民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)精選(九篇)

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第1篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管控

黨的十三中全會(huì)勝利召開(kāi)，為新時(shí)期全面深化改革的總目標(biāo)指明了方向，也為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)“走出去”提供良好的發(fā)展機(jī)遇。據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2013年，我國(guó)境內(nèi)投資者共對(duì)全球156個(gè)國(guó)家和地區(qū)的5090家境外企業(yè)進(jìn)行了直接投資，累計(jì)實(shí)現(xiàn)非金融類(lèi)直接投資（下同）901.7億美元，同比增長(zhǎng)16.8%。對(duì)外勞務(wù)合作派出各類(lèi)勞務(wù)人員52.7萬(wàn)人，比去年同期增加1.5萬(wàn)人，其中承包工程項(xiàng)下派出27.1萬(wàn)人，勞務(wù)合作項(xiàng)下派出25.6萬(wàn)人。對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)完成營(yíng)業(yè)額1371.4億美元，同比增長(zhǎng)17.6%；新簽合同額1716.3億美元，同比增長(zhǎng)9.6%。我國(guó)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益顯著。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)如何把握好國(guó)際金融危機(jī)中的新機(jī)遇，不失時(shí)機(jī)地加快“走出去”步伐，積極穩(wěn)妥應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，尤其是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在“走出去”過(guò)程中，如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。

1 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)“走出去”面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.1 “走出去”民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和組織形式潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 許多民營(yíng)企業(yè)家習(xí)慣了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政府關(guān)系、稅收法律環(huán)境，往往喜歡用國(guó)內(nèi)的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理國(guó)外稅收事項(xiàng)，不注重“走出去”事前稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，等發(fā)現(xiàn)決策錯(cuò)誤時(shí)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已為時(shí)晚矣。加之，民營(yíng)企業(yè)中一般較為缺乏跨國(guó)經(jīng)驗(yàn)人才，尤其缺少國(guó)際稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，許多第一次“走出去”的民營(yíng)企業(yè)派駐海外人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，也很難熟悉和掌握投資國(guó)的稅收法律法規(guī)，使企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不自覺(jué)地違反了投資國(guó)的稅收法律法規(guī)，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受到不必要的反避稅調(diào)查或懲罰。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)“走出去”時(shí)，還要認(rèn)真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標(biāo)國(guó)是設(shè)立分公司，還是設(shè)立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒(méi)有根據(jù)目標(biāo)國(guó)的稅務(wù)環(huán)境考慮好投資企業(yè)的組織形式，將增大企業(yè)稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能造成“走出去”企業(yè)的投資失敗。

1.2 各國(guó)稅法制度差異及稅收協(xié)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 各國(guó)由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來(lái)的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)外投資稅收活動(dòng)中因稅收協(xié)定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭(zhēng)議引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等。比如美國(guó)現(xiàn)行稅法是世界上最復(fù)雜的稅法體系之一。美國(guó)稅收管轄權(quán)分屬聯(lián)邦政府、50個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)及各縣市。所有美國(guó)公民、在美國(guó)從事經(jīng)營(yíng)和投資業(yè)務(wù)的外國(guó)個(gè)人和企業(yè)都受美國(guó)稅法的約束。美國(guó)現(xiàn)行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成。美國(guó)聯(lián)邦政府主要征收聯(lián)邦所得稅、財(cái)產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費(fèi)稅、使用稅及財(cái)產(chǎn)稅等。美國(guó)的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分實(shí)行徹底的分稅制，聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級(jí)分開(kāi)，各自征收。因此，美國(guó)所得稅率各州千差萬(wàn)別，各地征收稅種并不統(tǒng)一，各地稅負(fù)均衡不一。在美國(guó)投資的“走出去”中國(guó)民營(yíng)企業(yè)如果不了解當(dāng)?shù)囟愔频脑?，不可避免帶?lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會(huì)在貿(mào)易中財(cái)稅中立原則。各成員國(guó)仍保留除關(guān)稅外其他稅收政策的制定權(quán)和行使權(quán)。1992年為防止稅收差異影響歐洲內(nèi)部成員國(guó)貿(mào)易流動(dòng)，避免內(nèi)部貿(mào)易投資壁壘，歐盟委員會(huì)統(tǒng)一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標(biāo)準(zhǔn)為15%，其中社會(huì)文化性質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)最低基本稅率為5%。這個(gè)稅率是目標(biāo)性質(zhì)的，具體執(zhí)行以成員國(guó)制定為主，且各成員國(guó)規(guī)定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國(guó)、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達(dá)25%。正因?yàn)楦鲊?guó)稅種、稅率和稅制與中國(guó)稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國(guó)的稅收制度，就會(huì)給“走出去”跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 “走出去”民營(yíng)企業(yè)投資規(guī)劃的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 在投資模式上，企業(yè)“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不同的，如果企業(yè)“走出去”的方式是產(chǎn)品銷(xiāo)售或勞務(wù)輸出，這時(shí)需要考慮關(guān)稅、增值稅退稅、對(duì)勞務(wù)分?jǐn)偟乃枚惪赡馨l(fā)生的反傾銷(xiāo)稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)“走出去”的方式是資本并購(gòu)，這時(shí)需要考慮資本利得稅、股權(quán)投資增值產(chǎn)生的所得稅等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在投資布局上，很多的公司都會(huì)選擇一些避稅地設(shè)立中轉(zhuǎn)公司，因?yàn)檫@些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，各國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局都其的利潤(rùn)存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，很多國(guó)家都會(huì)規(guī)定債務(wù)與股本比例，所以必須掌握債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的適當(dāng)比例及相關(guān)國(guó)家的具體規(guī)定。

2 “走出去”民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施

民營(yíng)企業(yè)“走出去”必定面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，要想降低這些風(fēng)險(xiǎn)，必須合理降低經(jīng)營(yíng)的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務(wù)管理體系，該體系應(yīng)該包括從戰(zhàn)略設(shè)定到制度建設(shè)的全過(guò)程，并且應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展榮辱與共。

2.1 民營(yíng)企業(yè)“走出去”前要做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略控制規(guī)劃 民營(yíng)企業(yè)在實(shí)行“走出去”計(jì)劃之前必須先進(jìn)行充分的調(diào)查研究，全面的稅務(wù)籌劃，把相關(guān)的稅收戰(zhàn)略制定出來(lái)，從公司層面控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這說(shuō)明企業(yè)在選擇投資國(guó)的時(shí)候就需要考慮到稅務(wù)方面的因素，對(duì)各個(gè)國(guó)家的相關(guān)的規(guī)章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時(shí)也應(yīng)該注意規(guī)避各國(guó)越來(lái)越嚴(yán)格的反避稅措施。比如，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)進(jìn)行國(guó)家并購(gòu)的目的有兩個(gè)，一是上市，二是短期套現(xiàn)，企業(yè)首先把目的定下來(lái)，然后才能為此制定相關(guān)的戰(zhàn)略，考慮將來(lái)上市或脫手階段能降低稅費(fèi)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)在的架構(gòu)設(shè)置。此外企業(yè)在選擇投資國(guó)的時(shí)候，還需要考慮到一些限制條件，比如對(duì)投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業(yè)“走出去”的方式是通過(guò)國(guó)際并購(gòu)進(jìn)行，需要聘請(qǐng)可靠的中介機(jī)構(gòu)參與其中，對(duì)被并購(gòu)的企業(yè)展開(kāi)全面徹底的調(diào)查，對(duì)該企業(yè)的各相關(guān)實(shí)際情況組做到心中有數(shù)，如此有利于確定合理的并購(gòu)價(jià)格，采用合適的并購(gòu)方式來(lái)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 民營(yíng)企業(yè)“走出去”合理選定組織機(jī)構(gòu)和投資目標(biāo)國(guó) 民營(yíng)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分是合理的投資架構(gòu)和交易安排。應(yīng)該考慮：一是通過(guò)設(shè)立一定的海外投資架構(gòu)，讓中間持股公司進(jìn)行投資并參與運(yùn)營(yíng)，可以降低整體稅負(fù)；二是通過(guò)供應(yīng)鏈安排、交易安排等合理進(jìn)行功能分配，運(yùn)用包括貿(mào)易、服務(wù)、融資等方式在內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排降低整體稅負(fù)等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國(guó)民營(yíng)企業(yè)“走出去”是要在投資地設(shè)立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設(shè)立還是通過(guò)中間持股間接投資設(shè)立？這些問(wèn)題需要考慮投資目標(biāo)國(guó)（地）稅收法律體系和稅收優(yōu)惠政策，研究與東道國(guó)避免雙重征稅的稅收協(xié)定等等，從稅務(wù)角度衡量得失。因此，“走出去”企業(yè)要善于根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及稅負(fù)水平選擇最適宜的組織形式。

2.3 “走出去”民營(yíng)企業(yè)要搞好企業(yè)內(nèi)部控制和稅務(wù)管理體系 企業(yè)要做好稅務(wù)管理，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于“走出去”民營(yíng)企業(yè)做好以下工作尤為重要：一是根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》相關(guān)制度規(guī)定，制定一套符合自身特點(diǎn)、行之有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循投資目的國(guó)（地）的稅務(wù)法律法規(guī)而可能遭受的法律制裁、財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損害；二是設(shè)立專(zhuān)門(mén)國(guó)際稅務(wù)管理崗位。由專(zhuān)業(yè)人才根據(jù)投資所在國(guó)及國(guó)際稅收相關(guān)法律法規(guī)，從集團(tuán)整體層面設(shè)計(jì)、構(gòu)建稅收框架體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，并確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程和業(yè)績(jī)考評(píng)，降低“走出去”民營(yíng)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及提供社會(huì)服務(wù)等各環(huán)節(jié)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳錚.“走出去”企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].中國(guó)財(cái)政，2013.04.

第2篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

一、中小民營(yíng)企業(yè)在稅收政策方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)于一般民營(yíng)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，如中小建筑單位、服務(wù)行業(yè)，一般需要繳納百分之三至百分之五的營(yíng)業(yè)稅額，存在的風(fēng)險(xiǎn)壓力并不大。但對(duì)于娛樂(lè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅政策為其但來(lái)了不小的稅收風(fēng)險(xiǎn)與壓力。由于娛樂(lè)行業(yè)本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營(yíng)業(yè)稅，該營(yíng)業(yè)稅并不是指的存收入，而是具體的營(yíng)業(yè)份額，因此對(duì)于這類(lèi)中小型民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨著很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收壓力。

增值稅政策。對(duì)于增值稅政策來(lái)說(shuō)，主要面對(duì)的是諸如以制造或營(yíng)銷(xiāo)為主的中小型民營(yíng)企業(yè)，相對(duì)于一般納稅人而言進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)其增值稅在計(jì)算過(guò)程中是不將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算在內(nèi)的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營(yíng)企業(yè)本身由于規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)有限，利潤(rùn)相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營(yíng)企業(yè)的稅收帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其規(guī)模發(fā)展造成了一定影響。

所得稅政策。由于很多中小企業(yè)其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營(yíng)業(yè)利潤(rùn)微薄，因此在所得稅政策方面的優(yōu)惠也并不高。如果企業(yè)核定稅收情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，那么就需要企業(yè)額外多付出一些費(fèi)用。舉有一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，一家中小型民營(yíng)企業(yè)按照核定稅收情況應(yīng)承擔(dān)的稅率是15%，但企業(yè)實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn)僅僅為7%，因此就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)付出的稅額要大于企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的稅額，為企業(yè)帶來(lái)了很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建措施

（一）構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制

在中小型民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制過(guò)程中，需要結(jié)合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，可以采取以下措施來(lái)完成信息溝通機(jī)制的構(gòu)建：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息反饋制度的構(gòu)建，即將企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)信息進(jìn)行收集歸納整理，并反饋給相關(guān)稅務(wù)專(zhuān)員，稅務(wù)專(zhuān)員再將相關(guān)信息進(jìn)行分析總結(jié)，并指出其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。若企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)稅務(wù)專(zhuān)員，應(yīng)采取外聘或其他方式加以實(shí)現(xiàn)，從而保障信息溝通機(jī)制得以完善。二是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息匯總制度的構(gòu)建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對(duì)涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財(cái)務(wù)信息流匯總表》來(lái)實(shí)現(xiàn)。三是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息處理制度的構(gòu)建，即在信息實(shí)現(xiàn)匯總后能夠快速對(duì)信息加以處理，提升信息的時(shí)效性，并盡快制定出相應(yīng)處理意見(jiàn)與方案，提升稅務(wù)管理組織的執(zhí)行相率，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，選擇科學(xué)合理的預(yù)警指標(biāo)，一般情況下，由于中小型民營(yíng)企業(yè)受其規(guī)模、盈利能力等多方面限制，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)于大型企業(yè)相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實(shí)現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)的量化與實(shí)施。基于此，在對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行選擇是?r可以將目標(biāo)集中在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控上，例如可以將生產(chǎn)銷(xiāo)售、盈利能力、資產(chǎn)管理等盡快納入到預(yù)警指標(biāo)中去，有效提升中小型民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。其次要提升預(yù)警指標(biāo)的可操作性，即在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過(guò)企業(yè)提供的年度、月度報(bào)表來(lái)直接或間接的得到相應(yīng)指標(biāo)。最后還要確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)具有很強(qiáng)的代表性，從而有效提升中小型民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的靈敏性，全面實(shí)現(xiàn)中小型民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理構(gòu)建。

第3篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：廣州民營(yíng)企業(yè) 科技創(chuàng)新 稅收激勵(lì)

研究背景

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，廣州民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全市實(shí)現(xiàn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值4056.05億元，占全市生產(chǎn)總值的38.2%，居全省各地級(jí)以上市首位，民營(yíng)企業(yè)已成為廣州促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、建設(shè)國(guó)家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣州民營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平不高，科技創(chuàng)新能力不足。據(jù)全國(guó)工商聯(lián)2008年數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)（入圍條件為營(yíng)業(yè)收入29.70億元以上）中杭州有81家、紹興有33家、溫州有21家，而廣州市僅有12家。從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重來(lái)看，2010年我市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值占全市GDP的34.7%，而溫州、寧波等地已占到80%左右，省內(nèi)的佛山、中山的比重也都在60%左右。對(duì)廣州來(lái)說(shuō)，在城市綜合實(shí)力中，科技創(chuàng)新是一塊短板，在反映科技實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的R&D數(shù)據(jù)上，廣州的支出只有北京的1/4，R&D經(jīng)費(fèi)占GDP的比重僅為北京的1/3，與上海、深圳相比也有很大差距。另外，廣州民營(yíng)企業(yè)研發(fā)力度不大，2009年，廣州科技型民營(yíng)企業(yè)投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)54.47億元，技工貿(mào)總收入2069.17億元，研發(fā)投入占技工貿(mào)收入比重的2.63%。全市民營(yíng)企業(yè)擁有“中國(guó)名牌”產(chǎn)品稱號(hào)17個(gè)，而寧波37個(gè)、深圳51個(gè)、溫州38個(gè)；擁有中國(guó)馳名商標(biāo)25個(gè)，而溫州80個(gè)、寧波44個(gè)。中國(guó)社科院公布的全國(guó)民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新50強(qiáng)，深圳占了8家，廣州則無(wú)1家。由于沒(méi)有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣州民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值、競(jìng)爭(zhēng)能力低下。廣州民營(yíng)企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭(zhēng)的事實(shí)，創(chuàng)新的主體在于民營(yíng)企業(yè)。而民營(yíng)企業(yè)的科技自主創(chuàng)新已受到政府的高度重視。在這樣的背景下，政府需要通過(guò)各種政策措施來(lái)促進(jìn)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新，而稅收政策尤其是稅收激勵(lì)是其中較為重要的手段。如何利用稅收政策引導(dǎo)并激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，以此讓廣州民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和壯大，是當(dāng)前亟待解決的一個(gè)重要課題，也是本文研究重點(diǎn)。

稅收激勵(lì)與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系

稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)主要通過(guò)稅收激勵(lì)體現(xiàn)，稅收激勵(lì)也稱為稅收優(yōu)惠，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)以優(yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，如果讓渡的稅收收入體現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果中，它必然會(huì)增加科技創(chuàng)新活動(dòng)帶來(lái)的收益。

（一）稅收激勵(lì)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力提高有正向關(guān)聯(lián)效應(yīng)

國(guó)內(nèi)外大量學(xué)者都對(duì)稅收激勵(lì)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)行過(guò)實(shí)證研究。Dagenais et al（1997）對(duì)加拿大的R&D稅收優(yōu)惠體系研究發(fā)現(xiàn)，政府每放棄1加元的稅收收入，私人R&D支出將增加到0.98加元；美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼斯菲爾德在20世紀(jì)80年代中期對(duì)美國(guó)、加拿大和瑞典所實(shí)施的研發(fā)稅收抵免效果的實(shí)證分析表明，稅收激勵(lì)能使研發(fā)支出增加近2%。Billings（2003）指出，企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的安排取決于創(chuàng)新的使用成本。若以Pr和PY分別表示創(chuàng)新活動(dòng)的投入和產(chǎn)出，以τ表示企業(yè)所得稅稅率，k表示對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的稅收激勵(lì)，δ表示折舊率，r表示貼現(xiàn)率，則創(chuàng)新活動(dòng)的使用成本可以表示為：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一單位創(chuàng)新活動(dòng)的真實(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一單位創(chuàng)新活動(dòng)的機(jī)會(huì)成本?？梢?jiàn)，稅收激勵(lì)k是影響企業(yè)從事創(chuàng)新活動(dòng)的一個(gè)重要變量，各國(guó)普遍采用稅收優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)。

（二）稅收優(yōu)惠可降低民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新投資成本

稅收優(yōu)惠在民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)中可降低投資成本，其機(jī)理是稅收通過(guò)對(duì)資本預(yù)期收益和資本成本的影響來(lái)影響投資者的投資決策。稅負(fù)高低直接影響資本的預(yù)期收益，在資本預(yù)期收益一定時(shí)，資本成本越低，資本的預(yù)期利潤(rùn)率越高。某些稅收優(yōu)惠措施，如投資抵免、利息抵免、加速折舊等，可降低資本成本，刺激投資積極性。當(dāng)政府為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠時(shí)，可降低邊際資本成本，資本需求量相應(yīng)增加，從而鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新投資。圖1中，政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)再創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠T，新的均衡點(diǎn)將從E2移動(dòng)到E1點(diǎn)，再創(chuàng)新資本數(shù)量從Q2到Q1。

給予一定的稅收優(yōu)惠，是世界各國(guó)政府普遍采取的激勵(lì)和培育企業(yè)科技創(chuàng)新能力的做法，廣州民營(yíng)企業(yè)只有進(jìn)行科技自主創(chuàng)新，才可能在核心技術(shù)的輻射與帶動(dòng)下，進(jìn)一步引導(dǎo)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的擴(kuò)張，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

增強(qiáng)廣州民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力的稅收激勵(lì)政策

（一）實(shí)行多元化稅收激勵(lì)政策

稅收激勵(lì)政策在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中被各國(guó)政府廣泛使用，包括間接優(yōu)惠和直接優(yōu)惠，運(yùn)用稅前扣除、投資抵免、加速折舊等多種間接優(yōu)惠方式，同時(shí)輔予免征、減征和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式。為支持和鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，廣州市地稅部門(mén)2010年起明確了扶持民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，主要政策為：為民營(yíng)企業(yè)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的業(yè)務(wù)收入，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)民營(yíng)企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)民營(yíng)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅；民營(yíng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因需加速折舊，可按規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對(duì)民營(yíng)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的按無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資民營(yíng)企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。從以上的政策規(guī)定看，廣州市對(duì)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策主要采用直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔的模式，這種模式有一定的局限性，因?yàn)殚g接優(yōu)惠側(cè)重于事前優(yōu)惠，有利于滲透引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)形成更有效的激勵(lì)，為加大稅收優(yōu)惠對(duì)民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)力度，廣州相關(guān)決策部門(mén)應(yīng)增加間接優(yōu)惠措施。

（二）完善相關(guān)配套政策

1.增加財(cái)政投入，扶持民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。為加大民營(yíng)企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力，近年來(lái)，廣州市財(cái)政實(shí)施科技型企業(yè)扶持技術(shù)創(chuàng)新基金計(jì)劃，每年安排市科技型民營(yíng)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金3000萬(wàn)元，加大對(duì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的引導(dǎo)支持，對(duì)認(rèn)定為市創(chuàng)新企業(yè)的給予經(jīng)費(fèi)扶持，并從2011年起，扶持中小民營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金從每年1500萬(wàn)元增加到3000萬(wàn)元，對(duì)民營(yíng)企業(yè)利用銀行資金進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目，市財(cái)政可給予貼息支持。同時(shí)從該年度起，連續(xù)5年每年安排財(cái)政資金1億元，獎(jiǎng)勵(lì)本市作出重要貢獻(xiàn)的民營(yíng)企業(yè)，并支持廣州民營(yíng)科技園擴(kuò)園發(fā)展，加快建設(shè)成為國(guó)家民營(yíng)科技示范基地。其次，對(duì)獲得國(guó)家、省、廣州市立項(xiàng)支持的研發(fā)項(xiàng)目給予專(zhuān)項(xiàng)配套資助和貸款貼息。其中，對(duì)獲得國(guó)家級(jí)、省級(jí)和廣州市級(jí)研發(fā)項(xiàng)目分別給予50%、35%和25%的資金配套；對(duì)獲得國(guó)家級(jí)工程研究開(kāi)發(fā)中心、國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室資格的研發(fā)機(jī)構(gòu)，一次性給予300萬(wàn)元的資助；對(duì)獲得省級(jí)研發(fā)機(jī)構(gòu)資格的，一次性給予150萬(wàn)元的資助。再有，對(duì)獲得國(guó)家馳名商標(biāo)、省著名商標(biāo)和廣州市著名商標(biāo)的民營(yíng)企業(yè)分別予以100萬(wàn)元、30萬(wàn)元和10萬(wàn)元的資金補(bǔ)助。自2011年起實(shí)施增城區(qū)域品牌推廣計(jì)劃，每年投入500萬(wàn)元資金，對(duì)增城區(qū)域品牌和列入市重點(diǎn)扶持的民營(yíng)企業(yè)品牌（20個(gè)），進(jìn)行品牌宣傳推廣。以上各項(xiàng)利好政策為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的條件，但是也存在著企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)?？傮w偏小，資金使用較為分散，支持領(lǐng)域有限的問(wèn)題，財(cái)政政策形式單一，法律層次不高，穩(wěn)定性差的問(wèn)題。為此，政府應(yīng)逐步擴(kuò)大財(cái)政預(yù)算扶持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模，重點(diǎn)支持民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。加快設(shè)置民營(yíng)企業(yè)發(fā)展基金，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，帶動(dòng)社會(huì)資金支持民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展。

2.落實(shí)稅收激勵(lì)政策，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系。貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策》（國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)）關(guān)于稅收激勵(lì)的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)好政府扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加快實(shí)施激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策。同時(shí)落實(shí)促進(jìn)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展、扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資和社會(huì)資金支持自主創(chuàng)新活動(dòng)等稅收優(yōu)惠政策。對(duì)在廣州市設(shè)立的具有一定規(guī)模、在同行業(yè)中影響較大或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大帶動(dòng)作用的民營(yíng)企業(yè)總部，其境外管理服務(wù)、研究開(kāi)發(fā)、投資和資產(chǎn)處置所獲得收益的所得稅本市留成部分，財(cái)政資金予以支持。同時(shí)，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系，對(duì)民營(yíng)企業(yè)免費(fèi)辦理稅務(wù)登記、納稅培訓(xùn)、辦稅軟件提供與維護(hù)、稅收資料提供、稅法咨詢服務(wù)；積極推行稅務(wù)制度，盡量減少納稅人因不了解納稅細(xì)則而造成的納稅申報(bào)失誤，減輕民營(yíng)企業(yè)涉稅成本；另外，為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，財(cái)政政策、稅收政策、投資融資政策等應(yīng)當(dāng)互相配套，進(jìn)行調(diào)整和改革。在實(shí)施過(guò)程中，為扶持民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)可開(kāi)通民營(yíng)企業(yè)涉稅服務(wù)“綠色通道”，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)給予優(yōu)先辦理；多種形式加強(qiáng)政策宣傳，為民營(yíng)企業(yè)提供詳細(xì)辦稅指引；樹(shù)立全方位服務(wù)理念，為民營(yíng)企業(yè)提供及時(shí)、便捷的納稅服務(wù)；在堅(jiān)持組織收入原則的前提下，不折不扣落實(shí)扶持政策。

結(jié)論

民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占有重要地位，它是推動(dòng)、影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基本力量，其發(fā)展所依賴的核心競(jìng)爭(zhēng)力與技術(shù)創(chuàng)新息息相關(guān)，稅收作為宏觀調(diào)控的重要杠桿，對(duì)激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，具有其它經(jīng)濟(jì)手段不可替代的獨(dú)特作用。構(gòu)建并完善民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是廣州發(fā)展經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略。

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第4篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)；經(jīng)濟(jì)；稅收

一、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用

根據(jù)全國(guó)工商聯(lián)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的概念做的具體闡述：“廣義的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是對(duì)除國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)稱，包括內(nèi)資民營(yíng)經(jīng)濟(jì)（含個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺(tái)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)；狹義的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)則不包含外商投資企業(yè)?！?/p>

中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，逐步得到了恢復(fù)、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會(huì)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。但是目前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實(shí)的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步完善鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策的建議。

二、現(xiàn)行民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收政策中存在的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠政策方式簡(jiǎn)單并且政策導(dǎo)向不明顯

我國(guó)目前關(guān)于民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國(guó)際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運(yùn)用較少，而且缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對(duì)性鼓勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)能很好地發(fā)揮稅收的導(dǎo)向作用。

（二）稅收政策執(zhí)行時(shí)隨意性大

我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開(kāi)征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細(xì)則，同時(shí)變動(dòng)過(guò)快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實(shí)施細(xì)則、臨時(shí)通知或補(bǔ)充規(guī)定的形式，沒(méi)有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，人為因素多，隨意性大，不能很好地保證稅收的法律性。

（三））稅收政策存在不平等

多數(shù)民營(yíng)企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，相對(duì)于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負(fù)擔(dān)不平等。

三、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

（一）改革和完善流轉(zhuǎn)稅

1.推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大行業(yè)范圍

應(yīng)盡早把增值稅由生產(chǎn)型改消費(fèi)型的試點(diǎn)工作從東北三省向全國(guó)鋪開(kāi)，為避免重復(fù)征稅的弊端，同時(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣的行業(yè)范圍，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)民營(yíng)中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新工藝的開(kāi)發(fā)使用。

2.放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低小規(guī)模納稅人征收率

認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，取消銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，遵守增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度，無(wú)偷漏稅行為，那么不管規(guī)模大小都應(yīng)該享受一般納稅人待遇。即使對(duì)于不能認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，也應(yīng)該降低增值稅征收率，或適當(dāng)提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，使其實(shí)際稅負(fù)接近一般納稅人水平，以維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)地位。

3.調(diào)整關(guān)稅

對(duì)民營(yíng)企業(yè)減少許可限制和減征關(guān)稅，對(duì)其進(jìn)口的屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)的設(shè)備和技術(shù)可進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率甚至免征關(guān)稅，從而達(dá)到提高民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)水平和出口競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）改革和完善所得稅

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制

現(xiàn)行所得稅制度在改革開(kāi)放之初確實(shí)起到了促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷，但現(xiàn)在已經(jīng)不能很好地適合形勢(shì)發(fā)展需要。

2.降低所得稅稅率，實(shí)行超額累進(jìn)制度

近年來(lái)世界各國(guó)紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，目前發(fā)達(dá)國(guó)家的所得稅稅率一般在15%左右，而我國(guó)卻還一直保持著33%的基本稅率，名義稅率過(guò)高，不能反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平，也不利于吸引投資者創(chuàng)辦企業(yè)?？梢钥紤]適當(dāng)調(diào)低稅率，并設(shè)置多檔優(yōu)惠稅率，實(shí)行超額累進(jìn)制度，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)原則上向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)中小企業(yè)的歧視。

（三）完善稅收征管模式

嚴(yán)格依法治稅，嚴(yán)禁亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款。稅務(wù)執(zhí)法人員要嚴(yán)格遵守我國(guó)的稅法，保證稅法的權(quán)威性。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定嚴(yán)密、科學(xué)、易于操作的執(zhí)法程序，保證稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范化和效率化，建立合理、有效的稅收?qǐng)?zhí)法體系。同時(shí)要改變目前稅收機(jī)關(guān)為完成稅收任務(wù)而存在的“抓大棄小”的做法，加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為民營(yíng)企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購(gòu)買(mǎi)等涉稅事宜，提高稅收機(jī)關(guān)的工作效率，降低納稅人的納稅成本。針對(duì)濫用“核定征收”現(xiàn)象，應(yīng)改進(jìn)征收辦法。同時(shí)要針對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低、賬證不全、經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的現(xiàn)狀，采取“重服務(wù)輕處罰”的管理模式，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；化解及防范

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常指民營(yíng)企業(yè)未能遵守國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益受損的可能性，企業(yè)應(yīng)納稅而沒(méi)有納稅，將來(lái)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業(yè)利益受損、社會(huì)形象受損；企業(yè)適用法律不當(dāng)，企業(yè)沒(méi)有用足用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)利益受損。防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)關(guān)注的核心問(wèn)題之一，也是正確處理國(guó)家與企業(yè)利益，企業(yè)與社會(huì)關(guān)系，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要因素。隨著國(guó)家近期支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)政策的密集出臺(tái)，中小企業(yè)面臨較好的發(fā)展機(jī)遇，在這種情況下，更要關(guān)注、防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.中小企業(yè)故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些民營(yíng)企業(yè)所有者及其管理者納稅意識(shí)不強(qiáng)，片面強(qiáng)調(diào)少繳稅款，打國(guó)家稅款的“主意”，授意或唆使會(huì)計(jì)人員通過(guò)非法手段，如：編造虛假資料獲取國(guó)家稅收優(yōu)惠、騙取國(guó)家退稅，采取少報(bào)收入、加大成本等辦法達(dá)到減少公司稅負(fù)的目的，這些行為一旦被國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后果將非常嚴(yán)重，罰款、加收滯納金、無(wú)限期追繳，甚至是刑事責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！闭鞴芊ǖ谖迨l規(guī)定：“對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。”征管法第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

1998年1月7日，影響深遠(yuǎn)，引起中外廣泛關(guān)注的四川省恩威集團(tuán)涉稅案經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，最后由成都市國(guó)家稅務(wù)局稽查局作出結(jié)論：這個(gè)集團(tuán)的兩個(gè)中外合資企業(yè)享受了不該享受的優(yōu)惠政策，已減免的稅款應(yīng)補(bǔ)繳、以前年度的欠稅予以追繳，對(duì)偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補(bǔ)稅加收滯納金、罰款合計(jì)為1.08億元。

2.民營(yíng)企業(yè)非故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)最經(jīng)常、最大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)均屬于此類(lèi)。有些公司經(jīng)營(yíng)管理人員認(rèn)為：只要企業(yè)不搞歪門(mén)邪道、成心偷稅，企業(yè)就與稅收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)緣。然而，實(shí)際情況遠(yuǎn)非如此。企業(yè)老總讀EMBA學(xué)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)老總和會(huì)計(jì)都認(rèn)為老總讀EMBA學(xué)費(fèi)屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經(jīng)在稅前扣除，而水務(wù)局工作人員卻認(rèn)為不能夠稅前扣除，必須補(bǔ)稅、調(diào)賬。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)聯(lián)合制定的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》，明確劃定了企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍，包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各種類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外出培訓(xùn)，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等11項(xiàng)支出。同時(shí)規(guī)定企業(yè)職工參加的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需學(xué)費(fèi)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)老總讀EMBA學(xué)費(fèi)稅前就不能夠稅前扣除，像類(lèi)似這樣，因稅法理解差異而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中司空見(jiàn)慣。

國(guó)家相關(guān)法律之間的“打架”造成民營(yíng)企業(yè)無(wú)法適從，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)高科技企業(yè)，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)適用《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》，而稅法則適用《企

業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會(huì)計(jì)口徑，形成企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，輕則補(bǔ)稅、重則被取消高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

而由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，沒(méi)有及時(shí)申報(bào)、沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整而適時(shí)做出調(diào)整，稅收項(xiàng)目的開(kāi)征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項(xiàng)目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)重大影響，處理不當(dāng)就會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際工作中，國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)都需要各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)人員來(lái)落實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中享有較大的自由裁量權(quán)和稅法解釋權(quán)，稅務(wù)部門(mén)的權(quán)威性不容置疑。加之征納雙方稅務(wù)信息方面的嚴(yán)重不對(duì)稱，中小企業(yè)不得不依靠、服從、執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的不作為、慢作為、亂作為給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。征管法第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議?！奔词蛊髽I(yè)根據(jù)企業(yè)征管法第五十一條“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還”，在與稅務(wù)部門(mén)爭(zhēng)議過(guò)程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業(yè)付出的代價(jià)也是巨大的。

4.企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，其本質(zhì)是納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，謀求最大經(jīng)濟(jì)利益的行為。通過(guò)稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。由于稅收籌劃的超前性、國(guó)家政策依據(jù)的多變性、復(fù)雜性，以及人們對(duì)稅法認(rèn)識(shí)理解不同，可能導(dǎo)致征納雙方對(duì)同一問(wèn)題的處理不同，為此產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，即被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為惡意偷稅而遭受處罰。企業(yè)不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑被放大。

另外，在現(xiàn)實(shí)生活中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成上級(jí)下達(dá)稅收征收任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務(wù)的措施以調(diào)節(jié)當(dāng)年的稅收任務(wù)，在這種情況下，再科學(xué)、再嚴(yán)密的稅收籌劃都變得無(wú)濟(jì)于事，同時(shí)也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

1.牢固樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。西方有句諺語(yǔ)“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨中小企業(yè)的一生，只要其存續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就存在、無(wú)法避免。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分”，要求從企業(yè)老板到普通員工必須樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)抓起，對(duì)照稅法相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行納稅責(zé)任，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。中小企業(yè)受家族管理、福利待遇問(wèn)題的制約，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和大企業(yè)比較起來(lái)更要提高。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)配備合格的人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法”，規(guī)定企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財(cái)務(wù)人員，還包括與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員等，公司應(yīng)鼓勵(lì)這些員工學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)，利用法律知識(shí)，維護(hù)企業(yè)利益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

位于文安黃埔農(nóng)場(chǎng)的某民營(yíng)企業(yè)，自2005年至2007年，當(dāng)?shù)氐囟惒块T(mén)一直征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而根據(jù)2004年《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于文安縣五個(gè)農(nóng)場(chǎng)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的批復(fù)》，該公司屬于免征征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，2008年該公司會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)該項(xiàng)稅法向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)減免，維護(hù)了企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

第6篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

在一般人眼里，民營(yíng)企業(yè)主大多腰纏萬(wàn)貫，衣食無(wú)憂。很多民營(yíng)企業(yè)主自己也認(rèn)為，只要現(xiàn)在能賺到大把大把的鈔票，今后的生活根本就不用擔(dān)憂。應(yīng)該說(shuō)，這些民營(yíng)企業(yè)主善于抓住身邊的每一次賺錢(qián)機(jī)會(huì)，堪稱一流的賺錢(qián)高手，但在如何運(yùn)用商業(yè)保險(xiǎn)金融工具，構(gòu)建無(wú)憂創(chuàng)業(yè)屏障方面卻存在很大誤區(qū)。業(yè)內(nèi)投資專(zhuān)家認(rèn)為，這些民營(yíng)企業(yè)主自行創(chuàng)業(yè)所賺的錢(qián)可能夠幾輩子花了，但對(duì)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)所造成的傷害也應(yīng)小心提防。建議民營(yíng)企業(yè)主在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，一定要重視巧用商業(yè)保險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在人身風(fēng)險(xiǎn)。從東北南下惠州自行創(chuàng)業(yè)的謝先生，如今是擁有幾百名員工及相當(dāng)資產(chǎn)規(guī)模的某民營(yíng)企業(yè)老板。對(duì)保險(xiǎn)，由于種種原因，謝先生一直不予認(rèn)可，但近幾年發(fā)生的兩件事徹底改變了他的觀念。謝先生企業(yè)內(nèi)存在高空作業(yè)工種。兩年前一位工人，由于沒(méi)有嚴(yán)格遵照要求操作，從高空中摔落。雖然按規(guī)定主要責(zé)任在出事者本人，但謝先生出于人道考慮，先后支付了近20萬(wàn)元安撫對(duì)方家屬。經(jīng)歷過(guò)此事，謝先生開(kāi)始接納理財(cái)師的建議，為幾十名從事高空作業(yè)的員工每人購(gòu)買(mǎi)了200多元的意外傷害保險(xiǎn)。就在當(dāng)年年底，一員工不幸遭遇車(chē)禍身故。報(bào)案后，保險(xiǎn)公司很快向員工家屬支付了10萬(wàn)元的身故賠償金。體驗(yàn)到小額的花費(fèi)不僅為企業(yè)輕松轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，而且更給了員工心理上和物質(zhì)上的安全感，讓員工享受“額外”福利。今年謝先生已將此福利惠及全體員工。

再次，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)是最直接的財(cái)富轉(zhuǎn)移方式。隨著我國(guó)稅務(wù)制度的改善，遺產(chǎn)稅不再是個(gè)陌生的話題，雖然國(guó)家尚未正式宣布遺產(chǎn)稅何時(shí)正式啟動(dòng)，但應(yīng)是遲早的事。實(shí)際上，目前世界上只有人壽保險(xiǎn)可提供絕好的避稅機(jī)會(huì)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同頒發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，將只對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)后的財(cái)產(chǎn)部分征稅。假如日后國(guó)家開(kāi)征50%的遺產(chǎn)稅，某位富翁遺留財(cái)產(chǎn)1000萬(wàn)，其妻兒需準(zhǔn)備500萬(wàn)元的現(xiàn)金資產(chǎn)支付給國(guó)稅，然后才能得到500萬(wàn)元的遺產(chǎn)。這樣其原創(chuàng)下的財(cái)富立馬去掉半壁江山。而且，如果其妻兒無(wú)法支付這筆遺產(chǎn)稅，剩余500萬(wàn)元也將無(wú)法順利繼承。因此，為讓家人合理避稅繼承遺產(chǎn)，身家不菲的民營(yíng)企業(yè)主須未雨綢繆提前購(gòu)買(mǎi)適量的保險(xiǎn)。從另一方面看，縱使沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)稅，通過(guò)人壽保險(xiǎn)還可讓繼承人獲得一份原有財(cái)產(chǎn)之外的保障，即利用保險(xiǎn)創(chuàng)造財(cái)富。

摘自《中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)周刊》2006.10.27

第7篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

［關(guān)鍵詞］民營(yíng)經(jīng)濟(jì)；民營(yíng)企業(yè)融資；自主創(chuàng)新；合理稅收

［中圖分類(lèi)號(hào)］F121 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）26-0056-02

改革開(kāi)放以來(lái),民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為一種新生的經(jīng)濟(jì)力量,得到了長(zhǎng)足的發(fā)展,在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)就業(yè)、增加稅收等方面起到了巨大的作用。2008年年底,私營(yíng)經(jīng)濟(jì)完成稅收總額5873.68億元,在全部稅收中占到了10.2%,個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)則為1988.68億元,在全部稅收中比重達(dá)到3.4%,而在吸納就業(yè)方面,私營(yíng)企業(yè)人員達(dá)到7904萬(wàn)人,個(gè)體工商戶從業(yè)人員達(dá)到5776.4萬(wàn)人。由此可見(jiàn),民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要拉動(dòng)力量。

河北省的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)力量也迅速發(fā)展壯大,截至2008年年底,全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)單位192.9萬(wàn)個(gè),從業(yè)人員達(dá)1450萬(wàn)人,占全省二、三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員的2/3以上,全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)增加值8606億元,同比增長(zhǎng)18%,約占全省GDP的54.1%,上繳稅金1019.6億元,比去年增長(zhǎng)34.5%,約占全省財(cái)政收入的56%?？梢钥闯?民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為全省國(guó)民經(jīng)濟(jì)的半壁江山。但是與發(fā)達(dá)省份相比,在人才、資本和技術(shù)等方面仍有較大差距,因此,本文提出促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展的幾點(diǎn)建議。

1 多層面拓寬民營(yíng)企業(yè)融資的途徑

(1)規(guī)范企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信息。由于民企的家族式管理體制,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰,大多數(shù)民企的業(yè)績(jī)往往跟隨市場(chǎng)的波動(dòng)而波動(dòng),變數(shù)很大,這就造成被市場(chǎng)的參與者不看好,不敢對(duì)其投資。此外,民企中家族式管理使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息不真實(shí),不被銀行等投資機(jī)構(gòu)看好,影響其信用等級(jí)的評(píng)估。銀行對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí),往往要付出很大的成本,同時(shí),民企的貸款數(shù)額一般較小,時(shí)間很短,這種成本使得銀行贏利很小,銀行往往不支持對(duì)其進(jìn)行貸款。所以企業(yè)中應(yīng)建立一套合理、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度,聘用優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員,使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明化,提高其信用等級(jí),消除銀行的憂慮,解決企業(yè)和銀行間的信息不對(duì)稱。

(2)提高民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入證券市場(chǎng)融資的能力。目前,民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的門(mén)檻很高。例如,企業(yè)發(fā)行A股,企業(yè)凈資產(chǎn)不低于5000萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)狀況要求連續(xù)三年贏利,發(fā)行B股、H股的條件更高。這些條件對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)幾乎就是不可能的。雖然現(xiàn)在股票市場(chǎng)開(kāi)通了創(chuàng)業(yè)板塊,可是民營(yíng)企業(yè)大多是中小型企業(yè),財(cái)務(wù)狀況、信用狀況阻礙了其進(jìn)入資本市場(chǎng)融資。

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)改制,使企業(yè)符合現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)范,完善企業(yè)內(nèi)部信用體系,使企業(yè)信用透明,積極準(zhǔn)備上市。還可以通過(guò)兼并,購(gòu)買(mǎi)一些嚴(yán)重虧損的上市公司,通過(guò)借殼上市,但要注意其風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),民營(yíng)企業(yè)應(yīng)不把眼光僅放在國(guó)內(nèi)的股票市場(chǎng),還可通過(guò)海外融資,如紐約、新加坡、中國(guó)香港的融資市場(chǎng)。北京的新東方就通過(guò)在納斯達(dá)克上市,成功完成融資。

(3)改善民營(yíng)企業(yè)融資環(huán)境。法制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行的基礎(chǔ),由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的特殊性,在學(xué)習(xí)西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方面,并沒(méi)有學(xué)到家,金融監(jiān)管法律體系并沒(méi)有與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套,政府的行政手段往往代替法律手段直接調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),而且,在法律實(shí)行中,政府執(zhí)法人員往往也是有法不依。因此,河北省應(yīng)制定相應(yīng)的配套法律,明確對(duì)中小企業(yè)的扶持政策,直接規(guī)定一些解決中小企業(yè)融資問(wèn)題的具體措施。

第一,引導(dǎo)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新,拓寬客戶范圍,在注重大企業(yè),大客戶的同時(shí),對(duì)小企業(yè)也要進(jìn)行重視。第二,降低民營(yíng)企業(yè)的貸款條件,由于民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)能力有限,銀行在對(duì)其進(jìn)行放貸時(shí),應(yīng)充分評(píng)估企業(yè)的價(jià)值和前景,企業(yè)家的信用和素質(zhì),以及對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)監(jiān)控。同時(shí)建立長(zhǎng)期的信用等級(jí)建設(shè),對(duì)信用好的企業(yè),可考慮降低其貸款抵押條件。第三,積極引進(jìn)民有商業(yè)銀行,推動(dòng)華夏銀行和招商銀行這類(lèi)以中小企業(yè)貸款為基礎(chǔ)的銀行在河北省各省市的發(fā)展,為其提供便利。

(4)進(jìn)一步提高金融支持的比重。河北省的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本較低,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力與覆蓋面有限,所以,有必要建立完善的信用擔(dān)保體系,政府的資金應(yīng)在擔(dān)?；鹕险冀^對(duì)優(yōu)勢(shì),必要時(shí)直接干涉擔(dān)保體系,以國(guó)家信用為商業(yè)信用服務(wù)。但是不能擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),不遵循市場(chǎng)規(guī)律的發(fā)展,建立多種所有制的擔(dān)保體系。在直接支持方面,可以考慮對(duì)遇到發(fā)展困難的民營(yíng)企業(yè)給予稅收減免,降低稅率的優(yōu)惠。對(duì)于一些能夠吸收大量勞動(dòng)力的企業(yè)、大量出口創(chuàng)匯的企業(yè)和科技型的民營(yíng)企業(yè),分別提供就業(yè),研究與開(kāi)發(fā),出口補(bǔ)貼,促進(jìn)其發(fā)展。

2 民營(yíng)企業(yè)要堅(jiān)持任人唯賢的原則,構(gòu)建促進(jìn)發(fā)展的人才體系 (1)企業(yè)要建立以人為本的科學(xué)的管理制度。民營(yíng)企業(yè)往往是一個(gè)人的企業(yè),實(shí)行家族式管理,各個(gè)重要部門(mén)大多是任人唯親,排斥和不信任外來(lái)人才,造成人才很難對(duì)企業(yè)形成認(rèn)同感,這就造成了在民企中難以人盡其才,人才流失的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)在民企中的中高層人才在企業(yè)中工作年限普遍較短,一般為2~3年,其中最短的僅為50天,長(zhǎng)的也不超過(guò)5年。因此,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立以人為本的人才管理思想,將以人為本貫徹到工作中的各個(gè)環(huán)節(jié),從人才招聘、培訓(xùn)、工作設(shè)計(jì)到激勵(lì)體系,充分考慮到勞動(dòng)者的需要。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的人才選拔制度,家族內(nèi)部成員還是家族外部成員,在工作崗位的提拔和降職上一律按工作能力和業(yè)績(jī)選擇,由于家族式管理的特殊性,對(duì)于能力不夠的家族成員,可以保留其股權(quán)利益,再?gòu)年P(guān)鍵崗位上撤下。企業(yè)形成科學(xué)的工作機(jī)制,實(shí)行經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離,根據(jù)實(shí)際情況,實(shí)行董事會(huì)制度,也可引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人,各個(gè)部門(mén)分工明確,互相制約。建立和企業(yè)相配套的人力資源體系,包括人才資源機(jī)制、績(jī)效考核、激勵(lì)約束機(jī)制、人才培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)機(jī)制等。

(2)培育企業(yè)主的社會(huì)責(zé)任感,注重企業(yè)人力資本的積累。一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化往往能對(duì)員工產(chǎn)生凝聚引導(dǎo)的作用,使其有強(qiáng)烈的榮譽(yù)感和歸屬感,吸引了大量的人才。民營(yíng)企業(yè)要重視文化建設(shè),堅(jiān)持創(chuàng)造獨(dú)特的文化氛圍。民營(yíng)企業(yè)家往往不具有很高的文化水平,其具有很高的市場(chǎng)靈敏度和拼搏精神。但是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)證明,一個(gè)沒(méi)有文化、不能跟上時(shí)代思想的企業(yè)家是不能將企業(yè)做大做強(qiáng)的。民營(yíng)企業(yè)家應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),接觸新的管理和技術(shù)創(chuàng)新思想知識(shí),形成獨(dú)特的人格魅力。

3 進(jìn)一步提升民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力

(1)政府通過(guò)財(cái)政、稅收等政策鼓勵(lì)民企自主創(chuàng)新。政府的財(cái)政支持最能直接鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新。根據(jù)河北省民營(yíng)科技型企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和資本市場(chǎng)的現(xiàn)狀：首先,建立以政府為主體的民營(yíng)科技型企業(yè)創(chuàng)新基金,對(duì)其進(jìn)行資金投入。其次,針對(duì)民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新的產(chǎn)品,給予一定的稅收優(yōu)惠,同時(shí)加大執(zhí)法力度,打擊假冒偽劣產(chǎn)品,維護(hù)好發(fā)明者的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。最后,政府加大對(duì)民企自主品牌的采購(gòu)力度,擴(kuò)大自主創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

(2)建立為民企自主創(chuàng)新的服務(wù)體系。技術(shù)中介組織是指通過(guò)建立面向民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新的技術(shù),診斷、咨詢、培訓(xùn)、項(xiàng)目評(píng)估、科技人才、項(xiàng)目投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的中介組織。政府應(yīng)培養(yǎng)各種技術(shù)中介組織,使企業(yè)自主創(chuàng)新時(shí)節(jié)省資源,同時(shí)改變其單打獨(dú)斗的局面,降低其創(chuàng)新的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

(3)為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)新創(chuàng)造良好的環(huán)境。加強(qiáng)輿論宣傳,積極表彰獎(jiǎng)勵(lì)自主創(chuàng)新能力杰出的民營(yíng)企業(yè)家,使其得到認(rèn)同感,鼓勵(lì)其開(kāi)發(fā)研究。完善相關(guān)法律制度,對(duì)企業(yè)的技術(shù)發(fā)明、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣進(jìn)行法律規(guī)范,為民企的自主創(chuàng)新創(chuàng)造法律基礎(chǔ)。

(4)鼓勵(lì)地方政府和企業(yè)創(chuàng)辦民營(yíng)科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)。民營(yíng)科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)的建立,有利于吸引資金和人才,并節(jié)約成本,易形成集聚優(yōu)勢(shì),利于科技開(kāi)發(fā),同時(shí)由于各個(gè)地方的特點(diǎn)和環(huán)境不同,這種科技優(yōu)勢(shì)往往具有地方特色。如清河國(guó)際羊絨民營(yíng)科技園區(qū),依靠科技進(jìn)步形成了獨(dú)特的產(chǎn)業(yè)特色,2003年實(shí)現(xiàn)工業(yè)銷(xiāo)售收入10.8億元,稅金3219萬(wàn)元,出口創(chuàng)匯3219萬(wàn)美元,被科技部中國(guó)民營(yíng)科技促進(jìn)會(huì)評(píng)為中國(guó)十佳民營(yíng)科技園區(qū)。

4 充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中的作用

(1)要在稅收上堅(jiān)持稅收公平原則。國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)在2005年6月19日文件,堅(jiān)決取消專(zhuān)門(mén)針對(duì)個(gè)體工商戶,私營(yíng)企業(yè)等非公有制企業(yè)的歧視性收費(fèi)規(guī)定,而河北省的個(gè)體工商戶仍要交付二稅和二費(fèi),即分別向稅務(wù)局交付國(guó)稅和地稅外,還要向工商局交付工商(市場(chǎng))管理費(fèi)和會(huì)費(fèi)。政府應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)性,要把過(guò)去那種堅(jiān)持擁有大企業(yè)的觀念拋棄掉,把發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的不可缺少的組成部分來(lái)看待,尊重民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。

第8篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

為了進(jìn)一步加快我市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為主體和工業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化、城鎮(zhèn)化（一主三化）進(jìn)程，更好地發(fā)揮地方稅務(wù)部門(mén)在支持和促進(jìn)發(fā)展中的職能作用，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高思想認(rèn)識(shí)。全市地稅部門(mén)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)州委、州政府《關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的若干意見(jiàn)》（州發(fā)[]1號(hào)），把握總體精神，從實(shí)踐"三個(gè)代表"重要思想的高度，從加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境、增強(qiáng)稅收收入、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定等方面提高對(duì)加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性、迫切性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步解放思想，更新觀念，優(yōu)化環(huán)境，將進(jìn)一步加快發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為地方稅收的重要工作認(rèn)真落實(shí)，抓出成效。

二、落實(shí)稅收政策。要進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)支持和促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。貫徹執(zhí)行好對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)稅收政策是稅務(wù)部門(mén)支持促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容。要從以下方面強(qiáng)化政策落實(shí)：一是加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)有關(guān)地方稅收政策的宣傳力度，送政策上門(mén)，讓民營(yíng)業(yè)主交明白稅，交放心稅。二是用足、用活國(guó)家鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和西部開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，依法落實(shí)到位。三是把落實(shí)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策列入年度稅收?qǐng)?zhí)法檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容，及時(shí)糾正稅收政策執(zhí)行中的偏差。

三、完善辦稅服務(wù)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶眾多，是辦稅服務(wù)的重要對(duì)象，全市地稅部門(mén)要進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)作風(fēng)，營(yíng)造民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好稅收管理環(huán)境。一是實(shí)行"四項(xiàng)服務(wù)"即首問(wèn)服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、掛牌服務(wù)、延進(jìn)服務(wù)。各地稅部門(mén)要把四項(xiàng)服務(wù)措施落實(shí)到位，二是推行辦稅公開(kāi)，即公開(kāi)納稅人權(quán)利與義務(wù)，公開(kāi)地方稅收政策法規(guī)，公開(kāi)地稅機(jī)關(guān)職責(zé)與義務(wù)，公開(kāi)執(zhí)法規(guī)程，公開(kāi)核定稅負(fù)和繳納情況，公開(kāi)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，公開(kāi)稅務(wù)違法違紀(jì)處罰標(biāo)準(zhǔn)和處理結(jié)果，公開(kāi)廉政紀(jì)律和服務(wù)承諾。三是嚴(yán)格依法行政，文明執(zhí)法，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。

四、擴(kuò)面征繳社保費(fèi)。全市地稅部門(mén)要切實(shí)履行好征收社保費(fèi)的職責(zé)，加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的配合，積極做好對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員納入統(tǒng)一的社會(huì)保障管理范圍的擴(kuò)面征繳工作，組織人員摸清繳費(fèi)底數(shù)，規(guī)范繳費(fèi)登記管理，改進(jìn)完善繳費(fèi)服務(wù)設(shè)施，方便民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員繳費(fèi)。

第9篇：民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)范文

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘；小型民營(yíng)企業(yè)；納稅評(píng)估

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-723X（2012）12-0055-05

2005年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，開(kāi)始對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)化與精細(xì)化管理，防范稅收不遵從行為；2010年，總局又將納稅評(píng)估定義為“稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并做出相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)”?？梢?jiàn)，對(duì)納稅評(píng)估的研究總是伴隨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展而演變的，對(duì)納稅評(píng)估的研究也越來(lái)越成為一項(xiàng)處置稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，小型民營(yíng)企業(yè)的總體規(guī)模得以壯大，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)日益突出。然而，正是由于小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模大、流動(dòng)性強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)監(jiān)督始終處于低效率狀態(tài)，尤其表現(xiàn)在對(duì)小型民營(yíng)企業(yè)的納稅評(píng)估工作中。在實(shí)務(wù)中，納稅評(píng)估模型的實(shí)質(zhì)就是利用稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的數(shù)據(jù)對(duì)納稅人進(jìn)行分類(lèi)的過(guò)程，即根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的先驗(yàn)數(shù)據(jù)去推斷納稅人可能屬于哪種類(lèi)別，這一過(guò)程實(shí)際上就是從大量的數(shù)據(jù)中提取知識(shí)的數(shù)據(jù)挖掘過(guò)程。本文正是利用這一特征，利用數(shù)據(jù)挖掘作為技術(shù)支持，對(duì)小型民營(yíng)企業(yè)納稅評(píng)估模型進(jìn)行優(yōu)化研究，對(duì)于提高納稅評(píng)估效率、促進(jìn)納稅遵從行為具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、納稅評(píng)估模型的理論依據(jù)

影響納稅遵從決策的因素包括內(nèi)部因素和外部因素兩方面，其中外部因素對(duì)于納稅人而言可變性不強(qiáng)，內(nèi)部因素作為影響納稅人納稅行為動(dòng)機(jī)的關(guān)鍵因素，往往在納稅遵從決策中起主導(dǎo)作用。因此，納稅不遵從行為通常是納稅人在內(nèi)部因素的驅(qū)使下做出的?？梢?jiàn)，納稅人的內(nèi)部因素對(duì)于研究納稅遵從行為具有至關(guān)重要的作用。

作為小型民營(yíng)企業(yè)，一方面受到自身規(guī)模和政策的限制，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況波動(dòng)較大，直接影響投資人投資回報(bào)率的穩(wěn)定性；另一方面，稅收認(rèn)識(shí)的不足和獲得不遵從預(yù)期收益的僥幸心理往往使他們?cè)谙萑虢?jīng)營(yíng)低谷期時(shí)很容易做出納稅不遵從決策，可以說(shuō)，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是影響納稅人遵從行為的內(nèi)在核心因素。沈肇章（2008年）通過(guò)對(duì)企業(yè)特征與納稅行為動(dòng)機(jī)的實(shí)證分析，認(rèn)為企業(yè)在不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下納稅行為動(dòng)機(jī)的表現(xiàn)不同：處于變革期的企業(yè)的平均納稅意識(shí)比其他類(lèi)型的企業(yè)低；處于成長(zhǎng)期的企業(yè)對(duì)稅收征管水平的平均評(píng)價(jià)比創(chuàng)業(yè)期和穩(wěn)定期的企業(yè)低；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于虧損狀態(tài)的企業(yè)在公平感、安全感、稅收征管水平及納稅遵從成本方面的感受明顯比處于盈利狀態(tài)的企業(yè)強(qiáng)烈。彭秋容（2010年）通過(guò)對(duì)納稅遵從行為的分析也表明，稅收畢竟是對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的一種強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移，且無(wú)直接、明顯的對(duì)等給付，是納稅人的一種“負(fù)擔(dān)”，受納稅痛感與利益最大化的驅(qū)使，各類(lèi)納稅的經(jīng)濟(jì)主體從自身利益出發(fā)，都希望稅負(fù)盡可能的低，從而使稅后收益最大化，這一心理尤其體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到明顯沖擊的情況下。正是由于這一原因，對(duì)小型民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的適時(shí)監(jiān)控可以作為預(yù)測(cè)納稅人稅收遵從與否的依據(jù)。本文正是從納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)出發(fā)，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘，分析納稅人“稅收遵從”或“稅收不遵從”的分類(lèi)屬性，提高納稅評(píng)估模型的準(zhǔn)確度和納稅評(píng)估工作的效率。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在納稅評(píng)估模型中

運(yùn)用的可行性分析納稅評(píng)估標(biāo)志著稅收征管從粗放式管理向科學(xué)化、精細(xì)化管理，從監(jiān)督打擊型向監(jiān)督與服務(wù)并重型的轉(zhuǎn)變，從而有效地彌補(bǔ)了稅款征收與稅務(wù)監(jiān)督之間的脫節(jié)，加強(qiáng)了部門(mén)、崗位間的工作銜接，提高了整個(gè)稅務(wù)監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量。然而，傳統(tǒng)的納稅評(píng)估過(guò)程中，納稅評(píng)估模型的運(yùn)用嚴(yán)重影響了納稅評(píng)估的科學(xué)性和客觀性，尤其表現(xiàn)在兩方面。一方面，納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，要求評(píng)估人員具備審核、評(píng)析、測(cè)算等技能，并根據(jù)掌握的涉稅信息對(duì)納稅人展開(kāi)有效的定性與定量分析，從而挖掘出深層次的潛在問(wèn)題，但現(xiàn)階段評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，特別是在對(duì)象的選定階段缺乏科學(xué)的模型支持，更多依靠評(píng)估人員的主觀經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)，制約納稅評(píng)估體系的效率；另一方面，小型民營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模等自身特點(diǎn)的限制，法律意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)核算不健全、假賬與賬外賬等現(xiàn)象突出，使涉稅數(shù)據(jù)在納稅評(píng)估過(guò)程中的參考價(jià)值不高，嚴(yán)重影響納稅評(píng)估的效果。因此，科學(xué)的技術(shù)支持不僅能提高評(píng)估對(duì)象選定工作的效率，對(duì)于納稅評(píng)估總體效果的提升也有積極的意義。

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)借助于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，通過(guò)數(shù)據(jù)源的集成和選擇，將大量模糊、隨機(jī)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛行虻臄?shù)據(jù)，并通過(guò)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)的多次處理和分析，產(chǎn)生知識(shí)模式，并最終表現(xiàn)為有價(jià)值的信息。納稅評(píng)估對(duì)象的選定過(guò)程本質(zhì)上就是對(duì)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而得到納稅人分類(lèi)：稅收遵從納稅人或者稅收不遵從納稅人，整個(gè)過(guò)程就是一個(gè)分類(lèi)的過(guò)程，因此，二者的總體邏輯框架是一致的。此外，納稅評(píng)估對(duì)象的選定通常是借助于一系列無(wú)序的、相互獨(dú)立的、低抽象層次的業(yè)務(wù)屬性實(shí)現(xiàn)的，要想讓這些數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)知識(shí)模式并表現(xiàn)為有價(jià)值的信息，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行泛化、離散化處理等轉(zhuǎn)換過(guò)程，而這些依靠數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的集成和選擇功能都可以實(shí)現(xiàn)，因此，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)優(yōu)化納稅評(píng)估模型是完全可行的。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)支持下小型民營(yíng)

企業(yè)納稅評(píng)估模型的構(gòu)建（一）小型民營(yíng)企業(yè)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的構(gòu)建

納稅評(píng)估數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是數(shù)據(jù)挖掘?qū)崿F(xiàn)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，應(yīng)該包含定性、定量分析過(guò)程中涉及的各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)。由于納稅評(píng)估實(shí)施的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而對(duì)象卻是納稅人，兩者之間存在明顯的信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能掌握納稅人的所有信息，因此納稅評(píng)估數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)只能盡可能而非完全保證數(shù)據(jù)的全面性?？傮w上來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中應(yīng)包涵靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，且靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)是相互對(duì)應(yīng)的，不能雜亂無(wú)序。

1.靜態(tài)數(shù)據(jù)

靜態(tài)數(shù)據(jù)是指對(duì)分析納稅人稅收遵從度起中性作用的所有數(shù)據(jù)，主要包括納稅人名稱、納稅人經(jīng)營(yíng)地址、納稅人所屬行業(yè)類(lèi)型、納稅人工商業(yè)類(lèi)別、納稅人稅款征收方式、納稅人狀態(tài)、納稅人持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間、納稅人信息統(tǒng)計(jì)時(shí)間。盡管靜態(tài)數(shù)據(jù)對(duì)于納稅遵從行為的判定沒(méi)有明顯的作用，但它涉及納稅人的一般常用信息，彌補(bǔ)了比較數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的孤立性。

2.比較數(shù)據(jù)

比較數(shù)據(jù)是為了避免因地區(qū)、行業(yè)差異造成數(shù)據(jù)信息失真或可比性不足而設(shè)置的數(shù)據(jù)，通常表現(xiàn)為地區(qū)和行業(yè)的二維信息，信息的設(shè)置可按照表1所示的模式進(jìn)行。

YY行業(yè)……行業(yè)平均XX地區(qū)……地區(qū)平均其中，“地區(qū)”可以設(shè)置至省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)，依據(jù)納稅評(píng)估主體的級(jí)別進(jìn)行劃分，例如，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“市”進(jìn)行劃分；“行業(yè)”通常按照生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品或具有相同工藝過(guò)程或提供同類(lèi)勞動(dòng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)別進(jìn)行劃分，例如飲食行業(yè)、機(jī)械行業(yè)等。

3.動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)

動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)即納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中反映不同時(shí)期各種具體行為的數(shù)據(jù)。根據(jù)納稅遵從度動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)又可分為主導(dǎo)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)和輔助動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。一般情況下，主導(dǎo)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)是影響納稅人遵從行為決策的關(guān)鍵。

（1）主導(dǎo)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)

在不考慮納稅人所屬行業(yè)差異的情況下，可以反映納稅人遵從行為決策的主導(dǎo)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)主要包括以下八方面。

應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在某一期間所有應(yīng)承擔(dān)稅賦的銷(xiāo)售收入；應(yīng)納稅額：納稅人在某一期間應(yīng)承擔(dān)的稅賦；銷(xiāo)項(xiàng)稅額：從納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中采集的納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額：從納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中采集的納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額；連續(xù)零申報(bào)月份數(shù)：納稅人連續(xù)零申報(bào)的月份累積數(shù)；銷(xiāo)售凈利率：納稅人凈利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值；資產(chǎn)負(fù)債率：納稅人負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均應(yīng)收賬款的比值。

（2）輔助動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)

除以上主導(dǎo)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中還應(yīng)建立相應(yīng)的輔助動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，用以全面反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，這些數(shù)據(jù)至少應(yīng)包括以下兩方面。

銷(xiāo)售費(fèi)用：納稅人在某一期間產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中的支出費(fèi)用；行業(yè)環(huán)境變動(dòng)指數(shù)：納稅人在某一期間所處行業(yè)環(huán)境與上一期間所處行業(yè)環(huán)境相比的變動(dòng)情況，應(yīng)該是反映政策、物價(jià)等變化的綜合指數(shù)，指數(shù)大于1表明行業(yè)環(huán)境變動(dòng)對(duì)于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是有利的，小于1則表明對(duì)于納稅人不利，等于1表明不存在明顯變化。

（二）數(shù)據(jù)選擇、轉(zhuǎn)換與預(yù)處理

來(lái)源于納稅評(píng)估數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)源是各種具體的數(shù)值，這些具體的數(shù)值不能直接進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，需要先進(jìn)行數(shù)據(jù)選擇、轉(zhuǎn)換與預(yù)處理。

1.數(shù)據(jù)選擇

數(shù)據(jù)選擇是影響數(shù)據(jù)挖掘的重要環(huán)節(jié)。選擇的數(shù)據(jù)太多，影響數(shù)據(jù)挖掘的效率；選擇的數(shù)據(jù)太少，數(shù)據(jù)挖掘的表現(xiàn)結(jié)果可靠性不足。本文在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中選擇本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率、應(yīng)稅銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和連續(xù)零申報(bào)月份數(shù)作為數(shù)據(jù)預(yù)處理集，總體上涵蓋了納稅人所屬行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、納稅人稅收負(fù)擔(dān)、盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和稅收指標(biāo)，具有一定的全面性和獨(dú)立性。

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是將數(shù)據(jù)從較低層次抽象至較高層次，使之可用于數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)處理過(guò)程。由于獨(dú)立的數(shù)據(jù)對(duì)于納稅評(píng)估而言毫無(wú)意義，只有進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比才能加以分析，因此，本文將數(shù)據(jù)預(yù)處理集進(jìn)行如下轉(zhuǎn)換，并得到了以下7項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)：

稅負(fù)率差異幅度=（納稅人稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率）/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率*100%，（其中，稅負(fù)率=本期累積應(yīng)納稅額/本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額*100%）；銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）/上期應(yīng)稅銷(xiāo)售額*100%；凈項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比較情況=申報(bào)表中應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的月份數(shù)；零申報(bào)異常情況=納稅人連續(xù)零申報(bào)的月份數(shù)；銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率-上期銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率）/上期銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率*100%；資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)率=（本期資產(chǎn)負(fù)債率-上期資產(chǎn)負(fù)債率）/上期資產(chǎn)負(fù)債率*100%；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率-上期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）/上期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率*100%。

3.數(shù)據(jù)預(yù)處理

在確定上述指標(biāo)基礎(chǔ)上，需要對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的屬性進(jìn)行定義，包括數(shù)據(jù)的泛化與離散化兩步。

稅負(fù)率差異幅度：稅負(fù)率差異幅度的業(yè)務(wù)屬性可以取“正常”與“異?！眱蓚€(gè)值，通常情況下，納稅人稅負(fù)率低于本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率超過(guò)30%時(shí)，納稅人被認(rèn)定為納稅不遵從的概率就會(huì)大大增加，因此，定義稅負(fù)率差異幅度小于等于-30%時(shí)，稅負(fù)率差異幅度取“異?！敝担渌闆r取“正?！敝担讳N(xiāo)售額變動(dòng)率：納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)幅度在40%區(qū)間以內(nèi)通常為正常情況，因此，銷(xiāo)售額變動(dòng)率處于[-40%，40%]時(shí)取“正?！敝担駝t，取“異?！敝?；進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比較情況：申報(bào)表中應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的月份數(shù)小于等于6時(shí)，這一業(yè)務(wù)屬性取“正?！敝?，大于6時(shí)取“異?！敝担涣闵陥?bào)異常情況：納稅人連續(xù)零申報(bào)的月份數(shù)小于等于12 時(shí)，這一業(yè)務(wù)屬性取值為“正常”；大于12時(shí)取“異常”值；銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率：當(dāng)銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率在[-20%，20%]區(qū)間內(nèi)變動(dòng)時(shí)，取“正?！敝担駝t，取“異常”值；資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)率：當(dāng)納稅人資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)幅度在[-60%，10%]區(qū)間內(nèi)時(shí)，取“正?！敝?，否則，取“異?！敝?；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率：當(dāng)納稅人應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率在[-80%，50%]區(qū)間內(nèi)時(shí)，取“正常”值，其他情況取“異?！敝?。

（三）納稅評(píng)估模型的構(gòu)建

1.選取訓(xùn)練樣本集

為了評(píng)估模型的準(zhǔn)確性，盡量避免納稅評(píng)估過(guò)程中評(píng)估人員的主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，本文認(rèn)為應(yīng)該從已知納稅人的分類(lèi)屬性中挑選訓(xùn)練樣本集，以訓(xùn)練樣本集的邏輯判斷驗(yàn)證測(cè)試樣本集的分類(lèi)屬性。因此，構(gòu)建納稅評(píng)估模型首先應(yīng)該選擇訓(xùn)練樣本集，樣本集中的每一個(gè)元素都已知其分類(lèi)屬性，且樣本中所含元素越多越好，樣本集合應(yīng)包括如表2所示的內(nèi)容。

2.計(jì)算兩種分類(lèi)的先驗(yàn)概率

對(duì)訓(xùn)練樣本集中的“分類(lèi)屬性”進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，得到分類(lèi)屬性為01的樣本總數(shù)C_D1和屬性為02的樣本總數(shù)C_D2，并計(jì)算“稅收遵從”和“稅收不遵從”的先驗(yàn)概率

P（D1）=C_D1/（C_D1+C_D2），P（D2）=C_D2/（C_D1+C_D2）

3.計(jì)算業(yè)務(wù)指標(biāo)的條件概率

以分類(lèi)屬性為界限，再次對(duì)訓(xùn)練樣本集的業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行樣本數(shù)統(tǒng)計(jì)，得到分類(lèi)屬性D為“納稅遵從”情況下稅負(fù)率差異幅度Z1“正?！钡臉颖緮?shù)C_Z1_N1_D1、“異常”樣本數(shù)C_Z1_N2_D1，分類(lèi)屬性D為“納稅不遵從”情況下稅負(fù)率差異幅度Z1“正?！钡臉颖緮?shù)C_Z1_N1_D2、“異?！钡臉颖緮?shù)C_Z1_N2_D2，并據(jù)此得到所有業(yè)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)信息。業(yè)務(wù)指標(biāo)的條件概率表如表3所示。

表的最后一列業(yè)務(wù)指標(biāo)的條件概率P（Z/D）即體現(xiàn)了在樣本分類(lèi)屬性發(fā)生的情況下，業(yè)務(wù)指標(biāo)屬性的發(fā)生概率。

4.測(cè)試樣本集數(shù)據(jù)處理

測(cè)試樣本集的數(shù)據(jù)處理過(guò)程就是依據(jù)測(cè)試樣本的業(yè)務(wù)指標(biāo)屬性確定樣本分類(lèi)屬性的過(guò)程。這一過(guò)程可以通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)。

（1）確定測(cè)試樣本中納稅人7項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)屬性在不同分類(lèi)屬性下的條件概率。首先應(yīng)確定“稅負(fù)率差異幅度”、“銷(xiāo)售額變動(dòng)率”、“進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比較情況”、“零申報(bào)異常情況”、“銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率”、“資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)率”、“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率”的“正?！迸c“異?！鼻闆r，進(jìn)而與業(yè)務(wù)指標(biāo)條件概率表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行一一照應(yīng)，確定樣本中納稅人業(yè)務(wù)指標(biāo)屬性在“稅收遵從”和“稅收不遵從”兩種分類(lèi)屬性下的條件概率。

（2）計(jì)算納稅人各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)屬性的綜合條件概率P（Z|D1）和P（Z|D2）。

P（Z |D1）=P（Z1|D1）* P（Z2|D1）……* P（Z7|D1）

P（Z |D2）=P（Z1|D2）* P（Z2|D2）……* P（Z7|D2）

（3）判定測(cè)試樣本的分類(lèi)屬性

測(cè)試樣本的分類(lèi)屬性依賴于測(cè)試樣本為“納稅遵從”的概率P（Z_D1）與“納稅不遵從”的概率P（Z_D2）孰高原則，因此，確定P（Z_D1）和P（Z_D2）就成為確定測(cè)試樣本分類(lèi)屬性的關(guān)鍵。

P（Z_D1）= P（Z |D1）*P（D1），P（Z_D2）= P（Z |D2）*P（D2），由于P（Z |D1）、P（Z_D2）、P（D1）、P（D2）都為已知，因此，P（Z_D1）和P（Z_D2）的大小即可確定。若P（Z_D1）>P（Z_D2），納稅人可以認(rèn)定為“納稅遵從”， 若P（Z_D1）

在對(duì)納稅人的分類(lèi)屬性判定完畢之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可挑選“納稅不遵從”對(duì)象，利用評(píng)估分析、詢問(wèn)核實(shí)、評(píng)定處理等一系列程序，完成納稅評(píng)估工作。

結(jié)語(yǔ)

運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)優(yōu)化納稅評(píng)估模型的根本目的是將納稅評(píng)估的對(duì)象選定工作置于科學(xué)的邏輯框架下，以提升納稅評(píng)估的效率。借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，本文將納稅評(píng)估模型定位在“稅負(fù)率差異幅度”、“銷(xiāo)售額變動(dòng)率”、“進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比較情況”、“零申報(bào)異常情況”、“銷(xiāo)售凈利率變動(dòng)率”、“資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)率”、“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率”7項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)上，利用業(yè)務(wù)指標(biāo)的屬性判定納稅人的分類(lèi)屬性，具有較強(qiáng)的解釋作用和科學(xué)性。

當(dāng)然數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)僅僅是對(duì)納稅評(píng)估模型所做的一項(xiàng)嘗試和探索，若將其應(yīng)用到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的實(shí)際工作中，仍然是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。由于篇幅有限，對(duì)于7項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的適用性和科學(xué)性缺乏實(shí)務(wù)工作的檢驗(yàn)，僅僅給出了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)支持下納稅評(píng)估模型的理論思路和框架；隨著計(jì)算機(jī)編程能力的不斷發(fā)展，如何將納稅評(píng)估模型用計(jì)算機(jī)程序加以實(shí)現(xiàn)將是理論運(yùn)用于實(shí)踐的關(guān)鍵，這些問(wèn)題都是有待繼續(xù)研究和關(guān)注的地方。

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The Tax Assessment Model of Small Private Enterprises under the

Supporting of Data Mining Technology

ZHENG Shu-wang1， LI He-qin2

（1. Accounting Research Institute， Liaoning Technical University， Fuxin， 123000， Liaoning；

2. Graduate School， Liaoning Technical University， Huludao， 125105， Liaoning， China）