審計法規(guī)論文精選(九篇)

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第1篇：審計法規(guī)論文范文

【論文摘要】經(jīng)濟責(zé)任審計工作是伴隨著中國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險較高,如何正確認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴謹。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴謹,導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系,使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關(guān)應(yīng)當與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。超級秘書網(wǎng)

2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風(fēng)險意識

經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學(xué)原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟責(zé)任審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第2篇：審計法規(guī)論文范文

摘要：內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要，因此，對內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)教育。但要保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，必須科學(xué)安排教育內(nèi)容，靈活選擇教育方式，并強化其領(lǐng)導(dǎo)和管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人員后續(xù)教育內(nèi)容方式管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對專業(yè)技術(shù)人員不斷進行知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德水平，完善其知識結(jié)構(gòu)的教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進內(nèi)審人員素質(zhì)和內(nèi)審工作質(zhì)量的進一步提高，但要實現(xiàn)這一目標，需要解決好以下幾個問題。

一、科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進行學(xué)習(xí)的客體，是其豐富新知識、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來源和實現(xiàn)學(xué)習(xí)目標的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。在確定內(nèi)審人員后續(xù)教育內(nèi)容時，首先要考慮內(nèi)審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)什么。其次要考慮內(nèi)容的實用性，保證學(xué)有所用，學(xué)能以用。第三要考慮不同內(nèi)審人員的理論和業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗、所在行業(yè)或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內(nèi)審人員安排不同的教學(xué)內(nèi)容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產(chǎn)生廣泛的認同感和強烈的號召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，目前的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個方面：

1.計算機知識的教育。目前在國際內(nèi)部審計工作各個環(huán)節(jié)，已經(jīng)普遍運用了計算機審計手段，并將一些審計軟件、計算機測試技術(shù)運用到審計實務(wù)中。但在我國仍有很多內(nèi)審人員不熟悉計算機的應(yīng)用，能利用審計軟件開展審計工作的人就更少了。因此，應(yīng)加強對內(nèi)審人員進行計算機知識的培訓(xùn)，讓他們熟練掌握計算機的一般知識和會計電算化軟件的操作，掌握利用計算機進行輔助審計和借助計算機審計軟件來開展內(nèi)審工作。通過培訓(xùn)，造就一批能運用計算機審計的高水平專業(yè)技術(shù)人才，使內(nèi)審工作跟上時代步伐，以提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。

2.審計新知識、新技能的教育。隨著改革開放和內(nèi)審研究的不斷深入以及市場經(jīng)濟的不斷成熟，對內(nèi)審的要求越來越高。內(nèi)審的作用從局限于監(jiān)督與評價逐步向風(fēng)險管理和促進單位發(fā)展轉(zhuǎn)移，審計范圍不斷擴大，審計方法不斷創(chuàng)新。內(nèi)審人員只有不斷更新審計理論和實務(wù)知識，掌握先進的審計方法，并及時運用于內(nèi)審實踐，才能適應(yīng)時展和內(nèi)審要求的需要。

3.相關(guān)政策法規(guī)的教育。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，市場經(jīng)濟越發(fā)展，法制就越健全；而審計工作本身是一項政策性、專業(yè)性非常強的業(yè)務(wù)工作。如果內(nèi)審人員不能及時掌握相關(guān)政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計質(zhì)量，而且還會增加審計風(fēng)險，影響內(nèi)審工作地位的提高和內(nèi)審作用的發(fā)揮。因此，內(nèi)審人員必須及時掌握國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)的變化，切實保證依法開展審計工作。內(nèi)審人員應(yīng)熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計法規(guī)、會計法規(guī)、稅收法規(guī)、財政金融法規(guī)等。

4.審計職業(yè)道德規(guī)范的教育。國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第七條指出：“內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密?！敝袊鴥?nèi)審協(xié)會也頒布了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內(nèi)審實際工作中，內(nèi)審人員不依法認真履行職責(zé)，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至、等，在一定程度上仍然存在，嚴重地影響著內(nèi)審工作的質(zhì)量。因此，在后續(xù)教育中強化職業(yè)道德教育，促進內(nèi)審人員職業(yè)道德水平的進一步提高，是非常必要的。

5.相關(guān)管理知識的教育?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標是側(cè)重于促進加強管理、提高效益。而要實現(xiàn)這一目標，必須要求內(nèi)審人員掌握現(xiàn)代管理的相關(guān)知識，也只有這樣，內(nèi)審工作才能夠上臺階、上層次。內(nèi)審人員應(yīng)掌握的相關(guān)管理知識主要包括會計知識、戰(zhàn)略管理知識、財務(wù)管理知識、市場營銷知識等。

總之，后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)突出兩個字：“新”和“實”，必須內(nèi)容新穎和實用，內(nèi)審人員應(yīng)做到自己缺什么就去學(xué)什么，學(xué)了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)教育的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關(guān)系到后續(xù)教育工作能否順利進行，也直接影響到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對內(nèi)審工作本身的沖擊，單位經(jīng)費的保障程度，還要考慮內(nèi)審人員的素質(zhì)高低，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認為，為保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓(xùn)上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內(nèi)審協(xié)會或?qū)徲媽W(xué)會牽頭舉辦研討會，針對改革中的審計理論和實務(wù)問題，組織同行業(yè)和同學(xué)科中理論基礎(chǔ)好、學(xué)術(shù)水平高、工作經(jīng)驗豐富的內(nèi)審骨干力量進行深入探討，并將成熟的討論結(jié)果采用合適的途徑傳播。

2.組織內(nèi)審人員到內(nèi)審工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場經(jīng)驗交流會，也可出國考察，以不斷借鑒吸收國內(nèi)外的先進經(jīng)驗。

3.請有關(guān)專家學(xué)者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報告會或?qū)ｎ}講座，介紹審計理論、審計實務(wù)或?qū)徲嫹ㄒ?guī)的最新動態(tài)和發(fā)展前景。

4.充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)快速傳遞信息的優(yōu)勢，努力辦好內(nèi)審網(wǎng)站。

5.辦好內(nèi)審刊物，鼓勵內(nèi)審人員積極參與課題研究，撰寫學(xué)術(shù)論文。

6.采取有效措施，鼓勵內(nèi)審人員參加各類資格考試。

第3篇：審計法規(guī)論文范文

（一）充分了解被審計單位的基本情況審計人員在實施審計之前，要客觀、全面地掌握被審計單位的基本情況。不僅要了解該單位財務(wù)狀況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況；同時，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對該單位有個比較完整的認識，以便準確確定適用的行業(yè)制度、法律法規(guī)，研究減少審計風(fēng)險的辦法和措施，使審計工作做到有備無患。

（二）科學(xué)借鑒審計人員的審計結(jié)果無論是政府審計還是社會審計，其審計的業(yè)務(wù)、方法是相似的。所以，科學(xué)借鑒以前審計人員的審計文書，從中分析審計問題的內(nèi)容和問題產(chǎn)生的原因，為實施審計工作界定范圍、判斷重點，同時，也為合理配備審計人員和合理分布審計力量做好準備，以減少不必要的工作量和避免審計風(fēng)險。

（三）實施“承諾書”制度，劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任會計和審計工作是性質(zhì)不同的兩項工作，因此，會計人員和審計人員各自所負的責(zé)任也不盡相同。會計人員應(yīng)對其報告的財務(wù)信息負責(zé)。審計人員負責(zé)審查財務(wù)信息的處理和報告是否符合既定準則，是否真實地反映了被審計單位與財務(wù)相關(guān)的各種情況，而對財務(wù)報表中存在的錯報不負責(zé)任。因此，為避免審計風(fēng)險，在審計組正式審計前，應(yīng)由被審計單位對其提供的會計資料的真實性、合法性、完整性做出承諾。對是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進行供款擔(dān)保等情況做出說明，并加蓋被審計單位公章、法人代表章、財務(wù)負責(zé)人章，填制“承諾書”，以明確劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險。

（四）保證審計工作的獨立性，避免來自方方面面的干預(yù)“獨立性”是審計的基本特征之一，是保證審計工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計風(fēng)險的根本前提。如果審計的各項工作從一開始就無法保證其獨立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么可想而知，最后的審計結(jié)論只能是“大事化小、小事化了”。另外，要嚴格執(zhí)行審計回避制度，也可以最大限度的避免審計風(fēng)險。在做好以上重點工作的同時，還要注意把握兩點：一是對陷入財務(wù)困境的被審計單位要特別注意；二是要與熟悉審計人員法律責(zé)任的律師建立長久的關(guān)系，經(jīng)常交流經(jīng)驗，以避免審計風(fēng)險和法律責(zé)任。

二、嚴格審計程序，依法實施審計工作，是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵審計工作有一套嚴格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評價。這就要求審計人員認真按照《中華人民共和國審計法》《、中華人民共和國審計法實施條例》和三十八個審計工作規(guī)范去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來說應(yīng)搞好以下幾方面工作：

（一）周密制定審計方案，嚴格執(zhí)行審計程序在擬定審計方案時，除按照審計方案編制的一般方法將此項目應(yīng)當審計的主要內(nèi)容寫進去外，還必須將審計風(fēng)險的控制點找出來。這要充分引用內(nèi)部控制制度的測試結(jié)果去做。要認真執(zhí)行審計程序，特別是注意執(zhí)行審計文書的送達、審計報告當面征求被審計單位意見和審計處罰聽證等程序。

（二）依法實施審計、準確恰當定位在實施審計過程中，要盡量掌握完整的財務(wù)資料，同時也應(yīng)當在全面審計的基礎(chǔ)上有重點地審查和核實，要注重對審計風(fēng)險控制點的審查和分析。對每個審計事項從實際出發(fā)、選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)，做出科學(xué)的判斷，從而對審計發(fā)現(xiàn)的問題做出準確的定性。定性依據(jù)要特別注意依據(jù)適用的范圍、時效、內(nèi)容，以免造成不必要的審計風(fēng)險。（三）評價客觀公正、處理處罰適用審計評價要在內(nèi)容、方式、標準和用詞方面的準確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，隔離客觀事實。評價要有合法、充分的依據(jù)，對涉及的具體事項如果證據(jù)不足，法規(guī)依據(jù)或業(yè)務(wù)標準不明確，不要輕易作出評價。在評價的基礎(chǔ)上，處理處罰要客觀公正，事實要清楚明確。另外，在審計報告出具前，要求被審計單位拿出審計中提出的問題和建議進行整改與糾正的書面承諾，避免審計報告發(fā)出后長期不能落實或不落實無從追究的現(xiàn)象，以減少審計風(fēng)險。

三、提高審計人員素質(zhì)、制定職責(zé)明確的管理制度是防范審計風(fēng)險的重要手段要最大限度地避免審計風(fēng)險，必須以提高審計人員的素質(zhì)作為根本點，并配合必要的職責(zé)分工，提高大家的風(fēng)險意識，才能有效地防范審計風(fēng)險。主要應(yīng)加強以下幾點工作：

（一）提高審計人員素質(zhì)、增強防范審計風(fēng)險意識提高審計人員的素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的首要手段，這就要求逐步提高審計人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。因為所有的審計程序、審計方法以及審計法規(guī)都要靠審計人員去執(zhí)行、去落實。因此，提高審計人員的素質(zhì)，增強審計人員的防范審計風(fēng)險意識，可以增加審計人員的事業(yè)心和責(zé)任心，有利于審計人員自覺執(zhí)行審計操作規(guī)范，準確選用審計依據(jù)，更加適當?shù)剡M行審計處理和審計處罰。同時，審計人員要廉潔自律，嚴格遵守審計署制定的“八不準”審計紀律，這些對防范審計風(fēng)險都有著不可低估的作用。

第4篇：審計法規(guī)論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人員　后續(xù)教育　內(nèi)容　方式　管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對專業(yè)技術(shù)人員不斷進行知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德水平，完善其知識結(jié)構(gòu)的教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進內(nèi)審人員素質(zhì)和內(nèi)審工作質(zhì)量的進一步提高，但要實現(xiàn)這一目標，需要解決好以下幾個。

一、科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進行的客體，是其豐富新知識、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來源和實現(xiàn)學(xué)習(xí)目標的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。在確定內(nèi)審人員后續(xù)教育內(nèi)容時，首先要考慮內(nèi)審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)什么。其次要考慮內(nèi)容的實用性，保證學(xué)有所用，學(xué)能以用。第三要考慮不同內(nèi)審人員的和業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗、所在行業(yè)或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內(nèi)審人員安排不同的教學(xué)內(nèi)容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產(chǎn)生廣泛的認同感和強烈的號召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個方面：

1.機知識的教育。目前在國際內(nèi)部審計工作各個環(huán)節(jié)，已經(jīng)普遍運用了計算機審計手段，并將一些審計軟件、計算機測試技術(shù)運用到審計實務(wù)中。但在我國仍有很多內(nèi)審人員不熟悉計算機的，能利用審計軟件開展審計工作的人就更少了。因此，應(yīng)加強對內(nèi)審人員進行計算機知識的培訓(xùn)，讓他們熟練掌握計算機的一般知識和電算化軟件的操作，掌握利用計算機進行輔助審計和借助計算機審計軟件來開展內(nèi)審工作。通過培訓(xùn)，造就一批能運用計算機審計的高水平專業(yè)技術(shù)人才，使內(nèi)審工作跟上步伐，以提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。

2.審計新知識、新技能的教育。隨著改革開放和內(nèi)審的不斷深入以及市場的不斷成熟，對內(nèi)審的要求越來越高。內(nèi)審的作用從局限于監(jiān)督與評價逐步向風(fēng)險管理和促進單位發(fā)展轉(zhuǎn)移，審計范圍不斷擴大，審計不斷創(chuàng)新。內(nèi)審人員只有不斷更新審計理論和實務(wù)知識，掌握先進的審計方法，并及時運用于內(nèi)審實踐，才能適應(yīng)時展和內(nèi)審要求的需要。

3.相關(guān)政策法規(guī)的教育。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，市場經(jīng)濟越發(fā)展，法制就越健全；而審計工作本身是一項政策性、專業(yè)性非常強的業(yè)務(wù)工作。如果內(nèi)審人員不能及時掌握相關(guān)政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計質(zhì)量，而且還會增加審計風(fēng)險，內(nèi)審工作地位的提高和內(nèi)審作用的發(fā)揮。因此，內(nèi)審人員必須及時掌握國家有關(guān)方針、政策、、法規(guī)的變化，切實保證依法開展審計工作。內(nèi)審人員應(yīng)熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計法規(guī)、會計法規(guī)、稅收法規(guī)、財政法規(guī)等。

4.審計職業(yè)道德規(guī)范的教育。國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第七條指出：“內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。”內(nèi)審協(xié)會也頒布了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內(nèi)審實際工作中，內(nèi)審人員不依法認真履行職責(zé)，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至濫用職權(quán)、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，嚴重地影響著內(nèi)審工作的質(zhì)量。因此，在后續(xù)教育中強化職業(yè)道德教育，促進內(nèi)審人員職業(yè)道德水平的進一步提高，是非常必要的。

5.相關(guān)管理知識的教育?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標是側(cè)重于促進加強管理、提高效益。而要實現(xiàn)這一目標，必須要求內(nèi)審人員掌握現(xiàn)代管理的相關(guān)知識，也只有這樣，內(nèi)審工作才能夠上臺階、上層次。內(nèi)審人員應(yīng)掌握的相關(guān)管理知識主要包括會計知識、戰(zhàn)略管理知識、財務(wù)管理知識、市場營銷知識等。

總之，后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)突出兩個字：“新”和“實”，必須內(nèi)容新穎和實用，內(nèi)審人員應(yīng)做到自己缺什么就去學(xué)什么，學(xué)了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關(guān)系到后續(xù)教育工作能否順利進行，也直接到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對內(nèi)審工作本身的沖擊，單位經(jīng)費的保障程度，還要考慮內(nèi)審人員的素質(zhì)高低，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認為，為保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓(xùn)上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內(nèi)審協(xié)會或?qū)徲媽W(xué)會牽頭舉辦研討會，針對改革中的審計和實務(wù)，組織同行業(yè)和同學(xué)科中理論基礎(chǔ)好、學(xué)術(shù)水平高、工作經(jīng)驗豐富的內(nèi)審骨干力量進行深入探討，并將成熟的討論結(jié)果采用合適的途徑傳播。

2.組織內(nèi)審人員到內(nèi)審工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場經(jīng)驗交流會，也可出國考察，以不斷借鑒吸收國內(nèi)外的先進經(jīng)驗。

3.請有關(guān)專家學(xué)者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報告會或?qū)ｎ}講座，介紹審計理論、審計實務(wù)或?qū)徲嫹ㄒ?guī)的最新動態(tài)和前景。

4.充分發(fā)揮快速傳遞信息的優(yōu)勢，努力辦好內(nèi)審網(wǎng)站。

5.辦好內(nèi)審刊物，鼓勵內(nèi)審人員積極參與課題，撰寫學(xué)術(shù)論文。

6.采取有效措施，鼓勵內(nèi)審人員參加各類資格。

第5篇：審計法規(guī)論文范文

隨著改革開放的深入，我國社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，審計行業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，審計對象迅速發(fā)生變化：由以會計賬項為直接審計對象的賬項基礎(chǔ)審計，擴展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對象的制度基礎(chǔ)審計；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對象的電子處理系統(tǒng)審計，已構(gòu)成現(xiàn)代化審計的重要標志。需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計工具，改變現(xiàn)有的審計作業(yè)手段，使審計作業(yè)自動化，通用化，標準化，規(guī)范化，最終和國際接軌。

一、國產(chǎn)審計軟件的現(xiàn)狀

（一）當前主要的國產(chǎn)審計軟件及其簡要介紹

l．通審2000

通審2000系統(tǒng)的核心是解決審計系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含10大功能模塊：審計機構(gòu)管理模塊。會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺、審計計劃管理模塊、內(nèi)控評估模塊、抽樣審計模塊、審計查證模塊、審計報告編輯模塊、審計質(zhì)量控制模塊、審計法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護模塊；涉及審計工作的全過程。

2．審計之星

審計之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計單位中直接獲取會計信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ)；單體系統(tǒng)從未審定報表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進行審計調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報表；合并系統(tǒng)則從各單體審定報表出發(fā)，先進行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報表。

3．思博審計

思博審計軟件相比較前面兩種審計軟件，其主要特點主要在項目管理及工作底稿的編制上。項目管理，先由項目經(jīng)理進行項目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項目小組（可以在小組內(nèi)進行人員分工），并進行電子數(shù)據(jù)采集；在工作底稿的編制上，可以進行自動取數(shù)及自動交叉索引，最后自動生成試算平衡表及審定報表。

（二）國產(chǎn)審計軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統(tǒng)手工審計模式

目前國產(chǎn)審計軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計的流程來進行審計軟件的開發(fā)，在這一點上，審計軟件的開發(fā)受會計軟件的影響很大，繼續(xù)走著會計軟件走過的老路。

審計軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊?。?/p>

（1）隨著計算機的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計已不再適應(yīng)現(xiàn)代會計和審計的發(fā)展，審計軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計下應(yīng)執(zhí)行的審計程序，而忽視由于審計對象、審計方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計程序，這樣的審計軟件將是不完整的。

（2）與計算機相比較而言，人對于一些特殊業(yè)務(wù)的敏感性要強一些，職業(yè)判斷在手工審計中起著決定性的作用。審計軟件如果沒有注意到手工審計中包含了審計人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計的審計程序（如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機抽樣而不注重賬目的性質(zhì)），其后果將會是嚴重的。

2．僅僅執(zhí)行一些查賬的程序

目前國產(chǎn)審計軟件的功能還比較簡單，還僅僅是執(zhí)行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計軟件而言，三種審計軟件都包含了一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因為利用計算機來進行大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強；而通過電子表格（如Excel）的自動取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實現(xiàn)工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的賬目進行綜合分析，進行合理地判斷，才是審計的關(guān)鍵，而這又是當前國產(chǎn)審計軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計

目前的國產(chǎn)審計軟件仍主要是為定期審計服務(wù)的，是以未審的定期會計報表為基礎(chǔ)，通過執(zhí)行一系列的審計程序，進行調(diào)整及重分類，最后生成審定的會計報表。但隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)會計信息的變化不斷加快，流動性不斷增強，企業(yè)會計信息使用者對于會計信息實時性的要求也就不斷提高，對企業(yè)會計信息進行實時審計的必要性也不斷加強。另外，進行實時審計，還可以彌補事后審計線索不充分的缺陷，可以為定期審計服務(wù)。

二、造成我國審計軟件現(xiàn)狀的主要原因

造成我國國產(chǎn)審計軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計算機技術(shù)方面，更主要是來自理論研究、準則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。

（一）理論研究嚴重不足

目前，我國對于計算機審計方面的理論研究還很不足，而審計軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這

就造成了理論和實踐的脫鉤，審計軟件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴重地限制。

從發(fā)表的論文數(shù)量上看，在《會計研究》、《審計研究》、《財務(wù)與會計》等權(quán)威刊物上，關(guān)于計算機審計方面的論文幾乎沒有，而在以會計電算化為主要內(nèi)容的《中國會計電算化》中，每年關(guān)于計算機審計的論文也不過十篇左右，更不要說關(guān)于審計軟件開發(fā)的文章，簡直就像大海撈針一樣難，這足以說明學(xué)術(shù)界對于這方面的研究還很不足。

計算機審計是信息管理學(xué)、審計學(xué)、計算機科學(xué)等交叉的學(xué)科，是現(xiàn)代審計發(fā)展的一個重要方向；而審計軟件則是計算機審計的基礎(chǔ)，是計算機審計賴以實施的平臺，缺乏理論的指導(dǎo)，審計軟件的發(fā)展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會計數(shù)據(jù)接口標準未得到很好地貫徹執(zhí)行

中國軟件協(xié)會財務(wù)及企業(yè)管理軟件分會曾了中國財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標準98－001號，上海西南會計電算化協(xié)會也起草了《上海市會計軟件標準數(shù)據(jù)接口規(guī)范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財務(wù)軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以及適應(yīng)用戶的特殊需求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。

該標準及規(guī)范均規(guī)定各個財務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換以計算機文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數(shù)據(jù)文件。

該標準及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國內(nèi)會計軟件之間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，但由于種種原因，該標準及規(guī)范并沒有得到很好地落實。

各會計軟件廠商以保護數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)的

層層“保護”，使得會計軟件之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換越來越難，這也給審計軟件的開發(fā)加大了難度。

（三）計算機審計準則不完善，執(zhí)行困難

由于會計系統(tǒng)的電算化及網(wǎng)絡(luò)化，使得審計線索。審計內(nèi)容、審計方法等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計工作中間逐漸建立的一系列審計標準和準則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的審計標準和準則來指導(dǎo)審計的工作實踐。1996年12月19日的《審計機關(guān)計算機輔助審計方法》以及1999年7月1日正式實施的《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》都只是在一些計算機審計的基礎(chǔ)方面進行了一些簡單的規(guī)定，并無提出一些實質(zhì)性的解決方案；而且這些方法及準則并沒有在審計實踐中得到很好地推廣，大多數(shù)國內(nèi)的會計師事務(wù)所的計算機審計的水平還偏低，執(zhí)行業(yè)務(wù)時仍以傳統(tǒng)手工審計模式為主，計算機在審計過程中很大程度上停留在文檔編輯的水平上。

第6篇：審計法規(guī)論文范文

(一)科研經(jīng)費來源的審計高等學(xué)校所承擔(dān)的科研項目，按其項目來源不同，可分為縱向科研項目、橫向科研項目、校內(nèi)科研項目三大類。縱向科研項目是指國家和有關(guān)部委、省政府和廳局、地市等有關(guān)部門以文件形式下達的各類科研項目。橫向科研項目是指受地方政府部門、企事業(yè)單位委托，為地方經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展服務(wù)而開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢且有研究經(jīng)費匯入高校的科研項目。校內(nèi)科研項目是指由學(xué)校發(fā)文立項或使用其它縱向科研項目結(jié)余經(jīng)費而開展的列入學(xué)?？蒲杏媱澋难芯宽椖?。從審計的角度看，不同來源的科研經(jīng)費其使用的要求是不同的。縱向科研經(jīng)費主要來源于財政資金，其使用要求必須符合相關(guān)制度規(guī)定，防止出現(xiàn)科研經(jīng)費有尋租現(xiàn)象。橫向科研經(jīng)費大多來源于企業(yè)資金，只要項目符合企業(yè)要求，經(jīng)費的使用相對較為靈活。

(二)科研經(jīng)費管理狀況的審計主要是針對科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費使用是否依據(jù)科研活動的實際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制開支標準；項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時是否依據(jù)實際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費科研經(jīng)費的情況等。

(三)科研經(jīng)費結(jié)余情況的審計主要審計科研項目結(jié)題后經(jīng)費是否結(jié)賬，科研項目的支出是否與經(jīng)費概算相一致等?？蒲薪?jīng)費的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對于科研經(jīng)費的結(jié)余情況進行審計，這樣既可以督促科研人員在進行經(jīng)費概算時要嚴格謹慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費長期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高?？蒲薪?jīng)費的審計內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費投入后的成果回報情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎情況等內(nèi)容。

二、高?？蒲薪?jīng)費審計的程序及方法

(一)科研經(jīng)費的審計程序高校科研經(jīng)費的審計程序主要包括準備環(huán)節(jié)、計劃環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和報告環(huán)節(jié)四個階段。在實際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項目的實際要求出具審計委托書，學(xué)校審計處選派人員組成審計組，編制審計工作方案；科研管理部門向被審計的課題組發(fā)送審計通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進展情況記錄、課題的研究報告等書面材料，財務(wù)處提交課題經(jīng)費使用的購置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會計憑證以及需要填報的財務(wù)報表等作為審計依據(jù)；審計組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實施審計，填寫審計工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計依據(jù)，出具審計檢查報告報送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對檢查報告中發(fā)現(xiàn)的問題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達監(jiān)督檢查意見書。被審計課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告科研管理部門。對監(jiān)督檢查意見書中認定問題有異議的，可以申請重新審核確認。

(二)科研經(jīng)費的審計方法高?？蒲薪?jīng)費審計主要采用的方法：(1)專項審計法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費作為專項資金來審計，不定期的對科研經(jīng)費使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財務(wù)收支信息的真實性和完整性等進行專項檢查和評價。高校科研經(jīng)費使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財務(wù)處負責(zé)核算。縱向科研資金屬于財政性資金，其使用更多地受財經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項目是與企事業(yè)單位協(xié)議進行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費使用的靈活性較大，對其控制不像縱向科研那樣嚴格。但橫向科研資金在高?？蒲匈Y金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項審計法對橫向課題來說，能夠提高經(jīng)費管理的規(guī)范性，特別適合于對科研項目的進展情況進行審計。(2)事后審計法。由于高校科研經(jīng)費審計的特殊性，因此在審計整個科研項目時。不宜采取突擊審計的方式，而應(yīng)該在實施審計工作前，給被審計科研項目的負責(zé)人下達審計通知書。如果審計科研成果的成效，只能在科研項目結(jié)束一段時間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對科研項目進行全面審計應(yīng)該采取事后審計的方法。(3)績效審計法。主要是針對科研項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合性的考核和評價，并提出改進建議的審計方法。具體的組織實施可按照財政部《中央級教科文部門項目績效考評管理辦法》(財教2005149號1和各高校科研管理部門的有關(guān)規(guī)定對科研項目績效的考核方法、量化指標及評價標準，以及項目的實施過程及其完成結(jié)果進行綜合性考核與評價。此外，在科研經(jīng)費的審計過程中還應(yīng)當綜合利用財務(wù)報告、巡視檢查、財務(wù)驗收、受理舉報等多種方法。

三、高?？蒲薪?jīng)費審計中的問題

(一)認識上的誤區(qū)目前我國高校對科研項目大多實施課題制管理，課題負責(zé)人主管科研經(jīng)費的整體使用情況。多數(shù)人認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，課題負責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對課題經(jīng)費的絕對使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費中提成用于人員獎勵，購買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時有發(fā)生，科研項目的研究任務(wù)很難完成。項目負責(zé)人對項目預(yù)算的法律意識淡薄，無形中給科研經(jīng)費的審計工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺科研項目管理方法?？蒲泄芾聿块T僅僅負責(zé)科研項目的申請，課題立項后，對課題的進展情況、經(jīng)費是否到賬、經(jīng)費的使用是否合理、課題是否按時結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴重的脫節(jié)問題。而財務(wù)人員對科研項目的來源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費開支的合理性很難判斷。對于科研項目開支的某些物品，要達到一定的金額才要求附清單，而低于這個限度的則不用列示實物清單，從而使得審計人員在審計過程中不能確認是否屬于項目開支范圍。財務(wù)部門缺乏與科研部門以及項目負責(zé)人溝通的平臺和信息共享，是在不熟悉科研項目運作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。

(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨立的審計部門，但與外部審計相比，還存在著審計人員少、不夠?qū)I(yè)、獨立性較差等問題，從而使得科研經(jīng)費審計的獨立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對科研經(jīng)費審計重要性的認識不足造成的。

(四)科研經(jīng)費的審計工作缺乏依據(jù)雖然國家已經(jīng)加強r對科研項目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個專門規(guī)范科技經(jīng)費監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對科研經(jīng)費

進行專項審計，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實踐中仍然存在審計制度不夠完善。操作性不強等問題。如在編制經(jīng)費概算時，普遍都是由項目負責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進行審核，造成經(jīng)費來源不真實，經(jīng)費概算不合理等一系列問題，審計依據(jù)很難把握。財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機制尚未形成，容易造成違法、違紀等現(xiàn)象。

四、高校科研經(jīng)費管理的對策

(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合，積極主動地做好國家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費管理等財經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)?？蒲腥藛T熟悉國家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費管理使用辦法，形成對科研經(jīng)費管理的正確認識。適當開展關(guān)于科研經(jīng)費的培訓(xùn)工作，從思想上改變對科研經(jīng)費使用的錯誤認識，促使項目負責(zé)人加強自我約束能力，營造良好的科研經(jīng)費審計氛圍。

(二)樹立科研經(jīng)費成本核算意識，加強資產(chǎn)管理高校應(yīng)該引人合理、有效的課題成本核算機制，將科研活動中直接支出的材料費，燃料費、外協(xié)測試等費用直接計人科研成本，占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的、水電費、固定資產(chǎn)使用費、實驗設(shè)備折舊費、科研工作人員的工資、獎金等，確實無法準確區(qū)分的，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費，嚴格控制科研投入與產(chǎn)出經(jīng)費的使用比例。與本項目無關(guān)的內(nèi)容不得在科研經(jīng)費中列支。同時對在科研活動中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實用新型發(fā)明等，應(yīng)及時提供鑒定和認證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的核算，確保學(xué)校資產(chǎn)的保值和增值。

第7篇：審計法規(guī)論文范文

[論文摘要]文章從內(nèi)部審計的概念出發(fā)，分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的完善措施。

近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強是重要原因。

一、內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)概念

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經(jīng)濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標，并據(jù)此對所審查的組織活動內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。獨立性則是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構(gòu)的束縛；實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項及相關(guān)法律規(guī)章外，不受其他事項的干擾。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

目前，我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性問題的規(guī)定幾乎是空白。我國盡管制定了《內(nèi)部審計準則》，但對內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性問題同樣觸及不多。目前的內(nèi)部審計機構(gòu)地位獨立性缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當權(quán)威的準則用于指導(dǎo)實務(wù)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)地位不高，客觀性得不到保證

我國目前有不少企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識不足，致使一些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不是由最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，而由監(jiān)事會、副總經(jīng)理、總會計師等管理層領(lǐng)導(dǎo)。盡管我國有關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部審計人員的獨立性提供了依據(jù)和法律保障，但內(nèi)審人員往往因單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，難以對本公司的財務(wù)和經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責(zé)任進行獨立的監(jiān)督和審計，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目標。

(三)保持獨立性的主觀能動性不夠，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

保證內(nèi)部審計獨立性需要內(nèi)部審計人員來執(zhí)行。這必然對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財務(wù)會計人員兼職內(nèi)部審計工作，因而，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風(fēng)險的能力較差，風(fēng)險管理觀念淡薄。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的對策

(一)加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的法律法規(guī)和制度建設(shè)

有關(guān)部門應(yīng)當根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī)。制訂更加具體的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強內(nèi)部審計獨立性的法律法規(guī)的可操作性。

(二)準確定位內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的獨立性

首先，恰當認識內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部控制體系，與企業(yè)內(nèi)部的其它內(nèi)部控制體系，如內(nèi)部會計控制體系和內(nèi)部管理控制體系是有本質(zhì)不同的，這種不同主要體現(xiàn)在其獨立性上。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的獨立控制體系，而其它內(nèi)部控制體系則不具有獨立性。只有正確認識內(nèi)部審計獨立性，才能有的放矢地提高內(nèi)部審計的獨立性，促進內(nèi)部審計工作的開展。

其次，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構(gòu)，擁有最高的權(quán)威?？偨?jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。為提高我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，我國企業(yè)應(yīng)該在借鑒西方經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情和企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，建立適當?shù)膬?nèi)部審計機構(gòu)模式。

最后，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。要提高內(nèi)部審計人員的獨立性，必須對內(nèi)部審計機構(gòu)實行專職化的人員配備。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業(yè)道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內(nèi)部審計人員的獨立性。還應(yīng)該采取以下措施：內(nèi)部審計的定期輪換，內(nèi)部審計人員不得參與經(jīng)營管理活動，內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，必須嚴格遵守內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定，內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品，了解內(nèi)審人員與被審計部門間的利益沖突和潛在矛盾等。

第8篇：審計法規(guī)論文范文

    論文提要:本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因并提出一些控制風(fēng)險的措施。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,內(nèi)部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛,其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計獨立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計程序不合理等,法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計風(fēng)險錯綜復(fù)雜?；谝陨显?本文提出了控制的措施,以使得內(nèi)部審計更有效率,更大限度地規(guī)避風(fēng)險。

    一、內(nèi)部審計概述

    隨著經(jīng)濟一體化的進程,審計在維護市場秩序、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員,依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法,對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審核,查明其真實性、合法性和有效性,并提出建議和意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告事實上存在重大錯報、漏報,或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端,或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷,內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察,而提出不正確或不恰當?shù)膶徲嬕庖?審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。為了有效地防范和避免審計風(fēng)險,應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險進行科學(xué)的分析和深入研究,從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

    二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

    (一)內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險

    1、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu),在本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。因此,內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計,不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化,有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中,有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起,有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位,有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公允的評價。

    2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì),內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高,很難客觀地做出公正和無偏見的判斷;另外,內(nèi)部審計人員配備普遍不足,有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn),人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務(wù)的需要。同時,相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱,審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上,大局意識和風(fēng)險意識不強。

    3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風(fēng)險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善,如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃,事中的審計程序和報告前的審計復(fù)核,審計工作底稿不完整,一般只記錄審計問題事項,而未記錄審計人員認為正確的審計事項,使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手,這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證,風(fēng)險防范意識薄弱。

    (二)內(nèi)部審計的客觀風(fēng)險

    1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(1989年制定,2003年修訂),法律級次明顯偏低,可操作性差,存在著滯后現(xiàn)象。這樣,內(nèi)審人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,在某種程度上嚴重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而大大增加了審計風(fēng)險。

    2、審計對象的復(fù)雜及審計范圍的擴展,加大了內(nèi)審風(fēng)險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大,經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴展,為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中,失察的可能性也隨之增大;內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計,還包括經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險。

    3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計風(fēng)險。近年來,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深,使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。經(jīng)營風(fēng)險的存在往往引發(fā)更大的審計風(fēng)險,對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn),加劇審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

    三、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

    現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計,而是參與式審計,審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題,而且更要善于解決問題,提出相應(yīng)的建議和改進措施,幫助經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理,以完成所負經(jīng)濟責(zé)任。要做好內(nèi)部審計工作,應(yīng)針對以上原因做好如下幾點:

    (一)提高內(nèi)部審計的地位,增強其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則:一是獨立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下,內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位,獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù),以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素,主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性越大,內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

    (二)不斷提高審計人員素質(zhì),增強其風(fēng)險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠的培訓(xùn)計劃,加大培訓(xùn)力度,培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷更新知識,提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達能力,提高分析、判斷和預(yù)測經(jīng)濟活動的能力,以適應(yīng)新形勢的需要。最后,還應(yīng)強化審計人員的風(fēng)險意識,在審計工作中始終將審計風(fēng)險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

    (三)加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則,以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范,降低審計風(fēng)險。在中國經(jīng)濟走向世界的同時,內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗,盡快同國際慣例接軌,以謀求長足的發(fā)展。

    (四)建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度

    1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。

第9篇：審計法規(guī)論文范文

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；內(nèi)部審計；風(fēng)險防范

隨著我國改革開放和社會主現(xiàn)代化進程的不斷推進，市場潛力進一步挖掘，各類市場主體競相活躍，市場角逐將更加激烈，特別是市場經(jīng)濟自身的弊端以及利益集團的逐利性帶來各種風(fēng)險，企業(yè)所面臨的形勢愈發(fā)嚴峻，使得經(jīng)濟社會中風(fēng)險無孔不入。國際國內(nèi)環(huán)境的變化隱藏著各種風(fēng)險，使得人們對內(nèi)部審計的認識程度和認可程度在發(fā)生改變。內(nèi)部審計作為一種專業(yè)性的服務(wù)，從各個層面對企業(yè)經(jīng)營活動進行審核，以此改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理水平，更好的履行監(jiān)督和評價職責(zé)，使內(nèi)部審計活動的開展符合形勢發(fā)展的要求。

一、加強企業(yè)內(nèi)部審計的意義

新一輪改革在各領(lǐng)域持續(xù)推進，對企業(yè)、對審計行業(yè)和審計人員等提出了更高的期望和要求，審計工作的良好開展，有利于優(yōu)化企業(yè)組織現(xiàn)有管理模式、實現(xiàn)審計組織的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)管理的高效運行，有利于促進社會主義市場經(jīng)濟的繁榮與穩(wěn)定。審計風(fēng)險的隱蔽性、多樣性、普遍性增加了企業(yè)內(nèi)部審計和經(jīng)營管理的難度。所以，論文以企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因以及防范措施研究為主題，對內(nèi)部審計及其風(fēng)險進行深層次研究探索，有利于提高人們對審計的關(guān)注度，使審計行業(yè)得到進一步深化，日趨規(guī)范。有利于激勵審計人員不斷提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)，加強專業(yè)道德修養(yǎng)，給予必要的指引和提醒，有利于提高識別風(fēng)險的意識，增強識別風(fēng)險的能力，完善反應(yīng)預(yù)警機制，將風(fēng)險扼殺在源頭，遏制風(fēng)險所帶來的連鎖反應(yīng)，建立內(nèi)部審計長足發(fā)展的有效機制，更好服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理，提高企I經(jīng)濟效益，使企業(yè)不斷完善自我。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

對內(nèi)部審計風(fēng)險的理解，國內(nèi)外學(xué)者大體上是相同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的含義，可以從兩個方面來具體闡述其含義：“一是審計人員認為某會計報表是存在錯誤的，但事實上它是公允的；二是該會計報表已經(jīng)證實是公允的，審計人員也是這樣認為的，但實際上它沒有遵循相關(guān)準則，沒有客觀公允的反應(yīng)被審計單位的財務(wù)及經(jīng)營管理狀況，或者是審計人員在審查過程中對存在重要錯誤的會計報表未能察覺”。

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀原因

1. 內(nèi)部審計機構(gòu)地位低

內(nèi)部審計機構(gòu)地位低是存在企業(yè)中一個顯著的問題，雖然有的企業(yè)組織設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但大數(shù)情況下也只是一個擺設(shè)，毫無價值可言；如果內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部、監(jiān)察部或者其他部門，他們就不等保持與之相平等的地位，也就很難對組織其他職能部門開展獨立、客觀地審查，做出恰當?shù)脑u價，更無法向組織高層管理部門進行報告；因此，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)地位低就很難對所進行的審計事項發(fā)表客觀、準確、公正的審計意見，進而也將影響審計質(zhì)量的高低。

2. 法律規(guī)章制度不健全

目前我國的內(nèi)部審計規(guī)范體系有：“《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部審計準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計具體準則和內(nèi)部審計實務(wù)指南，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，社會審計有《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，但至今仍沒有一部審計行業(yè)的專門法律，現(xiàn)行中的內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善，法律層次低，嚴重滯后了內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，審計人員在審計工作中經(jīng)常存在找不到客觀依據(jù)，只能憑主觀判斷，依法治審不力，這就會失去審計本質(zhì)；在某種情況下就會對審計結(jié)論、審計結(jié)果造成不良影響，導(dǎo)致權(quán)威性、正確性和客觀性喪失，也相應(yīng)的增加了審計風(fēng)險 ”。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的主觀原因

1. 內(nèi)部審計手段和方法存在局限性

內(nèi)部審計手段和方法受審計目的、被審計單位的具體條件和實際情況、審計環(huán)境等因素影響，這就決定了所采用的審計方式方法多樣性，傳統(tǒng)審計方式多采用手工方式，審計工作量大、審計具有盲目性、審計時間長、成本高，這些都會對審計結(jié)果產(chǎn)生影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，與審計的目的和要求相距甚遠。

2. 內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力不強嚴重滯后了我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展進程。審計人員整體素質(zhì)不是很高，專業(yè)性不強，知識面狹窄，相關(guān)的法律法規(guī)知識儲備沒有及時更新，認識不到位存在輕視心里。

三、加強公司內(nèi)部審計具體措施

（一）加強內(nèi)審人才隊伍建設(shè)

國家、社會、企業(yè)的發(fā)展需要人才的支撐。審計工作事關(guān)企業(yè)的興衰成敗，是一項重要的企業(yè)活動，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和審計事業(yè)的成長轉(zhuǎn)型，人們對審計的認識不斷深化，審計的作用和影響力也日益凸顯。保持內(nèi)部審計人員組成結(jié)構(gòu)的合理性可以從以下幾個方面采取措施。

1. 擁有高水平的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。在專業(yè)背景方面，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)合理配置專兼職審計員，保持合理結(jié)構(gòu)。

2. 內(nèi)部審計人員要具有過硬的、專業(yè)的、全面的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)人事部門在配備內(nèi)部審計人員時，應(yīng)盡可能多引進經(jīng)驗豐富、理念先進的中、高級職稱的人才，同時也可以引進其他方面的人才，優(yōu)勢互補，拓展他們的思路，解放他們的思想，能夠更加積極地參加審計工作。審計機構(gòu)要為審計人員再學(xué)習(xí)、再教育提供渠道、資助。鼓勵他們回爐再造，不斷提高專業(yè)勝任能力。

（二）確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

審計的權(quán)威性是審計的重要特征，確保審計的權(quán)威性有利于更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計人員必須與被監(jiān)督對象毫無利益關(guān)系并且在審計過程當中得到高級管理層和董事會的充分支持。審計人員結(jié)業(yè)考試參加國家統(tǒng)一考試，嚴進嚴出，從另一層面增加了審計的權(quán)威性，這也被各方所接受，國家也要從法律層面對相關(guān)規(guī)章制度、理論準則做出更為嚴格的界定和要求。部門和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策制定專門針對內(nèi)部審計的組織規(guī)章，同時還要求審計人員必須剛正無私，嚴肅認真對待每個審計行為以及做出可以量化的貢獻，只有保質(zhì)保量，才能更加保證審計的權(quán)威性。

（三） 改革和創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法

1. 改革審計的基本方式

首先，根據(jù)企業(yè)自身特點，改革、調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計方式、方法和手段，探索適合企業(yè)、適合市場的輔助審計。其次，加大對企業(yè)資金流的監(jiān)督，特別是支出資金的審查，進行事前結(jié)算，通過全程監(jiān)控，最后做出合理的審計評價。最后，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理行為。對企業(yè)的重要經(jīng)營領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、管理與審計，構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)?！巴ㄟ^改革和創(chuàng)新審計的方式、方法和手段，延伸內(nèi)部審計鏈條，實現(xiàn)自我約束、自我革新、規(guī)范管理，使內(nèi)部審計形成點面結(jié)合、縱橫交錯的覆蓋網(wǎng)，實現(xiàn)對企業(yè)的重要經(jīng)濟行為全過程審計監(jiān)控，更好地發(fā)揮審計的服務(wù)、監(jiān)督、咨詢等職能”。

2. 創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法

風(fēng)險的普遍性、隱蔽性，決定了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已不適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計的需要，因此要創(chuàng)新和改進內(nèi)部審計工作方法，使防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施更加有效、具體化、科學(xué)化、可操作化，革新內(nèi)部審計的方式可以從以下幾個方面來改進：“實施內(nèi)部審計營銷戰(zhàn)略，廣泛宣傳審計工作。在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)動員工作，積極拓展和利用各種渠道創(chuàng)新審計工作；一是利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術(shù)，建立并完善內(nèi)部審計網(wǎng)站，搭建信息交流平臺，拓寬了審計證據(jù)的收集渠道；二是設(shè)置專欄和展臺，宣傳審計工作，定期對審計情況進行公示；三是開展模擬審計，測評審計結(jié)果，做出合理性判斷，及時提前進行整改，最大效率的解決問題。同時加強合作，協(xié)同審計，提高審計效率”。

四、結(jié)論

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)情況給予了前所未有的重。因此，對原有內(nèi)部審計制度進行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設(shè)與完善公司內(nèi)部審計工作是一項長久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現(xiàn)如今，我國公司中還存在著一些不容忽視的問題。有理由相信，通過不斷努力，內(nèi)部審計一定能在公司中發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

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