公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃

第1篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè);措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的壯大,我國(guó)制度不斷的完善,稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善,但是我國(guó)東西部的經(jīng)濟(jì)差距比較大,各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊,雖然我國(guó)在不斷的落實(shí)稅收征收的政策,但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺,對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足,了解的不是很全面,在稅收籌劃的運(yùn)用上更是與發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的差距,這就嚴(yán)重阻礙我國(guó)稅收工作順利的進(jìn)行,在一定程度上還會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國(guó)當(dāng)前稅收制度改革的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),在改革的過(guò)程中,我們必須從當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進(jìn)行分析,探索我國(guó)稅收籌劃未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),使其成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤(rùn)的合理分配

1.近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展,我國(guó)的金融市場(chǎng)以及現(xiàn)貨市場(chǎng)發(fā)展的相對(duì)成熟,納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多,主要是金融機(jī)構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤(rùn),最大化的減少成本,這是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的終級(jí)目標(biāo),而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標(biāo),我們可以從稅收籌劃的方面進(jìn)行分析,可以將效率的好壞依次的排列為:債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)構(gòu)比較多,很容易增加融資的成本,同時(shí)也會(huì)因?yàn)槎愗?fù)的分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。這是是我國(guó)傳統(tǒng)的融資方式,當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)不斷的進(jìn)行細(xì)分,租賃公司也是快速的發(fā)展,尤其是對(duì)那些價(jià)格相對(duì)比較高,使用次數(shù)比較少的機(jī)械設(shè)備,如:私人飛機(jī)、貨輪、大型的機(jī)器等,一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中,租賃主要有兩種形式,一種是經(jīng)營(yíng)的租賃,另一種是融資租賃,從表面上來(lái)看很難看出哪種租賃更能達(dá)到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除,經(jīng)營(yíng)租賃可以沖減企業(yè)的利潤(rùn),因此企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況,通過(guò)精確的計(jì)算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配籌劃?,F(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)稅前利潤(rùn)的用途主要在兩個(gè)方面,一方面是要留存收益,為擴(kuò)大企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做充分的準(zhǔn)備,另一方面彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損,依據(jù)我國(guó)的稅法,稅前彌補(bǔ)虧損有五年的期限,如果還一直虧損,企業(yè)可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。同時(shí)企業(yè)可以采取收購(gòu)虧損企業(yè)的方式,來(lái)達(dá)到中和企業(yè)利潤(rùn)的目標(biāo),這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當(dāng)前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)的方式以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利來(lái)延長(zhǎng)企業(yè)的補(bǔ)虧期限。企業(yè)虧損彌補(bǔ)后,依據(jù)國(guó)家的稅法,繳納相應(yīng)的所得稅,然后進(jìn)行利潤(rùn)的分配。當(dāng)前我國(guó)在企業(yè)股利分配的過(guò)程中一直都有很大的爭(zhēng)論,從理論的方面進(jìn)行分析,不論是上市公司的個(gè)人還是企業(yè)法人,在進(jìn)行股利分配的過(guò)程中都必須按照國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)法律,繳納個(gè)人所得稅。

二、未來(lái)我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)

1.不斷的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算體制。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員主要是進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的確認(rèn)、稅金核算、納稅申報(bào)、稅收的籌劃等工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展,我國(guó)的企業(yè)也迅速的崛起,稅務(wù)會(huì)計(jì)人員近幾年被廣大的企業(yè)所認(rèn)可,加重了對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí),但是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中,企業(yè)并沒(méi)有徹底的對(duì)納稅籌劃成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核,所以當(dāng)前企業(yè)在審核的過(guò)程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則,稅務(wù)會(huì)計(jì)不能死板的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃,在籌劃的過(guò)程中應(yīng)該熟悉我國(guó)相應(yīng)的稅收法律法規(guī),并且合理的運(yùn)用稅收的知識(shí),為企業(yè)提供一個(gè)合理科學(xué)的籌劃策略,加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡,東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距比較大,導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊,所以當(dāng)前我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn),提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì),豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識(shí),提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力,尤其是西部比較落后的地區(qū),國(guó)家更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作,提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度,使其能真正的在理論角度認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性,合理科學(xué)的稅收籌劃策略可以在確保國(guó)家稅收收入正常的情況下,減少企業(yè)自身稅負(fù),減少企業(yè)的成本,這樣不僅可以促進(jìn)大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展,同時(shí)還能規(guī)范我國(guó)稅收的秩序,使我國(guó)稅收制度不斷的健全,與發(fā)達(dá)國(guó)家相接軌。3.健全完善我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息。當(dāng)前社會(huì)是信息化的時(shí)代,所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng),不斷的完善稅收機(jī)關(guān)的信息化建設(shè),可以有效的提升稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅等工作,同時(shí)還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率,而且還可以利用信息平臺(tái)不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī),達(dá)到普法的目的,企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展,但是我國(guó)的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段,與發(fā)達(dá)國(guó)家相比較還有很大的差距,尤其是企業(yè)對(duì)其更是了解甚少,這就需要我國(guó)的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)宣傳,使我國(guó)稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道,做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作,促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]談消費(fèi)稅的納稅籌劃[J].張惠玲.冶金財(cái)會(huì).2013(02).

[2]消費(fèi)稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業(yè)會(huì)計(jì).2012(15).

第2篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

(一)對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒(méi)有引起中小企業(yè)足夠的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報(bào)。目前,大部分納稅人對(duì)偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開(kāi)始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過(guò)程中的一種手段,與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營(yíng)區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅制和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對(duì)企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營(yíng)管理作長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問(wèn)題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問(wèn)題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)??傮w來(lái)看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō),稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn),在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o(wú)論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿(mǎn)足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展前,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰(shuí)來(lái)做)、how(怎么來(lái)做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來(lái)考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過(guò)綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對(duì)稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻地理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對(duì)策

(一)樹(shù)立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí),提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國(guó)已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對(duì)逃避繳納稅款的違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒(méi)有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒(méi)有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過(guò)來(lái)也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步修訂。正是由于我國(guó)沒(méi)有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一,提高中小企業(yè)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

第二,促進(jìn)稅收籌劃分工專(zhuān)業(yè)化。企業(yè)在采購(gòu)、銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類(lèi)高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開(kāi)展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

其次,營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

最后,借助專(zhuān)家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí),專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),因此對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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第3篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)平臺(tái)和云計(jì)算等的突飛猛進(jìn),對(duì)企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)形式帶來(lái)了很大影響。目前在政府倡導(dǎo)、政策支持、媒介宣傳下,大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的氛圍日漸形成,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為更多大學(xué)生的選擇。但某高校對(duì)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的調(diào)查結(jié)果顯示,僅不足四成企業(yè)仍在維系,創(chuàng)業(yè)“夭折”的原因包括融資、管理、成本及技術(shù)等多方面。價(jià)值最大化是企業(yè)追求的主要目標(biāo),成本是重點(diǎn)管理對(duì)象,稅收成本是其不可或缺的一部分,然而,很多大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者由于缺乏稅收政策和財(cái)務(wù)知識(shí)而面臨涉稅難題,于是在思考企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃發(fā)展的同時(shí),迫切需要初創(chuàng)企業(yè)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅收政策進(jìn)行籌劃,降低其經(jīng)營(yíng)成本。

一、初創(chuàng)企業(yè)涉及的主要稅種、稅率

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函[2015]482號(hào))的有關(guān)規(guī)定,自2015年10月1日起,在全國(guó)全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革,新設(shè)企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門(mén)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記。一般來(lái)說(shuō),公司制企業(yè)相對(duì)合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉及的稅種繁雜,初創(chuàng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、車(chē)船使用稅等。

(一)增值稅。自2016年5月1日起,我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”試點(diǎn),增值稅的征稅范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大,凡是銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、進(jìn)口貨物及視同銷(xiāo)售行為均應(yīng)當(dāng)向所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。一般納稅人稅率按基本稅率(17%)、低稅率(13%,11%,6%)或零稅率繳納,小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售額的3%征收率繳納。

(二)消費(fèi)稅。在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,應(yīng)就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量按規(guī)定稅率在特定環(huán)節(jié)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征稅范圍為15種貨物,在指定環(huán)節(jié)一次性征稅。消費(fèi)稅稅率形式有比例稅率、定額稅率和復(fù)合征稅。比例稅率有10檔,在1%―56%間;定額稅率則主要適用于啤酒、黃酒和成品油,其中啤酒稅率有2檔;復(fù)合稅率只適用于卷煙和白酒。

(三)企業(yè)所得稅。按我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納的企業(yè)所得稅。其適用稅率有基本稅率(25%)、高新技術(shù)企業(yè)(15%)和小微企業(yè)(20%)。

(四)個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得稅種,即將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類(lèi),分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、稅率和計(jì)稅方法,采用超額稅率與比率稅率。

(五)其他稅種。(1)城建稅和教育費(fèi)附加是以增值稅和消費(fèi)稅之和作為計(jì)算基數(shù),城建稅視地區(qū)不同。稅率有7%、5%和1%,教育費(fèi)附加則為2%。(2)單位和個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證必須繳納印花稅,稅率有0.3‰(購(gòu)銷(xiāo)合同,建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同等)、0.5‰(加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和貨物運(yùn)輸合同等)、1‰(財(cái)產(chǎn)租賃及合同,倉(cāng)儲(chǔ)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等)、0.05‰(借款合同等),按件貼花5元(權(quán)利、許可證照等)。(3)房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入征收的財(cái)產(chǎn)稅,有從價(jià)計(jì)征(年稅率為1.2%)和從租計(jì)征(稅率為12%),有特殊情況減按4%稅率征收。(4)車(chē)船稅是應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶按輛或整備質(zhì)量噸位等實(shí)行定額稅率。(5)契稅是針對(duì)土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移由買(mǎi)方納稅,稅率為3%―5%,具體執(zhí)行稅率有所在地人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

二、大學(xué)生創(chuàng)辦企業(yè)設(shè)立初期的稅收籌劃

對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)來(lái)說(shuō),到底設(shè)立什么樣類(lèi)型的企業(yè),如何進(jìn)行合理的稅收籌劃,需要大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者針對(duì)現(xiàn)行相關(guān)的稅收法規(guī)和政策,綜合稅基、稅率、稅收優(yōu)惠政策等多種因素,為盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)而事先合理謀劃各個(gè)環(huán)節(jié),包括創(chuàng)辦企業(yè)的組織形式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)、籌資方式、設(shè)立時(shí)間及員工聘用等。

(一)組織形式的選擇。大學(xué)生投資創(chuàng)立企業(yè)之時(shí),在企業(yè)組織形式的選擇上需要進(jìn)行事先籌劃,因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)有著較大的差別,其投資收益也將產(chǎn)生不同的影響,因而為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在新設(shè)之初,備選的組織形式按照其財(cái)產(chǎn)的組合和所負(fù)的法律責(zé)任不同,通常可分為公司制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

1.“雙重征稅”問(wèn)題。公司制企業(yè)可以享受?chē)?guó)家的各種稅收優(yōu)惠政策,但有“雙重征稅問(wèn)題”即:一是企業(yè)按法定稅率繳納企業(yè)所得稅,二是利潤(rùn)分配后投資者拿到的股息還要按20%比率繳納個(gè)人所得?。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),其綜合稅負(fù)的高低取決于利潤(rùn)的高低,按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅,但稅率的最高限額為35%。

2.增值稅納稅人身份選擇問(wèn)題。一般納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)有:(1)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)或以其為主并兼營(yíng)批發(fā)或零售,批發(fā)或零售貨物,“營(yíng)改增”應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別50萬(wàn)元以上,80萬(wàn)元以上,500萬(wàn)元以上。(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,但有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所能夠按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,便于客戶(hù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而公司制企業(yè)更容易成為一般納稅人,從而更有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因其規(guī)模不大難以滿(mǎn)足一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),只能成為小規(guī)模納稅人,按征收率為3%簡(jiǎn)易辦法征稅,不能開(kāi)具用于客戶(hù)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,或雖可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi),但抵扣稅率很低,僅為3%。

3.涉及稅種差異問(wèn)題。公司制企業(yè)設(shè)計(jì)的稅種比合伙企?I和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)復(fù)雜,且公司制企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù),當(dāng)經(jīng)營(yíng)初期出現(xiàn)虧損時(shí),可以在以后連續(xù)5個(gè)自然年度內(nèi)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)則不能享受該稅收政策。

以上是從稅收籌劃角度考慮,但投資者在投資前選擇何種組織形式,還應(yīng)綜合考慮多種因素,比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上制約少,管理上靈活,但其負(fù)無(wú)限責(zé)任;合伙企業(yè)資金來(lái)源廣些,可解決大學(xué)生新設(shè)資金短缺問(wèn)題,管理上可集思廣益,增強(qiáng)決策能力,但其產(chǎn)權(quán)流動(dòng)性差些;公司制企業(yè),籌集資金渠道多,經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離,經(jīng)營(yíng)者有較多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán),負(fù)有限責(zé)任,但大學(xué)生在經(jīng)營(yíng)、管理和融資等缺乏經(jīng)驗(yàn),創(chuàng)辦公司制企業(yè)優(yōu)勢(shì)不明顯。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)切實(shí)根據(jù)自己的實(shí)際情況,選出對(duì)自己適合的組織形式。

(二)投資行業(yè)的選擇。在設(shè)立企業(yè)前,投資者要綜合自身的興趣特長(zhǎng)、行業(yè)發(fā)展前景、行業(yè)性稅收優(yōu)惠和行業(yè)性稅制差異等因素進(jìn)行投資行業(yè)的選擇。現(xiàn)行稅制中關(guān)于行業(yè)方向及企業(yè)類(lèi)型的稅收優(yōu)惠政策主要有:(1)經(jīng)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定,具備技術(shù)創(chuàng)新、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè),其企業(yè)所得稅稅率減按15%繳納。(2)對(duì)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),其企業(yè)所得稅稅率減按20%繳納。(3)如采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)持有2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,允許在以后納稅年度抵扣。(4)對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,實(shí)行“三免三減半”優(yōu)惠政策。(5)從事蔬菜等種植業(yè),家禽等牧業(yè),涉及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策免征或減征企業(yè)所得稅。因此,在企業(yè)組建時(shí),大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者應(yīng)根據(jù)自身情況考慮,了解所擬涉足行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,盡量選擇國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)或項(xiàng)目創(chuàng)立企業(yè)。

(三)投資地點(diǎn)選擇。企業(yè)設(shè)立登記時(shí),除了要考慮勞動(dòng)力、基礎(chǔ)設(shè)施和市場(chǎng)行情等因素外,也不可忽視當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策,我國(guó)現(xiàn)行稅法實(shí)行逐漸由地區(qū)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向行業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔的政策。在現(xiàn)行稅法中,區(qū)域性的稅收優(yōu)惠主要有以下幾點(diǎn):(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),在西部地區(qū)新設(shè)立的交通、水利、電力等企業(yè),在其所在區(qū)域內(nèi)取得的所得,自取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,實(shí)行“兩免三減半”政策。(2)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)經(jīng)所在人民政府批準(zhǔn)可決定本民族自治地方的企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。(3)有一些現(xiàn)行稅種的征稅范圍、幅度與企業(yè)所在區(qū)域相關(guān),如城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅及企業(yè)所得稅等。因此,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者在選擇投資地點(diǎn)時(shí),除了根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略外,尚可借助“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢(shì),根據(jù)所得稅區(qū)域優(yōu)惠政策差異,擬出并選擇成本、投資收益及稅負(fù)水平權(quán)衡下的經(jīng)濟(jì)效益最大方案。

(四)籌資方式的選擇。企業(yè)籌資方案的選擇應(yīng)充分綜合運(yùn)用租賃籌資、選擇正確的貸款途徑等多種方式。企業(yè)初創(chuàng)時(shí),所需資金較多,為了保存企業(yè)的舉債能力,可以采取融資租賃,不僅可以使企業(yè)迅速獲得所需資產(chǎn),其租入的資產(chǎn)所計(jì)提的折舊計(jì)入成本費(fèi)用,租金利息也可稅前扣除,很好地降低了納稅基數(shù);如是經(jīng)營(yíng)租賃租金則可以直接沖減利潤(rùn),降低納稅基數(shù)。一般來(lái)說(shuō),初創(chuàng)企業(yè)注資較小,為了克服資金短缺,可通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)貸款、非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)拆借、發(fā)行債券及企業(yè)內(nèi)部員工等負(fù)債籌資方式;也可發(fā)行股票、內(nèi)部留存等方式的權(quán)益籌資,采取適當(dāng)?shù)姆绞剑@取所需資金。誠(chéng)然,企業(yè)可以從多方借款,雖是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇,但其利息可以稅前列支,減輕稅負(fù)。對(duì)新設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō),往往受限于金融機(jī)構(gòu)借款條款,該途徑籌資一定程度上容易受阻,很多初創(chuàng)企業(yè)轉(zhuǎn)向基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的P2P、眾籌等風(fēng)險(xiǎn)高、借款利率高的非金融的民間借款或高利貸,其高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率的利息部分,不允許稅前扣除。因此,從稅收籌劃角度出發(fā),初創(chuàng)企業(yè)應(yīng)積極利用國(guó)家支持“雙創(chuàng)”的融資政策,盡可能找金融機(jī)構(gòu)籌資。

(五)設(shè)立時(shí)間選擇。依據(jù)新辦企業(yè)的優(yōu)惠政策,下表中的企業(yè)或組織,自開(kāi)辦之日起,即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并取得第一筆收入之日起計(jì)算相應(yīng)優(yōu)惠政策期限。如第一筆收入在當(dāng)月15日前,從當(dāng)月計(jì)算;反之,從下月計(jì)算減免稅時(shí)間。對(duì)新辦的符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè),如不是在年初開(kāi)業(yè),從開(kāi)業(yè)之日起,當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期在6個(gè)月內(nèi)的,可申請(qǐng)選擇當(dāng)年繳稅,減免稅執(zhí)行期可推遲至下一年度。

(六)員工聘用的選擇。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者設(shè)立企業(yè)時(shí)除了要根據(jù)企業(yè)自身人員結(jié)構(gòu)、員工的能力等聘用人員外,有關(guān)員工聘用的稅收優(yōu)惠也應(yīng)予以重視,可以吸納一部分殘疾人、退伍軍人、失業(yè)人員、畢業(yè)大學(xué)生等到初創(chuàng)企業(yè)就業(yè),以便享受一定的稅收優(yōu)惠政策。《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員,在其所支付工資可以據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可加計(jì)扣除。因此,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者可結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,在非核心崗位或是其他能揚(yáng)長(zhǎng)避短的崗位上,安排少數(shù)殘疾人做文秘、后勤等工作,安排部分退伍軍人負(fù)責(zé)安保工作及日常行政維護(hù)工作,該類(lèi)人員工資可以按工資加計(jì)扣除,減少稅額和殘疾人保障金等稅負(fù)成本。對(duì)安置殘疾人的企業(yè),符合優(yōu)惠政策的條件,可按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅??梢?jiàn),為了降低稅收成本,在聘用員工時(shí),大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者可通過(guò)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或研究稅收政策來(lái)充分利用稅收優(yōu)惠政策。

第4篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:軟件企業(yè);稅收籌劃;問(wèn)題探討

當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速時(shí)期,同時(shí),也是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。針對(duì)軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當(dāng)下增強(qiáng)我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展實(shí)力的政治推動(dòng)力,為我國(guó)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營(yíng)造更加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時(shí),我們也發(fā)現(xiàn),軟件企業(yè)由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問(wèn)題,對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化,增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力等造成了一定阻礙。

一、納稅籌劃簡(jiǎn)介

(一)納稅籌劃概念

納稅籌劃,本人認(rèn)為指納稅方在遵守一定的納稅規(guī)則和相應(yīng)的法律制度前提下,得到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,運(yùn)用科學(xué)合理的措施,對(duì)其相應(yīng)具體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行安排和籌劃,從而實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的納稅事前操作手段。

(二)納稅籌劃特點(diǎn)

1.合法性

納稅籌劃中的合法性,具體是指當(dāng)其進(jìn)行具體籌劃事項(xiàng)時(shí)必須遵循相應(yīng)政策和法律,不得進(jìn)行違法違規(guī)操作。合法籌劃時(shí),主要從四個(gè)方面進(jìn)行,其一,籌劃方擁有合理自由安排企業(yè)財(cái)務(wù)的相應(yīng)權(quán)利。其二,有權(quán)利利用相應(yīng)政策。其三,有組織形式的調(diào)整權(quán)。其四,必要時(shí)可選擇納稅遞延權(quán)。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行干涉,只能通過(guò)改變政策及法律導(dǎo)正[1]。

2.事前籌劃性

事前籌劃性指其籌劃于納稅前對(duì)籌劃時(shí)間形成具體限制。而當(dāng)前的稅收活動(dòng)主要為經(jīng)濟(jì)行為位于納稅行為前,同時(shí)也為其進(jìn)行有效合理合法的納稅籌劃創(chuàng)造相應(yīng)條件。而沒(méi)有事先籌劃,只能事后通過(guò)非法手段進(jìn)行偷逃漏稅,就會(huì)受到國(guó)家法律的制裁[2]。

3.目的性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,一定有一個(gè)基本目標(biāo),即節(jié)稅增效。沒(méi)有目的性的納稅籌劃,往往會(huì)收效甚微。而更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)則是使企業(yè)能夠在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,進(jìn)行合理有效合法的財(cái)務(wù)管理,從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。

4.專(zhuān)業(yè)性

納稅籌劃要求有一定的專(zhuān)業(yè)性,要求籌劃個(gè)人或團(tuán)體,不僅要精通國(guó)家相應(yīng)的稅收法律,同時(shí)對(duì)當(dāng)下的國(guó)家政策,行業(yè)發(fā)展規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各種制度,以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等精通[3]。同時(shí)深入結(jié)合當(dāng)下的納稅環(huán)境,實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理,達(dá)到稅收成本節(jié)約的目的。

5.政策導(dǎo)向性和時(shí)效性

稅收是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,我們可以通過(guò)相應(yīng)的稅收政策,稅法制定等進(jìn)行稅收的減免和多征,從而引導(dǎo)納稅人能夠采用合理的方式進(jìn)行依法納稅,實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體把控,更深層次的達(dá)到治理社會(huì)的良好效果。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中,稅務(wù)政策制定是根據(jù)一段時(shí)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。因此,納稅人根據(jù)相應(yīng)政策及法律規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃,具有一定的時(shí)效性[4]。而從其從屬關(guān)系上進(jìn)行分析,相應(yīng)的政策一定是在遵循相應(yīng)法規(guī)的規(guī)定下提出并制定的。因此,在具體籌劃時(shí)首先遵循法律規(guī)定,其次根據(jù)政策變化進(jìn)行靈活應(yīng)變。

二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義

(一)軟件企業(yè)特點(diǎn)

軟件企業(yè)具有以下幾點(diǎn)特征。第一點(diǎn),在資產(chǎn)比重方面,軟件企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重,屬于高科技產(chǎn)業(yè)。因此,其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù),專(zhuān)利產(chǎn)品,高科技人才,以及相應(yīng)負(fù)責(zé)服務(wù)和管理人員,都是極其重要的無(wú)形資產(chǎn)。而相對(duì)應(yīng)的場(chǎng)地,設(shè)備等都相對(duì)較為固定,并且需求較小[5]。針對(duì)這一點(diǎn),在具體進(jìn)行籌劃時(shí),有一定的難度。第二點(diǎn),成本高風(fēng)險(xiǎn)較大,收益回收期較長(zhǎng),同時(shí)相應(yīng)的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè),強(qiáng)調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性,前期研發(fā)期長(zhǎng),產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè),而當(dāng)下產(chǎn)品同質(zhì)化,單一化等缺陷,是當(dāng)前企業(yè)難以從買(mǎi)方市場(chǎng)進(jìn)入賣(mài)方市場(chǎng)的主要因素,在具體效益轉(zhuǎn)化時(shí)難以在短期內(nèi)有效進(jìn)行,容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政危機(jī)[6]。軟件企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長(zhǎng)速度較快,只要產(chǎn)品有特性且是市場(chǎng)所需,就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)可觀效益,但同時(shí)也會(huì)由于架構(gòu)管理的問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足。第三點(diǎn),軟件行業(yè)發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀的人力資源保障,但當(dāng)前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動(dòng)性較大的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況難以穩(wěn)定,也會(huì)為相應(yīng)的納稅籌劃增加難度。

(二)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃存在一定必要性,主要通過(guò)以下幾點(diǎn)體現(xiàn)。第一點(diǎn),對(duì)于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進(jìn)行全面管理的必要途徑,而通過(guò)這種形式的管理,可以使企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)更加清晰,對(duì)企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)狀況改善等發(fā)揮良好作用。第二點(diǎn),進(jìn)行納稅籌劃,有一定的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前,由于軟件企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)占比過(guò)重,因此,企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過(guò)合理有效的納稅籌劃,改善這一現(xiàn)狀,能夠?yàn)槠髽I(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),提升整體管理水平,為進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻(xiàn)力量[7]。我集團(tuán)其中一個(gè)主營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務(wù)的子公司適用所得稅稅率25%,年度利潤(rùn)總額2000萬(wàn),正常應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬(wàn)。集團(tuán)公司利用自身軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì),為子公司開(kāi)發(fā)SEO搜索云服務(wù)軟件,開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn),集團(tuán)公司適用所得稅稅率10%,此時(shí)子公司繳納所得稅250萬(wàn),集團(tuán)公司多繳納所得稅100萬(wàn),此方法不但節(jié)省所得稅150萬(wàn),而且有效增加了集團(tuán)公司的現(xiàn)金流。另外,軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的適度資本化也是增加企業(yè)收益,延遲納稅一個(gè)很好的方法。

(三)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃是國(guó)家允許和認(rèn)可的納稅事前規(guī)劃行為。當(dāng)前我國(guó)主要以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為主要任務(wù),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境異常激烈,不論是何種性質(zhì)的企業(yè),都是以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益為目的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。而由于我國(guó)各區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同,稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)成為有效平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展及結(jié)構(gòu)的常用手段。作為當(dāng)下我國(guó)扶持的重點(diǎn)行業(yè),國(guó)家給予相應(yīng)的政策支持,成為軟件行業(yè)通過(guò)納稅籌劃,快速發(fā)展自身實(shí)力的關(guān)鍵時(shí)期。除此之外,越來(lái)越多專(zhuān)業(yè)性的納稅籌劃師,已經(jīng)逐漸得到國(guó)家的扶持和認(rèn)可。在納稅方意愿,國(guó)家政策支持以及專(zhuān)業(yè)性人士的服務(wù)三方作用下,軟件企業(yè)納稅籌劃具有可行性。

三、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

(一)管理者意識(shí)淡薄

在很多企業(yè)的管理者思維中,對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知是偏見(jiàn)和狹隘的。大部分人認(rèn)為其籌劃就是通過(guò)操作使其少納稅,通常以最終納稅所減免的金額作為評(píng)價(jià)納稅籌劃效果的標(biāo)準(zhǔn)。這在發(fā)展期較短以及實(shí)力較弱的小型企業(yè)中較為常見(jiàn)。還有一部分的管理者僅認(rèn)為納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的一部分,從而忽視了籌劃方案制定時(shí)所需要的企業(yè)配合,從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。

(二)組織機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)

一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,對(duì)于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定及有效實(shí)施是非常關(guān)鍵的。而針對(duì)納稅籌劃,軟件企業(yè)由于大部分還沿用了職能型結(jié)構(gòu),對(duì)日常管理,財(cái)務(wù)核算,經(jīng)營(yíng)運(yùn)作而言,都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。在管理項(xiàng)目,目標(biāo)核算,運(yùn)營(yíng)管理不暢的情況下,必然會(huì)導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)與各部門(mén)間配合不協(xié)調(diào)。因此,軟件企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)施時(shí)具有客觀阻礙。

(三)企業(yè)人員配置不合理

納稅籌劃需要專(zhuān)業(yè)性的人員進(jìn)行參與,而當(dāng)前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足,使當(dāng)前的納稅籌劃方案難以進(jìn)行并缺少一定的可行性。一般而言,納稅籌劃必須由對(duì)企業(yè)可以全局協(xié)調(diào)的人員進(jìn)行總籌劃,從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎(chǔ)上,還需增強(qiáng)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)性,做到完整規(guī)劃,有效安排。

(四)籌劃方法不當(dāng)

其籌劃活動(dòng)主要是通過(guò)合理有效的方法使自身的經(jīng)營(yíng)能夠針對(duì)稅收政策實(shí)現(xiàn)利益最大化。但在此之前,必須遵循合理合法,事先籌劃原則。而部分企業(yè)盲目強(qiáng)行籌劃,忽略籌劃空間,采用非法不合理的手段進(jìn)行偷稅、逃稅,違背了納稅籌劃的原則和法律規(guī)定。不恰當(dāng)?shù)幕I劃方法大多沒(méi)有正確的運(yùn)用和掌握相關(guān)政策和企業(yè)信息,不但無(wú)法實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的效果,還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、軟件企業(yè)納稅籌劃的方法措施分析

(一)增強(qiáng)管理者對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃是一項(xiàng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),正確合理的認(rèn)識(shí)納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性是企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要部分。軟件行業(yè)作為當(dāng)前高科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分,以技術(shù)性和創(chuàng)新性作為企業(yè)發(fā)展及產(chǎn)品研發(fā)的核心價(jià)值觀,更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),積極的接納納稅籌劃的正面性,全面性,重要性。從而在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),合理的通過(guò)調(diào)配企業(yè)資源,實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通,使納稅籌劃為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)價(jià)值。

(二)改進(jìn)企業(yè)組織架構(gòu)

進(jìn)一步完善軟件企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),是進(jìn)行納稅籌劃的有利前提。軟件企業(yè),由于大部分都是以項(xiàng)目及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為核心,傳統(tǒng)的職能型企業(yè)架構(gòu)很難保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。但在當(dāng)下,由于大部分的軟件企業(yè)在組織架構(gòu)方面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變和完善,進(jìn)一步使納稅籌劃活動(dòng)進(jìn)展緩慢[8]。例如,對(duì)項(xiàng)目核算而言,進(jìn)行納稅籌劃,需要對(duì)各個(gè)部門(mén)關(guān)于項(xiàng)目相應(yīng)信息進(jìn)行全面收集整理,這無(wú)疑會(huì)極大程度的浪費(fèi)資源和時(shí)間。而通過(guò)轉(zhuǎn)變和完善以項(xiàng)目為核心的組織架構(gòu),能夠進(jìn)一步幫助軟件企業(yè)稅收籌劃順利進(jìn)行。

(三)重視納稅人員隊(duì)伍建設(shè)

軟件企業(yè)是當(dāng)下國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展和扶持的行業(yè),因此,在政策支持方面有一定的優(yōu)越性。但同時(shí),專(zhuān)業(yè)性軟件行業(yè)從業(yè)人員的不斷涌現(xiàn),也使行業(yè)的發(fā)展逐漸步入快車(chē)道。不同地域在貫徹這一國(guó)家政策時(shí),由于其自身區(qū)域的特殊性,客觀性,使其軟件企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí),所要考慮的政策有較大差異,使企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此,不斷加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)性納稅籌劃人員的吸入,并通過(guò)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員,針對(duì)項(xiàng)目派遣專(zhuān)業(yè)籌劃人員等,都是有效強(qiáng)化當(dāng)前人員隊(duì)伍建設(shè)及專(zhuān)業(yè)性的有效方法。

(四)改善納稅籌劃的具體方法

針對(duì)目前軟件企業(yè)的發(fā)展情況和國(guó)家出臺(tái)的相應(yīng)優(yōu)惠政策,對(duì)具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算中的籌劃

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,在制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理任務(wù)時(shí),進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算是開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)的必要前提。在其中,企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況以及當(dāng)前的各項(xiàng)國(guó)家政策,法律規(guī)定,區(qū)域優(yōu)惠方案等,針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),對(duì)財(cái)務(wù)核算目標(biāo)進(jìn)行全面性預(yù)算。例如,軟件企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用,可以按照預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入的15%設(shè)置預(yù)算金額;業(yè)務(wù)招待費(fèi)則按照預(yù)計(jì)發(fā)生額的60%與預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入的0.5%孰低設(shè)置預(yù)算金額。在設(shè)置預(yù)算限額時(shí),將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與相應(yīng)規(guī)定政策相互結(jié)合,同時(shí)根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)計(jì)劃內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算[10]。同時(shí)在日常執(zhí)行時(shí),企業(yè)也可以根據(jù)具體各項(xiàng)費(fèi)用情況,及時(shí)進(jìn)行記錄和反饋,從而進(jìn)行合理控制。在后期納稅時(shí),進(jìn)一步縮減納稅的基數(shù),從而達(dá)到合理節(jié)稅的目標(biāo)。

2.增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作

軟件企業(yè)是以項(xiàng)目研發(fā)作為核心的高科技企業(yè),因此,其所產(chǎn)生的主要支出是各項(xiàng)新技術(shù),新產(chǎn)品以及新工藝的研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)財(cái)稅[2018]99號(hào)文,2018年至2020年期間,一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。而根據(jù)規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提是會(huì)計(jì)核算健全,實(shí)行查賬征收并且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。因此,當(dāng)有多個(gè)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)對(duì)應(yīng)不同項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用分別歸集。在這種情況下,進(jìn)一步健全企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的管理工作,對(duì)具體事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定,能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目鑒定,備案時(shí),符合國(guó)家的相應(yīng)要求。同時(shí)在增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)上,能夠更好的為項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)階段的跟蹤管理,制定相應(yīng)合理制度,極大程度上減免不必要的人工耗費(fèi)、財(cái)務(wù)支出等。除此之外,針對(duì)目前軟件企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的實(shí)際狀態(tài),應(yīng)進(jìn)一步規(guī)定合理的定期歸集及分配制度,核查信息的完整性和真實(shí)性,最終,為納稅籌劃項(xiàng)目加計(jì)扣除提供良好的信息支持。

3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)

當(dāng)下的軟件企業(yè),由于人員素質(zhì)要求較高,人力成本占據(jù)較大部分,人員的流動(dòng)性較強(qiáng)等因素。因此,對(duì)實(shí)際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對(duì)這一情況,應(yīng)進(jìn)一步通過(guò)合理調(diào)整職工的薪酬組成結(jié)構(gòu),提高員工工資水平,增強(qiáng)職工的福利及獎(jiǎng)金收益,增加員工培訓(xùn)教育費(fèi)用占比等措施,例如,在新的個(gè)人所得稅政策實(shí)施后,鼓勵(lì)員工參加碩士、博士進(jìn)修、專(zhuān)業(yè)技能職稱(chēng)培訓(xùn),利用購(gòu)房、租房?jī)?yōu)惠政策等增加稅前抵扣項(xiàng)目。合理的降低企業(yè)的稅負(fù)基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力,無(wú)形中為企業(yè)減輕稅負(fù),為留住人才提供機(jī)會(huì)和支持。

4.明確籌劃目標(biāo),用好稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是節(jié)稅增效,但前提是必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求,所以,合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當(dāng)前進(jìn)行納稅籌劃的必要原則。在部分區(qū)域,為了平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),政策的時(shí)效都是短期,并且有諸多限制。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),不僅需要相應(yīng)人員對(duì)政策有全面了解,更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合,在不違背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下,運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造、合同重構(gòu)等籌劃思路合理節(jié)稅,是當(dāng)下軟件企業(yè)快速發(fā)展實(shí)力的有效途徑。

第5篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

(一)電子商務(wù)的內(nèi)涵

電子商務(wù)是20世紀(jì)90年代初期開(kāi)始在美國(guó)、加拿大等國(guó)興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。具體講,電子商務(wù)是一種通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)行為的最新方法。它不僅指基于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的交易,而且指所有利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來(lái)解決問(wèn)題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng),包括從銷(xiāo)售到市場(chǎng)運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。

參與電子商務(wù)的實(shí)體有4類(lèi):顧客(個(gè)人消費(fèi)者或企業(yè)集團(tuán))、商戶(hù)(包括銷(xiāo)售商、制造商、儲(chǔ)運(yùn)商)、銀行(包括發(fā)卡行、收單行)及認(rèn)證中心。盡管互聯(lián)網(wǎng)上提供的銷(xiāo)售、服務(wù)多種多樣,但就其方式而言,綜合歸納起來(lái)不外乎兩大類(lèi),即間接電子商務(wù)方式和直接電子商務(wù)方式。

1、間接電子商務(wù)方式。企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè),創(chuàng)建"虛擬商店"、"在線(xiàn)(online)目錄",提供供貨信息,客戶(hù)通過(guò)電子函件系統(tǒng)向銷(xiāo)售商發(fā)出訂購(gòu)單,在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后,銷(xiāo)售商(或委托配送中心)以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接上門(mén)送貨方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品,如消費(fèi)產(chǎn)品(服裝、餐飲、鮮花)等。在這種場(chǎng)合,互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了時(shí)間和財(cái)務(wù)效率,而在實(shí)質(zhì)上,它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話(huà)、傳真或郵寄等并沒(méi)有本質(zhì)上的區(qū)別。

2、直接電子商務(wù)方式。主要針對(duì)無(wú)形貨物或服務(wù)(指可以數(shù)字化的產(chǎn)品),像音樂(lè)、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線(xiàn)(online)訂購(gòu)、付款、交付,或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場(chǎng)合,互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式,它使交易雙方越過(guò)地理界線(xiàn)直接進(jìn)行無(wú)縫的電子交易,最適用于遠(yuǎn)程購(gòu)物。

電子商務(wù)涵蓋的范圍很廣,不僅包括通過(guò)因特網(wǎng)、EDI所進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)上的商業(yè)數(shù)據(jù)交換和電子交易,還包括政府職能部門(mén)提供的電子化服務(wù)、電子銀行、電子稅務(wù)、電子郵政、企業(yè)協(xié)作等等。根據(jù)不同的交易對(duì)象,電子商務(wù)可以分為個(gè)人與企業(yè)之間(如網(wǎng)上購(gòu)物)、個(gè)人與政府之間(如網(wǎng)上報(bào)稅)、企業(yè)與企業(yè)之間(EDI)、企業(yè)與政府之間(如網(wǎng)上報(bào)關(guān))等多種類(lèi)型。

(二)電子商務(wù)的特點(diǎn)

電子商務(wù)是綜合運(yùn)用信息技術(shù),以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo),將一次交易全過(guò)程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn),在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)交易無(wú)紙化、直接化。電子商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個(gè)商家和廠家更緊密地聯(lián)系,更快地滿(mǎn)足需求,在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴,以最小的投入獲得最大的利潤(rùn)。

電子商務(wù)的發(fā)展相對(duì)于傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)而言,是一次質(zhì)的飛躍,它有許多現(xiàn)行稅收體制無(wú)法適用的特點(diǎn),在某種程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會(huì)。從最根本上說(shuō),電子商務(wù)有如下特點(diǎn):

1、電子商務(wù)的交易具有無(wú)國(guó)界性、無(wú)地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開(kāi)放的,人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國(guó)界概念在互聯(lián)網(wǎng)下將變得毫無(wú)意義,國(guó)內(nèi)貿(mào)易和跨國(guó)間貿(mào)易并無(wú)本質(zhì)上的不同,很多跨國(guó)交易甚至可不受海關(guān)檢查而自由進(jìn)行,因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。

2、電子商務(wù)中使用的貨幣是電子貨幣(Electronic Money, 以下簡(jiǎn)稱(chēng)EM)。EM是一種可轉(zhuǎn)換貨幣,已經(jīng)被數(shù)字化、電子化,可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看,傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的,因?yàn)楝F(xiàn)金交易數(shù)額不可能巨大,然而在EM申由于交易金額巨大,且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督,因此逃稅的可能性空前增加。

3、電子商務(wù)中的交易人員具有隱匿性。由于缺少對(duì)互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制,互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動(dòng),性,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方,可以隱匿姓名、隱匿居住地;企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話(huà)就可以輕而易舉地改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),因而對(duì)使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

4、電子商務(wù)中的交易場(chǎng)所是虛擬市場(chǎng)。電子商務(wù)是一個(gè)通過(guò)虛擬手段縮小傳統(tǒng)市場(chǎng)的時(shí)間和空間界限的場(chǎng)所?;ヂ?lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場(chǎng),而是一個(gè)虛擬市場(chǎng)。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場(chǎng)中,看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、店面、銷(xiāo)售人員,就連涉及商品交易的手續(xù),包括合同、單證甚至資金等,都以虛擬方式出現(xiàn)。

5、電子商務(wù)中的交易信息載體是數(shù)字化是無(wú)形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M(jìn)制的或數(shù)字化的信息,這些信息在傳輸時(shí)一般都已被壓縮。所以除非將信息下載,并進(jìn)行轉(zhuǎn)換,否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。電子支付體系的采用,使貨幣、賬簿也變得電子化、無(wú)形化,加大了對(duì)交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用,只有具有私人密鑰才能破解信息。

反電子商務(wù)中的交易商品來(lái)源具有模糊性?;ヂ?lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn),鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國(guó)家的計(jì)算機(jī),其中存貯著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上 "交通阻塞",使互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)訪(fǎng)問(wèn)與之物理位置相對(duì)較近的計(jì)算機(jī),從而加速信息的交互過(guò)程。為此,對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言,他并不知道是哪個(gè)國(guó)家的計(jì)算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對(duì)消費(fèi)者而言,只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù),它們的來(lái)源情況如何是無(wú)關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查帶來(lái)的影響

(一)積極影響

1、有利于稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)由"有限稽查"向"全面稽查"轉(zhuǎn)換。目前,稅務(wù)稽查是根據(jù)納稅申報(bào)表,發(fā)票領(lǐng)、用、存情況,各種財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表等信息,來(lái)確認(rèn)稽查對(duì)象并實(shí)施稽查的。企業(yè)提供的涉稅信息的充分性和可靠性非常有限。實(shí)行電子商務(wù)后,可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取該企業(yè)所屬行業(yè)信息、貨物交易情況、銀行支付情況、發(fā)票稽核情況及其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等,促進(jìn)稽查約有效實(shí)施。同時(shí),稽查人員可隨時(shí)獲取法律、法規(guī)、條例等信息,甚至可以網(wǎng)上取證。

2、電子商務(wù)推動(dòng)稅務(wù)稽查的方法和手段走向現(xiàn)代化。稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行聯(lián)網(wǎng),通過(guò)"網(wǎng)上銀行"、"電子貨幣"、"電子支票"來(lái)收繳查補(bǔ)稅款,加快了稅款人庫(kù)時(shí)間。傳統(tǒng)的查賬將被"網(wǎng)上稽查"所代替,通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)與電子商務(wù)認(rèn)證中心、網(wǎng)上銀行、海關(guān)、工商、外T管理局、法院、公安等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng),共同建立專(zhuān)門(mén)的電腦稅務(wù)稽查與監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),研制具有網(wǎng)上追蹤統(tǒng)計(jì)功能的網(wǎng)上稽查軟件,查處電子商務(wù)中稅收違法案件,從而加強(qiáng)了依法治稅的手段和力度。

3、有效降低稽查成本,促進(jìn)了稅務(wù)稽查部門(mén)的廉政建設(shè)。電子商務(wù)促進(jìn)了對(duì)納稅人實(shí)行電腦化、網(wǎng)絡(luò)化管理,稽查機(jī)關(guān)可以要求納稅人以電子郵件形式,把電子賬冊(cè)、電子票據(jù)等信息發(fā)送到稽查部門(mén),實(shí)行網(wǎng)上稽查,避免了目前繁瑣的實(shí)地稽查和調(diào)賬稽查,避免了與納稅人接觸,更加符合稅收的簡(jiǎn)便和最小征收費(fèi)原則,也促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(二)不利影響

稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行有效的征管稽查,必須掌握大量有關(guān)納稅人應(yīng)稅事實(shí)的準(zhǔn)確信息,以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的依據(jù)。為此;各國(guó)稅法普遍規(guī)定納稅人必須如實(shí)記賬并保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關(guān)的資料若干年,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施以賬證追蹤審計(jì)為主要形式的檢查,從法律上奠定了稅收征管的基礎(chǔ)。

1、在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境申,由于訂購(gòu)、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過(guò)網(wǎng)上進(jìn)行,使得無(wú)紙化程度越來(lái)越高,訂單、買(mǎi)賣(mài)雙方的合同、作為銷(xiāo)售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在,且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線(xiàn)索、痕跡,導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。

2、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善,聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn),便跨國(guó)交易的成本降至與國(guó)內(nèi)成本相當(dāng)?shù)乃?,一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開(kāi)通"聯(lián)機(jī)銀行"業(yè)務(wù),開(kāi)設(shè)在國(guó)際避稅地。國(guó)際避稅地也稱(chēng)國(guó)際避稅港,源自英文Tax Haven,含義是"稅務(wù)天堂"、"避稅樂(lè)園".一般來(lái)說(shuō),國(guó)際避稅地就是一國(guó)政府或一個(gè)地區(qū),為了吸引外國(guó)資本流人和引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)技術(shù),對(duì)外國(guó)人在本國(guó)或本地區(qū)投資開(kāi)設(shè)的企業(yè)不征稅,或者只征收遠(yuǎn)低于其他國(guó)家稅率的稅,從而向外國(guó)投資者提供不承擔(dān)或少承擔(dān)國(guó)際稅負(fù)的特殊有利場(chǎng)所。"聯(lián)機(jī)銀行"更是成為稅收籌劃者獲取"稅收保護(hù)"的工具。目前國(guó)內(nèi)銀行一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要信息源,即使稅務(wù)當(dāng)局不對(duì)納稅人的銀行賬號(hào)進(jìn)行經(jīng)常性的檢查,潛在的逃稅者也會(huì)意識(shí)到面臨的風(fēng)險(xiǎn)。如果信息源為境外等地的銀行;則稅務(wù)當(dāng)局就很難對(duì)支付方的交易進(jìn)行監(jiān)控,從而也喪失了對(duì)逃稅者的一種重要威懾手段。

3、數(shù)字現(xiàn)金的使用也應(yīng)引起重視。從傳統(tǒng)方式看,現(xiàn)金貨幣在逃稅中發(fā)揮了重要作用。數(shù)字現(xiàn)金不但具有現(xiàn)金貨幣的特點(diǎn),且可以隨時(shí)隨地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,避免了存儲(chǔ)、運(yùn)送大量現(xiàn)金的麻煩,加上數(shù)字現(xiàn)金的使用者可采用匿名方式,難以追蹤,較之現(xiàn)制。

4、隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律對(duì)納稅人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護(hù)規(guī)定,又要廣泛搜集納稅人的交易資料,管理工作的難度越來(lái)越大。美國(guó)政府要求執(zhí)法官員擁有進(jìn)人每一臺(tái)計(jì)算機(jī)的"鑰匙",但即便如此也無(wú)濟(jì)于事。因隨著加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用,只有具有企業(yè)的"私人鑰匙"才能破解其交易信息,但如果責(zé)令企業(yè)交出"鑰匙",又將與法律規(guī)定的隱私權(quán)保護(hù)相悸。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額人庫(kù)是網(wǎng)上征稅的又一難題。

三、稅務(wù)稽查如何面對(duì)電子商務(wù)的挑戰(zhàn)

(一)完善稅務(wù)登記制度

實(shí)行電子商務(wù)后,企業(yè)的形態(tài)發(fā)生了很大變化,出現(xiàn)了虛擬企業(yè)(網(wǎng)上企業(yè))。因此,必須建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度,要求所有上網(wǎng)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼等上網(wǎng)資料,公司的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上。實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),稽查人員可以通過(guò)查詢(xún)企業(yè)網(wǎng)站,來(lái)獲取企業(yè)的信息是否與申報(bào)信息一致,以便及時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。

(二)建立完善稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)

基于稅務(wù)系統(tǒng)的四級(jí)廣域網(wǎng),實(shí)施辦公自動(dòng)化與征管信息系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)、"大面額增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽稽核系統(tǒng)"、"出口退稅用專(zhuān)用稅票認(rèn)證系統(tǒng)"、"丟失被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)警系統(tǒng)"、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨地區(qū)之間涉稅信息的快速傳遞、發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)調(diào)。

(三)在當(dāng)前的電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r下,必須緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)稅務(wù)稽查。目前,通過(guò)網(wǎng)上銀行,大額、實(shí)時(shí)、跨國(guó)資金結(jié)算還未實(shí)現(xiàn),電子貨幣還未推行(即便實(shí)行電子貨幣也需要一個(gè)將初始金額裝人系統(tǒng)的金融中間人),電子商務(wù)法律不健全,電子票據(jù)的法律效力還未確立。因此,付款手段不可能發(fā)生根本變化。從最近查處的兒起網(wǎng)上偷逃稅案件來(lái)看,都是從銀行賬戶(hù)資金往來(lái)情況這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手的。

(四)在實(shí)際稽查工作中,必須充分利用好新《合同法》這個(gè)強(qiáng)有力的武器,以前的法律,一般只承認(rèn)看得見(jiàn)、摸得著的形式存在的合同。在電子商務(wù)時(shí)代,"書(shū)面合同"還包括看得見(jiàn)卻摸不著的"電子郵件".1999年10月1日開(kāi)始生效的《中華人民共和國(guó)合同法》況順應(yīng)時(shí)展要求,正視電子數(shù)據(jù)交換對(duì)《合同法》和《訴訟法》的影響,第一次明確了自然人作為合同當(dāng)事人的法律地位。電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件也是合同的書(shū)面形式。這就為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展鋪平了道路,它的影響是劃時(shí)代的。在總共428條的新《合同法》中,有兩個(gè)條文對(duì)電子商務(wù)有重大影響:《合同法》中,對(duì)電子商務(wù)影響最重要的是第二條:本法所稱(chēng)合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。這條規(guī)定,第一次確立了自然人作為合同當(dāng)事人的法律地位。在享有權(quán)利的同時(shí),自然人和法人要承擔(dān)相同的義務(wù)。因?yàn)樾碌摹逗贤ā芬肆?要約"與"承諾"的概念。當(dāng)一個(gè)人在網(wǎng)站上一個(gè)商品的價(jià)格服務(wù)時(shí)(要約),如果另一個(gè)人選擇確定購(gòu)買(mǎi)(承諾),那么在法律上就成為正式的合同關(guān)系?!逗贤ā分辛硪粋€(gè)對(duì)電子商務(wù)有重大影響的條款是第十一條。該條款對(duì)合同"書(shū)面形式"的解釋為:書(shū)面形式是指合同書(shū)、信件和數(shù)據(jù)電文(包括電報(bào)、電傳、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件)等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。這項(xiàng)條款奠定了新《合同法》在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的"比特法律"地位,網(wǎng)絡(luò)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)生活中的地位得以確立。

(五)加大稅務(wù)稽查人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作方面的培訓(xùn)力度,尤其是要提高稽查人員通過(guò)操作財(cái)務(wù)軟件來(lái)查看企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的水平。同時(shí),實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度,企業(yè)開(kāi)始使用財(cái)務(wù)軟件時(shí),必須向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)軟件的名稱(chēng)、版本號(hào)、超級(jí)用戶(hù)名和密碼等信息,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能使用。目前,金蝶、用友等財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商已經(jīng)開(kāi)發(fā)了基于電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子商務(wù)的重要組成部分,它基于悶絡(luò)計(jì)算技術(shù),將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同,遠(yuǎn)程報(bào)表,報(bào)賬,查賬,審計(jì)等遠(yuǎn)程處理,業(yè)務(wù)中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線(xiàn)財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)型企業(yè)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的集中式財(cái)務(wù)管理,支持電子單據(jù)與電子貨幣,改變財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將從傳統(tǒng)的紙質(zhì)頁(yè)面數(shù)據(jù)、初步電算化的磁盤(pán)數(shù)據(jù)發(fā)展到網(wǎng)頁(yè)數(shù)據(jù)。

(六)加快立法,尤其需要修改《會(huì)計(jì)法》,確認(rèn)電子賬冊(cè)和電子票據(jù)的法律效力。另一方面,還要考慮電子商務(wù)環(huán)境下,如何解決增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化后帶來(lái)的網(wǎng)上認(rèn)證和法律效力等問(wèn)題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,必須制定相關(guān)的稅收法規(guī),明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計(jì)稅依據(jù)、征稅對(duì)象等。在保證鼓勵(lì)新技術(shù)發(fā)展的同時(shí),防止稅收流失。

第6篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:電子商務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收管轄權(quán)稅務(wù)管理稅收對(duì)策

一、電子商務(wù)概述

電子商務(wù)是近年來(lái)伴隨著社會(huì)進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)和個(gè)人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動(dòng),包括通過(guò)公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò)或非公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。截至1999年底,全球互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)約1.9億,4000多萬(wàn)企業(yè)參與電子商務(wù)活動(dòng)。1998年,全球電子商務(wù)貿(mào)易交易額約為450億美元,1999年猛增至2400多億美元。預(yù)計(jì)2001年將增至3500億美元,2002年將超過(guò)1萬(wàn)億美元,2003年將增至13000億美元。在我國(guó),電子商務(wù)起步較晚。目前使用互聯(lián)網(wǎng)的人數(shù)只有1000萬(wàn),其中直接從事商務(wù)活動(dòng)的只有15%。但是,我國(guó)的電子商務(wù)具有很大的潛力。據(jù)預(yù)測(cè),我國(guó)的上網(wǎng)人數(shù)將以年均40%的速度增加,至2004年,將增至4000萬(wàn)。這將大大地促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)不僅對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)了前所未有的沖擊,也對(duì)傳統(tǒng)稅收原則、稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn),對(duì)此必須予以高度重視。

與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)具有下述特點(diǎn):1、全球性?;ヂ?lián)網(wǎng)本身是開(kāi)放的,沒(méi)有國(guó)界,也就沒(méi)有地域距離限制,電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢(shì),開(kāi)辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場(chǎng),使企業(yè)發(fā)展空間跨越國(guó)界,不斷增大。2、流動(dòng)性。任何人只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話(huà)就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng),不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)所需的固定基地。3、隱蔽性。越來(lái)越多的交易都被無(wú)紙化操作和匿名交易所代替,不涉及現(xiàn)金,無(wú)需開(kāi)具收支憑證,作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證,已慢慢地不存在,這使審計(jì)失去了基矗4、電子化、數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流,傳統(tǒng)的實(shí)物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù),在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易,可以大量減少人力、物力,降低成本。正是這些特點(diǎn)影響了傳統(tǒng)稅收原則的運(yùn)用,并給稅務(wù)管理帶來(lái)困難。

二、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)的迅猛發(fā)展及其特點(diǎn),對(duì)稅收概念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面。

(一)傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)難以適用

在現(xiàn)有國(guó)際稅收制度下,收入來(lái)源國(guó)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅一般以是否設(shè)置“常設(shè)機(jī)構(gòu)”為標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)上以營(yíng)業(yè)場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)、人標(biāo)準(zhǔn)或活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu),電子商務(wù)對(duì)這三種標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。

在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本中,常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所。只要締約國(guó)一方居民在另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng),有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,如管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車(chē)間、作業(yè)場(chǎng)所等,便構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在。這條標(biāo)準(zhǔn)判斷在電子商務(wù)中難以適用,如果一國(guó)管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個(gè)服務(wù)器,但沒(méi)有實(shí)際的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,是否也構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢?美國(guó)作為世界最大的技術(shù)出口國(guó),為了維護(hù)其居民稅收管轄權(quán),認(rèn)為服務(wù)器不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu);而澳大利亞等技術(shù)進(jìn)口國(guó)則認(rèn)為其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中,如果非居民通過(guò)非獨(dú)立地位人在一國(guó)開(kāi)展商業(yè)活動(dòng),該非獨(dú)立地位人有權(quán)以非居民的名義簽訂合同,則認(rèn)為該非居民在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)環(huán)境中,國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨(dú)立地位人呢?各國(guó)對(duì)此也存在爭(zhēng)議。OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)主任奧文斯認(rèn)為,若ISP在一國(guó)以外,而通過(guò)它進(jìn)行的活動(dòng),在該國(guó)范圍內(nèi),則不應(yīng)將其視為常設(shè)機(jī)構(gòu);如果在一國(guó)范圍內(nèi),但I(xiàn)SP客戶(hù)進(jìn)行活動(dòng)只是其正常業(yè)務(wù)的一部分,那么,該ISP也不成為常設(shè)機(jī)構(gòu);只有當(dāng)在一國(guó)的ISP活動(dòng)全部或幾乎全部代表某一非居民時(shí),該國(guó)才可將ISP視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

如果一個(gè)人沒(méi)有代表非居民簽訂合同的權(quán)利,但經(jīng)常在一國(guó)范圍內(nèi)為非居民提供貨物或商品的庫(kù)存,并代表該非居民經(jīng)常從該庫(kù)存中交付貨物或商品,傳統(tǒng)上認(rèn)為該非居民在一國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)中,在一國(guó)范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺(tái)服務(wù)器(服務(wù)器可以貯存信息、處理定購(gòu)),是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢?美國(guó)與其他技術(shù)進(jìn)口國(guó)就此又存在意見(jiàn)分歧。

(二)電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分

大多數(shù)國(guó)家的稅法對(duì)有形商品的銷(xiāo)售、勞務(wù)的提供和無(wú)形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分,并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商可以將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來(lái)提供,如百科全書(shū)在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實(shí)物的形式存在,生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)百科全書(shū)被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)。現(xiàn)在,顧客只需在互聯(lián)網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時(shí)游覽或得到百科全書(shū),那么政府對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供勞務(wù)還是銷(xiāo)售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?

此外,稅收協(xié)定和各國(guó)稅法對(duì)不同類(lèi)型的所得有不同的征稅規(guī)定。例如,非居民在來(lái)源國(guó)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(即出售貨物所得),只有通過(guò)非居民設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得時(shí),該國(guó)才有權(quán)對(duì)此征稅。而對(duì)非居民在來(lái)源國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報(bào)酬,來(lái)源國(guó)通常只能征收預(yù)提稅。但目前電子商務(wù)使所得項(xiàng)目的劃分界限更加模糊,因?yàn)樯唐?、勞?wù)和特許權(quán)在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞時(shí)都是以數(shù)字化的資訊存在的,稅務(wù)當(dāng)局很難確定它是銷(xiāo)售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。如軟件的銷(xiāo)售,軟件公司以為,他們賣(mài)軟件,從理論上說(shuō)正如賣(mài)書(shū)一樣,是在銷(xiāo)售貨物,這是一種貨物銷(xiāo)售所得。然而從知識(shí)產(chǎn)權(quán)法和版權(quán)法的角度看,軟件的銷(xiāo)售一直被當(dāng)成是一種特許權(quán)使用的提供。各國(guó)就如何對(duì)網(wǎng)上銷(xiāo)售和服務(wù)征稅的問(wèn)題尚未有統(tǒng)一意見(jiàn)。

(三)稅收管轄權(quán)面臨的難題

首先,電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)。外國(guó)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí),常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買(mǎi)賣(mài)數(shù)字化產(chǎn)品,服務(wù)器的營(yíng)業(yè)行為很難被分類(lèi)和統(tǒng)計(jì),商品被誰(shuí)買(mǎi)賣(mài)也很難認(rèn)定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域的限制,提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外,因此,電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國(guó)對(duì)于收入來(lái)源地的判斷發(fā)生了爭(zhēng)議。

其次,居民(公民)稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前各國(guó)判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而,隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)、國(guó)際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用,企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國(guó)家。稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅,居民稅收管轄權(quán)也好像形同虛設(shè)。

此外,電子商務(wù)還導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突。世界上大多數(shù)國(guó)家都并行來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán),并堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。然而,電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán),比如通過(guò)互相合作的網(wǎng)址來(lái)提供修理服務(wù)、遠(yuǎn)程醫(yī)療診斷服務(wù),這就使得各國(guó)對(duì)所得來(lái)源地判定發(fā)生爭(zhēng)議。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化,使得跨國(guó)公司操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)從事國(guó)際稅收籌劃更加得心應(yīng)手,利用國(guó)際避稅地避稅、逃稅的機(jī)會(huì)與日俱增。如一些國(guó)際避稅地,已在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上建立網(wǎng)址,并宣布向使用者提供“稅收保護(hù)”。美國(guó)作為電子商務(wù)的發(fā)源地,則基于其自身利益,明確表態(tài)要加強(qiáng)居民稅收管轄權(quán)。因此,地域稅收管轄權(quán)雖然不會(huì)被拋棄,但其地位已開(kāi)始動(dòng)遙

三、電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的影響

電子商務(wù)在影響稅收原則的同時(shí),還給稅收征管的具體工作帶來(lái)一些難題。由于電子商務(wù)發(fā)展迅速,各國(guó)稅收征管對(duì)策難以跟上其步伐,這將造成國(guó)家稅收收入的流失,因此在研究電子商務(wù)影響稅收原則、概念的同時(shí),必須注意其對(duì)稅務(wù)管理的影響。

1.各國(guó)稅收征管都離不開(kāi)對(duì)憑證、帳冊(cè)和報(bào)表的審查,為了確認(rèn)納稅人申報(bào)的收入和費(fèi)用,納稅人需要保留準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄以備稅務(wù)當(dāng)局檢查。傳統(tǒng)上,這些記錄用書(shū)面形式保存。然而,電子信息技術(shù)的運(yùn)用,在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下,訂購(gòu)、支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,無(wú)紙化程度越來(lái)越高,訂單、買(mǎi)賣(mài)雙方的合同、作為銷(xiāo)售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線(xiàn)索,導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基矗電子商務(wù)還可以輕易改變營(yíng)業(yè)地點(diǎn),其流動(dòng)性與隱蔽性,對(duì)稅收征管造成極大的壓力。

2.互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善。聯(lián)機(jī)銀行與電子貨幣的出現(xiàn),使跨國(guó)交易的成本降至與國(guó)內(nèi)成本相當(dāng)。一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開(kāi)通”聯(lián)機(jī)銀行”業(yè)務(wù),已經(jīng)被數(shù)字化、電子化的電子貨幣,可以迅速將錢(qián)轉(zhuǎn)移到國(guó)外,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)距離支付。一些公司已開(kāi)始利用電子貨幣在避稅地的”網(wǎng)絡(luò)銀行”開(kāi)設(shè)資金帳戶(hù),開(kāi)展海外投資業(yè)務(wù),電子貨幣的轉(zhuǎn)移不易被監(jiān)督,將對(duì)稅法的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。

3.電子商務(wù)為納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會(huì)議、IP電話(huà)、傳真等技術(shù)為跨國(guó)企業(yè)架起了實(shí)時(shí)溝通的橋梁,跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià),輕易地就可以將產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的成本”合理地”分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉,只要擁有一臺(tái)計(jì)算機(jī)、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話(huà),任何一個(gè)公司都可以利用其在避稅國(guó)設(shè)立的網(wǎng)站與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易,形成一個(gè)稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)地,而僅把國(guó)內(nèi)作為一個(gè)存貨倉(cāng)庫(kù),以逃避?chē)?guó)內(nèi)稅收。

4.隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息,加密技術(shù)的發(fā)展加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度,稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律對(duì)納稅知識(shí)產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護(hù)規(guī)定,又要廣泛搜集納稅人的交易資料,難度很大。

四、國(guó)外電子商務(wù)稅收對(duì)策

針對(duì)電子商務(wù)所帶來(lái)的稅收問(wèn)題,美國(guó)、加拿大、澳大利亞、歐盟、OECD等許多國(guó)家和區(qū)域性組織,都展開(kāi)了激烈的討論,并提出各自的對(duì)策。美國(guó)是電子商務(wù)的發(fā)源地,也是世界上第一個(gè)對(duì)此作出政策反應(yīng)的國(guó)家。美國(guó)財(cái)政部于1996年發(fā)表了《全球化電子商務(wù)的幾個(gè)稅收政策問(wèn)題》的報(bào)告,提出以下稅收政策:1、稅收中性原則,不能由于征稅而使網(wǎng)上交易產(chǎn)生扭曲;2、各國(guó)在運(yùn)用現(xiàn)有國(guó)際稅收原則上,要盡可能達(dá)成一致,對(duì)于現(xiàn)行國(guó)際稅收原則不夠明確的方面需作適當(dāng)補(bǔ)充;3、對(duì)網(wǎng)上交易”網(wǎng)開(kāi)一面”不開(kāi)征新稅,即不對(duì)網(wǎng)上交易開(kāi)征消費(fèi)稅或增值稅;4、從自身利益出發(fā),強(qiáng)化居民稅收管轄權(quán)等。1998年10月美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)免稅法案”,對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易給予3年的免稅期,并成立電子商務(wù)顧問(wèn)委員會(huì)專(zhuān)門(mén)研究國(guó)際、聯(lián)邦、州和地方的電子商務(wù)稅收問(wèn)題。該委員會(huì)于2000年3月20、21日在達(dá)拉斯召開(kāi)第四次會(huì)議,建議國(guó)會(huì)將電子商務(wù)免稅期延長(zhǎng)到2006年。

1998年5月20日,世界貿(mào)易組織132個(gè)成員國(guó)的部長(zhǎng)們?cè)谌諆?nèi)瓦達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議,對(duì)在因特網(wǎng)上交付使用的軟件和貨物至少免征關(guān)稅一年。但這并不涉及實(shí)物采購(gòu)即從一個(gè)網(wǎng)址定購(gòu)產(chǎn)品,然后采取普通方式越過(guò)有形邊界交付使用。

作為協(xié)調(diào)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的OECD早在1996年6月就著手研究電子商務(wù)稅收問(wèn)題,多次召開(kāi)部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議對(duì)電子商務(wù)稅收原則進(jìn)行磋商。在1998年渥太華會(huì)議與1999年巴黎會(huì)議上,就電子商務(wù)稅收問(wèn)題達(dá)成如下共識(shí):(1)保持稅制的中性、高效、確定、簡(jiǎn)便、公平和靈活;(2)明確電子商務(wù)中消費(fèi)稅的概念和國(guó)際稅收規(guī)范;(3)對(duì)電子商務(wù)不開(kāi)征新稅,而是采用現(xiàn)有的稅種;(4)提供數(shù)字化產(chǎn)品要與提供一般商品區(qū)別開(kāi)來(lái);(5)在服務(wù)被消費(fèi)的地方征收消費(fèi)稅;(6)要確保在各國(guó)間合理分配稅基,保護(hù)各國(guó)的財(cái)權(quán),并避免雙重征稅;(7)在定義常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí),要區(qū)分計(jì)算機(jī)設(shè)備的硬件與軟件,只有前者構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

五、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收政策與管理的建議

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sp;與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比,電子商務(wù)在我國(guó)尚處于起步階段,電子商務(wù)引發(fā)的稅收問(wèn)題還不突出,我國(guó)尚沒(méi)有對(duì)付電子商務(wù)的稅收規(guī)定。我們應(yīng)密切關(guān)注電子商務(wù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)及其對(duì)稅收的影響,盡早提出應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策和管理措施。針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn),我們應(yīng)采取如下具體對(duì)策。

1.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合我國(guó)實(shí)際,確定我國(guó)電子商務(wù)的稅收原則。一是在制定相關(guān)稅收政策時(shí),應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ),針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行稅收制度作必要的修改和補(bǔ)充。二是暫不單獨(dú)開(kāi)征新稅,不能僅僅針對(duì)電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨(dú)開(kāi)征新稅。三是保持稅制中性,不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。四是維護(hù)國(guó)家稅收利益,在互利互惠基礎(chǔ)上,謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則,保護(hù)各國(guó)應(yīng)有的稅收利益。

2.完善現(xiàn)行法律,補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)電子商務(wù)的稅收條款??紤]到我國(guó)仍屬于發(fā)展中國(guó)家,是先進(jìn)技術(shù)的純進(jìn)口國(guó),為維護(hù)國(guó)家利益,在制定相關(guān)政策法規(guī)時(shí),應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。盡管從短期來(lái)看,無(wú)須對(duì)電子商務(wù)征收新稅,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,必須研究制定相關(guān)的稅收法規(guī),明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計(jì)稅依據(jù)、征稅對(duì)象等,在我國(guó)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應(yīng)補(bǔ)充對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。

3.建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。實(shí)行電子商務(wù)后,企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化,出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè),因此,必須要求所有上網(wǎng)單位都向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼等上網(wǎng)資料,公司的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上。實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),稽查人員可以通過(guò)查詢(xún)企業(yè)網(wǎng)站,來(lái)獲取企業(yè)的信息是否與申報(bào)信息一致,以便及時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。

4.加大稅收征管科研投入力度。從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才,尤其要提高稽查人員通過(guò)操作財(cái)務(wù)軟件查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度,開(kāi)發(fā)自動(dòng)征稅軟件等專(zhuān)業(yè)軟件,利用高科技技術(shù)來(lái)鑒定網(wǎng)上交易,審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程,簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序,對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

5.緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)稅務(wù)稽查。目前,在我國(guó)通過(guò)網(wǎng)上銀行,還未實(shí)現(xiàn)大額、實(shí)時(shí)、跨國(guó)資金結(jié)算,電子貨幣還未推行,電子商務(wù)法律不健全,電子票據(jù)的法律效力尚未確立。因此,付款手段不可能發(fā)生根本變化,通過(guò)銀行資金帳戶(hù)往來(lái)情況進(jìn)行稅務(wù)稽查是當(dāng)前對(duì)付電子商務(wù)的重要手段。

6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè),將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表設(shè)置在主頁(yè)中。納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)登錄訪(fǎng)問(wèn)該主頁(yè),將需要的納稅申報(bào)表等下載到自己的計(jì)算機(jī)中,輸入有關(guān)的申報(bào)數(shù)據(jù)后,以電子郵件方式發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信箱中,同時(shí)簽發(fā)一封信件寄給稅務(wù)機(jī)關(guān),以確認(rèn)該項(xiàng)申報(bào)的有效性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)信后,對(duì)電子信件進(jìn)行安全性檢查,然后轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)中,確認(rèn)該項(xiàng)申報(bào)有效。

第7篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅法課程;教學(xué)方法;實(shí)踐教學(xué);師資隊(duì)伍建設(shè)

目前,會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)基本設(shè)置了以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理為主干的專(zhuān)業(yè)課,輔之以會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等加強(qiáng)學(xué)生動(dòng)手能力培養(yǎng)的課程體系,一般同時(shí)設(shè)置稅法相關(guān)課程。正如美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森在《會(huì)計(jì)理論》一書(shū)中所說(shuō):“很多小企業(yè),會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會(huì)記賬。即使對(duì)大公司來(lái)說(shuō),納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問(wèn)題。稅法對(duì)于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響,并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持。通過(guò)稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展”。

由于稅法與會(huì)計(jì)工作有密切聯(lián)系,在很多情況下對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)方法等有決定性影響,要求會(huì)計(jì)學(xué)本科學(xué)生能夠熟練掌握稅法知識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要方面,稅務(wù)籌劃對(duì)納稅人的技術(shù)要求較高,要求納稅人系統(tǒng)、熟練掌握稅法知識(shí),并掌握一定的稅務(wù)籌劃技術(shù)。會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)地進(jìn)行稅法課程建設(shè)十分必要。

一、稅法相關(guān)課程的設(shè)置

稅法相關(guān)課程主要包括《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)籌劃》(或稱(chēng)《稅收籌劃》、《納稅籌劃》)、《稅收實(shí)務(wù)》和《國(guó)際稅收》等課程。目前各院校會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)對(duì)稅法相關(guān)課程的設(shè)置不盡相同,其中《稅法》一般為必修課,《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)籌劃》、《稅收實(shí)務(wù)》和《國(guó)際稅收》一般為選修課。由于大學(xué)壓縮理論教學(xué)時(shí)間,增加實(shí)踐教學(xué)時(shí)間,多數(shù)會(huì)計(jì)本科專(zhuān)業(yè)或開(kāi)設(shè)《稅法》及《稅務(wù)籌劃》或開(kāi)設(shè)《稅法》和《稅務(wù)

會(huì)計(jì)》,部分側(cè)重注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向或側(cè)重稅務(wù)的院校開(kāi)設(shè)《稅收實(shí)務(wù)》和《國(guó)際稅收》。

二、教材及教學(xué)參考書(shū)選擇

1.教材選擇。開(kāi)設(shè)《稅法》及《稅務(wù)籌劃》的專(zhuān)業(yè)有兩種開(kāi)設(shè)方式,教材的選擇根據(jù)開(kāi)設(shè)方式不同而不同:一種方式是分別開(kāi)設(shè)《稅法》和《稅務(wù)籌劃》。先開(kāi)設(shè)《稅法》,一般每周3學(xué)時(shí),然后開(kāi)設(shè)《稅務(wù)籌劃》,每周2學(xué)時(shí)。這樣的課程設(shè)置可以使學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)和稅務(wù)籌劃技術(shù),學(xué)時(shí)較充裕;缺點(diǎn)是學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃時(shí)要求對(duì)稅法知識(shí)相當(dāng)熟悉,因?yàn)槎惙ㄊ且郧皩W(xué)期開(kāi)設(shè),需要復(fù)述一些稅法規(guī)定。作為兩門(mén)課程來(lái)開(kāi)設(shè),每門(mén)課程選擇獨(dú)立教材即可,可供選擇的教材很多,一定要注意稅法更新非???教材必須選用能跟上最新稅法變化的相應(yīng)教材。

另一種方式是只開(kāi)設(shè)一門(mén)課《稅法及稅務(wù)籌劃》(或稱(chēng)《稅法及稅收籌劃》),每周4課時(shí)。這樣的教材不多,許多院校是選擇一本稅法教材和一本稅務(wù)籌劃教材,同時(shí)使用。一般先學(xué)習(xí)某稅種的稅法規(guī)定及稅額計(jì)算,接著學(xué)習(xí)該稅種的籌劃技術(shù)。這樣設(shè)置的優(yōu)點(diǎn)是在學(xué)完某稅種后即學(xué)習(xí)該稅種的籌劃,效率比較高,限于學(xué)時(shí)不多,往往顧此失彼,各院??煽紤]學(xué)時(shí)選擇開(kāi)設(shè)。

開(kāi)設(shè)《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》同樣也有以上兩種開(kāi)設(shè)方式以及相應(yīng)教材選用,一是分別開(kāi)設(shè)《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》。這樣的課程設(shè)置可以使學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)和稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),學(xué)時(shí)較充裕;缺點(diǎn)是《稅務(wù)會(huì)計(jì)》中有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)部分與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中重復(fù),設(shè)置教學(xué)計(jì)劃時(shí)要做好調(diào)整。另一種方式是只開(kāi)設(shè)一門(mén)課《稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)》,將《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》進(jìn)行整合。

2.教學(xué)參考書(shū)選擇。稅法的一大特點(diǎn)是更新非常快,教材往往跟不上稅法的變化。如果選用的教材上有已被廢止的稅法規(guī)定,任課教師必須補(bǔ)充相應(yīng)最新條文,勢(shì)必增加老師和學(xué)生的負(fù)擔(dān),可以考慮使用最新的稅法考試用書(shū)作為教學(xué)參考書(shū),如注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材(或注冊(cè)稅務(wù)師考試教材)??荚囉脮?shū)的優(yōu)點(diǎn)是最新最權(quán)威,缺點(diǎn)是體系不太合適,它的體系是為考試用的,不如一般的高校教學(xué)用教材知識(shí)點(diǎn)講解系統(tǒng)全面,不過(guò)這一缺點(diǎn)可以通過(guò)任課教師的講解彌補(bǔ)。總體來(lái)說(shuō),因?yàn)樽?huì)《稅法》教材的權(quán)威性及更新快,許多院校用它做教學(xué)用書(shū)。

三、教學(xué)方法與教學(xué)手段

教學(xué)方法除了課堂講授外,要積極嘗試其他方式,尤其突出實(shí)踐教學(xué)、案例教學(xué)。教學(xué)手段可以充分利用多媒體技術(shù),支持教學(xué)方法創(chuàng)新。對(duì)如何提高教學(xué)效果的研究已經(jīng)很多,本文強(qiáng)調(diào)以下兩點(diǎn):

1.重視實(shí)踐教學(xué)。稅法相關(guān)課程的性質(zhì)決定了課程必須結(jié)合案例,結(jié)合實(shí)踐??梢酝ㄟ^(guò)錄像觀看、稅法專(zhuān)家講座等方式讓學(xué)生學(xué)習(xí)實(shí)際操作。如現(xiàn)在企業(yè)普遍實(shí)行電子報(bào)稅,可以請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)工作人員利用多媒體講解模擬電子報(bào)稅過(guò)程,或購(gòu)買(mǎi)仿真電子報(bào)稅軟件,建立電子報(bào)稅實(shí)訓(xùn)室,由學(xué)生獨(dú)立完成電子報(bào)稅業(yè)務(wù);對(duì)《稅務(wù)籌劃》的教學(xué),應(yīng)將會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)事務(wù)所和企業(yè)作為主要實(shí)踐場(chǎng)所,讓學(xué)生在真實(shí)的情境下運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題,或利用中稅網(wǎng)等互聯(lián)網(wǎng)上的實(shí)際稅務(wù)籌劃案例讓學(xué)生分析,練習(xí)綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)、稅法和稅務(wù)籌劃知識(shí)的能力。

2.習(xí)題庫(kù)試題庫(kù)作用有限。在建立精品課的過(guò)程中,一般會(huì)建立該門(mén)課程的習(xí)題庫(kù)試題庫(kù),但稅法課程更新快的特點(diǎn)決定了稅法課程的習(xí)題庫(kù)試題庫(kù)作用有限。稅法是以現(xiàn)行稅法條文為標(biāo)準(zhǔn),兩年前建立的習(xí)題試題庫(kù)可能因稅法的變化已經(jīng)不再適用,即使建立了習(xí)題庫(kù)試題庫(kù)也必須不斷更新??梢钥紤]使用當(dāng)年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題(或注冊(cè)稅務(wù)師稅法習(xí)題)作為參考。

四、師資隊(duì)伍建設(shè)

1.稅法課程的教師應(yīng)具備綜合專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

首先,稅法課程的教師應(yīng)具有一定會(huì)計(jì)知識(shí),熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)。這在企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理上表現(xiàn)得非常明顯。我國(guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行納稅申報(bào)制度,需要納稅人具備相當(dāng)專(zhuān)業(yè)的稅收知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)。尤其對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》的差異要非常熟悉,這樣才能把所得稅講好。

其次,稅務(wù)籌劃課程的教師除精通稅法外,還必須具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)。如稅務(wù)籌劃在計(jì)算時(shí)一般會(huì)用到折現(xiàn)計(jì)算,另外,稅務(wù)籌劃中有企業(yè)籌資的籌劃,就需要用到財(cái)務(wù)管理中籌資方式的相關(guān)知識(shí)等。

2.重視“雙師型”教師的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師的“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)問(wèn)題,一直是近幾年各高校普遍關(guān)注的問(wèn)題。有些院校鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)教師參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師考試,借此提高稅法專(zhuān)業(yè)素質(zhì),提高稅務(wù)操作能力;有些院校鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)教師到校外實(shí)習(xí),教師實(shí)行輪流實(shí)習(xí)制度等。通過(guò)這些措施,目的是增加教師的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),提高教師的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),這樣對(duì)提高授課水平、增強(qiáng)教學(xué)效果有很大幫助。

總之,稅法相關(guān)課程有其特殊性,在組織教學(xué)時(shí)應(yīng)科學(xué)設(shè)置課程體系,合理選擇教材及參考用書(shū),精心選擇教學(xué)方法,重視師資隊(duì)伍建設(shè)等,通過(guò)以上措施提高教學(xué)效果,滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生稅法知識(shí)結(jié)構(gòu)的需要。

參考文獻(xiàn)

[1]寧宇.關(guān)于高等工科院校開(kāi)設(shè)稅法相關(guān)課程的探討[J].會(huì)計(jì)之友.2007(6)

[2]姚愛(ài)科.試論《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程與《稅法》課程的整合[J].會(huì)計(jì)之友.2009(6)

第8篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:新能源發(fā)電企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

近年來(lái),我國(guó)著眼優(yōu)化能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),不斷加大扶持力度,促進(jìn)了新能源發(fā)電企業(yè)的蓬勃發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。同時(shí),隨著國(guó)家法制體系的健全,稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)了新能源企業(yè)的稅收規(guī)范管理。在這種形勢(shì)下,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控就顯得尤為重要,以海上風(fēng)電企業(yè)為例,其本身具有投資規(guī)模大、開(kāi)發(fā)難度高、回收時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn),因此,積極開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范工作,對(duì)于企業(yè)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展的重要性更加突顯出來(lái)。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了幾十年的持續(xù)、快速發(fā)展,人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時(shí),出現(xiàn)了資源、能源的巨大消耗,生態(tài)環(huán)境保護(hù)壓力不斷增加。為有效改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,我國(guó)加大了新能源發(fā)電等企業(yè)的發(fā)展力度,相繼出臺(tái)了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。[1]但是,極個(gè)別企業(yè)為了減少成本、提升效益,贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不惜通過(guò)偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當(dāng)利益,造成了嚴(yán)重的危害。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)因沒(méi)有嚴(yán)格遵守稅收政策,導(dǎo)致未來(lái)的潛在利益可能產(chǎn)生損失。具體來(lái)看,主要包括兩個(gè)方面:第一,企業(yè)在納稅時(shí),其行為不符合稅收政策,沒(méi)有繳或者少繳了應(yīng)繳的稅款,產(chǎn)生補(bǔ)罰稅款、增收滯納金、名譽(yù)受損等危害。第二,企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)不能夠科學(xué)地適用稅法,沒(méi)有全面利用優(yōu)惠政策,以致納稅成本增加,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的降低。同時(shí),有少數(shù)企業(yè)為少繳稅款,以稅收籌劃的形式避稅,然而,實(shí)際操作中因沒(méi)有嚴(yán)格遵守稅收政策,給企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。新能源企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,一方面,應(yīng)該充分利用好相關(guān)的財(cái)稅優(yōu)惠政策,合理降低企業(yè)生產(chǎn)成本,另一方面,必須切實(shí)遵守稅收政策,嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能夠真正實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)效益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的重要意義

我國(guó)稅法具有剛性特征,一旦納稅人有違法行為,將受到罰款、征收滯納金等行政處罰,直至刑事追究。所以,新能源發(fā)電企業(yè)管理層必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)識(shí)別和防范工作,以更好地促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

(一)能夠促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策

隨著我國(guó)稅收征管體系的不斷完善,企業(yè)出現(xiàn)的違法行為將受到精準(zhǔn)、嚴(yán)厲的處罰,一方面,征收滯納金、罰款等將造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的加重,另一方面,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的合同簽訂、融資、上市等各個(gè)方面的不利影響。重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范工作,有利于新能源發(fā)電企業(yè)管理層統(tǒng)籌把握政策方向,增強(qiáng)投資、財(cái)務(wù)、發(fā)展前景等戰(zhàn)略性決策的科學(xué)性。

(二)能夠利于企業(yè)降低成本

近年來(lái),特別是疫情發(fā)生以來(lái),國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收等方面的優(yōu)惠政策,同時(shí),針對(duì)新能源企業(yè)專(zhuān)門(mén)制定了扶持性的產(chǎn)業(yè)政策,有助于企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本,激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。新能源企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,如果積極做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范工作,將能夠充分享受政策紅利,相反,如果措施不當(dāng),不僅會(huì)導(dǎo)致成本增加,而且可能喪失稅收優(yōu)惠政策享受資格,甚至產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)人員受到刑事處罰的嚴(yán)重后果。

(三)能夠幫助企業(yè)樹(shù)立良好形象

隨著我國(guó)誠(chéng)信體系的日益完善,以及互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái),信用記錄直接關(guān)系企業(yè)的發(fā)展前景,被視為企業(yè)的命脈所在。如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將直接增加稅務(wù)成本,降低經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí),更將嚴(yán)重影響企業(yè)的公眾形象。特別是海上風(fēng)電等新能源發(fā)電企業(yè),作為國(guó)家重點(diǎn)扶持的新興行業(yè),如果因偷稅漏稅被處罰的話(huà),在互聯(lián)網(wǎng)上將無(wú)處遁形,給企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)帶來(lái)惡劣影響,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。

三、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

目前,我國(guó)新能源發(fā)電企業(yè)在日常生產(chǎn)過(guò)程中,涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅等,容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以,應(yīng)予以高度重視,切實(shí)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度。

(一)增值稅方面

增值稅是新能源發(fā)電企業(yè)遇到的主要稅種之一。由于實(shí)行抵扣制,增值稅的稅款計(jì)算、繳納比較復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員稍有不慎,就可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以,在增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面,新能源發(fā)電企業(yè)要從銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等各方面全面統(tǒng)籌,杜絕潛在的稅務(wù)隱患。比如,如果新能源發(fā)電企業(yè)不能本著真實(shí)、合理的原則對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅金進(jìn)行認(rèn)真核定,就很容易出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的嚴(yán)重后果。

(二)所得稅方面

我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行積極的扶持政策,比如,在所得稅等方面的優(yōu)惠力度非常大。因此,很多國(guó)內(nèi)的新能源發(fā)電企業(yè)都在積極爭(zhēng)取這一資格,以海上風(fēng)電為例,其技術(shù)含量較高,具備申報(bào)的行業(yè)優(yōu)勢(shì),但是,國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有很多硬性規(guī)定,包括研發(fā)費(fèi)用支出比例、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入比例等,一旦企業(yè)的這些數(shù)據(jù)不達(dá)標(biāo),不但無(wú)法享受所得稅方面的優(yōu)惠,而且有可能導(dǎo)致被罰款、征收滯納金等后果。所以,新能源發(fā)電企業(yè)在積極爭(zhēng)取優(yōu)惠政策的過(guò)程中,要統(tǒng)籌把握,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(三)房產(chǎn)稅方面

前期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是很多新能源企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益的重要途徑。比如,新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的取得主要依靠電量銷(xiāo)售,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與電量銷(xiāo)售成正比。在新能源發(fā)電企業(yè)的基建項(xiàng)目擴(kuò)大過(guò)程中,不可避免地會(huì)牽涉到建筑物的投資,所以,房產(chǎn)稅也是一種較為常見(jiàn)的稅種。建設(shè)周期一般為1—2年,便能夠開(kāi)展預(yù)轉(zhuǎn)固處理。在這一過(guò)程中,采取的是打包計(jì)入一項(xiàng)總資產(chǎn)的形式,其中的房屋建筑物涉及房產(chǎn)稅,但沒(méi)有單獨(dú)列示,關(guān)于房屋建筑物價(jià)值的確定是較為重要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一,應(yīng)引起高度重視。

(四)土地使用稅方面

新能源發(fā)電企業(yè)獲取收益主要來(lái)源是電量銷(xiāo)售。對(duì)于海上風(fēng)電等企業(yè)來(lái)說(shuō),在新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、建設(shè)過(guò)程中,或多、或少不可避免地都會(huì)牽涉土地占用問(wèn)題,因此,土地使用稅成為主要的稅種之一。實(shí)際操作中,土地使用面積是稅收繳納的重要依據(jù),其確定也是一項(xiàng)不可忽視的涉稅風(fēng)險(xiǎn),必須引起高度重視。

(五)契稅方面

在新能源發(fā)電企業(yè)涉及的諸多稅種中,契稅相對(duì)來(lái)講較為簡(jiǎn)單一些,但是,如果實(shí)際處理不當(dāng),也可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如,有的新能源發(fā)電企業(yè)在契稅繳納時(shí),僅僅關(guān)注土地出讓金問(wèn)題,卻忽視了基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi),導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。一旦被查實(shí),除補(bǔ)繳稅款之外,還可能被征收滯納金。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性工程,絕不僅僅牽涉到財(cái)務(wù)部門(mén),更不僅僅是會(huì)計(jì)人員的事,需要企業(yè)管理層高度重視,各部門(mén)負(fù)責(zé)人、每名員工共同努力,才能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),防范問(wèn)題的發(fā)生。

(一)優(yōu)化內(nèi)部管控,規(guī)范納稅流程

近年來(lái),我國(guó)新能源發(fā)電企業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模不斷擴(kuò)大,數(shù)量日益增多,同時(shí),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。面對(duì)這種形勢(shì),新能源企業(yè)在推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí),應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管控,優(yōu)化內(nèi)部管理,通過(guò)稅收籌劃等方式,有效降低稅務(wù)成本,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。要重點(diǎn)關(guān)注增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管控工作,持續(xù)規(guī)范納稅流程,在財(cái)務(wù)核算時(shí),要切實(shí)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅的管理,防范增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一旦發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)現(xiàn)象,要堅(jiān)決進(jìn)行杜絕。

(二)切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅流程的控制

當(dāng)前,我國(guó)企業(yè)需要繳納的稅種中,企業(yè)所得稅操作相對(duì)較為復(fù)雜,因此,很多企業(yè)常出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè),特別是成立時(shí)間較短的企業(yè),更應(yīng)該引起高度重視,比如,要切實(shí)關(guān)注成本費(fèi)用扣除比例的規(guī)定,以及對(duì)那些視同收入的行為雖未開(kāi)票也要計(jì)入收入的規(guī)定,不斷優(yōu)化管理流程,防止操作失誤,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)提高房產(chǎn)稅等的防范水平

第一,房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。對(duì)于房屋建筑物價(jià)值測(cè)定這一敏感問(wèn)題,可以通過(guò)造價(jià)部門(mén),或者中介造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行,以此作為納稅依據(jù),避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第二,土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。應(yīng)該根據(jù)土地使用證核發(fā)面積,落實(shí)好所屬地區(qū)分類(lèi)既定單位稅額,以科學(xué)計(jì)算土地使用稅的應(yīng)繳稅額。第三,契稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在繳納契稅的過(guò)程中,計(jì)稅依據(jù)尤為重要,也是很多新能源發(fā)電企業(yè)容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定,除土地出讓金外,包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等都應(yīng)列入計(jì)稅依據(jù),在實(shí)踐過(guò)程中,應(yīng)引起新能源發(fā)電企業(yè)的高度重視,防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,社會(huì)財(cái)富不斷增加,群眾生活日益提高,但是,也產(chǎn)生了能源消耗增多、環(huán)境污染加重等問(wèn)題。為此,我國(guó)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策,促進(jìn)了海上風(fēng)電、核電等新能源發(fā)電行業(yè)的蓬勃興起,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)出激烈化態(tài)勢(shì)。面對(duì)這一形勢(shì),新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范工作,提高內(nèi)部管控水平,就顯得特別重要。針對(duì)增值稅、所得稅等方面可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)積極通過(guò)規(guī)范納稅流程等途經(jīng)予以解決,避免問(wèn)題的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)” 管控

一、問(wèn)題產(chǎn)生背景

2014年初,N公司為適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,明確提出:傳感器,軌道門(mén)、環(huán)保三大產(chǎn)業(yè)并駕發(fā)展。調(diào)整了公司的“十二五”戰(zhàn)略后兩年經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo):2015年,公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模突破5億元,三大產(chǎn)業(yè)規(guī)模均過(guò)億元。新組建了三大產(chǎn)業(yè)事業(yè)部,事業(yè)部明確了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)KPI績(jī)效考核。N公司財(cái)務(wù)以公司新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,快速響應(yīng)公司產(chǎn)業(yè)管控要求,提出建立“1+2+3”財(cái)務(wù)新型管控模式。即:一個(gè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部管理指導(dǎo)公司多產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展需求;建立財(cái)務(wù)兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制負(fù)責(zé)公司產(chǎn)業(yè)服務(wù);選定3個(gè)責(zé)任能力強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)參與三大產(chǎn)業(yè)管報(bào)編制、分析、指導(dǎo)。新的組織機(jī)構(gòu)和新的財(cái)務(wù)管控模式確定,為公司實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

二、管控制定

2014年3月,N公司經(jīng)營(yíng)管理層明確提出產(chǎn)業(yè)間:推協(xié)同發(fā)展、強(qiáng)考核落地。公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理與各產(chǎn)業(yè)事業(yè)部經(jīng)營(yíng)班子成員簽訂年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀。責(zé)任狀明確各產(chǎn)業(yè)的全年工作目標(biāo)、KPI指標(biāo),重點(diǎn)工作、職能部門(mén)與各產(chǎn)業(yè)協(xié)同幫扶要求。N公司堅(jiān)持“制度管人、流程管事”的原則,公司財(cái)務(wù)力推將CRM客戶(hù)關(guān)系、SRM供應(yīng)商、PLM產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)與SAP、預(yù)算、費(fèi)用控制系統(tǒng)實(shí)行無(wú)縫銜接,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)與部門(mén)間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理,以此打造預(yù)算-執(zhí)行-監(jiān)管-考評(píng)的閉環(huán)管理。

三大產(chǎn)業(yè)彼此間沒(méi)有共性和關(guān)聯(lián)性,每個(gè)產(chǎn)業(yè)面對(duì)的客戶(hù)群、市場(chǎng)環(huán)境也不一樣,財(cái)務(wù)要洞察各產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)有價(jià)值信息,并在此基礎(chǔ)之上高效制定有效的財(cái)務(wù)管控模式。N公司財(cái)務(wù)為適應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),基于業(yè)財(cái)融合,助推“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)”的管控服務(wù),促進(jìn)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造,提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)業(yè)的盈利能力。

三、傳感器管控

傳感器是N公司的支柱產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品劃分為電流、電壓、速度等類(lèi)別系列。產(chǎn)品市場(chǎng)領(lǐng)域?yàn)椋鸿F路、城軌市場(chǎng)的傳感器銷(xiāo)售相對(duì)穩(wěn)定,產(chǎn)品知名度較大;工業(yè)品市場(chǎng)則為新興開(kāi)拓領(lǐng)域,產(chǎn)品市場(chǎng)推廣、成本競(jìng)爭(zhēng)壓力大。產(chǎn)品是以訂單式承接市場(chǎng)客戶(hù)需求,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聚焦于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)其價(jià)值鏈流程進(jìn)行梳理優(yōu)化,其作用的核心內(nèi)容為:①產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、變動(dòng)成本及其差異分析;②產(chǎn)品類(lèi)別盈利能力分析;③營(yíng)銷(xiāo)、客戶(hù)、產(chǎn)品價(jià)值管理;④資源配置、產(chǎn)品市場(chǎng)型項(xiàng)目閉環(huán)管理;⑤供應(yīng)鏈價(jià)值管理、戰(zhàn)略成本控制等。

(一)嘗試多維度成本管控

傳感器產(chǎn)業(yè)以銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)鐵路、城軌市場(chǎng)的傳感器按產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本維度管理,同時(shí)對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)售的產(chǎn)品按類(lèi)別進(jìn)行盈利能力分析;工業(yè)品新興市場(chǎng)劃分為:新能源汽車(chē)、風(fēng)力發(fā)電、光伏產(chǎn)品市場(chǎng),按產(chǎn)品線(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品類(lèi)別變動(dòng)成本進(jìn)行管理。在制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)合生產(chǎn)、工藝、技術(shù)等根據(jù)產(chǎn)品類(lèi)型生產(chǎn)的工藝難易程度,對(duì)產(chǎn)品類(lèi)別的作業(yè)費(fèi)率和能耗費(fèi)率設(shè)定幾個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn),真實(shí)地歸集產(chǎn)品間接成本,有利于不同市場(chǎng)領(lǐng)域的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)。如:產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)力發(fā)電市場(chǎng)的產(chǎn)品報(bào)價(jià)及量本利分析時(shí),側(cè)重按客戶(hù)銷(xiāo)售的產(chǎn)品類(lèi)別材料成本利潤(rùn)率或季度訂單額度進(jìn)行考核;鐵路市場(chǎng)由于對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量及性能要求較高,則按產(chǎn)品平均毛利率或產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)加成報(bào)價(jià),確保產(chǎn)業(yè)整體盈利能力。

(二)樹(shù)立營(yíng)銷(xiāo)客戶(hù)產(chǎn)品價(jià)值管理

2014年前,傳感器營(yíng)銷(xiāo)是以訂單式生產(chǎn)承接市場(chǎng)業(yè)務(wù)的。產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)以前年度營(yíng)銷(xiāo)的傳感器產(chǎn)品及客戶(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理結(jié)果見(jiàn)圖1和圖2。

從圖1和圖2的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析得出,N公司傳感器營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)型、銷(xiāo)售金額完全符合市場(chǎng)管理的28定律原則:2012年銷(xiāo)量占80%的產(chǎn)品種類(lèi)與2013年銷(xiāo)量占80%的產(chǎn)品種類(lèi)中有85%是同種類(lèi)別型產(chǎn)品,即有50種主型產(chǎn)品每年都有較好的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?;诠井a(chǎn)能效益、客戶(hù)利益最大化原則,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷(xiāo)售產(chǎn)品類(lèi)型及客戶(hù)盈利能力分析專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告,公司領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)提供的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)管理報(bào)告和公司產(chǎn)能情況,及時(shí)決策調(diào)整了部分主型產(chǎn)品銷(xiāo)售接單方式:由訂單式銷(xiāo)售改為庫(kù)存式銷(xiāo)售,進(jìn)而促使了公司主型產(chǎn)品的生產(chǎn)、計(jì)劃、采購(gòu)方式的轉(zhuǎn)變,推動(dòng)了公司后端供應(yīng)鏈價(jià)值管理,提高了公司的產(chǎn)能配置效率和大客戶(hù)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略,提升了戰(zhàn)略客戶(hù)的服務(wù)價(jià)值。

四、軌道門(mén)管控

軌道門(mén)是N公司新興產(chǎn)業(yè),為了提升產(chǎn)業(yè)團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力和行業(yè)內(nèi)市場(chǎng)影響力,公司以中標(biāo)市場(chǎng)項(xiàng)目年度合同總額對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行KPI績(jī)效考核。由于項(xiàng)目執(zhí)行期限一般在6個(gè)月以上,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)以項(xiàng)目管理的形式對(duì)產(chǎn)業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)閉環(huán)管理:計(jì)劃―預(yù)算―執(zhí)行―監(jiān)控―分析―考核。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目交付質(zhì)量、進(jìn)度及盈利能力負(fù)總責(zé)。

項(xiàng)目合同簽訂時(shí),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)合相關(guān)部門(mén)制定《項(xiàng)目成本概預(yù)算管控方案》,設(shè)定了項(xiàng)目概預(yù)算控制總目標(biāo),為后期項(xiàng)目實(shí)施執(zhí)行考核提供了可行性依據(jù)。項(xiàng)目立項(xiàng)后,項(xiàng)目關(guān)鍵物料采購(gòu)設(shè)定招投標(biāo)管控目標(biāo),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目管控的要求,在SAP系統(tǒng)和項(xiàng)目管理集成系統(tǒng)中同時(shí)設(shè)立了幾個(gè)子項(xiàng)目工作令號(hào),項(xiàng)目發(fā)生的任何費(fèi)用均按子項(xiàng)目工作令號(hào)進(jìn)行歸集,做到事前有預(yù)算、事中有監(jiān)控,事后有分析考核。

N公司財(cái)務(wù)管控規(guī)定,項(xiàng)目完成交付3個(gè)月內(nèi),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)將根據(jù)SAP及項(xiàng)目管理集成系統(tǒng)項(xiàng)目材料成本及費(fèi)用歸集的實(shí)際發(fā)生情況做出詳細(xì)的財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告承上公司管理層做相應(yīng)的考核決策,產(chǎn)業(yè)部經(jīng)營(yíng)層及項(xiàng)目經(jīng)理的年薪有10%是項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核決定。項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告涵蓋內(nèi)容為:①項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際與預(yù)算對(duì)標(biāo)情況;②項(xiàng)目總體盈利情況分析;③項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況分析;④項(xiàng)目主要存在的問(wèn)題;⑤后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施建議改進(jìn)部分措施。

五、環(huán)保產(chǎn)業(yè)管控

環(huán)保產(chǎn)業(yè)是N公司朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè),現(xiàn)已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機(jī)械分離四大核心技術(shù),擁有真空集便裝置、污物轉(zhuǎn)儲(chǔ)系統(tǒng)、感應(yīng)衛(wèi)生潔具等產(chǎn)品系列共50余種產(chǎn)品,應(yīng)用于軌道交通、海洋船舶工程、農(nóng)村污水處理、野外作業(yè)與宿營(yíng)、公共衛(wèi)生設(shè)施、市政環(huán)保工程六大應(yīng)用市場(chǎng)。

N公司財(cái)務(wù)對(duì)于軌道交通市場(chǎng)領(lǐng)域的真空集便裝置和機(jī)車(chē)整體衛(wèi)生間等產(chǎn)品,按品種法分產(chǎn)品類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)成本在SAP系統(tǒng)中設(shè)置產(chǎn)品BOM層級(jí)系統(tǒng)管控,同時(shí)對(duì)接CRM和SRM集成系統(tǒng)。其他市場(chǎng)的產(chǎn)品基本上按項(xiàng)目成本概預(yù)算方案進(jìn)行財(cái)務(wù)閉環(huán)管理。

N公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要,事業(yè)部對(duì)產(chǎn)業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)負(fù)責(zé);同時(shí)對(duì)不同的應(yīng)用市場(chǎng)設(shè)置了專(zhuān)項(xiàng)的KPI考核目標(biāo),由產(chǎn)業(yè)部市場(chǎng)總監(jiān)對(duì)市場(chǎng)型項(xiàng)目負(fù)責(zé);產(chǎn)業(yè)部技術(shù)總監(jiān)對(duì)研發(fā)型項(xiàng)目的成果交付負(fù)責(zé)。產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)產(chǎn)業(yè)部職責(zé)分工為管理層提供不同的專(zhuān)項(xiàng)管理分析報(bào)表以便決策支持,如:產(chǎn)業(yè)部的營(yíng)收利潤(rùn)表(月度)、市場(chǎng)型的項(xiàng)目成本概預(yù)算管報(bào)、研發(fā)型的項(xiàng)目費(fèi)用歸集報(bào)表(季度)等。

六、財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值增值

N公司按產(chǎn)業(yè)板塊責(zé)權(quán)利職責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置以來(lái),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)從“事后財(cái)務(wù)核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c預(yù)測(cè),事中管控服務(wù)”。以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)為支撐,充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、控制、分析等職能,推動(dòng)“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)”工作提質(zhì)增效,同時(shí)將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合對(duì)稱(chēng)分析,為企業(yè)的良性發(fā)展提供有力支持。

(一)決策支持

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)參與產(chǎn)業(yè)服務(wù)指導(dǎo)時(shí),通過(guò)對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)售的產(chǎn)品類(lèi)型數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析,為產(chǎn)業(yè)部門(mén)提供有價(jià)值的市場(chǎng)需求信息,公司管理層決定將50種傳感器主型產(chǎn)品由訂單式銷(xiāo)售調(diào)整為庫(kù)存式銷(xiāo)售管理,提升了公司的產(chǎn)能、資源配置效率,促進(jìn)了公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng),同時(shí)也為客戶(hù)創(chuàng)造了服務(wù)價(jià)值。

(二)業(yè)財(cái)融合

基于N公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要,明確要求產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)向產(chǎn)業(yè)管理層提供有針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)管理分析報(bào)表,參與產(chǎn)業(yè)相關(guān)工作例會(huì),聽(tīng)取收集產(chǎn)業(yè)相關(guān)的有價(jià)值財(cái)務(wù)信息,與產(chǎn)業(yè)對(duì)接對(duì)其信息深加工和再利用,實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策、管理服務(wù)。如果說(shuō),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)事后核算的價(jià)值記錄員,那么產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)就是企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造者。

“互聯(lián)網(wǎng)+”下財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)型:產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)不僅要與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和投資管理對(duì)接融合,更要與工藝、技術(shù)、設(shè)計(jì)強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)。因?yàn)楫a(chǎn)品的80%成本由工藝、技術(shù)、設(shè)計(jì)所決定的,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)若能在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程參與產(chǎn)品成本管理,才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值增值。2014年10月,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)參加環(huán)保產(chǎn)業(yè)的月度例會(huì),知悉某系列客車(chē)真空集便裝置在科研試制的產(chǎn)品BOM層級(jí)結(jié)構(gòu)中配有兩個(gè)自主設(shè)計(jì)的軟件信息產(chǎn)品,產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)事后組織相關(guān)人員辦理此兩個(gè)軟件著作權(quán)的申報(bào)備案。2015年5月,某系列客車(chē)真空集便裝置實(shí)現(xiàn)批量生產(chǎn)銷(xiāo)售,該系列產(chǎn)品獲得了軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策,提升了產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)稅收籌劃

基于產(chǎn)業(yè)對(duì)接服務(wù),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)著重關(guān)注業(yè)務(wù)方面更有附加值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),充分發(fā)揮“產(chǎn)業(yè)+會(huì)計(jì)”在決策支撐、資源保障、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)防范等作用,引領(lǐng)企業(yè)資源配置,帶動(dòng)企業(yè)管理轉(zhuǎn)型,為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值增值。

稅收籌劃是產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)注的一環(huán)。2014年,對(duì)接產(chǎn)業(yè)的工藝、技術(shù)、設(shè)計(jì),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)科研試制設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)行IPD全流程管控評(píng)審,尤其關(guān)注市場(chǎng)型的科研項(xiàng)目FAI結(jié)題評(píng)審,對(duì)市場(chǎng)型科研項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)閉環(huán)管理。2014年9月,通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的事前策劃,事中管控,N公司第一次實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售,全年實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品退稅收入突破100萬(wàn)元;2015年,N公司三大產(chǎn)業(yè)都實(shí)現(xiàn)了軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售,軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售大大提升了公司產(chǎn)業(yè)的盈利業(yè)績(jī)。2014年3月,軌道門(mén)產(chǎn)業(yè)中標(biāo)某城市地鐵維保項(xiàng)目合同,項(xiàng)目跨期3年。在簽訂項(xiàng)目合同時(shí),產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)合證券法律部對(duì)項(xiàng)目合同進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)審。在確保合同總額不變的條件下,通過(guò)雙方協(xié)商同意修改子項(xiàng)目的銷(xiāo)售商業(yè)模式,不但符合稅法規(guī)則規(guī)避了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn),而且合理降低了項(xiàng)目合同的整體稅負(fù)率,提升了產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)項(xiàng)目的盈利空間。