會計稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：會計稅收籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃 稅收法 減稅

隨著市場經濟的不斷的發(fā)展，稅務籌劃逐漸被企業(yè)納稅人所了解，與此同時也慢慢的被納稅人作為企業(yè)經營決策中的一個重要部分。稅務籌劃是在稅法和他相關法律的制度的約束下，納稅法人對其企業(yè)投資項目或者企業(yè)經營等活動所進行的的一些規(guī)劃、安排以及設計等事項。通過這些手段幫助企業(yè)減輕稅務負擔。

一、稅務籌劃在企業(yè)效益最大化中的作用

稅務籌劃是指納稅人在國家稅法規(guī)定的范圍內對負稅行為進行的一項籌劃活動，企業(yè)通過稅收籌劃活動從而幫助企業(yè)最終達到減少負稅的目的，從而進一步使企業(yè)獲取最大效益。

稅務籌劃使納稅人主動了解、學習并鉆研稅收法律稅收法規(guī)及政策從而更加懂得稅法，被動的提高納稅人的稅收意識。稅務籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律法規(guī)的前提下，并且企業(yè)通過稅務籌劃，可以根據(jù)規(guī)定享受減稅免稅和其他稅收優(yōu)惠，保障了自己的合法權益，這便有利于納稅人增強稅收法制觀念，自覺接受稅務機關的監(jiān)督和管理。通過對比不難發(fā)現(xiàn)，納稅意識強的企業(yè)通常要比其他納稅意識薄弱的企業(yè)在稅務籌劃方面做得更出色。

為了接受國家宏觀調控經濟的指導，進一步提高產業(yè)結構和生產能力，幫助企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)實行稅務籌劃是時代的要求和必然。稅務籌劃反應了政策是否具有科學性有效性和可實施性。國家也可以根據(jù)納稅人做得稅務籌劃不斷的加強和改進稅收的政策和制度。

稅法優(yōu)惠政策可以有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)減稅的目的。目前，我國的稅法中這類規(guī)定正在不斷像納稅人傾斜。另外，稅收籌劃也能夠提高企業(yè)的會計核算水平。必須要重視的是，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時必須要健全財務相關制度以及會計部門的核算形式。這樣做能夠為投資人下一步的決策提供依據(jù)和保障。使企業(yè)巍然屹立于市場經濟體制下，巋然不動。

二、具體怎樣進行稅務籌劃

稅務籌劃是企業(yè)理財中一項重要內容，貫穿于企業(yè)經營的全過程，下面對企業(yè)在籌資、投資、會計核算等環(huán)節(jié)稅務籌劃的具體方法進行探討。

（一）稅務籌劃在籌資環(huán)節(jié)的應用

由于籌資關系到企業(yè)發(fā)展，因此大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中都必須把籌資放于重要位置，所以企業(yè)籌資在企業(yè)發(fā)展中顯得十分重要。如果對企業(yè)的籌資方式加以改進和利用，就可以很好地減輕企業(yè)稅負負擔，從而獲取更大的利潤，這也是企業(yè)進行籌資的根本所在。通常情況下，企業(yè)籌資方法主要有向金融機制借款以及股票的發(fā)行等幾種，在籌資的過程中所采用的方法不同對于資金的成本也是不同的，從納稅方面考慮，籌資的方式對于稅后效果也是存在差異的。因此，企業(yè)籌劃的目標并不是簡簡單單的減輕稅負，更重要的是是自己企業(yè)利潤做大話，從而促進企業(yè)更快更好發(fā)展。

（二）稅務籌劃在會計核算中的應用

國家對企業(yè)的經濟核算所制定的政策規(guī)定是具有靈活性和彈性的，因而企業(yè)就可以在多種選擇情況下，尋求利益的最大化的，將會計核選擇算和財務進一步的處理，從而獲得最大的利潤。

（三）稅務籌劃在投資環(huán)節(jié)的應用

根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展態(tài)勢和不同行業(yè)與領域，我國制定了相關的稅收籌劃內容。基于此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要像國家相關政策靠攏，在此基礎上，制定出最佳的投資方案和籌劃。這樣做從根本上為企業(yè)節(jié)約了稅務方面的開銷。

三、企業(yè)進行稅務籌劃時應該考慮哪些風險

企業(yè)在實行稅務籌劃再給公司帶來一定效益的同時也給企業(yè)帶來了一定的風險問題。有學者認為稅收籌劃是一把雙刃劍，企業(yè)會計只有把稅收籌劃做好了才能幫助企業(yè)帶來經濟利益，反之則是一系列的麻煩問題，所以，我們在實行稅收籌劃時必須注意一下問題：

（一）政策性強，業(yè)務水平高是稅收籌劃工作的要求

人才是可遇不可求，一個好的員工，能替單位剩下千軍萬馬的開銷。在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中，要注意對相關人員的培養(yǎng)，并且將其列為稅收籌劃項目得以順利實施展開的重要任務之一。除了本企業(yè)相關人員的培訓，還要多多引進外來人才。古人求賢若渴，今人更是如此。一個團隊的能力整體水平高，才能使稅收籌劃工作緊張有序高效高能的實施。

（二）注意把握稅務籌劃的時效性，充分防范籌劃帶來的風險

企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中必須具備計劃性和高瞻遠矚的素質。怎樣巧妙的按照稅收政策的要求有選擇有目的有計劃的開展稅收籌劃是一門學問。這就要求企業(yè)無論選擇哪一種方案，都要在一定條件和基礎之上展開，這樣雖然對企業(yè)活動有一定的限制和約束，但是也減少了稅收籌劃給企業(yè)帶來的一定的風險。穩(wěn)重求利，再與自身經營發(fā)展相結合，一樣能夠做到利益的最大化。

（三）公司稅后利潤最大化是稅務籌劃的終極目標

稅務籌劃實行的最終目的就是為了幫助企業(yè)把利潤實現(xiàn)最大化，從而進一步使企業(yè)財務管理得到優(yōu)化，但是如果企業(yè)知識一味的將財務管理的最終任務放置于減輕稅收上，那么最終的結果必然會適得其反的。根據(jù)稅法所規(guī)定的內容中我們從中國可以得知，如果企業(yè)想要利用負債融資調節(jié)公司財務，那么企業(yè)中的所得稅可以再納稅前可以扣除，這樣從而可以減輕企業(yè)稅收負擔。但是，隨著經濟的發(fā)展企業(yè)的負債也會隨之增長，進而企業(yè)會引來財務以及融資風險，當負債成本超過了息前的投資收益率，權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降從而得不償失，所以企業(yè)進行稅收籌劃不能只以減低納稅為標準，而因以公司財務稅后利潤最大化為最終目標。

參考文獻：

[1]夏仕平.對企業(yè)稅收籌劃特征認識的思考[J].當代經濟，2007

第2篇：會計稅收籌劃范文

關鍵詞：會計操作 稅收 籌劃 問題探討

在新一代的稅收政策下，稅收籌劃作為企業(yè)的一項重要的投資理財措施，被越來越多的企業(yè)所重視。如何做好稅收籌劃，以期能夠轉變思想，在稅收政策的空缺中，找到契機，將企業(yè)的稅收減少到一個合理的幅度，為企業(yè)節(jié)省資金，有更多的空閑資金去周轉，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。下面詳細介紹一下當前在稅收籌劃中的技術手段及方法，以供大家共同探討。

一、 稅收籌劃的常用技術手段

在當前嚴格制約的稅收政策下，只有不斷講究變通，把變通轉化的思想巧妙的融入到納稅方案的設計過程中，沖破當前環(huán)境及稅收制度的約束，才能夠更合理的做好稅收籌劃，實現(xiàn)稅負最低，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。我們常見的納稅技術手段主要有：

（一）轉變思想，合理籌劃

在做納稅方案時，要適當變通思想，使稅收方案做到合理籌劃。首先，做好業(yè)務形式的適當轉化，當企業(yè)的業(yè)務形式發(fā)生轉化的同時，企業(yè)所涉及的所有業(yè)務收入及稅種自然會隨之改變，企業(yè)需要繳納的稅負自然也會有所不同。其次，利用關聯(lián)企業(yè)巧妙籌劃。在做納稅方案的時候，可以巧妙的利用關聯(lián)企業(yè)間存在的稅率差異，將會計主體間的業(yè)務進行適當?shù)霓D化，通過在關聯(lián)企業(yè)間轉讓定價，實現(xiàn)業(yè)務收入費用在不同關聯(lián)企業(yè)這些納稅主體間轉移，從而節(jié)省稅負。再者，業(yè)務期間巧妙籌劃。在業(yè)務期間，可以將一種業(yè)務巧妙的轉化為另一種會計期間的業(yè)務，這樣能夠使企業(yè)的成本及業(yè)務收入實現(xiàn)跨期轉移，從而使稅負得到適當節(jié)省。

（二）做好企業(yè)組織籌劃

企業(yè)的組織形式及產權關系與企業(yè)的經營理財和稅收有很大的關系。組織形式不同，產權關系發(fā)生改變，企業(yè)稅收待遇也會有一定的差別，尤其在做一些產權變更時會有很多稅收優(yōu)惠政策，能夠為企業(yè)節(jié)省更多的資金。因此，我們在籌劃的時候，可以酌情應用。常用的籌劃技術有：合并籌劃。企業(yè)可以充分利用資產重組及并購等手段，改變企業(yè)的股權關系及組織形式，使稅收待遇得到改變。延伸籌劃?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的需要，靈活的選擇是采取總分機構還是設立獨立的子公司。分立籌劃。企業(yè)還可以靈活的將總公司進行有效扼拆分，將企業(yè)的業(yè)務收入在多個納稅主體間有效分割，這樣既能充分發(fā)揮分工合作的優(yōu)勢，促進企業(yè)生產力的提升，也能夠更合理的籌劃稅收方案，為企業(yè)有效節(jié)省稅負?？傊鶕?jù)需要進行合理的企業(yè)組織形式及產權的籌劃，隨之合理籌劃稅收，對企業(yè)有很大影響，甚至會關系到企業(yè)的興衰存亡。

（三）利用會計政策巧妙籌劃

不同的會計政策會引起不同的財務結果，企業(yè)所繳納的稅負自然也會有所差別。因此，我們可以充分利用會計政策采取適當?shù)亩愂栈I劃技術，為企業(yè)節(jié)省稅負。估計技術。在做核算時，對企業(yè)在經營中可能遇到的不確定因素都要進行盡可能準確的估計，列入預算核算當中，對企業(yè)的發(fā)展要縱觀全局，用發(fā)展的思維準確估計，以合理規(guī)劃企業(yè)資金，節(jié)省稅負。分攤技術。可以將一項具體的費用，分攤到多個對象上，利用現(xiàn)有的政策，尋找適合的攤銷年限及攤銷的方式，這樣對企業(yè)稅負也是一個很好的節(jié)省措施。實現(xiàn)技術。我們知道只有那些已經實現(xiàn)的損益才能夠納入企業(yè)收益和會計管理，也才成為計稅的依據(jù)，因此，要掌握好這些損益是新的進度與期間，以有效節(jié)省企業(yè)稅負。

二、 企業(yè)進行合理稅收籌劃要滿足的條件

盡管上面介紹的一些技術方法能夠很好的籌劃企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)節(jié)省稅負，但是并不是所有的企業(yè)都適用這些技術，企業(yè)必須滿足一定的條件才能更方便的進行稅收籌劃。

企業(yè)要具有一定規(guī)模。只有具備一定的規(guī)模，才更方便進行合并或分立的籌劃，才能更靈活的利用分攤技術。

企業(yè)資產要有流動性。只有具備流動的資產，才能夠更方便的進行投資經營安排，才可以更方便靈活的進行稅收的籌劃。

企業(yè)的行為決策程序要簡化。只有擁有簡化的決策程序，才能更便于稅收籌劃的實施。如果決策程序繁瑣，及時我們擁有了很好的稅收籌劃方案，在實施落實的過程中也會因為種種問題，影響籌劃結果。

三、結束語

在稅收政策不斷完善的今天，我們只有參透稅收條文的意思，通過轉變思想，利用企業(yè)組織形式及不同稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的稅收方案，這樣才能夠為企業(yè)節(jié)省更多的資金，節(jié)省稅負，為企業(yè)增加更多的競爭實力。當然，要做好這些，也要依據(jù)本企業(yè)的具體實力及具體情況實施。

參考文獻：

[1]靳娜娜.淺談增值稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代經濟信息，2011

第3篇：會計稅收籌劃范文

[關鍵詞] 會計處理 會計政策選擇 稅收籌劃

稅收在事先籌劃和安排時要選擇相應的會計政策和進行相關會計處理，會計處理和會計政策選擇對企業(yè)的稅收籌劃有怎樣的影響？本文擬從這兩方面來談談筆者的想法。

一、會計處理中的稅收籌劃

納稅人通過稅收籌劃可以減輕稅收負擔，規(guī)避納稅風險，獲取資金的時間價值，以及維護企業(yè)合法權益等。而稅收籌劃又可以通過會計的實現(xiàn)職能來達到目的。會計職能除了核算職能和監(jiān)督職能，還有實現(xiàn)職能――就是運用會計方法使會計主體的生產經營活動和預算、決策成為事實的過程。稅收籌劃也是一樣，那么多的籌劃技巧也只有通過會計方法才能使企業(yè)的計稅基數(shù)、應納稅額按照籌劃預期得以實現(xiàn)。所以說，會計處理是稅收籌劃得以實現(xiàn)的重要手段。會計處理應怎樣為稅收籌劃服務呢？

1.稅收籌劃需要財務會計工作的提前介入。企業(yè)在生產經營中有大量的業(yè)務會涉及現(xiàn)行的財會制度、稅收法規(guī)，企業(yè)在籌建開始就應該聘請會計專家參與。比如將來企業(yè)選擇什么樣的財務管理體制往往會影響企業(yè)籌劃空間。如果按常規(guī)行事，先確定企業(yè)治理結構，再確定財務管理體制，待稅收籌劃時發(fā)現(xiàn)財務管理體制不利于節(jié)稅，再倒過來調整企業(yè)治理結構，那不是事倍功半嗎？再從籌資來講，現(xiàn)在，私有企業(yè)借款困難，新建企業(yè)向銀行借款就更困難，如果讓會計人員協(xié)助，運用會計技巧在不加大成本的前提下，通過經營租賃、融資租賃等方法籌集實物，一樣可以達到籌措資金的目的。

2.稅收籌劃的每個環(huán)節(jié)都需要會計處理來實現(xiàn)。包括兩個方面:一是在企業(yè)生命周期中的稅收籌劃都要依賴會計來實現(xiàn)。例如，企業(yè)開辦費的歸集分攤方法，無形資產、固定資產的入賬價值，無形資產的攤銷方法，固定資產的折舊方法，低值易耗品攤銷方法等等，這些費用都要在稅前扣除。怎樣設計才能使企業(yè)做到稅收減免和節(jié)稅兼得？這些都要通過制定企業(yè)會計政策加以規(guī)定。在制定會計政策時，就需要看得長遠一點，顧及企業(yè)生命的10年、20年，直到整個壽命周期。二是對企業(yè)生產經營每個環(huán)節(jié)的稅收籌劃也需要會計來實現(xiàn)。比如銷售商品的計價，企業(yè)應如何利用價格平臺進行促銷？在稅法規(guī)定的賒銷和分期收款框架內，如何運用會計手段推遲確認收入的實現(xiàn)，達到推遲納稅，為企業(yè)贏得資金的時間價值？企業(yè)生產經營過程中，如何通過會計核算合理計算成本，運用允許稅前扣除的政策，合理抵扣，減少應納稅所得額？這些既需要籌劃技巧，也需要合適的會計處理來最終實現(xiàn)。

3.稅收籌劃需要全面性的會計處理方法來配合。從企業(yè)集團來講，要妥善安排子公司利潤的流向，使企業(yè)集團效益最大化；在企業(yè)內部要通過會計核算使出資人稅負最小化，又要通過會計核算，使企業(yè)的員工激勵機制得以實施，留住精英人才，激發(fā)員工的工作熱情。

4.稅收籌劃需要財務會計人員的高超的籌劃技巧。財務會計人員通過具體分析會計制度與稅法的差異，充分利用稅法的優(yōu)惠平臺、空白平臺、彈性平臺等可達到節(jié)稅的目的，并通過會計技巧能得以實現(xiàn)。要達到稅收籌劃目的的會計處理，需要會計人員有堅實的會計學理論基礎和廣泛的法律法規(guī)、財務會計制度的積累及長期的會計工作實踐經驗。稅收籌劃會計所用的會計科目也不是一般的會計科目，但它又是會計制度所允許的會計科目。稅收籌劃會計處理運用的方法也不是一般的會計方法，它是源于會計制度，高于一般會計方法的會計技巧。

二、會計政策選擇中的稅收籌劃

我國的會計政策可以分為兩類:一類是強制性會計政策:如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告的構成和格式等。另一類是可選擇的會計政策:如具體會計政策的選擇,有:壞賬準備計提方法、比例等由企業(yè)自行確定;存貨計價方法可選擇先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等確定;股權投資可以采用成本法和權益法等等。由于這些可選擇的會計政策，以及企業(yè)會計經濟業(yè)務的多樣性和復雜性,就為稅收籌劃提供了可執(zhí)行的空間。會計政策的選擇既包括某項經濟業(yè)務初次發(fā)生時的選擇,也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更原會計政策,轉而采用新的會計政策。企業(yè)應當在國家會計法規(guī)的指導下,結合實際情況選擇能恰當反映本企業(yè)財務壯況和經營成果的某種會計原則、方法和程序,這就是會計政策選擇。在各種稅收籌劃中,會計政策選擇中的稅收籌劃與會計制度最密切。且不受外部的經濟、技術條件的約束?；I劃成本低,易于操作,一般不改變企業(yè)正常的生產經營活動和經營方式。所以利用會計政策選擇進行稅收籌劃會越來越受到企業(yè)的重視。同時由于我國企業(yè)會計準則和制度在不斷完善中,向統(tǒng)一性,國際性方向靠攏,擴展了會計政策的選擇空間,隨著改革開放和經濟發(fā)展速度的加快等各種因素的變化,我國稅收籌劃會計政策選擇的空間必將不斷擴大。企業(yè)在為稅收籌劃制定或選用會計政策時，必須貫徹國家的要求，遵守會計法規(guī)和會計準則；以企業(yè)經營目標和政策為導向；企業(yè)應當根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策。

總之，稅收籌劃實質是一種高層次、高智力型的財務治理活動。企業(yè)應根據(jù)自身的情況選擇適當?shù)臅嬚卟⑦M行相應的會計處理，在國家規(guī)定政策允許的前提下，采用適當?shù)亩愂栈I劃方法來減輕稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

參考文獻:

[1]張啟振 張阿芳:企業(yè)投資決策中的稅收籌劃[J].發(fā)展研究，2000,(7):20～21

[2]謝貴榮:公司稅收籌劃方法選擇[J].首都經貿大學學報，2001,(5):50～53

第4篇：會計稅收籌劃范文

一、稅收籌劃在企業(yè)會計政策中的價值

(一)稅收籌劃是納稅人的基本權利

稅收籌劃是納稅人應有的一項基本權益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發(fā)展的權利，同樣也具有從事經濟活動獲取收益的權利，因此，納稅人通過稅收籌劃而獲得的經濟利益是具有合法性的，這是企業(yè)應有的經濟權利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應該在企業(yè)權利的邊界內，否則便會造成對企業(yè)權利的破壞，稅收籌劃是企業(yè)應有的社會權利。

(二)國家稅收法律法規(guī)的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能

在很長一段時期內，人們把稅收看作是企業(yè)對國家應有的貢獻，沒有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經濟的不斷發(fā)展，長期以來，稅收制度逐漸朝著系統(tǒng)化、規(guī)范化以及法制化的方向發(fā)展，人們也逐漸轉變了對稅收的看法，在這種情況下企業(yè)進行稅收籌劃會減少許多思想方面的障礙。同時，我國消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的，各個企業(yè)的財務管理者也逐漸認識到稅收成本的重要性以及現(xiàn)實作用。

二、稅收籌劃在會計政策選擇中的應用策略

(一)固定資產折舊政策選擇的稅收籌劃

企業(yè)可以根據(jù)實際情況來選擇合理的固定資產折舊方法，如可以選擇年數(shù)總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對固定資產提取折舊方法選擇方面的規(guī)定越來越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業(yè)成本的大小很大程度上都取決于折舊的計算以及提取，企業(yè)稅負的輕重也受到折舊的計算以及提取的重要影響，因此企業(yè)在利用固定資產折舊方法的選擇進行企業(yè)的稅收籌劃時，需要注意四個方面的因素：第一，法律規(guī)定。企業(yè)必須要了解現(xiàn)行的相關法律規(guī)定，必須要在法律規(guī)定的范圍內進行折舊方法的選擇，這樣才能給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，否則便會適得其反，給企業(yè)帶來諸如罰款類的經濟損失。第二，資金時間價值。從不同時間點來看，同一單位資金的價值含量是不等的，隨著時間的推移資金會不斷地增值，因此企業(yè)在進行具體的稅收籌劃時，應采用動態(tài)的方法，選擇出在稅法規(guī)定范圍內最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業(yè)能夠進一步縮短回收期，企業(yè)可以采用加速折舊的方法，從而進一步加快企業(yè)的折舊速度，使企業(yè)獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業(yè)的投資收益。第四，折舊年限的選擇?，F(xiàn)行的稅法以及相關的會計制度對固定資產折舊年限給企業(yè)帶來了一定的選擇空間，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業(yè)可以選擇對自身發(fā)展有利的折舊年限對固定資產計提折舊，這樣便能夠達到節(jié)稅的目的。

(二)存貨計價方法選擇的稅收籌劃

存貨對于企業(yè)的利潤、產品的成本以及企業(yè)所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業(yè)流動資金中的重要組成部分，企業(yè)在選擇存貨計價方法時，應根據(jù)企業(yè)所處的不同納稅期以及企業(yè)盈虧的實際情況來選擇，這樣才能使成本費用的抵稅效應得到最大的發(fā)揮。企業(yè)在對存貨進行計價時應根據(jù)物價的變化來選擇不同的方法，當物價的狀態(tài)是處于上下波動時，企業(yè)在對存貨進行計價時可以選擇加權平均法，這樣就能夠降低企業(yè)安排資金難度，當物價處于不斷下降的狀態(tài)時，企業(yè)應采用先進先出法對存貨進行計價，這樣能夠在一定程度上減少應納稅所得額。

(三)企業(yè)收入確認時間選擇的稅務籌劃

企業(yè)不同銷售方式的選擇會影響對企業(yè)資金的流入及收益實現(xiàn)，因此企業(yè)在控制收入確認的時間時，可以根據(jù)產品的銷售策略銷售方式的選擇來進行控制，這樣一來便能夠在企業(yè)的經營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。同時，企業(yè)還要綜合運用各種銷售方式，一方面能夠確保企業(yè)的收入平安收回，另一方面能夠使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅。比如，針對企業(yè)年終發(fā)生的銷售收入，企業(yè)可以將當年收入確認時間推遲到下一年確認，這樣企業(yè)就能夠有充足的現(xiàn)金納稅，還可以享受到一筆等同于無息貸款的資金。

三、結語

第5篇：會計稅收籌劃范文

新企業(yè)會計準則的特點有很多，例如，在新會計準則下，資產減值損失確認與計量更加嚴格了，不僅擴大了減值準備的提取范圍而且一旦提取了資產減值損失，在以后期間不再轉回。新會計標準更加注重了交換是否是實際發(fā)生的，而且要求交換的資產的實際價值能夠實際計量出來。對于合營企業(yè)不再納入合并報表范圍，改變了存貨的計價方法，規(guī)定了固定資產折舊的符合標準，并將無形資產的會計處理分為費用化處理和資本化處理。這些特點不僅影響了國家規(guī)定的企業(yè)內部的會計制度，在極大程度上影響了稅收的計量。

2、準則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業(yè)增加了可選擇的計量措施，采取靈活變通的方法應對計量事項，就會產生不同的經濟結果，因此，企業(yè)在繳本年的稅款時，就會考慮到會因為新會計戰(zhàn)略對企業(yè)交稅受到影響，將會采取對企業(yè)有益的可以在繳納稅收的環(huán)節(jié)中進行節(jié)稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計價方法的變化，固定資產的折舊的改革，債務重組過程中獲得的收益計為資本公積的方式有所轉變等影響企業(yè)的利潤的事項，這些都將進再次影響繳納數(shù)量。

（二）計量基礎的多樣化

新準則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現(xiàn)值、公允價值等，能夠方便實質的反映企業(yè)資產和權益的狀況，實現(xiàn)了計量基礎的多樣化。也對不一樣的要素科目產生了分別的計算模式，例如投資性房地產采取、生物資產采取等資產計價，這些變化都會對實際確定的成本、利潤等損益結果產生影響，因此，將繼續(xù)會對影響著稅收的變化。

（三）會計方法的擴展

在世界經濟不斷發(fā)展的情況下，中國的經濟也不斷發(fā)展，市場也在不斷擴大，繼續(xù)對外加大開放，在國際化的進程中，中國的稅收體制也在改變，國內的關于國際債務制度也不斷得到優(yōu)化，換句話說，在新會計準則頒布之后，我國的會計計量將更加不僅限于國內，這將有利于我國企業(yè)在對外開放的背景下不斷發(fā)展。例如，企業(yè)可以誘導增大或縮小成本利益效益的計量內容，這將使企業(yè)減少要交的不少稅收。

（四）收益計量的變化

上市公司的新會計準則，收入的計量核實，必須滿足更嚴格的規(guī)定，“債務重組”、“建造合同”等具體會計準則對盈余的確定提出了新的規(guī)定，這對企業(yè)會計盈余將有產生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關于稅收的所得稅的處置解決措施全部發(fā)生了變化，從以前的應付稅款法、納稅影響會計法任意選擇一種，改為國際通用的資產負債表債務法，這種關于處理收稅的項目的的方法的改變，一定將對所得稅計量，企業(yè)交稅，企業(yè)管理行為產生極大的作用。（六）費用范圍變動準則的內容增大了計算內容，不再僅限于只有借才算產生借款費用，而是對于具有資本化要求的資產和費用，以及相當長的時間和生產活動可以實現(xiàn)存貨和投資性房地產的用途出售后，都可以當作是進行資本化的費用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費用的資本化可以增加內容，可以準確地反映企業(yè)的內部成本，尤其是周期長的企業(yè)。

3、關于企業(yè)納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據(jù)有關法律、規(guī)定的企業(yè)，通過調整資產相關的會計核算方法，成本，費用，或按照稅法的有關規(guī)定，開展經濟活動中運用稅收優(yōu)惠政策，在符合法律的規(guī)定下有效的進行企業(yè)規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的最大經濟利益。稅收籌劃之所以實現(xiàn)合法合理的減少交稅，使得企業(yè)獲得合理的利益的目的，主要是因為根據(jù)不同情況選擇的會計政策的。在所有的會計措施中，一部分是強制性的企業(yè)必須按照會計政策實行的措施，企業(yè)不可以自己變通，只能依據(jù)規(guī)定做，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計措施，企業(yè)能夠在合法、合理的權利范圍內采取措施執(zhí)行，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據(jù)企業(yè)自身情況變通的措施，企業(yè)可以在合理的制度范圍內選定執(zhí)行，如存貨成本的計量、長期股權投資的后續(xù)計量、固定資產初始成本計量等。這些可以選擇的會計措施，是合理的、有效的稅收規(guī)劃存在的必備條件，為稅收規(guī)劃的有效實施提供了充分的條件。在稅收籌劃，會計政策的選擇方向是很明確的，是會計的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財務管理中選擇低稅負的管理方案，企業(yè)管理者在法律允許范圍內，充分利用稅收中起征點、減免稅等國家的有利政策，對企業(yè)的管理活動合理的進行規(guī)劃，減少繳稅的數(shù)量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業(yè)取得短期資本稅相當?shù)臏?，相當于無息貸款。

（一）固定資產折舊方式

關于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩(wěn)定或下降的情況下，縮短前期的費用，加大后期費用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值,及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關于企業(yè)折舊方法的選擇，因為方法一旦選定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數(shù)企業(yè)會選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這兩種加速折舊的計量方法將會導致企業(yè)固定資產折舊的計量金額前期大于后期，在報表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業(yè)前期交稅要少于后期，企業(yè)獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計價方法

庫存的計算選擇方法，采用FIFO將使企業(yè)在庫存減少的價值，以少繳稅款的當前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權平均法或加權移動平均法，例如說，當存貨價格改變不多時，應該使用加權平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權平均法，這個選擇將使企業(yè)的繳納數(shù)目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤,多繳所得稅。

（三）長期股權投資計量的調整

企業(yè)將根據(jù)準則改為不同的方法進行計量，企業(yè)會根據(jù)實際經營情況來確定處理方法，例如，在一個會計期間，如果操作是企業(yè)的長期股權投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權益會計法，采用權益法來處理投資單位關于合伙掌管公司和重大事項影響的事項，按照時間應當擁有或應承擔的所管理的投資公司實現(xiàn)凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進而調節(jié)長賬面上反映出來的實際價格。反之，如果企業(yè)是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權益法，企業(yè)交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實質是企業(yè)可以變相的獲得延后繳納的優(yōu)勢。

第6篇：會計稅收籌劃范文

關鍵詞：企業(yè)；會計核算；稅收籌劃；關系；原則；優(yōu)化策略

1企業(yè)會計核算與稅收籌劃的關系

企業(yè)日常的生產經營與管理活動和稅收有著非常密切的聯(lián)系，為了最大程度降低稅賦壓力，減少費用開支，企業(yè)必須對稅收籌劃予以重視。企業(yè)稅收籌劃需要以會計核算為基礎，二者具有非常密切的聯(lián)系，而且如果缺乏必要的監(jiān)督和管控，還有可能出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，不僅會影響企業(yè)的社會形象，還會對國家產生較大的經濟損失，因此企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要對會計核算予以足夠的重視，并且積極采取行之有效的措施。相關工作者需要對實際問題進行深入仔細的研究和分析，對會計核算和稅收籌劃形成正確全面的認識，在國家相關政策和法律許可的范圍之內靈活運用會計核算方式方法，實現(xiàn)稅收籌劃的目的，幫助企業(yè)節(jié)約開支，提升其綜合實力和市場競爭力。

2企業(yè)稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。稅收籌劃是指企業(yè)在嚴格遵守國家稅法的情況下，對自身投資與經營等活動進行改變，以此來降低企業(yè)的稅賦壓力，實現(xiàn)經濟效益最大化的一種活動。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務。所以企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須堅持合法性原則，嚴格按照國家相關法規(guī)和政策，依法辦事，只有做到守法才能確保稅收籌劃的合法，才能為企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。

（2）提前籌劃原則。企業(yè)管理者和相關工作人員首先需要對稅收法規(guī)和政策予以充分的了解，以此來作為稅收籌劃工作開展的依據(jù)，減少籌劃過程中的失誤，提高籌劃效率和水平；其次需要對企業(yè)現(xiàn)階段的運營管理特點和發(fā)展的實際情況和經濟狀況予以有效的把握，綜合考慮各方面的因素建立籌劃方案，增強籌劃方案的可操作性和標準性。在沒有做好準備的情況下貿然進行決策，會產生較大的隨意性，不利于稅收籌劃實現(xiàn)預期的目標。

（3）經濟性原則。堅持經濟性原則，對稅收籌劃方案的可行性和科學性加大審查力度，檢測方案的合理性，看擬定的稅收政策和方案能否為企業(yè)帶來經濟效益。

（4）適時調整原則。不管是哪一種稅收籌劃方案，都是根據(jù)特定的時間、地區(qū)以及法律而制定的，因此并不是一成不變的。這就要求企業(yè)時刻關注國家相關稅收政策和法規(guī)的變化，然后對自身的稅收籌劃予以及時調整，以此來提升納稅籌劃工作的效率與水平，在進行調整的過程中要堅持靈活性和與時俱進的理念，以確保稅收籌劃方案的先進性，符合最新的稅法要求。

3企業(yè)稅收籌劃在會計核算中的應用分析

（1）注重會計人員和稅務人員的培訓工作。首先，企業(yè)的會計人員要了解會計準則和稅法之間的差異，并且能夠根據(jù)這些差異調整企業(yè)的會計工作，確保企業(yè)和稅務部門的工作順利進行。再者，企業(yè)要組織企業(yè)的會計人員學習會計準則和稅法的新變化，隨時調整企業(yè)的會計工作。同時還需要加強企業(yè)和稅務部門之間的溝通，兩者要保持密切的聯(lián)系，對于會計準則和稅法之間存在差異的地方要相互探討，在討論的基礎上找到雙方都能接受的處理方法，這樣可以有效的減少企業(yè)和稅務部門的工作成本，實現(xiàn)雙贏。

（2）增強會計核算和稅收籌劃的規(guī)范性。在進行納稅項目調整時，賬外調整是大部分企業(yè)采取的方式，但是這種方式存在一些問題，比如難以和日常會計核算整合在一起，企業(yè)和稅務部門之間的信息也難以保持通暢。因此，企業(yè)可以增設納稅調整明細賬，并且將相關信息披露在會計報告中。此外，企業(yè)應該根據(jù)自身情況選擇不同的會計處理方式，這個方式最好是和稅法規(guī)定比較靠近的，這樣可以提高工作效率。很多的企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財務處理能力比較差，很容易出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，所以這些企業(yè)最好選擇一種和稅法比較相似的會計處理方式，這樣企業(yè)會計核算的工作難度會減弱，工作成本也會降低。

第7篇：會計稅收籌劃范文

現(xiàn)在社會的飛速進步的同時國民以及企業(yè)漸漸的重視電力的注入，因此家電漸漸的占據(jù)我國領先地位，在市場競爭中占據(jù)了屬于自己的地位。但是事現(xiàn)實生活中絕非如此，現(xiàn)今社會的國家電力因為幾個政策，廠網分開的政策或是還有的時候存在輸配分開，最終還會出現(xiàn)主輸分開這個現(xiàn)象。這些都使得電力市場慢慢的打開。因為電力行業(yè)在進入到市場份額的階段中，這個是相對來說都特別短的，但是目前的這個市場份額中的電力行業(yè)稅收籌劃沒有足夠的意義。

二、電力行業(yè)的會計特點

1.電力會計自有的一套核算法則

電力生產企業(yè)以及相關的電力經營企業(yè)的會計都會有一個共同點那就是遵行一套核算方法，這個方法與相關制造業(yè)的算法是基本一致的，統(tǒng)統(tǒng)是以貨幣為最大的相關的計量單位，方法也是運用會計的特有的方法來使得電力企業(yè)的相關經營模式得到全方位的而且是多維度的的發(fā)揚使用的步驟，這些是需要連續(xù)地進行相應的核算反映的過程。然而由于電網公司以及向的發(fā)電企業(yè)的發(fā)展歷程，都讓電力企業(yè)，尤其是供電企業(yè)的管理層較多，最重要的還會有一些基層企業(yè)具仍舊具有較為強大的行業(yè)特質，特別是在電力成本的一系列計算的過程中。電力監(jiān)管會計的本身的理論知識不牢靠，目前還是在初步的進步環(huán)節(jié)，這個基礎階段只能保證基本的計算。

2.電力行業(yè)會計理應按照國家相關標準

電力企業(yè)的相關的制度都是根據(jù)一定的會計準則，國家對于這個也有相關的規(guī)定，一些法律法規(guī)都是用來規(guī)定享有的企業(yè)會計運算的，一些編制企業(yè)報表或合并報表都或多或少的在不同階段受到相關的法律法規(guī)的約束，而且理所應當?shù)氖且邢嚓P的國家機構或者是享有的相應社會機構。電力行業(yè)會計理應按照國家相關標準對于諸如會計準則以及法律法規(guī)等國家制定了一套屬于各個行業(yè)自身的所謂的會計報表，這個報表可以應用于一些大公司的一個個小的分支機構或者是直屬單位等等。

3.電力會計理應守行規(guī)

每一個行業(yè)都有著除了法律之外的法律法規(guī)的相關的規(guī)定，那就是行規(guī)，行規(guī)抵御這個行業(yè)本身的人有著很大的約束力，如果說法律法規(guī)是他律，那么這個行規(guī)就是靠著自律形成的。按照自身的特質以及規(guī)律構建屬于本行業(yè)的一套規(guī)定，起著自我約束的作用，對于沒有一些淺薄的觀點的企業(yè)工作人員而言，所以企業(yè)應該要對電力行業(yè)是怎么達到稅額最小化從而引起關注的，從而進一步的進行提升稅收籌劃，不斷的表達自身價值的最優(yōu)點。目前我們國家的電力行業(yè)實現(xiàn)統(tǒng)一會計規(guī)則，仍然的沒有辦法進行徹底的而且確切的進行發(fā)電輸電的系統(tǒng)，并沒有形達到一系列的科學的規(guī)則對于電力達成某種有趣的評估。

三、電力行業(yè)的稅收籌劃

1.借助于國家稅收優(yōu)惠政策

一些電力企業(yè)的發(fā)展離不開國家相關的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策是對于企業(yè)的對應扶持，因為企業(yè)的發(fā)展不僅與國計民生緊密連接著，同時這些也是國民經濟發(fā)展的過程中的一些基礎性支柱性產業(yè)，由于好多的事情都是與電力息息相關的，人們的生產和生活離不開電力的助陣，可以這么說，沒有電很多企業(yè)就不能正常的運轉。所以國家理所應當?shù)膶﹄娏ζ髽I(yè)基于固定的基礎性的優(yōu)惠政策，以此來激勵電力企業(yè)的快速發(fā)展，使得國民經濟在電力發(fā)展中飛速發(fā)展。比如說可以在稅收方面采取一些優(yōu)惠政策扶持，然而對于這些優(yōu)惠政策如果在電力企業(yè)的稅收籌劃中都受到了給便利。所以電力企業(yè)要漸漸的采用一些相關優(yōu)惠政策逐漸減少企業(yè)負擔，讓企業(yè)在基礎性扶持中獲得效益。

2.將稅收籌劃方法效應最大化

減免稅法很多種情形下都會有作用，而對于融資法而言，這回不只是與企業(yè)的生存有著重要的聯(lián)系，而且納稅人納稅是必須的，要想使用一項重要的理財活動來進行將稅收籌劃方法效應最大化，因為我國電力行業(yè)的一些基本的特質，很多相關的產品具有一定的關注度，會得到一些公開，所以很多企業(yè)都會采取定價以及相應的增加成本的方法，然而電力行業(yè)在很多時候成為了被減免的對象。所以電力企業(yè)應該要善于將種種優(yōu)惠政策作用最大化，應用比較合理合法的籌劃來完成最終目的。

3.制定一些針對性避稅措施

電力企業(yè)大多數(shù)涉及的是增值稅以及企業(yè)所得稅相關的稅款，作所以企業(yè)能以這兩種稅種為基本出發(fā)點，來慢慢設定合法合理的避稅以及節(jié)稅相關的應對措施，從而最終進保障企業(yè)的基本利益。與此同時這個還關系著企業(yè)的發(fā)展?？偟膩碚f電力企業(yè)要想發(fā)展得更好的話，制定一些針對性避稅措施是不可避免的。當然，對于電力行業(yè)會計也有著自己的一套標準，但是這個準則并沒有他們本身的統(tǒng)一性，電力會計自有的一套核算法則，很難用來反映出電價的核定。最后電價的基礎核定理應提及到輸電成本和相關發(fā)電成本的數(shù)據(jù)。

第8篇：會計稅收籌劃范文

[關鍵詞]新準則 所得稅會計 稅收籌劃

隨著我國市場經濟體制的不斷發(fā)展,建立與完善所得稅會計制度尤為重要,很好的運用所得稅會計,對于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時足額人庫,促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會計是迫在眉睫的課題。

一、新準則對企業(yè)所得稅會計產生的影響

1.1 明確了會計利潤和應稅所得的應當進行適度分離

新會計準則頒發(fā)前,在企業(yè)所得稅會計處理方法方面,企業(yè)可以選擇符合稅法或納稅影響會計,所得稅兩當期會計處理會不會影響收入的計算和應納稅額,或國家支付所得稅收入不會影響不同的是,公司財務報表,“收入稅”費用項目不同。新標準明確指出:“企業(yè)應當在資產負債表日,根據(jù)稅法規(guī)定的稅基,按照稅前會計調整,調整后的應納稅所得額后計算繳納利得稅;暫時性差異或對遞延所得稅遞延所得稅負債的變動率確認資產。應以遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的調整?！笨梢钥闯?新準則摒棄了應付稅款法,真正的分離會計和稅收制度的基礎。

1.2要求會計工作人員具有更高的素質和標準

在所得稅會計處理的幾種方法中, 應付稅款法最簡單、工作量最小; 而債務法最復雜、工作量最大。隨著新準則的頒布和實施,必須有一個業(yè)務收入應繳稅款和債務法的會計推遲了很多方法。這就要求在會計政策變更和所得稅費用的規(guī)定,與重新排序和重新調整“遞延稅款按照”賬面價值。同時,中國的企業(yè)所得稅改革,現(xiàn)在迫在眉睫,未來的收入所得稅稅率將改變新一輪調整的成本。一方面,以改善另一方面,會計信息質量,也增加了成本會計和企業(yè)所得稅會計困難。此外,新的指導方針,以提高專業(yè)判斷和信息披露的遞延稅項資產,對確認的遞延稅項資產的結束,而不是一個健全的會計人員的最大數(shù)量需要有一個非常高的專業(yè)水平及業(yè)務素質。

1.3 遞延所得稅資產的確認貫徹了謹慎性原則的要求

在債務法下,如果會計利潤大于應稅收入少,遞延所得稅資產看來,遞延所得稅費用,將在以后期間轉回。不過回到需要的是比會計利潤的前提下應納稅所得額更大,也就是說,如果不大于預期的未來應納稅所得額的會計利潤,那么資產負債表遞延所得稅資產膨脹的資產。所以,新標準,以限制遞延稅項資產確認:“企業(yè)應納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異確認?！倍惽皶嬂麧櫺∮趹愃?作為預防措施,如轉售時間差,在稍后的時間,有足夠的應納稅所得額被重定向到使用納稅影響會計法,否則,它應該是應納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項預防措施的納稅影響會計法,遞延稅款借項的時間量從生產,分別占案件),必須有足夠的應稅逆轉收入,并能確認時間性差異的所得稅金額,否則,應被視為是在治療過程中發(fā)生的永久性差異。在新的指導方針下,遵循審慎的會計原則,豐富它。

二、會計政策選擇與企業(yè)所得稅稅收籌劃關系解讀

2.1會計政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會計政策是企業(yè)在會計核算的時候所采取的具體原則及采納的具體的會計處理策略,采用不同的會計政策會生產出不同的會計信息,導致企業(yè)各利益相關者利益的重新分配和投資者決策變更,進而影響社會資源的配置效率和結果。稅收籌劃與企業(yè)的會計政策有非常密切的關系,特別是在企業(yè)所得稅稅收籌劃,受會計政策選擇的影響尤其明顯。相對而言,稅務會計政策選擇的規(guī)劃低成本,少受約束,其經濟活動的正常業(yè)務的影響更小,更易于操作。

2.2會計政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國的會計政策可以分為兩大類:為強制性會計政策,一般會計原則,另一個選擇的會計政策,會計的具體原則和具體的會計處理。一般會計原則,必須遵循嚴格的業(yè)務,已沒有任何稅務規(guī)劃。會計政策選擇,并提供稅務規(guī)劃的空間,公司可以生產他們自己的業(yè)務和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會計政策。經過挑選和生產管理,聯(lián)合管理,稅務規(guī)劃,固定資產折舊,討論如何商業(yè)會計政策選擇,以獲取“節(jié)稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據(jù)我們現(xiàn)行的會計制度,企業(yè)常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數(shù)劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個計算。所以,計算折舊和開采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業(yè)利潤水平,并最終影響稅收負擔的嚴重程度。

三、稅收籌劃在企業(yè)所得稅會計中的應用

在社會主義市場經濟環(huán)境下,存貨的購入與發(fā)出不但時間上有先后之別,而且價格方面也經常發(fā)生波動。作為該項目的成本,發(fā)行股票數(shù)量,相應增加,因此,如何將現(xiàn)有的存貨估價方法,是具體的鑒別方法,先進先出,后進先出法,加權平均法,移動平均和簡均選擇直接影響對企業(yè)利潤和應納稅的總收入。因此,當價格上升的趨勢,應采用后進先出法,使最少的應繳稅款的企業(yè)所得稅,而當價格下降時,應采用先進先出法,以達到拖延時間的目的稅。稅收籌劃是企業(yè)進行的旨在減輕稅負的謀劃與對策。稅收籌劃的實質是節(jié)稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會計準則等的規(guī)定,而且應符合立法意圖。國家在制訂稅法及有關制度時,往往對企業(yè)的節(jié)稅行為有所預期,并希望通過企業(yè)的節(jié)稅行為引導全社會資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業(yè)在稅收法律許可的范圍內,以稅收政策為導向,通過生產經營和財務活動的合理安排,為達到稅后收益最大化的目標而采取的行為。

參考文獻:

第9篇：會計稅收籌劃范文

（長春軌道客車股份有限公司，吉林長春130062）

［摘要］隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)并購是市場發(fā)展的必然趨勢，已經成為企業(yè)資本運營的主要形式之一。隨著我國稅收體制的不斷完善和企業(yè)稅收籌劃意識的不斷增強，稅收籌劃在并購中體現(xiàn)著重要的作用。企業(yè)可以通過并購實行重組戰(zhàn)略，從而達成企業(yè)經營的多樣化的目的，同時發(fā)揮管理、經營、財務上的共同作用，能讓企業(yè)贏得更多的競爭優(yōu)勢。本文就稅收籌劃的原因，分析企業(yè)并購所得稅稅收籌劃。

［

關鍵詞 ］企業(yè)并購；所得稅；稅收籌劃

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.069

1分析企業(yè)并購中稅收籌劃的動因

（1）轉變的納稅主體。從稅收籌劃角度來言，通過并購重組的行為可以實現(xiàn)企業(yè)由高稅率的納稅主體向低稅率的納稅主體的方向轉變，或者是因為以前的納稅主體轉變?yōu)榉羌{稅主體，進而實現(xiàn)了企業(yè)減少稅收負擔的目標。

（2）改變的計稅依據(jù)。征稅標的數(shù)量化是計稅依據(jù)，在稅率保持平穩(wěn)不變的基礎上，企業(yè)通過并購的行為可以達成對計稅依據(jù)的分化，進而使一些分計稅依據(jù)從適用于高稅率改變?yōu)檫m用于低稅率，或者讓一些計稅依據(jù)不承擔納稅的責任，從而來實現(xiàn)減輕稅收負擔的目標。

（3）稅率的選擇。稅額和計稅依據(jù)之間的比率是稅率，表明了征稅的較深的程度。在計稅依據(jù)保持不變的基礎上，稅額的大小是由稅率的大小所決定的，我國政府對于登記在不同地區(qū)的企業(yè)實行一系列的優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)通過并購重組行為改變整個企業(yè)的注冊地域，使并購重組后的計稅依據(jù)和納稅人從適用高實際稅率轉化為實用的低實際稅率，一直到完成適用零實際稅率，從而使企業(yè)能夠享受到稅收的優(yōu)惠政策。

2企業(yè)并購中稅收籌劃的分析

（1）利用稅收遞延條款。我國稅法明確規(guī)定，如果在企業(yè)經營管理的過程中發(fā)生了虧損現(xiàn)象，該企業(yè)不但可以免于繳納當年的企業(yè)所得稅，并且還可以將下一年度，甚至以后該企業(yè)連續(xù)若干年的經營收益最先用于彌補當年的虧損和虧欠國家的稅收，最后再以彌補虧損后的收益來計算該企業(yè)應納所得稅額，直至到達彌補期限或者是在企業(yè)彌補虧損后的應納稅所得額還存在。所以，在當下存在虧損現(xiàn)象但仍然具有一定盈利潛力的企業(yè)通常會成為其他大企業(yè)并購的目標對象，或者是由虧損企業(yè)主動并購盈利企業(yè)，以便于有效發(fā)揮并購企業(yè)雙方稅收方面的互補優(yōu)勢，獲取避免稅收利益。

（2）利用資產的重估增值。資產稅基的折舊提取可以作為稅前扣除的項目條款，因而造成了降低企業(yè)利潤利益，從而大量減少企業(yè)的現(xiàn)金量流出和納稅義務，企業(yè)在進行并購行為的過程中總會同時進行著資產，尤其是重新評估的固定資產，對于長期低估固定資產被或者比較低的折舊率的企業(yè)而言，企業(yè)通過實行并購行為可以取得提升資產的計價水平的時機，進而提升企業(yè)資產的計稅基礎來達到獲取更加多的企業(yè)稅收扣除。

（3）利用支付工具。支付工具的方式多樣，其一是現(xiàn)金支付，現(xiàn)金支付是指以現(xiàn)金的方式購買被并購方的資產或者是股權的方式。這種方式對于被并購方而言是稅負最沉重的，被并購方一定繳納與轉讓資產有關稅款，沒有給被并購留下籌劃的余地。另外，對于被并購企業(yè)的股東而言，這種現(xiàn)金支付方沒有節(jié)稅利益。但從并購方的角度而言，如果并購方使用的是自有資金支付，會給企業(yè)形成非常大的負擔，如果并購方自主提高負債率，向銀行借款支付，可以有效地能分解現(xiàn)金支付造成的壓力，還能降低企業(yè)所得稅額的支出。由于我國稅法明確規(guī)定，企業(yè)由于負債而造成的利息支出可以在稅前扣除，進而減輕當時企業(yè)的納稅義務，使那些利用負債進行經營而比自身擁有資本經營而在稅法上更加有益。并購是一種資本經營行為，并購方企業(yè)在進行并購活動時資金的融資計劃時，可以結合企業(yè)本身的財務杠桿力度，通過適合的負債融資活動籌集并購所需要資金，提升整體負債水平，以求取得最大化的利息抵稅效益。其二是股票交換的方式，是指并購方發(fā)行企業(yè)股票去交換獲取被并購方股票的方式。同時還要適應特殊性稅務處理的其他要求，被并購企業(yè)不需要明確轉讓資產的所得收入，因而也不需要向政府繳納稅款。從被并購企業(yè)股東的角度而言，使用股票交換方式實行并購活動，因為目標企業(yè)的股東沒有收到并購方企業(yè)的現(xiàn)金，未能達成資本利得，所以這種并購行為造成的所得可以持續(xù)延期直到企業(yè)股東售出其股票時才需要征稅，因此股東能夠取得延期納稅的利益。其三是承擔債務方式，并購方以主動承擔被并購方的債務來達到肖購的方式。因為被并購方是資產不能抵債務，不計算企業(yè)資產轉讓所得所以就不必繳納所得稅，并且這是一種產權交易活動，也不必繳納營業(yè)稅和增值稅等相關流轉稅。所以，對并購企業(yè)雙方而言，這種方式的稅負壓力是和其他兩種方式最輕的。

3對稅收籌劃的建議

3.1完善各個部門的預算編制

企業(yè)依據(jù)自身的生產經營情況，應該將企業(yè)所有部門的費用都編制到各個預算部門中去。之后再由各個部門的職能來明確劃分編制預算的領域，例如，銷售部門承擔負責銷售費用預算和銷售預算，人力資源和生產部門負責承擔生產預算。不同的行業(yè)或是企業(yè)處于的階段不同，企業(yè)預算編制也應該做出相應變動，通過預算來預估企業(yè)的整體運營發(fā)展的方向以及重點，以期逐漸實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

3.2建立全面的嚴格的預算控制和執(zhí)行體系

企業(yè)通過實行編制預算，可以把企業(yè)的各項目標分化成為各個部門的目標和責任，細化的任務指標就成為檢核各個部門工作業(yè)績和成效的具體標準。嚴格考核既是對企業(yè)各個部門預算執(zhí)行成果的評估和考察，肯定取得的成績，找出存在問題，改進日后的工作，還是對企業(yè)員工和預算執(zhí)行者實行獎勵或處罰的現(xiàn)實依據(jù)，以達到充分調動員工的工作熱情，激發(fā)員工共同拼搏，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

4結論

隨著我國市場經濟的日新月異的高速發(fā)展，并購成為企業(yè)完成快速擴張的必經之路。企業(yè)可以通過實行并購活動進行戰(zhàn)略重組，實現(xiàn)多樣化的經營目標或者充分施展經營、管理、財務上的合作作用，促使企業(yè)獲取最大的競爭優(yōu)勢。稅收是社會經濟生活中的一個非常重要元素，進而影響企業(yè)經營管理的成本。在企業(yè)進行并購活動的環(huán)節(jié)中，如果實行恰當?shù)亩愂栈I劃，可以有效地降低企業(yè)并購的成本，實現(xiàn)并購重組的最大化利益。

參考文獻：

［1］劉艷華.企業(yè)并購中的稅收籌劃［J］.今日湖北（理論版），2012（4）：11-13.