分公司的會(huì)計(jì)核算精選(九篇)

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第1篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

分公司的財(cái)務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn)，財(cái)務(wù)責(zé)任是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益?？偣緦?duì)分公司財(cái)務(wù)管理通過(guò)授權(quán)控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督等方式，安排分公司的財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)利體系。

一、授權(quán)控制

總公司對(duì)分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)相對(duì)自主經(jīng)營(yíng)，在授權(quán)范圍以外的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，則要報(bào)總公司批準(zhǔn)，形成總分公司之間的授權(quán)控制制度。

1、授權(quán)管理資產(chǎn)

總公司對(duì)分公司資產(chǎn)管理的授權(quán)，是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán)，其對(duì)應(yīng)的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過(guò)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)。但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán)，分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。

2、資金支出授權(quán)

對(duì)資金支出的授權(quán)。此授權(quán)依總分公司財(cái)務(wù)管理分權(quán)程度不同而不同。最大范圍的分權(quán)，是使分公司按照模擬法人的方式運(yùn)做。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。當(dāng)然，在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動(dòng)、資產(chǎn)處置等，則必須報(bào)請(qǐng)總公司審批支出。

對(duì)分公司資金支出最小范圍的分權(quán)，是使分公司按照車(chē)間的方式運(yùn)做。這種模式下，分公司相當(dāng)于總公司的一個(gè)大的車(chē)間，只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充分授權(quán)，其資金支出審批權(quán)的范圍，只限于零星的小額支出。

對(duì)分公司資金支出的授權(quán)，使分公司擁有部分財(cái)務(wù)支配的能力，因此必須對(duì)分公司財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實(shí)行預(yù)算制度，使資金“算了再用”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況，在各分公司內(nèi)合理調(diào)配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會(huì)計(jì)核算和控制制度。

二、預(yù)算管理

總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的責(zé)任是通過(guò)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，因此總公司于財(cái)年預(yù)算前要向分公司協(xié)調(diào)確定利潤(rùn)目標(biāo)，以量化規(guī)范總公司對(duì)分公司權(quán)責(zé)利安排；分公司應(yīng)據(jù)此編定銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、采購(gòu)等業(yè)務(wù)年度和各月預(yù)算，并把各業(yè)務(wù)預(yù)算分級(jí)歸口落實(shí)到車(chē)間、班組直至個(gè)人，形成有效的分公司內(nèi)部各級(jí)責(zé)權(quán)利體系；分公司再依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)預(yù)算，總公司可以據(jù)此掌握各分公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況，進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理調(diào)度。

預(yù)算管理體系運(yùn)做的核心是責(zé)權(quán)利體系，所以必須要保證每一個(gè)層次責(zé)權(quán)利安排的有效。在分公司層面，是總公司檢查并考核其年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)合理的人事和薪酬制度，激勵(lì)和約束分公司總體經(jīng)營(yíng)；在分公司車(chē)間層面，是分公司檢查并考核其成本控制、費(fèi)用支出、材料耗用、設(shè)備管理等日常財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)也要對(duì)車(chē)間層面制定和預(yù)算權(quán)責(zé)相匹配的勞動(dòng)人事制度和激勵(lì)、約束機(jī)制；依次向下，對(duì)于必要的預(yù)算控制項(xiàng)目，要落實(shí)到相關(guān)的個(gè)人。

三、會(huì)計(jì)核算

對(duì)分公司應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和控制。總公司對(duì)分公司的會(huì)計(jì)核算一般有兩種方式，一種是集中在總公司，一種是下放到分公司。集中的方式可以使總公司及時(shí)掌握所有財(cái)務(wù)信息，便于總公司管理，但卻不利于調(diào)動(dòng)分公司的積極性；相反，下放的方式具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用，卻有礙于總公司了解詳細(xì)信息，如果完全下放（即分公司自行設(shè)定財(cái)務(wù)部門(mén)和人員），還可能增加總公司的審計(jì)成本。所以，如果采取下放的方式核算，則應(yīng)由總公司向分公司委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，即會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)下放，而會(huì)計(jì)人員集中。另外，良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立，將彌補(bǔ)下放核算方式總公司不能充分了解會(huì)計(jì)信息的不足。

四、審計(jì)控制

應(yīng)建立對(duì)分公司的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，形成對(duì)分公司的審計(jì)控制。對(duì)分公司的審計(jì)控制應(yīng)包括會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)審計(jì)主要檢查會(huì)計(jì)核算和控制體系，主要是對(duì)分公司會(huì)計(jì)核算體系的合理性、內(nèi)部控制制度的完備性和有效性、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，是針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)；預(yù)算審計(jì)是對(duì)分公司預(yù)算編制匯總體系的合理性、核算統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的完備性、預(yù)算執(zhí)行和考核體系的有效性進(jìn)行的檢查和評(píng)估，是一種管理性審計(jì)。

第2篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

關(guān)鍵詞：汽車(chē)客運(yùn)站會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理

目前汽車(chē)客運(yùn)站大多數(shù)以公司形式運(yùn)營(yíng)，盈利實(shí)現(xiàn)效益是其重要目標(biāo)，但汽車(chē)客運(yùn)行業(yè)是一項(xiàng)民生行業(yè)，不能與其他社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一樣，以盈利為目的，汽車(chē)客運(yùn)行業(yè)的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環(huán)境和良好的交通服務(wù)，且交通費(fèi)用相對(duì)偏低。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展，人們生活水平不斷提高，私家車(chē)的普及給交通帶來(lái)了巨大的麻煩，我國(guó)人口基數(shù)過(guò)大，只有不斷完善汽車(chē)客運(yùn)行業(yè)，加大人們出行對(duì)汽車(chē)客運(yùn)的選擇，從而減少私家車(chē)的使用，達(dá)到緩解交通擁堵的問(wèn)題。由于按照行業(yè)管理要求汽車(chē)客運(yùn)必須實(shí)現(xiàn)車(chē)進(jìn)站、站管車(chē)，發(fā)展汽車(chē)客運(yùn)行業(yè)必然要求建設(shè)和運(yùn)營(yíng)相應(yīng)的汽車(chē)客運(yùn)站，使各個(gè)區(qū)域都能便捷地乘坐汽車(chē)；在適當(dāng)?shù)膰?guó)家財(cái)政補(bǔ)助下，爭(zhēng)取盈虧相當(dāng)，減少?lài)?guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)。這樣，就要求汽車(chē)客運(yùn)站更加重視會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。

1汽車(chē)客運(yùn)站及其財(cái)務(wù)管理所具有的特點(diǎn)

汽車(chē)客運(yùn)站的業(yè)務(wù)主要是利用自身的各項(xiàng)硬件設(shè)施和人員配置，為汽車(chē)客運(yùn)企業(yè)提供旅客咨詢(xún)、售票、安檢、候車(chē)、檢票上車(chē)等客運(yùn)前期基礎(chǔ)服務(wù)，直接服務(wù)對(duì)象為個(gè)人旅客，間接服務(wù)對(duì)象為客運(yùn)企業(yè)，一個(gè)客運(yùn)站可以為多個(gè)客運(yùn)企業(yè)多條線路的車(chē)輛統(tǒng)一提供服務(wù)，作為旅客運(yùn)輸?shù)慕K點(diǎn)和起點(diǎn)，相對(duì)普通服務(wù)企業(yè)有自己的特殊性，使得汽車(chē)客運(yùn)站的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理具有以下特點(diǎn)。

1.1實(shí)現(xiàn)原理簡(jiǎn)單，且不存在應(yīng)收賬款

客運(yùn)站主營(yíng)收入來(lái)源直接對(duì)象為進(jìn)站經(jīng)營(yíng)的客運(yùn)企業(yè)，最終負(fù)擔(dān)者為購(gòu)票的旅客。通過(guò)為客運(yùn)企業(yè)統(tǒng)一代售票款后，扣除按規(guī)定和協(xié)議應(yīng)收取的各項(xiàng)費(fèi)用(小部分)，作為客運(yùn)站的收入，然后將剩余大部分余額結(jié)算支付給相應(yīng)的客運(yùn)企業(yè)，所以客運(yùn)站的收入來(lái)源于預(yù)收票款的扣除，一般不存在普通企業(yè)的應(yīng)收賬款。例如：甲客運(yùn)站有A、B、C三個(gè)客運(yùn)企業(yè)進(jìn)站經(jīng)營(yíng)，1月甲客運(yùn)站合計(jì)收到銷(xiāo)售票款500萬(wàn)元(不考慮流轉(zhuǎn)稅)，全部乘客均檢票上車(chē)無(wú)退票，2月甲客運(yùn)站按合同約定扣除50萬(wàn)元的各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用后，將剩余450萬(wàn)元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運(yùn)站1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)為50萬(wàn)元。

1.2營(yíng)業(yè)收入的核算統(tǒng)計(jì)非常依賴(lài)客運(yùn)站的管理系統(tǒng)

目前客運(yùn)站均采用人工操作電腦售票為主(已有個(gè)別車(chē)站開(kāi)始推行微信售票、自動(dòng)售票機(jī)售票等方式)，收款環(huán)節(jié)核算重點(diǎn)在于售票金額的確定，付款環(huán)節(jié)則重點(diǎn)在于檢票金額的確定，收費(fèi)項(xiàng)目可以由經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)不同客運(yùn)企業(yè)的合同約定進(jìn)行預(yù)先設(shè)定，則較為簡(jiǎn)單，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量大，靠系統(tǒng)外的人工統(tǒng)計(jì)已經(jīng)不可能，只能通過(guò)管理系統(tǒng)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)完成，所以管理系統(tǒng)的運(yùn)作質(zhì)量將極大影響客運(yùn)站企業(yè)會(huì)計(jì)核算的金額準(zhǔn)確性。

1.3會(huì)計(jì)核算工作尤其是收入確認(rèn)和支付環(huán)節(jié)極為繁瑣

由于一個(gè)客運(yùn)站進(jìn)站的客運(yùn)企業(yè)可能極多，各自的收費(fèi)政策也可能存在差異，支付也需要單獨(dú)設(shè)置往來(lái)明細(xì)賬，把這些反映在會(huì)計(jì)核算上的過(guò)程和工作量均非常繁瑣。

1.4成本核算流程與一般企業(yè)差異不大，但不可變成本占比大

客運(yùn)站的營(yíng)業(yè)成本主要為折舊、人工成本和水電費(fèi)三大項(xiàng)目，其中折舊為非付現(xiàn)成本，折舊為固定成本，人工與業(yè)務(wù)量的關(guān)系也不是很明顯，算準(zhǔn)固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5現(xiàn)金流收支金額均較大

由本文1.1可知，雖然客運(yùn)站收取了大量的票款金額，但實(shí)際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現(xiàn)金均需要對(duì)外支付，所以在現(xiàn)金流上會(huì)反映為收支金額均較大的現(xiàn)象。

2汽車(chē)客運(yùn)站在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

2.1集團(tuán)型公司對(duì)旗下各客運(yùn)站權(quán)屬監(jiān)督管理的力度不足

總公司在財(cái)務(wù)管理中對(duì)于權(quán)屬的分工界定不清，就會(huì)造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競(jìng)爭(zhēng)情況的出現(xiàn)。有的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)下屬分公司的財(cái)務(wù)檢查也只是一種形式主義，并沒(méi)有真正對(duì)其賬務(wù)進(jìn)行分析指導(dǎo)，使得分公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到解決，財(cái)務(wù)管理也很難發(fā)揮其職能，分公司可能利用這個(gè)空缺，以虛假的原始依據(jù)偽造憑證，編制不正確的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而侵吞集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)。

2.2客運(yùn)站管理軟件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)無(wú)法滿(mǎn)足多維核算所需要的數(shù)據(jù)多樣性

由于客運(yùn)站的管理軟件均由專(zhuān)業(yè)的軟件公司編制，但軟件公司對(duì)于汽車(chē)客運(yùn)站的具體經(jīng)營(yíng)流程并不熟悉，只能通過(guò)間接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，所以即使系統(tǒng)內(nèi)有的數(shù)據(jù)，也因?yàn)檐浖y(tǒng)計(jì)組織的協(xié)調(diào)內(nèi)部協(xié)調(diào)組織問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

2.3客運(yùn)站經(jīng)營(yíng)涉及大量現(xiàn)金的收支，在資金管理上存在較大

壓力不少進(jìn)站經(jīng)營(yíng)的客運(yùn)企業(yè)為個(gè)體戶(hù)或私人承包性質(zhì)，結(jié)算支付金額較為偏向現(xiàn)金形式。

2.4資金支付壓力較大

客運(yùn)站前期建設(shè)需要投入資金較大，可能后續(xù)還需要投入改造資金，資金來(lái)源也可能部分來(lái)源于銀行貸款，平時(shí)要按成本付息，日常資金壓力較大。

2.5財(cái)務(wù)工作者對(duì)業(yè)務(wù)不夠重視

有的新進(jìn)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為客運(yùn)站財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)流程也單一，不存在成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，就放松了對(duì)會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)格要求，不能很好地適應(yīng)工作，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策也不夠了解，導(dǎo)致賬務(wù)混亂，成本核算不嚴(yán)謹(jǐn)。

2.6企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制力度不足

汽車(chē)客運(yùn)站的財(cái)務(wù)流程原理由于相對(duì)簡(jiǎn)單，具體業(yè)務(wù)流程的控制措施往往被忽視，關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制力度不足的現(xiàn)象在該行業(yè)尤為明顯，容易在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理流程中滋生差錯(cuò)和舞弊。

3完善汽車(chē)客運(yùn)站會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策研究

3.1強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)制，加強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)控制

分公司的財(cái)務(wù)狀況影響著集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為了使企業(yè)的資源進(jìn)行合理配置，發(fā)揮出最大的效益，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)各分公司的特點(diǎn)，合理地給予其財(cái)務(wù)支持，使分公司分管理目標(biāo)與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。財(cái)務(wù)作為一個(gè)公司資金運(yùn)動(dòng)的樞紐，財(cái)務(wù)管理的有效性極大地影響著企業(yè)的效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)由集權(quán)型向分權(quán)型轉(zhuǎn)化的過(guò)程當(dāng)中，集團(tuán)公司直接委派財(cái)務(wù)人員到分公司監(jiān)督指導(dǎo)工作，有利于規(guī)范分公司的賬務(wù)處理程序及方法。這種集團(tuán)公司監(jiān)督分公司的方法，有利于給分公司的財(cái)務(wù)人員施加壓力，增強(qiáng)責(zé)任感，以此讓分公司做到獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，還有利于總公司及時(shí)、準(zhǔn)確地了解各分公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。最后，還有利于提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)與水平，減少分公司的行為，控制好集團(tuán)公司的資金，有利于汽車(chē)客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2重視客運(yùn)站管理系統(tǒng)的建立和運(yùn)作

在系統(tǒng)建立初期，挑選熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各職能部門(mén)人員組成專(zhuān)門(mén)工作小組參與到系統(tǒng)建立的流程中，使系統(tǒng)的初始建立最大限度地適合業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員在小組中牽頭繼續(xù)在系統(tǒng)運(yùn)行中提出修改意見(jiàn)，在實(shí)踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯(lián)通管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)，加強(qiáng)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)的相互數(shù)據(jù)稽核。

3.3加強(qiáng)資金收支管理，提高資金使用效率

在合同允許范圍適當(dāng)推遲結(jié)算票據(jù)的支付時(shí)間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開(kāi)通網(wǎng)銀，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)利用轉(zhuǎn)賬形式支付各項(xiàng)款項(xiàng)尤其是結(jié)算款，減少現(xiàn)金形式支付的既有風(fēng)險(xiǎn)。清晰獨(dú)立核算改造建設(shè)資金和日常營(yíng)運(yùn)資金支出的金額，為日后向政府部門(mén)申請(qǐng)建設(shè)改造類(lèi)財(cái)政補(bǔ)貼提供充分準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.4健全內(nèi)部控制體系，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定和落實(shí)

有的汽車(chē)客運(yùn)站內(nèi)部控制相對(duì)較弱，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、監(jiān)控力度不足，為了保證企業(yè)規(guī)章制度能夠有效地貫徹于執(zhí)行，有必要建立健全會(huì)計(jì)制度體系，使相關(guān)人員處理好與會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)，嚴(yán)格建立、做賬，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，使相關(guān)崗位之間的牽制作用加強(qiáng)，如會(huì)計(jì)和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關(guān)系，從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)客觀性，減少的行為，控制好公司的資金。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，雖然客車(chē)客運(yùn)站作為一個(gè)相對(duì)偏門(mén)的行業(yè)，但當(dāng)前確實(shí)正處于高速發(fā)展的過(guò)程中，要求其會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作水平進(jìn)一步提高。汽車(chē)客運(yùn)站核算雖然相比于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，核算原理過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單，尤其體現(xiàn)在成本核算方面，沒(méi)有復(fù)雜的成本項(xiàng)目，也沒(méi)有產(chǎn)品成本分配，但不能忽視其在整個(gè)行業(yè)當(dāng)中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車(chē)客運(yùn)站行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)優(yōu)勢(shì)。因此，在會(huì)計(jì)核算方面需要有效的優(yōu)化汽車(chē)客運(yùn)站會(huì)計(jì)核算的形式，明確規(guī)范會(huì)計(jì)核算中的工作與任務(wù)，并建立適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，這樣，將有助于汽車(chē)客運(yùn)站完善會(huì)計(jì)體系，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，進(jìn)而達(dá)到高效準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理目的。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)共享；模式探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-000-01

一、目前分散的財(cái)務(wù)管理模式存在的缺陷

隨著資本市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)對(duì)管理要求的深化，這種“分散”式的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)管理需求來(lái)講已經(jīng)有很多弊端，主要涉及到以下幾個(gè)方面：

（一）省公司不能完全了解完整的會(huì)計(jì)信息

對(duì)于省公司來(lái)說(shuō)，“分散”式管理在實(shí)際操作中只存在若干個(gè)報(bào)表的匯總和合并的主體，也就是說(shuō)省公司性質(zhì)的會(huì)計(jì)核算主體是不存在的，而省公司的財(cái)務(wù)信息只是簡(jiǎn)單地經(jīng)過(guò)匯總生成的幾張主要財(cái)務(wù)報(bào)表，因此并不存在全省的明細(xì)賬與總分類(lèi)賬，在這幾張報(bào)表之外、對(duì)省公司更有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息不能清楚地得到。

（二）不能快速地傳達(dá)會(huì)計(jì)信息

“分散”型的財(cái)務(wù)管理方式下，省公司需要的會(huì)計(jì)信息只有在會(huì)計(jì)期末時(shí)才會(huì)有各個(gè)地市分公司匯總賬目后得到，因此存在很大的延遲。而現(xiàn)在隨著市場(chǎng)的發(fā)展，要求經(jīng)營(yíng)信息必須快速地反饋到省公司。

（三）沒(méi)有統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)

在“分散”的管理模式下，由于各個(gè)地市分公司的財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立進(jìn)行賬簿的設(shè)立，因此各個(gè)地市分公司沒(méi)有統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)與方法。

（四）各個(gè)地市分公司會(huì)計(jì)工作人員很難保持獨(dú)立性

在分散型的管理模式下，各個(gè)地市公司會(huì)計(jì)工作人員工作的獨(dú)立性存在不確定性。在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上，各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)工作人員不但要向分公司的管理者匯報(bào)結(jié)果，同時(shí)也要向省公司財(cái)務(wù)部匯總結(jié)果，因此在地市分公司內(nèi)部工作的財(cái)務(wù)工作人員將面臨雙重壓力，因此很難保持工作的獨(dú)立性。

二、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的理論基礎(chǔ)及可行性分析

（一）現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理必然要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)進(jìn)行分離

從工作職能上來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是處理賬務(wù)，力求客觀真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并且要符合企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與法律法規(guī)；而管理會(huì)計(jì)工作主要涉及企業(yè)理財(cái)，就是要為企業(yè)籌措資金與財(cái)務(wù)決策提供相應(yīng)的依據(jù)。

在共享服務(wù)中心工作模式下，會(huì)計(jì)核算工作中影響決策成功相關(guān)性比較低、重復(fù)度較高、工作量比較大可以集中處理，這樣就可以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的分離成為可能。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求

隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息的重要性越來(lái)越凸顯，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)等起到統(tǒng)一作用，而多級(jí)不同架構(gòu)的企業(yè)組織可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)職能重復(fù)設(shè)置，那么會(huì)計(jì)職能獨(dú)立循環(huán)，不能及時(shí)得到新的信息，在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，那么由于要提高財(cái)務(wù)服務(wù)的水平，就要進(jìn)行集中管理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與口徑、標(biāo)準(zhǔn)化的流程和優(yōu)質(zhì)高效為追求目標(biāo)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的出現(xiàn)就必將成為必然。

（三）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶動(dòng)規(guī)模效益

從會(huì)計(jì)核算情況現(xiàn)狀可以看到，目前，各分公司大部分財(cái)務(wù)職能模塊是相似的，特別是會(huì)計(jì)核算職能，各單位基本上大同小異，許多工作都是重復(fù)進(jìn)行，比如財(cái)務(wù)的應(yīng)付賬款、營(yíng)收管理、資金的支付等，這些職能活動(dòng)的特點(diǎn)是：基本由專(zhuān)業(yè)人員完成，大多屬支持性流程，易作標(biāo)準(zhǔn)化處理，信息化水平有保障，可以產(chǎn)生規(guī)模效益。因此，完全可以將地市分公司相同的職能進(jìn)行重組，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的模式內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的組織架構(gòu)

成立的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，可以進(jìn)行人員的整合，整合后的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將是一個(gè)龐雜的機(jī)構(gòu)，并將占用很多的人力資源，那么對(duì)于這個(gè)機(jī)構(gòu)在省公司的管理體系中應(yīng)該處于一個(gè)什么的架構(gòu)，以及財(cái)務(wù)共享中心與省公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)共享中心與分公司財(cái)務(wù)部之間的定位都需要進(jìn)行明確。下面就幾種模式進(jìn)行了思考：

1.在省公司成立單獨(dú)的部門(mén)，與其他單位進(jìn)行并列，在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)，這種模式將對(duì)人員編制的可行性帶來(lái)很大挑戰(zhàn)；

2.在省公司不成立單獨(dú)的部門(mén)，在財(cái)務(wù)部下設(shè)此機(jī)構(gòu)，人員視同直屬單位進(jìn)行管理，在業(yè)務(wù)和行政上均接受財(cái)務(wù)部的管理和指導(dǎo)，這種模式對(duì)人員編制有較大的靈活性；

3.成立單獨(dú)的直屬中心，行政上與其他直屬中心進(jìn)行并列，在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部指導(dǎo)，這種模式對(duì)人員編制有較大的靈活性。

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)容

成立的省級(jí)共享中心應(yīng)該包括目前的會(huì)計(jì)核算的操作層面，在整個(gè)規(guī)劃中，還應(yīng)該考慮將其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容進(jìn)行共享，演變成全公司的共享中心，而不應(yīng)僅僅是財(cái)務(wù)共享中心，在具體操作上，可以在規(guī)劃的前提下，分布實(shí)施。首先，進(jìn)行全省層面的會(huì)計(jì)核算和資金支付集中，其次，將支撐共享中心的部分職責(zé)納入，下一步考慮物流、計(jì)劃建設(shè)等部門(mén)可以共享的內(nèi)容進(jìn)行分析，論證可行性，最終目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)目前ERP下所有操作層面的集中。

（三）遠(yuǎn)程報(bào)賬的實(shí)現(xiàn)模式

目前本地網(wǎng)具有財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算職能，在具體日常業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，各地市財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)本身的特點(diǎn)提供貼近式個(gè)性化服務(wù)，在這種情況下，如何突破地域限制，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，以及單據(jù)的及時(shí)傳遞和流轉(zhuǎn)將是在實(shí)施過(guò)程中重要的一個(gè)因素。目前，在實(shí)施遠(yuǎn)程報(bào)賬過(guò)程中，一般存在兩種模式：“郵政快遞”和“影像系統(tǒng)”。

1.“郵政快遞”模式

在該模式下，需要建立遠(yuǎn)程網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金遠(yuǎn)程支付。在具體操作上，該系統(tǒng)可以嵌入辦公司自動(dòng)化系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)分層次審批流程，在本地網(wǎng)前端，由分公司財(cái)務(wù)部最后參與流程審核并對(duì)原始憑證進(jìn)行把關(guān)，以保證原始報(bào)賬手續(xù)的合法完備，省財(cái)務(wù)共享中心根據(jù)電子審批流程實(shí)行資金支付，原始附件可以由地市通過(guò)郵寄或現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)的方式送交省財(cái)務(wù)共享中心。

第4篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

1．會(huì)計(jì)核算職能不健全

商業(yè)連鎖企業(yè)的會(huì)計(jì)核算職能是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的重要條件。但是，商業(yè)連鎖企業(yè)的總部對(duì)各個(gè)分店缺乏有效會(huì)計(jì)集中核算。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合不同的經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)施不同的會(huì)計(jì)核算方式。許多商業(yè)連鎖企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方式的選擇方面存在許多的問(wèn)題，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算的方式，造成會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)許多問(wèn)題，商業(yè)連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作由于缺乏健全的制度安排，會(huì)計(jì)核算工作缺乏明確的、嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，缺少規(guī)范化和程序化的會(huì)計(jì)核算流程，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的問(wèn)題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和工作效率。企業(yè)內(nèi)部由于某些內(nèi)部控制的基本制度的殘缺或者執(zhí)行不夠，影響會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和有效性。

2．財(cái)務(wù)信息失真

商業(yè)連鎖企業(yè)由于各個(gè)分店市場(chǎng)情況的多樣性，導(dǎo)致商業(yè)連鎖企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面不夠具體全面，無(wú)法有效的實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字化管理。缺乏有效的預(yù)算管理機(jī)制對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，造成企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在許多財(cái)務(wù)陷阱。許多大型的商業(yè)連鎖企業(yè)就是因?yàn)樵谫Y金管理和財(cái)務(wù)信息披露方面存在許多的問(wèn)題，在制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，需要根據(jù)各個(gè)分部的報(bào)表和各明細(xì)賬進(jìn)行登記后，再制定總部合并報(bào)表，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的合并報(bào)表合并的時(shí)間效率。另外，當(dāng)前條件下，總部的下屬的連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于受到部門(mén)利益、內(nèi)部控制，以及業(yè)務(wù)能力有限等因素的制約，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性有待提高，報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)不真實(shí)，總公司在制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候不能真實(shí)的反映公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，出現(xiàn)賬物不符、做假賬等情況發(fā)展?？偛繉?duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性和準(zhǔn)確性不能有效的掌握，嚴(yán)重影響商業(yè)連鎖企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3．商業(yè)連鎖企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督體系不健全

對(duì)于商業(yè)連鎖企業(yè)而言，總部需要通過(guò)健全的內(nèi)部控制制度和激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)對(duì)分部的監(jiān)管。建立完善的監(jiān)督機(jī)制需要加強(qiáng)對(duì)資金管理的控制，完善企業(yè)的審計(jì)工作。但是，商業(yè)連鎖企業(yè)由于缺乏內(nèi)部聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，造成個(gè)別連鎖企業(yè)不能夠嚴(yán)格的按照總部的財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施管理。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理實(shí)施特殊的處理方式，而總公司對(duì)于連鎖企業(yè)的行為又缺乏有效的管理和監(jiān)督，造成財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題的出現(xiàn)。另一方面，商業(yè)連鎖企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全，總部的激勵(lì)機(jī)制在分公司的管理中難以實(shí)現(xiàn)，這造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理者缺乏有效的激勵(lì)要求，使得財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)松懈。

4．商業(yè)連鎖企業(yè)資金管理不完善

商業(yè)連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是資金管理。但是，連鎖企業(yè)在資金管理方面存在諸多問(wèn)題。首先是公款私存的問(wèn)題。企業(yè)總部的資金管理是企業(yè)正常運(yùn)行的根本保證，但是商業(yè)連鎖企業(yè)在資金管理上存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。下屬分部存在多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象，對(duì)資金的管理手段落后，造成體外循環(huán)現(xiàn)象頻現(xiàn)，出現(xiàn)沉淀現(xiàn)象和資金周轉(zhuǎn)慢、使用效率低的情況。下屬連鎖企業(yè)多采用手工記賬，在月底才進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致分公司每天的銷(xiāo)售情況和資金回收情況不能夠及時(shí)反映。另外，銷(xiāo)售資金經(jīng)常不能及時(shí)的劃撥給總部，導(dǎo)致企業(yè)的大量資金被下屬連鎖企業(yè)占用，造成公司總部的資金緊缺，公司很難對(duì)下屬企業(yè)的實(shí)際資金存量、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，這對(duì)企業(yè)總部的整體利益的發(fā)揮造成影響。使得企業(yè)的資金管理存在漏洞。

二、商業(yè)連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析

1．加強(qiáng)資金管理

商業(yè)連鎖企業(yè)的連鎖經(jīng)營(yíng)是一種有效的商業(yè)組織制度，有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張，降低成本，商業(yè)連鎖企業(yè)的資金管理需要朝著資金一體化管理的方向轉(zhuǎn)變。切實(shí)強(qiáng)化對(duì)各連鎖企業(yè)的資金管理，提高資金的使用效率，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在商業(yè)連鎖企業(yè)總部建立資金結(jié)算中心，實(shí)施資金集中管理?？偛抠Y金結(jié)算中心的建立，能夠?qū)崿F(xiàn)集中資金的集中管理，對(duì)連鎖企業(yè)總部?jī)?nèi)部的資金分散問(wèn)題提供有效解決方案。通過(guò)資金結(jié)算中心，能夠有效的改善企業(yè)的投資和籌資狀況，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一的分配和管理，提高企業(yè)的資信程度，提高企業(yè)的資金利潤(rùn)率，降低下屬連鎖企業(yè)對(duì)資金的占用成本和財(cái)務(wù)管理費(fèi)用。資金在總部?jī)?nèi)部高效調(diào)度能夠提高資金使用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施信息化平臺(tái)建設(shè)，總部能夠有效的了解各個(gè)銷(xiāo)售分公司的資金占用情況，有效控制資金的流向，建立合理的資金預(yù)算體系，對(duì)資金的收支情況進(jìn)行合理的控制，現(xiàn)代信息技術(shù)的利用，促進(jìn)商業(yè)連鎖企業(yè)資金結(jié)算效率的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2．實(shí)施全面預(yù)算管理

商業(yè)連鎖企業(yè)全面預(yù)算管理制度的建立，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度的建設(shè)而言十分關(guān)鍵，能把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效的結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和質(zhì)量。首先必須完善商業(yè)連鎖企業(yè)的組織架構(gòu)，在企業(yè)總部成立預(yù)算管理委員會(huì)，作為企業(yè)對(duì)下屬連鎖分部的全面預(yù)算的管理部門(mén)。企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)需要對(duì)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行類(lèi)別設(shè)置，再下發(fā)到各分部按照各自要求對(duì)預(yù)算科目進(jìn)行詳細(xì)設(shè)置。企業(yè)預(yù)算的編報(bào)階段，企業(yè)總部在每年的10月、11月份下達(dá)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，連鎖企業(yè)分部對(duì)預(yù)算目標(biāo)層層分解，編制各自的預(yù)算申請(qǐng)，在經(jīng)過(guò)上報(bào)審批獲得批準(zhǔn)并于12月底正式下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)總部的預(yù)算的控制和預(yù)算管理是同步進(jìn)行的，這樣能夠有效的對(duì)下屬分部各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效預(yù)算控制。同時(shí)，通過(guò)信息化的預(yù)算管理平臺(tái)，分析各個(gè)商業(yè)連鎖分公司的預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)行及時(shí)的干預(yù)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公司總部對(duì)預(yù)算的及時(shí)集中控制。復(fù)雜的預(yù)算分析包括預(yù)算單位對(duì)比分析，與往年預(yù)算進(jìn)行比較分析等。在期末，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能自動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行分析匯總，并生成預(yù)算分析報(bào)告，有效的對(duì)商業(yè)連鎖企業(yè)分部的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制和考核，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

3．通過(guò)信息技術(shù)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)連鎖分公司的會(huì)計(jì)核算

利用信息化技術(shù)平臺(tái)和財(cái)務(wù)管理軟件，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)分公司財(cái)務(wù)的制度化、規(guī)范化管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的考核和獎(jiǎng)懲，保證總部財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)企業(yè)的報(bào)表編制平臺(tái)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表，總部可以及時(shí)對(duì)報(bào)表進(jìn)行匯總、查看、審核、調(diào)整。自動(dòng)對(duì)賬系統(tǒng)保障企業(yè)總部?jī)?nèi)部的各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)及時(shí)核對(duì)。確定業(yè)務(wù)發(fā)生的事實(shí)過(guò)程。通過(guò)自動(dòng)對(duì)賬，商業(yè)連鎖企業(yè)將對(duì)賬信息及時(shí)的給各個(gè)分公司，便于他們對(duì)結(jié)果進(jìn)行查詢(xún)，了解自己公司情況，能及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。經(jīng)過(guò)自動(dòng)對(duì)賬和數(shù)據(jù)處理，合并報(bào)表需要的數(shù)據(jù)都會(huì)在系統(tǒng)中自動(dòng)生成，集團(tuán)只需要利用合并報(bào)表的生成模塊自動(dòng)生成合并報(bào)表，系統(tǒng)可以結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)和合并報(bào)表范圍生成合并報(bào)表。利用信息化平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的效率和質(zhì)量。

4．構(gòu)建商業(yè)連鎖企業(yè)信息技術(shù)平臺(tái)，完善總部財(cái)務(wù)系統(tǒng)

商業(yè)連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中控制必須建立信息技術(shù)平臺(tái)，結(jié)合連鎖企業(yè)下屬分公司地域分散的實(shí)際情況，制定混合式的網(wǎng)絡(luò)信息化管理方案，定期將分部的數(shù)據(jù)傳輸給商業(yè)連鎖企業(yè)總部，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的集中管理的目標(biāo)。總部可以對(duì)下屬連鎖分部建設(shè)總賬系統(tǒng)，在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)增設(shè)貸款管理系統(tǒng)，企業(yè)總部的承兌匯票管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上應(yīng)該新設(shè)下屬分公司的模塊，在總部普遍使用網(wǎng)上銀行等。總部對(duì)下屬分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化的集中控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)總部財(cái)務(wù)的全面管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總部層面的全面預(yù)算管理、資金有效管理、以及財(cái)務(wù)報(bào)表的合并效率提高，有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算向財(cái)務(wù)集中控制的方向發(fā)展。通過(guò)混合式的網(wǎng)絡(luò)部署，集團(tuán)總部加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)商業(yè)連鎖企業(yè)分公司的數(shù)據(jù)集中控制，保證下屬分部將數(shù)據(jù)定期傳給總部，實(shí)現(xiàn)總部集中統(tǒng)一監(jiān)管。

三、結(jié)論

第5篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

（一）、工作總結(jié)

2007年是廣西分公司發(fā)展較快的一年，也是對(duì)今后在廣西地區(qū)發(fā)展打下結(jié)實(shí)基礎(chǔ)的重要的一年。在公司總部的領(lǐng)導(dǎo)下，在總經(jīng)理和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在廣西分公司的全體同事的共同努力下，廣西分公司的門(mén)店和業(yè)務(wù)都取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作也隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展而更加規(guī)范和完善。現(xiàn)就本人一年來(lái)的會(huì)計(jì)核算工作做個(gè)小結(jié)，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在新的會(huì)計(jì)年度里把會(huì)計(jì)工作做得更好，為公司的發(fā)展盡自己的力量。

1、日常會(huì)計(jì)核算工作。及時(shí)完成好廣西現(xiàn)已開(kāi)業(yè)的9間門(mén)店十天表的核算，確認(rèn)門(mén)店的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，核算門(mén)店銷(xiāo)售收入，銀行存款與銀聯(lián)卡數(shù)據(jù)的核對(duì)，及時(shí)確認(rèn)門(mén)店銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確，以保證公司資金的安全。核對(duì)門(mén)店之間商品的調(diào)撥，核對(duì)中藥提價(jià)降價(jià)，以確認(rèn)門(mén)店實(shí)際的商品庫(kù)存。核對(duì)門(mén)店物資進(jìn)貨數(shù)，以確認(rèn)門(mén)店經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支出。核對(duì)門(mén)店贈(zèng)品的贈(zèng)送數(shù)據(jù)。在完成十天表的核算基礎(chǔ)上，及時(shí)匯總銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，以便月終分析。

2、每旬報(bào)數(shù)。每旬匯總門(mén)店的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，按時(shí)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)以便上級(jí)及時(shí)掌握公司的經(jīng)營(yíng)情況，為決策作參考。

3、會(huì)員日及大型促銷(xiāo)活動(dòng)報(bào)數(shù)及分析總結(jié)。每周六督促參加活動(dòng)門(mén)店報(bào)數(shù)，匯總數(shù)據(jù)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。做好全年四次大型促銷(xiāo)活動(dòng)每天報(bào)數(shù)，及時(shí)了解活動(dòng)的促銷(xiāo)效果。活動(dòng)結(jié)束后按規(guī)定時(shí)間制成活動(dòng)分析表和活動(dòng)總結(jié)表，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)活動(dòng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為經(jīng)營(yíng)策略作參考。

4、參加門(mén)店盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析，做出盤(pán)點(diǎn)處理方案。分別到新興、蝶山、蒼梧、平南、容縣、靈山、欽州等門(mén)店參加盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。

5、報(bào)稅工作準(zhǔn)備。為每月報(bào)稅做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。

6、門(mén)店發(fā)票管理。新興、蝶山兩間門(mén)店發(fā)票的使用統(tǒng)計(jì)，到稅局交發(fā)票驗(yàn)舊買(mǎi)新發(fā)票，為門(mén)店服務(wù)。

7、固定資產(chǎn)管理。編制廣西分公司各部門(mén)固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，宿舍總物資登記統(tǒng)計(jì)。

8、完成月度會(huì)計(jì)憑證的錄入，為報(bào)表數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)準(zhǔn)備。做好年度銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

9、門(mén)店工衣的進(jìn)貨及領(lǐng)用核算。

10、支援新開(kāi)門(mén)店促銷(xiāo)活動(dòng)。先后參加了平南店、容縣店開(kāi)業(yè)活動(dòng)的支援。深入了解公司經(jīng)營(yíng)文化，為公司的品牌形象作宣傳。

11、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

2007年很快就要過(guò)去了，一年來(lái)的工作，是隨著公司的發(fā)展而不斷有新的內(nèi)容，門(mén)店數(shù)量從兩間到三間、四間、五間······到2007年9月份是九間。工作在增加，要求有更高的工作效率，更有效的工作方法，這要求在工作中不斷創(chuàng)新和學(xué)習(xí)。工作中如時(shí)間緊，做到積極主動(dòng)，力爭(zhēng)按時(shí)優(yōu)質(zhì)地完成工作任務(wù)。一年中，工作完成較好，但在具體工作中也有失誤，在參加門(mén)店盤(pán)點(diǎn)時(shí)有監(jiān)督不力，出現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)表差錯(cuò)。在今后的每項(xiàng)工作中都要引以為戒，更加重視細(xì)節(jié)，更加重視效率和效益，為公司的發(fā)展做出最大的貢獻(xiàn)！

（二）2008年工作計(jì)劃

2008年工作重點(diǎn)做好以下幾方面。

1、根據(jù)財(cái)務(wù)崗位分工，更好地完成日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核算。

2、準(zhǔn)確及時(shí)完成門(mén)店銷(xiāo)售數(shù)據(jù)報(bào)數(shù)的匯總。

3、做好門(mén)店銷(xiāo)售分析表的編制。

4、做好報(bào)稅資料整理。

5、完善公司資產(chǎn)及物資管理，保證公司資產(chǎn)安全。

6、加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)工作。

7、更多參加門(mén)店支援活動(dòng)，熟悉公司經(jīng)營(yíng)文化，為公司發(fā)展出力。

8、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算工作，為公司經(jīng)營(yíng)效益的提升提供合理化建議。

第6篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

【關(guān)鍵詞】集中管控；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；供電企業(yè)

一、引言

作為最重要的業(yè)務(wù)支持部門(mén)。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在運(yùn)營(yíng)時(shí)存在著一些缺陷，比如，分散且重復(fù)導(dǎo)致資源浪費(fèi)、職能工作主次不分。在經(jīng)濟(jì)全球化、公司跨國(guó)化、集團(tuán)化的背景下，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張將分散的弊端放大，而將集中的優(yōu)點(diǎn)凸現(xiàn)。在企業(yè)尋求的多種解決之道中，最典型、最有效，為最多跨國(guó)企業(yè)所采用的內(nèi)部管理變革模式，就是財(cái)務(wù)共享，或者財(cái)務(wù)集中。近年來(lái)，凡是跨地域經(jīng)營(yíng)或者成員單位數(shù)量龐大的企業(yè)，都提出共享或集中的思路。技術(shù)的發(fā)展也為財(cái)務(wù)共享創(chuàng)造了有利條件。科技革命和進(jìn)步深刻改變著企業(yè)管理模式，尤其是近年來(lái)興起并廣為企業(yè)采用的業(yè)務(wù)流程重組(BPR)、企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)、供應(yīng)鏈管理(sCM)、客戶(hù)關(guān)系管理(CRM)等。它們從根本上改變了企業(yè)以往熟悉的內(nèi)外環(huán)境，推動(dòng)著企業(yè)管理模式的提升和創(chuàng)新。同時(shí)也為財(cái)務(wù)共享，為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供了信息平臺(tái)基礎(chǔ)。

(一)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部的缺陷

1　具有壟斷性

財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部指定的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)供應(yīng)商，工作從本質(zhì)上講是托管式服務(wù)。具有壟斷性。需要這些服務(wù)的企業(yè)其他部門(mén)處于客戶(hù)地位，他們只能接受唯一的內(nèi)部服務(wù)，沒(méi)有更多選擇權(quán)。一方面，由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)提供服務(wù)是行政安排，沒(méi)有收入來(lái)源，費(fèi)用直接由管理層劃撥，屬于典型的成本中心，缺少降低成本的動(dòng)力。另一方面，由于財(cái)務(wù)部門(mén)具有壟斷性。無(wú)需擔(dān)心失去客戶(hù)，缺少提高服務(wù)質(zhì)量的動(dòng)力，因此內(nèi)部客戶(hù)很難獲得滿(mǎn)意的服務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)與內(nèi)部客戶(hù)難以建立良好的客戶(hù)關(guān)系。這些都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門(mén)效率低下。

2　分散且重復(fù)

隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及行業(yè)的延伸，企業(yè)不得不成立相應(yīng)的業(yè)務(wù)單元來(lái)負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)。同時(shí)，為了保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，業(yè)務(wù)單元還需要設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)為本單元提供業(yè)務(wù)支持服務(wù)。久而久之，大型企業(yè)集團(tuán)將會(huì)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)存在著大量重復(fù)的財(cái)務(wù)部門(mén)，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)出臃腫的組織結(jié)構(gòu)，如圖1所示。

3　多重角色

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。財(cái)務(wù)部門(mén)需要扮演多重角色。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供業(yè)務(wù)單元制定決策所需要的信息，為其提供決策支持，重要性不言而喻。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)需要提供一些專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)服務(wù)，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)單元的一些特定服務(wù)需求，具有一定的重要性。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)需要處理一般性事務(wù)，以支持業(yè)務(wù)單元其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

(二)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部的轉(zhuǎn)型

企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的變革，讓財(cái)務(wù)部門(mén)煥然一新：(1)整合相同類(lèi)型的財(cái)務(wù)崗位，集中提供服務(wù)，可以消除其分散且重復(fù)情況；(2)分離不同類(lèi)型的財(cái)務(wù)服務(wù)。可以避免其再扮演多重角色。國(guó)外跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理正向戰(zhàn)略決策支持、核算共享服務(wù)與業(yè)務(wù)支持三個(gè)方面發(fā)展。逐漸形成財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)化、財(cái)務(wù)核算集中化、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的格局。集團(tuán)財(cái)務(wù)的發(fā)展方向應(yīng)該是，財(cái)務(wù)部門(mén)成為業(yè)務(wù)部門(mén)的合作伙伴，為公司決策提供重要支持，把基礎(chǔ)核算工作剝離、整合到高效、低成本的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上。

二、廣東電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置模式設(shè)想

(一)模式設(shè)想原則

集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控下，設(shè)置一個(gè)高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。

1　適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式和管理特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分設(shè)的總原則下，采取適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，以體現(xiàn)企業(yè)個(gè)性。

2　機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)明確原則。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)分工在范圍上的周延性和在運(yùn)作步驟上的獨(dú)立性，避免工作重復(fù)。

3　協(xié)調(diào)性好、效率高原則。機(jī)構(gòu)設(shè)置要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系。既要做好工作的銜接也要考慮工作的協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上要充分發(fā)揮各自的工作優(yōu)勢(shì)，達(dá)到高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

4　成本與效益性原則。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，達(dá)到制度科學(xué)化，效益最大化。

5　全面性原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理，因此，企業(yè)制定財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該體現(xiàn)全面性原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都有章可循，形成一個(gè)完整的互相補(bǔ)充、互相制約的財(cái)務(wù)制度體系。

(二)財(cái)務(wù)集中管控總體框架

通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控，省級(jí)公司將建立起省內(nèi)分級(jí)共事的財(cái)務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量以及財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的有效支撐。如圖2所示，財(cái)務(wù)集中管控后各級(jí)“財(cái)務(wù)部門(mén)”或“財(cái)務(wù)崗位”工作重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移，釋放了廣大財(cái)務(wù)人員因核算工作占用的大量時(shí)間與精力，強(qiáng)化了以業(yè)務(wù)發(fā)展為目的地市分公司的前端業(yè)務(wù)支撐功能和基礎(chǔ)管理職能。進(jìn)一步提高了公司管理運(yùn)作效率。

(三)省公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)想

1　機(jī)構(gòu)設(shè)置圖(圖3)

2　機(jī)構(gòu)職能

(1)財(cái)務(wù)處職能

負(fù)責(zé)貫徹實(shí)施國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度的要求。規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)行為。負(fù)責(zé)制定系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。負(fù)責(zé)編制、申報(bào)本集團(tuán)財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資的審核、申報(bào)以及基本建設(shè)計(jì)劃的編制、審核、申報(bào)工作。負(fù)責(zé)各類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)信息資料的收集、審核、匯總、上報(bào)工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)受理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的檢查監(jiān)督工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)以及會(huì)計(jì)電算化的推廣應(yīng)用工作。負(fù)責(zé)落實(shí)年度財(cái)務(wù)目標(biāo)工作。負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)完成情況及時(shí)傳遞給領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)。

(2)財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能

行使資金管理職能，作為企業(yè)集團(tuán)公司管理、運(yùn)作資金的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)資金管理、資金融通、資金結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金運(yùn)做、資金計(jì)劃。通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作，企業(yè)集團(tuán)可以憑借其整體資產(chǎn)和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)。從資本市場(chǎng)上融通到較低成本的資金，并能有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制企業(yè)集團(tuán)資金的使用，協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各單位的資金分配，盤(pán)活企業(yè)集團(tuán)資金，減少資金閑置和銀行貸款利息支出，防止資金流失和體外循環(huán)。具體工作主要有：統(tǒng)一全公司的銀行賬戶(hù)，統(tǒng)一公司對(duì)外付款；調(diào)劑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的資金余缺，審核公司對(duì)外付款；審核預(yù)算外付款申請(qǐng)；主持企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算管理，組織企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資金管理；控制企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資金存置和應(yīng)收賬款總量。

(3)會(huì)計(jì)核算部職能

會(huì)計(jì)核算部下設(shè)成本報(bào)表核算科、基建資產(chǎn)科、電費(fèi)稅價(jià)科。

第一。成本報(bào)表核算科主要職能：負(fù)責(zé)制定成本費(fèi)用計(jì)劃、系統(tǒng)目標(biāo)成本的下達(dá)、成本費(fèi)用的審核和核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及匯總下屬單位的核計(jì)報(bào)表并對(duì)其進(jìn)行考核。

第二，基建資產(chǎn)科主要職能：負(fù)責(zé)管理集團(tuán)全局的基本建設(shè)項(xiàng)目的籌投資，以及所有基建項(xiàng)目的賬務(wù)處理。建立健全母子公司投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團(tuán)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算。參與重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目方案的制定；監(jiān)督子公司自行決策的投資項(xiàng)目及子公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期性資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

第三，電費(fèi)稅價(jià)科主要職能：統(tǒng)一核算集團(tuán)公司的電費(fèi)收八、電費(fèi)回收、欠費(fèi)和預(yù)收賬款管理。分析研究國(guó)家稅法、費(fèi)用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團(tuán)與稅務(wù)、社會(huì)保障等機(jī)構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團(tuán)稅費(fèi)管理制度i擬定稅費(fèi)籌劃方案和年度納稅費(fèi)用計(jì)劃。對(duì)集團(tuán)內(nèi)各種稅金、計(jì)提的費(fèi)用與基金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一征繳。

(4)財(cái)務(wù)管理部職能

財(cái)務(wù)管理部下設(shè)預(yù)算管理科、財(cái)務(wù)信息科、綜合科。

第一，預(yù)算管理科主要職能：預(yù)算管理是集團(tuán)公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿?，依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的控制。

第二，財(cái)務(wù)信息科主要職能：建立集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化，進(jìn)行實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)報(bào)告和遠(yuǎn)程在線處理。便于集團(tuán)迅速整合財(cái)務(wù)資源。有效地作出經(jīng)營(yíng)決策，從而提高企業(yè)的管理水平和對(duì)市場(chǎng)迅速反應(yīng)的能力。

第三，綜合科主要職能：母公司財(cái)會(huì)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)會(huì)管理體系的運(yùn)行，包括業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)人員管理等工作。以保證集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和高效。

(四)市級(jí)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

1　機(jī)構(gòu)設(shè)置圖(圖4)

2　機(jī)構(gòu)職能

(1)財(cái)務(wù)部職能

財(cái)務(wù)部是省公司財(cái)務(wù)處的派出機(jī)構(gòu)，職能在于組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟(jì)決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，對(duì)子公司各類(lèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。

(2)財(cái)務(wù)結(jié)算點(diǎn)

負(fù)責(zé)將每日現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的賬戶(hù)。管理日常備用金，審核支付憑證的合法性，根據(jù)審批后的支付憑證支付日常小額費(fèi)用，當(dāng)結(jié)算點(diǎn)備用金額度不足，及時(shí)向結(jié)算中心提出申請(qǐng)，保證結(jié)算點(diǎn)備用金能夠支付日常費(fèi)用支出。

(3l會(huì)計(jì)核算組職能

根據(jù)下達(dá)的成本費(fèi)用預(yù)算，負(fù)責(zé)市級(jí)供電局權(quán)限下的成本費(fèi)用的審核和核算，負(fù)責(zé)填報(bào)相關(guān)成本費(fèi)用報(bào)表，匯總上報(bào)。負(fù)責(zé)市級(jí)供電局電費(fèi)管理及核算，填報(bào)電費(fèi)報(bào)表匯總上報(bào)。

(4)基建資產(chǎn)組職能

負(fù)責(zé)管理市級(jí)供電局的基本建設(shè)項(xiàng)目的投資審核和核算，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的明細(xì)核算及管理，審查各項(xiàng)資產(chǎn)支出是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策、制度的規(guī)定，手續(xù)是否完備，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整、保值。防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

(5)預(yù)算分析組職能

編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差提出處理建議，及時(shí)分析和掌握各單位的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況。

(五)縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

縣級(jí)供電企業(yè)只設(shè)報(bào)銷(xiāo)員，報(bào)賬員是市級(jí)供電局財(cái)務(wù)部的派出人員，負(fù)責(zé)管理縣級(jí)供電局企業(yè)備用金，負(fù)責(zé)日常費(fèi)用原始憑證的收集、整理、審核和填報(bào)審核憑證，負(fù)責(zé)定期到市級(jí)供電局進(jìn)行費(fèi)用的審核、報(bào)賬。

(六)關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作規(guī)范

財(cái)務(wù)集中管控涉及兩大核心重點(diǎn)。即資金管理和核算管理。為使財(cái)務(wù)集中管控得以順利推行并有效運(yùn)行，需對(duì)這兩項(xiàng)核心重點(diǎn)環(huán)節(jié)制定明確的工作流程與細(xì)化的操作規(guī)范。主要內(nèi)容如下：

1　資金管理。省級(jí)公司依托網(wǎng)絡(luò)銀行和資金電子化管理系統(tǒng)，搭建省級(jí)資金管理平臺(tái)，在省級(jí)公司實(shí)現(xiàn)賬戶(hù)管理、資金監(jiān)控、資金計(jì)劃、集中支付和結(jié)算等多種管理功能，加強(qiáng)省級(jí)公司對(duì)地市分公司資金的集中管控力度，降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益。

(1)收入資金管理。①收入資金上繳。地市分公司設(shè)置收入賬戶(hù)，地市各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)收入資金每日清零上劃至省級(jí)公司。省級(jí)公司設(shè)置收入歸集賬戶(hù)，歸集資金上劃至集團(tuán)公司。②營(yíng)收資金稽核。地市分公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)營(yíng)業(yè)和計(jì)費(fèi)部門(mén)提供的營(yíng)收核對(duì)結(jié)果和相關(guān)的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表等憑證，對(duì)銀行實(shí)收資金和營(yíng)業(yè)收款進(jìn)行核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果上報(bào)省級(jí)公司財(cái)務(wù)部，省級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)省營(yíng)業(yè)、計(jì)費(fèi)部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)地市稽核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并將核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查和處理。

(2)支出資金管理。①支出資金管理模式。省級(jí)公司對(duì)地市分公司實(shí)行資金集中管理，按照資金計(jì)劃對(duì)短期零星支出核撥備用金。隨著外部金融聯(lián)網(wǎng)條件的成熟，市分公司逐步建立起透支賬戶(hù)，對(duì)備用金進(jìn)行零余額透支管理。進(jìn)一步提高資金使用效益。②省市分公司支付分類(lèi)。省內(nèi)大額支出資金逐步采取省財(cái)務(wù)核算中心集中支付和結(jié)算的操作模式，運(yùn)用轉(zhuǎn)賬支票和網(wǎng)絡(luò)銀行等方式支付。

(3)監(jiān)督檢查。省市分公司依托資金管理電子平臺(tái)，監(jiān)控銀行賬戶(hù)資金存量和現(xiàn)金流變化，定期進(jìn)行分析核對(duì)，結(jié)臺(tái)地市分公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)。制定地市資金管理辦法，確定省內(nèi)各級(jí)單位資金管理原則和支付標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限和流程，同時(shí)加強(qiáng)備用金收支檢查和人員信用管理，確保資金安全。

2　核算管理。財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元負(fù)責(zé)全省的會(huì)計(jì)核算工作，按照集團(tuán)公司統(tǒng)一制定、基于ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)循環(huán)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(1)賬務(wù)處理。對(duì)于由省級(jí)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)的收八、在建工程、固定資產(chǎn)采購(gòu)、人工成本等業(yè)務(wù)，由省相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一將相關(guān)業(yè)務(wù)信息提供給財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元，省級(jí)公司財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元負(fù)責(zé)將會(huì)計(jì)信息計(jì)入各地市分公司對(duì)應(yīng)賬套中；對(duì)于由市分公司負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，如營(yíng)業(yè)收款，成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)，由市分公司財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一搜集原始憑證并對(duì)其進(jìn)行合規(guī)性審核，審核確認(rèn)后，將相關(guān)信息提供給省級(jí)公司財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元，形成會(huì)計(jì)信息計(jì)入各地市分公司對(duì)應(yīng)賬套中。

(2)會(huì)計(jì)信息的使用。各市分公司財(cái)務(wù)人員具備本單位賬套的查詢(xún)權(quán)限，可以運(yùn)行、打印各種會(huì)計(jì)憑證、分析報(bào)告、報(bào)表，對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)、檢查和分析。

(3)憑證管理。由市分公司負(fù)責(zé)的原始憑證，統(tǒng)一由市分公司財(cái)務(wù)人員保管。進(jìn)行憑證整理歸檔。

第7篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；會(huì)計(jì)；管理

近些年來(lái)，由于新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在建筑行業(yè)中得到了廣泛的推廣，加之建筑行業(yè)國(guó)家特級(jí)資質(zhì)的申報(bào)、評(píng)審工作中對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及管理工作的要求正在逐年提高，因此，整個(gè)建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作者必須認(rèn)清形勢(shì)，順應(yīng)會(huì)計(jì)管理工作的時(shí)展新趨勢(shì)，在充分了解建筑行業(yè)會(huì)計(jì)核算以及管理工作特點(diǎn)及現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上調(diào)整管理工作的思路，大膽進(jìn)行各種符合自身實(shí)際情況的嘗試與改革，構(gòu)建適應(yīng)時(shí)展浪潮的新的會(huì)計(jì)管理工作框架，從而提高整個(gè)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的水平。

一、 建筑行業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1、建筑行業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目相對(duì)較少，但卻相對(duì)集中。在建筑行業(yè)會(huì)計(jì)常用的會(huì)計(jì)科目中，核算的科目主要集中在成本費(fèi)用類(lèi)科目，而收入類(lèi)科目相對(duì)較少。成本費(fèi)用類(lèi)科目使用頻率較高的一般為：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用及間接費(fèi)用五部分。

2、分級(jí)核算在會(huì)計(jì)核算中起重要作用。一般建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理主要分為本部集中管理(集權(quán)式,由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和項(xiàng)目單獨(dú)管理制(分權(quán)式,由公司總部匯總報(bào)表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算一般以單位工程或單項(xiàng)工程為對(duì)象進(jìn)行成本核算和成本考核。一般建筑工程造價(jià)具有構(gòu)成組合計(jì)價(jià)等特點(diǎn)。所謂按構(gòu)成組合計(jì)價(jià),是指一項(xiàng)建設(shè)工程是由若干個(gè)單項(xiàng)工程組合而成,而每一單項(xiàng)工程又是若干單位工程的組合。所以,建筑工程造價(jià)具有按工程組合計(jì)價(jià)的特點(diǎn)。比如,要確定工程的總造價(jià),則應(yīng)首先確定單位工程的造價(jià)。

4、建筑行業(yè)一般都是按在建工程辦理工程價(jià)款的結(jié)算和成本結(jié)算。由于建筑行業(yè)具有施工周期較長(zhǎng)、投入資金數(shù)額巨大等特點(diǎn)，因此，對(duì)于建筑行業(yè)的成品，往往給予某些假定的條件。從理論上來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)的成品應(yīng)指在該企業(yè)范圍內(nèi)全部竣工，不再需要進(jìn)行任何施工活動(dòng)并具有完整使用價(jià)值的工程。但是，由于建筑行業(yè)的施工周期較長(zhǎng)，如果只對(duì)具有完整使用價(jià)值的房屋、構(gòu)筑物或其承包的房屋、構(gòu)筑物的建筑部分或機(jī)器設(shè)備的安裝部分全部竣工才進(jìn)行核算和結(jié)算，就會(huì)占用很大一筆流動(dòng)資金，給施工企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)很大的困難。所以，在核算和工程價(jià)款結(jié)算上，對(duì)于建筑業(yè)成品的含義，也往往給予某些假定的條件，即在技術(shù)上達(dá)到一定成熟階段的建筑安裝工程，就視為“成品”，又稱(chēng)“已完工程”，并與發(fā)包單位進(jìn)行工程進(jìn)度價(jià)款的結(jié)算。在實(shí)際操作中，施工企業(yè)一般會(huì)采用定期計(jì)算和確認(rèn)各期已完工程的價(jià)款,并與甲方辦理結(jié)算,及時(shí)收回資金的方法進(jìn)行工程價(jià)款的計(jì)算和成本結(jié)算。

5、建筑行業(yè)工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn)具有特殊性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，建筑企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)不再沿襲過(guò)去的將結(jié)算和收入確認(rèn)合并在一起進(jìn)行的方法而是將工程價(jià)款結(jié)算和收入的確認(rèn)分開(kāi)來(lái)處理。這樣，“工程施工”帳戶(hù)就能夠反映自工程開(kāi)工以來(lái)累計(jì)發(fā)生的工程成本和合同毛利。

6、建筑行業(yè)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜。在施工過(guò)程中,施工企業(yè)要同業(yè)主、勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、各專(zhuān)業(yè)施工企業(yè),材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè)等配合完成各階段任務(wù),會(huì)與這些單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái),這些都是會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容，因此，建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算相對(duì)較為繁瑣、復(fù)雜。

7、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作環(huán)境具有一定的特殊性。相對(duì)于其他行業(yè)而言，建筑行業(yè)會(huì)計(jì)工作人員往往要在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，因此他們的工作環(huán)境比較惡劣，而且流動(dòng)性較大，工作地點(diǎn)、場(chǎng)所往往不是固定的。另外，建筑行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的要求也比較高，一個(gè)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不但要具備一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，同時(shí)也要具備的相關(guān)的建筑知識(shí)，還要具有現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算的工作經(jīng)驗(yàn)。

二、 建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的現(xiàn)狀

1、 主管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過(guò)大，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性往往得不到保障?，F(xiàn)代建筑企業(yè)一般采用集團(tuán)式的管理模式，集團(tuán)內(nèi)部的管理層級(jí)較多，且較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)的核算和管理工作也會(huì)相應(yīng)的采取集中式、分權(quán)式或集中與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。一般建筑企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理工作，都會(huì)在集團(tuán)總部設(shè)立財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)全集團(tuán)所有子公司、分公司、事業(yè)部施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及管理工作，在分公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)分公司施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算及管理工作，分公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)總部直接委派，子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)可自行招聘，但要報(bào)集團(tuán)總部備案，項(xiàng)目上設(shè)立專(zhuān)職的財(cái)務(wù)核算人員。這樣的會(huì)計(jì)核算及管理模式看似科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，但是，這些財(cái)務(wù)工作人員在現(xiàn)實(shí)工作中往往要受多重領(lǐng)導(dǎo)的管理。對(duì)于最基層的項(xiàng)目上的財(cái)務(wù)工作人員來(lái)說(shuō)，他在表面上是受集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際上還要受到項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，而項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，基于自身利益的考慮往往會(huì)插手項(xiàng)目上的會(huì)計(jì)核算工作，使得項(xiàng)目的成本收益核算的失真。各分公司、子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)核算人員也面臨相同的問(wèn)題。各分公司、子公司的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)為了自身的利益直接授意或者間接要求會(huì)計(jì)核算人員在財(cái)務(wù)報(bào)表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實(shí)成本與收益，進(jìn)而影響到公司的真實(shí)收入與利潤(rùn)。而集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也會(huì)處于各種目的在集團(tuán)總的會(huì)計(jì)核算上做文章，影響整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

2、 會(huì)計(jì)核算、管理人員的素質(zhì)良莠不齊，給會(huì)計(jì)核算、管理工作帶來(lái)了一定的難度。建筑行業(yè)屬于經(jīng)驗(yàn)占主導(dǎo)的行業(yè)，故一般建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員基本上都是年齡較大、經(jīng)驗(yàn)比較豐富的會(huì)計(jì)人員。這些特點(diǎn)雖然有利于他們?cè)谌粘９ぷ骰蛱幚硗话l(fā)性問(wèn)題是表現(xiàn)的比較得心應(yīng)手，但接受新知識(shí)的能力明顯不足，有的甚至對(duì)于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)核算、管理辦法等存在抵觸情緒；而接受新知識(shí)能力比較強(qiáng)的新人往往缺少實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，還需要長(zhǎng)時(shí)間的歷練才能完全勝任會(huì)計(jì)管理工作。有的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德感不強(qiáng)，會(huì)出于對(duì)自身利益的考量主動(dòng)或者被動(dòng)參與會(huì)計(jì)資料的造假工作，亦或?qū)ζ渌嚓P(guān)人員的造假工作不予制止，造成會(huì)計(jì)核算資料失真，給會(huì)計(jì)核算、管理工作帶來(lái)了相當(dāng)大的難度。

3、 內(nèi)部管控不利，各類(lèi)違法違規(guī)的會(huì)計(jì)資料造假活動(dòng)不能得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、制止。雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在建筑行業(yè)得到了很多的推廣，但落實(shí)情況仍不是十分到位，“人治”的因素仍然會(huì)起到很多的作用，各種違法違規(guī)的會(huì)計(jì)資料造假活動(dòng)得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正，嚴(yán)重的影響了企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量。

三、 建筑行業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的改進(jìn)措施

1、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的建設(shè)

做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑行業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作，改變會(huì)計(jì)管理工作的現(xiàn)狀，首先就必須要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一，在招聘的時(shí)候，要有意識(shí)的選擇一些原則性較強(qiáng)，有上進(jìn)心，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，同時(shí)有具備一定的吃苦耐勞精神的人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)會(huì)計(jì)工作。第二，要在平時(shí)的工作中做好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作，及時(shí)掌握更新會(huì)計(jì)法規(guī)、政策與方法，多搞業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)與競(jìng)賽，對(duì)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作者要多進(jìn)行各種形式的獎(jiǎng)勵(lì)，促使建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能夠更加積極主動(dòng)的更新會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)。第三，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核管理工作，真正做到疑人不用，用人不疑，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)進(jìn)行處理。

2、 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制

對(duì)于建筑行業(yè)而言，由于財(cái)務(wù)核算的特殊性，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制就顯得尤為重要。建筑企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)監(jiān)督控制建設(shè)主要包含以下三個(gè)方面：即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)以及控制程序?？刂骗h(huán)境是指建筑企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度及其重要性的整體態(tài)度、認(rèn)知以及行動(dòng)。具體可包括以下幾點(diǎn)：企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)、管理理念、經(jīng)營(yíng)管理方式及風(fēng)格；企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的劃分方法；會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，是指企業(yè)內(nèi)部用于確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，通過(guò)這些系統(tǒng)，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中?？刂瞥绦蚴歉鶕?jù)各企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模的不同而不同，主要有合理、合法性控制、授權(quán)、分權(quán)控制、組織規(guī)劃控制、業(yè)務(wù)程序批準(zhǔn)控制等。加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制制度的建設(shè)，能夠預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)及治理會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，從根本上保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)按照相關(guān)的政策、法規(guī)規(guī)定運(yùn)行，提供企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量。

3、 加強(qiáng)企業(yè)外部審計(jì)的監(jiān)督力度

一方面，政府的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立以判斷建筑企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息是否合理合法為核心的建筑行業(yè)政府監(jiān)督體制;另一方面建立業(yè)務(wù)素質(zhì)高、客觀公正、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范、社會(huì)信譽(yù)好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍,完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制,加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的制度,提高會(huì)計(jì)信息的可信度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,保證審計(jì)工作的有效性。施工企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要性，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量,定期、不定期地對(duì)企業(yè)工程施工過(guò)程中的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督;及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題,提出切實(shí)可行的整改方案。

參考文獻(xiàn)：

1、梁文東;;基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督有關(guān)問(wèn)題的探討[J];國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì);2009年12期

2、孫碧森;;基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探析[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2010年07期

第8篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

2009年在公司總部的領(lǐng)導(dǎo)下，在總經(jīng)理和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在廣西分公司的全體同事的共同努力下，廣西分公司的門(mén)店和業(yè)務(wù)都取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作也隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展而更加規(guī)范和完善?，F(xiàn)就本人一年來(lái)的會(huì)計(jì)核算工作做個(gè)小結(jié)，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在新的會(huì)計(jì)年度里把會(huì)計(jì)工作做得更好，為公司的發(fā)展盡自己的力量。

1、日常會(huì)計(jì)核算工作。及時(shí)完成好廣西現(xiàn)已開(kāi)業(yè)的9間門(mén)店十天表的核算，確認(rèn)門(mén)店的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，核算門(mén)店銷(xiāo)售收入，銀行存款與銀聯(lián)卡數(shù)據(jù)的核對(duì)，及時(shí)確認(rèn)門(mén)店銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確，以保證公司資金的安全。核對(duì)門(mén)店之間商品的調(diào)撥，核對(duì)中藥提價(jià)降價(jià)，以確認(rèn)門(mén)店實(shí)際的商品庫(kù)存。核對(duì)門(mén)店物資進(jìn)貨數(shù)，以確認(rèn)門(mén)店經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支出。核對(duì)門(mén)店贈(zèng)品的贈(zèng)予數(shù)據(jù)。在完成十天表的核算基礎(chǔ)上，及時(shí)匯總銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，以便月終分析。

2、每旬報(bào)數(shù)。每旬匯總門(mén)店的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，按時(shí)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)以便上級(jí)及時(shí)把握公司的經(jīng)營(yíng)情況，為決策作參考。

3、會(huì)員日及大型促銷(xiāo)活動(dòng)報(bào)數(shù)及分析總結(jié)。每周六督促參加活動(dòng)門(mén)店報(bào)數(shù)，匯總數(shù)據(jù)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。做好全年四次大型促銷(xiāo)活動(dòng)天天報(bào)數(shù)，及時(shí)了解活動(dòng)的促銷(xiāo)效果?；顒?dòng)結(jié)束后按規(guī)定時(shí)間制成活動(dòng)分析表和活動(dòng)總結(jié)表，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)活動(dòng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為經(jīng)營(yíng)策略作參考。中國(guó)教育查字典語(yǔ)文網(wǎng) chazidian.com

4、參加門(mén)店盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析，做出盤(pán)點(diǎn)處理方案。分別到新興、蝶山、蒼梧、平南、容縣、靈山、欽州等門(mén)店參加盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。

5、報(bào)稅工作預(yù)備。為每月報(bào)稅做好基礎(chǔ)預(yù)備工作。

6、門(mén)店發(fā)票治理。新興、蝶山兩間門(mén)店發(fā)票的使用統(tǒng)計(jì)，到稅局交發(fā)票驗(yàn)舊買(mǎi)新發(fā)票，為門(mén)店服務(wù)。

7、固定資產(chǎn)治理。編制廣西分公司各部門(mén)固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，宿舍總物資登記統(tǒng)計(jì)。

8、完成月度會(huì)計(jì)憑證的錄入，為報(bào)表數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)預(yù)備。做好年度銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

9、門(mén)店工衣的進(jìn)貨及領(lǐng)用核算。

10、支援新開(kāi)門(mén)店促銷(xiāo)活動(dòng)。先后參加了平南店、容縣店開(kāi)業(yè)活動(dòng)的支援。深入了解公司經(jīng)營(yíng)文化，為公司的品牌形象作宣傳。

第9篇：分公司的會(huì)計(jì)核算范文

中國(guó)鋁業(yè)2001年在美國(guó)和中國(guó)香港同時(shí)上市以來(lái)，按照國(guó)際上市公司的管理規(guī)則不斷探索適合本公司的財(cái)務(wù)集中管理模式，經(jīng)過(guò)五年來(lái)的運(yùn)行實(shí)踐已經(jīng)日臻完善，為公司的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。它的主要內(nèi)容有：

一、統(tǒng)一全公司的會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范公司的業(yè)務(wù)流程、建立以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)體系

把公司的會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，因?yàn)樗枪矩?cái)務(wù)信息的唯一源泉，它不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，更是一個(gè)實(shí)踐過(guò)程，而且也是財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)。實(shí)行統(tǒng)一、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算流程，這是所有一級(jí)法人和會(huì)計(jì)核算主體的一個(gè)共性問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)核算單位的基本特征就是經(jīng)濟(jì)行為價(jià)值鏈的重復(fù)運(yùn)動(dòng)，特別是一些特大型工業(yè)企業(yè)，由于其生產(chǎn)過(guò)程長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算在計(jì)算機(jī)未全面集成之前，往往需要多級(jí)核算才能完成。而連接這一運(yùn)動(dòng)的主線就是以會(huì)計(jì)核算為前提的?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立在信息化發(fā)展的基礎(chǔ)上，其會(huì)計(jì)信息的集中已不成問(wèn)題，重要的是對(duì)集中數(shù)據(jù)過(guò)程的規(guī)范和控制、提取方法的設(shè)計(jì)上。盡管中國(guó)會(huì)計(jì)改革20年，取得了一定成績(jī)，其制度的歐美化，為國(guó)企上市公司提供方便條件，但就其核算的過(guò)程來(lái)說(shuō)，是整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息反映的基礎(chǔ)，因此無(wú)統(tǒng)一的規(guī)范基礎(chǔ)，無(wú)適時(shí)的會(huì)計(jì)信息收集和反映系統(tǒng)，無(wú)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，就不能保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，其年度報(bào)告在資本市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn)是足以致命的。

上市公司會(huì)計(jì)信息最大的特點(diǎn)是公開(kāi)、透明，其會(huì)計(jì)政策也是公開(kāi)的。不僅如此，對(duì)這些會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)信息反映者也必須通過(guò)國(guó)際公認(rèn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。近年來(lái)，由于美國(guó)本土幾家大公司相繼出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息違規(guī)行為，如安然、世通公司披露虛假利潤(rùn)案，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)范疇的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出會(huì)計(jì)審計(jì)本身，除對(duì)固有的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)外，要求根據(jù)美國(guó)“薩班斯-奧克斯利”法案第404條款關(guān)于公司內(nèi)部控制方面的要求進(jìn)行系統(tǒng)的全面建立及完善，在2006年正常年報(bào)審計(jì)的同時(shí)，還需對(duì)公司內(nèi)部控制方面的業(yè)務(wù)流程實(shí)施審計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的檢查，并且將其作為信息披露的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的內(nèi)容，其核心就是會(huì)計(jì)對(duì)每一步、每一項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映，因此，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策是重要的，過(guò)程核算的反映也是重要的。上市公司必須有一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)制度和流暢的業(yè)務(wù)流程，才能為審計(jì)師提供好的審計(jì)環(huán)境。審計(jì)環(huán)境的建立不僅為審計(jì)師，對(duì)其公司自身的業(yè)務(wù)建設(shè)也相當(dāng)必要。公司上市五年來(lái)，致力于統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、準(zhǔn)確快捷的核算系統(tǒng)及內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面建立及完善，不斷改善審計(jì)環(huán)境，使公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告披露由2002年的4個(gè)月提前至目前的1個(gè)半月。同時(shí)，由中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換為美國(guó)、香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)信息，提供了方便條件。公司面對(duì)分布在全國(guó)各地幾十家分子公司，通過(guò)制度、細(xì)則的起到了指導(dǎo)和規(guī)范作用，但是經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐看，也存在不規(guī)范操作的地方，甚至有的分公司仍然未擺脫原有企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)模式的影響，有的對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算流程任意曲解。所以，公司財(cái)務(wù)部結(jié)合404項(xiàng)目的實(shí)施，從2005年著手編制《會(huì)計(jì)手冊(cè)》，內(nèi)容包括會(huì)計(jì)崗位要求、會(huì)計(jì)制度、成本控制流程、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理事項(xiàng)以及中國(guó)內(nèi)地、香港、美國(guó)三地會(huì)計(jì)報(bào)表的轉(zhuǎn)換方式等，并作了詳細(xì)的說(shuō)明，這就為分布不同地點(diǎn)、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了工作依據(jù)，同時(shí)也為上級(jí)考核提供了方便。正是由于統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算制度、建立了明確的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)分公司層面一級(jí)核算、ERP的實(shí)施及財(cái)務(wù)信息應(yīng)用披露奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、實(shí)行全面預(yù)算管理，是提升公司管理水平的一個(gè)重要手段

作為一家國(guó)際性的上市公司，預(yù)算管理不僅作為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃管理需要，更是如何規(guī)范披露公司經(jīng)營(yíng)預(yù)期信息的重要前提和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的有效途徑。

預(yù)算管理是上市公司普遍推行的方法，同時(shí)也是公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。公司一切活動(dòng)均納入預(yù)算管理范疇，無(wú)預(yù)算則無(wú)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特別是中國(guó)鋁業(yè)下屬分公司及子公司，分布在全國(guó)6個(gè)省區(qū)進(jìn)行跨地區(qū)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，因此建立一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算財(cái)務(wù)政策顯得尤為重要。生產(chǎn)需要生產(chǎn)流動(dòng)資金和維護(hù)生產(chǎn)工具的基本費(fèi)用，那么經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的現(xiàn)金預(yù)算就是生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程的血液。而企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張離不開(kāi)資本性投資，其投資核心要有充足的現(xiàn)金流作保證，因此資本性支出的現(xiàn)金流預(yù)算同樣也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的血液，所以預(yù)算管理本身具有的重要性已被推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家所證實(shí)，并且已成為各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位、管理企業(yè)的重要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的重要組成部分，預(yù)算管理的推行不僅是管理手段的實(shí)施，更重要的是通過(guò)這種管理手段將公司的管理思想和規(guī)范化的管理理念帶入各級(jí)管理者工作中，從而推動(dòng)公司提高管理水平。這一觀點(diǎn)不是中國(guó)鋁業(yè)的獨(dú)創(chuàng)，而是國(guó)際上市公司普遍認(rèn)同的觀念。預(yù)算管理不僅是公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的初始過(guò)程，而更重要是對(duì)預(yù)算結(jié)果的考核，因此預(yù)算考核激勵(lì)則是又一重要職能，正逐步被廣大公司所利用。

中國(guó)鋁業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的全面預(yù)算管理，圍繞著公司的戰(zhàn)略方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)全面展開(kāi)，目的是將公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算管理的范疇，建立完整的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、考核的預(yù)算管理體系，并逐步建立起以預(yù)算管理為核心的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，從而達(dá)到預(yù)算管理的全面、系統(tǒng)、完整、有效，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)現(xiàn)全公司范圍內(nèi)的資金集中管理，是財(cái)務(wù)集中管理的核心問(wèn)題

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以現(xiàn)金流管理為核心，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，中外會(huì)計(jì)界均無(wú)不同意見(jiàn)。企業(yè)重組上市后，首要任務(wù)是解決資金集中管理問(wèn)題。資金的集中管理不是簡(jiǎn)單地將原企業(yè)或下屬分公司的資金調(diào)空，而是在新一級(jí)法人體制下，建立統(tǒng)一資金運(yùn)行的新模式。這種模式的核心是由一級(jí)法人下的分公司性質(zhì)決定的，分公司的基本定位是生產(chǎn)中心、成本中心，其實(shí)質(zhì)是一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間。其原有的企業(yè)管理權(quán)力和業(yè)務(wù)隨著法人體制的變化，已不復(fù)存在，取而代之的是公司總部成了財(cái)務(wù)中心、決策中心、管理中心、投資中心、利潤(rùn)中心，其一級(jí)法人范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金流活動(dòng)在集中財(cái)務(wù)管理體制下運(yùn)行。分公司只按生產(chǎn)預(yù)算定期獲得現(xiàn)金流，生產(chǎn)合格的產(chǎn)品完成績(jī)效考核的目標(biāo)。

資金集中管理是財(cái)務(wù)垂直管理的根本點(diǎn)，也是公司其它各項(xiàng)改革的支撐點(diǎn)，因此在資金管理形式上，中國(guó)鋁業(yè)采取了集中資金管理的模式。重組上市前，各企業(yè)在資金管理方面相對(duì)較弱，普遍存在著賬戶(hù)較多、資金沉淀、信貸資信較低等問(wèn)題。隨著中國(guó)鋁業(yè)的成立，資金管理方面整合成為財(cái)務(wù)集中管理的排頭兵，現(xiàn)金流的管理及業(yè)務(wù)整合，直接沖擊了原有的財(cái)務(wù)觀念和業(yè)務(wù)流程。首先通過(guò)對(duì)各分公司的銀行資金賬戶(hù)進(jìn)行了整合，將原來(lái)全公司近700多個(gè)賬戶(hù)整合到目前126個(gè)，并確定了中國(guó)工商銀行和中國(guó)建設(shè)銀行為主要合作銀行，大幅度削減了銀行賬戶(hù)，盤(pán)活了沉淀資金，為進(jìn)一步發(fā)揮資金的聚積效益奠定了基礎(chǔ)；其次，統(tǒng)一融資管理，將銀行貸款、擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)等所有涉及融資的業(yè)務(wù)統(tǒng)一由中國(guó)鋁業(yè)負(fù)責(zé)辦理，通過(guò)將貸款轉(zhuǎn)移及貸款置換，逐步將分散在各企業(yè)的貸款置換至總部，并通過(guò)規(guī)模優(yōu)勢(shì)、資信優(yōu)勢(shì)等獲得了銀行的優(yōu)惠利率。此外，通過(guò)融資創(chuàng)新引進(jìn)投資項(xiàng)目融資建議書(shū)、積極推行多幣種借款業(yè)務(wù)，進(jìn)一步改善借款結(jié)構(gòu)、降低融資成本；其三，將各分公司銀行賬戶(hù)按收支屬性進(jìn)行劃分，在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的同時(shí)，嚴(yán)格劃分收支資金的管理渠道。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用，啟動(dòng)了資金統(tǒng)一調(diào)度系統(tǒng)，對(duì)全公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出、資本性支出所需資金，統(tǒng)一由總部劃撥；通過(guò)直接管理銷(xiāo)售收入專(zhuān)用賬號(hào)，將銷(xiāo)售回籠資金在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一運(yùn)作，正式建立了公司收支完全分開(kāi)的資金管理體制。

控制資金風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)集中管理的重要內(nèi)容。由于分子公司分布在五湖四海，其管理難度和幅度加大，既要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，又要實(shí)現(xiàn)資金安全，除了建立統(tǒng)一、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)集中管理體系外，其余管理手段推行也很重要，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與開(kāi)戶(hù)銀行相連接，按現(xiàn)金流預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控所有賬戶(hù)資金的動(dòng)態(tài)。由于大量非現(xiàn)金流結(jié)算在公司總部管理下進(jìn)行，分子公司只保留生產(chǎn)性和資本性預(yù)算下的現(xiàn)金流，管理難度相對(duì)簡(jiǎn)化了。所以設(shè)計(jì)科學(xué)性體制是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，過(guò)程監(jiān)督系統(tǒng)制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。

四、投資財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的重點(diǎn)，是預(yù)算體系的重要組成部分

財(cái)務(wù)集中管理體制中為什么要把資本性支出作為體系建設(shè)中的一個(gè)重要部分呢？這是根據(jù)上市公司的特點(diǎn)決定的。上市公司的一個(gè)重要特點(diǎn)就是追求股東回報(bào)，追求企業(yè)價(jià)值最大化，在這種內(nèi)在利益的驅(qū)動(dòng)下，公司追求發(fā)展速度是很正常的事。在公司上市前，在價(jià)格不變的條件下，現(xiàn)有資產(chǎn)的規(guī)模決定了公司的利潤(rùn)水平。而上市后公司追求發(fā)展質(zhì)量和數(shù)量，由于資本投資來(lái)得最快，必然產(chǎn)生大量投資資金向資本性開(kāi)支轉(zhuǎn)移的問(wèn)題。中鋁股份上市五年來(lái)，平均每年達(dá)幾十億左右的資本性支出，幾乎是當(dāng)年凈現(xiàn)金流的總數(shù)。對(duì)于這個(gè)龐大開(kāi)支金額，董事會(huì)既然決策了，就有其經(jīng)營(yíng)的需要，而財(cái)務(wù)如何管理，如何在董事會(huì)決策前提供決策依據(jù)，決策后又如何進(jìn)行管理，這是財(cái)務(wù)集中管理體系建設(shè)中必須回答的問(wèn)題。其一，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流確保管理層投資計(jì)劃不冒進(jìn)。由于鋁市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)比較大，現(xiàn)金流預(yù)測(cè)有一定的不確定性，所以?xún)衄F(xiàn)金流供給量，應(yīng)當(dāng)作為董事會(huì)投資決策的一個(gè)重要依據(jù)。其二，投資項(xiàng)目確立之后，參與項(xiàng)目管理也是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)工建設(shè)，財(cái)務(wù)管理、基建審計(jì)監(jiān)督核算應(yīng)及時(shí)跟上，及時(shí)準(zhǔn)確地核定項(xiàng)目進(jìn)度中現(xiàn)金流的預(yù)算，及時(shí)正確核定基建投入成本。所以，以投資財(cái)務(wù)體系建設(shè)為重點(diǎn)，是由于公司資本投入大，風(fēng)險(xiǎn)高而決定的。為此公司財(cái)務(wù)管理建立兩大預(yù)算體系，即經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支預(yù)算和資本性開(kāi)支預(yù)算，這樣有利于財(cái)務(wù)管理和控制。

將資本性開(kāi)支財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理適度分開(kāi)，有利于管理，也有利于明確責(zé)任、提高投資收益和資金使用效率。資本性項(xiàng)目支出包括固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的基建工程、技改工程，固定資產(chǎn)的零星購(gòu)置及與之有連帶關(guān)系的其它資本性項(xiàng)目支出。根據(jù)在高速發(fā)展階段所表現(xiàn)出來(lái)的資本性支出不斷擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)，公司在總部財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)成立了專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)投資管理的部門(mén)，負(fù)責(zé)所有投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，加大了對(duì)資本性支出的管理力度。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同，資本性支出的管理采取預(yù)算管理體制，資本性支出預(yù)算是公司管理資本性項(xiàng)目支出、實(shí)施投資管理的重要手段之一，是撥付資本性項(xiàng)目資金的依據(jù)。同時(shí)，公司所有資本性項(xiàng)目支出，必須控制在資本性項(xiàng)目支出預(yù)算之內(nèi)，不得突破，嚴(yán)禁概算外、預(yù)算外的資本性項(xiàng)目支出。此外，對(duì)資本性支出計(jì)劃中不可預(yù)見(jiàn)的突發(fā)性事件所造成的新增支出，建立了“綠色通道”政策，即妥善解決突發(fā)事件后盡快上報(bào)，并按項(xiàng)目正常程序辦理報(bào)批手續(xù)。加強(qiáng)資本項(xiàng)目審計(jì)是公司集中管理順利實(shí)施的基礎(chǔ)。公司項(xiàng)目投資決策權(quán)力雖然集中在總部，但項(xiàng)目的實(shí)施還在分子公司，在傳統(tǒng)投資管理思想即釣魚(yú)工程影響下，如何確保公司投資決策政策的順利實(shí)施，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)管理是一個(gè)行之有效的辦法。公司幾年來(lái)通過(guò)工程審計(jì)、竣工決算審計(jì)過(guò)渡到過(guò)程審計(jì)，基本形成了公司項(xiàng)目管理中的一種不可缺少的力量，中介公司定期匯報(bào)的管理建議為公司實(shí)現(xiàn)管理正確決策提供了依據(jù)。

五、公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)是做好財(cái)務(wù)集中管理體制建設(shè)的基礎(chǔ)

古人云：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。中國(guó)鋁業(yè)在美國(guó)、香港上市，不僅接受兩地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，編制兩地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)報(bào)告，而且還要嚴(yán)格執(zhí)行非注冊(cè)地的法律監(jiān)管，再加上中國(guó)鋁業(yè)又脫胎于國(guó)有企業(yè)，所以制度切實(shí)可行地符合多方面的條件是公司有效運(yùn)行的前提，也是財(cái)務(wù)管理核心地位如何體現(xiàn)的關(guān)鍵，所以，公司成立之初就把財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)作為一切財(cái)務(wù)工作的前提，經(jīng)過(guò)四年來(lái)的探索，公司陸續(xù)頒布了以《財(cái)務(wù)管理辦法》為總則，《會(huì)計(jì)核算辦法》、《預(yù)算管理辦法》、《資金管理辦法》、《投資財(cái)務(wù)管理辦法》、《分子公司業(yè)務(wù)流程控制辦法》等為具體內(nèi)容的規(guī)定，形成了一個(gè)以財(cái)務(wù)規(guī)定為龍頭，其他辦法為補(bǔ)充的制度體系，為規(guī)范公司的運(yùn)作起到了積極作用。