稅收基本法精選(九篇)

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第1篇：稅收基本法范文

關(guān)鍵詞：開式地表水源熱泵；壽命周期成本；能耗；系統(tǒng)優(yōu)化

中圖分類號：TU831 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

研究表明：全生命周期理論適合評價(jià)較大初投資情形下的未來投資回收問題7].全壽命周期不僅包括經(jīng)濟(jì)意義的成本，還包括環(huán)境成本、社會成本.從理論上講，全壽命周期是指產(chǎn)品從研究開發(fā)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、使用直到報(bào)廢所經(jīng)歷的全部時(shí)間8-9].由于本文討論的是開式地表水源熱泵系統(tǒng)這一特定對象的評價(jià)方法，故可簡化為只考慮設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，即指設(shè)備從開始使用到再繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上已不合理為止的全部時(shí)間，本文稱之為“壽命周期”.

本文將建立應(yīng)用于開式地表水源熱泵系統(tǒng)工程評價(jià)的簡化的壽命周期成本計(jì)算模型，通過比較不同冷熱源系統(tǒng)的LCC，分析能耗的組成及特征.研究一定取水溫度下的最佳取水溫差以及系統(tǒng)變工況運(yùn)行策略，以此來改進(jìn)方案，力求最優(yōu).

3.2方案初選

本文采用LCC這一概念，目標(biāo)并不是全面、完整地計(jì)算整個費(fèi)用，而是通過比較各方案的LCC，為選擇最佳方案提供決策依據(jù).

方案1為螺桿式冷水機(jī)組+燃?xì)忮仩t系統(tǒng)，方案2為江水源熱泵系統(tǒng).在計(jì)算兩者的LCC時(shí)，只考慮不同的部分，而不考慮相同的部分.比如認(rèn)為機(jī)房土建費(fèi)用、末端設(shè)備費(fèi)、夏季冷凍水循環(huán)泵能耗都是相同的，設(shè)備安裝費(fèi)也近似相等.兩種方案的設(shè)備選型見表2和表3.冬季供熱時(shí)，水源熱泵機(jī)組單臺運(yùn)行.熱泵機(jī)組及冷水機(jī)組部分負(fù)荷下的能效比曲線見圖4，縱坐標(biāo)為對應(yīng)橫坐標(biāo)某負(fù)荷率下的能效比與額定工況能效比的比值.方案1燃?xì)鉄崴仩t由于缺乏隨負(fù)荷變化的效率曲線，本文假定運(yùn)行中效率保持額定值，不隨負(fù)荷率降低而降低，則耗氣量隨負(fù)荷率線性變化，這部分偏差可作為工程上的安全系數(shù).

從表5可以看出，方案3的LCC值最小，其次是方案2，LCC值最大的是方案4.

在本工程保證機(jī)組最小水流量40%的前提下，方案1，2，3的變頻泵變頻范圍依次為72%～100%，56%～100%，40%～100%，方案2變頻泵變頻范圍較小，一定程度上影響了其變頻泵的節(jié)能潛力，其機(jī)組能效在3種方案中最低.方案4機(jī)組能效最高，但由于取水量較大，取水泵能耗較高，并且取水量增大導(dǎo)致取水部分投資增大，所以其LCC值最大.而方案3的機(jī)組能耗和取水泵能耗雖然均不是最小的，但是LCC值卻最小，為最佳方案.

由此可見，取水量過大或過小均不佳.取水量太小，與機(jī)組額定流量相差較大，會引起取水泵變頻范圍減小，而且排放水溫度過高會使機(jī)組能效比降低.若取水量太大，則會增加取水設(shè)施投資，導(dǎo)致取水泵能耗過高，而機(jī)組因能效比提高而得到的節(jié)能效益無法抵消甚至低于取水泵的能耗增量.因而，要保證取水泵能耗、機(jī)組能耗和初投資均在合理范圍內(nèi)，才能得到最低LCC值.

下面根據(jù)多組工況計(jì)算結(jié)果進(jìn)行曲線擬合.進(jìn)水溫度為24 ℃.橫坐標(biāo)為取排放水溫差，縱坐標(biāo)為對應(yīng)的LCC值.由圖5可知，本工程在定溫差運(yùn)行工況下，最佳取排放水溫差為7.7 ℃，最小LCC值為441.80.

4.2考慮機(jī)組變工況運(yùn)行，提高系統(tǒng)綜合能效

根據(jù)Destc的模擬結(jié)果可知，滿負(fù)荷運(yùn)行時(shí)間占空調(diào)總運(yùn)行時(shí)間的比例是很小的，可以考慮機(jī)組的變工況運(yùn)行，兼顧取水泵的能耗及機(jī)組能效比，提高系統(tǒng)的整體綜合能效.

考慮設(shè)計(jì)方案5：按照9 ℃溫差來選擇取水泵，80%～100%負(fù)荷率區(qū)間下定頻運(yùn)行，負(fù)荷率為80%時(shí)，計(jì)算得源水側(cè)進(jìn)出水溫差約為7.2 ℃，接近前面分析得到的最佳取水溫差，此時(shí)開始定溫差變頻運(yùn)行能獲得較小的LCC值，取得較好的節(jié)能效益.直至通過機(jī)組的流量小于所需最小流量時(shí)，水泵再次轉(zhuǎn)為定頻運(yùn)行.

此方案在選擇水泵時(shí)，按照大溫差的原則來選擇水泵，盡量減少設(shè)計(jì)取水量，降低取水泵額定能耗.同時(shí)，通過變工況運(yùn)行，使除了接近滿負(fù)荷下的大部分時(shí)間，機(jī)組都在最佳設(shè)計(jì)取水溫差工況下高效運(yùn)行.計(jì)算得該方案LCC值為433.50.

相比方案3，方案5的LCC值更低.方案5不僅降低了運(yùn)行年限產(chǎn)生的費(fèi)用，同時(shí)也減少了一部分前期投資.說明系統(tǒng)變工況運(yùn)行能進(jìn)一步產(chǎn)生節(jié)能效益，值得深入研究.

5結(jié)論

建立了基于壽命周期成本的簡化的工程評價(jià)方法，可對開式地表水源熱泵系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確的評價(jià)和優(yōu)化.通過對實(shí)際案例的分析，得到如下結(jié)論：

1） 建立的LCC計(jì)算模型采用流程圖的形式呈現(xiàn)，清晰明了，易于理解.并且通過合理的簡化后，運(yùn)算簡便，準(zhǔn)確度高，便于應(yīng)用實(shí)際工程的評價(jià)和優(yōu)化中.

2）開式地表水源熱泵系統(tǒng)的LCC組成部分中，最主要的是運(yùn)行年限內(nèi)的總運(yùn)行費(fèi)，其中，又以機(jī)組所占費(fèi)用比重最大，因而，選取能效品質(zhì)高的水源熱泵機(jī)組本身就至關(guān)重要.

3） 在開式地表水源熱泵系統(tǒng)中，影響LCC值的因素主要有兩點(diǎn)：取水高差、設(shè)計(jì)取排放水溫度.取水高差和取水溫差直接影響到取水泵的能耗.而取排放水溫度同時(shí)又會影響機(jī)組能效.取水量又與初投資有直接的關(guān)系.另外，要考慮在滿足機(jī)組的最小水流量要求下，變頻泵的變頻范圍受影響的程度.因此，在方案設(shè)計(jì)時(shí)，要綜合考慮取水泵能耗和機(jī)組能耗的相關(guān)關(guān)系，考慮運(yùn)行費(fèi)用的同時(shí)，不能忽略初投資.通過計(jì)算分析得到，對本工程而言，在源水進(jìn)水溫度為24 ℃且定溫差變頻運(yùn)行時(shí)，最佳取水溫差7.7 ℃，對應(yīng)的LCC值為441.80.

4）按照9 ℃溫差進(jìn)行取水泵的選型，保證盡量減小取水能耗和取水設(shè)施投資，同時(shí)考慮機(jī)組變工況運(yùn)行，使除接近滿負(fù)荷時(shí)間的大部分時(shí)間內(nèi)，系統(tǒng)能在最佳設(shè)計(jì)取水溫差工況下，保持高效運(yùn)行，計(jì)算得該方案的LCC值為433.50，說明變工況運(yùn)行更為有利，具有節(jié)能潛力.只有從提高系統(tǒng)綜合能效著手，全面考慮，才能得到更優(yōu)方案.

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第2篇：稅收基本法范文

規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法行為所應(yīng)遵循的方式、步驟、時(shí)間和順序。稅務(wù)行政執(zhí)法程序最重要的原則和特征是程序法定。在我國已有的行政程序法中，除行政處罰法、稅收征管法、國家賠償法等外，還有程度不同的規(guī)定散在各級行政法規(guī)文件中，這些法律法規(guī)為我們規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序奠定了一定的基礎(chǔ)。為了促使稅收行政執(zhí)法權(quán)更進(jìn)一地公正、合理行使，加強(qiáng)稅收征收管理，總結(jié)國內(nèi)經(jīng)驗(yàn)，借鑒國外做法，有必要程序制度來規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。程序制度主要有：

第一，稅務(wù)公開制度。這是一個具有很強(qiáng)的規(guī)范性和約束力的重要制度，在稅收實(shí)踐工作中，我國提出的稅務(wù)執(zhí)法“八公開”制度在21世紀(jì)稅務(wù)人力、資源開發(fā)國際會議上引起了強(qiáng)烈反響。因此，將稅收執(zhí)法依據(jù)公開，執(zhí)法信息公開，處理決定公開，執(zhí)行裁決等公開，以利納稅人行使自己的權(quán)利，促進(jìn)稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)力的正確使用，從而遏制腐敗的產(chǎn)生將起重要作用。

第二，稅務(wù)相關(guān)人回避制度。稅收征管法第12條規(guī)定：“稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避?！边@為稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)履行公正行為有了法律依據(jù)，也使稅務(wù)執(zhí)法取得公正結(jié)果增強(qiáng)了保障。

第三，稅務(wù)相對人參與制度。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享受陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。促使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，納稅人的權(quán)益得到保障。

第四，說明理由制度。我國行政處罰法有規(guī)定：行政主體在做出行政處罰決定之前，應(yīng)將處罰決定、事實(shí)、理由、依據(jù)告之當(dāng)事人，對當(dāng)事人依法享有的權(quán)利也應(yīng)告知。這對稅收行政處罰前的理由說明同樣適用。

第五，時(shí)效制度。行政處罰法對時(shí)效均有規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政效率同樣提出了要求。

此外，合議制度，復(fù)審制度，咨詢制度，順序制度，保密制度等程序性制度，都對規(guī)范稅收行政執(zhí)法權(quán)起著重要作用。我們稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員都應(yīng)該嚴(yán)格和規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序，以達(dá)到依法治稅的目的。

（二）完善稅收法律體系

規(guī)范的稅收行政執(zhí)法需要完整的稅收法律體系的支持，完善稅收法律體系是稅收行政執(zhí)法的前提和基礎(chǔ)。法律規(guī)定稅收行政執(zhí)法權(quán)的授權(quán)，規(guī)定稅收行政執(zhí)法的行為規(guī)范，規(guī)定稅收行政執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督和保障。

完善基礎(chǔ)性的稅收法律體系，主要做好以下幾項(xiàng)工作：一是擬定稅收基本法，短期內(nèi)在修訂憲法不易的情況下，繼續(xù)擬定稅收基本法是可行之舉。在稅收基本法中明確一些稅收基本法律問題，以統(tǒng)領(lǐng)和協(xié)調(diào)單行稅收實(shí)體法與實(shí)體法之間，實(shí)體法與程序法之間，以及與其他法律之間的關(guān)系。稅收基本法要對稅收共性問題做出基本規(guī)定：如對政府是否擁有征稅權(quán)做出嚴(yán)格規(guī)定，稅種設(shè)置的基本原則，稅收管轄范圍及權(quán)限，稅收管理體制，中央與地方稅權(quán)劃分，違法責(zé)任追究，稅收司法保障，納稅人權(quán)利與義務(wù)等，以達(dá)到在稅收領(lǐng)域內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范。二是擬定稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織法或條例，規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，組織形式，職責(zé)職權(quán)，管理體制等等。三是單行稅種的暫行條例上升到實(shí)體稅收法律，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。四是立法要規(guī)范。立法要降低規(guī)范的彈性，提高規(guī)范的可操作性，增強(qiáng)規(guī)范的嚴(yán)密性、科學(xué)性；同時(shí)，立法機(jī)關(guān)要及時(shí)制定、公布全國統(tǒng)一實(shí)施的配套規(guī)范——實(shí)施細(xì)則，以保證法律正確順利實(shí)施，增強(qiáng)透明度。稅法解釋權(quán)應(yīng)屬立法機(jī)關(guān)，執(zhí)法機(jī)關(guān)不能自行制定有決定效力的解釋和規(guī)定

綜合以上各點(diǎn)，完善的稅收法律體系包涵：以憲法為統(tǒng)領(lǐng)，以稅收基本法為稅收法律的基礎(chǔ)；劃分實(shí)體法和程序法，將單行稅收條例上升為法律；依據(jù)法律授權(quán)，由相應(yīng)立法部門做出法律規(guī)定；依據(jù)法律規(guī)定和稅收管理權(quán)限，對稅收具體問題做出具體規(guī)定，以利于稅收行政執(zhí)法行為的規(guī)范進(jìn)行。

（三）嚴(yán)格稅收行政執(zhí)法監(jiān)督

多數(shù)發(fā)展中國家法律制度不健全，執(zhí)法環(huán)境比較差，對稅收行政執(zhí)法監(jiān)督也相當(dāng)重視。稅務(wù)執(zhí)法人員是否真正履行執(zhí)法責(zé)任，執(zhí)法行為是否合法規(guī)范，應(yīng)通過稅收行政行為執(zhí)法監(jiān)督做出公平、公正、公開的評價(jià)，進(jìn)而推動稅收法制建設(shè)，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

1.從法律上強(qiáng)化對權(quán)力的監(jiān)督制約。權(quán)力與監(jiān)督制約是現(xiàn)代社會的一對矛盾體，稅收行政執(zhí)法權(quán)必須在相應(yīng)的監(jiān)督制約之下，這是依法治稅的基礎(chǔ)和保證。嚴(yán)格對稅收執(zhí)法權(quán)力的監(jiān)督制約，須做好三個方面的工作：一是在憲法或稅收基本法上原則規(guī)定權(quán)力授予和權(quán)力限制程序，二是建立稅收法律監(jiān)督體系，三是依法培育相應(yīng)的權(quán)力機(jī)制。權(quán)力從法律出，這是對權(quán)力監(jiān)督制約的基本要求，但法律規(guī)定權(quán)力要避免彈性化和模糊化，例如，對稅收自由裁量權(quán)的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中易出現(xiàn)主觀臆斷，難以體現(xiàn)公正規(guī)范的問題，需要在三方面做出努力：一是在適用標(biāo)準(zhǔn)和適用幅度上做出可操作性規(guī)定；二是為了從根本上堵塞權(quán)力不受監(jiān)督制約的漏洞，就要對權(quán)力進(jìn)行分解，對稅收行政執(zhí)法權(quán)力也要合理進(jìn)行分解，以制約權(quán)力的濫用；三是對有彈性的、模糊的特殊規(guī)定則是越少越好。

2.建立健全稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。稅收行政執(zhí)法監(jiān)督按主體劃分，可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的監(jiān)督。外部監(jiān)督分為行政監(jiān)督（如黨委、政府、人大、政協(xié)等）、納稅人監(jiān)督、社會監(jiān)督等。內(nèi)外部共同監(jiān)督組成稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。在內(nèi)部監(jiān)督中又可分稅收行政執(zhí)法事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，特別是對重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位予以稅收行政執(zhí)法行為全過程監(jiān)督。

3.提高公務(wù)員法律知識水平，保護(hù)公務(wù)員稅收執(zhí)法積極性。開展執(zhí)法人員的法律培訓(xùn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法自覺性?，F(xiàn)在實(shí)行的稅收執(zhí)法錯誤追究制度，實(shí)際上是追究稅務(wù)執(zhí)法人員失職行為的制度，對違法失職的稅務(wù)人員可依據(jù)公務(wù)員條例等法律予以懲戒，但對稅務(wù)執(zhí)法人員力所不及所造成的錯誤，要區(qū)分情況，不能一概處罰，以保護(hù)稅收執(zhí)法人員依法治稅的積極性。

（四）加強(qiáng)稅收行政執(zhí)法協(xié)調(diào)

我國兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的存在，難免出現(xiàn)稅收行政執(zhí)法的欠缺或交叉。1.應(yīng)在法律、法規(guī)上明確劃分各自職責(zé)，避免職責(zé)交叉；2.規(guī)定稅收行政執(zhí)法矛盾協(xié)調(diào)解決原則、程序和具體辦法；3.設(shè)立專職職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究、協(xié)調(diào)和解決國、地稅兩個稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的各種問題。

（五）改善稅收行政執(zhí)法環(huán)境

第3篇：稅收基本法范文

WTO基本法律原則是調(diào)整和規(guī)范世貿(mào)的原則，但世貿(mào)與各成員國政府行為密切相關(guān)，各成員國政府的行為對世貿(mào)起決定性的影響。從而，WTO基本法律原則主要是對各成員國政府行為，而非主要對成員國國內(nèi)貿(mào)易組織的要求。政府行為主要受國內(nèi)行政法調(diào)整。因此，WTO基本法律原則要得以實(shí)現(xiàn)，必須在各成員國國內(nèi)行政法中得到貫徹和體現(xiàn)。這也就是說，任何一個國家，只要加人世貿(mào)組織，就必須使國內(nèi)行政法與WTO基本法律原則一致，從而保證政府的行為符合WTO基本法律原則。

當(dāng)然，行政法是調(diào)整政府整個行政行為的，而政府實(shí)施的與世貿(mào)有關(guān)的行為只是政府整個行政行為的一部分。那么，WTO基本法律原則是否只要求貫徹于行政法中調(diào)整政府實(shí)施的與世貿(mào)有關(guān)的行為的那部分規(guī)范，而行政法其他規(guī)范卻不必體現(xiàn)WTO基本法律原則呢?答案當(dāng)然是否定的。首先，一國行政法是一個統(tǒng)一的整體，不可能將之分成若干部分；一部分規(guī)范政府涉世貿(mào)的行為，一部分規(guī)范政府涉其他外貿(mào)而非涉世貿(mào)的行為，一部分規(guī)范其他涉外而非涉貿(mào)易的行為，一部分規(guī)范政府對內(nèi)的管理行為，等等。其次，WTO基本法律原則所體現(xiàn)的價(jià)值取向：公平、公正、自由、公開，是整個現(xiàn)代行政法，乃至整個現(xiàn)代法治的價(jià)值取向，要建設(shè)社會主義法治國家，我們的整個行政法和整個法律制度正需要吸收和貫徹這些價(jià)值觀念。即使我們不加入WTO，同樣需要與時(shí)俱進(jìn)，以現(xiàn)代民主、法治的價(jià)值觀念，包括WTO基本法律原則所體現(xiàn)的價(jià)值觀念，來修改、廢除不合現(xiàn)代民主、法治精神的舊制度、舊規(guī)范，制定、補(bǔ)充為建立法治、公正、廉潔、高效政府所需要的，體現(xiàn)現(xiàn)代民主、法治價(jià)值觀念的新制度、新規(guī)范。

那么，根據(jù)WTO基本法律原則，我國目前的行政法制度、規(guī)范及其運(yùn)作實(shí)踐，究竟還存在哪些問題，與WTO基本法律原則的要求還存在哪些差距?我國的行政法還要做哪些調(diào)整，或改進(jìn)、改造呢?

WTO基本法律原則第一類所體現(xiàn)的價(jià)值觀念主要是公平、公正，以此作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，我國行政在制度、規(guī)范及其運(yùn)作實(shí)踐方面至少在下述領(lǐng)域還存在著不公正、公平或不完全公正、公平的差別對待：

(一)對國有企業(yè)與非國有企業(yè)的差別對待。例如，在市場準(zhǔn)人方面，不少領(lǐng)域只許國有企業(yè)進(jìn)入而

不許非國有企業(yè)進(jìn)入；在資源利用方面，某些資源只許國有企業(yè)利用而不許非國有企業(yè)利用，等等。

(二)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的差別對待。例如，在稅收方面，外資企業(yè)可享受某些稅收減免，而內(nèi)資企業(yè)不能享受；在進(jìn)出口方面，外資企業(yè)可享受某些優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)不能享受；甚至在市場準(zhǔn)人方面，外資企業(yè)進(jìn)入的某些領(lǐng)域，內(nèi)資的民營企業(yè)卻不能進(jìn)入，等等。

(三)公有事業(yè)組織與民辦事業(yè)組織的差別對待。例如，公立學(xué)校與私立、民辦學(xué)校在招生、聘用教師和學(xué)生就業(yè)等多方面存在不平等待遇；民辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)、民辦科研機(jī)構(gòu)等在不少情況下也有受到不平等待遇的情形。

(四)公共財(cái)產(chǎn)與私有財(cái)產(chǎn)的差別對待。例如，我國憲法和其他許多有關(guān)法律規(guī)定對公共財(cái)產(chǎn)保護(hù)的范圍和力度均大于私有財(cái)產(chǎn)；對公共財(cái)產(chǎn)的保護(hù)“神圣不可侵犯”；而國家對私有財(cái)產(chǎn)征收、征用和政府政策變化導(dǎo)致私人財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，現(xiàn)行憲法、法律卻至今未就適當(dāng)、公正補(bǔ)償作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。

(五)城市人與農(nóng)村人的差別對待。例如，政府機(jī)關(guān)錄用公務(wù)員，有的地方規(guī)定不讓農(nóng)村人報(bào)名參加競爭考試，或雖允許參加考試，但在錄取條件上嚴(yán)于城市人；在大學(xué)高考錄取分?jǐn)?shù)線的規(guī)定上，往往農(nóng)村人比例大的省份(如湖南、江西、安徽等)的錄取分?jǐn)?shù)線高于北京、上海等大城市的錄取分?jǐn)?shù)線，等等。

(六)經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)的差別對待。改革開放之初，經(jīng)濟(jì)特區(qū)享有非經(jīng)濟(jì)特區(qū)所不能享有的大量優(yōu)惠待遇，從稅收、信貸、進(jìn)出口到用人、用地，以至到政府辦事的程序、手續(xù)等，都實(shí)行差別對待。這些優(yōu)惠雖然在當(dāng)時(shí)有其必要，有些至今仍有必要并仍然保留著，但其中也確有不公正、不公平的因素。

除了上述領(lǐng)域以外，在其他領(lǐng)域，我國也還存在著不少不公正的差別對待。雖然公平并不意味著絕對平等，一定的政策傾斜并不違反WTO基本法律原則的價(jià)值觀念，但傾斜一般應(yīng)面向弱者，向弱勢方傾斜，而不是向強(qiáng)者、強(qiáng)勢方傾斜。但我們的某些傾斜卻是逆向的，顯然違反公正、公平原則。對此，首先應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，破除長期以來所形成的重公輕私、重國有輕民營、重工輕農(nóng)的觀念和在實(shí)踐中形成的各種差別對待和等級制度，改變改革開放以來過分強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先、外資優(yōu)惠和相應(yīng)建立的各種忽視公正、公平的差別對待制度。當(dāng)然，制度的改進(jìn)、改造需要根據(jù)社會、經(jīng)濟(jì)各種條件的成熟情況逐步進(jìn)行，有些需要馬上改，有些需要稍緩或等較長時(shí)間后才能改，但觀念的轉(zhuǎn)變則必須自現(xiàn)在始。否則，舊的不公正的差別對待制度取消后，新的不公正的差別對待制度又會制定出來；對涉外的不公正的差別對待制度取消后，對國人的不公正的差別對待制度又會制定出來。

WTO基本法律原則第二類所體現(xiàn)的價(jià)值觀念是自由，如企業(yè)的投資自由、生產(chǎn)、經(jīng)營自由、交易自由、個人的遷徙自由、擇業(yè)自由、發(fā)展自由等。妨礙這些自由的主要障礙是政府設(shè)置的各種制度壁壘，如妨礙貿(mào)易自由的主要障礙是關(guān)稅壁壘和各種非關(guān)稅壁壘(許可、配額、高技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等)。根據(jù)WTO基本法律原則所體現(xiàn)的自由價(jià)值觀念，衡量我國現(xiàn)行行政法制度和運(yùn)作實(shí)踐，應(yīng)該說，妨礙市場主體自由和個體發(fā)展自由的障礙還在多方面存在著，有些障礙是制度方面的，有些是非制度方面的，有些障礙目前正在排除，有些則目前尚未引起足夠的重視。這些障礙主要有：

(一)行政審批、許可制度。妨礙外貿(mào)自由的障礙主要是關(guān)稅壁壘，妨礙內(nèi)貿(mào)和內(nèi)部投資自由的障礙主要是道道設(shè)關(guān)、層層設(shè)卡的行政審批、許可制度。日益泛濫的行政審批、許可不僅妨礙了內(nèi)資、外資的貿(mào)易、投資、經(jīng)營自由，而且妨礙了公民個人的進(jìn)行各種社會活動的自由。

(二)地方保護(hù)主義。地方保護(hù)主義不是某一項(xiàng)法律制度的產(chǎn)物，而是許多違法和合法制度的合成產(chǎn)物。如市場準(zhǔn)入制度、收費(fèi)制度、財(cái)政稅收制度、各種不合理的具體行政管理制度和各種不合理的體制，包括地方法院人、財(cái)、物完全由地方控制的司法體制。地方保護(hù)主義不僅妨礙了相應(yīng)地域外部企業(yè)、個人進(jìn)入相應(yīng)地域活動的自由，而且也妨礙了相應(yīng)地域內(nèi)部企業(yè)、個人與外部交流、互動的自由。

(三)國家壟斷和行政壟斷。近年來我國國家壟斷和行政壟斷雖然在逐步減少，但在不少領(lǐng)域還仍然存在。壟斷顯然是競爭自由的障礙：某一領(lǐng)域、某一行業(yè)或事業(yè)被國家壟斷了，一般企業(yè)、組織、個人就失去了進(jìn)入該領(lǐng)域、該行業(yè)或事業(yè)從事相應(yīng)活動的自由。

(四)行政干預(yù)。行政干預(yù)包括行政機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)營自的干預(yù)，也包括對其他非營利組織和個人活動自由的干預(yù)。干預(yù)與自由是一對矛盾，干預(yù)多了，自由必然就少了。但為了克服“市場失靈”，又不能沒有行政干預(yù)?，F(xiàn)在的問題是干預(yù)超出了必要的限度；一方面存在不少非法干預(yù)，如強(qiáng)迫企業(yè)合并、分立、改制等；另一方面，某些干預(yù)雖然是法定的，但卻缺乏合理性；成本大，收益小，如某些行政命令、行政許可、行政規(guī)則、行政評審、行政檢查等，就常有這些種情況。

(五)戶籍管理制度和人事管理制度。長期以來，我國行政法制度中對個人自由限制最大的莫過于戶籍管理制度和人事管理制度。此種制度限制使我國公民幾乎沒有了遷徒自由和擇業(yè)自由。改革開放以后，這兩項(xiàng)制度，特別是人事管理制度逐步松動，公民選擇職業(yè)、選擇工作和工作單位已有了較大的自由；近年來，一些地方對戶籍管理制度也開始了改革，但與實(shí)現(xiàn)遷徙自由還存在較大距離。加人世貿(mào)以后，我國現(xiàn)行戶籍管理制度和人事管理制度還必須加大改革步伐，否則，這些制度將仍會構(gòu)成實(shí)現(xiàn)WTO基本法律原則所體現(xiàn)的自由價(jià)值觀的障礙。

在這方面，我們還有大量的工作要做，有很長的路要走，WTO基本法律原則及其價(jià)值觀在我國的實(shí)現(xiàn)不可能一蹴而就，一步到位。同時(shí)，自由也不是絕對的，它不能不受到社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種條件的限制。但是，為了發(fā)展市場和個人人格，我們無疑應(yīng)盡可能地創(chuàng)造條件，消除障礙，以積極的態(tài)度去培植企業(yè)自由競爭和個人自由發(fā)展的法律環(huán)境。

WTO基本法律原則第三類所體現(xiàn)的價(jià)值觀念是公開。近年來，我國法律在實(shí)現(xiàn)公開原則方面采取了一些措施，取得了一些進(jìn)展。例如，《立法法》明確規(guī)定了法律、法規(guī)、規(guī)章的公布制度和立法過程中的公開制度；行政和司法實(shí)踐中也開始了政務(wù)公開、警務(wù)公開、審判公開、檢務(wù)公開等具體制度的嘗試。但是，整體來說，我國法律制度及其運(yùn)作，特別是行政法制度及其運(yùn)作，與WTO基本法律原則所提出的透明度要求仍存在著較大的差距，這主要表現(xiàn)在下述方面：

(一)還沒有建立統(tǒng)一的信息公開制度，沒有制定如外國《陽光法》、《信息公開法》、《情報(bào)自由法》等一類專門規(guī)范政務(wù)公開、信息自由的統(tǒng)一法律。行政相對人對自己應(yīng)享有哪些事項(xiàng)的、多大范圍的知情權(quán)，怎樣實(shí)現(xiàn)這些知情權(quán)，在實(shí)現(xiàn)知情權(quán)遇到障礙時(shí)有哪些救濟(jì)途徑不得而知；政府對自己應(yīng)具有哪些事項(xiàng)公開的義務(wù)，應(yīng)通過哪些方式、途徑履行公開義務(wù)，在不履行或不適當(dāng)履行公開義務(wù)時(shí)應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任，亦心中無數(shù)。

(二)國家行政機(jī)關(guān)在行政決策和行政執(zhí)法，實(shí)施具體行政行為過程中還存在大量不公開、暗箱操作的情形。例如，在行政決策方面，各種行政規(guī)劃(如城市建設(shè)規(guī)劃、土地利用規(guī)劃、環(huán)境整治規(guī)劃等)、宏觀調(diào)控措施(如物價(jià)、稅收、利率的調(diào)整)以及產(chǎn)業(yè)政策的制定過程，目前尚無一定的法定公開和公眾參與程序(物價(jià)聽證除外)；在行政執(zhí)法、實(shí)施具體行政行為方面，暗箱操作的情形更多。就行政許可而言，目前實(shí)行公開招標(biāo)、投標(biāo)或公開拍賣的只有很小的比例，行政機(jī)關(guān)決定給予或不給予相對人許可，大多是通過不公開程序由辦事人員或負(fù)責(zé)人自由裁量確定的，至于行政征收、行政給付、行政確認(rèn)、行政裁決、行政獎勵等，目前的實(shí)施程序大都不具有或僅具有很小的公開性。在各種具體行政行為中，現(xiàn)在只有《行政處罰法》對行政處罰行為明確規(guī)定了公開原則和具有較大公開性的程序。

(三)行政相對人缺少獲取政府信息的有效途徑。目前，相對人除了從政府公報(bào)和其他新聞媒體上了解有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和少量的行政信息外，很難從有關(guān)政府部門獲取其所需要的其他大量的政府信息。有時(shí)為查閱一個政府文件，或了解一個行政決定，或查找一份有行政信息資料，相對人可能從這個部門到那個部門跑上十天半月，最后即使找到了文件、決定或資料的所在處，還可能被相應(yīng)部門的管理人員以“保密”為由拒之門外。

(四)信息公開缺少法律保障和救濟(jì)途徑。對于信息公開，目前我國法律一方面沒有規(guī)定統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)制，包括確定公開的范圍、公開的途徑、公開的方式、公開的程序等；另一方面也沒有規(guī)定相應(yīng)的法律保障和救濟(jì)機(jī)制，包括政府不公開相關(guān)行為、信息的法律責(zé)任，相對人對政府不依法主動提供信息或違法拒絕其申請?zhí)峁┑男畔⒌木葷?jì)途徑，如申請復(fù)議、提訟和請求國家賠償?shù)取?/p>

第4篇：稅收基本法范文

中小企業(yè)的稅務(wù)管理需要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規(guī)多為國務(wù)院制定的暫行條例，或是部門制定的單個稅種的法規(guī)條例。各地區(qū)和部門在執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)時(shí)，需要根據(jù)綜合情況及發(fā)展環(huán)境，制定相應(yīng)的銜接制度。關(guān)于中小企業(yè)的稅收政策主要涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅及其他相關(guān)稅收。例如以從事勞動力提供為主的中小企業(yè)，其營業(yè)稅的稅率為3%~5%；中小企業(yè)所得稅稅率一般為20%?？傮w來看，中小企業(yè)需要承擔(dān)較高的稅收成本。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時(shí)更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

(二)企業(yè)會計(jì)核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)以及銷售渠道，其經(jīng)營目標(biāo)是賺取利潤，財(cái)務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計(jì)賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會計(jì)原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時(shí)對發(fā)生的資金往來活動進(jìn)行記錄。由于會計(jì)核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務(wù)管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計(jì)和出納常為一人兼任，無法實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費(fèi)用，刻意少報(bào)利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時(shí)也會加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗(yàn)，對稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，稅務(wù)部門在營造納稅環(huán)境的同時(shí)，應(yīng)重視對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊(duì)伍素質(zhì)。

(一)稅務(wù)部門為推進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進(jìn)，稅務(wù)部門首先應(yīng)積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進(jìn)其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進(jìn)軍。其次，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊成立時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)集中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，使其認(rèn)識到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務(wù)問題，定期對中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

(二)中小企業(yè)

第5篇：稅收基本法范文

【關(guān)鍵詞】公益性捐贈；激勵稅制；征管制度；外部環(huán)境

中圖分類號：D922.22 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、完善我國公益性捐贈的所得稅激勵稅制

（一）加快我國稅收基本立法進(jìn)程，研究編纂公益性捐贈的所得稅稅收法典

稅收基本法是稅法體系的核心和主體，被稱為稅收領(lǐng)域的母法，它統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)并約束各單行稅收法律、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和效力。我們需要借鑒西方國家建立稅收基本法的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會自身的特點(diǎn)，研究制定出具有中國特色的稅收基本法，以加強(qiáng)我國公益性捐贈稅收立法的系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。在此基礎(chǔ)上，建議研究編纂屬于我國的公益性捐贈所得稅稅收法典。世界上稅收法律規(guī)范比較健全的國家大都將公益性捐贈所得稅激勵政策編纂成法典，例如美國的《國內(nèi)收入法典》。

（二）進(jìn)一步提高我國公益性捐贈的所得稅稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)

我國公益性捐贈的所得稅稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)仍有一定的提高空間，扣除比例具體提高至何等高度需要時(shí)間的考驗(yàn)和經(jīng)驗(yàn)的積累。建議保持公益性捐贈個人所得稅扣除基數(shù)不變，而將扣除比例由現(xiàn)行30%的提高到50%。這個扣除比例與國際接軌也比較符合我國的國情，因?yàn)槲覈粌H是一個經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡的國家，還是一個自然災(zāi)害的多發(fā)國，每年都會發(fā)生各種各樣的自然災(zāi)害，所以采取“個人、企業(yè)、國家責(zé)任共擔(dān)”的原則，大力鼓勵個人都來關(guān)心和支持公益慈善事業(yè)，以優(yōu)化公益性捐贈的結(jié)構(gòu)。

（三）進(jìn)一步拓寬公益性捐贈的受贈范圍

遵循稅收公平原則，拓展公益性捐贈的受贈范圍，放寬非營利組織的受贈準(zhǔn)入制度，建議進(jìn)一步推進(jìn)從“特許捐贈抵扣制”到“向擁有免稅資格認(rèn)定的公益性非營利組織捐贈抵扣制”的轉(zhuǎn)型。在條件成熟情況下盡早出臺真正意義上的“向擁有免稅資格認(rèn)定的公益性非營利組織捐贈抵扣制”，以概念描述而非列舉的方法來界定非營利組織，加快本次轉(zhuǎn)型的進(jìn)度。與此同時(shí)，對向同類型、同性質(zhì)的非營利組織提供公益性捐贈的個人或企業(yè)，應(yīng)給予同等的所得稅激勵政策。

（四）加快個人所得稅制向綜合與分類結(jié)合制轉(zhuǎn)軌

建議將經(jīng)常性所得（如工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等）全部合并納入綜合所得稅制的覆蓋范疇，制定適用的累進(jìn)稅率；其余的屬于非經(jīng)常性所得（如利息、股息、紅利、偶然所得、其他所得等）繼續(xù)按比例稅率實(shí)行分類計(jì)征，并采取反列舉法，對凡是沒有明確免稅的所得一律列入其他所得。綜合所得稅制部分配合實(shí)行自行申報(bào)制，分類所得稅制部分繼續(xù)伴之以代扣代繳制，公益性捐贈的扣除基數(shù)以綜合與分類所得稅應(yīng)納所得額之和來確定。

二、完善我國公益性捐贈的稅收征管制度

（一）修訂《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》

第一，建立普遍稅務(wù)登記和免稅申請制度。非營利組織在成立時(shí)即進(jìn)行稅務(wù)登記，在登記的同時(shí)填寫免稅申請表并提交相關(guān)的法律和財(cái)務(wù)證明材料。第二，對非營利性組織實(shí)行免稅資格認(rèn)定分類管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對非營利組織進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，對非營利性組織實(shí)施分類申報(bào)制度。按照收入規(guī)模大小和所得稅優(yōu)惠待遇不同，將其分別劃分為大型和中小型非營利組織、公益性和互益性非營利組織，所有非營利組織根據(jù)其所屬類型填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表。第四，對非營利性組織的日常稅務(wù)管理也按上述標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。

（二）構(gòu)建公益性捐贈專用票證體系和專用票證制度

長期以來，為控制加強(qiáng)稅收征管，我國已經(jīng)摸索并建立起了比較完整的發(fā)票制度，實(shí)施了對發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、使用、繳銷等全方位的嚴(yán)格監(jiān)管，發(fā)票的樣式、種類、使用范圍等內(nèi)容更加細(xì)致規(guī)正并逐步形成了一整套體系。值得一提的是針對增值稅專用發(fā)票的“一四六小”稅收征管體系，我們可以吸取其中的有益經(jīng)驗(yàn)，通過與財(cái)政部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建公益性捐贈專用票證體系和公專用票證制度，達(dá)到對公益性捐贈進(jìn)行有效稅務(wù)控管的目的。

（三）加強(qiáng)對公益性捐贈涉稅信息的管理

在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)捐贈者的所得稅征管子系統(tǒng)與非營利組織的所得稅征管子系統(tǒng)的全國聯(lián)網(wǎng)，建立公益性捐贈的雙重納稅申報(bào)審核機(jī)制，通過信息比對來提高征管過程中公益性捐贈涉稅信息的真實(shí)性。在稅務(wù)系統(tǒng)和非營利組織主管部門之間，建議借鑒工商稅務(wù)無縫對接子系統(tǒng)，設(shè)計(jì)專門針對非營利組織和公益性捐贈的無縫對接子系統(tǒng)，搭建稅務(wù)機(jī)關(guān)與非營利組織的登記、業(yè)務(wù)主管機(jī)關(guān)之間的情報(bào)交換機(jī)制。

三、完善我國公益性捐贈所得稅激勵政策的外部環(huán)境

（一）進(jìn)一步改善公益性捐贈的外部法律環(huán)境

修訂《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》，進(jìn)一步明確捐贈主體、受贈主體的資格和義務(wù)等內(nèi)容，以增強(qiáng)其實(shí)際操作性。要促進(jìn)我國公益性捐贈和慈善事業(yè)的發(fā)展，不可能僅僅依靠某一部法律的調(diào)整，它必須依靠《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征管法》、《公益事業(yè)捐贈法》等多部法律法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)范和共同協(xié)調(diào)。

（二）健全非營利組織自身管理體制

非營利組織應(yīng)建立規(guī)范、公開的財(cái)務(wù)管理和信息批露制度，對公益性捐贈資金的運(yùn)作進(jìn)行全過程控制，并定期公布有關(guān)信息，自覺接受社會各界的監(jiān)督。采用多種績效評估方式，建立績效評估體系，通過績效評估去分析非營利組織存在的問題，采取措施加以克服。構(gòu)建行業(yè)自律機(jī)制以提升非營利組織的社會公信度。

（三）構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐獠勘O(jiān)督審計(jì)體系

接受捐助的大型社會公益慈善機(jī)構(gòu)必須定期（如月報(bào)、年報(bào)等）向捐款人公開資金管理和使用的情況，或者邀請捐助者、有聲譽(yù)的社會中介組織對善款的全程監(jiān)督；同時(shí)可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，將機(jī)構(gòu)和基金的運(yùn)作情況向社會公開，接受捐款人和社會監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

第6篇：稅收基本法范文

關(guān)鍵詞：納稅人權(quán)利 納稅人權(quán)利保護(hù)

隨著我國法治理念的不斷深化，納稅人意識不斷提升，如何更好地保護(hù)納稅人權(quán)利的問題已經(jīng)成為當(dāng)前我國財(cái)稅制度改革的重心。納稅人權(quán)利保護(hù)不僅得到了立法的重視，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政方面也進(jìn)行了全面改革，新型的以服務(wù)為導(dǎo)向的稅收行政模式得以普及和推行。深層分析和思考納稅人權(quán)利保護(hù)的現(xiàn)狀，尋求納稅人權(quán)利保護(hù)的有效途徑具有很強(qiáng)的理論與實(shí)踐價(jià)值。

一、 納稅人權(quán)利保護(hù)的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)有法律保護(hù)納稅人權(quán)利的規(guī)定

我國有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的規(guī)定散見于《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)中。2009 年11 月6日，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，將相關(guān)法律法規(guī)中有關(guān)納稅人權(quán)利義務(wù)的零散的法條歸攏，確立了我國納稅人的十四項(xiàng)權(quán)利。

（二）納稅人權(quán)利保護(hù)在現(xiàn)實(shí)中的缺失

長期以來，我國對稅收法律關(guān)系性質(zhì)的界定采取的是權(quán)力關(guān)系說，反映在現(xiàn)實(shí)中就是“征納雙方主體地位不平等”的觀點(diǎn)。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)長期以來以管理者的身份出現(xiàn)，納稅人權(quán)利受到輕視，納稅人尤其是城鄉(xiāng)個體經(jīng)營者和民營企業(yè)納稅人的合法權(quán)益長期得不到有效維護(hù)。這與西方國家公民普遍享受征稅機(jī)關(guān)周到的服務(wù)，同時(shí)也基本上能主動積極繳納稅款的狀況形成了極大反差，在納稅人權(quán)利保護(hù)方面仍然諸多差強(qiáng)人意的地方， 我國納稅人權(quán)利及其保護(hù)在現(xiàn)實(shí)中嚴(yán)重缺失。

二、完善我國納稅人權(quán)利保護(hù)之構(gòu)想

（一）立法保護(hù)，建立健全維護(hù)納稅人權(quán)利的稅收法律體系

目前，我國關(guān)于維護(hù)納稅人權(quán)利方面的法律法規(guī)不夠健全，未形成完善的體系。充分保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，需要在我國法律體系的范疇內(nèi)增加和細(xì)化保護(hù)納稅人權(quán)利的規(guī)定。

1、在《憲法》中明確規(guī)定納稅人的權(quán)利。

憲法是之本，是其他法律、法規(guī)制定的基本依據(jù)。國外納稅人權(quán)利保障，無不重視和加強(qiáng)憲法保障。反觀我國《憲法》，只是在第56條提出“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，卻對公民的納稅人權(quán)利只字未提?！肮裼幸勒辗杉{稅的義務(wù)”，不能全面揭示納稅人是一個權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一體，不利于全社會范圍內(nèi)納稅人權(quán)利觀念的正確樹立。因此，在憲法中應(yīng)明確規(guī)定納稅人的合法權(quán)利依法予以保障，確立納稅人權(quán)利在憲法層面的應(yīng)有地位。

2、盡快制定《稅收基本法》或頒布有關(guān)納稅人權(quán)利的專門法。

在發(fā)達(dá)國家，納稅人權(quán)利要么采用專門的法案、作為其表現(xiàn)形式，要么體現(xiàn)在作為稅法基本法的稅法典中，正是這些關(guān)于納稅人權(quán)利專門法案和稅收基本法的出臺，為保護(hù)納稅人權(quán)利奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，是這些國家稅收實(shí)踐呈現(xiàn)良性循環(huán)的原因之一。具體到我國的稅收立法，卻至今沒有出臺一部專門的納稅人權(quán)利保護(hù)的法律。因此，應(yīng)該盡快制定《稅收基本法》, 對納稅人權(quán)利作全面的規(guī)定。

3、將納稅人權(quán)利具體化，使納稅人權(quán)利的保障落到實(shí)處。

集中體現(xiàn)在新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅人權(quán)利的規(guī)定仍存在著不足，其內(nèi)容大部分屬于納稅人在稅收征管過程中享有的程序性權(quán)利，而關(guān)于納稅人在稅前、稅后階段應(yīng)享有何種權(quán)利、各階段權(quán)利如何行使，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何為納稅人提供服務(wù)則規(guī)定甚少。我們應(yīng)通過相關(guān)法律對納稅人所享有的權(quán)利的具體化，使納稅人了解自己的權(quán)利，使納稅人權(quán)利的保障具備可操作性。

（二）完善稅收行政救濟(jì)系統(tǒng)和稅收司法救濟(jì)系統(tǒng)，依法解決稅收爭議

充分保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，需要改革和完善稅收行政救濟(jì)系統(tǒng)和稅收司法救濟(jì)系統(tǒng)。要充分保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)改革和創(chuàng)新現(xiàn)行稅務(wù)行政復(fù)議制度，引入外部專家以加強(qiáng)其獨(dú)立性和專業(yè)性。要真正實(shí)現(xiàn)通過司法救濟(jì)手段來強(qiáng)化納稅人權(quán)利的保護(hù)，應(yīng)當(dāng)改革我國的稅務(wù)行政訴訟機(jī)制，建立專門的稅務(wù)法院,

（三）構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的納稅服務(wù)體系，保證納稅人權(quán)利真正落到實(shí)處

1.充分保障納稅人稅前權(quán)利。在稅收規(guī)章和規(guī)范性文件制定和清理過程中，廣泛征求納稅人、涉稅中介機(jī)構(gòu)和專家學(xué)者的意見，積極采納合理內(nèi)容，增進(jìn)納稅人理解，易于納稅人遵從。通過政務(wù)公開和辦稅公開等形式，及時(shí)公布和更新涉及納稅人權(quán)益的環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，自覺接受納稅人和社會監(jiān)督。

2.切實(shí)維護(hù)納稅人稅中權(quán)利。在依法行政過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，方便快捷地為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)；對于不遵從的納稅人，依法采取管理和稽查措施，維護(hù)正常稅收秩序。在依法處理稅收違法行為過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)避免納稅人的正常經(jīng)營秩序受到影響；處理過程應(yīng)當(dāng)告知納稅人權(quán)利和義務(wù)，做好解釋和說明；處理結(jié)果做到公平、公正。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，充分保障納稅人依法享有減免退稅權(quán)和保密權(quán)等法定權(quán)利。

3.著力保護(hù)納稅人稅后權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分工負(fù)責(zé)的原則，受理和處理納稅人的投訴、舉報(bào)以及復(fù)議、訴訟和國家賠償申請，對職權(quán)范圍外的納稅人訴求，及時(shí)轉(zhuǎn)交相關(guān)職能部門處理。

4.及時(shí)滿足納稅人合理需求。利用各種渠道，收集納稅人對納稅服務(wù)、稅務(wù)管理、稅收執(zhí)法和稅收政策等方面的意見，定時(shí)匯集和科學(xué)分析納稅人需求，結(jié)合稅收工作中存在的突出問題，有針對性地提出改進(jìn)措施，并通過有效渠道及時(shí)反饋或者公告，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任度和認(rèn)同感。

（四）健全稅務(wù)制度，發(fā)揮社會中介服務(wù)組織的維權(quán)作用

稅務(wù)作為稅務(wù)中介服務(wù)組織, 可以充分利用其專業(yè)知識, 為納稅人準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)提供各種服務(wù), 還可通過稅收策劃等方式幫助納稅人合理納稅, 使納稅人獲得“節(jié)稅”收益。另一方面, 也使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將大量不必要的事務(wù)交由社會中介機(jī)構(gòu)去做, 把主要精力集中到稅收的監(jiān)督和管理上來, 提高稅法執(zhí)行實(shí)效和稅收征管能力, 同時(shí)還可以監(jiān)督稅務(wù)人員的執(zhí)法行為, 促使稅務(wù)人員不斷提高執(zhí)法水平,客觀、公正執(zhí)法, 確保納稅人權(quán)利不受侵害。

參考文獻(xiàn)：

[1]李時(shí)瓊. 納稅人權(quán)利保護(hù)的國際比較與借鑒 ，中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(bào)( 社會科學(xué)版)，2009.（9）

[2]劉劍文. 納稅人權(quán)利保護(hù):機(jī)遇與挑戰(zhàn)，涉外稅務(wù)，2010.(9）

第7篇：稅收基本法范文

一、完善稅收法律體系，加大執(zhí)法力度

完善的稅收法律和嚴(yán)格的稅收執(zhí)法力度，是遏制稅收流失的基礎(chǔ)。要注意解決我國在稅收立法上層次不高、剛性不夠的問題，在現(xiàn)有稅法體系的基礎(chǔ)上，針對經(jīng)濟(jì)活動的新變化和稅收管理的客觀要求，進(jìn)一步加強(qiáng)我國稅收立法，強(qiáng)化執(zhí)法力度。

1.提高稅收立法層次，增強(qiáng)法律效力。建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。稅收基本法應(yīng)對稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭議、稅務(wù)中介和等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。健全稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，使稅收法律體系內(nèi)部的法律、法規(guī)級次、隸屬關(guān)系理順配套，形成科學(xué)的體系。

2.加強(qiáng)全社會的稅收法制宣傳和公民道德教育。要適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，進(jìn)一步把稅收法制宣傳教育作為全社會法制教育和公民道德教育的基本內(nèi)容，納入社會宣傳教育體系，作為公民的基礎(chǔ)教育來抓。讓稅法逃學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)企業(yè)，利用媒體手段開展深入宣傳，加強(qiáng)對青少年進(jìn)行納稅意識教育和企業(yè)人員的稅法培訓(xùn)，在全社會建立起納稅遵從意識。

3.強(qiáng)化稅收執(zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《稅收征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會成本；強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用，形成不想偷稅、不敢偷稅的強(qiáng)大法制氛圍。

二、改革完善現(xiàn)行稅制，防止管理缺失。要注意從制度上，堵塞稅收流失的漏洞

1.改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢，加快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等。

2.完善個人所得稅。要隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。

3.降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強(qiáng)征管。

4.建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。針對增值稅抵扣憑證方面存在的問題，可以考慮采用銷售實(shí)耗扣稅法予以彌補(bǔ)。

三、圍繞提高管理水平，全面加強(qiáng)稅收征管

1.進(jìn)一步建立和完善納稅人稅務(wù)登記制度。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上首先簽發(fā)稅務(wù)登記證，依此辦理工商登記證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國的方法，實(shí)行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動都離不開這一編碼，從根本上控制納稅人的行為和活動。

2.建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度?？山梃b韓、日等國的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對納稅信用良好、會計(jì)制度健全的企業(yè)或個人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時(shí)也對企業(yè)會計(jì)制度的健全起到一種推動作用。

3.嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)信息披露。國家制定相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)會計(jì)信息做出規(guī)范，嚴(yán)懲披露虛假錯誤信息的行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

4.繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革。要緊密結(jié)合管理手段的進(jìn)步和信息化水平的提高，總結(jié)前一輪征管改革的經(jīng)驗(yàn)，圍繞加強(qiáng)稅源管理，臺理區(qū)分各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能、細(xì)化崗位職責(zé)、完善業(yè)務(wù)流程，繼續(xù)推進(jìn)征管改革。

5.完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)制度，加強(qiáng)注冊稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)宣傳，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，完善我國稅務(wù)制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)進(jìn)行納稅申報(bào)。推行稅務(wù)制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，并在稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。

6.加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，始終是加強(qiáng)稅收征管的根本。要堅(jiān)持對各級稅務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收法律、業(yè)務(wù)技能、經(jīng)濟(jì)知識、信息化管理知識的培訓(xùn)，開展稅務(wù)職業(yè)道德、廉政建設(shè)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊個別稅務(wù)人員貪贓枉法、的問題，不斷提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。提高稅務(wù)管理效率

適應(yīng)信息社會發(fā)展的要求，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)管理手段跟不上社會技術(shù)手段發(fā)展的現(xiàn)狀，把推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，建設(shè)電子稅務(wù)作為政府的優(yōu)先目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的裝備和手段，及時(shí)建立起稅收征管信息化系統(tǒng)，形成廣域網(wǎng)。各級政府要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，盡快建立起稅、關(guān)、企、銀、工商等部門的網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)稅收信息共享，降低稅收征管成本，全方面加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)信息的監(jiān)控，提高征管水平和效率。

五、注重稅源管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控

應(yīng)該認(rèn)識到，加強(qiáng)稅源監(jiān)已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。能不能有效進(jìn)行稅源監(jiān)控，是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職能水平的一個尺度。如何進(jìn)行稅源監(jiān)控，對我國稅務(wù)機(jī)關(guān)來說還是一個比較新的課題?？上驳氖且呀?jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)如遼寧地稅系統(tǒng)等，把稅源監(jiān)控作為省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門的首要職責(zé)，提出稅政部門稅源監(jiān)控、組織收入、稅種征管的三大職能，把以往組織收入作為第一位的職能，改變?yōu)槎愒幢O(jiān)控為第一位的職能。同時(shí)，在全系統(tǒng)建立起以稅收管理員制度為基礎(chǔ)、以稅收征管信息系統(tǒng)為平臺、建立起重點(diǎn)稅源檔案和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅源關(guān)系的定期分析制度，對重點(diǎn)稅源的實(shí)時(shí)監(jiān)控面達(dá)到70％以上，取得了較好效果。從一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)看，稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性；廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮“金稅”工程的優(yōu)勢，以最大限度地減少稅收流失。

六、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)，強(qiáng)化打擊力度

1.推進(jìn)稽查與征收、管理的外部分離。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)有的實(shí)行“一級稽查”制度，即某一地區(qū)的稅務(wù)稽查由專門的稽查機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，實(shí)行稽查機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)的外部分離；有的實(shí)行“二級稽查”制度，即除了設(shè)置專門的稽查機(jī)構(gòu)外，征管一線管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部仍保留稽查職能。不管那種稽查體系現(xiàn)在更適用，但應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步向征、管、查外部分離的稅收管理方向發(fā)展，理順職能關(guān)系，以提高管理效率，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的相互監(jiān)督制約。

2.合理劃分稽查管理的層次。省級稽查機(jī)關(guān)，應(yīng)主要負(fù)責(zé)重大涉稅案件的稽查；市、縣級稽查機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)中小案件的稽查，以劃分稽查職能，提高工作效率和稽查質(zhì)量。同時(shí)，根據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦法，稽查機(jī)關(guān)除了進(jìn)行案件檢查外，還可以組織重點(diǎn)對某一行業(yè)的專項(xiàng)檢查，或某一地區(qū)的重點(diǎn)檢查，以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收管理的整治作用。

3.開展異地交叉稽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，以避免地方政府干預(yù)和當(dāng)?shù)氐娜饲橐蛩兀勾蟀敢傅募?、專?xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。

4.加大懲罰力度。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75％的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)產(chǎn)并判刑5年。這些作法，應(yīng)該值得我們借鑒，以解決偷逃稅現(xiàn)象普遍，剎而不止的問題。

第8篇：稅收基本法范文

    從立法上看，現(xiàn)行憲法僅僅規(guī)定了“中華人民共和國公民有依法納稅的義務(wù)”，卻缺乏“納稅人合法權(quán)益受法律保護(hù)”的相應(yīng)條款。這也成為不少理論界同仁將納稅人直接稱呼為“納稅義務(wù)人”的依據(jù)。我國稅法中對征納雙方的權(quán)利義務(wù)雖有許多規(guī)定，但對納稅人的權(quán)利以及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何為納稅人服務(wù)卻規(guī)定得不夠充分，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)在執(zhí)法程序上也不夠完備、規(guī)范，致使一些稅務(wù)人員隨意執(zhí)法、濫用職權(quán)、隨意侵犯納稅人合法權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有關(guān)納稅人權(quán)利的規(guī)定散見于《稅收征管法》、《行政訴訟法》、《行政復(fù)議法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等不同的法律法規(guī)中，一般納稅人難以真正把握，自我保護(hù)意識較弱。再加之我國的稅收宣傳一向以應(yīng)盡義務(wù)論為主調(diào)，著重宣傳公民應(yīng)如何納稅、納好稅、不納稅應(yīng)承擔(dān)哪些不利后果等，而對納稅人享有哪些權(quán)利以及如何行使這些權(quán)利卻強(qiáng)調(diào)得不夠。這一方面造成我國納稅人行使權(quán)利的集體無意識狀態(tài)，另一方面也使得稅收執(zhí)法部門因缺少權(quán)利人的監(jiān)督而弱化依法行政，反過來則進(jìn)一步加深了納稅人權(quán)利地位的失落。

    當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制下的公共財(cái)政格局已初步建立，與之極不相稱的卻是納稅人權(quán)利暗弱和意識不明的現(xiàn)狀，這極大地阻礙了依法治稅方略的推進(jìn)。在各經(jīng)濟(jì)主體的利益邊界日益明晰、利益驅(qū)動機(jī)制日趨強(qiáng)化的今天，只講義務(wù)而不講權(quán)利的義務(wù)論已得不到認(rèn)同。稅收作為“維系一個民族命運(yùn)的大血脈”（馬克思語），沒有納稅人真切的認(rèn)同和參與，是難以暢行的。因此，彰顯納稅人權(quán)利、重塑納稅人意識都應(yīng)成為當(dāng)前依法治稅的一個重大課題。我們似乎可從以下幾方面著手尋找解決問題的方案：

    一是更新稅收理論。在對稅收根據(jù)的認(rèn)識上，我們不妨吸收西方“利益交換論”的合理內(nèi)容，以“稅收是國家提供公共產(chǎn)品的成本費(fèi)用，體現(xiàn)了國家與納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一”的觀點(diǎn)更新傳統(tǒng)的稅收理論。承認(rèn)國家與納稅人之間就是一種利益的“等價(jià)”交換，市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收并不是無償?shù)?，政府是在為市場提供公共服?wù)的前提下才取得稅收的，以培養(yǎng)納稅人的權(quán)利主體意識。

    二是完善納稅人權(quán)利立法。首先在憲法中應(yīng)補(bǔ)充有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的原則規(guī)定，使納稅人合法權(quán)益的維護(hù)獲得直接的憲法依據(jù)；其次，加快制定稅收基本法，在基本法中明確保障納稅人的合法權(quán)益是稅法的立法宗旨和法律原則，同時(shí)規(guī)定納稅人所應(yīng)享有的一系列基本權(quán)利。最近修訂的《稅收征管法》，在這方面有了很大改進(jìn)，今后應(yīng)繼續(xù)改進(jìn)和完善。

    三是改進(jìn)稅收宣傳。首先要改進(jìn)宣傳內(nèi)容，既要宣傳納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，也要宣傳納稅人在盡義務(wù)的同時(shí)享有的種種權(quán)利和利益；既要宣傳稅收法律法規(guī)，也要宣傳稅收的本質(zhì)和原理，使納稅人明白稅收不僅是國家的稅收，更是全體公民自己的稅收，從根本而言，納稅人是在為自己納稅。其次，要改進(jìn)宣傳方式，將新《稅收征管法》等法律法規(guī)中有關(guān)納稅人的權(quán)利匯集成冊，以手冊、指南的形式免費(fèi)散發(fā)給納稅人。國家在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，也應(yīng)制定我國的《納稅人權(quán)利宣言》，使之婦孺皆知。健全稅法公告制度，完善各種類型的咨詢服務(wù)。需要強(qiáng)調(diào)的是，新時(shí)期的稅收宣傳應(yīng)與稅收文化相結(jié)合。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行必將派生出一種全新的稅收文化氛圍，它和根深蒂固的傳統(tǒng)文化有一個由碰撞到融合的過程，稅收必須去直面這種文化交鋒，從中尋找新的文化基點(diǎn)，借助文化傳播的連續(xù)性和持久性，培養(yǎng)納稅人更為牢固也更為健全的稅收權(quán)利意識和稅收道德意識。

第9篇：稅收基本法范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅務(wù)管理　問題　目標(biāo)　原則　策略

所謂企業(yè)稅務(wù)管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務(wù)以及納稅事務(wù)所進(jìn)行的分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報(bào)告等整個過程的管理行為。其包括的具體內(nèi)容有：稅收政策和法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧，組織實(shí)施事前籌劃計(jì)劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護(hù)納稅人合法權(quán)益等。由此可知，企業(yè)稅務(wù)管理主要分兩個部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關(guān)交易行為，開展稅務(wù)籌劃工作，全面利用好稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策；其二是對納稅風(fēng)險(xiǎn)做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強(qiáng)，核心競爭力的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是合理合法的，國外經(jīng)過多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，市場經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理十分關(guān)鍵。認(rèn)清我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問題，明確我國企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，同時(shí)有針對性的采取加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的策略，于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展而言意義重大。

一、我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問題

在國外西方發(fā)達(dá)國家，他們的法制建設(shè)已有幾百年歷史，作為企業(yè)經(jīng)營管理者大都有依法納稅意識，也懂得如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行合理避稅以實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國，從上世紀(jì)八十年代實(shí)行“利改稅”以后稅務(wù)體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)體制改革速度較慢等因素影響，使我國企業(yè)稅務(wù)管理問題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國家稅務(wù)制度，而對稅務(wù)管理以及成本控制的研究很少開展?？傮w而言，我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)階段還存在許多問題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作還比較繁雜，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務(wù)表格，而作為企業(yè)經(jīng)營者及財(cái)務(wù)人員因?yàn)榻佑|稅務(wù)管理時(shí)間短，其對稅務(wù)管理工作認(rèn)識不深，同時(shí)可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時(shí)報(bào)稅、繳稅，且希望通過各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對稅務(wù)管理之于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義缺乏認(rèn)識，許多企業(yè)投資經(jīng)營前沒有做好籌劃安排工作，自然也無法減少應(yīng)稅義務(wù)。

2.法律意識不足

許多企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)做過科學(xué)合理的規(guī)劃，對于很多通過合理規(guī)劃即可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和想法，卻通過偷稅漏稅的方式來實(shí)現(xiàn)，如此一來企業(yè)通過合理稅收規(guī)劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也給企業(yè)聲譽(yù)帶來不良影響。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知卻拒不申報(bào)或者虛假申報(bào)，不交、少繳應(yīng)納稅款等都屬于違法偷稅行為。現(xiàn)實(shí)當(dāng)中部分企業(yè)經(jīng)營者對偷稅和稅收籌劃無法有效區(qū)分，因此導(dǎo)致了部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員“被迫”從事一些違法活動。

二、我國企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)

（1）準(zhǔn)確納稅。所謂準(zhǔn)確納稅的內(nèi)涵，要根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定來理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時(shí)足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應(yīng)的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)。所謂處罰風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時(shí)納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等風(fēng)險(xiǎn)；所謂遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)指因外部環(huán)境和資源差異而導(dǎo)致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務(wù)籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對納稅主體的投資和經(jīng)營活動等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動。歸根結(jié)底企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)只有一個：實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則

（1）合法。我們說企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)管理工作同樣如此。企業(yè)稅務(wù)管理活動必須在稅法及其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)可以通過合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負(fù)。但絕不能有偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報(bào)或者虛報(bào)以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠實(shí)守信。這也是市場經(jīng)濟(jì)的基本道德準(zhǔn)則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時(shí)其誠信精神可能對公司利益相關(guān)者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產(chǎn)生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務(wù)管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競爭優(yōu)勢，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務(wù)管理人員必須熟知稅收有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識，并且對業(yè)務(wù)活動熟練掌握，從而指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務(wù)之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過籌劃合理規(guī)避稅負(fù)以及降低稅負(fù)水平。如果企業(yè)已經(jīng)納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)管理的策略

1.進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)

稅收基本法、實(shí)體法以及程序法構(gòu)成了稅法體系。由于我國稅收法制建設(shè)尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經(jīng)多次提議卻仍未立法，導(dǎo)致許多涉及稅收原則和政策的問題無法可依，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和義務(wù)界定也只能通過學(xué)術(shù)討論來進(jìn)行，稅法權(quán)威性缺乏。此外，我國的稅收實(shí)體法也大都為暫行條例或者條例，權(quán)威性也不強(qiáng)。因此，制訂稅收基本法以及進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)已是當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該引起相關(guān)職能部門的高度重視，這對于規(guī)范征納稅行為，促進(jìn)稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)機(jī)制

我國稅務(wù)機(jī)制剛剛起步，市場占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務(wù)管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產(chǎn)品”。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)資金、人員和財(cái)產(chǎn)稅務(wù)部門徹底分離，具備獨(dú)立法人資格，獨(dú)立開展稅務(wù)活動。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范范圍、服務(wù)質(zhì)量以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，逐步將稅務(wù)機(jī)構(gòu)打造成能夠獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的社會中介組織。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理水平

企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，必須首先在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員具體負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，要求其熟練掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中靈活應(yīng)用，同時(shí)對企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務(wù)人員要掌握稅法內(nèi)容，做到不偷稅逃稅，以維護(hù)稅法的權(quán)威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。還有，企業(yè)必須與稅務(wù)管理部門建立良好關(guān)系，通過稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助能夠更好地運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的作用，有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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