審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

[關(guān)鍵詞]平衡計(jì)分卡；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.1

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1005-6432(2008)48-0084-02

2006年2月15日財(cái)政部的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)思想，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作提出了新的要求，包括審計(jì)證據(jù)的范圍擴(kuò)大、審計(jì)工作流程的變化等。其中最為核心的部分是第1211號(hào)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”、第1231號(hào)“針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序”和第1301號(hào)“審計(jì)證據(jù)”。這些準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對(duì)，并記錄于工作底稿之中?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從戰(zhàn)略的角度考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，將審計(jì)資源有的放矢地分配到各個(gè)領(lǐng)域之中。本文結(jié)合平衡計(jì)分卡和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)，將二者有機(jī)結(jié)合，從企業(yè)的業(yè)務(wù)流程分析這一角度，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供一定參考依據(jù)。

1　平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)

平衡計(jì)分卡是一種把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的最有效工具，是新時(shí)代企業(yè)管理制度的創(chuàng)新。平衡記分卡表明了源于戰(zhàn)略的一系列因果關(guān)系，發(fā)展和強(qiáng)化了戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。利用平衡記分卡作為核心戰(zhàn)略管理的衡量系統(tǒng)，完成對(duì)關(guān)鍵過(guò)程的有效控制和資源的優(yōu)化配置。企業(yè)要向員工、供應(yīng)商、顧客、合伙人社區(qū)和股東等不同利益相關(guān)集團(tuán)負(fù)責(zé)。平衡計(jì)分卡是列示一個(gè)組織在實(shí)現(xiàn)利害關(guān)系人相關(guān)的目標(biāo)方面的業(yè)績(jī)目標(biāo)和成果集。

平衡計(jì)分卡實(shí)際上就是衡量公司在滿足不同利害關(guān)系人要求方面的業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡在將公司使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體目標(biāo)和業(yè)績(jī)指標(biāo)的同時(shí)，也在平衡公司各方利害關(guān)系人之間的不同要求。

平衡計(jì)分卡是一種超越財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。它是一種以“因果關(guān)系”為紐帶，戰(zhàn)略、過(guò)程、行為與結(jié)果一體化，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，通過(guò)財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度全面評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效。

2　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

2．1　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2．2　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，并同時(shí)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要思想之一。評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)人員確定財(cái)務(wù)報(bào)表各部分發(fā)生錯(cuò)弊的可能性，從而有利于分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率、效果，從而呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：第一，將審計(jì)重心從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，審計(jì)程序上包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)測(cè)試程序；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心由控制風(fēng)險(xiǎn)向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不再直接對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，而是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)化；第五，分析性程序成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估核心，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)額度分析，還包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析；第六，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用的各種分析方法大量借鑒了戰(zhàn)略管理知識(shí)，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的改變；第七，審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化；第八，審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大到一般員工處或供應(yīng)商、銷(xiāo)售商等獲取審計(jì)證據(jù)，業(yè)內(nèi)人士和專(zhuān)業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖?jiàn)也可作為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的補(bǔ)充；第九，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分了解客戶整體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并由此出發(fā)評(píng)估客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須從外部取得大量的外部證據(jù)來(lái)證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

3　平衡計(jì)分卡在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型中的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前者是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況的可能性；后者是指交易類(lèi)別、賬戶余額、披露和相關(guān)的其他具體認(rèn)定層次經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度與實(shí)際不符，企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平，以及由于企業(yè)管理當(dāng)局局部或個(gè)別人員舞弊或造假造成錯(cuò)報(bào)的可能性。

3．1　關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡關(guān)系

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度是審計(jì)的核心問(wèn)題。從總體上看，傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度是一種基于價(jià)值基礎(chǔ)的績(jī)效評(píng)價(jià)。它側(cè)重于靜態(tài)的，以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。其評(píng)價(jià)體系的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的構(gòu)建。盡管在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，價(jià)值基礎(chǔ)的績(jī)效評(píng)價(jià)必不可少，但是，財(cái)務(wù)報(bào)表只是講述企業(yè)過(guò)去的故事，基于貨幣計(jì)量，財(cái)務(wù)報(bào)表只能講述企業(yè)有形資產(chǎn)的故事。這樣，以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的績(jī)效評(píng)價(jià)存在“內(nèi)傷”。在今天的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資本的地位日益凸顯。僅靠有形資產(chǎn)，企業(yè)已經(jīng)難以保持持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代呼喚新的競(jìng)爭(zhēng)驅(qū)動(dòng)力，企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和利用能力已經(jīng)成為企業(yè)塑造核心能力和創(chuàng)造持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決定性因素。因此，面對(duì)企業(yè)日益復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)難以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

平衡計(jì)分卡是一種超越財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。它是一種以“因果關(guān)系”為紐帶，戰(zhàn)略、過(guò)程、行為與結(jié)果一體化，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，通過(guò)財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度全面評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效。對(duì)于審計(jì)部門(mén)應(yīng)該將平衡的理念逐步引入到審計(jì)工作的方方面面。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，想要更加全面的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，從而降低審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該跳出單據(jù)、數(shù)據(jù)、賬本、報(bào)表的束縛，關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)之間、企業(yè)組織內(nèi)外部群體之間、前置與滯后績(jī)效指標(biāo)是否平衡。

傳統(tǒng)審計(jì)著重關(guān)注財(cái)務(wù)維度，然而財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面有著千絲萬(wàn)縷的因果聯(lián)系：?jiǎn)T工的素質(zhì)決定產(chǎn)品質(zhì)量、銷(xiāo)售渠道等；產(chǎn)品／服務(wù)質(zhì)量決定顧客滿意度和忠誠(chéng)度；顧客的滿意度和忠誠(chéng)度及產(chǎn)品／服務(wù)質(zhì)量決定財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)份額。因此，財(cái)務(wù)指標(biāo)屬于滯后指標(biāo)，而客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)屬于前置指標(biāo)，前置指標(biāo)是取得滯后指標(biāo)的績(jī)效動(dòng)因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果想更加全面地對(duì)一家企業(yè)作出全面的績(jī)效評(píng)價(jià)，就要重視財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)與平衡性?；谄?，下面僅對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何通過(guò)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析。

3．2　通過(guò)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力是企業(yè)的生產(chǎn)資料、人力、財(cái)力、技術(shù)和管理資源等，基于環(huán)境約束與價(jià)值增值目標(biāo)，通過(guò)配置組合與相互作用而生成的推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行的物質(zhì)能量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行系統(tǒng)分析，并科學(xué)、客觀地做出全面評(píng)估的過(guò)程。

企業(yè)的利潤(rùn)就其形成來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)能力分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解到：被審計(jì)單位是如何創(chuàng)造價(jià)值的；被審計(jì)單位是否已經(jīng)實(shí)行了有效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)迎合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；威脅到被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由許多業(yè)務(wù)流程來(lái)完成的。各業(yè)務(wù)流程的重要性是不同的，那些相對(duì)重要的業(yè)務(wù)流程被稱(chēng)作關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程是審計(jì)的敏感環(huán)節(jié)，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。它一般具有三個(gè)特征：第一，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。這些環(huán)節(jié)對(duì)于被審計(jì)單位的重要性是因?yàn)樗鼈儼吮粚徲?jì)單位競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與核心能力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如果這些環(huán)節(jié)失敗了，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體性的失敗。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略具有密切聯(lián)系。第二，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程經(jīng)常與外部存在廣泛交流。這一類(lèi)型的環(huán)節(jié)一般與企業(yè)外部有重要的、規(guī)模比較大的聯(lián)系，這些聯(lián)系通常會(huì)產(chǎn)生大規(guī)模的交易并被反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中。這些環(huán)節(jié)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)很重要，因?yàn)檫@類(lèi)環(huán)節(jié)很可能產(chǎn)生大量的交易。這類(lèi)環(huán)節(jié)的單個(gè)交易如兼并、資本市場(chǎng)融資、設(shè)備融資以及擴(kuò)大生產(chǎn)線等也都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很重要。這一類(lèi)環(huán)節(jié)主要來(lái)源于戰(zhàn)略分析中的重大交易類(lèi)別分析或戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析。第三，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程具有較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它是指被審計(jì)單位最有可能發(fā)生問(wèn)題的地方，從而具有較高風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利開(kāi)展需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程有深入的了解。識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集大量的資料和信息，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估，這些信息包括：業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)；業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)；業(yè)務(wù)流程信息流，包括相關(guān)信息系統(tǒng)；業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，比如內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的防范業(yè)績(jī)計(jì)量。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因，判斷引起這些變化的可能性。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

    【關(guān)鍵詞】戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

    一、引言

    2006年2月15日財(cái)政部新的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)思想,并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作提出了新的要求,其中最為核心的部分是第1211號(hào)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”、第1231號(hào)“針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序”和第1301號(hào)“審計(jì)證據(jù)”。這些準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對(duì),并記錄于工作底稿之中?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從戰(zhàn)略的角度考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域,將審計(jì)資源有的放矢地分配到各個(gè)領(lǐng)域之中。

    二、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

    1、具有明顯的外向性。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)跳出了單一企業(yè)這一狹小的空間范圍,將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境。

    2、更注重長(zhǎng)期、持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)代企業(yè)非常重視自身健康地可持續(xù)發(fā)展。以下八個(gè)因素對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要:顧客滿意程度、制造優(yōu)良、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品品質(zhì)、可信賴(lài)程度、敏感性、技術(shù)領(lǐng)先地位、優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。因此,戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必須超越單一的期間界限,著重從長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)地位的變化中把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向,更注重企業(yè)持久優(yōu)勢(shì)的取得和保持,甚至不惜犧牲短期利益。所以,構(gòu)成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位的上述因素都是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必須研究的內(nèi)容,而不僅局限于優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)這一財(cái)務(wù)指標(biāo)。

    3、將提供更多的與戰(zhàn)略有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。企業(yè)要想獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須依仗眾多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。與戰(zhàn)略有關(guān)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息包括:戰(zhàn)略財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息、企業(yè)管理部門(mén)對(duì)上述戰(zhàn)略財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息的評(píng)價(jià)分析、前瞻性信息、背景信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息。

    4、是一種全面性、綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)高瞻遠(yuǎn)矚地把握各種潛在的機(jī)會(huì),回避可能的風(fēng)險(xiǎn),包括從事多種經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、由于行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、由于資產(chǎn)、客戶、供應(yīng)商等過(guò)分集中而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、由于流動(dòng)性差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等,以便從戰(zhàn)略的角度最大限度地增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和價(jià)值創(chuàng)造能力。

    5、更加注重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性。由于未來(lái)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)充滿風(fēng)險(xiǎn),信息使用者更關(guān)注的是企業(yè)的未來(lái)信息,因此,會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性就成為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要因素。同時(shí),一系列先進(jìn)管理觀念和技術(shù)的廣泛運(yùn)用,迫切需要戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供實(shí)時(shí)信息,而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展則為此解決了技術(shù)上的難題。

    6、對(duì)企業(yè)效益的評(píng)價(jià)發(fā)生了變化。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)效益的評(píng)價(jià)將從狹隘的財(cái)務(wù)效益轉(zhuǎn)向全方位的綜合性效益,經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算的重點(diǎn)將從利潤(rùn)計(jì)算向增值計(jì)算轉(zhuǎn)變。與此相適應(yīng),對(duì)企業(yè)效益的評(píng)價(jià)應(yīng)以為企業(yè)全面、長(zhǎng)期地提高競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)展能力,奠定牢固基礎(chǔ)為基本出發(fā)點(diǎn),而不應(yīng)拘泥于一時(shí)的、短暫的得失,形成微觀效益和宏觀效益、目前效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一體。同時(shí),隨著智力投資的擴(kuò)大和知識(shí)創(chuàng)新步伐的加快,物化勞動(dòng)的轉(zhuǎn)移價(jià)值所占的比重越來(lái)越小,而由高智力的員工所擁有的專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)所創(chuàng)造的價(jià)值增值卻大幅增長(zhǎng),所占比重越來(lái)越大。這樣,企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果的重點(diǎn)應(yīng)從計(jì)算利潤(rùn)轉(zhuǎn)向計(jì)算價(jià)值增值,并通過(guò)編制專(zhuān)門(mén)的增值表加以系統(tǒng)反映。

    因此,戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是以取得整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為主要目標(biāo),以戰(zhàn)略觀念審視企業(yè)外部和內(nèi)部信息,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息、數(shù)量與非數(shù)量信息并重,為企業(yè)戰(zhàn)略及企業(yè)戰(zhàn)術(shù)的制訂、執(zhí)行和考評(píng),揭示企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的地位及其發(fā)展前景,建立預(yù)警分析系統(tǒng),提供全面、相關(guān)和多元化信息而形成的現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略管理融為一體的新興交叉學(xué)科。

    三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

    1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

    2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征。由此可見(jiàn),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制,同時(shí)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要思想之一。評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)人員確定財(cái)務(wù)報(bào)表各部分發(fā)生錯(cuò)弊的可能性,從而有利于分配審計(jì)資源,提高審計(jì)效率、效果。(1)重心前移。基于客戶戰(zhàn)略系統(tǒng)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)重心從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心由控制風(fēng)險(xiǎn)向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式改變。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由直接評(píng)估變?yōu)殚g接評(píng)估。(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)化?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使風(fēng)險(xiǎn)分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。(5)分析性程序成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估核心。(6)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)改變。由于審計(jì)重心轉(zhuǎn)移,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用的各種分析方法大量借鑒了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)知識(shí),這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的改變,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)相應(yīng)地融合審計(jì)和咨詢兩大資源。(7)審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化。由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試計(jì)劃基于審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,且不同的客戶顯然存在不同的風(fēng)險(xiǎn),因此審計(jì)測(cè)試程序必然會(huì)“因人而異”,要采用相應(yīng)個(gè)性化的審計(jì)程序。(8)審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,審計(jì)師可擴(kuò)大審計(jì)取證范圍,從一般員工處或供應(yīng)商、銷(xiāo)售商等獲取審計(jì)證據(jù),這是針對(duì)管理層舞弊的有效偵查措施。業(yè)內(nèi)人士和專(zhuān)業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖?jiàn)也可作為對(duì)審計(jì)師審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的補(bǔ)充。(9)審計(jì)證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。由于審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分了解客戶整體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)環(huán)境,并由此出發(fā)評(píng)估客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須從外部取得大量的外部證據(jù)來(lái)證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

    四、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用

    現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型中的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中,前者是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況的可能性;后者是指交易類(lèi)別、賬戶余額、披露和相關(guān)的其他具體認(rèn)定層次經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度與實(shí)際不符,由于企業(yè)管理當(dāng)局本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平有限以及由于企業(yè)管理當(dāng)局局部或個(gè)別人員舞弊或造假造成錯(cuò)報(bào)的可能性。

    1、通過(guò)企業(yè)環(huán)境分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部或外部對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)可能對(duì)管理層產(chǎn)生壓力,促使其采取行動(dòng)改善財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或糾正歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析,了解公司的主要收入和業(yè)務(wù)的來(lái)源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的環(huán)境,分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因,判斷引起這些變化的合理性。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的狀況,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位形成初步的判斷;注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握被審計(jì)單位受到哪些部門(mén)及相關(guān)法律法規(guī)的約束。此外,結(jié)合被審計(jì)單位自身情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)職業(yè)判斷也可設(shè)計(jì)其他需要了解的外部因素程序,例如宏觀因素的景氣度、利率的變動(dòng)和資金供求情況、匯率變動(dòng)等。

    對(duì)被審計(jì)單位外部環(huán)境的充分了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    2、通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力是企業(yè)的生產(chǎn)資料、人力、財(cái)力,技術(shù)和管理資源等基于環(huán)境約束與價(jià)值增值目標(biāo)、通過(guò)配置組合與相互作用而生成的推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行的物質(zhì)能量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行系統(tǒng)分析,并科學(xué)、客觀地作出全面評(píng)估的過(guò)程。

    通過(guò)經(jīng)營(yíng)能力分析,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解到:被審計(jì)單位是如何創(chuàng)造價(jià)值的;被審計(jì)單位是否已經(jīng)實(shí)行了有效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)迎合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略;威脅到被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

    被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中那些相對(duì)重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)被稱(chēng)作關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是審計(jì)的敏感環(huán)節(jié),也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。它一般具有三個(gè)特征:第一是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要,因?yàn)樗鼈儼吮粚徲?jì)單位競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與核心能力的業(yè)務(wù)活動(dòng);第二是經(jīng)常與外部存在廣泛交流,這一類(lèi)型的環(huán)節(jié)一般與企業(yè)外部有重要的、規(guī)模比較大的聯(lián)系,這些聯(lián)系通常會(huì)產(chǎn)生大規(guī)模的交易并被反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中;第三是具有較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),它是最有可能被審計(jì)單位發(fā)生問(wèn)題的地方,從而具有較高風(fēng)險(xiǎn)。因此,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利開(kāi)展需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有深入的了解。識(shí)別關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集大量的資料和信息,對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估。這些信息包括:經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的目標(biāo);經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)活動(dòng);環(huán)節(jié)信息流,包括相關(guān)信息系統(tǒng);經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施,比如內(nèi)部控制;環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的防范業(yè)績(jī)計(jì)量。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)能力,分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因,判斷引起這些變化的可能性。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是為適應(yīng)顧客需求個(gè)性化、多變化和國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新形勢(shì)而形成的,它是管理會(huì)計(jì)向戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的延伸和滲透,是二十一世紀(jì)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展主題。在新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)行后,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn),所以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部條件、戰(zhàn)略目標(biāo)等幾個(gè)角度入手對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)先對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,從多個(gè)角度進(jìn)行分析,尤其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估。例如對(duì)上市公司的利潤(rùn)分析,利潤(rùn)對(duì)上市公司而言至關(guān)重要,如果利潤(rùn)下降會(huì)直接影響股民對(duì)該公司的投資,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此進(jìn)行著重分析。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì),采取不同的審計(jì)投放重點(diǎn)。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 蔡春:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估

審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是同一事物的兩個(gè)方面，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)監(jiān)督制度是不斷解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力的必然結(jié)果，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈復(fù)雜，審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計(jì)難度越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

近年來(lái)，由于審計(jì)工作所帶來(lái)的訴訟案件不斷增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為世界各國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者研究的一個(gè)熱門(mén)話題。人們?cè)诓粩嗵剿骶烤故裁词菍徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，它的原因有哪些，它會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果，如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因及后果

1　審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境

由于審計(jì)活動(dòng)最初是由于委托人要了解受托人履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計(jì)人員對(duì)委托人就負(fù)有客觀地審查、如實(shí)地報(bào)告的責(zé)任。在審計(jì)人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計(jì)行為的作用對(duì)象，但它并不是完全被動(dòng)的，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)本身也是為受托人查清事實(shí)、解脫責(zé)任的活動(dòng)，因此，審計(jì)人對(duì)受托人同樣負(fù)有公平評(píng)價(jià)，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計(jì)信息的行為，損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律責(zé)任。

2　審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

審計(jì)范圍也是一個(gè)漸大過(guò)程。隨著審計(jì)范圍轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)報(bào)表上來(lái)，審計(jì)人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開(kāi)始發(fā)生了針對(duì)審計(jì)責(zé)任的訴訟。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸多問(wèn)題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。在傳統(tǒng)的審計(jì)范圍之外，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

3　經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍的擴(kuò)大

現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒(méi)有它金融市場(chǎng)將會(huì)萎縮。因而，與金融市場(chǎng)有關(guān)的利益團(tuán)體，都會(huì)關(guān)心審計(jì)，并且愿意支付費(fèi)用聘請(qǐng)審計(jì)人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，一旦他們?cè)诮鹑谑袌?chǎng)受到損失，就會(huì)想法從審計(jì)人員那里尋求補(bǔ)償。

4　被審計(jì)單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)背景

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤(pán)評(píng)估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以從審計(jì)費(fèi)用充分表現(xiàn)出來(lái)，西方審計(jì)職業(yè)界確定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，都考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因具體有以下幾個(gè)方面：

(1)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要，審計(jì)人員的工作責(zé)任心，要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(2)審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷，現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上。放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查，雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果

審計(jì)的職責(zé)就是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用人履行其應(yīng)盡的義務(wù)，如果違背這一條，就應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)講是一條無(wú)形的標(biāo)準(zhǔn)，它能有效地保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用人的利益，監(jiān)督企業(yè)管理人員更加有效地管理好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從我國(guó)目前情況來(lái)看，審計(jì)工作質(zhì)量還不盡如人意，人們還未真正意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并未意識(shí)到這一后果的嚴(yán)重性，據(jù)吐界六大會(huì)計(jì)事務(wù)所的一些審計(jì)案例記載，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已造成巨額的賠償損失，如果我們也能從立法的角度來(lái)看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，就能十分有效地提高我國(guó)的會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息更加有效地發(fā)揮作用。

三、如何應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的群體系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程，足由審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五大要素組成的，這五大要素不同程度地影響著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。所以有必要根據(jù)這五大要素尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任帷幕的，建立一種以自我調(diào)節(jié)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)、法律調(diào)節(jié)多背景的防范機(jī)制，應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。

1　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的必要性

(1)中國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)接軌和交流的需要。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界，作為“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的中國(guó)審計(jì)也必須融入國(guó)際審計(jì)的大環(huán)境中，而中國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)接軌和交流的“共同語(yǔ)言”，就是國(guó)際審計(jì)領(lǐng)域一些通用的做法和成熟經(jīng)驗(yàn)。從目前來(lái)看，沖擊傳統(tǒng)審計(jì)思維和方式的主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、確定重要性水平、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、抽樣審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公告等。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制等內(nèi)部約束機(jī)制的需要。國(guó)家審

計(jì)署在5號(hào)令和6號(hào)令中均了有關(guān)“重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”的準(zhǔn)則及辦法，如果我們將審計(jì)署令看作審計(jì)機(jī)關(guān)的“內(nèi)控制度”，那么確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)足審計(jì)操作中一個(gè)必不可少的程序與環(huán)節(jié)。

(3)審計(jì)項(xiàng)目中具體實(shí)施操作的需要。審計(jì)作為一門(mén)綜合學(xué)科，在現(xiàn)行中西方審計(jì)理論典籍中，一旦涉及審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析方法時(shí)，無(wú)不提到“根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”這樣一個(gè)理念。那么，如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，盡可能地將無(wú)形化的“審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”予以有形化，從而提高審計(jì)效率和效果，這就為審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)項(xiàng)目中的具體操作提出了量化評(píng)估的需要。

2　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的具體步驟

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)比較抽象，需要借助分析性復(fù)核、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等相關(guān)方法進(jìn)行操作，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作為例：

(1)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查中，審計(jì)組在索取審計(jì)相關(guān)資料的同時(shí)，取得審計(jì)時(shí)限前后兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，二是利用電子軟件(如Exccl表格)將會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素審計(jì)時(shí)限前后時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)增減變化情況進(jìn)行趨勢(shì)分析。三是按照確定的重要性比率標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)總額0.5％－1％、收入或支出總額0.5％－2％等)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行確定，并將重要性水平分配到每個(gè)科目(賬戶)金額層次。經(jīng)過(guò)上述三個(gè)步驟，得到會(huì)計(jì)報(bào)表層次和科目(賬戶)層次的重要性水平金額，同時(shí)也得到會(huì)計(jì)要素的固有風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(2)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查過(guò)程中，審計(jì)組設(shè)計(jì)“內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問(wèn)卷”，由被審計(jì)單位填制內(nèi)控制度建立情況。二是審計(jì)組將被審計(jì)單位反饋回來(lái)的內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問(wèn)卷轉(zhuǎn)換成電子表格形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，三是根據(jù)每類(lèi)制度健全性統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，評(píng)估內(nèi)控制度的總體健全情況，得到控制風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(3)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。一是確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(國(guó)家審計(jì)一般為5％)。二是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素趨勢(shì)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估確定每個(gè)科目(賬戶)層次的固有風(fēng)險(xiǎn)綜合水平。三是根據(jù)內(nèi)控制度健全性測(cè)評(píng)得到的綜合風(fēng)險(xiǎn)水平確定每個(gè)科目(賬戶)層次的控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平，四是確定合理的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)(一般與5％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)為3)。五是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

3　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的效率性

(1)將重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)方案的編制基礎(chǔ)，編制出的審計(jì)實(shí)施方案實(shí)用性和指導(dǎo)性更強(qiáng)，

(2)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)、確定投放的審計(jì)資源量(時(shí)間和人力)、確定抽查和檢查比例極為有利，改變“就賬審賬”的局面，可以少走彎路，提高審計(jì)的效率和效果。

(3)采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，能夠明確審計(jì)人員的責(zé)任。從審計(jì)理論方面講，審計(jì)人員一旦采取了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式，與其相關(guān)聯(lián)的就是審計(jì)抽樣，而在抽樣審計(jì)的前提下是允許有一定的審計(jì)誤差的，當(dāng)然這種“允許”必須是建立在審計(jì)人員遵循了“審計(jì)基本準(zhǔn)則”規(guī)定的必要審計(jì)程序基礎(chǔ)上的。否則，不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就會(huì)被認(rèn)為是采取詳查方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為100％。

4　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估需要的條件和應(yīng)注意的問(wèn)題

(1)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)具備較好的審計(jì)條件，包括單位規(guī)模、會(huì)計(jì)核算、管理環(huán)節(jié)及管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)及遵循狀況等等，否則不好操作，反而浪費(fèi)精力，影響審計(jì)效率。

(2)必須建立在充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)程，否則即使進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也是“盲人摸象”、“掩耳盜鈴”，相反還可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)要與抽樣審計(jì)相結(jié)合，更好地提高效率。

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 審計(jì)信息化

黨的十七大報(bào)告中將原來(lái)的“四化”擴(kuò)展為“五化”，專(zhuān)門(mén)加入了對(duì)信息化的要求。信息化已經(jīng)廣泛地應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域之中，審計(jì)工作也面臨著沖擊和影響，傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)手段已經(jīng)制約了審計(jì)工作的發(fā)展，在信息化條件下不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，提高管理能力和水平，是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

隨著數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲(chǔ)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)所需數(shù)據(jù)可以比較方便的從被審計(jì)單位系統(tǒng)遷移或轉(zhuǎn)換到審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中來(lái)，計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為審計(jì)最重要的審計(jì)方法。改變傳統(tǒng)的作業(yè)手段，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，從審計(jì)模式上將各個(gè)允許減少人工作業(yè)的模塊使用計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析，實(shí)現(xiàn)信息化集成和批量處理是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、審計(jì)信息化在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其思維與流程主線可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)的結(jié)合在一起。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的重要組成部分。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中如何運(yùn)用審計(jì)信息化

首先，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中可以采取詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等方法來(lái)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此層面上，可以采用信息化給予輔助的可以有以下方面。

詢問(wèn)管理層和相關(guān)人員獲取相應(yīng)報(bào)表編制環(huán)境信息的時(shí)候，詢問(wèn)人員的選擇可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選，相關(guān)管理層的履歷和報(bào)表年度業(yè)績(jī)要求和管理權(quán)限也會(huì)反映在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)上，有助于排查管理層的誠(chéng)信問(wèn)題和是否存在舞弊壓力和動(dòng)機(jī)；在員工人數(shù)比較多的被審計(jì)單位可以采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)調(diào)查問(wèn)卷的形式進(jìn)行詢問(wèn)，詢問(wèn)可以選擇匿名或?qū)嵜兄诎l(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并由計(jì)算機(jī)后臺(tái)自動(dòng)比對(duì)詢問(wèn)結(jié)果，該結(jié)果可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)獲取是否存在由于舞弊產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)證據(jù)。

分析程序是能將審計(jì)信息化運(yùn)用得最恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)方面，將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況市場(chǎng)情況以及相關(guān)業(yè)績(jī)要求導(dǎo)入審計(jì)分析系統(tǒng)，將其與報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析的結(jié)果可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師快速識(shí)別出從數(shù)據(jù)層面上未被識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，執(zhí)業(yè)指南要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從以下幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：被審計(jì)單位所處相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制。以下就從這幾個(gè)方面探討風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中如何運(yùn)用審計(jì)信息化。

在了解相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素時(shí)，可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)建立行業(yè)信息資料庫(kù)，按行業(yè)分類(lèi)，審計(jì)人員在獲得被審計(jì)單位授權(quán)后可以進(jìn)行比對(duì)查閱；同時(shí)資料庫(kù)對(duì)口連接各個(gè)監(jiān)管部門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)，配套法規(guī)政策出臺(tái)以及運(yùn)用的時(shí)間點(diǎn)實(shí)現(xiàn)同步更新，按地區(qū)導(dǎo)入最新法律法規(guī)，按信息點(diǎn)分類(lèi)檢索一致性，實(shí)現(xiàn)智能化對(duì)接，一步檢索到位；不僅能在了解層面對(duì)比被審計(jì)單位的相關(guān)外部因素，在后續(xù)的審計(jì)中檢查合法合規(guī)性時(shí)也可以作為參考標(biāo)準(zhǔn)使用，減少重復(fù)工作。

被審計(jì)單位的性質(zhì)和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制這兩個(gè)可以同時(shí)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行分析，將被審計(jì)單位的各種所有權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)分析，如果系統(tǒng)資源足夠完善的話，還能通過(guò)比較識(shí)別出潛在的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，從而提示審計(jì)人員給予充分的關(guān)注；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系可以直接導(dǎo)入審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)縫轉(zhuǎn)接，極大程度上減少了口頭溝通和面對(duì)面審計(jì)模式。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員如果選擇信賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，都會(huì)適當(dāng)減少控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，但內(nèi)部控制中的人工成分不能全部依賴(lài)于系統(tǒng)的自動(dòng)分析，還是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人工識(shí)別。

在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)可以將從被審計(jì)單位收集到的會(huì)計(jì)賬務(wù)具體處理方式和非數(shù)據(jù)信息分門(mén)別類(lèi)，和現(xiàn)有的會(huì)計(jì)從政策逐一核對(duì)，將核對(duì)結(jié)果反映給審計(jì)人員，由審計(jì)人員做簡(jiǎn)單的職業(yè)判斷即可，如有與常規(guī)會(huì)計(jì)處理不一致的交易將被系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別出來(lái)，作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)反饋給審計(jì)人員。

在了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)放到大經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮，被審計(jì)單位在歷年審計(jì)中所提到的目標(biāo)戰(zhàn)略應(yīng)該在審計(jì)信息化系統(tǒng)中保留下來(lái)，在承接新的審計(jì)任務(wù)時(shí)，可以通過(guò)密鑰或相關(guān)授權(quán)得到歷年的非數(shù)據(jù)信息，減少審計(jì)人員盲目收集資料的時(shí)間；對(duì)于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)拓張和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)將會(huì)由系統(tǒng)上指派的行業(yè)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估，避免審計(jì)人員由于不了解行業(yè)而做出錯(cuò)誤的職業(yè)判斷，這一評(píng)估過(guò)程將由特定的保密措施約束，被審計(jì)單位有權(quán)在系統(tǒng)中申請(qǐng)關(guān)閉本單位新產(chǎn)品和新戰(zhàn)略信息的評(píng)估權(quán)限。

在了解對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的取得和比較是分析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵?，F(xiàn)在的審計(jì)實(shí)務(wù)中，相應(yīng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)都已經(jīng)可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算完成，但是比較的過(guò)程還是由審計(jì)人員逐一核對(duì)，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)該能夠把指標(biāo)數(shù)據(jù)通過(guò)相應(yīng)模型進(jìn)行橫向縱向自動(dòng)對(duì)比，自動(dòng)標(biāo)示出非線性變化點(diǎn)或異常點(diǎn)，再由審計(jì)人員將其導(dǎo)入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中進(jìn)行分析，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序；管理層的獎(jiǎng)金和激勵(lì)性績(jī)效如果和利潤(rùn)掛鉤，運(yùn)用系統(tǒng)導(dǎo)入同行業(yè)高管薪酬水平和利潤(rùn)率進(jìn)行比較，可以很好的檢測(cè)出是否存在管理層舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中如何運(yùn)用審計(jì)信息化

現(xiàn)有的審計(jì)信息化軟件僅能將同質(zhì)化的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)遷移，然后進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，一般的核對(duì)項(xiàng)目?jī)H限于和管理層認(rèn)定進(jìn)行比對(duì)，做出相應(yīng)審計(jì)成果匯總。但在絕大多數(shù)審計(jì)中，報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是和特別風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系的，特別風(fēng)險(xiǎn)的辨別不容易被常規(guī)處理所發(fā)現(xiàn)。

三、對(duì)于審計(jì)信息化與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)合的延伸思考與展望

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，很大程度上依賴(lài)于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)完善后，審計(jì)人員只需要把被審計(jì)單位的基本信息導(dǎo)入系統(tǒng)，就可以得出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)，極大了節(jié)約了審計(jì)成本。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)的公共性太強(qiáng)，這就對(duì)系統(tǒng)的安全性和可能接觸到系統(tǒng)的工作人員的職業(yè)道德提出了更高的要求。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息化系統(tǒng)很大程度減小了審計(jì)人員和被審計(jì)單位的信息不對(duì)稱(chēng)的可能性，在一定程度上約束了被審計(jì)企業(yè)信息造假的可能性，更大程度的發(fā)揮了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（2）.

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 特殊審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

步入二十世紀(jì)后，國(guó)際接連爆發(fā)安然公司與安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合舞弊及世界通信財(cái)務(wù)造假案。表明隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及公司業(yè)務(wù)的拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈大。這就要求會(huì)計(jì)師師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在實(shí)踐中不斷完善對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度分析可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化為，可將其分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位本身存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而檢查風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)涵蓋于報(bào)表層面和具體業(yè)務(wù)流程層面。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義

為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，易識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層及業(yè)務(wù)流程層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)論是由于錯(cuò)誤或是舞弊導(dǎo)致）而實(shí)施的審計(jì)程序。這是審計(jì)業(yè)務(wù)中必不可少的審計(jì)程序。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的

為了識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層及業(yè)務(wù)流程層所包含的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。并進(jìn)一步評(píng)估事務(wù)所能否在合理控制審計(jì)成本的前提下應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法

詢問(wèn)管理層及被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員；分析程序；觀察和檢查。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容

首先進(jìn)行項(xiàng)目組討論：項(xiàng)目組討論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、制定總體應(yīng)對(duì)措施、設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審程序、甚至評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等整個(gè)審計(jì)工作中一種專(zhuān)業(yè)工作要求。

項(xiàng)目組討論的實(shí)質(zhì)是在經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目合伙人帶領(lǐng)下有效的整合項(xiàng)目做內(nèi)部的資源，督促項(xiàng)目組成員保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，著重討論被審計(jì)單位所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其容易發(fā)審錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域特別是無(wú)比導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從而在保證審計(jì)質(zhì)量前提下達(dá)到審計(jì)成本的最小化。項(xiàng)目組討論是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程它貫穿審計(jì)工作的始終。

其次了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)于事務(wù)所而言是一項(xiàng)十分重要的工作。只有充分了解被審計(jì)的單位及其環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能有方向有重點(diǎn)的對(duì)被審計(jì)單位易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。其大體包括：被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；被審計(jì)單位性質(zhì)；被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和使用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。以上六項(xiàng)是與一個(gè)單位息息相關(guān)的外部環(huán)境，其外部環(huán)境發(fā)生變化必然影響行業(yè)的走勢(shì)。

如果被審計(jì)單位報(bào)表指標(biāo)或經(jīng)營(yíng)決策與企業(yè)外部環(huán)境相反橫可能存在舞弊問(wèn)題。例如：被審計(jì)單位其銷(xiāo)售凈利率增長(zhǎng)超過(guò)同行業(yè)其他競(jìng)爭(zhēng)伙伴，那表明其很可能存在銷(xiāo)售利潤(rùn)造假。關(guān)注被審計(jì)單位行業(yè)特定規(guī)則及監(jiān)管環(huán)境、法規(guī)框架，有利于判斷被審計(jì)單位是否有違法行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成潛在影響。

對(duì)于公司內(nèi)部需要密切關(guān)注被審計(jì)單位的性質(zhì)，如股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)等。這有助于識(shí)別關(guān)聯(lián)方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，交易決策的主要范圍。其中最為重要的一點(diǎn)就是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。公司建立內(nèi)部控制是為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制從其目的上可分為財(cái)務(wù)報(bào)告目的、經(jīng)營(yíng)目的、合規(guī)性目的。從內(nèi)部控制要素上看可分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息與溝通、控制活動(dòng)及監(jiān)督。其中的各個(gè)要素貫穿企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，也就是說(shuō)只要是企業(yè)發(fā)生的活動(dòng)都會(huì)在內(nèi)控系統(tǒng)中留下痕跡。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這一環(huán)節(jié)的工作是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行深入了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制并評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)的是否合理，管理層對(duì)其理解是否深入，是否的大切實(shí)有效的執(zhí)行性，但此環(huán)節(jié)不包括對(duì)內(nèi)控是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

此外還要考慮內(nèi)控的局限性，并對(duì)被審計(jì)單位準(zhǔn)確估計(jì)被審計(jì)單位內(nèi)控的局限行。

通過(guò)上述審計(jì)程序，最終從整體層面及業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。整體層即報(bào)表從整體角度出發(fā)考慮被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。也為流程層則是落實(shí)到具體業(yè)務(wù)通過(guò)穿行測(cè)試報(bào)審計(jì)工作落實(shí)到每筆業(yè)務(wù)上，從細(xì)節(jié)上考慮被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

除上述兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)外還需要考慮特殊風(fēng)險(xiǎn)中舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及是否有違反法律法規(guī)的行為。特殊風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)導(dǎo)致潛在的錯(cuò)報(bào)及舞弊行為，是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須重點(diǎn)考慮的。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層、業(yè)務(wù)流程以及特殊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)率）。在于項(xiàng)目組討論其應(yīng)對(duì)程序。

首先在充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，應(yīng)進(jìn)行控制測(cè)試以量化對(duì)控制環(huán)境的評(píng)估并確定下一步風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序的實(shí)施方式。

控制測(cè)試是指評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。其主要內(nèi)容是：檢查控制測(cè)試是否得到一貫之行；控制由哪個(gè)部門(mén)以何種方式執(zhí)行；控制在審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。

其中控制測(cè)試以詢問(wèn)、觀察和檢查、分析程序等方法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制在控制企業(yè)業(yè)務(wù)方面發(fā)揮的作用，在確保報(bào)表有效性、可靠性方面發(fā)揮的作用以確定在進(jìn)行是采用綜合方案還是實(shí)質(zhì)性方案。

總體審計(jì)程序有兩種類(lèi)型：實(shí)質(zhì)性審計(jì)計(jì)劃是指實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序；全面計(jì)劃本質(zhì)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將聯(lián)合控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，從而提高審計(jì)效率，有效節(jié)約審計(jì)的成本。

其次在進(jìn)行有效的控制測(cè)試之后針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃總體應(yīng)對(duì)措施，其中包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑的重要性；提供更多的監(jiān)督與輔導(dǎo)；對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專(zhuān)家工作；例如：對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，體現(xiàn)了增加審計(jì)不確定性的要求；在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。

最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)一步審計(jì)程序的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)價(jià)的各類(lèi)交易、賬戶余額、披露，水平的實(shí)施審計(jì)程序包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施層進(jìn)一步審計(jì)程序，特別是自然、時(shí)間和范圍的審計(jì)。

針對(duì)認(rèn)定層審計(jì)要應(yīng)用：檢查、觀察、詢問(wèn)、、重新執(zhí)行、函證、重新分類(lèi)、分析程序等具體審計(jì)程序，從細(xì)節(jié)入手如：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，可能首先運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序分析應(yīng)收賬款的賬齡，再用重新計(jì)算對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提重新計(jì)算；懷疑主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多計(jì)，應(yīng)先采用分析程序，分析同行業(yè)及被審計(jì)單位歷史銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，并詢問(wèn)其車(chē)間人員確定是否生產(chǎn)足夠銷(xiāo)售的產(chǎn)品，再次函證采購(gòu)單位確定銷(xiāo)售是否真實(shí)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，還需特別關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)及法律法規(guī)，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境的了解和項(xiàng)目組討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部人員進(jìn)行分析程序識(shí)別被審計(jì)單位內(nèi)部是否有舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力。如：被審計(jì)單位是IPO（首發(fā)上市）可能存在虛增收入抬高股價(jià)，這是應(yīng)對(duì)公司收入實(shí)施函證以確認(rèn)其真實(shí)性；公司管理層的薪酬與公司業(yè)績(jī)掛鉤則可能會(huì)給管理層壓力。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位治理層溝通并擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)的不可預(yù)見(jiàn)性，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?yàn)橹鳌?/p>

通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境的了解再到進(jìn)行控制測(cè)試，量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最后通過(guò)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分審計(jì)后，按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉慧.《審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)與案例》.【M】，中國(guó)人民大學(xué)出版社2008-6

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

1.1研究方法。本研究采用故障模式與影響分析（failuremodeandeffectanalysis，F(xiàn)MEA）方法識(shí)別腎臟疾病生化檢測(cè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[5-6]。FMEA是用于分析產(chǎn)品設(shè)計(jì)、過(guò)程設(shè)計(jì)可能導(dǎo)致的故障及后果的一種技術(shù)方法，其充分利用員工的知識(shí)和創(chuàng)造能力，以規(guī)范化和文件化的FMEA分析表格來(lái)辨認(rèn)和評(píng)價(jià)可能發(fā)生的故障，并通過(guò)擬定和實(shí)施措施來(lái)防止故障的發(fā)生，以保障質(zhì)量。成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，將風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果（consequence，C）的嚴(yán)重程度根據(jù)對(duì)疾病診斷的重要性分為10個(gè)等級(jí)，用數(shù)字1～10表示；將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（probability，P）根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤的概率分為10級(jí)，用數(shù)字1～10表示；將風(fēng)險(xiǎn)被發(fā)現(xiàn)的概率（thechanceofdetermining，簡(jiǎn)稱(chēng)D）即檢測(cè)結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤的可能性分為低、中、高3個(gè)水平，用數(shù)字1～3表示；風(fēng)險(xiǎn)總評(píng)分（overallriskscore，簡(jiǎn)稱(chēng)R）的判別標(biāo)準(zhǔn)用風(fēng)險(xiǎn)造成結(jié)果的嚴(yán)重程度與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率的乘積來(lái)表示，即R=P×C，可分為可忽略的風(fēng)險(xiǎn)、需采取措施降低的風(fēng)險(xiǎn)和不可接受的風(fēng)險(xiǎn)3級(jí)，每級(jí)再根據(jù)D分低、中、高3個(gè)水平；R≤25為可忽略的風(fēng)險(xiǎn)，25<R≤50為需采取措施降低的風(fēng)險(xiǎn)，R>50為不可接受的風(fēng)險(xiǎn)，必須采取措施整改杜絕。見(jiàn)表1。具體打分評(píng)級(jí)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組8名成員完成，包括4名有5年以上臨床化學(xué)工作經(jīng)驗(yàn)的資深檢驗(yàn)工作人員和4名在職的生化組工作人員，利用品管圈方法，采用頭腦風(fēng)暴模式列出造成影響腎臟疾病生化檢測(cè)項(xiàng)目質(zhì)量的原因[7-9]，然后給這些原因進(jìn)行評(píng)分，分別為1～5分。綜合全組的評(píng)分結(jié)果選出7條得分最高的原因進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)級(jí)，給各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)打分選出影響檢驗(yàn)質(zhì)量的不可接受的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)這些主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)繪制特性要因分析圖——魚(yú)骨圖[10]，以全員投票方式選出要因，針對(duì)性的擬定對(duì)策進(jìn)行整改。1.2研究對(duì)象。分析2015年1—12月同濟(jì)大學(xué)附屬楊浦醫(yī)院腎內(nèi)科患者的腎臟疾病生化檢測(cè)項(xiàng)目復(fù)檢率的變化。2015年1—6月的腎功能檢查生化項(xiàng)目復(fù)檢率為未實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前的結(jié)果，2015年7月開(kāi)始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，之后不斷持續(xù)改進(jìn)，用2015年8—12月的腎功能檢查生化項(xiàng)目復(fù)檢率的變化進(jìn)行效果確認(rèn)。

2結(jié)果

由4名有5年以上臨床化學(xué)檢驗(yàn)工作經(jīng)驗(yàn)的資深檢驗(yàn)工作人員與4名在職的生化組工作人員選出7條影響腎臟疾病生化檢測(cè)項(xiàng)目質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別對(duì)其C、P及D進(jìn)行評(píng)級(jí)，并計(jì)算R，R>50為不可接受的風(fēng)險(xiǎn)，從中選出不可接受的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。見(jiàn)表2。影響血清Cr、BUN、UA檢測(cè)結(jié)果準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)主要為患者準(zhǔn)備不當(dāng)，影響血清CysC檢測(cè)結(jié)果準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)主要為檢測(cè)方法。針對(duì)此2個(gè)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)繪制魚(yú)骨圖，見(jiàn)圖1、圖2。根據(jù)8名成員對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行投票分析，得出造成血清Cr、BUN、UA項(xiàng)目患者準(zhǔn)備不當(dāng)?shù)闹饕驗(yàn)榛颊卟蛔裱瓨?biāo)本采集前告知和醫(yī)護(hù)人員對(duì)項(xiàng)目檢測(cè)的標(biāo)準(zhǔn)操作流程不熟悉，針對(duì)這2點(diǎn)原因擬定以下對(duì)策：（1）加強(qiáng)對(duì)患者的宣教，告知患者準(zhǔn)備對(duì)于檢測(cè)結(jié)果準(zhǔn)確的重要性，提高患者的重視程度，并在病區(qū)張貼患者標(biāo)本采集前注意事項(xiàng)小告示；（2）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)護(hù)人員的檢驗(yàn)分析前注意事項(xiàng)的培訓(xùn)，在各病區(qū)發(fā)放標(biāo)本采集手冊(cè)，使醫(yī)護(hù)人員了解樣本分析前的準(zhǔn)備工作對(duì)檢驗(yàn)質(zhì)量的影響，進(jìn)一步熟悉項(xiàng)目檢測(cè)的標(biāo)準(zhǔn)操作流程。整改措施實(shí)施后，患者生化標(biāo)本檢測(cè)由于標(biāo)本采集前準(zhǔn)備不當(dāng)引起的復(fù)檢率有明顯下降。造成血清CysC檢測(cè)方法差異的主要原因?yàn)樵褂玫腃ysC檢測(cè)試劑采用免疫比濁法，有明顯的鉤狀效應(yīng)，試劑還需要每日混勻，造成檢驗(yàn)結(jié)果與臨床不符，影響檢驗(yàn)質(zhì)量。針對(duì)此原因擬定對(duì)策，更換CysC檢測(cè)試劑，選擇線性范圍廣的試劑（經(jīng)性能驗(yàn)證符合該項(xiàng)目的質(zhì)量要求），檢測(cè)方法為膠體金顆粒免疫比濁法，不需要每日混勻試劑，更適用于生化分析儀。該整改措施實(shí)施后，CysC項(xiàng)目的復(fù)檢率大大降低。整改措施于2015年7月開(kāi)始實(shí)施，將2015年1—6月與8—12月腎內(nèi)科患者腎功能生化檢測(cè)項(xiàng)目復(fù)檢率作比較。實(shí)施整改措施后，標(biāo)本復(fù)檢率從0.98%降至0.13%，檢測(cè)結(jié)果更符合臨床，更準(zhǔn)確，檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制。見(jiàn)圖3。

3討論

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目進(jìn)度 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 計(jì)劃評(píng)審技術(shù)

進(jìn)度作為項(xiàng)目管理的三大目標(biāo)之一，一直受到項(xiàng)目管理者的重點(diǎn)關(guān)注。盡管項(xiàng)目施工之前已經(jīng)對(duì)完工工期和施工進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行了仔細(xì)的研究論證，但由于工程項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜，建設(shè)工期較長(zhǎng)，實(shí)際一定會(huì)與假設(shè)不完全一致，面臨一定的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)。而進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)一旦失控，工期大幅拖延，將會(huì)影響其他兩大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相反，項(xiàng)目提前投入運(yùn)行，將產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益 [1]。對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制項(xiàng)目工期，保障建設(shè)工程順利進(jìn)行的有效手段。

在諸多進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)分析方法中，計(jì)劃評(píng)審技術(shù)是使用最為廣泛的一種方法之一，實(shí)踐證明，這種方法得到結(jié)果比較符合實(shí)際，有很好的指導(dǎo)作用，但是計(jì)劃評(píng)審技術(shù)沒(méi)有具體區(qū)分各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)活動(dòng)的不同影響程度。本文從風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)工期的影響出發(fā)，改進(jìn)了經(jīng)典計(jì)劃評(píng)審技術(shù)。

1.項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，即不能按期完工的可能性及其帶來(lái)的后果。項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是辨識(shí)進(jìn)度計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)因素并評(píng)價(jià)其影響，為項(xiàng)目管理者提供決策支持。

工程進(jìn)度失控而帶來(lái)的損失一般來(lái)說(shuō)都很大，且難以簡(jiǎn)單量化，目前大多數(shù)研究都集中在工期完工概率上。概率性進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)定義為：在規(guī)定時(shí)段內(nèi)，進(jìn)度計(jì)劃的計(jì)算完工日期超過(guò)規(guī)定完工日期的概率[2]。它的數(shù)學(xué)式表達(dá)為：

R=P(TC>TP) （1）

其中R表示施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，TC為計(jì)算完工工期，TP為規(guī)定或計(jì)劃工期。

2.計(jì)劃評(píng)審技術(shù)PERT

計(jì)劃評(píng)審技術(shù)PERT是目前廣為使用的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法[3]，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮包含在 a，b，m的確定之中，這種籠統(tǒng)的綜合各種風(fēng)險(xiǎn)因素影響并賦給三時(shí)估計(jì)的方法，帶有一定主觀性，并且沒(méi)有具體區(qū)分各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)各工作和總工期造成的影響程度，而對(duì)于具體的每項(xiàng)工作進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，管理人員不僅僅要知道項(xiàng)目的完工概率、本工作的關(guān)鍵程度，更需要知道各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)本工作的影響程度，有重點(diǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)才能收到事半功倍的效果。故 PERT的結(jié)果不能較好地指導(dǎo)施工人員進(jìn)行針對(duì)性的工期風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.基于改進(jìn)計(jì)劃評(píng)審技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

基于以上所述，目前進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法都沒(méi)有區(qū)分和量化風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)工期的相關(guān)性，而網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃中活動(dòng)持續(xù)時(shí)間的不確定性正是風(fēng)險(xiǎn)因素影響的結(jié)果。本文從風(fēng)險(xiǎn)因素的角度來(lái)研究進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一條有益思路。具體步驟如下。

3.1進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別與量化，并用層次分析法確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重

網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)持續(xù)時(shí)間受多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素影響，為此以進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖為基礎(chǔ)，對(duì)辨別和量化后的風(fēng)險(xiǎn)因素，用層次分析法進(jìn)行每項(xiàng)工作的權(quán)重分配，使評(píng)估過(guò)程具有很強(qiáng)的條理性和科學(xué)性。

3.2計(jì)算活動(dòng)持續(xù)時(shí)間

用蒙特卡洛方法（Monte Carol Method，MCM）求解PERT網(wǎng)絡(luò)時(shí)，活動(dòng)i的持續(xù)時(shí)間d(i)的計(jì)算公式（2）。

d(i)=?琢+(b-?琢)*Randomi （2）

式中，Randomi為活動(dòng)i在?茁分布下的隨機(jī)取值。a，b為分別活動(dòng)i的最樂(lè)觀和最悲觀時(shí)間估計(jì)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，活動(dòng)持續(xù)時(shí)間的不確定性正是源于風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，因此，在找出對(duì)活動(dòng)i的持續(xù)時(shí)間產(chǎn)生影響的幾個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)因素服從的概率分布后，就能夠用風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率來(lái)替代?茁分布下的隨機(jī)取值，式（3）表達(dá)了活動(dòng)i持續(xù)時(shí)間d(i)的概率分布。

Randomi=∑Rij*Randomij （3）

式中Randomij為活動(dòng)j在風(fēng)險(xiǎn)因素i的概率分布下的隨機(jī)取值。綜合式（2）（3）得到活動(dòng)持續(xù)時(shí)間計(jì)算式（4）。

d(i)=a+(b-a)*∑Rij*Randomij （4）

3.3 建立模型，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析

針對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)因素r，將各個(gè)活動(dòng)上對(duì)應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)因素的具體取值乘以其權(quán)重后相加，得到的數(shù)值R，將此時(shí)得到的總工期T相對(duì)應(yīng)，成為一組數(shù)據(jù)，如此循環(huán)模擬，則最終得到的向量R和向量T的協(xié)方差即為風(fēng)險(xiǎn)因素r與項(xiàng)目總工期的線性相關(guān)系數(shù)。

4.實(shí)例分析

以圖1所示的某工程進(jìn)度計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)圖為例進(jìn)行求解，網(wǎng)絡(luò)圖為雙代號(hào)網(wǎng)絡(luò)，工程計(jì)劃工期為180天。

此工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)因素分為5種：氣候因素、設(shè)計(jì)變更因素、設(shè)備失效因素、勞動(dòng)生產(chǎn)率因素和材料延誤因素。各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)每個(gè)活動(dòng)的權(quán)重系數(shù)由層次分析法得到。以活動(dòng)A為例，先兩兩比較構(gòu)造其判斷矩陣，由層次分析法計(jì)算得到：天氣、設(shè)計(jì)變更、設(shè)備故障、勞動(dòng)效率和材料延誤對(duì)活動(dòng)A的影響權(quán)重為：0.29，0.51，0.1，0.06，0.04。同樣方法確定活動(dòng)B至活動(dòng)L的各風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重。

各風(fēng)險(xiǎn)因素概率分布通過(guò)文獻(xiàn)資料、專(zhuān)家判斷和概率分布理論等方法獲得。仿真20000次，結(jié)果可知此工程的期望工期 E(x)=175.75天，標(biāo)準(zhǔn)差?滓=6.7天，計(jì)劃工期的完工概率為:73.7%。為了與經(jīng)典PERT方法比較，本文也對(duì)此工程進(jìn)度計(jì)劃用經(jīng)典PERT方法進(jìn)行計(jì)算，得到其期望工期E(x)=159.9天，標(biāo)準(zhǔn)差?滓=5.3天，計(jì)劃工期的完工概率為:76.7%。由此看，兩種方法得到結(jié)果在一個(gè)范圍內(nèi)，也證明了改進(jìn)后的PERT方法具有可行性。

同時(shí)，改進(jìn)后的方法可以計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)因素-工期線性相關(guān)系數(shù)，五種風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)系數(shù)分別為：0.3152，0.09676，0.2528，

0.0724，0.0964?？梢钥闯觯鞖庖蛩貙?duì)項(xiàng)目進(jìn)度的影響程度最大，設(shè)備故障其次。其實(shí)際意義是：對(duì)于項(xiàng)目管理，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖對(duì)每一步活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，能夠有的放矢、抓住重點(diǎn)，特別關(guān)注此兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，采取相關(guān)措施減少其發(fā)生的概率和損失，從而在微觀層上有效的控制進(jìn)度計(jì)劃，進(jìn)一步細(xì)化和深入了進(jìn)度管理。

5.結(jié)論

本文從進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)的最基本元素—活動(dòng)工序和風(fēng)險(xiǎn)因素的結(jié)合出發(fā)，基于PERT網(wǎng)絡(luò)模型和蒙特卡羅仿真，改進(jìn)了傳統(tǒng)進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算方法，不僅能得到常規(guī)的計(jì)算指標(biāo)，又構(gòu)造了風(fēng)險(xiǎn)因素-工期線性相關(guān)系數(shù)，量化了風(fēng)險(xiǎn)因素影響工期的水平，為工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)有重點(diǎn)的控制提供了依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

一、企業(yè)所得稅納稅日常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型的建立

（一）建立日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估方程式 企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估是攔截及防范企業(yè)所得稅納稅申報(bào)異常的首道防線，為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為企業(yè)所得稅預(yù)警管理名單轉(zhuǎn)化為納稅異常戶，作為立案對(duì)象移交稽查部門(mén)查處，企業(yè)在每個(gè)季末企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前，借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的15項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行擴(kuò)展，形成企業(yè)所得稅進(jìn)行日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析評(píng)估模型。

一是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15項(xiàng)指標(biāo)方程式。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%，單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%，營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?！?00%，營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）÷基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用×100%，管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用-基期管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷基期管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用×100%，成本費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%，存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷［（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2］×100%，固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

二是計(jì)算單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度。根據(jù)公式提供的納稅評(píng)估單項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值，根據(jù)稅務(wù)制定的不同地區(qū)不同行業(yè)的單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警值，計(jì)算出單項(xiàng)指標(biāo)偏離程度，偏離預(yù)警值程度=（納稅人某指標(biāo)數(shù)值-該指標(biāo)預(yù)警值）/該指標(biāo)預(yù)警值（絕對(duì)值）。當(dāng)單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度為±5%-10%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的20%，納稅申報(bào)安全零風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±10%-20%（含），該項(xiàng)指標(biāo)總分的40%，納稅申報(bào)較安全零風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±20%-40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的60%，納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)一般評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±30%-40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%，納稅異常有被稅務(wù)重點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±40%-50%（含）、偏離預(yù)警值程度為±50%-60%（含）及偏離預(yù)警值程度為±60%-70%（含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的100%，納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)特重評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度的高低取決于單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警值，平常要緊盯預(yù)警值。

（二）建立納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)日常評(píng)估模型以企業(yè)的利潤(rùn)表為主線，建立企業(yè)所得稅日常納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。（1）建立企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型工作簿，在該工作簿中，把某制藥股份公司2008年度的資產(chǎn)負(fù)債表引用到Sheet1中，并將Sheet1命名為資產(chǎn)負(fù)債表，把該公司的2008年度的利潤(rùn)表引用在Sheet2 中，并命名為“企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估模型”中，對(duì)該模型中的利潤(rùn)表進(jìn)行擴(kuò)展，在相應(yīng)的單元格內(nèi)添加“增加減少金額”、“增加（減少）變動(dòng)率”、“比值”、“預(yù)警值”、“預(yù)警值偏離程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、“單位產(chǎn)品原材料耗用率”、“成本費(fèi)用率”、“成本費(fèi)用率利用率”、“凈資產(chǎn)收益率”、“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”、“存貨周轉(zhuǎn)率”、“固定資產(chǎn)綜合折舊率”、“資產(chǎn)負(fù)債率”、“應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率”欄次，擴(kuò)展后的利潤(rùn)表把反映收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)這五大類(lèi)15項(xiàng)企業(yè)所得稅日常通用評(píng)估指標(biāo)盡收表中。（2）在相應(yīng)單元格中輸入公式：C22=0.33，D22=0.35，C23=（C10+C11+C12）

/C7，C24=C19/（C7+C11+C121+C13），C25=C20/（（582789241+'資產(chǎn)負(fù)債表'!M22）/2），C26=（C18+C12）/（（'資產(chǎn)負(fù)債表'!C24+814056403.87）/2），C27=C7/（（'資產(chǎn)負(fù)債表'!C11+61209612.6）/2），C28='資產(chǎn)負(fù)債表'!C19/'資產(chǎn)負(fù)債表'!C18，C29='資產(chǎn)負(fù)債表'!M15/'資產(chǎn)負(fù)債表'!C24，C30='資產(chǎn)負(fù)債表'!C7-'資產(chǎn)負(fù)債表'!M6，D30='資產(chǎn)負(fù)債表'!D7-'資產(chǎn)負(fù)債表'!N6，然后利用自動(dòng)填充功能，選中C21-C30單元格，按住C30單元格右下方的“+”填充柄往右拖拽至D30，系統(tǒng)根據(jù)這九個(gè)單元格默認(rèn)的公式，在拖拽到的單元格內(nèi)一次填充有規(guī)律的數(shù)據(jù)。E6=D6-C6，F(xiàn)6=IF（C6=0，0，E6/C6），G6=IF（D6=0，0，D6/C6），然后利用自動(dòng)填充功能，選中E6-G6三個(gè)單元格，按住G6單元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至G27，系統(tǒng)根據(jù)這三個(gè)單元格默認(rèn)的公式，在拖拽到的單元格內(nèi)一次填充有規(guī)律的數(shù)據(jù)。在H6-H30欄手工輸入稅收預(yù)警值（假設(shè)數(shù)據(jù)），I6=（G6-H6）/H6，J6=IF（AND（I6>=-5%，I6=-10%，I6=

-20%，I6=-30%，6=-40%，I6=-50，I6-60%，I6>70%），100%））））））），K6

為了更清晰了解15項(xiàng)通用指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警度，在“企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型”中鼠標(biāo)點(diǎn)擊插入/數(shù)據(jù)透視表/選擇一個(gè)表或一個(gè)區(qū)域表/'企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型'!A5:K31/新建一張工作表/命名為“15項(xiàng)通用指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”，通過(guò)直接篩選把15項(xiàng)納稅評(píng)估通用指標(biāo)單列出來(lái)，應(yīng)用數(shù)據(jù)透視表中的“移動(dòng)”功能，預(yù)警排列15項(xiàng)通用指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警顯示：模型中有4項(xiàng)指標(biāo)在納稅較安全以上，有一項(xiàng)未有發(fā)生數(shù)，其它10項(xiàng)（把”應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”合并，把“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”合并）不同程度的存在將被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估或稽查風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)應(yīng)在第四季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)季報(bào)前檢查調(diào)整賬補(bǔ)稅或給稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)合理解釋?zhuān)瑢⑵髽I(yè)所得稅納稅日常申報(bào)異常風(fēng)險(xiǎn)攔截在企業(yè)內(nèi)部。如圖2所示。

二、企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)預(yù)警評(píng)估模型的建立

（一）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)預(yù)警評(píng)估方程式 采取納稅申報(bào)差異綜合評(píng)分法。當(dāng)會(huì)計(jì)將帶有較多的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的季報(bào)已送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)有第二道措施攔截納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是按年計(jì)征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳，匯算清繳期限是年末后的5個(gè)月內(nèi)，這就給企業(yè)提供了一個(gè)充足空間來(lái)提高全面自核自查調(diào)賬補(bǔ)稅繳庫(kù)。具體操作為：以行業(yè)預(yù)警值為參照對(duì)象，從企業(yè)所得稅日常納稅評(píng)估模型及資產(chǎn)負(fù)債表中提取對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響較大的11項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，采用百分制，根據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)影響企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分值分配，用每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)照，偏差程度越大得分就越高，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該企業(yè)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估指標(biāo)總分值，當(dāng)分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度，納稅人將被稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)選案作為一般或重點(diǎn)評(píng)估及檢查對(duì)象。11項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式：評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入比值=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入/基期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為11分，評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本率=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為13分，評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本率比值=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本率/基期營(yíng)業(yè)成本率）100%，分值為9分，評(píng)估期期間費(fèi)用收入率=（評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為13分，評(píng)估期期間費(fèi)用收入率比值=（評(píng)估期期間費(fèi)用收入率/基期費(fèi)用收入率）100% ，分值為9分，評(píng)估期利潤(rùn)率=（評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為8分，評(píng)估期利潤(rùn)率差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率，分值為7分，評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=（評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為12分，評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率比值=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率）100%，分值為8分，評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率= （評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額）100%，分值為5分，評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率比值= 評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/ 基期所得稅負(fù)擔(dān)率）100% ，分值為5分。

（二）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型 在企業(yè)所得稅納稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型工作簿中，新建企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型。 （1）打開(kāi)企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型工作簿，在該工作簿中，把Sheet3命名為“企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型”，在相應(yīng)的單元格增加11項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并在增加“單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)所占綜合指標(biāo)百分比”、“預(yù)警值”、“單項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)數(shù)值”、“單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅差異程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、“綜合指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”，在C3-C13欄輸入納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)異常分值，在D3-D13輸入預(yù)警值。（2）在相應(yīng)單元格輸入公式：E3=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!G6，E4=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D7/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E5=E4/（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C7/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E6=（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D11+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D12+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D13）/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E7=E6/（（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C11+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C12+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C13）/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E8=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D19/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E9=E8-（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C19/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E10=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D20/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E11=E10-（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C20/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E12='企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型'!D20/'企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型'!D19，E13=E12-（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C20/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C19），F(xiàn)3=（E3-D3）/D3，G3=IF（AND（F3>=-5%，F(xiàn)3=-10%，F(xiàn)3=-20%，F(xiàn)3=-30%，F(xiàn)3=-40%，F(xiàn)3=-50%，F(xiàn)3=-60%，F(xiàn)3>70%），100%））））））），H3=IF（G3

當(dāng)企業(yè)所得稅年終匯算清繳完畢，企業(yè)未攔截企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)仍然有最后的補(bǔ)救措施：只要在收到稅務(wù)稽查通知書(shū)之前，企業(yè)快速糾正納稅錯(cuò)誤并調(diào)賬補(bǔ)稅繳庫(kù)，稅務(wù)稽查局一般會(huì)從輕處理。另外還要強(qiáng)調(diào)一個(gè)前提，如果企業(yè)在三年之內(nèi)連續(xù)虧損或跳躍性盈虧或享受減稅或免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)，因此這些企業(yè)采用Excel企業(yè)所得稅納稅申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法效果甚微。

參考文獻(xiàn)：

［1］楊沛山：《大學(xué)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)簡(jiǎn)明教程》，高等教育出版社2008年版。

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

[關(guān)鍵詞]老年精神病人； 跌倒； 評(píng)估； 護(hù)理干預(yù)

[中圖分類(lèi)號(hào)] R246.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B[文章編號(hào)] 1005-0515（2011）-02-163-01

1 對(duì)象

2010年11至2010年12月我科共收治老年精神病患者102例，年齡55歲―94歲，平均72.4歲，對(duì)其全部應(yīng)用了跌倒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相應(yīng)的護(hù)理干預(yù)。

2 方法

2.1 工具：老年精神科患者跌倒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，共十一項(xiàng)，分別從年齡，情緒，身體狀態(tài)，跌倒史，意識(shí)，行動(dòng)能力，睡眠形態(tài)，性低血壓情況，用藥情況，自理能力，伴隨疾病等方面進(jìn)行評(píng)估。每項(xiàng)根據(jù)具體情況評(píng)分，分別為1―4分，最后進(jìn)行總分，0―11分為跌倒低度危險(xiǎn)；12―22分為跌倒中度危險(xiǎn)；23―33分為跌倒高度危險(xiǎn)；34―44分為跌倒極高度危險(xiǎn)。

2.2 主管護(hù)士向病員及其監(jiān)護(hù)人了解病員病情及病史，予以逐項(xiàng)評(píng)估，評(píng)出跌到危險(xiǎn)度，給予相應(yīng)的跌倒防范措施。并且根據(jù)病員病情變化及時(shí)更新評(píng)估。

3 護(hù)理干預(yù)

3.1 環(huán)境管理

病房設(shè)施要求利于病員行走活動(dòng)，活動(dòng)范圍地面保持干燥，無(wú)障礙物，有積水須及時(shí)發(fā)現(xiàn)并清理，走廊及廁所安裝扶手，廁所內(nèi)全部安裝座便椅，方便病員入廁時(shí)坐下和起來(lái)，病房要有足夠的光線，夜間保持柔和的燈光照明，浴室及廁所用防滑地板，加貼醒目的防滑標(biāo)識(shí)。

3.2 針對(duì)病員個(gè)人跌倒因素予以相應(yīng)護(hù)理措施

3.2.1 加強(qiáng)情緒管理，做好心理護(hù)理。情緒低落給予鼓勵(lì)和正確引導(dǎo)同時(shí)要不斷強(qiáng)調(diào)跌倒的危害，和預(yù)防跌倒的重要性。對(duì)于興奮躁動(dòng)者根據(jù)情況控制其情緒，必要時(shí)予以藥物或保護(hù)約束。

3.2.2 身體虛弱的病人，要加強(qiáng)營(yíng)養(yǎng)，鼓勵(lì)病員進(jìn)食，對(duì)于不合作的病員要督促其進(jìn)食，拒食者可采用鼻飼或靜脈治療。協(xié)助病員進(jìn)行適當(dāng)活動(dòng)，進(jìn)行必要的肌肉鍛煉，增強(qiáng)體質(zhì)。

3.2.3 對(duì)曾經(jīng)有跌倒史的病員要詢問(wèn)跌倒原因及當(dāng)時(shí)的情況，針對(duì)性的進(jìn)行預(yù)防。對(duì)于已經(jīng)引起行動(dòng)不便的病員要給予生活上的協(xié)助，教會(huì)病員行走時(shí)的注意事項(xiàng)，使用扶欄，必要時(shí)使用輪椅。

3.2.4 有意識(shí)障礙的病員，要積極治療，盡量讓病員于床上休息，同時(shí)注意相關(guān)護(hù)理，加強(qiáng)床欄的使用，尤其處于譫妄狀態(tài)的病員要嚴(yán)防墜床。

3.2.5 睡眠差的病員容易導(dǎo)致白天行動(dòng)時(shí)緩慢，反應(yīng)能力下降，夜間起床活動(dòng)。要教導(dǎo)病員養(yǎng)成正確的睡眠習(xí)慣，入睡方法，給予相應(yīng)的心理護(hù)理，注意夜間觀察，及時(shí)予以藥物幫助。

3.2.6 觀察病員有沒(méi)有性低血壓的情況，并且教會(huì)病員識(shí)別和預(yù)防。起床、下床、站立時(shí)，如廁后起立時(shí)都應(yīng)動(dòng)作慢，以減少性低血壓的發(fā)生。如感頭暈，站立不穩(wěn)時(shí)停止行走拉住扶欄求助。

3.2.7 加強(qiáng)用藥護(hù)理，護(hù)理人員應(yīng)了解病員用藥情況及精神科藥物的常見(jiàn)副反應(yīng)，是否使用易致嗜睡藥物，注意觀察病員用藥后的情況尤其初次用藥的病員，做好服藥后的護(hù)理，及時(shí)與醫(yī)生溝通，及時(shí)處理，合理用藥。

3.2.8 合并其他疾病者的相應(yīng)措施，合并糖尿病者觀察有無(wú)低血糖的情況，高血壓者注意血壓監(jiān)測(cè)和控制，對(duì)于夜間尿頻者常規(guī)備便盆。

3.3 高危跌倒危險(xiǎn)患者護(hù)理

對(duì)于評(píng)分中度及以上的病員姓名列于《跌倒一覽表》上，高度及極高度跌倒危險(xiǎn)病員予紅色標(biāo)記牌，床頭貼紅色標(biāo)識(shí)，班班交接。尤其高度及極高度跌倒危險(xiǎn)的病員給予合理安置病員，安置于洗漱間和廁所臨近，護(hù)士應(yīng)重點(diǎn)觀察。護(hù)理人員要注意觀察病員的病情，情緒，著裝，進(jìn)食等各個(gè)方面，加強(qiáng)病房巡視和環(huán)境管理，必要時(shí)須留專(zhuān)人陪護(hù)。應(yīng)及時(shí)與病員家屬溝通取得理解和配合。對(duì)于病員要加強(qiáng)宣教，增強(qiáng)病員的自我保護(hù)意識(shí)。

3.4 健康宣教

從入院開(kāi)始注意病房環(huán)境介紹及設(shè)施使用方法指導(dǎo)。定期予以跌倒危害及預(yù)防措施的宣教，指導(dǎo)病員個(gè)人防護(hù)，穿防滑平底舒適的鞋子，褲腳不能過(guò)長(zhǎng)，走路時(shí)養(yǎng)成使用扶欄的習(xí)慣，必要時(shí)使用助力器物。指導(dǎo)病員有身體不適的情況要及時(shí)向醫(yī)護(hù)人員反應(yīng)。

4 小結(jié)

老年精神病人跌倒風(fēng)險(xiǎn)高，相關(guān)影響因素復(fù)雜，我們根據(jù)病員自身情況結(jié)合精神病人的特殊情況進(jìn)行評(píng)估并且給予針對(duì)性的護(hù)理干預(yù)來(lái)降低跌倒風(fēng)險(xiǎn)，這樣能有效的提高老年精神病患者的生活質(zhì)量也減少了護(hù)理糾紛的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

[1] 嚴(yán)海波. 精神病人跌倒原因分析及護(hù)理對(duì)策.[J] 《全科護(hù)理》2008年10月6卷30期.