審計(jì)職能論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)職能論文范文

論文關(guān)鍵詞：職校學(xué)生；養(yǎng)成教育；策略

職業(yè)教育培養(yǎng)具有專業(yè)職業(yè)技能的初中級(jí)人才，其發(fā)展如何，素質(zhì)如何，直接關(guān)系到國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略的落實(shí)，關(guān)系到將巨大人口壓力轉(zhuǎn)化為人力資源優(yōu)勢(shì)的進(jìn)程，關(guān)系到國(guó)家未來(lái)的精神面貌，是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的真實(shí)寫照。因此，應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)學(xué)校養(yǎng)成教育的力度，培養(yǎng)高素質(zhì)的中職人才，將道德素質(zhì)滲透到職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)當(dāng)中。

一、養(yǎng)成教育的含義

“養(yǎng)成教育”就是從行為訓(xùn)練人手，綜合多種教育方法和途徑，培養(yǎng)學(xué)生的良好行為習(xí)慣，全面提高人的“知、情、意、行”素質(zhì)的教育。(養(yǎng)成教育包括各種習(xí)慣的培養(yǎng)，如培養(yǎng)良好的做人習(xí)慣、處事習(xí)慣、生活習(xí)慣、學(xué)習(xí)習(xí)慣、思維習(xí)慣等。養(yǎng)成教育是一項(xiàng)系統(tǒng)而繁雜的工程，需要全社會(huì)的通力合作來(lái)完成。養(yǎng)成教育不僅包括愛(ài)國(guó)主義教育、集體主義教育、良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和生活作風(fēng)規(guī)范教育，正確的世界觀、價(jià)值觀教育，也要具有職業(yè)學(xué)校的特色，即培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)道德規(guī)范，將職業(yè)素質(zhì)與道德規(guī)范相融合，加深對(duì)所從事職業(yè)的感情，提高專業(yè)技能和職業(yè)適應(yīng)性的教育。

二、加強(qiáng)職校學(xué)生養(yǎng)成教育的原因

(一)社會(huì)因素

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、中國(guó)人世以來(lái)，世界范圍內(nèi)的新科技革命正在深刻的改變著整個(gè)人類社會(huì)的物質(zhì)生活和精神生活，各種新文化、新事物鋪天蓋地地襲來(lái)，它在促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的同時(shí)也無(wú)疑會(huì)影響著人們的價(jià)值觀念和生活方式，特別是給青少年的身心帶來(lái)嚴(yán)重的影響。網(wǎng)絡(luò)傳播媒體的發(fā)展，讓許多沒(méi)有實(shí)際價(jià)值的信息不脛而走，使許多青少年在信息的洪流中喪失自我，成了典型的“游戲迷”、“網(wǎng)絡(luò)迷”。西方文化及一些傳媒網(wǎng)絡(luò)帶來(lái)的一些有害信息，吞噬了青少年單純而天真的靈魂，使其淪為時(shí)代文化下的犧牲品。許多青少年的價(jià)值觀發(fā)生了扭曲，他們張揚(yáng)個(gè)性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下日趨“功利化”和“以自我為中心”，這應(yīng)引起社會(huì)的足夠重視，建立一種有效的養(yǎng)成教育模式。

(二)家庭因素

隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)獨(dú)生子女的時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，這使得青少年在家中儼然成了“小公主”、“小皇帝”。家長(zhǎng)的過(guò)分嬌寵讓孩子變的任性、刁蠻，遇事不冷靜，依賴性強(qiáng)，自理能力差，嚴(yán)重阻礙了青少年良好的道德和行為習(xí)慣的養(yǎng)成。同時(shí)，家長(zhǎng)離婚現(xiàn)象也很嚴(yán)重，單親家庭對(duì)于孩子的身心造成了不利的影響，使孩子的感情世界呈現(xiàn)“真空”現(xiàn)象，助長(zhǎng)了青少年的暴力傾向，也加劇了青少年犯罪的頻率。在教育方式上，面對(duì)社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，家長(zhǎng)往往感到就業(yè)壓力的嚴(yán)重，因此對(duì)孩子傾向于知識(shí)教育而忽略道德教育，使得孩子在一定程度上變得日趨“功利化”，對(duì)孩子的養(yǎng)成教育產(chǎn)生了不利影響。

(三)學(xué)校因素

學(xué)校是學(xué)生道德養(yǎng)成的重要場(chǎng)所，對(duì)學(xué)生的影響最直接也最具體，但是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮和價(jià)值觀念的多元化，用傳統(tǒng)的“以不變應(yīng)萬(wàn)變”的方式來(lái)應(yīng)對(duì)新時(shí)期德育建設(shè)提出的挑戰(zhàn)已難以解決問(wèn)題。一切為了學(xué)生的就業(yè)，重視專業(yè)知識(shí)而忽視道德教育，或干脆采取道德灌輸和道德說(shuō)教的方式，把德育的任務(wù)完全交給德育課的老師，把德育任務(wù)的執(zhí)行完全停留在表面，沒(méi)有深刻的去分析養(yǎng)成教育和學(xué)生之間的彼此關(guān)系，缺乏對(duì)學(xué)生心理教育的認(rèn)識(shí)，只是利用外界的校紀(jì)校規(guī)、懲罰這些硬性措施，而不能從根本上去貫徹道德教育。這容易讓學(xué)生產(chǎn)生抵觸心理和反感，不利于學(xué)生道德教育的實(shí)施。

(四)學(xué)生自身因素

中職學(xué)生仍屬于未成年群體，他們自身不成熟，容易被一些表面看起來(lái)新穎的事物所吸引，而缺乏一定的辨別力。他們的自我調(diào)節(jié)能力差，自我評(píng)價(jià)能力也很薄弱，很容易導(dǎo)致學(xué)生的理想和實(shí)踐的脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致學(xué)生從高度的自尊轉(zhuǎn)向盲目的從眾。他們的情緒也不夠穩(wěn)定，容易失落和迷茫，容易開(kāi)心和憤怒，也容易產(chǎn)生叛逆心理，從而導(dǎo)致一些錯(cuò)誤和過(guò)失行為的發(fā)生，誤入歧途。因此要具有一定的針對(duì)性，從學(xué)生的實(shí)際心理特點(diǎn)著手，促進(jìn)養(yǎng)成教育的形成。

三、職校學(xué)生養(yǎng)成教育存在的問(wèn)題及表現(xiàn)

(一)道德認(rèn)識(shí)不足

有的學(xué)生是非不分、善惡不明、缺乏公德心，破壞公物等，完全不顧及學(xué)校的道德行為規(guī)范。集體榮譽(yù)感差，拒絕參加集體和學(xué)校組織的活動(dòng)。攀比成風(fēng)、物質(zhì)至上、極端的拜金主義，這種金錢至上的思想往往驅(qū)使他們不顧一切后果去偷竊、搶劫別的同學(xué)的錢財(cái)。誠(chéng)信嚴(yán)重缺失，借書不按時(shí)還，把書上有用的內(nèi)容隨手撕下來(lái)為己所用，等等，還常常對(duì)教師和家長(zhǎng)撒謊，嚴(yán)重阻礙了學(xué)生養(yǎng)成教育的實(shí)施。

(二)道德情感淡薄

受社會(huì)多元化價(jià)值觀的影響，職校生的價(jià)值觀也呈現(xiàn)多元化，有的甚至已經(jīng)發(fā)生了扭曲，淡薄民族感情，缺乏社會(huì)責(zé)任感和歷史使命感，對(duì)于西方的一些文化主流盲目地跟風(fēng)和崇尚，張揚(yáng)個(gè)性，注重潮流。對(duì)美的含義的理解也已經(jīng)完全的扭曲，重視外在，而忽視內(nèi)在修養(yǎng)的提高。缺乏責(zé)任感、缺少同情心、不夠關(guān)心困難同學(xué)，對(duì)于一些救助生病同學(xué)的捐款活動(dòng)，抱著“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度，不注意與同學(xué)間的交流與合作，完全把自己封閉起來(lái)。

(三)道德意志消沉

有的職校學(xué)生因?yàn)槌煽?jī)差、基礎(chǔ)差，覺(jué)得自己是應(yīng)試教育的淘汰者，沒(méi)有資格和順利升入高中的學(xué)生競(jìng)爭(zhēng)。一直以來(lái)也從未得到過(guò)老師的贊許和肯定，學(xué)習(xí)上缺少動(dòng)力，會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的自卑感及產(chǎn)生嚴(yán)重的逆反心理和挫敗感，抗挫折能力相對(duì)薄弱，自控性也不強(qiáng)，無(wú)故的曠課，試圖渾渾噩噩的混日子。因?yàn)樯硇陌l(fā)展不成熟，道德行為意志薄弱，常常因?yàn)榕d趣和好奇，受外界環(huán)境的影響而失去正確的行為，導(dǎo)致自我方向感迷失、自我評(píng)價(jià)能力和自我認(rèn)同感降低，因此而陷入一些不良的行為習(xí)慣中，過(guò)早的抽煙、酗酒，有的甚至靠來(lái)麻痹自己從而導(dǎo)致各種道德失范和道德犯罪。

(四)道德行為散漫

職校學(xué)生大多都是獨(dú)生子女，有的受到家長(zhǎng)的過(guò)分溺愛(ài)，生活習(xí)慣很差，自理能力也不強(qiáng)，有些維修家電專業(yè)的學(xué)生，卻完全不會(huì)操作日常電器。有的任性驕縱，遇事不冷靜，性格暴躁，遇事動(dòng)怒，自我約束能力差，打架斗毆現(xiàn)象嚴(yán)重。紀(jì)律觀念淡薄，無(wú)視于學(xué)校的規(guī)章制度，不屑于別人的批評(píng)教育，自我感覺(jué)良好，報(bào)復(fù)心理和逆反心理嚴(yán)重。有的受到社會(huì)不良團(tuán)體的影響和誘惑，拉幫結(jié)派，注重江湖道義和哥們義氣，在校園里任意妄為，蓄意破壞公物，甚至走上了青少年犯罪的深淵。這些不僅破壞了學(xué)校的正常秩序，更影響了職校生養(yǎng)成教育的形成，應(yīng)該引起我們足夠的重視。

四、職校學(xué)生養(yǎng)成教育的對(duì)策分析

(一)發(fā)揮學(xué)校的主體作用

1．在各門專業(yè)課中滲透德育內(nèi)容，體現(xiàn)職業(yè)道德青少年是國(guó)家未來(lái)的建設(shè)者和接班人，其素質(zhì)的高低關(guān)乎著未來(lái)社會(huì)的發(fā)展，德育工作作為學(xué)校的重中之重被提上日程。學(xué)校應(yīng)加大對(duì)學(xué)生進(jìn)行愛(ài)國(guó)主義、集體主義等各種道德情感的培養(yǎng)，德育的培養(yǎng)是一種潛移默化的過(guò)程，要將德育的精神滲透到所學(xué)專業(yè)的各門學(xué)科中來(lái)。在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的同時(shí)，潛移默化地滲透德育，不能“為了德育而德育”，從而導(dǎo)致本末倒置。對(duì)于職業(yè)學(xué)校的德育培養(yǎng)，要更加體現(xiàn)職業(yè)特色，將職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)理想與德育相結(jié)合，提高學(xué)生對(duì)于職業(yè)的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的職業(yè)態(tài)度，加深對(duì)于未來(lái)所要從事職業(yè)的感情，養(yǎng)成職業(yè)道德所要求的行為習(xí)慣，從而激發(fā)其全面提高德育素質(zhì)的自覺(jué)性，達(dá)到德育培養(yǎng)的效果。

2．堅(jiān)持以人為本，實(shí)施和諧德育

德育的培養(yǎng)并不等同于“道德灌輸”和“道德說(shuō)教”，這不但達(dá)不到預(yù)期的效果，還會(huì)使學(xué)生產(chǎn)生逆反和排斥心理。要充分認(rèn)識(shí)到德育應(yīng)遵循以人為本的原則，要以學(xué)生的道德主體性為特征和目標(biāo)。學(xué)生不是“道德的容器”，想填充多少就填充多少，而是具有獨(dú)立人格和自主選擇能力的個(gè)體。道德的培養(yǎng)是學(xué)生自覺(jué)探索、不斷建構(gòu)、從而達(dá)到自主自覺(jué)的過(guò)程。德育是一個(gè)開(kāi)放的體系，以促進(jìn)學(xué)生的道德思維能力、批判思維能力、發(fā)展學(xué)生的智慧為目的，以任何一種道德教條向?qū)W生進(jìn)行灌輸?shù)淖龇ǎ紩?huì)阻礙學(xué)生道德的養(yǎng)成。要以人為本，利用主題班會(huì)、課外活動(dòng)、辯論會(huì)、黑板報(bào)等生動(dòng)活潑的形式對(duì)學(xué)生進(jìn)行正面的疏導(dǎo)教育，動(dòng)之以情，曉之以理，導(dǎo)之以行，完全從學(xué)生的心理特點(diǎn)和成長(zhǎng)規(guī)律出發(fā)，達(dá)到對(duì)學(xué)生德育的培養(yǎng)。

3．加強(qiáng)德育工作隊(duì)伍的建設(shè)，增強(qiáng)德育實(shí)效性

德育工作的落實(shí)是全校德育工作者的共同責(zé)任，而并不只有德育課的任課老師來(lái)?yè)?dān)當(dāng)，應(yīng)該建立一支從校長(zhǎng)、校團(tuán)委、科任老師到后勤工作人員的合作化和正規(guī)化德育隊(duì)伍，共同將德育精神滲透到學(xué)生的日常學(xué)習(xí)和生活中來(lái)。新形勢(shì)下，社會(huì)的變遷對(duì)德育工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，對(duì)德育工作者的素質(zhì)提出了一個(gè)新的要求，要認(rèn)真貫徹新的德育精神和內(nèi)容，在道德上、政治覺(jué)悟上、思想上、生活作風(fēng)上自覺(jué)提高，并努力學(xué)習(xí)從事學(xué)校德育工作所要求的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，跟隨時(shí)代的步伐，認(rèn)清形勢(shì)的需要，達(dá)到與新的德育精神一致的要求。要求真務(wù)實(shí)，決不能把上級(jí)傳達(dá)的文件精神靠每周幾次的例會(huì)而敷衍帶過(guò)，校長(zhǎng)要首先帶頭學(xué)習(xí)，給全校師生樹(shù)立典范，并制定一定的管理制度特別是一些管理?xiàng)l例來(lái)幫助管理工作的實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)班主任的指導(dǎo)工作，實(shí)施德育激勵(lì)體制，要求全員相互協(xié)作，相互監(jiān)督，相互評(píng)價(jià)，并將德育表現(xiàn)與年終獎(jiǎng)勵(lì)相互掛鉤，激發(fā)德育工作者的積極性，特別是班主任，因?yàn)槠渑c學(xué)生團(tuán)體接觸最緊密，影響最直接，其德育工作的好壞，直接關(guān)系到學(xué)生的德育養(yǎng)成，對(duì)其的工作表現(xiàn)，學(xué)校應(yīng)給予足夠的鼓勵(lì)和重視，從而推進(jìn)德育工作更好的進(jìn)行。

4．加強(qiáng)職校的和諧校園文化建設(shè)

中職生的養(yǎng)成教育，很大程度上得益于學(xué)校，學(xué)校要努力為學(xué)生創(chuàng)造一種和諧的校園文化環(huán)境，使學(xué)生能夠在學(xué)校中沐浴到知識(shí)的陽(yáng)光，呼吸到清新的人文空氣，在和諧中互助友愛(ài)，加強(qiáng)自我認(rèn)知和自我修養(yǎng)。除了具備教學(xué)樓、圖書樓、實(shí)訓(xùn)基地等一些必要的基礎(chǔ)設(shè)施外，還要具有職校的特色，加強(qiáng)與企業(yè)的校外合作，組織參觀校外活動(dòng)，使學(xué)生了解未來(lái)所要從事的職業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)其的了解，培養(yǎng)對(duì)其的熱愛(ài)。學(xué)校也可邀請(qǐng)企業(yè)的專家到學(xué)校進(jìn)行一些課程的講座，從而將企業(yè)的精神融人到學(xué)校的精神中來(lái)，塑造具有職校特色的校園文化。學(xué)校也要多組織一些文娛活動(dòng)和體育活動(dòng)，活躍校園氣氛，并鼓勵(lì)學(xué)生踴躍參加，提高他們的自我認(rèn)同感。校園廣播要發(fā)揮積極的媒介作用，將校外優(yōu)秀的社會(huì)文化，及時(shí)傳播到校內(nèi)，增加學(xué)生的閱歷和知識(shí)量。學(xué)校要加強(qiáng)校園網(wǎng)絡(luò)文化建設(shè)，清除不良文化對(duì)于學(xué)生的影響，搭建校園資訊平臺(tái)，開(kāi)闊學(xué)生的視野，全力為學(xué)生打造一個(gè)和諧的校園，促進(jìn)學(xué)生的養(yǎng)成教育。

5．加強(qiáng)對(duì)職校生心理健康的教育

職校生大都處于十五六歲，是人生階段一個(gè)發(fā)展極不穩(wěn)定的時(shí)期，他們的身心都還不成熟，極容易受到外界的誘惑和影響，容易產(chǎn)生各種的心理問(wèn)題和障礙，對(duì)社會(huì)、對(duì)人事容易產(chǎn)生一種極端和偏激，這對(duì)他們的發(fā)展造成了很不利的影響。學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)于學(xué)生的心理教育，引導(dǎo)他們樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。特別是班主任，他們大多數(shù)時(shí)間都和學(xué)生一起，要善于發(fā)現(xiàn)學(xué)生的問(wèn)題，并給予跟蹤指導(dǎo)，要用心去與學(xué)生交流，只有打開(kāi)彼此的心扉，給心靈的土壤灌溉愛(ài)心的雨水，才能使心靈的嫩芽茁壯成長(zhǎng)，更好地解決學(xué)生的問(wèn)題。職校的學(xué)生大多都曾在應(yīng)試教育中受挫，他們會(huì)自卑、會(huì)厭學(xué)、會(huì)對(duì)生活和學(xué)習(xí)失去信心，缺少動(dòng)力，老師要及時(shí)的給予鼓勵(lì)和指導(dǎo)，激發(fā)學(xué)生的自信心。一旦學(xué)生犯了錯(cuò)，也不能采取懲罰措施，要從心理上循循善誘，潛移默化的影響學(xué)生，打開(kāi)學(xué)生心理的缺口，用愛(ài)心，關(guān)心加上耐心去融化學(xué)生的心理障礙。

(二)發(fā)揮家庭的基礎(chǔ)作用

1．家長(zhǎng)應(yīng)更新教育觀念

家庭是孩子的第一所學(xué)校，父母是孩子的第一任教師。在個(gè)人成長(zhǎng)過(guò)程中，家庭在對(duì)孩子進(jìn)行啟蒙教育、品德教育、勞動(dòng)教育、智力開(kāi)發(fā)等方面起到了不同于學(xué)校教育、社會(huì)教育的獨(dú)特作用。在學(xué)生的養(yǎng)成教育中，家庭更是擔(dān)當(dāng)了重要的角色。中職生仍處于未成年階段，在生活上和經(jīng)濟(jì)上都沒(méi)有獨(dú)立，仍然需要父母的扶持和幫助，在生活和學(xué)習(xí)習(xí)慣上仍然離不開(kāi)父母的指導(dǎo)。但有的家長(zhǎng)卻以為，孩子一旦人了學(xué)，這些責(zé)任都是學(xué)校的了，父母可以落個(gè)清閑了，于是放松了對(duì)孩子的教育和管理，而只是在經(jīng)濟(jì)上給孩子最大的支持，對(duì)孩子?jì)蓱T溺愛(ài)，這種過(guò)分的寵愛(ài)在無(wú)形中給學(xué)生的養(yǎng)成教育造成了反效果。并且多數(shù)家長(zhǎng)認(rèn)為，只要成績(jī)提高了，學(xué)到知識(shí)了，可以輕松的就業(yè)了，目標(biāo)就達(dá)到了，并不關(guān)注孩子道德等其他方面的教育。家長(zhǎng)對(duì)此應(yīng)該轉(zhuǎn)變理念，中職學(xué)生的養(yǎng)成教育離不開(kāi)家庭的教導(dǎo)，無(wú)時(shí)無(wú)刻不能放松對(duì)孩子的教育，將培養(yǎng)孩子良好的行為習(xí)慣的任務(wù)一以貫之。

2．加強(qiáng)與孩子之間的溝通

十五六歲是一個(gè)叛逆的年齡，在這一階段孩子的心理是復(fù)雜而多變的，特別是一些單親離異的家庭，更是給孩子的身心造成了巨大的創(chuàng)傷，家長(zhǎng)要及時(shí)彌補(bǔ)孩子心靈的缺失，理解孩子，及時(shí)與其溝通。而不是一味的放任自由或是一味的強(qiáng)加管理，有的家長(zhǎng)覺(jué)得孩子成績(jī)差就粗暴的打罵，而不摸清問(wèn)題的根源所在，非但教育不了孩子，反而會(huì)加深與孩子之間的隔膜，阻礙與孩子之間的進(jìn)一步交流。家長(zhǎng)要不斷的反省，找準(zhǔn)教育方法的錯(cuò)誤所在并及時(shí)的加以糾正和改進(jìn)。

3．加強(qiáng)與學(xué)校的聯(lián)系

有的孩子在家和學(xué)校的表現(xiàn)判若兩人，在家很任性驕縱，在學(xué)校卻表現(xiàn)得很乖，顯然，學(xué)校對(duì)學(xué)生在家的表現(xiàn)全然不知，只能通過(guò)家長(zhǎng)的配合來(lái)教育孩子。家長(zhǎng)要多與學(xué)校、老師進(jìn)行溝通，全面了解孩子的表現(xiàn)，對(duì)于一些問(wèn)題青少年，家長(zhǎng)更是不能放松警惕，避免孩子誤入歧途。在送孩子入學(xué)的第一天，就要對(duì)學(xué)校的學(xué)習(xí)內(nèi)容和進(jìn)程有個(gè)大致的了解，并不定期的與班主任采取短信溝通或網(wǎng)上交流的方式，及時(shí)掌握孩子在校的表現(xiàn)和動(dòng)態(tài)，從而有針對(duì)性的對(duì)自己的孩子進(jìn)行教育。對(duì)孩子教育工作的推進(jìn)和完成離不開(kāi)家長(zhǎng)和學(xué)校的通力合作，這是家長(zhǎng)和學(xué)校的共同責(zé)任，要使青少年在其伙伴式的關(guān)系下健康成長(zhǎng)。

(三)發(fā)揮社會(huì)補(bǔ)充延展的作用

1．利用輿論宣揚(yáng)德育觀念

社會(huì)是一個(gè)復(fù)雜的大環(huán)境，它對(duì)于青少年的影響是隱性的、長(zhǎng)期的、多元的，既有正面影響的存在，也有負(fù)面影響的干擾，青少年在不良影響的誘惑下，其克制力是很差的，社會(huì)需要給予積極的引導(dǎo)，政府部門要制定道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)制度、體制和機(jī)制來(lái)保障道德教育的實(shí)效性，從觀念上扭轉(zhuǎn)青少年思想出現(xiàn)偏移的可能性，并且積極聯(lián)合社區(qū)、居委會(huì)、學(xué)校、家庭，充分發(fā)揮社會(huì)的凝聚力作用，共同對(duì)青少年的行為習(xí)慣進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

2．加強(qiáng)德育的管理和監(jiān)督

社會(huì)多元文化的沖擊，使德育的環(huán)境大大開(kāi)放起來(lái)，因此各種不良現(xiàn)象也紛紛涌進(jìn)來(lái)，沖擊著學(xué)生的眼球。一些唯利是圖的商販，在學(xué)校附近傳播著不良文化，如一些黃色報(bào)刊、網(wǎng)吧、迪廳，給學(xué)校的穩(wěn)定和學(xué)生的身心發(fā)展帶來(lái)了很不利的影響，社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于學(xué)校周圍的環(huán)境管理，堅(jiān)決取締不良的文化傳播，努力營(yíng)造一個(gè)有利于學(xué)生道德發(fā)展、良好的行為習(xí)慣養(yǎng)成的和諧而溫馨的環(huán)境。

3．社會(huì)對(duì)德育建設(shè)給予足夠的保障

第2篇：審計(jì)職能論文范文

1、淺議內(nèi)部審計(jì)的重要性和存在的問(wèn)題

2、審計(jì)失敗的成因及規(guī)避

3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行

4、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的思考

5、財(cái)務(wù)欺詐的成因及防范

6、淺議內(nèi)部控制制度審計(jì)

7、會(huì)計(jì)報(bào)表作弊的方式及審計(jì)策略

8、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

9、如何進(jìn)行貨幣資金審計(jì)

10、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

11、識(shí)查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

13、論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)監(jiān)督

15、試論會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

第3篇：審計(jì)職能論文范文

論文關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡，軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)研究

 

一、軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

軍隊(duì)目前審計(jì)工作的重點(diǎn)是以真實(shí)性和合法性為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要考慮的是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，而忽略了包括軍事性、時(shí)效性、統(tǒng)一性等軍隊(duì)特有的非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。其標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)的要求，必須進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新。

二、平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)與應(yīng)用

平衡計(jì)分卡提供了將各種財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)從不同角度進(jìn)行分類的一般性框架，并假定通過(guò)一系列主要的和次要的關(guān)系將這些分類有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)。雖然目前國(guó)內(nèi)對(duì)平衡計(jì)分卡的研究和應(yīng)用多集中在以盈利為目的的企業(yè)中，但筆者認(rèn)為，這種不僅僅重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法也適合于政府、軍隊(duì)這些不以盈利為目的的組織。

三、建立軍隊(duì)績(jī)效評(píng)估平衡計(jì)分卡的可行性分析

建立軍隊(duì)績(jī)效評(píng)估平衡計(jì)分卡，應(yīng)當(dāng)根據(jù)軍隊(duì)績(jī)效特點(diǎn)，賦予平衡計(jì)分卡在軍隊(duì)方面的績(jī)效指標(biāo)，這樣才能使平衡計(jì)分卡在該領(lǐng)域發(fā)揮其作用。綜合各方面因素，借鑒“公共部門平衡計(jì)分卡模型”中的績(jī)效維度，選擇“顯性業(yè)績(jī)維度”、“職能貢獻(xiàn)維度”、“績(jī)效管理維度”和“創(chuàng)新學(xué)習(xí)維度”四個(gè)績(jī)效維度建立我軍財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估平衡計(jì)分卡模型。顯性業(yè)績(jī)維度是指財(cái)務(wù)部門在財(cái)經(jīng)秩序上達(dá)到規(guī)范執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)管理上達(dá)到收支綜合平衡、保障效益高，做到這些就會(huì)得到上級(jí)財(cái)務(wù)部門的肯定和認(rèn)可。顯性業(yè)績(jī)維度受職能貢獻(xiàn)維度的支撐軍事論文，只有嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，才能保證經(jīng)費(fèi)收支平衡；只有合理把握經(jīng)費(fèi)投向投量，才能保證經(jīng)費(fèi)保障效益，達(dá)到顯性業(yè)績(jī)維度的要求；而要達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算、合理把握經(jīng)費(fèi)投向投量這些職能貢獻(xiàn)維度要求，就必須在績(jī)效管理上嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、控制經(jīng)費(fèi)支出；而在達(dá)到績(jī)效管理維度上的要求的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員必須具備一定的素質(zhì)和能力，也就是要達(dá)到創(chuàng)新學(xué)習(xí)維度的要求；財(cái)務(wù)人員的基本能力和素質(zhì)的提高的同時(shí)也提高了科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰Γ布幢憩F(xiàn)為顯性業(yè)績(jī)的提升，顯性業(yè)績(jī)提升到一個(gè)新的高度之后，部門職能又將面臨新的形勢(shì)，為保證績(jī)效管理的繼續(xù)發(fā)展，又必須進(jìn)行新一輪的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)。至此，形成一個(gè)績(jī)效維度發(fā)展循環(huán)鏈：創(chuàng)新學(xué)習(xí)--績(jī)效管理--職能貢獻(xiàn)--顯性業(yè)績(jī)--創(chuàng)新學(xué)習(xí)，這些維度可以依次推動(dòng)發(fā)展，共同實(shí)現(xiàn)評(píng)估體系上升的循環(huán)。

四、構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

修正和整合平衡計(jì)分卡的指標(biāo)摘要，位于平衡計(jì)分卡的最頂層；戰(zhàn)略依然是平衡計(jì)分卡的核心；顧客維度得到提升置于最高級(jí)。

（一）、顧客維度

1、顧客維度主要衡量指標(biāo)

軍費(fèi)是國(guó)家用于軍事方面的經(jīng)費(fèi)，主要用于軍事建設(shè)及武器裝配研發(fā)及制造和戰(zhàn)爭(zhēng)的經(jīng)費(fèi)；是國(guó)民收入的一部分,是軍隊(duì)完成職能任務(wù),確保國(guó)家安全的基礎(chǔ),是落實(shí)新時(shí)期軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)和完成作戰(zhàn)任務(wù)的財(cái)力保證。軍費(fèi)的顧客是國(guó)家，軍費(fèi)使用過(guò)程中，最為直接且最為廣大人民群眾所關(guān)注的莫過(guò)于軍費(fèi)花沒(méi)花到點(diǎn)子上，有沒(méi)有最大限度的形成戰(zhàn)斗力。所以最重要的指標(biāo)應(yīng)該是軍隊(duì)的戰(zhàn)斗力,但這個(gè)指標(biāo)不能完全被量化,只能選擇部分有代表性的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。顧客維度衡量指標(biāo)主要是軍事工程質(zhì)量、安全、工期、以及形成的戰(zhàn)斗力指標(biāo)，社會(huì)效益指標(biāo)和環(huán)境效益指標(biāo)，他們是軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的核心。從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3ES角度看，主要是效果性指標(biāo)，這與軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)“提高效益”是相吻合的，與軍隊(duì)的公共性、公益性是相一致的。

2、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

（1）質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：工程質(zhì)量合格品率、工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率等論文格式。工程質(zhì)量的檢驗(yàn)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，劃分為各個(gè)單項(xiàng)工程驗(yàn)收。工程質(zhì)量合格(優(yōu)良)頻率就是合格(優(yōu)良)單項(xiàng)工程占全部單項(xiàng)工程的比重，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)參照同類工程。優(yōu)良品率和合格品率越高軍事論文，則說(shuō)明工程質(zhì)量越好。因此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，調(diào)查了解相關(guān)資料，綜合評(píng)價(jià)工程質(zhì)量。

（2）進(jìn)度評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：項(xiàng)目計(jì)劃工期率、項(xiàng)目完工率、達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)能力所需要的時(shí)間等。項(xiàng)目計(jì)劃工期率反映了公共工程施工進(jìn)展情況，如果比例大于100%，則說(shuō)明實(shí)際工期比計(jì)劃工期延長(zhǎng)，表明工程施工管理存在問(wèn)題，需要查明造成工期拖延的因；反之，則說(shuō)明實(shí)際工期比計(jì)劃工期提前，表明工程在施工管理過(guò)程具有較的效率。達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)能力所需要的時(shí)間是指建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)至實(shí)際達(dá)到目標(biāo)設(shè)計(jì)規(guī)定生產(chǎn)能力為止的日歷時(shí)間，集中反映了基本建設(shè)過(guò)程活動(dòng)形成綜合生產(chǎn)能力的時(shí)間因素和管理質(zhì)量。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后達(dá)到設(shè)計(jì)能力的時(shí)間越短，該項(xiàng)目投資的效益就越大。

（3）戰(zhàn)斗力評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：裝備質(zhì)量特性、裝備數(shù)量與規(guī)模、人與裝備的有效結(jié)合、訓(xùn)練與演練、綜合保障、裝備信息管理、高端武器使用掌握人數(shù)比率、高學(xué)歷從軍人員比例、技術(shù)兵種占軍隊(duì)全體人數(shù)的比例等。

（4）社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：軍隊(duì)免費(fèi)為地方提供服務(wù)占總服務(wù)次數(shù)的比例、軍隊(duì)從地方采購(gòu)與總采購(gòu)物資的比率、軍辦工廠接收地方人員就業(yè)的比率等包含社會(huì)適應(yīng)性指標(biāo)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。對(duì)于其社會(huì)評(píng)價(jià)，目前國(guó)內(nèi)外尚未有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，無(wú)論是在名稱、定義、內(nèi)容，還是在方法、指標(biāo)體系上都存在較大差別。在評(píng)價(jià)中，通用評(píng)價(jià)指標(biāo)少，專用指標(biāo)多，定量指標(biāo)少，定性指標(biāo)多。

（5）環(huán)境效益評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：自然環(huán)境影響評(píng)價(jià)、生態(tài)環(huán)境影響評(píng)價(jià)、社會(huì)環(huán)境影響評(píng)價(jià)等。

（二）、財(cái)務(wù)維度

1、財(cái)務(wù)維度主要衡量指標(biāo)

財(cái)務(wù)維度衡量指標(biāo)主要是預(yù)算編制、資金到位、資金使用、成本控制、資金使用效益等指標(biāo)，該部分指標(biāo)是軍隊(duì)績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，也是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的核心。從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3Es角度看，包括了合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等各類指標(biāo)，這與現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)比較重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的原因有關(guān)，現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)該部分指標(biāo)往往占整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)總量的70%以上，過(guò)于依賴財(cái)務(wù)指標(biāo);而在利用平衡計(jì)分卡建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中比較不到30%，幾乎調(diào)了個(gè)個(gè)軍事論文，這與軍隊(duì)的非贏利性相吻合，也間接反映了該指標(biāo)體系的“平衡性”和“系統(tǒng)性”。

2、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

（1）資金籌集和使用評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：資金到位率、資金利用率、資金有效率等。資金到位率反映了軍隊(duì)資金籌集的效率，數(shù)值越大，表明效率就越高；資金利用率反映了軍隊(duì)實(shí)際運(yùn)用資金的效率，數(shù)值越大，則表明軍隊(duì)工程實(shí)際利用資金的效率就越高。通過(guò)以上三個(gè)指標(biāo)，完整地反映出一個(gè)項(xiàng)目從批復(fù)到實(shí)施，以至最終的運(yùn)行結(jié)果，客觀地反映軍隊(duì)項(xiàng)目的資金運(yùn)行效率，分析影響項(xiàng)目效益的人為因素，審查項(xiàng)目資金在劃轉(zhuǎn)過(guò)程中有無(wú)被財(cái)政、主管部門層層擠占挪用、有無(wú)貪污、私分等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，為直觀、定量地分析項(xiàng)目效益情況奠定基礎(chǔ)。

（2）軍隊(duì)工程造價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：軍隊(duì)工程成本降低率、軍隊(duì)工程返工損失率等。軍隊(duì)工程成本降低率反映了工程實(shí)際發(fā)生的成本與計(jì)劃成本之間的差距情況，負(fù)數(shù)則表明實(shí)際成本低于計(jì)劃成本，節(jié)約了資金，工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)性較好。反之，則說(shuō)明工程成本管理控制較差。軍隊(duì)工程項(xiàng)目不合格時(shí)，必須返工，由此造成經(jīng)濟(jì)損失，影響投資效果。軍隊(duì)工程返工損失率越大，則說(shuō)明投資效果越差，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（3）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)指標(biāo)包括：投資產(chǎn)值率、投資效果系數(shù)、投資利潤(rùn)率、新增固定資產(chǎn)效率等。因軍隊(duì)工程的公益性，決定了其經(jīng)濟(jì)上的低回報(bào)性，該部分指標(biāo)可根據(jù)軍隊(duì)工程的具體情況取舍。投資產(chǎn)值率用以說(shuō)明軍隊(duì)工程項(xiàng)目投資所創(chuàng)造的產(chǎn)值。投資效果系數(shù)用以說(shuō)明軍隊(duì)工程對(duì)單位投資額能增加的國(guó)民收入。投資利潤(rùn)率是指軍隊(duì)工程項(xiàng)目在生產(chǎn)期內(nèi)，年平均利潤(rùn)總額與項(xiàng)目投資總額的比率，它是考查項(xiàng)目盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)。它要與同行業(yè)的平均投資利潤(rùn)率指標(biāo)進(jìn)行比較，高于平均利潤(rùn)率軍事論文，則說(shuō)明軍隊(duì)工程投資實(shí)現(xiàn)了較大的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)投資利潤(rùn)率指標(biāo)能夠直觀地反映了工程項(xiàng)目的盈利能力。新增固定資產(chǎn)效率反映的是新增的固定資產(chǎn)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入的增加，該比率越大，則說(shuō)明投資效率越好。對(duì)計(jì)算出來(lái)的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可行性研究報(bào)告、行業(yè)基準(zhǔn)水平進(jìn)行比較，通過(guò)計(jì)算變化率來(lái)考核指標(biāo)的完成情況，如果投資績(jī)效指標(biāo)達(dá)到或超過(guò)了可行性研究時(shí)的水平，則軍隊(duì)工程投資效益較好。

（三）、業(yè)務(wù)流程維度

1、業(yè)務(wù)流程維度衡量指標(biāo)

業(yè)務(wù)流程指標(biāo)主要反映軍隊(duì)工程建設(shè)程序的執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況，全部是定性指標(biāo)論文格式。從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3Es角度看，該部分指標(biāo)主要是合法合規(guī)性指標(biāo)，合法合規(guī)性審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的前提。因此該部分的衡量指標(biāo)比重相對(duì)較大，這與我國(guó)軍隊(duì)工程領(lǐng)域存在的問(wèn)題是相關(guān)的，這也是現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)往往容易忽視的地方。

2、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

該部分指標(biāo)全部是定性指標(biāo)，主要有兩方面指標(biāo)，一是項(xiàng)目單位執(zhí)行軍隊(duì)工程建設(shè)程序方面的指標(biāo)，該部分指標(biāo)審計(jì)時(shí)可以參照國(guó)家有關(guān)建設(shè)工程管理方面的法律法規(guī)的規(guī)定，如招投標(biāo)法、建筑法等，需要審計(jì)人員具備法律方面知識(shí)，同時(shí)應(yīng)具備一定的工程方面知識(shí);另一方面是項(xiàng)目管理單位內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，該部分指標(biāo)審計(jì)時(shí)可以由項(xiàng)目單位提供，審計(jì)判斷其執(zhí)行情況。

（四）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

全球化、信息化正改變軍隊(duì)與社會(huì)的傳統(tǒng)關(guān)系模式，迫切要求實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)管理創(chuàng)新。軍隊(duì)管理創(chuàng)新的核心力量來(lái)自于軍隊(duì)將自己塑造成學(xué)習(xí)型軍隊(duì)，保持與外部行政生態(tài)環(huán)境在物質(zhì)、人員、信息、文化等方面的良性互動(dòng)和有效回應(yīng)，使之具有更強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和應(yīng)對(duì)變化的管理能力，實(shí)現(xiàn)政府自我革新和自我發(fā)展。軍隊(duì)工程管理人員的素質(zhì)決定著項(xiàng)目的成敗，是否善于學(xué)習(xí)，是否能在實(shí)踐中成長(zhǎng)軍事論文，有利于我們不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，不斷提高管理水平。

從現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)3Es角度看，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)衡量指標(biāo)主要是效率性指標(biāo)，這也說(shuō)明了人員的素質(zhì)某種程度上決定了我們工作的效率，該部分往往也是我們現(xiàn)行績(jī)效審計(jì)容易忽視的地方。

（五）、四個(gè)維度之間的關(guān)系

軍隊(duì)工程績(jī)效審計(jì)平衡計(jì)分卡框架體系中的四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系、性質(zhì)及其在整個(gè)體系中的地位是不同的。顧客維度是軍隊(duì)工程績(jī)效核心內(nèi)容的體現(xiàn)，是指標(biāo)體系的核心，該維度得到提升置于最高級(jí)。財(cái)務(wù)維度是財(cái)務(wù)性質(zhì)的指標(biāo)，是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的核心，也是現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，是衡量軍隊(duì)工程績(jī)效水平最基本的指標(biāo)。這兩類指標(biāo)都屬于外部指標(biāo)，直接體現(xiàn)為軍隊(duì)工程和績(jī)效審計(jì)使命與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的程度。業(yè)務(wù)流程是從管理內(nèi)部運(yùn)行的角度來(lái)評(píng)估軍隊(duì)績(jī)效，屬于內(nèi)部指標(biāo)。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是從軍隊(duì)自身學(xué)習(xí)、變革與發(fā)展等潛在因素出發(fā)，預(yù)測(cè)軍隊(duì)績(jī)效水平的一種指標(biāo)。他們兩者通過(guò)直接制約顧客維度與財(cái)務(wù)維度來(lái)影響軍隊(duì)工程和績(jī)效審計(jì)的使命與發(fā)展戰(zhàn)略的完成。顧客維度指標(biāo)和財(cái)務(wù)維度指標(biāo)是目的指標(biāo)，業(yè)務(wù)流程指標(biāo)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)是手段指標(biāo)，手段指標(biāo)服從于目的指標(biāo)。

五、評(píng)價(jià)結(jié)果分析及使用

利用這些評(píng)價(jià)結(jié)果,既可以對(duì)軍隊(duì)整體績(jī)效進(jìn)行審計(jì)評(píng)估,也可以分析出評(píng)估結(jié)果不理想的主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)還是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的原因,若是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的原因,又是哪一方面的指標(biāo)導(dǎo)致的整體績(jī)效評(píng)估結(jié)果不理想。按照“木桶原理”,整體的水平是由最差的方面的水平所決定的,通過(guò)這樣的分析很容易找出軍隊(duì)績(jī)效中最薄弱的環(huán)節(jié),而在前期進(jìn)行分項(xiàng)評(píng)價(jià)的時(shí)候,已經(jīng)對(duì)各方面績(jī)效的提高提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議,可以參照這些建議進(jìn)行整改以提高軍隊(duì)整體績(jī)效。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：審計(jì)職能論文范文

關(guān)鍵詞：村級(jí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

 

近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，又延伸至加強(qiáng)對(duì)村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與約束上，積極推行村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了明顯成效。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需引起重視并加以解決。一、存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒(méi)有原始憑證。三是賬目混亂，無(wú)依據(jù)進(jìn)行賬記調(diào)整。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費(fèi)時(shí)有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來(lái)款項(xiàng)不及時(shí)清理，導(dǎo)致往來(lái)戶頭多，且往來(lái)單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級(jí)撥入的扶貧款、專項(xiàng)資金不單獨(dú)核算。二是征地補(bǔ)償費(fèi)未實(shí)行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時(shí)上繳市級(jí)財(cái)政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長(zhǎng)期游離賬外，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計(jì)便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報(bào)廢銷賬。

二、存在問(wèn)題的原因分析

（一）財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強(qiáng)。一些村干部平時(shí)不注重對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財(cái)經(jīng)知識(shí)和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒(méi)有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)；亂收費(fèi)、亂攤派；在資金管理和運(yùn)用方面存在擠占挪用或滯留專項(xiàng)資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。少數(shù)村級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度意識(shí)不強(qiáng)，往往是被動(dòng)的做賬、做報(bào)表，村干部叫怎么做就怎么做，對(duì)于一些明知是不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級(jí)。以致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識(shí)薄弱，對(duì)取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費(fèi)。畢業(yè)論文，村級(jí)。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機(jī)制乏力。一是一些村部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財(cái)務(wù)收支。會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有關(guān)部門三令五申嚴(yán)格控制招待費(fèi)，但在執(zhí)行過(guò)程仍然超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支。三是資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期不定期的清查盤點(diǎn)，時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物，有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長(zhǎng)期游離在賬外，對(duì)外長(zhǎng)期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時(shí)催收，由于人動(dòng)，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對(duì)策

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。對(duì)于存在的問(wèn)題，整改得到不到位，是否還會(huì)復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育。村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺(jué)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理的水平和能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)依法理財(cái)能力。另外，會(huì)計(jì)管理部門在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)程中要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)普遍存在的問(wèn)題開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)和規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項(xiàng)內(nèi)控制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級(jí)。畢業(yè)論文，村級(jí)。特別是加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級(jí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，確定財(cái)務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級(jí)。專項(xiàng)資金切實(shí)做到專戶核算，?？顚Ｓ?，杜絕擠占挪用，保障財(cái)政專項(xiàng)資金安全，提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)村級(jí)日常經(jīng)費(fèi)支出的合理、合法進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)工程項(xiàng)目管理，固定資產(chǎn)采購(gòu)等方面，對(duì)監(jiān)督結(jié)果在村級(jí)范圍內(nèi)公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財(cái)源，從嚴(yán)控制政府性負(fù)債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，努力實(shí)現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標(biāo)。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負(fù)債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計(jì)劃，不能通過(guò)加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負(fù)債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價(jià)。

（四）健全監(jiān)管，注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)情況如何，是衡量這項(xiàng)工作成敗的關(guān)鍵。有關(guān)部門要充分利用審計(jì)成果，將執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)工作的好壞，作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級(jí)干部管理部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告所列問(wèn)題，與被審計(jì)的村干部進(jìn)行談話，予以誡勉，督促整改。切實(shí)規(guī)范和制約村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行，全面推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)、村務(wù)公開(kāi)、黨務(wù)公開(kāi)，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項(xiàng)管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人。

第5篇：審計(jì)職能論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)

 

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無(wú)到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來(lái)越多的政府工程管理企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。

一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

經(jīng)過(guò)十幾年的研究與探索，我國(guó)政府開(kāi)始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無(wú)限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施

我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過(guò)各種方式開(kāi)展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。

①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善

一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)

立內(nèi)部審計(jì)部門，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見(jiàn)和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒(méi)有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類似的問(wèn)題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒(méi)有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門的審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部控制制度不夠健全

政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒(méi)有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒(méi)有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開(kāi)始開(kāi)工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒(méi)有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。

二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）法律法規(guī)不斷完善

目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問(wèn)題，一致呼吁政府有關(guān)部門應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開(kāi)放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開(kāi)展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。

（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系

政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。

（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理

①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理

集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，

②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．

建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金

統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)?，?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。

②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理

企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購(gòu)買，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營(yíng)成本③

③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理

從符合企業(yè)總體利益的角度來(lái)統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

④加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無(wú)崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績(jī)效掛鉤，吸引員工到一線項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。

（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)

③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．

或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。

①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。

④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。

⑤各類款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過(guò)程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理

等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、

④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．

審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策.天津大學(xué)碩士學(xué)位論文,2008.21．

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[4]朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．

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[6]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀.會(huì)計(jì)研究,2010.5(J): 3-16.

第6篇：審計(jì)職能論文范文

關(guān)鍵詞：政府績(jī)效審計(jì)；現(xiàn)狀；展望

中國(guó)審計(jì)已走過(guò)了31個(gè)春秋，傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)已逐漸走向成熟，政府績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)的高級(jí)階段，新形勢(shì)下中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)應(yīng)是國(guó)家審計(jì)發(fā)展的主流方向。目前政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)政府組織做出正確的決策、提高服務(wù)的效能，這恰好與我國(guó)建立高效、廉潔政府的要求相契合。

一、政府績(jī)效審計(jì)的概念

績(jī)效審計(jì)（Performance Audit）的概念近年來(lái)已逐步引起人們的關(guān)注和重視，績(jī)效審計(jì)的提出突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的框架，豐富了政府審計(jì)的內(nèi)涵，然而各國(guó)對(duì)其稱謂和定義尚無(wú)統(tǒng)一的界定。

在國(guó)外文獻(xiàn)方面，國(guó)際最高審計(jì)機(jī)構(gòu)組織（INTOSAI）1986年選擇以“績(jī)效審計(jì)”作為統(tǒng)一的術(shù)語(yǔ)，并將它定義為“對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)”。之后，西方相關(guān)國(guó)家及其學(xué)者紛紛從不同角度對(duì)績(jī)效審計(jì)作進(jìn)一步的界定。

在國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)方面，《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》根據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，提出了績(jī)效審計(jì)的概念，“是指審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府各部門財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其在履行職務(wù)時(shí)財(cái)政資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)的專項(xiàng)審計(jì)行為?！?/p>

二、我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)高層在中國(guó)目前條件下，對(duì)如何實(shí)施績(jī)效審計(jì)，缺乏宏觀性的戰(zhàn)略思考和科學(xué)性的發(fā)展規(guī)劃，微觀方面更是缺乏一個(gè)系統(tǒng)實(shí)用的實(shí)踐指導(dǎo)計(jì)劃。此外，人民的民主參政意識(shí)及社會(huì)對(duì)政府的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，更使得我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)陷入困境。

（一）審計(jì)體制滯后

我國(guó)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性作了明確規(guī)定，“無(wú)論政體如何，在審計(jì)中保持獨(dú)立性和客觀性至關(guān)重要。立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)的充分獨(dú)立性對(duì)實(shí)施審計(jì)和審計(jì)成果的可靠性是絕對(duì)必要的。”然而在實(shí)際操作過(guò)程中，由于領(lǐng)導(dǎo)體制和審計(jì)經(jīng)費(fèi)不獨(dú)立，審計(jì)主體的獨(dú)立性常常被弱化，因而政府績(jī)效審計(jì)工作的獨(dú)立性很難得到有效保證。

我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)家審計(jì)體制是在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，由國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署主持管理全國(guó)的審計(jì)工作，并以地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。從審計(jì)的三方關(guān)系來(lái)看，委托方、受托方和審計(jì)主體都具有同一隸屬關(guān)系和共同利益，這使得審計(jì)機(jī)關(guān)具有濃厚的“內(nèi)部監(jiān)督”色彩，嚴(yán)重制約了政府績(jī)效審計(jì)“外部監(jiān)督”的職能。

（二）法律體制不健全

我國(guó)的《審計(jì)法》中僅規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，而目前我國(guó)還沒(méi)有形成一套完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律法規(guī)中涉及到績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容也較少。

（三）審計(jì)主體的多方制約

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)人力資源狀況堪憂，突出問(wèn)題是非審計(jì)業(yè)務(wù)人員多，從事審計(jì)業(yè)務(wù)人員少。作為績(jī)效審計(jì)對(duì)象的政府管理活動(dòng)廣泛復(fù)雜，即便使用多種審計(jì)方法和技術(shù)，收集的資料也總有限度的，而不取得充分可靠的證據(jù)，就難以保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正。

（四）技術(shù)方法落后

目前我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)還不普及，在計(jì)算機(jī)技術(shù)管理審計(jì)項(xiàng)目以及信息利用和運(yùn)用方面還比較落后，甚至不少地方還沒(méi)有開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)抽樣更多的還是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)而取的判斷抽樣，而非更加科學(xué)、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)抽樣。

三、我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的展望

在眾多的績(jī)效審計(jì)模式中選擇適合于我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)模式主要決定于兩個(gè)方面的因素，一是要有強(qiáng)有力的理論支撐，二是應(yīng)密切契合于我國(guó)的國(guó)情。

隨著我國(guó)公共財(cái)政制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家審計(jì)必須適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)而言，應(yīng)該發(fā)揮法律賦予其的職能作用，提高公共支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，為政府管理經(jīng)濟(jì)提供可靠的信息和提出加強(qiáng)管理的建議。

（一）政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境的逐步好轉(zhuǎn)

隨著我國(guó)公共財(cái)政制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府績(jī)效審計(jì)將在我國(guó)的政府審計(jì)中發(fā)揮越來(lái)越重要的角色，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，績(jī)效審計(jì)還將進(jìn)一步擴(kuò)大其影響力，必將成為政府審計(jì)的主流。政府績(jī)效審計(jì)要想真正發(fā)揮出其應(yīng)有的職能和作用，更好地推動(dòng)政府體制改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，首先要盡快建立立法型審計(jì)模式，其次要保證政府績(jī)效審計(jì)的獨(dú)立性。

將來(lái)的政府績(jī)效審計(jì)法規(guī)建設(shè)將分為三個(gè)層面，分別為制定《政府績(jī)效審計(jì)法》、《政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府績(jī)效審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)則》。同時(shí)我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在借鑒國(guó)外政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，又充分考慮現(xiàn)階段我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，再結(jié)合具體的審計(jì)項(xiàng)目，構(gòu)建適應(yīng)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制要求的，具有中國(guó)特色的政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

（二）政府績(jī)效審計(jì)的自我完善

在審計(jì)主體上，逐步建立以國(guó)家審計(jì)為主，其他審計(jì)為輔的格局，逐步形成強(qiáng)有力的政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系；在審計(jì)客體上，政府績(jī)效審計(jì)將從由財(cái)務(wù)審計(jì)延伸的效益審計(jì)逐步向獨(dú)立型的績(jī)效審計(jì)發(fā)展，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目將由簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查擴(kuò)展到對(duì)其所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面審查；在審計(jì)范圍上，人力資源審計(jì)作為影響公共部門機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的關(guān)鍵因素，必將成為我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的重要組成部分；在審計(jì)的技術(shù)方法上，既要重視審計(jì)方法的創(chuàng)新，又要注重審計(jì)手段的更新，還要注意審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。

（三）政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)督制度的逐步完善

要想強(qiáng)化政府績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督制度，就需要完善法律監(jiān)督制度、組織監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)、新聞媒體、公眾等社會(huì)輿論力量對(duì)政府機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的監(jiān)督；其次，審計(jì)機(jī)關(guān)在監(jiān)督審計(jì)客體的同時(shí)，其自身也應(yīng)該受到外界的監(jiān)督。

（四）政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)及對(duì)其價(jià)值發(fā)掘與應(yīng)用的重視

真正完整、公開(kāi)的審計(jì)公告制度有利于增加工作的透明度，樹(shù)立政府績(jī)效審計(jì)的公正形象，強(qiáng)化社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)執(zhí)法行為的監(jiān)督，贏得社會(huì)公眾的廣泛支持，也有利于我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)工作與國(guó)際先進(jìn)水平的盡快接軌。

更加重視政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果的價(jià)值發(fā)掘與應(yīng)用政府績(jī)效審計(jì)既要關(guān)注審計(jì)的質(zhì)量，既要將政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果與財(cái)政預(yù)算安排相結(jié)合，又要將政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果與行政問(wèn)責(zé)制相結(jié)合，還要將政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果與加強(qiáng)政府自身建設(shè)相結(jié)合。

結(jié)束語(yǔ)

隨著政治和社會(huì)環(huán)境的積極改善，在中國(guó)審計(jì)者的共同躬行下，中國(guó)績(jī)效審計(jì)一定會(huì)逐漸走入社會(huì)，審計(jì)機(jī)關(guān)要通過(guò)實(shí)踐促學(xué)習(xí)，普及績(jī)效審計(jì)意識(shí)，爭(zhēng)取廣泛的信任和支持，更好地發(fā)揮其在轉(zhuǎn)變和優(yōu)化政府職能、提高資源使用效益、服務(wù)社會(huì)大眾等方面的積極作用，走入民眾，融入世界審計(jì)主流，并創(chuàng)造出中國(guó)審計(jì)的新輝煌。（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：審計(jì)職能論文范文

論文摘要:結(jié)合晉煤集團(tuán)公司實(shí)際，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，從突出服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)、注重審計(jì)實(shí)效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無(wú)煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來(lái)的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)。這種認(rèn)識(shí)，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開(kāi)展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無(wú)法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2采取的對(duì)策與解決辦法

針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來(lái)越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都是為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤(rùn)最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開(kāi)發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過(guò)去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來(lái)，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來(lái)的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)也不再把視野局限在過(guò)去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)狀預(yù)見(jiàn)未來(lái)，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來(lái)的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問(wèn)題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。

第8篇：審計(jì)職能論文范文

筆者希望本篇論文能夠體現(xiàn)上的創(chuàng)新性和指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的功能，并能夠反映內(nèi)部審計(jì)理論動(dòng)態(tài)與變化的特征。

〖關(guān)鍵詞〗： 現(xiàn)代企業(yè) 管理審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì)

〖Abstract〗： object of this study is modern enterprise. I used the newest idea of audit in world， analyzed all concepts about internal audit of modern enterprise synthetically， appraised the difference and connection among management audit、operational audit and internal control audit. On this base， I analyzed some unsuitability of these conceptions because the influence of changing environment， then I put forward the new idea “internal management audit”， drought the scope of “internal management audit”， defined that “internal management audit is the developing and extending of internal control audit. ”Internal management audit“ conclude internal control audit、governance audit and risk management audit and so on. This paper built a new mode of internal management audit. I hope this paper brings forth new ideas in the theory and has the function of guiding practice， I hope it can reflects the developing and changing characteristic of internal audit theory.

〖Key words〗： modern enterprise management audit internal control audit

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是否具有管理功能？審計(jì)理論界對(duì)這個(gè)的研究尚未形成統(tǒng)一的觀念和意見(jiàn)，實(shí)務(wù)界也在觀望與彷徨之中左右搖擺，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有管理功能的企業(yè)，大刀闊斧地進(jìn)行企業(yè)組織改革，通過(guò)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)在公司中的層級(jí)，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)力量，從而提升內(nèi)部審計(jì)在公司中的權(quán)威性，為改善公司治理環(huán)境、提高治理效率奠定了良好的基礎(chǔ)；而主張只進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的企業(yè)，其管理者卻從企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改良和經(jīng)營(yíng)管理職能的組合排列中將內(nèi)部審計(jì)斥之于公司之外，紛紛將內(nèi)部審計(jì)職能外包給專業(yè)公司，弱化了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，從而，使內(nèi)部審計(jì)停留在微觀審計(jì)層面，使在公司內(nèi)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員成為了企業(yè)的臃贅。國(guó)外實(shí)踐如此，國(guó)內(nèi)也有效仿之傾向?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)何去何從？公司治理是否因內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)入而更加有效率？這是一個(gè)值得探究的問(wèn)題。

一、關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾種認(rèn)識(shí)

衍生于授權(quán)管理之需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，根植于傳統(tǒng)企業(yè)環(huán)境，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，已經(jīng)基本形成了固有的模式和完整的體系格局。但當(dāng)傳統(tǒng)企業(yè)演變?yōu)楝F(xiàn)代企業(yè)之時(shí)，原有的內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)生了碰撞，許多既定的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和，顯得難以適應(yīng)新的企業(yè)環(huán)境。尤其是針對(duì)公司治理發(fā)展的迫切需要，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界掀起了對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)定位的熱潮。什么是現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)？這是我們必須首先思考的問(wèn)題。就這個(gè)問(wèn)題，當(dāng)前比較集中的觀點(diǎn)有如下幾種：

1、管理審計(jì)（Management Audit）。英國(guó)的李斯特？R？赫伍德在其論文《管理審計(jì)基礎(chǔ)》中指出，管理審計(jì)是指企業(yè)的董事會(huì)為了檢查了解本部門及分支機(jī)構(gòu)的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經(jīng)營(yíng)，而委托專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)（人員）進(jìn)行的一種活動(dòng)。日本松田修一也曾經(jīng)指出，所謂“管理審計(jì)”（Management Audit），是與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的獨(dú)立第三者，即管理審計(jì)人員通過(guò)對(duì)公司的收益力、資金力和組織力進(jìn)行個(gè)別的分析研究，來(lái)表明公司經(jīng)營(yíng)妥當(dāng)與否的綜合性批判意見(jiàn)，旨在維護(hù)股東、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人的利益（松田修一， 1999）。我國(guó)管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授將由內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的管理審計(jì)稱之為內(nèi)向型管理審計(jì)，按照他的觀點(diǎn)，內(nèi)向型管理審計(jì)是對(duì)組織內(nèi)部的各種管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來(lái)的檢查和評(píng)價(jià)，以幫助管理當(dāng)局這一資金受托人改進(jìn)決策，提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受托管理責(zé)任（王光遠(yuǎn)， 1996）。

2、經(jīng)營(yíng)審計(jì)（Operational Audit）O.美國(guó)D？L？弗萊什 S？西沃爾特在《經(jīng)營(yíng)審計(jì)及其起源》中談到，經(jīng)營(yíng)審計(jì)并非財(cái)務(wù)審計(jì)，它的目的是評(píng)價(jià)一個(gè)公司或者公司某個(gè)職能部門的管理組織極其效率。它是一種建設(shè)性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。 D？J？開(kāi)斯勒、J？R？克勞開(kāi)特對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)下了一個(gè)比較長(zhǎng)的定義，即：經(jīng)營(yíng)審計(jì)是評(píng)價(jià)一個(gè)組織管理當(dāng)局控制下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果、效率和經(jīng)營(yíng)的性，并將評(píng)價(jià)結(jié)果和改進(jìn)建議，報(bào)告給有關(guān)人員的有系統(tǒng)的過(guò)程。有些學(xué)者還認(rèn)為，“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”與“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)”實(shí)質(zhì)上是同義的。戴維？S？科沃克瑞克早在1987年就在其編著的《現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)》一書的序言中指出，經(jīng)營(yíng)審計(jì)指的是在許多不同公司中的內(nèi)在事物，無(wú)論你怎樣稱呼它，它總是一種方法論，一種思維方式。在我看來(lái)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)。

3、內(nèi)部控制審計(jì)（internal control audit）。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制主要是管理層的責(zé)任，但組織中的每一位成員都應(yīng)共同來(lái)承擔(dān)這一責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的作用是幫助管理層監(jiān)督控制結(jié)構(gòu)，并提醒管理層注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱（COSO報(bào)告，1992）。成功的企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)自全體人員的努力。內(nèi)部審計(jì)是整體人員中的成員，負(fù)責(zé)檢查企業(yè)各層次為經(jīng)營(yíng)需要而建立的各項(xiàng)控制。審計(jì)人員評(píng)價(jià)這些控制如何聯(lián)合才能最有效、最有利地服務(wù)于整體經(jīng)營(yíng)。簡(jiǎn)而言之，審計(jì)人員的任務(wù)就是保證這樣一種管理，那就是合理地設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)是協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》中指出，內(nèi)部審計(jì)是一種控制，它的作用在于檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性。這些觀點(diǎn)，從多個(gè)方面強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，意味著內(nèi)部審計(jì)人員必須關(guān)注各管理層可能建立起來(lái)的或執(zhí)行的所有控制形式。

二、針對(duì)上述觀點(diǎn)的評(píng)述

我認(rèn)為，上述三種關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的描述具有本質(zhì)上相同的特征。之所以產(chǎn)生這樣三種概念，完全是因?yàn)槎x內(nèi)部審計(jì)時(shí)選擇的角度不同。企業(yè)經(jīng)營(yíng)，即是在一定的制度、一定的環(huán)境下，借經(jīng)營(yíng)手段的援助，以多數(shù)人的協(xié)調(diào)，繼續(xù)不斷地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)的生產(chǎn)與分配的一種動(dòng)態(tài)活動(dòng)。管理是人和技術(shù)的“系統(tǒng)安排。古典管派代表性人物法約爾認(rèn)為，管理不同于經(jīng)營(yíng)，它只是經(jīng)營(yíng)的六種職能活動(dòng)之一。管理的最終目的是通過(guò)組織整體的活動(dòng)，以有效的方式達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由此我們可以看出，經(jīng)營(yíng)與管理既有區(qū)別，也有聯(lián)系，相對(duì)而言，管理是手段，但從另一個(gè)角度來(lái)講，管理與經(jīng)營(yíng)又不能割裂開(kāi)來(lái)，管理滲透在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所支撐的企業(yè)管理不成為管理，反之，沒(méi)有管理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合到了管理的四大職能之中。這樣說(shuō)來(lái)，管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)的范圍和內(nèi)容基本是一致的，從審計(jì)涵蓋面上看，二者都涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部；從職責(zé)上看，二者都通過(guò)管理職能體現(xiàn)出來(lái)。管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)，是一個(gè)問(wèn)題的兩種形式的論述。內(nèi)部控制既是管理的一個(gè)主要職能，又以管理活動(dòng)為依托加以實(shí)現(xiàn)控制的功能?，F(xiàn)代管理審計(jì)將其核心放在了針對(duì)內(nèi)部控制而開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)方面，從一定意義上來(lái)說(shuō)，二者實(shí)際內(nèi)涵的核心意義是相同的。因此，我認(rèn)為，無(wú)論是上述的哪一種審計(jì)，盡管名稱叫法不同，但其本質(zhì)涵義是一致的，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到管理審計(jì)的縱向維度，符合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理的現(xiàn)實(shí)需要，因此，就現(xiàn)代企業(yè)而言，沒(méi)有必要對(duì)上述三個(gè)概念進(jìn)行苛刻的區(qū)分，從規(guī)范的角度界定，管理審計(jì)，更加清晰明了。

三、內(nèi)部管理審計(jì)構(gòu)造

現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理審計(jì)理論，需要我們?cè)谶@樣一些方面有所建樹(shù)：

1、重塑現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的目標(biāo)。目標(biāo)是人類所有行為的指南，是特定系統(tǒng)的特定任務(wù)。每個(gè)系統(tǒng)都有各自的目標(biāo)，它們應(yīng)清楚地加以規(guī)定而且是可以衡量和可以達(dá)到的，目標(biāo)是系統(tǒng)目的的具體化。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與歸宿，是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)與設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)或一定要求的相符合程度進(jìn)行的確認(rèn)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從管理審計(jì)到治理審計(jì)，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，它不是一種“擯棄”的過(guò)程，而是不斷“兼容”的過(guò)程。

傳統(tǒng)審計(jì)將其目標(biāo)鎖定在“幫助管理者最有效地管理組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)（IIA，1947）方面，但內(nèi)部管理審計(jì)的目標(biāo)，其實(shí)質(zhì)是幫助組織增加價(jià)值和提高組織經(jīng)營(yíng)效率（IIA，1999）。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)換，意味著內(nèi)部審計(jì)必須更多地參與未來(lái)事件，參與管理層規(guī)劃現(xiàn)在與未來(lái)的決策工作。因環(huán)境快速變遷，組織所需要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)時(shí)關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)本與組織目標(biāo)、作業(yè)及改變作更進(jìn)一步的鏈接，將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)置于組織全體，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)心組織整體目標(biāo)的達(dá)成，而非個(gè)別作業(yè)部門或個(gè)人?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)已經(jīng)不能僅將焦點(diǎn)置于控制系統(tǒng)之審計(jì)，也不能置于單位決策之外，應(yīng)該更積極了解、確認(rèn)單位風(fēng)險(xiǎn)并加以評(píng)估、管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則可以提供內(nèi)部審計(jì)整合風(fēng)險(xiǎn)管理的利器。內(nèi)部審計(jì)也將因提供單位附加價(jià)值的服務(wù)而更接近單位的價(jià)值鏈，其專業(yè)形象將更加肯定。

2、拓展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的內(nèi)容與范疇。審計(jì)內(nèi)容要服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)（譚勁松等，2002）。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的演變過(guò)程是從最初的查錯(cuò)糾弊，到幫助管理者更好地履行職責(zé)，再到幫助企業(yè)增加價(jià)值，與之相應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也從財(cái)務(wù)審計(jì)到內(nèi)部控制審計(jì)，再到財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和治理程序?qū)徲?jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上檢查憑證、帳冊(cè)、報(bào)表，核實(shí)貨幣資金、財(cái)物物資，查證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，判斷財(cái)務(wù)成果、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)、可靠，從而對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合法合規(guī)，作出恰如其分的評(píng)價(jià)（秦榮生，2000，P81）。無(wú)論企業(yè)形式如何變化，其財(cái)務(wù)審計(jì)始終是基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也不例外。“控制”一度曾為管理審計(jì)的核心，它將內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)由財(cái)務(wù)及遵循性控制轉(zhuǎn)換為管理控制，但這與內(nèi)部治理審計(jì)的要求還有一定的距離，圍繞增加價(jià)值展拓的內(nèi)部管理審計(jì)，除了應(yīng)包括原來(lái)在管理審計(jì)理論框架下的內(nèi)部控制審計(jì)之外，還應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和企業(yè)發(fā)展治理審計(jì)方向延伸。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的專業(yè)指導(dǎo)小組頒發(fā)的新定義向我們發(fā)出了警示：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不注意風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序這一領(lǐng)域是不行的，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)要為內(nèi)部治理審計(jì)這一職能的發(fā)展起到指導(dǎo)作用。所以，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部治理審計(jì)主要包括內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和管理審計(jì)等相關(guān)部分內(nèi)容。

四、實(shí)施管理審計(jì)，必須關(guān)注的若干

1、關(guān)注審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題。實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到獨(dú)立性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如何保證管理審計(jì)不與之相互摩擦呢？我認(rèn)為必須從如下方面進(jìn)行努力：

（1）內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)，只提出建議，不要求經(jīng)營(yíng)者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營(yíng)者的事，內(nèi)部審計(jì)人員不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

（2）為避免發(fā)生利益沖突，或潛在的利益沖突，參與了管理決策審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員最好不要再繼續(xù)從事決策執(zhí)行情況的審計(jì)，如果受客觀條件限制不能做到這一點(diǎn)的話，則有必要要求決策執(zhí)行情況的審計(jì)與決策審計(jì)的時(shí)間間隔應(yīng)比較長(zhǎng)，至少，它不對(duì)審計(jì)人員提供審計(jì)建議造成，這是保證審計(jì)獨(dú)立性的一種良好舉措。

2、關(guān)注審計(jì)人員的勝任能力問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高其業(yè)務(wù)能力，具備與管理審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。與傳統(tǒng)審計(jì)不同，管理審計(jì)本身涉及到戰(zhàn)略管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、人力資源管理知識(shí)等，內(nèi)部審計(jì)人員如果還把自己的知識(shí)能力鎖定在財(cái)務(wù)知識(shí)方面的話，顯然是不合適的，所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注意吸收與管理有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，以具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Α?/p>

3、關(guān)注管理審計(jì)功能定位問(wèn)題。必須界定內(nèi)部審計(jì)的“咨詢服務(wù)”功能與“審計(jì)監(jiān)督”功能之間的差異。從實(shí)際效果上看，管理審計(jì)更多地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢服務(wù)”功能，那么，當(dāng)咨詢服務(wù)功能與傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督功能并存于同一部門的職責(zé)范疇之內(nèi)時(shí)，我們就要警惕二者之間的沖突與碰撞，注意保持審計(jì)的審慎性，不對(duì)審計(jì)結(jié)論作出絕對(duì)的保證。

4、關(guān)注組織保證問(wèn)題。實(shí)施管理審計(jì)必須改革組織模式，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部具有較高的組織地位，從而具有實(shí)施管理審計(jì)的組織保證?！肮镜慕M織機(jī)構(gòu)中，應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)師適當(dāng)?shù)牡匚?，使他們可以不受限制地審查本公司?jīng)營(yíng)的所有方面。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向組織中的一個(gè)人負(fù)責(zé)，這個(gè)人應(yīng)有充分的權(quán)威能保證審計(jì)師進(jìn)行廣泛范圍的審計(jì)，并能對(duì)他們的建議采取行動(dòng)（庫(kù)克 溫克爾 1986）?！睆奈鞣絿?guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能有四種設(shè)置方式：一是設(shè)在董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)之下；二是設(shè)在最高行政官之下；三是設(shè)在高級(jí)管理層之下；四是設(shè)在主計(jì)長(zhǎng)之下。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，以第一種組織模式為最佳，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師向最高權(quán)力機(jī)構(gòu)作報(bào)告，可以提高他們的獨(dú)立性，能夠把檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的信息直接傳輸給企業(yè)的主要決策者，以助于其恰當(dāng)決策。還有人指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向財(cái)務(wù)副總裁或主計(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)。處于這種地位的人通常與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系，能客觀地考慮審計(jì)師的調(diào)查結(jié)論和建議，同時(shí)也深為熟悉由最高管理當(dāng)局所規(guī)定的目標(biāo)、計(jì)劃、程序和控制。重要的是內(nèi)部審計(jì)師向之作報(bào)告的有權(quán)威的人，要能根據(jù)審計(jì)師報(bào)告中的建議采取行動(dòng)。當(dāng)前，還有一種觀點(diǎn)說(shuō)：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)同時(shí)向董事會(huì)和股東大會(huì)負(fù)責(zé)。從上來(lái)說(shuō)，這應(yīng)該是最佳選擇，但在實(shí)際操作中面臨許多困難，這些人員由于不能接近日常經(jīng)營(yíng)，因而，難以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查結(jié)果和建議，也許不能及時(shí)采取必要的改革措施。但是，如果我們能夠?qū)?nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會(huì)的功能鏈接起來(lái)，則可以使這種模式的效能達(dá)到登峰造極的境界。我認(rèn)為，這種模式更加適合于集團(tuán)公司，它能夠延伸監(jiān)事會(huì)的職能，同時(shí)提高整個(gè)組織的工作效率。無(wú)論怎樣說(shuō)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性，也是內(nèi)部審計(jì)師需要具有的。只有這樣，才能使審計(jì)目標(biāo)不受干擾。企業(yè)管理當(dāng)局能做不少工作去樹(shù)立這種獨(dú)立性，諸如準(zhǔn)許審計(jì)師有充分的自由去選擇特定業(yè)務(wù)加以，并通知那些經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人在審查中全面支持審計(jì)師的調(diào)查。不論內(nèi)部審計(jì)師在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和最高管理當(dāng)局的支持，使他們能夠在全公司中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。他們應(yīng)該具有與管理主管人員接近的權(quán)力，這些主管人員能對(duì)審計(jì)師的意見(jiàn)和建議做出迅速而恰當(dāng)?shù)目紤]。由于每個(gè)公司的組織結(jié)構(gòu)不同，在公司的組織地位中，內(nèi)部審計(jì)將成為一個(gè)參謀職部門。

5、關(guān)注審計(jì)問(wèn)題。實(shí)施管理審計(jì)，要求審計(jì)時(shí)間前移，變事中、事后審計(jì)為事前審計(jì)，真正其到“事前反饋”的作用。

6、關(guān)注管理層的主要興趣。因?yàn)楣芾韺徲?jì)的目標(biāo)是幫助組織增強(qiáng)持續(xù)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須設(shè)想自己既處在總體管理的位置上，也處于部門管理的位置上，為企業(yè)提供建設(shè)性的服務(wù)。任何部門或職能管理的基本目標(biāo)都是要達(dá)到總體管理制定的總目標(biāo)。作為一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最高管理當(dāng)局最關(guān)心的莫過(guò)于如下問(wèn)題：（1）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)控制及有助于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面的建議；（2）向上級(jí)報(bào)告和說(shuō)明經(jīng)營(yíng)結(jié)果的方法；（3）有關(guān)經(jīng)營(yíng)的總政策、指令和分配方法的影響。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)要求實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須針對(duì)上述問(wèn)題有個(gè)明確的回答和解釋，以便于董事會(huì)在進(jìn)行企業(yè)決策予以考慮。

7、關(guān)注業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。雖然內(nèi)部審計(jì)人員必須考慮管理問(wèn)題，但也需牢記內(nèi)部審計(jì)人員不是經(jīng)理或經(jīng)理的監(jiān)督人，審計(jì)人員在企業(yè)中的地位和作用類似于醫(yī)生、診斷師、顧問(wèn)和參謀，他們的基本職責(zé)是隨時(shí)隨地地提醒管理當(dāng)局在作出決策時(shí)應(yīng)盡可能地使用足夠充分的信息，并注意到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否都行之有效。審計(jì)人員應(yīng)從理論和實(shí)務(wù)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助經(jīng)營(yíng)管理者更好地履行其職責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)管理工作的效率和效果。

8、關(guān)注所有利益相關(guān)者的利益。管理審計(jì)必須關(guān)注所有利益相關(guān)者的利益，尤其是顧客的利益。以顧客為起點(diǎn)的戰(zhàn)略模式將逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)企業(yè)的戰(zhàn)略思維模式。傳統(tǒng)企業(yè)的管理模式以“資產(chǎn)驅(qū)動(dòng)型”思維為基礎(chǔ)，由此而導(dǎo)引的運(yùn)營(yíng)方式是：資產(chǎn)投入產(chǎn)品服務(wù)渠道顧客；今天，受新觀念的影響，我們的戰(zhàn)略理念應(yīng)有所改變，以顧客為起點(diǎn)的戰(zhàn)略模式正好與傳統(tǒng)模式反其道而行之，即：顧客渠道產(chǎn)品服務(wù)投入資產(chǎn)。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，顧客扮演著極為重要的角色。企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)，必須滿足用戶的需求，離開(kāi)了用戶，企業(yè)就失去了存在的意義，更不用說(shuō)企業(yè)的發(fā)展了?？梢哉f(shuō)用戶是企業(yè)的“衣食父母”。從產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)至生產(chǎn)銷售的整個(gè)過(guò)程，都要對(duì)用戶的需求、偏好、購(gòu)買動(dòng)機(jī)等進(jìn)行。因而，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)轉(zhuǎn)變管理審計(jì)的重點(diǎn)，更加關(guān)注利益相關(guān)者問(wèn)題，尤其是顧客問(wèn)題。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部管理審計(jì)概念是在企業(yè)研究背景下形成的，它反映了內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展的基本趨勢(shì)和變革之傾向，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)治理緊密地結(jié)合起來(lái)，是我們必須要認(rèn)真面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。當(dāng)然，也不能否認(rèn)，未來(lái)的企業(yè)治理，還將進(jìn)一步帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不斷完善，也將促進(jìn)公司治理之進(jìn)程。從逐步完善管理審計(jì)體系，預(yù)示著內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流方向。

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1. 王光遠(yuǎn)，《內(nèi)向型管理審計(jì)研究》，《財(cái)會(huì)月刊》，P3，2002、06；

2. 項(xiàng)俊波等，《國(guó)外績(jī)效審計(jì)》，P362，審計(jì)出版社，1999；

3. 科沃杰瑞克， 《現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)》，P4，中國(guó)審計(jì)出版社，1987；

第9篇：審計(jì)職能論文范文

論文摘要:內(nèi)部審計(jì)內(nèi)笠作為一種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式，是公司內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，影響其工作的權(quán)威性;內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)紊質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致其不能積極地發(fā)揮防護(hù)與促進(jìn)作用。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，以改善管理，使企業(yè)價(jià)值增值。

內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證評(píng)價(jià)和建設(shè)服務(wù)三大職能。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的建立和股權(quán)結(jié)構(gòu)及籌資渠道的多元化，內(nèi)部審計(jì)成為公司發(fā)展的自我需要，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)就成為公司的自覺(jué)行為。在鑒證評(píng)價(jià)職能中，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的建立和運(yùn)行，公司內(nèi)部審計(jì)將在評(píng)價(jià)公司計(jì)劃、預(yù)算方案、投資可行性方面，在評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織、內(nèi)控制度的有效性方面，在揭示公司經(jīng)營(yíng)中存在的弊端方面發(fā)揮出愈來(lái)愈重要的作用。在建設(shè)服務(wù)職能中，公司依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，逐步成為適應(yīng)市場(chǎng)的法人實(shí)體和競(jìng)爭(zhēng)主體，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高要求，內(nèi)部審計(jì)的職能因此也有了質(zhì)的飛躍。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置是指公司內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置審計(jì)人員，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，屬于公司內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置作為一種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式，存在于許多公司之中。

一、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)里對(duì)公司治理的有利影響

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置于公司內(nèi)部，可以自行確定審計(jì)時(shí)間，便于加強(qiáng)管理，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員等，這些優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的，具體包括:

(一)審計(jì)時(shí)間的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置，內(nèi)部審計(jì)人員就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的問(wèn)題，并向公司管理當(dāng)局報(bào)告，確保管理當(dāng)局能及時(shí)采取措施解決這些問(wèn)題，以免造成重大失誤。所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是面向控制和面向未來(lái)的，信息的及時(shí)性顯而易見(jiàn)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收人來(lái)源是年度報(bào)表審計(jì)收人，這樣就導(dǎo)致事務(wù)所在業(yè)務(wù)上存在忙季(每年的1月份至4月份)和淡季之分，如果企業(yè)在事務(wù)所的忙季將內(nèi)部審計(jì)外包就會(huì)存在一定的難度。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員，不存在忙季和淡季之分，接受企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，能在企業(yè)急需的情況下及時(shí)為企業(yè)提供必要的審計(jì)服務(wù)，保證管理層及時(shí)獲得信息和采取措施。

(二)為公司管理層服務(wù)的忠誠(chéng)度

內(nèi)部審計(jì)職能是企業(yè)文化的一部分，更重要的是公司內(nèi)部治理的一部分，對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)不是僅憑利益性的契約關(guān)系就能培養(yǎng)出來(lái)的。只有成為企業(yè)的一員，審計(jì)人員才能真正站在企業(yè)的立場(chǎng)上為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著想，為管理層服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的成員，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞與他們自身的利益休戚相關(guān)，企業(yè)的發(fā)展壯大也是他們的目標(biāo)，再加上他們對(duì)企業(yè)組織文化的強(qiáng)烈趨同感，會(huì)更加投人地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。所以內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)有著很高的忠誠(chéng)度，這種高度的忠誠(chéng)度能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，有利于公司內(nèi)部管理。

(三)公司內(nèi)部信息的保密性

在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)扮演著獨(dú)特的內(nèi)部監(jiān)督與信息傳遞的角色，內(nèi)部審計(jì)信息屬于公司秘密，包含公司內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)策略等信息，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置可以有效保護(hù)公司秘密。

二、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)里存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)五有局限性，僅僅是查錯(cuò)防弊

20世紀(jì)80年代，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來(lái)。當(dāng)初內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，目的主要是查錯(cuò)防弊，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，致使許多人把內(nèi)部審計(jì)定位于管理層的對(duì)立面，把經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與單位內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān)。這樣導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，不予設(shè)置或削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)職能;更主要的是使內(nèi)部審計(jì)人員把審計(jì)的目標(biāo)簡(jiǎn)單地定位為查錯(cuò)防弊，而不是積極地發(fā)揮防護(hù)與促進(jìn)作用，重事后查處，輕事前控制;重違紀(jì)違法查處，輕經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，根本談不上為企業(yè)提供增值服務(wù)。

(二)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，影響工作的權(quán)威性

目前，部門、單位內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本部門、本單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并向其直接負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種方式設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其它業(yè)務(wù)部門處于平行地位，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員難以處理與各部門的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門和人員的工作往往受單位領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的干涉，甚至阻撓，使內(nèi)部審計(jì)部門和人員的獨(dú)立性受到影響，影響審計(jì)獨(dú)立性的充分發(fā)揮，不能做出客觀、公正、真實(shí)的審計(jì)結(jié)論，做出的審計(jì)決定也因管理體制上的制約而得不到真正有效的貫徹執(zhí)行。另外，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)制度不健全，沒(méi)有予以法制化、規(guī)范化和制度化，使內(nèi)部審計(jì)的工作程序不夠規(guī)范，久而久之，內(nèi)部審計(jì)便失去了應(yīng)有的獨(dú)立性，影響審計(jì)工作的權(quán)威性。長(zhǎng)此下去，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)決策，內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)安排方面的作用就無(wú)法發(fā)揮。

(三)內(nèi)審模式選擇和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督的要求

公司在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上忽視其獨(dú)立性、專職性、有效性和權(quán)威性等一般原則。對(duì)公司自身的特點(diǎn)及控制管理上的實(shí)際需要考慮粗略，缺乏對(duì)不同專業(yè)人才的合理搭配，簡(jiǎn)單地發(fā)個(gè)文件，組成一個(gè)審計(jì)處或?qū)徲?jì)科，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就算建立了。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較為隨意，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)了又并，并了又設(shè)，審計(jì)人員很不穩(wěn)定，沒(méi)有較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，人員容易浮躁，很難為公司在管理方面提供高質(zhì)量的服務(wù)。

(四)公司內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置于公司內(nèi)部就要求公司配備相應(yīng)的審計(jì)人員，許多內(nèi)部審計(jì)人員是從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等部門轉(zhuǎn)崗而來(lái)，有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)也不盡合理，沒(méi)有獲得較權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)資格證書。沒(méi)有高質(zhì)量的信息，公司很難據(jù)此進(jìn)行決策，就會(huì)影響治理效果。 三、針對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置存在問(wèn)題的一些對(duì)策

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的建設(shè)

盡快制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限，同時(shí)制定內(nèi)部審計(jì)工作制度和崗位責(zé)任，建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度。公司內(nèi)部審計(jì)人員，必須通過(guò)規(guī)定的考試課程，頒發(fā)統(tǒng)一的合格證書，方可執(zhí)業(yè)。

(二)保持獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

不管內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，離開(kāi)審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的價(jià)值將大打折扣。要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性應(yīng)做好以下幾點(diǎn):第一，在組建組織機(jī)構(gòu)時(shí)，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具有相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人(如公司的董事會(huì)或董事長(zhǎng))的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這就使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能獨(dú)立于其他職能部門，并根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的需要，隨時(shí)對(duì)其他部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象沒(méi)有影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系。第二，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。這樣使內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行日常審計(jì)工作時(shí)有章可循、有法可依，也是深人開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基本保障，同時(shí)也是完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的重要措施，也是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)結(jié)論客觀、公正、真實(shí)的前提條件。因此，單位任何領(lǐng)導(dǎo)及其他職能部門都不得對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的工作進(jìn)行過(guò)問(wèn)和干涉，影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員做出客觀、正確的審計(jì)結(jié)果;否則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，受到相應(yīng)的行政及法律處罰。只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(三)圍繞企業(yè)管理的需要制訂審計(jì)目標(biāo)

企業(yè)的最終目標(biāo)是以最少的投人取得最大的產(chǎn)出，即追求利潤(rùn)最大化。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)充分了解企業(yè)管理和發(fā)展需要，以企業(yè)的中心工作為出發(fā)點(diǎn)，制訂審計(jì)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員做為管理人員的得力助手，向企業(yè)的最高決策層、管理層提供咨詢服務(wù)，幫助管理層更有效地履行其職責(zé)。在實(shí)際審計(jì)工作中，不但要查錯(cuò)防弊，更要強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性的審查和評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，以改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)，不僅只是查錯(cuò)防弊，要向管理深人，并變事后檢查為事前控制，為企業(yè)管理者提供合理化建議，使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

(四)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)