簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式精選(九篇)

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第1篇：簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式范文

一、下面就有關(guān)出口退稅的基本概念、出口政策，及會(huì)計(jì)核算做簡(jiǎn)要介紹：

1.出口退稅

是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅及消費(fèi)稅。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)普遍接受的一種稅收措施，其目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物的公平競(jìng)爭(zhēng)。本文所討論的僅指增值稅的出口退稅問(wèn)題，消費(fèi)稅不在此討論范圍。

2.征收率和退稅率

征收率：增值稅一般納稅人基本稅率為17%，另有銷售糧食、食用植物油等為13%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。

退稅率：是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例，它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，它體現(xiàn)著國(guó)家在一定時(shí)期的財(cái)政、價(jià)格和對(duì)外貿(mào)易政策，體現(xiàn)著出口貨物的實(shí)際征收水平和在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。退稅率的高低，影響和刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，也關(guān)系到國(guó)家、出口企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。我國(guó)自1985年實(shí)行出口退稅政策以來(lái)，1995年—1996年出口退稅率調(diào)低為3%、6%、9%，1998年—2002年出口退稅率調(diào)高到5%、6%、13%、15%、17%，2004年又平均調(diào)低了3百分點(diǎn)，2006年出口退稅調(diào)整重點(diǎn)在于調(diào)低或取消高污染、高能耗、資源型產(chǎn)品和附加值低、出口量大、容易引發(fā)國(guó)際貿(mào)易糾紛的產(chǎn)品的出口退稅率，提高了重要技術(shù)裝備、高科技產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)品的出口退稅率。政府已將出口退稅機(jī)制作為一種宏觀調(diào)控我國(guó)對(duì)外進(jìn)出口貿(mào)易的重要手段，來(lái)達(dá)到調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

3.零退稅率：對(duì)于出口國(guó)家禁止出口（如天然牛黃、麝香等）或特定的情況下出口的貨物（援外出口貨物及計(jì)劃外卷煙等）、高能耗、高污染、資源性既二高一資產(chǎn)品不予退稅的出口貨物（如普通硅酸鹽水泥、墨盒等）。不退則征，零退稅率貨物要交納增值稅銷項(xiàng)稅。

4.出口貿(mào)易的主要有二種方式：(1)自營(yíng)出口：是指經(jīng)外貿(mào)易部門批準(zhǔn)，享有進(jìn)出口貨物經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司和企業(yè)，可以將自產(chǎn)和收購(gòu)的貨物直接辦理出口，包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口等（九龍公司符合自營(yíng)出口條件）。(2)出口：指外貿(mào)企業(yè)受客戶委托辦理進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)，收取一定費(fèi)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；而價(jià)格和其他合同條款的最終決定權(quán)屬于生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)出口盈虧和履約責(zé)任最終由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)。

二、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法

公司因出口業(yè)務(wù)主要服務(wù)于國(guó)外工程的特殊性，所以會(huì)計(jì)核算適用于本公司業(yè)務(wù)。

1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：公司增設(shè)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款”、“其他應(yīng)收款—海運(yùn)費(fèi)、其他應(yīng)收賬款——應(yīng)收單位款—（綜合管理：保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)地認(rèn)證費(fèi)等）”；

2.賬務(wù)處理：

(1)貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款—**客商（或銀行存款）(2)貨物出口報(bào)關(guān)收到報(bào)關(guān)單時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)成本：借：應(yīng)收賬款—**國(guó)外客商（美元金額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷—**國(guó)外客商（項(xiàng)目）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外銷—**國(guó)外客商（項(xiàng)目）

貸：庫(kù)存商品

(3)收到美元貨款收匯時(shí)：

借：銀行存款—外部銀行（美元金額）

貸：應(yīng)收賬款—**國(guó)外客商（美元金額）(4)收到美元同時(shí)申報(bào)計(jì)算出口退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：本月應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的計(jì)稅價(jià)格*退稅率

提取出口退稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)增值稅征稅率和退稅率之差，將其轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=購(gòu)進(jìn)貨物計(jì)稅價(jià)格*征退稅率之差。同時(shí)，做退稅分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口退稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外銷—**客商（項(xiàng)目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口退稅(5)收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行單據(jù)：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(6)月末結(jié)轉(zhuǎn)科目余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

(7)視同內(nèi)銷的零退稅率出口商品的賬務(wù)處理

由于出口商品中常有國(guó)家限制出口的零退稅率貨物，根據(jù)出口貨物“不退則征”原則，零退稅率貨物按內(nèi)銷核算，需繳納增值稅。賬務(wù)處理簡(jiǎn)述如下：

①商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）—**客商

②收到國(guó)外美元匯款收匯時(shí)

計(jì)算視同內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=出口貨物FOB價(jià)（折算為人民幣金額）/1.17*17%

借：應(yīng)收賬款—**國(guó)外客商（美元金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷—**國(guó)外客商

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅（）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷—**國(guó)外客商

貸：庫(kù)存商品

③計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額：

本月增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款④月底時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅（內(nèi)銷）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

因?yàn)楸竟境隹谕硕悩I(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)比較短，再則不同地區(qū)對(duì)出口退稅的會(huì)計(jì)核算方法要求不是完全一樣，所以本文只是針對(duì)十三局九龍公司業(yè)務(wù)進(jìn)行探討.

第2篇：簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式范文

“物業(yè)稅”(realproperty tax),顧名思義,是指以物業(yè)為征稅對(duì)象征收的一種稅。物業(yè)稅從廣義的角度理解,屬于財(cái)產(chǎn)稅類的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅稅種。狹義的物業(yè)稅是指對(duì)保有土地和房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)課征的財(cái)產(chǎn)保有稅,這也是大多數(shù)人的理解。本文也取狹義,認(rèn)為物業(yè)稅即指在一定時(shí)期或一定時(shí)點(diǎn)上,要求其所有者或承租人(個(gè)人或法人)對(duì)其所有或使用的土地和房屋建筑物等房地產(chǎn)繳付一定稅款,其稅款額度隨房產(chǎn)價(jià)值的變化而變化,理論上通常稱之為房地產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))保有課稅。

二、開(kāi)征物業(yè)稅的必要性

(一)優(yōu)化稅制的需要

從國(guó)外稅收體制的發(fā)展來(lái)看,現(xiàn)代稅制體系一般包括商品稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類三大部分。隨著改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)的商品稅和所得稅的制度設(shè)計(jì)已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相對(duì)比較完善的程度。但在財(cái)產(chǎn)稅方面,與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展相比,仍處于相對(duì)滯后的狀態(tài)。其中保有階段房地產(chǎn)稅收存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在:(1)稅制陳舊且目標(biāo)分散;(2)房地產(chǎn)保有階段稅負(fù)輕;(3)征稅范圍狹窄;(4)計(jì)稅依據(jù)、稅率設(shè)定不合理;(5)稅制不統(tǒng)一。迫切需要規(guī)范和完善財(cái)產(chǎn)稅類,因此開(kāi)征物業(yè)稅不僅是大勢(shì)所趨,更是優(yōu)化稅制的需要。

(二)物業(yè)稅能夠?qū)κ杖敕峙涞牟还竭M(jìn)行調(diào)節(jié)

開(kāi)征物業(yè)稅,對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的保值階段進(jìn)行征稅,在一定程度上可以重新分配社會(huì)財(cái)富,減輕社會(huì)財(cái)產(chǎn)集中的程度,以緩解社會(huì)財(cái)富分配不均的問(wèn)題。如果不開(kāi)征物業(yè)稅,可能促使高收入階層把現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為不動(dòng)產(chǎn),進(jìn)行保值增值,既不能公平調(diào)節(jié)收入分配,且難以有效、合理利用房產(chǎn)和土地。因而物業(yè)稅有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。

(三)增加政府收益,維護(hù)公共利益

開(kāi)征物業(yè)稅能夠讓政府所代表的社會(huì)公共利益有機(jī)會(huì)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中持續(xù)不斷地分享城市化、工業(yè)化以及經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張所帶來(lái)的好處。同時(shí),還可以使政府在改善基礎(chǔ)設(shè)施、優(yōu)化環(huán)境,提供更多公共產(chǎn)品上的投入獲得間接補(bǔ)償,使公共利益獲得可持續(xù)的擴(kuò)張動(dòng)力。

三、開(kāi)征物業(yè)稅面臨的困難

(一)如何建立公允的房地產(chǎn)評(píng)估體制

開(kāi)征物業(yè)稅,必然要對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,那么問(wèn)題是如何來(lái)保證評(píng)估結(jié)果的公正公平?評(píng)估的主體由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)?評(píng)估費(fèi)誰(shuí)來(lái)出?目前,我國(guó)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以分為兩類,一類是原各級(jí)房地產(chǎn)管理部門成立的評(píng)估機(jī)構(gòu),現(xiàn)已大部分進(jìn)行了脫鉤改制,成為股份制公司。另一類是沒(méi)有政府背景,按市場(chǎng)化運(yùn)作的評(píng)估公司。這兩類評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)良莠不齊,報(bào)告質(zhì)量的公正性值得仔細(xì)考慮。

(二)操作中的技術(shù)條件與征收方式

物業(yè)稅的開(kāi)征不僅牽涉到復(fù)雜的政府、房地產(chǎn)企業(yè)、老百姓等各方的利益及中央與地方政府的博弈這些深層次問(wèn)題,還面臨一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的征管技術(shù)與社會(huì)配套條件層面的問(wèn)題。從技術(shù)層面講,征收物業(yè)稅的技術(shù)條件十分復(fù)雜。各地房地產(chǎn)市場(chǎng)的情況各不相同,因此稅基的確定、稅率的界定等必然也難以一刀切。因此,物業(yè)稅的開(kāi)征必須充分考慮到征管技術(shù)、配套條件和措施。若不能實(shí)施有效征管,那么物業(yè)稅的開(kāi)征則仍遙遙無(wú)期。

(三)土地出讓金是否應(yīng)該包含到物業(yè)稅中

土地出讓金問(wèn)題是對(duì)物業(yè)稅開(kāi)征構(gòu)成最大阻礙的因素。有人主張可以把土地出讓金與現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及各種收費(fèi)合并成為物業(yè)稅,并把土地出讓金由一次納分?jǐn)傇谖飿I(yè)稅當(dāng)中,按年繳納。地方政府則反對(duì)改變目前一定期限內(nèi)全額付清的制度,認(rèn)為如果物業(yè)稅把土地出讓金分?jǐn)偫U納,就可能導(dǎo)致城市建設(shè)資金吃緊。也有人認(rèn)為,把現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及各種收費(fèi)合并成為物業(yè)稅,而把土地出讓金單列,繼續(xù)按照目前的模式征收。但是,這就意味著70年的土地出讓金仍舊一次性轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)房者身上,令住房?jī)r(jià)格不會(huì)因物業(yè)稅的開(kāi)征而降低。因此,這也是一個(gè)難題。

(四)如何確定物業(yè)稅的優(yōu)惠政策和過(guò)渡期

我國(guó)國(guó)情復(fù)雜,在物業(yè)稅的征收上如何體現(xiàn)公平和公正的原則需要好好考慮。同時(shí),目前高企的房?jī)r(jià)使得大多數(shù)購(gòu)房者缺乏足夠的承受力,在開(kāi)征物業(yè)稅之前需要有一個(gè)過(guò)渡期進(jìn)行緩沖,那么如何確定這個(gè)過(guò)渡期呢?這關(guān)系到物業(yè)稅能否在全國(guó)范圍內(nèi)順利開(kāi)征和充分發(fā)揮物業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用,也是物業(yè)稅開(kāi)征前必須解決的問(wèn)題。

四、開(kāi)征物業(yè)稅的政策建議

(一)建立科學(xué)的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)信息系統(tǒng)

物業(yè)稅征收的前提是產(chǎn)權(quán)足夠清晰,目前我國(guó)產(chǎn)權(quán)不明晰,成為征收物業(yè)稅的一大障礙。物業(yè)稅的征收涉及到土地和房屋,因此要明確土地和房屋的產(chǎn)權(quán)歸屬問(wèn)題。我國(guó)目前土地產(chǎn)權(quán)有國(guó)有和集體所有兩種形式。就城鎮(zhèn)地區(qū)的住房而言,商品房、經(jīng)濟(jì)適用房、房改房等多種形式并存,雖然這些年我國(guó)已經(jīng)逐步實(shí)行了住房改革,但如果統(tǒng)一開(kāi)征物業(yè)稅,具體應(yīng)該上溯到什么時(shí)期來(lái)界定這些房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是一個(gè)難題,也成為順利開(kāi)征物業(yè)稅的關(guān)鍵。因此,需要建立科學(xué)的房屋產(chǎn)權(quán)信息系統(tǒng)。對(duì)房屋業(yè)主的信息進(jìn)行全面采集,明確業(yè)主擁有房屋的性質(zhì)(商品房、經(jīng)濟(jì)適用房等)、類型(普通住宅、公寓或別墅等)、面積及套數(shù),從而方便物業(yè)稅的征收和管理工作。

(二)建立科學(xué)完善的物業(yè)稅評(píng)估體系

整頓現(xiàn)行評(píng)估機(jī)構(gòu),建立物業(yè)稅專署評(píng)估機(jī)構(gòu)。我國(guó)現(xiàn)有的評(píng)估機(jī)構(gòu)分屬建設(shè)部、國(guó)土資源部、國(guó)資局三個(gè)部門。因此對(duì)同一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)的評(píng)估,可能會(huì)出現(xiàn)三個(gè)不同的價(jià)值量。所以有必要對(duì)現(xiàn)行的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合,使評(píng)估機(jī)構(gòu)脫離主管部門,割斷部門利益關(guān)系,使評(píng)估機(jī)構(gòu)真正成為不以盈利為目的的公正、誠(chéng)信、公平的中介機(jī)構(gòu)。同時(shí)要建立客觀、公正的評(píng)估制度,規(guī)范評(píng)估行為,提高估價(jià)師的準(zhǔn)入門檻、加強(qiáng)現(xiàn)有估價(jià)師的繼續(xù)教育以及實(shí)行估價(jià)師等級(jí)化等方面進(jìn)行把關(guān),不斷提高評(píng)估人員的素質(zhì),以保證公允的評(píng)估。

(三)健全和完善社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)保障制度

由于土地資源的不可再生性和對(duì)土地資源的無(wú)限需求,土地升值是必然的。通常,物業(yè)稅是按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的一定比例征收的,這就意味著人們每年繳納的物業(yè)稅將隨土地的升值而不斷提高。同時(shí),隨著老齡化社會(huì)的到來(lái),物業(yè)稅的征收幅度與國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)保障的水平不協(xié)調(diào),就有可能引起嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。因此,社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)保障的增加幅度要達(dá)到或超過(guò)物業(yè)稅的增幅,以保證絕大多數(shù)老年居民在靠退休金生活的前提下,在繳納完物業(yè)稅后,生活水平保持不變或穩(wěn)中有升。

(四)完善相關(guān)法律

第3篇：簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式范文

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障制度 社會(huì)保障稅 配套改革 基金

一、國(guó)際社會(huì)保障稅的開(kāi)征概況

自19世紀(jì)末德國(guó)首創(chuàng)社會(huì)保障(險(xiǎn))稅以來(lái),目前,全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度。社會(huì)保障稅是許多國(guó)家征收的用于籌集社會(huì)保障所需資金的一種稅,第二次世界大戰(zhàn)后得到迅速發(fā)展,現(xiàn)已被許多國(guó)家所采用并作為國(guó)家社會(huì)保障體系中主要的資金籌措手段。

(一)社會(huì)保障稅的課稅范圍

社會(huì)保障稅的課稅范圍通常是參加本國(guó)社會(huì)保險(xiǎn),并存在雇傭關(guān)系的雇主和雇員在本國(guó)支付和取得的工資、薪金及不存在雇傭關(guān)系的自營(yíng)業(yè)主的所得,雇主和雇員的納稅義務(wù)一般以境內(nèi)就業(yè)為標(biāo)準(zhǔn),即凡在征稅國(guó)境內(nèi)就業(yè)的雇主和雇員,不論國(guó)籍和居住地何在,都必須在該國(guó)承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)納稅義務(wù)。而對(duì)于本國(guó)居民為本國(guó)居民雇主雇傭但在國(guó)外工作取得的工資、薪金,則除個(gè)別國(guó)家外一般不列入課稅范圍。

(二)社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象

與社會(huì)保障稅的課稅范圍相適應(yīng),其課稅對(duì)象主要是雇主支付的資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營(yíng)業(yè)主的事業(yè)純收益額。在具體實(shí)施中,盡管各國(guó)社會(huì)保障稅的模式不同,課稅對(duì)象規(guī)定有所差異,但其基本內(nèi)容是相同的。一是課稅對(duì)象不包括納稅人工資薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇員工資薪金以外的投資所得、資本利得等所得項(xiàng)目,但作為稅基的工資薪金既包括由雇主支付的現(xiàn)金,還包括具有工資薪金性質(zhì)的實(shí)物性及其他等價(jià)物的收入。二是應(yīng)稅工資薪金通常規(guī)定最高限額,超過(guò)部分不繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅。三是一般不規(guī)定個(gè)人寬免額和扣除額。因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)稅實(shí)行專稅專用原則,籌集的保險(xiǎn)基金將全部返還給納稅人。

(三)社會(huì)保障稅的稅率

大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障稅實(shí)行分項(xiàng)比例稅率,針對(duì)退休、失業(yè)、傷殘、醫(yī)療等具體項(xiàng)目需要的社會(huì)保障支出量,規(guī)定高低不等的差別比例稅率。但也有少數(shù)國(guó)家,如英國(guó)采用多種稅率形式并舉的制度。

(四)社會(huì)保障稅的征收方法

由于社會(huì)保障稅的主要納稅人為雇主和雇員,因而雇員稅款大多實(shí)行源泉扣繳法,即由雇員所在公司負(fù)責(zé)扣繳,雇主應(yīng)納的稅款由公司直接繳納;而對(duì)于自營(yíng)業(yè)主及其社會(huì)成員應(yīng)納的社會(huì)保障稅,則實(shí)行納稅人自行申報(bào)繳納的方法。

從總的情況來(lái)看,發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障稅一般都由多個(gè)稅種組成,這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向,不同的稅種針對(duì)不同的社會(huì)保障項(xiàng)目設(shè)立。因此,發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障稅實(shí)際上是一個(gè)獨(dú)立的稅類。和其他稅類相比,其主要特點(diǎn)是該類稅收自成收支體系,雖然劃入財(cái)政收支盤(pán)子,但?？顚Ｓ?。

二、我國(guó)社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段,我國(guó)主要通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)籌集社會(huì)保障基金,這種籌資方式在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中暴露出了不少問(wèn)題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)管理不規(guī)范

在現(xiàn)行社會(huì)保障籌資方式下,有的省、市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收由地稅部門負(fù)責(zé),而繳費(fèi)登記和繳費(fèi)基數(shù)的核定卻分別由勞動(dòng)、人事、衛(wèi)生等部門管理。如城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)由勞動(dòng)部門管理;行政事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)由人事部門管理,而其中事業(yè)單位的失業(yè)保險(xiǎn)又由勞動(dòng)部門管理;醫(yī)療保險(xiǎn)由衛(wèi)生部門管理。由于管理部門分割,職能相互交叉,給社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳帶來(lái)不少困難。

(二)繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)是按企業(yè)工資總額的一定比例,由不同管理部門分別核定。在企業(yè)工資分配渠道多樣化的情況下,各個(gè)部門對(duì)企業(yè)工資總額的口徑掌握不一,采取不同的標(biāo)準(zhǔn)核定繳費(fèi)基數(shù),導(dǎo)致負(fù)擔(dān)不均,企業(yè)意見(jiàn)很大,往往因此而不按時(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),增加了征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作的難度。

(三)覆蓋面過(guò)窄

目前,我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基本上只在一些較大的企業(yè)和部分行政事業(yè)單位中實(shí)行,一些中小企業(yè)和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)游離于社會(huì)保障統(tǒng)籌之外,不僅造成不同企業(yè)之間負(fù)擔(dān)不合理,而且可能導(dǎo)致在這些未參保企業(yè)工作的職工下崗后或退休后基本生活得不到保障,給社會(huì)造成隱患和不安定因素。

(四)征收剛性不強(qiáng)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的有關(guān)規(guī)定基本是依據(jù)勞動(dòng)、人事、衛(wèi)生等部門有關(guān)職能制定的,強(qiáng)制性手段較少。目前,盡管有的省、市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由地稅機(jī)關(guān)征收,但由于指導(dǎo)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的規(guī)范性文件由地方政府制定,因其法律層次不高,剛性不強(qiáng),影響了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的深入開(kāi)展。特別是遇到拒繳、少繳或拖欠社會(huì)保障費(fèi)時(shí),地稅部門想采取扣款、罰款和保全等強(qiáng)制性措施,但缺乏法律依據(jù),執(zhí)法難以到位。

三、開(kāi)征社會(huì)保障稅的必要性和可行性

(一)開(kāi)征社會(huì)保障稅可以廣開(kāi)稅源

如果國(guó)家通過(guò)立法改社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為社會(huì)保障稅(以下簡(jiǎn)稱“費(fèi)改稅”)后,將徹底改變現(xiàn)在自愿參?；蛘邉?dòng)員參保的做法,可以依法強(qiáng)制覆蓋全部企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體戶及其職工個(gè)人以及其他納稅人,從而大大增加社會(huì)保障基金的來(lái)源,更好地籌措社會(huì)保險(xiǎn)基金。

(二)開(kāi)征社會(huì)保障稅可以強(qiáng)化征管

由于稅與費(fèi)兩者的本質(zhì)不同,稅更具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和公正性,從而可以保證社?；鸬幕I集?！百M(fèi)改稅”后,將從根本上確定社保稅的稅收本質(zhì)和特性,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,確保社會(huì)保障稅及時(shí)、足額入庫(kù)。

(三)開(kāi)征社會(huì)保障稅可以保證社保基金規(guī)范管理和安全

“費(fèi)改稅”后,可以形成稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,社保部門發(fā)放,財(cái)政部門管理,審計(jì)部門監(jiān)督的管理模式,實(shí)行徹底的收支兩條線管理,確保社?；鸢踩?。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也可以集中人力、精力做好社會(huì)保障的資金發(fā)放,實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保。

(四)開(kāi)征社會(huì)保障稅可以方便納稅人

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的專業(yè)化和信息化程度高,擁有完備的征管和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。“費(fèi)改稅”后,由稅務(wù)機(jī)關(guān)一家征收,可以各稅統(tǒng)管,相對(duì)于現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)部門征收的辦法,征稅的管理成本將大大降低,納稅人也由面對(duì)多個(gè)征管部門改為只面對(duì)一個(gè)征管部門,大大減輕負(fù)擔(dān)。

(五)開(kāi)征社會(huì)保障稅可以較好地與國(guó)際籌資方式接軌

開(kāi)征社會(huì)保障稅是國(guó)際通行的做法。我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅符合國(guó)際主流和發(fā)展方向,能夠適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)際慣例接軌的需要,消除外商投資企業(yè)對(duì)我國(guó)當(dāng)前依靠行政手段征集社會(huì)保障基金造成的誤解和糾紛,妥善解決這些企業(yè)里中方職工的社會(huì)保障權(quán)益問(wèn)題,促進(jìn)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放。

四、開(kāi)征社會(huì)保障稅的現(xiàn)實(shí)思考

(一)開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)遵循的原則

1.公平優(yōu)先、兼顧效率的原則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則是效率優(yōu)先、兼顧公平。但作為對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充,并對(duì)弱勢(shì)群體進(jìn)行保護(hù)的社會(huì)保障稅,必須實(shí)行公平優(yōu)先的原則。社會(huì)保障稅在全社會(huì)普遍征收,應(yīng)以互助互濟(jì)為原則。通過(guò)對(duì)社會(huì)保障資金的征收和支付,適當(dāng)縮小高低收入者之間的收入差距,彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的某些缺陷。與此同時(shí),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.輕稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家,同時(shí)也是一個(gè)人口大國(guó),在經(jīng)濟(jì)起飛的現(xiàn)階段又必須保持較高的積累水平,這樣的基本國(guó)情決定了我國(guó)的社會(huì)保障水平不可能很高,必須與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平保持一致。與此同時(shí),我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展很不平衡,因此在社會(huì)保障稅的征收上必須不同地區(qū)不同對(duì)待。另外,應(yīng)當(dāng)注意避免福利保障的剛性給日后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)消極的影響。

3.負(fù)擔(dān)與受益相對(duì)應(yīng)的原則。該原則是稅收權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則的具體體現(xiàn)。國(guó)內(nèi)各類企事業(yè)單位及其職工、自由職業(yè)者均有義務(wù)繳納社會(huì)保障稅,不繳納者不受益。繳納項(xiàng)目和繳納數(shù)額的多少與受益項(xiàng)目及受益程度相對(duì)應(yīng)。但對(duì)于特殊情況,即使不納稅,也可以享受社會(huì)保障待遇,領(lǐng)取保險(xiǎn)金。

(二)社會(huì)保障稅的稅制要素設(shè)計(jì)

我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的總體思路是:堅(jiān)持企業(yè)、個(gè)人共同負(fù)擔(dān),低稅率、寬稅基,合理負(fù)擔(dān)的原則,同時(shí)依據(jù)我國(guó)國(guó)情,先城市后農(nóng)村分步推進(jìn),逐步擴(kuò)大受益面。其主要稅制內(nèi)容:

1.納稅人。納稅人應(yīng)包括城鎮(zhèn)各類企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員,外資企業(yè)中的中方人員。當(dāng)前個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民可借鑒英國(guó)的做法,采取自愿繳納的形式,以保證盡可能擴(kuò)大征收面。當(dāng)自愿繳納使人們感到能直接受益時(shí),普遍征收可能成為現(xiàn)實(shí),力爭(zhēng)讓每個(gè)人能享受國(guó)家保障。

2.課稅對(duì)象。單位以月職工工資總額為課稅對(duì)象,個(gè)人以月工資額為課稅對(duì)象。個(gè)體勞動(dòng)者以純收入為征收對(duì)象,農(nóng)民可考慮在逐步取消農(nóng)業(yè)稅的同時(shí),將農(nóng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為社會(huì)保障稅。同時(shí)遵循國(guó)際慣例,規(guī)定最高應(yīng)稅限額,即對(duì)超過(guò)一定限額的工資薪金收入不征稅,不設(shè)減免項(xiàng)目,但允許所得稅前扣除。

3.稅目。設(shè)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“失業(yè)保險(xiǎn)”3個(gè)稅目,條件成熟后,逐步擴(kuò)大稅目范圍。

4.稅率。如果社會(huì)保障稅的稅目設(shè)計(jì)為以上3個(gè),從理論上看,社保稅稅率應(yīng)該是養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)3個(gè)稅目的負(fù)擔(dān)之和,采用比例稅率,各地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不同,可以進(jìn)行差別浮動(dòng),但幅度不宜過(guò)大。稅率水平的確定要根據(jù)社會(huì)保障稅的來(lái)源和發(fā)放之間的關(guān)系來(lái)推算。

5.征收管理。社會(huì)保障稅屬“?？顚Ｓ谩毙再|(zhì),應(yīng)由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,以便中央掌握資金,實(shí)行統(tǒng)一管理和調(diào)度,具體征收在支付工資時(shí)實(shí)行源泉扣繳,其他納稅人實(shí)行自行申報(bào)納稅。

五、開(kāi)征社會(huì)保障稅應(yīng)采取的配套措施

為使我國(guó)社會(huì)保障稅的實(shí)施達(dá)到理想效果,還應(yīng)當(dāng)完善與之密切相關(guān)的立法、社會(huì)保障機(jī)構(gòu)和社會(huì)保障等制度。

(一)盡快完善社會(huì)保障法制建設(shè)

一是根據(jù)社會(huì)保障制度中各個(gè)具體項(xiàng)目的難易程度和實(shí)際進(jìn)展情況先分項(xiàng)制定法規(guī),然后在制定單項(xiàng)法規(guī)的基礎(chǔ)上,再考慮制定社會(huì)保險(xiǎn)法、社會(huì)福利法等,明確社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)與權(quán)限,使社會(huì)保險(xiǎn)管理有法可依。二是加快社會(huì)保險(xiǎn)基金管理立法。規(guī)定基金籌集方式、來(lái)源渠道、各方分擔(dān)比例、基金保值增值途徑等,保證社?；鹫＿\(yùn)轉(zhuǎn)。三是健全社會(huì)保障的司法機(jī)制。要保證社會(huì)保障參與者的權(quán)益受到不法侵害時(shí),能獲得相應(yīng)的司法保護(hù),對(duì)違反法律規(guī)定的行為依法追究其法律責(zé)任。在此基礎(chǔ)上建立起以《社會(huì)保障法》為主體的社會(huì)保障法律體系,以法律的形式確定公民基本生活保障體系的基本事項(xiàng),明確公民基本生活保障的權(quán)利和義務(wù)。在健全法制的基礎(chǔ)上,加快完善以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)為主要內(nèi)容的社會(huì)保障體系建設(shè),使公民在社會(huì)保障中真正得到實(shí)惠。

(二)相應(yīng)調(diào)整其他稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

社會(huì)保障稅與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅負(fù)水平,要同時(shí)設(shè)計(jì),其總體稅負(fù)的確定要考慮企業(yè)和個(gè)人的承受能力。同時(shí),要抑制其他不合理收費(fèi)項(xiàng)目,降低各種合理性收費(fèi)的負(fù)擔(dān)水平。

(三)合理規(guī)定稅前扣除政策

對(duì)單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保障稅,應(yīng)允許在所得稅前扣除。為配合多層次社會(huì)保障體制的建立,鼓勵(lì)企事業(yè)單位為職工設(shè)立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),單位為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)允許稅前適當(dāng)扣除。

(四)拓寬社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集渠道

開(kāi)征社會(huì)保障稅后,社會(huì)保障資金有了穩(wěn)定增長(zhǎng)的主要來(lái)源。但由于我國(guó)社會(huì)保障制度建立時(shí)間不長(zhǎng),沒(méi)有形成社會(huì)保障的資金積累。目前,國(guó)家需要承擔(dān)的離退休職工和失業(yè)人員的社會(huì)保障支出越來(lái)越大,新開(kāi)征的社會(huì)保障稅短時(shí)期難以滿足歷史形成的支出高峰的需要,需要開(kāi)辟更多的籌資渠道,增強(qiáng)社會(huì)保障資金的支付能力。如發(fā)行社會(huì)保障債券,應(yīng)對(duì)支付高峰期;發(fā)行社會(huì)保障彩票;加快其他“費(fèi)改稅”的步伐,提高財(cái)政收入占GDP比重,增強(qiáng)各級(jí)財(cái)政實(shí)力,調(diào)整支出結(jié)構(gòu),以滿足社會(huì)保障支出需要。

(五)明確和強(qiáng)化社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)職責(zé)

開(kāi)征社會(huì)保障稅后,并不意味著現(xiàn)行負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和人員需要分流和安置。隨著參保人數(shù)不斷增加,個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶逐步做實(shí),社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理個(gè)人賬戶、發(fā)放社會(huì)保障金的任務(wù)將越來(lái)越重,需要為參保人所做的服務(wù)工作也越來(lái)越多。因此,可以通過(guò)明確和強(qiáng)化社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理、服務(wù)職能,賦予社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)適當(dāng)?shù)穆氊?zé),管好個(gè)人賬戶,做好養(yǎng)老金等社會(huì)保障金的發(fā)放工作。

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第4篇：簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式范文

關(guān)鍵詞：納稅不遵從 影響因素 范拉伊模型

一、引言

納稅不遵從是各國(guó)普遍存在的現(xiàn)象，對(duì)稅收流失和和諧稅收征納關(guān)系的構(gòu)建有著重要影響。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局估計(jì)2010財(cái)政年度稅收流失達(dá)3000余億美元，占當(dāng)年稅收收入二成以上。在號(hào)稱避稅天堂的香港，稅款流失也達(dá)80余億港元。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅制建設(shè)的任務(wù)還十分繁重，稅收流失情況也較為嚴(yán)重，影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)與稅收的健康發(fā)展。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局提出“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的規(guī)劃，將提高納稅遵從度作為我國(guó)稅收工作的主要目標(biāo)。認(rèn)識(shí)我國(guó)納稅不遵從現(xiàn)象，分析產(chǎn)生原因并提出治理思路，提升全社會(huì)的納稅遵從度，是我國(guó)推進(jìn)稅制改革，加強(qiáng)稅收工作面臨的重要課題。遵從按照《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》的解釋，是“遵照并服從”的意思，不遵從則可理解為不服從。納稅遵從與納稅不遵從是孿生的概念。按照美國(guó)《聯(lián)邦稅收法典》的定義，納稅不遵從是“納稅人實(shí)施的及時(shí)申報(bào)、正確申報(bào)和及時(shí)主動(dòng)繳納稅款等行為?！备鶕?jù)于這一定義，凡存在不及時(shí)申報(bào)、不正確申報(bào)和不及時(shí)主動(dòng)繳納稅款之一情況的，均可被視為納稅不遵從行為。在我國(guó)稅收實(shí)踐中，納稅不遵從是用列舉法來(lái)定義的。根據(jù)對(duì)納稅不遵從的性質(zhì)、違法程度、社會(huì)影響等因素來(lái)確定的，納稅不遵從被劃分為逃稅、偷稅、避稅、騙稅和抗稅等行為。我國(guó)稅法明確規(guī)定了納稅人應(yīng)當(dāng)履行登記、申報(bào)、報(bào)稅和繳納等遵從義務(wù)。因此，納稅遵從應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是登記遵從。納稅人應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，這是納稅人履行納稅義務(wù)的前提；二是申報(bào)遵從。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)、全面、及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人的稅收信息；三是報(bào)稅遵從。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完整、準(zhǔn)確地報(bào)告?zhèn)€人的稅收情況；四是納稅遵從。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，及時(shí)足額地繳納應(yīng)納稅款。上述義務(wù)要求環(huán)環(huán)相扣，構(gòu)成了納稅遵從的充要條件。按照這樣的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)納稅遵從要具備以下條件：一是納稅遵從的時(shí)間條件。納稅人必須按照稅法，在規(guī)定期限內(nèi)履行納稅義務(wù)，非有法定情況不得延遲。除此之外，納稅人不按稅法規(guī)定期限履行納稅義務(wù)的行為，都可被視為納稅不遵從；二是納稅遵從的技術(shù)條件。納稅人應(yīng)當(dāng)能夠全面、準(zhǔn)確地掌握自己的納稅義務(wù)，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅所得額、退免稅、稅收優(yōu)惠額等。無(wú)論是自己履行，還是委托辦理，都需要具備履行納稅申報(bào)的技術(shù)能力。否則，則被視為是納稅不遵從的行為；三是納稅遵從的能力條件。納稅人履行納稅義務(wù)，最終表現(xiàn)為貨幣財(cái)富的無(wú)償轉(zhuǎn)移，納稅人要有相應(yīng)的支付能力作保障。納稅人雖有履行義務(wù)的主觀意愿，但因?yàn)橘Y金缺乏等原因，未按照稅法規(guī)定申請(qǐng)延遲履行其納稅義務(wù)的，也被視為納稅不遵從。

二、基于范拉伊模型的納稅不遵從分析

（一）范拉伊模型簡(jiǎn)述 納稅不遵從理論研究的實(shí)質(zhì)，在于發(fā)現(xiàn)影響納稅不遵從的規(guī)律和相關(guān)因素，進(jìn)而為改進(jìn)納稅不遵從的狀況，優(yōu)化納稅環(huán)境，提升全社會(huì)的納稅遵從度服務(wù)。自20世紀(jì)70年代Allingham等開(kāi)始有關(guān)研究后，對(duì)納稅不遵從研究融入經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)和心理學(xué)的相關(guān)內(nèi)容，引入實(shí)驗(yàn)分析、調(diào)查問(wèn)卷和心理測(cè)試等方法。范拉伊模型的引入是經(jīng)濟(jì)心理學(xué)進(jìn)入納稅行為研究的重要內(nèi)容。該模型由經(jīng)濟(jì)心理學(xué)家范拉伊在1979年提出，通過(guò)將經(jīng)濟(jì)變量與心理變量結(jié)合起來(lái)，描述了經(jīng)濟(jì)行為、環(huán)境條件和個(gè)人特征間的關(guān)系。范拉伊模型對(duì)納稅不遵從的描述如圖（1）。其中，P表示納稅人的個(gè)人特征，如性格、價(jià)值取向、年齡、性別、收入等；E/P表示納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況的知覺(jué)，如對(duì)物價(jià)預(yù)期、對(duì)收入分配的公平感受等；E表示影響影響納稅人的外部環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)狀況、就業(yè)情況、政府政策、稅率和稅收處罰率等；GE指普遍的經(jīng)濟(jì)狀況，如經(jīng)濟(jì)衰退或經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張、污染、戰(zhàn)爭(zhēng)與和平等；B指納稅人的遵從行為，包括納稅遵從的自愿程度、客觀遵從程度等；S指環(huán)境中的事件；SW指納稅人感受的滿意程度；SD指納稅人對(duì)社會(huì)滿意狀況，如公共服務(wù)、社會(huì)治安滿意度等。通過(guò)范拉伊模型可以看出，納稅人以不同方式知覺(jué)外部環(huán)境影響的，這取決于環(huán)境知覺(jué)E/P的作用程度。環(huán)境知覺(jué)E/P決定著納稅人的行為B，E和E/P之間的關(guān)系取決于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，人與人之間的溝通交流。

（二）基于范拉伊模型的影響因素分析 從范拉伊模型分析，納稅行為既是個(gè)人行為，也有著深刻的社會(huì)背景。納稅人所實(shí)施的不遵從行為，同時(shí)受制于納稅人內(nèi)在主觀動(dòng)機(jī)和外部環(huán)境共同影響，取決于其納稅意識(shí)的狀況。在納稅不遵從的作用方式上，納稅人的行為模式是：外部刺激—心理需要—行為動(dòng)機(jī)—行為努力—行為結(jié)果—需要滿足。納稅人遵從行為能否得到強(qiáng)化，取決于其對(duì)過(guò)去行為結(jié)果的認(rèn)可情況。受到強(qiáng)化鼓勵(lì)的納稅遵從結(jié)果，對(duì)納稅人以后的納稅行為產(chǎn)生正方向的積極激勵(lì)，從而強(qiáng)化納稅遵從行為。反之，如果納稅遵從行為受挫，則有可能削弱對(duì)遵從行為的認(rèn)可，在納稅人內(nèi)在需求和外在誘因的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)過(guò)納稅人的判斷后，調(diào)整今后的納稅行為模型。因此，當(dāng)納稅人的合法權(quán)利得到良好保護(hù)，稅收管理秩序井然，納稅人得到尊重和保護(hù)等情況下，納稅人的遵從動(dòng)機(jī)和意愿將得到相應(yīng)增強(qiáng)。反之，如果這些愿望無(wú)法得到有效滿足，納稅人感覺(jué)權(quán)利和義務(wù)嚴(yán)重不對(duì)等，納稅人的遵從意識(shí)和納稅遵從的主動(dòng)意愿也會(huì)在每次納稅行動(dòng)中逐步削弱，直至最終消失。因此，納稅人的不遵從行為主要取決于以下方面的作用：一是納稅人需求的強(qiáng)烈程度。納稅人不遵從意愿的強(qiáng)烈程度，是影響其行為動(dòng)機(jī)的重要原因，是驅(qū)動(dòng)納稅人行為的動(dòng)力基礎(chǔ)；二是外部環(huán)境的影響程度。外部環(huán)境是引發(fā)納稅人行為的誘因，是引導(dǎo)納稅人行為的外部物體或者條件，有喚醒納稅人內(nèi)驅(qū)力及指導(dǎo)行為的作用；三是納稅人的自我判斷。納稅人的自我判斷是實(shí)施不遵從行為的基礎(chǔ)，也是需求程度和外部環(huán)境影響的交集。在外在誘因和內(nèi)驅(qū)動(dòng)力足夠的情況下，是否實(shí)施納稅行為最終取決于納稅人的自我判斷和理性決策。通過(guò)范拉伊模型，可以看出納稅人遵從意識(shí)的形成取決于以下因素：一是總體環(huán)境，這包括一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度及其發(fā)展?fàn)顩r，以及歷史文化沿承，公民道德整體水平等因素；二是稅收環(huán)境，這主要包括該國(guó)的稅制建設(shè)、稅收法治狀況，稅收征管模式等；三是納稅人對(duì)實(shí)施不遵從行為后果的預(yù)期等。在外部存在較強(qiáng)納稅不遵從誘因情況下，當(dāng)納稅人感受的社會(huì)不公平程度越深，則納稅人對(duì)稅收環(huán)境的評(píng)價(jià)狀況則越差，更容易導(dǎo)致其產(chǎn)生不遵從行為；四是由稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管嚴(yán)密狀況產(chǎn)生的納稅人對(duì)遵從行為的成本評(píng)價(jià)。當(dāng)稅收征管嚴(yán)密而且偷逃稅成本較高時(shí)，納稅不遵從成本相對(duì)較高，因而自我行為約束相對(duì)加強(qiáng)；五是納稅人對(duì)納稅公平的感受程度。這取決于納稅人對(duì)納稅收益的預(yù)期與實(shí)際上的差距比。從微觀上，這受到納稅服務(wù)效果和納稅人預(yù)期要求的影響，便利透明的納稅服務(wù)可以提高納稅人對(duì)納稅公平的評(píng)價(jià)程度；從宏觀上，這受到納稅人所感受的國(guó)民福利待遇狀況的影響。當(dāng)納稅人感覺(jué)自己繳納的稅款物有所值，甚至物超所值時(shí)，其納稅遵從會(huì)有較大程度的提升。反之，則會(huì)感受到更多的不公平，進(jìn)而降低其納稅遵從的狀況。

三、我國(guó)納稅不遵從影響因素分析

（一）經(jīng)濟(jì)因素：納稅人的主要選擇 利益選擇是納稅人采取不遵從行動(dòng)的直接原因，是驅(qū)動(dòng)納稅人不遵從的動(dòng)力基礎(chǔ)。從可獲取利益類型看，包括逃稅的預(yù)期收益和納稅遵從的成本支出等。在稅收征管缺乏強(qiáng)有力措施，懲罰力度不夠等情況下，逃稅者即使被查處后，所面臨的損失也較小，實(shí)際上給這些違法者產(chǎn)生了不正確的利益引導(dǎo)，使一些納稅人認(rèn)為偷逃稅是有利可圖的。納稅人在納稅過(guò)程中花費(fèi)的額外時(shí)間和費(fèi)用，也是影響納稅人遵從與否行為選擇的重要原因。這些納稅遵從成本的存在，增加了納稅人的效用損失，一定程度上刺激了偷逃稅的發(fā)生。在我國(guó)，由于征管手段的落后和征管制度的不規(guī)范，少數(shù)納稅人在不合理的稅外負(fù)擔(dān)刺激下，可以獲取較多的非法收入，因而有較強(qiáng)的納稅不遵從行為動(dòng)機(jī)。與此同時(shí)，也應(yīng)看到收入差距、稅收成本等經(jīng)濟(jì)因素對(duì)納稅人行為的影響。由于收入差距在逐步擴(kuò)大，納稅人對(duì)社會(huì)貧富的不滿感受較為強(qiáng)烈，直接影響到納稅人對(duì)稅收直覺(jué)環(huán)境的看法，進(jìn)而降低納稅遵從的程度。稅收成本作為影響納稅人行為另一重要因素，對(duì)納稅人的行為有著更為直接的影響。從稅收成本的構(gòu)成看，稅收負(fù)擔(dān)是最主要的經(jīng)濟(jì)因素。而且，逃稅與收入的比較、納稅時(shí)間成本都構(gòu)成了納稅的經(jīng)濟(jì)成本，成為納稅人行為決策的重要影響因素。

（二）制度因素：稅制體系的復(fù)雜性 稅制的復(fù)雜性顯然是影響納稅遵從的重要因素。這種復(fù)雜性的影響在于稅法體系架構(gòu)的臃腫與過(guò)于復(fù)雜，納稅人對(duì)稅法認(rèn)知的普遍缺乏，以及實(shí)際上的稅收優(yōu)惠政策過(guò)于泛濫等。由于遵從成本開(kāi)支的提高，導(dǎo)致了納稅人遵從動(dòng)機(jī)的降低。在稅法過(guò)于專業(yè)、繁瑣甚至臃腫的情況下，納稅人會(huì)因?yàn)槿狈I(yè)的知識(shí)和必要的技能而無(wú)法實(shí)現(xiàn)遵從。同時(shí)，這也將增加納稅人聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員等納稅遵從成本，使少數(shù)納稅人轉(zhuǎn)而尋求一定的逃、避稅等措施來(lái)應(yīng)對(duì)。而且，稅制過(guò)于復(fù)雜還增加了納稅行為的不確定性，使納稅人在計(jì)算、申報(bào)和繳納應(yīng)納稅款時(shí)無(wú)所適從。這也使得一些納稅不遵從行為的發(fā)生更為隱蔽，不能受到應(yīng)有的法律懲罰。與此同時(shí)，卻可能因?qū)ψ駨恼J(rèn)識(shí)存在的不統(tǒng)一，使原本遵從的納稅行為被認(rèn)定為不遵從。在我國(guó)，因稅制復(fù)雜、優(yōu)惠政策過(guò)濫等原因而導(dǎo)致的納稅不遵從行為還是較普遍的。由于在對(duì)待納稅人上存在過(guò)多的稅收優(yōu)惠，使納稅人很難準(zhǔn)確地理解和正確使用這些政策，提高了稅收征收、稽查、申報(bào)和繳納等多環(huán)節(jié)的監(jiān)管成本，增加了納稅人實(shí)施偷漏稅行為的可能性，強(qiáng)化了部分納稅人納稅不遵從的動(dòng)機(jī)。

（三）政治因素：用稅機(jī)制的不合理性 用稅機(jī)制的完善與否，可以講是納稅不遵從行為的誘發(fā)因素，這直接影響著納稅人對(duì)稅收道德和遵從與否的判斷。稅收是政府的奶娘。稅收是政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，能否對(duì)稅收使用進(jìn)行民主決策和監(jiān)督，是財(cái)政透明化和民主化的基本要求。可以講，納稅人的納稅遵從情況，與政府用稅機(jī)制的建設(shè)密切相關(guān)。按照契約論的解釋，現(xiàn)代政府與納稅人之間，履行的是一種契約關(guān)系。政府為公眾提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，納稅人在履行納稅義務(wù)后，可以從政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)中受益。因此，當(dāng)納稅人對(duì)政府工作的評(píng)價(jià)偏低，當(dāng)納稅人對(duì)政府存在的腐敗、不合理支出等有看法時(shí)，納稅人的納稅遵從度也會(huì)降低。在我國(guó)，由于用稅機(jī)制不合理所帶來(lái)的問(wèn)題還是較為嚴(yán)重的。在稅收支出上，存在政府對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)投入不足，歷史欠賬過(guò)多等問(wèn)題；在支出效益上，存在效率偏低、程序冗雜等問(wèn)題；在支出方式上，存在民主決策不夠和社會(huì)監(jiān)督不到位，納稅人缺乏意見(jiàn)表達(dá)渠道等問(wèn)題。同時(shí)，我國(guó)納稅人還負(fù)擔(dān)著較多的不規(guī)范收費(fèi)和攤派，對(duì)納稅人的遵從行為也產(chǎn)生了很大影響。

（四）社會(huì)因素：社會(huì)不良風(fēng)氣的影響 與政治因素相比，社會(huì)因素對(duì)納稅不遵從行為的影響，更多的從環(huán)境的長(zhǎng)期影響發(fā)生的。社會(huì)習(xí)氣包括社會(huì)風(fēng)氣、道德輿論、文化傳統(tǒng)等對(duì)納稅遵從的認(rèn)知與影響。納稅人的納稅遵從行為并不是孤立的個(gè)體行為，而是受社會(huì)習(xí)氣影響的社會(huì)行為。在良好的納稅遵從風(fēng)氣下，納稅遵從會(huì)形成一種對(duì)納稅人的社會(huì)壓力，納稅人如實(shí)施納稅不遵從行為，將會(huì)受到社會(huì)輿論的譴責(zé)，喪失社會(huì)信任，遭到他人的歧視。這種無(wú)形的威懾力，在一定程度上影響超過(guò)了法律。但如果社會(huì)輿論對(duì)納稅不遵從采取的默認(rèn)、縱容甚至是支持的態(tài)度，則納稅不遵從就存在一個(gè)社會(huì)容許的環(huán)境，人們以逃、偷稅為榮，納稅人的外在壓力也無(wú)從談起。與歐美等崇尚稅收法制的社會(huì)文化比較，我國(guó)較為缺乏平等納稅的文化氛圍，在納稅上的特權(quán)理念和思維仍較普遍存在，影響到民眾對(duì)稅收遵從的正確認(rèn)識(shí)。

四、我國(guó)納稅不遵從治理對(duì)策

（一）立足政府改革，推進(jìn)納稅服務(wù)建設(shè) 服務(wù)是現(xiàn)代稅收管理的重要特征。現(xiàn)代納稅服務(wù)模式，不僅是服務(wù)手段和服務(wù)技術(shù)上的革新，更是服務(wù)理念和服務(wù)思維的創(chuàng)新。納稅服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，是政府從人治向法治的治理模式轉(zhuǎn)變，為公民提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的重要組成。這一轉(zhuǎn)變發(fā)生的前提，首先是理念已成為治理國(guó)家的基本準(zhǔn)則，是社會(huì)行為必須遵從的依據(jù)。其次是政府的職能回歸本位，成為社會(huì)行為的運(yùn)動(dòng)者，而不是集萬(wàn)能的裁判者和運(yùn)動(dòng)者于一身。理念是政府所必需遵循的基本準(zhǔn)則，政府違規(guī)沒(méi)有任何特權(quán)或者赦免。最后，理念成為社會(huì)行為的指南，成為公民評(píng)判是否的價(jià)值基礎(chǔ)。解決社會(huì)糾紛、評(píng)判事件的是非曲直，乃至于輿論道德的譴責(zé)，都是遵循這一準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行的。建立現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，應(yīng)當(dāng)從硬件和軟件上逐步改進(jìn)。在硬件建設(shè)上，現(xiàn)代化的稅收征管系統(tǒng)，高效率的信息搜集與處理，嚴(yán)格而規(guī)范的稅收管理制度等，都是必要的。在軟件建設(shè)上，加強(qiáng)稅收制度建設(shè)，引導(dǎo)培育公民形成良好的納稅意識(shí)，優(yōu)化征管組織的結(jié)構(gòu)，提高征管人員的素質(zhì)等，都是不可缺少的。

（二）遵循精神，完善稅收法律體系 稅收法律法規(guī)，是納稅人與稅務(wù)部門需要共同遵循的規(guī)則。除此之外，納稅人與稅務(wù)部門需要遵循的，還有稅收道德等社會(huì)準(zhǔn)則。但具有約束力和理性作用的，仍然是稅收法律法規(guī)。在物欲橫流、利己主義盛行的時(shí)候，單純的道德說(shuō)教無(wú)法將人們的利己本能和“損他”意識(shí)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。而由于道德義務(wù)的逆向淘汰，受損的將是道德水準(zhǔn)相對(duì)高尚的人群。這就需要稅收法律法規(guī)的介入，建立一種理性的行為規(guī)范，用強(qiáng)制力保障稅收秩序的公平有效。另一方面，稅收法律法規(guī)的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)精神，不能成為“惡法”的工具，成為掠奪民財(cái)，侵奪民利的手段。從上述觀點(diǎn)考慮，完善稅收法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)立法意圖從財(cái)政汲取到兼顧公平的轉(zhuǎn)變，建立稅收基本法、稅收程序法，以及稅種立法等結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、思路清晰的法律體系，是理順稅收分配關(guān)系，規(guī)范稅收秩序的客觀要求，也是貫徹精神在稅收實(shí)踐上的具體體現(xiàn)。

（三）立足民族傳統(tǒng)，培育現(xiàn)代稅收文化 文化是影響稅收觀念、制度和構(gòu)成的意識(shí)基礎(chǔ)，稅收的發(fā)展史與文化的演進(jìn)史是密不可分的。文化具有傳承性和民族性，移植而來(lái)的舶來(lái)文明，如果不能融入社會(huì)之中，是不能被視為文化的有機(jī)構(gòu)成的。盡管現(xiàn)代稅收制度來(lái)自于西方社會(huì)，但曾有很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期，東方國(guó)家在稅收理念、管理模式和征收手段等方面與西方國(guó)家是完全不同的。這是中西方文化差異在稅收上的體現(xiàn)。我國(guó)古代在處理稅收關(guān)系上，主要依據(jù)的血緣和宗法觀念，稅收規(guī)則定位于“情理”上，稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)與疏，是依據(jù)與權(quán)力的遠(yuǎn)近而定的。因此，自古以來(lái)我國(guó)的稅收就是實(shí)行等級(jí)制的。而西方國(guó)家在很早時(shí)就超越了血緣和宗法關(guān)系，進(jìn)入契約社會(huì)。稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)力從國(guó)王手中轉(zhuǎn)移到議會(huì)，在很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)，歐洲各國(guó)議會(huì)的主要職責(zé)就是審議稅收法案。因此，西方各國(guó)在稅收規(guī)則上注重的是“法理”，是擺在桌面上的利益平等。這種治稅思想的差異，很大程度上取決于農(nóng)業(yè)文明與海洋文明的影響。以“情理”治稅，和與“法理”治稅，也不是截然對(duì)立的選擇。在“依法治國(guó)”的社會(huì)，“以德治國(guó)”同樣有著重要的意義。我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，民主法制建設(shè)的任務(wù)還很艱巨，民眾法制理念還未普遍形成的情況下，采取以“情理”治稅的思想，仍有諸多可取之處，是依法治稅的有效補(bǔ)充。而且，將西方國(guó)家一些稅收理念和做法移植于我國(guó)，并不一定符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治的實(shí)際情況。這樣打造出來(lái)的稅收文化，很難保證不是空中樓閣。立足于本土文化建設(shè)，將完善稅收制度同文化建設(shè)聯(lián)系起來(lái)，促進(jìn)稅收文化的平穩(wěn)發(fā)展，是較為可行的選擇。

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[2]馬國(guó)強(qiáng)：《納稅人行為方式研究》，《涉外稅務(wù)》2000年第4期。

[3]張文春、鄭文輝：《稅收遵從與稅收征管：我國(guó)若干問(wèn)題的具體研究》，《遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》2008年第1期。

[4]劉怡、楊長(zhǎng)涌：《中國(guó)傳統(tǒng)文化與納稅人意識(shí)》，《北京大學(xué)學(xué)報(bào)》2006年第5期。

[5]羅冬娥：《我國(guó)納稅人意識(shí)形成機(jī)制與培養(yǎng)途經(jīng)研究》，《企業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第8期。

[6]劉華、楊堯、劉芳：《稅收遵從理論研究述評(píng)》，《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》2009年第8期。

第5篇：簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式范文

學(xué)習(xí)和研究好比爬梯子，要一步一步地往上爬，企圖一腳跨上四五步，平地登天，那就必須會(huì)摔跤了。下面小編給大家分享一些高三政治知識(shí)點(diǎn)歸納2021，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

高三政治知識(shí)點(diǎn)歸納1投資的選擇

1、投資方式有哪幾種?怎樣投資才是科學(xué)的?

投資方式有：

(1)存款儲(chǔ)蓄：特點(diǎn)是靈活方便，比較安全，收益低。(商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)是存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)。)

(2)購(gòu)買股票：高風(fēng)險(xiǎn)、高收益

(3)購(gòu)買債券：穩(wěn)健的投資

(4)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的投資

(5)直接投資等。

注意：(1)要注意投資的回報(bào)率，也要注意投資的風(fēng)險(xiǎn)性。

(2)要注意投資的多樣化，不應(yīng)只局限在銀行儲(chǔ)蓄上，我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷完善給我們帶來(lái)了跟多的投資機(jī)會(huì)。

(3)投資要根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力量力而行。

(4)投資既要考慮個(gè)人利益，也要考慮國(guó)家利益，做到利國(guó)利民，不違反國(guó)家法律、政策。

2、儲(chǔ)蓄存款的含義

儲(chǔ)蓄存款是指?jìng)€(gè)人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)具存折或者存單作為憑證，個(gè)人憑存折或者存單可以支取本金和利息，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)依照規(guī)定支付存款本金和利息的活動(dòng)。

3、利息的含義與計(jì)算方法

利息是銀行因?yàn)槭褂脙?chǔ)戶存款而支付的報(bào)酬，是存款本金的增值部分。

利息的計(jì)算方法：利息=本金×利息率×存款期限-利息所得×利息稅率。

4.簡(jiǎn)述商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)、分類、原則和作用?

主要業(yè)務(wù)：

(1)存款業(yè)務(wù)：這項(xiàng)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，無(wú)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行就沒(méi)有足夠的資金和基礎(chǔ)開(kāi)展其他業(yè)務(wù)。沒(méi)有存款，就沒(méi)有商業(yè)銀行。

(2)貸款業(yè)務(wù)：貸款是指商業(yè)銀行以一定的利率和期限向借款人提供貨幣資金，并要求償還本金和利息的行為。它是我國(guó)商業(yè)銀行的主體業(yè)務(wù)，也是商業(yè)銀行盈利的主要來(lái)源。

(3)結(jié)算業(yè)務(wù)：結(jié)算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行位社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的貨幣收支提供手段與工具的服務(wù)。銀行對(duì)此收取一定的服務(wù)費(fèi)用。

商業(yè)銀行還提供債券買賣及兌付、買賣外匯、保險(xiǎn)、提供保管箱等其他服務(wù)。

分類：可劃分為工商業(yè)貸款和消費(fèi)者貸款。

原則：真實(shí)性、謹(jǐn)慎性、安全性

5、股票的含義和特點(diǎn)

股票是股份有限公司在籌集資本時(shí)向出資人出具的股份憑證。

股票的特點(diǎn)：股東的出資不可返還性，除非公司破產(chǎn)清盤(pán)或者將股票轉(zhuǎn)售給第三人;股票可以在股票市場(chǎng)上流通買賣;股票是高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的投資方式。

6、債券的含義、分類和特點(diǎn)

債券是籌資者給投資者的債務(wù)憑證，承諾在一定時(shí)期支付約定利息，并到期償還本金。

債券的分類和特點(diǎn)：

區(qū)別政府債券金融債券公司債券

發(fā)行主體國(guó)家(各級(jí)政府)金融機(jī)構(gòu)，主要是商業(yè)銀行公司(企業(yè))

風(fēng)險(xiǎn)情況風(fēng)險(xiǎn)最小風(fēng)險(xiǎn)比政府債券高，比公司債券低風(fēng)險(xiǎn)最大

收益情況收益比同期銀行存款利率略高，低于其它債券收益高于政府債券，低于公司債券收益最高

7、商業(yè)保險(xiǎn)的含義和種類

商業(yè)保險(xiǎn)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的行為。

商業(yè)保險(xiǎn)的種類：人身保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。人身保險(xiǎn)以人的壽命和身體為保險(xiǎn)對(duì)象。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)對(duì)象。近幾年出現(xiàn)了諸如分紅保險(xiǎn)等新險(xiǎn)種。分紅保險(xiǎn)在具有人壽保險(xiǎn)的保障功能之外，還可以分配保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)盈余，使投保人的資金保值增值。分紅保險(xiǎn)仍然屬于人身保險(xiǎn)。

8、儲(chǔ)蓄、債券、股票、商業(yè)保險(xiǎn)幾種投資方式的比較

投資

方式特點(diǎn)

收益風(fēng)險(xiǎn)

儲(chǔ)蓄

便捷的投資方式?？梢垣@得利息，在這幾種投資方式中收益最低。在這幾種投資方式中風(fēng)險(xiǎn)最低。

債券

穩(wěn)健的投資方式?？梢垣@得利息，其中國(guó)債的收益略高于同期銀行儲(chǔ)蓄存款利率。風(fēng)險(xiǎn)高于儲(chǔ)蓄。

股票高收益和高風(fēng)險(xiǎn)同在的投資方式?？梢垣@得股息和紅利以及購(gòu)買股票的差價(jià)，但收益不穩(wěn)定。風(fēng)險(xiǎn)較高。

商業(yè)保險(xiǎn)

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的投資方式。保險(xiǎn)事故沒(méi)有發(fā)生時(shí)，投保人的投資沒(méi)有回報(bào);保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，保險(xiǎn)人賠付的保險(xiǎn)賠償金就是投保人的投資回報(bào)。本身就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的投資。

9、投資理財(cái)產(chǎn)的原則

投資理財(cái)認(rèn)清各種投資方式的特點(diǎn)，要考慮投資的收益，也要考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)。

投資理財(cái)要根據(jù)自己的家庭實(shí)際情況(如家庭收入、節(jié)余、存款、消費(fèi)等實(shí)際)和經(jīng)濟(jì)承受能力進(jìn)行投資選擇。

投資理財(cái)要注意投資渠道的多樣化，各種投資要堅(jiān)持適度原則。

投資理財(cái)要通過(guò)合法渠道進(jìn)行投資，不合法的投資不能做。

高三政治知識(shí)點(diǎn)歸納2個(gè)人收入的分配

1、我國(guó)實(shí)行按勞分配為主體、多種分配方式并存，把按勞分配與按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來(lái)的分配制度的客觀必然性

生產(chǎn)決定分配，生產(chǎn)資料所有制決定分配方式。

在社會(huì)主義初級(jí)階段，實(shí)行公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，相應(yīng)地必然實(shí)行按勞分配為主體、多種分配方式并存，把按勞分配與按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來(lái)的分配制度。

2、按勞分配的基本內(nèi)容和作用

按勞分配的基本內(nèi)容：在公有制經(jīng)濟(jì)中，在對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品作了各項(xiàng)必要扣除之后，以勞動(dòng)者向社會(huì)提供的勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量為尺度分配個(gè)人消費(fèi)品，多勞多得，少勞少得。

實(shí)行按勞分配的作用：實(shí)行按勞分配，勞動(dòng)者的個(gè)人收入與勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量直接聯(lián)系在一起，有利于充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性和創(chuàng)造性，從而促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展。實(shí)行按勞分配，是消滅剝削和消除兩極分化的重要條件，它體現(xiàn)了勞動(dòng)者共同勞動(dòng)、平等分配的社會(huì)地位。

3、按個(gè)體勞動(dòng)者勞動(dòng)成果分配和按生產(chǎn)要素分配

按個(gè)體勞動(dòng)者勞動(dòng)成果分配。個(gè)體勞動(dòng)者的勞動(dòng)成果在扣除成本和稅款后直接歸勞動(dòng)者所有，構(gòu)成他們的個(gè)人收入。他們既是勞動(dòng)者，又是經(jīng)營(yíng)者、投資者。

按生產(chǎn)要素分配。生產(chǎn)要素所有者憑借對(duì)生產(chǎn)要素的所有權(quán)參與收益分配。參與收益分配的生產(chǎn)要素主要有勞動(dòng)、資本、技術(shù)、管理等。

實(shí)行按生產(chǎn)要素分配的作用：確立按生產(chǎn)要素分配的原則是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種生產(chǎn)要素所有權(quán)存在的合理性、合法性的確認(rèn)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)勞動(dòng)、知識(shí)、人才、創(chuàng)造的尊重;確立按生產(chǎn)要素分配的原則有利于讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)、管理和資本的活力競(jìng)相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造財(cái)富的源泉充分涌流。

4、效率和公平的辯證關(guān)系是什么?怎樣實(shí)現(xiàn)二者的統(tǒng)一(如何貫徹“效率優(yōu)先、兼顧公平”)?

效率和公平是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。第一，兩者有一致性。一方面，效率是公平的物質(zhì)前提，另一方面，公平是提高經(jīng)濟(jì)效率的保證。第二，兩者又是一對(duì)矛盾。提高效率必然犧牲一些公平或保證公平必須放棄一些效率。

如何：①要允許和鼓勵(lì)一部分地區(qū)和個(gè)人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)，帶動(dòng)其他地區(qū)和個(gè)人致富，最終達(dá)到共同富裕。

②既要反對(duì)平均主義，又要防止收入差距過(guò)分懸殊;既要落實(shí)分配政策，又要提倡奉獻(xiàn)精神;在鼓勵(lì)人們創(chuàng)業(yè)致富的同時(shí)，倡導(dǎo)回報(bào)社會(huì)和先富幫后富。

③要正確處理初次分配注重效率與再分配注重公平的關(guān)系，國(guó)家要對(duì)收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)，保障低收入者的基本生活。

5、效率與公平的含義及意義

效率=產(chǎn)出/投入，它表示資源有效利用的程度。提高效率就意味著資源的節(jié)約和社會(huì)財(cái)富的增加。

收入分配的公平，要求社會(huì)成員之間的收入差距不能過(guò)于懸殊，要求保證人們的基本生活需要。維護(hù)公平有助于協(xié)調(diào)人們的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧;有助于激發(fā)勞動(dòng)者發(fā)展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率的積極性。

6、效率與公平的關(guān)系

效率與公平存在著矛盾。一定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)財(cái)富總量一定。個(gè)人收入分配中，用于激勵(lì)效率的多了，用于體現(xiàn)公平的就少了。

效率是公平的物質(zhì)前提。社會(huì)公平的逐步實(shí)現(xiàn)只有在發(fā)展生產(chǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效率、增加社會(huì)財(cái)富的基礎(chǔ)上才有可能。

實(shí)現(xiàn)公平是提高經(jīng)濟(jì)效率的保證。只有維護(hù)勞動(dòng)者公平分配的權(quán)利，保證勞動(dòng)者的利益，才能激發(fā)勞動(dòng)者發(fā)展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率的積極性。

7、在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的分配原則

允許和鼓勵(lì)一部分地區(qū)和個(gè)人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)，帶動(dòng)其他地區(qū)和個(gè)人致富，最終達(dá)到共同富裕。

既要反對(duì)平均主義，又要防止收入差距懸殊;既要落實(shí)分配政策，又要提倡奉獻(xiàn)精神;在鼓勵(lì)人們創(chuàng)業(yè)致富的同時(shí)，倡導(dǎo)回報(bào)社會(huì)和先富幫后富。

初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平。初次分配要將個(gè)人收入與其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貢獻(xiàn)掛鉤，提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重，創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入。在由國(guó)家參與的再分配中，要加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，提高低收入者的收入水平，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。通過(guò)完善稅收和社會(huì)保障制度把收入差距控制在一定范圍之內(nèi)，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的兩極分化，保障低收入者的基本生活。

高三政治知識(shí)點(diǎn)歸納3國(guó)家收入的分配

1、財(cái)政的含義

為了履行國(guó)家的對(duì)內(nèi)對(duì)外職能，國(guó)家必須占有和消費(fèi)一定的社會(huì)財(cái)富。國(guó)家的收入和支出就是財(cái)政。

財(cái)政收入與支出是國(guó)家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。財(cái)政本質(zhì)上是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。

2、財(cái)政收入的含義及其來(lái)源

財(cái)政收入是國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金。

財(cái)政收入的來(lái)源：稅收收入——稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。利潤(rùn)收入——國(guó)家憑借投資者的身份獲得利潤(rùn)，主要包括國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)中按規(guī)定上繳國(guó)家的部分，國(guó)家從參股企業(yè)中取得的股金分紅收入。債務(wù)收入——包括內(nèi)債(政府公債)和外債。其

他收入——統(tǒng)稱為“費(fèi)”。

3、影響財(cái)政收入的因素

財(cái)政收入主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的。因此，只有加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會(huì)財(cái)富總量，才能保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

財(cái)政收入還受分配政策的制約。在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國(guó)家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。因此，國(guó)家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。

4、財(cái)政支出的含義及其種類

財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)集中起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過(guò)程。

財(cái)政支出的種類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科學(xué)教育文化衛(wèi)生事業(yè)支出、行政管理和國(guó)防支出、社會(huì)保障支出。

5、財(cái)政收支平衡和財(cái)政赤字

財(cái)政收支相等是最理想的狀態(tài)。但財(cái)政收支是在動(dòng)態(tài)中實(shí)現(xiàn)的，這種狀態(tài)幾乎不存在。

財(cái)政收支平衡有三種情況：收入等于支出;收入大于支出略有節(jié)余;支出大于收入略有赤字。

財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分，赤字意味著要靠借債過(guò)日子，財(cái)政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)。

6、財(cái)政的巨大作用有哪些?

(1)集中力量辦大事：①支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)，具有促進(jìn)資源合理配置的作用。②通過(guò)對(duì)財(cái)政收支水平的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的平衡，促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

③通過(guò)對(duì)財(cái)政收支方向、結(jié)構(gòu)的調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，支持高科技研究開(kāi)發(fā)，發(fā)展科技教育事業(yè)。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

(2)人民生活有保障：①財(cái)政是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。②財(cái)政是建立和完善社會(huì)公共服務(wù)體系的物質(zhì)保證。③財(cái)政是實(shí)現(xiàn)收入公平分配、健全社會(huì)保障體系、改善人民生活提供物質(zhì)保障。

高三政治知識(shí)點(diǎn)歸納4征稅與納稅

1、稅收的含義

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。

2、稅收的基本特征

稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。

稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入后，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。

稅收的固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意變更。

稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的關(guān)系：稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。如果國(guó)家可以隨意征稅，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終危及國(guó)家利益。

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象——個(gè)人所得額。

個(gè)人所得稅的納稅人——一我國(guó)居民來(lái)源于境內(nèi)外的所得和非我國(guó)居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。

個(gè)人所得稅的稅率——個(gè)人所得稅分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率的計(jì)稅辦法。

個(gè)人所得稅的作用——個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源;是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

4、稅收的作用

稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最理想、最普遍的形式。

稅收是實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。

稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。

5、納稅人和負(fù)稅人的含義

納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的的單位和個(gè)人。

當(dāng)納稅人所繳稅款由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人通過(guò)一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。

6、為什么要依法納稅?怎樣做到?

(1)原因：①稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民。

②國(guó)家：在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是—致的。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)，繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān);而國(guó)家職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。

③個(gè)人：根據(jù)權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原理，公民在享有國(guó)家提供服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。人民是國(guó)家的主人，稅收的征管和使用關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益。

因此，在我國(guó)依法納稅是公民的基本義務(wù)。

2)要求：①個(gè)人：增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅，積極行使納稅人權(quán)利。公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識(shí)：公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。

②國(guó)家：完善稅收和財(cái)政制度;加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法的行為;規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞;加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺(jué)依法納稅。

7、違反稅法的行為有哪些?(偷稅、欠稅、騙稅、抗稅)38、為什么要建立社會(huì)信用制度?怎么樣建立?

(1)原因：重要性：誠(chéng)實(shí)守信是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行必不可少的條件。

必要性：誠(chéng)信缺失會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)秩序混亂、坑蒙拐騙盛行，進(jìn)而導(dǎo)致投資不足、交易萎縮、經(jīng)濟(jì)衰退。

(2)要求：①國(guó)家：形成以道德為支撐、法律為保障的社會(huì)信用制度，是規(guī)范市場(chǎng)秩序的治本之策。要切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)信用建設(shè)，大力建立健全社會(huì)信用體系，尤其要加快建立信用監(jiān)督和失信懲戒制度。

②經(jīng)濟(jì)活動(dòng)者：對(duì)生產(chǎn)者的要求，提高自身素質(zhì)，提高職業(yè)道德水平，自覺(jué)規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)行為;對(duì)消費(fèi)者的要求，增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，遵守社會(huì)公德。

③社會(huì)：充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督作用。④公民：規(guī)范行為規(guī)則。第四單 元面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

高三政治知識(shí)點(diǎn)歸納5走進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)。

市場(chǎng)通過(guò)價(jià)格、供求及競(jìng)爭(zhēng)等市場(chǎng)信號(hào)來(lái)配置生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力等資源。

2、市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用

市場(chǎng)價(jià)格漲落能及時(shí)、靈活反映供求變化，傳遞供求信息，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)技術(shù)、改善經(jīng)營(yíng)管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。

3、市場(chǎng)調(diào)節(jié)的局限性

市場(chǎng)調(diào)節(jié)不是萬(wàn)能的。市場(chǎng)解決不了國(guó)防、治安、消防等公共物品的供給問(wèn)題。槍支彈藥及危險(xiǎn)品、麻醉品等涉及公共安全的物品不能讓市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)。

市場(chǎng)調(diào)節(jié)存在自發(fā)性、盲目性、滯后性等固有的弱點(diǎn)和弊端。市場(chǎng)調(diào)節(jié)的自發(fā)性是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為了自身的眼前利益，損害他人利益，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。市場(chǎng)調(diào)節(jié)的盲目性是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者不可能完全掌握市場(chǎng)各方面的信息，也無(wú)法控制經(jīng)濟(jì)變化的趨勢(shì)，而盲目作出經(jīng)濟(jì)決策。市場(chǎng)調(diào)節(jié)的滯后性是指從價(jià)格形成、價(jià)格信號(hào)傳遞到商品生產(chǎn)的調(diào)整有一定的時(shí)間差。

后果：如果僅有市場(chǎng)調(diào)節(jié)，會(huì)導(dǎo)致資源配置效率低下，資源浪費(fèi);社會(huì)經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定，發(fā)生經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和混亂;收入分配不公平，收入差距拉大，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重的兩極分化。

4、規(guī)范市場(chǎng)秩序的必要性和措施

規(guī)范市場(chǎng)秩序的必要性：只有具備公平、公正的市場(chǎng)秩序，市場(chǎng)才能合理配置資源。

規(guī)范市場(chǎng)秩序的措施：①良好的市場(chǎng)秩序依賴市場(chǎng)規(guī)則來(lái)維護(hù)。通過(guò)制訂和完善市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)則、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則和市場(chǎng)交易規(guī)則等，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的方方面面作出具體的規(guī)定。②形成以道德為支撐、法律為保障的社會(huì)信用制度，是規(guī)范市場(chǎng)秩序的治本之策。切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)信用建設(shè)，大力建立健全社會(huì)信用體系，尤其要加快建立信用監(jiān)督和失信懲戒制度。③運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的、法律的和必要的行政手段，嚴(yán)厲打擊擾亂市場(chǎng)健康運(yùn)行的行為，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)秩序的規(guī)范和管理。④經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者必須學(xué)法、懂法、守法、用法，在全社會(huì)形成誠(chéng)信為本、操守為重的良好風(fēng)尚。

5、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的含義

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是同社會(huì)主義基本制度結(jié)合在一起，是市場(chǎng)在國(guó)家宏觀調(diào)控下對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)既要發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用，又要發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控輔手段的作用，把“無(wú)形的手”和“有形的手”結(jié)合起來(lái)。

6、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特征

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特征：堅(jiān)持公有制主體地位是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本標(biāo)志。實(shí)現(xiàn)共同富裕是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本目標(biāo)。實(shí)行強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。

國(guó)家宏觀調(diào)控不是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特征。國(guó)家宏觀調(diào)控是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共同特征，但社會(huì)主義國(guó)家的宏觀調(diào)控更加強(qiáng)有力。

7、國(guó)家宏觀調(diào)控的重要性

(1)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的不足，存在自發(fā)性、盲目性、滯后性等固有的弊端。

(2)由我國(guó)的社會(huì)主義性質(zhì)決定的。

(3)社會(huì)主義公有制及共同富裕的目標(biāo)要求。

(4)能促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。

8、國(guó)家宏觀調(diào)控的目標(biāo)與手段

國(guó)家宏觀調(diào)控的目標(biāo)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定物價(jià)、平衡國(guó)際收支、增加就業(yè)。

國(guó)家宏觀調(diào)控的手段：經(jīng)濟(jì)手段(國(guó)家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)政策和計(jì)劃，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段。國(guó)家在宏觀調(diào)控中最常用的經(jīng)濟(jì)政策包括財(cái)政政策、貨幣政策、價(jià)格政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策、貿(mào)易政策等等。)法律手段(國(guó)家通過(guò)制定和應(yīng)用經(jīng)濟(jì)法規(guī)來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段。)行政手段(國(guó)家通過(guò)行政機(jī)構(gòu)，采取帶強(qiáng)制性的行政命令、指示、規(guī)定，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段。)

國(guó)家宏觀調(diào)控應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)手段和法律手段為主，輔之以必要的行政手段，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的總體功能。

市場(chǎng)調(diào)節(jié)與宏觀調(diào)控

(1)發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用和加強(qiáng)宏觀調(diào)控，都是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本要求，二者缺一不可，絕不能把它們割裂開(kāi)來(lái)，更不能對(duì)立起來(lái)。它們都是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可缺少的重要組成部分。

(2)發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用，實(shí)際上就是發(fā)揮價(jià)值規(guī)律的調(diào)節(jié)作用。價(jià)值規(guī)律的作用可歸結(jié)為一點(diǎn)，即優(yōu)化資源配置。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有效的資源配置方式，以市場(chǎng)為基礎(chǔ)進(jìn)行資源配置，會(huì)給整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)高效率。

第6篇：簡(jiǎn)述稅款征收的主要方式范文

【論文摘要】 簡(jiǎn)述排污申報(bào)登記制度的特點(diǎn)，指出排污申報(bào)登記制度在環(huán)境管理中的存在謊報(bào)瞞報(bào)虛報(bào)等現(xiàn)象，提出應(yīng)加大宣傳力度，提高環(huán)保部門自身識(shí)別能力，強(qiáng)化執(zhí)法力度，推行事后申報(bào)等措施，促進(jìn)排污申報(bào)登記制度在環(huán)境管理中有效全面實(shí)施。

排污申報(bào)登記制度是指向環(huán)境中排放污染物的單位，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)行政主管部門的規(guī)定，向所在地環(huán)境保護(hù)行政主管部門申報(bào)登記擁有的污染物排放設(shè)施、處理設(shè)施和在正常作業(yè)條件下排放污染物的種類、數(shù)量和濃度，并提供防治污染的有關(guān)技術(shù)資料，以及在排放污染物有重大改變時(shí)及時(shí)申報(bào)的制度，由環(huán)境保護(hù)部門依法予以審查并實(shí)施監(jiān)督的環(huán)境管理制度（1）。

1.排污申報(bào)登記制度的特點(diǎn)

一是基礎(chǔ)性。它是為環(huán)境管理提供污染源基本情況為一個(gè)主要來(lái)源和管理依據(jù)。

二是時(shí)間性。分別規(guī)定了新、老排污單位排污、終止?fàn)I業(yè)、排污有重大改變和拆除或閑置污染物處理設(shè)施應(yīng)遵守的申報(bào)登記時(shí)間和辦理手續(xù)的時(shí)間，體現(xiàn)了排污單位排放污染物的動(dòng)態(tài)變化記錄情況。

三是真實(shí)性。要求排污單位如實(shí)申報(bào)，不得謊報(bào)和拒報(bào)，申報(bào)不真實(shí)將導(dǎo)致環(huán)境管理上的錯(cuò)誤判斷，也失去了這一制度的意義。

四是強(qiáng)制性。法律規(guī)定拒報(bào)或謊報(bào)國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的有關(guān)污染排放申報(bào)事項(xiàng)，可給予警告或處以罰款。

2.排污申報(bào)登記制度在日常環(huán)境管理的存在問(wèn)題分析

2.1企業(yè)謊報(bào)漏報(bào)拒報(bào)排污情況

2.1.1 謊報(bào)生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）時(shí)間。一些排污單位，特別是超標(biāo)準(zhǔn)排放噪聲的企業(yè)，在申報(bào)其生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）時(shí)間時(shí)拼命地給自己"縮水"。晝夜生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的只報(bào)白天生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間超過(guò)半月的只報(bào)三四天甚至更少。并以此做借口，在履行繳納排污費(fèi)義務(wù)時(shí)與環(huán)保部門“討價(jià)還價(jià)”以達(dá)到少交、拖交、不交排污費(fèi)的目的。

2.1.2 在原材料、燃料的使用量上謊報(bào)。一些利用地下水的企業(yè)在申報(bào)原材料的用量時(shí)往往“存大頭，報(bào)小尾”以達(dá)到少交排污水費(fèi)的目的。而另外一些用煤作為原料、燃料的單位在申報(bào)用煤量時(shí)，能報(bào)少就報(bào)少，以達(dá)到少交二氧化硫排污費(fèi)的目的。如機(jī)磚廠所申報(bào)用煤量，按其所申報(bào)的產(chǎn)量，平均一塊磚還不到0.05kg的煤。

2.1.3 在排污量和排污濃度上謊報(bào)。一些排污單位特別是一些排放污水的單位，申報(bào)時(shí)，一方面將污水排放量自我“減少”，而實(shí)際排放的卻遠(yuǎn)不止表上的數(shù)。另一方面，將排污濃度自我降低，超標(biāo)的報(bào)成不超標(biāo)，企圖蒙混過(guò)關(guān)。

2.2排污申報(bào)登記制度本身帶來(lái)的虛報(bào)因素

目前我們環(huán)保工作中大量存在的“企業(yè)在上一年度末申報(bào)下一年度正常作業(yè)條件下的排污情況”，這樣就導(dǎo)致虛報(bào)，理由如下：

第一、在這種工作方式中，怎樣才算“下一年度正常作業(yè)條件下”，它的衡量標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)甚至環(huán)保部門都無(wú)法掌握的。因?yàn)椋髽I(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的原因，排污情況會(huì)隨著停產(chǎn)、檢修、歇業(yè)及污染治理或工藝改變等不斷變化，加之企業(yè)及環(huán)保部門對(duì)“下一年度正常作業(yè)條件下”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可言，企業(yè)就不可能做到如實(shí)申報(bào)下一年度正常作業(yè)條件下的排污情況，環(huán)保部門對(duì)排污申報(bào)內(nèi)容真實(shí)性的復(fù)核、核定也就缺乏法津依據(jù)，更缺乏有力證據(jù)支持該情況下的“申報(bào)”是謊報(bào)排污申報(bào)事宜。這樣做，也會(huì)使企業(yè)“有理由”認(rèn)為可以協(xié)商申報(bào)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致協(xié)商收費(fèi)。

第二、企業(yè)按這種工作方式申報(bào)后，企業(yè)的排污情況也不可能按預(yù)測(cè)申報(bào)的排污事宜一點(diǎn)不偏差地去實(shí)際發(fā)生。此種情況下，企業(yè)出現(xiàn)非正常作業(yè)條件下排污或者正常作業(yè)條件下排污不正常，企業(yè)應(yīng)依法及時(shí)履行變更申報(bào)，這就存在事前申報(bào)與事后申報(bào)兩種時(shí)間規(guī)定上的制度，此前的申報(bào)就沒(méi)有任何意義。

第三、要求企業(yè)在上一年度末申報(bào)下一年度的排污情況，企業(yè)對(duì)下一年度排污的無(wú)法預(yù)測(cè)性，也常會(huì)使企業(yè)實(shí)際申報(bào)上一年度排污情況，在排污收費(fèi)方面，這就造成當(dāng)年收上一年度排污費(fèi)，當(dāng)年的排污費(fèi)在下一年收的現(xiàn)象。這與《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》規(guī)定不相符。《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》第十五條第一款規(guī)定，“排污者因不可抗力遭受重大經(jīng)濟(jì)損失的，可以申請(qǐng)減半繳納排污費(fèi)或者免繳排污費(fèi)”，也就是說(shuō)，環(huán)保部門只有也僅有在該種情況下有權(quán)予以減免排污費(fèi)。那么，企業(yè)在上一年度末申報(bào)下一年度正常作業(yè)條件下的排污情況，企業(yè)如因?qū)嶋H排污比申報(bào)的排污量減少（如進(jìn)行了污染治理或停產(chǎn)等原因）要求減免排污費(fèi)，環(huán)保部門對(duì)此就會(huì)很棘手。

第四、從行政訴訟或行政復(fù)議的角度看，舉例說(shuō)2005年末申報(bào)的2006年的排污情況，該排污申報(bào)適用于2006年的環(huán)境管理，尤其是作為2006年排污收費(fèi)的依據(jù)，于情于理于法都是錯(cuò)誤的，訴訟或復(fù)議，審查內(nèi)容是看是否是以事實(shí)為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩。根據(jù)《行政訴訟法》第32條、33條及《行政復(fù)議法》第24條之規(guī)定，被告或被申請(qǐng)人負(fù)有舉證責(zé)任，并在行政訴訟或復(fù)議中不得自行向原告和證人收集證據(jù)。環(huán)保部門作出該具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)，應(yīng)提供足以證明的證據(jù)，而且這種證據(jù)應(yīng)當(dāng)是作出該具體行為當(dāng)時(shí)所收集的，即應(yīng)遵循先取證的原則。而預(yù)測(cè)性申報(bào)并不是建立在既已存在或發(fā)生的事實(shí)基礎(chǔ)之上，它是對(duì)將要發(fā)生的排污情況的預(yù)測(cè)，以此作為證明環(huán)保部門具體行政行為的證據(jù)，是不合法的。

3.在環(huán)境管理中合理應(yīng)用排污申報(bào)登記制度的建議

排污申報(bào)中謊報(bào)、虛報(bào)所造成的危害是顯而易見(jiàn)的，在某種意義上說(shuō)它并不“遜色”于拒報(bào)。首先，謊報(bào)是一種違法行為，嚴(yán)重踐踏法律的尊嚴(yán)；其次，排污申報(bào)是計(jì)征排污費(fèi)的法定依據(jù)，認(rèn)可了排污者謊報(bào)的排污狀況，在計(jì)算排污費(fèi)時(shí)就會(huì)出現(xiàn)偏差，甚至征不上應(yīng)征的排污費(fèi)；再次，排污申報(bào)是進(jìn)行環(huán)境監(jiān)督管理的基礎(chǔ)，謊報(bào)則給管理提供了錯(cuò)誤的信息，最終導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)決策出現(xiàn)失誤。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在依法公平的基礎(chǔ)之上的，謊報(bào)顯然違反公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。對(duì)排污單位在排污申報(bào)時(shí)的拒報(bào)或謊報(bào)，按環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，排污單位應(yīng)受到警告直至罰款（300一3000元）。但在實(shí)際工作中常見(jiàn)的是對(duì)拒報(bào)行為的處罰，因?yàn)榫軋?bào)事實(shí)明顯，容易界定（《排污申報(bào)登記管理規(guī)定》對(duì)一些拒報(bào)行為作了明確的規(guī)定）。而對(duì)謊報(bào)卻因?yàn)樽C據(jù)不足、取證難、難于界定，往往是排污單位申報(bào)了，就算其中存在著謊報(bào)，環(huán)保部門心中也有數(shù)，但卻對(duì)此無(wú)可奈何，也只好不了了之。鑒于排污申報(bào)中的謊報(bào)和虛報(bào)造成的危害，環(huán)保部門確應(yīng)對(duì)這種行為進(jìn)行糾正?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)踐對(duì)此進(jìn)行初步探討。

3.1加強(qiáng)環(huán)保法規(guī)的宣傳

宣傳是做好環(huán)境保護(hù)工作的前提。要排污單位遵守法律如實(shí)申報(bào)，首先讓排污單位知道這一方面的法規(guī)。因此，在進(jìn)行排污申報(bào)登記監(jiān)督管理工作時(shí)應(yīng)加強(qiáng)這方面法規(guī)的宣傳，并將其貫穿于整個(gè)環(huán)境監(jiān)理工作的全過(guò)程。另外，在宣傳法規(guī)的同時(shí)不忘排污申報(bào)登記知識(shí)及技能的傳授，制定較合理的排污量核算系數(shù)，修訂申報(bào)內(nèi)容（3），以減少排污單位因?yàn)檫@一方面知識(shí)的缺乏而導(dǎo)致申報(bào)工作的失誤。

3.2提高環(huán)保部門自身對(duì)“謊報(bào)”行為的識(shí)別能力

識(shí)別能力。要提高識(shí)別能力，應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：（1）加強(qiáng)與其他部門的橫向合作，特別是與稅務(wù)、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門的合作，必要時(shí)可調(diào)看排污單位向這些部門申報(bào)的材料及查詢相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。（2）完善排污申報(bào)登記檔案材料，充分發(fā)揮檔案在環(huán)境管理中的作用。（3）加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)測(cè)。環(huán)境監(jiān)測(cè)是環(huán)境管理的耳目，其準(zhǔn)確?？煽康臄?shù)據(jù)使排污申報(bào)更具科學(xué)性。更接近實(shí)際。同時(shí)，其數(shù)據(jù)是明辨排污單位是否謊報(bào)的最有力證據(jù)。加強(qiáng)監(jiān)測(cè)可減少直至杜絕排污單位在排污量、濃度上的謊報(bào)行為。（4）加強(qiáng)環(huán)境現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。環(huán)境現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查是環(huán)境監(jiān)理工作的重要組成部分，可使環(huán)保部門及時(shí)了解、掌握排污單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及排污現(xiàn)狀、動(dòng)向。另外，在行使現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查職能的同時(shí)應(yīng)利用各種手段加強(qiáng)對(duì)排污單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及排污等證據(jù)的收集。（5）環(huán)保機(jī)制決策機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)研究如何在污染物排放總量控制中通過(guò)排污申報(bào)登記獲得真實(shí)的污染物排放量信息，用科學(xué)的理論和方法建立了非對(duì)稱信息條件下的懲罰模型，分析了在非對(duì)稱信息條件下環(huán)保部門與企業(yè)的策略選擇，讓管理者可以以一定的費(fèi)用與收益對(duì)被管理者的行為策略進(jìn)行約束，并影響被管理者在整個(gè)對(duì)策博弈過(guò)程中更為理性地申報(bào)排污信息（3）。

3.3切實(shí)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)執(zhí)法工作

強(qiáng)化管理，嚴(yán)格執(zhí)法是不斷將環(huán)保事業(yè)向前推進(jìn)的重要保證，對(duì)于排污單位的謊報(bào)行為，一經(jīng)查實(shí)認(rèn)定，環(huán)保部門應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理，決不姑息。

3.4推行事后申報(bào)工作方式的必要性

我國(guó)目前大量存在的“在上一年度末申報(bào)下一年度正常作業(yè)條件下的排污情況”的體制已不能適應(yīng)新形勢(shì)下環(huán)保工作的需要，并在一定程度上阻礙環(huán)保工作的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國(guó)行政法學(xué)的不斷發(fā)展和健全，尤其是《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、及《國(guó)家賠償法》的相繼頒布施實(shí)，為我們環(huán)保工作提出了更高更深層次的要求。

探索推行經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)期間產(chǎn)生排污行為后申報(bào)的可行性及工作方式，推行企業(yè)在經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生排污行為后進(jìn)行申報(bào)（比如按月或按季），為環(huán)保其它管理工作是有利的，也是可行的。這樣，使企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)情況如實(shí)提供排放污染物的種類、數(shù)量和濃度（強(qiáng)度），環(huán)保部門積極履行污染物排放監(jiān)理職能，經(jīng)常檢查企業(yè)的生產(chǎn)排污狀況，不僅體現(xiàn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)精神，環(huán)保部門也才能真正掌握“正常作業(yè)條件下的排污情況”，才是我們實(shí)施環(huán)境管理和排污收費(fèi)的科學(xué)依據(jù)。1、做個(gè)類似比方，企業(yè)繳納稅款是在每月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)后繳納的。據(jù)此，作為環(huán)保工作中排污收費(fèi)的基礎(chǔ)—排污申報(bào)也應(yīng)該是企業(yè)在經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生排污行為后才該進(jìn)行的，而不應(yīng)該要求企業(yè)在每年的年末向環(huán)保部門申報(bào)登記下一年度正常作業(yè)條件下的排污情況，否則這種事實(shí)上的排污“預(yù)報(bào)”不僅不能使環(huán)保部門掌握本轄區(qū)排污單位真實(shí)的污染物排放情況及變化情況，更不利于促進(jìn)排污單位認(rèn)真履行保護(hù)環(huán)境的職責(zé)和義務(wù)。2、根據(jù)我國(guó)環(huán)境保護(hù)“污染者付費(fèi)”的原則，企業(yè)依法只應(yīng)當(dāng)對(duì)自己所造成污染的部份付費(fèi)，而污染的量理所應(yīng)當(dāng)只有在生產(chǎn)排污后才能確定，付費(fèi)的基礎(chǔ)、數(shù)額不是排污“預(yù)報(bào)”的內(nèi)容。因此，排污申報(bào)應(yīng)該是在經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生排污行為后才進(jìn)行的。3、排污申報(bào)是施行其它環(huán)境保護(hù)法律制度的基礎(chǔ)，尤其是為環(huán)保部門作出決策時(shí)提供科學(xué)的依據(jù)，因此真實(shí)的反映排污情況的申報(bào)是相當(dāng)重要的，這就要求我們?cè)跁r(shí)間上制定事后申報(bào)這一制度。

參考文獻(xiàn)