中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策

當(dāng)前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風(fēng)險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進入白熱化階段。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標(biāo)是減輕納稅負擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達到最大化。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要力量。

三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足

1．認為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。

很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。

3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。

稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策

（一）外部環(huán)境方面的對策

1．稅法及稅收制度的完善。我國應(yīng)當(dāng)進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策

1．中小企業(yè)要強化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的意識。

2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務(wù)會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財務(wù)部門進行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。

中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

參考文獻：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國人民大學(xué)出版社.2009.1.

第2篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

一、研究現(xiàn)狀與不足

稅務(wù)風(fēng)險成因的分析要從內(nèi)部與外部兩個角度著手，外部因素如稅收政策以及稅收法規(guī)尚未完善、執(zhí)法力度不強、社會文化環(huán)境影響以及信息不對稱等，內(nèi)部因素如企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱、內(nèi)部控制差、員工管理素質(zhì)不高、計算機核算能力低等。但企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理不善的背后，應(yīng)當(dāng)有更深的原因，若執(zhí)意將法律法規(guī)的不完善、稅務(wù)管理意識薄弱歸結(jié)為稅務(wù)風(fēng)險的主因，或未關(guān)注企業(yè)作為系列契約的集合，或研究對象沒有包含中小企業(yè)，或以簡單的“一對一”改善如“提高稅務(wù)風(fēng)險意識”等空談來分析，只會使自己閉門造車，找不到深層因素不說，甚至從頭到尾都是治標(biāo)而不治本。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險操作層面因素

稅務(wù)風(fēng)險操作層面因素即稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接因素。其層面因素有以下四點。

（一）稅務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱

1. 某些中小企業(yè)甚至根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，造成賬目混亂，甚至設(shè)多套賬。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)的多賬比率高達78.36%，這國內(nèi)中小企業(yè)會計信息嚴重失真。會計核算的待攤費用、預(yù)提費用沒有按照規(guī)定攤提，暗地操縱利潤，利用倒軋賬的方式記賬等。

2. 成本計算以及費用計提缺少依據(jù)和手續(xù)。如材料入庫及領(lǐng)用不完整致使真實性低，給核算工作帶來麻煩；報損記錄信息不完整；薪資制度不完善與個人所得稅逾期繳納。

3.開設(shè)原始憑證不規(guī)范、內(nèi)容不完整以及內(nèi)容與類型不匹配。

（二）稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則的差異混淆

因稅務(wù)會計和財務(wù)會計目標(biāo)以及遵循的基本原則差異，稅法和會計準(zhǔn)則也有所不同。中小企業(yè)中的稅務(wù)、財會的人才隊伍職業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力可能并不高，在專業(yè)知識、技能的掌握上也不完整，再加上這批人通常身兼數(shù)職，故時常造成稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則的混淆，出現(xiàn)納稅申報錯誤，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

（三）費用扣除不準(zhǔn)確

1. 主要體現(xiàn)在對股東大會和社區(qū)協(xié)調(diào)會、招商會等屬會議費及業(yè)務(wù)宣傳方面的支出，被錯誤地按支出內(nèi)容分為業(yè)務(wù)招待費及差旅費等各個項目，而會議費卻因缺會議通知文件及證明等支撐材料。

2. 把固定資產(chǎn)大修費資本化并逐期攤銷，一次性扣除固定資產(chǎn)改良支出，沒有依據(jù)規(guī)定計提與稅前扣除固定資產(chǎn)折舊費，或按照以前年度數(shù)據(jù)計算當(dāng)前稅。

3. 在各項、各會計期間的成本及費用花費不清，或是收入確認不符合成本列支。

（四）適用稅收法規(guī)、政策存在缺陷

1. 企業(yè)稅負較高的原因之一是未做納稅籌劃。多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃方面欠缺，使得納稅政策可能不符合自身發(fā)展，采用了不合適的會計核算方式，加大了稅務(wù)風(fēng)險。

2. 納稅籌劃過度，走“小道”。通過虛設(shè)機構(gòu)或采用“掛靠”等形式為企業(yè)謀稅收優(yōu)惠政策之利，或以此避稅，或?qū)I(yè)務(wù)招待及餐飲費用用于職工福利待遇。而籌劃失敗則是本身或是存在漏洞，或是籌劃方案存在缺漏，或是不符合環(huán)境發(fā)展變化等。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理層面成因

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識不高，稅務(wù)風(fēng)險管理的文化氛圍不強

一是中小企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，過于低估自身稅務(wù)風(fēng)險。二是中小企業(yè)幾乎都沒有安排稅務(wù)風(fēng)險管理體系，也未進行稅務(wù)風(fēng)險管理活動，以至于沒有考慮清楚稅務(wù)風(fēng)險并及時糾正，只是出了問題再進行解決。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理人員不能完全勝任工作，人力資源跟不上

一是會計人員的結(jié)構(gòu)方面不科學(xué)合理，初級會計人員居多，水平素質(zhì)高的人員少；二是缺乏相應(yīng)的會計培訓(xùn)以及經(jīng)驗交流，培訓(xùn)交流方面不受企業(yè)重視受限于中小企業(yè)的資金，人員的流動性也比較大；三是為了保密，又因成本負擔(dān)能力低，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的問題只能通過企業(yè)自身解決，而缺乏咨詢的環(huán)節(jié)。

（三）企業(yè)治理工作及管理機構(gòu)設(shè)置方面的問題，使稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效監(jiān)管

一是企業(yè)決策沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督效果，“一言堂”的情況凸顯；二是稅務(wù)風(fēng)險管理的部門以及崗位沒有專門設(shè)置，相關(guān)人員聘用的多半是非專業(yè)的；三是內(nèi)部審計及其他監(jiān)督機制的合理與否，決策人員并不了解，在不知道運行收益及內(nèi)部控制的情況下，“特事特批”的情形較多，加大了稅務(wù)風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制的制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理沒有可靠的運行基準(zhǔn)

首先是財務(wù)和會計的制度不健全，財務(wù)核算的隨意度大，會計資料不夠真實完整，財務(wù)報表失真，財務(wù)信息價值變低；其次是稅務(wù)管理制度不健全，甚至稅務(wù)風(fēng)險管理條文都不存在，稅務(wù)風(fēng)險管理沒有依據(jù)；最后是稅收風(fēng)險日常管理在分工流程上不夠嚴謹。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因

造成中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的最根本原因就是因為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強，稅務(wù)風(fēng)險管理的人員工作不認真。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識以及稅務(wù)風(fēng)險管理人員的認真程度直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理目標(biāo)以及管理要求、管理風(fēng)格。決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制。

五、處理中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的對策

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險獎懲制度

中小企業(yè)沒有大企業(yè)那種建立稅務(wù)風(fēng)險管理的激勵體系、考核體系，不過可通過微調(diào)工薪結(jié)構(gòu)、構(gòu)建起一套稅務(wù)風(fēng)險獎懲制度。該制度能夠在稅務(wù)風(fēng)險工作之后對于員工未能有效履行相應(yīng)職責(zé)進行外部性內(nèi)部化，能夠在信息不對稱的情況下避免企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行者進行有限性的決策，避免機會主義的發(fā)生，制度應(yīng)先標(biāo)明企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險的受損情況下如何進行追查，明確其追查范圍、追查條件，合理地加大財務(wù)風(fēng)險損失懲罰力度，即損失愈大，懲罰愈嚴重，而零風(fēng)險則有相應(yīng)福利獎勵等。

（二）提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)人員要及時了解有關(guān)稅收政策及理論的新方法，提高自己的工作質(zhì)量。對稅務(wù)人員培訓(xùn)要分崗位進行。如：企業(yè)稅收管理員，因經(jīng)常與會計人員及財務(wù)會計資料打交道，需要具備更高的財會知識，了解更多的稅務(wù)政策，培訓(xùn)時要把該怎樣提高財務(wù)辨析能力、怎樣分析納稅申報資料、會計制度及稅法差異等當(dāng)作重點內(nèi)容；與此同時，中小企業(yè)也要對稅務(wù)人員進行道德方面的培訓(xùn)，督促員工認真學(xué)習(xí)《稅務(wù)職業(yè)道德》。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)結(jié)合了制度與人員素質(zhì)的培訓(xùn)后，企業(yè)自身要做好定期的稅務(wù)風(fēng)險排查，盡早排除涉稅風(fēng)險，如若出現(xiàn)未按期繳納稅款或解繳稅款的情況，要及時預(yù)繳涉及稅款，盡量減少經(jīng)濟損失。

（三）組建企業(yè)聯(lián)合體，共同進行稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)聯(lián)合體是由同一或周邊的企業(yè)所組建，他們具有將近相同的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)聯(lián)合體會根據(jù)整體市場份額擴大以及市場空間機會的增多來促進聯(lián)合體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識的提高，并且會由于稅務(wù)風(fēng)險管理成本的降低使得聯(lián)合體企業(yè)得以組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)聯(lián)合體還能通過企業(yè)上下游供應(yīng)鏈組建，這樣不但可以由整體業(yè)務(wù)復(fù)雜化促進聯(lián)合體企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理意識上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

第3篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

在強制執(zhí)行和主動遵從間尋求一個平衡點是CRA進行稅務(wù)審計的基本原則。加拿大納稅遵從的現(xiàn)狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強制遵從，并根據(jù)風(fēng)險評估和工作需要劃分每一類遵從管理上應(yīng)該配置的現(xiàn)有資源比例。

自我評估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進和完善納稅申報制度，以納稅人自我評估為主，稅務(wù)部門稅務(wù)審計為輔，從而把稅務(wù)部門從評估的重負中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規(guī)定，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對符合規(guī)定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補繳相應(yīng)的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯的機會，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動了全社會樹立誠信納稅意識，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對不同納稅人采用不同策略，對于大型企業(yè)一般兩至三年檢查一次，對于中小企業(yè)則實行選擇性抽查方式，并根據(jù)納稅信用和風(fēng)險確定檢查的次數(shù)與力度。中小企業(yè)稅務(wù)審計是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業(yè)通常是指所有的個體經(jīng)營戶、中小規(guī)模的公司、合伙企業(yè)及信托制企業(yè)。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業(yè)，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業(yè)。加拿大全國約有450萬家中小企業(yè)，占全部企業(yè)的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動力市場的60%.中小企業(yè)貢獻超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務(wù)稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統(tǒng)一銷售稅），在加拿大社會經(jīng)濟中發(fā)揮著非常重要的作用。

CRA稅務(wù)審計的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請、地下經(jīng)濟活動（現(xiàn)金交易、缺少第三方報告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項目以及消費稅項目。目前CRA審計工作的重點是中小企業(yè)所得稅和GST／HST審計，其審計人員數(shù)量占總數(shù)的75%，覆蓋面包含加拿大境內(nèi)99%的中小企業(yè)。

二、加拿大稅務(wù)審計的組織結(jié)構(gòu)及功能

CRA內(nèi)部根據(jù)功能和區(qū)域分為中央11部和5個大區(qū)管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機關(guān)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展部、納稅服務(wù)與欠稅管理部、評估與優(yōu)惠服務(wù)部、法律政策與管制事務(wù)部、財務(wù)與管理部、公共事務(wù)部、人力資源部、機關(guān)審計評估部和信息技術(shù)部。其中納稅遵從部的主要職責(zé)是通過認證和執(zhí)法行為來鼓勵依法納稅。具體工作是通過檢查審計來確認遵從，調(diào)查騙稅行為。制定并實施遵從戰(zhàn)略以及管理自我披露項目。該部下設(shè)9個處：中小企業(yè)處、國際和大企業(yè)處、執(zhí)行和披露處、科研與實驗開發(fā)處、風(fēng)險評估與業(yè)務(wù)管理處、遵從戰(zhàn)略與研究處、人力資源處、勞動力發(fā)展處，審計業(yè)務(wù)服務(wù)處。其中的中小企業(yè)處具體負責(zé)稅務(wù)審計任務(wù)，由審計操作組、省級納稅遵從服務(wù)組、審計戰(zhàn)略組和非居民管理組構(gòu)成。其主要目標(biāo)包括：將把各行業(yè)的強制執(zhí)行行為控制在合理水平；擴大對高風(fēng)險行業(yè)的審計范圍；通過風(fēng)險評估、服務(wù)和教育增強納稅遵從；確認不遵從案件并采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務(wù)審計），增收近102億美元。共完成稅務(wù)審計（審計、檢查和審查）318337件，完成其他強制執(zhí)行任務(wù)（犯罪調(diào)查，違法行為等）3989件。

三、加拿大稅務(wù)審計的程序

（一）選案及處理風(fēng)險的方法

選案過程就是一個風(fēng)險處理過程。CRA認為不遵從行為表現(xiàn)為：不申報或不進行GST／HST登記：錯誤的報告收入和成本；不繳納稅款。導(dǎo)致不遵從的原因可能各種各樣，但都應(yīng)納入風(fēng)險管理。CRA總部通過計算機運行的全國風(fēng)險評估系統(tǒng)對納稅申報表進行統(tǒng)一審核來發(fā)現(xiàn)問題并進行處理。專家們選案時要考慮的因素是綜合的。包括恢復(fù)能力（PotentiaIforRecovery）、對不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計范圍和方案。

（二）稅務(wù)違法案件的懲處

加拿大對于稅務(wù)違法案件的懲處要依據(jù)當(dāng)事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規(guī)定的處罰情形是：通常、以第一次發(fā)生的時間為基準(zhǔn)年。在基準(zhǔn)年內(nèi)發(fā)生的不予懲罰。第二次發(fā)生必須懲罰的數(shù)額為漏報稅額的10%。

加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費稅法285（ETA）規(guī)定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標(biāo)準(zhǔn)和情形是：重大過失的程度超過對于理性注意義務(wù)的疏忽；納稅人已經(jīng)知道或應(yīng)該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當(dāng)于故意：有意識地漠不關(guān)心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發(fā)生在申報過程中的過錯。

對一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規(guī)定對于錯誤申報或漏報，處以100加元以上，按最高邊際稅率計算的稅款的50%處以罰款。消費稅法285（ETA）規(guī)定對于錯誤申報或漏報，處以250加元以上，凈應(yīng)納稅款的50%罰款。

騙稅的后果：

1.對騙稅的調(diào)查可引起刑事；

2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；

3.刑事檔案可予公開。

四、加拿大稅務(wù)審計對我國稅務(wù)稽查制度的啟示

（一）建立稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信任

加拿大《納稅人權(quán)利宣言》明確規(guī)定：法律認為納稅人是誠實的，除非有證據(jù)證明事實上有相反的情況。這就是稅法上的誠實推定權(quán)。誠實推定權(quán)是現(xiàn)代稅法賦予納稅人的一項基本權(quán)利，也是現(xiàn)代社會基本人權(quán)的體現(xiàn)。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯的機會，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒。現(xiàn)代公法理論認為，在一個穩(wěn)定發(fā)展的進步社會中，行政權(quán)與公民權(quán)必須處于相對平衡狀態(tài)。因此，樹立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強制執(zhí)行和主動遵從之間的關(guān)系，對于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系具有十分深遠的意義。

（二）在稅務(wù)審計中引入風(fēng)險管理機制

風(fēng)險管理是個系統(tǒng)工程，包括風(fēng)險的識別、評估和控制三個環(huán)節(jié)。CRA通常首先根據(jù)納稅人往年收入、其他收入來源等數(shù)據(jù)，驗證納稅人申報的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進行風(fēng)險分析，根據(jù)分析的結(jié)果進行選案并設(shè)計出有效的審計方案。應(yīng)該借鑒加拿大稅務(wù)審計所運用的風(fēng)險管理理念，根據(jù)目前我國稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，進一步建立和完善稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查三位一體的良性互動機制。

第4篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與稅收風(fēng)險的形成

隨著具有我國社會主義特色的市場經(jīng)濟體系的日漸完善，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分之一，在我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展事業(yè)中均有突出的貢獻：增加稅收、解決就業(yè)、市場多元化等等，不過相比較國有、私有和合資的大型企業(yè)，雖然中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的必要組成部分，依然沒有受到相應(yīng)的重視，而且它本身的一些限制因素也不利于自身的健康發(fā)展，如企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生和糾正。

1.中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

雖說在市場經(jīng)濟的競爭體制下，中小企業(yè)的發(fā)展是在占據(jù)了很多優(yōu)勢的，不過就近幾年的市場形勢來看，大部分中小企業(yè)的都受到自身內(nèi)部和政府及競爭的外部影響，發(fā)展的速度非常緩慢甚至還有倒退的趨勢，而且因中小企業(yè)本身的發(fā)展后勁兒不足，使得我國許多的中小企業(yè)在經(jīng)營上面臨利潤微薄或者虧損的情況，以至于在激烈的市場競爭下想要存活下來也是不容易的，而且在整個中小企業(yè)的管理上面，大部分中小企業(yè)的管理都沒有受到過系統(tǒng)的相關(guān)管理知識的培訓(xùn)，因而在發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的前瞻性上面基本沒有任何優(yōu)勢，在產(chǎn)生財務(wù)、稅收、營銷策略等危險之時，也不能夠及時而迅速的解決問題，讓企業(yè)度過難關(guān)；在這樣不利的內(nèi)部和外部形勢下，大部分大的企業(yè)在生產(chǎn)銷售上面都是通過銷售來決定生產(chǎn)，基本無法獲得有效的效益來維持企業(yè)的運轉(zhuǎn)，可說是舉步維艱。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因

不管是要防范還是治理企業(yè)的稅收風(fēng)險，企業(yè)管理應(yīng)該要明確的指導(dǎo)企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因，從根源上去明確和治理問題：首先，管理水平不高。企業(yè)的財務(wù)部門在公司經(jīng)營項目的資金核算和財務(wù)往來的核算上面都是非常仔細與熟練的，可是在財務(wù)稅收上面卻不夠重視，這說明在財務(wù)管理層上面有著很明顯的問題；其次，缺乏稅收意識和法制觀念。大部分的中小企業(yè)在對于稅務(wù)的相關(guān)法律制度上的了解都是非常少的，所以對于擁有正確稅收意識的觀念也是非常薄弱的，殊不知這樣的缺乏稅收意識會在無意識中產(chǎn)生偷稅和漏稅的情況，所付出的嚴重代價對于生存困難的中小企業(yè)來說無疑會是雪上加霜；最后，沒有系統(tǒng)的稅收管理體制和稅收的多元化。一家沒有建立系統(tǒng)稅收體制的企業(yè)，也是造成財務(wù)管理和人員對稅收知識和風(fēng)險情況了解不清楚的原因，加上現(xiàn)今企業(yè)經(jīng)營項目的多遠化致使稅收的收納項目也是多種多樣，所以若沒有一個比較完整的財務(wù)稅收管理體制，對于中小企業(yè)來說無疑是給自己埋了一顆定時炸彈，隨時有可能就此爆炸滅亡。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險的界定和分類

由于財務(wù)和業(yè)務(wù)的不確定性引發(fā)的財務(wù)后果即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，這里所指的后果既包括了不利后果也包括了有利后果，稅收風(fēng)險則是國家在收納稅收收入時因稅收制度和手段的不完善而造成的稅收損失和困難，可分為納稅主體稅收和征稅主體稅收風(fēng)險，集體表現(xiàn)為企業(yè)未能有效遵守稅務(wù)法規(guī)和準(zhǔn)則而導(dǎo)致的對企業(yè)不利因素或者直接讓企業(yè)的經(jīng)濟利益遭受損失。

1.企業(yè)稅收風(fēng)險的界定

什么是稅收風(fēng)險？在其廣泛的定義上是指在征稅過程中，由于制度的缺陷、政策與管理失誤及不可預(yù)知和控制因素引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力而導(dǎo)致的稅收收入無法滿足政府實現(xiàn)職能需要的可能性。而對于企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險上的概念，是企業(yè)在稅收的相關(guān)方面的不確定而導(dǎo)致的或大或小的不論有利還是不利的財務(wù)后果。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險的分類

每一種問題都可以將其詳細分析進而分門別類的規(guī)劃出來，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險亦是不會例外：第一種，可控性稅收與非可控性稅收風(fēng)險，是按照企業(yè)對稅收風(fēng)險的可否把控度來分的；第二種，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為籌資活動企業(yè)稅收風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營活動企業(yè)稅收風(fēng)險和投資活動企業(yè)稅收風(fēng)險。第三點，稅收籌劃和管理這兩種風(fēng)險是根據(jù)企業(yè)對稅收風(fēng)險的管理進行劃分的。其實將稅收風(fēng)險進行分類的角度還有很多，例如：風(fēng)險的來源、風(fēng)險可測程度、風(fēng)險等級評定可以分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險、指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險、一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險；又或者按照稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險的形成的角度來進行分類可以分為稅源管理風(fēng)險、稅收征管風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險。每一個角度都可以將其分類程不同的樣式，不過其雖然名字不相同，可是大概的形式和內(nèi)容還是大同小異的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險的防范和應(yīng)對措施

俗話說的好“未雨綢繆”，在危險還未發(fā)生之時就將其預(yù)見并制定相應(yīng)的措施防患其產(chǎn)生，當(dāng)一家中小型企業(yè)在市場競爭機制下不斷的成長時，企業(yè)所需要面臨的問題也會越來越多，其中影響因素最主要的還是企業(yè)的稅收風(fēng)險，因其風(fēng)險產(chǎn)生的程度不同所造成的危害也是大小不一，因而未避免這種不確定性的危險產(chǎn)生，企業(yè)不妨在這方面多多了解，在其產(chǎn)生之前就預(yù)見其即將產(chǎn)生的原因，直接解決根源，在其產(chǎn)生后也能迅速的制定相應(yīng)的應(yīng)對之策在其危險擴大之前將其解決。

1.中小企業(yè)稅收風(fēng)險的防范措施

針對企業(yè)的稅收風(fēng)險所應(yīng)該采取的措施，現(xiàn)整理了一些觀點：首先，提高企業(yè)財務(wù)人員的稅收能力和加強財務(wù)稅收管理。加強對企業(yè)財務(wù)人員的稅法知識的培訓(xùn)是刻不容緩，一定要使財務(wù)人員能夠知道和區(qū)分稅法與企業(yè)財務(wù)核算制度的差別，進而提高稅務(wù)人員的稅收問題的辦理能力；其次，建立和完善企業(yè)稅收體系與加強稅收工作的審查。企業(yè)管理應(yīng)該對于會產(chǎn)生的危險有預(yù)見性與前瞻性，對于會產(chǎn)生的問題要提前建立起防范體系，這樣不僅能夠在根源上杜絕問題的產(chǎn)生，即使有了問題也可以快速的解決，而加強企業(yè)員工的稅收工作的審查是為了督促企業(yè)員工對于稅收工作的自我意識的養(yǎng)成，讓其能盡量的避免在國家稅收部分出現(xiàn)問題。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險的管理措施

中小企業(yè)稅收風(fēng)險中存在的問題，其財務(wù)稅收風(fēng)險管理問題是極其重要，也是急需尋找對策解決的，也希望在中小企業(yè)不斷尋求自救的同時政府稅務(wù)部門也能夠進一步規(guī)范稅收管理、完善稅收手段，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。針對中小企業(yè)稅收管理的一些相關(guān)建議如下：第一點，加強稅源監(jiān)控，從稅源就杜絕產(chǎn)生其發(fā)生問題。第二點，提高自身管理素質(zhì)，擁有管理服務(wù)意識并創(chuàng)建公平的競爭環(huán)境。第三點，中小企業(yè)在面臨大型企業(yè)的激烈競爭時不妨借助“外腦”，高薪聘請專業(yè)人才進行管理。第四點，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險要將稅收管理細化并抓住管理控制的要點。

四、結(jié)束語

文章通過了對中小企業(yè)的現(xiàn)狀和稅收風(fēng)險的形成進行了相應(yīng)的分析，進而提出了后面的關(guān)于企業(yè)稅收風(fēng)險的界定、分類和稅收風(fēng)險的防范、措施相關(guān)內(nèi)容，希望能夠引起中小企業(yè)對稅收風(fēng)險和政府稅收政策的關(guān)注進而深入的去了解與認識，同時希望能夠增強企業(yè)對稅收風(fēng)險的防范，對其即將產(chǎn)生的危害小火苗引起重視并在燒毀企業(yè)之前將其掐滅在搖籃里。

參考文獻：

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第5篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)稅收現(xiàn)狀 中小企業(yè)如何稅收籌劃

當(dāng)前中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活體制中不可缺少的一部分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位與作用越來越舉足輕重。它們在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推動技術(shù)創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。且由于歷史的緣故，我國絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競爭力，財務(wù)管理能力不強，負擔(dān)過重等現(xiàn)象。為扶持中小企業(yè)，國家對中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠，但這種扶持范圍比較窄，缺乏規(guī)范化和系統(tǒng)化，中小企業(yè)很難得到應(yīng)得的優(yōu)惠。

1. 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，20世紀90年代以來，國內(nèi)的一些企業(yè)開始了對稅收籌劃的研究，這一技術(shù)受到了越來越多的大中型企業(yè)和跨國公司的關(guān)注和應(yīng)用，但對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。由于中小企業(yè)相關(guān)決策與財務(wù)會計人員的知識儲備不夠，目前大多數(shù)中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在很初級的層面上。

1.1稅收籌劃是就是“少繳稅”。很多單位都認為稅收籌劃就是想法設(shè)法少繳稅，將稅收籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來，或者劃等號。這樣的想法使得稅收籌劃的風(fēng)險被放大，稅收籌劃的直觀效益是少繳稅，但是繳稅最少的方案不見得就是最優(yōu)方案，企業(yè)需要在稅收效益和其他經(jīng)濟利益之間權(quán)衡。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來。

1.2稅收籌劃是會計人員的職責(zé)范圍。很多中小企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認為，稅收籌劃是會計核算的任務(wù)，稅收只是在會計核算出來的利潤的基礎(chǔ)上計算納稅義務(wù)。稅務(wù)員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。稅務(wù)籌劃應(yīng)發(fā)展到事中籌劃、事前籌劃，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特性組織實施，這樣才能達到最優(yōu)的效果。

2. 中小企業(yè)如何進行稅收籌劃（內(nèi)部環(huán)境）

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，我國中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬余家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)具有點多、面廣、經(jīng)營變化大，稅源分散等特點。現(xiàn)根據(jù)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境特點從四個方面談稅收籌劃在中小企業(yè)中的應(yīng)用。

2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策合理進行稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達到一定的社會、政治、經(jīng)濟目的而對納稅人實行的鼓勵，具有一定的針對性和限制條件，中小企業(yè)應(yīng)多關(guān)注以下幾方面稅收優(yōu)惠政策的籌劃：

2.1.1稅率優(yōu)惠

為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新，吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，新稅法對符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠。新稅法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而根據(jù)2011年下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號），自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合條件的微利企業(yè)實際企業(yè)所得稅率為10%。此外，為促進中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，加強對稅收政策的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合優(yōu)惠稅率的條件，合理合法地創(chuàng)造更多的收益。

2.1.2減免稅優(yōu)惠

國家為了實現(xiàn)不同的政策目標(biāo)，幾乎在所有的稅制中都規(guī)定有減免稅政策，尤其是主要稅種，減免稅政策更多，這就給了稅收籌劃很多的空間。比如企業(yè)所得稅法規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)的相關(guān)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶等以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應(yīng)及時了解到相關(guān)稅收的減免稅優(yōu)惠，合理籌劃，取得效益。

2.1.3區(qū)域性稅收優(yōu)惠

出于各地方政府繁榮地方經(jīng)濟的需要，各個地方政府會對在區(qū)內(nèi)落戶的企業(yè)給予不同的財政、稅收優(yōu)惠。特別是一些不太發(fā)達的縣或鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，給出的財政、稅收優(yōu)惠還是值得考慮的。中小企業(yè)可以預(yù)先了解注冊當(dāng)?shù)卣猩滩块T的財政、稅收優(yōu)惠政策，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，在法律允許的條件下最大限度地發(fā)掘納稅籌劃的政策資源，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，合理稅收籌劃。

2.2延緩納稅期限，籌劃時間價值

現(xiàn)今中小企業(yè)融資難依然是制約其進一步發(fā)展的瓶頸，所以流動資金的余缺對中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營有重要的影響。企業(yè)可以通過對政策的熟悉和掌握，進行合理的稅收籌劃，盡可能的延緩所得的入賬時間，使納稅期限延緩，最大可能地占據(jù)稅金的時間價值，享受無息貸款的利息。如企業(yè)收到專項用途財政性資金，根據(jù)財稅（2011）年70號文，符合相關(guān)條件可以作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。一般來說專項用途財政性資金作為不征收收入處理還是作為應(yīng)稅收入處理，對當(dāng)期的企業(yè)所得稅影響效果都是一樣的。但在企業(yè)取得的不征稅收入用于以后幾個年度的支出后或購置資產(chǎn)在以后年度攤銷時，不征稅收入實際給企業(yè)提供的是一個延期納稅的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠體現(xiàn)在貨幣資金的時間價值上。企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況選擇適用的條文。

2.3從企業(yè)組織形式入手合理進行納稅籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收優(yōu)惠。企業(yè)組織形式主要有合伙制和公司制，稅法規(guī)定，合伙企業(yè)交納個人所得稅，而公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。選擇組織形式時，上述兩種稅制形成的稅收待遇是考慮的重要因素。目前，居民企業(yè)從被投資企業(yè)分回的投資收益作為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅；而個人取得股息分紅需要繳納個人所得稅。因此，中小企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負擔(dān)的組織形式。

2.4選擇會計處理方法進行稅收籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，企業(yè)可以在許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進行選擇，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法、企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響不同。

3. 中小企業(yè)如何進行稅收籌劃（外部環(huán)境）

中小企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境包括：政治法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境等。這些因素會直接影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所有方面。由于現(xiàn)階段中國的稅制還不夠完善，中小企業(yè)對稅收籌劃認識的片面性和膚淺性，稅收籌劃在中國的中小企業(yè)中廣泛應(yīng)用尚待時日。隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的需求日益迫切，以及現(xiàn)行稅制的日益完善，稅收執(zhí)法的日益規(guī)范，稅收籌劃也會隨之得到發(fā)展。征對現(xiàn)階段的外部環(huán)境，我們進行稅收籌劃可以從以下幾個方面做起：

3.1掌握具體的稅收征管規(guī)定

在我國，稅收的執(zhí)法部門有較大自由的裁判權(quán)利，這就要求稅收籌劃的策劃者應(yīng)該密切關(guān)注當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅務(wù)機關(guān)具體的管理政策和方法，并有針對性的進行有關(guān)稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應(yīng)機構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營地實際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個方面，那么稅收籌劃就會有失敗的危險。

3.2精通稅收法律法規(guī)或聘請專業(yè)顧問

稅收籌劃可以說是比較高層次的理財活動，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務(wù)、會計 、金融 、貿(mào)易 、投資等有關(guān)專業(yè)的知識 ，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業(yè)性、綜合性較強的理論知識和經(jīng)驗，在中小型企業(yè)里如果沒有這樣高素質(zhì)的籌劃人員， 那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進行咨詢， 憑借他們較強專業(yè)業(yè)務(wù)能力和豐富的辦稅經(jīng)驗，對企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，提高中小型企業(yè)對納稅籌劃的意識。

結(jié)語

我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會平均利潤水平不斷下降，企業(yè)的獲利空間也越來越小，稅收籌劃愈加關(guān)鍵。真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)不斷成熟、理性的標(biāo)志，尤其對于中小企業(yè)，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展壯大的助推劑。在市場經(jīng)濟中我們應(yīng)當(dāng)積累稅收籌劃的經(jīng)驗，積極探索稅收籌劃的新思路、新方法，使企業(yè)避免不必要的的開支，使企業(yè)財富最大化，真正做到“節(jié)稅增收”。如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，贏取最大限度地經(jīng)濟利益，將成為中小企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。

參考文獻：

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第6篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：中小出口企業(yè) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 風(fēng)險

隨著08全球金融危機的深入發(fā)展，我國眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務(wù)籌劃可以通過更為合理的會計核算，使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本，實現(xiàn)稅負最低化，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實中，中小出口企業(yè)實行稅務(wù)籌劃的比例非常低，能真正有效運用稅務(wù)籌劃手段的企業(yè)少之又少。

一、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及成因

1.企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營者以民營企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對于企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)Ｓ械呢攧?wù)知識及稅務(wù)知識普遍欠缺。對于大部分經(jīng)營者而言，稅務(wù)籌劃仍舊是一個非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營者，乃至于很大一部分財會專業(yè)人員，對稅務(wù)籌劃認知仍舊有誤，并不能從法律性質(zhì)上將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來說，偷、逃稅是屬于違法行為，企業(yè)及其相關(guān)人員需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避，從本質(zhì)上來說，其行為違背了稅法精神。稅務(wù)籌劃則是合法行為，它是通過對企業(yè)本身的經(jīng)營活動和財務(wù)活動的籌劃安排，在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本，達到稅負最小化。

2.中小出口企業(yè)缺乏相關(guān)人才。稅務(wù)籌劃涉及會計、財務(wù)、稅收，乃至企業(yè)管理等方面的知識，是一個綜合性強的高層次財務(wù)管理活動。因此，對于相關(guān)從事者的理論知識和實際經(jīng)驗的要求比一般的財務(wù)會計人員要高。一般進行稅務(wù)籌劃的人員都是復(fù)合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財務(wù)會計人才，同時中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準(zhǔn)，因此相關(guān)企業(yè)難以聘請到相應(yīng)人才為其服務(wù)。此外，大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失，選擇放棄內(nèi)部人才培養(yǎng)。

3.相關(guān)財務(wù)會計人員缺乏稅務(wù)籌劃實際經(jīng)驗。根據(jù)抽樣統(tǒng)計調(diào)查，現(xiàn)實中只有一半的中小出口企業(yè)聘用了專職財務(wù)會計人員，另有近四成的企業(yè)選擇聘請兼職會計人員，剩下的選擇了財務(wù)外包模式。但無論是哪種形式，為中小出口企業(yè)工作的相關(guān)財務(wù)會計人員整體水平在我國的財務(wù)會計人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計，為中小出口企業(yè)服務(wù)的財務(wù)會計人員近九成為本科學(xué)歷，只擁有會計從業(yè)資格證書，在實務(wù)操作中主要負責(zé)企業(yè)的日常賬務(wù)處理，對于稅務(wù)和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟悉。部分財務(wù)會計人員盡管了解一些稅務(wù)籌劃的基本理論知識和籌劃的方法，但普遍缺乏實際案例操作經(jīng)驗。進行過稅務(wù)籌劃的企業(yè)，也主要是通過國家及地方的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進行籌劃安排。

4.企業(yè)不愿為稅務(wù)籌劃付出相應(yīng)費用。在抽樣統(tǒng)計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，聘請專業(yè)財務(wù)會計人員的可能性越低。企業(yè)在與相關(guān)人員簽訂勞動或勞務(wù)合同的時候，基本不會把稅務(wù)籌劃列入相關(guān)人員的工作職責(zé)中。而選擇財務(wù)外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營企業(yè)為主，民營中小出口企業(yè)――尤其是小微企業(yè)，基本上不考慮財務(wù)外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專業(yè)的會計師事務(wù)所的極少。這是源于會計師事務(wù)所專業(yè)性更強、實務(wù)經(jīng)驗更多，在業(yè)務(wù)的相關(guān)收費上也較高。如果企業(yè)需要進行稅務(wù)籌劃，必須支出額外的費用。作為中小企業(yè)而言，降低費用、支出是其經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此，基本上沒有企業(yè)愿意花錢請專業(yè)人員為其進行稅務(wù)籌劃。

5.輿論向?qū)Р焕诙悇?wù)籌劃的開展與實施。目前我國法治化建設(shè)仍舊不完善，稅務(wù)籌劃作為一個相對較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營者相同，普通大眾和稅務(wù)機關(guān)人員仍舊把稅務(wù)籌劃和偷、逃、避稅劃等號，認為企業(yè)做稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是為了少繳稅，從而危害國家的財政稅收收入。因此，我國還未有積極的輿論導(dǎo)向，真正重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

二、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險

1.稅務(wù)籌劃具有無效或失敗的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃會給企業(yè)帶去相應(yīng)的益處，但作為一種特殊的經(jīng)營管理活動，它本身是存在著不小的風(fēng)險性的。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營者和其相關(guān)財務(wù)會計從業(yè)人員對于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險沒有絲毫認識。其普遍認為做了稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)一定是從中獲得利益，實現(xiàn)降低納稅成本、稅負最低化的目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃作為一種事先的財稅規(guī)劃活動，在其方案研究、實施過程中必然產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險，會使得預(yù)先的策劃方案實施無效，甚至帶去不良后果。所以相關(guān)人員在進行稅務(wù)籌劃時必須時刻存在風(fēng)險意識，做好防范準(zhǔn)備。

2.稅務(wù)籌劃需要付出多種成本。調(diào)查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務(wù)籌劃的成本問題上，僅僅注意了相關(guān)籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費用只是顯性成本中的一部分。此外，企業(yè)為了進行稅務(wù)籌劃所做的準(zhǔn)備工作，如學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會計知識等，以及在方案實施過程中，均會產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)，則容易演變?yōu)槊x上減少了稅負，實際上增加了相關(guān)費用，最終凈利潤下降的負效果。因此，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)的成本，注重稅務(wù)籌劃的實際效用。

3.稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營者認為，稅務(wù)籌劃僅僅是相關(guān)財務(wù)會計人員的工作，屬于財務(wù)領(lǐng)域，和企業(yè)的管理沒有密切關(guān)系。但事實上，企業(yè)的運營和發(fā)展，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長期發(fā)展計劃和目標(biāo)，稅務(wù)籌劃在根本上應(yīng)當(dāng)配合企業(yè)自身的需要。單純的考慮稅務(wù)籌劃，可能會使得一些技術(shù)和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營管理背道而馳，最終從中長期損害企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營需求，使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4.應(yīng)注意避免陷入反傾銷風(fēng)險。隨著我國進一步融入國際經(jīng)濟貿(mào)易市場，我國的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國政府進行雙反調(diào)查的事件越來越多。近年來，世界各國均逐步采用國際會計準(zhǔn)則理事會頒布的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，但針對中小企業(yè)，只有一份《中小主體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》做為各國主管機關(guān)制定相關(guān)會計準(zhǔn)則的參考。各國目前所使用的各種中小企業(yè)的會計準(zhǔn)則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)會計準(zhǔn)則進行稅務(wù)策劃，所依據(jù)的會計準(zhǔn)則與進口國相關(guān)準(zhǔn)則可能有沖突，最終導(dǎo)致被進口國政府判定存在傾銷或者受到補貼。因此中小出口企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的貿(mào)易策略和技術(shù)手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。

三、結(jié)語

稅務(wù)籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實際經(jīng)驗均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業(yè)來說，目前僅有少數(shù)做為嘗試在進行稅務(wù)籌劃。其實際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會計和法律三方面的中、高端復(fù)合型人才，此外企業(yè)的經(jīng)營者仍舊對稅務(wù)籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進一步深化，中小出口企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)國家稅法和地方法規(guī)的變化，加強自身企業(yè)的經(jīng)營管理水平，不斷的探索可實行的稅務(wù)籌劃方案，最終使企業(yè)降低稅負、增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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第7篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；成本

飛速發(fā)展的經(jīng)濟為企業(yè)帶來了機遇，使得企業(yè)向著集團化、規(guī)模化的方向前進，同時才給企業(yè)的經(jīng)營造成了挑戰(zhàn)，面對業(yè)務(wù)越來越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對財務(wù)管理的工作越來越重視。而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務(wù)法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來收益。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀與分析

(一)主觀性風(fēng)險

主觀性風(fēng)險是指由于納稅人與稅務(wù)部門對稅務(wù)相關(guān)政策的解讀存在主觀上的差異，導(dǎo)致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務(wù)部門對同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險就是企業(yè)的主觀性稅務(wù)風(fēng)險。

(二)客觀性風(fēng)險

首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業(yè)經(jīng)營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過主動逃稅來增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質(zhì)良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關(guān)法規(guī)認識不足從而違反國家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關(guān)從業(yè)人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在。

(三)制度性風(fēng)險

我國企業(yè)比起國外老牌的企業(yè)來說，建立時間晚，經(jīng)營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現(xiàn)在稅務(wù)工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務(wù)工作和有效控制相關(guān)工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經(jīng)營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準(zhǔn)確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當(dāng)今一些中小企業(yè)在稅務(wù)工作中所存在的主要問題。

(四)執(zhí)行性風(fēng)險

執(zhí)行性風(fēng)險是指企業(yè)在營運過程中企業(yè)的管理層對稅收風(fēng)險不夠重視，或者征收稅款的相關(guān)政府機關(guān)對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現(xiàn)的原因是因為中小企業(yè)由于政策及營業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠遠不及大企業(yè)的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關(guān)稅收部門對這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會導(dǎo)致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。

二、對企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險可以采取的對策

(一)提高企業(yè)財務(wù)人員總體素質(zhì)

對稅務(wù)工作從業(yè)人員進行培訓(xùn)，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理人員的總體素質(zhì)，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括：國家最新頒布的企業(yè)納稅相關(guān)法律法規(guī)條例，重點強調(diào)其中涉及到的納稅比例及期限等關(guān)鍵內(nèi)容；另外應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進行額外的補充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應(yīng)當(dāng)知曉本企業(yè)可以享受的國家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應(yīng)用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應(yīng)采取措施提高企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險成本的重視。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務(wù)風(fēng)險可能會對企業(yè)造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業(yè)納稅問題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)管理工作人員。很多時候中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險的原因是因為缺乏相關(guān)專業(yè)知識，這樣的問題可以通過招聘該領(lǐng)域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補足公司專業(yè)知識的欠缺，從而掌握國家關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的最新動態(tài)，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風(fēng)險的困境。

(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務(wù)制約制度

避免企業(yè)遭遇稅收風(fēng)險，建立一套稅務(wù)風(fēng)險識別—評估—反應(yīng)的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過程，做到實時監(jiān)控、細節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內(nèi)容有對稅務(wù)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門和稅務(wù)風(fēng)險防范委員會等機構(gòu)，隨時掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風(fēng)險和問題，可以立刻提出應(yīng)對措施，從而降低公司陷入稅收風(fēng)險困境的可能性。

(三)認真研習(xí)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與公司來往稅務(wù)部門建立有效的溝通渠道

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家相關(guān)的法律法規(guī)、政策細則也在適應(yīng)著社會經(jīng)濟發(fā)展而不斷地做出調(diào)整，而關(guān)注這些與公司納稅息息相關(guān)的政策是企業(yè)必須擔(dān)負的責(zé)任。企業(yè)可以建立專門負責(zé)的部門或機構(gòu)來完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機構(gòu)協(xié)助公司開展納稅業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導(dǎo)致的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔(dān)負法律責(zé)任。

三、結(jié)束語

企業(yè)隨著不斷地擴大規(guī)模，財務(wù)管理工作也變得越來越復(fù)雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營的重要目標(biāo)，這就需要企業(yè)采取措施加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。但究竟如何有效地防范稅務(wù)風(fēng)險目前在我國的相關(guān)領(lǐng)域還未得出統(tǒng)一的結(jié)論，需要在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中積累經(jīng)驗，以完善相關(guān)理論，指導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避稅收風(fēng)險所帶來的成本支出。

參考文獻：

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第8篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號】F812.42 【文獻標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對我國中小企業(yè)的發(fā)展是一項長遠的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會是經(jīng)營方式的改善。如果企業(yè)能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風(fēng)險，而且會帶來更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)經(jīng)濟實現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項支出，會降低企業(yè)的利潤。企業(yè)若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當(dāng)?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業(yè)在稅務(wù)方面的管理貫穿在整個財務(wù)的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務(wù)控制體系[1]。但是，假設(shè)企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發(fā)揮很大的作用，它會使財務(wù)核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財務(wù)制度也越來越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險成正相關(guān)，高水平的核算會影響企業(yè)的整個籌劃和實施的過程。企業(yè)作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業(yè)的增加，會計培訓(xùn)機構(gòu)的增加，都向會計領(lǐng)域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會計培訓(xùn)機構(gòu)更是著重培養(yǎng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈

稅收是強制的沒有報償?shù)?，稅收是義務(wù)，但也會成為負擔(dān)，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應(yīng)的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過相應(yīng)辦法來達到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項負擔(dān)又不違法，那就必須進行合理的稅務(wù)籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

4.1 會計核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是?務(wù)與稅務(wù)相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務(wù)的籌劃需要會計核算做基礎(chǔ)，又需要稅務(wù)人員有很專業(yè)的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會出現(xiàn)一名會計身兼多職，導(dǎo)致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務(wù)方面的知識，以致稅務(wù)籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業(yè)定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，為財務(wù)人員提供良好的會計繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識培訓(xùn)。在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員會根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗，按行業(yè)制度要求進行賬務(wù)處理，只注重事后核算，忽視了事前預(yù)算和事中控制。部分企業(yè)過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關(guān)政策，做出的稅務(wù)籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業(yè)對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎(chǔ)依賴于企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員。如果企業(yè)的管理決策層時刻掌握著宏觀經(jīng)濟大局的情況，對企業(yè)稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓(xùn)過的，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現(xiàn)一系列問題。大多數(shù)企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差

稅務(wù)征收的籌劃是企業(yè)進行稅收工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時需有穩(wěn)健的核算基礎(chǔ)。稅收籌劃基礎(chǔ)包括管理決策層、相關(guān)人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業(yè)稅收工作的真實性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。企業(yè)沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結(jié)果是企業(yè)沒有良好的稅收籌劃基礎(chǔ)條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風(fēng)險防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業(yè)來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運用，在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營運成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。

5.2 規(guī)范合理的會計核算基礎(chǔ)

很多中小企業(yè)常常會伴隨風(fēng)險陷入困境，原因就是企業(yè)會計核算基礎(chǔ)差。處理好從會計預(yù)測到核算到?jīng)Q策的每一個環(huán)節(jié)，建立一套完整的會計核算體系。企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過財務(wù)人員計算出來的，結(jié)果將作為財務(wù)部門的征稅依據(jù)，所以財務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃?l生的實際工作當(dāng)中，企業(yè)的賬簿信息是稅務(wù)機關(guān)查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應(yīng)繳納稅款信息才會如實反映，企業(yè)在算起成本利潤時就會一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應(yīng)加強人才的培養(yǎng)。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓(xùn)的同時關(guān)注國家政策調(diào)整，對各項會計法律以及準(zhǔn)則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會和員工聚餐費用，財務(wù)人員將該項支出列入業(yè)務(wù)招待費，年末匯算時加大企業(yè)的稅收成本，其實此項費用計入到應(yīng)付職工薪酬-職工福利費用當(dāng)中是合理的。企業(yè)難免會發(fā)生其他相似的業(yè)務(wù)，這就需要財務(wù)人員具備強烈的責(zé)任心、豐富的稅務(wù)籌劃知識，做好合理規(guī)劃。

第9篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】后危機時代；中小企業(yè)；稅收籌劃；戰(zhàn)略

據(jù)統(tǒng)計，目前我國工商登記的中小企業(yè)數(shù)量達到1023萬家，占企業(yè)總數(shù)的99.8%，這些中小企業(yè)每年為國家創(chuàng)造約60%的GDP并提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而盡管中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動我國經(jīng)濟增長的中堅力量，但是在目前的稅收政策下，當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r卻不容樂觀。后金融危機時代，如何減輕中小企業(yè)稅收負擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，同時也影響世界經(jīng)濟的發(fā)展。

一、后危機時代中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃是納稅人的一項綜合理財活動，既包括納稅人科學(xué)納稅、降低負擔(dān)的籌劃，也包括納稅人通過對自己的各項經(jīng)營活動進行事前的精心安排策劃，使企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營與財務(wù)、稅務(wù)相協(xié)調(diào)，以達到企業(yè)利益最大化的籌劃。中小企業(yè)進行稅收籌劃，不但有助于管理水平的提高和經(jīng)濟利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，而且有助于中小企業(yè)納稅意識的增強和中小企業(yè)競爭力的提高。然而，由于主、客觀的原因，許多中小企業(yè)一方面抱怨稅收太重，一方面對稅收籌劃卻沒能很好地重視和利用。

（一）稅收籌劃目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性

稅收籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要內(nèi)容，它與企業(yè)財務(wù)管理活動是相互影響、相互制約的。但目前所進行的稅收籌劃通常是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒有著眼于企業(yè)的價值最大化。當(dāng)稅收負擔(dān)降低反而引起企業(yè)價值的減少時，追求減少稅負顯然毫無意義。因此，戰(zhàn)略性的稅收籌劃，必須立足于一定的企業(yè)經(jīng)營期間，考慮是否對公司當(dāng)前及未來的發(fā)展帶來現(xiàn)實或潛在的損失；必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)整體稅負的下降。單純地削減稅收成本可能會導(dǎo)致公司經(jīng)營機制的失衡、財務(wù)管理的混亂。

（二）稅收籌劃過程缺少多維性

當(dāng)前中小企業(yè)所進行的稅收籌劃，常常著眼于某些稅種、集中于某個經(jīng)營時段以及局限于本企業(yè)，從而使籌劃進程呈現(xiàn)單維性的特點。實際上，一個企業(yè)從擬創(chuàng)辦時起，到解散、破產(chǎn)為止，每一個階段、每一個環(huán)節(jié)，都應(yīng)該滲透著稅收籌劃的內(nèi)容。對于中國中小企業(yè)來說，大部分都存在壽命較短、企業(yè)發(fā)展階段性不明顯的狀態(tài)。因此中小企業(yè)稅收籌劃是一項多維性的工作，中小企業(yè)可以按照企業(yè)生命周期初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期各個階段或者從價格、成本、費用、折舊、技術(shù)改造等會計核算角度或者從企業(yè)具體所處的創(chuàng)辦、融資、投資、經(jīng)營管理、分配等經(jīng)營環(huán)節(jié)，根據(jù)自身所處的階段系統(tǒng)地制定合理有效的、針對性強的企業(yè)稅收籌劃策略。制定多種稅收籌劃備選方案，有利于減輕中小企業(yè)沉重的稅負壓力。

二、后危機時代中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃由企業(yè)內(nèi)部人員運作，籌劃水平低下

目前在開展稅收籌劃的我國中小企業(yè)中，大部分是由企業(yè)內(nèi)部的財稅工作人員來完成。然而，稅收籌劃需要既熟悉稅法，又熟悉會計知識、財務(wù)管理知識的專業(yè)人才，中小企業(yè)往往不具備這一條件。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃可操作性差

當(dāng)前我國中小企業(yè)的很多稅收籌劃案例，實際缺乏籌劃的可操作性。很多都是為籌劃而籌劃，沒有考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，也不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為。在企業(yè)稅收實踐中，過分追求稅收籌劃而忽視稅收政策遵從和財務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)、不可操作性的稅收籌劃常有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴重脫離企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，不符合企業(yè)稅收籌劃目的。另外，企業(yè)對稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏一些重視，就形成了對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動利益的自我保護意識缺失，這也是我國稅收籌劃發(fā)展的制約因素。

（三）稅收制度環(huán)境欠佳

世界上萬事萬物的產(chǎn)生與發(fā)展都離不開其所依存的客觀環(huán)境。稅收籌劃環(huán)境的發(fā)展變化影響著中小企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。我國現(xiàn)行的稅收環(huán)境亟待改善。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套、針對性強且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收制度；稅收優(yōu)惠形式單一，主要是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少，支持力度也不夠。另外，由于稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則在中小企業(yè)面前往往沒有得到嚴格執(zhí)行，中小企業(yè)的違法、違規(guī)行為未得到應(yīng)有的懲罰，他們的違法、違規(guī)行為的成本較低，中小企業(yè)也就不想勞神費力去從事稅收籌劃。要促進中小企業(yè)通過稅收籌劃合法減輕稅收負擔(dān)，就要改善當(dāng)前我國中小企業(yè)面對的稅收環(huán)境。

三、后危機時代促進中小企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略思考

（一）積極培養(yǎng)專業(yè)人才，建立稅收籌劃機制

在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的制約因素。所以，一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財務(wù)部門進行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力；加強稅收籌劃監(jiān)管，尤其對納稅籌劃關(guān)鍵崗位的定期稽核制度；要建立良好的稅企關(guān)系，及時與稅務(wù)人員溝通交流，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機關(guān)的認可，避免無效籌劃勞動。促進中小企業(yè)稅收籌劃，還應(yīng)建立稅收籌劃機制。稅收籌劃機構(gòu)的建立，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二） 建立中小企業(yè)鼓勵性稅收政策的長效機制

一方面，政府應(yīng)積極完善中小企業(yè)鼓勵性稅收政策的法律制度。我國面向中小企業(yè)的稅收政策沒有形成系統(tǒng)性、普惠性的優(yōu)惠制度，目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴大。另一方面，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費負擔(dān)的長效機制。在完善中小企業(yè)鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，將可以改為稅收形式的收費改為規(guī)范化的稅收，對應(yīng)當(dāng)保留的收費加以規(guī)范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象，切實減輕中小企業(yè)的非稅負擔(dān)。

（三）提高稅收籌劃意識，建立多維化的稅收籌劃戰(zhàn)略

正確認識稅收籌劃是重視并推行稅收籌劃的前提，不然一切都無從談起。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)大力加強對稅收籌劃的認識并重視稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項合法的理財活動，它不同于偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為，是納稅人在法律法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)科學(xué)安排自身的經(jīng)濟活動。因此可以說，中小企業(yè)進行稅收籌劃是可以做到企業(yè)自身受益、維護國家稅收政策一舉兩得的好事。

此外，稅收籌劃不是僵硬的條款，它的生命力在于有著極強的適應(yīng)性。企業(yè)經(jīng)營情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。稅收籌劃的內(nèi)容是極其廣泛的，可以這樣說，企業(yè)的所有涉稅行為都是稅收籌劃的內(nèi)容，從時間上看，它包括從企業(yè)設(shè)立到企業(yè)清算的整個過程，從內(nèi)涵上看，它包括企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營和分配等各方面的活動。因此，中小企業(yè)應(yīng)建立多維化的稅收籌劃戰(zhàn)略，在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，考慮投入與產(chǎn)出的對比，進行相應(yīng)的成收益測算和比較，遴選出有效的稅收籌劃方案，使稅收籌劃實實在在減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，幫助中小企業(yè)在后危機時代減負前行。

參考文獻

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