標(biāo),明確各級公司完成利潤預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù),明確獎勵(lì)和懲罰措施。
2.集團(tuán)總部職能部門通過審核、審批和檢查等管理手段實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的管束。
(1)成本控制。集團(tuán)對各級公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本或成本定額管理。根據(jù)不同的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè),區(qū)別不同規(guī)模和不同發(fā)展階段的企業(yè),制定差異化的標(biāo)準(zhǔn)成本或成本定額。各級公司按下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)成本或成本定額組織成本核算。
(2)費(fèi)用控制。集團(tuán)對各級公司銷售、管理費(fèi)用支出實(shí)行限額管理。集團(tuán)按年度核定各級公司銷售、管理費(fèi)用限額指標(biāo)。各級公司根據(jù)下達(dá)的銷售、管理費(fèi)用指標(biāo)按月分解,并安排費(fèi)用支出。
(3)資金控制。各級公司將資金收支納入年度預(yù)算管理,嚴(yán)格按預(yù)算組織資金收入和支出。各級公司按要求編制資金計(jì)劃,內(nèi)容包括年度現(xiàn)金流預(yù)算、月度資金計(jì)劃、周資金計(jì)劃,并要求周資金計(jì)劃合計(jì)不能超過月度資金計(jì)劃,月資金計(jì)劃合計(jì)不能超過年度現(xiàn)金流預(yù)算。
3.建立責(zé)任會計(jì)制度。為保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn),各級公司將預(yù)算指標(biāo)層層分解,轉(zhuǎn)化成內(nèi)部各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。通過建立責(zé)任會計(jì),對各級公司預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、核算和監(jiān)督,形成完整的責(zé)任會計(jì)核算和報(bào)表體系。
(1)借助于預(yù)算管理信息系統(tǒng),建立預(yù)算核算平臺,實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的適時(shí)記錄、監(jiān)控、分析和評價(jià)。同時(shí)通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)實(shí)施成本費(fèi)用剛性約束。
(2)進(jìn)一步統(tǒng)一預(yù)算月報(bào)、季報(bào)和年度報(bào)表格式,規(guī)范預(yù)算報(bào)表填報(bào)方法及內(nèi)容,建立系統(tǒng)、完整的預(yù)算報(bào)告體系,建立統(tǒng)一的預(yù)算核算分析報(bào)告制度。
(四)加強(qiáng)全級次預(yù)算考評
1.全級次預(yù)算完成情況考核內(nèi)容由預(yù)算完成情況、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算基礎(chǔ)工作等指標(biāo)體系組成,權(quán)重比例分別為60%、30%和10%。各級公司(不含直屬)考核以預(yù)算執(zhí)行控制考核為主,將其成本費(fèi)用控制和資金計(jì)劃完成情況考核列入對應(yīng)的直屬公司預(yù)算考核的內(nèi)容。
(1)預(yù)算完成情況考核主要內(nèi)容:利潤總額、EVA、銷售收入、費(fèi)用總額等。
(2)預(yù)算執(zhí)行控制考核主要內(nèi)容:成本費(fèi)用定額和資金計(jì)劃執(zhí)行情況等。
(3)預(yù)算基礎(chǔ)工作考核主要內(nèi)容:預(yù)算組織、預(yù)算管理制度、預(yù)算編制、責(zé)任會計(jì)核算、預(yù)算分析報(bào)告和預(yù)算監(jiān)督等。
2.實(shí)施對直屬公司季度預(yù)算考核。將季度預(yù)算考核作為確保年度預(yù)算目標(biāo)完成的重要措施和抓手,通過加密考核頻次,實(shí)現(xiàn)對效益的過程監(jiān)控和階段性效益波動提示。
四、結(jié)束語
全級次預(yù)算管理,是將集團(tuán)所有成員企業(yè)納入同一個(gè)預(yù)算管理平臺,實(shí)施統(tǒng)一的預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析和考核標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行集團(tuán)層面預(yù)算管理的過程,是全面預(yù)算管理實(shí)踐的深化。全級次預(yù)算管理是新形勢下,加強(qiáng)企業(yè)管控,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益的有效保證。只要堅(jiān)持以效益驅(qū)動為核心,以過程控制為手段,以信息化管理平臺為技術(shù)支撐,不斷提高集團(tuán)全級次預(yù)算管理水平,就能夠促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化、精細(xì)化和科學(xué)化管理的提升,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)更加協(xié)調(diào)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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[3]張照庭.戰(zhàn)略預(yù)算――管理界的工業(yè)革命[M].2010.
一、團(tuán)隊(duì)亮點(diǎn)
FSSC成立后緊密圍繞中國電信全業(yè)務(wù)運(yùn)營和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的總體部署,把握風(fēng)險(xiǎn)管控和效率提升兩大工作重點(diǎn),以提高服務(wù)滿意度為宗旨,創(chuàng)新財(cái)務(wù)集中運(yùn)營和模式,成功搭建優(yōu)質(zhì)高效的省級財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺,并實(shí)現(xiàn)多個(gè)領(lǐng)域的突破創(chuàng)新。
(一)建設(shè)規(guī)模、高效的財(cái)務(wù)共享集約運(yùn)營平臺
重組、整合省內(nèi)不同地域單位的會計(jì)核算與服務(wù)部門,形成縱向一體化的省級會計(jì)核算、資金結(jié)算、票據(jù)管理、報(bào)告編報(bào)和數(shù)據(jù)信息運(yùn)營體系,在中國電信廣東公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)全業(yè)務(wù)、全地域、全員覆蓋和集約運(yùn)營,提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)和平臺化運(yùn)營的會計(jì)服務(wù)。
成立五年來,F(xiàn)SSC服務(wù)各級業(yè)務(wù)單位33個(gè),服務(wù)員工5.98萬人,年度處理會計(jì)核算量230.4萬筆、資金結(jié)算量249.6萬筆,截至目前的年度全流程處理時(shí)效均值不足6天,在業(yè)務(wù)規(guī)??焖僭鲩L壓力下仍然有效保證業(yè)務(wù)處理平均時(shí)效持續(xù)下降。
(二)構(gòu)筑標(biāo)準(zhǔn)化會計(jì)服務(wù)流程體系
結(jié)合企業(yè)運(yùn)營模式形成財(cái)務(wù)共享7大類業(yè)務(wù)流程和75個(gè)子流程,通過會計(jì)信息化戰(zhàn)略構(gòu)筑會計(jì)核算、質(zhì)量管控和決策支撐三大財(cái)務(wù)共享信息平臺,聯(lián)接全省各級經(jīng)營單位,涵蓋20余個(gè)專業(yè)處理與管理平臺,以系統(tǒng)間高度集成方式深度整合信息資源,在“一本賬”基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)會計(jì)處理、質(zhì)量控制、信息服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和體系化運(yùn)營。
(三)經(jīng)營財(cái)務(wù)共享集約運(yùn)營數(shù)據(jù)信息
借助財(cái)務(wù)共享運(yùn)營平臺持續(xù)夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,深度挖掘、分析、應(yīng)用共享過程數(shù)據(jù)信息,深入開展共享集約數(shù)據(jù)信息經(jīng)營。以促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)信息、管理會計(jì)信息與統(tǒng)計(jì)信息的有效協(xié)同與融合,打造FSSC財(cái)務(wù)服務(wù)“智慧云”,為各級單位提供財(cái)務(wù)共享集約運(yùn)營過程產(chǎn)生的業(yè)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等數(shù)據(jù)信息服務(wù)與經(jīng)營管理決策支撐,充分體現(xiàn)“業(yè)財(cái)集成高度化、信息運(yùn)營時(shí)效化、管理支撐高效化”,有效支撐中國電信廣東公司業(yè)務(wù)集約運(yùn)營和創(chuàng)新發(fā)展。
(四)形成財(cái)務(wù)共享特色的質(zhì)量控制體系
打造財(cái)務(wù)共享模式下覆蓋信息質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量與合作質(zhì)量的全面質(zhì)量管理體系。構(gòu)建首簽責(zé)任制、員工報(bào)賬信用評級、服務(wù)水平與合作水平測評“三位一體”的質(zhì)量管控責(zé)任體系,有效防范會計(jì)信息真實(shí)性、規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建財(cái)務(wù)共享SMART服務(wù)支撐體系,打造統(tǒng)一的對外服務(wù)窗口,實(shí)現(xiàn)多渠道接入、一站式服務(wù),創(chuàng)建集中式、主動式、自助式、多渠道、全方位的財(cái)務(wù)共享服務(wù)支撐體系。2010年9月,順利通過ISO質(zhì)量管理體系認(rèn)證,創(chuàng)央企首家質(zhì)量認(rèn)證財(cái)務(wù)共享中心。
(五)創(chuàng)新“綠色賬本”運(yùn)營模式
以環(huán)保低碳、高效便捷、安全完整為目標(biāo)創(chuàng)新開展“綠色賬本”實(shí)踐,基于會計(jì)檔案電子化建立會計(jì)基礎(chǔ)工作電子化運(yùn)營管理體系,直接提升財(cái)務(wù)共享集約運(yùn)營流程整體效率25%以上,節(jié)約各類直接成本逾千萬元,為國家會計(jì)基礎(chǔ)法規(guī)體系修訂及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)形成提供有益借鑒。2012年4月,經(jīng)財(cái)政部和國家檔案局批準(zhǔn),F(xiàn)SSC成為全國首批會計(jì)檔案電子化管理試點(diǎn)兩家單位之一,試點(diǎn)成果在中國電信集團(tuán)內(nèi)外獲得好評及推廣,國內(nèi)多家央企或知名企業(yè)前來參觀交流。
(六)建設(shè)高素質(zhì)、創(chuàng)新性運(yùn)營團(tuán)隊(duì)
成立五年來,結(jié)合財(cái)務(wù)共享集約運(yùn)營體系建設(shè)與完善,F(xiàn)SSC大力營造學(xué)習(xí)型文化氛圍并積極鼓勵(lì)項(xiàng)目型創(chuàng)新,通過“4+2”人才培養(yǎng)機(jī)制和專業(yè)人才價(jià)值管理模式培養(yǎng)出一支適合共享創(chuàng)新與集約運(yùn)營的年輕化、高學(xué)歷專業(yè)人才隊(duì)伍。中心人員平均年齡34歲,大學(xué)本科及以上學(xué)歷占比97%(29%為碩士研究生以上學(xué)歷),超過42%員工擁有中級或以上專業(yè)技術(shù)職稱,20余人次通過或取得CPA、CTA、CPV、CIMA、CMA、CIA等國內(nèi)外各項(xiàng)專業(yè)資格認(rèn)證,30余人次獲電信集團(tuán)、廣東電信及廣東省多項(xiàng)榮譽(yù)稱號。2013年9月,F(xiàn)SSC通過OHSAS職業(yè)健康安全體系認(rèn)證。