法律法規(guī)的滯后性精選(九篇)

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第1篇：法律法規(guī)的滯后性范文

關(guān)鍵詞:地方旅游;法律環(huán)境;立法體系

一、地方旅游管理?xiàng)l例基本情況

地方旅游管理?xiàng)l例是指省級(jí)人大常委會(huì)或人大通過(guò)和頒布的、目前仍在使用的地方性旅游法規(guī)，是地方旅游法律體系中的“憲法”，起到重要的統(tǒng)領(lǐng)作用，也是地方旅游法律環(huán)境評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)之一。其頒布與否、頒布時(shí)間、主要內(nèi)容的規(guī)定、修訂狀況等都在一定程度上反映了地方旅游業(yè)發(fā)展及旅游法律環(huán)境的成熟程度。

二、地方旅游法律體系現(xiàn)狀分析

1.框架構(gòu)成有一定出入。就旅游法律體系主體框架而言，各地基本形成，不同地區(qū)旅游法律體系框架的豐富程度有比較大的出入。地方旅游管理?xiàng)l例出臺(tái)，并不意味著地方旅游法律體系的完善。在我國(guó)，大多數(shù)省、自治區(qū)、直轄市旅游法律體系都不夠完善，地方旅游立法在旅游業(yè)許多相關(guān)領(lǐng)域仍是盲點(diǎn)。從旅游業(yè)發(fā)展起步的時(shí)間和速度的角度分析，越是起步早、發(fā)展快的地區(qū)，旅游法律體系越是完善;相反旅游業(yè)后發(fā)展地區(qū)，盡管旅游業(yè)發(fā)展速度較快，但相應(yīng)的法律法規(guī)沒(méi)有及時(shí)制定，旅游法律體系存在較大缺欠，這也是旅游業(yè)后發(fā)展地區(qū)存在的較為普遍的現(xiàn)象。

2.旅游資源類法規(guī)比較豐富。旅游資源是旅游業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和條件，各地旅游法律體系均就各類旅游資源的開發(fā)、利用、管理、保護(hù)等問(wèn)題，制定了相關(guān)法規(guī)或政策性文件，形成一定的規(guī)模、體系。首先，在各地旅游法律體系中，旅游資源保護(hù)類法規(guī)文件的類別、數(shù)量與地方旅游資源特色優(yōu)勢(shì)基本吻合，也反映了地方旅游法律體系的差異。其次，各地區(qū)旅游資源類法規(guī)頒布的時(shí)間較早，足見各地對(duì)旅游資源開發(fā)、保護(hù)及管理的重視程度。其中一些地方在該立法領(lǐng)域還有所突破。

3.法規(guī)頒布、實(shí)施的時(shí)間存在明顯的時(shí)間差，直接反映了各地旅游法律體系的成熟狀況。法律滯后是不容回避的客觀存在，但滯后的程度卻會(huì)大大影響其作用的發(fā)揮。這也意味著一些省份雖然旅游法規(guī)文件絕大部分頒布于2000年以前，但在旅游業(yè)快速發(fā)展的客觀實(shí)際面前，也會(huì)存在滯后的問(wèn)題，在內(nèi)容方面需要不斷修訂、補(bǔ)充和完善。

三、對(duì)地方旅游法律環(huán)境的認(rèn)識(shí)通過(guò)大量的考察和對(duì)地方旅游法律環(huán)境的比較分析，我們得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

1.地方旅游法律環(huán)境成熟度存在較大差異。這種差異與各地旅游業(yè)起步的時(shí)間、各地宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)、人文環(huán)境背景等的不同有著密不可分的關(guān)系。首先，各地旅游法律體系完善程度存在較大差異。其次，從各地旅游法律體系內(nèi)容本身比較也存在著差異。然而研究結(jié)果表明，目前這種內(nèi)容上的差異性并不明顯，各地旅游業(yè)發(fā)展的特色優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到很好地彰顯。因此對(duì)于地方旅游法律體系的差異性必須辨證地看待，形式上的差異將會(huì)隨著旅游業(yè)的發(fā)展、旅游法律環(huán)境的逐漸成熟趨于弱化；而內(nèi)容上的差異則是客觀必然，應(yīng)作為地方旅游立法的一個(gè)重要原則和地方旅游法律體系評(píng)價(jià)的一個(gè)主要內(nèi)容。

2.地方旅游法律效力的發(fā)揮存在很大的局限性。這是許多地方旅游法律體系存在的較為明顯的共性問(wèn)題。一些旅游業(yè)起步早、發(fā)展快的地區(qū)，因旅游立法時(shí)間早，有一定立法經(jīng)驗(yàn)，許多法規(guī)條例經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的適用、修訂，逐步完成了由效力層次較低的政策性文件向效力層次較高的法規(guī)性文件的過(guò)渡。而一些旅游業(yè)后發(fā)展地區(qū)，旅游法律體系中旅游政策性文件仍占有相當(dāng)大的比例。就法律效力而言，立法起點(diǎn)低，將直接影響其作用的發(fā)揮和在行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)調(diào)整的力度及其權(quán)威性。這一轉(zhuǎn)變過(guò)程還需要相當(dāng)一段時(shí)間。

3.地方旅游立法、旅游執(zhí)法透明度不夠。透明度原則是《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)議》中的基本原則。在我國(guó)無(wú)論是地方旅游立法，還是旅游執(zhí)法，對(duì)旅游企業(yè)、旅游者而言，其透明度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。雖然這一現(xiàn)狀與目前我國(guó)非制度化的政務(wù)公開的形式和尺度有關(guān)，但不可否認(rèn)的是旅游活動(dòng)中更多的是涉及旅游活動(dòng)參加者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等問(wèn)題，“法律作為一種行為指南，如果不為人知而且無(wú)法為人所知，那么就會(huì)變成為空話”。因此，必須加大地方旅游立法和執(zhí)法的透明度，推進(jìn)規(guī)范的網(wǎng)上政務(wù)公開和信息，健全公開透明的旅游公眾信息服務(wù)渠道。

4.地方旅游法律嚴(yán)重滯后。旅游業(yè)由于旅游活動(dòng)參加者之間各種經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的復(fù)雜性、交叉性，旅游產(chǎn)品有別于普通商品的特殊性以及行業(yè)管理的多樣性等原因，造成制定旅游法律法規(guī)的各種因素常常呈現(xiàn)出活躍和不斷變化的狀態(tài)，這使得旅游法律滯后性特點(diǎn)表現(xiàn)得尤為突出，且具有一定的普遍性。從地方旅游業(yè)發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，這種法律本身的滯后性又會(huì)因各種主、客觀原因而被加強(qiáng)，導(dǎo)致更多地方旅游法規(guī)效力、調(diào)整規(guī)范的力度減弱。因此，作為地方旅游立法機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門，應(yīng)根據(jù)旅游業(yè)本身動(dòng)態(tài)性和不穩(wěn)定發(fā)展的特性，適時(shí)制定新的地方旅游法規(guī)、條例，修訂、完善以往的旅游法規(guī)、條例，從較大的程度上克服法律的滯后性。沒(méi)有必要因固守“法律的滯后性”而付出不必要的“穩(wěn)定性”代價(jià)。

我國(guó)旅游業(yè)發(fā)展僅有20幾年的時(shí)間，在地方旅游法律環(huán)境建設(shè)方面已經(jīng)取得了不小的成績(jī)，對(duì)旅游業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮了積極的推動(dòng)作用。然而我們也必須正視其中存在的各種間題，端正認(rèn)識(shí)，尋求解決的對(duì)策和途徑，以便更大限度地發(fā)揮地方旅游法規(guī)的規(guī)范和調(diào)整作用。

參考文獻(xiàn)

[1]韓玉靈:淺析我國(guó)旅游立法.法學(xué)雜志.2006.8.

第2篇：法律法規(guī)的滯后性范文

    關(guān)于PE設(shè)立條件的規(guī)制立法PE的設(shè)立條件,對(duì)于公司、合伙形式,現(xiàn)有法律已規(guī)定了出資、人員、場(chǎng)所、設(shè)施等條件,并且關(guān)于PE的專門法規(guī)或規(guī)章中也對(duì)公司、合伙兩種形式的設(shè)立條件進(jìn)行了明確規(guī)定。但是,以信托、契約形式設(shè)立PE,其資本、運(yùn)作、管理、風(fēng)控等方面尚無(wú)專門規(guī)定,僅是依托于《信托法》《合同法》中的概括性規(guī)定,其具體的適用與操作難免存在一定的局限性。

    關(guān)于PE設(shè)立監(jiān)管的規(guī)制立法目前法律體系中對(duì)于PE設(shè)立監(jiān)管的規(guī)定比較繁復(fù)?，F(xiàn)行法律法規(guī)中,國(guó)家發(fā)改委的《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資企業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知》中,以資本規(guī)模5億元為分界,逾5億元的由國(guó)家發(fā)改委審批,施行發(fā)改委對(duì)PE行業(yè)的“適度監(jiān)管”地位。⑦關(guān)于PE的地方性法規(guī)或規(guī)章多以工商局、稅務(wù)局等多行政機(jī)關(guān)共同發(fā)文、共同監(jiān)管的形式出現(xiàn)。因此,PE的設(shè)立監(jiān)管,從縱向上看,以一定的標(biāo)準(zhǔn)為界限分層次審批;從橫向上看,形成多元監(jiān)管的格局。

    我國(guó)PE設(shè)立規(guī)制立法中存在的問(wèn)題

    從現(xiàn)行法律規(guī)范體系分析,我國(guó)PE設(shè)立的法律規(guī)制呈現(xiàn)出立法部門強(qiáng)化規(guī)制的趨向性、法律法規(guī)效力位階的多層次、行政機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的多元化3個(gè)特征。理論界和實(shí)務(wù)界也積極探索更為合理的PE設(shè)立規(guī)制立法模式,并取得了一定的成效。但綜觀現(xiàn)狀,我國(guó)PE設(shè)立規(guī)制立法中仍存在一些問(wèn)題,值得進(jìn)一步探研。

    (一)法律規(guī)制相對(duì)分散

    我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于PE設(shè)立的法律體系,主要是以《公司法》《合伙企業(yè)法》《信托法》《合同法》等部門法律為依托,由國(guó)家發(fā)改委制定指導(dǎo)性意見統(tǒng)一監(jiān)管方向,由地方根據(jù)實(shí)地情況制定地方性法規(guī)或規(guī)章因地制宜。盡管法律規(guī)制的框架構(gòu)建有較為完整的安排,但由于缺乏合理取舍,法律規(guī)制在系統(tǒng)性方面存在缺失。第一,我國(guó)尚無(wú)針對(duì)PE或私募基金的位階較高的專門立法?！豆痉ā贰逗匣锲髽I(yè)法》《信托法》《合同法》等部門法律,主要是為PE以公司、合伙、信托、契約等形式存在提供了法律基礎(chǔ),但由于法律制定的滯后性,上述法律對(duì)PE并無(wú)針對(duì)性規(guī)制。第二,中央與地方的立法規(guī)制口徑存在差異,并且地方與地方之間的立法規(guī)制也未統(tǒng)一定則。

    國(guó)家發(fā)改委制定的規(guī)章,從資金募集、人員限定、投資領(lǐng)域、管理模式、風(fēng)險(xiǎn)控制等多方面對(duì)PE設(shè)立進(jìn)行規(guī)制,涉及面較為寬泛,監(jiān)管程度“適度”;而地方性法規(guī)和規(guī)章從本地實(shí)踐出發(fā),涉及面或重設(shè)立條件、或重資本控制,有一定側(cè)重,監(jiān)管相對(duì)嚴(yán)格。同時(shí),各地方基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及對(duì)PE的引入態(tài)度差異、資本準(zhǔn)入門檻也大都不同。專門立法缺失及立法規(guī)制分散,一是造成法律體系的系統(tǒng)安排難以集中統(tǒng)一,二是影響監(jiān)管統(tǒng)籌性,易造成被管理者理解法律條文偏差。

    (二)監(jiān)管規(guī)定存在疏漏

    根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定,我國(guó)PE設(shè)立的法律監(jiān)管形成國(guó)家發(fā)改委適度監(jiān)管、地方相關(guān)行政機(jī)關(guān)多元管轄的格局。

    第一,PE設(shè)立的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)尚未定位。國(guó)家發(fā)改委以“適度監(jiān)管”的地位多次出臺(tái)私募基金的相關(guān)規(guī)章,而地方上則是涉及工商、稅務(wù)、財(cái)政、金融辦等多個(gè)管理部門共同發(fā)文,因此,我國(guó)并未形成自上而下的專門機(jī)構(gòu)對(duì)PE設(shè)立進(jìn)行監(jiān)管。多元管轄格局易造成有利益的“管轄沖突”、有責(zé)任的“管轄缺位”的尷尬,在實(shí)踐效果中這一矛盾凸顯將增加執(zhí)法成本。第二,PE設(shè)立的監(jiān)管準(zhǔn)入原則尚需明確。PE的私募性,決定了其資金募集及運(yùn)營(yíng)的相對(duì)封閉,行政機(jī)關(guān)干預(yù)過(guò)多會(huì)與PE的私募特性形成沖突,但針對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)中PE主體或產(chǎn)品良莠不齊的情況,引入政府監(jiān)管是必要的。政府監(jiān)管是嚴(yán)格還是寬松,將直接決定PE設(shè)立的監(jiān)管準(zhǔn)入原則。國(guó)家發(fā)改委是以一定的資本標(biāo)準(zhǔn)為界限,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的采用核準(zhǔn)主義,未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的側(cè)重準(zhǔn)則主義;地方上為吸引資金投入,相對(duì)傾向于采用準(zhǔn)則主義,降低投資門檻。

    (三)技術(shù)性立法尚需強(qiáng)化

    法律應(yīng)當(dāng)詮釋與貫徹公平正義的立法宗旨,并通過(guò)技術(shù)性立法實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)節(jié),產(chǎn)生法律規(guī)制的威懾功能。目前我國(guó)PE設(shè)立的技術(shù)性立法主要存在兩個(gè)問(wèn)題:第一,配套法律體系不完整,立法銜接存在缺失。比如,因PE設(shè)立存在公司、合伙、契約、信托等多種形式,不同的組織形式課稅方式就必然存在差異,相應(yīng)的稅收制度理應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào);PE高風(fēng)險(xiǎn)高收益、涉及資金龐大,為使基金管理人盡職履行勤勉忠誠(chéng)的管理職責(zé),合伙形式的PE往往引入基金管理人作為普通合伙人的形式,約束基金管理人,避免道德風(fēng)險(xiǎn),但我國(guó)尚無(wú)個(gè)人征信制度、個(gè)人破產(chǎn)制度,法律銜接存在真空。第二,從實(shí)踐效果來(lái)看,PE設(shè)立的法律法規(guī)條文也需結(jié)合金融實(shí)務(wù)進(jìn)一步調(diào)整。如現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)PE宣傳方式的規(guī)定多以列舉形式出現(xiàn),鮮見概括式界定。⑧隨著新興事物的不斷涌現(xiàn),單一列舉方式存在滯后性的缺點(diǎn),若每出現(xiàn)新的非法宣傳方式便修改相應(yīng)法條,將嚴(yán)重影響法律的穩(wěn)定性。再如,對(duì)于設(shè)立主體的標(biāo)準(zhǔn),常見表述為“具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承受能力的特定對(duì)象”,這一標(biāo)準(zhǔn)較為概括,實(shí)務(wù)操作中的判定容易產(chǎn)生偏差,需進(jìn)一步釋義。

    完善我國(guó)PE設(shè)立法律規(guī)制的建議

    就一新生事物進(jìn)行法律規(guī)制,是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程,對(duì)其持續(xù)完善更非一步到位的短期工作。針對(duì)我國(guó)PE設(shè)立規(guī)制立法中存在的疏漏與矛盾,對(duì)未來(lái)我國(guó)PE設(shè)立法律體系的完善,筆者主要提出以下幾點(diǎn)管見:

    (一)統(tǒng)一立法規(guī)制口徑

    對(duì)金融市場(chǎng)進(jìn)行法律規(guī)制,實(shí)用效果對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)秩序、推動(dòng)市場(chǎng)進(jìn)步具有重要意義,這就客觀要求對(duì)PE設(shè)立進(jìn)行法律規(guī)制,應(yīng)加強(qiáng)法律規(guī)范的可操作性,相應(yīng)法律法規(guī)中應(yīng)適當(dāng)增加實(shí)用性強(qiáng)的條文的比重。筆者建議,在現(xiàn)有法律體系基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)務(wù)有針對(duì)性的制定關(guān)于PE的專門法律,提高統(tǒng)一立法的效力位階。專門法律針對(duì)PE設(shè)立的規(guī)制,主要囊括5個(gè)層次:在設(shè)立主體方面,應(yīng)適度擴(kuò)大投資主體范疇,在風(fēng)險(xiǎn)可控限度內(nèi)引入銀行、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)作為設(shè)立主體,提升PE在金融領(lǐng)域的效益貢獻(xiàn);在設(shè)立方式方面,加強(qiáng)對(duì)私募形式的界定,通過(guò)釋義性條款對(duì)“以電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、傳單、通訊、會(huì)議、第三方轉(zhuǎn)介等方式,公開或變相公開向不特定群體或不合格投資者宣傳”的公募行為明確禁止;在組織形式方面,建議以法律條文的形式明確公司、合伙、契約、信托形式的合法地位;在設(shè)立條件方面,在專門法律中對(duì)應(yīng)不同的組織形式,結(jié)合現(xiàn)行法律對(duì)PE設(shè)立的人員、資本、投資方向、認(rèn)繳方式、設(shè)施、場(chǎng)所、名稱、章程等逐一規(guī)制,使PE設(shè)立的準(zhǔn)入條件得以統(tǒng)一,并便于實(shí)踐操作;在設(shè)立監(jiān)管方面,明確單一的行政機(jī)關(guān)作為監(jiān)管機(jī)構(gòu),監(jiān)管原則建議施行核準(zhǔn)主義。通過(guò)統(tǒng)一立法口徑,重整PE設(shè)立的市場(chǎng)秩序,逐步實(shí)現(xiàn)PE主體和產(chǎn)品的健康發(fā)展。

    (二)合理統(tǒng)籌監(jiān)管職責(zé)分工

    我國(guó)當(dāng)前PE的監(jiān)管模式,國(guó)家發(fā)改委適度監(jiān)管,各地方多部門多元管轄,未形成統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu),各地方也根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)各自為政,因此,有學(xué)者提出,應(yīng)明確專門監(jiān)管機(jī)構(gòu),統(tǒng)一行政監(jiān)管權(quán),并指向特定機(jī)關(guān)———證監(jiān)會(huì)作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)。⑨筆者認(rèn)為,為實(shí)現(xiàn)對(duì)PE設(shè)立的有效監(jiān)管,一方面,應(yīng)指定單一的行政機(jī)關(guān)作為監(jiān)管機(jī)構(gòu),并構(gòu)建自上而下的監(jiān)管體系,賦予監(jiān)管機(jī)構(gòu)相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)力,明確監(jiān)管單位的權(quán)限與職責(zé);對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的體系構(gòu)建,可以參照銀行業(yè)、證券業(yè)等金融行業(yè)的監(jiān)管模式,以實(shí)現(xiàn)一元主管、多層分管、責(zé)任落實(shí)的管理體系。另一方面,鑒于PE高風(fēng)險(xiǎn)高收益的特點(diǎn)以及我國(guó)市場(chǎng)尚不成熟,建議對(duì)PE設(shè)立進(jìn)行核準(zhǔn)主義監(jiān)管,提高PE的設(shè)立門檻,避免變相非法募集資金行為頻發(fā);為分擔(dān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核壓力,可以采取梯度分層審核的方式,即以具體的資本金額為標(biāo)準(zhǔn)劃分梯度,不同層級(jí)的行政監(jiān)管機(jī)關(guān)針對(duì)自身管轄金額范圍內(nèi)的PE設(shè)立進(jìn)行核準(zhǔn),形成分層審核。

    (三)結(jié)合實(shí)務(wù)側(cè)重立法技術(shù)

第3篇：法律法規(guī)的滯后性范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；政府審計(jì)；立法；軟件

一、前言

會(huì)計(jì)電算化審計(jì)作為適應(yīng)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化而出現(xiàn)的一種審計(jì)的技術(shù)，其在審計(jì)中的應(yīng)用極大地提升了審計(jì)的工作效率，特別是在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的國(guó)有企事業(yè)單位以及相關(guān)的事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用大幅提升了政府審計(jì)的工作效率。但是，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)技術(shù)與電算化技術(shù)一樣，在使用的過(guò)程中也存在著一些較為突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅制約了審計(jì)結(jié)果的可靠性，而且也給審計(jì)工作帶來(lái)了一些新的挑戰(zhàn)。但是，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)作為審計(jì)技術(shù)的必然演進(jìn)方向，即使在發(fā)展的過(guò)程中遇到一些問(wèn)題，也需要采取積極的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，也正是因?yàn)槿绱?，為了推?dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展，非常有必要對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中存在的突出問(wèn)題進(jìn)行深入的研究。在當(dāng)前的研究背景下研究我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中存在的問(wèn)題，不僅對(duì)于審計(jì)理論的發(fā)展具有積極的意義，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題的解決也具有積極意義。

二、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中面臨的主要問(wèn)題

1.電算化審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善

作為一種較為前沿的審計(jì)理論和方法，不論是在國(guó)外還是在國(guó)內(nèi)，與會(huì)計(jì)電算化審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)的立法還存在一定的不足之處，特別是在近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)發(fā)展非常迅速，很多前沿的會(huì)計(jì)電算化理論和方法都被運(yùn)用到了企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作中，而與此相對(duì)應(yīng)的是，相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法也被運(yùn)用到了審計(jì)業(yè)務(wù)中。但是，與電算化審計(jì)的廣泛使用相對(duì)應(yīng)的是，相關(guān)的法律法規(guī)的體系并不完善。電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的不健全對(duì)于電算化審計(jì)非常不利，一方面，由于電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的不健全，對(duì)于很多電算化審計(jì)的法律責(zé)任的分配非常不利，特別是在出現(xiàn)審計(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)部門難以得到現(xiàn)行法律的支持；另一方面，法律法規(guī)體系的不健全也對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響，并不利于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展。

2.電算化審計(jì)人員專業(yè)不足

在具體的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中面臨的最為突出的一個(gè)問(wèn)題就是電算化審計(jì)人員專業(yè)不足，這一問(wèn)題的存在嚴(yán)重的影響了電算化審計(jì)工作的效率。作為一種較為前沿的審計(jì)方法，雖然在部分企事業(yè)單位的審計(jì)中已經(jīng)得到了較為廣泛的應(yīng)用，但是在近年來(lái)，隨著會(huì)計(jì)電算化得到大量的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的需求也呈現(xiàn)井噴式的增長(zhǎng)，而與此相關(guān)的人才的培養(yǎng)卻沒(méi)有跟上，最終導(dǎo)致了電算化審計(jì)人員專業(yè)不足問(wèn)題的出現(xiàn)。電算化審計(jì)人員專業(yè)不足的問(wèn)題與電算化審計(jì)的需求有著直接的關(guān)系，正是因?yàn)殡娝慊瘜徲?jì)需求的井噴式增長(zhǎng)，導(dǎo)致很多審計(jì)部門在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中都需要會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員，然而審計(jì)部門自身在電算化審計(jì)人員培養(yǎng)方面的準(zhǔn)備還存在不足之處，從而導(dǎo)致了電算化審計(jì)人員專業(yè)不足的問(wèn)題。

3.電算化審計(jì)軟件開發(fā)滯后

自計(jì)算機(jī)誕生以來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)就被大量的應(yīng)用到了企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作中，特別是近年來(lái)，伴隨著業(yè)務(wù)的大量增長(zhǎng)，不論是國(guó)有企業(yè)還是學(xué)校、政府部門等單位，在會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)方面都加大了投資，也正是因?yàn)槿绱?，?huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)工作已經(jīng)達(dá)到了較為成熟的階段。但是，與會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)所不同的是，電算化審計(jì)軟件的開發(fā)存在著一定的滯后性，而且，由于對(duì)于電算化審計(jì)軟件的需求僅僅局限在部分審計(jì)部門范圍內(nèi)，其需求量較低，而審計(jì)部門自身在軟件開發(fā)方面的投入也較為有限，相關(guān)的軟件開發(fā)企事業(yè)單位對(duì)電算化審計(jì)軟件的開發(fā)工作也不積極，在這些因素綜合影響的情況下，最終導(dǎo)致我國(guó)電算化審計(jì)軟件開發(fā)出現(xiàn)滯后的問(wèn)題，而這也正是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中面臨的主要問(wèn)題之一。

三、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

1.完善電算化審計(jì)法律法規(guī)體系

為了促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展，我國(guó)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)立法工作，對(duì)當(dāng)前的電算化審計(jì)法律法規(guī)體系進(jìn)行完善。在完善電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的過(guò)程中，首先，應(yīng)當(dāng)加大電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的研究工作，特別是對(duì)于財(cái)經(jīng)類院校，在進(jìn)行科研立項(xiàng)的過(guò)程中，應(yīng)加大相關(guān)課題經(jīng)費(fèi)的支持力度，引導(dǎo)高校研究工作者加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)理論的研究工作；其次，對(duì)于相關(guān)的政府部門而言，應(yīng)當(dāng)加大調(diào)研工作，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作中存在的突出問(wèn)題進(jìn)行深入的調(diào)研，找出問(wèn)題的本質(zhì)并為立法工作提供積極的建議；最后，對(duì)于立法部門而言，應(yīng)當(dāng)在充分征詢專家和實(shí)務(wù)一線的審計(jì)人員建議的情況下，加強(qiáng)立法工作以完善我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)法律法規(guī)體系。

2.加強(qiáng)電算化審計(jì)人員培訓(xùn)與管理

應(yīng)對(duì)電算化審計(jì)人員專業(yè)不足問(wèn)題的最為直接和有效的措施就是加強(qiáng)電算化審計(jì)人員的培訓(xùn)與管理。在加強(qiáng)電算化審計(jì)人員培訓(xùn)與管理的過(guò)程中，審計(jì)部門以及開設(shè)審計(jì)專業(yè)的高校都應(yīng)當(dāng)采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。對(duì)于審計(jì)部門而言，應(yīng)當(dāng)加大電算化審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。在加大培訓(xùn)的過(guò)程中，審計(jì)部門一方面應(yīng)當(dāng)采取集中培訓(xùn)的方式，對(duì)審計(jì)師進(jìn)行集中的培訓(xùn)，提升審計(jì)師的專業(yè)性；另一方面還應(yīng)當(dāng)采取一定的激勵(lì)措施，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)以提升自身的專業(yè)技術(shù)水平。對(duì)于我國(guó)的高校而言，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到培養(yǎng)電算化審計(jì)人員的重要性，在教學(xué)的過(guò)程中，一方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電算化審計(jì)理論的教學(xué)，讓學(xué)生掌握會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的基本理論；另一方面，高校在教學(xué)的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)生的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)實(shí)踐，通過(guò)充分的實(shí)踐活動(dòng)讓學(xué)生掌握電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)。

3.加強(qiáng)電算化審計(jì)軟件開發(fā)工作

會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作離不開電算化審計(jì)軟件的支持，對(duì)于審計(jì)部門而言，要做好電算化審計(jì)工作，就必須要引進(jìn)和使用能夠滿足其審計(jì)需要的審計(jì)軟件，為了做好會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作，當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件開發(fā)工作的滯后的問(wèn)題必須得到有效的解決。為了加強(qiáng)電算化審計(jì)軟件的開發(fā)工作，對(duì)于審計(jì)部門而言，除了采購(gòu)先進(jìn)的電算化審計(jì)工作軟件之外，對(duì)于在審計(jì)中經(jīng)常遇到的電算化審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)軟件不能滿足需求的情況下，應(yīng)當(dāng)加大軟件開發(fā)的投資力度；對(duì)于軟件開發(fā)公司而言，特別是對(duì)于會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)企事業(yè)單位而言，應(yīng)當(dāng)對(duì)電算化審計(jì)軟件的市場(chǎng)需求有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到電算化審計(jì)軟件市場(chǎng)的重要性，加大電算化審計(jì)軟件的開發(fā)力度，開發(fā)出符合市場(chǎng)需求的審計(jì)軟件，以改善電算化審計(jì)軟件開發(fā)滯后的局面。

四、結(jié)束語(yǔ)

研究表明，電算化審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善、審計(jì)人員專業(yè)不足以及審計(jì)軟件開發(fā)滯后等問(wèn)題是會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中存在的較為突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在不僅在一定程度上制約了審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，而且對(duì)于審計(jì)結(jié)果的可靠性也有一定的負(fù)面影響。不論是對(duì)于具體實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)部門而言，還是對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)自身的發(fā)展而言，都需要采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。具體而言，可以通過(guò)完善電算化審計(jì)法律法規(guī)體系、加強(qiáng)電算化審計(jì)人員培訓(xùn)與管理、加強(qiáng)電算化審計(jì)軟件開發(fā)工作等措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的出現(xiàn)既是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要，也是審計(jì)的未來(lái)發(fā)展方向，對(duì)于我國(guó)的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展而言，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，充分發(fā)揮其自身存在的優(yōu)勢(shì)，而對(duì)于其不足應(yīng)當(dāng)采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

參考文獻(xiàn):

[1]趙娜.電算化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017(07):38-39.

第4篇：法律法規(guī)的滯后性范文

1.1社會(huì)檔案意識(shí)不強(qiáng)。所謂的檔案意識(shí)就是指公眾對(duì)檔案本身、檔案利用價(jià)值、工作人員的性質(zhì)以及工作方式等方面的認(rèn)識(shí)，除此之外還包括人們對(duì)檔案工作所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)的觀點(diǎn)和看法。但是，由于受到我國(guó)傳統(tǒng)思想文化的影響，檔案管理工作人員的社會(huì)檔案意識(shí)明顯不夠。很多公眾只是簡(jiǎn)單地對(duì)檔案管理法律法規(guī)進(jìn)行了解和認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重地忽視了自身作為權(quán)利的使用者這一方面，因此，有些群眾還沒(méi)有完全了解到自己所擁有的基本利益，更談不上對(duì)自己所擁有的權(quán)利進(jìn)行執(zhí)行，所以說(shuō)，檔案法律法規(guī)從某種程度上還具有缺陷。長(zhǎng)此以往，群眾在利用檔案時(shí)，如果自身權(quán)利受到了嚴(yán)重地侵犯，很難進(jìn)行維護(hù)。群眾社會(huì)檔案意識(shí)不強(qiáng)是檔案開放利用過(guò)程中比較嚴(yán)重的問(wèn)題之一。要想對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行改善，檔案管理部門需要加大宣傳的力度，讓公眾全面地了解檔案管理。在利用檔案信息的過(guò)程中，公眾還應(yīng)該遵守相關(guān)的政策和法規(guī)，來(lái)提升檔案開放利用的高效性。

1.2法制建設(shè)滯后性較強(qiáng)。近年來(lái)，社會(huì)體制改革在不斷加快，我國(guó)的檔案管理工作也邁入了新的階段，檔案管理體系得到了不斷改進(jìn)和完善。從檔案管理工作上看，完善的法律法規(guī)體系是促進(jìn)檔案管理工作高效進(jìn)行的重點(diǎn)。但是，不得不說(shuō)我國(guó)的法制建設(shè)還存在著嚴(yán)重的落后現(xiàn)象，有些法律幾乎沒(méi)有得到過(guò)修改，和現(xiàn)如今社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀完全不相符。這勢(shì)必會(huì)影響到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展，尤其是檔案管理工作。雖然有些學(xué)者對(duì)檔案的法制建設(shè)工作在不斷研究，并且也取得了一定的成績(jī)，但是修改法律的行為并沒(méi)有得到落實(shí)。有些地區(qū)的檔案管理工作中的法制建設(shè)的內(nèi)容并沒(méi)有得到工作人員的重視，所以說(shuō)，檔案管理工作中法制建設(shè)的滯后性是比較突出的問(wèn)題，亟待解決。另外，現(xiàn)如今，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基本得到了普及，電子檔案形式比較常見，檔案信息的安全性也應(yīng)該得到保障。因此，為了提升檔案信息的安全性，加強(qiáng)檔案管理法制建設(shè)工作越來(lái)越重要。

1.3檔案人員素質(zhì)不高。檔案人員是進(jìn)行檔案管理的主體，掌管了檔案從收集、整理、分類、鑒定和提供利用的全部過(guò)程，也就是說(shuō)檔案的命運(yùn)都在其手中掌握。但由于受傳統(tǒng)管理體制影響，以往我國(guó)檔案部門對(duì)檔案管理人員的調(diào)配多注重政治素質(zhì)，而忽略了綜合素質(zhì)，特別是專業(yè)素質(zhì)，而且檔案管理隊(duì)伍年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，這直接影響了檔案信息資源的開發(fā)利用。因此，在檔案開放利用法制建設(shè)進(jìn)程中，急需加強(qiáng)檔案從業(yè)人員的隊(duì)伍建設(shè)，從知識(shí)水平、信息意識(shí)和分析判斷能力上充實(shí)和提高檔案從業(yè)人員的整體綜合素質(zhì)。

2改善檔案開放利用法制建設(shè)的解決對(duì)策

2.1提高社會(huì)的檔案意識(shí)。人們對(duì)法的深刻領(lǐng)悟和衷心擁護(hù)是檔案法律法規(guī)貫徹實(shí)施的最主要保障，因此，相關(guān)部門應(yīng)該加大宣傳的工作力度，增加宣傳途徑，全方位開展相關(guān)法律常識(shí)的宣傳，才能為公民樹立良好的檔案意識(shí)。首先，通過(guò)廣播、電視、講座、報(bào)紙等盡可能多的方法和途徑進(jìn)行全面徹底的普法宣傳，使每一個(gè)公民能夠時(shí)時(shí)刻刻接受普法教育，建立起維護(hù)自身檔案利用權(quán)和公共信息知情權(quán)等權(quán)利的法律意識(shí)。第二，大力加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律宣傳方式的創(chuàng)新工作，通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)容和形式等措施吸引公眾的關(guān)注，提高他們對(duì)檔案信息的興趣和求知欲。以趣味性、娛樂(lè)性、知識(shí)性、技藝性、生活性、懸疑性等方式將相關(guān)的內(nèi)容介紹給普通民眾，通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善相關(guān)的咨詢途徑及時(shí)獲取公眾的立法意見和建議。

2.2健全和完善檔案開放利用的法律法規(guī)體系。隨著我國(guó)民主和法治的進(jìn)程加快，公民權(quán)利意識(shí)和公眾意識(shí)正在逐步增強(qiáng)。在我國(guó)，一切權(quán)利屬于人民，國(guó)家機(jī)關(guān)必須依靠人民的支持，充分參考人民的意見并接受他們的監(jiān)督，真正做到為人民服務(wù)。在實(shí)際的國(guó)家管理工作中，人民有權(quán)利積極參與并進(jìn)行管理，而實(shí)現(xiàn)對(duì)的管理及監(jiān)督的前提條件是公民享有知情權(quán)，只有知情以后才能真正行使民主管理的權(quán)力。所謂知情權(quán)，是指知悉、獲取信息的自由與權(quán)利，公民有權(quán)利作為最大的信息生產(chǎn)者和信息擁有者獲取政府等部門的有關(guān)決策、政務(wù)以及涉及到自身合法權(quán)益等方面的信息。

2.3加強(qiáng)檔案從業(yè)人員的隊(duì)伍建設(shè)。當(dāng)前，隨著政府信息逐漸向公眾而開發(fā)，對(duì)于檔案人員的素質(zhì)修養(yǎng)以及管理能力都有了更高一層的要求。其自身不僅要具備專業(yè)的技能知識(shí)，還要擁有較高的綜合素質(zhì)水平，加強(qiáng)樹立正確的人生價(jià)值觀，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)保護(hù)國(guó)家的機(jī)密信息，全面掌握相關(guān)的法律知識(shí)，加強(qiáng)建立完善的檔案管理體系，制定出嚴(yán)格的規(guī)章制度，從而確保檔案管理工作的順利開展。其次，檔案人員還要熟練的使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將更多先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于實(shí)際的管理工作中，以此來(lái)不斷提高工作效率與質(zhì)量，建設(shè)高素質(zhì)的檔案隊(duì)伍，全心全意的為人們服務(wù)，逐步提高檔案資源的利用，促進(jìn)檔案開放利用的可持續(xù)發(fā)展。

3結(jié)論

第5篇：法律法規(guī)的滯后性范文

（一）什么是會(huì)計(jì)信息

會(huì)計(jì)信息主要用來(lái)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中價(jià)值運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，法規(guī)，方法和程序，把他們加工成有助于決策的財(cái)務(wù)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息具體地說(shuō)，它包括：反映過(guò)去所發(fā)生的財(cái)務(wù)信息，即有關(guān)資金的取得，分配與使用的信息，如資產(chǎn)負(fù)債表等；管理所需要的定向信息，如各種財(cái)務(wù)分析報(bào)表，對(duì)未來(lái)具有預(yù)測(cè)作用的決策信息，年度計(jì)劃，規(guī)

金額等。會(huì)計(jì)通過(guò)信息的提供與使用來(lái)反映過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的定義

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性即合規(guī)、合法、客觀。會(huì)計(jì)信息是國(guó)家，企業(yè)管理者，投資人，債權(quán)人合理地進(jìn)行投資決策的依據(jù)。這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)可靠。所謂真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是指符合國(guó)家相關(guān)法律，法規(guī)，依照法定程序進(jìn)行編制的，能夠如實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。由于從會(huì)計(jì)核算的最終信息上很難去判斷會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與否。因此，在會(huì)計(jì)信息編制的過(guò)程中，必須嚴(yán)格進(jìn)行核實(shí)審查，按照真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行編制。但是在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象卻很嚴(yán)重。認(rèn)真分析會(huì)計(jì)失真的原因，合理控制會(huì)計(jì)失真問(wèn)題，是我國(guó)會(huì)計(jì)單位面臨的重大問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)失真的原因探究

（一）會(huì)計(jì)失真的含義

所謂會(huì)計(jì)失真是會(huì)計(jì)信息與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不相符，最終會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)各方的投資決策。一般來(lái)說(shuō)，主觀上的會(huì)計(jì)失真是指會(huì)計(jì)工作人員故意捏造虛假信息而造成的會(huì)計(jì)失真?？陀^上的原因主要是由于物價(jià)、幣值變動(dòng)，而會(huì)計(jì)核算科目又無(wú)法同步進(jìn)行調(diào)整造成的會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)由于會(huì)計(jì)工作人員的工作失誤造成的會(huì)計(jì)信息缺乏合理真實(shí)性也屬于客觀上的會(huì)計(jì)失真。

（二）會(huì)計(jì)失真的原因

1、會(huì)計(jì)法規(guī)體系和制度存在問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的不斷加深。我國(guó)在會(huì)計(jì)法也不斷進(jìn)行深化改革，會(huì)計(jì)法規(guī)模已初步形成，為實(shí)際的會(huì)計(jì)工作起到了一定的導(dǎo)航作用。但是現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律體系距離國(guó)際準(zhǔn)側(cè)還有一定差距。各個(gè)法律法規(guī)之間并不協(xié)調(diào)統(tǒng)一，法律漏洞和不足依然存在，會(huì)計(jì)法律法規(guī)在實(shí)際工作中的可操作性不強(qiáng)。比如對(duì)于違反法律法規(guī)的行為，我國(guó)會(huì)計(jì)法中只寫明“情節(jié)嚴(yán)重”、“數(shù)額較大”，缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，這就給實(shí)際的法律執(zhí)行工作帶來(lái)一定的困難。另一方面，由于各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍不同，所涉及的會(huì)計(jì)核算工作也不盡相同。因此，會(huì)計(jì)法并不能對(duì)所有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都適用，甚至?xí)谀承┮?guī)定當(dāng)中存在著矛盾。這就給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難，造成會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象。再次，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，各種新的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)方式、新的公司組織形式以及新興產(chǎn)業(yè)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的法律法規(guī)的調(diào)整存在著滯后性，這也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)原因。

2、會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低

會(huì)計(jì)工作人員是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的執(zhí)行者，因此對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)信息的搜集，編制有著重大的意義。但是，在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)工作人員的隊(duì)伍中，普遍存在工作人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)水平欠缺的情況。許多會(huì)計(jì)核算人員的核算方法以及會(huì)計(jì)核算理念還停留在以往老的會(huì)計(jì)體系中的一些方法和規(guī)定中。對(duì)于我國(guó)今年來(lái)推行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于一些新的會(huì)計(jì)核算方法并沒(méi)有很好的掌握。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)紛繁復(fù)雜的今天，許多會(huì)計(jì)核算人員已經(jīng)很難以一種新觀念，新理論，新方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理地判斷和評(píng)估。另一方面，許多工作人員職業(yè)道德感不強(qiáng)，在利益的驅(qū)動(dòng)下捏造虛假的會(huì)計(jì)信息，以達(dá)到經(jīng)營(yíng)者謀取利益的目的。例如通過(guò)更改會(huì)計(jì)科目上的數(shù)額偷稅漏稅以及將挪用的公款轉(zhuǎn)變?yōu)楹侠碇С?。這些行為都對(duì)我國(guó)整個(gè)會(huì)計(jì)工作造成影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，影響經(jīng)濟(jì)參與者的投資決策。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，各項(xiàng)制度、規(guī)定和措施并不能很好地促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。企業(yè)對(duì)于崗位的分工并不明確，權(quán)責(zé)不清。造成每一個(gè)工作人員對(duì)于自己工作沒(méi)有一個(gè)很明確的目標(biāo)。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏一定的內(nèi)審制度，造成會(huì)計(jì)人員對(duì)于自己的工作缺乏責(zé)任感，對(duì)于工作中的失誤也不能及時(shí)地進(jìn)行糾正。同時(shí)沒(méi)有完善的激勵(lì)機(jī)制，會(huì)計(jì)工作人員并不能認(rèn)真努力地對(duì)待自己的工作。另外，缺乏有效的內(nèi)部管理機(jī)制造成了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂，有的貨款回籠不及時(shí)，往來(lái)賬項(xiàng)長(zhǎng)期不清，形成大量呆壞賬；對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的虛假會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

4、缺乏一定的監(jiān)督管理機(jī)制

首先，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本來(lái)是應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格審查核實(shí)的，但是在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率卻值得質(zhì)疑。企業(yè)的審計(jì)部門是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行設(shè)立的，因此受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的決策影響較大。會(huì)計(jì)信息造假是很容易的。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了謀取企業(yè)的不當(dāng)收益，要求審計(jì)單位捏造虛假會(huì)計(jì)信息，審計(jì)人員也只能聽從領(lǐng)導(dǎo)者的指令。這就很容易造成會(huì)計(jì)信息的失真。其次，會(huì)計(jì)信息的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也不能很好地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的審查工作。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要指財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、審計(jì)等部門的監(jiān)督，目前各個(gè)監(jiān)督管理部門對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督管理都缺乏有效性。主要原因有，首先，各個(gè)監(jiān)督部門對(duì)自己的下屬單位監(jiān)督不嚴(yán)，過(guò)于偏袒。同時(shí)由于各個(gè)監(jiān)督部門對(duì)于企業(yè)的實(shí)際情況了解較少，對(duì)于會(huì)計(jì)信息認(rèn)識(shí)不深。更有甚者，會(huì)計(jì)師事　務(wù)所受利益驅(qū)使與企業(yè)　串通　，先有關(guān)部門出具虛假報(bào)告。

三、治理會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的措施

（一）完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系

我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)步，但是仍需要進(jìn)一步進(jìn)行完善。首先，在會(huì)計(jì)法律的制定上，應(yīng)該對(duì)于欠缺的法律條文進(jìn)行補(bǔ)充，填補(bǔ)法律空白，從而使得各個(gè)會(huì)計(jì)單位可以有法可依。在各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)的制定上要廣泛聽取各方的意見，進(jìn)行反復(fù)討論和研究。對(duì)于會(huì)計(jì)法律法規(guī)中的不明確的條目要進(jìn)行合理得修改，制定一定的法律標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作。由于各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千差萬(wàn)別，對(duì)于不同的企業(yè)要制定不同的與本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適應(yīng)的法律法規(guī)，更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)于新型企業(yè)、經(jīng)營(yíng)模式和新興產(chǎn)業(yè)，相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)法 規(guī)要及時(shí)進(jìn)行增加和調(diào)整，控制其相對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的滯后性。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

所有的會(huì)計(jì)工作都要通過(guò)會(huì)計(jì)工作人員的操作才能實(shí)現(xiàn)。因此，要想提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，必須提高會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)。首先，現(xiàn)在大部分的會(huì)計(jì)工作人員的會(huì)計(jì)核算理念和方法都較為落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常組織會(huì)計(jì)工作人員到外學(xué)習(xí)，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)于我國(guó)實(shí)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷深入學(xué)習(xí)，了解準(zhǔn)則中各項(xiàng)規(guī)定的具體細(xì)則，爭(zhēng)取以新的觀念和新的方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)有效地披露會(huì)計(jì)信息。其次，要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的紀(jì)律性和責(zé)任感，自覺(jué)地工作中的失誤進(jìn)行糾正。要組織會(huì)計(jì)工作人員深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，提高會(huì)計(jì)工作人的法律意識(shí)，使他們了解到捏造虛假會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重性，嚴(yán)防經(jīng)濟(jì)犯罪。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)核算過(guò)程中各個(gè)崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行合理明確的劃分，使各個(gè)崗位的工作人員清楚的了解自己的工作目標(biāo)。以防出現(xiàn)權(quán)責(zé)混亂，會(huì)計(jì)信息混亂的現(xiàn)象。同時(shí)一方面企業(yè)要建立一定的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的各項(xiàng)工作進(jìn)行審核，制定一系列的處罰原則。另一方面建立完善的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，使得會(huì)計(jì)工作情況同自身的工作報(bào)酬掛鉤，提高會(huì)計(jì)工作人員的工作積極性，促使其完善真實(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的核算編制。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，要進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審查，明確各項(xiàng)支出的去向。

（四）建立一定的監(jiān)督體系

一方面，要健全會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查力度。對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)、考試等，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。多級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)機(jī)關(guān)要依法對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督　；各級(jí)主管部門也應(yīng)負(fù)起相應(yīng)責(zé)任??；發(fā)揮審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所等社會(huì)　監(jiān)督作用。各級(jí)審計(jì)部門要加強(qiáng)自我責(zé)任感，擯棄以往對(duì)于下屬單位的偏袒態(tài)度，公平地對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息審核。國(guó)家要對(duì)于各級(jí)管理部門嚴(yán)格統(tǒng)一監(jiān)督，任何聯(lián)合各會(huì)計(jì)單位制造虛假會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象要予以嚴(yán)懲。建立和完善以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督體系，與政府、財(cái)政、銀行、審計(jì)　稅務(wù)、企業(yè)主管等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再確認(rèn)，對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督　，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。另一方面，要成立專門的會(huì)計(jì)人員管理機(jī)構(gòu)?向企事業(yè)單位委派專門會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)信息審核體制。實(shí)行這種制度能使會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于企業(yè)和會(huì)計(jì)核算人員之外　?以　“第三者”的身份來(lái)發(fā)揮監(jiān)督職能。

第6篇：法律法規(guī)的滯后性范文

關(guān)鍵詞 自然科學(xué) 事業(yè)單位 無(wú)形資產(chǎn) 管理

在現(xiàn)代社會(huì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越朝著技術(shù)化、知識(shí)化的方向發(fā)展，科研成果、人力資源等無(wú)形資產(chǎn)成為影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。自然科學(xué)事業(yè)單位掌握著大量的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)提升單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。

一、無(wú)形資產(chǎn)管理的重要性

（一）避免無(wú)形資產(chǎn)的流失

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，無(wú)形資產(chǎn)流失的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。在自然科學(xué)事業(yè)單位體制的改革中，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于單位有形資產(chǎn)的流失問(wèn)題相當(dāng)重視，卻普遍忽視了無(wú)形資產(chǎn)的流失問(wèn)題。在體制改革的過(guò)程中，由于領(lǐng)導(dǎo)層忽視了無(wú)形資產(chǎn)的流失問(wèn)題，造成自然科學(xué)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)流失的情況越來(lái)越嚴(yán)重。[1]自然科學(xué)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的流失主要體現(xiàn)在：事業(yè)單位在科研過(guò)程中，沒(méi)有注重對(duì)科學(xué)技術(shù)成果的保護(hù)，沒(méi)有及時(shí)申請(qǐng)專利，個(gè)人保密不嚴(yán)造成科研成果信息泄露，從而使事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)流失。對(duì)此，自然科學(xué)事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理顯得尤為必要。

（二）促進(jìn)科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力

我國(guó)自然科學(xué)事業(yè)單位擁有大量的無(wú)形資產(chǎn)，這些無(wú)形資產(chǎn)的科技含量較高，通過(guò)合理管理無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)變，可以極大地推動(dòng)我國(guó)生產(chǎn)力的發(fā)展。我國(guó)當(dāng)前科技人才資源豐富，政府重視發(fā)展科學(xué)技術(shù)，也重視科研方面的資金投入，但是，我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化率較低，每年大約只有30%的科學(xué)技術(shù)成果得到有效的轉(zhuǎn)化。產(chǎn)生這一問(wèn)題的原因主要為：第一，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化機(jī)制不完善；第二，我國(guó)忽視了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理。這兩個(gè)原因的存在，使我國(guó)科技人員的研發(fā)成果未得到有效利用，科技人員的勞動(dòng)得不到相應(yīng)的重視與保護(hù)，從而影響了科技人員的研發(fā)熱情。[2]因此，自然科學(xué)事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)與尊重科技人員，給科技成果提供相應(yīng)的價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)，以此促進(jìn)資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。

二、無(wú)形資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）無(wú)形資產(chǎn)法律法規(guī)不完善

當(dāng)前，我國(guó)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面，制定了多部法律文件，但還不完善。許多科研人員的勞動(dòng)與科研成果未受到尊重，甚至一些技術(shù)人員的知識(shí)產(chǎn)權(quán)受到了侵害，面對(duì)這一情況，科研人員仍無(wú)法得到有效的法律保護(hù)。我國(guó)會(huì)計(jì)制度與法律法規(guī)建設(shè)滯后于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，在長(zhǎng)期的摸索中，雖然我國(guó)當(dāng)前建立了無(wú)形資產(chǎn)法律法規(guī)體系，在一定程度上滿足了我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)需求，但是與我國(guó)當(dāng)前的無(wú)形資產(chǎn)的發(fā)展速度相比，法律法規(guī)體系的建設(shè)速度還是落后于無(wú)形資產(chǎn)的發(fā)展速度，在無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)與核算方面，仍存在著滯后性。

（二）管理措施不到位

當(dāng)前，由于我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)的法律法規(guī)體系建設(shè)還不完善，存在一定的滯后性，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)與監(jiān)督，使得無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)流失以及發(fā)展懈怠的情r。無(wú)形資產(chǎn)的懈怠情況主要體現(xiàn)在：自然科學(xué)事業(yè)單位的科研人員在參與某一項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)，出現(xiàn)了科研人員調(diào)離或者辭職的情況，而這一科研人員的離開，就會(huì)直接造成事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的流失；還有一些事業(yè)單位在得出科研成果之后，直接將科研成果發(fā)表或者無(wú)償介紹給他人，造成了科研成果的無(wú)形損失；此外，一些科研人員在參與科研工作時(shí)，以事業(yè)單位的名義爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，但是在獲得了科研成果時(shí)，其卻沒(méi)有在事業(yè)單位中進(jìn)行評(píng)估與計(jì)價(jià)工作。[3]

（三）無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)不足

自然科學(xué)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理時(shí)，由于無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)體的表現(xiàn)，管理人員無(wú)法從直觀感受到無(wú)形資產(chǎn)的存在，因此，事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員常常會(huì)忽視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理。并且，管理人員的無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)不足，管理人員過(guò)多地將目光放在了容易識(shí)別的有形資產(chǎn)上，對(duì)于無(wú)實(shí)體、不易感知的無(wú)形資產(chǎn)的管理并沒(méi)有足夠重視。這一現(xiàn)象主要表現(xiàn)在：事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員重視對(duì)單位設(shè)備器材的管理，而不重視對(duì)項(xiàng)目技術(shù)資料與科研成果的管理，對(duì)無(wú)形技術(shù)資產(chǎn)沒(méi)有管理意識(shí)。[4]一些事業(yè)單位內(nèi)部的管理機(jī)制缺乏，科研人員重視對(duì)科研項(xiàng)目的研究，而不重視對(duì)科學(xué)技術(shù)成果的管理與利用。

三、應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立健全法律法規(guī)

在無(wú)形資產(chǎn)的管理中，我國(guó)政府需要建立健全無(wú)形資產(chǎn)的法律法規(guī)體系。在法律法規(guī)體系的建設(shè)中，需要明確界定政府在無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)中的作用，調(diào)整事業(yè)單位與政府管理部門以及占有者與使用者之間的關(guān)系，通過(guò)對(duì)各方關(guān)系的界定，明確各方的責(zé)任義務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的有效保護(hù)。同時(shí)，自然科學(xué)事業(yè)單位在無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估與管理中，應(yīng)有相應(yīng)的價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，有相應(yīng)的法律條文可以作為依據(jù)，在事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)受到侵害時(shí)，其可以通過(guò)法律途徑維護(hù)單位的合法權(quán)益，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的有效保護(hù)。此外，我國(guó)政府還需要加強(qiáng)執(zhí)法力度，保護(hù)事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)不受侵害。[5]

（二）統(tǒng)一評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度

在自然科學(xué)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估中，需要借助相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估。因此，無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的確定，是保證事業(yè)單位評(píng)估結(jié)果的前提條件。我國(guó)政府需要通過(guò)法律的形式，制定無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)該評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，保障事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估工作的順利進(jìn)行。評(píng)估人員需要根據(jù)事業(yè)單位的不同性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)，選擇合理的評(píng)估方法，并制定出一套完整的、適合事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估工作順利進(jìn)行的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定合理的無(wú)形資產(chǎn)管理策略，從而保障事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行。事業(yè)單位還需要加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理力度，主要措施有建立現(xiàn)代管理制度、加快產(chǎn)權(quán)制度改革、建立無(wú)形資產(chǎn)管理部門。

（三）提升無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)

在自然科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理中，管理人員首先需要重視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，認(rèn)識(shí)到無(wú)形資產(chǎn)本身所蘊(yùn)含的巨大價(jià)值，樹立無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值觀。同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)管理人員需要宣傳無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)，讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到無(wú)形資產(chǎn)管理的重要性，從而增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)與能力。在事業(yè)單位中，還需要養(yǎng)成重視無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)的氛圍，讓保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)融入事業(yè)單位所有人員的意識(shí)中、行為中，從而形成良好的無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)氛圍，在注重科研成果專利的申請(qǐng)與注冊(cè)的同時(shí)，還需要做好對(duì)非專利技術(shù)的保護(hù)。

四、結(jié)語(yǔ)

在自然科學(xué)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的管理中，國(guó)家應(yīng)注重?zé)o形資產(chǎn)法律法規(guī)體系的建立與完善、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立與評(píng)估方法的選擇以及事業(yè)單位對(duì)無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)的提高，通過(guò)這三方面的建設(shè)，使無(wú)形資產(chǎn)管理逐漸成為事業(yè)單位管理的核心，以此促進(jìn)我國(guó)科學(xué)事業(yè)的發(fā)展。

（作者單位為吉林省交通工程造價(jià)管理站）

參考文獻(xiàn)

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[2] 葉安暉.淺談高職院校資產(chǎn)管理――基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的思考[J].福建廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2013（03）：19-23.

[3] 武鴻博.淺談在新《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》下科學(xué)事業(yè)單位的成本費(fèi)用管理

[J].會(huì)計(jì)師，2013（20）：39-40.

第7篇：法律法規(guī)的滯后性范文

關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)；自律監(jiān)管；行政監(jiān)管

證券市場(chǎng)作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著及其重要的推動(dòng)作用。證券市場(chǎng)特有的籌集資金、資產(chǎn)重組、公司價(jià)值發(fā)現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)提示等功能是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定運(yùn)行的必要條件。由于證券市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制復(fù)雜、資本虛擬性等原因，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性極大。實(shí)踐表明對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管可以提高運(yùn)行效率，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，使證券市場(chǎng)更好地為國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

一、公共利益論簡(jiǎn)述

公共利益論是二十世紀(jì)二十年代世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)之后提出的。這種理論認(rèn)為，監(jiān)管的基本出發(fā)點(diǎn)就是要維護(hù)社會(huì)公眾的利益，而公眾利益涉及千家萬(wàn)戶、各行各業(yè)，維護(hù)公眾利益只能由國(guó)家法律授權(quán)的機(jī)構(gòu)來(lái)行使。市場(chǎng)難免存在缺陷，純粹的自由市場(chǎng)必然會(huì)導(dǎo)致自然壟斷與社會(huì)福利的損失，并且還存在外部效應(yīng)和信息不對(duì)稱帶來(lái)的公平問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中通常存在以下幾個(gè)方面的市場(chǎng)失靈：自然壟斷。假設(shè)在社會(huì)理想的產(chǎn)出水平下，只有一個(gè)廠商從事生產(chǎn)，該產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本最小化，那么此時(shí)的市場(chǎng)就是自然壟斷市場(chǎng)。處于該行業(yè)中的每個(gè)公司都會(huì)在利益驅(qū)動(dòng)下爭(zhēng)相兼并擴(kuò)張，之后形成壟斷市場(chǎng)而不是自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。壟斷者通過(guò)限制產(chǎn)量、抬高價(jià)格，使商品價(jià)格超過(guò)邊際成本而獲取超額利潤(rùn)，必然帶來(lái)導(dǎo)致市場(chǎng)效率的喪失。"外部效應(yīng)。外部效應(yīng)是指未被交易雙方包括在內(nèi)的額外成本或額外收益。在提供商品及服務(wù)時(shí)，如果社會(huì)利益或成本與私人利益或成本之間存在差異，那么自由競(jìng)爭(zhēng)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。盡管私人之間可能通過(guò)協(xié)議來(lái)解決外部效應(yīng)問(wèn)題，但達(dá)成協(xié)議的交易費(fèi)用往往過(guò)高，而市場(chǎng)監(jiān)管卻能有效地消除外部效應(yīng)。信息不對(duì)稱。在商品生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間，信息分布往往不對(duì)稱，一般而言生產(chǎn)者比消費(fèi)者擁有更多的信息。生產(chǎn)者從自身的利益出發(fā)，而不是按優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則來(lái)出售商品。這樣在相同的價(jià)格水平下，銷售質(zhì)量更好的生產(chǎn)者被迫退出市場(chǎng)以逃避損失，而質(zhì)量較差的生產(chǎn)者則乘機(jī)占領(lǐng)市場(chǎng)，出現(xiàn)“劣貨驅(qū)逐良貨”的現(xiàn)象。信息不對(duì)稱要求更多的信息披露，使消費(fèi)者能夠據(jù)此區(qū)分產(chǎn)品質(zhì)量的高下，監(jiān)管正是消除信息不對(duì)稱的有效方法。由于市場(chǎng)存在上述缺陷，公共利益論認(rèn)為在市場(chǎng)失靈的情況下對(duì)其實(shí)施監(jiān)管能提高公共利益。

二、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

以前，證券市場(chǎng)監(jiān)管主要由中國(guó)人民銀行主管，體改委、國(guó)家工商局等其他政府機(jī)構(gòu)及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國(guó)務(wù)院證券委和中國(guó)證監(jiān)會(huì)以后，證券監(jiān)管由國(guó)務(wù)院證券委負(fù)責(zé)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為證券委的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)起對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管任務(wù)。國(guó)務(wù)院撤銷了證券委，同年確認(rèn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)為證券監(jiān)管的主管機(jī)關(guān)。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)證券法律制度也逐步建立起來(lái)，如《公司法》、《國(guó)庫(kù)券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場(chǎng)禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺(tái)，進(jìn)一步確立了中國(guó)證券市場(chǎng)法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設(shè)立為標(biāo)志，中國(guó)證券市場(chǎng)短短十幾年走過(guò)了國(guó)外證券市場(chǎng)上百年的自然演進(jìn)的發(fā)展過(guò)程，應(yīng)當(dāng)說(shuō)政府的積極推進(jìn)功不可沒(méi)，然而毋庸諱言，年輕的中國(guó)證券市場(chǎng)在快速成長(zhǎng)的過(guò)程中還存在不少問(wèn)題：!監(jiān)管制度缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。中國(guó)證券市場(chǎng)從無(wú)到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績(jī)斐然。然而，由于市場(chǎng)發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應(yīng)付大量繁雜的日常事務(wù)性工作，不經(jīng)意忽略了對(duì)市場(chǎng)發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設(shè)。為了盡快解決一些短期凸#顯的問(wèn)題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強(qiáng)行調(diào)控市場(chǎng)，雖然暫時(shí)緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管工作帶來(lái)了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來(lái)加大了對(duì)欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。

滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機(jī)構(gòu)做出處罰，往往歷時(shí)彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價(jià)行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過(guò)程竟長(zhǎng)達(dá)兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對(duì)有限，調(diào)查費(fèi)用不菲，一些市場(chǎng)欺詐行為未被處理，成為漏網(wǎng)之魚，使違法者產(chǎn)生僥幸心理，鋌而走險(xiǎn)。(’弱效性。對(duì)違規(guī)行為處罰顯得過(guò)輕。如民源海南公司動(dòng)用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價(jià)非法獲利))萬(wàn)元，查處后除了沒(méi)收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實(shí)際上，對(duì)上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉(zhuǎn)嫁到公司股東身上，并無(wú)過(guò)錯(cuò)的中小股東往往受害最深。對(duì)應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的違規(guī)公司的高管人員處罰過(guò)輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性。目前我國(guó)的證券監(jiān)管體制決定了中國(guó)證監(jiān)會(huì)是證券市場(chǎng)的唯一監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一方面提高了證券監(jiān)管決策實(shí)施的權(quán)威性，但另一方面卻可能有損決策的科學(xué)性。我國(guó)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為政府代表，除了承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)以外，還擔(dān)負(fù)著培育和完善證券市場(chǎng)的職能，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革中的焦點(diǎn)問(wèn)題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項(xiàng)牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領(lǐng)域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關(guān)性和制約性。比如，證監(jiān)會(huì)的某項(xiàng)措施可能符合單一證券監(jiān)管目標(biāo)的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機(jī)構(gòu)處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達(dá)到國(guó)家整體金融及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性在所難免。對(duì)投資者的保護(hù)機(jī)制不夠完善。海外成熟的證券市場(chǎng)對(duì)投資者的保護(hù)主要有以下幾個(gè)途徑：

投資者教育機(jī)制。對(duì)投資者在證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)、證券法律法規(guī)等方面加強(qiáng)教育，尤其是加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)教育，有利于投資者熟悉市場(chǎng)、認(rèn)識(shí)市場(chǎng)運(yùn)作的客觀規(guī)律，就像對(duì)適齡兒童進(jìn)行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預(yù)防針對(duì)增強(qiáng)自我保護(hù)能力大有好處。投資者訴訟機(jī)制。投資者可以通過(guò)集團(tuán)訴訟等方式，對(duì)作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應(yīng)的賠償。投資者賠償機(jī)制。國(guó)外的證券市場(chǎng)通常設(shè)有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構(gòu)建防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的緩沖機(jī)制，由市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國(guó)的投資者教育機(jī)制剛剛起步，投資者訴訟機(jī)制和賠償機(jī)制還未真正建立并發(fā)揮作用。

三、完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的對(duì)策建議

證券市場(chǎng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要，可以預(yù)見隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國(guó)證券市場(chǎng)的實(shí)際情況相適應(yīng)的高效率的證券監(jiān)管是保障我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設(shè)、上市公司監(jiān)管、獨(dú)立董事制度、證券市場(chǎng)監(jiān)管體制等四個(gè)方面提出完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的對(duì)策和建議：對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度建設(shè)問(wèn)題，應(yīng)從以下方面入手：

確立證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，進(jìn)一步明確證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律地位的條款和細(xì)則；加強(qiáng)立法建設(shè)，增強(qiáng)證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強(qiáng)證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學(xué)性和可操作性，強(qiáng)化法制內(nèi)容的實(shí)效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實(shí)施機(jī)制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應(yīng)證券網(wǎng)絡(luò)化和市場(chǎng)開放的發(fā)展趨勢(shì)，盡快制訂適宜的相關(guān)監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的同時(shí)，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵(lì)上市公司持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能，建立健全派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管績(jī)效考評(píng)機(jī)制。重點(diǎn)加強(qiáng)上市公司信息披露監(jiān)管，增強(qiáng)信息披露的有效性。加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的制度建設(shè)，切實(shí)搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨(dú)立董事制度。首先，確立獨(dú)立董事應(yīng)有的社會(huì)地位，提高獨(dú)立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨(dú)立董事人才庫(kù)；其次，明確區(qū)分獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的不同職責(zé)，充分發(fā)揮獨(dú)立董事在上市公司規(guī)范運(yùn)作中的作用；最后，加強(qiáng)關(guān)于獨(dú)立董事的法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)的監(jiān)督，完善獨(dú)立董事制度運(yùn)行的外部環(huán)境。#建立一個(gè)主體多元化，結(jié)構(gòu)多層次，相互協(xié)調(diào)又相互制衡的高效的證券市場(chǎng)監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會(huì)單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場(chǎng)的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)等自律監(jiān)管主體來(lái)填補(bǔ)行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強(qiáng)化自律監(jiān)管對(duì)行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機(jī)構(gòu)執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個(gè)方面的問(wèn)題以外，值得一提的是，對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)督在我國(guó)幾乎還是一片空白，因此要努力推動(dòng)監(jiān)管的法制化和市場(chǎng)化，建立有效的權(quán)力制衡機(jī)制，包括內(nèi)部制衡機(jī)制和外部制衡機(jī)制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權(quán)力，強(qiáng)化社會(huì)輿論監(jiān)督。

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鄭燕洪，信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)紀(jì)律———國(guó)際金融監(jiān)管新趨勢(shì)的模型解析特區(qū)經(jīng)濟(jì)

第8篇：法律法規(guī)的滯后性范文

關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)；自律監(jiān)管；行政監(jiān)管

證券市場(chǎng)作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著及其重要的推動(dòng)作用。證券市場(chǎng)特有的籌集資金、資產(chǎn)重組、公司價(jià)值發(fā)現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)提示等功能是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定運(yùn)行的必要條件。由于證券市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制復(fù)雜、資本虛擬性等原因，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性極大。實(shí)踐表明對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管可以提高運(yùn)行效率，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，使證券市場(chǎng)更好地為國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

一、公共利益論簡(jiǎn)述

公共利益論是二十世紀(jì)二十年代世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)之后提出的。這種理論認(rèn)為，監(jiān)管的基本出發(fā)點(diǎn)就是要維護(hù)社會(huì)公眾的利益，而公眾利益涉及千家萬(wàn)戶、各行各業(yè)，維護(hù)公眾利益只能由國(guó)家法律授權(quán)的機(jī)構(gòu)來(lái)行使。市場(chǎng)難免存在缺陷，純粹的自由市場(chǎng)必然會(huì)導(dǎo)致自然壟斷與社會(huì)福利的損失，并且還存在外部效應(yīng)和信息不對(duì)稱帶來(lái)的公平問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中通常存在以下幾個(gè)方面的市場(chǎng)失靈：自然壟斷。假設(shè)在社會(huì)理想的產(chǎn)出水平下，只有一個(gè)廠商從事生產(chǎn)，該產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本最小化，那么此時(shí)的市場(chǎng)就是自然壟斷市場(chǎng)。處于該行業(yè)中的每個(gè)公司都會(huì)在利益驅(qū)動(dòng)下爭(zhēng)相兼并擴(kuò)張，之后形成壟斷市場(chǎng)而不是自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。壟斷者通過(guò)限制產(chǎn)量、抬高價(jià)格，使商品價(jià)格超過(guò)邊際成本而獲取超額利潤(rùn)，必然帶來(lái)導(dǎo)致市場(chǎng)效率的喪失。"外部效應(yīng)。外部效應(yīng)是指未被交易雙方包括在內(nèi)的額外成本或額外收益。在提供商品及服務(wù)時(shí)，如果社會(huì)利益或成本與私人利益或成本之間存在差異，那么自由競(jìng)爭(zhēng)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。盡管私人之間可能通過(guò)協(xié)議來(lái)解決外部效應(yīng)問(wèn)題，但達(dá)成協(xié)議的交易費(fèi)用往往過(guò)高，而市場(chǎng)監(jiān)管卻能有效地消除外部效應(yīng)。信息不對(duì)稱。在商品生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間，信息分布往往不對(duì)稱，一般而言生產(chǎn)者比消費(fèi)者擁有更多的信息。生產(chǎn)者從自身的利益出發(fā)，而不是按優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則來(lái)出售商品。這樣在相同的價(jià)格水平下，銷售質(zhì)量更好的生產(chǎn)者被迫退出市場(chǎng)以逃避損失，而質(zhì)量較差的生產(chǎn)者則乘機(jī)占領(lǐng)市場(chǎng)，出現(xiàn)“劣貨驅(qū)逐良貨”的現(xiàn)象。信息不對(duì)稱要求更多的信息披露，使消費(fèi)者能夠據(jù)此區(qū)分產(chǎn)品質(zhì)量的高下，監(jiān)管正是消除信息不對(duì)稱的有效方法。由于市場(chǎng)存在上述缺陷，公共利益論認(rèn)為在市場(chǎng)失靈的情況下對(duì)其實(shí)施監(jiān)管能提高公共利益。

二、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

以前，證券市場(chǎng)監(jiān)管主要由中國(guó)人民銀行主管，體改委、國(guó)家工商局等其他政府機(jī)構(gòu)及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國(guó)務(wù)院證券委和中國(guó)證監(jiān)會(huì)以后，證券監(jiān)管由國(guó)務(wù)院證券委負(fù)責(zé)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為證券委的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)起對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管任務(wù)。國(guó)務(wù)院撤銷了證券委，同年確認(rèn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)為證券監(jiān)管的主管機(jī)關(guān)。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)證券法律制度也逐步建立起來(lái)，如《公司法》、《國(guó)庫(kù)券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場(chǎng)禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺(tái)，進(jìn)一步確立了中國(guó)證券市場(chǎng)法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設(shè)立為標(biāo)志，中國(guó)證券市場(chǎng)短短十幾年走過(guò)了國(guó)外證券市場(chǎng)上百年的自然演進(jìn)的發(fā)展過(guò)程，應(yīng)當(dāng)說(shuō)政府的積極推進(jìn)功不可沒(méi)，然而毋庸諱言，年輕的中國(guó)證券市場(chǎng)在快速成長(zhǎng)的過(guò)程中還存在不少問(wèn)題：!監(jiān)管制度缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。中國(guó)證券市場(chǎng)從無(wú)到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績(jī)斐然。然而，由于市場(chǎng)發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應(yīng)付大量繁雜的日常事務(wù)性工作，不經(jīng)意忽略了對(duì)市場(chǎng)發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設(shè)。為了盡快解決一些短期凸#顯的問(wèn)題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強(qiáng)行調(diào)控市場(chǎng)，雖然暫時(shí)緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管工作帶來(lái)了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來(lái)加大了對(duì)欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。

滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機(jī)構(gòu)做出處罰，往往歷時(shí)彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價(jià)行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過(guò)程竟長(zhǎng)達(dá)兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對(duì)有限，調(diào)查費(fèi)用不菲，一些市場(chǎng)欺詐行為未被處理，成為漏網(wǎng)之魚，使違法者產(chǎn)生僥幸心理，鋌而走險(xiǎn)。(’弱效性。對(duì)違規(guī)行為處罰顯得過(guò)輕。如民源海南公司動(dòng)用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價(jià)非法獲利))萬(wàn)元，查處后除了沒(méi)收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實(shí)際上，對(duì)上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉(zhuǎn)嫁到公司股東身上，并無(wú)過(guò)錯(cuò)的中小股東往往受害最深。對(duì)應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的違規(guī)公司的高管人員處罰過(guò)輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性。目前我國(guó)的證券監(jiān)管體制決定了中國(guó)證監(jiān)會(huì)是證券市場(chǎng)的唯一監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一方面提高了證券監(jiān)管決策實(shí)施的權(quán)威性，但另一方面卻可能有損決策的科學(xué)性。我國(guó)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為政府代表，除了承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)以外，還擔(dān)負(fù)著培育和完善證券市場(chǎng)的職能，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革中的焦點(diǎn)問(wèn)題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項(xiàng)牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領(lǐng)域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關(guān)性和制約性。比如，證監(jiān)會(huì)的某項(xiàng)措施可能符合單一證券監(jiān)管目標(biāo)的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機(jī)構(gòu)處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達(dá)到國(guó)家整體金融及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性在所難免。對(duì)投資者的保護(hù)機(jī)制不夠完善。海外成熟的證券市場(chǎng)對(duì)投資者的保護(hù)主要有以下幾個(gè)途徑：投資者教育機(jī)制。對(duì)投資者在證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)、證券法律法規(guī)等方面加強(qiáng)教育，尤其是加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)教育，有利于投資者熟悉市場(chǎng)、認(rèn)識(shí)市場(chǎng)運(yùn)作的客觀規(guī)律，就像對(duì)適齡兒童進(jìn)行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預(yù)防針對(duì)增強(qiáng)自我保護(hù)能力大有好處。投資者訴訟機(jī)制。投資者可以通過(guò)集團(tuán)訴訟等方式，對(duì)作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應(yīng)的賠償。投資者賠償機(jī)制。國(guó)外的證券市場(chǎng)通常設(shè)有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構(gòu)建防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的緩沖機(jī)制，由市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國(guó)的投資者教育機(jī)制剛剛起步，投資者訴訟機(jī)制和賠償機(jī)制還未真正建立并發(fā)揮作用。

三、完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的對(duì)策建議

證券市場(chǎng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要，可以預(yù)見隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國(guó)證券市場(chǎng)的實(shí)際情況相適應(yīng)的高效率的證券監(jiān)管是保障我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設(shè)、上市公司監(jiān)管、獨(dú)立董事制度、證券市場(chǎng)監(jiān)管體制等四個(gè)方面提出完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的對(duì)策和建議：對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度建設(shè)問(wèn)題，應(yīng)從以下方面入手：

確立證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，進(jìn)一步明確證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律地位的條款和細(xì)則；加強(qiáng)立法建設(shè)，增強(qiáng)證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強(qiáng)證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學(xué)性和可操作性，強(qiáng)化法制內(nèi)容的實(shí)效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實(shí)施機(jī)制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應(yīng)證券網(wǎng)絡(luò)化和市場(chǎng)開放的發(fā)展趨勢(shì)，盡快制訂適宜的相關(guān)監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的同時(shí)，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵(lì)上市公司持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能，建立健全派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管績(jī)效考評(píng)機(jī)制。重點(diǎn)加強(qiáng)上市公司信息披露監(jiān)管，增強(qiáng)信息披露的有效性。加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的制度建設(shè)，切實(shí)搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨(dú)立董事制度。首先，確立獨(dú)立董事應(yīng)有的社會(huì)地位，提高獨(dú)立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨(dú)立董事人才庫(kù)；其次，明確區(qū)分獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的不同職責(zé)，充分發(fā)揮獨(dú)立董事在上市公司規(guī)范運(yùn)作中的作用；最后，加強(qiáng)關(guān)于獨(dú)立董事的法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)的監(jiān)督，完善獨(dú)立董事制度運(yùn)行的外部環(huán)境。#建立一個(gè)主體多元化，結(jié)構(gòu)多層次，相互協(xié)調(diào)又相互制衡的高效的證券市場(chǎng)監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會(huì)單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場(chǎng)的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)等自律監(jiān)管主體來(lái)填補(bǔ)行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強(qiáng)化自律監(jiān)管對(duì)行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機(jī)構(gòu)執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個(gè)方面的問(wèn)題以外，值得一提的是，對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)督在我國(guó)幾乎還是一片空白，因此要努力推動(dòng)監(jiān)管的法制化和市場(chǎng)化，建立有效的權(quán)力制衡機(jī)制，包括內(nèi)部制衡機(jī)制和外部制衡機(jī)制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權(quán)力，強(qiáng)化社會(huì)輿論監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

曹鳳岐等，證券投資學(xué)（第二版）北京：北京大學(xué)出版社，

鄭燕洪，信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)紀(jì)律———國(guó)際金融監(jiān)管新趨勢(shì)的模型解析特區(qū)經(jīng)濟(jì)

第9篇：法律法規(guī)的滯后性范文

公共利益論是二十世紀(jì)二十年代世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)之后提出的。這種理論認(rèn)為，監(jiān)管的基本出發(fā)點(diǎn)就是要維護(hù)社會(huì)公眾的利益，而公眾利益涉及千家萬(wàn)戶、各行各業(yè)，維護(hù)公眾利益只能由國(guó)家法律授權(quán)的機(jī)構(gòu)來(lái)行使。市場(chǎng)難免存在缺陷，純粹的自由市場(chǎng)必然會(huì)導(dǎo)致自然壟斷與社會(huì)福利的損失，并且還存在外部效應(yīng)和信息不對(duì)稱帶來(lái)的公平問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中通常存在以下幾個(gè)方面的市場(chǎng)失靈：自然壟斷。假設(shè)在社會(huì)理想的產(chǎn)出水平下，只有一個(gè)廠商從事生產(chǎn)，該產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本最小化，那么此時(shí)的市場(chǎng)就是自然壟斷市場(chǎng)。處于該行業(yè)中的每個(gè)公司都會(huì)在利益驅(qū)動(dòng)下爭(zhēng)相兼并擴(kuò)張，之后形成壟斷市場(chǎng)而不是自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。壟斷者通過(guò)限制產(chǎn)量、抬高價(jià)格，使商品價(jià)格超過(guò)邊際成本而獲取超額利潤(rùn)，必然帶來(lái)導(dǎo)致市場(chǎng)效率的喪失。"外部效應(yīng)。外部效應(yīng)是指未被交易雙方包括在內(nèi)的額外成本或額外收益。在提供商品及服務(wù)時(shí)，如果社會(huì)利益或成本與私人利益或成本之間存在差異，那么自由競(jìng)爭(zhēng)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。盡管私人之間可能通過(guò)協(xié)議來(lái)解決外部效應(yīng)問(wèn)題，但達(dá)成協(xié)議的交易費(fèi)用往往過(guò)高，而市場(chǎng)監(jiān)管卻能有效地消除外部效應(yīng)。信息不對(duì)稱。在商品生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間，信息分布往往不對(duì)稱，一般而言生產(chǎn)者比消費(fèi)者擁有更多的信息。生產(chǎn)者從自身的利益出發(fā)，而不是按優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則來(lái)出售商品。這樣在相同的價(jià)格水平下，銷售質(zhì)量更好的生產(chǎn)者被迫退出市場(chǎng)以逃避損失，而質(zhì)量較差的生產(chǎn)者則乘機(jī)占領(lǐng)市場(chǎng)，出現(xiàn)“劣貨驅(qū)逐良貨”的現(xiàn)象。信息不對(duì)稱要求更多的信息披露，使消費(fèi)者能夠據(jù)此區(qū)分產(chǎn)品質(zhì)量的高下，監(jiān)管正是消除信息不對(duì)稱的有效方法。由于市場(chǎng)存在上述缺陷，公共利益論認(rèn)為在市場(chǎng)失靈的情況下對(duì)其實(shí)施監(jiān)管能提高公共利益。

二、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

以前，證券市場(chǎng)監(jiān)管主要由中國(guó)人民銀行主管，體改委、國(guó)家工商局等其他政府機(jī)構(gòu)及上海、深圳兩地地方政府參與管理的形式。成立國(guó)務(wù)院證券委和中國(guó)證監(jiān)會(huì)以后，證券監(jiān)管由國(guó)務(wù)院證券委負(fù)責(zé)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為證券委的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)起對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管任務(wù)。國(guó)務(wù)院撤銷了證券委，同年確認(rèn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)為證券監(jiān)管的主管機(jī)關(guān)。隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)證券法律制度也逐步建立起來(lái)，如《公司法》、《國(guó)庫(kù)券條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券交易所管理辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露制度》、《證券市場(chǎng)禁入制度》等一系列證券法律法規(guī)均已頒布執(zhí)行。作為根本大法的《證券法》的出臺(tái)，進(jìn)一步確立了中國(guó)證券市場(chǎng)法律規(guī)范的框架。以滬深交易所設(shè)立為標(biāo)志，中國(guó)證券市場(chǎng)短短十幾年走過(guò)了國(guó)外證券市場(chǎng)上百年的自然演進(jìn)的發(fā)展過(guò)程，應(yīng)當(dāng)說(shuō)政府的積極推進(jìn)功不可沒(méi)，然而毋庸諱言，年輕的中國(guó)證券市場(chǎng)在快速成長(zhǎng)的過(guò)程中還存在不少問(wèn)題：!監(jiān)管制度缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。中國(guó)證券市場(chǎng)從無(wú)到有，發(fā)展到現(xiàn)在的規(guī)模，成績(jī)斐然。然而，由于市場(chǎng)發(fā)展迅猛，政府監(jiān)管部門疲于應(yīng)付大量繁雜的日常事務(wù)性工作，不經(jīng)意忽略了對(duì)市場(chǎng)發(fā)展急待解決的根本的監(jiān)管制度建設(shè)。為了盡快解決一些短期凸#顯的問(wèn)題，往往采取急救辦法，甚至以行政命令的方式強(qiáng)行調(diào)控市場(chǎng)，雖然暫時(shí)緩和了事態(tài)，但是很可能為日后的市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管工作帶來(lái)了意想不到的隱患。監(jiān)管存在滯后性和弱效性。盡管我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來(lái)加大了對(duì)欺詐與操縱的打擊力度，但行政監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，監(jiān)管存在顯著的滯后性和弱效性。

滯后性。從違規(guī)行為的發(fā)生到監(jiān)管機(jī)構(gòu)做出處罰，往往歷時(shí)彌久，監(jiān)管行為存在明顯的滯后性。如“中科創(chuàng)業(yè)”、“億安科技”操縱股價(jià)行為在發(fā)生數(shù)年以后才被發(fā)現(xiàn)，而“瓊民源”事件的查處過(guò)程竟長(zhǎng)達(dá)兩年。另一方面，監(jiān)管力量相對(duì)有限，調(diào)查費(fèi)用不菲，一些市場(chǎng)欺詐行為未被處理，成為漏網(wǎng)之魚，使違法者產(chǎn)生僥幸心理，鋌而走險(xiǎn)。(’弱效性。對(duì)違規(guī)行為處罰顯得過(guò)輕。如民源海南公司動(dòng)用銀行貸款和透支操縱“瓊民源”股價(jià)非法獲利))萬(wàn)元，查處后除了沒(méi)收非法所得以外，僅處以警告和罰款了事。實(shí)際上，對(duì)上市公司違規(guī)行為的處罰卻轉(zhuǎn)嫁到公司股東身上，并無(wú)過(guò)錯(cuò)的中小股東往往受害最深。對(duì)應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的違規(guī)公司的高管人員處罰過(guò)輕，弱化了監(jiān)管效果。"證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性。目前我國(guó)的證券監(jiān)管體制決定了中國(guó)證監(jiān)會(huì)是證券市場(chǎng)的唯一監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一方面提高了證券監(jiān)管決策實(shí)施的權(quán)威性，但另一方面卻可能有損決策的科學(xué)性。我國(guó)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為政府代表，除了承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)以外，還擔(dān)負(fù)著培育和完善證券市場(chǎng)的職能，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革中的焦點(diǎn)問(wèn)題———金融體系的創(chuàng)新與改革———是一項(xiàng)牽涉到方方面面的系統(tǒng)工程，這些背景決定了不同領(lǐng)域的金融法規(guī)政策之間存在高度的相關(guān)性和制約性。比如，證監(jiān)會(huì)的某項(xiàng)措施可能符合單一證券監(jiān)管目標(biāo)的最優(yōu)化，但由于與其他金融管理機(jī)構(gòu)處于分割狀態(tài)，其監(jiān)管決策未必能達(dá)到國(guó)家整體金融及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳效果，因此證券監(jiān)管決策缺乏科學(xué)性在所難免。對(duì)投資者的保護(hù)機(jī)制不夠完善。海外成熟的證券市場(chǎng)對(duì)投資者的保護(hù)主要有以下幾個(gè)途徑：

投資者教育機(jī)制。對(duì)投資者在證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)、證券法律法規(guī)等方面加強(qiáng)教育，尤其是加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)教育，有利于投資者熟悉市場(chǎng)、認(rèn)識(shí)市場(chǎng)運(yùn)作的客觀規(guī)律，就像對(duì)適齡兒童進(jìn)行系統(tǒng)的免疫接種一樣，打預(yù)防針對(duì)增強(qiáng)自我保護(hù)能力大有好處。投資者訴訟機(jī)制。投資者可以通過(guò)集團(tuán)訴訟等方式，對(duì)作出虛假信息披露的公司提訟，并且比較容易獲得相應(yīng)的賠償。投資者賠償機(jī)制。國(guó)外的證券市場(chǎng)通常設(shè)有賠償基金：一方面，可以提高投資者入市的積極性；另一方面，可以構(gòu)建防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的緩沖機(jī)制，由市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失可以得到有效的賠償。目前，我國(guó)的投資者教育機(jī)制剛剛起步，投資者訴訟機(jī)制和賠償機(jī)制還未真正建立并發(fā)揮作用。

三、完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的對(duì)策建議

證券市場(chǎng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要，可以預(yù)見隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展證券監(jiān)管將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。與中國(guó)證券市場(chǎng)的實(shí)際情況相適應(yīng)的高效率的證券監(jiān)管是保障我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展的重要前提。以下從監(jiān)管法律制度建設(shè)、上市公司監(jiān)管、獨(dú)立董事制度、證券市場(chǎng)監(jiān)管體制等四個(gè)方面提出完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的對(duì)策和建議：對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度建設(shè)問(wèn)題，應(yīng)從以下方面入手：

確立證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，進(jìn)一步明確證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律地位的條款和細(xì)則；加強(qiáng)立法建設(shè)，增強(qiáng)證券監(jiān)管法律制度體系的完備性和配套性，提高法律體系的統(tǒng)一性和整體性；增強(qiáng)證券監(jiān)管法律法規(guī)的科學(xué)性和可操作性，強(qiáng)化法制內(nèi)容的實(shí)效性；-’建立健全證券監(jiān)管法律法規(guī)的實(shí)施機(jī)制，杜絕有法不依的現(xiàn)象，加大執(zhí)法力度；適應(yīng)證券網(wǎng)絡(luò)化和市場(chǎng)開放的發(fā)展趨勢(shì)，盡快制訂適宜的相關(guān)監(jiān)管規(guī)章制度。!從規(guī)范和發(fā)展兩方面抓好上市公司的監(jiān)管工作。在加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的同時(shí)，努力為上市公司的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，以監(jiān)管激勵(lì)上市公司持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能，建立健全派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管績(jī)效考評(píng)機(jī)制。重點(diǎn)加強(qiáng)上市公司信息披露監(jiān)管，增強(qiáng)信息披露的有效性。加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的制度建設(shè)，切實(shí)搞好上市公司監(jiān)管工作。"獨(dú)立董事制度。首先，確立獨(dú)立董事應(yīng)有的社會(huì)地位，提高獨(dú)立董事參與上市公司最大決策的程度，培育并建立獨(dú)立董事人才庫(kù)；其次，明確區(qū)分獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的不同職責(zé)，充分發(fā)揮獨(dú)立董事在上市公司規(guī)范運(yùn)作中的作用；最后，加強(qiáng)關(guān)于獨(dú)立董事的法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)的監(jiān)督，完善獨(dú)立董事制度運(yùn)行的外部環(huán)境。#建立一個(gè)主體多元化，結(jié)構(gòu)多層次，相互協(xié)調(diào)又相互制衡的高效的證券市場(chǎng)監(jiān)管體制，逐步改變目前僅由證監(jiān)會(huì)單方面壟斷監(jiān)管規(guī)則制訂的局面，縮小行政監(jiān)管直接作用于市場(chǎng)的范圍。讓證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)等自律監(jiān)管主體來(lái)填補(bǔ)行政監(jiān)管收縮后留下的空白，強(qiáng)化自律監(jiān)管對(duì)行政監(jiān)管的制衡，多方面約束并盡可能減少政府機(jī)構(gòu)執(zhí)法中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除了上述幾個(gè)方面的問(wèn)題以外，值得一提的是，對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)督在我國(guó)幾乎還是一片空白，因此要努力推動(dòng)監(jiān)管的法制化和市場(chǎng)化，建立有效的權(quán)力制衡機(jī)制，包括內(nèi)部制衡機(jī)制和外部制衡機(jī)制，保障公眾及媒體的監(jiān)督權(quán)力，強(qiáng)化社會(huì)輿論監(jiān)督。

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