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審計(jì)監(jiān)管論文精選(九篇)

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審計(jì)監(jiān)管論文

第1篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個(gè)組織為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理的過(guò)程。確定風(fēng)險(xiǎn)因素和決定采取的行動(dòng)計(jì)劃(包括決定不采取任何行動(dòng))的過(guò)程成為風(fēng)險(xiǎn)管理。首先,風(fēng)險(xiǎn)管理必須識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生影響,最重要的是量化不確定性的程度和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度。其次,風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于風(fēng)險(xiǎn)控制,組織通常采用積極的措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)降低其損失發(fā)生的概率,縮小其損失程度來(lái)達(dá)到控制目的??刂骑L(fēng)險(xiǎn)的最有效方法就是制定切實(shí)可行的實(shí)施方案,最大限度地對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后,按照預(yù)定方案實(shí)施,可將損失控制在最低限度。再次,風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在既定目標(biāo)不變的情況下,改變方案的實(shí)施路徑,從根本上消除特定的風(fēng)險(xiǎn)因素。高校基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱(chēng)。高?;üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)自多方面,且貫穿于整個(gè)基本建設(shè)過(guò)程。

二、高校基建工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.高校內(nèi)部審計(jì)人員技能缺乏

審計(jì)過(guò)程涉及到的部門(mén)、信息十分廣泛,業(yè)務(wù)量非常大。在審計(jì)人員配備上,首先要做到按照工程規(guī)模進(jìn)行匹配,如總投資在8000萬(wàn)以上的基建工程,審計(jì)人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),而沒(méi)有增派審計(jì)人員,使繁重的工作與實(shí)際需求不匹配。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專(zhuān)業(yè)審計(jì)等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財(cái)務(wù)人員從事工程審計(jì)工作的情況,嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效率和質(zhì)量。此外,內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù),還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點(diǎn)等都有一定的了解,要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)流程,以上任何一方面的知識(shí)和能力的缺失,都會(huì)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2.審計(jì)外包單位選擇不當(dāng)

目前因?yàn)楦咝?nèi)部工程審計(jì)人員力量不足,將超過(guò)一定額度以上的基建工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給有實(shí)力的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu),已成為一種趨勢(shì)。由于外審單位派出的審計(jì)人員與高校只有短期的合約關(guān)系,其在組織上、經(jīng)濟(jì)上、精神上均獨(dú)立于高校,不受高校的行政約束,不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會(huì)給自己造成長(zhǎng)期影響。在個(gè)人收受好處后,做出損害學(xué)校利益的事情。在審計(jì)過(guò)程中,外部審計(jì)人員責(zé)任心缺失,對(duì)施工單位無(wú)原則讓步,抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度,得過(guò)且過(guò),沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行,這就嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。同時(shí),我國(guó)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號(hào))第三十三條規(guī)定:因工程造價(jià)咨詢單位的過(guò)失,給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的,工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)際難以實(shí)施。這些都造成了外委審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加。

3.工程審計(jì)信息不準(zhǔn)確

信息資料在工程審計(jì)中占據(jù)十分重要的地位,掌握并充分利用信息資料,可以減少工程審計(jì)中的盲目性,提高工程審計(jì)水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項(xiàng)目的重要管理制度。由于監(jiān)理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性,基建管理人員和審計(jì)人員會(huì)過(guò)分信任和依賴(lài)監(jiān)理機(jī)構(gòu),從而忽略對(duì)監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和責(zé)任心,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證不實(shí)、材料不符的現(xiàn)象就無(wú)法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程,施工單位報(bào)審單上標(biāo)明閥門(mén)品牌為上海冠龍,材質(zhì)為銅質(zhì)閥門(mén),直徑DN100,監(jiān)理人員在報(bào)審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”。而實(shí)際施工現(xiàn)場(chǎng)采用的品牌是上海滬龍,鋼質(zhì)閥門(mén),直徑僅為DN50,如果基建管理人員或?qū)徲?jì)人員不現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核,就可能花較高的價(jià)格買(mǎi)到相對(duì)較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價(jià)中主要材料費(fèi)用占總造價(jià)的60%~80%。目前市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多,優(yōu)劣混雜,主要材料價(jià)格往往存在巨大的差異。面對(duì)建筑材料品牌價(jià)格差異大、價(jià)格浮動(dòng)明顯等不利因素,處于辦公室內(nèi)的審計(jì)人員若無(wú)豐富的工程用料知識(shí)和對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確了解,只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)拼湊出的數(shù)據(jù),就有可能造成工程價(jià)格不實(shí),使工程材料的審核無(wú)法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

4.工程審計(jì)范圍片面

在基建工程審計(jì)中,很多高校采用事后審計(jì)的辦法,對(duì)于事前招投標(biāo)過(guò)程、合同簽訂過(guò)程以及工程施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等沒(méi)有引起足夠的重視。高?;üこ躺婕暗降膬?nèi)容非常復(fù)雜,在工程準(zhǔn)備期與施工期環(huán)節(jié)非常多,每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視,一旦出現(xiàn)疏忽,都將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。比如招標(biāo)階段。目前高校大型國(guó)有資金投資建設(shè)的基建工程招標(biāo)工作,往往委托有資質(zhì)的招標(biāo)實(shí)施。招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)以及合同專(zhuān)用條款等重要內(nèi)容一般由招標(biāo)擬定初稿,如果基建管理部門(mén)對(duì)以上內(nèi)容不進(jìn)行認(rèn)真審核,就會(huì)造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)、項(xiàng)目缺漏、招標(biāo)控制價(jià)偏高、合同條款表述不清等問(wèn)題,為以后的工程結(jié)算審計(jì)工作埋下隱患。比如施工階段,若內(nèi)部審計(jì)人員不深入現(xiàn)場(chǎng),對(duì)簽證、變更尤其對(duì)隱蔽工程資料的真實(shí)性就會(huì)缺乏準(zhǔn)確把握。例如某個(gè)教學(xué)樓新建工程,基礎(chǔ)施工時(shí)施工單位按照規(guī)范要求邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)深基坑支護(hù)方案進(jìn)行了論證及確認(rèn)。實(shí)際施工時(shí),施工單位并沒(méi)有按照施工方案進(jìn)行錨桿支護(hù),僅在四周壁簡(jiǎn)單進(jìn)行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對(duì)這現(xiàn)象也沒(méi)及時(shí)拍照存檔或書(shū)面?zhèn)渥?。工程竣工結(jié)算時(shí),施工單位按照經(jīng)專(zhuān)家評(píng)審的施工方案進(jìn)入結(jié)算,從而引起了造價(jià)爭(zhēng)議。

5.外部人為干預(yù)存在

部分高校基建工程審計(jì)過(guò)程中,經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時(shí)2至3年,施工單位不擇手段利用機(jī)會(huì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情??⒐Q算時(shí),“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時(shí)有發(fā)生。工程結(jié)算審計(jì)時(shí),高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要與工程相關(guān)的其他部門(mén)配合,為了保持密切的聯(lián)系,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題打折扣處理,或一些部門(mén)的不協(xié)助、不配合,都導(dǎo)致了工程審計(jì)結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾,造成了審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性難以保證。

三、高?;üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控

1.完善基建工程審計(jì)的制度建設(shè)

高?;üこ虒徲?jì)工作的政策性非常強(qiáng),一定要通過(guò)相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。完善的造價(jià)審計(jì)制度的建立是現(xiàn)代審計(jì)管理中必不可少的基礎(chǔ)保障,高校組織與專(zhuān)業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容,按照規(guī)定執(zhí)行。造價(jià)審計(jì)制度的完善不僅應(yīng)對(duì)操作流程進(jìn)行明確,而且對(duì)于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進(jìn)行明確的處罰規(guī)定。高校通過(guò)制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計(jì)部門(mén),使基建審計(jì)工作有序、規(guī)范化進(jìn)行,使所有的審計(jì)工作都能夠做到有法可依。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工程結(jié)算審計(jì)外委的同時(shí),應(yīng)注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。通過(guò)外審項(xiàng)目的全程參與,學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法,不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價(jià)計(jì)價(jià)方法的同時(shí),也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面,內(nèi)審部門(mén)也要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)建造師之類(lèi)的專(zhuān)業(yè)資格考試,有效提高內(nèi)在專(zhuān)業(yè)的勝任能力。

3.合理選擇外審單位,加強(qiáng)監(jiān)督控制

高校應(yīng)該通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式確定工程結(jié)算的外審單位,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理,這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位,還可以防止一些人為因素的干擾,確保外審單位獨(dú)立客觀地展開(kāi)工作,從而使工程結(jié)算獲得高水準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同,應(yīng)該詳細(xì)約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容,只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利,才能有效避免合同糾紛,確保外委審計(jì)合同的順利履行。外委審計(jì)過(guò)程中,高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)外審項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場(chǎng)查證,參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問(wèn)題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法,程度適當(dāng),充分尊重外審單位在實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該建立審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項(xiàng)目基本意見(jiàn)一致后,在對(duì)審計(jì)報(bào)告最終定案前,邀請(qǐng)第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)擬定的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利,并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計(jì)誤差率存在。復(fù)核時(shí)為了提高工作效率,可采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法、分析對(duì)比審計(jì)法等。復(fù)核制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)報(bào)告中可能存在的錯(cuò)誤,同時(shí)也是對(duì)外審單位的一種監(jiān)督。

4.拓寬審計(jì)范圍,實(shí)行全過(guò)程審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該從基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)初期,即投資決策階段開(kāi)始介入,到項(xiàng)目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對(duì)基建工程的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行管理。具體分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。只有內(nèi)審單位全程參與,才能形成科學(xué)合理的造價(jià)審計(jì)控制體系。事前審計(jì)主要在基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段,對(duì)有關(guān)造價(jià)進(jìn)行把控。其中包括工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同專(zhuān)用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計(jì)要通過(guò)簽證制度的完善進(jìn)行合理審計(jì)。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng),對(duì)施工技術(shù)工藝、方法等進(jìn)行察看,了解最新的工程進(jìn)度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場(chǎng)第一手資料,才能為工程結(jié)算審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);事后審計(jì)主要是對(duì)合同履行、工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查。具體包括工程結(jié)算的計(jì)算方法與合同約定是否一致,工程量是否超算,定額是否高套、錯(cuò)套,設(shè)計(jì)變更和工程簽證的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確,材料與現(xiàn)場(chǎng)是否一致,材料價(jià)格是否不實(shí)等。

5.加強(qiáng)廉政建設(shè),確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

高校需積極開(kāi)展廉政建設(shè),優(yōu)化審計(jì)機(jī)制,只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,才能真正發(fā)揮其審計(jì)作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨(dú)立于其他的工程管理部門(mén),在工作中不斷創(chuàng)新,敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問(wèn)題。獨(dú)立的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)更能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題,能夠?yàn)楣こ虥Q策管理者提供有效的依據(jù)與參考,更能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高?;üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)可以有效降低目前在監(jiān)督過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)審計(jì)工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

第2篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

論文摘要:本文針對(duì)體育健身發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的互動(dòng)關(guān)系進(jìn)行分析,探索體育健身與休閑服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn),以期為我國(guó)構(gòu)建體育健身與休閑服務(wù)體系提供借鑒。

發(fā)展體育健身與休閑服務(wù)業(yè)的重大意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,人民群眾的閑暇時(shí)間逐漸增多,但文化生活卻相對(duì)貧乏,生活質(zhì)量沒(méi)有明顯改善,尤其是人民體質(zhì)還有待提高。與此同時(shí),廣大人民參與體育健身活動(dòng)的需求十分強(qiáng)烈,“生活奔小康,身體要健康”已經(jīng)成為共識(shí)。進(jìn)一步發(fā)展體育健身與休閑服務(wù)業(yè),通過(guò)強(qiáng)化政府對(duì)公共體育的服務(wù),擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋范圍,逐步改變各地區(qū)體育場(chǎng)地設(shè)施建設(shè)落后的局面,為我國(guó)體育工作的發(fā)展提供夯實(shí)基礎(chǔ),滿足廣大人民日益增長(zhǎng)的體育健身需求。

當(dāng)體育健身活動(dòng)進(jìn)入人們的日常生活,成為一種生活方式時(shí),人們體育健身活動(dòng),可得到生活中健康的滿足;同時(shí)通過(guò)體育活動(dòng),可擴(kuò)大個(gè)人生活的空間。通過(guò)體育擁有完美的人性和生活,這對(duì)提高和改善現(xiàn)代社會(huì)生活中人們的生理、心理和社會(huì)健康水平具有非常重要的意義,這也是生活質(zhì)量提高最好的體現(xiàn)。目前,關(guān)心健康、熱衷健身、積極投身豐富多彩的體育健身活動(dòng),已經(jīng)成為人們生活方式的一種健康時(shí)尚追求。因此,研究和探討休閑體育的理論和實(shí)踐問(wèn)題是一項(xiàng)重要和有意義的任務(wù)。

同時(shí),只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定水平、人民生活水平較高,對(duì)體育健身與休閑服務(wù)業(yè)消費(fèi)的需求有了實(shí)際的支付能力時(shí),體育健身的發(fā)展才有了可能。而精神文明建設(shè)是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要內(nèi)容之一。體育健身作為精神文明的范疇與建設(shè)小康社會(huì)緊密相關(guān)。因此,盡快發(fā)展體育健身與休閑服務(wù)業(yè),這是全面建設(shè)小康社會(huì)的必然要求。而發(fā)展體育事業(yè)、廣泛開(kāi)展體育活動(dòng),不僅可以提高廣大人民群眾的健康素質(zhì),改善生活質(zhì)量,更可以繁榮先進(jìn)文化,提升社會(huì)整體的文明程度和人民的基本文明素養(yǎng),形成和諧的人際關(guān)系,對(duì)實(shí)現(xiàn)“全民健身與奧運(yùn)同行”,推動(dòng)社會(huì)主義小康社會(huì)建設(shè)有著重要意義。

我國(guó)體育健身的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全民健身的氛圍在全國(guó)的蔓延,城市體育設(shè)施逐步完善,但是就目前的狀況來(lái)看體育經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然低迷,一些地區(qū)的體育設(shè)施和體育活動(dòng)的開(kāi)展還是停留在較低水平。

(一)農(nóng)村公共文化體育設(shè)施建設(shè)落后

以重慶市石柱縣為例,縣城除了休閑廣場(chǎng)、民族廣場(chǎng)和秦良玉廣場(chǎng)等開(kāi)展群眾性文化娛樂(lè)活動(dòng)外,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的文化娛樂(lè)設(shè)施,最多只能在學(xué)校和政府部門(mén)里面建設(shè)有籃球場(chǎng)等簡(jiǎn)單的體育設(shè)施,這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代農(nóng)村的體育文化需要。而現(xiàn)階段依然存在的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)成為主要原因,要素的不平等流動(dòng)使得農(nóng)村公共文化體育設(shè)施建設(shè)落后,農(nóng)村居民獲得的福利性體育服務(wù)遠(yuǎn)落后于城市。

(二)體育文化活動(dòng)開(kāi)展難度較大

現(xiàn)階段,我國(guó)政府缺乏專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)體育文化事業(yè)的組織與傳播,各地方政府多因忙于發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì),加之財(cái)政拮據(jù),對(duì)于投資體育文化事業(yè)顯得力不從心,導(dǎo)致了難以開(kāi)展體育文化事業(yè)。另一方面,一部分群眾對(duì)體育文化認(rèn)識(shí)不夠,他們與其參加體育活動(dòng)不如休閑的時(shí)候在家看電視,認(rèn)可此方式更可緩解精神壓力。此外,專(zhuān)業(yè)體育文化隊(duì)伍素質(zhì)較差。

結(jié)論

現(xiàn)階段人們?cè)絹?lái)越注重生活方式和生活質(zhì)量,也更加重視自己的身心健康。“以人為本,健康第一”、“花錢(qián)買(mǎi)健康”已成為人們意識(shí)中的應(yīng)有之為;人們喜歡在休閑時(shí)間,到體育俱樂(lè)部或到社區(qū)健身場(chǎng)所甚至在大自然中間,參加各種健身鍛煉和各種文化娛樂(lè)體育的活動(dòng)。在城市社區(qū)廣場(chǎng),健身愛(ài)好者豐富多彩的鍛煉活動(dòng),儼如一道別致的城市風(fēng)景線,將休閑與體育健身結(jié)合已成為重要選擇。美國(guó)有學(xué)者指出:隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨,未來(lái)社會(huì)將以史無(wú)前例的速度發(fā)生變化。這就預(yù)示著發(fā)達(dá)國(guó)家必將優(yōu)先進(jìn)入“休閑時(shí)代”,而作為發(fā)展中國(guó)家的我國(guó)也將緊隨其后。據(jù)預(yù)測(cè),體育與休閑、健身娛樂(lè)將成為下一個(gè)經(jīng)濟(jì)大潮,并席卷世界各地。伴隨著全面建設(shè)小康社會(huì)的進(jìn)程,我國(guó)體育運(yùn)動(dòng)的發(fā)展迅速,但體育健身對(duì)經(jīng)濟(jì)有一定的依賴(lài)性,而體育對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極反作用也是有目共睹。體育健身與休閑服務(wù)業(yè)在自身迅速發(fā)展的同時(shí),可帶動(dòng)一大批相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,這樣一來(lái)不僅刺激了消費(fèi),也擴(kuò)大了內(nèi)需,充分實(shí)現(xiàn)了促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。

體育健身活動(dòng)由于它的廣泛性、多樣性、趣味性等特點(diǎn),吸引了越來(lái)越多的人們投身其中,已經(jīng)或正在悄然占據(jù)著人民群眾日常的閑暇時(shí)間,成為人們生活方式中重要的組成部分。一般而言,民俗民間體育項(xiàng)目有廣泛的群眾基礎(chǔ),對(duì)運(yùn)動(dòng)設(shè)施、經(jīng)費(fèi)和活動(dòng)的組織都要求不高,能夠激起群眾廣泛參與的熱情,不僅有利于增強(qiáng)人民的體魄、陶冶情操,還有利于形成良好的社會(huì)風(fēng)氣,為社會(huì)主義建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

第3篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);平衡計(jì)分卡;增值評(píng)價(jià)

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值研究的背景和現(xiàn)狀

2001年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了重新定義:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一定義拓展了內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的空間,突顯了內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理領(lǐng)域的巨大潛力,明確了內(nèi)部審計(jì)是增加商業(yè)銀行價(jià)值的工作目標(biāo)。

就國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)增值研究的成果來(lái)看,大致可以歸納成三大類(lèi),即內(nèi)部審計(jì)增值的涵義研究、內(nèi)部審計(jì)增值的途徑研究及內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)方法研究。與以往對(duì)于內(nèi)部審計(jì)增值問(wèn)題的研究思路不同,本文立足于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作,將利益相關(guān)者理論運(yùn)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中,建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型,并結(jié)合平衡計(jì)分卡的建模思想,提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型

內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行的一個(gè)職能部門(mén),其利益相關(guān)者應(yīng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響的,或是受內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)影響的個(gè)體或群體。本文所使用的米切爾評(píng)分法是由美國(guó)學(xué)者M(jìn)itchell和Wood(1997)提出來(lái)的,該方法要求企業(yè)所有的利益相關(guān)者必須具備以下三個(gè)屬性中至少一種:合法性、權(quán)利性及緊迫性。通過(guò)利用米切爾評(píng)分法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利益向相關(guān)者進(jìn)行分析,本文認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心利益相關(guān)者應(yīng)包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層、被審計(jì)單位、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)六大部分。

對(duì)于不同的內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者,其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求也不盡相同,因此也決定了內(nèi)部審計(jì)增值內(nèi)容及形式上的多樣性。董事會(huì)關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)決策的可行性和決策執(zhí)行的效益性等方面提供的確認(rèn)服務(wù);監(jiān)事會(huì)關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)對(duì)全行的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等方面提供的確認(rèn)服務(wù);高管層關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的可靠性和有效性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效率和效果等方面提供的確認(rèn)和咨詢服務(wù);被審計(jì)單位關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在揭示經(jīng)營(yíng)行主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、提升經(jīng)營(yíng)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等方面提供的確認(rèn)和咨詢服務(wù);金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督銀行整體的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等方面提供確認(rèn)服務(wù);外部審計(jì)機(jī)構(gòu)則關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)在降低外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本、減少重復(fù)性工作等方面提供的確認(rèn)服務(wù)。

通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者及其需求的分析,本文建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型,如圖1所示。

圖1商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型

平衡記分卡是管理者衡量企業(yè)職能部門(mén)能否為企業(yè)增加價(jià)值的一個(gè)很好的工具,內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行的一個(gè)職能部門(mén),同樣可以使用平衡記分卡來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部能否增值。然而,圖3中示的平衡計(jì)分卡基本評(píng)價(jià)模型并不能夠全面衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的增值效果,必須對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充完善,才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的增值作用進(jìn)行科學(xué)性、系統(tǒng)性評(píng)價(jià)。

基于上述分析,利用本文第二部分所建立的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者模型,參考平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)評(píng)價(jià)模型,結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和現(xiàn)實(shí)需求,提出了六位一體的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型,如圖2所示。

圖2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型中各部分對(duì)應(yīng)的具體指標(biāo)包括:

(1)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)。具體指標(biāo)有:董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的履職滿意度、上報(bào)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告數(shù)量和報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)計(jì)劃完成率等。

(2)高管層。具體指標(biāo)有:內(nèi)部審計(jì)建議的采納率;內(nèi)部審計(jì)建議新增或完善規(guī)章制度的數(shù)量、對(duì)內(nèi)審部門(mén)投訴的數(shù)量、對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的履職滿意度等。

(3)被審計(jì)單位。具體指標(biāo)有:揭示風(fēng)險(xiǎn)金額、揭示風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題數(shù)量、整改建議數(shù)量、揭示問(wèn)題屬實(shí)率、審計(jì)時(shí)間及頻次等。

(4)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)。具體指標(biāo)有:內(nèi)部審計(jì)完成監(jiān)管要求項(xiàng)目次數(shù)、對(duì)完成監(jiān)管要求項(xiàng)目審計(jì)成果的滿意度等。

(5)外部審計(jì)。具體指標(biāo)有:內(nèi)部審計(jì)工作成果的利用率、利用內(nèi)部審計(jì)成果所減少的外部審計(jì)時(shí)間和成本、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的滿意度等。

(6)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)。具體指標(biāo)有:內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所取得的職業(yè)認(rèn)證數(shù)量、內(nèi)部審計(jì)人員每年參加培訓(xùn)的時(shí)間和頻次等。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文研究了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)問(wèn)題,運(yùn)用利益相關(guān)者理論建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的利益相關(guān)者模型,并結(jié)合了平衡計(jì)分卡的建模思想,最終提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值評(píng)價(jià)模型。由于時(shí)間及個(gè)人能力所限,本文提出的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)模型以及對(duì)應(yīng)指標(biāo)還有待完善,需要在今后的研究和審計(jì)實(shí)踐中不斷的修正改進(jìn)。(作者單位:中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局西安分局)

參考文獻(xiàn):

[1]孫麗.我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文,2013.

[2]我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文,2012.

第4篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

論文關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息失真,成因,對(duì)策

 

所謂會(huì)計(jì)信息失真是指會(huì)計(jì)信息未能客觀真實(shí)地反映會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù),會(huì)計(jì)信息可靠與否,是會(huì)計(jì)信息使用人能否作出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜,會(huì)計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)決策中的作用越大。然而,由于受復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境與會(huì)計(jì)信息生成系統(tǒng)自身因素的影響,已使會(huì)計(jì)信息失真成為一種社會(huì)痼疾與國(guó)際性現(xiàn)象。

一、會(huì)計(jì)信息失真成因分析 (一) 經(jīng)濟(jì)利益和政治利益的驅(qū)使 現(xiàn)階段,多種經(jīng)濟(jì)成分、多種經(jīng)營(yíng)方式和分配方式并存,經(jīng)濟(jì)利益多元化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從個(gè)人或企業(yè)的利益出發(fā),為了獲取貸款,減少納稅,吸收投資等,指使會(huì)計(jì)人員弄虛作假,甚至一個(gè)單位設(shè)立幾套賬。如給合作伙伴的是“如意表”;給貸款銀行的是“放心表”;給稅務(wù)部門(mén)的是“叫苦表”;給企業(yè)主管的是“業(yè)績(jī)表”,這使財(cái)務(wù)報(bào)表成為無(wú)所不能的“萬(wàn)能表”。從另一個(gè)方面考慮,目前對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考核往往以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等指標(biāo)為主要依據(jù),某些領(lǐng)導(dǎo)為了撈取政治資本、騙取經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等,置會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)于不顧,指使會(huì)計(jì)人員采用非法手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行“技術(shù)加工”,這是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的重要原因。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和會(huì)計(jì)政策有可選擇性 由于各企業(yè)具體情況不一,準(zhǔn)則只能對(duì)企業(yè)的工作提出基本原則和規(guī)范工商管理畢業(yè)論文,不可能盡善盡美,這樣對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理就會(huì)有多種備選的會(huì)計(jì)處理方法。如企業(yè)對(duì)存貨采用不同計(jì)價(jià)方法,對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果會(huì)有不同的影響,究竟何種方法才算“如實(shí)反映”?此外,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂頒布常落后于會(huì)計(jì)時(shí)間的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)行為的創(chuàng)新。當(dāng)新情況、新領(lǐng)域、新行業(yè)出現(xiàn)時(shí),很難找到長(zhǎng)期有效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為會(huì)計(jì)操作的依據(jù),使會(huì)計(jì)處理“無(wú)法可依”。

(三)內(nèi)部控制制度不夠健全 內(nèi)部控制制度是企業(yè)事業(yè)單位為維護(hù)資產(chǎn)的完整性,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、考核和評(píng)價(jià)而制訂的制度、方法和措施的總稱(chēng)。然而一些單位沒(méi)有完善有效的內(nèi)部控制制度,致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中,因相互脫節(jié)而發(fā)生錯(cuò)誤或因兩個(gè)不相容職務(wù)缺乏相互制約而發(fā)生舞弊;還有一些單位,雖然內(nèi)控制度一應(yīng)俱全,但在實(shí)際工作中,得不到有效執(zhí)行,形同虛設(shè),流于形式;不少企事業(yè)單位以及管理人員對(duì)這方面認(rèn)識(shí)不足,致使內(nèi)部控制制度的制訂過(guò)于馬虎、簡(jiǎn)單,各種錯(cuò)賬不能即使被察覺(jué)和抑制,其反映的會(huì)計(jì)信息自然不可能真實(shí)可靠。

(四)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高 會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,對(duì)要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督。但目前有些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低,有些沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn),平時(shí)又不加強(qiáng)學(xué)習(xí),在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中由于對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范掌握不透,對(duì)新的理論和剛出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)研究應(yīng)用較少,跟不上時(shí)代的步伐,從而日常核算工作不符合規(guī)范,對(duì)一些不確定的因素判斷不準(zhǔn)確,直接影響會(huì)計(jì)核算的水平;有些會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德,為了個(gè)人的私利,知法犯法。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低,直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策探討 要治理會(huì)計(jì)信息失真,也要采取綜合治理對(duì)策。除了完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度外,對(duì)于會(huì)計(jì)工作失誤的主要對(duì)策是建立和健全內(nèi)部的控制,加強(qiáng)內(nèi)部檢查;對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的主要對(duì)策是強(qiáng)化外部檢查和監(jiān)督及其處罰力度。此外,完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)也是防止會(huì)計(jì)信息失真的關(guān)鍵因素。

(一)建立和健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制,能夠確保資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)信息的合法與公正、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法,并提高經(jīng)濟(jì)效率。健全內(nèi)部控制,通過(guò)適當(dāng)授權(quán)和職責(zé)劃分,確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法;通過(guò)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部分工及原始憑證的審核、記賬憑證的編制與審核、記賬與對(duì)賬、資產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表編制及審核等相互交叉稽核和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立稽核,預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中存在的失誤工商管理畢業(yè)論文,以此來(lái)減少會(huì)計(jì)信息失真。這也是新《會(huì)計(jì)法》中增加了要求各單位建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的理論依據(jù),實(shí)際上也是反映了國(guó)家希望通過(guò)相關(guān)法律促進(jìn)各單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制來(lái)減少會(huì)計(jì)信息失真的愿望。健全的內(nèi)部控制能為提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定良好的基礎(chǔ),各單位應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,建立稽核制度等,以便會(huì)計(jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行,減少漏洞。規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整,離不開(kāi)健全完善的內(nèi)部控制制度。

(二)健全以審計(jì)監(jiān)督為主,財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)監(jiān)督檢查及社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的綜合外部監(jiān)督體系。審計(jì)組織是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專(zhuān)職部門(mén),它們?cè)谔岣邥?huì)計(jì)信息的可信性方面具有其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門(mén)不可替代的優(yōu)勢(shì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)作好財(cái)政、稅收、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金、主要行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位及審計(jì),其他單位交由民間審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì);發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)制度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”,應(yīng)充分體現(xiàn)其職能和作用;提高審計(jì)覆蓋率,逐漸做到有關(guān)單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表均經(jīng)過(guò)審計(jì)。同時(shí),也充分利用和發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)和社會(huì)力量對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督,相互配合,相互協(xié)作,做到齊抓共管,形成綜合的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督體系。

(三)依法處置會(huì)計(jì)舞弊者。在我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)中,有《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等規(guī)定了提供虛假會(huì)計(jì)資料的處理處罰規(guī)定。只要堅(jiān)持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究,會(huì)計(jì)舞弊行為就會(huì)越來(lái)越少,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量將會(huì)越來(lái)越高。

參考文獻(xiàn):

[1]張忠誠(chéng):試論影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的幾個(gè)因素[J].上海會(huì)計(jì)2000,(12) [2]李威:試論會(huì)計(jì)信息失真[J].商業(yè)現(xiàn)代化,2006,(2)

第5篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

論文關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,資產(chǎn)減值,資產(chǎn)減值損失

 

一、資產(chǎn)減值及相關(guān)原則概述

資產(chǎn)是可能的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,它是特定個(gè)體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)中所取得的或者加以控制的資源。資產(chǎn)減值的本質(zhì)是資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期低于原記賬時(shí)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的評(píng)估值,在會(huì)計(jì)上體現(xiàn)為資產(chǎn)的可收回金額低于其歷史成本,這種差異源于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性。根據(jù)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性的要求,當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)正確反映資產(chǎn)的減值,其實(shí)質(zhì)是對(duì)減值資產(chǎn)按減值后的現(xiàn)行價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,當(dāng)企業(yè)的未來(lái)可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益高于賬面成本時(shí),記錄為一筆資產(chǎn)減值損失。與資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)原則主要有兩個(gè):一是資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是對(duì)歷史成本原則的修正,如今,通貨膨脹的存在增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性資產(chǎn)減值損失,資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是針對(duì)現(xiàn)有的環(huán)境和條件提出來(lái)的,是基于歷史成本計(jì)價(jià)模式的重大突破;二是資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是對(duì)穩(wěn)健原則的應(yīng)用,在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,滋生的不確定性因素的增多,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大,就需要更加廣泛深刻的運(yùn)用穩(wěn)健原則,穩(wěn)健性原則要求企業(yè)正確地反映風(fēng)險(xiǎn),以有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者做出正確的決策。資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)就是這樣應(yīng)運(yùn)而生的。

二、上市公司資產(chǎn)減值存在問(wèn)題及成因分析

(一)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中常遇到的問(wèn)題

1.上市公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力較低

我國(guó)大部分上市公司對(duì)于現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)缺乏經(jīng)驗(yàn),預(yù)測(cè)的可靠性低,證監(jiān)會(huì)曾先后強(qiáng)制性要求上市公司提供3年至10年期的盈利預(yù)測(cè),結(jié)果都不理想,結(jié)果只能把盈利預(yù)測(cè)列入自愿披露的信息,究其原因主要體現(xiàn)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力偏低。

2.弄虛作假層出不窮

在中國(guó)證券市場(chǎng)取得重大發(fā)展的十多年中,虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告屢屢出現(xiàn)論文格式模板。2001年,爆發(fā)了銀廣夏、麥科特等多家上市公司造假案。在每一份虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的背后,都附帶著一份由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的虛假審計(jì)報(bào)告。

3.會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低

目前,我國(guó)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平低,操作能力受到局限,缺乏洞悉市場(chǎng)信息的能力,對(duì)于錯(cuò)綜復(fù)雜的資產(chǎn)減值問(wèn)題,一些會(huì)計(jì)人員有心無(wú)力,這就影響了我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效率資產(chǎn)減值損失,也讓我們必須加快提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì),才能達(dá)到要求。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全

現(xiàn)在大多數(shù)上市公為是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái),這使得所有者缺位,對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束力小,企業(yè)形成不了一個(gè)健全的監(jiān)管約束經(jīng)營(yíng)者的機(jī)制,會(huì)增加經(jīng)營(yíng)者為獲取自身的利益而利用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余操縱的機(jī)率。

5.上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提不合理

上市公司受其利益的驅(qū)動(dòng)性,通常會(huì)千方百計(jì)地尋找新的利潤(rùn)操縱手段以逃避市場(chǎng)的監(jiān)管,從而達(dá)到上市、“保牌”、“摘帽”、“扭虧增盈”和增發(fā)配股等多重性目的,且在相關(guān)信息披露時(shí)會(huì)選擇最有利于自己的方式和內(nèi)容予以披露,利用壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備及其他減值準(zhǔn)備的計(jì)提操縱利潤(rùn)。

(二)上市公司資產(chǎn)減值問(wèn)題的原因分析

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠完善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不足以形成一個(gè)統(tǒng)一的交易信息系統(tǒng),便不能取得具有實(shí)際意義的預(yù)期未來(lái)收益信息。這使會(huì)計(jì)人員在考慮資產(chǎn)減值的因素時(shí),不能獲取可觀的估計(jì)數(shù)據(jù)。而且在多變的當(dāng)今環(huán)境下,公司的運(yùn)作,經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定,偶發(fā)性因素較多,因而在市場(chǎng)上要獲得準(zhǔn)確的信息仍需時(shí)日。

2.外部審計(jì)監(jiān)督力度不夠

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)外部審計(jì)監(jiān)督的主要力量,它對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量保證具有十分重要的地位,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督力度還不夠,這主要是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的不健全,會(huì)計(jì)師聘用、輪換制度尚不完善,影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性資產(chǎn)減值損失,我國(guó)還缺少給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師支撐的專(zhuān)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。造成我國(guó)獨(dú)立審計(jì)報(bào)告失真的原因很多,其中,上市公司治理結(jié)構(gòu)的不完善,導(dǎo)致外部審計(jì)制度的固有缺陷,是造成審計(jì)質(zhì)量低下的重要原因。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

我國(guó)高層次會(huì)計(jì)人才匱乏,而低學(xué)歷或無(wú)學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員還占有相當(dāng)大的比率,有的甚至沒(méi)有受過(guò)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)教育。雖然他們?cè)诙嗄甑墓ぷ髦蟹e累了一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn),但是由于快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和新的會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施,一些會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)新形勢(shì)下實(shí)際工作的需要。有的會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力不強(qiáng),對(duì)政策法規(guī)的運(yùn)用和業(yè)務(wù)處理不夠準(zhǔn)確,導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的估計(jì)、判斷偏差較大,會(huì)計(jì)信息失真。另外,我國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教育對(duì)會(huì)計(jì)道德教育重視不夠,對(duì)一些會(huì)計(jì)人員的營(yíng)私舞弊行為不聞不問(wèn),聽(tīng)之任之,還有些會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī),不能?chē)?yán)格要求自己,法制觀念淡薄論文格式模板。

4.上市公司治理機(jī)構(gòu)不完善

建立良好的內(nèi)部控制制度對(duì)于規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)行為有十分重大的意義,我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度有明顯的缺陷。一是在授權(quán)審批控制時(shí)沒(méi)有做到按資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額的大小進(jìn)行分級(jí)審批和審核;二是對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提中的不相容職務(wù)的分離工作沒(méi)做好,有時(shí)原始數(shù)據(jù)的提供、計(jì)算和審核都是同一批人完成;三是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提中的審計(jì)監(jiān)督弱化,真實(shí)有效的信息并未反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中,而是為了上市公司自身利益進(jìn)行編制。

5.會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)的運(yùn)用不合理及減值準(zhǔn)備披露的透明度不夠

很多企業(yè)并沒(méi)有正確運(yùn)用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》賦予的會(huì)計(jì)選擇權(quán)資產(chǎn)減值損失,而是將其視作了利潤(rùn)操縱的機(jī)會(huì),往往利用會(huì)計(jì)選擇權(quán)重組“報(bào)表業(yè)績(jī)”,違背了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定的初衷,造成了股票市場(chǎng)資源的不良配置。上市公司信息披露的透明度不高,也沒(méi)有在改變會(huì)計(jì)方法和原則時(shí)詳細(xì)披露其改變對(duì)利潤(rùn)的影響。

三、上市公司資產(chǎn)減值問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)進(jìn)一步完善信息市場(chǎng)和價(jià)格市場(chǎng)

有效的信息和價(jià)格市場(chǎng)是順利實(shí)施資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的重要保障,它可以使企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值和市價(jià)得到公正合理的確定和公開(kāi)。健全和發(fā)展我國(guó)的信息市場(chǎng)和價(jià)格市場(chǎng)就必須健全和發(fā)展期貨市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)、金融市場(chǎng)等,進(jìn)一步建立國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系中的報(bào)價(jià)系統(tǒng),為信息使用者提供公正合理的信息,使企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提具可操作性,提高信息的客觀性和公允性。

(二)強(qiáng)化外部監(jiān)督作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)公司年度報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的合法性和公允性具有鑒證作用。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法;檢查資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的批準(zhǔn)程序;比較前期計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)與本期實(shí)際發(fā)生數(shù);復(fù)核資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的正確性;評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備披露的充分性。在審計(jì)工作報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)證據(jù)所估計(jì)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表列示有差異時(shí),應(yīng)判斷差異是否合理。只有加強(qiáng)外部監(jiān)督才能更好的規(guī)范上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)。

(三)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)減值規(guī)范規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),正確確定資產(chǎn)減值的數(shù)額,并及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)記錄反映在會(huì)計(jì)報(bào)表上,使報(bào)表使用者及時(shí)了解企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際狀況,以做出正確決策,這都要求上市公司的會(huì)計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)判斷能力和綜合能力,會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)、自動(dòng)去學(xué)習(xí)、思考、探索和實(shí)踐,不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平來(lái)提高職業(yè)判斷能力,來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)變革的需要、現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。提高會(huì)計(jì)職業(yè)判斷水平資產(chǎn)減值的分析和判斷的過(guò)程中更多注人了會(huì)計(jì)人員的主觀因素。這需要會(huì)計(jì)人員從各方面提高自身素質(zhì),一方面需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)主動(dòng)性資產(chǎn)減值損失,另一方面也需要國(guó)家從法律法規(guī)的角度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的上崗要求、后續(xù)教育等方面進(jìn)行規(guī)范。

(四)完善上市公司的治理機(jī)構(gòu)

公司需要通過(guò)與之相適應(yīng)的組織體制和管理機(jī)構(gòu)來(lái)行使決策、管理等權(quán)利,承擔(dān)責(zé)任,相互監(jiān)督和約束,完善上市公司的治理機(jī)構(gòu)是很重要的環(huán)節(jié)論文格式模板。加強(qiáng)所有者的控制權(quán),真正實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,完善上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu),改變股權(quán)過(guò)于集中的局面,形成國(guó)有股權(quán)適當(dāng)分散持有、國(guó)有股權(quán)人間有效競(jìng)爭(zhēng)、相互制衡的國(guó)有股持股結(jié)構(gòu)。通過(guò)激烈競(jìng)爭(zhēng)的外部市場(chǎng),形成對(duì)高層管理人員的外部監(jiān)督,使其因擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)而去監(jiān)督和約束經(jīng)理人,這樣能提高上市公司動(dòng)作的自律性和自覺(jué)性,還能提高信息披露質(zhì)量。

(五)加強(qiáng)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的信息披露和減少人為因素

在準(zhǔn)則中盡量采用定性與定量描述相結(jié)合的方法,將有助于減少會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的主觀性差異,減少資產(chǎn)減值確認(rèn)與計(jì)量的人為因素,在一定程度上限制主觀上有目的的操縱利潤(rùn)行為。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門(mén)應(yīng)該盡可能明確資減值會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán),使資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法,計(jì)提比例更先進(jìn)、更科學(xué),嚴(yán)格限制可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息模糊和失真的處理方法,盡可能縮小會(huì)計(jì)人員人為估計(jì)和判斷的范圍,避免企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)政策的主觀隨意性,不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,減少人為的估計(jì)和判斷資產(chǎn)減值損失,加強(qiáng)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的信息披露。

結(jié)束語(yǔ)

由于新準(zhǔn)則有引入了資產(chǎn)組的概念,減值跡象要求明確,以及計(jì)提的減值不得轉(zhuǎn)回等特點(diǎn),所以對(duì)上市公司的利潤(rùn)和會(huì)計(jì)信息都有重要影響。不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定,符合上市公司監(jiān)管現(xiàn)狀,也是我國(guó)在賦予企業(yè)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)選擇權(quán)的謹(jǐn)慎性體現(xiàn),但上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)仍存在許多問(wèn)題。影響資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的有關(guān)問(wèn)題,不僅僅是準(zhǔn)則因素,更重要的是制度因素。因此,要上市公司真實(shí)地計(jì)提資產(chǎn)減值,一方面是技術(shù)問(wèn)題,有賴(lài)于公允價(jià)值的研究;而更重要的另一方面是企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)與管理者的誠(chéng)信問(wèn)題,這就有賴(lài)于整個(gè)社會(huì)、企業(yè)和廣大會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)的提高和相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。只有把主觀和客觀相結(jié)合,不斷的剖析問(wèn)題,解決問(wèn)題,才能更好的規(guī)范和完善資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)。

參考文獻(xiàn)

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第6篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

關(guān)鍵詞: 問(wèn)題及對(duì)策 審計(jì)質(zhì)量管理 全過(guò)程 建設(shè)工程

一、引言

2005年5月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》,明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合準(zhǔn)則要求而制定和執(zhí)行的政策和程序; 2008年城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部出臺(tái)了《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》、《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》,為加強(qiáng)工程造價(jià)行業(yè)自律管理和提高工程造價(jià)咨詢服務(wù)水平,對(duì)工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查制定了詳盡的標(biāo)準(zhǔn)和辦法。一些省市和部門(mén)也對(duì)加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量出臺(tái)了相關(guān)文件 ,如:2008年福建省出臺(tái)的《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)》,對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量包括合同履約、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、廉潔從業(yè)、突出業(yè)績(jī)等5個(gè)方面考核評(píng)價(jià)作出了規(guī)定;2012年5月湖南省內(nèi)審協(xié)會(huì)下發(fā)了《湖南省建設(shè)工程優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選辦法》,并制定了《建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》,于2012年5月開(kāi)始執(zhí)行。各工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位部門(mén),包括國(guó)家審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì),也就如何保證工程審計(jì)質(zhì)量,提高工程審計(jì)水平,進(jìn)行了積極的實(shí)踐和探索,不少單位建立了保證審計(jì)質(zhì)量的規(guī)章制度,如作者單位也制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量管理的有關(guān)規(guī)定》。也有一些工程審計(jì)工作者作了深入研究和探索,如2011年郭小燕在《上海海關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào)》上發(fā)表了《關(guān)于提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的若干思考》論文,提出了通過(guò)延伸審計(jì)觸角或者推動(dòng)基建項(xiàng)目相關(guān)單位抓好節(jié)點(diǎn)控制等方法;曹映崑2011年在《經(jīng)營(yíng)管理者》上發(fā)表了《淺議工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中相關(guān)問(wèn)題》論文,提出了工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的問(wèn)題和加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議;作者在2012年在《中南大學(xué)學(xué)報(bào)》(社科版)上發(fā)表了《建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究》論文,采用模糊綜合評(píng)價(jià)法,構(gòu)建了建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo),按百分制的原則,對(duì)每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定具體分值,使建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)從立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔、回訪等每個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量有了評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn);等等。

但無(wú)庸諱言,我國(guó)開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng),在管理上還處于摸索、不成熟階段,雖然在審計(jì)質(zhì)量管理方面取得了一些成績(jī),也積累了一些經(jīng)驗(yàn),但還存在不足,審計(jì)質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高。

二、建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題

1. 管理制度不健全。

我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)是從2004年開(kāi)始的,到現(xiàn)在為止還不到十年時(shí)間,關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量方面的各種法律法規(guī)還在逐步建立中。有些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)管理制度還不健全,缺乏完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計(jì)管理工作程序和流程,特別缺乏審計(jì)工作監(jiān)督制度、審計(jì)工作質(zhì)量考核等制度,影響了審計(jì)質(zhì)量。

2. 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。

審計(jì)人員素質(zhì)和選擇的審計(jì)機(jī)構(gòu)優(yōu)劣與審計(jì)質(zhì)量直接相關(guān),由于近幾年建設(shè)項(xiàng)目較多,審計(jì)人員的需求量急劇增加,工程管理和工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)方面的專(zhuān)業(yè)人員不夠,很多從財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)行從事工程審計(jì),缺乏建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),造成審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。不少審計(jì)中介機(jī)構(gòu)固定人員少,臨時(shí)聘用人員多,技術(shù)隊(duì)伍不穩(wěn)定,審計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng),從而影響審計(jì)工作質(zhì)量。

3. 審計(jì)過(guò)程的檢查、監(jiān)督不到位。

有些單位在選派好審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員后,對(duì)審計(jì)過(guò)程不去檢查,放任自流;也有的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)管工作想管好,也在管,但不知道怎么去管;有些管得太細(xì),讓審計(jì)人員無(wú)法主動(dòng)開(kāi)展工作;有些管得太粗,抓不到重點(diǎn),抓不到審計(jì)過(guò)程中的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn),起不到監(jiān)管的作用。

4. 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系缺失。

我國(guó)是最早提出建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的國(guó)家,對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量的實(shí)踐和研究亦有不少,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)雖然也出臺(tái)了文件, 但國(guó)家權(quán)威機(jī)構(gòu)層面的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失。2005年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》,只是說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)和內(nèi)容。但沒(méi)有具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),所以無(wú)法準(zhǔn)確考核一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)、工程審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量高低。

三、提高建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1. 健全制度是確保建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。

各種管理工作都以制度為基礎(chǔ),建立健全制度有利于明確職責(zé)、有章可依、規(guī)范管理,提高管理工作質(zhì)量。 對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的管理也不例外,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有熟悉并嚴(yán)格把握國(guó)家、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員管理的有關(guān)規(guī)定,建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)管理的有關(guān)制度,形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計(jì)管理工作程序、流程,細(xì)化造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求,特別要加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)合同簽訂、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告審核、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)等各重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè),通過(guò)制定、健全和嚴(yán)格執(zhí)行制度,以確保建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作質(zhì)量。如建立項(xiàng)目審計(jì)小組崗位職責(zé)和制度、確定項(xiàng)目審計(jì)小組重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作流程、建立項(xiàng)目審計(jì)小組向委托部門(mén)(審計(jì)處)工作報(bào)告制度(周報(bào)、階段報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告)、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、項(xiàng)目審計(jì)小組廉潔自律制度等。

2.選聘優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)人員是確保建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)工作是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)的、復(fù)雜的、科學(xué)的系統(tǒng)工程,是集工程、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律和管理學(xué)科為一體的綜合性工作,要求工程審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí),而且要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。只有選聘優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)人員,才能確保工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量,因此,選聘優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)人員是確保建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于服務(wù)類(lèi)采購(gòu),應(yīng)按2000年4月4日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)中華人民共和國(guó)國(guó)家計(jì)劃與發(fā)展委員會(huì)(第3號(hào))《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》第七條規(guī)定,對(duì)總投資額在3000萬(wàn)元人民幣以上或?qū)徲?jì)服務(wù)咨詢費(fèi)用在50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目審計(jì)要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。在招標(biāo)文件的評(píng)標(biāo)辦法中,要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)信譽(yù)、建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)績(jī)與質(zhì)量、審計(jì)人員學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的評(píng)分加大權(quán)重,以便通過(guò)招投標(biāo)優(yōu)選工程造價(jià)咨詢單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和高素質(zhì)的審計(jì)人員。

3. 加強(qiáng)委托審計(jì)過(guò)程的檢查、監(jiān)督是提高建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量的保障。

要提高建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量,關(guān)鍵是要強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程的檢查監(jiān)督,要特別注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的檢查監(jiān)督,如對(duì)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)人員到位情況、制度執(zhí)行情況、審計(jì)日志、審計(jì)周報(bào)、階段總結(jié)報(bào)告、隱蔽記錄、工程簽證、影像記錄等的檢查監(jiān)督。

要建立健全委托審計(jì)的檢查、監(jiān)督管理制度,特別要制定好委托審計(jì)的交叉復(fù)核制度。對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目審計(jì)小組一級(jí)把關(guān),委托單位(審計(jì)處)設(shè)立的監(jiān)管員二級(jí)把關(guān),委托單位(審計(jì)處)三級(jí)把關(guān)。二、三級(jí)把關(guān)對(duì)委托的造價(jià)咨詢公司的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通、檢查、監(jiān)管,對(duì)跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),并參與重大審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)。

4.加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)價(jià)是促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量提升的動(dòng)力。

如果不對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià),就會(huì)出現(xiàn)干好干壞一個(gè)樣,不利于審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量提升。因此,要提高建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量,必須要建立一套國(guó)家權(quán)威機(jī)構(gòu)層面的、具體的、可以量化的指標(biāo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

我們通過(guò)對(duì)中南大學(xué)新校區(qū)的全過(guò)程審計(jì)實(shí)踐,對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)進(jìn)行了探索和研究,于2012年編制了一套建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo),指標(biāo)設(shè)置為三級(jí)指標(biāo):一級(jí)指標(biāo)按階段分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段等三個(gè)指標(biāo)。二級(jí)指標(biāo)按操作步驟分為審計(jì)立項(xiàng)、委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、審計(jì)合同、審計(jì)資料、實(shí)施方案、業(yè)務(wù)操作(包含了項(xiàng)目前期及可行性研究的審計(jì)、勘察與設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同簽訂與執(zhí)行審計(jì)、實(shí)施過(guò)程造價(jià)審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)7個(gè)方面)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)成果文件、審計(jì)檔案、回訪與總結(jié)等十個(gè)指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)按具體審計(jì)內(nèi)容分為八十四指標(biāo),對(duì)應(yīng)每一項(xiàng)具體工作,按百分制的原則對(duì)每個(gè)具體指標(biāo)設(shè)立分值。這套工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)雖已被湖南省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)采納作為建設(shè)工程優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法,以湘審內(nèi)協(xié)發(fā)【2012】12號(hào)文件下發(fā)執(zhí)行,但還沒(méi)有在全國(guó)進(jìn)行廣泛推廣和使用。還有待進(jìn)一步完善和修改,形成一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、完善的、可操作的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo),適合于建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì),能對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和考核。建立建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的作用有:

① 有利于主管部門(mén)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理??蔀閷徲?jì)主管部門(mén)提供一個(gè)評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量的工具,加強(qiáng)外部約束,正確引導(dǎo)和規(guī)范審計(jì)人員的工作。

② 有利于促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提高服務(wù)水平。上級(jí)主管單位按照建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)分,將評(píng)定結(jié)果對(duì)外公布,通過(guò)與同行業(yè)的橫向比較,能夠?qū)徲?jì)人員起到良好的激勵(lì)約束作用,促使審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提高執(zhí)業(yè)水平,加強(qiáng)質(zhì)量控制。有助于其樹(shù)立品牌聲譽(yù),從而為社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

③ 有利于投資者分辨審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)后,可以將高質(zhì)量和低質(zhì)量的審計(jì)機(jī)構(gòu)加以區(qū)分,改善審計(jì)服務(wù)的需求者與供給者之間信息不對(duì)稱(chēng)的狀態(tài),有利于廣大投資者正確區(qū)分審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量的高低,也有利于客戶正確選聘工程審計(jì)單位。

④ 有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。合理設(shè)置審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo),有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題,從而在一定程度上避免重大審計(jì)失誤的發(fā)生,起到預(yù)警的作用。

總之,審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,只有通過(guò)健全制度、選聘優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)人員、加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)過(guò)程的檢查和監(jiān)督、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)價(jià),才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量,才能使我們審計(jì)事業(yè)具有更強(qiáng)的生命力和更美好的明天。

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第7篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

關(guān)鍵詞:國(guó)際金融危機(jī),金融審計(jì)工作

 

金融審計(jì)包括對(duì)國(guó)家中央銀行、國(guó)家政策性銀行、國(guó)有及控股的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì),是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為,它既具有金融監(jiān)管的部分職能,又有自身的獨(dú)立性和綜合性,能夠以獨(dú)特的視角,為國(guó)有金融資產(chǎn)所有者提供全面、可靠的信息,為宏觀決策服務(wù)。

一、金融審計(jì)的地位和作用

金融審計(jì)是國(guó)家審計(jì)工作的重要組成部分。20年來(lái),伴隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展和審計(jì)重點(diǎn)的逐步變化,金融審計(jì)緊緊圍繞“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、規(guī)范管理”的總體目標(biāo),全面審計(jì),突出重點(diǎn),嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和金融案件,在整頓和規(guī)范金融秩序,維護(hù)金融安全,完善金融監(jiān)管,促進(jìn)金融發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)踐充分證明,金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,金融安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的核心。金融審計(jì)作為一種有效的監(jiān)督手段, 是金融危機(jī)中風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要工具。

改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)金融業(yè)有了長(zhǎng)足發(fā)展。但是,金融業(yè)作為一個(gè)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),多年來(lái)所積聚的風(fēng)險(xiǎn)日漸顯露,如不能得到有效解決,勢(shì)必引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn),給整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)深重危害。在當(dāng)前這場(chǎng)史無(wú)前例的金融風(fēng)暴席卷全球之時(shí),更應(yīng)該重視金融審計(jì),發(fā)揮其在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用。

二、當(dāng)前我國(guó)金融審計(jì)方面存在的突出問(wèn)題

隨著我國(guó)金融體制改革的進(jìn)一步深化和金融業(yè)國(guó)際化的趨勢(shì)日趨明顯,金融審計(jì)所依賴(lài)的金融環(huán)境正在發(fā)生劇烈變化,這就要求金融審計(jì)工作也要不斷創(chuàng)新和深化。更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能,為宏觀金融改革和發(fā)展服務(wù),是從事金融審計(jì)工作人員需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。

1、金融監(jiān)管?chē)?yán)重缺位。目前我國(guó)金融業(yè)實(shí)行的是分業(yè)監(jiān)管,監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要是央行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)。。近年來(lái),雖然監(jiān)管力度大大加強(qiáng),但各部門(mén)法律責(zé)任不具體,監(jiān)管職能不明確,在實(shí)際工作中又各自為政,缺乏溝通和協(xié)作,未形成統(tǒng)一、有效的監(jiān)管機(jī)制。同時(shí),“一行三會(huì)”既有自身的業(yè)務(wù)又要負(fù)責(zé)監(jiān)管,既具有規(guī)則制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)又有監(jiān)督權(quán),勢(shì)難做到監(jiān)管到位而不越位。

2、對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)空缺。目前,我國(guó)金融審計(jì)的主要對(duì)象是金融企業(yè),對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)較少。近年來(lái)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的某些問(wèn)題,雖然表現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu),根源卻在經(jīng)濟(jì)體制、金融體制和監(jiān)管體制等方面。

3、對(duì)非國(guó)有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)不力。。目前國(guó)家審計(jì)的對(duì)象基本局限在國(guó)家控股的股份制商業(yè)銀行和政策性銀行,對(duì)管理水平低下、潛在風(fēng)險(xiǎn)比各大銀行更為嚴(yán)重的農(nóng)村信用社、信托投資公司之類(lèi)的非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)卻很少過(guò)問(wèn),對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管也不太理想。

4、審計(jì)技術(shù)、方法與手段落后。由于金融業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和不斷創(chuàng)新、會(huì)計(jì)作弊手段呈現(xiàn)出的高科技化、電子計(jì)算機(jī)技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用等原因,傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代金融審計(jì)的需求,其主要表現(xiàn)為:沒(méi)有科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序,計(jì)算機(jī)運(yùn)用程度和深度不夠,審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新,對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)缺乏有效手段等等。。

5、審計(jì)力量嚴(yán)重不足。一是無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量都難以滿足實(shí)際需要。以內(nèi)部審計(jì)為例,目前中國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員僅占銀行員工的1%,而在國(guó)外這一比例是5%。二是金融審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。隨著金融體制改革的深化,新的金融業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn),金融活動(dòng)方式的技術(shù)含量不斷增加,金融行業(yè)的政策、法規(guī)與業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新。但是,我國(guó)金融審計(jì)人員多數(shù)仍只憑經(jīng)驗(yàn)辦事,缺乏扎實(shí)的業(yè)務(wù)理論知識(shí)。

三、進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)作用的建議

這次席卷全球的金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融審計(jì)來(lái)說(shuō),無(wú)疑也是一種新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。金融危機(jī)具有很大的隱蔽性和突發(fā)性,稍有不慎就會(huì)危及經(jīng)濟(jì)發(fā)展,破壞社會(huì)穩(wěn)定。應(yīng)科學(xué)地分析當(dāng)前我國(guó)金融業(yè)面臨的形勢(shì),認(rèn)真思考金融審計(jì)發(fā)展思路,進(jìn)一步完善深化金融審計(jì)工作,采取有效措施防范和消除金融風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮好金融審計(jì)的職能作用:

1、圍繞防范金融風(fēng)險(xiǎn),樹(shù)立全新監(jiān)督理念。金融審計(jì)必須樹(shù)立全新的監(jiān)督理念,實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變,以便在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中更好地發(fā)揮作用:第一,要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,有效揭示金融風(fēng)險(xiǎn);第二,要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,變被動(dòng)為主動(dòng),防患于未燃,提高監(jiān)督效能;第三,要實(shí)現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,以降低審計(jì)成本,提高工作效率。當(dāng)然,這更多地依賴(lài)于內(nèi)部與外部條件的根本改善。

2、整合監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé),加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)。應(yīng)從我國(guó)實(shí)際出發(fā),將金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)重新整合:由央行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和財(cái)政部負(fù)責(zé)制訂規(guī)則,審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)規(guī)則的制訂、實(shí)施的合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。另外,對(duì)金融監(jiān)管部門(mén)的再監(jiān)督是金融審計(jì)工作的一個(gè)重要職責(zé)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì),發(fā)現(xiàn)國(guó)家及其金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在體制、國(guó)家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的不足和漏洞,使金融審計(jì)更好地為金融監(jiān)管服務(wù),這是新形勢(shì)下金融審計(jì)工作的必然選擇。

3、積極探索創(chuàng)新,進(jìn)一步深化金融審計(jì)工作。在審計(jì)目標(biāo)上,將防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全、促進(jìn)管理放在更為重要的位置;在審計(jì)對(duì)象上,在繼續(xù)加大對(duì)國(guó)有控股金融機(jī)構(gòu)審計(jì)力度的同時(shí),積極開(kāi)展對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)和非國(guó)有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì),深化對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)收支和銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì);在審計(jì)內(nèi)容上,在繼續(xù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性、業(yè)務(wù)合規(guī)性和制度有效性開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)上,圍繞健全公司治理結(jié)構(gòu),圍繞把握總體財(cái)務(wù)狀況,圍繞促進(jìn)監(jiān)管機(jī)關(guān)履行職責(zé),進(jìn)一步深化金融審計(jì)內(nèi)容。此外,要緊緊把握信息技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì),進(jìn)一步完善審計(jì)手段、改進(jìn)審計(jì)方式。

4、加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),更好地履行審計(jì)職責(zé)。金融審計(jì)工作的好壞在很大程度上取決于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。鑒于金融審計(jì)具有宏觀性、專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性強(qiáng),政策法規(guī)多、部門(mén)間業(yè)務(wù)差別大等特點(diǎn),金融審計(jì)人員必須具有扎實(shí)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和敏銳的分析判斷能力。為此,金融審計(jì)人員必須通過(guò)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高自身業(yè)務(wù)水平和工作技能,才能具備揭示金融風(fēng)險(xiǎn)的能力,才能在促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面有所作為。

第8篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

[論文摘 要]會(huì)計(jì)信息失真已成為社會(huì)一大公害。虛假的會(huì)計(jì)信息使企業(yè)法人無(wú)法真正掌握企業(yè)的實(shí)際情況,容易造成決策失誤,給企業(yè)帶來(lái)巨大的生存危機(jī);會(huì)計(jì)信息的失真,還會(huì)造成企業(yè)管理上的混亂,為經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)大開(kāi)方便之門(mén)。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,建立內(nèi)部監(jiān)管體系,從源頭上防止企業(yè)信息失真。 

 

內(nèi)部監(jiān)管是公司治理的最重要內(nèi)容之一,可以保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)披露信息的真實(shí)性,保證管理層的經(jīng)營(yíng)決策及行為合法且符合股東利益,保證企業(yè)的資金安全,維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 

一、內(nèi)部監(jiān)管的構(gòu)成 

國(guó)際上存在兩種內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制:?jiǎn)螌佣聲?huì)制和雙層董事會(huì)制。單層董事會(huì)制下的內(nèi)部監(jiān)管,只在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì),同時(shí)在董事會(huì)下設(shè)置各委員會(huì)。委員會(huì)成員多由非執(zhí)行外部董事組成,共同行使監(jiān)管職權(quán)。審計(jì)委員會(huì)設(shè)在董事會(huì)下,對(duì)內(nèi)部監(jiān)管起主要作用。審計(jì)委員會(huì)是隸屬于董事會(huì)下的為控制監(jiān)督服務(wù)的組織,是代表董事會(huì)對(duì)外與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的機(jī)構(gòu),也是隸屬于管理層下的為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的組織。為了確保審計(jì)委員會(huì)的職能能夠充分履行,委員會(huì)成員中,獨(dú)立董事應(yīng)占1/2以上,至少有一名獨(dú)立董事是財(cái)務(wù)專(zhuān)家,有一名是法律專(zhuān)家。 

雙層董事會(huì)制下的內(nèi)部監(jiān)管,是在股東會(huì)下同時(shí)設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì),由監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)管職權(quán)。雙層董事會(huì)制內(nèi)部監(jiān)管還分為垂直式和平行式。垂直式指監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)成垂直“領(lǐng)導(dǎo)”關(guān)系,董事會(huì)會(huì)在計(jì)劃某項(xiàng)交易的初期就讓監(jiān)事會(huì)參與,監(jiān)事會(huì)有權(quán)否決某些交易。平行式指監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)是獨(dú)立平行的,監(jiān)事會(huì)只履行監(jiān)管責(zé)任,對(duì)董事會(huì)的行為只能評(píng)價(jià),而沒(méi)有否決權(quán)。監(jiān)事由股東會(huì)選舉,和董事的任職資格基本相同,在內(nèi)部監(jiān)管上起主要作用。 

二、公司會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管體系所涉及的內(nèi)容 

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 

現(xiàn)階段,許多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性,大部分的企業(yè)也都建立了自己的內(nèi)部控制制度。但是,由于內(nèi)部控制制度的不完善,對(duì)于會(huì)計(jì)信息的失真仍然控制得不到位。第一,合理、有效地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。將企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)分立,分擔(dān)不同的職能,分屬不同的領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)相關(guān)工作。會(huì)計(jì)部門(mén)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。主要會(huì)計(jì)人員由董事會(huì)任命,這樣可以使會(huì)計(jì)人員真正成為財(cái)務(wù)信息供給的主體,為會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立工作創(chuàng)造條件,使其有能力拒絕管理人員的不合理要求,從而有效地避免管理人員舞弊。第二,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu),使其認(rèn)真履行其職責(zé)。職位分離,解決好大權(quán)掌握在董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理一人手中的現(xiàn)象,防止其獨(dú)斷行事,為自己謀私利。第三,明確財(cái)務(wù)人員信息供給主體的地位,強(qiáng)化披露財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部監(jiān)督,建立監(jiān)督人員在企業(yè)中行使其職權(quán),保持高度獨(dú)立性的保障機(jī)制。 

2.健全公司的內(nèi)部約束機(jī)制 

公司會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管體系的建設(shè)要重視內(nèi)部約束的力量。要求企業(yè)以《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo),結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部約束機(jī)制。通過(guò)健全的管理制度和有效的約束機(jī)制,完善基礎(chǔ)管理制度,控制舞弊行為,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第一,改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的管理體制,建立對(duì)其的管理約束機(jī)制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通過(guò)上級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一管理,最大限度地保障他們的職權(quán),保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性,從源頭上阻斷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)弄虛作假,充分發(fā)揮廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用,使企事業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。第二,要明確企業(yè)單位責(zé)任主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任?,F(xiàn)階段,很多公司中,大多數(shù)的單位負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)過(guò)大,對(duì)其限制不夠。有時(shí)候,這些單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠,任意指揮;還有的單位負(fù)責(zé)人不顧公司的利益,利用財(cái)務(wù)工作為自己謀私利。這就嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。因此,我國(guó)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)《會(huì)計(jì)法》關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),使其懂財(cái)會(huì)法律、經(jīng)濟(jì)法規(guī)。同時(shí),還要讓其明確違反財(cái)務(wù)制度和法律的嚴(yán)重后果,使其切實(shí)對(duì)自己負(fù)責(zé),對(duì)單位負(fù)責(zé),認(rèn)真履行相應(yīng)法律賦予的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任。 

3.完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)督體系 

一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)督體系應(yīng)包括對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)遵守情況的監(jiān)督、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行各程序的監(jiān)督。公司各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)的要求,健全單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的,由會(huì)計(jì)人員自我檢查、審計(jì)部門(mén)全程審核、會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部稽核相結(jié)合的,以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督體系,力爭(zhēng)把不合格的虛假的會(huì)計(jì)信息消滅在企業(yè)內(nèi)部,從源頭上加以控制,以保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,維護(hù)單位的信譽(yù)。企業(yè)管理者要借鑒國(guó)家頒布的評(píng)價(jià)體系構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,全面地提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 

三、結(jié)語(yǔ) 

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主體,其職業(yè)道德在一定程度上決定著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。2007年1月1日后新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施,也給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此,公司一定要重視內(nèi)部監(jiān)管中會(huì)計(jì)人員的作用,要充分發(fā)揮其力量,加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn),進(jìn)行誠(chéng)信教育,加強(qiáng)職業(yè)道德教育,建立健全會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系,在全社會(huì)范圍內(nèi)形成誠(chéng)信的會(huì)計(jì)氛圍,只有這樣,才能為公司內(nèi)部監(jiān)管體系的建立提供有利的條件。 

參考文獻(xiàn): 

[1]蔣曉鳳:論會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)管[j].現(xiàn)代商業(yè),2009,(26). 

第9篇:審計(jì)監(jiān)管論文范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,城鄉(xiāng)一體化的進(jìn)程加快,暴露出來(lái)了諸多問(wèn)題,其中最主要的就是耕地的占用問(wèn)題以及村委會(huì)的財(cái)政開(kāi)支問(wèn)題,這兩者存在著根本上的關(guān)系,正是因?yàn)榇逦瘯?huì)的財(cái)政開(kāi)支不透明,才造成了許多農(nóng)民的利益被他人占有了。要想解決這種問(wèn)題,就需要政府對(duì)村委會(huì)進(jìn)行審計(jì),使之財(cái)政開(kāi)支透明合理。中國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó),全國(guó)大約有三分之二的農(nóng)民,而且經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)展,國(guó)家的發(fā)達(dá)也主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)達(dá),因此解決農(nóng)民的利益問(wèn)題是根本。

一、農(nóng)村審計(jì)的必要性

農(nóng)村審計(jì)作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,在我國(guó)大部分地方還沒(méi)能引起足夠的重視。村委會(huì)作為政府多層次等級(jí)中的最低一級(jí),受到的監(jiān)管是最少的,而且村干部不屬于公務(wù)員,也沒(méi)有行政級(jí)別,法律對(duì)其進(jìn)行的約束和制約很少。但是,村干部卻掌握著人、財(cái)、物等眾多公共資源、公共權(quán)力,知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動(dòng)態(tài)。因此,他們可以獲得比其要承擔(dān)的責(zé)任更多的權(quán)利、方便,他們可以很好地為自己牟取私利,卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司,起著老百姓和更高層次政府之間進(jìn)行溝通的傳話人的作用。而且,在中國(guó)廣袤的土地上,很多農(nóng)村都是一些偏遠(yuǎn)的山區(qū),村干部完全有能力把不利于自己的信息過(guò)濾掉,而只把利于自己的信息向上傳達(dá)。老百姓處于絕對(duì)的弱勢(shì),如果政府不對(duì)村干部進(jìn)行監(jiān)管,老百姓的根本利益就得不到保證,我們國(guó)家的體制也就沒(méi)有堅(jiān)固的根基。

二、農(nóng)村審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)不規(guī)范。農(nóng)村審計(jì)沒(méi)有正式列入國(guó)家法律法規(guī),法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文規(guī)定,農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施,工作體系是由農(nóng)業(yè)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé),農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)經(jīng)站直接實(shí)施,缺少明確的、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計(jì)的非專(zhuān)業(yè)性,往往在審管結(jié)合上難以統(tǒng)一,審計(jì)專(zhuān)業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位,而法律沒(méi)有賦予農(nóng)村審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,農(nóng)村審計(jì)所在開(kāi)展工作中也難以定位。即使設(shè)立了農(nóng)村審計(jì)所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問(wèn)題,有媒體報(bào)道,“據(jù)調(diào)查顯示,蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計(jì)所,因受經(jīng)費(fèi)來(lái)源和人員編制等因素的限制,通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門(mén)合署辦公。人員較少,既要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作,又要開(kāi)展日常審計(jì)工作,限于人力不足只好一身二任,難免顧此失彼?!?/p>

(二)農(nóng)村審計(jì)人員能力不夠高。目前,我國(guó)縣級(jí)農(nóng)村審計(jì)還缺乏一支過(guò)硬的農(nóng)村審計(jì)執(zhí)法隊(duì)伍,農(nóng)村審計(jì)人員老齡化、文化程度參差不齊,特別是欠發(fā)達(dá)縣,地方財(cái)政困難,培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障,培訓(xùn)工作滯后,對(duì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策,農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度及農(nóng)村審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)等掌握得不夠,甚至是一片空白,難以開(kāi)展審計(jì)工作。農(nóng)村審計(jì)人員無(wú)專(zhuān)職化、抽調(diào)難、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高的局面,使農(nóng)村審計(jì)往往走過(guò)場(chǎng),其職能難以正常發(fā)揮,直接影響了農(nóng)村審計(jì)的質(zhì)量和效能。審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題成了制約農(nóng)村審計(jì)工作開(kāi)展的一個(gè)主要因素。從農(nóng)村審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)上看,大多是長(zhǎng)期從事農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員,他們從事農(nóng)村審計(jì)全是靠傳統(tǒng)的手工查賬,多數(shù)人員還沒(méi)有接觸過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì),審計(jì)業(yè)務(wù)和技能水平嚴(yán)重落后。

(三)農(nóng)村審計(jì)環(huán)境不理想。審計(jì)工作是一種監(jiān)督方式,從根本上看是一種監(jiān)督制約方式,而這種方式勢(shì)必會(huì)對(duì)某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響,這也就導(dǎo)致了整個(gè)農(nóng)村審計(jì)環(huán)境不理想。首先,鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有建立關(guān)于運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核辦法等方面的規(guī)章制度,沒(méi)有與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)建立起審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,致使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用大打折扣,對(duì)審計(jì)提出的整改建議和要求往往以違法違紀(jì)問(wèn)題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案,問(wèn)題久拖不決,難以采取實(shí)質(zhì)性措施對(duì)其處罰并促其整改,從而造成審計(jì)工作的無(wú)奈,難以有效遏制個(gè)別人的違紀(jì)違法行為。

三、完善農(nóng)村審計(jì)政策建議

(一)面臨的困難

會(huì)計(jì)核算不健全。要想進(jìn)行很好的審計(jì),被審計(jì)單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系,審計(jì)人員才能根據(jù)會(huì)計(jì)人員提供的信息很好地開(kāi)展工作。我國(guó)大部分農(nóng)村根本沒(méi)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),有的僅僅是一名會(huì)計(jì)人員,記的都是流水賬,而且會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺。同樣,也會(huì)造成村干部同會(huì)計(jì)人員進(jìn)行勾結(jié),以權(quán)謀私,造成許多財(cái)務(wù)收支不明確,審計(jì)工作無(wú)從下手。

3、政策很難落實(shí)。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見(jiàn)大多難以落實(shí)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題沒(méi)有處理權(quán)力,使得查出問(wèn)題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié),查出的問(wèn)題很難得到及時(shí)解決;在有關(guān)部門(mén)處理問(wèn)題時(shí),也難免存在一些人為因素,使得問(wèn)題被擱置下來(lái)得不到解決。

(二)對(duì)策建議

規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu),提高審計(jì)人員素質(zhì)。要想很好地開(kāi)展審計(jì)工作,必須有規(guī)范的審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須有很強(qiáng)的獨(dú)立性,而且要雙管齊下,不僅包括政府審計(jì)還要有民間審計(jì)。要對(duì)工作人員進(jìn)行素質(zhì)教育,尤其是在審計(jì)工作隊(duì)伍里,這就顯得尤為重要。這對(duì)推進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作,有著極其重要的意義。要堅(jiān)持有證上崗,吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)的人員,要堅(jiān)持定期考核。對(duì)專(zhuān)業(yè)人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員法律法規(guī)的教育。要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員的服務(wù)于黨和人民的忠誠(chéng)意識(shí),自覺(jué)接受廣大人民群眾對(duì)其的監(jiān)督。

3、端正村干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)態(tài)度,提高農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。在進(jìn)行農(nóng)村審計(jì)時(shí),有不少農(nóng)村干部對(duì)審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí),甚者阻撓審計(jì)工作的進(jìn)行。因此,應(yīng)端正農(nóng)村干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)的態(tài)度。農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平低、內(nèi)部控制弱,直接影響了農(nóng)村審計(jì)的效率和效果。因此,要進(jìn)一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度,提高農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平;重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),推動(dòng)農(nóng)村審計(jì)的順利開(kāi)展。