固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

一、高職院校固定資產(chǎn)管理存在的問題

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，通用設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、教學(xué)科研等專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；或者單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，列入固定資產(chǎn)管理。

其一，資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。部分高職院校在資產(chǎn)管理工作中比較重視對(duì)資金的管理，而對(duì)儀器設(shè)備管理卻重視不夠，存在嚴(yán)重的“重貨幣資金不重財(cái)產(chǎn)物資”的片面資產(chǎn)管理思想，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用缺乏系統(tǒng)的、有效的監(jiān)督機(jī)制，短期行為較為嚴(yán)重，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，高職院校資產(chǎn)購(gòu)建以各使用單位為主，“誰購(gòu)買誰擁有，誰擁有誰使用”的現(xiàn)狀形成了資產(chǎn)名義上是學(xué)院所有，實(shí)際上是使用單位所有的管理體制。由于資產(chǎn)管理與資產(chǎn)使用部門間的責(zé)任不明確，各使用單位之間缺乏順暢的溝通與協(xié)調(diào)，在很大程度上造成了固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和使用壽命的縮短。高職院校設(shè)備高投資低效率，有的甚至長(zhǎng)期閑置，造成嚴(yán)重浪費(fèi)；管理手段沒有采用信息化手段，依舊停留在手工登記和監(jiān)管資產(chǎn)上，數(shù)據(jù)有陳舊和靜態(tài)的特征，不能及時(shí)反映資產(chǎn)的存量分布和動(dòng)態(tài)變化。

其二，固定資產(chǎn)管理制度不完善。不少高職院校的固定資產(chǎn)制度不健全，比如在資產(chǎn)的預(yù)算配置環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)有效的審核機(jī)制；在資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)沒有清晰和規(guī)范的程序；對(duì)固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期管理也不到位未進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，以致家底不清，資產(chǎn)賬、卡、物不相符；未建立固定資產(chǎn)移交制度，造成固定資產(chǎn)管理部門登記的使用人與真正的實(shí)物持有人不符，甚至少數(shù)人員離職后將其使用的固定資產(chǎn)據(jù)為己有，造成固定資產(chǎn)的流失。

其三，固定資產(chǎn)缺乏評(píng)估。受政府辦學(xué)體制的影響，很多高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理至今仍局限于資產(chǎn)賬面管理， 夸大了高校資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)使用效益缺乏必要的評(píng)估。高職院校的資金來源除了財(cái)政撥款外，高校學(xué)費(fèi)收入逐年增加，借貸資金、民營(yíng)資本也相繼介入。財(cái)政撥款占高校全部資金來源的比重逐年下降，只能勉強(qiáng)維持正常人員經(jīng)費(fèi)的開支，在高職院校購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金來源渠道多元化的情況下，固定資產(chǎn)的性質(zhì)也發(fā)生了變化。但是現(xiàn)在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度仍然未要求對(duì)教學(xué)、科研所占用的資產(chǎn)使用進(jìn)行完全成本核算，沒有制定具體的資產(chǎn)成本核算及計(jì)提折舊的實(shí)施辦法。

其四，固定資產(chǎn)利用率低、共享性差。部分高職院校為了評(píng)估或其他需要建立實(shí)訓(xùn)室，未考慮專業(yè)設(shè)置未進(jìn)行充分論證，只知道建立機(jī)房，建成后開出率利用率很低，有的甚至無長(zhǎng)期規(guī)劃購(gòu)置固定資產(chǎn)，之后長(zhǎng)期閑置不用，未充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，另外由于高職院校固定資產(chǎn)所有人一般為各單位或部門，難以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)在全院范圍內(nèi)共享。

其五，固定資產(chǎn)管理員兼職現(xiàn)象普遍、整體素質(zhì)偏低。目前，高職院校多進(jìn)行精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，由此出現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理工作有的納入黨政辦公部門、有的納入綜合部門、有的納入后勤部門，專職的固定資產(chǎn)管理人員編制偏少，有的單位甚至全部是兼職人員，這與快速發(fā)展的規(guī)模不相適應(yīng)；管理人員的學(xué)歷職稱層次較低、專業(yè)技術(shù)水平不高也是客觀存在的事實(shí)，加之忙于應(yīng)付日常的事務(wù)性工作，無法學(xué)習(xí)，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制視角的高職院校固定資產(chǎn)管理加強(qiáng)措施

高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、合理配置”的原則。從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制角度提出加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的措施，如表1所示：

其一，建立由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、主要固定資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)、學(xué)院院長(zhǎng)等組成的學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理政策和預(yù)算。一般固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)于每年12月完成下一年度設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的申報(bào)，購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)以項(xiàng)目形式進(jìn)行申報(bào)，并附可行性論證，行政辦公設(shè)備按標(biāo)準(zhǔn)予以配置，學(xué)院每年核定一定數(shù)額的零星設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備由教務(wù)處初審，審核通過后報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總上報(bào)審定，學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)根據(jù)審定結(jié)果，資產(chǎn)與設(shè)備管理處編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并報(bào)學(xué)院財(cái)務(wù)管理委員會(huì)審批。批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)處下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

其二，使用統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立接口。根據(jù)教育部頒發(fā)的《高等學(xué)院固定資產(chǎn)分類及編碼》（第三版），學(xué)院固定資產(chǎn)分為十六類：房屋及構(gòu)筑物；土地及植物；儀器儀表；機(jī)電設(shè)備；電子設(shè)備；印刷機(jī)械；衛(wèi)生醫(yī)療器械；文體設(shè)備；標(biāo)本模型；文物及陳列品；圖書、音像制品（含計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件）；工具、量具和器皿；家具；行政辦公設(shè)備；被服裝具；牲畜。

建立高職院校固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理體系，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實(shí)時(shí)監(jiān)控，逐步形成對(duì)資產(chǎn)的投入需求、形成方式、調(diào)撥使用、審核報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算、處置報(bào)廢的監(jiān)控模式，使固定資產(chǎn)從需求、購(gòu)入、使用直至報(bào)廢都處于制度的嚴(yán)密監(jiān)督和管理之下。 高職院校財(cái)務(wù)部門設(shè)置、登記固定資產(chǎn)總賬和分類賬簿；資產(chǎn)與設(shè)備管理處設(shè)置固定資產(chǎn)分類、分戶明細(xì)賬簿；使用單位設(shè)置分類明細(xì)賬簿和固定資產(chǎn)卡片，明細(xì)賬簿應(yīng)按品種設(shè)置賬戶，按類設(shè)置匯總賬頁(yè)，反映各種各類固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額。固定資產(chǎn)卡片要登記名稱、財(cái)產(chǎn)編號(hào)等，一物一卡，由使用人員承擔(dān)保管責(zé)任。 隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的延長(zhǎng)，固定資產(chǎn)賬面原值與實(shí)際凈值的差距會(huì)越來越大，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。為了彌補(bǔ)這一缺陷，高校固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該通過計(jì)提折舊的方式，反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)使用過程中的實(shí)物狀態(tài)、價(jià)值情況。

其三，固定資產(chǎn)使用單位、資產(chǎn)與設(shè)備管理處以及按照金額逐級(jí)審批對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行審批、審批后提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)進(jìn)入招標(biāo)流程，簽訂采購(gòu)合同。固定資產(chǎn)使用單位提出固定資產(chǎn)需求計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后并在上年所做的年度預(yù)算內(nèi)填寫立項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置審批單，設(shè)備采購(gòu)科進(jìn)行采購(gòu)需求分析匯總并到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中調(diào)查庫(kù)存，如果庫(kù)存中有進(jìn)入調(diào)撥程序，如果沒有將由資產(chǎn)與設(shè)備管理處審核，并根據(jù)金額的大小，由單位審批權(quán)限規(guī)定逐級(jí)審批，審批后由申購(gòu)單位配合設(shè)備采購(gòu)科實(shí)施采購(gòu)。

圖書由圖書館組織采購(gòu)；各單位用創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備，凡單價(jià)在一萬元以下，總價(jià)在2萬元以下的，可采用詢價(jià)或雙人采購(gòu)等方式自行采購(gòu)，也可委托資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購(gòu)；基建項(xiàng)目中的設(shè)備由基建處組織招標(biāo)采購(gòu)。除上述設(shè)備外，其他設(shè)備均由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購(gòu)。設(shè)備的安裝調(diào)試工作由使用單位組織實(shí)施，供貨商根據(jù)使用單位提出的技術(shù)要求完成安裝調(diào)試工作，使用單位對(duì)安裝調(diào)試工作負(fù)全面責(zé)任；資產(chǎn)與設(shè)備安裝調(diào)試過程中，需要對(duì)房屋及水、電等進(jìn)行改造的，應(yīng)由使用單位提出改造計(jì)劃，報(bào)后勤、基建等部門審批后組織實(shí)施。

其四，設(shè)備的驗(yàn)收管理，根據(jù)收貨單據(jù)或入庫(kù)單采購(gòu)合同暫估入賬，待收到發(fā)票后暫估沖回。設(shè)備驗(yàn)收工作由使用單位組織實(shí)施，根據(jù)固定資產(chǎn)類別，由使用單位單獨(dú)實(shí)施驗(yàn)收或由使用單位會(huì)同資產(chǎn)與設(shè)備管理處、相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合驗(yàn)收。設(shè)備驗(yàn)收時(shí)，使用單位應(yīng)填寫設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，驗(yàn)收合格后資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)建賬立卡，資產(chǎn)管理科填寫固定資產(chǎn)入庫(kù)單，附申購(gòu)表、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等并辦理入庫(kù)，編號(hào)、建賬手續(xù)等，月末入庫(kù)單匯總后交財(cái)務(wù)處簽批及報(bào)銷處理，財(cái)務(wù)處將固定資產(chǎn)登記入賬。

其五，資產(chǎn)管理人員打印、黏貼固定資產(chǎn)編碼，并登記存放地點(diǎn)、維修計(jì)劃等。固定資產(chǎn)增加后由資產(chǎn)管理員打印資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽交由使用單位貼標(biāo)簽，標(biāo)簽上需注明相關(guān)信息。高職院校應(yīng)配備具有一定責(zé)任心和工作能力的人員擔(dān)任資產(chǎn)管理員：及時(shí)做好本單位固定資產(chǎn)賬、卡的登錄、標(biāo)簽粘貼和有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等工作；統(tǒng)一辦理固定資產(chǎn)的申報(bào)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、借用、報(bào)損、報(bào)廢及其它工作；按資產(chǎn)管理部門要求開展本部門固定資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯報(bào)；協(xié)助本單位離職離崗人員做好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。對(duì)資產(chǎn)管理人員應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)各單位的固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

其六，固定資產(chǎn)日常管理，定期、不定期維護(hù)，盤點(diǎn)等。主要包括：

（1）日常管理。固定資產(chǎn)使用單位必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度，做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作，落實(shí)安全防護(hù)措施，確保完好和使用安全。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，使用單位應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專人進(jìn)行操作；對(duì)購(gòu)置儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基建過程中形成的各類文件資料，固定資產(chǎn)管理部門必須及時(shí)收集、整理、妥善保管。固定資產(chǎn)已屆使用年限確實(shí)無法使用的可予以報(bào)廢，使用年限參照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。未到使用年限的固定資產(chǎn)原則上不予報(bào)廢處理。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢由使用單位提出報(bào)廢的理由和意見，經(jīng)使用單位和分管領(lǐng)導(dǎo)同意后填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單》，經(jīng)鑒定后報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總后經(jīng)學(xué)院同意上報(bào)省教育廳、財(cái)政廳批準(zhǔn)核銷。

（2）定期、不定期維護(hù)。各使用單位設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)采用“核定經(jīng)費(fèi)、超支自理、結(jié)余留用”的原則，各部門進(jìn)行設(shè)備維修，首先應(yīng)由使用單位設(shè)備責(zé)任人填寫《設(shè)備維修申請(qǐng)表》，經(jīng)使用單位負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施維修，并由本單位組織進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，記錄維修結(jié)果。各部門設(shè)備維修費(fèi)用，在學(xué)院核撥的設(shè)備維修經(jīng)費(fèi)中開支，驗(yàn)收合格后到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷?！对O(shè)備維修審批單》平時(shí)由各部門資產(chǎn)管理員或其他指定的專人保管，每學(xué)期結(jié)束時(shí)上報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處備案。

（3）資產(chǎn)與設(shè)備管理處與財(cái)務(wù)處應(yīng)保持定期、不定期對(duì)賬，確保賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。資產(chǎn)與設(shè)備管理處和固定資產(chǎn)使用單位每年需進(jìn)行賬、物清查、盤點(diǎn)，主要查明賬面結(jié)存與實(shí)有數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)保管、使用、維修等情況是否正常，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)使用單位內(nèi)部每年應(yīng)由資產(chǎn)管理員組織一次清查、盤點(diǎn)，使用單位在日常實(shí)訓(xùn)室管理過程中也要注意以物對(duì)賬、以賬對(duì)物，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)由使用單位查明原因，說明情況，按管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整賬目。

參考文獻(xiàn)：

［1］程艷軍：《高校固定資產(chǎn)管理存在的問題及措施》，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2009年第1期。

第2篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 地方高校 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理 創(chuàng)新

長(zhǎng)期以來，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績(jī)效考評(píng)等方面的制度建設(shè)和運(yùn)行機(jī)制上尚缺乏深入研究，只是被動(dòng)地執(zhí)行財(cái)政等政府部門的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動(dòng)性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制

長(zhǎng)期以來，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢輕物、重購(gòu)輕管”的思想，未樹立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，或是審計(jì)手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，無法及時(shí)規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)中心、圖書館等多個(gè)部門分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購(gòu)置未能與學(xué)校中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒有制定與資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)的申請(qǐng)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報(bào)時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏可行性論證，申購(gòu)計(jì)劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點(diǎn)來充分利用有限的資金，強(qiáng)化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購(gòu)方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實(shí)驗(yàn)開發(fā)的系統(tǒng)性而采購(gòu)，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時(shí)由于缺乏資源共享機(jī)制，閑置的設(shè)備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對(duì)出租、出借的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不收取使用費(fèi)，資產(chǎn)被無償使用，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機(jī)構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實(shí)際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報(bào)廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤點(diǎn)制度和對(duì)賬制度。

3.會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方高校在擴(kuò)展辦學(xué)過程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財(cái)政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，未進(jìn)行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實(shí)體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因?yàn)樯陥?bào)手續(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)核銷，日積月累，造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，反映出來的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過學(xué)校實(shí)際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大審計(jì)監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門工作人員和財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)廣大教職工資產(chǎn)管理意識(shí)，改變“重錢輕物”、“重購(gòu)輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國(guó)家財(cái)政、審計(jì)部門，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計(jì)要對(duì)資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以保證實(shí)物的安全完整、價(jià)值真實(shí)有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對(duì)固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行審計(jì)，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理和使用部門。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財(cái)務(wù)管理部門，成立財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會(huì)計(jì)核算管理及采購(gòu)管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專門的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。必須選派技術(shù)過硬、堅(jiān)持原則、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員來承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時(shí)盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過聘請(qǐng)專家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、登記及日常管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)二級(jí)管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級(jí)管理部門，各院系、實(shí)驗(yàn)中心和各部門為二級(jí)管理部門。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門資產(chǎn)管理員對(duì)本部門資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實(shí)到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時(shí)能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績(jī)效考評(píng)制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績(jī)效三方面定期進(jìn)行事后績(jī)效考評(píng)。對(duì)考評(píng)成績(jī)良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以優(yōu)先考慮或政策傾斜，對(duì)考評(píng)成績(jī)較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費(fèi)嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時(shí)，應(yīng)將各院系（部門）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門的績(jī)效考核范圍，堅(jiān)持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。對(duì)外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。地方高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)應(yīng)及時(shí)做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門調(diào)動(dòng)、離職、退休等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢應(yīng)該由使用部門提出申請(qǐng)，學(xué)校資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核實(shí)批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門審核后視不同情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批或備案后處置，最后將報(bào)批后的相關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)其中價(jià)值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)專家進(jìn)行鑒定，屬實(shí)的，方可進(jìn)行出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值必須經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)和對(duì)賬制度，至少每年要進(jìn)行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過程中還要同時(shí)了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規(guī)定的流程進(jìn)行處理以保證賬實(shí)相符；資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門定期對(duì)賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)不再計(jì)入“固定基金”，新增“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計(jì)提折舊時(shí)借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計(jì)折舊”貸方余額。如果該制度得以實(shí)施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，引入作業(yè)成本法，改進(jìn)學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高?？煽紤]利用作業(yè)成本法進(jìn)行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對(duì)象，以各項(xiàng)作業(yè)的作業(yè)量及單獨(dú)確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計(jì)算各院系（部門）使用固定資產(chǎn)真實(shí)成本。在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，通過作業(yè)成本法計(jì)算出來的金額扣減各院系（部門）的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門）主動(dòng)將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺(tái)。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺(tái)，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費(fèi)用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻(xiàn)：

1.劉麗娜.淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）：100.

第3篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)的總額中占有很大比重，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)和保障，其數(shù)量多少也是衡量醫(yī)院醫(yī)療水平和醫(yī)院評(píng)級(jí)規(guī)模的重要指標(biāo)。公立醫(yī)院固定資產(chǎn)具有品種多、數(shù)量大、分布廣、專業(yè)性強(qiáng)、單位價(jià)值較高、管理難等特點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，有助于防范和及時(shí)應(yīng)對(duì)因管理不善而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，確保固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)購(gòu)建的合法性，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少不必要的浪費(fèi)，杜絕舞弊及腐敗，既能提高醫(yī)院的社會(huì)效益，又能保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.管理意識(shí)淡薄，成本核算制度落后

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，也是醫(yī)療先進(jìn)水平的體現(xiàn)，所以醫(yī)院非常重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的高效利用、使用養(yǎng)護(hù)等管理問題較少關(guān)注。目前醫(yī)院管理層還未從觀念上對(duì)固定資產(chǎn)管理引起足夠重視，普遍存在重錢輕物、重購(gòu)輕管等現(xiàn)象。同時(shí)，大部分醫(yī)院還沒有實(shí)施全成本的核算制度，目前固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制大多僅停留在資產(chǎn)管理部門，未能深入到使用科室，未計(jì)入科室成本，這將使成本核算存在較大偏差，更不利于固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。

2.管理機(jī)構(gòu)不完善，權(quán)限分散

大多數(shù)醫(yī)院都是由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員兼任固定資產(chǎn)的管理員，設(shè)備科、后勤管理科、信息科等分管固定資產(chǎn)的使用及維護(hù)，致使管理權(quán)限分散。同時(shí)，醫(yī)院的固定資產(chǎn)多以醫(yī)療設(shè)備為主，技術(shù)含量高、技術(shù)更新快，財(cái)務(wù)人員難以把握市場(chǎng)行情，且固定資產(chǎn)配置的審批部門及領(lǐng)導(dǎo)較多，財(cái)務(wù)部門被置于管理之外，財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理的職責(zé)難以發(fā)揮。多重管理、權(quán)責(zé)不清勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致職責(zé)意識(shí)淡薄，相互推諉，資產(chǎn)無法清算、核對(duì)，管理無從談起。

3.信息管理系統(tǒng)建設(shè)滯后

原有的建立在計(jì)算機(jī)上運(yùn)設(shè)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本停留在固定資產(chǎn)詳細(xì)信息的存儲(chǔ)、查詢等功能上，不能滿足對(duì)固定資產(chǎn)精準(zhǔn)和實(shí)時(shí)管理的需要，使用部門不能進(jìn)入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，不能及時(shí)將固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)向管理部門反應(yīng)，因而管理層很難把握固定資產(chǎn)的增減變化、使用消耗等情況，進(jìn)而影響醫(yī)院在整體上的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。

4.核算體系不完善

新的會(huì)計(jì)制度己對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算方法做出了一定改革，開始對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是并沒有對(duì)醫(yī)院應(yīng)采取哪種具體的折舊方法做出明確規(guī)定，也沒有關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的規(guī)定。目前，大多數(shù)醫(yī)院采用直線法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，醫(yī)院的專業(yè)醫(yī)療設(shè)備大都屬高新科技設(shè)備，設(shè)備更新速度快，現(xiàn)有的折舊方法不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

公立醫(yī)院有國(guó)家財(cái)政撥款的支持，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工普遍認(rèn)為這是國(guó)家出錢辦的醫(yī)院，不存在倒閉風(fēng)險(xiǎn)，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)醫(yī)院沒有設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，對(duì)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，也沒有任何預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)用性、是否重復(fù)購(gòu)買、成本回收的效率、設(shè)備更新等方面的可行性論證不足。

6.監(jiān)督、評(píng)價(jià)形式主義

固定資產(chǎn)管理制度建立后缺少監(jiān)督機(jī)制，很難形成從上到下的分層責(zé)任落實(shí)體制，內(nèi)控制度得不到很好的執(zhí)行，一些醫(yī)院沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有些雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但不能確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，甚至審計(jì)工作搞形式主義，沒有發(fā)揮應(yīng)用監(jiān)督作用。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法探討

1.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理念和方法

做好固定資產(chǎn)的管理工作，首先需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到位，制度和措施就難以落實(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在管理理念和管理方式上做出轉(zhuǎn)變，不僅醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定需要領(lǐng)導(dǎo)的參與，院領(lǐng)導(dǎo)還要以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。還要依靠各部門的齊心協(xié)力，協(xié)調(diào)完成固定資產(chǎn)的管理工作，通過專題講座、案例學(xué)習(xí)、會(huì)議交流等方式督促員工學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理相關(guān)知識(shí)，與管理一流的醫(yī)院進(jìn)行交流合作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念與方法。應(yīng)將醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全、效率、保值、增值等指標(biāo)注作為績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，強(qiáng)化全員的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，使固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度落到實(shí)處。

2.強(qiáng)化責(zé)任到人的管理體制

成立獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理中心，對(duì)全院的固定資產(chǎn)進(jìn)行整體管理，并起草各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各部門的職責(zé)劃分，規(guī)定獎(jiǎng)懲條例，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，保證制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)。同時(shí)定期（每年至少一次）進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，不定期進(jìn)行貴重儀器設(shè)備抽查。應(yīng)由院長(zhǎng)親自擔(dān)任管固定資產(chǎn)管理中心的主任，對(duì)該中心的工作全面負(fù)責(zé)，管理中心其他人員必須由若干位經(jīng)濟(jì)管理專家組成，其中由一位專家對(duì)該中心日常事務(wù)負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的使用部門采用科主任負(fù)責(zé)制，由科主任指定管理員建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)卡片，管理本科室的固定資產(chǎn)，并及時(shí)反饋使用狀況。

3.建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)，引入先進(jìn)管理手段

固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)可以把各責(zé)任中心的終端連接起來，醫(yī)院可以通過身份式的條碼標(biāo)識(shí)管理，建立永久電子檔案，將每個(gè)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)用、維修保養(yǎng)、報(bào)廢等信息記錄于系統(tǒng)中。固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)在功能上必須滿醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作在各個(gè)層面提出的具體需求，固定資產(chǎn)使用部門能夠在線瀏覽、統(tǒng)計(jì)本部門固定資產(chǎn)的占用、使用情況，具備三證管理、到期提醒、維修提醒等功能，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在線提交報(bào)修、報(bào)損、報(bào)廢等申請(qǐng)；歸口管理部門可以掌握和追蹤固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、庫(kù)存情況，合理組織和調(diào)配閑置的固定資產(chǎn)，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的再利用，避免重復(fù)購(gòu)買，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通。財(cái)務(wù)部門可以瀏覽、統(tǒng)計(jì)全院固定資產(chǎn)賬目，并對(duì)固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行有效的管理，建立快捷方便的固定資產(chǎn)清查手段，及時(shí)掌握醫(yī)院固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，調(diào)整盤盈盤虧數(shù)據(jù)，真實(shí)反映固定資產(chǎn)信息資料，確保固定資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)賬一致。信息化管理平臺(tái)與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)建立連接滿足相關(guān)人員查詢、統(tǒng)計(jì)、決策、管理的需求，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個(gè)新的高度。

4.完善固定資產(chǎn)核算辦法，真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值

公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的分類、分級(jí)，根據(jù)固定資產(chǎn)不同類別的特征選擇具體的折舊方法，如對(duì)直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的，價(jià)格高昂、使用頻率高、更新?lián)Q代快的醫(yī)療設(shè)備應(yīng)選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊，可以更好地體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系和醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制。一般設(shè)備和房屋建筑物采用平均年限法，同時(shí)，應(yīng)充分考慮到殘值率的概念，使方法使用更加準(zhǔn)確。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃制定出切實(shí)可行的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。開展固定資產(chǎn)管理、使用、保管人員風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。定期評(píng)估固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，變事后控制為事前控制，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與危害的大小進(jìn)行分析、排序，區(qū)分重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，為編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)。定期召開例會(huì)，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

6.加強(qiáng)監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要以科學(xué)發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)”理論為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)方向前移，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。從以前的合法性、真實(shí)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。注重做好全過程跟蹤審計(jì)，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)，要學(xué)會(huì)利用各類審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入與分析，通過對(duì)異常數(shù)據(jù)或差異進(jìn)行分析，作為內(nèi)部審計(jì)的工作切入點(diǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

第4篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

在固定資產(chǎn)的核算方面，許多醫(yī)院仍使用傳統(tǒng)的核算方法，難以充分反映出固定資產(chǎn)在實(shí)際使用過程中的消耗。而隨著醫(yī)院的快速發(fā)展，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不斷增加，傳統(tǒng)的核算方法已無法滿足當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算需求，關(guān)于固定資產(chǎn)管理的核算問題不斷突出。由于會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估不準(zhǔn)確，無法為相關(guān)使用者提供可靠的參考依據(jù)。從稅收負(fù)擔(dān)角度而言，部分醫(yī)院在對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊中，隨意性較大，缺乏規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性有待考察。另外，在固定資產(chǎn)的清查與盤點(diǎn)方面，也未制定完善的制度，形成管理上的漏洞，資產(chǎn)浪費(fèi)極為嚴(yán)重。

二、優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的策略

(一)強(qiáng)化醫(yī)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面，需要強(qiáng)化相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念，在進(jìn)行醫(yī)院設(shè)備的購(gòu)置時(shí)，必須準(zhǔn)確把握設(shè)備各方面的信息，對(duì)設(shè)備的定制、渠道來源、功能等進(jìn)行全面評(píng)估，確保其符合醫(yī)院實(shí)際要求。在醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)中，固定資產(chǎn)的使用狀況會(huì)受到各方面因素的影響，造成資產(chǎn)使用效果與預(yù)期的不符，因而需要及時(shí)調(diào)整決策，確保項(xiàng)目投資始終能與預(yù)期目標(biāo)保持一致。在固定資產(chǎn)管理上，需結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀與固定資產(chǎn)使用狀況，預(yù)測(cè)其中存在的各種可能性，制定科學(xué)、完整的管理策略，以避免重復(fù)投資狀況的發(fā)生。

(二)完善醫(yī)院全固定資產(chǎn)管理制度

在醫(yī)院管理中，需結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定科學(xué)、可行的固定資產(chǎn)管理制度。通過規(guī)章制度，將固定資產(chǎn)管理中各項(xiàng)事務(wù)的責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人，細(xì)化固定資產(chǎn)使用、保管等方面的具體職責(zé)，確保管理中各項(xiàng)活動(dòng)的開展有與之對(duì)應(yīng)的制定可指導(dǎo)，避免管理中工作重復(fù)、責(zé)任不明等問題的出現(xiàn)。

(三)改進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方法，提高管理效率

在醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方面，可借鑒企業(yè)的相關(guān)做法，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)核算制度，準(zhǔn)確評(píng)定固定資產(chǎn)的核算科目，確保資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，能呈現(xiàn)出客觀的固定資產(chǎn)價(jià)值。同時(shí)，在固定資產(chǎn)管理中，可進(jìn)行管理方式的創(chuàng)新，將信息技術(shù)合理應(yīng)用于資產(chǎn)管理中，通過高科技的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)運(yùn)作全過程的實(shí)時(shí)管理。在信息資源共享的基礎(chǔ)上，更快速地獲得相關(guān)信息，為固定資產(chǎn)管理決策提供可靠的參考依據(jù)，以確保決策的科學(xué)有效。另外，醫(yī)院還需加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，采取講座、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流等多種方式，最大限度提升固定資產(chǎn)管理人員的整體業(yè)務(wù)水平，確保其能完全符合固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作要求。

(四)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，健全固定資產(chǎn)管理考核體系

第5篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵字】獨(dú)立高校；固定資產(chǎn)；采購(gòu)；單位價(jià)值

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，“固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供諼?、橱c饣蚓營(yíng)管理而持有；2使用年限超過1年；3.單位價(jià)值較高。”正是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)單位價(jià)值高，企事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理相對(duì)比較嚴(yán)格。在獨(dú)立高校財(cái)務(wù)管理過程中，大部分采用的是民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度，對(duì)固定資產(chǎn)照常計(jì)提折舊。然而在實(shí)務(wù)中獨(dú)立高校固定資產(chǎn)的相關(guān)制度存在幾個(gè)重大缺陷。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1.獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)

獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購(gòu)大致分為兩類：學(xué)校資金采購(gòu)和項(xiàng)目資金采購(gòu)。無論采用哪種方式，都是由學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理資金，并向供應(yīng)商支付資金。但是，因?yàn)閮身?xiàng)資金的資金負(fù)責(zé)人不同，從性質(zhì)上又存在一定的差異，學(xué)校資金是學(xué)校擁有自的資金，項(xiàng)目資金是由承擔(dān)科研和教學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校教師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，自主支配資金的使用。

在獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購(gòu)中，學(xué)校資金的采購(gòu)都要招標(biāo)采購(gòu)進(jìn)行，在管理上基本規(guī)范，但是項(xiàng)目資金的采購(gòu)固定資產(chǎn)流程存在著嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人想要采購(gòu)一個(gè)固定資產(chǎn)，在由經(jīng)辦人填制了借款單，且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，可以直接從財(cái)務(wù)借款，在沒有學(xué)院任何采購(gòu)部門和資產(chǎn)部門審批的情況下，財(cái)務(wù)部門會(huì)將資金轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商。在資金轉(zhuǎn)出之后，經(jīng)過一段時(shí)間，財(cái)務(wù)處才會(huì)催促借款人前來還款，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)信息。

此時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已經(jīng)將固定資產(chǎn)采購(gòu)回來，開始正常的科研或教學(xué)使用。在財(cái)務(wù)的催促下，項(xiàng)目資金負(fù)責(zé)人拿著轉(zhuǎn)賬后供應(yīng)商所開出的發(fā)票，在財(cái)務(wù)部分執(zhí)行還款業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)部分在支付資金后，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供采購(gòu)合同和資產(chǎn)登記號(hào)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人找到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門才會(huì)要求提供采購(gòu)合同、采購(gòu)審批單和發(fā)票等，因此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要向采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)要求，采購(gòu)部門要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商補(bǔ)擬采購(gòu)合同，然后開始進(jìn)行采購(gòu)的申請(qǐng)程序，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在部門負(fù)責(zé)人簽字、科研處相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字以及院長(zhǎng)簽字。在款項(xiàng)已經(jīng)支付，固定資產(chǎn)已經(jīng)開始使用的情況下，這些簽字程序已經(jīng)是形同虛設(shè)了，最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)一資金支付已經(jīng)完成，即使不同意，錢已經(jīng)轉(zhuǎn)賬，對(duì)方已開出發(fā)票，固定資產(chǎn)也已經(jīng)驗(yàn)收并開始使用，無法退貨。

采購(gòu)環(huán)節(jié)所有的流程設(shè)置已經(jīng)沒有任何的監(jiān)督和牽制作用，資金在沒有任何采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)合同的情況下，已經(jīng)支付給了供應(yīng)商。財(cái)務(wù)對(duì)固定資產(chǎn)款項(xiàng)支付的流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，在固定資產(chǎn)采購(gòu)過程中，存在很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.獨(dú)立高校固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)較低

由于固定資產(chǎn)的基本概念是使用年限超過一年，單位價(jià)值較低的資產(chǎn)，現(xiàn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有對(duì)價(jià)值做出明確的規(guī)定。在獨(dú)立高校中，存在濫用固定資產(chǎn)管理的問題，將使用價(jià)值超過一年，單位價(jià)值超過500元的資產(chǎn)，都登記為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的管理流程進(jìn)行管理。所有的固定資產(chǎn)都登記固定資產(chǎn)號(hào)，并進(jìn)行每年進(jìn)行資產(chǎn)清查。獨(dú)立高校的教師等職工因教學(xué)等原因，對(duì)U盤需求量比較大，因此通過學(xué)院資金或項(xiàng)目資金購(gòu)置了很多U盤，其價(jià)值比較小，但使用時(shí)間超過一年。因?yàn)槭褂脮r(shí)間的問題，學(xué)校將U盤列入了固定資產(chǎn)。

大量的固定資產(chǎn)在管理中必然帶來管理費(fèi)用和成本的增加，并且在進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，由于U盤等固定資產(chǎn)體積小、數(shù)量大、流動(dòng)性強(qiáng)，很難對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)清查，雖然將其列入固定資產(chǎn)管理范圍，實(shí)際上并沒有實(shí)施固定資產(chǎn)的管理，在無法找到時(shí)，使用人便會(huì)提出U盤作廢或丟失，執(zhí)行固定資產(chǎn)清理程序。最終，類似U盤等價(jià)值低的固定資產(chǎn)管理只是流于形式。

大量的固定資產(chǎn)列表在增加管理成本的同時(shí)，形成繁雜的固定資產(chǎn)列表，資產(chǎn)管理員很難把握固定資產(chǎn)管理中的重點(diǎn)或重要資產(chǎn)，會(huì)擾亂對(duì)重要固定資產(chǎn)的管理，增加固定資產(chǎn)的辨識(shí)性和管理難度。

二、對(duì)獨(dú)立高校固定資產(chǎn)管理建議

1.規(guī)范項(xiàng)目資金固定資產(chǎn)采購(gòu)流程

目前的項(xiàng)目資金固定資產(chǎn)采購(gòu)流程存在資金流失風(fēng)險(xiǎn)，任何的資金支付都不可以由一個(gè)人說了算，內(nèi)部控制制度要有一定的內(nèi)部牽制作用。固定資產(chǎn)的采購(gòu)流程不應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)開始，而應(yīng)當(dāng)由采購(gòu)申請(qǐng)審批開始。

（1）由使用人提出采購(gòu)申請(qǐng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意后簽字，再由科研處審查是否符合科研資金使用規(guī)范，由院長(zhǎng)總體審核資金合理性，同意后在采購(gòu)申請(qǐng)書上簽字。

（2）使用人將簽字后的采購(gòu)申請(qǐng)交給采購(gòu)部門，采購(gòu)部門詢價(jià)組開始開展詢價(jià)工作。根據(jù)資產(chǎn)金額確定不同的采購(gòu)流程，一定金額以上要采用招標(biāo)的形成。如果金額不是特別大，可以采用詢價(jià)定價(jià)方式。

（3）采購(gòu)部門確定供應(yīng)商，按照采購(gòu)申請(qǐng)要求簽訂采購(gòu)合同、購(gòu)買固定資產(chǎn)。

（4）根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同等，財(cái)務(wù)部分按照支付方式和期限要求，支付資產(chǎn)購(gòu)置款。

（5）根據(jù)采購(gòu)合同、固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)以及發(fā)票等，在資產(chǎn)管理部門登記，并生成固定資產(chǎn)號(hào)。

規(guī)范科學(xué)的固定資產(chǎn)采購(gòu)流程，是保證資金安全和資產(chǎn)安全的制度前提，避免采購(gòu)中的回扣等行為。

2.設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價(jià)值

結(jié)合上述提到的固定資產(chǎn)價(jià)值設(shè)置偏低問題，造成固定資產(chǎn)管理成本增加，增加固定資產(chǎn)管理難度，阻礙了對(duì)重要固定資產(chǎn)的辨識(shí)度，獨(dú)立高校要設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價(jià)值，重點(diǎn)管理價(jià)值較高的資產(chǎn)，以防止資產(chǎn)丟失等流失問題。

第6篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

摘 要 醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其開展醫(yī)療服務(wù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的物質(zhì)基礎(chǔ)，其質(zhì)量的優(yōu)劣、規(guī)模的大小將直接影響醫(yī)院當(dāng)前的醫(yī)療水平和今后的發(fā)展?jié)摿?。醫(yī)院固定資產(chǎn)相比于其他企業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有其本身的特殊性，這也決定了對(duì)其管理也不同于其它固定資產(chǎn)。我國(guó)的大多數(shù)醫(yī)院均為公辦，如何管理好醫(yī)院的固定資產(chǎn)不僅提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，還對(duì)避免國(guó)有資產(chǎn)流失有重要意義。文章將找出我國(guó)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出符合醫(yī)院實(shí)際需要的應(yīng)對(duì)方法，希望能對(duì)醫(yī)院管理固定資產(chǎn)提供務(wù)實(shí)的參考。

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 醫(yī)院 管理 國(guó)有資產(chǎn)

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1，醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理體制尚不健全：醫(yī)院固定資產(chǎn)管理由財(cái)務(wù)部門、后勤部門、使用單位三方負(fù)責(zé)。三方之間權(quán)責(zé)劃分不明確，出事后相互推諉扯皮，難以追責(zé)，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)難以保值。在資產(chǎn)分類上標(biāo)準(zhǔn)不一，有些資產(chǎn)被反復(fù)歸類，在固定資產(chǎn)賬目和低值易耗品賬目之間劃來劃去，造成固定資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)目不實(shí)，難以準(zhǔn)確核算。

2，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)薄弱：醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中拔得先機(jī)，往往不經(jīng)可行性分析就做起大項(xiàng)目，引進(jìn)新機(jī)器，隨后又因應(yīng)用價(jià)值不高而將其廢棄，重投入、輕管理，占用了醫(yī)院大量資源。設(shè)備作何用、誰來用、怎么用的問題都沒有搞清楚，管理上也沒有做出詳細(xì)規(guī)劃。由于缺乏相關(guān)追責(zé)制度，設(shè)備往往存放至報(bào)廢也不會(huì)被處置。

3，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的核算不準(zhǔn)確：一些固定資產(chǎn)管理者和會(huì)計(jì)人員在核算資產(chǎn)價(jià)值時(shí)往往單純的按照購(gòu)入價(jià)計(jì)算，不考慮資產(chǎn)動(dòng)態(tài)價(jià)值，使得部分固定資產(chǎn)價(jià)值的入賬價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符，不便于經(jīng)濟(jì)管理者作出決策。根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊，而是計(jì)入維修基金，模糊了固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，不利于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置。

4，醫(yī)院處置固定資產(chǎn)不規(guī)范：醫(yī)院在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)沒有明確的使用規(guī)劃，處置時(shí)也無必要的報(bào)告解釋，有時(shí)候僅僅是通過后勤部門的維修結(jié)論就把資產(chǎn)處置掉了。這種情況下容易引發(fā)這樣的風(fēng)險(xiǎn)：使用部門在設(shè)備沒有壞的情況下，想換新的設(shè)備；后勤部門為了不得罪人簽字了事；財(cái)務(wù)部門為了購(gòu)進(jìn)新設(shè)備不理不問。無論在技術(shù)上還是在規(guī)則上這樣的風(fēng)險(xiǎn)都無法規(guī)避【1】。

5，醫(yī)院的固定資產(chǎn)的利用效率不高：由于后勤部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室的了解有限，加上并無規(guī)則約束，導(dǎo)致一些科室超標(biāo)準(zhǔn)的配備不需要的設(shè)備，使得大量固定資產(chǎn)處于長(zhǎng)期的閑置中。這些閑置的固定資產(chǎn)不能被及時(shí)的處置掉，持續(xù)折舊直到報(bào)廢，浪費(fèi)了寶貴的醫(yī)療資源。

二、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

1，明確固定資產(chǎn)的權(quán)利責(zé)任關(guān)系：固定資產(chǎn)在進(jìn)入應(yīng)用后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解其價(jià)值變化，后勤部門應(yīng)當(dāng)定期記錄其真實(shí)情況，使用單位實(shí)行登記使用，如此一來固定資產(chǎn)的權(quán)責(zé)關(guān)系即可明確，在發(fā)生事故后可追責(zé)。這樣做可以提高固定資產(chǎn)管理者的保護(hù)意識(shí)，避免人為的造成固定資產(chǎn)價(jià)值貶損。

2，健全管理機(jī)構(gòu)，明確管理職能：目前大多醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)管理都分散在各職能部門，如房產(chǎn)、家具歸總務(wù)部門管理，醫(yī)療設(shè)備歸設(shè)備科管理。而財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入和維修一般由這些部門承擔(dān)，不符合相互制約的原則。這些部門的管理重點(diǎn)與財(cái)務(wù)管理不同，人員不受財(cái)務(wù)部門調(diào)控，造成入賬標(biāo)準(zhǔn)不同，這是醫(yī)院固定資產(chǎn)賬賬不符的主要原因。

3，建立健全固定資產(chǎn)管理制度：醫(yī)院固定資產(chǎn)管理必須以建立健全管理制度為基礎(chǔ)。良好的制度建設(shè)可以最大限度的規(guī)避醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)問題后可追責(zé)，處置資產(chǎn)時(shí)可執(zhí)行。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類多、分布廣、價(jià)值差別大、使用部門散。我們?cè)谥贫ㄡt(yī)院固定資產(chǎn)管理制度的時(shí)候，要從充分注意到醫(yī)療服務(wù)工作的特殊性，針對(duì)性的對(duì)一些容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注。醫(yī)院的機(jī)器設(shè)備要根據(jù)真實(shí)的成本核算確定是否采購(gòu)、何時(shí)采購(gòu)、如何采購(gòu)。對(duì)于醫(yī)院按照預(yù)算采購(gòu)的固定資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照規(guī)定看管，各部門要形成相互監(jiān)督相互制約的有效機(jī)制，在固定資產(chǎn)的領(lǐng)取和使用的全程都需要有明確的管理責(zé)任人。醫(yī)院在處置固定資產(chǎn)時(shí)，要完整總結(jié)財(cái)務(wù)部門、后勤部門以及使用單位三方的報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)減值部分作出準(zhǔn)確估量，是正常折舊還是因管理不善造成的減損。

4，提高固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)：加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)、提高固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)，是提高醫(yī)院固定資產(chǎn)使用頻率，確保資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的保證。因此，醫(yī)院要重視固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)和保護(hù)好這支隊(duì)伍的潛能，合理安排這部分人員的進(jìn)修培訓(xùn)，不斷提高這部分人的業(yè)務(wù)水平和管理水平。同時(shí)，制定切實(shí)可行的辦法，解決這部分人在工作、生活、職稱等方面遇到的實(shí)際問題，使他們心情舒暢地?fù)?dān)負(fù)起醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作。

5，加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核，強(qiáng)化增值意識(shí)：將固定資產(chǎn)管理列入醫(yī)院對(duì)使用科室考核的內(nèi)容。科室作為固定資產(chǎn)使用單位，必須將各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理落實(shí)到人，由科室經(jīng)濟(jì)核算員負(fù)責(zé)資產(chǎn)卡片、執(zhí)行物質(zhì)管理核算制度。由設(shè)備科負(fù)責(zé)考核使用情況及設(shè)備定期保養(yǎng)維修，協(xié)助科室提高設(shè)備使用率。并定期檢查考核，將考核結(jié)果以科室順序依次排列，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。通過考核強(qiáng)化科室增值意識(shí)，促進(jìn)增收節(jié)支。

三、結(jié)論

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)，處理好固定資產(chǎn)對(duì)醫(yī)院持續(xù)的獲得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益都至關(guān)重要。本文通過對(duì)探究醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理上存在問題，給出了一套技術(shù)上可能、經(jīng)濟(jì)上合理、操作上可行的對(duì)策。醫(yī)院要想充分的使用固定資產(chǎn)，必須在宏觀上進(jìn)行把握，協(xié)調(diào)各部門之間的責(zé)任利益關(guān)系，明晰權(quán)利義務(wù)，走一條合理投資、高效利用、準(zhǔn)確核算的健康的固定資產(chǎn)管理模式。要建立起有效的監(jiān)管機(jī)制，需要財(cái)務(wù)部門、后勤部門、使用單位三方相互制約，將責(zé)任與每一個(gè)固定資產(chǎn)管理者的切身利益相掛鉤。管理者應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)的減值增值及其原因進(jìn)行登記，匯總成動(dòng)態(tài)信息并分別形成報(bào)表，這樣才能在固定資產(chǎn)處置中有理可依的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)管理者進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以提高工作效率，減少行政成本。

第7篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；問題；策略

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，固定資產(chǎn)作為我國(guó)事業(yè)單位管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)的安全穩(wěn)定有著積極地促進(jìn)作用。但是，一般而言，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)具有價(jià)值較高、使用期間較長(zhǎng)、使用中的管理難度較大等明顯特點(diǎn)。同時(shí)，事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理與控制也具有：統(tǒng)計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)常發(fā)生轉(zhuǎn)移、盤點(diǎn)工作量較大、對(duì)信息反應(yīng)不及時(shí)等問題。正是由于固定資產(chǎn)的這些特性，導(dǎo)致事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算與管理中出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置、運(yùn)行成本增加、影響事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益和工作效率等問題。雖然近年來，我國(guó)事業(yè)單位加強(qiáng)了對(duì)固定資產(chǎn)的管理與控制，但是在實(shí)際的固定資產(chǎn)的清理工作中仍存在諸多問題，例如：管理不健全、賬實(shí)不符、固定資產(chǎn)存量不明確、資產(chǎn)的配置與使用效率低下等。隨著事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)的管理不論是在質(zhì)量上，還是在形式上都已經(jīng)無法滿足事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理與發(fā)展的需要。因此，針對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題對(duì)其進(jìn)行有效管理，已經(jīng)成為各事業(yè)單位必須正視的課題。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題分析

(一)對(duì)固定資產(chǎn)管理缺乏必要的認(rèn)識(shí)，只注重固定資產(chǎn)的購(gòu)置

由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)決定了固定資產(chǎn)的來源主要是依賴于國(guó)家財(cái)政投資。有的事業(yè)單位固定資產(chǎn)到賬后就將固定資產(chǎn)發(fā)放到不同職能部門使用，而對(duì)于固定資產(chǎn)能否在使用中發(fā)揮其最大效益、其功能是否能合理實(shí)現(xiàn)等并不做過多的考核與監(jiān)督。例如：有的事業(yè)單位為了爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置、過量購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)重，上至事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，下至事業(yè)單位的普通員工，最關(guān)注的不是對(duì)被替代后的設(shè)備的使用、維護(hù)、保養(yǎng)、處置等問題，最關(guān)注的是新購(gòu)置的固定資產(chǎn)的性能。比如：我單位最近幾年通過上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)置和上級(jí)主管部門撥付了清掃車、壓縮車、快速保潔車，而對(duì)于舊的環(huán)衛(wèi)車輛處于無人問津的狀態(tài)，造成了固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來，事業(yè)單位由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，在對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)上存在偏差，并未形成科學(xué)的、系統(tǒng)的、完善的固定資產(chǎn)管理體系，也未對(duì)固定資產(chǎn)的管理形成有效地監(jiān)督與考核機(jī)制，造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)置、管理不到位等現(xiàn)象嚴(yán)重。

(二)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，帳外資產(chǎn)現(xiàn)象明顯

目前，我國(guó)部分事業(yè)單位中固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，例如：會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、及時(shí)性，不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地控制固定資產(chǎn)的實(shí)物狀況。由于無法真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量、不能準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減變化情況，使得事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值之間的差距較大，特別是事業(yè)單位在早期年份中購(gòu)入的固定資產(chǎn)，在購(gòu)入初期賬面價(jià)值較大，但是經(jīng)過多年的使用后，有的固定資產(chǎn)已經(jīng)處于超期服役的狀態(tài)中，有的已經(jīng)達(dá)到了報(bào)廢年限，這些固定資產(chǎn)的賬面上記錄的仍是當(dāng)年的購(gòu)入價(jià)值，這就造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符的問題。例如：我單位很多年前購(gòu)置的垃圾車、自卸車、灑水車等已使用多年，且已報(bào)廢，但這些車輛仍留在賬上，并未按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行清理。再例如：我單位新購(gòu)置的車輛等固定資產(chǎn)有些是上級(jí)主管部門撥付、調(diào)配，撥付的時(shí)候只要相關(guān)部門辦一下交接手續(xù)就行了，由于不是我處購(gòu)買，所以未經(jīng)單位內(nèi)部多方聯(lián)合驗(yàn)收，也未對(duì)購(gòu)入的資產(chǎn)登記入賬；還有的我單位中的固定資產(chǎn)都沒有按規(guī)定每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理，已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)未做沖減處理等。這些都是造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的主要原因。

(三)固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象嚴(yán)重，造成國(guó)家資產(chǎn)的浪費(fèi)

有的事業(yè)單位在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)配置時(shí)，出于對(duì)價(jià)格、便利等方面因素的考慮，事業(yè)單位購(gòu)入了很多實(shí)際價(jià)值并不高的小型設(shè)備或儀器，而事業(yè)單位的其他部門并不知道單位已經(jīng)購(gòu)入的這些固定資產(chǎn)，為了工作便利又購(gòu)入了多套儀器和設(shè)備，這種重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象造成事業(yè)單位浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。例如：有的事業(yè)單位對(duì)辦公用品追求的宗旨是：時(shí)尚、求新、求全，再加之各科室之間的攀比之風(fēng)嚴(yán)重，結(jié)果為單位帶來了不必要的浪費(fèi)。再例如：有的事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)后并未完全投入使用中，也沒有按照各科室的實(shí)際需求進(jìn)行分配，出現(xiàn)大量固定資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，提升固定資產(chǎn)使用效率

(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理與控制關(guān)鍵是在人這一基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上。只有在事業(yè)單位內(nèi)部重新樹立全新的固定資產(chǎn)管理思想和理念才能保證固定資產(chǎn)使用效率的提升。這就要求事業(yè)單位必須建立從上至下的管理模式，單位領(lǐng)導(dǎo)必須站在戰(zhàn)略發(fā)展高度，加強(qiáng)整個(gè)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行力，在不斷地實(shí)踐中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以此來保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理機(jī)制的完整與高效發(fā)展。另外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視固定資產(chǎn)的管理權(quán)和使用權(quán)，要求在單位中層領(lǐng)導(dǎo)、普通員工的密切配合與支持下完成對(duì)固定資產(chǎn)的管理。例如：組織單位內(nèi)部人員進(jìn)行固定資產(chǎn)管理制度的學(xué)習(xí)和宣傳，使每名員工認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性、緊迫性，增強(qiáng)員工愛護(hù)和使用固定資產(chǎn)的意識(shí)，并努力維護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整，增強(qiáng)固定資產(chǎn)的保值增值意識(shí)。

(二)從實(shí)際出發(fā)，科學(xué)制定事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理目標(biāo)

一般而言，不論是事業(yè)單位還是企業(yè)，其所追求的目標(biāo)與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)之間呈現(xiàn)出正相關(guān)性的特點(diǎn)，即：追求的目標(biāo)越高，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越高，反之亦然。因此，這就要求事業(yè)單位必須通過科學(xué)、公正、客觀的自我評(píng)估制定出合理的、科學(xué)的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，為規(guī)避不可控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生創(chuàng)造條件。而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本前提是能夠掌握足夠的情報(bào)，能夠進(jìn)行正確地自我評(píng)價(jià)。因此，事業(yè)單位在對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，一定要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部掌握的資固定資產(chǎn)的規(guī)模、特性、增長(zhǎng)速度、可控的范圍等進(jìn)行細(xì)致了解，同時(shí)對(duì)所在行業(yè)、目標(biāo)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r、不可控因素、風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍與程度等資料進(jìn)行整理與搜集，最后通過科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)算，制定出科學(xué)的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。

(三)加強(qiáng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的完善

由于事業(yè)單位自身的特殊性，使得事業(yè)單位的科學(xué)、合理的預(yù)算顯得尤為重要。因此，內(nèi)部控制作為固定資產(chǎn)管理與控制的一種重要手段，在編制預(yù)算時(shí)一定充分體現(xiàn)出本單位的管理目標(biāo)，盡量避免預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際。例如：如果預(yù)算的目標(biāo)制定過細(xì)，會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位的運(yùn)行效率，因此，在編制固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)一定要留出一定的彈性空間，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的靈活性。另外，還必須兼顧事業(yè)單位過去、現(xiàn)在、未來等的發(fā)展?fàn)顩r，制定預(yù)算時(shí)應(yīng)理性地結(jié)合這些時(shí)段的情況，既要避免預(yù)算的守舊性，又要全面考慮預(yù)算的綜合因素。例如：應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，及時(shí)了解事業(yè)單位內(nèi)部各使用部門在不同時(shí)期固定資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位的人員數(shù)量確定合理的配置標(biāo)準(zhǔn)，為固定資產(chǎn)預(yù)算編制上提供準(zhǔn)確的信息。

(四)充分發(fā)揮政府部門的監(jiān)管作用，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值

政府部門應(yīng)加大對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，財(cái)政部門是政府負(fù)責(zé)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的職能部門，應(yīng)研究制定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的配置，按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)處置和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)管理，負(fù)責(zé)組織產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)清查等工作。對(duì)下屬事業(yè)單位須安裝財(cái)政部門統(tǒng)一配備的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、清查、統(tǒng)計(jì)及日常監(jiān)督管理等工作。事業(yè)單位也應(yīng)接受財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，及時(shí)報(bào)告本單位固定資產(chǎn)的管理及使用、處置情況。總之，建立完整的、標(biāo)準(zhǔn)化的、集中化的針對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的體系，能夠?qū)崿F(xiàn)保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)安全與完善的目的，為促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉永澤,張亮.我國(guó)政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會(huì)計(jì)研究,2012

[2]劉永澤,唐火鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].會(huì)計(jì)研究,2013

第8篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

論文摘要:固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)工具，是生產(chǎn)力要素之一。無論是國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是其他所有制形式的企業(yè)，其固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、狀況及管理水平是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。固定資產(chǎn)作為企業(yè)長(zhǎng)期投資，特別是企業(yè)的房地產(chǎn)、設(shè)備等固定資產(chǎn)，必須不斷優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，減少因管理不當(dāng)而導(dǎo)致其收益率的減少。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的概念、特點(diǎn)

目前，在學(xué)術(shù)界并沒有對(duì)固定資產(chǎn)管理做一個(gè)具體明確的定義。有些只對(duì)固定資產(chǎn)管理的范圍進(jìn)行了定義，也有從固定資產(chǎn)的對(duì)象出發(fā)對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行定義，例如郝凈、高卉在《固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)標(biāo)識(shí)碼系統(tǒng)及其開發(fā)》中認(rèn)為固定資產(chǎn)管理就是以固定資產(chǎn)為對(duì)象，面向資產(chǎn)增加、變動(dòng)、減少全壽命周期，以保證既有資產(chǎn)安全、完整。筆者認(rèn)為，固定資產(chǎn)管理更主要的是一種過程，因此在本文中，固定資產(chǎn)管理指的是通過對(duì)固定資產(chǎn)的管理活動(dòng)以提高資產(chǎn)利用率，減少資產(chǎn)的無謂損失，最終使固定資產(chǎn)的效用達(dá)到最大化的一種活動(dòng)。

其具有以下特點(diǎn):長(zhǎng)期性。固定資產(chǎn)管理活動(dòng)貫穿于在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的始終，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用到報(bào)廢等環(huán)節(jié);廣泛性。固定資產(chǎn)管理的對(duì)象包括企業(yè)房產(chǎn)、地產(chǎn)、設(shè)備等多種內(nèi)容，牽涉到的管理部門也較為廣泛，包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)等部門;多樣性。固定資產(chǎn)管理活動(dòng)的方法較多，如日常監(jiān)督、定期維護(hù)、評(píng)估等。

本文重點(diǎn)對(duì)企業(yè)房地產(chǎn)、設(shè)備等的管理進(jìn)行研究，探討如何通過固定資產(chǎn)的管理提高此類固定資產(chǎn)的利用率，減少資產(chǎn)的無謂損失，使其在企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)過程中達(dá)到效益最大化的目的。

二、對(duì)企業(yè)房地產(chǎn)的管理

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在不斷變化著的，這就要求企業(yè)房地產(chǎn)管理能及時(shí)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，保證使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能正常進(jìn)行，同時(shí)使企業(yè)掌握的房地產(chǎn)能保值并能盡可能地不斷增值為企業(yè)的發(fā)展做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

(一)建立起企業(yè)房地產(chǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)房地產(chǎn)信息包括內(nèi)部信息(如各宗房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、面積用途、利用率、購(gòu)入價(jià)或租賃費(fèi)、更新改造投資、租約更新日期、運(yùn)營(yíng)開支記錄、房產(chǎn)稅等)和外部信息(如各宗房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格和出租價(jià)格等)、這些信息在各宗房地產(chǎn)一購(gòu)入或一租到就應(yīng)立即建立檔案，并隨時(shí)予以更新。根據(jù)企業(yè)房地產(chǎn)管理工作的需要及企業(yè)決策層決策的需要還應(yīng)按時(shí)提供相應(yīng)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)月報(bào)和房地產(chǎn)財(cái)產(chǎn)報(bào)告(半年或一年)。

企業(yè)房地產(chǎn)管理并不終止于通過租約或購(gòu)買得到房地產(chǎn)，接踵而至的還有如何在企業(yè)內(nèi)部各部門之間對(duì)現(xiàn)有的房地產(chǎn)進(jìn)行合理分配、使用，控制房地產(chǎn)稅收及其運(yùn)營(yíng)開支、修理、維護(hù)控制，辨明沒有充分利用的房地產(chǎn)，以及如何再開發(fā)沒有充分利用或多余的房地產(chǎn)等多項(xiàng)管理工作。

(二)建立企業(yè)的房地產(chǎn)管理部門

對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，可以將企業(yè)的房地產(chǎn)管理部門視為一個(gè)利潤(rùn)中心，即將企業(yè)所有的房地產(chǎn)都置于房地產(chǎn)中心的管理領(lǐng)導(dǎo)之下企業(yè)中其他各業(yè)務(wù)部門根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，以市場(chǎng)價(jià)格或以略低于市場(chǎng)價(jià)格向中心租用房地產(chǎn)，這樣就能使各業(yè)務(wù)部門精打細(xì)算，充分利用空間，減少不必要的開支，有利于企業(yè)加強(qiáng)成本核算。中心可以將多余的房地產(chǎn)出售或出租出去以使企業(yè)能從中獲利。這樣，企業(yè)房地產(chǎn)及其管理工作的經(jīng)濟(jì)效益就能以量化的形式加以核算、評(píng)估。

當(dāng)企業(yè)的規(guī)模較小時(shí)，則可以將企業(yè)房地產(chǎn)管理部門視為一個(gè)成本中心，由它對(duì)企業(yè)的與房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)提供咨詢，按企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的需要提供房地產(chǎn)，并對(duì)其進(jìn)行維護(hù)、控制。它的工作與企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、法律、市場(chǎng)營(yíng)銷、人事管理等工作都密切相關(guān)，所以該部門可置于企業(yè)分管業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)或分管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)。

(三)對(duì)企業(yè)房地產(chǎn)的再開發(fā)

如果由于企業(yè)停止某項(xiàng)業(yè)務(wù)或是其他原因，致使企業(yè)的某部分房地產(chǎn)被認(rèn)定是多余的，則企業(yè)房地產(chǎn)管理部門就必須及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處置即再開發(fā)，以防止企業(yè)的利潤(rùn)由于無效率的資源利用而減少。

企業(yè)房地產(chǎn)再開發(fā)可以有多種形式:

在企業(yè)內(nèi)部再利用

將該宗房地產(chǎn)照原樣出售或出租

將該宗房地產(chǎn)更新、改造后再出售或出租

一般而言，經(jīng)過更新，改造后的房地產(chǎn)可以增值，可以給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。如果在出售某宗(特別是大面積的)房地產(chǎn)有困難時(shí)，則可以先將其租賃出去也可以將其先分割成多宗較小的房地產(chǎn)，這樣都將有助于它的出售。在這些方案的分析比較過程中還要考慮時(shí)間因素，要保證所選方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值NPV值是最大的。

三、提高企業(yè)設(shè)備綜合效益的設(shè)備管理方法

(一)強(qiáng)化設(shè)備前期管理是降低設(shè)備管理成本的基礎(chǔ)

設(shè)備的前期管理是對(duì)設(shè)備投產(chǎn)前的管理。設(shè)計(jì)、選用什么樣的設(shè)備，對(duì)投產(chǎn)后運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益、設(shè)備維修投入起著決定性的作用。

一方面，合理設(shè)計(jì)、科學(xué)選型是設(shè)備前期管理的關(guān)鍵。設(shè)計(jì)選型時(shí)既要考慮到設(shè)備的可靠性、適用性、維修性、安全性等因素，又要考慮到廠情。盡量同原有的設(shè)備系列化，只有這樣才能為設(shè)備后續(xù)生產(chǎn)、運(yùn)行、維護(hù)的經(jīng)濟(jì)性打下良好的基礎(chǔ)。另一方面，設(shè)備前期的合理投入有利于降低設(shè)備的運(yùn)行成本。傳統(tǒng)的設(shè)備一生管理中，由于各環(huán)節(jié)都是以行政單位為界，前期管理與運(yùn)行管理常有脫節(jié)的現(xiàn)象，有時(shí)候設(shè)備剛投運(yùn)。就出現(xiàn)改善、改造情況，既影響生產(chǎn)又增加了投資，因此推行運(yùn)行維護(hù)與前期設(shè)計(jì)、投資控制相精合的辦法就可解決這一矛盾，不能單純追求在設(shè)備前期管理中降低投資，從設(shè)備壽命周期最經(jīng)濟(jì)這個(gè)角度看，前期的合理投入有利于降低成本、增加效益。

(二)建立設(shè)備管理狀態(tài)評(píng)審制度，維護(hù)設(shè)備資產(chǎn)的使用價(jià)值

設(shè)備是物化了的資本金，同時(shí)存在著價(jià)值和使用價(jià)值。設(shè)備資產(chǎn)的保值和增值，就設(shè)備工作本身而言反映在設(shè)備價(jià)值形態(tài)的管理上。

設(shè)備價(jià)值形態(tài)的管理，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是設(shè)備價(jià)值管理，就是對(duì)設(shè)備投入方式、投入的回收和投入后創(chuàng)出最大限度的效益等方面進(jìn)行管理:二是設(shè)備使用價(jià)值管理，設(shè)備使用價(jià)值是價(jià)值的載體，通過管理手段和措施，減少設(shè)備的功能損失，保持和恢復(fù)設(shè)備的功能性。設(shè)備使用價(jià)值的保值在生產(chǎn)活動(dòng)中主要靠正常的維護(hù)和保養(yǎng)等手段來實(shí)現(xiàn)。在設(shè)備管理工作中的宏觀調(diào)控、監(jiān)舒和增強(qiáng)約束機(jī)制，就是對(duì)設(shè)備使用價(jià)值情況進(jìn)行評(píng)審考核，為此，建立了設(shè)備評(píng)審制度和有效的監(jiān)督監(jiān)察制度，以狀態(tài)監(jiān)測(cè)等現(xiàn)代化手段對(duì)主要生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行狀態(tài)監(jiān)測(cè)、動(dòng)態(tài)分析。定性定量評(píng)價(jià)各單位設(shè)備的管理成效，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

(三)控制設(shè)備運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)效益

設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)控制的方法從企業(yè)角度來看有以下幾方面:

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為了免除風(fēng)險(xiǎn)的威脅，采取企圖使損失發(fā)生概率等于零的措施。

2.冗余儲(chǔ)備。冗余儲(chǔ)備是指?jìng)溆迷O(shè)備或備用計(jì)劃的準(zhǔn)備。當(dāng)原有設(shè)各等失效時(shí)，這些備用措施就可立即起作用。

3.風(fēng)險(xiǎn)分散。風(fēng)險(xiǎn)分散的目的是降低設(shè)備對(duì)特定事物或人的依賴程度。分離是將某事物或作業(yè)程序區(qū)分成好幾個(gè)部分。

4.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的途徑有兩個(gè):一個(gè)為通過保險(xiǎn)契約轉(zhuǎn)嫁出去;另一個(gè)為通過非保險(xiǎn)契約轉(zhuǎn)嫁出去。常見的形態(tài)有四種;買賣契約、出租契約、外包契約、辯護(hù)(或免貴)協(xié)議。將運(yùn)行階段的設(shè)備管理工作通過外包契約轉(zhuǎn)嫁給承包人就是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的一種形式。

5.風(fēng)險(xiǎn)自留。即企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)事件的不利后果自愿接受下來。如在風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃階段對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急計(jì)劃，或當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失數(shù)額不大、不影響大局時(shí)而將損失列為企業(yè)的一種費(fèi)用。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜伯昊.卓有成效的成本管理體系[M].北京:人民郵電出版社，2007.

[2] 郝凈，高卉，固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)標(biāo)識(shí)碼系統(tǒng)及其開發(fā)[J].中國(guó)管理信息化， 2007， (8)

第9篇：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文

作者：葛巍

[摘要]

資產(chǎn)是企業(yè)效益產(chǎn)生的源泉，資產(chǎn)管理的好壞將直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。作為國(guó)際化的電網(wǎng)企業(yè)，有必要實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，力求資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上的高效益、低成本。在新的形勢(shì)下，企業(yè)要樹立科學(xué)發(fā)展觀，自覺地按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律辦事，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，注重價(jià)值形態(tài)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。本文試就目前電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合ERP工程的推廣實(shí)施，就如何改進(jìn)和提高這方面的管理工作作一些有益的探討。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)杠桿，ERP，國(guó)有資產(chǎn)管理體制

前言

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，良好的資產(chǎn)管理可以減少浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的利用率，直接降低企業(yè)運(yùn)行成本。固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理可以提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率、使其發(fā)揮更大的效益。

固定資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。具有投資時(shí)間長(zhǎng)，技術(shù)含量高；收益能力高，風(fēng)險(xiǎn)較大；價(jià)值雙重存在；投資的集中性和回收的分散性等特點(diǎn)。我們電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)除了具備一般固定資產(chǎn)的特點(diǎn)外，還具有數(shù)量多、分類復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨(dú)特之處。正是由于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的上述特性，給企業(yè)相關(guān)部門及時(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)狀況和變化帶來了管理和核算上的許多困難，如何來做好固定資產(chǎn)的管理工作就顯得更為重要。

傳統(tǒng)意義上的固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資、使

用、保管、維護(hù)、修理等各個(gè)環(huán)節(jié)和各使用部門所進(jìn)行的管理。通過對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完整無缺，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高其利用效果。下面從兩個(gè)方面談?wù)劰潭ㄙY產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

1. 固定資產(chǎn)使用效率管理

以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財(cái)務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以較低的代價(jià)獲得較高的收益。

財(cái)務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費(fèi)用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的固定費(fèi)用（如計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷額、固定的辦公費(fèi)用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費(fèi)用），形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?；I集資金和使用資金過程中存在的固定費(fèi)用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，沒有固定費(fèi)用的存在就無所謂杠桿作用。

為達(dá)到企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)來降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（可采取減少固定成本或擴(kuò)大銷售的方法），而同時(shí)適當(dāng)提高負(fù)債比例來提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，但如果經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低能夠抵消財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)下降。于是，就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營(yíng)杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見，通過控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的調(diào)整機(jī)制，在經(jīng)營(yíng)杠桿作用最大時(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資效果，即在此時(shí)固定費(fèi)用最大化能取得更為明顯的效果。

2. 固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中長(zhǎng)期使用，并可以在多個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價(jià)值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進(jìn)行分配，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計(jì)提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時(shí)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時(shí)間和某一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益，折舊的提取對(duì)企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對(duì)企業(yè)投資、對(duì)利潤(rùn)等等都有較大的影響，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時(shí)資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點(diǎn)范圍大，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個(gè)角落。同時(shí)結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動(dòng)化設(shè)備、工具器具、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面清點(diǎn)一次，保證賬、卡、物相符，但是事實(shí)上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤點(diǎn)。同時(shí)還有一個(gè)普遍的問題就是，資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門，財(cái)務(wù)不能及時(shí)反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和財(cái)務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見，就目前狀況來說電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對(duì)薄弱?？偟目磥頍o外乎如下幾個(gè)原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤(rùn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費(fèi)余額、購(gòu)電量、公司經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，一直以來公司對(duì)固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價(jià)值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對(duì)滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請(qǐng)到發(fā)料、建卡、財(cái)務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個(gè)部門互動(dòng)的管理，對(duì)企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關(guān)科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實(shí)物管理與價(jià)值管理沒有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對(duì)滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對(duì)資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒移交，供電公司卻承擔(dān)了運(yùn)行維護(hù)以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于此類用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因?yàn)閷?duì)電網(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財(cái)務(wù)上來看這么一筆交易對(duì)企業(yè)而言是不經(jīng)濟(jì)的，但事實(shí)上該資產(chǎn)本身又確實(shí)已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時(shí)移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。

改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認(rèn)識(shí)上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況作為建立業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實(shí)、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制。

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，樹立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對(duì)供電企業(yè)長(zhǎng)期以來形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值意識(shí)，實(shí)物管理和價(jià)值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級(jí)的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎(jiǎng)懲制度。還要注意加強(qiáng)各級(jí)資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時(shí)、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失

以清產(chǎn)核資工作為契機(jī)，解決歷史遺留問題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個(gè)重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機(jī)制，并加以認(rèn)真實(shí)施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測(cè)，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間建立起一種相互制約機(jī)制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運(yùn)營(yíng)、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評(píng)價(jià)考核等。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，國(guó)家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)報(bào)告格式，統(tǒng)一了對(duì)不同行業(yè)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈(zèng)等加強(qiáng)管理，從而達(dá)到防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實(shí)財(cái)物，使賬外資產(chǎn)及時(shí)入賬；再如切實(shí)做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長(zhǎng)期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)

強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平。財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著對(duì)電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強(qiáng)化對(duì)自己的要求，對(duì)新建資產(chǎn)要確保及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并正確計(jì)提折舊。對(duì)久拖未決的工程項(xiàng)目要督促有關(guān)方面及時(shí)編制決算。對(duì)隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補(bǔ)償損失。對(duì)該報(bào)廢的電力資產(chǎn)及時(shí)向主管部門申請(qǐng)報(bào)廢。對(duì)未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時(shí)向主管部門反映，并積極探討對(duì)策。同時(shí)財(cái)務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)了解資產(chǎn)的使用、變動(dòng)情況，加強(qiáng)與實(shí)物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握資產(chǎn)變動(dòng)情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著2003年國(guó)資委的設(shè)立，一整套全新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實(shí)行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個(gè)大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時(shí)地提出了“實(shí)施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計(jì)劃，將公司各個(gè)業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

可以預(yù)見，ERP工程的成功實(shí)施也必將會(huì)使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個(gè)新的水平。它通過運(yùn)用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門間的溝通和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的并軌，從而旨在通過自動(dòng)化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機(jī)械）和商品（比如零件和原材料），并與會(huì)計(jì)系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項(xiàng)目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實(shí)處：

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)管理與流程控制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過實(shí)現(xiàn)跨部門流程處理，強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)信息的自動(dòng)記錄與傳遞，確保信息及時(shí)共享，達(dá)到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對(duì)全公司資產(chǎn)的分布提供及時(shí)的掌控、分析與統(tǒng)計(jì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)資產(chǎn)的使用者，實(shí)施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達(dá)到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，分清工作責(zé)任，使得管理及時(shí)、有效（管事）；

通過一體化的流程設(shè)計(jì)，使得資產(chǎn)管理不再只是部門級(jí)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)跨部門的過程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時(shí)、完整、有效，將對(duì)資產(chǎn)管理落實(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

黨的十六大提出要建立“國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、單位占有、使用”的國(guó)有資產(chǎn)管理新體制，其目的就是為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理方面的積極性和主動(dòng)性。電網(wǎng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，必須義不容辭地承擔(dān)起國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，為確保黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，提高黨的執(zhí)政能力作出不懈的努力。

作為電網(wǎng)企業(yè)來說，做好固定資產(chǎn)的管理工作又是所有基礎(chǔ)管理工作的核心，有必要實(shí)行資產(chǎn)化經(jīng)營(yíng)，在盤活存量，用活增量的基礎(chǔ)上，使企業(yè)資產(chǎn)高效益、低成本運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。隨著ERP過程的正式上線運(yùn)行和業(yè)務(wù)流程的不斷整合，相信上海市電力公司將圍繞國(guó)網(wǎng)公司提出的“一強(qiáng)三優(yōu)”的目標(biāo)，通過建立一整套科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理制度，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，在盤活現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上抓管理、出效益，逐步適應(yīng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理模式所提出的新要求，在不斷提升固定資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)上，向建設(shè)國(guó)際一流電網(wǎng)公司的宏偉目標(biāo)不斷邁進(jìn)。