審計(jì)基礎(chǔ)論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)目標(biāo)

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計(jì)效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實(shí)驗(yàn)”過程，在這個(gè)艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運(yùn)營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)介入管理又不參與管理，事實(shí)上很難嚴(yán)格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗(yàn)病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個(gè)位置有三個(gè)必要條件應(yīng)同時(shí)具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計(jì)很難進(jìn)入規(guī)范化審計(jì)程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計(jì)的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。但就管理審計(jì)而言，沒有明確的審計(jì)對象和開展內(nèi)部審計(jì)的基本條件，搞管理審計(jì)很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，另一方面內(nèi)部審計(jì)很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計(jì)必須解決以下審計(jì)環(huán)境問題。

1、管理審計(jì)面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間成本不會(huì)過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個(gè)平臺上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因?yàn)槭袌鲇绊懫髽I(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個(gè)主管、部門、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會(huì)直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險(xiǎn)僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報(bào)仍存在報(bào)喜不報(bào)憂之嫌。管理審計(jì)的介入就不同了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與運(yùn)營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、總裁辦公會(huì)、董事會(huì)議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個(gè)別責(zé)任部門和責(zé)任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動(dòng)力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時(shí)刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價(jià)。

5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計(jì)要制定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、部門盡責(zé)程度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

計(jì)劃、實(shí)施與報(bào)告

管理審計(jì)必須制定計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部落實(shí)。

1、突出重點(diǎn)。管理審計(jì)計(jì)劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計(jì)資源又勞而無功。

2、明確目標(biāo)。就是施實(shí)管理審計(jì)要達(dá)到什么目的？審計(jì)報(bào)告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計(jì)范圍的確定要看被審計(jì)對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點(diǎn)審計(jì)對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實(shí)性。

（3）對重點(diǎn)審計(jì)對象的考核評價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營者（或項(xiàng)目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎(jiǎng)懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)的過程就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計(jì)對象就審目標(biāo)進(jìn)行測試、評估、認(rèn)證的過程。

報(bào)告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計(jì)報(bào)告最好直接報(bào)告給董事長，因?yàn)槊駹I企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認(rèn)為有必要讓董事會(huì)或總裁辦公會(huì)重視這份報(bào)告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報(bào)告的方式周知或舉行小范圍審計(jì)聽證會(huì)。管理審計(jì)報(bào)告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或高層指派就某一項(xiàng)目或某一部門進(jìn)行審計(jì)，報(bào)告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計(jì)角度提出可操作性審計(jì)意見。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計(jì)建立起來的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計(jì)的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門職責(zé)兩大平臺所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計(jì)的介入就是通過獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀保證，從而增加企業(yè)價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。

管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購成本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1、采購計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計(jì)掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購計(jì)劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計(jì)劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計(jì)算采購總成本，扣減有效庫存后編制當(dāng)期必購物資計(jì)劃和采購預(yù)算即可作為管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價(jià)來進(jìn)行的。比價(jià)會(huì)議應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)人員的參與并在會(huì)議決議上簽字負(fù)責(zé)。報(bào)價(jià)、比價(jià)過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價(jià)，老客戶與新客戶機(jī)會(huì)均等一視同仁。供貨合同必須報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門就采購數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購物料均設(shè)立庫存時(shí)限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計(jì)算損失成本和貨幣的時(shí)間價(jià)值，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任承擔(dān)者。實(shí)行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級責(zé)任上級主管負(fù)責(zé)并與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。上級承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點(diǎn)，對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計(jì)要憑借總裁會(huì)議、董事會(huì)決議信息將不確定因素加以分析及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計(jì)解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計(jì)認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動(dòng)成本、固定成本）總額。這為管理審計(jì)的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計(jì)對象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個(gè)人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個(gè)部門或哪個(gè)責(zé)任人對此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰?？陀^原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動(dòng)力部門問題還是車間操作問題還是維修部門的問題。責(zé)任無法落實(shí)的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實(shí)行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時(shí)到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動(dòng)，誰應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰？有無追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時(shí)制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計(jì)算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎(jiǎng)勵(lì)脫鉤，已發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營銷公司期間費(fèi)用落實(shí)責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

民營企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠信和能力。管理審計(jì)對各職能部門或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評估項(xiàng)目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實(shí)效，服從上級并正確向上級報(bào)告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會(huì)上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計(jì)劃，預(yù)測過失的可能性，并有預(yù)防對策，有勇于主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的實(shí)際行動(dòng)，知錯(cuò)必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

5、忠誠。對企業(yè)忠誠，知恩企業(yè)所有者，與企業(yè)共存亡。

第2篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

一

《膚覺經(jīng)驗(yàn)與審美意識》首先從身體的一個(gè)側(cè)面或者角度界定研究對象問題。作者的研究的重點(diǎn)是放在膚覺經(jīng)驗(yàn)方面，探索膚覺以及在視覺和思維中的膚覺經(jīng)驗(yàn)與審美意識的關(guān)系。膚覺經(jīng)驗(yàn)有兩個(gè)方面的內(nèi)涵界定，第一，人的直接的膚覺、軀體覺；第二，擴(kuò)展到視覺和意識之中的膚覺經(jīng)驗(yàn)。膚覺經(jīng)驗(yàn)指的是人的皮膚感受的經(jīng)歷，這一具有記憶性和意識性的膚覺經(jīng)歷，在以后的視覺、聽覺等感覺之中，以及情感、意志等思維之中均有所體現(xiàn)。膚覺經(jīng)驗(yàn)與視覺、視覺經(jīng)驗(yàn)的這種交融，使得人們能夠在一定的空間距離內(nèi)獲得皮膚意義上的體驗(yàn)、判斷、推想和外向投射。作者所指的膚覺經(jīng)驗(yàn)的擴(kuò)展，即是借助于視覺，人們的膚覺體驗(yàn)超出了膚覺的直接性和有限性而在視覺空間及其它感覺空間內(nèi)的展開。視覺投射到何處，人們的膚覺經(jīng)驗(yàn)就會(huì)體驗(yàn)到何處。這樣人們就有了兩種膚覺以及相關(guān)連的兩個(gè)自我，一個(gè)是肉體意義上的膚覺和自我，另一個(gè)是膚覺經(jīng)驗(yàn)層次上的無形的膚覺和無形的自我。而這一無形的自我即是自我的放大，形成大的“自我”或“大人”。這一膚覺“大我”與審美感受、審美形態(tài)和審美意識有較密切的聯(lián)系。

作者認(rèn)為，膚覺經(jīng)驗(yàn)與審美意識的關(guān)系首先表現(xiàn)在審美創(chuàng)造性上。膚覺經(jīng)驗(yàn)是人類創(chuàng)造、人類審美創(chuàng)造的主要原點(diǎn)之一，是與饑餓同等重要的人類創(chuàng)造、發(fā)展的生命驅(qū)動(dòng)力。在動(dòng)物和人類身體器官的發(fā)展演變過程中，軀體覺、膚覺出現(xiàn)得最早，最為古老。人類主要依據(jù)這一自身古老的軀體覺和膚覺進(jìn)行直接的創(chuàng)造和間接的創(chuàng)造。其直接創(chuàng)造即是人類主要依據(jù)自身的身體、膚覺的要求而進(jìn)行的創(chuàng)造，它主要體現(xiàn)在人類身體、膚覺的直接接觸物比如工具、服飾、建筑等方面，這些創(chuàng)造表現(xiàn)在審美方面即是各種實(shí)用藝術(shù)，其最高層次是舞蹈和雕塑。膚覺經(jīng)驗(yàn)的間接創(chuàng)造指的是在非接觸的情況下人類對對象的感受、判斷和營造。膚覺經(jīng)驗(yàn)的間接創(chuàng)造主要體現(xiàn)在膚覺視覺結(jié)合的形式感（簡稱膚視形式）、膚覺比喻和膚覺視覺結(jié)合的空間（簡稱膚視空間）等方面。它具體表現(xiàn)在：第一，膚視形式。作者認(rèn)為，“形式是人類自身身體的一種屬性，是身體－膚覺經(jīng)驗(yàn)通過‘視覺化’與視覺經(jīng)驗(yàn)聯(lián)合感知、凝聚的結(jié)果。”[2](p94)膚視形式創(chuàng)造的根源不是來源于人對自然物的模仿，而是基于主體的適宜性，經(jīng)過膚視的形狀感知、簡化、抽取、凝聚而形成。膚視形式是人自身身體的一種屬性而不是一種外在的自然屬性。由于膚覺和視覺的感知特性的不同，膚視形式自身特性之中也存在一定的區(qū)別。一般來講，形式中側(cè)重于膚覺知覺特性的基本上體現(xiàn)在其基礎(chǔ)的方面，即形式中的點(diǎn)、線、面等形成的過程中，膚覺的參與因素相對大于視覺的因素，或者說是膚覺經(jīng)驗(yàn)的因素為基礎(chǔ)，最后凝聚在視覺之中。同時(shí)膚覺經(jīng)驗(yàn)具有一定的無意識特性，因而形式的內(nèi)涵也較為抽象和潛在，其風(fēng)格表現(xiàn)接近于簡潔；點(diǎn)、線、面等基礎(chǔ)因素由于缺少變化而相對比較單調(diào)，對單調(diào)的調(diào)和則依據(jù)視覺，視覺以其變化和繁復(fù)而對形式中偏重于膚覺特性的點(diǎn)、線、面等進(jìn)行調(diào)和，其風(fēng)格表現(xiàn)是繁復(fù)?，F(xiàn)代藝術(shù)、現(xiàn)代實(shí)用藝術(shù)中對抽象形式的偏重而表現(xiàn)出的簡潔的風(fēng)格，所體現(xiàn)出的是現(xiàn)代人對身體、膚覺的無思和自動(dòng)的境界的追求。第二，膚覺比喻。膚覺比喻指的是在膚覺經(jīng)驗(yàn)的實(shí)踐性的基礎(chǔ)上，借助于膚視先天聯(lián)系和視覺化，通過類比的方式，將人的膚覺經(jīng)驗(yàn)外射到未觸及的對象之上，或是主體在外在事物之上喚起類似于膚覺軀體覺的類比性感受活動(dòng)。膚覺比喻通過以近喻遠(yuǎn)的空間性、以強(qiáng)喻弱的情感性和無意識的意識性，創(chuàng)造出迥異于現(xiàn)實(shí)的審美意象。移情、通感、對象化、意向性等即是膚覺比喻的心理學(xué)、哲學(xué)基礎(chǔ)。第三，膚視空間。借助于膚覺比喻，人類把現(xiàn)實(shí)的、肉身的自我投射出去，充盈于一定的空間中。這樣的空間就不再是純粹的客觀空間，而是人類自我感覺投射、充盈的空間，同時(shí)也是人類自我擴(kuò)展的空間。由于空間擴(kuò)展，人類就有兩個(gè)自我，一個(gè)是現(xiàn)實(shí)的肉身自我，另一個(gè)是無形的、空間擴(kuò)展的大的自我，作者稱之為空間大我。空間大我與其它動(dòng)物的大我的不同之處在于反思，空間大我是人類自身反思而成的，是唯人類所獨(dú)有的。第四，與藝術(shù)意境的關(guān)系。空間大我是將自身的身體、膚覺的感受因素外射，即以自身的身體－膚覺的感受經(jīng)驗(yàn)，意向性地推測外在自然物。這一意向性的擴(kuò)展和推測表現(xiàn)在個(gè)別的自然物的判斷就是所謂的“情景交融”。膚覺經(jīng)驗(yàn)的投射而形成的“情景交融”不同于傳統(tǒng)的“天人合一”基礎(chǔ)上的“情景交融”，它具有現(xiàn)代心理學(xué)、現(xiàn)代實(shí)驗(yàn)心理學(xué)的科學(xué)實(shí)證的基礎(chǔ)。

二

米歇兒·?？轮赋觥拔覀儜?yīng)該研究如今的社會(huì)需要什么樣的身體”[3]（p121），目前身體問題的提出，是當(dāng)下人類發(fā)展的緊迫問題。作者認(rèn)為，在人類發(fā)展史上，人們所追求的是避重就輕的、由輕盈至無覺的愉悅情感，這一追求固然是人類的本能，但在長期發(fā)展演化中，人類的這一追求存在逐步趨向更加輕盈的傾向，目前這一傾向尤甚。這一輕盈的傾向一方面給人的身體帶來適宜性的愉悅，但同時(shí)也弱化了人類的軀體。這樣，身體的審美就具有一定的雙重性，即身體審美在局部、短暫的方面有利于人類，同時(shí)在總體、長期的、進(jìn)化的審美傾向方面引導(dǎo)人類身體向弱化的方向發(fā)展。就是說，排除科技等因素使人類滅亡的可能，人類自身對審美的要求也會(huì)弱化人類自身身體，從而使人類自己在身體的審美愉悅中一步步走向滅亡。這樣，作者看到了身體的愉悅性審美的另外一個(gè)方面，即看到了審美的否定性和不利于人類的方面，作者的這一清醒態(tài)度是對當(dāng)前人類審美現(xiàn)實(shí)追求和快樂追求的嚴(yán)重性的忠告。

《膚覺經(jīng)驗(yàn)與審美意識》在探討了人類膚覺經(jīng)驗(yàn)在自然方面的空間擴(kuò)展之后，又探討了膚覺經(jīng)驗(yàn)在人與人之間的空間擴(kuò)展。人與人之間的空間擴(kuò)展指的是人類膚覺－軀體接觸的欲望、特別是性的欲望借助于視覺化的自由交流、傳遞并獲得一定的愉悅和滿足的潛在的人類之愛。人與人之間的空間擴(kuò)展是人類本能的表現(xiàn)之一，它具有空間自由性、樂而不的自我提升、主體的自動(dòng)和無思等特性。人與人之間的空間擴(kuò)展在人類文明史上基本上處于被壓制狀態(tài)，但在現(xiàn)代社會(huì)中卻由隱至顯，形成新的道德觀念和審美觀念。人與人之間的空間擴(kuò)展以潛在的無覺、無思和自動(dòng)的方式消解著現(xiàn)代人的孤獨(dú)和意識的工具化。人與人之間的空間擴(kuò)展既通過其潛在性避開意識符號的糾纏，又可以進(jìn)行人與人之間的廣泛而潛在的溝通、交流，進(jìn)而得到愛的滿足。同時(shí)作者又探討了異性之間的膚覺經(jīng)驗(yàn)因素的視覺擴(kuò)展和交流，特別是男性具有膚覺意味的視線投射的內(nèi)涵。奧德瑞·尼爾森認(rèn)為：“盯視幾乎是男性獨(dú)有的?！盵4](p130)這樣的盯視對女性的身體的割裂，作者引用日本女?dāng)z影家笠原美智子的話說：“人們開始框取軀體的局部形態(tài)，強(qiáng)調(diào)軀體的某一部分以作片斷性描繪”。[5](p129)由于對女性身體的視線分割，進(jìn)而形成對女子人格的忽視，但這一探討十分艱難而復(fù)雜，這也是該書應(yīng)該加強(qiáng)之處。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯杰.身體史研究芻議[J]濟(jì)南：文史哲，2005，（2）：1

[2]趙之昂.膚覺經(jīng)驗(yàn)與審美意識[M]北京：中國社會(huì)科學(xué)出版社，2007

[3]轉(zhuǎn)引自李銀河.?？屡c性[M]濟(jì)南：山東人民出版社，2001

第3篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

1.1灌注樁施工技術(shù)

由于灌注樁的類型較多，為了更好地加以應(yīng)用，我們必須對其適用條件有一定的了解，如泥漿護(hù)壁鉆孔灌注樁主要用于地下水位以下的黏陳英廣西水電工程局廣西南寧530001性土、粉土、砂土、填土、碎石土及風(fēng)化巖層；旋挖成孔灌注樁主要用于黏性土、粉土、砂土、填土、碎石土及風(fēng)化巖層；沖孔灌注樁，除用于上述地質(zhì)情況外，還能穿透舊基礎(chǔ)、建筑垃圾填土或大孤石等障礙物；長螺旋鉆孔壓灌樁后插鋼筋籠宜用于黏性土、粉土、砂土、填土、非密實(shí)的碎石類土、強(qiáng)風(fēng)化巖等等。

1.2預(yù)制樁施工技術(shù)

1.2.1預(yù)制樁的特點(diǎn)

預(yù)制樁屬于擠土樁的一種，具有承載能力高、抗腐蝕能力強(qiáng)、施工效率高、適用于水下施工的特點(diǎn)。預(yù)制樁的制作、運(yùn)輸、堆放是一個(gè)較為繁瑣、復(fù)雜的過程，相較于灌注樁，預(yù)制樁的生產(chǎn)費(fèi)用更高，其施工更為復(fù)雜。首先應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況選擇合適的打樁設(shè)備；其次確定好打樁的順序；最后進(jìn)行掃樁。此外，由于其他因素在掃樁施工中還會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)樁身回彈嚴(yán)重，樁錘回躍；樁身被打斷；樁頂破碎；樁身扭轉(zhuǎn)、位移、傾斜等問題，我們應(yīng)給予注意。

1.2.2預(yù)制樁施工工藝

1）施工前準(zhǔn)備。施工前應(yīng)將施工場地進(jìn)行清理并整平，確保施工場地中不存在影響施工的障礙物，再根據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙要求，在施工現(xiàn)場明確標(biāo)出樁基的位置，并合理設(shè)置相應(yīng)的水準(zhǔn)點(diǎn)，為后續(xù)施工提供重要基礎(chǔ)保障。

2）打樁機(jī)就位。在完成施工準(zhǔn)備工作后，將打樁機(jī)移往施工現(xiàn)場就位，然后將打樁機(jī)對準(zhǔn)事先標(biāo)好的樁基位置，并確保打樁機(jī)是垂直穩(wěn)定的，避免打樁機(jī)在施工中出現(xiàn)偏移。

3）預(yù)制樁起吊。在起吊預(yù)制樁移往施工現(xiàn)場時(shí)，應(yīng)選擇質(zhì)量優(yōu)質(zhì)的鋼絲繩和索具，用索具捆住樁上端吊環(huán)，仔細(xì)檢查，確保拴牢固后再發(fā)動(dòng)機(jī)器起吊預(yù)制樁，吊至施工現(xiàn)場后，應(yīng)將預(yù)制樁的樁尖與樁位中心對準(zhǔn)，緩慢下放，下放至樁位后除去索具。

4）穩(wěn)樁。當(dāng)樁尖插入樁位內(nèi)后，應(yīng)使用落距冷錘法促使樁插入更深，確保樁垂直穩(wěn)定。如果預(yù)制樁長度小于10米，則可采用目測的方法進(jìn)行校正；如果預(yù)制樁長度超過10米，必須采用線墜或經(jīng)緯儀來進(jìn)行校正。穩(wěn)樁的作用是確保樁插入的垂直穩(wěn)定。

5）打樁。房屋建筑工程施工中常用的打樁方法有落錘打樁、單動(dòng)錘打樁等，不論采用哪一種方法，打樁錘的最大落距應(yīng)控制在1米以內(nèi)，且應(yīng)遵循重錘低擊的原則，根據(jù)設(shè)計(jì)標(biāo)高確定打樁順序。

6）接樁。接樁主要采用焊接的方式進(jìn)行接樁。接樁時(shí)應(yīng)將預(yù)制樁表面的預(yù)埋件清理干凈，并用鐵片墊實(shí)接樁上下節(jié)之間的間隙，在焊接過程中應(yīng)盡量避免或減少焊縫變形。接樁通常在距離地面大約一米的距離進(jìn)行，接樁完成入土前，應(yīng)對外露鐵件補(bǔ)刷一次防腐漆。

7）送樁。進(jìn)行送樁時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求，只有在送樁中心線與樁身吻合一致的時(shí)才能進(jìn)行送樁。如果出現(xiàn)樁頂不平情況，應(yīng)采用麻袋或厚紙來墊平。送樁留下的樁孔必須及時(shí)進(jìn)行回填密實(shí)。

8）檢查驗(yàn)收。每根樁打入樁位后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，確保樁打入深度、標(biāo)高等符合設(shè)計(jì)要求，及時(shí)做好施工記錄。若是檢查驗(yàn)收不合格，應(yīng)及時(shí)上報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處理。

1.2.3預(yù)制樁適用條件

主要適用于持力層上覆蓋為松軟土層，沒有堅(jiān)硬的夾層及頂面的土質(zhì)變化不大的基礎(chǔ)，同時(shí)也適用于水下大面積打樁工程和工期比較緊的工程。在樁數(shù)較多時(shí)采用預(yù)制樁，可抵消預(yù)制價(jià)格較高的缺點(diǎn)，節(jié)省基建投資；樁在工廠預(yù)制，可縮短工期。

2.結(jié)語

第4篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

1.1嚴(yán)格按照醫(yī)囑要求督促患者治療,必須當(dāng)面確認(rèn)患者已用藥,防止出現(xiàn)私自藏藥。出院時(shí)叮囑患者以及患者家屬要繼續(xù)對患者進(jìn)行院外護(hù)理,嚴(yán)格監(jiān)督患者用藥治療,防止因出院后斷藥而出現(xiàn)的疾病惡化復(fù)發(fā)。若患者有危險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)兆,應(yīng)及時(shí)聯(lián)系醫(yī)院,若有必要,可采用必要的保護(hù)性約束措施,并請求派出所協(xié)助,減少危險(xiǎn)造成的傷害。在整個(gè)護(hù)理操作中,醫(yī)護(hù)人員應(yīng)保持溫和、熱情的態(tài)度,耐心解答患者的疑問,或與患者進(jìn)行溝通,避免不當(dāng)語言對患者產(chǎn)生刺激,讓患者保持一個(gè)穩(wěn)定的情緒,可有效減少危險(xiǎn)行為發(fā)生。

1.2觀察指標(biāo)統(tǒng)計(jì)干預(yù)前1年內(nèi)、以及出院后隨訪1年患者的危險(xiǎn)發(fā)生情況,進(jìn)行比較分析。

1.3統(tǒng)計(jì)學(xué)方法采用SPSS17.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析。計(jì)量資料以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差(x-±s)表示,采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料采用χ2檢驗(yàn)。P<0.05為差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2結(jié)果

統(tǒng)計(jì)分析干預(yù)前后1年內(nèi)患者的危險(xiǎn)發(fā)生情況,研究表明,干預(yù)后患者的危險(xiǎn)發(fā)生率明顯少于干預(yù)前,差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P<0.05)。

3討論

精神病是指嚴(yán)重的心理障礙,患者的情感、認(rèn)知、意志、動(dòng)作等心理活動(dòng)表現(xiàn)為持久的明顯異常,影響患者的正常生活、工作、學(xué)習(xí),在病態(tài)心理支配下,表現(xiàn)為傷害、攻擊他人或自殺等行為。該疾病為一種慢性精神性疾病,需長期實(shí)施抗精神病類藥物維持治療。若未持續(xù)用藥,或在不良環(huán)境的影響刺激下,會(huì)導(dǎo)致精神病患者病情反復(fù)發(fā)作。因精神病為一種精神異常疾病,需在他人的長期監(jiān)督下用藥治療,這給患者家庭造成較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),且發(fā)病后患者性情大變,多表現(xiàn)為固執(zhí)、暴躁、易怒等,使患者家屬喪失治療信心,引發(fā)疾病的惡化發(fā)展。精神病患者因自控能力不良,若無有效的監(jiān)督管理,用藥依從性不良,疾病治療效果不佳。一些患者容易出現(xiàn)幻聽、幻覺等精神癥狀,受精神癥狀支配極易發(fā)生危險(xiǎn)。此外,加上一些擁擠環(huán)境、嘈雜、生活打擊挫折等影響患者的精神情緒以及心理狀態(tài),這些也會(huì)誘發(fā)危險(xiǎn)行為發(fā)生。院內(nèi)通過實(shí)施必要的健康宣教、心理護(hù)理、用藥護(hù)理等一系列綜合護(hù)理,控制穩(wěn)定患者的病情。在患者出院后繼續(xù)實(shí)施綜合護(hù)理,監(jiān)督患者及時(shí)用藥治療,通過隨訪觀察患者的病情變化,若有危險(xiǎn)發(fā)生征兆,便于及時(shí)應(yīng)對處理,提高患者用藥治療依從性,防止危險(xiǎn)發(fā)生。

第5篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

一、注重把握審計(jì)移送處理的“標(biāo)準(zhǔn)關(guān)”

國務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》明確：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法的罪行規(guī)定和相關(guān)司法解釋及經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪的，依法需向司法機(jī)關(guān)移送?！秾徲?jì)法》規(guī)定“被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！边@些法律法規(guī)強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)關(guān)作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)要依法移送涉嫌犯罪案件線索，同時(shí)也明確了移送案件線索所應(yīng)具備的條件，那就是違反法律法規(guī)規(guī)定并構(gòu)成犯罪的要做出移送處理，依法追究刑事責(zé)任。而認(rèn)定構(gòu)成犯罪需要主體特征、主觀方面、客體特征和客觀方面等四個(gè)要件同時(shí)具備，缺一不可，否則不夠成犯罪，也不能作出移送處理的決定。有些審計(jì)人員認(rèn)為，審計(jì)移送的是案件線索，只要發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和人員有犯罪嫌疑就可以移送，沒有充分考慮四個(gè)犯罪構(gòu)成要件之間的相互聯(lián)系，造成移送的線索指向不明，針對性不強(qiáng)，最終的結(jié)果是立案率低下，降低了工作效率。因此說，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的移送處理是為司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵察提供線索，是一種行政行為，一定要按照法理和刑法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行充分調(diào)查核實(shí)，合理取證，準(zhǔn)確定性，符合“發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等涉嫌構(gòu)成犯罪”的標(biāo)準(zhǔn)，才能依法移送。

二、注重把握審計(jì)移送處理的“范圍關(guān)”

《審計(jì)法》和《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為和負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他直接責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，涉嫌犯罪的，作出移送處理書，由司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。由此移送的范圍多被理解為被審計(jì)單位的行為和被審計(jì)單位的負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他直接責(zé)任人員，只有上述單位和人員涉嫌犯罪的，才能作出移送處理。但在審計(jì)過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位之外的單位和個(gè)人的涉嫌犯罪行為，如果不移送處理，就可能使犯罪分子有逃脫之機(jī)，逍遙法外。如在金融審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)遇到通過虛假的會(huì)計(jì)帳簿、合同資料、偽造法律文書等騙取巨額銀行貸款的案件，犯罪的主體是貸款人而不是被審計(jì)的銀行，銀行存在管理責(zé)任，但認(rèn)定內(nèi)外勾結(jié)騙貸的證據(jù)不充分，這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)就應(yīng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位之外的責(zé)任人――貸款人的騙貸行為作出移送處理，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》中“審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任”和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》關(guān)于“對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書”的規(guī)定也體現(xiàn)了上述原則。同時(shí)對于審計(jì)機(jī)關(guān)在舉報(bào)信調(diào)查落實(shí)中發(fā)現(xiàn)的需要相關(guān)部門或司法機(jī)關(guān)處理問題，也應(yīng)及時(shí)移送相關(guān)部門處理。

三、注重把握審計(jì)移送處理的“權(quán)限關(guān)”

審計(jì)移送處理作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一種處理手段，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)劃分和審計(jì)項(xiàng)目的授權(quán)范圍進(jìn)行辦理。對于審計(jì)署統(tǒng)一組織實(shí)施的項(xiàng)目，對發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)機(jī)關(guān)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政、刑事責(zé)任的問題，應(yīng)按審計(jì)署的要求向指定機(jī)關(guān)移送。而對于審計(jì)署授權(quán)由審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的項(xiàng)目，則可由組織實(shí)施的審計(jì)機(jī)關(guān)直接向有關(guān)部門辦理移送。同時(shí)根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)規(guī)定，將涉案金額較大、涉案人員級別較高、性質(zhì)惡劣或有一定社會(huì)影響的案件確定為重大案件，由審計(jì)署統(tǒng)一移送，這樣便于重大案件的迅速立案偵察，有利于上級司法機(jī)關(guān)對重大移送案件的督辦，及時(shí)研究解決案件查處工作及協(xié)作辦案過程中遇到的問題，以便于及時(shí)依法采取必要的措施解決問題，從而更有利于移送案件的查處工作。

四、注重把握審計(jì)移送處理的“文書關(guān)”

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號令）頒布實(shí)施后，現(xiàn)行審計(jì)文書取消了審計(jì)建議書，將審計(jì)建議書和移送處理書合并為審計(jì)移送處理書，擴(kuò)大了審計(jì)移送處理的范圍。因此審計(jì)機(jī)關(guān)在作出移送處理時(shí)，應(yīng)針對不同的移送對象撰寫內(nèi)容不同的移送處理文書：對于應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)機(jī)關(guān)追究有關(guān)責(zé)任人員行政、刑事責(zé)任的問題，移送處理書中應(yīng)明確受案機(jī)關(guān)，追究行政、刑事責(zé)任的自然人或單位的有關(guān)情況，移送理由及指控事實(shí)，依據(jù)的法律法規(guī)的具體條款及移送意見，通告處理情況的要求等；對于其他應(yīng)由有關(guān)部門處理處罰的審計(jì)事項(xiàng)，移送處理書中也應(yīng)明確受理機(jī)關(guān)、移送問題事實(shí)表述和定性處理的法律法規(guī)依據(jù)。審計(jì)移送處理文書要具備上述各要素，同時(shí)對移送案件的事實(shí)表述要清楚、文字要簡練、要言簡義賅，這樣的移送處理書才更有利于受案機(jī)關(guān)對移送的案件案情基本情況的了解，也更有助于受案機(jī)關(guān)對案件的進(jìn)一步查處。

五、注重把握審計(jì)移送處理的“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)”

根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人發(fā)現(xiàn)有犯罪事實(shí)或者犯罪嫌疑人，有權(quán)利也有義務(wù)向公安機(jī)關(guān)、人民檢察院或者人民法院報(bào)案或者舉報(bào)。審計(jì)移送處理是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種行政行為，不具有強(qiáng)制執(zhí)行力，移送后司法機(jī)關(guān)要對審計(jì)機(jī)關(guān)移送的材料進(jìn)審核復(fù)查，并決定是否立案，審計(jì)移送處理行為也不可提起行政復(fù)議和行政訴訟，因此有人認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理沒有風(fēng)險(xiǎn)，但正因?yàn)閷徲?jì)移送處理是一種行政行為，才更要嚴(yán)格區(qū)分公民舉報(bào)與審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理行為的差別。審計(jì)移送處理是審計(jì)機(jī)關(guān)作出的一種處理決定，處理文書要經(jīng)法制機(jī)構(gòu)復(fù)核，是一種慎重的行政行為，關(guān)系審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)。因此審計(jì)機(jī)關(guān)移送案件線索的查證要有一定的深度，對于需追究行政、刑事責(zé)任的案件要符合立案標(biāo)準(zhǔn)，對于責(zé)成其他部門處理處罰的事項(xiàng)要有一定的法規(guī)依據(jù)，定性的證據(jù)要充分、移送處理的依據(jù)要適當(dāng)，否則法制機(jī)構(gòu)應(yīng)出具不予移送處理的復(fù)核意見。目前有的案件線索在未充分掌握違規(guī)證據(jù)的情況下就作出移送處理，有的將本應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰的事項(xiàng)進(jìn)行移送處理，有的不掌握司法機(jī)關(guān)的管轄范圍，搞錯(cuò)受理移送機(jī)關(guān)，這些盲目的移送處理都會(huì)給審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)造成影響，使客觀公正、實(shí)事求是的原則大打折扣，同時(shí)也會(huì)擴(kuò)大打擊面，給被移送的單位和個(gè)人造成影響，這些都是審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行移送處理時(shí)需要注意和防范的風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性做了總體描述：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該監(jiān)督、評價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對組織的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理、治理等各個(gè)方面均進(jìn)行評價(jià)；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織識別并評估重大的風(fēng)險(xiǎn)問題，并幫助組織改進(jìn)其風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。如：經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規(guī)和合同遵循的情況、經(jīng)營的效率與效果等；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將在業(yè)務(wù)開展時(shí)了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況運(yùn)用到識別和評價(jià)郵儲銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中去。這是總體描述內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)構(gòu)成要素中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)是無處不在的：一是在分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要充分了解管理層當(dāng)局看待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以及應(yīng)當(dāng)采取的防范措施，由此來評價(jià)組織所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)跟剩余風(fēng)險(xiǎn)；二是在識別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員采取一定的風(fēng)險(xiǎn)識別方法對潛在的可能對組織造成影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效識別；三是在反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要對組織的剩余風(fēng)險(xiǎn)及管理當(dāng)局所運(yùn)用的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行合理的評價(jià)；四是在溝通風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，按照在審計(jì)活動(dòng)中所得出的評價(jià)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員向組織董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)的傳遞；五是在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)的評估模型，內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用定性或定量的方法對風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生率及其影響程度進(jìn)行評估并描述；六是在監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)審人員通過對組織風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，以檢查內(nèi)部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風(fēng)險(xiǎn)；七是在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要測試風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方案及其執(zhí)行的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)模式的涵義

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)（RiskManagementInternalAuditing，簡稱RMIA）是指在銀行治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，以銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，整合銀行內(nèi)部審計(jì)資源、能力和配置，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理銀行文化在銀行內(nèi)的傳播成為其管理核心，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行可持續(xù)價(jià)值，創(chuàng)造出能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)更加重視組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理層對風(fēng)險(xiǎn)容忍度的加大以及對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的度量等幾方面。審計(jì)的目標(biāo)是指達(dá)成組織目標(biāo)、緩解關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，即銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；審計(jì)的重點(diǎn)是當(dāng)前識別風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計(jì)的測試聚焦于兩者之間的差距測量上，最終形成的審計(jì)結(jié)論主要是就風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的差距與潛在風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵郵儲目標(biāo)之間給予建議。

二、郵儲銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)理念落后

指引人們采取具體行動(dòng)的價(jià)值觀就是理念。而作為一種社會(huì)意識，價(jià)值觀對人們所采取的行動(dòng)具有促進(jìn)、制約跟界定的作用，時(shí)刻影響著人們在對待問題時(shí)的態(tài)度、思維跟行動(dòng)。目前，我國郵儲銀行的內(nèi)部審計(jì)思想還處于把握基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其重心仍舊是傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也沒有過多的涉獵；對內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能與職責(zé)及作用沒用系統(tǒng)而準(zhǔn)確的認(rèn)識；對銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)理念的認(rèn)識還不到位，從而影響郵儲銀行在推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的接受及開展程度。這些都是影響郵儲銀行有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)原因。

（二）定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確

目前，郵儲銀行的內(nèi)部審計(jì)依舊停留在以往的以對照制度進(jìn)行檢查為主的傳統(tǒng)的、合規(guī)性的審計(jì)階段，還無法實(shí)現(xiàn)以經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性的評價(jià)跟有效性風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)的咨詢、評價(jià)、鑒證等功能也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)就是通過采取規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程的效果進(jìn)行有效評價(jià)甚至是改善，以提升價(jià)值及完善組織的運(yùn)營為宗旨，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。然而，現(xiàn)階段郵儲銀行僅是將內(nèi)部審計(jì)用于“為銀行日常運(yùn)營查錯(cuò)糾弊”。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員無法勝任

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)要求銀行的內(nèi)部審計(jì)人員要對銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、系統(tǒng)的把握，熟練運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、分析及控制等，以及時(shí)評價(jià)出郵儲銀行風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的有效性以及管理的合理性，這就說明銀行的內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)知識以外，還要熟悉郵儲銀行在經(jīng)營活動(dòng)過程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及性質(zhì)，而且還必須要掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)、定量分析方法。目前，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求來看，我國郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：

首先，郵儲銀行尤其是地方支行的內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次偏低，高學(xué)歷人才非常少，對涉及到的專業(yè)知識問題的識別與解決能力比較低下。其次，郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)構(gòu)成比較單一，會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員的人數(shù)比例占主體地位，而法律、管理類、金融學(xué)等其他專業(yè)人員的人數(shù)比例卻很小，但是郵儲銀行又屬于專業(yè)知識比較強(qiáng)的領(lǐng)域，如果對該行業(yè)沒有深入的了解，必然會(huì)影響到郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法不完善

科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、準(zhǔn)確評價(jià)審計(jì)對象及提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)方法不完善、審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)手段不能適應(yīng)新時(shí)期的新要求，大體上都還以賬目作為審計(jì)的根本，主要采取詳細(xì)的審計(jì)，有的甚至還僅以審計(jì)人員的自身經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)去判斷審計(jì)方法；郵儲銀行在對計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用上也不夠充分，并且在實(shí)施過程中還存在輕視甚至是忽視計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評價(jià)、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、不測試數(shù)據(jù)真實(shí)性等不良現(xiàn)象。而風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中卻涉及了大量的、復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要運(yùn)用科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法去進(jìn)行識別跟評價(jià)，傳統(tǒng)的、陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)展。

三、保障郵儲銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的措施

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

要盡快轉(zhuǎn)變郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)理念，進(jìn)一步認(rèn)識到評價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，明確郵儲銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平跟能力是審計(jì)的重點(diǎn)與核心。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理卻是銀行高層管理者跟董事會(huì)的關(guān)鍵職責(zé)，要對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程負(fù)責(zé)。為實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)，高層管理者應(yīng)保證銀行具備科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會(huì)在銀行是否具有科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的確定上以及該過程是否恰當(dāng)、有效的認(rèn)定上均負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。一方面董事會(huì)可以帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)部門采取審計(jì)報(bào)告的形式對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的恰當(dāng)性、有效性提出針對性的改進(jìn)建議；另一方面還可以充當(dāng)咨詢師的角色，并且協(xié)助高層管理者對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施幫助解決風(fēng)險(xiǎn)問題。在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)的角色是隨著時(shí)間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續(xù)的發(fā)展過程，即：從不出現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中——作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的組成部分對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)——積極、持續(xù)地支持風(fēng)險(xiǎn)管理過程并參與其中。如報(bào)告監(jiān)控活動(dòng)、參加監(jiān)督委員會(huì)等，直到當(dāng)下的管理、協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，正確的定位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的角色，在審計(jì)過程當(dāng)中以主動(dòng)積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應(yīng)有的功能與職責(zé)。

（二）明確目標(biāo)定位

內(nèi)部審計(jì)的終極工作方向以及其存在的根本價(jià)值所在均是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，它確定了審計(jì)的內(nèi)容和制訂了審訂的程序。隨著內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也正在發(fā)生持續(xù)的變化，如在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的起始期間，其主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，后來就發(fā)展成了對銀行經(jīng)營資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行監(jiān)督、審查，再后來就發(fā)展成了為將內(nèi)部控制的有效性跟完整性作為其目標(biāo)?，F(xiàn)階段，郵儲銀行內(nèi)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，這就要求各參與部門將銀行的經(jīng)營目標(biāo)作為起點(diǎn)，更多地思量銀行的長遠(yuǎn)利益、戰(zhàn)略規(guī)劃，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺最高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行程序。自然，過去的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已無法再滿足這一新要求。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)下的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該為實(shí)現(xiàn)郵儲銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略而產(chǎn)生，即提升組織價(jià)值、加強(qiáng)組織運(yùn)營。因此，在實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)之前，郵儲銀行內(nèi)部應(yīng)該對審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行明確的定位，為內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的前提。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是內(nèi)部審計(jì)效率及效果的直接影響因素，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內(nèi)部審計(jì)人員招聘的專業(yè)范圍，適當(dāng)增加法律、金融、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)專業(yè)的人才招聘，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識領(lǐng)域，以提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)；二是開展內(nèi)容豐富、形式多樣、專業(yè)知識廣泛的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)及培訓(xùn)，對在郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)中遇到的各種各樣的典型實(shí)例進(jìn)行深入的分析與研究，以提高審計(jì)水平，增加審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；三是咨詢或聘請有關(guān)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面的專家教授，補(bǔ)充銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識、技巧，但是在咨詢或聘請專家之前必須要做好對專家的勝任能力、及其成果的評價(jià)工作，以保證審計(jì)的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的審計(jì)過程，勝任能力強(qiáng)、專業(yè)知識廣泛的高素質(zhì)人才是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效開展的保障。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)方法

開展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有力保證是先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。郵儲銀行在其經(jīng)營過程中面臨著諸多復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，先進(jìn)的技術(shù)工具的支持是對這些復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別以及對其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行評價(jià)必不可少的保障，這就需要郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)部門不斷引進(jìn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)工具。第一，要持續(xù)引進(jìn)國際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識別跟評估方法，如信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評級法（IRB）、操作風(fēng)險(xiǎn)高級計(jì)量法（AMA）、內(nèi)部資本充足評估程序（ICAAP）、市場風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部模型法（IMA）等方法的引入跟學(xué)習(xí)；第二，廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，構(gòu)建信息系統(tǒng)體系，開發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計(jì)算機(jī)完成大量的數(shù)據(jù)分析和銀行信息整理，完善郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)方法。

（五）強(qiáng)化與各部門的溝通與交流

在充分分析風(fēng)險(xiǎn)管理信息的同時(shí)實(shí)現(xiàn)交流與共享，是有效推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。目前，郵儲銀行的內(nèi)部審計(jì)還存在一個(gè)嚴(yán)重問題，即銀行內(nèi)部各部門之間沒能進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與溝通。因此，必須在各部門之間加強(qiáng)溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，完善其風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的共享。風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享的功能就是儲存和傳遞郵儲銀行內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，以保證每一個(gè)銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責(zé)。通過風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享，內(nèi)部審計(jì)部門可以在及時(shí)識別并評價(jià)銀行所面臨的各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)評價(jià)整個(gè)郵儲銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性。進(jìn)而，郵儲銀行的其他相關(guān)部門就能夠通過內(nèi)部審計(jì)部門反饋的信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，在銀行造就一個(gè)高效的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)順利開展，提升其安全性、效果性和效率性。

四、小結(jié)

第7篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

關(guān)鍵詞：職業(yè)教育；教材；初審；能力

從2003年開始接觸職業(yè)教育教材的出版，工作內(nèi)容涉及職業(yè)教育教材的選題策劃、組稿、初審、編輯加工、排版、校對、復(fù)審、終審和印刷出版各個(gè)方面。十余年來，經(jīng)歷的稿件很多，各類層次學(xué)校的稿件，各種層次作者的稿件，可以說不計(jì)其數(shù)。近幾年由于新入職的編輯很多，終復(fù)審稿件時(shí)發(fā)現(xiàn)有很多問題完全可以在初審時(shí)規(guī)避掉，但是問題延續(xù)到復(fù)審甚至終審層面才發(fā)現(xiàn)，不僅耽誤了出版時(shí)間，而且返工費(fèi)時(shí)費(fèi)力，之前的工作都白做了。為此，我們針對這些問題對編輯進(jìn)行了多方面的教育培訓(xùn)，希望通過繼續(xù)教育提升編輯的初審能力。

一、目前編輯繼續(xù)教育時(shí)存在的常見問題

（一）教育內(nèi)容與需求不對稱

目前有不少針對編輯的繼續(xù)教育內(nèi)容陳舊，脫離實(shí)際，沒有針對性。例如新聞出版總署針對編輯的繼續(xù)教育網(wǎng)絡(luò)課程中，有些課程已經(jīng)是十多年前錄制的了，內(nèi)容非常陳舊，完全和現(xiàn)實(shí)脫節(jié)?；蛘吲嘤?xùn)僅僅流于形式，在未進(jìn)行充分考慮和調(diào)研的情況下，就組織編輯參加各種培訓(xùn)課程，忽視了培訓(xùn)內(nèi)容是否對編輯工作有指導(dǎo)意義。

（二）教育方式單一

教育方式單一，形式落后，編輯參與積極性不高，達(dá)不到繼續(xù)教育的預(yù)期效果，對實(shí)際工作也沒有指導(dǎo)意義，不僅浪費(fèi)時(shí)間而且還增加出版社經(jīng)營成本。編輯繼續(xù)教育不只是參加培訓(xùn)，其實(shí)還有很多其他方式，比如一對一輔導(dǎo)、專家講座、學(xué)術(shù)會(huì)議等。

（三）繼續(xù)教育體系不完善

出版社的繼續(xù)教育一般都是由人事部和質(zhì)檢部一起負(fù)責(zé)，缺乏長期性和系統(tǒng)性的規(guī)劃，在繼續(xù)教育的內(nèi)容和方式上存在較大的隨意性。在制度上也大都不完善，重形式，輕考核，缺乏健全完善的繼續(xù)教育效果評估體系，僅僅把繼續(xù)教育當(dāng)作一項(xiàng)任務(wù)。

二、如何有效提升編輯初審能力

初審是編輯出版工作中的基礎(chǔ)性工作,是三級審稿的第一級審查,在整個(gè)出版流程中占有至關(guān)重要的作用。負(fù)責(zé)初審的責(zé)任編輯水平的高低，直接影響到后期的出版流程以及圖書質(zhì)量和出版效率。所以，編輯應(yīng)該非常重視初審工作，不論作者的地位高低、遠(yuǎn)近親疏,都應(yīng)該把稿件是否具有創(chuàng)新性、規(guī)范性、實(shí)踐性、科學(xué)性等作為評審的客觀標(biāo)準(zhǔn)，切不可馬虎大意。編輯提升初審能力的途徑，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）一對一輔導(dǎo)

這個(gè)是最為有效的一種教育方式。終復(fù)審的老師可以針對稿件中發(fā)現(xiàn)的具體問題，對責(zé)任編輯進(jìn)行一一講解。尤其是在初審稿件是就應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)的問題，一定要在開始的時(shí)候就規(guī)避掉。這類問題很多，諸如稿件是否完整，字?jǐn)?shù)是否合適，內(nèi)容是否存在抄襲行為，讀者定位是否明確等。

（二）專題培訓(xùn)

1.避免照本宣科和高深莫測培訓(xùn)時(shí)按照講義照本宣科、平鋪直敘、脫離實(shí)際地講下去，聽課的效果顯而易見。還有些老師故意將內(nèi)容講得很高深，似乎這樣才能體現(xiàn)自己的水準(zhǔn)，讓編輯感覺聽不懂，華而不實(shí)。2.避免當(dāng)眾批評和居高臨下老師在培訓(xùn)時(shí)盡量避免當(dāng)眾批評，否則容易造成尷尬局面，使編輯產(chǎn)生抵觸情緒和逆反心理，影響日后工作。講課方式避免居高臨下，最好能夠邊講邊與編輯互動(dòng)，加深編輯對培訓(xùn)內(nèi)容的消化。3.多用案例授課案例授課不僅僅針對性強(qiáng)，而且有意義的案例可以使編輯記憶深刻，在日后的工作中會(huì)更加注意這方面的問題。編輯初審稿件時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)很多問題。一是書名不正確。大家可能會(huì)覺得有趣，書名能有什么錯(cuò)誤?其實(shí)不然，剛收到的稿子，很多書名是有錯(cuò)誤或者不合適的。教材的書名需要根據(jù)對應(yīng)的課程名稱確定，切不可以創(chuàng)新之由隨便命名，嘩眾取寵。二是目錄不正確。根據(jù)目錄可以直接看出全書內(nèi)容是否結(jié)構(gòu)完整，布局合理。目錄有問題的很多，有的是邏輯上有錯(cuò)誤，有的是缺少一部分內(nèi)容，最嚴(yán)重的還有政治問題，一定要特別注意。三是圖片有問題。編輯要注意稿件中的圖片是否清晰，分辨率至少在300dpi以上，圖片要有圖號，是否與上下文呼應(yīng)？尤其更要注意地圖、人民幣等圖片是否正確使用。圖片要在排版之前一定要確定好，否則因?yàn)閳D片有問題后期再調(diào)換或者動(dòng)版會(huì)非常麻煩。圖中的內(nèi)容也需要注意。四是表格有問題。表格是為了直觀比較數(shù)據(jù)、快速瀏覽項(xiàng)目、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)運(yùn)算的一種書面表達(dá)方式。在職業(yè)類教材中表格的出現(xiàn)率非常高。表格處理應(yīng)該注意“簡單明了”“表達(dá)一致”“明晰易懂”這幾個(gè)特點(diǎn)。尤其是“表達(dá)一致”，即表中各種平行的術(shù)語、數(shù)字、簡稱應(yīng)該上下或左右統(tǒng)一，以免給讀者造成混亂。五是定義有問題。全文無自定義內(nèi)容。作為教材，里面的定義必須是公認(rèn)的，準(zhǔn)確無誤的。六是文字有問題。編輯初審稿件時(shí)要通讀全文，看行文是否流暢，語言是否簡潔意賅，文字用語是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)。口語化或者抒情散文式的寫作方式是不可取的。另外，由于輸入法的緣故，稿件難免有不少不規(guī)范的字、詞和句子，這些除了編輯自己在通讀的過程中發(fā)現(xiàn)，還可以借助專業(yè)的“黑馬校對”軟件糾正一些錯(cuò)誤。實(shí)際工作中碰到的此類案例非常多。培訓(xùn)的時(shí)候不僅可以用這些案例直接進(jìn)行講解，還可以和編輯互動(dòng)，讓編輯發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，不僅可以使課堂氣氛活躍，還能提高學(xué)習(xí)質(zhì)量。

（三）參加學(xué)術(shù)會(huì)議

作為一個(gè)優(yōu)秀的編輯工作者，一定要深入了解專業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展動(dòng)態(tài)，除了平時(shí)關(guān)注新聞媒體方面的報(bào)道和學(xué)術(shù)期刊論文動(dòng)態(tài)，還要參加學(xué)術(shù)研討會(huì)議，和行業(yè)專家多交流。這是一個(gè)極好的提高專業(yè)素養(yǎng)的途徑。出版社多鼓勵(lì)編輯參加專業(yè)學(xué)術(shù)研討會(huì)。

（四）積極參加新聞出版總署的繼續(xù)教育

新聞出版總署每年都要求責(zé)任編輯進(jìn)行不少于72小時(shí)的繼續(xù)教育，責(zé)任編輯要認(rèn)真對待，不能敷衍了事。

（五）鼓勵(lì)新編輯參加職業(yè)資格考試

新入職的編輯要積極參加編輯職業(yè)資格考試，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，提高自己業(yè)務(wù)能力。

（六）合理運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度

每年安排至少兩次質(zhì)量檢查，質(zhì)量檢查不合格的編輯，除了教材要全部下架重新修改外，責(zé)編還要受到相應(yīng)懲罰。終審稿件是若發(fā)現(xiàn)編輯弄虛作假行為，也會(huì)根據(jù)規(guī)章制度受到相應(yīng)的處罰。通過獎(jiǎng)懲制度激勵(lì)編輯提升初審能力。編輯如果通過繼續(xù)教育，初審能力提升后，稿件就能很順利地進(jìn)入出版流程，可以節(jié)約大量的人力、物力和時(shí)間，從而縮短生產(chǎn)周期，提高出版效率。

三、結(jié)語

初審是編輯工作中的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。做好初審工作是編輯的重要職責(zé)。稿件初審作為出版流程中，編輯應(yīng)該在工作中逐漸掌握初審工作的內(nèi)容和方法，通過繼續(xù)教育不斷學(xué)習(xí)和交流，逐步提高自己的工作能力，為出版高質(zhì)量的職業(yè)教育教材打下良好的基礎(chǔ)。

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第8篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

《國家審計(jì)管理創(chuàng)新實(shí)踐與思考》一文,在對國家審計(jì)管理創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡釋的基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)有國家審計(jì)管理模式現(xiàn)狀與弊端，結(jié)合陜西審計(jì)管理工作實(shí)踐，從計(jì)劃管理創(chuàng)新、現(xiàn)場管理創(chuàng)新和審理稽核創(chuàng)新等三個(gè)方面開展了實(shí)證研究和探討，在法律政策、機(jī)制制度、組織管理和技術(shù)操作層面，對國家審計(jì)管理創(chuàng)新進(jìn)行了梳理提煉和經(jīng)驗(yàn)歸納，針對國家審計(jì)管理創(chuàng)新的構(gòu)成要素，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)管理創(chuàng)新的保障機(jī)制，主要包括：組織、技術(shù)、制度和人力保障機(jī)制，具有較強(qiáng)的應(yīng)用價(jià)值。

《政府審計(jì)維護(hù)國家金融安全的作用路徑與實(shí)現(xiàn)機(jī)制》一文，基于國際金融危機(jī)的視角，從金融危機(jī)理論及其生成機(jī)理分析入手，提出了政府審計(jì)應(yīng)對金融危機(jī)的戰(zhàn)略目標(biāo)；對政府審計(jì)維護(hù)金融安全的免疫功能進(jìn)行了定位；分析了政府審計(jì)應(yīng)對金融危機(jī)發(fā)揮免疫功能的自身優(yōu)勢；在描述當(dāng)前我國金融安全面臨的主要問題和影響因素的基礎(chǔ)上，探討了政府審計(jì)維護(hù)金融安全的作用、路徑；構(gòu)建了政府審計(jì)應(yīng)對金融危機(jī)、維護(hù)金融安全的機(jī)制框架；并從審計(jì)理念、方式方法與技術(shù)手段等層面提出相應(yīng)策略和建議。

《經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)研究及其案例分析》一文，以研究經(jīng)濟(jì)案件的本質(zhì)屬性、特征、表現(xiàn)形式為切入點(diǎn)，從理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)上，探尋挖掘經(jīng)濟(jì)案件線索的有效路徑，并通過大量的審計(jì)案例，對審計(jì)在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的總體思路、主要方法和技巧等重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行了多層次分析和論證，運(yùn)用多種學(xué)科及相關(guān)理論，歸納、梳理和提煉發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的科學(xué)有效的審計(jì)方法，為審計(jì)查找經(jīng)濟(jì)案件線索、加大審計(jì)執(zhí)法力度、提高審計(jì)監(jiān)督水平提供了思路。

《國家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究》，主要從聘用審計(jì)的委托關(guān)系、聘用審計(jì)的動(dòng)因、聘用審計(jì)的作用、聘用審計(jì)的過程管理和基本指標(biāo)評價(jià)等方面構(gòu)建出了一套國家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，充實(shí)和豐富了現(xiàn)有國家審計(jì)理論，同時(shí)為構(gòu)建合理科學(xué)的聘用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系提出了科學(xué)的建議。

這次由審計(jì)署組織的2010年至2011年全國審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)論文評選活動(dòng)中的參評論文共193篇，其數(shù)量與規(guī)模較以往明顯增多，經(jīng)專家評委匿名打分評審，通過審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，共評選出優(yōu)秀審計(jì)論文70篇（其中一等獎(jiǎng)10篇，二等獎(jiǎng)20篇，三等獎(jiǎng)40篇）。從這次論文評選結(jié)果的分布情況看，主要包括審計(jì)署機(jī)關(guān)7篇；地方審計(jì)機(jī)關(guān)40篇；特派辦和派出局19篇；審計(jì)署4篇。

第9篇：審計(jì)基礎(chǔ)論文范文

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關(guān)方針、政策時(shí)有一定參考價(jià)值的論題。

（2）實(shí)用性。我們在做論文寫作時(shí)切忌空談，切忌重復(fù)已過時(shí)的東西，要選擇工作中對企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實(shí)問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時(shí)間性。特別提醒撰寫會(huì)計(jì)方面論文的同學(xué)，由于2001年財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，因此，我們在進(jìn)行論文寫作時(shí)要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫會(huì)計(jì)信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后，從制度層面已將會(huì)計(jì)信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點(diǎn)正確。論文寫作時(shí)，其觀點(diǎn)不要和國家的方針、政策規(guī)定相違背。

（5）論題要嚴(yán)格限定在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化方面；或?qū)懾?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)與其他學(xué)科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的內(nèi)容。否則就離題了。

二、構(gòu)思

1、選題

（1）不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫。因?yàn)闀?huì)計(jì)專業(yè)本科論文完成字?jǐn)?shù)要求在8000至10000字之間，而有些發(fā)表的論文題目寫作字?jǐn)?shù)達(dá)不到我們規(guī)定字?jǐn)?shù)要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫與會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐相結(jié)合方面論文時(shí)，要突出所學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論與方法對實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。離開這一指導(dǎo)作用，論文將變成調(diào)查報(bào)告或工作總結(jié)。

（3）要注意審題。有的同學(xué)為了追求題目新穎，確定題目時(shí)，出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如：有的同學(xué)把題目定為"企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新"。我們知道，對于企業(yè)內(nèi)部控制問題有關(guān)部門沒有出整的規(guī)定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新了。

（4）論題要有探討價(jià)值。論文的寫作要以建立和完善相關(guān)規(guī)定或解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中面臨的重大問題為對象，如："淺談我國的財(cái)務(wù)分布報(bào)告"。該題針對我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定不夠完善的地方提出了切實(shí)可行的建設(shè)性意見，對職能部門進(jìn)一步完善《企業(yè)財(cái)務(wù)分布報(bào)告》征求意見稿有一定參考價(jià)值。相反，有一些同學(xué)《關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》、《加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益》這類題目寫起來很空，又沒有實(shí)際內(nèi)容。因此，建議同學(xué)們不要選擇這些題目作為論文來寫。

2、寫作過程

一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時(shí)候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關(guān)資料；第三，對相關(guān)資料進(jìn)行篩選；第四，根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點(diǎn)融入其中；第五，依據(jù)詳細(xì)提綱開始論文寫作。

同學(xué)們在收集資料時(shí)，可以到北京圖書館查找一下刊物：《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》、《天津財(cái)會(huì)》等，還可以參考各財(cái)經(jīng)院校學(xué)報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的文章。

三、應(yīng)注意的問題

（1）題目和內(nèi)容要一致。如：有的同學(xué)在寫"試論企業(yè)內(nèi)部控制"一題時(shí)，夾雜了許多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的內(nèi)容，表現(xiàn)出題目與內(nèi)容相脫節(jié)，從而消弱了主題。

（2）論文結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)。論文提綱確定后，要看看其結(jié)構(gòu)是否合理。舉例說明："試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范"的一般結(jié)構(gòu)應(yīng)為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。進(jìn)行各國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義比較，通過比較得出結(jié)論；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。對特征進(jìn)行詳細(xì)說明；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行逐項(xiàng)分析；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。主要把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟寫出來；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進(jìn)，怎樣改進(jìn)。國際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內(nèi)容要詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出。