年度工作審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

（一）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不是最理想

導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計(jì)人員力量不足，沒有建立審計(jì)質(zhì)量檢查制度。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，將審計(jì)材料進(jìn)行歸檔，就意味著審計(jì)工作的結(jié)束，但審計(jì)效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個(gè)樣，很少有人會(huì)積極做好它，或者說做好的積極性是不會(huì)很高的。正如現(xiàn)在很多單位評(píng)先進(jìn)，單位把先進(jìn)的指標(biāo)按人頭分到下面部門，于是人數(shù)少的小部門就開始了輪流享受先進(jìn)，其實(shí)這個(gè)時(shí)候已經(jīng)失去評(píng)比先進(jìn)的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計(jì)方案沒有突出項(xiàng)目特點(diǎn)；以為自己對(duì)財(cái)務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，審計(jì)過程中沒有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求實(shí)施必要審計(jì)程序，最后的結(jié)果就是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計(jì)整改意見落實(shí)不到位

審計(jì)整改意見落實(shí)不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的在該項(xiàng)中只能評(píng)為中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只要獨(dú)立不管其他項(xiàng)如何，該項(xiàng)至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對(duì)于充分發(fā)揮審計(jì)的職能還是有一定影響的。因?yàn)閷徲?jì)部門提出審計(jì)整改意見之后，需要有一個(gè)獨(dú)立的紀(jì)檢監(jiān)察部門來協(xié)助，督促審計(jì)整改意見落實(shí)效果。

二、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運(yùn)用是目的?？v向來看，實(shí)行責(zé)任制，層層抓落實(shí)；從項(xiàng)目來看，自始至終，全過程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)考核。

（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實(shí)審計(jì)質(zhì)量

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開展審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！币虼耍岣邇?nèi)部審計(jì)質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實(shí)；環(huán)環(huán)緊扣，全過程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。對(duì)于一個(gè)單位的審計(jì)工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個(gè)方面：

第一，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個(gè)副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會(huì)制度，對(duì)審計(jì)部門提出的年度計(jì)劃、年度總結(jié)進(jìn)行討論，適時(shí)地對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論或?qū)徲?jì)年度工作報(bào)告和審計(jì)意見進(jìn)行專題研究。

第二，獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)并在人員和經(jīng)費(fèi)上給予充分保證，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

第三，重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于審計(jì)部門年度工作報(bào)告中提出的問題和整改意見，通過校長(zhǎng)辦公會(huì)議，由校長(zhǎng)辦公室下達(dá)整改通知，由校長(zhǎng)辦公室或監(jiān)察部門對(duì)整改情況進(jìn)行檢查。其次，建立部門責(zé)任制。審計(jì)職能部門負(fù)責(zé)人抓落實(shí)。審計(jì)職能部門負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計(jì)工作的理念、思路，顯示一個(gè)學(xué)校的審計(jì)實(shí)力。

審計(jì)部門的責(zé)任主要有四個(gè)方面：

第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計(jì)辦法、內(nèi)部審計(jì)規(guī)程、內(nèi)部審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、預(yù)算審計(jì)辦法、科研審計(jì)辦法、基建修繕審計(jì)辦法、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法等，并逐步推行審計(jì)責(zé)任制度、審計(jì)質(zhì)量檢查制度、審計(jì)公開制度。

第二，向?qū)W校校長(zhǎng)辦公會(huì)議提出審計(jì)年度工作報(bào)告；同時(shí)圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門問題，結(jié)合本校實(shí)際，根據(jù)部門的審計(jì)力量，提出新一年的審計(jì)工作計(jì)劃建議。根據(jù)校長(zhǎng)辦公會(huì)議確定的審計(jì)年度計(jì)劃，安排審計(jì)任務(wù)，落實(shí)審計(jì)小組，對(duì)審計(jì)小組提出明確的審計(jì)要求。做好審計(jì)項(xiàng)目檢查。

第三，加強(qiáng)對(duì)專兼職審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)教育和培訓(xùn)，逐步要求審計(jì)人員全部持證上崗。第四，加強(qiáng)與其他部門的溝通，逐步建立審計(jì)處長(zhǎng)、計(jì)財(cái)處長(zhǎng)等的聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。

最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到審計(jì)小組實(shí)施。應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)的責(zé)任是自始至終貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施過程中：規(guī)范審計(jì)取證等審計(jì)程序，落實(shí)審計(jì)復(fù)核制度。在實(shí)施審計(jì)的各階段都要加強(qiáng)審計(jì)溝通，逐步開展審計(jì)項(xiàng)目的自查或評(píng)估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過程管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

年度審計(jì)計(jì)劃的形成、審計(jì)任務(wù)的安排、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目的檢查，都要按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施來看，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理就是整個(gè)質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計(jì)小組在接到審計(jì)任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：

第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計(jì)方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)從嚴(yán)格審定審計(jì)目標(biāo)是否明確，審計(jì)范圍是否適當(dāng)，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，審計(jì)方法是否適宜，審計(jì)步驟是否合理，審計(jì)人員分工和審計(jì)的時(shí)間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計(jì)方案的審計(jì)工作指南作用，切實(shí)促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計(jì)記錄。審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所作的原始證據(jù)是編寫審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定的重要依據(jù)。審計(jì)記錄的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)工作的效果，它貫穿整個(gè)審計(jì)工作的全過程。詳盡的審計(jì)記錄既可以保證審計(jì)人員的工作效率，使其依據(jù)審計(jì)記錄不會(huì)進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，也可以作為審計(jì)資料，歸人審計(jì)檔案保管，以便防范日后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員利益。

第四，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對(duì)審計(jì)證據(jù)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的全過程管理和控制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任制，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

第2篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：上市 實(shí)際控制人 變更 關(guān)聯(lián)方 審計(jì)程序

一、案例

1、公司案例

A公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）成立于1991年，并于2005年4月經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)向社會(huì)公開發(fā)行A 股上市。公司控股股東為A集團(tuán)，原實(shí)際控制人為D公司。2004年6月（核準(zhǔn)上市前），公司實(shí)際控制人D公司與張華等9名自然人簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定：D公司將所持有的公司控股股東A集團(tuán)53.125%的股權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給上述9名自然人。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為于2004年6月獲得當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn)，并于2006年5月完成公司登記事項(xiàng)變更手續(xù)。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，張華共持有A集團(tuán)30%股權(quán)，變更為A集團(tuán)的第一大股東，同時(shí)變更為公司實(shí)際控制人。

對(duì)于上述事宜，公司及相關(guān)當(dāng)事人未按照交易所有關(guān)規(guī)定，在臨時(shí)報(bào)告和定期報(bào)告中及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整地履行信息披露義務(wù)；直至2010年，公司及相關(guān)當(dāng)事人才披露本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及實(shí)際控制人變更事宜。社會(huì)層面出現(xiàn)了公司欺詐上市的質(zhì)疑。

公司自2000年至今一直聘請(qǐng)W會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所均發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的主要審計(jì)程序

在對(duì)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列程序：

(1)在業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿中，對(duì)公司管理層的誠信進(jìn)行了調(diào)查，認(rèn)為客戶的誠信情況可以信賴。

(2)在舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中，通過檢查記錄或文件、詢問等審計(jì)程序，認(rèn)為客戶的誠信情況可以信賴，未識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

(3)在關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)工作底稿中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定，獲取了公司出具的關(guān)聯(lián)方聲明（由董事長(zhǎng)親筆簽署）。

(4)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息。

二、問題探討

本人認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的關(guān)于關(guān)聯(lián)方的審計(jì)程序存在以下不足：

(1)公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述違規(guī)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未提請(qǐng)其進(jìn)行披露。

(2)上述股權(quán)變更事項(xiàng)于2006年5月19日完成公司登記事項(xiàng)變更手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直僅獲取公司提供的關(guān)聯(lián)方聲明，未實(shí)施諸如向股權(quán)登記機(jī)構(gòu)查詢A集團(tuán)主要投資者的名單、向A集團(tuán)索取其年度審計(jì)報(bào)告等審計(jì)程序以獲取更為可靠的外部證據(jù)，以致未能及早發(fā)現(xiàn)上述股權(quán)變更情況。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表及舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)底稿中，均記錄對(duì)客戶的誠信情況予以信賴、未識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。上述事實(shí)發(fā)生后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未修改原來做出的評(píng)價(jià)與評(píng)估結(jié)論，也未對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響進(jìn)行評(píng)估，并在重新評(píng)估的基礎(chǔ)上考慮所發(fā)表的審計(jì)意見。

三、官方認(rèn)可的審計(jì)程序

關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易系財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要披露事項(xiàng)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也專門針對(duì)其制定了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)――關(guān)聯(lián)方》，列舉了以下審計(jì)程序：

(1)向管理層獲取針對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的書面聲明；(2)復(fù)核以前年度工作底稿，確認(rèn)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方名稱；(3)復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序；(4)詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；(5)復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當(dāng)情況下，從股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者的名單；(6)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要，以及其他相關(guān)的法定記錄；(7)詢問其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方；(8)復(fù)核被審計(jì)單位向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和其他信息；(9)在審計(jì)過程中，對(duì)顯得異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。

四、對(duì)審計(jì)程序的探究

本人認(rèn)為除依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)――關(guān)聯(lián)方》規(guī)定的程序?qū)徲?jì)外，針對(duì)不同類型的關(guān)聯(lián)方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可考慮執(zhí)行以下審計(jì)程序：

(1)針對(duì)母公司、實(shí)際控制人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者的名單、向該關(guān)聯(lián)方獲取年度審計(jì)報(bào)告等外部證據(jù)。在獲取相關(guān)證據(jù)過程中，應(yīng)為自下而上獲取，如在獲取了公司之母公司信息后，應(yīng)進(jìn)一步獲取母公司之母公司的相關(guān)信息。

(2)針對(duì)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目加以識(shí)別，并同時(shí)關(guān)注在應(yīng)收款項(xiàng)中長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目及異常交易記錄，以有效識(shí)別對(duì)外投資作為應(yīng)收款項(xiàng)核算的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)向股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取被投資單位主要投資者的名單。

(3)針對(duì)受同一母公司控制的其他企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取母公司審計(jì)報(bào)告，查閱其長(zhǎng)期股權(quán)投資情況及納入合并范圍子公司情況。

(4)針對(duì)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施共同控制、施加重大影響的股東單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取被審計(jì)單位主要投資者的名單，查閱最近一次驗(yàn)資報(bào)告、被審計(jì)單位公司章程等文件信息。

第3篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)科半年工作總結(jié)

200*年度上半年，我局的內(nèi)部審計(jì)工作在局領(lǐng)導(dǎo)的重視關(guān)懷和大力支持下，緊密圍繞全局中心工作，確立了“管理+效益+服務(wù)”的內(nèi)審工作理念，加大審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)“寓監(jiān)督于服務(wù)”的和諧審計(jì)。

上半年，審計(jì)科在時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少的情況下，獨(dú)立實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)四次，開展專題項(xiàng)目審計(jì)四次，配合政府審計(jì)部門專項(xiàng)工程審計(jì)八次，出據(jù)審計(jì)報(bào)告五份，提出了《關(guān)于對(duì)各直屬局強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)意見》的工作方案，及時(shí)為各層面管理者經(jīng)營決策提供了可靠的依據(jù)。下面，匯報(bào)審計(jì)科上半年來圍繞全局工作重心開展的幾項(xiàng)具體工作：

一、參加專業(yè)培訓(xùn)，增長(zhǎng)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升工作能力。

審計(jì)工作的專業(yè)性決定了從業(yè)人員必須要具備一定水平的專業(yè)知識(shí)技能，才能確保高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)。專業(yè)技能知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，是開展好內(nèi)審工作的必要保證。今年2月14日，我科室派出兩人次參加由國家電網(wǎng)公司審計(jì)部主辦的為期十天的高級(jí)審計(jì)人員培訓(xùn)班。培訓(xùn)中了解了國家最新的財(cái)務(wù)政策和制度；學(xué)習(xí)了現(xiàn)階段電力行業(yè)內(nèi)審工作最具代表性的審計(jì)技術(shù)；見識(shí)了審計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用成果。此次培訓(xùn)，極大豐富并積累了審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，提升了工作能力，開拓了工作思路和方向，對(duì)于現(xiàn)實(shí)工作具有鮮明的指導(dǎo)意義并為2006年度農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)審工作的開展奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、配合政府審計(jì)，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，維護(hù)企業(yè)利益。

2006年以來，XX市審計(jì)局繼續(xù)開展對(duì)農(nóng)電系統(tǒng)第三期城網(wǎng)建設(shè)與改造工程的竣工決算審計(jì)。配合政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)工程審計(jì)，依然是我們2006年上半年的重要工作。鑒于該項(xiàng)工作的延續(xù)性，我們?cè)诮衲甑墓ぷ髦?，吸取了上年度的工作?jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。第一，審前細(xì)致嚴(yán)格的做好自查自糾工作。在政府審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，多次到被審計(jì)單位開展審前自查，針對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，逐一對(duì)照重點(diǎn)排查，最大限度的糾正和減少存在問題。第二，積極主動(dòng)地做好審計(jì)中的配合服務(wù)工作。政府審計(jì)過程中，我們面對(duì)工程項(xiàng)目多工作量大、竣工決算時(shí)間緊迫，不測(cè)因素仍存在等諸多實(shí)際情況，主動(dòng)積極與審計(jì)人員保持溝通，消除審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位意識(shí)中的職業(yè)慣性思維和個(gè)人情緒色彩，對(duì)審計(jì)中提出的問題予以合情合理的解釋，及時(shí)掌握審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的各種變更和其他各種情況，爭(zhēng)取審計(jì)過程中查出的問題在審計(jì)認(rèn)證之前予以糾正。第三，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，力爭(zhēng)取得滿意的審計(jì)結(jié)果。為了維護(hù)縣局企業(yè)利益，現(xiàn)場(chǎng)查證過程結(jié)束后，代表被審計(jì)單位數(shù)次與政府審計(jì)部門交換審計(jì)意見。對(duì)于涉及農(nóng)網(wǎng)政策性問題，陳述理由，堅(jiān)持原則，據(jù)理力爭(zhēng)，努力取得政府審計(jì)部門的認(rèn)同。經(jīng)過我們的一系列工作和努力，農(nóng)電系統(tǒng)各直屬分局在該項(xiàng)目的政府審計(jì)中均取得了較為理想的審計(jì)結(jié)果，我們的工作同時(shí)受到了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的理解和各直屬局的好評(píng)。

三、召開系統(tǒng)會(huì)議，創(chuàng)建工作理論，明確中心工作

2006年4月28日，審計(jì)科組織各直屬分局審計(jì)專責(zé)人召開2006年度的內(nèi)審工作會(huì)議，對(duì)系統(tǒng)整體內(nèi)審工作做以規(guī)劃部署，提出了“管理+效益+服務(wù)”的和諧審計(jì)的工作理念，用以指導(dǎo)農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作的開展。

此次會(huì)議，通過提倡“和諧審計(jì)”的工作理論，更新了審計(jì)人員的工作意識(shí)，為全系統(tǒng)內(nèi)審中心工作指引了方向，更好地指導(dǎo)全系統(tǒng)內(nèi)審人員開展審計(jì)項(xiàng)目，為企業(yè)自身完善服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。通過依法審計(jì)、人性化審計(jì)、服務(wù)性審計(jì)促使企業(yè)有序發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營，不斷提升管理水平增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

四、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，出臺(tái)工作方案

我們總結(jié)2005年度對(duì)各直屬分局開展審計(jì)項(xiàng)目中暴露出的各種問題，向局領(lǐng)導(dǎo)班子提交了《關(guān)于對(duì)各直屬局強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)意見》的工作方案，從審計(jì)工作的角度提出了加強(qiáng)農(nóng)電系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的十四條建議。特別是涉及到對(duì)外投資、對(duì)外拆借資金、對(duì)外捐贈(zèng)、行政處罰、應(yīng)收債權(quán)等類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在該方案中拿出了具體的審計(jì)意見，目的使市局對(duì)于各直屬局財(cái)務(wù)管理具有可控性和可操作性，各直屬分局的經(jīng)濟(jì)行為受到較強(qiáng)的約束性。

五、搞好常規(guī)審計(jì)，配合中心工作，服務(wù)縣局企業(yè)。

我們把常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作放在開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的首位。2006年度，根據(jù)年度工作計(jì)劃安排，為配合全系統(tǒng)“爭(zhēng)創(chuàng)一流”的中心工作，分別對(duì)XX、XX、XX、XX四個(gè)縣局開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。今年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作特點(diǎn)是：第一，橫向加寬審計(jì)范圍，縱向加深審計(jì)層次。往年的常規(guī)審計(jì)通常針對(duì)供電主業(yè)而忽視了對(duì)多經(jīng)部門和其他項(xiàng)目的審計(jì)。今年我們把審計(jì)范圍擴(kuò)大到全部有資金核算的單位和專項(xiàng)資金賬戶，審計(jì)范圍囊括了多種經(jīng)營業(yè)及其所屬的各個(gè)企業(yè)攤點(diǎn)，低壓維管費(fèi)專項(xiàng)資金以及單獨(dú)收取的農(nóng)電管理費(fèi)專項(xiàng)資金。在擴(kuò)大審計(jì)范圍的同時(shí)也不斷挖掘?qū)徲?jì)深度，遵循“查不清楚不放過”的宗旨，個(gè)別業(yè)務(wù)追溯源頭，透過賬面現(xiàn)象分析業(yè)務(wù)本質(zhì)。第二，嚴(yán)格追究“屢審屢犯”的問題，杜絕“審而不計(jì)”的現(xiàn)象。在被審計(jì)單位，始終存在一些“屢審屢犯”的問題，沒有得到有效地解決。我們?cè)诮衲甑墓ぷ髦懈裢庾⒁饬藢?duì)這類問題的整改并提出今后將以崗位問責(zé)的方式追查“屢審屢犯”的根源。

另外，審計(jì)工作往往容易產(chǎn)生“審而不計(jì)”的現(xiàn)象，重查找，輕整改，形成了審計(jì)過后“一了百了”的情況。我們?cè)诮衲甑膶徲?jì)項(xiàng)目中，采用先整改再下達(dá)審計(jì)報(bào)告的工作方法，有效杜絕了審而不計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。具體做法就是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證結(jié)束后初步與被審計(jì)單位交換意見，要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)糾正問題，提交整改報(bào)告，最終我們?cè)傧虮粚徲?jì)單位下達(dá)正式的審計(jì)報(bào)告。

時(shí)間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過，作為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”我們深感責(zé)任重大，工作的同時(shí)也暴露出存在問題和面臨的困難：

1、審計(jì)項(xiàng)目多、人員少、時(shí)間短，風(fēng)險(xiǎn)高；

2、審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)距勝任工作的要求尚有差距，對(duì)外協(xié)調(diào)能力和解決問題的能力低；

第4篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：區(qū)級(jí)黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體所屬企事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會(huì)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負(fù)責(zé)人。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲?jì)組提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲?jì)組說明的其它情況。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求，及時(shí)、全面、如實(shí)地提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟(jì)工作中長(zhǎng)期計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實(shí)施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項(xiàng)；

（六）與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要（記錄）、會(huì)議資料；

（七）年度工作計(jì)劃與總結(jié)；

（八）審計(jì)組需要提供的其他資料。

對(duì)審計(jì)組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，并應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)管理績(jī)效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實(shí)施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對(duì)單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過程中，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)組反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中遇有審計(jì)手段難以解決的問題，可商請(qǐng)本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時(shí)協(xié)助解決。

第十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)情況；

（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計(jì)組向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)將核實(shí)和修改的情況告知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時(shí)抄送上級(jí)審計(jì)部門及本級(jí)組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)。

第十七條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時(shí)移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報(bào)經(jīng)營業(yè)績(jī)的；

2、侵占本單位或下屬單位財(cái)物的；

3、改變專項(xiàng)資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的。

第5篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

一、美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)框架

績(jī)效評(píng)價(jià)工作的目的是為了衡量并提高績(jī)效，這個(gè)性質(zhì)和特點(diǎn)決定了績(jī)效工作本身就是管理的一個(gè)部份，而不是一項(xiàng)孤立的工作。美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)也是如此，統(tǒng)一于美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的全面管理之中，有一個(gè)較為系統(tǒng)的框架。概括地說，體現(xiàn)在美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的3種重要文件中：戰(zhàn)略規(guī)劃（Strategic Plan）；年度計(jì)劃（Performance Plan）；年度工作報(bào)告（Performance and Accountability Report）。

一是戰(zhàn)略規(guī)劃明確績(jī)效評(píng)價(jià)的體系。美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)從2000年開始實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，每2年作調(diào)整修正，2004年開始變更為每3年調(diào)整修正，現(xiàn)共了《2000～2005年戰(zhàn)略規(guī)劃》、《2002～2007年戰(zhàn)略規(guī)劃》、《2004～2009年戰(zhàn)略規(guī)劃》、《2007～2012年戰(zhàn)略規(guī)劃》。各戰(zhàn)略規(guī)劃闡明了美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的使命、職責(zé)、核心價(jià)值、戰(zhàn)略目標(biāo)及細(xì)化、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的主題和方法等等，其中包括自身工作績(jī)效評(píng)價(jià)的框架、方法與指標(biāo)體系。

二是年度計(jì)劃細(xì)化并設(shè)定當(dāng)年績(jī)效指標(biāo)值。美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃及各年度的具體情況，會(huì)制定一份年度工作計(jì)劃，詳細(xì)說明當(dāng)年的工作目標(biāo)和重點(diǎn)，明確具體工作策略。同時(shí)，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分解設(shè)定當(dāng)年要達(dá)到的績(jī)效指標(biāo)值。

三是年度工作報(bào)告評(píng)價(jià)當(dāng)年績(jī)效結(jié)果。美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)每年會(huì)一份年度工作報(bào)告，對(duì)當(dāng)年工作做全面的總結(jié)，其中包括對(duì)自身工作的績(jī)效評(píng)價(jià)，計(jì)算并說明各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)情況。

二、美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)最新的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)目前采用一套圍繞結(jié)果（Results）、客戶（Clients）、員工（People）和內(nèi)部運(yùn)作（Internal Operations）等4個(gè)方面，包括16個(gè)定量指標(biāo)的體系測(cè)度自身的工作績(jī)效。

結(jié)果指標(biāo)：重點(diǎn)測(cè)度作為實(shí)現(xiàn)美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)使命的基礎(chǔ)性的結(jié)果及實(shí)現(xiàn)結(jié)果的進(jìn)程，共有4個(gè)指標(biāo)。

“當(dāng)年財(cái)務(wù)效益”――指因?qū)徲?jì)而提高了政府績(jī)效并實(shí)現(xiàn)的可用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)效益，以實(shí)現(xiàn)的數(shù)值表示。

“當(dāng)年其他效益”――指因?qū)徲?jì)而提高了政府績(jī)效但又難以用貨幣計(jì)量的效益，以根據(jù)審計(jì)而采取的動(dòng)議（Action）的數(shù)量表示。

“4年前建議的落實(shí)百分比”――指審計(jì)建議的落實(shí)情況，考慮審計(jì)建議的采納有個(gè)客觀過程，以4年前的年度審計(jì)建議已落實(shí)數(shù)量占原提出數(shù)量的百分比表示。

“當(dāng)年有建議的審計(jì)文件比例”――指當(dāng)年審計(jì)文件提供審計(jì)建議的情況，以含1個(gè)或1個(gè)以上審計(jì)建議的審計(jì)文件占審計(jì)文件總數(shù)量的百分比表示。

“當(dāng)年財(cái)務(wù)效益”和“當(dāng)年其他效益”是兩個(gè)比較復(fù)雜的指標(biāo)。美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)將“財(cái)務(wù)效益”和“其他效益”分為三類。第一類是有關(guān)政府機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)報(bào)告或建議而提高了公眾服務(wù)所帶來的“財(cái)務(wù)效益”和“其他效益”；第二類是審計(jì)機(jī)關(guān)向國會(huì)提供信息而導(dǎo)致了法律或法規(guī)的改變所帶來的“財(cái)務(wù)效益”和“其他效益”；第三類是由于審計(jì)工作促進(jìn)了政府機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)流程的改善以及政府范圍內(nèi)的管理改革所帶來的“財(cái)務(wù)效益”和“其他效益”?！柏?cái)務(wù)效益”與“其他效益”的區(qū)別在于“財(cái)務(wù)效益”可以貨幣來計(jì)量，而“其他效益”難以用貨幣來計(jì)量，這些難以用貨幣計(jì)量的活動(dòng)形式多種多樣，包括諸如信息系統(tǒng)技術(shù)的安全化和各州兒童福利機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)改善等分布廣泛的各類事項(xiàng)。其中“財(cái)務(wù)效益”由三個(gè)來源構(gòu)成，它們分別形成于：當(dāng)審計(jì)工作促進(jìn)了國會(huì)和行政部門采取行動(dòng)，而（1）降低了各項(xiàng)聯(lián)邦計(jì)劃或活動(dòng)的年度營運(yùn)費(fèi)用；（2）減少了各項(xiàng)項(xiàng)目的成本或補(bǔ)助津貼支出；（3）提高從債務(wù)收回、資產(chǎn)出售、稅法改變和用戶收費(fèi)等項(xiàng)目中得到的收益。美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)為計(jì)算“財(cái)務(wù)效益”建立了一整套的政策和程序，全部項(xiàng)目以凈現(xiàn)值計(jì)算，用于財(cái)務(wù)效益估計(jì)的所有資料來源于獨(dú)立的第三方。

客戶指標(biāo)：測(cè)度審計(jì)機(jī)關(guān)為其主要服務(wù)對(duì)象美國國會(huì)的服務(wù)質(zhì)量，共有“當(dāng)年向國會(huì)提供證詞數(shù)”和“報(bào)告及文件的及時(shí)性”2個(gè)指標(biāo)，比較簡(jiǎn)單直觀。

員工指標(biāo)：主要測(cè)度美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)在員工隊(duì)伍管理及為員工提供服務(wù)工作方面的質(zhì)量，共8個(gè)指標(biāo)。主要有“當(dāng)年招工計(jì)劃完成率”（New Hire Rate）、“錄用通知接受率”（Acceptance Rate）、“當(dāng)年職員保留率――考慮人員退休 ”（Retention Rate With Retirement）、“當(dāng)年職員保留率――剔除人員退休”（Retention Rate Without Retirement），以及通過第三方公司進(jìn)行職員滿意度問卷調(diào)查從而反映員工在“職員發(fā)展”、（Staff Development）、“職員利用”（Staff Utilization）、“領(lǐng)導(dǎo)能力”（Leadership）、“組織氣氛”（Organization Climate）等4方面的滿意度指標(biāo)。

內(nèi)部運(yùn)作指標(biāo)：主要考察美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)工作支持機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量，共2個(gè)指標(biāo)。一是“幫助完成工作指標(biāo)”（Help Get Job Done），二是“工作生活質(zhì)量指標(biāo)”（Quality of Work Life）。兩個(gè)指標(biāo)均由員工根據(jù)31個(gè)相關(guān)支持工作對(duì)自己的重要程度和自己的滿意程度分別打分，分值為1～5分，越重要或越滿意分值越高。最后由系統(tǒng)綜合2個(gè)分值計(jì)算指標(biāo)值?！皫椭瓿晒ぷ髦笜?biāo)”主要反映幫助員工完成工作的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、IT支持、郵件等21種服務(wù)的質(zhì)量。“工作生活質(zhì)量指標(biāo)”主要反映與員工工作生活質(zhì)量有關(guān)工資福利、辦公場(chǎng)所條件與安全、員工安全與健康等10種服務(wù)的質(zhì)量。

三、美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的新發(fā)展

目前美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是2000年以來逐步形成的，從其發(fā)展過程看，主要有以下兩點(diǎn)：

一是績(jī)效評(píng)價(jià)由定性定量結(jié)合逐步走向以定量評(píng)價(jià)為主。查閱美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)文件，在其《2004～2009年戰(zhàn)略規(guī)劃》中，還提到用定量和定性的方法以及部分地采用平衡記分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。但在實(shí)踐中，美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)力求更多地采用定量的辦法，在其最新的《2007～2012年戰(zhàn)略規(guī)劃》中，沒有定性評(píng)價(jià)及平衡記分卡的提法，而指出主要采用定量績(jī)效評(píng)價(jià)。

二是績(jī)效評(píng)價(jià)定量指標(biāo)在不斷拓展和完善。2000年以前美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)主要用財(cái)務(wù)效益、其他效益、報(bào)告數(shù)量等反映工作成果的定量指標(biāo)來測(cè)度績(jī)效。2000年以后開始嘗試建立更新的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并逐步進(jìn)行較大范圍的指標(biāo)重構(gòu)，增加了涉及審計(jì)建議落實(shí)情況、員工管理、內(nèi)部運(yùn)作等方面的指標(biāo)。目前美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)已考慮增加有關(guān)與聯(lián)邦其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)合作關(guān)系的指標(biāo)。

四、美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的借鑒

從美國聯(lián)邦審計(jì)工作績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)及發(fā)展來看，雖有美國國情及思維的特殊性，但也有一些特點(diǎn)值得我們思考和借鑒。

一是充分體現(xiàn)了“結(jié)果導(dǎo)向”的績(jī)效管理理念。哈佛大學(xué)教授巴達(dá)赫說過，作為當(dāng)代政府改革的實(shí)踐指南，公共管理“最核心的觀點(diǎn)是為結(jié)果而管理（managing for results）”。在美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，有專門體現(xiàn)“結(jié)果”的績(jī)效指標(biāo)，將財(cái)務(wù)效益與非財(cái)務(wù)效益并重，并輔之以操作性強(qiáng)的計(jì)算方法，充分體現(xiàn)了績(jī)效評(píng)價(jià)“結(jié)果導(dǎo)向”的重要理念，也反映了審計(jì)工作效益的多樣性。

二是充分體現(xiàn)了“客戶導(dǎo)向”的績(jī)效管理理念。在美國聯(lián)邦審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，不僅設(shè)計(jì)了關(guān)注外部客戶――美國國會(huì)的指標(biāo)，還有關(guān)注內(nèi)部客戶――員工的一系列指標(biāo)，這符合現(xiàn)代績(jī)效管理倡導(dǎo)的“職能導(dǎo)向”向“客戶導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變的理念。

第6篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

一、引言

近年來，上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量是理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的重點(diǎn)，如林斌等[1]、周守華等[2]、謝凡等[3]發(fā)現(xiàn)我國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量不高。然而，現(xiàn)有研究大多從上市公司整體層面研究?jī)?nèi)部控制情況，針對(duì)單個(gè)行業(yè)的研究較少。

農(nóng)林牧漁業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)中最基本的物質(zhì)生產(chǎn)部門，是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。但近年來該行業(yè)上市公司出現(xiàn)內(nèi)控失效的問題屢見不鮮，在資本市場(chǎng)造成惡劣的影響，如萬福生科“造假上市”、中水漁業(yè)“新陽洲挪用資金案”、獐子島“巨虧事件”以及現(xiàn)代農(nóng)裝“信息披露違規(guī)”等。這些事件的發(fā)生可以影射出內(nèi)部控制的重要性，研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)確保企業(yè)信息披露質(zhì)量[4-5]、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平[6]、抑制企業(yè)的腐敗[7]等均有重要的作用。

高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露有助于降低信息不對(duì)稱程度[8]，而提升農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，有助于提高民眾對(duì)該行業(yè)上市公司的信任程度，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定具有重要的作用。鑒于此，本文對(duì)2013―2015年間農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司公開披露的內(nèi)部控制信息進(jìn)行了全面而詳細(xì)的分析，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的政策建議，以期為促進(jìn)該行業(yè)的健康發(fā)展和提高民生水平提供借鑒。

二、農(nóng)林牧漁業(yè)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

（一）2015年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況

2015年度，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司有41家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，2家上市公司未披露，可以看到披露比例達(dá)到95.35%，而沒有披露報(bào)告的企業(yè)分別為大湖股份和*ST景谷，如表1所示。全國上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例則為94.58%。

2015年度，全國上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露比例為18.16%，其中8家農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司披露了內(nèi)部控制缺陷，占比19.51%，披露的詳細(xì)情況如表2所示。中水漁業(yè)披露了5項(xiàng)重大缺陷，海南橡膠披露了1項(xiàng)重大缺陷及1項(xiàng)重要缺陷，天山生物披露了1項(xiàng)重大缺陷，其余16項(xiàng)均為一般缺陷。

（二）2015年度內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)情況

2015年度，全國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露比例為79.63%，其中農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司共有34家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，未披露的上市公司有9家，總體的披露比例為79.07%，具體如表3所示。

2015年度，全國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例為95.64%，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司一共有32家的內(nèi)部控制審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，非標(biāo)意見的上市公司有2家，標(biāo)準(zhǔn)意見的比例為94.12%，具體情況如表4所示。內(nèi)部控制審計(jì)意見為非標(biāo)意見的上市公司中，否定意見共2家，分別為中水漁業(yè)、海南橡膠。

（三）2013―2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況對(duì)比

1.2013―2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例趨勢(shì)分析

2013―2015年度農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司數(shù)量從41家增加至43家，但是內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例卻是呈現(xiàn)先增后減的趨勢(shì)。說明該行業(yè)整體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例雖較高，但還未達(dá)到穩(wěn)定水平，披露比例還可進(jìn)一步提升。如圖1。

2.2013―2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論趨勢(shì)分析

隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施與逐步推進(jìn)，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論呈現(xiàn)先增后減的趨勢(shì)，但是“非整體有效”結(jié)論的比例卻在小幅上升。如圖2所示，在2013―2015年度，內(nèi)部控制“非整體有效”結(jié)論的比例從0.00%上升到了4.88%。說明近年來農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司的內(nèi)部控制還存在不少問題需要改善。

3.2013―2015年度披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的上市公司數(shù)量趨勢(shì)分析

從圖3中可以看出，披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司比例呈現(xiàn)的總體特點(diǎn)是比例不高且不穩(wěn)定，波動(dòng)性較大。具體來說，2013―2015年度，披露了重大缺陷的公司數(shù)量分別為1家、1家、3家；披露了重要缺陷的公司數(shù)量分別為2家、1家和5家；披露了一般缺陷的公司數(shù)量分別為4家、6家和3家。從披露缺陷的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，披露重大缺陷和重要缺陷的公司占比在逐漸上升，說明上市公司越來越注重內(nèi)部控制缺陷的披露質(zhì)量，這有利于企業(yè)改善內(nèi)部控制缺陷和提高經(jīng)營管理水平。

4.2013―2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露比例趨勢(shì)分析

2013―2015年度農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告無論是在絕對(duì)數(shù)量還是相對(duì)比例上均呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，且從2013年開始披露內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司占比超過了60%，說明超過一半的公司開始選擇信息披露的公開與透明，這對(duì)企業(yè)及利益相關(guān)者都是利好的方面。如圖4。

5.2013―2015年度內(nèi)部控制審計(jì)意見趨勢(shì)分析

內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論可以分為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。從圖5中不難發(fā)現(xiàn)，在2013―2015年間，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)意見的非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見大概在5%，由于行業(yè)內(nèi)公司較少，一兩家的差異可能造成比例的波動(dòng)較大。

三、農(nóng)林牧漁業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

農(nóng)林牧漁業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，保障農(nóng)產(chǎn)品的供給及糧食安全是行業(yè)未來發(fā)展的首要任務(wù)。但近年來該行業(yè)上市公司屢屢出現(xiàn)內(nèi)控失效的問題，上文描述了其內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的整體情況，本文從以下方面進(jìn)一步闡述農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司存在的具體問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

在資源短缺與環(huán)境約束加劇、產(chǎn)品需求剛性增長(zhǎng)的背景下，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司的壓力進(jìn)一步增大。在農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司發(fā)展過程中，內(nèi)部控制環(huán)境不健全往往是導(dǎo)致內(nèi)控失靈，進(jìn)而大大影響企業(yè)經(jīng)營效率的重要因素，這也是這個(gè)行業(yè)普遍存在的問題。如2014年度福成五豐披露了兩項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，包括公司沒有設(shè)置內(nèi)部控制??計(jì)專門部門、公司某些業(yè)務(wù)沒有專門部門來負(fù)責(zé)，繼而導(dǎo)致公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程均存在不科學(xué)、不系統(tǒng)的管理。由此可見，內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)作用沒有發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

目前許多農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)控建設(shè)注重合規(guī)化，表面上制定了完善的內(nèi)控制度，但并沒有在日常的經(jīng)營活動(dòng)中規(guī)范執(zhí)行相關(guān)的流程和制度，流于形式。如2014年度獐子島在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中披露兩項(xiàng)重要缺陷，分別為內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范、部分事項(xiàng)決策程序不規(guī)范，而所謂的部分事項(xiàng)決策程序不規(guī)范則是“驚天獐子島事件”的側(cè)影。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和信息披露不客觀

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)和信息披露要求日益提高，但是農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司現(xiàn)狀仍存在不客觀的情況。農(nóng)林牧漁業(yè)的發(fā)展與人民生活息息相關(guān)，因而該行業(yè)上市公司受到的關(guān)注度也往往更高，這些上市公司更加擔(dān)心披露真實(shí)信息會(huì)引起投資者和民眾的猜測(cè)和恐慌，引發(fā)公司股價(jià)以及運(yùn)營的動(dòng)蕩。例如，新三板農(nóng)業(yè)股上市公司現(xiàn)代農(nóng)裝在2013―2014年年報(bào)中，因?yàn)闆]有準(zhǔn)確披露和其他公司之間發(fā)生的貸款業(yè)務(wù)等信息，受到了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政處罰及罰款。

四、政策建議

科學(xué)技術(shù)的不斷改善，使農(nóng)林牧漁業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)行業(yè)向現(xiàn)代行業(yè)的轉(zhuǎn)變，日益發(fā)展成集勞動(dòng)、技術(shù)、資金于一體的大規(guī)模行業(yè)。但是，由于該行業(yè)對(duì)土地、水等有限資源的依賴性，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇。農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司作為我國該行業(yè)中的先鋒，其發(fā)展的進(jìn)程不僅取決于外部環(huán)境的影響，更依賴于自身科技創(chuàng)新能力、治理機(jī)制等內(nèi)在因素。內(nèi)部控制作為合理保證企業(yè)經(jīng)營有效、財(cái)務(wù)可靠、遵紀(jì)守法的政策和程序，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。為此，本文提出以下政策建議。

（一）完善公司內(nèi)部控制環(huán)境

農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司應(yīng)當(dāng)健全組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立對(duì)應(yīng)部門直接管理企業(yè)內(nèi)部控制工作。由于該行業(yè)的大部分產(chǎn)品涉及民生，因此要加大公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量把控與食品安全的宣傳力度，建立相應(yīng)的高層基調(diào)，營造內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境。應(yīng)充分重視內(nèi)控部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，減少對(duì)部門的行政性干預(yù)。同時(shí)通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行效率效果的督察與監(jiān)測(cè)，可較好地預(yù)防食品安全、產(chǎn)品質(zhì)量等內(nèi)部控制失效的事件發(fā)生。

（二）貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度

首先，需要提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)定期組織全員學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范及制度，增強(qiáng)內(nèi)控人員的專業(yè)能力與素質(zhì)，規(guī)范其在內(nèi)控建設(shè)、運(yùn)行及評(píng)價(jià)中的職責(zé)，進(jìn)而在源頭上提高全員的內(nèi)控意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制體系建設(shè)視為工作重點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制流程去明確相關(guān)部門的職責(zé)，為內(nèi)部控制制度執(zhí)行提供保障。最后，根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制建設(shè)工作安排，使內(nèi)部控制滲入到企業(yè)工作中去，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

第7篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

2020年度工作總結(jié)

一年來，****協(xié)會(huì)（下述：協(xié)會(huì)）在上級(jí)機(jī)關(guān)的正確指導(dǎo)和大力支持下，在廣大志愿者的共同努力下，規(guī)范管理，開拓創(chuàng)新，深入扎實(shí)地開展形式多樣的志愿服務(wù)活動(dòng)，得到政府和社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可，現(xiàn)將2020年的總結(jié)如下：

一、組織人員學(xué)習(xí)黨的政策方針，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，并要求對(duì)其提出了三項(xiàng)舉措：

1、深入踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀。

明確協(xié)會(huì)發(fā)展思路，著力提高服務(wù)能力、擴(kuò)大社會(huì)影響力；認(rèn)真貫徹黨和國家改善民生的政策，堅(jiān)持把慈善事業(yè)做為首要任務(wù)，幫助困難群眾解決生活方面問題，營造和諧的環(huán)境，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，努力為社會(huì)慈善事業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2、完善志愿者隊(duì)伍建設(shè)。

進(jìn)一步提高志愿者援助隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)法律援助工作能力，教育引導(dǎo)志愿者自覺遵守憲法和法律、正確理解和運(yùn)用法律，不斷強(qiáng)化大局觀念、責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步端正理念，規(guī)范行為。

二、協(xié)會(huì)內(nèi)務(wù)的情況。

1、2020年，協(xié)會(huì)的常務(wù)理事人數(shù)有7人，理事會(huì)人數(shù)有30人，其中專職人員兩位：1、賴雄偉，負(fù)責(zé)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)；2、劉黛林，負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、2020年，協(xié)會(huì)在云落、流沙東街道、大坪、大壩、梅塘等鄉(xiāng)鎮(zhèn)場(chǎng)約20多個(gè)村莊進(jìn)行各類公益活動(dòng)，本年度總共開展各類公益活動(dòng)19次，其中參與防疫捐款1次，協(xié)助防疫派送物資1次，扶貧助困助殘15次，助學(xué)2次，受益人數(shù)達(dá)3000多人數(shù)。

第8篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

第9篇：年度工作審計(jì)報(bào)告范文

近幾年，由于審計(jì)質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮，暴露出審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱，這已成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的致命弱點(diǎn)。因此，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制和考核是發(fā)展中至關(guān)重要的一環(huán)。

一、審計(jì)質(zhì)量控制薄弱的原因分析

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度，即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。其控制內(nèi)容主要有：職業(yè)道德原則；專業(yè)勝任能力；工作委派；督導(dǎo)；咨詢；業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控。但“銀廣廈”、“藍(lán)田公司”等事件暴露了審計(jì)工作在實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)。具體而言，現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生問題的具體原因主要有以下幾個(gè)方面：

（一）思想認(rèn)識(shí)模糊

質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的意義認(rèn)識(shí)不足，思路不清；沒有將其當(dāng)作事務(wù)所管理體系中的核心內(nèi)容緊抓不放，甚至看成無足輕重、費(fèi)時(shí)費(fèi)力的一般工作，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感。

（二）經(jīng)濟(jì)利益影響

在指導(dǎo)思想上片面追求低成本高收益，只顧“現(xiàn)得利”，不愿多投入；在工作上，搶時(shí)間、爭(zhēng)速度、搞突擊，不想在質(zhì)量控制上下功夫，致使一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目粗制濫造。

（三）無序競(jìng)爭(zhēng)使然

由于會(huì)計(jì)市場(chǎng)的有限性和競(jìng)爭(zhēng)的無序性，一些事務(wù)所為求生存往往不擇手段搶地盤、爭(zhēng)客源，以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)滿足客戶需要，無暇顧及或無法實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

一些從業(yè)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制缺乏緊迫感，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范缺少警覺性，有時(shí)工作疏忽，得過且過。

二、審計(jì)質(zhì)量的控制要點(diǎn)

結(jié)合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，要提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，著重要把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：

（一）選拔、培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員

1.嚴(yán)格控制錄用階段的人員選拔

員工選聘應(yīng)以年輕化、知識(shí)化、專業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃?biāo)準(zhǔn)，選擇熱心審計(jì)事業(yè)、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精的人員為審計(jì)的中堅(jiān)力量。

2.強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任的教育

為使注冊(cè)會(huì)計(jì)師切實(shí)擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的神圣職責(zé)，為社會(huì)提供高質(zhì)量、可信賴的專業(yè)服務(wù)，在公眾中樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽(yù)，必須加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和相關(guān)審計(jì)責(zé)任教育。

3.強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速知識(shí)更新，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)勝任能力

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)依靠的是知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)要求和審計(jì)手段都在不斷變化，因此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，不斷補(bǔ)充新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

4.建立技術(shù)支持與咨詢制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一支精通專業(yè)知識(shí)、具有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好判斷能力的專家隊(duì)伍，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供技術(shù)支持和咨詢，以保證其在比較復(fù)雜或特殊的業(yè)務(wù)中能夠及時(shí)利用專家的工作。

（二）事前控制

1.建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度

事務(wù)所應(yīng)建立客戶資源庫，并及時(shí)把評(píng)價(jià)的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實(shí)施部門通報(bào)，以便在審計(jì)工作開展中加強(qiáng)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制和合理安排審計(jì)程序。

2.建立充分了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位制度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析、查閱以前年度工作底稿，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的缺陷與漏洞，總結(jié)錯(cuò)報(bào)及舞弊易發(fā)處，整理成若干風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用于決策業(yè)務(wù)承接、關(guān)注錯(cuò)誤與舞弊、制定、完善審計(jì)計(jì)劃和控制審計(jì)程序中。

3.針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目選派合格的項(xiàng)目經(jīng)理

項(xiàng)目經(jīng)理在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中發(fā)揮著重要的作用，其工作貫穿審計(jì)項(xiàng)目的始終，直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。在審計(jì)計(jì)劃階段，要負(fù)責(zé)了解被審計(jì)單位的基本情況，編制審計(jì)計(jì)劃，并隨實(shí)際情況進(jìn)行修訂；在實(shí)施階段，要負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目小組的現(xiàn)場(chǎng)管理，督導(dǎo)和復(fù)核助理人員的工作，負(fù)責(zé)與客戶的接觸、協(xié)調(diào)，解決重大疑難問題并上報(bào)；在完成階段，要負(fù)責(zé)整理復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，負(fù)責(zé)編寫審計(jì)報(bào)告并復(fù)核等。

4.編制詳實(shí)的審計(jì)計(jì)劃

編制審計(jì)計(jì)劃的目的是對(duì)具體的審計(jì)工作的預(yù)先安排，以指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。審計(jì)計(jì)劃包括被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)的目的和審計(jì)的范圍、審計(jì)策略、重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及審計(jì)時(shí)間和人員分工。

（三）過程控制

1.實(shí)行責(zé)任分工的管理制度，并配合以適當(dāng)?shù)姆旨?jí)指導(dǎo)和監(jiān)督

在審計(jì)工作進(jìn)行之前，先編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，細(xì)化各項(xiàng)審計(jì)工作，按會(huì)計(jì)項(xiàng)目劃分為不同的審計(jì)部分，再由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人視項(xiàng)目特點(diǎn)分工給具有不同勝任能力的審計(jì)人員，逐級(jí)負(fù)責(zé)。審計(jì)人員具有不同的級(jí)別，各司其職，承擔(dān)不同的審計(jì)責(zé)任。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)人員對(duì)下級(jí)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并監(jiān)督其工作進(jìn)度和工作效率。

2.重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采用可靠、有效的審計(jì)方法

現(xiàn)代審計(jì)已由制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不僅檢查企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還要評(píng)估與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，用以確定某一時(shí)期需要審計(jì)的主要項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法。

3.建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請(qǐng)示報(bào)告制度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)對(duì)執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)、異常事項(xiàng)或重大事項(xiàng)做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時(shí)用書面形式向會(huì)計(jì)師事務(wù)所請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）事后控制

及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，都應(yīng)對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的疏漏，并采取補(bǔ)救措施；并對(duì)不同行業(yè)、系統(tǒng)的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)工作質(zhì)量的考核機(jī)制的設(shè)計(jì)

質(zhì)量考核的指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)考慮影響事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的各方面因素，它是提高審計(jì)質(zhì)量的保證。主要可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）質(zhì)量控制制度的建立與執(zhí)行情況

從事務(wù)所總體質(zhì)量的控制要素考慮，事務(wù)所質(zhì)量控制制度主要包括以下方面：職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等。

（二）內(nèi)部分級(jí)督導(dǎo)與三級(jí)復(fù)核制度的建立與執(zhí)行情況

對(duì)照“督導(dǎo)制度”和“三級(jí)復(fù)核制度”，檢查其在審計(jì)業(yè)務(wù)中的落實(shí)情況，對(duì)事務(wù)所制度的建立和執(zhí)行提出明確的考核標(biāo)準(zhǔn)。該項(xiàng)考核內(nèi)容一般與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查考核結(jié)合進(jìn)行。由于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是事務(wù)所所有質(zhì)量控制措施的結(jié)果和外在表現(xiàn)，因此，應(yīng)將其作為重點(diǎn)考核內(nèi)容并在量化評(píng)分時(shí)給予較高的權(quán)重。

（三）遵守職業(yè)道德情況

從業(yè)務(wù)的承接、專業(yè)勝任能力、對(duì)同行和其他方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的依據(jù)來自協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所日常管理中的積累，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行具體業(yè)務(wù)中表現(xiàn)在底稿和報(bào)告中的文字記錄。

（四）職業(yè)后續(xù)教育與員工業(yè)務(wù)素質(zhì)

從事務(wù)所對(duì)后續(xù)教育的規(guī)劃、組織、受教育時(shí)間和效果等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。并結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的檢查進(jìn)行綜合評(píng)判。

（五）具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量考核

內(nèi)容包括綜合類底稿的規(guī)范性、審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段、審計(jì)總結(jié)階段和審計(jì)報(bào)告階段等五個(gè)方面。綜合類工作底稿的規(guī)范性包括：綜合類審計(jì)工作底稿編制的完整性和規(guī)范性要求。審計(jì)計(jì)劃階段包括：分析性測(cè)試的評(píng)價(jià)、重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定、符合性測(cè)試、重要性水平確定、審計(jì)策略。實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括：審計(jì)程序的選用、審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)結(jié)論正確性、審計(jì)工作底稿要素的完整性。審計(jì)總結(jié)階段包括：總結(jié)內(nèi)容完整性和充分性、應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告包括：審計(jì)報(bào)告形式的合法性，審計(jì)意見表達(dá)的完整性和充分性。

四、完善審計(jì)質(zhì)量控制和考核機(jī)制應(yīng)注意的問題

（一）實(shí)行全方位的質(zhì)量控制，用制度來控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的根本途徑。一要建立良好的運(yùn)行機(jī)制，人員定崗定位，任務(wù)、職責(zé)、待遇具體明確，各司其職，各負(fù)其責(zé)，并確立責(zé)任追究制，構(gòu)建與新體制相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。二要營造秩序井然的內(nèi)部運(yùn)作環(huán)境，變?nèi)酥螢榉ㄖ?，用?guī)章制度規(guī)范和管理事務(wù)所的工作，尤其是民主管理制度和內(nèi)部分配制度等。既保障有章可循，又充分調(diào)動(dòng)各類人員的積極主動(dòng)性，防止消極、負(fù)面的影響。三要結(jié)合工作實(shí)際認(rèn)真制定全面質(zhì)量控制的政策與程序，并采取相應(yīng)措施，保證各項(xiàng)條款的全面落實(shí)。

（二）承接業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的重要方法。一要對(duì)客戶的主要情況，包括歷史情況、發(fā)展情況、社會(huì)聲譽(yù)、委托目的等要有基本的了解和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部管理制度不完善、不規(guī)范的客戶要慎重。二應(yīng)按要求簽好業(yè)務(wù)約定書。三是接受業(yè)務(wù)既要盡力而為，又要量力而行。四要推行“雙承諾制”，即客戶向事務(wù)所保證提供真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任；從業(yè)人員向事務(wù)所保證依法、客觀、公正執(zhí)業(yè)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。

（三）對(duì)單個(gè)項(xiàng)目實(shí)行全過程控制

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。執(zhí)業(yè)質(zhì)量不是空洞抽象的，而是體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告的每一個(gè)標(biāo)點(diǎn)符號(hào)、每一個(gè)數(shù)字等細(xì)枝末節(jié)之中。因此，對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目都必須從基礎(chǔ)抓起，從頭嚴(yán)起，按操作規(guī)程一步一個(gè)腳印，扎扎實(shí)實(shí)地做好。建立并實(shí)施三級(jí)復(fù)核制度，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。