工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文精選(九篇)
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第1篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文
關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；輸變電工程基建項(xiàng)目；實(shí)時(shí)審計(jì)模式
DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038
一、研究背景與意義
（一）輸變電工程基建項(xiàng)目傳統(tǒng)內(nèi)審模式面臨挑戰(zhàn)
輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)所包含的審計(jì)控制要點(diǎn)，多樣而復(fù)雜、覆蓋面廣，貫穿于工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程。傳統(tǒng)的輸變電基建項(xiàng)目審計(jì)受限于審計(jì)資源的不足，往往僅對(duì)結(jié)算、決算環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容，委托第三方開展事后審計(jì)。因而審計(jì)介入時(shí)間滯后，不能有效開展全過(guò)程項(xiàng)目審計(jì)，無(wú)法及時(shí)杜絕項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理提升，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
（二）實(shí)時(shí)審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)
隨著企業(yè)信息技術(shù)的日益發(fā)展，越來(lái)越多企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)在線處理，經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與管理記錄的電子化發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式向?qū)崟r(shí)、在線方向演進(jìn)。企業(yè)可以通過(guò)在線計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，與各信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，從各信息系統(tǒng)中采集審計(jì)所需的數(shù)據(jù)及相關(guān)審計(jì)證據(jù)，并通過(guò)在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的監(jiān)控及例外報(bào)告模式，自動(dòng)生成發(fā)現(xiàn)報(bào)告，提請(qǐng)審計(jì)人員關(guān)注。由此，傳統(tǒng)審計(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)向?qū)崟r(shí)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。實(shí)時(shí)審計(jì)模式，是指通過(guò)ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，集中獲取財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，審計(jì)人員利用該系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)、分析功能強(qiáng)大、網(wǎng)絡(luò)在線運(yùn)行等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行在線審計(jì)監(jiān)督，即通過(guò)對(duì)定期獲取的財(cái)務(wù)資產(chǎn)、計(jì)劃、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行綜合分析，查找審計(jì)疑點(diǎn)和問(wèn)題線索。在此基礎(chǔ)上，有目標(biāo)、有重點(diǎn)地進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)查證與核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。通過(guò)開展日常的經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)，可以使審計(jì)過(guò)程變得更快、更簡(jiǎn)單、更有效，縮短了審計(jì)周期，以提供更有時(shí)效的風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)保證；無(wú)需擴(kuò)展資源基礎(chǔ)，就可獲取更好的審計(jì)范圍；可指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期的審計(jì)；審計(jì)的范圍是全部審計(jì)數(shù)據(jù)，而不只是審計(jì)樣本；可對(duì)比或重新計(jì)算全部審計(jì)數(shù)據(jù)；可提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
（三）推行實(shí)時(shí)審計(jì)模式的可行性
為了提高輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效率，利用ERP大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)構(gòu)建實(shí)時(shí)審計(jì)模式，是一項(xiàng)有效且可行的解決路徑。一是輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)要求規(guī)范比較明確完善，其對(duì)基建項(xiàng)目工程審計(jì)的目標(biāo)、定義、審計(jì)原則、基本任務(wù)、主要審計(jì)內(nèi)容已作出明確的規(guī)定。二是隨著公司信息系統(tǒng)建設(shè)的日益完善，ERP系統(tǒng)積累了大量的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠支撐實(shí)時(shí)審計(jì)需要。在ERP系統(tǒng)中，基建工程的預(yù)算、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，能夠充分體現(xiàn)工程全過(guò)程的預(yù)算控制和費(fèi)用執(zhí)行等情況。建立應(yīng)用實(shí)時(shí)審計(jì)模式既能提高審計(jì)效果，也能彌補(bǔ)審計(jì)資源不足，充分運(yùn)用信息化審計(jì)手段，按照“提前介入、預(yù)防為主”的思路，堅(jiān)持建設(shè)資金的真實(shí)、合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，加強(qiáng)對(duì)輸變電工程基建項(xiàng)目投資全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，提高工程項(xiàng)目建設(shè)管理水平和投資效益，是一項(xiàng)富有價(jià)值的審計(jì)方式的管理創(chuàng)新實(shí)踐。
二、基于ERP環(huán)境的輸變電工程基建項(xiàng)目實(shí)時(shí)審計(jì)模式主要內(nèi)容
（一）總體思路
基于ERP環(huán)境，借鑒數(shù)學(xué)建模思維，充分運(yùn)用信息化手段、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建“審計(jì)模型、審計(jì)工具和應(yīng)用機(jī)制”三位一體的實(shí)時(shí)審計(jì)模式（見圖1），明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法。旨在提高審計(jì)效率和效果，實(shí)現(xiàn)輸變電工程基建項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)時(shí)審計(jì)，提前預(yù)警、促進(jìn)整改，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。審計(jì)模型重點(diǎn)梳理輸變電工程基建項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)控制要點(diǎn)，根據(jù)重要性和可量化原則，篩選出審計(jì)控制內(nèi)容，明確審計(jì)邏輯和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)工具，主要是根據(jù)審計(jì)邏輯評(píng)價(jià)特征，開發(fā)出可批量自動(dòng)化審計(jì)的簡(jiǎn)易操作工具，提高審計(jì)作業(yè)效率；應(yīng)用機(jī)制，主要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和要求，設(shè)計(jì)審計(jì)模式的具體應(yīng)用方式。
（二）審計(jì)模型內(nèi)容
1.審計(jì)邏輯輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合，根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，采取全過(guò)程審計(jì)或者重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)審計(jì)。圍繞輸變電工程基建項(xiàng)目立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工決算階段全過(guò)程各環(huán)節(jié)的審計(jì)控制要點(diǎn)，基于重要性和可量化原則，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，從時(shí)間、資金、數(shù)量、內(nèi)容4個(gè)維度，篩選控制要點(diǎn)和控制內(nèi)容，從準(zhǔn)確性、規(guī)范性角度定義審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的資料和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)不同的審計(jì)邏輯，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。其中，時(shí)間維度主要審計(jì)時(shí)間控制點(diǎn)先后順序是否符合邏輯；資金或數(shù)量維度主要審計(jì)絕對(duì)值與相對(duì)值是否符合預(yù)設(shè)目標(biāo)；內(nèi)容維度主要審計(jì)是否符合公司規(guī)章制度、管理辦法和內(nèi)控規(guī)范。輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的原則，事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的原則，以及各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與的原則。根據(jù)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)情況，設(shè)計(jì)了適用與事中審計(jì)和事后審計(jì)兩類不同應(yīng)用方式的審計(jì)邏輯，并針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同類型的合同（如施工合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同）設(shè)計(jì)了不同的審計(jì)邏輯。審計(jì)模型共構(gòu)建了43條審計(jì)邏輯，覆蓋設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)施、竣工投產(chǎn)和決算3個(gè)階段，包含11條事中預(yù)警、32條事后審計(jì)異常事項(xiàng)提示（見圖2），運(yùn)用信息化手段進(jìn)行全面審計(jì)，采取定量與定性相結(jié)合、定量分析為主的方式，對(duì)工程建設(shè)各階段各環(huán)節(jié)的管理情況，以及質(zhì)量、進(jìn)度和投資等目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。（1）設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備階段包含8條審計(jì)邏輯，從時(shí)間邏輯順序上，重點(diǎn)檢查工程開工手續(xù)是否合法合規(guī)；從內(nèi)容符合性上，檢查合同簽訂是否符合招標(biāo)要求。（2）實(shí)施階段包括25條審計(jì)邏輯，重點(diǎn)檢查合同簽訂與招標(biāo)情況的相符性、項(xiàng)目付款進(jìn)度的合理性、項(xiàng)目付款與合同的相符性、質(zhì)保金的合規(guī)性，以及是否及時(shí)對(duì)工程物資辦理清理和退庫(kù)手續(xù)。（3）竣工投產(chǎn)和決算階段包括10條審計(jì)邏輯，重點(diǎn)檢查是否在規(guī)定時(shí)間完成暫估轉(zhuǎn)固手續(xù)、竣工結(jié)（決）算審核、工程實(shí)際投資額與批準(zhǔn)概算差異的原因分析。2.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)審計(jì)類型和審計(jì)結(jié)果狀態(tài)，設(shè)計(jì)了3種評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即正常、異常、預(yù)警。其中，異常標(biāo)準(zhǔn)，是指事后執(zhí)行結(jié)果不符合審計(jì)規(guī)范，用來(lái)督促整改；預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，是指事中執(zhí)行結(jié)果偏離管理規(guī)定，用來(lái)預(yù)警提醒。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)全部用數(shù)理邏輯公式進(jìn)行檢驗(yàn)。3.數(shù)據(jù)來(lái)源應(yīng)用集中采集和隨需采集數(shù)據(jù)的方法，基于目前ERP信息系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)字段，采取線上數(shù)據(jù)與線下數(shù)據(jù)結(jié)合的方式進(jìn)行取數(shù)，以ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，以線下資料如初設(shè)批復(fù)文件、中標(biāo)通知書、合同等紙質(zhì)審計(jì)資料作為線上數(shù)據(jù)的補(bǔ)充驗(yàn)證，綜合評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。本模型采用線上數(shù)據(jù)69條、線下數(shù)據(jù)40條。隨著實(shí)時(shí)審計(jì)模式的推廣和信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)所能提供的數(shù)據(jù)信息數(shù)量將隨之增加，逐步向備份采集和直聯(lián)采集轉(zhuǎn)變，審計(jì)模型所需全部的數(shù)據(jù)信息將全部可以從ERP系統(tǒng)中直接獲取，最終實(shí)現(xiàn)全面在線實(shí)時(shí)審計(jì)。
（三）審計(jì)工具介紹
應(yīng)用excel工具，對(duì)涉及的審計(jì)邏輯和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的自動(dòng)評(píng)價(jià)審計(jì)工具，主要由審計(jì)輸入信息表和審計(jì)結(jié)果輸出表構(gòu)成。審計(jì)工作人員只要在審計(jì)輸入信息表中導(dǎo)入項(xiàng)目審計(jì)字段信息，通過(guò)內(nèi)嵌自動(dòng)檢驗(yàn)公式計(jì)算，就能在審計(jì)結(jié)果輸出表中看到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目審計(jì)邏輯的審計(jì)結(jié)果狀態(tài)。1.審計(jì)輸入信息表以工程項(xiàng)目為縱向維度，以審計(jì)信息為橫向維度。審計(jì)信息源根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)公式所需的信息按照單個(gè)字段輸入。合計(jì)包含109條固定的數(shù)據(jù)字段，包括審計(jì)對(duì)象的項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、初設(shè)批復(fù)日期、開工日期、合同簽訂日期等內(nèi)容，不同類型合同的數(shù)據(jù)分別記錄于不同的數(shù)據(jù)字段中，數(shù)據(jù)字段可隨合同類型、數(shù)量的增加而增加。2.審計(jì)結(jié)果輸出表以工程項(xiàng)目為縱向維度，審計(jì)邏輯評(píng)價(jià)結(jié)果為橫向維度。對(duì)應(yīng)每條審計(jì)邏輯評(píng)價(jià)結(jié)果用Excel函數(shù)工具，在對(duì)應(yīng)單元格中自動(dòng)計(jì)算審計(jì)結(jié)果，共包含43條審計(jì)邏輯結(jié)果。校驗(yàn)結(jié)果以“紅燈”、“黃燈”“、綠燈”的形式自動(dòng)展示（“紅燈”表示異常、“黃燈”表示預(yù)警、“綠燈”表示正常）。審計(jì)人員和工程管理人員應(yīng)用審計(jì)工具，對(duì)“紅燈”“、黃燈”的識(shí)別，迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)異常點(diǎn)。
（四）應(yīng)用機(jī)制
實(shí)時(shí)審計(jì)模式的審計(jì)模型及審計(jì)工具，是針對(duì)電壓等級(jí)220千伏以上電網(wǎng)基建項(xiàng)目審計(jì)而設(shè)計(jì)的，指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期，對(duì)輸電工程項(xiàng)目開展日常監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)。在項(xiàng)目過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員和工程管理人員可以利用審計(jì)模型和審計(jì)工具，對(duì)輸電工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程檢查，識(shí)別異常事項(xiàng)和預(yù)警事項(xiàng)并及時(shí)進(jìn)行整改，以防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。在工程項(xiàng)目完結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用審計(jì)模型和審計(jì)工具對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，督促對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行整改，彌補(bǔ)管理漏洞，防范外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)論與展望
（一）實(shí)時(shí)審計(jì)模式能提高效率，推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型
實(shí)時(shí)審計(jì)模式縮短了審計(jì)周期，可將原在工程竣工后才進(jìn)行的審計(jì)，轉(zhuǎn)變成以月度、季度、年度為周期的過(guò)程審計(jì)，切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)成本，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源整合，拓寬審計(jì)范圍奠定基礎(chǔ)。一方面增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)參與深度，另一方面改善了基層單位審計(jì)人員不足的狀況。實(shí)時(shí)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各類風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警和有效防范，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)控、改善管理，使審計(jì)結(jié)果的反饋更及時(shí)，降低工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)和外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理服務(wù)的職能，提升內(nèi)部審計(jì)的效用和管理決策的價(jià)值。
（二）實(shí)時(shí)審計(jì)模式具備推廣應(yīng)用價(jià)值
輸變電工程基建項(xiàng)目實(shí)時(shí)審計(jì)模式具有很強(qiáng)的靈活性、適應(yīng)性、可操作性，對(duì)審計(jì)邏輯和審計(jì)工具進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，可推廣應(yīng)用至其他電壓等級(jí)和類型的電力工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作中。此外，實(shí)時(shí)審計(jì)模式的研究思路，也可推廣應(yīng)用至其他內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上，通過(guò)分析工程審價(jià)、物資管理、招投標(biāo)管理、各類費(fèi)用管理的審計(jì)要求，可設(shè)計(jì)出相應(yīng)的審計(jì)邏輯、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出相應(yīng)的審計(jì)工具。
（三）實(shí)時(shí)審計(jì)模式現(xiàn)階段的局限性與展望
現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息數(shù)量和質(zhì)量存在一定的局限性：一方面實(shí)時(shí)審計(jì)模型所需的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息仍需要人工查找與錄入，另一方面審計(jì)模型涉及的審計(jì)邏輯還沒(méi)有全覆蓋。隨著進(jìn)一步改善并提高ERP系統(tǒng)字段信息質(zhì)量和數(shù)量，使ERP系統(tǒng)能更有效、更準(zhǔn)確地提供更多關(guān)鍵字段信息，可以使審計(jì)模型和審計(jì)工具更大地發(fā)揮作用，更好地為審計(jì)人員服務(wù)。今后可通過(guò)增加審計(jì)模型中的審計(jì)邏輯，更好地滿足內(nèi)部審計(jì)和工程管理的需要。具備條件后，可開發(fā)出嵌入ERP系統(tǒng)的在線審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)在線自動(dòng)審計(jì)實(shí)時(shí)計(jì)算、輸出校驗(yàn)結(jié)果。
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第2篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文
保障人力資源和信息化建設(shè)是開展工程審計(jì)的必要條件。
1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，這是審計(jì)工作人力資源的保障如果沒(méi)有專業(yè)人員審計(jì)人員，我們的工作就無(wú)法開展。專業(yè)審計(jì)人員履職的能力，又決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計(jì)工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計(jì)人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，還要拓寬知識(shí)領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識(shí)。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃、工程施工管理、審計(jì)管理的專業(yè)人員充實(shí)到工程審計(jì)崗位。這是遼河油田審計(jì)工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗(yàn)交流、信息宣傳的平臺(tái)，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識(shí)水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的本領(lǐng)。
2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計(jì)作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入，研發(fā)了物資采購(gòu)管理審計(jì)軟件、審計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計(jì)信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計(jì)系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯(cuò)，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計(jì)信息化建設(shè)的要求。
3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計(jì)工作，近年來(lái)，油田公司不斷投入重資，為審計(jì)部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測(cè)厚儀、混凝土回彈儀、激光測(cè)距儀、全占儀等審計(jì)現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實(shí)工作，更加簡(jiǎn)便、準(zhǔn)確。在油田公司審計(jì)處設(shè)置兩臺(tái)大型服務(wù)器，滿足審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行。此外，油田公司還給審計(jì)工作配備工作用車，各二級(jí)單位在審計(jì)用車上也都給予保證，做到審計(jì)用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購(gòu)事前、事中及過(guò)程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)勘查、市場(chǎng)調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計(jì)工作“物”的保障。
二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為
強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。“打鐵還須自身硬”。審計(jì)工作在監(jiān)督別人的同時(shí)，也受被審計(jì)單位的監(jiān)督。審計(jì)質(zhì)量不過(guò)硬難以使被審計(jì)單位信服。因此，我們注重審計(jì)內(nèi)部的控制和約束，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的履職能力。我們制定了《審計(jì)工作質(zhì)量控制辦法》和《責(zé)任追究制度》，對(duì)審計(jì)人員在工程、合同、物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)審計(jì)中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題，都提出了嚴(yán)厲的處理方式。同時(shí)，對(duì)審計(jì)工作規(guī)定了時(shí)限要求。在處理具體業(yè)務(wù)方面：一是嚴(yán)格分工業(yè)務(wù)不交叉；二是分派工作量；三是實(shí)行業(yè)務(wù)內(nèi)部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復(fù)審制度，及外聘中介審查制度。通過(guò)審計(jì)人員行為規(guī)范性制度建設(shè)，有效地增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)和自我約束能力，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
第3篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文
對(duì)于環(huán)境審計(jì)的探討和實(shí)踐,盡管在國(guó)外己經(jīng)進(jìn)行了很長(zhǎng)時(shí)間,但是在我國(guó)還是處于初始階段,我國(guó)環(huán)境審計(jì)理論研究時(shí)間并不長(zhǎng),有些理論不夠完整,不夠成熟,很難用來(lái)指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐工作,有的甚至落后于已經(jīng)開展的環(huán)境審計(jì)工作,中國(guó)開展環(huán)境審計(jì),必須依據(jù)我國(guó)的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,做到實(shí)事求是,不能盲目跟從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)成果。我國(guó)環(huán)境審計(jì)主要存在以下的問(wèn)題。
(一)環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)滯后
目前雖然我國(guó)已經(jīng)制定了不少環(huán)保方面的法律法規(guī),不過(guò)環(huán)境審計(jì)仍然缺乏開展工作的直接依據(jù),沒(méi)有權(quán)威性的法律確保環(huán)境審計(jì)工作的開展。這必然影響環(huán)境審計(jì)工作開展的權(quán)威性和有效性。
(二)環(huán)境審計(jì)理論基礎(chǔ)薄弱
有關(guān)于環(huán)境審計(jì)的論文還是很少,現(xiàn)有的文章對(duì)于環(huán)境審計(jì)的定義、對(duì)象和內(nèi)容都沒(méi)有形成統(tǒng)一的意見,并且我國(guó)很多的環(huán)境審計(jì)理論都是直接套用國(guó)外的研究成果,沒(méi)有與我國(guó)的實(shí)際情況相結(jié)合。因此,我國(guó)環(huán)境審計(jì)理論研究還要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的探索,形成我國(guó)自己獨(dú)特的環(huán)境審計(jì)理論。
(三)環(huán)境審計(jì)應(yīng)用水平較低
我國(guó)的環(huán)境審計(jì)實(shí)踐程度和操作水平都還較低,從宏觀來(lái)看,政府審計(jì)僅僅針對(duì)環(huán)保資金的運(yùn)用情況進(jìn)行基本的財(cái)務(wù)審計(jì);從微觀來(lái)看,企業(yè)也僅僅是為了節(jié)約資金支出而開展常規(guī)審計(jì)。因此進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的企業(yè)非常少,而民間環(huán)境審計(jì)的實(shí)踐更可以說(shuō)是幾乎空白。
(四)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失
現(xiàn)有環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)已不適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求,主要體現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇不合理。現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系僅從法律法規(guī)遵守情況、內(nèi)部控制環(huán)境、環(huán)保財(cái)務(wù)收支等方面進(jìn)行評(píng)價(jià),忽視了對(duì)企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性的評(píng)價(jià)。其次,循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想體現(xiàn)不夠充分、完整?，F(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)只是對(duì)資源利用的現(xiàn)有情況進(jìn)行評(píng)價(jià),沒(méi)有將資源的減量化、再利用率等環(huán)保指標(biāo)包括其中。
(五)缺乏具備綜合知識(shí)的環(huán)境審計(jì)人員
從當(dāng)前的情況可以知道,環(huán)境審計(jì)是一門涉及范圍比較廣的綜合性學(xué)科,它涉及到法律、環(huán)境、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各方面的內(nèi)容,所以這就要求環(huán)境審計(jì)執(zhí)業(yè)人員必須具備專業(yè)綜合的素質(zhì),環(huán)境審計(jì)工作要有專業(yè)的隊(duì)伍作為保障。但是目前我國(guó)環(huán)境審計(jì)人員大多來(lái)自于財(cái)會(huì)部門,他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的環(huán)境知識(shí)和綜合素質(zhì),制約了我國(guó)環(huán)境審計(jì)的展開。
二、實(shí)施環(huán)境審計(jì)、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策
(一)加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)
我國(guó)已經(jīng)制訂了一些與環(huán)境審計(jì)相關(guān)的政策以及與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律、法規(guī),但目前還沒(méi)有直接用于指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的法律、法規(guī)體系;我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則不能對(duì)環(huán)境審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用,還沒(méi)有專門制定環(huán)境審計(jì)的規(guī)范。因此,應(yīng)盡快制定權(quán)威的,具體的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則,統(tǒng)一環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù),讓審計(jì)人員做到有法可依。
(二)開展環(huán)境審計(jì)理論研究
我們要加大環(huán)境審計(jì)理論研究的力度,大力發(fā)展環(huán)境審計(jì)研究。并將環(huán)境審計(jì)理論研究與常規(guī)審計(jì)理論研究相區(qū)分,借鑒環(huán)境經(jīng)濟(jì)、環(huán)境管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)等諸多學(xué)科的研究成果,將環(huán)境審計(jì)研究與其他相關(guān)學(xué)科相融合。在進(jìn)行審計(jì)程序、方法等實(shí)用性理論研究的同時(shí),加大審計(jì)基礎(chǔ)理論的研究,做到理論指導(dǎo)實(shí)踐,并超過(guò)實(shí)踐。
(三)不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)方法
基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)視角下的環(huán)境審計(jì),首先要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)區(qū)域不同的環(huán)境特點(diǎn),積極組織相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員,通過(guò)平行或聯(lián)合審計(jì)的方式對(duì)共同關(guān)注的區(qū)域性生態(tài)環(huán)境事項(xiàng),開展審計(jì)調(diào)查,并共同商討建立協(xié)商機(jī)制,我們可以開展跨專業(yè)的聯(lián)合環(huán)境審計(jì)和外聘專家合作審計(jì)等;其次要積極開展跟蹤審計(jì),各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大工程和環(huán)保工程項(xiàng)目要積極試行跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查;最后要積極運(yùn)用信息技術(shù)與方法,如全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)和環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測(cè)技術(shù)、排污費(fèi)征收管理系統(tǒng)等。
(四)構(gòu)建環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要分為直接指標(biāo)和間接指標(biāo)這兩個(gè)大方面,直接指標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),它可以直接衡量企業(yè)的價(jià)值增值,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性,為企業(yè)帶來(lái)立竿見影的效果。間接指標(biāo)主要包括:資源和能源消耗指標(biāo)、綠色環(huán)保指標(biāo)、廢物回收利用指標(biāo)、社會(huì)指標(biāo)。這些間接指標(biāo)雖然與企業(yè)利益沒(méi)有之間關(guān)系,不過(guò)卻能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不可小覷的影響。
(五)培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員
第4篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文
關(guān)鍵詞：政府投資；項(xiàng)目審計(jì)；改進(jìn)措施
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，政府在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí)投入了大量的財(cái)力，因此，政府通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，以避免調(diào)高定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)高計(jì)費(fèi)單價(jià)、虛報(bào)工作量等高估算的顯性問(wèn)題，同時(shí)揭示項(xiàng)目建設(shè)制度及管理方面存在的問(wèn)題，以確保工程建設(shè)順利進(jìn)行，避免給國(guó)家建設(shè)的財(cái)務(wù)投入造成嚴(yán)重的損失和浪費(fèi)。
一、當(dāng)前政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題
當(dāng)前我國(guó)政府在投資項(xiàng)目的資金管理中整體使用情況良好，在項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域擁有較為嚴(yán)格的審批程序、項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理制度、招投標(biāo)制、項(xiàng)目合同制等制度和標(biāo)準(zhǔn)，但是在規(guī)范化管理方面存在一些較為突出的問(wèn)題，管理水平有待提高。
（一）招投標(biāo)制度的實(shí)施過(guò)程中不盡規(guī)范
政府在完成建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)之后，部分項(xiàng)目在具體實(shí)施過(guò)程中通常被進(jìn)行了大篇幅的修改，設(shè)計(jì)施工圖紙修改的面目全非，致使工程招標(biāo)結(jié)果被棄用，只能重新進(jìn)行造價(jià)計(jì)算，還有部分工程在中標(biāo)之后，靠出資掛靠的方法進(jìn)行建設(shè)，這些都有失規(guī)范。
（二）投資項(xiàng)目管理較為薄弱
作為工程投資項(xiàng)目的主體，通常情況下政府在管理投資項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理方式方法，如組建政府投資公司或者建立指揮部，這些部門的工作人員多是從政府相關(guān)部門中抽調(diào)組成的，以作為投資項(xiàng)目管理的主要力量。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目決算、工程審計(jì)以及項(xiàng)目施工管理時(shí)缺乏必要的管理人員要素以及管理者經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)，且加之工程的指揮人員由于工作調(diào)動(dòng)、工作內(nèi)容安排等問(wèn)題常常調(diào)動(dòng)，所以難以保證投資工程的延續(xù)性，無(wú)形中增加了項(xiàng)目成本。
（三）投資項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)性有待提高
政府投資項(xiàng)目常處于一種特事特辦的狀態(tài)，部分投資項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)地勘察、工程設(shè)計(jì)中工作完成的不夠仔細(xì)，概算管理較為粗略，預(yù)算管理稍顯片面，工程預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中變化較大，而在項(xiàng)目更改過(guò)程中又缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制以及責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致部分項(xiàng)目頻繁改動(dòng)，計(jì)劃與實(shí)際工作脫軌，最終引起項(xiàng)目投資失控。
（四）投資項(xiàng)目工作缺乏深度，工程監(jiān)理作用不到位
部分投資項(xiàng)目由于急于開工，在項(xiàng)目籌備之初沒(méi)有能夠進(jìn)行仔細(xì)而深入的工作準(zhǔn)備，項(xiàng)目決策的形成過(guò)于匆忙，存在項(xiàng)目一邊設(shè)計(jì)一邊修改并一邊施工的現(xiàn)象。另外部分項(xiàng)目未能嚴(yán)格執(zhí)行工程監(jiān)理；部分項(xiàng)目在執(zhí)行工程監(jiān)理中未通過(guò)規(guī)范的招投標(biāo)方式進(jìn)行；部分工程的單簽證內(nèi)容不規(guī)范，簽證工程量不實(shí)；部分項(xiàng)目未能對(duì)價(jià)格進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)等等，以上種種問(wèn)題都是由于工程監(jiān)理不到位、監(jiān)督機(jī)制的缺乏或者監(jiān)督執(zhí)行力度不夠引起的。
二、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督探究
（一）加強(qiáng)政府項(xiàng)目審計(jì)單位中隊(duì)伍建設(shè)
加強(qiáng)政府審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)首先要適當(dāng)擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍的編制，大力引進(jìn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)方面的高級(jí)技術(shù)人才，提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)以及工程技術(shù)都有所研究的人才，如水電水利人才、土木建設(shè)人才的待遇。其次，應(yīng)提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)水平，在保證充足的審計(jì)人數(shù)裁量的同時(shí)，重視隊(duì)伍“質(zhì)”的建設(shè)，在這一過(guò)程中，重視制定相應(yīng)的審計(jì)規(guī)劃，每年制定專項(xiàng)資金用于對(duì)人才進(jìn)行教育和培訓(xùn)，如加強(qiáng)專業(yè)人才計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、工程建設(shè)、實(shí)用軟件等不同方面的教育培訓(xùn)，不斷提高項(xiàng)目審計(jì)工作人員的素質(zhì)，還應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)人才的思想理論建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)以及到的水平。保證他們能夠及時(shí)更新知識(shí)內(nèi)容、提高思想意識(shí)，做到廉潔從審。
（二）建立、健全項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任評(píng)估、責(zé)任追究機(jī)制
為了保證提高政府項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，健全和落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，須建立、健全審計(jì)約束監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)責(zé)任評(píng)估、追追究制度落實(shí)到位。需建立一支項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查小組，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行責(zé)任評(píng)估和質(zhì)量監(jiān)督每年評(píng)選出表現(xiàn)優(yōu)異的項(xiàng)目質(zhì)量控制的科室，對(duì)其進(jìn)行公開表?yè)P(yáng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以及提供評(píng)優(yōu)評(píng)先、優(yōu)先晉級(jí)的資格，而對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任人，根據(jù)相關(guān)制度對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，堅(jiān)決追究相關(guān)人員責(zé)任，以此來(lái)不斷提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。
（三）實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)
為了提高政府的項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，須保證對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中始終貫穿質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。政府審計(jì)機(jī)關(guān)須積極參與到投資項(xiàng)目的過(guò)程控制之中，做好投資項(xiàng)目的監(jiān)督、指導(dǎo)和審核工作，改變以往事后審計(jì)的模式，變?yōu)槭轮小⑹潞蟮娜轿粚徲?jì)。建立健全審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度，要求社會(huì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，自動(dòng)形成即為規(guī)范的審計(jì)機(jī)制，在進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備以及實(shí)時(shí)過(guò)程中，應(yīng)廣泛搜集多類工程信息，做好設(shè)計(jì)、施工、研究、決算等工作，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，另外還要將審計(jì)工作關(guān)口前移，在保證審計(jì)人員全程參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，仔細(xì)進(jìn)行結(jié)算、核算工作，將預(yù)防、控制和監(jiān)督進(jìn)行有效結(jié)合，減少浪費(fèi)，提高政府資金使用效率。
（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，拓展審計(jì)思路
1、審計(jì)理念從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，做到微觀宏觀相結(jié)合
審計(jì)不只局限對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單個(gè)階段的審計(jì)，而是站在宏觀的角度上，揭示項(xiàng)目管理制度中存在弊端，同時(shí)提出對(duì)項(xiàng)目決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段等制度建立的改進(jìn)意見，推進(jìn)建立規(guī)范、科學(xué)的管理制度，從根本上完善項(xiàng)目建設(shè)管理制度。
2、審計(jì)目標(biāo)從單純?cè)靸r(jià)轉(zhuǎn)向績(jī)效，做到造價(jià)和績(jī)效相結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)不同，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅關(guān)心造價(jià)核減，更可以通過(guò)績(jī)效審計(jì)揭示政府投資領(lǐng)域損失浪費(fèi)、資產(chǎn)流失和效益低下等影響公共資金配置效率和使用效益的問(wèn)題, 通過(guò)審計(jì)找出影響績(jī)效的制度和管理上的缺陷,并通過(guò)促進(jìn)完善有關(guān)制度,從根本上消除影響績(jī)效的不利因素，從根本上促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平。
政府的投資項(xiàng)目活動(dòng)與政府的資金效益有密切聯(lián)系，在工程復(fù)雜且投資規(guī)模大的工程中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，制定合理、科學(xué)的資金管理方法，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目資金效益的分析、檢查和評(píng)定，在保證對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，進(jìn)行對(duì)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，為提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、強(qiáng)化政府決策性提供依據(jù)。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作對(duì)提高政府資金效益、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步有著重要意義，這不但需要政府審計(jì)部門的努力，也需要全社會(huì)的配合，為不斷提高政府投資項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、提高資金使用效益，相關(guān)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析，從而制定出合理有效的質(zhì)量改進(jìn)方案。
參考文獻(xiàn)：
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第5篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文
[關(guān)鍵詞]公司治理工作轉(zhuǎn)型監(jiān)事會(huì)身份能力證明
1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的最新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。”[1]當(dāng)今，國(guó)內(nèi)外有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)>！
一、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)的作用充分顯現(xiàn)
列舉某國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司在其審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，同時(shí)將成員公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整進(jìn)入監(jiān)事會(huì)。并指令內(nèi)部審計(jì)部門，每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)一例，至少向我們提出兩個(gè)值得思考的問(wèn)題：
（一）內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)需求的必然
1、在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計(jì)人員不一定能進(jìn)監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門往往只是整個(gè)管理系統(tǒng)的一般組成部分。
2、在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)人員具有內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計(jì)部門監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計(jì)人員往往扮演的是“同級(jí)審”的角色；
3、在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，明確了內(nèi)部審計(jì)人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)上，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實(shí)施公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中實(shí)際存在的“監(jiān)事不管事、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)不著”的狀況，為進(jìn)一步貫徹和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，邁出了實(shí)質(zhì)性的關(guān)鍵步伐。
4、內(nèi)部審計(jì)由此成為企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的核心，使得“將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的”，“將內(nèi)部審計(jì)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)和改進(jìn)之中”[1]，使內(nèi)部審計(jì)在自身的發(fā)展方向上順應(yīng)了時(shí)勢(shì)的需求。
（二）內(nèi)部審計(jì)每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)的作用提供了可能。
1、對(duì)成員公司每年進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)并作出評(píng)價(jià)，必然要求內(nèi)部審計(jì)更具有獨(dú)立性和在客觀評(píng)價(jià)方面所作出的保證。而在此之前，這種獨(dú)立性和客觀評(píng)價(jià)方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義。
2、內(nèi)部審計(jì)部門，每年要以監(jiān)事會(huì)的身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，在實(shí)施監(jiān)控過(guò)程中的事前介入、事中控制和事后評(píng)價(jià)機(jī)制就很容易建立，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就有可能在更高起點(diǎn)上得到控制。
3、賦予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兼有監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義，內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的咨詢活動(dòng)就不可避免。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和前瞻性的咨詢與服務(wù)，就有了充分展示的機(jī)會(huì)。
二、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障
國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司在審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，這一監(jiān)控方式的結(jié)果是：企業(yè)審計(jì)部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級(jí)公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。這一舉措至少具有以下兩個(gè)方面的含義：
（一）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高
1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。
為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。
2、內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過(guò)程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、授權(quán)管理體系有效性等專
項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。
3、管理審計(jì)的全面展開，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。（二）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障
1、管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。
即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專項(xiàng)進(jìn)行：
（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評(píng)估；
（2）工效掛鉤的年度績(jī)效考核評(píng)審；
（3）企業(yè)二級(jí)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績(jī)效評(píng)價(jià)；
（4）內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評(píng)審等。
2、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容。
即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開展專項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：
（1）不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與追索跟蹤；
（2）物項(xiàng)采購(gòu)過(guò)程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審；
（3）小型修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；
（4）專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)查等；
（5）國(guó)務(wù)院監(jiān)事會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、集團(tuán)公司審計(jì)部門、董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；
（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計(jì)部門協(xié)調(diào)、配合的其他實(shí)務(wù)性工作等。
3、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈。
即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過(guò)程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評(píng)價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓牛髽I(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。
三、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的有效實(shí)踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進(jìn)方向
列舉某國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)的過(guò)程中，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，對(duì)公司的授權(quán)及制度管理體系進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研。經(jīng)公司總經(jīng)理部批準(zhǔn)立項(xiàng)后，下達(dá)了專項(xiàng)審計(jì)通知書。在總經(jīng)理親自部署和推動(dòng)下，由總經(jīng)理部辦公室、科研業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和審計(jì)、監(jiān)察部等有關(guān)人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計(jì)（監(jiān)察）部負(fù)責(zé)牽頭、總經(jīng)理部負(fù)責(zé)督辦、各部門密切配合的工作格局和多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)的工作態(tài)勢(shì)。而審計(jì)部門的作用是：
（一）明確調(diào)研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評(píng)價(jià)
1、確定的審計(jì)調(diào)研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質(zhì)量管理體系程序的有關(guān)規(guī)定等。對(duì)一些簡(jiǎn)單明了，日常運(yùn)作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構(gòu)成性調(diào)查。確定的調(diào)研重點(diǎn)是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有直接關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)量較大、操作程序相對(duì)復(fù)雜的制度、程序和規(guī)定，審計(jì)調(diào)研的目標(biāo)為：突出人、財(cái)、物管理及程序在企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的有效性。
2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計(jì)人員編制了物項(xiàng)采購(gòu)程序、借款審批權(quán)限及程序、報(bào)銷審批權(quán)限及申報(bào)程序、人力資源管理程序、項(xiàng)目結(jié)算程序等五個(gè)程序的專項(xiàng)調(diào)查表，并由此形成工作底稿。然后再進(jìn)一步明確各自查項(xiàng)目的審計(jì)抽樣方法。被列為重點(diǎn)的職能部門，按專項(xiàng)調(diào)查表所列項(xiàng)目和抽樣要求進(jìn)行自查，檢查小組根據(jù)自查填列情況有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查。
3、對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和作出評(píng)價(jià)：
（1）對(duì)調(diào)研所涉及的授權(quán)管理體系的相關(guān)管理程序和主要管理制度共有九個(gè)方面57項(xiàng)進(jìn)行分析，其有效程度為：有52項(xiàng)是現(xiàn)行適用的（為本次調(diào)查總數(shù)的91），有3項(xiàng)為部分適用（為5），有2項(xiàng)已經(jīng)不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項(xiàng)（為本次調(diào)查總數(shù)的56），有效但需修訂的15項(xiàng)（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項(xiàng)（各為3.5），執(zhí)行上級(jí)規(guī)定、部分有效、需要調(diào)整和尚待廢止的各1項(xiàng)（各為1.8）；沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反權(quán)限和程序規(guī)定的問(wèn)題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數(shù)環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題。
（2）對(duì)授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進(jìn)行分析：
——現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理。
——企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理副總經(jīng)理分管的二級(jí)機(jī)構(gòu)主管。
——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行授權(quán)管理流程：
專業(yè)機(jī)構(gòu)：申報(bào)人項(xiàng)目組二級(jí)專業(yè)機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。
職能機(jī)構(gòu)：申報(bào)人二級(jí)職能機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。
（3）據(jù)其特征作出評(píng)價(jià)。
——以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)渡期的明顯特征。
——內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運(yùn)行中關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置及其有效貫徹得到了重點(diǎn)關(guān)注和強(qiáng)化。
——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進(jìn)入到全面清理和制定計(jì)劃階段，預(yù)計(jì)將有重要建樹等。
（二）提出審計(jì)建議，擴(kuò)大工作成效，固化調(diào)研成果
本次審計(jì)調(diào)研，正值科技經(jīng)濟(jì)實(shí)體的體制機(jī)制轉(zhuǎn)換、科技生產(chǎn)力已呈跨越式前進(jìn)態(tài)勢(shì)的關(guān)鍵階段，相對(duì)于轉(zhuǎn)制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)而論，現(xiàn)行授權(quán)管理體系因存在缺項(xiàng)而顯得不夠完整，審批權(quán)限的跨度和內(nèi)部控制的制約關(guān)系等方面，還需要進(jìn)一步研究、探索和改進(jìn)，以全面構(gòu)建和完善更符合科技型企業(yè)特點(diǎn)的授權(quán)管理體系。為此在審計(jì)調(diào)研報(bào)告中提出了改進(jìn)意見。其中“調(diào)整審批權(quán)限的跨度”和“改進(jìn)內(nèi)部控制的制約關(guān)系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。
本次審計(jì)調(diào)研的工作成效主要表現(xiàn)在以下方面：
1、為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與層次調(diào)整提供了依據(jù)。變只適應(yīng)較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)，為適應(yīng)中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的管理模
式（或稱企業(yè)上層建筑）更適科研和技術(shù)經(jīng)濟(jì)（或稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）快速度發(fā)展的態(tài)勢(shì)；調(diào)整授權(quán)管理結(jié)構(gòu)和審批權(quán)限跨度，以適應(yīng)科技型企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系更適應(yīng)科技生產(chǎn)力的發(fā)展和科技生產(chǎn)力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開道。審計(jì)人員就“全面構(gòu)建程序化執(zhí)行體系”進(jìn)行進(jìn)一步探索，提出全力打造適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的決策中心、利潤(rùn)（效益）中心、成本（費(fèi)用）責(zé)任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內(nèi)部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進(jìn)行專題報(bào)告。
3、為固化審計(jì)成果提供了素材。為了進(jìn)一步固化本次審計(jì)調(diào)研的工作成果，審計(jì)人員撰寫了《科技型企業(yè)流程再造及價(jià)值簡(jiǎn)析》的研討文章，參加上級(jí)部門組織的財(cái)經(jīng)論文研討，得到了有關(guān)方面的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。文章就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與層次進(jìn)行了對(duì)比分析：
（1）適應(yīng)較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)：
即計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下科研事業(yè)單位的一般管理結(jié)構(gòu)：
所長(zhǎng)二級(jí)管理機(jī)構(gòu)（職能部門、專業(yè)技術(shù)研究室、全資子公司）；
以項(xiàng)目（課題）為基本載體的科研業(yè)務(wù)流程：所長(zhǎng)（或分管副所長(zhǎng)）專業(yè)研究室負(fù)責(zé)人項(xiàng)目（課題）組負(fù)責(zé)人。
（2）適應(yīng)中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)：
強(qiáng)調(diào)以“科研專業(yè)研究中心”為核心、以專業(yè)研究所的科研項(xiàng)目（課題）為載體，重新構(gòu)筑行政架構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)：（見附頁(yè)圖例）
