專項(xiàng)審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：三峽后續(xù)規(guī)劃；專項(xiàng)資金；審計(jì)問題

三峽水庫(kù)是我國(guó)最大水力發(fā)電設(shè)施，同時(shí)它也為三峽航運(yùn)做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，三峽工程所帶來的問題日益凸顯，尤其是對(duì)周邊地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境的影響。為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，2011年三峽后續(xù)規(guī)劃工作開始實(shí)施，著力打造一個(gè)人與自然文明和諧發(fā)展的新三峽。三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金審計(jì)也得到了創(chuàng)新，本文就三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金的審計(jì)特點(diǎn)和方法進(jìn)行深入探究。

一、概述

三峽水利工程于1994年開始動(dòng)工，當(dāng)時(shí)我國(guó)正處于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型時(shí)期，由原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較弱，對(duì)三峽工程的建設(shè)缺乏資金支持，所以三峽地區(qū)移民資金多由募集到的三峽工程建設(shè)資金、發(fā)電收入、銀行貸款所組成。三峽工程對(duì)庫(kù)區(qū)移民專項(xiàng)資金的管理十分嚴(yán)格，在資金管理方面由公司對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，實(shí)施分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的方式使得資金的使用權(quán)得到分化并充分實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。庫(kù)區(qū)移民專項(xiàng)資金主要用于庫(kù)區(qū)移民，保障移民的生活，但同時(shí)也服務(wù)于三峽工程的建設(shè)。由于三峽移民專項(xiàng)資金的來源和用途較為特殊，三峽移民專項(xiàng)資金的審計(jì)工作呈現(xiàn)出法定性、強(qiáng)制性、時(shí)間長(zhǎng)、對(duì)象范圍廣等特點(diǎn)。

三峽后續(xù)規(guī)劃工作與2011年開始逐步開展，后續(xù)規(guī)劃工作的對(duì)象不僅僅限于庫(kù)區(qū)移民，還包括三峽庫(kù)區(qū)生態(tài)屏障區(qū)的移民和長(zhǎng)江中下游受影響區(qū)的相關(guān)問題等，三峽后續(xù)規(guī)劃工作所涵蓋的范圍更廣，內(nèi)容更加具體，一共涉及四個(gè)省市的39個(gè)規(guī)劃項(xiàng)目，其資金來源改為主要由中央的財(cái)政補(bǔ)助和地方財(cái)政資金兩個(gè)部分組成，大大降低了社會(huì)資產(chǎn)的占有率。

二、三峽后續(xù)規(guī)劃工作專項(xiàng)資金的審計(jì)特點(diǎn)

（一）審計(jì)內(nèi)容具體化、豐富化

三峽后續(xù)規(guī)劃工作所涉及的項(xiàng)目及范圍更加廣泛，涵蓋了社會(huì)、人文、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，這使得專項(xiàng)資金的審計(jì)工作必須嚴(yán)格按照國(guó)家要求，審計(jì)工作在履行財(cái)政資金監(jiān)督職能的同時(shí)還要圍繞三峽庫(kù)區(qū)發(fā)展的主線實(shí)現(xiàn)三峽的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)為三峽建設(shè)帶來的積極作用。審計(jì)具體內(nèi)容包括：實(shí)現(xiàn)移民安穩(wěn)致富，充分保障移民生存和發(fā)展的權(quán)利；保護(hù)生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)人與自然的和諧發(fā)展；地質(zhì)災(zāi)害的防治，解決三峽工程帶來的地質(zhì)災(zāi)害問題；農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，選擇更適合庫(kù)區(qū)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展；交通港口設(shè)施，發(fā)掘三峽工程的剩余價(jià)值，推動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展等一系列項(xiàng)目。

三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金的審計(jì)內(nèi)容要求：從宏觀的角度出發(fā)，把三峽后續(xù)規(guī)劃工作放在社會(huì)視角下，圍繞政府這個(gè)中心點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)參與國(guó)家治理的工作，積極發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因并提出改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)三峽后續(xù)規(guī)劃移民安穩(wěn)致富、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、防治地質(zhì)災(zāi)害等總體目標(biāo)。

（二）審計(jì)主體多元化，涵蓋范圍廣

根據(jù)國(guó)務(wù)院批復(fù)的《三峽后續(xù)工作總體大綱》以及《三峽庫(kù)區(qū)后續(xù)工作實(shí)施計(jì)劃》要求，三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金由地方財(cái)政部門進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施項(xiàng)目的資金收入納入地方財(cái)政進(jìn)行預(yù)算的管理，項(xiàng)目資金的使用需要地方財(cái)政審批撥付，三峽庫(kù)區(qū)后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金審計(jì)與地方財(cái)政預(yù)算審計(jì)一樣納入地方審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督范圍，從國(guó)家審計(jì)到地方審計(jì)機(jī)關(guān)逐一進(jìn)行審計(jì)，這使得三峽庫(kù)區(qū)專項(xiàng)資金的審計(jì)主體呈現(xiàn)出多元化、多層次的特點(diǎn)。三峽庫(kù)區(qū)移民資金延續(xù)了以往單位項(xiàng)目法人的管理模式，地方移民主管部門要嚴(yán)格履行項(xiàng)目法人職責(zé)并對(duì)移民專項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃與管理，針對(duì)移民大型項(xiàng)目的資金管理則由省級(jí)移民主管部門進(jìn)行，移民專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督工作主要由國(guó)家審計(jì)和國(guó)家授權(quán)的地方審計(jì)機(jī)構(gòu)完成。

（三）審計(jì)類型多樣化，目標(biāo)明確

三峽后續(xù)規(guī)劃的工作內(nèi)容范圍更加廣泛，這就勢(shì)必使得審計(jì)內(nèi)容也增多，三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金的審計(jì)具體包括了預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、單一項(xiàng)目專項(xiàng)資金的審計(jì)、項(xiàng)目效益審計(jì)等。三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金審計(jì)的類型呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，但是其審計(jì)目標(biāo)仍然是圍繞項(xiàng)目的實(shí)施效果展開的，重點(diǎn)解決三峽庫(kù)區(qū)所帶來的負(fù)面影響，推動(dòng)三峽庫(kù)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)三峽庫(kù)區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)建設(shè)，著力打造三峽庫(kù)區(qū)人與自然的和諧發(fā)展。在充分發(fā)揮中央財(cái)政補(bǔ)助作用的同時(shí)加大地方政府對(duì)三峽項(xiàng)目的資金規(guī)劃工作，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金安全與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，這就要求政府深入貫徹三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金的審計(jì)工作，審計(jì)的目標(biāo)要更加明確，積極推動(dòng)三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金的審計(jì)方法

三峽工程是國(guó)家發(fā)展中的重點(diǎn)工程，隨著國(guó)務(wù)院對(duì)《三峽后續(xù)工作實(shí)施規(guī)劃編制大綱》的批復(fù)，三峽后續(xù)規(guī)劃工作開始逐步進(jìn)行，三峽后續(xù)規(guī)劃呈現(xiàn)出所涉及的項(xiàng)目眾多、資金數(shù)量大、建設(shè)工程量大、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，因此在項(xiàng)目資金管理工作中，必須要對(duì)其進(jìn)行合理科學(xué)的規(guī)劃，保障項(xiàng)目的有效實(shí)施，及時(shí)反思工作對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃中出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)劃的科學(xué)性。這要求審計(jì)部門要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效果，對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，推動(dòng)庫(kù)區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展。行之有效、科學(xué)合理的審計(jì)方法對(duì)三峽后續(xù)規(guī)劃工作的開展就有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要前提，它可以提供較為完善的審計(jì)方法，順利通過各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)（包括合規(guī)性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和效益型審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)）。由于三峽后期規(guī)劃的特殊性，對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)體系的完善需要注意：不僅要遵循整體的法律基準(zhǔn)，還要引入專門針對(duì)三峽特點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為主要包括以下方面：一方面，審計(jì)評(píng)價(jià)體系的標(biāo)準(zhǔn)要包括國(guó)務(wù)院或省、市下達(dá)的規(guī)劃、方案、暫行條令等，如《三峽庫(kù)區(qū)后續(xù)工作實(shí)施規(guī)劃》、三峽后續(xù)工作專項(xiàng)資金使用管理暫行辦法等，在具體實(shí)施期間根據(jù)三峽的實(shí)際情況調(diào)整和細(xì)化。另一方面，注重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)及生態(tài)效益指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的評(píng)價(jià)需要從大的方面來審計(jì)，所涉及的主要是項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的帶動(dòng)效果，具有可以通過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、收入水平等指標(biāo)來間接反映。社會(huì)效益指標(biāo)更多的是反映群眾的民生問題，可量化指標(biāo)包括失業(yè)及養(yǎng)老保險(xiǎn)投保率、再就業(yè)率等。生態(tài)效益指標(biāo)所涉及的就是環(huán)境問題，需要我們?cè)谧⒅亟?jīng)濟(jì)發(fā)展之余要更多的關(guān)注生態(tài)文明建設(shè)。

（二）推動(dòng)審計(jì)資源集約化，實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)籌

審計(jì)資源集約化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，在審計(jì)三峽的四個(gè)級(jí)別（國(guó)家審計(jì)署、?。ㄊ校⑹?、縣）當(dāng)中，審計(jì)資源集約化可以有效避免重復(fù)審計(jì)和漏審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)資源集約化可以充分發(fā)揮人力資源的作用，針對(duì)上述問題，審計(jì)資源集約化會(huì)將總的權(quán)利收歸到最高領(lǐng)導(dǎo)層，通過最高領(lǐng)導(dǎo)層的組織和計(jì)劃，將任務(wù)分配給下屬機(jī)關(guān)，自身可以隨機(jī)跟蹤審計(jì)某一地方，進(jìn)行監(jiān)督。其二，充分發(fā)揮社會(huì)中介審計(jì)組織的力量，解決人員缺少、成本較高的問題，有效提高審計(jì)工作的效率。其三，通過資金監(jiān)督做到所有信息互通共享，避免，切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化各種審計(jì)類型的應(yīng)用，保障審計(jì)監(jiān)督的有效性

各種審計(jì)類型的綜合應(yīng)用可以保證審計(jì)監(jiān)督的有效性。三峽后續(xù)的工作規(guī)劃多且繁雜，很多情況下會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目覆蓋的現(xiàn)象，由于審計(jì)的力量十分有限，不單單是對(duì)三峽的審計(jì)，其余項(xiàng)目的審計(jì)我們都無法保證審計(jì)的全面性，所以我們只能依靠多種審計(jì)類型綜合應(yīng)用來提高審計(jì)監(jiān)督的力度。具體做法：一以國(guó)家最高審計(jì)組的工作部署為中心，開展全面的資金審計(jì)工作。二通過資金預(yù)算管理來間接對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)。三根據(jù)三峽現(xiàn)階段的實(shí)際情況有針對(duì)性的進(jìn)行資金審計(jì)。

四、結(jié)語

三峽庫(kù)區(qū)后續(xù)規(guī)劃關(guān)系到當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展、生態(tài)文明建設(shè)、社會(huì)民生問題，需要引起高度的關(guān)注，筆者通過分析現(xiàn)階段三峽庫(kù)區(qū)后續(xù)資金審計(jì)的工作現(xiàn)狀，對(duì)如何進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作、建立完善的審計(jì)體系進(jìn)行了思考，以期為三峽后續(xù)規(guī)劃專項(xiàng)資金審計(jì)工作的實(shí)踐提供基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]車綱.試論專項(xiàng)資金效益審計(jì)創(chuàng)新[J].審計(jì)月刊，2006（22）.

[2]夏開良.三峽工程移民資金監(jiān)管工作的實(shí)踐與啟示[J].中國(guó)三峽建設(shè)，2008（01）.

第2篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第3篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

論文摘要:隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求，提高審計(jì)執(zhí)法水平和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，努力打造審計(jì)項(xiàng)目管理科學(xué)化，提升審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。

0引言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)監(jiān)督的期望值也越來越大，面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù)，審計(jì)工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，不斷提高審計(jì)執(zhí)法水平和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，努力打造審計(jì)項(xiàng)目管理科學(xué)化，提升審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。

1樹立科學(xué)審計(jì)理念，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

科學(xué)審計(jì)理念，就是把科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)工作的靈魂和指南，把維護(hù)人民群眾的利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展作為審計(jì)工作的根本目標(biāo)，把提高依法審計(jì)能力、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展作為有效履行職責(zé)的重要途徑。

1.1準(zhǔn)確理解和把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)監(jiān)督是手段，審計(jì)服務(wù)才是目的。要樹立科學(xué)審計(jì)理念，就要把推進(jìn)依法審計(jì)、維護(hù)民生，推進(jìn)改革和促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)工作出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)服務(wù)要著眼于促進(jìn)改善民生和社會(huì)和諧，審計(jì)監(jiān)督要注重關(guān)系民生和社會(huì)和諧的重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)項(xiàng)目和熱點(diǎn)問題。

1.2樹立大局意識(shí)，強(qiáng)化效益審計(jì)意識(shí)?？茖W(xué)審計(jì)理念本身要求審計(jì)工作行政成本最低化、審計(jì)成果最大化。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，從國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀層次上研究和分析問題，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，推動(dòng)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。

1.3完善體制機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)制度建設(shè)。發(fā)現(xiàn)和查處被審計(jì)單位違規(guī)違紀(jì)的問題，要從數(shù)字和問題背后的根源進(jìn)行分析，深入揭示體制和機(jī)制層面的問題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)制度完善。既要堅(jiān)決查處損害人民群眾利益的重大問題，又要著眼社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2抓審計(jì)項(xiàng)目管理，做好審前準(zhǔn)備工作

古人云不打無準(zhǔn)備之仗。做好審前準(zhǔn)備工作對(duì)完成每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)至關(guān)重要。只有編制內(nèi)容詳盡，具有可操作性的審計(jì)實(shí)施方案，才能更有效地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)注重以下幾個(gè)環(huán)節(jié):

2.1明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。細(xì)化審計(jì)內(nèi)容就是要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，有選擇的確定需要查明的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。細(xì)化審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該有確定的審計(jì)范圍和重點(diǎn)，應(yīng)該與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

2.2找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要選擇重點(diǎn)投資項(xiàng)目、關(guān)系民生和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。突出審計(jì)重點(diǎn)，是選擇對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重大影響的審計(jì)事項(xiàng)。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

2.3科學(xué)全面系統(tǒng)，明確審計(jì)步驟和方法。確定審計(jì)步驟和方法的原則是能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有可操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。為確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)一步確定適用的審計(jì)步驟和方法。

2.4明確工作分工，落實(shí)審計(jì)責(zé)任。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。同時(shí)，上級(jí)主管部門應(yīng)定期檢查審計(jì)項(xiàng)目檔案，對(duì)查出的問題予以通報(bào)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。

3抓審計(jì)方法創(chuàng)新，推進(jìn)公共財(cái)政審計(jì)一體化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求增加，人們對(duì)審計(jì)的要求提高，廣大審計(jì)工作者不得不認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋求科學(xué)的方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量以滿足社會(huì)的需要。

3.1實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，做到“兩個(gè)結(jié)合”。一是專項(xiàng)審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合;二是專項(xiàng)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。要將部門審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等有相地結(jié)合起來，統(tǒng)籌安排，上下聯(lián)動(dòng)，開展行業(yè)“一條龍”審計(jì)，既避免了多次進(jìn)點(diǎn)，又節(jié)省了審計(jì)成本和時(shí)間。

3.2注重審計(jì)過程，做到“四個(gè)落實(shí)”。嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范開展工作，實(shí)行三級(jí)復(fù)核，認(rèn)真把好審計(jì)程序關(guān)、法規(guī)應(yīng)用關(guān)、資料取證關(guān)、報(bào)告質(zhì)量關(guān)，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、適用法規(guī)不當(dāng)以及審計(jì)程序不到位等不符合要求的，堅(jiān)決糾正，不留后患。在具體實(shí)施中做到’‘四個(gè)落實(shí)”，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)、宣傳工作落實(shí)、督辦措施落實(shí)、審計(jì)結(jié)論落實(shí)。

3.3創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。審計(jì)方式從真實(shí)合法型審計(jì)向績(jī)效型審計(jì)轉(zhuǎn)變;事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)變;分散型向行業(yè)型轉(zhuǎn)變;單純的查賬型向查賬與調(diào)查相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

3.4探索審計(jì)手段，堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”。一是對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位采取同級(jí)審計(jì)與上級(jí)審計(jì)相結(jié)合的方法;二是賬面審計(jì)與清點(diǎn)固定資產(chǎn)相結(jié)合;三是抽查業(yè)務(wù)檔案與清理收費(fèi)票據(jù)、銀行賬戶、庫(kù)存現(xiàn)金相結(jié)合;四是傳統(tǒng)審計(jì)方式與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合。

3.5推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升效益審計(jì)。審計(jì)人員要做到勤動(dòng)腦、勤動(dòng)手、勤動(dòng)筆，發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，充分利用審計(jì)資源，從宏觀著眼，微觀入手，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性及深層次的問題，向政府各部門提出有價(jià)值的、切實(shí)可行的建議，形成高質(zhì)量、高水準(zhǔn)的審計(jì)“精品”。

4抓審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，揭示制度和管理層面上的問題

從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前開展對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，在監(jiān)督內(nèi)容上應(yīng)更廣泛、更深入、更注重從現(xiàn)象看本質(zhì)，這就要求在監(jiān)督內(nèi)容上做到“五個(gè)必審”:

4.，對(duì)單位的“家底”情況必審。抓住財(cái)務(wù)活動(dòng)的源頭，摸清單位資產(chǎn)負(fù)債和“家底”。從而揭示行政事業(yè)單位財(cái)經(jīng)管理制度落實(shí)不夠嚴(yán)格，財(cái)產(chǎn)物資管理混亂的本質(zhì)問題。

4.2對(duì)重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金的往來情況必審。我們需要對(duì)專項(xiàng)資金的使用與分配、專項(xiàng)資金的撥付與機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的聯(lián)系、上下級(jí)單位的資金往來等情況加強(qiáng)審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)大案要案的線索。

4.3對(duì)罰款和收費(fèi)情況必審。收支兩條線的規(guī)定在許多單位沒有落實(shí)到位，究其原因，除財(cái)政撥款不足外，一個(gè)很重要的原因就是罰款和收費(fèi)與這些單位、部門，甚至個(gè)人的利益掛鉤。

4.4對(duì)房子、車子和發(fā)放“票子”的情況必審。行政事業(yè)單位建房子、購(gòu)車子和發(fā)放“票子”的情況在單位和社會(huì)上都是敏感問題，其中容易滋生腐敗。

4.5對(duì)核銷的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票是否真實(shí)必審。有些單位鉆發(fā)票審核不嚴(yán)的空子侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。通過審計(jì)監(jiān)督揭示行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂等問題。

5抓審計(jì)成果提升，提高審計(jì)監(jiān)督的輻射力

審計(jì)工作要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，要為政府宏觀決策服務(wù)，就必須堅(jiān)持從微觀入手，把問題查深查透，從宏觀著眼，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題放在國(guó)家經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中去把握。抓住典型、解剖麻雀，進(jìn)一步加大分析力度，提升審計(jì)成果質(zhì)量。要做到這些，就要把握好三個(gè)方面:

5.，深入分析研究，挖掘深層次原因。對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行深層次挖掘，是擺在每一個(gè)審計(jì)人員面前的重大課題。審計(jì)工作中充滿著分析判斷，審計(jì)人員要切實(shí)增強(qiáng)研究和分析問題的意識(shí)，擺脫過去習(xí)慣于審計(jì)找數(shù)據(jù)、報(bào)告堆數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單工作方式。分析問題，要開闊眼界，運(yùn)用辨證思維和邏輯思維的方法，用發(fā)展的、系統(tǒng)的、聯(lián)系的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)問題和分析問題。

第4篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)股長(zhǎng)，擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬元，處理上繳市財(cái)政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計(jì)意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社保基金、農(nóng)村社?；?、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來源及開工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社?；饘徲?jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計(jì)11次，主要有：

1996年?？阪?zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。

(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專題片中也有報(bào)道。

(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計(jì)科采取改變審計(jì)方向和改進(jìn)審計(jì)操作方法等新辦法。該項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料在年全省行政事業(yè)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流。

第5篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：高新技術(shù)，企業(yè)，研究，開發(fā)，費(fèi)用

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅……企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除?！鼻罢呤轻槍?duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠，后者是對(duì)任何企業(yè)都適用的加計(jì)扣除，那么作為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)用核算，才能充分享受這兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策呢？首先需要了解二者之間的異同點(diǎn)，然后有的放矢地進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)用核算體系設(shè)計(jì)。

一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用核算與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)

（一）高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用核算主要是依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）文件規(guī)定執(zhí)行，而研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算主要是依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》及《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）等文件規(guī)定執(zhí)行。

（一）相同點(diǎn)

1、研究開發(fā)活動(dòng)范圍基本相同?！豆ぷ髦敢泛汀豆芾磙k法》中均規(guī)定企業(yè)從事的研究開發(fā)活動(dòng)必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，《管理辦法》中還要求必須同時(shí)屬于國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定的范圍，二者基本相同。

2、研究開發(fā)項(xiàng)目的確定基本相同。《工作指引》中的研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)”；《管理辦法》中規(guī)定的研究開發(fā)項(xiàng)目是由企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)以決議文件形式批準(zhǔn)立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，二者雖然是從不同的角度闡述，但其實(shí)質(zhì)基本相同。

3、審計(jì)要求基本相同。《工作指引》中明確要求企業(yè)須填報(bào)《研究開發(fā)活動(dòng)(項(xiàng)目)情況表》，并由具有資質(zhì)、符合條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)?！豆芾磙k法》中則要求企業(yè)須填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表》，并未強(qiáng)調(diào)須中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，但實(shí)務(wù)中企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)一般均須提供中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

4、賬簿設(shè)置基本相同?！豆ぷ髦敢泛汀豆芾磙k法》中均要求企業(yè)必須建立研究開發(fā)費(fèi)用投入核算體系，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，建立專項(xiàng)明細(xì)賬。

5、科目設(shè)置完全相同。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出——資本化支出、費(fèi)用化支出”及“管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，用于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算。

6、費(fèi)用歸集方式基本相同?！豆ぷ髦敢泛汀豆芾磙k法》中均規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照不同研究開發(fā)項(xiàng)目分別歸集直接費(fèi)用和可以計(jì)入的間接費(fèi)用。

（二）（二）不同點(diǎn)

1、研究開發(fā)費(fèi)用的核算內(nèi)容不盡相同。下面以《工作指引》中列舉的研究開發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容為例加以說明。

（1）人員人工

《管理辦法》中僅包括在職直接從事研究開發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，不含《工作指引》中“與任職或受雇有關(guān)的其他支出”，如五險(xiǎn)一金等。《管理辦法》中所稱研究開發(fā)人員是指從事研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員，并無《工作指引》中所要求的必須是簽訂勞動(dòng)合同的全時(shí)人員及全年累計(jì)工作時(shí)間在183天以上的臨時(shí)人員等嚴(yán)格限制條件。

（2）直接投入

《管理辦法》與《工作指引》的規(guī)定基本相同。

（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

《管理辦法》中僅指專門用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，不含《工作指引》中的“在用建筑物的折舊費(fèi)及研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

《管理辦法》中僅包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)，范圍明顯縮小。

（5）裝備調(diào)試費(fèi)

《管理辦法》中此項(xiàng)應(yīng)包含在專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)中，并未單列。

（6）無形資產(chǎn)攤銷

《管理辦法》與《工作指引》的規(guī)定基本相同。

（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

《管理辦法》中要求對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。但并無《工作指引》中“按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額”的說法。

（8）其他費(fèi)用

《管理辦法》中僅指研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，不含《工作指引》中的“辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等”其他費(fèi)用，內(nèi)容相對(duì)較少，但并無《工作指引》中“一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%”的限制條件。

（9）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

《管理辦法》中單列，而《工作指引》中未明確涉及。

2、其他限制條件

《工作指引》中還要求企業(yè)應(yīng)符合自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、高新技術(shù)收入比例、研究開發(fā)費(fèi)用比例、境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用比例等多項(xiàng)限制條件，而《管理辦法》中并未涉及，但規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書”。

從上述比較分析可以看出，《工作指引》涉及內(nèi)容較寬泛，且有較嚴(yán)格的時(shí)間、比例等限制條件，而《管理辦法》則對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定更嚴(yán)格，且可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用口徑明顯小于《工作指引》中的研究開發(fā)費(fèi)用。

二、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題研究

高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題的關(guān)鍵在于，如何兼顧會(huì)計(jì)核算、加計(jì)扣除、高新技術(shù)資格復(fù)審等不同文件的要求，滿足企業(yè)不同業(yè)務(wù)的需要，具體做法如下：

（一）正確界定企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)

企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合《工作指引》和《管理辦法》規(guī)定范疇，屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》中規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)。

（二）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)制”管理，對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目的組織申報(bào)、立項(xiàng)審批、中期檢查、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等實(shí)行全過程管理。

（三）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算

企業(yè)應(yīng)建立研究開發(fā)費(fèi)用核算體系，結(jié)合研發(fā)“項(xiàng)目負(fù)責(zé)制”，從項(xiàng)目預(yù)算的編制、項(xiàng)目資金的使用、項(xiàng)目實(shí)施過程跟蹤、項(xiàng)目決算的編制、項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)審等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，正確核算研究開發(fā)費(fèi)用。

企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用包括直接費(fèi)用和可以計(jì)入的間接費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別采用收益化、資本化不同的核算方法。

1、科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)在“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出、資本化支出”和“管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)用”科目下根據(jù)需要設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目：職工薪酬、材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、試制費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)協(xié)作費(fèi)及其他等科目。

2、賬簿設(shè)置：

企業(yè)應(yīng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，建立研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目輔助賬，對(duì)每個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。

3、報(bào)表設(shè)置及信息披露：

企業(yè)報(bào)表體系應(yīng)增設(shè)《研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集匯總表》、《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》四張報(bào)表，用以反映企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)情況。

企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須就研究開發(fā)費(fèi)用的相關(guān)財(cái)務(wù)信息區(qū)分研究費(fèi)用與開發(fā)支出分別進(jìn)行適當(dāng)披露。

（四）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與分配

企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研究開發(fā)項(xiàng)目分別歸集研究開發(fā)費(fèi)用。選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽㈤g接費(fèi)用按一定的標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、直接材料等）分配到研究開發(fā)項(xiàng)目中，使得各項(xiàng)目分配間接費(fèi)用的份額與其受益大小成正比。

企業(yè)生產(chǎn)單位同時(shí)承擔(dān)研究開發(fā)任務(wù)的，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用須分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出。

對(duì)外委托開發(fā)的項(xiàng)目，須要求受托方提供該研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。

（五）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的審批與控制

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的使用必須遵守內(nèi)部控制文件的各項(xiàng)規(guī)定，并取得合法有效的發(fā)票等原始單據(jù)，實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)簽制。各審批人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序進(jìn)行審批，不得超越授權(quán)審批權(quán)限。

第6篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境審計(jì)； 審計(jì)； 綜述； 統(tǒng)計(jì)分析

【中圖分類號(hào)】 F239.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近兩年來，新《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、新《大氣法》等法律法規(guī)的相繼出臺(tái)，用行動(dòng)表明了我國(guó)政府致力于推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的決心，也為我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展提供了新的契機(jī)，將在理論和實(shí)踐上極大地促進(jìn)我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展，由此確有必要回顧我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究近年發(fā)展現(xiàn)狀以判斷未來發(fā)展方向。

二、近五年我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究統(tǒng)計(jì)分析

（一）樣本選取與統(tǒng)計(jì)方法

本文采取如下方式選取樣本：中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)/高級(jí)檢索/關(guān)鍵詞“環(huán)境審計(jì)”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數(shù)據(jù)（更新截至2016年8月20日），通過人工篩選剔除與環(huán)境審計(jì)主題無關(guān)文獻(xiàn)，最終選取樣本文獻(xiàn)共計(jì)687篇。本文按年度、來源期刊類型、研究?jī)?nèi)容與方法進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，望能清晰描述我國(guó)近五年環(huán)境審計(jì)研究狀況，并以此為據(jù)提出展望。

（二）年度與來源期刊類型

本文對(duì)該687篇環(huán)境審計(jì)樣本文獻(xiàn)按其發(fā)表年度與來源期刊類型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。從論文數(shù)量年度分布看，大體呈上升趨勢(shì)，環(huán)境審計(jì)依舊是學(xué)術(shù)界熱門研究方向。從來源分布看，來源為核心期刊的文獻(xiàn)共計(jì)205篇，約占30%，與張長(zhǎng)江[ 1 ]2011年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，比重有所下降但數(shù)量仍大幅增長(zhǎng)，從側(cè)面反映了非核心期刊對(duì)環(huán)境審計(jì)關(guān)注度顯著提高。在核心期刊中，會(huì)計(jì)、審計(jì)類期刊仍占主導(dǎo)，但經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、農(nóng)林等其他類期刊比重接近21%，漲勢(shì)明顯，表明環(huán)境審計(jì)研究在非會(huì)計(jì)審計(jì)以外的學(xué)術(shù)界受到更多重視和參與。

（三）論文研究?jī)?nèi)容與研究方法

本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究?jī)?nèi)容分為基本理論與綜合、環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)、環(huán)境審計(jì)方法專論、國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹、環(huán)境審計(jì)規(guī)范專論五個(gè)方面（表1）。本次統(tǒng)計(jì)中，歸為基本理論與綜合類的樣本文獻(xiàn)所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)79.83%相比下降明顯；關(guān)于環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)的研究占13.25%，環(huán)境審計(jì)方法專論占14.26%，二者較均衡；國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹相關(guān)文獻(xiàn)相對(duì)漲幅不大，占6.55%；但關(guān)于環(huán)境審計(jì)規(guī)范專論的文獻(xiàn)五年內(nèi)僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。

從研究方法和手段來看，仍多采用常規(guī)方法進(jìn)行研究，但多樣與新興的研究方法也開始運(yùn)用到研究中來。在環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)文獻(xiàn)中，大多數(shù)學(xué)者運(yùn)用常規(guī)研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實(shí)證研究法，有7篇采用跨學(xué)科研究法，有3篇采用模型法進(jìn)行分析研究。在環(huán)境審計(jì)方法專論文獻(xiàn)中，方法的多樣性體現(xiàn)得更為明顯，費(fèi)用效益分析法、生命周期評(píng)價(jià)法、層次分析法等方法被運(yùn)用于環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中，還有學(xué)者引入未確知測(cè)度等數(shù)學(xué)工具以構(gòu)建相關(guān)模型對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量評(píng)價(jià)。

三、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究特點(diǎn)評(píng)述

（一）環(huán)境審計(jì)基本理論研究?jī)?nèi)容豐富

1.環(huán)境審計(jì)的概念

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)大致可以分為獨(dú)立監(jiān)督論、鑒證評(píng)價(jià)論及環(huán)境管理責(zé)任論三種。張麗華[ 3 ]等學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)促進(jìn)和加強(qiáng)環(huán)境管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)；王淡濃[ 4 ]等學(xué)者指出資源環(huán)境審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府和企事業(yè)單位有關(guān)資源開發(fā)、環(huán)境保護(hù)的管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學(xué)者則認(rèn)為其產(chǎn)生于環(huán)境受托責(zé)任背景下，并以解除受托環(huán)境責(zé)任為目的；黃道國(guó)[ 6 ]提出由多個(gè)審計(jì)主體、不同審計(jì)客體、不同角度、多種審計(jì)方式組成的多元環(huán)境審計(jì)構(gòu)想。

2.環(huán)境審計(jì)的主體

我國(guó)環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)的一個(gè)分支，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組織是主要的實(shí)施主體。張愛民[ 7 ]等眾多學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)主體由審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三部分構(gòu)成；左睿[ 8 ]等則認(rèn)為在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，政府審計(jì)應(yīng)積極倡導(dǎo)并逐步推行環(huán)境審計(jì)，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，加強(qiáng)獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)二次審計(jì)；劉靜[ 9 ]指出我國(guó)碳減排審計(jì)主體單一，未能充分發(fā)揮政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同作用。

3.環(huán)境審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容主要圍繞資金、政策、管理、項(xiàng)目四個(gè)方面展開。黃道國(guó)[ 6 ]指出多元環(huán)境審計(jì)內(nèi)容覆蓋以上四點(diǎn)，具體涉及財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)審計(jì)、外資運(yùn)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及境外審計(jì)九類；唐洋[ 10 ]認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容涵蓋合規(guī)性審計(jì)、環(huán)境管理體系審計(jì)、環(huán)保資金審計(jì)、廢棄物和有害物質(zhì)的處理審計(jì)、清潔生產(chǎn)審計(jì)、環(huán)境友好型產(chǎn)品審計(jì)及環(huán)評(píng)報(bào)告審計(jì)七個(gè)方面。關(guān)于環(huán)境審計(jì)目標(biāo)，我國(guó)學(xué)者的觀點(diǎn)主要集中在一元目標(biāo)論、二元目標(biāo)論和三元目標(biāo)論。李曼靜[ 11 ]對(duì)比上述三種理論，結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出符合國(guó)情的環(huán)境審計(jì)總體目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)；李雪[ 12 ]等學(xué)者重新構(gòu)建環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關(guān)者理論引入環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)研究；時(shí)軍[ 14 ]則分析指出環(huán)境審計(jì)目標(biāo)設(shè)置應(yīng)具有預(yù)見性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標(biāo)指導(dǎo)下針對(duì)不同審計(jì)主體設(shè)立相應(yīng)總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。

（二）環(huán)境審計(jì)研究地域特征明顯

我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r大不相同，相應(yīng)的，各地環(huán)境審計(jì)也呈現(xiàn)明顯的地域特點(diǎn)。例如，江蘇省位于東部長(zhǎng)江三角洲，河川交錯(cuò)，湖泊密布，自然條件極好，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，環(huán)境審計(jì)開展較早并取得一定成效，該省環(huán)境審計(jì)從水審計(jì)、資源審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源審計(jì)、農(nóng)村環(huán)境績(jī)效審計(jì)到清潔能源審計(jì)、生活垃圾收運(yùn)和處理績(jī)效審計(jì)等均有涉及，相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容豐富。中部地區(qū)中，江西省及周地區(qū)的環(huán)境審計(jì)研究多圍繞鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)這一重要國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃展開；湖南省及周邊地區(qū)環(huán)境審計(jì)注重對(duì)高污染、高能耗、高物耗產(chǎn)業(yè)聚集且生態(tài)系統(tǒng)嚴(yán)重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國(guó)重要的農(nóng)業(yè)區(qū)及主要商品糧基地之一，湖北省近年來關(guān)于該流域的環(huán)境審計(jì)研究迅速發(fā)展。西部云貴地區(qū)自然資源豐富、生態(tài)系統(tǒng)多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環(huán)境審計(jì)研究也多圍繞保護(hù)資源、物種多樣性等展開。

（三）注重環(huán)境審計(jì)的跨專業(yè)多學(xué)科交叉

近年來，眾多學(xué)者在環(huán)境審計(jì)研究過程中引入多學(xué)科的不同方法、理論與模式進(jìn)行創(chuàng)新，取得豐富成果，環(huán)境審計(jì)學(xué)科正從單一性學(xué)科發(fā)展為多種學(xué)科交叉的新學(xué)科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無影燈效應(yīng)原理”探討政府環(huán)境審計(jì)，吳潔偉[ 16 ]將模糊數(shù)學(xué)與層次分析法相結(jié)合對(duì)地區(qū)環(huán)境審計(jì)作出客觀評(píng)價(jià)。除了與物理和數(shù)學(xué)等基礎(chǔ)類學(xué)科相融合，我國(guó)環(huán)境審計(jì)也與其他人文、社科類學(xué)科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質(zhì)流分析法運(yùn)用于新型企業(yè)環(huán)境審計(jì)模式構(gòu)建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評(píng)價(jià)法與環(huán)境審計(jì)相結(jié)合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學(xué)的角度探討了環(huán)境審計(jì)的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的形成與發(fā)展基于資源環(huán)境審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合。

（四）對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的分析研究熱情不減

我國(guó)環(huán)境審計(jì)在國(guó)際上起步較晚，為更好地順應(yīng)國(guó)際環(huán)境審計(jì)發(fā)展潮流，我國(guó)學(xué)者一直注重對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對(duì)比我國(guó)與加、德、印環(huán)境審計(jì)各組成要素，李明輝[ 22 ]等評(píng)述大量國(guó)外環(huán)境審計(jì)理論研究，游春暉[ 23 ]等對(duì)美國(guó)環(huán)境審計(jì)制度變遷進(jìn)行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國(guó)環(huán)境審計(jì)起步時(shí)間相仿但后來居上的日本為對(duì)象進(jìn)行研究。除分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式外，我國(guó)學(xué)者對(duì)在環(huán)保方面有成熟經(jīng)驗(yàn)的不發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式也有所關(guān)注。例如，楊麗萍[ 25 ]對(duì)南非政府在環(huán)境治理和生態(tài)保護(hù)方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，為我國(guó)政府主導(dǎo)環(huán)境審計(jì)工作提供了諸多啟示。

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)成為熱點(diǎn)新命題

“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”這一具有中國(guó)特色的監(jiān)管制度自十八屆三中全會(huì)后迅速得到學(xué)術(shù)界關(guān)注，成為環(huán)境審計(jì)研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學(xué)者圍繞自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系進(jìn)行了一系列探討研究，豐富并完善了相關(guān)理論；湖北省審計(jì)廳課題組、安徽省審計(jì)廳課題組就本省自然資源資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設(shè)計(jì)了主副指標(biāo)相結(jié)合的資源環(huán)境管理指標(biāo)體系，構(gòu)建自然資源離任審計(jì)獨(dú)特模式、方法及應(yīng)用體系并通過案例證明其可行性，為相關(guān)實(shí)務(wù)的開展提供了指導(dǎo)。

四、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究展望

基于上述分析，本文對(duì)未來環(huán)境審計(jì)研究方向提出以下展望：第一，探索構(gòu)建創(chuàng)新型環(huán)境審計(jì)理論體系。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，這一特殊經(jīng)濟(jì)背景對(duì)環(huán)境審計(jì)理論體系提出更高要求，為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的深刻變化，不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)理論體系、積極探索合理有效的實(shí)施機(jī)制將成為未來研究的重要方向。第二，加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究。環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系是環(huán)境審計(jì)工作的重要依據(jù)和指南，目前對(duì)評(píng)價(jià)體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，實(shí)際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國(guó)國(guó)情的科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系，存在理論必要和現(xiàn)實(shí)必然性。未來應(yīng)加大對(duì)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究力度，更多運(yùn)用實(shí)證檢驗(yàn)研究成果，并不斷結(jié)合實(shí)際加以改進(jìn)和完善。第三，深入環(huán)境審計(jì)法律制度體系研究。環(huán)境審計(jì)法律制度體系是環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)和保障，我國(guó)環(huán)境審計(jì)法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內(nèi)容不充足、實(shí)踐不充分等問題，未來學(xué)者應(yīng)更注重分析研究環(huán)境審計(jì)法律制度，為我國(guó)建立健全完善有效的環(huán)境審計(jì)法律制度體系提供理論指導(dǎo)，有利于盡快實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)法制化、規(guī)范化。第四，加大對(duì)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度。民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)環(huán)境審計(jì)的重要主體，應(yīng)積極探索有利于我國(guó)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的有效路徑，豐富相關(guān)領(lǐng)域研究。第五，進(jìn)一步促進(jìn)環(huán)境審計(jì)跨專業(yè)多學(xué)科交叉融合。環(huán)境審計(jì)與其他專業(yè)、領(lǐng)域的融合，有助于開闊研究思路，通過多元化的研究視角進(jìn)一步豐富我國(guó)特色環(huán)境審計(jì)內(nèi)涵。

【參考文獻(xiàn)】

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第7篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

內(nèi)容摘要：論文擬分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在日常稅收繳納過程中存在的主要問題，供有關(guān)方面進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)做參考。

改革開放以來，特別是1998年以來，隨著《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國(guó)發(fā)【1998】23號(hào)）的頒布實(shí)施，我國(guó)城鎮(zhèn)住房制度市場(chǎng)化程度不斷提高，城鄉(xiāng)居民住房消費(fèi)觀念明顯改變，住房消費(fèi)有效啟動(dòng)，房地產(chǎn)市場(chǎng)蓬勃發(fā)展。房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，在不斷完善城市功能、改善居民居住條件的同時(shí)，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)迅速發(fā)展的同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)也開始逐步形成并完善。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是不動(dòng)產(chǎn)，直接決定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與其他行業(yè)不同。作為審計(jì)來說，本文重點(diǎn)關(guān)注的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否足額及時(shí)申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，地稅部門對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的征管是否到位，國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅政策是否得到落實(shí)。本文通過探尋我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各稅種存在的主要問題，并對(duì)存在的問題提出審計(jì)對(duì)策和建議。這對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的理論和實(shí)踐意義。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種

國(guó)務(wù)院辦公廳于2005年5月9日下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》，之后國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》等文件。這些文件的主要精神就是進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征收管理，全面征收房地產(chǎn)交易過程中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，簡(jiǎn)稱為房地產(chǎn)稅收。房地產(chǎn)稅收涉及的稅種較多，只有正確了解各稅種，才能更好的對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)主要有：以自建建筑物以及出售不動(dòng)產(chǎn)為計(jì)稅依據(jù)的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)的企業(yè)所得稅。書立、領(lǐng)受稅法列舉的應(yīng)稅憑證、按照規(guī)定計(jì)繳的印花稅。以擁有的房產(chǎn)的計(jì)稅余值和以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)的土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)商使用國(guó)有土地，以使用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)的城鎮(zhèn)土地使用稅。建筑用地在承接出讓土地時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)商需向土地管理部門繳納契稅以及代收代繳的契稅。

營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅的審計(jì)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般來自銷售商品房收入和出租產(chǎn)品租金收入。房地產(chǎn)開發(fā)商在每一次開盤出售產(chǎn)品時(shí)，可對(duì)外銷售的產(chǎn)品總數(shù)都非常有限，但每一單位商品的銷售金額卻非常巨大。因此，開發(fā)產(chǎn)品的一個(gè)微小的銷售百分比折扣都會(huì)影響企業(yè)收入的確認(rèn)金額。在審查中，這部分對(duì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)影響最明顯的是企業(yè)確認(rèn)為收入的銷售價(jià)格。通常企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，必須進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析，當(dāng)項(xiàng)目由初步可行性分析深化到詳細(xì)可行性分析時(shí)，必然會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目的收益測(cè)算及總收入計(jì)算。

另外一種更加隱蔽的偷逃納稅手段是，不少企業(yè)假借鼓勵(lì)員工推銷本企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品為名，對(duì)介紹消費(fèi)者購(gòu)買本企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的員工給予巨額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于這些人為減少企業(yè)收入，同時(shí)變相增加員工福利的情況，應(yīng)該區(qū)分不同情況予以處理：如果企業(yè)對(duì)員工工作期間購(gòu)買本企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品套數(shù)不限，同時(shí)折扣遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過市場(chǎng)正常推銷產(chǎn)品給予的銷售折扣（對(duì)于前幾年房地產(chǎn)行業(yè)，該折扣一般以不超過九折為宜），則應(yīng)該將企業(yè)出售給員工的開發(fā)產(chǎn)品按照市場(chǎng)銷售價(jià)格，即按照稅法規(guī)定中的視同銷售價(jià)格調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅銷售收入，調(diào)增營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅基。在審查中，還應(yīng)注意部分以出包方式將開發(fā)項(xiàng)目承包給施工單位建設(shè)的房地產(chǎn)開發(fā)商違反稅法規(guī)定，沒有完成代扣代繳義務(wù)的情況。

印花稅的審計(jì)

印花稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在問題較多的一個(gè)稅種。在審查中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃印花稅款特別嚴(yán)重，最嚴(yán)重的是購(gòu)銷合同的稅基。大部分購(gòu)銷合同幾乎均未納稅。納稅時(shí)間方面，大量企業(yè)將印花稅單列“應(yīng)交稅金——印花稅”，按照半年或者一年進(jìn)行匯總繳納?，F(xiàn)行稅法規(guī)定印花稅應(yīng)稅行為在發(fā)生書立合同或者書立書據(jù)時(shí)必須立即購(gòu)買印花稅票并劃銷以完成繳納義務(wù)。盡管企業(yè)解釋這樣處理是為了方便統(tǒng)計(jì)各年度發(fā)生的印花稅額，但實(shí)際上是延遲繳納印花稅。

房產(chǎn)稅的審計(jì)

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生重大稅收影響的另一主要稅種是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅分為以房產(chǎn)余值和以租金收入計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，稅率分別為1.2%和12%?，F(xiàn)行稅法在體現(xiàn)稅收公平公正的立法原則上，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的繳納作了以下規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)這部分商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅。但是出售前房地產(chǎn)企業(yè)已使用或者出租、出借的產(chǎn)品應(yīng)該按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

土地增值稅的審計(jì)

土地增值稅是影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅后利潤(rùn)的一個(gè)重要因素。加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，是審計(jì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的重點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過虛構(gòu)合作開發(fā)建房模式避稅，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》中對(duì)合作開發(fā)土地有明確規(guī)定：“一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！比缒撤康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際購(gòu)得一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備修建住宅，而又同土地轉(zhuǎn)讓方簽定合作建房協(xié)議。

城鎮(zhèn)土地使用稅的審計(jì)

在對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下幾個(gè)問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為征用的是耕地或者還沒有進(jìn)行開發(fā)的荒地；有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然與政府簽訂土地出讓合同，但由于拆遷未到位，不能進(jìn)行開發(fā)施工；有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出讓合同占地面積大于已辦理的土地證上的面積；有的房地產(chǎn)開企業(yè)業(yè)部分商品房已銷售，但土地證上的面積沒有減少，而不交或少交城鎮(zhèn)土地使用稅。

契稅的審計(jì)

房地產(chǎn)企業(yè)的契稅審計(jì)主要有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身所繳的國(guó)有土地使用權(quán)出讓的契稅以及代收代繳購(gòu)房者的契稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在前期階段涉及的土地出讓金是否足額繳納，土地契稅是否及時(shí)繳納?？梢猿浞掷脟?guó)土部門和財(cái)政部門提供的外部數(shù)據(jù)，審計(jì)時(shí)將國(guó)土部門提供的土地出讓情況和財(cái)政部門提供的出讓金繳納情況進(jìn)行比對(duì)，找出未繳納土地出讓金或繳納土地出讓金不足的企業(yè)，然后分析其原因，查看相關(guān)合同；另外將國(guó)土部門提供的土地出讓情況以及發(fā)證情況表與財(cái)政部門征收的契稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析是否存在未繳納契稅。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入進(jìn)行，房地產(chǎn)行業(yè)已成為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響日益深遠(yuǎn)。針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的情況，要對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征管和檢查力度，以及加快改革稅制，建立比較公正、合理、科學(xué)的房地產(chǎn)業(yè)稅制。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅款發(fā)生在房地產(chǎn)開發(fā)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。因此，要遏制房地業(yè)偷逃稅行為，需要稅務(wù)部門對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤，強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的全程監(jiān)控。

一是加強(qiáng)部門配合，建立信息傳遞制度，實(shí)現(xiàn)稅收的源泉控管。房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須通過政府部門辦理相關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與土地管理、城市規(guī)劃、城市建設(shè)、房產(chǎn)管理等部門的聯(lián)系建立信息傳遞制度，及時(shí)掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的涉稅資料，并建立檔案，全程跟蹤，努力獲取企業(yè)建筑成本等信息。為了增強(qiáng)納稅人信息的真實(shí)性，稅務(wù)人員在取得納稅人稅務(wù)登記資料后，應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查及到相關(guān)部門核實(shí)情況。因此稅務(wù)人員只有通過實(shí)地調(diào)查和核實(shí)，才能杜絕超范圍享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象發(fā)生。

第8篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，擺正經(jīng)審工作重要地位

隨著工會(huì)組織的發(fā)展壯大，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量的逐年增加，用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管好工會(huì)資產(chǎn)，抓好工會(huì)審計(jì)工作顯得尤為重要。特別是中央八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)以來，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用和管理提出了更高的目標(biāo)和要求。

（1）深入學(xué)習(xí)，認(rèn)清經(jīng)審工作使命?？h級(jí)工會(huì)要深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十、十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神和系列重要講話精神，學(xué)習(xí)貫徹中央、省委關(guān)于工人階級(jí)和工會(huì)工作的重要指示精神，認(rèn)清經(jīng)審工作面臨的新形勢(shì)新任務(wù)，依法履行審查審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)增強(qiáng)做好新常態(tài)下工會(huì)經(jīng)審工作的責(zé)任感和使命感，為工會(huì)各項(xiàng)工作順利開展提供保障。

（2）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高經(jīng)審工作地位?？h級(jí)工會(huì)要充分支持經(jīng)審會(huì)依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，及時(shí)解決經(jīng)審工作中遇到的難點(diǎn)問題。一是保證知情權(quán)。經(jīng)審會(huì)主任定期參加主席辦公會(huì)，了解工會(huì)全面工作，從源頭上把握經(jīng)審工作方向，保證各項(xiàng)決策尤其是重要經(jīng)濟(jì)決策經(jīng)審會(huì)主任知情。二是保證監(jiān)督權(quán)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、追加經(jīng)費(fèi)預(yù)算、重大經(jīng)費(fèi)開支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都要接受經(jīng)審會(huì)的嚴(yán)格審查，縣級(jí)工會(huì)對(duì)經(jīng)審會(huì)的審查意見認(rèn)真聽取，積極整改。三是保證工作經(jīng)費(fèi)?？h級(jí)工會(huì)每年要根據(jù)經(jīng)審文件要求，在預(yù)算中安排經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)，保證撥付到位，為經(jīng)審工作開展提供必要的物質(zhì)保障，創(chuàng)造良好條件。

二、健全制度，夯實(shí)基礎(chǔ)，推動(dòng)經(jīng)審工作規(guī)范運(yùn)作

按照全總《關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的意見》，縣級(jí)工會(huì)促進(jìn)經(jīng)審工作步入規(guī)范化軌道，要著力解決“三個(gè)到位”。

（1）組織機(jī)構(gòu)到位。加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，是有效履行審查監(jiān)督職能的基本保證。要秉承經(jīng)審工作只能加強(qiáng)不能削弱的宗旨，嚴(yán)格抓好基層經(jīng)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立?；鶎庸?huì)要按照“三同時(shí)”的原則，在建立工會(huì)組織的同時(shí)，選舉產(chǎn)生本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)，形成“工會(huì)組織建到哪里，經(jīng)審組織就建到哪里”的良好氛圍。縣級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)要下設(shè)經(jīng)審辦公室，負(fù)責(zé)日常經(jīng)審工作。同時(shí)，要將經(jīng)審組織的建立納入工會(huì)目標(biāo)責(zé)任制考核，縣級(jí)工會(huì)對(duì)基層經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作給予指導(dǎo)，為經(jīng)審工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

（2）人員編制到位?？h級(jí)工會(huì)要配備經(jīng)審委主任，享受同級(jí)副職待遇。經(jīng)審會(huì)成員的選配要注重德才兼?zhèn)?，要充分利用?cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)部門等有利資源，把政治素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的干部選配到經(jīng)審組織中來，以緩解目前存在的審計(jì)任務(wù)重、專職人員少的矛盾。要通過舉辦培訓(xùn)班、外出學(xué)習(xí)、以會(huì)代訓(xùn)、以審代訓(xùn)等方式，加大經(jīng)審干部培訓(xùn)力度，打造一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、工會(huì)放心、職工信賴的高素質(zhì)經(jīng)審干部隊(duì)伍。

（3）制度建設(shè)到位。縣級(jí)工會(huì)要加大經(jīng)審制度建設(shè)，確保經(jīng)審工作有法可依、有章可循。要制定有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查、預(yù)決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、基建審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)等可操作性文件，建立完善經(jīng)審機(jī)制，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。工作中要做到“四個(gè)堅(jiān)持”，即堅(jiān)持對(duì)本級(jí)預(yù)決算必審制度、堅(jiān)持經(jīng)審會(huì)定期向工會(huì)委全會(huì)報(bào)告制度、堅(jiān)持經(jīng)審會(huì)學(xué)習(xí)制度、堅(jiān)持開展經(jīng)審工作創(chuàng)先考評(píng)制度，不斷提高經(jīng)審工作規(guī)范化、法制化水平。

（4）運(yùn)行機(jī)制到位。要破除經(jīng)審工作可有可無的思想，建立經(jīng)審委員定期聯(lián)絡(luò)制度，做到經(jīng)審組織有人管理，經(jīng)審工作有人開展。要持之以恒抓好經(jīng)審干部作風(fēng)建設(shè)，經(jīng)審干部要牢固樹立責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，大膽工作，協(xié)助財(cái)務(wù)部門收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，為推動(dòng)工運(yùn)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

三、加大審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督，為工運(yùn)事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航

縣級(jí)工會(huì)要按照“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效”的工作思路，以“踏石留印、抓鐵有痕”的工作勁頭，全面認(rèn)識(shí)新常態(tài)，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，著眼研究解決當(dāng)前經(jīng)審工作面臨的實(shí)際問題，依法履行審查審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

（1）不斷拓展監(jiān)督范圍，實(shí)現(xiàn)經(jīng)審工作“全覆蓋”。隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，縣級(jí)經(jīng)審工作重點(diǎn)由日常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步拓展到以預(yù)算監(jiān)管、離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)。經(jīng)審人員要由“點(diǎn)狀思維”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌瑺钏季S”，通過開展事前、事中、事后審查監(jiān)督，實(shí)施從源頭到結(jié)果的全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)監(jiān)督向主動(dòng)監(jiān)督、事后監(jiān)督向?qū)崟r(shí)監(jiān)督、局部監(jiān)督向全面監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，以監(jiān)督促管理，使審計(jì)監(jiān)督更加及時(shí)有效、規(guī)范透明、系統(tǒng)全面。

（2）加大審查監(jiān)督力度，注重經(jīng)審質(zhì)量效果。提升經(jīng)審效果，工作中要牢牢抓住“五個(gè)監(jiān)管”：1）牢牢抓住預(yù)算編制監(jiān)管。年初要圍繞縣級(jí)工會(huì)中心工作，對(duì)本級(jí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況進(jìn)行審查，促進(jìn)預(yù)算編制精細(xì)化。年中和年末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)審計(jì)，堅(jiān)持監(jiān)督關(guān)口“前移”、“后延”，實(shí)現(xiàn)以審促廉。2）牢牢抓住經(jīng)費(fèi)收繳監(jiān)管?？h級(jí)工會(huì)對(duì)下要以經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審查審計(jì)為重點(diǎn)，采取“下審互審”等方式，配合評(píng)選“勞動(dòng)模范”、“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆钡然顒?dòng)，通過自查抽查等方式，嚴(yán)格實(shí)行一票否決，凡是工會(huì)經(jīng)費(fèi)未足額撥繳的，一律取消評(píng)先資格，實(shí)現(xiàn)以審促收。3）牢牢抓住經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管。要按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)“取自職工用于職工”的工作思路，審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否主要用于為困難職工送溫暖，組織各種文體活動(dòng)，進(jìn)行技能培訓(xùn)和勞動(dòng)競(jìng)賽等活動(dòng)，將有限的工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于發(fā)展工運(yùn)事業(yè)。同時(shí)，按照中央“八項(xiàng)規(guī)定”和工會(huì)財(cái)務(wù)管理要求，把三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)、建設(shè)支出等作為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)審查監(jiān)督，確保開支合理規(guī)范，實(shí)現(xiàn)以審促管。4）牢牢抓住專項(xiàng)資金監(jiān)管。對(duì)于中央財(cái)政撥付、本級(jí)工會(huì)自籌、社會(huì)捐助的專項(xiàng)資金，主要是幫扶、送溫暖、勞?！叭稹钡?，因額度大、涉及面廣，成為不能碰的高壓線。要采取查閱檔案、入戶調(diào)查、電話抽查等方式，加大審計(jì)力度，防止資金留存挪用、虛領(lǐng)冒領(lǐng)，確保專項(xiàng)資金安全。5）牢牢抓住工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)管。要找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工會(huì)資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督，將工會(huì)資產(chǎn)管理放在與經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)同等重要的位置，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理制度，確保工會(huì)資產(chǎn)安全完整、保值增值。

（3）依托社會(huì)專門機(jī)構(gòu)，形成經(jīng)審工作合力?？h級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作要推陳出新，不斷改進(jìn)審計(jì)方式方法。要整合利用社會(huì)資源，主動(dòng)加強(qiáng)與地方審計(jì)、財(cái)政部門和內(nèi)審協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位的交流合作，積極探索依托其專業(yè)力量開展對(duì)本級(jí)尤其是基層工會(huì)的聯(lián)合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、第三方審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)的嚴(yán)肅性，提升審計(jì)效果，形成經(jīng)審工作強(qiáng)大合力。要注重審計(jì)成果運(yùn)用，建立健全“一匯報(bào)二通報(bào)制度”，切實(shí)推進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，創(chuàng)造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

第9篇：專項(xiàng)審計(jì)論文范文

（一）效益審計(jì)的概念及發(fā)展 效益審計(jì)是指，對(duì)被審單位在履行職責(zé)的同時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì)。效益審計(jì)在20世紀(jì)70年代以來就已經(jīng)在以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家政府審計(jì)實(shí)務(wù)中開始推行。操作層面上，美國(guó)已經(jīng)制定了績(jī)效審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則用以指導(dǎo)效益審計(jì)的開展。我國(guó)審計(jì)署在《2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中首次提出了“效益審計(jì)”的要求，此后，在《2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：審計(jì)工作的要任務(wù)是“全面推進(jìn)效益審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，提高財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)”，從審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式上堅(jiān)持“兩個(gè)并重”作為完成該項(xiàng)任務(wù)的保障，為效益審計(jì)的深化、提升效益審計(jì)成果指明了方向，打牢了基礎(chǔ)。

（二）效益審計(jì)的特點(diǎn) （1）以項(xiàng)目為中心。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，“資金”是審計(jì)的重中之重。而在效益審計(jì)中，資金只是實(shí)現(xiàn)效益的依托和媒介，而項(xiàng)目才是審計(jì)的中心。以項(xiàng)目為主體的效益審計(jì)，旨在通過項(xiàng)目的效益情況揭示資金存在的問題；或者在資金運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)部控制健全有效的情況下，無需再過多關(guān)注資金問題；或者以項(xiàng)目實(shí)施以來所使用的所有財(cái)政資金為審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)一段期間內(nèi)的財(cái)政資金使用情況及其產(chǎn)生的效益。（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。不同的項(xiàng)目的具休情況不同，例如社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目和自然科學(xué)基金在資金規(guī)模、資金的使用方向、產(chǎn)出成果的價(jià)值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒有一定之規(guī)，而具有靈活性。效益審計(jì)可以結(jié)合科研效益、資金使用率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成本效益率、成果應(yīng)用率、科研課題耗時(shí)率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)得出審計(jì)結(jié)果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計(jì)除了向財(cái)務(wù)部門取證外，還應(yīng)去其他相關(guān)部門，如科技產(chǎn)業(yè)部門、專利管理部門取證，以公正全面地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)方式的多樣性。開展效益審計(jì)可采用靈活多樣的方式，如結(jié)合行業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，實(shí)施規(guī)范的效益審計(jì)等多種方式。

二、科研經(jīng)費(fèi)有效管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度缺失，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理混亂 建立有效的內(nèi)部控制制度是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)得以有效利用的制度保證。在高?？蒲谢顒?dòng)中，或多或少存在著下列現(xiàn)象：部分科研項(xiàng)目的主持人和管理人可能由于時(shí)間、精力、專業(yè)知識(shí)等原因未能對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行充分的論證，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，不能按預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度，導(dǎo)致編制的預(yù)算和實(shí)際情況相差很大；由于內(nèi)部審計(jì)部門以領(lǐng)導(dǎo)的意志為導(dǎo)向，導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性，沒有獨(dú)立的監(jiān)督者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。為了提高學(xué)校整體科研能力，許多學(xué)校為了盡可能獲得科研項(xiàng)目，千方百計(jì)給項(xiàng)目申請(qǐng)人各種激勵(lì)措施，更在科研經(jīng)費(fèi)的使用上大開方便之門，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性界定模糊，甚至出現(xiàn)了虛列支出以達(dá)到套現(xiàn)目的的現(xiàn)象。有些項(xiàng)目結(jié)題后，不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，結(jié)項(xiàng)但不結(jié)賬，長(zhǎng)期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都反映了高校內(nèi)控制度缺失。

（二）科研立項(xiàng)不合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)效率低下 只有科研成果能夠轉(zhuǎn)化成了生產(chǎn)力，這樣的科研經(jīng)費(fèi)投入才是有效的。然而，資料顯示，我國(guó)每年取得約3萬項(xiàng)重大科技成果，科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，高校科技成果轉(zhuǎn)化率不到10%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。這些數(shù)據(jù)說明，目前的“產(chǎn)學(xué)研”模式?jīng)]有能夠充分發(fā)揮作用?？蒲辛㈨?xiàng)與市場(chǎng)脫節(jié)，科研成果難以產(chǎn)業(yè)化，大量科研成果不能產(chǎn)業(yè)化的局面導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的整體使用效益偏低。教育部科技司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：高等院校中16%的研發(fā)人員使用了10%的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目的產(chǎn)出是發(fā)表了65%左右的國(guó)際論文?？蒲谐蔀榱艘浴罢撐摹睘閷?dǎo)向的科研，缺乏對(duì)生產(chǎn)力的推動(dòng)，這樣的“科研”項(xiàng)目沒有生產(chǎn)力價(jià)值，遲早會(huì)被拋棄。

（三）科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺乏可操作性 由于科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒有建立起來，導(dǎo)致科研項(xiàng)目難以進(jìn)行考核。部分科研項(xiàng)目也就“混水摸魚”，占用了大量經(jīng)費(fèi)，或者進(jìn)行重復(fù)研究，沒有實(shí)質(zhì)作用。傳統(tǒng)的科研評(píng)價(jià)多以教學(xué)評(píng)估、學(xué)科建設(shè)作為重點(diǎn)。近年來，我國(guó)高校效益審計(jì)借鑒國(guó)外高校效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了制定考核指標(biāo)的嘗試。普遍認(rèn)為，對(duì)科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括可以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和不能直接量化考核的定性指標(biāo)。但是，因?yàn)樾б姘ㄖ苯有б婧烷g接效益兩個(gè)部分，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算只能得到對(duì)直接效益的評(píng)價(jià)，間接效益主要是指科研活動(dòng)產(chǎn)生的積極外部性的作用，即科技對(duì)人類生活的改善，是一個(gè)很難量化衡量的指標(biāo)。但是，科技成果的實(shí)際效益要大大超過直接效益，而這種間接效益的產(chǎn)生則可能需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能產(chǎn)生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對(duì)效益審計(jì)提出的一大挑戰(zhàn)。

三、效益審計(jì)應(yīng)用科研經(jīng)費(fèi)管理的路徑

（一）完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度 要加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，內(nèi)控制度要先行。學(xué)校需要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的學(xué)科分布、立項(xiàng)情況等實(shí)際情況建立一套科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如在縱向課題上，國(guó)家規(guī)定較為嚴(yán)格，許多經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目無法通過縱向課題支出，但縱向課題經(jīng)費(fèi)管理上，仍然存在著預(yù)算與實(shí)際支出出入很大等情況，學(xué)校應(yīng)強(qiáng)調(diào)科研項(xiàng)目人應(yīng)謹(jǐn)慎地進(jìn)行預(yù)算工作，只允許在預(yù)算與實(shí)際支出在一定范圍內(nèi)有出入。橫向課題經(jīng)費(fèi)的管理相對(duì)來說較為松散，學(xué)校應(yīng)特別針對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問題，建立和完善學(xué)校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，加強(qiáng)對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。此外，學(xué)校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善全額成本核算制度，明確項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的合理水平。

（二）加強(qiáng)科研立項(xiàng)管理工作 科研項(xiàng)目只有作用于生產(chǎn)力，才具有“生命”。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研立項(xiàng)的管理工作，保證科研項(xiàng)目立項(xiàng)有必要，產(chǎn)出有市場(chǎng)。首先，應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行前期分類，進(jìn)行充分的可行性研究，以確?？蒲许?xiàng)目的先進(jìn)性和市場(chǎng)性，避免重復(fù)做前人已做過的工作和缺乏市場(chǎng)生命力的項(xiàng)目。同時(shí)，需要強(qiáng)調(diào)的是，學(xué)校需要從宏觀上對(duì)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的比例做出指導(dǎo)，基礎(chǔ)研究雖然暫時(shí)的直接效益不明顯，但從長(zhǎng)期來看，必將對(duì)生產(chǎn)力產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。我國(guó)的基礎(chǔ)學(xué)科建設(shè)相對(duì)片面、薄弱，將一定比例的科研經(jīng)費(fèi)投入基礎(chǔ)研究中，開發(fā)作為工具作用的基礎(chǔ)學(xué)科是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。針對(duì)基礎(chǔ)研究，應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)保證。針對(duì)應(yīng)用科學(xué)，應(yīng)鼓勵(lì)積極轉(zhuǎn)化為科研成果，實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室與市場(chǎng)的對(duì)接。在商業(yè)研究項(xiàng)目的立項(xiàng)前期，對(duì)立項(xiàng)效益的分析是非常重要的，如在立項(xiàng)的可行性報(bào)告中分析市場(chǎng)前景和商業(yè)效益。同時(shí)，科研項(xiàng)目應(yīng)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)布局相呼應(yīng)，便于評(píng)估項(xiàng)目的社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益的統(tǒng)一是科研成果追求的目標(biāo)。

（三）建立效益審計(jì)的指標(biāo)體系 由于科研成果的效益性只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能得到較為全面的反映，因此，科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)宜采用事后審計(jì)的方式?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益審計(jì)既要對(duì)科研成果的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，還需對(duì)科研成果的社會(huì)效益進(jìn)行審計(jì)，而后者非常復(fù)雜也非常重要。效益審計(jì)要將傳統(tǒng)審計(jì)方法與管理學(xué)的觀點(diǎn)相結(jié)合，這就需要審計(jì)人員既要有豐富的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，又要有管理才能。對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)，需要將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合。效益審計(jì)的定性指標(biāo)包括課題研究意義、總體水平、創(chuàng)新突破程度及貢獻(xiàn)、推廣應(yīng)用情況及前景、社會(huì)效益等指標(biāo)，這些指標(biāo)需要審計(jì)人員通過個(gè)別面談、召開座談會(huì)，走訪調(diào)查、咨詢有關(guān)專家等方法進(jìn)行審計(jì)取證。在進(jìn)行定量分析時(shí)，需要審計(jì)人員通過傳統(tǒng)的審計(jì)方法，包括運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等傳統(tǒng)審計(jì)方法，熟悉被審計(jì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、例行檢查、成果和專利申報(bào)等科研項(xiàng)目的一系列活動(dòng)，查看和核實(shí)管理制度、總結(jié)報(bào)告、會(huì)議記錄以及合同、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等各種資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。對(duì)科研項(xiàng)目完成率、有效資金率、科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研效益、人均純效益、成本效益率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。結(jié)合定性分析和定量分析的結(jié)果，最后得出公正中肯的審計(jì)結(jié)論。