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關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn) 使用效率 探討
固定資產(chǎn)是經(jīng)濟發(fā)展和履職的物質(zhì)基礎(chǔ),是衡量經(jīng)濟規(guī)模的重要指標。隨著經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟體制改革進一步深化,固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比例不斷攀升,投資規(guī)模迅速擴大,對促進國家經(jīng)濟發(fā)展起到?jīng)Q定性作用,但缺乏有效管理,固定資產(chǎn)使用效率不高。如何能夠采取有效措施加強管理,提高固定資產(chǎn)使用效率,現(xiàn)通過對固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀和存在問題的闡述,深入探討提高固定資產(chǎn)使用效率的建議和對策。
一、固定資產(chǎn)管理與使用效率的現(xiàn)狀和存在問題
(一)固定資產(chǎn)管理意識薄弱,監(jiān)督機制不完善
1.管理意識淡薄,對使用效率不夠重視。從管理層到普通員工管理意識淡薄,沒有成立專門的管理機構(gòu)進行管理和統(tǒng)籌調(diào)配,重購置、輕管理,缺乏嚴謹?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)成本核算機制和有效的監(jiān)管獎懲機制,導致部門之間職責不清,固定資產(chǎn)使用效率不高。
2.監(jiān)管和領(lǐng)導能力上的缺位。管理人員身兼數(shù)職,不重視固定資產(chǎn)管理,分管財務(wù)的領(lǐng)導絕大部分是從單位業(yè)務(wù)骨干提拔上來的,既不是科班出身,又缺乏財務(wù)管理知識,造成監(jiān)管和領(lǐng)導能力上的缺位。
(二)固定資產(chǎn)投資增長過快,沒有實現(xiàn)預期的使用效率和經(jīng)濟目標
近年來固定資產(chǎn)投資增長過快,新開工項目多、規(guī)模大,結(jié)構(gòu)性矛盾突出。當前投資增長過快與國家加快推進工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展密切相關(guān),但對投資項目預測盲目樂觀,過高地估計現(xiàn)金流量和收益,對風險估計不足,盲目追求經(jīng)濟增長速度,片面依靠投資拉動經(jīng)濟增長,導致固定資產(chǎn)投資增長過快,沒有實現(xiàn)預期的使用效率和經(jīng)濟目標。
(三)管理體系不健全,固定資產(chǎn)使用效率不高
1.購建管理體系不健全,導致使用效率不高。固定資產(chǎn)購建前缺乏科學論證和效益分析,缺乏規(guī)范的審批程序和統(tǒng)籌規(guī)劃、共同配置、調(diào)劑使用。追求價高質(zhì)優(yōu)且功能復雜的產(chǎn)品,造成重置和閑置,浪費嚴重,使用效率不高,而部分單位卻因資金緊缺,無法購置,影響工作開展,存在過剩與緊缺的畸形局面。如機關(guān)和全額撥款單位固定資產(chǎn)購置費基本來自財政撥款和單位自籌資金,缺乏約束機制,盲目采購,不考慮固定資產(chǎn)使用成本,不講效益。
2.后續(xù)管理體系不健全,影響固定資產(chǎn)使用效率。一是后續(xù)管理薄弱,重使用輕保養(yǎng),實行賬物分管、歸口管理模式,財務(wù)部門管賬,使用部門管物,組織協(xié)調(diào)配合不夠,管理流于形式,賬實不符。更新改造不夠,維護不當,造成設(shè)備快速老化,安全事故頻發(fā),使用效率低。二是沒有進行固定資產(chǎn)定期盤點,不掌握使用狀況和效率,影響領(lǐng)導決策。對固定資產(chǎn)調(diào)撥、捐贈、報廢處置等沒建立嚴格的申報、審批和監(jiān)督制度,及時銷賬,導致賬實不符。
二、針對上述現(xiàn)狀和存在問題,提高固定資產(chǎn)使用效率的建議和對策
要提高固定資產(chǎn)使用效率,必須合理配置,強化管理,進行整合與共享,才能更好地促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。針對上述現(xiàn)狀和存在問題,對提高固定資產(chǎn)使用效率的建議和對策如下:
(一)強化固定資產(chǎn)管理意識,完善監(jiān)管機制
在思想上強化固定資產(chǎn)管理意識,完善采購、驗收、使用、報廢處置制度,明確崗位責任制,進一步完善獎懲機制,統(tǒng)一領(lǐng)導,分級管理,形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)管機制。
(二)解決當前固定資產(chǎn)投資增長過快問題,實現(xiàn)預期的使用效率和經(jīng)濟目標
中國經(jīng)濟運行總體平穩(wěn),發(fā)展態(tài)勢良好,固定資產(chǎn)投資在經(jīng)濟增長中發(fā)揮了決定性作用,但投資增長過快,使經(jīng)濟運行繃得太緊,資源環(huán)境壓力加大,影響國民經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快增長,因此,在保證宏觀經(jīng)濟政策連續(xù)性和穩(wěn)定性的前提下,應(yīng)進行適度微調(diào),保持投資的適度規(guī)模與合理結(jié)構(gòu),解決當前投資增長過快、結(jié)構(gòu)性矛盾突出問題,促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,實現(xiàn)預期的固定資產(chǎn)使用效率和經(jīng)濟目標。
(三)建立健全固定資產(chǎn)管理體系,強化日常管理,提高使用效率
1.提高固定資產(chǎn)使用效率,管理體系必須先行。固定資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)的管理工程,從購置、驗收、調(diào)撥到報廢等全過程的監(jiān)管,應(yīng)形成一套完善的管理體系,規(guī)范管理流程,真正實現(xiàn)賬實相符,杜絕盲目采購,減少閑置浪費,強化日常管理,提高固定資產(chǎn)使用效率。
2.固定資產(chǎn)投資決策管理是提高使用效率的關(guān)鍵。固定資產(chǎn)購置前從內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展階段和投資的適時適量進行分析,對大規(guī)模投資方案經(jīng)過可行性研究、分析和論證,通過投資回收期法、投資收益率法、內(nèi)含報酬率法等方法測算項目的風險、流動性和收益,一般投資規(guī)模大的項目,利潤率往往會低于投資規(guī)模小的項目,從投資的收益性、發(fā)展性、公益性進行綜合衡量決策,實現(xiàn)低成本、規(guī)模和結(jié)構(gòu)合理、風險可控的戰(zhàn)略和原則,謀求合理配置與有效使用,提高固定資產(chǎn)使用效率,創(chuàng)造價值和實現(xiàn)價值,增強競爭力。
3.盤活固定資產(chǎn)存量,提高使用效率。有效盤活和重組現(xiàn)有固定資產(chǎn)存量,使閑置的充分發(fā)揮作用,效率低的提高其利用率,低增值率向高增值率轉(zhuǎn)移,提高固定資產(chǎn)使用效率。
4.加強內(nèi)部控制,提高固定資產(chǎn)使用效率。內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,加強內(nèi)部控制為固定資產(chǎn)安全和提高使用效率提供扎實的保障,具體控制措施如下:
(1)固定資產(chǎn)采購管理。固定資產(chǎn)采購,使用者提出需求,應(yīng)優(yōu)先考慮在單位內(nèi)部調(diào)配,無法內(nèi)部調(diào)配才安排購建,并加強成本管理,減少閑置,提高固定資產(chǎn)使用效率。對財政資金購置的固定資產(chǎn),嚴格執(zhí)行《政府采購法》的規(guī)定,做到公開、公正、公平采購。
(2)固定資產(chǎn)驗收管理。新增固定資產(chǎn)嚴格履行驗收、建立卡片等制度,詳細記錄固定資產(chǎn)品名、規(guī)格、產(chǎn)地、驗收、使用地點、責任部門和人、運轉(zhuǎn)等信息,特別關(guān)注設(shè)計要求、質(zhì)量、運轉(zhuǎn)記錄資料的完整性和價值。妥善保管涉及固定資產(chǎn)的各種文件資料,特別是重要文件資料,應(yīng)當留有備份,以備受到意外損壞時重新恢復,這在計算機處理下尤為重要。
(3)掌握固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和使用狀況,加強運轉(zhuǎn)監(jiān)控,定期維修保養(yǎng)。強化固定資產(chǎn)實物管理,掌握其結(jié)構(gòu)、使用狀況、更新改造情況,減少重置和閑置。強化固定資產(chǎn)運轉(zhuǎn)監(jiān)控,嚴格操作流程,實行崗前培訓和崗位許可制度,確保安全運轉(zhuǎn)。定期進行維修保養(yǎng),延長設(shè)備運行壽命,消除安全隱患。節(jié)約維修費用,降低成本支出,提高固定資產(chǎn)使用效率。
(4)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤點制度,適當加大技術(shù)改造投入。為保護固定資產(chǎn)的安全和完整,定期進行盤點,可明晰產(chǎn)權(quán),摸清家底。將固定資產(chǎn)盤點結(jié)果和會計記錄進行比較,如發(fā)現(xiàn)賬實不符、盤盈或盤虧,及時進行處理,力求賬實相符。適當加大固定資產(chǎn)技術(shù)改造投入,促進技術(shù)升級,淘汰落后產(chǎn)能,保持其技術(shù)先進性和發(fā)展的可持續(xù)性。
(5)規(guī)范報廢處置程序。固定資產(chǎn)出現(xiàn)技術(shù)更新和使用年限期滿等原因需報廢處置,應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序逐級審核審批后方可報廢處置??稍倮霉潭ㄙY產(chǎn)作備用設(shè)備安置并建立相關(guān)臺賬,關(guān)注處置中的關(guān)聯(lián)交易和定價,防止流失,最大限度提高固定資產(chǎn)使用效率。
(四)提高管理隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì),實現(xiàn)信息化管理,提高固定資產(chǎn)使用效率
配備一支高素質(zhì)、專業(yè)化的管理隊伍是實現(xiàn)信息化管理和提高固定資產(chǎn)使用效率的前提,對管理隊伍應(yīng)進行經(jīng)常性培訓,也可邀請專家進行現(xiàn)場指導,以提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。利用管理軟件系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡(luò)平臺對固定資產(chǎn)進行管理和監(jiān)控,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、動態(tài)化、實時化、全局化的信息化管理體系,將詳細信息錄入管理系統(tǒng),完整系統(tǒng)準確地反映其增減變動情況,單位和部門之間實現(xiàn)信息共享,提高工作效率和質(zhì)量,為高層管理者提供決策參考依據(jù),降低管理成本,實現(xiàn)統(tǒng)一管理和資源利用的最大化,提高固定資產(chǎn)使用效率。
(五)實現(xiàn)資源共享,提高固定資產(chǎn)使用效率
1.探索實現(xiàn)固定資產(chǎn)共享模式。應(yīng)建立靈活的固定資產(chǎn)調(diào)劑調(diào)配機制,探索實現(xiàn)整合和共享共用的模式,提高固定資產(chǎn)使用效率。例如:醫(yī)院的部分醫(yī)療設(shè)備,核磁共振一般市級醫(yī)院都有,但每天就診人數(shù)不多,使用效率不高,可考慮同一城市配備一兩臺,醫(yī)院之間共享共用,但會給病人就診帶來諸多不便,需通過充分論證后推行。
2.對閑置設(shè)備和報廢處置后仍有使用價值的固定資產(chǎn),進行調(diào)撥流動。對閑置設(shè)備和報廢處置后仍有使用價值的固定資產(chǎn),建立調(diào)劑管理制度,實行使用權(quán)動態(tài)管理,根據(jù)使用和需求情況,進行調(diào)撥流動,充分發(fā)揮其效能,達到最大限度共享,提高固定資產(chǎn)使用效率。例如:醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院提供服務(wù)和提高診療準確率的物質(zhì)保障,其利用率高低直接影響著醫(yī)院的經(jīng)濟效益,充分利用能提高醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效率,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。各地醫(yī)療機構(gòu)眾多,但不同的醫(yī)院所擁有的醫(yī)療設(shè)備卻天壤之別,特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院,缺醫(yī)少藥,技術(shù)力量薄弱,醫(yī)療設(shè)備陳舊落后,資金緊缺,根本無力購置先進的醫(yī)療設(shè)備,即使是新購置的國產(chǎn)醫(yī)療設(shè)備,技術(shù)性能、穩(wěn)定性、診療準確率都比不上省級和地市級醫(yī)院淘汰的醫(yī)療設(shè)備,相關(guān)部門應(yīng)對閑置和報廢處置后仍有使用價值的醫(yī)療設(shè)備,進行免費調(diào)撥到需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院,提高醫(yī)院的診療準確率,提高固定資產(chǎn)使用效率。
3.國家廢舊商品回收工作全面啟動,全面提高固定資產(chǎn)使用效率。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于建立完整的先進的廢舊商品回收體系的意見》([2011]49號)和國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局、商務(wù)部《關(guān)于加強公共機構(gòu)廢舊物品回收利用工作的通知》(國管節(jié)能[2012]91號)精神,2015年初步建立起網(wǎng)絡(luò)完善、技術(shù)先進、分揀處理良好、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)高速的全覆蓋的廢舊商品回收體系,推進廢舊商品回收利用工作,是節(jié)約資源和保護環(huán)境的具體表現(xiàn),也是促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求,使廢舊固定資產(chǎn)得到合理處置和高效利用,從而全面提高固定資產(chǎn)使用效率。
參考文獻:
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[2]楊靜媛.高校固定資產(chǎn)管理中存在的問題及改進措施[J].財會通訊,2009年第2期.
早在2012年11月,首批18家期貨公司就已獲得資管業(yè)務(wù)試點資格,但是一年多以來,資管業(yè)務(wù)的發(fā)展并沒有什么起色。據(jù)媒體報道,目前共有30家期貨公司取得了資管業(yè)務(wù)牌照,資管總規(guī)模為12億元左右,這相比于基金、證券資管業(yè)務(wù)動輒上千億的資產(chǎn)管理規(guī)模,可謂微乎其微。
多位期貨業(yè)內(nèi)人士表示,很多因素限制了期貨資管業(yè)務(wù)的發(fā)展,包括人才的缺乏、公司的保守思想、客戶的缺少認識等,其中“一對一”的監(jiān)管要求是該業(yè)務(wù)發(fā)展最大的限制。
現(xiàn)階段期貨資管業(yè)務(wù)難做大
徽商期貨有限責任公司北京營業(yè)部總經(jīng)理金曙光告訴《中國經(jīng)濟周刊》, 開展“一對一”資管業(yè)務(wù)的情況下,客戶的出資門檻是100萬,最多也不超過1000萬,幾百萬的規(guī)模就得進行專項理財,規(guī)模小,占用人力資源多,對期貨公司發(fā)展沒有實質(zhì)性幫助。而開展“一對多”資管業(yè)務(wù)的情況下,期貨公司可以集合資金優(yōu)勢,一個團隊管理上億的資金,這樣規(guī)模的投資既節(jié)約人力成本,又能獲得更高的收益。
國內(nèi)最大的期貨公司——中國國際期貨有限公司董事總經(jīng)理王可向《中國經(jīng)濟周刊》介紹說,中國國際期貨于2013年3月開始資管業(yè)務(wù)的運營,目前已經(jīng)有13種資管產(chǎn)品,基本覆蓋了量化、主觀、單一專注品種等多種投資策略,滿足了客戶的不同需求。但是,由于“一對一”的限制,一個客戶在一個期貨公司只能開立一個資管賬戶,只能投資一種產(chǎn)品,規(guī)模還是做得不大。
王可說:“我們和基金公司合作的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品,其體量都比我們自身的資管產(chǎn)品大。一個基金產(chǎn)品最低門檻是3000萬,期貨資管‘一對一’最低門檻100萬,其體量大小根本不在一個數(shù)量級上?!?/p>
《征求意見稿》中擬開放“一對多”資管業(yè)務(wù),可以擴大資管業(yè)務(wù)的規(guī)模,推動資管業(yè)務(wù)發(fā)展,從而促進整個期貨市場的穩(wěn)定。金曙光認為,長期以來,期貨市場以散戶為主, “一對多”開放的情況下,可以讓更多的機構(gòu)投資者進入期貨市場,真正有大機構(gòu)投資者參與,能夠促進期貨市場的長期穩(wěn)定。
規(guī)模大才能吸引投資者和人才
2012年9月實施的《期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點辦法》規(guī)定,期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的投資范圍包括期貨、期權(quán)、股票、債券等。這表明期貨公司的資管業(yè)務(wù)投資領(lǐng)域和券商、基金公司等其他金融機構(gòu)沒有什么差別。
雖然在股票、債券投資方面,期貨公司經(jīng)驗不如券商和基金,但是期貨公司也有自己的優(yōu)勢——在能進行杠桿交易的期貨市場上投資,比傳統(tǒng)的金融市場回報率高。
金曙光說:“期貨公司不僅能做債券等固定收益類的投資,還可以利用期貨領(lǐng)域的杠桿特性,獲得高額的收益,會吸引到追求高額回報的投資者。普通的銀行理財產(chǎn)品每年的收益為6%,買股票等股權(quán)類投資每年收益為8%~10%,而期貨市場投資收益則能達到20%~30%。”
王可告訴《中國經(jīng)濟周刊》,中國國際期貨開展資管業(yè)務(wù)一年以來,其資管產(chǎn)品的平均收益在30%以上,最高的收益在50%以上。如此高的收益卻囿于資產(chǎn)規(guī)模無法擴大,而導致總體業(yè)務(wù)收益不高。
具備杠桿特性的期貨市場經(jīng)常令投資者的收益劇烈波動,很多客戶虧完錢之后就長期地離開這個市場了。很多期貨公司期望資管業(yè)務(wù)發(fā)展起來后,可以把現(xiàn)有的虧損客戶吸引到資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中來,運用專業(yè)技能的優(yōu)勢,幫助客戶實現(xiàn)穩(wěn)定收益,從而穩(wěn)定更多的客戶。
另一方面,目前能夠勝任資管業(yè)務(wù)的期貨人才奇缺。另外由于現(xiàn)在管理資產(chǎn)的規(guī)模小,報酬低,一些優(yōu)秀的期貨從業(yè)人員甚至離開期貨公司,成立投資公司,以期貨私募的形式來投資。
多位業(yè)內(nèi)人士表示,“一對多”資管業(yè)務(wù)開放后,現(xiàn)有的期貨私募的優(yōu)秀人才會被期貨公司吸引過來。期貨資管“一對多”放開之后,規(guī)模會增大,而幾個億的資金管理規(guī)模,也會滿易員對年薪的訴求。
王可表示,期貨私募做得再好,也是游擊隊,而期貨公司是正規(guī)軍,對人才更有吸引力。現(xiàn)在的期貨私募已經(jīng)陷入兩大困境,一是沒有公開的業(yè)績展示平臺,期貨私募的業(yè)績會受到質(zhì)疑;二是期貨私募的進一步發(fā)展會受到自身財力的限制,數(shù)據(jù)的購買、機器設(shè)備的投入、網(wǎng)絡(luò)搭建等等都需要大量的資金。而對期貨公司來說,業(yè)績完全公開透明,基礎(chǔ)設(shè)施也在前期都建設(shè)好了,游擊隊難以競爭過正規(guī)軍。
建議降低準入門檻
對于“一對多”起步門檻的設(shè)定,《征求意見稿》規(guī)定,期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)接受單個客戶的委托資產(chǎn)不得低于人民幣100萬元,集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)接受單個客戶的委托資產(chǎn)不得低于人民幣50萬元。
金曙光認為,50萬的門檻雖然比100萬有所降低,但還是有點高。一般來說,期貨市場上投資規(guī)模30萬以內(nèi)的客戶占絕大部分,他們也對期貨市場感興趣,但是自身的管理能力不足,很難在市場博弈中獲取收益。希望能夠降低門檻,讓他們也參與到期貨資管業(yè)務(wù)中來。
在2014年1月11日舉行的第十一屆中國財經(jīng)風云榜之2013期貨分論壇中,北京工商大學證券期貨研究所所長胡俞越表示,日前,國務(wù)院《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步加強資本市場中小投資者合法權(quán)益保護工作的意見》,其中第一條就是投資者適當性制度,可見監(jiān)管層對中小投資者“愛子心切”。
如果人為地提高期貨市場門檻,把中小投資者都擋在門外,中小投資者就會被其他市場搶奪走。胡俞越建議,可以考慮不設(shè)立準入門檻,而是對產(chǎn)品進行透明、公開的風險標示,讓投資者根據(jù)自身實際情況作出是否投資的決策。
期貨公司長期以經(jīng)紀業(yè)務(wù)為主,員工缺少期貨市場實戰(zhàn)經(jīng)驗,市場上投資者對期貨資管業(yè)務(wù)認知度較低,期貨資管業(yè)務(wù)發(fā)展壯大可能會時間比較漫長。但是隨著“一對多”等政策的放開,期貨資管業(yè)務(wù)將迎來新的發(fā)展機遇,資管業(yè)務(wù)的發(fā)展會把期貨公司從一個單一的經(jīng)紀商領(lǐng)入資管業(yè)務(wù)的大門,使之變?yōu)槔碡攩挝?,這將改變整個期貨公司的生存狀態(tài)。
關(guān)鍵字:高職院校;固定資產(chǎn)管理;探討
在我國,高職院校多由政府投資舉辦的普通本科院校設(shè)置的二級學院、傳統(tǒng)的普通??茖W校、省部級以上的普通中專學校、獨立設(shè)置的成人??茖W校獨自或合并組建而成,是高等教育事業(yè)的重要組成部分。隨著國家教育事業(yè)的發(fā)展,高職院校在辦學的各種條件逐步完善的同時,校舍占地建筑面積、實習培訓基地、教學設(shè)施設(shè)備、體育場館等的投資規(guī)模都在不斷增加。由此,高職院校的資產(chǎn)在逐年遞增。固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)的主要構(gòu)成項目,是高職院校開展教學活動,發(fā)展教育事業(yè)所必須的物質(zhì)條件,不僅數(shù)量增多,價值加大,種類齊全,而且遞增的速度也在加快。因此,加強固定資產(chǎn)管理,對保全固定資產(chǎn)不被流失,提高固定資產(chǎn)的使用效率,充分發(fā)揮其作用和效益,促進高職教育事業(yè)的發(fā)展有著十分重要作用。
一、高職院校固定資產(chǎn)管理存在的問題及成因
近幾年來,各高職院校在固定資產(chǎn)管理方面做了大量工作,采取了不少措施,也取得了一定的成效。但是,從許多高職院校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀看,該項管理工作還存在不少問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
(一)管理理念落后,沒有跟上市場經(jīng)濟的步伐
在我國,大部分高職院校是由政府投資舉辦的,其經(jīng)費主要來源于財政支出、事業(yè)收入,資金的使用具有無償性的特點。同時,根據(jù)現(xiàn)行高校會計制度的規(guī)定:高校固定資產(chǎn)不計提折舊,這也是部分高職院校同定資產(chǎn)管理理念落后的一個重要原因。此外,固定資產(chǎn)管理理念落后,具體表現(xiàn)在:一是缺乏“系統(tǒng)論”理念。部分高職院校是由多個中專學校合并組建的,客觀上存在多個校區(qū),這是我國高職院校體系存在的客觀事實。而相關(guān)高職院校領(lǐng)導卻不能從該實際情況出發(fā),造成校方一方面大搞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),另一方面又存在大量同類資產(chǎn)的閑置。另外,在固定資產(chǎn)投資決策時,事前缺乏科學的規(guī)劃,缺乏嚴格科學的可行性論證;二是缺乏風險觀念和成本意識。近年來,政府鼓勵高職院校通過多渠道籌措資金,實現(xiàn)自身發(fā)展。但是,高職院校卻沒能好好利用這一政策,在籌集投資所需資金時,存在籌資成本過高及過度舉債現(xiàn)象,甚至背負沉重的債務(wù)負擔,正常運轉(zhuǎn)都比較困難;三是缺乏“成本―效益”觀念。在資金使用時,不講成本與效益,不計投入與產(chǎn)出,客觀上存在盲目投資、重復投資現(xiàn)象;四是缺乏“風險―報酬”權(quán)衡觀念?!帮L險―報酬”權(quán)衡是指在風險和報酬之間存在一個對等關(guān)系,離職院校必須在風險和報酬之間作出權(quán)衡。而校方卻無視風險,未建立有效的風險和防范機制,將風險控制在一定的范圍,而盲目進行投資決策。五是缺乏民主意識和法治觀念。校方在固定資產(chǎn)管理過程中,沒有調(diào)動廣大教職員工的積極性、主動性,未能充分發(fā)揮廣大教職員工的積極作用。此外,法制觀念淡薄。例如,按照法律規(guī)定,應(yīng)由政府采購部門采購的固定資產(chǎn),部分高職院校自行采購;在固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢時,不按規(guī)定報政府相關(guān)部門審批,而自行處置等。
(二)管理機構(gòu)不健全,管理體系不完整
目前,高職院校固定資產(chǎn)的歸口管理模式缺乏完整性和有效聯(lián)系。資產(chǎn)管理分別由財務(wù)、總務(wù)、圖書、基建等職能部門管理,但又分別屬于不同的副校長分管,缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導。例如,財務(wù)處負責固定資產(chǎn)的價值核算;總務(wù)處或后勤處負責房屋、建筑物及家具的管理;設(shè)備處負責儀器設(shè)備的管理;圖書館負責圖書資料的管理;基建部門負責土地和建筑工程項目的管理;而各職能部門又分別由不同領(lǐng)導分管。同時,多數(shù)院校也沒有固定資產(chǎn)管理的綜合協(xié)調(diào)部門,結(jié)果造成固定資產(chǎn)實物管理與財務(wù)核算、歸口管理部門與各占有使用部門工作相互脫節(jié),最后形成固定資產(chǎn)無人管理,而固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)問題時,部門之間又相互推諉,無人負責。此外,固定資產(chǎn)財務(wù)管理缺乏績效考核環(huán)節(jié)。由于高校會計制度不計提固定資產(chǎn)折舊,很少對教學院(系)和其他部門占用的固定資產(chǎn)進行使用成本的考核,更沒有與院(系)利益掛鉤,造成使用部門和使用人員缺乏成本效益意識,不愛護和不合理使用固定資產(chǎn)。
(三)固定資產(chǎn)配置不合理,使用效率低
高職院校多是按各院(系)、部和專業(yè),甚至課程提出實驗室建設(shè)等固定資產(chǎn)購置計劃,各自力求小而全,導致固定資產(chǎn)的重復購置。此外,不少專業(yè)實驗室、一些大型設(shè)備和專用設(shè)備等固定資產(chǎn)的利用率較低。在辦公設(shè)備方面,一些部門和個人盲目攀比,原本能用的設(shè)備,提前報廢更新,追求高性能、高配置,造成不必要的浪費。同時,沒有建立資源共享機制,設(shè)備被部門占有使用后形同部門的私有財產(chǎn),局限于個別人使用,造成高投資,低效益。
在市場化逐步深化的今天,高職院校固定資產(chǎn)管理存在的問題越發(fā)明顯。究其原因,筆者認為可主要基于以下兩個原因:一是計劃經(jīng)濟體制的影響。眾所周知,長期以來我國高職院校是依靠國家財政資金的教育事業(yè)單位。在計劃經(jīng)濟體制下,高職院?!肮俦疚弧彼枷氡容^嚴重,投資決策程序和方法缺少科學性論證,導致投資效率低下。此外,“等、靠、要”的思想也比較普遍,缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督體制,導致財政資金無效率的濫用,甚至流失。二是以建立公共財政體制為目標的財政體制改革,如部門預算、國庫集中收付、政府采購等,尤其是《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的實施,對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理提出了新要求。高職院校往往認識不到位,相關(guān)辦法難以貫徹執(zhí)行。
二、加強高職院校固定資產(chǎn)管理的措施
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷成熟,高職院校等事業(yè)單位也正逐步融入到市場化進程中,成為名副其實的市場主體。固定資產(chǎn)管理按照原來計劃經(jīng)濟體制下的思路開展,難免會出現(xiàn)問題。針對現(xiàn)階段高職院校固定資產(chǎn)管理的突出問題,筆者提出以下幾點建議。
(一)提升管理理念,提高市場競爭意識
這也是解決上述所有問題的根本所在。相對于正規(guī)本科院校,高職院校是高校中的“弱勢群體”,隨著高校擴招浪潮的退去,高職院校在經(jīng)歷了量的擴張之后,必定要走提升質(zhì)量的內(nèi)涵發(fā)展之路。固定資產(chǎn)管理是學校管理的基礎(chǔ)工作,應(yīng)摒棄落后的管理思想,樹立“經(jīng)營立?!焙汀俺杀拘б妗崩砟?,將資產(chǎn)管理與預算管理緊密結(jié)合起來,在全校范圍內(nèi)加大對固定資
產(chǎn)管理工作必要性、重要性的宣傳力度,使各部門和全體教職工認識到管好用好固定資產(chǎn)的意義,主動配合學校做好管理工作。
(二)落實國家有關(guān)規(guī)定,完善管理機制
國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于國家事業(yè)行政單位在創(chuàng)收活動中加強國有資產(chǎn)管理工作的暫行規(guī)定》于今年7月1日起施行,是新時期加強國有資產(chǎn)管理的綱領(lǐng)性文件,也是經(jīng)過相關(guān)專家經(jīng)過長時間研究討論的結(jié)果。高職院校應(yīng)以此為依據(jù),建立健全資產(chǎn)預算、購置、驗收、保管、使用、轉(zhuǎn)移、清查、報廢等內(nèi)部控制制度,從源頭上杜絕資產(chǎn)配置的無效性,最大限度地提高設(shè)備利用率;在人員調(diào)動、保管員更換及學校內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)時,應(yīng)辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù),由移交人、交接人、監(jiān)交人在移交清單上簽字,并以此作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的依據(jù);要定期開展資產(chǎn)清查,切實做到按賬對物、以物查賬,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因予以處理,以確保賬、卡、物相符。
(三)加強內(nèi)部溝通,強化財務(wù)監(jiān)督
高職院校固定資產(chǎn)管理應(yīng)變手工管理為計算機管理,實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化,使各部門之間實現(xiàn)信息共享,也有利于財務(wù)部門、管理部門和使用部門之間的協(xié)調(diào)與溝通。高職院校可以利用全面清查后建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),建立起固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫,全面完整地記錄學校各類固定資產(chǎn),在此基礎(chǔ)上,利用校園網(wǎng)平臺實現(xiàn)資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化,準確及時地反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配等變動情況。此外,應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督在學校固定資產(chǎn)管理中的作用,推行固定資產(chǎn)績效審計,建立績效考核制度,提高固定資產(chǎn)的使用效益。
三、結(jié)束語
高職院校固定資產(chǎn)管理工作,是一項涉及多個部門的既重要又復雜的系統(tǒng)工程,也是適應(yīng)市場經(jīng)濟制度的重要舉措。我們只有轉(zhuǎn)變觀念,健全機制,創(chuàng)新手段,才能使固定資產(chǎn)管理規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學化,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益。
參考文獻:
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一、閑置資產(chǎn)形成的原因
(一)科學技術(shù)進步
受科學技術(shù)進步影響,設(shè)備更新?lián)Q代較快,傳統(tǒng)設(shè)備性能不適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展需要,企業(yè)進行設(shè)備改造、更新,致使原有設(shè)備及系統(tǒng)閑置。如洗煤廠洗選系統(tǒng)改造、采煤機更新。
(二)生產(chǎn)工藝改變
為提高生產(chǎn)效率及經(jīng)濟效益,企業(yè)改變了生產(chǎn)工藝,致使配套的設(shè)備、配件閑置。如水利采煤改為綜機采煤,致使原有采煤配套設(shè)備閑置。
(三)生產(chǎn)環(huán)境變化
受生產(chǎn)環(huán)境變化,企業(yè)原有設(shè)備已不適用于作業(yè)需要。如煤層變薄或傾角加大,企業(yè)更新小型綜機提高作業(yè)效率,致使配套大型綜機及配件閑置;水源熱泵系統(tǒng)投入使用,致使原有部分鍋爐供熱配套系統(tǒng)閑置。
(四)管理制度、管理手段和管理能力影響
受資產(chǎn)管理制度不完善或制度執(zhí)行不到位、企業(yè)對資產(chǎn)管理配備人員不足、管理手段落后及管理能力不足,缺乏跟蹤評價考核體系等影響,致使資產(chǎn)閑置。如計劃、采購制度執(zhí)行偏差;修舊利廢制度不健全或缺乏政策激勵;資產(chǎn)管理手段落后等。
(五)政策支持力度不足
現(xiàn)有企業(yè)的管理體制及相關(guān)規(guī)章制度,尤其是對廠礦考核的導向和激勵不足,難以充分基層單位管理資產(chǎn)的積極性,致使廠礦企業(yè)資產(chǎn)“虛胖”得不到“瘦身”,時間越久,累積越多,處置難度越大。
二、閑置資產(chǎn)對企業(yè)的影響
(一)侵蝕企業(yè)利潤
閑置資產(chǎn)需要占用場地,需要投入人力財力進行管理、維護,時間越久,對企業(yè)利潤的侵蝕越多。不僅難以真實反映企業(yè)管理層的經(jīng)營業(yè)績,而且影響專業(yè)機構(gòu)對企業(yè)籌資能力、盈利能力的評估。
(二)企業(yè)資產(chǎn)信息失真
閑置資產(chǎn)影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,與會計“資產(chǎn)”實質(zhì)相背離,致使企業(yè)資產(chǎn)“慮胖”,不能較客觀地反映企業(yè)的資產(chǎn)運營狀況,可能影響股東、金融機構(gòu)、國家財稅部門等信息使用者的決策方向。
(三)企業(yè)存在涉稅風險
根據(jù)《企業(yè)所得稅》第十一條規(guī)定,“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除”,企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)帳簿規(guī)避了未投入使用的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù),但現(xiàn)實情況,企業(yè)確實有未投入使用的固定資產(chǎn),存在一定的涉稅風險。
三、盤活閑置資產(chǎn)的方法
(一)完善資產(chǎn)管理系統(tǒng),提升資產(chǎn)管理能力
進一步強化信息基礎(chǔ)管理工作,不斷完善設(shè)備管理系統(tǒng),尤其對閑置資產(chǎn)中設(shè)備價值較大的,企業(yè)更應(yīng)重點監(jiān)控,如價值較大的設(shè)備配載智能條碼卡。同時,職能部門需積極爭取政策支持,加大應(yīng)用技術(shù)研究投入,逐步實現(xiàn)資產(chǎn)管理規(guī)范化、系統(tǒng)化、動態(tài)化,現(xiàn)場督查經(jīng)?;?,進而提升資產(chǎn)管理能力和使用效率。
(二)實施修舊利廢、技術(shù)攻關(guān)政策引導
制定激勵政策,調(diào)動廣大員工積極作為,開展閑置、廢舊物資的回收復用工作,定期組織骨干人員實施技術(shù)革新、項目攻關(guān)活動,最大限度地利用閑置資產(chǎn)解決生產(chǎn)需要,減少資金支出,降低處置損失。
(三)實施基層區(qū)科承包使用制度
在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)的前提下,嘗試推行資產(chǎn)區(qū)科承包使用制度,實現(xiàn)資產(chǎn)耗用與區(qū)科薪酬、企業(yè)效益相掛購,充分發(fā)揮廣大員工的主觀能動性,進一步提升資產(chǎn)的使用效率,由點到面逐步盤活閑置資產(chǎn)。
(四)實施三級調(diào)劑中心管理
設(shè)立廠礦調(diào)劑中心、二級調(diào)劑中心、一級調(diào)劑中心。廠礦調(diào)劑中心,負責廠礦內(nèi)部閑置資產(chǎn)掛牌調(diào)劑,促使可使用的閑資資產(chǎn)向有需要的車間、區(qū)科流動;二級調(diào)劑中心,負責對廠礦閑置且價值較大能夠繼續(xù)使用的,在分公司范圍內(nèi)進行調(diào)劑或調(diào)撥;一級調(diào)劑中心:在取得相關(guān)政策支持的前提下,對于二級調(diào)劑中心存在的大型閑置資產(chǎn),在所屬子公司間進行調(diào)劑。
(五)實施資產(chǎn)租賃中心管理
廠礦、公司將閑置資產(chǎn)交資產(chǎn)租賃中心代管,企業(yè)在年度投資總規(guī)模控制的前提下,制定政策引導廠礦通過內(nèi)部租賃,優(yōu)化閑置資產(chǎn)配置效率,有效降低企業(yè)整體的投資規(guī)模,達到閑置資產(chǎn)的有效配置。
(六)實施對外租賃或投資
廠礦、公司積極開辟社會市場,通過租賃或作價入股方式實現(xiàn)閑置資產(chǎn)再利用,以減輕企業(yè)管理、維護成本,獲取經(jīng)濟利益補償。
(七)實施對外捐贈,獲取稅收利益
(1)嚴格執(zhí)行國家、行業(yè)、公司有關(guān)方針政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度。(2)堅持統(tǒng)一管理、分級負責,提高固定資產(chǎn)零星購置的計劃性和規(guī)范性。(3)堅持經(jīng)濟節(jié)儉、優(yōu)化配置,實現(xiàn)零星購置固定資產(chǎn)安全、效能、周期成本最優(yōu)。
2.明確零購項目涵蓋范圍及分類
2.1首先明確固定資產(chǎn)定義,是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):
(1) 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)
(2) 使用壽命超過一個年度;
(3) 資產(chǎn)的持有目的不同,分類也可能不同,比如屋,對于一般企業(yè)來說,大都用于生產(chǎn)經(jīng)營,屬于固定資產(chǎn),而對于房地產(chǎn)企業(yè)持有的將用于出售的商品房,則屬于存貨;
(4) “出租”僅限于經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備;如果是以融資租賃方式出租的資產(chǎn),則其在租賃期內(nèi)不屬于出租方的資產(chǎn);如果是出租房屋建筑物等,則一般應(yīng)該做性房地產(chǎn)處理;
(5) 使用壽命也可以用該固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量來表示;
(6) 必須是有形的資產(chǎn),以與無形資產(chǎn)相區(qū)分。
此外,現(xiàn)行企業(yè)會計準則己不再強調(diào)“單位價值標準”,因為統(tǒng)一的單位價值標準不適用于所有企業(yè)。企業(yè)還需要運用職業(yè)判斷,適當考慮單位價值標準,以便將低值易耗品等與固定資產(chǎn)區(qū)分開來。
2.2同時固定資產(chǎn)還需滿足下列條件,才能予以確認
(1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(2) 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。“可靠地計量”在某些情況下也可基于合理的估計,比如,己達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)按暫估價入賬,即其成本能夠可靠地計量,且應(yīng)計提折舊。
2.3固定資產(chǎn)零購項目涵蓋范圍
首先是能滿足固定資產(chǎn)定義的物資,且未納入工程項目管理、可以獨立發(fā)揮作用且無建筑安裝工程量的設(shè)備、儀器儀表、工器具及運輸工具等固定資產(chǎn)才可納入固定資產(chǎn)零購項目。例如按應(yīng)用專業(yè)細分如下:
(1) 交通運輸車輛:包括公務(wù)車輛、生產(chǎn)服務(wù)車輛(含生產(chǎn)管理車輛、生產(chǎn)普通車輛、生產(chǎn)特種車輛)和其他特種運輸設(shè)備。
(2) 生產(chǎn)管理用工器具:包括制造、檢修維護設(shè)備和生產(chǎn)、安全工器具等。
(3) 儀器儀表及測試設(shè)備:包括輸電、變電、配電、營銷、繼電保護、自動化控制等專業(yè)測試設(shè)備、儀器儀表等。
(4) 辦公及輔助設(shè)備:包括個人辦公用電子計算機(臺式機、筆記本電腦等),打印、復印、掃描、傳真等辦公設(shè)備,印刷機、電動切紙機、電動訂書機等印刷設(shè)備,攝錄及圖像編輯設(shè)備,通信設(shè)備等。
(5) 其他:包括為生產(chǎn)生活服務(wù)的其他零購設(shè)備等。
3.固定資產(chǎn)零購項目的儲備管理
3.1設(shè)置統(tǒng)一的固定資產(chǎn)零購項目儲備庫
項目儲備應(yīng)按輕重緩急的情況劃定優(yōu)先級別,項目的抽取遵循項目儲備的優(yōu)先級別,實施項目需統(tǒng)一納入年度投資計劃,儲備庫實行動態(tài)管理。
3.2設(shè)置固定資產(chǎn)零購項目儲備歸口管理部門
歸口管理部門的職責是具體負責項目儲備管理工作,制定項目儲備管理辦法及流程,制定項目儲備審核管理辦法審核流程,制定項目實施的年度計劃,監(jiān)督管理項目儲備庫項目實施情況。
3.3設(shè)置固定資產(chǎn)零購項目儲備審核機制
項目審核部門可根據(jù)零購項目的應(yīng)用專業(yè),投資規(guī)模進行分類、分級審核。例如按以上第二節(jié)五類應(yīng)用專業(yè)進行分類審核,同時固定資產(chǎn)分級審核也是十分必要的,只有分類、分級同時管理才能提高項目儲備審核的效率和效果,分級可按投資規(guī)模和投資數(shù)量進行,例如按設(shè)備價值投入資金規(guī)模分級:
(1) 全部交通運輸車輛及單項投資30萬元及以上的項目,設(shè)置為限上項目,報最高(第一)級別審核機制審核。
(2) 單項投資1萬元-30萬元的項目,設(shè)置為限下項目,報第二級別審核機制審核。
(3) 單項投資0.2萬元-1萬元(含1萬元)的項目,設(shè)置為零星項目,報最低(第三)級別審核機制審核。
無論采用哪種類別的審核方式,項目儲備必須要有統(tǒng)一的規(guī)范或模式來縮小差異化的存在,用以保障項目儲備能規(guī)范,審核能高效,可制定項目儲備管理辦法用以保障項目儲備的質(zhì)量。
(4) 制定固定資產(chǎn)零星購置管理辦法,統(tǒng)一組織編制、審核固定資產(chǎn)零購置項目年度計劃,平衡匯總后納入單位綜合投資計劃,對于己納入年度投資計劃并有投資完成工程量的項目,應(yīng)及時從儲備項目庫中轉(zhuǎn)出。
4.固定資產(chǎn)零購項目的實施
項目負責部門(或需求部門)需按照當年固定資產(chǎn)零購項目年度計劃下達的項目實施。按照采購管理辦法或采購程序交由采購單位或部門進行采購,采購完成后項目負責部門(或需求部門)按程序做好到貨、驗收和入庫(或只發(fā)現(xiàn)場)工作,這一系列的工作看似順暢簡單,但由于各單位機構(gòu)設(shè)置、制度流程的復雜程度不同,也會造成采購周期存在較大差別,從項目管理的角度考慮項目監(jiān)督必須規(guī)范化和常態(tài)化,項目負責部門(項目需求部門)需定期匯報項目執(zhí)行情況。
項目歸口管理部門應(yīng)定期檢查項目進展情況,檢查內(nèi)容主要包括月度或季度項目采購情況、合同簽訂情況、到貨情況、付款情況、投運情況等。
5.固定資產(chǎn)零購項目的轉(zhuǎn)固管理
固定資產(chǎn)零購項目不同于其他類型的項目,項目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)管理要及時,只要驗收入庫或投入使用便可進入資產(chǎn)管理的程序,項目轉(zhuǎn)固會涉及項目歸口管理部門、項目使用部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等諸多部門,涉及多項手續(xù)、流程,為保障固定資產(chǎn)零購項目能從始至終順利實施,完善科學的管理制度是最有效措施。
關(guān)鍵詞:高校財務(wù)管理 意見和建議 可持續(xù)發(fā)展
隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展和教育體制改革的深入,為了適應(yīng)日益激烈的辦學競爭和迎接“入世”后我國有條件地開放高等教育市場的挑戰(zhàn),高校由政府統(tǒng)一管理的公益利事業(yè)單位轉(zhuǎn)變成為自我約束、自我發(fā)展的獨立法人,高校由政府全額財政撥款變成地方財政撥款和依法多渠道籌集經(jīng)費,但高校的許多財務(wù)管理理念和手段是在計劃經(jīng)濟體制下形成的,難以適應(yīng)新形勢下對高?!蔼毩⒎ㄈ恕钡呢攧?wù)管理要求。因此,高校的財務(wù)管理迫在眉睫。
一、高校財務(wù)管理中存在的問題
1、高?;窘ㄔO(shè)投資管理
隨著高校擴招,高校的基本建設(shè)投資逐年加大,但由于基建工作投入大、專業(yè)性強、建筑市場競爭激烈等特點,導致基建資金存在管理不到位的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在:第一、不能嚴格按基本建設(shè)程序辦事,任意變更基建計劃。部分高校在基建工程立項時,沒有進行充分的調(diào)查研究,在實際過程中存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象,往往投資規(guī)模突破概算好幾倍;第二、自籌和貸款資金不能及時到位。部門高校在基建立項時,申報自籌計劃往往大于學校財務(wù)支出計劃,這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位,為了加快基建工程的進度,又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè),沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系;第三、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。其目的是為了不影響下年度國家撥款,同時也為了年終決算報表的順利通過。
2、內(nèi)部財務(wù)管理控制制度不健全
單位內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍不全面,內(nèi)部控制執(zhí)行弱化,監(jiān)督制約機制不健全,沒有達到《會計法》規(guī)定的內(nèi)部控制的要求。高校內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在:(1)內(nèi)部控制范圍不全面。有些高校往往強調(diào)對財政撥款和學費收入的內(nèi)部控制,弱化了對科研經(jīng)費和銀行貸款的內(nèi)部控制。(2)內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面。如有些高校未建立重大建設(shè)和投資項目論證、決策機制等內(nèi)部控制制度,導致對外投資決策失誤,造成投資損失。(3)內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴。有些學校雖有內(nèi)部控制制度,但沒有嚴格執(zhí)行,制度形同擺設(shè)。
3、財務(wù)管理的風險意識薄弱
銀行貸款是高?;I集資金的重要渠道之一,但是銀行貸款與財政撥款和事業(yè)收入的性質(zhì)方面存在本質(zhì)的區(qū)別,銀行貸款是學校的借入款項,其實質(zhì)是一種負債,到期必須還本付息。銀行貸款籌資在一定程度上增加了高校的資金成本和償債風險。
4、創(chuàng)新的高校管理制度――學分制
完全學分制是以學分作為計算學生學習量的單位,以學分衡量其學業(yè)完成情況,并以學生取得最低必要學分作為畢業(yè)標準的教學管理制度。實施完全學分制的高校允許學生依照教學計劃,根據(jù)自己的能力和興趣選課,在遵守選課制的基本規(guī)定的基礎(chǔ)上自主選擇專業(yè)方向、自主安排學習進程、提前或滯后畢業(yè)。這樣使得學生在校學習的時間產(chǎn)生了一定的不確定性,而高校間的學分互換又是完全學分制的一個特點,這些創(chuàng)新的高校管理制度給現(xiàn)行的高校財務(wù)管理制度帶來新的要求。
5、資產(chǎn)管理混亂、不規(guī)范
高校的固定資產(chǎn)管理與企業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理的最根本不同就是折舊問題。按照財政部的有關(guān)規(guī)定,高校的固定資產(chǎn)都不計提折舊,在這種情況下,許多高校在固定資產(chǎn)管理方面只重視價值管理,而忽視固定資產(chǎn)的實物管理。
二、加強和完善高校財務(wù)管理的措施
針對目前高校財務(wù)管理中的問題,筆者認為應(yīng)從以下幾個方面給予加強和完善。
1、嚴格執(zhí)行國家的相關(guān)政策
執(zhí)行國家對高校財務(wù)管理的各項規(guī)章制度要求,按照教育部下發(fā)《教育部部屬高等學校財務(wù)管理試行辦法》實施高校財務(wù)管理,深刻理解辦法中對高校的財務(wù)管理根本任務(wù)、基本職能、工作原則、人員素質(zhì)建設(shè)等方面的相關(guān)要求并運用到實際的財務(wù)管理工作中。
2、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度,規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序
高校內(nèi)部財務(wù)管理制度是高校財務(wù)部門開展財務(wù)工作,加強財務(wù)管理、監(jiān)督的直接依據(jù)。高校應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)劃》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》和《高等學校財務(wù)制度》以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定,并結(jié)合學校的實際情況,及時制定或修訂各種學校內(nèi)部財務(wù)制度,建立和完善統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理和分級管理相結(jié)合的高校內(nèi)部財務(wù)管理制度,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,增加高校的收入,控制支出、節(jié)約資金、提高資金使用效率,遏止腐敗行為,調(diào)動教職工積極性、創(chuàng)造性,促進高校自身建設(shè)和發(fā)展。
3、樹立風險意識,控制貸款規(guī)模,確保高校財務(wù)安全
加強對銀行貸款資金的有償性認識,樹立資金成本概念和財務(wù)風險意識。所謂資金成本就是在獲取和使用資金的過程中付出的代價,也就是利息費用。所謂財務(wù)風險是指銀行貸款到期時必須還本付息,由于債務(wù)負擔過重而影響學校正常的財務(wù)活動和不能歸還本金和利息的可能性。因此,高校在利用銀行貸款時必須樹立風險意識,合理確定貸款規(guī)模和貸款期限。
一、高校財務(wù)管理的困境及存在的問題
1.資金管理存在許多的問題
隨著現(xiàn)階段我國教育機制的改革,許多的高校為了自身的發(fā)展,他們不斷地擴張自身的規(guī)模,不斷地增加不符合自身特點的項目,這樣就會使得高校的資產(chǎn)管理跟不上高校的規(guī)模擴大帶來的自己問題,總之高校的資金管理往往沒有經(jīng)過充分的論證就盲目的進行項目,有的高校資金管理的方法也比較的落后,他們對于高校的資金管理缺乏有效監(jiān)管,使得高校的資金往往處于閑置狀態(tài),造成高校的資金浪費。
2.籌資的風險管理意識淡薄
高校的性質(zhì)決定了高校是不具有盈利觀念的,因此高校對于學校的資產(chǎn)也就沒有市場意識,他們對于學校的資金使用情況缺乏有效的計劃性規(guī)劃,尤其近幾年我國的高校由于追求資質(zhì)等因素,導致高校不切合自身的資產(chǎn)情況盲目的擴大學校的投資規(guī)模,最終導致學校的資產(chǎn)出現(xiàn)虧損,最終學校不得不向銀行貸款,使得學校的資產(chǎn)回收速度慢,同時高校的資產(chǎn)管理者對于高校的資產(chǎn)缺乏理性投資,他們對于高校的資產(chǎn)不能利用市場的因素去管理,導致高校的有效資產(chǎn)浪費,進而降低了高校的資產(chǎn)利用率。
3.高校財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
現(xiàn)在的高校資產(chǎn)基本上就是屬于國家資產(chǎn),對于高校的財務(wù)管理我國實行的就是校長負責制,但是在我們的高校管理中我們發(fā)現(xiàn)校長負責制還是有許多的問題,我們通過對近幾年的高校腐敗案件不難發(fā)現(xiàn),高校的資金管理還是主要有校長決定,高校的財務(wù)管理還是過重于集中在某個人手中,這樣就會為高校的資金管理安全提供漏洞,而且高校的資金管理與采購行為沒有進過陽光招標等,使得高校的財務(wù)人員還吃回扣等。
二、解決高校財務(wù)管理存在問題的措施
1.提高風險意識,降低財務(wù)風險
提高高校風險意識,規(guī)避當前的高校資產(chǎn)負債累累的現(xiàn)狀,首先就是高校的主要資產(chǎn)管理者要樹立市場意識,加強利用市場的觀念去強化高校財務(wù)的管理,利用現(xiàn)有的高校資產(chǎn)去實現(xiàn)高校的經(jīng)濟效率。其次高校要積極的爭取國家社會等方面的支持,利用現(xiàn)有的政策因素去獲得教育經(jīng)費的支持?;蛘咄ㄟ^努力將高校的貸款模式進行改變,以此減低高校的資產(chǎn)支出成本,降低風險。最后高校要積極的創(chuàng)新,提高高校的資產(chǎn),促進高校的餓發(fā)展。
2.建立健全高校會計內(nèi)部控制制度
首先我們要強化高校財務(wù)工作人員的思想觀念,培養(yǎng)他們的會計職業(yè)道德,樹立以集體利益為中心的工作氛圍,加強對于會計以及出納人員的工作機制的規(guī)定,建立互相監(jiān)督機制,同時實行會計崗位競爭競崗的機制,加強對于會計崗位的領(lǐng)導,通過制度的建立強化會計人員的法制觀念,理財觀念,而且高校也要定期的組織一定的會計人員參加相關(guān)的會計知識培訓,進而多渠道的增加他們的會計綜合素質(zhì)。其次我們要建立集體決策制。對于高校的重大的資產(chǎn)投資事項我們要建立以高校集體決策制,由高校的集體決策資產(chǎn)的投資使用情況,以此來保證高校的資產(chǎn)的投資安全。最后,我們要建立資產(chǎn)使用審批制度。高校對于資產(chǎn)的使用要強化他的使用額度的限制,對于超過額度限制的要經(jīng)過高校資產(chǎn)管理者的審批。
3.規(guī)范基本建設(shè)行為,建立項目評審制度
嚴格按照規(guī)定執(zhí)行資產(chǎn)收支制度,通過有規(guī)劃的資產(chǎn)管理計劃,提高高校的資產(chǎn)管理效率,合理的規(guī)劃高校的基建投資,合理的利用高校的固定資產(chǎn),發(fā)揮高校的資源優(yōu)勢,提高它的經(jīng)濟效率。再則對于高校的建設(shè)項目我們要加強監(jiān)督,搞好科學的前期資產(chǎn)投資論證,建立規(guī)范的資產(chǎn)責任制度,強化對于項目的各個施工環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理,促進高校資產(chǎn)的最大值,最終確保高校項目建設(shè)的質(zhì)量。
4.強化預算管理, 提高預算管理水平
在編制支出預算時,要量入為出,統(tǒng)籌兼顧。編制預算時,應(yīng)從高校的全局出發(fā),高校在考慮教育事業(yè)發(fā)展的同時也要結(jié)合國家、社會等多方面的因素根據(jù)高校的財力情況把高校的全部可動用資金包括財政事業(yè)撥款和學校自籌資金,按一定的程序和方式進行綜合平衡,編制年度財務(wù)收支計劃,全面反映學校整體財務(wù)收支情況和總體規(guī)模。
關(guān)鍵詞:礦業(yè)企業(yè) 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)管理
一、礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)含義
礦業(yè)企業(yè)為國家經(jīng)濟建設(shè),社會發(fā)展和人民生活水平提高,提供了不可缺少的能源和原料等物質(zhì)資源,為國家和社會做出了重大的貢獻。礦業(yè)企業(yè)具有投資的高風險性、基建投資的持續(xù)性、周期長、見效慢、開采條件的復雜性等特點,決定了礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資金額較大、種類多、資產(chǎn)管理部門眾多,其無論是初始投資還是后續(xù)的維護支出,涉及的金額都比較大。同時礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程復雜,開采工藝特殊、安全技術(shù)要求較高,導致資產(chǎn)專用性強,使用條件復雜,安全性要求較高等特點,這給固定資產(chǎn)管理帶來一定的困難。
礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)主要有房屋、建筑物、動力設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、工具儀器及生產(chǎn)管理用具。礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)按作用及用途可以分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和辦公用固定資產(chǎn)。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)指直接參加生產(chǎn)經(jīng)營的各類設(shè)備等固定資產(chǎn)。辦公用固定資產(chǎn)指行政部門使用的,以及不直接用于生產(chǎn)經(jīng)營而用于職工文化生活的各類固定資產(chǎn)。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營成本管理的重要組成部分,是完成運輸生產(chǎn)任務(wù)的重要物質(zhì)和技術(shù)基礎(chǔ),是礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)的重要內(nèi)容。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)主要包括房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、電氣設(shè)備、儀表儀器工具機械等,具有品種多、存放地點分散、建設(shè)周期長等特點,其管理是一項復雜的組織工作、涉及建設(shè)、采購、財務(wù)、實物管理等部門。近年來,隨著礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大,礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、固定資產(chǎn)種類也逐漸增多,具有種類繁雜、使用部門多、使用地點分散、更新速度快特點,給礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理帶來挑戰(zhàn),資產(chǎn)管理使用過程中出現(xiàn)一定問題,影響礦業(yè)企業(yè)效益的提高。
二、礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題
(一)固定資產(chǎn)管理認識不足,管理意識淡薄
目前部分礦業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理存在觀念上的問題,對固定資產(chǎn)管理缺乏重視和有效管理,固定資產(chǎn)沒有發(fā)揮自身最大的經(jīng)濟效益和利用率。固定資產(chǎn)管理是以企業(yè)所有的固定資產(chǎn)為對象的一種實時動態(tài)的管理行為,但是在實踐中大部分企業(yè)在固定資產(chǎn)的變動中,對其管理活動中涉及到的各種效益管理的認識比較淡薄,大多停留在靜態(tài)的層面,無法形成有效的固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)管理責任不清
礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理涉及的部門較多,各個部門權(quán)責分工不明確,溝通不暢、融合程度小,導致條塊分割程度較重,未形成統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系。固定資產(chǎn)管理一般企業(yè)財務(wù)部門負責資產(chǎn)價值管理,基建或安技部門負責資產(chǎn)的建設(shè)、維修維護及采購等技術(shù)管理,投資部門負責資產(chǎn)的前期投資決策及后期報廢管理,而資產(chǎn)的日常實物管理則由資產(chǎn)使用部門負責,由此造成多頭管理、信息阻滯、缺乏真正的管理責任人。
(三)信息重疊、管理手段落后
礦業(yè)企業(yè)財務(wù)、技術(shù)、投資部門以及資產(chǎn)實物使用單位的信息相互重疊,缺失,不能動態(tài)反應(yīng)信息變化。在資產(chǎn)管理信息方面,公司固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中財務(wù)的資產(chǎn)價值信息、設(shè)備安全信息自成體系,無法與資產(chǎn)實物的增減變化動態(tài)過程保持聯(lián)動,經(jīng)年的日積月累,賬冊已無法與實物一一對應(yīng),各部門、單位對自己管轄的資產(chǎn)心中沒底。除了財務(wù)部門、使用單位、技術(shù)管理部門以及綜合管理部門均難以取得所轄資產(chǎn)的數(shù)據(jù),給日常的管理帶來極大的不便。固定資產(chǎn)如發(fā)生調(diào)撥,由于缺少資產(chǎn)管理履歷,人們無法知道該資產(chǎn)來自何方,無法知悉其維護保養(yǎng)歷史,更無法提供用于決策的統(tǒng)計信息。
(四)礦業(yè)企業(yè)部分固定資產(chǎn)存在浪費和閑置
在實際經(jīng)營管理中,部分礦業(yè)企業(yè)對固定資產(chǎn)存在輕管理、重購置的現(xiàn)象。部分企業(yè)對固定資產(chǎn)購置問題,事前沒有科學的預算,盲目購置,企業(yè)在不斷的改建或者生產(chǎn)布局調(diào)整過程中,出現(xiàn)大量固定資產(chǎn)閑置,且對閑置的資產(chǎn)沒人打理和管理,沒有及時的處置和使用,降低了固定資產(chǎn)的利用效率。事后又沒有及時對損壞無法修復或者閑置資產(chǎn)進行規(guī)劃再利用,而是隨意丟棄,導致企業(yè)資產(chǎn)無形的流失。
三、加強礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議
(一)建立固定資產(chǎn)管理責任制
資產(chǎn)管理責任制是指通過具體的管理人員對資產(chǎn)的損毀、丟失、調(diào)動、改良、購置負責,從而實現(xiàn)資產(chǎn)的保全。目前大型礦業(yè)企業(yè)基本上實現(xiàn)了資產(chǎn)賬務(wù)處理信息化,但卻沒有真正落實資產(chǎn)管理責任。實際經(jīng)營中,資產(chǎn)清查中盤虧的資產(chǎn)部分原因就是由于資產(chǎn)使用者、管理者對資產(chǎn)沒有保全的責任,如在無批準的情況下,拆除重要設(shè)施,造成公司資產(chǎn)的嚴重損失。部分老設(shè)備為新設(shè)備替代后,未辦理報廢即被廢棄等。為此,礦業(yè)企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理程序明確管理部門的職責,特別是使用單位的職責,即各實物使用單位負責人為本單位固定資產(chǎn)責任人,負責對本單位資產(chǎn)的保全、對設(shè)施、設(shè)備進行及時的維護、維修,確保其處于安全使用狀態(tài),同時負責人離任時需要辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。若發(fā)現(xiàn)其所轄資產(chǎn)非正常原因損壞或丟失,上級部門需要追究其責任并作相應(yīng)的扣罰。
(二)完善固定資產(chǎn)折舊制度,適時采用加速折舊法
為了提高固定資產(chǎn)折舊管理效益,礦業(yè)企業(yè)至少應(yīng)于每個財務(wù)年度結(jié)束前,對大型固定資產(chǎn)的折舊估計進行評估,真實反映設(shè)備折舊年限。當產(chǎn)品生命周期縮短或其他明顯跡象表明應(yīng)該加速折舊的,應(yīng)按重新估計后縮短的年限計提折舊,對符合條件的固定資產(chǎn)采用加速折舊法或采取較短年限折舊,從而增加企業(yè)起初成本,降低利潤,減輕企業(yè)前期所得稅負擔,將企業(yè)繳納所得稅的時間推遲,提前取得部分現(xiàn)金凈收入,促進資產(chǎn)設(shè)備更新?lián)Q代,提高企業(yè)的裝備水平。礦業(yè)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,對技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),采取縮短折舊年限的方法或加速折舊法。
(三)合理確定固定資產(chǎn)后續(xù)支出
固定資產(chǎn)設(shè)備修理應(yīng)實行準入制度和驗收制度,優(yōu)選維修人員,做到應(yīng)修必修,修必修好,提高維修質(zhì)量,使企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備修理過程規(guī)范、項目真實、質(zhì)量可靠。對主要設(shè)備發(fā)生的人工費用、燃料費用、費用、輔助費用、運行效益等數(shù)據(jù),進行逐臺統(tǒng)計,全面準確的記錄每一項信息,使資產(chǎn)設(shè)備維護做到有據(jù)可查。通過記錄重點設(shè)備維護費用的構(gòu)成情況,分析設(shè)備使用年度與維護費用的曲線圖和回歸方程,開展維修效益論證。對資產(chǎn)后續(xù)支出嚴格按照企業(yè)會計準則,滿足條件的,應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應(yīng)扣除其賬面價值;不滿足確認條件的固定資產(chǎn)維修費用等,應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要,往往會需要對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行維護、改進、擴建、安全設(shè)施改良、技術(shù)改進等支出。這些項目有可能是固定資產(chǎn)修理和改良結(jié)合在一起,在進行會計核算時,要先判斷其是否滿足固定資產(chǎn)的確認條件,是否應(yīng)計入固定資產(chǎn)的賬面價值,不應(yīng)隨意全部列入當期損益。
(四)實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理信息化
礦業(yè)企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)計劃、采購、跟蹤、管理和最終退役出讓五個階段清晰準確的了解自身擁有的設(shè)施設(shè)備資產(chǎn)的所有信息,除了設(shè)備的種類、規(guī)格型號、安裝位置、價值等信息外,還需對資產(chǎn)的狀態(tài)、服役歷史和保修記錄的動態(tài)信息加以記錄,以提高設(shè)備資產(chǎn)利用率。礦業(yè)企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)綜合管理數(shù)據(jù)庫,由固定資產(chǎn)使用部門、技術(shù)管理部門、價值管理部門以及綜合管理部門在各自權(quán)限范圍內(nèi)對固定資產(chǎn)的技術(shù)、價值、使用狀況等變動信息進行管理。利用信息系統(tǒng),規(guī)范固定資產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計、采購、安裝調(diào)試等前期管理,對資產(chǎn)設(shè)備的運行狀態(tài)、維護保養(yǎng)情況、設(shè)備移動、調(diào)動等資產(chǎn)運行活動實施監(jiān)控,實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料和管理信息共享,提升固定資產(chǎn)管理的工作效率。
礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模巨大,對提高礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要作用,在實際生產(chǎn)經(jīng)營中,礦業(yè)企業(yè)要認真研究稅法、固定資產(chǎn)準則等法律法規(guī),利用好其賦予的會計職業(yè)判斷空間,充分用足、用好稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)稅負,提高經(jīng)營管理水平。同時探索并完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制,結(jié)合礦業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)專業(yè)性和行業(yè)性做到固定資產(chǎn)財務(wù)管理和生產(chǎn)技術(shù)管理相結(jié)合,實物管理與價值管理相結(jié)合,提升固定資產(chǎn)管理水平,使自身經(jīng)濟效益達到最大化。
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關(guān)鍵詞:利率市場化;資產(chǎn)配置;資金成本;泛資產(chǎn)管理
商業(yè)銀行是利率體系市場的定價核心,而五大國有銀行(工行、農(nóng)行、中行、建行、交行,以下簡稱五大行)則更代表了全社會最低資金成本定價的方向。目前,我國利率市場化正在加速推進,為了解利率市場化背景下國有大型銀行經(jīng)營投資狀況、資金成本及其變化趨勢,本文以2014年年報為依據(jù),對五大行資產(chǎn)負債、資金成本、債券投資等情況進行梳理,試圖在基本面的傳統(tǒng)分析框架之外,增加對于銀行經(jīng)營行為、資金成本變化的微觀認識和印證。
一、資產(chǎn)負債狀況分析
截至2014年底,五大行總資產(chǎn)為74.85萬億元,約占銀行業(yè)總資產(chǎn)的45%;存款總額為55.9萬億元,占全社會存款余額的46%;債券投資規(guī)模為13.5萬億元,占銀行間債券市場投資規(guī)模的比重超過45%。在利率市場化進程中,隨著銀行資金成本從低利率向市場化高利率過渡,銀行頭寸管理和資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)也將發(fā)生深刻變化,并對貨幣市場、債券市場、理財、信貸和類信貸市場等各層次利率產(chǎn)生深遠影響。
(一)資產(chǎn)狀況:增長放緩,同業(yè)收縮
2014年,五大行總資產(chǎn)增速明顯放緩,全年同比增長9%。社會融資需求回落、存款脫媒和風險偏好下降是主要原因。從各季度增長來看,一、二季度增長較快,而三、四季度增速顯著放緩,呈現(xiàn)縮表,這意味著銀行存量資產(chǎn)的騰挪對貨幣市場、債券市場的影響將更為劇烈。
為了更好地區(qū)分銀行風險資產(chǎn)投資,筆者把銀行生息資產(chǎn)分為貸款、類信貸資產(chǎn)(買入返售+應(yīng)收款項類投資)、純債投資(交易性金融資產(chǎn)+可供出售金融資產(chǎn)+持有至到期投資)、同業(yè)拆借(拆出資金+存放同業(yè)),以及現(xiàn)金和存放央行資產(chǎn)。其中,貸款和類信貸資產(chǎn)的擴張增速可代表銀行風險資產(chǎn)偏好和配置情況。
(二)負債狀況:存款流失加劇,成本上升
1.存款流失加劇,主動負債占比繼續(xù)上升
2.個人存款流失加速,企業(yè)存款定期化趨勢明顯,抬高了資金成本
在存款結(jié)構(gòu)中,不僅由對公業(yè)務(wù)貸款所派生的企業(yè)存款占比提高,且企業(yè)存款的定期化態(tài)勢也很明顯,其中有四家大行的企業(yè)定期存款占比較2013年提高3~4個百分點,與經(jīng)濟活躍度下降、流動性管理手段增多、在企業(yè)業(yè)務(wù)上競爭激烈等因素有關(guān)。
在五大行的存款結(jié)構(gòu)中,活期存款占比約為40%~50%,定期存款占比約為45%~50%,理財產(chǎn)品占比約為10%~13%。其中定期存款以1年期為主,3年期及以上定期存款占比非常少。如果按企業(yè)存款和個人存款(包含理財)分類,企業(yè)存款占比在35%~60%。從變化趨勢來看,銀行增加主動負債來源、短端利率向市場化利率靠攏、企業(yè)存款占比不斷提升(更多憑借資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)造存款,而非吸收存款發(fā)放貸款),決定了五大行存款利率面臨剛性上行的可能性仍然很大,標志著社會最低資金成本中樞在利率市場化完成之前難以下行。
3.理財產(chǎn)品繼續(xù)高增長,但部分銀行有所放緩
4.五大行整體資金成本繼續(xù)上行
2014年以來,央行先后出臺了降息、降準等系列貨幣政策,貨幣市場、債券市場融資利率大幅回落。央行還通過中期結(jié)構(gòu)便利(MLF)、常備借貸便利(SLF)、抵押補充貸款(PSL)等工具向商業(yè)銀行投放資金,但五大行整體資金成本仍在上行。由于存款脫媒以及競爭加劇,銀行資金成本從低利率向市場化高利率過渡。
二、債券投資及定價能力分析
(一)債券投資:以被動配置為主,回歸平淡
1.債券投資以國債和政策性金融債為主
此外,工行和交行還加大了對企業(yè)債的投資力度,對政策性金融債僅保持到期續(xù)配的平穩(wěn)節(jié)奏。而農(nóng)行、建行和中行則增持了大量政策性銀行債、同業(yè)及其他金融機構(gòu)債,尤其2014年同業(yè)存單大量發(fā)行,在銀行債券配置中的占比有所提高,對其他債券的需求產(chǎn)生一定擠出作用。
2.五大行重倉存量金融債平均利率為4.5%
3.債券久期偏好中等期限
在資金成本上行和息差縮窄的壓力下,銀行一方面增加了對金融債、商業(yè)銀行債和信用債的配置以提高收益率;另一方面,通過拉長利率產(chǎn)品久期來獲取期限利差收益。
對銀行自營和配置盤而言,拉長利率債久期比增加中短期信用債的配置更利于提高投資收益率。由于銀行投資信用債需計提100%的風險權(quán)重,如果扣除資本占用成本和稅收成本,則短融、企業(yè)債和銀行次級債在風險調(diào)整后的實際收益率將顯著低于國債、地方政府債和金融債等品種。只有貸款和非標資產(chǎn)在風險調(diào)整后的回報大于債券投資,屬于真正的高風險高回報品種。因此,當市場處于相對平穩(wěn)且久期風險有限的環(huán)境時,大行在債券投資中更愿意增加中長久期利率債的配置。
(二)定價能力:競爭上行,息差略升
1.生息資產(chǎn)與付息負債利率競爭性上行,息差略升
2.息差分析:信貸定價能力偏弱,同業(yè)和債券收益率上升
(三)資產(chǎn)質(zhì)量狀況及債券投資形勢分析
銀行貸存比上升較快,接近監(jiān)管紅線,導致債券投資規(guī)模相對下降,風險資產(chǎn)擴張放緩。截至2014年末,工行、農(nóng)行、中行、建行、交行的貸存比分別為68%、65%、73%、73%和74%,疊加17%~18%的存款準備金率,銀行流動性資金有限,債券配置需求下降,尤其是信用債等風險資產(chǎn)的擴張放緩。
不良資產(chǎn)風險暴露上升,銀行加快補充資本金。截至2014年末,五大行平均資本充足率為14.01%,平均核心資本充足率為11.11%,呈上升趨勢。在不良資產(chǎn)風險暴露上升的情況下,銀行已經(jīng)加快補充資本金的步伐,在優(yōu)先股發(fā)行、資產(chǎn)證券化等方面都在加速推進。除建行外,其余四家大行均已優(yōu)先股發(fā)行預案來補充資本金。資本金補充壓力的持續(xù)存在,導致銀行資產(chǎn)擴張和風險偏好趨于謹慎,貸款定價的信用風險溢價維持高位。
從上述分析可見,在利率市場化的大趨勢下,銀行已從單純依賴資產(chǎn)擴張的跑馬圈地時代進入存量調(diào)整的精耕細作時期。在競爭加劇和息差縮窄的壓力下,過去作為債市中流砥柱的大行配置性需求在投資結(jié)構(gòu)中增持力度相對弱化,對期限溢價、信用利差要求的回報率更高。此外,同業(yè)存單、非標資產(chǎn)、非公開定向債務(wù)融資工具(PPN)、資產(chǎn)支持證券(ABS)、資產(chǎn)收益權(quán)等高息資產(chǎn)競爭加劇,如果債券利率不具備相對優(yōu)勢,可能會在資產(chǎn)配置效應(yīng)下被擠出,因此整體資產(chǎn)定價水平和回報率要求也將繼續(xù)提高。
三、未來展望