國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

日前，陜西省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)二屆四次理事(擴(kuò)大)會(huì)議在西安召開。會(huì)議傳達(dá)學(xué)習(xí)了總理的重要批示、袁純清省長(zhǎng)的重要講話和全國(guó)、全省審計(jì)工作會(huì)議以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆六次會(huì)議精神；聽取和審議了李淑琴會(huì)長(zhǎng)的工作報(bào)告；審議了協(xié)會(huì)2008年度財(cái)務(wù)收支情況的報(bào)告；審議了調(diào)整理事、常務(wù)理事、副會(huì)長(zhǎng)、學(xué)術(shù)委員會(huì)委員和接收單位會(huì)員的議案。表彰了2008年度34個(gè)內(nèi)部審計(jì)單項(xiàng)工作先進(jìn)單位和17篇理論研討獲獎(jiǎng)?wù)撐摹?/p>

陜西省審計(jì)廳副廳長(zhǎng)徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內(nèi)部審計(jì)工作取得的成績(jī)。他指出，當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)依然在擴(kuò)散和蔓延，造成危機(jī)的一個(gè)重要原因是風(fēng)險(xiǎn)管理不力和缺乏有效的公司治理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展和深化的形勢(shì)下，這場(chǎng)金融危機(jī)呈現(xiàn)出的巨大風(fēng)險(xiǎn)，使越來越多的中國(guó)企業(yè)感受到經(jīng)濟(jì)全球化所帶來的影響，同時(shí)這也給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。他強(qiáng)調(diào)，協(xié)會(huì)要認(rèn)清形勢(shì)，提高認(rèn)識(shí)，繼續(xù)堅(jiān)持以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能統(tǒng)領(lǐng)工作全局，以探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式方法為重點(diǎn)，以創(chuàng)新協(xié)會(huì)工作機(jī)制和提高協(xié)會(huì)服務(wù)層次與水平為保障，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)為探索適合中國(guó)國(guó)情、具有內(nèi)部審計(jì)特色的審計(jì)模式而奮發(fā)努九。他要求，全省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)部審計(jì)人員，要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步理清思路，明確目標(biāo)，形成內(nèi)部審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思路和舉措，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作加快發(fā)展。一要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，二要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，三要進(jìn)一步推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)信息化工作，四要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)管理和服務(wù)水平。

李淑琴會(huì)長(zhǎng)在工作報(bào)告中，對(duì)2008年全省內(nèi)審工作進(jìn)行了全面總結(jié)。安排部署了協(xié)會(huì)2009年的工作，提出了在新形勢(shì)下，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全省內(nèi)審工作，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，實(shí)踐科學(xué)審計(jì)、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)全面轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，切實(shí)提高內(nèi)審工作質(zhì)量和水平，開創(chuàng)內(nèi)審工作新局面的指導(dǎo)思想和總體思路。一是樹立科學(xué)審計(jì)理念，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。第一，進(jìn)一步完善我省內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，為深化內(nèi)部審計(jì)工作提供法規(guī)制度支持；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)，為提升內(nèi)部審計(jì)工作水平提供組織保障；第三，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用；第四，加大調(diào)研力度，建立和完善內(nèi)部審計(jì)情況報(bào)告制度。二是繼續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流，推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展。不斷改進(jìn)理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流的效果。三是抓好后續(xù)教育培訓(xùn)和崗位資格證書年檢注冊(cè)工作，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力。四是認(rèn)真組織國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。結(jié)合國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試工作的發(fā)展，進(jìn)一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試的影響。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息宣傳工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響。六是進(jìn)一步強(qiáng)化協(xié)會(huì)自身建設(shè)，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)平臺(tái)作用。

會(huì)議期間，與會(huì)代表對(duì)領(lǐng)導(dǎo)講話和協(xié)會(huì)工作報(bào)告進(jìn)行了討論，大家交流了一年來內(nèi)部審計(jì)工作取得的成效和經(jīng)驗(yàn)，并緊密結(jié)合本地區(qū)、本單位內(nèi)審工作實(shí)際，就貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)踐科學(xué)審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能等方面進(jìn)行了熱烈討論，同時(shí)對(duì)落實(shí)好2009年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃提出了許多建設(shè)性意見和建議。

第2篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，很有必要重新審視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的滯后性。政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和辦法作為法律依據(jù)，而內(nèi)部審計(jì)的法律體系不健全，審計(jì)的法律依據(jù)不充分，缺乏具體的運(yùn)作規(guī)程和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性。由于企業(yè)管理活動(dòng)遍布了整個(gè)企業(yè)及其所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，因此，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也涉及企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織層面不高，未能設(shè)在董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)之下，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性構(gòu)成一定程度的威脅，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

3．內(nèi)部管理控制的松弛性。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，內(nèi)部管理控制不但是內(nèi)部審計(jì)程序的重要環(huán)節(jié)，而且是審計(jì)的重要內(nèi)容。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時(shí)擔(dān)任了不相容職務(wù)， 這就增加了舞弊和掩蓋差錯(cuò)的可能性，也使內(nèi)部審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)問題而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、市場(chǎng)狀況、物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行、環(huán)境污染等都是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。凡是對(duì)企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員做出正確結(jié)論的難度也就越大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免地存在。

5．內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，企業(yè)與外部某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司關(guān)系。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和重組、聯(lián)合和剝離等問題，為審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷。

6．內(nèi)部審計(jì)方法的局限性。一是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境不斷復(fù)雜化，這種審計(jì)模式的弊端日漸突出，因?yàn)樗^分依賴于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的測(cè)試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)。二是統(tǒng)計(jì)抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量、采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法。由于抽樣審計(jì)本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，形成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，不僅要對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，更要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)控制，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

1．組織保障機(jī)制。建立在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是完善公司治理結(jié)構(gòu)， 規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理選擇。按照我國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于在上市公司設(shè)置獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見，由具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會(huì)主席，審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)方針，決定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，擁有在董事會(huì)發(fā)表意見的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。本人認(rèn)為，不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)逐步建立審計(jì)委員會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有可靠的組織保障。

2．項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)制。制定審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理機(jī)制，是為了規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的落實(shí)和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是一個(gè)系統(tǒng)，包括若干環(huán)節(jié)，在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真組織，及時(shí)協(xié)調(diào)。所以，從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到實(shí)施，審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)成員的確定，專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的安排，以及在審計(jì)過程中如何進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，都應(yīng)有具體要求。這樣可使審計(jì)部門全面了解審計(jì)作業(yè)情況，及時(shí)掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中遇到的問題。

3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對(duì)策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和未來經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者充分交流，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識(shí)， 并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)審計(jì)資料，明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并提交審計(jì)委員會(huì)審批。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

4．交互審計(jì)機(jī)制。為適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系和審計(jì)監(jiān)督關(guān)系，需要建立多級(jí)內(nèi)部審計(jì)制度。在整個(gè)企業(yè)中形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級(jí)企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．質(zhì)量控制機(jī)制。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與審計(jì)全過程監(jiān)控等方面入手，建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的水平。單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)部門主管巡視、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比等方面的制度，把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)。

6．激勵(lì)約束機(jī)制。在企業(yè)中應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。包括審計(jì)工作效率、審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果、審計(jì)職業(yè)道德與獎(jiǎng)懲辦法等。充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，規(guī)范審計(jì)行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1．健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。離開了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員就無法對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。由于企業(yè)的情況千差萬別，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以自行開發(fā)適合本企業(yè)情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后，才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。

3．對(duì)內(nèi)部管理控制保持清醒的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員在確定內(nèi)部管理控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注其在實(shí)踐中所固有的局限性。如：內(nèi)部管理控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則的制約；內(nèi)部管理控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或而失效；發(fā)生未預(yù)料事項(xiàng)或非常規(guī)事項(xiàng)，使現(xiàn)有的控制程序不適用；內(nèi)部管理控制可能會(huì)因管理環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效；執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。

4．深入了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑。內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，應(yīng)對(duì)出現(xiàn)故意做錯(cuò)、疏忽出錯(cuò)、效率低、浪費(fèi)、無效的和利益沖突的可能性有所警惕。此外，應(yīng)識(shí)別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)遵守適當(dāng)?shù)某绦蚝蛻T例。深入了解本企業(yè)的管理狀況能夠使內(nèi)部審計(jì)人員站在更高的角度上看問題，從而更有效地發(fā)現(xiàn)舞弊。

5．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員是管理工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。在審計(jì)計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制的控制風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)適當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化語(yǔ)言等?？梢越徲?jì)責(zé)任追究制度，要求內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，將審計(jì)責(zé)任具體落實(shí)，促使內(nèi)部審計(jì)各階段和各級(jí)審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)，各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的回顧

我國(guó)從1983年恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)制度以來，大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段1983-1994年，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度初步建立階段。主要針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和大量的行政事業(yè)單位制定了一系列法規(guī)，基本確立了我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)得到了發(fā)展；第二階段1994一2002年，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。1995年7月審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)原有的規(guī)定做了全面修訂，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)任務(wù)、工作程序、職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定；第三階段從2003年開始，是全面建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的階段，將內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象擴(kuò)展到國(guó)有企業(yè)以外的其他企業(yè)，并頒布了第一和第二批內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，為所有類型的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等各類組織提供了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

從2003和2004年已的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則可以看出，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已涵蓋了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從計(jì)劃到后續(xù)的基本步驟，審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范充分借鑒了國(guó)際管理理論，特別是最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)框架下的內(nèi)部審計(jì)的基本理念，以風(fēng)險(xiǎn)和控制貫穿所有的準(zhǔn)則。同時(shí)也考慮了我國(guó)特有的社會(huì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則的影響，具有科學(xué)性、現(xiàn)實(shí)性和先進(jìn)性的特點(diǎn)。許多大中型企業(yè)在實(shí)踐中已運(yùn)用西方先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論，將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到企業(yè)管理的各項(xiàng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)的方式從事后監(jiān)督評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向事前預(yù)警、防范。

（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1 內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員70%以上是財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)出身，具有企業(yè)管理活動(dòng)所要求的管理、法律、金融、工程等方面知識(shí)的審計(jì)人員較少，不符合復(fù)合型高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求。2 內(nèi)部審計(jì)范圍小，多局限于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)大多在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面還存在欠缺。3 審計(jì)方法和手段簡(jiǎn)單、落后。我國(guó)企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上主要考慮管理層的意愿，帶有很大的盲目性。在審計(jì)技術(shù)和手段上有相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員還不能或不完全能熟練使用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作。4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，缺乏獨(dú)立性，直接影響到內(nèi)部審計(jì)人員的客觀公正性。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論

21世紀(jì)以來，風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可忽視的因素。按照COSO的定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是一個(gè)在戰(zhàn)略決策以及在整個(gè)企業(yè)中貫穿實(shí)施的過程，用于識(shí)別影響企業(yè)的潛在事件，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言的，內(nèi)部審計(jì)能夠直接針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域展開工作，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確定對(duì)企業(yè)的控制方案，抓住機(jī)會(huì)以實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是一種綜合審計(jì)類型。不同于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體，更關(guān)注企業(yè)在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠改善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善客戶的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。通過內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的整合。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)公司治理和現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)揮各自的作用外，還能成為溝通二者的渠道，促進(jìn)公司治理與現(xiàn)代內(nèi)部控制的協(xié)同與整合，有利于各類企業(yè)外部受托責(zé)任與內(nèi)部受托責(zé)任的統(tǒng)一。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用

1 內(nèi)部審計(jì)在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層注意這種情況，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從而制定出全面且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。

2 內(nèi)部審計(jì)可以通過咨詢服務(wù)的方式協(xié)助公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

3 內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以體現(xiàn)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。一是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，防止風(fēng)險(xiǎn)的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論，如果接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。二是評(píng)價(jià)管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般來說，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的公司，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

4 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第二方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化、科學(xué)化的企業(yè)管理的要求下，借鑒西方內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理論和技術(shù)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的必然選擇。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益融入全球化的趨勢(shì)，我國(guó)各類企業(yè)應(yīng)充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法，實(shí)現(xiàn)管理決策的科學(xué)化，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

[參　考　文　獻(xiàn)]

[1]高延冰，紀(jì)紅梅 內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際發(fā)展及對(duì)我國(guó)的啟示[J] 山東經(jīng)濟(jì)，2003，（1）。

第4篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

公司治理是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生和發(fā)展的。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，形成了所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的委托受托關(guān)系，公司實(shí)際上成為了所有者委托管理者進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的一種工具，所有者把公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的全部資源，包括資金、人員、機(jī)會(huì)全部委托給管理者，希望其充分合理地使用并為股東創(chuàng)造最大的利潤(rùn)，但當(dāng)公司股東從兩權(quán)分離中受益時(shí)無法避免的遇上了新的問題，即股東在失去了對(duì)公司的直接控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)后，如何能使擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)的管理者們?yōu)閷?shí)現(xiàn)股東的利潤(rùn)最大化而盡職盡力地工作，如何在這種情況下動(dòng)員、制約和監(jiān)督公司管理層依法經(jīng)營(yíng)、合理運(yùn)用公司資源等一系列問題。公司治理正是為解決這些問題，確保受托責(zé)任關(guān)系有效運(yùn)行的控制機(jī)制，由于其他外部利益相關(guān)者與組織之間同樣存在著受托責(zé)任關(guān)系，公司治理也就成為了維護(hù)所有利益相關(guān)者之間利益平衡的控制機(jī)制。因此，公司治理的概念應(yīng)從兩個(gè)角度來理解。廣義的“公司治理”，是指股東和其他利益相關(guān)者（包括債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利害關(guān)系的其他集團(tuán)）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套包括正式與非正式的、內(nèi)部與外部的制度和機(jī)制來協(xié)調(diào)企業(yè)與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系。狹義的“公司治理”，僅指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。由此可見，公司治理機(jī)制實(shí)際上是一種制度性的安排，它是在法律保障的條件下，通過建立一系列內(nèi)部和外部的規(guī)范機(jī)制來明確公司董事會(huì)和管理者的責(zé)任，并對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督，防范管理者的不良行為，保障股東及其他利益相關(guān)者的利益，處理因所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系的一整套制度安排。它不僅借助由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層為基礎(chǔ)所構(gòu)成的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理，而且還有來自企業(yè)外部的其他利益相關(guān)者借助有關(guān)制度和機(jī)制實(shí)施的外部治理，屬于企業(yè)內(nèi)外的所有利益相關(guān)者共同實(shí)施的治理，其目的不僅僅是要保證所有者利益的最大化，而是要保證所有利益相關(guān)者的利益最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目的，公司治理絕不能局限于權(quán)力制衡，而必須著眼于企業(yè)管理與決策的科學(xué)化，建立行之有效的公司治理機(jī)制，在這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理自我約束機(jī)制的重要組成部分，是公司治理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過審計(jì)活動(dòng)，可以有效減少舞弊發(fā)生，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，促進(jìn)公司治理的完善和良性循環(huán)。

一、對(duì)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的認(rèn)識(shí)

公司治理是一個(gè)多層次的概念，總體來說是為了保護(hù)股東的利益，并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等)的利益，采取一切可以采取的措施來促使管理層為其利益服務(wù)，并對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）制訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)“治理過程”是這樣定義的：“組織的投資人代表(如股東等)所遵循的程序，旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程加以監(jiān)督”。治理過程既要監(jiān)督、敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，在組織中建立起一種道德文化，又要要求組織守法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，反對(duì)弄虛作假，對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)、對(duì)投資者、對(duì)客戶和員工負(fù)責(zé)，公司治理應(yīng)有助于制定、傳達(dá)組織目標(biāo)和價(jià)值；監(jiān)控組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；確保組織責(zé)任制；維護(hù)組織價(jià)值。為了達(dá)到這些目標(biāo)，在公司運(yùn)轉(zhuǎn)過程中必須首先制定一整套管理制度，這些管理制度包括各種計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)，以及各項(xiàng)政策、規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序，這些制度在交付實(shí)施后，是否得到有效的執(zhí)行，公司治理政策是否落實(shí)到位，光有治理結(jié)構(gòu)是無法解決公司治理中存在的所有問題的，建立在科學(xué)決策觀念上的公司治理不僅需要一套完備的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要若干具體的超越結(jié)構(gòu)的治理機(jī)制，這就需要內(nèi)部審計(jì)的幫助。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中把內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率?！眱?nèi)部審計(jì)作為公司治理機(jī)制的重要組成部分，在公司治理過程中的責(zé)任是通過采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)公司在管理層領(lǐng)導(dǎo)下遵守法律和規(guī)章情況；遵守公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會(huì)期望的行為；是否考慮所有具體利益關(guān)系方的長(zhǎng)、短期利益，為社會(huì)提供總體福利情況；是否真實(shí)全面地向所有者、政府機(jī)關(guān)、其它利害關(guān)系方和一般公眾報(bào)告公司信息的行為進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，保證管理者對(duì)其決定、行為和業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)，為組織增加價(jià)值，提高組織運(yùn)作效率。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的途徑

（一）選擇有力的內(nèi)部審計(jì)管理模式

目前，我國(guó)公司普遍存在以下三種形式的內(nèi)部審計(jì)模式：第一種為監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，與管理階層脫鉤，有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正審計(jì)，但由于監(jiān)事會(huì)不能兼任公司的經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，沒有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，因此無法直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，難以通過內(nèi)部審計(jì)，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第二種為總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式下內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，能直接為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并使內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)等部門相對(duì)獨(dú)立，保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位。然而，卻不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，而且總經(jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)都是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)這些部門檢查時(shí)也可能會(huì)受到一定阻礙。第三種為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，在這種模式下內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位，能夠保持較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在兩權(quán)分離狀態(tài)下，不僅能為委托人服務(wù)，對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又能與經(jīng)營(yíng)管理層互相聯(lián)系溝通，為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。但美中不足的是，由于凡事都必須通過董事會(huì)集體討論后決定，影響了內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。如今，為了解決這一問題，許多公司在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的《上市公司治理準(zhǔn)則》以及國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，也分別要求上市公司、國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，將其作為董事會(huì)內(nèi)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)成員一般由非行政董事及具有管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)、營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士組成，它主要負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；審查公司的內(nèi)部控制；它是董事會(huì)與內(nèi)部、外部審計(jì)師溝通的橋梁。這種隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須接受審計(jì)，審計(jì)結(jié)果直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，使內(nèi)部審計(jì)保持了較高的獨(dú)立、公正和權(quán)威性。因此，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)的管理機(jī)制之下，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門之外，使其在公司治理中幫助公司所有者及其他相關(guān)利益人對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)施監(jiān)督和控制成為可能，所以建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是較為理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式。

（二）不容忽視的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)作用

在兩權(quán)分離的狀態(tài)下，管理公司的真正權(quán)力掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，公司管理者在獲得了自由配置公司各種資源的權(quán)力后，具有很大的空間去追求與股東不一致的經(jīng)濟(jì)利益，而且由于管理者掌握公司管理權(quán)，其在獲取信息資源方面的優(yōu)勢(shì)是股東無法比擬的，在各種經(jīng)濟(jì)誘引下，管理者有條件在股東不知曉的情況下，使公司逐漸淪為管理層謀利的工具，而作為委托方的所有者反而處于公司的外部，如果不采取措施，建立高效連續(xù)及時(shí)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，很容易混淆所有者與經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)關(guān)系，形成“所有者缺位、經(jīng)理層越位”的反?，F(xiàn)象，并使經(jīng)營(yíng)者幾乎不再有如實(shí)披露經(jīng)營(yíng)信息的壓力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督自然成為其基本職能。公司治理過程中要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將著眼點(diǎn)放在保護(hù)公司內(nèi)外所有利益相關(guān)者的共同利益上，不僅要對(duì)公司所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，也要針對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，公司內(nèi)部管理和制度執(zhí)行情況更要成為監(jiān)督的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能規(guī)范管理層的經(jīng)營(yíng)行為，通過對(duì)問題的揭示與查處，促使管理者領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公司依法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理，提高效益，為實(shí)現(xiàn)公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。而且內(nèi)部審計(jì)十分熟悉公司經(jīng)營(yíng)和管理狀況，有條件深入了解公司的產(chǎn)、供、銷，人、財(cái)、物，內(nèi)、外運(yùn)轉(zhuǎn)等各方面情況，通過審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否符合本企業(yè)實(shí)際情況；是否先進(jìn)可行；實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低及其影響因素；經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理利用公司資源；是否切實(shí)履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，乃至對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行有效鑒證評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的有損于公司利益的行為及時(shí)地予以制止和糾正，對(duì)公司整體及各個(gè)環(huán)節(jié)所取得的成績(jī)和存在的問題，均應(yīng)提出針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見和改進(jìn)建議，協(xié)助管理層更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并應(yīng)將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，以此保證整個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。

（三）完善保證、咨詢、服務(wù)作用，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建立

以往內(nèi)部審計(jì)的職能一直停留在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)上，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常以檢查的角色出現(xiàn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的腳步越來越快，為完善公司治理機(jī)制，要求內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只是一個(gè)檢查系統(tǒng)，而要成為公司治理機(jī)制中的一個(gè)控制系統(tǒng)，作為管理機(jī)制的一部分，參與到管理中去，內(nèi)部審計(jì)的范圍不應(yīng)再局限于對(duì)所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證，而應(yīng)隨著受托責(zé)任關(guān)系相應(yīng)的拓展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中的控制機(jī)制，為確保各種受托關(guān)系責(zé)任的有效履行提供服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《改善公司治理的建議》中強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)部門在公司治理中發(fā)揮作用，應(yīng)通過“為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供組織風(fēng)險(xiǎn)管理程序、內(nèi)部控制的持續(xù)評(píng)價(jià)”來實(shí)現(xiàn)，它能夠在協(xié)助識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的輕重緩急；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)嶋H發(fā)揮的作用提供確認(rèn)；通過咨詢服務(wù)，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程等許多方面促進(jìn)有效治理。為了使內(nèi)部審計(jì)成為進(jìn)一步幫助董事會(huì)、管理層和其他治理主體可依賴的有價(jià)值的資源，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須配備具有財(cái)務(wù)、工程、法律、管理、營(yíng)銷等方面專業(yè)知識(shí)的人員，并充分運(yùn)用這些人員具備的專業(yè)知識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中以專家的身份出現(xiàn)，利用其掌握的專業(yè)知識(shí)幫助組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。具體來講，在股東、董事會(huì)和高管層之間的受托責(zé)任關(guān)系中，內(nèi)部審計(jì)行使確認(rèn)之職，一定程度上彌補(bǔ)管理層提供的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息不充分的缺陷，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息的可信度，降低因信息不對(duì)稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)，確保管理層的信息報(bào)告質(zhì)量；提供咨詢服務(wù)可改善控制程序，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并幫助設(shè)計(jì)控制，評(píng)價(jià)控制程序的有效性和獨(dú)立性，協(xié)助編制控制報(bào)告；推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析與控制及自我評(píng)估；實(shí)施會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與操作程序獨(dú)立評(píng)估；會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析；資產(chǎn)的安全性、資源利用的經(jīng)濟(jì)和有效性、預(yù)定目標(biāo)的完成情況的綜合評(píng)估；評(píng)估管理層責(zé)任履行情況，是否從事不符合法律和公司章程的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否有利用職權(quán)收取賄賂、盜用與轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)等非正當(dāng)或非法行為；進(jìn)行舞弊分析和特別調(diào)查等，進(jìn)一步完善受托責(zé)任環(huán)境，幫助董事會(huì)履行公司治理方面的職責(zé)，保護(hù)所有者及相關(guān)利益人的合法權(quán)益，在董事會(huì)和高管層的受托責(zé)任關(guān)系中，成為“透視公司的窗口”，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在受托責(zé)任關(guān)系中“服務(wù)于二主”的功能。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，從收集到的大量第一手資料中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)和隱患的問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，并將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，做出相關(guān)評(píng)價(jià)，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論；評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性，積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)現(xiàn)階段多數(shù)公司制企業(yè)的公司治理還處在比較薄弱的階段，大部分企業(yè)由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，大股東控制一切，股東會(huì)流于形式，董事會(huì)成員與高層管理人員重合，權(quán)力掌控在少數(shù)人手中，監(jiān)事會(huì)行使法定職權(quán)的手段缺乏法律依據(jù)且沒有辦事機(jī)構(gòu)，以致股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并未有效履行其法定職責(zé)，正是由于監(jiān)事會(huì)功能非常有限，董事會(huì)獨(dú)立性又差，多數(shù)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)都較少利用甚至沒有利用內(nèi)部審計(jì)這個(gè)手段開展公司治理活動(dòng)。但是，國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)的實(shí)踐已經(jīng)普遍反映，健全的內(nèi)部審計(jì)，已成為公司治理狀況良好的重要標(biāo)志之一。股東和利益相關(guān)人通過董事會(huì)要求企業(yè)的各級(jí)管理當(dāng)局和員工有能力且負(fù)責(zé)地履行職責(zé)，正確披露財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)信息，防止舞弊和各種違法行為的發(fā)生，如果沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)就無法保證能獲得足夠詳實(shí)的信息來履行其職責(zé)，只有內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)或指導(dǎo)下，不斷地評(píng)價(jià)并提出增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性的建議，才能使企業(yè)保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能保障董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)公司管理層的有效制約，以保障股東和利益相關(guān)人的權(quán)益與公司的信譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)已成為公司董事會(huì)實(shí)施公司治理的重要手段，是公司治理機(jī)制的重要組成部分，在公司治理中發(fā)揮著難以替代的作用。