年度所得稅申報(bào)流程精選(九篇)

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第1篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

一、一年一度的所得稅匯算清繳管理工作已經(jīng)全面鋪開(kāi)。由我處牽頭，征管處、法規(guī)處配合，在軟件、人員管理等方面全面提升；下達(dá)匯算戶數(shù)進(jìn)度指標(biāo)要求，各局按進(jìn)度穩(wěn)步推進(jìn)，避免前松后緊，影響匯算質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作。為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅管理水平，提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量，解決匯算清繳申報(bào)沒(méi)有納入網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的現(xiàn)實(shí)，今年在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局推行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)試點(diǎn)。努力在企業(yè)所得稅征管上存在的難點(diǎn)和瓶頸上有所突破，經(jīng)運(yùn)行解脫了基層大量人力、物力，方便納稅人，同時(shí)搭建匯算清繳網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，也為實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化管理、為納稅評(píng)估提供數(shù)據(jù)平臺(tái)和切實(shí)提高納稅服務(wù)水平，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的運(yùn)行，兩個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)順利完成了2253戶的所得稅匯算工作，簡(jiǎn)化了企業(yè)所得稅匯算工作流程，匯算申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率大大提高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)信息大幅下降，匯算匯總數(shù)據(jù)質(zhì)量大大提升,2253戶申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)入總局匯算清繳軟件一次成功。在實(shí)際應(yīng)用所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò)申報(bào)工作中極大的方便了納稅人，受理情況在軟件中得到即時(shí)反映，各項(xiàng)需補(bǔ)充信息也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)反饋，避免了以往企業(yè)所得稅匯算多次往返稅務(wù)局的煩擾，減少了納稅人紙質(zhì)資料打印份數(shù)，縮短了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的辦稅流程，減少了人員配置，從以前的企業(yè)管理人員全員受理審核匯算申報(bào)資料減少到每個(gè)局只需一人申報(bào)審核。

3月29日接到國(guó)家稅務(wù)總局今年匯算安排《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，我們結(jié)合通知主要做以下工作：一是著力提高匯算清繳年度申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)所得稅管理流程。二是完善所得稅審批備案事項(xiàng)、臺(tái)賬管理等后續(xù)管理工作。三是不斷深化匯算清繳數(shù)據(jù)匯總、應(yīng)用、分析。四是認(rèn)真開(kāi)展匯算清繳年度總結(jié)，重點(diǎn)總結(jié)創(chuàng)新性的匯算清繳工作舉措，準(zhǔn)確反映匯算清繳工作存在的問(wèn)題和建議。五是加強(qiáng)匯算清繳工作考核，對(duì)匯算清繳工作組織開(kāi)展情況、工作質(zhì)量進(jìn)行講評(píng)、通報(bào)和表彰。

二、加強(qiáng)兩個(gè)所得稅稅收分析。今年為基層減負(fù)，我們改變了企業(yè)所得稅稅收分析報(bào)送次數(shù)，按季報(bào)送，由市局對(duì)軟件數(shù)據(jù)提取、分析、利用，但對(duì)各局，報(bào)送質(zhì)量要求更高，期間發(fā)生重大稅款收入變化要單獨(dú)報(bào)送。

三、圓滿完成今年年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作。共申報(bào)2.5萬(wàn)人，超區(qū)局計(jì)劃9000人。但同時(shí)發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題，如：基層受理申報(bào)工作量大、申報(bào)進(jìn)度前松后緊、申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)稅收工作貢獻(xiàn)度不大、稅證開(kāi)具存在問(wèn)題等。針對(duì)今年12萬(wàn)申報(bào)問(wèn)題，有針對(duì)性的對(duì)高收入群體，特別是加強(qiáng)壟斷行業(yè)高管人員的個(gè)人所得稅征管工作。選取行業(yè)、單位推送至稽查局及各區(qū)縣局對(duì)高收入群體個(gè)人所得稅代扣代繳和達(dá)到12萬(wàn)元人群申報(bào)情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，進(jìn)行處罰、曝光，以此促進(jìn)個(gè)人所得稅高收入人群征管，改變目前由稅務(wù)局通知申報(bào)現(xiàn)狀，引導(dǎo)至由納稅人主動(dòng)申報(bào)，以此來(lái)緩解基層稅務(wù)所工作壓力，提高個(gè)人所得稅征管水平。

四、規(guī)范建安業(yè)代開(kāi)發(fā)票附征所得稅工作。為加強(qiáng)外來(lái)建安施工所得稅，我處從維護(hù)本地稅權(quán)的角度出發(fā)采取了不少積極措施。這對(duì)維護(hù)本地建安市場(chǎng)稅收秩序、堵漏增收都發(fā)揮了有效作用。但在實(shí)際操作中，各局仍反映外來(lái)施工單位財(cái)務(wù)核算是否健全不好把握；部分區(qū)縣局出現(xiàn)了應(yīng)附征而未附征所得稅的情況；各局執(zhí)行稅率不統(tǒng)一；甚至個(gè)別地方采取了對(duì)外來(lái)施工單位一律就地核定征收所得稅的錯(cuò)誤做法。經(jīng)過(guò)大量調(diào)研我處對(duì)附征項(xiàng)目、稅率進(jìn)行清理，統(tǒng)一烏魯木齊建筑安裝行業(yè)稅負(fù)。

五、2013年度培訓(xùn)及總局《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》抽考工作

配合人教處完成今年培訓(xùn)任務(wù)及總局《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》抽考工作。以培訓(xùn)和考試為切入點(diǎn)，立足于崗位師資培訓(xùn)，帶動(dòng)我局干部整體業(yè)務(wù)水平。

六、收集工會(huì)經(jīng)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育附加工作情況進(jìn)行階段性總結(jié)。

七、完成非盈利組織、跨地區(qū)匯總納稅工作和個(gè)體行醫(yī)的調(diào)研工作。深入各區(qū)縣局調(diào)查、了解情況，發(fā)現(xiàn)各類(lèi)較為突出問(wèn)題，找出解決辦法，提出征管意見(jiàn)。

八、協(xié)助辦公室完成今年稅法宣傳月活動(dòng)。

下半年工作打算：

一、做好企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅減免稅、資產(chǎn)報(bào)損、彌補(bǔ)虧損等后續(xù)管理 工作。

二、加強(qiáng)稅收分析工作，為下半年稅收任務(wù)順利完成提供有效征管辦法。

第2篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

（一）堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅、堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則，堅(jiān)決杜絕寅吃卯糧、轉(zhuǎn)引稅款、虛收空轉(zhuǎn)和攤派征收現(xiàn)象，確保所得稅收入平衡較快增長(zhǎng)。

(二)加強(qiáng)稅源調(diào)查和監(jiān)控，開(kāi)展稅源普查，準(zhǔn)確、詳細(xì)掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢(shì)，加強(qiáng)收入預(yù)測(cè)、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺(tái)帳、納稅評(píng)估等稅源管理平臺(tái)，加強(qiáng)基礎(chǔ)稅源管理；認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強(qiáng)餐飲、娛樂(lè)、社會(huì)服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過(guò)綜合執(zhí)法檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)對(duì)稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。

(五)認(rèn)真開(kāi)展收入分析，開(kāi)展分稅種、分行業(yè)收入信息比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問(wèn)題，對(duì)收入增減幅度超過(guò)20%的行業(yè)或企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)分析，把握所得稅收入動(dòng)態(tài)變化情況。

二、落實(shí)政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，正確把握宏觀政策目標(biāo)，積極探索稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎(chǔ)建設(shè)等稅收優(yōu)惠政策；落實(shí)國(guó)家對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實(shí)力度。

(二)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，圍繞促進(jìn)皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理和個(gè)性化服務(wù)；促進(jìn)重點(diǎn)骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，拓展政策應(yīng)用空間，釋放稅收政策效應(yīng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；落實(shí)支持就業(yè)稅收政策，促進(jìn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開(kāi)制度，推進(jìn)個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢。

(五)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務(wù)制度辦法，整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開(kāi)制度，主動(dòng)接受納稅人監(jiān)督。

三、強(qiáng)化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設(shè)，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運(yùn)用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門(mén)涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強(qiáng)貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人管理工作。

（四）加強(qiáng)兩稅信息比對(duì)工作，運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)成果，切實(shí)提高城建稅征收水平。

（五）完善車(chē)輛稅收一條龍管理的信息化建設(shè)，強(qiáng)化保險(xiǎn)部門(mén)代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅管理，通過(guò)綜合治稅、部門(mén)配合等手段，加強(qiáng)車(chē)船稅稅源控管。

（六）強(qiáng)化土地增值稅清算工作，深入開(kāi)展督導(dǎo)檢查。建立健全“項(xiàng)目登記、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、項(xiàng)目清算”的全過(guò)程稅源監(jiān)控機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強(qiáng)化同期資料管理，加強(qiáng)對(duì)避稅行為的防范；拓展反避稅新領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進(jìn)分類(lèi)管理，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)開(kāi)展調(diào)查研究，了解經(jīng)營(yíng)模式、掌握業(yè)務(wù)流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對(duì)性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實(shí)施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對(duì)企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購(gòu)等業(yè)務(wù)、匯總納稅、清算所得等特殊事項(xiàng)，加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問(wèn)題。積極推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實(shí)做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點(diǎn)，著重把好企業(yè)年度申報(bào)表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實(shí)關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批或備案稅前扣除項(xiàng)目，對(duì)大額資產(chǎn)損失進(jìn)行實(shí)地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報(bào)，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對(duì)企業(yè)匯繳申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)反饋稽查部門(mén)，通過(guò)稅務(wù)稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開(kāi)展納稅評(píng)估的結(jié)合。

（十）開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門(mén)提供的第三方涉稅信息，全面完整準(zhǔn)確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控預(yù)警分析，著力加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)明顯偏低企業(yè)的評(píng)估。每年的納稅評(píng)估面不低于所管企業(yè)所得稅戶數(shù)的20%。

（十一）加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來(lái)源特點(diǎn)，確定我縣高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來(lái)源，建立高收入者所得來(lái)源信息庫(kù)，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)對(duì)規(guī)模較大的個(gè)私企業(yè)、個(gè)體工商戶管理。

（十二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，省局個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)服務(wù)器升級(jí)后，在所有代扣代繳單位推廣個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)工作，到年底，全面實(shí)施全員全額明細(xì)申報(bào)。以全員全額明細(xì)申報(bào)為基礎(chǔ)，開(kāi)展企業(yè)所得稅工資、福利費(fèi)稅前扣除與個(gè)人所得稅工資薪金比對(duì)工作，比對(duì)戶數(shù)不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）加強(qiáng)12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)管理，將高收入群體納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)任務(wù)。注重提高申報(bào)質(zhì)量，對(duì)納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)少繳稅款的，嚴(yán)格按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

（十四）加大開(kāi)具完稅證明工作力度，對(duì)已實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳單位，要為所有納稅人開(kāi)具完稅證明。明確目標(biāo)，全力推進(jìn)，多措并舉，通過(guò)郵寄、上門(mén)服務(wù)等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。

四、繼續(xù)開(kāi)展培訓(xùn)與調(diào)研

第3篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

公司稅務(wù)零申報(bào)流程：

領(lǐng)取納稅申報(bào)表： 納稅人可到辦稅大廳免費(fèi)領(lǐng)取各式納稅申報(bào)表或在本地區(qū)地稅網(wǎng)下載電子版后打印使用；填寫(xiě)納稅申報(bào)表：納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表前，應(yīng)詳細(xì)閱讀納稅申報(bào)表封面的填表須知，或參照辦稅大廳有填表樣本，納稅申報(bào)表中納稅人全稱(chēng)欄應(yīng)加蓋本單位行政公章；報(bào)送納稅申報(bào)表：納稅人根據(jù)本程序規(guī)定的納稅申報(bào)期限，將納稅申報(bào)表報(bào)送辦稅大廳征收窗口，報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)應(yīng)附送會(huì)計(jì)報(bào)表。公司稅務(wù)零申報(bào)流具體時(shí)間為每月15日前向國(guó)稅申報(bào)。

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第4篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

一、吃透會(huì)議精神，抓緊貫徹落實(shí)。

為迅速、準(zhǔn)確、全面、高效落實(shí)全省稅政工作會(huì)議精神，24日上午史局長(zhǎng)就組織稅政一、三科辦公室相關(guān)人員召開(kāi)了碰頭會(huì)，集中傳達(dá)了省局會(huì)議精神，討論了具體落實(shí)辦法，并就當(dāng)前稅政工作進(jìn)行了安排和部署。原創(chuàng)：通過(guò)學(xué)習(xí)，全科統(tǒng)一了思想，一致認(rèn)為：一要提高認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅政管理的重要性，提高稅政工作自信心；二要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要沉下心來(lái)學(xué)業(yè)務(wù)，對(duì)于各類(lèi)業(yè)務(wù)文件要吃準(zhǔn)、吃透，要把稅收理論和實(shí)際工作融會(huì)貫通，既要在落實(shí)稅收政策中加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，更要在理論學(xué)習(xí)中解決工作中的實(shí)際問(wèn)題；三要突出重點(diǎn)，根據(jù)全省稅政工作會(huì)議精神，結(jié)合自身工作實(shí)際情況，找準(zhǔn)幾個(gè)重要落腳點(diǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)作出周密部署。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)收入分析工作，確保全年“兩稅”任務(wù)的完成。

（一）堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，分解落實(shí)“兩稅”收入計(jì)劃，大力組織收入，確保完成全年“兩稅”任務(wù)，杜絕稅種轉(zhuǎn)移、應(yīng)收不收、違法亂收等現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)因素彈性關(guān)系的分析工作，探索所得稅收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)效益提高與個(gè)人收入水平之間的彈性關(guān)系，逐步提高彈性系數(shù)，促使所得稅收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

三、認(rèn)真貫徹落實(shí)新的所得稅匯算清繳管理辦法。

按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，深化企業(yè)所得稅匯算清繳改革，進(jìn)一步理順和規(guī)范納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中各自的責(zé)任和工作程序，規(guī)范匯算清繳工作流程，抓緊實(shí)施《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。進(jìn)一步加強(qiáng)年度納稅申報(bào)前的所得稅政策輔導(dǎo)培訓(xùn)工作。加強(qiáng)匯算清繳的后續(xù)管理工作，重點(diǎn)抓好匯算清繳結(jié)束后的納稅評(píng)估、檢查工作，切實(shí)提高納稅申報(bào)和匯算清繳質(zhì)量。

四、采取有效措施，繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。

配合征管部門(mén)組織好、開(kāi)展好納稅評(píng)估工作，特別是全省四個(gè)試點(diǎn)單位之一的醴陵市地稅局，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)總局和省局的要求，借鑒已開(kāi)展這項(xiàng)工作的外地經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我市實(shí)際，制定科學(xué)實(shí)用的所得稅納稅評(píng)估具體方案，建立企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，逐步在全市推廣。

五、進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)審批制度改革后的后續(xù)管理工作。

繼續(xù)按照總局和省局的要求，進(jìn)一步落實(shí)精簡(jiǎn)、下放審批事項(xiàng)的工作，研究完善取消、下放審批事項(xiàng)的后續(xù)管理方法，完善國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅前扣除管理辦法。規(guī)范和加強(qiáng)減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法執(zhí)行情況的跟蹤管理和檢查監(jiān)督。

六、按照“四一三”工作思路，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。

（一）嚴(yán)格按照總局要求，充分認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)工作的重大意義，貫徹落實(shí)《個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)管理暫行辦法》，制定具體可行的計(jì)劃，有重點(diǎn)、有步驟地做好宣傳培訓(xùn)工作，切實(shí)提高稅務(wù)干部和扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，穩(wěn)步推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)工作，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人全員明細(xì)申報(bào)工作，減少扣繳義務(wù)人零申報(bào)比例。

（二）進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人收入檔案覆蓋面，及時(shí)補(bǔ)充調(diào)整重點(diǎn)納稅人群。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人的信息比對(duì)和征收管理，搞好個(gè)稅扣繳軟件的應(yīng)用，在運(yùn)用好企業(yè)版的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)版的使用。

第5篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

同年日公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，明確“國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額”為年所得12萬(wàn)元，年月國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》日施行）明確規(guī)定年收入12萬(wàn)元以上，從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的，從境外取得所得的，取得應(yīng)納稅所得但沒(méi)有扣繳義務(wù)人代為扣稅以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的等五類(lèi)納稅人，需在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)年收入等信息。年日是納稅人按年修訂的個(gè)人所得稅法自行納稅申報(bào)的第一年的申報(bào)期。然而根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，截止日，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理年所得12萬(wàn)元以上，納稅人自行納稅申報(bào)的人數(shù)僅137.5萬(wàn)人，實(shí)際申報(bào)人數(shù)僅占專(zhuān)家估計(jì)的應(yīng)申報(bào)人數(shù)的1/5。個(gè)人所得稅申報(bào)結(jié)果不盡人意，申報(bào)制度遇冷，暴露出了我們現(xiàn)行稅收法律制度的不少問(wèn)題。以此為契機(jī)反思我們的稅收法律制度，有利于我國(guó)的稅收法制建設(shè)。

一、個(gè)稅自行申報(bào)遇冷暴露出來(lái)的問(wèn)題

（一）個(gè)稅申報(bào)制度權(quán)利義務(wù)配置失衡

從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，法律規(guī)則下的行為人時(shí)刻都在進(jìn)行得與失、利與害的比較分析，從而對(duì)自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設(shè)計(jì)上，合理配置當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，妥善安排守法利益與違法成本。而個(gè)稅申報(bào)制度的設(shè)計(jì)只對(duì)征稅機(jī)關(guān)有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報(bào)只有納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的可能，而無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的可能，同時(shí)我國(guó)尚未明確規(guī)定納稅人計(jì)算其稅收收入出錯(cuò)時(shí)的申報(bào)修正制度，《個(gè)人所得稅管理辦法》第35條還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的調(diào)整權(quán)，仍體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關(guān)的激勵(lì)措施。在征管不嚴(yán)格，應(yīng)該申報(bào)而事實(shí)上沒(méi)有申報(bào)的納稅人比較多的情況下，誠(chéng)實(shí)的納稅人如實(shí)申報(bào)，計(jì)算并補(bǔ)交一部分個(gè)人所得稅款，而不誠(chéng)實(shí)的納稅人既不申報(bào)也不補(bǔ)交個(gè)人所得稅，不利于激發(fā)納稅人的申報(bào)熱情，反而影響更多的人不主動(dòng)申報(bào)納稅。

個(gè)人納稅申報(bào)制度權(quán)利義務(wù)配置的失衡折射出了我國(guó)長(zhǎng)期受“國(guó)家本位”思想的影響，始終沒(méi)有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過(guò)多關(guān)注國(guó)庫(kù)的利益，關(guān)注公共財(cái)產(chǎn)的取得，漠視納稅人權(quán)益的維護(hù)。在具體法律制度設(shè)計(jì)上更多的是規(guī)定納稅人的義務(wù)，而對(duì)基本權(quán)利的規(guī)定相當(dāng)不足。由此產(chǎn)生的是稅收立法的失范和失序以及財(cái)稅執(zhí)法的隨意和恣意，造成納稅人對(duì)稅收法律制度的認(rèn)同感低，稅法意識(shí)淡薄，自行納稅申報(bào)積極性不高。

（二）“一刀切”規(guī)定申報(bào)起點(diǎn)過(guò)于僵化，有違量能負(fù)稅原則之嫌

從個(gè)人申報(bào)制度的設(shè)計(jì)看，“一刀切”地事先設(shè)置一個(gè)年收入12萬(wàn)元以上必須申報(bào)的“門(mén)檻”，其科學(xué)性值得推敲。一方面，未考慮到我國(guó)地域廣闊、各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和收入水平差異較大的現(xiàn)實(shí)情況；另一方面，其不問(wèn)納稅人的家庭結(jié)構(gòu)、婚姻狀況，家庭的教育成本、醫(yī)療成本以及撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父母的成本等家庭情況，這樣，很可能使收入不同、負(fù)擔(dān)各異的人站在同一個(gè)繳稅水平上，難以體現(xiàn)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的實(shí)際效率，更不助于納稅人積極申報(bào)。

（三）個(gè)人所得稅制度不合理，阻礙主動(dòng)申報(bào)制度的實(shí)施

自行申報(bào)改革推進(jìn)過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，從根本上說(shuō)是稅收體制上的問(wèn)題。首先，綜合申報(bào)挑戰(zhàn)現(xiàn)行個(gè)人分類(lèi)所得所得稅制。分類(lèi)所得所得稅制將個(gè)人所得按來(lái)源劃分成若干類(lèi)別，對(duì)各種不同來(lái)源的所得分別計(jì)算應(yīng)征所得稅。這種模式固然便于征管，但也宜為某些人化整為零偷稅漏稅打開(kāi)方便之門(mén)，同時(shí)，不用納稅卻要申報(bào)反映了綜合申報(bào)與分類(lèi)計(jì)征所得模式之間的沖突。當(dāng)今開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家中大都是綜合所得稅制或分類(lèi)制與綜合所得稅制相結(jié)合的混合所得稅制。以個(gè)人申報(bào)制度為基礎(chǔ)，建立綜合所得稅制是大勢(shì)所趨。其次，所得稅的費(fèi)用扣除制度不合理影響納稅申報(bào)的積極性。現(xiàn)行制度分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率扣除兩種辦法，對(duì)于工資、薪金所得，采用定額扣除，每月扣除2000元，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得，采用定額和定率相結(jié)合的辦法，每次收入4000元以下的，定額扣除2000元，每月收入4000元以上的，定率扣除20%。這種扣除辦法，一方面，造成計(jì)算上的繁瑣，給征納雙方都帶來(lái)計(jì)算上的困難；另一方面，費(fèi)用扣除的規(guī)定對(duì)納稅人的各種負(fù)擔(dān)考慮不充分，對(duì)凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。納稅人的家庭情況千差萬(wàn)別，婚否、教育子女以及贍養(yǎng)老人的多寡都是影響家庭稅收負(fù)擔(dān)能力的重要因素。而且隨著教育、住房和社會(huì)保障等領(lǐng)域改革的不斷深入，個(gè)人負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。顯然，現(xiàn)行稅制并沒(méi)有充分考慮每個(gè)人所面臨的各種負(fù)擔(dān)，自然也就不能將不反映稅收負(fù)擔(dān)能力的部分進(jìn)行合理的扣除，因而也不能真正按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力貫徹稅收的公平原則，更不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，妨礙自行申報(bào)的全面推進(jìn)。

（四）征管沉疴難除，申報(bào)制度面臨征管的制度瓶頸

根據(jù)相關(guān)報(bào)道，個(gè)稅申報(bào)仍然由工薪階層“唱主角”，私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶申報(bào)者偏少。真正的高收入人群大量地游離在監(jiān)管之外，造成“老實(shí)人吃虧”的納稅心理。真正的高收入人群成為“漏網(wǎng)魚(yú)群”，暴露出“魚(yú)網(wǎng)”亟待縫補(bǔ)，解決其制度瓶頸?，F(xiàn)行征管水平和配套措施很難掌握每個(gè)人的收入情況，特別是灰色收入。歸因于現(xiàn)行制度不能消弭監(jiān)管部門(mén)與納稅人間的信息不對(duì)稱(chēng)。目前還沒(méi)有健全的、可操作的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記核查制度，分配領(lǐng)域存在個(gè)人收入隱性化、多元化現(xiàn)象，并且收入貨幣程度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用化程度較低，加之銀行現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，流通中大量的收付以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)；致使稅務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)狀況獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料，許多達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以輕易地規(guī)避申報(bào)義務(wù)，繼而逃避納稅義務(wù)。

（五）納稅服務(wù)意識(shí)差，官僚作風(fēng)遺風(fēng)不減

個(gè)稅自行申報(bào)在我國(guó)是第一次，很多人對(duì)12萬(wàn)元所得的構(gòu)成有很多的疑問(wèn)，比如股票轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)后是否都要納繳等問(wèn)題迫切需要稅收部門(mén)主動(dòng)利用各種途徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識(shí)，以便彌補(bǔ)納稅人信息不對(duì)稱(chēng)的缺陷，保證《辦法》順利實(shí)施。而我國(guó)納稅實(shí)踐中，工作流程不規(guī)范，申報(bào)納稅過(guò)程中存在程序繁瑣、手續(xù)繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，稅收服務(wù)概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報(bào)遇冷之后，稅務(wù)部門(mén)不斷聲明：日后，將對(duì)應(yīng)辦理而未辦理自行納稅申報(bào)的人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權(quán)力的心理依賴一覽無(wú)遺，“衙門(mén)”作風(fēng)不減，有暴力濫用之嫌。

二、反思：觀念轉(zhuǎn)變與制度完善

（一）觀念轉(zhuǎn)變

觀念是人的主觀意識(shí)，人的主觀意識(shí)指引著人們的行為。建立現(xiàn)代個(gè)稅自行申報(bào)制度，要求人們必須對(duì)殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進(jìn)行清除更新。

首先，在制度設(shè)計(jì)與實(shí)踐過(guò)程中樹(shù)立人本理念和人本稅法觀，加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)。臺(tái)灣學(xué)者楊奕華教授說(shuō)：“法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源?！比耸欠芍?，如果沒(méi)有人，任何法律都無(wú)存在的必要，也無(wú)存在的可能。因此，在制度設(shè)計(jì)和實(shí)施中樹(shù)立人本理念，“以實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標(biāo)，以尊重和保障人的合法權(quán)利為尺度，實(shí)現(xiàn)法律服務(wù)于整個(gè)社會(huì)和全體人們的宗旨?！本唧w到稅法領(lǐng)域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權(quán)利保護(hù)，這樣才有利于調(diào)動(dòng)納稅人申報(bào)的積極性。

其次，稅負(fù)公平概念的重申。自行申報(bào)須公民以納稅公平感為基礎(chǔ)。個(gè)稅申報(bào)制度遇冷，暴露出納稅人的稅負(fù)公平感不足。稅務(wù)公平是稅收課征的重要原則，正如一位學(xué)者所說(shuō)：“稅捐課征，著重公平，即對(duì)相同負(fù)擔(dān)能力者課征相同稅捐，對(duì)不同負(fù)擔(dān)能力者應(yīng)予合理之差別待遇，故應(yīng)兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)依個(gè)人給付能力為之?！睆?qiáng)調(diào)稅負(fù)公平，不能著重政府支出需求，而忽略個(gè)人因素。就此，又有學(xué)者提出：“稅法為了強(qiáng)制性對(duì)待給付，不能僅以有法律依據(jù)即有服從義務(wù)，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應(yīng)受?chē)?yán)格平等原則之拘束……”法律的效力不止來(lái)自其強(qiáng)制力，更多來(lái)自大多數(shù)人的認(rèn)可。納稅申報(bào)要獲得納稅人的認(rèn)可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負(fù)公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動(dòng)，有利于稅收法治由肇始的隨機(jī)無(wú)序狀態(tài)逐漸實(shí)現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。

（二）制度完善

1、合理配置個(gè)稅申報(bào)制度的權(quán)利義務(wù)

個(gè)稅自行申報(bào)不能只是一個(gè)單行道，只有補(bǔ)稅的可能，沒(méi)有退稅的可能。國(guó)際上個(gè)人所得稅通常是采取先預(yù)征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當(dāng)年采取代扣代繳，但在第二年申報(bào)的時(shí)候?qū)€(gè)人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開(kāi)支和其他必要開(kāi)支后，多退少補(bǔ)，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國(guó)目前對(duì)個(gè)人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，有高昂的納稅申報(bào)成本，卻沒(méi)有相應(yīng)的退稅激勵(lì)，納稅人自然就不會(huì)有太高的積極性。

鑒于此，可考慮將納稅申報(bào)制度與退稅制度以及相關(guān)的福利政策掛鉤，對(duì)每個(gè)納稅人提出“正向激勵(lì)”，提高這項(xiàng)制度的普遍可接受性，調(diào)動(dòng)納稅人申報(bào)的積極性。采用代扣代繳方式的稅務(wù)部門(mén)要返還代扣代繳單位相當(dāng)于已繳稅額2%的代辦費(fèi)用，公民自行申報(bào)納稅制度也應(yīng)該享有這一政策。同時(shí)，可考慮將個(gè)人所得稅納稅申報(bào)義務(wù)履行情況作為個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系的一項(xiàng)重要指標(biāo)，以法規(guī)形式將個(gè)人納稅信用作為個(gè)人申請(qǐng)注冊(cè)企業(yè)、擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人以及進(jìn)入公共部門(mén)的必要條件。此外，由于任何一個(gè)納稅人都可能在計(jì)算其稅收收益時(shí)出錯(cuò)，出于保護(hù)納稅人權(quán)益的考慮，應(yīng)當(dāng)盡快完善納稅申報(bào)修正制度。

2、拓寬申報(bào)模式

按著量能負(fù)稅原則，可考慮“允許省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)各省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入水平和征管水平，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法”。同時(shí)，可借鑒美國(guó)的多種申報(bào)模式，規(guī)定納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)以及戶主申報(bào)等5種形式之一種，不同的申報(bào)形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負(fù)擔(dān)各異的個(gè)體差異，又體現(xiàn)了人性化的制度設(shè)計(jì)，保障納稅調(diào)節(jié)收入差異的實(shí)際功效，也有利于推動(dòng)申報(bào)模式有序發(fā)展，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。

3、完善個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定

首先，要完善個(gè)稅扣除制度。按照純收入征稅是個(gè)人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對(duì)有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行必要的扣除。隨著個(gè)人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個(gè)人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標(biāo)之一。世界各國(guó)扣除制度中的扣除項(xiàng)目一般包括成本費(fèi)用、生計(jì)費(fèi)用和個(gè)人免稅三部分內(nèi)容。成本費(fèi)用是指為了取得該項(xiàng)所得所必須支付的有關(guān)費(fèi)用，扣除這些費(fèi)用體現(xiàn)了“純益”原則，其扣除形式多采用按實(shí)際列支或在限額內(nèi)列支的方式。生存費(fèi)用是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人生存所必須的最低費(fèi)用，它是扣除制度的核心內(nèi)容，世界各國(guó)大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進(jìn)行扣除。個(gè)人免除主要是為了體現(xiàn)量能公平的原則而設(shè)置的對(duì)某些所得給予照顧性的減免項(xiàng)目。我國(guó)年對(duì)工薪所得部分的起點(diǎn)做了調(diào)整，但卻未從根本上系統(tǒng)地解決整個(gè)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除問(wèn)題。結(jié)合其他國(guó)家的立法實(shí)踐，可考慮將納稅人9項(xiàng)費(fèi)用在法定限額內(nèi)允許扣除。包括個(gè)人生活費(fèi)、給付18周歲以下子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付18-24周歲正接受大學(xué)全日制教育的子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付其他沒(méi)有獨(dú)立所得來(lái)源的受扶養(yǎng)人的撫養(yǎng)費(fèi)、給付自己父母的贍養(yǎng)費(fèi)、在家庭與工作場(chǎng)所之間的交通費(fèi)、為購(gòu)買(mǎi)自住房發(fā)生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費(fèi)、繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。個(gè)稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展所面臨的稅制困境，有利于調(diào)動(dòng)個(gè)人所得稅的積極性。

其次，改進(jìn)個(gè)人所得稅稅制模式。個(gè)人所得稅的課稅依據(jù)是人的總體負(fù)擔(dān)能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項(xiàng)法定的寬免額和扣除額后，才能夠?qū)?yīng)稅所得按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。各國(guó)在個(gè)人所得稅法發(fā)展初期一般采取分類(lèi)所得稅模式，而在個(gè)人所得稅發(fā)展成熟以后則轉(zhuǎn)向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計(jì)算復(fù)雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國(guó)家實(shí)行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時(shí)對(duì)個(gè)別所得采取分類(lèi)所得稅模式，也就是所謂的分類(lèi)綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數(shù)國(guó)家所采取的個(gè)人所得稅模式。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結(jié)合國(guó)情，在具體改革的步驟上，我國(guó)應(yīng)先推行分類(lèi)綜合所得稅制，待時(shí)機(jī)成熟后，逐步向綜合所得稅制過(guò)渡。

4、完善稅收征管相關(guān)輔助制度

首先，個(gè)稅申報(bào)制度的全面推進(jìn)，離不開(kāi)對(duì)納稅人涉稅信息的掌握，離不開(kāi)對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性的監(jiān)管。這就需要形成有效的稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)的公共管理部門(mén)（工商、海關(guān)、財(cái)政、勞動(dòng)保障等社會(huì)各部門(mén)）和支付單位之間信息傳遞的協(xié)調(diào)配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，制定具體操作程序和細(xì)則，明確相關(guān)部門(mén)和組織向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢。

其次，建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制和全面推行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，輔以個(gè)人支票制度和完備的會(huì)計(jì)審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財(cái)產(chǎn)收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開(kāi)、不規(guī)范的問(wèn)題。

再次，推進(jìn)個(gè)人收入支付貨幣化、規(guī)范化和信用化。即個(gè)人所得，無(wú)論是什么性質(zhì)的收入，都應(yīng)該盡量通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，不使用現(xiàn)金。因此，應(yīng)該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)和個(gè)人的支付方式，以利于國(guó)家對(duì)個(gè)人所得進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。另外，在條件成熟時(shí)，可考慮推廣應(yīng)用個(gè)人身份證號(hào)碼作為個(gè)人納稅號(hào)碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時(shí)推廣應(yīng)用個(gè)人身份證號(hào)碼作為個(gè)人財(cái)富代碼制度，依法規(guī)定該代碼在納稅、儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)、就業(yè)、救濟(jì)金領(lǐng)取、領(lǐng)取獎(jiǎng)金、出國(guó)購(gòu)買(mǎi)大宗財(cái)產(chǎn)時(shí)強(qiáng)制性地使用，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入創(chuàng)造有利條件，保障個(gè)人所得稅申報(bào)制度的良好的外部環(huán)境。

此外，針對(duì)高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象，要對(duì)高收入者實(shí)施納稅重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)演藝（體育）界明星、高級(jí)企業(yè)管理者、航空、電信、金融等高收入行業(yè)和個(gè)人建立專(zhuān)門(mén)檔案，強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征管。

5、優(yōu)化納稅服務(wù)并逐漸使之制度化

納稅服務(wù)是稅收征管的重要組成部分，是購(gòu)建現(xiàn)代稅收征管新格局的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。優(yōu)良的納稅服務(wù)對(duì)個(gè)稅申報(bào)制度推進(jìn)和稅收征管的高效運(yùn)作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務(wù)貫穿于納稅的整個(gè)過(guò)程，稅前為納稅人提供咨詢輔助服務(wù)，稅中為納稅人監(jiān)督投訴、爭(zhēng)議仲裁、損害賠償提供渠道，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，使之逐步現(xiàn)代化，構(gòu)建一個(gè)公平、公正的納稅服務(wù)體系，最終確立納稅服務(wù)的法律框架。

第6篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

1、打開(kāi)IE瀏覽器，小規(guī)模企業(yè)申報(bào)大廳輸入納稅人識(shí)別號(hào)，再點(diǎn)擊注冊(cè)碼輸入按鈕，輸入查詢到的注冊(cè)碼，點(diǎn)擊確定后進(jìn)入密碼維護(hù)界面，設(shè)置本單位的登陸口令，并牢記該口令，點(diǎn)擊保存按鈕后系統(tǒng)自動(dòng)返回登陸界面，輸入稅號(hào)和設(shè)定的密碼進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)。

2、依次點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)，增值稅申報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)申報(bào)表并保存。

3、依次點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)，財(cái)務(wù)報(bào)表，分別填寫(xiě)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表并保存。

4、在確保數(shù)據(jù)完全正確后，依次點(diǎn)擊申報(bào)處理，上傳申報(bào)數(shù)據(jù)，增值稅申報(bào)表申報(bào)進(jìn)行上傳申報(bào)。

5、稍等片刻后再點(diǎn)擊申報(bào)處理，反饋信息查詢，進(jìn)行申報(bào)情況和劃款金額查詢。

6、打開(kāi)報(bào)表填寫(xiě)，分別點(diǎn)擊消費(fèi)稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅申報(bào)表或年度申報(bào)表，即可進(jìn)入相應(yīng)的報(bào)表。

7、申報(bào)數(shù)據(jù)上傳后，相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入到重點(diǎn)稅源信息采集系統(tǒng)。

第7篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問(wèn)題對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇?，建筑業(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷(xiāo)登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)人、專(zhuān)職、專(zhuān)責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

第8篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 分類(lèi)申報(bào) 綜合申報(bào)

一、綜合個(gè)人所得稅的發(fā)展

個(gè)人所得稅產(chǎn)生于18世紀(jì)末期,發(fā)展于本世紀(jì)初期,是現(xiàn)代直接稅產(chǎn)生發(fā)展的標(biāo)志。從世界各國(guó)的征收模式來(lái)看,對(duì)個(gè)人的收入征稅有分類(lèi)課征、綜合課征以及分類(lèi)綜合相結(jié)合課征三種類(lèi)型。所謂分類(lèi)課征,就是將個(gè)人所得按來(lái)源劃分成若干類(lèi)別,對(duì)各種不同性質(zhì)來(lái)源的所得,分別計(jì)算征收所得稅,采用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),年終不再匯算清繳。綜合課征就是綜合納稅人(以個(gè)人或家庭為單位)全年各種不同來(lái)源的所得,從其所得總額中減除各種免稅額、寬減額及扣除額,就其余額(即應(yīng)稅所得)按照適用的累進(jìn)稅率予以課征,即把個(gè)人在一定時(shí)期的全部收入加總,再減去法定的扣除后進(jìn)行累進(jìn)征收。

從個(gè)人所得稅的發(fā)展來(lái)看,它是從分類(lèi)所得稅制逐步形成了綜合所得稅制,并有稅制國(guó)際化的趨勢(shì)。在個(gè)人所得稅初創(chuàng)時(shí)期,為了便于征稅和來(lái)源控制,個(gè)人所得稅大多是按收入來(lái)源進(jìn)行課征的,自然形成了分類(lèi)所得稅制。如美國(guó)1915年約有60%的個(gè)人所得稅是按收入來(lái)源進(jìn)行課征的。但由于分類(lèi)所得稅制是按收入來(lái)源分別課稅的,所課稅額不一定能反映納稅人的真實(shí)納稅能力,而且不能實(shí)行累進(jìn)課稅,因此不符合稅收縱向公平的原則。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和征管手段的改善,就納稅人的綜合收入實(shí)行累進(jìn)課稅的綜合所得稅制應(yīng)運(yùn)而生。1927年美國(guó)率先實(shí)行綜合所得稅制,1959年法國(guó)亦開(kāi)始實(shí)行綜合所得稅制,1962年比利時(shí)開(kāi)始實(shí)行。英、德、日等國(guó)家的個(gè)人所得稅制也經(jīng)歷了從分類(lèi)稅制向綜合稅制過(guò)渡的過(guò)程。總的來(lái)講,西方發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行綜合所得稅制的時(shí)間較早,而拉丁美洲各國(guó)目前仍處在分類(lèi)所得稅制向綜合所得稅制的過(guò)渡階段。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展與現(xiàn)狀

從1994年開(kāi)始執(zhí)行的個(gè)人所得稅是為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要、在個(gè)人收入多元化和一部分行業(yè)與階層的個(gè)人收入增長(zhǎng)較快的背景下實(shí)施的。新的個(gè)人所得稅制出臺(tái)后,通過(guò)分類(lèi)制的實(shí)施將其劃歸為地方稅種,使其在地方稅種中占有比較明顯的地位。但是,這種稅收地位的提高,一方面是由于社會(huì)要求用其解決個(gè)人收入分配差距的呼聲比較高,要求發(fā)揮其修補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制缺陷功能的結(jié)果,另一方面則是由于財(cái)政困難所形成稅收任務(wù)年年加碼的結(jié)果。尤其是后者,因?yàn)樵诙愂杖蝿?wù)層層分解的情況下,地方稅收又沒(méi)有非常突出的稅源和稅種,所以,為了完成稅收任務(wù)就必須開(kāi)辟新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn),運(yùn)用個(gè)人所得稅和其他財(cái)稅杠桿調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入,通過(guò)這種再分配手段以維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下效率優(yōu)先、兼顧公平的分配原則。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制屬于分類(lèi)稅制,即將個(gè)人所得分為工資所得、獎(jiǎng)金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包承租經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等11個(gè)類(lèi)型的項(xiàng)目。在每個(gè)項(xiàng)目中,都各自規(guī)定了相應(yīng)的稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和征稅方式。這種模式在運(yùn)行過(guò)程中,由于對(duì)不合理或不合法的收入缺乏有效的監(jiān)管手段,因此在調(diào)節(jié)收入差距中,造成了納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)不公平,一些高收入者可以利用分解收入、多次扣除費(fèi)用等辦法合理避稅。目前,我國(guó)收入分配中所體現(xiàn)的矛盾之一,就是收入差距過(guò)于懸殊。個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具,本應(yīng)向高收入者課征高稅收來(lái)緩解這一問(wèn)題,但是,因高收入主要表現(xiàn)為工薪外的資產(chǎn)收入,特別是一些隱性收入,使得稅務(wù)部門(mén)難以掌控其具體數(shù)額,反而收入來(lái)源固定的工薪階層易于管理。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前全國(guó)工薪階層繳納的個(gè)人所得稅已占個(gè)人所得稅總額的70%以上,在某些地區(qū)甚至超過(guò)了80%。

目前中國(guó)出現(xiàn)貧富懸殊狀況,有眾多的體制因素,而現(xiàn)行個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)上的缺陷也是導(dǎo)致其出現(xiàn)的原因之一。“這種決定是否交稅的主要因素是在何處工作,而不是掙多少錢(qián)的制度設(shè)計(jì),明顯不公平,使個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入再分配的功能難以發(fā)揮,加劇了收入分配上的不公平(楊之剛)。”

分類(lèi)個(gè)人所得稅制導(dǎo)致課稅的隨機(jī)性,有可能出現(xiàn)兩個(gè)人的支付能力相同(年所得額相同)而稅負(fù)不同,或支付能力低者稅負(fù)高于支付能力高者的非正常情形;分類(lèi)稅制按月、按次征收個(gè)人所得稅,與綜合各項(xiàng)所得按年匯總計(jì)算征稅的制度相比,不能充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用,難以完全體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。在費(fèi)用扣除方面,中國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是定率扣除和定額扣除相結(jié)合的方法,這種方法忽略了納稅人的自然狀況,如婚否、子女等家庭狀況,必然使個(gè)人所得稅制有悖于社會(huì)公平原則。對(duì)同種性質(zhì)收入采用不同的稅收處理,例如工資、勞務(wù)等收入,個(gè)人所得稅不能體現(xiàn)按支付能力納稅的原則。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,納稅人取得多項(xiàng)所得或從多處取得所得的現(xiàn)象越來(lái)越多,而目前對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除的辦法,容易造成納稅人分解收入、享受多次費(fèi)用扣除而逃稅漏稅。

三、我國(guó)應(yīng)用綜合個(gè)人所得稅的前景

分類(lèi)稅制的缺陷導(dǎo)致了個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距方面的作用減弱,因此在我國(guó)引入綜合稅制有利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平:稅收負(fù)擔(dān)必須按支付能力分?jǐn)?高收入個(gè)人應(yīng)比低收入個(gè)人支付更高比例的稅收,相同財(cái)務(wù)狀況的納稅人應(yīng)有相同的所得稅義務(wù)。這樣政府公共財(cái)政支出的成本由所有公民平等承擔(dān),對(duì)私人企業(yè)和個(gè)人來(lái)說(shuō),綜合所得稅是確保其所支付的稅收份額公平的唯一途徑。

在國(guó)際上,普遍認(rèn)為綜合課征是比較理想的模式,有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)收入分配的作用,相對(duì)于分類(lèi)課征更為公平合理,能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平,能符合支付能力原則或量能課稅的原則,可以發(fā)揮所得稅作為調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“自動(dòng)調(diào)節(jié)器”作用?，F(xiàn)將綜合個(gè)人所得稅應(yīng)用前景分析如下。

1、實(shí)施綜合個(gè)人所得稅存在的困難

西方發(fā)達(dá)國(guó)家居民大都擁有終身唯一的社會(huì)保障號(hào),且信用交易發(fā)達(dá),稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地控制居民的收入。以美國(guó)為例,美國(guó)從20世紀(jì)60年代起大規(guī)模使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管,尤其是依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅源監(jiān)控。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的納稅代碼對(duì)納稅人進(jìn)行登記,稅務(wù)登記代碼與社會(huì)保險(xiǎn)代碼一致,如果沒(méi)有納稅代碼就不能在銀行開(kāi)戶,就無(wú)法享受社會(huì)保險(xiǎn),交易合同也屬無(wú)效。由于代碼具有共同性,稅務(wù)部門(mén)很容易與其他部門(mén)交換信息,從而能夠全面掌握與納稅人個(gè)人所得相關(guān)的信息。

目前,中國(guó)的征管手段還比較落后,電子計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用尚處于起步階段。綜合稅制的前提是納稅人的各項(xiàng)所得能夠統(tǒng)一計(jì)算,但目前的事實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人的博弈中很難掌握納稅人的相關(guān)信息。落后的管理手段、缺乏訓(xùn)練有素的稅務(wù)管理人員直接影響稅收征管的效率。與其他稅種相比較,因?yàn)檎n稅對(duì)象的分散性、隱蔽性等特點(diǎn),個(gè)人所得稅對(duì)征收管理能力的要求更高,而我國(guó)目前的稅收征管能力還遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際需要。在這種情況下,現(xiàn)階段推行綜合稅制將導(dǎo)致征收成本上升。

近年來(lái),我國(guó)學(xué)術(shù)界和決策層的意見(jiàn)基本統(tǒng)一。他們認(rèn)為,綜合課征模式考慮了各種收入納稅人的總收入水平,以總收入作為納稅的參考,能較好地體現(xiàn)公平原則,但稅制模式的選擇必須和中國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情相適應(yīng)。綜合個(gè)人所得稅制的建立至少需要具備三個(gè)條件:一是個(gè)人收入的完全貨幣化;二是有效的個(gè)人收入?yún)R總工具;三是便利的個(gè)人收入核查手段。

任何一種稅收的開(kāi)征和推行都是有條件的,但比較起來(lái),個(gè)人所得稅對(duì)施行條件的要求要高于其他稅收。一般認(rèn)為,個(gè)人所得稅的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的貨幣化程度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(其中主要是人均收入水平)有較高的要求。經(jīng)濟(jì)的貨幣化程度,是指人們?cè)诮灰字羞\(yùn)用貨幣的比例,即人們獲取的所得在多大份額上采用貨幣的形式。這樣,以貨幣所得為計(jì)征依據(jù)的個(gè)人所得稅就難以捕捉到較多征稅對(duì)象,因而無(wú)法獲得充分發(fā)展。將分類(lèi)課征與綜合課征相結(jié)合的模式,是為了兼顧公平和效率,然而在目前的征管條件之下,這一模式有可能導(dǎo)致“既沒(méi)有效率,又失去公平”的尷尬局面,因?yàn)樵诰C合和分類(lèi)之間會(huì)形成更大的避稅空間(劉尚希)。

2、稅收精細(xì)化管理有助于綜合個(gè)人所得稅的實(shí)施

稅收精細(xì)化管理是管理理念、管理手段和管理方式的創(chuàng)新,是以計(jì)算機(jī)管理為依托,以過(guò)程控制為手段,以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo),融崗責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體,實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者有機(jī)結(jié)合的管理體系,是一項(xiàng)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、繁雜而又具體的系統(tǒng)工程。精細(xì)化管理就是要按照精確、細(xì)致、深入的要求,明確崗位職責(zé)、細(xì)化業(yè)務(wù)規(guī)程、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)、抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地采取措施,不斷提高管理效能。從制度建設(shè)、技術(shù)手段、管理規(guī)范等方面,精細(xì)化管理系統(tǒng)、完善地提出了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的方式、方法,充分發(fā)揮了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用,加強(qiáng)了個(gè)人所得稅征管的重要舉措。

建立個(gè)人收入檔案制,細(xì)化對(duì)高收入者納稅的管理。納稅人個(gè)人信息的來(lái)源及其真實(shí)度是中國(guó)個(gè)人所得稅征管工作長(zhǎng)期以來(lái)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。為此,上述辦法提出要建立個(gè)人收入檔案制度,實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶式”管理。個(gè)人所得稅大部分是由單位代扣代繳的,而目前絕大部分扣繳單位并沒(méi)有明細(xì)申報(bào)到個(gè)人,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的只是一個(gè)匯總數(shù)。

努力建立和健全個(gè)人所得稅的現(xiàn)代化征管手段,用信息化科技手段提高精細(xì)化管理的質(zhì)量與效率,有效地解決管理工作中無(wú)法靠人力完成的大量細(xì)致而具體的問(wèn)題,使管理由粗放走向精確,由模糊走向清晰。去年我們立足信息系統(tǒng)的增值應(yīng)用,科學(xué)采集數(shù)據(jù),加大了資源整合、信息共享的力度,建立了完善的稅源監(jiān)管檔案,拓寬了稅收管理面,整合了稅收管理流程。

普遍推行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度,建立源泉扣繳和自行申報(bào)制相結(jié)合的征管模式。通過(guò)對(duì)一些國(guó)家的個(gè)人所得稅征管制度的考察發(fā)現(xiàn),無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)國(guó)家,個(gè)人所得稅的征管幾乎都采用源泉扣繳和自行申報(bào)制相結(jié)合的征管模式。中國(guó)在具體建立和推行這種征管模式時(shí),應(yīng)針對(duì)中國(guó)的具體國(guó)情,有步驟地進(jìn)行。

隨著我國(guó)稅收的科學(xué)化與精細(xì)化管理水平的提高,分類(lèi)稅制會(huì)逐步過(guò)渡到綜合稅制。綜合稅制可以發(fā)揮所得稅籌集財(cái)政資金和對(duì)分配的調(diào)節(jié)作用,使個(gè)人所得稅發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

3、個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法為綜合稅制提供了經(jīng)驗(yàn)和過(guò)渡

為深化個(gè)人所得稅制改革和完善,我國(guó)近兩年推行了年度所得在12萬(wàn)元以上的個(gè)人,實(shí)行自行納稅申報(bào)制度。由此,我國(guó)的個(gè)人所得稅走入了“分類(lèi)計(jì)稅”加“綜合申報(bào)”的雙軌制運(yùn)行格局,該制度已被大部分納稅人所接受,在實(shí)踐中也取得明顯成效。推行納稅人自行納稅申報(bào)制度是我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革與完善的必然因素。一般來(lái)說(shuō),分類(lèi)稅制實(shí)行源泉扣繳征收方式,綜合稅制則實(shí)行自行申報(bào)方式。我們可能不會(huì)一下子過(guò)渡到綜合稅制,但要通過(guò)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的過(guò)渡最終走向綜合稅制。以高收入群體為試點(diǎn),以后逐步擴(kuò)大到所有納稅人都應(yīng)采用自行申報(bào)方式納稅,這是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì),目前的做法是為將來(lái)的稅制轉(zhuǎn)換提供經(jīng)驗(yàn)和過(guò)渡。從目前來(lái)看,不僅僅是發(fā)達(dá)國(guó)家,而且包括非洲一些發(fā)展中國(guó)家,都實(shí)行了綜合稅制,因?yàn)槠溆欣谡{(diào)節(jié)收入差距,實(shí)現(xiàn)稅收公平合理。所以,綜合申報(bào)個(gè)人所得稅并非必然和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度聯(lián)系在一起。

個(gè)人所得稅的稅制模式以綜合收入為稅基,以家庭為基本納稅單位,以實(shí)行自行申報(bào)為特征的綜合所得稅是現(xiàn)代個(gè)人所得稅制的一個(gè)基本稅制模式。綜合所得稅制相比較于分類(lèi)稅制的調(diào)控個(gè)人收入分配方面的優(yōu)點(diǎn)十分明顯:一是全面考慮納稅人的各種收入情況,具有廣闊的稅基;二是顧及納稅人家庭實(shí)際支出情況,便于合理地確定納稅起點(diǎn)和必要的納稅扣除;三是由納稅人自行申報(bào),避免因?qū)嵤┐鄞U而造成稅收遺漏,納稅責(zé)任更為明確。綜合個(gè)人所得稅制的優(yōu)點(diǎn)在于能夠全面反映納稅人的納稅能力,更好地體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)的原則。

我國(guó)下一步個(gè)人所得稅改革的方向是實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,建立綜合分類(lèi)征收體制,以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。隨著稅收征管及相關(guān)配套措施的不斷完善,地稅部門(mén)可逐步實(shí)施完全的綜合個(gè)人所得稅制,考慮將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目,制定統(tǒng)一適用的累進(jìn)稅率;對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息等其他所得,在一段時(shí)期內(nèi)仍按比例稅率實(shí)行分項(xiàng)征收。

【參考文獻(xiàn)】

第9篇：年度所得稅申報(bào)流程范文

論述了移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、電子支付、數(shù)字化使能技術(shù)等四大科技的發(fā)展趨勢(shì)，分析了在科技力量推動(dòng)下稅務(wù)部門(mén)改進(jìn)納稅服務(wù)、提升稅收征管質(zhì)效的前景。稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)中，積極推進(jìn)以“數(shù)據(jù)管理”為重點(diǎn)的征管改革，探索利用科技手段提高稅收工作質(zhì)量的方法和舉措。其他國(guó)家經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)深化征管改革、實(shí)施數(shù)據(jù)管稅具有重要的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:科技發(fā)展;稅務(wù)管理;數(shù)據(jù)管理

0引言

自2008年金融危機(jī)以來(lái)，許多國(guó)家削減了稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使稅務(wù)部門(mén)在工作量和工作壓力不斷加大的情況下，可支配資源不斷減少。這也促使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須思考如何在提升工作績(jī)效的同時(shí)，降低稅收征收成本的問(wèn)題。在此背景下，充分利用新技術(shù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和工作方式，將成為稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)資源不足問(wèn)題的重要手段。麥肯錫咨詢公司通過(guò)大量分析研究發(fā)現(xiàn)，銳意改革的稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)都深刻理解“好鋼用在刀刃上”的道理，他們正圍繞當(dāng)前科技主要發(fā)展趨勢(shì)，有針對(duì)性地投放資源。目前科技發(fā)展有四大趨勢(shì):一是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)正呈噴薄式增長(zhǎng);二是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)的使用日漸廣泛;三是電子貨幣逐步取代現(xiàn)金，電子支付方式日益普及;四是數(shù)字化使能技術(shù)(digitalenablement)不斷應(yīng)用于各種業(yè)務(wù)之中。與此相應(yīng)，科技發(fā)展的成果也被廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理方面。

1移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)呈噴薄式增長(zhǎng)

1．1利用移動(dòng)設(shè)備加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系

目前，全球已經(jīng)有超過(guò)10億人擁有移動(dòng)通訊設(shè)備，并且這一數(shù)字仍在不斷攀升。2013年5月，麥肯錫全球研究院詹姆斯•馬尼卡等人在其合著的《顛覆性技術(shù):改變生活、商業(yè)和全球經(jīng)濟(jì)的先進(jìn)技術(shù)》一書(shū)中所做的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明:2007年到2013年，全球智能手機(jī)和平板電腦的銷(xiāo)量增長(zhǎng)了六倍多，而且年輕一代納稅人通過(guò)智能手機(jī)進(jìn)行幾近全部的互聯(lián)網(wǎng)交流。稅務(wù)部門(mén)可以利用移動(dòng)設(shè)備以低廉的成本接收納稅人的信息和反饋意見(jiàn)，為納稅人提供自助服務(wù)以及向納稅人提供稅款催報(bào)催繳提醒等服務(wù)。因此，手機(jī)溝通方式極易適合移動(dòng)通訊設(shè)備使用者，尤其是年輕納稅人群體的需求。在新興市場(chǎng)國(guó)家中，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)有助于稅務(wù)部門(mén)與未被納入稅收征管系統(tǒng)的納稅人加強(qiáng)聯(lián)系與溝通。稅務(wù)部門(mén)與其他政府部門(mén)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，積極改變溝通和交流模式，從利用臺(tái)式電腦和筆記本電腦等設(shè)備進(jìn)行傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)交流，轉(zhuǎn)向利用智能手機(jī)和平板電腦等設(shè)備進(jìn)行移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)交流。多年前，世界范圍內(nèi)一些創(chuàng)新型稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)為納稅人提供服務(wù)。例如，瑞典稅務(wù)部門(mén)給大部分自然人納稅人發(fā)送預(yù)先填制好的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，納稅人可通過(guò)手機(jī)回?fù)芑蚧貜?fù)短信對(duì)申報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。又如，愛(ài)沙尼亞稅務(wù)局為納稅人提供了一系列移動(dòng)服務(wù)，其中手機(jī)支付稅款服務(wù)特別受納稅人歡迎。伊萊•伯科威茨和布萊斯•沃倫在《愛(ài)沙尼亞是怎么變成電沙尼亞的?》一書(shū)中，對(duì)愛(ài)沙尼亞稅務(wù)部門(mén)的這些創(chuàng)新舉措，給予了高度肯定。此外，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局開(kāi)發(fā)了應(yīng)用程序IRS2Go，納稅人在移動(dòng)設(shè)備中安裝這一程序后，可以查詢其納稅申報(bào)的狀態(tài)，查閱納稅小貼士，還可鏈接到聯(lián)邦稅務(wù)局推特新聞網(wǎng)頁(yè)面，查看稅收新聞資訊。2014年申報(bào)季，查詢聯(lián)邦稅務(wù)局官方網(wǎng)站“我的退稅”模塊相關(guān)信息的納稅人，半數(shù)以上是通過(guò)登陸移動(dòng)客戶端來(lái)完成操作的。

1．2開(kāi)發(fā)美觀、方便的手機(jī)界面官方網(wǎng)站

目前，絕大部分稅務(wù)部門(mén)官方網(wǎng)站是基于傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)模式開(kāi)發(fā)的，這些網(wǎng)站功能完善、設(shè)計(jì)精美、界面友好，但是當(dāng)客戶用智能手機(jī)登錄時(shí)，很多網(wǎng)站的界面無(wú)法自動(dòng)轉(zhuǎn)換為美觀、方便的手機(jī)界面。因此，政府部門(mén)必須不斷提高移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)水平，以適應(yīng)移動(dòng)終端使用者的需求。1．3智能手機(jī)的稅款支付移動(dòng)設(shè)備使用者對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的需求早已超越了發(fā)送信息和提醒等簡(jiǎn)單服務(wù)的范疇，已擴(kuò)展到支付功能。2012年6月，麥肯錫公司的《手機(jī)支付發(fā)展的路線圖》報(bào)告指出:2012年，全球的手機(jī)支付總額較2011年將翻一番;預(yù)計(jì)到2015年，該項(xiàng)支付總額將比2012年增長(zhǎng)9倍。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，銀行業(yè)已經(jīng)開(kāi)始推出全套手機(jī)銀行服務(wù)。美國(guó)的阿肯色州和堪薩斯州等具有開(kāi)拓意識(shí)的州，已允許使用手機(jī)支付財(cái)產(chǎn)稅。在部分新興市場(chǎng)國(guó)家，銀行業(yè)也將手機(jī)支付作為拓展業(yè)務(wù)的有效途徑。以肯尼亞為例，該國(guó)已有將近90%的人使用移動(dòng)服務(wù)商Safaricom開(kāi)發(fā)的移動(dòng)貨幣(M－Pesa)手機(jī)支付平臺(tái)。平臺(tái)是一個(gè)功能豐富的虛擬銀行，允許用戶使用手機(jī)進(jìn)行支付和轉(zhuǎn)賬等。

2日漸廣泛的復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)方興未艾，并將在未來(lái)持續(xù)影響包括政府部門(mén)在內(nèi)的各個(gè)行業(yè)。目前，全球各網(wǎng)站、社交媒體和移動(dòng)設(shè)備生成的數(shù)據(jù)量每20個(gè)月翻一番，而數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本持續(xù)下降。私人機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)都期待更好地利用復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)來(lái)為重大決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于稅務(wù)部門(mén)的影響不言而喻。稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作需要海量數(shù)據(jù)的支撐，并利用這些數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)定納稅人的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而將有限的資源投向具有高、中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，避免對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人不必要的干擾。絕大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)非常重視數(shù)據(jù)分析技術(shù)，特別是有的國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)利用最前沿的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)提高工作效率。例如，一些國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)利用集群技術(shù)在大數(shù)據(jù)樣本中分辨出具有類(lèi)似行為特征的集群，以有效識(shí)別具有稅收欺詐行為的群體。集群技術(shù)作為最先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)之一，正幫助稅務(wù)部門(mén)有效遏制退稅欺詐蔓延。在稅款征收方面，部分國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)利用最新信息技術(shù)對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分類(lèi)管理，綜合考慮納稅人的個(gè)體特征(包括行業(yè)、地理位置和納稅遵從歷史)、應(yīng)繳稅款特征(如稅款大小、來(lái)源和時(shí)間長(zhǎng)短)以及其它標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同群體的納稅人實(shí)施相應(yīng)的征管策略，大幅度提高了工作效率。澳大利亞稅務(wù)局在《2012—2013財(cái)政年度工作報(bào)告》中指出，近年來(lái)澳大利亞稅務(wù)局正在積極嘗試?yán)么髷?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)來(lái)提高稅務(wù)管理質(zhì)效。該局通過(guò)對(duì)100多萬(wàn)份中小企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)告表》數(shù)據(jù)進(jìn)行了深度分析，確定了各行業(yè)利潤(rùn)率等關(guān)鍵指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制的基準(zhǔn)值，以幫助澳大利亞稅務(wù)部門(mén)迅速識(shí)別出異常申報(bào)納稅人，例如少申報(bào)應(yīng)稅收入的餐館或者加油站。該項(xiàng)創(chuàng)新舉措實(shí)施一年以來(lái)，澳大利亞稅務(wù)部門(mén)已識(shí)別出3萬(wàn)多家異常申報(bào)企業(yè)。該局在發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，有17%的企業(yè)在申報(bào)表中進(jìn)行了納稅調(diào)增，調(diào)整后申報(bào)的應(yīng)稅所得戶均增長(zhǎng)了68%。總之，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)促使了稅務(wù)部門(mén)增加稅收收入，并幫助其更加精準(zhǔn)、有針對(duì)性地識(shí)別稅法高遵從度的納稅人，減輕不必要的遵從負(fù)擔(dān)。

3電子支付方式日益普及

當(dāng)今世界，電子貨幣正逐步取代現(xiàn)金，電子支付也逐漸成為人們普遍的支付方式。據(jù)麥肯錫咨詢公司對(duì)全球支付行為的研究表明，2012年到2017年全球范圍內(nèi)人均金融交易額預(yù)期將增長(zhǎng)33%，即從671美元增長(zhǎng)到894美元，其中現(xiàn)金支付方式的比重將大幅下降，尤其在新興市場(chǎng)國(guó)家，這一比重下降將尤為明顯。有人把未來(lái)將出現(xiàn)的以電子貨幣支付為主的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式，稱(chēng)為無(wú)現(xiàn)金社會(huì)模式。電子支付相對(duì)現(xiàn)金支付而言，具有交易成本低、終端用戶風(fēng)險(xiǎn)小以及交易過(guò)程易于追蹤等優(yōu)勢(shì)，因而被大部分國(guó)家包括中央銀行及各類(lèi)商業(yè)銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)大力倡導(dǎo)。金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)以及其他政府部門(mén)不斷推動(dòng)電子支付手段廣泛應(yīng)用，從最初的電匯支付到信用卡支付，再到使用智能手機(jī)近距離無(wú)線通訊技術(shù)的近場(chǎng)通訊(NFC)方式支付，減少了收付雙方對(duì)現(xiàn)金的需求。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，電子支付方式的不斷普及，不僅有助于實(shí)時(shí)追蹤納稅人稅基軌跡，還有助于分析納稅人的稅收遵從度。目前，一些國(guó)家通過(guò)給予納稅人稅收優(yōu)惠的手段，鼓勵(lì)納稅人使用電子支付方式。例如，韓國(guó)為使用信用卡消費(fèi)的納稅人提供稅收減免優(yōu)惠，全年信用卡消費(fèi)額占年收入比重高于25%的納稅人可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為充分利用電子支付方式的優(yōu)勢(shì)，自2011年起，美國(guó)通過(guò)立法明確要求銀行和電子支付服務(wù)商，向聯(lián)邦稅務(wù)局報(bào)告所有通過(guò)借記卡、信用卡以及貝寶(PayPal)等第三方支付平成的交易。這從立法角度保證了應(yīng)稅收入足額申報(bào)，從而有效地提高了納稅人的稅法遵從度。OECD的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國(guó)、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場(chǎng)國(guó)家稅務(wù)管理的比較信息報(bào)告(2013版)》顯示，在開(kāi)展對(duì)比研究的52個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，只有12個(gè)國(guó)家和地區(qū)將電子支付方式作為主要稅款繳納方式。顯然，全球的稅務(wù)部門(mén)在電子支付方式繳稅領(lǐng)域仍有較大的提升空間。

4數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程

當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)終端產(chǎn)品的價(jià)格與計(jì)算能力往往呈反方向發(fā)展，同時(shí)信息存儲(chǔ)的成本也在大幅下降，這客觀上促使數(shù)字化使能技術(shù)廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程。例如，1975年一臺(tái)超級(jí)計(jì)算機(jī)的售價(jià)為500萬(wàn)美元;40年后的今天，一臺(tái)蘋(píng)果手機(jī)售價(jià)僅為400美元。盡管后者價(jià)格不足前者的萬(wàn)分之一，但其計(jì)算能力反而遠(yuǎn)超前者。許多大企業(yè)已經(jīng)從數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程中獲利。這些大企業(yè)將數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，將各供應(yīng)鏈納入統(tǒng)一的企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)管理系統(tǒng)，并采用即時(shí)庫(kù)存(just－in－time)等新型管理技術(shù)，大幅度提高工作效率，節(jié)省成本和費(fèi)用。

4．1利于稅務(wù)部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)高效便捷的納稅服務(wù)

數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，也為稅務(wù)部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)創(chuàng)造了良好條件。在稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程中，積極推廣應(yīng)用數(shù)字化使能技術(shù)，將主要帶來(lái)以下兩點(diǎn)變化:一是從大量使用紙質(zhì)表格向使用電子申報(bào)方式轉(zhuǎn)變。例如，2013年申報(bào)季，美國(guó)約83%的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表采用了電子申報(bào)方式報(bào)送，這也說(shuō)明聯(lián)邦稅務(wù)局在推廣電子申報(bào)方面成效卓著。二是使用全數(shù)字化自動(dòng)填報(bào)。一些國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)將從第三方獲取的納稅人收入和消費(fèi)數(shù)據(jù)，用于幫助納稅人預(yù)填納稅申報(bào)表。例如，OECD的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國(guó)、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場(chǎng)國(guó)家稅務(wù)管理的比較信息報(bào)告(2013版)》顯示，2011年有7個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)為其國(guó)內(nèi)大多數(shù)納稅人預(yù)填了《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》?！缎录悠露悇?wù)局2012—2013年度報(bào)告》指出:2012年新加坡稅務(wù)局通過(guò)直接從雇主處取得雇員的工資薪金等收入信息，為超過(guò)100萬(wàn)名自然人納稅人預(yù)填了個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，所入庫(kù)稅收占該國(guó)個(gè)人所得稅總額的58%。

4．2利于優(yōu)化稅收征管流程

數(shù)字化使能技術(shù)有利于各國(guó)稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化稅收征管流程。例如，未來(lái)稅務(wù)部門(mén)可以考慮整合內(nèi)外部數(shù)字化平臺(tái)，選取部分稅務(wù)案件，集中開(kāi)展稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)，這將有助于節(jié)省稅收征納成本，盡早讓納稅人獲得稅款繳納的確定性。

4．3利于加強(qiáng)與外部溝通和第三方信息共享

長(zhǎng)期以來(lái)，許多私營(yíng)機(jī)構(gòu)都通過(guò)獲取和利用外部數(shù)據(jù)來(lái)提升工作績(jī)效。例如，企業(yè)通過(guò)對(duì)第三方數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的整合和利用，來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和客戶滿意度;零售商與供應(yīng)商之間也會(huì)通過(guò)加強(qiáng)信息傳遞，來(lái)提高信息對(duì)稱(chēng)度。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該借鑒私營(yíng)機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)加強(qiáng)與外部的溝通和第三方信息共享。例如，稅務(wù)部門(mén)的征管軟件系統(tǒng)設(shè)有既定的檢測(cè)程序，當(dāng)納稅人填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，如果出現(xiàn)身份信息前后不一致或相關(guān)信息不完整等情形，則該份申報(bào)表將難以通過(guò)征管軟件系統(tǒng)的驗(yàn)證。這樣一來(lái)，既推延了納稅人的報(bào)稅時(shí)間，給其帶來(lái)不便，又增加了稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)成本。如果我們能在稅務(wù)部門(mén)與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商之間建立一種實(shí)時(shí)數(shù)字化聯(lián)系，即通過(guò)與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)字化整合比對(duì)，在納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表的過(guò)程中，對(duì)填報(bào)的錯(cuò)誤信息給予及時(shí)的預(yù)警提示，必將大大減少驗(yàn)證通不過(guò)的次數(shù)和征納雙方的后續(xù)工作量，進(jìn)而提高納稅服務(wù)水平與工作績(jī)效。例如，美國(guó)曾力推稅收征管信息系統(tǒng)的升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新的目標(biāo)。2012年1月，聯(lián)邦稅務(wù)局納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎正式投入使用，數(shù)據(jù)更新周期由40多年沿襲的每周更新縮短為每日更新，打破了聯(lián)邦稅務(wù)局信息化建設(shè)的瓶頸。綜上所述，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)將資源合理地投入到新技術(shù)的應(yīng)用中，并使其與納稅服務(wù)和稅收征管有機(jī)融合，將促進(jìn)稅收工作的開(kāi)展。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)妥善處理科技創(chuàng)新帶來(lái)的伴生問(wèn)題，例如保障網(wǎng)絡(luò)安全、保護(hù)納稅人隱私等。

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