前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的高校經(jīng)濟(jì)合同管理主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)合同 市場經(jīng)濟(jì) 經(jīng)濟(jì)效益
一、前言
在市場經(jīng)濟(jì)中合同管理是經(jīng)濟(jì)手段法律化的形式之一,是商品交換的法律表現(xiàn)形式,因此,實(shí)行合同管理應(yīng)成為企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心與關(guān)鍵所在。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理,是指企業(yè)內(nèi)部為了保證合同得以完全實(shí)現(xiàn)的、貫穿于從簽約開始全過程的控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。它是微觀管理,但確實(shí)又是調(diào)節(jié)社會主義市場經(jīng)濟(jì),保證國民經(jīng)濟(jì)順利運(yùn)轉(zhuǎn)和有序發(fā)展的重要手段。因?yàn)槿魏我粋€經(jīng)濟(jì)合同對于當(dāng)事人來說,都有一個約定權(quán)利和義務(wù)-履行義務(wù)-取得權(quán)利,即簽約-生產(chǎn)(作為、服務(wù))-清結(jié)的過程。只要這個過程的任何一鏈出了問題,又不能及時發(fā)現(xiàn)和解決,就不可避免地要發(fā)生糾紛。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中存在的主要問題和原因
1、主要問題
(1)經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)構(gòu)、人員、制度不落實(shí)。主要是流于形式,應(yīng)付檢查,并沒有把經(jīng)濟(jì)合同管理工作落到實(shí)處,也沒有把經(jīng)濟(jì)合同管理作為一項(xiàng)重要的企業(yè)管理工作來抓,致使經(jīng)濟(jì)合同管理工作無法滲透到企業(yè)生產(chǎn)――銷售全過程中去。
(2)經(jīng)濟(jì)合同簽約率不高。有的認(rèn)為是老關(guān)系,礙于情面搞口頭的“君子協(xié)議”,而不簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同;有的怕麻煩,圖簡單或只簽內(nèi)容條款不全的合同;有的則為偷逃國稅(如印花稅),故意不簽書面合同。
(3)經(jīng)濟(jì)合同簽訂把關(guān)不嚴(yán),簽約隨便,解約自由。視經(jīng)濟(jì)合同為兒戲,不依法簽訂經(jīng)濟(jì)合同,高興就履約,不高興就不履約。需要變更或解除的經(jīng)濟(jì)合同,不按法定條件、法定期限和法定形式辦理,打個電話或口頭打個招呼,簡單了事。經(jīng)濟(jì)合同糾紛的隱患很大。
(4)不懂法,不依法辦事,違約不究,自我保護(hù)能力差。
2、原因
存在的上述問題,究其原因主要是:(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性認(rèn)識不足,經(jīng)濟(jì)合同法律意識淡化。只關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,忽視了市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)、合同經(jīng)濟(jì),忽視了經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性。尤其對市場與合同、合同與合同管理、合同與合同法律這三對關(guān)系缺乏認(rèn)識。(2)外部經(jīng)濟(jì)、法制環(huán)境不完善,影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理工作的開展。長期的計(jì)劃價(jià)格制度使得不少企業(yè)時至今日仍對市場銷勢、市場價(jià)格缺乏應(yīng)有的敏感與準(zhǔn)確判斷,不適應(yīng)突然出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的市場價(jià)格波動與變化,更難形成根據(jù)市價(jià)變動而及時調(diào)整經(jīng)營計(jì)劃的能力。這就導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同的訂立、履行受制于市場銷勢和價(jià)格,合同糾紛大量產(chǎn)生,合同管理難度大。我國原先計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的生產(chǎn)力結(jié)構(gòu),使得有些領(lǐng)域形成了人為的行業(yè)壟斷。不少大中型企業(yè)對某些行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營存在著實(shí)際上的封鎖、壟斷,支配著其他企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營,壟斷的結(jié)果必然導(dǎo)致地區(qū)封鎖,商品流通不暢,經(jīng)濟(jì)合同無法簽訂、履行,糾紛難于解決。
合同仲裁委員會和法院在處理契約糾紛時,普遍存在兩種傾向:一是在計(jì)算違約金與賠償金時忽視間接損失,違約方只承擔(dān)有限的直接損失責(zé)任:二是過份強(qiáng)調(diào)調(diào)解結(jié)案,而大量的調(diào)解是以和稀泥式的折衷調(diào)和為特點(diǎn),其后果不僅是使一方的合法權(quán)益得不到保護(hù)嚴(yán)重的是使違約人的違約心理得不到應(yīng)有的警醒,進(jìn)而產(chǎn)生敢于進(jìn)一步違約的潛在僥幸心理,有時候,即便是公平合理的判決書、調(diào)解書,其實(shí)際執(zhí)行也是多費(fèi)周折,極不容易。這些有法不依,有法難依的現(xiàn)象,無疑挫傷了企業(yè)合同管理的積極性。另外,印花稅的實(shí)施也給企業(yè)的簽約率帶來一定的影響。三是多層次的經(jīng)濟(jì)合同管理網(wǎng)絡(luò)尚未形成,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理缺乏推動力。工商行政管理部門、業(yè)務(wù)主管部門、金融機(jī)構(gòu)還沒有形成在各司其職的同時又相互配合的多層次經(jīng)濟(jì)合同管理網(wǎng)絡(luò),使企業(yè)缺乏外部推動力。四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理缺乏激勵機(jī)制。現(xiàn)在除了工商行政管理機(jī)關(guān)大面積推行“重合同、守信用”活動以外,基本上沒有什么明確有力的獎懲措施。
三、加強(qiáng)企業(yè)合同管理的必要性和重要性
1、加強(qiáng)企業(yè)合同管理是維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)營秩序的重要保證
在市場經(jīng)濟(jì)新形勢下,國際競爭國內(nèi)化、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)國際化的趨勢更加明顯,國內(nèi)企業(yè)發(fā)展需要融于世界經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境,企業(yè)經(jīng)營的各個要素資源的重組流動也更多、范圍更廣。根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,在市場經(jīng)濟(jì)框架下,企業(yè)主體之間以及內(nèi)部要素之問的合作都要處于某種契約網(wǎng)架之中,并依靠契約各方誠信履約來維持和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)體制的整體平穩(wěn)運(yùn)行。加強(qiáng)企業(yè)合同管理可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為的全過程都處于動態(tài)的控制之下,使合同的簽訂履行更加適應(yīng)企業(yè)與內(nèi)外環(huán)境的互動需求,條款更加嚴(yán)密,權(quán)責(zé)更加相稱,履行更好操作和到位,推動企業(yè)經(jīng)營良好運(yùn)行。
2、加強(qiáng)合同管理有助于維護(hù)企業(yè)權(quán)利與利益
一方面合同管理為維護(hù)企業(yè)權(quán)利和利益提供了依據(jù)和保障;另一方面,合同管理有利于完善合同條款和對合同履行進(jìn)行實(shí)時控制,一旦對方違約,可以及時把握并對對方違約責(zé)任進(jìn)行及時追究和處理,做到盡可能減少損失。
3、加強(qiáng)合同管理有助于提高企業(yè)發(fā)展的預(yù)見性
合同管理的過程,也是充分利用企業(yè)自身和外部環(huán)境各種優(yōu)勢的過程。加強(qiáng)合同管理,必然要求企業(yè)合同管理的參與者和責(zé)任人員不斷地研究和調(diào)查企業(yè)的優(yōu)勢所在,外部環(huán)境可利用的政策、機(jī)遇或有利條件所在,并在合同履行過程中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),不斷地對企業(yè)合同行為進(jìn)行校正和完善,起到為企業(yè)經(jīng)營超前預(yù)測和探索的作用。
4、加強(qiáng)合同管理有助于減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛
糾紛的產(chǎn)生主要源于三個方面的原因,一是合同簽訂不公平;二是違約處理不及時;三是合同修正溝通不一致。加強(qiáng)合同管理可以很好地解決上述三個問題,有助于提高全員合同意識、合同的合法性和完整性,保證合同簽訂的公平。一旦合同訂立基礎(chǔ)或環(huán)境發(fā)生變化,能夠及時溝通,對合同進(jìn)行修訂,并可以及時處理違約行為,防止擴(kuò)大,從而有效地減少合同糾紛。
四、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的策略
合同關(guān)系自始至終是一種法律關(guān)系,因此合同管理也應(yīng)當(dāng)是自始至終的全過程的、全方位的管理合同管理應(yīng)做好以下幾方面的工作。
1、建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度
要使合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化。首先要從完善制度入手,制定切實(shí)可行的合同管理制度,使管理工作有章可循。合同管理制度的主要內(nèi)容應(yīng)包括:合同的歸口管理、合同資信調(diào)查、簽訂、審批、會簽、審查、登記、備案、法人授權(quán)委托辦法、合同示范文本管理、合同專用章管理、合同履行與糾紛處理、合同定期統(tǒng)計(jì)與考核檢查、合同管理人員培訓(xùn)、合同管理獎懲與掛鉤考核等。建立和健全單位的合同管理制度,必須根據(jù)我國的《合同法》和相關(guān)的法規(guī),同時結(jié)合單位的實(shí)際情況。
2、加強(qiáng)合同管理人員的繼續(xù)教育工作
合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響著合同管理的質(zhì)量。首先要加強(qiáng)對各級管理人員合同法規(guī)的宣傳教育,促進(jìn)各級管理人員特別是領(lǐng)導(dǎo)者和決策者轉(zhuǎn)變不合時宜的思維和模糊認(rèn)識,增強(qiáng)法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識。然后依照合同管理人員應(yīng)具有的素質(zhì)條件,選擇本單位的優(yōu)秀人才擔(dān)任合同管理人員,也可以通過公開考評和競爭招聘方式選拔人員,堅(jiān)持優(yōu)勝劣汰的原則,把優(yōu)秀人才放在這個崗位上。人員確定之后,要加強(qiáng)合同管理人員的繼續(xù)教育工作,可根據(jù)本單位與市場的實(shí)際情況, 參加短期培訓(xùn)或進(jìn)相關(guān)高校深造。同時從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā),對合同管理人員實(shí)行崗位責(zé)任制,明確他們的責(zé)、權(quán)、利建立競爭機(jī)制,對有貢獻(xiàn)的單位領(lǐng)域和合同管理人員給予獎勵。通過以上措施,促進(jìn)合同管理人員的思想水平、法制水平和業(yè)務(wù)能力的不斷提高。
3、違約糾紛的及時處理
合同關(guān)系是一種法律關(guān)系,違約行為是一種違法行為,要承擔(dān)支付違約金、賠償損失或強(qiáng)制履行等法律后果。法律顧問部門審查合同時選擇合適的違約條款和糾紛處理?xiàng)l款顯得很重要,一旦發(fā)生違約情形,法律顧問要區(qū)別情況,及時采用協(xié)商、仲裁或訴訟等方式積極維護(hù)單位的合法權(quán)益,減少單位的經(jīng)濟(jì)損失。
4、加強(qiáng)監(jiān)控,防范合同履行中存在的風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)對本單位經(jīng)濟(jì)合同簽訂授權(quán)的管理與控制,落實(shí)執(zhí)行好授權(quán)制度,完善對合同履約情況的考核制度,加強(qiáng)合同簽訂后的監(jiān)督和管理,促使相關(guān)人員隨時了解、掌握合同的履行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,對造成合同不能履行或不能完全履行的 追究有關(guān)人員的責(zé)任強(qiáng)化合同履行的有效控制。
關(guān)鍵詞:電力事業(yè) 節(jié)約能源 經(jīng)濟(jì)效益 無功補(bǔ)償
中圖分類號:TM73 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)02(a)-0178-01
隨著社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步,企業(yè)如雨后春筍般的大量出現(xiàn)在我們的城市中,電力被超負(fù)荷的使用,但是企業(yè)的生產(chǎn)離不開電能,電能的大量使用占據(jù)了企業(yè)的生產(chǎn)成本的大部分,那么這些耗電量大的企業(yè)要如何才能充分地利用電能,提高用電的效率,從而達(dá)到節(jié)約能源,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,通過安裝無功補(bǔ)償裝置可以為企業(yè)降低成本。
1 當(dāng)前社會電力使用現(xiàn)狀
電力是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的能源之一,電力行業(yè)是關(guān)系到國民生活的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),在世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也處于重要的地位。電力行業(yè)作為一種先進(jìn)的生產(chǎn)力和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),電力行業(yè)對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會進(jìn)步起到重要作用。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在用電需求上不斷增加,電力市場的擴(kuò)大促進(jìn)了整個電力行業(yè)的發(fā)展。
進(jìn)入21世紀(jì)后,我國電力行業(yè)以較快的速度向大規(guī)模發(fā)展,電源和電網(wǎng)建設(shè)也是有所發(fā)展,同時我們要注意到,電力行業(yè)的的發(fā)展要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,在環(huán)境的允許下進(jìn)行;經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深,我國電力事業(yè)將要面臨國際市場的挑戰(zhàn),我國的電力行業(yè)想要在國際市場上占有一席之地,就要不斷的加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新和體制改革。
隨著我國城市建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,對電能的需求量也是越來越大,對我國電力企業(yè)提出了更高的要求,為了實(shí)現(xiàn)大范圍的資源優(yōu)化配置,加強(qiáng)對電網(wǎng)進(jìn)行建設(shè)和改造已經(jīng)成為一個必然的趨勢。
2 無功補(bǔ)償?shù)亩x及其使用的形式
城市中使用的變壓器、發(fā)動機(jī)等運(yùn)轉(zhuǎn)的時候,電力電網(wǎng)需要向這些設(shè)備輸入一定的無用功率,這些無用功率屬于感性負(fù)荷。如果我們在電網(wǎng)之中安裝一種無功補(bǔ)償裝置來就地抵消有功電流和無功電流,停止無功功率的流動,這樣就能降低傳輸設(shè)備因運(yùn)輸無功功率所造成的電能的損耗,從而達(dá)到節(jié)約能源的效果,這就是無功補(bǔ)償裝置。無功補(bǔ)償把并聯(lián)電容器安裝在變電站、高壓線、低壓線、配電變壓器以及單個的發(fā)電站這種方式達(dá)到提高用電使用率、節(jié)約能源的效果。
電網(wǎng)輸出的功率主要有兩方面內(nèi)容,一方面是有功功率,令一方面是無功功率。有功功率就是將直接消耗電能,轉(zhuǎn)化為機(jī)械能、熱能,并利用這些能作功的過程。無功功率指的是,不必消耗電能,僅僅把電能轉(zhuǎn)換為另一種形式的能,這種能在電網(wǎng)中與電能進(jìn)行周期性轉(zhuǎn)換。無功補(bǔ)償技術(shù)就是
使電流的矢量與電壓矢量之間的夾角縮小,進(jìn)而提高電能作功的能力,這是無功補(bǔ)償技術(shù)的基本原理。在電網(wǎng)的運(yùn)行中,功率因數(shù)越大,電路中的功率將大部分用來供給有功功率,這樣便可大大的減少無功功率的消耗。用戶功率因數(shù)的高低,對用電設(shè)備是否充分利用,有著重要的影響。恰到好處的提高用戶的功率因數(shù),可以充分的發(fā)揮供電設(shè)備的生產(chǎn)能力,減少線路損失,可以提高用戶用電設(shè)備的工作效率和為用戶本身節(jié)約電能。因此,對于供用電企業(yè)而言,如果能夠進(jìn)行有效的無功補(bǔ)償,能夠有效地降低電能損失,對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高有著重要的作用。
3 無功補(bǔ)償要堅(jiān)持的原則
由于無功補(bǔ)償?shù)闹匾匦裕瑖覍ζ髽I(yè)使用無功補(bǔ)償做了明確的規(guī)定,企業(yè)使用武功補(bǔ)償要堅(jiān)持一定的原則。無功補(bǔ)償?shù)呐渲脩?yīng)按照分散就地補(bǔ)償與變電站集中補(bǔ)償相結(jié)合,主要以分散補(bǔ)償為主的方式,高壓補(bǔ)償與低壓補(bǔ)償進(jìn)行補(bǔ)充,以低壓補(bǔ)償為主,降損與調(diào)壓相結(jié)合,以降損為主的原則。無功補(bǔ)償設(shè)備的配置,應(yīng)按照“分級補(bǔ)償,就地平衡”的原則,合理布局。
4 通過無功補(bǔ)償管理提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的進(jìn)一步完善,對各項(xiàng)投資都進(jìn)行著有效的經(jīng)濟(jì)效益評估。無功補(bǔ)償對提高電壓水平、增強(qiáng)系統(tǒng)穩(wěn)定作用明顯,同時對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有著重要的作用,我們可以從以下幾個方面進(jìn)行說明。電力企業(yè)使用無功補(bǔ)償有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)代用電企業(yè)中,在數(shù)量眾多、容量大小不一的感性設(shè)備連接于電力系統(tǒng)中,導(dǎo)致電網(wǎng)傳輸功率既有功功率,還有無功功率。由于減少了電網(wǎng)無功功率的輸入,會給用電企業(yè)帶來效益。(1)無功補(bǔ)償有利于電力企業(yè)節(jié)省電費(fèi)支出。提高功率因數(shù)來增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一種非常有效的方法,因?yàn)樵趪译妰r(jià)制度中,對不同企業(yè)的功率因數(shù)規(guī)定了要求達(dá)到的不同數(shù)值,低于規(guī)定的數(shù)值,需要多收電費(fèi),高于規(guī)定數(shù)值,可相應(yīng)地減少電費(fèi)。因此,提高功率因數(shù)對電力企業(yè)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。(2)無功補(bǔ)償有利于電力企業(yè)設(shè)備利用率的提高。對于現(xiàn)有的供電設(shè)備來說,在相同的有功功率下,功率因數(shù)越高,負(fù)荷電流越少,向負(fù)荷傳送功率所經(jīng)過的變壓器、開關(guān)和導(dǎo)線等供配電設(shè)備都增加了功率儲備,進(jìn)而滿足了負(fù)荷增長的需要。在一定的條件下,通過改變功率因數(shù)可以使所選變壓器容量降低,這樣無功補(bǔ)償不僅減少初次投資費(fèi)用,同時降低了運(yùn)行后的基本電費(fèi)。(3)無功補(bǔ)償有利于電力企業(yè)降低系統(tǒng)的消耗,改善電壓的質(zhì)量。減少無功功率,有利于線路電壓的穩(wěn)定,加強(qiáng)大電動機(jī)的起動。無功補(bǔ)償應(yīng)用的主要目的是改善功率因數(shù),減少線損,調(diào)壓只是一個輔助功能。
5 結(jié)語
無功補(bǔ)償可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是一個不爭的事實(shí),通過無功補(bǔ)償?shù)淖饔?,電力輸送的效果更為顯著,不僅為企業(yè)節(jié)省了大量的電能,同時降低了整條線路系統(tǒng)的損耗,降低了用電設(shè)備的故障發(fā)生率,將設(shè)備的使用壽命延長,提高了供用電設(shè)備的使用效率,將用電設(shè)備的功能去哪不發(fā)揮出來。隨然目前我國電力行業(yè)的發(fā)展還存在著一些問題,但是相信在社會各界的關(guān)注下,我國電力行業(yè)一定會有一個大的進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)
[1]榮芳.淺談配電網(wǎng)動態(tài)無功補(bǔ)償新技術(shù)STATCOM[J].電氣應(yīng)用,2009(13)
[2]劉瑞云,許偉.功率因數(shù)對電力系統(tǒng)的影響及對策[J].科技信息,2010(36)
[3]李熙.無功補(bǔ)償現(xiàn)狀及分析探討[J].科學(xué)咨詢(決策管理),2010(2)
[4]金學(xué)文.電力系統(tǒng)無功補(bǔ)償技術(shù)的應(yīng)用[J].新疆電力技術(shù),2009(3)
2008年5月,財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年4月26日,財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,鼓勵非上市大中型企業(yè)、單位提前執(zhí)行,高校等事業(yè)單位參照執(zhí)行。高等學(xué)校作為教育事業(yè)單位,經(jīng)過1989年以來的連續(xù)擴(kuò)招,無論在校生規(guī)模、學(xué)校資產(chǎn)總值、學(xué)校資金總量都有很大的增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,高校經(jīng)過20多年的快速發(fā)展,無論人員數(shù)量還是經(jīng)濟(jì)總量,與20年前已經(jīng)不可同日而語。1989年實(shí)施高校擴(kuò)招以來,在校大學(xué)生從208.2萬達(dá)到2979萬,2009年高校教職工達(dá)到211萬人,全國教育經(jīng)費(fèi)達(dá)到16502.7億元,其中高校財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)總額2544.7億元。高校會計(jì)如何為社會提供準(zhǔn)確、完整、有用的會計(jì)信息,會計(jì)內(nèi)部控制的構(gòu)建與應(yīng)用就顯得非常迫切。
到現(xiàn)在為止還沒有一套針對性很強(qiáng)、操作性很強(qiáng)的解決高校內(nèi)部會計(jì)控制的制度設(shè)計(jì)。本文試圖通過對高校實(shí)際運(yùn)行的研究、分析歸納高等學(xué)校內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)、合同管理的流程再造。
二、高校采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程再造
高校采購與付款的業(yè)務(wù)是指高校支付貨幣資金獲得貨物或享受勞務(wù)的過程,業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁,工作量較大,容易產(chǎn)生漏洞,是高校財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)。設(shè)計(jì)采購與付款控制程序目的就是要規(guī)范采購與付款行為,防范業(yè)務(wù)過程中的舞弊或疏漏,防止采購環(huán)節(jié)中違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
第一,采購與付款業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn),結(jié)合高校實(shí)際,可以把采購與付款業(yè)務(wù)概括為以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié):一是采購崗位責(zé)任制,明確職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位分離;二是確定歸口管理部門,明確請購程序;三是明確采購方式,供貨商的確定,采購過程透明;四是明確付款方式,按規(guī)定流程辦理付款手續(xù)。
第二,采購與付款的職責(zé)分工與崗位設(shè)置。采購與付款業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置,必須保證不相容的職責(zé)權(quán)限相互分離,確保相互制約和監(jiān)督。一般包括:物品需要部門,不能同時擔(dān)任采購職務(wù);付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理招標(biāo)和詢價(jià)的業(yè)務(wù);采購人不能擔(dān)任驗(yàn)收人;付款審批人與付款人職務(wù)分離;不得由同一部門或人員辦理采購與付款的全過程。
第三,請購審批制度。提出物品采購申請是采購環(huán)節(jié)的開始步驟,高校可以根據(jù)不同的需要制定不同的請購制度,但一般應(yīng)該包括以下環(huán)節(jié),見圖1。
第四,采購詢價(jià)、招標(biāo)采購制度。采購與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是招標(biāo)、詢價(jià)環(huán)節(jié)。供應(yīng)商的選擇、貨物價(jià)款的確定都是在此環(huán)節(jié)產(chǎn)生,此環(huán)節(jié)也是最容易產(chǎn)生腐敗和問題的環(huán)節(jié)。見圖2。
高校應(yīng)加大對該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,成立招標(biāo)委員會、設(shè)置招標(biāo)專家?guī)?、制定開標(biāo)程序,確保招標(biāo)環(huán)節(jié)的公開、公正和透明,使招標(biāo)工作在陽光下運(yùn)作。
第五,合同簽署制度。招標(biāo)辦公室根據(jù)招標(biāo)委員會招標(biāo)、詢價(jià)的結(jié)果確認(rèn)供貨商,簽訂經(jīng)濟(jì)合同,在權(quán)限范圍內(nèi)審批,合同中列明所購物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、交貨日期、交貨方式、售后服務(wù)、付款方式、驗(yàn)收方式等。超過權(quán)限的有上一級部門或領(lǐng)導(dǎo)審批,重要的經(jīng)濟(jì)合同由院長簽批。經(jīng)濟(jì)合同作為財(cái)務(wù)部門支付貨款的重要依據(jù)。
第六,采購驗(yàn)收制度。為達(dá)到控制的目的,驗(yàn)收人必須由獨(dú)立于請購、采購和會計(jì)部門的人員來擔(dān)任。收貨部門的控制主要在收貨的數(shù)量和質(zhì)量上,根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量和質(zhì)量要求,獨(dú)立檢驗(yàn)收到的物品,出具驗(yàn)收單或檢驗(yàn)報(bào)告,作為入庫、付款的重要依據(jù)。
第七,付款審批制度。付款是采購業(yè)務(wù)的最后環(huán)節(jié),其控制的主要過程包括審核經(jīng)濟(jì)合同、審核貨物發(fā)票、審核驗(yàn)收單據(jù)、現(xiàn)金的使用控制等。財(cái)務(wù)部門要審核采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的合法性、合規(guī)性、完整性和真實(shí)性。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定支付貨款,認(rèn)真核對結(jié)算單位的賬戶和經(jīng)濟(jì)合同相一致。認(rèn)真核對經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定條款支付貨款,暫扣的質(zhì)保金、尾款要準(zhǔn)確無誤。付款審批制度可以概括以下幾點(diǎn),見圖3。
三、高校合同管理內(nèi)部控制流程再造
高校建立合同內(nèi)部控制制度是為了避免或減少因合同管理不當(dāng)給學(xué)校帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失或給學(xué)校的社會聲譽(yù)造成惡劣的影響。高校應(yīng)該高度關(guān)注合同管理制度的制定和落實(shí)情況,嚴(yán)格招投標(biāo)制度,對合同條款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可行性的把握,制定合同履行的全面性和責(zé)任追究的規(guī)定,加強(qiáng)合同管理的日常管理等。
第一,合同管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校在實(shí)施合同管理內(nèi)部控制的過程中,應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)可以概括以下:合同訂立授權(quán)分級管理;制定合同管理制度,明確合同訂立的程序、形式;合同履行和變更的開展;合同專用章的保管和使用制度。
第二,合同管理崗位設(shè)置和分工。高校應(yīng)建立合同管理崗位責(zé)任制,明確規(guī)定相關(guān)部門和個人的職責(zé)、權(quán)限,保證辦理經(jīng)濟(jì)合同的不相容崗位相互分離。見圖4。
第三,合同管理的授權(quán)審批制度。為明確合同審批權(quán)限,規(guī)范合同訂立行為,防范和降低因合同的訂立給高校帶來的風(fēng)險(xiǎn),高校應(yīng)該建立合同授權(quán)審批制度。區(qū)分不同合同,采取不同的審批手續(xù),一般金額較小的合同可授權(quán)校級領(lǐng)導(dǎo)副職履行,重大的經(jīng)濟(jì)合同必須有法人簽批。
第四,合同管理的會簽制度。為防范和控制合同可能的風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對合同制定的監(jiān)督,規(guī)范合同的制定行為,必須建立合同的會審制度。會審是在合同擬稿后、正式生效前,由合同關(guān)鍵條款涉及的部門會同紀(jì)委監(jiān)察室對合同文本進(jìn)行最后審核的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是高校法人簽署合同前的最后一道關(guān)。合同會簽主要是會審合同的合法性、緊急性、可行性、嚴(yán)密性,不能對高校帶來不安全的影響。
第五,合同專用章使用和合同檔案管理制度。合同專用章是合同生效的關(guān)鍵點(diǎn),必須指定專人保管。對外簽署的合同必須由法人代表簽署或其授權(quán)的人簽署后,才能加蓋經(jīng)濟(jì)合同專用章。經(jīng)濟(jì)合同專用章僅限經(jīng)濟(jì)合同上使用,不得在其他文件上使用。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須持經(jīng)濟(jì)合同會審簽批的程序單方可用印。專用章保管人員必須對用印情況進(jìn)行登記,對合同文本必須留存保管。未經(jīng)審批、未經(jīng)會簽一律不得用印。
[關(guān)鍵詞] 加強(qiáng) 經(jīng)濟(jì)合同 管理 策略 研究
市場經(jīng)濟(jì)在某種意義上說是法制經(jīng)濟(jì),亦即“契約”經(jīng)濟(jì),而合同是契約經(jīng)濟(jì)往來的橋梁,是商品交換的法律表現(xiàn)形式,市場主體依法簽約、履約的合同行為已成為市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必要前提。因此,必須十分重視合同及合同管理。所謂的合同管理,指的是以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止,以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容;審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的,全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始,直至合同失效為止,系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理,而動態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化,特別要掌握對我方不利的變化,及時對合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。
一、經(jīng)濟(jì)合同管理中存在的問題
經(jīng)濟(jì)合同管理過程中存在的問題分二個階段:一是合同簽訂階段;二是合同的履行階段。
1.合同的簽訂階段
(1)合同主體不當(dāng)。合同當(dāng)事人主體合格,是合同得以有效成立的前提條件之一,而合格的主體,首要條件應(yīng)當(dāng)是具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的合同當(dāng)事人。這里要防止兩種傾向:一是雖然具有上述兩種能力,但不是合同當(dāng)事人,即當(dāng)事人錯位,也是合同主體不當(dāng);二是雖然是合同當(dāng)事人,但卻不具有上述兩種能力,同樣是合同主體不當(dāng)。
(2)合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)。不嚴(yán)謹(jǐn)就是指不準(zhǔn)確及不全面,容易引起歧義和誤解,導(dǎo)致合同難以履行或引起爭議。訂立合法和有效的經(jīng)濟(jì)合同,應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)雙方的真實(shí)意思。不能只講正面的,不講反面,如果不清楚簽合同應(yīng)當(dāng)本著“先小人后君子”的原則,那么一旦發(fā)生違約情況則難以處理。
(3)無效合同?!逗贤ā返?2條規(guī)定,違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定簽訂的合同屬于無效合同,而無效合同是不受法律保護(hù)的,如果經(jīng)濟(jì)合同以合法的形式掩蓋其非法目的的,實(shí)質(zhì)也是無效合同。
2.在合同履行階段
(1)合同變更沒有及時履行。合同變更包括合同內(nèi)容變更和合同主體的變更兩種情形。合同變更的目的是通過對原合同的修改,保障合同更好履行和一定目的的實(shí)現(xiàn),為了維護(hù)單位自身的合法權(quán)益,變更要及時有效。
(2)沒有及時辦理鑒證確認(rèn)。履約過程中的鑒證是一種正常行為,但如果不給予足夠的重視,則當(dāng)發(fā)生糾紛時,會因無法舉證而敗訴。
(3)忽視了具有法律效力的證據(jù)。應(yīng)該清楚并不是所有書面證據(jù)都具有法律效力,有效的證據(jù)應(yīng)當(dāng)是原件的、與事實(shí)有關(guān)的、有蓋章和(或)簽名的、有明確內(nèi)容的和未超過期限的。不具備法律效力的書面證據(jù)只是廢紙一張。
二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的策略
合同關(guān)系自始至終是一種法律關(guān)系,因此合同管理也應(yīng)當(dāng)是自始至終的全過程的、全方位的管理,合同管理應(yīng)做好以下幾方面的工作:
1.建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度
要使合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化,首先要從完善制度入手,制定切實(shí)可行的合同管理制度,使管理工作有章可循。合同管理制度的主要內(nèi)容應(yīng)包括:合同的歸口管理,合同資信調(diào)查、簽訂、審批、會簽、審查、登記、備案,法人授權(quán)委托辦法,合同示范文本管理,合同專用章管理,合同履行與糾紛處理,合同定期統(tǒng)計(jì)與考核檢查,合同管理人員培訓(xùn),合同管理獎懲與掛鉤考核等。建立和健全單位的合同管理制度,必須根據(jù)我國的《合同法》和相關(guān)的法規(guī),同時結(jié)合單位的實(shí)際情況。
2.加強(qiáng)合同管理人員的繼續(xù)教育工作
合同管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,直接影響著合同管理的質(zhì)量。首先要加強(qiáng)對各級管理人員合同法規(guī)的宣傳教育,促進(jìn)各級管理人員特別是領(lǐng)導(dǎo)者和決策者轉(zhuǎn)變不合時宜的思維和模糊認(rèn)識,增強(qiáng)法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識。然后依照合同管理人員應(yīng)具有的素質(zhì)條件,選擇本單位的優(yōu)秀人才擔(dān)任合同管理人員,也可以通過公開考評和競爭招聘方式選拔人員,堅(jiān)持優(yōu)勝劣汰的原則,把優(yōu)秀人才放在這個崗位上。人員確定之后,要加強(qiáng)合同管理人員的繼續(xù)教育工作,可根據(jù)本單位與市場的實(shí)際情況,參加短期培訓(xùn)或進(jìn)相關(guān)高校深造。同時從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā),對合同管理人員實(shí)行崗位責(zé)任制,明確他們的責(zé)、權(quán)、利,建立競爭機(jī)制,對有貢獻(xiàn)的單位領(lǐng)域和合同管理人員給予獎勵。通過以上措施,促進(jìn)合同管理人員的思想水平、法制水平和業(yè)務(wù)能力的不斷提高。
3.違約糾紛的及時處理
合同關(guān)系是一種法律關(guān)系,違約行為是一種違法行為,要承擔(dān)支付違約金、賠償損失或強(qiáng)制履行等法律后果。法律顧問部門審查合同時選擇合適的違約條款和糾紛處理?xiàng)l款顯得很重要,一旦發(fā)生違約情形,法律顧問要區(qū)別情況,及時采用協(xié)商,仲裁或訴訟等方式,積極維護(hù)單位的合法權(quán)益,減少單位的經(jīng)濟(jì)損失。
4.加強(qiáng)監(jiān)控,防范合同履行中存在的風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)對本單位經(jīng)濟(jì)合同簽訂授權(quán)的管理與控制,落實(shí)執(zhí)行好授權(quán)制度,完善對合同履約情況的考核制度,加強(qiáng)合同簽訂后的監(jiān)督和管理,促使相關(guān)人員隨時了解、掌握合同的履行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時處理匯報(bào),對造成合同不能履行或不能完全履行的,追究有關(guān)人員的責(zé)任,強(qiáng)化合同履行的有效控制。
三、結(jié)束語
經(jīng)濟(jì)合同管理不是簡單的要約、承諾和簽約等內(nèi)容,而轉(zhuǎn)化為一種全過程、全方位和科學(xué)的管理,現(xiàn)代單位若能對合同實(shí)施有效管理,將為單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生巨大的推動力,經(jīng)濟(jì)合同管理是市場經(jīng)濟(jì)條件下
單位管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容,必須引起足夠的重視。
參考文獻(xiàn):
[1]陳偉波:加強(qiáng)合同管理 提高索賠意識. 中國建設(shè)信息,2002(15)
高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為,保證會計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整,控制各種風(fēng)險(xiǎn),提高高校管理水平和效益,為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。高校內(nèi)部控制不僅是會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制,而且是對整個高校管理體制和管理框架的控制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo):
(一)促進(jìn)管理信息質(zhì)量真實(shí)可靠 可靠信息報(bào)告能夠?yàn)楦咝9芾碚咛峁┻m合其既定目的準(zhǔn)確而完整的信息,支持管理者進(jìn)行科學(xué)決策、引導(dǎo)資源合理配置、提高管理水平、推動合理分配。
(二)維護(hù)資產(chǎn)安全完整 堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)高校資產(chǎn)的安全。
(三)促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循以及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn) 要按照法律法規(guī)的要求,明確應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么的行為規(guī)范,使教職工遵紀(jì)守法,努力工作,保證教學(xué)科研等各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行,提高學(xué)校的知名度和競爭力,促進(jìn)高校發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
(四)保證高校能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn) 高校應(yīng)在籌資和投資等各個環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險(xiǎn),以增強(qiáng)高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。
(五)促進(jìn)對高等教育成本的合理層次劃分,建立科學(xué)的教育成本分擔(dān)機(jī)制 根據(jù)“誰受益、誰付費(fèi)”的教育收費(fèi)機(jī)制,健全的內(nèi)部控制促進(jìn)教育成本在個人、社會和國家之間的合理分配,保證高等教育教學(xué)、科研和社會服務(wù)三大職能實(shí)現(xiàn)的最大化。
二、高校內(nèi)部控制中存在的問題
目前,高校內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)內(nèi)部控制觀念比較淡漠 現(xiàn)行的高等學(xué)校會計(jì)制度以收付實(shí)現(xiàn)制為會計(jì)核算基礎(chǔ),不適合成本計(jì)算的需要,不注重反映教育成本和辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益,導(dǎo)致高校普遍存在內(nèi)部控制觀念淡薄的現(xiàn)象。高校管理者缺乏內(nèi)部控制管理理念,對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識不足、重視不夠,忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施。
(二)沒有建立起一套有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 當(dāng)前,高校資金需求量大,籌資渠道多樣化,致使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化,給我國高校的經(jīng)營帶來了許多風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀校合作的開展,高校貸款投資學(xué)校建設(shè),高校的債務(wù)沉重,存在巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),截止2008年底高校向銀行貸款總量已達(dá)到4500億元。而絕大多數(shù)高校的還貸能力有限,一些高校連債務(wù)利息都無法償還,有些高校迫于還貸壓力連續(xù)數(shù)月凍結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)銷,暫停教師對外交流和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),嚴(yán)重影響了高校的發(fā)展。另外一方面,部分高校盲目對外投資,或者違規(guī)投資,使得投資風(fēng)險(xiǎn)有增無減。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),高校進(jìn)行的對外投資壞賬率達(dá)60%。
(三)內(nèi)部控制的對象與范圍不夠恰當(dāng)和全面 高校內(nèi)部普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門和財(cái)會人員的事情,控制的對象也是財(cái)會人員。學(xué)校對財(cái)務(wù)部門強(qiáng)調(diào)服務(wù)的多,要求監(jiān)督、控制的少。這些使財(cái)會人員很難實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制范圍上,一般比較重視對納入校級預(yù)算資金的控制,而對創(chuàng)收收入和科研經(jīng)費(fèi)等的控制則難度更大,常常表現(xiàn)為控制不嚴(yán),監(jiān)督不力。對重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策缺乏集體控制機(jī)制。
(四)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度薄弱 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要在采購、日常管理、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)。許多高校將主要精力放在采購工作環(huán)節(jié)上,很少關(guān)注設(shè)備的使用狀況,使設(shè)備管理成為內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié),很多高校都采取了政府采購模式,招標(biāo)管理制度比較完善。在固定資產(chǎn)報(bào)廢處置時,只需報(bào)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門書面會簽,很少有財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門到現(xiàn)場勘驗(yàn)核實(shí),內(nèi)部控制漏洞明顯。
(五)合同的訂立及管理內(nèi)部控制制度缺失 許多高校對經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性及可能隱含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足,對各類經(jīng)濟(jì)合同沒有制定統(tǒng)一的規(guī)范。高校經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問題:一是沒有建立訂立合同和管理合同的內(nèi)部控制制度;二是沒有按照有關(guān)規(guī)章制度對合同實(shí)行歸口管理,擅自對外簽訂合同;三是合同的文本不規(guī)范;四是印章的使用權(quán)限不明確,有的甚至未經(jīng)批準(zhǔn)私刻公章。
(六)內(nèi)部控制的監(jiān)控力度不夠 高校內(nèi)部職能部門的設(shè)計(jì)沒有考慮到不相容業(yè)務(wù)的分離和內(nèi)部牽制的形成;職能部門人員配置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉過雜,有關(guān)人員兼職過多,職責(zé)不明;會計(jì)的審核和稽核流于形式。目前多數(shù)高校雖已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但審計(jì)制度不健全,缺乏獨(dú)立性,對學(xué)校財(cái)務(wù)工作審計(jì)的力度不大、威信不高,內(nèi)部審計(jì)工作在制度化、經(jīng)?;献龅貌粔颍箤徲?jì)工作流于形式。
三、高校內(nèi)部控制完善對策
完善高校內(nèi)部控制的對策具體如下:
(一)增強(qiáng)高校內(nèi)部控制觀念 財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)出通知,從2009年7月起在上市公司中全面推廣、執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)范和文件,包括企業(yè)內(nèi)部控制《基本規(guī)范》,《應(yīng)用指引――具體規(guī)范》等。高校應(yīng)參照、借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,結(jié)合實(shí)際情況,增強(qiáng)高校內(nèi)部控制觀念,重視內(nèi)部控制工作,安排專門機(jī)構(gòu)或者專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。高校改革的不斷深化不僅要求對國內(nèi)已有的內(nèi)部控制理論進(jìn)行總結(jié),還要求學(xué)習(xí)和理解國際上的內(nèi)部控制先進(jìn)理論,汲取其精華。同時,對國內(nèi)外內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研,廣泛征求意見,建立健全其他具體的內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)操作規(guī)范,從而形成一個較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。高校要將內(nèi)部控制理念作為學(xué)校的組織文化理念,在各級管理層和員工中廣泛宣傳。加強(qiáng)部門間的信息溝通,提高管理信息質(zhì)量,使管理信息在各管理層級之間及時傳遞,以進(jìn)一步增強(qiáng)高校的內(nèi)部控制觀念。
(二)建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控 高校必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制就是要求高校各級領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)投資、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對高校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。目前我國高校所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),各高校應(yīng)高度重視加強(qiáng)貸款的科學(xué)計(jì)算與財(cái)務(wù)分析,制定防范風(fēng)險(xiǎn)措施。貸款前,對貸款資金的使用要多方比較,反復(fù)論證,充分考慮各方面因素及具體效益,測定貸款風(fēng)險(xiǎn)度。貸款后,制定還款計(jì)劃,落實(shí)還款資金來源和各種充分保障措施。只有這樣,高校才能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,保證有一個合理的資金結(jié)構(gòu),維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平,使得貸款能為學(xué)校發(fā)展注入新的資金活力,提高辦學(xué)實(shí)力。對于規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)是抓好投資的可行性分析,并根據(jù)項(xiàng)目和金額的大小確定審批權(quán)限,對投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案,建立完善的投資分析制。
(三)明確內(nèi)部控制對象與范圍 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿高校決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋高校及其校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實(shí)體等的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),將財(cái)政性經(jīng)費(fèi)和包括創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)等在內(nèi)的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)都統(tǒng)一納入到內(nèi)部控制的范疇中來,制定較為全面的內(nèi)部控制措施。對重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制約程序應(yīng)當(dāng)明確。單位內(nèi)部管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。對于每項(xiàng)業(yè)務(wù),均建立嚴(yán)密的控制程序,并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。各項(xiàng)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)審批上實(shí)行經(jīng)手人、單位和部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、主管財(cái)務(wù)的校(院)領(lǐng)導(dǎo)會簽制度,個人不能決定大額度資金的使用,凡是沒有會簽的票據(jù)一律不準(zhǔn)入賬等,規(guī)范教育資金管理和使用。審批制度是強(qiáng)化內(nèi)部控制不可缺少的核心措施。財(cái)務(wù)收支授權(quán)審批制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限,財(cái)務(wù)收支審批程序、財(cái)務(wù)收支審批人員責(zé)任以及非常重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)的規(guī)定程序,支付申請、支付審批、支付復(fù)核、支付優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu),科學(xué)劃分各管理部門的權(quán)限和職責(zé)。
(四)完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制 一是建立設(shè)備采購論證和評估機(jī)制,由不同機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行采購論證和儀器價(jià)值評估職能;二是建章立制,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的制度化管理。高校要根據(jù)自身的實(shí)際,嚴(yán)格固定資產(chǎn)管理制度,落實(shí)資產(chǎn)登記、保管、核算、出借、報(bào)廢等制度;三是采取有效的獎懲措施,提高固定資產(chǎn)使用效益。對各部門的閑置設(shè)備,無償收回,對該部門下一年的設(shè)備經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制和壓縮;對購進(jìn)一年以上尚未正式使用的大型儀器設(shè)備,要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任,并根據(jù)實(shí)際需要重新做出調(diào)整;對使用效益好且還有購置需要的,給予財(cái)政經(jīng)費(fèi)和政策上的支持。積極探索建立大型設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),提高儀器設(shè)備使用的開放性。
(五)建立與完善經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制 高校應(yīng)建立和完善經(jīng)濟(jì)合同歸口管理制度和經(jīng)濟(jì)合同訂立授權(quán)制度,將重大經(jīng)濟(jì)合同的復(fù)核納入學(xué)校法律顧問機(jī)構(gòu)的職責(zé),加強(qiáng)對合同印章的管理,嚴(yán)防合同欺詐。
(六)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)力度 從學(xué)校的整體管理框架來說,內(nèi)部審計(jì)制度是貫徹內(nèi)部控制的有效手段,高校管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,完善內(nèi)部審計(jì)制度。高校審計(jì)部門應(yīng)深入了解學(xué)校內(nèi)部工作情況,熟悉本校特點(diǎn),參與從規(guī)劃制定、經(jīng)費(fèi)安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學(xué)、科研等具體方面的內(nèi)部控制,從三方面進(jìn)行有效監(jiān)督:一是內(nèi)部控制是否嚴(yán)密有效,能夠防治、發(fā)現(xiàn)和更正可能出現(xiàn)的差錯和舞弊;二是內(nèi)部控制措施是否一貫有效執(zhí)行、由誰執(zhí)行等;三是對內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性進(jìn)行分析和價(jià)值評定,提高內(nèi)部控制水平,促進(jìn)高等教育事業(yè)快速與健康發(fā)展。
1.合同審核。一般需要對供應(yīng)商的經(jīng)營范圍和經(jīng)營資格進(jìn)行審查,尤其是進(jìn)口儀器設(shè)備,需要對國內(nèi)商的資質(zhì)及其商業(yè)信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查評價(jià)。我校有專門的審計(jì)部門對合同對象的法人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等證明原件進(jìn)行審查,評估合同簽訂對方的信用狀況以及履約能力,并在其合同履約過程中關(guān)注資質(zhì)、信用有無變化。2.合同簽訂。進(jìn)口設(shè)備的簽訂大多是與國內(nèi)的商簽訂,為了規(guī)避匯率變動,結(jié)算方式主要為人民幣包死價(jià)。但也有少量簽訂條款中涉及外匯結(jié)算,進(jìn)口儀器設(shè)備簽訂合同后免稅辦理、清關(guān)等程序,到貨周期較長,一般為3到6個月,匯率波動較大,出現(xiàn)結(jié)算付款與預(yù)算相差甚遠(yuǎn),從而導(dǎo)致用戶部門預(yù)算不夠的現(xiàn)象。從而導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)把控不嚴(yán),違約處理風(fēng)險(xiǎn)增加。3.合同履行。合同簽訂后,合同雙方應(yīng)一起遵循合同約定條款,根據(jù)合同的內(nèi)容、性質(zhì)和目的履行義務(wù)。尤其進(jìn)口儀器設(shè)備,要進(jìn)行設(shè)備性能測試、分析,確保合同全面有效履行。4.合同簽訂后的驗(yàn)收、結(jié)算。合同簽訂后,進(jìn)口儀器設(shè)備需要相關(guān)免稅辦理,清關(guān)到貨后的驗(yàn)收工作一般由職能部門、用戶部門以及供應(yīng)商參與,如果涉及商檢的設(shè)備,還需要海關(guān)等校外單位參與。進(jìn)口儀器設(shè)備由于指標(biāo)的復(fù)雜性、專業(yè)要求,驗(yàn)收有時會需要專業(yè)的場地和條件進(jìn)行設(shè)備性能調(diào)試。并且嚴(yán)格按照合同的標(biāo)的物條款進(jìn)行履約驗(yàn)收。合同結(jié)算是合同履約過程的重要環(huán)節(jié),既是對合同履約的監(jiān)督,也是對合同條款的審查,一般由用戶部門辦理入庫、財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。
二、匯率變動對進(jìn)口設(shè)備采購合同的影響
高校的年度預(yù)算是對一年的采購計(jì)劃的總體規(guī)劃。其中進(jìn)口儀器設(shè)備的采購計(jì)劃是年度采購總預(yù)算中較為重要的部分,對年度整體采購預(yù)算計(jì)劃有重要的影響。人民幣匯率的變動不僅會影響采購預(yù)算的執(zhí)行情況,而且對進(jìn)口儀器設(shè)備采購合同的內(nèi)容也會有一定的影響。我校目前采用的一般結(jié)算方式為人民幣包死價(jià),這樣就最大限度地避免了匯率變動風(fēng)險(xiǎn)。但也有少部分進(jìn)口設(shè)備是采用外匯結(jié)算,采購合同條款一般會注明付款結(jié)算的方式、時間等,合同結(jié)算的時間段不同所對應(yīng)的人民幣匯率就不同,所支付的金額就會隨著匯率的上升或者下降而變化。
三、進(jìn)口儀器設(shè)備采購合同流程管理
目前進(jìn)口儀器設(shè)備普遍金額較高,結(jié)合我校的實(shí)際工作,超過10萬元人民幣的采購項(xiàng)目需要進(jìn)行論證、招標(biāo)采購。大部分的進(jìn)口儀器設(shè)備都需要通過招標(biāo)方式進(jìn)行采購。由于進(jìn)口儀器設(shè)備合同簽訂后采購周期較長,流程中涉及單位較多,因而在實(shí)際工作中可能會遇到更多的問題。合同管理體現(xiàn)了采購合同過程的閉環(huán)管理,包含合同的簽署、辦理免稅、清關(guān)、商檢、資料歸檔等環(huán)節(jié)。
四、進(jìn)口儀器設(shè)備采購合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防控
作為政府采購的其中一員,高校進(jìn)口儀器設(shè)備采購活動,也具有商業(yè)性質(zhì),同樣需要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下開展。學(xué)校通過建立完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度,用制度法規(guī)約束,施以監(jiān)督,將合同管理工作推向規(guī)范化、法制化,使其更加完善。尤其對于進(jìn)口儀器設(shè)備采購合同,通過規(guī)范合同的標(biāo)的物產(chǎn)地、型號、價(jià)格、到貨時間等具有重要意義。通過對進(jìn)口貨物采購合同的準(zhǔn)備、訂立以及履行階段進(jìn)行合法、規(guī)范管理,我們能夠做到保護(hù)學(xué)校資金、維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益,進(jìn)而有效提高進(jìn)口儀器設(shè)備采購效率。
五、合同管理的信息化建設(shè)
我校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)集中采購合同統(tǒng)一管理模式,并且已初步建立了合同規(guī)范管理的采購合同管理辦法以及合同章管理辦法,但仍然停留在傳統(tǒng)的手工模式。信息化合同管理系統(tǒng)的缺乏,導(dǎo)致用戶在查閱采購合同時效率低下,也為學(xué)校采購合同整體管理增加潛在風(fēng)險(xiǎn)。合同管理信息化的建設(shè)是合同管理效率提升的重要保障,合同是否及時歸檔、合同檔案分類是否便利、科學(xué),使得合同管理信息化建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義。
隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”)的下發(fā),各級工會積極探討制定措施完善其內(nèi)部控制體系。規(guī)范工會財(cái)務(wù)管理、提高工會經(jīng)費(fèi)使用效率是工會財(cái)務(wù)目標(biāo),也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分。與高校事業(yè)財(cái)務(wù)不同,高校工會財(cái)務(wù)有其自身特點(diǎn),圍繞《內(nèi)控規(guī)范》,建立符合自身要求的內(nèi)控體系,成為目前高校工會財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。
關(guān)鍵詞:
高校工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
一、高校工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
事業(yè)單位工會與企業(yè)工會在性質(zhì)上存在差別,高校工會的特點(diǎn)是行政化色彩較濃。高校工會從行政隸屬上是處級單位,地位高于一般部處,但管理上易受行政干預(yù),工會職能的發(fā)揮受行政管理影響較大。高校工會財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題,往往是學(xué)校行政部門活或者學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)控方面的問題。
1.內(nèi)部控制體系缺失或不健全?!秲?nèi)控規(guī)范》下發(fā)已有三年時間,按照規(guī)范要求,行政事業(yè)單位應(yīng)圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面建設(shè)自身內(nèi)控體系。然而,實(shí)際情況是因牽涉學(xué)校多個部門的具體業(yè)務(wù)流程,高校普遍并未建立完善的內(nèi)部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴(yán)重,不能滿足日常管理需要。以財(cái)務(wù)為例,近年來,財(cái)政部等部委對會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了修訂,對科研管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、差旅費(fèi)管理等具體業(yè)務(wù)出臺了新的辦法,而很多高校仍在執(zhí)行原有校內(nèi)規(guī)章制度,對新制度、新辦法反應(yīng)時間過長,配套執(zhí)行措施或辦法滯后,無法指導(dǎo)日常工作。經(jīng)常遇到學(xué)校老師這樣質(zhì)問:國家相關(guān)法規(guī)已出臺實(shí)施,為何校內(nèi)遲遲得不到落實(shí)。內(nèi)控制度需要圍繞學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的制度更新,工會作為學(xué)校的行政單位,沒有能力制定單獨(dú)的內(nèi)控制度,一般是遵守學(xué)校現(xiàn)行制度,這客觀造成工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。
2.工會財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理。工會財(cái)務(wù)制度要求專戶核算、獨(dú)立建賬、專人管理。從實(shí)際情況看,專戶核算、獨(dú)立建賬一般可以做到,而專人管理方面,各高校落實(shí)不夠徹底。或是歸學(xué)校財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理;或由工會管理人員兼任。歸學(xué)校統(tǒng)一管理,一般是由學(xué)校財(cái)務(wù)處管理,學(xué)校財(cái)務(wù)處通常會按照事業(yè)財(cái)務(wù)制度來對工會財(cái)務(wù)管理,忽視工會財(cái)務(wù)自身特點(diǎn),無法保證工會財(cái)務(wù)的獨(dú)立性和充分發(fā)揮工會職能,易受行政干擾;由工會部門管理人員兼任,則對財(cái)務(wù)人員有很強(qiáng)的專業(yè)要求,除需要會計(jì)從業(yè)資格證書,還需要學(xué)習(xí)所處行業(yè)的財(cái)務(wù)知識,工會財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識、工會財(cái)務(wù)制度等,而工會管理人員不能投入大量精力到財(cái)務(wù)中去,財(cái)務(wù)專業(yè)性無法保證。工會經(jīng)費(fèi)按照事業(yè)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一核算,擠占、挪用工會經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象頻現(xiàn),直接影響工會經(jīng)費(fèi)效用的發(fā)揮。工會財(cái)務(wù)有專門的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定,全總工會規(guī)定每年工會主管部門要組織審計(jì)事務(wù)所對轄區(qū)內(nèi)工會財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。而學(xué)校工會財(cái)務(wù)管理人員崗位設(shè)置不健全,必然不能管好、用好工會經(jīng)費(fèi),忽視工會財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn),無法落實(shí)上級主管部門各項(xiàng)政策。
3.內(nèi)控管理措施執(zhí)行力度不足。全國總工會高校財(cái)務(wù)在預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理方面建立了一套管理制度,其中包含一些內(nèi)控思想,但高校普遍執(zhí)行力度不足。如預(yù)算編制粗糙,預(yù)算根據(jù)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和上年收支數(shù)核定,并未結(jié)合實(shí)際工作,也未按收支項(xiàng)目詳細(xì)劃分,隨意性較大,通常也沒有使用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。預(yù)算執(zhí)行時,工會經(jīng)費(fèi)收支對照預(yù)算不嚴(yán)格,收支科目之間混用現(xiàn)象普遍存在;超預(yù)算、預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生,預(yù)算管理流于形式;資產(chǎn)管理較為松散,工會資產(chǎn)因其自身特點(diǎn),有些高校由工會自行管理,并未交由資產(chǎn)管理部門管理,沒有制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法,資產(chǎn)管理員由工會管理人員兼任,造成資產(chǎn)不能定期盤查、資產(chǎn)變動未辦理移交手續(xù)等,使工會資產(chǎn)存在流失風(fēng)險(xiǎn);建設(shè)項(xiàng)目管理方面,工會接觸基本建設(shè)項(xiàng)目較少,上級主管部門撥付了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),工會財(cái)務(wù)在如何用好建設(shè)項(xiàng)目資金上缺乏經(jīng)驗(yàn),知識儲備不足;合同管理方面,部分高校并未出臺經(jīng)濟(jì)合同管理辦法,對下屬單位的對外簽訂合同約束不夠,不能有效規(guī)避學(xué)校內(nèi)部對外簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)。工會具備獨(dú)立法人資格,可以獨(dú)立對外簽訂合同,工會普遍缺乏合同簽訂方面的規(guī)章制度,重視程度不足,存在風(fēng)險(xiǎn)。
4.內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)重視程度不足。財(cái)務(wù)管理要做到科學(xué)、規(guī)范,必須接受內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)并對存在問題進(jìn)行整改。一些高校未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),或是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)或其他部門兼任,對工會經(jīng)濟(jì)活動不能起到監(jiān)督作用。一些高校對內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠,內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性不足,審計(jì)走形式、走過場。上級主管工會定期對工會經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行檢查,出具審計(jì)報(bào)告并提出整改意見,但這些整改意見經(jīng)常得不到落實(shí)。歸根結(jié)底,還是對內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)工作重視程度不夠。
二、高校工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施
針對高校工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題,結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》具體要求,提出幾點(diǎn)建設(shè)高校工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施。
1.增強(qiáng)重視程度,完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)。開展內(nèi)部控制建設(shè),必須成立由單位負(fù)責(zé)人掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組,加強(qiáng)重視程度。就工會財(cái)務(wù)來說,要求學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視并參與內(nèi)部控制體系建設(shè),確保學(xué)校層面的內(nèi)部控制要完整和規(guī)范。發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、合同管理部門的協(xié)作性,加強(qiáng)各方內(nèi)控制度的建設(shè);工會內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)則需要工會委員會、經(jīng)審會、領(lǐng)導(dǎo)層及各個職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé);在日常管理崗位設(shè)置時,要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和制度,不相容職務(wù)相互分離,崗位間相互牽制、監(jiān)督,形成有效的制衡機(jī)制;要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用,不僅體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)上,還應(yīng)在評價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面得到充分發(fā)揮。
2.健全內(nèi)部控制制度。高校工會作為學(xué)校的一個部門,要建立健全內(nèi)控體系,學(xué)校必須要有一套完整的內(nèi)部控制制度。按照《內(nèi)控規(guī)范》要求,單位經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等途徑建立完善的內(nèi)控體系。各單位必須要對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》有全面深入的認(rèn)識,所謂規(guī)范是管理思想的總結(jié),各高校應(yīng)組織工會管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范,對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理,結(jié)合自身工作特點(diǎn)對工會財(cái)務(wù)日常管理中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一排查,建立一套符合自身需求的內(nèi)控制度。
3.強(qiáng)化落實(shí),重視內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于具體措施落實(shí)的執(zhí)行力度,《內(nèi)控規(guī)范》對內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)落實(shí)的多個方面提出了具體的解決措施,必須使工會干部全體人員自覺參與到工會內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)當(dāng)中,因?yàn)檫@切實(shí)關(guān)系處理日常業(yè)務(wù)、加強(qiáng)覺悟修養(yǎng)、提高遵守制度的意識;應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求,財(cái)務(wù)人員忙于日常業(yè)務(wù),易忽視財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn),如近年來電信詐騙的頻發(fā),使單位資產(chǎn)流失。在很多案例中,銀行出納一個人就具備了支出大額資金的能力,這嚴(yán)重違反了內(nèi)控制度的規(guī)定,也恰恰是《內(nèi)控規(guī)范》中關(guān)注的重點(diǎn),是財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)和改進(jìn)的工作難點(diǎn)。重視內(nèi)部、外部的監(jiān)督和審計(jì),對于經(jīng)審會、審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題必須予以重視并及時解決,避免今天內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的小漏洞造成他日的重大損失。
三、結(jié)語
第一、圍繞中心、服務(wù)大局,提高審計(jì)工作的有效性。
一年來,我們在工作實(shí)踐中,把圍繞中心、服務(wù)大局作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),自覺的將審計(jì)工作做為學(xué)校管理鏈條中的一環(huán),不斷強(qiáng)化審計(jì)工作對學(xué)校宏觀管理的服務(wù)功能,我們緊緊圍繞學(xué)校的中心工作和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)、教職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題及重大經(jīng)濟(jì)活動,合理安排項(xiàng)目,并有針對性地確定了一些相對具有宏觀意義和代表性的項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)工作。例如,20__年,結(jié)合國家審計(jì)署對18所高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,為進(jìn)一步規(guī)范我校的財(cái)務(wù)管理,及時發(fā)現(xiàn)辦學(xué)資金運(yùn)行及管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),我們與財(cái)務(wù)處共同對學(xué)校及二級獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理、重大財(cái)務(wù)決策合規(guī)合法情況、財(cái)務(wù)核算、各類資金運(yùn)行等情況進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查。針對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范的問題,能解決的立即進(jìn)行整改,對暫時解決不了的也要拿出解決方案,限期整改。通過專項(xiàng)調(diào)查,對規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理,降低學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)和保證經(jīng)濟(jì)活動的健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。再如,為從項(xiàng)目論證、投資決策、財(cái)務(wù)管理的角度全面總結(jié)附屬實(shí)驗(yàn)學(xué)校新校區(qū)的建設(shè)工作,并為學(xué)校下一步的財(cái)務(wù)決策與管理工作提供準(zhǔn)確的信息、依據(jù)和建議,在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下,開展了附屬實(shí)驗(yàn)學(xué)校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析工作。經(jīng)過近半年來的數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計(jì)、測算、分析、預(yù)測等綜合審計(jì)手段確認(rèn)了附屬實(shí)驗(yàn)學(xué)校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的資金總投入情況及校區(qū)運(yùn)行以來的財(cái)務(wù)狀況、對校區(qū)的辦學(xué)效益進(jìn)行了測算和分析,目前,該項(xiàng)目正處在收尾階段。
第二、突出重點(diǎn)、提高效率,推進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)健康發(fā)展
一年來,我們根據(jù)學(xué)校建設(shè)、發(fā)展速度明顯加快、經(jīng)費(fèi)總量不斷增長、經(jīng)濟(jì)活動日益增多的實(shí)際,堅(jiān)持全面審計(jì)與突出重點(diǎn)相結(jié)合,注意選取那些影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、事關(guān)學(xué)校發(fā)展建設(shè)的項(xiàng)目和領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)。
一是不斷規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。20__年我們共對6名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)工作中,堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則,注意把內(nèi)部控制以及經(jīng)濟(jì)管理工作的有效性、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)使用的效益性作為評價(jià)重點(diǎn),并產(chǎn)生了積極的影響。目前,我校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,在組織部門的大力配合下,目的更加明確,程序更加規(guī)范,審計(jì)質(zhì)量和水平不斷提高。尤其在加強(qiáng)干部隊(duì)伍管理、促進(jìn)和提高管理水平,依法行政等方面發(fā)揮了重要作用。
二是投資項(xiàng)目審計(jì)效益明顯。一年來,我們針對學(xué)?;窘ㄔO(shè)和維修改造項(xiàng)目多、投入增大的實(shí)際,以規(guī)范投資管理、提高投資效益為目的,繼續(xù)搞好基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)。加大基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)力度,在建設(shè)工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同審簽、合同執(zhí)行、洽商變更、竣工結(jié)算等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核把關(guān),堵塞漏洞,控制工程造價(jià),節(jié)省開支,我們本著高度負(fù)責(zé)的精神,定期考察建筑市場價(jià)格,并依照國家規(guī)定對基建、修繕工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格審核,使竣工項(xiàng)目審計(jì)率達(dá)到了100%。20__年共完成基建、修繕工程項(xiàng)目34項(xiàng),審計(jì)資金總額28048萬元,審減工程造價(jià)并為學(xué)校節(jié)約經(jīng)費(fèi)1035萬元。
三是堅(jiān)持審計(jì)關(guān)口前移、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益。20__年,我們圍繞學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn),抓住影響學(xué)校資金使用效益的重點(diǎn)環(huán)節(jié),在堅(jiān)持事后與事中、事前審計(jì)相結(jié)合的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)為主向事前防范、事中控制和事后審計(jì)相結(jié)合為主的轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作融入學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動之中,參與到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行決策中來,使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在運(yùn)行中得到有效監(jiān)督。同時,嚴(yán)格各類經(jīng)濟(jì)合同的審簽工作,20__年共完成合同審簽74份。在合同審簽工作中,我們嚴(yán)格按照學(xué)?!督?jīng)濟(jì)合同管理辦法》及國家的法律、法規(guī)對合同的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審核,對個別不符合規(guī)定的合同文本予以拒簽,維護(hù)各類經(jīng)濟(jì)活動文本的嚴(yán)肅性。審計(jì)關(guān)口前移,不僅有利于完善學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)管理工作程序,規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動秩序,而且為學(xué)校節(jié)約了資金,使有限的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
第三,求真務(wù)實(shí)、勤奮創(chuàng)新
,促進(jìn)審計(jì)工作不斷深化
20__年,我們在準(zhǔn)確把握高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢和走向的基礎(chǔ)上,堅(jiān)持以勤奮創(chuàng)新為取向,打造自身特色,使審計(jì)工作不斷適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要。建立和完善以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以內(nèi)部控制評價(jià)和效益審計(jì)為重點(diǎn),以促進(jìn)提高管理水平、提高資金使用效益、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部審計(jì)新格局。
為適應(yīng)學(xué)??茖W(xué)化管理要求,我們將內(nèi)部控制測評作為各類審計(jì)項(xiàng)目的基本內(nèi)容。在各類審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中,把對內(nèi)部控制了解和評價(jià)作為重點(diǎn),通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價(jià)內(nèi)部控制的健全性、有效性和科學(xué)性,改進(jìn)其管理,以幫助其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),取得了較好的效果,并在審計(jì)實(shí)踐中逐步實(shí)現(xiàn)以下幾個方面的轉(zhuǎn)變:
在審計(jì)目的上,實(shí)現(xiàn)了從合規(guī)性審計(jì)向增值性審計(jì)轉(zhuǎn)變;
在審計(jì)內(nèi)容上,實(shí)現(xiàn)了從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主向管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變;
在審計(jì)方式上,實(shí)現(xiàn)了從事后審計(jì)為主向事前控制、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變;
在審計(jì)作用上,實(shí)現(xiàn)了從批判功能向建設(shè)功能轉(zhuǎn)變。
第四,以人為本、加強(qiáng)建設(shè),提升審計(jì)工作層次和水平
20__年我們在積極尋求審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展、創(chuàng)新審計(jì)工作的新思路、不斷加強(qiáng)和改進(jìn)工作的同時,采取有力措施,切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),努力營造積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、廉潔務(wù)實(shí)、追求卓越的團(tuán)隊(duì)精神。一是,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。年內(nèi),我們先后派出18人次參加教育部和省內(nèi)審協(xié)會組織的各類審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn),較好實(shí)現(xiàn)了審計(jì)知識更新,為內(nèi)部審計(jì)工作上水平,提供了必要的知識支撐。二是,加強(qiáng)理論研究。積極探索內(nèi)部審計(jì)與大學(xué)發(fā)展的關(guān)系及高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)律,把握內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢,并以此為指導(dǎo),全面推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作。我們確立了通過申報(bào)課題項(xiàng)目帶動理論研究,通過理論研究,全面提升審計(jì)干部素質(zhì)的指導(dǎo)思想,積極組織申報(bào)研究項(xiàng)目。經(jīng)過全處的努力,我們申報(bào)的《高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢研究》課題被審計(jì)學(xué)會批準(zhǔn)立項(xiàng)并獲得二類資助。目前,課題研究工作正在進(jìn)行之中。通過參與研究,大家的學(xué)習(xí)熱情更加高漲,開拓了視野,對審計(jì)工作的健康發(fā)展起到了積極的推動作用。三是,在認(rèn)真做好常規(guī)審計(jì)管理的基礎(chǔ)上,增大了戰(zhàn)略管理的比重,通過規(guī)劃,明確審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo),積極營造一種著眼未來、旨在創(chuàng)造、追求卓越的團(tuán)隊(duì)氛圍,服務(wù)一流大學(xué)建設(shè)。我們提出的“十一五”工作目標(biāo)是:學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)從以傳統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以現(xiàn)代的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展,建立和完善與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制,初步形成以風(fēng)險(xiǎn)控制和管理審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)新格局,全面提升審計(jì)工作層次和水平,為建設(shè)國內(nèi)一流國際知名的研究型綜合性師范大學(xué)作出新的貢獻(xiàn)。
2012年3月17日山東大學(xué)青島校區(qū)建設(shè)奠基儀式的舉行,是山東省高等教育發(fā)展的一件大事,標(biāo)志著山東大學(xué)的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)入了一個新的歷史階段。借鑒美國加州大學(xué)的辦學(xué)模式, 探索中國特色的加州大學(xué)辦學(xué)模式,創(chuàng)建有濟(jì)南、威海、青島三個校區(qū)的山東大學(xué)系統(tǒng),是山大的辦學(xué)管理方向。但是加州大學(xué)的各個分校之間是彼此獨(dú)立的,它采取了事業(yè)部組織結(jié)構(gòu),運(yùn)用“集中決策,分權(quán)管理”的管理方式,而山東大學(xué)的幾個校區(qū)都是在山大的統(tǒng)一管理下,對各自的學(xué)科進(jìn)行布局,因此山東大學(xué)又不同于加州大學(xué),是山大特色的加州模式。
根據(jù)我校的辦學(xué)目標(biāo)、校區(qū)功能定位、辦學(xué)特色、師生規(guī)模、年度資金流量和財(cái)力狀況,山東大學(xué)實(shí)行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的財(cái)務(wù)管理體制,堅(jiān)持“五個統(tǒng)一”,也就是統(tǒng)一的預(yù)算,統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)分配政策,統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度,統(tǒng)一的會計(jì)核算,統(tǒng)一的會計(jì)人員管理。因此,借鑒國內(nèi)外多校區(qū)財(cái)務(wù)管理理論文獻(xiàn)和實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn),對我校一校多區(qū)的財(cái)務(wù)管理體制、青島校區(qū)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和核算、基建財(cái)務(wù)和高校新會計(jì)制度的銜接等問題進(jìn)行探討和研究具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
一、厘清我校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
對我國擁有多校區(qū)的高校而言,由于校區(qū)的分散、規(guī)模的擴(kuò)大以及人員的增加,學(xué)校無論采用什么管理模式(基本分為“條塊結(jié)合以條為主”、“條塊結(jié)合以塊為主”和“混合制”三種),目前都面臨校區(qū)融合、資源配置、辦學(xué)成本和辦學(xué)質(zhì)量等各方面的挑戰(zhàn),所以如何完善機(jī)制、創(chuàng)新管理、拓展多渠道籌融資,把學(xué)校的人、財(cái)、物進(jìn)行優(yōu)化配置,達(dá)到辦學(xué)效益最大化,是多校區(qū)高校管理需要解決的首要問題。而財(cái)務(wù)管理在高校管理中又占有著極其重要的地位,是學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的基本保障,是對學(xué)校各類資源有效整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是學(xué)校各方利益關(guān)系統(tǒng)一協(xié)調(diào)的重要因素。“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢” ,因此厘清符合學(xué)校辦學(xué)總目標(biāo)、又適合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)況的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),是我校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理的“重中之重”,它直接關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。
從我國高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際來看,目前以“核算型”“報(bào)賬型”為主的財(cái)務(wù)工作模式嚴(yán)重滯后于高校改革,而且與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求嚴(yán)重不相適應(yīng),這也是造成了很多高校的財(cái)務(wù)管理工作始終處于被動地位的根本原因。主要表現(xiàn)在:一是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)還基本停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面,過多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能,而忽視了管理職能;只重視財(cái)務(wù)會計(jì)的核算職能,忽略了管理會計(jì)的控制職能,因此普遍存在重核算、輕管理,重部門項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目控制,輕籌資、投資和經(jīng)濟(jì)效益分析現(xiàn)象,財(cái)務(wù)管理體制落后于高校發(fā)展,形成了市場經(jīng)濟(jì)體制下高校財(cái)務(wù)工作的作用和地位反而有所削弱的反?,F(xiàn)象。二是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。當(dāng)高校財(cái)務(wù)人員局限在記帳、算帳、報(bào)帳等事務(wù)性工作時,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是把錢用好,高校缺乏應(yīng)用“經(jīng)營型”財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和土壤,忽視理財(cái)成本,因而造成了現(xiàn)在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是“效益最大化”,它又難以引入高校財(cái)務(wù)管理中。高校財(cái)務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金;很多人對于在市場經(jīng)濟(jì)體制下辦學(xué),高校財(cái)務(wù)管理“應(yīng)該做什么、如何做”不甚了解,從而決定了財(cái)務(wù)管理也是低層次的。三是財(cái)務(wù)人員管理意識薄弱,財(cái)務(wù)管理觀念陳舊?!八枷霙Q定行動,創(chuàng)新來自觀念”,由于一些財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)思維的影響,財(cái)務(wù)管理觀念陳舊,對國家財(cái)政法規(guī)制度的執(zhí)行教條化,高校內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)管理制度又與實(shí)際相脫離,導(dǎo)致了財(cái)會工作面臨的壓力和矛盾增加,財(cái)務(wù)管理難以全面地深入地推進(jìn)。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)地位的確立,高等學(xué)校已成為面向社會自主辦學(xué)的法人實(shí)體,一個依靠財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、銀行貸款、社會捐贈、企業(yè)合作等多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的格局正在形成。多校區(qū)大學(xué)辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張,教育成本不斷增長,資金來源多渠道,資金運(yùn)用多元化,財(cái)務(wù)工作已由核算型向管理型轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理越來越重要,因此,在我校的辦學(xué)總目標(biāo)指引下,通過加強(qiáng)預(yù)算管理、籌資投資管理、分配管理、完善內(nèi)部控制和核算體系,不斷優(yōu)化資源配置,拓展融資渠道,擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)收入,降低辦學(xué)成本,提高辦學(xué)效率應(yīng)該是我校長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
二、適合我校青島校區(qū)的財(cái)務(wù)管理體制
體制的構(gòu)建必須以相應(yīng)的制度規(guī)范為基礎(chǔ),而運(yùn)行機(jī)制是在某種體制條件下的運(yùn)行機(jī)理和制衡系統(tǒng)。可見體制、機(jī)制、制度三者既有區(qū)別又有聯(lián)系。本文將高校管理體制定義為:在國家財(cái)經(jīng)制度和辦學(xué)方針的指導(dǎo)下,高校對其各類財(cái)務(wù)活動進(jìn)行組織管理的制度和方法的總稱,其核心是調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟(jì)利益,其內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的配備和責(zé)、權(quán)、利的劃分和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度安排和執(zhí)行。
根據(jù)“統(tǒng)分結(jié)合,優(yōu)勢互補(bǔ),各具特色,一體發(fā)展”的戰(zhàn)略原則,我校實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制,采用“以條為主,條塊結(jié)合”的集權(quán)制的管理模式,堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)和統(tǒng)一規(guī)劃,對各校區(qū)實(shí)行各職能部門的“延伸管理”,新創(chuàng)建的山東大學(xué)系統(tǒng)除了在合作辦學(xué)方面進(jìn)行制度創(chuàng)新、在行政權(quán)和學(xué)術(shù)權(quán)分離方面進(jìn)行探索外,基本沿用原來的管理模式。學(xué)校管理模式?jīng)Q定了學(xué)校宜采用什么樣的財(cái)務(wù)管理體制,我校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的財(cái)務(wù)管理體制,這樣就保證了學(xué)校的“財(cái)力集中”,也兼顧到各二級單位的“財(cái)權(quán)下放”,并且作到了財(cái)務(wù)部對各項(xiàng)資金的“統(tǒng)一核算”。
(一)青島校區(qū)財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備
考慮到近期要執(zhí)行的高校新會計(jì)制度,實(shí)行基建財(cái)務(wù)和事業(yè)財(cái)務(wù)合并核算,青島校區(qū)財(cái)務(wù)應(yīng)成立單獨(dú)科室,業(yè)務(wù)上其基建財(cái)務(wù)從屬于基建財(cái)務(wù)科,其事業(yè)財(cái)務(wù)屬于會計(jì)服務(wù)中心,其機(jī)構(gòu)設(shè)置見圖1。
加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),提高基建財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì),為青島校區(qū)配備專門的財(cái)務(wù)會計(jì)人員,嚴(yán)格按國家有關(guān)基建財(cái)務(wù)制度進(jìn)行設(shè)賬、建賬和財(cái)務(wù)核算,并保持機(jī)構(gòu)、人員的相對穩(wěn)定。選擇具備一定的財(cái)經(jīng)和基建方面的專業(yè)知識、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員,并定期組織他們參加基建專業(yè)和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使其能熟悉基建的相關(guān)法規(guī)和程序、熟悉經(jīng)濟(jì)合同法和招標(biāo)法、熟練掌握工程建設(shè)合同的商務(wù)條款,逐步推動基建管理信息化進(jìn)程,不斷更新管理手段,使他們能滿足多校區(qū)辦學(xué)形式下基建財(cái)務(wù)管理工作的需要。
(二)青島校區(qū)財(cái)務(wù)核算體系
青島校區(qū)財(cái)務(wù)部門作為校財(cái)務(wù)部職能的延伸,經(jīng)費(fèi)的收支和資金的運(yùn)轉(zhuǎn)不獨(dú)立核算,所需經(jīng)費(fèi)由學(xué)校發(fā)文下達(dá),按照總預(yù)算額度控制經(jīng)費(fèi)支出,充分利用了網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的功能,與校本部使用同一套財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),同樣的會計(jì)科目,在原有的各校區(qū)核算系統(tǒng)下,實(shí)行憑證分校區(qū)的單獨(dú)編號,辦理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù),核算辦學(xué)成本,單獨(dú)保管記賬憑證及明細(xì)賬。中心校區(qū)憑單為A**,千佛山校區(qū)為B**、趵突泉校區(qū)為C**、基建財(cái)務(wù)(含青島校區(qū)基建財(cái)務(wù))為D**、青島校區(qū)(事業(yè)財(cái)務(wù))為E**。青島校區(qū)和校本部借助于互聯(lián)網(wǎng),使財(cái)務(wù)管理及會計(jì)信息集成在財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺上,實(shí)現(xiàn)校區(qū)間會計(jì)信息資源共享,動態(tài)互通,兩地都可實(shí)時了解會計(jì)信息。
(三)青島校區(qū)融投資體制
融投資也就是平時說的“開源節(jié)流”,顧名思義就是:開辟源頭減少流失,“開源”與“節(jié)流”是一個問題的兩個方面,“源”是收入,“流”是支出,開源是增效的途徑,節(jié)流是增效的措施,二者是辨證的統(tǒng)一體,總體以“量入為出,收支平衡”作為總原則,從項(xiàng)目管理學(xué)講,也就是,在項(xiàng)目建設(shè)期,開源表現(xiàn)為擴(kuò)大項(xiàng)目融資渠道,保證項(xiàng)目能夠籌集足夠的建設(shè)資金;節(jié)流是控制融資成本、建設(shè)成本,最節(jié)省地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的必要功能。在項(xiàng)目經(jīng)營期,開源表現(xiàn)為增加項(xiàng)目經(jīng)營收入,節(jié)流就是控制項(xiàng)目經(jīng)營成本。增收和節(jié)支筆者認(rèn)為二者同等重要,都不可偏廢。青島校區(qū)利用制度上的創(chuàng)新優(yōu)勢,嘗試拓展與企業(yè)合作辦學(xué)、與政府共建、銀行貸款、社會捐贈、股份合作、自籌投資等多種融資渠道辦學(xué)。
(四)加強(qiáng)辦學(xué)成本控制
由于青島校區(qū)是新建校區(qū),在管理上有一定的優(yōu)勢和特點(diǎn),更容易采用新管理辦法,結(jié)合高校新會計(jì)制度改革,采用借貸記賬法,除實(shí)行預(yù)算控制,按預(yù)算開支有關(guān)經(jīng)費(fèi)外,引入“大學(xué)需要經(jīng)營”理念,把經(jīng)營理念、成本意識、效率觀念貫穿于青島校區(qū)建設(shè)的始終,計(jì)算教育成本,進(jìn)行效益分析,進(jìn)而采取措施降低投資和運(yùn)行成本,提高辦學(xué)效益和效率。這包括與企業(yè)合作辦學(xué)院的教育成本核算,也包括青島校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等工程成本的核算。
三、建立高效的與高校新會計(jì)制度相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制
(一)青島校區(qū)基建財(cái)務(wù)管理和核算
近年來,我校為提升辦學(xué)層次,擴(kuò)大招生規(guī)模,改善辦學(xué)條件,建設(shè)了新校區(qū)、新設(shè)施,隨著我?;窘ㄔO(shè)規(guī)模的空前擴(kuò)大,我校教育事業(yè)也得到了跨越式發(fā)展。我校在政府追加投入的同時,利用銀行貸款及吸收社會力量等方式,加大基本建設(shè)的資金投入。作為基建會計(jì)人員應(yīng)積極參與項(xiàng)目全過程的管理工作,有效地使用建設(shè)資金,堵塞漏洞,控制建設(shè)成本,強(qiáng)化會計(jì)核算的管理職能,發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制職能,最大限度地提高資金效益。在日常工作中,我校出現(xiàn)了基本建設(shè)項(xiàng)目變更缺乏論證,隨意性大,存在邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改“三邊”現(xiàn)象,造成建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算“三超”問題,使投入的資金得不到應(yīng)有的效果。筆者將從基建財(cái)務(wù)的例行管理和例外管理入手作以下探討。
1、基建財(cái)務(wù)以例行管理為先,作好基建財(cái)務(wù)核算工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)職能
(1)規(guī)范基建財(cái)務(wù)會計(jì)核算
目前高校基建的會計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》及補(bǔ)充規(guī)定,基建會計(jì)要主動了解項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程,將建賬、記賬、會計(jì)核算、項(xiàng)目核算和工程緊密銜接,保證賬務(wù)處理規(guī)范化。
(2)作好各類合同管理
基建項(xiàng)目的管理就是廣義上的合同管理,合同管理貫穿于整個項(xiàng)目的全過程,因此所有合同條文應(yīng)符合國家法律、法規(guī),凡簽定的各類合同應(yīng)在基建部門和財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一編號,分別留存,各自建檔。基建會計(jì)依據(jù)合同建立臺帳,登記合同單位、合同編號、簽訂單位名稱、簽訂時間、合同金額、付款方式,以便付款時予以審核、監(jiān)督,在付款時要登記支付日期、憑證號、支付金額、發(fā)票數(shù),以便更好地控制支付,以及往來款核對,避免超支付款。
(3)及時進(jìn)行工程竣工決算
工程竣工后,應(yīng)要求施工單位及時進(jìn)行竣工結(jié)算,進(jìn)行結(jié)算的單位和所蓋單位公章均為合同簽約的施工單位。對項(xiàng)目大、變更多、甲供材品種復(fù)雜的工程,要嚴(yán)格進(jìn)行校對和審核,督促審計(jì)部門委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工造價(jià)審計(jì)。
2、基建財(cái)務(wù)以例外管理為主,控制基建工程成本,發(fā)揮管理會計(jì)職能
我?;ㄘ?cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)模持續(xù)增長,隨著青島校區(qū)建設(shè)的啟動,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會呈現(xiàn)高度集中性和復(fù)雜性,各項(xiàng)工程建設(shè)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度也在不斷改革和創(chuàng)新,財(cái)務(wù)部門會長期處于壓力大、強(qiáng)度高的超負(fù)荷工作狀態(tài)。如果還是一味地堅(jiān)持按常規(guī)管事、抓常規(guī)事項(xiàng),不分輕重緩急,面面俱到,勢必管不住抓不起。倡導(dǎo)例外管理,就是在新形勢下基建財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問題,主抓重點(diǎn),力抓主要矛盾,抓大不放小,這既體現(xiàn)了管理創(chuàng)新理念,也符合會計(jì)核算原則中的“重要性原則”。
(1)從源頭管理入手
工程造價(jià)控制的關(guān)鍵在于施工前的投資決策階段,而整個項(xiàng)目投資的規(guī)模、效益等對高校今后的發(fā)展又有著更深遠(yuǎn)的影響,因此為了保證投資決策的科學(xué)、合理,對于投入較大的投資項(xiàng)目,都要先進(jìn)行可行性研究,包括項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金來源、項(xiàng)目效益、投資風(fēng)險(xiǎn)等都要事先進(jìn)行科學(xué)論證,并以論證結(jié)果作為決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該參與項(xiàng)目的投資決策,在資金來源、資金成本、資金結(jié)構(gòu)、資金效益等方面進(jìn)行分析,從財(cái)務(wù)角度保證項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合理。
(2)履行工程全過程控制管理
基建財(cái)務(wù)工作要從管理會計(jì)角度出發(fā),加強(qiáng)基建部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào),充分發(fā)揮管理職能。工程項(xiàng)目的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、勘測設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等五個環(huán)節(jié),貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。凡在基建財(cái)務(wù)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目,必須申報(bào)有計(jì)劃,論證有報(bào)告,設(shè)計(jì)有圖紙,資金有來源,開支有預(yù)算,高校基建會計(jì)核算只有與基建工程全過程環(huán)環(huán)相扣,真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”,基建財(cái)務(wù)管理職能才能得以發(fā)揮。
(3)資金使用審批前移
高校普遍存在基建項(xiàng)目變更隨意性大的現(xiàn)象,“多頭領(lǐng)導(dǎo)”、項(xiàng)目變更缺乏論證、先施工后變更,財(cái)務(wù)監(jiān)督失位,造成基建財(cái)務(wù)管理被動,因此必須加強(qiáng)工程變更管理,申請變更的項(xiàng)目必須先確定資金預(yù)算,才能進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工,使資金使用審批前移,增加基建資金的可控性,提高資金使用效益。
(二)事業(yè)財(cái)務(wù)合并核算的會計(jì)實(shí)務(wù)
現(xiàn)行高校會計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制,并且國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計(jì)核算不執(zhí)行本制度。這使得基建資金單獨(dú)核算,學(xué)校財(cái)務(wù)會計(jì)只核算教育事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動,高校內(nèi)部形成兩個會計(jì)主體。而任何一個主體都不能反映會計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動,違背了會計(jì)主體原則。教育體制的改革使基建的投資大部分需要學(xué)校自籌資金,教育經(jīng)費(fèi)的主體與基建經(jīng)費(fèi)的主體分別核算會造成高校資產(chǎn)賬實(shí)不符。尤其是高?;?xiàng)目近年來主要靠學(xué)校貸款解決,貸款本金及利息由學(xué)校財(cái)務(wù)償還而沒有完全體現(xiàn)在學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表上,學(xué)校負(fù)債狀況不實(shí),基建項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)確。會計(jì)核算對負(fù)債及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有充分體現(xiàn)出來,不能全面反映高校的財(cái)務(wù)狀況。
2009年的《高等學(xué)校會計(jì)制度》(征求意見稿),標(biāo)志著我國高校會計(jì)制度的成熟核算制,它更加揭示出高校會計(jì)制度的本質(zhì)及其規(guī)律,使高校會計(jì)核算更全面、更真實(shí),就此也結(jié)束了基建賬游離于財(cái)務(wù)賬之外的歷史,基建賬納入高校“大賬”后,資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)一目了然,給相關(guān)部門提供的報(bào)表數(shù)據(jù)更接近真實(shí)情況,基本解決了原來在合并事業(yè)財(cái)務(wù)、基建財(cái)務(wù)報(bào)表后造成的高校資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況失真的問題,更好地反映了高校的會計(jì)信息。
1、基建賬納入“大賬”
在基建賬納入“大賬”之前,必須對原來各個基建科目進(jìn)行歸集整理、合并,同時對基建賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行清理列表,便于實(shí)行新會計(jì)制度時合并建賬。
2、基建財(cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)核算的合并
為了達(dá)到基建財(cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)核算的合并,《高等學(xué)校會計(jì)制度》(征求意見稿)增加設(shè)置了新的會計(jì)科目和修改了報(bào)表內(nèi)容,新增了“基建工程”科目,本科目核算高等學(xué)校經(jīng)發(fā)展規(guī)劃部門批準(zhǔn)而進(jìn)行的建造、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)等工程及設(shè)備購置所發(fā)生的建設(shè)成本。本科目下設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末余額,反映高等學(xué)校尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際成本。主要賬務(wù)處理如下:
(1)根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單
與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時,按高等學(xué)校應(yīng)承付的工程價(jià)款,借記“基建工程”科目(建筑安裝工程投資),按預(yù)付工程款余額,貸記“預(yù)付賬款”科目,按其差額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
(2)以基本建設(shè)項(xiàng)目資金購入設(shè)備,按構(gòu)成設(shè)備成本的金額
借記“基建工程”科目(設(shè)備投資),貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
(3)基建工程發(fā)生的有關(guān)待攤間接費(fèi)用
先在“待攤投資”科目明細(xì)科目中予以歸集;基建工程完工交付使用時,按照合理的分配方法,攤?cè)胂嚓P(guān)工程項(xiàng)目成本和在安裝設(shè)備成本。借記“基建工程”科目(待攤投資),貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“長期借款”等科目。
(4)購買工程用材料
借記“存貨”(庫存物資)科目,貸記“銀行存款”等科目;工程領(lǐng)用材料時,借記“其他應(yīng)收款”、“基建工程”科目(建筑安裝工程投資),貸記“存貨”科目(庫存物資明細(xì))。
(5)基建工程完工交付使用
對于交付使用的建筑工程,按建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“基建工程”科目(建筑安裝工程投資——××工程)、“基建工程(待攤投資)”、“基建工程(設(shè)備投資——在安裝設(shè)備)”、“基建工程(設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備)。
總之,實(shí)現(xiàn)把山東大學(xué)建設(shè)成“山大特色、中國一流、世界水平”的高水平研究型大學(xué)的總目標(biāo),與學(xué)校的財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展有著極其重要的關(guān)系,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新和完善也是一個持續(xù)的系統(tǒng)工程,我們要不斷地探索和修正,做到人盡其才,地盡其利,物盡其用,創(chuàng)立一條中國高校加州模式山大特色的新道路,借地域之“名”,行大學(xué)之“責(zé)”,達(dá)大學(xué)之“實(shí)”?!凹{天下之賢才,任社會之資源,辦特色之大學(xué)”,只有不斷地推進(jìn)我校在中國教育事業(yè)中的跨越式可持續(xù)性發(fā)展,才能再創(chuàng)山東大學(xué)的第三次輝煌。
參考文獻(xiàn):
[1]徐孝民,許家瑞,郭鵬,李善民.高等學(xué)校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理模式研究[M].中山大學(xué)出版社,2008.
[2]陳鵬勇.挑戰(zhàn)與出路:高校異地辦學(xué)的發(fā)展之路[J].教育與經(jīng)濟(jì),2009(4)