固定資產(chǎn)貸款精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)貸款范文

地址：_________

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借款方(乙方)：_________

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電話：_________

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《借款合同條例》以及人民幣固定資產(chǎn)貸款合同文批準(zhǔn)立項(xiàng)，甲乙雙方就下列人民幣固定資產(chǎn)貸款事宜協(xié)商一致，特訂立本合同，供雙方信守。

第一條 貸款金額

經(jīng)乙方申請(qǐng)，甲方同意按下列條款向乙方發(fā)放固定資產(chǎn)貸款_________元(大寫人民幣_(tái)________元)。

第二條 貸款用途

本合同項(xiàng)下的貸款僅限用于_________，專款專用，不得挪用。

第三條 貸款期限

自甲方第一筆撥款之日起至乙方全部還清本息之日止，共計(jì)_________個(gè)月(_________年)。

第四條 貸款利率

本貸款利率為月息_________‰。在本合同有效期間，如遇中國(guó)人民銀行調(diào)整利率或變更計(jì)息辦法，自其公布或生效之日起，本貸款上述利率或計(jì)息辦法亦作相應(yīng)調(diào)整，并以甲方通知為準(zhǔn)。

第五條 貸款的撥付和作用

甲方在本合同規(guī)定的用途和金額內(nèi)，按照乙方提供的、經(jīng)借貸雙方協(xié)商同意的用款計(jì)劃，逐筆核貸，供給資金。乙方須于每次用款日前_________天以電報(bào)(加注雙方確定的編碼)或信函(信托放款支付憑條)方式通知甲方用款的具體日期、金額。甲方接到上述通知后，即按要求用款日期、金額將款項(xiàng)以電匯方式劃撥至乙方_________在_________行開(kāi)立的人民幣第_________號(hào)帳戶內(nèi)。乙方須在發(fā)出上述用款通知的同時(shí)即將簽字、蓋章的貸款借據(jù)寄甲方。

乙方須按用款計(jì)劃用款。如延遲用款，除須于該次計(jì)劃用款日前_________書(shū)面通知甲方外，乙方將對(duì)延遲用款金額部分自延遲之日起，按實(shí)際延遲天數(shù)，收取本貸款利率之50%的承擔(dān)費(fèi)。如延遲天數(shù)超過(guò)_________天，甲方有權(quán)終止貸款，并保留立即對(duì)已貸款部分本息的追索權(quán)。

如提前用款，乙方須于該次提前用款日前二個(gè)月書(shū)面通知甲方，經(jīng)甲方同意后生效，否則甲方因資金不便、不能適時(shí)供應(yīng)資金之責(zé)任，由乙方自負(fù)。如因國(guó)家計(jì)劃或政策變化等因素使甲方不能按原用款計(jì)劃供應(yīng)資金，甲方不承擔(dān)違約責(zé)任。

第六條 計(jì)、付利息

本貸款起息日為甲方第一筆撥款日，利息按實(shí)際用款天數(shù)，以360天為一年計(jì)算，乙方每季度向甲方付息一次。計(jì)算與付息日為每季度/半年最后一個(gè)月的二十日。如該日恰逢非銀行營(yíng)業(yè)日，則順延至下一個(gè)營(yíng)業(yè)日。

第七條 貸款管理

乙方須按時(shí)向甲方提供每月、季、半年及年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并每半年向甲方提供本貸款使用和效益情況報(bào)告。甲方有權(quán)在其認(rèn)為必要的時(shí)候檢查本貸款的使用情況以及乙方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，乙方有義務(wù)向甲方提供一切必要的資料，并給予協(xié)助和提供方便。乙方如發(fā)生任何影響本貸款按期還本付息的固定資產(chǎn)或其他債務(wù)之增加，須事先經(jīng)甲方同意。

第八條 貸款償還

乙方必須在本合同規(guī)定的貸款期限內(nèi)，按還款計(jì)劃償還貸款，不得逾期。如提前還款，須于該次還款期日前_________天書(shū)面通知甲方，經(jīng)甲方同意方可提前還款。每次提前還款不得少于人民幣_(tái)________萬(wàn)元。本貸款非經(jīng)甲方特別許可，不得展期。本貸款項(xiàng)下的應(yīng)還本金、利息(包括罰息)、承擔(dān)費(fèi)，均由乙方以電匯方式匯至甲方在中國(guó)銀行總行營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的人民幣第_________號(hào)帳戶內(nèi)。

第九條 還款擔(dān)保

本貸款本息的償還由經(jīng)甲方認(rèn)可的、有實(shí)際擔(dān)保能力的作為乙方的擔(dān)保人，擔(dān)保人按甲方的條件和格式向甲方出具不可撤銷的擔(dān)保書(shū)。一旦乙方不能按本合同(包括還款計(jì)劃書(shū))的規(guī)定按期償還貸款本息(包括罰息、承擔(dān)費(fèi))，上述擔(dān)保人保證按擔(dān)保書(shū)在接到甲方書(shū)面通知后十天內(nèi)，無(wú)條件代為償還乙方所欠的應(yīng)還本息(包括罰息承擔(dān)費(fèi))。

第十條 違約責(zé)任：

一、如乙方不按本合同規(guī)定的用途用款，甲方有權(quán)停止貸款，部分或全部收回已發(fā)放的貸款，并對(duì)其挪用金額部分自挪用之日起，在本合同利率基礎(chǔ)上加收100%的罰息;

二、如乙方不按本合同(包括用款計(jì)劃書(shū))的規(guī)定按期償還貸款本息，甲方有權(quán)對(duì)逾期償還金額部分，自逾期之日起，在本合同利率基礎(chǔ)上加收30%的罰息。

三、在發(fā)生下列情況之一時(shí)，甲方有權(quán)停止發(fā)放貸款，并立即或限期提前收回已發(fā)放的貸款：

(一)乙方向甲方提供的情況、報(bào)表、資料不真實(shí)或拒絕甲方對(duì)本貸款的上述合理管理或檢查;

(二)乙方與第三者發(fā)生訴訟，經(jīng)法院判決敗訴，從而影響了其還款能力;

(三)乙方的資產(chǎn)總額不足以抵償其負(fù)債總額;

(四)乙方的擔(dān)保人違反或失去擔(dān)保書(shū)中的條件;

(五)乙方或其擔(dān)保人在本合同履行期內(nèi)瀕臨破產(chǎn)。

四、凡乙方對(duì)除本貸款之外的其他債務(wù)有違約行為，或其它債務(wù)已經(jīng)(或可以)加速到期，或乙方經(jīng)司法程序宣告破產(chǎn)或乙方承認(rèn)無(wú)力清償已到期債務(wù)，或?qū)⑵湄?cái)產(chǎn)讓與給其他債權(quán)人，則均被視為對(duì)本合同同時(shí)違約，本貸款亦須同時(shí)(以同等比例)加速到期受償或同時(shí)(以同等比例)分配乙方的讓與及清償財(cái)產(chǎn)。

第十一條 乙方須對(duì)本貸款項(xiàng)下購(gòu)置的固定資產(chǎn)，在貸款期內(nèi)辦理以甲方為受益人的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，直至乙方全部還清本息。保險(xiǎn)單亦由甲方保管。

第十二條 甲方將委托_________代其管理本合同項(xiàng)下貸款的使用和歸還以及辦理與本合同有關(guān)的貸方所授權(quán)或委托的其它事項(xiàng)。

第十三條 合同變更

甲、乙任何一方如要求變更本合同或其中條款，須事先以書(shū)面形式通知對(duì)方。在雙方達(dá)成新協(xié)議前，本合同仍然有效。 第十四條 本合同不因乙方或其擔(dān)保人的關(guān)停并轉(zhuǎn)、清盤、破產(chǎn)、人動(dòng)及其它債務(wù)而影響其對(duì)本貸款本息的上述償還和本合同項(xiàng)下其他義務(wù)的履行。

第十五條 本合同未盡事宜，甲、乙雙方將通過(guò)友好協(xié)商予以解決。甲乙雙方如就本合同項(xiàng)下有關(guān)事宜發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，友好協(xié)商不能解決時(shí)，按照我國(guó)有關(guān)法律，訴之法院。

第十六條 本合同所附“貸款借據(jù)”、用款計(jì)劃書(shū)和擔(dān)保書(shū)等文件均作為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第十七條 本合同正本一式二份，經(jīng)甲乙雙方共同簽字蓋章后生效，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等效力。

甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________

代表人(簽字)：_________ 代表人(簽字)：_________

第2篇：固定資產(chǎn)貸款范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)貸款；貸款用途管理；資金流向監(jiān)控

文章編號(hào)：1003-4625(2009)12-0115-02

中圖分類號(hào)：F830.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

2008年以來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，我國(guó)始終堅(jiān)持實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，信貸資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，尤其是中長(zhǎng)期固定資產(chǎn)貸款增長(zhǎng)迅猛。人民銀行2009年第二季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告顯示，6月末，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款余額37.7萬(wàn)億，上半年新增7.37萬(wàn)億，其中中長(zhǎng)期貸款余額14.5萬(wàn)億，上半年新增3.1億元，新增占比高達(dá)42％。由于近期股市、房地產(chǎn)市場(chǎng)紅火，有業(yè)內(nèi)人士推測(cè)，可能有一部分信貸資金流入了股市和房地產(chǎn)市場(chǎng)。為確保銀行信貸資金真正進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，不被挪用，銀監(jiān)會(huì)2009年7月27日了《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，在支付環(huán)節(jié)規(guī)范了銀行的貸款發(fā)放流程。

固定資產(chǎn)貸款包括設(shè)備更新、基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)項(xiàng)目等方面的貸款。根據(jù)《辦法》，今后單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投5％或者超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受托支付，也就是銀行不再實(shí)貸實(shí)放給企業(yè)，而是在交易行為發(fā)生后，貸款資金通過(guò)借款人賬戶支付給借款人交易對(duì)手?！掇k法》還進(jìn)一步完善了法規(guī)制定，提出如借款人出現(xiàn)信用狀況下降、不按合同約定支付貸款資金以及違反合同約定，以化整為零方式規(guī)避貸款人受托支付等情況，貸款人應(yīng)與借款人協(xié)商補(bǔ)充貸款發(fā)放和支付條件，或者根據(jù)合同約定停止貸款資金的發(fā)放和支付。這將有助于制約企業(yè)挪用貸款的行為，對(duì)商業(yè)銀行而言，則是更好地從制度上提供了風(fēng)險(xiǎn)防范保護(hù)措施。

一、貸款資金流向問(wèn)題

固定資產(chǎn)貸款是當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)最重要的信貸品種之一，開(kāi)辦時(shí)間早、業(yè)務(wù)規(guī)模大，在支持國(guó)家建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。在長(zhǎng)期實(shí)踐中，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)積累總結(jié)了較多有效的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。特別是近年來(lái)，在銀監(jiān)會(huì)以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管理念引導(dǎo)下，我國(guó)銀行業(yè)在貸款業(yè)務(wù)，包括固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)的審慎經(jīng)營(yíng)方面取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。同時(shí)，由于我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸管理模式在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中還存在相對(duì)粗放的地方，信貸文化還不夠健全，尤其是貸款支付管理較為薄弱，在實(shí)際貸款活動(dòng)中存在貸款資金不按照貸款用途使用的情況，從而可能誘發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，影響到我國(guó)銀行體系的穩(wěn)定與發(fā)展。目前很多銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在固定資產(chǎn)貸款經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還存在“重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)控制”、“重貸前、輕貸中貸后”、“貸款用途管理流于形式”等現(xiàn)象，因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，以確保固定資產(chǎn)貸款資金真正用于實(shí)體經(jīng)濟(jì)之需，提升我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)的精細(xì)化管理水平。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司在一份報(bào)告中明確指出了貸款資金流向的問(wèn)題：2008年銀行共向1597家非金融上市公司發(fā)放的3.9萬(wàn)億元貸款中，到2008年底仍有1.3萬(wàn)億元左右資金留在銀行賬戶中。報(bào)告認(rèn)為，上市公司擁有充裕的流動(dòng)性，但這些流動(dòng)性可能流入了股市和房市。與多數(shù)上市公司充足的流動(dòng)性形成鮮明對(duì)比的是，大約40％的中小型企業(yè)因缺乏資金而被迫停產(chǎn)或申請(qǐng)破產(chǎn)。與此同時(shí)，上半年央企累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降26.2％，但企業(yè)銀行存款卻大幅增加，由此表明一些資金并沒(méi)有進(jìn)入到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，而是在金融系統(tǒng)內(nèi)部自我循環(huán)。當(dāng)資金在金融體系里循環(huán)，自我膨脹，而不為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)，金融泡沫由此產(chǎn)生，貸款風(fēng)險(xiǎn)將逐步積累和疊加。

二、貸款用途管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)貸款具有分次放款、?？顚Ｓ玫奶攸c(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)固定資產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，固定資產(chǎn)貸款金額較大，因此在建設(shè)期內(nèi)按照資金需求量分次發(fā)放貸款；同時(shí)固定資產(chǎn)貸款只能用于相應(yīng)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的資金需求，不得挪用做其他固定資產(chǎn)建設(shè)、流動(dòng)資金使用以及其他權(quán)益性投資等。目前，商業(yè)銀行在具體業(yè)務(wù)敘做過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)貸款用途的管理情況差別不大，對(duì)貸款用途的監(jiān)控存在諸多漏洞，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是雖然在貸款合同中約定了貸款用途及提款條件，但約定內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有約定具體的貸款資金支付方式、項(xiàng)目資本金足額到位情況等。

二是沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款發(fā)放和支付審核，而是根據(jù)借款人提款申請(qǐng)，對(duì)項(xiàng)目貸款實(shí)行一次放款，除非是建設(shè)周期較長(zhǎng)的公路、電力建設(shè)項(xiàng)目才實(shí)行分次發(fā)放貸款，銀行對(duì)貸款資金的使用監(jiān)控不嚴(yán)，尤其是實(shí)行資金集中管理的集團(tuán)客戶，或者雖然由銀行實(shí)行監(jiān)督支付，但大多數(shù)流于形式，實(shí)際監(jiān)控并不到位。

三是在貸款支付后按月或按季定期進(jìn)行跟蹤檢查，看是否按規(guī)定用途使用資金。這種做法是事后監(jiān)督，等銀行發(fā)現(xiàn)貸款被挪用時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生了。因此，對(duì)固定資產(chǎn)貸款用途的管理要由目前的事后監(jiān)督改為事前約束和事中監(jiān)控，從而減少貸款被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

三、貸款資金流向監(jiān)控建議

《辦法》針對(duì)當(dāng)前銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)中普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)規(guī)范了合同簽訂、發(fā)放與支付、貸后管理部分，其中“合同簽訂”規(guī)定基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最根本的契約原則，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)將固定資產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求和理念落實(shí)到與借款人的合同中去；“發(fā)放與支付”規(guī)定貫徹貸款“實(shí)貸實(shí)付”的理念，采用貸款人受托支付的方式，有效監(jiān)控貸款按約定用途使用，防范貸款挪用風(fēng)險(xiǎn)?！掇k法》規(guī)定，貸款資金支付方式為“貸款人受托支付”和“借款人自主支付”兩類。凡單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5％或超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)采用貸款人受托支付方式，即貸款人將貸款資金通過(guò)借款人賬戶支付給借款人交易對(duì)手。而對(duì)于額度較小的資金需求，則可采用借款人自主支付方式，貸款人根據(jù)借款人的提款申請(qǐng)，將貸款資金發(fā)放至借款人賬戶，由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對(duì)手。根據(jù)《辦法》規(guī)定，建議商業(yè)銀行應(yīng)在以下三個(gè)方面細(xì)化對(duì)固定資產(chǎn)貸款資金流向的監(jiān)控。

一是合同簽訂環(huán)節(jié)。要在合同中與借款人具體約定貸款用途、提款條件、貸款資金支付方式以及借款人出現(xiàn)未按約定用途使用貸款、未按約定方式支用貸款資金的違約責(zé)任和貸款人可采取的措施。

第3篇：固定資產(chǎn)貸款范文

摘要：銀行固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等表內(nèi)債務(wù)融資作為企業(yè)傳統(tǒng)融資工具，融資成本相對(duì)較低，在不違反現(xiàn)行相關(guān)政策法規(guī)的情況下，通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)股權(quán)投方案，銀行固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等表內(nèi)債務(wù)融資可以變通用于股權(quán)投資業(yè)務(wù)。企業(yè)在股權(quán)投資談判過(guò)程中，應(yīng)做好非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資方式的溝通解釋工作，深入了解交易對(duì)手的非貨幣性財(cái)產(chǎn)需求，盡快辦理非貨幣性財(cái)產(chǎn)購(gòu)建的相關(guān)手續(xù)并及時(shí)啟動(dòng)銀行授信及放款流程，盡早形成實(shí)物資產(chǎn)，匹配交易對(duì)價(jià)支付需要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)股權(quán)投資 銀行表內(nèi)債務(wù) 融資

行固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等表內(nèi)債務(wù)融資作為企業(yè)傳統(tǒng)融資工具，融資成本相對(duì)較低，一直深受各行各業(yè)的青睞。但自《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》 《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》 《個(gè)人貸款管理暫行辦法》以及《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》（以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法一個(gè)指引”）頒布以來(lái)，銀監(jiān)會(huì)日益加大了銀行表內(nèi)債務(wù)融資的監(jiān)管力度，銀行表內(nèi)債務(wù)融資審批越來(lái)越嚴(yán)，使用范圍越來(lái)越專，受托支付的要求越來(lái)越高。目前銀行表內(nèi)債務(wù)融資資金必須按照貸款用途?？顚Ｓ?，不得挪用，不能直接用于企業(yè)股權(quán)投資。與此形成鮮明對(duì)比的是，銀行表外資金、保險(xiǎn)資金以及產(chǎn)業(yè)基金等雖可用于企業(yè)股權(quán)投資，但融資成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行表內(nèi)債務(wù)融資利率，非一般企業(yè)所能承受。本文結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)銀行固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等表內(nèi)債務(wù)融資變通用于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行了深入分析和探討，以期在滿足企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)資金需要的同時(shí)有效降低企業(yè)融資成本。

一、問(wèn)題的提出

（一）企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生大量自有資金需求。當(dāng)前，我國(guó)正處于一個(gè)股權(quán)投資和并購(gòu)重組的高漲時(shí)期，股權(quán)投資業(yè)務(wù)頻發(fā)，資金需求量大。實(shí)際工作中，企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)主要包括新設(shè)企業(yè)、增資入股和受讓股權(quán)三種形式。受現(xiàn)行相關(guān)政策法規(guī)的影響，企業(yè)不論以哪種形式投資股權(quán)業(yè)務(wù)，現(xiàn)金出資的資金來(lái)源通常只能是自有資金。而自有資金一般主要來(lái)源于企業(yè)注冊(cè)資本金、營(yíng)業(yè)收入和投資取得的收益等。對(duì)于注冊(cè)資本規(guī)模較小、尚處于初創(chuàng)期暫無(wú)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)來(lái)說(shuō)，自有資金尤為珍貴，往往難以滿足股權(quán)投資業(yè)務(wù)的需要。

（二）銀行表內(nèi)債務(wù)融資不能直接作為企業(yè)自有資金使用。在2009年以前，銀行表內(nèi)債務(wù)融資雖然也限定用途，但貸后管理相對(duì)寬松，貸款發(fā)放后無(wú)須受托支付，企業(yè)實(shí)質(zhì)上可以自由使用。但“三個(gè)辦法一個(gè)指引”出臺(tái)后，要求貸款人應(yīng)事先與借款人約定明確、合法的貸款用途，約定貸款發(fā)放條件、支付方式、接受監(jiān)督以及違約責(zé)任等事項(xiàng)；貸款人應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款發(fā)放和支付審核，確保借款人的支付符合借款合同中約定用途；單筆金額超過(guò)項(xiàng)目總投資5%或超過(guò)500萬(wàn)元的，貸款資金必須采用貸款人受托支付方式；借款人不按約定的方式、用途使用貸款時(shí)，貸款人應(yīng)采取更嚴(yán)格的發(fā)放和支付條件，或停止貸款發(fā)放和支付。隨著銀監(jiān)會(huì)（局）監(jiān)管力度的日益加大，銀行表內(nèi)債務(wù)融資只能?？顚Ｓ?，不得挪作他用。

（三）企業(yè)只能轉(zhuǎn)換股權(quán)投資出資方式變通使用銀行表內(nèi)債務(wù)融資。根據(jù)我國(guó)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，“投資者可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定”。根據(jù)上述規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)股權(quán)投資的出資形式不局限于貨幣，也可以是符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的非貨幣性財(cái)產(chǎn)。而非貨幣性財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建，除政策法規(guī)要求的最低自有資金外，大部分可以通過(guò)銀行債務(wù)融資來(lái)解決。因此，企業(yè)可以先使用銀行表內(nèi)債務(wù)融資購(gòu)建非貨幣性財(cái)產(chǎn)，再將非貨幣性財(cái)產(chǎn)用于股權(quán)出資的方式變通使用銀行表內(nèi)債務(wù)融資，解決企業(yè)自有資金不足難題。

二、銀行債務(wù)融資用于股權(quán)投資業(yè)務(wù)的實(shí)施路徑

實(shí)際工作中，用于股權(quán)投資業(yè)務(wù)的貨幣資金主要來(lái)源于企業(yè)自有資金，而非貨幣性財(cái)產(chǎn)的來(lái)源可以是實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等。當(dāng)企業(yè)缺乏自有資金時(shí)，企業(yè)可以考慮使用銀行并購(gòu)貸款或通過(guò)固定資產(chǎn)貸款購(gòu)建的非貨幣性財(cái)產(chǎn)進(jìn)行出資。銀行并購(gòu)貸款、固定資產(chǎn)貸款用于企業(yè)股權(quán)投資的實(shí)施路徑具體如下：

（一）并購(gòu)貸款的實(shí)施路徑。按照2015年《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2015]5號(hào)）最新規(guī)定以及當(dāng)前各銀行對(duì)于并購(gòu)貸款的通行做法，并購(gòu)貸款可以用于境內(nèi)并購(gòu)方企業(yè)通過(guò)受讓現(xiàn)有股權(quán)、認(rèn)購(gòu)新增股權(quán)等方式實(shí)現(xiàn)合并或?qū)嶋H控制已設(shè)立并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)企業(yè)或資產(chǎn)的交易行為。并購(gòu)貸款的最高限額為并購(gòu)交易價(jià)款的60%，期限最長(zhǎng)為7年，寬限期（即償還利息但不還本金的期間）最長(zhǎng)為2年。實(shí)際工作中，當(dāng)企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或受讓股權(quán)等方式，由目標(biāo)企業(yè)的小股東變?yōu)榭毓晒蓶|或由非目標(biāo)企業(yè)股東變?yōu)槟繕?biāo)企業(yè)控股股東，企業(yè)均可以按照交易對(duì)價(jià)的60%使用銀行并購(gòu)貸款來(lái)支付交易對(duì)價(jià)。而且對(duì)于企業(yè)全部以自有資金實(shí)施且符合政策規(guī)定的并購(gòu)業(yè)務(wù)，事后企業(yè)仍可在一定時(shí)間（一般不超過(guò)1年）內(nèi)向銀行申請(qǐng)發(fā)放并購(gòu)貸款并將其中不超過(guò)60%的并購(gòu)價(jià)款置換出來(lái)。

（二）固定資產(chǎn)貸款的實(shí)施路徑。自1996年《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）頒布以來(lái)，我國(guó)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目一直實(shí)行資本金制度。根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于調(diào)整和完善固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[2015]51號(hào)）最新規(guī)定，除部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和化肥項(xiàng)目、鋼鐵和電解鋁等產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)項(xiàng)目等最低資本金比例為25%―40%外，其他項(xiàng)目的最低資本金比例大都為項(xiàng)目總投資的20%。資本金以外的投資部分均可以通過(guò)銀行固定資產(chǎn)貸款解決。企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，可以靈活變通自有資金出資方式，爭(zhēng)取轉(zhuǎn)由資產(chǎn)出資的方式予以解決。如企業(yè)在設(shè)計(jì)股權(quán)投資方案時(shí)，充分與交易對(duì)手溝通協(xié)商，了解對(duì)方在實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性財(cái)產(chǎn)的需求；然后通過(guò)自有資金并配套使用銀行固定資產(chǎn)貸款來(lái)新建或購(gòu)買對(duì)方需要的實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性財(cái)產(chǎn)，再以該非貨幣性財(cái)產(chǎn)支付交易對(duì)價(jià)，取得相應(yīng)股權(quán)。企業(yè)在新建或購(gòu)買實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性財(cái)產(chǎn)時(shí)，可以按照資本金制度有關(guān)規(guī)定，只使用政策規(guī)定最低比例的自有資金，其余部分均使用銀行固定資產(chǎn)貸款，緩解企業(yè)自有資金不足壓力。

（三）并購(gòu)貸款與固定資產(chǎn)貸款配合使用的實(shí)施路徑。按照上文分析，并購(gòu)貸款最多可以占交易對(duì)價(jià)的60%，固定資產(chǎn)貸款最多可以占交易對(duì)價(jià)的80%，即自有資金對(duì)并購(gòu)貸款的撬動(dòng)比例為1.5倍，對(duì)固定資產(chǎn)貸款的撬動(dòng)比例為4倍。實(shí)際工作中，為盡可能節(jié)約自有資金支出，企業(yè)還可以籌劃將并購(gòu)貸款與固定資產(chǎn)貸款配套使用，充分發(fā)揮自有資金的融資撬動(dòng)作用。如甲企業(yè)擬對(duì)A目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行增資，在自有資金不足的情況下，可以在向A目標(biāo)企業(yè)增資前，先對(duì)另一規(guī)模較小的B企業(yè)增資，增資款來(lái)源按照甲企業(yè)自有資金40%+銀行并購(gòu)貸款60%解決，增資款形成B企業(yè)自有資金；然后再由B企業(yè)購(gòu)建A目標(biāo)企業(yè)所需的非貨幣性財(cái)產(chǎn)，資金來(lái)源為B企業(yè)自有資金20%+銀行固定資產(chǎn)貸款80%解決；最后由B企業(yè)以所購(gòu)建的非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資注入A目標(biāo)企業(yè)，并享有A目標(biāo)企業(yè)股權(quán)。通過(guò)上述操作，甲企業(yè)通過(guò)B企業(yè)持有A目標(biāo)企業(yè)股權(quán)，甲企業(yè)自有資金撬動(dòng)融資的比例達(dá)11.5倍。

三、銀行債務(wù)融資用于股權(quán)投資業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)

（一）自有資金支出少。企業(yè)以并購(gòu)貸款支付股權(quán)投資交易對(duì)價(jià)，最高可以節(jié)省交易對(duì)價(jià)60%的自有資金；以固定資產(chǎn)貸款購(gòu)建的非貨幣性財(cái)產(chǎn)支付股權(quán)投資交易對(duì)價(jià)，最高可以節(jié)省交易對(duì)價(jià)80%的自有資金。通過(guò)變通使用銀行債務(wù)融資，大大節(jié)約了自有資金支出。

（二）資金使用效益高。企業(yè)自有資金、固定資產(chǎn)貸款等先后用于購(gòu)建非貨幣性財(cái)產(chǎn)及股權(quán)投資，所有資金均實(shí)現(xiàn)多次使用，極大提高了資金使用效率。考慮到所需資金主要源自銀行借款，在資金需求總量一定的情況下，單位資金周轉(zhuǎn)使用次數(shù)越多，企業(yè)借入的銀行貸款越少，利息支出也將成比例減少。

（三）綜合融資成本低。固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款均為銀行表內(nèi)融資，目前期限五年期以上的貸款基準(zhǔn)利率為4.9%/年，融資成本均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于金融機(jī)構(gòu)其他可直接用作股權(quán)投資業(yè)務(wù)的融資產(chǎn)品（此類融資產(chǎn)品目前年利率高達(dá)7%左右）。

四、銀行債務(wù)融資用于股權(quán)投資面臨的困難

（一）非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資難以得到交易對(duì)手的認(rèn)可。相對(duì)于貨幣出資而言，非貨幣性財(cái)產(chǎn)存在著價(jià)值能否為交易對(duì)手接受、功能是否滿易對(duì)手需要等諸多問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際工作中非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資受到一定局限性。

（二）非貨幣性財(cái)產(chǎn)購(gòu)建的進(jìn)度難以滿易對(duì)手的時(shí)間性要求。不論是購(gòu)買還是新建，非貨幣性財(cái)產(chǎn)的取得都需要一定周期。而股權(quán)投資預(yù)留的出資時(shí)間往往較短，投資機(jī)會(huì)稍縱即逝，兩者常常難以及時(shí)對(duì)接。

（三）非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資須征得貸款銀行的同意。企業(yè)購(gòu)建非貨幣性財(cái)產(chǎn)往往需要使用大量銀行債務(wù)融資。銀行在簽署相關(guān)融資協(xié)議時(shí)常常會(huì)要求借款人在進(jìn)行重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前事先征得貸款銀行同意。如貸款銀行不看好企業(yè)該項(xiàng)投資行為，企業(yè)將不能使用貸款購(gòu)建的非貨幣性財(cái)產(chǎn)進(jìn)行出資。

五、結(jié)論與建議

綜上分析可知，在不違反現(xiàn)行相關(guān)政策法規(guī)的情況下，通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)股權(quán)投方案，銀行固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等表內(nèi)債務(wù)融資可以變通用于股權(quán)投資業(yè)務(wù)。為更好地發(fā)揮銀行固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等表內(nèi)債務(wù)融資用于股權(quán)投資的作用，企業(yè)在股權(quán)投資談判過(guò)程中，應(yīng)做好非貨幣性財(cái)產(chǎn)出資方式的溝通解釋工作，爭(zhēng)取交易對(duì)手的理解與支持；同時(shí)要深入了解交易對(duì)手的非貨幣性財(cái)產(chǎn)需求，盡快辦理非貨幣性財(cái)產(chǎn)購(gòu)建的相關(guān)手續(xù)并及時(shí)啟動(dòng)銀行授信及放款流程，盡早形成實(shí)物資產(chǎn)，匹配交易對(duì)價(jià)支付需要。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：固定資產(chǎn)貸款范文

[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)制度改革；固定資產(chǎn)；財(cái)務(wù)核算

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.013

[中圖分類號(hào)]G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）02-0019-01

1 新制度中固定資產(chǎn)核算的變化

1.1 符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

我國(guó)高校從1999年開(kāi)始大規(guī)模擴(kuò)招，為了改善辦學(xué)條件，修建新校區(qū)、購(gòu)置各種設(shè)備、添置圖書(shū)資料等，很多高校因資金不足而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款。新制度依然未對(duì)高校利息支出作費(fèi)用化和資本化的區(qū)分，仍是在實(shí)際發(fā)生時(shí)，由學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)直接列作當(dāng)期事業(yè)支出，不按照具體固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行成本分?jǐn)?。某高校在進(jìn)行校區(qū)置換時(shí)，就因?yàn)槲茨芴峁┆?dú)立的、完整的為該校區(qū)修建教學(xué)及辦公大樓取得貸款的證據(jù)，無(wú)法分離開(kāi)貸款利息支出，第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)際發(fā)生的幾百萬(wàn)的利息支出不予認(rèn)可，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)置換價(jià)格偏低。建議下一步修訂制度，明確高校日常會(huì)計(jì)核算根據(jù)貸款用途區(qū)分相應(yīng)的貸款利息支出，對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)而取得的專門貸款，自該固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始至完工期間發(fā)生的利息支出，予以資本化處理，計(jì)入該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

1.2 固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中進(jìn)行減值測(cè)試計(jì)提減值準(zhǔn)備

在新制度中明確固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，并且采用“虛提”折舊的做法，也就是認(rèn)可固定資產(chǎn)在運(yùn)行過(guò)程中通常會(huì)產(chǎn)生有形和無(wú)形損耗，目的在于真實(shí)反映固定資產(chǎn)的凈值，以此為出發(fā)點(diǎn)，建議對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，以更好的反映固定資產(chǎn)的凈值?？梢詤⒖计髽I(yè)的做法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試、確定固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值。

1.3 引入加速折舊法

除直線法以外還有一種計(jì)提折舊的方法是加速折舊法。加速折舊法是在資產(chǎn)使用的初期多計(jì)提折舊，后期少提折舊，使固定資產(chǎn)磨損的大部分價(jià)值能在使用期初各年內(nèi)進(jìn)行攤銷。高校也有單位價(jià)值較高，且更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，房屋、家具、儀器、設(shè)備等資產(chǎn)的使用更加頻繁，有形損耗加速。隨著市場(chǎng)人才需求變化加速，高校人才培養(yǎng)計(jì)劃、專業(yè)建設(shè)需適時(shí)做出調(diào)整，儀器設(shè)備、電子產(chǎn)品不能適應(yīng)教學(xué)需求，高校就需要替換舊的儀器設(shè)備、電子產(chǎn)品，這也加速了資產(chǎn)的更新?lián)Q代。另外，高校固定資產(chǎn)中，儀器設(shè)備、電子產(chǎn)品眾多，其技術(shù)含量高、更新?lián)Q代快，無(wú)形損耗愈加突出。

1.4 折舊時(shí)考慮預(yù)計(jì)凈殘值

兩部新制度都規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值，但是高校固定資產(chǎn)種類繁多、狀態(tài)差異大、技術(shù)含量參差不齊，不適宜做統(tǒng)一規(guī)定。建議高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定、不得變更。這樣讓最了解自身固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況的高校掌握確定權(quán)，以便提供更準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)凈值和成本信息。

1.5 固定資產(chǎn)折舊時(shí)確認(rèn)支出，完善高校成本效益核算

新高校財(cái)務(wù)制度增加了成本費(fèi)用管理一章，明確“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理?！焙汀案叩葘W(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，逐步細(xì)化成本核算，開(kāi)展學(xué)校、院系和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作?！蓖瑫r(shí)明確“高等學(xué)校成本核算實(shí)施細(xì)則由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同教育主管部門制定?！备咝?nèi)部成本核算只是眼下過(guò)渡期的暫時(shí)規(guī)定，隨著信息公開(kāi)制度的健全，高校開(kāi)展全面的、精細(xì)化的成本核算，對(duì)外提供各種成本數(shù)據(jù)是必然趨勢(shì)。

2 開(kāi)展固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算工作的建議

2.1 提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平

高校會(huì)計(jì)核算長(zhǎng)期都是以收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，目前的新制度引入了部分權(quán)責(zé)發(fā)生制作為一些特殊教育事業(yè)事項(xiàng)的核算基礎(chǔ)，這就需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，更新會(huì)計(jì)知識(shí)，尤其是哪些業(yè)務(wù)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，哪些業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，如何運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)判斷把握好度。固定資產(chǎn)后續(xù)支出、借款費(fèi)用資本化、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和減值測(cè)試、存貨進(jìn)行出入庫(kù)核算等都有許多具體的核算要領(lǐng)，無(wú)論從實(shí)施細(xì)則還是軟件操作，會(huì)計(jì)人員都需要相當(dāng)廣度和深度的知識(shí)再造。

2.2 高校各部門強(qiáng)化成本效益意識(shí)

必須加強(qiáng)全體高校教職員工的成本效益意識(shí)。高校內(nèi)部要出臺(tái)相應(yīng)管理辦法，使大家認(rèn)識(shí)到必須提高資金使用效益，才能更好地促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展，提高學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)力。并且要把成本意識(shí)落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)當(dāng)中。

2.3 完善固定資產(chǎn)信息化管理

高校要更好開(kāi)展固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算，需要完善相應(yīng)的固定資產(chǎn)信息化管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息資源的開(kāi)放性?？梢越柚舜涡屡f制度銜接，高校開(kāi)展全面細(xì)致的全校固定資產(chǎn)清查。購(gòu)買或者自行研發(fā)適合本校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對(duì)每一件固定資產(chǎn)都進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的精細(xì)化和動(dòng)態(tài)化，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、資金來(lái)源、折舊金額、報(bào)廢處理、計(jì)提減值準(zhǔn)備等提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

3 結(jié) 語(yǔ)

當(dāng)前，高校要結(jié)合自身情況，根據(jù)本校固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，通過(guò)改進(jìn)固定資產(chǎn)的核算方法和核定標(biāo)準(zhǔn)、將基建會(huì)計(jì)主體納入一級(jí)會(huì)計(jì)核算管理體系、制定高校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制等系列措施，使得高校固定資產(chǎn)的核算和管理制度更加完善，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況將會(huì)得到更加真實(shí)的反映，為高校的進(jìn)一步發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)

第5篇：固定資產(chǎn)貸款范文

以“貸款五級(jí)分類法”審視農(nóng)村信用社現(xiàn)有貸款合同

為促進(jìn)農(nóng)村信用社樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量。我省信用社已于20__年導(dǎo)入貸款風(fēng)險(xiǎn)分類理念，全面推行貸款五級(jí)分類法，逐步替代沿用多年的以“一逾雙呆”為基礎(chǔ)模型的四級(jí)分類法。

五級(jí)分類是建立在動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、非財(cái)務(wù)因素和擔(dān)保因素的綜合分析和連續(xù)監(jiān)測(cè)，判斷貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和實(shí)際價(jià)值。其實(shí)質(zhì)就是對(duì)貸款動(dòng)態(tài)綜合的一種監(jiān)管方式，要求信用社不僅在實(shí)質(zhì)上嚴(yán)格遵守五級(jí)分類的有關(guān)規(guī)定，在形式上同樣適應(yīng)五級(jí)分類的核心主導(dǎo)思想。實(shí)質(zhì)，指經(jīng)辦人員在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中必須遵循的操作規(guī)程；形式，指在進(jìn)入業(yè)務(wù)程序之前，信用社初步擬定的監(jiān)控方案。實(shí)務(wù)中，信用社應(yīng)以形式上的條款確保經(jīng)辦人員對(duì)五級(jí)分類法實(shí)質(zhì)內(nèi)容的準(zhǔn)確把握及認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

貸款合同作為信用社已確認(rèn)借款人的借款資格后，與客戶簽訂的確認(rèn)雙方權(quán)利和義務(wù)的契約憑證，通過(guò)對(duì)客戶義務(wù)的認(rèn)定，信用社可依據(jù)對(duì)客戶義務(wù)履行情況實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，最終完成五級(jí)分類要求的綜合分析和連續(xù)監(jiān)測(cè)，及時(shí)、有效的控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。目前信用社使用的貸款合同還延續(xù)原四級(jí)分類的條款格式，對(duì)客戶在整個(gè)貸款期中應(yīng)履行的有關(guān)義務(wù)的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，即著重點(diǎn)主要是客戶在截止貸款到期日不能履約時(shí)應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，在形式上體現(xiàn)出一種靜態(tài)的、被動(dòng)的事后監(jiān)管模式。為真正體現(xiàn)對(duì)借款戶，特別是工商企業(yè)貸款戶實(shí)行動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的連續(xù)監(jiān)管模式，我們可以通過(guò)在貸款合同中根據(jù)實(shí)際情況增加一些有助于要求企業(yè)保證貸款按時(shí)足額償還的合同工保護(hù)性條款，通過(guò)對(duì)條款執(zhí)行情況的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)五級(jí)分類的動(dòng)態(tài)監(jiān)管目標(biāo)。

現(xiàn)分別以對(duì)影響借款人現(xiàn)金流量、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況因素和非財(cái)務(wù)因素的控制，舉例說(shuō)明保護(hù)性條款對(duì)五級(jí)分類具體工作的指導(dǎo)和關(guān)聯(lián)作用：[文秘站-www,,找范文請(qǐng)到文秘站網(wǎng)]

一、對(duì)借款人現(xiàn)金流量的控制1、對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定條款

五級(jí)分類以借款人還款能力為核心，將其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為第一還款來(lái)源，而借款人必須擁有足夠的現(xiàn)金是按期償還貸款本息的根本；同時(shí)，企業(yè)為保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以健康、有效的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，均要求借款企業(yè)保持充分的資金流動(dòng)性和償債能力。為此，信用社可根據(jù)借款企業(yè)的行業(yè)平均水平和其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及負(fù)債比例，制定相應(yīng)的流動(dòng)資金保持量。信貸人員通過(guò)對(duì)流動(dòng)資金保持量的不間斷監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)異常情況時(shí)，應(yīng)立即查明原因，分析問(wèn)題，要求企業(yè)限期提出整改措施，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重者，可以違反合同為由，提前要求收回貸款，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2、資本支出（主要指企業(yè)項(xiàng)目支出和固定資產(chǎn)支出，下同）規(guī)模的限制條款

信用社對(duì)企業(yè)的貸款，一般依據(jù)借款企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)狀況、盈利水平、貸款用途等綜合因素確定發(fā)放金額，部分企業(yè)可能因?yàn)閼?zhàn)略意圖的改變，在未經(jīng)信用社許可的情況下，擅自改變貸款資金用途或隨意擴(kuò)大原定投資規(guī)模和追加固定資產(chǎn)投資，人為逃避信用社監(jiān)管。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，伴隨著經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)和較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，不能按時(shí)還本付息時(shí)，不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款。固定資產(chǎn)可能因加速貶值，不能足額清償?shù)狡诒鞠?；加之，固定資產(chǎn)的變賣，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至關(guān)門歇業(yè)，導(dǎo)致信用社信貸資金的流失。通過(guò)對(duì)資本投資的控制，信用社可以有效測(cè)定貸款風(fēng)險(xiǎn)，做到心中有數(shù)。

3、如期繳納稅金和清償其他到期債務(wù)條款。

部分企業(yè)為了大量占用貨幣資金，通過(guò)隱報(bào)甚至不報(bào)稅款等手段，非法獲得貨幣資金，以增加企業(yè)的貨幣資金供應(yīng)量。稅法規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)無(wú)理延遲繳納稅款及漏報(bào)、瞞報(bào)稅款的企業(yè)和個(gè)人，除補(bǔ)交應(yīng)交稅款外，還可給予一定數(shù)額罰款。企業(yè)因納稅罰款必將造成現(xiàn)金流失，可能影響其償債能力。此外，清償其他到期債務(wù)，是借款企業(yè)對(duì)其他債權(quán)企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，如對(duì)其他到期債務(wù)不進(jìn)行及時(shí)清償，及可能被提訟，額外負(fù)擔(dān)大量罰息，造成現(xiàn)金流失。對(duì)納稅狀況的監(jiān)控，要求信貸人員在分析企業(yè)連續(xù)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，能大概估計(jì)企業(yè)交納稅金額；對(duì)到期債務(wù)的清償情況，就必須要求信貸人員隨時(shí)隨地了解企業(yè)的負(fù)債狀況，并對(duì)此做出相應(yīng)判斷。

4、限制企業(yè)的奢侈消費(fèi)、高級(jí)職員的薪金和企業(yè)獎(jiǎng)金總額條款。

銀行的錢不用白不用，部分企業(yè)管理層在獲取貸款后，不是將有限資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是大肆揮霍：裝修豪華辦公樓，購(gòu)買高級(jí)轎車，提高員工福利等，這些都將導(dǎo)致大量貨幣資金流出企業(yè)，對(duì)信用社到期貸款的本息按時(shí)歸還產(chǎn)生極大不利影響。信貸人員可以采用審閱企業(yè)職工薪酬制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃等手段達(dá)到監(jiān)控目的，預(yù)防資金的無(wú)效流失。

二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的控制

1、限制其他借款條款

中國(guó)現(xiàn)有的金融機(jī)構(gòu)眾多，加之活躍的民間資本借貸，為企業(yè)提供了眾多的融資渠道。高比例的負(fù)債的資本結(jié)構(gòu)，放大了企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用，使企業(yè)處于高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)模式下。信用社為了保證資金安全，防止其他貸款人取得對(duì)資產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)，必須限制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍。為此，信用社對(duì)于借款企業(yè)，應(yīng)制定相應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債比例，在比例以內(nèi)，企業(yè)可以進(jìn)行適當(dāng)融資，信貸人員可每月對(duì)其比例進(jìn)行核算，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比例超出預(yù)訂的比例，應(yīng)重新評(píng)估該企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，收回超出比例部分的信貸資金，始終把貸款風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍。

2、限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模條款

企業(yè)租賃固定資 產(chǎn)，指在約定的期間內(nèi)，企業(yè)以支付租金的方式使出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與企業(yè)的一種融資方式。企業(yè)租賃大量固定資產(chǎn)，必將定期負(fù)擔(dān)巨額租金，導(dǎo)致大量現(xiàn)金流出，以致削弱其償債能力。同時(shí)，部分企業(yè)以此擺脫信用社對(duì)其資本支出和負(fù)債的約束的目的也不容忽視。租賃分為融資性租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃，前者納入企業(yè)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，信貸人員只需通過(guò)其“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，便可了解融資租賃的情況；后者由于未納入企業(yè)自有固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目核算，就必須要求對(duì)借款企業(yè)已有的固定資產(chǎn)心中有數(shù)，經(jīng)常深入企業(yè)了解情況，對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)了如指掌。對(duì)于租入固定資產(chǎn)數(shù)額巨大的企業(yè)，應(yīng)將其視為長(zhǎng)期負(fù)債管理，依實(shí)際情況對(duì)貸款金額進(jìn)行調(diào)整，保證信貸資產(chǎn)的安全性。

3、要求企業(yè)設(shè)置償債基金條款

償債基金，指強(qiáng)制企業(yè)每年投入固定金額，以保證支付到期本息的一種保障基金。該基金的設(shè)置，使得企業(yè)每年有大筆費(fèi)用支出，減少了企業(yè)的可供自由支配的資金，并且不能用來(lái)抵減稅賦，是一種財(cái)務(wù)損失。但對(duì)于信用社而言，基金的設(shè)置保證了信貸資金的安全，將有效降低風(fēng)險(xiǎn)，使信貸信貸資金處于低風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)運(yùn)行。償債基金金額的核定，我認(rèn)為可以根據(jù)信用社收息周期（一般以一個(gè)季度為一個(gè)收息周期），按照最低資金金投入法，即：每期償債基金金額=每季度應(yīng)付利息 根據(jù)還款方式確定的最低還款本金。由企業(yè)在每季期初或規(guī)定的時(shí)間在該基金存入約定的金額，保證企業(yè)的償債能力。

三、對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)狀況的控制

1、規(guī)定借款企業(yè)定期向信用社提交財(cái)務(wù)報(bào)表的條款。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，直觀反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，是信用社了解、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況的最基本的第一手資料。信貸人員在審核報(bào)表時(shí)，不僅應(yīng)關(guān)注其報(bào)表的勾稽關(guān)系，重大財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況，還應(yīng)關(guān)注圍繞報(bào)表傳遞出的其他重要企業(yè)信息：如，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表總是不能在規(guī)定時(shí)間全部提交，可能是企業(yè)財(cái)務(wù)水平存在一定問(wèn)題或在人為調(diào)整報(bào)表/，！/內(nèi)容等，信貸人員就應(yīng)對(duì)這些報(bào)表持有合理懷疑態(tài)度，通過(guò)其他途徑證實(shí)報(bào)表的真實(shí)性；會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的不完整，如不披露企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，就可能存在管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)政策的變更，人為調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)或有事項(xiàng)不進(jìn)行披露或故意隱瞞，就可能存在對(duì)企業(yè)及為不利的或有事項(xiàng)，將導(dǎo)致企業(yè)大量資金外流等。

2、不準(zhǔn)企業(yè)在正常情況下出售較多資產(chǎn)的條款

企業(yè)要保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，離不開(kāi)固定資產(chǎn)（部分高科技企業(yè)和商業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)除外）。企業(yè)只有在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，才能正常獲取利潤(rùn)，以保證其對(duì)貸款的償還能力。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力情況下出售較多資產(chǎn)，其目的可能有：流動(dòng)資金出現(xiàn)問(wèn)題，由于流動(dòng)資金的短缺，迫使企業(yè)不得不采取激進(jìn)的財(cái)務(wù)政策，以變賣固定資產(chǎn)獲取資金，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理當(dāng)局不準(zhǔn)備持續(xù)經(jīng)營(yíng)，通過(guò)逐步減少固定資產(chǎn)，套取現(xiàn)金，最后一走了之；以轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)為目的，將資產(chǎn)進(jìn)行隱蔽轉(zhuǎn)移，企業(yè)也可能存在準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的戰(zhàn)略意圖。以上幾點(diǎn)，均增加了信用社信貸資金流失的可能性，這就要求信貸人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)在正常情況出售大量資產(chǎn)的情況予以高度重視。

3、不準(zhǔn)企業(yè)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的條款

第6篇：固定資產(chǎn)貸款范文

第一，資產(chǎn)損失的確認(rèn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。主要包括：貨幣資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù))等；非貨幣資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等；債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。所謂資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，具體包括：現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等。

第二，資產(chǎn)損失的計(jì)量。一是現(xiàn)金損失。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額構(gòu)成現(xiàn)金損失。二是存款損失。企業(yè)將貨幣性資金存人法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分構(gòu)成存款損失。三是壞賬損失。企業(yè)的應(yīng)收、預(yù)付賬款因債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷或者被依法注銷、等原因?qū)е缕滟~面價(jià)值減除可收回金額后確實(shí)無(wú)法收回的部分構(gòu)成壞賬損失。此外。企業(yè)在主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收人有關(guān)的擔(dān)保(如與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等密切相關(guān)等)，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，也可以比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。不符合上述條件的擔(dān)保損失不構(gòu)成壞賬損失。四是貸款損失，金融企業(yè)因借款人和擔(dān)保人死亡、被依法宣告破產(chǎn)等原因所造成的損失，經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序進(jìn)行追償后之后仍然不能收回的債權(quán)，構(gòu)成貸款損失。另外，企業(yè)因開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生的墊款、銀行卡持卡人和擔(dān)保人未能還清透支款項(xiàng)、發(fā)放的助學(xué)貸款等，由于相關(guān)債務(wù)人因上述相同或類似原因無(wú)法歸還的款項(xiàng)以及經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的各類貸款類債權(quán)，雖經(jīng)金融企業(yè)追償后仍然無(wú)法收回的部分也可視同為貸款損失。五是股權(quán)投資損失。企業(yè)的股權(quán)投資因被投資方依法宣告破產(chǎn)或者財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上等原因造成的損失，以該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值減除可收回金額后仍然無(wú)法收回的部分構(gòu)成股權(quán)投資損失。六是固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失。企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失；企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失；企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失。七是存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失。企業(yè)盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失；企業(yè)毀損、報(bào)廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報(bào)廢損失；企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失。上述允許扣除的損失還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。八是企業(yè)因地震、洪水等自然災(zāi)害或不可抗力因素造成的損失以及其他損失等。

第三，資產(chǎn)損失的處理原則。一是企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。確因特殊原因?qū)е挛茨茉诎l(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后。可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。二是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)劃分為兩個(gè)部分即：自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的資產(chǎn)損失。由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失主要包括：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失：企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。除上述資產(chǎn)損失以外的部分屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失；企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等；企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)人收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四，資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)核算?，F(xiàn)金損失發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用―現(xiàn)金短缺”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；存款損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出－存款損失”，貸記“銀行存款”；壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等；貸款損失時(shí)，借記“貸款損失準(zhǔn)備”，貸記“貸款－已減值”；股權(quán)投資損失時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“投資收益”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”；固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出－非常損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”；存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被益損失發(fā)生時(shí)。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”；處理時(shí)，借記“管理費(fèi)用－存貨盤虧”，“營(yíng)業(yè)外支出－非常損失”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；因自然災(zāi)害或不可抗力因素造成的損失及其他損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出－非常損失”，貸記“有關(guān)資產(chǎn)”。

第7篇：固定資產(chǎn)貸款范文

關(guān)鍵詞：利率 投資效應(yīng) 模型 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

中圖分類號(hào)：F822 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）06（a）-0203-02

利率投資效應(yīng)是指利率的變動(dòng)對(duì)投資作用的效應(yīng)，或者說(shuō)是投資對(duì)利率變動(dòng)的反應(yīng)程度。利率與投資之間存在密切的關(guān)系。資金是企業(yè)運(yùn)行的基本要素，而利率就是資金的價(jià)格。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的運(yùn)行除了運(yùn)用自有資金外，還需要對(duì)外部資金進(jìn)行有效的利用。并在現(xiàn)有的資金規(guī)模下，最大限度的把資金用于能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值的地方，并且還要注重?cái)U(kuò)大資金運(yùn)用的規(guī)模，主要包括三個(gè)方面：（1）資本市場(chǎng)融資；（2）利潤(rùn)的再資本化；（3）銀行貸款融資。我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展還未成熟，企業(yè)的融資體系基本上還是以間接融資尤其是銀行貸款為主，因?yàn)橥ǔ６际倾y行解決企業(yè)所需要的大部分資金，并且這種情況在短期內(nèi)也不會(huì)改變，這表明銀行利率是企業(yè)投融資的基本構(gòu)成要素，對(duì)其有重要的影響作用。同時(shí)，利率不僅僅是銀行融資得到直接成本，也影響債券的利率和價(jià)格，利率還在一定程度上反映了企業(yè)自有資金的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)利率較高時(shí)，企業(yè)的利息費(fèi)用增加，融資成本上升，使用自有資金的機(jī)會(huì)成本也提高；同理，若利率較低，市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格不變的情況下，企業(yè)的收益將有較少的一部分將用于利息支出，使企業(yè)的可支出利潤(rùn)增加，融資成本降低，使用資本的機(jī)會(huì)成本降低。綜上所述，可以得出：結(jié)論：（1）利率直接影響到企業(yè)的投資行為；（2）通常情況下，高利率會(huì)抑制企業(yè)擴(kuò)大投資的積極性，利低率則提高企業(yè)擴(kuò)大投資的積極性。

利率與企業(yè)投資的關(guān)系說(shuō)明了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，利率對(duì)投資的基本作用與基本影響關(guān)系，然而這也要在一個(gè)基本的前提下才完全成立，就是企業(yè)是一個(gè)完全理性的市場(chǎng)行為主體，其投資決策的參考依據(jù)是自身盈利的大小，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)除了考慮實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)之外，還會(huì)受到其他一些因素的影響和限制。一方面，企業(yè)即使是完全的市場(chǎng)主體，也會(huì)在不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢(shì)之下，根據(jù)不同的企業(yè)戰(zhàn)略制定不同的投資決策目標(biāo)，在企業(yè)發(fā)展的某一階段，其戰(zhàn)略目標(biāo)可能是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)占有率的最大化，那時(shí)企業(yè)的目標(biāo)就是追逐市場(chǎng)份額，而暫時(shí)忽略當(dāng)期的利潤(rùn)。在這種情況下，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，最關(guān)注的便不是融資成本，即使利率相對(duì)較高，也仍然會(huì)擴(kuò)大投資。雖然不同的發(fā)展階段企業(yè)有不同的目標(biāo)，無(wú)論是以銷售收入最大化為目標(biāo)，還是以市場(chǎng)占有份額最大化為目標(biāo)，企業(yè)最終的目的還是盈利，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，只不過(guò)是分階段和分步驟實(shí)現(xiàn)的，而不僅僅只在某一個(gè)時(shí)間段上來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。因此在探索較長(zhǎng)時(shí)期利率與投資關(guān)系時(shí)，往往不考慮這個(gè)因素。相比之下，在處于不同產(chǎn)業(yè)或者是不同行業(yè)的情況下，具備一個(gè)完善且多樣化的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是更重要的。因?yàn)橛袑儆谳p資產(chǎn)性質(zhì)的行業(yè)，也有屬于重資產(chǎn)性質(zhì)的行業(yè)；有的行業(yè)股權(quán)資本占企業(yè)總資本比重較大，而有的行業(yè)債券資本占企業(yè)總資本比重較大；還有的行業(yè)固定資產(chǎn)占比很高，有的行業(yè)則流動(dòng)資產(chǎn)比例較高等等。在不同情況下，企業(yè)具有不同的資本結(jié)構(gòu)，就會(huì)對(duì)利率與投資的關(guān)系產(chǎn)生不同程度的影響。比如，有的產(chǎn)業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，而有的企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，那么資本密集型產(chǎn)業(yè)相對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)，其對(duì)利率的反應(yīng)程度敏感性就更高。另一方面，從我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，還需要考慮一個(gè)特殊因素，即企業(yè)的性質(zhì)。根據(jù)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同劃分，一般包括國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)，而這兩種不同性質(zhì)的企業(yè)對(duì)融資成本的反應(yīng)有很大的不同。一般情況下，國(guó)有企業(yè)的資本主要來(lái)自國(guó)家財(cái)政，受財(cái)政支持力度大，或者由于產(chǎn)權(quán)利益的關(guān)系，對(duì)于融資成本變化的反應(yīng)程度就會(huì)相對(duì)敏感；然而非國(guó)有企業(yè)對(duì)利率的變化比較敏感，因?yàn)槔实淖儎?dòng)對(duì)企業(yè)的利息費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生較大的影響。這種情況同樣也適用于銀行，目前我國(guó)的銀行經(jīng)營(yíng)是自負(fù)盈虧、追求利潤(rùn)的，其經(jīng)營(yíng)原則是安全性、流動(dòng)性以及盈利性。因此對(duì)于不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)，貸款的行為和傾向也會(huì)有所差別，其貸款往往比較傾向于那些償債能力強(qiáng)、利息倍數(shù)高的對(duì)象。由此可見(jiàn)，在投資對(duì)利率的反應(yīng)程度方面，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)因素對(duì)其具有非常直接的影響，此外，企業(yè)的性質(zhì)或其他社會(huì)方面的因素對(duì)其在一定程度上也將會(huì)起到相應(yīng)的作用。

本文主要應(yīng)用了向量自回歸（Vector Auto Regression，簡(jiǎn)稱VAR）模型，對(duì)利率投資效應(yīng)產(chǎn)業(yè)差異進(jìn)行實(shí)證研究。VAR模型將每個(gè)變量都當(dāng)作內(nèi)生變量，巧妙地避開(kāi)了結(jié)構(gòu)建模中需要對(duì)系統(tǒng)中每個(gè)內(nèi)生變量關(guān)于所有變量滯后值函數(shù)的建模問(wèn)題，所以VAR模型一般不需要前提約束條件，著重表現(xiàn)出數(shù)據(jù)作用的特點(diǎn)。也正是由于VAR模型具有的這些特點(diǎn)，這種模型被認(rèn)為是一個(gè)最為實(shí)用的工具，并廣泛應(yīng)用于表現(xiàn)研究變量間動(dòng)態(tài)關(guān)系方面。在使用VAR模型時(shí)不需要事先假定模型中利率的外生性或內(nèi)生性，本文應(yīng)用該模型對(duì)我國(guó)利率投資效應(yīng)產(chǎn)業(yè)差異進(jìn)行考察。

根據(jù)VAR模型基本形式分別建立全國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的VAR模型和各產(chǎn)業(yè)（包括第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)）的VAR模型，共兩組。其中一組以實(shí)際固定資產(chǎn)投資額和實(shí)際貸款利率為內(nèi)生變量，另一組以金融機(jī)構(gòu)實(shí)際貸款額和實(shí)際貸款利率為內(nèi)生變量。

對(duì)于利率R，本文選用的數(shù)據(jù)是“一年期金融機(jī)構(gòu)法定貸款利率”，由于實(shí)際情況的復(fù)雜性并且為了便于分析計(jì)算，因此需要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行一些相關(guān)處理。首先，在相同的年分中，可能存在利率不相同，對(duì)這些數(shù)據(jù)處理，本文將采用加權(quán)平均法，即以該利率存在的時(shí)間長(zhǎng)度為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均，即可得到該年度的“一年期貸款的名義利率”。此外，投資中所面臨的通常是實(shí)際利率，因此實(shí)際利率就用加權(quán)平均利率減去通貨膨脹率。對(duì)于投資I，本文采用兩個(gè)變量作為代表，分別是“全社會(huì)固定資產(chǎn)投資”和“金融機(jī)構(gòu)貸款總額”。

在20世紀(jì)90年代之前，我國(guó)貸款利率波動(dòng)平穩(wěn)，大部分都在7%～8%之間，并且是單邊上揚(yáng)；與此同時(shí)在20世紀(jì)90年代以前，我國(guó)對(duì)第一、二、三產(chǎn)業(yè)的所有固定資產(chǎn)總額的統(tǒng)計(jì)方法與口徑都與之后有所不同，因此本文利用20世紀(jì)90年代之后的數(shù)據(jù)，主要選取了1990—2009這20年間全國(guó)和各產(chǎn)業(yè)年度相關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)于“貸款總額”變量，考慮到現(xiàn)實(shí)情況以及該數(shù)據(jù)的可得性，以“金融機(jī)構(gòu)短期農(nóng)業(yè)貸款余額”作為第一產(chǎn)業(yè)投資情況的考察變量，以“金融機(jī)構(gòu)短期工業(yè)貸款余額”與“金融機(jī)構(gòu)短期建筑業(yè)貸款余額”的加總來(lái)考察第二產(chǎn)業(yè)的投資情況，以“金融機(jī)構(gòu)短期貸款余額”與工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)的短期貸款余額之和相減所得的差來(lái)代表第三產(chǎn)業(yè)的投資情況。同樣數(shù)據(jù)樣本是1990—2009年的相關(guān)數(shù)據(jù)。本文采用的有效時(shí)間序列變量分別為：實(shí)際貸款利率（RR）；全國(guó)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（RFAI），第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（RFAI01），第二產(chǎn)業(yè)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（RFAI02），第三產(chǎn)業(yè)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（RFAI03）；全國(guó)銀行實(shí)際貸款總額（RL），第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際貸款總額（RL01），第二產(chǎn)業(yè)實(shí)際貸款總額（RL02），第三產(chǎn)業(yè)實(shí)際貸款總額（RL03）。

為了解決時(shí)間序列中可能存在的異方差問(wèn)題，減少樣本數(shù)據(jù)的波動(dòng)性，同時(shí)又保持相關(guān)序列的特性，本文利用對(duì)數(shù)對(duì)這些已得數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。對(duì)數(shù)變換后的時(shí)間序列變量主要是：實(shí)際貸款利率（RR）；全國(guó)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（LNRFAI），第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（LNRFAI01），第二產(chǎn)業(yè)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（LNRFAI02），第三產(chǎn)業(yè)實(shí)際固定資產(chǎn)投資（LNRFAI03）；全國(guó)銀行實(shí)際貸款總額（LNRL），第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際貸款總額（LNRL01），第二產(chǎn)業(yè)實(shí)際貸款總額（LNRL02），第三產(chǎn)業(yè)實(shí)際貸款總額（LNRL03）。

通過(guò)驗(yàn)證可知，當(dāng)利率被施加一個(gè)正向沖擊時(shí)，全國(guó)第一、二、三產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資明顯受到影響，即利率對(duì)投資的影響作用很顯著，并且各產(chǎn)業(yè)受到的影響明顯不同，主要是表現(xiàn)在影響的程度和方向上。具體分析如下：第一產(chǎn)業(yè)在1990—2009年之間的響應(yīng)方向全部為正，與利率和投資額呈負(fù)相關(guān)的理論相悖，這說(shuō)明在我國(guó)利率對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資影響不顯著；同時(shí)第一產(chǎn)業(yè)的響應(yīng)和累積響應(yīng)曲線幾乎呈一條直線，也表明第一產(chǎn)業(yè)投資受利率影響不顯著，對(duì)利率變化的響應(yīng)不強(qiáng)。然而從實(shí)證結(jié)果可以看出，第二、三產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資受利率的影響比較顯著，兩者均滯后一期便呈現(xiàn)出負(fù)向反應(yīng)，且在二期時(shí)第二產(chǎn)業(yè)（0.023802）

通過(guò)驗(yàn)證可知，當(dāng)利率被施加一個(gè)正向沖擊后，第一、二、三產(chǎn)業(yè)的金融機(jī)構(gòu)貸款額度均表現(xiàn)出顯著的變化性，并且不同的產(chǎn)業(yè)差距大。具體分析如下：以“金融機(jī)構(gòu)貸款額”作為第一產(chǎn)業(yè)投資變量衡量投資情況，第一產(chǎn)業(yè)對(duì)利率的響應(yīng)程度以及速度的顯著性明顯強(qiáng)于“固定資產(chǎn)投資”，主要原因可能是由于第一產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資中有很大一部分是受國(guó)家政策控制的，受政策規(guī)劃和預(yù)算影響，與利率成本和預(yù)期收益關(guān)系不大。通過(guò)分析還得出第一、二產(chǎn)業(yè)的貸款額分別滯后一期、二期發(fā)生負(fù)向方向的響應(yīng)，第一產(chǎn)業(yè)（0.006540）第一產(chǎn)業(yè)（0.031800）>第三產(chǎn)業(yè)（0.030392）；從最大累積響應(yīng)來(lái)看，第一產(chǎn)業(yè)（0.038340）

從以上所述可以發(fā)現(xiàn)，第一、二產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資額對(duì)利率的敏感性較高，而第一、二、三產(chǎn)業(yè)的貸款額度明顯受到利率的影響，不過(guò)不同產(chǎn)業(yè)其受到的影響程度不同。第一產(chǎn)業(yè)的利率投資效應(yīng)明顯弱于第二產(chǎn)業(yè)；而第二產(chǎn)業(yè)在以“固定資產(chǎn)投資”為投資變量時(shí)其利率投資效應(yīng)明顯弱于第三產(chǎn)業(yè)，在以“貸款額”為投資變量時(shí)則略強(qiáng)于第三產(chǎn)業(yè)。因此可以得出結(jié)論，利率投資效應(yīng)在我國(guó)的各產(chǎn)業(yè)中都存在顯著的不同。

通過(guò)方差分解可以判斷利率對(duì)全國(guó)和各產(chǎn)業(yè)相關(guān)投資變量的影響權(quán)重。方差分解的結(jié)果表明我國(guó)利率對(duì)各產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資的貢獻(xiàn)存在較大差異，與脈沖響應(yīng)分析結(jié)果基本一致。按利率的貢獻(xiàn)大小排序?yàn)榈谌a(chǎn)業(yè)（77.0%左右）>第一產(chǎn)業(yè)（12.5%左右）>第二產(chǎn)業(yè)（9.2%左右）>全國(guó)（6.5%左右）。從以上可以看出第一、二產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資貢獻(xiàn)率明顯低于第一產(chǎn)業(yè)，由此可見(jiàn)，利率投資效應(yīng)在我國(guó)的第一、二、三產(chǎn)業(yè)中的影響明顯不同。

根據(jù)方差分解的結(jié)果可知，我國(guó)利率對(duì)各產(chǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款額的貢獻(xiàn)存在差異，與脈沖響應(yīng)分析的結(jié)果基本一致。按利率的貢獻(xiàn)率大小進(jìn)行排序：為第二產(chǎn)業(yè)（58.0%左右）>全國(guó)（48.5%左右）>第一產(chǎn)業(yè)（26.0%左右）>第三產(chǎn)業(yè)（9.5%左右）。利率對(duì)產(chǎn)業(yè)貸款余額的貢獻(xiàn)率方面，第一、三產(chǎn)業(yè)明顯低于第二產(chǎn)業(yè)，這說(shuō)明，在以金融機(jī)構(gòu)貸款額作為投資的衡量指標(biāo)時(shí)，我國(guó)利率投資效應(yīng)在第一、二、三產(chǎn)業(yè)中顯著不同。

同時(shí)，以不同變量作為投資的衡量指標(biāo)與利率建立的VAR模型進(jìn)行方差分解，其結(jié)果存在一定的差異，該差異主要表現(xiàn)在第三產(chǎn)業(yè)上：利率對(duì)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資總額的貢獻(xiàn)率顯著低于第三產(chǎn)業(yè)；但利率對(duì)第二產(chǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款額的貢獻(xiàn)率明顯要高于第三產(chǎn)業(yè)，這也和脈沖響應(yīng)分析的結(jié)果基本相同。

通過(guò)綜合脈沖響應(yīng)和方差分解分析的結(jié)果，可得出本文的結(jié)論：在我國(guó)利率投資效應(yīng)十分明顯，并且顯著的產(chǎn)業(yè)差異，同時(shí)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的利率投資效應(yīng)比于第一產(chǎn)業(yè)強(qiáng)；而當(dāng)投資變量是固定資產(chǎn)投資總額時(shí)，利率對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的影響明顯強(qiáng)于第二產(chǎn)業(yè)；當(dāng)投資變量是金融機(jī)構(gòu)貸款額時(shí)，利率對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的影響減弱，低于第二產(chǎn)業(yè)，但敏感度仍然很高。

參考文獻(xiàn)

[1] 戴金平，金永軍.貨幣政策的行業(yè)非對(duì)稱性效應(yīng)[J]，世界經(jīng)濟(jì)，2006（7）.

第8篇：固定資產(chǎn)貸款范文

我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)高度依賴信貸資金的特殊原因

中國(guó)經(jīng)濟(jì)目前仍是投資主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)，投資占GDP比重不斷提高，信貸增長(zhǎng)仍然是固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)的重要來(lái)源。我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)對(duì)信貸資金的高度依賴，主要是由以下幾個(gè)因素決定的：

第一，經(jīng)濟(jì)處在經(jīng)濟(jì)周期的不同位置和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不同階段，對(duì)信貸資金的需求有所不同。在經(jīng)濟(jì)周期的上升階段，信貸需求增加。每一輪經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)之前，投資開(kāi)始加速，物價(jià)開(kāi)始回升，貨幣供應(yīng)量和銀行信貸資金也開(kāi)始高增長(zhǎng)。近年來(lái)，新一輪經(jīng)濟(jì)周期的上升階段正值我國(guó)進(jìn)入資本密集型增長(zhǎng)階段，不僅是傳統(tǒng)的重化學(xué)工業(yè)，而且新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)的不斷出現(xiàn)，也使得企業(yè)和社會(huì)對(duì)資金的需求越來(lái)越大，資本深化不斷推進(jìn)，創(chuàng)造單位GDP需要的資金存量增加，一定速度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)客觀上需要更多的資金供給。

第二，我國(guó)直接融資比重過(guò)低，導(dǎo)致企業(yè)融資高度依賴信貸資金。直接融資和間接融資的比例在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已達(dá)到1∶1左右，我國(guó)直接融資比例長(zhǎng)期較低，融資結(jié)構(gòu)以間接融資為主。貸款在全部非金融機(jī)構(gòu)的融資中占近80%的比重，在企業(yè)融資中占90%左右，企業(yè)長(zhǎng)期資金需求絕大部分通過(guò)銀行中長(zhǎng)期貸款來(lái)滿足。

第三，政府國(guó)債投資和外商直接投資進(jìn)一步增長(zhǎng)，客觀上需要銀行配套資金，從而導(dǎo)致信貸資金需求的增長(zhǎng)。以國(guó)債投資為例，1998～2002年我國(guó)共發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債6600億元，銀行配套貸款1.32萬(wàn)億元，銀行配套貸款是長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的2倍。也就是說(shuō)，1000億元的國(guó)債投資需要2000億元的銀行配套貸款。

第四，商業(yè)銀行不良資產(chǎn)比例降低后，信貸擴(kuò)張具有內(nèi)在動(dòng)力。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制改造和農(nóng)村信用合作社改革中，加強(qiáng)了對(duì)商業(yè)銀行不良貸款比例和余額持續(xù)“雙降”的考核，商業(yè)銀行紛紛采用新增貸款的方式稀釋不良貸款。與此同時(shí)，商業(yè)銀行上市的沖動(dòng)，也有力地推動(dòng)了貸款投放。另外，商業(yè)銀行出于控制信貸風(fēng)險(xiǎn)考慮并受制于投資渠道狹窄，也偏好于發(fā)放中長(zhǎng)期貸款。而我國(guó)目前在商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)用方面的限制較多，主要限于貸款業(yè)務(wù)，其他可投資產(chǎn)品較少，因此，銀行體系的大量資金也不得不投向中長(zhǎng)期貸款。

對(duì)固定資產(chǎn)投資加強(qiáng)信貸政策引導(dǎo)的必要性

由于投資與貨幣供給和信貸增長(zhǎng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，特別是在我國(guó)投資對(duì)信貸資金依賴程度較高的情況下，投資過(guò)熱往往伴隨著信貸過(guò)熱。信貸過(guò)熱之后往往形成大量不良資產(chǎn)，導(dǎo)致信貸緊縮，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度大幅度回落。為了避免投資過(guò)熱及其產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，就需要對(duì)信貸政策進(jìn)行積極引導(dǎo)，促使投資總量保持在合理的限度內(nèi)，投資結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。

當(dāng)前，致使投資過(guò)熱的原因很多：一是相當(dāng)一部分投資是由政府主導(dǎo)下的投資，一些地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路上還沒(méi)有完全擺脫盲目和片面追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的思維模式，地區(qū)之間互相攀比，不少地方政府仍然用一年一變樣、三年大變樣的指導(dǎo)思想發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)；二是國(guó)有企業(yè)投資預(yù)算的軟約束；三是地方政府給予私營(yíng)和外資企業(yè)過(guò)于優(yōu)惠的土地、稅收等優(yōu)惠政策，造成這些企業(yè)投資成本低估。

第9篇：固定資產(chǎn)貸款范文

我公司按揭購(gòu)辦公樓，還貸期8年，請(qǐng)問(wèn)貸款利息是否可資本化？

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》（下稱“固定資產(chǎn)準(zhǔn)則”）規(guī)定，“外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。”“購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》（下稱”借款費(fèi)用準(zhǔn)則“）應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。”但我們根據(jù)常識(shí)可以判斷，按揭買房不同于一般的延期付款，其實(shí)質(zhì)是購(gòu)買方向銀行借款買房。具體操作程序是賣方與銀行約定，由銀行向買房人提供貸款，但所發(fā)放的貸款直接支付給賣方，視為買房人支付給賣方的房款。故其利息應(yīng)依據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理。

按借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。”按此精神判斷，按揭貸款具有專門借款的性質(zhì)，但其需要同時(shí)滿足以下條件，才能予以資本化：“①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。”同時(shí)，“購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。”所以，我們認(rèn)為，按揭買房在實(shí)際達(dá)到可入住狀態(tài)之前的按揭利息可以資本化，達(dá)到可入住狀態(tài)之后的利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，總體處理原則與準(zhǔn)則無(wú)異。